关于深圳市联建光电股份有限公司 2017年度财务报告非标准审计意见的专项说明
瑞华核字[2018]48420005号
目 录
一、非标准···审····计·····意·····见·····的····专·····项·····说·····明····· 1-5
二、本所营业执照及执业许可证（复印件）
三、签字注册会计师资格证书（复印件）
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关于深圳市联建光电股份有限公司
2017年度财务报告非标准审计意见的专项说明
瑞华核字[2018]48420005号深圳证券交易所：
我们接受委托，对深圳市联建光电股份有限公司（以下简称“联建光电”）2017年度财务报表进行了审计，并于 2018年4月27日出具了保留意见的审计报告（报告编号：瑞华审字[2018]XXX号）。根据中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第14号——非标准审计意见及其涉及事项的处理（2018年修订）》和《深圳证券交易所创业板股票上市规则》的相关要求，就相关事项说明如下：
一、非标准审计意见涉及的主要内容
1、中国证监会立案调查事项
2017年 12月 7日，联建光电收到中国证券监督管理委员会下达的《调查通知书》（编号：深证调查通字[2017]117号），因公司涉嫌信息披露违法违规，根据《中华人民共和国证券法》的有关规定，中国证监会决定对公司立案调查。
由于该立案调查尚未有最终结论，我们无法确定立案调查结果对联建光电 2017年度财务报表整体的影响程度。
2、个别子公司财务报表存在重大错报风险，其影响难以量化
联建光电对部分并购子公司的管理偏弱，在实际执行层面存在偏差。我们对联建光电之全资子公司精准分众实施了 IT审计，发现其业务数据与财务数据存在较大差异，精准分众财务部门收入确认不完全依赖业务系统数据，毛利率高于集团内类似同行业。精准分众 2017年度收入金额为12,178.89万元，较上年增
长62%，应收账款余额为7,617.88万元，较上年增长129%，实现净利润3,215.21万元。在审计过程中，我们无法就上述相关交易流程的真实性获取充分、适当的审计证据，难以对相关的重要账户金额（或余额）作出恰当的调整。
截至 2017年 12月 31日，精准分众在合并层面对应的商誉减值准备为 3,626.81万元。商誉减值测试是基于公司历史数据进行的，如上所述事项，我们无法确定由于精准分众重大错报风险导致其对应商誉减值的影响金额，也无法获取充分、适当的审计证据以合理保证其商誉减值是否充分。
3、Artixium投资损失事项
如附注十五、5所述，联建光电之全资子公司联建有限在法律上仍是Artixium DisplayLTD持股60%的股东，且派驻3/5的董事，在法律上拥有对该公司的权力。截至2017年12月31日，联建有限对 Artixium Display LTD仍具有控制权。
但实质上联建有限一直未能对其实施有效控制，也无法了解到 Artixium DisplayLTD真实的财务状况和经营成果。因此，联建有限未将其纳入 2017年度合并报表范围，并对其投资款4,146.77万元全额计提了减值。
从合并报表视角来看，我们无法合理预计 Artixium Display LTD是否存在超额亏损及其对联建光电 2017年度财务报表整体的影响程度。
二、出具保留意见的理由和依据
根据《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》第四章第二节第八条：“当存在下列情形之一时，注册会计师应当发表保留意见：（一）在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性；（二）注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性。”的规定，我们认为，上述事项对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性，故出具保留意见。
三、保留意见涉及事项对报告期内公司财务状况、经营成果的具体影响
1、中国证监会立案调查事项
2017年 12月 7日，联建光电收到中国证券监督管理委员会下达的《调查通知书》（编号：深证调查通字[2017]117号）。
经公司自查，于2018年 4月 13日联建光电第四届董事会第三十八次会议审议，联建光电全资子公司四川分时广告传媒有限公司（以下简称“分时传媒”）在 2014-2016年度期间部分销售合同存在合同执行凭据缺失或执行凭据与合同约定不匹配、业务变更信息传递不及时、内部管理不规范的情形，造成部分合同收入确认不准确，收入真实性存疑。涉及减少净利润金额 6,395.39万元，其中2014年度减少净利润 681.51万元，2015年度减少净利润.3,621.43万元，2016年度减少净利润 2,092.45万元。联建光电作为重要的前期差错，采用追溯重述法，对联建光电 2014年度、2015年度、2016年度资产负债表年末数及利润表相关财务数据进行追溯调整。
截至本专项说明日止，立案调查事项尚未有最终结论，公司自查结果与立案调查结论之间的差异存在不确定性。
2、个别子公司财务报表存在重大错报风险，其影响难以量化
我们对联建光电之全资子公司精准分众实施了 IT审计，发现其业务数据与财务数据存在较大差异，精准分众财务部门收入确认不完全依赖业务系统数据，毛利率高于集团内类似同行业。但在审计过程中，我们无法就上述相关交易流程的真实性获取充分、适当的审计证据，难以对相关的重要账户金额（或余额）作出恰当的调整。
商誉减值测试是基于公司历史数据进行的，如上所述事项，我们无法确定由于精准分众重大错报风险导致其对应商誉减值的影响金额，也无法获取充分、适当的审计证据以合理保证其商誉减值是否充分。
精准分众存在重大错报风险事项，该事项的影响金额目前难以量化，其导致的结果可能对联建光电2017年度财务报表中重要账户金额（或余额）产生重大影响。
3、Artixium投资损失事项
2016年12月15日，联建光电第四届董事会第二十次会议审议通过了“关于向Artixium Display LTD增资的议案”，由全资子公司深圳市联建光电有限公司（以下简称“联建有限”）向 Artixium DisplayLTD增资，计划增资1,200万美元，持有Artixium Display LTD60%股权。联建有限于2016年8-12月支付了投资款2,757.20万元，2017年1-3月支付了1,389.57万元投资款。截至 2017年12月31日止已投入资金4,146.77万元。
2017年 8月起，联建有限以原投资价格转让20%股权给原股东，于 2017年 11月达成一致意见，同年 12月签署股权转让协议。公司董事会也将由此变化为：管理层占 3席，联建有限占 2席。截至审计报告日，联建有限尚未收到任何股权转让款，连同办理股权转让的前置条件税务审核完成时间也无法合理预期，导致无法完成股权变更登记手续。
截至2017年12月31日，联建有限在法律上仍是 Artixium Display LTD持股60%的股东，且派驻 3/5的董事，在法律上拥有对该公司的权力且具有控制权。但实质上联建有限一直未能对其实施有效控制，也无法了解到 Artixium Display LTD真实的财务状况和经营成果。因此，联建有限未将其纳入 2017年度合并报表范围，并对其投资款4,146.77万元全额计提了减值。
从合并报表视角来看，我们无法合理预计 Artixium Display LTD是否存在超额亏损及其对联建光电 2017年度财务报表整体的影响程度。
四、保留意见涉及的事项是否明显违反企业会计准则及相关信息披露规范的规定
如上所述，由于审计范围及审计手段的限制，我们无法就保留意见事项实施有效的审计程序，以获取充分、适当的审计证据证明其影响程度，且目前证监会立案调查工作尚未结束，故不能确定上述保留意见涉及的事项是否明显违反企业会计准则及相关信息披露规范的规定。
瑞华会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：彭中
中国·北京 中国注册会计师：任玮星
2018年4月27日