长江证券股份有限公司会计制度
（2015年 12月 11日经公司第七届董事会第二十二次会议审议通过）第一章总则
第一条为了规范公司会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，及时为财务会计报告使用者提供与公司有关的真实、准确、完整的会计信息，维护投资者和债权人的合法权益，根据《公司法》、《证券法》、《会计法》、《企业会计准则》、《金融企业财务规则》以及国家其他有关法律、法规，结合本公司实际情况制定本制度。
第二条本制度适用于公司及境内控股子公司。各控股子公司可根据本制度，结合自身实际情况制定实施细则。
第三条公司会计确认、计量和报告以持续经营为前提。
第四条公司会计核算划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。半年度、季度和月度均称为会计中期。会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止。
第五条公司会计核算以人民币为记账本位币。
第六条公司会计核算采用权责发生制原则。
第七条会计计量一般以历史成本为基础。在能够可靠计量的前提下，对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、衍生工具及可供出售金融资产等按照公允价值计量。
第八条公司采用借贷记账法记账。
第九条公司的会计核算，遵循以下基本原则：
（一）以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。
（二）提供的会计信息与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测。
（三）提供的会计信息清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。
（四）提供的会计信息具有可比性。不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的在附注中说明。
（五）按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
（六）提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。
（七）对交易或者事项进行会计确认、计量和报告保持应有的谨慎，不高估资产或者收益、低估负债或者费用。
（八）对于已经发生的交易或者事项，及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。
第十条公司董事长对公司财务管理的建立健全和有效实施以及
经济业务的真实性、合法性负责。公司财务负责人对董事会和总经理负责。
公司设置财务总部，专门办理公司的财务管理和会计事项。公司对下属控股子公司和证券类分支机构的财务负责人予以委派。
第十一条财务总部根据《企业会计准则》及其应用指南的规定并结合公司具体情况设置会计科目、明细账、日记账和其他辅助账。
各部门必须严格按本制度规定使用会计科目，如需删除、增设或修改会计科目，须报经公司财务总部批准后由财务总部在财务系统中设置。
第十二条公司对外公布或提供会计报表，由公司财务总部统一办理。未经授权，各部门不得擅自对外公布或提供公司及本部门会计报表。
第十三条各部门必须按照统一的格式设置、打印会计凭证、账簿和会计报表。
第十四条本制度未提及的财务、会计规定，按照《企业会计准则》及其应用指南和《金融企业财务规则》及其实施指南执行。
第二章资产
第十五条资产是指公司过去的交易或者事项形成的、由公司拥有或者控制的、预期会给公司带来经济利益的资源。
公司的资产主要包括：货币资金、结算备付金、拆出资金、融出资金、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、衍生金融
资产、买入返售金融资产、应收款项、应收利息、存出保证金、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、商誉、递延所得税资产及其他资产。
第十六条货币资金包括库存现金、银行存款以及其他货币资金。
（一）库存现金，是指公司的库存现金。
（二）银行存款，是指公司存入银行的各种款项。
（三）其他货币资金，是指公司以存出投资款、新股申购款、配股申购款等形式存在的其他货币资金。
第十七条结算备付金是指公司为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。
第十八条拆出资金是指公司拆借给境内其他金融机构的款项。
第十九条融出资金是指公司除拆出资金、买入返售金融资产等以外融出给客户的款项。
公司对于有充分客观证据、可识别具体损失的融出资金计提专项减值准备,对于未计提专项减值准备的融出资金按照资产负债表日融出资金余额的一定比例计提减值准备。
第二十条以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括公司为交易目的所持有的债券、股票、基金等交易性金融资产，和公司持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
公司接受委托采用全额承购包销、余额承购包销方式承销的证券，在收到证券时将其进行分类。划分为以公允价值计量且其变动计
入当期损益的金融资产的，在“交易性金融资产”科目核算；划分为可供出售金融资产的，在“可供出售金融资产”科目核算。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始确认时
以公允价值计量，相关交易费用直接计入投资收益。支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利
息单独确认为“应收利息”或“应收股利”。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有期间取
得的现金股利或利息确认为投资收益。资产负债表日以公允价值计
量，公允价值变动形成的利得或损失计入公允价值变动损益。
处置以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，将实际收到的金额与其账面价值之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
第二十一条衍生金融资产是指公司远期合同、期货合同、互换和期权等衍生工具投资的公允价值及其变动形成的衍生资产。
第二十二条买入返售金融资产是指公司按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资金。
公司根据返售协议买入金融资产时，应按实际支付的款项作为初始确认金额。资产负债表日，按照计算确定的买入返售金融资产的利息收入，确认为应收利息，同时计入利息收入。
返售日，按照实际收到的金额与其账面余额、应收利息之间的差额确认为利息收入，同时调整应收利息。
公司对于买入返售金融资产中有充分客观证据、可识别具体损失
的约定购回式证券交易、股票质押式回购交易业务计提专项减值准备,对于未计提专项减值准备的上述业务按照资产负债表日融资余额的一定比例计提减值准备。
第二十三条应收款项是指公司经营过程中应收取的各项业务款项，包括应收清算款项、应收手续费及佣金、应收其他往来单位款项及其他应收款项等。
应收款项坏账的确认标准：因债务人被依法宣告破产、撤销，依照法律清偿程序清偿后仍无法收回的应收款项；因债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其遗产不足清偿，或既无遗产可清偿，又无义务承担人，确实无法收回的应收款项；因债务人违反合同条款，逾期未履行偿债义务并有确凿证据表明，确实无法收回的应收款项。
对于单项金额重大的应收款项，单独进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。
对于经单独测试后未发生减值的应收款项，无论单项金额重大与否，包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。
信用风险特征组合以应收款项的发生时间、历史经验、偿债能力和客户信用情况等为依据进行划分。信用风险组合包括账龄组合和特定款项组合。
对于单项金额不重大，按组合计提坏账准备不能反映其风险特征,已有客观证据表明其发生了减值的应收款项，单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提
坏账准备。
第二十四条应收利息是指公司拆出资金、融出资金、买入返售金融资产、持有的债券投资等应收取的利息
第二十五条存出保证金是指公司因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。
第二十六条可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及未划分为应收款项、持有至到期投资或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产三类的其他金融
资产。
取得可供出售金融资产时，按照取得时的成交价格和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，记入“应收利息”或“应收股利”。
持有可供出售金融资产期间取得的利息或现金股利，计入投资收益。
资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值与其账面余额的差额计入其他综合收益。
表明可供出售债务工具投资发生减值的客观证据包括：债务人发生严重财务困难；债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期；公司出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；因债务人发生重大财务困难，该债务工具无法在活跃市场继续交易；其他表
明可供出售债务工具已经发生减值的情况。
表明可供出售权益工具投资发生减值的客观证据包括：权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌；被投资单位经营所处的技术、市场、经济或法律环境等综合因素发生重大不利变化；其他表明可供出售权益工具已经发生减值的情况。
可供出售金融资产发生减值时，确认资产减值损失，计提减值准备，同时将原直接计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累计损失予以转出。该转出的累计损失，为可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，公司将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。
已经确认减值损失的可供出售债务工具，在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。可供出售权益工具发生的减值损失，不通过损益转回。在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，不予转回。
持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，在重分类日按该其公允价值计入可供出售金融资产，公允价值与其账面余额的差额计
入其他综合收益。已计提减值准备的，同时结转减值准备。
处置可供出售金融资产时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资收益；同时将原记入其他综合收益的公允价值变动额转出，计入投资收益。
第二十七条持有至到期投资是指公司购入的到期日固定、回收金额固定或可确定，且公司有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
持有至到期投资按国债、企业债券、金融债券等类别分类核算。
取得持有至到期投资时，按照取得时的成交价格和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，记入“应收利息”科目。
在持有期间采用实际利率法按照摊余成本计算确认利息收入，计入投资收益。实际利率在取得时确定，在该投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。实际利率与票面利率差别较小的，也可按票面利率计算利息收入，计入投资收益。
资产负债表日，对持有至到期投资按单项投资进行减值测试，有客观证据表明其预计未来现金流量现值低于其账面价值的，按其差额，确认减值损失，计提减值准备。
已确认减值损失的持有至到期投资，如有客观证据表明其价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益，但转回后的账面价值不超过假定不计提减准备情况下其在转回日的摊余成本。
处置持有至到期投资时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。
第二十八条长期股权投资是指公司持有的能够对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及对合营企业的权益性投资。
长期股权投资按照以下规定核算：
（一）初始计量：公司区分下列两种情况对长期股权投资进行初始计量：
1、合并形成的长期股权投资，按照下列规定确定其初始投资成本：
（1）同一控制下的企业合并
合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。
合并方以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。
（2）非同一控制下的企业合并
公司将购买日作为合并对价而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值确定为合并成本，作为长期股权投资的初始投资成本。
合并方或者购买方为企业合并发生的的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益。与发行权益性工具作为合并对价直接相关的交易费用，冲减资本公积（股本溢价），资本公积（股本溢价）不足冲减的，冲减留存收益。与发行债务性工具作为合并对价直接相关的交易费用，计入债务性工具的初始确认金额。
2、除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，按照下列规定确定其初始投资成本：
（1）以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。
（2）以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。
（3）通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，根据是否具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能否可靠计量，分别按照非货币性资产交换交易中换出资产的公允价值或原账面价值作为初始投资成本。与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出也计入投资成本。
（4）通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照
公允价值为基础确定。
无论是以何种方式取得长期股权投资，实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，作为应收项目单独核算，不构成长期股权投资的成本。
（二）后续计量
1、对长期股权投资的后续计量视以下不同情况分别采用成本法和权益法：
（1）对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法进行核算，编制合并财务报表时按照权益法进行调整。
（2）对联营企业和合营企业的长期股权投资，采用权益法核算。
2、采用成本法核算时，长期股权投资按照初始投资成本计价，追加或收回投资时调整长期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益，但取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润除外。
3、采用权益法核算时：
（1）如果长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认的净资产的公允价值份额的，不调整初始投资成本；
如果长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认的净资产的公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调整投资成本。
（2）公司取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认投资损益和其他
综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；公司按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的账面价值；公司对于被投资单位除净损益、其他综合收益以及利润分配以外所有者权益的其他变动，相应调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。
（3）公司在确认应享有或应分担被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。
（4）被投资单位采用的会计政策及会计期间与本公司不一致的，按照本公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资收益和其他综合收益等。
（5）被投资单位发生净亏损时，以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，公司负有承担额外损失义务的除外。被投资单位以后实现净利润的，公司在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。
4、长期股权投资的减值按照本制度第三十五条的规定执行。
（三）长期股权投资的处置
1、长期股权投资的账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益。
2、采用权益法核算的长期股权投资，在处置该项投资时，采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础，按相应比例对原
计入其他综合收益的部分进行会计处理。
第二十九条固定资产是指公司使用寿命超过一个会计年度且为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的房屋、建筑物、设备、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具等有形资产。
（一）固定资产的确认同时满足两个基本条件：
1、与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业。
2、该固定资产的成本能够可靠地计量。
（二）固定资产按照成本进行初始计量：
1、外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费、专业人员服务费等。
2、自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。
3、投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。
4、购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除了按《企业会计准则第 17号——借款费用》应予以资本化以外，在信用期间内计入当期损益。
5、以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。
（三）固定资产的折旧：
1、采用年限平均法，固定资产分类及年折旧率如下：
|||
|-|-|
|使用年限（年）|残值率（%）|
|40105356|553335|

2、公司按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。
3、公司的固定资产采用个别折旧法计提折旧，固定资产的应计折旧额为固定资产原价扣除其预计净残值后的金额，已计提减值准备的固定资产，还应扣除已计提的固定资产减值准备累计金额，固定资产提取的折旧计入当期损益。
4、公司根据固定资产定义，结合本公司的具体情况，制定固定资产目录，作为进行固定资产核算的依据。
5、公司在每个会计年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。使用寿命与原先估计数有差异的，调整固
定资产使用寿命。净残值预计数与原先估计数有差异的，调整预计净
残值。公司持有待售的固定资产，对其预计净残值进行调整。
（四）固定资产的盘点：
公司对固定资产进行定期或不定期盘点清查，年度终了前必须进行一次全面的盘点清查。盘盈、盘亏及毁损的固定资产，核实情况，查明原因，及时处理。
公司固定资产转让、报废、清理、毁损和固定资产盘亏的净收益或净损失（减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值），在未按规定程序批准之前，分别计入固定资产清理和待处理财产损溢，在按规定程序批准之后，计入营业外收入或营业外支出。盘盈的固定资产作为前期差错记入以前年度损益调整。
固定资产的减值按照本制度第三十五条的规定执行。
第三十条在建工程是指公司进行基建、更新改造等各项建筑和安装工程发生的支出。
在建工程按实际发生的支出确定其工程成本。所建造的固定资产或经营租入固定资产改良已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等按估计的价值转入固定资产或长期待摊费用并计提折旧或摊销；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额或摊销额。
在建工程的减值按照本制度第三十五条的规定执行。
第三十一条无形资产是指公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。按照电脑软件、交易席位费（交易单元开设初
费）、土地使用权等分类核算。
（一）无形资产按照成本进行初始计量。
1、外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。
2、投资者投入无形资产的成本，按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。
3、购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付的，无形资产的成本为其购买价款的现值，实际支付的价款与确认的成本之间的差额除了按《企业会计准则第 17号——借款费用》应予以资本化以外，在信用期内确认为当期损益。
（二）无形资产的摊销：
无形资产的成本，自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，公司当月增加的无形资产，当月开始摊销；当月减少的无形资产，当月不再摊销。使用寿命不确定的无形资产不予摊销，只计提减值准备。无形资产的使用寿命按下列原则确定：
1、法律和合同中分别规定有法定有效期限和受益期限的，按法定有效期限与受益期限孰短的原则确定。
2、法律未规定有效期限，合同或协议中规定有受益期限的，按规定的受益期限确定。
3、如果合同性权利或其他法定权利能够在到期时因续约等延续、且有证据表明公司续约不需要付出大额成本的，续约期计入使用寿命。
4、法律、合同或协议均未规定法定有效期限和受益期限的，按公司预计的受益期限或行业惯例确定。电脑软件为 5年，交易席位费（交易单元开设初费）为 10年。席位费建立台账进行登记，直至转让收回。
无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额，已经计提无形资产减值准备的，还应扣除已经提取的无形资产减值准备累计金额。无形资产的摊销金额计入当期损益。
公司取得的土地使用权，作为无形资产核算，并按规定摊销，但改变土地使用权的用途，用于赚取租金或资本增值的，将其转为投资性房地产。
每年年度终了，公司对无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。如无形资产的使用寿命及摊销方法与原估计有差异，改变摊销期限和摊销方法，采用未来适用法，不进行追溯调整。
（三）公司出售无形资产，将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益。
无形资产预期不能为公司带来未来经济利益的，将该无形资产的账面价值予以转销。
无形资产的减值按照本制度第三十五条的规定执行。
第三十二条商誉是指公司发生非同一控制下企业合并时，对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额。
商誉在其相关资产组或资产组组合处置时予以转出，计入当期损
益。
公司对商誉不摊销，商誉至少在每年年度终了进行减值测试，商誉的减值按照本制度第三十五条的规定执行。
第三十三条递延所得税资产是指公司根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产，包括根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产。
确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。公司在确定未来期间很可能取得的应纳税所得额时，包括未来期间公司正常生产经营活动实现的应纳税所得额，以及在可抵扣暂时性差异转回期间因应纳税暂时性差异的转回增加的应纳税所得额。
公司对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列条件的，确认相应的递延所得税资产：
（一）暂时性差异在可预见的未来很可能转回；
（二）未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。
同时具有下列特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认：
（一）该交易不是企业合并；
（二）交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额或可抵扣亏损。
资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳
税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，确认以前期间未确认的递延所得税资产。
第三十四条其他资产是指除上述资产以外的其他资产。包括应收股利、长期待摊费用、代理兑付证券、抵债资产等。
（一）应收股利是指公司应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。
（二）长期待摊费用是指公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在 1年以上的各项费用，包括以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。筹建期间发生的开办费在实际发生时直接计入当期损益。
长期待摊费用在受益期限内平均摊销。如果长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益的，则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。
（三）代理兑付证券是指公司接受委托代理兑付到期的证券。
（四）抵债资产是指公司依法取得并准备按有关规定进行处置的实物抵债资产和非实物抵债资产（不含股权投资）的成本。
第三十五条长期资产减值是指长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、商誉等资产的可收回金额低于其账面价值。公司于资产负债表日对长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产（使用寿命不确定的除外）各项资产进行检查，判断资产是否存在可能发生减值的迹象。资产存在减值迹象的进行减值测试，根据谨慎性原则，合理预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的损失计提资产减值
准备。因公司合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都进行减值测试。
（一）存在下列迹象的，表明资产可能发生了减值：
1、资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。
2、公司经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对公司产生不利影响。
3、市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响公司计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。
4、有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。
5、资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。
6、公司内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等。
7、其他表明资产可能已经发生减值的迹象。
（二）经减值测试，资产的可收回金额低于其账面价值的，将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用在未来期间
作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。
（三）公司合并所形成的商誉，在每年年度终了进行减值测试。
公司应结合与商誉相关的资产组或者资产组组合进行减值测试。在合并财务报表中反映的商誉，不包括子公司归属于少数股东权益的商誉，但对相关的资产组进行减值测试时，将归属于少数股东权益的商誉包括在内，调整资产组的账面价值，然后根据调整后的资产组账面价值与其可收回金额进行比较。如上述资产组发生减值的，该损失按比例扣除少数股东权益份额后，确认归属于母公司的商誉减值损失。
（四）长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、商誉等的资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
（五）处置已经计提减值准备的各项资产，应同时结转已计提的减值准备。
第三章负债
第三十六条负债是指公司过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出公司的现时义务。
公司的负债主要包括：短期借款、应付短期融资款、拆入资金、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、衍生金融负债、卖出回购金融资产款、代理买卖证券款、代理承销证券款、应付职工薪酬、应交税费、应付款项、应付利息、预计负债、长期借款、应付债券、递延所得税负债和其他负债。
第三十七条短期借款是指公司向银行或其他金融机构等借入的期限在 1年以下(含 1年)的各种借款。
第三十八条应付短期融资款是指公司对外发行的期限在 1年以下（含 1年）的其他金融负债。
第三十九条拆入资金是指公司从金融机构拆入的款项。
第四十条以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债包括公司为交易目的所持有的交易性金融负债，和公司持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
公司持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债时，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入投资收益。
资产负债表日，按以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的公允价值与其账面价值的差额，调整公允价值变动损益。
偿付该金融负债时，将实际支付的金额与其账面价值之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
第四十一条衍生金融负债是指公司远期合同、期货合同、互换和期权等衍生工具投资的公允价值及其变动形成的衍生负债。
第四十二条卖出回购金融资产款是指公司按照回购协议先卖出再按固定价格买入的票据、证券、贷款等金融资产所融入的资金。
公司根据回购协议卖出金融资产时，按实际收到的款项作为初始确认金额。
资产负债表日，按照计算确定的卖出回购金融资产的利息费用，
确认为应付利息，同时记入“利息支出”科目。
回购日，实际支付的金额与其账面余额、应付利息之间的差额确认利息支出，同时调整应付利息。
第四十三条代理买卖证券款是指公司接受客户委托，代理客户买卖股票、债券、基金和期权等有价证券而收到的款项，包括公司代理客户认购新股的款项、代理客户领取的现金股利和债券利息，代理客户向证券交易所支付的配股款等。
第四十四条代理承销证券款是指公司接受委托，采用承购包销方式或代销方式承销证券所形成的、应付证券发行人的承销资金。
第四十五条应付职工薪酬是指公司为获得职工提供的服务或解除劳动关系而应支付的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。公司提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。
（1）短期薪酬
短期薪酬是指公司在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬。具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，非货币性福利以及其他短期薪酬。
（2）离职后福利
离职后福利是指公司为获得职工提供的服务而在职工退休或与
企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外。
（3）辞退福利
辞退福利是指公司在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。
（4）其他长期职工福利
其他长期职工福利是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪酬，包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。
第四十六条应交税费是指公司按照税法等规定计算应交纳的各种税费，以及公司代扣代交的个人所得税。
第四十七条应付款项是指公司经营过程中形成的应支付的各项业务款项，包括应付清算款项等。
第四十八条应付利息是指公司按照合同约定应支付的利息，包括拆入资金、应付短期融资款、客户资金存款、卖出回购金融资产款、分期付息到期还本的长期借款、应付债券等应支付的利息。
第四十九条预计负债是指公司根据或有事项等相关准则确认的各项预计负债，包括对外提供担保、未决诉讼、重组义务、待执行的亏损性合同等产生的预计负债。
第五十条长期借款是指公司向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款。
公司所发生的借款费用是指因借款而发生的利息及其他相关成
本，包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。
借款费用可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。
第五十一条应付债券是公司经批准向债权人发行的附息债务，应付债券按照实际发行价格总额和相关交易费用之和作为负债列示。
债券发行价格总额与面值之间的差额，作为债券溢价或折价，在债券的存续期内按直线法摊销，并按借款费用的原则处理。
第五十二条递延所得税负债是指公司根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。
除下列交易中产生的递延所得税负债以外，公司应当确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债：
（一）商誉的初始确认。
（二）同时具有下列特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：
1、该项交易不是企业合并；
2、交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。
（三）公司对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，该暂时性差异转回的时间能够控制，并且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。
第五十三条其他负债包括应付股利、代理兑付证券款等。
（一）应付股利是指公司分配的现金股利或利润，根据股东大会审议通过的利润分配方案确认。
（二）代理兑付证券款是指公司接受委托代理兑付证券收到的兑付资金。
第四章股东权益
第五十四条股东权益是指公司资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
股东权益包括股本、资本公积、其他综合收益、盈余公积、一般风险准备、交易风险准备、未分配利润、库存股等。
第五十五条股本是指公司投资者按出资合同、协议规定实缴的出资额及公司设立后按法定程序转增和新增的资本。
第五十六条资本公积主要是指投资者投入的资金超过其在股本中所占份额的部分。
第五十七条其他综合收益是指公司根据企业会计准则规定未在当期损益中确认的各项利得和损失。分为下列两类：
（一）以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目，主要包括重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动、按照权益法核算的在被投资单位以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益中所享有的份额等；
（二）以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综
合收益项目，主要包括按照权益法核算的在被投资单位以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益中所享有的份额、可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产形成的利得或损失、现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分、外币财务报表折算差额等。
第五十八条盈余公积包括公司从净利润中提取的法定盈余公积和任意盈余公积，可以用于弥补亏损、转增股本及派送新股。
第五十九条一般风险准备和交易风险准备由公司按照《金融企业财务规则》、《证券法》规定于每年末从税后利润中提取。
第五章收入
第六十条收入是指公司提供金融服务、对外投资等日常活动中形成的、会导致股东权益增加的、与股东投入资本无关的经济利益的总流入。
公司收入主要包括手续费及佣金收入、利息收入、投资收益、公允价值变动损益、汇兑损益及其他业务收入等。
第六十一条手续费及佣金收入是指公司为客户办理各种业务收取的手续费及佣金，主要包括经纪业务、投资银行业务以及资产管理业务等取得的手续费及佣金。
第六十二条利息收入是指公司根据合同、协议等确认的利息收入，包括存放金融同业存款利息收入、买入返售金融资产利息收入、融资融券业务利息收入等。
第六十三条投资收益是指公司确认的长期股权投资的投资收益、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债的投资收益、持有至到期投资的投资收益、可供出售金融资产的投资收益和衍生工具的投资收益等。
第六十四条公允价值变动损益是指公司以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债、采用公允价值模式计量的衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的计入当期损益的利得或损失。
第六十五条汇兑损益是指公司发生的外币交易因汇率变动而产生的汇兑损益。
第六十六条其他业务收入是指公司从事除主营业务以外的其他业务实现的收入。主要包括出租固定资产、出租无形资产等实现的收入。
第六章成本费用
第六十七条成本费用是指公司在日常活动中发生的、会导致股东权益减少的、与向股东分配利润无关的经济利益的总流出。
公司成本费用包括手续费及佣金支出、利息支出、营业税金及附加、业务及管理费、资产减值损失、其他业务成本。
第六十八条手续费及佣金支出是指公司发生的与经营活动相关的各项手续费、佣金等支出。
第六十九条利息支出是指对各项负债按规定的适用利率计提或
支付的利息支出，包括与其他金融机构之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产款、发行债券等产生的利息支出和客户保证金存款利息支出等。
第七十条营业税金及附加指公司经营活动发生的营业税、城市维护建设税及教育费附加等相关税费。
第七十一条业务及管理费是指公司为组织和管理生产经营所发生的各项费用。包括职工薪酬、租赁费、折旧费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、会员年费、税金、劳动保护费、车辆使用费、财产保险费、日常修理费、业务宣传费、业务招待费、差旅费、市内交通费、会议费、邮电通讯费、公杂费、信息费、物业费、水电费、外事费、咨询费、律师费、诉讼费、审计费、开办费、证券投资者保护基金等。
第七十二条资产减值损失指公司计提各项资产减值准备所形成的损失。
第七十三条其他业务成本是指公司从事除主营业务以外的其他业务发生的支出，主要包括出租固定资产、出租无形资产等发生的支出。
第七章利润
第七十四条利润是指公司在一定会计期间的经营成果。
公司的利润包括收入减去费用后的净额，直接计入当期利润的利得和损失等。
（一）营业利润，是指营业收入减去营业支出后的净额。
（二）利润总额，是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。
（三）净利润，是指利润总额减去所得税费用后的金额。
第七十五条营业外收入是指发生的与本公司经营无直接关系的各项收入。如非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、长券长款收入、证券交易差错收入、盘盈利得、捐赠利得、罚没利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。
第七十六条营业外支出是指与本公司经营无直接关系的各项支出。包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失、证券交易差错损失、违约和赔偿支出、滞纳金、罚款支出、债务担保净损失、应收债权融资损失、承担关联方债务和费用等。
第七十七条所得税费用是指公司确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用，包括当期所得税费用和递延所得税费用。所得税计算采用资产负债表债务法。。
第七十八条每股收益的计算按照《企业会计准则第 34号——每股收益》及其应用指南的规定执行。
第八章外币业务
第七十九条公司外币业务采用统账制。
第八十条公司外币交易采用与交易发生日即期汇率近似的汇率将外币金额折算为记账本位币。即期汇率为中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。
公司发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项产生的汇兑差额，计入当期汇兑损益。
在资产负债表日，外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算。因汇率波动产生的汇兑差额计入当期损益；以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额；以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期损益或其他综合收益；在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本。
公司对境外子公司的财务报表按照以下方法进行折算：资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或近似的汇率折算。按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，确认为其他综合收益。
第九章财务报表列报
第八十一条公司按照《企业会计准则第 30号——财务报表列
报》及其应用指南的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。
第八十二条公司的财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。月度、季度财务会计报告是指月度和季度终了提供的财务会计报告；半年度财务会计报告是指在每个会计年度的前六个月结束后对外提供的财务会计报告；年度财务会计报告是指年度终了对外提供的财务会计报告。
第八十三条公司的财务会计报告由会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料组成。
第八十四条财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表和附注。其中，现金流量表的编制和列报，适用《企业会计准则第 31号——现金流量表》及其应用指南；合并财务报表的编制和列报，适用《企业会计准则第 33号——合并财务报表》及其应用指南；中期财务报表的编制和列报，适用《企业会计准则第 32号——中期财务报告》。
公司合并或汇总编制的财务报表按人民币进行折算编制。
第八十五条财务报表的填列，以人民币“元”为金额单位，“元”下填至“分”。
第十章附则
第八十六条本制度自公司董事会决议通过之日起执行。
第八十七条本制度未尽事宜或与本制度生效后颁布的法律、法
规、行政规章和公司章程的规定不一致的，以法律、法规、行政规章和公司章程的规定为准。
第八十八条本制度由公司董事会负责解释和修订。