股票代码：600893 股票简称：航发动力 公告编号：2017-56
中国航发动力股份有限公司
关于会计政策变更公告
本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。
重要内容提示：
本次会计政策变更对公司财务状况、经营成果和现金流量无重大影响。
一、本次会计政策变更概述
中国航空发动机集团有限公司成立后，修订和完善了集团公司科研经费管理与核算管理办法，为加强中国航发动力股份有限公司（以下简称“公司”）科研经费管理，规范科研项目会计核算根据国家部委、军队和集团公司相关制度，结合公司科研工作实际情况，公司拟变更与科研经费有关的会计核算政策。同时，财政部于2017年5月10日颁布了《关于印发修订<企业会计准则第16号——政府补助>的通知》（财会[2017]15号），要求自 2017年 6月 12日起在所有执行企业会计准则的企业范围内施行。故公司决定对科研经费核算及政府补助相关会计政策进行变更。
本次会计政策变更已经公司于2017年8月28日召开的第八届董事会第二十三次会议审议通过，尚需提交公司股东大会审议批准。
二、本次会计政策变更具体情况及对公司的影响
变更一：科研经费会计核算办法
（一）变更原因
中国航空发动机集团有限公司成立后，修订和完善了集团公司科研经费管理与核算管理办法，为加强公司科研经费管理，规范科研项目会计核算，提高科研经费使用效益，保证科研任务完成，促进公司持续发展，根据国家部委、军队和集团公司相关制度，结合公司科研工作实际情况，公司拟变更与科研经费有关的
会计核算政策。
（二）会计政策的修订情况
1、变更前公司所采用的会计政策
针对由国家部委、军队、集团公司及机关等有关单位拨付的，用于保障国防、民用科研试制任务的科研经费，依据相关规定，公司会计处理如下：
（1）收到专项科研经费拨付款项时，通过相关科研项目核算，计入专项应付款。
（2）相关科研项目成本费用的归集，也通过专项应付款相关科研项目归集。
（3）期末专项应付款项目余额，反映的是科研经费结余，赤字则反映先期开发投入的科研项目垫支额。
2、变更后公司所采用的会计政策
科研项目是在国家部委、军队或集团自主立项并拨付研制经费的项目，科研经费主要包括武器装备研制、应用基础研究、技术基础科研、“两机”专项、民机科研、军转民科研、专项研究等费用。主要会计处理如下：
（1）科研收入确认
①研制双方须签订科研项目合同，明确科研项目任务、经费、交付等节点要求，在收到合同款时，记入预收账款项目，或冲减应收账款项目。预收账款和应收账款按照科研项目设立明细，核算。
②符合收入确认条件时，确认当期科研项目收入，并开具发票。
a.对当年完成并能结算价款的，应当在合同完成交付、同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时，按照收讫价款或者索取价款凭据上列明的金额，确认为营业收入。
b.对研制周期长、跨年度的项目，应当确定年度的结算价，作为年度或者分阶段完成合同结算价款的依据。对确定年度结算价款有困难的，依据科研收入和
成本费用支出配比性原则，将年度已完工科研成本加上本年度预提收益，开票确认为当年营业收入。在合同全部完成时，通过鉴定或交付后，按实际价格进行总结算。
c.对科研项目总承包（总研）单位，按照合同规定价款，扣除应当拨付给分包单位的科研费后，确认为本单位的营业收入。
d.预收款项等项目反映未完工项目继续使用的科研费，应收款项项目反映按合同规定应收科研费。
（2）科研成本确认
①科研项目成本归集严格按照科研项目进行核算，科研项目成本归集符合国家相关部委规定，主要是为科研工作而产生的费用，包括设计费、专用费、材料费、外协费、燃料动力费、固定资产使用费、工资及劳务费、差旅费、会议费、专家咨询费、管理费等内容。
||
|-|
|②科研项目研制过程中归集发生的成本费用，通过生产成本等成本费用类科|
|目进行归集。会计期末，将生产成本类科研项目完工产品成本全部转入专项应付|
|款借方，保证每月末专项应付款借方反映科研项目的投入成本。|
|③项目完工（含阶段完成）后，结转已完工（含阶段完成）科研项目成本到|
|专项应付款贷方，专项应付款余额反映预算指标内科研成本超出年度结算价的部|
|分。|

④在预算指标内发生的科研支出（包含合同内成本及拟申请超概算成本），结转已完工（含阶段完成）科研项目成本时，应当以年度结算价为上限，超出部分仍以专项应付款项目余额反映（主要指拟申请超概算成本）。
（3）计提预提收益
预提收益是指科研项目收入扣除科研项目成本后的差额，完成（含阶段完成）研制任务后按规定比例结转。研制周期两年以上的项目，按节点进行项目经费考
核，通过经费考核的项目，可预提不超过节点项目经费总额（拔入经费扣除分承
包款后的余额）3%的收益；未通过经费考核及项目余额为负数的项目，不得预
提项目收益，项目完成且经财务验收后，按规定统一结算总收益。
（4）其他
国家部委、军队、地方政府对科研经费支出有特殊规定的，从其规定。
3、变更日期：自2017年1月1日起。
（三）执行新会计政策对合并财务报表影响
除非发生重大的科研技术风险，本次会计政策变更对公司已披露的财务报表所有者权益、净利润等指标不会产生重大影响。考虑到项目研制周期长，且前期部分项目未明确合同关系，以前年度收入确认的支持性证据无法取得，会计政策变更的累计影响数无法准确确认，采用追溯调整法不切实可行，因而采用未来适用法，不需要对以前年度会计报表进行追溯调整。
对 2017年度财务数据产生的影响采用未来适用法处理，涉及公司的收入、成本、存货、应收账款、预收账款、专项应付款等核算范围，预计对公司 2017年度收入、成本将产生影响，对净利润和所有者权益无重大影响。变更后的会计核算将能更恰当地反映公司财务状况和经营成果，提供更可靠、更相关的会计信息。
变更二：政府补助会计政策
（一）变更原因
2017年 5月 10日，财政部修订了《企业会计准则第 16号——政府补助》具体准则，并自2017年6月12日起施行。由于上述会计准则的颁布或修订，公司需对原会计政策进行相应变更，并按以上文件规定的起始日开始执行上述企业会计准则。
（二）会计政策的修订情况
1、变更前公司所采用的会计政策
公司原执行财政部于2006年2月15日印发的《财政部关于印发〈企业会计准则第1号一一存货〉等38项具体准则的通知》（财会〔2006〕3号）中的《企
业会计准则第16号——政府补助》。在会计处理上将政府补助划分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。公司将所取得的用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助界定为与资产相关的政府补助；其余政府补助界定为与收益相关的政府补助。政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产的，按照公允价值计量；公允价值不能够可靠取得的，按照名义金额计量。按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。政府文件中对用途仅作一般性表述，没有指明特定项目的，作为与收益相关的政府补助。
与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用和损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间计入当期损益；用于补偿已经发生的相关费用和损失的，直接计入当期损益。
2、变更后公司所采用的会计政策
变更后公司执行财政部于 2017年 5月 10日颁布的《企业会计准则第 16号——政府补助》具体准则。
（1）与资产相关的政府补助判断依据及会计处理方法
与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益。
与资产相关的政府补助确认为递延收益的，应当在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益。按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。
相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应当将尚未分配的相关递延收益余额转入资产处置当期的损益。
（2）与收益相关的政府补助判断依据及会计处理方法
①用于补偿公司以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益；
②用于补偿公司已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益
③对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，公司应区分不同部分分别进行会计处理；难以区分的，公司应当整体归类为与收益相关的政府补助。
④与公司日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益。
与公司日常活动无关的政府补助，直接计入营业外收支。
⑤公司取得政策性优惠贷款贴息的，应当区分财政将贴息资金拨付给贷款银行和财政将贴息资金直接拨付给公司两种情况：
a.财政将贴息资金拨付给贷款银行，由贷款银行以政策性优惠利率向公司提供贷款的，公司以实际收到的借款金额作为借款的入账价值，按照借款本金和该政策性优惠利率计算相关借款费用；
b.财政将贴息资金直接拨付给公司，公司应当将对应的贴息冲减相关借款费用。
3、变更日期：自2017年1月1日起。
(三)执行新会计政策对合并财务报表影响
根据财政部制定的《企业会计准则第16号——政府补助》（财会[2017]15号），公司对2017年1月1日存在的政府补助采用未来适用法处理，对 2017年1月1日至该准则施行日之间新增的政府补助根据该准则进行调整。本次会计政策变更不影响损益，不涉及以往年度的追溯调整。
三、独立董事及监事会意见
公司独立董事认为：“公司根据企业会计准则的具体要求拟变更科研经费核算及政府补助相关会计政策，是为了更为客观地核算公司财务状况和经营成果，提高会计信息披露的质量，上述会计政策变更对公司的财务状况和经营成果等均不产生重大影响。本次会计政策变更的审议程序符合有关法律法规的规定，没有损害公司及公司股东利益。我们同意将该项议案提交公司股东大会审议。”
公司监事会认为：“本次科研经费核算会计政策变更是为了加强公司科研经费管理，规范科研项目会计核算，提高科研经费使用效益，保证科研任务完成，促进公司持续发展。本次会计政策变更是根据财政部修订的《企业会计准则第16号—政府补助》（财会[2017]15号）进行的合理调整，执行上述两项会计政策变更能够客观、公允地反映公司的财务状况和经济成果，相关决策程序符合有关法律法规和《公司章程》等的规定，不存在损害公司和全体股东的利益的情形。
监事会同意公司进行本次会计政策变更。”
四、备查文件目录
1、公司第八届董事会第二十三次会议决议
2、公司第八届监事会第十八次会议决议
3、公司独立董事意见
特此公告。
中国航发动力股份有限公司董事会2017年8月28日