DocSA/legal-position-indexes huggingface dataset:
Правомірність коригування митної вартості товару
Суд: Касаційний адміністративний суд

Суд не має права досліджувати обставини, які не були предметом дослідження фіскального органу при прийнятті рішення про коригування митної вартості товарів. Суб'єкт владних повноважень не може посилатися на докази, які не були покладені в основу оскаржуваного рішення. У рішенні про коригування заявленої митної вартості, крім номера та дати митної декларації, яка була взята за основу для визначення митної вартості оцінюваних товарів, контролюючий орган має також навести пояснення щодо зроблених коригувань на обсяги партії ідентичних або подібних (аналогічних) товарів, умов поставки, комерційних умов тощо, а також зазначити докладну інформацію та джерела, що використовувалися відповідним органом при визначенні митної вартості оцінюваних товарів із застосуванням резервного методу.
Підтвердження реальності господарських операцій при відсутності товарно-транспортних накладних
Суд: Касаційний адміністративний суд

Транспортні документи на перевезення товарно-матеріальних цінностей з наслідками формування бази оподаткування податком на прибуток та на додану вартість не є обов'язковими при оподаткуванні операцій за договорами купівлі-продажу або поставки, але є обов'язковими при оподаткуванні операцій за договорами саме перевезення.
Вимоги до корегування митної вартості товарів
Суд: Касаційний адміністративний суд

При здійсненні контролю за коригуванням митної вартості товару, проведеним органом доходів і зборів за другорядним методом (за ціною договору щодо ідентичних товарів; за ціною договору щодо подібних (аналогічних) товарів; за резервним методом), суд має вимагати доведення того, що товар за відповідною митною вартістю дійсно був увезений до України (зазначення відомостей про відповідні митні декларації, які були використані при коригуванні митної вартості товару) і митна вартість за відповідною вантажною митною декларацією не була відкоригована.
Оскарження постанови у справі про порушення митних правил за порушення митного режиму "транзит"
Суд: Касаційний адміністративний суд

Митний режим транзиту завершується вивезенням товарів, транспортних засобів комерційного призначення, поміщених у цей митний режим, за межі митної території України, поміщенням товарів, транспортних засобів комерційного призначення в інший митний режим та/або у разі конфіскації товарів, їх повної втрати внаслідок аварії або дії обставин непереборної сили. Підставою для звільнення від адміністративної відповідальності за порушення митних правил, передбачене частиною 3 статті 470 Митного кодексу України, є, окрім підтвердження обставин аварії / непереборної сили відповідними документами, вчасне (до закінчення встановленого строку транзитного перевезення) повідомлення митного органу про обставини події, місцезнаходження транспортного засобу, а також надання інформації, яка надає можливість ідентифікувати такий транспортний засіб.
Оскарження податкової консультації
Суд: Касаційний адміністративний суд

Податковий кодекс України врегульовує правовий статус податкової консультації як акта індивідуальної дії, який з огляду на пункт 1 частини другої статті 17 Кодексу адміністративного судочинства України може бути предметом судового оскарження в порядку адміністративного судочинства.
Підстави формування податкового кредиту при доведенні реальності господарських операцій
Суд: Касаційний адміністративний суд

Наслідки для податкового обліку створює лише фактичний рух активів, що є обов'язковою умовою для формування податкового кредиту. Норми податкового законодавства не ставлять у залежність достовірність даних податкового обліку платника податків від дотримання податкової дисципліни його контрагентами, якщо цей платник (покупець) мав реальні витрати у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг), призначених для використання у його господарській діяльності.
Підстави для визнання протиправним і скасування наказу про проведення перевірки при неналежному оформленні запиту про надання інформації
Суд: Касаційний адміністративний суд

Якщо запит контролюючого органу про надання інформації оформлений з порушенням законодавчо встановленого порядку, зокрема, у якому чітко не зазначено підстави для його направлення (надсилання), платник податку звільняється від обов'язку надання відповіді на такий запит, що виключає право контролюючого органу призначати проведення перевірки з підстав ненадання пояснень та їх документальних підтверджень на обов'язковий письмовий запит. У разі прийняття рішення, оформленого наказом, про призначення перевірки за вказаних обставин такий наказ може бути визнано протиправним і скасовано.
Необґрунтованість податкової вигоди
Суд: Касаційний адміністративний суд

Про необґрунтованість податкової вигоди можуть, зокрема, свідчити підтверджені доказами доводи податкового органу, зокрема, про наявність таких обставин: неможливості реального здійснення платником податків зазначених операцій з урахуванням часу, місця знаходження майна або обсягу матеріальних ресурсів, економічно необхідних для виробництва товарів, виконання робіт або послуг, нездійснення особою, яка значиться виробником товару, підприємницької діяльності; відсутності необхідних умов для досягнення результатів відповідної підприємницької, економічної діяльності у зв'язку з відсутністю управлінського або технічного персоналу, основних коштів, виробничих активів, складських приміщень, транспортних засобів; обліку для цілей оподаткування тільки тих господарських операцій, які безпосередньо пов'язані з виникненням податкової вигоди, якщо для такого виду діяльності також потрібне здійснення й облік інших господарських операцій; здійснення операцій з товаром, що не вироблявся або не міг бути вироблений в обсязі, зазначеному платником податків у документах обліку; відсутності первинних документів обліку тощо.
Суб’єкт сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування
Суд: Касаційний адміністративний суд

Внесення платником податків єдиного внеску за свій структурний підрозділ, який не має статусу юридичної особи, не суперечить положенням Законом України від 8 липня 2010 року No2464-VI "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування".
Факт непідтвердження операцій контрагента за ланцюгом постачання при доведенні реальності господарських операцій 
Суд: Касаційний адміністративний суд

Непідтвердження операцій контрагента за ланцюгом постачання не може вважатися доказом нереальності господарських операцій за умови її підтвердження іншими належними та допустимими первинними документами податкового та бухгалтерського обліку. Ненадання сертифікатів якості та паспортів на товар не є доказом нереальності господарських операцій, оскільки ці документи не є первинними у розумінні вимог статті 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні".
Можливість витребування майна за відсутності у діях власника майна волі на його передачу
Суд: Касаційний господарський суд

Майно, яке вибуло з володіння власника на підставі рішення суду, ухваленого щодо цього майна, але в подальшому скасованого, слід вважати таким, що вибуло з володіння власника поза його волею.
Звільнення від оподаткування податком на додану вартість операцій з постачання житла (об'єктів житлового фонду)
Суд: Касаційний адміністративний суд

Коли після завершення будівництва правовстановлювальні документи на новозбудоване житло оформлені на замовника, а пізніше згідно з договорами купівлі-продажу квартир з фізичними особами переоформлюються на таких фізичних осіб, операцією з першого постачання житла буде вважатись операція оформлення правовстановлювальних документів на замовника. Подальше переоформлення права власності на фізичних осіб у розумінні норм Податкового кодексу України не буде вважатися операцією з першого постачання житла та звільняється від оподаткування податком на додану вартість відповідно до Податкового кодексу України.
Проведення податкових перевірок
Суд: Касаційний адміністративний суд

Закон України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи" з метою ефективного використання ресурсів фіскальних органів тимчасово обмежив здійснення окремих видів податкових перевірок, проведення яких потребувало значних зусиль як з боку контролюючих органів, так і платників податків. Водночас проведення камеральних перевірок через їх спрощену процедуру не вимагає від платників податків будь-яких витрат часу та ресурсів, не створює для платників будь-якого додаткового адміністративного навантаження та не заважає нормальному перебігу їхньої господарської діяльності.
Визнання діяльності підприємницькою в податкових правовідносинах
Суд: Касаційний адміністративний суд

Лише факт підписання договорів купівлі-продажу нерухомого майна без зазначення статусу особи як підприємця не є свідченням непов'язаності таких операцій із підприємницькою діяльністю. Указана діяльність повністю відповідає діяльності платника як фізичної особи-підприємця згідно КВЕД (70.11.0 організація будівництва об'єктів нерухомості для продажу чи здавання в оренду, 68.3 операції з нерухомим майном).
Порядок проведення документальних позапланових податкових перевірок
Суд: Касаційний адміністративний суд

За відсутності проведеної перевірки як юридичного факту в контролюючого органу відсутня компетенція на винесення податкових повідомлень-рішень. Норми Податкового кодексу України з дотриманням балансу публічних і приватних інтересів установлюють умови та порядок прийняття контролюючими органами рішень про проведення перевірок. Невиконання цих вимог призводить до визнання перевірки незаконною та відсутності правових наслідків такої.
Порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті 
Суд: Касаційний адміністративний суд

Датою зарахування валютної виручки вважається зарахування її на розподільчий рахунок. Подальший рух коштів з валютного на поточний рахунок юридичної особи, зокрема, з використанням розподільчого рахунку, свідчить про використання коштів вже на території України та не може вважатися первинним надходженням коштів внаслідок виконання зовнішньоекономічного контракту.
Сплата акцизного податку з роздрібного продажу підакцизних товарів
Суд: Касаційний адміністративний суд

Оскільки через мережу АЗС здійснюється реалізація нафтопродуктів у роздріб кінцевому споживачу з метою некомерційного використання, то контролюючий орган у межах спірних правовідносин не має обов'язку встановлення факту використання. Податкові зобов'язання зі сплати 5-ти відсотків акцизного податку з роздрібного продажу підакцизних товарів виникають в особи, яка безпосередньо здійснює відпуск нафтопродуктів з колонок через мережу заправних комплексів (АЗС) безпосередньо споживачам, попри умови продажу нафтопродуктів під час здійснення розрахункових операцій та форми розрахунку за них (готівкою або у безготівковій формі).
Оподаткування транспортним податком фізичних осіб
Суд: Касаційний адміністративний суд

Повноваження та обов'язок щодо визначення середньоринкової вартості транспортного засобу покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну політику економічного розвитку. Межі повноважень податкового органу полягають виключно в прийнятті податкового повідомлення-рішення на підставі отриманої від Мінекономрозвитку інформації про автомобілі, з року випуску яких минуло не більше п'яти років (включно) і середньоринкова вартість яких становить понад 750 розмірів мінімальної заробітної плати, установленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.
Дії органу місцевого самоврядування щодо розпорядження майном мають відповідати вимогам законодавства та інтересам територіальної громади
Суд: Касаційний господарський суд

Воля власника − територіальної громади − може виражатися лише в таких діях органу місцевого самоврядування, які відповідають вимогам законодавства та інтересам територіальної громади
Сплата єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування фізичною особою-підприємцем, який обрав спрощену систему оподаткування, та є пенсіонером за віком
Суд: Касаційний адміністративний суд

Фізичні особи-підприємці, яким призначено пенсію за вислугу років відповідно до Закону України No 2262-ХІІ "Про пенсійне забезпечення осіб, звільнених з військової служби, та деяких інших осіб" і які обрали спрощену систему оподаткування, не звільняються від сплати за себе єдиного внеску на підставі частини четвертої статті 4 Закону України від 08 липня 2010 року No2464-VI "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування". Від сплати за себе єдиного внеску звільняються лише ті фізичні особи-підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування та є пенсіонерами за віком.
Нереальність господарських операцій в податкових правовідносинах
Суд: Касаційний адміністративний суд

Лише в період з 01 січня 2015 року по 31 грудня 2015 року база оподаткування податком на додану вартість з реалізації самостійно виготовлених товарів залежала від собівартості таких товарів та не могла бути меншою їх собівартості. У період з 01 січня 2015 року по 31 грудня 2015 року платник податків був зобов'язаний визначати базу оподаткування податком на додану вартість операцій з постачання самостійно виготовлених товарів / послуг з урахуванням з розміру, який не може бути нижче їх собівартості.
Підтвердження реальності господарських операцій при наявності вироку, ухваленого на підставі угоди в кримінальному провадженні
Суд: Касаційний адміністративний суд

Факт наявності вироку, ухваленого на підставі угоди в кримінальному провадженні, не дає підстав для автоматичного висновку про нереальність господарських операцій. Суд не може робити висновок про нереальність господарських операцій підприємства з контрагентами на підставі вироку, якщо в останньому немає жодних обставин, що підтверджували б факт безтоварності спірних господарських операцій, а також якщо встановлена у вироку обставина не має значення для податкового спору, тобто не стосується предмету доказування відповідної адміністративної справи.
Складові письмової податкової консультації
Суд: Касаційний адміністративний суд

Платнику податків надане право оскаржити до суду як правовий акт індивідуальної дії податкову консультацію контролюючого органу, якщо вона, на його думку, суперечить нормам або змісту відповідного податку чи збору, визнання судом такої податкової консультації недійсною є підставою для надання нової податкової консультації з урахуванням висновків суду. Обов'язковими складовими письмової податкової консультації є: опис питань, що порушуються платником податків; обґрунтування застосування норм законодавства з урахуванням фактичних обставин, вказаних у зверненні платника податків; висновок з питань практичного використання окремих норм податкового законодавства.
Підтвердження реальності господарських операцій матеріалами кримінального провадження щодо посадових осіб контрагентів
Суд: Касаційний адміністративний суд

Факт порушення кримінального провадження щодо посадових осіб контрагентів не може слугувати єдиним і достатнім доказом фіктивності здійснених господарських операцій за відсутності інформації, яка б свідчила про узгодженість дій між цими особами з метою незаконного отримання податкової вигоди або його обізнаності з будь-якими протиправними діями контрагентів.
Черговість зарахування коштів у рахунок погашення податкового боргу
Суд: Касаційний адміністративний суд

Установлена пунктом 87.9 статті 87 ПК України заборона платникам спрямовувати кошти на погашення грошового зобов'язання до повного погашення податкового боргу (крім випадків, визначених цим же пунктом) кореспондується з обов'язком податкового органу зараховувати такі кошти в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником податків. Не можуть бути джерелом погашення податкового боргу, крім погашення податкового боргу з податку на додану вартість (крім податкового боргу, що виник до 1 липня 2015 року), кошти на рахунку платника в системі електронного адміністрування податку на додану вартість.
Суб'єктивна сторона (вина) у діях платника податків
Суд: Касаційний адміністративний суд

Відсутність суб'єктивної сторони (вини) у діях платника як одного з елементів складу податкового правопорушення платник доводить злочинними діями сторонніх осіб. Вина юридичної особи доводиться недбалістю посадових осіб платника, яка полягає у відсутності контролю щодо збереження та дії особистих ключів посадових осіб платника, що унеможливило своєчасне виконання обов'язку платника податків щодо реєстрації акцизних накладних.
Правомірність наказу про проведення перевірки
Суд: Касаційний адміністративний суд

Оцінка правомірності наказу про проведення документальної перевірки, зокрема позапланової невиїзної, має надаватися з урахуванням достатності змісту наказу для висновків про фактичну підставу проведення відповідної перевірки.
Обчислення податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки
Суд: Касаційний адміністративний суд

Положення статті 266 Податкового кодексу України визначають базою оподаткування загальну площу об'єкта нежитлової нерухомості, зокрема його часток, яка обчислюється на підставі даних Державного реєстру речових прав на нерухоме майно.
Порядок та повнота проведення камеральної перевірки
Суд: Касаційний адміністративний суд

Камеральна перевірка проводиться на систематичній основі, тобто перевіряються всі без винятку податкові декларації та уточнюючі розрахунки, подані платником, якого перевіряють. Невиконання податковим органом Порядку проведення документальних планових / позапланових перевірок на виконання вимог статей 77, 78, 79 Податкового кодексу України призводить до порушення способу реалізації владних управлінських функцій та відсутності правових наслідків перевірки, яка не охоплювала на час її проведення питання своєчасності сплати грошового зобов'язання.
Подання податкової звітності

Обов'язок щодо подання звіту в електронній формі був покладений на суб'єктів господарювання лише з квітня 2016 року, тому неправомірним є подання платником податків звітів в електронній формі за формою 1-ОА за липень 2015 року з дотриманням відповідних строків подання звітів у зв'язку з відсутністю правового регулювання подання звітів в електронній формі у 2015 році.
Відмова в допуску до проведення податкової перевірки
Суд: Касаційний адміністративний суд

Відмова платника податків підписати направлення на перевірку не є тотожною відмові в допуску посадових осіб контролюючого органу до перевірки. Норми Податкового кодексу України не наділяють податковий орган правом на проведення документальної виїзної перевірки в приміщенні контролюючого органу в разі відмови в допуску до проведення перевірки.
Застосування штрафних (фінансових) санкцій за порушення граничних строків реєстрації податкових накладних в ЄРПН
Суд: Касаційний адміністративний суд

Предметом камеральної перевірки, окрім питань правильності оформлення податкових декларацій, уточнюючих розрахунків можуть бути й інші питання, зокрема пов'язані зі своєчасністю реєстрації податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у ЄРПН. З урахуванням положень статті 102 ПК України така перевірка може бути проведена протягом 1095 днів за останнім днем граничного строку реєстрації податкових накладних.
Право платника податків на формування податкового кредиту
Суд: Касаційний адміністративний суд

Правові наслідки у вигляді виникнення у покупця права на формування податкового кредиту з ПДВ виникають за наявності таких обставин та підстав, зокрема: фактичного (реального) здійснення оподатковуваних операцій та їх документального підтвердження сукупністю юридично значущих (дійсних) первинних та інших документів, які зазвичай супроводжують операції певного виду; наявності у сторін спеціальної податкової правосуб'єктності та належним чином складеної податкової накладної, зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних; ділової мети, розумних економічних причин для здійснення операції. Одне тільки порушення постачальником товару (робіт, послуг) вимог податкового законодавства не може бути підставою для висновку про порушення іншим платником податків (покупцем товару, робіт, послуг) вимог закону щодо формування податкового кредиту та обліку витрат за умови, якщо суд не встановив фактів, які свідчать про обізнаність щодо протиправної податкової поведінки контрагента та про злагодженість дій між ними.
Оформлення запитів на отримання інформації в податкових правовідносинах
Суд: Касаційний адміністративний суд

Окремі дефекти запиту про надання інформації та наказу про призначення податкової перевірки, зокрема, відсутність або неповнота посилань на конкретні пункти Податкового кодексу України не повинні розглядатися як підстава для визнання наказу протиправним, якщо зі змісту такого наказу видається за можливе ідентифікувати передбачену законодавством фактичну підставу для призначення відповідної перевірки.
Порядок заповнення податкової накладної
Суд: Касаційний адміністративний суд

Відсутність факту реєстрації платником податку – продавцем товарів / послуг податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних та/або порушення порядку заповнення податкової накладної не дає права покупцю на включення сум податку на додану вартість до податкового кредиту та не звільняє продавця від обов'язку включення суми податку на додану вартість, указаної в податковій накладній, до суми податкових зобов'язань за відповідний звітний період.
Формування податкового кредиту при наявності фігурування контрагентів у кримінальних провадженнях
Суд: Касаційний адміністративний суд

Факт того, що контрагенти фігурують у досудових розслідуваннях, не є доказом протиправного формування податкового кредиту.
Строк звернення до суду щодо оскарження рішень митних органів
Суд: Касаційний адміністративний суд

Строк оскарження дії митного органу та рішення, прийнятого з питань державної митної справи, визначається згідно з вимогами Кодексу адміністративного судочинства України.
Порядок застосування РРО при здійснені операцій з купівлі-продажу іноземної валюти
Суд: Касаційний адміністративний суд

Пільги, встановлені статтею 9 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" No 265/95-ВР від 06. липня 1995 року, поширюються на випадки виконання банківських операцій та операції з використанням ПТКС, що дають змогу користувачеві здійснювати виключно операції з отримання коштів. Комерційні агенти банків та небанківські фінансові установи, здійснюючи операції з приймання готівки для подальшого її переказу з використанням ПТКС, мають використовувати РРО.
Повноваження податкового органу при адмініструванні екологічного податку
Суд: Касаційний адміністративний суд

Оцінка податковим органом процесу гірничотехнічної рекультивації земель і діяльності платника податків щодо поводження з відходами виходить за межі повноважень і не відповідає меті та завданню податкової перевірки.
Перевищення ліміту залишку готівки в касах підприємств 
Суд: Касаційний адміністративний суд

Перевищення ліміту залишку готівки в касах підприємств не є порушенням господарської діяльності за участю рівноправних суб'єктів господарювання, внаслідок чого штраф, застосований податковим органом спірним податковим повідомленням-рішенням, не є адміністративно-господарською санкцією в розумінні статті 238 Господарського кодексу України. Граничні строки застосування штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) до платників податків регламентовані статтею 114 Податкового кодексу України відповідно до строків давності для нарахування податкових зобов'язань, визначеним статтею 102 цього Кодексу.
Порушення порядку ведення обліку товарних запасів підакцизних товарів (АЗС)
Суд: Касаційний адміністративний суд

У разі відсутності в акті перевірки та додатку до нього інформації щодо методів, способів та обладнання, за допомогою яких здійснювалося зняття фактичних залишків паливно-мастильних матеріалів, інформація щодо фактичної кількості паливно-мастильних матеріалів, зазначена в додатку до акту перевірки "Відомість про результати перевірки щодо повноти оприбуткування, реалізації та фактичних залишків запасів (товарно-матеріальних цінностей)",  не може вважатись достовірною.