每克拉美（北京）钻石商场有限公司
2013年度、2014年度盈利预测审核报告
广广会会专专字字[[22001144]]GG1144000011114400006611号号
目 录
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一、 盈利预测审核报告………………………………… 1
二、 盈利预测表………………………………………… 2
三、 盈利预测说明……………………………………… 3-31
广广会会专专字字[[22001144]]GG1144000011114400006611号号每克拉美（北京）钻石商场有限公司：
我们审核了后附的每克拉美（北京）钻石商场有限公司（以下简称"每克拉美"）管理层编制的2013年度及2014年度盈利预测报告，包括盈利预测表以及后附的盈利预测编制基础、假设及编制说明和盈利预测项目编制说明。我们的审核依据是《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111号—预测性财务信息的审核》。
每克拉美管理层对该预测及其所依据的编制基础及各项假设负责。这些假设已在后附的盈利预测的假设和盈利预测编制说明中披露。
根据我们对支持盈利预测报告中披露的编制基础及基本假设的证据的审核，我们没有注意到任何事项使我们认为该编制基础及基本假设没有为盈利预测提供合理基础。而且，我们认为，该预测是在该编制基础及基本假设的基础上恰当编制的，并按照该编制基础及基本假设进行了列报。
由于预期事项通常并非如预期那样发生，并且变动可能重大，实际结果可能与预测性财务信息存在差异。
本审核报告仅用于深圳浩宁达仪表股份有限公司（以下简称“深圳浩宁达”）向中国证券监督管理委员会申请发行股份购买资产使用，我们同意将本审核报告
作为深圳浩宁达向中国证券监督管理委员会报送材料所必备的文件随其他申报材料一起上报，不得用作任何其他用途，因使用本报告不当造成的后果，与注册会计师及本事务所无关。
广东正中珠江会计师事务所 中国注册会计师：杨文蔚
（特殊普通合伙）
中国注册会计师：刘清
中国 广州 二○一四年三月五日
每克拉美（北京）钻石商场有限公司
2013年度及 2014年度盈利预测表
编制单位：每克拉美（北京）钻石商场有限公司 单位：人民币万元
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|项 目|2012年已审实现数|2013年预测数|||2014年|
|||1-9月已审实现数|10-12月预测数|合 计|预测数|
|一、营业收入|39,812.08|38,068.44|15,491.24|53,559.68|64,553.26|
|减：营业成本|25,866.52|25,195.32|11,033.03|36,228.35|42,600.27|
|营业税金及附加|1,868.39|1,668.61|605.03|2,273.64|3,088.29|
|销售费用|6,801.77|4,982.46|1,348.84|6,331.30|8,556.85|
|管理费用|1,433.24|1,411.37|548.50|1,959.87|2,049.19|
|财务费用|1,116.21|1,139.47|393.35|1,532.82|1,931.61|
|资产减值损失|147.23|60.44|-71.73|-11.29|189.69|
|加：公允价值变动收益|-|-|-|-|-|
|投资收益|-|-|-|-|-|
|二、营业利润|2,578.72|3,610.77|1,634.22|5,244.99|6,137.36|
|加：营业外收入|12.02|6.61||6.61|-|
|减：营业外支出|0.12|18.69|120.15|138.84|-|
|三、利润总额|2,590.62|3,598.69|1,514.07|5,112.76|6,137.36|
|减：所得税费用|726.01|900.19|409.91|1,310.10|1,534.34|
|四、净利润|1,864.61|2,698.50|1,104.16|3,802.66|4,603.02|

后附的盈利预测编制基础、假设和编制说明为本盈利预测表的组成部分。
法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：
每克拉美（北京）钻石商场有限公司
盈利预测的编制基础、假设和编制说明
本盈利预测报告是每克拉美（北京）钻石商场有限公司（以下简称“本公司”）管理层在最佳估计假设的基础上编制的。本盈利预测报告的编制遵循谨慎性原则，但所依据的各种假设具有不确定性，投资者进行投资决策时应谨慎使用。
一、盈利预测编制基础
1、本盈利预测报告是本公司根据业经广东正中珠江会计师事务所（特殊普通合伙）审计的2012年度以及2013年1-9月的利润表所反映的实际经营业绩为基础，并依据预测期间本公司的经营计划、资金使用计划、投资计划及其他有关资料，在充分考虑本公司的资产经营条件、经营环境、未来发展计划以及盈利预测报告中所述的各项假设的前提下，本着谨慎的原则而编制的。
2、编制本盈利预测报告所采用的会计政策及会计估计方法在各重大方面与本公司编制财务报表时所采用的会计政策及会计估计是一致的。
二、盈利预测的基本假设
1、本公司所遵循的我国现行的法律、法规、政策无重大变化；
2、本公司所在地区的社会、政治、经济环境无重大变化；
3、本公司所遵循的税收政策和有关税收优惠政策无重大变化；
4、本公司在盈利预测期间，公司生产经营涉及的有关国家税率、信贷利率、外汇汇率无重大变化；
5、本公司所属行业的市场状况及市场占有率无重大变化；
6、本公司经营所需主要能源及劳务等供应情况及价格在未来期间内不会发生重大波动；
7、本公司的经营计划、投资计划及费用预算等能如期实现，不会受到政府行为、行业或劳资纠纷的影响；
8、盈利预测期间，本公司已签署的涉及销售、租赁等经营业务合同以及涉及资金借贷等合同不存在重大变化；
9、本公司预测期内采用的会计政策及其核算方法，在所有重大方面均与本公司以前一贯采用的会计政策及其核算方法一致；
10、无不可抗力或不可预见因素产生的或任何非经常性项目的重大不利影响；
11、无其他人力不可抗拒的因素和不可预见因素造成的重大不利影响。
三、公司基本情况
1、公司历史沿革：
每克拉美（北京）钻石商场有限公司于2009年11月16日在北京市工商行政管理局朝阳分局注册设立，取得注册号为110105012412181的企业法人营业执照，成立时注册资本为2000万元。公司股东及出资情况：北京天鸿伟业科技发展有限公司（以下简称“天鸿伟业”）、北京南洋莱太咨询服务有限公司（以下简称“南洋莱太”）、北京宏世技术发展公司（以下简称“宏世技术”）分别出资500万元，分别占注册资本的25%，北京盛世国运黄金收藏品有限公司（以下简称“盛世国运”）出资480万元，占注册资本的24%，万子红出资20万元，占注册资本的1%。
2009年12月10日，根据股东会决议及股权转让协议，宏世技术将其所持每克拉美25%的股权以500万元转让给郝毅。公司股东及出资情况变更为：北京天鸿天鸿伟业、南洋莱太、郝毅分别出资 500万元，分别占注册资本的25%，盛世国运出资 480万元，占注册资本的24%，万子红出资20万元，占注册资本的1%。
2010年7月15日，根据股东会决议及股权转让协议，盛世国运、南洋莱太、万子红分别将所持的每克拉美24%、25%和1%的股权转让给郝毅。公司股东及出资情况变更为：郝毅出资1500万元，占注册资本的75%，天鸿伟业出资500万元，占注册资本的25%。
2011年 2月 8日，根据股东会决议及股权转让协议，郝毅将其所持 225万股权以 225万元转让给天鸿伟业，同时北京广袤投资有限公司（以下简称“广袤投资”），以货币资金向公司增资人民币500万元，增资后，注册资本变更为2500万元。公司股东及出资情况变更为：郝毅出资1275万元，占注册资本的51%，天鸿伟业出资725万元，占注册资本的29%，广袤投资出资500万元，占注册资本的20%。
2012年7月24日，根据股东会决议，郝毅、天鸿伟业、广袤投资同比例向公司增资1300万元，其中：郝毅以货币资金增资人民币 663万元，天鸿伟业以货币资金增资人民币 377万元，广袤投资以货币资金增资人民币260万元，增资后，注册资本变更为3800万元。公司股东及出资情况变更为：郝毅出资 1938万元，占注册资本的51%，天鸿伟业出资 1102万元，占注册资本的29%，广袤投资出资760万元，占注册资本的20%。
2、公司所属行业类别：金银珠宝首饰行业。
3、公司经营范围及主要产品：销售首饰、工艺品、服装、日用品、文具用品、体育用品及器材、纺织品、五金产电、电子产品、计算机、软件及辅助设备；经济贸易咨询；组织文化艺术交流活动（不含演出）；会议服务。
4、公司的基本组织架构：本公司已根据《公司法》和《章程》的规定，设置了股东会、董事会、监事等组织机构，股东会是公司的权力机构。
5、公司法定地址：北京市朝阳区朝阳公园路6号院14号楼。
四、公司采用的主要会计政策、会计估计
1、财务报表的编制基础
本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则—基本准则》和其他各项具体会计准则、应用指南及准则解释的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。
2、遵循企业会计准则的声明
本公司声明编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。
3、会计期间
本公司会计年度采用公历制，即每年1月1日起至12月31日止。
4、记账本位币
本公司以人民币为记账本位币。
5、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法
对于同一控制下的企业合并，合并方在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。
对于非同一控制下的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和。购买方为进行企业合并发生的各项
直接相关费用计入当期损益。购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。
6、合并财务报表的编制方法
本公司将拥有实际控制权的子公司和特殊目的主体纳入合并财务报表范围。
本公司合并财务报表按照《企业会计准则第33号－合并财务报表》及相关规定的要求编制，合并时合并范围内的所有重大内部交易和往来业已抵销。子公司的所有者权益中不属于母公司所拥有的部分作为少数所有者权益在合并财务报表中所有者权益项下单独列示。
子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的，在编制合并财务报表时，按照本公司的会计政策或会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。
对于非同一控制下企业合并取得的子公司，在编制合并财务报表时，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其个别财务报表进行调整；对于同一控制下企业合并取得的子公司，视同该企业合并于合并当期的年初已经发生，从合并当期的年初起将其资产、负债、经营成果和现金流量纳入合并财务报表。
7、现金等价物的确定标准
本公司在编制现金流量表时所确定的现金等价物，是指本公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
8、外币业务核算方法
本公司对发生的非本位币经济业务按业务发生当日中国人民银行公布的市场汇价的中间价折合为本位币记账；月终对外币的货币项目余额按期末中国人民银行公布的市场汇价的中间价进行调整，按照期末汇率折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额之间的差额作为“财务费用-汇兑损益”计入当期损益；属于与购建固定资产有关的借款产生的汇兑损益，按照借款费用资本化的原则进行处理。
9、金融资产和金融负债的核算方法
－金融资产的分类：
公司根据持有资产的目的、业务本身性质及风险管理要求，将金融资产在初始确认时划分为四类：
（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；
（2）持有至到期投资：到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产；
（3）应收款项：在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产
（4）可供出售金融资产。
－金融负债的分类：
公司根据业务本身性质及风险管理要求，将金融负债在初始确认时划分为二类：
（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；
（2）其他金融负债。
－金融资产和金融负债的计量：
（1）初始计量
企业初始确认金融资产或金融负债，应当按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用应当计入初始确认金额。
（2）金融资产的后续计量
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：按照公允价值进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用。
可供出售金融资产：按照公允价值进行后续计量，除与套期保值有关外，其变动直接计入所有者权益，在该金融资产终止确认转出时，计入当期损益。
持有至到期投资、应收款项：采用实际利率法，按摊余成本计量。在发生减值、摊销或终止确认时产生的利得或损失，计入当期损益，但该金融资产被指定为套期项目的除外。
（3）金融负债的后续计量
采用实际利率法，按摊余成本对金融负债进行后续计量。但是，下列情况除外：
①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应当按照公允价值计量，且不扣除将来结清金融负债时可能发生的交易费用。
②与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债，应当按照成本计量。
③不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，或没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺，应当在初始确认后按照下列两项金额之中的较高者进行后续计量：
－按照《企业会计准则第13号——或有事项》确定的金额；
－初始确认金额扣除按照《企业会计准则第14号——收入》的原则确定的累计摊销额后的余额。
（4）金融资产转移的确认依据和计量方法：
已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，应当终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，不应当终止确认该金融资产。在判断是否已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方时，应当比较转移前后该金融资产未来现金流量净现值及时间分布的波动使其面临的风险。公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。
金融资产整体转移满足终止确认条件的，应当将下列两项金额的差额计入当期损益：
①所转移金融资产的账面价值；
②因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额之和。
金融资产部分转移满足终止确认条件的，应当将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益：
①终止确认部分的账面价值；
②终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和。
金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认所该金融资产，并将收到的对价确认为一项金融负债。
（5）金融负债终止确认条件
金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，则终止确认该金融负债或其一部分；公司若与债权人签定协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，则终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债。
对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改的，则终止确认现存金融负债或其一部分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。
金融负债全部或部分终止确认时，终止确认的金融负债账面价值与支付对价(包括转出的非现金资产或承担的新金融负债)之间的差额，计入当期损益。
公司若回购部分金融负债的，在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的相对公允价值，将该金融负债整体的账面价值进行分配。分配给终止确认部分的账面价值与支付的对价(包括转出的非现金资产或承担的新金融负债)之间的差额，计入当期损益。
（5）金融资产和金融负债公允价值的确认方法
存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场的报价确定其公允价值；不存在活跃市场的金融资产或金融负债，采用估值技术（包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等）确定其公允价值
（6）金融资产的减值
公司年末对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备。计提减值准备时，对单项金额重大的进行单独减值测试；对单项金额不重大的，在具有类似信用风险特征的金融资产组中进行减值测试。主要金融资产计提减值准备的具体方法分别如下：
—可供出售金融资产能以公允价值可靠计量的，以公允价值低于账面价值部分计提减值准备，计入当期损益；可供出售金融资产以公允价值不能可靠计量的，以预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值低于账面价值部分计提减值准备，计入当期损益。
可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期损益。
—持有至到期的投资以预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值低于账面价值部分计提减值准备，计入当期损益。
10、应收款项
－单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项
单项金额重大的应收款项是指单项金额超过 100万的应收账款和单项金额超过 50万的其他应收款。
期末对于单项金额重大的应收款项运用个别认定法来评估资产减值损失，单独进行减值测试。如有客观证据表明其发生了减值的，则将其账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。可收回金额是通过对其未来现金流量（不包括尚未发生的信用损失）按原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值（扣除预计处置费用等）。
－按组合计提坏账准备应收款项
组合的确定依据和计提方法：除单项金额超过100万的应收账款和单项金额超过50万的其他应收款外的单项金额不重大应收款项，以及经单独测试未减值的单项金额重大的应收款项。
组合中，采用账龄分析法计提坏账准备
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|1年以内|1-2年|2-3年|3-4年|4-5年|
|5%|10%|20%|30%|50%|
|5%|10%|20%|30%|50%|

－合并报表范围内的关联方往来不计提坏账准备。
11、存货核算方法
—存货的分类：存货分为库存商品、发出商品、低值易耗品及包装物等。
—存货的盘存制度：公司确定存货的实物数量采用永续盘存法。
—存货的核算：
存货按取得时的实际成本计价，实际成本包括采购成本、加工成本和其他使存货达到目前场所和使用状态所发生的支出。
存货发出时，按照个别计价法进行核算。
－存货跌价准备的确认和计提方法
按照单个存货项目以可变现净值低于账面成本差额计提存货跌价准备，产成品和用于出售的材料等直接用于出售的，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，则分别确定其可变现净值。
－低值易耗品和包装物的摊销方法
低值易耗品的摊销方法：采用一次摊销法
包装物的摊销方法：采用一次摊销法
12、长期股权投资
－长期股权投资的分类、确认和计量
本公司的长期股权投资包括对子公司的投资、对合营企业、联营企业的投资和其他长期股权投资。
（1）对子公司的投资
本公司对子公司的投资按照投资成本计价，企业合并形成的长期股权投资，按照下列原则确定其投资成本：同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的投资成本，为进行企业合并发生的各项直接相关费用于发生时计入当期损益；非同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，以为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值作为长期股权投资的投资成本，为进行企业合并发生的各项直接相关费用计入当期损益。追加或收回投资调整长期股权投资的成本。
后续计量采用成本法核算，编制合并财务报表时按照权益法进行调整。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。
（2）对合营企业、联营企业的投资
本公司对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。投资企业与其他方对被投资单位实
施共同控制的，被投资单位为其合营企业；重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。投资企业能够对被投资单位施加重大影响的,被投资单位为其联营企业。
投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的投资成本；长期股权投资的投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。
取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。本公司按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。
（3）其他长期股权投资
本公司对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，按照投资成本计价，后续计量采用成本法核算。
（4）确认对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据
共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。投资企业与其他方对被投资单位实施共同控制的，被投资单位为其合营企业；
重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。投资企业能够对被投资单位施加重大影响的,被投资单位为其联营企业。
—长期股权投资的减值
资产负债表日，若因市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因使长期股权投资存在减值迹象时，根据长期股权投资的公允价值减去处置费用后的净额与长期股权投资预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定长期股权投资的可收回金额。长期股权投资的可收回金额低于账面价值时，将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。
13、固定资产及其折旧
－固定资产的标准和确认条件
固定资产是指使用寿命超过一个会计年度的为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的有形资产。固定资产的确认条件：①该固定资产包含的经济利益很可能流入企业；
②该固定资产的成本能够可靠计量。
－固定资产的初始计量
固定资产通常按照实际成本作为初始计量。购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。债务重组取得债务人用以抵债的固定资产，以该固定资产的公允价值为基础确定其入账价值，并将重组债务的账面价值与该用以抵债的固定资产公允价值之间的差额，计入当期损益；在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的固定资产通常以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入固定资产的成本，不确认损益。
－固定资产的分类及其折旧方法、折旧率
固定资产折旧采用直线法计提，各类固定资产及其预计的使用年限、估计的净残值率、分类折旧率如下：
|||
|-|-|
|使用年限|年折旧率|
|5|19.00%|
|3-5|19-31.67%|

－固定资产减值准备的确认标准、计提方法
资产负债表日对固定资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因存在减值迹象，应当估计其可收回金额。可收回金额按资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产未来现金流量的现值之间的高者确定。估计可收回金额，以单项资产为基础，若难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应以该项资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。减值准备一旦计提，不得转回。
14、在建工程核算方法
－在建工程的类别
在建工程以立项项目分类核算。
－在建工程结转为固定资产的时点
在建工程按各项工程所发生的实际支出核算，在达到预定可使用状态时转作固定资产。
所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并计提固定资产的折旧，待办理了竣工决算手续后再对原估计值进行调整。
－在建工程减值准备的确认标准、计提方法
资产负债表日对在建工程逐项进行检查，对长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的或所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后并且给公司带来的经济利益具有很大的不确定性以及其他足以证明在建工程已经发生减值情形的，按单项在建工程可收回金额低于其账面价值的差额计提在建工程减值准备。减值准备一旦提取，不得转回。
15、借款费用的会计处理方法
－公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。
－借款费用同时满足以下条件时予以资本化：（1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；（2）借款费用已经发生；（3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。
－符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。在中断期间发生的借款费用应当确认为费用，计入当期损益，直至资产的购建或者生产活动重新开始。如果中断是所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态必要的程序，借款费用的资本化应当继续进行。
－购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化。在符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后所发生的借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。
－借款费用资本化金额的计算方法
为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，确定应予资本化的利息金额；
为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，根据累计资产支出超过专门借款的资产支出加权平均数乘以占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。借款存在折价或者溢价的，按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额，调整每期利息金额。
16、无形资产的核算方法
－无形资产的确认标准
无形资产同时满足下列条件的，予以确认：（1）与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业；（2）该无形资产的成本能够可靠地计量。
－无形资产的计价
无形资产按取得时的成本计量。自行开发的无形资产，企业内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益；开发阶段的支出，同时满足下列条件的，确认为无形资产：（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
－无形资产的摊销方法
使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额在使用寿命内按直线法摊销，来源于合同性权利或其他法定权利的无形资产，其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限；合同性权利或其他法定权利在到期时因续约等延续、且有证据表明企业续约不需要付出大额成本的，续约期应当计入使用寿命。合同或法律没有规定使用寿命的，企业应当综合各方面因素判断，以确定无形资产能为企业带来经济利益的期限。按照上述方法仍无法合理确定无形资产为企业带来经济利益期限的，该项无形资产应作为使用寿命不确定的无形资产，不作摊
销，并于每会计年度内对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核，如有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，应当估计其使用寿命，并按使用寿命有限的无形资产核算方法进行处理。
无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额。已计提减值准备的无形资产，还需扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。使用寿命有限的无形资产，其残值视为零，但以下情况除外：（1）有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产；（2）可以根据活跃市场得到预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在。
公司购入或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，作为无形资产核算并有受益期摊销。
使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额在使用寿命内按直线法摊销，来源于合同性权利或其他法定权利的无形资产，其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限；合同性权利或其他法定权利在到期时因续约等延续、且有证据表明企业续约不需要付出大额成本的，续约期应当计入使用寿命。合同或法律没有规定使用寿命的，企业应当综合各方面因素判断，以确定无形资产能为企业带来经济利益的期限。
按照上述方法仍无法合理确定无形资产为企业带来经济利益期限的，该项无形资产应作为使用寿命不确定的无形资产，不作摊销，并于每会计年度内对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核，如有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，应当估计其使用寿命，并按使用寿命有限的无形资产核算方法进行处理。
－无形资产减值准备的确认标准、计提方法
对使用寿命不确定的无形资产，于资产负债表日必须进行减值测试。对使用寿命有限的无形资产，于资产负债表日，存在减值迹象，估计其可收回金额。可收回金额低于其账面价值的，将无形资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为无形资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的无形资产减值准备。无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不予转回。
17、长期待摊费用的摊销方法及摊销年限
有明确受益期限的按受益期平均摊销；无明确受益期限的按 5年平均摊销。如果某项费用不能使以后会计期间受益的，则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。
18、预计负债
因对外提供担保、诉讼事项、产品质量保证、亏损合同等或有事项形成的义务成为公司承担的现时义务，履行该义务很可能导致经济利益流出公司，且该义务的金额能够可靠的计量时，公司将该项义务确认为预计负债。
（1）预计负债的确认标准
与或有事项相关的义务同时满足下列条件时，本公司确认为预计负债：
①该义务是本公司承担的现时义务；
②履行该义务很可能导致经济利益流出本公司；
③该义务的金额能够可靠地计量。
（2）预计负债的计量方法
公司预计负债按履行相关现时义务所需的支出的最佳估计数对预计负债进行初始计量，并在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。
19、收入实现的确认原则和方法
－销售商品收入的具体确认方法
公司产品销售模式主要分为：自营、联营，收入确认方法分别为：
－自营系公司通过租赁的专卖店进行零售，在产品已交付于顾客并收取货款时确认销售收入。
－联营系公司通过百货商场店中店进行的销售，根据与百货商场签订的协议，公司在产品交付于顾客时由百货商场统一向顾客收取全部款项，公司于约定结算时间（一般为次月）按百货商场收取的全部款项扣除百货商场应得分成后的余额确认销售收入。
20、政府补助
政府补助是指本集团从政府无偿取得货币性资产和非货币性资产，不包括政府作为所有者投入的资本。政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。政府补助在能够满足政府补助所附的条件，且能够收到时确认。
政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产的，按照公允价值计量；公允价值不能够可靠取得的，按照名义金额计量。按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。
与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内平均分配计入当期损益。与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用和损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间计入当期损益；用于补偿已经发生的相关费用和损失的，直接计入当期损益。
已确认的政府补助需要返还时，存在相关递延收益余额的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益；不存在相关递延收益的，直接计入当期损益。
21、所得税
－所得税的会计处理方法
所得税的会计处理采用资产负债表债务法核算。资产负债表日，公司按照可抵扣暂时性差异与适用所得税税率计算的结果，确认递延所得税资产及相应的递延所得税收益；按照应纳税暂时性差异与适用所得税税率计算的结果，确认递延所得税负债及相应的递延所得税费用。
－递延所得税资产的确认
确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产时，应当以未来很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，但是，同时具有下列特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认：
（1）该项交易不是企业合并；
（2）交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。
－递延所得税负债的确认
除下列交易中产生的递延所得税负债以外，公司确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债：
（1）商誉的初始确认。
（2）同时具有下列特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：
①该项交易不是企业合并；
②交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。
公司对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，应当确认相应的递延所得税负债。但是，同时满足下列条件的除外：
（1）投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；
（2）该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。
22、经营租赁、融资租赁
－经营租赁会计处理
公司租入资产所支付的租赁费，在租赁期内按直线法进行分摊，计入当期费用。公司支付的与租赁交易相关的初始直接费用，计入当期费用。资产出租方承担了应由公司承担的与租赁相关的费用时，公司将该部分费用从租金总额中扣除，按扣除后的租金费用在租赁期内分摊，计入当期费用。
公司出租资产所收取的租赁费，在租赁期内按直线法进行分摊，确认为租赁收入。公司支付的与租赁交易相关的初始直接费用，计入当期费用；如金额较大的，则予以资本化，在整个租赁期间内按照与租赁收入确认相同的基础分期计入当期收益。公司承担了应由承租方承担的与租赁相关的费用时，公司将该部分费用从租金收入总额中扣除，按扣除后的租金费用在租赁期内分配。
－融资租赁会计处理
融资租入资产：公司在承租开始日，将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认的融资费用。公司采用实际利率法对未确认的融资费用，在资产租赁期间内摊销，计入财务费用。
融资租出资产：公司在租赁开始日，将应收融资租赁款，未担保余值之和与其现值的差额确认为未实现融资收益，在将来收到租金的各期间内确认为租赁收入，公司发生的与出租交易相关的初始直接费用，计入应收融资租赁款的初始计量中，并减少租赁期内确认的收益金额。
五、税项
1、公司适用的主要税种及税率
||
|-|
|计税依据|
|销售货物|
|应纳税营业额|
|销售货物|
|应缴流转税税额|
|应纳税所得额|
|应缴流转税税额|
|应缴流转税税额|

2、税收优惠政策
无。
六.盈利预测主要项目说明
1、营业收入分析
（一）珠宝市场情况分析
公司所在的珠宝首饰行业，特别是钻石首饰领域目前处于高速发展的初期阶段。随着我国经济的持续发展、城市化进程的推进、人均收入的稳定增长等因素的影响，人们的消费已经在满足基本生活需求的基础上，逐步增加了对高档消费品的消费。因此，随着消费的升级，作为消费升级的重要品种，黄金、钻石等珠宝首饰消费已经进入了高速发展阶段。
2009年我国珠宝首饰年销售总额达到2,200亿元，2010年销售总额达到2,500亿元，同比增长13.64%，成为全球第二大消费国。2011年，我国珠宝首饰行业继续保持较快的发展趋势，销售总额发展到3,800亿元，同比增长40%；珠宝首饰出口达275亿美元，同比增长123.5%。根据Frost& Sullivan预测，2011年至2015年我国珠宝行业将保持38.3%的年均增长率，到2015年国内珠宝首饰市场规模将达12,900亿元。
同时，随着社会文化的发展、珠宝市场的国际化，以及我国经济的持续快速发展，人们对珠宝首饰的认知不断提升变化，消费需求开始呈现多元化、国际化特征。消费者在看重珠宝首饰美观、保值的同时，更需要满足其在情感表达上的需求，钻石首饰越来越被人们接受，逐渐普及成为婚庆、纪念日等重要时刻必备的珠宝首饰和我国城市消费者中最流行的珠宝首饰之一。钻石等珠宝首饰产品的消费占比将持续提升。
虽然近几年我国的钻石珠宝首饰市场增长迅速，但由于人口基数大、人均钻石拥有率低、钻石重复购买率低，我国的钻石珠宝首饰行业仍是一个极具市场潜力的朝阳行业。
根据戴比尔斯（DeBeers）（全球权威钻石机构，创立于1888年）统计，2008年中国钻石消费约占全球市场的8%，并预测到2016年中国钻石消费将占全球市场的16%。
（二）公司竞争优势和销售模式
2.1、公司的竞争优势
（1）全渠道、全覆盖的销售模式
公司采取“实体店+网站+大客户直销”的方式进行销售，创立了钻石珠宝销售行业内的特有的全渠道销售模式。
公司现拥有8家钻石商场和1个商场专柜，大部分钻石商场的规模都在1000平米左右，钻石首饰的款式、种类、数量较传统百货商场专柜丰富，能覆盖不同消费群体的需求，实现一站式购买。
公司还于2011年7月创建了每克拉美钻石网，实现了钻石首饰销售“电子商务+实体店面”的全渠道销售模式。公司现有门店既是单独的盈利中心，又是每克拉美钻石网的物流中心、仓储中心、体验中心和售后服务中心，而每克拉美钻石网能从线上为线下导入客流量。
从而形成钻石销售业的全渠道无缝式销售模式。
2013年 9月，公司设立了大客户中心，专门服务于有钻石投资、理财需求的个人高端客户，对目标客户，通过专业宣讲及一对一 VIP服务，销售 1克拉以上、品质较好、具有长期投资价值的珍稀钻。2013年10月，大客户中心进一步启动与银行私人理财部门的深入合作，将通过银行渠道进行投资类钻石的销售。
鲜明的市场定位和成功的营销策略使公司在钻石首饰行业的不同消费者群体中建立了牢固的市场地位。
（2）价格优势
传统消费者主要通过百货商场中的销售专柜购买钻石首饰，在该模式下，钻石首饰价格除了采购成本之外还包括支付给商场的销售提成费用，导致钻石首饰的销售价格较高。但在自营钻石商场模式下，公司因不需向百货商场支付高比例的销售提成费用，相同品质的钻石首饰较传统销售渠道具有较强的价格优势。
（3）品牌优势
公司是中国珠宝玉石首饰行业协会指定放心示范商场、国家珠宝玉石质量监督检验中心驻点商场、中国保护消费者基金会推介的全国重承诺守信用消费者放心单位，公司同时被中国互联网协会授予“AAA级信用企业”。2011年中国商业联合会珠宝首饰委员会授予每克拉美“中国钻石第一商”荣誉称号，并于同年通过ISO9000质量管理体系认证。
（4）连锁运营管理体系优势；
公司形成了“精细的标准+有效的培训+严格的监察+先进的商品管理系统”为一体的连锁运营体系，公司以标准化的制度流程为基础，以有效的培训和严格的监察体系为支持，并通过实施 ERP系统整合了物流、资金流、信息流等资源，实现经营管理的精细化、标准化和模式化。公司强大的连锁经营体系是提升经营业绩、支撑公司未来成长的有力保障。
（5）优良的产品品质及高品质的服务
公司选择国内优秀的钻石首饰企业作为产品供应商。为保证产品品质，公司产品品质检验团队大多拥有GIA或HRD国际钻石分级证书。公司建立了完善的商品管理体系，在商品采购、工厂加工、出货、上货、店面陈列等各个环节对产品品质进行把控，从钻石采购中每粒钻石基本的净度、颜色到切工比例的要求，到工厂对于倒模、执膜、镶石、工艺选定等所有涉及的环节均作了详尽的要求，建立了详尽的质量检验标准。所有产品均取得国家珠宝玉石质量监督检验中心或国家首饰质量监督检验中心的检验证书，公司的钻石商场是国家珠宝玉石质量监督检验中心驻点商场。
2.2、公司的销售模式
公司目前采用的是实体店+网站+大客户直销”的全渠道销售模式。
（1）钻石商场自营销售模式
公司主要通过开设钻石商场的模式进行实体店自营销售，公司钻石商场自营销售模式又分为直营模式和联营模式，不同模式的介绍如下表所示：
直营模式：在购物广场租赁场地，设立直营店，属公司的分支机构，经营所需人、财、物全部由公司负责，货款由公司自行收取，形成独立的盈利中心。
联营模式：商场设立专柜店面，与商场联合经营。公司不交纳商场租金，店面形象由公司负责按统一形象标准装修，货品由公司自主统一配送及摆置，并聘请销售员销售。顾客购买货品后，由商场收取货款，并开具发票。双方在合同约定结算期间对账结算，所收取货款在扣除商场按照商品销售收入一定比例计算的分成后，返款给公司。
公司目前在国内开设了8家钻石商场门店和1个专柜（公司参股设立的宁夏新百每克拉美西北钻石商场有限公司目前正在履行清算程序）。
（2）网络销售模式
公司于2011年7月创立了每克拉美钻石网（http://www.mklm.cn/）并开始通过网络销售钻石首饰产品。通过网络销售和钻石商场相结合的销售模式，实现了消费者在网上选择钻石首饰，支持在线支付或货到付款，并可由消费者自主选择快递送达或自行在钻石商场提取产品的物流模式，为消费者提供了便利，同时也增强了消费者通过网络购买钻石的消费体验。
此外，利用互联网的传播优势，每克拉美钻石网有效提高了公司品牌的知名度。
（3）大客户直销模式
大客户部针对有投资需求的高端消费者所销售的钻石基本为1克拉以上、品质较好具有长期投资价值的珍稀钻石。同时，公司在每个钻石商场专设大客户经理并在每克拉美钻石网开辟大客户专栏，专门针对高端消费者进行销售。大客户部的初始客户群体为银行及高端会所的 VIP客户，未来将逐步推广到有投资需求的普通消费者。目前公司已与部分商业银行向银行高端客户直销钻石签订了合作框架协议。
（4）产品定价模式
公司产品定价采取根据市场差异化程度和不同定位、按不同档次产品分类定价的策略。
每类产品定价主要采用固定毛利率的基本原则确定，各产品价格区间和市场指导价由公司统一制订。
为保持产品竞争力和提高市场占有率，公司在定价策略确定的价格区间范围内，根据市场反馈的实际销售情况、竞争对手价格、销售毛利率水平、价格趋势和销售趋势等因素综合分析后，定期对指导价格水平进行评估和适时调整。
（三）营业收入预测分析
—分类明细
||||||
|-|-|-|-|-|
|2012年已审实现数|||||
|||1-9月已审数|||
|营业收入|营业成本|营业收入|营业成本|营业收入|
|39,716.50|25,866.52|38,035.82|25,193.49|15,491.24|
|39,716.50|25,866.52|38,035.82|25,193.49|15,491.24|
|95.58|-|32.62|1.83|-|
|95.58|-|32.62|1.83|-|
|39,812.08|25,866.52|38,068.44|25,195.32|15,491.24|

（续上表）
||||
|-|-|-|
|2013年度合计|||
|营业收入|营业成本|营业收入|
|53,527.06|36,226.52|64,553.26|
|53,527.06|36,226.52|64,553.26|
|32.62|1.83|-|
|32.62|1.83|-|
|53,559.68|36,228.35|64,553.26|

—主营业务毛利情况
|||
|-|-|
|2012年|2013年|
|34.87%|32.32%|
|34.87%|32.32%|

—公司2013年、2014年预测主营业务收入是以2012年及2013年1-9月实际收入为基础，分别考虑各门店所属区域的人流量、消费水平等因素进行谨慎预测。其他业务收入均为本公司租金收入，由于已签的转租合同都已到期，此部分收入不作预测。
—2013年度预测主营业务收入比2012年增长13,810.56万元，增幅34.77%，主要原因是珠宝首饰刚性需求在逐年增长，老店尤其是蓝色港湾店自身销售增长较快，另外，公司2012
年设立的上海分公司2013年度销售增长较快。
—2014年度预测主营业务收入比2013年度预测数增长11,026.20万元，增幅20.60%，主要原因是珠宝首饰刚性需求在逐年增长，另外，公司计划2014年分别在成都、杭州、天津等三个城市新设店面，新设店面收入预测以附近区域已开设店面的实际收入作为参考进行预测。
—公司各年毛利率变动不大，2014年毛利率较2013年略有提高，主要原因为公司2014年起不再继续租赁蓝色港湾一层店面（原蓝色港湾一层店面主要业务为联营，毛利率较低），从而减少联营收入，综合毛利率提高。
2、营业税金及附加
|||||
|-|-|-|-|
|2012年已审实现数|2013年预测数|||
||1-9月已审实现数|10-12月预测数|合计数|
|1,663.00|1,491.79|509.24|2,001.03|
|4.78|-|1.63|1.63|
|117.02|104.11|53.97|158.08|
|50.15|44.62|23.12|67.74|
|33.44|28.09|17.07|45.16|
|1,868.39|1,668.61|605.03|2,273.64|

—根据预测的营业收入和法定税率进行预测，营业税金及附加主要为消费税、营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加。
—应交的增值税按增值额乘以17%测算，应交的消费税按预测总收入扣除批发收入后乘以5%测算，然后再按7%、3%和2%分别计算城建税、教育费附加及地方教育附加。
—公司各年营业税金及附加连续增长，主要系由于预测的营业收入增长而相应营业税金及附加增长所致。
3、销售费用
|||||
|-|-|-|-|
|2012年已审实现数|2013年预测数|||
||1-9月已审实现数|10-12月预测数|合计数|
|1,747.69|1,801.15|571.58|2,372.73|
|1,565.52|1,386.32|408.35|1,794.67|
|2,450.15|722.95|47.14|770.09|
|191.60|247.33|80.28|327.61|
|198.42|238.70|68.49|307.19|
|127.86|107.21|25.52|132.73|
|76.83|162.81|48.62|211.43|
|125.63|176.54|61.84|238.38|
|114.44|1.97|-|1.97|
|78.30|68.60|2.07|70.67|
|29.82|24.69|5.93|30.62|
|95.51|44.19|29.02|73.21|
|6,801.77|4,982.46|1,348.84|6,331.30|

—公司2013年度和2014年度销售费用主要依据历史管理水平及预测期间的经营变动趋势进行预测。销售费用主要包括职工薪酬、租赁费、广告及促销费等。职工薪酬根据店面面积、单位面积人工成本及预计的工资涨幅进行预测；租赁费根据已签订的租赁合同进行预测；
广告及促销费根据销售收入及未来公司的广告投放计划进行预测；折旧与摊销根据预计固定资产、无形资产增减变动情况及采用的折旧/摊销政策进行测算；其他费用根据2013年全年费用并结合公司实际按一定比例进行测算。
—公司预测2013年销售费用较2012年减少470.47万元，降低6.92%，主要系公司2013年度资金需求较大，广告费支出减少所致。
—公司预测2014年销售费用较2013年增加2,225.55万元，增长35.15%，主要系:（1）新设3个店面员工人数增加及上调工资从而导致职工薪酬增加；（2）存续店面的租赁合同
约定租金每年增长及新设3个店面新增租赁从而导致租赁费增加；（3）公司根据经营计划，
预计业务增长，相应的广告及促销费增加；（4）新增店面相应的开办费增加。
4、管理费用
|||||
|-|-|-|-|
|2012年已审实现数|2013年预测数|||
||1-9月已审实现数|10-12月预测数|合计数|
|504.56|549.48|166.43|715.91|
|126.22|171.14|60.76|231.90|
|26.34|25.75|3.24|28.99|
|116.73|228.10|76.03|304.13|
|33.09|96.53|51.09|147.62|
|60.43|36.81|2.48|39.29|
|21.50|7.92|8.63|16.55|
|8.73|3.50|2.25|5.75|
|65.54|28.50|8.88|37.38|
|71.66|75.13|22.18|97.31|
|129.76|-|-|-|
|1.32|2.64|3.86|6.50|
|54.84|58.91|8.22|67.13|
|55.44|51.82|41.13|92.95|
|157.08|75.14|93.32|168.46|
|1,433.24|1,411.37|548.50|1,959.87|

—公司2013年度和2014年度管理费用主要依据历史管理水平及预测期间的经营变动趋势进行预测。管理费用主要包括职工薪酬（工资福利、社会保险费）、租赁费、折旧与摊销等。职工薪酬根据人员编制及预计的工资涨幅进行预测；租赁费根据已签订的租赁合同进行预测；折旧与摊销根据预计固定资产、无形资产增减变动情况及采用的折旧/摊销政策进行测算；其他费用根据2013年全年费用并结合公司实际按一定比例进行测算。
—公司预测2013年管理费用较2012年增加526.63万元，增长36.74%，主要系公司管理人员增加及公司2012年6月起办公地址搬迁相应租赁费增加（2012年租赁期不满一年）
所致。
—公司预测2014年管理费用与2013年基本持平。
5、财务费用
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|-|-|-|-|
|2012年已审实现数|2013年预测数|||
||1-9月已审实现数|10-12月预测数|合计数|
|194.19|165.30|51.52|216.82|
|926.89|976.74|342.44|1,319.18|
|4.87|2.57|0.61|3.18|
|1,116.21|1,139.47|393.35|1,532.82|

—财务费用预测主要由利息支出、利息收入及银行手续费组成。
—公司 2013年度和 2014年度预测财务费用-利息支出主要依据公司资金需求量和借款合同条款、借款利率进行预测；财务费用-手续费主要依据 2014年度预测营业收入、2013年度手续费占营业收入比例进行测算；利息收入鉴于公司预测未来资金需求较大，现金储备较低，不予预测。
—公司2013年预测财务费用较2012年增加416.61万元，增长37.32%,主要系公司资金需求增加所致的银行借款增加所致。
—2014年财务费用预测财务费用较2013年增加398.79万元，增长26.02%,主要系公司资金需求增加导致银行借款增加，从而利息支出增加所致。
6、资产减值损失
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|-|-|-|-|
|2012年已审实现数|2013年预测数|||
||1-9月已审实现数|10-12月预测数|合计数|
|147.23|60.44|-71.73|-11.29|
|147.23|60.44|-71.73|-11.29|

—坏账准备主要为期末根据其他应收款余额、账龄计提的坏账准备（应收账款余额较小，不作预测）。
—2013年度预测资产减值损失较2012年减少158.52万元，减少107.67%，主要系公司2013年末蓝色港湾店与承租方签订了新的租赁合同，租赁保证金较大幅度减少，同时考虑其他应收款项余额和账龄情况，冲减了部分坏账准备所致。
—2014年度预测资产减值损失较2013年增加200.98万元，增长1,780.16%，主要系公司
考虑其他应收款项中保证金、押金等账龄增加，增加计提坏账准备所致。
7、营业外收入
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|-|-|-|-|
|2012年已审实现数|2013年预测数1-9月已 10-12月合计数审实现数 预测数|||
|||10-12月预测数|合计数|
|-|4.41|-|4.41|
|6.63|1.66|-|1.66|
|5.39|0.54|-|0.53|
|12.02|6.61|-|6.61|

—公司营业外收入主要为固定资产处置利得、罚款收入等，具有偶然性和不确定性，根据谨慎性原则，不作预测。
8、营业外支出
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|-|-|-|-|
|2012年已审实现数|2013年预测数|||
||1-9月已审实现数|10-12月预测数|合计数|
|-|10.89|-|10.89|
|0.01|7.50|120.15|127.65|
|0.11|0.30|-|0.30|
|0.12|18.69|120.15|138.84|

—公司营业外收入主要为固定资产处置利得、罚款及滞纳金等，2013年10-12月预测的罚款及滞纳金120.15万元，主要为实际交纳的税收滞纳金，其他项目具有偶然性和不确定性，根据谨慎性原则，不作预测。
9、所得税费用
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|-|-|-|-|
|2012年已审实现数|2013年 预 测 数|||
||1-9月未审实现数|10-12月预测数|合计数|
|762.82|915.30|391.98|1,307.28|
|-36.81|-15.11|17.93|2.82|
|726.01|900.19|409.91|1,310.10|

—当期所得税费用系根据公司预测利润总额、法定税率及相关税费进行预测。递延所得税费用根据预测期间的暂时性差异及适用所得税税率进行计算确定。公司适用的企业所得税税率为25%。
七、影响盈利预测结果实现的主要问题和准备采取的措施
1、市场风险
中国钻石首饰销售市场处于快速发展的初期阶段，一方面，国际顶级品牌（如蒂芙尼、卡地亚、宝格丽）和香港著名品牌（如周大福、周生生）等综合珠宝商均进入了国内市场，另一方面，国内专业钻石销售企业（如全城热恋、钻石小鸟等）也占据了钻石首饰销售市场一定的市场份额。同时随着未来市场竞争进一步加剧，公司销售的钻石首饰价格可能出现下降，主营业务毛利率将存在下降的风险。
拟采取的措施：随着公司规模的逐步扩大，公司已将一些先进的设计理念加入产品中，赋予钻石首饰更多的情感因素，逐步提高公司产品的品牌附加值，使公司的钻石首饰在激烈的市场竞争中立于不败之地。
2、偿债能力风险
最近两年及一期，公司一直处于快速发展阶段，主要通过银行短期借款和股东借款等债务融资来满足企业扩张中的资金需求，因此公司资产负债率较高。由于所在行业具有存货量大、存货价值高等特点，公司财务流动比率和速动比率较低。
尽管公司存货具有很强的变现能力，且随着本次交易的完成，公司将通过拓展融资渠道、适度管理存货数量、募集配套资金等措施降低资产负债率，提高流动比率和速动比率。但如果宏观金融环境发生变化、银行信贷政策变化和利率上升将导致公司运营资金周转压力增大，偿债能力受到影响，同时利率的上升也将增加公司财务费用支出，对经营业绩产生不利影响。
拟采取的措施：如果宏观金融环境发生变化、银行信贷政策变化和利率上升将导致公司运营资金周转压力增大，公司现有股东将通过增资等方式为公司注入现金流，在降低公司资产负债率的同事，减少公司的财务费用支出，有利于提升公司的经营业绩。
3、存货余额较大的风险
（1）公司的存货以钻石及钻石饰品等产品为主，款式繁多且单位价值较高；（2）公司成立时间较短，目前处于扩张期，门店数量的不断增加及钻石品种款式的多样化，致使存货余额不断上升；（3）鉴于近年来钻石价格处于稳中有升的态势，因此主动采购钻石为未来新店扩张储备货品，并进行保值，也致使公司存货余额不断上升。如果钻石价格出现大幅度下跌，公司将面临计提存货跌价准备的风险，从而导致公司经营业绩的下滑。
拟采取的措施：公司现正在研发更加先进的ERP管理软件，针对销售门店所处的城市、商业环境、渠道规模、店面面积等指标的不同，通过严谨的市场调研及数据分析，将店面商品配置进行科学的分级管理，使店面商品配置既满足市场需求，又要保证店面商品配置的合理性，以总部为单位，依据市场及终端需求对商品进行合理调配，在保证及时采购、配送的同时，降低营运成本，提高存货周转率，降低公司存货余额。
4、盈利预测风险
盈利预测建立在一系列假设条件的基础上，而未来的不确定性始终存在，相关假设与实际情况可能会出现差异。
八、盈利预测承诺函
本公司董事会向投资者郑重承诺：
（一）对所编制的盈利预测报告负责。
（二）本公司盈利预测的编制基准系根据本公司2012年、2013年1-9月的经营业绩为基础，按2013年10-12月、2014年度的经营计划、各项业务收支计划及其他相关资料，考虑市场和业务拓展计划而编制。
（三）本公司盈利预测的基本假设是合理的。
（四）本公司盈利预测是谨慎的，并在正常情况下是可以实现的。
（五）本公司盈利预测说明是真实的、准确和完整的。
每克拉美（北京）钻石商场有限公司
二〇一四年三月五日