关于对新大洲控股股份有限公司
关注函的复函
信会师函字[2019]第ZA162号深圳证券交易所公司管理部：
我所收到贵部《关于对新大洲控股股份有限公司的关注函》（公司部关注函〔2019〕第 63号）后非常重视，现就有关事项回复如下：一、2018年度你公司全资子公司上海恒阳贸易有限公司（以下简称“上海恒阳”）共预付恒阳牛业牛肉采购款 741,277,832.49元，共采购牛肉入库（含税）116,573,034.07元，扣除预付后又退还及其他调整后，期末非经营性占用余额为 463,200,373.83元，不具有商业实质，形成非经营性占用。
请你公司说明上海恒阳与恒阳牛业 2018年度销售往来明细，说明扣除预付的金额、退还及其他调整的具体情况，期末形成非经营性占用余额 463,200,373.83元的具体过程，上述金额对应的交易不具有商业实质的判断依据，你公司相关采购及预付履行的内部程序及相关责任人员的情况。请你公司年审会计师核查并发表明确意见。
1.
上海恒阳与恒阳牛业 2018年度销售往来明细
复函第1页
预付恒阳牛业牛肉采购款发生额 采购牛肉入库及退还预付款发生额
月份 期末余额
银行付款 应付票据付款 小计 存货入账 银行收款 小计
年初余额
1、 126,944,057.56 55,000,000.00 181,944,057.56 -3,612,659.99 65,000,000.00 61,387,340.01 120,556,717.55
2、 670,985.00 670,985.00 -382,915.42 -382,915.42 121,610,617.97
3、 8,179,035.13 8,179,035.13 10,088,498.46 10,088,498.46 119,701,154.64
4、 132,361,773.99 132,361,773.99 252,062,928.63
5、 57,763,067.41 57,763,067.41 39,608,444.24 39,608,444.24 270,217,551.80
6、 2,514,209.66 2,514,209.66 41,319,112.13 20,200,000.00 61,519,112.13 211,212,649.33
7、 95,345,938.54 95,345,938.54 6,772,257.47 84,300,000.00 91,072,257.47 215,486,330.40
8、 83,419,129.53 30,000,000.00 113,419,129.53 6,000,000.00 6,000,000.00 322,905,459.93
9、 49,395,349.66 49,395,349.66 12,043,660.06 12,043,660.06 360,257,149.53
10、 21,049,959.91 21,049,959.91 3,698,532.22 3,698,532.22 377,608,577.22
11、 19,447,222.50 63,773,100.00 83,220,322.50 1,093,724.06 1,093,724.06 459,735,175.66
12、 6,000,000.00 -585,996.40 5,414,003.60 309,470.39 309,470.39 464,839,708.87
合计 603,090,728.89 148,187,103.60 751,277,832.49 110,938,123.62 175,500,000.00 286,438,123.62 464,839,708.87
注：1月份存货入库-3,612,659.99元、2月存货入库-382,915.42元系调整年初库存牛肉存货账面值。
从上表可以看出，2018年度上海恒阳共预付恒阳牛业牛肉采购款 751,277,832.49元(含现金、票据)，共采购牛肉入库（含税）110,938,123.62元（含全额法、净额法确认收入的牛肉采购入库金额），多预付
640,339,708.87元，应不具有商业实质，形成非经营性占用。扣除预付后又退还 175,500,000.00元，期末非经营性占用余额为 464,839,708.87元。
复函第2页
2．预付后又退还的具体情况
2018年度，恒阳牛业在收到上海恒阳预付款后又退还上海恒阳
共 175,500,000.00元，其中：1月份退还 65,000,000.00元、6月份退还 20,200,000.00元、7月份退还 84,300,000.00元、8月份退还
6,000,000.00元。
3．上述金额对应的交易不具有商业实质的判断依据
（1）2018年度恒阳牛业在收到上海恒阳预付款后又退还上海恒阳 175,500,000.00元，不具有商业实质，形成非经营性占用；
（2）从上海恒阳与恒阳牛业2018年度销售往来明细表可以看出，各月预付款及采购牛肉入库金额极不匹配，上海恒阳在各月末预付存在大量结余的情况下，仍大额向恒阳牛业继续预付采购款，不具商业理由。如 3月末预付结余 119,701,154.64元的情况下，4月份又预付 132,361,773.99元，导致 4月末预付结余达 252,062,928.63元。
10月末预付结余 377,608,577.22元，且 11月在存货入库仅 1,093,724.06元的情况下又预付 83,220,322.50元，导致 11月末预付结余高达 459,735,175.66元。
（3）2018年 12月 31日预付结余款 464,839,708.87元，截止目前尚无恒阳牛业的牛肉采购入库。公司通过自查自纠已将预付结余款 464,839,708.87元调整计入“其他应收款”科目。
复函第3页
二、你公司全资子公司宁波恒阳食品有限公司（以下简称“宁波恒阳”）2018年度共向恒阳牛业销售牛肉（含税）443,138,817.90元，共收到销售回款322,944,055.06元，形成销售占款120,194,762.84元，而年末宁波恒阳对恒阳牛业的应收账款余额为 134,458,382.73元，大于销售形成的应收账款 14,263,619.89元，不具有商业实质，为非经营性占用款。
请你公司说明宁波恒阳与恒阳牛业 2018年度销售往来明细，应收款 14,263,619.89元的金额形成背景及原因，不具有商业实质的判断依据，你公司相关销售及回款履行的内部程序及相关责任人员的情况。请你公司年审会计师核查并发表明确意见。
1．宁波恒阳与恒阳牛业 2018年度销售往来明细
对恒阳牛业的销售额（含税） 销售回款情况 期末余额
月份
销售金额 小计 银行收款 退回牛业货款 小计
年初余额 -99,536,380.111、 36,798,392.92 36,798,392.92 11,529,181.14 -43,300,000.00 -31,770,818.86 -30,967,168.332、 11,829,679.68 11,829,679.68 18,756,013.47 18,756,013.47 -37,893,502.123、 18,030,127.10 18,030,127.10 7,516,002.00 -10,700,000.00 -3,183,998.00 -16,679,377.024、 54,480,949.29 54,480,949.29 29,982,527.27 -51,800,000.00 -21,817,472.73 59,619,045.005、 33,755,295.89 33,755,295.89 2,240,000.00 2,240,000.00 91,134,340.896、 39,473,934.34 39,473,934.34 20,110,800.00 20,110,800.00 110,497,475.237、 27,461,873.73 27,461,873.73 37,062,500.09 37,062,500.09 100,896,848.878、 59,010,978.57 59,010,978.57 41,822,615.95 41,822,615.95 118,085,211.499、 41,239,592.48 41,239,592.48 31,920,868.23 31,920,868.23 127,403,935.7410、 39,209,184.69 39,209,184.69 80,788,440.65 80,788,440.65 85,824,679.7811、 46,760,255.46 46,760,255.46 29,340,414.91 29,340,414.91 103,244,520.3312、 35,088,553.75 35,088,553.75 11,874,691.35 -8,000,000.00 3,874,691.35 134,458,382.73合计 443,138,817.90 443,138,817.90 322,944,055.06 -113,800,000.00 209,144,055.06 134,458,382.73
复函第4页
从上表可以看出，宁波恒阳 2018年度共向恒阳牛业销售牛肉（含税）443,138,817.90元，共收到销售回款 322,944,055.06元，形成销售占款 120,194,762.84元，而年末宁波恒阳对恒阳牛业的应收账款余额为 134,458,382.73元，大于销售形成的应收账款 14,263,619.89元不具有商业实质，为非经营性占用款。
2．应收款 14,263,619.89元的金额形成背景及原因，不具有商业实质的判断依据
从宁波恒阳与恒阳牛业 2018年度销售往来明细可以看出，应收款 14,263,619.89元的金额形成背景及原因主要是宁波恒阳在退还己收到的牛肉预收款时存在多退，导致宁波恒阳对恒阳牛业的应收账款余额大于销售形成的应收账款，明显不具商业实质。公司通过自查自纠已将应收账款 14,263,619.89元调整计入“其他应收款”科目。
三、核查意见
经核查，公司第一大股东实际控制人陈阳友实际控制企业恒阳牛业，2018年度累计非经营性占用上海恒阳、宁波恒阳资金 654,603,328.76元，期间归还 175,500,000.00元，截止 2018年 12月 31日非经营性占用余额 479,103,328.76元（不含资金占用费）。
立信会计师事务所（特殊普通合伙）
2019年 4月 17日
复函第5页