众环海华会计师事务所（特殊普通合伙）
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专项说明
众环专字(2015)010636号深圳证券交易所中小板公司管理部：
根据贵部“中小板年报问询函【2015】第49号”《关于对中航三鑫股份有限公司2014年年报的问询函》（以下简称“问询函”）的相关要求，中航三鑫股份有限公司（以下简称“中航三鑫”或“公司”）出具了《关于对中航三鑫股份有限公司2014年年报的问询函回复意见》（以下简称“回复意见”）对相关事项进行了回复，我们根据贵部的要求现对相关事项专项说明如下：
问询函2、报告期末，公司“递延所得税资产——可抵扣亏损”科目余额为5554.95万元，请说明公司估计未来期间能够取得足额应纳税所得额用以抵扣的具体依据，并说明该项会计处理的合规性。
公司截止2014年12月31日递延所得税资产——可抵扣亏损余额为5554.95万元，其中金额较大的明细如下：
单位：万元
||
|-|
|可抵扣暂时性差异——可抵扣亏损|
|15,978.6816,298.56|
|32,277.24|

（1）海南中航特玻材料有限公司（以下简称“海南特玻”）
海南特玻制订了未来五年的经营预算，并经公司2015年1月13日第二次经理办公会通过，海南特玻预测未来五年能够取得应纳税所得额用以抵扣的金额共计为15,978.68万元；
我们审核了公司编制的未来五年的经营预算，海南特玻着眼于可持续发展，综合考虑行业环境以及公司经营发展实际情况、社会资金成本、外部融资环境等因素，充分考虑海南特玻未来的发展机遇与挑战，盈利规模、现金流量状况、发展所处阶段、项目投资资金需求、银行信贷以及融资环境等情况后，遵循谨慎性原则制定了未来五年的经营预算，经营预算没有发现明显不合理之处；海南特玻以前年度累计可抵扣亏损金额为61,202.30万元，预测未来五年可实现
可抵扣亏损15,978.68万元，海南特玻将未来五年可实现可抵扣亏损额确认递延所得税资产——
可抵扣亏损2,396.80万元。
（2）中航三鑫太阳能光电玻璃有限公司（以下简称“三鑫太阳能”）
三鑫太阳能制订了未来五年的经营预算，并经公司 2015年 3月 12日第二届董事会第十二次会议决议通过，三鑫太阳能预测未来五年能够取得应纳税所得额用以抵扣的金额共计为16,298.56万元；
我们审核了公司编制的未来五年的经营预算，三鑫太阳能着眼于可持续发展，综合考虑行业环境以及公司经营发展实际情况、社会资金成本、外部融资环境等因素，充分考虑三鑫太阳能未来的发展机遇与挑战，盈利规模、现金流量状况、发展所处阶段、项目投资资金需求、银行信贷以及融资环境等情况后，遵循谨慎性原则制定了未来五年的经营预算，经营预算没有发现明显不合理之处；2015年 3月 16日，国家能源局“国能新能〔2015〕73号文件”下发《国家能源局关于下达 2015年光伏发电建设实施方案的通知》，为稳定扩大光伏发电应用市场，2015年下达全国新增光伏电站建设规模1780万千瓦（17.8GW），光伏扶贫试点省区（河北、山西、安徽、宁夏、青海和甘肃）安排专门规模用于光伏扶贫试点县的配套光伏电站建设；对处于安徽的三鑫太阳能未来发展将起到极大的促进作用。三鑫太阳能以前年度累计可抵扣亏损金额为16,298.56万元，预测未来五年可实现可抵扣亏损25,490.68万元，三鑫太阳能以前年度可抵扣亏损未来五年可以全额弥补，将以前年度累计可抵扣亏损全额确认递延所得税资产——可抵扣亏损2,444.78万元。
综上，中航三鑫各子公司制订了未来经营发展规划，并根据谨慎性原则合理编制了未来五年的经营预算，中航三鑫各子公司未来期间能够取得足额应纳税所得额用以抵扣以前年度可抵扣亏损，会计处理符合《企业会计准则第18号-所得税》的相关规定。
问询函3、报告期内，海南澄迈县国土环境资源局收回公司子公司海南中航特玻材料有限公司一处土地使用权，公司确认了5985.13万元营业外收入，请说明该项会计处理的合规性。
2014年 8月 11日，澄迈县人民政府下发“澄迈县人民政府关于有偿收回海南中航特玻材料有限公司位于南一环路5.5公里处北侧40,3311.10平方米国有土地使用权的批复”文件（文件号：澄府函【2014】158号），原则同意澄迈县国土环境资源局采取有偿方式收回上述国有土地使用权，海南特玻退还县财政局原拨付的基础设施建设扶持资金2444.7277万元。
地补偿款12,639.1074万元，海南特玻无形资产——二期土地账面净值为6,653.98万元，海南特玻将收到的土地补偿款与无形资产——二期土地账面净值的差额 5,985.13万元计入当期营业外收入，会计处理符合《企业会计准则第6号-无形资产》的相关规定。
问询函4、报告期内，公司通过非货币性资产交换确认营业外收入3000万元，请说明资产交换的具体内容，并说明相关会计处理及会计处理是否合规。
2014年10月24日，公司五届五次董事会审议通过了《关于海南中航特玻投资设立重庆鑫景特玻公司的议案》，同意海南特玻与北京佐治投资有限公司、GeorgoGmbH共同投资设立重庆鑫景特种玻璃有限公司，注册资本为人民币30,000.00万元，海南特玻以知识产权作价3,000.00万元出资，持有重庆鑫景特种玻璃有限公司10%的股权。根据北京中同华资产评估有限公司“中同华评报字【2014】第 496号”评估报告确认上述知识产权评估值为人民币3,000.00万元。
根据《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》第三条规定：“非货币性资产交换同时满足下列条件的，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益：（一）该项交换具有商业实质；（二）换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量。”此项交易具有商业实质，换入资产为可供出售金融资产，换出资产为无形资产—知识产权；换入资产成本以评估结果为基础多方协商确定；换入资产、换出资产的公允价值为3,000.00万元，换出资产的账面价值为0.00元（上述知识产权研发成本已费用化），非货币性资产交换确认损益为3,000.00万元。会计处理为“借：可供出售金融资产 3,000.00万 贷：营业外收入—非货币性资产交换利得3,000.00万”，上述会计处理符合《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》的相关规定。
问询函5、公司“亦庄连体ABC工程”的工程款仍在诉讼审理中，请说明该项工程款的具体会计处理，包括但不限于公司确认的应收账款的具体金额、计提减值的情况以及会计处理的合规性。
深圳市三鑫幕墙工程有限公司（以下简称“深圳幕墙“）2008年11月与中企动力科技集团有限公司及北京六建集团公司签署《ABC联体建筑外立面装修工程施工合同》，合同价暂定为2,960.00万元，施工期间为2008年11月18日至2009年12月31日；工程增量金额约为1,140万元，预计结算额为4,100万元。
向北京市大兴区人民法院提起反诉；2013年9月5日北京市大兴区人民法院委托北京建基业工程管理有限公司对“亦庄联体ABC工程”进行评估鉴定；2014年3月3日北京建基业工程管理有限公司出具“JJY-（司鉴）-2014-008号《ABC联体建筑外立面装修工程工程造价鉴定意见书》，鉴定结果：工程造价4,273.289011万元，其中争议金额312.232573万元。
深圳幕墙截至2014年12月31日累计确认收入金额为2,730.19万元，累计收款金额为2,730.19万元，截止2014年12月31日应收账款账面余额为0.00元；因工程质量存在争议，基于谨慎原则，深圳幕墙在提起诉讼后没有继续确认收入和应收账款；因诉讼仍在审理过程之中，该案的结果暂不能明确判断，故在或有事项中予以披露，“亦庄连体ABC工程”未计提资产减值准备，上述会计处理符合《企业会计准则第14号——收入》、《企业会计准则第13号——或有事项》的相关规定。
问询函6、公司年报显示，在建工程账面价值合计约 9.37亿，主要为特玻项目，请说明公司未对在建工程计提减值准备的原因。
公司截止2014年12月31日在建工程账面价值9.37亿，其中金额较大的明细如下：
单位：万元
期末余额
项 目
|||
|-|-|
|账面余额|减值准备|
|23,978.2855,205.4511,124.15||
|90,307.87||

1、基本情况
（1）海南特玻3号线
海南特玻3号线—PPG在线Low-ECVD镀膜生产线为全氧燃烧浮法玻璃生产线配套的玻璃深加工设备（与其他深加工生产线的区别是可在线深加工镀膜），引进美国PPG公司先进在线镀膜技术，属于国内高端节能玻璃生产线。海南特玻3号线—PPG在线Low-ECVD镀膜生产线由于在线镀膜加工成本较高且市场行情低迷，三线镀膜机上升、下降丝杠 2套、化学原料熔解
器、部分化工原料输送管道因技术原因未能安装完成，目前正在协调美国PPG公司及HFT公司
解决技术问题，该生产线尚未启用。
（2）海南特玻4号线
海南特玻 4号线—600t/d航空和太阳能特种玻璃生产线为航空和太阳能超白玻璃生产线，引进德国 DTEC公司航空玻璃生产线技术，其技术水准属于行业领先水平，也是国内唯一的航空玻璃生产线，于2012年投资建设，主要生产高铝硅航空玻璃、电子、汽车薄片玻璃，因天然气供应不足而未能点火投产，但设备保养维护良好，对重点区域如熔窑镁砖每天进行加温保养等，该生产线原计划 2014年下半年点火投产，但 2014年 7月海南省遭遇超强台风“威马逊”的袭击，4号线窑炉及房屋均受到不同程度的毁损，无法按原计划点火投产，企业目前正在对该生产线受损房屋及设备进行维修以达到点火投产状态，预计2015年9月投产试运行。
（3）蚌埠1号线
蚌埠1号线—250T/d超白压延玻璃生产线于2010年05通过验收投入生产，该生产线自建成投产至今约有4年，自2010年05月至2012年6月正常生产运行；自2012年7月至今停产技改。蚌埠 1号线改造项目根据市场需求，调整产品结构，对熔窑不能适应生产薄玻璃及双绒面玻璃的 250t/d生产线进行冷修技改，同时通过技改使窑炉日熔化量由 250t/d提升至350t/d，优化窑炉结构、升级冷端自动化，以满足市场需求，从而调整产品结构降低生产成本，提升公司竞争力，将形成新的利润增长点。
太阳能电池组件轻量化是光伏行业未来发展的趋势，蚌埠 1号线技改项目的实施可使公司在超白压延玻璃制造行业中抢占先机，取得技术领先的地位，同时由于窑炉结构优化、冷端自动化升级等先进技术的应用可取得显著的经济效益。
2、减值测试情况
上述三条生产线由于建成期较长且一直未投产，可能产生减值迹象，公司对上述生产线聘请专业评估机构对其进行减值测试，情况如下：
单位：万元
|||||
|-|-|-|-|
|账面价值|评估结果（可回收金额）|评估方法|评估时间|
|23,978.2855,205.4511,124.15|24,065.5458,831.9611,414.32|现金流折现法市场法现金流折现法|2015年3月15日2015年3月15日2015年3月20日|

我们对减值测试进行了复核，现场审计时访谈了生产、技术、销售、工程等部门负责人，
就行业情况、国家政策等，我们与中航三鑫高管进行了沟通和了解；
a.生产线投入生产后产量及价格和成本测算说明
根据可研报告测算的产量及投入生产后每年达产率，考虑目前市场情况及政策等因素，测算未来产品产量和结构。所采用产品价格以目前市场价格为基础，产品成本为以现行料工费价格为基础测算。
b.折现率说明
考虑在建工程中各生产线资金来源结构，参照行业股权收益率、债权利率计算加权资金成本作为测算各年度现金流量折现率。
通过对减值测试的复核，各项假设及预测未发现明显不合理之处。
根据《企业会计准则第8号-资产减值》第六条规定：“资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额。可收回金额应该根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。”减值测试结果显示上述三条生产线评估结果（可收回金额）均大于该资产的账面价值；
我们认为截至2014年12月31日止，减值测试所采用假设成立前提下上述三条生产线未发生减值，无需计提资产减值准备。
众环海华会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师吴杰
中国注册会计师黄晓华
中国 武汉 2015年4月30日