关于对荣科科技股份有限公司2017年年报问询函的回复关于对荣科科技股份有限公司
2017年年报问询函的回复
深圳证劵交易所创业板公司管理部：
根据贵部发给我公司的《关于对荣科科技股份有限公司的年报问询函》，现结合公司的具体业务情况，对问询函中提及的问题说明如下：
问题1、公司 2015-2017年研发费用资本化比例分别为2.47%、13.61%、21.38%，请结合研发项目进展情况及研发费用资本化的具体确认原则，分析变化原因及其合规性。
【说明】
（一）研发背景及研发投入情况
报告期内，公司研发投入资本化项目均系子公司上海米健信息技术有限公司（以下简称米健公司）研发项目。米健公司成立于2012年4月27日，是一家专门从事急危重症等医疗机构专业临床信息化项目建设的公司，系由公司通过非同一控制下企业合并方式合并的子公司，购买日为2015年10月31日。随着国内医疗信息化进程的加快，目前我国大中型医疗机构大部分已经建成了具备基本功能的HIS系统，并在此基础上，完成了影像、放射、诊断等基础CIS系统的建设。未来将逐步向手术麻醉、重症、急诊等更多种类的CIS系统延伸。随着各类子系统之间的集成需求逐渐显现，大中型医疗机构的全院数字化集成平台建设需求将快速增长。基于该等行业发展预期，米健公司成立伊始便注重临床信息系统在急危重症方面的应用，努力为客户提供急诊临床信息系统（ECIS）、重症监护临床信息系统（ICIS）、手术麻醉临床信息系统（AIMS）等面向院内临床科室应用的临床信息系统，同时结合云计算、大数据、物联网等新一代信息技术为客户提供急危重症云平台、区域急诊协同云平台等面向全院、集团医院、区域应用的医疗信息化解决方案，并适时研发了相应的产品。2012年至 2014年期间为米健公司业务初创期，这段期间米健公司对急危重症产品进行了初步研发，由于国内医疗机构急危重症等临床信息化建设尚处起步阶段，米健公司研发项目是否能够带来预期效益具有一定的不确定性，米健公司认为相应项目研发不符合资本化条件，在2014年以前未对研发支出资本化。2015
关于对荣科科技股份有限公司2017年年报问询函的回复年开始，随着米健公司产品在主要客户信息系统上的应用，相关产品在业内取得了一定的技术领先地位，赢得了较高的客户认同及声誉，米健公司结合企业会计准则之规定将部分符合条件的开发阶段的研发支出予以资本化。
报告期内，米健公司紧紧把握行业发展趋势，抓住行业发展的有利时机，结合自身技术优势，洞察市场现状与客户需求，加快推进产品研发与技术储备，努力为客户提供全面、系统的技术服务，不断提升客户价值。具体研发项目及投入资本化情况如下：
单位：万元
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||项目名称||期初余额||内部开发支出||转入无形资产||期末余额|
|急诊医疗信息系统||134.97||320.10||128.88||326.18||
|重症医学临床信息系统||245.87||255.09||382.30||118.66||
|手术室麻醉临床信息系统||131.84||59.31||191.16||-||
|日间手术临床信息系统||-||52.36||-||52.36||
|医疗协同平台||-||19.85||-||19.85||
|急救APP||-||81.97||-||81.97||
||合计||512.68||788.68||702.34||599.02|

（二）公司研发支出相关的会计政策
1、划分内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段具体标准
（1）公司将为进一步开发活动进行的有计划的调查、准备阶段作为研究阶段，该阶段具有计划性和探索性等特点，无形资产研究阶段的支出在发生时计入当期损益。
（2）在公司已完成研究阶段的工作后再进行的开发活动作为开发阶段。一般为项目立项申请经过研究阶段的研究分析，评审形成立项报告后，研发项目组完成软件设计、代码编写、系统测试、通过内部的验收评审并完成了产品化需要的各类文档等工作，直至达到可使用或可销售状态。该阶段具有针对性和形成成果的可能性较大等特点。
2、开发阶段支出资本化的具体条件
关于对荣科科技股份有限公司2017年年报问询函的回复开发阶段的支出同时满足下列条件时，才能确认为无形资产：
（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。
（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图。
（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性。
（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。
（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
（三）公司研发支出资本化的依据
公司研究阶段业务流程通常为项目建议人提出立项建议，确认为商业机会，即组织资源开展市场调研、需求调研、技术可行性分析、产品规划等活动，该阶段通常会形成项目可行性研究报告、产品计划书、客户需求功能书以及研究阶段报告书；
在形成研究阶段报告书并论证了项目具有开发可行性后，项目进入具体开发阶段，开发阶段业务流程通常为首先进行项目开发策划，再定义产品规格、系统设计、产品开发、测试、阶段性评审、产品培训、临床试用，同时开始市场推广、销售工具制作，价格体系构建，公司该阶段通常会形成项目任务书、研发成果发布报告等文件，并根据需要申请相应的软件著作权等知识产权。公司研发支出资本化的项目均系经过研究阶段论证并进入开发阶段，且符合研发支出资本化政策的项目，对于不符合资本化条件的研发支出，公司予以费用化。
（四）本报告期研发支出资本化率提高的原因
报告期内，公司合并口径研发支出总额为 3,689.26万元，其中资本化金额为 788.68万元，资本化率为21.38%；米健公司研发支出总额为 893.33万元，其中资本化金额为788.68万元。2016年度，公司合并口径研发支出总额为3,494.94万元，其中资本化金额为 475.80万元，资本化率为13.61%；米健公司研发支出总额为 685.45万元，其中资本化金额为475.80万元。2015年度，公司合并口径研发支出总额为 3,186.16万元，其中资本化金额为 78.77万元，资本化率为2.47%。由于公司收购米健公司之购买日为2015年10月31日，公司于2015年度仅合并了米健公司 2015年11-12月期间的研发支出资本化金额，由此导致两期资本化金额及资本化率
关于对荣科科技股份有限公司2017年年报问询函的回复存在一定的不可比性。如将米健公司两年研发支出金额按全年口径模拟分析，则 2015年度资本化率为9.98%，2016年度较 2015年度资本化率增加3.63%，主要系米健公司基于国家医疗信息化发展需要以及客户需求，为保持并提高核心竞争力，在原有的研发积累基础上，对急危重症项目进行了持续、深入的研发投入所致。2017年度较2016年度资本化率增加7.77%，主要系2017年米健公司在深耕手术室麻醉、重症医学、急诊临床信息系统的基础上，同时在日间手术临床信息系统、急救 APP等领域，展开积极探索与实践，增加研发投入力度，为公司后期在该领域的拓展打下坚实基础。
综上所述，公司研发支出资本化率提高系由于公司2015年-2017年度合并米健公司财务数据期间不同以及米健公司基于国家医疗信息化发展需要、客户需求、应对企业未来发展，为保持并提高核心竞争力，在原有的研发积累基础上，对急危重症项目进行了持续、深入的研发投入，同时为应对未来市场前景不断拓展丰富研发产品，增加研发投入所致。公司研发支出资本化项目符合企业会计准则之规定。
问题2、合并资产负债表显示，你公司应收账款期末账面余额为50,764.15万元，高于当年营业收入，你公司对 1年以内、1-2年账龄应收账龄的坏账计提比例分别为2%和5%。请结合可比上市公司业情况及你公司销售政策、实际回款周期，说明应收账款金额较大的原因，以及计提坏账准备是否充分。
【说明】
（一）销售政策
公司根据销售模式的不同对主要客户采用不同的信用政策，由于政府、行政单位、教育及医疗机构等单位通常选择招标形式采购，公司在确定对此类客户的信用政策时往往受招标条件约束，公司会根据既定的信用标准并区分客户信用状况确定是否应标或签约，通常的信用标准是按签订合同、产品到货、验收、质保期结束等时点确定相应比例的结算款项。报告期内，公司对主要客户的信用政策基本稳定。
（二）实际回款周期及应收账款金额较大原因
公司客户主要集中在政府、行政单位、教育及医疗机构等单位，此类客户相应项目结算需要客户根据其相关的整体项目实施完成情况、政府和行政单位等客户单位财力及预算等情况统筹考虑，同时受付款流程管理体制影响，通常付款周期较长
关于对荣科科技股份有限公司2017年年报问询函的回复导致公司应收账款余额较大。
（三）应收账款收回的可能性以及坏账准备计提是否充分
1、公司应收款项的减值测试方法及减值准备计提方法
在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明其发生减值的，计提减值准备。
（1）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项
单项金额重大的判断依据或金额标准：本公司将100万元以上应收账款，50万元以上其他应收款确定为单项金额重大。
单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法：对于单项金额重大的应收款项，单独进行减值测试。有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，并据此计提相应的坏账准备。
（2）按组合计提坏账准备的应收款项
确定组合的依据：
对单项金额重大单独测试未发生减值的应收款项汇同单项金额不重大的应收款项，本公司以账龄作为信用风险特征组合。
按组合计提坏账准备的计提方法：账龄分析法。
根据以前年度按账龄划分的各段应收款项实际损失率作为基础，结合现时情况确定本期各账龄段应收款项组合计提坏账准备的比例，据此计算本期应计提的坏账准备。各账龄段应收款项组合计提坏账准备的比例具体如下：
账龄 计提比例（%）
1年以内（含1年） 2
1至2年 5
2至3年 30
3至4年 50
4至5年 80
5年以上 100
（3）单项金额不重大但单项计提坏账准备的应收款项
关于对荣科科技股份有限公司2017年年报问询函的回复对单项金额不重大但已有客观证据表明其发生了减值的应收款项，按账龄分析法计提的坏账准备不能反映实际情况，本公司单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，并据此计提相应的坏账准备。
2、报告期内，公司应收账款均系按照账龄组合计提的坏账准备。各账龄计提比例系公司根据以前年度按账龄划分的各段应收款项实际损失率作为基础，结合现时情况确定的，该等计提比例符合同行业及公司实际情况，亦符合谨慎性原则。由于公司应收账款对应的客户主要为政府、行政单位、教育及医疗机构等信用状况较好的单位，无法收回的可能性较低。应收账款已按照账龄组合计提坏账准备，坏账准备计提是充分的。
综上所述，公司根据销售模式的不同对主要客户采用不同的信用政策，由于政府、行政单位、教育及医疗机构等单位通常选择招标形式采购，公司在确定对此类客户的信用政策时往往受招标条件约束。报告期内，公司对主要客户的信用政策基本稳定。客户受其预算和付款流程管理体制影响，通常付款周期较长，导致公司应收账款余额较大。公司管理层将持续加强应收账款的管理工作，加大应收账款的催收和绩效考核力，实现对应收账款的有效控制。公司主要客户为政府、行政单位、教育及医疗机构等优质客户，相应应收账款无法收回的可能性较低，坏账准备计提是充分的。
问题3、报告期末，你公司其他应收款中存在代垫及代付款项 183.3万元，请说明其业务内容、具体形成原因及时间、是否存在逾期情形、公司采取的追索措施，并说明代垫或代付对象是否与公司及控股股东、董事、监事、高级管理人员存在关联关系。
【说明】
报告期末，公司其他应收款中代垫及代付款项期末余额为 183.3万元，其业务内容及说明如下：
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||||||||||坏账准备期末|
||单位名称||款项性质||期末余额||账龄|||
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|辽宁东方瑞德建筑装饰工程有限公司||垫付款||1,200,000.00||5年以上||1,200,000.00||
|员工保险||代付款项||565,640.13||1年以内||11,312.80||

关于对荣科科技股份有限公司2017年年报问询函的回复租房押金 垫付款 67,380.67 1-2年 3,369.03
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|合计|1,833,020.80|1,214,681.83|

报告期末，辽宁东方瑞德建筑装饰工程有限公司其他应收款期末余额为 1,200,000.00元，形成的原因及时间为：根据2009年7月16日沈阳市和平区人民政府办公室的和政区办纪要[2009]38号文件内容：“同意由荣科公司负责乳业大厦的装修改造，区金融办聘请监理公司对装修工程监理。装修标准要在满足基本使用功能前提下厉行节约、降低总体造价，总费用控制在150万元之内。乳业大厦装修改造费用及工程监理费用由区财政局以补贴形式予以审核结算拨付。”
公司于2009年7月与辽宁东方瑞德建筑装饰工程有限公司签属“建筑工程施工合同”，并于2009年先行垫付了120万元，计入“其他应收款”科目进行核算，此笔款项公司已全额计算坏账准备，公司已向和平区人民政府提出审核结算申请，申请装修费用拨付，并采取相关措施追收垫付款拨付。由于受财政预算和付款流程管理体制影响，尚未收到垫付款项。
报告期末，员工保险、住房公积金代付期末余额为565,640.13元，形成原因是公司先行代员工支付个人承担的社会统筹款等，形成的次月在应付工资中扣除收回，不存在逾期和追索情况；
报告期末，代垫或代付对象与公司及控股股东、董事、监事、高级管理人员不存在关联关系。
问题4、你公司应付票据期初余额为3,158.34万元，期末余额为545.16万元，请结合具体业务情况，说明应付票据大幅减少的原因，是否减少了票据结算方式。
【说明】
报告期末，公司应付票据期初余额为3,158.34万元，期末余额为545.16万元，期末余额较期初余额减少 26,131,847.50元，减幅82.74%，主要原因系：1、公司应付票据期初余额均在报告期到期解付；2、报告期内，公司根据项目实施进度及供应商给予的价格政策条件、成本效益、资金状况等方面考虑，票据结算方式有所减少。
问题5、报告期内，你公司以2.02亿元对价收购了上海米健剩余49%股权，而
合并现金流量表显示，你公司投资支付的现金为600万元。请说明上述收购股权的
关于对荣科科技股份有限公司2017年年报问询函的回复支付情况。
【说明】
1、本报告期，公司投资支付的现金 600万元为：2016年，公司与北京融拓创新投资管理有限公司共同投资设立沈阳荣科融拓健康数据产业股权投资合伙企业（有限合伙），产业基金注册资本 50,000.00万元，公司作为有限合伙人认缴出资 5,000.00万元。本报告期，公司实缴出资600万元。
2、2016年12月8日，公司召开了第二届董事会第三十四次会议，审议通过了《关于以现金方式收购上海米健信息技术有限公司49%股权的议案》，公司与米健公司签署了《荣科科技股份有限公司与张继武、雷新刚、赵达关于上海米健信息技术有限公司之股权转让框架协议》（以下简称为“股权转让框架协议”）。2017年 1月 19日，米健公司完成了本次交易的工商变更事宜，公司类型变更为“一人有限责任公司（法人独资）”。2017年 4月 25日，公司召开了第三届董事会第三次会议审议通过了《签署<关于上海米健信息技术有限公司之股权转让框架协议补充协议>的议案》，公司与张继武、雷新刚、赵达就《股权转让框架协议》的相关事宜进行修改，并签署了《关于上海米健信息技术有限公司之股权转让框架协议之补充协议》。《股权转让框架协议》及其补充协议中对股权转让价款的支付约定为：“1、甲方应在完成本次股权转让的工商变更后 4个月内向乙方支付完本次股权转让第一笔价款 11,188万元；乙方将在获得该笔付款完成后的3个月内用不低于 6,000万元用于购买甲方股票，获取股票的方式不限于如下方式：通过二级市场购买、通过大宗交易等。2、甲方应于2017年5月19日前向乙方支付本次股权转让第二笔价款3,000万元。3、甲方应于2018年3月31日前向乙方支付本次股权转让第三笔价款4,000万元。4、甲方应于《股权转让框架协议》第七条关于业绩补偿之审计报告出具之日起五日内向乙方支付本次股权转让第四笔价款 2,000万元。若涉及乙方应支付业绩补偿款之情形的，应予以扣除。”公司按照协议约定于2017年完成第一、二次合计金额14,188万元股权转让款的支付。
母公司编制现金流量表时，将购买米健49%股权14,188万元付款在现金流量表“投资支付的现金”项目进行列报。
依据《国际会计准则第7号-现金流量表》第42A规定，“在不丧失控制权的前提下，母公司在子公司所有者权益中相对份额的变动相关的现金流量，应分类为筹
关于对荣科科技股份有限公司2017年年报问询函的回复资活动产生的现金流量。”因购买子公司少数股东股权支付现金这要分两种情况来看待：1、母公司购买子公司少数股权，在母公司个别报表中，增加了长期股权投资，应作为“投资支付的现金”处理。2、但站在合并财务报表的角度，并无资产增加，仅仅反映的是一项权益，实质上是集团对其权益持有者（少数股东）的一项分配，也可以理解为少数股东收回投资，作为“支付的其他与筹资活动有关的现金”比较合理。
母公司购买子公司少数股东权益的现金流出，在母公司财务报表层面应作为投资活动产生的现金流量。在合并财务报表层面，购买少数股东权益和在不丧失控制权的前提下部分处置子公司股权属于权益性交易，应作为筹资活动产生的现金流。
所以，在编制合并现金流量表时，将购买米健49%股权14,188万元付款从母公司现金流量表列报的“投资支付的现金”项目调入“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目列报。
问题6、报告期内，你公司发生滞纳金7.19万元，请说明其形成原因。
【说明】
报告期内，公司发生滞纳金7.19万元，主要原因系：
米健公司2016年增值税申报表未按《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及其附表资料填报规则进行申报，在2017年发现后做了更正申报。根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。米健公司因未正确填报导致未按照规定期限缴纳税款，产生6.88万元税款滞纳金。上述错报未形成处罚，不存在重大违法违规行为；其他滞纳金为米健公司纳税申报系统出现问题网上缴纳税款未成功及公司员工入职时间晚于社保统筹缴费时间等原因未按期缴纳保险费产生 0.31万元滞纳金。
荣科科技股份有限公司董事会二〇一八年六月五日