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user: 3. 小微企业税收优惠政策的落实情况调查 3.1. 调查过程 扶持小微企业的税收优惠政策出台了很多，力度也在不断加强，但是落实情况如何？扶持小微企业的税收优惠政策还有多大空间？这是政府和小微企业所关心的问题。为此，本项目组采用了问卷调查和典型调查两种方法，以反映客观真实的情况并提出相应建议。 1) 问卷调查 本项目组在2015年第四季度为期3个月的时间里，将江苏省共分为苏南地区(以南京为调查点)、苏中地区(以泰州为调查点)、苏北地区(以盐城为调查点)进行问卷调查。分别从每个城市随机抽取了 5-8 家小微企业进行调查，调查对象为企业管理者，采取直接上门发放问卷方式。共发放调查问卷 20份，回收调查问卷20份，具体情况如表4所示。 (1) 调查问卷的设计 Table 1 Preferential tax policies evolution of value added tax (sales tax 执行时间 执行依据 主要内容 2013.8.1 财税(2013) 52号 对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税； 对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。 2014.10.1~2015.12.31 财税(2014) 71号 对月销售额2万元(含2万元)至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税； 对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。 2015.4．1 税总函[ 2015 ] 199号 对于不达增值税起征点的小规模纳税人，目前不得纳入增值税发票系统升级版推行范围。 表1. 增值税(营业税)优惠政策演变 Table 2 Preferential tax policies evolution of business income ta 执行时间 执行依据 主要内容 2008.1.1至今 中华人民共和国主席令第63号 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 2010.1.1~2011.12.31 财税[ 2009 ]133号； 财税[ 2011 ]4号 对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业， 其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税 2012.1.1~2015.12.31 财税[ 2011 ]117号 对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业， 其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企 2014.1.1~2016.12.31 财税[ 2014 ]34号 对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业， 其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 2015.1.1~2017.12.31 财税[ 2015 ]34号 对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业， 其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 2015.1.1~2017.12.31 财税[ 2015 ]99号 对年应纳税所得额低于30万元(含30万元)的小型微利企业， 其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 表2. 企业所得税优惠政策演变 Table 3 Evolution of other relevant tax and additional incentive 执行时间 执行依据 主要内容 2011.11.1~2014.10.31 《财政部国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》 对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。 2012.1.1~2014.12.31 《免征小型微型企业部分行政事业性收费》 对小微企业免征管理类、登记类、证照类行政事业性收费，具体包括有企业注册登记费、税务发票工本费、海关监管手续费、货物原产地证明书费、农机监理费等22项收费。 2015.1.1~2017.12.31 《关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》 对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(含3万元)，以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元(含9万元)的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。 2015.9.18 《关于开展“银税互动”助力小微企业发展活动的通知》 为支持小微企业发展，促进大众创业、万众创新，推动税务部门、银行业金融机构之间的信息互通，缓解小微企业融资难问题，创新小微企业融资方式、改进金融服务，国家税务总局和中国银行业监督管理委员会决定在全国范围内共同建立银税合作机制，开展“银税互动”助力小微企业发展活动。 2015.9.25 《关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》 对四个领域重点行业小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元(含100万元)的，允许在计算应纳税所得额时一次性全额扣除；单位价值超过100万元的，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。 表3. 其他相关税费及附加优惠政策演变 Table 4 Table showing of small micro-enterprise’s survey questionnaire 城市 发放份数 回收份数 有效份数 有效比例 南京 7 7 7 100% 泰州 7 7 7 100% 盐城 6 6 6 100% 表4. 小微企业调查问卷回收情况表 资料来源：项目组成员整理。 本调查问卷由18个问题组成。除了被调查企业的所属行业、筹资方式、资产总额等基本信息以外，主要了解了企业应纳税所得额、管理者对税收优惠的具体了解等情况。此外，问卷还特别针对企业管理者年龄及职工受教育程度等情况进行了调查，最后，调查了税收优惠政策给企业员工带来的收入福利等相关改变以及企业管理者对当下税收优惠政策的意见。 (2) 调查问卷的统计及初步分析 在对调查问卷所收集的信息进行归类整理的基础上，结合对税务部门的调研情况，本项目组发现大多数小微企业从事的是批发零售业，企业资产总额大多处于80万以下，应纳税所得额多为10万以下，筹资方式各地差异较大，企业的职工受教育水平普遍较低。 ① 行业分布情况 根据问卷资料显示，调查的20家企业里有9家属于批发零售业，5家来自工业企业，租赁服务行业及科技行业分别为4家和2家。具体占比情况如表5。 由表5可以看出目前江苏省小微企业类型还是以批发零售业为主，而我国批发零售业企业大多科技含量较低并且大多为劳动密集型产业，缺乏科技创新与高新技术，科技行业仅占10%，不到批发零售业的四分之一。 ② 筹资方式 从筹资方式来看(图1)，占比最多的是个人独资(55%)，其次是合资占30%，贷款和其他筹资方式分别占10%和5% (如图1)。 根据图1数据显示，小微企业中个人独资的筹资方式占比为55%。与合资或贷款方式相比，遥遥领先，而个人独资也在一定程度上意味着企业发展资金的缺少以及规模的难以扩大。少数企业管理者表示，虽然现在政策上呼吁扶持小微企业，拓宽融资渠道，但实际操作过程中，贷款麻烦，融资困难，企业的筹资道路依旧艰难。 ③ 资产总额情况 根据回收问卷显示，小微企业资产总额绝大部分在80万及以下，在80万到100万之间的仅有四家，占比20%，而100~500万及500万以上的分别仅占10%和5%，由此可见，小微企业的总体资产规模不大，因此盈利能力、抗风险能力相较大中型企业显得不足，在市场竞争中易处于劣势(如图2)。 ④ 应纳税所得额 本次调查问卷中，本项目组共将小微企业的应纳税所得额分为四项，由回收资料的整理及分析来看，小微企业的应纳税所得额大多处于10万以下，30万以上的占比极少。企业的资产规模远远落后于大中型企业的同时筹资难、利润低等问题也不可避免地带来这种现象(如图3)。 ⑤ 职工受教育水平 由此次分析资料来看，小微企业职工的主要学历为初中，占比为49%，其次是高中或中专，占21%，由此可见小微企业职工的受教育程度普遍不高，因而也在一定程度上造成了小微企业匮乏高新技术人才，缺少创新与活力的局面(如图4)。 2) 典型调查 本次典型调查的基本情况如下，典型企业是江苏省盐城市某 “小微企业创业园”中的XX服饰有限 Table 5 Table showing of distribution of small and micro enterprise 企业类型 批发零售业 工业 租赁及商务服务业 科技行业 数量 9 5 4 2 所占比例 45% 25% 20% 10% 表5. 小微企业行业分布情况表 资料来源：项目组成员整理。 图1. 小微企业筹资方式情况图 图2. 小微企业资产总额情况图 图3. 小微企业应纳税所得额 图4. 小微企业职工受教育水平 公司。据了解，XX服饰有限公司属于轻工业，主要从事服装的生产与供应，共有员工76人，资产总额约900万元，年应纳税所得额50万元左右，是典型的小微企业代表。 本次典型调查的时间是2015年12月5日，调查的主要问题及回答如下： (1) 该企业管理者是否了解国家出台的小微企业税收优惠政策？企业管理者表示虽然苏北地区目前对小微企业税收优惠政策的宣传不是十分到位，但是作为企业的管理者，他还是会积极了解国家税务总局出台的新政策、文件等，同时也会积极到当地税务局了解最新的税收政策优惠等。 (2) 该企业是否享受了相关税收优惠政策？企业管理者表示XX服饰有限公司在创业园区内的规模属于比较大的企业之一，几乎每年应纳税额都在30万以上，但是该企业也享受国家税务总局出台的税收优惠政策，30万以下的年应纳税所得额其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 (3) 当地政府是否出台了税收优惠政策减轻该企业负担？企业管理者表示，为促进小微企业的发展，当地政府实施了多项优惠政策，如2015年下半年当地政府对首次纳税达20万元、50万元、100万元，且当年增幅不低于20%的小微企业分别给予2万元、5万元、10万元的奖励；对于年纳税超过1万元的新办个体工商户，当年按所纳税额的25%进行奖励；对企业引进的高技术人才给予补助等。 (4) 管理者对小微企业税收优惠政策有哪些意见和建议？该管理者坦言，虽然政府的税收优惠政策在一定程度上缓解了小微企业的发展压力，但当地小微企业发展过程中仍然存在诸多问题，处于苏北地区的该企业先天性的经济发展不足所形成的人才、技术的大量流失，也带来了企业核心竞争力低、创新能力弱、利润空间小等问题。因此该负责人认为小微企业税收优惠政策应该考虑到地区间发展现状，给予苏北欠发达地区更多地优惠和补助。 总体而言，政府逐年用各种税收优惠政策来改善小微企业的生存环境，一定程度上的确帮助了小微企业逐渐蓬勃壮大，但是小微企业的长久、健康发展仍然需要政府持续的支持与鼓励，发展之路依旧任重而道远。 3.2. 小微企业税收优惠政策具体落实现状 近年来，小微企业税收优惠政策不断出台，不断完善，力度不断加大，使更多的企业享受到了国家的优惠政策。这在很大程度上降低了小微企业的税收负担，降低了小微企业的准入门槛，对小微企业的发展壮大起到了重要作用。 在调查过程中，本项目组发现税务机关为更好地推进政策落实，做出了多方面的努力。首先，各税务干部被安排加强了税收业务培训工作，使其熟练掌握税收政策，帮助纳税人了解和享受税收优惠政策。其次，税务机关为加强小微企业服务工作，陆续通过公告栏、电子大屏幕、短信平台、微博、微信等平台，大力宣传、发布相关的税务知识，及时解答纳税人疑问，以方便小微企业主了解最新的税收优惠政策，提高纳税人税收政策知晓度。另外，江苏省国税局及时启动落实小微企业税收优惠政策工作机制，明确责任单位、责任人和落实时限，建立专门管理台账，认真核实符合小微企业条件的户数，重点监控申报进度与享受政策的准确性，对符合规定条件的小微企业提示其自行享受优惠。汇算清缴期结束后，更是开展税收优惠政策的效应分析和评估。最后，江苏大部分地区目前都实现了纳税系统自动化，纳税系统会根据企业提供的资料，自动识别出小微企业，并按小微企业的优惠政策实行扣税，这极大方便了一些文化水平不高的小微企业业主进行无障碍纳税。 根据本项目组的调查数据显示，有87.3%的小微企业管理者表示了解相关政策，82%的管理者认为税务部门在小微企业的纳税服务方面表现较好。对小微企业税收优惠政策表示“满意”和“非常满意”的企业合计约85.6%，极高的满意度证明了税收优惠政策的实效。但是，在政策落实情况中，小微企业税收优惠政策还是存在准入门槛过高、存在地区差异等问题，如从调查数据中可以了解到，苏南地区的小微企业有57.3%享有税收优惠，高于苏中地区的48.6%和苏北地区的53.3%。因而，虽然目前税收优惠政策的落实状况已有许多改善，但是在政策的实施中依然存在许多问题。