关于上海证券交易所对
江苏博信投资控股股份有限公司2018年年度报告的事后审核问询函的回复
关于上海证券交易所
对江苏博信投资控股股份有限公司 2018年年度报告的事后审核问询函的回复
信会师函字[2019]第ZC023号上海证券交易所上市公司监管一部：
江苏博信投资控股股份有限公司（以下简称“博信股份”或“公司”）于 2019年4月30日披露了2018年年度报告等相关文件。贵部于2019年5月12日对博信股份下发了《关于对江苏博信投资控股股份有限公司 2018年年度报告的事后审核问询函》（上证公函[2019]0640号）的问询函。现就问询中提到的需要本所会计师回复的问题，回复意见如下：
一、（问询函问题一、1）关于营业收入的确认。审计意见保留事项段明确，公司全资子公司博信智通于 2019年 9月确认 2.76亿元收入，结转 2.69亿元成本。2019年 4月，公司因该销售收入不完全符合企业会计准则有关收入确认的条件，对 2018年度财务报表做了相应调整，将原已确认的营业收入和营业成本予以冲减，并将原已收到的货款和支付的采购款分别调整为预收款项 3.2亿元和预付款项 3.12亿元。对此事项，年审会计师执行了审计程序，但未能取得充分、适当的审计证据以确认上述事项相关会计处理的正确性和相关现金流量列报的恰当性，以及相关信息披露是否充分适当。根据年报披露，该交易为向广东康安贸易有限公司（简称“康安贸易”）、杭州若简信息科技有限公司（简称“若简信息”）销售商品，向上海天之和供应链管理有限公司（以下简称“天之和”）采购商品。请公司补充披露：
（1）公司于 2019年 9月确认相关收入并结转成本的会计处理依据和取
得的相关证据；（2）2019年 4月进行会计差错调整的会计处理依据；（3）
上述业务相关的资金和货物当前状态，货物是否已交付，相关资金是否已收到
并实际支付给供应商，公司是否仍将继续履行相关销售合同。（4）列表说明上述交易具体背景、产品、金额、合同签订时间、交易对手方，对手方是否与上
市公司控股股东、实际控制人、上市公司及董监高存在潜在关联关系和利益安
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排等，相关业务是否具有商业实质；（5）上述调整交易相关销售和采购合同的具体条款和业务流程，包括但不限于资金流向和货物流转的具体情况，公司内
部控制制度和单据流转情况等；（6）公司内部类似业务的主要条款和业务流程，并具体说明与上述调整交易的的差异，全面核实公司内部其他业务的收入确认
依据是否充分；
请年审会计师发表意见，并区分其他业务收入和导致保留意见的业务，分别说明所执行的审计程序和取得的审计证据，以及相关影响不具有广泛性的依据。
【回复】：
1、公司于 2018年 9月确认相关收入并结转成本的会计处理依据和取得的相关证据；
【公司回复】：
公司全资子公司博信智通（苏州）科技有限公司（以下简称“博信智通”）于 2018年 9月 26日分别与客户杭州若简及广东康安签订《产品购销合同》（合同含税总金额合计为32,000.68万元），于2018年9月26日与供应商天之和签订《购销合同》（合同含税总金额为 31,185.38万元）。博信智通根据上述合同、发货通知单、提货授权委托书、送货签收确认单、货运物流单、银行收付款凭证及有关发票等凭证作为收入确认及成本结转会计处理依据。
综上，博信智通根据上述合同及单据，按照公司收入确认的会计政策，判断该笔业务已达到收入确认条件并于2018年9月确认营业收入27,586.79万元，并结转营业成本26,883.95万元。
2、2019年 4月进行会计差错调整的会计处理依据；
【公司回复】：
公司年审会计师立信会计师事务所（以下简称“立信会计师”）在执行年度审计工作时，博信智通向其提供了上述问题“1”中所述的单据。此后，立信会计师在执行走访审计程序时，发现上述物流单证信息与走访供应商天之和时所了解及获得的物流信息不相符。
经公司自查发现，本销售业务由博信智通委托供应商天之和直接将商品发至客户杭州若简（地址：杭州市萧山区城厢街道人民路 51号楼五楼215）及广东康安（地址：广州市越秀区东风中路389号）指定地点，商品未经过博信智通的
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仓库进行中转，天之和委托杭州浙品物流有限公司进行运输。然而，为了使商品销售的物流信息分别与上游采购合同及下游销售合同保持一致，据经办业务员称，其通过过去有较多业务往来的百世优货物流公司补充提供了额外的物流单据，该额外物流单据显示，本次交易的商品系从天之和运输至博信智通，再从博信智通分别运送到广东康安和杭州若简。
由于上述原因导致本次交易出现两套不同的物流单据，显示公司业务相关内部控制存在重大缺陷，收入确认缺乏一致有效的凭证支持，导致该业务不完全符合收入确认的条件。因此，公司严格按照《企业会计基本准则》有关谨慎性原则的规定，对此笔业务相应收入及成本不予确认，调减营业收入、营业成本及已产生的利润并将相应的收付款分别调整为预收账款及预付账款。公司目前正与供应商及客户就上述预付及预收账款的处理进行沟通协商。
3、上述业务相关的资金和货物当前状态，货物是否已交付，相关资金是否已收到并实际支付给供应商，公司是否仍将继续履行相关销售合同。
【公司回复】：
2018年9月，博信智通向天之和下达两份发货通知单和提货授权委托书：（1）要求天之和于 2018年 9月 30日前将 818箱商品 IphoneXS Max发送至杭州若简，杭州若简于 2018年9月30日签收上述货物。
（2）要求天之和于 2018年 9月 29日前将 639箱商品 IphoneXS Max发送至广东康安，广东康安于2018年9月30日签收上述货物。
2018年 9月 29日，博信智通支付供应商天之和货款 31,185.38万元。2018年10月8日，博信智通分别收到客户杭州若简货款 17,968.65万元以及广东康安货款14,032.03万元。
根据上述事实，公司已经按照合同约定履行完毕相关商品及资金交付义务，并已按照合同约定收取货款，相关合同已经履行完毕。
4、列表说明上述交易具体背景、产品、金额、合同签订时间、交易对手方，对手方是否与上市公司控股股东、实际控制人、上市公司及董监高存在潜在关联关系和利益安排等，相关业务是否具有商业实质；
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【公司回复】：
（1）交易具体背景及详情
2018年9月26日，博信智通采用以销定采模式，与天之和签订《购销合同》，向天之和采购苹果手机 29,118台，合同含税总金额为31,185.38万元，博信智通根据合同约定于2018年9月29日支付采购款。具体采购明细如下：
单位：万元
|||||
|-|-|-|-|
|供应商|产品名称|采购数量（台）|采购金额（含税）|
|天之和|Iphone XS Max|29,118.00|31,185.38|

 2018年9月26日，博信智通分别与杭州若简及广东康安签署《产品购销合同》，向其销售苹果手机 29,118台，合同含税金额合计为 32,000.68万元，博信智通根据合同约定于2018年10月8日全额收回货款，具体销售明细如下：
单位：万元
|||||
|-|-|-|-|
|客户|产品名称|销售数量（台）|销售金额（含税）|
|杭州若简|IphoneXS Max|16,350.00|17,968.65|
|广东康安|IphoneXS Max|12,768.00|14,032.03|
|合计||29,118.00|32,000.68|

根据上述业务情况，公司于2018年第三季度确认了营业收入27,586.79万元（不含税），营业成本26,883.95万元（不含税），共产生毛利702.84万元。
（2）交易对手方基本情况
①上海天之和供应链管理有限公司（供应商）
成立时间：2018年04月11日
法定代表人：徐群良
注册资本：人民币1,000万元
注册地址:上海漕河泾开发区松江高科技园莘砖公路 668号202室-364
股东：徐群良、徐群英
经营范围：供应链管理，仓储服务（除危险品），通讯器材及配件、通信设备、数码产品及配件、电子产品、金属材料及制品、塑胶制品、纺织原料（除棉花）、纺织品、化工原料及产品（除危险化学品、监控化学品、烟花爆竹、民用爆炸物品、易制毒化学品）、食用农产品（除生猪产品）、纸制品的销售。
②杭州若简信息科技有限公司（客户）
成立时间：2014年12月 09日
法定代表人：童英姿
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注册资本：人民币1,000万元
注册地址:萧山区城厢街道人民路51号五楼215
股东：童英姿、傅方平
经营范围：计算机领域内的技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务；动漫设计、经济信息咨询、商务信息咨询；经销：计算机及配件、电子产品（除电子出版物）、通信设备及配件、文化用品、办公用品、五金交电、仪器仪表、机电产品、日用百货。
③广东康安贸易有限公司（客户）
成立时间：2004年06月 28日
法定代表人：鞠鹏
注册资本：人民币6,000万元
注册地址:广州市越秀区东风中路389号2201房自编A2
股东：鞠鹏、鞠伟
经营范围：技术进出口;商品批发贸易（许可审批类商品除外）;货物进出口（专营专控商品除外）;企业自有资金投资;企业管理服务。
（3）对手方是否与上市公司控股股东、实际控制人、上市公司及董监高存在潜在关联关系和利益安排
经公司自查，公司、董监高与上述客户及供应商不存在关联关系及经济利益安排。
经问询公司控股股东苏州晟隽营销管理有限公司（以下简称“苏州晟隽”）、苏州晟隽控股股东广东中诚实业控股有限公司（以下简称“广东中诚”）及实际控制人罗静女士，各方均表示与上述客户及供应商不存在关联关系及经济利益安排。
（4）相关业务商业实质性分析
公司自2018年转型以来，各项工作围绕“产品+渠道”的经营思路开展，借助自身资源优势，通过开展代理销售业务完成渠道占点和布局，构建业务销售渠道基础，在为公司带来稳定收入和利润的同时，推动自有品牌产品的销售。
在开展手机代理销售业务时，博信智通原一直向上游大型国代商（主要包括联通华盛、天音信息、爱施德等公司）提货。然而，由于本次交易商品新款苹果手机 IphoneXS Max于 2018年 9月中旬正式亮相，于 2018年 9月 21日开始大规模上市销售，市场需求非常火热，公司取得杭州若简及广东康安Iphone XS Max销售订单的时间为9月底，接近国庆假期，原供应商无法短时间内满足公司现货
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需求，公司转而向分销商天之和采购。经公司业务员了解，天之和为一般贸易商，本次交易商品系其向成都兴昇电子科技有限公司采购，公司向天之和采购单价为10,710元/台，销售给杭州若简和广东康安的单价为10,990元/台。同期苹果手机一级国代商天音的供货价约为 10,250元/台，公司采购价格略高。截至本公告出具日，公司仅与天之和发生上述一次交易。
上述业务在当时的市场背景下有其合理性和必要性，此交易系市场化行为，具备商业实质。
【会计师回复】：
针对上述问询4、（3）和4、（4）的意见：我们在对广东康安、杭州若简和上海天之和实施询证时，函证的内容除了财务信息，也函证了合同重要条款、是否有实物流转、商业返利等信息；对上述三家单位实地走访时，我们询问了该三家单位与博信股份、博信股份控股股东、实际控制人、以及董监高是否存在关联关系、双方的交易是否存在真实货物流转，是否存在利益安排；我们从收回的询证函以及实地访谈情况来看，未发现广东康安、杭州若简及天之和与博信股份、博信股份控股股东、实际控制人、以及董监高存在关联关系和利益安排的情形。
但是，我们暂未获得进一步资料（如证明客户资金来源的资料），无法获取充分、适当的审计证据（还原整个交易过程和资金流转过程的资料），以判定该业务发生的商业性质，及对该事项发表审计意见。
5、上述调整交易相关销售和采购合同的具体条款和业务流程，包括但不限于资金流向和货物流转的具体情况，公司内部控制制度和单据流转情况等；
【公司回复】：
（1）上述调整交易相关的销售和采购合同的具体条款
①博信智通与杭州若简签订的销售合同主要条款如下：
产品的交付：1、卖方（博信智通）应在合同签订15日内，将产品交付至买方（杭州若简）指定地点。2、卖方（博信智通）交付的产品以买方（杭州若简）合理指定方式进行运输或送达（杭州若简要求以物流方式运输）。
货款的结算：电汇，支付期限为买方（杭州若简）收到货物验收合格后 10日内支付全部货款。
发票开具：卖方（博信智通）在收到买方（杭州若简）全部货款后 15个工作日内向买方（杭州若简）提供全额增值税专用发票。
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②博信智通与广东康安签订的销售合同主要条款如下：
产品的交付：卖方（博信智通）应将产品交付至买方（广东康安）指定地点，卖方（博信智通）以买方（广东康安）盖章的货物收货单作为买方（广东康安）货物验收入库的凭据。
货款的结算：电汇，买方（广东康安）收到货物验收合格后5个工作日内支付卖方（博信智通）全部货款。
发票开具：卖方（博信智通）在收到买方（广东康安）全部货款后 20个工作日内向买方（广东康安）提供全额增值税专用发票。
③博信智通与天之和签订的采购合同主要条款如下：
产品的交付：卖方（天之和）根据买方（博信智通）指定的交货地点将合同约定的货品予以交付。
货款的结算：合同签订后卖方（天之和）按时交货。买方（博信智通）收到货物后对货物进行验收，货物验收合格后，买方（博信智通）收到货物且验收合格后3个工作日内支付全部货款。
发票开具：卖方（天之和）在收到买方（博信智通）全部货款后 15日内向买方提供全额增值税专用发票。
（2）上述交易的业务流程
博信智通主要采用以销定采模式开展相关业务。2018年9月26日，博信智通分别与杭州若简及广东康安签署《产品购销合同》，销售苹果手机合计 29,118台，合同含税金额合计 32,000.68万元。同日，博信智通与天之和签订《购销合同》，采购苹果手机29,118台，合同含税总金额31,185.38万元。
2018年9月29日，博信智通全额支付采购款予天之和，并向天之和下达两份发货通知单及提货授权委托书，要求天之和执行发货事项：
①于2018年9月30日前将818箱产品IphoneXSMax分两批分别发送至杭州若简，杭州若简于2018年9月30日签收上述货物。
②于2018年9月29日前将639箱产品IphoneXS Max发送至广东康安，广东康安于2018年9月30日签收上述货物。
博信智通于 2018年 10月 8日全额收到客户杭州若简及广东康安货款合计 32,000.68万元，并于2018年10月29日分别向广东康安及杭州若简开出增值税专用发票。公司于 2018年 9月 29日向供应商天之和支付货款 31,185.38万元，并于2018年10月25日收到天之和开出的增值税专用发票。
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（3）上述交易的公司内部控制制度和单据流转情况
与上述调整交易相关的公司内部控制制度包括：采购管理制度、销售管理制度和公司购销存内控流程。
单据流转情况：客户下达的订单（销售需求）→采购订单（采购申请）→银行付款单（付款申请）→销售订单/合同→发货通知单（发货指令）→客户验收单（客户确认收货）→银行回单（确认收款）。
6、公司内部类似业务的主要条款和业务流程，并具体说明与上述调整交易的差异，全面核实公司内部其他业务的收入确认依据是否充分；
【公司回复】：
（1）类似业务主要条款及业务流程
对于其他以销定采的苹果手机购销业务，公司先与上游苹果一级国代商签订购销框架协议，在接到下游客户订单时，通过向签约的上游一级国代商询量、比价后采购符合客户要求的产品。
物流方式分为三种：
①直运（由公司向上游供应商发送发货通知单，通知上游供应商将货品直接发给下游客户）；
②公司先行采购商品入公司仓库后由公司向下游客户发货；
③公司先行采购商品入第三方仓库后由客户授权有关人员前往仓库自提。
销售结算方式分为两种：先款后货及信用账期（赊销）。
（2）与上述调整交易的差异说明
公司 2018年 9月调整的上述交易采取的物流方式为直运（供应商直接发货客户），销售方式为信用账期（账期为5至10天）。
公司 2018年 9月此笔调整业务的销售业务销售及物流模式均为公司通用做法，与其他类似业务不存在明显差异。公司对此笔业务予以调整的原因为内控存在重大纰漏导致该笔业务出现两套物流单据，收入确认缺乏一致有效的凭证支持，基于谨慎性原则，公司将对应的销售收入及成本予以冲减。
（3）全面核实公司内部其他业务的收入确认依据是否充分
针对公司其他业务，公司对产品购销合同、货物签收单、提货授权委托书、内部调货单、银行收付款凭证等进行了检查、复核等程序，经全面自查，公司其他业务的收入确认依据充分。
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【会计师回复】：
除审计报告保留外的其他业务的收入，我们对产品购销合同、货物签收单、提货授权委托书、银行收付款凭证、销售发票等进行了检查和复核，其他业务的收入确认依据充分。
7、请年审会计师发表意见，并区分其他业务收入和导致保留意见的业务，分别说明所执行的审计程序和取得的审计证据，以及相关影响不具有广泛性的
依据。
【会计师回复】：
（1）针对上述问询问题4和6，会计师已分别在上述问题4和6中发表了意见。
（2）针对上述导致保留意见的业务，我们执行的审计程序和取得的审计证据如下：
①我们检查了博信智通提供的与该业务相关的采购和销售的合同、款项收付凭据、发货通知单、货物运输单据、送货签收确认单等资料。博信智通提供的货物运输单据及送货签收显示，博信智通的客户广东康安及杭州若简均于2018年9月30日签收了该批货物，博信智通据此确认收入并结转成本。博信智通的银行流水信息显示，广东康安和杭州若简均于2018年10月8日支付了货款合计3.2亿元。
②我们分别于2018年11月15日、2018年11月21日对博信智通的客户广东康安和杭州若简进行了实地走访,广东康安和杭州若简的受访人员均确认了向博信智通的采购业务。
③2019年2月，我们分别向天之和、广东康安、杭州若简发出了博信智通采购和销售业务的询证函，并于当月收到了确认相符的询证函回函。
④2019年2月21日，我们对天之和进行了实地走访，天之和的受访人员确认了向博信智通销售2.69亿元（不含税，含税额3.12亿元）苹果手机的业务，并分别向我们提供了天之和向其上游供应商采购的物流单据以及向博信智通发货的
物流单据。我们将天之和提供的物流单据与博信智通提供的物流单据进行了核对，发现两方提供的单据信息存在差异和矛盾。我们随即就该差异和矛盾与博信股份、博信智通进行沟通。博信股份、博信智通对相关业务进行了自查，并于2019年4月确认对广东康安和杭州若简的销售收入不完全符合会计准则有关收入确认的
条件，并对2018年度的财务报表进行了相应的调整，将原确认的营业收入和营业成本予以冲减，并将原已收到的销售款项3.2亿元和支付的采购款3.12亿元分别调整为预收款项和预付款项。
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我们对公司经过自查对收入成本的冲减调整以及对已付、已收款项分别调整至预付款项和预收款项的恰当性，未能取得充分、适当的审计证据，我们在审计报告中对此发表了保留意见。
（3）针对其他业务我们执行的审计程序和取得的审计证据；
针对其他业务，我们执行的审计程序和取得审计证据包括：
①对主要客户的销售收入、应收账款余额进行了函证，取得了回函，未回函的部分执行了替代审计程序；
②对主要供应商的采购金额、应付账款余额进行了函证，取得了回函，未回函的部分执行了替代审计程序；
③抽查了销售收入的销售合同、发票、客户收货单证，检查收入确认是否符合企业会计准则有关收入确认的条件；
④对主要供应商和主要客户实施了实地走访，了解交易情况；
⑤抽查客户销售回款的银行进账单，并与账面记录核对。
（4）相关影响不具有广泛性的依据：
博信股份全资子公司博信智通于2018年9月确认的对广东康安和杭州若简的销售业务，营业收入27,586.79万元，营业成本26,883.95万元，影响净利润为642.97万元。博信股份对该销售业务的调减，使公司2018年财务报表增加预收款项
32,000.68万元，增加预付款项31,185.38万元，减少营业收入27,586.79万元，减少营业成本26,883.95万元，减少净利润642.97万元。
根据《中国注册会计师审计准则第1502号—在审计报告中发表非无保留意见》第二章的第五条：广泛性，是描述错报影响的术语，用以说明错报对财务报表的影响，或者由于无法获取充分、适当的审计证据而未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响。
根据注册会计师的判断，对财务报表的影响具有广泛性的情形包括下列方面：（一）不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响；
（二）虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分；
（三）当与披露相关时，产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要。审计准则中并未对广泛性有一个量化的标准，主要在于职业判断，判断其对财务报表是否构成重大影响，以至于影响对财务报表使用者理解财务报表。
上述该保留事项，对公司调整后营业收入的影响比例为17.61%，对净利润的影响为12.26%，因此对2018年度财务报表的影响不具有广泛性。
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二、此外，年审会计师发现博信股份内部控制存在重大缺陷，对博信智联 2018年 10-12月账载营业收入 2.33亿元中的部分收入，年审会计师尽管执行了检查、函证、走访等审计程序，但仍未能获取令其完全满意的审计证据，以消除对其中部分营业收入和营业成本确认的疑虑。请公司补充披露：（1）上述业务相关具体会计、处理依据、以及对财务报表的影响；（2）上述业务相关的资金和货物流转情况，以及当前状态；（3）列表说明上述交易背景、产品、金额、合同签订时间、交易对手方，对手方是否与上市公司控股股东、实际控制人、上市公司及董监高存在潜在关联关系和利益安排等，相关业务是否具有商业实质；（4）上述交易相关销售和采购合同的具体条款和业务流程，包括但不限于资金流和货物流转的具体情况，公司内部控制制度和单据流转情况等；（5）公司前期类似业务的具体条款和业务流程，并具体说明二者是否存在差异，全面核实公司内部其他业务的收入确认依据是否充分；（6）请年审会计师发表意见，并区分其他业务收入和导致保留意见的业务，分别说明所执行的审计程序和取得的审计证据，以及相关影响不具有广泛性的依据。
【回复】：
1、上述业务相关具体会计处理依据、以及对财务报表的影响；
【公司回复】：
公司2018年第四季度主要由全资子公司博信智联（苏州）科技有限公司（以下简称“博信智联”）开展业务，公司对 2018年第四季度相关的产品购销合同、货物签收单、提货授权委托书、内部调货单、银行收付款凭证等进行了检查、复核等程序，确认销售所属期间并计入当期损益。
按照公司收入确认的会计政策，根据上述合同及单据凭证，博信智联 2018年第四季度业务涉及四家供应商及十三家客户，确认营业收入 23,333.00万元，营业成本21,537.73万元，产生毛利1,795.27万元。
2、上述业务相关的资金和货物流转情况，以及当前状态；
【公司回复】：
上述业务涉及的商品采购均为先付款后提货模式，涉及的销售结算方式为先款后货。货物流转情况具体介绍如下。
采购收货模式根据供应商的不同，分为两种，一种是供应商根据公司在供应商系统登记的收货地址，将合同商品直接发送到该登记地址，公司委托物流公司
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代为收货。此后，根据客户需求，公司安排货物从上述登记地址直接发往客户或转运至公司租用的仓库。另一种是公司委托物流公司人员前往供应商仓库提货，再将货物转运至公司租用的仓库。
销售发货方式根据客户要求的不同，分为两种，一种是委托物流公司发货至客户指定地址，并与客户办理签收手续；另一种是客户委托指定人员前往公司租用的仓库提货，此模式下，客户会提前向公司发送提货授权委托书，登记提货人员身份证信息及签字字样，并盖章确认。公司将提货授权委托书发送至物流公司，物流公司仓管员核实提货人身份信息后准予提货，并请提货人进行签收，形成出库单。其中，由客户委托指定人员前往公司租用仓库提货的发货方式占比较高。
截至 2018年 12月 31日，公司已经按照合同约定履行完毕相关货物及资金交付义务，并已按照合同约定支付及收取货款，相关购销合同均已履行完毕。
3、列表说明上述交易背景、产品、金额、合同签订时间、交易对手方，对手方是否与上市公司控股股东、实际控制人、上市公司及董监高存在潜在关联关系和利益安排等，相关业务是否具有商业实质；
【公司回复】：
（1）第四季度采购及销售基本情况：
博信智联2018年第四季度主要业务为销售苹果手机等电子类产品，供应商及客户详细情况如下：
单位：万元
||||||
|-|-|-|-|-|
|序号|供应商名称|采购合同签订日期|采购金额（含税）|采购金额（不含税）|
|1|恒洲（天津）电子产品有限公司|2018年11月|223.84|192.97|
|2|悦扬（天津）科技有限公司|2018年9月|159.00|137.07|
|||2018年11月|1,792.01|1,544.84|
|||2018年12月|39.67|34.2|
|3|恒沙（天津）电子产品有限公司|2018年11月|1,510.69|1,302.32|
|||2018年12月|973.99|839.65|
|4|天音信息服务（北京）有限公司|2018年9月|7,437.98|6,412.05|
|||2018年10月|4,279.06|3,688.85|
|||2018年11月|7,118.05|6,136.25|
|||2018年12月|1,449.46|1,249.53|
|总计|||24,983.77|21,537.73|

信会师函字[2019]第ZC023号江苏博信投资控股股份有限公司问询函回复
单位：万元
||||||
|-|-|-|-|-|
|序号|客户名称|销售合同签订日期|销售合同金额（含税）|销售金额（不含税）|
|1|广东大地通讯连锁服务有限公司|2018年10月|969.00|835.34|
|2|福州国威贸易有限公司|2018年10月|519.50|447.84|
|3|福州闽高医疗器械有限公司|2018年10月|832.30|717.50|
|4|深圳市瑞宏翔实业有限公司|2018年10月|626.20|539.82|
|5|深圳市长荣兴业科技有限公司|2018年10月|806.71|695.44|
|6|江苏中博通信有限公司|2018年11月|3,092.36|2,665.83|
|7|川山甲供应链管理股份有限公司|2018年11月|15,707.45|13,540.91|
|||2018年12月|2,257.28|1,945.93|
|8|北京海创鼎盛科技有限公司|2018年12月|1,686.15|1,453.58|
|9|深圳市万顺通消防安全科技有限公司|2018年11月|69.30|59.74|
|10|深圳市亿同安消防技术有限公司|2018年11月|31.50|27.16|
|11|上海能良电子科技有限公司|2018年12月|223.39|192.58|
|12|江西骏思颉科技有限公司|2018年12月|98.38|84.81|
|13|上海常进实业有限公司|2018年12月|146.77|126.53|
|总计|||27,066.28|23,333.00|

上述业务均采取以销定采模式，博信智联共向四家供应商采购，销售给十三家客户，确认营业收入23,333.00万元，营业成本21,537.73万元，产生毛利1,795.27万元。
（2）对手方是否与上市公司控股股东、实际控制人、上市公司及董监高存在潜在关联关系和利益安排
①经公司自查，公司、董监高与上述客户及供应商均不存在关联关系及经济利益安排。
②经问询公司控股股东苏州晟隽、苏州晟隽控股股东广东中诚及实际控制人罗静女士，各方均表示与上述客户及供应商不存在关联关系及经济利益安排。
（3）相关业务商业实质性分析
博信智联拥有具备丰富经验及渠道的销售团队，自 2018年第四季度开始开展苹果手机、IPAD等电子类产品的代理销售业务。博信智联主要采用以销定采的业务模式，供应商主要系大型国代商，客户主要系各类型渠道商。
博信智联通过与天音、恒沙等国代商签订《特约经销协议》或《产品供销合
同》约定可获得其给予新产品以及紧俏产品的优先供应权。各类型渠道商，特别
是中小型渠道商由于受到国代商在资质、资金垫付能力等方面的限制，不能直接
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从国代商处进行小额采购，而具有国代商货源的博信智联，能够提供灵活的采购数量、供货时间及有竞争力的价格，以吸引各类中小型渠道商前来交易。
上述交易中最大客户川山甲供应链管理股份有限公司为新三板公司，占博信智联第四季度销售收入的66.37%，根据该公司披露的2018年年报数据显示，该公司向博信智联采购金额与前述金额一致。
公司与上述供应商及客户之间的交易均为市场化行为，系公司日常经营活动的正常需求。上述交易的货物流转及价款支付，交易定价、交易原因、交易背景均符合商业逻辑，具有商业实质。
公司2018年在分销业务上为一级国代商如天音、爱施德、恒沙等的分销商。
首先，与优质品牌展开分销业务，分销业务不需要大面积挤压库存，资金回笼相对较快且无过大的经营风险。其次，分销业务可以有效维系现有合作渠道粘性并可以借助分销产品的品牌知名度开拓新的渠道和合作机会，有助于公司自有的产品覆盖和销售。与分销品牌保持良好合作关系，还能获得众多行业关键信息和跨项目合作机会，有助于自有产品的研发及销售。综上所述，分销业务对于公司具有其必要性。
公司业务转型智能硬件不久，市场仍处于开拓期，因此，分销业务在 2018年占了公司营业收入很重要的一部分，这是自有产品及品牌成长阶段的正常结果。
随着公司自有产品体系的逐渐完善，分销业务占公司销售收入的比重会逐步减少。
【会计师回复】：
针对上述问询3、（2）和3、（3）的意见：我们在对博信智联 2018年 10-12月销售的主要客户实施了询证函，除了函证财务信息，也函证了合同重要条款、是否有实物流转、商业返利等信息。对主要客户进行了实地走访，我们询问了客户是否与博信股份、博信股份控股股东、实际控制人、以及董监高是否存在关联关系、双方的交易是否存在真实货物流转，是否存在利益安排。我们对博信智联 2018年 10月-12月客户中的川山甲供应链管理股份有限公司（以下简称“川山甲”）、江苏中博通信有限公司（以下简称“江苏中博”）、北京海创鼎盛科技有限公司（以下简称“海创鼎盛”）三家公司进行了实地走访。博信智联对上述三家客户的销售额合计 19,606.24万元，占博信智联 2018年度销售额的84.03%。在走访中，我们重点关注了博信智联与客户开展业务的模式，包括双方如何接洽、实物流转路径、结算方式、是否为关联交易等内容。从实地访谈中，我们了解到博信智联的物流方式大概有以下三种：①由博信智联的客户自行到博信智联委托的深圳市合纵物流有限公司仓库进行自提；②由博信智联客户的下游客户至博信智联委托的深圳市合纵物流有限公司仓库进行自提，如川山甲的下游客户自提货物；
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③由博信智联委托的深圳市合纵物流有限公司直接送货至客户或者客户的下游客户，如博信智联对江苏中博的销售。2018年度审计，我们对博信智联 23,333.00万元中的23,246.10万元进行了函证，函证比例达99.63%，发出询证函的回函率为100%，回函结果均与函证信息相符。从收回的询证函以及实地访谈情况来看，我们未发现被询证单位和受访客户与博信股份、博信股份控股股东、实际控制人、以及董监高存在关联关系和利益安排的情形。但是，我们暂未获得进一步资料（如证明客户资金来源的资料），无法获取充分、适当的审计证据（还原整个交流过程和资金流转过程的资料），以判定该业务发生的商业性质。
4、上述交易相关销售和采购合同的具体条款和业务流程，包括但不限于资金流和货物流转的具体情况，公司内部控制制度和单据流转情况等；
【公司回复】：
（1）第四季度交易相关的销售和采购合同的主要条款列表如下
|||||
|-|-|-|-|
|序号|客户名称|交货方式|收款方式|
|1|广东大地通讯连锁服务有限公司|自提|预付全款|
|2|福州国威贸易有限公司|自提|预付全款|
|3|福州闽高医疗器械有限公司|自提|预付全款|
|4|深圳市瑞宏翔实业有限公司|自提|预付全款|
|5|深圳市长荣兴业科技有限公司|自提|预付全款|
|6|江苏中博通信有限公司|送至需方指定地点|货到付款（实际执行为预付全款）|
|7|川山甲供应链管理股份有限公司|自提|预付全款|
|8|北京海创鼎盛科技有限公司|自提|预付全款|
|9|深圳市万顺通消防安全科技有限公司|自提|预付全款|
|10|深圳市亿同安消防技术有限公司|自提|预付全款|
|11|上海能良电子科技有限公司|自提|预付全款|
|12|江西骏思颉科技有限公司|送至需方指定地点|预付全款|
|13|上海常进实业有限公司|自提|货到付款（实际执行为预付全款）|

|||||
|-|-|-|-|
|序号|供应商名称（供方）|交货方式|付款方式|
|1|恒洲（天津）电子产品有限公司|客户自提或供货方运送至需方指定地点。|预付全款|
|2|悦扬（天津）科技有限公司|||
|3|恒沙（天津）电子产品有限公司|||
|4|天音信息服务（北京）有限公司|供方发货至需方指定地点。|预付全款|

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（2）第四季度交易的业务流程
博信智联主要采用以销定采模式开展手机代理销售业务，具体业务流程如下：公司根据客户需求向包括国代商在内的上游供应商进行询价，与符合客户需求的供应商签订采购合同（或订单），同时与客户签订商品销售合同，并委托有固定合作关系的物流公司处理收货与发货事宜。
采购收货时，供应商将商品发至物流公司提供的仓库；或公司委托物流公司前往供应商指定地点提货，再集中运到公司租用的仓库（地址：广东省深圳市福田区华强北曼哈数码商城B座F670）。
销售发货时，公司根据客户要求委托物流公司从上述仓库发出商品至客户指定地址，并与客户办理签收手续；或客户委托指定人员前往仓库提货，由提货人进行商品签收。
（3）上述交易的公司内部控制制度和单据流转情况
与上述交易相关的公司内部控制制度包括：采购管理制度、销售管理制度和公司购销存内控流程。
单据流转情况：客户下达的订单（销售需求）→采购订单（采购申请）→银行付款单（付款申请）→上游运单/验收单（入库单）→销售订单→银行回单（确认收款）→客户提货单/发货单及客户验收单（客户确认收货）。
5、公司前期类似业务的具体条款和业务流程，并具体说明二者是否存在差异，全面核实公司内部其他业务的收入确认依据是否充分；
【公司回复】：
（1）公司前期类似业务主要条款及业务流程
前期以销定采的苹果手机购销业务，公司先与上游苹果一级国代商签订购销框架协议，在接到下游订单时，通过向签约的上游一级国代商询量、比价采购符合客户要求的产品。
物流方式分为三种：
①直运（由公司向上游发送发货通知单，通知上游供应商将货品直接发给下游客户）；
②公司先行采购商品入公司仓库后由公司向下游客户发货；
③公司先行采购商品入仓库后由客户授权有关人员前往仓库自提。
销售结算方式分为两种：先款后货及信用账期（赊销）。
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（2）2018年第四季度业务与其他类似业务的差异
公司 2018年四季度交易的物流方式为公司先行采购商品入仓库后由公司向下游客户发货或者由客户授权相关人员自提，销售结算方式为先款后货。
2018年前期交易的物流方式为公司先行采购商品入仓库后由公司向下游客户发货，销售结算方式包括先款后货及信用账期（赊销）两种。
除上述差异外，无其他明显差异，公司 2018年第四季度的业务模式为手机代理销售业务通行做法。
（3）全面核实公司内部其他业务的收入确认依据是否充分
针对公司其他业务，公司对产品购销合同、货物签收单、提货授权委托书、内部调货单、银行收付款凭证等进行了检查、复核等程序，经全面自查，公司其他类似业务的收入确认依据充分。
【会计师回复】：
除审计报告保留外的其他业务的收入，我们对产品购销合同、货物签收单、提货授权委托书、银行收付款凭证、销售发票等进行的检查和复核，其他业务的收入确认依据充分。
6、请年审会计师发表意见，并区分其他业务收入和导致保留意见的业务，分别说明所执行的审计程序和取得的审计证据，以及相关影响不具有广泛性的
依据。
【会计师回复】：
（1）针对上述问询问题3和5，会计师已分别在上述问题3和5中发表了意见。
（2）针对上述导致保留意见的业务，我们执行的审计程序和取得的审计证据：
博信股份下属子公司博信智联2018年10-12月确认营业收入2.33亿元，确认销售成本2.15亿元。我们执行的审计程序和取得的审计证据包括：
①对博信智联采购业务和销售业务，抽查了合同、发票、客户收货单证、银行收款凭证；
②我们对博信智联本期营业收入2.33亿元中的2.32亿元进行了函证，函证比例99.63%，并全部收到了回函相符的询证函，回函金额占函证金额的100%；
③我们对博信智联2018年10-12月的销售前3大客户川山甲供应链管理股份
有限公司、江苏中博通信有限公司、北京海创鼎盛科技有限公司进行了实地走访，实地走访涉及的营业收入占博信智联本期销售收入的84.03%；
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④检查了博信智联销售业务的内部控制运行情况。
（3）针对其他业务我们执行的审计程序和取得的审计证据；
针对其他业务，我们执行的审计程序和取得审计证据包括：
①对主要客户的销售收入、应收账款进行了函证，取得了回函，未回函的部分执行了替代审计程序；
②对主要供应商的采购金额、应付账款进行了函证，取得了回函，未回函的部分执行了替代审计程序，替代审计程序主要包括：检查应付账款形成的合同、发票、期后付款情况；
③抽查了销售收入的销售合同、发票、客户收货单证，检查收入确认是否符合企业会计准则有关收入确认的条件；
④对主要供应商和主要客户实施了实地走访，了解交易情况；
⑤抽查客户销售回款的银行进账单，并与账面记录核对。
（4）相关影响不具有广泛性的依据：
博信股份全资子公司博信智联2018年10-12月账载营业收入23,333.00万元，账载营业成本21,537.73万元，净利润1,298.68万元。
根据《中国注册会计师审计准则第1502号—在审计报告中发表非无保留意见》第二章的第五条：广泛性，是描述错报影响的术语，用以说明错报对财务报表的影响，或者由于无法获取充分、适当的审计证据而未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响。
根据注册会计师的判断，对财务报表的影响具有广泛性的情形包括下列方面：（一）不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响；
（二）虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分；
（三）当与披露相关时，产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要。审计准则中并未对广泛性有一个量化的标准，主要在于职业判断，判断其对财务报表是否构成重大影响，以至于影响对财务报表使用者理解财务报表。
上述该保留事项的2.33亿元的部分收入占博信股份调整后营业收入15.66亿
元的比例为14.88%，保留事项的1,298.68万元的净利润部分占博信股份调整后净利润比例为24.76%，因此对博信股份2018年度整体财务报表的影响不具有广泛性。
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三、（问询函问题三、8）关于公司主营业务。公司披露，本年度向智能硬件及其衍生产品领域业务转型，营业收入约 15.66亿元，除了自由品牌产品的销售，还代理销售其他终端和硬件产品。自有产品专注开发和运营，产品为代工生产。同时公司称客户包括连锁零售商、区域经销商、商超门店、线上线下渠道等。请公司补充披露：（1）分自有品牌和代理业务分别披露经营和盈利模式，相关生产销售业务的具体流程，各环节的内部控制程序和单证；（2）分自有和代理业务分别说明，具体的收入确认和成本结转相关会计政策；（3）按照自有品牌销售和代理销售，分别披露营业收入、成本、毛利率，并进行同行业比较分析；（4）按照下游客户类型分别披露营业收入，成本、毛利率，并进行同行业比较分析；（5）产品生产采用代工模式，请具体说明公司相关业务流程，内部控制环节和单证，如何保障产品质量等；（6）补充披露公司前十大客户和供应商名称、交易金额和产品、具体业务模式，与控股股东、实际控制人、上市公司及董监高是否存在关联关系，相关业务是否具有商业实质。（7）请年审会计师发表意见，并明确所执行的审计程序和所取得的审计证据。
【回复】：
1、分自有品牌和代理业务分别披露经营和盈利模式，相关生产销售业务的具体流程，各环节的内部控制程序和单证；
【公司回复】：
（1）自有品牌业务经营、盈利模式及业务流程
公司自有品牌产品业务主要通过线上线下销售自行或合作研发的智能硬件产品获得利润。公司专注于产品的开发和运营两个关键环节，通过专业电子代工服务（EMS）模式将开发成熟的产品交由代工厂进行生产，产成品由公司进行后续市场宣传和销售。自有品牌产品业务围绕智能家居、影音娱乐、儿童教育及美容健康领域积极布局，全力切入智能硬件消费者市场。
采购环节具体业务流程包括：研发立项、供应商评选、采购立项、合同审批、采购订单、采购预付款、验收入库、索取发票支付尾款。业务涉及单证包括：验厂报告、产品生产计划、销售计划、合同台账、采购订单、付款申请、银行付款单、产品验收报告、入库单，运输单等。
销售环节具体业务流程包括：销售定价、销售合同审批、信用政策、赊销业务管理、线上业务执行、线下业务执行、退换货管理。业务涉及单证包括：销售底价、产品定价策略、合同台账、信用政策、客户信用报告、销售订单、出库单、运输单、客户验收单、退换货清单、退换货入库单等。
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（2）代理销售业务经营、盈利模式及业务流程
公司智能硬件代理销售业务主要通过代理品牌手机、平板电脑等畅销智能终端产品，实现线下销售以获取利润，亦借此为公司自有产品销售打开一定的渠道。
公司作为消费电子产品销售链条中的一个环节，供应商主要是大型国代商、区域型经销商等，采用经销及代销模式，销售给大型连锁零售商、区域经销商、商超门店等类型客户。
采购环节具体流程包括：采购立项、供应商评选、采购合同审批、采购订单、采购付款、索取发票验收入库。业务涉及单证包括：销售计划、会议纪要、供应商价目表、合同台账、采购订单、付款申请、银行付款单。
销售环节具体流程包括：销售合同审批、赊销业务管理、销售业务执行。业务涉及单证包括：合同台账、信用政策、信用报告、销售订单、出库单、运输单、客户验收单等。
2、分自有和代理业务分别说明，具体的收入确认和成本结转相关会计政策；
【公司回复】：
公司自 2018年度向智能硬件及其衍生产品领域业务转型，主营业务分为自有品牌产品销售业务和代理销售业务。自有品牌产品销售业务主要包括先款后货、账期授信（赊销）、铺货代销三种业务模式；代理销售业务主要包括账期授信（赊销）和先款后货两种业务模式。
上述业务均根据《企业会计准则第 14号——收入》规定，在满足收入确认条件时对收入予以确认同时结转相应成本。
会计确认依据及时点：自有品牌产品销售业务及代理销售业务中的账期授信（赊销）、先款后货业务模式，在将商品交付给客户指定交货地点，由客户或者客户委托签收人确认接收后确认收入，同时结转相关成本。自有品牌业务中铺货代销业务模式，在公司收到按合同约定开具的《结算单》（列明已销售商品数量和价格）时确认收入，同时结转相关成本。
3、按照自有品牌销售和代理销售，分别披露营业收入、成本、毛利率，并进行同行业比较分析；
【公司回复】：
（1）公司自有品牌产品销售业务与同行业对比如下：
信会师函字[2019]第ZC023号江苏博信投资控股股份有限公司问询函回复
单位：万元
||||||
|-|-|-|-|-|
|公司名称|收入类别|营业收入|营业成本|毛利率|
|博信股份（600083）|自有品牌|1,107.72|921.07|16.85%|
|神州数码（000034）|自主品牌|50,969.05|37,475.00|26.47%|
|三六零（601360）|智能硬件|101,468.10|83,438.9|17.77%|
|科大讯飞（002230）|智能硬件|81,319.27|45,251.88|44.35%|

数据来源：各上市公司2018年年度报告
2018年公司自有品牌产品销售业务平均毛利率为16.85%，低于上表同行业公司平均毛利率29.53%。主要原因为：（1）公司2018年处于由市政工程业务向智能硬件及其衍生产品领域业务转型，自有品牌TOPPERS产品市场竞争力较弱，消费者对公司产品价格较为敏感，产品议价能力弱；（2）公司通过“产品+渠道”的经营思路开展自有品牌销售，自有产品年收入1,107.72万元，销量远低于同行业公司，业务初期阶段未形成规模经济，产品边际成本高于同类公司，因此公司自有产品毛利率低于同行业平均水平。
（2）公司代理产品销售业务与同行业对比如下：
单位：万元
||||||
|-|-|-|-|-|
|公司名称|收入类别|营业收入|营业成本|毛利率|
|博信股份（600083）|电子类产品代理销售|154,507.41|148,784.24|3.70%|
|天音控股（000829）|通信产品销售|4,105,178.58|4,037,360.01|1.65%|
|爱施德（002416）|移动通信产品销售|5,068,857.03|4,955,422.79|2.24%|
|神州数码（000034）|IT分销|8,075,717.42|7,773,313.86|3.74%|

数据来源：各上市公司2018年年度报告
公司代理产品销售业务平均毛利率为3.70%，与神州数码 IT分销业务毛利率基本相同。较天音控股、爱施德相比，公司代理销售业务毛利率较高但相差不大，主要差异原因为部分赊销客户如吉盛源、天顺久恒等毛利率较高，拉升了公司代理销售业务的整体毛利率。
4、按照下游客户类型分别披露营业收入，成本、毛利率，并进行同行业比较分析；
【公司回复】：
（1）按照公司渠道及客户不同，全年业务情况分类如下：
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单位：万元
||||||||
|-|-|-|-|-|-|-|
|下游客户类型|自有品牌|||电子类产品代理销售|||
||收入|成本|毛利率|收入|成本|毛利率|
|线上客户|104.63|71.36|31.79%|0.60|0.27|54.52%|
|线下客户|382.84|329.25|14.00%|154,506.82|148,783.97|3.70%|
|运营商客户|620.26|520.46|16.09%|-|-|-|
|总计|1107.72|921.07|16.85%|154,507.41|148,784.24|3.70%|

注：线上客户如北京京东世纪贸易有限公司，浙江天猫供应链管理有限公司等电商平台；线下客户如苏宁易购集团股份有限公司苏宁采购中心，北京乐语通讯连锁、广东骏和通信设备连锁销售有限公司、吉盛源等全国及区域连锁体系；运营商客户如中国移动通信集团终端有限公司广东分公司、四川分公司等运营商及运营商下属的终端公司及省级运营商平台。
（2）自有品牌业务同行业对比
2018年度，公司自有品牌线上客户毛利率为31.79%，平均毛利为16.85%。
与三六零安全科技股份有限公司（601360）自有品牌毛利率为17.77%对比，毛利率较高，主要原因为公司自有产品在京东、天猫等电商平台合作中部分采用自营模式，商品直接销售给消费者，毛利率较高。
线下客户、运营商客户毛利率与“上述问题3”列示同行相比毛利率略低，是因为公司品牌初期为通过连锁渠道、运营商渠道获取更大的销量规模，提高品牌知名度，在参与选型过程中，降低了商品的销售价格以求获取更大的价格竞争优势及更多订单。
（3）代理销售同行业对比
2018年度，公司代理销售线下客户毛利率为3.70%，与同行业上市公司爱施德代理产品的手机分销毛利率2.26%相比差异不大，属于行业正常水平范围内。
5、产品生产采用代工模式，请具体说明公司相关业务流程，内部控制环节和单证，如何保障产品质量等；
【公司回复】：
公司专注于产品的开发和运营两个关键环节，通过专业电子代工服务（EMS）模式将开发成熟的产品交由代工厂进行生产。
代工相关业务流程包括：研发立项、供应商评选、采购立项、合同审批、采购订单、采购预付款、验收入库、索取发票支付尾款；业务单证包括：供应商资
料库、验厂报告、产品生产计划、采购需求、采购订单、付款申请、银行付款单、
产品验收报告、发货通知单，入库单，运输单等。
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代工产品质量的保障措施包括：产品部监管整个产品生产阶段的产品质量，具体措施如下：
（1）与供应商合作之前，由产品部及商务部同事组成走访小组，对供应商进行审核，确保供应商能够满足公司的质量体系要求。
（2）签署合同时，质量协议作为合作协议的重要组成部分，产品部与供应商商讨质量标准，签署质量协议。
（3）开发过程中，产品部对产品的核心部件的供应商进行稽核，确认核心部件的供应商满足公司质量体系要求。
（4）产品上市前，进行上市前的系列审核并出具审核报告，报告内容包括小批量试产情况，主要风险控制情况，内部试用反馈结果，产品测试情况，产品认证情况，物料认可情况等，确保上市产品品质。
（5）量产时，产品部会派专业的 QC人员现场抽检，输出抽检报告，确保产品质量符合要求。
6、补充披露公司前十大客户和供应商名称、交易金额和产品、具体业务模式，与控股股东、实际控制人、上市公司及董监高是否存在关联关系，相关业务是否具有商业实质。
【公司回复】：
公司前十名供应商采购金额为 143,444.13万元，占年度采购总额77.35%；
前十名客户销售额为 151,620.45万元，占年度销售总额96.81%，具体如下：
(1）前十大客户与供应商情况如下表：
单位：万元
|||||
|-|-|-|-|
|供应商名称|年采购金额|交易产品|业务模式|
|天音通信有限公司天津分公司|40,611.69|手机、Ipad等移动终端设备|先款后货|
|天音通信有限公司北京分公司|28,054.94|手机、Ipad等移动终端设备|先款后货|
|天音信息服务（北京）有限公司|17,486.70|手机、Ipad等移动终端设备|先款后货|
|深圳市爱施德股份有限公司|16,436.68|手机、Ipad等移动终端设备|先款后货|
|联通华盛通信有限公司|15,368.39|手机、Ipad等移动终端设备|先款后货|
|中邮普泰通信服务股份有限公司|10,243.90|手机、Ipad等移动终端设备|先款后货|
|中国邮电器材集团有限公司|6,133.60|手机、Ipad等移动终端设备|先款后货|
|中邮时代电讯科技有限公司|4,365.36|手机、Ipad等移动终端设备|先款后货|
|蜂云启迪科技有限公司|2,600.90|手机、Ipad等移动终端设备|先款后货|
|恒沙（天津）电子产品有限公司|2,141.97|手机、Ipad等移动终端设备|先款后货|
|总计|143,444.13|-||

信会师函字[2019]第ZC023号江苏博信投资控股股份有限公司问询函回复
单位：万元
|||||
|-|-|-|-|
|客户名称|年销售金额|交易产品|业务模式|
|天津市吉好通讯设备有限公司|47,551.97|手机、Ipad等移动终端设备|先款后货+账期授信|
|天津市天顺久恒通讯器材有限责任公司|41,897.35|手机、Ipad等移动终端设备|先款后货+账期授信|
|天津市吉盛源通讯器材有限公司|35,008.40|手机、Ipad等移动终端设备|先款后货+账期授信|
|川山甲供应链管理股份有限公司|15,486.84|手机、Ipad等移动终端设备|先款后货|
|皓润耀远（北京）科技有限公司|5,308.20|手机、Ipad等移动终端设备|先款后货|
|江苏中博通信有限公司|2,665.83|手机、Ipad等移动终端设备|先款后货|
|北京海创鼎盛科技有限公司|1,453.58|手机、Ipad等移动终端设备|先款后货|
|广东大地通讯连锁服务有限公司|835.34|手机、Ipad等移动终端设备|先款后货|
|福州闽高医疗器械有限公司|717.50|手机、Ipad等移动终端设备|先款后货|
|深圳市长荣兴业科技有限公司|695.44|手机、Ipad等移动终端设备|先款后货|
|总计|151,620.45|||

公司现有合作客户业务模式主要分为先款后货、账期授信（赊销）、铺货代销三种类型。
先款后货：针对自有品牌产品，客户向公司打款，公司确认收到款项后向客户进行发货；针对代理品牌产品，公司根据下游客户订单需求向上游供应商进行采购，下游客户将提货款打入公司账户后进行产品发货。
账期授信（赊销）：公司根据业务发展需求，对下游客户资质进行评审，对符合条件（采购金额较大、前期合作良好未出现违约情况）的客户进行账期授信。
铺货代销：为了适应公司业务拓展需求，需要对部分产品进行铺货代销，下游客户按照双方合同约定对销售周期内已出售产品进行定期结算。
（2）关联关系及商业实质说明
经公司自查，公司及董监高与上述交易对方均不存在关联关系；经公司问询，苏州晟隽、广东中诚及实控人罗静女士与上述交易对方均不存在关联关系。
公司与上述供应商、客户之间的交易充分市场化，购销条款、商务协议等相关事项均按照市场化进行，不存在其他协议或者利益安排，交易具备商业实质。
【会计师回复】：
公司 2018年度财务报表反映智能硬件收入为 15.56亿元，其中，博信智通13.23亿元，博信智联收入2.33亿元。我们在对博信智通和博信智联公司销售的主要客户实施了询证，除了函证财务信息，也函证了合同重要条款、是否有实物
流转、商业返利等信息，对主要客户进行了实地走访，我们询问了客户是否与博
信会师函字[2019]第ZC023号江苏博信投资控股股份有限公司问询函回复
信股份、博信股份控股股东、实际控制人、以及董监高是否存在关联关系、双方的交易是否存在真实货物流转，是否存在利益安排。从收回的询证函以及实地访谈情况来看，我们未发现被询证，受访客户及受访供应商与博信股份、博信股份控股股东、实际控制人、以及董监高存在关联关系和利益安排的情形。
上述前十大客户销售中，2018年10-12月的销售如下：
单位：万元
|||||
|-|-|-|-|
|客户名称|年销售金额|交易产品|销售时间|
|川山甲供应链管理股份有限公司|15,486.84|手机、Ipad等移动终端设备|2018年第四季度|
|江苏中博通信有限公司|2,665.83|手机、Ipad等移动终端设备|2018年第四季度|
|北京海创鼎盛科技有限公司|1,453.58|手机、Ipad等移动终端设备|2018年第四季度|
|广东大地通讯连锁服务有限公司|835.34|手机、Ipad等移动终端设备|2018年第四季度|
|福州闽高医疗器械有限公司|717.50|手机、Ipad等移动终端设备|2018年第四季度|
|深圳市长荣兴业科技有限公司|695.44|手机、Ipad等移动终端设备|2018年第四季度|

由于博信股份内部控制存在重大缺陷，审计报告意见对博信股份 2018年 10-12月的部分销售收入做了保留，上述销售在审计报告保留意见整体范围内，我们暂未获得进一步资料，对其商业性质发表确切意见。
四、(问询函问题三、9）年报披露，公司存货余额为 2217万元，其中 1518万元为本期新增库存商品，请公司补充披露：（1）库存商品的明细和金额，未计提跌价准备的会计处理依据；（2）结合代工和代理销售的具体业务环节，分别说明公司对于存货生产、质量管控、物流、存储情况等；（3）公司与存货相关的内部控制流程和单证。（4）请年审会计师发表意见，并明确所执行的审计程序和所取得的审计证据。
【回复】：
1、库存商品的明细和金额，未计提坏账准备的会计处理依据；
【公司回复】：
（1）公司存货包括原材料、库存商品、发出商品、建造合同形成的已完工未结算资产，余额共为 2,217万元。
其中，本期新增库存商品 1,518万元明细和金额如下：
||||
|-|-|-|
|库存商品类别|数量（个/台）|金额 （万元）|
|家居电器|8,596|678.56|
|娱乐设备|27,965|591.03|

信会师函字[2019]第ZC023号江苏博信投资控股股份有限公司问询函回复
||||
|-|-|-|
|库存商品类别|数量（个/台）|金额 （万元）|
|穿戴设备|8,142|142.18|
|机器人|3,435|103.64|
|手机|3|2.24|
|平板电脑|1|0.26|
|合计|48,142|1,517.91|

注：穿戴设备主要指儿童手表。
（2）上述库存商品未计提减值准备的会计处理依据
根据企业会计准则及公司存货减值会计政策规定，于资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量，存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。公司库存商品可变现净值的确定依据为：在日常经营活动中，以该库存商品的估计售价减去估计的销售费用以及相关税费后的金额。
公司库存商品主要为毛利率较高的自有品牌产品，经测试，公司库存商品的单位成本加上相关的销售费用及相关费用后，仍低于产品的销售单价，公司的库存商品在可预见的期间可以为公司带来正的净现值，因此 2018年末公司对库存商品未计提减值准备。2018年公司自有品牌商品存货周转天数为 159天，根据公司期后的销售统计，期末库存商品在期后2019年1-5月已销售1,209万元，实际销售价格（已扣除相关销售费用以及相关税费）均高于成本，公司库存商品未发生减值。
信会师函字[2019]第ZC023号江苏博信投资控股股份有限公司问询函回复
2、结合代工和代理销售的具体业务环节，分别说明公司对于存货生产、质量管控、物流、存储情况等；
【公司回复】：
||||||
|-|-|-|-|-|
|业务模式|存货生产方式|质量管控指标|物流情况|存储情况|
|自有品牌|通过专业电子代工服务模式将开发成熟的产品交由代工厂进行生产|1、签署合同时，产品部与供应商商讨质量标准，签署质量协议。2、开发过程中，产品部通过稽核，确认核心部件的供应商满足公司质量体系要求。3、产品上市前，进行上市前的报告审核，确保上市产品预期。4、量产时，产品部会出具抽检报告，确保产品质量符合要求。|公司商务部收到产品部提交的质量合格抽检报告后，通知代工厂发货至公司租用仓库。销售时，由公司安排物流公司进行货物运输。|仓库仓储人员定期将出入库及库存情况汇总上报公司商务部相关人员进行核对；每年末由财务及业务人员对存货进行盘点。|
|代理产品业务|向上游采购|委托第三方物流公司对上游发来的产品进行验收，对于不合格产品直接予以退货处理，按照实际入库数量进行签收。|委托上游供应商发货入公司租用仓库，再安排物流公司发货至客户或客户前往仓库自提。||

3、公司与存货相关的内部控制流程和单证。
【公司回复】
（1）公司每年度由财务及业务人员对存货进行盘点，对于盘点后实际数量与账面数量不符的，查明原因，涉及盘亏的需追查原因并追究责任人责任。存货盘盈及盘亏均需报财务总监审批通过后方能进行账务处理。
（2）第三方物流公司仓储人员对商品出入库进行动态管理，定期将出入库及库存情况汇总给公司商务部相关人员；商务部督促第三方物流公司及时、详细记录存货入库、出库及库存情况，并要求仓储人员每月对商品进行盘点，并上报结果，商务部人员将上报的盘点结果同出入库及退换货情况进行对比，对于有出入的地方报至商务部负责人，查明差异原因，追究相关责任人应承担的责任，如果为第三方物流公司责任，则按照合同约定的赔偿条款进行追偿。
（3）存货内控相关单证包括：年度盘点计划及盘点表、第三方物流存货清单、财务口径的存货明细表及差异分析表。
信会师函字[2019]第ZC023号江苏博信投资控股股份有限公司问询函回复
【会计师回复】：
1、博信股份下属子公司博信智通截止2018年12月31日存货金额1,694万元，其中发出商品177万元，库存商品1,518万元。我们对博信智通向乐语销售渠道的铺货尚未结算的发出商品合计166万元执行了函证程序，收到了乐语公司对信息和数据确认相符的询证函回函；
2、博信智通公司委托北京科捷物流有限公司（以下简称北京科捷）、深圳市联运通物流有限公司（以下简称深圳联运通）进行货物的流通运输服务、仓储服务。我们分别于2019年1月2日、1月3日对博信智通存储于北京科捷和深圳联运通的库存商品执行监盘审计程序，我们将盘点表上库存商品数量和金额与财务账载数量和金额进行了核对，核对无误；另外我们对存在其他第三方保管的存货进行了函证，并取得了回函；
3、存货未发生减值的意见：
经博信智通测试，公司库存商品的单位成本加上相关的销售费用及相关费用后，仍低于产品的销售单价，公司的库存商品在可预见的期间可以为公司带来正的净现值。根据公司期后的销售统计，期末库存商品在期后第1季度已销售585
万元，实际销售价格（已扣除相关销售费用）均高于成本。因此公司对库存商品未计提减值准备。我们结合博信智通与客户签订的销售合同、期后销售情况对博信智通的存货跌价准备测试资料进行了复核测试，我们认为博信智通2018年末库存商品无需计提存货跌价准备。
五、(问询函问题三、10）关于应收账款。年报披露，公司应收账款余额为 8719万元，其中单项金额重大的吉盛源、天顺久恒，剩余按照账龄分析法计提坏账
准备的 2274万元应收账款中，1年以内不计提坏账准备，1-2年计提10%，请公司补充披露：（1）结合信用期政策和销售协议约定等，说明对 1年以内应
收账款未计提坏账准备的依据，并进行同行业比较；（2）剩余应收账款中，是否存在逾期未收回的情形；（3）与欠款方前五名的交易背景和形成原因，相关方与上市公司控股股东、实际控制人、上市公司及董监高是否存在潜在关联关
系和利益安排。（4）请年审会计师发表意见，并明确所执行的审计程序和所取得的审计证据。
【回复】：
1、结合信用期政策和销售协议约定等，说明对 1年以内应收账款未计提坏账准备的依据，并进行同行业比较；
信会师函字[2019]第ZC023号江苏博信投资控股股份有限公司问询函回复
【公司回复】：
（1）对 1年以内应收账款未计提坏账准备的依据说明
公司剩余按照账龄分析法提坏账准备的应收账款余额 2,762.91万元主要包括博信智通销售商品形成的应收账款37.37万元以及原子公司博成市政进行市政工程业务形成的应收账款 2,725.54万元。
公司判断 1年以内应收账款产生坏账损失的可能性较小且可回收性不存在重大风险，结合历史回款经验及沿用公司一贯采用的相关会计政策，对账龄在 1年以内的应收账款不计提坏账准备。
目前博信智通的应收账款余额为 3.96万元，回款率为89.40%；博成市政的应收账款余额923.62万元,回款率为66.11%。公司已于2019年1月30日完成对博成市政100%股权的出售。
（2）同行业公司应收账款计提坏账准备的会计政策比较
公司 2018年主营业务包括智能硬件及市政工程，1年以内未计提坏账准备的应收账款也由这两项业务形成，其中主要为市政工程类应收账款。因此公司选取了与公司业务类似的上市公司天音控股（000829）以及延长化建（600248）进行比较，其中公司智能硬件业务与天音控股手机分销业务类似，市政工程业务与延长化建工程承包业务类似。
同行业可比公司计提坏账准备的会计政策具体如下：
|||||||||
|-|-|-|-|-|-|-|-|
|公司名称|计提比例||||||单项重大标准|
||1年以内|1-2年|2-3年|3-4年|4-5年|5年以上||
|博信股份（600083）|0%|10%|30%|50%|80%|100%|应收账款：单项金额10万元以上；其他应收款单项金额20万元以上。|
|天音控股（000829）|5%|10%|20%|40%|80%|100%|期末单笔余额占应收账款账面余额1%以上。|
|延长化建（600248）|1%|10%|30%|80%|80%|80%|单项金额重大（单笔余额2000万元以上）|

上表显示，公司对于账龄在1年以上的坏账政策标准跟同行业可比公司基本保持一致。而对于在1年以内计提坏账的政策区别如下：
天音控股账龄在 1年以内按5%计提坏账准备，单项重大标准为期末单笔余
额占应收账款账面余额1%以上；
信会师函字[2019]第ZC023号江苏博信投资控股股份有限公司问询函回复
跟博成市政同行业的延长化建 1年以内账龄按1%计提坏账准备，单项重大标准为：单项金额重大（单笔余额2000万元以上）；
相比之下，公司坏账计提政策由于对单项重大标准的额度较低（应收账款单项金额10万元以上，其他应收款单项金额20万元以上），且市政工程类业务账龄较长，参考同行业标准其1年以内的应收款坏账计提比例较小（延长化建计提比例为1%），因此，公司对于账龄在 1年以内不计提坏账准备的坏账政策是充分谨慎的。
2、剩余应收账款中，是否存在逾期未收回的情形；
【公司回复】：
公司剩余应收账款中博信智通业务形成的应收账款37.37万元为1年以内的未逾期账款，剩余余额均为博成市政进行市政工程业务形成的应收账款 2,725.54万元，为逾期未收回款项。目前博信智通的应收账款余额为 3.96万元，回款率为89.40%；博成市政的应收账款余额923.62万元，回款率为66.11%。公司已于2019年1月30日完成对博成市政100%股权的出售。
3、与欠款方前五名的交易背景和形成原因，相关方与上市公司控股股东、实际控制人、上市公司及董监高是否存在潜在关联关系和利益安排。
【公司回复】：
单位：万元
|||||
|-|-|-|-|
|单位名称|应收账款余额|坏账准备|交易背景及形成原因|
|天津市吉盛源通讯器材有限公司|11,891.68|6,238.87|详见问题（三）、1|
|清远市供水拓展有限责任公司|1,859.92|25.13|博成市政提供水管改造、水表安装等工程服务，对方未及时结清工程款形成年末的应收账款余额。|
|天津市天顺久恒通讯器材有限责任公司|775.74|387.87|详见问题（三）、1|
|清远市宏美投资有限公司|234.85|1.43|博成市政提供自来水管网给水施工工程服务，对方未及时结清工程款形成年末的应收账款余额。|
|清远市荣景投资有限公司|116.28|4.21|博成市政提供市政规划给水工程、永久用水安装工程服务，对方未及时结清工程款形成年末的应收账款余额。|
|合计|14,878.48|6,657.51|-|

信会师函字[2019]第ZC023号江苏博信投资控股股份有限公司问询函回复
目前清远市供水拓展有限责任公司应收账款余额为373.35万元，回款率为
79.93%；清远市宏美投资有限公司应收账款余额为234.85万元，回款率为0%；
清远市荣景投资有限公司应收账款余额为42.95万元，回款率为63.06%。
经公司自查，公司及董监高与上述欠款方均不存在关联关系及经济利益安排；
经公司问询，苏州晟隽、广东中诚及实控人罗静女士与上述欠款方均不存在关联关系及经济利益安排。
【会计师回复】：
1、博信智通 1年内应收账款为 12,704.80万元，其中应收吉盛源 11,891.68万元，应收天顺久恒 775.74万元，剩余应收 37.37万元。公司对应收吉盛源 11,891.68万元，应收天顺久恒 775.74万元按单项测试法计提了坏账准备。剩余应收37.37万元未逾期，且期后回款率为89.40%。
因此，公司判断1年以内应收账款产生坏账损失的可能性较小且可回收性不存在重大风险，结合历史回款经验以及沿用公司一贯采用的相关会计政策，对账龄在1年以内的应收账款不计提坏账准备。
2、博信股份除了博信智通按照单项金额重大并单独计提坏账准备的应收吉盛源、天顺久恒的应收账款外，公司剩余应收账款主要包括：博信智通业务形成的应收账款37.37万元，账龄为1年以内，未逾期；博成市政的市政工程业务形成的应收账款2,725.54万元（其中账龄一年内的为2,236.32万元），其中 2,535.30万元逾期未收，主要原因是工程尚未结算、未到结算期而未付款，以及质保金因质保期尚未届满而未付款。截止本问询函回复出具日，博信智通 2018年末应收账款 37.37万元中尚余 3.96万元未收回，期后回款率为89.40%；博成市政 2018年末应收账款2,725.54万元中尚余923.62万元未收回，回款率为66.11%。
信会师函字[2019]第ZC023号江苏博信投资控股股份有限公司问询函回复
3、欠款方前五名的交易背景和形成原因
单位：万元
||||||||
|-|-|-|-|-|-|-|
|序号|供应商简称|应收账款余额|交易背景|形成的原因|是否逾期|是否涉及诉讼|
|1|天津市吉盛源通讯器材有限公司|11,891.68|子公司博信智通销售商品给吉盛源|吉盛源因为资金周转困难逾期未收回|是|博信股份已提起诉讼，法院已受理|
|2|清远市供水拓展有限责任公司|1,859.92|子公司清远博成为清远供水公司提供劳务|应收工程款，客户尚未支付|其中1,680.12万元已逾期，179.80万元未逾期|否|
|3|天津市天顺久恒通讯器材有限责任公司|775.74|子公司博信智通销售商品给天顺久恒|天顺久恒因为资金周转困难逾期未收回|是|博信股份已提起诉讼，法院已受理|
|4|清远市宏美投资有限公司|234.85|子公司清远博成为清远宏美公司提供劳务|应收工程款，客户尚未支付|是|否|
|5|清远市荣景投资有限公司|116.28|子公司清远博成为清远荣景公司提供劳务|应收工程款，客户尚未支付|其中105.84万元已逾期，10.44万元尚未逾期|否|

4、我们对上述欠款前五名客户执行了函证审计程序、替代审计程序，经函证回函确认或执行替代审计程序后，应收账款余额可以确认。
5、我们从询证、工商查询、访谈所获的信息来看，未发现上述应收账款欠款前五名的相关方与博信股份控股股东、实际控制人、博信股份及其董监高存在潜在关联关系和利益安排的情形。
信会师函字[2019]第ZC023号江苏博信投资控股股份有限公司问询函回复
六、(问询函问题三、11）年报披露，公司预付款项余额为 3.25亿元，其中预付上海天之和供应链管理有限公司 3.12亿元，请公司补充披露：（1）预付款项前五名的交易背景，预付对象与上市公司和相关方是否存在关联关系，
相关业务的定价依据以及对其预付的合理性；（2）结合业务流程说明相关货物交付时点，截至目前，相关业务进展情况。（3）除调整的对天之和的预付款项以外，前期是否有类似经营模式的业务，相关收付管理和对交易对方信用控制
的内部控制流程，是否有应计入预收预付的情况。（4）结合交易对手方信用情况，说明相关款项是否可能发生减值，公司采取的追偿措施，相关会计处理依
据。（5）请年审会计师发表意见，并明确所执行的审计程序和所取得的审计证据。
【回复】：
1、预付款项前五名的交易背景，预付对象与上市公司和相关方是否存在关联关系，相关业务的定价依据以及对其预付的合理性；
【公司回复】：
单位：万元
||||||
|-|-|-|-|-|
|预付对象|期末余额|交易背景|定价依据|预付合理性|
|上海天之和供应链管理有限公司|31,185.38|详见本回复问题1|市场价格|详见本回复问题1|
|深圳市研强物联技术有限公司|492.07|深圳研强是子公司博信智通产品儿童手表的合作研发单位及代工厂商。|协商定价|基于儿童手表合作研发以 及代工生产的业务需预先支付的30%预付款。|
|浙江恒科实业有限公司|411.89|浙江恒科是子公司博信智通产品智能降噪耳机的合作单位及代工厂商。|协商定价|基于耳机代工生产的业务 需预先支付的50%预付款。|
|安徽淘云科技有限公司|341.06|安徽淘云是子公司博信智通产品阿尔法蛋机器人的合作单位及代工厂商。|协商定价|安徽淘云独家授权博信智通经销阿尔法蛋-金龟子蛋产品，博信智通先预付一万台产品货款作为预付款。|
|北京普天太力通信科技有限公司|29.76|普天太力是子公司博信智通华为手机及华为智能产品的供应商，本期向普天太力采购商品595万元，预付账款29万元形成的原因是实际提货结算产生的款项余额。|市场价格|预付账款29万元形成的原因是实际提货结算产生的款项余额。|
|合计|32,460.16|-|-||

经自查，公司及公司董监高及相关方与上述公司不存在关联关系。
信会师函字[2019]第ZC023号江苏博信投资控股股份有限公司问询函回复
2、结合业务流程说明相关货物交付时点，截至目前，相关业务进展情况。
【公司回复】：
天之和的预付账款 3.12亿元是由于收入、成本的冲减调整而涉及的资产负债表科目的调整而在预付账款项目列示，普天太力是预先支付的款项与实际提货结算产生的余款余额；其余在预付账款列示的深圳研强 492万元、浙江恒科的411万元、安徽陶云的341万是博信智通基于自有品牌产品的合作研发以及代工生产的业务需预先支付的（预付的比例在30%-50%），博信智通从上述合作单位提货的时点冲减预付款项。
截至目前，对天之和的预付账款如何处理，正与对方沟通协商中。其余预付账款相关业务进展情况见下表：
单位：万元
||||
|-|-|-|
|预付对象|期末余额|交付进度|
|||因公司要求对方升级部分产品功能，导致交货期延长。截至目|
|深圳市研强物联技术有限|||
||492.07|前已收到并入库商品432.60万元，剩余59.47万元商品已生产|
|公司|||
|||完毕，待我公司验收后提货。|
|浙江恒科实业有限公司|411.89|截止目前，全部商品已收到并已入库。|
|安徽陶云科技有限公司|341.06|截止目前，全部商品已收到并已入库。|
|北京普天太力通信科技有||预付款后对方一直缺货，对方已于2019年5月29日将全部款|
||29.76||
|限公司||项退回。|

3、除调整的对天之和的预付款项以外，前期是否有类似经营模式的业务，相关收付管理和对交易对方信用控制的内部控制流程，是否有应计入预收预付的情况。
【公司回复】：
经公司自查，除调整的对天之和的预付账款以外，前期没有类似经营模式的业务，没有其他应计入预收预付的情况。
4、结合交易对手方信用情况，说明相关款项是否可能发生减值，公司采取
信会师函字[2019]第ZC023号江苏博信投资控股股份有限公司问询函回复
的追偿措施，相关会计处理依据。
【公司回复】：
公司除了因为销售不完全符合会计准则的规定而涉及调整形成的对天之和的预付款项、对合作和代工生产商的预付款项外，其余预付款项金额较小，主要是采购、销售业务产生的款项余额结转，可以直接抵减下批订单的款项。公司与合作商合作研发并以代工生产模式开发自有产品，是基于双方的战略合作及长远发展，公司审慎选择在行业中具备优势、信誉良好的公司进行合作，且目前公司与上述合作公司的业务仍持续，因此公司预计上述预付款项不存在减值的情形。
5、请年审会计师发表意见，并明确所执行的审计程序和所取得的审计证据【会计师回复】：
（1）预付款项前五名的交易背景及形成的原因
单位：万元
||||||||
|-|-|-|-|-|-|-|
|序号|供应商简称|预付账款余额|交易背景和形成原因|定价依据|相关业务进展情况|是否存在关联关系|
|1|上海天之和供应链管理有限公司|31,185.38|子公司博信智通已支付的采购款，后因公司自查成本给予冲减而形成的款项。|市场价格|尚在沟通处理方式|未发现存在关联关系|
|2|深圳市研强物联技术有限公司|492.07|深圳研强是子公司博信智通产品儿童手表的合作研发单位及代工厂商。|协商定价|双方的合作业务持续|未发现存在关联关系|
|3|浙江恒科实业有限公司|411.89|浙江恒科是子公司博信智通产品智能降噪耳机的合作单位及代工厂商。|协商定价|双方的合作业务持续|未发现存在关联关系|
|4|安徽淘云科技有限公司|341.01|安徽淘云是子公司博信智通产品阿尔法蛋机器人的合作单位及代工厂商。|协商定价|双方的合作业务持续|未发现存在关联关系|
|5|北京普天太力通信科技有限公司|29.76|普天太力是子公司博信智通华为手机及华为智能产品的供应商，本期向普天太力采购商品595万元，预付账款 29 万元形|市场价格|双方的合作业务持续|未发现存在关联关系|

信会师函字[2019]第ZC023号江苏博信投资控股股份有限公司问询函回复
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|序号|供应商简称|预付账款余额|交易背景和形成原因|定价依据|相关业务进展情况|是否存在关联关系|
||||成的原因是实际提货结算产生的款项余额。||||

（2）根据对子公司博信智通业务流程以及对其上游供应商和下游客户的实地走访谈，我们了解到在手机分销、代理领域，一般是付款后提货或者发货，付款时间与提货或者发货时间间隔很短（大部分会在付款后3天内发货），所以在资产负债表日无对此业务的预付款项，如天之和的预付账款3.12亿元是由于收入、成本的冲减调整而涉及的资产负债表科目的调整而在预付账款项目列示的情形，普天太力是预先支付的款项与实际提货结算产生的余款余额；公司在预付账款列示的深圳研强492万元、浙江恒科的412万元、安徽淘云的341万是博信智通公司基于自有品牌产品的合作研发以及代工生产的业务需预先支付的（预付的比例在30%-50%），博信智通在从上述合作单位提货后冲减预付款项。
（3）除了博信智通因销售不完全符合会计准则的规定而调整的广东康安、杭州若简的预收款项、对天之和的预付款项，以及对合作和代工生产商的预付款项外，其余预收款项、预付款项金额很小，主要是采购、销售业务产生的款项余额结转，可以直接抵减下批订单的款项。
（4）博信智通与合作商合作研发并以代工生产模式开发自有新产品，是基于双方的战略合作及长远发展，博信智通选择在行业中具备优势、信誉良好的公司进行合作，且目前博信智通与上述合作公司的业务仍持续，预计不存在减值的情形。
（5）针对博信智通与天之和的采购后因公司自查而又冲减了成本，博信智通于2018年9月29日已经支付的款项3.12亿元调整至预付款项列示，我们没有取得充分、适当的审计证据证明博信股份财务报表列示的恰当性，也没有取得博信智通与天之和后续业务开展计划的审计证据，无法判断博信股份调整至预付天之和的3.12亿元是否存在减值的情形，审计报告亦对该事项发表了保留意见。针对预付款项前五名的其余四家公司，我们执行了函证审计程序，其中普天太力回函相符，深圳研强、浙江恒科回函存在差异，经过公司与供应商再次核对后发现，
差异的主要原因有：博信智通将已提货部分未及时进行账务处理、供应商对已开
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票未交货部分结转到收入，进而导致双方金额存在差异。审计调减深圳研强的预付款209,018.97元、调减浙江恒科的预付款99,655.17元，经调节后相符，安徽淘云未予回函，我们执行了替代审计程序，检查了交易合同、银行付款单、期后收货单据，执行替代审计程序后，预付款项-安徽淘云期末余额可以确认。
七、(问询函问题三、12）关于销售退回。年报披露，公司存在销售退回，请公司结合业务模式和相关协议条款，请补充披露：（1）发生销售退回的具体原因和金额，相关业务背景和交易对手方；（2）分产品说明公司销售退回政策，相关会计处理方式和依据（3）请年审会计师发表意见，并明确所执行的审计程序和所取得的审计证据。
【回复】：
1、发生销售退回的具体原因和金额，相关业务背景和交易对手方；
【公司回复】：
公司2018年发生销售退回的情况如下：
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|客户名称|退货产品|数量（个）|金额（万元）|相关业务背景|销售退回原因|
|天津市吉好通讯设备有限公司|NB模组|200,000|10,258.62|详见问题（三）、1、（3）|客户产品退库升级|

2、分产品说明公司销售退回政策，相关会计处理方式和依据。
【公司回复】：
公司各类产品销售退回政策一致，具体如下：
根据公司《销售管理制度》中关于销售退回的政策规定：产品发出后，若因产品原因且根据合同规定，需由公司负责退货的，由客户提出申请，销售人员审查、销售负责人审核后报总经理/总经理办公会审批。涉及退款的，由采购部门确认收到退回产品后，财务部门方可将款项汇入客户指定账户。
根据买卖双方签订的《退货协议》以及经采购部门确认的关于退回产品的《收货函》，公司财务部门依据《企业会计准则14号---收入》第九条关于销售退回的规定，在商品退回时冲减当期营业收入，冲减应交税费-增值税-销项以及应收账款，同时调增相关库存商品并冲回对应的主营业务成本。
3、请年审会计师发表意见，并明确所执行的审计程序和所取得的审计证据
【会计师回复】：
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（1）业务背景及交易对手
根据我们获得的供销协议及相关单证显示：2018年 6月，博信智通与下游渠道客户吉好通讯达成 20万件基于通信物联网新技术 NB-IOT定位器产品供货协议，订单含税总额11,900万元，不含税总额10,258.62万元。为博信智通上述销售业务供货的公司是航思科技。航思科技于 2018年 6月 25日、2018年 6月28日分别向博信智通供货各 5万件，于2018年6月30日向博信智通供货10万件，合计含税总金额 10,800万元，不含税总额 9,310.34万元。博信智通分别于 2018年 6月 25日、2018年 6月 28日向吉好通讯供货各 5万件，于 2018年 6月 30日向吉好通讯供货 10万件，订单含税总额 11,900万元，不含税总额 10,258.62万元。
上述销售业务，博信智通确认了销售收入、结转了销售成本，且在博信股份2018年半年度财务报表中列报。
（2）销售退回具体原因
根据我们获取的退货协议、退货凭证及走访所获信息显示：2018年 7月，因吉好通讯的下游客户对产品技术要求的变更，上述 20万件 NB-IOT如数通过经销商退回至生产厂商进行技术升级和改造。经过磋商，2018年7-8月，吉好通讯、博信智通、航思科技三方确认了退货事宜。2018年8月6日，20万件NB-IOT定位器由吉好通讯运输退回至航思科技。
博信股份对此期后销售退回业务做了冲减销售收入和销售成本的会计处理，并对2018年半年度财务报表进行了更正调整。
（3）我们检查了博信智通本次销售有关的销售合同、销售的物权交接单据，销售发票、收款凭证及会计凭证、期后销售退回有关的退货协议、退货的物权交接单据，红字销售发票、退款凭证及会计凭证等，并对销售事项和销售退回事项向吉好通讯、航思科技进行了实地走访确认。我们认为博信智通在销售环节作销售商品会计处理，按不含税销售额确认销售收入，并按存货采购成本结转销售成本，符合《企业会计准则第14号-收入》的相关规定，同时，博信智通的对此期后销售退回冲减销售收入和销售成本，并对 2018年半年度财务报表进行了更正调整，符合《企业会计准则第 29号——资产负债表日后事项》的相关规定。
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（此页无正文，为关于上海证券交易所对江苏博信投资控股股份有限公司2018年年度报告的事后审核问询函的回复盖章页）
立信会计师事务所（特殊普通合伙）
二〇一九年八月九日
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