广州东凌国际投资股份有限公司
前期会计差错更正专项审核报告
勤信专字【2019】第0589号
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前期会计差错更正专项审核报告 1-3
前期会计差错更正专项说明 4-11
中勤万信会计师事务所
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电话：（86-10）68360123
传真：（86-10）68360123-3000
邮编：100044
关于广州东凌国际投资股份有限公司
前期会计差错更正专项审核报告
勤信专字【2019】第0589号广州东凌国际投资股份有限公司全体股东：
我们接受委托，审核了后附的广州东凌国际投资股份有限公司（以下简称“贵公司”）管理层编制的前期会计差错更正专项说明。
一、管理层的责任
根据《企业会计准则第 28号－会计政策、会计估计变更和差错更正》、中国证券监督管理委员会关于《公开发行证券的公司信心披露编报规则第19号－财务信息的更正及相关披露》等相关文件的规定编制前期会计差错更正专项说明是贵公司管理层的责任。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审核工作的基础上对上述说明发表审核意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审核工作。审计准则要求我们计划和实施审核工作，以对上述说明是否不存在重大错报获取合理保证。在审核过程中，我们进行了审慎调查，实施了包括检查、重新计算等我们认为必要的审核程序，并根据所取得的审核证据作出职业判断。
我们相信，我们获取的审核证据是充分、适当的，为发表审核意见提供了基础。
三、审核结论
我们认为，贵公司管理层编制的《前期会计差错更正专项说明》，如实反映了贵公司前期会计差错的更正情况。
四、使用限制
本专项审核报告仅供贵公司必要时对外披露之用，未经我所书面同意，不得作其他用途使用。由于使用不当所造成的后果，与我所和执行本次审核业务的注册会计师无关。
（此页无正文）
中勤万信会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：陈明生
二〇一九年九月三日 中国注册会计师：吴震
广州东凌国际投资股份有限公司 前期会计差错更正专项说明广州东凌国际投资股份有限公司
前期会计差错更正专项说明
广州东凌国际投资股份有限公司（以下简称“公司”）于2019年8月26日收到中国证券监督管理委员会广东监管局（以下简称“广东证监局”）出具的《关于对广州东凌国际投资股份有限公司采取责令改正措施的决定》（中国证券监督管理委员会广东监管局行政监管措施决定书〔2019〕64号），根据《上市公司现场检查办法》（证监会公告〔2010〕12号）等规定，广东证监局近期组织检查组对公司进行了现场检查，发现公司无形资产摊销方法应用不符合规定，存在前期会计差错。公司根据《企业会计准则》、《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19号—财务信息的更正及相关披露》等有关规定，对前期会计差错进行更正，统一了无形资产摊销方法，并对2018年度以及2019年上半年度合并财务报表进行了调整。具体情况如下：
一、前期会计差错更正原因
1、公司2015年9月通过非公开发行股份收购中农国际钾盐开发有限公司（以下简称“中农国际”）100%的股权，自2015年10月起将中农国际纳入合并报表范围，并将其核心资产老挝钾盐矿采矿权评估增值金额及股权收购价格超过资产评估价格的金额确认为合并报表层面的无形资产，对该部分无形资产采用产量法进行摊销，而并购标的中农国际对其无形资产（采矿权）的原值仍沿用直线法进行摊销。公司在合并报表层面将同一无形资产划分成两部分用不同方法进行摊销，不符合有关规定。
2、公司在合并报表层面将中农国际无形资产（采矿权）用产量法进行摊销，导致2015年10月至2017年年末累积影响上市公司增加归母净利润2,007,423.12元，同时将上述累积影响上市公司增加归母净利润2,007,423.12元调整至2018年年初留存收益，2018年其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也一并调整。本次前期会计差错更正将增加上市公司2015年至2018年归母净利润共计2,868,463.40元，其中2015年增加223,552.09元、2016年增加898,126.73元、2017年增加885,744.30元、2018年增加861,040.28元。
二、前期会计差错更正审批程序
公司于2019年9月3日召开了第六届董事会第六十二次会议和第六届监事会四十一次会议，审议通过了《关于前期会计差错更正的议案》。
广州东凌国际投资股份有限公司 前期会计差错更正专项说明三、前期会计差错更正对财务状况及经营成果的影响
下列所披露的财务报表数据，除特别注明之外，货币单位为人民币元。
1、本次前期会计差错更正所涉及的直接科目调整
财务报表项目 更正后 更正前 变动金额
合并资产负无形资产-期末
2018年年报 2,776,935,009.11 2,773,747,827.55 3,187,181.56债表 余额
2019年半年报 2,771,710,143.59 2,768,527,524.88 3,182,618.71营业成本-本期
2018年年报 271,089,491.74 272,140,847.98 -1,051,356.24发生额
2019年半年报 171,949,454.51 172,256,247.06 -306,792.55合并利润表
管理费用-本期
2018年年报 70,936,987.45 70,842,342.63 94,644.82发生额
2019年半年报 32,177,697.97 32,132,818.69 44,879.282、对2018年度主要会计数据和财务指标的影响
2018年 2017年
项目
调整后 调整前 调整后 调整前
营业收入 421,023,245.54 421,023,245.54 1,535,770,294.27 1,535,770,294.27归属于上市公司股东的净
4,002,942.47 3,141,902.19 -687,438,014.02 -688,323,758.32利润
归属于上市公司股东的扣
-509,678.32 -1,370,718.60 -688,144,424.04 -689,030,168.34除非经常性损益的净利润
经营活动产生的现金流量
42,042,406.27 42,042,406.27 14,425,310.23 14,425,310.23净额
基本每股收益（元/股） 0.0053 0.0042 -0.9082 -0.9094稀释每股收益（元/股） 0.0053 0.0042 -0.9082 -0.9094加权平均净资产收益率 0.11% 0.09% -17.38% -17.41%总资产 4,223,915,770.60 4,220,728,589.04 4,237,477,506.74 4,235,247,036.60归属于上市公司股东的净
3,612,381,917.80 3,609,513,454.40 3,609,094,771.72 3,607,087,348.60资产
续：
本年比上年增减(%) 2016年
项目
调整后 调整前 调整后 调整前
营业收入 -72.59 -72.59 2,399,954,760.73 2,399,954,760.73归属于上市公司股东的净利润 100.58 100.46 20,419,032.26 19,520,905.53归属于上市公司股东的扣除非经
99.93 99.80 6,964,870.26 6,066,743.53常性损益的净利润
经营活动产生的现金流量净额 191.45 191.45 119,022,392.35 119,022,392.35
广州东凌国际投资股份有限公司 前期会计差错更正专项说明本年比上年增减(%) 2016年
项目
调整后 调整前 调整后 调整前
基本每股收益（元/股） 100.58 100.46 0.0270 0.0300稀释每股收益（元/股） 100.58 100.46 0.0270 0.0300加权平均净资产收益率 17.49 17.50 0.48% 0.45%总资产 -0.32 -0.34 5,172,110,959.37 5,170,864,649.57归属于上市公司股东的净资产 0.09 0.07 4,303,015,572.52 4,301,893,893.703、对2019年半年度主要会计数据和财务指标的影响
本报告期比上年同期本报告期 上年同期
项目
增减(%)
调整后 调整前 调整后 调整前 调整后 调整前营业收入 272,528,597.00 272,528,597.00 174,828,284.24 174,828,284.24 55.88 55.88归属于上市公司
16,509,264.03 16,204,593.14 -5,203,996.37 -5,638,832.26 417.24 387.37股东的净利润
归属于上市公司
股东的扣除非经
12,049,346.27 11,744,675.38 -5,459,210.45 -5,894,046.34 320.72 299.26常性损益的净利
润
经营活动产生的
2,906,228.86 2,906,228.86 -5,451,847.56 -5,451,847.56 153.31 153.31现金流量净额
基本每股收益
0.0218 0.0214 -0.0069 -0.0074 415.94 389.19（元/股）
稀释每股收益
0.0218 0.0214 -0.0069 -0.0074 415.94 389.19（元/股）
加权平均净资产
0.46% 0.45% -0.14% -0.16% 0.60 0.61收益率
总资产 4,232,544,489.67 4,229,095,394.84 4,223,915,770.60 4,220,728,589.04 0.20 0.20归属于上市公司
3,628,847,350.75 3,625,674,216.46 3,612,381,917.80 3,609,513,454.40 0.46 0.45股东的净资产
4、对2018年度财务报表项目的影响
财务报表项目 更正后 更正前 变动金额
无形资产 期末余额 2,776,935,009.11 2,773,747,827.55 3,187,181.56无形资产 期初余额 2,787,953,164.97 2,785,722,694.83 2,230,470.14合并资
产负债 非流动资产合计 期末余额 3,594,597,157.95 3,591,409,976.39 3,187,181.56表
非流动资产合计 期初余额 3,592,995,874.55 3,590,765,404.41 2,230,470.14资产总计 期末余额 4,223,915,770.60 4,220,728,589.04 3,187,181.56
广州东凌国际投资股份有限公司 前期会计差错更正专项说明财务报表项目 更正后 更正前 变动金额
资产总计 期初余额 4,237,477,506.74 4,235,247,036.60 2,230,470.14未分配利润 期末余额 -944,345,771.38 -947,214,234.78 2,868,463.40未分配利润 期初余额 -948,348,713.85 -950,356,136.97 2,007,423.12归属于母公司股东权益合计 期末余额 3,612,381,917.80 3,609,513,454.40 2,868,463.40归属于母公司股东权益合计 期初余额 3,609,094,771.72 3,607,087,348.60 2,007,423.12少数股东权益 期末余额 267,275,733.53 266,957,015.37 318,718.16少数股东权益 期初余额 280,997,906.13 280,774,859.11 223,047.02所有者权益合计 期末余额 3,879,657,651.33 3,876,470,469.77 3,187,181.56所有者权益合计 期初余额 3,890,092,677.85 3,887,862,207.71 2,230,470.14负债和股东权益总计 期末余额 4,223,915,770.60 4,220,728,589.04 3,187,181.56负债和股东权益总计 期初余额 4,237,477,506.74 4,235,247,036.60 2,230,470.14营业总成本 本期发生额 399,829,116.53 400,785,827.95 -956,711.42营业成本 本期发生额 271,089,491.74 272,140,847.98 -1,051,356.24管理费用 本期发生额 70,936,987.45 70,842,342.63 94,644.82营业利润 本期发生额 25,936,544.89 24,979,833.47 956,711.42利润总额 本期发生额 27,543,464.06 26,586,752.64 956,711.42净利润 本期发生额 -1,263,248.15 -2,219,959.57 956,711.42持续经营净利润 本期发生额 -1,263,248.15 -2,219,959.57 956,711.42归属于母公司所有者的净利润 本期发生额 4,002,942.47 3,141,902.19 861,040.28少数股东损益 本期发生额 -5,266,190.62 -5,361,861.76 95,671.14综合收益总额 本期发生额 -2,211,085.97 -3,167,797.39 956,711.42合并利 归属于母公司所有者的综合收益
本期发生额 3,287,146.08 2,426,105.80 861,040.28润表 总额
归属于少数股东的综合收益总额本期发生额 -5,498,232.05 -5,593,903.19 95,671.14基本每股收益 本期发生额 0.0053 0.0042 0.0011稀释每股收益 本期发生额 0.0053 0.0042 0.0011营业总成本 上期发生额 2,286,641,341.53 2,287,625,501.87 -984,160.34营业成本 上期发生额 1,458,038,510.78 1,459,089,867.00 -1,051,356.22管理费用 上期发生额 84,022,967.70 83,955,771.82 67,195.88营业利润 上期发生额 -748,317,981.07 -749,302,141.41 984,160.34利润总额 上期发生额 -749,979,173.37 -750,963,333.71 984,160.34净利润 上期发生额 -772,831,988.45 -773,816,148.79 984,160.34持续经营净利润 上期发生额 -772,831,988.45 -773,816,148.79 984,160.34
广州东凌国际投资股份有限公司 前期会计差错更正专项说明财务报表项目 更正后 更正前 变动金额
归属于母公司所有者的净利润 上期发生额 -687,438,014.02 -688,323,758.32 885,744.30少数股东损益 上期发生额 -85,393,974.43 -85,492,390.47 98,416.04综合收益总额 上期发生额 -773,860,355.72 -774,844,516.06 984,160.34归属于母公司所有者的综合收益
上期发生额 -687,920,800.80 -688,806,545.10 885,744.30总额
归属于少数股东的综合收益总额上期发生额 -85,939,554.92 -86,037,970.96 98,416.04基本每股收益 上期发生额 -0.9082 -0.9094 0.0012稀释每股收益 上期发生额 -0.9082 -0.9094 0.0012未分配利润-前期差错更正 本期金额 2,007,423.12 0.00 2,007,423.12未分配利润-本年期初余额 本期金额 -948,348,713.85 -950,356,136.97 2,007,423.12未分配利润-本年增减变动金额 本期金额 4,002,942.47 3,141,902.19 861,040.28未分配利润-综合收益总额 本期金额 4,002,942.47 3,141,902.19 861,040.28未分配利润-本年期末余额 本期金额 -944,345,771.38 -947,214,234.78 2,868,463.40少数股东权益-前期差错更正 本期金额 223,047.02 0.00 223,047.02少数股东权益-本年期初余额 本期金额 280,997,906.13 280,774,859.11 223,047.02少数股东权益-本年增减变动金额本期金额 -13,722,172.60 -13,817,843.74 95,671.14少数股东权益-综合收益总额 本期金额 -5,498,232.05 -5,593,903.19 95,671.14少数股东权益-本年期末余额 本期金额 267,275,733.53 266,957,015.37 318,718.16所有者权益合计-前期差错更正 本期金额 2,230,470.14 0.00 2,230,470.14合并所
所有者权益合计-本年期初余额 本期金额 3,890,092,677.85 3,887,862,207.71 2,230,470.14有者权
所有者权益合计-本年增减变动金
益变动
本期金额 -10,435,026.52 -11,391,737.94 956,711.42额
表
所有者权益合计-综合收益总额 本期金额 -2,211,085.97 -3,167,797.39 956,711.42所有者权益合计-本年期末余额 本期金额 3,879,657,651.33 3,876,470,469.77 3,187,181.56未分配利润-前期差错更正 上期金额 1,121,678.82 0.00 1,121,678.82未分配利润-本年期初余额 上期金额 -260,910,699.83 -262,032,378.65 1,121,678.82未分配利润-本年增减变动金额 上期金额 -687,438,014.02 -688,323,758.32 885,744.30未分配利润-综合收益总额 上期金额 -687,438,014.02 -688,323,758.32 885,744.30未分配利润-本年期末余额 上期金额 -948,348,713.85 -950,356,136.97 2,007,423.12少数股东权益-前期差错更正 上期金额 124,630.98 0.00 124,630.98少数股东权益-本年期初余额 上期金额 366,937,461.05 366,812,830.07 124,630.98少数股东权益-本年增减变动金额上期金额 -85,939,554.92 -86,037,970.96 98,416.04少数股东权益-综合收益总额 上期金额 -85,939,554.92 -86,037,970.96 98,416.04
广州东凌国际投资股份有限公司 前期会计差错更正专项说明财务报表项目 更正后 更正前 变动金额
少数股东权益-本年期末余额 上期金额 280,997,906.13 280,774,859.11 223,047.02所有者权益合计-前期差错更正 上期金额 1,246,309.80 0.00 1,246,309.80所有者权益合计-本年期初余额 上期金额 4,669,953,033.57 4,668,706,723.77 1,246,309.80所有者权益合计-本年增减变动金
上期金额 -779,860,355.72 -780,844,516.06 984,160.34额
所有者权益合计-综合收益总额 上期金额 -773,860,355.72 -774,844,516.06 984,160.34所有者权益合计-本年期末余额 上期金额 3,890,092,677.85 3,887,862,207.71 2,230,470.145、对2019年半年度财务报表项目的影响
财务报表项目 更正后 更正前 变动金额
存货 期末余额 124,567,976.85 124,424,670.37 143,306.48流动资产合计 期末余额 635,899,934.33 635,756,627.85 143,306.48固定资产 期末余额 772,053,827.44 771,930,657.80 123,169.64无形资产 期末余额 2,771,710,143.59 2,768,527,524.88 3,182,618.71无形资产 期初余额 2,776,935,009.11 2,773,747,827.55 3,187,181.56非流动资产合计 期末余额 3,596,644,555.34 3,593,338,766.99 3,305,788.35非流动资产合计 期初余额 3,594,597,157.95 3,591,409,976.39 3,187,181.56资产总计 期末余额 4,232,544,489.67 4,229,095,394.84 3,449,094.83资产总计 期初余额 4,223,915,770.60 4,220,728,589.04 3,187,181.56应交税费 期末余额 78,185,439.99 78,262,049.94 -76,609.95合并资
流动负债合计 期末余额 333,897,517.79 333,974,127.74 -76,609.95产负债
负债合计 期末余额 333,897,517.79 333,974,127.74 -76,609.95表
未分配利润 期末余额 -927,836,507.35 -931,009,641.64 3,173,134.29未分配利润 期初余额 -944,345,771.38 -947,214,234.78 2,868,463.40归属于母公司股东权益合计 期末余额 3,628,847,350.75 3,625,674,216.46 3,173,134.29归属于母公司股东权益合计 期初余额 3,612,381,917.80 3,609,513,454.40 2,868,463.40少数股东权益 期末余额 269,799,621.13 269,447,050.64 352,570.49少数股东权益 期初余额 267,275,733.53 266,957,015.37 318,718.16所有者权益合计 期末余额 3,898,646,971.88 3,895,121,267.10 3,525,704.78所有者权益合计 期初余额 3,879,657,651.33 3,876,470,469.77 3,187,181.56负债和股东权益总计 期末余额 4,232,544,489.67 4,229,095,394.84 3,449,094.83负债和股东权益总计 期初余额 4,223,915,770.60 4,220,728,589.04 3,187,181.56合并利营业总成本 本期发生数 236,420,115.17 236,682,028.44 -261,913.27
广州东凌国际投资股份有限公司 前期会计差错更正专项说明财务报表项目 更正后 更正前 变动金额
润表
营业成本 本期发生数 171,949,454.51 172,256,247.06 -306,792.55管理费用 本期发生数 32,177,697.97 32,132,818.69 44,879.28营业利润 本期发生数 39,332,907.88 39,070,994.61 261,913.27利润总额 本期发生数 39,421,055.86 39,159,142.59 261,913.27所得税费用 本期发生数 20,368,529.40 20,445,139.35 -76,609.95净利润 本期发生数 19,052,526.46 18,714,003.24 338,523.22持续经营净利润 本期发生数 19,052,526.46 18,714,003.24 338,523.22归属于母公司所有者的净利润本期发生数 16,509,264.03 16,204,593.14 304,670.89少数股东损益 本期发生数 2,543,262.43 2,509,410.10 33,852.33综合收益总额 本期发生数 18,989,320.55 18,650,797.33 338,523.22归属于母公司所有者的综合收
本期发生数 16,465,432.95 16,160,762.06 304,670.89益总额
归属于少数股东的综合收益总
本期发生数 2,523,887.60 2,490,035.27 33,852.33额
基本每股收益 本期发生数 0.0218 0.0214 0.0004稀释每股收益 本期发生数 0.0218 0.0214 0.0004营业总成本 上期发生数 176,033,376.30 176,516,527.29 -483,150.99营业成本 上期发生数 119,473,609.99 119,999,288.11 -525,678.12管理费用 上期发生数 31,123,067.65 31,080,540.52 42,527.13营业利润 上期发生数 -280,480.92 -763,631.91 483,150.99利润总额 上期发生数 193,917.00 -289,233.99 483,150.99净利润 上期发生数 -9,221,785.12 -9,704,936.11 483,150.99持续经营净利润 上期发生数 -9,221,785.12 -9,704,936.11 483,150.99归属于母公司所有者的净利润上期发生数 -5,203,996.37 -5,638,832.26 434,835.89少数股东损益 上期发生数 -4,017,788.75 -4,066,103.85 48,315.10综合收益总额 上期发生数 -9,590,024.97 -10,073,175.96 483,150.99归属于母公司所有者的综合收
上期发生数 -5,465,979.67 -5,900,815.56 434,835.89益总额
归属于少数股东的综合收益总
上期发生数 -4,124,045.30 -4,172,360.40 48,315.10额
基本每股收益 上期发生数 -0.0069 -0.0074 0.0005稀释每股收益 上期发生数 -0.0069 -0.0074 0.0005合并所
未分配利润-上年期末余额 本期金额 -944,345,771.38 -947,214,234.78 2,868,463.40有者权
未分配利润-本年期初余额 本期金额 -944,345,771.38 -947,214,234.78 2,868,463.40
广州东凌国际投资股份有限公司 前期会计差错更正专项说明财务报表项目 更正后 更正前 变动金额
益变动
未分配利润-本年增减变动金额本期金额 16,509,264.03 16,204,593.14 304,670.89表
未分配利润-综合收益总额 本期金额 16,509,264.03 16,204,593.14 304,670.89未分配利润-本年期末余额 本期金额 -927,836,507.35 -931,009,641.64 3,173,134.29少数股东权益-上年期末余额 本期金额 267,275,733.53 266,957,015.37 318,718.16少数股东权益-本年期初余额 本期金额 267,275,733.53 266,957,015.37 318,718.16少数股东权益-本年增减变动金
本期金额 2,523,887.60 2,490,035.27 33,852.33额
少数股东权益-综合收益总额 本期金额 2,523,887.60 2,490,035.27 33,852.33少数股东权益-本年期末余额 本期金额 269,799,621.13 269,447,050.64 352,570.49所有者权益合计-上年期末余额本期金额 3,879,657,651.33 3,876,470,469.77 3,187,181.56所有者权益合计-本年期初余额本期金额 3,879,657,651.33 3,876,470,469.77 3,187,181.56所有者权益合计-本年增减变动
本期金额 18,989,320.55 18,650,797.33 338,523.22金额
所有者权益合计-综合收益总额本期金额 18,989,320.55 18,650,797.33 338,523.22所有者权益合计-本年期末余额本期金额 3,898,646,971.88 3,895,121,267.10 3,525,704.78未分配利润-前期差错更正 上期金额 2,007,423.12 2,007,423.12未分配利润-本年期初余额 上期金额 -948,348,713.85 -950,356,136.97 2,007,423.12未分配利润-本年增减变动金额上期金额 -5,203,996.37 -5,638,832.26 434,835.89未分配利润-综合收益总额 上期金额 -5,203,996.37 -5,638,832.26 434,835.89未分配利润-本年期末余额 上期金额 -953,552,710.22 -955,994,969.23 2,442,259.01少数股东权益-前期差错更正 上期金额 223,047.02 223,047.02少数股东权益-本年期初余额 上期金额 280,997,906.13 280,774,859.11 223,047.02少数股东权益-本年增减变动金
上期金额 -4,124,045.30 -4,172,360.40 48,315.10额
少数股东权益-综合收益总额 上期金额 -4,124,045.30 -4,172,360.40 48,315.10少数股东权益-本年期末余额 上期金额 276,873,860.83 276,602,498.71 271,362.12所有者权益合计-前期差错更正上期金额 2,230,470.14 2,230,470.14所有者权益合计-本年期初余额上期金额 3,890,092,677.85 3,887,862,207.71 2,230,470.14所有者权益合计-本年增减变动
上期金额 -9,590,024.97 -10,073,175.96 483,150.99金额
所有者权益合计-综合收益总额上期金额 -9,590,024.97 -10,073,175.96 483,150.99所有者权益合计-本年期末余额上期金额 3,880,502,652.88 3,877,789,031.75 2,713,621.13广州东凌国际投资股份有限公司2019年9月3日