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user: 3. A高校财务决算信息测算分析 使用上文构建的财务决算信息挖掘指标，使用A高校2011至2013年财政经费实际决算数据，对A高校财务决算信息展开测算分析。 3.1. 人员成本测算分析 A高校人员结构如表1所示。专任教师占在职员工的比例相对稳定，保持在38.2%左右。生师比例约为15%，近年有逐步上升的趋势。在我国个人账户与社会统筹相结合的个人养老保险制度下，由于事业单位的养老改革近年来才逐步展开，目前已离退休职工个人养老账户缴付的金额较低，其退休金主要来自社会统筹，即退休职工的养老金主要来自在岗职工的养老保险缴付。A高校2013年抚养比率约为22.3%，且逐年上升，表明每百名在岗职工平均抚养22.3名离退休职工。抚养比率上升反映了我国老龄化在推进。 图1展示了A高校不同类型人员平均工资水平。A高校近三年在岗职工平均工资约为10.8万元。工 资年均增长率为9.4%，增长主要出现在2012年，2013年度平均工资较上一年度稍有下降。A高校所在地区2012年在岗职工平均工资为8.53万元，事业单位平均工资为9.8万元。2012年A高校在岗职工的工资水平分别高于该地区在岗职工平均工资和事业单位平均工资36%和18%。2011至2013年退休金的平均替代率分别为：62%、57%、61%。表明职工退休以后平均收入减少了约40%。聘用人员的工资较低，仅在当地最低工资标准以上，聘用人员主要是保卫、保洁等临时工作人员。 表2列出了A高校不同部门人员成本结构。A高校的成本主要集中在教学部门，即各个二级教学单位，教学单位人员成本占人员总成本约70%，2013年相对2011年增长了约3.4%。而教辅单位人员成本占比基本稳定，机关党政管理机构的人员成本有所下降，表明A高校的行政人员成本比重缩减，人员经费投入向教学侧重。后勤服务人员成本占比呈现下降趋势。 A高校工资项目构成如表3所示。激励性工资占了工资总额的比重大约稳定在62%，2013年基本工资所占比重约为10.5%，而且呈现逐年缩减的趋势。表明A高校的工资构成侧重于效率的激励。这一方面因为工资增长与业绩挂钩，另一方面基本工资的增长机制取决于工龄、职级等因素，而这些因素的变动相对较慢。随着事业单位养老改革的推进，事业单位养老改革向社会养老并轨，单位和个人均缴纳一定比例的养老保险金，累积到个人养老账户上，作为退休以后养老金发放的计算基础。社会保障缴费比 图1. A高校不同类型人员平均工资水平 Table 1 Staff composition structure analysis in University 人员结构 2011年 2012年 2013年 专任教师比重(%) 38.2 38.9 38.2 抚养比率(%) 19.6 21.3 22.3 生师比例 15.3:1 15.4:1 15.5:1 表1. A高校人员结构分析 注：数据为年末数。 Table 2 Staff wages distribution among departments in University A (% 单位 2011年 2012年 2013年 教学单位 66.2 68.7 69.6 教辅单位 8.3 7.8 8.2 机关党政管理机构 21.0 19.8 18.6 后勤服务集团 4.5 3.7 3.6 表2. A高校人员成本(工资)部门分布(%) 重快速增长，2013年比2011年上升了8.7%。 3.2. 行政与后勤运行成本测算分析 A高校行政与后勤运行成本如表4所示。A高校行政与后勤运行成本支出比重较高，如在运行成本支出中位居第二。各年度投入基本保持稳定。2013年，学生人均活动经费约0.3万元，人均后勤保障经费约0.24万元，人均教辅支出约0.04万元，人均行政支出约0.19万元。 3.3. 教学与学科建设投入测算分析 3.3.1. 学科结构维度 A高校日常教学经费投入情况如表5所示。A高校是以工科为主的院校，工科教学经费投入约占37%，文科约占17%，基础教育投入约占19%，未具体归入某一学科的教学经费投入约占27%。 3.3.2. 支出项目维度 A高校按教学支出项目划分的经费使用情况如表6所示。表6将各年度重复出现不少于两次的项目作为经常性支出项目，2013年前5项经常性项目支出占教学日常运行经费总支出的比重约为79%。 学科建设经费通常有明确的学科建设名称。为了进一步了解学科建设投入，参照财务审计的思想，按照学科建设投入由高到低排序，列示学科建设投入排名前十的学科，然后测算这十个学科投入占学科建设总投入的比重。A高校按近三年投入金额合计排序的前十大学科建设支出情况如表7所示。这十个学科建设投入占全部学科投入的比重约为67%，平均每个学科每年投入约36万元。从趋势上看，前十大学科建设投入占总学科建设投入的比重呈下降趋势，表明学科建设投入集中度下降。 Table 3 Wages structure in University A (% 工资结构 2011年 2012年 2013年 基本工资比重(A) 12.6 11.4 10.5 绩效工资比重(B) 53.5 55.7 55.0 津贴补贴比重(C) 8.8 8.0 7.6 激励性工资比重(B + C) 62.3 63.7 62.5 社会保障缴费比重(D) 3.4 10.4 12.1 住房公积金比重(E) 7.3 7.0 8.1 住房补贴比重(F) 11.3 11.1 2.9 福利性工资比重(D + E + F) 22.1 28.5 23.1 表3. A高校工资结构(%) Table 4 Average operation cost in the administration and teaching assistant departments (RMB ten thousand yuan 人均支出 2011年 2012年 2013年 学生平均活动经费 0.03 0.03 0.03 人均后勤保障经费 0.22 0.20 0.24 人均教辅支出 0.04 0.04 0.04 人均行政支出 0.15 0.19 0.19 表4. 机关与教辅单位人均运行成本(万元) 注：人数为年末数。 Table 5 Teaching related cost structure in University A（RMB million yuan; % 学科 2011年 2012年 2013年 工科投入 7.8 5.2 5.7 文科投入 2.8 3.4 2.4 基础教育投入 3.0 3.4 2.9 工科投入比重 45.7 29.9 36.9 文科投入比重 16.2 19.5 15.5 基础教育投入比重 17.6 19.7 18.5 未分类投入比重 20.5 30.8 29.0 表5. A高校教学运行经费结构(百万元；%) Table 6 Current items expenditure of teaching affairs in University A (RMB million yuan 经常支出项目 2011年 2012年 2013年 本科教学业务费 3.8 3.8 3.6 市内交通与办公费 1.3 1.5 1.2 教学水平提高经费 6.3 7.0 6.1 教学仪器设备维修费 1.5 1.7 1.0 招生费 0.4 0.4 0.4 合计 13.2 14.4 12.2 经常支出项目占日常教学总支出比重(%) 77.7 83.3 78.9 表6. A高校教学运行经费经常项目支出(百万元) Table 7 Construction expenditure of the top ten disciplines in University A (RMB ten thousand yuan 序号 学科名称 2011年 2012年 2013年 1 **市重点实验室 99 6 35 2 01重点建设学科 90 29 20 3 **技术实验室 54 40 23 4 **工程中心 50 32 30 5 02重点建设学科 53 30 28 6 03重点建设学科 54 29 19 7 04重点建设学科 49 30 20 8 05重点建设学科 48 30 19 9 06重点建设学科 45 20 23 10 **工艺技术开发 -- 23 48 合计 542 269 265 占学科总投入比重(%) 84.9 58.3 53.1 表7. A高校前十大学科建设支出(万元) 注：“**”表示详细名称被省略。