关于一汽轿车股份有限公司
重大会计差错更正说明
的专项审核报告
致同会计师事务所（特殊普通合伙）
目 录
专项审核报告 1-2
重大会计差错更正说明 1-4
致同会计师事务所（特殊普通合伙）中国北京朝阳区建国门外大街22号赛特广场5层邮编100004
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关于一汽轿车股份有限公司
重大会计差错更正说明
的专项审核报告
致同专字（2019）第110ZA6386号一汽轿车股份有限公司全体股东：
我们接受委托，审核了后附的一汽轿车股份有限公司（以下简称“一汽轿车公司”）管理层编制的重大会计差错更正说明。
一、管理层对财务报表的责任
按照《企业会计准则第 28号-会计政策、会计估计变更和差错更正》、《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19号－财务信息的更正及相关披露》等有关规定，对会计政策、会计估计变更和前期差错更正进行确认、计量和相关信息的披露是一汽轿车公司管理层的责任。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审核工作的基础上对上述说明发表审核意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审核工作。审计准则要求我们计划和实施审核工作，以对上述说明是否不存在重大错报获取合理保证。在审核过程中，我们进行了审慎调查，实施了包括重新计算等我们认为必要的审核程序，并根据所取得的审计证据作出职业判断。
我们相信，我们的审核工作为发表审核意见提供了合理的基础。
三、审核意见
我们认为，一汽轿车公司管理层编制的前期重大会计差错更正说明符合《企业会计准则第28号-会计政策、会计估计变更和差错更正》的有关规定。
本专项审核报告仅供一汽轿车公司必要时对外披露之用，未经本会计师事务所书面认可，不得用于其它目的。
致同会计师事务所 中国注册会计师
（特殊普通合伙）
中国注册会计师
中国·北京 二Ｏ一九年八月二十九日
一汽轿车股份有限公司
重大会计差错更正说明
根据《企业会计准则第 28号-会计政策、会计估计变更和差错更正》、《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19号－财务信息的更正及相关披露》等有关规定，本公司对重大会计差错进行更正，现将有关情况说明如下：
一、重大会计差错更正的原因
中华人民共和国审计署于2018年对本公司的实际控制人中国第一汽车集团有限公司（以下简称“中国一汽”）进行审计，本公司作为中国一汽的控股子公司接受了延伸审计，审计情况指出：
1、2017年12月，一汽轿车将当年应计入“管理费用”科目核算的D021项目研发费以及应计入“营业外支出”科目核算的 J31项目赔偿费，全部转入当月材料采购成本核算，该部分存货未在2017年全部实现销售，造成当年多计利润。
2、2015年至 2018年，一汽轿车将委托给集团外单位加工的消声器隔热板等业务，采取与加工方签订供应和采购合同方式做全额购销业务核算，造成多计收入和成本。
二、重大会计差错更正的事项
（一）D021项目研发费和J31项目赔偿费
1、事项背景
D021项目是本公司全新自主开发的一款高端 MPV车型。因市场环境变化，本公司于 2017年 3月 30日第七届董事会第九次会议审议通过了《关于终止建设中国一汽 D021项目的议案》。但因在 D021项目前期开发阶段，部分供应商已经发生较大额度的试制及样件费等，为维护良好合作关系、确保此部分供应商对其他车型的正常供货，本公司于 2017年 11月经过采购委员会最终确认，与供应商正式签订了价格调整后的采购合同，搭载于其他车型给予供应商一次性采购补偿。
J31项目是本公司以技术引进方式导入生产的马自达品牌 CX-7车型。该车型上市以来，细分市场竞争激烈、销售状况不佳未达预期，已逐渐停产并退出市场。
因未达到制造产品个数等约定，大量供应商于2017年陆续提出模具加速摊销要求，
以弥补模具投资成本。鉴于模具费用摊销本身是零件价格的构成部分，本公司于2017年11月经过采购委员会最终确认，与供应商正式签订了价格调整后的采购合同，将J31车型加速摊销金额搭载于其他车型。
2、原有处理
2017年12月本公司将采购的零部件全部转入当月材料采购成本科目核算，并按采购发票抵扣了相关进项税费。因搭载车型的生产周期、销量等影响，上述车型在2017年12月底仅实现了部分销售，最终于2018年全部销售完毕。
3、重大会计差错更正
本公司支付的采购补偿在实质上为2017年度应支付D021项目的研发费和 J31项目的赔偿费，应于2017年度分别计入管理费用和营业外支出核算，上述会计处理造成了 2017年度当年多计利润 5,687.00万元，2018年少计利润 5,687.00万元。
同时上述价格补偿部分对应的进项税 2,423.37万元应一并转出，分别计入管理费用和营业外支出中。
（二）委托加工业务
1、事项背景
委托加工业务主要是本公司为降低成本、提高零件质量、利于资产管理等需求，由公司先行向各大钢材厂家（宝钢、武钢等）按集采价格直接采购钢材，采购后按约定的协议价格销售给外协厂商，外协厂商采购钢材后加工成零部件，并按合同价格将零部件销售给本公司。
2、原有处理
在上述委托加工业务中，因在钢材交付后，与之所有权相关的主要风险和报酬即转移给购货方（包括对购进钢材的运输、保管、加工质量合格率、原材料价格上涨等全部责任和风险），同时考虑汽车零部件采购与钢材销售不按批次对应，且存在加工环节损耗率、采购验收合格率的影响，难以按净额开展结算，故本公司按照全额购销业务进行核算。
3、重大会计差错更正
该业务在实质上应为由委托方提供原材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费和代垫部分辅助材料加工的业务，在会计核算上应按照委托加工业务处理。
三、对财务状况和经营成果的影响
因上述会计差错影响，累积减少2019年度期初股东权益总额2,423.37万元，其中减少2019年度期初归属于母公司股东权益2,423.37万元。公司对上述差错结果进行了相应账务调整，影响合并口径各期财务报表项目及金额如下：
1、2015年度 单位：元
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|利润表项目|调整前|调整金额|调整后|
|营业收入|26,663,841,486.56|-1,045,035,844.09|25,618,805,642.47|
|营业成本|21,172,756,529.27|-1,045,035,844.09|20,127,720,685.18|

2、2016年度 单位：元
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|-|-|-|-|
|利润表项目|调整前|调整金额|调整后|
|营业收入|22,709,984,165.51|-624,556,172.19|22,085,427,993.32|
|营业成本|18,225,413,595.33|-624,556,172.19|17,600,857,423.14|

3、2017年度 单位：元
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|资产负债表项目|调整前|调整金额|调整后|
|存货|2,219,037,788.15|-56,869,957.04|2,162,167,831.11|
|递延所得税资产|294,329,672.06|8,530,493.56|302,860,165.62|
|应交税费|169,510,028.87|24,233,673.99|193,743,702.86|
|未分配利润|2,839,629,788.36|-72,573,137.47|2,767,056,650.89|
|利润表项目|调整前|调整金额|调整后|
|营业收入|27,902,212,401.81|-602,951,597.20|27,299,260,804.61|
|营业成本|21,629,241,032.87|-673,359,339.72|20,955,881,693.15|
|税金及附加|1,685,147,477.74|2,596,465.07|1,687,743,942.81|
|管理费用|1,637,508,862.22|62,825,140.26|1,700,334,002.48|
|营业外支出|7,975,428.09|86,089,768.22|94,065,196.31|
|利润总额|461,277,414.56|-81,103,631.03|380,173,783.53|
|所得税费用|143,373,009.74|-8,530,493.56|134,842,516.18|
|净利润|317,904,404.82|-72,573,137.47|245,331,267.35|

4、2018年度 单位：元
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|资产负债表项目|调整前|调整金额|调整后|
|应交税费|386,020,128.64|24,233,673.99|410,253,802.63|
|未分配利润|2,954,284,692.19|-24,233,673.99|2,930,051,018.20|
|利润表项目|调整前|调整金额|调整后|
|营业收入|26,244,170,984.07|-719,722,498.72|25,524,448,485.35|
|营业成本|20,953,729,270.41|-776,592,455.76|20,177,136,814.65|
|利润总额|257,253,448.69|56,869,957.04|314,123,405.73|
|所得税费用|30,091,217.60|8,530,493.56|38,621,711.16|
|净利润|227,162,231.09|48,339,463.48|275,501,694.57|

一汽轿车股份有限公司2019年8月29日