上海梅林正广和股份有限公司
鉴证报告
差异情况表
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|编号|SFF主要会计政策摘要|相应的中国会计准则要求|SFF会计政策与中国会计准则差异及差异对SFF按中国会计准则编制财务报表时的影响|
|1.|编制基础编制财务报表时，除经营性土地和房产、生物资产、衍生金融工具和可供出售的金融资产外，均以历史成本为计价原则。经营性土地和房产、生物资产、衍生金融工具和可供出售的金融资产，按公允价值进行计量。|《企业会计准则－基本准则》企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。|SFF作编制基础的会计政策与中国会计准则无重大差异。|
|2.|会计年度SFF的会计年度自公历10月1日起至次年的9月30日止。|根据《中华人民共和国会计法》的规定，会计年度自公历1月1日起至12月31日止。|SFF会计年度与中国会计准则存在差异。收购完成后，SFF的被收购部分的财务信息将按照上海梅林的会计政策调整，以包含在上海梅林按照中国会计准则编制的合并财务报告中。|
|3.|合并基准于联营企业投资按权益法确认，其不属于合并集团的一部分。子公司是所有本集团有能力控制其财务和经营政策，并从其活动中获取收益的实体。子公司财务报表采用与本集团一致的会计年度和会计政策编制。在编制合并财务报表时，本集团内部各公司之间的所有交易产生的损益和未实现损益及往来余额于合并时抵销。对子公司的投资在母公司财务报表中以成本列示。子公司并入合并范围的时间自本集团取得控制权之日起直至丧失控制权之日为止。|《企业会计准则第33号－合并财务报表》子公司，是指被本公司控制的主体(含企业、被投资单位中可分割的部分，以及本公司所控制的结构化主体等)控制，是指投资方拥有对被投资方的权力,通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。母公司应当统一子公司所采用的会计政策及会计期间，使子公司采用的会计政策及会计期间与母公司保持一致。合并财务报表应当以母公司和子公司的财务报表为基础，在抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并财务报表的影响后，由母公司合并编制。|SFF会计政策对于控制的定义与中国会计准则间有差异，但是该差异预期对于SFF按中国会计准则编制财务报表时不会产生重大影响。除上述差异外，SFF财务报表的合并基准与中国会计准则无重大差异。|

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|编号|SFF主要会计政策摘要|相应的中国会计准则要求|SFF会计政策与中国会计准则差异及差异对SFF按中国会计准则编制财务报表时的影响|
|4.|SFF财务报表以新西兰元列报功能性货币和列报货币SFF 及其位于新西兰之子公司的功能性货币为新西兰元。本集团下属的每家公司自行决定其功能性货币，每家公司财务报表中的科目都用功能性货币进行计量。|《企业会计准则第19号—外币折算》企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按照本准则第五条规定选定其中一种货币作为记账本位币。但是，编报的财务报表应当折算为人民币。|在收购完成后，上海梅林将根据《企业会计准则第19号-外币折算》中关于企业对境外经营的财务报表进行折算的规定，将SFF被收购部分的财务报表进行折算，以将该等财务报表合并在上海梅林以人民币列报的合并财务报表中。|
|5.|外币交易交易和余额外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额。于资产负债表日，对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算。以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算。上述产生的差额在合并财务报表中计入当期损益。境外经营对于境外经营，本集团在编制财务报表时将其记账本位币折算为Sliver Fern Farms Limited列报货币金额。利润表科目按照财务报表期间的平均汇率折算。由此产生的差额计入其他综合收益下的“外币报表折算差额”。于处置境外公司时，关于该公司境外经营产生的记在|《企业会计准则第19号—外币折算》外币交易在初始确认时，可采用交易发生日的即期汇率/交易发生当期平均汇率/交易发生当期加权平均汇率将外币金额折算为记账本位币金额。于资产负债表日，对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算。由此产生的结算和货币性项目折算差额，除属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的差额按照借款费用资本化的原则处理之外，均计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，由此产生的差额根据非货币性项目的性质计入当期损益或其他综合收益。境外经营企业对境外经营的财务报表进行折算时，应当遵循下列规定：（一）资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。（二）利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的|该项下SFF会计政策与中国会计准则无重大差异。|

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||其他综合收益里的累计递延将确认为当期损益。|即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。按照上述（一）、（二）折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益。||
|6.|现金及现金等价物资产负债表的现金和短期定期存款包括现金，银行存款和到期日短于或等于三个月的短期定期存款，其可在无重大价值转换风险的前提下换算为已知数额的现金。现金流量表，包括上述现金和现金等价物扣除银行透支额。|《企业会计准则第31号—现金流量表》现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。|该项下SFF会计政策与中国会计准则无重大差异。|
|7.|应收账款和其他应收款应收账款确认金额为初始发票金额扣除坏账准备。坏账准备是基于确凿的证据使集团认为应收账款不可能收回而估计的。这是根据过去经验和特定其他迹象而认为可能发生坏账，包括债务人的财务困难，违约支付或账龄超过 60 天的款项。应收账款有销售经理每周进行管理。个别的债务在确认无法收回时核销。|《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》：一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额。 对于单项金额重大的应收款项，应当单独进行减值测试。有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。对于单项金额非重大的应收款项可以单独进行减值测试，确定减值损失，计提坏账准备；也可以与经单独测试后未减值的应收款项一起按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额|该项下SFF会计政策与中国会计准则无重大差异。|

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|||的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。根据应收款项组合余额的一定比例计算确定的坏账准备，应当反映各项目实际发生的减值损失，即各项组合的账面价值超过其未来现金流量现值的金额。企业应当根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收款项组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定本期各项组合计提坏账准备的比例，据此计算本期应计提的坏账准备。||
|8.|存货存货按照成本和可变现净值孰低法确认。成本按照先进先出法计量，可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计实现销售所需发生的成本。肉类和相关产品的成本包括牲畜买价以及加上加工和其他使其达到可销售状态和地点所发生的费用。成本包括直接成本和间接成本。|《企业会计准则第1号－存货》存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。存货的加工成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。存货的其他成本，是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。对于性质和用途相似的存货，应当采用相同的成本计算方法确定发出存货的成本。对于不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供劳务的成本，通常采用个别计价法确定发出存货的成本。对于已售存货，应当将其成本结转为当期损益，相应的存货跌价准备也应当予以结转。资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。可变现净值，是指在日常活动|该项下SFF会计政策与中国会计准则无重大差异。|

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|||中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。||
|9.|牲畜（生物资产）牲畜按照公允价值扣减销售成本进行计量，增减变动计入当期损益。销售成本主要包括处理牲畜的必需成本，不包括将牲畜运到市场上的成本。公允价值按照资产负债表日公开的牲畜交易市场数据来决定，该市场数据为牲畜类别相适应的市场价格，并考虑牲畜的畜龄、体重、性别、等级、产地和其他相关因素。|《企业会计准则第5号－生物资产》外购生物资产的成本，包括购买价款、相关税费、运输费、保险费以及可直接归属于购买该资产的其他支出。对于生物资产的后续计量，有确凿证据表明生物资产的公允价值能够持续可靠取得的，应当对生物资产采用公允价值计量。采用公允价值计量的，应当同时满足下列条件：（一）生物资产有活跃的交易市场；（二）能够从交易市场上取得同类或类似生物资产的市场价格及其他相关信息，从而对生物资产的公允价值作出合理估计。此外，对于不存在活跃交易市场的生物资产，采用下列一种或多种方法，有确凿证据表明确定的公允价值是可靠的，也可以采用采用公允价值计量：（1）从交易日到资产负债表日经济环境未发生重大变化的情况下，最近期的市场交易价格；（2）对资产差别进行调整的类似资产的市场价格；（3）行业基准，比如以亩表示的果园价值、千克肉表示的畜牧价格等；（4）以使用该项生物资产的预期净现金流量的现值（不包括进一步生物转化活动可能增加的价值）作为该资产当前的公允价值。在公允价值模式下，企业不再对生物资产计提折旧和计提减值准备，应当按照生物资产的公允价值减去出售费用后的净额计量，各期变动计入当期损益。一般情况|该项下SFF会计政策与中国会计准则无重大差异。但在收购完成后，上海梅林将进一步对SFF确定牲畜公允价值的方法是否符合中国会计准则对生物资产使用公允价值计量的条件做进一步评估。如果SFF确定牲畜公允价值的方法无法满足中国会计准则所规定的条件，收购完成后，SFF被收购部分的财务信息将按照上海梅林的会计政策调整，以包含在上海梅林按照中国会计准则编制的合并财务报告中。|

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|||下，企业对生物资产的计量模式一经确定，不得随意变更。||
|10.|衍生金融工具本集团购买远期外汇合约和对冲期权对国际贸易进行套期以减少外币汇率波动的风险。衍生工具以衍生合约签订日的公允价值进行初始计量，并且按照公允价值进行后续计量。当公允价值为正时衍生工具记为资产，当公允价值为负时衍生工具记为负债。衍生工具分类为公允价值变动计入损益的金融资产或金融负债。公允价值变动损益直接计入当期损益。|《企业会计准则第22号－金融工具确认和计量》衍生工具包括远期合同、期货合同、互换和期权，以及具有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具。衍生工具应当划分为交易性金融资产或金融负债，其以公允价值计量且其变动计入当期损益|该项下SFF会计政策与中国会计准则无重大差异。|
|11.|持有待售之非流动资产倘若非流动资产及处置组账面价值主要通过出售交易而非持有而收回，分类为持有待售且按他们的账面价值与公允价值减去出售成本的较低者确认。分为此类后，不计提折旧或是摊销。在期末被分类为持有待售的资产或处置组必须是在现有状态下可以立即出售而且很可能出售。在初始或后续计量时，任何关于资产（或处置组）账面价值减计至公允价值扣除销售成本的情况都应该计提资产减值损失。任何后续的扣除销售成本的资产（或处置组）公允价值的增加都将被确认，但是不应该超过之前确认的累计减值损失。在非流动资产（或处置组）之前未确认|《企业会计准则第4号－固定资产》同时满足以下条件的企业组成部分(或非流动资产)，除金融资产、递延所得税资产之外，将其划分为持有待售：(1)该组成部分(或非流动资产)必须在其当前状况下仅根据出售此类组成部分的惯常条款即可立即出售；(2)已经就处置该组成部分(或非流动资产)作出决议，如按规定需得到股东批准的，已经取得股东大会的批准；(3)已经与受让方签订了不可撤销的转让协议；(4)该项转让将在一年内完成。划分为持有待售的非流动资产的单项资产和处置组，不计提折旧或摊销，按照公允价值减去处置费用后的金额计量，但不得超过符合持有待售条件时的原账面价值。原账面价值高于公允价值减去处置费用后的差额，作为|该项下SFF会计政策与中国会计准则无重大差异。|

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||的损益将会于终止确认时进行确认。|资产减值损失计入当期损益。||
|12.|投资和其他金融资产金融资产于确认时分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，贷款和应收款项，持有至到期投资及可供出售金融资产。金融资产于初始确认时按公允价值加上与该交易相关的交易成本，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产除外。本集团在初始确认后决定金融资产的分类，在允许和合适的时候，在每年的年末重新评估。当从金融资产获取现金流量的权利已经失效或转移，该金融资产终止确认。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产交易性金融资产属于“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”。金融资产被划分为交易性金融资产当它们的取得是为了在短期内出售以获取收益。衍生产品也被划分为交易性金融资产。交易性金融资产的投资收益计入当期损益贷款和应收款项贷款和应收款项，包括应收股东的延期支付，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。对于此类金融资产，采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量，其终止确认、摊销或减值产生的利得或损失，均计入当期损益。可供出售金融资产可供出售金融资产，是指初始确认时即指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除上述两种类别金融资产|《企业会计准则第22号－金融工具确认和计量》《企业会计准则第39号－公允价值计量》金融资产分类和计量金融资产于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产、被指定为有效套期工具的衍生工具。金融资产在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用直接计入当期损益，其他类别的金融资产相关交易费用计入其初始确认金额。金融资产的后续计量取决于其分类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。交易性金融资产，是指满足下列条件之一的金融资产：取得该金融资产的目的是为了在短期内出售；属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理；属于衍生工具，但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。对于此类金融资产，采用公允价值进行后续计量，所有已实现和未实现的损益均计入当期损益。与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关的股利或利息收入，计入当期损|该项下SFF会计政策与中国会计准则无重大差异。|

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||以外的金融资产。初始确认后，对于此类金融资产，采用公允价值进行后续计量。可供出售金融资产的公允价值变动作为其他综合收益确认，直到该金融资产终止确认或发生减值时，其累计利得或损失转入当期损益。存在活跃市场的金融资产，活跃市场中的报价应当用于确定其公允价值。金融工具不存在活跃市场的，企业应当采用估值技术确定其公允价值。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。采用估值技术确定金融工具的公允价值时，应当尽可能使用市场参与者在金融工具定价时考虑的所有市场参数，尽可能不使用与企业特定相关的参数。|益。贷款和应收款项贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。对于此类金融资产，采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量，其摊销或减值产生的利得或损失，均计入当期损益。可供出售金融资产可供出售金融资产，是指初始确认时即指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除上述金融资产类别以外的金融资产。对于此类金融资产，采用公允价值进行后续计量。其折价或溢价采用实际利率法进行摊销并确认为利息收入或费用。除减值损失及外币货币性金融资产的汇兑差额确认为当期损益外，可供出售金融资产的公允价值变动作为其他综合收益确认，直到该金融资产终止确认或发生减值时，其累计利得或损失转入当期损益。与可供出售金融资产相关的股利或利息收入，计入当期损益。以公允价值计量非金融资产的，考虑市场参与者将该资产用于最佳用途产生经济利益的能力，或者将该资产出售给能够用于最佳用途的其他市场参与者产生经济利益的能力。企业采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，优先使用相关可观察输入值，只有在可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下，才使用不可观察输入值。||
|13.|于联营公司的投资|《企业会计准则第2号－长期股权投资》企业对被投资单位具有重大影响的，长期股权投资采用|SFF 在 SFF 财务报表中母公司财务报表对于联营公司投资按照成本法确认。在|

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||本集团于联营公司的投资是指在合并报表中采用权益法核算。联营公司为本集团有权对其行使重大影响力的非子公司及非合营企业的实体。在权益法下，于联营公司的投资在合并资产负债表中以成本加上本集团占联营公司收购后净资产变动（在母公司的资产负债表中，于联营公司的投资按成本扣减资产减值损失（若有））。联营公司相关的商誉被包含于投资的账面金额中不可撤消。在适用权益法之后，集团应决定是否考虑到对于集团于联营公司净投资的资产减值损失。本集团应占联营公司收购后业绩盈利或亏损应计入当期损益，收购后应占储备的变动计入集团储备中。累计的收购后变动应调整投资的账面金额。应收联营公司股利计入母公司利润表，而在合并财务报表中抵减投资的账面价值。在联营公司和集团的报告期不同的时候，联营公司准备的财务报表报告期应与集团的一致。集团和它的联营公司使用相同的会计政策。在联营公司其他综合收入有直接变动时，集团应在其他综合收益中（若适用）确认其应占其他综合收益变动并进行披露。|权益法核算。重大影响，是指对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。采用权益法时，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，归入长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。采用权益法时，取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认投资损益和其他综合收益并调整长期股权投资的账面价值。在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位可辨认资产等的公允价值为基础，按照企业的会计政策及会计期间，并抵销与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益按照应享有的比例计算归属于投资方的部分(但内部交易损失属于资产减值损失的，应全额确认)，对被投资单位的净利润进行调整后确认，但投出或出售的资产构成业务的除外。[对于首次执行企业会计准则之前已经持有的对联营企业及合营企业的长期股权投资，如存在与该投资相关的股权投资借方差额，还应扣除按原剩余期限直线摊销的股权投资借方差额，确认投资损益。]按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。企业确认被投资单位发生的净亏损，以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，企业负有承担额外损失义务的除外。对于被投|中国会计准则下，母公司财务报表采用权益法核算对联营公司之投资，在收购完成后 SFF 被收购部分财务报表将根据中国会计准则进行调整。除上述差异外，该项下SFF的会计政策与中国会计准则无重大差异。|

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|||资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外股东权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入股东权益。||
|14.|物业、厂房及设备厂房和设备以历史成本减去累计折旧和累计减值损失后的金额列示。该等成本包括更换零件时候符合资本化条件的更换零件的费用。相似地，每一个主要的检查执行时，符合资本化条件的检修成本被计入厂房和设备的账面价值。所有其他的维修和维护在发生时计入当期损益。经营性土地和建筑以公允价值减去在重估日后的累计折旧和累计减值损失后的金额计量，公允价值至少每五年，由外部独立评估师按国际价值评估准则委员会国际评估准则执行评估。折旧按直线基准于特定资产的估计使用年限如下：•土地改良—5到50年•建筑物—5到50年•厂房和设备—3到25年•机动车—5到15年部分资产按余额递减法进行折旧。重估以历史成本进行初始确认后，经营性土地和建筑物以重估日公允价值减去之后发生的累计折旧和累计损失计量。集团定期重估，该周期不少于五年。因此，重估周期|《企业会计准则第4号－固定资产》固定资产应当按照成本进行初始计量。企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。固定资产的后续支出是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。后续支出的处理原则为：与固定资产有关的后续支出，符合该确认条件的，计入固定资产成本，并终止确认被替换部分的账面价值；否则，在发生时计入当期损益。固定资产准则规定，固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认：1.该固定资产处于处置状态。2.该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。|SFF 财务报表中披露其经营性土地和建筑以公允价值减去在重估日后的累计折旧和累计减值损失后的金额计量，在中国会计准则下，该等经营性土地和建筑按照成本进行初始计量，并后续折旧。在收购完成后，SFF 被收购部分财务报表将根据中国会计准则做相应调整。除上述差异外，该项下SFF会计政策与中国会计准则无重大差异。|

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||内购入的土地和建筑物以成本计量直到随后的重估。任何重估的增值计入其他综合收益的资产重估储备，除非同一资产于之前存在重估减值并计入当期损益则重估增值以此重估减值余额为限计入当期损益。除非同一资产于之前存在重估增值，重估减值应冲减该重估增值，并按其他综合收益中该资产的资产重估储备贷方余额为限直接借计。于重估日，累计折旧冲减计入资产原值，资产账面价值按照重估价值进行重述。处置收益或损失按收到对价和账面价值的差额确定。这些收益或损失计入当期损益。处置或者终止确认时，被出售资产的资产重估储备转入未分配利润。公允价值按市场数据确定，即于重估日，资产在信息充分且有意愿交易的买家和卖家间进行的公平市场交易价格。处置一个物业，厂房和设备于处置或者无法在未来持续使用中创造经济利益时被终止确认。任何由于资产终止确认的收益和损失（即处置的净对价和账面价值差额）于其终止确认会计年度计入当期损益。|||
|15.|租赁应基于一项安排的实质来确定该安排是否或者是否包含租赁，这需要评估履行该安排是否基于使用一项或多项资产且该安排转让资产的使用权。本集团作为承租人融资租赁，即实质上将被租赁项目所有权附带的风险|《企业会计准则第21号——租赁》承租人和出租人应当在租赁开始日将租赁分为融资租赁和经营租赁。融资租赁，是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。其所有权最终可能转移，也可能不转移。经营租赁是指除融资租赁以外的其他租赁。融资租赁中承租人的会计处理|该项下SFF会计政策与中国会计准则无重大差异。|

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|编号|SFF主要会计政策摘要|相应的中国会计准则要求|SFF会计政策与中国会计准则差异及差异对SFF按中国会计准则编制财务报表时的影响|
||和收益移至本集团，在租赁开始日，资本化金额为租赁资产的公允价值和在最低租赁付款额现值的较低者。租金总额应在财务费用和应付租金的减少额之间进行分配，从而获得剩余负债的融资利率。确认的财务费用应计入综合收益表中的财务费用。以融资租赁方式租入的固定资产在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧，这些资产以成本计量。出租人实质上保留租赁资产所有权对应的全部风险和报酬的租赁为经营租赁。经营租赁的租金支出在租赁期内各个期间按照直线法摊销计入综合收益表。本集团作为出租人本集团实质上保留了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁为经营租赁，经营租赁的租金收入在租赁期内各个期间按照直线法确认。|在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。未确认融资费用应当在租赁期内各个期间进行分摊。承租人应当采用实际利率法计算确认当期的融资费用。承租人应当采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧。能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产使用寿命内计提折旧。无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。经营租赁中承租人的会计处理对于经营租赁的租金，承租人应当在租赁期内各个期间按照直线法计入相关资产成本或当期损益；其他方法更为系统合理的，也可以采用其他方法。经营租赁中出租人的会计处理对于经营租赁的租金，出租人应当在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期损益；其他方法更为系统合理的，也可以采用其他方法。或有租金应当在实际发生时计入当期损益。||
|16.|减值本集团于资产负债表日复核资产的账面价值判断资产是否存在可能发生减值的迹象，存在减值迹象的，本集团将估计其可收回金额确定减值损失的金额。|《企业会计准则第8号－资产减值》企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象。资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额。可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与|在SFF会计政策下，如果无形资产和物业厂房及设备在计提了减值准备以后的期间内可回收金额超过了账面价值，减值损失可以在一定程度内转回。在中国会计准则下，资产减值损失一经确认，|

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|编号|SFF主要会计政策摘要|相应的中国会计准则要求|SFF会计政策与中国会计准则差异及差异对SFF按中国会计准则编制财务报表时的影响|
||对于不产生大量独立现金流的单项资产，以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产使用价值两者之间较高者确定。资产的使用价值，为预计未来现金流量按照税前折现率计算的现值确定，其反映了当前市场的货币时间价值及该资产对应的特定风险。当资产或者资产组的可收回金额低于其账面价值时，本集团将其账面价值减记至可收回金额，减记的金额计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。|资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。资产预计未来现金流量的现值，应当按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。预计资产未来现金流量的现值，应当综合考虑资产的预计未来现金流量、使用寿命和折现率等因素。可收回金额的计量结果表明，资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。|在以后会计期间不得转回。在收购完成后，SFF被收购部分财务报表将根据中国会计准则做相应调整。除上述差异外，该项下SFF会计政策与中国会计准则无重大差异。|
|17.|应付账款及其他应付款应付账款及其他应付款和预提费用于本集团有义务因购买货物和接受服务而需于未来付款时确认。应付账款及其他应付款以摊余成本确认，其为资产负债表日前本集团未偿付购买货物和接受服务而产生的负债，且本集团有义务于未来期间偿付与该等货物和服务的成本对应的负债。该等款项无抵押并通常于确认后30天内支付。|《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》：其他金融负债是指除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外的金融负债。通常情况下，企业发行的债券、因购买商品产生的应付账款、长期应付款等，应当划分为其他金融负债。其他金融负债应当按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。其他金融负债通常采用摊余成本进行后续计量。|该项下SFF会计政策与中国会计准则无重大差异。|
|18.|无形资产单独或者于业务合并中取得的无形资产按其成本进行初始计量。企业合并中取得的无形资产，其成本即为其于合并日的公允价值。内部生成的无形资产除可资本化的开发成本外，不可资本化并于费用发生时计入|《企业会计准则第6号－无形资产》无形资产仅在与其有关的经济利益很可能流入企业，且其成本能够可靠地计量时才予以确认，并以成本进行初始计量。但非同一控制下企业合并中取得的无形资产，其公允价值能够可靠地计量的，即单独确认为无形资产|该项下SFF会计政策与中国会计准则无重大差异。|

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|编号|SFF主要会计政策摘要|相应的中国会计准则要求|SFF会计政策与中国会计准则差异及差异对SFF按中国会计准则编制财务报表时的影响|
||当期损益。初始确认后，所有无形资产按其成本减记累计摊销和累计减值损失后的金额列示。无形资产的使用寿命分为有限或者不确定。使用寿命有限的无形资产，在其使用寿命内摊销并判断资产是否存在可能发生减值的迹象。至少于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。现使用寿命有限的无形资产在 3 到 4 年间采用直线法摊销。在预期无形资产的使用寿命或对未来的经济利益假定模型发生变化时，本集团将适当修改摊销期间或摊销方式，因该等修改为会计估计变更，其将按照未来适用法进行账务处理。使用寿命有限的无形资产的摊销费用按该资产的性质计入当期损益的对应费用科目。对使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年均需单独或者按资产组的形式进行减值测试。此类无形资产不予摊销，在每个会计期间对其使用寿命进行复核，以确定使用寿命不确定的评估是否仍然适用。如果有证据表明使用寿命是有限的，使用寿命从不确定调整为有限的变更为会计估计变更按照未来适用法进行账务处理。|并按照公允价值计量。企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产：（一）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；（二）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；（三）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；（四）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；企业自创商誉以及内部产生的品牌、报刊名等，不应确认为无形资产。无形资产按照其能为企业带来经济利益的期限确定使用寿命，无法预见其为企业带来经济利益期限的作为使用寿命不确定的无形资产。使用寿命有限的无形资产，在其使用寿命内系统合理摊销。企业至少于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核，必要时进行调整。对使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年均进行减值测试。此类无形资产不予摊销，在每个会计期间对其使用寿命进行复核。如果有证据表明使用寿命是有限的，则按上述使用寿命有限的无形资产的政策进行会计处理。||

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|编号|SFF主要会计政策摘要|相应的中国会计准则要求|SFF会计政策与中国会计准则差异及差异对SFF按中国会计准则编制财务报表时的影响|
|19.|商誉在企业合并中取得的商誉的初始计量按支付的合并对价的公允价值大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额确认。支付的合并对价的公允价值小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益。初始计量后，商誉以成本减去累计减值损失进行后续计量就商誉的减值测试而言，对于因企业合并形成的商誉的账面价值，自购买日起按照合理的方法分摊至相关的资产组；难以分摊至相关的资产组的，将其分摊至相关的资产组组合。相关的资产组或者资产组组合，是能够从企业合并的协同效应中受益的资产组或者资产组组合。减值准备按与商誉有关的资产组的可回收金额确定。本集团于每年 9 月 30 日按收益法下现金流量折现法对商誉进行减值测试。如资产组或资产组组合的可收回金额低于账面价值时，即确认减值损失，商誉的减值损失一经确认不再转回。|《企业会计准则第08号-资产减值》购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应当确认为商誉。初始确认后的商誉，应当以其成本扣除累计减值准备后的金额计量。对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益。企业合并所形成的商誉，至少应当在每年年度终了进行减值测试。就商誉的减值测试而言，对于因企业合并形成的商誉的账面价值，自购买日起按照合理的方法分摊至相关的资产组；难以分摊至相关的资产组的，将其分摊至相关的资产组组合。相关的资产组或者资产组组合，是能够从企业合并的协同效应中受益的资产组或者资产组组合。可收回金额的计量结果表明，资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。 资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。|该项下SFF会计政策与中国会计准则无重大差异。|
|20.|研究和软件开发成本研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。开发阶段的支出，只有在同时满足下列条件时，才能予以资本化，即：完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；具有完成该无形资产并使用或出售|《企业会计准则第6号－无形资产》企业内部研究开发项目的支出，区分为研究阶段支出和开发阶段支出。企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列|该项下SFF集团会计政策与中国会计准则无重大差异。|

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||的意图；无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性；有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。不满足上述条件的开发支出，于发生时计入当期损益。开发支出初始计量后，适用成本模式，资产按成本减去累计摊销及累计减值损失后的金额列示。任何资本化支出在相关项目的预期收益期内进行摊销。未达到预定可使用状态的资本化开发支出每年进行减值测试，或若存在减值迹象则在报告期更频繁地进行减值测试。|条件的，才能确认为无形资产：（一）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；（二）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；（三）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；（四）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；（五）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额。已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。对于尚未达到可使用状态的无形资产，由于其价值通常具有较大的不确定性，也应当每年进行减值测试。||
|21.|计息借款借款按收到对价的公允价值扣减交易成本的金额进行初始计量。初始计量后，借款采用实际利率法，按照摊余成本(即将成本在借款期间内进行分摊)进行后续计量。任何发行成本均计入摊余成本。银行借款归类为流动负债，除非本集团无条件地有权于资产负债表日起至少12个月后偿付银行借款。借款费用于发生时计入当期损益，除非可直接归属于|《企业会计准则第22号－金融工具确认和计量》《企业会计准则第17号－借款费用》其他金融负债对于此类金融负债，采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量。企业初始确认金融资产或金融负债，应当按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易|该项下SFF集团会计政策与中国会计准则无重大差异。|

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|编号|SFF主要会计政策摘要|相应的中国会计准则要求|SFF会计政策与中国会计准则差异及差异对SFF按中国会计准则编制财务报表时的影响|
||符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用，予以资本化计入资产成本。|费用应当计入初始确认金额。负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债：（一）预计在一个正常营业周期中清偿。（二）主要为交易目的而持有。（三）自资产负债表日起一年内到期应予以清偿。（四）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。流动负债以外的负债应当归类为非流动负债。企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。||
|22.|预计负债和员工离职福利当同时符合以下条件时应确认预计负债：该义务是本集团因过去事项需承担的现时义务；该义务的履行很可能导致经济利益流出本集团；该义务的金额能够可靠地计量。工资，薪水，年假和病假对工资、薪水、年假和带薪病假有望在报告期 12 个月内结算的，基于截至报告日员工已提供的服务确认。无薪病假对应的负债于病假发生时按照支付率确认。长期服务休假长期服务休假的负债按截至报告日员工已提供服务对应的未来预计付款额的现值确定。未来预计付款额的确定会考虑未来工资薪金水平、员工离职情况和服务|《企业会计准则第13号—或有事项》《企业会计准则第9号—职工薪酬》与或有事项相关的义务同时满足下列条件的，应当确认为预计负债：（一）该义务是企业承担的现时义务；（二）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；（三）该义务的金额能够可靠地计量。预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损益，其他会计准则要求或允许计入资产成本的除外。企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累计未行使权利而增加的预期支付金额计量。|该项下SFF会计政策与中国会计准则无重大差异。|

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|编号|SFF主要会计政策摘要|相应的中国会计准则要求|SFF会计政策与中国会计准则差异及差异对SFF按中国会计准则编制财务报表时的影响|
||期限。|||
|23.|分部报告一个经营分布是企业的一个组成部分，其从事经营活动并产生收入和发生费用，其经营成果定期由企业的主要经营决策者进行复核，以决策资源配置和业绩评价，因此需要单独财务信息。管理层在决定经营分部时也会考虑其他因素，例如产品线经理的存在和董事会上报告的分部信息层级。|《企业会计准则第35号-分部报告》《企业会计准则解释第3号》经营分部，是指企业内同时满足下列条件的组成部分：(1)该组成部分能够在日常活动中产生收入、发生费用；(2)企业管理层能够定期评价该组成部分的经营成果，以决定向其配置资源、评价其业绩；(3)企业能够取得该组成部分的财务状况、经营成果和现金流量等有关会计信息。|该项下SFF会计政策与中国会计准则无重大差异。|
|24.|收入确认收入在经济利益很可能流入本集团、且金额能够可靠计量，并同时满足下列条件时予以确认：i.销售商品收入本集团已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，且相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量，确认为收入的实现。风险和报酬于发运时转移给购货方。ii.利息收入收入按照实际利率确认的利息计提，该利率为预计未来收到的现金在其金融工具的持续期间内折现到金融资产净账面价值的利率。iii. 股息当股东有权收到股息时确认。|《企业会计准则第14号-收入》《企业会计准则第22号-金融工具确认》《企业会计准则第2号-长期股权投资》销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：(一)企业己将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(二)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对己售出的商品实施有效控制；(三)收入的金额能够可靠计量；(四)相关经济利益很可能流入企业；(五)相关的已发生或将发生的成本能够可靠计量。利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，应当确认为当|该项下SFF会计政策与中国会计准则无重大差异。|

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|编号|SFF主要会计政策摘要|相应的中国会计准则要求|SFF会计政策与中国会计准则差异及差异对SFF按中国会计准则编制财务报表时的影响|
|||期投资收益。||
|25.|所得税和其他税本集团对于当期和以前期间形成的当期所得税负债或资产，按照税法规定计算的预期应交纳或返还的所得税金额计量。计算使用的税率和税法于资产负债表日已生效或者实际生效。本集团根据所有资产与负债于资产负债表日的账面价值与计税基础之间的暂时性差异确认递延所得税。各种应纳税暂时性差异均据以确认递延所得税负债，除非：(1)应纳税暂时性差异是在以下交易中产生的：该交易不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额或可抵扣亏损。(2)对于与子公司、合营企业及联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，该暂时性差异转回的时间能够控制并且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。对于可抵扣暂时性差异、能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，本集团以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认由此产生的递延所得税资产，除非：(1)可抵扣暂时性差异是在以下交易中产生的：该交易不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额或可抵扣亏损。(2)对于与子公司、合营企业及联营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列条件的，确认相应|《企业会计准则第18号-所得税》资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债（或资产），应当按照税法规定计算的预期应交纳（或返还）的所得税金额计量。存在应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的，应当按照本准则规定确定递延所得税负债或递延所得税资产。除下列交易中产生的递延所得税负债以外，企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生递延所得税负债：(一) 商誉的初始确认；(二) 同时具有以下特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：1． 该项交易不是企业合并；2． 交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)。企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，应当确认相应的递延所得税负债。但是，同时满足下列条件的除外：（一）投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；（二）该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。但是，同时具有下列特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认：（一）该项交易不是企业合并；（二）交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所|该项下SFF会计政策与中国会计准则无重大差异。|

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|编号|SFF主要会计政策摘要|相应的中国会计准则要求|SFF会计政策与中国会计准则差异及差异对SFF按中国会计准则编制财务报表时的影响|
||的递延所得税资产：暂时性差异在可预见的未来很可能转回，且未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。于资产负债表日，本集团对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，减记递延所得税资产的账面价值。于资产负债表日，本集团重新评估未确认的递延所得税资产，在很可能获得足够的应纳税所得额可供所有或部分递延所得税资产转回的限度内，确认递延所得税资产。本集团于资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，依据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量，并反映资产负债表日预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响。所得税相关项目直接确认计入其他综合收益的，对应的所得税也直接计入其他综合收益而非利润表。如果拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利，且递延所得税与同一应纳税主体和同一税收征管部门相关，则将递延所得税资产和递延所得税负债以抵销后的净额列示。|得额（或可抵扣亏损）。资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产。企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列条件的，应当确认相应的递延所得税资产：（一）暂时性差异在可预见的未来很可能转回；（二）未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础。企业当期所得税和递延所得税应当作为所得税费用或收益计入当期损益，但不包括下列情况产生的所得税：（一）企业合并。（二）直接在所有者权益中确认的交易或者事项。与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和||

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|编号|SFF主要会计政策摘要|相应的中国会计准则要求|SFF会计政策与中国会计准则差异及差异对SFF按中国会计准则编制财务报表时的影响|
|||递延所得税，应当计入所有者权益。同时满足下列条件时，企业应当将递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列示。1．企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利；2．递延所得税资产和递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产和递延所得税负债转回的期间内，涉及的纳税主体体意图以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债或是同时取得资产、清偿债务。||