立信会计师事务所（特殊普通合伙）
关于对新疆准东石油技术股份有限公司
有关问题的专项说明
信会师函字[2019]第ZA260号深圳证券交易所中小板公司管理部：
由新疆准东石油技术股份有限公司（以下简称“公司”）转来贵所2019年5月10日下发的“中小板年报问询函【2019】第 122号”年报问询函已收悉，立信会计师事务所（以下简称“我所”或“我们”）作为公司2018年度的年审会计师，对年报问询函中提出的问题进行了认真研究和核查，相关事项说明如下：
一、“4、你公司本期对中安融金民间借贷纠纷案按案件标的额5,178万元的100%计入预计负债。请说明：（1）你公司针对中安融金民间借贷纠纷案计提预计负债的依据及计提金额的合理性，相关会计估计判断和会计处理是否符合《企业会计准则》的规定，请会计师核查并发表专业意见；”。
【公司回复】
根据《企业会计准则第13号-或有事项》第二条和第四条的规定，中安融金民间借贷纠纷符合“预计负债”的定义。结合该案件进展和承办该案件的律师事务所及经办律师的意见，参考类似案例的法院裁定结果，公司按案件标的额的100%计入预计负债。
【会计师核查意见】
《企业会计准则第13号-或有事项》第二条规定“或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项”，第四条规定“与或有事项相关的义务同时满足下列条件的，应当确认为预计负债：（一）该义务是企业承担的现时义务；（二）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；（三）该义务的金额能够可靠地计量”。
我们针对中安融金民间借贷纠纷案执行了如下程序：获取并查阅了与诉讼相关的法院传票、民事裁定书、民事起诉状、借款及保证合同、委托收付资金协议、债权转让及回购协议、银行电子回单、公司公告及法律事务审计询证函等资料。
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截至公司报告日，中安融金民间借贷纠纷案尚未判决，公司根据上述相关规定，对中安融金民间借贷纠纷案计提预计负债的依据是充分的，计提金额是合理的，作出的会计估计判断和会计处理符合《企业会计准则》的规定。
二、“6、你公司2018年四个季度实现营业收入分别为 2,838万元、6,238万元、7,964万元和 9,001万元，请说明你公司营业收入逐季增长的原因，是否存在跨期确认收入，请会计师核查并发表专业意见。”。
【公司回复】
公司2016-2018年度各季度实现营业收入如下所示：
单位：万元
年度 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度
2016 3,909 6,053 5,435 6,973
2017 2,081 5,285 5,927 7,347
2018 2,838 6,238 7,964 9,001
公司主营业务系为石油、天然气开采企业提供油田动态监测和提高采收率技术服务，服务区域主要在新疆境内、季节变化明显，受业务承接周期及作业环境等影响，提供的技术服务会呈现季节性差异，一般一季度最低、第四季度最高（如上表所示）。
公司提供的石油技术服务业务、油田管理服务业务、运输服务业务以及不构成建造合同的工程业务收入，由油田作业区或油田公司主管人员逐月签认当月本公司该项业务的完成工作量，公司则以甲方签认的业务完成工作量乘以合同单价来确认当月该项业务的收入金额。公司严格按《会计准则第 14号-收入》确认收入，不存在跨期确认收入的情况。
【会计师核查意见】
1、公司主营业务系为石油、天然气开采企业提供油田动态监测和提高采收率技术服务，因受业务承接周期及作业环境等影响，提供的技术服务会呈现季节性变化。
2、公司2018年度财务报表附注中对收入相关会计政策进行了披露，我们根据公司相关会计政策，通过获取业务合同、业务报价单、工作量签证单、发票清单等资料，执行了询问、检查、函证及分析性复核等程序，未发现公司存在跨期确认收入的情况。
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三、“7、你公司在建工程中克拉玛依研发中心（以下简称“研发中心”）期初余额为 7,361万元，本期计提减值3,584万元。根据你公司前期披露信息，2017年底，你公司聘请北京国友大正资产评估有限公司对研发中心在建工程资产组进行评估，采用假设开发法评估结果为8,176万元，因此 2017年度未计提减值。
2018年 9月 4日，公司董事会审议通过将研发中心建设项目在建工程资产组在新疆产权交易市场公开挂牌出售，同时，公司聘请北京中同华资产评估有限公司进行评估，采用成本法评估结果为减值3,584万元。请说明两次评估采用不同评估方法的原因，两种评估方法的区别，本次计提减值所依据的评估方法是否合理。并请会计师说明对 2017年和2018年在建工程减值计提所做的审计工作，包括但不限于对利用外部评估机构评估结果的考虑等，并说明未在以前年度计提而在本年度计提减值准备是否合理。”。
【公司回复】
1、公司克拉玛依研发中心建设项目，设计建设工期为2年，于2014年7月正式开工建设。2015年 2月，考虑参股收购哈国油田及开拓国际市场的资金需求及公司经营业绩，公司董事会审议通过了《关于暂缓建设克拉玛依研发中心的议案》，决定暂缓克拉玛依研发中心的建设，待时机成熟后再行启动。详见公司于2015年2月17日在指定信息披露媒体发布的《第四届董事会第二十次会议决议公告》（公告编号:2015-014）。为减少实际损失，施工方于 2016年 8月完成各工程子项封顶等收尾工作，主体结构施工完成。
2、鉴于该项在建工程系因资金原因暂停施工，拟在时机成熟后再行启动。
2017年底，公司聘请具有证券从业资格的资产评估机构对克拉玛依研发中心建设项目在建工程资产组进行减值测试评估。基于后期拟在时机成熟后将重启克拉玛依研发中心的建设，评估师采用假设开发法进行了评定估算，评估结果显示至评估基准日该在建工程资产组可收回价值为8,176万元，高于资产账面值，2017年度未计提减值。
3、2018年9月，为盘活公司资产、提高资产利用率、改善公司财务状况，公司第五届董事会第三十五次董事会审议通过了《关于公开挂牌出售资产的议案》，同意将公司克拉玛依研发中心建设项目在建工程资产组在新疆产权交易市场公开挂牌出售（公告编号：2018-082）。至2018年12月31日，克拉玛依研发中心挂牌出售后无人问津，符合《企业会计准则第 8号-资产减值》第二章“可
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能发生减值资产的认定”第五条（五）“资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置”的情形，存在减值的迹象，公司根据相关规定委托具有证券从业资格的评估机构对该项在建工程资产组进行减值测试评估。鉴于上述原因，评估师以其公允价值扣除处置费用进行评估，公允价值的确认采用成本法，其中在建工程评估值为3,811万元，据此计提减值准备3,584万元。
如上所述，两次评估采用不同评估方法主要是公司根据实际经营需要对该资产组的后续计划发生变化造成。公司在建工程计提减值准备所依据的评估方法合理，相关会计估计判断和会计处理，符合《企业会计准则第 8号-资产减值》的规定。
【会计师核查意见】
1、在2017年年审工作中，我们通过访谈项目负责人、执行实地检查等程序，了解到研发中心项目工程主体结构施工已完成，但玻璃幕墙、电气、给排水等其他工程尚未完工。
同时，北京国友大正资产评估有限公司（以下简称“国友大正”）于2017年 12月 22日出具了大正评报字（2017）第 452C号评估报告，并采用假设开发法作为在建工程公允价值的评估方法，评估结果为研发中心项目不存在减值。我们对评估依据选取、评估方法选择以及评估参数运用等方面进行了复核，基于公司系资金原因而暂停项目建设，拟在时机成熟后再行启动，因此评估方法采用假设开发法是适当的。
经核查，我们认为，截止 2017年 12月 31日，公司在建工程不存在减值迹象，无需计提减值准备。
2、在2018年年审工作中，我们根据获取的信息了解到，公司已在新疆产权交易市场将克拉玛依研发中心建设项目在建工程资产组公开挂牌出售（公告编号：2018-082）；并且截至报告日，该交易尚无目标交易对象。
同时，公司聘请具有证券从业资格的资产评估机构北京中同华资产评估有限公司于 2019年 3月 21日出具了中同华评报字（2019）第 040109号“新疆准东石油技术股份有限公司以财务报告为目的所涉及的克拉玛依研发中心资产组减值测试项目资产评估报告”（以下简称“资产评估报告”），评估报告利用了新疆正祥建设工程项目管理咨询有限公司于2019年3月15日出具的《克拉玛依研发中心在建工程造价咨询报告书》（以下简称“造价咨询报告书”），并采用成本法
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作为在建工程公允价值的评估方法，在建工程评估结果为减值3,583.59万元。
我们获取了资产评估报告及造价咨询报告书，其中：对资产评估报告中涉及的评估对象、评估范围、评估方法和评估过程进行了复核；对造价咨询报告书中涉及的土建、安装工程的估算数据进行了复核。此外，我们还对克拉玛依研发中心建设项目执行了观察、盘点等程序。
我们认为，基于公司2018年度对克拉玛依研发中心建设项目进行挂牌出售，评估方法采用成本法是适当的，公司对克拉玛依研发中心建设项目计提减值准备的依据是充分、合理的，相关会计估计判断和会计处理符合《企业会计准则第 8号-资产减值》的规定。
四、“8、你公司子公司准油天山 2018年亏损 4,228万元，剔除对 Galaz公司的应收账款计提的坏账准备1,634万元后亏损2,594万元，准油天山2017年亏损 2,261万元，2016年亏损 2,359万元，2015年亏损7,409万元，为减少准油天山经营亏损的影响，2017年公司暂停了准油天山的亏损项目。请说明：（2）准油天山 2018年度计提资产减值的具体情况，并结合亏损项目暂停情况、准油天山连续多年亏损情况核实资产减值计提是否充分，并请会计师发表专业意见。”。
【公司回复】
1、在 2017年暂停准油天山的亏损项目后，准油天山 2018年亏损额扩大的主要原因：
（1）汇兑损失影响,哈萨克斯坦共和国货币“坚戈”较 2017年贬值增大，2018年产生汇兑损失1,608万元；
（2）根据 Galaz公司经营情况，2018年度将准油天山对 Galaz公司应收账款1,634万元全额计提减值准备。
2、准油天山目前资产总额为1,391万元，主要为：
（1）应收账款账面余额为1,725万元，应收账款坏账准备余额为1,643万元，应收账款账面价值为82万元（主要为设备租赁应收款）；
（2）存货账面余额为 380万元，存货跌价准备余额为 284万元，存货账面价值为96万元，剩余存货未发现减值迹象；
（3）固定资产原值余额为3,806万元，累计折旧余额为3,158万元，固定资产账面价值为648万元，主要为设备残值，且相关设备均按期保养维护。目前设备状态良好，相关市场处置价值预计将高于资产残值，不存在减值迹象。
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（4）货币资金 212万元，以及留抵进项税额等其他流动资产 353万元，无须计提减值。
综上，准油天山已按照企业会计准则的规定，对存在减值迹象的资产计提了充分的减值准备。
【会计师核查意见】
我们亲赴哈国，对准油天山管理层进行了访谈，对实物资产执行了盘点程序，并对经审计的财务报表按照母公司会计政策进行了调整。我们对 Grant Thornton于 2019年 2月 7日出具的准油天山 2018年度审计报告进行了分析，截止 2018年12月31日，准油天山资产总额为1,391万元，其中：
1、应收账款账面余额为1,725万元，应收账款坏账准备余额为1,643万元，应收账款账面价值为82万元（主要为设备租赁应收款）；
2、存货账面余额为 380万元，存货跌价准备余额为 284万元，存货账面价值为96万元，剩余存货未发现减值迹象；
3、固定资产原值余额为3,806万元，累计折旧余额为3,158万元，固定资产账面价值为648万元，主要为设备残值，且相关设备均按期保养维护。目前设备状态良好，相关市场处置价值预计将高于资产残值，不存在减值迹象。
4、货币资金 212万元，以及留抵进项税额等其他流动资产 353万元，无须计提减值。
综上所述，我们认为，准油天山已按照企业会计准则的规定，对存在减值迹象的资产计提了充分的减值准备。
立信会计师事务所（特殊普通合伙）
2019年6月4日
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