信永中和会计师事务所
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ShineWing No.8, Chaoyangmen Beidajie,
Dongcheng District, Beijing, 传真: +86(010)6554 7190 certified public accountants 100027, P.R.China facsimile:+86(010)6554 7190石家庄东方能源股份有限公司
关于《中国证监会行政许可项目审查一次反馈意见通知书》
（151954号）之回复有关会计问题的专项核查意见
中国证券监督管理委员会：
根据贵会 2015年 9月 2日签发的《中国证监会行政许可项目审查一次反馈意见通知书》（151954号）（以下简称“反馈意见”）的要求，我们对反馈意见中相关会计问题及发行人的相关说明进行了核
查，现将核查结果说明如下：
反馈问题二、申请材料显示，过渡期内标的公司产生的全部损益归受让方所有。
请你公司结合本次交易评估作价情况及标的资产评估基准日后盈亏状况，补充
披露上述过渡期损益安排的合理性，对上市公司和中小股东权益的影响。请独
立财务顾问和会计师核查并发表明确意见。
【申请人说明】
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|（一）《股权转让协议》中交易双方就标的公司过渡期损益归属的安排|
|根据东方能源和河北公司于 2015年3月11日签订的《股权转让协议》：交|
|易双方同意，自本协议签署日起至标的股权交割完成的期间为过渡期。在过渡期|

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|-|
|内，转让方应善意行使股东权利，确保标的公司不发生重大变化，不对受让方的|
|合法权利造成不良影响。过渡期内标的公司不进行滚存利润的分配，过渡期内标|
|的公司产生的全部损益归受让方所有。|
|（二）交易双方对过渡期损益安排的调整|
|河北公司（甲方）和东方能源（乙方）于 2015年9月17 日签署了《补充协|
|议书》：“双方一致同意，过渡期内，标的资产如实现收益，由乙方享有；如形|
|成亏损，由甲方按照其标的资产中的持股比例,在股权变更登记完成后 30日内向|
|乙方进行现金补偿。”|
|“标的资产在过渡期内的损益情况，以经双方认可的审计机构出具的《审计|
|报告》为准。”|
|（三）本次交易评估作价情况及标的资产评估基准日后盈亏状况|
|1、评估及作价情况|
|本次交易中，评估机构采用资产基础法和收益法对河北公司分别持有的良村|
|热电51%股份和供热公司61%股份进行评估，并以资产基础法评估结果作为交|
|易标的的最终评估结论。根据大正海地人出具的大正海地人评报字（2015）第|
|055A号《石家庄东方能源股份有限公司拟收购石家庄良村热电有限公司 51%股|
|权项目资产评估报告》，及大正海地人评报字（2015）第065A-1号《石家庄东|
|方能源股份有限公司拟收购中电投河北电力有限公司持有的中电投石家庄|
|供热有限公司 61%股权项目资产评估报告》，标的资产在评估基准日 2014年|
|12月31日按资产基础法的评估结果如下：|

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|标的资产|账面价值（万元）|评估值（万元）|增值额（万元）|增值率|
|河北公司持有良村热电51%股权|50,755.44|61,352.03|10,596.59|20.88%|
|河北公司持有供热公司61%股权|16,068.22|30,421.81|14,353.59|89.33%|
|合计|66,823.66|91,773.84|24,950.18|37.34%|

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|-|
|经交易各方协商确定，本次交易按上述评估结果作价。|
|2、标的资产评估基准日后盈亏状况|
|根据信永中和出具的XYZH/2015XAA10068《审计报告》，截止 2015年3月|
|31日良村热电资产总额为249,497.97 万元，负债总额为136,193.75 万元，净资|
|产为113,304.22万元，归属于母公司的净资产为 113,304.22万元，净资产较 2014|
|年末增加13,783.75万元；2015 年 1-3月实现净利润13,783.75 万元，扣除非经|
|常损益后的净利润13,773.07万元。|
|根据未经审计的良村热电 2015 年度半年报，截止 2015 年 6 月 30 日，良村|
|热电资产总额为239,291.65万元，负债总额115,627.74万元，净资产为123,663.91|
|万元，归属于母公司的净资产为 123,663.91 万元，净资产较 2014 年末增加|
|24,143.44万元；2015年1-6月实现净利润 24,143.44万元。|
|根据信永中和出具的XYZH/2015XAA10069《审计报告》，截止 2015年3|
|月31日供热公司资产总额为93,353.61 万元，负债总额为65,742.73 万元，净资|
|产为27,610.88万元，归属于母公司的净资产为 27,610.88万元，净资产较 2014|
|年末增加1,269.52万元；2015 年1-3月实现净利润1,269.52万元，扣除非经常损|
|益后的净利润1,264.41万元。|
|根据未经审计的供热公司 2015年度半年报，截止2015年 6月30日，供热|
|公司资产总额为87,455.77万元，负债总额 58,680.42万元，净资产为 28,775.35|
|万元，归属于母公司的净资产为28,775.35万元，净资产较2014年末增加2,433.99|
|万元；2015年1-6月实现净利润 2,433.99万元。|
|（四）过渡期损益安排的合理性及对上市公司和中小股东权益的影响|
|鉴于良村热电和供热公司在评估基准日后净资产规模及利润规模均有所提|
|升，并未出现导致其评估价值出现下降的重大不利变化，同时交易双方签署《补|
|充协议书》约定，将以现金方式向上市公司补偿良村热电和供热公司在过渡期内|
|产生的由其按持股比例承担的亏损。因此，本次交易对于过渡期损益归属的约定，|
|充分保护了上市公司及其中小股东的权益。|

会计师核查意见：
经核查，根据东方能源与河北公司对标的资产过渡期损益的进一步安排，该项安排合理且充分保护了上市公司及其中小股东的权益。
反馈问题六、申请材料显示，2012年至2014年，良村热电营业收入年复合增长率为55.38%。2013年、2014年良村热电实际发电量分别为374,256万千瓦时、382,226万千瓦时，燃煤采购量分别为188.9万吨、187.36万吨。请你公司补充披露：1）报告期良村热电的发电实际利用小时数、销售电量、销售单价。2）
良村热电2014年实际发电量上升、燃煤采购量下降的原因及合理性。3）结合
成本构成及同行业公司情况，补充披露报告期良村热电毛利率和净利润大幅增
长的合理性。请独立财务顾问和会计师核查并发表明确意见。
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|-|
|【申请人说明】|
|（一）报告期良村热电的发电实际利用小时数、销售电量、销售单价情况|
|如下：|

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|-|-|-|-|
|项目|2014年度|2013年度|2012年度|
|实际利用小时数（小时）|6,370.44|6,237.60|6,274.33|
|销售电量（万千瓦时）|360,260.03|352,654.06|351,790.21|
|销售单价（元/千千瓦时）|359.94|364.16|369.12|

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|-|
|（二）良村热电 2014年实际发电量上升、燃煤采购量下降的原因及合理性|
|说明|

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|-|-|-|-|
|项目|2014年度|2013年度|2014年对比2013年变化额|
|燃煤采购量（万吨）|187.36|188.90|-1.54|
|燃煤消耗量（万吨）|185.45|188.34|-2.89|
|发电量(万千瓦时)1|382,226.22|374,256.19|7,970.03|
|供热量（万吉焦）|583.14|503.67|79.47|
|供电煤耗（克/千瓦时）|299.30|308.40|-9.10|
|供热煤耗（千克/吉焦）|39.20|39.99|-0.79|

1发电量与销售电量的差额系发电机组维持正常运转的自耗电量。
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|-|
|良村热电2013年发电量374,256.19 万千瓦时，供热量503.67 万吉焦，燃煤|
|消耗量188.34万吨；2014年发电量 382,226.22万千瓦时，供热量 583.14万吉焦，|
|燃煤消耗量185.45万吨。2014 年在发电量增加7,970.03万千瓦时，供热量增加|
|79.47万吉焦的情况下，燃煤消耗量量减少 2.89万吨，供电煤耗 2014年较2013|
|年降低9.10克/千瓦时，供热煤耗 2014年较2013年降低0.79 千克/吉焦，煤耗降|
|低的主要原因为：|
|（1）强化煤炭掺配掺烧管理，提高燃煤质量，保证锅炉安全经济运行|
|2013年入炉煤低位发热量为 4,838.04千卡/公斤，2014年提高到 4,994.37|
|千卡/公斤，低位发热量提高了 156.33千卡/公斤。|
|（2）机组技改提高了锅炉效率|
|2013年8月-11月和2014 年8月-11月良村热电先后完成了#1、2机组汽轮|
|机调节级喷嘴组优化改造；2013 年11月-2014年12月聘请西安热工院对#1、2|
|炉进行燃烧优化调整；#1、2机组汽轮机及小汽轮机汽封改造；#1、2机组汽轮|
|机低压缸进汽区优化改造；#1、2机组汽轮机冷端优化改造、；#1、2机组冷却|
|塔喷嘴优化以及排污系统改造；#2机组凝汽器补水雾化改造；#1、2机组锅炉空|
|预器柔性密封改造；#1、2机组制粉系统优化改造；#1、2机组锅炉燃烧器改造；|
|#1机组照明改造等一系列节能技改，取得了良好效果，提高了锅炉效率。|
|综上，良村热电2014年实际发电量较2013年有所上升，但供电煤耗较 2013|
|年降低，导致燃煤消耗量较2013 年减少，所以燃煤采购量下降是合理的。|
|3、报告期良村热电毛利率和净利润大幅增长的合理性说明。|
|1) 2012-2014年良村热电毛利率和净利润情况如下：|

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|-|-|-|-|
|项目|2014年度|2013年度|2012年度|
|毛利率|32.40%|23.06%|15.37%|
|净利润（万元）|28,719.52|18,711.38|11,896.57|

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|-|
|2）报告期毛利率增长原因分析：|
|良村热电主营业务为供电及供热两部分，其中供电销售收入 2012-2014年占|
|主营业务收入的比重分别为84.35%、85.58%、84.87%，供电销售为公司主要收|
|入来源，对利润影响较大，以下主要分析电的单位售价和成本对毛利率的影响。|
|A.报告期内良村热电供电单价、单位成本及单位售价、单位成本对毛利率的|
|影响影响如下表：|

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|-|-|-|-|
|项目|2014年度|2013年度|2012年度|
|平均单位售价不含税（元/千千瓦时）|359.94|364.16|369.12|
|平均单位成本（元/千千瓦时）|236.60|275.93|317.34|
|毛利率|34.27%|24.23%|14.03%|
|平均单价下降对毛利率的影响|-0.89%|-1.17%|-|
|平均单位成本下降对毛利率的影响|10.80%|11.22%|-|

||
|-|
|上表可看出供电销售业务 2012年-2014年毛利率逐年提高，2012年-2014年|
|毛利率分别为14.03%、24.23%、34.27%。毛利率变动受单位成本和单位售价影|
|响，其中，2013年对比2012年单位售价下降影响毛利率下降 1.17%，单位成本|
|下降影响毛利率提高11.22%；2014年对比2013年单位售价下降影响毛利率降低|
|0.89%，单位成本下降影响毛利率提高 10.80%。2012-2014 年电力销售毛利率提|
|高原因为单位成本下降所致。|
|B.供电单位成本构成：|

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|-|-|-|-|-|-|-|
||2014年度||2013年度||2012年度||
|成本项目|||||||
||金额（元）|占比%|金额（元）|占比%|金额（元）|占比%|
|燃煤成本|155.32|61.22|197.04|67.62|238.63|72.51|
|燃油成本|0.29|0.11|0.32|0.11|0.71|0.22|
|水费|9.44|3.72|10.69|3.67|9.54|2.90|
|材料费|4.15|1.64|4.00|1.37|6.03|1.83|
|职工薪酬|23.07|9.09|20.04|6.88|16.78|5.10|
|折旧费|29.76|11.73|28.52|9.79|28.98|8.81|
|修理费|11.02|4.34|9.94|3.41|9.84|2.99|
|委托运行费|12.79|5.04|12.64|4.34|9.48|2.88|
|其他费用|7.88|3.11|8.20|2.81|9.10|2.76|
|合计|253.72|100.00|291.39|100.00|329.09|100.00|

||
|-|
|从上表可以看出，燃煤成本占单位售电成本 60%以上，是影响供电单位成本|
|下降的主要因素。|
|C. 报告期燃煤采购价格变动情况|

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|-|-|-|-|
|主要供煤单位|2014年|2013年|2012年|
||单价（元/吨）|单价（元/吨）|单价（元/吨）|
|晋中晋煤煤炭销售有限公司|464.98|619.07|703.10|
|神华销售集团华北能源贸易有限公司|521.4|607.39|649.69|
|山西煤炭运销集团阳泉有限公司|493.15|599.02|-|
|全年平均采购价格|485.53|610.89|705.70|

||
|-|
|上表可以看出2012-2014 年主要固定供应商采购价格逐年下降，市场价格总|
|体呈下降趋势。|
|秦港不同热量煤价|

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|-|
|D.标的公司2012-2014年毛利率与同行业上市公司比较|

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|-|-|-|-|-|
|时间|标的公司|吉电股份|金山股份|长源电力|
|2014年|32%|22%|31%|23%|
|2013年|23%|20%|30%|20%|
|2012年|15%|7%|24%|11%|

注：由于其他业务毛利率不具有可比性故毛利率取各单位主营业务毛利率。
如上图所示，三家同行业上市公司2012年-2014年毛利率均呈逐年上升趋势，与标的公司毛利率增长趋势相同。
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|-|
|3）报告期净利润增长原因分析|
|2013年净利润较2012年增加 6,814.81万元，主要变动原因及影响因素为：|
|A.2013年营业毛利比2012 年增加了11,533.08万元，其中售电毛利增加|
|12,897.82万元，售热毛利减少 1,948.62万元。2013年售电量同比变化很小，售|
|电毛利增加主要由于13 年原料煤采购价降低而引起的销售成本降低所致，售热|
|毛利的减少主要由于13 年热力销售价格降低。上述因素影响利润总额增加了|
|11,533.08万元。|
|B.2013年比2012年财务费用减少 1,142.74万元，影响利润总额同比增加|
|1,142.74万元。财务费用减少主要是由于 13年委托贷款形成的利息收入增加。|
|C.2013年比2012年所得税增加5,811.25万元，影响净利润同比减少5,811.25|
|万元。所得税增加原因主要是由于利润总额增加及 2012 年弥补以前年度亏损导|
|致应纳税所得额大幅减少所致。|
|2014年净利润较2013年增加 10,008.14万元，主要变动原因及影响因素为：|
|A. 2014年营业毛利比2013 年营业毛利增加影响利润总额增加 14,922.61万|
|元，其中售电毛利增加13,317.46 万元，售热毛利增加1,575.36 万元。2014年售|
|电量同比变化较小，对营业毛利影响很小，2014年营业毛利增加主要由于 14年|
|原料煤采购价格降低而导致的销售成本降低所致。|

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|-|
|B. 2014年比2013年财务费用减少，影响利润总额同比增加 2,421.12 万元。|
|财务费用减少主要是由于14年长期借款、短期借款金额减少所致。|
|C. 2014年比2013年资产减值损失增加，影响利润总额同比减少 3,183.95万|
|元。资产减值损失增加主要是由于应收账款 2014年计提坏账准备 3,120万元。|
|D. 2014年比2013年所得税增加3,143.18万元，影响净利润同比减少3,143.18|
|万元。所得税增加主要因为利润总额增加所致。|

会计师核查意见：
经核查，良村热电2014年实际发电量较2013年有所上升，但燃煤消耗量较 2013年减少，主要是由于公司强化煤炭掺配掺烧管理、提高燃煤质量以及通过技改提升了锅炉燃煤效率，从而导致供电单位煤耗较 2013年明显降低，燃煤采购量下降符合良村热电生产实际情况，是合理的。良村热电 2012年至2014年毛利率及净利润增长主要是由于主要原材料煤价逐年降低引起的供电单位成本下降所致，其盈利增长趋势及毛利率变化趋势与同行业披露的毛利率变动趋势一致，良村热电报告期内毛利率和净利润增长是合理的。
反馈意见七、申请材料显示，报告期良村热电存在与部分原有主要供应商交易
额大幅减少的情形。请你公司结合行业特点、公司生产经营情况、与供应商签
订的合同或协议等，补充披露报告期良村热电主要供应商变动的原因及合理性。
请独立财务顾问和会计师核查并发表明确意见。
【申请人说明】
良村热电目前拥有装机容量2×330兆瓦的热电联产机组，于 2011年 4月正式建成投产并网发电，年设计供电 33亿千瓦时，承担经济技术开发区全部及高新技术开发区东区的供热任务，供热范围约 65平方公里，供热能力约 900吨/小时，是石家庄市东部区域规划的唯一大型热电联产企业。良村热电生产所需的主要原材料为煤炭，报告期煤炭的年度采购金额占总采购金额的比例在90%以
上。良村热电所在河北省煤炭产量位列全国前十五名之内，邻省山西、山东及河
南均是产煤大省，煤炭供应充足，能够及时采购满足生产需要的原材料。
（一）良村热电煤炭采购模式
良村热电每年主要依据河北省发改委分配给的年度发电量，结合自身煤耗、煤炭正常储备等指标编制年度煤炭采购计划，统一对外招标采购，与中标供应商签订煤炭买卖或购销合同，良村热电根据供应商到厂价格、合同兑现率、热值指标、硫分指标及合作诚信度等，每半年度对供应商进行一次评价，每一年度再根据入厂标煤单价、燃料质量状况、到货数量、供应稳定性、发运能力等指标对供应商进行评审排序，并作为下一年度煤炭供应商选择的优先顺序；对于评审不合格的供应商，通知其限期整改，6个月后进行再评定，如再次不合格，则取消其煤炭供应商资格。
（二）报告期内前五大供应商情况
1、2012年度前五大供应商
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|-|-|-|-|-|
|序号|供应商名称|采购商品类型|金额（万元）|占采购总额比例|
|1|晋中晋煤煤炭销售有限公司|燃煤|23,363.52|13.12%|
|2|神华销售集团华北能源贸易有限公司|燃煤|17,360.68|9.75%|
|3|河北国阳能源贸易有限公司|燃煤|10,646.70|5.98%|
|4|河北鼎昊煤炭贸易有限公司|燃煤|8,992.38|5.05%|
|5|石家庄井陉旭通煤炭发运有限公司|燃煤|5,903.82|3.32%|
||前五名供应商合计|-|66,267.10|37.22%|
||全年采购额|-|178,077.00|100.00%|

04
上表中，晋中晋煤煤炭销售有限公司、河北国阳能源贸易有限公司、河北鼎昊煤炭贸易有限公司及石家庄井陉旭通煤炭发运有限公司系良村热电2011年度的设计煤种供应商，且年度评级为优秀，因此2012年度继续成为良村热电煤炭供应商。
神华销售集团华北能源贸易有限公司于2012年度开始成为良村热电煤炭供
应商，其所供应的煤炭虽不属良村热电发电机组锅炉的设计煤种，但其价格按环
渤海动力煤价格指数制定，如果双方签订中长期协议，则煤价在前述价格的基础上再优惠10元/吨，因此较设计煤种的价格有较大幅度的降低，良村热电为降低燃料成本，进行了神华煤和设计煤种的掺烧试验，发现神华煤对发电机组锅炉运行的安全性、经济性和环保性不会产生不利影响，因此逐步加大神华销售集团华北能源贸易有限公司煤炭采购量。
注：设计煤种是电厂锅炉在设计时所采用的煤种，电厂依据设计煤种进行锅炉的初步和热力计算，确定锅炉的主要运行参数、性能数据、受热面结构形式和布置等，设计煤种是电厂运行时最常用的煤种。
2、2013年度前五大供应商及变动原因
||||||
|-|-|-|-|-|
|序号|供应商名称|采购商品类型|金额（万元）|占采购总额比例|
|1|神华销售集团华北能源贸易有限公司|燃煤|22,153.42|15.74%|
|2|晋中晋煤煤炭销售有限公司|燃煤|16,100.93|11.44%|
|3|山西煤炭运销集团阳泉有限公司|燃煤|8,637.72|6.14%|
|4|山西煤炭运销集团晋中寿阳有限公司|燃煤|7,060.24|5.02%|
|5|井陉卓凡煤炭销售有限公司|燃煤|6,903.88|4.90%|
||前五名供应商合计|-|60,856.19|43.24%|
||全年采购额|-|140,769.00|100.00|

%
2012年度不同煤种掺烧试验的成功，较大幅度的降低了燃料成本，良村热电加大了神华销售集团华北能源贸易有限公司煤炭的采购量，因此神华销售集团华北能源贸易有限公司一跃成为2013年度第一大供应商。
河北国阳能源贸易有限公司、河北鼎昊煤炭贸易有限公司及石家庄井陉旭通煤炭发运有限公司系煤炭经销商，良村热电为降低成本，减少了中间环节，直接与煤矿的煤运公司建立供应关系，减少了向煤炭经销商的煤炭采购量，因此河北国阳能源贸易有限公司、河北鼎昊煤炭贸易有限公司及石家庄井陉旭通煤炭发运有限公司未进2013年度前五名供应商；
2013年8月末，石家庄市环境保护局下发《关于加强重点企业大气污染防
治工作的通知》，要求发电企业停止使用硫份指标在0.8%以上的原煤。为保障生产所需用煤量，良村热电引进煤炭硫份指标符合要求的山西煤炭运销集团阳泉有限公司、山西煤炭运销集团晋中寿阳有限公司及井陉卓凡煤炭销售有限公司三家供应商，向其采购燃煤。
3、2014年度前五大供应商及变动原因
||||||
|-|-|-|-|-|
|序号|供应商名称|采购商品类型|金额（万元）|占采购总额比例|
|1|山西煤炭运销集团阳泉有限公司|燃煤|19,367.73|15.38%|
|2|井陉卓凡煤炭销售有限公司|燃煤|17,357.20|13.79%|
|3|晋中晋煤煤炭销售有限公司|燃煤|14,042.00|11.15%|
|4|神华销售集团华北能源贸易有限公司|燃煤|7,471.95|5.93%|
|5|中电投远达环保（集团）股份有限公司石家庄分公司|脱硫服务|7,130.92|5.66%|
||前五名供应商合计|-|65,369.80|51.91%|
||全年采购额|-|125,908.52|100.00|

%
2014年度，煤炭价格持续下跌，因神华销售集团华北能源贸易有限公司所供应煤炭的价格高于市场价格，良村热电减少了向其采购的煤炭量，因此神华销售集团华北能源贸易有限公司自2013年度前五大供应商的第一位跌落至第四
位。
2014年度，因晋中晋煤煤炭销售有限公司硫份指标符合环保要求的煤源减少，其符合环保要求的煤炭供应量也有所减少，故良村热电向其采购量也相应减少，因此晋中晋煤煤炭销售有限公司自2013年度前五大供应商的第二位跌落至第三位。
2014年度，山西煤炭运销集团阳泉有限公司和井陉卓凡煤炭销售有限公司能够稳定提供硫份指标低于0.8%的煤碳，因此成为2014年度主要供煤单位，也成为良村热电第一和第二大供应商。
2007年7月，国家发改委会同国家环保总局下发了《关于开展烟气脱硫特
许经营试点工作的通知》，要求中电投集团在内的五大发电集团选择试点火电厂，
在政府有关部门的组织协调下，将国家出台的脱硫电价、与脱硫相关的优惠政策等形成的收益权以合同形式特许给专业化脱硫公司，由专业化脱硫公司承担脱硫设施的投资、建设、运行、维护及日常管理，并完成合同规定的脱硫任务。由中电投集团控股的中电投远达环保（集团）股份有限公司系专业从事废气、废水、固废处理的环保类上市公司，于2012年度开始为良村热电提供专业化烟气脱硫服务，由良村热电根据脱硫上网电量支付中电远达脱硫电价收益（脱硫电价由国家有关主管部门制定），由于良村热电年度发电量近38万万千万时，故应付中电远达脱硫服务费较大。
4、2015年1—3月前五大供应商及变动原因
||||||
|-|-|-|-|-|
|序号|供应商名称|采购商品类型|金额（万元）|占采购总额比例|
|1|山西忻州神达花沟煤业有限公司|煤|3,393.78|21.16%|
|2|山西煤炭运销集团阳泉有限公司|煤|2,416.49|15.07%|
|3|重庆远达烟气治理特许经营有限公司石家庄分公司|脱硫服务费|2,116.90|13.20%|
|4|山西昔阳安顺北坪煤业有限公司|煤|1,034.60|6.45%|
|5|寿阳县广远煤炭物流贸易有限公司|煤|937.06|5.84%|
||前五名供应商合计|-|9,898.83|61.72%|
||2015年1—3月采购额|-|16,037.30|100.00%|

因神华销售集团华北能源贸易有限公司煤炭价格继续高于市场价格，故大幅减少其煤炭供应量，从而未能进入良村热电2015年1-3月前五大供应商。
2014年末，良村热电通过煤炭市场调查及招投标引入能够提供煤质稳定及更优惠价格的山西忻州神达花沟煤业有限公司、山西昔阳安顺北坪煤业有限公司及寿阳县广远煤炭物流贸易有限公司三名供应商，2015年1-3月前述三名供应商的煤炭供应量暂位于前五大供应商之列。
（三）良村热电主要供应商变化的合理性
目前煤炭市场为买方市场，供大于求，煤炭价格不断走低，良村热电主要供
应商（主要为煤炭供应商）的变化是为了优化供应商结构，力求最大程度的降低
成本和符合环保要求，与其自身的采购模式相符，且报告期内各主要煤炭供应商与良村热电及发行人无关联关系，因此对良村热电的生产经营没有影响，具有合理性。
会计师核查意见：
经核查，报告期良村热电主要供应商的变动符合其自身的行业特点及采购模式，具有合理性。
反馈问题八、申请材料显示，报告期供热公司向关联方东方能源、良村热电和
东方集团采购的原材料占比达80%以上，其中东方能源为供热公司第一大供应商。2014年起供热公司对东方能源的采购价格高于良村热电和东方集团，同时采购比例不断上升。请你公司补充披露：1）供热公司与东方能源、良村热电、东方集团关联采购交易的必要性、作价依据，并结合向第三方交易价格、可比
市场价格，进一步补充披露关联采购价格的公允性和采购量的合理性。2）结合供热公司对主要原材料供应商的依赖度，补充披露供热公司未来生产经营的独
立性。请独立财务顾问和会计师核查并发表明确意见。
【申请人说明】
||
|-|
|(一)供热公司与东方能源、良村热电、东方集团关联采购交易的必要性|
|供热系统主要包括热源厂和供热管网。热水和蒸汽的输送必须通过固定管网|
|进行，因而城市供热行业属于公用基础设施行业，为避免重复建设，一个热区往|
|往只设一个主要热源厂。目前我国北方采暖地区集中供热管理体制基本模式是|
|“厂网分离”，即热源厂和城市供热管网由不同的企业运营管理。供热企业从热源|
|厂采购蒸汽和高温水，通过供热管网输送到最终用户。东方能源、良村热电和东|
|方集团等热源厂均在供热公司热区内，因此，供热公司向热区内的热源厂采购热|
|力产品是必要的且经济可行的。|

||
|-|
|(二)供热公司关联采购作价依据及关联采购价格的公允性和采购量的合理|
|性说明|
|1、关联采购作价依据及关联采购价格的公允性|

单位：元/吉焦
||||||
|-|-|-|-|-|
|供应商|采购内容|2014年度|2013年度|2012年度|
|东方能源|趸热|48.00|48.00|48.00|
|东方集团|趸热|46.00|46.00|46.00|
|良村热电|趸热|46.00|49.00|59.00|

||
|-|
|城市供热价格由供热成本、税金和利润构成，供热成本包括供热生产成本和|
|期间费用，税金是指热力企业（单位）生产供应热力应当缴纳的税金，利润是指|
|热力企业（单位）应当取得的合理收益。以石家庄地区为例，根据《石家庄市供|
|热用热条例》，居民供热价格实行政府定价；非居民供热价格实行政府指导价。|
|由于供热公司不拥有热力产品的定价权，供热公司综合考虑热源厂生产成本和自|
|身合理收益，与热源厂协议确定最终的采购价格。|
|东方能源是热电联产企业，执行以热定电的原则，就是依据产生蒸汽的多少|
|来确定发电量。东方能源的机组容量小、生产效率较低，且其热区的民用客户占|
|全部用户的比例高达70%，主要的热力需求集中在四个月的采暖期，在财务核算|
|上采暖期的收入与全年的成本配比，这些因素导致了东方能源热力产品的生产成|
|本高。东方集团虽然也是小机组，其热区内的主要用户是工业企业用户，民用客|
|户占全部用户的比例只有9%，全年的热力需求波动不大，因此热力产品的生产|
|成本低。良村热电热区内民用客户占全部用户的比例为 10%，主要用户是工业企|
|业用户和拥有高效节能的大机组是导致热力产品的生产成本低的主要原因。此|
|外，随着热负荷的逐年开发，良村热电机组的利用效率不断增加，供热成本也在|
|逐年降低，因此良村热电售热价格逐年下降。由于上述原因，东方集团供热价格|
|低于东方能源，良村热电供热价格逐年降低。|
|供热公司热区内的热源厂均是其关联方，不存在向独立第三方供热的情形。|
|供热行业具有地区自然垄断特点，不同地区的供热企业之间购热价格不具有可比|

||
|-|
|性。石家庄供热行业中仅有中电投集团和中国华电集团是实施“厂网分离”的大型|
|热电联产企业，具有一定的可比性，但目前中国华电集团下属石家庄华电供热集|
|团有限公司是非公众公司，难以取得其购热价格。自供热公司设立并开展供热业|
|务以来，东方能源、东方集团和良村热电与供热公司之间在供热业务方面一直紧|
|密合作，供需双方在供热业务上均取得合理利润，因此供热公司关联采购价格是|
|公允的。|
|2、关联采购量的合理性|
|供热公司从热源厂采购蒸汽和高温水，通过固定管网输送给最终用户。终端|
|用户根据自己的实际需要调节阀门，当许多用户调节自己的流量后，整个热网的|
|流量和供热量也将随之变化。热源厂接收到流量和供热量的变化信息后，调节发|
|电和发热的热量分配比例，以满足终端客户的热力需求变化。热力产品不能存储，|
|供热公司的管网只负责输送并不存储，因此供热公司的采购量即为热源厂供出的|
|实际热量，采购量是合理的。|
|(三)供热公司未来生产经营的独立性说明|

供热公司是中电投集团在石家庄地区唯一的供热企业，因此供热公司业务独立于控股股东、实际控制人及5%以上股东及其控制的其他企业。供热公司现有供热管网总长度357.05千米，供热面积3,149万㎡，工业热负荷690t/h，自管换热站26座，拥有热用户1534户。供热公司资产完整，拥有独立和完整的业务体系，具有市场自主经营业务的能力，其生产经营具有独立性。
供热系统主要包括热源厂和供热管网，热源厂和供热公司的业务往来是相互依存的关系。供热公司的热力产品均需向关联热源厂采购，关联热源厂的热产品均需向供热公司销售，这是由基础设施辅设的现状和经济可行等因素所致，并不构成对关联方的重大依赖。
本次交易完成后，供热公司和良村热电将分别成为东方能源的控股子公司和全资子公司，供热公司与良村热电均将纳入东方能源财务报表合并范围，合并报
表范围内的关联交易对合并报表不会产生重大影响。
会计师核查意见：
经核查，独立财务顾问和会计师认为：由于供热行业“厂网分离”的经营特点以及业务经营的区域性特征，供热公司与东方能源、良村热电、东方集团发生关联采购交易是必要的。供热公司采购价格是公允的，采购量是合理的。城市供热产业中，热源厂和供热公司的业务来往是互相依存的，供热公司生产经营具有独立性。本次交易完成后，供热公司与良村热电均将纳入东方能源财务报表合并范围，合并报表范围内的关联交易对合并报表不会产生重大影响。
反馈问题九、申请材料显示，供热公司2012年至2014年的营业收入持续下降，分别为104,727.96万元、99,006.70万元、94,292.86万元；净利润波动较大，分别为1,990.36万元、5,365.91万元、3,279.46和1,269.52万元。请你公司：1）分产品补充披露报告期供热公司的采暖价格。2）结合成本构成、同行业公司情况，量化分析并补充披露供热公司报告期毛利率逐年提高和净利润大幅波动的原因
及合理性。3）结合市场竞争、业务拓展、经营情况等，补充披露供热公司未来持续盈利能力的稳定性。请独立财务顾问和会计师核查并发表明确意见。
【申请人说明】
(一) 供热公司各产品的采暖价格的说明
单位：元/吉焦
||||||||
|-|-|-|-|-|-|-|
|项目|||2015年1-3月|2014年|2013年|2012年|
|汽网|居民|采暖期|42.00|42.00|42.00|42.00|
||非居民|非采暖期|62.60|62.60|62.60|62.60|
|||药厂（采暖期）|65.70|65.70|65.70|65.70|
|||非居民（采暖期）|68.90|68.90|68.90|68.90|
|水网|商业办公|采暖期|62.60|68.90|68.90|68.90|
||居民|采暖期|42.00|42.00|42.00|42.00|

(二)毛利率逐年提高和净利润大幅波动的原因及合理性
1、报告期内供热公司毛利率及净利润逐年提高，各年情况如下：
|||||
|-|-|-|-|
|项目|2014年度|2013年度|2012年度|
|毛利率|7.63%|6.75%|0.70%|
|净利润(万元)|3,279.46|5,365.91|1,990.36|

2、报告期毛利率逐年增长原因分析
1）毛利率主要受销售单价和单位成本影响，报告期内供热公司单位售价、单位成本对毛利率的影响影响如下表：
|||||
|-|-|-|-|
|项目|2014年度|2013年度|2012年度|
|单位不含税售价（元/吉焦）|48.52|49.18|49.89|
|单位不含税成本（元/吉焦）|46.41|47.19|50.71|
|毛利率|4.35%|4.05%|-1.64%|
|毛利率变动额|0.30%|5.69%||
|单价下降对毛利率的影响|-1.31%|-1.47%||
|单位成本下降对毛利率的影响|1.61%|7.16%||

注：上述表中各年毛利率未包括管网建设费摊销收入部分。
从上表可以看出，报告期单位售价和单位成本都呈下降趋势。由于居民供热价格实行政府定价，非居民供热价格实行政府指导价，供热公司不拥有热力产品的定价权，且毛利率上升主要受单位成本下降的影响，以下主要分析单位成本下降的原因。
2）单位成本构成如下：
单位：元
||||||||
|-|-|-|-|-|-|-|
||2014年度||2013年度||2012年度||
|成本项目|||||||
||金额|占比%|金额|占比%|金额|占比%|
|外购热力费|40.34|86.92%|41.87|88.73%|45.15|89.03%|
|水费|0.06|0.14%|0.08|0.17%|0.06|0.12%|
|材料费|0.17|0.37%|0.14|0.30%|0.35|0.69%|
|职工薪酬|2.80|6.02%|2.22|4.71%|1.64|3.23%|
|折旧费|1.91|4.12%|1.13|2.38%|1.10|2.16%|
|修理费|0.34|0.72%|0.31|0.65%|0.29|0.57%|
|其他费用|0.79|1.70%|1.44|3.06%|2.13|4.21%|
|合计|46.41|100.00%|47.19|100.00%|50.71|100.00%|

从上表可以看出，外购热力费占单位热成本的85%以上，购热成本变动是影响单位成本变动的最主要因素。
3）报告期采购热的单位成本变动情况分析
单位：元/吉焦
|||||
|-|-|-|-|
|主要采购单位|2014年含税单价|2013年含税单价|2012年含税单价|
|石家庄东方能源股份有限公司|48.00|48.00|48.00|
|石家庄高新技术产业开发区热电煤气公司|46.00|46.00|46.00|
|石家庄良村热电有限公司|46.00|49.00|59.00|
|平均采购单价（含税）|46.80|47.69|49.87|

由上表可以看出，单位热采购成本下降主要是从良村热电购入的单价逐年下降：2012年-2014年分别为：59元/吉焦、49元/吉焦、46元/吉焦。
从良村热电采购热单价逐年下降原因如下：
供热公司自 2012年起从良村热电购热，通过供热公司新建良村配套管网向用户输送热力。由于良村配套管网属新建管网，热负荷不足，导致良村热电热力产能不能充足利用，热力生产成本较高，经交易双方平等协商，购热价格定为 59元/吉焦。
2013年以来，煤炭价格呈逐步下降趋势，随着良村热电区域供热市场的开发，良村热电供热量逐步升高，热力生产成本逐步下降。供热公司对外售热价格受政府定价影响，2013年-2014采暖期，工业用户用热价格不再执行冬季上浮10%的政策。经交易双方平等协商，供热公司与良村热电热费结算价格下调10元/吉焦，调整至49元/吉焦。
2014年，良村热电上游煤炭价格继续走低，良村热电电热产品成本相应下降，年中良村热电已按煤电联动电价下调，供热价格也存在下调空间。在交易双方充分协商的基础上，良村热电与供热公司热费结算价格由 49元/吉焦调整至 46元/吉焦。
3、报告期净利润波动原因分析
2013年净利润较2012年增加3,375.55万元，主要变动原因及影响因素如下：1）2013年比2012年主营业务毛利增加5,953.19万元，使得2013年利润总额增加增加5,953.19万元，其中售热毛利增加5,582.48万元，管网建设费摊销收入增加使得毛利增加370.71万元。由于2013年供热公司售热量同比略有降低，因此售热毛利的增加主要由于2013年购热价格降低所致。
2）2013年比2012年资产减值损失影响2013年利润总额同比减少876.25万元，主要原因是当年计提固定资产减值准备882.41万元。
3）由于利润总额增加造成所得税费用增加，2013年比 2012年所得税费用增加影响2013年净利润减少1,430.91万元。
2014年净利润较2013年减少2,086.45万元，主要变动原因及影响因素如下： 2014年营业毛利同比增加加 514.58万元，影响 2014年利润总额较 2013年增加了514.58万元。由于2014年供热公司售热量同比略有降低，因此售热毛利的增加主要由于2014年购热价格降低所致。
2）财务费用增加影响2014年利润总额同比减少1,881.36万元，主要因为2014年终止委贷业务，委贷利息收入2014年较2013年减少1,599.14万元。
3）资产减值损失增加影响2014年利润总额同比减少628.84万元，主要是2014年根据《中电投石家庄供热有限公司总办会纪要【2014】15号》文件将谈固村委会2010-2014年蒸汽欠费合计1,260.90万元全额计提坏账所致。
4）2014年营业外收入增加影响2014年利润总额较2013年减少818.66万元，主要由于当年政府补助同比减少811.01万元所致。
综上所述，供热公司报告期毛利率逐年提高和净利润大幅波动具有合理性。
||
|-|
|(三)供热公司未来持续盈利能力的稳定性|
|1、行业竞争地位|

||
|-|
|通常城市供热规划按照热区进行规划，一个热区在合理的供热半径范围内只|
|规划一个主要热源，而热力产品输送必须通过固定管网进行，因此供热行业具有|
|区域自然垄断性，同行业企业竞争度较低。石家庄城市供热产业形成了以热电联|
|产为主，集中锅炉房为辅，其他方式为补充的供热局面。供热公司现有供热管网|
|总长度357.05千米，供热面积 3,149万㎡，约占石家庄市供热总面积的 35%，在|
|石家庄市供热行业中占有优势地位。|
|2、供热公司用户的热力需求稳定增长|
|国家政策不断推动集中供热的发展，鼓励热电联产等集中供热方式，供热行|
|业供需相对平衡。供热公司的用户主要是工业企业用户和居民用户。医药、烟草、|
|化工、机械、棉纺、印染等行业的工业生产过程中需要以热力为基本能源。居民|
|生活用热主要包括供暖和生活用热水。伴随着京津冀一体化进程，石家庄市经济|
|将持续稳定增长，供热公司将不断拓展新的工业用户和居民用户，因此供热公司|
|用户的热力需求也将稳定持续增长。此外，供热企业的利润水平受上游热源厂的|
|生产成本变动影响，热源厂其运营成本主要是能源消耗成本。因此煤炭采购价格|
|的大幅变动将直接导致热电联产企业的运营成本出现变动，间接引起供热行业的|
|企业利润波动。|
|供热行业属于公用事业，政府部门会根据供热主要原材料市场价格的波动适|
|时调整售热价格，因此供热企业未来持续盈利虽有波动仍能保持一定稳定性。|
|会计师核查意见：|

经核查，供热公司2012-2014年毛利率逐年提高主要原因是良村热电采购热的成本逐年降低，净利润大幅波动主要受毛利率变动及财务费用、资产减值损失单项认定影响。供热公司毛利率逐年提高和净利润大幅波动符合供热公司实际经营情况，具有合理性。供热公司属于公共事业行业，在石家庄市供热行业中占有较大的竞争优势，且供热公司热力需求稳定增长，营业收入保持稳定，因此供热公司未来具有稳定的持续盈利能力。
反馈问题十、申请材料显示，供热公司2012年、2013年非经常性损益占利润总额的比例分别为89.42%、26.67%。请你公司补充披露报告期供热公司政府补助的确认依据及合理性、非经常性损益是否具有持续性及对供热公司未来经营业
绩的影响。请独立财务顾问和会计师核查并发表明确意见。
【申请人说明】
（一）报告期确认的政府补助依据的相关文件如下：
单位：万元
|||||||
|-|-|-|-|-|-|
|项目|2014年度|2013年度|2012年度|来源和依据|与资产相关/收益相关|
|收民用采暖补贴（价格补贴）|152.32|1,000.00|1,540.00|市建设局【2013】5 号、市供热管理中心【2013】4 号、石家庄市人民政府第 35 号市长办公会议纪要。|与收益相关|
|市财政工业技术改造贴息补助资金|0.00|10.00|0.00|石财企2012-64号文件，关于拨付 2012 年度世纪工业企业技术改造贴息及补助资金的通知。|与收益相关|
|市政燃煤替代管网建设费|46.67|0.00|0.00|石家庄市人民政府办公厅石政办函[2012]36号|与资产相关|
|收财政贴息|0.00|0.00|23.00|石财企2011-60号文件，关于拨付 2011 年度中小企业发展专项资金及流动资金贷款贴息补助通知。|与收益相关|

（二）报告期非经常性损益情况
单位：万元
|||||
|-|-|-|-|
|项目|2014年度|2013年度|2012年度|
|利润总额|4,419.49|7,203.81|2,397.34|
|非经常性损益|215.39|1,921.19|2,143.63|
|其中：计入当期损益的政府补助|198.99|1,010.00|1,563.00|
|计入当期损益的对非金融企业收取的资金占用费|0.00|924.07|567.93|
|其他非经常性损益|16.40|-12.808|12.700|

报告期非经常损益主要是计入当期损益的政府补助与计入当期损益的对非金融企业收取的资金占用费。计入当期损益的政府补助要是针对采暖价格给予的价格补贴，2014年开始采暖价格下降后不再进行补贴，采暖价格的定价标准具有不确定性，所以政府补助不具有持续性。
2012、2013年非经常性损益对供热公司利润影响较大，2014年度非经常损益大幅减少，仅占当期利润总额的4.87%，未来期间非常性损益不会对供热公司业绩产生重大影响。
会计师核查意见
经核查，供热公司2012-2014年政府补助确认依据合理，非经常性损益对供热公司未来经营业绩无重大影响。
反馈问题十一、申请材料显示，报告期煤价总体处于下跌趋势，因此良村热电
存货逐年降低。申请材料同时显示，良村热电存货质量良好，未发生减值，报
告期各期末无需对存货计提跌价准备。请你公司结合良村热电库存产品构成、
账面价值、市场价格、报告期内销售情况，补充披露良村热电报告期均未计提
存货跌价准备的合理性。请独立财务顾问和会计师核查并发表明确意见。
【申请人说明】
良村热电报告期库存产品构成如下：
单位：万元
||||||
|-|-|-|-|-|
|存货|2012年12月31日||2013年12月31日||
||金额|占比（%）|金额|占比（%）|
|燃料煤|9,388.58|87.39|8,234.56|88.88|
|燃料油|124.76|1.16|92.73|1.00|
|备品备件|1,230.45|11.45|937.06|10.12|
|合计|10,743.79|100.00|9,264.35|100.00|

续表
||||
|-|-|-|
|存货|2014年12月31日|2015年3月31日|

||||||
|-|-|-|-|-|
||金额|占比（%）|金额|占比（%）|
|燃料煤|7,249.15|81.77|1,754.88|51.21|
|燃料油|39.39|0.44|53.26|1.55|
|备品备件|1,577.13|17.79|1,618.89|47.24|
|合计|8,865.67|100.00|3,427.03|100.00|

||
|-|
|上表可以看出公司燃料煤 2012-2014年占存货比例为80-90%之间，2015年|
|3月31日燃料煤占比为51.21%，较2014年底降低30.56%，主要系 2015年1季|
|度燃料煤消耗较大，由于天气因素及道路运输原因，公司的燃料储存呈现季节性|
|波动特点，冬季因天气寒冷，道路容易结冰，为了保障生产安全稳定运行，冬季|
|燃料存储量相对较高，而春天开始降库存，故 2015年3月末燃料煤库存比 2014|
|年末降低。各期末燃料油占比较小，备品备件金额稳定，以下重点分析燃料煤是|
|否存在减值。|
|燃料煤报告期各期末账面数量、账面单价如下：|

||||||
|-|-|-|-|-|
|项目|2015年3月31日|2014年12月31日|2013年12月31日|2012年12月31日|
|燃料煤库存数量（万吨）|5.89|22.06|19.46|20.00|
|库存单价（元/吨）|297.85|328.59|423.12|469.4|
|燃料煤库存余额（万元）|1,754.88|7,249.15|8,234.56|9,388.58|

||
|-|
|根据《企业会计准则1号-存货》第十五条规定：“ 资产负债表日，存货应|
|当按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的，应当计提存|
|货跌价准备，计入当期损益。可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价|
|减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。|
|良村热电采购燃料煤主要用于发电及供热，下面测算各期末库存燃料煤可变|
|现净值。根据各期末库存燃煤量可发电量及可发热量，与售价相乘，计算出发电|
|和发热的预计销售金额，再根据当期热和电的单位成本中其他成本比重测算出煤|
|发成电和热需要的继续投入金额，用期末库存煤发电和发热的销售金额减继续投|
|入所需成本就是期末燃料煤可变现净值，根据测算的可变现净值与账面金额判断|
|燃料煤是否存在跌价。良村热电生产的电和热当期全部上网或销售，不存在销售|

||
|-|
|费用，良村热电2012-2014年营业税金及附加占收入的比重分别为0.01%、0.01%、|
|0.75%，此处计算忽略相关税费的影响。|

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|-|-|-|-|-|
|项目|2015-3-31|2014-12-31|2013-12-31|2012-12-31|
|库存燃煤量（万吨）|5.89|22.06|19.46|20.00|
|库存燃煤可发电量(万千瓦) 1|11,546.68|43,507.58|36,869.62|35,636.55|
|库存燃煤可供热量（吉焦）2|22.77|69.36|52.03|46.54|
|电的单位不含税售价（元/千千瓦时）3|361.04|359.94|364.16|369.12|
|热的不含税单位售价（元/吉焦）4|40.71|40.71|43.36|52.21|
|库存燃煤发电预计可销售金额（万元）5=1*3|4,168.81|15,660.12|13,426.44|13,154.16|
|库存燃煤供热可销售金额（万元）6=2*4|926.94|2,823.62|2,255.97|2,429.78|
|当期电的单位成本（元/千千瓦时）7|204.06|236.60|275.93|317.34|
|其中：当期单位电的成本中燃煤占比8|60.91%|64.64%|70.48%|75.42%|
|当期单位电的成本中其他成本占比9|39.09%|35.36%|29.52%|24.58%|
|当期热的单位成本（元/吉焦）10|28.80|31.79|36.37|40.42|
|其中：当期热的单位成本中燃煤占比11|0.64|0.68|0.73|0.76|
|当期热的单位成本中其他成本占比12|0.36|0.32|0.27|0.24|
|燃煤发电继续投入所需成本（万元）13=7*9*1|921.08|3,639.82|3,003.03|2,779.74|
|燃煤供热继续投入所需成本（万元）14=10*12*2|237.27|710.15|515.09|451.62|
|期 末 可 变 现 净 值 （ 万 元 ）15=5+6-13-14|3,937.40|14,133.77|12,164.30|12,352.58|
|账面价值（万元）16|1,754.88|7,249.15|8,234.56|9,388.58|
|期末可变现净值与账面价值差额（万元）17=15-16|2,182.52|6,884.62|3,929.74|2,964.00|

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|-|
|如上表所示，测算出的期末燃料煤可变现净值均高于账面价值，无需计提存|
|货跌价准备。|

会计师核查意见：
经核查，良村热电各期末占库存产品比重较大的燃料煤主要用于发电及供热，使用周转期较短。经测算报告期内燃料煤的可变现净值并与账面价值比较，良村热电报告期内各期末燃料煤可变现净值均高于账面价值，故无需计提跌价准备。报告期各期末，良村热电其他存货状况良好，不存在减值迹象，亦无需计提存货跌价准备。
反馈问题十二、请你公司补充披露热电公司报告期摊销管网建设费摊销原则、
管网费摊销收入确认依据及合理性。请独立财务顾问和会计师核查并发表明确
意见。
【申请人说明】
（一）管网建设费摊销的原则及相关依据文件
财政部财会字[2003]16号《关于企业收取的一次性入网费会计处理的规定》的通知，规定内容：“某些提供公共服务的企业在向客户提供各种管道、网络等接口服务之初，按照国家有关部门批准的收费标准向客户收取的一次性费用认为入网费，包括提供城市供热、供水服务的企业向客户收取的接网费等。
企业收取的入网费的会计处理：企业按照国家有关部门批准的收费标准和合同约定在取得入网费收入时，应借记“银行存款”等科目，贷记“递延收益”科目。计入“递延收益”科目的金额应按合理的期限平均摊销，分期确认收入。确认收入时，应借记“递延收益”科目，贷记“主营业务收入”科目。
企业应按以下原则确定对已计入“递延收益”科目的入网费使用的分摊期限：企业与客户签订的服务合同中没有明确规定未来应提供服务的期限，也无法对提供服务期限作出合理估计的，则应按不低于10年的期限分摊。”
（二）供热公司 2012-2014年各年管网费摊销及入账方法
供热公司2012年-2014年每年收取的一次性入网费计入递延收益贷方，于收取次月开始摊销，摊销年限为10年（120个月），摊销时计入递延收益借方，同时确认主营业务收入。其中2012年年初余额21,402.23元，2012年收取5,305.28
万元，摊销2,394.64万元；2013年收取3,184.95万元，摊销2,765.34万元；2014年收取8,566.17万元，摊销3,092.65万元。各年摊销的原则及入账方法都是严格按照财政部财会字[2003]16号《关于企业收取的一次性入网费会计处理的规定》的通知及准则规定执行。
会计师核查意见：
经核查，通过对对供热公司每年的摊销金额进行抽样测算，摊销金额及入账方法正确，报告期供热公司摊销管网建设费摊销原则、管网费摊销收入确认依据充分、合理。
反馈问题十三、申请材料显示，报告期内良村热电存在采购商品/接受劳务、销售商品/提供劳务等关联交易。请你公司补充披露：1）上述关联交易占同类交易的比例，是否存在对关联方的依赖。2）上述关联交易的必要性、定价依据，并结合关联交易合同与独立第三方合同条款的主要差异，包括但不限于交易价格、价格调整、付款期限等，补充披露关联采购、销售价格的公允性及对评估值的
影响。请独立财务顾问、会计师和评估师核查并发表明确意见。
【申请人说明】
||
|-|
|（一）报告期关联采购商品/接受劳务情况以及关联采购的必要性和价格公|
|允性|

报告期，良村热电主要向关联方采购备品配件、修理劳务及烟气脱硫劳务等，具体情况如下表：
|||||||
|-|-|-|-|-|-|
|关联方|关联交易内容||定价方式|2015年1-3月||
|||||金额（万元）|占同类交易金额的比例|
||交易类型|交易具体内容||||
|中国电力投资集团公司物资装备公司|采购商品|钢球、液氨、循环水阻垢剂等|参考市场价协商确定|0.00||
|中电投华北电力工程有限公司|接受劳务|二号机C级检修费|参考市场价协商确定|0.00||

|||||||
|-|-|-|-|-|-|
|重庆九龙电力股份有限公司|接受劳务|脱硫服务费|政府定价|0.00||
|中电投河南电力检修工程有限公司|接受劳务|2013年度1号机A级检修费，2014年度2号机A级检修费|参考市场价协商确定|0.00||
|中电投远达环保（集团）股份有限公司石家庄分公司|接受劳务|脱硫服务费|政府定价|0.00||
|重庆远达烟气治理特许经营有限公司石家庄分公司|接受劳务|脱硫服务费|政府定价|3,911.40|100%|
|中电投科学技术研究院有限公司|接受劳务|安健环评估费|参考市场价协商确定|0.00||
|中电投信息技术有限公司|采购商品|广域网系统|参考市场价协商确定|0.00||

（续上表）
||||||||
|-|-|-|-|-|-|-|
|关联方|2014年度||2013年度||2012年度||
||金额（万元）|占同类交易金额的比例|金额（万元）|占同类交易金额的比例|金额（万元）|占同类交易金额的比例|
|中国电力投资集团公司物资装备公司|406.42|10.44%|359.53|14.19%|||
|中电投华北电力工程有限公司|0.00||0.00||341.88|28.42%|
|重庆九龙电力股份有限公司|0.00||0.00||4,068.71|100%|
|中电投河南电力检修工程有限公司|469.97|11.83%|821.36|23.43%|||
|中电投远达环保（集团）股份有限公司石家庄分公司|0.00||5,439.31|100%|||
|重庆远达烟气治理特许经营有限公司石家庄分公司|5,990.56|100%|0.00||0.00||
|中电投科学技术研究院有限公司|19.81|100%|0.00||0.00||

注：2012年度，重庆九龙电力股份有限公司直接为良村热电提供烟气脱硫服务，其于2013
年7月更名为中电投远达环保（集团）股份有限公司，并于2013年成立中电投远达环保（集
团）股份有限公司石家庄分公司为良村热电提供烟气脱硫服务，2014年中电投远达环保（集团）股份有限公司石家庄分公司又更名为重庆远达烟气治理特许经营有限公司石家庄分公司。
1、2013年度、2014年度向中国电力投资集团公司物资装备公司采购备品
配件
中国电力投资集团公司物资装备公司系中电投集团旗下专门设立的通过集中订货、集中采购、集中调运的方式，为集团体系内企业提供物资装备调运服务的公司。每年末中电投集团各生产单位测算下一年度所需物资种类、数量，报中国电力投资集团公司物资装备公司，由其对采购量大的品种，汇总成物资采购目录，统一对外招标采购，通过集中招标采购的规模优势，降低采购成本，然后再与集团各采购单位签订采购合同统一配送。2013年度和2014年度，对于中国电力投资集团公司物资装备公司采购目录内的物资，良村热电均通过其采购，对于目录外的其他物资，良村热电自行采购。因此，良村热电通过关联方采购的物资不存在同时向独立第三方采购的情况。以下仅就关联采购价格与市场价格做对比。
2013年度通过中国电力投资集团公司物资装备公司主要采购内容及与独立第三方的交易价格对比情况：
|||||||
|-|-|-|-|-|-|
|采购商品名称|关联采购金额|数量|关联方采购单价|市场询价|差价率|
|布袋|33,306.00|300条|111.02元/条|102.56元/条|8.25%|
|钢球-30|1,035,183.84|125.77吨|8230.77元/吨|8504.27元/吨|-3.22%|
|钢球-60|558,786.92|67.89吨|8230.77元/吨|8547.01元/吨|-3.70%|
|合计|1,627,276.76|-|-|-||
|占向中国电力投资集团公司物资装备公司采购总额比率|045.26%|-|-|-||

注：因采购的备品配件种类较多且某些配件金额小，型号多达上百种，故抽取金额较大的采购品种填列上表。抽取品种的总金额占当年度向中国电力投资集团公司物资装备公司采购总金额的比例为45.26%。
2014年度向中国电力投资集团公司物资装备公司主要采购内容及与独立第三方的交易价格对比情况：
|||||||
|-|-|-|-|-|-|
|采购商品名称|关联采购金额|数量|关联方采购单价|向独立第三方的询价|差价率|
|轴承6311|1,638.49|14盘|117.04元/盘|129.93元/盘|-9.92%|
|轴承6317|4,016.61|8盘|502.08元/盘|512.82元/盘|-2.09%|
|钢球-60|518,538.46|63吨|8,230.77元/吨|8,547.01元/吨|-3.70%|
|钢球-30|765,461.53|93吨|8,230.77元/吨|8,504.27元/吨|-3.22%|
|合计|1,289,655.09|-|-|-||
|占向中国电力投资集团公司物资装备公司采购总额比率|31.73%|-|-|-||

注：因采购的备品配件种类较多且某些配件金额小，型号多达上百种，故抽取金额较大的采购品种填列上表。抽取品种的总金额占当年度向中国电力投资集团公司物资装备公司采购总金额的比例为31.73%。
报告期内良村热电向关联方中国电力投资集团公司物资装备公司采购商品具有合理及必要性，符合自身的生产及采购模式，采购价格公允，与独立第三方价格的差额基本在10%以内，不存在向关联方采购商品大幅折价或溢价的情况。
2、2014年度向中电投信息技术有限公司采购软件
中电投信息技术有限公司系中电投集团推进信息化的技术支持机构和专业
服务机构，负责中电投集团和各二级单位信息系统的实施、推广，信息系统的安
全管理和运维工作。2014度良村热电向其采购广域网系统，合同总价7.92万元，
其中产品价格6.89万元，系统集成服务费1.03万元。
3、报告期向中电远达采购烟气脱硫服务
2007年7月，国家发改委会同国家环保总局下发了《关于开展烟气脱硫特许经营试点工作的通知》，要求中电投集团在内的五大发电集团选择试点火电厂，在政府有关部门的组织协调下，将国家出台的脱硫电价、与脱硫相关的优惠政策等形成的收益权以合同形式特许给专业化脱硫公司，由专业化脱硫公司承担脱硫设施的投资、建设、运行、维护及日常管理，并完成合同规定的脱硫任务。由中电投集团控股的中电投远达环保（集团）股份有限公司系专业从事废气、废水、固废处理的环保类上市公司，于2012年度开始为良村热电提供专业化烟气脱硫服务，由良村热电根据脱硫上网电量支付中电远达脱硫电价收益。
脱硫电价收益=脱硫上网电量×脱硫电价
脱硫电价由国家发改委审批制定。
因此，良村热电采购中电远达烟气脱硫服务合理且必要，符合国家发改委会同国家环保总局下发的《关于开展烟气脱硫特许经营试点工作的通知》的要求，采购价格即脱硫电价由国家发改委审批制定，不存在向关联方采购商品大幅折价或溢价的情况。
4、报告期向中电投科学技术研究院有限公司采购“安健环”评估服务
2012年10月，中电投集团选取良村热电进行体系建设示范，要求建立安全健康环境管理体系，同时建设与安健环体系相融合的安全管理信息系统，并且定期和不定期的接受外部评估，外部评估职责由中电投科学技术研究院有限公司负责。截至2014年8月良村热电已初步建立安健环管理体系，中电投科学技术研究院有限公司对良村热电安健环体系进行了评估，良村热电支付评估费19.81万元。
5、报告期向中电投华北电力工程有限公司和中电投河南电力检修工程有限公司采购修理劳务
根据生产技术规程，良村热电每年需对发电机组进行检修，对于检修单位的
选择，首先要考查其专业技术水平、是否具备在合同期内顺利保障检修实施的财务状况、近若干年是否没有重大质量安全事故及报价是否具有优势等条件，由于中电投华北电力工程有限公司和中电投河南电力检修工程有限公司属中电投集
团体系内的企业，良村热电对其专业技术水平、财务状况及行业信誉度等情况较为了解，其提供检修劳务的价格亦按市场价协商确定，因此成为良村热电报告期机组检修劳务供应商，报告期内上述二家关联单位提供的检修劳务占同类交易的比列在30%以下。
||
|-|
|（二）报告期关联销售商品/提供劳务情况和关联销售的必要性和价格公允|
|性|

报告期良村热电向关联方主要销售电力、热力及提供劳务等，具体情况如下表：
|||||||||||||
|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|
|关联方|关联交易内容||定价方式|2015年1-3月||2014年度||2013年度||2012年度||
|||||金额（万元）|占同类交易金额的比例|金额（万元）|占同类交易金额的比例|金额（万元）|占同类交易金额的比例|金额（万元）|占同类交易金额的比例|
||交易类型|交易具体内容||||||||||
|中电投石家庄供热有限公司|销售商品|销售热力|协商确定|8,092.32|100.00%|23,121.86|100.00%|21,635.45|100.00%|24,085.82|100.00%-|
|重庆九龙电力股份有限公司|销售商品|销售电力|政府定价|0.00||0.00||0.00||1,161.07|0.89%|
|中电投远达环保（集团）股份有限公司石家庄分公司|销售商品|销售电力|政府定价|0.00||0.07||1,925.14|1.48%|0.00||
|中电投河南电力检修工程有限公司|销售商品|销售电力|参考市场价协商确定|0.00||0.00||5.29|0.004%|0.00||
|石家庄经济技术开发区东方热电有限公司|销售商品|替代发电补偿费|参考市场价协商确定|0.00||2,666.67|2.06%|2,666.67|2.07%|1517.09|1.17%-|
|石家庄东方能源股份有限公司|销售商品|替代发电补偿费|参考市场价协商确定|0.00||1,876.24|1.45%|0.00||3270.25|2.52%-|
|重庆远达烟气治理特许经营有限公司石家庄分公司|销售商品|销售电力|政府定价|467.58|1.28%|1,691.81|1.30%|0.00||0.00||
|重庆远达烟气治理特许经营有限公司石家庄分公司|提供劳务|水费及劳务费收入|参考市场价协商确定|52.43|100.00%|468.75|81.56%|0.00||0.00||
|重庆远达水务有限公司|销售商品|劳务费收入|参考市场价协商确定|0.00||105.97|18.44%|0.00||0.00||

注：2012年度，重庆九龙电力股份有限公司直接为良村热电提供烟气脱硫服务，其于2013年7月更名为中电投远达环保（集团）股份有限公司，并于2013年成立中电投远达环保（集团）股份有限公司石家庄分公司为良村热电提供烟气脱硫服务，2014年中电投远达环保（集团）股份有限公司石家庄分公司又更名为重庆远达烟气治理特许经营有限公司石家庄分公司。
1、报告期向供热公司销售热力
供热系统主要包括热源厂和供热管网，供热公司专营负责其经营管理区域内的趸售热业务，目前接入良村热电的供热管网只有供热公司一家，故良村热电所产热力均销售给供热公司，因热力并非直接供应最终用户，销售价格与供热公司协商确定。报告期向供热公司销售热力单价及售热毛利率如下：
|||||
|-|-|-|-|
|年度|销售内容|销售单价（元/吉焦）|毛利率|
|2014|热力|46.00|21.90%|
|2013|热力|49.00|16.13%|
|2012|热力|59.00|22.58%|

报告期内，良村热电与供热公司之间在供热业务方面一直紧密合作，供需双方在供热业务上均取得合理利润，业务合作具有可持续性，良村热电售热价格公允合理。本次重大资产重组完成后良村热电和供热公司之间的热力关联销售将消除。
2、报告期向中电远达销售电力
2007年 7月，国家发改委会同国家环保总局下发了《关于开展烟气脱硫特许经营试点工作的通知》，要求中电投集团在内的五大发电集团选择试点火电厂，在政府有关部门的组织协调下，将国家出台的脱硫电价、与脱硫相关的优惠政策等形成的收益权以合同形式特许给专业化脱硫公司，由专业化脱硫公司承担脱硫设施的投资、建设、运行、维护及日常管理，并完成合同规定的脱硫任务。由中电投集团控股的中电投远达环保（集团）股份有限公司系专业从事废气、废水、固废处理的环保类上市公司，于 2012年度开始为良村热电提供专业化烟气脱硫服务，烟气脱硫过程需使用良村热电生产的电力，电价按《关于开展火电厂烟气脱硫特许经营试点工作的通知》以及《火电厂烟气脱硫特许经营试点工作方案》的规定以厂用价格（电厂自用电价格）结算。
3、报告期向重庆远达烟气治理特许经营有限公司石家庄分公司及重庆远达水务有限公司提供劳务
报告期重庆远达烟气治理特许经营有限公司石家庄分公司及重庆远达水务
有限公司分别为良村热电提供烟气脱硫处理和中水深度处理，烟气脱硫处理过程中需使用水，良村热电向重庆远达烟气治理特许经营有限公司石家庄分公司供水，水价按《关于开展火电厂烟气脱硫特许经营试点工作的通知》以及《火电厂烟气脱硫特许经营试点工作方案》的规定以厂用价格（电厂自用水价格）结算。
由于烟气脱硫设施及中水处理设施位于良村热电厂区内，重庆远达烟气治理特许经营有限公司石家庄分公司及重庆远达水务有限公司为了方便对相关设施的维护及应急处理，聘请良村热电相关人员对烟气脱硫设施及中水处理设施进行日常维护及应急处理，劳务费按相关人员在良村热电的相关岗位的年度工资确定。
4、报告期向中电投河南电力检修工程有限公司销售电力
2013年度良村热电向中电投河南电力检修工程有限公司销售电力 5.29万元系其为良村热电提供发电机组检修服务时所使用的电力，电价按上网电价确定。
5、报告期向经开热电和东方能源收取替代发电补偿费
由于东方能源热电四厂、经开热电的发电机组已停产，根据相关规定东方能源、经开热电可参加河北南部电网发电指标有偿替代。
2012年，东方热电（被替代方）与良村热电（替代方）在河北电网电力交易中心作为鉴证方之下签订《河北南部电网 2012年月度发电指标有偿替代交易协议》，东方热电将 107,780兆瓦时上网电量指标转让给良村热电（良村热电以自身发电量替代上市公司上网），东方热电以355元/兆瓦时（增值税税率为17%）价格向良村热电支付替代发电补充费，采购金额合计 3,270.25万元（不含税）。
2012年，经开热电（被替代方）与良村热电（替代方）在河北电网电力交易中心作为鉴证方之下签订《河北南部电网 2012年月度发电指标有偿替代交易协议》，经开热电将50,000兆瓦时上网电量指标转让给良村热电（良村热电以自身发电量替代经开热电上网），经开热电以355元/兆瓦时（增值税税率为17%）价格向良村热电支付替代发电补充费，采购金额合计 1,517.09万元（不含税）。
2013年，经开热电（被替代方）与良村热电（替代方）在河北电网电力交易中心作为鉴证方之下签订《河北南部电网2013年年度发电指标有偿替代交易协议》，经开热电将97,500兆瓦时上网电量指标转让给良村热电（良村热电以自
身发电量替代经开热电上网），经开热电以320元/兆瓦时（增值税税率为17%）价格向良村热电支付替代发电补充费，采购金额合计 2,666.67万元（不含税）。
2014年，经开热电（被替代方）与良村热电（替代方）在河北电网电力交易中心作为鉴证方之下签订《河北南部电网2014年年度发电指标有偿替代交易协议》，经开热电将97,500兆瓦时上网电量指标转让给良村热电（良村热电以自身发电量替代经开热电上网），经开热电以320元/兆瓦时（增值税税率为17%）价格向良村热电支付替代发电补充费，采购金额合计 2,666.67万元（不含税）。
2014年，东方能源（被替代方）与良村热电（替代方）在河北电网电力交易中心作为鉴证方之下签订《河北南部电网2014年年度发电指标有偿替代交易协议》，经开热电将68,600兆瓦时上网电量指标转让给良村热电（良村热电以自身发电量替代经开热电上网），经开热电以320元/兆瓦时（增值税税率为17%）价格向良村热电支付替代发电补充费，采购金额合计 1,876.24万元（不含税）。
上述交易根据河北省发展和改革委员会《河北省南部电网发电指标有偿替代管理暂行办法》和河北省电力公司《河北省南部电网发电指标有偿替代实施细则》的规定，经双方协商一致确定，合理且必要，价格公允。本次重大资产重组完成后良村热电和东方能源及经开热电之间的替代电量关联交易将消除。
会计师核查意见：
经核查，报告期良村热电向关联方采购商品及劳务和向关联方销售商品及劳务是基于良村热电生产经营需要而形成的，合理且必要，定价公允，不会形成对关联方的依赖。
反馈问题十四、申请材料显示，截至报告期末良村热电和供热公司存在对关联
方的其他应收款。请你公司补充披露：1）上述关联方其他应收款形成的原因、具体事项，是否符合《<上市公司重大资产重组管理办法>第三条有关拟购买资产存在资金占用问题的适用意见——证券期货法律适用意见第10号》的相关规定。2）防止控股股东、实际控制人及其关联方资金占用相关制度的建立及执行情况。请独立财务顾问和会计师核查并发表明确意见。
【申请人说明】：
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|-|
|(一)截至2015年3月31日良村热电和供热公司关联方的其他应收款形成的|
|原因、具体事项，是否符合《<上市公司重大资产重组管理办法>第三条有关拟|
|购买资产存在资金占用问题的适用意见——证券期货法律适用意见第 10号》的|
|相关规定|
|1、截至 2015年 3月 31日良村热电关联方的其他应收款|

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|关联方|2015年3月31日余额(元)|形成原因/具体事项|
|重庆远达烟气治理特许经营有限公司石家庄分公司|597,232.31|2015年1-3月份中水处理所发生的中水、自来水水费|
|重庆远达水务有限公司|1,059,700.00|2014年度中水处理人员劳务费|
|合计|1,656,932.31||

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|-|
|2012 年度中电远达开始为良村热电提供专业化烟气脱硫服务和中水处理服|
|务，良村热电为中电远达脱硫装备和中水处理设施提供水电及劳务服务，其中脱|
|硫用电收入记入主营业务收入，提供用水及劳务服务等记入其他业务收入。由于|
|良村热电是热电联产企业，为达到环保要求，烟气脱硫和中水处理环节是不可或|
|缺的工艺流程，因此中电远达和良村热电在烟气脱硫和中水处理过程中发生的水|
|电和劳务服务等关联交易因日常经营行为所致，不属于关联方之间非经营性资金|
|占用。|

2、截至2015年3月31日供热公司关联方的其他应收款
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|-|-|-|
|关联方|2015年3月31日余额(元)|形成原因/具体事项|
|石家庄东方热电集团有限公司|1,137,213.17|代垫职工社会保险金及公积金|
|石家庄东方能源股份有限公司|1,837.53|代垫职工社会保险金|
|合计|1,139,050.70||

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|-|
|供热公司为东方集团代垫职工社会保险金及公积金，已于 2015年6月4日|
|全额收回。供热公司为东方能源代垫职工社会保险金已于 2015 年7月17 日全额|
|收回。截至目前，供热公司不存在非经营性资金占用情形。|
|综上所述，良村热电其他收款系由日常经营行为所致，不属于关联方之间非|
|经营性资金占用。截止到中国证监会受理本次重大资产重组申报材料前，供热公|
|司已不存在被其股东及其关联方、资产所有人及其关联方非经营性资金占用的情|
|形，符合《<上市公司重大资产重组管理办法>第三条有关拟购买资产存在资金|
|占用问题的适用意见——证券期货法律适用意见第 10号》的相关规定。|
|(二)防止控股股东、实际控制人及其关联方资金占用相关制度的建立及执行|
|情况的说明|
|为加强内部控制，防范关联方占用资金，良村热电和供热公司建立了《关联|
|交易管理暂行办法》和《防止控股股东及关联方资金占用管理制度》等内部控制|
|制度并贯彻执行。截止本反馈回复出具之日，良村热电和供热公司不存在非经营|
|性资金被控股股东、实际控制人及其控制的其他企业占用的情况。|
|本次交易完成后，良村热电和供热公司成为上市公司的全资子公司和控股子|
|公司，良村热电和供热公司将根据上市公司治理准则的要求，加强管理力度，杜|
|绝控股股东及其他关联方占用资金、侵占公司利益的情形发生，同时，公司将积|
|极敦促公司股东依据法律法规及公司章程规定，防止控股股东及关联方资金占用|
|的情况发生。|

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|会计师核查意见：|
|经核查，良村热电应收关联方的其他应收款是日常经营行为所致，不存在被|
|关联方非经营性资金占用情形。截止到中国证监会受理本次重大资产重组申报材|
|料前，供热公司已不存在被控股股东、实际控制人及其关联方占用非经常性经营|
|资金的情形，符合《<上市公司重大资产重组管理办法>第三条有关拟购买资产|
|存在资金占用问题的适用意见——证券期货法律适用意见第10 号》的相关规定。|
|良村热电和供热公司已建立防止控股股东、实际控制人及其关联方资金占用相关|
|制度并贯彻执行。|

反馈问题二十一、请你公司补充披露：1）良村热电2013年、2015年1-3月应收账款增长的原因。2）结合应收账款应收方情况、期后回款情况、向客户提供的信用政策以及同行业公司情况，补充披露良村热电、供热公司应收账款和其
他应收款坏账准备计提的充分性。请独立财务顾问和会计师核查并发表明确意
见。
【申请人说明】
（一）良村热电2013年、2015年1-3月应收账款增加的原因分析
良村热电2013年末应收账款较2012年末增加8,474.98万元，主要由于应收供热公司款项余额2013年末较2012年末增加9,242.60万元所致。该应收账款于2014年已全部收回。
2015年 3月 31日应收账款余额较 2014年末增加 6,997.99万元，主要由于应收国网河北省电力公司款项余额 14,660.83万元，较 2014年末增加 5,589.83万元。国网河北省电力公司为良村热电唯一电力销售客户，对良村热电售电款根据当月供电量情况于次月与结算。上述应收账款增加系由于良村热电当期发电及售电量增加而尚未结算的售电款引起。该应收账款目前已全部收回。
（二）良村热电、供热公司应收账款和其他应收款坏账准备计提情况
1、良村热电和供热公司坏账准备计提政策及与同行业公司比较情况
良村热电和供热公司报告期执行的坏账准备计提政策一致，报告期会计政策
均未发生变化。公司执行的坏账政策如下：
公司将下列情形作为应收款项坏账损失确认标准：①债务人发生严重的财务困难；②债务人违反合同条款（如偿付利息或本金发生违约或逾期等）；③债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；④其他表明应收款项发生减值的客观依据。
对可能发生的坏账损失采用备抵法核算，年末单独或按组合进行减值测试，计提坏账准备，计入当期损益。对于有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，经本公司按规定程序批准后作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。
单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项
|||
|-|-|
|单项金额重大的判断依据或金额标准|单项金额1,000万元以上或单项金额占应收款项余额10%（含10%）以上的应收款项。|
|单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法|根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，计提坏账准备。|

单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项。
|||
|-|-|
|单项计提坏账准备的理由|单项金额不重大且按照组合计提坏账准备不能反映其风险特征的应收款项|
|坏账准备的计提方法|根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，计提坏账准备|

按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项。
|||
|-|-|
|按组合计提坏账准备的计提方法||
|账龄组合|按账龄分析法计提坏账准备|

采用账龄分析法的应收款项坏账准备计提比例如下：
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|-|-|-|
|账龄|应收账款计提比例（%）|其他应收款计提比例（%）|
|1年以内|0|10|
|1-2年|10|30|
|2-3年|20|50|
|3-4年|50|80|
|4-5年|50|80|
|5年以上|100|100|

同行业上市公司坏账计提比例如下：
|||||||
|-|-|-|-|-|-|
|账龄|应收账款计提比例（%）|||||
||标的公司|吉电股份|滨海能源|长源电力|金山股份|
|3个月以内|||0|||
|3个月-1年|||0.5|||
|6个月以内|||||0|
|6个月-1年|||||5|
|1年以内|0|0||0||
|1-2年|10|10|8|3|10|
|2-3年|20|20|50|5|20|
|3-4年|50|50|80|20|30|
|4-5年|50|50||40|50|
|5年以上|100|100||70|100|
|6年以上||||100||

续表
|||||||
|-|-|-|-|-|-|
|账龄|其他应收款计提比例（%）|||||
||标的公司|吉电股份|滨海能源|长源电力|金山股份|
|3个月以内|||0|||
|3个月-1年|||0.5|||
|6个月以内|||||0|
|6个月-1年|||||5|
|1年以内|10|5||0||
|1-2年|30|10|8|3|10|
|2-3年|50|15|50|5|20|
|3-4年|80|20|80|20|30|
|4-5年|80|25||40|25|
|5年以上|100|100||70|100|
|6年以上||||100||

从上表可以看出同行业上市公司滨海能源坏账政策期间过短，长源电力坏账政策计提比例较小，标的公司与同行业上市公司吉电股份、金山股份的应收账款坏账政策基本一致，标的公司其他应收款坏账计提比例均高于同行业其他上市公司。
2、良村热电应收账款坏账计提情况
良村热电应收账款各期期末余额形成期间均为半年以内，应收方均为信用良
好的大型国有企业。
2015年3月31日坏账准备计提：
期末单项金额重大并单独计提坏账准备的应收账款
单位：万元
||||||
|-|-|-|-|-|
|单位名称|2015年3月31日余额||||
||应收账款|坏账准备|计提比例（%）|计提理由|
|石家庄经济技术开发区东方热电有限公司|3,120.00|3,120.00|100.00|企业已停产，且资不抵债|

期末按账龄分析法计提坏账准备的应收账款
|||||
|-|-|-|-|
|账龄|2015年3月31日余额|||
||应收账款|坏账准备|计提比例（%）|
|1年以内|16,068.99|0.00|0.00|

2015年3月31日单项金额重大并单项计提坏账准备 3,120.00万元，因石家庄经济技术开发区东方热电有限公司停产多年且资不抵债，已对其全额计提坏账准备。
根据应收账款坏账政策1年以内应收账款不计提坏账准备，单项金额重大并单项认定的对其单独计提坏账准备。企业坏账计提与坏账政策相符。
良村热电2015年期末大额应收账款回款情况：
|||||||
|-|-|-|-|-|-|
|单位名称|2015年3月31日应收账款期末余额（万元）|账龄|占应收账款期末余额比例(%)|坏账准备期末余额（万元）|期后回款金额（万元）|
|国网河北省电力公司|14,660.83|1年以内|76.40|0.00|14,660.83|
|中电投石家庄供热有限公司|1,014.63|1年以内|5.29|0.00|1,014.63|
|石家庄经济技术开发区东方热电有限公司|3,120.00|1-2年|16.26|3,120.00|0.00|
|合计|18,795.46||97.95|3,120.00|15,675.46|

3、良村热电2015年3月31日其他应收款坏账计提情况
期末单项金额重大并单独计提坏账准备的其他应收款
||||||
|-|-|-|-|-|
|单位名称|2015年3月31日余额||||
||其他应收款|坏账准备|计提比例（%）|计提理由|
|招银金融租赁有限公司|2,600.00|0.00|0.00|——|

其他应收招银金融租赁有限公司2,600.00万元款项为融资租赁押金，未来确定可回款，无需计提坏账。
期末金额虽不重大但单项计提坏账的其他应收款
单位：万元
||||||
|-|-|-|-|-|
|单位名称|2015年3月31日余额||||
||其他应收款|坏账准备|计提比例（%）|期后收款|
|重庆远达水务有限公司|105.97|0.00|0.00|105.97|
|重庆远达烟气治理特许经营有限公司石家庄分公司|59.72|0.00|0.00|59.72|
|职工备用金|6.50|0.00|0.00|6.50|
|石家庄供电公司桥西电费|1.00|0.00|0.00|1.00|
|合计|173.20|0.00|0.00|173.20|

其中：重庆远达水务公司 105.97万元和其他应收重庆远达烟气治理特许经营有限公司石家庄分公司59.72万元款项为劳务费及电费，对方单位属关联方，期后款项已收回。
职工备用金6.50万元为职工临时借款，不存在回收风险。
石家庄供电公司桥西电费 1.00万元为良村热电需要使用外部电费押金，该款项回收不存在风险。
期末按账龄分析法计提坏账准备的其他应收款：
单位:万元
|||||
|-|-|-|-|
|账龄|2015年3月31日余额|||
||其他应收款|坏账准备|计提比例（%）|
|1年以内|666.50|66.65|10.00|
|1-2年|11.00|3.30|30.00|
|2-3年|0.00|0.00|50.00|
|3-4年|0.00|0.00|80.00|
|4-5年|20.00|16.00|80.00|
|5年以上|0.00|0.00|100.00|
|合计|697.50|85.95|——|

4、供热公司2015年3月31日应收账款坏账计提情况及大额回收情况
|||||
|-|-|-|-|
|项目|期末应收账款金额(万元)|提取比例%|应计提坏账准备(万元)|
|1年以内|6,161.69|0|0.00|
|1-2年|882.25|10|88.23|
|2-3年|714.64|20|142.93|
|3-5年|182.14|50|91.07|
|4-5年|253.70|50|126.85|
|个别认定法||||
|单项金额不重大|139.62|100|139.62|
|单项金额重大|1,260.90|100|1,260.90|
|合计|9,594.94||1,849.59|

单项金额重大单独计提：应收谈固村委会供热款。公司根据《中电投石家庄供热有限公司纪要总办会纪要【2014】15号》会议研究了财务部关于供热公司个别认定计提坏账准备事宜，即包括谈固村欠费说明。供热公司跟谈固村自 1992年参加集中供热之日起就因蒸汽价格、供热质量、管损、涨价、网管占地等原因不断欠费，收回可能性较小，故全额计提坏账准备。
单项金额不重大单独计提：主要是部分单位的历史欠款-早供晚停欠费。
大额应收账款期后回款情况
单位:万元
|||||||
|-|-|-|-|-|-|
|单位名称|2015年3月31日余额|账龄|占应收账款余额比例(%)|坏账准备期末余额|期后回款金额|
|石药集团维生药业（石家庄）有限公司|2,506.44|1年以内|26.12|0.00|2,506.44|
|谈固村委会|2,260.91|1-5年|23.56|1,263.85|0.00|
|石家庄普利金商贸有限公司|540.29|1-3年|5.63|83.07|0.00|
|石家庄市动力机械厂|124.79|2-3年|1.3|24.96|0.00|
|石家庄金海外物业服务有限公司|99.16|1-5年|1.03|19.87|0.00|
|合计|5,531.60|—|57.64|1,391.74|2,506.44|

根据期后回款情况可以看出，一年以内的大额应收账款已全部收回，谈固村委会已按照个别认定法计提坏账准备，一年以上的款项没有回款，但已按照相应比例计提坏账准备。
5、供热公司2015年3月31日其他应收款坏账计提情况及大额回收情况
期末按账龄分析法计提坏账准备的其他应收款
单位：万元
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|-|-|-|-|
|账龄|2015年3月31日|||
||其他应收款|坏账准备|计提比例（%）|
|1年以内（含一年）|0.39|0.04|10|

期末单项金额不重大但单项计提坏账准备的其他应收款
单位：万元
||||||
|-|-|-|-|-|
|单位名称|2015年3月31日余额||||
||其他应收款|坏账准备|计提比例（%）|不计提理由|
|石家庄东方能源股份有限公司|0.18|0.00|0.00|借调人员社保不计提坏账。|
|石家庄东方热电|113.72|0.00|0.00|社保、公积金不计|

||||||
|-|-|-|-|-|
|单位名称|2015年3月31日余额||||
||其他应收款|坏账准备|计提比例（%）|不计提理由|
|集团有限公司供热分公司||||提坏账。|
|代垫特困低保户采暖补贴|230.90|0.00|0.00|该资金国家会下拨给公司，不计提坏账。|
|代扣个人所得税|7.00|0.00|0.00|个人所得税，不计提。|
|合计|351.80|0.00|0.00||

会计师核查意见：
经核查，良村热电 2013年、2015年 1-3月增加的应收账款均为日常经营活动形成，均已按期收回。经核查标的企业应收账款应收方情况、期后回款情况、向客户提供的信用政策以及同行业公司情况，良村热电、供热公司应收账款和其他应收款坏账准备计提合理。
反馈问题二十二、请你公司结合标的资产报告期内主要税种、享受税收优惠、
当期实现收入与纳税税种及税额之间的关系、实际缴纳税额等情况，分年度逐
项说明资产负债表、现金流量表与税项相关科目的变动情况，列表说明纳税申
报表、申报财务报表、原始财务报表之间的勾稽关系。请独立财务顾问和会计
师核查并发表明确意见。
答复：
（一）供热公司纳税情况
1、供热公司报告期内主要税种、享受税收优惠政策如下：
供热公司2012-2014年的主要税种为增值税、营业税、企业所得税。其中：增值税纳税基础及税率为：热力产品增值税税率13%；营业税纳税基础及税率为：房屋出租收入5%、管网建设费3%、委贷利息收入5%；企业所得税纳税基础及税率为：按照会计利润总额调整后的应纳税所得额的25%。
享受的税收优惠如下：
由于供热公司属于热力的生产及供应企业，符合“财税[2011] 118号文件关于继续执行供热企业增值税、房产税、城镇土地使用税优惠政策的通知”的文件第一条，即符合自2011年供暖期至2015年12月31日，对供热企业向居民个人（以下称居民）供热而取得的采暖费收入继续免征增值税的政策。我单位自 2014年10月备案，于2014年11月开始享受民用采暖免税政策。
2、报告期各期实现收入与纳税税种及税额之间的关系、实际缴纳税额等情况
1）报告期实现收入应纳增值税额、增值税应纳税额和实际缴纳情况如下：单位：万元
||||||
|-|-|-|-|-|
|2014年度||应税收入|税率|税额|
|销项税明细|售热收入|77,754.29|13%|10,108.06|
||不回水收入|661.30|13%|85.97|
||材料销售及电费|31.60|17%|4.67|
||热水费及试运行收入|1.36|13%|0.18|
||资产处置收入|0.00|2%、4%|0.00|
||销项税合计|||10,198.88|
|可抵扣进项税||||10,265.07|
|进项税转出||||1,521.25|
|进项税留抵||||-250.36|
|减免税额||||0.88|
|预交增值税||||532.38|
|测算应缴纳增值税金||||671.44|
|账面增值税计提数||||671.44|
|核对差异||||0.00|

上表所示，2014年测算增值税应纳税金计提数与账面计提数相符。
单位:万元
||||||
|-|-|-|-|-|
|2013年度||应税收入|税率|税额|
|销项税明细|售热收入|95,469.23|13%|12,411.00|
||不回水收入|739.43|13%|96.13|
||材料销售及电费|22.74|17%|3.55|
||热水费及试运行收入|0.54|13%|0.07|
||资产处置收入|24.75|2%、4%|0.49|

||||||
|-|-|-|-|-|
|2013年度||应税收入|税率|税额|
||销项税合计|||12,511.23|
|可抵扣进项税||||11,467.83|
|进项税转出||||10.24|
|进项税留抵||||-350.73|
|预交增值税||||-3.88|
|测算应缴纳增值税金||||706.79|
|账面增值税计提数||||706.79|
|核对差异||||0.00|

上表所示，2013年测算增值税应纳税金计提数与账面计提数相符。
单位:万元
||||||
|-|-|-|-|-|
|2012年度||应税收入|税率|税额|
|销项税明细|售热收入|101,473.49|13%|13,191.55|
||不回水收入|839.39|13%|109.12|
||材料销售及电费|14.31|17%|1.57|
||热水费及试运行收入|162.49|13%|21.12|
||资产处置收入|6.15|2%、4%|0.25|
||销项税合计|||13,323.62|
|可抵扣进项税||||13,368.68|
|进项税转出||||10.30|
|进项税留抵||||-121.44|
|简易征收||||0.23|
|预交增值税||||-156.21|
|测算应缴纳增值税金||||0.23|
|账面增值税计提数||||0.23|
|核对差异||||0.00|

上表所示，2012年测算增值税应纳税金计提数与账面计提数相符。
增值税应交及实际缴纳金额如下：
单位：万元
|||||
|-|-|-|-|
|项目|2014年度|2013年度|2012年度|
|期初余额|114.39|0.23|0.00|
|本期应交|671.44|706.79|0.23|
|本期已交|609.24|592.63|0.00|
|期末余额|176.59|114.39|0.23|

1)报告期实现收入应纳营业税额、营业税应纳税额和实际缴纳情况如下：
单位：万元
||||||
|-|-|-|-|-|
|项目|2014年度|2013年度|2012年度|适用税率|
|本期应交|372.42|282.54|401.38||
|应税收入|10,884.20|6,896.60|10,143.80||
|其中：管网建设费摊销收入|8,589.49|3,114.35|5,290.65|3%|
|其他|2,294.72|3,782.26|4,853.15|5%|
|应交税费测算|372.42|282.54|401.38||
|其中：管网建设费摊销收入|257.68|93.43|158.72||
|其他|114.74|189.11|242.66||
|与账面差异|0.00|0.00|0.00||

营业税应交及实际缴纳金额如下：
单位：万元
|||||
|-|-|-|-|
|项目|2014年度|2013年度|2012年度|
|期初余额|81.39|98.28|146.34|
|本期应交|372.42|282.54|401.38|
|本期已交|452.85|299.43|449.44|
|期末余额|0.96|81.39|98.28|

 2)报告期实现利润应纳所得税、所得税应纳税额和实际缴纳情况如下：
单位:万元
|||||
|-|-|-|-|
|项目|2014年|2013年|2012年|
|会计利润|4,419.49|7,203.81|2,397.34|
|纳税调增事项如下：|0.00|0.00|0.00|
|管网建设费摊销会计与税法差异|4,894.87|8,806.32|3,233.62|
|坏账准备|1,550.88|39.63|45.79|
|业务招待费|17.62|28.49|40.14|
|固定资产减值|-882.41|882.41|-798.17|
|不征税收入|0.00|0.00|-59.00|
|其他|123.00|165.08|1.82|
|纳税调增金额合计|5,703.97|9,921.93|2,464.20|
|调整后应纳税所得额|10,123.46|17,125.74|4,861.55|
|应纳所得税|2,530.87|4,281.43|1,215.39|
|账面所得税金额|2,530.87|4,281.43|1,215.39|
|差异|0.00|0.00|0.00|

所得税应交及实际缴纳金额如下：
单位：万元
|||||
|-|-|-|-|
|项目|2014年度|2013年度|2012年度|
|期初余额|3,479.46|1,225.66|1,285.53|
|本期应交|2,530.61|4,281.18|1,215.13|
|本期已交|4,524.77|2,027.38|1,274.99|
|期末余额|1,485.29|3,479.46|1,225.66|

3、资产负债表、现金流量表与税项相关科目的变动情况
单位:万元
|||||
|-|-|-|-|
|项目|2014年|2013年|2012年|
|资产负债表中应交税费余额|318.91|1,674.61|-217.59|
|其中：增值税|176.59|114.39|0.23|
|预交增值税|-441.31|-973.70|-969.82|
|所得税|1,485.29|3,479.46|1,225.66|
|营业税|0.96|81.39|98.28|
|预交营业税|-906.47|-741.57|-730.74|
|现金流量表中支付的各项税款合计金额|5,785.70|3,098.45|1,845.45|
|其中：增值税|609.24|592.63|0|
|所得税|4,524.77|2,027.38|1,274.99|
|营业税|452.85|299.43|449.44|
|其他税费|198.85|179.00|121.01|

现金流量表中各年支付的增值税、营业税、企业所得税金额与各税种各年已交金额一致。增值税、营业税、企业所得税各年应交及实际缴纳明细不包括预交的部分，余额与上表中剔除预交余额后金额一致。
4、2012-2014年各年纳税申报表、申报财务报表、原始财务报表之间的勾稽关系检查
2012-2014年申报财务报表与原始财务报表无差异。2012-2014年原始财务报表与纳税申报表中关于增值税应税收入、所得税应税收入、账面收入的差异说
明见下表：
单位:万元
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|-|-|-|-|
|项目|2014年度|2013年度|2012年度|
|财务报表营业收入|94,292.86|99,006.70|104,727.96|
|其中：增值税应税收入|91,193.24|96,229.99|102,317.93|
|营业税应税收入|3,099.62|2,776.71|2,410.02|
|增值税纳税申报表应税收入|74,349.21|96,284.56|103,692.41|
|营业税纳税申报表应税收入|10,884.20|6,896.60|10,143.80|
|财务报表增值税应收收入与增值税纳税申报表差异额|-16,844.03|54.57|1,374.47|
|财务报表营业税应税收入与营业税纳税申报表差异额|7,784.59|4,119.89|7,733.78|

2012-2014年财务报表增值税应税收入与增值税纳税申报表差异为预交增值税差异、民用采暖免税收入差异及部分按照准则要求不确认在营业收入中的差异，明细如下：
单位：万元
|||||
|-|-|-|-|
|增值税应税差异|2014年度|2013年度|2012年度|
|其中：预交增值税|-16,741.24|29.82|1,201.62|
|民用采暖免税收入|-125.38|0.00|0.00|
|热水费及试运行收入|0.00|0.00|162.49|
|其他|22.58|24.75|10.36|
|合计|-16,844.03|54.57|1,374.47|

注：民用采暖免税收入核算的是享受民用采暖免税政策期间民用免税收入对应的税金扣除对应民用免税收入计算的进项税转出的金额。热水费及试运行收入计入在建工程；其他主要为资产处置收入、电费收入未确认在营业收入中的应税收入。
2012-2014年财务报表营业税应税收入与营业税纳税申报表差异为纳税申报表体现为收入，财务报表按照准则不确认营业收入所产生的差异，明细如下：
单位:万元
|||||
|-|-|-|-|
|营业税应税差异|2014年度|2013年度|2012年度|
|其中：委贷利息收入|2,287.75|3,770.89|4,830.76|
|管网摊销费|5,496.84|349.00|2,896.01|
|其他|0.00|0.00|7.00|
|合计|7,784.59|4,119.89|7,733.78|

注：管网摊销费差异主要为税法和会计确认收入原则不同造成的差异。
企业所得税报表收入与纳税申报表应税收入对比情况：
单位:万元
||||||
|-|-|-|-|-|
|项目||2014年度|2013年度|2012年度|
|财务报表|利润总额|4,419.49|7,203.81|2,397.34|
||所得税费用|1,140.03|1,837.89|406.98|
||其中：当期所得税费用|2,530.87|4,281.43|1,215.39|
||递延所得税费用|-1,390.84|-2,443.54|-808.41|
|纳税申报表|利润总额|4,419.49|7,203.81|2,397.34|
||应纳所得税额|2,530.87|4,281.43|1,215.39|
|财务报表与纳税申报表差异|利润总额|0.00|0.00|0.00|
||当期所得税费用与应纳所得税额差异|0.00|0.00|0.00|

（二）良村热电纳税情况
1、良村热电报告期内主要税种、享受税收优惠政策如下：
良村热电2012-2014年的主要税种为增值税、营业税、企业所得税。其中：增值税纳税基础及税率为：供电收入17%，供热收入13%；营业税纳税基础及税率为：劳务服务费收入5%、委贷利息收入5%；企业所得税纳税基础及税率为：按照会计利润总额调整后的应纳税所得额的25%。
2、报告期各期实现收入与纳税税种及税额之间的关系、实际缴纳税额等情况
1）报告期实现收入应纳增值税额、增值税应纳税额和实际缴纳情况如下：单位：万元
||||||
|-|-|-|-|-|
|2014年度||应税收入|税率|税额|
|销项税明细|供电收入|129,670.70|17%|22,044.02|
||供热收入|23,121.86|13%|3,005.84|
||材料销售收入|1,387.14|17%|235.81|
||加工修理业务|1.28|6%|0.08|
||其他业务|153.98|17%、13%、6%|17.34|
||视同销售收入|88.86|17%、13%|13.23|
||销项税合计|154,423.82||25,316.32|
|可抵扣进项税||||15,134.89|
|进项税转出||||49.54|

|||||
|-|-|-|-|
|2014年度|应税收入|税率|税额|
|测算应缴纳增值税金额|||10,230.97|
|账面增值税计提数|||10,230.97|
|核对差异|||0.00|

上表所示，2014年测算增值税应纳税金计提数与账面计提数相符。
单位：万元
||||||
|-|-|-|-|-|
|2013年度||应税收入|税率|税额|
|销项税明细|供电收入|128,423.99|17%|21,832.08|
||供热收入|21,635.45|13%|2,812.61|
||材料销售收入|971.09|17%|165.09|
||加工修理业务|288.89|6%|17.33|
||其他业务|238.72|17%、13%|64.55|
||视同销售收入|29.95|17%、13%|4.19|
||销项税合计|151,588.09||24,895.85|
|可抵扣进项税||||15,982.68|
|进项税转出||||44.57|
|测算应缴纳增值税金||||8,957.74|
|账面增值税计提数||||8,957.73|
|核对差异||||0.01|

上表所示，2013年测算增值税应纳税金计提数与账面计提数相符。
单位：万元
||||||
|-|-|-|-|-|
|2012年度||应税收入|税率|税额|
|销项税明细|供电收入|129,854.32|17%|22,075.23|
||供热收入|24,085.82|13%|3,131.16|
||材料销售收入|811.78|17%|138.00|
||设备销售收入|11,211.06|17%|1,905.88|
||固定资产销售收入|2.40|4%|0.10|
||视同销售|22.66|17%、13%|3.12|
||其他业务|346.15|17%、13%|56.99|
||销项税合计|166,334.19||27,310.48|
|可抵扣进项税||||19,033.44|
|进项税转出||||117.35|
|测算应缴纳增值税金||||8,394.39|
|账面增值税计提数||||8,394.39|
|核对差异||||0.00|

上表所示，2012年测算增值税应纳税金计提数与账面计提数相符。
增值税税应交及实际缴纳金额如下：
单位:万元
|||||
|-|-|-|-|
|项目|2014年度|2013年度|2012年度|
|期初余额|-809.91|-9,767.64|-18,161.93|
|本期应交|10,230.97|8,957.73|8,394.39|
|本期已交|8,730.29|0.00|0.10|
|期末余额|690.78|-809.91|-9,767.64|

注：上表期初和期末负数为留底待抵扣进项税额。
1）报告期实现收入应纳营业税额、营业税应纳税额和实际缴纳情况如下：单位:万元
||||||
|-|-|-|-|-|
|项目|2014年度|2013年度|2012年度|适用税率|
|本期账面计提营业税|63.79|131.50|240.53||
|当期应税收入|1,275.87|2,629.92|4,810.65||
|其中：委贷利息收入|689.90|2,317.55|1,209.80|5%|
|转让不动产收入|0.00|0.00|2,798.29|5%|
|往来借款利息收入|0.00|0.00|645.40|5%|
|其他（劳务）收入|436.70|461.64|157.16|5%|
|劳务收入跨期确认税金|149.27|-149.27|0.00|5%|
|应交营业税测算额|63.79|131.50|240.53||
|与账面计提营业税差异|0.00|0.00|0.00||

营业税应交及实际缴纳金额如下：
单位：万元
|||||
|-|-|-|-|
|项目|2014年度|2013年度|2012年度|
|期初余额|18.70|17.82|37.84|
|本期应交|63.79|131.50|240.53|
|本期已交|71.68|130.62|260.55|
|期末余额|10.81|18.70|17.82|

2）报告期实现利润应纳所得税、所得税应纳税额和实际缴纳情况如下：
单位：万元
|||||
|-|-|-|-|
|项目|2014年|2013年|2012年|
|会计利润|38,301.93|25,150.62|12,524.56|
|纳税调增事项如下：||||

||||||||||
|-|-|-|-|-|-|-|-|-|
|项目||2014年|||2013年||2012年||
|多计提折旧||0.00|||154.63||387.09||
|坏账准备||3,189.95|||6.00||3.99||
||业务招待费||20.84|||41.88||51.78|
||利息支出||0.0|0||769.55||465.73|
||其他||2.0|4||0.6||6.55|
||纳税调增金额合计||3,212.8|3||972.65||915.13|
||纳税调减事项如下：||0.0|0||0.00||0.00|
|固定资产折旧调减||89.92|||0.00||0.00||
|以前发票估价取得||63.22|||0.00||0.00||
|纳税调减合计||153.14|||0.00||0.00||
|调整后应纳税所得额||41,361.62|||26,123.27||13,439.69||
|弥补以前年度亏损||0|||199.14||13,439.69||
|应纳税所得额||41,361.62|||25,924.13||0||
|测算应纳所得税||10,340.41|||6,481.03||0||
|账面缴纳所得税金额||10,357.42|||6,479.84||0||
|差异||-17.01|||1.19||0||

2013年度应交数与2013年度纳税报表应交数差异1.19万元实际于2014年5月份（2013年度汇算清缴期间）缴纳；2014年度税务检查补交2013年度所得税金 15.82万元，加上缴纳的 2013年汇算差额 1.19万元，两者合计为 17.01万元。
3、资产负债表、现金流量表与税项相关科目的变动情况
单位:万元
|||||
|-|-|-|-|
|项目|2014年|2013年|2012年|
|资产负债表中当期应缴税额|3,347.18|1,351.66|-9,522.10|
|其中：应纳增值税|690.78|-809.91|-9,767.64|
|应纳所得税|2,366.98|2,067.89|0.00|
|应纳营业税|10.81|18.70|17.82|
|应纳其他税费|278.61|74.96|227.74|
|现金流量表中支付的各项税款合计金额|20,809.49|5,353.57|779.35|
|其中：缴纳增值税|8,730.29|-|0.10|
|缴纳所得税|10,058.33|4,411.95|-|
|缴纳营业税|71.68|130.62|260.55|
|缴纳其他税费|1,949.19|811.00|518.70|

现金流量表中各年支付的增值税、营业税、企业所得税金额与各税种各年已交金额一致。增值税、营业税、企业所得税余额与上表金额一致。其中，2014年缴纳其他税费1,949.19万元主要包括城市维护建设税 616.14万元、土地使用税493.20万元、教育费附加264.06万元以及房产税230.02万元。
4、2012-2014年各年纳税申报表、申报财务报表、原始财务报表之间的勾稽关系检查：
2012-2014年申报财务报表与原始财务报表无差异。
2012-2014年原始财务报表与纳税申报表中关于增值税应税收入、营业税应税收入与报表营业收入的差异说明见下表：
单位：万元
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|-|-|-|-|
|项目|2014年度|2013年度|2012年度|
|财务报表营业收入|154,771.66|152,019.78|155,257.63|
|其中：增值税应税收入|154,334.96|151,558.14|155,100.47|
|营业税应税收入|436.70|461.64|157.16|
|增值税纳税申报表应税收入|154,423.84|151,588.04|166,334.20|
|营业税纳税申报表应税收入|1,275.87|2,629.92|4,810.65|
|财务报表增值税应收收入与增值税纳税申报表差异额|-88.86|-29.95|-11,233.72|
|财务报表营业税应税收入与营业税纳税申报表差异额|-839.17|-2,168.28|-4,653.49|

上表中 2012年财务报表与纳税申报表勾稽增值税应税收入差异为当期销售设备价值 11,211.06万元，纳税申报表体现为收入，财务报表按照处置资产不确认营业收入。
2012-2014年财务报表营业税应税收入与营业税纳税申报表差异为纳税申报表体现为收入，财务报表按照准则不确认营业收入所产生的差异，明细如下：单位：万元
|||||
|-|-|-|-|
|营业税应税差异|2014年度|2013年度|2012年度|
|其中：委贷利息收入|689.90|2,317.55|1,209.80|
|转让构筑物价值|0.00|0.00|2,798.29|
|内部借款利息收入|0.00|0.00|645.40|
|劳务收入跨期确认税金|149.27|-149.27|0.00|