证券代码：603536 证券简称：惠发股份 公告编号：临 2019-018山东惠发食品股份有限公司
关于上海证券交易所对公司 2018年年度报告
问询函回复的公告
本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。
山东惠发食品股份有限公司（以下简称“公司”）于 2019年4月 1日收到上海证券交易所《关于对山东惠发食品股份有限公司 2018年年度报告的事后审核问询函》（上证公函【2019】0396号）（以下简称“《问询函》”），现对《问询函》中提出的问题回复如下：
1、年报披露，公司目前主要的销售模式为经销商销售模式，通常采用现款发货的方式。2017年、2018年，公司应收票据及应收账款期末余额分别为 1亿元、1.64亿元，同比增长率分别为112.07%、64.89%；经营活动产生的现金流量净额分别为 5158.37万元、-66.01万元，同比分别减少59.64%、101.28%。
请公司补充披露：（1）结合报告期内经销商变动以及产品变化情况，说明报告
期内公司生产经营模式是否发生较大变化；（2）报告期内公司赊销标准、占营收的比重以及赊销政策是否发生变化；（3）结合报告期内公司销售及回款政策，说明应收账款增长的原因及合理性；（4）应收账款是否存在无法足额收回的风险，以及是否充分计提坏账准备；（5）结合行业及上下游客户情况，分析公司近两年经营性现金流连续大幅下降的具体原因，说明未来拟采取的应对措施。
回复：
（1）结合报告期内经销商变动以及产品变化情况，说明报告期内公司生产经营模式是否发生较大变化；
①报告期内公司经销商的变动较小，2018年经销商户数为 523户，较 2017年经销商户数 518户增加 5户。其中 2018年终止合作的经销商 119户，上述经
销商 2017年度的营业收入 2,494.99万元，占 2017年度主营业务收入的比例为2.68%，2018年新增合作的经销商 124户，上述经销商 2018年度的营业收入 1,778.75万元，占 2018年度主营业务收入的比例为1.73%。因终止和新增经销商的营业收入占当期营业收入的比例较低。
②经销商模式为公司目前主要的销售模式，
2017年、2018年经销商模式的收入分别为 82,245.79万元、87,828.46万元，占公司主营业务收入的比例分别为88.50%、85.59%。报告期内公司经销商模式的收入变动较小。
2017年末、2018年末经销商应收账款的余额分别为 7,440.25万元、 14,498.73万元，2018年末经销商应收账款的余额增加 7,058.48万元，增加金额较大主要受公司采取临时信用额度政策所致。
③公司经销商模式下的销售收入较为集中，2017年、2018年前三十大经销商的销售收入分别为50,048.45万元、52,211.07万元，占公司主营业收入的比例分别为53.86%、50.88%。报告期内公司前三十大经销商中有 27户保持稳定，变动的经销商2017年、2018年销售收入分别为3,670.59万元、3,565.97万元，其销售收入未出现较大幅度的变动。
④报告期内公司主要类别产品的销售收入变动情况如下：
单位：元
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|产品类别|2018年度|2017年度|变动金额|变动比例|
|丸制品|427,759,613.49|415,949,566.07|11,810,047.42|2.84%|
|油炸品|322,845,770.81|296,706,617.07|26,139,153.74|8.81%|
|肠制品|70,291,166.32|68,874,370.00|1,416,796.32|2.06%|
|串制品|84,102,586.47|72,628,436.60|11,474,149.87|15.80%|
|其它类|56,783,174.77|32,719,222.29|24,063,952.48|73.55%|
|贸易类|64,349,125.38|42,389,580.15|21,959,545.23|51.80%|
|主营业务收入合计|1,026,131,437.24|929,267,792.18|96,863,645.06||

注1：其他类产品主要包括滑类、小龙虾、面食类、蛋饺类、礼盒产品等。
注2：贸易类产品主要包括木薯淀粉、鱼糜、巴沙鱼、北极甜虾等。
公司主要产品类别中包括丸制品、油炸品、肠制品、串制品的销售收入变动幅度较小，变动幅度较大的主要为其他类和贸易类产品，其中其他类产品销售收
入增加主要是由于公司2018年为了丰富产品内容，开发新产品的收入增加所致；
贸易类产品销售收入增加主要是由于公司扩大贸易产品的营运规模所致。
销售收入变动较大的其他类和贸易类主要产品列示如下：
单位：元
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|产品类别|2018年度|2017年度|变动金额|变动比例|
|一、其他类|56,783,174.77|32,719,222.29|24,063,952.48|73.55%|
|其中：|||||
|虾滑|16,405,680.40|4,072,476.07|12,333,204.33|302.84%|
|麻辣小龙虾|6,209,242.55|823,422.23|5,385,820.32|654.08%|
|手抓饼|2,787,877.16|200,418.80|2,587,458.36|1291.03%|
|虾饼|2,276,664.02||2,276,664.02||
|紫薯糯米球|2,258,020.22||2,258,020.22||
|小计|29,937,484.36|5,096,317.10|24,841,167.26|487.43%|
|二、贸易类|64,349,125.38|42,389,580.15|21,959,545.23|51.80%|
|其中：|||||
|木薯淀粉|19,934,683.12|2,435,597.20|17,499,085.92|718.47%|
|北极甜虾|14,354,923.92|7,824,013.98|6,530,909.94|83.47%|
|小计|34,289,607.04|10,259,611.18|24,029,995.86|234.22%|

由上表可以看出，其他类中销售收入增加较大的产品中新产品增加金额较大，贸易类中销售收入增加较大的产品主要因销售规模扩大所致。
综上，公司报告期内生产经营模式未发生较大变化。
（2）报告期内公司赊销标准、占营收的比重以及赊销政策是否发生变化；
公司通常采取现款发货的模式，同时，公司根据区域性竞争和产品销售淡旺季的特点，给予部分资信良好的优质经销商一定的信用额度支持。
公司的赊销政策包括两类，一类是给予客户信用额度、一类是给予客户信用期限。其中信用额度是指公司给予客户一定的赊销额度，在应收账款低于该额度时，客户可以提货，主要客户群体为经销商；信用期限是指公司根据客户的信用情况确定回款账期，回款账期在15天至90天的范围，主要客户群体为商超、终端直销客户及部分经销商。
①公司报告期内信用额度政策的比较情况如下：
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|项目|2018年|2017年|变动情况|备注|
|信用额度授信客户数量（户）|60|29|31||
|信用额度金额（万元）|14,690.00|8,610.00|6,080.00||
|占公司主营业收入的比例（%）|14.32|9.27|5.05||

从上表可以看出， 2018年末较 2017年末的信用额度增加较大，主要是由
于公司根据 2018年的经济形势变化，基于市场信息的反馈、原材料价格变动等
因素综合判断，确定于2018年12月起开始，采取对前五十大经销商及部分合作期限较长、信用较好的经销商实施增加临时信用额度的政策。增加的额度由各经销商根据各自需要提出申请，公司根据其以往的销售额和信用记录进行审核，由公司与经销商协商确定增加的信用额度。
本次公司共对三十户经销商增加了临时信用额度，上述经销商在本次增加额度之前的信用额度共计 5,710万元，本次增加的临时信用额度金额共计 6,900万元，增加后上述经销商的信用额度共计 12,610万元，占公司所有经批准信用额度总额 14,690万元的85.84%，上述经销商 2018年度共计实现销售收入41,973.51万元，信用额度占其销售收入的比例为30.04%。
②公司报告期内信用期限政策的比较情况如下：
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|项目|2018年|2017年|变动情况|备注|
|信用期限授信客户数量|27|22|5||
|授信客户的应收账款（万元）|1,754.48|1,030.27|724.21||
|占公司主营业收入的比例（%）|1.71|1.11|0.60||

从上表可以看出，报告期内公司信用期限的客户数量变动较小。信用期限基本在15天至90天的范围，报告期内基本没有发生变化，相关客户应收账款余额的增加主要因客户数量增加和销售收入增加所致，享受信用期限政策的客户主要为商超、终端直销客户及部分经销商，该部分客户2017年、2018年实现的销售收入分别为 3,857.81万元、6,564.53万元，其应收账款余额占 2017年、2018年销售收入的比例分别为26.71%、26.73%。
综上，公司报告期内赊销政策的主要变化是在2018年12月采取临时信用额度政策。
（3）结合报告期内公司销售及回款政策，说明应收账款增长的原因及合理性；
2018年12月起，公司开始对部分客户实施增加临时信用额度的政策，本次临时授信增加信用额度6,900万元。
公司所属的速冻调理肉制品行业的销售淡旺季较为明显，公司 2018年第四季度的营业收入占全年营业收入的比例为37.53%。上述客户在2018年第三季度
末和年末的应收账款余额分别为 7,343.10万元、12,414.58万元，应收账款余
额增加5,071.48万元。
公司前五大经销商应收账款的余额变动情况如下：
单位：万元
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|-|-|-|-|-|
|客户名称|2018年第三季度末应收账款余额|2018年末应收账款余额|增加额|临时信用额度|
|客户1|2,546.30|3,122.72|576.42|1,350.00|
|客户2|1,478.26|1,370.41|-107.85|370.00|
|客户3|-264.86|1,110.00|1,374.86|950.00|
|客户4|371.42|846.60|475.18|450.00|
|客户5|419.22|600.02|180.80|400.00|
|合计|4,550.34|7,049.75|2,499.41|3,520.00|

由上表可以看出，公司前五大经销商 2018年末应收账款较2018年三季度末增加金额未超过公司给予的临时信用额度。
因此，公司应收账款余额 2018年 12月 31日较 2017年 12月 31日增加 6,766.14万元，主要是由于受公司 2018年 12月起开始对部分客户实施增加临时信用额度的政策所致。
（4）应收账款是否存在无法足额收回的风险，以及是否充分计提坏账准备；
2018年 12月 31日，公司应收账款余额为 17,307.50万元、应收账款的净值为16,396.75万元，其账龄基本为一年以内。
2019年1-3月，公司共收到货款 18,589.98万元，其中2018年12月31日的应收账款共收回款项 12,556.60万元，尚未收回款项 4,750.90万元。公司的赊销政策包括正常的信用额度（7,790.00万元）和信用期限。应收账款的余额符合公司的赊销政策所确定的应收账款范围，不存在无法足额收回的风险。
期末，公司对单项金额重大的应收账款进行单独减值测试，期后回款正常，应收账款的余额和账期均符合信用额度或信用期限的范围，未发现减值情况。并对所有应收账款按账龄组合和确定的坏账准备计提比例计提坏账准备。
2018年、2017年公司实际核销的应收账款金额分别为 5.78万元和 17.01万元，发生的坏账金额很小。公司已充分计提坏账准备。
（5）结合行业及上下游客户情况，分析公司近两年经营性现金流连续大幅
下降的具体原因，说明未来拟采取的应对措施。
报告期内公司经营性现金流情况比较列示如下：
单位：万元
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|项目|2018年|2017年|2018年较2017年变动金额|2016年|2017年较2016年变动金额|
|销售商品、提供劳务收到的现金|113,528.37|103,393.47|10,134.90|104,123.29|-729.82|
|收到的税费返还||||||
|收到其他与经营活动有关的现金|307.70|889.48|-581.77|341.37|548.10|
|经营活动现金流入小计|113,836.07|104,282.94|9,553.13|104,464.66|-181.72|
|购买商品、接受劳务支付的现金|84,323.89|70,520.00|13,803.89|64,870.99|5,649.01|
|支付给职工以及为职工支付的现金|15,198.42|13,603.25|1,595.17|12,356.33|1,246.92|
|支付的各项税费|8,846.68|10,042.29|-1,195.61|9,223.13|819.16|
|支付其他与经营活动有关的现金|5,533.10|4,959.04|574.06|5,233.72|-274.69|
|经营活动现金流出小计|113,902.09|99,124.58|14,777.51|91,684.16|7,440.42|
|经营活动产生的现金流量净额|-66.02|5,158.37|-5,224.38|12,780.50|-7,622.13|

由上表可以看出，导致公司连续两年经营性现金流大幅下滑的原因是购买商品、接受劳务支付的现金增加额大于销售商品、提供劳务收到的现金增加额。
①购买商品、接受劳务支付的现金增加较大
报告期内公司生产规模逐年扩大，生产所需原材料的采购量增加。报告期内主要原材料的采购单价基本为上涨趋势，相关原材料市场基本为卖方市场，供应商给予的信用期限较短，由此造成购买商品、接受劳务支付的现金增加较大；
②销售商品、提供劳务收到的现金增加较小
随着消费者对于速冻食品的需求呈现旺盛的增长态势，速冻调理肉制品行业发展较快，公司产品销量和营业收入逐年增加。正是鉴于行业的快速发展，近几年，除了传统的速冻米面食品企业如三全食品、思念食品凭借其多年的行业经验和渠道资源涉足速冻调理肉制品行业外，其他中小企业也发展迅速，试图在这块不断扩容的市场上争得一席之地。
公司作为该行业的规模企业，为了应对复杂的市场竞争态势，充分发挥公司的品牌优势、品质控制优势、资金优势，积极开拓多种销售渠道，开发新的市场区域，为此，公司给部分客户一定的信用额度或信用期限。由此造成应收账款增幅较大，导致销售商品、提供劳务收到的现金增加较小。
公司拟采取的措施如下：
①公司下一步计划加大餐饮终端销售、打造新鲜食材供应为核心举措，提升
销售市场份额和营销能力，扩大销售，加速存货周转，降低库存，提高价值链整体运行效率和资金周转速度；
②公司将进一步通过面向终端战略，深耕经销商市场的终端开发，提升销售能力，加速客户库存周转和资金回笼速度；
③公司将进一步优化供应商的付款方式和付款周期，通过战略合作等方式锁定价格和付款政策，提高资金需求的预测能力和资金配置能力，降低资金的需求集中度；
④公司将通过多种融资通道，进一步优化资金结构，拓展除金融机构之外的其他可能的融资途径，更好的满足公司日常的资金需求，优化公司的资产负债结构，提升资金的使用效率。
会计师的核查程序：
1、通过索取公司销售与收款业务的内部控制制度，了解销售合同、赊销政策、收入确认、往来款项对账等相关制度，并对相关业务的关键控制点进行控制性测试；
2、通过索取公司销售模块数据，保证各种销售模式下应收账款、销售收入数据的准确性；
3、、通过与公司管理层访谈，了解行业发展情况和市场信息，了解公司的赊销政策及其变动的内容和原因；
4、通过对应收账款实施函证程序及替代程序，保证应收账款余额的准确性；
5、通过索取销售合同，并对销售发票、出库单、过磅单进行核实，保证销售收入符合收入确认政策；
6、通过对部分经销商实地访谈，核实对其销售金额、应收账款余额、赊销政策，并对经销商的经营场所和仓库进行实地察看，保证应收账款和销售收入的真实性与准确性；
7、通过对应收账款的期后回款测试，查验收款凭证，保证应收账款能够足额收回；
8、分析计算公司资产负债表日坏账准备金额与应收款项余额之间的比率，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收账款坏账准备计提是否充分，检查公司坏账准备计提方法，重新计算坏账准备计提金额。
会计师的核查意见：
经核查，我们认为公司的生产经营模式未发生较大变化，公司为了应对市场竞争，采取增加临时信用额度的措施，导致期末应收账款增加较大。期后应收账款回款良好，不存在无法足额收回的风险。报告期内公司经营性现金流下滑主要是受行业发展、市场竞争、原材料价格波动等因素影响，公司拟采取的措施是有效的。
2、年报披露，公司所处速冻调味品行业中小企业林立，产能过剩矛盾仍然突出，报告期内公司存货期末余额 1.5亿元，同比增长31.53%；产品库存量为 5,252.74吨，同比增长61.67%，库存量增长系产品储备增加。请公司补充披露：（1）结合行业发展情况及公司所处行业地位、市场份额、经营战略等，说明市场竞争加剧情况下仍大幅增加存货储备的原因及必要性；（2）结合公司不同产品平均售价以及产品销售模式，说明期末存货大幅增加的具体原因及合理性；（3）公司存货跌价准备的计提是否充分。
回复：
（1）结合行业发展情况及公司所处行业地位、市场份额、经营战略等，说明市场竞争加剧情况下仍大幅增加存货储备的原因及必要性；
随着近几年速冻调理肉制品行业的快速发展，行业内的竞争也日趋激烈，公司作为行业内的规模企业，及时调整战略，一是继续实施高质保价策略，为了保证公司的盈利性，在适度调整产品售价的同时，为了化解原材料价格上涨的压力，公司加大了原材料储备；二是为了寻找新的盈利增长点，公司不断开发新产品、开拓新渠道，由此造成期末存货增加。因此，在市场竞争加剧的情况下，公司采取增加存货储备是必要的措施。
（2）结合公司不同产品平均售价以及产品销售模式，说明期末存货大幅增加的具体原因及合理性；
报告期内存货明细比较情况列示如下：
单位：元
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|项目|期末余额|||期初余额|||
||账面余额|跌价准备|账面价值|账面余额|跌价准备|账面价值|
|原材料|85,245,477.55||8 5,245,477.55|68,771,106.23||68,771,106.23|
|库存商品|51,477,718.61|1 07,566.91|51,370,151.70|31,444,411.33|84,015.18|31,360,396.15|

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|-|-|-|-|-|-|-|
|低值易耗品|6,502,856.80||6,502,856.80|7,237,344.62||7,237,344.62|
|包装物|6,386,519.47||6,386,519.47|6,208,564.40||6,208,564.40|
|消耗性生物资产|64,421.41||64,421.41|139,706.00||139,706.00|
|合计|149,676,993.84|1 07,566.91|149,569,426.93|113,801,132.58|84,015.18|113,717,117.40|

由上表可以看出，报告期内存货增加主要是由于原材料和库存商品增加，具体分析如下：
1、原材料增加主要受原材料价格波动和期末库存数量变动所致
期末原材料增加金额16,474,371.32元，公司部分主要原材料的期末结存金额比较如下：
单位：元
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|原材料名称|2018年结存金额|2017年结存金额|增加金额|
|去皮鸡大胸|19,145,009.43|16,531,281.73|2,613,727.70|
|木薯变性淀粉 HV303|6,230,128.69|2,878,697.28|3,351,431.41|
|淡水SA鱼糜|4,888,850.83|767,067.85|4,121,782.98|
|淡水鱼泥AA|4,336,522.10|1,641,319.20|2,695,202.90|
|木薯变性淀粉-533|3,787,113.97|722,727.10|3,064,386.87|
|带鱼鱼泥|3,381,047.29|1,338,439.19|2,042,608.10|
|木薯淀粉|2,996,231.57|1,321,176.88|1,675,054.69|
|合计|44,764,903.88|25,200,709.23|19,564,194.65|

由上表可以看出，报告期内公司主要原材料结存金额均有不同程度的增加。
①原材料价格变动
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|原材料名称|2018年结存单价（元/公斤）|2017年结存单价（元/公斤）|单价增加金额（元/公斤）|
|去皮鸡大胸|12.50|9.30|3.20|
|木薯变性淀粉 HV303|4.02|3.31|0.71|
|淡水SA鱼糜|14.67|13.93|0.74|
|淡水鱼泥AA|12.04|13.07|-1.03|
|木薯变性淀粉-533|4.60|2.15|2.45|
|带鱼鱼泥|9.31|7.85|1.46|
|木薯淀粉|3.34|2.28|1.05|

由上表可以看出，报告期内公司主要原材料中除了淡水鱼泥 AA结存单价略有下降之外，其他主要原材料的结存单位均有不同程度上幅。其中，鸡大胸作为
公司主要原材料，且其报告期内的采购单价上涨幅度较大，以其为例说明价格波
动情况。鸡大胸2017年至2018年及2019年1-2月各月采购单价如下图所示：
14.00
1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月
正如上图所示，由于鸡大胸采购价格上涨，由此导致其结存金额增加较大。
②原材料库存数量变动
公司部分主要原材料的期末结存数量比较如下：
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|原材料名称|2018年结存数量（KG）|2017年结存数量（KG）|增加数量（KG）|
|鸡大胸|1,531,873.71|1,777,564.27|-245,690.56|
|木薯变性淀粉HV303|1,549,367.60|868,534.24|680,833.36|
|淡水SA鱼糜|333,219.40|55,060.50|278,158.90|
|淡水鱼泥AA|360,178.43|125,612.40|234,566.03|
|木薯变性淀粉-533|822,650.68|336,094.03|486,556.65|
|带鱼鱼泥|363,065.20|170,403.04|192,662.16|
|木薯淀粉|898,145.44|578,954.10|319,191.34|
|合计|5,858,500.46|3,912,222.58|1,946,277.88|

由上表可以看出，除了鸡大胸外，其他主要原材料的结存数量均有较大幅度的增加，公司为了降低原材料价格波动风险，增加部分原材料的储备数量，由此导致期末原材料结存金额增加较大。
2、产成品增加原因
（1）报告期内产成品主要类别结存金额比较列示如下：
单位：万元
|||||
|-|-|-|-|
|类别|2018年结存金额|2017年结存金额|增加金额|
|丸制品|879.56|1,183.75|-304.18|
|油炸品|846.38|359.76|486.62|
|肠制品|217.88|333.96|-116.08|
|调理品|723.64|413.76|309.88|

|||||
|-|-|-|-|
|其它类|1,498.62|260.38|1,238.24|
|贸易类|981.69|592.84|388.85|
|合计|5,147.77|3,144.44|2,003.33|

（2）报告期内主营业务收入按类别列示如下：
单位：万元
|||||
|-|-|-|-|
|类别|2018年|2017年|增加比例|
|丸制品|42,775.96|41,594.96|2.84%|
|油炸品|32,284.58|29,670.66|8.81%|
|肠制品|7,029.12|6,887.44|2.06%|
|串制品|8,410.26|7,262.84|15.80%|
|其它类|5,678.32|3,271.92|73.55%|
|贸易类|6,434.91|4,238.96|51.80%|
|主营业务合计|102,613.14|92,926.78|10.42%|

由以上（1）和（2）表可以看出，产成品期末结存增加较大的类别与营业收入增加较大的类别基本一致，因此，产成品期末结存的增加主要受相关类别产品营业收入增加有关。
除上述原因外，油炸品、其它类、贸易类产成品增加较大的原因如下：
①速冻调理肉制品中毛利率最高的为油炸品，2018年其毛利率为30.61%，其营业收入和增幅均较大，该类产品的市场空间很大且盈利性较好，公司为了满足客户的需要，对所需产品能够在最短周期内发货，所以提高该类产品的期末库存。
②报告期内其他类产成品中主要产成品结存金额比较列示如下：
单位：万元
|||||
|-|-|-|-|
|产成品名称|2018年结存金额|2017年结存金额|增加金额|
|其它类|1,498.62|260.38|1,238.24|
|其中：||||
|麻辣小龙虾|738.14||738.14|
|香辣小龙虾|253.35||253.35|
|十三香小龙虾|54.98||54.98|
|虾饼|79.41||79.41|
|培根|52.25|6.35|45.90|
|虾滑|135.74|97.56|38.18|
|口口脆|17.62||17.62|
|岁岁羊红锅料包|17.55||17.55|
|小计|1,349.04|103.90|1,245.13|

由上表可以看出，其他类产成品中小龙虾的结存金额增加较大，该产成品为公司 2018年开发的新产品，小龙虾的销售旺季为每年的二、三季度，公司为了满足销售旺季的需要，提前进行产品储备。2019年该产品销售情况稳定，其可变现净值高于账面价值，不存在跌价情况。
③2018年公司扩大了贸易类产品的营运规模，由此造成期末库存增加。
报告期内贸易类产成品中主要产成品结存金额比较列示如下：
单位：万元
|||||
|-|-|-|-|
|产成品名称|2018年结存金额|2017年结存金额|增加金额|
|贸易类|981.69|592.84|388.85|
|其中：||||
|木薯淀粉50kg|411.48||411.48|
|北极甜虾90-120+|199.65|57.30|142.36|
|巴沙鱼柳九成300-400|91.03||91.03|
|海水鱼泥AA|94.53|4.19|90.34|
|海水鱼泥SA|29.81||29.81|
|开背巴沙鱼-9条|19.33|2.20|17.13|
|小计|845.84|63.69|782.15|

由上表可以看出，贸易类产成品中主要产成品的结存金额均有不同程度的增加，主要因公司扩大营运规模和增加经营的贸易品种所致。
（3）2018年期末结存的各类别产成品期后入库、出库及结存情况
单位：万元
||||||
|-|-|-|-|-|
|类别|2018年结存金额|2019年1-2月入库金额|2019年1-2月出库金额|2019年2月末结存金额|
|丸制品|879.56|3,201.95|3,112.96|968.56|
|油炸品|846.38|1,115.27|994.58|967.07|
|肠制品|217.88|584.16|554.65|247.38|
|串制品|723.64|1,130.18|1,189.94|663.88|
|其它类|1,498.62|863.29|1,311.97|1,049.94|
|贸易类|981.69|227.01|803.90|404.80|
|合计|5,147.77|7,121.86|7,968.01|4,301.63|

由上表（3）可以看出，2018年期末的各类别产成品均已基本销售，2019年1-2月公司各类产品产销基本平衡。因此，公司期末结存的产成品属于为销售旺季期间准备的正常库存。
（3）公司存货跌价准备的计提是否充分。
2018年主要类别的营业收入、营业成本、毛利情况如下：
单位：万元
||||||
|-|-|-|-|-|
|类别|营业收入|营业成本|毛利|毛利率|
|丸制品|42,775.96|32,035.28|10,740.68|25.11%|
|油炸品|32,284.58|22,403.13|9,881.45|30.61%|
|肠制品|7,029.12|5,966.19|1,062.93|15.12%|
|串制品|8,410.26|8,157.09|253.16|3.01%|
|其它类|5,678.32|4,547.58|1,130.74|19.91%|
|贸易类|6,434.91|6,044.60|390.32|6.07%|
|合计|102,613.14|79,153.87|23,459.28|22.86%|

由上表可以看出，公司各类别产品的盈利性较好，其中串制品部分产品的可变现净值低于账面价值，期末公司根据账面价值与可变现净值的差额计提存货跌价准备。
会计师的核查程序：
1、在财务报表日，通过对期末存货实施监盘程序，并对部分存货实施抽盘程序，保证期末结存数量的准确性，在实施监盘程序过程中，对存货是否存在毁损、是否存在超过保质期的情况予以关注；
2、通过索取主要原材料的采购合同，索取原材料采购模块数据，并与采购发票、入库单进行核对，保证原材料采购数量、采购金额、采购单价的准确性；
3、通过对主要原材料、产成品实施发出计价测试，保证生产成本、期末结存金额的准确性；
4、通过对期后原材料和产成品的出库情况统计，保证期末存货结存的合理性；
5、通过对产成品实施跌价准备测试，根据期后产成品的销售单价减相关税费确定其可变现净值，并与产成品的账面价值进行比较，保证期末存货跌价准备计提的准确性。
会计师的核查意见：
经核查，我们认为公司期末存货增加，主要是受原材料价格上涨的影响，为了应对市场竞争、满足销售旺季的需求，采取的必要措施。期末存货跌价准备计提充分。
3、年报披露，公司主营业务分销售模式项下，经销商模式实现营收 6.62
亿元，同比增长6.79%，毛利率为24.53%，同比下滑3.22；终端直销模式实现
营收1.31亿元，同比增长44.53%，毛利率为9.28%，同比下滑7.8%。公司主营
业务分地区项下，华东地区实现营收 3.61亿元，在分地区项目下营收居首，但华东地区毛利率同比减少10.51%。请结合行业发展情况、地区特征和市场竞争等因素，补充披露：（1）终端直销模式毛利率低于经销商模式的原因；（2）终端直销模式毛利率大幅下滑的原因；（3）说明华东地区分产品种类的营收情况，分析华东地区毛利率大幅下降的原因；（4）公司在华东地区未来拟采取的应对措施。
回复：
（1）终端直销模式毛利率低于经销商模式的原因；
公司经销商模式主要销售的产品为速冻产品，包括丸制品、油炸品、肠制品、串制品等类别，为大批量规模化生产，规模效益明显，销售模式成熟，销售渠道经过多年的经营已较为成熟，盈利能力相对较高，始终是公司最主要的收入和利润来源，市场竞争力较强。公司在速冻产品销售的策略中，采取了高质保价的策略，毛利率相对稳定。
公司终端直销模式的毛利率低于经销商模式主要有两项原因，其中：
①终端直销模式的目标客户群体包括大型连锁餐饮店、企事业团体等，其议价能力较强，各竞争对手在终端市场竞争激烈。公司在终端直销市场的客户集中度相对较高，终端客户的产品多为定制化生产，销售量低，生产成本较高，为保证客户的稳定性，公司采用压缩毛利空间的一贯政策，导致毛利率低于经销商模式。
②终端直销模式销售的产品包括贸易类产品，其毛利率低于速冻品的毛利率，也是导致终端直销模式下毛利率低于经销商模式的原因。
（2）终端直销模式毛利率大幅下滑的原因；
报告期内终端直销模式下按产品类别列示营业收入和毛利率对比情况如下：
||||||
|-|-|-|-|-|
|项目|2018年||2017年||
||营业收入（万元）|毛利率|营业收入（万元）|毛利率|
|速冻类产品|6,718.41|12.36%|4,861.67|23.11%|
|贸易类产品|6,434.91|6.07%|4,238.96|10.17%|
|合计|13,153.32|9.28%|9,100.63|17.08%|

由上表可以看出公司在报告期内，终端直销模式中包括速冻产品与贸易类产
品两种类型的产品销售，速冻产品和贸易类产品的收入均同比增加，但毛利率均
同比减少。其中，速冻产品毛利率同比下降10.75个百分点，贸易类产品毛利率
同比下降 4.10个百分点；另外，贸易类产品报告期内销售数量增长132.77%，主要系低毛利的产品销售，平均单价比去年同期降低34.78%，增加的销售收入并未带来毛利率的增长。对比单位售价、单位成本和销量的变化影响因素，具体情况如下：
|||||||||
|-|-|-|-|-|-|-|-|
|项目|影响分析|||单位售价变动对毛利额的影响（万元）|单位成本变动对毛利额的影响（万元）|销量变动对毛利额的影响（万元）|影响金额合计（万元）|
||单位售价变化（元）|单位成本变化（元）|单位毛利（万元）|||||
|速冻产品|234.89|2,056.43|-1,821.54|57.45|-502.95|222.47|-223.02|
|贸易类产品|-3,285.50|-2,542.70|-742.8|-1,474.44|1,141.09|222.63|-110.72|

注：上表中各项指标的计算公式：
①单位售价变动对毛利额影响=（本期单位售价-上期单位售价）×上期销量
②单位成本变动对毛利额影响=（上期单位成本-本期单位成本）×上期销量
③销量变动对毛利额的影响=（本期单位售价-本期单位成本）×（本期销量-上期销量）
由上表可以看出，公司报告期内，终端直销模式销售中，受原材料鸡大胸涨价因素的影响而导致单位成本上涨，是速冻产品毛利下降的主要因素，直接影响毛利额下降502.95万元；受终端直销模式采用压缩毛利空间的一贯政策的影响，贸易类产品 2018年的单位售价较 2017年的单位售价下降34.78%，影响毛利额同比降低 1,474.44万元。因此，以上两方面的因素，直接导致终端直销模式的毛利率整体同比降低7.8%。
（3）说明华东地区分产品种类的营收情况，分析华东地区毛利率大幅下降的原因；
公司报告期内华东地区的销售收入结构及其占比、营业收入、营业成本、毛利率的情况如下：
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|-|-|-|-|-|-|-|-|-|
|产品类别|2018年||||2017年||||
||营业收入（万元）|营业成本（万元）|毛利率（%）|收入占比（%）|营业收入（万元）|营业成本（万元）|毛利率（%）|收入占比（%）|
|丸制品|11,690.04|9,714.30|16.90|32.30|11,206.80|8,004.41|28.58|36.66|
|油炸品|12,552.28|9,894.14|21.18|34.68|10,197.78|6,551.55|35.76|33.36|
|肠制品|1,951.14|1,700.79|12.83|5.39|1,758.46|1,455.49|17.23|5.75|
|串制品|3,117.46|3,033.58|2.69|8.61|2,484.12|2,354.67|5.21|8.13|
|其它类|1,412.45|1,199.20|15.10|3.90|940.37|738.72|21.44|3.08|
|贸易类|5,472.86|5,110.68|6.62|15.12|3,981.87|3,569.28|10.36|13.03|
|合计|36,196.24|30,652.68|15.32|100.00|30,569.40|22,674.12|25.83|100.00|

根据上表可以看出，公司报告期内华东地区销售收入较去年同期增长18.41%，毛利率较去年同期下降10.51个百分点，其中，丸制品、油炸品、肠制品等各品类的收入均较去年同期增长，毛利率均较去年同期下降。
2018年华东地区的各产品类别毛利率与公司同类别产品毛利率比较情况如下：
||||||||
|-|-|-|-|-|-|-|
|品类|2018年华东地区|||2018年全国|||
||平均售价（元/吨）|平均成本（元/吨））|毛利率|平均售价（元/吨）|平均成本（元/吨））|毛利率|
|丸制品|9,062.82|7,531.10|16.90%|8,869.14|6,649.64|25.03%|
|油炸类|10,420.61|8,213.88|21.18%|10,087.33|6,994.15|30.66%|
|肠制品|10,256.16|8,940.15|12.83%|9,947.29|8,430.97|15.24%|
|串制品|11,726.36|11,410.84|2.69%|12,108.27|11,684.17|3.50%|
|其他类|21,653.33|18,384.02|15.10%|9,488.22|8,347.47|12.02%|
|贸易|5,677.87|5,302.13|6.62%|6,086.06|8,918.76|-31.76%|
|总计|9,095.29|7,702.32|15.32%|9,598.48|7,240.22|32.57%|

由上表可以看出，华东地区主要速冻品（丸制品、油炸类、肠制品）的毛利率均低于公司同类别产品的毛利率，上述三类速冻品的收入占华东地区总收入的比例为72.37%，由此导致华东地区的毛利率下滑幅度大于其他地区毛利率的下滑幅度。主要原因分析如下：
①2018年华东地区丸制品、油炸类、肠制品的平均售价较全国平均售价比
较情况如下：
|||||
|-|-|-|-|
|产品类别|2018年|||
||全国平均售价（元/吨）|华东平均售价（元/吨）|差额幅度|
|丸制品|8,879.38|9,062.82|2.07%|
|油炸类|10,099.08|10,420.61|3.18%|
|肠制品|9,939.33|10,256.16|3.19%|

从上表可以看出，公司在华东地区的主要速冻类产品（丸制品、油炸类、肠制品）的单位销售价格均高于公司同类产品的平均销售价格，差额幅度在2%至3%左右。
②2018年华东地区丸制品、油炸类、肠制品的平均单位成本较全国平均单位成本比较情况如下：
|||||
|-|-|-|-|
|产品类别|2018|||
||华东地区平均成本（元/吨)|全国平均成本（元/吨)|差额|
|丸制品|7,531.10|6,649.64|13.26%|
|油炸类|8,213.88|6,994.15|17.44%|
|肠制品|8,940.15|8,430.97|6.04%|

从上表可以看出，公司在华东地区的主要速冻类产品（丸制品、油炸类、肠制品）的单位成本均高于公司同类产品的单位成本，差额幅度在6%至13%左右。
公司同类产品中高中低端产品的单位成本差异较大，2018年华东地区销售丸制品、油炸类、肠制品平均单位成本的价格范围情况如下：
||||
|-|-|-|
|产品类别|单位成本区间（元/吨）||
||最小值|最大值|
|丸制品|4,244.00|80,774.80|
|油炸品|4,378.00|39,592.91|
|肠制品|3,043.00|32,673.33|

根据上述①、②表格可以看出，公司在华东地区的销售价格较全国销售价格的差额幅度小于单位成本的差额幅度。主要是由于华东地区主要包括上海、江苏、浙江、安徽、福建、江西、山东等地，涵盖了国内经济最发达的主要区域，为了
满足该区域客户消费升级的需求，公司在华东地区销售的产品基本为中高端产品，
由此导致其平均单位成本高于全国平均单位成本。同时由于华东地区内各厂家竞
争激烈，为了稳定市场份额，公司制定的销售价格并未与其单位成本匹配，而是采取更具有竞争力的销售价格。
报告期内，华东地区低毛利的串制品、其他类产品、贸易类产品销售收入同比去年有较大增加，但基本属于低毛利产品，由此带来的毛利降低影响大于其他地区，从而导致华东地区毛利下滑。
综上，由于华东地区销售的速冻类的产品结构与其他地区不同，主要为中高端产品，且其单位成本较高，单位售价因市场因素并未与单位成本匹配。同时其串制品、其他类产品、贸易类产品等低毛利率的产品销售收入增加较大，因此，造成2018年华东地区的毛利率较其他地区毛利率下滑幅度较大。
（4）公司在华东地区未来拟采取的应对措施。
现阶段，华东地区是公司销售收入的重要来源区域，报告期内其销售收入占到公司总销售收入的35.27%，属于公司的核心销售区域。尽管报告期内面临速冻产品成本上升、贸易类产品价格无法突破，进而影响毛利率提升的问题，但公司始终坚持加强重点区域的建设，推动公司的销售业绩提升。公司具体采取的措施如下：
①公司将进一步巩固华东地区的销售地位，扩大销售份额，提升销售业绩；
②公司将通过统一的采购战略，与供应商开展战略合作、提前锁定价格、战略性采购等多种手段，减少采购价格的大幅度波动的风险，提升公司产品的整体毛利率；
③通过开拓大型连锁餐饮客户，优化产品品类和产品口味，提升终端客户的服务能力，增加贸易类产品的毛利贡献，进一步降低华东地区低毛利产品的销售比重；
④销售策略方面将更多关注产品结构和毛利改善，开发经销商及其客户潜力，加速客户存货周转；
⑤建设微终端，细化用户服务和消费场景，使华东地区进一步发展成为公司核心重点市场，打造成为核心样板市场，改善全国及华东地区的产品毛利贡献。
会计师的核查程序：
1、通过与销售团队管理层访谈，了解各种销售模式下的定价政策；
2、通过索取公司销售模块数据，保证各种销售模式下及地区的产品明细及相应的收入与成本的准确性；
3、通过与公司管理层访谈，了解公司拟采取的相关措施。
会计师的核查意见：
经核查，我们认为公司终端直销模式毛利率低于经销商模式的原因主要为公司采取压缩毛利空间的一贯政策。终端直销模式毛利率大幅下滑主要受原材料价格上涨及产品结构影响所致。华东地区毛利率大幅下降主要因产品结构不同及贸易类等低毛利率产品销售收入增加所致。公司拟采取的措施是有效的。
4、年报披露，报告期内公司研发费用投入2,137.78万元，同比增长176.65%，主要系加大新产品开发投入。另外，报告期内公司技术人员共 109人，与上年度技术人员 186人相比，同比减少41%；公司从事科研开发及相关技术创新工作的科技人员共计 135人。请公司补充披露：（1）报告期内具体研发项目和研发进展情况；（2）报告期内研发人员变动及薪酬情况，科技人员与技术人员人员不一致的原因；（3）研发人员的岗位职责及研发能力与所对应项目的相关性；（4）研发投入加大但研发人员大幅度减少的原因及合理性。
回复：
（1）报告期内具体研发项目和研发进展情况；
公司报告期内，各研发项目和具体进度情况如下：
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|项目名称|研发阶段|2018年完成的任务|2019年工作目标|
|海 水 鱼糜 和 淡水 鱼 糜加 工 特性研究|小试阶段|1.以鱼糜制品速冻技术为基础，以 3-5 个系列的相应产品为基础研究对象，完成不同速冻鱼糜原料选择对鱼糜产品保水、抗冻性的影响对比研究。产品有墨鱼风味丸、马蹄鱼丸、流沙鱼籽包等产品。不同速冻鱼糜有AA、SA等系列鱼糜。|将自主开发复配保水剂、抗冻剂投入生产使用，创新鱼糜制品种类，将工艺、配方成熟新产品进行进行中试、大试、市场调研、完成批量投产上市。|
|军 需 罐头 生 产工 艺 的研 究 与应用|小试阶段|1.依托公司速冻产品生产基础，精选特色产品，研究、改进生产工艺、配方，进行产品常温转化；开发产品红烧猪肉罐头、五香鲅鱼罐头。2.以营养、健康、安全为开发理念，确保军需罐头的质量与安全，积极改善军队官兵的营养膳食结构。与军队代表进行洽谈并了解军队的营养结构进行优化。|1.计划将工艺、配方成熟新产品进行中试、大试及市场调研、完成批量投产上市。每年定期推动新品上市。2．完成相关预制菜专利的编写，保护知识产权。|

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|-|-|-|-|
|项目名称|研发阶段|2018年完成的任务|2019年工作目标|
|浅 油 炸调 理 品的 深 入研 究 及应用|小试阶段|1.以现有产品工艺和配方为依托，进行浅油炸调理的全面研发。浅油炸调理食品特色化、健康化对于调理食品行业转型具有重要的推动作用，同时给食品行业注入了新的活力。依托浅油炸研发新产品：玉米布丁酥、粒粒鸡等产品2.以特色、健康、安全为开发理念，引导、转变大众的消费理念，积极改善大众对调理浅油炸食品的印象.|1.计划将工艺、配方成熟新产品进行市场调研、完成批量投产上市。2.项目研究实现产业化后，提高生产能力。|
|绿 色 制造 技 术在 禽 肉制 品 中的 集 成应 用 与示 范 加工|小试阶段|1.以绿色制造技术原理为基础，完成公司禽类肉制品低温上色改进工艺，并创新配方、工艺，完成传统烧烤禽类产品加工工艺的升级改革。2.根据不同禽肉产品营养及种类特性，研究最大限度保留食材美味、营养的工艺、配方最佳配比，开发高附加值营养、健康、安全的禽肉产品。|1.将工艺、配方成熟新产品进行市场调研、完成批量投产上市。2.参与制定肉制品绿色制造技术的行业标准。|
|食 品 检测 技 术的 深 入研 究 及应用|小试阶段|1.以速冻肉制品的生产为基础，以肉类、鱼糜水产类、淀粉类、蔬菜类、香辛料及调味料类等五大类原料为基础研究对象，完成原料的前期市场考察，引入先进的食品检测设备和检测技术对不同原料的感官进行评定、物理化学指标检测并制定相应的标准。2.实现原料的快速检测，以缩短原料的验收周期，同时也相应缩短原料的采购周期和产品的生产周期，满足速冻肉制品的大批量生产和消费者的需求。|1.将成熟的食品检测技术投入到食品工业生产中，将不同种类的原料通过营养食材科学、均衡搭配，创新配方、工艺，完成速冻食品的转化，改善现代人群的营养膳食结构。2.根据不同原料和添加食材的特性，研究最大限度保留产品风味、色泽、营养成分工艺、配方最佳配比，研究确定各种技术应用最优参数。3.开发高附加值新型营养、调理速冻食品。计划将工艺、配方成熟新产品进行批量生产.|

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|项目名称|研发阶段|2018年完成的任务|2019年工作目标|
|营 养 中式 菜 肴的 标 准化 加 工与开发|小试阶段|1.以预制菜品速冻技术为基础，以 3-5 个系列中华传统特色菜肴为基础研究对象，完成过热蒸汽减菌化技术、变压滚揉腌制工艺、原料的梯度升温干燥技术、真空低温烹调技术在预制菜肴标准工业化生产中的应用研究2.进一步对传统中式菜肴进行合理的营养搭配，实现中式菜肴的工业化转变，最大限度保留菜肴的营养品质。|1.计划将工艺、配方成熟新产品进行中试、大试、市场调研完成批量投产上市.2.形成营养中式菜肴的产业化转变。后续每年定期推动新品菜肴的上市。并在此期间完成相关预制菜专利的编写，保护知识产权。|
|中 式 速冻 肉 灌肠 的 标准 加 工与开发|小试阶段|1.以中式速冻肉灌肠类速冻、抗冻技术原理为基础，完成公司畜禽肉及水产肠类工艺、风味改进，并创新配方、工艺，完成传统肠类产品加工工艺的升级改革。2.根据不同畜禽肉及水产类产品营养及种类特性，合理均衡膳食搭配，研究最大限度保留食材美味、营养的工艺、配方最佳配比，开发高附加值营养、健康、安全的畜禽类及水产肠类产品。|1.计划将工艺、配方成熟新产品进行市场调研、完成批量投产上市。2. 形成中式速冻肉灌肠类产品生产线能力。|

（2）报告期内研发人员变动及薪酬情况，科技人员与技术人员人员不一致的原因；
报告期内，研发人员薪酬同期变动情况如下：
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|项目|2018年||2017年||差额||
||人数|金额（元）|人数|金额（元）|人数|金额（元）|
|研发人员薪酬|135|7,708,454.56|186|4,364,639.68|-51.00|3,343,814.88|

公司报告期内，由于统计口径不同的原因，导致在年度报告中管理层讨论章节披露公司研发人员数量 135人，该数据为研发人员 2018年全年加权平均人数（报告期内月人数之和除12）；在年度报告中第八节董事、监事、高级管理人员
和员工情况章节披露技术人员109人，此数据为研发人员2018年12月末时点人
数（2018年12月31日的人数余额），出现差异，属于正常。
公司报告期内，研发人员薪酬同比变动的主要原因是，公司对研发人员的配置实施了专业拔尖人才为主导的研发人才政策，高薪招聘有实力的技术人员，整合优化了技术人员队伍，优化了冗员，减少了低水平层次的研发人员数量所致，同时提升了研发人员的整体薪酬水平，整体研发能力得到了进一步的提升。下一步，公司将不断优化研发人员数量和结构，保证研发创新能力与市场需求相配比，面向市场研发具有创新力和引领作用的新产品，进一步提升公司的销售额。
（3）研发人员的岗位职责及研发能力与所对应项目的相关性；
公司研发人员岗位职责和能力、研发要求、研发项目的情况如下：
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|项目名称|项目内容|研发要求|研发人员职责|所配研发人员研发能力要求|
|海 水 鱼 糜和 淡 水 鱼糜 加 工 特性研究|1.开展淡水鱼糜和海水鱼糜加工特性研究，一方面提高产品出品率及品质，另一方面满足广大消费者健康美味高端饮食理念，提高公司的技术水平，增强公司在同行业中的竞争力，同时推动鱼糜水产制品行业的进一步发展，提高公司的经济效益。2.为海水鱼糜和淡水鱼糜深加工提供依据和参考价值，对开发高品质营养健康鱼糜制品，提高高档鱼糜制品加工技术水平，提高鱼糜制品的附加值，带动鱼糜行业的进一步发展，满足现代社会高品质生活的需求就有现实意义。|在规定时间内完成鱼糜的抗冻性研究以及相关指标的对比性研究。并提 供 相 关 数据。|1 .负责食品安全及质量维护工作。2.负责项目部新产品的研发工作。3.负责新原辅料验收及采购标准的制定。4.负责专利撰写和提交工作。5.负责对相关部门的培训指导工作。6.负责项目部的保密工作。7.负责配合项目部主管的内部管理工作。8.负责项目部良好工作环境的维护工作。9、负责项目相关按时提交。|1.熟悉鱼糜的各种加工特性并了解斩绊工艺。2．质构仪仪器熟练应用，3.具备新品的开发能力以及相关事宜的协调能力。|
|军 需 罐 头生 产 工 艺的 研 究 与应用|1.依托公司速冻产品生产基础，精选特色产品，研究、改进生产工艺、配方，研究杀菌、包装工艺控制技术，延长产品货架期，进行产品常温化转化；研究不同营养食材特性2.科学选材、搭配，针对性优化控制产品加工工艺及|1.在2018年精选特色常温产品 并 进 行 转化，、改进生产工艺，积极开发新产品。2. 确保军需罐头的质量与安全，积极改||1.熟悉常温以及罐头类的各种加工特性并了解常温杀菌工艺。2.具备新品的开发能力以及相关事宜的协调能力。3.熟练应用相关设备如封口机、杀菌斧等|

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|项目名称|项目内容|研发要求|研发人员职责|所配研发人员研发能力要求|
||参数，最大程度保留产品的色、香、味及营养成分，使产品营养更加合理、全面；借鉴中华美食文化，运用先进的调味技术，开发特色风味产品，强化产品的风味特色，开发出营养健康方便高附加值的常温罐头食品。|善军队官兵的营 养 膳 食 结构，最大程度保留食材本身的营养物质。||设备。|
|浅 油 炸 调理 品 的 深入 研 究 及应用|1.我国具有很多闻名中外、风味独特的传统肉制品和地方特色肉制品，一些地方特色小吃受各种因素制约而不能工业化生产，可改良其工艺、配方，引进新技术，经过现代化加工技术改造，实现规模化、工业化、自动化生产，使之能长期保存和大范围销售。2.加入新材料，以改善其营养结构和质感，开发出低脂、低钠、低糖并具有美味口感的产品。3.在现有产品的基础上，利用现代化的原料、工艺，开发更多新口味来吸引不同消费者和提高品牌影响力;对现有产品升级，创造新颖的口味来避免同质化竞争，在不破坏原有营养的同时，还可满足消费者对新口味的需求。4.根据市场要求和潜在需求，开发出新产品，提升品牌影响力。|在规定时间内以浅油炸基础对现有的油炸类制品进行升级，创造出新颖的口味满足消费者对新口味的需求。||1.熟悉浅油炸原理的加工特性并了解斩绊工艺。2.具备一定的营养学知识合理搭配配方最佳配比。3.具备新品的开发能力以及相关事宜的协调能力。|
|绿 色 制 造技 术 在 禽肉 制 品 中的 集 成 应用 与 示 范加工|1.以绿色制造技术为基础，完成禽类分隔调理制品的传统加工工艺改革，规范禽肉绿色加工技术 2 的生产工艺标准。2.根据不同禽类产品营养及种类特性，研究最大限度保留食材美味、营养的工|在规定时间内以绿色制造技术为基础对现有禽肉类产品进行升级，最大限度保留菜肴 的 营 养 品质。||1.熟悉绿色制造技术的加工原理并了解斩绊、烘烤工艺。2.具备一定的营养学知识合理搭配配方最佳配比。3.具备新品的开发能力以及相关事宜的协|

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|项目名称|项目内容|研发要求|研发人员职责|所配研发人员研发能力要求|
||艺、配方最佳配比，开发高附加值、高档次、营养、健康、安全的禽类肉制品。3.参与制定肉制品绿色制造技术的行业标准。4.撰写以绿色制造技术为基础的禽类肉制品加工方法专利2-5项。|||调能力。|
|食 品 检 测技 术 的 深入 研 究 及应用|1.针对不同原料如肉类、鱼糜水产类、淀粉类、蔬菜类、香辛料及调味料类的性质和质量标准，运用现代先进的食品工业检测技术，对原料的感官性质、理化指标、微生物指标及其他有害物质等进行检测，以确保食品的安全性，实现原料验收的快速化发展。2.根据不同原料的性质和质量标准，研究最大限度保留原料原有特性的前提下制作成消费者喜爱的速冻制品，并流通市场。3.撰写原料快速验收的发明专利1-3项。|在规定时间内以食品检测基础对现有的原料进行检测，起草相关原料的采购标准，确保食品的安全性。||1.了解斩绊工艺。2.具备一定的营养学知识合理搭配配方最佳配比。3.具备新品的开发能力以及相关事宜的协调能力。4.对检测仪器能够操作熟练，如质构仪、白度检测仪、弹性检测仪等。|
|营 养 中 式菜 肴 的 标准 化 加 工与开发|1.以速冻技术为基础，将营养调理技术、现代先进食品加工技术在预制菜中得到成功应用，成功实现中式菜肴的工业化、新型营养性的转化。2.根据不同食材营养及种类特性，研究最大限度保留食材美味、营养的工艺、配方最佳配比，开发高附加值、高档次、营养、健康、安全的调理速冻预制菜。3.参与制定速冻调理预制菜的行业标准。4.撰写速冻调理预制菜新产品发明专利3项以上。|在规定时间内以 3-5 个中式菜肴为基础对现 有 进 行 升级，实现中式菜肴的工业化转变，最大限度保留菜肴的营养品质。||1.熟悉变压滚揉腌制工艺、原料的梯度升温干燥技术、真空低温烹调技术的加工特性并了解斩绊工艺。2.具备一定的营养学知识合理搭配配方最佳配比。3.具备新品的开发能力以及相关事宜的协调能力。|

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|项目名称|项目内容|研发要求|研发人员职责|所配研发人员研发能力要求|
|中 式 速 冻肉 灌 肠 的标 准 加 工与开发|1.以中式速冻肉灌肠加工技术为基础，完成传统肠类制品的加工工艺及贮存方式改进，形成一套完整的中式肉灌肠标准化加工体系。2.结合现代食品加工技术理论，引进国内外先进加工设备，合理布局车间生产流水线，合理利用能效，开发高附加值、高档次、营养、健康、安全的中式肉灌肠制品。3.撰写以中式速冻肉灌肠为基础的肠类制品加工方法专利1-3项。|在规定时间内以中式速冻肉灌肠为基础形成标准体系，开 发 高 附 加值、高档次、营养、健康、安全的中式肉灌肠制品。||1.熟悉肉灌肠的加工原理并了解斩绊工艺。2.具备一定的营养学知识合理搭配配方最佳配比。3.具备新品的开发能力以及相关事宜的协调能力。|

（4）研发投入加大但研发人员大幅度减少的原因及合理性。
公司历来重视新品研发投入，其中，报告期内研发费用投入加大的主要原因是，公司为进一步拓展连锁餐饮市场，针对终端直销客户增加了部分新产品，新研发产品125种，基本为定制品，工艺复杂，需要大量的手工制作环节，人工成本投入较高；
由于研发人员结构调整，2018年高薪招聘部分有实力的技术人员，优化了技术人员队伍，实施专业拔尖人才为主导的研发人才政策，优化了冗员，同比减少了技术人员数量，提升整体研发实力，同时提升了研发人员整体薪酬水平。这些措施的实施，保证相关研发人员以科研项目成果作为业绩考核的导向，提高了研发人员的自主工作性。
会计师的核查程序：
1、索取公司相关研发项目的立项报告，并与研发人员访谈了解研发项目的具体内容及至相关项目的进展情况；
2、索取公司的职工画名册，确定研发人员的数量变动情况；
3、索取公司的工资发放表，确定研发人员的薪酬情况；
4、对研发费用的各项明细费用进行分析性复核，并对大额费用支出进行实
质性测试。
会计师的核查意见：
经核查，我们认为公司报告期内各项研发项目均按计划进行，科技人员与技术人员不一致是由于统计口径不同所致，研发人员的岗位职责及研发能力与所对应的项目相关，研发人员大幅度减少的同时公司研发投入加大是因公司优化研发技术团队所致。
5、年报未披露报告分部相关信息，请说明原因。
回复：
根据本公司的内部组织结构、管理要求及内部报告制度，公司的经营业务主要为速冻调理肉制品的研发、生产及销售业务，本年度冻调理肉制品的营收份额占公司全部营收的93.82%，公司的速冻调理肉制品的研发、生产及销售业务主要由本公司及下属的山东和利农业发展有限公司、山东新润食品有限公司负责完成。本公司的管理层定期评价这些公司的经营成果，以决定向其分配资源及评价其业绩。公司的主要资产、研发及销售团队均在公司实际经营所在地，并由本公司管理层统一管理和调配，并予以具体执行。本公司业务和产品存在一定的同质性，本公司无需披露分部数据。
会计师的核查程序：
1、索取了公司与分部报告相关的内部控制制度；
2、与公司管理层访谈，了解其管理各分部的的具体措施。
会计师的核查意见：
经核查，我们认为公司无需披露分部数据，其未披露的原因符合企业会计准则的规定。
特此公告。
山东惠发食品股份有限公司董事会
2019年4月9日