广东新会美达锦纶股份有限公司
财务管理制度
（本制度于 2016年 8月 28日经董事会审议通过）
目录
前言............................................1
第一部份 会计基本制度.........................1
一、会计期间................................1
二、核算币别................................1
三、记账基础和计价原则......................1
四、外币业务核算方法........................1
五、外币会计报表的折算方法..................2
六、现金等价物的确定标准....................2
七、金融工具的分类..........................2
八、应收票据管理............................7
九、应收账款管理............................8
十、其他应收款管理..........................8
十一、坏账核算方法..........................8
十二、存货分类及核算方法...................10
十三、长期股权投资核算方法.................11
十四、投资性房地产.........................14
十五、固定资产.............................14
十六、在建工程.............................16
十七、无形资产.............................17
十八、其他资产核算方法.....................20
十九、借款费用.............................20
二十、应付票据管理.........................22
二十一、应付账款管理.......................22
二十二、应交税费...........................22
二十三、政府补助...........................22
二十四、其他流动负债.......................23
二十五、长期负债...........................23
二十六、成本费用核算.......................23
二十七、收入...............................23
二十八、营业外收支.........................24
二十九、所得税的会计处理方法...............24
三十、合并会计报表的编制方法...............24
第二部份 财务内控制度........................26
一、付款审批制度...........................26
二、资产减值制度...........................32
三、发票管理制度...........................33
四、固定资产管理制度.......................35
五、盘点制度...............................39
六、公司内部报表报送制度...................45
七、会计档案管理制度.......................46
八、财务印章使用管理制度...................50
第三部份 会计电算化制度......................52
一、电算化账务处理制度.....................52
二、电算化操作管理制度.....................53
三、电算化核算复核制度.....................56
四、会计电算化档案管理制度.................57
第四部份 专项制度............................59
研发投入核算财务管理制度...................59
前言
为加强财务管理工作，建立健全财务内控制度，规范公司治理，广东新会美达锦纶股份有限公司（下称“公司”）根据《会计法》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》、《企业会计内部控制基本规范》，并结合本公司的实际情况，制定本管理制度。
第一部份 会计基本制度
为规范会计核算，真实、完整地提供会计信息，在遵守《会计法》、《企业会计准则》的基础上，执行以下的会计基本制度。
一、会计期间
采用公历制，即自每年 1月 1日起至 12月 31日止为一个会计年度，期间每月 28日为业务截数日。
二、核算币别
采用人民币为记账本位币。
境外子公司以其经营所处的主要经济环境中的货币为记账本位币，编制财务报表时折算为人民币。
三、记账基础和计价原则
会计核算以权责发生制为记账基础，资产（除另有说明外）以历史成本为计价原则。
四、外币业务核算方法
外币业务采用交易发生日的即期汇率或与即期汇率的近似汇率作为折算汇率折合成人民币记账。
外币货币性项目余额按资产负债表日即期汇率折算，由此产
生的汇兑差额，除属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理外，均计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，由此产生的汇兑差额计入当期损益或资本公积。
五、外币会计报表的折算方法
资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采用年末汇率与期初汇率的平均值折算。按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表所有者权益项目下单独列示。
处置境外经营时，将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益；部分处置境外经营的，按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益。
六、现金等价物的确定标准
在编制现金流量表时，将公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金。将同时具备期限短（从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险很小四个条件的投资，确定为现金等价物。
七、金融工具的分类
金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。
(一)金融工具的分类
管理层按照取得持有金融资产和承担金融负债的目的，将其
划分为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，包括交易性金融资产或金融负债（和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债）；持有至到期投资；应收款项；可供出售金融资产；其他金融负债等。
(二)金融工具的确认依据和计量方法
1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债）
取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益。
持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，期末将公允价值变动计入当期损益。
处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
2、持有至到期投资
取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。
持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。实际利率在取得时确定，在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。
处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。
3、应收款项
公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及公司持有的其他企业的不包括在活跃市场上有报价的债务工具的债权，
包括应收账款、其他应收款、应收票据、预付账款等，以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额；具有融资性质的，按其现值进行初始确认。
收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。
4、可供出售金融资产
（1）取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。
持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。期末以公允价值计量且将公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。
处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。
（2）根据《企业会计准则》的规定，公司对持有的不具有控制、共同控制、重大影响，且在活跃市场中没有报价或其公允价值不能可靠计量的股权投资，作为按成本计量的可供出售金融资产进行核算，不作为长期股权投资核算。
5、其他金融负债
按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后续计量。
(三)金融资产转移的确认依据和计量方法
公司发生金融资产转移时，如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方，则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则不终止确认该
金融资产。
在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于形式的原则。公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：
1、所转移金融资产的账面价值；
2、因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。
金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益：
1、终止确认部分的账面价值；
2、终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。
金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，所收到的对价确认为一项金融负债。
(四)金融负债终止确认条件
金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，则终止确认该金融负债或其一部分；公司若与债权人签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，则终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债。
对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改的，则终止确认现存金融负债或其一部分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。
金融负债全部或部分终止确认时，终止确认的金融负债账面价值与支付对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。
公司若回购部分金融负债的，在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的相对公允价值，将该金融负债整体的账面价值进行分配。分配给终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。
(五)金融资产和金融负债公允价值的确定方法
存在活跃市场的金融工具，公司采用活跃市场中的报价确定其公允价值。金融工具不存在活跃市场的，公司采用估值技术确定其公允价值。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。
(六)金融资产（不含应收款项）减值准备计提
除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，公司于资产负债表日对金融资产的账面价值进行检查，如果有客观证据表明某项金融资产发生减值的，计提减值准备。
1、可供出售金融资产的减值准备：
期末如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，就认定其已发生减值，将原直接计入所有者权益的公允价值
下降形成的累计损失一并转出，确认减值损失。
公司对可供出售金融资产的公允价值下跌“严重”的标准为：期末公允价值相对于成本的下跌幅度已达到或超过50%；公允价值下跌“非暂时性”的标准为：连续 12个月出现下跌；投资成本的计算方法为：取得时按支付对价（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为投资成本；持续下跌期间的确定依据为：连续下跌或在下跌趋势持续期间反弹上扬幅度低于20%，反弹持续时间未超过 6个月的均作为持续下跌期间。
对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。
可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。
在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的按成本法核算的投资，其减值损失是根据其账面价值与按类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额进行确定。
2、持有至到期投资的减值准备：
持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项减值损失计量方法处理。
八、应收票据管理
应收票据管理通过 K3票据处理系统设置“应收票据”管理，逐笔登记每票的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人、背书人、到期日、背书转让日、
贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额、退票情况等资料，应收票据到期结清票款或退票后，应当在 K3系统内逐笔注销。
九、应收账款管理
应收账款应在每月结账后定期与营销部门沟通，跟踪，由销售人员协助财务部门与客户对账，督促业务人员催收货款，并在年度终了，对应收账款进行全面检查清理，适用稳健原则，合理计提坏账准备。对于不能收回的应收账款应当查明原因，追究责任。对确实无法收回的，按照公司管理权限，由所管辖业务部门申请，分管部门经理，副总经理审核，财务部门复核，经财务总监及总经理批准，作为坏账损失，冲销提取坏账准备。但有关业务人员追讨跟踪工作的责任不能消除。
十、其他应收款管理
其他应收款管理与应收账款管理类同。
十一、坏账核算方法
坏账确认标准：
(一)债务人破产或死亡，以其破产后的财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收款项；
(二)债务单位资不抵债，现金流量严重不足的应收款项；
(三)债务单位发生严重自然灾害等导致停产无法偿付债务的应收款项；
(四)债务人逾期未履行偿债义务超过三年而且有明显特征表明无法收回或收回的可能性极小的应收款项。
坏账准备的计提方法和标准：坏账准备的核算采用备抵法。
经管理当局确认，本公司于每年季度、中期、期末或年度终了，
进行坏账准备计提测算，按以下方法分类提取：
1、单项金额重大的应收款项坏账准备计提：
单项金额重大的判断依据或金额标准：
应收账款金额在 500万元以上，其他应收款在 100万以上。
单项金额重大应收款项坏账准备的计提方法：
单独进行减值测试，如有客观证据表明其已发生减值，按预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备，计入当期损益。单独测试未发生减值的应收款项，将其归入相应组合计提坏账准备。
2、按组合计提坏账准备应收款项：
确定组合的依据
组合 1 一般特征
组合 2 账龄在 3年以上
组合 3 特定对象
按组合计提坏账准备的计提方法
组合 1 账龄分析法
按其未来可收回金额与相应的
组合 2
账面价值的差额
按其未来可收回金额与相应的
组合 3
账面价值的差额
组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的：
应收账款 其他应收款
账龄
计提比例(%) 计提比例(%)
1年以内（含 1年） 5 5
1－2年 10 10
2－3年 30 30
3年以上 40 40
3、单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款：单项计提坏账准备的理由：长期无法联系的客户或存在法律纠纷的客户
坏账准备的计提方法：按其未来可收回金额与相应的账面价值的差额
十二、存货分类及核算方法
存货的计价：存货盘存制度采用永续盘存法。存货的取得按实际成本核算，发出采用加权平均法核算；低值易耗品在领用时采用一次性摊销法核算。
存货跌价准备的确认标准及计提方法：本公司于每年中期期末及年度终了在对存货进行全面盘点的基础上，期末对存货进行全面清查后，产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存
货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。
期末按照单个存货项目计提存货跌价准备，但对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备，与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，则合并计提存货跌价准备。
以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。
十三、长期股权投资核算方法
(一)初始投资成本确定
1、长期股权投资
同一控制下的企业合并：公司以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式以及以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付合并对价之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。合并发生的各项直接相关费用，包括为进行合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，于发生时计入当期损益。
非同一控制下的企业合并：合并成本为购买日购买方为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值，以及为企业合并而发生的各项直接相关费用。通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和。在合并合同中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合
并成本的影响金额能够可靠计量的，也计入合并成本。
2、其他方式取得的长期股权投资
以支付现金方式取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。
以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。
投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或利润）作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。
在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值为基础确定其初始投资成本，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本。
通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照公允价值为基础确定。
(二)后续计量及损益确认
1、后续计量
公司对子公司的长期股权投资，采用成本法核算，编制合并财务报表时按照权益法进行调整。
对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产
公允价值份额的差额，计入当期损益。
被投资单位除净损益以外所有者权益其他变动的处理：对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，公司按照持股比例计算应享有或承担的部分，调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少资本公积（其他资本公积）。
2、损益确认
成本法下，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，公司按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益。
权益法下，在公司确认应分担被投资单位发生的亏损时，按照以下顺序进行处理：首先，冲减长期股权投资的账面价值。其次，长期股权投资的账面价值不足以冲减的，以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失，冲减长期应收项目等的账面价值。最后，经过上述处理，按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的，按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失。
被投资单位以后期间实现盈利的，公司在扣除未确认的亏损分担额后，按与上述相反的顺序处理，减记已确认预计负债的账面余额、恢复其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益及长期股权投资的账面价值，同时确认投资收益。
(三)被投资单位具有共同控制、重大影响的依据
按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在，则视为与其他方对被投资单位实施共同控制；对
一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定，则视为投资企业能够对被投资单位施加重大影响。
(四)减值准备计提
除因企业合并形成的商誉以外的存在减值迹象的其他长期股权投资，如果可收回金额的计量结果表明，该长期股权投资的可收回金额低于其账面价值的，将差额确认为减值损失。
因企业合并形成的商誉，无论是否存在减值迹象，每年都进行减值测试。
长期股权投资减值损失一经确认，不再转回。
十四、投资性房地产
投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。
公司对现有投资性房地产采用成本模式计量。对按照成本模式计量的投资性房地产－出租用建筑物采用与本公司固定资产相同的折旧政策，出租用土地使用权按与无形资产相同的摊销政策。
公司对存在减值迹象的，估计其可收回金额，可收回金额低于其账面价值的，确认相应的减值损失。
投资性房地产减值损失一经确认，不再转回。
十五、固定资产
(一)固定资产确认条件
固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，并且使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产在同时满
足下列条件时予以确认：
1、与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；
2、该固定资产的成本能够可靠地计量。
(二)各类固定资产的折旧方法
固定资产折旧采用年限平均法分类计提，根据固定资产类别、预计使用寿命和预计净残值率确定折旧率。
各类固定资产折旧年限和年折旧率如下：
固定资产类别 折旧年限 残值率（%）年折旧率（%）房屋及建筑物 30 5 3.17%
专用设备 14 5 6.79%
通用设备 18 5 5.28%
运输设备 12 5 7.92%
其他设备 14 5 6.79%
(三)固定资产的减值准备计提
公司在每期末判断固定资产是否存在可能发生减值的迹象。
固定资产存在减值迹象的，估计其可收回金额。可收回金额根据固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与固定资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
当固定资产的可收回金额低于其账面价值的，将固定资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为固定资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的固定资产减值准备。
固定资产减值损失确认后，减值固定资产的折旧在未来期间作相应调整，以使该固定资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的固定资产账面价值（扣除预计净残值）。
固定资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。
有迹象表明一项固定资产可能发生减值的，以单项固定资产为基础估计其可收回金额。难以对单项固定资产的可收回金额进行估计的，以该固定资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。
十六、在建工程
(一)在建工程的类别
在建工程以立项项目分类核算。
(二)在建工程结转为固定资产的标准和时点
在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为固定资产的入账价值。所建造的固定资产在建工程已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。
(三)在建工程的减值测试方法、减值准备计提方法
公司在每期末判断在建工程是否存在可能发生减值的迹象。
在建工程存在减值迹象的，估计其可收回金额。可收回金额根据在建工程的公允价值减去处置费用后的净额与在建工程预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
当在建工程的可收回金额低于其账面价值的，将在建工程的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为在建工程减值损失，计入当期损益，同时计提相应的在建工程减值准备。
在建工程的减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。
有迹象表明一项在建工程可能发生减值的，以单项在建工程为基础估计其可收回金额。难以对单项在建工程的可收回金额进行估计的，以该在建工程所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。
十七、无形资产
(一)无形资产的计价方法
1、公司取得无形资产时按成本进行初始计量
外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。
债务重组取得债务人用以抵债的无形资产，以该无形资产的公允价值为基础确定其入账价值，并将重组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价值之间的差额，计入当期损益。
在非货币性资产交换具备商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的无形资产以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入无形资产的成本，不确认损益。
以同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按被合并方的账面价值确定其入账价值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按公允价值确定其入账价值。
内部自行开发的无形资产，其成本包括：开发该无形资产时耗用的材料、劳务成本、注册费、在开发过程中使用的其他专利
权和特许权的摊销以及满足资本化条件的利息费用，以及为使该无形资产达到预定用途前所发生的其他直接费用。
2、后续计量
在取得无形资产时分析判断其使用寿命。
对于使用寿命有限的无形资产，在为企业带来经济利益的期限内按直线法摊销；无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。
(二)使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况
项 目 预计使用寿命 依 据
土地使用权证登记的
土地使用权 30-50
使用期限
每期末，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。
经复核，本年期末无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计未有不同。
(三)无形资产减值准备的计提
对于使用寿命确定的无形资产，如有明显减值迹象的，期末进行减值测试。
对于使用寿命不确定的无形资产，每期末进行减值测试。
对无形资产进行减值测试，估计其可收回金额。可收回金额根据无形资产的公允价值减去处置费用后的净额与无形资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
当无形资产的可收回金额低于其账面价值的，将无形资产的
账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为无形资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的无形资产减值准备。
无形资产减值损失确认后，减值无形资产的折耗或者摊销费用在未来期间作相应调整，以使该无形资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的无形资产账面价值（扣除预计净残值）。
无形资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。
有迹象表明一项无形资产可能发生减值的，公司以单项无形资产为基础估计其可收回金额。公司难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该无形资产所属的资产组为基础确定无形资产组的可收回金额。
(四)划分公司内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段具体标准
研究阶段：为获取并理解新的科学或技术知识等而进行的独创性的有计划调查、研究活动的阶段。
开发阶段：在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等活动的阶段。
内部研究开发项目研究阶段的支出，在发生时计入当期损益。
(五)开发阶段支出符合资本化的具体标准
内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件时确认为无形资产：
1、完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；
2、具有完成该无形资产并使用或出售的意图；
3、无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性；
4、有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；
5、归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
十八、其他资产核算方法
其他资产按实际发生额计价。开办费在公司开始生产经营当月一次性计入当月损益；长期待摊费用在受益期内平均摊销。
十九、借款费用
(一)借款费用资本化的确认原则
公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。
符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。
借款费用同时满足下列条件时开始资本化：
1、资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；
2、借款费用已经发生；
3、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。
(二)借款费用资本化期间
资本化期间，指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内。
当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用停止资本化。
当购建或者生产符合资本化条件的资产中部分项目分别完工且可单独使用时，该部分资产借款费用停止资本化。
购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或可对外销售的，在该资产整体完工时停止借款费用资本化。
(三)暂停资本化期间
符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生的非正常中断、且中断时间连续超过 3个月的，则借款费用暂停资本化；
该项中断如是所购建或生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态必要的程序，则借款费用继续资本化。在中断期间发生的借款费用确认为当期损益，直至资产的购建或者生产活动重新开始后借款费用继续资本化。
(四)借款费用资本化金额的计算方法
专门借款的利息费用（扣除尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益）及其辅助费用在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态前，予以资本化。
根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。
借款存在折价或者溢价的，按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额，调整每期利息金额。
二十、应付票据管理
应付票据管理通过 K3票据处理系统设置“应付票据”管理。
二十一、应付账款管理
应付账款付款必需经严密的审批程序，付款后要对应付或预付情况进行跟踪管理。对预付货款以后未按合同规定时间收到货物的，要及时反馈物供部，督促供应人员追收在途物资或短缺物资。对预付工程款，要督促负责部门或有关人员按工程进度及时交收工程结算依据和发票。对时间较长的应付账款借方余额尾数，通知业务人员催收，确实不能收回或收回存在困难的，要及时履行手续清理。应付账款应在每月结账后定期与物供部门沟通、跟踪，由物供部人员协助财务部门与供应商对账。
二十二、应交税费
公司是增值税一般纳税人，适用 A类企业管理。
缴纳各类的税费按国家现行的税费政策交纳。
企业所得税根据国家税务局确定所得税率征税。
二十三、政府补助
(一)类型
政府补助，是公司从政府无偿取得的货币性资产与非货币性资产。分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。
(二)确认时点
政府补助在实际收到款项时按照到账的实际金额确认和计量。只有存在确凿证据表明该项补助是按照固定的定额标准拨付的以及有确凿证据表明能够符合财政扶持政策规定的相关条件
且预计能够收到财政扶持资金时,可以按应收金额予以确认和计量。
(三)会计处理方法
与购建固定资产、无形资产等长期资产相关的政府补助，确认为递延收益，按照所建造或购买的资产使用年限分期计入营业外收入。
与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。
二十四、其他流动负债
其他流动负债按实际发生的债务反映。其中编制报表时，分析长期负债中一年内到期的长期负债放在流动负债中反映。
二十五、长期负债
超过一年的各种借款、应付债券、长期应付款等。其中债券的溢价或折价，在债券存续期间内分期摊销。摊销方法采用直线法。
二十六、成本费用核算
成本费用核算分部门工序核算，包括直接材料的核算、直接人工的核算、制造费用的核算、期间费用的核算四大部分。
二十七、收入
(一)销售商品收入的确认一般原则：
1、本公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
2、本公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，
也没有对已售出的商品实施有效控制；
3、收入的金额能够可靠地计量；
4、相关的经济利益很可能流入本公司；
5、相关的、已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
(二)具体原则
业务人员根据客户订单在业务系统发出销货申请，财务人员根据销货申请收取货款并通知仓库办理出库手续，同时开具销售发票。
财务部收到客户签收的提货单后，确认已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，确认销售收入。
二十八、营业外收支
核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收支业务。
二十九、所得税的会计处理方法
所得税会计处理采用资产负债表债务法。
三十、合并会计报表的编制方法
本公司合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定，所有子公司均纳入合并财务报表。
所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公司一致，子公司所采用的会计政策与本公司不一致的，应当按照本公司的会计政策对子公司财务报表进行必要的调整；或者要求子公司按照本公司的会计政策另行编报财务报表。
本公司应当以自身和其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，编制合并财务报表。
本公司编制合并财务报表，应当将整个企业集团视为一个会
计主体，依据相关企业会计准则的确认、计量和列报要求，按照统一的会计政策，反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量。
(一)合并本公司与子公司的资产、负债、所有者权益、收入、费用和现金流等项目。
(二)抵销本公司对子公司的长期股权投资与本公司在子公司所有者权益中所享有的份额。
(三)抵销本公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易的影响。内部交易表明相关资产发生减值损失的，应当全额确认该部分损失。
(四)站在企业集团角度对特殊交易事项予以调整。
子公司所有者权益中不属于本公司的份额，应当作为少数股东权益，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“少数股东权益”项目列示。子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额，应当在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示。
子公司当期综合收益中属于少数股东权益的份额，应当在合并利润表中综合收益总额项目下以“归属于少数股东的综合收益总额”项目列示。
子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益。
本公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数，将合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表，将合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流
主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。
因非同一控制下企业合并或其他方式增加的子公司以及业务，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数，将该子公司以及业务购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表，将购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。
本公司在报告期内处置子公司以及业务，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数，将该子公司以及业务期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表，将业务期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。
第二部份 财务内控制度
为建立健全财务内部控制机制，有效防范风险，保障公司资产安全、完整，根据国家有关财经规定，结合公司的实际情况，就有关财务内控方面的制度综合如下：
一、付款审批制度
加强货币资金管理，保证有充足资金参与企业经营运作，加速资金周转，提高资金利用率，付款执行如下制度：
1.现金付款制度
1.1现金使用范围
1.1.1支付职工工资、津贴；
1.1.2支付个人劳动报酬；
1.1.3根据国家规定，发给个人的各种奖金、特种补贴；
1.1.4支付给个人的劳保费、福利费和其他支出；
1.1.5支付给出差人员的差旅费；
1.1.6其他零星支出。
1.2现金付款审批
1.2.1员工借款
1.2.1.1公司员工借用现金，应填写借款申请单，经所在部门负责人及公司主管领导、财务负责人核准后，方可到出纳处领款，借款人必须注明借款原因及承诺还款日期，非公务借款由董事长审批，各种借款领款时要本人亲自签名，领款不得代签或代领。
1.2.1.2员工出差借款手续：应由出差人员填写借款单，借款预算金额包括交通费、住宿费以及交际应酬费等，并应注明乘坐何种交通工具，所借金额不得超过预算金额，由所在部门负责人及公司主管领导和财务负责人签字后，方可到财务部借款。
1.2.1.3为加强管理，及时清理费用，出差人员出差返回后，无特殊情况的，一周之内必须到财务部报销（按报销程序经审批人批准后），退还多余借款，否则财务部有权从其工资中扣除。
1.2.1.4前期借款未偿还清的,不能办理借款。
1.2.2现金报销
1.2.2.1必须由所在部门负责人及公司主管领导审核批准后经财务负责人签字，并附有合法的原始单据，方可到财务部办理付款。
1.2.3其他现金付款
1.2.3.1必须由所在部门负责人及公司主管领导审核批准后
经财务负责人签字，并附有合法的原始单据，方可到财务部办理付款。
1.3现金支出金额限制
1.3.1属于现金使用范围的支出不受金额范围的限制。
1.3.2不属于现金使用范围的支出,超过人民币 1000元的,应当采用转账方式结算。
2.银行付款制度
2.1预付款
2.1.1付款审批程序：必须由经办人根据购买合同或协议完整填写付款通知。交由部门负责人及公司主管领导审核签字，交财务会计核查后由财务负责人审批，方可交出纳处办理付款。
2.1.2办理审批时必备资料：
2.1.2.1货到付款
2.1.2.1.1供应商的送货单(如属以现金或支票方式直接在商场购物有可免提供)。
2.1.2.1.2供应商的发票。
2.1.2.1.3物料入库单(物料入库单上要经仓库业务员、验收人签名确认；物料入库单一式三份，仓库自留一份、送财务部材料核算专员一份、附请汇或付款凭证一份)。
2.1.2.1.4采购部门报价单(或《合同评审记录表》)。
2.1.2.1.5物料采购情况报告(要求有详细注册供应商地址、电话号码、联系人姓名等，具体式样见附表)。
注：在办理请汇付款审批过程中，物料入库单如已经相应财务会计复核、留存并在请汇付款凭证上签字说明，办理其后的审
批时可不需另付。
2.1.2.2预付货款
2.1.2.2.1购销合同(一式四份,其中供应商一份、物供部自存一份、主管的财务会计一份、财务总监一份)。
2.1.2.2.2采购部门报价单(或《合同评审记录表》)。
2.1.2.2.3物料采购情况报告(要求与 2.1.2.1.5同)。
注：上述三项资料在办理首次预付款时必须提供，其后续请汇付款只需附历次已付出款和付款余额情况表。
2.1.2.3己内酰胺及进口物资的请汇付款仍按公司现行的规定办理。
2.1.2.4零散低值易耗物资的请汇付款
按规定只能在评审合格的供应商中进行比价采购,办理请汇付款时原则上参照上述2.1.2.1和2.1.2.2的规定提供相应凭证,其中报价单可只填列供应商资料,另附有关采购物资明细表。
2.1.3在付清最后一笔款项时，应该附最后一次的入库单及相关发票，财务部会计应审查该合同所购物资的全部入库情况和已开发票的情况，并在付款通知书中写明。
2.2货到付款
2.2.1审批程序：由经办人填写付款通知书（附上发票、外购入库单、检验部门的检验报告、计划采购单、报价单、客户的送货单、物资采购情况报告表）经部门负责人及公司分管领导审核，由财务会计根据付款申请书，核查有关内容（合同或协议内容是否与申请付款内容及发票款项一致；是否按照采购计划执行，单据是否齐全；签字是否齐全及付款方式是否与合同一致），最后由财务负责人签名后交由出纳办理付款。
2.2.2办理采购付款时所必须的资料：
2.2.2.1购买合同或协议（对有长期购买合同或协议的则要后面的付款通知书注明，并附上复印件）；
2.2.2.2计划采购单；
2.2.2.3报价单；
2.2.2.4客户的送货单；
2.2.2.5物资采购情况报告表；
2.2.2.6货物的正式发票（原则上应为增值税专用发票，如公司负担运费则要同时附运输发票和货运保险发票）；
2.2.2.7外购入库单；
2.2.2.8检验部门的检验报告、数量检验单；
2.2.2.9付款通知书（要有经办人、部门主管领导、公司主管领导、财务部会计和负责人签名或盖章）。
2.3信用证到期付款
2.3.1必须由经办人按照合同或协议规定的付款条件填写付款通知书。
2.3.2由财务部会计核实应付供应商的货款余额，并说明该供应商所供物资的发票是否齐全，所购物资是否已入库的情况。
2.3.3审批程序：经办人填好付款通知书签名后经部门负责人及公司主管领导、财务部会计和负责人签名审批后，到财务部门办理付款手续。
2.3.4办理付款时所需资料：
2.3.4.1相关合同或协议；
2.3.4.2付款通知单（要有经办人、部门主管领导、公司主管领导、财务部会计和负责人的签名或盖章）；
2.3.4.3财务部会计对应付账款的余额、发票、物资入库情况的审查结论。
2.3.5采购人员在与销货方签订的合同或协议后，要到财务部门备案，以备付款时查用。
2.3.6大宗原材料的采购付款应附上相关的资料（如：投标书、价格确定书、有效合同书），经部门负责人及公司主管领导、财务部会计、财务负责人签名审批后，出纳才能办理付款。
2.3.7财务部门有责任核对所付款项是否与所签的合同或协议内容一致，合同或协议的企业名称、银行账号等项目是否与发票的内容相同。
2.3.8处理入库业务，增加应付账款所必须的资料：
2.3.8.1税务局监制的正式发票（原则上应为增值税专用发票）；
2.3.8.2外购入库单；
2.3.8.3采购通知单；
2.3.8.4相关合同或协议；
2.3.8.5质检报告、数量检验单。
3.本制度的效力及适用范围
3.1本制度规定范围内的经济业务必须按本制度规定的审批程序进行审批，以前规定与本规定有不同的，按本制度的相关规定执行。
3.2本制度未作规定的，仍按以前的规定执行。
3.3本制度由公司财务总监负责解释。
3.4本制度适用于广东新会美达锦纶股份有限公司及其本
地控股子公司。
二、资产减值制度
为加强公司风险管理，利于稳健经营、特制订资产减值计提原则、核销程序管理制度。
（一）资产减值测试
期末当资产存在减值迹象，对相关资产进行减值测试，并按规定计提相应资产减值准备。
（二）核销程序
1、应收款项坏账准备
核销程序：当有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足，以及其他足以证明应收款项可能发生损失的证据和应收款项逾期 5年以上，根据公司的管理权限，由责任部门向公司总经理提交拟核销资产减值准备的书面报告。报告内容至少包括：①核销数额和相应的书面证据（如法院文件）；②形成的过程及原因；③追踪催讨和改进措施；④对公司财务状况和经营成果的影响；⑤涉及有关责任人员范围及处理意见；⑥公司总经理认为必要其他书面材料。
2、存货跌价准备
核销程序：当存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时，需要作核销处理时，若有损失，由相关责任部门向公司总经理提交拟核销资产减值准备的书面报告。报告内容应包括：①存货损失核销数额和相应的书面依据；②形成的过程及原因；③存货跟踪和改
进措施；④对公司财务状况和经营成果的影响；⑤涉及有关责任人员范围及处理意见；⑥公司总经理认为必要的其他书面材料。
3、长期投资减值准备
核销程序：当收回长期投资发生损失时，由主管部门向公司提交拟核销资产减值准备的书面报告。报告内容应包括：①投资损失拟核销数额和相应的书面证据；②形成的过程及原因；③对公司财务状况和经营成果的影响；④公司认为必要的其他书面材料。
上述已提取减值准备的资产确需核销（其数额超过董事会授权）时，公司总经理应向董事会提交拟核销资产减值准备的书面报告。公司总经理书面报告经董事会逐项表决通过后实施。当核销和计提资产减值准备金额巨大的（其数额超过董事会审批权限）、或涉及关联交易的，在召开年度股东大会时，公司董事会应提交核销和计提资产减值准备书面报告，书面报告至少包括下列内容：
（1）核销和计提数额；
（2）核销资产形成的过程及原因；
（3）追踪催讨和改进措施；
（4）对公司财务状况和经营成果的影响；
（5）对涉及的有关责任部门和责任人员处理结果或意见；
（6）核销和计提资产减值准备涉及的关联方偿讨能力以及是否会损害其他股东利益的说明。
三、发票管理制度
为加强发票管理，根据有关财务税收的规定和公司的实际情
况，对发票领用、使用、缴销、保管制订本管理制度：
（一）发票的领用
发票由办税员领购，设置发票登记簿，由指定开票员办理签领使用手续。
（二）发票的使用
1、开票员必须严格按规定使用发票，填写发票必须有发生经营业务的依据，确认营业收入才能开具，没有经营业务依据一律不准开具发票。增值税专用发票不能对没有一般纳税人资格的单位或个人开具。
2、开具发票后，如发生销货退回、折让，需要开红字（负数）发票的，如对方已做账务处理，需附对方税务局出具的进货退出证明单，否则，销项税额由对方承担；如未进行账务处理的，收回原发票，并注明作废字样才能开具发票。
3、开具发票必须按号码顺序填写，要求项目齐全，内容真实，字迹清楚，发票各联一次复写、打印，内容完全一致，并由出纳复核正确后，在发票各联加盖财务章或发票专用章，同时盖上出纳私章。
4、发票使用不得转借、转让、代开发票，不得将发票交给业务员带出公司外使用，禁止携带、邮寄或运输空白发票。
（三）发票的缴销
发票的缴销工作，由开票员将发票存根联或将电脑发票存根联按顺序号装订成册，交回办税员办理使用注销回缴手续（包括正常使用、作废发票、未使用和红字冲单发票）。会计根据存根联复核业务验票，办税员在发票登记簿登记注销发票，然后交旧购新或验旧购新，重新领购发票。
（四）发票的保管
发票要由专人存放和保管，不得擅自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年，保存期满，报经税务机关查验后销毁。
收据的印制由办公室负责，必须经财务部核定收据格式、联数、份数，交指定印刷厂印刷。印刷回来后，必须办理交接，设置收据登记簿，收据的管理按上述发票管理严格办理领用登记、注销、查验、存根缴销和保管等手续。
四、固定资产管理制度
为加强固定资产的管理，根据《企业会计准则》中有关固定资产管理规定，结合本公司实际情况，按如下制度执行：
（一）本制度所称固定资产包括房屋及建筑物、机电设备、机械、通用设备、运输设备、办公设备、杂项设备等。
（二）会计科目列账原则
财务部要根据固定清册设置固定资产明细账，要求登记资产增减折旧计提减值等内容实行财务账的管理。
不属于生产经营主要设备的物品，耐用年数在二年以下，且金额未超过 2000元的应作为低值易耗品核算，而不得以固定资产科目列账。
（三）固定资产的购置
公司应根据自身情况，规定相应的资产购置审批权限，并对所属企业大额资产购置实施有效控制。
（四）管理部门
固定资产按下列分类，由公司指定如下部门负责管理，其管理及保养细则由管理部门会同使用部门组织制定，并上报公司批准后执行。
1、房屋、建筑物和非生产性设备（办公、生活类设备）、车辆由物业公司负责管理。
2、生产性设备（生产及辅助生产用的机械、电气设备工具、仪表、仪器、运输叉车等）由生产管理部负责管理。
3、管理信息设备（管理用计算机及其附属设备、网络系统设备等）由信息中心负责管理。
（五）编号
固定资产取得后，按类别由有关管理部门负责建账管理，管理部门会同财务部依其类别及会计科目统驭关系，予以分类编号并贴粘标签。
（六）移交
负责管理固定资产的人员变化时，必须由原管理人将其管理固定资产的详细资料、账册向继任人办理移交。
（七）增减报告
固定资产发生增减变化，管理部门应及时按增减情况编制“固定资产添置或增减表”一式三份，一份送财务部门备案存查，其余由管理部门留存一份，送交使用部门一份。
（八）盘点
固定资产管理部门应会同财务部每年对分管固定资产盘点一次；另应于每季根据固定资产登记卡对实物进行一次抽检，（每一类别至少抽点十项）。盘点后应填制“盘存单”一式三份，说明盈亏原因，经主管副总经理审核、报总经理核准审批后一份送
财务部备案，一份自存，一份送主管副总经理备查。管理部门对于盘盈或盘亏除写出专项报告上报外，并应依增置或减损的规定办理手续。
（九）增置、改造、处理
由固定资产的增置、改造，必须由使用部门或管理部门按规定填报《设备改造、更新、添置登记表》，经审批后由技术开发部办理立项，以书面形式分别向项目组织实施部门和财务部下达工程项目代码，对项目所发生的费用实行专项收集核算。
固定资产增置、改造项目完成并验收后，由使用部门填写“固定资产增加单”一式三联并经管理部门签字确认后，送财务部填注购置金额、耐用年限、月折旧额。第一联送管理部门转记入“固定资产登记卡”，第二联由财务部自存转记入“固定资产登记”，第三联送使用部门留存。财务部应每月与管理部门核对“固定资产登记卡”的记载事项，如有缺漏事项应即通知补正。
（十）受赠处理
固定资产因捐赠所得，应填明价格，如原价无法查得或根本无原价者，由有关管理部门会同财务部进行评估，并按第（八）条固定资产增置改造要求办理。
（十一）登记
房屋及建筑物等不动产取得所有权后，由物业公司统一办理产权登记手续并转记入“房屋登记卡”，变更时同上。
（十二）保险
固定资产应按财产保险的有关规定由公司统一指定专人办理保险。
（十三）资产移转处理
固定资产在公司内相互拨转时应由相关管理部门填写“固定资产移转单”一式四联会同移出、移入部门办理移交手续，第一联留管理部门，第二联送财务部，第三联送移入部门，第四联送移出部门。
（十四）资产送修处理
固定资产因故须送厂外维修，由经办部门填写“固定资产委外维修审批表”，经主管副总经理审批后，凭“固定资产委外修审批表”到物供部办理“物资出门证”，审批表一式三份，一份留物供部；一份送财务部；一份经办部门自存。经办人要凭“物资出门证”到门卫办理出厂手续。当固定资产维修后送回时，经办人需到门卫室办理核销手续，取回“物资出门证”，经固定资产使用的部门经理在出门证签收后，将出门证交财务部办理固定资产出门核销。
（十五）出租或外借处理
1、公司的住宅出租。经主管副总经理审批后，由主管部门与租赁方签订合同，主管部门负责跟踪合同的履行情况，同时将合同副本报财务部门备案。
2、厂房设备的租借。由主管部门书面提出申请或方案，按审批程序报主管副总经理审核、总经理审批后由主管部门起草合同并由获得授权的相应领导审批签署，合同一式三份，一份交租借方，一份送财务部；一份存主管部门。同时，主管部门负责对租借方的合同履行跟踪管理工作。
（十六）减损处理
固定资产因减损拟报废的，应由管理部门填《固定资产报废审批表》，报主管副总经理和财务总监签署审批意见，按授权报
总经理或董事会审批。经审批的《固定资产报废审批表》原件，送交财务部作相应的财务处理，复印件交固定资产管理部门办理相应管理变更，并通知主管财产保险人员同时办理解除保险等手续。固定资产残值交由回收站或公司指定部门处理。
（十七）闲置固定资产处理
固定资产的管理部门至少每三个月一次对无利用价值的闲置固定资产予以检查认定，填具“闲置固定资产明细表”报财务部，由财务部据此拟定计提减值准备意见，并呈报财务总监审核、总经理审批，根据审批意见由财务部作相应会计处理。
五、盘点制度
为规范存货及财产盘点工作，加强管理人员的责任，结合本公司实际情况，制定本盘点制度。
（一）盘点范围
1、存货盘点：系指对原材料、储备物资、产成品等物资盘点。
2、财务盘点：系指对现金、票据、有价证券、租赁契约的盘点。
3、财产盘点：系指对固定资产、保管资产、保管品等的盘点。其中：
（1）固定资产：包括土地、房屋、建筑物、机器设备、运输设备、生产器具等资本支出购置物。
（2）保管资产：凡属固定资产性质，但以费用报支的杂项设备。
（3）保管品：以费用购置的，属固定资产范围的。
（二）盘点方式
1、年中、年终盘点
（1）存货：由仓储部会同财务部门年终实施一次全面盘点。
（2）财务：由财务部会计与出纳共同盘点。
（3）财产：由主管部门会同财务部年终实施一次全面盘点。
2、月末盘点
必要时，要生产部门、仓储部及财务部对月未在产品进行盘点。
（三）人员的指派与职责
1、总盘人：由财务总监担任，负责盘点工作的总指挥，督导盘点工作及异常事项的裁决。
2、主盘人：由各部门主管担任，负责具体盘点工作的实施、指导。
3、复盘人：由财务总监按工作需要指定有关部门的主管，负责盘点监督。
4、盘点人：由各部门指派，负责清点计量。
5、会点人：由财务部门指派，负责会点并记录，与盘点人分段核对、确实数据。
6、协点人：由各部门指派，负责盘点时，料品搬运及整理工作。
7、监点人：由财务总监派员担任。
8、特定项目可按月盘点或不定期抽点，也相应设置盘点人、会点人、抽点人，其职责同上。
（四）盘点前准备事项
1、盘点编组。在盘点前，按存货、财务、财产分类，由各归口管理部门编排“盘点人员编组表”，报财务部汇总，呈财务总监审核后，分工实施。
2、主管部门将应盘点的财产及盘点用具，预先准备妥当；
所需盘点表格，则由经管部门准备。
（1）存货的堆置，应力求整齐、集中、分类，并置标示牌。
（2）现金、有价证券及租赁合同等，应按类别整理并列清单。
（3）各项财产卡依编号顺序，事先准备妥当，以备盘点。
（4）各项财务账册应于盘点前登记完毕。
3、盘点期间已收货而未办妥入账手续的原、物料，应另行分别存放，并予以标示。
（五）年中、年终全面盘点
1、财务部门将盘点计划呈财务总监核准后，发出盘点通知，并召集各部门的盘点负责人召开协调会，组织布置盘点工作。
2、盘点期间除紧急用料外，暂停收发料，对生产部门于盘点期间已办领用手续而实物还留在仓库的紧急领用物料，可不作移动，但必须标示清晰。
3、年中、年终盘点原则上采用全面盘点方式，如确因特殊情况，无法采用全面盘点方式时，应报财务总监批准后，方能改变方式。
4、盘点应尽量采用精确的计量器具，避免靠主观目测，财物数量要逐项准确计量、清点，盘点后数据不得随便更改。
5、盘点物品时，会点人依据盘点人实际盘点数，详实记录“盘点统计表”，并每小段核对一次，核对无误要在该表上互相
签名确认，将该表编列同一流水号码，各自存一联，备日后查核，如有差错，必须再重新清点；盘点完毕，盘点人应将“盘点统计表”汇总编制“盘存表”，一式两联，第一联由主管部门自存，第二联送财务部核算盘点盈亏金额。
（六）不定期抽点
1、财务总监按实际需要，随时指派人员抽点；由财务部填具“财务抽点通知单”报财务总监审批。抽点确实账面结存数，再行盘点。
2、盘点日期及项目，以不预先通知有关部门为原则。
3、盘点前应由财务部利用“结存调整表”将账面数调整至盘点的确实账面结存数，再行盘点。
4、不定期抽点，应填列“盘存表”。
（七）盘点报告
1、财务部应按“盘存表”编制“盘点盈亏报告表”一式三联，送主管部门填列差异原因的说明及对策后，送回财务部汇总转呈总经理（或财务总监）签核，第一联送主管部门，第二联送财务部自存作为账项调整的依据，第三联转送总经理（或财务总监）。
2、对不定期抽点的，盘点后一周内将“盘点盈亏报告表”呈报总经理（或财务总监）。对年中、年终的盘点，应由财务部门于盘点后二周内，将“盘点盈亏报告表”呈总经理（或财务总监）。
3、盘点盈亏金额，以净额转入本期营业外收入的盘点盈余或营业外支出的盘点亏损。
（八）现金、票据及有价证券盘点
1、现金、银行存款、备用金、票据由财务部盘点，有价证券等，由财务部会同投资发展部共同盘点。
2、现金及票据的盘点，应在盘点当天上班（未发生现金收支）前或当天下午结账后办理。
3、盘点前应先将现金存放处封锁，并于核对账册后开启，由会点人员与经管人员共同盘点。
4、盘点人依实际盘点数详实填列“现金(票据)盘点报告表”一式三联经双方签认后呈核，第一联主管人员保存，第二联财务部保存，第三联送财务总监。
5、对有价证券和各项所有权状况核对认定。盘点人按实际盘点数填列“有价证券盘点报告表”一式三联，经双方签字认可。
第一联由主管部门保存、第二联由财务部保存、第三联送财务总监。
（九）存货盘点
1、存货的盘点，以当月截数日举行为原则。
2、存货，原则上采用全面盘点，如因成本计算方式，无须全面盘点，或实施有困难者，报财务总监批准后才能改变盘点方式。
（十）其他项目盘点
1、外协加工料品：由负责外协加工料品部门人员，会同财务人员，共同赴外盘点，其“外协加工料品盘点表”一式三联。
由代加工厂商签认。第一联存主管部门，第二联财务部存查，第三联送总经理（或财务总监）。
2、销货退回的成品，盘点前办妥退货手续，含验收及列账。
3、对固定资产盘点，盘点主管部门应将新增加土地、房屋的所有权的影印本，送财务部核查。
（十一）注意事项
1、所有参加盘点工作的人员，对于本身的工作职责及准备事项必须清楚。
2、盘点人员盘点当日一律停止休假，必须按预定工作时间提早到达指定的工作地点，向复盘人报到，接受工作安排。如有特殊事情找代理人应事先报备核准，否则以旷工论处。
3、盘点使用的单据、报表内容或数据需修改的，必须经盘点人员签字认可方能生效。
4、所有盘点都以静态盘点为原则，因此，盘点期间应停止财物的进出移动。
5、所有盘点数据必须以实际清点、磅秤或换算为依据，不得以估计、伪造数据记录，否则视情节轻重按有关绩效考核制度的相关规定处理。
6、盘点人员加班工作，可经部门领导核准轮流编排补休。
7、盘点开始至工作终了期间，各组盘点人员均受复盘人指挥监督。
8、盘点终了由各组复盘人向主盘人报告，经核准后才能离开岗位。
9、盘点完毕，财务部将盘点结果写出书面总结，向总经理（或财务总监）报告。
（十二）盘点中发现问题的处理
1、账载数量如有漏账、记错、算错、未结账；账面记载不清；账载数字涂改、未盖章；凭证未整理难以查核或有虚构数字
的记账人员，视情节轻重按人力资源管理有关绩效考核制度的相关规定处理。
2、对所保管的财物有盗卖、掉换或化公为私等营私舞弊者，对所保管的财物未经报准而擅自移转、拨借，未尽保管责任或由于过失致使财物遭受被窃、损失或盘亏者，视情节轻重按公司规定或移交公安机关处理。
六、公司内部报表报送制度
为了保证财务核算工作的顺利进行，提高财务结账的工作效率，建立公司内部报表报送制度如下：
（一）报表报送程序：报表由提交人制表并复核后，交给责任人审核，审核无误后送交本部门指定人员收集并提交给所属部门领导和相关的接收人。
（二）各部门的报表必须由指定人员按规定时间向有关接收人报送。
（三）报表报送必须履行交接手续，具体的交接表格由报表接收部门自行设计，表格必须包含如下要素：报表名称、报送部门、报送人、接收人、报送时间、应报送时间、备注。
（四）每月末最后一天，原则上不能开具销售发票，特殊情况必须经财务总监审批后才能开出。
（五）每月截数日按公司制定的“月末截数日期”执行。
（六）物供部必须在K/3业务系统结账后每5天清交一次业务单据。
（七）对报表迟报、误报或违反上述规定者的责任考核：对报表迟报、误报或违反上述规定的责任人员按薪酬管理制度的规
定，对相关责任人作为不良事故进行考核。人力资源部每月根据报表接收部门的意见，对确认有迟报、误报或违反上述规定的责任部门发出书面通知，责任部门确定相关责任人和不良事故等级并按规定对其当月绩效薪酬作出扣减处罚。
七、会计档案管理制度
会计档案资料属公司的重要商业秘密，为加强会计档案管理，根据财政部、国家档案局关于《会计档案管理办法》的有关规定，制定本公司的会计档案管理制度如下：
（一）企业的会计档案包括：会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料，是记录和反映本企业经济业务的重要史料和证据。具体包括：
1、会计凭证，包括原始凭证、记账凭证；
2、会计账簿，包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片及其他辅助性账簿；
3、财务会计报告，包括月度、季度、半年度、年度财务会计报告；
4、其他会计资料，包括银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书及其他具有保存价值的会计资料。
5、同时满足下列条件的，单位内部形成的属于归档范围的电子会计资料可仅以电子形式保存，形成电子会计档案：
（1）形成的电子会计资料来源真实有效，由计算机等电子设备形成和传输；
（2）使用的会计核算系统能够准确、完整、有效接收和读取电子会计资料，能够输出符合国家标准归档格式的会计凭证、会计账簿、财务会计报表等会计资料，设定了经办、审核、审批等必要的审签程序；
（3）使用的电子档案管理系统能够有效接收、管理、利用电子会计档案，符合电子档案的长期保管要求，并建立了电子会计档案与相关联的其他纸质会计档案的检索关系；
（4）采取有效措施，防止电子会计档案被篡改；
（5）建立电子会计档案备份制度，能够有效防范自然灾害、意外事故和人为破坏的影响；
（6）形成的电子会计资料不属于具有永久保存价值或者其他重要保存价值的会计档案。
（二）会计档案的保存。每年形成的会计档案，财务部应设专人负责保存，按顺序立卷登记。
1、当年形成的会计档案，在会计年度终了后，暂由财务部保管一年。期满后，应当由财务部编制移交清册，移交公司档案室统一保管，出纳人员不得兼管会计档案。因工作需要确需推迟移交的，应当经单位档案管理机构同意。
2、移交的会计档案原则上应当保持原卷册的封装。
（三）会计档案的借用。入库保存会计档案原则上不得借出。如有特殊需要，经财务经理批准，方能由公司档案管理人员接待查阅。同时要办理登记手续。借阅者严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。财务人员因工作需要查阅会计档案时，必须按规定顺序及时归还原处。若要查阅入库档案，必须办理有关借用手续。
由于会计人员的变动或会计机构的改变等，会计档案需要转交时，须办理交接手续，并由监交人、移交人、接收人签字或盖章。
（四）会计档案的保管期限为永久保存和定期保存两类，定期保管期限一般分为 10年和 30年。具体和保管年限详见附表。
（五）会计档案保管期限。从会计制度终了后的第一天算起（最低期限）。
（六）会计档案保管期满需要销毁时，由公司档案管理人员提出销毁会计档案清册，申请报告并附经财务部经理审查，财务总监审核批准。案销毁清册，销毁时应由审计人员、公司档案员和财务部有关人员共同监销，并在销毁单上签名确认，申请报告
和销毁单由公司档案室存档。
保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证以及公司购买的有价证券和购买资产有价值原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事情完结时为止。单独抽出立卷的档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。
正在建设期间的工程项目，其保管期限满的会计档案不得销毁。
（七）采用电子计算机核算管理的档案资料，应保存打印出的纸质会计档案。
本办法适用于公司本部、下属全资及控股企业。
附：会计档案保管期限表：
|||||
|-|-|-|-|
|序号|档案名称|保管期限|备注|
|一 会计凭证||||
|1|原始凭证|30 年||
|2|记账凭证|30 年||
|二 会计账簿||||
|3|总账|30 年||
|4|明细账|30 年||
|5|日记账|30 年||
|6|固定资产卡片||固定资产报废清理后保管 5 年|
|7|其他辅助性账簿|30 年||
|三 财务会计报告||||
|8|月度、季度、半年度财务会计报告|10 年||
|9|年度财务会计报告|永久||
|四 其他会计资料||||
|10|银行存款余额调节表|10 年||
|11|银行对账单|10 年||
|12|纳税申报表|10 年||
|13|会计档案移交清册|30 年||
|14|会计档案保管清册|永久||
|15|会计档案销毁清册|永久||
|16|会计档案鉴定意见书|永久||

八、财务印章使用管理制度
印章是公司经营管理活动中行使职权，明确公司各种权利义务关系的重要凭证和工具，印章的管理应做到分散管理、相互制约，为明确使用人与管理人员的责权，特制定如下公司印章使用与管理条例。
（一）财务印章包括：法人私章、财务专用章、发票专用章及财务部章。
（二）刻印
基本财务印章（法人私章、财务专用章、发票专用章）的刻制，应由指定的印章管理人员负责刻制，交由公司总经办备案，并从刻制之日起执行相关使用条例。
（三）印章的使用
1、财务专用章：由公司银行出纳保管，主要用于银行汇票、现金支票等业务，使用时凭审批的支付申请或取汇款凭证方可盖章。
2、法人私章：由财务总监保管和使用，或授权指定专人保管和使用，主要用于银行汇票、现金支票等需要加盖银行预留印鉴等业务或发票上使用。。
3、发票专用章：由现金出纳保管，发票专用章主要用于发票盖章。
（四）印章的废止、更换
4、废止或缴销的印章应由保管人员填写《废止申请单》，由财务总监审批、行政副总审批，总经理核准后交由总经办统一废止或缴销。
5、遗失印章时应由印章保管人员填写《废止申请单》，由财务总监审批、行政副总审批，总经理核准后遗失处理办法后，交由总经办按批示处理，如遗失公司基本印章时必需按规定登报申明。
6、更换印章时应由印章保管人员根据相关文件填写《废止申请单》，由财务总监审批、行政副总审批，并填写《印章制发申请表》申请新的印章。
（五）财务印章保管人的责权
对于公司财务印章管理，采用的是分散管理相互监督的办法。总经办主要职责是对印章的使用进行合理性管理，而财务印章保管人具有使用、监督、保管等多重责任与权力，具体划分如下：
7、财务章的保管人无独立使用权力，但具有监督及允许使用权力，因此财务章的保管人对印章的使用结果负主要责任，经手人则负部分责任；未经审批同意擅自使用的，保管人对使用结果负全部责任并按公司有关规定进行处分。
8、法人私章的保管者是财务总监，既是保管者又是使用者，但其无独立使用权力，需依据公司支付审批流程进行审批的支付申请或取汇款凭证方可使用，否则负全部责任。
（六）严禁法人私章独立带离公司使用。
（七）所有印章的使用，必须严格执行公司的印章使用规定，做好申请和使用登记（按相关业务审批手续办理）。如违规使用出现问题，后果自负，给公司造成损失的，公司将依法追究其法律责任。
第三部份 会计电算化制度
为了加强会计电算化的账务处理、操作使用、数据复核、档案的管理，确保会计核算的正确、安全，根据财政部的有关电算化规定要求，结合本公司具体情况制定本制度。
一、电算化账务处理制度
（一）财务部应每年初或上年未建立新的会计年度的有关的账务文件，根据现行财务制度，运用当前在用系统的规则正确地设置全部级次的会计科目，会计年度中间可以任意追加新的会计科目，但已制单或记账的会计科目不得随意修改或删除（账务的修改工作由系统电算化主管执行）。
（二）转换会计年度时，应在新的会计年度开始后的 20天内完成结转各账户年初手续，并保证数据检验平衡正确，年初余额在当年记账以前可以修改，当年记账以后如有调整，只能通过填制记账凭证进行。
（三）任何登记入账的经济业务都必须填制记账凭证，摘要区规范填入，在机上填制的记账凭证编号应当连续，编号出现间断时，应在断号的第一张凭证上注明间断的编号，并在打印输出的该张凭证上注明断号的原因并签字盖章。
（四）记账凭证必须经过复核人员签字后，才能根据其登记账薄，复核人员必须在计算机对机器存储的记账凭证电脑进行复核签字，同时要对打印输出的记账凭证或代用凭单进行签字盖章。同一张记账凭证，制单和复核不能是同一人。
记账凭证在记账以前必须打印输出（记账凭证清单），没有打印输出的记账凭证不得登记入账。
（五）总账、现金账和银行账均可采用计算机打印输出的活页账装订，出纳员根据准许报销的凭证，收入或支付款项，出纳人员可以不登记订本式日记账，如现金处理收支较多可根据需要自设辅助账。
每天必须将当日发生的现金收支数据输入计算机，计算出库存日报表，并在表上签字盖章。
（六）会计人员对分管的账务在次月十日前完成登账。月未将当月所有支出及转账业务全部登账。每月核对一次总账并根据总账核对一次明细账，每月要对现金和银行日记账进行核对。
（七）必须将储存在机器内的账簿数据打印输出为书面账簿，会计账簿打印间隔时间不超过一个月，平时可以只打印已满页的账簿数据，但每年年末必须将全部账簿数据打印输出。
二、电算化操作管理制度
（一）操作使用人员。操作使用人员是指有权使用会计核算软件完成职责范围内会计电算工作的财务人员或财务部工作人员。
根据会计电算化工作要求财务部门配备以下操作使用人员：1、系统电算化主管：负责所有会计核算软件数据的初始化、数据备份与恢复、系统运行错误的登记与排除工作；负责系统操作使用的组织与管理工作，分配操作人员的工作权限，并设置操作使用人员的保密字。
2、数据录入员：按照操作规程录入凭证数据，并负责录入数据的正确性校验，对操作中出现的问题作详细记录并及时报告
系统管理员。数据录入人员无权修改原始凭证或手制凭证上的数
据，不得进行凭证复核操作。
3、数据复核员:负责对已录入计算机的凭证编号及数据的完整性、正确性审核，确保入账数据的完整与正确。
4、数据管理人员:负责已复核数据的入账、入账后凭证、账页的打印输出工作，协助系统管理员定期做好数据备份工作，负责程序软盘、存档数据软盘、输出凭证、账页及其他资料的保管工作，做好软件数据资料的安全保密工作。
5、系统电算化专员:负责对会计电算化硬件和软件的检查及运行故障处理工作，以保障会计电算化工作的正常运行。
（二）操作使用人员的操作权限：
1、系统电算化主管必须根据财务软件的特点和本单位会计电算体系与核算方式对系统进行正确的设置。会计科目的设置必须符合会计制度与单位核算、管理的要求。报表格式必须符合有关财政部门统一要求。
2、数据录入员进行数据录入操作时应严格按照原始凭证内容输入数据。数据录入人员除可以进行数据录入操作外，还可以进行数据查询工作，但不得进行数据复核操作，复核人员亦不能进行数据录入操作，复核时发现凭证录入错误，必须通知数据录入人员进行修改，复核人员不得进行已录入数据的修改操作，待数据录入人员修正录入数据后再进行复核签字操作。
3、系统维护人员在实施数据维护时，一般情况下不允许随意打开系统数据库进行操作，必须进入系统数据操作时应提出书面报告，经财务部经理、电算化主管审核（涉及业务系统数据的需由信息中心主管审核），财务总监审批后方可进行，实施维护时不准修改数据库结构。其他操作人员一律不允许实施数据库操
作。
4、财务管理软件只有操作人员才能上机操作使用，其他人员一律不允许上机。操作人员必须经过培训并经系统管理员认可合格后方可上机。
5、备份数据盘和存档数据软盘、账页、凭证、报表及其他资料由数据管理人员按规定统一复制、核对、存放、保管。
（三）会计凭证的审核与管理
会计凭证是计算机处理会计核算业务的依据。必须保证入账前录入计算机的会计凭证准确、可靠，因此应从以下几方面严格把关：
1、业务作主的审核
财务部门收到业务人员编制的业务原始凭证后首先由分管会计人员或开单人员审核业务发生的真实性和准确性，确认无误后再审查业务作主有无业务负责人，业务授权主管的签章，如确认无误则上机制作凭证。
2、记账凭证的审核
制单人编制的记账凭证打印出后必须交会计主管或专员审核。会计主管或专员必须认真审核凭证摘要的规范性、清晰性；
凭证分录和数据的合法性、准确性。如无误再检查凭证科目的平衡关系，最后审查制单人是否签字。
3、机制凭证的复核
数据录入人员录入凭证数据后，由数据复核人员对机制的凭证进行复查，确保凭证编制正确和复核人员复核无误后签字。
4、复核后的凭证必须打印输出、并经有关人员（制单人员、复核人员、会计主管等）确认签字后方可进行记账操作。
三、电算化核算复核制度
电算化核算复核制度，遵循“交叉复核、分级审核、主管终审”的原则，保证业务的准确核算。
具体复核环节：
（一）现金出纳业务。由现金出纳员录入经济内容，制作现金凭证，签注制单人。由往来会计员或综合会计员按分工专管范围复核书面凭证，并在凭证上签注私章，同时还要对计算机内对应的机制会计凭证进行复核，签注复核人，对其复核内容的正确性负责。
（二）银行出纳业务（包括票据）。由银行出纳录入经济内容，制作银收银付凭证，签注制单人。由往来会计、材料会计或综合会计按分工专管范围复核书面凭证，并在凭证上签注私章，同时还要对计算机内对应的机制会计凭证进行复核，签注复核人，对其复核内容的正确性负责。
（三）销售、应收往来业务。由往来会计制作转账凭证，签注制单人，并打印出书面凭证。由综合会计负责复核往来会计制作的书面凭证，并在凭证上签注私章，同时还要对计算机内对应的机制会计凭证进行复核，签注复核人，对其复核内容的正确性负责。
（四）采购物供、应付往来业务。由材料会计制作转账凭证，签注制单人，并打印出书面凭证。由成本会计负责复核材料会计制作的书面凭证，并在凭证上签注私章，同时还要对计算机内对应的机制会计凭证进行复核，签注复核人，对其复核内容的正确性负责。
（五）综合业务。先由各综合分别会计制作转账凭证，签注
制单人，并打印出书面凭证后。再进行相互间交叉复核（股份公司），并在凭证上签注私章，同时还要对计算机内对应的机制会计凭证进行复核，签注复核人，对其复核内容的正确性负责。
（六）成本核算业务。①首先由存货稽核员对仓储业务发生数进行复核，有需要调整的，及时通知仓储部原数据提交人调整更正数据，并对其审核，形成初级复核。②成本会计根据业务系统数据进行成本核算，编制成本核算底稿，制作成本结转凭证，签注制单人，并打印出书面凭证及底稿。③由会计主管负责复核成本核算凭证，签注复核人，对其复核内容的正确性负责。
（七）税务申报工作由往来会计办理，税务申报表及税务资料由税务专员一级审核，会计主管二级审核，税款请汇统一由税务专员办理。
四、会计电算化档案管理制度
为了加强会计档案管理，确保会计档案的安全，做好如下工作：
（一）财务部应根据账簿数据准确编制或由机器正确生成会计报表，报表格式由会计主管部门统一设计或认可。
（二）报表的编制要求做到数据真实，计算正确，内容完整，手续齐备，做到账证，账表，表表之间勾稽严密，应将子公司的报表数据输入机器进行汇总，并将子公司报表和汇总表一并报出，书面报表必须由财务负责、会计主管和制表人签名盖章。
（三）会计档案包括存储在磁盘（硬盘和软盘）上的会计文件，以书面形式存放会计账簿和会计报表。
存储在磁盘上的会计文件必须按规定及时打印成书面形式，
未打印之前不得抹去。
由机器打印输出的会计档案发生缺损时，必须补充打印，并由操作使用人员在打印输出的页面上签字或盖章注明，由系统电算化主管签字盖章认可。
磁盘形式的会计档案保管期限必须在两年以上，其中会计科目和总账数据（包括年度和月度汇总数据）必须永久保存，明细账、记账凭证及其他数据资料在两年后可根据需要决定存毁。
（四）必须对硬盘上的会计数据建立软磁盘备份。备份是通过对硬盘的会计数立软盘副本来实现信息存储的，每月备份不得少于一次。不得直接对硬盘上的会计数据和作为正式档案的备份磁盘上的会计数据进行任何非法操作，如要对磁盘会计数据进行加工，必须使用备份软盘的副本，不得删除数据备份盘的数据。
恢复系统数据必须使用最新的正式备份。
（五）必须妥善保管会计数据的备份软盘，备份盘应贴上保护标签并用印章或封条签封，或由专人保管。备份盘应装在保护封套和包装盒中，存放在安全，洁净，防热，防潮，防磁的场所，并定期进行转储。硬盘和正式备份软盘不得随便乱放和外借。
（六）会计数据的备份盘及自行开发原程序的备份分别在三个地点以上，应根据数据量和硬盘空间的大小情况，每隔一定时期（如半年或一年以上）清理一次硬盘，删除硬盘上以前年度的会计数据，以利于提高机器的利用率和运行速度，没有做过备份的硬盘数据不得清理删除（三个存放地点分别为机房、档案室、财务资料室）。
（七）磁盘会计档案的管理工作。由系统电算化主管负责包括数据备份、数据恢复和清理硬盘等工作，并对磁盘会计档案的
保管、安全和正确负责。
第四部份 专项制度
研发投入核算财务管理制度
加强企业研发费用管理，促进企业自主创新，规范财务核算制度，现作出如下规定：
一、研究开发项目
研究开发项目是指“不重复的，具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动”。公司的研究开发费用以各个研发项目为基本单位分别进行测度并加总计算。
二、研究开发费用
公司研究开发费用（即原“技术开发费”），包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用总和。指公司在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用，包括：
（一）直接投入：公司为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。包括研发活动直接消耗的材料、水、燃料（包括煤气和电）和动力费用等。
（二）人员人工：公司在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。
（三）折旧费与长期待摊费：包括为进行研究开发活动而购置的仪器和设备，以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包
括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
（四）无形资产摊销：因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、专有技术、软件、设计和计算方法）无形资产的摊销费用。（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等），也包括用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。
（五）设计费用：为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。
（六）研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。
（七）委托外部研究开发费用：通过外包、合作研发等方式，委托其他企业、大学、科研机构、技术服务机构、境外机构、个人或者与之合作进行研发而支付的费用。
（八）与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。
三、明确范围和标准
明确研发费用的开支范围和标准，严格审批程序，并按照研发项目或者承担研发任务的单位，设立台账归集核算研发费用。
公司依法取得知识产权后，在境内外发生的知识产权维护费、诉讼费、代理费、“打假”及其他相关费用支出，从管理费用据实列支，不再纳入研发费用。公司研发机构发生的各项开支纳入研发费用管理，但同时承担生产任务的，要合理划分研发与生产费用。
四、集中使用
对技术要求高、投资数额大的研发项目，公司财务部可以集中安排使用研发费用。
五、准备金制度
公司建立研发准备金制度，根据研发计划及资金需求，提前安排资金，确保研发资金的需要，研发费用按实际发生额列入成本（费用）。
六、及时披露
公司在年度财务会计报告中，按规定披露研发费用相关财务信息，包括研发费用支出规模及其占销售收入的比例，集中收付研发费用情况等。
七、研究开发人员
研究开发人员，指从事研究开发活动的企业在职和外聘的专业技术人员以及为其提供直接服务的管理人员。
八、其他
企业研发费的纳税扣除，按照财政部、国家税务总局有关规定执行。
本制度由财务部负责解释。