国电长源电力股份有限公司
资产减值确认及核销管理办法修订对照表
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|序号|原管理办法条款|修订后条款|修订依据|
||第一章 总则|第一章 总则||
|1|第一条 为规范公司资产减值损失的确认、计量和资产核销工作，力求真实地反映公司资产的质量和价值,依据财政部《企业会计准则第8号——资产减值》的相关规定，特制订本办法。|第一条 为规范公司资产减值损失的确认、计量和资产核销工作，力求真实地反映公司资产的质量和价值,根据企业会计准则、会计制度和证券监管部门的相关规定和要求，特制订本办法。|除《企业会计准则第8 号——资产减值》外，最新会计准则中各项资产减值的规定在各项资产的具体准则中也有相关规定，证券监管部门在信息批露方面对资产减值也有相关规定和要求。|
|2|第二条 本办法规定了公司金融资产、存货、长期资产三类资产的减值确认及核销的管理。|第二条 本办法规定了公司金融资产、存货和非流动非金融资产三类资产的减值确认及核销的管理。|按最新准则的概念修订。金融资产中也有长期资产，非流动非金融资产是指除流动资产及金融资产之外的长期资产，主要包括固定资产、无形资产、长期股权投资、商誉、生产性生物资产、在建工程等。|
|3|第四条 资产减值的计提。公司应于每半年对各项资产进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。|第四条 公司应于资产负债表日对各项资产进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。|按《企业会计准则第8 号——资产减值》修订。公司应于资产负债表日对各项资产进行全面检查。|
||第二章 管理内容与要求|第二章 金融资产减值的计提||
|4|第五条 金融资产减值的计提。公司应于期末对交易性金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，以判断是否有证据表明金融资产已由于一项或多项事件的发生而出现减值。|第六条 公司应于资产负债表日对交易性金融资产以外的金融资产（含单项金融资产或一组金融资产）的账面价值进行检查，以判断是否有证据表明金融资产已由于一项或多项事件的发生而出现减值。|明确对交易性金融资产以外的金融资产账面价值进行检查的时间。|

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|5|第六条 应收款项减值的计提。期末对于单项金额重大的应收款项单独进行减值测试。如有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。|第七条 应收款项减值的计提。应收款项包括应收账款和其他应收款等。资产负债表日如果有客观证据表明应收款项发生减值，则应将其账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。资产负债表日对于单项金额重大的应收款项单独进行减值测试。如有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。单独测试未发生减值的单项金额重大的应收款项，包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单项金额虽不重大但存在客观证据表明公司将无法按应收款项的原有条款收回款项的应收款项，主要包括：与对方存在争议或涉及诉讼、仲裁的应收款项；已有明显迹象表明债务人很可能无法履行还款义务的应收款项等，单独进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。单独测试未发生减值的单项金额不重大的应收款项，包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。对于资产负债表日单项金额非重大的应收款项，与经单独测试后未减值的应收款项（包括单项金额重大和不重大的应收款项）一起按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合期末余额的一定比例（可以单独进行减值测试）计算确定减值损失，计提坏账准备。已单项确认减值损失的应收款项，不再包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中进行减值测试。|按《企业会计准则第22号一金融工具确认和计量》修订了公司对单项金额重大的应收款项及单项金额虽不重大但单独进行减值测试的应收款项相关规定。明确减值测试的时间。|
|6|第八条 可供出售金融资产减值的计提。期末如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，确认其减值，将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，确认减值损失。|第九条 可供出售金融资产减值的计提。可供出售金融资产发生减值时，对原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失予以转出，计入当期损益。该转出的累计损失，等于可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊余金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，发生减值时，应当将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值的，也应当采用类似的方法确认减值损失。|按《企业会计准则第22号一金融工具确认和计量》修订了公司对可供出售金融资产减值的相关规定。|

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|||以公允价值计量的可供出售金融资产发生减值时，原直接计入股东权益的因公允价值下降形成的累计损失予以转出并计入减值损失。对已确认减值损失的可供出售债务工具投资，在期后公允价值上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回并计入当期损益。对已确认减值损失的可供出售权益工具投资，期后公允价值上升直接计入股东权益。以成本计量的可供出售金融资产发生减值时，将其账面价值与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。已发生的减值损失以后期间不再转回。||
|7|第九条 存货减值的计提。公司期末应对存货进行全面清查，如由于存货毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于可变现净值的，按可变现净值低于存货成本部分，计提存货跌价准备。|第三章 存货减值的计提第十条 公司资产负债表日应对存货进行全面清查，如由于存货毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于可变现净值的，按可变现净值低于存货成本部分，计提存货跌价准备。|章节调整修订。明确存货全面清查的时间。|
|8|第十条 长期资产减值的计提。本公司的长期资产主要包括长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、商誉等其他长期资产。|第四章 非流动非金融资产减值的计提第十二条 公司的非流动非金融资产主要包括长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、商誉和其他非流动非金融资产。|章节调整修订。按最新准则的概念修订非流动非金融资产的内容。|
|9|第十条 长期资产减值的计提。减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失，长期资产账面价值减记至可收回金额。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值（使用价值）两者之间的较高者。|第四章 非流动非金融资产减值的计提第十四条 减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失，非流动非金融资产账面价值减记至可收回金额。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。资产的公允价值减去处置费用后的净额的估计：1.根据公平交易中资产的销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定资产的公允价值减去处置费用后的净额。2.在资产不存在销售协议但存在活跃市场的情况下，根据该资产买方出价减去处置费用后的金额确定；难以获得资产在估计日的买方出价的，以资产最近的交易价格作为其公允价值减去处置费用后的净额的估计基础，其前提是资产的交易|按《企业会计准则第8 号——资产减值》修订。|

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|||日和估计日之间，有关经济、市场环境等没有发生重大变化。3.既不存在资产销售协议又不存在资产活跃市场的情况下，以可获取的最佳信息为基础，参考同行业类似资产的最近交易价格或者结果进行估计。4.按照上述要求仍然无法可靠估计资产的公允价值减去处置费用后的净额的，以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额。资产预计未来现金流量的现值的估计：预计资产未来现金流量的方法主要包括传统法和期望现金流量法。管理层应当在合理和有依据的基础上对资产剩余使用寿命内整个经济状况进行最佳估计，并将资产未来现金流量的预计，建立在经企业管理层批准的最近财务预算或者预测数据之上。但出于数据可靠性和便于操作等方面的考虑，建立在该预算或者预测基础上的预计现金流量最多涵盖 5年，企业管理层如能证明更长的期间是合理的，可以涵盖更长的期间。最近财务预算或者预测期之后的现金流量，以该预算或者预测期之后年份稳定的或者递减的增长率为基础进行估计。预计资产未来现金流量应当包括的内容：1.资产持续使用过程中预计产生的现金流入。2.为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出(包括为使资产达到预定可使用状态所发生的现金流出)。3.资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量。预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量。在预计资产未来现金流量时，以资产的当前状况为基础；在考虑通货膨胀因素的问题上，资产未来现金流量的预计和折现率的预计，应当保持一致；内部转移价格与市场交易价格不同时，对内部转移价格予以调整。折现率的预计 ：折现率按照购置或者投资资产时所要求的必要报酬率确定，该折现率是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率。该资产的利率无法从市场获得的，可以使用替代利率估计。替代利率可以根据企业加权平均资金成本、增量借款利率或者其他相关市场借款利率作适当调整后确定。||
|10|第十条 长期资产减值的计提。资产减值准备按单项资产为基础计算并确认，如果难以对单项资产的可收回金|第四章 非流动非金融资产减值的计提第十五条 资产减值准备按单项资产为基础计算并确认，如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产生现金流入的最小|按《企业会计准则第8 号——资产减值》修订。|

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||额进行估计的，以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合。|资产组合，资产组的可收回金额，按照该资产组的公允价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。||
|11|第十一条 长期股权投资减值的计提。对有市价的长期投资可以根据下列迹象判断是否应当计提减值准备。1．市价持续 2 年低于账面价值。2．该项投资暂停交易 1 年或1年以上。3．被投资单位当年发生严重亏损。4．被投资单位持续 2 年发生亏损。5．被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象对无市价的长期投资可以根据下列迹象判断是否应当计提减值准备。1．影响被投资单位经营的政治或法律环境的变化，如税收、贸易等法规的颁布或修订，可能导致被投资单位出现巨额亏损。2．被投资单位所供应的商品或提供的劳务因产品过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，从而导致被投资单位财务状况发生严重恶化。3．被投资单位所在行业的生产技术等发生重大变化，被投资单位已失去竞争能力，从而导致财务状况发生严重恶化，如进行清理整顿、清算等。4．有证据表明该项投资实质上已经不能再给企业带|第四章 非流动非金融资产减值的计提第十六条 长期股权投资减值的计提。对于存在销售协议或活跃市场的长期股权投资可以根据下列迹象判断是否应当计提减值准备。1．市场价格持续2年低于账面价值。2．该项投资暂停交易1年或1年以上。3．被投资单位当年发生严重亏损。4．被投资单位持续2年发生亏损。5．被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象。市场价格优先适用公平交易中资产的销售协议价格；其次按照活跃市场中资产的买方出价确定；难以获得资产在估计日的买方出价的，以资产最近的交易价格作为其公允价值减去处置费用后的净额的估计基础，其前提是资产的交易日和估计日之间，有关经济、市场环境等没有发生重大变化。对于无公平交易销售协议及活跃市场报价的长期投资可以根据下列迹象判断是否应当计提减值准备。1．影响被投资单位经营的政治或法律环境的变化，如税收、贸易等法规的颁布或修订，可能导致被投资单位出现巨额亏损。2．被投资单位所供应的商品或提供的劳务因产品过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，从而导致被投资单位财务状况发生严重恶化。3．被投资单位所在行业的生产技术等发生重大变化，被投资单位已失去竞争能力，从而导致财务状况发生严重恶化，如进行清理整顿、清算等。4．有证据表明该项投资实质上已经不能再给企业带来经济利益的其他情形。|按《企业会计准则第8 号——资产减值》修订。|

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||来经济利益的其他情形。|||
||第三章 管理权限与程序|第五章 管理权限与程序||
|12|第二十二条 关于计提资产减值准备和损失核销的内部控制制度的制定和修改，经公司董事会审议通过后正式实施。||与本法附则规定重复，删除本条。|
|13|第二十四条 其他金融资产的日常经营管理依据公司相关内控制度执行。其他金融资产计提减值准备的，由公司财务部会同相关责任部门进行报告。|第二十二条 除应收款项以外的其他金融资产的日常经营管理依据公司相关内控制度执行。除应收款项以外的其他金融资产计提减值准备的，由公司财务部门会同相关责任部门进行报告。|将“其他金融资产”修改为“除应收款项以外的其他金融资产”准确表述。|
|14|第二十六条 长期资产的减值测试由公司财务部会同相关业务部门进行，测试结果表明存在减值可能的，须聘请独立专业研究机构出具报告。在估计长期资产的可收回金额时，应当遵循重要性要求。|第二十四条 非流动非金融资产的减值测试由公司财务部门会同相关业务部门进行，测试结果表明存在减值可能的，须聘请独立专业研究机构出具报告（存在活跃市场的长期股权投资除外）。在估计非流动非金融资产的可收回金额时，应当遵循重要性要求。|按最新准则修订概念。聘请独立专业研究机构出具报告不适用于存在活跃市场的长期股权投资。|
|15||第二十五条 资产减值损失计提程序和权限。1．公司计提年累计金额为最近一期经审计后归属于母公司所有者权益3%以下的资产减值损失，由公司总经理办公会审批。公司所属各单位当年计提的资产减值损失，需经各单位总经理（厂长）办公会审核后，报公司总经理办公会审批。2．公司计提年累计金额为最近一期经审计后归属于母公司所有者权益 3%--10%的资产减值损失，需经公司总经理办公会审核后报公司董事会审批。3．公司计提年累计金额为最近一期经审计后归属于母公司所有者权益 10%以上的资产减值损失，需经总经理办公会、董事会审核后报公司股东大会审批。|新增公司及所属单位计提资产减值损失的相关审批程序。|

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|16|第二十七条 核销资产损失的权限和程序1．总经理办公会审批核销资产损失的权限和程序：（一）核销单项 100 万元（含）以下的应收款项、固定资产及在建工程损失、股权投资损失和由于物料保管原因导致的重要资产损失；（二）核销单项 100 万元（含）以下或年累计额 300万元（含）以下的其他资产损失；（三）由该项资产管理部门提交核销资产损失的书面报告，经有关职能部门签署鉴定意见后，经总会计师审核后，报经总经理办公会议审批，书面报告至少包括下列内容：1）损失金额和相应的书面证据；2）形成的过程及原因；3）追踪催付和已采取措施；4）处理意见和改进措施。|第二十六条 核销资产损失的权限和程序。1．公司所属各单位核销资产损失的权限和程序：（1）公司所属各单位对核销资产损失的事项，需经各单位总经理（厂长）办公会审核后报公司履行审批程序。（2）由公司所属单位该项资产管理部门提交核销资产损失的书面报告，经该单位有关职能部门签署鉴定意见后，经该单位总会计师审核后，报该单位总经理（厂长）办公会议审批，书面报告至少包括下列内容：①损失金额和相应的书面证据；②形成的过程及原因；③追踪催付和已采取措施；④处理意见和改进措施。2．公司总经理办公会审批核销资产损失的权限和程序：（1）审核应收款项核销事项；（2）核销年累计金额 1000 万元（含）以下的应收款项以外的其他资产损失；（3）由公司所属单位提交经该单位总经理（厂长）办公会议审批同意的核销资产损失的书面报告，经公司有关职能部门签署鉴定意见后，经公司总会计师审核后，报经公司总经理办公会议审批，书面报告至少包括下列内容：①损失金额和相应的书面证据；②形成的过程及原因；③追踪催付和已采取措施；④处理意见和改进措施。|根据中国国电集团公司管理制度和证监会《关于进一步提高上市公司财务信息披露质量的通知》，应收款项核销由总经理办公会审核后提交董事会。增加公司所属各单位对核销资产损失的事项的审批程序要求。|
|17|第二十七条 核销资产损失的权限和程序2．董事会审批核销资产损失的权限和程序：（ 一 ） 核 销 单 项100--300万元（含）的应收款项、固定资产及在建工程损失、股权投资损失和由于物料保管原因导致的重要资产损失；（二）核销单项100-300万元（含）或年累计额500万元以下的其他资产损失；（三）由公司总经理办公会议研究后，向董事会提交拟核销资产损失的书面报告，|第二十六条 核销资产损失的权限和程序。3．公司董事会审批核销资产损失的权限和程序：（1）审批年累计金额不超过最近一期经审计后归属于母公司所有者权益1%的应收款项核销事项；（2）核销年累计金额 1000 万元以上且不超过最近一期经审计后归属于母公司所有者权益 1%的应收款项以外的其他资产损失；（3）由公司总经理办公会议研究后，向董事会提交拟核销资产损失的书面报告，书面报告经董事会表决通过后实施。书面报告至少包括下列内容：①核销数额和相应的书面证据；②形成的过程及原因；③追踪催讨情况和改进措施；④对公司财务状况和经营成果的影响；⑤涉及的有关责任人员处理意见；⑥董事会认为必要的其他书面材料。|根据中国国电集团公司管理制度和证监会《关于进一步提高上市公司财务信息披露质量的通知》，应收款项核销由总经理办公会审核后提交董事会。根据公司实际情况规定董事会审批应收款项核销金额权限。|

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||书面报告经董事会表决通过后实施。书面报告至少包括下列内容：1）核销数额和相应的书面证据；2）形成的过程及原因；3）追踪催讨情况和改进措施；4）对公司财务状况和经营成果的影响；5）涉及的有关责任人员处理意见；6）董事会认为必要的其他书面材料。|||
|18|第二十七条 核销资产损失的权限和程序3．股东大会审批核销资产损失的权限和程序：（一）核销单项300万元以上的应收账款项、固定资产及在建工程损失、股权投资损失和由于物料保管原因导致的重要资产损失；（二）核销单项500万元以上的其他资产损失；（三）由公司董事会向股东大会提交核销资产损失书面报告，公司董事会书面报告经股东大会表决通过后实施。书面报告至少包括下列内容：1）核销数额；2）核销资产形成的过程及原因；3）追踪催讨和改进措施；4）对公司财务状况和经营成果的影响；5）对涉及的有关责任人员处理结果或意见；6）核销资产涉及的关联方偿付能力以及是否会损害其他股东利益的说明。|第二十六条 核销资产损失的权限和程序。4．公司股东大会审批核销资产损失的权限和程序：（1）审批年累计金额超过最近一期经审计后归属于母公司所有者权益1%的应收款项核销事项；（2）核销年累计金额超过最近一期经审计后归属于母公司所有者权益 1%的应收款项以外的其他资产损失；（3）由公司董事会向股东大会提交核销资产损失书面报告，公司董事会书面报告经股东大会表决通过后实施。书面报告至少包括下列内容：①核销数额；②核销资产形成的过程及原因；③追踪催讨和改进措施；④对公司财务状况和经营成果的影响；⑤对涉及的有关责任人员处理结果或意见；⑥核销资产涉及的关联方偿付能力以及是否会损害其他股东利益的说明。|根据中国国电集团公司管理制度和证监会《关于进一步提高上市公司财务信息披露质量的通知》，金额巨大的应收款项核销提交股东大会审批。根据公司实际情况规定股东大会审批应收款项核销金额权限。|

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|19|第二十七条 核销资产损失的权限和程序8．公司应按照有关财务会计制度规定，定期对各项资产进行全面清理核实，如实预计潜在损失和合理计提相应的资产减值准备，并作好资产减值准备的转回和核销工作。对不良资产应当进行专项管理，组织力量进行认真清理和追索。|第二十六条 核销资产损失的权限和程序。8．公司应按照有关财务会计制度规定，定期对各项资产进行全面清理核实，如实预计潜在损失和合理计提相应的资产减值准备，并作好资产减值准备的转回和核销工作。对不良资产应当进行专项管理，组织力量进行认真清理和追索。对已核销损失的资产，必须建立备查账，明确后续追索或处理责任，并定期检查落实情况，纳入相关责任人的业绩考核。|增加对已核销损失的资产后续管理相关规定。|