四川成发航空科技股份有限公司 关于公司部分会计政策修订和会计估计变更的专项说明四川成发航空科技股份有限公司
关于公司部分会计政策修订和会计估计变更的专项说明一、会计政策修订和会计估计变更的审批程序、内容和原因及适用时点
（一）审批程序
公司第四届董事会第二十四次（临时）会议审议通过了《关于执行新会计准则的议案》和《关于审议“会计估计变更”的议案》，同意公司（含下属子公司，下同）按照财政部 2014年颁布或修订的企业会计准则，对公司会计政策进行相应变更；同意公司（含除中航工业哈尔滨轴承有限公司以外的其他子公司，下同）对个别应收款项信用风险组合的确认依据、应收款项账龄分析法组合的账龄划分和坏账准备计提比例进行变更，并同意公司对固定资产折旧年限和相关固定资产年折旧率进行适当调整。
（二）变更内容
1、部分会计政策变更
国家财政部于2014年1月26日起对企业会计准则进行修订，相继修订和发布了《企业会计准则第 2号-长期股权投资》（修订）、《企业会计准则第 9号-职工薪酬》（修订）、《企业会计准则第 30号-财务报表列报》（修订）、《企业会计准则第 33号-合并财务报表》（修订）、《企业会计准则第 39号-公允价值计量》（修订）、《企业会计准则第 40号-合营安排》（修订）、《企业会计准则第 41号-在其他主体中权益的披露》（修订）和《企业会计准则第37号——金融工具列报》（修订）具体的会计准则（以下简称：“新会计准则”），并以中华人民共和国财政部令[第 76号]《财政部关于修改<企业会计准则-基本准则>的决定》修改了《企业会计准则——基本准则》。
根据财政部的要求，除《企业会计准则第37号——金融工具列报》（修订）外，上述其他新修订或发布的七项具体新会计准则，自2014年7月1日起在所有执行企业会计准则的企业范围内实施，并采用追溯调整法，对期初数相关项目及其金额做出相应调整；对《企业会计准则——金融工具列报》，则在2014年年度及以后财务报告中按照《企业会计准则第37号——金融工具列报》（修订）要求进行列报。
（1）《企业会计准则第 9号-职工薪酬》变更的相关情况
根据《企业会计准则第 9号-职工薪酬》规定，公司根据实际情况，将每年为离退休人员发放的福利计入设定受益计划，并将根据准则规定进行追溯调整。鉴于‘设定受益计划义务’需定量测算，我公司已委托韬睿精算公司开展了测算工作，但暂时无法提供定量调整数据，因此，有关离职后福利对公司期初数及本报告期会计报表的具体影响，公司 2014年三季报暂无法披露。
四川成发航空科技股份有限公司 关于公司部分会计政策修订和会计估计变更的专项说明（2）其他准则变更的相关情况
除《企业会计准则第 9号-职工薪酬》外，公司对《企业会计准则第 2号-长期股权投资》、《企业会计准则第 30号-财务报表列报》、《企业会计准则第 33号-合并财务报表》、《企业会计准则第 39号-公允价值计量》、《企业会计准则第 40号-合营安排》、《企业会计准则第 41号-在其他主体中权益的披露》会计准则相关的会计政策也进行了变更，对相关表述进行了修订。
2、应收款项部分会计估计变更
公司应收款项采用备抵法核算，具体坏账准备的计提分为单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项、按信用风险组合计提坏账准备的应收款项和单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项三大类别进行。其中按信用风险组合计提坏账准备的应收款项，按信用风险特征的相似性和相关性对金融资产进行分组，确定不同的坏账准备计提方法。
（1）个别应收款项信用风险组合及确定依据变更
本次变更前确定的不同信用风险组合及其确定依据为：
项目（组合） 确定组合的依据
房地产应收款 房地产销售暂时未收到的应收款项
军方应收款项 应收军方货款
项目合作方的往来款及出口
项目合作方的往来款及出口退税的应收款项
退税的应收款项
关联方应收款 与成都发动机集团所属企业之间的应收款项
账龄分析法 除上述组合之外，按账龄分析法计提坏账准备的应收款项各信用风险组合中，“账龄分析法”组合按账龄分析法计提坏账准备，其余组合因发生坏账损失的风险较低，如不存在减值迹像，不计提坏账准备。
变更后确定的不同信用风险组合及其确定依据为：
项目（组合） 确定组合的依据
房地产应收款 房地产销售暂时未收到的应收款项
军方应收款项 应收军方货款
项目合作方的往来款及出口
项目合作方的往来款及出口退税的应收款项
退税的应收款项
与中国航工业集团总部、中航发动机控股有限公司之间应部分关联方应收款
收款项；中国航工业集团所属企业之间的军品应收款项
内部备用金 公司员工备用金借款
账龄分析法 除上述组合之外，按账龄分析法计提坏账准备的应收款项各信用风险组合中，“账龄分析法”组合按账龄分析法计提坏账准备，其余组合因发生坏账
四川成发航空科技股份有限公司 关于公司部分会计政策修订和会计估计变更的专项说明损失的风险较低，如不存在减值迹像，不计提坏账准备。
（2）账龄分析法的账龄划分及坏账准备计提比例变更
其中账龄分析法应收款项信用风险组合中，本次变更前账龄范围划分及坏账计提比例为：应收账款 其他应收款
账龄
计提比例（%） 计提比例（%）
1年以内（含1年，下同） 5 5
1-2年 10 10
2-3年 20 20
3-4年 30 30
4-5年 50 50
5年以上 100 100
本次变更后账龄分析法坏账计提比例为：
应收账款 其他应收款
账龄
计提比例（%） 计提比例（%）
1-6个月（含6个月，下同） 3 3
7-12个月 5 5
1-2年 10 10
2-3年 20 20
3-4年 30 30
4-5年 50 50
5年以上 100 100
3、固定资产部分会计估计变更
公司对固定资产按年限平均法分类计提折旧。本次变更前，除子公司中航工业哈尔滨轴承有限公司外，公司各类固定资产的使用寿命（折旧年限）、预计净残值和年折旧率如下：
类别 折旧年限（年） 残值率（%） 年折旧率（%）房屋及建筑物 30 3 3.23
机器设备 15 3 6.47
其中：电子设备 15 3 6.47
运输设备 10 3 9.70
办公设备 5 3 19.40
本次变更后，公司各类固定资产的使用寿命（折旧年限）、预计净残值和年折旧率如下：
四川成发航空科技股份有限公司 关于公司部分会计政策修订和会计估计变更的专项说明类别 折旧年限（年） 残值率（%） 年折旧率（%）房屋及建筑物 30 3 3.23
机器设备 8～15 3 12.13-6.47其中：电子设备 8 3 12.13
运输设备 8 3 12.13
办公设备 5 3 19.40
本次固定资产会计估计变更未包括子公司中航工业哈尔滨轴承有限公司，其于2014年1月1日起对部分类别对固定资产的使用寿命（折旧年限）、预计净残值和年折旧率进行了会计估计变更，相关事项见2014年3月22日“临2014-013”号《四川成发航空科技股份有限公司关于控股子公司会计估计变更的公告》。
（三）变更原因
1、会计政策变更原因
国家财政部于2014年1月26日起对企业会计准则进行修订，相继修订和发布了八项新会计准则，修改了《企业会计准则——基本准则》。
根据财政部的要求，除《企业会计准则——金融工具列报》外，新会计准则自2014年7月1日起在所有执行企业会计准则的企业范围内实施，并采用追溯调整法，对期初数相关项目及其金额做出相应调整；对《企业会计准则——金融工具列报》，则在 2014年年度及以后财务报告中按照《企业会计准则第37号——金融工具列报》（修订）要求进行列报。
2、个别应收款项信用风险组合及确定依据变更原因
（1）公司原以与母公司成都发动机集团所属企业之间的应收款项作为“关联方应收款”组合，因发生坏账损失的可能性较低，不计提坏账准备。
公司实际控制人为中国航空工业集团公司，中航发动机控股有限公司则为公司母公司成都发动机（集团）有限公司的控股股东，根据公司与中国航空工业集团公司、中航发动机控股有限公司间的关联关系及历史发生的往来情况判断，公司与两者间的应收款项发生坏账的可能性较小。
公司实际关联方范围也包括成都发动机（集团）有限公司之外的其他中国航空工业集团所属企业单位，之前与公司间关联往来相对较少。自2010年公司子公司中航工业哈尔滨轴承有限公司成立以来，其与中国航空工业集团所属企业单位间的日常关联交易和往来增多，且以军品购销业务为主。根据公司发生的坏账损失情况测算，公司与中国航空工业集团所属企业单位间的军品应收款项发生坏账损失的可能性较低，在采用个别认定法（单项金额重大或不重大的应收款项）计提坏账准备后，剩余关联方军品应收款信用风险组合实质上很少有坏账损失的可能。
因此本次根据信用风险特征，将实际控制人中国航空工业集团所属企业单位军品应收款项纳入“部分关联方应收款”信用风险组合，因此关联单位军品应收款项发生坏账损失的可能性较低，在采用个别认定法（单项金额重大或不重大的应收款项）计提坏账准备后，剩余关联方军品应收款的信用风险组合原则上不再计提坏账准备。
四川成发航空科技股份有限公司 关于公司部分会计政策修订和会计估计变更的专项说明（2）公司内部备用金为员工备用金借款，周转期较短，期末余额基本为少量未报销余款，且受公司内部控制制度规范，发生坏账可能性较小，因此，本次变更增加“内部备用金”信用风险组合，对此组合不再计提坏账准备。
3、账龄分析法的账龄划分及坏账准备计提比例变更原因
原账龄分析法对符合账龄分析法信用风险特征的一年以内的应收款项统一计提5%的坏账准备。结合公司生产经营周期，根据测算，半年内应收款项多因当期产品销售形成，且尚未到回款期，发生坏账损失的比例低于一年期应收款项。因此，公司结合实际情况，参考同行业会计估计情况，将原符合账龄分析法信用风险特征的一年以内应收款项进一步细分为半年内和半年到一年两个期间范围，其中半年内应收款项坏账准备计提比例由原5%变更为3%，以更加真实反映公司应收款项期末价值。
4、固定资产折旧年限和年折旧率变更原因
公司原对机器设备类固定资产统一按15年计提折旧，对运输设备类固定资产按10年计提折旧。鉴于公司近年固定资产更新速度较快，结合公司主要固定资产状况和所处经济环境、技术环境的变化情况，为真实反映固定资产为企业提供经济利益的期间及每期实际的资产消耗，真实、可靠、公允地反映企业的财务状况和经营成果，根据《企业会计准则第4号——固定资产（2006）》的规定，经对固定资产的使用寿命复核，并参考同行业折旧年限资料，公司财务部门、技术部门和固定资产管理部门共同研究提议将电子设备类和运输设备类固定资产折旧年限进行适度调整，其折旧年限均调整为8年；预计净残值率不变，年折旧率则随折旧年限变更而相应变动。
（四）适用时点
除《企业会计准则——金融工具列报》外，各项新会计准则会计政策变更自2014年7月1日起执行，采用追溯调整进行会计处理；对《企业会计准则——金融工具列报》，则在 2014年年度及以后财务报告中按照《企业会计准则第37号——金融工具列报》（修订）要求进行列报。
本次会计估计变更自2014年10月1日起执行。根据《企业会计准则第 28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，此次会计估计变更采用未来适用法进行会计处理，无需追溯调整，对以往各年度财务状况和经营成果不会产生影响。
二、会计政策变更的影响
《公司 2014年第三季度报告》和《关于执行新会计准则的议案》对公司的影响进行了定性分析和说明：“鉴于‘设定受益计划义务’需定量测算，我公司已委托韬睿精算公司开展了测算工作，但暂时无法提供定量调整数据，因此，有关离职后福利对公司期初数及本报告期会计报表的具体影响，公司 2014年三季报暂无法披露。”
除《企业会计准则第9号－职工薪酬》变更外，其余会计政策变更对公司以往各年度及当期利润总额、净资产或总资产未产生影响。
三、会计估计变更对当期和未来期间的影响数
（一）对当期和未来期间的影响数