证券代码：000835 证券简称：长城动漫 公告编号：2019-088
长城国际动漫游戏股份有限公司
关于会计差错更正的公告
本公司及监事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
长城国际动漫游戏股份有限公司（以下简称“公司”）于 2019年 11月 11日召开的第九届董事会2019年第五次临时会议、第九届监事会2019年第三次临时会议审议了《关于对2017年第三季度报告、2017年年度报告、2018年第一季度报告、2018年半年度报告、2018年第三季度报告、2018年年度报告、2019年第一季度、2019年半年度报告和2019年三季度报告相关内容进行更正的议案》，同意公司对上述定期报告进行相关会计更正，本次会计更正无需提交股东大会审议。具体情况公告如下：
一、会计更正情况概述
（一）会计更正情况：
1、北京新娱兄弟网络科技有限公司
调整原因：
北京新娱兄弟网络科技有限公司（以下简称“新娱兄弟”）2017年度在公司体外（由李嘉嘉代付）支付了广告推广费794.40万元；武侠页游-《大侠》研发费用挂账，未计入到研发费用中的金额为300万元。上述两项合计1,094.40万元。
扣减已支付股权收购款的计算过程：
根据长城动漫与新娱兄弟原股东签订的股权转让协议，出让人承诺新娱兄弟 2014年度、2015年度、2016年度、2017年度净利润（扣非后净利润）分别不低于2,000万元、5,000万元、6,500万元、8,450万元。收购对价为50,000万元。
若北京新娱兄弟网络科技有限公司 2014年、2015年度、2016年度、2017年度净利润未能全部满足盈利承诺，出让人应向受让人进行补偿，应补偿价款的数额按
以下方式计算：
当年度应补偿价款的数额＝（截至当期期末累积承诺净利润数－截至当期期末累积实际净利润数）÷补偿期限内各年的承诺净利润数总和×本收购对价－累计已补偿数额。
上述补偿数额优先选用现金形式进行补偿，同时受让方亦有权直接从应支付给转让方的股权转让价款中扣除上述补偿价款。
新娱兄弟2017年当年的扣非后净利润为8,535.63万元，本次调减净利润1,094万元，调整后2017年扣非后净利润为7,441.63万元，应补偿金额为1,931.43万元，计算过程如下：
金额：万元
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|-|-|-|-|-|
|项目/年度|2014年|2015年|2016年|2017年|
|承诺净利润|2,000.00|5,000.00|6,500.00|8,450.00|
|实际完成净利润|2,049.46|5,059.36|6,551.66|7,441.63|
|应补偿的金额||||1,931.43|

补偿金额=[（2,000.00+5,000.00+6,500.00+8,450.00）-
（2,049.46+5,059.36+6,551.66+7,441.63）]÷（（2,000.00+5,000.00+
6,500.00+8,450.00））×50,000-累计已补偿数额（历史年度累计已补偿金额为0）=1,931.43（万元）
3、相关会计处理。
（1）利润调整事项，追溯重述调整到以前年度2017年三季度。
借：以前年度损益调整-销售费用-广告推广费 794.40万元
贷：其他应付款-李嘉嘉 794.40万元
借：以前年度损益调整-研发费用-委托外包研发费用 300万元
贷：其他应收款-天津游骑兵 300万元
（2）扣减已支付股权收购款
由于长城动漫2018年度已经按照股权转让协议全部支付了新娱兄弟原股东股权款，且无法确定原股东是否能够及时进行补偿，出于谨慎性考虑，长城动漫在实
际收到该补偿款时确认该项补偿收入。追溯重述调整2019年半年确认营业外收入
1931.43万元，以及2019年三季度计提坏账准备1931.43万元。
借：其他应收款--海南一诺 -1931.43万元
贷：营业外收入 -1931.43万元
借：管理费用 -1931.43万元
贷：坏账准备 -1931.43万元
（3）由于上述利润调整事项造成新娱兄弟并未完成2017年度的承诺利润，因此长城动漫冲销已经计提新娱兄弟职工完成利润目标薪酬奖励123.05万元。追溯重述调整到以前年度2017年三季度。
2017年：借：长期应付款--薪酬奖励 123.05万元
贷：以前年度损益调整--管理费用 123.05万元
2019年追溯调整借：长期应付款--薪酬奖励 -123.05万元
贷：管理费用 -123.05万元
2、上海天芮商贸有限公司
调整原因：
上海天芮经贸有限公司（以下简称“天芮经贸”）的总经理洪永刚以自有资金通过其控制的上海勇铝有限公司等公司虚增收入595万元，虚增成本336万元，共虚增利润259万元。
扣减已支付股权收购款的计算过程：
根据长城动漫与天芮经贸原股东签订的股权转让协议的规定：
“基础收购对价为8100万元，转让人承诺上海天芮经贸有限公司2015年度、2016年度、2017年度实现净利润分别为900万元、1,125万元、1,407万元，长城动漫前4期共支付股权款6,480万元，受让人应在天芮经贸2017年度审计报告出具之日起30日内向出让人支第五期股权转让价款，第五期股权转让价款的确定方式如下：若天芮经贸2015年度、2016年度、2017年度净利润（扣非后净利润）未能全部满足利润承诺，则第五期股权转价款按照以下方式计算：
（1）若天芮经贸2015年度、2016年度，2017年度净利润虽未能全部满足承诺的利润，但三年累计实现的净利润（扣非后净利润）的平均不低于1,144万元，则第五期股权转让价款=1,620万元一应收账款抵减款；
（2）若天芮经贸2015年度，2016年度。2017年度三年累计实现的净利润的平均值低于1,144万元但高于982万元，则第五期股权转让价款=1,620万元-（1,144万元－三年累计实现净利润的平均值）×10－应收账款抵减款。
如天芮经贸经具有证券期货业务资格的会计师事务所审计的2017年度末应收账款余额不高于2015-2017年度累计实现收入的15%，则应收账款抵减款=0：
如天芮经贸经具有证券期货业务资格的会计师事务所审计的2017年度末应收账款余额高于2015-2017年度累计实现收人的15%，则应收账款抵减款=（2017年度末应收账款余额÷承诺期内累计实现收入-15%）×最终收购对价；如根据上述公式计算的第五期股权转让价款小于0，转让方应向受让方进行补偿，应补偿价款的数额=-第五期股权转让价款。上述补偿数额优先选用现金形式进行补偿，同时受让方亦有权直接从第五期股权转让价款中扣除上述补偿价款。
天芮经贸2017年度当年的扣非后净利润为1,998.97万元，本次调减净利润259万元，调整后2017年扣非后净利润为1,739.97万元，2017年共应补偿金额为
1,670.88万元，2017年已确认补偿781.06万元，本次确认补偿的金额为889.81万元，计算过程如下：
金额：万元
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|项目/年度|2015年|2016年|2017年|三年净利润平均值|三年累计实现平均利润小与1144万的 差额乘以10（万元）|
|承诺净利润|900.00|1,125.00|1,407.00|1,144.00||
|实际完成净利润|975.07|256.72|1,739.97|990.59|1,534.13|
|历史年度实现的含税收入|3,892.86|4,366.58|10,914.58|||
|应收账款抵减款|||136.75|||
|第五期计算后应支付的款项|||-50.88（为负数，按照合同约定原股|||

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|-|-|
||东应为补偿）|
|第五期原应支付的款项|1,620.00|
|合计应确认的补偿款项|1,670.88=1620-（-50.88）|
|2017年度已经确认的补偿款项|781.07|
|2017年度还应补充确认金额|889.81=1,670.88-781.07|

3、相关会计处理
（1）利润调整事项，追索重述调整到以前年度2017年三季度。
借：以前年度损益调整-主营业务收入 595万元
贷：以前年度损益调整-主营业务成本 336万元
预付账款--上海勇铝有限公司 259万元
（2）扣减已支付股权收购款
截至2018年12月31日，由于长城动漫对天芮经贸原股东（洪永刚、刘薇）的股权款尚有1,258.93万元未支付，因此可以从未支付的股权款中扣除，计入到营业外收入。按照追溯重述法调整到以前年度2017年度末，
2017年度：借：长期应付款-洪永刚、刘薇 889.81万元
贷：以前年度损益调整--营业外收入 889.81万元
追溯重述调整2019年半年报确认营业外收入。
2019年度：借：借：长期应付款-洪永刚、刘薇 -889.81万元
贷：营业外收入 -889.81万元以上会计更正情况，与瑞华会计师事务所《瑞华专函字（2019）24030013号》回复意见一致。
（三）会计更正日期
会计更正的执行时间：自 2017年7月1日起。追溯重述从2017年三季度开始直至2019年三季度止。
二、会计更正对公司的影响：
根据企业会计准则第28号《会计政策、会计估计变更和差错更正》第十二条，企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。北京新娱兄弟网络科技有限公司2017年度减少利润1,094.40万，上海天芮商贸有限公司2017年度减少利润259万，影响长城国际动漫游戏股份有限公司合并报表层面利润减少1353.40万。
上海天芮商贸有限公司2017年属于股权转让承诺期，因未完成盈利承诺应补偿股权款889.81万元。扣减计提新娱原职工完成利润目标薪酬奖励123.05万元。影响长城国际动漫游戏股份有限公司合并报表层面利润增加1012.86万。
以上合计影响2017利润减少340.54万元。同时追溯调整2019年半年报营业收入导致利润调减2821.24万，调整后2019年半年报利润净利润为-2570.24万元；追溯调整2019年计提坏账准备导致利润调增1931.43万，合计影响2019年前三季度净利润调减1012.81万元，调整后2019年前三季度净利润为-4922.81万元。
三、董事会关于会计更正的合理性说明
为进一步完善会计信息的质量，在遵循会计核算一致性原则的基础上，公司对定期报告进行会计更正，符合财政部颁布的相关财务制度规定及公司的实际情况，能够更准确、真实地反映企业财务状况，使得财务会计信息更客观、真实和公允。
四、独立董事意见
本次会计更正符合《企业会计准则》的有关规定，保证了会计信息的真实性。
不存在损害公司及股东，特别是中小股东利益的情况。公司董事会审议本次会计更正的程序符合相关法律、法规。因此，我们同意公司本次会计更正。
五、监事会意见
经核查，本次会计更正能够更加准确和客观地反映企业财务状况和经营成
果；其审议程序符合相关法律、法规；监事会同意本次会计更正。
六、备查文件
1、第九届董事会第五次临时会议决议；
2、第九届监事会第三次临时会议决议；
3、独立董事关于第九届董事会第五次临时会议相关事项的独立意见。
特此公告。
长城国际动漫游戏股份有限公司董事会 2019年 11月12日