上海百润香精香料股份有限公司
备考盈利预测审核报告
上海百润香精香料股份有限公司
备考盈利预测审核报告
（2014年7月1日至2015年12月31日止）
目 录 页次一、 备考盈利预测审核报告 1二、 备考盈利预测报告 1备考盈利预测表（合并） 1备考盈利预测编制基础与假设 1备考盈利预测编制说明 1-30
信会师报字[2014]第114164号上海百润香精香料股份有限公司全体股东：
我们审核了后附的上海百润香精香料股份有限公司（以下简称该公司）编制的 2014年 7-12月及 2015年度的备考盈利预测报告。我们的审核依据是《中国注册会计师其他鉴证业务准则第 3111号—预测性财务信息的审核》。该公司管理层对该备考盈利预测及其所依据的编制基础及基本假设负责。这些编制基础及基本假设已在备考盈利预测报告中披露。
根据我们对支持备考盈利预测报告中披露的编制基础及基本假设的证据的审核，我们没有注意到任何事项使我们认为该编制基础及基本假设没有为预测提供合理基础。而且，我们认为，该公司 2014年7-12月及2015年度备考盈利预测是在该编制基础及基本假设的基础上恰当编制的，并按照财务报告编制基础的规定进行了列报。
由于预期事项通常并非如预期那样发生，并且变动可能重大，实际结果可能与预测性财务信息存在差异。
本报告仅供上海百润香精香料股份有限公司向中国证券监督管理委员会报送重大资产重组材料使用，不得用作他用，因使用不当产生的后果与执行本业务的会计师事务所及注册会计师无关。
立信会计师事务所 中国注册会计师：
（特殊普通合伙）
中国注册会计师：
中国·上海 二 O一四年九月十日
备考盈利预测表（合并）
编制单位：上海百润香精香料股份有限公司 金额单位：人民币元
||||||||
|-|-|-|-|-|-|-|
|项目|附注（四）|2013年度实际数|2014年度|||2015年度预测数|
||||1-6月实际数|7-12月预测数|合计||
|一、营业总收入|（一）、（二）|312,882,191.81|446,062,203.12|720,447,664.77|1,166,509,867.89|2,083,076,298.98|
|其中：营业收入|（一）、（二）|312,882,191.81|446,062,203.12|720,447,664.77|1,166,509,867.89|2,083,076,298.98|
|二、营业总成本||241,825,973.65|264,205,149.46|535,053,149.50|799,258,298.96|1,477,720,709.39|
|其中：营业成本|（一）、（二）|86,535,866.16|111,267,497.90|182,173,772.83|293,441,270.73|532,780,917.92|
|营业税金及附加|（三）|10,799,438.47|19,293,202.66|35,485,405.18|54,778,607.84|101,395,163.32|
|销售费用|（四）|102,798,402.15|108,523,749.73|290,493,040.08|399,016,789.81|783,430,945.81|
|管理费用|（五）|51,904,405.51|29,132,669.94|31,919,199.22|61,051,869.16|69,373,971.44|
|财务费用|（六）|-10,370,202.52|-4,586,426.06|-4,737,582.13|-9,324,008.19|-9,360,289.10|
|资产减值损失|（七）|158,063.88|574,455.29|-280,685.68|293,769.61|100,000.00|
|加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）|||||||
|投资收益（损失以“-”号填列）|（八）|157,286.30|||||
|其中：对联营企业和合营企业的投资收益|||||||
|三、营业利润（亏损以“-”号填列）||71,213,504.46|181,857,053.66|185,394,515.27|367,251,568.93|605,355,589.59|
|加：营业外收入|（九）|4,587,036.56|3,096,000.65||3,096,000.65||
|减：营业外支出|（十）|96,833.47|150,112.49||150,112.49||
|其中：非流动资产处置损失||44,833.47|150,112.49||150,112.49||
|四、利润总额（亏损总额以“-”号填列）||75,703,707.55|184,802,941.82|185,394,515.27|370,197,457.09|605,355,589.59|
|减：所得税费用|（十一）|13,619,807.90|42,109,538.37|43,054,819.58|85,164,357.95|142,056,395.01|
|五、净利润（净亏损以“-”号填列）||62,083,899.65|142,693,403.45|142,339,695.69|285,033,099.14|463,299,194.58|
|归属于母公司所有者的净利润||62,083,899.65|142,693,403.45|142,339,695.69|285,033,099.14|463,299,194.58|
|少数股东损益|||||||

企业负责人： 财务负责人： 编制人：
本公司在编制备考盈利预测报告时正确确定了盈利预测基础，合理提出盈利预测基本假设，科学运用盈利预测的方法，不存在故意采用不合理的假设，误导性陈述及重大遗漏。
本公司盈利预测报告的编制遵循了谨慎性原则，但盈利预测所依据的各种假设具有不确定性，投资者进行投资决策时应谨慎使用，不应过分依赖该项资料。
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二Ｏ一四年九月十日
上海百润香精香料股份有限公司
2014年7-12月、2015年度
备考盈利预测编制基础与假设
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2014年 7-12月、2015年度备考盈利预测编制基础与假设
上海百润香精香料股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）基于以下编制基础和基本假设对公司拟发行股份购买资产暨关联交易完成后，公司的2014年7-12月及2015年度盈利情况做出预测。
一、 备考盈利预测编制基础
本盈利预测以业经立信会计师事务所（特殊普通合伙）审计的本公司拟收购上海巴克斯酒业有限公司的2013年度、2014年1-6月合并备考报表为基础，依据上市公司和拟收购公司截止2014年6月30日的企业组织结构，遵循下列基本假设，结合上海巴克斯酒业有限公司 2014年7-12月及 2015年度经营计划、资金使用计划、投资计划及其他有关资料，并以下文第二节所述之盈利预测的基本假设为前提、按照下文“盈利预测编制说明”中所述公司之主要会计政策编制。
本备考盈利预测报告基于同一控制下的企业合并原则编制而成。
编制盈利预测时所采用的会计政策及会计估计方法遵循了国家现行的法律、法规、企业会计准则的规定，在各重要方面均与公司实际采用的会计政策及会计估计一致。
二、 备考盈利预测所依据的基本假设
1、本公司遵循的国家及地方的有关法律、法规、政策在预测期间内无重大改变；
2、本公司适用的各种税项在预测期间，其征收基础、计算方法及税率，不会有重大改变；
3、本公司经济业务所涉及的地区目前的政治、法律、经济政策无重大变化；
4、本公司2014年度及以后年度均能持续经营；
5、国家现有的银行信贷政策及信贷利率、通货膨胀率和外汇汇率在预测期间无重大变动；
6、本公司主要服务市场需求状况、价格在正常范围内变动；
7、本公司的经营活动在预测期间内不会因人力缺乏、资源短缺或成本严重变动而受到不利影响；
8、本公司在预测期间内无自然灾害等其他不可抗力因素造成的重大不利影响；
9、本公司在预测期内不会发生重大的资产减值；
10、本公司执行企业会计准则，在预测期内不会发生重大修订；
11、本公司高层管理人员无舞弊、违法行为而造成重大不利影响；
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备考盈利预测编制说明
备考盈利预测编制说明
一、 公司基本情况
(一) 公司的历史沿革
上海百润香精香料股份有限公司（以下简称“本公司”）前身系由刘晓东、杜宇红、马小花、陆斌以及兰州津源化工有限责任公司于1997年6月19日共同出资设立的有限公司。根据本公司各股东于 2008年10月 31日做出股东会决议，以 2008年 9月30日为基准日，将上海百润香精香料有限公司整体设立为股份有限公司，已经立信会计师事务所有限公司信会师报字（2008）第23937号验资报告验证。根据该《验资报告》,截至2008年11月18日,股份公司的注册资本为60,000,000.00元。经上海市工商行政管理局批准取得注册号为 310225000125570的企业法人营业执照。现法定代表人为刘晓东。
中国证券监督管理委员会证监许可[2011]332号文核准，2011年3月21日公司向社会公开发行人民币普通股（A股）20,000,000股,增加注册资本人民币20,000,000.00元，变更后的注册资本为人民币80,000,000.00元。立信会计师事务所有限公司就上述公开发行股票的实收资本情况进行了审验，并出具了信会师报字（2011）第11137号验资报告。
根据本公司2012年第一次临时股东大会决议和修改后章程的规定，本公司申请增加注册资本人民币 80,000,000.00元，以资本公积向全体股东转增股份总额 80,000,000股，每股面值1元，合计增加股本80,000,000.00元，变更后，本公司注册资本增至人民币 160,000,000.00元。立信会计师事务所（特殊普通合伙）就上述资本公积转增股本情况进行了审验，并出具了信会师报字（2012）第114036号验资报告。
本公司的控股股东为刘晓东。
(二)公司所属行业性质和业务范围
公司所处行业为制造类。
经营范围：香精香料的制造加工。香精香料化工原料及产品批发零售；经营本企业自产产品的出口业务和本企业所需的机械设备、零配件、原辅材料的进口业务（但国家限定公司经营或禁止进出口的商品及技术除外），本企业包括本企业控股的成员企业。（涉及行政许可的，凭许可证经营）。
(三) 主要产品或提供的劳务
公司主要生产销售食用、烟用香精香料。
备考盈利预测编制说明第1页
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(四) 拟购买资产简介
本次拟收购上海巴克斯酒业有限公司（以下简称“巴克斯酒业”）100%的股权。
1、巴克斯酒业及其下属子公司情况
公司全称 持股比例 注册地 注册资本
上海巴克斯酒业有限公司 100.00% 上海市 120,000,000.00上海巴克斯酒业营销有限公司 100.00% 上海市 5,000,000.00上海锐澳酒业有限公司 100.00% 上海市 5,000,000.00巴克斯酒业（天津）有限公司 100.00% 天津市 50,000,000.002、主要产品或提供的劳务
生产、销售其他酒（配制酒，凭许可证经营），预包装食品（不含熟食卤味、冷冻冷藏）的批发兼零售（凭许可证经营），从事货物及技术进出口业务（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）。
二、 主要会计政策、会计估计和前期差错
(一) 会计期间
自公历1月1日至12月31日止为一个会计年度。
(二) 记账本位币
采用人民币为记账本位币。
(三) 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法
1、同一控制下企业合并
本公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方的账面价值计量。被合并各方采用的会计政策与本公司不一致的，本公司在合并日按照本公司会计政策进行调整，在此基础上按照调整后的账面价值确认。
在合并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。
本公司为进行企业合并而发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费等，于发生时计入当期损益。
企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等，抵减权益性证券溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。
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2、非同一控制下的企业合并
本公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债按照公允价值计量。公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。
本公司在购买日对合并成本进行分配，确认所取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值。
本公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，经复核后，计入当期损益。
企业合并中取得的被购买方除无形资产外的其他各项资产（不仅限于被购买方原已确认的资产），其所带来的经济利益很可能流入本公司且公允价值能够可靠计量的，单独确认并按公允价值计量；公允价值能够可靠计量的无形资产，单独确认为无形资产并按公允价值计量；取得的被购买方除或有负债以外的其他各项负债，履行有关义务很可能导致经济利益流出本公司且公允价值能够可靠计量的，单独确认并按照公允价值计量；取得的被购买方或有负债，其公允价值能可靠计量的，单独确认为负债并按照公允价值计量。
本公司在企业合并中取得的被购买方的可抵扣暂时性差异，在购买日不符合递延所得税资产确认条件的，不予以确认。购买日后12个月内，如取得新的或进一步的信息表明购买日的相关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉，商誉不足冲减的，差额部分确认为当期损益；除上述情况以外，确认与企业合并相关的递延所得税资产，计入当期损益。
非同一控制下企业合并，购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期损益；购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，应当计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。
(四) 合并财务报表的编制方法
1、合并范围
本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，所有子公司均纳入合并财务报表。
2、合并程序
所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公司一致，如子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的，在编制合并
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财务报表时，按本公司的会计政策、会计期间进行必要的调整。对于非同一控制下企业合并取得的子公司，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整。合并财务报表以本公司及子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由本公司编制。
合并财务报表时抵销本公司与各子公司、各子公司相互之间发生的内部交易对合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表的影响。
子公司少数股东应占的权益和损益分别在合并资产负债表中所有者权益项目下和合并利润表中净利润项目下单独列示。子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额，冲减少数股东权益。
（1）增加子公司
在报告期内，若因同一控制下企业合并增加子公司的，则调整合并资产负债表的期初数；将子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；将子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表，同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体在以前期间一直存在。
在报告期内，若因非同一控制下企业合并增加子公司的，则不调整合并资产负债表期初数；将子公司自购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司自购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并时，对于购买日之前持有的被购买方的股权，本公司按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益。购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益转为购买日所属当期投资收益。
（2）处置子公司
①一般处理方法
在报告期内，本公司处置子公司，则该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。
因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权时，对于处置后的剩余股权投资，本公司按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，在丧失控制权时转为当期投资收益。
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②分步处置子公司
通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：
ⅰ．这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；
ⅱ．这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；
ⅲ．一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；
ⅳ．一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。
处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，本公司将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。
处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易不属于一揽子交易的，在丧失控制权之前，按附注二（四）2、（4）“不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资”进行会计处理；在丧失控制权时，按处置子公司附注二（四）2、（2）①“一般处理方法”进行会计处理。
（3）购买子公司少数股权
本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的可辨认净资产份额之间的差额，调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。
（4）不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资
在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的股权投资而取得的处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产份额的差额，调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。
(五) 现金及现金等价物的确定标准
在编制现金流量表时，将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金。
将同时具备期限短（从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险很小四个条件的投资，确定为现金等价物。
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(六) 外币业务和外币报表折算
1、外币业务
外币业务采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率将外币金额折合成人民币记账。
外币货币性项目余额按资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑差额，除属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理外，均计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，由此产生的汇兑差额计入当期损益或资本公积。
2、外币财务报表的折算
资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表所有者权益项目下单独列示。
处置境外经营时，将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益；部分处置境外经营的，按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益。
(七) 金融工具
金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。
1、金融工具的分类
管理层按照取得持有金融资产和承担金融负债的目的，将其划分为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，包括交易性金融资产或金融负债（和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债）；持有至到期投资；应收款项；可供出售金融资产；其他金融负债等。
2、金融工具的确认依据和计量方法
（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债）
取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益。
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持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，期末将公允价值变动计入当期损益。
处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
（2）持有至到期投资
取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。
持有期间按照摊余成本和实际利率（如实际利率与票面利率差别较小的，按票面利率）计算确认利息收入，计入投资收益。实际利率在取得时确定，在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。
处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。
（3）应收款项
公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及公司持有的其他企业的不包括在活跃市场上有报价的债务工具的债权，包括应收账款、其他应收款、应收票据、预付账款等，以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额；
具有融资性质的，按其现值进行初始确认。
收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。
（4）可供出售金融资产
取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。
持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。期末以公允价值计量且将公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。
处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。
（5）其他金融负债
按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后续计量。
3、金融资产转移的确认依据和计量方法
公司发生金融资产转移时，如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方，则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则不终止确认该金融资产。
在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于形
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式的原则。公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：
（1）所转移金融资产的账面价值；
（2）因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。
金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益：
（1）终止确认部分的账面价值；
（2）终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。
金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，所收到的对价确认为一项金融负债。
4、金融负债终止确认条件
金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，则终止确认该金融负债或其一部分；本公司若与债权人签定协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，则终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债。
对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改的，则终止确认现存金融负债或其一部分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。
金融负债全部或部分终止确认时，终止确认的金融负债账面价值与支付对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。
本公司若回购部分金融负债的，在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的相对公允价值，将该金融负债整体的账面价值进行分配。分配给终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。
5、金融资产和金融负债公允价值的确定方法
本公司采用公允价值计量的金融资产和金融负债全部直接参考活跃市场中的报价。
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6、金融资产（不含应收款项）减值准备计提
除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，本公司于资产负债表日对金融资产的账面价值进行检查，如果有客观证据表明某项金融资产发生减值的，计提减值准备。
（1）可供出售金融资产的减值准备
期末如果可供出售金融资产的公允价值发生严重下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，就认定其已发生减值，将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，确认减值损失。
对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。
可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。
（2）持有至到期投资的减值准备
持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项减值损失计量方法处理。
(八) 应收款项坏账准备
1、单项金额重大的应收款项坏账准备计提
单项金额重大的判断依据或金额标准：应收款项余额前五名。
单项金额重大应收款项坏账准备的计提方法：单独进行减值测试，如有客观证据表明其已发生减值，按预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备，计入当期损益。单独测试未发生减值的应收款项，将其归入相应组合计提坏账准备。
2、按组合计提坏账准备应收款项
确定组合的依据
对于年末单项金额非重大的应收款项，采用与经单独测试后未减值账龄组合
的应收款项一起按账龄作为类似信用风险特征划分为若干组合。
按组合计提坏账准备的计提方法
账龄组合 账龄分析法
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组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的：
账龄 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%)
1年以内（含1年） 2 21-2年 10 102－3年 30 303－5年 50 505年以上 100 100(九) 存货
1、存货的分类
存货分类为：原材料、包装物、产成品、低值易耗品等。
2、发出存货的计价方法
存货发出时按加权平均法计价。
3、存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法
期末对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备。
产成品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。
期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，则合并计提存货跌价准备。
以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。
4、存货的盘存制度
采用永续盘存制。
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5、低值易耗品和包装物的摊销方法
（1）低值易耗品采用一次转销法；
（2）包装物采用一次转销法。
(十) 长期股权投资
1、投资成本的确定
（1）企业合并形成的长期股权投资
同一控制下的企业合并：公司以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式以及以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付合并对价之间的差额，调整资本公积中的股本溢价；资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。合并发生的各项直接相关费用，包括为进行合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，于发生时计入当期损益。
非同一控制下的企业合并：公司按照购买日确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。合并成本为购买日购买方为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。购买方为企业合并而发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用于发生时计入当期损益；购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本。本公司将合并协议约定的或有对价作为企业合并转移对价的一部分，按照其在购买日的公允价值计入企业合并成本。
（2）其他方式取得的长期股权投资
以支付现金方式取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。
以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。
投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或利润）作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。
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在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值为基础确定其初始投资成本，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本。
通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照公允价值为基础确定。
2、后续计量及损益确认
（1）后续计量
公司对子公司的长期股权投资，采用成本法核算，编制合并财务报表时按照权益法进行调整。
对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。
被投资单位除净损益以外所有者权益其他变动的处理：对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，公司按照持股比例计算应享有或承担的部分，调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少资本公积（其他资本公积）。
（2）损益确认
成本法下，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，公司按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益。
权益法下，在被投资单位账面净利润的基础上考虑：被投资单位与本公司采用的会计政策及会计期间不一致，按本公司的会计政策及会计期间对被投资单位财务报表进行调整；以取得投资时被投资单位固定资产、无形资产的公允价值为基础计提的折旧额或摊销额以及有关资产减值准备金额等对被投资单位净利润的影响；对本公司与联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易予以抵销等事项的适当调整后，确认应享有或应负担被投资单位的净利润或净亏损。
在公司确认应分担被投资单位发生的亏损时，按照以下顺序进行处理：首先，冲减长期股权投资的账面价值。其次，长期股权投资的账面价值不足以冲减的，以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失，冲减长期应收项目等的账面价值。最后，经过上述处理，按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的，按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失。被投资单位以后期间实现盈利的，公司在扣除未确认的亏损分
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担额后，按与上述相反的顺序处理，减记已确认预计负债的账面余额、恢复其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益及长期股权投资的账面价值，同时确认投资收益。
在持有投资期间，被投资单位能够提供合并财务报表的，应当以合并财务报表中的净利润和其他权益变动为基础进行核算。
（3）长期股权投资的处置
处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益。采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益。
因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的，对于剩余股权，按其账面价值确认为长期股权投资或其他相关金融资产。处置后的剩余股权能够对原有子公司实施共同控制或重大影响的，首先按处置或收回投资的比例结转应终止确认的长期股权投资成本。在此基础上，比较剩余的长期股权投资成本与按照剩余持股比例计算原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，属于投资作价中体现的商誉部分，不调整长期股权投资的账面价值；
属于投资成本小于原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，在调整长期股权投资成本的同时调整留存收益。对于原取得投资后至因处置投资导致转变为权益法核算之间被投资单位实现净损益中应享有的份额，一方面调整长期股权投资的账面价值，同时对于原取得投资时至处置投资当期期初被投资单位实现的净损益（扣除已发放及已宣告发放的现金股利和利润）中应享有的份额，调整留存收益，对于处置投资当期期初至处置投资之日被投资单位实现的净损益中享有的份额，调整当期损益；其他原因导致被投资单位所有者权益变动中应享有的份额，在调整长期股权投资账面价值的同时，计入资本公积（其他资本公积）。
3、确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据
共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。投资企业与其他方对被投资单位实施共同控制的，被投资单位为其合营企业。
重大影响，是指对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。投资企业能够对被投资单位施加重大影响的，被投资单位为其联营企业。
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4、减值测试方法及减值准备计提方法
重大影响以下的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，其减值损失是根据其账面价值与按类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额进行确定。
除因企业合并形成的商誉以外的存在减值迹象的其他长期股权投资，如果可收回金额的计量结果表明，该长期股权投资的可收回金额低于其账面价值的，将差额确认为减值损失。
长期股权投资减值损失一经确认，不再转回。
(十一)固定资产
1、固定资产确认条件
固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，并且使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产在同时满足下列条件时予以确认：
（1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；
（2）该固定资产的成本能够可靠地计量。
2、各类固定资产的折旧方法
固定资产折旧采用年限平均法分类计提，根据固定资产类别、预计使用寿命和预计净残值率确定折旧率。如固定资产各组成部分的使用寿命不同或者以不同方式为企业提供经济利益，则选择不同折旧率或折旧方法，分别计提折旧。
融资租赁方式租入的固定资产，能合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。
各类固定资产折旧年限和年折旧率如下：
类别 折旧年限（年） 残值率（%） 年折旧率（%）
房屋及建筑物 20－45 10 4.5-2
专用设备 5－10 10 18-9
运输设备 5 10 18
通用设备 5 10 18
其他设备 5 10 18
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3、固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法
公司在每期末判断固定资产是否存在可能发生减值的迹象。
固定资产存在减值迹象的，估计其可收回金额。可收回金额根据固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与固定资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
当固定资产的可收回金额低于其账面价值的，将固定资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为固定资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的固定资产减值准备。
固定资产减值损失确认后，减值固定资产的折旧在未来期间作相应调整，以使该固定资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的固定资产账面价值（扣除预计净残值）。
固定资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。
有迹象表明一项固定资产可能发生减值的，企业以单项固定资产为基础估计其可收回金额。企业难以对单项固定资产的可收回金额进行估计的，以该固定资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。
4、融资租入固定资产的认定依据、计价方法
公司与租赁方所签订的租赁协议条款中规定了下列条件之一的，确认为融资租入资产：
（1）租赁期满后租赁资产的所有权归属于本公司；
（2）公司具有购买资产的选择权，购买价款远低于行使选择权时该资产的公允价值；
（3）租赁期占所租赁资产使用寿命的大部分；
（4）租赁开始日的最低租赁付款额现值，与该资产的公允价值不存在较大的差异。
公司在承租开始日，将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认的融资费。
(十二)在建工程
1、在建工程的类别
在建工程以立项项目分类核算。
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2、在建工程结转为固定资产的标准和时点
在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为固定资产的入账价值。所建造的固定资产在建工程已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。
3、在建工程的减值测试方法、减值准备计提方法
公司在每期末判断在建工程是否存在可能发生减值的迹象。
在建工程存在减值迹象的，估计其可收回金额。有迹象表明一项在建工程可能发生减值的，企业以单项在建工程为基础估计其可收回金额。企业难以对单项在建工程的可收回金额进行估计的，以该在建工程所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。
可收回金额根据在建工程的公允价值减去处置费用后的净额与在建工程预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
当在建工程的可收回金额低于其账面价值的，将在建工程的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为在建工程减值损失，计入当期损益，同时计提相应的在建工程减值准备。
在建工程的减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。
(十三)借款费用
1、借款费用资本化的确认原则
借款费用，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。
公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。
符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。
借款费用同时满足下列条件时开始资本化：
（1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；
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（2）借款费用已经发生；
（3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。
2、借款费用资本化期间
资本化期间，指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内。
当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用停止资本化。
当购建或者生产符合资本化条件的资产中部分项目分别完工且可单独使用时，该部分资产借款费用停止资本化。
购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或可对外销售的，在该资产整体完工时停止借款费用资本化。
3、暂停资本化期间
符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生的非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，则借款费用暂停资本化；该项中断如是所购建或生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态必要的程序，则借款费用继续资本化。在中断期间发生的借款费用确认为当期损益，直至资产的购建或者生产活动重新开始后借款费用继续资本化。
4、借款费用资本化金额的计算方法
对于为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入的专门借款，以专门借款当期实际发生的借款费用，减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，来确定借款费用的资本化金额。
对于为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用的一般借款，根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。
借款存在折价或者溢价的，按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额，调整每期利息金额。
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(十四)无形资产
1、无形资产的计价方法
（1）公司取得无形资产时按成本进行初始计量
外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。
债务重组取得债务人用以抵债的无形资产，以该无形资产的公允价值为基础确定其入账价值，并将重组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价值之间的差额，计入当期损益；
在非货币性资产交换具备商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的无形资产以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入无形资产的成本，不确认损益。
以同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按被合并方的账面价值确定其入账价值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按公允价值确定其入账价值。
内部自行开发的无形资产，其成本包括：开发该无形资产时耗用的材料、劳务成本、注册费、在开发过程中使用的其他专利权和特许权的摊销以及满足资本化条件的利息费用，以及为使该无形资产达到预定用途前所发生的其他直接费用。
（2）后续计量
在取得无形资产时分析判断其使用寿命。
对于使用寿命有限的无形资产，在为企业带来经济利益的期限内按直线法摊销；
无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。
2、使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况
项目 预计使用寿命 依据
土地使用权 50年 土地使用权证年限
软 件 5年 更新周期
每期末，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。
经复核，本年期末无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计未有不同。
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3、使用寿命不确定的无形资产的判断依据
截至资产负债表日，本公司没有使用寿命不确定的无形资产。
4、无形资产减值准备的计提
对于使用寿命确定的无形资产，如有明显减值迹象的，期末进行减值测试。
对于使用寿命不确定的无形资产，每期末进行减值测试。
对无形资产进行减值测试，估计其可收回金额。有迹象表明一项无形资产可能发生减值的，公司以单项无形资产为基础估计其可收回金额。公司难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该无形资产所属的资产组为基础确定无形资产组的可收回金额。
可收回金额根据无形资产的公允价值减去处置费用后的净额与无形资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
当无形资产的可收回金额低于其账面价值的，将无形资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为无形资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的无形资产减值准备。
无形资产减值损失确认后，减值无形资产的折耗或者摊销费用在未来期间作相应调整，以使该无形资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的无形资产账面价值（扣除预计净残值）。
无形资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。
5、划分公司内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段具体标准
公司内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出和开发阶段支出。
研究阶段：为获取并理解新的科学或技术知识等而进行的独创性的有计划调查、研究活动的阶段。
开发阶段：在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等活动的阶段。
6、开发阶段支出符合资本化的具体标准
内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件时确认为无形资产：
（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；
（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；
（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性；
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（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；
（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
开发阶段的支出，若不满足上列条件的，于发生时计入当期损益。研究阶段的支出，在发生时计入当期损益。
(十五)长期待摊费用
长期待摊费用为已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。
长期待摊费用在受益期内平均摊销。
(十六)收入
1、销售商品收入确认和计量原则
公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；公司既没有保留与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认商品销售收入实现。
具体而言，内销收入的核算方法为：当商品已发送至客户，并经客户验收合格后，确认收入的实现；外销收入的核算方法为：当商品已办妥报关手续，并实际运送出关时，确认收入的实现。
2、让渡资产使用权收入的确认和计量原则
与交易相关的经济利益很可能流入企业，收入的金额能够可靠地计量时。分别下列情况确定让渡资产使用权收入金额：
（1）利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。
（2）使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。
(十七)政府补助
1、类型
政府补助，是本公司从政府无偿取得的货币性资产与非货币性资产。分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。
与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资
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产的政府补助，包括购买固定资产或无形资产的财政拨款、固定资产专门借款的财政贴息等。与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。
政府文件规定用于购建或以其他方式形成长期资产的，作为与资产相关的政府补助；政府文件不明确的，以取得该补助必须具备的基本条件为基础进行判断，以购建或其他方式形成长期资产为基本条件的作为与资产相关的政府补助，除此之外的作为与收益相关的政府补助。
2、会计处理
与资产相关的政府补助，确认为递延收益，按照所建造或购买的资产使用年限分期计入营业外收入；
与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。
3、确认时点
与资产相关的政府补助，在实际收到或者获得了收取政府补助的权利并基本确定能收到时确认为递延收益，并按照所建造或购买的资产使用年限分期计入营业外收入。
与收益相关的政府补助，在实际收到或者获得了收取政府补助的权利并基本确定能收到时予以确认。其中：（1）用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；（2）用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。
(十八)递延所得税资产和递延所得税负债
对于可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产，以未来期间很可能取得的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。
对于应纳税暂时性差异，除特殊情况外，确认递延所得税负债。
不确认递延所得税资产或递延所得税负债的特殊情况包括：商誉的初始确认；除企业合并以外的发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）的其他交易或事项。
当拥有以净额结算的法定权利，且意图以净额结算或取得资产、清偿负债同时进行时，当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列报。
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当拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利，且递延所得税资产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及负债转回的期间内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和负债或是同时取得资产、清偿负债时，递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列报。
(十九)经营租赁、融资租赁
1、经营租赁会计处理
（1）公司租入资产所支付的租赁费，在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法进行分摊，计入当期费用。公司支付的与租赁交易相关的初始直接费用，计入当期费用。
资产出租方承担了应由公司承担的与租赁相关的费用时，公司将该部分费用从租金总额中扣除，按扣除后的租金费用在租赁期内分摊，计入当期费用。
（2）公司出租资产所收取的租赁费，在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法进行分摊，确认为租赁收入。公司支付的与租赁交易相关的初始直接费用，计入当期费用；如金额较大的，则予以资本化，在整个租赁期间内按照与租赁收入确认相同的基础分期计入当期收益。
公司承担了应由承租方承担的与租赁相关的费用时，公司将该部分费用从租金收入总额中扣除，按扣除后的租金费用在租赁期内分配。
2、融资租赁会计处理
融资租入资产：公司在承租开始日，将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认的融资费用。公司采用实际利率法对未确认的融资费用，在资产租赁期间内摊销，计入财务费用。公司发生的初始直接费用，计入租入资产价值。
(二十)主要会计政策、会计估计的变更
1、会计政策变更
本报告期公司主要会计政策未发生变更。
2、会计估计变更
本报告期公司主要会计估计未发生变更。
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(二十一)前期会计差错更正
1、追溯重述法
本报告期未发生采用追溯重述法的前期会计差错更正事项。
2、未来适用法
本报告期未发生采用未来适用法的前期会计差错更正事项。
三、 税项
(一) 公司主要税种和税率
税种 计税依据 税率
按税法规定计算的销售货物和应税劳务收入
增值税 为基础计算销项税额，在扣除当期允许抵扣 17%
的进项税额后，差额部分为应交增值税
消费税 按应税销售收入计征 10%
营业税 按应税营业收入计征 5%
企业所得税 按应纳税所得额计征 15%、25%
城市维护建设税 按实际缴纳的营业税及增值税计征 1%
河道管理费 按实际缴纳的营业税、增值税计征 1%
教育费附加 按实际缴纳的营业税、增值税计征 3%
地方教育费附加 按实际缴纳的营业税、增值税计征 2%
(二) 税收优惠及批文
2011年8月17日，上海百润香精香料股份有限公司取得了上海市科学技术委员会、上海市财政局、上海市国家税务局和上海市地方税务局联合核发的《高新技术企业证书》，证书有效期为 3年，证书编号GF201131000028。根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及《高新技术企业认定管理办法》的相关规定，2011年、2012年以及 2013年公司适用的企业所得税税率为15%。2014年正在申报中。
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四、 盈利预测表说明
（本节下列表式数据中的金额单位，除非特别注明外均为人民币元）
(一) 主营业务收入、成本及毛利分析
1、主营业务收入及主营业务成本
本公司的主营业务收入根据年度销售计划、签订的销售合同和历年销售情况进行预测。
2013年度实际数 2014年1-6月实际数 2014年7-12月预测数
项目
营业收入 营业成本 营业收入 营业成本 营业收入 营业成本
食用香精 126,313,882.83 34,417,988.53 80,922,424.82 21,146,809.78 81,469,996.77 21,283,443.79
鸡尾酒 186,215,014.31 51,432,965.65 365,094,945.77 90,082,497.77 638,812,649.57 160,658,978.56
合计 312,528,897.14 85,850,954.18 446,017,370.59 111,229,307.55 720,282,646.34 181,942,422.35
2014年度合计 2014年度 2015年度预测数
2015年度收收入较
项目 入较2014年营业收入 营业成本 2013年度 营业收入 营业成本
度波动率
波动率
食用香精 162,392,421.59 42,430,253.57 28.56% 201,373,649.41 53,949,943.56 24.00%鸡尾酒 1,003,907,595.34 250,741,476.33 439.11% 1,881,502,649.57 478,550,974.36 87.42%合计 1,166,300,016.93 293,171,729.90 273.18% 2,082,876,298.98 532,500,917.92 78.59%2、毛利率
毛利率 2013年度 2014年度 2015年度
食用香精 72.75% 73.87% 73.21%鸡尾酒 72.38% 75.02% 74.57%3、公司预测收入增长的主要原因为：
（1）2013年，在“三公消费”限制、禁酒令等国家政策的影响，很多高端白酒、葡萄酒等销量有所下滑，持续多年的高增长态势不再，市场营销战略也从对三公的重度依赖转向开发民间大众消费市场。而作为新兴酒类的预调鸡尾酒，它低酒精度、口味众多、时尚健康、快乐自在的特点使其受到了很多年轻消费者的追捧。
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（2）随着公司预调鸡尾酒产品不断推广，其受欢迎程度连年增长，公司自2013年起大力开拓市场，销售渠道不仅面向各大中型城市的超市、卖场，还向其他偏远地区、片区型超市推广。同时加大广告宣传力度，赞助或冠名多部影视作品等，使得公司预调鸡尾酒产品销量、知名度在近几年迅速提升。
（3）迅速扩张的市场规模对与公司意味着更多的市场机遇。凭借良好的产品质量口碑，以及对市场机遇的敏锐捕捉，公司预调鸡尾酒产品的市场份额和收入规模都将不断扩大。
（4）公司食用香精客户群稳定，客户对公司产品需求稳定，价格每年在合理波动范围内。
（5）公司食用香精业务坚持提供优质的产品及服务，并积极开拓细分市场，使公司收入稳中有进。
(二) 其他业务收入、成本及毛利分析
其他业务收入拟根据以前年度的实际发生额水平进行预测。
2014年度预测数
2013年度 2015年度
项目 2014年1-6月2014年7-12月
实际数 合计 预测数
实际数 预测数
材料销售收入 353,294.67 44,832.53 165,018.43 209,850.96 200,000.00合计 353,294.67 44,832.53 165,018.43 209,850.96 200,000.002014年度预测数
2013年度 2015年度
项目 2014年1-6月2014年7-12月
实际数 合计 预测数
实际数 预测数
材料销售成本 684,911.98 38,190.35 231,350.48 269,540.83 280,000.00合计 684,911.98 38,190.35 231,350.48 269,540.83 280,000.00(三) 营业税金及附加
2014年度预测数
2013年度 2015年度
项目 2014年1-6月2014年7-12月
实际数 合计 预测数
实际数 预测数
消费税 8,116,255.78 15,175,189.59 28,996,752.28 44,171,941.87 82,786,116.58营业税 35,545.06 12,417.30 12,417.30 24,834.60
城市维护建设税 501,660.84 964,697.18 1,079,372.59 2,044,069.77 3,101,507.79教育费附加 2,145,976.79 3,140,898.59 5,396,863.01 8,537,761.60 15,507,538.95合计 10,799,438.47 19,293,202.66 35,485,405.18 54,778,607.84 101,395,163.32
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(四) 销售费用
销售费用的预测是根据每年度销售计划安排，并参照以前年度的实际发生额水平预测：
2014年度预测数
2013年度 2015年度
项目 2014年1-6月实2014年7-12月预
实际数 合计 预测数
际数 测数
职工薪酬 22,433,036.60 17,643,769.25 47,928,036.03 65,571,805.28 122,800,000.00运输费 10,474,808.22 17,965,655.26 32,196,632.48 50,162,287.74 101,989,943.56业务招待费 3,394,045.04 1,703,606.16 7,223,651.49 8,927,257.65 11,683,849.08低值易耗品摊销 2,753,447.29 9,594,034.84 15,053,810.28 24,647,845.12 41,393,058.29差旅费 3,802,027.53 2,850,752.36 12,281,386.62 15,132,138.98 25,168,341.47办公费 851,599.65 651,016.44 2,828,005.86 3,479,022.30 4,410,352.26市场活动费 3,659,324.83 3,351,394.77 4,880,722.21 8,232,116.98 23,204,931.93促销费 1,730,772.86 1,784,512.28 2,614,795.36 4,399,307.64 6,939,430.87租赁费 886,210.05 369,510.93 381,192.28 750,703.21 778,503.79折旧费 297,173.45 152,086.38 153,897.23 305,983.61 311,000.00展览费 254,674.19 184,668.91 61,140.62 245,809.53 263,348.54营销费 5,754,439.02 5,756,974.27 8,439,531.53 14,196,505.80 27,464,880.12车辆费用 245,821.75 124,976.70 168,611.99 293,588.69 371,093.09广告费 45,288,537.92 46,171,298.95 155,032,329.00 201,203,627.95 415,100,000.00其他 972,483.75 219,492.23 1,249,297.10 1,468,789.33 1,552,212.81合计 102,798,402.15 108,523,749.73 290,493,040.08 399,016,789.81 783,430,945.81(五) 管理费用
管理费用根据以前年度历史资料及预测期间变动趋势进行预测，假定公司届时费用支出控制制度得以严格执行，有关预测情况如下：
职工薪酬依据公司人员编制工资等薪酬计划预测；折旧费依据固定资产原值和预测期固定资产增减情况及公司采用的折旧政策预测；与资产相关的无形资产等各种摊销费用依据预测期资产价值及摊销标准预测；其他各项费用依据公司以前年度扣除非经常性管理费用及以前年度的管理费用增长变化等因素预测。
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2014年度预测数
2013年度 2015年度
项目 2014年1-6月 2014年7-12月
实际数 合计 预测数
实际数 预测数
研发支出 18,309,884.96 9,255,125.08 8,400,361.08 17,655,486.16 19,230,000.00职工薪酬 18,555,875.57 10,855,049.25 11,532,338.23 22,387,387.48 23,329,888.98折旧费 2,500,841.26 1,335,325.74 3,972,624.17 5,307,949.91 8,425,000.00税金 1,516,099.45 1,322,716.12 1,700,000.00 3,022,716.12 3,700,000.00办公费 1,340,406.12 1,202,245.37 677,813.12 1,880,058.49 2,072,770.65修理费 862,165.94 530,882.67 487,779.12 1,018,661.79 1,223,737.49业务招待费 1,267,577.52 621,449.72 793,969.92 1,415,419.64 1,589,961.17车辆费用 767,336.51 320,249.38 300,512.41 620,761.79 666,488.96保险费 469,814.38 295,719.19 353,303.36 649,022.55 765,920.47公司餐费 399,120.25 194,084.77 189,117.63 383,202.40 407,363.17差旅费 621,026.76 477,138.40 360,926.25 838,064.65 946,810.78租赁费 12,881.40 56,599.66 41,654.00 98,253.66 520,000.00其他资产摊销 318,989.15 597,264.10 466,216.00 1,063,480.10 1,120,000.00咨询费 738,837.53 576,445.09 962,163.07 1,538,608.16 1,686,606.35其他 4,223,548.71 1,492,375.40 1,680,420.86 3,172,796.26 3,689,423.42合计 51,904,405.51 29,132,669.94 31,919,199.22 61,051,869.16 69,373,971.44(六) 财务费用
财务费用根据公司经营销售计划、资金预算、与以前年度的实际发生额进行预测：2014年度预测数
2013年度 2015年度
项目 2014年1-6月实2014年7-12月预
实际数 合计 预测数
际数 测数
利息支出 2,158,858.34 1,679,750.01 33,666.67 1,713,416.68
减：利息收入 12,647,317.53 6,389,426.99 5,015,709.97 11,405,136.96 10,000,000.00汇兑损益 -30,580.71 7,935.61 7,935.61 15,871.22
其他（手续费） 148,837.38 115,315.31 236,525.56 351,840.87 639,710.90合计 -10,370,202.52 -4,586,426.06 -4,737,582.13 -9,324,008.19 -9,360,289.10
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(七) 资产减值损失
2014年度预测数
2013年度 2015年度
项目 2014年1-6月2014年7-12月
实际数 合计 预测数
实际数 预测数
坏账损失
158,063.88 574,455.29 -280,685.68 293,769.61 100,000.00合计 158,063.88 574,455.29 -280,685.68 293,769.61 100,000.00(八) 投资收益
由于投资收益具有偶然性及不确定性，故预测期内不进行预测
2014年度预测数
2013年度 2015年度
项目 2014年1-6月2014年7-12月
实际数 合计 预测数
实际数 预测数
坏账损失
157,286.30
合计 157,286.30
(九) 营业外收入
由于营业外收入具有偶然性及不确定性，故预测期内不进行预测：
2014年度预测数
2013年度 2015年度项目 2014年1-6月2014年7-12月
实际数 合计 预测数
实际数 预测数
处置非流动资产利得 2,264.27
政府补助 4,565,543.11 3,087,375.45 3,087,375.45
其他 19,229.18 8,625.20 8,625.20
合计 4,587,036.56 3,096,000.65 3,096,000.65
(十) 营业外支出
由于营业外支出具有偶然性及不确定性，故预测期内不进行预测：
2014年度预测数
2013年度 2015年度
项目 2014年1-6月2014年7-12月
实际数 合计 预测数
实际数 预测数
处置非流动资产损失 44,833.47 150,112.49 150,112.49
对外捐赠 50,000.00
其他 2,000.00
合计 96,833.47 150,112.49 150,112.49
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(十一)所得税费用的预测
2014年度预测数
2013年度 2015年度
项目 2014年1-6月2014年7-12月
实际数 合计 预测数
实际数 预测数
当期所得税 18,296,865.66 42,777,466.45 56,485,386.38 99,262,852.83 183,813,761.04递延所得税 -4,677,057.76 -667,928.08 -13,430,566.80 -14,098,494.88 -41,757,366.03合计 13,619,807.90 42,109,538.37 43,054,819.58 85,164,357.95 142,056,395.01五、 影响盈利预测结果实现的主要风险因素及对策
(一) 企业经营风险
1、随着国家对于食品安全日益重视和消费者食品安全意识以及权益保护意识的增强，存在国家颁布新的食品安全相关法律法规，新增产品安全认证范围，以及对食品添加剂等标准要求进一步提高的可能，从而导致本公司面临需要根据新规定、新标准快速取得相关认证，对公司生产环节、产品质量提出更高的要求。
2、目前，预调鸡尾酒行业的利润水平稳定维持在较高水平上。随着消费者对预调鸡尾酒的消费习惯逐渐形成，市场需求增长迅速，行业内企业的规模效应日益显著，行业平均利润水平还会有一定程度的增长。但随着行业进入者的逐渐增多，竞争将日趋激烈，行业利润水平将会有所下降。
3、目前我国市场经济秩序正在完善之中，存在某些不法厂商为获取高额利益，仿冒品牌进行非法生产销售的可能。虽然本公司采取各种方式保护公司品牌与声誉，但在一定时期内涉及本公司品牌的假冒伪劣及侵权产品仍可能存在，从而侵害本公司的经济利益。
4、在《食品安全法》颁布后，各类食品企业对食品安全的控制与防范提出更高的要求。未来仍将会出台相关的法规及制度，在法规、制度出台的当期会对香精香料行业以及下游行业的发展带来一定的影响。概率性的食品安全事件也会产生连锁的反应，对公司的食用香精业务经营产生影响
5、公司食用香精业务实施大客户战略，在取得良好收益的前提下，也面临核心客户因各种原因导致业务流失的风险，基于香精行业的特点，大客户的业务流失，很难通过其他客户的业务增长得以弥补，公司目前存在销售客户相对集中的风险
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(二) 公司采取的对策
1、公司鸡尾酒产品市场需求稳定增长，具有较强的竞争优势。本公司将严格加强内部控制，加速资产周转速度，不断进行研发技术以及产品、服务的创新，积极开拓市场，促进公司经营状况更加良好、健康发展。
2、预调鸡尾酒行业具有完全的市场化程度，预调鸡尾酒不断增长的市场前景必然吸引越来越多厂家进入，这就决定了本行业市场竞争加剧、升级的必然性。目前竞争主要表现为价格层面的低水平竞争，今后的竞争将更多体现在企业美誉度、品牌亲和力、食品安全、产品质量、产品特质、渠道渗透、广告投入等方面。公司将会有更多的新设计、新包装、新的市场推广活动。同时公司也会与各地区政府职能部门积极协调配合，对于侵犯公司品牌、商标权与声誉等行为，将以法律手段维护公司合法权益。
3、公司食用香精业务坚持大客户的发展战略，坚持产品及服务的创新理念，充分分析细分市场，基于真正的市场需求，开发创新型的产品和服务，为客户提供优质安全的产品、系统的解决问题方案及整体的技术服务。保持公司经营的持续发展，努力提高市场收入占比。
上海百润香精香料股份有限公司二Ｏ一四年九月十日
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