关于深圳市高斯贝尔家居智能电子有限公司
前期差错更正的说明
天健审〔2018〕2-59号
高斯贝尔数码科技股份有限公司全体股东：
我们接受委托，审计了高斯贝尔数码科技股份有限公司（以下简称高斯贝尔公司或公司）并购标的深圳市高斯贝尔家居智能电子有限公司(以下简称家居智能公司)2016年1月1日至2017年6月30日的财务报表，并出具了《审计报告》(天健审〔2017〕2-417号)。
湖南证监局于 2017年 11月对家居智能公司进行了现场检查。2018年 2月 28日，家居智能公司收到湖南证监局的《关于对高斯贝尔数码科技股份有限公司采取责令改正措施的决定》（〔2018〕5号，以下简称决定书)，决定书认定家居智能公司存在部分收入确认不符合《企业会计准则》、少计费用以及关联方交易未披露的情形。
根据公司自查以及我们进行的必要的核查，现将家居智能公司存在的前期会计差错具体情况说明如下：
一、会计差错产生及处理
(一)部分收入确认不符合《企业会计准则》的规定
1.收入跨期
家居智能公司部分销售已发货并回款，但因出库单时间有误导致相关收入未能正确计录在恰当的会计期间。
2017年 1-6月需调减的跨期收入为 6,587,469.88元，调减跨期成本为2,469,487.07元；2016年度需要调增的跨期收入为 2,069,201.05元，调减跨期
成本1,096,172.74元。
对于上述跨期收入，进行会计差错更正，使相应收入和成本计入恰当的年度和会计期间。
2.收入确认依据不足
家居智能公司部分收入存在现金回款、回款单位不一致等情形，收入确认依据不充分。其中：2017年 1-6月此类收入为 2,258,862.08元，对应成本为 1,937,276.78元；2016年度此类收入为 5,763,105.17元，对应的成本为5,236,453.09元。
鉴于上述经济利益已流入家居智能公司，为了保护中小股东利益，经家居智能公司原股东确认，上述交易利得不计入损益表，直接计入资本公积。
(二)少记费用
家居智能公司存在原股东实际控制使用的私人账户，私人账户存在支付费用以及员工借款的情形，致使公司财务报表未能准确记录相关费用。
1.2017年1-6月
家居智能公司原股东实际控制的私人账户支付员工薪酬 492,680.00元，支付员工资金利息843,057.95元，发生员工借款 1,567,862.05元。2017年12月31日前，员工借款1,567,862.05元已归还。
对于2017年1-6月少计费用调整确认为相应费用。为了保护中小股东利益，家居智能公司原股东放弃向家居智能公司收回代垫费用权利，根据《企业会计准则》，视为权益性交易，确认为资本公积。
2.2016年度
家居智能公司原股东实际控制的私人账户支付员工薪酬 74,000.00元，支付员工资金利息980,918.10元，对于2016年少计费用调整确认为相应费用，比照上述原则，同时确认为资本公积。2016年 1-2月份家居智能公司原股东实际控制的私人账户支付员工 2015年 12月份工资及 2015年年终奖 1,632,200.00元，对于该少计费用调整 2016年年初未分配利润，比照上述原则，同时确认为资本公积。
(三)关联方及关联交易未披露
Gospell Smarthome Electronic C0.Ltd系家居智能公司关联方，家居智能
公司未在财务报告中披露关联方关系和关联方交易。深圳市高视安监控系统有限公司系家居智能公司关联方，家居智能公司未在财务报告中披露关联方关系和关联方交易。
二、前期会计差错更正的会计处理
(一)2016年调整项目
1.跨期收入调整
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|-|-|
|调整科目|借方金额|
|其他应收款|7,707,339.76|
|年初未分配利润||
|主营业务收入||
|应交税费-增值税||
|年初未分配利润|3,565,659.81|
|主营业务成本||
|存货||

 2.收入确认依据不足的调整
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|-|-|
|调整科目|借方金额|
|主营业务收入|5,763,105.17|
|主营业务成本||
|资本公积||

 3.费用调整
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|-|-|
|调整科目|借方金额|
|管理费用|74,000.00|
|财务费用|980,918.10|
|年初未分配利润—2015年费用|1,632,200.00|
|资本公积||

 4.补提其他应收款坏账准备
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|-|-|
|调整科目|借方金额|
|资产减值损失|385,366.99|

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|-|
|坏账准备|

 5.可弥补亏损调整递延所得税资产
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|-|-|
|调整科目|借方金额|
|递延所得税资产|-237,570.54|
|所得税费用||

 6.调整盈余公积
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|-|-|
|调整科目|借方金额|
|利润分配|96,086.60|
|盈余公积||

(二)2017年调整项目
1.跨期收入的调整
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|-|-|
|调整科目|借方金额|
|主营业务收入|6,587,469.88|
|年初未分配利润||
|年初未分配利润|3,565,659.81|
|主营业务成本||
|年初未分配利润||

 2.收入确认依据不足的调整
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|-|-|
|调整科目|借方金额|
|主营业务收入|2,258,862.08|
|年初未分配利润|526,652.08|
|主营业务成本||
|资本公积||

 3.费用的调整
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|-|-|
|调整科目|借方金额|
|年初未分配利润-2016年及2016年以前费用|2,687,118.10|
|财务费用|843,057.95|
|管理费用|492,680.00|

||
|-|
|资本公积|

 4.补提其他应收款坏账准备
|||
|-|-|
|调整科目|借方金额|
|年初未分配利润|385,366.99|
|资产减值损失|-20,561.02|
|坏账准备||

 5.可弥补亏损调整递延所得税资产
|||
|-|-|
|调整科目|借方金额|
|递延所得税资产|628,725.37|
|所得税费用||
|年初未分配利润||

 (6)调整盈余公积
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|-|-|
|调整科目|借方金额|
|年初未分配利润|96,086.60|
|盈余公积||

三、对合并资产负债表和合并利润表的影响
(一)前期会计差错更正对家居智能公司 2017年 6月 30日合并资产负债表的累积影响数：
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|-|-|
|调整前2017年6月30日|调整后2017年6月30日|
|20,737,555.24|20,372,749.27|
|1,822,501.57|2,451,226.94|
|104,844,648.48|105,108,567.88|
||4,871,093.43|
|5,871,981.79|5,968,068.39|
|17,191,862.59|12,488,601.96|
|43,063,844.38|43,327,763.78|

收入确认不规范、跨期以及少记费用等综合影响，2017年6月30日所有者
权益综合影响调增263,919.40元。
(二)前期会计差错更正对家居智能公司2017年1-6月合并利润表的累积影响数：
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|-|-|
|调整前2017年1-6月|调整后2017年1-6月|
|139,181,259.70|130,334,927.74|
|107,692,328.77|103,285,564.92|
|7,962,287.54|8,454,967.54|
|484,350.39|1,327,408.34|
|2,438,065.18|2,417,504.16|
|2,305,483.28|1,439,187.37|
|14,526,429.60|9,637,980.47|

 2017年 1-6月因跨期收入以及不符合《企业会计准则》等调减净利润4,888,449.13元。
(三)前期会计差错更正对家居智能公司 2016年合并资产负债表的累积影响数：
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|-|-|
|调整前2016年12月31日|调整后2016年12月31日|
|18,852,651.83|26,174,624.60|
|34,482,578.87|32,013,091.80|
|4,127,984.85|3,890,414.31|
|1,756,547.18|2,876,417.06|
|86,413,034.03|87,532,903.91|
||3,213,770.18|
|5,871,981.79|5,968,068.39|
|5,665,432.99|5,850,621.49|
|31,537,414.78|35,032,460.06|

收入确认不规范、跨期以及少计费用等综合影响，2016年 12月 31日所有
者权益综合影响调增3,495,045.28元。
(四)前期会计差错更正对家居智能公司 2016年合并利润表的累积影响数：
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|-|-|
|调整前2016年度|调整后2016年度|
|159,342,299.33|155,648,395.21|
|133,264,389.18|126,931,763.35|
|14,691,816.00|14,765,816.00|
|513,026.79|1,493,944.89|
|4,711,803.54|5,097,170.53|
|-152,823.56|84,746.98|
|2,886,453.49|3,847,319.57|

 2016年度因跨期收入以及不符合《企业会计准则》等因素影响，调增净利润960,866.08元。
(五)对关联方及关联交易的补充披露说明
Gospell Smarthome Electronic C0.Ltd系家居智能公司关联方，2016年度代家居智能公司收款 1,210.99万元；深圳市高视安监控系统有限公司系家居智能关联方，2016年销售金额为1,110,325.14元，2017年1-6月份为199,221.80元。
特此说明，请予察核。
天健会计师事务所（特殊普通合伙) 中国注册会计师：李剑
中国·杭州 中国注册会计师：张恩学
二〇一八年三月十日