关于振兴生化股份有限公司
2017年度会计政策、前期会计差错更正的专项说明
致同会计师事务所（特殊普通合伙）
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会计政策、前期会计差错更正的专项说明
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关于振兴生化股份有限公司
2017年度会计政策、前期会计差错更正的专项说明
致同专字(2018)第110ZA4753号振兴生化股份有限公司全体股东：
我们接受振兴生化股份有限公司（以下简称“振兴生化公司”）委托，根据中国注册会计师执业准则审计了振兴生化公司财务报表，包括2017年12月31日的合并及公司资产负债表，2017年度的合并及公司利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及财务报表附注，并于2018年4月25日出具了无带强调事项段的无保留意见审计报告（致同审字（2018）第 110ZA6918号）。
按照企业会计准则、中国证券监督管理委员会和深圳证券交易所的相关规定对会计政策、前期差错更正进行确认、计量和相关信息的披露是振兴生化公司管理层的责任。
按照深圳证券交易所的相关要求，我们出具了本专项说明。除了对公司实施 2017年度财务报表审计中所执行的对会计政策、前期差错更正有关的审计程序外，我们未对本专项说明所述内容执行额外的审计程序。为了更好地理解振兴生化公司2017年度会计政策、前期差错更正的情况，本专项说明所述内容应当与已审财务报表一并阅读。
振兴生化公司2017年度发生的会计政策变更事项、前期会计差错更正事项说明如下：
一、会计政策变更事项
（1）会计政策变更的原因
根据财政部2017年5月16日发布的《关于印发<企业会计准则第42号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营>的通知》（财会〔2017〕13号），对持有待售的非流动资产或处置组的分类、计量和列报作出了规定，在利润表中分别列示持续经营损益和终止经营损益，并采用未来适用法进行处理。该会计政策变更未对比较报表产生影响。
根据财政部2017年5月10日发布的《企业会计准则第16号——政府补助》（财会〔2017〕15号），自2017年6月12日起施行，2017年1月1日存在的政府补助和2017年新增的政府补助适用该准则。根据该准则，对于与企业日常活动相关的政府补助，在计入利润表时，按照经济业务实质，由原计入营业外收入改为计入其他收益；与企业日常经营活动无关的政府补助，计入营业外收入。该会计政策变更未对比较报表产生影响。
根据财政部2017年12月25日《关于修订印发一般企业财务报表格式的通知》（财会[2017]30号），在利润表中新增“资产处置收益”行项目，相应删除“营业外收入”和“营业外支出”项下的“其中：非流动资产处置利得”和“其中：非流动资产处置损失”项目。对比较报表的列报进行了相应调整。
（2）具体的会计处理
会计政策变更的内容和原因 审批程序 受影响的报表项目 影响金额《企业会计准则第42号——持有待售的非
流动资产、处置组和终止经营》对于2017
年5月28日之后持有待售的非流动资产或处
置组的分类、计量和列报，以及终止经营的
列报等进行了规定，并采用未来适用法进行 2018年4月
处理； 25日召开的
①持续经营净利润
修改了财务报表的列报，在合并利润表和个 第七届董事
②终止经营净利润
别利润表中分别列示持续经营损益和终止经 会第二十九
营损益等。 次会议
对比较报表的列报进行了相应调整：对于当
期列报的终止经营，原来作为持续经营损益
列报的信息重新在比较报表中作为终止经营
损益列报。
根据《企业会计准则第16号——政府补
助》（2017），政府补助的会计处理方法从
总额法改为允许采用净额法，将与资产相关
的政府补助相关递延收益的摊销方式从在相2017年8月31
关资产使用寿命内平均分配改为按照合理、
日召开的第
系统的方法分配，并修改了政府补助的列报
项目。2017年1月1日尚未摊销完毕的政府 七届董事会
①其他收益 4,748,900.00补助和2017年取得的政府补助适用修订后
第二十二次
的准则。
对新的披露要求不需提供比较信息，不对比临时会议
较报表中其他收益的列报进行相应调整。
会计政策变更的内容和原因 审批程序 受影响的报表项目 影响金额根据《关于修订印发一般企业财务报表格式
的通知》（财会[2017]30号），在利润表中
新增“资产处置收益”行项目，反映企业出
售划分为持有待售的非流动资产（金融工
具、长期股权投资和投资性房地产除外）或
处置组时确认的处置利得或损失，处置未划
分为持有待售的固定资产、在建工程及无形
2017年8月31
资产而产生的处置利得或损失，以及债务重
日召开的第
组中因处置非流动资产产生的利得或损失和 ①资产处置收益 ①667,688.76七届董事会
非货币性资产交换产生的利得或损失。 ②营业外收入 ②-687,357.15相应的删除“营业外收入”和“营业外支
第二十二次
③营业外支出 ③19,668.39出”项下的“其中：非流动资产处置利得”
和“其中：非流动资产处置损失”项目，修
临时会议
订后的营业外收支反映企业发生的营业利润
以外的收益，主要包括债务重组利得或损
失、与企业日常活动无关的政府补助、公益
性捐赠支出、非常损失、盘盈利得或损失、
捐赠利得、非流动资产毁损报废损失等。
对比较报表的列报进行了相应调整。
（3）对财务状况和经营成果的影响
本次会计政策变更对本公司2017年度净利润、截至2017年12月31日的总资产、净资产均不产生影响。“资产处置收益”科目的追溯调整对2016年度净利润、截至2016年12月31日的总资产、净资产均不产生影响。
二、前期会计差错更正事项
（1）前期会计差错更正的原因
由于振兴生化公司存在收入确认政策与实际执行情况存在差异；费用计提不充分，且存在跨期计提现象；合并报表存货抵消不准确等事项，振兴生化公司根据公司董事会决议，对相关事项进行了前期会计差错更正。
（2）具体的会计处理
2、广东双林公司2016年末应收账款49,339,327.00元未按款项业务性质进行重分类调整，本期追溯调整，调增2016年末应收账款余额49,339,327.00元，调增2016年末预收账款29,107,074.27元，调增2016年末其他应付款20,232,252.73元，调增坏账准备2,960,359.62元，调增资产减值损失2,960,359.62元。
3、广东双林公司2016年12月末部分销售商品已发货，但尚未送达客户签收，提前确认收入，本期追溯调整，调减2016年度营业收入6,222,524.27元，调减2016年度营业成本3,205,330.00元，并同时调整相应往来款及存货。
4、费用存在跨期计提等事项，本期追溯调整，调减2016年度营业成本、管理费用3,844,340.00元，调减2016年初未分配利润2,904,480.00元，调减2016年末其他应付款1,338,740.00元。
5、振兴生化公司2016年及以前年度12月份工资、奖金等职工薪酬费用一贯在下年一月计提，存在费用跨期，本期追溯调整，调增2016年度营业成本
273,081.51元，调减2016年初未分配利润5,721,047.58元，调增2016年末应付职工薪酬5,994,129.09元。
6、上述事项调整涉及递延所得税资产及应交税费，调增2016年末递延所得税资产2,870,605.22元，调减2016年度所得税费用885,783.73元，调增2016年初未分配利润5,999,688.90元，调减2016年末应交税费3,955,035.41元。
三、对财务状况和经营成果的影响
上述重大会计差错更正的累积影响数：
2016年12月31日 2016年12月31日报表项目 （或2016年度） 调整金额 （或2016年度）更正前金额 更正后金额未分配利润 107,122,856.69 -20,705,746.70 86,417,109.99营业收入 567,436,434.85 -6,222,524.27 561,213,910.58营业成本 249,565,799.50 -3,277,659.03 246,288,140.47管理费用 172,311,602.31 -1,595,000.00 170,716,602.31资产减值损失 7,214,046.29 2,960,359.62 10,174,405.91所得税费用 24,458,497.43 -885,783.73 23,572,713.70净利润 44,320,608.46 -3,424,441.13 40,896,167.33振兴生化公司上述前期会计差错更正事项业经公司第七届董事会第二十九次会议于2018年4月25日批准。
本专项说明仅供振兴生化公司披露年度报告时使用，不得用作任何其他用途。
致同会计师事务所 中国注册会计师
（特殊普通合伙）
中国注册会计师
中国·北京 二〇一八年四月二十五日