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关于合力泰科技股份有限公司年报问询函的回复
深圳证券交易所：
根据贵所要求，我们对合力泰科技股份有限公司（以下简称“公司”）年报问询函相关问题进行了核查，现将有关情况回复如下：
问题1、报告期末，你公司存货账面余额为 46.66亿元，较期初增长66.46%,计提存货跌价准备 3,263.88万元。
请分产品详细说明你公司存货的主要类别、库龄期限及存货跌价准备计提的充分性。请年审会计师发表专业意见。
公司回复：
请分产品详细说明你公司存货的主要类别、库龄期限及存货跌价准备计提的充分性。请年审会计师发表专业意见。
一、存货的主要类别、库龄期限
单位：万元
库龄
存货类别 产品类别 年末余额
1年以内 1-2年 2-3年 3-4年4-5年5年以上液晶显示屏 78,810.30 78,428.92 215.88 137.41 28.09 - -背光 30,305.40 30,305.40 - - - - - FPC 21,612.57 21,557.99 47.20 7.37 - - - IC 18,987.72 18,774.75 140.52 72.18 0.27 - -ITO玻璃 17,021.95 16,947.70 69.83 4.42 - - -原材料 电子元器件 15,795.42 15,790.21 5.21 0.00 - - -辅助材料 13,035.50 12,906.24 94.33 34.51 0.43 - -包装材料 1,229.10 1,222.31 6.68 0.11 - - -电子纸 8,676.78 8,676.78 - - - - -菲林膜 3,493.45 3,493.42 0.04 - - - -框架壳料 4,092.90 4,092.90 - - - - -
库龄
存货类别 产品类别 年末余额
1年以内 1-2年 2-3年 3-4年4-5年5年以上偏光片 3,875.52 3,875.52 - - - - -双面胶 2,161.92 2,161.92 - - - - -液晶 2,512.20 2,512.20 - - - - -化工 9,222.37 9,212.09 8.75 1.53 - - -其他 3,692.94 3,664.49 4.91 23.55 - - -原材料小计 234,526.04 233,622.83 593.34 281.08 28.79 - - CTP 7,392.40 7,059.57 162.67 170.16 - - - FPC 8,446.46 8,227.40 113.30 105.29 0.43 - 0.04H-INK电子纸 6,683.15 5,370.89 1,301.37 5.00 4.40 - 1.50 LCD 1,484.89 1,484.32 - 0.57 - - - LCM 1,807.54 1,696.66 - 91.22 19.66 - - RTP 4,295.64 3,861.35 434.17 - - - 0.12产成品 TFT 17,370.11 17,270.67 40.96 58.47 - - - TLI 49,555.74 49,333.33 201.50 4.75 16.16 - -盖板玻璃 1,121.51 936.72 168.85 2.53 13.40 - -摄像头 16,440.08 16,263.30 136.43 39.90 - - 0.455G材料 1,800.52 1,800.52 - - - - -化工产品 2,231.35 2,231.35 - - - - -其他产品 2,871.19 2,828.75 2.77 39.67 - - -产成品小计 121,500.59 118,364.84 2,562.03 517.56 54.05 - 2.11 CTP 3,050.10 3,050.10 - - - - - FPC 7,019.39 6,658.42 181.83 173.91 5.23 - -在产品及 TFT 4,122.41 3,892.73 199.47 30.21 - - -自制半成 TLI 69,588.84 69,586.61 1.09 1.15 - - -品 摄像头 3,842.46 3,842.46 - - - - -其他 3,366.89 3,362.20 2.30 2.38 0.01 - -在制品 11,288.57 11,146.69 45.31 44.57 52.00 - -在产品及自制半成品小
102,278.67 101,539.20 430.01 252.22 57.25 - -计
委外加工材料 3,579.15 3,579.15 - - - - -周转材料 206.56 196.75 2.92 6.49 0.39 - -发出商品 4,512.64 4,512.64 - - - - -总计 466,603.64 461,815.41 3,588.30 1,057.34 140.48 - 2.11由上表所述，公司库龄超过1年存货共计4,784.01万元。
二、存货跌价准备计提的充分性
1、公司存货减值准备具体计提政策
在资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低于成本时，提取存货跌价准备。存货跌价准备通常按单个存货项目的成本高于其
可变现净值的差额提取。对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提存货跌价准备；对在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，可合并计提存货跌价准备。
计提存货跌价准备后，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，导致存货的可变现净值高于其账面价值的，在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回，转回的金额计入当期损益。
可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时，以取得的确凿证据为基础，同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。
2、报告期存货跌价准备的金额及计提原因
单位：万元
项目 原值 跌价准备 计提依据
原材料 234,526.04 996.57 因技术进步，利用价值降低
库存商品 121,500.59 1,257.04 因技术进步，利用价值降低
在产品及自制半成品 102,278.67 1,000.29 因技术进步，利用价值降低
发出商品 4,512.64 - 因技术进步，利用价值降低
周转材料 206.56 9.98 因技术进步，利用价值降低
委托加工物资 3,579.15 - 因技术进步，利用价值降低
合计 466,603.64 3,263.88 因技术进步，利用价值降低
基于谨慎性原则，公司对库龄超过1年的存货进行了特别关注，对库龄超过一年的存货的可回收性进行了详细测试，并对其中可收回价值低于账面价值的计提了存货跌价准备。
期末，公司计提存货跌价准备为3,263.88万元，存货整体质量良好。
三、年审会计师发表专业意见
会计师根据公司制定的存货跌价准备计提政策，对期末存货成本与其可变现净值进行了详细测算与对比，并对库龄超过1年的存货进行了特别关注；经审计，公司存货跌价准备计提不存在重大错报。
问题2、报告期末，你公司应收账款账面余额 83.03亿元，较期初增长80.65%，计提坏账准备 5.15亿元。请结合你公司近三年的收入确认原则、销售信用政策等说明在营业收入增长11.87%的情况下应收账款较期初大幅增长的原因及合理性，并结合期后回款情况说明坏账准备计提的充分性。请年审会计师发表专业意见。
公司回复：
一、应收账款较期初大幅增长的原因及合理性
公司近三年收入确认原则如下：
（1）化工业务的具体确认原则：公司国内销售，当商品已发送至客户，并经客户验收合格后，确认收入的实现；公司国外销售，当商品已办妥报关手续，并实际运送出关时，确认收入的实现。
（2）触屏显示业务的具体确认原则：A.内销收入：商品已发出，并经客户签收，即确认销售收入实现。商品已发出，但尚未经客户签收，不确认销售收入，计入发出商品。B.外销收入：公司外销全部采用执行离岸价销售（FOB）贸易方式。公司按照合同约定的运输方式发运，产品在完成出口报关手续经海关放行并取得报关单和装运提单，完成产品所有权和控制权的转移确认收入。
公司近三年收入确认原则未发生变化。
公司下游客户主要为手机厂商，随着电子行业的整合，该行业逐步整合成归总到几大品牌，原二三线品牌逐步压缩销量或者是退出，大部分品牌手机客户规模越大，其议价能力越强，要求的账期越长。随着公司规模进一步扩大，大客户的订单逐步增加，销售额也进一步增加，公司前十大客户销售额占2018年度总销售额的55.45%，应收账款余额比总余额50.27%，2017年度前十客户销售额占比35.75%，此原因导致应收账款较期初大幅增长。
二、坏账准备计提的充分性
公司触摸屏板块应收账款余额 823,595.02万元，占期末应收账款余额的99.51%，化工板块应收账款余额4,072.26万元，占期末应收账款余额的0.49%，因此我们主要分析触摸屏板块应收账款坏账准备计提的充分性。
（一）公司应收账款坏账计提政策
1、坏账准备的确认标准
本公司在资产负债表日对应收款项账面价值进行检查，对存在下列客观证据表明应收款项发生减值的，计提减值准备：①债务人发生严重的财务困难；②债
务人违反合同条款（如偿付利息或本金发生违约或逾期等）；③债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；④其他表明应收款项发生减值的客观依据。
2、坏账准备的计提方法
（1）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项坏账准备的确认标准、计提方法
本公司将金额为人民币 1,000万元以上的应收款项确认为单项金额重大的应收款项。
本公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，单独测试未发生减值的金融资产，包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单项测试已确认减值损失的应收款项，不再包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中进行减值测试。
（2）按信用风险组合计提坏账准备的应收款项的确定依据、坏账准备计提方法
触屏显示业务采用账龄分析法计提坏账准备的组合计提方法为：
账龄 应收账款计提比例（%）其他应收计提比例（%）
1年以内（含1年，下同） 5.00 5.00
1-2年 10.00 10.00
2-3年 20.00 20.00
3年以上 100.00 100.00
（二）按信用组合方法计提坏账准备会计政策与同行业对比
可比公司计提比例（%） 合力泰计提比
账龄
欧菲光 同兴达 莱宝高科 领益智造 例（%）
6个月以内 0 0 3 5 5
7-12月 5 5 3 5 5
1-2年 10 10 10 10 10
2-3年 20 30 20 20 20
3-4年 50 50 30 50 100
4-5年 80 100 30 50 100
5年以上 100 100 30 100 100
如上表所述，与同行业上市公司相比，公司按照信用风险组合计提坏账准备
的会计政策较为谨慎。
（三）期末公司应收账款坏账准备余额情况
1、触屏显示业务
单位：万元
期末余额
账龄
应收账款 坏账准备 计提比例（%）1年以内 754,634.60 37,731.73 5
1至2年 59,404.36 5,940.44 10
2至3年 5,933.00 1,186.60 20
3年以上 3,623.05 3,623.05 100
合计 823,595.02 48,481.82
2、化工业务
单位：万元
期末余额
账龄
应收账款 坏账准备 计提比例（%）1年以内 2,880.02 144.00 5
1至2年 0.94 0.09 10
2至3年 1,104.43 165.67 15
3年以上 86.87 26.06 30
合计 4,072.26 335.82
3、期末单项计提坏账准备的应收账款
单位：万元
期末余额
组合名称
应收账款 坏账准备 计提比例（%）
东莞市金铭电子有限公司 901.68 901.68 100
东莞金卓通信科技有限公司 1,775.16 1,775.16 100
合计 2,676.84 2,676.84
期末，公司按照账龄计提的应收账款坏账准备余额为48,817.64万元，单项全额计提应收账款坏账准备余额为2,676.84万元。
（四）公司前五大期后收款情况
单位：万元
截止至2019年5
客户名称 余额 计提坏账准备金额 回款率月31日回款情况
客户一 99,898.75 4,994.94 70,672.80 70.74%客户二 68,287.63 3,414.38 68,287.63 100.00%客户三 53,828.26 2,691.41 53,828.26 100.00%客户四 36,650.00 1,832.50 22,959.77 62.65%客户五 36,441.84 1,822.09 36,441.84 100.00%合计 295,106.48 14,755.32 252,190.30 85.46%公司前五大客户应收账款余额 295,106.48万元，占公司应收账款余额35.54%，截止至 2019年 5月 31日，上述应收账款已收回 252,190.30万元，回款率85.46%，回款情况良好。
三、年审会计师发表专业意见。
会计师对公司收入确认、销售政策变化、客户变化进行了审核，认为公司应收账款增长的原因基本合理；
会计师根据公司制定的应收账款坏账准备计提政策，对期末重要应收账款进行单独测试，对应收账款账龄、按账龄计提的坏账准备进行了重新计算，经审计，公司应收账款坏账准备计提不存在重大差错。
瑞华会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师
（项目合伙人）：
胡乃忠
中国·北京 中国注册会计师：
李满
2019年 7月10日