广东正业科技股份有限公司 资产减值管理办法广东正业科技股份有限公司资产减值管理办法
第一章总则
第一条为了规范广东正业科技股份有限公司(以下简称“公司”)的资产减值准备计提与核销管理工作，确保公司财务报表真实、准确地反映公司财务状况和经营成果，促使有效防范和化解公司资产损失的风险，根据《企业会计准则》和相关规定的要求，结合公司的实际，制定本办法。
第二条本办法所指资产包括金融资产、存货、长期资产三类。金融资产包括应收款项与除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的其他金融资产。长期资产包括长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、商誉以及其他长期资产。资产减值准备指上述资产相应的减值准备。
第三条本办法适用于公司本部及子公司。所管理企业参照执行。
第二章资产减值的计提
第四条资产减值管理的部门与职责
（一）财务管理部门是资产减值管理的归口部门，负责收集、整理各部门对其所负责的资产进行的减值测试资料，分析其是否符合会计准则或者公司有关制度的要求；负责对经批准的资产减值计提或核销进行相应的账务处理。
（二）财务管理部门是金融资产减值管理的责任部门，各归口管理部门是存货、无形资产、在建工程、固定资产减值管理的责任部门，财务管理部门是长期股权投资减值管理的牵头组织部门。
（三）各责任部门对其所负责的资产在发生减值迹象时，按照规定进行减值测试，发生减值或者引起减值准备的因素消失时，提供能够证明减值或者转回的相关书面资料，包括减值准备或者损失计提或转回
广东正业科技股份有限公司 资产减值管理办法的数额、计算方法和过程、依据的条件、所用数据的来源等，并按照规定程序报批。
（四）在按照上市公司信息披露有关要求需要披露信息时，证券事务管理部门负责及时收集资料对外公告。
第五条资产减值是指资产的可收回金额（或可变现净值）低于其账面价值。在评估非流动资产的可收回金额时，应贯彻执行新《企业会计准则》关于资产组的方法。可收回金额的确定按照公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
第六条存在下列迹象的，表明资产可能发生了减值：
（一）资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。
（二）企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。
（三）市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。
（四）有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。
（五）资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。
（六）企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等。
（七）其他表明资产可能已经发生减值的迹象。
第七条长期资产（包括固定资产、无形资产和长期股权投资等）的减值准备一经计提不得转回，直至相关资产被处置时才可予以转出。
资产减值准备确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间
广东正业科技股份有限公司 资产减值管理办法作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。
第八条金融资产
（一）财务管理部门负责在资产负债表日，对公司金融资产的账面价值进行检查，判断是否存在减值迹象，有迹象表明其发生减值时应当估算其可收回金额。对发生减值迹象，进行的减值测试以及可收回金额低于账面价值的情况，应当以书面形式提供材料，按照规定程序报批。
（二）公司应对持有至到期投资、可供出售金融资产、贷款和应收款项三类金融资产进行减值测试，并根据需要计提减值准备。应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产，包括应收账款、其他应收款、长期应收款等。贷款指公司对其他单位贷出的款项，及委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项。金融资产发生减值的客观证据，参照《企业会计准则第 22号——金融工具确认和计量》第四十一条相关规定执行。
1、单项金额重大的金融资产应单独进行减值测试，如有客观证据表明其已发生减值，确认减值准备，计入当期损益。单项金额不重大的金融资产，可以单独进行减值测试，或包括在具有类似信用风险特征的金融资产中进行减值测试。单独测试未发生减值的金融资产（包括单项金额重大和不重大的金融资产）应包括在具有类似信用风险特征的金融资产中再进行减值测试。已单项确认减值准备的金融资产，不应包括在具有类似信用风险特征的应收款项中进行减值测试。
2、持有至到期投资、贷款和应收款项等以摊余成本计量的金融资产，发生减值时，将该金融资产的账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额，确认为减值准备，计入当期损益。如有客观证据表明该金融
广东正业科技股份有限公司 资产减值管理办法资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关（如债务人的信用评级已提高等），原确认的减值准备予以转回，计入当期损益。但是，该转回后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。
3、可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期损益。该转出的累计损失，为可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值准备后的余额。
4、短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值准备时，可不对其预计未来现金流量进行折现。
5、应收款项的减值准备即坏账准备的计提应分为单项金额重大、按信用风险组合和单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项三类，具体内容详见《广东正业科技股份有限公司会计核算制度》有关内容。与合并范围之外的关联方之间发生的应收款项，应当在期末时分析其可收回性，并预计可能发生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失，计提相应的坏账准备。与关联方之间发生的应收款项一般不能全额计提坏账准备，但如果有确凿证据表明关联方（债务单位）已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，并且不准备对应收款项进行重组或无其他收回方式的，则对预计无法收回的应收关联方的款项也可以全额计提坏账准备。
第九条存货
（一）公司期末存货按成本与可变现净值孰低计价。资产管理部门负责在资产负债表日对存货进行全面清查，判断是否存在减值迹象，有迹象表明其发生减值时按类别对存货的可变现净值逐项进行评估，当
广东正业科技股份有限公司 资产减值管理办法存货的可变现净值低于存货成本时，以书面形式提供材料，按照规定程序报批。
（二）存货跌价准备应按单个存货项目的成本低于可变现净值的差额提取；以前减记存货价值的影响因素已经消失的，由资产管理部门提供相关书面材料，并经总经理办公会批准后，在原计提的存货跌价准备金额内转回。
（三）存货的可变现净值指存货的估计售价减去完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
第十条长期股权投资
（一）财务管理部门牵头组织在资产负债表日对公司的长期股权投资项目进行逐项检查，判断是否存在减值迹象，有迹象表明其发生减值时计算其可收回金额，其他资产管理相关部门有责任就部门职责对该项工作进行协助。对发生减值迹象，进行的减值测试以及可收回金额低于账面价值的情况，应当以书面形式提供材料，按照规定程序报批。
（二）公司持有的对被投资单位不具有共同控制或重大影响、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应当参照类似金融资产的市场收益率对未来现金流量折现，以确定该投资是否发生减值。
（三）对子公司、联营企业及合营企业的投资按照《企业会计准则第 8号——资产减值》的有关规定判断减值迹象是否发生，和对发生减值迹象的资产估计其可收回金额。
第十一条固定资产
（一）资产管理相关部门负责在资产负债表日判断生产性固定资产是否存在减值迹象，有迹象表明其发生减值时计算其可收回金额。对发生减值迹象，进行的减值测试以及可收回金额低于账面价值的情况，
广东正业科技股份有限公司 资产减值管理办法应当以书面形式提供材料，按照规定程序报批。
（二）减值迹象的判断按照《企业会计准则第 8号——资产减值》第五条的规定进行。如果有迹象表明一项资产可能发生减值的，应当以单项资产为基础估计其可收回金额，但是在难以对单项资产的可收回金额进行估计的情况下，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可回收金额。资产组是公司可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组。
第十二条无形资产
财务管理部门配合资产管理相关部门在资产负债表日对无形资产是否存在减值迹象进行判断，有迹象表明其发生减值时应当估算其可收回金额。对发生减值迹象，进行的减值测试以及可收回金额低于账面价值的情况，应当以书面形式提供材料，按照规定程序报批。使用寿命不确定的无形资产和商誉，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。
第十三条在建工程
归口管理部门负责对在建工程进行检查和监督，在资产负债表日对是否存在减值迹象进行判断，有迹象表明其发生减值时应当估算其可收回金额，并以书面形式提供材料，按照规定程序报批。在建工程存在下列一项或若干情况的，应当计提减值准备：
（一）长期停建并且预计在未来 3年内不会重新开工的在建工程；
（二）所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性；
（三）其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。
第三章资产减值准备的核销
第十四条对于有确凿证据表明确实无法收回的资产减值准备，各责
广东正业科技股份有限公司 资产减值管理办法任部门应及时提供相关资料，按照决策程序进行审批。审批通过后由该项资产的管理部门及时更新与该资产有关的信息，同时，由财务管理部门依据相关材料和审批意见进行账务处理，冲销原已计提的资产减值准备，并整理有关材料，向税务机关等有关管理机构提出核销申请。
第十五条已确认并转销的资产损失又收回的，应当相应调整已计提的资产减值准备。
第十六条处置已计提减值准备的各项资产，如发生债务重组、非货币性交易等，应当同时结转已计提的资产减值准备。
第四章计提及核销资产减值的决策程序
第十七条在资产发生减值迹象、需要进行减值测试时，各责任部门应提供相关材料，报总经理办公会审批，并在拟计提减值准备时按照《公司章程》规定的审批权限向总经理办公会或者向董事会提交书面报告。总经理办公会或董事会应就书面报告中的各项内容逐项表决通过，形成专门决议，并对计提资产减值准备是否符合公司实际情况做出评价。
第十八条已计提减值准备的资产确需核销时，各责任部门应提交拟核销资产减值准备的书面报告。总经理办公会或者董事会应对书面报告逐项表决通过，形成专门决议后实施，并在定期报告中公布所核销项目的情况。
第十九条公司监事会应对董事会的决议提出专门意见，并形成决议。
第二十条计提准备和核销金额巨大的，董事会按照《深圳证券交易所股票上市规则》和公司对投资权限的有关规定提交股东大会批准。
第二十一条计提准备和核销涉及关联交易的，董事会或股东大会应按《深圳证券交易所创业板股票上市规则》和公司对关联交易的有关
广东正业科技股份有限公司 资产减值管理办法规定履行决策程序。
第五章附则
第二十二条本办法由公司财务管理部门负责解释，未尽事宜，依据《企业会计准则》和有关法律、法规以及《公司章程》和公司会计核算政策的规定执行。
第二十三条本办法自董事会通过之日起实施。
广东正业科技股份有限公司二〇一五年一月