深圳拓邦股份有限公司
内部审计制度
2016年 10月
目 录
第一节内部审计章程 ................................................................................................. 3第一章总则.............................................................................................................. 3第二章审计机构和人员............................................................................................ 4第三章审计对象、范围和依据................................................................................ 4第四章审计机构的主要职权.................................................................................... 5第五章审计工作一般程序........................................................................................ 7第六章审计工作具体实施........................................................................................ 8第七章信息披露...................................................................................................... 12第八章审计档案管理.............................................................................................. 13第九章奖励与处罚.................................................................................................. 13第十章附则............................................................................................................ 14第二节内部审计管理制度 ....................................................................................... 15第一章总则............................................................................................................ 15第二章管理规定...................................................................................................... 15第三章业务程序.................................................................................................... 16第四章作业标准.................................................................................................... 17第三节内部审计操作细则 ....................................................................................... 33第一章总则.............................................................................................................. 33第二章审计准备.................................................................................................... 33第三章审计实施.................................................................................................... 34第四章审计终结.................................................................................................... 36第六章附则............................................................................................................ 38
第一节内部审计章程
第一章总则
第一条为规范公司内部审计工作，明确内部审计的职责和权限，完善公司内部控制制度，优化公司业务流程，改善经营管理，提高经济效益，实现内部审计的制度化和规范化。根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国内部审计条例》、《中华人民共和国内部审计准则》、深圳证券交易所《中小企业板上市公司内部审计工作指引》等有关法律、规章制度，及《深圳拓邦股份有限公司章程》，结合公司实际情况，制定本章程。
第二条本制度所称内部审计，是指由公司内部机构或人员，对公司内部控制和风险管理的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。
公司内部审计的主要使命是在公司内部实施一种独立、客观的保证和咨询活动，并以对组织提供增值服务和改善组织的运营为指导方向。第三条公司内部审计目标包括：
（一）努力确保公司信息的可靠性和完整性。
（二）进行成本效益的监控。
（三）促进内部程序的合理性和资源利用的效率性。
（四）保护资产的安全和完整。
（五）防止错误和舞弊的发生。
（六）保证内部管理报告和外部财务报告的可靠性。
（七）确保公司各项规章制度、可适用标准及有关决议等得到遵守，进而保证经营的效果和效率。
（八）使公司所面临的风险已经被识别和最小化。
第四条内部审计的基本原则：独立性原则、合法性原则、实事求是原则、客观公正原则、廉洁奉公原则、保守秘密原则。
第二章审计机构和人员
第五条公司董事会下设立审计委员会。审计委员会成员全部由董事组成，其中独立董事应占半数以上并担任召集人，且至少应有一名独立董事为会计专业人士。
第六条公司设审计部，负责公司内部审计任务的实施。审计部对审计委员会负责，向审计委员会报告工作。
第七条公司从事内部审计工作的专职人员应不少于三人。审计部的负责人必须专职，由审计委员会提名，董事会任免。公司应当披露审计部负责人的学历、职称、工作经历、与公司控股股东及实际控制人是否存在关联关系等情况。
第八条公司审计部应当保持独立性，不得置于财务部门的领导之下，或者与财务部门合署办公。
第九条审计人员应具备一定的职业素养、专业能力、审计经验及恰当地与他人进行有效沟通的人际交往能力，以保证有效地开展内部审计工作。
第十条审计人员应当遵守职业道德规范，并以专业熟练性和应有的职业审慎性开展审计业务。
第十一条审计人员应通过职业后续教育和培训来不断更新知识，提高专业水平和工作能力。
第十二条内部审计人员独立行使职权、不受其他部门或者个人的干涉。
第十三条审计人员不得以决策制订者的资格参加被审计部门的实际经营管理活动，以保持客观公正的能力和立场。
第三章审计对象、范围和依据
第十四条审计对象：公司各事业部、工厂、职能部门、全资或控股子公司及其直属分支机构（下称“公司各部门”），以及上述机构的相关责任人员。
第十五条审计范围包括但不限于：
（一）内部控制审计。对公司的内部控制制度的健全、有效及执行情况进行监督检查，提出改进建议。
（二）财务收支审计。检查凭证、帐簿、报表等财务资料的真实性、准确性和合规性，监督财务计划和预算的执行情况。
（三）经济效益审计。检查监督公司各部门经营业绩的真实性和年度经营目标的完成情况，为公司对部门年度绩效考核、奖惩提供依据。
（四）工程预、决算与招、投标的审计和监察。
（五）任期经济责任审计。对公司各部门负责人等经济责任审计对象任职期间的经济责任进行审计，落实其任期届满或离任时资产、负债、所有者权益和遗留财务问题的经济责任，评价其任期内的工作效率和效果。
（六）投资项目评估审计。参与投资项目的评估论证，检查投资项目成本和效果。
（七）财经法纪审计。对严重违反财经纪律，侵占公司资产、严重损失浪费等损害公司和股东利益的行为进行专案审计，维护公司生产经营活动的正常秩序和财产的安全完整。
（八）人力资源审计。针对公司内部人力资源管理的政策、制度、执行程序、操作流程和人力资源信息运用等方面进行稽核，评估人力资源的有效性并确保其依法行事。
（九）报关业务审计。对公司进出口报关业务进行审计，确认在进出口业务过程与国外客户往来是否真实存在以及计价是否准确、实物是否真实存在、国外费用是否真实发生等等。
（十）接受董事会和公司管理层的指令，对临时指定的事项进行审计。
第十六条审计依据：
（一）国家法律、法规、政策。
（二）公司规章制度和管理标准。
（三）公司经营方针、政策、计划和目标。
（四）其他有关标准。
第四章审计机构的主要职权
第十七条审计委员会在指导和监督审计部工作时，应当履行以下主要职责：（一）指导和监督内部审计制度的建立和实施；
（二）至少每季度召开一次会议，审议审计部提交的工作计划和报告等；
（三）至少每季度向董事会报告一次，内容包括但不限于内部审计工作进度、质量以及发现的重大问题；
（四）协调内部审计部门与会计师事务所、国家审计机构等外部审计单位之间的关系。
第十八条审计部行使下列职权：
（一）召开本公司、部门、下属分公司有关审计工作会议。
（二）参与公司重大经济决策的可行性或可行性报告事前审计。
（三）要求被审计单位及时提供计划、预算、决算、合同协议、会议凭证、会计账簿等文件资料。
（四）检查被审计单位的凭证、账簿、报表、资产。
（五）对有关事项进行调查，有权要求有关单位和个人提供相关证明材料。
（六）提出改善内部控制和风险管理以及提高经济效益的建议。
（七）对违反法规和公司规章制度的行为提出纠正意见。
（八）对严重违反有关法规和公司规章制度，给公司造成严重损失浪费的人员，提出追究责任的建议。
（九）对审计工作中发现的重大问题及时向审计委员会和董事会报告。
（十）对阻挠破坏审计工作及拒绝提供资料的人员，有权向董事长提出建议，采取必要措施，并追究其责任。
（十一）对本公司各内部机构、控股子公司以及具有重大影响的参股公司的内部控制制度的完整性、合理性及其实施的有效性进行检查和评估；
（十二）对本公司公司各部门以及具有重大影响的参股公司的会计资料及其他有关经济资料，以及所反映的财务收支及有关的经济活动的合法性、合规性、真实性和完整性进行审计，包括但不限于财务报告、业绩快报、自愿披露的预测性财务信息等；
（十三）协助建立健全反舞弊机制，确定反舞弊的重点领域、关键环节和主要内容，并在内部审计过程中合理关注和检查可能存在的舞弊行为；
（十四）至少每季度向审计委员会报告一次，内容包括但不限于内部审计计划的执行情况以及内部审计工作中发现的问题。
（十五）其他审计部门认为有必要的。
第十九条在履行职责时，除特别限定外，审计部门可以不受限制地直接、立即查阅属于公司的所有文件与记录，包括但不限于：
（一）规章制度、会议记要、工作计划和总结等内部文件资料。
（二）凭证、账册、报表、对账记录、实物等会计资料。
（三）签订的各类合同、招投标活动纪录、材料物资核价单、供应单位及人员信息档案等资料。
（四）工程计划、施工图纸、预算、结算、决算等文件资料。
（五）行政管理、人力资源管理、档案管理等文件资料。
（六）其他与审计工作相关的资料。
第二十条审计部履行职责时，有权就审计事项向有关单位和个人进行书面或口头调查、询问，公司下属单位和个人应当如实向审计部反映情况，提供有关证明材料；口头询问应作笔录，并由审计人员和被询问人员签署。
第二十一条公司各部门以及具有重大影响的参股公司应当配合审计部依法履行职责，不得妨碍审计部的工作。
第五章审计工作一般程序
第二十二条审计部根据公司整体发展规划，拟定内部审计工作中长期规划，根据审计工作规划和公司年度总体计划拟定内部审计工作年度计划，经审计委员会审定后报董事长批准执行。
第二十三条审计部应当在每个会计年度结束前两个月内向审计委员会提交次一年度内部审计工作计划，并在每个会计年度结束后两个月内向审计委员会提交年度内部审计工作报告。
审计部应当将审计重要的对外投资、购买和出售资产、对外担保、关联交易、募集资金使用及信息披露事务等事项作为年度工作计划的必备内容。
第二十四条审计部应当以业务环节为基础开展审计工作，并根据实际情
况，对与财务报告和信息披露事务相关的内部控制设计的合理性和实施的有效性进行评价。
第二十五条内部审计通常应当涵盖公司经营活动中与财务报告和信息披
露事务相关的所有业务环节，包括但不限于：销货及收款、采购及付款、存货管理、固定资产管理、资金管理、投资与融资管理、人力资源管理、信息系统管理和信息披露事务管理等。审计部可以根据公司所处行业及生产经营特点，对上述业务环节进行调整。
第二十六条审计部按照审计工作计划实施审计时，应当对被审计单位进行审前调查，确定审计人员，制定审计方案，明确审计范围、内容、方式和时间。
第二十七条审计部应在实施审计工作前三天向被审计单位发出审计通知，或在实施审计时现场通知；被审计单位应当配合审计部门的工作并提供必要的工作条件。
第二十八条审计部实施审计时所采取的方式，可以是就地审计、报送审计、事前审计、事中审计、事后审计等方式，也可以几种方式结合进行。
第二十九条审计人员可以用检查、观察、询问、盘点、监盘、计算、分析性复核等方法实施审计，及在了解内部控制状况的基础上进行符合性测试和实质性测试，通过规范方法获得必要的证据材料。
第三十条审计人员应对所获得的相关证据进行整理、分析、研究、判断并相互验证，评估各种证据的重要性、可靠性及与审计事项的相关性，依据有关证据对具体的审计事项做出审计结论。
第三十一条审计人员可要求被审计单位或有关人员在其提供的书面证据上签章。如其拒绝签章，内部审计人员应注明原因，但不影响证据引用。
第三十二条实施审计的过程中，审计人员应与被审计单位及有关人员进行充分的交流和沟通，充分听取被审计单位及有关人员的说明、解释和意见，确保审计结论准确、公正、客观。
第三十三条审计部门应根据实际情况，对审计报告所揭露问题的整改落实情况进行必要的后续审计。
第三十四条根据审计事项的重要程度，后续审计可独立进行，也可作为下次审计工作的一部分。
第六章审计工作具体实施
第三十五条审计部应当按照有关规定实施适当的审查程序，评价公司内部控制的有效性，并至少每年向审计委员会提交一次内部控制评价报告。
评价报告应当说明审查和评价内部控制的目的、范围、审查结论及对改善内部控制的建议。
第三十六条内部控制审查和评价范围应当包括与财务报告和信息披露事
务相关的内部控制制度的建立和实施情况。
审计部应当将对外投资、购买和出售资产、对外担保、关联交易、募集资金使用、信息披露事务等事项相关内部控制制度的完整性、合理性及其实施的有效性作为检查和评估的重点。
第三十七条审计部对审查过程中发现的内部控制缺陷，应当督促相关责任部门制定整改措施和整改时间，并进行内部控制的后续审查，监督整改措施的落实情况。审计部负责人应当适时安排内部控制的后续审查工作，并将其纳入年度内部审计工作计划。
第三十八条审计部在审查过程中如发现内部控制存在重大缺陷或重大风
险，应当及时向审计委员会报告。
审计委员会认为公司内部控制存在重大缺陷或重大风险的，董事会应当及时向深圳证券交易所报告并予以披露。公司应当在公告中披露内部控制存在的重大缺陷或重大风险、已经或可能导致的后果，以及已采取或拟采取的措施。
第三十九条审计部应当在重要的对外投资事项发生后及时进行审计。在审计对外投资事项时，应当重点关注以下内容：
（一）对外投资是否按照有关规定履行审批程序；
（二）是否按照审批内容订立合同，合同是否正常履行；
（三）是否指派专人或成立专门机构负责研究和评估重大投资项目的可行
性、投资风险和投资收益，并跟踪监督重大投资项目的进展情况；
（四）涉及委托理财事项的，关注公司是否将委托理财审批权力授予公司董事个人或经营管理层行使，受托方诚信记录、经营状况和财务状况是否良好，是否指派专人跟踪监督委托理财的进展情况；
（五）涉及证券投资事项的，关注公司是否针对证券投资行为建立专门内部控制制度，投资规模是否影响公司正常经营，资金来源是否为自有资金，投资风险是否超出公司可承受范围，是否使用他人账户或向他人提供资金进行证券投
资，独立董事和保荐人（包括保荐机构和保荐代表人，下同）是否发表意见（如适用）。
第四十条审计部应当在重要的购买和出售资产事项发生后及时进行审计。
在审计购买和出售资产事项时，应当重点关注以下内容：
（一）购买和出售资产是否按照有关规定履行审批程序；
（二）是否按照审批内容订立合同，合同是否正常履行；
（三）购入资产的运营状况是否与预期一致；
（四）购入资产有无设定担保、抵押、质押及其他限制转让的情况，是否涉及诉讼、仲裁及其他重大争议事项。
第四十一条审计部应当在重要的对外担保事项发生后及时进行审计。在审计对外担保事项时，应当重点关注以下内容：
（一）对外担保是否按照有关规定履行审批程序；
（二）担保风险是否超出公司可承受范围，被担保方的诚信记录、经营状况和财务状况是否良好；
（三）被担保方是否提供反担保，反担保是否具有可实施性；
（四）独立董事和保荐人是否发表意见（如适用）；
（五）是否指派专人持续关注被担保方的经营状况和财务状况。
第四十二条审计部门应当在重要的关联交易事项发生后及时进行审计。在审计关联交易事项时，应当重点关注以下内容：
（一）是否确定关联方名单，并及时予以更新；
（二）关联交易是否按照有关规定履行审批程序，审议关联交易时关联股东或关联董事是否回避表决；
（三）独立董事是否事前认可并发表独立意见，保荐人是否发表意见（如适用）；
（四）关联交易是否签订书面协议，交易双方的权利义务及法律责任是否明确；
（五）交易标的有无设定担保、抵押、质押及其他限制转让的情况，是否涉及诉讼、仲裁及其他重大争议事项；
（六）交易对手方的诚信记录、经营状况和财务状况是否良好；
（七）关联交易定价是否公允，是否已按照有关规定对交易标的进行审计或评估，关联交易是否会侵占上市公司利益。
第四十三条审计部门应当至少每季度对募集资金的存放与使用情况进行
一次审计，并对募集资金使用的真实性和合规性发表意见。在审计募集资金使用情况时，应当重点关注以下内容：
（一）募集资金是否存放于董事会决定的专项账户集中管理，公司是否与存放募集资金的商业银行、保荐人签订三方监管协议；
（二）是否按照发行申请文件中承诺的募集资金投资计划使用募集资金，募集资金项目投资进度是否符合计划进度，投资收益是否与预期相符；
（三）是否将募集资金用于质押、委托贷款或其他变相改变募集资金用途的投资，募集资金是否存在被占用或挪用现象；
（四）发生以募集资金置换预先已投入募集资金项目的自有资金、用闲置募集资金暂时补充流动资金、变更募集资金投向等事项时，是否按照有关规定履行审批程序和信息披露义务，独立董事、监事会和保荐人是否按照有关规定发表意见（如适用）。
第四十四条审计部应当在业绩快报对外披露前，对业绩快报进行审计。在审计业绩快报时，应当重点关注以下内容：
（一）是否遵守《企业会计准则》及相关规定；
（二）会计政策与会计估计是否合理，是否发生变更；
（三）是否存在重大异常事项；
（四）是否满足持续经营假设；
（五）与财务报告相关的内部控制是否存在重大缺陷或重大风险。
第四十五条审计部在审查和评价信息披露事务管理制度的建立和实施情
况时，应当重点关注以下内容：
（一）公司是否已按照有关规定制定信息披露事务管理制度及相关制度，包括各内部机构、控股子公司以及具有重大影响的参股公司的信息披露事务管理和报告制度；
（二）是否明确规定重大信息的范围和内容，以及重大信息的传递、审核、披露流程；
（三）是否制定未公开重大信息的保密措施，明确内幕信息知情人的范围和保密责任；
（四）是否明确规定公司及其董事、监事、高级管理人员、股东、实际控制人等相关信息披露义务人在信息披露事务中的权利和义务；
（五）公司、控股股东及实际控制人存在公开承诺事项的，公司是否指派专人跟踪承诺的履行情况；
（六）信息披露事务管理制度及相关制度是否得到有效实施。
第七章信息披露
第四十六条审计委员会应当根据审计部出具的评价报告及相关资料，对与财务报告和信息披露事务相关的内部控制制度的建立和实施情况出具年度内部
控制自我评价报告。内部控制自我评价报告至少应当包括以下内容：
（一）内部控制制度是否建立健全和有效实施；
（二）内部控制存在的缺陷和异常事项及其处理情况（如适用）；
（三）改进和完善内部控制制度建立及其实施的有关措施；
（四）上一年度内部控制存在的缺陷和异常事项的改进情况（如适用）；
（五）本年度内部控制审查与评价工作完成情况的说明。
公司董事会应当在审议年度报告的同时，对内部控制自我评价报告形成决
议。监事会和独立董事应当对内部控制自我评价报告发表意见，保荐人应当对内部控制自我评价报告进行核查，并出具核查意见。
第四十七条公司在聘请会计师事务所进行年度审计的同时，应当至少每两年要求会计师事务所对公司与财务报告相关的内部控制有效性出具一次内部控
制鉴证报告。本所另有规定的除外。
第四十八条如会计师事务所对公司内部控制有效性出具非无保留结论鉴
证报告的，公司董事会、监事会应当针对鉴证结论涉及事项做出专项说明，专项说明至少应当包括以下内容：
（一）鉴证结论涉及事项的基本情况；
（二）该事项对公司内部控制有效性的影响程度；
（三）公司董事会、监事会对该事项的意见；
（四）消除该事项及其影响的具体措施。
第四十九条公司应当在年度报告披露的同时，在指定网站上披露内部控制自我评价报告和会计师事务所内部控制鉴证报告（如有）。
第八章审计档案管理
第五十条内部审计人员获取的审计证据应当具备充分性、相关性和可靠性。内部审计人员应当将获取审计证据的名称、来源、内容、时间等信息清晰、完整地记录在工作底稿中。
第五十一条内部审计人员在审计工作中应当按照有关规定编制与复核审
计工作底稿，并在审计项目完成后，及时对审计工作底稿进行分类整理并归档。
内部审计部门应当建立工作底稿保密制度，并依据有关法律、法规的规定，建立相应的档案管理制度，明确内部审计工作报告、工作底稿及相关资料的保存时间。
第五十二条审计档案管理范围：
（一）审计通知和审计方案。
（二）审计报告及其附件。
（三）审计记录、审计工作底稿和审计证据。
（四）反映被审计单位和个人业务活动的书面文件。
（五）董事长对审计事项或审计报告的指示、批复和意见。
（六）复审和后续审计的资料。
（七）其他应保存的审计资料。
第五十三条审计档案管理参考公司档案管理、保密管理等办法执行。
第九章奖励与处罚
第五十四条对揭发、检举违反公司规章制度行为，提供审计线索的有功人员，审计部可以建议给予表彰或奖励。
第五十五条建立审计项目组成员奖励制度。凡符合下列条件者视工作业绩和贡献大小给予精神奖励和物质奖励：
（一）为公司避免或者挽回重大经济损失。
（二）提出的管理建议被采纳后取得显著经济效益。
第五十六条审计部对有下列行为之一的被审计单位和个人，根据情节轻重，向董事会或总经理提出各类处罚建议：
（一）拒绝提供有关文件、凭证、账表、资料和证明材料的。
（二）阻挠审计项目组成员行政职权，抗拒、破坏监督检查的。
（三）弄虚作假，隐瞒事实真相的。
（四）打击报复审计项目组成员或举报人的。
第五十七条如审计项目组成员有下列行为，根据情节轻重给予各类处罚：（一）利用职权谋取私利的。
（二）有重大工作过失及渎职、滥用职权的。
（三）泄露公司秘密的。
第五十八条对审计过程中发生的以上行为，若构成犯罪的，应提请司法机关依法追究刑事责任。
第十章附则
第五十九条本章程是公司内部审计工作的基本制度，是制定其他内部审计规章、制度、政策和程序的依据。
第六十条本章程应根据法律法规及公司经营管理等实际情况的变化，由审计部在审计委员会的指导下适时修订完善。
第六十一条本章程自公司董事会审议通过之日起执行。
第六十二条本章程由公司审计委员会负责解释。
第二节内部审计管理制度
第一章总则
一、目的：
为加强对公司各事业部、工厂、职能部门、全资或控股子公司及其直属分支机构（下称“公司各部门”）的监督、审计力度，促进公司各项规章制度的有效贯彻、执行，促进各公司各部门遵守国家法律、法规及有关政策，促进公司各项事业健康发展，统一、规范本公司各类制度的格式和内容，明确内部审计管理制度制（修）订、审核（批）、执行、考核等流程。依照《深圳拓邦股份有限公司内部审计章程》制定本管理制度。
二、适用范围：
本制度适用于本公司各项内部审计活动。
三、职责：
内部审计人员不对被审计的活动和事项负责，只对审计报告的真实性和合法性负责。并及时将有关事项向审计委员会和董事会汇报，由董事会或董事会授权总经理做最终处理决定。
第二章管理规定
一、管理制度的分类
本制度隶属于内审管理系统。
二、内部审计的内容
1、内部控制的审计。
2、财务报表的审计。
3、经济效益审计。
4、采购审计。
5、人力资源审计。
6、保证和咨询审计。
7、报关业务审计。
8、特殊项目的审计。
9、其他审计。
在实际审计工作中将根据不同的公司各部门和不同的时间进行不同侧重点的审计。
三、内部审计报告的形成
1、审计人员在形成完整的审计工作底稿和收集充分的审计证据后，独立地形成审计意见、完成审计报告。
审计人员根据审计底稿形成审计意见应不受其他人影响。
2、常规审计中，审计人员在撰写完成审计报告初稿后，以一定的形式（电子邮件或传真）送达被审计的相关单位相关人员，相关单位应该在三个工作日内，将关于征求审计报告书面意见的函反馈审计部门；相关的单位和人员经要求后不对审计事项进行回函说明的，视同对审计报告无异议。
四、审计人员的职业道德
内部审计人员应按公司的要求进行审计，忠于职守、坚持原则、客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密、不徇私舞弊、不玩忽职守。
五、被审计单位的职责、义务、权利
1、应积极配合审计人员的审计工作，提供完整的审计资料。如实回答审计人员的询问，不得拒绝、隐匿、谎报。
2、不得以任何理由阻挠审计工作的开展，不得对审计人员打击报复。
3、不得威胁、恐吓、贿赂审计人员，干扰审计报告的真实性。
4、有权对审计人员的违规行为向公司领导进行举报和申诉。
第三章业务程序
一、根据审计部门的工作安排和本公司的具体情况，拟订审计项目计划，报公司审计委员会批准后实施。
二、实施审计前，书面或囗头通知被审计单位。
三、审计人员检查被审计单位的报表、账簿、凭证、合同、会议记录、规章制度等资料，对有关审计事项调查取证，有关单位和人员必须密切配合。
四、对审计中发现的问题，审计人员应随时向被审计单位提出改进的建议。
五、审计终结后，审计人员应及时提出审计报告，征求被审计单位的意见。
六、对所进行的审计项目进行后续审计，检查被审计单位改进的情况。
七、对重大项目进行延伸审计。
第四章作业标准
第一篇审计准备
一、审计计划：
1、在编制审计计划前，应了解被审计单位以下情况，据以确定可能影响审计的重要事项
1.1、合同、协议、会议记录等；
1.2、相关内部控制制度；
1.3、厂房、设备及办公场所；
1.4、工作组织及组织结构；
1.5、其他与编制审计计划相关的重要情况。
2、编制审计计划前，应当查阅以往审计档案，关注以下事项
2.1、以往的审计计划及审计总结；
2.2、以往的重要审计调整事项；
2.3、以往的管理建议要点；
2.4、以往的其他有关重要事项。
3、在编制审计计划时，应特别考虑以下因素
3.1、审计目的、审计范围；
3.2、被审单位的经营规模及其业务复杂程度；
3.3、被审计单位以前年度的审计情况；
3.4、被审计单位在审计年度内经营环境、内部管理的变化及其对审计的影响；
3.6、经济形势及公司政策的变化对被审计单位的影响。
4、总体审计计划的基本内容
4.1、被审计单位基本情况；
4.2、审计目的、审计范围及审计策略；
4.3、重要问题及重点审计领域
4.4、审计小组组成及人员分工；
4.5、审计重要性的确定及审计风险的评估。
5、具体审计计划应当包括各具体审计项目的以下基本内容
5.1、审计目标；
5.2、审计程序；
5.3、执行人及执行日期；
5.4、其他有关内容。
6、审计计划由审计小组负责人编制，经主管审核后实施。
7、审计计划的繁简程度取决于被审计单位的经营规模和预定审计工作的复杂程度。
第二篇审计实施篇
一、 货币资金审计指引
1、审计目的
1.1是否存在贪污挪用行为，非法侵占行为；
1.2货币资金的账面金额是否真实存在；
1.3有无乱借乱支；
1.4货币资金的管理是否符合有关规定；
1.5收支凭证的完整性、真实性、合理性；
1.6外出提款、库存现金是否有足够的安全措施；
1.7公司各项收支规定是否得到执行。
2、内部控制制度的审查
2.1处理每一笔经济业务不能自始至终由一人办理，如采购物料之批准、购买、验收、保管、付款、记账业务不能由一个部门或一个人包办到底；
2.2达到转账起点的原则上通过银行转账结算；
2.3出纳人员不得记录债权、债务、成本、费用类账薄；
2.4货币资金收入是否立即记账，现金是否及时解缴银行；
2.5货币资金是否做到日清月结；
2.6检查会计人员有无登记支票、收据、销售发票和送货单等重要凭证的编号,有无缺失，凭证是否及时归档及保管；
2.7各人审批权限是否正确执行；
2.8某项工作缺员时，是否有明确的代岗办法；
2.9支票签发最少应经过二人以上办理。
3、现金收支审计
3.1收入大额现金是否立即存入银行;
3.2收据存根保管是否齐全;
3.3存折中的利息有无及时入账;
3.4作废的收据是否盖有作废戳记并附在存根上；
3.5有无账上的收据号码是存根上没有的;
3.6收据日期与入账日期是否一致;
3.7辞工、解雇人员的工资是否立即停发;
3.8可由工资表代扣的项目是否被改为扣取员工现金;
3.9外来发票中有无过期的税务发票;
3.10发票的大小写是否相符、清晰;
3.11有无付款后又从供应商退回现金而不入账;
3.12发票的台头是否与报账单位相符;
3.13报账发票所载物品是否经过计量验收;
3.14原始凭证中有无白条;
3.15是否存在代领工资现金的情况;
3.16同一个人报账时外来发票号码是否在不同时间内出现连续编号情况;3.17发票上的物品是否为付款单位所需;
3.18大额现金支出是否存在用收款收据代替发票。
4、银行存款之审计
4.1有无出借、出租账户之行为;
4.2有无少存多记之现象;
4.3作废的支票是否被保留;
4.4银行余额调节表是否由非出纳人员编制，经过出纳或其他主管会计审核确认;
4.5银行存款所附收付凭证是否齐全？手续是否完备；
4.6大额支出是否存在用收款收据代替发票；
4.7收支款项是否当天逐笔登记；
4.8支票号码是否连续记录于日记账上。
5、备用金之审计
5.1备用金是否经过合理审批;
5.2临时借条是否长期不入账;
5.3借用备用金人员是否仍在本公司;
5.4该项备用金是否必要继续保留;
5.5该项备用金额度是否过大。
二、存货审计指引
1、审计目的
1.1确定存货是否存在；
1.2确定存货是否归公司所有；
1.3审查企业存货内部控制系统是否完善；
1.4审查存货的计价方法是否正确；
1.5审查存货的购进、发出业务是否合规、合法、真实、正确；
1.6确定存货的品质状况，存货跌价损失准备的计提是否合理；
1.7审查存货项目在会计报表上的列示是否恰当。
2、存货实物流转程序内控制度的审查
2.1购货业务是否由独立的采购部门负责；
2.2采购部门是否根据存储或其他授权部门填制的请购单进行采购；
2.3购货之前是否填制顺序编号的正式订货单,并将订单副本分送会计部门和验收部门；
2.4是否取得竞价估价单,大额采购是否签订购货合同；
2.5发出订单之前,是否取得有关部门对合约的核准；
2.6验收是否由独立于采购、存储部门以外的部门负责；
2.7验收单是否分送采购、存储、会计部门；
2.8存储部门是否对入库的货物进行点验和检查；
2.9对点验过程中出现的问题是否进行了记载并做出处理；
2.10签收单是否及时传递给会计部门；
2.11货物是否填制标签,并根据品质特征分类存放；
2.12存储部门是否根据预先编号并经批准的发料单进行发货；
2.13发料单的内容填制是否完整,签章是否齐全；
2.14有无用途不当的领料单；
2.15发运货物是否由独立的发运部门负责；
2.16是否持有经有关部门核准的发运通知单装运货物。
3、存货流转记录程序内控制度的审查
3.1生产过程的各种统计记录是否全部及时汇集到会计部门；
3.2是否制定成本计划或控制目标；
3.3是否建立永续盘存制度；
3.4是否设立带有数量、金额的存货明细账；
3.5实物与账簿是否实行分管；
3.6是否建立账账、账实核对制度；
3.7对盘盈、盘亏是否按相关规定进行处理。
4、存货审计的实质性测试
4.1核对各存货项目明细账与总账是否相符；
4.2实地观察存货盘点，核对账实是否相符；
4.3是否制定了实地盘点前的规划；
4.4盘点时间是否接近结账日；
4.5盘点人员是否包括了存储、财务（甚至供应、生产）等部门；
4.6盘点时,存货是否停止流动,并分类摆放；
4.7是否编制连续编号的盘点标签或盘点清单；
4.8盘点结果的处理是否合规；
4.9存货的计价方法在同一会计期间内是否保持一致。
5、存货采购业务合法性审查
5.1是否设立“材料采购”账户核算采购业务；
5.2订货合同是否齐全,内容是否完整；
5.3验收入库手续是否完整正确；
5.4购货发票是否是税务局套印的正式发票；
5.5购货发票与订货合同的供应单位是否一致；
5.6有无购货折让；
5.7有无采购人员吃回扣现象；
5.8有无购货退回、调换,如何处理；
5.9有无货物损坏,如何索赔；
5.10有无在途材料,如何列示。
6、存货发出业务的审查
6.1发料过程是否建立有效的控制制度；
6.2发料单是否顺序编号,作废的份数是否完整保留；
6.3发料单是否经有权审批人签批；
6.4发料单的填制内容是否齐全、完整；
6.5有无以白条代替发料单的现象。
三、固定资产审计指引
1、审计目的
1.1审查固定资产是否存在；
1.2审查固定资产是否归被审单位所有；
1.3审查固定资产增减变化是否合规、合法和记录是否正确；
1.4审查固定资产折旧计提是否合规，计算与记录是否正确；
1.5确定固定资产及其累计折旧的年未余额是否正确；
1.6验证固定资产项目在会计报表上的列示和披露是否公允恰当。
2、固定资产符合性测试
2.1索取或编制被审单位固定资产内控有关材料；
2.2审查固定资产是否实行目标管理；
2.3审查固定资产是否定期盘点，盘点资料是否完整；
2.4是否定期核对账卡，账、卡、物是否相符；
2.5审查新增固定资产是否经适当授权审批；
2.6审查固定资产验收手续是否齐全，计价是否正确；
2.7出售、损坏、报废、清理等是否经过技术监定和审批；
2.8折旧方法和折旧率是否符合规定，前后是否一致。
3、固定资产增加的审计要点
3.1审查固定资产增加渠道是否真实；
3.2审查增加的固定资产是否列入预算并经授权审批；
3.3审查购入固定资产实际成本是否超预算，发票是否真实；
3.4审查购入、自制自建的固定资产是否按实际成本计价；
3.5投资的固定资产是否按评估确认或按合同、协议约定价格入账；
3.6融资租入的固定资产的计价是否加上运费、途中保险费等费用；
3.7接受捐赠的固定资产是否按同类资产的市场价格入账；
3.8盘盈的固定资产是否按可收回金额入账；
3.9增加的固定资产的合同文件、验收报告、会计记录是否齐全。
4、固定资产减少的审计要点
4.1审查固定资产的减少是否经授权审批；
4.2审查固定资产减少的会计记录是否合规，数据计算是否正确；
4.3出售和报废处理固定资产的净损益是否真实、正确；
4.4审查是否存在未做会计记录的固定资产减少业务。
5、固定资产租赁的审计要点
5.1审查经营性租赁和融资性租赁是否分清；
5.2审查是否签订固定资产租赁合同；
5.3审查固定资产出租或租入的租金是否合理；
5.4审查租入固定资产有无久占不用，浪费损坏的现象；
6、固定资产折旧的审计要点
6.1审查应计折旧的固定资产计提基数是否正确；
6.2审查折旧方法的使用是否合理；
6.3审查固定资产使用年限的确定是否合理；
6.4审查固定资产预计净残值的确定是否合规；
6.5审查固定资产原值、折旧、净值及固定资产清理在报表的披露是否允当。
四、应收账款审计指引
1、审计目的
1.1审查应收账款是否真实存在；
1.2审查应收账款是否归被审计单位所有；
1.3审查应收账款增减变动记录是否完整；
1.4审查应收账款是否可以收回；
1.5审查应收账款余额是否正确；
1.6审查应收账款在会计报表上的披露是否恰当。
2、审计要点
2.1核对其明细账余额与总账、报表余额是否相符；
2.2获取或编制其余额明细表，复核其加计数额是否正确；
2.3分析账龄及余额构成，选取有代表性的应收账款户向债务人进行函证，并按回函结果对其真实性与可收回性作出判断；
2.4对未发函的应收账款，应抽查其有关凭证；
2.5检查应收账款中是否存在债务人破产或死亡，以破产或遗产清偿后无法收回或债务人长期未履行义务的情况；
2.6检查坏账损失的会计处理是否经授权批准，注意是否有已确认为坏账的应收账款长期不作处理的情况；
2.7检查是否有非结算业务的债权，如有应作出记录或适当调整；
2.8出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时重作分录调整；
2.9验明其是否已在资产负债表上恰当披露；
2.10检查向债务人函证回函的例外事项及存在争议的余额。
五、其他应收款审计指引
1、审计目的
1.1审查其他应收款是否存在；
1.2审查其他应收款是否归被审计单位所有；
1.3审查其他应收款增减变动的记录是否完整；
1.4审查其他应收款是否可以收回；
1.5审查其他应收款的余额是否正确；
1.6审查其他应收款在会计报表上的披露是否恰当。
2、审计要点
2.1核对其他明细账与总账、报表的余额是否相符；
2.2编制或取其明细表，复核加计数额是否正确；
2.3选择余额较大和异常的项目，检查原始凭证或签发询证函，应注意有无利用其他应收款转移资金的情况；
2.4对发出询证函未能收回的，采用替代程序，如查核上一年度明细或追踪其他应收款发生的付款凭证；
2.5长期未能收回的项目，应查明原因，确定是否会产生坏账；
2.6审查转作坏账损失的项目，是否符合规定并有审批手续；
2.7出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时重作分类调整；
2.8验明其他应收款是否在资产负债表上恰当披露。
六、应付账款、其他应付款审计指引
1、审计目的
1.1审查应付款项发生及偿还记录是否完整；
1.2审查应付款项年未余额是否正确；
1.3审查应付款项在会计报表上披露是否充分。
2、应收账款审计步骤和要点
2.1复核明细账金额是否正确，与总账和报表的余额是否相符；
2.2选择应付账款重要项目，函证其余额是否正确；
2.3根据回函编制与分析函证结果，未回函的决定是否再次函证；
2.4未回函的重大项目，采用替代程序确定是否真实；
A、检查决算日后应付账款明细账及现金日记账，核实款项是否已支付；
B、检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性；
2.5检查是否存在未入账的应付账款；
2.6检查应付账款是否存在借方余额，决定是否进行重分类；
2.7检查应付账款长期挂账的原因，必要时予以调整；
2.8检查有无应付给有关联的公司的款项；
2.9检查应付账款是否已在资产负债表上充分披露。
3、审计要点
3.1复核其明细账是否正确，并与总账、报表核对相符；
3.2选择金额较大和异常的明细账户余额，检查其原始凭证；
3.3检查其是否存在借方余额，决定是否进行重分类；
3.4检查其他应付款长期挂账的原因，必要时予以调整；
3.5检查其是否已在资产负债表上充分披露。
七、所有者权益审计指引
1、审计目的
1.1证实会计报表中揭示的所有者权益的真实性；
1.2有关企业所有者权益的内部控制制度是否健全、有效；
1.3验证不同投资人投入资本分类的正确性、入账的完整性；
1.4验证资本公积形成的真实性和合法性；
1.5审查留存收益的真实、合法性及其使用的正确性；
1.6确认所有者权益各项目在报表上列示的正确性。
2、实收资本的审计要点
2.1检查各投资人的出资的真实性和合法性；
2.2验证实收资本增加的真实性和合法性；
2.3验证实收资本分类的正确性和账务处理的正确性；
2.4审查减资的合法性；
2.5检查实收资本在报表上的披露是否充分。
3、资本公积的审计要点
3.1审查接受捐赠资产的真实性，查明捐赠对象、捐赠方式、捐赠资产的原始凭证和市场作价依据；
3.2审查资本公积使用的合法性，有无移作他用的现象。
4、留存收益的审计要点
4.1审查当期净利润的真实性和利润分配程序的合法性；
4.2审查法定盈余公积、任意盈余公积和公益金提取计算是否正确；
4.3审查本年度利润分配方案的执行情况以及上年度结转未分配利润的确
实性；
4.4审查留存收益使用的合法性和合理性；
4.5检查留存收益在报表上的分类反映和揭示的正确性。
5、未分配利润的审计要点
5.1审查利润分配比例是否符合合同、章程及董事会会议的规定；
5.2利润分配数额及年末未分配数额是否正确；
5.3确定未分配利润是否已在资产负债表上恰当披露。
八、收入审计指引
1、审计目的
1.1检查收入内部控制制度是否健全；
1.2验证营业收入确认的真实性；
1.3验证本期收入是否全部入账；
1.4验证收入的减项处理是否适当；
1.5验证收入在损益表中的揭示是否充分。
2、审计的程序
2.1获取或编制产品销售收入明细表，复核加计是否正确，并与明细账和总账，报表的余额核对相符；
2.2将本年度的销售收入与上年度的销售收入进行比较，分析产品销售结构价格变动是否合理，并分析异常变动的原因；
2.3比较本年度各月各种产品销售收入波动情况，分析其变动趋势是否正常，并查明异常现象和重大波动的大原因；
2.4抽查销售业务的原始凭证（发票，送货单），并追查至记账凭证及明细账，确定销售收入是否真实，销售记录是否完整；
2.5检查销售退回与折让手续是否符合规定，是否按规定进行了会计处理；
2.6检查产品销售收入是否在损益表上恰当披露。
3、步骤和要点
3.1调查了解内控制度是否健全，包括销售计划的控制、销售合同的控制、部门岗位责任控制、销售发票控制、发货退货控制、会计结算控制、会计核算控制；
3.2对内部控制制度进行测试与评价，通过抽查部分销售计划、销售合同、销售发票和销售业务，审查制度的有效性，发现其控制的薄弱环节从而确定对内控制度的依赖程度，并进而确定收入实质性审计的重点、范围和方法。
3.3收入的实质性测试的要点
3.3.1用分析性复核的方法对收入的变动趋势进行分析；
3.3.2按产品销售方式和货款结算方式分别对收入的确认的计划是否正确进行确定；
3.3.3确定收入计价的合规性，应向企业索取产品价格目录及等级品和等外品的计价办法，并抽取一部分销售产品发票及收入明细账，检查其售价是否符合价格政策；
3.3.4确定销售折扣，退回与折让的正确性；
3.3.5确定收入的会计处理的真实性，恰当性。
九、成本审计指引
1、直接材料成本审计
1.1抽查产品成本计算单，检查直接材料成本计算是否正确；
1.2材料费用的分配标准与计算方法是否合理和适当，是否与材料费用分配汇总表中产品分摊的直接材料费用相符；
1.3分析比较同一产品前后年度的直接材料成本，如有重大波动需要查明原因；
1.4抽查材料发出及领用的原始凭证，检查领料单的签发是否经过授权批准，材料发出汇总表是否经过适当的人员复核，材料单位成本计算方法是否适当，是否正确和及时入账；
1.5检查直接材料成本差异的计算，分配与会计处理是否正确，并查明直接材料的定额成本在本年度有无重大变化。
2、直接人工成本审计
2.1抽查产品成本计算单，检查直接人工成本计算是否正确；
2.2人工成本的分配标准与计算方法是否合理和适当，是否与人工费用分配汇总表中该产品分摊的直接人工费用相符；
2.3将本年度直接人工成本与前期进行比较，查明其异常变动的原因；
2.4结合应付工资的审查，抽查人工费用会计记录及会计处理是否正确；
2.5抽查直接人工成本差异的计算，分配与会计处理是否正确，并查明直接人工的标准成本在本年度内有无重大变动。
3、制造费用的审计
3.1获取或编制制造费用汇总表，并与明细账、总账核对相符，抽查制造费用中的重大金额项目及例外项目是否合理；
3.2审阅制造费用的明细账，检查其核算内容及范围是否正确，并应注意是否存在异常会计事项，如有，则应追查至记账凭证及原始凭证；必要时，对制造费用实施截止日测试，即检查资产负债表日前后若干天的制造费用明细账及其凭证，确定有无跨期入账的情况；
3.3抽查标准制造费用的确定是否合理，计入成本计算单的数额是否正确，制造费用差异的计算，分配与会计处理是否正确，并查明标准制造费用在本年度内有无重大变动。
4、产品销售成本的审计
4.1获取或编制产品销售成本明细表，与明细账，总账和报表核对相符；
4.2编制生产成本、销售成本倒轧表，与总账核对相符。分析比较本年度与上年度产品销售成本总额,如有重大波动和异常情况，应查明原因；
4.3结合生产成本的审计，抽查销售成本结转数额的正确性，并检查其是否有充分理由；
4.4验明产品销售成本是否已在损益表上恰当披露。
十、人力资源审计指引
1、审计目标
1.1对人力资源流程有个全面的理解;
1.2评价人力资源流程和相关内部控制的效果和效率;
1.3对支持人力资源流程的信息系统的可靠性和质量进行评价。
2、人力资源审计要点
2.1获得和讨论任何和人力资源有关的材料;
2.2人力资源计划的制定是否与组织相协调;
2.3人员的招聘是否针对不同部门的实际需要;
2.4是否对重要的职位进行工作业绩的分析、考核与评价；
2.5是否为员工提供适当的培训和发展机会,并将培训和发展的活动记录于单独的人事管理文件;
2.6是否由管理层对员工的业绩进行定期的考核与评价,并将考核结果记录于员工个人的人事档案;
2.7职员的提升、职务调整和解聘是否必须审批，并记录于员工个人的人事档案;
2.8人事档案是否妥善保管;
2.9是否制定适当的政策和程序,及时了解员工的意见和要求,并采取有效的措施予以解决;
2.10考勤记录与成本核算中的人工成本记录是否定期与工资部门的工资核算进行核对和调整。
十一、IT系统审计指引
1、审计目标
1.1利用风险评估手段重新确定企业中关键的业务流程；
1.2对整个流程和控制的设计进行评估，确定这些控制是否很好地满足和支持最终业务目标的实现；
1.3对岗位职责分离的评估，确保在整个流程中存在正确的稽核点和平衡点，对敏感业务交易给出足够的访问限制；
1.4评估控制方式是否合理，比如基于手工流程的控制和基于系统的自动控制是否搭配合理。
2、IT系统审计要点
2.1安全控制，了解系统包括或不包括某些特定控制的原因,以及控制的作用和效果；
2.2保护检查控制，了解资产的保护程度；
2.3风险控制分析，
2.3.1监控活动，对所描述的控制程序进行定期的测试，检查报告的使用、优先权、传送以及服务总体的适当性是应有的。
2.3.2设备控制，检查对设备使用的控制包括安全性控制、接触控制、
用户变更和维护问题。
2.3.3系统风险检查系统的完善性，尤其是在整个管理决策过程中系统的运作。
2.4接触控制，除了硬件接触外，还有软件和数据文件接触的问题；
2.5过程控制，系统操作应有监控遵循的过程指南，各人的职责是否明确地加以定义；
2.6应用控制，指在系统运作时，为确保数据的正确记录、处理和报告的具体控制；
十二、经济效益审计指引
1、审计目标
1.1检查企业是否充分地利用内部资源，增加收入，全面地和超额地完成企业的预算（计划）；
1.2考查企业在增收节约方面采取的措施是否经济有效，并进一步挖掘潜力提高经济效益。
2、经济效益审计要点
2.1对被审计单位现有提高经济效益的途径进行评价，看其是否达到最佳水平和发挥出最大效用，并进一步挖掘潜力，完善经营管理，实现生产力的合理配置和资源的充分利用;
2.2通过改进经营管理上的薄弱环节，杜绝浪费损失，减少不必要的开支,以资源的节约使用来提高经济效益;
2.3审核、分析、评价被审计单位的业务经营活动及利用经营活动各要素的有效性、充分性，以挖掘提高经济效益;
2.4通过综合检查以改善企业单位的管理素质、管理水平和管理效率，促进被审计单位提高经济效益。
十三、报关业务审计指引
1、审计目标
1.1检查确认在进出口业务过程与国外客户往来是否真实存在；
1.2检查进出口业务过程中的计价是否准确；
1.3检查进出口业务过程中报关的实物是否真实存在以及国外费用是否真
实发生。
2、报关业务审计要点
2.1了解公司进出口贸易业务类型及进出口业务方式的特点。
2.2了解公司进出口贸易业务的一般单据管理和控制流程及报价方式。
2.3了解公司进出口贸易的结算方式及适用范围。
2.4了解公司进出口贸易业务特点及帐务处理方法，尤其是大额往来款项（大客户）替代性测试。
2.5了解国外费用的主要类型及相关单据。
十四、保证和咨询审计指引
1、审计目标
1.1提供与公司组织状态有关的信息;
1.2对某一特定区域的运营和相关数据的可靠性和相关性进行评价;
1.3对现有的状态进行评价;
1.4提出对变革和改进的建议。
2、保证和咨询审计要点
2.1监督最高管理层不能亲自监督的活动;
2.2识别并最小化风险;
2.3为最高管理层证实报告;
2.4在专业领域保护管理层;
2.5协助进行决策;
2.6帮助管理人员进行管理。
第三节内部审计操作细则
第一章总则
第一条为了实现审计工作制度化、规范化，根据《深圳拓邦股份有限公司内部审计章程》，结合深圳拓邦股份有限公司工作实践，制定本规程。
第二条本规程是公司审计部办理审计事项的准则，审计人员必须遵循本规程。
第三条本规程的内容包括审计人员在实施审计项目过程中的审计准备、审计实施、审计终结以及审计档案管理。
第二章审计准备
第四条确定审计事项
公司审计部应根据当年的年度审计计划和公司领导临时交办的任务确定审计事项。
第五条组成审计组
确定了审计事项后，选派审计人员组成审计组，并委任审计组组长。审计组实行组长负责制，组长负责审计项目的实施工作。审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，应当明确职责，互相配合。审计人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有利益冲突的，应当回避。
第六条收集资料
审计组在编写审计方案前，应当了解与审计事项有关的法律、法规、规章、政策，并向被审计单位和有关部门收集与审计项目有关的资料。审计组要求被审计单位提供真实、完整的下列资料，被审单位不得拒绝。
第七条编制审计工作方案
审计组在实施审计之前，应当根据项目审计的要求和被审单位情况，确定审计目标和审计重点，编制总体审计方案和具体审计计划。
第八条发送审计通知书
审计部应当在实施审计3日前，向被审计单位送达审计通知书。特殊情况，审计通知书亦可在审计组进驻被审计单位时向被审计单位递交。
审计通知书内容包括：
一、被审计单位名称；
二、审计的依据、范围、内容、方式和时间；
三、审计组组长和其他成员名单；
四、被审计单位配合审计工作的具体要求；
审计部认为需要被审计单位自查的，应当在审计通知书中明确自查的内容、要求和期限。
第三章审计实施
第九条听取情况介绍
审计组进驻被审计单位后，应向其单位领导说明审计意图，提出有关要求，并听取被审计单位介绍情况。
第十条调取资料
根据审计事项的要求，审计组应随时调取有关资料，填写《资料登记表》，办理接收、归还手续。
第十一条实施检查
审计人员根据审计工作方案确定分工，按照具体审计计划，可运用详查、内控测评，抽样审计、计算、分析性复核、观察、询证、监盘以及计算机辅助审计等方法，审查被审计单位银行帐户、会计凭证、帐表；检查现金、实物、有价证券；向有关人员询问调查；检查内部控制制度。审计重点应根据不同的项目和审计种类确定。
审计组对曾经审计的单位，应当注意利用原有的审计档案资料，并可利用经核实后的社会审计组织的审计成果。
第十二条收集证据
一、审计证据是审计机构收集的用以证明审计事项真相并作为审计结论基础的材料。
审计证据有下列几种：
（一）以书面形式存在并证明审计事项的书面证据；
（二）以实物形态存在并证明审计事项的实物证据；
（三）以录音录像或计算机储存、处理的证明审计事项的视听材料；
（四）与审计事项有关人员提供的言证材料；
（五）专门机构或专门人员的鉴定结论和勘验笔录；
（六）其它证据。
二、审计人员收集审计证据，必须遵守下列要求：
（一）客观公正、实事求是，防止主观臆断，保证审计证据具有客观性；
（二）对收集的审计证据进行分析、判断，决定取舍，保证审计证据具有与审计目标相关联的相关性；
（三）收集足以证明审计事实真相的证明材料，保证审计证据具有充分性；
（四）严格遵守法律、法规要求，保证审计证据具有合法性；
三、审计人员对被审计单位或有关人员有异议的审计证据，应当进行核实，对确有错误和偏差的，应当重新取证。
四、审计中如有特殊需要，可以聘请专门机构或有专门知识的人员，对审计事项中某些专门问题进行鉴定，取得鉴定结论，作为审计证据。
五、审计人员向有关单位和个人进行调查时，应当出示审计人员的工作证件。
六、审计组对收集的审计证据，要按审计目标的要求进行整理、归纳、分类、分析和评价，以便形成相应的审计结论。
七、审计组应当在编写审计报告前，对审计证据的客观性、相关性、充分性和合法性进行鉴定，发现审计证据不足或取证手续不完备时，应及时补充取证或补办手续。
第十三条编制审计工作底稿
一、审计人员实施审计时，应当对审计工作进行记录，编制审计工作底稿。
二、审计工作底稿应记载审计人员在审计中获得的证明材料的名称、来源和时间等，并附有证明材料。审计人员应当对编制的审计工作底稿的真实性负责。
三、审计工作底稿应由审计人员根据审计方案确定的审计项目内容，逐项逐事编制形成，做到一项一稿或一事一稿。
四、审计人员编制的审计工作底稿应包括以下主要内容：
（一）被审计单位名称；
（二）审计项目名称以及实施时间；
（三）审计过程记录；
（四）审计标识及其说明；
（五）审计人员对审计事项的评价、审计建议；
（六）编制者姓名及编制日期；
（七）复核者姓名及复核日期；
（八）索引号及页次；
（九）其他说明事项。
五、编制审计工作底稿应当做到内容完整、真实，重点突出，如实反映与被审计事项相关联的一切有关活动，审计工作底稿不得擅自删减或修改。审计工作底稿中载明的事项、时间、地点、当事人、数据、计量、计算方法和因果关系必须准确无误，前后一致；相关的证明材料若矛盾，应当予以鉴别和说明。
六、审计工作底稿应有索引号及顺序编号。
七、相关工作底稿之间，应保持清晰的勾稽关系。相互引用时，应交叉注明索引编号。
审计组组长应当对审计工作底稿进行复核并签名。对需要补充和修改的审计工作底稿，应当要求审计人员进行补充和修改。
八、审计工作底稿未经审计部负责人批准，不得向外提供。
九、审计组实施审计过程中遇到重大问题，应及时向审计部负责人请示汇报。
十、审计人员结束审计后，审计工作底稿必须归类整理，纳入项目审计档案。
第四章审计终结
第十四条编写审计报告
审计报告是审计组对审计事项实施审计后，就审计工作情况和审计结果提出的书面文书。
一、审计组在实施审计后，应向被审计单位的主管领导、及有关人员交换意见，并在交换意见结束之日起十五日内提出审计报告。特殊情况下，经批准，提出审计报告的时间可适当延长。
二、审计报告应当有恰当的标题、明确的署名和报告日期，做到语言简炼，表达确切，观点鲜明。内容应当包括对被审计单位实时审计的有关情况，审计建议。
审计报告应包括下列基本内容：
（一）标题（应包括被审计单位名称、审计事项的主要内容和时间）；
（二）审计目的；
（三）审计方法；
（四）审计意见；
（五）审计建议；
（六）审计结果；
（七）审计项目人员签名；
（八）报告日期；
（九）其他有需要的内容。
三、审计报告中对下列事项不作评价：
（一）审计过程中未涉及的具体事项；
（二）证据不足、评价依据和标准不明确的事项。
第十五条审定审计报告
一、审计组应当将审计报告及时提交审计部，并附被审计单位的书面意见及审计组对这些意见核实情况的说明。
二、审计部应对审计组提交的审计报告进行审核，审核要点如下：
（一）审计报告中所提问题，事实是否清楚，证据是否确凿；依据是否得当，定性是否准确，引述的法律、法规、规章是否适当；
（二）审计建议是否切实可行；
（三）报告结构是否规范，文字表述是否清楚，措词是否恰当；
（四）对被审计单位和有关部门提出的意见是否进行了核实，有没有根据核实结果改定审计报告；
（五）审计过程是否遵循法定程序。
三、如发现审计报告中有事实不清、证据不足等问题，应责成审计组继续核实、修正和补充证明材料。
四、审计部应将审核后的审计报告及被审计单位的反馈意见交审计委员会审定。
第五章审计档案
第十六条建立审计档案
对办理的审计事项必须建立审计档案。审计档案的建立按照公司相关档案管
理规定实行。
第六章附则
第十七条本规程自发布之日起施行。