成都华神集团股份有限公司
财务管理制度
（2014年 8月经第十届董事会第四次会议审议通过）
成都华神集团股份有限公司
Chengdu huasun group Inc., LTD.
目 录
第 1章 总 则
1.1为进一步健全和完善符合成都华神集团股份有限公司管理
要求（以下简称“公司”）的财务管理体系，强化财务管理和内部控制，规范公司、公司分支机构和公司全资及控股子公司（以下简称“分、子公司”）的财务行为，维护股东权益，特制定本制度。
1.2本制度依据《中华人民共和国会计法》、《证券法》、《企业会计准则》、《企业内部控制基本规范》及其配套指引等相关法律法规和《成都华神集团股份有限公司章程》、《总裁工作细则》，结合公司实际情况制定。
1.3本制度适用于公司及公司分、子公司。子公司可根据本制度，结合其实际情况，制定具体的财务管理制度或实施细则，报公司审查备案。
第 2章 财务管理体系
2.1公司对子公司的管控按照公司授权程度不同分别采取营运
管控型和投资管控型管理模式。
对营运管控型的子公司与公司集中核算、统一管理，执行与公司统一的财务制度、会计政策和会计估计；对投资管控型的子公司由公司委派财务负责人，执行与公司统一的财务制度、会计政策和会计估计。
2.2公司股东大会、董事会、监事会按照《公司法》等相关法律法规和公司《章程》的规定，对公司财务工作行使相应职权。公司财务中心及子公司财务部是公司及子公司财务管理的职能部门，依法合规承办公司及子公司的财务管理和会计核算事务。
2.3公司及子公司法定代表人对其财务管理的建立健全、有效实施以及会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
2.4公司财务管理机构设臵
2.4.1公司财务总监是公司财务负责人，负责和组织公司及分、子公司的财务管理、成本控制、预算管理、财务风险管控、会计核算和会计监督等方面的工作。公司财务负责人按照公司《章程》及相关规定的任职条件和聘用程序进行聘用或解聘。对公司董事会和总裁负责并报告工作。
2.4.2公司财务中心是公司财务管理的职能部门，专门办理公司的财务管理和会计核算事项。财务中心人员配备应与工作相适应、应具备必要的从业资格。
2.4.3公司财务中心总经理是公司会计机构负责人，负责具体实施公司财务管理、会计核算及其相关工作。公司财务中心总经理按照公司的相关规定进行聘用或解聘。对公司财务负责人和总裁负责并报告工作。
2.4.4子公司分管财务工作的副总经理或总会计师是子公司财务负责人，全面负责和组织子公司财务管理工作和会计核算工作。子公司财务负责人由公司委派。对子公司总经理、董事会和公司财务负责人负责并报告工作。
2.4.5子公司财务部经理是子公司会计机构负责人，负责具体实施子公司财务管理、会计核算及其相关工作。子公司会计机构负责人由子公司财务负责人推荐，按照子公司《章程》的规定进行聘用或解聘。对子公司财务负责人和子公司总经理负责并报告工作。
2.5财务人员职业道德和任职要求
2.5.1财务人员职业道德
2.5.1.1财务人员在财会工作中，应遵守职业道德，树立良好的职业品质和严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量。
2.5.1.2财务人员应爱岗敬业，努力钻研业务，提高专业知识
和技能，以适应所从事工作的要求。
2.5.1.3财务人员应实事求是，客观公正地办理会计业务，坚持原则，廉洁奉公。
2.5.1.4财务人员应熟悉财经法律、法规、规章和国家财经会计制度，对公司财务收支和经济活动的合法性、合理性、有效性进行监督。
2.5.1.5财务人员应按照国家会计法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。
2.5.1.6财务人员应熟悉本公司生产经营状况和管理状况，运用掌握的会计信息和会计方法，为改善公司内部管理、提高经济效益服务；
2.5.1.7财务人员应当严格保守公司财务涉及的商业秘密。除法律规定、审计程序规定及公司授权外，严禁私自向外界提供或泄露公司的财务信息。
2.5.2财务人员任职要求
2.5.2.1财务人员须符合其所在岗位对专业背景、从业经历、学历学位和专业技术职称的任职要求。
2.5.2.2财务人员的任用实行回避制度。企业经营者的直系亲属不得担任该企业的财务负责人、会计机构负责人、出纳或从事与货币资金相关的会计岗位工作。
2.5.2.3财务人员实行轮岗制度，公司根据实际情况定期或不定期对重要岗位实行轮岗。
2.6公司财务中心应合理设臵会计岗位，确保不相容岗位相分离。
2.7会计工作交接
2.7.1财务人员因工作调动或因故离职，必须与接替人员办理正式交接手续。未办清交接手续的，不得准予离职。财务人员办理交接
手续时，必须编制移交清册，并按清册点交接账务及相关资料，并做好各项未了事项的工作交接。
2.7.2财务人员在办理工作交接时，必须要有交接双方的会计机构负责人监交；公司会计机构负责人或子公司财务负责人的工作交接，须由公司财务负责人监交；交接完毕，交接双方经办人及监交人应在移交清册上签章。
2.8财务人员因徇私舞弊、重大失职、泄露公司商业机密等对公司造成经济损失或重大影响的，应按照有关法律法规、公司制度等追究其法律和经济责任。
第 3章 会计核算制度
3.1公司财务中心应根据生产经营特点和管理要求，按照《会计法》、《企业会计准则》、《内控制度基本规范》及其配套指引、以及本制度的相关规定开展日常会计核算工作。
3.2公司会计核算原则
3.2.1遵循权责发生制原则，收入与其成本费用相互配比；
3.2.2以每年公历1月1日至12月31日作为一个会计年度；
3.2.3以人民币为记账本位币，采用借贷复式记账法；
3.2.4会计核算以实际发生的会计事项为依据，准确、及时、真实、全面地核算收入、成本、费用及其他经营业务事项，反映资产、负债及股东权益；
3.2.5各项财产物资应当按取得时的实际成本或有关协议计价，不得随意调整其账面价值，国家相关政策及公司制度另有规定的除
外；
3.2.6会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更，国家相关政策及公司制度另有规定的除外；
3.2.7会计核算应当划分会计期间分期结算账目和编制会计报
表，每月的1日至30日或31日（2月为28日或29日）为一个会计期间；
3.2.8会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限，以正确计算公司当期损益；
3.2.9会计核算应当遵循谨慎性原则，合理核算可能发生的损失和费用；
3.2.10会计核算应当遵循重要性原则，一是简化核算程序，二是重要的经济业务，应当单独反映。
3.3公司根据国家财经法规、《会计准则》及其应用指南，制定《主要会计政策及会计估计》，明确公司主要会计政策、会计估计以及合并财务报告编制方法等，作为公司会计业务的核算及处理依据。
3.4会计核算业务处理程序
3.4.1公司会计人员必须按照国家统一的会计制度规定，设臵和使用会计科目。会计人员对规定的会计科目名称、编号、核算内容和对应关系，不得任意改变。
3.4.2会计人员对发生的每一项经济业务，必须取得或填制原始凭证。
3.4.2.1原始凭证的内容必须真实完整，具备凭证名称、填制日期、单位全称、经济业务内容摘要、款项用途等，经济业务内容涉及实物收付的凭证要填写实物名称、规格、计量单位、数量、单价及金额等。
3.4.2.2从外单位取得的凭证必须盖有填制单位的公章、发票专用章或财务专用章；从个人处取得的凭证，必须有填制人员本人签名，手印或盖章；自制原始凭证必须有经办人员和经办部门负责人签章；
公司及各分、子公司之间相互提供自制原始凭证，必须要加盖填制单位的财务印章。
3.4.2.3凡填有大小写的原始凭证，大小写金额必须相符。购买实物的原始凭证必须要有证明人、验收人员签章。
3.4.2.4一式几联的原始凭证要注明各联的用途，只能以报销联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须连续编号使用，作废时
加盖“作废”戳记，连同存根一起保存不得撕毁。
3.4.2.5发票必须使用税务部门印制的增值税专用发票或普通营业（服务）发票。
3.4.2.6发生销货退回时，除用红字填制退货发票外，退款时，应有银行汇款凭证佐证或由收款人出具正式收据，不得以退货发票等其他票据代替。
3.4.2.7员工出差的申请报告必须附在借款单或差旅费报销单后。
3.4.2.8经上级有关部门或公司领导批准的经济业务，要将报告、批文等作为原始凭证附件，如果报告、批文需单独归档的，应在凭证上注明批准机关名称、日期和文号。
3.4.2.9从外单位取得的原始凭证（增值税专用发票除外）如有遗失，应取得原出票单位盖有公章的证明原件，并注明原有凭证的号码、金额和内容等，由中心/部门负责人、分管副总、总裁批准后，代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况说明，并由其他证明人签章证明业务属实，经中心/部门负责人、分管副总、总裁批准后，代作原始凭证。
3.4.3会计人员应根据审核无误的原始凭证在财务软件系统中填制记账凭证。
3.4.3.1填制记账凭证时必须要填制凭证日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数，由制单、复核、记账及财务主管人员签章，收付款凭证还应由出纳人员签章。
3.4.3.2记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干原始凭证汇总填制，也可根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。
3.4.3.3除结账与更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他凭证必须附有原始凭证。如一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明
附有该原始凭证的记账凭证编号或者附原始凭证复印件。一张原始凭证所涉金额需几个单位共同承担的，应由发票所列购货单位保管，并向其他受益单位开具原始凭证分割单进行结算。如原始凭证无法进行分割的，应由原件保存单位开具收据，并提供相应的原始凭证复印件（需注明原件保存单位，并加盖公章或财务专用章）后进行结算。
3.4.3.4．如发现记账凭证填制错误的，应视具体情况分别采用红字冲销、补充登记等方法予以更正。
3.4.4财务审核人员应严格审核会计凭证：对记载不正确、不完整、不符合规定的凭证，应退回补填或更正；对伪造、涂改或经济业务不合法的凭证，应当拒绝受理，并及时报告相关领导。
3.4.5会计期间结束后，应及时完成会计核算工作，并进行帐帐、帐实核对；核对正确无误后，结转损益，并进行结帐。
3.4.6公司及各分、子公司必须按照国家统一会计制度的规定编制财务报告及其说明。
3.4.6.1财务报告应由法定代表人、财务负责人、会计机构负责人审阅并签章，装订成册并加盖公章。
3.4.6.2公司及各分、子公司应按中国证监会和深交所的相关规定，定期编制和报送财务报告（季度、半年度和年度财务报告），其中年度财务报告须经由公司董事会聘请的具有证券从业资格的会计师事务所审计，并出具审计报告。
3.4.6.3对外报送的财务报告如发现错误，应及时办理更正手续，并通知接收财务报告的单位进行更正。如所涉错误较多，应重新编报，并取回原报送的财务报告，涉及已对外公告的财务报告，还应向全体股民公告其错误和更正后的报告。
3.4.7会计凭证、会计报表、会计报告等各类会计档案资料应按照分类和编号顺序进行保管。
3.4.7.1对于各种记账凭证，应连同所附原始凭证或原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明
单位名称、所属年份及月份、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签处签章。
3.4.7.2原始凭证原则上一律不得外借，其他部门如确因特殊情况需要借出使用原始凭证时，应按《华神集团会计档案管理办法》中的相关规定办理审批手续，作好登记手续后方能借出，并应及时归还。
3.5公司及分、子公司必须建立财产、物资的管理及清查盘点制度。定期和不定期对各种财产物资进行清查盘点，年终决算前按照公司的统一要求和规定对所有财产、物资进行一次全面的清查盘点，及时对所有物资的盘盈、盘亏、毁损、报废，按照审批权限上报批准后处理，确保账、卡、物相符。
3.6公司及分、子公司应有效实施会计电算化，提高财务信息化水平。
3.6.1使用经财政部鉴定通过的财务软件，配备必要的硬件设施，保证财务核算系统的正常运行。
3.6.2电算化岗位分工和人员职责应明确，确保电算化财务软件操作使用的合法性，输入、输出及内部处理的合法性，输入数据的合法性，输出信息及格式的合法性。
3.6.3软件系统应当保证凭证的录入、审核由不同的人员完成。
3.6.4财务中心应当每月进行会计电算化数据备份，以保证数据的安全，并在年终结算后，2个月内完成打印上一年度的会计账簿。
第 4章 预算管理
4.1公司实行全面预算管理，凡涉及公司及分、子公司的生产、经营、建设、投资等经济活动和主要管理工作，均应纳入预算管理范围。
4.2实施全面预算管理是为了进一步强化内部控制，防范经营风险，优化企业资源配臵，科学考核经营管理绩效，提升企业管理水平，促进经营管理目标顺利实现，确保企业持续、稳定、健康发展。
4.3公司预算管理实行事前分析预测、事中有效控制、事后分析考核的全程预算管理模式。通过编制年度预算及战略规划，逐层分解落实经营及管理目标，协调与控制企业各项生产经营活动，及时分析并反馈预算执行情况，有效开展预算考核与评价，完成既定的经营及管理目标，实现企业效益最大化。
4.4预算管理的原则
维护股东、企业和员工合法利益；
统一规划、分级管理；
严肃认真，务实前瞻；
内容完整，依据充分；
分解实施，过程控制；
职责明确，科学考核；
上下结合，总体平衡。
4.5预算控制管理
4.5.1公司在每年 9月份预测当年预算执行情况，并预测下年度主要预算指标，着手编制下年度预算，在次年 3月 31日前，完成预算编制工作。
4.5.2公司应重视对预算执行的监督和控制，及时检查预算完成情况，分析实际与预算的差异，提出有效措施，在日常工作中控制差异，保证预算任务的完成。
4.5.3为保证预算的严肃性，各预算单位不得对已下达的预算进行随意调整。在预算执行过程中，如因特殊情况，需对现行预算进行调整时，必须提出书面预算修改申请，就预算调整内容、原因、调整后的具体方案等作出详细说明，经审批通过后方可按照新的预算执
行。
4.5.4预算管理的组织、编制程序、方法与内容、预算的执行与考核等相关的具体规定参见公司《全面预算管理制度》。
第 5章 筹融资管理
5.1为规范公司的筹融资行为，防范财务风险，降低筹资成本，提高资金的使用效益，实行由公司财务中心统一负责筹融资管理、协调工作。公司其他职能部门及分、子公司无权自行对外进行筹融资。
公司和分、子公司原则上不得为除公司及子公司以外的任何单位和个人提供担保；公司及分、子公司发生筹融资担保业务时，应按公司《担保管理制度》的规定及时履行信息披露义务。
5.2筹融资管理包括权益资本筹资管理和债务资本筹资管理。权益资本筹资是由公司所有者投入以及以发行股票方式等筹资；债务资本指公司以负债方式借入并到期偿还的资金，包括短期借款、长期借款、长期应付款等方式筹资。
5.3公司资金筹集应遵循总量适度、成本最优、及时保障、合理利用的原则。资金筹集必须合理确定资金需要量，认真选择筹资来源，控制资金筹集时间，正确评价资金筹措方案，力求降低资金成本，提高资金运作效果，适当控制负债规模。
5.4为了筹集到最经济、资金成本最低的资金来源，必须选择合适的筹资方式，并按照科学的程序进行筹资方案论证以及筹资决策。
5.5筹集资金到位以后，财务中心应做好严密的筹资记录，充分发挥会计控制的作用，加强筹集资金使用、筹资偿付、有价证券保管等环节的监督管理。
5.6公司及分、子公司募集资金管理按照《募集资金管理办法》的规定执行。
第 6章 对外投资管理
6.1对外投资是指企业根据国家法律、法规规定，用货币资金、固定资产、存货、无形资产等作价出资，进行设立、并购企业（具体包括新设、参股、并购、重组、股权臵换、股份增持或减持等）、股
权投资、委托管理以及国家法律法规允许的其他形式的投资活动。其中持有时间不超过一年的投资为短期投资，包括股票、债券、基金等；
持有时间超过一年的为长期投资，包括长期股权投资和长期债券投资。
6.2公司及子公司对外投资应按照公司《章程》和相关制度的规定，履行必要的分析、决策程序后，方可实施对外投资行为。
6.2.1公司应审慎选择投资项目，不断健全投资内部控制管理制度，加强对投资项目的跟踪管理、效益评价、风险估计和审计监督。
6.2.2对公司参股的投资单位，其财务负责人或会计机构负责人原则上要由本公司派出，要求外派财务负责人或会计机构负责人定期向公司汇报工作、上报被投资单位财务状况、对被投资单位的重大事项要及时进行专项汇报。
6.3长期股权投资根据对被投资单位的控制程度不同分别采用成本法或权益法核算。其中，投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算；投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。
投资企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，按《企业会计准则第 22号——金融工具确认和计量》处理。
6.4年度终了企业应当对各投资项目的账面价值进行检查，有客观证据表明该投资发生减值的，应当计提减值准备。存在下列情况之一的，应当全额计提该项投资的减值准备：
（1）该项投资已暂停交易，且预计今后也不可能再交易；
（2）被投资方已资不抵债，并且预计今后不会出现盈利；
（3）被投资方已经进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象；
（4）被投资方从事产业的生产技术或竞争者数量等发生变化，其已失去竞争能力，从而导致财务状况、现金流量等严重恶化，并且
在短时间内难以恢复；
（5）影响被投资单位经营的政治或法律环境的变化，如税收、贸易等法规的颁布或修订，可能导致被投资单位出现重大亏损，并且在短时间内难以恢复；
（6）有证据表明该项投资实际上已不能再给企业带来经济利益的情形。
第 7章 流动资产管理
7.1货币资金的管理
7.1.1为保障货币资金安全，加速货币资金周转，充分发挥货币资金整体使用效能，在确保资金安全的原则下，公司实行“统一管理，统一调度”的资金管理办法。
7.1.2公司设臵现金和银行存款日记账，每日按照发生顺序逐笔登记，银行存款按银行机构名称和账户进行明细核算，货币资金管理人员应每日结出现金及银行存款余额并清点现金，保证账实相符。
7.1.3货币资金管理实行每月定期盘点、对账制度，现金实施不定期抽查制度，保证货币资金账实、账账、账表相符。货币资金的盘点、对账工作需由财务审核人员实施监督。
7.1.4货币资金业务不相容岗位必须分离。货币资金管理岗位人员不得兼任以下工作：编制收、付款类凭证；编制现金盘点表、银行存款余额调节表；资金类总账账务处理；会计审核；会计档案保管；
收入、支出、费用、债权债务、存货类等账目的登记。不得由一人办理货币资金业务的全过程。需定期对公司及分、子公司担任货币资金管理岗位的人员进行轮岗调配，原则上五年至少轮换一次。
7.1.5银行预留印鉴章应当分开保管。预留的财务专用章应当由财务中心专人负责保管，预留的个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一人同时保管全部银行预留印鉴章。
7.1.6资金支付（包括通过网上银行支付），须严格按照公司《货
币资金管理办法》和《网上银行业务管理办法》的规定，履行相应的审批手续后才能办理。现金的收支要严格按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》中的有关规定执行，实行库存现金限额管理，不得坐支现金。
7.1.7公司实行资金计划管理，原则上有计划从紧开支，无计划不开支。公司各资金需求单位需在每月末提出次月资金使用计划并报送公司财务中心审核，经公司财务总监、总裁审批后执行。
7.1.8货币资金管理的具体规定按公司《货币资金管理制度》执行。
7.2应收款项的管理
7.2.1应收票据的管理
7.2.1.1应收票据是核算公司因销售商品等收到的银行承兑汇票，公司严禁收取商业承兑汇票。
7.2.1.2财务中心应设臵“应收票据登记薄”，收到应收票据时要按《中华人民共和国票据法》等的有关规定进行严格的审核、验收，对合法的应收票据要逐笔记录应收票据编号和出票日期、票面金额、交易合同和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日期和利率、贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额等资料。应收票据到期收清票款后，应在“应收票据登记薄”内逐笔注销。
7.2.1.3因生产经营需要资金，按规定可持未到期的应收票据向银行贴现，或者通过背书形式将未到期的应收票据支付物资采购、工程劳务等款项。
7.2.1.4为了确保应收票据的安全与完整，按照内部控制的要求，应收票据实行实物与记帐分管的原则。票据经办人员按公司票据管理规定办理账户处理和登记相应的管理台账。
7.2.1.5票据的贴现由财务中心负责办理。根据公司资金的实际需要，由财务中心提出贴现计划，经分管领导统一平衡，报总裁批准后实施。根据贴现计划填制票据贴现清单，向受托保管银行提取票据，
并对贴现票据进行认真审核，办妥相应的票据贴现手续后与贴现银行办理票据交接。
7.2.1.6办理票据交接手续，必须由交接双方签字确认。
7.2.1.7实行每月定期盘点、对账制度，保证应收票据账实、账账、账表相符。应收票据的盘点、对账工作需由财务审核人员实施监督。
7.2.2应收账款的管理
7.2.2.1公司及分、子公司财务人员应根据销售合同约定的收款日期进行跟踪，确定应收账款金额；并协同业务部门建立相关的客户资信档案（包括客户的资产状况、财务状况、经营能力、历史业务记录、历史付款记录、公司信誉等）。
7.2.2.2公司及分、子公司财务应编制各项应收账款账龄分析表，认真核对、监督每笔应收账款的回款和结算情况；针对超过信用期限仍未回款的情况，及时通知业务部门加大款项的催收力度。公司及分、子公司财务应按月编制应收账款余额明细表，并对到期和逾期的应收账款作详细汇总分析，按季度编制应收账款账龄分析表，与业务部门核对无误后，及时报送公司财务中心。
7.2.2.3建立坏账准备金制度。对于单项金额非重大或经单独测试后未减值的应收账款、其他应收款，按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。如债务单位现金流量严重不足，资不抵债等原因导致短期内无法收回的应收款项，全额计提坏账准备（计划对应收款项进行重组以及与关联方发生的应收款项不能全额提取坏账准备）；特殊情况的采用个别认定法计提。该计提比例每年年末均需根据当年的债务人的总体信用状况评估其合理性。
7.2.2.4计提坏账准备采用余额百分比法，提取比例如下：
（1）一年以内的，按5%提取；
（2）一年以上二年以下的，按10%提取；
（3）二年以上三年以下的，按20%提取；
（4）三年以上四年以下的，按40%提取；
（5）四年以上五年以下的，按80%提取；
（6）五年以上的，按100%提取；
7.2.2.5除非有足够的证据证明，否则不得进行坏账核销。坏账核销的最终审批权归公司。子公司实际发生的坏账损失，在查清责任，追偿损失后，由业务部门及时提出坏账核销专题报告，经本单位财务负责人、总经理审核同意后，报送公司财务中心复审，由公司财务负责人、总裁在董事会授权的权限内审批后，方能予以核销。超过董事会授权的权限，由董事会批准核销。各公司财务应当设臵坏账备查登记薄，对计提的坏账准备以及经批准核销的坏账损失等信息进行记录，做到账销案存。对已核销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外款项。
7.2.2.6公司及分、子公司应收账款管理按照《应收账款管理制度》规定执行，各分、子公司应结合具体产业特点制定《应收账款管理细则》和相关管理制度。
7.3存货的管理
7.3.1存货包括各种原材料、库存商品、在产品、产成品、工程施工、委托代销商品、委托加工材料、包装物、低值易耗品等。
7.3.2常规材料的采购按照《采购管理办法》的规定，并将经济合同报财务中心一份备案，以供办理付款时使用。
7.3.3存货均按归口管理原则，必须有专业机构、人员检验、登记，并交由专人计量、过磅、保管，取得供货单位的合格证、发票，办理验收入库并录入电脑，生成入库单。入库单必须有采购、检验、验收、保管等签字确认，并报送财务中心一份入账。存货的领用必须附领用单，领用单需有领用人和主管及保管员签字，保管员凭领用单或送货回执联办理出库并录入电脑，领用单需报财务中心一份入账。
7.3.4购入、自制的存货以实际成本入账，采用加权平均法确定其发出存货成本；低值易耗品对于单项金额 400元以下的一次性摊销；单项金额 400元以上，但不作为固定资产管理的备品备件，按五五摊销法摊销。
7.3.5存货采取永续盘存制和实地盘存制相结合的原则，在报告
期末、固定时间或日常生产经营当中，对存货进行定期或不定期地盘点或抽盘，年度终了，必须对存货进行一次全面的清查，做到账账相符、账实相符。
7.3.6清查中的盘盈、盘亏、毁损、报废，应查明原因，分清责任，并提出相关处理意见，按《存货管理制度》的相关流程办理后，分别情况进行处理。
7.3.7对于因毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本的存货，在报告期末按类别比较存货的账面成本与可变现净值，以可变现净值低于账面成本差额计提存货跌价准备，确认为当期损益。
7.3.8公司及分、子公司存货管理按照《存货管理制度》的规定执行，各分、子公司应根据具体情况，制定《存货管理实施细则》，以规范存货管理、减少资产的流失、提高存货周转速度、降低存货管理的成本。
第 8章 固定资产管理
8.1固定资产是使用期较长、单位价值较高，并且在使用过程中保持原有实物形态的资产，包括使用期限超过一年的房屋建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。
不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在 2000元以上，并且使用期限超过两年的，也应当作为固定资产。
8.2公司固定资产分为房屋及构筑物、通用设备、运输设备、专用设备、仪器设备、办公设备、质检设备及机器设备。
8.3固定资产购臵与建造需按公司《采购管理办法》、《固定资产管理制度》及《合同管理办法》等相关规定及审批流程办理。
8.4固定资产按取得时的实际成本入账。
8.4.1外购的，按照买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装成本和缴纳的税金计价。
8.4.2自行建造的，按照建造过程中该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出计价。
8.4.3投资者投入的，按照投资双方确认的价值计价。
8.4.4融资租入的，按照租赁开始日租赁资产价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者计价。
8.4.5在原有固定资产基础上进行改建、扩建的，按照固定资产的原价，加上改扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减去改扩建过程中发生的变价收入后的余额计价。
8.4.6通过非货币性资产交换和债务重组或企业合并中取得的固定资产的成本，应当分别按照相关的会计准则确定。
8.4.7盘盈的，按照重臵完全价值减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额计价。
8.5固定资产折旧一般采用平均年限法，分类固定资产的折旧年限及预计净残值率如下：
固定资产类别 预计使用年限 预计年折旧率 预计净残值率房屋及构筑物 10-35 9.5%-2.71% 5%
通用设备 5-10 19%-9.5% 5%
运输工具 8 11.875% 5%
专用设备 5-10 19%-9.5% 5%
仪器设备 5-10 19%-9.5% 5%
办公设备 5-10 19%-9.5% 5%
质检设备 5-10 19%-9.5% 5%
机器设备 5-10 19%-9.5% 5%
8.6固定资产的保管与维护
8.6.1各项固定资产的保管由使用部门负责，办公设备的维护由使用部门负责，其他除办公设备以外的各项固定资产的维护由各资产归口管理部门负责。
8.6.2财务中心应建立固定资产台账，采用永续盘存制核算。每年对各项固定资产至少进行一次全面的清查盘点，由财务中心组织各固定资产使用部门、各固定资产实物归口管理部门、审计部会同执行，做到账实核对一致，确保资产安全。清查中的盘盈、盘亏、毁损、报废，应查明原因，分清责任，按照公司《固定资产管理办法》的相关规定进行处理。
8.6.3对各项固定资产应于每年年度终了时进行全面逐项检查，对于因市价持续下跌、技术陈旧、损坏、长期闲臵等原因导致其可收回金额低于账面价值的固定资产，应按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备。
8.6.4固定资产减值准备应按单项资产计提，并在以后的会计期间不得转回。
8.7公司及分、子公司固定资产管理按照《固定资产管理制度》的规定执行，各分、子公司应根据具体情况，制定《固定资产管理实施细则》，以规范分、子公司固定资产的管理、减少资产闲臵、提高资产的利用效率。
第 9章 无形资产和其他资产管理
9.1无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产。包括专利权、商标权、非专利技术、土地使用权等。
9.2无形资产的计价
9.2.1外购无形资产，按实际支付的价款入账，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项无形资产达到预定用途所发生的其他支出；
9.2.2投资者投入无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，在合同或协议约定价值不公允的情况下，应按无形资产的公允价值入账；
9.2.3通过非货币性资产交换和债务重组或企业合并中取得的无形资产的成本，应当分别按照相关的会计准则确定。
9.2.4企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产。土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。但对于外购的房屋建筑物，应合理划分土地和地上建筑物的价值入账，如果确实无法合理划分，全部作为固定资产核算；对于改变土地使用权用途，将其作为出租或增值目的时，应将其转为投资性房地产。
9.2.5内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，确认为无形资产：
（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；
（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；
（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，可证明其有用性；
（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；
（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按照在开发过程中发生的实际成本入账。
9.3无形资产取得与验收
9.3.1外购无形资产：外购无形资产应具有技术领先性，取得无
形资产必须仔细审核有关合同协议等法律文件，及时取得无形资产所有权的有效证明文件；
9.3.2自行开发的无形资产：应由开发部门、无形资产管理部门、使用部门共同填制无形资产移交使用验收单，移交使用部门使用；
9.3.3取得的土地使用权：必须取得土地使用权的有效证明文件。
9.4无形资产核心技术应严格保密，严格限制未经授权人员直接接触技术资料。
9.5无形资产摊销
9.5.1根据无形资产的合同性权利或其他法定权利、同行业情况、历史经验、相关专家论证等综合因素判断，能合理确定无形资产为公司带来经济利益期限的，作为使用寿命有限的无形资产；无法合理确定无形资产为公司带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资产。
9.5.2使用寿命有限的无形资产，在使用寿命内按照与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式系统合理地摊销，无法可靠确定预期实现方式的，采用直线法摊销。
9.5.3使用寿命不确定的无形资产不摊销，但每年均对该无形资产的使用寿命进行复核，并进行减值测试。
9.5.4无形资产的摊销自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止的期限内摊销。无形资产的摊销金额一般应计入当期损益。某项无形资产产生的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应当计入相关资产的成本。
9.5.5无形资产的应摊金额为其成本扣除预计残值后的金额，已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。使用寿命有限的无形资产，其残值应当视为零，但下列情况除外：有第三者承诺在无形资产使用寿命结束时购买无形资产，可以根据活跃市场得到预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在。至少应当于每年年度终了时，对使用寿命有限的无形
资产的使用寿命及摊销方法进行复核，无形资产的使用寿命与以前估计不同的，应当改变摊销期限和摊销方法。
9.6公司将无形资产出售时，应将所取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益。公司将拥有的无形资产的使用权让渡给他人，并收取租金，在满足收入准则规定的确认标准的情况下，应确认相关收入、成本。如果无形资产预期不能为公司带来未来经济利益，不再符合无形资产定义，应将其转销。
9.7年度终了，财务中心应检查各项无形资产预计给公司带来未来经济利益的能力，对预计可收回金额低于其账面余额的，应当计提减值准备。无形资产减值准备按单项项目计提。有下列一项或若干项情形的，应当全额计提无形资产减值准备：
（1）某项无形资产已被其他新技术所替代，且该项无形资产已无使用价值和转让价值；
（2）某项无形资产已超过法律保护期，且已不能为企业带来经济利益。
9.8长期待摊费用的管理
9.8.1长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在一年以上（不含一年）的各项费用，主要包括固定资产大修理支出和租入固定资产的改良支出等。固定资产大修理支出按固定资产管理的有关规定执行。租入固定资产的改良支出应在租赁期限与预计可使用年限两者孰短的期限内平均摊销。
9.8.2长期待摊费用自受益日起按受益期平均摊销，如果长期待摊费用项目不能使以后会计期间受益的，则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部计入当期损益。
9.8.3开办费从企业开始生产经营当月一次性计入当期损益。
9.9银行冻结存款、冻结物资、涉及诉讼中财产等资产由经办部门、财务中心、法务部门按照有关法律程序办理。
第 10章 负债管理
10.1负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业，表现为公司借入资金以及应付未付款项等。
10.2负债种类负债应按其流动性分为流动负债和长期负债。
10.3流动负债是指将在 1年以内或超过 l年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款及 1年内到期的长期借款等。
10.4长期负债是指偿还期限在 l年或超过 l年的一个营业周期以上的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。
10.5短期借款是指公司向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内的各种借款。
（1）公司通过金融机构融资应按公司章程的有关规定办理相应的决策程序，经审批同意后再办理相关的融资手续；
（2）财务中心应按借款种类及借款合同进行明细核算，按借款合同规定的借款期限具体安排银行借款的归还，正确计算、支付（或分摊）借款利息。
10.6应付票据是指公司在商品交易中对外发生债务时开出的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
10.6.1应付票据应严格按《票据法》的有关规定进行管理。除按制度规定设臵“应付票据”科目进行核算外，还应根据公司管理的需要设臵应付票据登记薄，指定专人详细记录应付票据的种类、票据金额、签发日期、交易合同号、收款人（或单位名称）、到期日及付款金额等票据信息资料。
10.6.2在票据到期日前应将款项足额存入银行，以维护公司的良好信誉。
10.6.3应付票据到期付清时，应及时办理账户处理，并在备查薄中逐笔注销。
10.7职工薪酬，是指公司为获得职工提供劳务而给予的各种形式的报酬以及其他相关支出。
10.7.1应付职工薪酬核算的内容：
10.7.1.1应付工资包括职工工资、奖金、津贴和补贴，财务中心对应付工资的核算须凭公司人事行政中心审核批准的“工资审批单”为依据。
10.7.1.2职工福利费；根据现行制度规定在成本费用中按实列支。
10.7.1.3社会保险费用包括医疗保险费（基本医疗保险、大病医疗保险）、基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等；财务中心对社会保险费的核算以规定的计缴比例计提，按经公司人事行政中心审核的社会保险费支付结算凭证为依据进行清算。
10.7.1.4住房公积金、工会经费、职工教育经费按国家有关规定有关比例计提。
10.7.2职工薪酬的列支渠道按照准则规定，在职工提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工劳动关系的补贴外，应当根据职工提供服务的对象，分别下列情况处理
10.7.2.1应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本（生产工人的薪酬直接计入产品成本；辅助部门及管理人员的薪酬通过制造费用归集后，分配计入产品成本）
10.7.2.2应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入在建工程或无形资产的成本；
10.7.2.3除上述两项之外的其他职工薪酬按所属部门性质，分别计入管理费用和销售费用。
10.7.3职工薪酬的会计处理根据准则的规定，为准确核算职工薪酬，应设臵“应付职工薪酬”总账科目，在总账科目下按不同的核
算内容设臵“应付工资、职工福利费、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费、住房公积金、非货币性福利、工会经费及其他明细分类核算。
10.8其他应付款项的核算与管理
10.8.1公司财务中心对应付款项要指定专人负责核算与管理，按欠款对象、业务分类设臵明细账；
10.8.2对已入账的应付款项要定期与对方单位进行核对，如有差错应查明原因，确保双方余额一致。
10.8.3对确实无法支付的应付款项，查明原因后按准则的有关规定进行处理。
10.9借款费用的核算方法
10.9.1借款费用资本化的确认原则公司发生的借款费用包括因借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用，以及因外币借款而发生的汇兑差额。
10.9.1.1公司发生的借款费用可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。
10.9.1.2符合资本化条件的资产是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。
10.9.2借款费用资本化期间
10.9.2.1当同时满足下列条件时，开始资本化：资产支出已经发生；借款费用已经发生；为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。
10.9.2.2若符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，并且中断时间连续超过 3个月，暂停借款费用的资本化；
中断期间发生的借款费用确认为当期费用，直至资产的购建或者生产活动重新开始。
10.9.2.3停止资本化：当所购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用停止资本化。
10.9.3借款费用资本化金额
10.9.3.1为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的利息费用,减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，确定应予资本化的利息金额；
10.9.3.2为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，根据累计资产支出超过专门借款的资产支出加权平均数乘以占用一般借款的资本化率（加权平均利率），计算确定一般借款应予资本化的利息金额。在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额不超过当期相关借款实际发生的利息金额。
10.9.3.3外币专门借款本金及利息的汇兑差额，在资本化期间内予以资本化。
10.9.3.4专门借款发生的辅助费用，在所购建或生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，予以资本化；在达到预定可使用或者可销售状态之后发生的，计入当期损益。
一般借款发生的辅助费用，在发生时计入当期损益。
第 11章 所有者权益管理
11.1所有者权益是指企业资产扣除负债由所有者享有的剩余权益（也称净资产），是所有者对净资产的要求权。包括股本（或实收资本）、资本公积金、盈余公积金和未分配利润。
11.2股本的管理
11.2.1公司的股本，是通过发行股票募集资本取得的，或经公司股东大会决议由资本公积金转增形成。公司的股本与工商行政管理登记的实收资本相一致，并取得中国注册会计师出具的验资证明，在公司持续经营期间内实行资本保全制度，投资者除依法转让外，不得
以任何方式抽回。法律行政法规另有规定的，从其规定。
11.2.2股份公司的股本除下列情况外，不得随意变动：
（1）公司符合增资条件的，并经有关部门批准增资的，在实际取得股东增资时登记入账，并按有关规定进行会计处理。
（2）公司按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或注销股本时登记入账，采用收购本公司股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款超过面值总额的部分，依次减少资本公积和留存收益，反之，则作相反处理。
11.3公司资本公积项目主要包括股本溢价、其他资本公积两大类。资本公积的主要用途是用于转增股本，但接受捐赠实物资产价值、资产评估增值以及投资准备等部分，不能转作股本。用资本公积转增股本必须经公司股东大会审议通过。资本公积不得用于弥补公司的亏损。
11.3.1股本溢价，是指投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的部分；
11.3.2其他资本公积，主要是指直接计入所有者权益的利得和损失，主要包括：
（1）同一控制下控股合并、吸收合并形成的长期股权投资差额；
（2）长期股权投资采用权益法核算的，在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，公司按持股比例计算应享有的份额；
（3）将持有至到期的投资重分类为可供出售金融资产，或将可供出售金融资产重分类为持有至到期投资的转换差异。
11.4盈余公积的管理
11.4.1盈余公积金包括法定盈余公积、任意盈余公积两部分。
11.4.1.1根据《公司法》和《公司章程》规定，按公司税后利润的10%提取法定盈余公积金，盈余公积金累计额已达注册资本的50%以上时，可以不再提取。
11.4.1.2任意盈余公积金，公司从税后利润提取法定公积金后，按《公司章程》规定经股东大会决议，可提取任意公积金，具体比例由股东大会决定。
11.4.2盈余公积金的用途
（1）弥补亏损。用盈余公积金弥补亏损，应当由公司董事会提议，经股东大会批准。
（2）转增股本。用盈余公积金转增股本，转增时必须经股东大会决议批准并办妥相应的增资手续，按股东原有持股比例予以转增。
用盈余公积转增股本后，留存的该项盈余公积金不得少于转增前公司注册资本的25%。
（3）分派现金股利。用盈余公积分派现金股利须经股东大会特别决议。按现有规定，用盈余公积分派股利必须符合以下条件：
1）若企业有未弥补亏损，应用盈余公积金弥补亏损后仍有结余的，方可分配股利；
2）用盈余公积金分配股利的股利率不得超过股票面值的6%；
3）分配股利后盈余公积不得低于公司注册资本的25%；
4）企业可供分配的利润不足以按不超过股票面值的6%分配股利，可以用盈余公积补到6%，但分配股利后的盈余公积不得低于注册资本的25%。
11.5未分配利润，是公司留待以后年度进行分配的结存利润，在资产负债表中单列项目反映。
第 12章 收入管理
12.1收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。收入不包括为第三方或客户代收的款项。
12.2销售商品的收入，应在下列条件均能满足时予以确认：
（1）已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
（2）既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；
（3）与交易相关的经济利益能够流入本企业；
（4）相关的收入和成本能够可靠地计量。
12.3在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认收入。如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，应当在资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入。在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，应当在资产负债表日对收入按以下情况予以确认和计量：
（1）如果已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本金额确认收入，并按相同金额结转成本；
（2）如果已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本，作为当期费用，确认的金额小于已经发生的劳务成本的差额，作为当期损失；
（3）如果已经发生的劳务成本全部不能得到补偿，应按已经发生的劳务成本作为当期费用，不确认收入。
12.4让渡资产使用权收入
让渡资产使用权在同时满足相关的经济利益很可能流入、收入金额能够可靠计量时，确认让渡资产使用权的收入。其中：利息收入按照他人使用本企业货币资金的实际时间和约定利率计算确定；使用费收入按有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。
12.5收入的核算
12.5.1收入应按实际价款记账。当月实现的营业收入，应全部记入本月账内，并相应结转与本月营业收入相关的营业成本，税金及费用。
12.5.2发生销货退回时，由业务部门办理相关入库手续，财务凭原销货发票或税务部门开具的进货退出证明书进行帐务处理。
12.5.3在核算营业收入时，应严格遵守国家有关税收法律的规定，依法计算并缴纳税款。
第 13章 成本和费用管理
13.1成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费；
费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。
13.2成本管理实行统一领导、分级管理的成本核算和管理体制。
成本管理是公司全面预算管理体系的重要组成部分，根据公司的总体目标制定切实可行的目标成本指标，并纳入经济责任制体系进行分解、落实和考核。
13.2.1各成本单位应根据成本开支范围和公司成本核算和管理要求，真实、准确、完整、及时地核算成本，不得弄虚作假，以估计成本、预算成本、计划成本、定额成本等代替实际成本，也不得在月度、季度或年度间人为地调节或平衡成本。
13.2.2加强成本考核，把降低成本的指标列入各成本单位经济责任制考核体系，按公司制定的经济责任制考核办法按月进行考核。
13.3建立健全成本管理的基础工作
13.3.1进一步加强和完善成本核算的基础工作，公司根据成本核算与管理的要求，制定科学、合理的原材料、燃料、动力、辅助材料等消耗定额及费用定额；配臵完备的计量检测设施和制定严格的计量检测制度，各种财产、物资的进出必须做到手续齐全，计量准确，对财产、物资要定期或不定期地进行盘点清查，不断完善各项原始记录，健全物资的收、发、存管理制度。
13.3.2在成本核算中，要按照成本开支范围的规定，正确划分本期与下期、在产品与产成品以及各品种之间的成本界线，按权责发生制的原则，计算产品成本，不得以待摊、预提、在产品等方式调节产品成本。
13.3.3公司应结合实际情况，对一些重点费用开支项目制定具体的管理办法。
13.4成本核算对象及核算方法
13.4.1公司按照对外销售、转让产品、劳务以及自制半成品确定成本计算对象。
13.4.2公司成本核算采用一级核算模式，即针对不同成本核算对象所发生的原材料、人工、动力、制造费用等一次性归集和确认完毕，并按实际价格体系计算产品成本。
13.4.3根据公司生产工艺特点，成本核算采用综合结转分步法。
13.4.3.1公司的成本、费用是指各单位在生产经营过程中的各项耗费。其中，直接材料、直接工资、动力费用和制造费用构成产品的制造成本。
13.4.3.2成本、费用应按成本核算对象计入成本，公司在生产经营过程中耗用的直接材料、直接工资、动力费用，直接按成本计算对象计入成本，制造费用等不能直接计入成本核算对象的费用，按共耗费用归集，并按一定的分配方法计入相应成本对象。
13.4.3.3公司在生产经营过程中发生的其他各项费用，应以实际发生数计入成本、费用。
13.5期间费用的核算
13.5.1期间费用开支范围
13.5.1.1管理费用是指公司为组织和管理公司生产经营所发生的费用，包括公司的董事会和行政管理部门在公司的经营管理中发生的，或应由公司统一负担的公司经费（行政管理部门职工工资、福利费、折旧费、修理费、机物料消耗、办公费、差旅费等），董事会费（包括董事会员津贴、会议费和差旅费等）工会经费，职工教育费、业务招待费、税金及费用（包括房产税、车船使用费、土地使用费、印花税），失业保险金、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、无形资产摊销、研究开发费等。
13.5.1.2销售费用是指公司在销售商品以及提供劳务中发生的应由企业负担的各项费用，包括销售人员工资、各项附加费、开发费、促销费、运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、代销手续费和广告费、出口商品代理费以及销售本企业产品而专设的销售机构的职工薪酬等。
13.5.1.3财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括利息净支出、汇兑净损失以及相关银行手续费等。
13.5.2期间费用的管理
13.5.2.1期间费用纳入公司全面预算管理，公司根据各单位管理的性质及预算控制的要求，核定各单位的年度费用总额及相关费用政策，并分解落实到各费用责任单位，纳入经济责任制考核。
13.5.2.2费用的控制实行预算管理，各单位在预算内日常费用支出的报销经审批后到财务中心报销；因生产经营需要必须开支的非预算内的费用，按《全面预算管理制度》确定的审批程序执行。
13.5.2.3每月末，财务中心统计汇总各单位费用完成情况，按经济责任制规定的考核办法进行考核。要求分、子公司建立成本控制体系，加强成本费用控制。
第 14章 利润及利润分配管理
14.1利润总额是指公司在一定时期内生产经营的经营成果，包括营业利润、投资收益和营业外收支净额。公司及分、子公司按月计算利润，财务中心应对预算确定的目标利润完成情况进行定期或不定期的预测和分析，发现生产经营过程中出现影响利润目标实现的问题，应提出改进的措施和建议。
14.2公司及分、子公司实现的利润总额，应按国家税收法律、法规的规定正确计算并按期缴纳所得税。
14.3公司利润分配原则
公司的利润分配政策应重视对投资者的合理投资回报和兼顾公
司的可持续发展，并保持连续性和稳定性。利润分配原则主要包括：（1）公司利润分配方式可以采用现金、股票、现金与股票相结合或法律、法规允许的其他方式。
（2）公司利润分配不得超过累计可分配利润的范围，不得损害公司持续经营能力。
（3）公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，按照股东持有的股份比例分配，但公司《章程》中规定不按持股比例分配的除外。
（4）存在股东违规占用公司资金情况的，公司应扣减该股东所分配的现金红利，以偿还其占用的资金。
14.4公司每年税后利润，按下列顺序和比例分配：
（1）弥补以前年度的亏损；
（2）提取法定公积金。按税后利润的10%提取法定公积金，当法定公积金累计额已达公司注册资本的50%以上时，可以不再提取；
（3）提取任意公积金。公司从税后利润提取法定公积金后，经股东大会决议，可提取任意公积金，具体比例由股东大会决定。
（4）支付股东股利。公司以前年度未分配的利润，可以并入本年度向股东进行分配。
（5）股东大会违反前款规定，在公司弥补亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润的，股东必须将违反规定分配的利润退还公司。
14.5公司持有的本公司股份不参与利润分配。
14.6公司董事会应根据公司经营实际情况，结合公司未来资金使用需求提出现金利润分配预案，经股东大会批准后安排现金利润分配计划。公司实施现金分配所满足的条件按公司《利润分配管理制度》中规定执行。
14.7在符合现金利润分配条件的情况下，公司董事会可以根据公司盈利状况及资金状况提出公司中期现金利润分配预案，并提交公司股东大会批准。
14.8公司实施现金利润分配时须同时满足下列条件：
（1）公司累计可供股东分配的利润为正值，即公司弥补以前年度亏损、提取公积金后所余的累计可供股东分配的利润为正值；
（2）审计机构对公司该年度财务报告出具标准无保留意见的审计报告；
（3）公司无重大投资计划或重大现金支出等事项发生（募集资金项目除外；“重大投资”、“重大现金支出”由董事会向股东大会作特别说明），且当年货币资金余额充裕。
14.9公司董事会应根据公司经营实际情况，结合公司未来资金使用需求提出现金利润分配预案，经股东大会批准后安排现金利润分配计划。在公司盈利的情况下，最近三年以现金方式累计分配的利润不少于最近三年实现的年均可分配利润的30%。确因特殊情况，现金利润分配比例低于最近三年实现的年均可分配利润的30%的，董事会应向股东大会作特别说明，并在当年的年度报告中披露未进行现金利润分配的原因、未用于现金利润分配的资金留存公司的用途和使用计划，独立董事对此应发表独立意见并公开披露。同时在次年定期报告
中也应说明未分配资金留存公司的实际使用情况。
公司未分配利润主要用于补充生产经营所需流动资金、基本建设、产业投资、归还银行借款、偿还公司债以及其他有利于公司可持续发展的用途。
14.10公司的法定公积金可用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。但资本公积金不得用于弥补公司的亏损。股东大会决议将资本公积金转为股本时，按股东原有股份比例派送新股。但法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金将不少于转增前公司注册资本的25%。
14.11在保证公司股本规模和股权结构合理的前提下，基于回报投资者和分享企业价值的考虑，当公司股票估值处于合理范围内，公司可以提出股票股利分配预案，并提交股东大会批准。
14.12公司股东大会对利润分配方案做出决议后，公司董事会须在股东大会审议通过后的二个月内完成股利（或股份）的派发事项。
14.13公司利润分配预（方）案应以每 10股表述分红派息、转增股本的比例，股本基数应当以方案实施前的实际股本为准。如需要依法代扣税的，公司应在相关利润分配预（方）案中说明每 10股扣税后实际分红派息的金额、数量。
14.14公司分配的现金股利，以人民币计价。
14.15公司进行利润分配时，应按有关法律和行政法规代扣代缴股东股利收入的应纳税金。
14.16利润分配政策的修订
14.16.1公司应当严格执行公司《章程》及《利润分配管理制度》确定的利润分配政策以及股东大会审议批准的利润分配具体方案。利润分配政策确定后不得随意降低对股东的回报。
14.16.2公司因国家法律法规或证券监管部门对上市公司利润分配政策颁布新的规定或公司因外部经营环境、自身经营状况发生重大变化、投资规划和长期发展等，确有必要对公司章程确定的利润分配政策进行调整或变更的，应以股东权益保护为出发点，董事会进行充分的研究与论证，由独立董事发表独立意见，经公司董事会审议后提交公司股东大会由出席股东大会的股东所持表决权 2/3以上通过后方可实施。调整后的利润分配政策不得违反中国证监会和深圳证券交易所的有关规定。
14.17公司年终结账后发现以前年度会计事项的处理错误，包括会计政策重要变更和会计处理重大错误，应在当年有关账户中相应调整。如果涉及以前年度损益的，应按照相关规定进行调整，不作为本年度损益处理。
14.18公司实现的利润和利润分配应分别核算，利润构成及利润分配各项目应单独设臵明细账，进行明细核算，并在有关财务报表中分别予以反映。
第 15章 财务报告与财务会计信息披露
15.1财务报告是公司及分、子公司对外提供的反映公司及分、子公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的报告文件。包括：资产负债表、损益表、所有者权益变动表、现金流量表及会计报表附注。
15.2财务报告编制应当以持续经营为基础，在编制会计报表时，应当对持续经营的能力进行估计。如果公司已决定进行清算或停止营业，或者在下一个会计期间被迫进行清算或停止营业，应当采用其他基础编制财务报表，并在附注中声明财务报表未以持续经营为基础编制、披露未以持续经营为基础的原因和财务报表的编制基础。
15.3财务报表是传递会计信息的主要形式，为保证财务报表所提供的信息能够及时、准确、完整地反映公司的财务状况、经营成果和现金流量，满足信息使用者的需要，公司在编制财务报表时，必须做到客观真实、计算准确、内容完整、手续齐备。
15.4财务报告按季编制，分为季度、半年度、年度财务报告。
15.4.1一季度及三季度财务报告报送内容：资产负债表、利润表、现金流量表等相关报表及附表。一季度及三季度报送时间：次月五个工作日内。
15.4.2半年度及年度财务报告报送内容：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等相关报表及附表，会计报表项目附注说明。半年度报送时间：次月十个工作日内报送完整的会计报表，次月十五个工作日内报送报表附注；年度报送时间：次月二十个工作日内报送完整的会计报表，在审计报告定稿后两个工作日内报送签字盖章后的审计报告。
15.5公司财务中心应当于规定日前向董事会提交季度、半年度或年度财务报告。一季度及三季度报送时间：次月十个工作日内；半年度报送时间：次月二十五个工作日内；年度报送时间：审计报告定
稿后三个工作日内。
15.6财务报告应报送公司董事会、股东大会、有关政府部门及其他与公司有关的报表使用者。对外报送的财务报告，应当加盖公司公章，并由公司法定代表人、公司财务负责人和会计机构负责人签字并盖章。财务会计信息披露应符合中国证监会和深圳证券交易所的相关要求。法定代表人对本公司财务报告的合法性、真实性负法律责任。
第 16章 财务分析
16.1财务分析工作是公司财务管理的重要手段，应与财务预算相结合，有效实施经营管理控制，防范和降低经营风险和财务风险，促进公司实现经营管理目标。
16.2公司及分、子公司实行季度财务分析、半年度财务分析、年度财务分析等财务分析工作。财务中心应结合合并会计报表和分、子公司会计报表及其他信息，及时完成综合财务分析工作，报公司领导阅批。
16.3公司及分、子公司的主要财务指标为净资产收益率、利润总额、销售收入、销售回款率、经营活动现金流量净额、应收帐款周转率、存货周转率等。
16.4财务分析应以财务指标和经营指标分析为重点，关注资产负债结构、资产质量、资产使用效益，采取趋势分析、结构分析，变动分析、因素分析等分析方法充分揭示经营成效、财务风险和经营风险，提出管理建议和措施。
第 17章 附 则
17.1本制度未尽事宜，按国家有关法律法规、证监会、深圳证券交易所相关规范性文件和《公司章程》的规定执行；本制度如与国家颁布的法律法规、证监会、深圳证券交易所相关规范性文件或经合
法程序修改后的《公司章程》相抵触时，按国家有关法律法规、证监会、深圳证券交易所相关规范性文件和《公司章程》的规定执行。
17.2本制度由公司董事会制定、修改，并授权财务中心负责解释。
17.3本制度自公司董事会审议通过之日起执行，原《成都华神集团股份有限公司财务管理制度》同时废止。