中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
审 计 报 告
AUDIT REPORT
厦门新阳洲水产品工贸有限公司
2014年 7-12月、2015年度盈利预测审核
中国·北京
BEIJING CHINA
中审亚太审字(2014)010217-2号厦门新阳洲水产品工贸有限公司：
我们审核了后附的厦门新阳洲水产品工贸有限公司编制的2014年7-12月、2015年度盈利预测报告。我们的审核依据是《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111号——预测性财务信息的审核》。厦门新阳洲水产品工贸有限公司管理层对该预测及其所依据的各项假设负责。这些假设已在盈利预测报告中披露。
根据我们对支持这些假设的证据的审核，我们没有注意到任何事项使我们认为这些假设没有为预测提供合理基础。而且，我们认为，该预测是在这些假设的基础上恰当编制的，并按照确定的编制基础的规定进行了列报。
由于预期事项通常并非如预期那样发生，并且变动可能重大，实际结果可能与预测性财务信息存在差异。
本审核报告仅供中水集团远洋股份有限公司向中国证券监督管理委员会申请重大资产重组事宜使用，在任何未经本公司书面许可的情况下，本报告不能用于任何其它用途。
中审亚太会计师事务所 中国注册会计师：解风梅
（特殊普通合伙）
中国注册会计师：李敏
中国.北京 二○一四年十月二十三日
中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙) China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP厦门新阳洲水产品工贸有限公司
2014年 7-12月、2015年度盈利预测报告
重要提示：
厦门新阳洲水产品工贸有限公司（以下简称本公司）基于以下编制基础及基本假设对2014年7-12月、2015年度盈利情况进行预测。鉴于盈利预测所依据的各种假设具有不确定性，投资者进行投资决策时不应过分依赖该资料。
一、盈利预测编制基础
1、本公司2012年度、2013年度和2014年1-6月经审计的实际经营成果，以及本公司据此编制的2014年7-12月、2015年度的项目计划、市场营销计划、投资计划及其他相关资料；
2、本公司一贯采用的会计政策及核算方法，所采用的会计政策及核算方法符合我国法律、法规和有关制度的规定和要求。
二、盈利预测基本假设
1、本公司在盈利预测期间，所遵循的国家及地方现行法律、法规、政策无重大变化；
2、本公司在盈利预测期间，所处地区社会、政治、经济环境无重大变化；
3、本公司在盈利预测期间，国家有关税率、利率、汇率无重大变化；
4、本公司在盈利预测期间，本公司所在行业的行业政策及定价原则无重大变化；
5、本公司在盈利预测期间的主要市场需求状况、价格状况无重大变化和重大影响；
6、本公司组织结构及经营活动无重大变化；
7、本公司在盈利预测期间，所需的原材料供应能够满足公司生产的需要，供应价格无重大不利变化；
8、本公司在盈利预测期间，生产经营计划能如期实现，经营活动在预测期间内不会因人力、资源短缺或成本严重变动而受到不利影响；
中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙) China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP10、所采用的会计政策和进行收益预测时所采用的会计政策与会计核算方法在重要方面基本一致；
11、本公司在盈利预测期间，无高层管理人员舞弊、违法行为而造成重大不利影响；
12、本公司在盈利预测期间，无其他重大人力不可抗拒因素和不可预见因素造成的重大不利影响。
三、盈利预测表
||||||
|-|-|-|-|-|
|2012年已审数|2013年已审数|2014年预测数|||
|||1-6月已审数|7-12月预测数|合计|
|28,932.15|31,126.79|12,573.72|21,245.12|33,818.84|
|22,771.61|25,194.99|9,625.02|17,701.59|27,326.61|
|246.67|90.83|18.93|99.10|118.03|
|342.19|434.76|217.04|413.21|630.25|
|1,469.44|1,321.44|564.03|705.46|1,269.50|
|220.58|413.60|142.47|175.32|317.79|
|-79.10|-25.63|317.10|-37.50|279.60|
|3,960.76|3,696.80|1,689.12|2,187.94|3,877.06|
|138.59|113.69|87.73|25.03|112.76|
|18.10|19.17|3.81||3.81|
|4,081.25|3,791.32|1,773.04|2,212.97|3,986.01|
|91.73|129.66|14.89|121.43|136.32|
|3,989.52|3,661.66|1,758.15|2,091.54|3,849.69|

四、盈利预测编制说明
（一）公司基本情况
厦门新阳洲水产品工贸有限公司（以下简称公司或本公司），是由张福赐、张福庆、张少华出资组建的有限责任公司，2002年10月24日取得厦门市工商行政管理局颁发的注册号为3502122000768的企业法人营业执照（现变更为350213200000605）。
公司成立时注册资本为人民币 68.00万元，其中：张福赐出资34.00万元，占注册资
本的50%；张福庆出资17.00万元，占25%；张少华出资17.00万元，占25%。
根据2003年8月26日公司股东会决议，公司增加注册资本人民币300.00万元，
中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙) China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP其中：张福赐出资 150.00万元，张福庆出资 75.00万元，张少华出资 75.00万元。
本次增资后公司注册资本变更为人民币368.00万元，其中：张福赐出资184.00万元，占注册资本的50%；张福庆出资92.00万元，占25%；张少华出资92.00万元，占25%。
根据2005年8月12日公司股东会决议，公司增加注册资本人民币300.00万元，其中：张福赐出资 150.00万元，张福庆出资 75.00万元，张少华出资 75.00万元。
本次增资后公司注册资本变更为人民币668.00万元，其中：张福赐出资334.00万元，占注册资本的50%；张福庆出资 167.00万元，占25%；张少华出资 167.00万元，占25%。
根据2008年6月10日公司股东会决议，公司增加注册资本人民币600.00万元，全部由张福赐出资。本次增资后公司注册资本变更为人民币 1,268.00万元，其中：张福赐出资934.00万元，占注册资本的73.66%；张福庆出资167.00万元，占13.17%；
张少华出资167.00万元，占13.17%。
根据2009年6月4日公司股东会决议，公司增加注册资本人民币1,000.00万元，全部由张福赐出资。本次增资后公司注册资本变更为人民币 2,268.00万元，其中：张福赐出资1,934.00万元，占注册资本的85.28%；张福庆出资167.00万元，占7.36%；
张少华出资167.00万元，占7.36%。
根据2009年6月12日公司股东会决议，以及张少华与张福赐签订的《股权转让协议》，张少华将其持有的公司7.36%的股权以人民币167.00万元的价格转让给张福赐。此次股权转让后，公司注册资本仍为人民币 2,268.00万元，其中：张福赐出资2,101.00万元，占92.64%；张福庆出资167.00万元，占7.36%。
根据2009年11月23日公司股东会决议，公司增加注册资本人民币1,700.00万元，其中：张福赐出资 1,574.88万元，张福庆出资125.12万元。本次增资后公司注册资本变更为人民币3,968.00万元，其中：张福赐出资3,675.88万元，占注册资本的92.64%；张福庆出资292.12万元，占7.36%。
根据2011年12月28日公司股东会决议，公司增加注册资本人民币1,032.00万元，其中：张福赐出资824.12万元，张福庆出资207.88万元。本次增资后公司注册资本变更为人民币5,000.00万元，其中：张福赐出资4,500.00万元，占注册资本的90%；张福庆出资500.00万元，占10%。
根据2012年9月6日公司股东会决议，公司增加注册资本人民币1,410.2568万
中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙) China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP元，其中：南京点量长元投资中心（有限合伙）认缴注册资本人民币759.0559万元，南京点量承元投资中心（有限合伙）认缴注册资本人民币 295.0754万元，南京凯腾瑞盈创业投资企业（有限合伙）认缴注册资本人民币 356.1255万元。本次增资后公司注册资本变更为人民币 6,410.2568万元，其中张福赐出资4,500.00万元，占注册资本的70.20%；张福庆出资 500.00万元，占7.80%；南京点量长元投资中心（有限合伙）出资759.0559万元，占11.841%；南京凯腾瑞盈创业投资企业（有限合伙）出资 356.1255万元，占5.556%；南京点量承元投资中心（有限合伙）出资 295.0754万元，占4.603%。
公司住所：厦门市翔安区大嶝街道阳塘社区
公司法定代表人：张福赐
公司类型：有限责任公司（自然人投资或控股）
公司经营范围：1、生产：水产加工品（干制水产品）（许可证有效期至2015年8月24日）；2、销售新鲜水产品；3、收购、销售：初级农产品（不含粮食、棉花、烟草及种子）；4、经营各类商品和技术的进出口（不另附进出口商品目录），但国家限定公司经营或禁止进出口的商品和技术除外。（以上经营范围涉及许可经营项目的，应在取得有关部门的许可后方可经营。）
（二）公司主要会计政策、会计估计和前期差错
1、财务报表的编制基础
本公司以持续经营为前提，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则的规定进行确认和计量，并在此基础上编制财务报表。
2、遵循企业会计准则的声明
本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。
3、会计期间
本公司会计期间分为年度和中期。中期包括半年度、季度和月度。年度、半年度、季度、月度起止日期按公历日期确定。公司会计年度为每年1月1日起至12月31日止。
4、记账本位币
本公司以人民币为记账本位币。
中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙) China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP5、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法
（1）同一控制下的企业合并
参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合并。通常情况下，同一控制下的企业合并是指发生在同一企业集团内部企业之间的合并，除此之外，一般不作为同一控制下的企业合并。
本公司作为合并方在企业合并中取得的资产、负债，按照合并日在被合并方的账面价值计量。同一控制下的控股合并形成的长期股权投资，本公司以合并日应享有被合并方账面所有者权益的份额作为形成长期股权投资的初始投资成本，相关会计处理见长期股权投资；同一控制下的吸收合并取得的资产、负债，本公司按照相关资产、负债在被合并方的原账面价值入账。本公司取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。
本公司作为合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括支付的审计费用、评估费用、法律服务费等，于发生时计入当期损益。
为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，计入所发行债券及其他债务的初始计量金额。企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用，抵减权益性证券溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。
同一控制下的控股合并形成母子关系的，母公司在合并日编制合并财务报表，包括合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表。
合并资产负债表，以被合并方有关资产、负债的账面价值并入合并财务报表，合并方与被合并方在合并日及以前期间发生的交易，作为内部交易，按照“合并财务报表”有关原则进行抵销；合并利润表和现金流量表，包含合并方及被合并方自合并当期期初至合并日实现的净利润和产生的现金流量，涉及双方在当期发生的交易及内部交易产生的净利润及现金流量，按照合并财务报表的有关原则进行抵销。
（2）非同一控制下的企业合并
参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下的企业合并。
确定企业合并成本：企业合并成本包括购买方为进行企业合并支付的现金或非现金资产、发行或承担的债务、发行的权益性证券等在购买日的公允价值。企业合并中
中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙) China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP发生的各项直接相关费用计入当期损益。通过多次交换交易分步实现的企业合并，区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理：
在个别财务报表中，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的合并成本；
在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益转为购买日所属当期投资收益。购买日之前所持被购买方的股权在购买日的公允价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的合并成本。
非同一控制下的控股合并取得的长期股权投资，本公司以购买日确定的企业合并成本（不包括应自被投资单位收取的现金股利和利润），作为对被购买方长期股权投资的初始投资成本；非同一控制下的吸收合并取得的符合确认条件的各项可辨认资产、负债，本公司在购买日按照公允价值确认为本企业的资产和负债。本公司以非货币资产为对价取得被购买方的控制权或各项可辨认资产、负债的，有关非货币资产在购买日的公允价值与其账面价值的差额，作为资产的处置损益，计入合并当期的利润表。
非同一控制下的企业合并中，企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；在吸收合并情况下，该差额在母公司个别财务报表中确认为商誉；在控股合并情况下，该差额在合并财务报表中列示为商誉。企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，本公司计入合并当期损益（营业外收入）。在吸收合并情况下，该差额计入合并当期母公司个别利润表；在控股合并情况下，该差额计入合并当期的合并利润表。
6、合并财务报表的编制方法
按照《企业会计准则第 33号——合并财务报表》的有关要求执行，即以合并期间本公司及纳入合并范围的各控股子公司的个别财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由母公司进行编制。合并时将母、子公司之间的投资、重大交易和往来及未实现利润相抵销，逐项合并，并计算少数所有者权益（损益）。
合并时，如纳入合并范围的子公司与本公司会计政策不一致，按本公司执行的会
中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙) China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP计政策对其进行调整后合并。
子公司的股东权益中不属于母公司所拥有的部分作为少数股东权益在合并财务报表中股东权益项下单独列示。
本公司通过同一控制下的企业合并增加的子公司，自合并当期期初纳入本公司合并财务报表，并调整合并财务报表的上年数；通过非同一控制下企业合并增加的子公司，自购买日起纳入本公司合并财务报表。本公司报告期转让控制权的子公司，自丧失实际控制权之日起不再纳入合并范围。
无对同一子公司股权在连续两个会计年度买入再卖出，或卖出再买入情况。
7、会计计量属性
（1）计量属性
本公司以权责发生制为记账基础，初始价值以历史成本为计量原则。以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产和金融负债、可供出售金融资产和衍生金融工具等以公允价值计量；采购时超过正常信用条件延期支付的存货、固定资产等，以购买价款的现值计量；发生减值损失的存货以可变现净值计量，其他减值资产按可收回金额（公允价值与现值孰高）计量；盘盈资产等按重置成本计量。
（2）计量属性在本期发生变化的报表项目
本报告期各财务报表项目会计计量属性未发生变化。
8、现金及现金等价物的确定标准
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物，是指企业持有的同时具备期限短（一般指从购入日起不超过3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
9、外币业务
（1）发生外币交易时的折算方法
本公司发生的外币交易在初始确认时，按交易日的即期汇率（通常指中国人民银行公布的当日外汇牌价的中间价，下同）折算为人民币金额。
（2）在资产负债表日对外币货币性项目和外币非货币性项目的处理方法
外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，除了按照《企业会计准则第 17号——借款费用》的规定，与购建或生产符合资本化条件的资产相关
中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙) China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP的外币借款产生的汇兑差额予以资本化外，计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。以公允价值计量的股票、基金等外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期损益。
（3）外币财务报表的折算方法
本公司按照以下规定，将以外币表示的财务报表折算为人民币金额表示的财务报表。
资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益类项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。按照上述方法折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。以外币表示的现金流量表采用现金流量发生日的即期汇率折算。汇率变动对现金的影响额作为调节项目，在现金流量表中单独列报。
10、金融工具
（1）金融工具的确认依据
金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。本公司于成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。
金融资产满足下列条件之一的，终止确认：收取该金融资产现金流量的合同权利终止；该金融资产已转移，且符合《企业会计准则第 23号——金融资产转移》规定的终止确认条件。
金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才终止确认该金融负债或其一部分。
（2）金融资产和金融负债的分类
按照投资目的和经济实质将本公司拥有的金融资产划分为四类：①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；②持有至到期投资；③贷款和应收款项；④可供出售金融资产。
按照经济实质将承担的金融负债划分为两类：①以公允价值计量且其变动计入当
中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙) China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；②其他金融负债。
（3）金融资产和金融负债的计量
本公司初始确认金融资产或金融负债，按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。
（4）金融资产和金融负债的公允价值的确定方法
①存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场中的报价确定公允价值。报价按照以下原则确定：
A在活跃市场上，公司已持有的金融资产或拟承担的金融负债的报价，为市场中的现行出价；拟购入的金融资产或已承担的金融负债的报价，为市场中的现行要价。
B金融资产和金融负债没有现行出价或要价，采用最近交易的市场报价或经调整的最近交易的市场报价，除非存在明确的证据表明该市场报价不是公允价值。
②金融资产或金融负债不存在活跃市场的，公司采用估值技术确定其公允价值。
(5)金融资产减值准备计提方法
①持有至到期投资
以摊余成本计量的持有至到期投资发生减值时，将其账面价值减记至预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值（折现利率采用原实际利率），减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。计提减值准备时，对单项金额重大的持有至到期投资单独进行减值测试；对单项金额不重大的持有至到期投资可以单独进行减值测试，或包括在具有类似信用风险特征的组合中进行减值测试；单独测试未发生减值的持有至到期投资，需要按照包括在具有类似信用风险特征的组合中再进行测试；已单项确认减值损失的持有至到期投资，不再包括在具有类似信用风险特征的组合中进行减值测试。
②应收款项
应收款项减值测试方法及减值准备计提方法参见附注二（十一）。
③可供出售金融资产
可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，则按其公允价值低于其账面价值的差额，确
中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙) China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP认减值损失，计提减值准备。在确认减值损失时，将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，计入减值损失。
④其他
在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。
（6）金融资产转移
金融资产转移，是指公司将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方（转入方）。
本公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，不终止确认该金融资产。
本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，分别下列情况处理：放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资产并确认产生的资产和负债；未放弃对该金融资产控制的，按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。
11、应收款项
（1）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项：
单项金额重大的判断依据或单项金额重大的应收款项，是指期末余额在500.00万元以上（含500.00万元）的金额标准 应收款项。
资产负债表日，公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试。如有客观证据单项金额重大并单项计提坏
表明其发生了减值的，则按其预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认账准备的计提方法
减值损失，计提坏账准备。
（2）按组合计提坏账准备应收款项：
确定组合的依据
组合1 对于单项金额非重大的应收款项以及经单独测试后未减值的单项金额重大的应收款项，一起按账龄组合，计提坏账准备。
组合2 关联方之间的应收款项
按组合计提坏账准备的计提方法
组合1 账龄分析法
组合2 其他方法
中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙) China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的：
||
|-|
|应收账款计提比例(%)|
|5|
|20|
|50|
|100|

组合中，采用其他方法计提坏账准备的：
组合名称 方法说明
关联方往来组合 公司关联方的应收款项不计提坏账准备。
（3）单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款：
有客观证据表明单项金额虽不重大，但因其发生了特殊减值的应收款项进行单项单项计提坏账准备的理由
减值测试
坏账准备的计提方法 根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。
12、存货
（1）存货的分类
本公司存货主要包括原材料、包装物、低值易耗品、在产品及自制半成品、库存商品、发出商品等。
（2）发出存货的计价方法
存货的发出按加权平均法。
（3）存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法
中期末及年末，本公司存货按照成本与可变现净值孰低计量。公司在对存货进行全面盘点的基础上，对于存货因已霉烂变质、市场价格持续下跌且在可预见的未来无回升的希望、全部或部分陈旧过时，产品更新换代等原因，使存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备，并计入当期损益。
本公司按照单个存货项目计提存货跌价准备。
可变现净值为在正常生产过程中，以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额。
（4）存货的盘存制度
存货的盘存制度为永续盘存制。
（5）低值易耗品和包装物的摊销方法
低值易耗品于领用时按一次摊销法摊销；包装物于领用时按一次摊销法摊销。
中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙) China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP13、长期股权投资
长期股权投资主要包括本公司持有的能够对被投资单位实施控制、共同控制或重大影响的权益性投资，或者对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。
（1）长期股权投资的投资成本确定
①本公司合并形成的长期股权投资，按照下列规定确定其初始投资成本：
本公司同一控制下的企业合并，以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；
资本公积不足冲减的，调整留存收益。
本公司非同一控制下的企业合并，在购买日按照下列规定确定其初始投资成本： A一次交换交易实现的企业合并，合并成本为本公司在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。
B通过多次交换交易分步实现的企业合并，区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理：
在个别财务报表中，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的合并成本；
在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益转为购买日所属当期投资收益。购买日之前所持被购买方的股权在购买日的公允价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的合并成本。
C本公司为进行企业合并发生的各项直接相关费用计入当期损益。
D在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，本公司将其计
中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙) China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP入合并成本。
②除本公司合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，按照下列规定确定其初始投资成本：
A以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。
初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。
B以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。
C投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。
D通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，其初始投资成本按照《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》确定。
E通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照《企业会计准则第 12号——债务重组》确定。
（2）长期股权投资的后续计量及损益确认方法
①本公司采用成本法核算的长期股权投资包括：能够对被投资单位实施控制的长期股权投资；对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。
采用成本法核算的长期股权投资按照初始投资成本计价。追加或收回投资调整长期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，除购买时已宣告发放股利作投资成本收回外，其余确认为当期投资收益。
②本公司采用权益法核算的长期股权投资包括对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资。长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。
本公司取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。本公司按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。
本公司确认被投资单位发生的净亏损，以长期股权投资的账面价值以及其他实质
中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙) China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，本公司负有承担额外损失义务的除外。被投资单位以后实现净利润的，本公司在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。
本公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。若符合下列条件，本公司以被投资单位的账面净利润为基础，计算确认投资收益：
A本公司无法合理确定取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值。
B投资时被投资单位可辨认资产的公允价值与其账面价值相比，两者之间的差额不具有重要性的。
C其他原因导致无法取得被投资单位的有关资料，不能按照规定对被投资单位的净损益进行调整的。
被投资单位采用的会计政策及会计期间与本公司不一致的，按照本公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资损益。本公司对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益，处置该项投资时将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益。
（3）确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据
按照合同约定，与被投资单位相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意的，认定为共同控制。
对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定的，认定为重大影响。
14、固定资产
（1）固定资产的确认标准
本公司固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。在同时满足下列条件时才能确认固定资产：
与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；该固定资产的成本能够可靠地计量。
（2）固定资产的初始计量
固定资产按照成本进行初始计量。
中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙) China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP①外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照《企业会计准则第 17号——借款费用》可予以资本化的以外，在信用期间内计入当期损益。
②自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。
③投资者投入固定资产的成本，按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。
④非货币性资产交换、债务重组、企业合并和融资租赁取得的固定资产的成本，分别按照《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》、《企业会计准则第12号——债务重组》、《企业会计准则第20号——企业合并》、《企业会计准则第21号——租赁》的有关规定确定。
（3）固定资产的分类
本公司固定资产分为房屋及建筑物、机器设备、运输设备、办公设备等。
（4）固定资产折旧
①折旧方法及使用寿命、预计净残值率和年折旧率的确定：
固定资产折旧采用年限平均法计提折旧。按固定资产的类别、使用寿命和预计净残值率确定的年折旧率如下：
|||||||
|-|-|-|-|-|-|
|固定资产类别||预计使用寿命（年）||预计残值率（%）|年折旧率（%）|
|房屋及建筑物|10-20||5|||
|机器设备|5-10||0-5|||
|运输设备|4-5||5|||
|电子及办公设备|3-10||5|||

已计提减值准备的固定资产折旧计提方法：已计提减值准备的固定资产，按该项固定资产的原价扣除预计净残值、已提折旧及减值准备后的金额和剩余使用寿命，计提折旧。
已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，按照估计价值确定其成
本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要
中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙) China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP调整原已计提的折旧额。
②对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的复核：本公司至少于每年年度终了时，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如果发现固定资产使用寿命预计数与原先估计数有差异的，调整固定资产使用寿命；预计净残值的预计数与原先估计数有差异的，调整预计净残值；与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，改变固定资产折旧方法。固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变作为会计估计变更处理。
（5）固定资产后续支出的处理
固定资产后续支出指固定资产在使用过程中发生的主要包括修理支出、更新改造支出、修理费用、装修支出等。其会计处理方法为：固定资产的更新改造等后续支出，满足固定资产确认条件的，计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值；不满足固定资产确认条件的固定资产修理费用等，在发生时计入当期损益；固定资产装修费用，在满足固定资产确认条件时，在“固定资产”内单设明细科目核算，并在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用年限平均法单独计提折旧。
以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出予以资本化，作为长期待摊费用，合理进行摊销。
15、在建工程
（1）在建工程计价
本公司的在建工程按工程项目分别核算，在建工程按实际成本计价。
（2）在建工程结转为固定资产的时点
在建工程达到预定可使用状态时，按工程实际成本转入固定资产。对已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产，按估计价值记账，待确定实际价值后，再进行调整。
16、借款费用资本化
（1）借款费用资本化的确认原则
借款费用同时满足下列条件的，才能开始资本化：
①资产支出已经发生。
②借款费用已经发生。
中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙) China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP③为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。
（2）借款费用资本化期间
资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内。
符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，暂停借款费用的资本化。在中断期间发生的借款费用确认为费用，计入当期损益，直至资产的购建或者生产活动重新开始。如果中断是所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态必要的程序，借款费用的资本化继续进行。
购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用停止资本化。在符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后所发生的借款费用，在发生时计入当期损益。
（3）借款费用资本化金额的计算方法
在资本化期间内，每一会计期间的利息（包括折价或溢价的摊销）资本化金额，按照下列规定确定：
①为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。
②为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，本公司根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。
借款存在折价或者溢价的，按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额，调整每期利息金额。在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不超过当期相关借款实际发生的利息金额。
专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，在发生时根据其发生额予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本；在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用
中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙) China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP或者可销售状态之后发生的，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。一般借款发生的辅助费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。
17、无形资产
（1）无形资产的确认标准
无形资产是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。在同时满足下列条件时才能确认无形资产：
①符合无形资产的定义。
②与该资产相关的预计未来经济利益很可能流入公司。
③该资产的成本能够可靠计量。
（2）无形资产的初始计量
无形资产按照成本进行初始计量。实际成本按以下原则确定：
①外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照《企业会计准则第 17号——借款费用》可予以资本化的以外，在信用期间内计入当期损益。
②投资者投入无形资产的成本，按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。
③自行开发的无形资产
本公司内部研究开发项目的支出，区分研究阶段支出与开发阶段支出。内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，确认为无形资产：
A完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。
B具有完成该无形资产并使用或出售的意图。
C无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，证明其有用性。
D有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。
E归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙) China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP自行开发的无形资产，其成本包括自满足无形资产确认规定后至达到预定用途前所发生的支出总额。以前期间已经费用化的支出不再调整。
④非货币性资产交换、债务重组、政府补助和企业合并取得的无形资产的成本，分别按照《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》、《企业会计准则第12号——债务重组》、《企业会计准则第 16号——政府补助》、《企业会计准则第20号——企业合并》的有关规定确定。
（3）无形资产的后续计量
本公司于取得无形资产时分析判断其使用寿命。无形资产的使用寿命为有限的，估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量；无法预见无形资产为本公司带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资产。
使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额在使用寿命内系统合理摊销。本公司采用直线法摊销。
||
|-|
|预计使用寿命(年)|
|50|
|3|
|10|

无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额。已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。无形资产的摊销金额计入当期损益。
使用寿命不确定的无形资产不摊销，期末进行减值测试。
18、长期待摊费用
长期待摊费用是指公司已经发生但应由本期和以后各期分担的分摊期限在一年以上（不含一年）的各项费用，包括以经营租赁方式租入的固定资产改良支出等。
长期待摊费用按实际支出入账，在项目受益期内平均摊销。
19、资产减值
（1）除存货、投资性房地产及金融资产外，其他主要类别资产的资产减值准备确定方法
对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资、固定资产、在建工程、生物资产、无形资产、商誉及其他资产等主要类别资产的资产减值准备确定方法：
①公司在资产负债表日按照单项资产是否存在可能发生减值的迹象。存在减值迹
中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙) China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP象的，进行减值测试，估计资产的可收回金额。资产的可收回金额低于其账面价值的，将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
②存在下列迹象的，表明资产可能发生了减值：
A资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。
B公司经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对公司产生不利影响。
C市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响公司计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。
D有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。
E资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。
F公司内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等。
G其他表明资产可能已经发生减值的迹象。
（2）有迹象表明一项资产可能发生减值的，公司应当以单项资产为基础估计其可收回金额。公司难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。
资产组的认定，以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。同时，在认定资产组时，考虑公司管理层管理生产经营活动的方式（如是按照生产线、业务种类还是按照地区或者区域等）和对资产的持续使用或者处置的决策方式等。资产组一经确定，各个会计期间应当保持一致，不得随意变更。
（3）因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产以及未探明矿区权益，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。
（4）资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相
中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙) China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。
20、预计负债
（1）预计负债的确认原则
当与对外担保、未决诉讼或仲裁、产品质量保证、裁员计划、亏损合同、重组义务、固定资产弃置义务等或有事项相关的业务同时符合以下条件时，确认为负债：①该义务是本公司承担的现时义务。
②该义务的履行很可能导致经济利益流出企业。
③该义务的金额能够可靠地计量。
（2）预计负债的计量方法
预计负债按照履行现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的最佳估计数按该范围的中间值确定；在其他情况下，最佳估计数按如下方法确定：
①或有事项涉及单个项目时，最佳估计数按最可能发生金额确定。
②或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额及其发生概率计算确定。
公司清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿的，则补偿金额在基本确定能收到时，作为资产单独确认。确认的补偿金额不超过所确认预计负债的账面价值。
21、收入确认
（1）销售商品的收入确认
①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；
③收入的金额能够可靠的计量；
④与交易相关的经济利益很可能流入企业；
⑤相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
（2）提供劳务的收入确认
①在同一会计年度内开始并完成的劳务，在完成劳务时确认收入。
中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙) China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP②如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，在资产负债表日按完工百分比法确认相关劳务收入。在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，在资产负债表日按已经发生并预计能够补偿的劳务成本金额确认收入。
在同时满足下列条件的情况下，表明其结果能够可靠估计：
A与合同相关的经济利益很可能流入企业；
B实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量；
C固定造价合同还必须同时满足合同总收入能够可靠计量及合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定。
③合同完工进度的确认方法：本公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度。
（3）让渡资产使用权收入确认
在满足相关的经济利益很可能流入企业和收入的金额能够可靠地计量等两个条件时，本公司分别以下情况确认收入：
①利息收入按照他人使用本公司货币资金的时间和实际利率计算确定。
②使用费收入按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。
22、政府补助
政府补助，是指本公司从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为所有者投入的资本。政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。
与资产相关的政府补助，是指本公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助；与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。
只有在能够满足政府补助所附条件以及能够收到时，本公司才确认政府补助。本公司收到的货币性政府补助，按照收到或应收的金额计量；收到的非货币性政府补助，按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。
本公司收到的与资产相关的政府补助，在收到时确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。但是，按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。
中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙) China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP本公司收到的与收益相关的政府补助，如果用于补偿本公司以后期间的相关费用或损失，则确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益；如果用于补偿本公司已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。
本公司已确认的政府补助需要返还的，如果存在相关递延收益，则冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益；不存在相关递延收益时，直接将返还的金额计入当期损益。
23、所得税
所得税包括以本公司应纳税所得额为基础计算的各种境内和境外税额。在取得资产、承担负债时，本公司按照国家税法规定确定相关资产、负债的计税基础。如果资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础，则将此差异作为应纳税暂时性差异；如果资产的账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础，则将此差异作为可抵扣暂时性差异。
（1）除下列交易中产生的递延所得税负债以外，本公司确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债：
①商誉的初始确认；
②同时具有下列特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：
A该项交易不是企业合并；
B交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。
除非本公司能够控制与子公司、联营企业及合营企业的投资相关的应纳税暂时性差异转回的时间以及该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回，本公司将确认其产生的递延所得税负债。
（2）本公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，但不确认同时具有下列特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产：
①该项交易不是企业合并；
②交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。
资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，本公司将确认以前期间未确认的递延所得税资产。若与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异在可预见的未来很可能转回且
中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙) China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额，本公司将确认与此差异相应的递延所得税资产。
（3）资产负债表日，本公司按照税法规定计算的预期应交纳（或返还）的所得税金额计量当期和以前期间形成的当期所得税负债（或资产）；按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量递延所得税资产和递延所得税负债。
如果适用税率发生变化，本公司对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债将进行重新计量。除直接在所有者权益中确认的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，本公司将税率变化产生的影响数计入变化当期的所得税费用。
在每个资产负债表日，本公司将对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。
本公司将除企业合并及直接在所有者权益中确认的交易或者事项外的当期所得税和递延所得税作为计入利润表的所得税费用或收益。
24、租赁
租赁是指在约定的期间内，出租人将资产使用权让与承租人以获取租金的协议，包括经营性租赁与融资性租赁两种方式。
（1）融资性租赁
①符合下列一项或数项标准的，认定为融资租赁：
A在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人；
B承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权；
C即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分（75%（含）以上）；
D承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值（90%（含）以上）；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值（90%（含）以上）；
E租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。
中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙) China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP不满足上述条件的，认定经营租赁。
②融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值中较低者入账，按自有固定资产的折旧政策计提折旧。
（2）经营性租赁
作为承租人支付的租金，公司在租赁期内各个期间按照直线法计入相关资产成本或当期损益。公司从事经营租赁业务发生的初始直接费用，直接计入当期损益。经营租赁协议涉及的或有租金在实际发生时计入当期损益。
25、主要会计政策、会计估计的变更及前期差错更正
本公司本报告期内未发生主要会计政策、会计估计的变更及前期差错更正事项。
（三）税项
主要税种和税率
||||
|-|-|-|
|税种|计税依据|税率|
|增值税|销项税额－可抵扣进项税额||
|营业税|营业额||
|企业所得税|应纳税所得额||
|城市维护建设税|应纳流转税额||
|教育费附加|应纳流转税额||
|地方教育费附加|应纳流转税额||

注：根据2007年12月26日国务院国务国发[2007]39号《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》文件规定，公司2011年度适用的企业所得税税率为24%，自2012年度起适用的企业所得税税率为25%；根据2008年11月20日财政部、国家税务总局财税[2008]149号《财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》文件规定，自 2012年度起公司农产品初加工项目经营所得免征企业所得税。
公司子公司福建达元海洋食品有限公司和厦门新阳洲贸易有限公司适用25%企业所得税税率。
（四）企业合并及合并财务报表（本节所列数据除非特别注明，金额单位为人民币万元）
1、子公司情况
本报告其内通过设立方式取得的子公司
中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙) China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
|||||||
|-|-|-|-|-|-|
|子公司类型|注册地|业务性质|注册资本|经营范围|期末实际出资额|
|控股子公司|福建厦浦县|批发零售|500|批发零售预包装兼散装食品|500|
|控股子公司|厦门|批发零售|100|其他预包装食品批发、其他散装食品批发；预包装食品零售；散装食品零售|100|

（续表）
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|-|-|-|-|-|
|持股比例(%)|表决权比例(%)|是否合并报表|少数股东权益|少数股东权益中用于冲减少数股东损益的金额|
|98|98|是|||
|51|51|是|||

福建达元海洋食品有限公司于2013年新设成立，2013年度纳入合并范围；厦门新阳洲贸易有限公司于2014年2月新设成立，2014年度纳入合并范围。
（五）合并盈利预测表主要项目说明
1、营业收入预测
公司主营业务主要为海带、紫菜、海苔等海产品的加工与销售。
公司 2014年7-12月、2015年度营业收入系根据预计销售数量和销售价格预测的。预测中假设公司产销平衡，即产量与销量持平。
公司产品产量根据公司的生产能力和历年实际生产量统计，并参考 2012年度、 2013年度、2014年1-6月订单情况及生产计划预测确定预计销售数量。公司的定价方式通常按照市场情况、签订的销售合同情况以及历史销售价格确定为产品的销售价格；鉴于公司定价方式基本上与市场同步反映，预计销售价格系根据签订的销售合同价格以及公司的历史销售价格综合确定。
2、营业成本预测
公司主营业务成本包括直接材料、直接人工和制造费用。直接材料成本根据历史单耗水平并综合考虑近期材料采购价格走势进行预测；直接人工成本根据用工计划及薪酬政策预测得出；制造费用中折旧费根据固定资产及其折旧政策预测、人工成本根
据用工计划及薪酬政策预测得出、其他制造费用基本为固定费用预测其与历史水平基
本保持一致。
中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙) China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP3、营业税金及附加预测
营业税金及附加主要是由按照流转税计提的城市维护建设税和教育费附加组成。
公司流转税中增值税情况，销项税额依据预测的收入与法定税率计算预测，进项税额依据近三年进项税额占营业成本的比率计算预测。城建税和教育费附加依据计算出的流转税额乘以适用税率计算预测。
4、销售费用预测
公司销售费用主要包括职工薪酬、货物运杂费、广告宣传营销及差旅费等。其中销售人员工资根据人员编制和工资增长计划进行预测，工资性费用根据预计的工资支出和规定的计缴标准进行预测；其他项目预测为基本保持与收入同幅度增长。
5、管理费用预测
公司管理费用是依据公司前三年费用水平及预测期间的经营变动趋势预测的。其中管理人员工资根据人员编制和工资增长计划进行预测；工资性费用(主要系为职工缴纳的社保类费用等)根据预计的工资支出和规定的计缴标准进行预测；折旧费根据预测基准日固定资产的账面原值和预测期间增减固定资产价值以及采用相应的折旧政策等进行预测；无形资产摊销摊销根据长期资产原值和公司原有的摊销标准进行预测；其他费用包括研发费、招待费用、办公费、差旅费等根据历年费用水平和经营计划进行预测。
6、财务费用预测
公司财务费用是根据资金预算、银行存借款情况预测的。根据目前资金状况，预测期间内资金能满足正常经营活动需要，并假设公司预测期间的银行手续费支出与日常银行存款利息金额相当。
利息支出依据目前借款余额及借款利率水平预测。
7、资产减值损失预测
考虑到公司的资产减值损失主要由应收账款计提的坏账准备形成，而应收账款的增减基本与营业收入的变动相匹配，预测时参考近三年资产减值损失占当年营业收入的比率进行计算预测。
8、投资收益预测
预测期间预测数为0元。
中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙) China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP营业外收入为政府补助收入根据前三年政府补助收入水平及预测期间政府补助文件预测的。
10、营业外支出预测
由于营业外支出具有偶然性及不确定性，根据谨慎性原则，预测期间预测数为 0元。
11、所得税费用预测
公司所得税费用为当期所得税费用，当期所得税费用是依据预测期内应纳所得税额为基础，按照公司适用的所得税率进行计算得出。
本公司根据2008年11月20日财政部、国家税务总局财税[2008]149号《财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》文件规定，自 2012年度起公司农产品初加工项目经营所得免征企业所得税。本公司农产品初加工销售占比约96%-97%，属于免征所得税部分，故预测时不予考虑递延所得税费用。
报告附件
附表1、营业收入预测表
附表2、营业成本预测表
附表3、营业税金及附加预测表
附表4、销售费用预测表
附表5、管理费用预测表
附表6、财务费用预测表
附表7、资产减值损失预测表
附表8、所得税费用预测表
附表9、营业外收入预测表
厦门新阳洲水产品工贸有限公司
盈利预测表
编制单位：厦门新阳洲水产品工贸有限公司 金额单位：人民币万元2014年预测数
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|项目|2012年已审数|2013年已审数|2014年预测数||||备 注|
||||1-6月已审数|7-12月预测数|合计|||
|一、营业收入|28,932.15|31,126.79|12,573.72|21,245.12|33,818.84|34,588.20||
|减：营业成本|22,771.61|25,194.99|9,625.02|17,701.59|27,326.61|27,933.84||
|营业税金及附加|246.67|90.83|18.93|99.10|118.03|124.21||
|销售费用|342.19|434.76|217.04|413.21|630.25|644.11||
|管理费用|1,469.44|1,321.44|564.03|705.46|1,269.50|1,296.69||
|财务费用|220.58|413.60|142.47|175.32|317.79|317.79||
|资产减值损失|-79.10|-25.63|317.10|-37.50|279.60|25.00||
|加：投资收益（损失以“-”号填列）||||||||
|二、营业利润（亏损以“-”号填列）|3,960.76|3,696.80|1,689.12|2,187.94|3,877.06|4,246.56||
|加：营业外收入|138.59|113.69|87.73|25.03|112.76|110.00||
|减：营业外支出|18.10|19.17|3.81||3.81|||
|三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）|4,081.25|3,791.32|1,773.04|2,212.97|3,986.01|4,356.56||
|减：所得税费用|91.73|129.66|14.89|121.43|136.32|148.99||
|四、净利润（净亏损以“-”号填列）|3,989.52|3,661.66|1,758.15|2,091.54|3,849.69|4,207.57||

法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：
附表1
营业收入预测表
预测期间：2014年7-12月、2015年度
编制单位：厦门新阳洲水产品工贸有限公司 金额单位：人民币万元
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|序号|项目|2012年已审数||2013年已审数||2014年预测数||||||2015年预测数||
|||||||1-6月已审数||7-12月预测数||合计||||
|一、|主营业务产品||25,519.92||29,439.77||11,033.09||21,098.71||32,131.81||32,901.18|
|1|海带系列产品||17,386.31||16,744.50||8,396.13||8,348.37||16,744.50||16,744.50|
|2|紫菜系列产品||7,549.40||10,937.06||1,756.46||12,239.91||13,996.37||14,696.19|
|3|海苔系列产品||265.49||397.50||93.83||422.91||516.74||542.58|
|4|其他|318.72||1,360.71||786.67||87.52||874.19||917.90||
|二、|其他产品|3,412.23||1,687.03||1,540.63||146.40||1,687.03||1,687.03||
|合 计||28,932.15||31,126.79||12,573.72||21,245.12||33,818.84||34,588.20||

法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：
附表2
营业成本预测表
预测期间：2014年7-12月、2015年度
编制单位：厦门新阳洲水产品工贸有限公司 金额单位：人民币万元
|||||||||||||
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|序号|项目|2012年已审数|2013年已审数|2014年预测数||||||2015年预测数||
|||||1-6月已审数||7-12月预测数||合计||||
|一、|主营业务产品|20,006.84|23,717.86||8,405.57||17,473.05||25,878.62||26,489.43|
|1|海带系列产品|13,927.20|13,492.37|||||||||
||||||||7,063.97||13,450.05||13,448.06|
||||||6,386.08|||||||
|2|紫菜系列产品|5,641.31|8,826.71|||||||||
||||||||9,995.44||11,312.70||11,870.47|
||||||1,317.25|||||||
|3|海苔系列产品|177.54|338.20|80.35||378.59||458.93||481.61||
|4|其他|260.79|1,060.58|621.89||35.05||656.94||689.29||
|二、|其他产品|2,764.77|1,477.13|1,219.45||228.54||1,447.99||1,444.41||
|合 计||22,771.61|25,194.99|9,625.02||17,701.59||27,326.61||27,933.84||

法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：
附表3
营业税金及附加预测表
预测期间：2014年7-12月、2015年度
编制单位：厦门新阳洲水产品工贸有限公司 金额单位：人民币万元
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|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|
|序号|项目|2012年已审数|2013年已审数|2014年预测数|||||2015年预测数|
||||||1-6月已审数||7-12月预测数|合计||
|1|营业税|0.50||||||-||
|2|城建税|143.59|52.98||11.04||57.81|68.85|72.46|
||教育费附加|102.58|37.85||7.89||41.29|49.18|51.75|
|合 计||246.67|90.83|18.93||99.10||118.03|124.21|

法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：
附表4
销售费用预测表
预测期间：2014年7-12月、2015年度
编制单位：厦门新阳洲水产品工贸有限公司 金额单位：人民币万元
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|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|
|序号|项目|2012年已审数||2013年已审数||2014年预测数||||||2015年预测数||
|||||||1-6月已审数||7-12月预测数||合计||||
|1|职工薪酬||47.41||56.48||29.22||29.22||58.44||59.77|
|2|货物运杂费||264.24||302.31||87.51||231.05||318.56||325.91|
|3|广告及宣传促销费||11.25||19.60||90.91||115.42||206.33||211.02|
|4|差旅费||8.17||20.09||6.90||14.93||21.83||22.32|
||办公费用及其他||11.12||36.28||2.50||22.59||25.09||25.09|
|10||||||||||||||
|11||||||||||||||
|合 计||342.19||434.76||217.04||413.21||630.25||644.11||

法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：
附表5
管理费用预测表
预测期间：2014年7-12月、2015年度
编制单位：厦门新阳洲水产品工贸有限公司 金额单位：人民币万元
|||||||||||||||
|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|
|序号|项目|2012年已审数||2013年已审数||2014年预测数||||||2015年预测数||
|||||||1-6月已审数||7-12月预测数||合计||||
|1|职工薪酬|130.12||208.07||120.00||120.27||240.26||251.61||
|2|研发费用|1,048.68||667.81||298.88||298.88||597.76||597.76||
|3|税金|41.99||41.05||20.04||21.74||41.78||41.99||
|4|折旧费|106.35||108.19||20.94||22.65||43.59||43.17||
|4|无形资产摊销|7.34||7.84||8.64||7.43||16.07||23.15||
|5|审计、咨询培训费|25.94||20.96||9.71||21.86||31.57||31.57||
|6|招待费|33.69||100.76||13.54||95.94||109.48||111.97||
|7|汽车费用|4.09||32.58||11.91||37.95||49.86||50.74||
|8|差旅费|1.04||11.49||3.50||3.50||6.99||7.15||
|10|办公费用及其他||70.20||122.70||56.88||75.25||132.13||137.59|
|合 计||1,469.44||1,321.44||564.03||705.46||1,269.50||1,296.69||

法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：