信达地产股份有限公司资产减值准备计提及
损失核销管理办法
第一章总则
第一条为了加强公司资产减值准备计提与损失核销的管理工作，进一步完善公司的财务管理制度，促进公司规范运作，有效防范化解资产损失风险，防止损失核销中的差错和舞弊，减少公司资产损失,使公司的财务报告能更全面、准确地反映公司的财务状况和经营成果，依据财政部颁布的《企业会计准则》及相关规定，结合公司的实际情况，制定本办法。
第二条本办法所称资产是指按《企业会计准则》规定，有可能发生减值的公司所有资产，包括：
（一）应收款项；
（二）存货；
（三）金融资产，本办法指应收款项除外的金融资产；
（四）商誉；
（五）长期股权投资；
（六）投资性房地产；
（七）固定资产；
（八）在建工程；
（九）无形资产。
第三条本办法适用于公司全系统。
第二章资产减值准备的计提
第四条应收款项（包括应收账款和其他应收款），按以下方法计提坏账准备：
（一）单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项：将金额为
人民币500万元以上(含500万元)的应收款项确认为单项金额重大的应收款项，采用账龄分析法与个别认定法相结合的方法计提坏账准备。
（二）对单项金额不重大但单项计提坏账准备的应收款项：如具备以下特征，单独进行减值测试：应收关联方款项；与对方存在争议或涉及诉讼、仲裁的应收款项；己有明显迹象表明债务人很可能无法履行还款义务的应收款项等。如有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。
（三）按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项：根据款项性质及债务单位的信用风险特征确定应收款项组合，如保证金或押金组合等；并对此类款项进行评估，如果发生坏账损失的可能性极小，一般不计提坏账准备。对于其他的应收款项以账龄风险特征确认应收款项组合，并采用账龄分析法计提坏账准备。具体计提比例为：账龄 1年以内（含 1年）的，不计提坏账准备；账龄 1-2年的，按余额的5%计提；账龄 2-3年的，按余额的15%计提；账龄 3-4年的，按余额的25%计提；账龄 4-5年的，按余额的50%计提；账龄 5年以上的，按余额的100%计提。
第五条存货跌价准备的计提方法：存货按照账面成本与可变现净值孰低计量，当账面成本高于可变现净值时，应当计提存货跌价准备。企业确定存货的可变现净值时，应当以取得的确凿证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回，转回的金额计入当期损益。
第六条金融资产减值准备的计提方法：公司须对符合《企业会计准则第 22号-金融工具确认和计量》第四十六条规定的金融资产进行减值测试。减值测试过程中，应以预期信用损失为基础，当企业预
期收取的现金流量现值小于应收取的合同现金流量现值时，计提金融资产减值准备，减值损失计入当期损益；后期预期收取的现金流量现值发生变化时，相应作为减值准备的增加或转回金额。
第七条商誉减值准备的计提方法：在财务报表中单独列示的商誉，在进行减值测试时，将商誉的账面价值分摊至预期从企业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合。如测试结果表明包含分摊的商誉的资产组或资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认相应的减值损失。减值损失金额先抵减分摊至该资产组或资产组组合的商誉的账面价值，再根据资产组或资产组组合中除商誉以外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。
第八条其他资产减值准备的计提规定详见《企业会计准则》。
第三章资产损失的核销
第九条本办法所指资产损失是指有确凿和合法证据表明该项资产的使用价值和转让价值发生了实质性且不可恢复的灭失，已不能给公司带来未来经济利益流入。
第十条对应收款项进行坏账核销处置时，各单位应当在对坏账损失组织认真清理调查的基础上，取得充分、合法的证据，包括具有法律效力的相关外部证据，以及特定事项的内部证据等。坏账损失依据下列证据进行确认：
(一)债务人被宣告破产的，应当取得法院破产清算的清偿文件及执行完毕证明。
(二)债务人被注销或被有关机构责令关闭的，应当取得当地工商部门注销、吊销公告、有关机构的行政决定等文件，以及债务单位清算报告及清算完毕证明。
(三)债务人失踪、死亡（或被宣告失踪、死亡）的，应当取得有关方面出具的债务人已失踪、死亡的证明及其遗产（或代管财产）
已经清偿完毕或确实无财产可以清偿，以及没有承债人代为清偿、或承债人确实无资产可以清偿的证明。
(四)涉及诉讼的，应当取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据；无法执行或被法院终止执行的，应当取得法院终止办案执行裁定等法律文件。
(五)涉及仲裁的，应当取得相应仲裁机构出具的仲裁裁决书，以及仲裁裁决执行完毕的相关证明。
(六)与债务人进行债务重组的，应当取得债务重组协议或债权债务抵销证明。
(七)对于无正式法律文件需核销的坏账，需同时满足以下要求：1.应收款项的拖欠时间在三年以上。
2.须提供双方的财务对账证明，如确实无法提供对账证明，应至少提供该账户从形成坏账开始前三年的业务资金往来情况。
3.债务人虽未破产，但已处于歇业或停业状态，确实无法偿还欠款，且无其他责任主体承担义务的。
满足上述条件后，向公司总部提交资产损失核销报告，内容至少包括：申请核销金额和相应的书面证据；坏账损失形成的过程及原因；
追踪催讨情况和措施；对公司财务状况和经营成果的影响；有关责任人员处理意见等；
(八)对无正式法律文件需核销的坏账的补充要求：
1.债务人承认欠款但无力偿还，应在考虑以物抵债等方法均无效后再申报。
2.债务人存在，且欠款金额较大，能够起诉而未起诉的应说明原因。
3.债务人已不存在，应继续向其可能的债务承接主体（如出资方、出包方、合作经营方等）进行追偿，并应说明债务承接主体不能偿债的理由或出具证明材料。
4.债务人已不存在，应说明以下内容：是否派人去债务人所在地调查；债务人办公经营场所是否还有该单位，如没有，现住所做何用途，现住所所在单位与债务人是否存在关联关系；向当地工商行政管理部门或公安部门查询、询问债务人搬迁地址等情况说明。
(九)其他足以证明应收款项确实发生损失的合法、有效证据。
第十一条 其他资产的核销条件：已计提了100%的资产减值准备、并有确凿证据（如评估报告）表明该资产已发生损失。
第四章审批流程与权限
第十二条 资产减值准备计提的审批流程：公司的资产管理部门应会同财务部门定期对本单位有关资产进行减值分析和测试。对存货、固定资产、无形资产等可能涉及专业技术判断的资产，应提供专业技术部门的意见。测试结果经资产管理部门、财务部门、专业技术部门等部门的负责人签字确认后，由财务部门进行账务处理。
第十三条 资产损失核销的审批流程：发生资产损失的单位，由其财务部门根据资产损失的计提情况和其他有关证据，对符合核销条件的不良资产进行汇总，向公司总部上报资产损失核销报告，总部财务会计部审核后根据审批权限提请总经理办公会或董事会、股东大会进行审议、批准。
第十四条 公司资产损失核销的权限
(一)总经理办公会审批核销资产损失的权限：核销全年累计金额未超过公司上一年度经审计净资产3‰（含）的资产损失；
(二)董事会审批核销资产损失的权限：核销超过公司上一年度经审计净资产3‰小于1%（含）的资产损失；
(三)股东大会审批核销资产损失的权限：核销超过公司上一年度经审计净资产1%的资产损失。
第十五条 发生资产损失的单位应按照税务机关的相关规定，
就本单位资产损失事项向主管税务机关提出企业所得税税前扣除的书面申请报告。
第十六条 公司在应收债权坏账核销后，应建立辅助账，保留追索权，如发现债务人经营改善或有重组事项，应继续追偿。
第十七条 对造成资产损失负有直接责任的单位与人员，公司应按责任性质和大小，提出相应的惩罚措施。
第五章附则
第十八条 违反本办法规定的，公司视情节按照公司相关规定进行相应处罚。
第十九条 本办法由公司董事会负责解释。
第二十条 本办法自发布之日起执行。2012年 3月 15日下发的《资产减值准备计提及损失核销管理办法》同时废止。
信达地产股份有限公司二〇一七年八月二十九日