SR&ED全稱為Scientific Research and Experimental Development，即科學研究和試驗發展稅收優惠方案，是加拿大稅務局（CRA）旗下的一項稅收撥款專案，旨在鼓勵加拿大各行各業的中小企業主探索與嘗試科技類專案的發展。
SR&ED開始於1986年，至今從未間斷，是加拿大最大的Tax Incentive專案之一。SR&ED計劃每年為超過20,000家企業提供超過30億加元的稅收優惠，是支援加拿大企業技術專案的最給力的聯邦計劃之一。
專案要求
SR&ED專案的本質是爲了促進中小企業的科技與創新。加拿大政府希望通過SR&ED專案幫助企業更好地運營和發展，同時促進整個行業與領域的健康發展和科技創新。根據CRA官網上的資訊，SR&ED專案所支援的「科技創新」需要涵蓋以下三點中的至少一點：
* 科研（Basic Research）：最符合「科技創新」字面意思的角度。如果企業的業務與研究相關或自身擁有實驗室來進行科研，那麼無論是否已經取得成果都可以申請SR&ED專案。在CRA開展SR&ED專案之初，只有符合此條件的企業才能夠申請，條件相對嚴格。
* 調研（Applied Research）：步入21世紀，信息技術的發展爲企業的進步帶來了更多可能。傳統意義上的科研已經不能繼續滿足「科技創新」的標準，SR&ED專案也相應地擴大了範圍。各行各業的公司通過網際網路或者現實生活中的調研來收集相關資訊，填補知識空缺，這個過程中所涉及到的人力、物力及財力，都是SR&ED希望提供給企業的支援。
* 試驗性開發（Experimental Development）：企業在運營和發展的過程中，或多或少都會遇到一些不確定性、問題以及阻礙。在通過一年或幾年的時間，針對這些缺口和問題進行的調研之後，企業通常會進行一些試驗性的開發和測試。這是第三個SR&ED所支援的方向。
企業要求
滿足「科技創新」的專案也不一定適合申請SR&ED，因為CRA對於企業本身也有一定的要求。具體來說，以下這三種類型的公司不適合申請SR&ED，其餘均可申請：
* Non-CCPC Company：Canadian Controlled Private Corporation, 簡稱CCPC，即加拿大控制的私營公司。顧名思義，加拿大控制的私營公司必須是加拿大私人經營的公司。加拿大政府官網規定，CCPC必須在加拿大境內成立，或者從1971年6月18日起就坐落在加拿大境內。此外，如果公司內部有非加拿大人持有股份，那加拿大人持股50%以上的公司才能被稱為CCPC。非CCPC不適合申請SR&ED專案。
* NPO或不給政府交稅的公司：Non-Profit Organization，簡稱NPO，即非營利組織。通常，NPO藉由公開籌款，或由公、私部門捐贈來獲得經費，而且大部分的NPO常常不需要繳納營業稅。這一類不給加拿大政府交稅的公司或組織不適合申請SR&ED專案，另外有一些funding是專門提供給這類組織的。此外，一些只能用現金結賬的商舖或店面，如果不按照規定向政府繳納稅款，也不適合申請SR&ED。
* Public Company：Public Company指的是上市公司，全稱為Public Listed Company。上市公司也不適合來申請SR&ED專案，加拿大政府對上市公司另外設定了類似的科研激勵稅收專案。
申請流程
想要申請SR&ED，企業需要提交以下材料：
* T661表格 — SR&ED專案相關支出；
* T2SCH31表格 — 投資稅收抵免 (公司) 或者T2038表格 — 投資稅收抵免 (個人)；
* 其他支援性材料，比如技術報告、財務報告等。
如果檔案分類不當或者沒有包含具體細節，專案可能無法通過CRA的審覈。
專案提交后，通常企業主會在6-8周內收到CRA的第一次反饋。這裡通常會有幾種情況：直接通過，FTCAS，要求補充支援材料或是電話、視訊或現場覆核。
以上三種情況都是CRA的正常審覈流程，僅爲了確定專案是否符合SR&ED申請的標準，不會對企業造成任何影響。
T661表格
企業想要通過申請SR&ED來獲得相應的返款和稅收抵免，第一步就是要填寫T661表格。CRA會根據表格里填寫的內容來判斷申請者是否符合SR&ED的專案要求。T661表格主要由兩部分組成：
* SR&ED相關支出；
* 專案資訊。
填寫T661的方式因公司而異，但不變的是申請者需要填完所有行列，還要注意哪些行列是有字數限制的。
申請材料
除了相關表格之外，其他支援性材料對於SR&ED申請也至關重要。總的來說，SR&ED專案的準備材料主要分為兩大類：
* 專案記錄
* 相關支出
這兩者是審覈時需要看到的硬性條件，缺一不可，因為CRA會通過企業準備的相關檔案，來判斷其申請的專案是否能夠符合SR&ED的申請要求，最終能否從該專案中得到資金支援。
專案記錄
專案記錄需要包括企業所申請的研發工作的全部內容，比如專案發生在何時、何地以及相關研究是如何進行的。根據CRA官網的建議，申請者應該保留所有檔案的日期，並註明每份檔案是跟專案哪一個部分相關的。具體來講，專案記錄相關的材料可能會涵蓋以下幾種：
* 時間表 — 能夠讓CRA明確專案的整個流程；
* 技術挑戰 — 專案開發過程中面臨的困難，包括所有的實驗以及對實驗結果的分析；
* 專案原型 — 保留所有針對SR&ED申請專案的開發原型以及相關注釋；
* 其他相關材料 — 比如會議記錄、電子郵件、紙質筆記等一切跟專案有關的檔案。
相關支出
所有跟專案支出有關的材料都應該被保留好，比如收據、賬單和資金憑證等。值得注意的是，財政支出和專案材料一樣需要標註日期，來證明這些支出跟專案發生在同一個財政年度。
申請材料範例列表
CRA的官網還為企業主列舉了申請材料的一些範例，具體如下 (包括但不限於)：
* 專案規劃
* 實驗設計
* 技術圖紙
* 專案記錄
* 系統架構、原始碼（軟件開發方面）
* 試執行記錄
* 專案進度報告
* 專案會議紀要
* 測試數據、結果、分析、結論
* 最終專案報告
* 照片、視訊
* 原型、樣品
* 廢品及廢品記錄
* 合同、租賃協議
* 分配給專案的資源記錄
* 時間表、活動記錄、工資單記錄
* 發票及付款證明
在申請檔案的格式方面，除了JIRA、GitHub等專業工具，CRA還可以接受Microsoft Excel檔案和Google Sheets。
投資稅收抵免
投資稅收抵免，英文為Investment Tax Credit，簡稱ITC。ITC基本上是一種與稅收相關的激勵措施，允許個人或實體從其納稅義務中扣除一定比例的特定投資相關成本。SR&ED就是加拿大政府提供ITC的專案之一。
ITC回溯
ITC回溯，英文為ITC Carryback。根據SR&ED專案的政策，申請人可以將目前納稅年度可用的ITC進行回溯，並將其應用於之前三個納稅年。 因此，如果企業在前幾年有欠稅的情況，進行ITC回溯可能會使企業受益。
ITC順延
ITC順延，英文為ITC Carryforward。SR&ED專案的政策還規定，ITC可以順延，並應用於未來幾個納稅年的欠稅情況。如果企業暫時不需要SR&ED返款，或者也沒有ITC回溯的情況，那麼將目前的ITC份額進行順延可能會是有益的。
FTCAS
FTCAS(全稱為First-Time Claimant Advisory Service)，是CRA給SR&ED申請人提供的一次關於該專案的溝通機會，同時，CRA會基於企業主提交的SR&ED申請對未來幾年的申請給予一些建議和指導。
FTCAS是一項完全免費的服務，一般來說會包括以下內容：
* 如何判斷一個專案是否符合SR&ED的申請要求？
* 如何來確定哪些支出是SR&ED所支援的？
* 用來申請SR&ED的檔案型別和其他支援資料都有哪些?
* 如何完成並提交之後幾年的SR&ED申請？
這些都是CRA為企業主提供的免費培訓內容，旨在幫助企業主更好的理解SR&ED並且更為順利的完成申請。
通常來說，第一次申請SR&ED的企業或者是在過去三年都沒有申請過的企業才會收到FTCAS的邀請，也就是說CRA認為這些企業是SR&ED領域的「新手」，所以需要向他們提供詳盡的培訓和指導。
系統調查
系統調查，英文為Systematic Investigation，簡稱SI。一個符合條件的 SR&ED專案需要克服科學或技術上的不確定性，並實現科學或技術的進步。但是，如果專案相關的工作沒有以「適當」的方式進行，那麼企業的SR&ED申請仍然有可能被CRA拒絕。 在這種情況下，正確的做法就是使用系統調查。下面的結構就是一個很好的例子：
* 提出假設；
* 通過實驗驗證假設；
* 分析測試結果；
* 得出結論。