DocSA/legal-position-indexes huggingface dataset:
Наслідок зазначення податковим органом можливого порушення платником податків у письмовому запиті про подання інформації
Суд: Касаційний адміністративний суд

Наведення в запиті з посиланням на інформацію як можливого порушення, а не категоричного висновку про порушення з боку платника податків, передбачає наявність інформації, що потребує додаткової перевірки, яку можливо реалізувати шляхом здійснення запиту та проведеного аналізу після її отримання.
Умови застосування фінансової санкції за реалізацію товарів, які не обліковані у встановленому порядку, та/або не надали під час проведення перевірки документи, які підтверджують облік товарів, що знаходяться у місці продажу (господарському об’єкті)
Суд: Касаційний адміністративний суд

Фінансова санкція, встановлена статтею 20 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг", може бути застосована до юридичної особи лише, коли ця особа реалізує товари, не обліковані в установленому порядку, тобто не веде обліку товарів або веде його з порушенням порядку, визначеного Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 9 "Запаси", зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 2 листопада 1999 року за No 751/4044.
Зупинення бюджетного відшкодування ПДВ правоохоронноми органами
Суд: Касаційний адміністративний суд

За наявності передбачених законом підстав, Служба безпеки України вправі здійснити заходи щодо обмеження фінансових операцій з участю юридичних осіб.
Умови приняття податкових повідомлень-рішень контролюючим органом за умови проведення податкової перевірки у межах кримінального провадженняна підставі пункту 78.1.11 ПК України
Суд: Касаційний адміністративний суд

Під час проведення податкової  перевірки спочатку матеріали разом з висновками органу державної податкової служби передаються правоохоронному органу, що призначив перевірку. Статус таких матеріалів визначається кримінально-процесуальним законом або законом про оперативно-розшукову діяльність. Після набрання законної сили рішенням у межах кримінального провадження органи податкової служби мають право виносити податкові повідомлення-рішення.
Підстави встановлення фактів несплати (несвоєчасної) сплати єдиного соціального внеску в рамках судового розгляду
Суд: Касаційний адміністративний суд

Визначальним для вирішення справи є встановлення фактів несплати (несвоєчасної) сплати єдиного соціального внеску на підставі даних інформаційної системи органу доходів і зборів, а саме: зворотного боку облікової картки платника єдиного соціального внеску – платника податків, а також первинних документів щодо нарахування (декларації, розрахунки) та сплати (платіжні доручення).
Умови обрахунку єдиного внеску нотаріусом 
Суд: Касаційний адміністративний суд

Сума доходу приватного нотаріуса, з якої розраховується єдиний внесок, має відповідати чистому доходу, заявленому в податковій декларації, яка подається фізичною особою, що забезпечує себе роботою самостійно, до органів доходів і зборів за результатами календарного року. До зазначеної суми, з урахуванням максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, застосовується ставка, визначена у частині одинадцятій статті 8 Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" (34.7 %). Водночас самозайняті особи не зобов'язані проводити обчислення суми єдиного внеску з середньомісячного чистого доходу, вирахуваного шляхом ділення річного чистого доходу на 12 місяців. Приватний нотаріус самостійно визначає таку суму доходу кожного місяця та можливість переносити такі дані. Єдиною вимогою при цьому є відповідність загальної суми за період 12 місяців річній податковій декларації.
Наслідки формування податкового кредиту на підставі податкових накладних підписаних особами, що заперечують свою участь у господарських правовідносинах з платником податків, в тому числі підписання таких податкових накладних/розрахунків коригування
Суд: Касаційний адміністративний суд

Податкові накладні, які стали підставою для формування податкового кредиту, підписані від імені осіб, що не брали участі у створенні та діяльності контрагентів покупця-платника податків, зокрема у підписанні будь-яких первинних документів, не можуть вважатися належно оформленими та підписаними повноважними особами згідно зі звітними документами, які посвідчують факт придбання товарів, робіт чи послуг. Тому безпідставним є віднесення до податкового кредиту сум податку на додану вартість, відображених у таких накладних.
Підстави сплати акцизного податку з алкогольних напоїв, для виробництва яких використовується спирт етиловий неденатурований
Суд: Касаційний адміністративний суд

Податок з алкогольних напоїв, для виробництва яких використовується спирт етиловий неденатурований, сплачується саме під час придбання марок акцизного податку.
Повторність при застосуванні податковим органом фінансових санкцій за порушень порушень, закріплених у пункті 4 статті 17 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг"
Суд: Касаційний адміністративний суд

За вчинення порушень, закріплених у пункті 4 статті 17 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг", відповідний орган державної податкової служби України може застосувати лише одну фінансову санкцію в розмірі двадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян незалежно від кількості виявлених під час перевірки суб'єкта підприємницької діяльності, який здійснює розрахункові операції за товари (послуги), випадків невиконання щоденного друку фіскального звітного чека та/або його незберігання в книзі обліку розрахункових операцій.
Узгодженість податкового повідомлення-рішення, прийнятого на підставі судового рішення
Суд: Касаційний адміністративний суд

Суб'єкт владних повноважень одночасно з прийняттям податкових повідомлень-рішень не завжди визначає нові грошові зобов'язання. Така ситуація виникає, зокрема, у разі прийняття податкового повідомлення-рішення на підставі судового рішення, яке набрало законної сили, про часткове скасування збільшених грошових зобов'язань. Якщо податкове повідомлення-рішення контролюючого органу про визначення грошового зобов'язання було оскаржене в судовому порядку, то відповідне зобов'язання вважається неузгодженим до дня набрання судовим рішенням законної сили. Якщо за результатами судового оскарження зменшується грошове зобов'язання, визначене платнику податків оскаржуваним податковим повідомленням-рішенням, то платнику направляється окреме податкове повідомлення-рішення, що містить зменшену суму грошового зобов'язання протягом трьох робочих днів з дня, що настає за днем отримання таким органом рішення за результатами адміністративного або судового оскарження.
Оскарження рішення про відмову у прийнятті митної декларації  при митному оформленні пестицидів та агрохімікатів, які не відповідають даним, які внесені до посвідчення про державну реєстрацію пестицидів та агрохімікатів
Суд: Касаційний адміністративний суд

Інформація, зазначена в посвідченні про реєстрацію на препарат, стосується виключно  цього препарату, зокрема щодо конкретного виробника. Пестициди та агрохімікати, що ввозяться на територію України, а також перебувають у вільному обігу на території України, мають відповідати даним, які внесені до посвідчення про державну реєстрацію пестицидів та агрохімікатів, включаючи щодо виробника та країни виробництва. Ввезення такого самого препарату іншого виробника не звільняє сторону контракту від обов'язку дотримання приписів частини 2 статті 4 Закону України "Про пестициди та агрохімікати".
Оподаткування анульованого (прощеного) кредитором боргу (кредиту)  додатковим благом
Суд: Касаційний адміністративний суд

Для встановлення правової природи анульованого (прощеного) кредитором боргу (кредиту) (як курсової різниці, розрахованої відповідно до пункту 8 підрозділу 1 розділу XX "Перехідні положення" ПК України, або додаткового блага, яке підлягає включенню до загального оподатковуваного доходу фізичної особи) необхідною умовою є дослідження судом характеру угоди між кредитором і позичальником щодо відповідної реструктуризації боргу та прощення його частини, починаючи з 01.01.2015, зокрема, чи було змінено валюту зобов'язання за таким кредитом з іноземної валюти у гривню. Для податкових правовідносин не має правового значення те, яким чином банк-кредитор обліковував відповідну суму прощеного боргу у своєму бухгалтерському обліку. Визнання банком прощеного боргу позичальника його оподатковуваним доходом і надання до фіскальної служби відповідного податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, не впливає на податкові зобов'язання.
Включення до валових витрат і доходу суми податку на додану вартість та акцизного податку, що входять до ціни придбаних або проданих товарів (робіт, послуг)
Суд: Касаційний адміністративний суд

Фізична особа-підприємець на загальній системі оподаткування може віднести до складу витрат суми акцизного податку, включені до цін підакцизних товарів. Акцизний податок з реалізованих суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів є доходом державного бюджету, а не підприємця, оскільки витрати з його сплати не є такими, що належать до переліку витрат, безпосередньо пов'язаних з отриманням доходів від провадження господарської діяльності.
Особливості реалізації права нерезидента на тимчасове ввезення на митну територію України транспортних засобів особистого користування
Суд: Касаційний адміністративний суд

Митне законодавство передбачає право громадян-нерезидентів на тимчасове ввезення на митну територію України транспортних засобів особистого користування в кількості не більше однієї одиниці на кожну товарну позицію, а в разі перевищення цієї кількості – пропуск через митний кордон України в порядку, визначеному частиною другою статті 379 Митного кодексу України.
Специфіка обрахунку вартості рекламних послуг, які платник податку придбаває у телеканалів при визначенні оподатковуваного доходу
Суд: Касаційний адміністративний суд

Вартість рекламних послуг, які особа придбає в телеканалів, визначається на підставі показника AVR (Advertising Average Audience). Під час їх реалізації вартість трансляції реклами визначається згідно з фактично набраними GRP (Gross Rating Points), а не кількістю хвилин, оскільки ціна хвилини екранного часу є довідковою та виступає додатковим аналітичним показником, який математично розраховується шляхом ділення вартості рекламних послуг на окремому телеканалі на кількість хвилин розміщення реклами на такому телеканалі.
Особливості оскарження рішень про застосування заходів у відповідь на дискримінаційні та/або недружні дії щодо України
Суд: Касаційний адміністративний суд

У процедурі прийняття рішень про застосування заходів у відповідь на дискримінаційні та/або недружні дії щодо України норми Закону України "Про зовнішньоекономічну діяльність" є спеціальними в частині порядку прийняття таких рішень. Установлення цим Законом спеціального строку звернення до суду з позовом про оскарження такого рішення не створює непропорційність між застосованими засобами та поставленою метою.
Обов'язок платника податків на повідомлення податкового органу про проведення документальної позапланової невиїздної перевірки
Суд: Касаційний адміністративний суд

Невиконання вимог пункту 78.1 статті 78 та пункту 79.2 статті 79 Податкового кодексу України призводить до визнання перевірки незаконною та відсутності правових наслідків такої. Попри проголошену пунктом 79.3 статті 79 Податкового кодексу України необов'язковість присутності платника податків під час проведення документальних невиїзних перевірок, останній має право бути присутнім. Такий висновок узгоджується з приписами підпункту 17.1.6 пункту 17.1 статті 17 Податкового кодексу України.
Наслідки нехтування або ухилення платником податків від отримання  кореспонденції якою здійснюється повідомлення останнього про намір податкового органу на проведення документальної позапланової невиїзної перевірки
Суд: Касаційний адміністративний суд

Обов'язку контролюючого органу завчасно ознайомити платника податків про намір проведення документальної позапланової невиїзної перевірки у спосіб, визначений пунктом 42.2 статті 42 ПК України, кореспондує обов'язок платника добросовісно ставитися до отримання відповідної кореспонденції або повідомлень (у разі застосування пункту 42.4 статті 42 ПК України). Необізнаність з наказом про проведення перевірки у зв'язку з нехтуванням або ухиленням від виконання податкового обов'язку без поважних причин не може бути розцінена на користь платника.
Наслідки відсутності визначення типу податкової накладної при застосуванні штрафних (фінансових) санкцій за порушення граничних строків її реєстрації
Суд: Касаційний адміністративний суд

Лише незазначення типу "зведена" в деяких податкових накладних не спростовує того, що вони можуть бути складені за результатами підсумку роботи за місяць і бути зведеними.
Особливості доказування нереальності господарських операцій в податкових правовідносинах
Суд: Касаційний адміністративний суд

Необґрунтована податкова вигода характеризується відсутністю фактичного виконання господарських операцій, здійсненням операцій без ділової мети та обліком операцій безвідносно до їх реального економічного змісту, узгодженістю дій покупця та постачальника для штучного створення умов бюджетного відшкодування. Якщо предметом спору є достовірність первинних документів і підтвердження інших обставин реальності відображених у податковому обліку господарських операцій, обов’язок доведення відповідних обставин у спорах між особою та суб’єктом владних повноважень покладається на суб’єкта владних повноважень, якщо він заперечує проти позову. Платник має спростовувати доводи контролюючого органу, які в сукупності з іншими доказами у справі свідчать, що документи, на підставі яких платник задекларував податковий кредит і сформував витрати, містять інформацію, що не відповідає дійсності.
Виникнення обов'язку платника податків, що перейшов зі спрощеної системи оподаткування на сплату інших податків і зборів платником ПДВ, а також сплати і подання звітності з відповідного податку
Суд: Касаційний адміністративний суд

В особи, що перейшла зі спрощеної системи оподаткування на сплату інших податків і зборів, обов’язок зареєструватися платником податку на додану вартість, а також сплатити цей податок і подавати звітність виникає, якщо загальна сума від здійснення операцій із постачання товарів / послуг, що підлягають оподаткуванню податком на додану вартість нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1 млн грн (без урахування податку на додану вартість). Обрахунок загальної суми розпочинається з часу переходу на загальну систему оподаткування. Для визначення наявності обов’язку щодо реєстрації платником податку на додану вартість та подання звітності не враховуються суми, отримані від здійснення операцій на спрощеній системі оподаткування.
Право оскарження органами місцевого самоврядування, рішення суду першої інстанції, яким визнано протиправним та скасовано податкове повідомлення-рішення

Звернення міської ради з апеляційною скаргою з мотивів незаконності, на її думку, рішення суду першої інстанції, яким скасовано податкове повідомлення-рішення щодо визначення податків і зборів, які належать до місцевих, фактично є намаганням здійснити контроль за сплатою місцевих податків і зборів. Це є підміною уповноваженого органу, на якого покладено безпосередній контроль за нарахуванням і сплатою цих податків і зборів.
Визнання протиправними результатів податкової перевірки з підстав порушення порядку її проведення
Суд: Касаційний адміністративний суд

Відсутність законних підстав для проведення перевірки, скасування в судовому порядку наказу на проведення такої перевірки має правовим наслідком визнання протиправним податкового повідомлення-рішення, винесеного за результатами такої перевірки.
Застосування штрафних санкцій при несплаті (неперерахуванні) узгодженої сум грошового зобов’язання

Якщо контролюючий орган перенаправляє кошти на оплату поточних податкових зобов'язань у рахунок погашення податкового боргу, що виник раніше, у такого платника податків виникає недоїмка за податковими зобов'язаннями за поточні податкові періоди, яка погашається в порядку, визначеному пунктом 87.9 ст. 87 ПК України. Санкція статті 126 ПК України передбачає застосування до платника податків штрафу у разі несплати узгодженої суми грошового зобов'язання безвідносно до підстав виникнення та залежно від терміну затримки. Наведена стаття не містить будь-яких винятків до застосування контролюючим органом норм пункту 87.9 ст. 87 ПК України.
Поновлення строку на апеляційне оскарження з підстав відсутності бюджетного фінансування на сплату судового збору

Відсутність відповідного бюджетного фінансування щодо видатків на оплату судового збору не може впливати на дотримання строку апеляційного оскарження судових рішень і, як наслідок, не є поважною підставою пропуску цього строку.
Особливості віднесення до додаткового блага платника податку і не включення до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу суми, прощеної (анульованої) кредитором курсової різниці
Суд: Касаційний адміністративний суд

Положення пункту 8 підрозділу 1 розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України є спеціальними до вимог абзацу "д" підпункту 164.2.17 пункту 164.2 статті 164 цього Кодексу. Їх застосування виключає наявність податкового правопорушення, передбаченого абзацом "д" підпункту 164.2.17 пункту 164.2 статті 164 Податкового кодексу України, а тому зумовлює безпідставність висновків податкового органу про збільшення загального оподатковуваного доходу як бази оподаткування іншими податками.
Вексель як форма розрахунку в податкових правовідносинах
Суд: Касаційний адміністративний суд

Вексель є інструментом комерційного кредиту, що виступає у вигляді відстрочення платежу за надані товари та послуги. Векселедержатель має право на дострокову реалізацію права вимоги за векселем коштом солідарно зобов'язаних осіб, якщо до настання строку платежу відбудуться визначені законом події, які унеможливлюють погашення такого векселя прямим боржником. Векселедержатель може використовувати простий вексель у розрахунках зі своїми контрагентами шляхом переводу власної заборгованості на векселедателя. Вексель як актив не втрачає своєї правової сили внаслідок ліквідації держателя та може і надалі використовуватись в обігу до закінчення строку платежу за ним. У разі відсутності даних, що прості векселі до ліквідації держателя не були передані іншим сторонам (кредитору, індосату) та залишені в них, заборгованість за такими векселями не може вважатись безнадійною кредиторською заборгованістю та обумовлювати обов’язок включити її до валового доходу звітного періоду.
Відсутність правових підстав для включення сум компенсації земельного податку до бази оподаткування ПДВ
Суд: Касаційний адміністративний суд

Відносини з користування земельною ділянкою (її частиною), належної платнику податків на праві постійного користування, які виникли на підставі договорів про компенсацію земельного податку, не мають істотних ознак орендних відносин, зазначених у статті 6 Закону України "Про оренду землі", а також відносин постійного землекористування. Йдеться про так звані "зобов’язальні правовідносини" (користування земельними ділянками без надання відповідного титулу на основі дозволу на використання ділянки), що свідчить відсутність правових підстав для включення сум компенсації земельного податку до бази оподаткування ПДВ, визначеної пунктом 188.1 статті 188 ПК України.
Підстави для проведення податкової перевірки з підстав виявлення факті про можливі порушення платником податків законодавства
Суд: Касаційний адміністративний суд

Виявлення фактів, які свідчать про можливі порушення платником податків податкового, валютного та іншого законодавства, можуть бути підставою для проведення перевірки лише, якщо сумніви не усунуті наданими поясненнями та документальними підтвердженнями. У контролюючого органу є право на оцінку пояснень і їх документальних підтверджень. Якщо ці пояснення необґрунтовані або документально не підтверджені, може бути призначена перевірка.
Наслідки скасування ухвали слідчого судді (суду) про призначення документальної позапланової перевірки податковим органом
Суд: Касаційний адміністративний суд

За своїм характером призначена документальна позапланова перевірка  характеризується як захід забезпечення кримінального провадження, а також як специфічна слідча (розшукова) дія. Проведення перевірки податковим органом в межах кримінальної справи на виконання ухвали, зокрема, слідчого судді в будь-якому разі є самостійною підставою її проведення, результати якої є доказом в кримінальному провадженні. Скасування ухали про призначення перевірки призводить до скасування наказу про її проведення, а не до визнання незаконним на момент його прийняття.
Особливості доведення митної вартості товару при відсутності визначення умови оплати товару в інвойсі
Суд: Касаційний адміністративний суд

Умови оплати товару не є ціноутворюючим  фактором, у зв’язку з чим відсутність цієї інформації в інвойсі не може свідчити про заниження митної вартості товару.
Коригування митної вартості товару митним органом через відсутність відомостей щодо засобів оплати на поставку оцінюваного товару
Суд: Касаційний адміністративний суд

Платіжний документ надається лише за умови оплати товару, що свідчить про безпідставність твердження про ненадання інших платіжних та/або бухгалтерських документів, які підтверджують вартість товару та містять реквізити, необхідні для ідентифікації ввезеного товару.
Зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування з підстав відповідності платника податків критерів ризиковості
Суд: Касаційний адміністративний суд

Листи міністерств, інших органів виконавчої влади не є нормативно-правовими актами у розумінні статті 117 Конституції України, а отже, не є джерелом права відповідно до статті 7 Кодексу адміністративного судочинства України. Загальними вимогами, які висуваються до акта індивідуальної дії як акта правозастосування є його обґрунтованість і вмотивованість, тобто наведення податковим органом конкретних підстав його прийняття (фактичних і юридичних), а також переконливих і зрозумілих мотивів прийняття. Акти, що затверджують критерії ризиковості здійснення операцій, мають на меті встановити норми права, які зачіпають права, свободи та законні інтереси громадян, а тому підлягають обов'язковій реєстрації в порядку, визначеному чинним законодавством.
Віднесення кредитної спілки, як платника податків до Реєстру неприбуткових установ та організацій
Суд: Касаційний адміністративний суд

Кредитна спілка не є неприбутковою організацією в розумінні підпунктів 133.4.1, 133.4.6 статті 133 Податкового Кодексу України, що унеможливлює включення такої спілки до Реєстру неприбуткових установ та організацій.
Особливості чинності податкової вимоги
Суд: Касаційний адміністративний суд

Податкова вимога є дійсною протягом усього строку безперервного існування податкового боргу з моменту утворення до моменту, зокрема, повного погашення податкового боргу платником за всіма видами податків і зборів. Грошові зобов'язання, які складають податковий борг, можуть змінюватися як кількісно, так і за видами податків. Тільки після того, як платник повністю погасить податковий борг, включаючи пеню, податкова вимога буде вважатися відкликаною в розумінні підпункту 60.1.1 пункту 60.1 статті 60 Податкового кодексу України. У разі виникнення в майбутньому суми податкового боргу контролюючий орган має виставити нову податкову вимогу.
Віднесення валових витрат у рахунок зменшення податкової бази
Суд: Касаційний адміністративний суд

У разі продажу продукції пов’язаним особам витрати, понесені у зв’язку з продажем продукції, визнаються в розмірі, що не перевищує доходи, отримані від такого продажу. В інших випадках операції з продажу продукції, зокрема за ціною, нижчою від собівартості, відображаються в податковому обліку на загальних підставах.