DocSA/legal-position-indexes huggingface dataset:
Особливості врахування документів платника податків після проведення податкової перевірки підчас винесення податкового повідомлення-рішення 
Суд: Касаційний адміністративний суд

Обов'язок платника зберігати документи та надавати їх під час перевірки контролюючому органу кореспондує з компетенцією контролюючого органу здійснювати перевірку на підставі документів. Якщо платник податків після закінчення перевірки та до прийняття рішення контролюючим органом за результатами такої перевірки надає документи, що підтверджують показники, відображені ним у податковій звітності, але не надані під час перевірки (у випадках, передбачених абзацами другим і четвертим пункту 44.7 цієї статті), такі документи мають бути враховані контролюючим органом під час розгляду питання про прийняття рішення.
Процедура проведення податкової перевірки за відсутності первинних документів у платника податків, що вилучені в рамках кримінального провадження 
Суд: Касаційний адміністративний суд

Підтвердження платником податків первинними документами задекларованих показників податкового обліку під час проведення перевірки є обов'язковою умовою для визнання контролюючим органом таких показників як фактичних. Підтверджене належним чином вилучення первинних документів правоохоронними органами у платника податків не прирівнюється до відсутності документів як підстави для того, щоб перевірка була проведена, виходячи тільки з податкової інформації, яка є в розпорядженні контролюючого органу. У такому разі терміни проведення перевірки, незалежно від того, чи вона розпочалася, переносяться до дати отримання копій витребуваних документів або забезпечення доступу до них.
Зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування з підстав віднесення платника податків до таких, які відповідають критеріям ризиковості
Суд: Касаційний адміністративний суд

Віднесення комісією контролюючого органу платника до переліку платників податків, які відповідають критеріям ризиковості, є передумовою зупинення податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних. Відповідність критеріям ризиковості має бути спростована платником податків поданням на вимогу податкового органу переліку документів, необхідних для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в ЄРПН. Лише ненадання платником податку письмових пояснень щодо підтвердження інформації, зазначеної в податковій накладній / розрахунку коригування або ненадання платником податку копій документів або надання платником податку копій документів, які складені з порушенням законодавства є підставами для прийняття комісіями контролюючих органів рішення про відмову в реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування.
Накладення арешту на активи платника податків у разі недопуску податкового керуючого для здійснення опису майна та/або неподання необхідних щодо цього документів, та/або перешкоджання виконанню податковим керуючим повноважень
Суд: Касаційний адміністративний суд

Відповідно до приписів статей 89, 91 ПК України окремо визначений алгоритм дій податкового керуючого як у разі недопуску податкового керуючого для здійснення опису майна та/або неподання необхідних щодо цього документів, так і в разі перешкоджання виконанню податковим керуючим повноважень, визначених цим Кодексом. Про зазначені факти складаються різні за змістом акти, кожен з яких може бути підставою звернення податкового органу до суду. Закон чітко визначає зміст позовних вимог, з якими в зазначених випадках податковому органу надане право звернутися до суду, та передбачає настання різних правових наслідків для платника податків.
Засвідчення форс-мажорних обставин (обставини непереборної сили) у податкових правовідносинах
Суд: Касаційний адміністративний суд

Засвідченню підлягають форс-мажорні обставини (обставини непереборної сили) по кожному окремому податковому та/або іншим зобов'язанням / обов'язком, виконання якого настало згідно з нормативно-правовими актами, але таке виконання стало неможливим через наявність зазначених обставин. Сертифікат не може засвідчувати форс-мажорні обставини на майбутнє. Якщо сертифікат про форс-мажорні обставини виданий щодо обставин, що на момент його видачі тривають і період дії яких встановити неможливо, заявник після закінчення дії таких обставин має право звернутися до Торгово-промислової палати України для засвідчення форс-мажорних обставин за подальший період саме з дня, наступного за датою видачі сертифікату до дня їх закінчення.
Особливості списання безнадійної заборгованості з підстав виникнення форс-мажорних обставин (обставин непереборної сили)
Суд: Касаційний адміністративний суд

Для визнання податкового боргу безнадійним має бути встановлений (доведений) причиново-наслідковий зв'язок між виникненням податкового боргу платника та форс-мажорними обставинами. У разі звернення платника податку до податкового органу із заявою щодо списання безнадійного податкового боргу необхідно в кожному конкретному випадку досліджувати вплив наявності обставин непереборної сили, засвідчених відповідним сертифікатом ТПП України, на неможливість платника податку належним чином виконувати свої зобов'язання та на зміну його економічного стану цими форс-мажорними обставинами.
Особливості доведення нереальності господарських операцій інформацією інформаційно-аналітичних систем
Суд: Касаційний адміністративний суд

Будь-яка податкова інформація, наявна в інформаційно-аналітичних базах відносно контрагентів суб'єкта господарювання за ланцюгами постачання, а також податкова інформація, надана іншими контролюючими органами, зокрема складена з причин неможливості проведення документальних перевірок, має виключно інформативний характер і не є належним доказом у розумінні Кодексу адміністративного судочинства України.
Вимоги щодо оформлення та реєстрації податкової накладної для реалізації права платника податків на включення сум ПДВ до складу податкового кредиту 

Платник податку може включити до складу податкового кредиту суму податку на додану вартість на підставі податкової накладної, оформленої відповідно до вимог статті 201 Податкового кодексу України та зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Кваліфікація участі обвинувачених, як голови та заступника голови дільничної комісії з проведення "референдуму" щодо статусу самопроголошеної "Донецької народної республіки", за ч. 2 ст. 110 КК 
Суд: Касаційний кримінальний суд

Участь обвинувачених як голови та заступника голови дільничної комісії з проведення "референдуму" щодо статусу самопроголошеної "Донецької народної республіки" утворює склад злочину, передбачений ч. 2 ст. 110 КК. Наявність рішення місцевої ради про проведення вказаного "референдуму" не виключає протиправності та умисного характеру дій обвинувачених.
Право подання платником податків уточнюючого розрахунку після проведення перевірки

Платник податків може скористатися правом подання уточнюючого розрахунку в період після проведення перевірки та до прийняття контролюючим органом податкового повідомлення-рішення за наслідками такої перевірки. Контролюючий орган при прийнятті в такому випадку відповідного податкового повідомлення-рішення за наслідками перевірки має встановити дійсний обов'язок платника зі сплати податку з урахуванням даних уточнюючого розрахунку.
Умови застосування спрощеної системи оподаткування
Суд: Касаційний адміністративний суд

Реєстрація платником податків за спрощеною системою оподаткування в порушення вимог закону не може ставити його в більш вигідне становище в порівнянні з іншими платниками податків. Необхідною передумовою для того, аби вважати, що в особи, яка має свідоцтво платника єдиного податку, відстуній обов'язок сплати, зокрема, податку на додану вартість, є наявність законних підстав перебування на спрощеній системі оподаткуванння, обліку та звітності.
Обставини, що свідчать про умисел на умисне вбивство з особливою жорстокістю
Суд: Касаційний кримінальний суд

Про наявність умислу на умисне вбивство з особливою жорстокістю може свідчити, зокрема спосіб вчинення злочину (умисний підпал потерпілої), засіб його вчинення (бензин), взаємовідносини між винуватим та потерпілою. Спроба винної особи загасити полум’я на тілі потерпілої не виключає умислу на умисне вбивство з особливою жорстокістю.
Способи виправлення помилок у податковій звітності

Уточнюючий розрахунок необхідно вважати невіддільною частиною податкової декларації в разі прийняття контролюючим органом за відсутності підстав для відмови, передбачених підпунктом 49.11 статті 49 Податкового кодексу України. Податковий кодекс України передбачає лише два способи виправлення помилок у податковій звітності: подання уточнюючого розрахунку або щодо уточнених показників в податкових деклараціях наступних податкових періодів.
Порушення строку надсилання податкового повідомлення-рішення про визначення податкового зобов’язання із транспортного податку з фізичних осіб
Суд: Касаційний адміністративний суд

Пропуск податковим органом установленого підпунктом 267.6.2 пункту 267.6 статті 267 Податкового кодексу України строку надсилання податкового повідомлення-рішення до 01 липня року базового податкового (звітного) періоду (року) не є порушенням, яке спростовує правильність здійсненого податковим органом нарахування, та не може бути самостійною підставою для скасування оскарженого податкового повідомлення-рішення.
Недостатність встановлення факту ймовірного перебування обвинуваченого під час вчинення злочину у стані фізіологічного афекту для кваліфікації дій за ст. 116 КК. Компетенція суду щодо встановлення юридичного критерію стану сильного душевного хвилювання.
Суд: Касаційний кримінальний суд

Для кваліфікації дій особи за ст. 116 "Умисне вбивство в стані сильного душевного хвилювання" КК недостатнім є встановлення у висновку судово-психіатричної експертизи факту ймовірного перебування обвинуваченого під час вчинення злочину у стані фізіологічного афекту (психологічний критерій). Нормативна підстава кваліфікації за вказаною статтею передбачає обов’язкове врахування судом юридичного критерію, а саме раптовості виникнення стану сильного душевного хвилювання та причин його виникнення (протизаконного насильства, систематичного знущання або тяжкої образи з боку потерпілого). Встановлення юридичного критерію стану сильного душевного хвилювання є компетенцією суду, а не експерта.
Особливості стягнення податкового боргу при наявності пені за несплату платником податків податкового зобов'язання
Суд: Касаційний адміністративний суд

Правильність нарахування пені контролюючим органом має бути перевірена судом в межах позову про стягнення боргу. Суди першої та апеляційної інстанцій при вирішенні спору по суті та встановленні факту несплати платником податків податкового зобов'язання, що має наслідком нарахування пені за визначений період часу, мають повноваження визначити такий період та розрахувати суму пені, належної до стягнення. Суди також мають право зобов'язати податковий орган як компетентний орган здійснити розрахунок суми пені за відповідний період часу та надати його суду для врахування при прийнятті рішення.
Умови реєстрації платником податків, нарахування, утримання та сплати податкових зобов'язань з ПДВ
Суд: Касаційний адміністративний суд

З моменту перевищення платником єдиного податку граничного обсягу виручки, тобто порушення умови для перебування на спрощеній системі оподаткування, у разі допущення такою особою перевищення обсягу операцій з поставки товарів (послуг) сукупно на суму 300  тис. грн (без урахування ПДВ) в останньої виникає обов'язок зареєструватися платником, нараховувати, утримувати та сплачувати (перераховувати) податок до бюджету.
Право на бюджетне відшкодування ПДВ
Суд: Касаційний адміністративний суд

Обов'язковою умовою для виникнення в платника права на бюджетне відшкодування податку на додану вартість є наявність від'ємного значення суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 статті 200 Податкового кодексу України. Право на бюджетне відшкодування не ставиться у залежність від того, чи почали товари / послуги та основні фонди використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду.
Умови застосування розстрочення податкового боргу
Суд: Касаційний адміністративний суд

Розстрочення (відстрочення) податкового боргу здійснюється виключно на платній основі. Оскільки розстрочення сплати податкового боргу є платним, то за розстрочення, передбачене статтею 100 Податкового кодексу України, платою є проценти, що дорівнюють розміру пені, розмір якої визначено пунктом 129.4 статті 129 Податкового кодексу України, а за розстрочення сплати податкового боргу за судовим рішенням – пеня, розмір якої визначено пунктом 129.4 статті 129 Податкового кодексу України.
Нарахування та облік податкових зобов’язань ПДВ з операцій щодо списання кредиторської заборгованості
Суд: Касаційний адміністративний суд

Оскільки списання кредиторської заборгованості не є операцією зі зміни суми компенсації вартості товарів (послуг), то в платника податків відсутній обов'язок  нараховувати податкові зобов'язання з податку на додану вартість та здійснити коригування суми податкового кредиту при списанні безнадійної кредиторської заборгованості у зв'язку із закінченням строку позовної давності за отриманими та неоплаченими товарами / послугами, щодо яких раніше був сформований податковий кредит. Норми Податкового кодексу України не встановлюють обов'язку з корегування податкових зобов'язань і податкового кредиту з податку на додану вартість у разі проведення процедур з урегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості.
Ведення податкового обліку щодо витрат на придбання й утримання основних засобів подвійного призначення
Суд: Касаційний адміністративний суд

Не включаються до складу витрат платника податків витрати на придбання й утримання основних засобів подвійного призначення, а саме: земельних ділянок, об'єктів житлової нерухомості, легкових і вантажних автомобілів.
Підтвердження реальності господарських операцій при купівлі платником нафтопродуктів через мережу АЗС
Суд: Касаційний адміністративний суд

Для реєстрації розрахункових операцій на АЗС в Державному реєстрі реєстраторів розрахункових операцій зареєстровані спеціалізовані електронні контрольно-касові апарати  забезпечують реєстрацію грошових коштів і надання розрахункових документів у єдиному технологічному циклі з відпусканням нафтопродуктів. Відпуск нафтопродуктів операторами АЗС через паливо-, масло- та газороздавальні колонки без проведення реєстрації операції з відпуску технічно виключається. Предметом доказування є обставини щодо придбання платником нафтопродуктів у контрагента через мережу АЗС.
Оскарження рішення контролюючого органу про включення платника податків до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості
Суд: Касаційний адміністративний суд

Використання контролюючим органом податкової інформації, наявної в інформаційних системах ДФС, або внесення інформації в такі бази за результатами її опрацювання, зокрема, віднесення особи до платників, які відповідають критеріям ризиковості, є лише службовою діяльністю працівників податкового органу на виконання своїх професійних обов'язків в порядку, передбаченому ПК України, та є одним із заходів щодо збору, опрацювання та використання інформації, необхідної для виконання покладених на орган функцій та завдань. Безпосередньо рішення комісії з віднесення особи до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості, без прийняття рішення про відмову в реєстрації податкових накладних / розрахунків коригувань не порушує права та інтереси осіб.
Підтвердження нереальності господарських операцій при наявності протиправної поведінки контрагента
Суд: Касаційний адміністративний суд

Одне лише порушення постачальником товару (робіт, послуг) вимог податкового законодавства не може бути підставою для висновку про порушення іншим платником податків – покупцем товару (робіт, послуг) вимог закону щодо формування податкового кредиту та обліку витрат за умови, якщо суд не встановив фактів, які свідчать про його обізнаність щодо протиправної податкової поведінки контрагента та про злагодженість дій між ними.
Кваліфікація дій водія, який вчинив ДТП, поставивши потерпілого у небезпечний для життя стан, після чого з місця події втік (ст. 135 КК)
Суд: Касаційний кримінальний суд

Дії водія, який вчинив ДТП, поставивши потерпілого у небезпечний для життя стан, після чого з місця події втік, підлягають кваліфікації за ст. 135 КК незалежно від того, чи могла своєчасно надана допомога потерпілому відвернути настання шкоди для його життя чи здоров’я.
Сплата єдиного соціального внеску особою, що провадить незалежну професійну діяльність за умови сплати відповідного внеску його роботодавцем
Суд: Касаційний адміністративний суд

Оскільки єдиною метою збору єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування є забезпечення захисту у випадках, передбачених законодавством саме прав фізичних осіб на отримання страхових виплат (послуг) за діючими видами загальнообов'язкового державного соціального страхування, то єдиний внесок за застраховану особу у відповідний період нараховував та сплачував роботодавець в розмірі не менше мінімального, що виключає обов'язок зі сплати в цей період єдиного внеску особою, яка має право провадити адвокатську діяльність, але не отримувала дохід від неї у відповідному періоді.
Нарахування податкових зобов'язань з ПДВ підчас знецінення запасів (оборотних активів)
Суд: Касаційний адміністративний суд

Коли платник здійснив знецінення запасів (оборотних активів), тобто використав товари в операціях, що, в розумінні ПК України, не є господарською діяльністю платника податку, то має нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ. Якщо товари / послуги, необоротні активи надалі починають використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, зокрема переведенні невиробничих необоротних активів до складу виробничих необоротних активів, платник податку може зменшити суму податкових зобов'язань, що були нараховані відповідно до цього пункту, на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, зазначеної в абзаці першому цього пункту, зареєстрованого в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Нарахування, утримання та сплата єдиного соціального внеску фізичною особою-підприємцем
Суд: Касаційний адміністративний суд

Особа, яка зареєстрована як фізична особа-підприємець, але господарську діяльність не веде та доходи не отримує, зобов'язана сплачувати єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування не нижче розміру мінімального страхового внеску незалежно від фактичного отримання доходу лише за умови, що така особа не є найманим працівником. В іншому випадку (якщо особа є найманим працівником), така особа є застрахованою та платником єдиного внеску за неї є її роботодавець, а мета збору єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування досягається його сплатою роботодавцем.
Особливості встановлення способу судового захисту

Резолютивна частина судового рішення не може містити приписів, які прогнозують можливі порушення з боку суб'єкта владних повноважень як відповідача та зобов'язання до вчинення чи утримання від вчинення ним дій на майбутнє.
Коригування митної вартості товару з підстав наявності розбіжностей у документах, наданих для підтвердження митної вартості оцінюваного товару
Суд: Касаційний адміністративний суд

Оскільки ціна товару за умовами контракту розраховується залежно від вмісту Fe, зазначені невідповідності є суттєвими для обчислення ціни, у зв'язку з чим у контролюючого органу наявні обґрунтовані сумніви в правильності визначення митної вартості і такий орган мав право витребувати додаткові документи. Вимога контролюючого органу про необхідність подання додаткових документів (відповідно до вимог, установлених положеннями Митного кодексу України) зумовлена наявністю розбіжностей у документах, наданих для підтвердження митної вартості оцінюваного товару, відносно числових значень складових митної вартості товарів, зокрема, що залізорудний концентрат імпортується за ціною, яка розраховується залежно від вмісту Fe.
Зупинення видаткових операцій на рахунках платника податків накладенням арешту на цінні папери та/або кошти та інші цінності такого платника податків, що знаходяться в банку
Суд: Касаційний адміністративний суд

Непідтвердження обґрунтованості адміністративного арешту майна платника податків у судовому порядку не обмежує право податкового органу на звернення до суду про застосування арешту коштів на рахунках такого платника податків, але за умови наявності відповідних підстав, визначених Податковим кодексом України. Арешт на кошти платника податків накладається за наявності підстав, визначених п. 94.2 ст. 94 Податкового кодексу України, та не залежить від наявності рішення контролюючого органу про накладення арешту на майно платника податків.
Вимоги щодо доведеності реальності господарських операцій
Суд: Касаційний адміністративний суд

Суд має перевірити доведеність кожного податкового правопорушення та здійснювати комплексне дослідження всіх складових господарських операцій, зокрема, з урахуванням обставин, установлених вироком, що набрав законної сили, проміжку часу, за який такі обставини були встановлені, а також конкретної особи та наслідків її дій.
Визнання співучасником розбійного нападу особи, яка безпосередньо до потерпілого не застосовувала насильство, небезпечне для його життя чи здоров’я, однак у межах домовленості вчинила напад з метою заволодіння майном потерпілого
Суд: Касаційний кримінальний суд

Співучасником розбійного нападу визнається особа, яка безпосередньо до потерпілого не застосовувала насильство, небезпечне для його життя чи здоров’я, однак у межах домовленості з іншим співучасником вчинила напад з метою заволодіння майном потерпілого.
Застосування штрафних санкцій при несплаті (неперахуванні) узгодженої суми авансових внесків
Суд: Касаційний адміністративний суд

За невиконання податкового обов'язку (порушення способу, порядку та строків обчислення, декларування та/або сплати суми податку та збору) настає фінансова відповідальність у вигляді штрафних санкцій, які накладаються виключно за фактом прямого порушення припису ПК, який установлює такий обов'язок. Зміна правового регулювання обов'язку сплатити податкове зобов'язання з податку на прибуток не змінює правових наслідків порушення строків сплати узгодженого зобов'язання, оскільки зміна правового регулювання з відміною сплати авансових внесків з податку на прибуток усунула конкретизацію виду зобов'язань (авансові внески), але залишила в їх складі всі зобов'язання, які є узгодженими.
Умови щодо проведення повторної документальної позапланової перевірки
Суд: Касаційний адміністративний суд

Наказ про  проведення повторної документальної позапланової перевірки за наявності підстав для її проведення приймається керівником центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику. Протиправним є прийняття територіальним органом рішення про проведення повторної документальної позапланової виїзної перевірки всупереч підпункту 78.1.12 пункту 78.1 статті 78 Податкового кодексу України.
Суб’єкт застосування відповідальності за порушення валютного законодавства
Суд: Касаційний адміністративний суд

Компетентним органом, який має право застосовувати санкції за порушення приписів  Декрета Кабінету Міністрів України "Про систему валютного регулювання і валютного контролю, є Національний банк України та підпорядковані йому особи, до яких органи податкової інспекції не належать.
Нарахування, утримання та сплата єдиного соціального внеску особою, що займається незалежною професійною діяльністю
Суд: Касаційний адміністративний суд

Особа, яка провадить незалежну професійну діяльність, зокрема, нотаріальну, вважається самозайнятою особою та зобов'язана сплачувати єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування. Необхідними умовами для сплати особою єдиного внеску є провадження такою особою нотаріальної діяльності та отримання доходу від такої діяльності, який і є базою для нарахування ЄСВ. Саме дохід особи від такої діяльності є базою для нарахування, але за будь-яких умов розмір ЄСВ не може бути меншим за розмір мінімального страхового внеску за місяць.