关于国电长源电力股份有限公司
会计估计变更事项专项说明的审核报告
瑞华专审字[2019]
01470015
号
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关于国电长源电力股份有限公司 2018年度
会计估计变更事项专项说明的审核报告
瑞华专审字[2019] 01470015号国电长源电力股份有限公司董事会：
我们接受委托，审核了后附的国电长源电力股份有限公司（以下简称“长源电力”）《关于国电长源电力股份有限公司2018年度会计估计变更事项专项说明》（以下简称“专项说明”）。就本次拟实施的坏账政策变更事项，长源电力管理层根据《深圳证券交易所信息披露业务备忘录第28号——会计政策及会计估计变更》等相关规定编制了后附的专项说明，以供长源电力股东大会审议关于本次拟实施的坏账政策变更事项的相关议案之目的参考使用。长源电力管理层的责任是编制专项说明，并保证其内容真实、准确、完整，不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。我们的责任是在实施审核程序的基础上对专项说明提出审核结论。我们的审核是参照《中国注册会计师审计准则第1321号——审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露》的相关规定进行的，在审核过程中，我们结合长源电力本次会计估计变更的实际情况，实施了询问、检查记录和文件、重新计算以及我们认为必要的其他程序。
基于我们在本次审核中所实施的上述程序和所获取的相关证据，我们未发现后附的专项说明中所述的坏账政策变更对2018年度长源电力净利润和股东权益的影响数在所有重大方面不符合企业会计准则的相关规定，或者存在重大的不合理之处。
由于我们并未按照中国注册会计师审计准则的要求实施完整的审计程序，因此上述审核结论不应被视为针对本次坏账政策变更事项，或者长源电力财务报表整体或其任何组成部分发表的审计意见。如果在财务报表审计中取得其他审计证据，可能导致我们得出其他的结论。
国电长源电力股份有限公司 会计估计变更事项的专项说明
国电长源电力股份有限公司
2018年度会计估计变更事项专项说明
一、会计估计变更概述
为进一步完善公司应收款项的风险管控制度和措施，有效控制坏账风险和实际坏账损失的发生，客观公允地反映公司财务状况和经营成果，加强应收款项的回收和考核，结合行业情况和公司实际经营情况，自2018年12月31日起，公司拟变更应收款项坏账准备计提个别认定与组合测试方法。本次会计估计变更采用未来适用法进行会计处理，无需追溯调整。
本次会计估计变更前后应收款项坏账计提政策对照如下：
1）个别认定
①个别认定依据
|||
|-|-|
|变更前||
||除账龄在6 个月以内的应收电网公|
|在资产负债表日，公司对应收售电|司电费和应收央企火电客户煤款，满足以|
|款、售热款款项、单项金额超过 1000|下条件之一的及有证据表明其可回收性|
|万元的非售电售热应收款项及有证据|有别于其他应收款项的应收款项，确认为|
|表明其可回收性有别于其他应收款项|单项金额重大并单项计提坏账准备的应|
|的应收款项确认为单项金额重大的应|收款项：一是金额为人民币1000万元以上|
|收款项。|的应收款项；二是占本单位应收款项余额|
||10%以上的款项。|
|公司对于单项金额虽不重大，但与||
|对方存在争议或涉及诉讼、仲裁的应收||
||对于单项金额虽不重大，但有确凿证|
|款项；已有明显迹象表明债务人很可能||
||据表明可收回性存在明显差异的应收款|
|无法履行还款义务的应收款项等，单独||
||项，采用单项计提坏账准备。|
|进行减值测试，有客观证据表明其发生||
|了减值的，根据其未来现金流量现值低||

国电长源电力股份有限公司 会计估计变更事项的专项说明
||
|-|
|于其账面价值的差额，确认减值损失，|
|计提坏账准备。单独测试未发生减值的|
|金融资产，包括在具有类似信用风险特|
|征的金融资产组合中进行减值测试。|

②个别认定坏账准备计提方法
|||
|-|-|
|变更前||
|公司对单项金额重大的应收款项||
|单独进行减值测试，单独测试未发生减||
|值的应收款项，包括在具有类似信用风||
|险特征的应收款项组合中进行减值测||
|试。单项测试已确认减值损失的应收款||
|项，不再包括在具有类似信用风险特征||
||对于个别认定的应收款项应当单独|
|的应收款项组合中进行减值测试；||
||进行减值测试，坏账准备计提金额根据应|
|公司对于单项金额虽不重大，但与||
||收款项账面价值与其预计未来现金流量|
|对方存在争议或涉及诉讼、仲裁的应收||
||现值之间差额确认。单独测试未发生减值|
|款项；已有明显迹象表明债务人很可能||
||的应收款项，包括在具有类似信用风险特|
|无法履行还款义务的应收款项等，单独||
||征的应收款项组合中进行减值测试。|
|进行减值测试，有客观证据表明其发生||
|了减值的，根据其未来现金流量现值低||
|于其账面价值的差额，确认减值损失，||
|计提坏账准备。单独测试未发生减值的||
|金融资产，包括在具有类似信用风险特||
|征的金融资产组合中进行减值测试。||

2）组合测试
①组合类别
国电长源电力股份有限公司 会计估计变更事项的专项说明
|||
|-|-|
|变更前||
||应收央企火电客户煤款|
|按账龄分析法计提坏账准备|应收电网公司电费|
|的应收款项|无回收风险应收款项|
||其他款项|

②变更前后确定组合的依据
A、变更前组合确定依据
组合名称 确定组合的依据
||
|-|
|对单项金额不重大以及单项金额重大但单项测试未发生|
|减值的应收款项。|

B、变更后组合确定依据
组合名称 确定组合的依据
||
|-|
|应收央企集团下属火电企业煤款。|
|应收电网公司电费，包括应收新能源电费补贴部分，但不包括直|
|供电等应收非电网公司电费。|
|预计未来现金流不低于账面价值的应收款项，如：（1）无回收风|
|险的备用金、押金、保证金等应收款项；（2）应收国家能源集团|
|合并范围内单位的关联方款项，但存在明显减值迹象（如已经进|
|入破产清算阶段、严重资不抵债等）除外；（3）其他未发生减值|
|的应收款项。|
|除上述款项外的其他款项。|

③变更前后组合计提坏账准备的方法
A、变更前组合坏账准备的计提方法
国电长源电力股份有限公司 会计估计变更事项的专项说明
组合名称 坏账准备计提方法
||
|-|
|根据应收款项组合余额的一定比例计算确定减值|
|损失计提坏账准备。|

B、变更后不同组合坏账准备的计提方法
组合名称 坏账准备计提方法
||
|-|
|原则上，对账龄在六个月（含）以内应收央企集团下属火|
|电企业煤款不计提坏账准备；账龄超过六个月的应收央企|
|集团下属火电企业煤款单项进行减值测试。原则上，对账龄在六个月（含）以内应收电网公司电费不|
|计提坏账准备；账龄超过六个月的应收电网公司电费单项|
|进行减值测试。不计提坏账准备。|
|按照账龄分析法计提坏账准备。|

C、变更前、后组合中采用账龄分析法计提坏账准备比例
变更前、后组合中采用账龄分析法计提坏账准备比例无变化，具体如下：
||||||
|-|-|-|-|-|
||变更前||||
||应收账款计提比例（%）|其他应收款计提比例（%）|应收账款计提比例（%）||
||0.00|0.00|6.00|6.00|
||3.00|3.00|10.00|10.00|
||5.00|5.00|20.00|20.00|
||20.00|20.00|50.00|50.00|
||40.00|40.00|80.00|80.00|
|5－6年 （含6 年）|||||
||70.00|70.00|100.00|100.00|
|6年以上|||||
||100.00|100.00|100.00|100.00|

国电长源电力股份有限公司 会计估计变更事项的专项说明
二、会计估计变更合理性的说明
为进一步完善公司应收款项的风险管控制度和措施，有效控制坏账风险和实际坏账损失的发生，客观公允地反映公司财务状况和经营成果，加强应收款项的回收和考核，结合行业情况和公司实际经营情况，公司拟变更应收款项坏账准备计提个别认定与组合测试方法。因此本次会计估计变更将使公司的财务信息更为客观。
三、本次会计估计变更对公司的影响
对于该会计估计变更事项采用未来适用法处理。本次会计估计变更对公司业务的范围无影响，预计将增加公司2018年度应收账款坏账准备3,917,536.25元，其他应收款坏账准备2,893,467.85元，合计6,811,004.10元；将增加资产减值损失6,811,004.10元，减少公司里净利润6,437,222.56元，减少归属于母公司净利润6,408,081.10元。
四、其他
无
国电长源电力股份有限公司董事会2019年4月10日