信永中和会计师事务所
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问询函的回复
深圳证券交易所创业板公司管理部：
由广东星河生物科技股份有限公司（以下简称“星河生物”）转来的贵部《关于对广东星河生物科技股份有限公司的问询函》（创业板问询函[2017]第90号）已收悉，根据贵部要求，信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“我们”）对贵部在年报问询函中提出需我们发表意见的有关问题回复如下：
问询函问题3、（4）友谊公司主要数据显示，友谊医院2016年度实现营业收入1.73亿元，相比上年同期增长38.23%，2016年度实现净利润3,957.40万元，相比上年同期增长82.73%，请结合友谊医院具体业务指标说明其2016年度营业收入、净利润大幅度增长及净利润增幅远高于营业收入增幅的原因，请会计师详细说明其针对友谊医院2015-2016年度营业收入的真实性、准确性、完整性等认定实施的审计程序。
回复：
一、2015-2016年度友谊医院营业收入及净利润变动情况
单位：万元
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|-|-|-|
|2016年|2015年|增减金额|
|17,276.90|12,499.09|4,777.81|
|7,528.81|7,561.57|-32.75|
|56.42%|39.50%|16.92%|
|9,748.08|4,937.52|4,810.57|
|3,957.40|2,165.77|1,791.63|

1、营业收入大幅度增长的主要原因
2016年友谊医院营业收入同比2015年度增长38.23%，主要是由于前往医院就诊的病
人人数有所增加。
关于对广东星河生物科技股份有限公司问询函的回复
（1）友谊医院的营业收入主要由门诊收入和住院收入构成，2015-2016的收入情况如下：
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|-|-|-|
|2016年|2015年|增减情况|
|1,593.38|825.12|768.26|
|15,048.26|11,673.97|3,374.29|
|635.26||635.26|
|17,276.90|12,499.09|4,777.81|
|67,010|38,389|28,621|
|9,962.00|7,120.00|2,842.00|
|237.78|214.94|22.85|
|15,105.66|16,396.02|-1,290.36|
|73%|59 %|14%|

友谊医院于2014年12月开业，随着医院各项设备和服务的完善，门诊及住院的病人数量均同比增长，诊疗收入相应上涨。
其他收入主要是2016年与高尚集团合作PET/CT科室的收入632.87万元。根据约定，友谊医院取得PET/CT室营业收入的48%，高尚集团取得PET/CT室营业收入的52%并负担除水电气费用以外的运营成本。
（2）2015-2016年营业收入按收费类型划分的明细如下：
单位：万元
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|-|-|-|
|2016年|2015年|增减情况|
|3,536.91|2,832.87|704.04|
|1,618.41|1,405.08|213.33|
|12,121.58|8,261.13|3,860.45|
|17,276.90|12,499.09|4,777.81|

注：其他治疗收入主要为治疗费、检查费、化验费等治疗收入。
由于友谊医院2016年度病人人数的增长，各项收入也相应增长。
2、净利润大幅度增长的主要原因
2016年净利润同比增加1,791.63万元，增长82.73%，主要原因如下：
（1）2016年友谊医院营业收入同比2015年度增长38.23%，详见1、营业收入大幅
度增长的主要原因；
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（2）2016年友谊医院营业成本同比2015年度下降0.43%，主要是由于2016年药品和耗材的采购价格下降所致。
友谊医院于2014年12月开业，在试营业期间对医药供应商的的议价能力较弱。经过2015年的运行，友谊医院的病人人数稳定增长、病床使用率良好、各治疗科室配套齐全运作良好。2016年友谊医院开始加强对药品及耗材的采购管理，使得2016年的采购价格大幅下降。
2015-2016年按收入类型的毛利率明细如下：
单位：万元
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|-|-|-|-|-|-|
|2016年|||2015年|||
|收入|成本|毛利率|收入|成本|毛利率|
|3,536.91|1,556.49|55.99%|2,832.87|2,390.07|15.63%|
|1,618.41|841.68|47.99%|1,405.08|1,107.01|21.21%|
|12,121.58|5,130.65|57.67%|8,261.13|4,064.48|50.80%|
|17,276.90|7,528.81|56.42%|12,499.09|7,561.57|39.50%|

注：其他治疗收入主要为治疗费、检查费、化验费等治疗收入。
从上表可知，药品及耗材的变动幅度较大，分别同比增加42.36%、26.78%，主要是由于采购价格的下降所致；其他治疗收入的毛利率同比增加6.87%，主要是由于固定成本折旧、租金等的影响，随着收入规模的增长，毛利率提高。
①2016年度药品及耗材的采购价格与2015年度同一规格型号的采购价格相比较，大部分的采购单价有不同幅度的下降。2016年因采购价格的变动，导致药品及耗材的采购成本分别减少1,101.29万元、317.20万元，合计减少1,418.49万元。部分药品及耗材采购价格的下降因规格型号与上年不同无法计算影响金额。
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因价格变动影响2016采购成本10万元以上的明细如下：
单位：元
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|-|-|-|-|-|-|-|
|2016年采购数量|2016年采购金额|2016年采购单价|2015年采购数量|2015年采购金额|2015年采购单价|价格的变动幅度|
|57,664|917,954.32|15.92|40,614|1,493,667.92|36.78|-56.7%|
|16,995|224,798.85|13.23|17,856|1,405,734.24|78.73|-83.2%|
|11,100|393,300.00|35.43|7,835|807,396.75|103.05|-65.6%|
|56,135|826,740.80|14.73|49,175|1,253,803.66|25.50|-42.2%|
|6,058|227,987.14|37.63|3,640|421,710.40|115.85|-67.5%|
|48,037|129,209.72|2.69|21,200|264,576.00|12.48|-78.4%|
|33,600|235,200.00|7.00|9,700|201,261.00|20.75|-66.3%|
|56,537|1,086,571.07|19.22|40,535|1,063,968.65|26.25|-26.8%|
|16,805|221,443.90|13.18|8,080|274,558.40|33.98|-61.2%|
|4,192|121,056.28|28.88|1,959|212,042.16|108.24|-73.3%|
|5,261|407,231.85|77.41|2,639|347,952.15|131.85|-41.3%|
|5,810|170,223.90|29.30|1,580|112,367.40|71.12|-58.8%|
|4,336|64,606.72|14.90|3,650|253,748.00|69.52|-78.6%|
|140|95,200.00|680.00|8|17,280.00|2,160.00|-68.5%|
|11,022|83,405.60|7.57|3,120|77,438.40|24.82|-69.5%|

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|2016年采购数量|2016年采购金额|2016年采购单价|2015年采购数量|2015年采购金额|2015年采购单价|价格的变动幅度|
|7,100|125,296.00|17.65|300|12,219.00|40.73|-56.7%|
|52,328|82,250.24|1.57|1,000|4,330.00|4.33|-63.7%|
|1,272|102,526.00|80.60|1,080|207,800.00|192.41|-58.1%|
|2,244|51,996.00|23.17|1,356|110,990.40|81.85|-71.7%|
|9,200|83,096.00|9.03|4,300|95,047.00|22.10|-59.1%|
|85,850|227,132.00|2.65|27,986|112,880.00|4.03|-34.2%|
|23,658|49,142.66|2.08|23,211|160,483.68|6.91|-69.9%|
|1,047|34,628.00|33.07|1,033|140,646.93|136.15|-75.7%|
|1,110|16,650.00|15.00|100|10,759.00|107.59|-86.1%|
|3,950|39,500.00|10.00|900|32,328.00|35.92|-72.2%|
|307|23,455.00|76.40|223|111,500.00|500.00|-84.7%|
|43,375|648,900.00|14.96|32,875|589,500.00|17.93|-16.6%|
|716|71,218.20|99.47|440|116,512.00|264.80|-62.4%|
|45|15,840.00|352.00|27|79,920.00|2,960.00|-88.1%|
|22,239|312,850.00|14.07|16,000|308,000.00|19.25|-26.9%|
|9|34,300.00|3,811.11|5|81,000.00|16,200.00|-76.5%|
|588,142|7,123,710.25|5,559.90|322,427|10,381,421.14|23,612.93||

注：价格变动影响的成本减少=2016年进货数量*（2015年采购单价-2016年采购单价）
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②剔除2016年度因采购价格的变动，导致药品及耗材的采购成本分别减少1,101.29万元、317.20万元的影响，毛利率情况如下：
单位：万元
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|2016年|||2015年|||
|收入|成本|毛利率|收入|成本|毛利率|
|3,536.91|2,657.78|24.86%|2,832.87|2,390.07|15.63%|
|1,618.41|1,158.88|28.39%|1,405.08|1,107.01|21.21%|
|12,121.58|5,130.65|57.67%|8,261.13|4,064.48|50.80%|
|17,276.90|8,947.31|48.21%|12,499.09|7,561.57|39.50%|

由上表可知，剔除采购价格的变动导致的采购成本减少后（部分药品及耗材采购价格的下降因规格型号与上年不同无法计算影响金额），2016年药品及耗材毛利率的增加幅度明显减小。
综上所述，营业成本的下降及毛利率的提高，主要是由于药品及耗材的采购价格的下降导致。
3、净利润增幅远高于营业收入增幅的原因
2016年友谊医院净利润同比增长82.73%，远高于营业收入的增长幅度38.23%，主要是由于营业成本的下降，2016年友谊医院毛利率同比增加16.92%所致。
二、我们作为友谊医院2016年度财务报表的审计机构，对2016年度的营业收入主要实施的审计程序：
1、检查主营业务收入的确认条件、方法。经检查，符合企业会计准则的规定，前后期一致。
2、了解友谊医院的业务流程，并执行穿行测试。检查与门诊及住院收入相关的挂号发票、医嘱单、入院证、费用清单、业务系统记录、结算发票、收费缴款汇总表、记账凭证，未见重大异常。
3、执行实质性分析程序。
（1）结合病人人数等分析营业收入增长的合理性。经分析，营业收入的增长主要是
由于病人人数的增长所致。
（2）根据增值税申报表的全年收入，与实际收入金额比较，未见重大异常。
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（3）结合营业成本的变动及毛利率的变动情况，分析营业收入变动的合理性。
友谊医院的营业成本构成如下：
单位：万元
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|2016年|占比|2015年|
|2,699.39|35.85%|2,259.23|
|1,556.49|20.67%|2,390.07|
|841.68|11.18%|1,107.01|
|1,193.85|15.86%|810.53|
|229.89|3.05%|187.09|
|210.33|2.79%|161.82|
|797.20|10.59%|645.81|
|7,528.81|100.00%|7,561.57|

2016年友谊医院营业收入同比2015年度增长38.23%，营业成本同比下降0.43%，毛利率增长42.83%，主要原因是由于2016年药品和材料采购的价格下降所致。
针对药品和材料价格下降幅度较大的规格型号，我们检查了供应商合同、送货单、入库单、发票以及双方对账的资料，同时向供应商询证采购金额，未见重大异常。
4、将友谊医院的金蝶系统记录的账面收入与业务系统的数据进行核对。业务系统包括门诊管理系统、住院管理系统、收费系统等，详细记录了门诊、住院病人的相关医疗信息。经核对，不存在重大差异。
5、执行收入的细节测试。抽查账面记录的门诊及住院收入，与相关的挂号发票、医嘱单、入院证、费用清单、业务系统记录、结算发票、收费缴款汇总表等进行核对，未见重大异常。
6、结合货币资金的审计，抽查账面的收款记录与银行流水记录、收费系统的收款记录以及收费室每日编制的《收费缴款汇总表》等进行核对，未见重大异常。
7、2016年营业收入17,276.90万元，其中与医保局结算的金额为5,902.61万元。
对于与医保局结算的收入，我们执行了以下补充程序:
①检查友谊医院与四川省医保局、成都市医保局及其他各地区医保局签订的定点医疗机构服务协议。经检查，未见重大异常。
②将2016年度每月账面记录的应收医保局款项，与友谊医院向医保局申报医保费用的
申报表以及医保局网站申报系统进行核对。经核对，不存在重大差异。
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③抽查医保局的账面回款记录，与银行收款回单、以及医保局提供的医疗保险拨付确认单、住院医疗费统筹支付汇总表（医院）等相关单据核对，未见重大异常。
④执行期后回款检查。截止2016年12月31日，友谊医院应收医保局款项为1,763.49万元，占应收款余额75.94%。截止2017年3月6日，医保局回款金额为460.53万元，回款比例为26.11%，截止2017年4月25日回款金额为640.93万元，回款比例为36.34%。
8、其他业务收入635.26万元，其中主要是与高尚集团合作PET-CT科室的收入632.87万元。经检查合作合同，未见重大异常。
9、执行截止性测试。抽查2016年12月前后10天的营业收入记账凭证，检查是否存在跨期的情况。经检查，未见跨期的情况。
10、确定营业收入的列报是否正确。经检查，2016年营业收入已正确列报。
11、鉴于我们担任的是友谊医院2016年度财务报表的审计机构，我们未对2015年度财务报表实施详细的审计程序。我们按照审计准则的要求，对以下方面进行了适当的关注：
（1）关注2015年度的会计政策是否与本年采用的会计政策一致。
（2）关注2015年度营业收入的列报是否与本年保持一致。
（3）对重要的前期差错，关注是否已采用追溯重述法进行更正，并在财务报表中调整比较信息。
经执行以上审计程序，我们认为，友谊医院2016年度的营业收入不存在重大错报。