中勤万信会计师事务所（特殊普通合伙）关于《深圳证券交易所关于对中原大地传媒股份有限公司 2017年报问询函》之核查回复
中勤万信会计师事务所（特殊普通合伙）
关于《深圳证券交易所关于对中原大地传媒股
份有限公司 2017年报问询函》
之核查回复
深圳证券交易所公司管理部:
根据贵所于 2018年 5月 25日下发的《深圳证券交易所关于对中原大地传媒股份有限公司 2017年报问询函》（公司部年报问询函〔2018〕第 110号）（以下简称“年报问询函”），我们对贵所要求会计师核查的问题进行了审慎核查，现答复如下：
年报问询函问题“4.你公司年报“存货”显示，公司当年对原材料、库存商品计提了合计约 3,474万元的减值损失，公司解释为“纸张成本上涨或销售价格下跌，导致部分型号纸张的成本高于可变现净值”、“期末库存商品平均版龄比期初库存商品版龄长”，但从经营情况来看，你公司当年物资销售业务、发行业务毛利率与上年相比基本持平，无明显下降。请你公司说明对存货执行减值测试的具体流程，进一步说明减值损失金额的确定过程。请年审会计师发表核查意见。”回复：
一、公司存货减值测试流程
1、公司对于存货中的原材料按存货成本高于其可变现净值的金额计提存货跌价准备。期末计算各不同原材料的可变现净值，之后和账面原材料成本对比，当可变现净值低于账面成本时，计提存货跌价准备，存货跌价准备=库存数量×（单位成本价－单位可变现净值）。
公司的库存商品主要为图书（教材教辅、一般图书）、期刊、音像制品，本公司库存商品的存货跌价准备确认的标准和计提方法如下：
（1）纸质图书：分三年提取，当年出版的不提；前一年出版的，按年末库存图书总定价提取10%-20%；前二年出版的，按年末库存图书总定价提取20%-30%；前三年及三年以上的，按年末库存图书总定价提取30%-40%；所有各类跌价准备的累计提取额不得超过实际成本；
（2）纸质期刊（包括年鉴）和挂历、年画：按年末库存实际成本100%提取；
（3）音像制品：按年末库存实际成本的10%-30%提取。
2、公司本期对原材料计提跌价准备 32万元，是因为部分铝箔、光膜、预涂膜由于库存时间较长，导致薄膜电晕面衰减，膜面受潮里面粘连，无法正常销售，导致成本低于可变现净值，对此部分计提了跌价准备。
3、公司本期对库存商品计提跌价准备 3,442.00万元，其中发行板块合计计提 1,687.00万元，出版板块合计计提 1,755.00万元。由于发行板块涉及到 138家公司，出版板块涉及到 19家公司，鉴于存货跌价准备的计提政策一致，我们仅选取一家出版社（海燕出版社有限公司）的存货跌价准备计提表说明资产减值损失的确认过程，详见下表：
单位：元
本期已补提存货明细项 计提比 按码洋比例 期末应提跌 期初存货跌
存货版龄 库存成本 库存码洋 存货跌价准目 例 计提金额 价准备 价准备
备教材、教辅、
1年以内 35,070,215.46 126,440,938.80 0.00% - - -一般图书等
教材、教辅、
1-2年 17,885,357.46 61,584,963.0910.00% 6,158,496.31 6,158,496.31 4,495,388.43 1,663,107.88一般图书等
教材、教辅、
2-3年 6,694,214.68 24,802,884.9220.00% 4,960,576.98 4,960,576.98 2,860,146.01 2,100,430.97一般图书等
教材、教辅、
3年以上 22,824,002.67 73,203,571.8230.00% 21,961,071.55 21,961,071.55 20,910,956.21 1,050,115.34一般图书等
合计 / 82,473,790.27 286,032,358.63 / 33,080,144.84 33,080,144.84 28,266,490.65 4,813,654.19
二、我们执行的审计程序
1、将企业存货跌价准备计提政策和同行业其他企业对比，并评价该政策的合理性；
2、在执行存货监盘和抽盘程序时，关注图书出版日期的记录；
3、在执行存货监盘程序时，关注原材料及库存商品的品质情况及毁损、报废的记录情况，并单独测算毁损物的存货跌价准备；
4、结合本期出版物生产和销售情况，对期末库存出版物和本期发出出版物的出版年限执行分析性程序；
5、对原材料及库存商品的存货跌价准备执行重新计算程序；
6、检查存货的列报和披露。
三、核查意见
经核查，我们认为企业存货跌价准备计提政策合理且与同行业一致，企业存货跌价准备计提充分。
年报问询函问题“5.你公司年报“应收账款”显示，公司报告期末包括四笔金额重大单项计提减值准备的应收账款，账面价值约 1,401万元，坏账准备余额约 888万元，计提理由均为“收回困难”。
同时，年报“其他应收款”显示，公司报告期末包括四笔金额重大单项计提减值准备的其他应收款，账面价值约 3,285万元，坏账准备余额约 832万元，计提理由除应收出口退税款以外均为“收回困难”。
请你公司对上述款项（除应收出口退税款）计提减值的情况予以详细说明，包括但不限于账龄、对方单位的经营情况、偿付能力、预计的回款方案等。请年审会计师发表核查意见。”
回复：
一、具体说明如下
1、企业存在四笔金额重大单项计提坏账准备的应收账款，账面余额约 1,401万元，坏账准备余额约 888万元，具体如下：
期末余额
应收账款
计提比例
（按单位）
应收账款 坏账准备 计提理由（%）
河南金鸣纸业有限公司 7,732,820.79 2,602,820.79 33.66收回困难孟州市冠达彩印有限责任
1,518,984.73 1,518,984.73 100.00收回困难公司
郑州中方印刷有限公司 3,694,618.46 3,694,618.46 100.00收回困难济源市新兴彩印包装有限
1,062,797.95 1,062,797.95 100.00收回困难公司
合计 14,009,221.93 8,879,221.93 / /
针对以上四笔金额重大单项计提减值准备的应收账款，逐一进行说明如下：
（1）截止 2017年 12月 31日，应收河南金鸣纸业有限公司货款 7,732,820.79元，账龄 2-3年。由于对方企业经营困难，逾期不能支付货款，本公司全资子公司新华物资集团有限公司对该合同纠纷已提起诉讼并胜诉。法院判决公司对金鸣纸业抵押的房屋优先受偿 6,412,500.00元，考虑到房屋在受偿过程中存在不确定因素，基于谨慎性原则，对有资产担保债权按照组合账龄法计提坏账金额 1,282,500.00元，对无资产担保债权 1,320,320.79元全额计提坏账，合计坏账准备金额 2,602,820.79元。若金鸣纸业后期拒不偿还货款，公司可申请人民法院强制执行，由法院拍卖抵押物，就拍卖价款优先受偿。
（2）截止 2017年 12月 31日，应收孟州市冠达彩印有限责任公司货款 1,518,984.73元，账龄 4-5年。由于该企业已停产经营，本公司孙公司河南省国光印刷物资有限公司提起诉讼并胜诉。但被告公司资金周转困难，在强制执行过程中，无能力偿还货款，基于谨慎性
原则，对其应收账款全额提取坏账。
（3）截止 2017年 12月 31日，应收郑州中方印刷有限公司货款 3,694,618.46元，账龄 2-3年。由于该企业经营异常，本公司孙公司河南省国光印刷物资有限公司已提起诉讼并胜诉，法院判决对其抵押的两台机器设备优先受偿。企业已申请强制执行，但执行时发现中方印刷已将诉讼保全的抵押设备私自隐匿，且被告法定代表人王昕失联，基于谨慎性原则，对应收账款全额提取坏账。
（4）截止 2017年 12月 31日，应收济源市新兴彩印包装有限公司货款 1,062,797.95元，账龄 2-3年。该企业已被列入失信名单，本公司孙公司河南托利印刷包装机械有限公司已提起诉讼并胜诉，同时申请强制执行，但企业已停产且存在多起诉讼案件，无可执行的财产，基于谨慎性原则，对应收账款全额提取坏账。
2、公司报告期末包括四笔金额重大单项计提坏账准备的其他应收款，账面余额约 3,285万元，坏账准备余额约 832万元，具体如下：期末余额
其他应收款
计提比
（按单位）
其他应收款 坏账准备 计提理由
例（%）
郑州星楠纸制品印刷有限
15,537,184.92 5,315,184.92 34.21 收回困难
公司
南阳新康元玉石开发有限
1,400,000.00 1,400,000.00 100.00 收回困难
公司
无风险应收款应收出口退税 14,309,087.45 - -
项
家属楼土地分割补偿金 1,602,552.00 1,602,552.00 100.00 收回困难
合计 32,848,824.37 8,317,736.92 / /
针对以上金额重大单项计提坏账准备（除应收出口退税）的其他应收款，逐一进行说明如下：
（1）郑州星楠纸制品印刷有限公司是本公司的孙公司河南出版对外贸易有限公司的供应商。由于郑州星楠纸制品印刷有限公司2017
年经营异常，无法正常提供货物，河南出版对外贸易有限公司将预付货款 15,537,184.92元转至其他应收款，账龄为 1年以内。郑州星楠针对该预付款用动产抵押，河南出版对外贸易享有动产抵押优先受偿价值 1076万元，考虑到资产在受偿过程中存在不确定因素，基于谨慎性原则，对有资产担保债权按照组合账龄法计提坏账金额 538,000.00元，无资产担保债权 4,777,184.92元全额计提坏账，合计坏账准备金额 5,315,184.92元。若郑州星楠后期仍不偿还货款，企业将通过法律程序诉前保全措施，申请法院查封抵押动产。
（2）本公司的孙公司河南出版对外贸易有限公司从南阳新康元玉石开发有限公司采购玉石，后因南阳新康元倒闭，预付货款 140万不再属于商品交易款，转至其他应收款。由于南阳新康元破产清算，河南出版对外贸易按照法定程序已申报债权。由于该债权无资产担保，基于谨慎性原则，对其全额计提坏账。
（3）家属楼土地分割补偿金为本公司的孙公司河南上蔡县新华书店有限公司垫付的家属楼土地补偿金，由于和职工协商无果，基于谨慎性原则，对其全额计提坏账。
二、我们执行的审计程序
1、通过国家企业信用信息公示系统，查询孟州市冠达彩印有限责任公司、郑州中方印刷有限公司、济源市新兴彩印包装有限公司的经营状态，并检查了诉讼状、民事判决书、他项权证等；
2、通过国家企业信用信息公示系统，查询到郑州星楠纸制品印刷有限公司已经列入失信名单；检查企业与郑州星楠纸制品印刷有限公司的动产抵押登记书、资产评估报告；检查相关原始凭证记录；
3、通过国家企业信用信息公示系统，查询到南阳新康元玉石开
发有限公司处于破产清算状态；检查相关的民事裁定书、撤诉申请书。
三、核查意见
经核查，我们认为企业对于单项金额重大的应收账款及其他应收款进行单项计提符合会计准则对谨慎性的要求，企业对单项金额重大的应收账款及其他应收款计提坏账准备的依据充分。
年报问询函问题“6.你公司年报“预付款项”显示，公司报告期末预付款余额约为 3.53亿元，同比上升15.84%，按预付对象归集的期末余额前两名分别为安阳市东冉汽车销售有限公司 3,075万元、北京广英时代经贸有限公司 1,606万元。请你公司对相关信息进行补充披露，包括但不限于向对方公司预付款项的原因、对方公司的主营业务与你公司的关系、采用预付款是否符合行业惯例及商业逻辑等。请年审会计师发表核查意见。”
回复：
一、预付账款的原因说明
1、截止 2017年 12月 31日，河南出版对外贸易有限公司预付安阳市东冉汽车销售有限公司 3,075万元。根据河南出版对外贸易有限公司规模化的发展需求及公司营业执照批准的国内贸易的经营许可，当期签订 6060万元的汽车销售订单，通过市场考核，安阳东冉汽车信誉良好，且以前也有合作，故选择从东冉汽车整车采购。根据协议约定预付金额较大时，享有更优惠购置条件。
2、截止 2017年 12月 31日，北京汇林纸业有限公司预付北京广英时代经贸有限公司 1,606万元。北京广英时代主要经营纸张、纸浆等销售业务，是北京地区大型经销商，为我公司长期供货商，合作多年有较高信誉度。2017年由于受到了国家环保政策的影响，导致纸
张价格上涨，为最大限度减小价格波动带来的不利影响，特此向北京广英时代经贸有限公司预付货款以锁定此批纸张的价格。
二、我们执行的审计程序
1、对安阳市东冉汽车销售有限公司和北京广英时代经贸有限公司的预付账款余额实施函证程序；
2、检查河南出版对外贸易有限公司与安阳市东冉汽车销售有限公司交易的支持性文件；
3、检查北京汇林纸业有限公司与北京广英时代经贸有限公司交易的支持性文件；
4、执行期后测试，检查期后企业收货凭证；
5、检查预付款项是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。
三、核查意见
经核查，我们认为企业预付账款真实完整，预付账款款项性质与对方公司的主营业务相符，符合商业逻辑。
年报问询函问题“7.你公司年报“长期股权投资”显示，权益法下确认的投资收益包括合营企业 -88,108.89元，联营企业 -166,501.58元，合计-254,610.47元，与披露的表格中合计金额 -198,479.52元不一致，请你公司对此差异予以解释，并核查是否涉及会计差错更正。请年审会计师发表核查意见。”
回复：
一、差异解释
1、公司在年报编制过程中，由于工作疏忽漏填了联营企业河南海燕雨点教育科技有限公司本期权益法下确认的投资损益-
31,977.94元，导致联营企业各明细之和不等于小计金额。
2、年报第十一节七、合并财务报表项目注释41.投资收益科目的如下披露：
按权益法核算的长期股权投资按投资单位分项列示投资收益
本期比上期
被投资单位 本期金额 上期金额 增减变动的
原因
北京可圈可点科技有限公司 -88,108.89 -123,436.72净利润变化
河南海燕雨点教育科技有限公司 -31,977.94 -净利润变化
上海慧豫文化传媒有限公司 -166,501.58 -净利润变化
合计 -286,588.41 -123,436.72 -由上表再次验证了，年报中期末余额及合计金额粘贴正确，但由于工作疏忽漏填了联营企业河南海燕雨点教育科技有限公司本期权益法下确认的投资损益- 31,977.94元。故合计金额与披露的表格中合计金额不一致，并不涉及会计差错。
3、对于以上年报编制过程中的工作疏忽，现将年报第十一节财务报告11.长期股权投资重新披露如下：
单位：元
|||||||||||||
|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|
|||本期增减变动||||||||||
||||||||宣告|||||
||||||||||||减值|
||||||其他||发放|||||
|被投资||||权益法下||其他|||||准备|
||期初余额||减少||综合||现金|计提减||期末余额||
|单位||追加投资||确认的投||权益|||其他||期末|
||||投资||收益||股利|值准备||||
|||||资损益||变动|||||余额|
||||||调整||或利|||||
||||||||润|||||
|一、合营企业||||||||||||
|北京可||||||||||||
|圈可点||||||||||||
||345,789.69|||-88,108.89||||||257,680.80||
|科技有||||||||||||
|限公司||||||||||||
|郑州市||||||||||||
|金水区||||||||||||
|阿里山||||||||||||
|海燕幼||||||||||||
|儿园||||||||||||

||||||
|-|-|-|-|-|
|河南众|||||
|诚虚拟|||||
|现实技||580,000.00||580,000.00|
|术有限|||||
|公司|||||
|小计|345,789.69|580,000.00|-88,108.89|837,680.80|
|二、联营企业|||||
|河南海|||||
|燕雨点|||||
|教育科||245,000.00|-31,977.94|213,022.06|
|技有限|||||
|公司|||||
|上海慧|||||
|豫文化|||||
|||1,700,000.00|-166,501.58|1,533,498.42|
|传媒有|||||
|限公司|||||
|小计||1,945,000.00|-198,479.52|1,746,520.48|
|合计|345,789.69|2,525,000.00|-286,588.41|2,584,201.28|

二、我们执行的审计程序
1、对合营企业和联营企业权益法下确认的投资损益进行重新计算；
2、与投资收益相关科目披露进行比对分析。
三、核查意见
经核查，我们认为上述事项属于公司工作疏忽漏填相关数据，不涉及会计差错更正。
年报问询函问题“8.你公司年报“投资性房地产”显示，公司当年通过“其他转出”方式减少账面原值约5,281万元，累计折旧1,421万元，请你公司对“其他转出”的含义作出解释说明。请年审会计师发表核查意见。”
回复：
一、其他转出的含义
包含两方面：一方面为中原大地传媒股份有限公司北京资产管理
分公司对外出租的投资性房地产原值 4,603万元转为自用；另一方面为基层书店出租的投资性房地产因装修改造转入在建工程，装修改造后将转为自用。
二、我们执行的审计程序
1、获取并编制投资性房地产明细表，对投资性房地产累计摊销重新测算；
2、访谈企业管理层对于资产的持有意图，检查中原大地传媒股份有限公司北京资产管理分公司固定资产使用状态及对外出租合同；
3、实地查看转入在建工程的投资性房地产，检查本期对投资性房地产进行改良或装修的相关文件；
4、查看企业财务报表附注，将投资性房地产转为自用的固定资产与对应的固定资产增加数额进行核对。
三、核查意见
经核查，我们认为投资性房地产披露的其他转出实际为投资性房地产转为固定资产及在建工程的数据。
年报问询函问题“9.你公司年报“应付职工薪酬”显示，本期增加金额约为 12.81亿元，而销售费用及管理费用项下职工薪酬合计约为 10.64亿元，差异约 2.17亿元。请你公司对上述差异予以解释，并对你公司职工薪酬计提、发放的会计处理方式进行说明。请年审会计师发表核查意见。”
回复：
一、公司年报中“应付职工薪酬”本期增加额与销售费用及管理费用中的职工薪酬的合计金额不一致，主要原因为印刷公司、出版社涉及生产、编辑审核等人工费用在生产成本中核算。公司年报中“应
付职工薪酬”本期增加额与销售费用及管理费用中的职工薪酬的合计数差额主要有两个板块构成，即出版板块和印刷板块，其编辑部、印制部、校对处、总编室等部门的职工薪酬均计入生产成本；其中印刷板块发生应付职工薪酬 1.13亿元，出版板块发生应付职工薪酬 1.04亿元，两者合计共计 2.17亿元，在计提工资时，计入成本，相关的会计分录如下：
借：生产成本---A产品 XXX
---B产品 XXX
---C产品 XXX
贷：应付职工薪酬 XXX
二、我们执行的审计程序
1、获取工资计算表，将工资标准与有关规定进行核对；对国家规定了计提基础和计提比例的职工薪酬（如失业保险金、工伤保险金等），重新进行测算；
2、询问企业出版物成本的构成要素并与同行业成本构成要素进行对比；
3、检查企业人工工资分配表；
4、检查企业成本计算单；
5、检查应付职工薪酬在财务报表中的列报和披露。
三、核查意见
经核查，我们认为公司年报中“应付职工薪酬”本期增加额与销售费用及管理费用中的职工薪酬的合计数存在差额，是因为出版及印刷板块的企业编辑部、印制部、校对处、总编室等部门人员薪酬计入生产成本，企业年报中对于应付职工薪酬及销售费用和管理费用的披
露不存在重大错报风险。
年报问询函问题“10.你公司年报“递延收益”“营业外收入”关于政府补助的信息披露中，存在多处不一致情形。例如递延收益明细表中，2016年第五批省级高成长服务业专项引导资金（智慧整体书房体验空间建设项目）当期计入营业外收入金额 468,000元，但营业外收入明细表中，相关金额为0，现将存在差异的项目列示如下：
||||
|-|-|-|
|项目名称|当期计入营业外收入（元）||
||递延收入明细表|营业外收入明细表|
|2016 年第五批省级高成长服务业专项引导资金（智慧整体书房体验空间建设项目）|468,000.00|-|
|省店本部-2017 年度第四批省级高成长服务业专项引导资金（互联网+全民阅读时尚文化体育平台项目）|500,000.00|-|
|出版补贴|13,087,819.00|14,131,709.41|
|华夏文明全媒体数字工程|71,918.04|-|
|省级文化发展资金-中阅网电子商务平台|109,157.75|-|
|财政拨付资金-中央文化发展资金-基于移动互联网的中阅网数字阅读社交平台|1,368,092.59|-|

（1）请你公司对上述差异予以解释。
（2）递延收益明细表中，多个项目名称与营业外收入中的名称不符，不便于年度报告的使用者阅读，例如递延收益明细表中“农村文化服务‘最后一公里’网络建设项目”，在营业外收入明细表写为“省店农村文化服务网络建设项目”；递延收益明细表中“土地补偿
款”与营业外收入明细表中“土地补偿款”虽名称一致，金额却无法
对应，但“收土地出让金返还”项目却能够与“土地补偿款”项目金额对应一致。以上两项仅为举例，其他情形不再赘述，请你公司注意年度报告中不同部分对相关内容表述的一致性，避免对报告使用者造成误导。
（3）我部根据你公司与“营业外收入”中披露的政府补助相关项目信息，列示其中本期发生金额大于 100万元的部分如下表，请你公司结合《企业会计准则第 16号——政府补助》的相关规定，说明你公司对下列政府补助项目判断其类型属于与资产相关或与收益相关的具体理由。
请年审会计师发表核查意见。
|||||
|-|-|-|-|
|补助项目|发放主体|本期发生金额（元）|类型|
|出版补贴|国家出版基金规划管理办公室|14,131,709.41|与收益相关|
|MPR数字出版工程|河南省财政厅|2,397,561.28|与资产相关|
|过渡安置补偿费|河南省财政厅|3,634,000.00|与收益相关|
|15 年省级高成长服务业专项引导资金|河南省财政厅|1,188,356.84|与收益相关|
|省店农村文化服务网络建设项目|河南省财政厅|1,400,000.00|与收益相关|
|中央文化产业发展专项资金|河南省文化体制改革和发展工作领导小组办公室|1,200,000.00|与收益相关|
|云书网体验店|睢县财政局/睢县商务局|2,029,465.62|与收益相关|
|电子商务产业园补助|汝阳县商务局|1,688,000.00|与收益相关|
|林州市电商运营中心|林州市电子商务办公室|1,592,948.66|与资产相关|

|||||
|-|-|-|-|
|补助项目|发放主体|本期发生金额（元）|类型|
|传统教学与互联网新媒体学习融合平台建设|河南省财政厅|3,000,000.00|与收益相关|
|移动互联网的中阅网数字阅读社交平台|河南省财政厅|1,477,250.34|与资产相关|
|合计||33,739,292.15||

回复：
一、对以上问题解释如下
1、关于年报中“递延收益”与“营业外收入”政府补助的信息披露中存在多处不一致情况，主要原因系营业外收入个别项目进行合并披露，从而造成“递延收益”和“营业外收入”项目核对不一致。
现对上述差异解释如下：
（1）“递延收益”中的“2016年第五批省级高成长服务业专项引导资金（智慧整体书房体验空间建设项目）”468,000.00元与“省店本部-2017年度第四批省级高成长服务业专项引导资金（互联网+全民阅读时尚文化体育平台项目）”500,000.00元因发放主体及款项性质一致，故在“营业外收入”中“15年省级高成长服务业专项引导资金”1,188,356.84元中合并列示。
（2）“递延收益”中的“出版补贴”项目 13,087,819.00元与“营业外收入”中的“出版补贴”项目 14,131,709.41元不一致原因为：两者差异的 1,043,890.41元，一部分为“华夏文明全媒体数字工程”项目 71,918.04元，因同属图书补贴性质，故与“出版补贴”合并披
露；另一部分出版补贴为本期发生，根据会计准则的规定，直接计入
“营业外收入”科目，无需通过“递延收益”科目核算，故存在差异。
（3“）递延收益”中的“华夏文明全媒体数字工程”项目71,918.04元由于金额较小，且和“营业外收入”中“出版补贴”同属图书补贴性质，故在“营业外收入”中“出版补贴”项目里面列示。
（4）“递延收益”中的“省级文化发展资金-中阅网电子商务平台”项目 109,157.75元与“财政拨付资金-中央文化发展资金-基于移动互联网的中阅网数字阅读社交平台”项目 1,368,092.59元在“营业外收入”中合并为一个项目即“移动互联网的中阅网数字阅读社交平台”1,477,250.34元。
2、对于递延收益明细表中“农村文化服务‘最后一公里’网络建设项目”在营业外收入明细表写为“省店农村文化服务网络建设项目”明细不一致情况，原因为：两者为同一项目，但在营业外收入明细中上年度已披露名称为“省店农村文化服务网络建设项目”，为与上年度保持一致性，故本期在营业外收入明细中未对项目名称进行修改；而递延收益明细表中“土地补偿款”与“收土地出让金返还”因同属国家土地款项目补助，故在营业外收入明细表中合并披露为一个项目即“土地补偿款”。在今后年度报告披露中，我公司将更加关注信息披露的一致性，以便于年度报告使用者的阅读。
3、根据《企业会计准则 16号—政府补助》的第四条规定：政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助；与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。对上述政府补助项目判断其类型属于与资产相关或与收益相关的具体解释如下：
（1）对于政府补助“出版补贴”14,131,709.41元，其用于对图书的出版补贴，未形成长期资产，故判断为与收益相关的政府补助。
（2）对于政府补助“MPR数字出版工程” 2,397,561.28元，因已形成相关的软件平台，故判断为与资产相关的政府补助。
（3）对于政府补助“过渡安置补偿费”3,634,000.00元，是政府对于安置过程中所给予的补偿费，不构成长期资产，故判断为与收益相关的政府补助。
（4）对于政府补助“15年省级高成长服务业专项引导资金” 1,188,356.84元，是为扶持河南省省级高成长服务行业给予的补贴资金，由于不形成长期资产，故判断为与收益相关的政府补助。
（5）对于政府补助“省店农村文化服务网络建设项目” 1,400,000.00元，是其政府对于提高企业文化发展的专项拨款资金，由于不形成长期资产，故判断为与收益相关的政府补助。
（6）对于政府补助“中央文化产业发展专项资金”1,200,000.00元，为对中央文化发展的专项拨款补助，由于不形成长期资产，故判断为与收益相关的政府补助。
（7）对于政府补助“云书网体验店”2,029,465.62元，是政府对以新华书店实体渠道和线上线下体验营销服务的奖励，由于不形成长期资产，故判断为与收益相关的政府补助。
（8）对于政府补助“电子商务产业园补助”1,688,000.00元，属于政府对办公楼租金、开办费用、电子商务物流体系建设的补贴，不构成公司的一项资产，故判断为与收益相关的政府补助。
（9）对于政府补助“林州市电商运营中心”1,592,948.66元，是对于构建电商运营中心的建设补助，已形成部分固定资产，故判断
为与资产相关的政府补助。
（10）对于政府补助“传统教学与互联网新媒体学习融合平台建设”3,000,000.00元，为河南省财政厅对互联网新媒体教学的新型学习平台网络建设的补贴，对公司的长期资产无影响，故判断为与收益相关的政府补助。
（11）对于政府补助“移动互联网的中阅网数字阅读社交平台” 1,477,250.34元，已形成数字阅读社交 APP软件,故判断为与资产相关的政府补助。
二、我们执行的审计程序
1、检查政府补助文件及拨款凭证，并判断此补助与资产相关或与收益相关；
2、对本期发生的营业外收入，结合相关科目检查了结项文件或其他支持性文件，确定入账金额准确、会计处理正确；
3、对形成资产的政府补助项目实施监盘程序。
三、核查意见
经核查，我们认为关于营业外收入-政府补助项目判断其类型属于与资产相关或与收益相关的依据充分，金额准确。
年报问询函问题“11.你公司年报“公允价值的披露”显示，报告期内可供出售金融资产的公允价值期末余额约为 1,166万元，但其层级披露信息为空白。同时，此段有如下信息说明“公司以期末股票收盘价作为公允价值计量项目市价的确定依据。”但年报“证券投资情况”、“以公允价值计量的资产和负债”部分均填写“不适用”，未披露任何信息。
（1）请你公司注意认真对待年报编制工作，对上述披露信息为
空、披露信息于年报各处不一致的问题进行核查，涉及应披露未披露信息的，需及时进行披露。
（2）对可供出售金融资产中以公允价值计量的部分予以补充披露，说明其具体内容及会计核算方法。
请年审会计师发表核查意见。”
回复：
一、由于工作疏忽，将年报第四节经营情况讨论及分析四、资产及负债状况2.以公允价值计量的资产和负债及年报第四节经营情况讨论及分析五、投资状况4.金融资产投资勾选为不适用，导致与年报第十一节财务报告十一、公允价值的披露存在矛盾。年报第四节经营情况讨论及分析四、资产及负债状况2.以公允价值计量的资产和负债应该勾选为适用，具体披露如下：
2、以公允价值计量的资产和负债
√适用□不适用
单位：元
||||||||||
|-|-|-|-|-|-|-|-|-|
||||计入权益的||||||
|||本期公允价||本期计提的|本期购买金|本期出售金|||
|项目|期初数||累计公允价|||||期末数|
|||值变动损益||减值|额|额|||
||||值变动||||||
|金融资产|||||||||
|1.以公允价值|||||||||
|计量且其变动|||||||||
|计入当期损益|||||||||
|的金融资产（不|||||||||
|含衍生金融资|||||||||
|产）|||||||||
|2.衍生金融资|||||||||
|产|||||||||
|3.可供出售金|||||||||
||12,689,784.35|0.00|8,624,498.51|0.00|0.00|0.00|11,655,758.51||
|融资产|||||||||
|金融资产小计|||||||||
|投资性房地产|||||||||
|生产性生物资|||||||||

|||||||||
|-|-|-|-|-|-|-|-|
|产||||||||
|其他||||||||
|上述合计|12,689,784.35|0.00|8,624,498.51|0.00|0.00|0.00|11,655,758.51|
|金融负债|0.00||||||0.00|

注：1、上表中的“单位”应统一折算成人民币列示；
2、“其他”中金额重大的项目，可以在表中单独列示；
3、直接计入权益的累计公允价值变动；
4、上表不存在必然的勾稽关系。
报告期内公司主要资产计量属性是否发生重大变化
□是√否
报告期内公司主要资产计量属性发生重大变化的原因说明及对其经营成果和财务状况影响
年报第四节经营情况讨论及分析五、投资状况4.金融资产投资应该勾选为适用，具体披露如下：
4、金融资产投资
（1）证券投资情况
√适用□不适用
单位：元
|||||||||||||||
|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|
||||||||计入权益的累计公允价值变动|||||||
|||||||本期||||||||
||||最初|会计|期初|公允||本期|本期|报告|期末|会计||
|证券|证券|证券|||||||||||资金|
||||投资|计量|账面|价值||购买|出售|期损|账面|核算||
|品种|代码|简称|||||||||||来源|
||||成本|模式|价值|变动||金额|金额|益|价值|科目||
|||||||损益||||||||
|||||||||||||可供||
|境内|||3,031,|公允|12,68||8,624,498.51||||11,65|||
||HK61|郑州||||||||||出售|自有|
|外股|||260.0|价值|9,784.|0.00||0.00|0.00|0.00|5,758.|||
||96|银行||||||||||金融|资金|
|票|||0|计量|35||||||51|||
|||||||||||||资产||
|期末持有的其他证券投||||||||||||||
|||||--||||||||--|--|
|资||||||||||||||
||||3,031,||12,68||8,624,498.51||||11,65|||
|合计|||260.0|--|9,784.|0.00||0.00|0.00|0.00|5,758.|--|--|
||||0||35||||||51|||
|证券投资审批董事会公||||||||||||||
|告披露日期||||||||||||||
|证券投资审批股东会公||||||||||||||
|告披露日期（如有)||||||||||||||

注：1、对报告期内持有的以公允价值计量的境内外股票、基金、债券、信托产品等金融资产的初始投资成
本、资金来源、报告期内购入或售出及投资收益情况、公允价值变动情况等进行披露。
2、对于非以公允价值计量的金融资产投资，公允价值相关项目可填不适用。
3、本表要求按期末账面价值占公司期末证券投资总额的比例排序，填列公司期末所持前十只证券情况。
4、其他证券投资指：除前十只证券以外的其他证券投资。
5、报告期损益，包括报告期公司因持有该证券取得的投资收益及公允价值变动损益。
公司报告期不存在证券投资。
可供出售金融资产中以公允价值计量的部分进行如下补充披露：可供出售权益 累计计入其他综合收益的 期末公允价值
投资成本
工具项目 公允价值变动金额
郑州银行（HK6196）
3,031,260.00 8,624,498.51 11,655,758.51
合计 3,031,260.00 8,624,498.51 11,655,758.51
以公允价值计量可供出售金融资产系河南省新华书店发行集团有限公司及河南人民出版社有限责任公司对郑州银行的投资。由于企业持有的股份对郑州银行不具有控制、共同控制或重大影响，企业对郑州银行的投资在可供出售金融资产中核算。企业对于郑州银行采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失确认为其他综合收益。可供出售金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益。
二、我们执行的审计程序
1、检查企业对郑州银行的投资协议；
2、访谈管理层持有该项投资的意图；
3、复核可供出售金融资产的计价方法，检查其按公允价值计量的依据；
4、重新计算可供出售金融资产期末公允价值。
三、核查意见
经核查，我们认为企业对于可供出售金融资产的会计处理符合《企业会计准则第 22号—金融工具确认和计量》的相关规定。财务报表中可供出售金融资产及相关的投资收益及其他综合收益科目不
存在重大错报风险。企业年报第四节经营情况讨论及分析“证券投资情况”、“以公允价值计量的资产和负债”部分均填写“不适用”属于填报人员勾选错误。
年报问询函问题“12.你公司年报“关联交易情况”显示，你公司向关联方河南新华印刷集团有限公司拆入资金 148.25万元，向《中学生学习报》拆出资金 148.25万元，但起始日、到期日及说明字段均为空白。同时，上述款项拆借并未列示于《2017年度控股股东及其他关联方资金占用情况汇总表》中。
（1）请你公司对关联方资金拆借情况的空白信息予以补充披露。
（2）对上述款项拆借与《2017年度控股股东及其他关联方资金占用情况汇总表》披露信息不符的情况作出解释。
请年审会计师发表核查意见。”
回复：
一、以上披露为一个事项，此事项为本公司的全资子公司河南新华印刷集团有限公司的控股子公司河南中学生学习报社印刷有限公司向《中学生学习报》社有限公司拆入 148.25万元。《中学生学习报》社有限公司为本公司同一母公司控制下的关联方。
由于对年报披露格式理解不同，我们理解的拆入即资金的拆入方，拆出即资金的拆出方。关联方应收及应付项目中，披露的其他应付款中《中学生学习报》社有限公司 148.25万元，也证明了《中学生学习报》社有限公司为资金拆出方。
由于此资金拆借用于补充流动资金，未签订书面合同，也未规定资金到期日，所以在披露中未填写资金拆借的起始日期。此事项为上市公司占用关联方的资金，《2017年度控股股东及其他关联方资金占
用情况汇总表》报告披露的是关联方占用上市公司资金的情况，所以在《2017年度控股股东及其他关联方资金占用情况汇总表》中未进行披露。
二、我们执行的审计程序
1、检查河南新华印刷集团有限公司资金借入相关原始凭证；
2、对往来期末余额进行了函证。
三、核查意见
经核查，我们认为企业《2017年度控股股东及其他关联方资金占用情况汇总表》中，不存在未进行披露的事项。年报中披露的河南新华印刷集团有限公司拆入资金 148.25万元，《中学生学习报》拆出资金 148.25万元，实际为河南新华印刷集团有限公司向《中学生学习报》社有限公司拆入资金 148.25万元。
中勤万信会计师事务所（特殊普通合伙）二〇一八年六月一日