关于深圳证券交易所对于江苏九鼎新材料股份有限公司
2017年年报问询函的回复
信会师函字[2018]第ZA265号深圳证券交易所中小板公司管理部：
贵部下发的《关于对江苏九鼎新材料股份有限公司 2017年年报的问询函》（中小板年报问询函【2018】第 160号，以下简称“《问询函》”）已于 2018年 5月 22日收悉，作为江苏九鼎新材料股份有限公司（以下简称“九鼎新材”或“公司”）财务报告审计机构，我们（以下简称“立信”、或“会计师”）对《问询函》提出的问题实施了核查，具体说明如下：
[事项1]你公司《2017年度关联方资金占用专项审计报告》显示，报告期内你公司与银川九鼎金业风能复合材料有限公司的经营性资金往来累计发生额为82.18万元，暂借款139.44万元。请你公司说明暂借款被认定为经营性占用的依据及合理性，请年审会计师核查并发表意见。
[回复]
一、请你公司说明暂借款被认定为经营性占用的依据及合理性。
（一）九鼎新材对银川九鼎的投资情况
银川九鼎金业风能复合材料有限公司（以下简称“银川九鼎”）成立于 2009年6月，注册资金300万元，江苏九鼎新材料股份有限公司（以下简称“九鼎新材”）认缴出资 180万元，占出资比例60%，银川九鼎主要生产风电机舱罩等产品，产品主要供应银川周边地区的风电场。2017年8月29日，根据九鼎新材第八届董事会第二十三次临时会议决议，同意将公司持有的银川九鼎60%股权作价出售给杭剑军先生（具体内容详见公司于2017年8月30日刊登于巨潮资讯网和《证券时报》的《关于出售控股子公司股权的公告》）（公告编号：2017-44））。
交易完成后，公司与银川九鼎已无关联关系。
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（二）银川九鼎经营管理
公司控股银川九鼎期间，由公司对银川九鼎进行统一的财务管理和资金管理。
为节省运输费用，公司西北地区的产品订单主要交由银川九鼎生产，并由公司统一对外销售，因此公司与银川九鼎经常发生经营性往来。2017年初，公司应收银川九鼎暂借款余额为139.44万元，在处置银川九鼎股权前，该暂借款已结算。
银川九鼎自成立以来，无对外股权投资、固定资产投资等大额非经营性支出。
二、会计师的核查过程及意见
（一）会计师的核查过程
1、会计师对九鼎新材管理层执行了询问程序，了解了公司与银川九鼎的业务流程。
2、会计师查阅了银川九鼎的股权转让协议、工商登记资料、《江苏九鼎新材料股份有限公司关于出售控股子公司股权的公告》（编号2017-44）等相关资料，确定银川九鼎股权处置是否符合公司内部控制制度，会计处理是否符合公司会计政策的规定。
（二）会计师核查意见
经核查，银川九鼎作为九鼎新材控股子公司期间，公司向银川九鼎提供暂借款，该款项银川九鼎股权处置前已结算。会计师未发现九鼎新材对银川九鼎暂借款披露为经营占用的依据不合理。
[事项5]报告期内，你公司共计确认资产减值损失 6,516.87万元，较上一年度大幅增长。请你公司详细说明确认各项资产减值损失的依据及合理性，相关会计处理是否符合会计准则的规定以及是否履行了相关审批程序和信息披露义务。请年审会计师对会计处理的合规性发表明确意见。
[回复]
一、请你公司详细说明确认各项资产减值损失的依据及合理性，相关会计处理是否符合会计准则的规定以及是否履行了相关审批程序和信息披露义务。
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（一）公司各项资产减值准备确认依据
公司严格按照会计准则要求，结合公司实际情况制定应收款项坏账准备计提、存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提的会计政策，并于每年年报中详细披露。公司在进行会计处理时严格依照会计准则和会计政策执行。
（二）资产减值准备明细
单位：人民币万元项目 本年发生额 上年发生额
坏账减值准备 272.81 -727.54存货跌价准备 360.29 191.67合计 633.10 -535.87（三）公司按照信用风险特征组合计提坏账准备272.81万元，明细如下：1、公司按照信用风险特征组合计提应收账款坏账准备 268.49万元。
（1）剔除银川九鼎合并财务报表范围应收账款坏账准备：
单位：人民币万元本期计提坏
计提比 2017年12月31日 2016年12月31日
账龄 账减值损失
例（%）
账面余额 坏账准备 账面余额 坏账准备
6个月以内 23,688.33 19,357.08
6个月至1年 5.00 2,355.80 117.79 2,891.12 144.56 -26.771至2年 10.00 4,170.45 417.05 1,565.40 156.54 260.512至3年 30.00 611.87 183.56 1,016.93 305.08 -121.523至4年 50.00 782.62 391.31 376.90 188.45 202.864至5年 80.00 245.88 196.71 629.55 503.64 -306.935年以上 100.00 966.51 966.51 724.80 724.80 241.71合计
32,821.46 2,272.93 26,561.78 2,023.07 249.86
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（2）银川九鼎应收账款坏账准备：
单位：人民币万元计提比 2017年10月31日 2016年12月31日 本期计提坏账账龄
例（%）账面余额 坏账准备 账面余额 坏账准备 减值损失
6个月以内 1.83
6个月至1年 5.00 0.51 0.04 0.041至2年 10.00 1.83 0.18 50.56 5.06 -4.882至3年 30.00 40.56 12.17 56.52 16.96 -4.793至4年 50.00 56.52 28.26 28.264至5年 80.00
5年以上 100.00
合计 99.42 40.64 108.91 22.01 18.632、公司按照信用风险特征组合计提其他应收款坏账准备4.32万元。
（1）剔除银川九鼎合并财务报表范围其他应收款坏账准备：
单位：人民币万元计提比 2017年12月31日 2016年12月31日 本期计提坏账账龄
例（%）账面余额 坏账准备 账面余额 坏账准备 减值损失
6个月以内 398.73 228.19
6个月至1年 5.00 99.55 4.98 168.64 8.44 -3.461至2年 10.00 94.93 9.49 42.48 4.25 5.242至3年 30.00 11.95 3.59 0.77 0.23 3.363至4年 50.00 0.77 0.39 1.22 0.61 -0.224至5年 80.00 1.22 0.97 1.21 0.97
5年以上 100.00 34.90 34.90 35.68 35.68 -0.78合计 642.05 54.32 478.19 50.18 4.14
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（2）银川九鼎其他应收款坏账准备：
单位：人民币万元计提比 2017年10月31日 2016年12月31日 本期计提坏账账龄
例（%）账面余额 坏账准备 账面余额 坏账准备 减值损失
6个月以内 3.38 4.45
6个月至1年 5.00 1.20 0.06 2.00 0.10 -0.041至2年 10.00 0.96 0.10 1.95 0.20 -0.102至3年 30.00 1.07 0.32 0.323至4年 50.00
4至5年 80.00
5年以上 100.00 3.00 3.00 3.00 3.00
合计 9.61 3.48 11.41 3.30 0.18（四）存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法
报告期末存货项目以资产负债表日市场价格为基础确定可变现净值，公司据此对年末存货可变现净值进行测试，计提存货跌价准备 360.29万元，其中主要对连续毡、HME纤维、高硅氧制品分别计提存货跌价准备218.58万元、98.94万元、32.94万元。
（五）资产减值准备波动分析
报告期资产减值准备增加，主要系部分产品如风电叶片等大型玻璃钢制品，货款回笼期较长，应收账款跨年度发生和回笼，故引起不同年度间计提的坏账准备金额波动。
二、会计师核查过程及意见
（一）会计师核查过程
1、会计师对九鼎新材管理层执行询问程序，了解公司应收款项坏账政策及存货跌价准备相关的会计政策设计及执行情况。
2、会计师获取了坏账准备计提表，复核了资产表日应收款项账龄情况，确定应收款项按正确的账龄分类。
3、会计师获取了坏账准备计提表，重新计算了资产负债表日坏账准备计提情况，确定坏账准备计提的准确性和完整性。
4、会计师对九鼎新材存货执行存货监盘程序，检查存货的数量及状况。
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5、会计师获取九鼎新材存货跌价准备计算表，检查是否按相关会计政策执行，检查以前年度计提的存货跌价准备本期的变化情况等，分析存货跌价准备计提是否充分。
（二）会计师核查意见
经核查，会计师认为九鼎新材各项资产减值测试符合公司会计政策的规定，且已在公司年度报告中进行了披露。
[事项6]报告期内，你公司第四季度营业收入较前三季度显著增长，但净利润明显下降，亏损 886.37万元，与前三季度差异较大。请结合近三年各季度业绩情况，说明公司业务是否具有季节性特点、公司收入确认的会计政策以及对于 2017年各季度收入确认是否采用了一致的会计政策、是否存在错配情形。请你公司年审会计师发表意见。
[回复]
一、请结合近三年各季度业绩情况，说明公司业务是否具有季节性特点、公司收入确认的会计政策以及对于 2017年各季度收入确认是否采用了一致的会计政策、是否存在错配情形。
（一）近三年财务数据
1、各季度主要财务数据
单位：人民币万元年份
项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度营业收入 18,654.82 24,230.27 26,363.39 30,173.13占全年收入比重 18.76% 24.37% 26.52% 30.35%营业成本 13,978.88 18,561.33 20,460.72 23,855.77销售费用 1,177.89 1,655.78 1,761.85 2,693.46 2017管理费用 1,725.06 1,916.02 2,102.05 2,924.39财务费用 1,367.44 1,605.42 1,775.36 1,768.65资产减值损失 39.55 52.50 99.05 441.99归属于上市公司股东的净利润 199.62 243.96 95.47 -857.55毛利率 25.07% 23.40% 22.39% 20.94%
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年份
项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度销售费用率 6.31% 6.83% 6.68% 8.93%管理费用率 9.25% 7.91% 7.97% 9.69%财务费用率 7.33% 6.63% 6.73% 5.86%营业收入 16,167.48 20,235.98 18,789.31 24,181.33 2016占全年收入比重 20.37% 25.49% 23.67% 30.47%归属于上市公司股东的净利润 184.34 401.46 165.99 -272.65营业收入 16,511.40 18,611.26 16,962.34 16,711.53 2015占全年收入比重 24.00% 27.05% 24.66% 24.29%归属于上市公司股东的净利润 175.01 808.93 380.06 237.962、近三年内、外销情况
单位：人民币万元项目 2017年 2016年 2015年
内销收入 58,853.55 43,967.30 29,050.37外销收入 40,568.05 35,406.79 39,746.15内销占比 59.20% 55.39% 42.23%外销占比 40.80% 44.61% 57.77%（二）公司收入确认政策
公司严格按照会计准则要求，结合公司实际情况制定了收入确认相关会计政策，并于每年年报中详细披露。公司各季度严格按照收入确认政策进行会计处理，并保持了一贯性。
（三）公司销售情况
公司产品主要应用于工业、建筑业领域，没有明显的季节性特性。造成各季度收入不平衡的主要原因如下：
1、随着对国内市场的持续开发，内销占比上升，受春节假期的影响，近年来一季度销售收入占全年比重持续下降；
2、玻璃钢制品尤其是风电叶片、贮罐等大型玻璃钢制品生产周期较长，存在第四季度集中交货的情况。
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（四）本报告期第四季度销售上升但净利润下降的主要原因如下：
1、公司在本报告期第四季度费用报销比较集中，相比较而言当期销售费用、管理费用增加较多。
2、公司在本报告期末对资产进行了减值测试，按会计准则和会计政策的规定，于本报告期第四季度计提了坏账损失和存货跌价损失，该数额相对较大。
二、会计师核查过程及意见
（一）会计师核查过程
1、会计师对九鼎新材管理层执行了询问程序，了解了公司的业务流程及经营状况。
2、会计师收集了九鼎新材分地区、分季度的信息，并与收入发生额进行了复核，与上年度比较，结合客户增长变动情况分析变动原因，将收入发生额与纳税申报记录核对。
3、会计师根据九鼎新材的收入模式和实际情况判断收入的确认方式、确认条件是否合理，前后季度是否一致。
4、会计师获取了九鼎新材2017年度分季度销售明细，抽查了重要客户，获取销售合同、海关报关单、收货签收单、销售发票及销售收款凭证等单据，判断销售收入的发生、准确性、截止性是否存在重大异常情况。
5、会计师执行了营业收入的函证程序，取得了外部证据，查验交易数据的真实性及准确性。
6、会计师对分季度费用进行分析性复核，确定是否存在费用科目大幅波动的情况，了解产生费用变动的原因。
（二）会计师核查意见
经核查，九鼎新材主营产品没有季节性的特点，会计师未发现公司存在 2017年各季度收入确认不一致、不符合会计政策规定的情形。
[事项7]报告期内，你公司计入当期损益的政府补助 970.63万元，占净利润的304.75%。请说明：
（1）上述政府补助收到的时间，会计处理是否合规，请年审会计师核查并发表意见；
[回复]
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一、上述政府补助收到的时间，会计处理是否合规。
（一）政府补助明细
单位：人民币万元本期发生 收到金
备注
补助项目 收到时间
金额 额
江苏省2013年省级企 与资产相关。
2014年3月 500.00
业创新与成果转化专 70.00 设备补贴700万元，在设备折2014年11月 200.00
项资金 旧期内分期确认。
江苏省2014年产业转 2014年9月 200.00与资产相关。
型省级项目中央基建 60.60 设备补贴606万元，在设备折投资资金
2015年2月 406.00
旧期内分期确认。
2013年度技术改造、两 与资产相关。
化融合科技进步和创 25.002014年5月 250.00设备补贴250万，在设备折旧名创牌奖励资金 期内分期确认。
2016年第一批省级双
40.002017年4月 40.00与收益相关
创专项资金
2017年外经贸发展专
4.242017年6月 4.24与收益相关
项资金预算补助
2016年度如皋市工业
12.002017年6月 12.00与收益相关
经济、科技奖励
2017年商务发展专项
18.412017年7月 18.41与收益相关
资金（第二批项目）
如皋市第五期“雉水人
10.502017年8月 10.50与收益相关
才”项目资助
2017年商务发展专项
54.502017年8月 54.50与收益相关
资金（第四批项目）
2016年下半年专利资
6.722017年8月 6.72与收益相关
助
南通市财政局（机关） 0.962017年8月 0.96与收益相关
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本期发生 收到金
备注
补助项目 收到时间
金额 额
倪军租房补贴
2017年上半年专利资
1.322017年11月 1.32与收益相关
助
2016年如皋市10蒸吨/
小时及以下燃煤锅炉 60.002017年12月 60.00与收益相关
整治资金
2017年商务发展专项
4.302017年12月 4.30与收益相关
资金（第六批项目）
2017年商务发展专项
3.752017年12月 3.75与收益相关
资金（第七批项目）
2017年度如皋市科技
1.502017年12月 1.50与收益相关
计划项目经费
2016年度第二批和第
三批外经贸发展专项 3.752017年4月 3.75与收益相关
资金
与资产相关。
中央外经贸发展资金
14.992016年12月 149.83设备补贴149.83万，在设备折专项资金
旧期内分期确认。
与收益相关，补贴3,390万，奖励文件明确要求从2013年
起，分6年确认收益。
年产5万吨高性能玻纤
565.002013年10月 3,390.00公司于2013年10月22日在巨池窑拉丝项目奖励款
潮资讯网、《证券时报》披露《关于政府奖励的公告》（公告编号：2013-47）
莘县2014年公租房建 与资产相关。
13.092017年6月 417.00
设项目 公租房补贴417万，在公租房
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本期发生 收到金
备注
补助项目 收到时间
金额 额
剩余折旧年限内分期确认。
合计 970.63
（二）公司会计政策
1、政府补助的类型
政府补助，是本公司从政府无偿取得的货币性资产与非货币性资产。分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。
与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助，与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。
本公司将政府补助划分为与资产相关的具体标准为：与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助，包括购买固定资产或无形资产的财政拨款、固定资产专门借款的财政贴息等。
本公司将政府补助划分为与收益相关的具体标准为：与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。
2、确认时点
对于国家统一标准定额或者定量享受的政府补助，在期末按照应收金额予以计量确认。除此之外的政府补助均在实际收到时予以计量确认。
3、与资产相关的政府补助，冲减相关资产账面价值或确认为递延收益。确认为递延收益的，在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入当期损益（与本公司日常活动相关的，计入其他收益；与本公司日常活动无关的，计入营业外收入）；
与收益相关的政府补助，用于补偿本公司以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益（与本公司日常活动相关的，计入其他收益；与本公司日常活动无关的，计入营业外收入）或冲减相关成本费用或损失；用于补偿本公司已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益（与本公司日常活动相关的，计入其他收益；与本公司日常活动无关的，计入营业外收入）或冲减相关成本费用或损失。
问询函回复第11页
二、会计师核查过程及意见
（一）会计师核查过程
1、会计师查阅了政府补助相关的文件，判断其补助类型。
2、会计师查阅了政府补助相关的银行进账单，确定其是否属于政府补助的范畴。
3、会计师对资产相关的政府补助摊销额进行复核，确定当期计入损益金额的准确性。
（二）会计师核查意见
经核查，会计师未发现九鼎新材政府补助会计处理存在不符合公司会计政策规定的情况。
立信会计师事务所（特殊普通合伙）二 O一八年五月三十一日
问询函回复第12页