DocSA/legal-position-indexes huggingface dataset:
Анулювання реєстрації платника єдиного податку IV групи
Суд: Касаційний адміністративний суд

Анулювання реєстрації платника податків як платника єдиного податку 4 групи не відповідає положенням ПК України. Найефективнішим способом захисту порушеного права платника за встановлених спірних правовідносин є визнання протиправними дій контролюючого органу щодо анулювання реєстрації платником єдиного податку 4 групи,  зобов'язання останнього поновити реєстрацію платника єдиного податку 4 групи та підтвердити вказане  видачею довідки про підтвердження такого статусу.
Обґрунтування рішення про коригування митної вартості товару лише на підставі даних з інформаційних систем контролюючого органу
Суд: Касаційний адміністративний суд

Рішення про коригування митної вартості товару не може базуватися виключно на інформації ЄАІС ДФС України, оскільки порядок її формування, ведення, отримання інформації, а також порядок використання її даних суб'єктами господарських відносин при здійсненні ними зовнішньоекономічної діяльності МК України не передбачає. У ЄАІС ДФС України відсутня інформація про коригування заявленої митної вартості товарів, а також інформація щодо судових рішень з питань визначення митної вартості товарів і методів її визначення, у зв'язку з чим така інформаційна база не містить всіх об'єктивних даних щодо імпортованих в Україну товарів, які підтверджуються документально та підлягають обчисленню.
Оформлення товару митним органом при спрацюванні автоматизованої системи аналізу та управління ризиками  
Суд: Касаційний адміністративний суд

Спрацювання системи управління ризиками є підставою для контролюючого органу більш детально проаналізувати умови зовнішньоекономічної операції та не може бути безумовною підставою для відмови в оформленні товару за самостійно заявленою декларантом митною вартістю товарів. Різниця між вартістю товару, задекларованого особою, та вартістю схожих товарів, що розмитнювались цією особою чи іншими особами у попередніх періодах, також не свідчить про наявність порушень з боку декларанта та не є підставою для автоматичного збільшення митної вартості товарів до показників автоматизованої системи аналізу та управління ризиками.
Визнання протиправним і скасування наказу про проведення перевірки з підстав недотримання податковим органом вимог щодо оформлення запиту про витребування інформації
Суд: Касаційний адміністративний суд

Наявність печатки є одним з обов'язкових елементів, які зумовлюють надання такому запиту юридичної значущості обов'язковості, відсутність якого звільняє платника від обов'язку надавати відповідь на такий запит. У разі прийняття рішення, оформленого наказом, про призначення перевірки за вказаних обставин такий наказ може бути визнаний протиправним і скасований.
Щодо відшкодування моральної шкоди, завданої безпідставною відмовою від пільгового перевезення

Відповідно до статті 37 Закону України "Про автомобільний транспорт" пільгові перевезення пасажирів, які відповідно до законодавства користуються такими правами, забезпечують автомобільні перевізники, які здійснюють перевезення пасажирів на автобусних маршрутах загального користування.
Суд першої інстанції, дійшовши обґрунтованого висновку про те, що позивач, як учасник бойових діймає право на безоплатний проїзд, не взяв до уваги того, що вина відповідача у порушенні прав позивача відсутня, оскільки він не є автомобільним перевізником і не здійснює перевезень, а здійснює лише продаж проїзних квитків, що є посередницькою діяльністью.
Методи визначення митної вартості, які ввозяться на митну територію України відповідно до митного режиму імпорту
Суд: Касаційний адміністративний суд

Основним методом визначення митної вартості товарів, які ввозяться на митну територію України відповідно до митного режиму імпорту, є перший метод – за ціною договору (вартість операції). Кожний наступний метод застосовується лише в разі, якщо митна вартість товарів не може бути визначена застосуванням попереднього методу відповідно до норм цього Кодексу застосуванням попереднього методу. Якщо неможливо застосувати жоден із зазначених методів, митна вартість визначається за резервним методом.
Застосування штрафних санкцій за зберігання немаркованої акцизної продукції, термін споживання якого закінчився
Суд: Касаційний адміністративний суд

Зберігання платником податків алкогольного напою з акцизною маркою попереднього зразка, термін споживання якого закінчився, не може вважатися тотожним зберіганню немаркованої акцизної продукції, за яке передбачена відповідальність на підставі абзацу 15 частини другої статті 17 Закону України від 19 грудня 1995 року No 481/95-ВР "Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів".
Реалізація права на повернення з бюджету помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов'язань
Суд: Касаційний адміністративний суд

Повернення з Державного бюджету України помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов'язань у випадках, передбачених податковим законодавством, є виключними повноваженнями органів доходів і зборів та органів державної казначейської служби, а тому суд не може підміняти державний орган і вирішувати питання про стягнення таких платежів. Правильним способом захисту платника є вимога про зобов'язання суб'єкта владних повноважень до виконання покладених на нього законом і підзаконними актами обов'язків щодо надання органу казначейської служби висновку про повернення відповідних сум коштів із відповідного бюджету.
Розстрочення (відстрочення) сплати податкового боргу процедурі примусового стягнення податкового боргу 
Суд: Касаційний адміністративний суд

Розстрочення (відстрочення) сплати податкового боргу є лише формою розрахунків платника з бюджетом способом зміни строків платежу, яка може застосовуватись, зокрема, у процедурі примусового стягнення податкового боргу та не вважається його сплатою. Процесуальне рішення суду, що визначає спосіб виконання судового рішення про стягнення податкового боргу розстроченням (відстроченням) його сплати, не змінює статусу податкового боргу такої заборгованості, тобто несплаченої суми узгодженого грошового зобов'язання, та не спростовує того, що боржник вчинив податкове правопорушення у вигляді несплати такого й останнє триває до часу погашення боргу в добровільному чи примусовому порядку.
Визначення податкових зобов'язань з плати за користування надрами та рентної плати за користування надрами
Суд: Касаційний адміністративний суд

Об'єктом оподаткування є обсяг товарної продукції – видобутої корисної копалини (мінеральної сировини), зокрема, тієї, що пройшла стадію первинної переробки (збагачення). Неможливість визнання корисною копалиною (мінеральною сировиною) продукції, отриманої при подальшій переробці корисної копалини, що є продукцією переробної промисловості, є необґрунтованою.
Заниження валового доходу на суму умовно нарахованих відсотків на поворотну фінансову допомогу
Суд: Касаційний адміністративний суд

Сплачені кредитору поручителем зобов'язання боржника за кредитним договором не є поворотною фінансовою допомогою, якщо за умовами договорів поруки поручителі взяли на себе зобов'язання відповідати в повному обсязі за несвоєчасне та повне виконання кредитних зобов'язань платника перед банківською установою та погасити відповідні банківські кредити, у випадку, коли такий платник не буде мати кошти вчасно розрахуватися з банком за отримані кредитні кошти, а після зміни кредитора не відбулося збільшення доходу в такого платника, відповідно, і податкових зобов'язань.
Адміністрування земельного податку особі, що не зареєструвала право власності чи користування земельною ділянкою під належним на праві власності нежитловим приміщенням
Суд: Касаційний адміністративний суд

У разі, коли особа не зареєструвала право власності чи користування земельною ділянкою під належним на праві власності нежитловим приміщенням, виходячи із принципу пріоритетності норм ПК України над нормами інших актів у разі їх суперечності, який закріплений у пункті 5.2 статті 5 ПК України, обов'язок зі сплати земельного податку виникає в платника податків з дати державної реєстрації права власності на нерухоме майно.
Звільнення від відповідальності за несплату або несвоєчасну сплату єдиного внеску при допущені помилки у платіжному дорученні
Суд: Касаційний адміністративний суд

Оскільки страхові кошти підлягали перерахуванню на єдиний казначейський рахунок, то допущена платником податків помилка не свідчить про несплату необхідної суми єдиного внеску у визначений законодавством строк і не спричинила настання жодних негативних наслідків або збитків для відповідного бюджету та держави в цілому. Здійснення помилки під час перерахування платником суми грошового зобов'язання з єдиного внеску в установлений законом строк має кваліфікуватися як помилкова дія, що не може слугувати підставою для притягнення платника до відповідальності за несплату або несвоєчасну сплату єдиного внеску.
Повноваження податкових органів при встановленні факту та обсягу розміщення відходів
Суд: Касаційний адміністративний суд

Податкові органи в діяльності щодо обліку платників екологічного податку та їх перевірки не є самостійними суб'єктами контролю. Зокрема, вони не можуть одноособово встановлювати факти й обсяги розміщення відходів, а при визначенні кола платників екологічного збору використовують щорічну та щоквартальну інформацію від органів виконавчої влади щодо платників податків, яким у встановленому порядку видано дозволи на розміщення відходів.
Визначення розумної економічної причини (ділової мети)
Суд: Касаційний адміністративний суд

Оскільки господарська діяльність складається із сукупності господарських операцій платника податків, які є формою здійснення господарської діяльності, то розумна економічна причина має бути наявною в кожній господарській операції. Зміст поняття розумної економічної причини (ділової мети) передбачає обов'язкову спрямованість будь-якої операції платника на отримання позитивного економічного ефекту, тобто на приріст (збереження) активів платника (їхню вартість), а так же створення умов для такого приросту (збереження) в майбутньому.
Оскарження рішення органів місцевого самоврядування про встановлення ставок і пільг зі сплати земельного податку
Суд: Касаційний адміністративний суд

Внесення змін до Податкового кодексу України та механізму прийняття рішень щодо місцевих податків органами місцевого самоврядування необхідно вважати "законним втручанням" держави в мирне володіння майном особи та таким, що узгоджується з практикою Європейського Суду з прав людини.
Застосування штрафних санкцій при несплаті (неперерахуванні) узгодженої сум грошового зобов'язання
Суд: Касаційний адміністративний суд

Склад порушення передбачає, що нарахування, сплата чи утримання податку не відбулися до чи на момент виплати доходу. Якщо платник податків не сплачує суми самостійно визначеного грошового зобов'язання протягом строків, передбачених Податковим кодексом України, такий платник податків притягується до відповідальності відповідно до  статті 126 Податкового кодексу України. Положеннями  статті 127 цього Кодексу встановлюється міра відповідальності, яка покладається на платника податків, зокрема на податкового агента, саме за несплату (неперерахування) податків до або під час виплати доходу на користь іншого платника податків, яка визначається (обчислюється) за кількості разів допущених таких порушень протягом визначеного періоду.
Особливості оподаткування некомерційного представництва нерезидента
Суд: Касаційний адміністративний суд

У разі здійснення представництвом нерезидента видів або виду діяльності, яка є тотожною основній діяльності нерезидента, таке представництво набуває статусу постійного представництва, а його діяльність на території України оподатковується в загальному порядку. Діяльність некомерційного представництва має виключно підготовчий або допоміжний характер щодо діяльності материнської компанії та має бути відмінною від статутних функцій материнської компанії.
Черговість зарахування коштів платника податків в рахунок податкового боргу
Суд: Касаційний адміністративний суд

Якщо особа має податковий борг незалежно від визначеного платником податків призначення платежу при сплаті сум податкових зобов'язань (як при своєчасній, так і при несвоєчасній сплаті) контролюючий орган зобов'язаний  зарахувати платежі в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення в порядку, відповідно до якого в першу чергу погашається податкове зобов'язання, а далі штрафи та пеня. Закон не встановлює виключень для платежів, які платник податків сплачує на погашення податкового боргу, стягнутого з нього згідно з рішенням суду.  Стягнення з платника податків податкового боргу судом є підтвердженням обов'язку платника податків сплатити податковий борг  із забезпеченням виконання цього обов'язку в примусовому порядку.
Особливості нарахування єдиного соціального внеску
Суд: Касаційний адміністративний суд

Сума доходу, з якої розраховується єдиний внесок, має відповідати чистому доходу, заявленому в податковій декларації, що подається фізичною особою, яка забезпечує себе роботою самостійно, до органів доходів і зборів за результатами календарного року.
Винесення податкових повідомлень-рішень за результатами перевірок у межах кримінальних проваджень
Суд: Касаційний адміністративний суд

Контролюючий орган уповноважений приймати податкові повідомлення-рішення за результатами перевірок у межах кримінальних проваджень, предметом яких є податки, збори, розпочаті до 01 вересня 2015 року (дати набрання чинності Законом України від 17 липня 2015 року No655-VIII "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо зменшення податкового тиску на платників податків"), за умови постановлення судом обвинувального вироку або ухвали про закриття кримінального провадження за нереабілітуючими підставами, що набрали законної сили.
Відсутність у громадської організації без статусу юридичної особи права бути представником у суді

ЦПК України не передбачає права громадської організації без статусу юридичної особи бути представником у суді, оскільки таке право належить лише адвокатові, законному представникові, а у спорах, що виникають з трудових відносин, та у малозначних спорах - фізичній особі, яка досягла вісімнадцяти років і має цивільну процесуальну дієздатність. 
Повноваження представників сторін та інших учасників справи мають бути підтверджені, зокрема, довіреністю фізичної або юридичної особи (пункт перший частини першої статті 62 ЦПК України).
Наявна у матеріалах копія наданого громадською організацією документа з назвою "довіреність" не є копією довіреності ні від фізичної, ні від юридичної особи та вимогам ЦК України та ЦПК України не відповідає.
Порядок оскарження судового рішення, постановленого стосовно юридичної особи, яка є учасником судового провадження
Суд: Касаційний кримінальний суд

Судове рішення, постановлене стосовно юридичної особи, яка є учасником судового провадження, за скаргою (заявою) її представника, може бути оскаржене до суду вищої інстанції іншим представником цієї юридичної особи.
Суб’єкт злочину, передбаченого ст. 369-2 КК. Тлумачення поняття "особа, уповноважена на виконання функцій держави", що містилось у примітці ст. 369-2 КК.
Суд: Касаційний кримінальний суд

Суб’єктом злочину, передбаченого ст. 369-2 КК, може бути будь-яка особа, яка на думку того, хто надає неправомірну вигоду, здатна реально вплинути на особу, уповноважену на виконання функцій держави або місцевого самоврядування.
Дефініція поняття "особа, уповноважена на виконання функцій держави", що містилася у примітці ст. 369-2 КК з вказівкою на Закон України "Про засади запобігання і протидії корупції", який втратив чинність, має тлумачитися з урахуванням того, що особа, яка надає неправомірну вигоду особи повинна безсумнівно усвідомлювати належність її до осіб, уповноважених на виконання функцій держави, з огляду на її правовий статус і повноваження. Слідчий безсумнівно належить до осіб, уповноважених на виконання функцій держави, зважаючи на його правовий статус.
Оподаткування митом платників податків у митному режимі тимчасового ввезення
Суд: Касаційний адміністративний суд

У митний режим тимчасового ввезення з умовним повним звільненням від оподаткування митними платежами поміщаються виключно транспортні засоби комерційного призначення, зазначені в статті 189 Митого кодексу України та в Додатках B.1 – B.9, C, D до Конвенції про тимчасове ввезення (м. Стамбул, 1990 рік). Комерційне використання означає платне перевезення осіб або промислове чи комерційне платне або безоплатне перевезення вантажів.
Позовна давність до вимог про відшкодування моральної шкоди не застосовується

З посиланням на пункт 16 постанови Пленуму Верховного Суду України від 31 березня 1995 року No 4 "Про судову практику в справах про відшкодування моральної (немайнової) шкоди" Верховний Суд черговий раз звернув увагу, що до вимог про відшкодування моральної шкоди позовна давність не поширюється, оскільки вони випливають із порушення особистих немайнових прав.
Про обов’язковість ознайомлення платника податків з наказом про перевірку
Суд: Касаційний адміністративний суд

Норми Податкового кодексу України з дотриманням балансу публічних і приватних інтересів установлюють умови та порядок прийняття контролюючими органами рішень про проведення перевірок, зокрема документальних позапланових невиїзних. З наказом про перевірку, відомостями про дату її початку та місце проведення платник має бути ознайомлений у встановлений законом спосіб до її початку.
Зворотна дія у часі закону України про кримінальну відповідальність, яким виключено найбільш суворий вид покарання з санкції статті Особливої частини КК. Призначення найбільш суворого покарання зміненої санкції статті Особливої частини КК.
Суд: Касаційний кримінальний суд

Закон України про кримінальну відповідальність, яким виключено найбільш суворий вид покарання з санкції статті Особливої частини КК, вважається таким, що пом’якшує кримінальну відповідальність особи, а отже має зворотну дію у часі. Якщо особі призначено найбільш суворе покарання, передбачене у санкції статті Особливої частини КК, однак законом про внесення змін до КК таке покарання виключено, то особі слід призначити найбільш суворе покарання зміненої санкції статті Особливої частини КК.
Нарахування штрафних санкцій за деклараціями, уточнюючими документами та податковими повідомленнями-рішеннями контролюючим органом поза межами строку 1095 днів
Суд: Касаційний адміністративний суд

Початок перебігу 1095-денного строку є днем граничного строку подання податкової декларації, а якщо така податкова декларація була надана пізніше, – за днем її фактичного подання. У разі подання платником податку уточнюючого розрахунку до податкової декларації  відлік такого строку починається з дня подання уточнюючого розрахунку.
Представництво у судових спорах уповноважених осіб на вчинення дій, пов'язаних з проведенням митних формальностей щодо транспортного засобу
Суд: Касаційний адміністративний суд

Якщо сам декларант надав від свого імені повноваження на вчинення дій, пов'язаних з проведенням митних формальностей щодо транспортного засобу уповноваженій особі, то така має право на вчинення відповідних дій від імені декларанта у правовідносинах з митним органом. Водночас це не свідчить про автоматичне надання права на вчинення процесуальних дій в адміністративній справі при судовому оскарженні рішення про коригування митної вартості товару та картки відмови в прийнятті митної декларації, митному оформленні випуску чи пропуску товарів, транспортних засобів комерційного призначення без відповідної довіреності.
Момент виникнення надміру сплаченої суми податкових зобов’язань
Суд: Касаційний адміністративний суд

Датою виникнення надміру сплаченої суми в розумінні пункту 43.3 статті 43 Податкового кодексу України вважається саме дата подання податкової декларації за звітний період, а не дата фактичного перерахування авансових внесків до Державного бюджету (дата відповідних платіжних доручень).
Перелік витрат, безпосередньо пов'язаних з отриманням доходів фізичною особою-підприємцем від провадження господарської діяльності на загальній системі оподаткування
Суд: Касаційний адміністративний суд

Перелік витрат, наведений у пункті 177.4 статті 177 Податкового кодексу України в редакції з 01 січня 2015 року,  є вичерпним і не підлягає розширеному тлумаченню, не містить витрат зі сплати відсотків при укладенні кредитних договорів з банками для потреб фінансово-господарської діяльності підприємця.
Попри те, що кредит отримувався для здійснення підприємницької діяльності, відсотки за користування кредитом, сплачені фінансовій установі, не включаються до складу витрат фізичної особи-підприємця на загальній системі оподаткування.
Часові межі нарахування податковим органом податкових зобов’язань платнику податків
Суд: Касаційний адміністративний суд

За положенням пункту 102.1 статті 102 Податкового кодексу контролюючий орган має право самостійно визначити суму грошових зобов'язань платника податків у випадках, визначених цим Кодексом, не пізніше закінчення 1095 дня, що настає за останнім днем граничного строку подання податкової декларації та/або граничного строку сплати грошових зобов'язань. Ураховуючи, що граничні строки застосування штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) до платників податків відповідають строкам давності для нарахування податкових зобов'язань, визначеним статтею 102 ПК України, штрафні санкції можуть бути застосовані в межах 1095 днів, з дня, що настає за останнім днем граничного строку сплати грошових зобов'язань.
Облік платником податків безнадійної дебіторської заборгованості
Суд: Касаційний адміністративний суд

Установленого нормативними документами порядку списання такої заборгованості немає, тому кожне підприємство встановлює власний порядок. У разі визнання поточної дебіторської заборгованості безнадійною така списується з балансу з відображенням у складі інших операційних витрат лише в разі, якщо щодо такої заборгованості створення резерву сумнівних боргів не передбачено або якщо такого резерву не достатньо.
Особливості списання безнадійної податкової заборгованості
Суд: Касаційний адміністративний суд

Списання безнадійного податкового боргу, зокрема, стосовно якого минув строк давності в 1095 днів, здійснюється контролюючим органом самостійно на підставі даних автоматизованої інформаційної системи станом на день виникнення безнадійного податкового боргу. Звернення платника податків про списання безнадійного податкового боргу є обов'язковим лише, якщо такий податковий борг виник унаслідок непереборної сили (форс-мажорних обставин). В інших установлених законодавством випадках розгляд питання про списання безнадійного податкового боргу ініціюється контролюючими органами щоквартально та проводиться автоматично, без участі платника податків.
Дискреційні повноваження митного органу при підтвердженні митної вартості товару
Суд: Касаційний адміністративний суд

Митний орган має виключну компетенцію в питаннях перевірки та контролю правильності обчислення декларантом митної вартості. Наявність у ЄАІС ДМСУ інформації про іншу митну вартість ідентичних або аналогічних товарів може бути підставою для витребування у декларанта додаткових документів для підтвердження митної вартості товару. Розбіжність між рівнем заявленої декларантом митної вартості товару та рівнем митної вартості ідентичних або подібних товарів, митне оформлення яких вже здійснено, не є достатньою для висновку про недостовірність даних щодо митної вартості товарів, заявленої декларантом.
Особливості процедури стягнення податкового боргу контролюючим органом з рахунку платника податків у системі електронного адміністрування ПДВ
Суд: Касаційний адміністративний суд

Непогашення податкового боргу платником податків дає право контролюючому органу здійснити заходи за цього платника податку і в інтересах держави на погашення податкового боргу, який виник через таку несплату. Відповідні заходи мають бути здійснені на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що визначені законом, як того вимагає частина друга статті 19 Конституції України, якою встановлені критерії поведінки державного органу у сфері публічних відносин. Неправомірна поведінка невладного суб'єкта в цих відносинах не може виправлятися неправомірною поведінкою владного суб'єкта.