关于山东龙泉管道工程股份有限公司
2018年度报告问询函
有关事项的专项说明
和信综字（2019）第 000070号
山东和信会计师事务所（特殊普通合伙）二○一九年四月二十二日
关于山东龙泉管道工程股份有限公司
2018年度报告问询函有关事项的
专项说明
和信综字（2019）第 000070号深圳证券交易所中小板公司管理部：
山东龙泉管道工程股份有限公司（以下简称“龙泉股份”、“公司”）于 2019年4月15日收到贵部下发的《关于对山东龙泉管道工程股份有限公司2018年年报的问询函》（中小板年报问询函【2019】第 56号），现就问询函中涉及会计师的相关问题，专项说明如下：
问询函事项5、截至报告期末，你公司应收账款余额 127,654.83万元，坏账准备金额 17,902.93万元，其中按照期末单项金额重大并单项计提坏账准备
的应收账款余额为 32,417.4万元。请你公司就以下事项进行详细说明：（1）上述按期末单项金额重大并单项计提坏账准备的各项应收账款的具体情况，并结
合以前年度坏账实际发生情况、报告期内应收账款信用政策、期后回款情况等
说明计提比例的确定方法，坏账准备计提的充分性、合理性。（2）按账龄分析
法计提坏账准备的应收账款中，公司针对 2年以上账龄的应收账款的计提比例
均为10%，请公司结合以前年度坏账实际发生情况、报告期内应收账款信用政策、期后回款情况、同行业可比上市公司情况等说明按账龄分析法计提的坏账准备
的充分性及合理性。请年审会计师对以上事项发表明确意见。
（1）上述按期末单项金额重大并单项计提坏账准备的各项应收账款的具体情况，并结合以前年度坏账实际发生情况、报告期内应收账款信用政策、期后
回款情况等说明计提比例的确定方法，坏账准备计提的充分性、合理性。
【公司回复】：
1、公司于报告期内基于已掌握各应收账款及对应客户的具体情况，包括合同条款、客户信用状况、逾期情况及诉讼执行情况等，根据公司应收款项会计政
策，对有客观证据表明发生减值的单项账面余额100万元以上的应收账款，按其账面价值与预计未来现金流量现值之间差额确认减值损失。已披露明细如下：
单位：元
||||||
|-|-|-|-|-|
|债务人明细|期末余额||||
||应收账款|坏账准备|计提比例（%）|计提理由|
|客户1|139,419,853.09|45,279,420.08|32.48|客户未按时履约，款项逾期，预计无法收回金额|
|客户2|19,344,500.00|5,803,350.00|30.00|客户未按时履约，款项逾期，预计无法收回金额|
|客户3|17,561,000.00|5,268,300.00|30.00|客户未按时履约，款项逾期，预计无法收回金额|
|客户4|16,807,820.00|5,846,650.00|34.79|客户未按时履约，款项逾期，预计无法收回金额|
|客户5|15,852,000.00|4,755,600.00|30.00|客户未按时履约，款项逾期，预计无法收回金额|
|客户6|15,621,180.00|4,686,354.00|30.00|客户未按时履约，款项逾期，预计无法收回金额|
|客户7|14,232,769.00|2,846,553.80|20.00|已判决胜诉但预计无法执行收回金额|
|客户8|14,070,000.00|4,221,000.00|30.00|客户未按时履约，款项逾期，预计无法收回金额|
|客户9|9,950,000.00|4,975,000.00|50.00|客户未按时履约，款项逾期，预计无法收回金额|
|客户10|9,660,000.00|2,898,000.00|30.00|客户未按时履约，款项逾期，预计无法收回金额|
|客户11|9,581,100.00|2,874,330.00|30.00|客户未按时履约，款项逾期，预计无法收回金额|
|客户12|9,410,000.00|4,705,000.00|50.00|客户未按时履约，款项逾期，预计无法收回金额|
|客户13|9,070,257.55|4,345,438.18|47.91|客户未按时履约，款项逾期，预计无法收回金额|
|客户14|7,998,000.00|2,399,400.00|30.00|客户未按时履约，款项逾期，预计无法收回金额|
|客户15|7,320,000.00|7,320,000.00|100.00|公司注销，预计无法收回|
|客户16|6,408,000.00|3,204,000.00|50.00|款项逾期，股东变更，预计无法收回金额|
|客户17|1,867,500.00|1,867,500.00|100.00|公司注销，预计无法收回|
|合 计|324,173,979.64|113,295,896.06|34.95||

2、以上应收账款主要分如下情形：
（1）情形一：客户未按时履约，款项逾期，客户要求对欠款给予适当减免。
客户1工程结束进入清算阶段，因供货期材料价格下降，客户要求对欠款给予适当减免。公司在深入了解材料的市场波动对合同影响的基础上，基于谨慎性的原则，按未来有可能减免的金额单项计提了坏账准备。
（2）情形二：客户未按时履约，款项逾期，且累计回款较少，预计回款期限较长。主要包括客户2、客户3等12家客户，该等客户系地方市政、水务、自来水等中小型工程公司，应收账款已逾期，经查其历史回款情况，各客户已回款金额较小。在催收过程中，客户以资金状况紧张为由拖延支付，公司预计该部分款项回收期限较长，催收成本较大，结合各客户资信及资金状况，预计未来将通过适当减免欠款的方式加速回款，公司根据未来预计发生减免的金额计提了坏账准备。
（3）情形三：已判决胜诉但预计能否执行收回存在较大不确定性。关于客户7，2018年法院做出判决，判该客户自判决之日起二十日内支付本公司全部货款。但被告因财政资金未到位，何时能够执行收回存在较大不确定性，考虑到资金成本及流动性需求，双方拟达成调解协议，由客户通过其他渠道筹集资金归还货款，公司予以折让20%，期末公司根据初步协商结果将预计无法收回金额计提了坏账准备。期后双方按协商结果签订了折让协议，该款项已按协议折让20%
于2019年2月1日收回。
（4）情形四：客户公司注销，预计无法收回。对于客户15和客户17，公司市场部业务人员已无法联系到对方，且经查询客户工商信息，均已注销，公司预计该款项可收回性极小，期末全额计提坏账准备。
（5）情形五：款项逾期，股东变更，客户资信状况恶化。客户16股东于2018年发生变更，且涉及多起诉讼，存在因未履行法律义务而被法院强制执行的情况，公司根据回收风险，于期末单项计提了坏账准备。
综上，公司已对涉及单项计提坏账准备的客户根据具体情况预计回收风险，依协议约定等证据预计损失金额，在测试过程中充分考虑了上述客户以前年度坏账实际发生情况、公司应收账款信用政策，经查验期后回款情况，坏账准备的计提是充分、合理的。
【会计师意见】：
我们对公司按照期末单项金额重大并单项计提坏账准备的应收账款实施了适当审计程序。针对情形一，我们查验了相关销售合同条款，复核了公司预计减免金额的计算过程，咨询了外部法律顾问的专业意见；针对情形二、四、五，我们向公司市场部相关人员了解了公司与各客户的款项催收情况，查询了各客户的工商信息，了解其是否涉及法律诉讼及存在被执行情况，是否列入经营异常企业名录，检查了期后回款情况；针对情形三，我们取得并查验了法院的判决文书、公司与客户的调解协议原件并查验了期后回款流水。
我们认为，公司在对单项金额重大并单项计提坏账准备的应收账款减值测试过程中充分考虑了以前年度坏账实际发生情况、公司应收账款信用政策，坏账准备的计提具有充分性和合理性。
（2）按账龄分析法计提坏账准备的应收账款中，公司针对 2年以上账龄的应收账款的计提比例均为10%，请公司结合以前年度坏账实际发生情况、报告期内应收账款信用政策、期后回款情况、同行业可比上市公司情况等说明按账龄
分析法计提的坏账准备的充分性及合理性。
【公司回复】：
1、公司按账龄分析法计提坏账准备的坏账政策是根据行业特点、客户的信用情况、合同付款条件等实际情况制定的。公司销售的产品所对应的工程项目大部分为国家和地方的重点水利建设项目、大型核电及石油炼化项目，项目本身须经过国家和地方有关主管部门的可行性研究、规划设计、立项审批等环节，项目建设资金充足，客户信用状况良好，发生坏账的风险较小。
（1）根据公司应收账款信用政策，货款结算时业主方通常会预留一定的保证金。竣工/通水保证金一般为结算货款的5%-20%，整体项目完工或输水管线打压试验并通水后支付；质量保证金一般为结算货款的5%-10%，在项目验收合格后1至3年内支付（按合同约定PCCP项目一般为1-2年，金属管件项目一般为1-3年）。国家大型水利、石油及核电工程项目施工跨度期较长，项目整体完工、打压试验和通水时间均由业主安排决定，公司无法预测，具体结算时间存在较大的不确定性；部分客户因付款审批流程经多个环节，从申请付款到审批完成需要一定的时间，导致报告期存在部分货款回款滞后的情况。
（2）公司以前年度尚未发生应收货款无法收回的情形，公司仍按谨慎性原
则，对应收账款计提了一定的坏账准备，经查验期后回款情况，截至本回复出具日，公司收到客户期后回款1.64亿元，回款情况较好。
（3）公司与同行业上市公司按账龄分析法计提坏账准备比例如下：
||||||
|-|-|-|-|-|
|账龄结构|本公司|国统股份|韩建河山|青龙管业|
|1年以内|5%|5%|3%|3%|
|1-2年|8%||10%|10%|
|2-3年|10%||30%|30%|
|3-4年|||50%|50%|
|4-5年|||80%|80%|
|5年以上|||100%|100%|

注：韩建河山除按账龄分析法计提坏账准备的应收账款外，另将质量保证金按期末单项金额重大并按5%的坏账比例单项计提坏账准备。
由上表可见，公司与同行业上市公司相比，2年以内的坏账计提比例差别不大，2年以上的坏账计提比例公司高于国统股份，低于其他可比上市公司。公司在IPO时，可比上市公司只有国统股份与公司业务最为相近，公司结合业务特点参照国统股份制定了符合公司实际的坏账计提政策。目前，从产品结构及业务收入构成来看，各可比公司之间差异较大。报告期内公司产品主要为PCCP管材及金属管件，国统股份主要产品为PPP项目及服务和PCCP管材，韩建河山除 PCCP管材业务外，还有RCP及商品混凝土业务，青龙管业除混凝土管材业务外，还包括塑料管材业务。
账龄分析法下期末公司与同行业上市公司应收账款账龄结构如下：
单位：元
||||||
|-|-|-|-|-|
|账龄结构|本公司|占余额比例|国统股份|占余额比例|
|1年以内|531,511,391.34|55.81%|171,776,987.31|31.41%|
|1-2年|146,423,470.67|15.37%|65,816,041.93|12.03%|
|2-3年|140,247,333.75|14.73%|82,172,449.34|15.03%|
|3-4年|95,590,311.45|10.04%|125,551,853.71|22.96%|
|4-5年|36,896,371.16|3.87%|35,656,708.94|6.52%|
|5年以上|1,705,449.34|0.18%|65,923,253.01|12.05%|
|合计|952,374,327.71|100.00%|546,897,294.24|100.00%|

注：截至本回复出具日，同行业上市公司韩建河山及青龙管业暂未披露年报，无法获
悉其应收账款账龄结构，此处暂不做对比分析。
由上表可见，公司按账龄分析法计提坏账准备的应收账款中，2年以内应收账款占比高于国统股份，账龄结构良好，回收风险总体较小。
综合考虑以前年度坏账实际发生情况、报告期内应收账款信用政策、期后回款情况、同行业可比上市公司情况，公司按账龄分析法计提的坏账准备是充分合理的。
【会计师意见】：
我们了解和评价了公司与应收账款账龄分析、坏账准备计提相关的关键内部控制设计和运行的有效性；评价了公司计提坏账准备所依据的资料、假设及方法；复核了公司应收账款坏账准备是否按经董事会批准的既定方法和比例提取，计算过程和会计处理是否正确；核查了公司历年坏账发生、计提情况，检查了期后回款的银行流水等原始凭证；比较分析了同行业上市公司应收账款坏账计提情况。
我们认为，报告期内公司按账龄分析法计提应收账款坏账准备的政策充分考虑了行业特点及公司自身的经营情况，具有谨慎性和合理性，公司应收账款坏账准备的计提是充分的。
问询函事项6、截至报告期末，你公司存货余额为 4.14亿元，其中建材行业（PCCP）的库存量较期初增加89.98%。请你公司结合库存存货的产品类型、数量、金额等说明本期存货跌价准备计提的充分性、合理性，并请年审会计师
发表明确意见。
【公司回复】：
公司期末存货余额及跌价准备计提情况如下：
单位：元
||||||||
|-|-|-|-|-|-|-|
|行业分类|存货分类|账面余额||跌价准备|账面价值||
|PCCP|原材料|33,484,468.27|||33,484,468.27||
||库存商品|63,170,670.95||4,380,914.96|58,789,755.99||
||周转材料||49,534.49|||49,534.49|
||发出商品|37,412,676.42||3,413,059.94|33,999,616.48||
||在产品|27,182,494.17|||27,182,494.17||

||||||
|-|-|-|-|-|
|行业分类|存货分类|账面余额|跌价准备|账面价值|
|金属管件|原材料|85,423,030.32|8,374,625.09|77,048,405.23|
||库存商品|21,236,230.12|3,999,401.84|17,236,828.28|
||自制半成品|16,808,630.48|8,429,481.99|8,379,148.49|
||在产品|6,338,215.82|577,718.27|5,760,497.55|
|房地产|开发成本|123,107,486.33||123,107,486.33|

1、PCCP产品存货跌价准备计提情况
PCCP产品期末计提的存货跌价准备系对公司部分长期未发货、性能下降的库存管及因生产成本提高而出现减值迹象的产品所计提。子公司广东龙泉计提存货跌价准备3,183,774.24元，主要系对接收原珠津公司313条 PCCP1000管材计提，该批管材因长期未发货蚀损严重，预计无法出售，期末全额计提跌价准备；
河南南水北调项目增补合同中部分PCCP管件产品结算价格低于成本，经减值测试计提发出商品跌价准备 3,413,059.94元。除此之外，经测试其他存货可变性净值高于成本，无需计提存货跌价准备。
2、金属管件业务存货跌价准备计提情况
金属管件业务原材料主要为不锈钢、碳钢和其它有色金属材料，期末公司对原材料和订单合同进行全面清查，经测试，订单内原材料基本不存在跌价情形；
对订单外原材料结合库龄、市场售价，计提原材料跌价准备8,374,625.09元；产品生产过程中，因订单不均衡，部分月份产量较小，相应分摊的制造费用较多，导致部分库存商品账面成本高于可变现净值，期末计提跌价准备3,999,401.84元；
金属管件自制半成品主要为生产过程中的备品备件，根据行业特点及客户要求在生产过程中需多生产一定数量备件，而后续是否需求具有一定不确定性，基于谨慎性原则，对此部分产品结合库龄情况，期末计提跌价准备8,429,481.99元。
3、房地产项目存货开发成本系子公司盛世置业持有待开发土地，该地块已于2019年3月27日经公司第三届董事会第二十二次会议审议通过转让给非合并范围内关联方悦景置业，交易价格人民币13,230万，且经专业评估机构评估，不存在减值迹象。
4、公司依据企业会计准则和公司相关会计政策的规定，基于谨慎性原则，
本期计提的存货跌价准备依据充分，符合公司资产现状，有助于更加公允地反映
公司截至2018年12月31日的财务状况。
【会计师意见】：
我们在对公司的期末存货实施监盘程序时，除对期末存货数量进行核实外，也观察了存货状态，关注了期末存货是否存在陈旧、毁损和滞销等情况。
我们对公司期末存货减值测试执行了检查及重新计算程序，公司的存货减值测试范围包括了所有存货，可变现净值、预计费用合理，计算正确，测试方法符合企业会计准则规定。我们认为，公司本期存货跌价准备计提是充分、合理的。
问询函事项7、截至报告期末，你公司“固定资产-机器设备”期末账面价值为3.14亿元，本期计提减值准备 318.8万元，其中暂时闲置的机器设备账面价值 6,233.1万元，本期未计提减值准备。请你公司就以下事项进行详细说明：（1）请详细说明公司固定资产中机器设备的具体分类，其中 PCCP业务的涉及的机器设备账面价值金额，公司针对该部分机器设备的减值测试过程；（2）请详
细说明上述闲置的机器设备的闲置原因，未计提减值准备的原因及合理性。请
年审会计师对以上事项发表明确意见。
（1）请详细说明公司固定资产中机器设备的具体分类，其中 PCCP业务的涉及的机器设备账面价值金额，公司针对该部分机器设备的减值测试过程
【公司回复】：
1、报告期末，公司固定资产-机器设备账面价值中，PCCP业务相关机器设备账面价值为29,473.91万元，金属管件业务相关机器设备账面价值为 1,962.88万元。公司期末计提固定资产减值准备318.8万元，系对拟处置的河北分公司机器设备，按可收回金额低于账面价值部分计提减值准备，其可收回金额按照相关资产的公允价值减去处置费用后的净额确定，公允价值按照已签协议金额确定。
2、除河北分公司拟出售的机器设备外，公司其他PCCP业务相关机器设备经减值测试，可收回金额高于账面价值，未计提减值准备。
3、由于PCCP业务单项机器设备难以独立发挥效益，公司管理层将 PCCP业务生产线作为资产组进行测试，资产组的可收回金额等于公允价值减去处置费用与资产预计未来现金流量的现值之孰高者。根据管理层资产使用计划，采用预计未来现金流量现值作为资产组的可收回金额。资产组预计未来现金流量现值是PCCP生产线在现有的经营模式持续经营前提下未来现金流的现值。公式为：
式中，V1：PCCP生产线未来现金流量现值
Ri：PCCP生产线未来第i年预计现金流量
r：折现率
i：收益计算年数
n：折现期
资产组未来预计现金流量=现金流入-现金流出
现金流入=营业收入+回收资产组残值+回收流动资金
现金流出=营业成本+资产组维护成本及更新支出+搬迁支出+流动资金+付
现经营成本+税金及附加
付现经营成本=营业成本+销售费用+管理费用-折旧摊销
折现率=无风险报酬率+风险报酬率
经测试，PCCP业务资产组可收回金额高于账面价值，无需计提减值准备。
（2）请详细说明上述闲置的机器设备的闲置原因，未计提减值准备的原因及合理性
【公司回复】：
报告期末，公司暂时闲置的机器设备主要为PCCP博山生产线及子公司辽宁盛世生产线。本期PCCP业务受宏观环境影响，执行订单较少，部分合同履行进度延缓，为减少成本开支，公司根据合理预计，将近期需发货管材集中生产完毕后暂时关停了部分生产线。目前公司PCCP业务在手订单18.16亿元，相对充足，且据市场跟踪情况，在子公司辽宁盛世辐射的东北区域有丹东市自来水公司
PCCP采购项目、大伙房应急抗旱二期等多项水利项目待开展；在博山厂区辐射的华东区域，有南水北调胶东续建工程、南水北调东线二期工程等多项大型水利工程。公司期末已进行减值测试，相关资产可收回金额高于账面价值，无需计提减值准备。
【会计师意见】：
针对公司固定资产减值测试过程及减值准备的计提，我们执行了以下审计程序：了解并测试了与固定资产减值测试相关的内部控制；评价管理层减值测试
所使用的模型，对减值测试方法、折现率及关键假设进行了复核；与管理层讨论固定资产组实际情况及管理层未来的计划，检查了公司在手订单；对主要的固定资产进行了监盘，确认其已披露的闲置状态是否与实际情况相符；获取了公司关于固定资产减值准备计提相关的决策审批文件；复核了公司对拟处置的河北分公司机器设备减值准备计提过程，取得了期后公司临时股东大会相关审批文件。
经核实，我们认为公司计提的减值准备会计处理正确；关于PCCP业务相关机器设备资产组减值测试过程合理，依据充分；根据减值测试结论，对于闲置机器设备未计提减值准备是合理的。
问询函事项8、截至报告期末，你公司确认可抵扣亏损形成的递延所得税资产金额为 2,784.46万元，对应的可抵扣暂时性差异金额为 1.11亿元。请说
明公司管理层对未来期间盈利预测的依据及具体情况，其预测与行业总体趋势
及上下游产业变化是否一致，是否考虑了特殊情况或重大风险等。请你公司年
审会计师说明对其可实现性的评估情况，是否获取并审阅了公司与可抵扣亏损
相关的所得税汇算清缴资料，并对公司可抵扣亏损金额、递延所得资产的确认
是否以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣亏损的应纳税所得额发表明确意
见。
【公司回复】：
1、报告期末，公司可抵扣亏损确认的递延所得税资产主要为母公司亏损产生，包括博山总公司、河北、河南、福建、湖北、吉林、新疆、内蒙等分公司。
公司在确认可抵扣亏损相关的递延所得税资产时，结合实际生产经营情况，对未来的应纳税所得额进行了合理估计，确认的递延所得税资产以未来很可能实现的应纳税所得额为限。
2、截至报告期末，公司已执行尚未履行完毕及已签订待执行订单金额中
PCCP业务订单约18.16亿元，在手订单充足，且大部分由前述分公司执行；且据市场跟踪情况，在子公司辽宁盛世辐射的东北区域有丹东市自来水公司 PCCP采购项目、大伙房应急抗旱二期等多项水利项目待开展；在博山厂区辐射的华东区域，有南水北调胶东续建工程、南水北调东线二期工程等多项大型水利工程待开展；水利部数据显示，2018年在节水供水重大水利工程建设方面，全国水利建设投资6,872.7亿元，其中中央投资1,554.6亿元。引江济淮工程、滇中引水工
程、西江大藤峡水利枢纽、淮河出山店水库等一批标志性工程陆续开工建设，据了解，2019年国家将加快引江济淮、滇中引水等重大工程建设进度，按照“成熟一项、开工一项”的原则，继续推进172项重大水利工程开工进度，创造条件推动其他重大项目开工建设，PCCP行业及公司将面临着持续增长的市场前景。
3、根据前期汇算清缴报告，2017年和2016年母公司应纳税所得额分别为 2,564.12万元和3,975.75万元，前期盈利状况良好。截至 2018年末在手订单充足，公司历史中标率较高，本期PCCP出现亏损主要系订单推迟、执行缓慢造成，公司预计未来PCCP业务将持续增长，未来5年内能够产生足够的应纳税所得额，公司认为在未来期间已确认递延所得税资产的可抵扣亏损能够转回。
【会计师意见】：
1、我们复核了管理层编制的相关公司盈利预测情况表，评估其是否符合行业总体趋势及相关公司自身情况，是否考虑了特殊情况。对盈利预测所依据的待执行订单进行了检查，对预测的成本、费用依据及合理性进行了分析。
2、截至审计报告日，公司尚未完成企业所得税汇算清缴，但已聘请税务师事务所对账务进行了检查，我们参考了其初步纳税调整事项。
3、我们执行了检查、重新计算等审计程序，复核了公司可抵扣亏损确认的递延所得税资产相关会计处理的准确性，检查公司用于确认递延所得税资产的税率是否根据税法的规定，按照预期收回该资产期间的适用税率计量。
4、经核查，我们认为，公司对未来期间可抵扣亏损相关的递延所得税资产的确认假设及依据是适当的。公司可抵扣亏损金额、递延所得资产的确认符合
以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣亏损的应纳税所得额为限。
问询函事项10、报告期内，你公司发生销售费用 1.04亿元，较上年同期增加44.92%；发生管理费用 1.92亿元，较上年同期增加41.01%。请你公司参
照《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15号——财务报告的一般规定》的要求，按照费用性质列示管理费用、销售费用的本期发生额、上期发生额，
并详细说明本期销售费用、管理费用增加的具体原因及合理性、子公司新峰管
业报告期内的业绩奖励的会计处理是否合规，请年审会计师发表明确意见。
【公司回复】：
1、销售费用 单位：元
||||
|-|-|-|
|项 目|本期发生额|上期发生额|
|发生额|104,084,436.75|71,822,796.25|
|其中大额明细：|||
|运输费|34,201,295.97|48,650,632.31|
|职工薪酬|51,283,165.72|6,317,790.51|
|招投标费|5,675,370.47|2,734,449.05|

销售费用本期比上期增加主要系本期计入职工薪酬的营销团队业绩奖金所致。本期新峰管业完成了某大型石化公司订单，产品质量优良，受到客户的良好评价，进一步树立了品牌形象，提升了公司的行业竞争力。根据新峰管业销售激励机制，营销人员除可按合同金额获取一定比例的销售提成外，公司可视情况对高毛利重大项目给予相关业务人员单独奖励。公司管理层本期对以上项目营销团队给予业绩奖励，符合公司的销售激励政策，计入当期销售费用-职工薪酬的会计处理具有合规性。
2、管理费用 单位：元
||||
|-|-|-|
|项 目|本期发生额|上期发生额|
|发生额|192,180,571.38|136,291,041.66|
|其中大额明细：|||
|职工薪酬|81,489,115.44|53,616,842.88|
|办公费|12,015,241.29|12,099,830.58|
|业务招待费|6,699,311.58|6,988,021.62|
|折旧费|61,559,689.56|33,447,600.26|
|差旅费|4,290,911.57|4,695,329.16|
|资产摊销|9,933,974.46|10,167,781.04|
|搬迁费|862,952.39|3,928,519.71|
|咨询费|3,081,421.22|3,262,272.07|

管理费用本期比上期增加主要系本期职工薪酬和折旧费增加所致。
（1）本期公司根据经营业绩考核及奖励办法提取了对子公司新峰管业管理团队超额奖励。根据奖励办法，在2018年末对新峰管业经营管理团队进行考核，根据营业收入、货款回收率、订单余额三项考核指标的综合完成率确定超额奖励
具体金额。考核指标综合完成率达到70%以上，对考核对象按超额业绩奖励25%；
综合完成率未达到70%，不予实施业绩奖励。
（2）折旧费本期较上期增加主要系部分分、子公司停产期间资产折旧计入本项目所致。本期PCCP业务执行订单较上期大幅减少，公司在未开工生产月份将资产折旧计入管理费用，具有合理性。
【会计师意见】：
我们在年审过程中对公司销售费用、管理费用执行了充分适当的审计程序：1、获取了公司销售费用、管理费用明细表，复核其加计数是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；将各费用项目与相关资产、负债科目核对，检查其勾稽关系的合理性；对费用进行分析，计算分析各个月份销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上一年度进行比较，判断变动的合理性；计算分析各个月份销售费用、管理费用中主要项目发生额及占费用总额的比率，并与上一年度进行比较，判断其变动的合理性；对本期发生的销售费用、管理费用，选取样本，检查其支持性文件，确定原始凭证是否齐全，记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确；检查销售费用、管理费用是否已按照企业会计准则在财务报表中作出恰当的列报和披露。
2、针对子公司新峰管业本期计入销售费用的业绩奖励，我们研究了相关销售激励机制文件条款，该业绩奖励符合“公司可视情况对高毛利重大项目给予相关业务人员单独奖励”之规定。根据《企业会计准则--基本准则》第二十四条的
规定，确认负债除了要满足“符合本准则第二十三条规定的负债定义的义务”和
“与该义务有关的经济利益很可能流出企业”两个条件以外，还需要考虑未来流出的经济利益的金额能否可靠计量。鉴于新峰管业销售激励机制中前述规定考核指标难以客观衡量，只有待管理层最终考核确认后才满足负债的确认条件，我们认为将该业绩奖励计入当期具有合理性，相关会计处理符合企业会计准则规定。
山东和信会计师事务所（特殊普通合伙）2019年4月 22日