联美控
份 限公司
资产重
过渡 损益情况
专 审计 告
中喜专审
12016】
中喜会计师
务所 (
地址
:
城区崇文氵
11撕庇u以
厦
A座
11层
:1ooo62
邮编
电话
:01o-6 73
传真
:01o~6
147
由阝箱: zhongxi zx CP com
申喜会计蜥事 所(特藤酱邋禽伙
}
ZH0NGXE cPAs
《sPEC1 L GENERALPARTNERSH【
P)~
关于沈阳新北热电
限责任公司
∷
∴
鞲=.汀
资产交割过润期损益
专项审计报告
中喜专审字1⒛16】第OB07号联美控股股份有限公司全体股东
:
我们审计了后附的按附注二所述编制
编制的沈阳新北热电有限责任公司(以下简称
“沈阳新北”
)财务报表,包括资
交割过渡期(“⒛15年8月
1日至⒛16 ”
年5月31日 )的合并损益报表及编制说明。
一、管理层对过渡期损益表的责任
按附注二所述编制基础编制和公允列报
报表是沈阳新北管理层的责任,这种责任包|括:(l)按照过渡期损益耒编制说
所述及企业会计准则的规定编制过渡期损益表,并使其实现公允反映;《2)设计、执行和维护必要的内部控制,以使过渡期损益表不存在由于舞弊或错误
导致的重大
报。
二、注册会计师的责任
∷
我们的责任是在执行审计工作的基础上对
务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行彐审计工作
中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则,i计划和执
亍审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序,剜
获取有关务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判|断,包括
由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,注
册计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制,以设计恰当的审计程序
目的并非对内部控制的有效性发表 ,
意见。审计工作还包括评价管理层选用的会计
策的恰当性和作出会计估计的合理北京市东城区崇文门外大街1i号
新战文化大覆
座11层
o10-67085873 传真:0106zO阻147
邮政编码:1000∞
申喜会计搬事 所(特殊酱邋禽伙
)
ZHθNGX1 CPAs (sPEc1
L C,ENERALPARTNERSH【
P)性,以及评价财务报表的总体列报
q
我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为,沈
阳新北按照附注
=所述的制基础编制的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制,公
允反映沈阳新北资产交割过渡期的合并经营成果。
三、对分发和使用的限制
根据联美控股股份有限公司(以下简称
“美控股”
)与相关各方签订的《发行股份购买资产协议》,自评估基准日起至交割日为资产交割过渡期,沈
阳新北在资产交割过渡期内运营所产生的盈利及任何原因
权益增加由联美控股享有,在资产交割过渡期内运营所产生的亏+,R及任何原
造成的权益减少由沈阳新北的交易对方以现金方式全额补偿予联美控肼。本报告
供相关方履行前述协议约定之目的使用,不适用其他用途。
∈胛魄
L硎
业通^
日
口
国注册会计师
:
—
馁 952哕
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中国北京 国注册会计师
:
一六年八月二十四日
地址
北京市东城区崇文门外大街11号新成文化大厦座11层
电话
o10-67085873 传真:01Cl67唧4147
邮政编码
:1000能
过渡期合并
润表
金额单位:人民币元20rs+88-20r6+sF 584,536,516.3o 320,940,373,3o7,574,657。I1销售费用
2,327,8o917管理费用
30,953,5955o财务费用
I6,725,344.29资产减值损失
3,179,o47.1I方口
:
公允价值变动收益
(损失以“—”
号填列)
投资收益
(损失以“—”
号填列)
其中:对联营企业和合营企业的投资收益
汇兑收益
(损失以“—”
号填列)
二、营业利润(亏损以“
-”号填列)
202,835,689.82加:营业外收入
I8,718,251,34其中:非流动资产处置利得
I16.24减:营业外支出
404,618.25其中:非流动资产处置损失
291,567.53利润总额
(亏损总额以“—”
号填列)
221,149,32291减所得税费用
:
52,476,8o3.88四、诤利润
(净亏损以“—”
号填列)
168,672,519o3归属于母公司所有者的净利润
168,672,519.o3少数股东损益
五、其他综合收益的税后净额
归属母公司所有者的其他综合收益的税后净额
(—)以后不能重分分类进损益的其他综合收益
1重新计量设定受益计划诤负债或净资产的变动
2.杈益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益
(二)以后将重分类进损益的其他综合收益
1.杈益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合收
中享有的份
荦
2.可供出售金融资产公允价值变动损益
3.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益
4现金流量套期损益的有效部分
5.外币财务报表折算差额
6其他
归属于少数股东的其他综合收益的税后净额
六、综合收益总额
168,672,519.03
归属于母公:习所笮者髀缧鹭收益总额
归属于少数般禾盹综合收益额
'总
法定代表人 /
:
沈阳新北热电有限责任公司
过渡期损益表编制说明沈阳新北热电
劓
⒛15年8月1日至⒛16
(无特别指明本损表附注货币
一、公司基本情况
1、
公司概况
名称:沈阳新北热电有限责任公司
注册地:沈
河区北站东二路18号
法定代表人:苏
壮强
注册资本:17,oO0万
元
成立日期:1998年9月18日
经营范围:电
力生产、热力供应、供热服务。(依法须∵批准的项目
相关部门批准后方可开展经 ,
营活动)
2、
过渡期损益表合并范围
子公司名称 主要经营地 注册地
⒓务性质
持股比例
rO/0)
取得方式直接 间接
江苏联美生物能源有限公司
汪苏省泰州市
泰丿、
刂市
发电、
共热 100,00
同一控制下个合羊W冫沈阳国新环保新能源有限公司
沈阳市 沈叫市
电站的耋设,蒸汽、热水
同一控制下 100,00
的生产
企业合并二、过渡期损益表的编制基础
根据联美控股股份有限公司(以下简称
“
联
耒控股”
)与目关各方签订的《发行股份购买资产协议》,自评估基准日起至交割日为资产交割过渡期,沈阳
靳北在资产交割过渡期内运营所产生的盈利及任何原因造成的权益增加由联美控股享有,在资产交割过渡粞内运营所萨
生的亏损及任何原因造成的权益减少由沈阳新北的交易对方以现金方式全额补偿予联美控股|根据
《发仟股份购买资产协议》的要求,会计期间截止日以标的资产交割日当月月末为基准日,即
⒛16|年5月 31日。针对本公司需根据《发行股份购买资产协议》相关义务,本公司编制了⒛15年
8月1日至|⒛16年
5丿
丨31日止的财务报表。
除未披露与本次履行《发行股份购买资产协议》相关义
弘无关的合并及公司资产负债表、合并及公司现金流量表、公司利润表及相关财务报表附注外
,Ⅱ
本公司财弘报表以持续经营为基础,根据实际发生的交易和事项,按照财政部发布的《企业会计准则一基本准则》(及
政部令第33号发布、财政部令第76号修订)、于⒛OG年2月15日及其后颁布和修订的41项具体会计准则,企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定(以下合称
“企业会计准则”
)规
定编制
三、公司重要会计政策、会计估计
1、
遵循企业会计谁则的声明
本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求,真夕、完整地反映了公司的经营成果等有关信息。
沈阳新北热电有限责任公司
过渡期损益表编制说明ˉ
ˉ
鼢
后
日
巾
月评估
1
基准日
,}咧
ˉ
ˉ
υ^"ˇ
^久
⒗
年
叫轱
13日1日,故为标本的财资务产报资表产会产计权期交间割为日⒛当15月年的8月月末最 1ˉ
ˉ
蚴
始到 唧 本桐
业周期是自每年的四月初到第二年的三月末。
饷
°
5、同一控制下和非同一控制下企业合并的计
条
,
一控制下企业合并形成长期股权投资,合并方 “长期股权投资的初始投资成本,借记长期股 “ ”
擗
利或利润,借记 应收股利 科目,按支付J以支付现金、非现金资产方式进行的,该初rAx积
(资本溢价或股本溢价),资本公积(资杰分配利润;以发行权益性证券方式进行的 ,额,应调整资本公积(资本溢价或股本溢价),凋整盈余公积和未分配利润。合并方为进行企险并日编制合并财务报表,反映于合并日形经营 果等。
`
眦 方为取得对被购买方的控制权而付出的资产、尬 合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中狨 担的负债按照公允价值计量,公允价值与其合并
ˉ取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额
贼 可辨认净资产公允价值份额的差额,首先对
沈阳新北热电有限责任公司
过渡期损益表编制说明取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允
值以及合并成本的计量进行复核;其次在经复核后,合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资
公允价值份额的,其差额计入当期损益。
6、
合并财务报表的编制方法
合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控
丨,是指投资方拥有对被投资方的杈力,通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报,并且有能力运用
被投资方的权力影响其回报金额。
公司将拥有实际控制杈的子公司及特殊目的主体纳入
并财务报表范围。
本公司合并财务报表是按照《企业会计准则第33号
合并财务报表》及相关规定的要求编制,合并时对合并范围内的所有重大内部交易和往来业务进行抵销。
编制合并财务报表是在对纳入合并范围的母公司和其
部子公司的个别财务报表的数据进行加总的基础上,在合并工作底稿中通过编制抵销分录将内部交易对
并财务报表的影响予以抵销,然后按照合并财务报表的项目要求合并个别财务报表的各项目的{数据编制。
子公司与本公司采用的会计政策、会计期间不一致的
,
按照母公司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。编制合并财务报表时,遵循重要
原则,对母公司与子公司、子公司与子公司之间的内部往来、内部交易及权益性投资项目予以抵销。
子公司的股东权益及当期净损益中不属于本i公司所拥
的部分作为少数股东权益及少数股东损益在合并财务报表中股东权益及净利润项下单独列示。少数股东
担的子公司的亏损超过了少数股东在该子公司期初股东权益中所享有的份额,冲减少数股东权莅。
7、
现金及现金等价物的确定标准
本公司现金流量表之现金指库存现金以及可以随时用于
付的存款。现金流量表之现金等价物指持有期限短(一般是指从购买日起三个月内到期
)、
流动性强、
于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
8、
外币业务和外币报表折算
本公司的外币交易按业务发生当日中国人民银行公布的
场汇价折算成人民币记账,资产负债表日外币货币性资产和负债按当日中国人民银行公布的市场汇价折
。由此产生的汇兑损益,属于资本性支出的计入相关资产价值,属于收益性支出的计入当期损益。
以公允价值计量的外币非货币性项目,采用公允价值确
日的即期汇率折算为人民币,所产生的折算差额,作为公允价值变动直接计入当期损益。
外币报表折算采用时态法。
9、
金融工具
金融工具分资融资产及金融负债
(1)金
融资产
:
沈阳新北热电有限责任公司
过渡期损益表编制说明产
丶
鲰
饪
慨
椭
沈阳新北热电有限责任公司
过渡期损益表编制说明期损益。其他金融负债,采用实际利率法,按摊余成本进
后续计量。
10、
应收款项
(1)单
项金额重大并单项计提坏账准各的应收款项
单项金额重大的判断依据或金额标准
50万元以上
应收账款和100o万元以上的其他应收账款。
单项金额重大并单项计提坏账准备的计提
单独进行减值
|,按预计未来现金流量现值低于其账面价值方法
的差额计提坏准备,计入当期损益。
(2)
按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项
:
确定组合的依据
:
组合名称
依据
组合1余额组合
除已单独计提减值准的应收款项外,公司冫t信用风险特征相同或相类宓应收款项的实际
用风险特征划分组合。
组合2关联方组合
关联方之间的应收账、其他应收款。
按组合计提坏账准备的计提方法
:
组合名称
计提方法
组合
1 余额百分比法
组合2
关联方应收款项不计
坏账准备
组合中采用余额百分比法计提坏账准备的
,
组合
应收账款计提比
其他应收款计提比例说明组合1余额组合
(3)单
项∷金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款
单项计提坏账准备的理由
有客观证镛表明单项额虽不重大,但按照组合讦提坏账准备不能反坠某风险犄征的应收
项
坏账准备的计提方法
单独进行减值测试
,
据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。
11、存货
(1)存
货的分类:存货分为原材料、辅助材料、各品
、包装物、委托加工材料、在产品、自制半成品、低值易耗品和产成品等。
(2)存
货发出的计价方法:存货(生产用料)发出采用
权平均法核算;存货(维修材料)采用加权平均法核算;工程物资采用加权平均法核算。
(3)存
货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提
可变现净值,是指存货的估计售价减去至完工时估计将
发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。不同存货可变现净值的构成不同。
产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品
货,应当以该存货的估计售价减去估计的销费用和相关税费后的金额,确定其可变现净值。
需要经过加工的材料存货,在正常生产经营过程中,应
以所生产的产成品的估计售价减去至完工时
估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额
确定其可变现净值。
,
沈阳新北热电有限i责任公司
过渡期损益表编制说明期末,在对存货进行全面盘点的基础上,对于存货因
潭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因,预计其成本不可收回的部分,提取存货跌价准各。存货跌价准各主要原材料及产成品按品种、其他存货按类别按存货项目的成本高于其可变现净值的差
邻提取,可变现净值按估计售价减去估计完工成本、销售费用和税金后确定。
(4)存
货盘存制度:存货实行永续盘存制。
(5)低
值易耗品采用一次摊销法,在领用时一次摊销人成本费用。
沈阳新北热电有限责任公司
过渡期损益表编制说明`
共同控制:对被投资单位是否构成共同控制时,一般情况下以下列情况做为确定依据
:
A:任何一个合营方均不能单独控制合营企业的生产经营活动
;
B:涉
及合营企业基本经营活动的决策需要各合营方一致同意
;
C:各合营方可能通过合同或协议的形式任命其中一个合营方对合营企业的日常经营活动进行管理,但~
其必须在合营方已经一致同意的财务和经营政策范围内行驶管理权。
重大影响:符合以下情况之一的,应认为对被投资单位具有重大影响
ˉ
A:在
:
被投资单位董事会或类似权力机构中派有代表
;
B:参
与被投资单位的政策制定过程,包括股利分配政策等的确定
;
C:与
被投资单位之间发生主要交易
;
D:向
被投资单位派出管理人员
;
E:向被投资单位提供关键技术资料。
13、固定资产
(1)固
定资产确认条件
' 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,使用寿命超过一个会计年度的有形资产,并且同时满足以下条件
:
亠 A:该
固定资产包含的经济利益很可能流入企业
;
B:该
固定资产的成本能够可靠计量。
¨
与固定资产有关的后续支出,符合以上确认条件的,计入固定资产成本;不符合规定的确认条件的 ,应当在发生时计入当期损益。
(2)各
类固定资产的折旧方法
固定资产的分类:房屋及建筑物、机器设备、传导设各、其他设备
(其中:其他设备为运输设备、办公设备、电子设备
)。
除已提足折旧仍继续使用的固定资产等外,本公司对所有固定资产计提折旧。计提折旧时采用平均年限法计算,固定资产分类折旧年限、预计净残值率及折旧率如下
:
类别 折旧年限(年
) 残值率(%)
年折旧率(%)房屋及建筑物
35
5 2.71
构筑物
20
5 4,75
传导设备
10
5 9.50
机器设各
14
5 6,79
工具器具
5
5 19.00
运输设各
4
5 23.75
办公家俱
5
5 19,00
电子设备
3 0 33.33
⒕、在建工程
沈阳新北热电
过渡期损益表编制说明
沈阳新北热电有限责任公司
过渡期损益表编制说明17、长期资产减值
^
当企业资产的可收回金额低于其账面价值时,即表明资产发生了减值,企业应当确认资产减值损失 ,并把资产的账面价值减记至可收回金额。
(1)长
期股权投资减值测试方法及会计处理方法
资产负债表日,本公司其他长期股权投资的可收回金额低于其账面价值时,按单项投资可收回金额低于账面价值的差额,确认长期股权投资减值准备。
本公司长期股权投资减值准各一经确认,在
以后会计期间不得转回。
_ (2)采
用成|本模式计量的投资性房地产减值测试及会计处理方法
A:资
产的市价当期大幅度下跌,其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。
_ B;企
业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化 ,从而对企业产生不利影响。
~ C:市
场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高,从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率,导致资产可收回金额大幅度降低。
_ D:有
证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。
E:资
产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。
F:企
业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期,如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利涧(或者亏损)远
远低于(或者高于)预
计金额等。
G:其
他表明资产可能已经发生减值的迹象。减值测试后,若该资产或资产组的账面价值超过其可收回~ 金额,其差额确认为减值损失。
(3)固
定资产减值测试及会计处理方法
本公司期末对固定资产进行检查,如发现由于市价持续下跌或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的,则按该资产可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准各。固定资产减值损失一经确认,在
以后会计期间不得转回。
— (4)在
建工程减值测试及会计处理方法
^
本公司于每年年度终了,对在建工程进行全面检查,当存在下列一项或若干项情况时,按该项工程可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备,计提时按工程项目分别计提。
A:长
期停建并且预计在未来3年
内不会重新开工的在建工程
;
B:所
建项目无论在性能上,还是在技术上已经落后,并且给本公司带来的经济利益具有很大的不确定性
;
C:其
他足以证明在建工程已经发生减值的情形。
_ (5)无
形资产的减值测试及会计处理方法
沈阳新北热电有限责任公司
过渡期损益表编制说明无形资产减值准各的确认标准和计提方法:本公司期末对存在下列一项或若干项情况的无形资产,按其预计可收回金额低于账面价值的差额计提无形资产减值准备
A:已
被其他新技术所代替,使其为本公司创造经济利益的能力受到重大不利影响
;
B:市
价在当期大幅下跌,在剩余摊销年限内预期不会恢复
;
C:已超过法律保护期限,但仍然具有部分使用价值
;
D:其
他足以证明实际上已经发生减值的情形。
减值损失一经确认,在
以后会计期间不得转回。
18、
长期待摊费用
本公司长期待摊费用为已经支出,但受益期限在
1年以上的费用,该费用在受益期内平均摊销。
19、
职工薪口Ⅱ
(1)短
期薪酬的会计处理方法
当在职工为公司提供服务的会计期间,将实际发生的短期薪酬确认为负债,并计入当期损益,其他会计准则要求或允许计入资产成本的除外。
(2)离
职后福利的会计处理方法
将离职后福利计划分为设定提存计划和设定受益计划,本公司暂没有设定受益计划的财务核算。在职工为公司提供服务的会计期间,将根据设定提存计划的应缴存金额确认为负债,并计入当期损益或相关资产成本。根据设定提存计划,预期不会在职工提供相关服务的会计年度报告期结束
12个月内支付全部应缴存金额的,应当参照规定折折现率,将全部应缴存的金额以折现后的金额计量应付职工薪酬。
(3)辞
退福利的会计处理方法
企业向职工提供辞退福利的,在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债,并计入当期损益 :一是企业不能单方面撤回因解除劳动关系计Rll或裁减建议所提供的辞退福利时;二是企业确认与涉及支付辞退的重组相关的成本或费用时。
按照辞退计划条款的规定,合理预计并确认辞退福利产生的应付职工新酬。辞退福利预期在其确认的年度报告期结束后12个月内完全支付的,应
当通用短期薪酬的规定;辞退福利预期在年度报告结束后 12个月内不能完全支付的,应
当适用关于其他长期职福利的有关规定。
(4)其
他长期职工福利的会计处理方法
企业向职工提供的其他长期职工福利,符合设定计划提存条件的,应
当设定提存计划相同的原则进行处理。此外,应当适用关于设定受益计划的有关规定,确认和计量其他长期职工福利净负债或净资产。在报告期末,将其他长期职工福利产生的职工薪酬成本确认为下列三个组成部分:一是服务成本;二是其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动;三是重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动。为简化相关会计处理,上述项目的总净额应计入当期损益或相关资产成本。
沈阳新北热电有限责任公司
过渡期损益表编制说明zO、预计负债
(D
预计负债的确认原则
当与对外担保、未决诉讼或仲裁、产品质量保证、裁员计划、亏损合同、重组义务、固定资产弃置义务等或有事项相关的业务同时符合以下条件时,本公司将其确认为负债
:
A:该
义务是本公司承担的现时义务
;
B:该
义务的履行很可能导致经济利益流出企业
;
C:该
义务的金额能够可靠地计量。
(2)
预计负债计量方法
预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量,并综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。因时间推移导致的预计负债账面价值的增加金额,确认为利息费用。
21、收入
(1)销
售商品
当商品(供暖、供水)所有权上的重要风险和报酬转移给买方,本公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权,相关的收入已经收到或取得了收款的证据,并且与销售该商品相关的成本能够可靠地计量时,确认销售收入的实现。供暖收入按受益期在第一年的11月
份至第二年的3月
份分五个月转收入。
(2)提
供劳务
提供劳务的收入,分下列情况确认和计量
:
A:在同一年度内开始并完成的劳务,在劳务完成时确认收入,确认的金额为合同或协议总金额,确认的方法参照商品销售收入的确认原则。
B:如
劳务的开始和完成分属不同的会计年度,且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠的估计的,按完工百分比法确认收入。
C:,如
劳务的开始和完成分属不同的会计年度,且在资产负债表日不能对该项交易的结果作出可靠的计的,在资产负债表日按已经发生并预计能够补偿的劳务成本金额确认收入,并按相同的金额结转成本 ;如预计已经发生的成本不能得到补偿,则不确认收入,但将已经发生的成本确认为当期费用。让渡资产使用权发生的使用费收入按有关合同或协议规定的llk费
时间和方法确定,并同时满足与交易相关的经济利益能够流入公司和收入的金额能够可靠计量。
D:结合供暖工程性质及特点,本公司以工程项目实际完工进度确认供暖工程相关收入。
(3)接
网费收入
本公司根据财政部财会[2oo3]16号
文件《关于企业收取的一次性入网费会计处理的规定》,
将收取的客户接网费收入在为客户提供接网服务完成的当年起平均递延计入主营业务收入,递延期间为10年。
”、政府补助
沈阳新北热电有限责任公司
过渡期损益表编制说明是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产,但不包括政府作为企业所有者投入的资本。
政府补助主要为财政拨款、财政贴息等。
(1)与
资产相关的政府补助判断依据及会计处理方法
收到的与资产相关的政府补助,确认为递延收益,自相关资产达到预定可使用状态时起,在该资产使用寿命内平均计入各期损益。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的,将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益
(营业外收入
)。
(2)与
收益相关的政府补助判断依据及会计处理方法
收到的与收益相关的政府补助,用
于补偿以后期间的相关费用或损失的,取得时确认为递延收益,在确认相关费用的期间计入当期损益(营业外收入);用
于补偿已经发生的相关费用或损失的,取得时直接计入当期损益(营业外收入
)。
⒛、递延所得税资产/递延所得税负债
所得税的会计处理方法
本公司所得税的会计核算采用资产负债表债务法核算。
(1)递
延所得税资产的确认
A:公
司以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限,确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。但是同时具有下列特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认:该项交易或事项不属于企业合并;交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损
)。
B:公
司对与子公司、联营及合营企业投资相|关的可抵扣暂时性差异,同
时满足下列条件的,确认相应的递延所得税资产:暂时性差异在可预见的未来可能转回;未来很可能获得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。
C:公
司对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减,以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限,确认相应的递延所得税资产。
(2)递
延所得税负债的确认
除下列情况产生的递延所得税负债以外,公
司确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债 :A:商
誉的初始确认
;
B:同
时满足具有下列特征的交易中产生的资产或负债的初始确认:该项交易不是企业合并;交易或事项发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额
(或可抵扣亏损
)。
C:公
司对与子公司、联营及合营企业投资产生相关的应纳税暂时性差异,同
时满足下列条件的:投资企业能够控制暂时性差异的转回的时间;该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。
(3)所
得税费用计量
沈阳新北热电有限责任公司
过渡期损益表编制说明公司将当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收益计入当期损益,对于递延所得税资产,根据税法规定,按照预期收回该资产的适用税率计量。
⒛、租赁
本公司租赁为融资租赁和经营租赁。实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁为融资租赁。其他的租赁为经营租赁。
(1)经
营租赁经营租赁的租金支出在租赁期内按照直线法计入相关资产成本或当期损益。
(2)融
资租赁按租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租入资产的入账价值,租入资产的
^~账价值与最低租赁付款额之间的差额为未确认融资费用,在租赁期内按实际利率法摊销。
最低租赁付款额扣除未确认融资费用后的余额以长期应付款列示。
zs、重要会计政策和会计估计变更
(1)重
要会计政策变更
无
(2)重
要会计估计变更
无
四、税顼
1、
主要税种及税率
税种
计税依据
税率增值税 当期应税销售收入
13%、17%(注 )营业税
当期应税营业额
3%、5%(注 )城市维护建设税 当期应缴的增值税及营业税的税额
7%
教育费附加 当期应缴的增值税及营业税的税额
5%
房产税 当期应税房产余值及租金收入
1.2%、12%企业所得税
当期应纳税所得额
25%
注:公司接网费收入适用sO/0营业税税率,工程收入适用
30/0营
业税税率,发电收入适用17%增值税税率 ,供热收入适用13%主曾值税税率。
~ 2、重要税收优惠
(1)按
照财政部、国家税务总局(财税【⒛n】118号)文件规定,自
⒛11年供暖期至zO15年12月 - 31日
,对供热企业向居民个人
(以下称居民)供热而取得的采暖费收入继续免征增值税。向居民供热而取得的采暖费收入,包括供热企业直接向居民收取的、通过其他单位向居民收取的和由单位代居民缴纳的采ˉ
暖费。为居民供热所使用的厂房及土地继续兔征房产税、城镇土地使用税。
(2)本
公司原为外商投资企业,外方股东于⒛15年
7月分别将其持有的本公司s1.76%和
些阳新北热电有限责任公司
过渡期损益表编制说明转让给联众新能源。因联众新能源系本公司原外方股东投资成立的联众科技(外商投资企业)之全资子公司 ,上述股权变更后,本公司成为外商投资企业投资的企业,因此转让前后原外方股东通过联众新能源持有本公司股杈的比例未发生变化,且本公司的经营期限及经营范围亦未改变,不需补缴已免征、减征的税款。
五、过渡期损益表项目注释
⒈
营业收和营业成本
`入
项目
⒛
15年8月刁016年5月
主营业务
320,939,879,29其他业务
494,01合计
584,536,516,3o
320,94o,373,3o营业税金及附加
⒛
15年8月吃016年5月
营业税
3,884,525,21城市维护建设税
2,152,58o,10教育费附加
933,340,11地方教育费
604,211,69合计
7,574,657,11销售费用
⒛
15年8月吃016年5月
交通通讯费
3,275,35代收服务费及业务费
2,324j533,82 2,327,8o9,17管理费用
⒛
15年8月9016年
5月
职工薪酬
12,195,227,30业务招待费
4彳9,606,17车辆使用费
1,175J737,03办公费
2,603,14o,56无形资产摊销
3,430,413,45排污费
681,716,oo税费
4,329,054,13中介费
1,245,899,21折旧费
1,332,362,69企业安全费用
773J504,43保险费
341,363,64差旅费
127,1o1,33其他
2,298,469,56
合计
||
沈阳新北热电有限责任公司
过渡期损益表编制说明财铒费用
⒛
15年8月-zO16年
5月
利息支出
减:利、急收入
17,255,874,36 613,972,35汇兑损益
ˉ14,015,61手续费支出
97,457,89合计
16,725,344,296、
资
襦目
职
⒛
15年8月吃016年5月
坏账损失
一一
一一 3j179,047,11Δ计
口
3,179∶047,117、
营
2015+BE-2016+5F
非流动资产处置利得合计
116,24其中:固
定资产处置利得
116,24政府补助
17,846,94o.94无法支付的款项
其他
871,194,16合计
彳8,718,251,348、
营业外支出
2015+BE-2016+58
非流动资产处葺损失合计
291,567.53其中:固定资产∵处置损失
291氵567,53存货损失
罚款及滞纳金支出
对外捐赠
理赔款
21J650,72伤残补偿款
其他
91,400,00 404,618,25⒛
15年8月吃016年5月
当期所得税费用
48,375i712.02递延所得税费用
4,101,091,86合计
476,803.88犟
沈阳新北热
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