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资产减值及损失处理的内控制度
第一章 总则
第一条 为提高会计信息的相关性，保证会计信息的可靠性，根据《公司法》、《会计法》、《洽洽食品股份有限公司章程》的规定，结合洽洽食品股份有限公司（以下简称“公司“）的实际情况，制定本办法。
第二条 公司资产减值及损失包含的范围为：金融资产和非金融资产。
第三条 资产减值，是指资产（或资产组，下同）的未来现金流量净值、可变现净值或可收回金额低于其账面价值。公司在每个资产负债表日检查、测试各项资产，判断是否存在可能减值的迹象，如有客观证据表明某项资产发生减值的，根据后续的方法提取减值准备。
第二章 金融资产损失、减值的确认及计提方法
年末或中期报告期末，对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产，有客观证据表明其发生了减值的，根据其预计未来现金流量现值低于账面价值之间差额计提减值准备。主要金融资产计提减值准备的具体方法分别如下：
第四条 应收款项
一、对于单项金额重大的应收款项（包括应收账款和其他应收款），单独进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，计提坏账准备。单项金额不重大但按信用风险特征组合法组合后风险较大的应收款项，单独进行测试，并计提坏账准备。
二、对于其他的应收款项以及经单独测试后未发生减值的应收款项，根据以前年度与之相同或相类似的应收款项组合的实际损失率为基础，结合现时情况，采用账龄分析法，按应收款项的账龄和规定的计提比例确认减值损失，计提坏账准备。具体比例如下：
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|账款账龄|计提比例|
|1年以内(含1年)|5%|
|1-2年(含2年)|10%|
|2-3年(含3年)|20%|
|3-4年(含4年)|40%|

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|4-5年(含5年)|80%|
|5年以上|100%|

三、当出现下列情形之一时，应认定为坏账损失：
（一）有确凿证据表明该应收款项不能收回，如债务单位已撤销、破产，债务人死亡、破产；
（二）有证据表明该应收款项收回的可能性不大，如债务单位资不抵债、现金流量严重不足、发生严重自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务的；
（三）应收款项账龄5年以上债务人仍没有履行偿付债务的。
四、公司坏账损失确认的程序：
（一）应收账款的坏账损失确认程序：销售人员应定期掌握客户的资信情况，并保持销售台账记录与客户单位、财务部门保持一致。财务部要经常与客户单位进行对账(可实地核对，也可函证)，对不能收回的应收账款，由财务部和相关部门派员组成调查组，共同查明原因，落实责任。对已确认为无法收回的应收账款，如上述第三条所列的情况，由调查组写清客户的真实情况和所欠金额，报经权限部门审批，财务部据此及时进行会计处理。
（二）其他应收款的坏账损失确认程序：财务部在每年年度终了时应对每项其他应收款进行检查，对于不能收回的其他应收款应查明原因追究责任。对确实无法收回的，报经权限部门审批，财务部据此进行会计处理。
五、公司对确认为坏账损失的应收款项的追索权的行使：
（一）财务部应设置坏账损失备查簿，注明每项坏账损失发生的原因；
（二）销售人员对坏账损失备查簿中的应收款项应继续行使追索权；
（三）对已确认为的坏账，在收回时，财务部应及时入账。
第五条 可供出售金融资产
可供出售金融资产能以公允价值可靠计量的，以公允价值低于账面价值部分计提减值准备，计入当期损益；可供出售金融资产以公允价值不能可靠计量的，以预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值低于账面价值部分计提减值准备，计入当期损益。可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，确认减值损失，计入减值准备。
第六条 持有至到期投资
对持有至到期投资，单项或按类似信用风险特征划分为若干组合进行减值测试，有客观
证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，
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计提减值准备。
持有至到期投资计提减值准备后，有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值准备应当在不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本部分应当予以转回，计入当期损益。
第三章非金融资产损失、减值的确认及计提方法
第七条 存货
一、本公司期末存货按成本与可变现净值孰低计价。在确定存货的可变现净值时，以取得的确凿证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。为生产而持有的材料等，用其生产的产成品的可变现净值高于成本的，该材料仍然按成本计量；
材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本的，该材料按可变现净值计量。为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计量；持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计量。
二、期末，按单个存货项目计提存货跌价准备；对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提存货跌价准备。
三、公司存货跌价准备计提及损失认定的条件：
（一）当出现下列情形之一时，应认定计提存货跌价准备并同时认定损失：
1、某项存货的市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升希望；
2、公司使用该项原材料生产的产品的成本大于产品销售价格；
3、公司因产品更新换代，原库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本；
4、因公司所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌；
5、其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。
（二）当出现下列一项或若干项情况时，应认定存货跌价目损失并将存货账面余额全部转入当期损益：
1、已霉烂变质的存货；
2、已过期且无转让价值的存货；
3、生产中已不再需要，并且已无转让价值的存货；
4、其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货；
四、存货跌价损失的确认程序：年度终了由财务部(含物资仓库)、生产部门派员组成检
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查组对库存存货进行检查，如存在“存货三（一）”所列的情形时，由检查组共同协商，确定该项存货的可变现值，同时根据该项存货的账面价值，计算出存货跌价损失，提出书面意见，报权限部门审批后，财务部于当年入账处理。如发现“存货三（二）”所列的情形时，由检查组提出书面意见，报权限部门审批后，财务部于当年入账处理。
第八条 长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产等资产减值准备的计提依据、确定方法
一、本公司在资产负债表日判断长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产等资产是否存在可能发生减值的迹象。存在下列迹象的，表明资产可能发生了减值：
1、资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。
2、企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。
3、市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。
4、有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。
5、资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。
6、企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等。
7、其他表明资产可能已经发生减值的迹象。
二、资产存在减值迹象的，估计其可收回金额。可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项金额。
资产的公允价值减去处置费用后的净额，根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定；不存在销售协议但存在资产活跃市场的，按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额确定；在不存在销售协议和资产活跃市场的情况下，以可获取的最佳信息为基础，估计资产的公允价值减去处置费用后的净额，该净额参考同行业类似资产的最近交易价格或者结果进行估计。按照上述规定仍然无法可靠估计资产的公允价值减去处置费用后的净额的，以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额。
资产预计未来现金流量的现值，按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计
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未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。预计资产未来现金流量的现值，综合考虑资产的预计未来现金流量、使用寿命和折现率等因素。
三、可收回金额的计量结果表明，资产的可收回金额低于其账面价值的，将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。
四、当有迹象表明一项资产发生减值的，一般以单项资产为基础估计其可收回金额。难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。在认定资产组时，以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。同时，考虑公司管理生产经营活动的方式和对资产的持续使用或者处置的决策方式等。
五、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产等资产减值准备一经计提，在以后会计期间不再转回。
第四章资产减值准备提取的程序
第九条计提资产减值准备审批权限
公司在资产负债表日对相关资产进行减值测试，年初至报告期末新计提资产减值准备达到下列标准之一的，应当报董事会审议批准：
一、对单项资产计提的减值准备金额占公司最近一个会计年度经审计的归属于母公司所有者的净利润（以下简称“净利润”）绝对值的比例在30%以上且绝对金额超过人民币300万元的；
二、对全部资产计提的减值准备总额占公司最近一个会计年度经审计的净利润绝对值的比例在50%以上且绝对金额超过人民币500万元的；
三、对全部资产计提的减值准备总额占年初至报告期末扣除本次所计提减值准备后净利润（即净利润与本次所计提减值准备总额之和）绝对值的比例在100%以上。
除上述规定外，公司资产减值准备的计提由公司董事长审批。
第五章资产减值核销程序及审批权限
第十条资产减值核销程序
一、对已提减值准备确需核销的资产，由资产使用部门向设备动力部提交固定资产、在建工程等资产报废、闲置处置申请，设备动力部组织相关部门进行鉴定，经财务部、审计部、
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财务总监审核。由财务部、审计部会同相关业务责任部门提交书面核销申请报告。
二、生产制造部和仓储部提交原材料、在制品、库存商品等存货资产核销资料，经技术部门鉴定后，报财务总监审核，总经理或董事会、股东大会审批。
三、申请核销资产的书面报告至少包括以下内容：
（一）核销数额和书面证据；应当列表至少说明计提减值准备的资产名称、账面价值、资产可收回金额、资产可收回金额的计算过程、本次计提资产减值准备的依据、数额；（二）形成的过程及原因；（三）追踪催收和改进措施；（四）对公司财务状况和经营成果的影响；（五）涉及关联交易的，应有关联方偿付能力及是否损害其他股东利益的说明；（六）董事会认为必要的其他书面材料。
四、拟核销资产的书面报告，由公司管理层办公会讨论通过后提交公司董事会审批。
五、若原已计提减值准备的资产价值得以恢复，应由公司相关责任部门做出专项说明并提供依据，由公司审计部核实后提交财务总监审核，并经总经理批准后按《企业会计准则》有关规定进行会计处理。
第十一条资产减值核销审批权限
一、单项金额在 100万元（含）以内，或当年累计金额在 250万元（含）以内的资产减值核销，由董事会授权后由总经理审批。
二、单项金额超过100-300万元，或当年累计金额在 250-1000万元内的资产减值核销，经公司管理层办公会审议、董事长审批。
三、单项金额在300-1000万元以内，或当年累计金额在 1000-5000万元以内的资产减值核销，经公司管理层办公会审议、董事会审批，并报监事会审议。
四、单项金额超过 1000万元，或当年累计金额超过 5000万元的资产减值核销，由董事会和监事会审议后报股东大会审批。
五、涉及关联交易的坏账损失，需将公司董事会审议后的书面报告提交公司股东大会审批。
第六章 资产减值及核销的披露
第十二条公司对资产减值准备的计提和转销的情况应按照相关规定和要求进行披露，并根据《企业会计准则》的有关规定在财务报告附注中披露当期和累计确认的资产减值准备的金额等有关情况，当期发生重大资产减值的，还应披露减值资产性质及减值金额确定方法等内容。
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第十三条公司在年度终了对相关资产进行减值测试，计提资产减值准备达到董事会审批标准之一的，应当在次年的 2月底前提交董事会审议，并在董事会审议通过后两个交易日内履行信息披露义务，且披露时间不得晚于公司年度报告披露时间。
第十四条公司审计委员会、监事会应对公司计提资产减值准备是否符合《企业会计准则》进行说明。
第七章 附则
第十五条 本制度适用于各子公司。各分子公司应按照本办法规定制订各自关于资产减值准备的管理细则。
第十六条 本制度经董事会审议通过后执行。
第十七条 本制度由董事会授权财务部解释。