西部证券股份有限公司
资产减值准备计提管理办法
第一章总则
第一条为了规范公司各项资产计提减值准备行为，根据《企业会计准则》、《金融企业财务规则》等规定，本着审慎经营、有效防范和化解资产损失风险的原则，结合公司的实际情况，制定本办法。
第二条计划财务部负责公司各项资产减值准备计提的管理与实施，公司总经理对计提的各项资产减值准备进行审批。
第二章金融资产减值准备
第三条计提减值准备的金融资产包括：可供出售金融资产、持有至到期投资、应收款项、融出资金。
第四条金融资产减值准备计提时间：各项金融资产减值准备均在资产负债表日进行减值测试并计提。
第五条有客观证据表明金融资产发生减值的，应当确认减值损失，计提减值准备。金融资产发生减值的客观证据主要包括以下各项：（一）发行方或债务人发生连续三年亏损或资不抵债等严重财务困难；
（二）债务人违反合同条款、应偿付利息或本金发生违约或逾期一年以上的；
（三）公司出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难
的债务人做出让步；
（四）债务人很可能倒闭或进行其他债务重组；
（五）发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易；
（六）可供出售金融资产的公允价值发生市价跌破成本的50%及以上的严重下跌，或出现市价持续跌破成本时间达 12个月以上的非暂时性下跌。
（七）其他表明金融资产发生减值的客观证据。
第六条可供出售金融资产减值准备的确认、计量和转回
（一）在活跃市场有报价且公允价值能够可靠计量的可供出售金融资产的确认、计量
单项金融资产出现第五条第（一）、（六）款等情形时，确认发生减值损失，应将直接计入所有者权益中的因公允价值下降而形成的累计损失予以转出，直接计入当期损益；同时将原在“可供出售金融资产-公允价值变动”科目下核算的累计损失转入“可供出售金融资产减值准备”科目。
单项金融资产出现第五条第（五）款情形时，应全额计提减值准备，并将原已直接计入所有者权益和“可供出售金融资产-公允价值变动”科目中的累计损失予以转回。
（二）在活跃市场没有报价且公允价值不能可靠计量的可供出售金融资产的确认、计量
单项金融资产出现第五条第（一）款等情形时，应当将该金融资
产的帐面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失，直接计入当期损益。
（三）可供出售金融资产减值准备的转回
已确认减值损失的债务工具金融资产在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，将已确认的资产减值损失转回，计入当期损益。
已确认减值损失的权益工具金融资产在随后的会计期间公允价值上升的，不得通过损益转回；在终止确认时，相关“投资收益”应等于出售资产所得与计提减值准备后可供出售金融资产账面价值的差额。
第七条持有至到期投资减值准备的确认、计量和转回
单项持有至到期投资的发行方出现第五条第（一）款情形时，确认发生减值损失，应当将该金融资产的账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额，确认为减值损失，直接计入当期损益。
已确认减值损失的金融资产的发行方在随后会计期间内连续三年盈利，则应将已确认的资产减值损失转回，直接计入当期损益。
第八条应收款项减值准备的确认、计量和转回
应收款项的债务人出现第五条第（一）、（二）、（三）、（四）款情形时，应确认发生减值损失，直接计入当期损益。其中与股东单位之间及合并报表范围内各子公司之间的应收款项不计提坏账准备，除此以外的应收款项按账面价值分为重大资产及非重大资产，采用不同的计提办法。
（一）账面价值在 1000万及以上的重大应收款项
应单独进行减值测试，将该应收款项的账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额，确认为减值损失。
（二）账面价值在 1000万以下的非重大应收款项，应按照逾期或账龄状态进行组合，并按照下列比例确认减值损失。
1逾期或账龄在 1年以内(含 1年)的，不计提坏帐准备；
2逾期或账龄在 1年以上、2年以内(含 2年)的，按账面余额的10%计提；
3逾期或账龄在 2年以上、3年以内(含 3年)的，按账面余额的20%计提；
4逾期或账龄在 3年以上的，按账面余额的100%计提。
（三）对于债务单位已撤消、破产、债务人死亡等已确认无法收回的应收款项，按账面余额的100%计提。
（四）客户未能归还而计入应收客户融资款的融资本金、利息和融券成本、公允价值、利息，应收约定购回式证券交易款项本金、利息，按账面余额的100%计提坏账准备。
第九条融出资金按照实际发生期末余额的0.5%计提坏账准备。
约定购回业务按照实际发生期末余额的0.5%计提坏账准备。
质押回购业务按照实际发生期末余额的0.5%计提坏账准备。
第三章非金融资产减值准备
第十条应计提减值准备的非金融资产包括：对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资、采用成本模式进行后续计量的投资性房
地产、固定资产、在建工程、无形资产、商誉。
第十一条非金融资产减值准备的测试及计提时间：除商誉和使用寿命不确定的无形资产需要在每年年度终了时进行减值测试并根据测试结果计提外，其他资产在发现存在可能发生减值迹象的情况下，进行减值测试并根据测算结果计提。
第十二条非金融资产可能发生减值的迹象包括：
（一）资产的市值在当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或正常使用而预计的下跌；
（二）企业经营所处的经济、技术或法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响；
（三）市场利率或其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低；
（四）资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏；
（五）资产已经或将被闲臵、终止使用或者计划提前处臵；
（六）资产的经济绩效已经低于或者将低于预期；
（七）其他表明资产可能发生减值的迹象。
第十三条对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资减值的确认
子公司、联营企业或合营企业所处的经济、技术或法律等环境在当期或者将在近期发生重大变化，预计将导致当期出现达到其净资产30%以上的重大亏损时，应进行减值测试，并估计资产的可收回金额。
第十四条采用成本模式进行后续计量的投资性房地产减值的确认
投资性房地产因经济、技术或法律等因素导致当地同类型房地产价格在最近一年内下跌30%以上的，应进行减值测试，并估计资产的可收回金额。
第十五条固定资产减值的确认
固定资产存在下列情形之一的，应进行减值测试，并估计资产的可收回金额。
（一）已经或将被闲臵，在可预见的未来不会再使用的资产；
（二）由于技术进步等原因已终止使用的资产；
（三）已陈旧过时或实体已经损毁，而不再具有使用价值和转让价值的资产；
（四）由于市场变化等原因导致资产严重贬值，年初至年末市场价格下跌幅度在30%以上的资产。
第十六条无形资产减值的确认
无形资产存在下列情形之一的，应进行减值测试，并估计资产的可收回金额。
（一）已被其他新技术所代替，使其为公司创造经济利益的能力受到重大不利影响的资产；
（二）由于市场变化等原因导致资产严重贬值，年初至年末市场价格下跌幅度在30%以上，在剩余摊销年限内预计不会恢复的资产。
第十七条商誉减值的确认
企业合并形成的商誉，至少应在每年年度终了时进行减值测试。
由于商誉难以独立产生现金流量，因此，商誉应结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试。
与合并形成的商誉相关的资产组组合为被合并方的全部可辨认净资产。在进行减值测试时，应确定该资产组组合的可收回金额。
第十八条非金融资产减值的计量
资产、资产组以及资产组组合的可收回金额均为其公允价值减去处臵费用后的净额与其预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。
如该资产、资产组以及资产组组合可收回金额低于其账面价值的，其差额确认为减值损失，计入当期损益。
第十九条非金融资产减值的转回
非金融资产的减值损失一经确认，除在资产处臵、出售、对外投资等资产所有权发生改变的情况以外，在以后会计期间内不得转回。
第四章资产减值计提流程
第二十条确认各项资产减值客观证据或减值迹象的责任部门：（一）上海第一分公司负责可供出售金融资产、持有至到期投资；
（二）计划财务部及所属各分支机构财务部门负责应收款项、融出资金、对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资、商誉等资产；
（三）总经理办公室负责采用成本模式进行后续计量的投资性房地产、固定资产中的房屋及建筑物、交通运输设备等资产；
（四）信息技术部负责固定资产中的电子、电器设备，以及无形资产中的计算机软件等资产。
第二十一条各责任部门应定期确认存在资产减值的客观证据，或发生资产减值的迹象。确认后应及时提交计划财务部。
第二十二条计划财务部负责对存在资产减值的客观证据，或发生资产减值迹象的资产进行减值测试，确定减值损失，编制“减值准备计提表”（见附件），报公司总经理审批后实施。
第五章附则
第二十三条本办法未尽事宜，依照国家有关法律、法规、其他规范性文件的有关规定执行。
第二十四条本办法由公司计划财务部负责解释。
第二十五条本办法自董事会通过之日起施行。原《西部证券股份有限公司资产减值准备计提管理办法》（西证董字【2013】23号）同时废止。
附录
一、相关流程
1、财务会计核算工作流程 XBZQ WP7.6.1/06-012、预算管理工作流程 XBZQ WP7.6.1/01-01二、相关文件
1、企业会计准则
2、金融企业会计规则
三、相关记录
1、有关资产减值准备计提表 XBZQ WD7.6.1/01-02Ｆ-01
附件
资产减值准备计提表
XBZQ WD7.6.1/01-02Ｆ-01 年 月 单位：元
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|资产项目|应计提金额|已计提金额|本期计提金额|
|合计||||