证券代码：600391 证券简称：成发科技 编号：临2014-039四川成发航空科技股份有限公司
关于公司会计估计变更的公告
本公司董事会及全体董事保证公告内容不存任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。
一、概述
根据《企业会计准则》的相关规定以及四川成发航空科技股份有限公司（以下简称“公司”）及所属子公司生产经营实际情况，为了能提供更真实、更准确的会计信息，公司拟对个别应收款项信用风险组合的确定依据和坏账准备计提方法进行变更，并对个别类别的固定资产折旧年限等进行变更。
2014年10月27日，公司第四届董事会第二十四次（临时）会议和第四届监事会第十六次（临时）会议对《关于审议“会计估计变更”的议案》进行了审议，与会董事、监事一致通过了该议案，公司独立董事发表了独立意见。
二、具体情况及对公司的影响
（一）会计估计变更的原因
1、应收款项会计估计变更
（1）个别应收款项信用风险组合及确定依据变更
公司原以与母公司成都发动机（集团）有限公司所属企业之间的应收款项作为“关联方应收款”组合，因发生坏账损失的可能性较低，不计提坏账准备。
公司实际控制人为中国航空工业集团公司，中航发动机控股有限公司则为公司母公司成都发动机（集团）有限公司的控股股东，根据公司与中国航空工业集团公司、中航发动机控股有限公司间的关联关系及历史发生的往来情况判断，公司与两者间的应收款项发生坏账的可能性较小。
公司实际关联方范围也包括成都发动机（集团）有限公司之外的其他中国航空工业集团所属企业单位，之前与公司间关联往来相对较少。自2010年公司子公司中航工业哈尔滨轴承有限公司成立以来，其与中国航空工业集团所属企业单位间的日常关联交易和往来增多，且以军品购销业务为主。根据公司发生的坏账
损失情况测算，公司与中国航空工业集团所属企业单位间的军品应收款项发生坏账损失的可能性较低，在采用个别认定法（单项金额重大或不重大的应收款项）计提坏账准备后，剩余关联方军品应收款信用风险组合实质上很少有坏账损失的可能。
因此本次根据信用风险特征，将实际控制人中国航空工业集团所属企业单位军品应收款项纳入“关联方应收款”信用风险组合，因此关联单位军品应收款项发生坏账损失的可能性较低，在采用个别认定法（单项金额重大或不重大的应收款项）计提坏账准备后，剩余关联方军品应收款的信用风险组合原则上不再计提坏账准备。
公司内部备用金为员工备用金借款，周转期较短，期末余额基本为少量未报销余款，且受公司内部控制制度规范，发生坏账可能性较小，因此，本次变更增加“内部备用金”信用风险组合，在采用个别认定法（单项金额重大或不重大的应收款项）计提坏账准备后，对此组合不再计提坏账准备。
2、账龄分析法的账龄划分及坏账准备计提比例变更
原账龄分析法对符合账龄分析法信用风险特征的一年以内的应收款项统一
计提5%的坏账准备。结合公司生产经营周期，根据测算，半年内应收款项多因当期产品销售形成，且尚未到回款期，发生坏账损失的比例低于一年期应收款项。
因此，公司结合实际情况，参考同行业会计估计情况，将原符合账龄分析法信用风险特征的一年以内应收款项进一步细分为半年内和半年到一年两个期间范围，其中半年内应收款项坏账准备计提比例由原5%变更为3%，以更加真实反映公司应收款项期末价值。
3、固定资产折旧年限和年折旧率变更
公司原对机器设备类固定资产统一按15年计提折旧，对运输设备类固定资产按10年计提折旧。鉴于公司近年固定资产更新速度较快，结合公司主要固定资产状况和所处经济环境、技术环境的变化情况，为真实反映固定资产为企业提供经济利益的期间及每期实际的资产消耗，真实、可靠、公允地反映企业的财务状况和经营成果，根据《企业会计准则第4号——固定资产（2006）》的规定，经对固定资产的使用寿命复核，并参考同行业折旧年限资料，公司财务部门、技术部门和固定资产管理部门共同研究提议将电子设备类和运输设备类固定资产
折旧年限进行适度调整，其折旧年限均调整为8年；预计净残值率不变，年折旧
率则随折旧年限变更而相应变动。
（二）会计估计变更的内容
1、个别应收款项信用风险组合及确定依据
本次变更前确定的不同信用风险组合及其确定依据为：
项目（组合） 确定组合的依据
房地产应收款 房地产销售暂时未收到的应收款项
军方应收款项 应收军方货款
项目合作方的往来款及
项目合作方的往来款及出口退税的应收款项
出口退税的应收款项
与成都发动机（集团）有限公司所属企业之间
关联方应收款
的应收款项
除上述组合之外，按账龄分析法计提坏账准备
账龄分析法
的应收款项
各信用风险组合中，“账龄分析法”组合按账龄分析法计提坏账准备，其余组合因发生坏账损失的风险较低，不计提坏账准备。
变更后确定的不同信用风险组合及其确定依据为：
项目（组合） 确定组合的依据
房地产应收款 房地产销售暂时未收到的应收款项
军方应收款项 应收军方货款
项目合作方的往来款及
项目合作方的往来款及出口退税的应收款项
出口退税的应收款项
与中国航工业集团总部、中航发动机控股有限
部分关联方应收款 公司之间应收款项；中国航工业集团所属企业之间
的军品应收款项
内部备用金 公司员工备用金借款
除上述组合之外，按账龄分析法计提坏账准备
账龄分析法
的应收款项
各信用风险组合中，“账龄分析法”组合按账龄分析法计提坏账准备，其余组合因发生坏账损失的风险较低，原则上不计提坏账准备。
2、账龄分析法的账龄划分及坏账准备计提比例
其中账龄分析法应收款项信用风险组合中，本次变更前账龄范围划分及坏账计提比例为：
应收账款 其他应收款
账龄
计提比例（%） 计提比例（%）
1年以内（含1年，下同） 5 5
1-2年 10 10
2-3年 20 20
3-4年 30 30
4-5年 50 50
5年以上 100 100
本次变更后账龄分析法坏账计提比例为：
应收账款 其他应收款
账龄
计提比例（%） 计提比例（%）
1-6个月（含6个月，下同） 3 3
6-12个月 5 5
1-2年 10 10
2-3年 20 20
3-4年 30 30
4-5年 50 50
5年以上 100 100
3、固定资产会计估计变更
公司对固定资产按年限平均法分类计提折旧。本次变更前，除子公司中航工业哈尔滨轴承有限公司外，公司各类固定资产的使用寿命（折旧年限）、预计净残值和年折旧率如下：
类别 折旧年限（年） 残值率（%） 年折旧率（%）房屋及建筑物 30 3 3.23
机器设备 15 3 6.47
其中：电子设备 15 3 6.47
运输设备 10 3 9.70
办公设备 5 3 19.40
本次变更后，公司各类固定资产的使用寿命（折旧年限）、预计净残值和年折旧率如下：
类别 折旧年限（年） 残值率（%） 年折旧率（%）房屋及建筑物 30 3 3.23
机器设备 8～15 3 6.47～12.13其中：电子设备 8 3 12.13
运输设备 8 3 12.13
办公设备 5 3 19.40
本次固定资产会计估计变更未包括子公司中航工业哈尔滨轴承有限公司，其
于2014年1月1日起对部分类别对固定资产的使用寿命（折旧年限）、预计净残值和年折旧率进行了会计估计变更，相关事项见公司于2014年3月22日在上海证券交易所网站（www.sse.com.cn）及中国证券报、上海证券报、证券时报上发布的《关于控股子公司会计估计变更的公告》（临2014-013）。
4、执行日期
本次会计估计变更自2014年10月1日起执行。根据《企业会计准则第 28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，此次会计估计变更采用未来适用法进行会计处理，无需追溯调整，对以往各年度财务状况和经营成果不会产生影响。
（三）本次会计估计对财务状况和经营成果的影响
1、对当期和未来期间的影响数
由于本次变更起始日期为 2014年 10月 1日，根据《企业会计准则第 28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，本次会计估计的变更采用未来适用法，无需对已披露的财务报告进行追溯调整，因此本次会计估计变更对公司以往各年度财务状况和经营成果不会产生影响。
经公司财务部门测算，此次会计估计变更对公司日后财务状况有一定影响，以公司 2014年三季度财务报表数据作为基础，按照新会计估计对应收款项坏账进行测算，预计本年坏账计提金额将减少 699.63万元；固定资产会计估计的变更预计将增加四季度折旧费 15.38万元，预计将增加 2015年全年折旧费 61.53万元。不考虑其他因素的影响，本次会计估计变更预计将增加本年利润总额约 684.25万元，增加总资产约 684.25万元，增加净资产约 686.56万元。本次会计估计变更不会导致公司的盈亏性质发生变化。（因应收账款减值不会对所得税产生影响，所以对总资产和净资产的影响金额相同）
公司控股子公司中航工业哈尔滨轴承有限公司已于 2014年 3月完成了固定资产残值率和折旧年限的变更，本次公司本次固定资产会计估计变更及其影响未包含子公司中航工业哈尔滨轴承有限公司。
（二）对前期的影响
经财务部门测算，本次会计估计变更日前三年,假设运用该会计估计对公司利润总额、净资产或总资产的影响情况见下表：
金额单位：人民币万元
||||||
|-|-|-|-|-|
|项目|2011 年|2012 年|2013 年|备注|
|坏账影响额|-607.03|-678.61|-749.18|用历史数据进行测算|
|折旧影响额|39.87|65.06|41|用历史数据进行测算|
|利润总额影响额|567.16|613.55|708.18||
|资产总额影响额|567.16|613.55|708.18||
|净资产影响额|573.14|623.31|714.33|考虑所得税的影响|

三、独立董事、监事会和和会计师事务所的结论性意见
（一）独立董事认为：公司此次会计估计变更是基于公司及子公司应收款项和固定资产实际情况做出的调整，是依据会计谨慎性原则而做出的。此次调整符合国家相关法律法规的规定、符合《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定和要求，未损害公司和股东特别是中小股东的利益。
变更后的会计估计能够更准确地反映公司及子公司财务状况和经营成果，符合公司实际情况，是必要的、合理的和稳健的。我们对本次会计估计变更表示同意。
（二）监事会认为：公司本次会计估计变更是基于公司应收款项和固定资产实际情况做出的调整，是依据会计谨慎性原则而做出的。此次调整符合国家相关法律法规的规定、符合《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定和要求。变更后的会计估计能够更准确地反映公司及子公司财务状况和经营成果，符合公司实际情况，同意本次会计估计变更。
（三）会计师事务所专项意见：没有发现存在与《企业会计准则第 28号———会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定不相符的情况。
四、上网附件
1、会计师事务所专项说明
2、监事会意见
3、关于公司部分会计政策修订和会计估计变更的专项说明
4、独立意见
特此公告。
四川成发航空科技股份有限公司董事会
二○一四年十月二十八日