补充法律意见书（之七）浙江天册律师事务所
关于
思美传媒股份有限公司
首次公开发行
A
股股票并上市的
补充法律意见书（之七）
浙江天册律师事务所
（ZHEJIANGT&C LAWFIRM）
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补充法律意见书（之七）浙江天册律师事务所
关于思美传媒股份有限公司
首次公开发行
A
股股票并上市的
补充法律意见书（之七）
编号：TCYJS2012H227号致：思美传媒股份有限公司
浙江天册律师事务所（以下简称“本所”）接受思美传媒股份有限公司（以下简称“思美传媒”、“发行人”或“公司”）的委托，作为公司首次公开发行A股股票并上市（以下简称“本次发行上市”）的专项法律顾问，为公司本次发行上市提供法律服务，并已出具TCYJS2010H153号《法律意见书》、TCLGS2010H003号《律师工作报告》、TCYJS2010H277号《补充法律意见书（之一）》、TCYJS2011H024号《补充法律意见书（之二）》、TCYJS2011H256号《补充法律意见书（之三）》、TCYJS2011H291号《补充法律意见书（之四）》、TCYJS2012H008号《补充法律意见书（之五）》和TCYJS2012H166号《补充法律意见书（之六）》。
现根据中国证券监督管理委员会证发反馈函[2012]71号函，对发行人的有关事项进行核查，出具本补充法律意见书。
本所及经办律师依据《证券法》、《律师事务所从事证券法律业务管理办法》和《律师事务所证券法律业务执业规则》等规定及本补充法律意见书出具日前已经发生或者存在的事实，严格履行了法定职责，遵循了勤勉尽责和诚实信用原则，进行了充分的核查验证，保证本补充法律意见书所认定的事实真实、准确、完整，所发表的结论性意见合法、准确，不存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并承担相应法律责任。
本所TCYJS2010H153号《法律意见书》、TCLGS2010H003号《律师工作报告》、TCYJS2010H277号《补充法律意见书（之一）》、TCYJS2011H024号《补充
补充法律意见书（之七）法律意见书（之二）》、TCYJS2011H256号《补充法律意见书（之三）》、TCYJS2011H291号《补充法律意见书（之四）》、TCYJS2012H008号《补充法律意见书（之五）》和TCYJS2012H166号《补充法律意见书（之六）》中所述的法律意见书出具依据、律师声明事项、释义等相关内容适用于本补充法律意见书。
一、请发行人说明并披露文广控股转让思美传媒700万股国有法人股是否履行了浙江省财政厅审批手续，并请保荐机构和发行人律师发表明确核查意见。
（一）转让所履行的程序
根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国企业国有资产法》、《企业国有资产监督管理暂行条例》（国务院令第378号）、《企业国有产权转让管理暂行办法》（国资委、财政部令第3号）等法律、法规的相关规定，杭州文广投资控股有限公司（简称“文广控股”）2009年转让其持有的700万股思美传媒股份履行了以下程序：
1.2009年6月29日，经文广控股董事会决议：同意出让文广控股持有的思美传媒700万股国有股权，并由公司按有关规定向杭州市文化国有资产管理部门履行报批程序。
2.受文广控股委托，大信会计师事务有限公司浙江分所对思美传媒截止2009年6月30日的资产进行了核实，并出具了大信浙分审字[2009]3-001号专项审计报告。根据该报告，截止2009年6月30日，思美传媒账面所有者权益合计165,945,855.41元，审计调减639,007.53元，调整后所有者权益合计165,306,847.88元。
3.根据杭州市文化国有资产管理领导小组办公室于2009年8月5日出具的杭文资办[2009]4号《关于同意出让思美传媒股份有限公司国有股权的批复》，同意杭州文广集团之子公司文广控股出让其持有的思美传媒10%的股权（700万股），转让价格不低于6.1元/股，且不低于评估价。
4.2009年8月6日，浙江新华资产评估有限公司出具浙新评报（2009）第030号《资产评估报告》：“思美传媒股份有限公司在评估基准日的10%股东部分权益评估价值为44,479,500.00元”。
补充法律意见书（之七） 5.2009年8月13日，前述产权转让相关的国有资产评估项目获得杭州市财政局审核备案。
6.2009年9月11日，文广控股持有的思美传媒10%股权（700万股）通过在杭州产权交易所挂牌转让，由浙江中胜实业股份有限公司受让取得，股权转让成交价为4,448万元。同日，股权转让双方就上述股权转让事宜签署了《国有股权转让协议》。浙江中胜实业股份有限公司于2009年9月14日付清本次股权转让全部成交款并取得杭州产权交易所出具的产权交易凭证。
综上所述，本所律师经核查后认为：文广控股转让思美传媒700万股国有法人股已获得内部核准、进行了专项审计及资产评估、获得了杭州市文化国有资产管理部门批复同意，并报经杭州市财政局审批备案后经公开挂牌转让，该等股权转让已经履行了国有股权转让的各项基本程序。
（二）转让方文广控股的国有资产管理机构
根据中共杭州市委办公厅、杭州市人民政府办公厅于2005年3月18日发布的《关于建立杭州市文化国有资产管理领导小组的通知》，市委、市政府决定建立杭州市文化国有资产管理领导小组，该领导小组负责统一管理配置市属文化国有资产，与市文化体制改革试点工作领导小组合署办公。因此，杭州市属文化国有资产未纳入国有资产监督管理部门或财政部门的监管范围，而由杭州市文化国有资产管理领导小组进行独立监管。
杭州文广集团为文广控股的控股股东，系事业单位法人。依据《关于建立杭州市文化国有资产管理领导小组的通知》的要求，杭州文广集团的资产管理工作由杭州市文化国有资产管理领导小组负责。
综上，杭州市文化国有资产管理领导小组具有审批文广控股资产转让的权限，即文广控股转让其所持思美传媒700万股股份已经履行了必要的审批程序。
（三）核查意见
综上，本所律师经核查后认为：杭州市文化国有资产统一由杭州市文化国有资产管理领导小组进行监管，因此文广控股转让所持思美传媒股份已经履行了必要的审批程序。
补充法律意见书（之七）二、请保荐机构和发行人律师对锐博传媒增资思美有限公司，以及发行人及其子公司补缴以前年度所得税和营业税时未缴纳税收滞纳金是否存在相关法律风险发表明确核查意见。
（一）锐博传媒增资思美有限公司
1.核查结果
经核查，因锐博传媒和思美有限公司的实际控制人均为朱明虬，根据《关于外国投资者并购境内企业的规定》（简称“10号文”）的相关规定，锐博传媒增资并购思美有限公司应报商务部审批。但锐博传媒在进行前述增资行为时并未履行该等审批程序，存在审批程序上的瑕疵。另外根据《国家外汇管理局关于境内居民通过境外特殊目的公司融资及返程投资外汇管理有关问题的通知》（国家外汇管理局汇发〔2005〕75号，简称“75号文”）的规定，境内居民设立或控制境外特殊目的公司之前，应持有关材料向所在地外汇分局、外汇管理部申请办理境外投资外汇登记手续，因认购锐博传媒股份的资金来源于境外借款，锐博传媒实际控制人朱明虬未依照75号文相关规定办理境外投资外汇登记手续。
2.实际控制人出具的承诺
根据发行人实际控制人朱明虬于 2012年 3月出具的承诺函：“因锐博传媒增资思美有限公司时未履行商务部、外汇管理部门的审批程序而引致日后的被相关政府机关处罚的风险由本人承担。”
3.可能存在的处罚风险
“10号文”第十一条规定：“境内公司、企业或自然人以其在境外合法设立或控制的公司名义并购与其有关联关系的境内的公司，应报商务部审批”。但该文件没有对未依据该条履行审批手续的后果及其处罚作出具体规定。
“75号文”（国家外汇管理局发布汇发〔2005〕75号）规定“二、境内居民设立或控制境外特殊目的公司之前，应持以下材料向所在地外汇分局、外汇管理部（以下简称“外汇局”）申请办理境外投资外汇登记手续”；“十二、境内居民违反本规定构成逃汇及其他外汇管理违规行为的，外汇局应按照《中华人民共和国外汇管理条例》及有关规定进行处罚。”当时有效的《中华人民共和国外汇管理条例》（国务院令第211号，1997年1月14日开始实施，2008年8月修
补充法律意见书（之七）订）未对上述未按规定办理外汇登记的行为的法律后果和处罚作出具体规定。根据 2008年经修订后的《中华人民共和国外汇管理条例》（国务院令第 532号， 2008年 8月 5日开始实施）第四十八条第五款相关规定，有违反外汇登记管理规定的情形，由外汇管理机关责令改正,给予警告,对机构可以处 30万元以下的罚款,对个人可以处 5万元以下的罚款。因发行人实际控制人相关行为发生在2006年，基于法不溯及既往的法律适用原则，前述经2008年修订的现行有效的中华人民共和国外汇管理条例第四十八条的相关处罚规定对其并不适用。
《个人外汇管理办法实施细则》（外汇管理局汇发[2007]1号）第三十九条规定“违反《个人外汇管理办法》及其实施细则规定的，外汇局将依据《中华人民共和国外汇管理条例》及其他相关规定予以处罚；对于《中华人民共和国外汇管理条例》及其他相关规定没有明确规定的，对银行和个人应分别处以人民币3万元和1,000元以下的罚款。”因此，发行人实际控制人朱明虬可能存在被处以1,000元以下罚款的风险。
4.核查意见
经核查，思美有限公司和锐博传媒均系朱明虬实际控制的企业，朱明虬出资认购锐博传媒股份以及通过锐博传媒增资思美有限公司之前，未严格按照《关于外国投资者并购境内企业的规定》、《国家外汇管理局关于境内居民通过境外特殊目的公司融资及返程投资外汇管理有关问题的通知》履行必要的外资外汇审批程序。发行人实际控制人存在被处以相关罚款的行政处罚风险，但因相关处罚的金额较小，不会对发行人本次发行上市造成实质性障碍。
（二）补缴税金
1.基本情况
思美传媒及其子公司在 2007年对以前年度的收入成本等方面存在的会计差错进行了调整，并将与该等会计差错相关的应补缴税款在申报 2007年度企业所得税和营业税时一并申报缴纳。2007年以前年度会计差错对思美传媒及其子公司企业所得税和营业税的影响情况如下：
补充法律意见书（之七）（1）所得税
||||||
|-|-|-|-|-|
|项目 / 公司|思美传媒|动力企划|全力广告|实力广告|
|会计差错调整应纳税所得额|38,105,873.48|7,879,141.80|1,876,125.49|1,359,997.22|
|适用所得税税率|33%|33%|33%|33%|
|需补计所得税额|12,646,729.07|2,608,917.91|623,290.95|460,318.51|

因会计差错调整，合计补缴 2007年以前年度的企业所得税 16,242,975.53元。
（2）营业税
||||||
|-|-|-|-|-|
||思美传媒|动力企划|全力广告|实力广告|
|会计差错调整应税基数|37,394,258.23|8,579,105.72|12,602,597.43|1,377,335.09|
|适用营业税率|5%|5%|5%|5%|
|需补计营业税税额|1,869,712.91|428,955.29|630,129.87|68,866.75|

因会计差错调整，合计补缴2007年以前年度的营业税2,997,664.82元。
思美传媒及其子公司已于2007年、2008年将上述税款补缴入库。
2.主管税务部门证明
（1）思美传媒
①思美传媒主管税务机关杭州市地方税务局上城税务分局于 2010年 10月15日出具纳税证明，证明如下：
“经查询，思美传媒股份有限公司（原浙江思美传媒股份有限公司、浙江思美广告有限公司）在我局 TF2006征管系统中，未发现违反国家税收法律、法规的违章记录，也未查询到相关的税务处罚记录。
该企业已按照天健会计师事务所有限公司审计确定的所得税数额对 2005年度、2006年度所得税进行补缴；已按照审计确定的收入、成本金额对2005年度、 2006年度营业税进行补缴。该企业系及时按审计后的所得税数额对以前年度所得税进行补缴，补缴税款不构成《税收征收管理办法》中涉及的税收违法行为，
我局不会对该公司进行行政处罚。
补充法律意见书（之七）特此证明”。
②思美传媒主管税务机关杭州市地方税务局上城税务分局于 2011年 1月 19日出具纳税证明，证明未发现思美传媒存在违反国家税收法律、法规的违章记录，也未查询到相关的税务处罚记录。
③思美传媒主管税务机关杭州市地方税务局上城税务分局于 2012年 2月 29日出具纳税证明，证明未发现思美传媒 2011年 1月 1日至 2011年 12月 31日存在违反国家税收法律、法规的违章记录，也未查询到相关的税务处罚记录。
（2）动力企划
①动力企划主管税务机关杭州市上城区国家税务局于 2012年 2月 29日出具纳税证明，证明该公司自2002年8月22日至证明出具日能按时进行纳税申报，无欠税，无违法、违章记录产生。
②动力企划主管税务机关杭州市地方税务局上城税务分局于 2011年 1月 18日出具纳税证明，证明未发现该公司违反国家税收法律、法规的违章记录，也未查询到相关的税务处罚记录。
③动力企划主管税务机关杭州市地方税务局上城税务分局于 2012年 2月 29日出具纳税证明，证明未发现该公司 2011年 1月 1日至 2011年 12月 31日存在违反国家税收法律、法规的违章记录，也未查询到相关的税务处罚记录。
（3）全力广告
①全力广告主管税务机关南京市白下区国家税务局于2012年3月1日出具纳税证明，证明该公司自 2009年 1月 1日至证明出具日，能按期履行纳税申报义务，无拖欠税款记录，暂未发现税收违法、违规行为。
②全力广告主管税务机关南京市白下区地方税务局于2011年9月6日出具纳税证明，证明该公司从 2008年 1月 1日起至证明出具日，能按时履行纳税申报义务，无欠税情况发生。
③全力广告主管税务机关南京市白下区地方税务局于 2012年 2月 29日出具纳税证明，证明该公司 2011年 8月 1日至 2012年 1月 31日期间无欠税情况发生。
补充法律意见书（之七）（4）实力广告
2007年 11月 16日，实力广告股东会决定解散公司，并成立清算组；2007年 12月 21日，杭州市地方税务局直属分局作出“杭地税直[注登通字]第 4147号”《注销税务登记通知书》；2008年 2月 3日，浙江省工商行政管理局作出“（浙）登记内销字[2008]第018号”《准予注销登记通知书》，准予实力广告注销登记。
3．实际控制人承诺
发行人实际控制人朱明虬于2012年7月16日出具承诺函，承诺“思美传媒及其子公司在2007年、2008年对以前年度的税款进行了补缴，公司因上述补缴税款而引致日后被税务机关追缴滞纳金的风险由本人承担。”
4．核查意见
本所律师经核查后认为：发行人及其子公司补缴以前年度所得税和营业税时未缴纳税收滞纳金不存在相关法律风险。
本补充法律意见书出具日期为2012年7月20日。正本五份，无副本；经本所经办律师签字并加盖本所公章后生效。
（下接签署页）
补充法律意见书（之七）（本页无正文，为第TCYJS2012H227号《浙江天册律师事务所关于思美传媒股份有限公司首次公开发行A股股票并上市的补充法律意见书（之七）》签署页）
浙江天册律师事务所
负责人：章靖忠
签署： 经办律师：傅羽韬
签署：
经办律师：李海疆
签署：
经办律师：章杰
签署：