关于公司前期会计差错更正的公告
证券代码: 002170 证券简称:芭田股份 公告编号:19-12
深圳市芭田生态工程股份有限公司
关于公司前期会计差错更正的公告
本公司及董事会全体成员保证公告内容的真实、准确和完整，没有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。
深圳市芭田生态工程股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）根据《企业会计准则第 28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》、中国证券监督管理委员会关于《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 19号——财务信息的更正及相关披露》等有关规定，现将公司前期会计差错更正事项的有关情况说明如下：
一、前期会计差错更正事项的原因
2018年 8月 7日，根据深圳证监局《中国证券监督管理委员会深圳证监局现场检查通知书》（深证局公司字〔2018〕26号），深圳证监局对本公司开展现场检查工作。根据深圳证监局《关于对深圳市芭田生态工程股份有限公司采取责令改正措施的决定》（行政监管措施决定书〔2019〕5号），经公司确认，对公司下列前期差错采用追溯重述法进行了更正。
1、探矿权利息资本化处理不规范
公司子公司贵州芭田生态工程有限公司（简称“贵州芭田”）通过公开招拍挂方式竞买贵州省瓮安县小高寨磷矿勘探探矿权（以下简称探矿权），2015年至 2017年，贵州芭田将分期支付探矿权价款形成的资金占用费以及购买探矿权对应借款的利息予以资本化。2015年、2016年贵州芭田分别将资金占用费 869,561.00元、12,328,743.00元资本化。2017年贵州芭田将购买探矿权对应借款的利息24,200,061.04元予以资本化。
上述事项应分别调整贵州芭田 2015年度、2016年度、2017年度财务费用 869,561.00元、12,328,743.00元、24,200,061.04元，分别调整 2015年末、2016
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年末、2017年末其他非流动资产-869,561.00元、-13,198,304.00元、-37,398,365.04元。分别调整 2015年度、2016年度、2017年度利润总额-869,561.00元、 -12,328,743.00元、-24,200,061.04元，净利润分别调整-869,561.00元、-12,328,743.00元、-24,200,061.04元，归属于母公司所有者的综合收益总额分别调整-869,561.00元、-12,328,743.00元、-24,200,061.04元。
2、销售返利的会计处理不规范
公司为激励销售制定了返利政策，对于应支付给客户的销售返利，公司采取直接冲减下期应收客户采购款的方式进行处理，并基于冲减后的应收账款确认当期销售收入，相关销售返利未按照权责发生制进行核算，影响到收入和销售费用核算的规范性。
公司2015年-2018年计提上一年的返利情况如下（含税）：
年度
2015年 2016年 2017年 2018年
金额（元）
上一年度奖励计入当期
11,675,244.30 12,032,992.00 24,451,367.00 10,110,416.00金额
公司2015年-2018年确认上一年的返利收入情况如下：
年度
2015年 2016年 2017年 2018年
金额（元）
上一年度奖励计入当期
-10,332,074.60 - 10,648,665.49 -21,641,332.21 -9,117,038.99金额
上述事项应分别调整母公司 2014年度、2015年度、2016年度、2017年度主营业务收入 -10,332,074.60元、-316,590.89元、-10,992,666.72元、21,641,332.21元，调整贵州芭田 2017年度主营业务收入-9,117,038.99元，并分别调整母公司 2014年末、2015年末、2016年末和贵州芭田 2017年末预收账款 10,332,074.60元、10,648,665.49元、21,641,332.21元、9,117,038.99元。分别调整母公司 2014年末、2015年末、2016年末未分配利润-9,298,867.14元、-9,583,798.94元、 -19,477,198.99元，分别调整母公司 2014年末、2015年末、2016年末盈余公积-1,033,207.46元、-1,064,866.55元、-2,164,133.22元。分别调整母公司2014年度、 2015年度、2016年度、2017年度利润总额-10,332,074.60元、-316,590.89元、 -10,992,666.72元、21,641,332.21元，分别调整净利润 -10,332,074.60元、
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-316,590.89元、-10,992,666.72元、21,641,332.21元，调整贵州芭田2017年度利润总额-9,117,038.99元，调整净利润-9,117,038.99元，调整归属于母公司所有者的综合收益总额-9,117,038.99元。
3、递延所得税资产确认审慎性不足，部分递延所得税资产确认不当
公司子公司沈阳芭田希杰生态科技有限公司于 2016年 9月份开始停产，但2016年末仍确认了递延所得税资产7,291,716.85元。检查发现，递延所得税资产确认所依据的盈利预测编制准确性不足，不符合《企业会计准则第 18号——所得税费用》的规定。
上述事项应调整 2016年度所得税费用 7,291,716.85元，调整递延所得税资产-7,291,716.85元。调整净利润-7,291,716.85元，调整归属于母公司所有者的综合收益总额-4,958,367.46元，调整少数股东损益-2,333,349.39元，调整少数股东权益-2,333,349.39元。调整 2017年度所得税费用-7,291,716.85元，调整净利润 7,291,716.85元。调整归属于母公司所有者的综合收益总额 4,958,367.46元，调整少数股东损益2,333,349.39元。
4、子公司业绩补偿款的会计处理不准确
公司于 2015年向邓祖科等人发行股份收购北京世纪阿姆斯生物技术有限公司（以下简称阿姆斯），因阿姆斯2017年度未能完成业绩承诺，根据约定，邓祖科应向公司进行补偿。检查发现，公司在对业绩补偿款的核算中，未能按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》、《企业会计准则第37号——金融工具列报》的规定，审慎评估补偿款收回的可能性，在2017年度作出最佳估计，确认部分或有对价的金额，剩余部分在 2018年度待不确定性事项消除后再补充确认。
经公司管理层预计 2017年可收回的业绩承诺补偿款为 2,000,000.00元，调整母公司2017年度营业外收入 2,000,000.00元，调整其他流动资产 2,000,000.00元。调整利润总额 2,000,000.00元，调整净利润 2,000,000.00元，调整未分配利润1,800,000.00元，调整盈余公积200,000.00元。
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项的会计处理存在问题
经检查发现贵州芭田 2015年记账有误，多结转19,000,000.00元。此事项对 2015年末的影响金额为：调整固定资产原值和应付账款各-19,000,000.00元；对 2016年末的影响金额为：调整固定资产原值和应付账款各-19,000,000.00元、调整累计折旧-1,805,000.00元、调整未分配利润1,805,000.00元；调整2016年度主营业务成本-1,805,000.00元、调整利润总额和净利润各 1,805,000.00元，调整归属于母公司所有者的综合收益总额1,805,000.00元；对2017年度的影响金额为：调整固定资产原值和应付账款各-19,000,000.00元、调整累计折旧 -3,610,000.00元、调整未分配利润 3,610,000.00元；调整2017年度主营业务成本-1,805,000.00元、调整利润总额和净利润各1,805,000.00元，调整归属于母公司所有者的综合收益总额1,805,000.00元。
对贵州芭田预付工程款、预付设备款等检查发现，存在结转固定资产不及时的情况。此事项调整 2017年末应付账款 -7,211,450.76元、调整固定资产原值 22,323,506.94元、调整其他非流动资产-29,534,957.70元。
二、前期会计差错更正的影响
本公司对上述会计差错按追溯重述法进行追溯调整，对前期财务报表的影响如下：
（一）资产负债表项目
1、对合并资产负债表各期的影响如下：
2015年12月31日
项目
更正前 更正数 更正后
固定资产原值 1,856,068,108.56 -19,000,000.00 1,837,068,108.56其他非流动资产 448,827,898.24 -869,561.00 447,958,337.24应付账款 205,351,918.37 -19,000,000.00 186,351,918.37预收款项 79,688,346.25 10,648,665.49 90,337,011.74盈余公积 90,691,580.14 -1,064,866.55 89,626,713.59未分配利润 591,481,086.36 -10,453,359.94 581,027,726.42
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2016年12月31日
项目
更正前 更正数 更正后
固定资产 1,930,536,543.75 -19,000,000.00 1,911,536,543.75累计折旧 451,852,577.29 -1,805,000.00 450,047,577.29递延所得税资产 80,041,384.57 -7,291,716.85 72,749,667.72其他非流动资产 634,089,538.36 -13,198,304.00 620,891,234.36应付账款 195,347,352.67 -19,000,000.00 176,347,352.67预收款项 135,864,283.33 21,641,332.21 157,505,615.54盈余公积 96,161,868.21 -2,164,133.22 93,997,734.99未分配利润 579,101,869.76 -35,828,870.45 543,272,999.31少数股东权益 49,292,296.59 -2,333,349.39 46,958,947.202017年12月31日
项目
更正前 更正数 更正后
其他流动资产 697,454,328.32 2,000,000.00 699,454,328.32固定资产 1,985,545,085.56 3,323,506.94 1,988,868,592.50累计折旧 575,844,886.34 -3,610,000.00 572,234,886.34其他非流动资产 651,716,264.90 -66,933,322.74 584,782,942.16应付账款 172,411,582.43 -26,211,450.76 146,200,131.67预收款项 58,829,007.53 9,117,038.99 67,946,046.52盈余公积 100,754,790.85 200,000.00 100,954,790.85未分配利润 438,117,925.19 -41,105,404.03 397,012,521.162018年9月30日
项目
更正前 更正数 更正后
其他流动资产 33,685,854.08 0.00 33,685,854.08固定资产 1,979,490,755.46 3,323,506.94 1,982,814,262.40累计折旧 666,459,610.92 -4,963,750.00 661,495,860.92其他非流动资产 678,767,057.35 -66,933,322.74 611,833,734.61
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应付账款 172,707,769.51 -26,211,450.76 146,496,318.75预收款项 88,686,660.29 0.00 88,686,660.29盈余公积 100,754,790.85 200,000.00 100,954,790.85未分配利润 443,999,498.33 -32,634,615.04 411,364,883.292、对母公司资产负债表各期的影响如下：
2015年12月31日
项目
更正前 更正数 更正后
预收款项 73,218,389.38 10,648,665.49 83,867,054.87盈余公积 85,979,895.67 -1,064,866.55 84,915,029.12未分配利润 400,454,131.32 -9,583,798.94 390,870,332.382016年12月31日
项目
更正前 更正数 更正后
预收款项 63,639,640.72 21,641,332.21 85,280,972.93盈余公积 91,450,183.74 -2,164,133.22 89,286,050.52未分配利润 353,240,869.11 -19,477,198.99 333,763,670.122017年12月31日
项目
更正前 更正数 更正后
其他流动资产 625,918,853.85 2,000,000.00 627,918,853.85盈余公积 96,043,106.38 200,000.00 96,243,106.38未分配利润 358,975,273.00 1,800,000.00 360,775,273.002018年9月30日
项目
更正前 更正数 更正后
其他流动资产 10,757,041.51 0.00 10,757,041.51盈余公积 96,043,106.38 0.00 96,043,106.38
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未分配利润 289,007,368.56 0.00 289,007,368.56（二）合并利润表项目
1、对合并利润表各期的影响如下：
2015年1-12月
项目
更正前 更正数 更正后
营业收入 2,170,305,544.69 -316,590.89 2,169,988,953.80财务费用 34,386,142.45 869,561.00 35,255,703.45利润总额 171,485,755.08 -1,186,151.89 170,299,603.19净利润 159,500,282.39 -1,186,151.89 158,314,130.50归属于母公司所有者的
158,811,211.29 -1,186,151.89 157,625,059.40综合收益总额
2016年1-12月
项目
更正前 更正数 更正后
营业收入 2,011,743,929.44 -10,992,666.72 2,000,751,262.72营业成本 1,576,555,609.32 -1,805,000.00 1,574,750,609.32财务费用 69,437,693.29 12,328,743.00 81,766,436.29利润总额 73,692,095.31 -21,516,409.72 52,175,685.59所得税费用 -6,290,664.00 7,291,716.85 1,001,052.85净利润 79,982,759.31 -28,808,126.57 51,174,632.74归属于母公司所有者的
89,536,926.33 -26,474,777.18 63,062,149.15综合收益总额
少数股东损益 -9,554,167.02 -2,333,349.39 -11,887,516.412017年1-12月
项目
更正前 更正数 更正后
营业收入 2,066,846,145.92 12,524,293.22 2,079,370,439.14营业成本 1,774,305,710.55 -1,805,000.00 1,772,500,710.55
关于公司前期会计差错更正的公告
财务费用 56,797,011.03 24,200,061.04 80,997,072.07营业外收入 2,495,146.36 2,000,000.00 4,495,146.36利润总额 -102,500,969.63 -7,870,767.82 -110,371,737.45所得税费用 9,519,592.87 -7,291,716.85 2,227,876.02净利润 -112,020,562.50 -579,050.97 -112,599,613.47归属于母公司所有者的
-100,789,122.05 -2,912,400.36 -103,701,522.41综合收益总额
少数股东损益 -11,231,440.45 2,333,349.39 -8,898,091.062018年1-9月
项目
更正前 更正数 更正后
营业收入 1,590,813,156.28 9,117,038.99 1,599,930,195.27主营业务成本 1,352,301,333.57 -1,353,750.00 1,350,947,583.57营业外收入 11,493,899.37 -2,000,000.00 9,493,899.37利润总额 16,509,823.64 8,470,788.99 24,980,612.63所得税费用 11,211,282.34 0.00 11,211,282.34净利润 5,298,541.30 8,470,788.99 13,769,330.29归属于母公司所有者的
5,881,573.14 8,470,788.99 14,352,362.13综合收益总额
2、对母公司利润表各期的影响如下：
2015年1-12月
项目
更正前 更正数 更正后
营业收入 2,598,328,851.59 -316,590.89 2,598,012,260.70利润总额 148,557,897.75 -316,590.89 148,241,306.86净利润 131,179,893.48 -316,590.89 130,863,302.592016年1-12月
项目
更正前 更正数 更正后
关于公司前期会计差错更正的公告
营业收入 1,799,136,083.63 -10,992,666.72 1,788,143,416.91利润总额 60,490,349.65 -10,992,666.72 49,497,682.93净利润 54,702,880.72 -10,992,666.72 43,710,214.002017年1-12月
项目
更正前 更正数 更正后
营业收入 867,021,805.01 21,641,332.21 888,663,137.22营业外收入 1,911,956.83 2,000,000.00 3,911,956.83利润总额 31,405,034.91 23,641,332.21 55,046,367.12净利润 45,929,226.41 23,641,332.21 69,570,558.622018年1-9月
项目
更正前 更正数 更正后
营业外收入 226,376,010.72 -2,000,000.00 224,376,010.72利润总额 -83,398,655.69 -2,000,000.00 -85,398,655.69所得税费用 -13,430,751.25 0.00 -13,430,751.25净利润 -69,967,904.44 -2,000,000.00 -71,967,904.44归属于母公司所有者的
-69,967,904.44 -2,000,000.00 -71,967,904.44综合收益总额
三、会计师事务所就前期会计差错更正事项出具的专项鉴证报告
公司聘请中喜会计师事务所（特殊普通合伙）就公司前期会计差错更正事项出具了《关于深圳市芭田生态工程股份有限公司前期会计差错更正专项说明之审核报告》（中喜专审字【2019】第0300号）
四、本次会议差错更正的审批程序
本次会计差错更正事项已经公司第六届董事会第十九次会议（临时）和第六届监事会第十四次会议（临时）审议通过。
五、董事会、监事会及独立董事意见
（一）董事会意见
关于公司前期会计差错更正的公告
董事会认为：本次会计差错更正和对相关期间会计报表的调整，符合《企业会计准则第 28号——会计政策、会计估计变更和会计差错》、《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 19号——财务信息的更正及相关披露》的有关规定和要求，能够更加客观、准确的反应公司财务状况，有利于提高公司财务信息质量。
（二）监事会意见
监事会认为：公司本次会计差错更正事项，符合《企业会计准则第 28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》和《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 19号——财务信息的更正及相关披露》的要求，董事会关于本次会计差错更正事项的审议和表决程序符合法律、法规等相关制度的规定。
（三）独立董事意见
独立董事认为：公司本次会计差错更正事项，符合《企业会计准则第 28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》和《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 19号——财务信息的更正及相关披露》的要求，有助于客观公允地反映公司相关会计期间的财务状况和经营业绩，不存在损害公司及全体股东，特别是中小股东利益的情况。我们一致同意上述会计差错更正事项。
六、备查文件
1、第六届董事会第十九次会议（临时）决议；
2、第六届监事会第十四次会议（临时）决议；
3、独立董事关于公司第六届第十九次会议(临时)相关事项的独立意见；
4、《2017年年度报告全文》（更新后）、《2017年年度报告摘要》（更新后）；
5、《2018年第三季度报告全文》（更新后）、《2018年第三季度报告正文》（更新后）。
特此公告。
深圳市芭田生态工程股份有限公司董事会二〇一九年四月二十日