DocSA/legal-position-indexes huggingface dataset:
Особливості застосування пільгових умов оподаткування доходів, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України (роялті, проценти, дивіденти)
Суд: Касаційний адміністративний суд

Передбачені міжнародними договорами пільги зі сплати податку не можуть бути застосовані, якщо нерезидент діє як проміжна ланка в інтересах іншої особи, яка фактично отримує вигоду від доходу. Зокрема, не можуть бути застосовані пільгові ставки податку, коли дохід (у межах угоди або серії угод) з джерелом його походження з України виплачується таким чином, що нерезидент (проміжна ланка, яка має вузькі, обмежені повноваження щодо доходу), який претендує на отримання пільгової ставки податку з доходів у вигляді роялті, дивідендів, процентів, виплачує весь дохід (його більшу частину) іншому нерезиденту, який би не міг застосувати пільгову ставку, коли б такий дохід виплачувався останньому.
Специфіка застосування податкового законодавства про надання дозволу контролюючому органу на проведення документальної позапланової перевірки
Суд: Касаційний адміністративний суд

Пункт 3 розділу II "Прикінцеві положення" Закону України від 28.12.2014 No 71-VIII "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи" відповідає положенням підпункту 78.1.11 пункту 78.1 статті 78 Податкового кодексу України, відповідно до якого підставою для проведення документальної позапланової перевірки визначено, зокрема, отримання рішення суду про призначення перевірки. Органом, який надає контролюючому органу дозвіл на проведення у 2015 та 2016 роках позапланової перевірки лише податку з обсягом доходу до 20 млн грн за попередній календарний рік, є лише Кабінет Міністрів України.
Договір як доказ засвідчення реальності господарських операцій
Суд: Касаційний адміністративний суд

Договір свідчить лише про намір виконання дій (операцій) в майбутньому, а не про їх фактичне виконання. Господарська операція пов'язана не з фактом підписання договору, а з фактом руху активів платника податків та руху його капіталу.
Використання нормативної грошової оцінки при нарахуванні податкового зобов’язання із земельного податку
Суд: Касаційний адміністративний суд

З моментом набрання чинності рішенням ради про затвердження нормативної грошової оцінки пов’язується можливість застосування самої нормативної грошової оцінки.
Функціональне значення витягу про нормативу грошову оцінку земельної ділянки при визначенні податкового зобов’язання із земельного податку
Суд: Касаційний адміністративний суд

Видача витягу про нормативну грошову оцінку земельної ділянки є способом відображення вартісного показника грошової оцінки цієї земельної ділянки на підставі наявної в Державному земельному кадастрі інформації та з використанням законодавчо встановлених показників, зокрема показника Кф, який характеризує функціональне використання земельної ділянки. Цей вартісний показник може бути обрахований безвідносно до додержання форми такого витягу чи його відкликання. Показник Кф не обчислюється самостійно органами Держгеокадастру чи іншими суб’єктами владних повноважень, а лише застосовується відповідно до встановленого порядку. Тому зміст витягу не може змінювати дійсну нормативну грошову оцінку земельної ділянки, а правомірність його формування може бути перевірена, зокрема, в судовому порядку.
Факт невиконання контрагентами-платниками податків своїх податкових обов'язків як доказ нереальності господарських операцій 
Суд: Касаційний адміністративний суд

Виходячи з принципу індивідуального застосування відповідальності за порушення правил оподаткування, негативні наслідки, зокрема, у вигляді позбавлення права на формування платником даних свого податкового обліку, можуть бути застосовані саме до того платника податків, який їх припустився, а не до іншої особи. Саме собою невиконання контрагентами своїх податкових обов'язків не може бути безумовним свідченням відсутності ділової мети та/або обізнаність платника податків із протиправним характером діяльності його контрагентів та недостовірності задекларованих даних податкового обліку платника.
Податковий облік залишку від'ємного значення бюджетного відшкодування з ПДВ з набрання чинності пункту 33 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу України
Суд: Касаційний адміністративний суд

Платник має право самостійно вирішити, чи враховувати залишок від'ємного значення бюджетного відшкодування з ПДВ за правилами, що діяли станом на 31 січня 2014 року, або за новими правилами в складі від'ємного значення розділу III декларації. Відсутнє застереження про можливість заповнювати рядок 20.2 податкової декларації з ПДВ лише з березня 2015 року. Заява платника є подією, з якою пов'язане збільшення розміру суми податку, на яку можна зареєструвати податкові накладні, та одночасне збільшення податкового кредиту. Заповнення такої заяви у складі декларації, починаючи з лютого 2015 року, є достатньою підставою для включення заявлених у ній залишків ПДВ до податкового кредиту в цій же декларації. З набрання чинності пункту 33 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу України, платник самостійно вирішує, у складі якої декларації наступних звітних (податкових) періодів подати заяву та відобразити непогашені залишки ПДВ, а також напрям їх використання.
Повернення з бюджету помилково та/або надміру сплачених сум плати за землю нарахованих та сплачених за період, зазначений у підпункті 38.7 пункту 38 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" ПК України
Суд: Касаційний адміністративний суд

Невідповідність Конституції України положень законодавства, яке скасовувало право на повернення платникам податків сум плати за землю, нарахованих та сплачених за період, зазначений у підпункті 38.7 пункту 38 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України, указує на необхідність захисту порушеного права платника.
Визнання протиправним і скасування наказу про проведення перевірки  з підстав припинення платником податків підприємницької діяльності 
Суд: Касаційний адміністративний суд

Положення Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 9 грудня 2011 року  No 1588, свідчать, що державна реєстрація припинення підприємницької діяльності фізичної особи не припиняє її зобов’язань, що виникли під час провадження підприємницької діяльності. Після державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізична особа продовжує обліковуватись у контролюючих органах як фізична особа-платник податків, яка отримувала доходи від провадження підприємницької діяльності та має забезпечити остаточні розрахунки з податків від провадження підприємницької діяльності, а також подати декларацію за останній базовий податковий (звітний) період.
Наслідок недотримання обов'язку отримання кореспонденції платником податків
Суд: Касаційний адміністративний суд

Добросовісний платник зобов'язаний забезпечити отримання кореспонденції за адресою місцезнаходження, зазначеною в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців. У разі невиконання цього обов'язку платник не вправі посилатися на неотримання документів як на обставину, що звільняє від настання у зв'язку з цим негативних наслідків для такого платника.
Надсилання кореспонденції податковим  органом
Суд: Касаційний адміністративний суд

Контролюючий орган, не маючи інших правових механізмів для отримання персональних даних про платника податків, вправі розраховувати на актуальність (відповідність) даних облікової картки. Платник має нести ризик настання негативних наслідків поведінки щодо недотримання приписів закону та невиконання обов’язку інформувати податковий орган про зміну своїх персональних даних.
Обов'язок платника, щодо отримання поштової кореспонденції від податкового органу та забезпечення актуальності податкової адреси 
Суд: Касаційний адміністративний суд

Документи, надіслані контролюючим органом рекомендованим листом з повідомленням про вручення на податкову адресу платника, яка відповідає даним Державного реєстру та облікової картки, вважаються врученими й у разі неможливості вручення адресату такого відправлення після проставлення поштовим органом відповідної відмітки з датою та причиною невручення. На платників покладено безумовний обов’язок подавати контролюючим органам відомості про зміну даних, які вносяться до облікової картки або повідомлення (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків і мають відмітку у паспорті), протягом місяця з дня виникнення таких змін шляхом подання відповідної заяви за формою та у порядку, визначеними центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику. Процедура внесення змін до Державного реєстру та даних облікової картки пов’язана саме з виконанням фізичною особою як платником податків свого обов’язку щодо звернення до контролюючого органу з відповідною заявою за формою No 5ДР.
Механізм нарахування податкового зобов’язання із земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності
Суд: Касаційний адміністративний суд

Податкову декларацію із земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності подають юридичні особи та фізичні особи-підприємці, які самостійно обчислюють суму податкового зобов’язання на підставі даних державного земельного кадастру. Податкові органи нараховують фізичним особам суми плати за землю.
Оскарження рішення органів місцевого самоврядування про встановлення пільг зі сплати плати за землю без урахування  граничних меж таких сум встановлених ПК України
Суд: Касаційний адміністративний суд

ПК України не містить положень, які б надавали право органу місцевого самоврядування в межах встановлення розміру плати за землю надавати пільги щодо орендної плати, розмір та умови внесення якої встановлюються в договорі оренди між орендодавцем (власником) і орендарем, з урахуванням обмежень, визначених пунктом 288.5 статті 288 ПК України, що визначає граничні межі річної суми орендної плати.
Нарахування податкових зобов’язань з ПДВ за реалізацію платником податків окремих видів сільськогосподарської продукції за цінами нижчими, ніж мінімальна інтервенційна ціна поза межами організованого аграрного ринку
Суд: Касаційний адміністративний суд

Держава здійснює регулювання гуртових цін окремих видів сільськогосподарської продукції, зокрема, пшениці та жита лише в межах організованого аграрного ринку. За межами цього ринку держава не здійснює цінове регулювання.
Використання платником податків залишку сум ПДВ на спеціальному рахунку сільськогосподарського товаровиробника
Суд: Касаційний адміністративний суд

Використання залишку сум податку зі спеціального рахунку підприємства як сільськогосподарського виробника можливе лише для цілей, пов'язаних із виробництвом сільськогосподарської продукції.
Правильність розрахунку штрафних санкцій за вивезення платником податків спирту з акцизного складу без одержання дозвільних документів у вигляді 200% вартості вивезеної продукції
Суд: Касаційний адміністративний суд

Стаття 17 Закону України "Про державне регулювання виробництва та обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів" установлює застосування фінансової санкції у вигляді штрафу з розрахунку 200 відсотків вартості вивезеної або транспортованої продукції, що свідчить про помилковість розрахунку штрафної санкції, виходячи з оптово-відпускних цін товару. Вартість товару охоплює собівартість товару й очікуваний прибуток. Ціна товару складається з його вартості та обов’язкових платежів і зборів.
Визнання порушення порядку здійснення платником податків розрахунків в іноземній валюті за наявності підстав для звільнення пені
Суд: Касаційний адміністративний суд

Звільнення від сплати пені автоматично не призводить до визнання порушення статті 1  Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті"  відсутнім, а лише виключає відповідальність за таке порушення у формі пені.
Застосування відповідальності за порушення строків розрахунків у сфері ЗЕД у випадку зарахування у межах зовнішньоекономічного контракту коштів на розподільчий валютний рахунок  в іноземній валюті
Суд: Касаційний адміністративний суд

Попри те, що в умовах обов’язкового продажу іноземної валюти відповідно до законодавства клієнт не має можливості використовувати кошти з розподільчого рахунку, ці кошти належать клієнту. Операції з надходження іноземної валюти на розподільчий рахунок відповідно до вимог П (С) БО 21 підлягають обліку на субрахунку 316 "Спеціальні рахунки в іноземній валюті", передбаченого Інструкцією про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 30.11.1999 No 291.
Право бюджетного відшкодування ПДВ при погашенні кредиторської заборгованості у результаті проведення взаємозаліку заборгованостей
Суд: Касаційний адміністративний суд

Бюджетному відшкодуванню підлягає сума коштів, розрахована згідно з пунктом 200.1 статті 200 Податкового кодексу України, яка фактично сплачена отримувачем товарів / послуг у попередніх і звітному податкових періодах постачальникам таких товарів / послуг або до Державного бюджету України. Під фактичною сплатою потрібно розуміти не грошову форму розрахунків, а факт сплати податку, який сплачений отримувачем в ціні товарів / послуг постачальникам таких товарів / послуг або до Державного бюджету України.
Застосування штрафних санкцій при несплаті (неперерахуванні) узгодженої сум грошового зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб

Нарахування, утримання та сплата (перерахування) податку на доходи фізичних осіб, як визначено статтями 127, 168 ПК України, є обов'язком платника. Подальша сплата такого податку після факту виплати доходу не може нівелювати цей обов'язок. Невиконання вказаного обов'язку утворює склад податкового правопорушення з формальним складом, відповідальність за яке передбачена пунктом 127.1 статті 127 ПК України, що вважається закінченим з моменту виплати доходу без сплати (перерахування) податку. З цього ж моменту виникають підстави для настання відповідальності.Якщо до моменту виплати доходу на користь громадян податковий агент, хоча із порушенням передбаченого статтею 168 ПК України строку, сплачує суму податку, то застосуванню підлягає стаття 126 ПК України. Аналогічні наслідки настають у разі їх одночасної сплати. Якщо ж виплата доходу передувала сплаті податку, податковий агент має нести відповідальність на підставі статті 127 ПК України.
Нарахування пені нарахованої на щомісячну суму сплати розстроченої заборгованості з ПДВ
Суд: Касаційний адміністративний суд

Порядок ведення органами Державної фіскальної служби України оперативного обліку податків і зборів, митних та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 7 квітня 2016 року No 422, визначає лише облік сум погашеного податкового боргу, розстрочених (відстрочених) зобов'язань (боргів) і внесення таких сум до ІКП. Водночас не встановлено порядку розстрочення (відстрочення) грошових зобов'язань (податкового боргу) платників і нарахування пені. Нарахування пені, відстрочення та розстрочення податкових зобов'язань (податкового боргу) врегульовано саме нормами статей 100, 129 Податкового кодексу України, які є пріоритетними та визначальними для таких правовідносин.
Право платника податків на стягнення пені за несвоєчасне бюджетне відшкодування ПДВ
Суд: Касаційний адміністративний суд

Суми, не відшкодовані платнику податку протягом встановленого строку, вважаються бюджетною заборгованістю, за стягненням яких платник має право в будь-який момент після виникнення такої заборгованості звернутися до суду та нарахувати пеню на суму такої заборгованості. Непогашення заборгованості бюджету з ПДВ не позбавляє платника права пред'явити вимоги про стягнення зазначеної пені.
Визначення та облік платником податків теперішньої вартості майбутніх чистих грошових надходжень і ставки дисконту
Суд: Касаційний адміністративний суд

П(С)БО 28 визначає методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про зменшення корисності активів та її розкриття у фінансовій звітності, але не щодо зобов’язань. Фінансовим інструментом платника у межах правовідносин щодо визначення теперішньої вартості майбутніх чистих грошових надходжень і ставки дисконту є фінансові зобов’язання. Нормативно-правові акти, які регулюють методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про фінансові активи, є незастосовними в межах цих правовідносин.
Наслідок проведення документальної позапланової перевірки до моменту визнання врученим наказ на її проведення 
Суд: Касаційний адміністративний суд

У разі обрання податковим органом способу надіслання поштової кореспонденції та якщо поштова служба не може вручити відповідний документ платнику податків, то такий документ відповідно до абзацу 6 пункту 42.4 статті 42 ПК України вважається врученим у день, указаний поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.
Момент виникнення обов'язку з нарахування податкового зобов’язання із земельного податку
Суд: Касаційний адміністративний суд

Обов'язок зі сплати земельного податку виникає в особи на підставі фактичного використання земельної ділянки, попри дотримання такою особою вимог земельного чи цивільного законодавства щодо порядку оформлення права землекористування та підстав набуття прав користування.
Доказування нереальності господарських операцій податковим органом
Суд: Касаційний адміністративний суд

Надання податковому органу належним чином оформлених документів, передбачених законодавством про податки та збори, з метою одержання податкової вигоди є підставою для її одержання, якщо податковий орган не встановив та не довів, що відомості, які містяться в цих документах, неповні, недостовірні та (або) суперечливі, є наслідком укладення нікчемних правочинів або коли відомості ґрунтуються на інших документах, недійсність даних у яких установлена судом.
Підстави проведення судової експертизи

Судова експертиза призначається в разі потреби у спеціальних знаннях для встановлення фактичних даних, що входять до предмета доказування, тобто коли висновок експерта не можуть замінити інші засоби доказування чи необхідно провести обчислення. Якщо наявні у справі докази є взаємно суперечливими, сумнівними, неясними або неповними, суд може оцінити їх, із призначенням відповідної (додаткової чи повторної) судової експертизи, або може відхилити висновок експерта повністю (або в частині), навівши детальне та належним чином обґрунтоване таке неврахування.
Обрахування обсягу доходу платника податків, що перебуває на спрощені системі оподаткування у випадку здійснення ним діяльності за договором комісії
Суд: Касаційний адміністративний суд

Якщо підприємець як платник єдиного податку здійснює свою діяльність як комісіонер, що вчиняє за дорученням і коштом комітента правочин з придбання товару, то обсяг доходу цього підприємця складається лише з сум винагороди, яка за період, що перевірявся, не перевищила розмір, визначений пунктом 291.4 статті 291 Податкового кодексу України.
Нарахування податкового зобов’язання із земельного податку платником податків, що перебуває на спрощеній системі оподаткування
Суд: Касаційний адміністративний суд

Спрощена система оподаткування не звільняє суб'єкта господарювання від виконання податкових зобов'язань зі сплати податків, установлених в пункті 297.1 частини 297 ПК України, а запроваджує інші умови, порядок і механізм сплати, а також можливість відновлення сплати на загальних підставах у разі недотримання умов оподаткування за спрощеною системою. Умовою несплати земельного податку за спрощеною системою оподаткування є те, що суб'єкт господарювання, який є власником чи користувачем земельної ділянки, використовує цю землю для проведення господарської діяльності. Не встановлено звільнення від сплати земельного податку за інших умов, наприклад, коли окремо надається в найм будівля, її частина чи нежиле приміщення без земельної ділянки, на якій розміщена така нерухомість.
Здійснення дисконтування заборгованості за отриманою позикою  у бухгалтерському обліку платника податків
Суд: Касаційний адміністративний суд

Дисконтуванню на дату балансу підлягають лише довгострокові грошові зобов'язання, за якими буде здійснено майбутні платежі та лише на строк до погашення (згідно з умовами договору).
Умови звільнення від основного покарання на підставі Закону України "Про амністію у 2016 році". Тлумачення поняття "непрацездатність".
Суд: Касаційний кримінальний суд

Тлумачення поняття "непрацездатність" у п. "є" ст. 1 Закону України "Про амністію у 2016 році" повинно здійснюватися на підставі Закону України "Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування". При цьому непрацездатні особи – це особи, які позбавлені здатності виконувати всі або окремі види роботи (за станом здоров’я), до яких належать, зокрема, особи з інвалідністю будь-якої групи.
Обвинувачений може бути звільнений від основного покарання на підставі п. "є" ст. 1 Закону України "Про амністію у 2016 році", якщо він має матір, яка досягнула 75 років, та рідну сестру, інваліда ІІІ групи.
З огляду на положення статей 6, 15 Закону України "Про амністію у 2016 році", а також ураховуючи тяжкість вчиненого обвинуваченим злочину, грубе порушення ним вимог Правил дорожнього руху, що призвели до скоєння дорожньо-транспортної пригоди, внаслідок якої наступила смерть потерпілого, унеможливлює звільнення обвинуваченого від додаткового покарання у виді позбавлення права керувати транспортними засобами на підставі Закону України "Про застосування амністії у 2016 році".
Щодо наявності підстав для визнання недійсним договору іпотеки у зв’язку з позбавленням іпотекодавця права власності на предмет іпотеки

Якщо на момент укладення договору іпотеки іпотекодавець був власником переданого в іпотеку майна і лише згодом майно було витребуване у нього на підставі рішення суду, підстав для визнання недійсним договору іпотеки немає. Слід враховувати, що банк покладався на відповідні обставини на момент укладення оспорюваного договору і тому уклав договір іпотеки.
Відшкодування у складі шкоди, заподіяної контролюючими органами, витрат на правову допомогу адвоката, які понесені у зв'язку з оскарженням податкового повідомлення-рішення
Суд: Велика Палата

Платник податків має право відшкодувати у складі шкоди, заподіяної протиправними рішеннями, діями чи бездіяльністю контролюючих органів, їх посадових (службових) осіб, витрати на юридичний супровід, що не пов`язаний із захистом, наданим адвокатом, зокрема в межах процедури адміністративного оскарження податкового повідомлення-рішення, при цьому, сума таких витрат, пов`язаних з адміністративним оскарженням, не повинна перевищувати 50 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня календарного року, в якому приймається відповідне рішення про визнання рішень, дій чи бездіяльності незаконною.
Відкликання працівником заяви про звільнення, якщо роботодавець і працівник домовилися про певну дату припинення трудового договору

Якщо роботодавець і працівник домовилися про певну дату припинення трудового договору, працівник не має права відкликати свою заяву про звільнення. Анулювати таку домовленість можна лише за взаємною згодою про це власника або уповноваженого ним органу і працівника
Тотожність зворотів "призначати слідчого" та "визначати слідчого". Процесуальна форма рішення щодо призначення (визначення) групи слідчих, які здійснюватимуть досудове розслідування, та старшого цієї групи.
Суд: Касаційний кримінальний суд

Термінологічні звороти "призначати слідчого" та "визначати слідчого" є синонімами, а тому їх зміст у тексті КПК є тотожним. 
Процесуальне рішення про призначення (визначення) групи слідчих, які здійснюватимуть досудове розслідування у конкретному кримінальному провадженні, визначення старшого цієї групи, який керуватиме діями інших слідчих, повинно мати форму постанови. Таке процесуальне рішення необхідно долучати до матеріалів досудового розслідування для підтвердження наявності повноважень слідчих, які здійснюють досудове розслідування.