大冶特殊钢股份有限公司董事会：
普华永道中天会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称“我们”或“普华永道”)接受大冶特殊钢股份有限公司(以下简称“贵公司”)委托，审计了江阴兴澄特种钢铁有限公司(以下简称“兴澄特钢”或“标的公司”)的财务报表，包括 2017年 12月 31日及 2018年 12月 31日的合并及公司资产负债表，2017年度及 2018年度的合并及公司利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司所有者权益变动表以及财务报表附注(以下简称“申报财务报表”)。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作，并于 2019年 3月 4日出具了报告号为普华永道中天审字(2019)第24229号的无保留意见的审计报告。
按照企业会计准则的规定编制申报财务报表是兴澄特钢管理层的责任。我们的责任是在实施审计工作的基础上对申报财务报表发表审计意见。
关于《关于对大冶特殊钢股份有限公司的重组问询函》(许可类重组问询函[2019]第 7号)提出的问题(以下简称“重组问询函”)，我们以上述我们对申报财务报表所执行的审计工作为依据，对贵公司就重组问询函中提出的财务资料相关问题所作的答复，提出我们的意见，详见附件。本说明仅供贵公司参考。
附件：
普华永道对大冶特殊钢股份有限公司就重组问询函所做回复的专项说明
普华永道中天会计师事务所（特殊普通合伙）
附件：
普华永道对大冶特殊钢股份有限公司就重组问询函所做回复的专项说明
问题
标的公司一年一期的财务报告显示，截至 2017年 12月 31日，标的公司无形资产为 31.21亿元，截至 2018年 12月 31日，标的公司无形资产为 42.40亿元。请列示标的公司2017年末和2018年末主要无形资产的构成及相应金额。
大冶特殊钢股份有限公司回复
报告期内，兴澄特钢的无形资产情况如下：
单位：万元
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|项目|2018年12月31日||2017年12月31日||
||账面价值|比例|账面价值|比例|
|土地使用权|421,224.64|99.36%|311,120.90|99.68%|
|软件使用权|2,727.32|0.64%|987.80|0.32%|
|合计|423,951.96|100.00%|312,108.70|100.00%|

截至 2017年末及 2018年末，兴澄特钢无形资产账面价值分别为 312,108.70万元及 423,951.96万元。其中土地使用权账面价值分别为 311,120.90万元及421,224.64万元，占无形资产比例为99.68%及99.36%。报告期内，兴澄特钢无形资产主要为土地使用权。
普华永道意见
我们将大冶特殊钢股份有限公司的上述回复与我们在对兴澄特钢申报财务报表审计中所获得的信息进行了核对，大冶特殊钢股份有限公司的上述回复与我们审计中所获得的信息相一致。
问题
报告书显示，标的公司截至 2017年 12月 31日其他应付款为 86.38亿元，截至 2018年 12月 31日，其他应付款为 131.42亿元，同比增长52.14%。请说明其他应付款—应付关联方款项、其他应付款—其他的具体内容，其他应付款的主要构成及快速增长的主要原因。
大冶特殊钢股份有限公司回复
1、应付关联方往来款的具体内容：
单位：万元
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|项目|2018年12月31日||2017年12月31日||备注|
||账面价值|比例|账面价值|比例||
|湖北新冶钢有限公司|229,393.00|86%|-|-|（1）|
|中信投资管理(上海)有限公司|22,795.00|9%|-|-|（2）|
|中信泰富有限公司|-|-|197,049.00|49%|（3）|
|盈联钢铁有限公司|2,522.76|1%|33,274.49|8%|（4）|
|长越投资有限公司|56.70|0%|81,769.23|21%||
|中信泰富特钢集团有限公司|-|-|35,469.93|9%||
|尚康国际有限公司|-|-|20,429.91|5%||
|晋至控股有限公司|-|-|3,958.21|1%||
|其他|10,908.99|4%|26,823.62|7%||
|合计|265,676.45|100%|398,774.39|100%||

于2018年12月31日，应付关联方往来款的余额为265,676.45万元。
（1）标的公司对湖北新冶钢有限公司的应付款项包括：应付湖北新冶钢有限公司的股权转让款 130,393.00万元，该款项为标的公司向湖北新冶钢有限公司收购湖北新冶钢汽车零部件有限公司及湖北新冶钢特种材料有限公司的股权转让款；标的公司向湖北新冶钢有限公司购买固定资产尚未支付的款项 99,000.00万元。
（2）标的公司应付中信投资管理(上海)有限公司的委托贷款22,795.00万元。
于2017年12月31日，应付关联方往来款的余额是398,774.39万元。主要为：（3）标的公司应付给中信泰富有限公司的股东贷款197,049.00万元。
（4）标的公司应付给盈联钢铁有限公司、长越投资有限公司、中信泰富特钢集团有限公司、尚康国际有限公司及晋至控股有限公司的股权转让款 174,901.78万元。
2、应付其他的具体内容：
于2018年12月31日，应付其他的余额为 26,234.87万元；于2017年 12月31日，应付其他的余额为19,333.21万元。主要包括：
单位：万元
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|项目|2018年12月31日||2017年12月31日||
||账面价值|比例|账面价值|比例|
|修理费|6,544.11|24.94%|4,851.56|25.09%|
|员工活动费|3,174.76|12.10%|3,383.03|17.50%|
|环保排污费|2,411.08|9.19%|-|-|
|资产转让款|1,971.86|7.52%|1,971.86|10.20%|
|贸易融资手续费|1,291.95|4.92%|-|-|
|差旅费|798.50|3.04%|781.07|4.04%|
|仓储费|616.47|2.35%|652.54|3.38%|
|其他|9,426.14|35.93%|7,693.14|39.79%|
|合计|26,234.87|100.00%|19,333.21|100.00%|

3、其他应付款的主要构成及快速增长的原因：
截至2017年末及2018年末，其他应付款的构成情况如下所示:
单位：万元
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|项目|2018年12月31日|2017年12月31日|变动情况|备注|
|应付股利|681,607.00|125,241.21|556,365.79|(1)|
|应付关联方往来款项|265,676.45|398,774.39|-133,097.94|(2)|
|预提费用|170,394.22|101,152.21|69,242.01|(3)|
|应付工程设备款|127,105.26|163,674.27|-36,569.01|(4)|
|应付保证金款项|26,225.64|22,441.63|3,784.01||
|其他|43,166.49|52,469.23|-9,302.74||
|合计|1,314,175.06|863,752.94|450,422.12||

2018年末，其他应付款的主要构成是应付关联方往来款项 265,676.45万元，及应付股利 681,607.00万元、预提费用 170,394.22万元和应付工程设备款127,105.26万元和应付保证金26,225.64万元等。
2017年末，其他应付款的主要构成是应付关联方往来款项 398,774.39万元、及应付股利 125,241.21万元、预提费用 101,152.21万元、应付设备款163,674.27万元和保证金22,441.63万元等。
其他应付款快速增长的原因：
2018年其他应付款快速增长，主要是因为应付股利余额大幅增加 556,365.79万元及预提费用上涨 69,242.01万元，同时应付关联方款项下降 133,097.94万元，及应付工程设备款下降 36,569.01万元的共同作用导致其他应付款较 2017年上升450,422.12万元。
（1）应付股利上升，主要原因在于标的公司 2018年宣告分红 847,871.61万元，2018年支付了 291,505.83万元的股利。2018年股利余额为 681,607.00万元，2017年股利余额为 125,241.21万元。应付股利余额上涨 556,365.79万元。应付股利明细如下：
单位：万元
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|项目|2018年12月31日||2017年12月31日||
||账面价值|比例|账面价值|比例|
|中信泰富特钢投资有限公司|360,338.54|53%|-|-|
|长越投资有限公司|256,750.85|38%|20,882.25|17%|
|江阴尚康贸易有限公司|25,164.56|4%|-|-|
|尚康国际有限公司|17,953.03|3%|3,876.27|3%|
|湖北新冶钢有限公司|4,320.02|1%|-|-|
|湖北隆源冶金集团有限公司|1,080.01|0%|-|-|
|江阴信泰投资企业|7,168.00|1%|-|-|
|江阴扬泰投资企业|2,464.00|0%|-|-|
|江阴冶泰投资企业|2,624.00|0%|-|-|
|江阴信富投资企业|1,536.00|0%|-|-|
|江阴青泰投资企业|2,208.00|0%|-|-|
|盈联钢铁有限公司|-|-|70,790.25|57%|
|晋至控股有限公司|-|-|29,640.91|24%|
|中信泰富特钢集团有限公司|-|-|51.54|0%|
|合计|681,607.00|100%|125,241.21|100%|

（2）2018年应付关联方款项下降 133,097.94万元，主要是因为标的公司于 2018年偿还了中信泰富有限公司的股东贷款 197,049.00万元，且由于 2018年标的公司减少应付给关联方的股权款金额 41,986.01万元，同时，2018年标的公司新增了应付关联方的固定资产购买款 99,000.00万元。上述影响下 2018年应付关联方款项下降约133,097.94万元。
（3）2018年预提费用上升了 69,242.01万元，主要是为了提高环保标准，环保超低排放达标进行设备修理导致大修费增加约 28,345.86万元。同时，由于 2018年末生产经营活动较 2017年末活跃，相应地标的公司的电费、运输费、海运费、广告费、绿化费等上升了约34,348.75万元。
（4）2018年应付工程设备款下降 36,569.01万元，是因为 2018年新增的工程项目减少，应付而未付的工程设备款也下降。
普华永道意见
我们将大冶特殊钢股份有限公司的上述回复与我们在对兴澄特钢申报财务报表审计中所获得的信息及了解的情况进行了核对，大冶特殊钢股份有限公司上述关于其他应付款明细构成及余额变动原因的回复与我们审计中所获得的信息及了解的情况相一致。
问题
标的公司合并现金流量表显示，2017年度标的公司现金净增加额为 42.50亿元，2018年度为3.10亿元，同比下降92.71%。请结合标的公司一年又一期内经营情况、投资情况、筹资情况及相关明细科目的勾稽关系等说明标的公司现金流量净额大幅的原因及合理性。
大冶特殊钢股份有限公司回复
2017年度与 2018年度兴澄特钢经营、投资及筹资活动产生现金流量净额情况如下所示：
单位：万元
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|项目|2018年度|2017年度|变动情况|
|经营活动产生的现金流量净额|488,116.19|541,755.09|-53,638.90|
|投资活动产生的现金流量净额|-387,335.82|264,608.79|-651,944.61|
|筹资活动产生的现金流量净额|-61,890.57|-378,106.37|316,215.80|
|汇率变动对现金的影响|-7,904.99|-3,224.15|-4,680.85|
|合计|30,984.80|425,033.37|-394,048.57|

1、经营情况的变动原因及合理性，及相关科目的勾稽关系：
单位：万元
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|项目|2018年度|2017年度|变动情况|备注|
|一、经营活动产生的现金流量|||||
|销售商品、提供劳务收到的现金|5,184,344.07|2,489,784.98|2,694,559.09|(1)|
|收到的税费返还|15,956.43|8,597.97|7,358.46||
|收到其他与经营活动有关的现金|30,899.95|55,688.03|-24,788.08||
|经营活动现金流入小计|5,231,200.45|2,554,070.98|2,677,129.47||
|购买商品、接受劳务支付的现金|4,147,572.14|1,513,217.06|2,634,355.08|(1)|
|支付给职工以及为职工支付的现金|300,047.92|179,910.56|120,137.36|(1)|
|支付的各项税费|185,097.92|132,084.81|53,013.11||
|支付其他与经营活动有关的现金|110,366.28|187,103.46|-76,737.18||
|经营活动现金流出小计|4,743,084.26|2,012,315.89|2,730,768.37||
|经营活动产生的现金流量净额|488,116.19|541,755.09|-53,638.90||

（1）2018年经营活动产生的现金流量净额较 2017年下降 53,638.90万元，主要原因在于 2018年整体向好的销售情况带来现金流入，但同时生产经营活动的扩大也消耗了更多的现金用于采购导致现金流出。2018年销售规模较 2017年大幅扩大，因此，销售商品、提供劳务收到的现金较 2017年大幅增加 2,694,559.09万元。同时，标的公司为了扩大生产经营活动以及储备更多的存货以供生产所用，购买商品、接受劳务支付的现金较 2017年增加 2,634,355.08万元。再者，2018年经营业绩好于 2017年，标的公司 2018年支付给职工以及为职工支付的现金包括工资及奖金等较 2017年增加 120,137.36万元。在上述影响的主导之下，2018年经营活动产生的现金流量净额较2017年下降53,638.90万元。
(i)销售商品、提供劳务收到的现金与相关科目的勾稽关系如下：
单位：万元
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|项目|2018年度|2017年度|
|营业收入|6,540,497.51|4,732,143.19|
|加：应交税费-增值税(销项)|2,426,329.57|1,484,018.54|
|减：应收票据及应收账款余额变动(期初-期末)|-26,841.07|-267,396.70|
|非同一控制下企业合并合并日被合并方应收票据及应收账款与预收账款的净额|-3,748.18|209,926.65|
|加：应收账款坏账准备变动(期初-期末)|-22.04|-177.54|
|加：预收款项-货款(期末-期初)|16,732.13|100,678.05|
|以非现金形式收到的货款|-3,768,603.85|-3,769,407.21|
|销售商品、提供劳务收到的现金|5,184,344.07|2,489,784.98|

(ii)购买商品、接受劳务支付的现金与相关科目的勾稽关系如下：
单位：万元
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|项目|2018年度|2017年度|
|营业成本|5,523,553.48|4,072,355.09|
|加：应交税金-增值税(进项)扣减应交税金-增值税(进项税转出)后的净额|2,285,958.85|1,375,387.07|
|加：存货金额变动(期末-期初)|114,742.85|195,400.83|
|加：存货跌价准备(期末-期初)|-600.56|7,940.25|
|减：非同一控制下企业合并及处置子公司对存货的影响|30,629.19|-226,765.07|
|加：应付票据及应付账款-经营相关(期初-期末)|90,350.46|-375,910.00|
|加：预付账款-经营相关(期末-期初)|26,076.73|974.79|
|加：非同一控制下企业合并及处置子公司对应付票据、应付账款及预付账款的影响|3,191.37|357,592.19|
|减：生产成本-职工薪酬|-225,147.70|-149,627.88|
|减：生产成本-折旧摊销|-202,813.00|-179,003.42|
|加：营业费用及研发费用领用的物料|129,815.64|113,260.34|
|以非现金支付的商品购买款|-3,628,185.18|-3,678,387.12|
|销售商品、提供劳务收到的现金|4,147,572.14|1,513,217.06|

 (iii)支付给职工以及为职工支付的现金与相关科目的勾稽关系如下：
单位：万元
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|项目|2018年度|2017年度|
|应付职工薪酬本期贷方发生额|335,238.03|199,562.25|
|减：应付职工薪酬的减少额(期初-期末)|-35,190.11|-19,651.69|
|支付给职工以及为职工支付的现金|300,047.92|179,910.56|

2、投资情况的变动原因及合理性，及相关科目的勾稽关系：
单位：万元
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|项目|2018年度|2017年度|变动情况|备注|
|二、投资活动产生的现金流量|||||
|收回投资收到的现金|76,508.73|202,612.40|-126,103.67|(1)|
|取得投资收益所收到的现金|13,085.30|6,242.52|6,842.78||
|处置固定资产及其他长期资产收回的现金净额|23,973.97|14,141.65|9,832.32||
|收到其他与投资活动有关的现金|-|295,999.95|-295,999.95|(1)|
|投资活动现金流入小计|113,568.00|518,996.52|-405,428.52||
|购建固定资产和其他长期资产支付的现金|121,687.29|175,174.80|-53,487.51||
|投资支付的现金|165,000.00|58,000.00|107,000.00|(2)|
|取得子公司及联营公司支付的现金净额|203,657.78|21,212.93|182,444.85|(3)|
|处置子公司支付的现金|10,558.74|-|10,558.74||
|投资活动现金流出小计|500,903.81|254,387.73|246,516.08||
|投资活动产生的现金流量净额|-387,335.82|264,608.79|-651,944.61||

投资活动使用的现金较 2017年大幅上升 651,944.61万元，主要原因是收回投资的现金流减少，同时，支付投资的现金流增加，详情如下。
（1）2018年收回投资现金流入及收到其他与投资活动有关的现金流入较 2017年下降 422,103.62万元，主要原因在于，2017年标的公司收回此前存入的定期存款 225,178.20万元及保证金 268,546.75万元从而产生大额的现金流入。
而于 2018年收回的投资现金流入为 76,508.73万元，主要包括交行理财产品到期收到现金 30,000.00万元，收回对青岛润亿清洁能源有限公司的委托贷款25,000.00万元，转让可供出售金融资产收回21,508.73万元。
收回投资收到的现金及收到其他与投资活动有关的现金与相关科目的的勾稽关系如下：
单位：万元
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|项目|2018年度|2017年度|
|卖出理财产品收到现金(其他应收款-其他减少)|30,000.00|3,000.00|
|收到以往年度卖出可供出售金融资产获得的对价(其他应收款-应收关联方往来款减少)|19,506.31|-|
|新纳入兴澄特钢合并范围的子公司处置金融资产收到现金|2,002.43|1,887.40|
|收回对青岛润亿清洁能源有限公司的委托贷款|25,000.00|-|
|收回定期存款(其他货币资金余额的减少)|-|225,178.20|
|收回与投资活动有关的保证金款项(青岛特殊钢铁有限公司自纳入兴澄特钢合并范围后至 2017年底其他货币资金-保证金余额的下降)|-|268,546.75|
|收回投资收到的现金及收到其他与投资活动有关的现金|76,508.73|498,612.35|

（2）投资支付现金流出2018年较2017年增加107,000.00万元，主要原因是，标的公司 2018年投资支付了现金 165,000.00万元，包括存入定期存款 155,000.00万元，向关联方青岛帅潮实业有限公司支付往来款 10,000.00万元。
2017年投资支付了现金 58,000.00万元，包括购买理财产品支付 33,000.00万元，向青岛润亿清洁能源有限公司提供委托贷款25,000.00万元。
投资支付的现金与相关科目的勾稽关系如下：
单位：万元
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|项目|2018年度|2017年度|
|存入定期存款支付的现金(其他货币资金-定期存款的增加)|155,000.00|-|
|关联方资金拆借(其他应收款-应收青岛帅潮实业有限公司款项的增加)|10,000.00|-|
|购买理财产品支付的现金(其他应收款-其他的增加)|-|33,000.00|
|发放委托贷款支付的现金(其他应收款应—收青岛润亿清洁能源有限公司款项的增加)|-|25,000.00|
|收回投资收到的现金及收到其他与投资活动有关的现金|165,000.00|58,000.00|

（3）取得子公司及联营公司支付的现金流出 2018年较 2017年增加 182,444.85万元，主要原因是，2018年标的公司收购江苏锡钢集团有限公司及其子公司及泰富特钢靖江港务有限公司，支付现金净额 201,367.01万元。
2017年标的公司预付收购青岛润亿清洁能源有限公司股权购买款 17,712.93万元、支付对合营企业江阴兴澄马科托钢球有限公司的股权购买权 3,500.00万元。
取得子公司及联营公司支付的现金净额与其他科目的勾稽关系如下：
单位：万元
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|项目|2018年度|2017年度|
|本年发生的非同一控制下企业合并于本年支付的现金和现金等价物|211,830.32|-|
|减：购买日子公司持有的现金和现金等价物|-10,463.31|-|
|预付购买款青岛润亿清洁能源有限公司股权的款项|-|17,712.93|
|取得联营及合营企业支付的款项|2,290.77|3,500.00|
|取得子公司及联营公司支付的现金净额|203,657.78|21,212.93|

综合上述情况，同时，购建固定资产的现金流出减少 53,487.52万元等的影响下，使得整体投资活动使用的现金较2017年上升651,944.61万元。
3、筹资情况的变动原因及合理性，及相关科目的勾稽关系：
单位：万元
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|-|-|-|-|-|
|项目|2018年度|2017年度|变动情况|备注|
|三、筹资活动产生的现金流量|||||
|吸收投资收到的现金|644,488.13|598,774.00|45,714.13|(1)|
|取得借款收到现金|1,812,898.50|1,010,621.49|802,277.01|(2)|
|收到其他与筹资活动有关的现金|623,349.99|289,045.14|334,304.85|(3)|
|筹资活动现金流入小计|3,080,736.62|1,898,440.63|1,182,295.99||
|偿还债务支付的现金|1,860,770.43|1,747,184.02|113,586.41|(2)|
|分配股利、利润或偿付利息支付的现金|366,557.48|87,468.24|279,089.24|(4)|
|取得子公司支付的现金净额|172,379.02|387,891.83|-215,512.81|(5)|
|支付其他与筹资活动有关的现金|742,920.27|54,002.92|688,917.35|(3)|
|筹资活动现金流出小计|3,142,627.20|2,276,547.00|866,080.20||
|筹资活动产生的现金流量净额|-61,890.57|-378,106.37|316,215.79||

筹资活动支付的现金 2018年较 2017年减少 316,215.79万元，主要原因如下。
（1）2018年收到的股东增资款较 2017年多，从而使得吸收投资收到的现金金额较2017年增加45,714.13万元。
吸收投资收到的现金与相关科目的勾稽关系如下：
单位：万元
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|-|-|-|
|项目|2018年度|2017年度|
|股东投入-实收资本贷方|396,014.23|428,086.04|
|股东投入-资本公积贷方|248,473.90|170,687.96|
|吸收投资收到的现金|644,488.13|598,774.00|

（2）2018年取得银行借款收到的现金较 2017年增加 802,277.01万元，偿还债务支付的现金较 2017年增加 113,586.41万元，因此取得借款及偿还债务使
得筹资活动现金流量较2017年净增加688,690.60万元。
(i)取得借款收到现金与相关科目的勾稽关系如下：
单位：万元
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|-|-|-|
|项目|2018年度|2017年度|
|取得短期借款收到的现金(短期借款贷方发生额)|755,398.50|803,416.59|
|取得长期借款收到的现金(长期借款贷方发生额)|1,057,500.00|207,204.90|
|取得借款收到现金|1,812,898.50|1,010,621.49|

 (ii)偿还债务支付的现金与其他科目的勾稽关系如下：
单位：万元
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|-|-|-|
|项目|2018年度|2017年度|
|偿还短期借款支付的现金(短期借款借方发生额)|836,157.34|1,100,015.57|
|加：偿还一年内到期的非流动负债支付的现金(短期借款借方发生额)|176,273.20|21,180.00|
|加：长期借款借方发生额|781,131.79|524,893.41|
|减：长期借款重分类为一年内到期的非流动负债的金额|-17,400.00|-150,000.00|
|加：青岛特殊钢铁有限公司自纳入兴澄特钢合并范围后偿还的长期应付款及信用证融资|-|251,095.05|
|加：靖江特殊钢有限公司自纳入兴澄特钢合并范围后偿还的应付原母公司的款项|84,608.10|-|
|偿还债务支付的现金|1,860,770.43|1,747,184.02|

（3）2018年收到其他与筹资活动有关的现金较 2017年增加 334,304.85万元，支付其他与筹资活动有关的现金较 2017年增加 688,917.35万元，2018年其他与筹资活动有关的现金净流出上升 354,612.50万元。现金净流出变动的原因主要是，2018年收到的股东贷款减少，同时偿还了大部分的股东贷款。于 2017年标的公司收到了中信泰富有限公司股东贷款 197,049.00万元，于 2018年标的公司没有续借该股东贷款并于 2018年偿还该股东贷款 197,049.00万元。
同时，2018年借入并于当年偿还的关联方贷款金额也较2017年大幅增加。
(i)收到其他与筹资活动有关的现金与其他科目的勾稽关系如下：
单位：万元
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|-|-|-|
|项目|2018年度|2017年度|
|收到中信泰富有限公司股东贷款(其他应付款-应付关联方款项贷方发生额)|-|197,049.00|
|收到资金拆借款项(其他应付款-应付关联方款项贷方发生额)|497,000.00|89,221.01|
|收回保证金款项(其他货币资金-与筹资活动有关的保证金贷方发生额)|126,349.99|-|
|收到融资租赁款(长期应付款贷方发生额)|-|2,775.13|
|收到其他与筹资活动有关的现金|623,349.99|289,045.14|

 (ii)支付其他与筹资活动有关的现金与其他科目间的勾稽关系如下：
单位：万元
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|项目|2018年度|2017年度|
|偿还关联方资金拆借款项(其他应付款-应付关联方款项借方发生额)|495,105.00|49,100.00|
|偿还中信泰富有限公司股东贷款(其他应付款-应付关联方款项借方发生额)|197,049.00|-|
|偿还融资租赁款(长期应付款借方发生额)|50,766.27|4,020.20|
|支付保证金款项(其他货币资金-与筹资活动有关的保证金借方发生额)|-|882.72|
|支付其他与筹资活动有关的现金|742,920.27|54,002.92|

（4）分配股利、利润或偿付利息支付的现金 2018年较 2017年增加 279,089.24万元，主要增加的原因在于支付股利使得现金流出增多，标的公司在2018年支付了291,505.83万元的股利，2017年仅支付28,240.54万元的股利。
分配股利、利润或偿付利息支付的现金与其他科目间的勾稽关系如下：
单位：万元
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|项目|2018年度|2017年度|
|本年利息费用|71,939.56|54,935.31|
|本年宣告分派的股利|847,871.61|118,076.14|
|加：应付利息减少额(期初-期末)|230.54|-4,175.31|
|加：非同一控制下企业合并并入子公司在重组日的应付利息|2,881.55|8,467.70|
|减：应付股利增加额(期末-期末)|-556,365.79|-89,835.60|
|分配股利、利润或偿付利息支付的现金|366,557.48|87,468.24|

（5）取得子公司支付的现金金额2018年较2017年减少215,512.81万元。
取得子公司支付的现金净额与其他科目间的勾稽关系如下：
单位：万元
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|项目|2018年度|2017年度|
|本年发生的同一控制下企业合并以现金支付的对价合计|130,980.38|801,868.85|
|减：重组当年尚未支付的重组对价款(其他应付款-应付关联方款项中应付股权购买款的增加)|-130,980.38|-174,901.78|
|加：前期发生的企业合并于本年支付的现金和现金等价物(其他应付款-应付关联方款项中应付股权购买款的减少)|172,379.02|-|
|减：购买日子公司持有的现金和现金等价物|-|-239,075.24|
|取得子公司支付的现金净额|172,379.02|387,891.83|

综上所述，2018年现金流量净额较 2017年大幅下降的主要原因在于 2018年投资活动产生的现金流量净额较 2017年大幅下降 651,944.61万元及 2018年筹资活动支付的现金流量较2017年减少316,215.79万元。
普华永道意见
我们将大冶特殊钢股份有限公司的上述回复与我们在对兴澄特钢申报财务报表
审计中所获得的信息及了解的情况进行了核对，大冶特殊钢股份有限公司上述
关于现金流量表变动原因及合理性的回复与我们审计中所获得的信息及了解的情况相一致。兴澄特钢 2017年度及 2018年度的合并现金流量表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制。