关于浙江仁智股份有限公司
2017年年报深圳证券交易所问询函的回复
亚会A专审字（2018）0069-1号
亚太（集团）会计师事务所(特殊普通合伙 )
关于浙江仁智股份有限公司
2017年年报深圳证券交易所问询函的回复
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一、 关于浙江仁智股份有限公司 2017年年报深圳 1-9
证券交易所问询函的回复
关于浙江仁智股份有限公司
2017年年报深圳证券交易所问询函的回复
亚会A专审字（2018）0069-1号
深圳证券交易所中小板公司管理部：：
贵所于 2018年 5月 21日下达了《关于对浙江仁智股份有限公司 2017年年报的问询函》（中小板年报问询函【2018】第 152号）（以下简称：“问询函”），亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称：本事务所或我们）已奉悉。
本事务所根据问询函的要求对问询函中贵所要求本事务所回复的内容进行了审慎核查，现将核查情况回复如下：
一、问询函第 1问第（2）小点
问询内容：
大宗贸易业务采用的收入确认政策，以及收入确认政策是否符合《企业会计准则》的规定，请会计师核查并发表专业意见。
回复：
浙江仁智股份有限公司（以下简称公司）大宗贸易业务采用的收入确认政策为：大宗贸易所取得的销售收入，公司以货权实质转移至客户作为收入确认的时点。
核查程序：
1、向公司负责大宗贸易的交易员、财务总监、业务副总裁了解大宗贸易的交易性质、交易的主要特点、交易的流程、交易的主要内容、销售收入确认的时点。
2、查阅交易平台网上公开信息，加强对交易平台交易性质等的了解，了解并模拟操作交易平台的客户端。
3、根据公开资料，查阅同行业上市公司大宗贸易的收入确认政策，是否与
同行业相比有异常。
比如远大产业控股股份有限公司（股票代码：000626），是一家以大宗商品贸易为主营的企业，大宗商品贸易品类主要为石油化工、能源化工、金属、农产品、橡胶等。其国内销售收入的具体确认时点为商品已经发出并按约定方式交付给客户或商品保管方确认货权已经转移给买方并且符合其他收入确认条件的时候确认销售收入的实现。
4、实施穿行测试，以查验大宗贸易的收入确认时点是否符合公司确认的收入确认政策的要求。
经过上述程序，我们了解到，公司所经营的大宗贸易通过在上市公司张家港保税科技股份有限公司（股票代码：600794）之控股子公司张家港保税区长江国际港务有限公司（以下简称长江国际）旗下交易平台-长江国际网上仓储服务平台进行大宗贸易交易，长江国际曾荣获“4A级物流企业”、“中国仓储服务金牌企业”、“苏州市技术先进型服务企业”。公司大宗贸易交易的性质为现货交易，公司销售的主要商品为乙二醇。
公司在平台上交易的流程为：与客户签订销售合同后，由平台操作员在“长江国际网上仓储服务平台”上点击“货权转让提单”，复核完成后-把货权提单截图给客户，客户在平台上查询货物是否已归属到客户名下（此时客户还不具备提货权），客户查询到货物已归属到名下后，会安排付款并通知公司业务员，业务员向公司财务查询货款到账情况，收到货款后交易员在“货权转让提单”界面点“发送”，系统会自动生成“货权转移单”，完成货权的交割，客户可依据货权转移单去长江国际提货，也可以直接再在平台上实现再销售以赚取差价。公司财务根据“货权转移单”、发票、合同、合同审批单确认收入。
根据企业会计准则第 14号——收入的相关准则规定，商品销售收入确认政策为：商品销售在商品所有权上的主要风险和报酬已转移给买方，不再对该商品实施继续管理权和实际控制权，与交易相关的经济利益很可能流入企业，并且与销售该商品相关的收入和成本能够可靠地计量时，确认营业收入的实现。
企业应当根据其在向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权，来判断其从事交易时的身份是主要责任人还是代理人。企业在向客户转让商品前能够控制该商品的，该企业为主要责任人，应当按照已收或应收对价总额确认收入；否则，
该企业为代理人，应当按照预期有权收取的佣金或手续费的金额确认收入，该金额应当按照已收或应收对价总额扣除应支付给其他相关方的价款后的净额，或者按照既定的佣金金额或比例等确定。
公司在长江国际网上仓储服务平台生成货权转移单时，公司已实现商品所有权风险报酬的转移，公司通过在长江国际网上仓储服务平台第三方自主取得商品控制权再转让给客户，承担向客户转让商品的主要责任、并自主决定所交易商品的价格。
因此，我们认为，公司大宗贸易所取得的销售收入，以货权实质转移至客户作为收入确认的时点并按总额法确认收入符合企业会计准则的规定。
二、问询函第 2问第（2）小点
问询内容：
你公司 2017年度实现微利，2018年一季度亏损，请说明你公司 2017年度是否存在跨期确认收入和结转成本的情况，请会计师进行核查并发表专业意见。
回复：
（一）我们实施了以下审计程序，以确认 2017年度是否存在跨期确认收入及成本的情况：
1、实施收入及采购的细节测试，抽取占收入总额比例85%以上的采购合同、采购入库单、采购入库凭证、付款凭证、销售合同、客户签收单（工程结算单）、收入确认凭证，收款凭证进行核对，检查合同日期、入库单日期、销售出库单、客户签收单（工程结算单日期）、收入及成本确认日期是否存在跨期，实施上述程序后，未发现重大异常。
2、选取截止日前后的采购入库单、销售出库单、客户签收单（工程结算单）进行抽查，未发现有跨期现象。
3、对主要客户及供应商实施走访程序，确认2017年度交易额是否与公司账面一致。
4、对客户及供应商实施函证程序。
5、检查客户回款单据及付款单据，在审计人员的监督下获取银行流水，并与记账的回款单据及付款单据进行核对是否一致，以确认回款及付款的真实性。
通过实施上述程序，我们未发现2017年度收入及成本存在跨期确认的情况。
（二）2018年一季度亏损的主要原因
2017年度、2017年1-3月、2018年1-3月主营业务收入成本分析
单位：元
2017年度发生额 2017年1-3月发生额 2018年1-3月发生额（未经审计）项目
营业收入 营业成本 收入 成本 收入 成本新材料及石化
53,061,398.41 39,865,146.32 6,590,357.67 5,214,666.43 13,111,319.63 11,069,182.61产品销售
钻井工程服务 38,215,709.74 27,920,919.75 -- -- -- --油气田技术服
77,432,713.41 35,908,795.56 3,888,707.58 4,212,307.92 3,227,318.36 2,996,825.73务
大宗商品贸易 3,142,279,921.98 3,116,737,640.83 504,297,229.70 501,916,130.12 519,986,829.42 519,234,750.74合计 3,310,989,743.54 3,220,432,502.46 514,776,294.95 511,343,104.47 536,325,467.41 533,300,759.08由上表可以看出，2018年一季度出现亏损的主要原因如下：
1、由于油气田服务受节日、季节影响较大，第一季度工作量很少甚至不开工，而相应的固定成本存在导致一季度出现亏损。其中影响较大是钻井工程服务， 2017年度钻井工程服务全年贡献的毛利润为 10,294,789.99元，钻井服务工程全部为公司在吉尔吉斯斯坦的钻井项目所取得的收入及毛利润，受吉尔吉斯斯坦的天气影响，钻井工程于 2017年 12月已停工，至 2018年 4月初，公司才派遣劳务人员至吉尔吉斯斯坦准备新开工。
2、油气田技术服务的毛利率明显较一季度高，主要原因为公司与大庆国世能科学技术有限公司提供油井服务的齐齐哈尔油田项目 2017年度已合作完成，该项目的毛利率较高，因此导致2018年一季度毛利润会相应减少。
经过上述核查，我们认为，公司 2017度不存在跨期确认收入和结转成本的情况。
三、问询函第 4问第（2）小点
问询内容：
你公司贸易业务收入确认是否真实准确，请会计师核查并发表专业意见。
回复：
针对大宗贸易业务收入的真实性，我们实施了以下审计程序：
1、了解大宗贸易销售、采购过程中涉及的内部控制措施，以判断是否设置了内部控制、控制设计的有效性，是否得到执行。
2、做好收入及采购的细节测试，抽取占收入总额比例85%以上的采购合同、货权转移入库单、付款凭证、销售合同、货权转移单、收入确认凭证，收款凭证进行核对，看是否有异常。
3、对资金流水的核查，在审计人员的监督之下获取公司所以银行的有对方单位的银行流水，并与原始凭证、记账凭证及明细账进行核对，看是否有异常。
4、走访大宗贸易交易平台，了解交易平台运营情况，以及公司在平台上的交易情况，并将从走访平台取得的公司在平台上的交易数据与公司账面数据进行核对一致。
5、从公司交易平台客户端导出交易数据，并与公司账面发生数进行核实。
6、实施大宗贸易供应商及客户的走访程序，以核实收入及采购的真实性。
7、实施供应商及客户的关联关系核查程序，核查公司是否有通过具有关联关系的公司进行大宗贸易，对公司大宗贸易的商业实质、价格公允情况作出判断。
8、实施函证程序，以核实收入的真实性。
9、实施收入截止性测试，看是否有提前或滞后确认收入的情形。
通过上述程序的核查，我们认为公司贸易收入的确认是真实准确的。
四、问询函第 9问
问询内容：
你公司本期计提固定资产减值准备 109万元，请说明计算固定资产可回收金额的依据和过程，减值准备计提是否充分合理，请会计师核查并发表专业意见。
回复：
根据我们的核查：由于公司所属油田技术服务随着近几年石油价格的大幅下跌，相关业绩出现下滑，公司判断与上述板块相关的固定资产存在减值迹象。对于存在减值迹象的固定资产，根据《企业会计准则第8号——资产减值》关于可回收金额估计的相关要求：企业应当以资产的公允价值减去处置费用后的净额与该资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定，如果企业无法可靠估计资
产的公允价值减去处置费用后的净额的，应当以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额。
公司计算固定资产可回收金额的依据及过程：
因可回收金额估计的复杂性及主观判断较高，为了提高对可回收金额判断的准确性，公司决定利用评估专家的工作，公司聘请了具备证券评估资格的中联资产评估集团有限公司对公司2017年12月31日的固定资产出具了资产评估报告，公司依据资产评估报告对单项固定资产的评估值确认为固定资产的可回收金额，并与公司固定资产账面价值进行比较分析，从而确认是否需要计提固定资产减值准备。
我们实地勘察了相关固定资产，并实施了监盘程序，以了解资产是否存在工艺技术落后、长期闲置等问题，以及负荷率等状况；
我们查阅公司聘请的中联资产评估集团有限公司对 2017年 12月 31日的固定资产出具的“浙江仁智股份有限公司编制财务报告需要了解部分资产价值评估项目-资产评估报告”，并分析其合理性；
我们重新执行公司依据评估值确认的可回收金额与公司固定资产账面价值进行比较分析，确认固定资产减值准备计提是否充分。
经过上述核查，我们认为，公司固定资产减值准备计提充分合理。
五、问询函第 10问
问询内容：
你公司预收账款中预收彭州市天然气公司股权转让款期初、期末余额均为 1,300万元，你公司披露未偿还或结转该预收款的原因是将四川智捷天然气有限公司（以下简称“智捷公司”）的股权转让给彭州市天然气公司，后因智捷公司破产，股权无法转让，预收股权转让款也无需退还。请说明你公司无需退还股权转让款的原因，将股权转让款长期在预收账款列示是否合理，请会计师核查并发表专业意见。
回复：
针对上述股权转让事项,我们实施了以下审计程序:
1、向公司管理层了解该股权转让款形成原因、具体性质。
2、通过公开信息，查询四川智捷天然气化工有限公司（以下简称“智捷公司”）工商资料，获悉智捷公司目前的经营状态、股权结构等重要信息。
3、获取公司、公司下属全资子公司绵阳市仁智实业发展有限责任公司（以下简称“仁智实业”）及智捷公司相关股权转让协议、股权转让补充协议；与股权转让相关的股东之间的往来函件。
4、查询公司就上述股权转让及进展的相关公告文件。
5、向彭州市天然气公司进行询证核实。
6、咨询律师对股权转让协议效力的意见。
我们核实的股权转让的基本情况如下：仁智实业于2001年11月对外投资了智捷公司，根据智捷公司公司章程的规定,智捷公司注册资本为人民币 1000.00万元整，其中仁智实业出资人民币350.00万元，占注册资本比例为35.00%；中气控股有限公司出资人民币450.00万元，占注册资本比例为45.00%；彭州市天然气公司出资人民币100.00万元，占注册资本比例为10.00%；彭州市开源建材有限责任公司出资人民币100.00万元，占注册资本比例为10.00%。
2005年，自然人沈红霞收购中气控股有限公司并出任任智捷公司的法定代表人、董事长。因合作方变化，彭州天然气公司与中气控股有限公司出现经营分歧，严重影响智捷公司的正常经营。2007年，公司董事会决议将持有的智捷公司35.00%的股权作价1500万元转让给彭州市天然气公司，并与彭州天然气公司签订《股权转让协议》，彭州天然气公司在2007年10月至2008年2月期间向公司支付了1300万元股权转让预付款。
因智捷公司其他股东不同意此次股权转让，前述股权转让的审批及工商变更手续一直未能完成。2010年 8月 3日，公司与彭州天然气公司就前述股权转让事项共同签署《补充协议》，约定在补充协议签订之日起两年后如原股权转让仍未通过审批或办理工商变更手续的情况下，同意仍以 1500万元的作价转让仁智实业股权给彭州天然气公司；彭州天然气公司于股权转让完成之日，支付剩余股权转让款200万元，并承诺不使用仁智实业有关名称或商标。
2011年9月22日，智捷公司被成都市工商局依据“企业年度检验办法”吊销营业执照。
经过上述核查，我们认为：
1、智捷公司营业执照虽已被吊销，但公司后续签订的股权补充协议仍然有效，因此，从法律层面上看，公司与彭州天然气公司的股权转让协议是有效的。
2、公司与彭州天然气公司已达成了一致意见，该股权转让可以通过直接转让智捷公司股权或是转让仁智实业公司的股权来完成。转让双方都认可上述股权转让行为，彭州天然气公司亦从未要求公司需退还该转让款。
3、该笔股权转让因尚未实际完成工商变更，公司仍然对智捷公司具有重大影响，股权转让价款仍有余款尚未支付完成，因此，我们认为该股权转让行为尚未完成，需根据企业会计准则的要求，将收到的款项记入预收账款中列示，公司将该款项列示在预收账款中是合理的。
亚太（集团）会计师事务所 中国注册会计师：周铁华
(特殊普通合伙) （项目合伙人）
中国注册会计师：欧阳卓
中国·北京
二〇一八年六月二十日