DocSA/legal-position-indexes huggingface dataset:
Нарахування податкового зобов'язання із земельного податку
Суд: Касаційний адміністративний суд

З набуттям ознак (якості) суб'єкта господарювання фізична особа, яка ним стала, не перестає бути власником чи користувачем земельної ділянки та не звільняється від обов'язку сплати земельного податку. Надання в найм (оренду) нежилого приміщення не означає, що механічно (автоматично) разом з майном наймачу передається й обов'язок сплати податку за земельну ділянку, на якій воно розташоване.
Оскарження рішення органів місцевого самоврядування про встановлення ставок і пільг зі сплати земельного податку
Суд: Касаційний адміністративний суд

Протиправним є встановлення комунального податку за ставкою 20 відсотків від офіційно встановленого неоподатковуваного мінімуму доходів громадян у разі невідповідності нормативно-правового акту органів місцевого самоврядування Декрету Кабінету Міністрів України "Про місцеві податки та збори", що має вищу юридичну силу та який установлює, зокрема, що граничний розмір комунального податку не може перевищувати 10 відсотків річного фонду оплати праці, обчисленого виходячи з розміру неоподатковуваного мінімуму доходів громадян.
Сплата земельного податку
Суд: Касаційний адміністративний суд

Фізична особа – власник жилого будинку, будівлі або споруди є платником земельного податку з дати державної реєстрації права власності на нерухоме майно. Обов'язок зі сплати земельного податку виник з дати державної реєстрації права власності на нерухоме майно.
Внесення змін до наказу про проведення перевірки
Суд: Касаційний адміністративний суд

Правова природа наказу як розпорядчого документа керівника установи допускає на практиці можливість унесення до нього змін шляхом видання нового наказу, наприклад, у разі виникнення обставин, які роблять виконання такого документа або окремого його пункту фактично або юридично неможливим, або ж ускладнюють його виконання.
Право податкового органу на зупинення реєстрації податкової накладної
Суд: Касаційний адміністративний суд

Беручи до уваги те, що контролюючий орган у контексті застосування пункту 201.16 статті 201 Податкового кодексу України мав право призупинити реєстрацію податкових накладних з метою перевірки їх на відповідність ознакам, вказаним у пункті 5 Критеріїв оцінки міри ризиків, достатніх для зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, але таким правом не скористався, подальше виключення сум податкового кредиту за такими податковими накладними, як і застосування штрафних санкцій є неправомірним.
Призначення платежу у платіжних дорученнях при сплаті податків, зборів та обов'язкових платежів
Суд: Касаційний адміністративний суд

Право визначати призначення платежу відповідно до чинного законодавства України належить виключно платнику. Закон України "Про порядок погашення зобов'язань платників перед бюджетами та державними цільовими фондами" визначає вичерпний перелік заходів, які контролюючий орган вживає з метою погашення платниками податків податкового боргу. Серед таких заходів немає зміни призначення платежу, самостійно визначеного платником податків.
Визнання протиправним і скасування наказу про проведення документальної перевірки
Суд: Касаційний адміністративний суд

Обов'язковою умовою проведення документальної планової перевірки є включення платника податків до плану-графіка перевірок і відповідність наказу про проведення перевірки плану-графіку. Якщо документальна планова перевірка не була проведена в строк, установлений планом-графіком, вимагається коригування плану-графіка та прийняття наказу про призначення перевірки, який би відповідав такому коригуванню, відповідно до законодавства, чинного на час виникнення спірних відносин.
Сплата штрафу за несвоєчасну сплату частини чистого прибутку
Суд: Касаційний адміністративний суд

Ураховуючи нормативні визначення понять "грошове зобов’язання", "податкове зобов’язання" (у редакції Податкового кодексу України на час спірних відносин), частина чистого прибутку не є податковим платежем у розумінні норм Податкового кодексу України. Цей платіж, хоча і є обов’язковим, але не віднесений ні до загальнодержавних податків та зборів, ні до місцевих податків.
Розірвання договору про визнання електронних документів з податковим органом
Суд: Касаційний адміністративний суд

Чинні нормативно-правові акти передбачають вичерпний перелік підстав розірвання договору про визнання електронних документів в односторонньому порядку органами державної фіскальної служби.
Нарахування санкцій після порушення справи про банкрутство та введення мораторію

Нарахування неустойки (штрафу, пені), процентів та інших економічних санкцій за всіма видах заборгованості за зобов'язаннями (зокрема, податковими), строк виконання яких настав після порушення справи про банкрутство та введення мораторію, припиняється з дня прийняття господарським судом постанови про визнання боржника банкрутом і відкриття ліквідаційної процедури.
Звільнення від оподаткування ПДВ операцій з імпорту відходів та брухту чорних і кольорових металів
Суд: Касаційний адміністративний суд

Операції з імпорту відходів та брухту чорних і кольорових металів у період з 01 січня 2015 року по 30 березня 2015 року звільнялися від оподаткування ПДВ.
Доведення податковим органом нереальності господарських операцій даними автоматизованих інформаційних систем 
Суд: Касаційний адміністративний суд

Будь-яке автоматизоване зіставлення, чи дані отримані з автоматизованих систем контролюючого органу, не є належними доказами в розумінні Кодексу адміністративного судочинства України. Автоматизоване зіставлення, зокрема, задекларованих податкових зобов'язань і податкового кредиту не віднесено до засобів перевірки правильності та повноти визначення таких податкових зобов'язань, а тому здобуті таким чином докази не можуть визнаватися допустимими.
Оподаткування доходів (процентів за кредитним договором), отриманих нерезидентом із джерелом їх походження з України
Суд: Касаційний адміністративний суд

Проценти, сплачені за кредитним договором (договором позики) нерезиденту, можуть також оподатковуватись в Україні відповідно до її законодавства з урахуванням норм міжнародних угод щодо максимального розміру ставки податку та інших особливостей оподаткування за цими угодами. Платник податку не має права вибору, у якій саме з двох договірних держав здійснюватиметься оподаткування одержаного доходу, оскільки таке тлумачення не відповідає дійсному змісту норм міжнародного права та суті податку. Установлюється компромісне рішення для двох держав, яке передбачає оподаткування процентів у країні нерезидента, але залишається таке право й країні-джерелу походження процентів, якщо це передбачено податковим законодавством цієї держави.
Підтвердження реальності господарських операцій при недоліках оформлення податкової накладної
Суд: Касаційний адміністративний суд

Для висновку про безтоварність господарської операції недостатньо неправильного зазначення коду УКТ ЗЕД або його відсутності. Формальні недоліки в оформленні податкової накладної не є безумовною підставою для позбавлення платника податків права на формування податкового кредиту, якщо з інших даних випливає, що відбулися зміни у власному капіталі чи зобов'язаннях або фактичний рух активів у зв'язку з відповідною господарською діяльністю.
Претензія щодо сплати обов'язкових платежів як ініціювання добровільного виконання зобов'язань за порушення процедури міжнародного дорожнього перевезення
Суд: Касаційний адміністративний суд

Складення контролюючим (митним) органом претензії та викладення у ній вимоги сплатити митні платежі здійснюється з метою ініціювання добровільного виконання таких зобов'язань перевізником або гарантійним об'єднанням у зв'язку з установленням факту недоставлення в митницю призначення товарів, які переміщувалися митною територією України. Така вимога, викладена у претензії, не породжує для осіб, щодо яких вона виставлена, жодних обов'язків та фактично є лише пропозицією митного органу виконати зобов'язання зі сплати митних платежів в досудовому порядку перед тим, як звертатися до суду з позовом до гарантійного об'єднання (Асоціації міжнародних автомобільних перевізників України).
Оподаткування ПДФО щомісячного довічного грошового утримання
Суд: Касаційний адміністративний суд

У законодавстві України, чинному на момент виникнення спірних відносин, не ототожнювалися поняття "пенсія" та "щомісячне довічне грошове утримання". Платник податків як суддя у відставці обрав вид соціального забезпечення у вигляді довічного грошового утримання, яке було йому призначене в розмірі, що перевищував десять розмірів прожиткового мінімуму для осіб, які втратили працездатність (у розрахунку на місяць), установленого на 1 січня 2017 року. Тому сума довічного грошового утримання в частині перевищення 10 розмірів прожиткового мінімуму підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб.
Підстави звільнення від відповідальності за неподання або несвоєчасне подання податкової звітності або невиконання вимог щодо внесення змін до податкової звітності
Суд: Касаційний адміністративний суд

Для звільнення від відповідальності, передбаченої пунктом 120-1.1 статті 120-1 Податкового кодексу України, необхідна наявність двох обов'язкових складових: податкова накладна не може надаватись отримувачу (покупцю) та водночас має бути складена на постачання товарів / послуг для операцій, які звільнені від оподаткування або які оподатковуються за нульовою ставкою.
Нарахування, утримання та сплата єдиного соціального внеску
Суд: Касаційний адміністративний суд

У разі наявності в платника на кінець календарного місяця недоїмки зі сплати єдиного внеску фіскальний орган на підставі даних звітів платника про нарахування єдиного внеску та облікових даних з інформаційної системи фіскального органу формує та надсилає (вручає) платнику вимогу про сплату боргу (недоїмки) на суму такої недоїмки. Вимога про сплату боргу (недоїмки) надсилається разом з актом документальної перевірки виключно, коли виявлені під час документальної перевірки дані свідчать про донарахування сум єдиного внеску фіскальними органами.
Формування податкового боргу
Суд: Касаційний адміністративний суд

Направлення на адресу платника податкової вимоги не свідчить про провадження органом доходів і зборів заходів, спрямованих на погашення податкових зобов'язань або стягнення податкового боргу. Такі дії контролюючого органу лише формують та документально визначають податковий борг.
Порядок оприбуткування готівки
Суд: Касаційний адміністративний суд

У разі проведення готівкових розрахунків із застосуванням РРО або використанням РК оприбуткуванням готівки є сукупність таких дій: фіксація повної суми фактичних надходжень готівки у фіскальних чеках РРО (даних РК) і показ на їх підставі готівки у КОРО способом заповнення всіх обов'язкових граф. Невиконання будь-якої з цих дій є порушенням порядку оприбуткування готівки.
Ознаки порушення митних правил
Суд: Касаційний адміністративний суд

Згідно з диспозицією статті 485 Митного кодексу України порушення митних правил відбувається в разі зазначення декларантом: неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту); неправдивих відомостей щодо ваги або кількості товару, країни походження, відправника та/або одержувача товару; неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД. Сам по собі факт невірного зазначення коду товару на підставі УКТ ЗЕД не становить склад правопорушення згідно зі статтею 485 Митного кодексу України.
Порушення граничних термінів реєстрації акцизних накладних / розрахунків коригування в ЄРАН
Суд: Касаційний адміністративний суд

До 31 грудня 2016 року включно у платників акцизного податку не виникав обов'язок щодо реєстрації акцизних накладних на обсяги пального, використаного для власного споживання. Такий обов'язок виник з 1 січня 2017 року у зв'язку із набранням чинності Закону України No 1791-VIII від 20 грудня 2016 року "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2017 році". Тому відсутні правові підстави для застосування штрафних санкцій на підставі пунктів 120-2.1, 120-2.1 статті 120-2 Податкового кодексу України як відповідальності за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних, складених до 31 грудня 2016 року включно на обсяги пального, використаного для власного споживання.
Застосування антидемпінгових заходів
Суд: Касаційний адміністративний суд

Для визначення відповідності об'єкту застосування антидемпінгових заходів до спірного товару (операції з імпорту) необхідна одночасна наявність таких умов, як установлення походження товару, відповідність такого товару опису, передбаченому рішенням щодо застосування антидемпінгових заходів, а також можливість класифікації товару за переліком кодів згідно з УКТ ЗЕД, установленого таким рішенням.
Порушення резидентами строків здійснення розрахунків в іноземній валюті на території проведення антитерористичної операції на період її проведення
Суд: Касаційний адміністративний суд

Невиконання зобов'язання особою може бути підтверджене обставинами непереборної сили, що звільняє таку особу від відповідальності. Передбачене застосування відповідальності за порушення термінів розрахунків в іноземній валюті до резидентів, що порушили терміни розрахунків, крім суб'єктів господарювання, що здійснюють діяльність на території проведення антитерористичної операції на період її проведення.
Сплата судового збору

За подання заяви про перегляд судового рішення у зв'язку з нововиявленими обставинами її заявник сплачує 150 відсотків ставки, що підлягала сплаті при поданні позовної заяви, іншої заяви та скарги. Нововиявлені обставини та виключні обставини є самостійними підставами для перегляду судового рішення, які не можна ототожнювати. Судовий збір за подання апеляційної скарги на рішення суду, прийняте за результатом розгляду заяви про перегляд судового рішення у зв'язку з виключними обставинами не сплачується.
Особливості проведення документальної невиїзної перевірки за відсутності доказів пред'явлення або надіслання копії наказу про її проведення 
Суд: Касаційний адміністративний суд

Виконання умов пункту 79.2 статті 79 Податкового кодексу України надає посадовим особам контролюючого органу право розпочати проведення документальної невиїзної перевірки. Невиконання цих вимог щодо пред'явлення або надіслання у випадках, визначених цим Кодексом, копії наказу про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки та письмового повідомлення про дату початку та місце проведення такої перевірки призводить до визнання перевірки незаконною та відсутності правових наслідків такої.
Відповідальність платника податків за невиконання банком платіжного доручення на переказ коштів 
Суд: Касаційний адміністративний суд

З моменту прийняття банком зобов'язання з виконання доручення клієнта на переказ коштів платник внесків не може нести відповідальність у вигляді штрафних санкцій за невчасну сплату внесків, якщо такий платних звернувся до банку в строк сплати цих внесків. За наявності в платника відповідних доказів, що підтверджують виконання усіх передбачених законодавством умов для визнання його добросовісним платником, обов'язок зі сплати відповідної суми податкового (грошового) зобов'язання необхідно визнати виконаним, попри фактичне зарахування платежу до бюджетної системи України.
Строки застосування відповідальності за порушення строків розрахунків у сфері ЗЕД 
Суд: Касаційний адміністративний суд

Застосування до платника податків санкцій щодо збільшення грошового зобов’язання за пенею при порушенні строків розрахунків у сфері ЗЕД у 2008-2010 роках є можливим лише за протиправні діяння, вчинені протягом періоду, який охоплюється річним строком з часу вчинення порушення до часу застосування штрафних санкцій.
Річний розмір орендної плати за земельну ділянку
Суд: Касаційний адміністративний суд

Річний розмір орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності, який підлягає перерахуванню до бюджету, має відповідати вимогам підпункту 288.5.1 пункту 288.5 статті 288 Податкового кодексу України та є підставою для перегляду встановленого розміру орендної плати. Виходячи з принципу пріоритетності норм Податкового кодексу України над нормами інших актів у разі їх суперечності, який закріплений у пункті 5.2 статті 5 Податкового кодексу України, до моменту внесення до договору оренди земельної ділянки відповідних змін розмір орендної плати в будь-якому разі не може бути меншим, ніж встановлений підпунктом 288.5.1 пункту 288.5 статті 288 Податкового кодексу України.
Надання документів при зупиненні реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування
Суд: Касаційний адміністративний суд

Можливість надання платником податків вичерпного переліку документів на підтвердження правомірності формування та подання податкової накладної прямо залежить від чіткого визначення фіскальним органом конкретного виду критерію оцінки ступеня ризиків. Неконкретизоване вживання податковим органом загального посилання на відповідний пункт критеріїв оцінки, без наведення відповідного підпункту, призводить до необґрунтованого обмеження права платника податків бути повідомленим про необхідність надання документів за вичерпним переліком відповідно до критерію зупинення реєстрації податкової накладної, а не будь-яких на власний розсуд.
Підтвердження реальності господарських операцій за відсутності сертифікату якості на товар
Суд: Касаційний адміністративний суд

Сертифікат якості на товар не належить до документів, на підставі яких формується бухгалтерський і податковий облік. Тому саме по собі незбереження та ненадання зазначених документів не є безперечним доказом відсутності господарської операції.
Оподаткування пенсії
Суд: Касаційний адміністративний суд

Ураховуючи, що на час виникнення спірних правовідносин положення абзацу першого підпункту 164.2.19 пункту 164.2 статті 164 Податкового кодексу України були чинними, а тому підлягали застосуванню. З 27 лютого 2018 року на підставі Рішення Конституційного Суду України у справі No 1-6/2018 ня норма була визнана такою, що не відповідає Конституції України.
Податкова перевірка як передумова для винесення податкових повідомлень-рішень
Суд: Касаційний адміністративний суд

За відсутності проведеної перевірки як юридичного факту в контролюючого органу відсутня компетенція на винесення податкового повідомлення-рішення. Для визначення контролюючим органом грошових зобов'язань платникові податків прийняттям податкового повідомлення-рішення у зв'язку з допущеними таким платником порушеннями необхідно дотриматися відповідних умов, а саме: спочатку провести податкову перевірку.
Оскарження вимоги про сплату боргу (недоїмки) на період проведення АТО
Суд: Касаційний адміністративний суд

Платник звільняється від відповідальності за невиконання вимог щодо вчасності нарахування та сплати єдиного внеску з 14 квітня 2014 року до закінчення антитерористичної операції за умови продовження його перебування на обліку в органі доходів і зборів, розташованому на території населеного пункту, де проводилася така операція. Якщо платник податків подав заяву про звільнення від обов'язків платника єдиного внеску, то відповідне свідчить про дотримання необхідних умов для звільнення від обов'язків платника єдиного внеску на період проведення антитерористичної операції.
Стягнення податкового боргу з органу місцевого самоврядування
Суд: Касаційний адміністративний суд

Обов'язок контролюючого органу на звернення з позовною заявою до органу місцевого самоврядування, в управлінні якого перебуває комунальне підприємство або його майно, про звернення стягнення податкового боргу на кошти такого органу виникає виключно в разі відсутності в боржника власного майна, яке може бути внесено в податкову заставу, або після продажу внесеного в податкову заставу майна такого підприємства та лише за умови недостатності суми коштів, отриманих від такого продажу, для погашення податкового боргу. Наведені в пункті 96.1 статті 96 Податкового кодексу України особливості погашення податкового боргу комунальних підприємств не змінюють послідовність реалізації стадій стягнення податкового боргу, визначених статтею 95 цього Кодексу.
Притягнення до відповідальності за вчинення дій спрямованих на ухилення від сплати митних платежів
Суд: Касаційний адміністративний суд

Порушення митних правил, передбачене в частині першій статті 485 Митного кодексу України (надання з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей органу доходів і зборів документів, що містять такі відомості), є триваючим порушенням.
Направлення податкової вимоги
Суд: Касаційний адміністративний суд

Коли після направлення платнику податків податкової вимоги сума його податкового боргу збільшується, податкова вимога на збільшену суму податкового боргу не направляється.
Право подачі платнику податків  заперечення щодо висновків податкового органу 
Суд: Касаційний адміністративний суд

Право надавати заперечення щодо висновків податкового органу та долучати до матеріалів справи докази на підтвердження таких заперечень надається платнику як під час проведення податкової перевірки, так і на всіх стадіях судового процесу, на яких допускається подання учасником процесу нових доказів. Вимоги Кодексу адміністративного судочинства України зобов'язують суд до активної ролі в судовому процесі, зокрема, щодо офіційного з'ясування всіх обставин справи та у відповідних випадках до витребування тих доказів, яких, на думку суду, не вистачає для належного встановлення обставин у справі, що розглядається.
Підтвердження фіктивності господарських операцій
Суд: Касаційний адміністративний суд

Статус фіктивного, нелегального підприємства несумісний з легальною підприємницькою діяльністю. Господарські операції таких підприємств не можуть бути легалізовані навіть за формального підтвердження документами бухгалтерського обліку.
Порядок проведення документальних позапланових перевірок на підставі ухвали суду/слідчого судді
Суд: Касаційний адміністративний суд

Підставою для прийняття контролюючим органом наказу про проведення документальної позапланової перевірки відповідно до підпункту 78.1.11 пункту 78.1 статті 78 Податкового кодексу України є, зокрема, отримання податковим органом рішення слідчого судді про призначення перевірки, а не про надання дозволу на проведення перевірки. Прийняття контролюючим органом наказу про призначення перевірки на підставі ухвали слідчого судді про надання дозволу про проведення перевірки не відповідає вимогам підпункту 78.1.11 пункту 78.1 статті 78 Податкового кодексу України.
Застосування понижуючого коефіцієнта при нарахуванні єдиного соціального внеску
Суд: Касаційний адміністративний суд

Якщо платник єдиного внеску одночасно дотримав трьох умов, визначених пунктом  9-5 Закону України "Про внесення змін до розділу VIII "Прикінцеві та перехідні положення" Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" щодо зменшення навантаження на фонд оплати праці" (окрім платників до яких не застосовується третя умова), такий платник має право застосовувати визначений вказаною нормою понижуючий коефіцієнт. Будь-яких інших умов для застосування понижуючого коефіцієнта законодавство не передбачає.
Вимоги до змісту податкової консультації контролюючого органу
Суд: Касаційний адміністративний суд

Ненадання контролюючим органом конкретних відповідей на поставлені платником податків питання щодо практичного застосування норм права в межах інституту індивідуальної консультації свідчить про недотримання суб'єктом владних повноважень вимог податкового законодавства та з урахуванням пункту 53.2 статті 53 Податкового кодексу України є підставою для скасування спірної податкової консультації. Посилання контролюючого органу на недостатнє обґрунтування запиту та недодання додаткових доказів є неправомірним, оскільки положення статті 52 Податкового кодексу України не містять як обов'язкову умову звернення платників податків на отримання індивідуальної податкової консультації подання визначеного переліку документів.