福建华兴会计师事务所（特殊普通合伙） Fujian HuaxingCPAs(Special General Partnership)地址：福建省福州市湖东路152号中山大厦B座七-九楼 电话(Tel): 0591-87852574 传真(Fax): 0591-87840354 Add:7-9/F Block B,152 HudongRoad,Fuzhou,Fujian,ChinaHttp://www.fjhxcpa.com邮政编码(Postcode):350003关于对安记食品股份有限公司2017年年度报告的事后审核问询函的回复
闽华兴所(2018)函字B-001号上海证券交易所上市公司监管一部：
贵会下发的《关于对安记食品股份有限公司2017年年度报告的事后审核问询函》（上证公函【2018】0363号）（以下简称“问询函”）收悉。我们作为安记食品股份有限公司（以下简称“公司”）2017年年度报告的审计机构，会同公司对问询函的有关问题逐项讨论研究和落实，针对上述问询函中要求会计师核查并发表意见的问题，我们结合已执行的审计工作并进一步执行核查程序，现将具体内容回复如下：
问询函 2
年报披露，公司主要采用经销商代理制，报告期经销商销售返利期末余额为492万元，占其他应付款的74%。请补充披露：（1）近三年经销与直销销售收入占比；（2）近三年经销商收入分布情况、增加和减少的经销商个数、增加和减少的经销商本年度及上一会计年度销售收入；（3）近三年前十大经销商及变化情况；（4）公司与经销商的合作模式（买断式销售、委托代销等）及其协议主要条款；（5）公司经销商销售的折扣或返点政策，对应收入确认和收入冲减的时点、报告期内具体金额及会计处理；（6）公司对经销商的管控及价格体系，以及销售返利的会计处理是否符合会计准则；（7）结合市场环境、盈利情况等角度，说明采用经销商模式的潜在风险以及应对措施。请会计师核查并发表意见。
福建华兴会计师事务所（特殊普通合伙） Fujian HuaxingCPAs(Special General Partnership)地址：福建省福州市湖东路152号中山大厦B座七-九楼 电话(Tel): 0591-87852574 传真(Fax): 0591-87840354 Add:7-9/F Block B,152 HudongRoad,Fuzhou,Fujian,ChinaHttp://www.fjhxcpa.com邮政编码(Postcode):350003【回复说明】
（1）近三年经销与直销销售收入占比情况如下：
||||||||
|-|-|-|-|-|-|-|
|项目|2017年||2016年||2015年||
||收入（元）|占比(%)|收入（元）|占比(%)|收入（元）|占比(%)|
|经销|17,019.65|67.06|18,649.44|72.08|23,901.43|89.81|
|直销|8,358.95|32.94|7,224.95|27.92|2,712.18|10.19|
|合计|25,378.60|100.00|25,874.39|100.00|26,613.61|100.00|

（2）近三年经销商收入地区分布情况:
|||||
|-|-|-|-|
|省级区域|经销商家数|||
||2017年|2016年|2015年|
|福建|72|70|78|
|湖南|52|49|50|
|湖北|34|36|34|
|广西|26|24|19|
|江西|42|42|29|
|浙江|29|33|30|
|河南|21|29|20|
|江苏|32|40|39|
|广东|33|32|26|
|安徽|17|30|26|
|四川|10|6|5|
|山东|12|18|21|
|北京|16|9|4|
|陕西|4|4|4|
|上海|9|6|7|
|贵州|11|7|10|
|河北|5|7|6|

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|||||
|-|-|-|-|
|甘肃|2|1|3|
|重庆|1||5|
|省级区域|经销商家数|||
||2017年|2016年|2015年|
|黑龙江|14|9|4|
|云南|3|6|3|
|辽宁|9|6|3|
|天津|2|1|1|
|新疆||1|3|
|内蒙古|3|2||
|吉林|5|6|2|
|合计|464|474|432|

近三年经销商收入区间分布情况:
||||||
|-|-|-|-|-|
|2017年|||||
|序号|销售收入区间（万元）|经销商家数|销售收入（万元）|占营业收入的比例（%）|
|1|≥1000|3|3,576.74|14.09|
|2|≥500，<1000|1|549.33|2.16|
|3|≥300，<500|1|307.74|1.21|
|4|≥100，<300|19|2,978.28|11.74|
|5|≥50，<100|56|3,879.96|15.29|
|6|≥30，<50|40|1,556.99|6.14|
|7|≥10，<30|128|2,238.03|8.82|
|8|<10|216|1,932.59|7.62|
|合计||464|17,019.66|67.07|
|2016年|||||
|序号|销售收入区间（万元）|经销商家数|销售收入（万元）|占营业收入的比例（%）|
|1|≥1000|3|4,607.18|17.81|
|2|≥500，<1000|1|548.73|2.12|
|3|≥300，<500|2|760.69|2.94|
|4|≥100，<300|22|3,555.67|13.74|
|5|≥50，<100|51|3,642.44|14.08|
|6|≥30，<50|37|1,427.94|5.52|

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|||||||
|-|-|-|-|-|-|
|7|≥10，<30||140|2,434.59|9.41|
|8|<10||218|1,672.2|6.46|
|合计|||474|18,649.44|72.08|
|2015年||||||
|序号|销售收入区间（万元）|经销商家数||销售收入（万元）|占营业收入的比例（%）|
|1|≥1000|3||6,509.24|24.46|
|2|≥500，<1000|4||2,431.13|9.13|
|3|≥300，<500|11||4,156.60|15.62|
|4|≥100，<300|17||3,080.60|11.58|
|5|≥50，<100|39||2,712.43|10.19|
|6|≥30，<50|44||1,689.69|6.35|
|7|≥10，<30|131||2,215.68|8.33|
|8|<10|183||1,106.06|4.16|
|合计||432||23,901.43|89.82|

增加和减少经销商的个数，增加和减少的经销商本年度及上一会计年度销售收入:
||||||
|-|-|-|-|-|
|项目|同比新增经销商||同比退出经销商数量||
||数量（家）|本期销售收入（万元）|数量（家）|上期销售收入（万元）|
|2015年|72|732.34|55|254.93|
|2016年|126|600.47|84|525.39|
|2017年|112|992.93|122|490.59|

（3）近三年前十大经销商情况：
||||
|-|-|-|
|2017年度|||
|序号|前十大经销商|销售收入（万元）|
|1|东莞市大岭山素香调味料店|1,399.26|
|2|深圳市龙岗区布吉镇味之正商行|1,089.31|
|3|广州市安赢食品贸易有限公司|1,088.17|
|4|长沙市雨花区群英调料商行|453.14|
|5|温州市新纪元食品有限公司|307.73|
|6|上海叶寿贸易有限公司|280.05|
|7|上海面和居食品有限公司|264.17|

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|||||
|-|-|-|-|
|8|上海市宝山区雄仔食品经营部||188.07|
|9|怀化市园丰贸易有限公司||179.74|
|10|柳州市柳南区日照调味品商行||173.81|
|合计|||5,423.45|
|2016年度||||
|序号|前十大经销商|销售收入（万元）||
|1|深圳市龙岗区布吉镇味之正商行|1,795.33||
|2|东莞市大岭山素香调味料店|1,659.44||
|3|广州市安赢食品贸易有限公司|1,465.89||
|4|长沙市雨花区群英调料商行|760.69||
|5|上海面和居食品有限公司|548.73||
|6|温州市新纪元食品有限公司|259.11||
|7|沈阳市铁西区源隆食品商行|252.34||
|8|广州市白云区松洲腾辉副食批发部|239.79||
|9|台州市路桥区君宇调味品商行|213.34||
|10|上海叶寿贸易有限公司|213.06||
|合计||7,407.72||
|2015年度||||
|序号|前十大经销商|销售收入（万元）||
|1|东莞市大岭山素香调味料店|2,521.33||
|2|深圳市龙岗区布吉镇味之正商行|2,339.23||
|3|广州市安赢食品贸易有限公司|1,607.39||
|4|长沙市雨花区群英调料商行|645.81||
|5|上海面和居食品有限公司|595.42||
|6|台州市路桥区君宇调味品商行|579.89||
|7|温州市新纪元食品有限公司|575.47||
|8|沈阳市和平区鲜厨食品商行|461.34||
|9|南昌市张氏安记调味品商行|431.17||

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||||
|-|-|-|
|10|上海叶寿贸易有限公司|415.97|
|合计||10,173.02|

近三年前十大经销商变化情况：
||||
|-|-|-|
|2017年度|||
|新增前十大客户|本期销售收入（万元）|上期销售收入（万元）|
|上海市宝山区雄仔食品经营部|188.07|147.61|
|怀化市园丰贸易有限公司|179.74|191.27|
|柳州市柳南区日照调味品商行|173.81|97.17|
|减少前十大客户|本期销售收入（万元）|上期销售收入（万元）|
|台州市路桥区君宇调味品商行|146.98|213.34|
|沈阳市铁西区源隆食品商行|105.64|252.34|
|广州市白云区松洲腾辉副食批发部||239.79|
|2016年度|||
|新增前十大客户|本期销售收入（万元）|上期销售收入（万元）|
|沈阳市铁西区源隆食品商行|252.34|189.69|
|广州市白云区松洲腾辉副食批发部|239.79|339.41|
|减少前十大客户|本期销售收入（万元）|上期销售收入（万元）|
|沈阳市和平区鲜厨食品商行|102.50|461.34|
|南昌市张氏安记调味品商行|140.50|431.17|

（4）公司与经销商的合作模式为买断式销售，经销商向公司购买产品后，自行组织人员进行销售，其主要销售对象和场所包括超市、餐饮企业和农贸市场等。
协议主要条款包括：
一、交货地点：经销商所在地城市
二、验收与退货：乙方与运输单位交接验货时应就实际验收情况履行有
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三、货款结算与支付方式：甲乙双方实行款到发货，即乙方向甲方付清订单的全部货款后，甲方向乙方安排发货。所有款项必须直接汇入甲方指定的银行账户（系甲方在银行开立的基本户）。
四、产品价格：甲方向乙方销售产品的价格，按甲方提供的产品价格表为标准与乙方结算货款。乙方应执行甲方规定的产品市场价格体系，并积极配合、维护甲方产品的整体市场价格的统一性、严肃性。
（5）为了提高经销商销售公司产品的积极性，公司与经销商签订年度经销协议的同时签订销售奖励补充协议。在销售奖励补充协议中约定公司对经销商完成销售目标的奖励条件，年末公司按经销商年度完成目标情况预提全年应返利金额，并于下年度以货物或销售折扣的方式支付。
近三年返利金额如下：
|||||
|-|-|-|-|
|项目|2017年度|2016年度|2015年度|
||金额（万元）|金额（万元）|金额（万元）|
|当年实际支付上年返利|453.23|460.27|471.98|
|不需支付的以前年度返利|5.59|1.33|5.39|
|期末计提返利金额|492.32|458.82|461.61|
|销售费用-经销返利|33.5|-2.78|-15.76|

具体会计处理如下：
福建华兴会计师事务所（特殊普通合伙） Fujian HuaxingCPAs(Special General Partnership)地址：福建省福州市湖东路152号中山大厦B座七-九楼 电话(Tel): 0591-87852574 传真(Fax): 0591-87840354 Add:7-9/F Block B,152 HudongRoad,Fuzhou,Fujian,ChinaHttp://www.fjhxcpa.com邮政编码(Postcode):3500031）年末预提时，由公司与客户确认当年应返利金额，根据权责发生制原则确认返利销售费用，会计处理如下：
借：销售费用-经销返利
贷：其他应付款-经销返利
2）次年随客户正常购买的产品兑付返利货物，先按正常发货的售价填列开票，再将返利金额以红字在发票上进行折扣抵减，以实现返利金额的兑付。
将销售折扣方式兑付的经销商返利会计处理如下：
借：销售费用-经销返利（红字）
贷：其他应付款-经销返利（红字）
若本会计年度应计提本年度返利金额比已用销售折扣方式支付的上年度返利金额大，则本年度销售费用-经销返利为正数，反之则为红字。期末其他应付款-经销返利余额为应付未付经销返利金额。
（6）公司对于经销商的管控采取区域代理制（市级或县级代理），普通区域选取一至两家优质经销商，在销量大的区域或特大城市，采取多个经销商互相牵制。公司对于经销商还有惩罚制度，如果经销商渠道建设不完善，对公司产品推广能力不强，不能完成公司的销售考核目标，则会取消此类经销商的经销资格。
公司的价格体系主要根据以下几个因素制定：一是公司产品的成本，二是同类产品竞争对手的价格，三是各级经销商客户利润空间设定需求，四是公司产品的市场定位。
公司对销售返利的会计处理遵循了权责发生制原则，返利金额计提依据
双方签订的协议且经客户确认，当期计提的返利计入当期销售费用科目，次
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（7）潜在风险：公司经销商数量较多，实际有效的经销商家数为400余家，且分布在全国各地。虽然公司已经建立了较为严格的经销商管理制度，但因经销商数量众多且较为分散，管理难度较大。公司如果不能对经销商进行有效管理，可能会潜在影响公司的销售收入。
应对措施：
一、加强对经销商的管理。公司的经销商模式采取区域代理制（市级或县级代理），普通区域选取一至两家优质经销商，在销量大的区域或特大城市，采取多个经销商分而治之的方式，因地制宜，确保经销商利益的同时，努力提高公司产品在各个销售渠道的占有率。
二、公司在完善现有渠道的同时，大力开发商超渠道。商超渠道截止2017年进场NKA（nationalkey-account）2097家，LKA（localkey-account）1370家，其他类型1385家，覆盖华润万家、沃尔玛、永辉、家乐福、大润发等大型连锁的商超系统。
【会计师核查情况】
我们主要执行以下核查程序：
1、取得近三年增加的经销商名单，检查新增经销商与公司签订的经销协议；
2、取得近三年新增经销商的营业执照，并在“全国企业信用信息公示系统”检索经销商工商信息，以核查新增经销商注册时间、法定代表人、注册
福建华兴会计师事务所（特殊普通合伙） Fujian HuaxingCPAs(Special General Partnership)地址：福建省福州市湖东路152号中山大厦B座七-九楼 电话(Tel): 0591-87852574 传真(Fax): 0591-87840354 Add:7-9/F Block B,152 HudongRoad,Fuzhou,Fujian,ChinaHttp://www.fjhxcpa.com邮政编码(Postcode):350003地、注册资本、股东等工商信息；
3、访谈公司总经理、董事会秘书、财务总监和销售负责人，结合在“全国企业信用信息公示系统”检索的信息，核查新增经销商与公司是否有关联关系；
4、取得近三年减少的经销商名单，访谈公司财务总监和销售部负责人，了解经销商退出的原因、是否拖欠货款等情况；
5、访谈公司财务总监和销售部负责人，了解前十大经销商变化的原因；
6、对近三年增加的经销商和前十大经销商的销售收入进行重点核查，主要包括发生和完整性检查、截止测试；
7、抽查除新增经销商外报告期内公司与经销商签订的经销协议，查看交货地点、验收与退货、货款结算与支付方式、产品价格等主要条款；
8、访谈公司财务总监和销售部负责人，了解公司对经销商的管控制度和价格体系；
9、检查销售额较大的经销商和本期新增经销商与公司签订的销售奖励协议，重点查看经销协议对销售返利的约定条款；
10、对本期返利金额较大的客户的返利计算过程进行检查并复算；
11、对本期所有返利金额进行函证；
12、抽查返利的计提和支付凭证，复核其会计处理是否正确；
13、访谈公司总经理和财务总监，了解公司采用经销商模式的潜在风险以及采取应对措施。
经核查，我们认为：
福建华兴会计师事务所（特殊普通合伙） Fujian HuaxingCPAs(Special General Partnership)地址：福建省福州市湖东路152号中山大厦B座七-九楼 电话(Tel): 0591-87852574 传真(Fax): 0591-87840354 Add:7-9/F Block B,152 HudongRoad,Fuzhou,Fujian,ChinaHttp://www.fjhxcpa.com邮政编码(Postcode):3500031、近三年增加的经销商与公司不存在关联关系，且交易真实，账务处理正确；
2、近三年退出的经销商退出原因正常，不存在拖欠货款等违约行为；
3、报告期内公司对客户经销返利的会计处理遵循了权责发生制原则，且已在财务报表附注恰当披露，符合企业会计准则的规定。
问询函5
年报披露，公司采用先收款后发货的结算方式，仅对少数客户核定信用额度。2017年，公司应收账款同比增长88.82%，其中，期末余额最多的前两名为广州市安赢食品贸易有限公司（以下简称安赢食品）和VTCCO.,LTD（以下简称VTC）。请补充披露：（1）2016年应收账款期末余额前五名客户的具体情况；（2）安赢食品和VTC是否为新客户，公司与上述两家公司产生大额应收账款的原因、销售的主要产品，以及是否存在关联关系；（3）新开发食品加工厂特通客户的信用额度、欠款账期及其主要财务数据；（4）报告期内公司销售模式、结算方式和收入确认政策是否发生变化。请会计师核查并发表意见。
【回复说明】
（1）2016年应收账款期末余额前五名客户的具体情况如下：
|||||||
|-|-|-|-|-|-|
|序号|单位名称|金额|账龄|占应收账款余额的比例（％）|坏账准备期末余额|
|1|泉州亲亲食品有限公司|621,200.00|1年以内|11.69|31,060.00|
|2|深圳市龙岗区布吉镇味之正商行|411,374.93|1年以内|7.74|20,568.75|
|3|福建合盈食品有限公司|356,000.00|1年以内|6.70|17,800.00|

福建华兴会计师事务所（特殊普通合伙） Fujian HuaxingCPAs(Special General Partnership)地址：福建省福州市湖东路152号中山大厦B座七-九楼 电话(Tel): 0591-87852574 传真(Fax): 0591-87840354 Add:7-9/F Block B,152 HudongRoad,Fuzhou,Fujian,ChinaHttp://www.fjhxcpa.com邮政编码(Postcode):350003
|||||||
|-|-|-|-|-|-|
|4|黄锦莲|310,119.24|1年以内|5.83|15,505.96|
|5|漳州兴威食品有限公司|309,500.00|1年以内|5.82|15,475.00|
||合计|2,008,194.17||37.78|100,409.71|

（2）安赢食品系与公司合作多年的优质经销商，公司给予其一定的信用额度。安赢食品2017年含税销售额1,273万元，其中，四季度含税销售额318万元，占全年含税销售额24.98%，期末欠款余额在其信用额度内。
VTC系越南拓展的新客户，公司为了积极拓展东南亚国家业务并建设公司品牌ANKEE国际化效应，在东南亚各国拓展合作方，考虑新拓展地域销售及品牌建设的难度，对新拓展地域的客户予以较长时间的账期。
安赢食品销售的主要产品包括排骨味王、安记炒粉料等，前十大产品销售额合计占安赢食品销售总额的81%，具体如下：
||||
|-|-|-|
|产品名称|销售额（含税）|占比|
|(促销)180安记排骨味王40包装(赠排骨3包)|3,229,868.00|25%|
|(包装)908安记炒粉料10包装|1,764,269.43|14%|
|(包装)908安记排骨味王10包装|1,277,800.00|10%|
|(包装)180安记排骨味王40包装红版A6|1,269,096.00|10%|
|(铁罐装)600 SMD001调味料 12罐装|803,520.00|6%|
|(专供)40安记排骨王24包装GD|525,505.00|4%|
|(包装)908安记鸡粉10包装|492,284.00|4%|
|(包装)40安记孜然粉24包装(绿)|424,873.00|3%|
|(促销)180安记海鲜40包装(赠海鲜3包)|325,850.00|3%|
|(包装)180鲜厨肉味王40包装|246,470.00|2%|

福建华兴会计师事务所（特殊普通合伙） Fujian HuaxingCPAs(Special General Partnership)地址：福建省福州市湖东路152号中山大厦B座七-九楼 电话(Tel): 0591-87852574 传真(Fax): 0591-87840354 Add:7-9/F Block B,152 HudongRoad,Fuzhou,Fujian,ChinaHttp://www.fjhxcpa.com邮政编码(Postcode):350003
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|-|-|-|
|合计|10,359,535.43|81%|

VTC销售的主要产品系ANKEE味精，销售额合计占VTC销售总额的89%，具体如下：
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|-|-|-|
|产品名称|销售额（含税）|占比|
|外销ANKEE味精|1,202,935.24|89%|

（3）公司给予部分特通客户一定的欠款账期，但未约定信用额度。具体账期及主要财务数据如下：
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|-|-|-|
|欠款账期|销售额（含税）|应收期末余额|
|10日以内|45,896,351.06|1,255,317.12|
|11-30日|3,555,971.25|447,689.50|
|31-60日|7,073,216.00|1,309,595.25|
|其他|2,698,880.00|483,680.00|
|合计|59,224,418.31|3,496,281.87|

（4）报告期内公司销售模式、结算方式和收入确认政策无变化。
公司的销售模式主要为经销模式，少数为直销模式。
公司的结算方式主要为转账结算，即根据经销商协议书货款结算与支付方式条款的约定，经销商将款项汇入指定账户，该账户通常为公司基本户。
公司的收入确认政策为：在公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益
很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认销
售商品收入的实现。根据公司现行的销售模式，公司在发货时实际已将商品
福建华兴会计师事务所（特殊普通合伙） Fujian HuaxingCPAs(Special General Partnership)地址：福建省福州市湖东路152号中山大厦B座七-九楼 电话(Tel): 0591-87852574 传真(Fax): 0591-87840354 Add:7-9/F Block B,152 HudongRoad,Fuzhou,Fujian,ChinaHttp://www.fjhxcpa.com邮政编码(Postcode):350003所有权上的主要风险和报酬转移给客户，因此公司在发货时即确认收入。
【会计师核查情况】
我们主要执行以下核查程序：
1、检查安赢食品和VTC与公司签订的经销协议，查看交货地点、验收与退货、货款结算与支付方式、产品价格等主要条款；
2、取得安赢食品营业执照，在“全国企业信用信息公示系统”检索经销商工商信息，结合对公司总经理、董事会秘书、财务总监和销售负责人的访谈，核查安赢食品与公司是否有关联关系；
3、取得VTC公司工商等相关资料，结合对公司总经理、董事会秘书、财务总监和销售负责人的访谈，核查VTC与公司是否有关联关系；
4、对报告期内安赢食品和VTC的销售收入进行重点核查，主要包括发生和完整性检查、截止测试；
5、取得报告期内特通客户的欠款账期统计表，与期末应收账款账龄进行核对；
6、访谈公司财务总监和销售部负责人，了解报告期内公司销售模式、结算方式和收入确认政策是否发生变化。
经核查，我们认为：
1、安赢食品和VTC与公司不存在关联关系，期末应收账款系核定信用政策内的正常欠款；
2、特通客户期末应收账款符合相关信用额度、欠款账期的约定；
3、报告期内公司销售模式、结算方式和收入确认政策没有发生变化。
福建华兴会计师事务所（特殊普通合伙） Fujian HuaxingCPAs(Special General Partnership)地址：福建省福州市湖东路152号中山大厦B座七-九楼 电话(Tel): 0591-87852574 传真(Fax): 0591-87840354 Add:7-9/F Block B,152 HudongRoad,Fuzhou,Fujian,ChinaHttp://www.fjhxcpa.com邮政编码(Postcode):350003问询函8
年报披露，在建工程账面价值合计8,218万元，占合并财务报表资产总额的10.75%。请补充披露：（1）目前在建工程的进展情况；（2）在建工作不计提减值的原因、会计处理及相关的依据是否合理。请会计师对上述核查并发表意见。
【回复说明】
（1）公司在建工程系上海安记在建厂房和永春味安在建厂房，分别归属于年产10,000吨1：1利乐装调味骨汤产品生产项目和年产700吨食用菌提取物及1,625吨副产品生产项目。目前在建工程的进展情况：
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|序号|项目名称|总投资（万元）|截至期末累计投入金额（万元）|截至期末投资进度|在建工程期末余额（万元）|
|1|年产10,000吨1：1利乐装调味骨汤产品生产项目|12,000.00|8,852.60|73.77%|7,396.98|
|2|年产 700 吨食用菌提取物及1,625吨副产品生产项目|18,055.00|5,056.44|28.01%|821.48|
|合计||30,055.00|13,909.04|--|8,218.46|

上海安记年产10,000吨1：1利乐装调味骨汤产品生产项目生产厂房正在办理相关验收手续。
永春味安年产700吨食用菌提取物及1,625吨副产品生产项目已完成一期厂房的基础建设，一期厂房已于2017年10月转入固定资产；期末余额系二期围挡和土地平整支出，二期厂房基础工程已于2018年3月开工。
（2）企业的在建工程减值政策为：在建工程于资产负债表日存在减值迹
象的，进行减值测试。减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值
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企业本年在建工程系在建上海安记厂房和永春味安厂房。其中，永春味安在建工程期末余额系二期厂房围挡和土地平整支出，二期厂房基础工程已于2018年3月开工；上海安记生产厂房正在办理相关验收手续。
近年来，随着国内房地产的发展，期末在建工程涉及的两个项目所在地的土地价值均已上涨。
综上，报告期末在建工程涉及的两个项目均处于正常建设中，且两个项目所在地块的土地价值均已上涨，故在建工程不存在减值迹象，无需计提减值准备。
【会计师核查情况】
我们主要执行了以下核查程序：
1、在建工程实地检查程序；
2、询问相关人员期末在建工程的情况；
3、获取管理层在资产负债表日就在建工程是否存在减值迹象的说明；
4、检查在建工程相关的合同、发票、付款单据等原始凭证；
5、通过互联网搜索以及在上海市规划和国土资源局和泉州市永春人民政府官方网站查询近两年在建工程所在地土地出让价格，并与公司购入该地块的价格进行比较；
6、识别资产负债表日在建工程是否存在减值迹象。
经核查，我们认为本报告期内在建工程无需计提减值，会计处理和相关
的依据是合理的。
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年报披露，公司拟进行会计估计变更，采用未来适用法处理，公司固定资产-房屋建筑物科目的折旧年限原为20年，将变更为20-35年。请补充披露：（1）固定资产的明细情况；（2）结合固定资产实际使用寿命和同行业对比情况，说明会计估计变更的具体原因、依据及其合理性；（3）说明会计估计变更时点选择是否与公司经营业绩下滑有关。请会计师对上述核查并发表意见。
【回复说明】
（1）报告期固定资产明细情况如下：
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|-|-|-|-|-|-|
|类别|期末账面原值|期末累计折旧|本期折旧|折旧年限|残值率|
|房屋建筑物|83,960,876.78|28,215,910.63|2,754,626.33|20-35年|5.00%|
|机器设备|49,051,840.99|37,415,113.30|3,738,776.50|10年|5.00%|
|运输设备|7,107,475.46|5,076,418.15|418,138.28|5年|5.00%|
|电子设备、器具及家具|4,060,232.08|3,483,128.02|64,084.43|3-5年|5.00%|
|合计|144,180,425.31|74,190,570.10|6,975,625.54|||

其中，固定资产-房屋建筑物明细项目如下：
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|-|-|-|-|-|-|-|
|资产名称|资产原值|期末累计折旧|本期折旧|入账年月|计提期间（月）|残值率|
|1号宿舍楼(A)|1,678,550.25|1,036,120.28|83,800.20|2004年2月|240|5%|
|2号宿舍楼|1,300,641.35|741,365.33|61,780.44|2005年12月|240|5%|
|办公楼(B)|3,457,300.00|2,199,398.89|175,951.92|2004年2月|240|5%|
|厂房©|6,290,735.90|4,001,919.00|320,153.52|2004年2月|240|5%|

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|厂房1|1,097,020.15|625,301.31|52,108.44|2005年12月|240|5%|
|厂房2|6,421,377.06|3,660,184.82|305,015.40|2005年12月|240|5%|
|综合楼(研发中心)|8,476,423.81|4,831,561.46|402,630.12|2005年12月|240|5%|
|厂房(北区)|9,365,369.70|4,071,924.04|330,156.00|2005年8月|240|5%|
|综合楼(北区)|11,987,565.14|6,894,842.17|869,736.96|2005年8月|240|5%|
|永春一期厂房|33,885,893.42|153,293.33|153,293.33|2017年10月|420|5%|
|合计|83,960,876.78|28,215,910.63|2,754,626.33||||

（2）公司的固定资产-房屋建筑物主要为框架结构，实际使用寿命通常为35-50年。同时，同行业的固定资产-房屋建筑物折旧年限主要为20-40年（详见下表）。根据公司房屋建筑物的实际使用寿命，结合同行业情况，并考虑谨慎性原则，为使固定资产折旧年限与实际使用寿命更加匹配，更加准确地反映公司房屋建筑物的折旧情况，进而更加公允、恰当地反映公司的财务状况和经营成果，公司决定2017年10月起新增的房屋建筑物的折旧年限确定为35年。
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|同行业固定资产-房屋建筑物折旧年限|||
|公司名称|固定资产类别|折旧年限（年）|
|江苏恒顺醋业股份有限公司|房屋建筑物|30-35|
|莲花健康产业集团股份有限公司|房屋建筑物|20-35|
|梅花生物科技集团股份有限公司|房屋建筑物|20-40|
|中炬高新技术实业（集团）股份有限公司|房屋建筑物|40|

（3）会计估计变更时点的选择是由于永春味安部分厂房于2017年10月转
入固定资产，且该变更对报告期净利润的影响数占报告期净利润的比重为
0.21%，故会计估计变更时点的选择与公司经营业绩下滑无关。
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我们主要执行了以下核查程序：
1、了解同行业固定资产-房屋建筑物折旧政策；
2、实地查看房屋建筑物情况，判断固定资产实际使用寿命；
3、检查本期固定资产增加的原始凭证；
4、测算会计估计变更对报告期净利润的影响数。
经核查，我们认为企业的固定资产-房屋建筑物使用年限估计变更合理，且与企业经营业绩下滑无关。
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