证券代码：000010 证券简称：美丽生态 公告编号：2018-145深圳美丽生态股份有限公司
关于 2017年年报问询函回复的公告
本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
深圳美丽生态股份有限公司（以下简称“公司”）于 2018年7月27日收到深圳证券交易所公司管理部下发的《关于对深圳美丽生态股份有限公司的年报问询函》（公司部年报问询函[2018]第251号），就公司2017年年报内容提出问询。公司董事会高度重视，经认真查证，现将回复内容公告如下：
一、关于存货减值准备，你公司2017年末存货余额 18.6亿元，期末对工程项目计提减值准备合计 1.28亿元，其中，采用单项分析法计提存货跌价准备5678.81万元，涉及项目均为长期未能审计结算的项目，其减值原因均显示为“项目经理无法联系”、“相关工程资料缺失”、“业主单位无法找到负责人”等。
请你公司：（1）列表说明前述项目未能及时结算的原因，结算进度与项目合同或协议约定的进度要求是否一致，如否，请进一步说明双方未按照合同约
定进行结算的原因，是否存在纠纷。你公司所采取的解决措施以及所取得的效
果，预计未来是否能够解决以及解决时间；（2）在上述答复的基础上，进一步说明相关项目本期的减值迹象以前年度是否存在，你公司以前年度未对相关项
目计提减值准备，而本期计提全额减值准备的合理性、是否存在减值准备计提
滞后的情形；（3）你公司本期对存货采取的减值测试与以前年度相比，采取的减值测试方式、测试过程、测试结果是否存在差异；（4）请你公司年审会计师事务所对上述问题发表专项核查意见。
回复：
（1）具体详见下表列示：
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|序号|项目名称|业主单位|项目未结算金额（元）|计提减值准备金额（元）|计提减值时间||完工或停工时间|未按合同约定结算的原因是否存在纠纷|解决措施及取得效果|能否解决及解决时间|
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|1|白兔村新建道路及明沟工程|常州市新北区孟河镇白兔墩村民委员会|64,356.68|64,356.68|2017年|2012.12-2012.12|2012.12|该3个项目分别为2011年、2011年、2009年承接，由同一项目经理管理施工，因项目经理不能胜任本职工作被公司辞退，工程资料均未移交，公司未及时派人跟进，时间长业主单位人员都已变动，后期无法联系到对应人员。项目已完工|派人一方面寻找原项目经理，另一方面继续与业主单位协商。|能否解决不能确定|
|2|万绥村委道路及排水改造工程|常州市新北区孟河镇万绥村民委员会|596,876.95|596,876.95|2017年|2012.12-2012.12|2012.12||||
|3|鸠兹家苑（七、八期景观、金湾挡土墙及褐山花苑后期5幢楼景观工程|芜湖市鸠江建设投资有限公司|888,654.61|888,654.61|2017年|2009.12--2010.12|2010.12||||
|4|山东晨鸣纸业集团研发中心项目绿化景观工程|山东晨鸣纸业集团股份有限公司|2,191,470.55|2,191,470.55|2017年|2010.10--2010.12|2010.12|该项目为公司2010年承接，项目经理与业主单位在工程量确认存在纠纷一直未再施工，项目经理离职，公司未能及时派人跟进。项目已停工|派人一方面寻找原项目经理，另一方面继续与业主单位协商。|能否解决不能确定|
|5|沪宁城际铁路仙林站站前广场及市政配套工程|南京城建项目建设投资有限公司|709,555.16|709,555.16|2017年|2010.04--2012.11|2012.11|该3个项目均为公司2010年签订，由同一项目经理管理施工，因项目经理违反公司纪律被辞退，相关工程资料均未移交公司，业主单位人事调动也无法联系到对应人员，公司未能派人及时跟进。项目已完工|派人一方面寻找原项目经理，另一方面继续与业主单位协商。|能否解决不能确定|
|6|清江路10米绿化带绿化工程|南京鼓楼科技产业有限公司|142,934.35|142,934.35|2017年|2010.12--2011.08|2011.08||||

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|7|幕燕滨江风光带西入口环境整治工程|南京幕燕建设发展有限公司|537,410.12|537,410.12|2017年|2012.11--2012.11|2012.11||||
|8|外海•江南水郡项目三组团二期室外景观及绿化工程|德州大壮实业有限公司|1,765,786.90|1,765,786.90|2017年|2012.08--2013.12|2011.12|该项目公司分别为2011年底、2012年承接，由于业主单位资金链紧张，官司不断，付款滞后。项目已停工|2017年公司派遣律师去业主单位进行了相应的情况了解，准备诉讼。|预计可能还会有部分回款，回款时间不确定。|
|9|德州外海•江南水郡B组团景观工程||1,895,647.53|1,895,647.53|2017年|2012.08--2013.12|2013.12||||
|10|金乡县金沙湖公园，金济河中段景观绿化工程|济宁市金乡县人民政府|2,512,345.45|2,512,345.45|2017年|2013.06--2014.12|2014.12|该项目为公司2013年与金乡县人民政府签署的框架协议，框架协议金额2.7亿元，后期由于具体施工内容变更替换为其他项目，公司想承接后期项目，业主付款不及时，公司未能及时催收。项目已终止|公司已派人催收|回款时间不确定|
|11|锦园生态养老中心园区内配套附属工程|常州市锦园健康投资管理有限公司|370,785.44|92,733.44|2017年|2016.12--2016.12|2017.12|该项目为公司2016年11月承接项目，合同金额4,500万元，由于业主单位资金紧张，该项目施工以来未按照工程进度付款，公司已暂停施工该项目。|公司已派人催收|回款时间不确定|
|12|宁连宁通公路养护工程绿化养护项目|江苏省高速公路经营管理中心|362,745.17|362,745.17|2017年|2015.03-2017.09|2017.09|业主方付款不及时，也未能及时催收。|已协商处理|该工程已于2017年9月终止|

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|13|济南城基中心园林绿化工程|天津经典美苑园林景观工程有限公司|765,352.78|765,352.78|2017年|2010.03--2010.08|2010.08|该项目为公司2010年承接，业主方付款不及时。项目已完工|与业主单位协商、催收|回款时间不确定|
|14|陵川县崔府君庙环境综合整治工程|陵川县文物管理局|1,392,509.00|1,392,509.00|2017年|2010.06-2010.11|2010.11|该项目为公司2010年承接项目，业主方因资金紧张，无法征地拆迁，一直处于停工中，未按进度付款。项目已停工|与业主单位协商、催收|回款时间不确定|
|15|榆次区2009年演武村农田林网绿化工程|榆次区林业局|1,322,000.00|1,322,000.00|2017年|2010.07--2010.11|2010.11|该项目为公司2009年承接项目，业主方资金紧张，付款滞后。项目已完工|与业主单位协商、催收|回款时间不确定|
|16|天津武清区下朱庄园林绿化工程|财富兴园(天津)置业投资有限公司|7,516,084.85|7,516,084.85|2017年|2010.04-2014.12|2014.12|该项目为公司2011年承接项目，因设计变更，未按设计工程量全部完工，截止目前尚未最终审计。项目已完工|与业主单位协商、催收|回款时间不确定|
|17|鄂尔多斯那达慕运动场绿化、停车场及道路等工程|伊金霍落旗宏泰城市建设投资有限公司|1,008,727.41|1,008,727.41|2017年|2010.05--2010.12|2010.12|该项目为公司2010年承接项目，由于项目主体工程发生质量事故，该项目长期处于停工中，业主单位对公司已完成工程量长期未进行审计。|与业主单位协商、催收|回款时间不确定|
|18|天津滨海新区港城大道配套绿化工程|天津市滨海市政建设发展有限公司|11,310,302.11|11,310,302.11|2017年|2010.03--2012.08|2012.08|该项目为公司2010年承接项目，业主方资金紧张，部分工作面业主单位一直未能提供，结算不及时。项目已完工|已派人催收，2018年能收回部分款项|全部回款时间不确定|
|19|鄂尔多斯市阿康物流园区建投资有限公司|鄂尔多斯市物流园区建设投资有限公司|10,176,563.89|8,797,610.84|2017年|2010.10--2012.12|2012.12|该项目为公司2010年承接项目，由于业主单位资金紧张，款项支付严重滞后。项目已完工|已派人催收|回款时间不确定|

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|20|天津团泊快速绿化第二标段|天津市滨海市政建设发展有限公司|16,372,770.63|10,863,494.63|2017年|2010.04--2013.03|2013.03|该项目为公司2010年承接项目，因业主方资金紧张，拖延审计，结算不及时。项目已完工|已派人催收，2018年已收回70万元|全部回款时间不确定|
|21|鄂尔多斯成吉思汗广场|鄂尔多斯城市基础建设投资有限公司|1,131,523.00|1,131,523.00|2017年|2010.05--2010.05|2010.05|该项目为公司2009年承接项目，该项目目前一直处于审计阶段，现场项目负责人已离职多年，公司曾多次派遣人员与业主单位进行接洽但一直未能实现。项目已完工|争取与业主方协商解决|回款时间不确定|
|22|北一环南侧分车带、景观带（京白路-十白路）和北一环与京白路交叉处4个景点|河北白沟镇人民政府|641,107.57|641,107.57|2017年|2010.12--2012.04|2012.04|该项目为公司2010年承接项目，2012年竣工验收，由于对业主单位审计金额不认可申请重新审计，目前一直处于审计阶段。项目已完工|争取与业主方协商解决|回款时间不确定|
|23|康庄工业园跑车场外围绿化|长治清华机械厂|60,849.20|60,849.20|2017年|2012.12-2012.12|2012.12|该项目为公司2010年承接项目，2013年竣工验收，项目体量小，未出具审计报告，业主方不及时付款。项目已完工|派人催收|能否解决不确定|
|24|咸阳市泾渭新区绿化工程三标段|咸阳市泾渭新区管理委员会|218,043.72|218,043.72|2017年|2010.07--2011.12|2011.12|该项目为公司2010年承接项目，2011年竣工验收，由于业主方资金紧张，人员更换，剩余后续款项一直未收到。项目已完工|派人催收|能否解决不确定|

注：未按合同约定结算原因主有以下几方面：1、业主方资金问题；2、苗木质量争议；3、业主方人员调动；4、价格双方有异议。没有按同合约定回款是工程施工企业行业内普通现象,业主方一般为政府,企业为了后期能收回工程款,一般不会采取诉讼等手段追究政府未按合同约定时间付款的责任,但是公司仍会积极主动上门协商催收。
（2）公司存货中建造合同形成的已完工未结算资产按照《企业会计准则第15号——建造合同》进行会计核算。该准则第二十七条规定：合同预计总成本超过合同总收入的，应当将预计损失确认为当期费用。除此规定外，该准则未规定建造合同形成的已完工未结算资产的其他减值计提方式。
公司存货中建造合同形成的已完工未结算资产收款时间较长，款项回收周期基本超过一年，因此公司在考虑该部分资产减值测试时，主要参考了《企业会计准则第8号——资产减值》的相关规定。
根据资产减值准则相关规定，企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象。该准则第五条规定：当存在下列迹象的，表明资产可能发生了减值：
1）资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。
2）企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。
3）市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。
4）有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经发生损坏。
5）资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。
6）企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等。
7）其他表明资产可能已经发生减值的迹象。
2017年以来，公司经营所处内外部环境发生重大变化，公司园林绿化一级资质被取消，政府部门大力推广PPP项目，但公司限于自身资质薄弱、资金紧
张无法参与，业务订单减少，同时由于经济环境导致的政府债务紧缩，公司部分项目回款受到影响，资金紧张，业务进展缓慢。针对此情况，公司认为工程存货项目存在较大的减值可能，并对公司存货项目进行了核查，通过询问施工项目经理，实地走访业主单位，了解相应项目工程款项收回的可能性及可能收回的金额，并对部分预计已无法收回款项和业主单位预计审计金额有所核减的项目计提了
相应的存货跌价准备。经核实，公司天津滨海新区港城大道配套绿化工程、天津团泊快速绿化第二标段等项目部分预计已无法收回，部分预计可收回金额低于存货账面余额，公司据此计提该部分项目减值准备5,678.81万元。
因此，我司认为由于2017年经营环境的重大变化，导致公司2017年末工程存货存在减值迹象，公司对工程存货进行了减值测试并计提存货跌价准备具有合理性，无迹象表明存在减值准备计提滞后的情形。
（3）公司的工程项目主要为市政项目，业主单位多为政府相关单位及投融资平台公司，工程款项回收的不确定性较小，但由于工程行业的特殊性，工程项目的最终回款金额需待业主单位审计决算报告出具后才能最终确定，因此在审计决算报告最终出具之前，相关工程项目的最终回款金额均不能确定。
对于工程存货的减值测试，如经济环境良好，业主单位付款不存在重大问题，公司认为工程存货整体不存在减值迹象，对存在停工等情况的工程项目单项进行减值测试，并按照减值测试结果计提相应的存货跌价准备。减值测试的方法主要依据了解的项目情况及访谈业主单位获取，如工程项目的最终审计金额未最终确定，但业主单位认可公司该项目的完成工程量，公司认为该项目暂时不存在减值，无需计提减值准备。如工程项目业主单位已有初步估算金额，且估算金额较公司确认工程收入金额低，公司认为该项目存在减值迹象，按业主单位初步估算金额或公司计算金额计提相应的减值准备。如工程项目经访谈业主单位发现存在无法按预期金额全额收回的迹象且金额无法准确估计，公司认为该项目存在减值迹
象，按公司经验估计的预计比例计提相应的减值准备。
公司工程存货的减值测试历年均按照此方法进行，2017年由于公司经营环境出现的重大变化以及经营可能存在的不确定性（如期后贷款逾期等），公司认为工程存货存在减值的迹象，并对其进行了减值测试，对部分确认已无法收回和预计审计金额低于原预期的工程项目计提了相应的存货跌价准备，同时对部分可能存在减值迹象但金额无法准确估计的工程项目，出于谨慎性原则，公司按照近三年工程项目平均审减率计提了相应的存货跌价准备。
因此，与以前年度相比公司本期对存货采取的减值测试与以前年度相比，采取的减值测试方式、测试过程、测试结果均不存在差异。
二、《存货明细表》显示，你公司2016年末前已完工或完工百分比在95%以上的项目，存在大量未及时审计结算的情况，合计已完工未结算金额超过 3
亿元，请你公司：（1）全面核查2016年末完工百分比超过95%的项目并详细说明长期未能结算的原因，结算进度与项目合同或协议约定的进度要求是否一
致，如否，请进一步说明双方未按照合同约定进行结算的原因，是否存在纠纷。
你公司所采取的解决措施以及所取得的效果，预计未来是否能够解决以及解决
时间；（2）说明你公司就上述项目的减值测试过程，减值准备计提合理性。
回复：
（1）具体详见下表列示：
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|序号|||对手单位|达到95%完工比时间|期末未结算金额（元）|2017年末计提减值金额（元）|未按合同结算的原因||解决措施及取得效果|未来能否解决及解决时间|
||项目名称||||||||||
|1|丰县南环路景观绿||丰县人民政府|2013年|24,636,964.52|1,549,108.94|业主方拖延付款，正审计中||与业主单位沟通、及时提供审计资料|回款时间不确定|
||化建设工程||||||||||
|2|沙汪河滨河工程||连云港市创联投资发展有限公司|2015年|9,424,025.72|2,082,700.58|业主方拖延付款，尚未审计||与业主单位协商、催收|回款时间不确定|
||(盛世路-入海口挡||||||||||
||闸段||||||||||
|3|城南森林公园二期||江苏梓盛发欢乐水城旅游有限公司|2014年|35,194,413.98|3,776,081.27|业主方拖延付款，尚未审计||与业主单位协商、催收|回款时间不确定|
||工程||||||||||
|4|秦山岛神路广场景||连云港秦山岛投资开发有限公司|2016年|3,254,229.73|815,354.87|业主方拖延付款，尚未审计||派人催收|回款时间不确定|
||观工程||||||||||
|5|||南通市崇川区政府投资项目建设中心|2015年|46,567,215.70|5,733,657.22|业主方拖延付款，审计中||与业主单位沟通、及时提供审计资料|回款时间不确定|
||南通啬园||||||||||
|6|||中交天航环保工程有限公司|2017年|26,324,930.50|0|业主方拖延付款，尚未审计||派人催收，2018年2月已收回311万|全部回款时间不确定|
||南海007||||||||||
|7|||湖北省宜昌至巴东高速公路建设指挥部|2012年|7,379,338.57|907,119.16|业主方拖延付款，正在审计中||已派人催收，2018年2月已收回473万|全部回款时间不确定|
||宜巴绿化工程2标|段|||||||||
|8|||财富兴园(天津)置业投资有限公司|2013年|7,516,084.85|7,516,084.85||该项目为公司2011年承接项|与业主单位协商、催收|回款时间不确定|
|||||||||目，因设计变更，未按设计工|||
||天津武清区下朱庄||||||||||
|||||||||程量全部完工，业主方拖延付|||
|||||||||款，截止目前尚未最终审计。|||
|9|||天津市滨海市政建设发展有限公司|2012年|11,310,302.11|11,310,302.11||该项目为公司2010年承接项|已派人催收，2018年能收回部分款项|全部回款时间不确定|
||天津滨海新区港城|||||||目，业主方资金紧张，部分工|||
||大道配套绿化工程|||||||作面业主单位一直未能提供，|||
|||||||||结算不及时。正在审计中|||

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|10|鄂尔多斯成吉思汗||鄂尔多斯市康巴什新区园林绿化事业管理局|2012年|1,131,523.00|1,131,523.00|业主方拖延付款，尚未审计|已派人催收|回款时间不确定|
||广场|||||||||
|11|上党城镇群潞城城||潞城市园林管理中心|2014年|1,697,595.85|185,009.88|业主方拖延付款，尚未审计|已派人催收|回款时间不确定|
||市连接线绿化工程|||||||||
|12|武川公路（S104）||武川县林业局|2015年|3,662,559.00|918,185.50|业主方拖延付款，尚未审计|已派人催收|回款时间不确定|
||两侧-四标段|||||||||
|13|贵阳安纳塔拉度假|能|中铁贵州旅游文化发展有限公司|2016年|10,066,127.28|3,428,383.43|业主方拖延付款，正在审计中|与业主单位沟通、及时提供审计资料|回款时间不确定|
||酒店室外景观、智|||||||||
||化、给|||||||||
|14|海拉尔东街红线内||呼和浩特市城发投资经营有限责任公司|2016年|6,316,001.14|447,480.03|业主方拖延付款，尚未审计|已派人催收|回款时间不确定|
||及两侧|||||||||
|15|金乡县金水湖二期||金乡县生态湿地景区管理委员会|2014年|78,942,919.29|3,117,602.23|业主方拖延付款，尚未审计|已派人催收|回款时间不确定|
||建设工程|||||||||
|16|金乡县金马河南岸||金乡县园林管理局|2014年|13,689,380.96|410,681.43|业主方拖延付款，正在审计中|与业主单位沟通、及时提供审计资料|回款时间不确定|
||（文化路—奎星|||||||||
||路）景观绿|||||||||
|17|江阴海港大道绿化||江阴市园林旅游管理局|2015年|5,888,855.40|919,497.19|业主方拖延付款，尚未审计|已派人催收，2018年2月已收回550万|全部回款时间不确定|
||工程-两侧绿化带|||||||||
|18|金乡县滨河大道三||金乡县生态湿地景区管理委员会|2016年|72,439,664.55|0|业主方拖延付款，已审计|已派人催收|回款时间不确定|
||期景观工程|||||||||
|19|||天津市滨海市政建设发展有限公司|2013年|16,372,770.63|10,863,494.63|该项目为公司2010年承接项目，因业主方资金紧张，拖延审计，结算不及时，已审计|已派人催收，2018年3月已收回70万。|全部回款时间不确定|
||天津团泊快速绿化|||||||||
||第二标段|||||||||
|20|乌鲁木齐（头屯河||江苏水北建设工程有限公司|2016年|92,108,101.75|3,588,243.05|因总包方与业主未结算，尚未审计|派人与总包方协商|回款时间不确定|
||区）工业大道二期|||||||||
||道路两侧|||||||||

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|21||鄂尔多斯市物流园区建设投资有限公司||2012年|10,176,563.89|8,797,610.84|该项目为公司2010年承接项目，由于业主单位资金紧张，款项支付严重滞后，尚未审计。|已派人催收，2018年2月已收回137万|全部回款时间不确定|
||鄂尔多斯市阿康物|||||||||
||流园区建投资有限|||||||||
||公司|||||||||
|22|六盘水市钟山区水|中铁十八局集团第五工程有限公司||2017年|46,097,905.21|0|业主方拖延付款，尚未审计|已派人催收，2018年2月已收回329万|全部回款时间不确定|
||城古镇（老城棚户|||||||||
||区）园林|||||||||
|23|察布查尔县景观绿|察布查尔投资发展集团有限公司||2016年|121,887,238.97|6,440,617.17|业主方拖延付款，尚未审计|已派人催收|回款时间不确定|
||化工程|||||||||
|24|霍尔果斯经济开发||霍尔果斯经济开发区兵|2016年|16,527,227.99|645,816.84|业主方拖延付款，尚未审计|已派人催收|回款时间不确定|
||区兵团分区创业科||团分区正兴投资有限公|||||||
||技孵化基||司|||||||
|25|昆明呈贡新城驼峰|昆明新投建设项目管理有限公司||2017年|9,347,922.09|1,221,343.73|业主方拖延付款，尚未审计|已派人催收，2018年2月已收回90.6万|全部回款时间不确定|
||街|||||||||

注：未按合同约定结算原因主有以下几方面:1、业主方资金问题；2、苗木质量争议；3、业主方人员调动；4、价格双方有异议。没有按同合约定回款是工程施工企业行业内普通现象,业主方一般为政府,企业为了后期能收回工程款,一般不会采取诉讼等手段追究政府未按合同约定时间付款的责任,但是公司仍会积极主动上门协商催收。
（2）公司工程项目主要为市政工程项目，业主单位主要为政府相关部门及融资平台公司，信誉良好，因此虽然部分工程项目存在未能按照合同约定结算工程款项的情况，但款项回收的不确定性仍然较小。
对于工程存货的减值测试，如经济环境良好，业主单位付款不存在重大问题，公司认为工程存货整体不存在减值迹象，对存在停工等情况的工程项目单项进行减值测试，并按照减值测试结果计提相应的存货跌价准备。减值测试的方法主要依据了解的项目情况及访谈业主单位获取，如工程项目的最终审计金额未最终确定，但业主单位认可公司该项目的完成工程量，公司认为该项目暂时不存在减值，无需计提减值准备。如工程项目业主单位已有初步估算金额，且估算金额较公司确认工程收入金额低，公司认为该项目存在减值迹象，按业主单位初步估算金额或公司计算金额计提相应的减值准备。如工程项目经访谈业主单位发现存在无法按预期金额全额收回的迹象且金额无法准确估计，公司认为该项目存在减值迹象，按公司经验估计的预计比例计提相应的减值准备。
因此，公司认为上述项目的减值测准备计提是谨慎的、合理的。
三、关于工程项目核减的情况，你公司聘请同致德信（北京）资产评估有限公司对八达园林 2017年度股权价值进行评估，评估师在评估报告中称“我们通过统计分析八达园林 2016年度、2017年度已完工验收并出具的审计报告，发现八达园林申报的工程施工额均有不同程度的审减，因此采用综合分析法对部分存货计提了减值准备合计约 7107万元。”
请你公司就以下问题予以进一步说明：（1）请说明最近 3年你公司所有已完成结算项目的加权平均工程核减率，并对比其变化情况、对比行业其他公司的情况说明工程核减是否行业普遍现象，你公司工程核减率是否属于正常水平；
（2）列表说明工程核减率超过10%的项目具体情况，包括不限于项目名称、业主方、合同签订时间、合同开工及完工时间、结算时间、合同金额、报批金额、核准金额，并说明核减率较高的原因；（3）请说明评估师根据工程核减率，判断存货减值金额的过程及依据，并说明其合理性。
回复：（1）通过对最近 3年公司所有已完成结算项目的梳理，公司已结算项目的加权平均工程审减率为6.78%。无法知道其他公司该数据。公司近三年已结算项目的工程核减情况如下表所示：
|||||||
|-|-|-|-|-|-|
|序号|项目名称|确认收入金额（元）|审计金额 （元）|审减金额（元）|审减率|
|2017年审计项目：||||||
|1|华闽御山水一期景观工程|1,706,671.48|1,446,340.84|-260,330.64|-15.25%|
|2|九洞桥草坪公园项目|1,503,164.02|1,661,381.70|158,217.68|10.53%|
|3|华融工业园一期标准化厂房项目附属工程|9,773,538.05|8,848,169.36|-925,368.69|-9.47%|
|4|上实假日酒店启动区景观绿化工程|5,700,000.00|4,974,498.00|-725,502.00|-12.73%|
|5|金东方颐养中心示范区景观绿化工程|13,327,671.05|14,909,309.28|1,581,638.23|11.87%|
|6|海南中信香水湾展示区园林工程|31,319,140.02|24,461,796.38|-6,857,343.64|-21.90%|
|7|陵水中信香水湾项目别墅V1-2庭院园林景观工程|1,314,229.34|972,156.60|-342,072.74|-26.03%|
|8|东海高速下口景观节点工程|9,222,191.07|11,679,704.35|2,457,513.28|26.65%|
|9|内蒙古万锦世纪城住宅小区景观绿化工程|10,405,059.81|9,100,000.00|-1,305,059.81|-12.54%|
|10|天一华府首开区园林景观工程|8,754,255.76|8,533,692.00|-220,563.76|-2.52%|
|11|乌兰花镇南入口和平路两侧绿化工程|21,553,132.16|16,939,166.00|-4,613,966.16|-21.41%|
||小计|114,579,052.76|103,526,214.51|-11,052,838.25|-9.65%|
|2016年审计项目||||||
|1|赣榆县沿海地区生态环境综合整治工程二标段|68,396,962.35|66,816,152.66|-1,580,809.69|-2.31%|
||保利春天大道二期幼儿园、三期小学及大台阶园|||||
|2||5,030,315.16|4,557,043.77|-473,271.39|-9.41%|
||林景观工程|||||
|3|团泊快速绿化工程（第二标段)|65,906,194.63|55,042,762.00|-10,863,432.63|-16.48%|
|4|338省道镇南立交至葛村收费站段绿化LH2标段|63,105,100.00|57,110,006.00|-5,995,094.00|-9.50%|
|5|朔州市南环路世纪大道绿化工程|25,877,200.00|14,836,457.26|-11,040,742.74|-42.67%|
|6|长治体育中心园林绿化建设工程|10,519,599.99|9,896,028.79|-623,571.20|-5.93%|
||河北省公安厅现役部队训练基地中心项目道路铺|||||
|7||14,233,606.86|19,322,209.00|5,088,602.14|35.75%|
||装、景观构筑物等施工项目|||||
|8|贵昆路三岔口东连接线第十一合同段绿化工程|14,507,613.43|15,700,656.00|1,193,042.57|8.22%|
|9|南通通州平海公路绿化工程|99,537,061.80|103,172,512.82|3,635,451.02|3.65%|
||小计|367,113,654.22|346,453,828.30|-20,659,825.92|-5.63%|
|2015年审计项目：||||||
|1|鄂尔多斯市阿康中心物流园区绿化工程|27,711,181.89|19,713,562.00|-7,997,619.89|-28.86%|
|2|滨海新区港城大道配套绿化工程2标段|78,584,262.11|67,631,458.00|-10,952,804.11|-13.94%|
|3|大连东方优山美地B区三期展示区项目|26,106,768.61|25,525,667.46|-581,101.15|-2.23%|
|4|大连东方优山美地B区三期样板小院|10,196,288.10|9,555,030.84|-641,257.26|-6.29%|
||小计|142,598,500.71|122,425,718.30|-20,172,782.41|-14.15%|
|||||三年平均值|-6.78%|

（2）具体情况详见下表列示：
|||||||||||||
|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|
||||合同签订|开竣工时||账务结算时间|确认收入金||审减金额|||
||项目名称|业主方|||合同金额（元）|||审计金额（元）||审减率|情况说明|
|序号|||时间|间|||额（元）||（元）|||
|||朔州市南环||||2016.12||||||
||朔州市南环路|||2011.10.2|||||||由于气候干旱、缺水|
|||路和世纪大|2012.10.3|||||||||
|1|世纪大道绿化|||1-2011.11|25,877,200.00||25,877,200.00|14,836,457.26|-11,040,742.74|-42.67%|造成大批苗木死亡，|
|||道绿化工程|0|||||||||
||工程|||.21|||||||业主对死苗审减。|
|||项目部||||||||||
|||鄂尔多斯市||||2017.12||||||
||鄂尔多斯市阿|||2010.10.2|||||||由于遇难大雪，苗木|
|||物流园区建||||||||||
|2|康中心物流园||2010.12|5-2011.06|39,475,406.82||27,711,181.89|19,713,562.00|-7,997,619.89|-28.86%|死亡较多，业主对死|
|||设投资有限||||||||||
||区绿化工程|||.30|||||||苗审减。|
|||公司||||||||||
||陵水中信香水|||||2017.01||||||
|||陵水中信香||2015.5.20||||||||
||湾项目别墅||||||||||因开发商实际控制|
|3||水湾开发有|2015.5|-2015.7.2|1,483,568.26||1,314,229.34|972,156.60|-342,072.74|-26.03%||
||V1-2庭院园||||||||||人发三次变更，最后|
|||限公司||0||||||||
||林景观工程||||||||||一家不认可前面两|
||海南中信香水|陵水中信香||||2017.01|||||家的定价，造成审减|
|||||2012.9.5-||||||||
|4|湾展示区园林|水湾开发有|2012.9.5||12,536,123.00||31,319,140.02|24,461,796.38|-6,857,343.64|-21.90%|率高。|
|||||2012.9.20||||||||
||工程|限公司||||||||||
|||||||2017.01|||||工程养护期因业主|
|||四子王旗城||||||||||
||乌兰花镇南入|||2012.9.1-|||||||方领导要求秋季度|
|||市建设投资||||||||||
|5|口和平路两侧||2012.8.31|2012.10.3|21,553,132.16||21,553,132.16|16,939,166.00|-4,613,966.16|-21.41%|补植，补植后冬季死|
|||开发有限责||||||||||
||绿化工程|||0|||||||苗严重，业主对死苗|
|||任公司||||||||||
||||||||||||审减。|

|||||||||||||
|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|
||团泊快速绿化|天津市滨海||2010.4.20||2017.12|||||由于项目所在地是|
|6|工程（第二标|市政建设发|2010.4.9|-2010.12.|92,099,925.00||65,906,194.63|55,042,762.00|-10,863,432.63|-16.48%|盐碱地，苗木死亡，|
||段)|展有限公司||30|||||||业主对死苗审减。|
|||福建华江房||||2017.12||||||
||华闽御山水一||2015.12.1||审定价||||||增加的项目，不认|
|7||地产开发有||50天|||1,706,671.48|1,446,340.84|-260,330.64|-15.25%||
||期景观工程||0||1,446,340.84||||||可，核减。|
|||限公司||||||||||
||滨海新区港城|天津市滨海||2010.3.12||2017.12|||||由于业主方迟迟不|
|8|大道配套绿化|市政建设发|2010.4.6|-2010.8.3|73,632,499.00||78,584,262.11|67,631,458.00|-10,952,804.11|-13.94%|接收项目，增加的维|
||工程2标段|展有限公司||1|||||||护费用不认可。|
||上实假日酒店|湖州湖源投||2010.8.20||2017.03|||||苗本品种原因成活|
|9|启动区景观绿|资发展有限|2010.9.2|-2011.1.1|5,700,000.00||5,700,000.00|4,974,498.00|-725,502.00|-12.73%|率低,，业主对死苗审|
||化工程|公司||9|||||||减。|
|||内蒙古万锦||||2017.02||||||
||内蒙古万锦世||||||||||由于天气寒冷苗木|
|||开元房地产||2012.8.8-||||||||
|10|纪城住宅小区||2012.8||10,913,497.19||10,405,059.81|9,100,000.00|-1,305,059.81|-12.54%|死亡,，业主对死苗审|
|||开发有限公||2013.6.30||||||||
||景观绿化工程||||||||||减。|
|||司||||||||||

（3）八达园林存货-已完工未结算资产评估过程及参数：
①对于有确凿证据证明未结算工程项目存在收回损失可能的项目以及工程跨期长、2017年未施工又无法联系相关项目负责人、管理不善的项目，结合八达园林管理层访谈和工程情况说明评估为零值。
②对于正在施工中、未竣工验收的存货项目，我们查看与各工程项目相关的合同，检查各项工程合同总金额及工期进度。部分项目存在与发包方就工程量、工程质量存在重大分歧或纠纷的情况和其他潜亏风险。本次对存货项目的估值一方面通过查询同行业上市公司的毛利率水平，另一方面综合考虑八达园林 2016年度和 2017年度已完工验收并出具的审计报告，发现八达园林申报的工程施工额均有不同程度的审减。故本次将合同毛利扣减审减毛利，保留项目最低毛利，作为项目的评估值。
通过分析近 3年八达园林审计结算金额与工程施工额的差异，可知工程施工项目的平均审减率约为6.78%；对于以造绿种树为主的高毛利率项目，减半取整后按3%扣减合同毛利。
③对于内部承包责任制项目，由于八达园林一般按照工程施工收取4%-9%的管理费，审计结算审减额对于八达园林应收的管理费影响额非常小，故本次不考虑内部承包责任制项目的预计损失。
经查询，同行业上市公司 2015年度、2016年度、2017年第 3季度综合毛利率如下表：
||||||
|-|-|-|-|-|
|证券代码|证券名称|2015年度（%）|2016年报度（%）|2017年第3季度（%）|
|603778.SH|乾景园林|28.33|27.60|23.82|
|002310.SZ|东方园林|32.36|32.83|29.83|
|002775.SZ|文科园林|25.37|20.87|17.76|
|平均值||28.69|27.10|23.80|

注：截至报告出具日，同行业上市公司尚未公告2017年度审计报告，故仅查询到2017年第3季度财务数据。由上表可知，园林绿化企业的毛利率呈现下降趋势。八达园林存货项目计提减值准备前的综合毛利率为26.15%，公司在预计合同毛利时未考虑审减额对其影响，综合毛利率除低于同行业规模较大的东方园林毛利率外，均高于另外2家上市公司毛利率，故我们考虑将存货项目已预估的合同毛利扣减审减毛利，保留项目最低毛利，计提
减值额后的项目综合毛利率约为20%，低于同行业上市公司平均毛利率较为合理。
同时，我们亦关注到报告出具日后，同行业上市公司可查询到的 2015年度、
2016年度、2017年度综合毛利率总体仍呈现的是下降趋势，如下表所示：
||||||
|-|-|-|-|-|
|证券代码|证券名称|2015年度（%）|2016年度（%）|2017年度（%）|
|603778.SH|乾景园林|28.33|27.60|26.62|
|002310.SZ|东方园林|32.36|32.83|31.56|
|002775.SZ|文科园林|25.37|20.87|18.77|
|平均值||28.69|27.10|25.65|

综上所述，八达园林部分项目投资方是地方政府，虽然地方政府信用等级较高，但存货结算不可避免地受到地方政府财政预算、资金状况、地方政府债务水平等的影响，资金周转速度也和地方政府办公效率有关，造成存货无法按时结算，存货余额较大。本次评估一方面考虑到八达园林项目回款进度慢，项目存在潜亏风险，另一方面通过比较八达园林项目毛利率与同行业上市公司毛利率，基于谨慎性考虑，扣减部分项目毛利保留最低毛利，毛利率下降导致评估减值。
由于工程行业的特殊性，工程项目的最终回款金额需待业主单位审计决算报告出具后才能最终确定，在审计决算报告最终出具之前，相关工程项目的最终回款金额均不能确定，由于企业会计准则对建造合同形成的已完工未结算存货资产未规定相应的减值测试方法，因此工程存货的减值金额确定存在较大的不确定性。
2017年年度审计中，资产评估机构对公司整体资产价值进行评估，对工程存货部分价值确定按照工程项目预计审计结算金额及分析无法收回的存货计提跌价准备的基础上进行评估。公司按照平均核减率对工程存货计提相应的减值准备，使工程存货的价值更接近资产的可收回金额，价值估计更准确，更谨慎，资产评估机构在确定工程存货价值时予以采用。
因此，评估师根据根据工程核减率判断存货减值金额是合理的。
四、八达园林本期收入主要来源为“荔波大小七孔景区提质扩容工程项目”（以下简称“荔波项目”），该项目为 2017年新增项目，本期确认收入金额为
1.85亿元，项目成本为 1.85亿元。
请你公司就以下情况进一步说明：（1）你公司年报问询函回复称，荔波项
目由于已完工程量仅得到总包单位的确认，尚未报监理及业主单位确认，公司
年审会计师出于谨慎性原则暂按已发生工程成本金额确认相应的工程收入，而你公司年审会计师回复我部年报问询函称经与总包单位南京明辉建设有限公司（以下简称“南京明辉”）访谈，南京明辉表示绿化种植工程量仅在 2017年 9
月确认过，2017年 12月 31日的工程量正在确认过程中。二者存在不一致，请说明差异原因。（2）荔波项目总包方南京明辉与你公司、你公司控股股东、实际控制人、时任及现任董事、监事高管是否存在关联关系或其他可能导致利益倾斜的其他关系；（3）经查阅相关信息信息，总包方南京明辉建设有限公司存在多项风险信息，包括五项行政处罚以及 77项法律诉讼，请你公司核查荔波项目期后是否获得业主单位确认？如是，说明确认金额与 2017年度收入确认金额是否存在差异，如否，请说明长期未能获得业主单位确认的原因，并结合总包方的信用风险情况说明相关收入的可收回性；（4）存货明细表中，荔波项目合同金额为 3亿元，本期完工金额为 1.85亿元，显示完工百分比为100%，请说明差异原因以及合同实际完工情况。
回复：（1）荔波项目已完工程量已得到总包单位的确认，尚未报监理及业主单位确认，是从确认工程量角度出发。会计师回复“截止 2017年 12月 31日的工程量正在审计当中”，是从确认工程金额角度出发。二者存在不一致，是从不同角度进行表述。因工程金额仍在审计当中，出于谨慎性原则暂按已发生工程成本金额确认相应的工程收入。
（2）荔波项目总包单位南京明辉建设有限公司成立于 1991年，其股东为毛思保、毛泽潭，该公司及公司控股股东与我公司、我公司控股股东、实际控制人、公司及母公司时任及现任董事、监事、高管之间不存在关联关系或其他可能导致利益倾斜的其他关系。
（3）荔波项目期后尚未获得业主单位确认，目前仍在审计当中。总包方南京明辉建设有限公司虽存在多项风险信息，但此项目业主方为贵州荔波旅游发展（集团）有限公司，为国有企业，项目回款有保障。公司认为收入收回可以实现。
（4）《企业会计准则第 15号——建造合同》第二十五条规定：建造合同的结果不能可靠估计的，应当分别下列情况处理：
合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用；
合同成本不可能收回的，在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入。
由于公司荔波大小七孔项目已完工程量仅得到总包单位的确认，尚未经监理及业主单位确认，项目可收回金额无法准确估计，公司年审会计师出于谨慎性原则认为应按照建造合同准则第二十五条第一款确定该项目的工程收入和成本，因此虽然公司荔波项目合同金额为 3亿元，且公司合同范围内工程量已全部施工完毕，但公司仅按照合同成本金额确认了相应的项目收入 1.85亿元。
五、八达园林的主要项目“‘四在农家-美丽乡村’升级改造工程项目”（以下简称“美丽乡村项目”）合同金额 16.3亿元，合同预计完工时间为 2017年 12月31日，而截止期末实际完工进度为28.29%。美丽乡村项目2016年确认收入3.45亿元，2017年确认收入 6725万元。
请你公司补充说明：（1）本期收入远低于上期的原因，该工程是否中止？如是，说明具体中止时间及原因，并对照《深圳证券交易所行业信息披露指引第 7号——上市公司从事土木工程建筑业务》第十二条规定说明你公司是否履行了相应临时信息披露义务；（2）该项目截止目前结算金额仅 7155万元，期末未结算金额达 3.9亿元，请说明结算金额预远低于收入金额的原因，双方是否按照合同约定进度进行审计结算，如否，请说明原因，存货的可变现性，你公司对该项目进行减值测试的情况。
回复：（1）由于公司资金紧张，该项目结算慢，因此工程进度放缓。目前该项目未中止。
（2）按合同约定结算是以村、寨、组为单位进结算审计申报，验收合格，审计报告出来后一个月内支付审计额的50%。目前正按合同约定公司进行结算，公司正在提供审计资料，等待审计结算。
六、年报问询函回复称“评估机构本期对商誉、八达园林股权价值的评估方式采用了资产基础法评估，评估方式的选取是基于八达园林 2017年度经营状况
出现重大变化，贷款出现逾期，持续经营能力存在重大不确定性等相关情况。”、“由于公司 3月份贷款逾期银行帐户被查封，目前大部分项目都已停工”。
请你公司基于上述情况进一步说明：（1）你公司目前所有在手项目中，已停工项目的基本情况，包括数量占比、项目金额占比、已形成存货部分占比，以及主要项目停工时间等，并对照《深圳证券交易所行业信息披露指引第 7号——上市公司从事土木工程建筑业务》第十二条规定说明你公司是否履行了相应临时信息披露义务；（2）结合你公司部分项目已停工、部分银行账户被冻结、大额逾期借款尚未解决的情况，再次核查并说明你公司是否存在《股票上市规则》第 13.3.1条所述“生产经营活动受到严重影响且预计三个月内不能恢复正
常”、“主要银行账号被冻结”的情形。如否，请进一步说明对商誉、八达园林股权价值评估采用资产基础法而非收益法评估的合理性。
回复：
（1）具体情况详见下表列示：
|||||||||||
|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|
|序号|项目名称|合同签订时间|项目开工时间|（预计）完工时间|项目合同金额（元）|期末未结算金额（元）|停工时间|业务模式|经营管理模式|
|1|镇江市官塘新城路网工程|2012.1.18|2013.11|至完工|295,500,000.00|56,967,427.35||传统施工|自营|
|2|上海五角场万达装修项目|2017.11.30|2017.08.03|2017.12.22|13,688,971.69|8,895,439.47||传统施工|承包|
|3|金乡县金水湖二期建设工程|2013.8|2013.8.1|2018.6.30|104,811,261.87|78,942,919.29|2018.6|传统施工|自营|
|4|济南万达城展示区园林景观工程|2017.3|2017.3.30|2017.6.15|25,751,702.69|6,086,441.42||传统施工|承包|
|5|浙江诸暨万达广场AC区景观绿化工程|2017.3|2017.3.14|2017.10.25|11,030,100.94|3,615,360.84||传统施工|承包|
|6|江阴市五矿黄山湖壹号项目 总|2017.3.|2017.3.10|2017.3.31|2,591,727.00|48,525.98|2018.5|传统施工|承包|
|7|五河县省级中心村设计施工工程|2017.5.10|2017.5.30|2018.1.10|18,000,000.00|3,192,469.65||传统施工|承包|
|8|南通通州湾科创城河道一标段景观绿化工程|2017.6.2|2017.4.22|2017.7.20|14,962,738.97|2,728,535.11||传统施工|承包|
|9|鲁能三亚湾高二区住宅项目A标园林景观工程|2014.7|2014.08.25|2015.8.25|28,228,180.00|729,133.12||传统施工|自营|
|10|长沙五矿万境水岸五期园林绿化工程|2017.10.18|2017.10.18|已停工|4,797,069.11|561,417.02|2018.7|传统施工|承包|
|11|北京通州运河核心区工程绿化工程|2016.3.16|2016.3.16|2016.4.30|1,272,576.76|323,967.58|2018.5|传统施工|自营|
|12|大青山前坡生态冶理工程|2017.3|2017.3.21|2017.5.30|129,910,000.00|119,517,794.18||专业分包|自营|
|13|奥林匹克公园草坪更换改造项目|2017.4.25|2017.4.25|2017.4.30|545,790.19|465,299.91|2018.5|传统施工|自营|
|14|察布查尔县景观绿化工程|2015.11.26|2015.11.25|2016.9.30|180,242,487.80|121,887,238.97|2018.6|传统施工|自营|
|15|陕西礼泉县泥河生态冶理PPP项目|2017.4.19|2017.3.1|2017.10.31|128,102,788.00|5,651,100.86|2018.7|专业分包|自营|
|16|梅花山片区森林防火通道|2016.8.6|2015.11|至完工|50,000,000.00|43,154,997.49||专业分包|自营|
|17|钟山区美丽乡村升级改造项目|2015.12.21|2016.1.1.|2017.12.30|1,633,113,500.00|390,404,041.29|2018.6|EPC|自营|
|18|昆明呈贡新城驼峰街|2011.8.8|2011.9|2018.5|20,683,851.81|9,347,922.09|2018.6|传统施工|自营|
|19|梅花山风景区山体覆绿工程 总|2016.12.20|2016.3|至完工|311,468,800.00|92,534,784.56|2018.6|EPC|自营|
|20|昆明绕城高速公路东南段工程建设指挥部|2016.10.31|2016.11.1|2018.12.31|19,043,682.00|17,856,961.06|2018.5|传统施工|承包|
|21|六盘水山体覆绿项目回民风情园段山坡加固|2017.8.23|2017.11.31|至完工|10,000,000.00|3,182,024.00|2018.6|传统施工|自营|

|||||||||||
|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|
|22|长春国际金融中心室外园林景观工程|2017.9.1|2017.8.15|2017.9.29|12,753,557.05|1,161,252.92|2018.6|传统施工|承包|
|23|大连鲁能希尔顿度假酒店园林景施工工程|2017.7.20|2017.7.23|2017.11.30|44,666,430.16|462,587.90||传统施工|承包|
|24|大连鲁能胜地2017年度时令花卉提升工程|2017.4.13|2017.4.15|2017.5.5|1,781,000.00|658,105.75|2018.6|传统施工|承包|
|25|青城幻景生态养生主题度假园区|2017.3.17|未开工||3,000,017,800.00|||总包|自营|
|26|巴林右旗人民政府与江苏八达园林有限责任公司合作协议|2016.8.10|未开工||300,000,000.00|||PPP|自营|
|27|金沙县玉簪花海、金溪花园PPP项目框架协议|2017.9.27|未开工||2,600,000,000.00|||PPP|自营|
|28|雷山县西江千户苗寨悦榕庄酒店项目园林绿化工程施工项目|2018.3.28|未开工||150,000,000.00|||传统施工|自营|
|29|贵安新区花溪大学城两河两园|2017.9.26|未开工||400,000,000.00|||传统施工|自营|
|30|乐山市老城区历史文化遗产旅游PPP项目|2016.12|未开工||5,000,000,000.00|||PPP|自营|
||合计||||14,512,964,016.04|968,375,747.81||||

注：1、公司目前所有在手项目24个，停工项目数量占比为58.33%，项目金额占比为79.37%，存货部分占比为44.45%；
2、上表中”承包”是指“项目经理承包制”，由项目经理负责垫资施工，同时负责工程质量、工程款回收等，公司按照项目管理费率确定项目毛利率；
3、上表中项目于2018年6月份出现集中停工是因为由于贷款逾期，公司的银行帐号4月至5月被银行查封，大部分项目的备用金至6月份已用完，因此项目集中于6月份停工；
4、上表中的青城幻景生态养生主题度假园区项目，公司一直未收到该项目发包方工程师的开工令，至媒体刊登该项目情况后，公司与发包方沟通了解，得知该项目规划变更的情况，至今开工无具体时间。鉴于公司目前资金紧张，近日决定发函给对方终止该项目，并将及时履行信息披露义务。
5、上表中“业务模式”项下“传统施工”指由项目业主方出规划设计，我方施工专业总承包；“专业分包”指建筑施工企业之间的专业工程施工承发包方式；“EPC”指设计、采购和施工一体。“PPP”指政府与社会资本为建设城市基础设施项目而建立的公私合作模式；“总包”指由项目业主方出规划设计，我方施工总承包。
（3）由于公司贷款逾期，银行帐户被查封，致公司大部分项目停工。停工的项目，公司已在银行逾期的公告和深交所关注函回复的公告中均有披露，故未单独对其分别公告。针对停工项目，我司正在积极推进工程收尾，提交验收资料，报业主方验收审计。同时积极想法融资，解决资金短缺的困难，达到复工条件的继续施工，未达到的力争尽快复工。公司目前正在施工的项目有：大青山前坡生态冶理工程、梅花山片区森林防火通道、镇江市官塘新城路网工程、浙江诸暨万达广场 AC区景观绿化工程、五河县省级中心村设计施工工程、南通通州湾科科创城河道一标段景观绿化工程等。由于银行还款逾期，致部分账户冻结，对公司的经营管理造成了一定的影响，但并未对公司正常经营造成实质性的严重影响。目前美丽生态、八达园林、浙江深华新的基本银行账户被冻结，但公司仍能够通过其他一般户进行经营结算，同时公司已与逾期银行逐步达成和解，被冻结账户也在分批解冻。目前公司新的大股东已经产生，在大股东的指导和支持下，我公司将会积极的与贷款银行和项目甲方进行协商，加速回款处理贷款逾期事项。因此，本公司认为公司目前不属于“生产经营活动受到严重影响且预计三个月内不能恢复正常”、“主要银行账号被冻结”等情形，公司目前不存在被实施其他风险警示的情形。
七、关于你公司业务模式，你公司年审会计师事务所在回复本所年报问询函中提到，你公司本年度净利润减少主要原因之一为 2017年度全资子公司八达园林的工程项目经营模式发生了变化，除公司自营项目外，对其他部分项目采用项目经理承包制，公司只按照比例收取项目管理费，管理费比例一般为
5%-9%。
请你公司补充披露：（1）2017年度经营模式发生变化的原因，项目经理承包制的具体经营模式、项目风险的责任划分情况、会计核算方式，以及与自营业务会计政策的区别；（2）2017年度项目经理承包制所涉项目情况、营收及利润情况。
回复：
（1）由于公司资金紧张，部分项目由项目经理负责承包。公司经营模式于2017年度发生变化，项目经理承包制是指在项目建设过程中以工程项目为对象，
以项目经理负责为前提，以设计预算为依据，以创优质工程为目标，以项目合同为纽带，以求得最佳经济效益为目的又称作内部承包责任制。项目经理负责垫资施工，同时负责工程质量、工程款回收等，公司根据项目的具体情况确定收取的管理费率，公司自营项目与项目经理承包项目均按照企业会计准则--建造合同进行核算，因此项目经理承包制项目会计核算方式与自营业务会计政策没有区别，但项目经理承包制项目项目毛利率按照公司与项目经理确定的管理费率确定。
具体会计处理过程分别如下：
①业务合同签订，合同预算制定时：
公司自营项目由公司预算部按照合同工程量情况制定相应的预算成本明
细，项目经理承包项目直接按照合同金额剔除公司与项目经理确定的管理费后的金额确定相应的预算成本，并据此确定相应项目的合同毛利率。
②施工过程中发生成本时：
借：工程施工-合同成本
贷：应付账款/银行存款等
③月末按照预算制定时确定的毛利率确认相应的合同收入、成本
借：主营业务成本
工程施工-合同毛利
贷：主营业务收入
④开票并收款时
借：应收账款
贷：工程结算
借：银行存款
贷：应收账款
⑤合同完工审计结算后按照审计结算金额冲销或额外确认工程收入并核销工程项目
借：工程施工-合同毛利
贷：主营业务收入（金额可正可负）
借：工程结算
贷：工程施工-合同成本
工程施工-合同毛利
年审会计师意见：详见公司同日披露的中勤万信会计师事务所（特殊普通合伙）出具的《关于对深圳美丽生态股份有限公司的年报问询函的核查回函》。
（2）公司 2017年度项目经理承包制所涉项目情况、营收及利润情况如下表所示：
|||||||
|-|-|-|-|-|-|
|序号|项目名称|业主单位|合同金额（元）|2017年度营收金额（元）|2017年度项目利润（元）|
|1|济南万达城展示区园林景观工程|中建八局第一建设有限公司|25,751,702.69|25,400,218.44|2,286,019.66|
|2|浙江诸暨万达广场AC区景观绿化工程|中国建筑第二工程局有限公司|11,030,100.94|8,027,401.12|722,466.10|
|3|江阴市五矿黄山湖壹号项目|五矿恒源置业江阴有限公司|2,591,727.00|1,039,439.98|110,729.08|
|4|上海颛桥万达广场项目|中国建筑第八工程局有限公司|9,325,615.59|5,145,436.12|514,543.61|
|5|南通通州湾科创城河道一标段景观绿化工程|南通通州湾科教产业投资有限公司|14,962,738.97|5,937,535.11|267,408.00|
|6|五河县省级中心村设计施工工程|五河县美好乡村建设工作领导小组办公室|18,000,000.00|3,192,469.65|478,870.45|
|7|长沙五矿万境水岸五期园林绿化工程|湖南东润房地产开发有限责任公司|4,797,069.11|561,417.02|61,531.31|
|8|贵阳丹寨旅游小镇金钟大道景观绿化工程|中国建筑第四工程局有限公司|13,881,916.83|24,603,890.11|2,214,350.11|
|9|昆明绕城高速公路东南段工程|昆明绕城高速公路东南段工程建设指挥部|19,043,682.00|17,856,961.06|1,606,424.01|
|10|长春国际金融中心室外园林景观工程|长春荣丰房地产开发有限公司|12,753,557.00|1,161,252.92|157,093.92|
|11|北戴河蔚蓝海岸项目苗圃喷灌工程|秦皇岛润滨房地产开发有限公司|438,370.00|283,816.74|12,771.75|
|12|大连鲁能胜地2017年度时令花卉提升工程|大连神农科技有限责任公司|1,781,000.00|1,236,255.66|55,631.50|
|13|五矿铂海湾项目三期B园林绿化及景观工程|五矿建设（营口）恒富置业有限公司|2,782,055.00|1,002,911.33|109,929.76|
|14|大连鲁能希尔顿度假酒店园林景施工工程|大连鲁能置业有限公司|44,666,430.16|22,795,802.90|1,025,811.13|
|15|呼和浩特回民区万达广场(总)|中建二局第三建筑工程有限公司|12,661,011.05|8,102,941.44|365,011.14|
||合 计||194,466,976.34|126,347,749.60|9,988,591.53|

注：1、上表中“项目利润”是指“项目毛利”；
2、公司2017年度项目经理承包制所涉项目营业收入占公司2017年度营业收入的比例为16.67%，所涉项目利润占比为27.83%。
特此公告。
深圳美丽生态股份有限公司董事会2018年10月8日