福建福能股份有限公司关于计提和核销资产跌价准备和减值准备的内部控制制度
（六届十二次董事会审议通过，八届五次临时董事会第一次修订）
根据中国证券监督管理委员会、财政部有关文件的精神，结合公司的具体情况，为保护公司财产安全，确保股东、债权人的利益，规范公司运作，特制定如下内部控制制度。
一、应收款项的坏账准备
1、公司应收款项包括应收账款和其他应收款。
2、公司坏账损失采用备抵法核算。
3、公司管理层应根据应收款项的回收概率及客户的具体情况，合理估计坏账的比率，并将详细情况及拟采用的计提方法提交董事会讨论，并由董事会表决通过。坏账比例及提取方法一经董事会通过，公司不能任意更改。公司管理层认为估计计提比例存在不合理之处，应及时提出方案，交由董事会讨论通过，并变更计提比例。
4、坏账准备的计提
（1）按单项计提坏账准备的应收款项
①单项金额重大的应收款项
A、单项金额重大的判断依据或金额标准
单项金额超过期末应收款项余额的10%或单项金额超过人民币300万元以上。
B、单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法
单独进行减值测试，如有客观证据表明其已发生减值，按预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备，计入当期损益。单独测试未发生减值的应收款项，将其归入相应组合计提坏账准备。
②单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款
单独计提坏账准备的理由：单项应收款项的可收回性与其他各项应收款项存在明显的差别，导致该项应收款项如果按照组合计提坏账准备，将无法真实地反映其可收回金额。
坏账准备的计提方法：个别认定法。
（2）按信用风险特征组合计提坏账准备应收款项：
按信用风险特征组合计提坏账准备的计提方法
组合名称 确定组合的依据 计提方法
账龄组合 账龄状态 账龄分析法
实际控制人并表范围内关联方之间发生个别认定法
关联方组合
的应收款项
押金、备用金组合 应收押金、备用金等 个别认定法
应收退税组合 应收出口退税款或政府补贴款 个别认定法
清洁能源电价补贴款组合 应收清洁能源电价补贴款 个别认定法
应收电价组合 应收供电收入款项 个别认定法
应收供热组合 应收供热收入款项 个别认定法
组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的：
账龄 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%)
1年以内 5 5
1－2年 10 10
2－3年 20 20
3－4年 40 40
4－5年 80 80
5年以上 100 100
组合中，采用其他方法计提坏账准备的：关联方组合，押金、备用金组合，应收退税组合，清洁能源电价补贴款组合，应收电价组合，应收供热组合，按个别认定法计提坏账准备，如无客观证据表明其发生了减值的，不计提坏账准备。
5、坏账准备的计提程序
（1）季末、半年末和年末公司销售部门和财务部门应根据上述规定分别对应收账款和其他应收款进行逐个检查，看是否出现除按组合计提坏账准备情形外的其他需要计提坏账准备的迹象，同时会同公司法律部门提出计提坏账准备的方案，报公司总经理办公会议审议批准（需上报董事会或股东大会审议事项按规定程序上报审批）。
（2）按账龄组合计提坏账准备的情形，由公司财务部在分析各项应收款账龄的基础上，按照规定的计提比例计提，报公司总经理办公会议审议批准（需上报董事会或股东大会审议事项按规定程序上报审批）。
（3）对计提金额超过公司最近一期经审计净资产的10%以上且绝对金额超过 1000万元的应召开董事会，监事会列席会议，公司管理层应详细说明原因，公司董事会批准后应公告。对于关联方应收款项计提坏账准备的，以及计提金额超过公司最近一期经审计净资产的50%以上且绝对金额超过5000万元的，还应由公司股东大会批准，关联方应
回避表决。
6、坏账的确认标准
（1）债务人破产或死亡，以其破产的财产或遗产清偿后，仍无法收回的应收款项。
（2）因债务人较长时期内未履行其偿债义务且逾期 3年以上，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小的应收款项。
7、坏账核销处理程序
对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，公司销售部门和财务部门提出建议，报总经理办公会议审议批准。
拟处理的坏账损失超过公司最近一期经审计净资产的10%以上且绝对金额超过 1000万元的，由公司董事会批准（应有监事会列席）；超过公司最近一期经审计净资产的50%以上且绝对金额超过 5000万元的或关联方的坏账损失应由股东大会批准。同时公司监事会应对坏账损失处理的合理性发表意见。
二、金融资产(不含应收款项)减值准备
1、除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，本公司于资产负债表日对金融资产的账面价值进行检查，如果有客观证据表明某项金融资产发生减值的，计提减值准备。
2、可供出售金融资产的减值准备
期末如果可供出售金融资产的公允价值发生严重下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，就认定其已发生减值，将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，确认减值损失。
对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。
可供出售权益工具投资发生的减值损失，不通过损益转回。
本公司对可供出售权益工具投资的公允价值下跌“严重”的标准为：单项可供出售金融资产的公允价值跌幅超过成本的50%；公允价值下跌“非暂时性”的标准为：公允价值连续下跌时间超过 12个月；投资成本的计算方法为：加权平均法。
3、持有至到期投资的减值准备
持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项减值损失计量方法处理。
除以证券市场收盘价为公允价值的上市公司股权外，其余金融资产减值准备的计提和核销由公司投资管理部门会同财务部门提出方案，报公司总经理办公会议审核。
对计提金额超过公司最近一期经审计净资产的10%以上且绝对金额超过 1000万元，需上报董事会审批。超过公司最近一期经审计净资产的50%以上且绝对金额超过 5000万元的或关联方的坏账损失应由股东大会批准。
三、存货跌价准备
1、存货跌价准备的计提方法：期末按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提存货跌价准备；
与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，则合并计提存货跌价准备。
2、存货实行永续盘存制，取得时按实际成本入账。期末存货按成本与可变现净值孰低计价，存货期末可变现净值低于账面成本的，按差额计提存货跌价准备。
3、存货可变现净值的确定依据：产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。
除有明确证据表明资产负债表日市场价格异常外，存货项目的可变现净值以资产负债表日市场价格为基础确定。
4、存货跌价准备转回的处理
公司应当在资产负债表日确定存货的可变现净值。
如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回，转回的金额计入当期损益。
转回的存货跌价准备与计提该准备的存货项目或类别应当存在直接的对应关系。
5、存货跌价准备的计提程序
年末，公司管理存货资产的职能部门应对所有存货进行盘点，检查各项存货是否出现跌价的迹象，列出跌价存货的清单，会同财务部提出计提跌价准备的方案，报公司总经理办公会议审议批准。
对计提金额超过公司最近一期经审计净资产的10%以上且绝对金额超过 1000万元，需上报董事会审批。超过公司最近一期经审计净资产的50%以上且绝对金额超过 5000万元的或关联方的坏账损失应由股东大会批准。
四、长期股权投资减值准备
1、长期股权投资应按单项计提减值准备。
2、长期股权投资减值准备计提办法
采用成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资发生减值时，公司将该长期股权投资的账面价值与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期收益。
其他的长期股权投资，公司按长期投资的减值迹象判断是否应当计提减值准备，当长期投资可收回金额低于账面价值时，则按其差额计提长期投资减值准备。资产减值损失一经确认，在以后会计期间均不再转回。
3、长期股权投资减值准备的计提程序
中期期末或年末，公司管理层应对长期投资逐项进行检查。如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值，公司长期股权管理部门应根据《企业会计准则》和《公司会计政策》的规定，逐项列明投资减值的原因及估计可收回金额，按可回收金额低于长期投资账面价值的差额，计提长期股权投资减值准备。
对计提金额超过公司最近一期经审计净资产的10%以上且绝对金额超过 1000万元，需上报董事会审批。超过公司最近一期经审计净资产的50%以上且绝对金额超过 5000万元的或关联方的坏账损失应由股东大会批准。
五、投资性房地产减值准备
1、投资性房地产按单项计提减值准备。
2、投资性房地产减值准备计提程序
期末，公司投资性房地产管理部门应逐项对投资性房地产进行检查，判断是否应当计提减值准备，当投资性房地产可收回金额低于账面价值时，则按其差额提出计提减值准备方案，报公司总经理办公会议审议批准。
对计提金额超过公司最近一期经审计净资产的10%以上且绝对金额超过 1000万元，需上报董事会审批。超过公司最近一期经审计净资产的50%以上且绝对金额超过 5000万元的或关联方的坏账损失应由股东大会批准。
3、资产减值损失一经确认，在以后会计期间均不再转回。
六、固定资产减值准备
1、固定资产应按单项计提减值准备。
2、中期期末或年末，公司按固定资产的减值迹象逐项进行检查，判断是否应当计提减值准备。如果由于技术成旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值时，则按单项固定资产可收回金额低于账面价值的差额计提减值准备。当单项资产的可收回金额难以进行估计的，以该项资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。
3、可收回金额根据固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者确定。
4、固定资产的公允价值减去处置费用后的净额，根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定；不存在销售协议但存在资产活跃市场的，按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额确定；在不存在销售协议和资产活跃市场的情况下，以可取得的最佳信息为基础，估计资产的公允价值减去处置费用后的净额，该金额可以参考同行业类似资产的最近交易价格或者结果进行估计。按照上述规定仍然无法可靠估计固定资产的公允价值减去处置费用后的净额的，以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额。
固定资产预计未来现金流量的现值，按照该资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，以市场利率为折现率对其进行折现后的金额加以确定。
5、资产损失一经确认，在以后会计期间均不再转回。
6、固定资产减值准备计提程序
年末，公司设备管理部门对各项固定资产进行逐项检查，提出有减值迹象的固定资产清单，并会同财务等相关部门提出固定资产减值方案，报公司总经理办公会议审议批准。
对计提金额超过公司最近一期经审计净资产的10%以上且绝对金额超过 1000万元，需上报董事会审批。超过公司最近一期经审计净资产的50%以上且绝对金额超过 5000万元的或关联方的坏账损失应由股东大会批准。
七、在建工程减值准备
1、在建工程应按单项计提减值准备。
2、在建工程减值准备计提程序
中期期末或年末，公司在建工程管理部门应对在建工程逐项进行检查，如果由于长
期停建、性能和技术落后等原因导致其可收回金额低于账面价值，应逐项列明在建工程减值的原因及估计可收回金额，会同财务部按单项工程可收回金额低于账面价值的差额提出计提减值准备的方案，报公司总经理办公会议审议批准。
对计提金额超过公司最近一期经审计净资产的10%以上且绝对金额超过 1000万元，需上报董事会审批。超过公司最近一期经审计净资产的50%以上且绝对金额超过 5000万元的或关联方的坏账损失应由股东大会批准。
3、资产损失一经确认，在以后会计期间均不再转回。
八、无形资产减值准备
1、无形资产应按单项计提减值准备。
2、无形资产减值准备计提程序
中期期末或年末，公司无形资产管理部门应对无形资产逐项进行检查，如果由于技术落后、超过法律保护期限、丧失使用价值等原因导致其可收回金额低于账面价值，应会同财务部根据《企业会计准则》逐项列明无形资产减值的原因及估计可收回金额，按可收回金额低于无形资产账面价值的差额计提减值准备，报公司总经理办公会议审议批准。
对计提金额超过公司最近一期经审计净资产的10%以上且绝对金额超过 1000万元，需上报董事会审批。超过公司最近一期经审计净资产的50%以上且绝对金额超过 5000万元的或关联方的坏账损失应由股东大会批准。
3、如果无形资产不能给企业带来经济利益，应将其账面价值予以转销。
4、资产损失一经确认，在以后会计期间均不再转回。
九、委托贷款（含委托理财）减值准备
1、委托贷款减值准备计提程序
中期期末或年末，公司财务部应对委托贷款本金逐项进行检查，如果由于经济状况恶化等原因导致其可收回金额低于其本金，应根据《企业会计准则》逐项列明委托贷款减值的原因及估计可收回金额，按可收回金额低于委托贷款本金的差额，提出计提减值准备方案，报公司总经理办公会议审议批准。
对计提金额超过公司最近一期经审计净资产的10%以上且绝对金额超过 1000万元，需上报董事会审批。超过公司最近一期经审计净资产的50%以上且绝对金额超过 5000万元的或关联方的坏账损失应由股东大会批准。
十、上述各项准备的计提和转销均应在会计报表附注中予以披露，并根据《福建福能股份有限公司信息披露事务管理规定》和上海证券交易所相关规定，及时向社会投资者予以公开披露。
上述各项准备金的提取若对公司的财务状况产生了重大影响，公司应召开董事会，并及时公告。监事会应对董事会有关核销和计提资产减值准备的建议程序是否合法、依据是否充分全面等提出书面意见。若期末计提总额超过董事会权限的，还应经股东大会批准，但批准之前可按本制度规定预估入账。
公司上述各项准备，因情况发生了变化或其他事项的影响（如资产重组）而发生了准则允许范围内的转回，并且转回的金额较大，对公司的财务状况影响重大，公司管理层应报告董事会，并及时公告。同时，还需说明原先估计的比例、金额等是否合理。
十一、本制度自董事会审议通过之日起实行，同时公司第六届董事会第十二次会议审议通过的《关于核销和计提各项资产减值准备和坏账损失处理的内部控制制度》废止执行。