财务管理制度
（2018）
第一章 总则
第一条 为了适应北京东方通科技股份有限公司（以下简称公司或本公司）发展的需要，进一步规范财务管理工作，保证会计信息质量，防范财务风险，保证公司稳步、协调发展，维护股东利益，制定公司财务管理制度。
第二条 本制度依据中华人民共和国《会计法》、《公司法》、《企业会计准则—基本准则》和各项具体会计准则、企业会计应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定，以及《北京东方通科技股份有限公司章程》并结合公司实际情况制定。
第三条 本制度是建立健全公司财务管理制度及基础工作、完善内部经营管理、严格执行国家和企业规定的各项财务开支范围的行为准则。公司应根据本制度及国家相关法规、准则的规定，结合实际情况，进一步建立、健全具体管理办法和财务管理规范。
第四条 公司财务管理的基本任务是做好各项财务收支预算、控制、核算、分析、考核工作，合理筹集资金，依法纳税，有效利用各项资产，实现股东价值最大化。
第五条本制度适用于公司、分公司及子公司。
第二章 财务管理体制
第六条 公司财务管理工作在董事会领导下由总经理组织实施。
第七条 公司设财务总监一名，是公司财务负责人，全面负责公司财务管理工作。财务负责人由总经理提名、董事会聘任，对总经理和董事会负责。
第八条 公司设立财务部，对公司经营活动进行财务核算、财务管理和财务监督。财务部设经理一名，是公司会计机构负责人，负责组织实施日常财务工作。
第九条 财务部根据业务设置工作岗位并建立岗位责任制。在满足不兼容工作分离的原则下，会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人。
第十条 财务岗位实行直系亲属回避制度，公司持股5%以上的股东、董事、监事以及高级管理人员的直系亲属不得担任公司财务负责人及会计机构负责人。
第十一条除特殊情况外，公司对财务人员统一管理，对控股子公司财务负责人实行委派制的管理模式，各控股子公司无权任免财务负责人和会计机构负责人。特殊情况是指控股子公司处于并购后的业绩对赌期、或其他要求保持控股子公司财务独立性的情况。
第十二条财务人员职业道德
1、 财务人员在财会工作中，应遵守职业道德，树立良好的职业品质和严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量；
2、 财务人员必须遵守《会计法》及其他法规、部门规章和国家统一的会计制度，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整；
3、 财务人员应熟悉本公司生产经营状况和管理状况，运用掌握的会计信息和会计方法，为改善公司内部管理、提高经济效益服务；
4、 财务人员应保守公司财务及商业秘密，除法律规定和公司授权外，不能私自向外界提供或者泄露公司的会计信息。
第三章 财务管理基础工作
第十三条公司采用人民币为记账本位币。
第十四条公司会计期间自公历 1月 1日至 12月 31日止为一个会计年度。
第十五条公司应健全财务核算资料，以保证原始记录的真实、完整、正确、清晰、及时。
原始记录要求对企业经营活动中的存货的变动、设备利用、各项费用的发生等会计事务，及时取得或做好完整的原始凭证，统一规范各种原始记录的格式、内容和填制方法，以满足签署、传递、汇集、反馈的要求，最终确保财务原始记录真实、完整、正确、清晰、及时。
第十六条公司采用全面预算管理办法，根据年度经营计划和历史发展水平，合理确定收入、成本、费用、利润等方面的经济指标预算方案，对公司整体经营状况进行监督考核。
公司应建立明确的《全面预算管理制度》，来落实公司的全面预算管理。
第十七条为保证会计资料的真实完整，公司建立稽核制度，由有关人员对经济业务发生和会计核算的每一个过程进行审核和监督。
内部稽核工作的内容包括：审核原始凭证、记账凭证、复核账簿、财务
会计报表，及时发现公司财务处理过程中存在的问题。
稽核的具体内容主要有：（1）原始凭证的合法性、合理性、合规性；（2）记账凭证、会计科目的正确性，金额的准确性、摘要的真实性、有关项目填列的齐全性，（如日期、会计人员签字、盖章等）；（3）会计账簿每月月底结账后，应审核是否账账相符，账证相符；（4）会计报表由财务主管人员核对，做到账表相符，表与表之间的勾稽关系正确合理；（5）公司账务衔接关系的合理性；（6）公司账务处理的合规性、完整性。
第十八条公司所有有形资产和无形的资产物资，均属于公司财务清查盘点范围。
公司各种原材料、商品、产成品、固定资产等应定期清查盘点，公司每年编制年度决算前需清查盘点一次。对于盘盈、盘亏分别情况及时处理，做到账、卡、物三相符。
公司资产管理部门应建立各种盘点制度，保证公司资产的完整性、真实性，如《货币资金管理办法》、《存货盘点制度》、《固定资产管理制度》等等。
财务部门对公司财产的管理应结合公司相关管理制度一并进行。
第十九条为了将公司的财务数据转化为有效的信息，加强对公司经营状况的了解，为公司发展提供有效的决策依据，公司需建立健全财务分析制度。
财务分析的主要内容包括：会计报表分析、综合分析、专项分析、月度分析、季度分析、年度分析等。
财务分析的要求包括：及时性、真实性、针对性、实用性。公司财务管理部门应根据公司的具体情况，制定相关的具体财务分析要求。
财务分析的基本方法：通过本期各项指标实际完成情况与上年同期对比，与财务计划对比，与同行业先进水平对比，与历史先进水平对比，找出影响的主、客观因素，提出解决问题的方法、措施。
财务分析于每月报表完成后进行。财务主管人员对本公司财务经营情况进行分析，公司财务分析人员应对全公司财务经营情况进行分析，并定期提供公司经营情况分析报告以及其他专项分析报告。
第二十条财务档案管理要标准化，科学化，按卷宗号、目录号填写齐全，分架柜保管，做到妥善保管，存放有序，查找方便，要求整洁、齐全、完整。
财务档案包括：会计凭证、账簿、报表、核算资料、销售合同、采购合同等。
本公司会计档案由计划财务部统一管理，会计档案室需专人负责，干净整洁，防潮消鼠，做好安全防盗防火工作。会计档案室严禁外人进入，严格执行安全和保密制度。不得随意堆放，严禁毁损、遗失和泄密。
会计档案按国家财政部规定年限保管。会计档案保管期满需要销毁时，由计划财务部提出销毁意见，由会计主管部门和内审部门共同签定，由会计档案管理部门严格审查编制会计档案销毁清册，报上级主管部门批准后予以销毁。
第四章 金融资产
第二十一条 金融资产是公司资产的重要组成部分，主要包括：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资
和衍生金融工具形成的资产等。
第二十二条 现金的管理
公司现金管理的原则是逐步减少现金使用范围，最终取消现金的使用。
现金的使用范围必须符合家相关规定。
在支付现金前，必须由会计人员详细审核原始凭证的内容否真实合法，数量、金额、大小写是否正确，签章手续是否完备，出纳员应根据审核签章的收付款凭证，进行核对后，办理收付款项。
现金日记账要按照经济业务发生的顺序逐日逐笔登记，按日盘点库存现金，做到日清日结，账款相符，严禁用“白条”抵库存现金。
现金支票由出纳员保管、签发，现金出纳员对签发的现金支票负全部责任。
为了加强现金出纳工作的监督，财务部有关负责人定期或不定期对库存现金进行检查，发现问题及时解决处理。
现金支付签批手续按本公司有关规定执行。
第二十三条 银行存款的管理
公司各项经济往来，原则上必须通过银行转账结算，使用现金结算的，需事前报请财务负责人批准。
银行存款采用适度集中、效益优先的原则，原则上在一家银行的存款不得超过公司资金总量的50%。
遵守银行结算纪律，保证银行结算业务的正常进行。
及时登记银行存款日记账，及时按银行对账单核对银行存款日记账，保证无差错。期末对未达账项进行余额调节，调节后的银行日记账余额应当与
银行对账单余额一致。编制银行存款调节表应当由银行出纳以外的人员编制。
正确使用现金支票、转账支票，按规定签发支票，禁止签发远期支票、空白支票。
严禁出租、出借银行账户，套取银行信用。
对外埠存款，指定专人负责，定期或不定期核对余额。
其他货币资金管理视同银行存款进行管理。
第二十四条 应收票据的管理
应收票据包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。
在销售合同中，收款方式优先选择银行转账、汇款、支票，其次是银行承兑汇票，禁止采用现金、商业承兑汇票。
对公付款应优先采用网络银行转账、银行承兑汇票，控制使用转账支票，禁止现金对公支付。
财务部建立台账，登记收到的银行承兑汇票并由专人定期监盘；票据到期后，出纳及时到银行办理承兑。严禁接收出票日期超出收票日期的银行承兑汇票。
原则上公司不接收商业承兑汇票。对欠款时间较长且无法提供商业承兑汇票以外的支付方式的客户，本着聊胜于无的原则，经财务负责人审批后，方可接收商业承兑汇票。
第二十五条 应收款项的管理
公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及公司持有的其他企业的不包括在活跃市场有报价的债务工具的债权，包括应收账款、其他应收
款等，以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额；具有融资性质的，按其现值进行初始确认。收回或处置时，将取得的价款与该应收账款账面价值之间的差额计入当期损益。
对发生的往来账款按单位和个人设立明细账，及时登记每笔往来款项，准确记录形成、回收及增减变化情况。
定期或随时对往来账款进行核对清理，个人往来核对无误后应及时催收或从其工资中扣除。
对应收账款和预付账款分别落实到经办人，对新发生的预付账款，必须在两个月内报销完毕，逾期未报者，将此款项转入经办人个人欠款账中，按个人欠款处理。
对拖欠时间较长的应收账款，根据法律诉讼时限，公司要求每一年必须对欠款单位取得一次对账单。销售部门根据各自实际情况确定催收人员，上报财务部门备案，对已明显出现呆账迹象的客户尽快采取追收措施。
第二十六条 长期股权投资管理
公司根据生产经营和战略发展的需求，可以用货币资金、实物资产、无形资产等方式向其他单位投资。
公司对外投资审批权限按照公司章程规定的审批权限执行。
本公司根据在投资后对被投资单位能够施加影响的程度，将长期股权投资分为按照金融工具确认和计量准则进行核算和按长期股权投资准则进行核算两种情况。
本条款长期股权投资是按照长期股权投资准则进行核算的投资，包括对联营企业、合营企业以及子公司的投资。按照金融工具确认和计量准则进行
核算的长期股权投资管理制度参见本制度以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等相关条款。
联营企业投资，是指投资方能够对被投资单位施加重大影响的股权投资。重大影响是指对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。
合营企业投资，是指投资方持有的对构成合营企业的合营安排的投资，投资方对合营企业存在共同控制。共同控制是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意才能决策。
对联营企业、合营企业投资的初始计量：（1）以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为长期股权投资的初始投资成本，包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出，但所支付价款中包含的被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润作为应收项目核算，不构成取得长期股权投资的成本。（2）以发行权益性证券方式取得的长期股权投资，其成本为发行权益性证券的公允价值，但不包括被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润。为发行权益性证券支付给有关证券承销机构等的手续费、佣金等与权益性证券发行直接相关的费用，不构成取得长期股权投资的成本。（3）以债务重组取得的长期股权投资按照该长期股权投资的公允价值入账。（4）以非货币资产交换方式取得的长期股权投资，投资成本视不同情况分别以所放弃的非现金资产的公允价值或账面价值为基础，加上支付的补价、减去收到的补价以及支付的相关税费确定，公允价值可以评估等方式取得。以公允价值为基础确认投资成本的，公允价值与换
出资产账面价值之间的差额，计入当期损益；以账面价值为基础确认投资成本的，无论是否涉及补价，均不确认损益。
对子公司投资的初始计量：对于形成控股合并的长期股权投资，分别按形成同一控制下控股合并与非同一控制下控股合并两种情况确定初始投资成本。
同一控制下控股合并形成的对子公司长期股权投资初始计量：（1）合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，经过多次交换交易，分步取得股权，最终形成同一控制下企业合并的，在个别报表中，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终合并方报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资的初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产及所承担债务账面价值的差额，长期股权投资初始投资成本与所发行权益性证券面值总额之间的差额，调整资本公积（股本溢价），资本公积（股本溢价）的余额不足冲减的，调整留存收益。（2）形成同一控制下控股合并的长期股权投资，如果子公司按照改制时确定的资产、负债经评估确认的价值调整账面价值的，合并方按照取得子公司经评估确认的净资产的份额，作为长期股权投资的初始投资成本。（3）企业合并中，合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期损益。
非同一控制下控股合并形成的对子公司长期股权投资初始计量：（1）非同一控制下的控股合并中，购买方应当按照付出的资产、发生或承担的债务、发行的权益性证券的公允价值之和等确定的企业合并成本作为长期股权投
资的初始投资成本。（2）通过多次交换交易，分步取得股权最终形成非同一控制下企业合并的，购买方在个别报表中，应当以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本。
长期股权投资的后续计量：对联营企业、合营企业的长期股权投资，按权益法核算；对子公司按成本法核算。
第二十七条 其他金融资产
公司在对货币资金、应收款项、能够形成控制和重大影响的长期股权投资以外的金融资产进行分类时，综合考虑持有该金融资产的目的或意图，该金融资产合约的性质，该金融资产是否在公开市场进行交易，并结合公司会计政策等基本情况，把公司金融资产分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、可供出售的金融资产。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以进一步划分为交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。在取得时按照公允价值计价，交易费用计入当期损益。在资产负债表日，将公允价值变动金额计入当期损益。处置时，按照处置价值与账面价值之间的差额确认投资收益，同时调整公允价值变动损益。
持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产，通常指债权性投资。持有至到期投资确认时，应当按照公允价值计量和相关费用之和作为入账金额。在持有至到期投资持有期间，采用实际利率法，按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。实际利率在取得持有至到期投资时确定，实
际利率与票面利率差别较小的，也可按票面利率计算利息收入，计入投资收益。处置持有至到期投资时，取得价款与持有至到期投资账面价值之间的差额，计入当期损益。
可供出售金融资产初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除上述各金融资产外的金融资产。在取得时按照公允价值计价，交易费用计入初始成本。在资产负债表日，将公允价值变动金额计入其他综合收益。
处置时，按照处置价值与账面价值之间的差额确认投资收益，同时，将原计入其他综合收益的公允价值变动累计金额对应处置部分的金额转出，计入投资收益。
第五章 存货
第二十八条 存货包括物资采购、原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、库存商品、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品、分期收款发出商品。其中原材料包括原料及主要材料、物料、零件配件、包装材料、外协加工料品等。
存货的购销必须有严格的合同、协议及相关的履行手续。重大合同、协议签署，应由经办部门、法律部门及财务部门会审。
第二十九条 原材料、库存商品按取得时的实际成本计价，实行永续盘存制度。
存货成本包括以下三个方面：（1）采购成本：包括采购价格、税金（包括关税）、运输费、装卸费、保险费、可直接归属于存货采购的费用等；（2）加工成本：主要指人工成本、制造费用；（3）其他成本：如特定设计成本等。
公司自有产品的存货入账价值按制造成本法规定执行。
第三十条存货发出价值的确定
原材料、库存商品的发出按先进先出法核算。
低值易耗品和包装物在领用时一次性摊销。
第三十一条 存货入库的管理
各种材料采购的发票原则上应为增值税专用发票，并严格按照税务机关有关发票管理规定填开。特殊情况无增值税发票，必须经有关领导批准方可报销。
低值易耗品报销前须经使用单位验收，并出具合格手续后方可报销。
原材料、库存商品等必须先检验后入库。验收检验由公司指定专门机构和人员负责。因材料质量问题使产品质量出现问题，将追究采购人员及检验验收人员的责任。
材料、商品经检验合格后，仓库保管员据以验收入库，当月入库材料必须当月入账，不得跨月。
财务部门对送来的材料入库单及购货发票要进行严格审查，按规定办理入账手续。
月末已收到货物并验收入库，但未收到对方发票，应当按合同或协议采购价格办理估价入库手续，保证账实相符。
第三十二条 材料出库管理
材料、商品、产成品销售的出库按应当开具出库单，办理有关手续，由经办人、相关负责人签字后，方可出库。提货必须有提货人签字，如单位购货必须有购货单位出具的证明提货人身份证明；对由本公司人员发货，应当
由经办人和部门负责人签字。
对于所有权属本公司，但实物存放在本公司仓库以外的货物，在货物转移时办理货物调拨手续，并由经办人及时取得对方保存的凭据。
存货的出库必须严格按照公司存货管理形式的变化采取相应的管理流程。
第三十三条 存货的盘点清查
存货每月盘点一次，并由存货管理部门出具盘点表，并报送有关部门。
每半年清仓查库盘点一次以上，并由存货管理部门提出书面报告，明确清查出来的材料物资盘盈、盘亏、毁损情况。
财务部根据存货盘点的盈亏状况提出处理意见，经公司总经理办公会同意后方能调整账目，列为当年损益。
盘盈的存货，冲减管理费用。盘亏毁损和报废的存货，扣除过失人或者保险公司赔款和残料价值后，计入管理费用。存货毁损属于非常损失的部分，扣除保险公司赔款和残料价值后，计入营业外支出。
低值易耗品摊销采用一次摊销法后，建立备查登记账，加强实物管理。
第六章 固定资产
第三十四条 固定资产指同时满足与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业和该固定资产的成本能够可靠地计量条件的，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一个会计年度的有形资产。
工程物资和在建工程视同固定资产进行管理。
第三十五条 固定资产计价
购入的固定资产按照实际支付的买价加上支付的运杂费、保险费、包装费、安装成本和缴纳的税金等计价；自行建造的固定资产按照建造该项资产达到预定可使用状态前实际发生的全部支出计价；投资者投入的固定资产按照投资各方确认的价值计价；融资租入的固定资产按照租赁开始日资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者计价。
在原有固定资产基础上进行改建的按照固定资产的账面价值，加上改扩建使该项资产达到预计可使用状态前发生的支出，减去改扩建过程发生的固定资产变价收入后的余额计价。
盘盈的按照同类固定资产的市场价，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额计价。
接受捐赠的固定资产，对方提供有关凭据，按其标明金额计价；没有提供有关凭据，按市场同类价或其预计未来现金流量的现值计价。
第三十六条 固定资产折旧
固定资产的分类、折旧年限、折旧率、预计净残值率分别如下：
折旧年限 年折旧率 预计净残值率分类
（年） （%） （%）
房屋及建筑物 35 2.71 5
机器设备 10 9.50 5
电子设备 5 19.00 5
运输设备 5 19.00 5
办公家具及其它设备 5 19.00 5
折旧计提：除已提足折旧继续使用的固定资产之外，本公司对所有固定资产计提折旧。折旧方法采用年限平均法。月份内开始使用的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；月份内减少或者停用的固定资产，当月应计提折旧，从下月起停止计提折旧；提前报废的固定资产其净损失计入营
业外支出，不补提折旧。
第三十七条 固定资产的内部控制
固定资产的购置，由相关提出计划，经有关批准手续后办理。根据公司章程,重大固定资产购置，须经本公司董事会批准。
公司信息管理部和行政部为公司固定资产管理部门，分别管理电子设备类和其他类资产。财务部门负责固定资产的核算管理和监督，使用部门负责保管、使用、维护本部门的固定资产。财务部与管理部门同时登记固定资产卡片，并定期核对一致。
公司定期成立固定资产盘点小组，每年至少进行一次实地盘点，年度终了必须进行一次实地盘点和清理。盘点结束后，必须提交盘点报告。
对盘盈、盘亏毁损和提前报废的固定资产查明原因，由财务部提出初步处理意见，按规定报送总经理或董事会审批。对于变价处理的固定资产亦执行此条规定。
第三十八条 工程物资
工程物资材料、机械设备的采购由专人负责，单独设置账簿登记，仓库保管员单独保管，工程按进度领料开领料单，注明工程名称用途，经工程负责人批后保管员方可付料。
第三十九条 在建工程
在建工程期间，要严格控制资金投放和各项费用支出。要加强质量检查和监督。在建工程按实际发生的支出入账，并在完工交付使用时，按工程的实际成本结转固定资产。
第七章 投资性房地产
第四十条 投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。
第四十一条 投资性房地产包括：已出租的建筑物；已出租的土地使用权；持有并准备增值后转让的土地使用权。
第四十二条 投资性房地产通常应当采用成本模式进行计量；符合规定条件的，可以采用公允价值模式进行计量。
计量模式一经确定，不得随意变更。成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，将转换时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益。已采用公允价值模式的，不得转为成本模式。
第八章 无形资产
第四十三条 无形资产是指企业长期使用、没有实物形态、可辨认的非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、特许权（专营权）等。
第四十四条 本公司的无形资产按取得时的实际成本计价。具体是：购入的无形资产按实际支付的价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出计价；投资者投入的无形资产，按投资协议或合同约定的价值计价；以非货币性资产交换方式换入的无形资产，按换出资产的公允价值加上应支付的相关税费计算；接受捐赠的无形资产，对方提供了有关凭据的，按凭据标明金额加相关费用计价；对方没有提供凭据的，按同类无形资产市场价或其预计未来现金流量的现值计价。
第四十五条 自行研究开发项目的支出，需区分为研究阶段支出和开发阶段支出，进行不同的会计处理。
研究是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划的调查。研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。
开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。开发阶段的支出，计入无形资产成本。
自行开发无形资产，需按下列程序执行：
1、立项：公司如有研发计划，由发起人先将研发项目的可行性报告及费用预算等资料上报研发中心，再由研发中心呈报立项，立项审批权在总经理牵头的领导小组，领导小组成员包括总经理、研发中心、技术支持服务中心相关责任人。
2、档案保管：与研发项目相关的可行性报告、费用预算、验收报告等资料由研发部门负责保管、归档；
3、研发项目执行过程中应经过验收、专项审计（如适用），验收工作由研发部门负责，财务部门负责配合专项审计；
4、如项目跨年度进行，则需要经过阶段验收。即在每年 12月 31日按照研发进度出具研发进度报告，经由立项审批领导小组审批后根据研发进度报告进行资本化。
5、如研发项目没有获得成功，则将已资本化金额冲回，计入当期费用。
第四十六条 无形资产的摊销
无形资产的使用寿命如果是确定的，则自取得当月起在预计使用年限内
分期平均摊销，计入损益；使用寿命如果不确定，不摊销。
无形资产摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额，已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。
无形资产的摊销年限，不应超过相关合同按规定期限或法律规定期限。
合同或法律没有规定使用寿命的，应当综合各方面情况，聘请相关专家进行论证、或与同行业的情况进行比较、以及参考历史经验等，确定无形资产为企业带来未来经济利益的期限。
第九章 企业合并
第四十七条 企业合并指将两个或两个以上的企业合并形成一个报告
主体的交易或事项。根据参与合并的企业在合并前后是否受同一方或相同的多方最终控制，分为同一控制下的企业合并与非同一控制下的企业合并。
第四十八条 同一控制下的企业合并
合并过程中发生的相关费用应计入当期损益，包括与企业合并直接相关的会计审计费用、法律咨询服务费用、评估费用等。
合并日编制合并资产负债表、合并利润表及合并现金流量表。
1、 同一控制下控股合并
以支付现金、非现金资产作为合并对价的，以所取得的对方账面净资产份额作为长期股权投资成本，差额调整资本公积和留存收益。
以发行权益性证券作为对价的，应按所取得的被合并方账面净资产的份额作为长期股权投资的成本，该成本与所发行股份面值总额之间的差额调整资本公积和留存收益。
2、 同一控制下吸收合并和新设合并
取得的资产和负债应按其在被合并方的原账面价值入账，所确认资产账面价值与合并对价的差额，调整资本公积、留存收益。
第四十九条 非同一控制下企业合并的处理
1、 企业合并成本的确定
合并中发生的相关费用，计入企业合并成本，以下情况除外：与发行债券或承担其他债务相关的手续费，计入发行债务的初始计量金额；与发行权益性证券相关的费用，抵减发行收入。
购买日一般仅需编制合并资产负债表。
2、 商誉及应计入损益的金额
合并成本大于所取得的净资产公允价值，确认为商誉，并按规定进行减值测试；合并成本小于所取得的净资产公允价值，计入合并当期损益。
第十章 资产减值准备
第五十条计提资产减值准备的资产范围
资产减值是指资产（包括单项资产和资产组）的可收回金额低于其账面价值，可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。
本制度涉及的资产减值主要包括：金融资产、存货、长期股权投资、固定资产、无形资产、商誉。
金融资产包括持有至到期投资、可供出售金融资产和应收款项。以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，不属于本制度规范范围。
第五十一条 应收款项坏账准备的管理
1、单项计提坏账准备的应收款项
公司将单笔余额超过300万元(含)的应收账款、单笔余额超过100万元(含)的其他应收款，确定为单项金额重大的应收款项，单独进行减值测试。
公司对于单项金额虽不重大，但因存在诉讼、债务人信用状况恶化等客观证据表明应收款项存在减值的迹象，单独进行减值测试。
在资产负债表日，公司对应收款项单独进行减值测试，经测试发生了减值的，按其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确定减值损失，计提坏账准备；对单项测试未减值的应收款项，按类似的信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。
按组合计提坏账准备的应收款项
本公司对押金、备用金及职工暂借款、保证金、母子公司间的往来款不计提坏账准备。对除该等不计提坏账准备外的应收款项，以账龄为风险特征划分组合，计提坏账准备。
以账龄为风险特征，提取坏账准备的比例如下：
其他应收款计提比例
账龄 应收账款计提比例(%)
(%)
1年以内（含1年） 5.00 5.00
1－2年 10.00 10.00
2－3年 20.00 20.00
3－4年 40.00 40.00
4－5年 80.00 80.00
5年以上 100.00 100.00
第五十二条 金融资产减值准备
公司在资产负债表日对持有至到期投资、可供出售的金融资产的账面价
值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当确认减值损失，计提减值准备。
持有至到期投资、可供出售的金融资产发生减值的客观证据，主要包括：1、发行方或债务人发生重大财务困难；
2、债务人违反合同，如偿付利息或本金违约或逾期；
3、公司出于与债务人财务困难有关的经济或合同考虑给予债务人在任何其他情况下都不会做出的让步；
4、债务人很可能破产或进行其他财务重组；
5、发行方发生重大财务困难，导致该金融资产无法在活跃市场交易；
其他表明金融资产发生减值的客观证据。
第五十三条 存货跌价准备
资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。
资产负债表日，在对存货进行全面盘点的基础上，对于存货因被淘汰、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因导致成本高于可变现净值的部分，以及承揽工程预计存在的亏损部分，提取存货跌价准备。
存货跌价准备按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取，其中：对于产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；对于需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；对于资产负债表日，同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，
分别确定其可变现净值。
如果公司存货发生如下情形时，应直接按账面价值全部转入当期损益：（1）已经霉烂变质的存货；（2）已过质保期且无转让价值的存货；（3）不满足生产需要，又无使用价值和转让价值的存货；（4）其他有证据表明无使用和转让价值的情形。
第五十四条 长期股权投资减值准备
长期股权投资在资产负债表日存在减值迹象的，进行减值测试。减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值之间的较高者。
对有市价的长期股权投资根据市价计提减值，对无市价的长期股权投资，根据下列迹象判断是否计提长期股权投资减值准备：
1、由于被投资单位经营状况变化等原因，导致其预计可回收金额低于账面价值，并且这种降低的价值在可预见的未来期间内不可能恢复。
2、影响被投资单位经营的政治或法律环境的变化，可能导致被投资单位出现巨额亏损。
3、被投资单位所提供的商品或提供的劳务因产品过时或者消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，从而导致被投资单位财务状况发生严重恶化的。
4、被投资单位所在行业的生产技术等发生重大变化，被投资单位已失去竞争能力，从而导致被投资单位财务状况发生严重恶化，如进行清理整顿、清算等。
5、有证据表明该项投资实质上已经不能给企业带来经济利益的其他情形。
第五十五条 商誉减值准备
公司对于因企业合并形成的商誉至少在每年年度终了进行减值测试。
本公司对于因非同一控制下企业合并形成的商誉，自购买日起按照合理的方法分摊至相关的资产组；难以分摊至相关的资产组的，将其分摊至相关的资产组组合。在将商誉的账面价值分摊至相关的资产组或者资产组组合时，按照各资产组或者资产组组合的公允价值占相关资产组或者资产组组合公允价值总额的比例进行分摊。公允价值难以可靠计量的，按照各资产组或者资产组组合的账面价值占相关资产组或者资产组组合账面价值总额的比例进行分摊。
公司因重组等原因改变了报告结构，从而影响到已分摊商誉的一个或者若干个资产组或资产组组合构成的，应按照合理的方法，将商誉重新分摊至受影响的资产组或资产组组合。
在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时，如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的，先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，计算可收回金额，并与相关账面价值相比较，确认相应的减值损失。再对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，比较这些相关资产组或者资产组组合的账面价值（包括所分摊的商誉的账面价值部分）与其可收回金额，如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认商誉的减值损失。上述资产减值损失一经确认，在以后会计期间不予转回，
第五十六条 其他长期资产减值准备
其他长期资产包括采用成本模式计量的投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产等长期资产，于资产负债表日存在减值迹象的，进行减值测试。
资产减值准备按单项资产为基础计算并确认，如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合。
减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。
第五十七条 资产减值审批流程
公司对以账龄为风险特征划分组合的应收款项计提坏账准备，由公司财务部按制度执行。
公司对以账龄为风险特征划分组合的应收款项以外的资产计提减值准备：单一资产计提减值准备 500万元以下、或一个会计年度内各项资产计提减值准备 5000万元以下的，由财务部门形成专项报告，经总经理审批。单一资产计提减值准备500万元及500万元以上、或一个会计年度内各项资产计提减值准备 5000万元及 5000万元以上的，由公司总经理办公会形成资产减值准备专项报告，报公司董事会审批。
资产计提减值准备专项报告包括但不限于：减值金额及相应证据；形成过程及原因；对财务状况及经营成果的影响；是否存在内控缺陷及后续改进措施；以及董事会认为需要补充提供的资料。
第十一章 资产核销
第五十八条 资产核销的范围
资产核销是已取得充分确凿的证据，证明资产损失成为既定事实，其使用价值和转让价值发生了实质性且不可恢复的灭失，已不能给公司带来经济利益流入，经审批后对该项资产账面余额与已计提的资产减值准备进行财务核销。
本制度资产核销的范围包括坏账损失，存货、固定资产等实物资产损失，以及应收款项以外的金融资产、股权投资、商誉等非实物资产损失。
第五十九条坏账核销
应收款项坏账核销充分确凿的证据主要包括：
1、债务单位被宣告破产的，应当取得法院破产清算的清偿文件及执行完毕证明；
2、债务单位被注销、吊销工商登记或被有关机构责令关闭的，应当取得当地工商部门注销、吊销公告、有关机构的决议或行政决定文件，以及被投资单位清算报告及清算完毕证明;
3、债务人失踪、死亡（或被宣告失踪、死亡）的，应当取得有关方面出具的债务人已失踪、死亡的证明及其遗产（或代管财产）已经清偿完毕或确实无财产可以清偿，或没有承债人可以清偿的证明；
4、涉及诉讼的，应当取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据；无法执行或被法院终止执行的，应当取得法院终止裁定等法律文件；
5、涉及仲裁的，应当取得相应仲裁机构出具的仲裁裁决书，以及仲裁裁决执行完毕的相关证明；
6、与债务单位（人）进行债务重组的，应当取得债务重组协议及执行完
毕证明；
7、债权超过诉讼时效的，应当取得债权超过诉讼时效的法律文件；
8、清欠收入不足以弥补清欠成本的，应当取得清欠部门的情况说明，以及总经理办公会议批准的会议纪要；
9、应收款项账龄5年以上，且已全额计提坏账准备的；
10、其他足以证明应收款项确实发生损失的合法、有效证据。
第六十条 存货、固定资产等实物资产核销
存货、固定资产等有形资产核销充分确凿的证据主要包括：
1、发生盘亏的，应当取得完整、有效的资产清查盘点表和有关责任部门审核结果；
2、报废、毁损的，应当取得相关专业质量检测或技术部门出具的鉴定报告，以及清理完毕的证明；有残值的应当取得残值入账证明。
3、因故停建或被强令拆除的，应当取得国家明令停建或政府市政规划等有关部门的拆除通知文件，以及拆除清理完毕证明；
4、对外折价销售的，应当取得合法的折价销售合同和收回资金的证明；
5、涉及诉讼的，应当取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据；无法执行或被法院终止执行的，应当取得法院终止裁定等法律文件；
6、应由责任人或保险公司赔偿的，应当取得责任人缴纳赔偿的收据或保险公司的理赔计算单及银行进账单；
7、抵押资产发生事实损失的，应当取得抵押资产被拍卖或变卖证明；
8、其他足以证明存货、固定资产等实物资产确实发生损失的合法、有效证据。
第六十一条金融资产、股权投资、商誉核销
核销金融资产、长期股权投资、商誉的充分确凿证据主要包括：
1、金融资产、长期股权投资、商誉发生事实损失的，应当取得授权投资和处置的相关文件，以及有关证券交易结算机构出具的合法交易资金结算单据；
2、被投资单位被宣告破产的，应当取得法院破产清算的清偿文件及执行完毕证明；
3、被投资单位被注销、吊销工商登记或被有关机构责令关闭的，应当取得当地工商部门注销、吊销公告，或有关机构的决议或行政决定文件，以及被投资单位清算报告及清算完毕证明；
4、涉及诉讼的，应当取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据；无法执行或被法院终止执行的，应当取得法院终止裁定等法律文件；
5、涉及仲裁的，应当取得相应仲裁机构出具的仲裁裁决书，以及仲裁裁决执行完毕的相关证明；
6、其他足以证明该金融资产、长期股权投资、商誉发生事实损失的合法、有效证据。
第六十二条资产核销审批流程
公司一个会计年度内，核销资产的原始入账金额合计在 1000万元以下的，由财务部门编制资产核销专项报告，经总经理审批后进行账务处理。
公司一个会计年度内，核销资产的原始入账金额合计在 1000万元及1000万元以上的，由公司总经理办公会形成资产核销专项报告，报公司董事会审批后进行账务处理。
资产核销专项告主要内容包括并不限于：核销金额及相应书面证据；形成过程及原因；对财务状况及经营成果的影响；是否存在内控缺陷及后续改进措施；
是否存在责任人及处理意见；以及审批要求补充提供的资料。
第十二章 负债
第六十三条金融负债
金融负债是负债的组成部分，主要包括短期借款、应付票据、应付债券、长期借款等。金融负债按照企业会计准则中关于金融工具确认和计量的规定进行会计处理。
公司向银行等金融机构借入的期限在一年以下（含一年）的各项借款计入短期借款；公司向银行等金融机构借入的期限在一年以上的各项借款计入长期借款。借款应与对方单位签订借款合同，借款合同由财务部门专人负责，并对借款合同的签订、偿还、付息及时办理手续，核对银行利息计算的正误，及时进行账务处理。
应付票据、应付账款等应付款项应按对方单位逐项登记明细账，并经常核对账目，及时清理、兑付。
第六十四条应付职工薪酬
公司在职员工为本公司提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。公司为职工缴纳的社会保险和住房公积金，以及按规定提取的工会经费和职工教育经费，在员工为公司提供服务的会计期间，根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额。
公司按照当地政府的相关规定为职工缴纳基本养老保险和实业保险，在员工
为公司提供服务的会计期间，按以当地规定的缴纳基数和比例计算应缴纳金额，确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。
公司在不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时，或确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时（两者孰早），确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益。
职工薪酬核算包括以下分类：工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险等社会保险费；住房公积金；
工会经费和职工教育经费。
第六十五条应交税费
公司在一定时期内取得的营业收入和实现的利润或发生特定经营行为，按照税务规定交纳各项税金。税金交纳以权责发生制的原则确认，应交未交之前，形成负债。应交税金包括：增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等税费。
第六十六条其他应付款
公司其他应付款用于核算应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等意外的其他各项应付、暂收的款项。
第十三章 所有者权益
第六十七条股本
股本是公司股东向本公司投入的资本。
公司采用溢价发行股票的情况下，股票面值的部分计入股本，其余部分扣除
手续费、佣金等发行费用后计入“资本公积-股本溢价”。
第六十八条资本公积
资本公积包括股本溢价和其他资本公积。
以权益结算的股份换取职工或其他方提供服务的，应按照确定的金额计入其他资本公积；以权益结算的股份支付在行权时，把其他资本公积转入股本溢价。
采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益的其他变动，公司按照持股比例计算应享有的份额，增加或减少其他资本公积。采用权益法核算的长期股权投资在处置时，把原计入其他资本公积的金额转入投资收益（不能转入损益的除外）。
资本公积经按法定程序批准，可以转增股本。
第六十九条盈余公积
公司当年实现盈利，按年度净利润的10%计提法定盈余公积。公司当年实现盈利，经股东大会决议，可以计提任意盈余公积。当法定盈余公积累计达到公司注册资本的50%以上时，可不再计提法定公积金。
公司盈余公积主要用于弥补亏损、转增资本、扩大生产经营。
第七十条 未分配利润
公司未分配利润是留待以后年度进行分配的结存利润。
公司当年度实现盈利，在依法提取法定公积金、盈余公积金后进行利润分配。
公司每年以现金形式分配的利润不少于当年实现的可供分配利润的20%；公司可进行中期现金分红。
公司利润分配方案由公司董事会制定，须经股东（大）会决议通过后实施。
第十四章收入
第七十一条收入
收入是指公司在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与股东投入资本无关的经济利益的总流入。
本公司的主营业务收入主要包括计算机软件、硬件等商品销售收入、增值服务、网络优化测试及维保、技术服务收入等劳务收入等。
第七十二条销售商品收入
销售商品收入必须同时满足下列条件，才能予以确认：1、企业己将产品或商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；本公司权属转移的主要依据为：已按合同规定或销售约定，将实物、所有权凭证交付买方，风险已经发生实际性转移，无试用、退货条款，或试用、退货期限已经届满。2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。3、与交易相关的经济利益能够流入企业。4、相关的收入和成本能够可靠地计量。
合同或协议价款的收入采用递延方式，实质上具有融资性质的，按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。
公司销售商品收入，主要分为软件销售、硬件销售。
软件销售：销售软件并附带提供相关培训、安装调试、技术支持和售后服务的合同，在产品发出并经客户验收合格时确认收入。
硬件销售：销售硬件并附带销售配套软件或者单独销售硬件的合同，在硬件或软硬件组成的系统经客户验收合格后确认收入。
第七十三条 劳务收入
在资产负债表日劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提
供劳务收入。本公司根据已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例，确定提供劳务交易的完工进度（完工百分比）。
在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的：已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本；已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。
具体地：
（1）增值服务合同：指在公司销售软件的基础上，完成客户特定需求的定制开发合同。增值服务合同按照合同约定的时间节点和里程碑，取得经客户确认的相关交付、初验、试运行、终验或者项目进度报告等文件时，结合客户付款方式分段确认收入。
（2）网络优化测试及维保和技术服务，合同约定了服务期限、合同总价，以及以“人日”、“人月”等作为计价结算方式的，按照合同约定的方式按期结算并确认收入；不以“人日”、“人月”等作为计价结算方式的，根据服务期限按直线法确认收入。如果合同约定按里程碑验收并结算的，则根据客户确认的里程碑分阶段确认收入。
本公司与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理。销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。
第七十四条收入金额的确定
销售商品、产品的收入和提供劳务的收入应按企业与购货方签订合同或协议金额或双方接受的金额确定。
现金折扣在实际发生时确认为当期费用；销售折让在实际发生时冲减当期收入。
企业已经确认收入的售出商品发生销售退回的，应冲减退回当期的收入，但资产负债表日及以前售出的商品在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生退回的，应按《企业会计准则—资产负债表日后事项》的有关规定处理。
第七十五条收入核算的内部控制
主管销售部门或人员应当取得销售实现的有关依据和凭证，财务部门据以确认销售收入。
销售实现，应按规定给对方单位开具发票。发票的填开严格按国家有关发票管理规定填写。销售发票由专人负责管理，建立发票领用账簿，不得遗失。
财务部门必须取得确认收入所要求的各种原始单据，保证核算的真实性、完整性、及时性。
第十五章 成本费用
第七十六条成本和费用
正确划分和核算成本费用，将其归集到相应的生产成本、期间费用。生产成本和科技开发成本计入的成本项目、开发项目，期间费用计入当期费用。
成本：产品成本或项目成本，包括直接成本（包括直接材料、直接人工、燃料与费用等直接配比计入的费用）、间接成本（指制造费用，或通过分配计入产品成本的费用）；
费用：本公司费用包括两个方面：期间费用和科研开发费用。期间费用指同产品产量或项目无直接关系的费用，主要指销售费用、管理费用、财务费用。
研发费用支出在“研发支出”科目核算，月底对属于研究阶段的费用转入当月管理费用，对符合资本化但尚未完工的项目开发支出，先留在“研发支出”科目，待开发项目达到预定可使用状态形成无形资产后，进行资本化转入无形资产成本。
第七十七条成本管理遵循的原则
产品成本计算方法一经确定，不得随意改动。当期结转销售成本应当与确认的收入配比。下列各项开支不得列入产品成本费用：购建固定资产，无形资产的支出；对外投资的支出；支付的滞纳金、违约金、赞助、捐赠及与生产经营无关的其他支出；
严格按照国家有关成本费用开支范围列支，不准弄虚作假。
第七十八条期间费用
期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。
销售费用核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。
管理费用核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事
会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、技术转让费、研究费用等。
财务费用核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。
第七十九条费用支出的控制标准
业务招待费按销售收入比例进行控制，据实列支。
应付福利费按照实际发生金额列支。
培训费（职工教育费）据实列支；
按国家规定缴纳职工社会保险和公积金。
广告费、宣传费在规定的税前列支金额前支出，超出部分，应从严控制。
计入管理费用的各种税金按税务机关有关规定严格执行。
第八十条 成本费用的预算、考核和分析
本公司实行全面预算管理，加强对成本、费用的预算、考核和管理，每年年初对各部门的费用进行预算，并按预算规定进行考核。
成本费用分析方法主要采用指标对比法、因素分析法、行业比较法等。主要的分析表现在：1、主要产品、项目成本预算执行情况分析；2、管理费用、营业费用、财务费用分别采取对比分析，实际支出与预算或者上年同期比较分析；3、行业成本费用的比较分析，以图发现公司成本费用管理中的问题和经验。
通过分析，发现问题，找出差距，进一步以降低产品、项目的成本和各项费用。
第十六章政府补助
第八十一条政府补助的定义
政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。
政府补助是来源于政府的经济资源。对于公司收到的来源于其他方的补
助，有确凿证据表明政府是补助的实际拨付者，其他方只起到代收代付作用的，该项补助也属于来源于政府的经济资源。
政府补助具有无偿性，即公司取得来源于政府的经济资源，不需要向政府交付商品或服务等对价。
第八十二条政府补助账务处理
政府补助同时满足下列条件的，才能予以确认：公司能够满足政府补助所附条件；公司能够收到政府补助。
政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。
政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。
与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。
与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益。
与资产相关的政府补助确认为递延收益的，应当在相关资产使用寿命内按照合
理、系统的方法分期计入损益。按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应当将尚未分配的相关递延收益余额转入资产处置当期的损益。
与收益相关的政府补助，应当分情况按照以下规定进行会计处理：用于补偿公司以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本；用于补偿公司已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。
对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，应当区分不同部分分别进行会计处理；难以区分的，应当整体归类为与收益相关的政府补助。
已确认的政府补助需要退回的，应当在需要退回的当期分情况按照以下规定进行会计处理：初始确认时冲减相关资产账面价值的，调整资产账面价值；存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益；属于其他情况的，直接计入当期损益。
第八十三条贷款贴息
财政将贴息资金拨付给贷款银行，由贷款银行以政策性优惠利率向企业提供贷款的，以实际收到的借款金额作为借款的入账价值，按照借款本金和该政策性优惠利率计算相关借款费用。
财政将贴息资金直接拨付给公司，公司将对应的贴息冲减相关借款费用。
第八十四条政府补助的列报
与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。
第十七章 财务会计报表与财务评价指标
第八十五条财务会计报表
本公司的财务会计报表是对外提供的反映公司在某一特定日期财务状况和
某一期间经营成果、现金流量的书面报告。
公司对外提供的年度财务会计报告，应当聘请具备证券期货相关资质的中国注册会计师进行审计。公司季度财务报告、半年度财务报告，以及其他特殊事项的财务会计报告，按国家相关规定确定是否应当聘请中国注册会计师进行审计。
第八十六条财务报告的内容
公司提供的财务会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动情况表及相关附表、财务情况说明书、会计报表附注等。
第八十七条内部管理报表
为了帮助公司管理层掌握本公司的经营情况，财务部门还应根据管理需要提供内部管理报表。内部管理报表包括：资金周报表、销售回款周报表、收款计划明细表、产品收入明细表、费用预算执行明细表、往来款项账龄分析明细表等。
第八十八条财务报表的编制
财务报表必须按照国家统一的财会制度规定的报表各类格式和内容编制，确保财务指标口径的一致性和指标体系的完整性。
财务报表做到编报及时、内容真实、数字准确。
第八十九条财务报表及财务报告的签署
对外披露的财务报表必须由会计机构负责人、主管会计工作负责人、公司法定代表人签字并盖章，加盖公司印签。
对外披露的财务报告必须由会计机构负责人、主管会计工作负责人、公司法定代表人声明，保证披露财务报告的真实、准确、完整。
第九十条 财务指标
本公司根据《企业会计准则》等的有关规定，企业总结和评价财务状况及成
果的财务指标包括：资产负债率、流动比、速动比率、应收账款周转率、存货周转率等。
公司公开披露信息中的财务指标还包括:基本每股收益、稀释每股收益、每股净资产、净资产收益率等指标。
第十八章 特殊会计事项
第九十一条特殊会计事项
公司对会计所有特殊事项的具体核算管理，均按国家相关规定执行。
第九十二条会计政策变更
会计政策，指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。会计政策的变更，必须符合下列条件之一：法律或会计准则等行政法规、规章要求变更；这种变更能够使所提供的企业财务状况、经营成果和现金流量会计信息更可靠，更相关。
第九十三条会计估计变更
会计估计指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或资产的定期消耗金额进行调整。
会计估计变更时，不需要计算变更产生的累计影响数，也不需要重编以前年度会计报表，但应对变更当期和未来期间发生的交易或事项采用新的会计估计进行处理。
会计估计的变更，如果仅影响变更当期，会计估计变更的影响数应计入变更当期与前期相同的相关项目中；如果既影响变更当期又影响未来期间，会计估计变更的影响数应计入变更当期和未来期间与前期相同的相关项目中。
会计政策变更和会计估计变更很难区分时，应按照会计估计变更的处理方法进行处理。
第九十四条会计差错更正
会计差错指在会计核算时，由于计量、确认，记录等方面出现的错误。重大会计差错，指企业发现的使对外公布的会计报表不再具有可靠性的会计差错。
本期发现的会计差错，应按以下原则处理：本期发现的与本期相关的会计差错，应调整本期相关项目。本期发现的与前期相关的非重大会计差错，如影响损益，应直接计入本期净损益，其他相关项目也应作为本期数一并调整；如不影响损益应调整本期相关项目。本期发现的与前期相关的重大会计差错，如影响损益，应将其对损益的影响金额调整发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整；如不影响损益，应调整会计报表相关项目的期初数。
第九十五条会计政策、会计估计变更、会计差错调整处理
本公司发生的会计政策、会计估计，遵循国家会计制度的规定，并结合本公司实际情况进行确定，一经确定，不得随意变更。
如国家规定需要或其他原因需要变更，应由财务部门提出变更理由、办法，以及对公司财务状况的影响，经财务总监、总经理审核，交由董事会通过后方可执行。
会计差错经会计人员、内部审计人员或其他外部门人员发现后，应随时调整会计账面记录和会计报表，如对已公布的会计报表有重大影响，应予以公开披露。
公司发生的对以前年度事项的调整，应按实质重于形式的原则，无法参照会计政策变更、会计估计变更、会计差错调整处理的，视同正常会计调整事项处理。
第九十六条非货币性资产交换
非货币性资产交换是指本公司与其他公司以非货币性资产进行交换，交换不涉及现金或少量现金。一般情况下，收到的补价或支付的补价，占换出或换入资产公允价值的25%以下。
本公司发生的非货币性资产交换，公允价值以双方自愿进行资产交换或债务清偿的公平交易金额为基础。重大的非货币性资产，须经公司董事会或股东大会决议后实施。交易情况应进行公告。
第九十七条外币业务
外币业务指记账本位币人民币以外的货币收付、结算业务。外币业务发生时，应取得有关凭据，并据以进行会计核算。外币业务的金额折算，以发生时的汇率计算。
本公司应加强对外币业务的管理，对外币现钞、银行存款定期盘存。对往来账单位定期进行核对。
期末外币账户的余额，应按期末中国人民银行公布的外汇汇率，折合为记账本位币。按期末汇率折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额之间的差，作为汇兑损益，计入当期损益。如属于购建固定资产借款发生的汇兑损益，可按照借款费用资本化的原则处理。
第九十八条或有事项
或有事项是指过去的交易或事项形成的，其结果须通过某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。或有事项包括或有负债、或有资产。
当或有事项相关的义务同时符合以下条件时，应确认其为负债：该义务是本公司承担的现时义务；该义务的履行很可能导致经济利益的流出；该义务的金额可以可靠地计量。
第九十九条债务重组
债务重组是指本公司与其他债权人或债务人达成的，修改债务条件的事项。
债务重组方式及会计处理，按照会计准则的规定进行。
债务重组涉及本公司的经济利益，所有重组事项，均应通过公司董事会的批准。涉及重组金额的确定，应以交易双方自愿进行的公允价值为准。一般情况下，确定本公司的账面价值为基础。
第一百条 股份支付
本公司的股份支付是为了获取职工提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。公司的股份支付为以权益结算的股份支付。
以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，以授予职工权益工具的公允价值计量。在等待期内每个资产负债表日，本公司根据最新取得的可行权职工人数变动是否达到规定业绩条件等后续信息对可行权权益工具数量作出最佳估计，以此为基础，按照授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关成本或费用，相应增加资本公积。在可行权日之后不再对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额进行调整。但授予后立即可行权的，在授予日按照公允价值计入相关成本或费用，相应增加资本公积。
对于最终未能行权的股份支付，不确认成本或费用，除非行权条件是市场条件或非可行权条件，此时无论是否满足市场条件或非可行权条件，只要满足所有可行权条件中的非市场条件，即视为可行权。
如果取消了以权益结算的股份支付，则于取消日作为加速行权处理，立即确认尚未确认的金额。职工或其他方能够选择满足非可行权条件但在等待期内未满足的，作为取消以权益结算的股份支付处理。但是，如果授予新的权益工具，并
在新权益工具授予日认定所授予的新权益工具是用于替代被取消的权益工具的，则以与处理原权益工具条款和条件修改相同的方式，对所授予的替代权益工具进行处理。
第十九章 附则
第一百零一条 其他规定
本制度的具体执行，可由财务部门根据公司的具体情况和本制度的规定另行制定专项财务管理制度（办法），由公司财务负责人签发执行，但不得与本制度规定相悖。本制度与国家相关财务规定精神不相符的，按国家相关财经法规的规定执行。
本制度及细则未做具体规定的，依据《企业会计准则—基本准则》和各项具体会计准则、企业会计应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定，以及《北京东方通科技股份有限公司章程》执行。
第一百零二条 本制度的解释和修订
本财务管理制度由本公司财务部负责解释和修订，报公司董事会批准后执行。
北京东方通科技股份有限公司
2018年 4月