prop · H903253 · 2022-06-02 00:00:00 — Regeringens proposition 2021/22:253 Extra ändringsbudget – Retroaktivt sänkt skatt på diesel inom jord-, skogs- och Regeringen överlämnar denna proposition till . Nedsättningen av koldioxidskatt för diesel som används i arbetsmaskiner och i skepp och vissa båtar i yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks- och vattenbruksverksamhet ska utökas till per kubikmeter för diesel som används till och med . För sådan dieselanvändning medges även en nedsättning av energiskatten med per kubikmeter. För diesel som används för sådana ändamål till och med utökas nedsättningen av koldioxidskatten till per kubikmeter. För sådan dieselanvändning medges även en nedsättning av energiskatten med per kubikmeter. Förslagen medför ändringar i lagen om skatt på energi som föreslås träda i kraft men ska gälla retroaktivt . Äldre bestämmelser ska dock fortfarande gälla för förbrukning som skett före . I lagen om skatt på energi införs en ny tillfällig bestämmelse som innebär att skattebefrielse aldrig kan medges med högre belopp än de skattesatser som gäller då skattskyldigheten inträder för det bränsle som har förbrukats. Ändringen träder i kraft och upphör att gälla . 2021/22:253 Innehållsförteckning Förslag till riksdagsbeslut ................................................................. Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi .................................................................... Förslag till lag om ändring i lagen (2022:000) om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi ................. Förslag till lag om ändring i lagen (2022:000) om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi ................. Ärendet och dess beredning .............................................................. Skäl för ändringar i statens budget och förkortad Retroaktivt sänkt skatt på diesel inom jord-, skogs- och vattenbruk och tillkännagivanden.............. 4Retroaktivt sänkt skatt på diesel som förbrukats i arbetsmaskiner m.m. inom jordbruks-, skogsbruks- och 4.2Koldioxid- och energiskatt på diesel inom jord-, skogs- och vattenbruk sätts ned retroaktivt ...................... Syfte och alternativa lösningar ......................................... Effekter för företagen ....................................................... Effekter för miljön............................................................ Effekter för myndigheter och domstolar .......................... Förslagets förenlighet med .............................. 6.1Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi .................................................................. 6.2Förslaget till lag om ändring i lagen (2022:000) om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi ............... 6.3Förslaget till lag om ändring i lagen (2022:000) om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi ............... 7 Ändringar i statens budget ................................................ Ändringar av statens inkomster ........................................ Sammanfattning av promemorian retroaktivt sänkt skatt på diesel inom jord-, skogs- och vattenbruk ............ Förteckning över remissinstanserna ................................. Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde ............. 1.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi (avsnitt 2.1 och 4.2). 2.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (2022:000) om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi (avsnitt 3.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (2022:000) om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi (avsnitt beslutar att förkorta motionstiden . 2021/22:253 2 Regeringen har följande förslag till lagtext. 2.1Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi Härigenom föreskrivs att det i lagen (1994:1776) om skatt på energi ska införas en ny paragraf, 1 kap. 11 c §, av följande lydelse. Stöd för de ändamål som anges i 11 a § 4 och 14 lämnas i enlighet med de villkor som anges i kommissionens förordning (EU) nr 1388/2014 av genom vilken vissa kategorier av stöd till företag som är verksamma inom produktion, beredning och saluföring av fiskeri- och vattenbruksprodukter förklaras förenliga med den inre marknaden enligt artiklarna 107 och 108 i fördraget om Europeiska unionens funktionssätt (EUT L 369, 24.12.2014, s. 37). I 6 a kap. 2 a § och 11 kap. 12 a § finns bestämmelser som säkerställer att villkoren i artikel 45 i förordningen är uppfyllda. Denna lag träder i kraft . 2.2 Förslag till lag om ändring i lagen (2022:000) Prop. 2021/22:253 om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (1994:1776) om skatt på energi dels att punkt 2 i ikraftträdande- och övergångsbestämmelserna till lagen (2022:000) om ändring i den lagen ska utgå, dels att 6 a kap. 2 a § i stället för lydelsen enligt lagen (2022:000) om ändring i den lagen ska ha följande lydelse, dels att det i ikraftträdande- och övergångsbestämmelserna till lagen (2022:000) om ändring i den lagen ska införas fyra nya punkter, 2–5, av följande lydelse. Lydelse enligt prop. 2021/22:99 Föreslagen lydelse lagförslag 2.1 För drift av skepp och båtar utan medgivande enligt 2 kap. 9 § samt andra motordrivna fordon än personbilar, lastbilar och bussar medges befrielse från koldioxidskatt med per kubikmeter bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b, om det förbrukas i yrkesmässig 1.jordbruks- eller skogsbruksverksamhet, eller För sådan förbrukning som avses i första stycket ska även befrielse från energiskatt medges med per kubikmeter. När det gäller skepp och båtar för vilka fiskelicens som inte är begränsad till fiske enbart i enskilt vatten meddelats enligt fiskelagen (1993:787) medges skattebefrielse enligt första stycket också för bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 a. För sådan förbrukning som sker får dock befrielse från skatt enligt denna paragraf högst uppgå till de skattebelopp som gäller vid skattskyldighetens inträde för det förbrukade bränslet. 2.Bestämmelsen i 6 a kap. 2 a § i den nya lydelsen ska dock tillämpas för tid . 3.För sådan förbrukning som sker till och med ska befrielse från koldioxidskatt enligt 6 a kap. 2 a § första stycket medges med per kubikmeter. För sådan förbrukning som 2022 till och med ska befrielse från energiskatt enligt 6 a kap. 2 a § andra stycket medges med per kubikmeter. Förslag till lag om ändring i lagen (2022:000) om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på Härigenom föreskrivs att 6 a kap. 2 a § lagen (1994:1776) om skatt på energi i stället för lydelsen enligt lagen (2022:000) om ändring i den lagen ska ha följande lydelse. 2021/22:99 Föreslagen lydelse För drift av skepp och båtar utan medgivande enligt 2 kap. 9 § samt andra motordrivna fordon än personbilar, lastbilar och bussar medges befrielse från koldioxidskatt med per kubikmeter bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b, om det förbrukas i yrkesmässig 1.jordbruks- eller skogsbruksverksamhet, eller För sådan förbrukning som avses i första stycket ska även befrielse från energiskatt medges med per kubikmeter. När det gäller skepp och båtar för vilka fiskelicens som inte är begränsad till fiske enbart i enskilt vatten meddelats enligt fiskelagen (1993:787) medges skattebefrielse enligt första stycket också för bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 a. Befrielse från skatt enligt denna paragraf får dock högst uppgå till de skattebelopp som gäller vid skattskyldighetens inträde för det förbrukade bränslet. 2021/22:253 3 Ärendet och dess beredning 3.1Skäl för ändringar i statens budget och förkortad motionstid Enligt riksdagsordningen får regeringen vid högst två tillfällen lämna en proposition med förslag till ändringar i statens budget för det löpande budgetåret (9 kap. 6 § första stycket). En sådan proposition lämnas i anslutning till budgetpropositionen eller den ekonomiska vårpropositionen (tilläggsbestämmelse 9.6.1). Förslag till ändringar i budgeten får dock lämnas vid andra tillfällen om regeringen anser att det finns särskilda skäl (9 kap. 6 § andra stycket). Regeringen har vid åtta tillfällen lämnat extra propositioner med förslag till ändringar i budgeten . Propositionerna har avsett ersättningar på sjukförsäkringsområdet, stöd till företag, medel för testning och smittspårning samt andra åtgärder med anledning av coronaviruset (prop. 2021/22:86, bet. 2021/22:FiU16, rskr. 2021/22:137–142), fler åtgärder på skatteområdet med anledning av coronaviruset (prop. 2021/22:89, bet. 2021/22:FiU16, rskr. 2021/22:137–142), slopad karenstid för stöd vid korttidsarbete, förstärkt evenemangsstöd och andra åtgärder med anledning av coronaviruset samt kompensation till hushållen för höga elpriser (prop. 2021/22:113, bet. 2021/22:FiU44, rskr. 2021/22:169–173), en garanti till Internationella återuppbyggnads- och för lån till (prop. 2021/22:152, bet. 2021/22:FiU45, rskr. 2021/22:190) och åtgärder för att stärka rikets militära försvar och kompensation till hushållen för höga elpriser (prop. 2021/22:199, bet. 2021/22:FiU47, rskr. 2021/22:226–228), tillfälligt sänkt skatt på bensin och diesel samt hantering av överskott av vaccindoser (prop. 2021/22:221, bet. 2021/22:FiU39, rskr. 2021/22:248–250), stöd till jordbruket och fiskerinäringen samt kompensation för höga energipriser (prop. 2021/22:252) samt stöd till (prop. 2021/22:255). Vidare har beslutat om ändringar i statens budget som har avsett ekonomiskt stöd och utrustning till (bet. 2021/22:FiU40, rskr. 2021/22:174 och 175) och stöd till med efterfrågad försvarsmateriel (bet. 2021/22:FiU46, rskr. 2021/22:204). Regeringen har även lämnat propositionen Vårändringsbudget (prop. 2021/22:99). Priset på flera viktiga insatsvaror för jord-, skogs- och vattenbruksnäringarna har ökat kraftigt , inte minst som en följd av det pågående kriget i . Den rådande situationen i och i omvärlden innebär en exceptionell ekonomisk påfrestning för de företag som i bedriver jord-, skogs- och vattenbruk. För att skyndsamt lämna stöd till företag inom dessa för riket viktiga näringar, och för att mildra de kraftiga kostnadsökningar som dessa företag haft , är det angeläget att företag inom jordbruks-, skogsbruks- och vattenbruksnäringarna ges rätt till en retroaktiv förstärkt nedsättning av skatten på diesel som förbrukats i arbetsmaskiner och i skepp och vissa båtar . Regeringen anser mot denna bakgrund att det finns särskilda skäl för att lämna förslag till ändringar i statens budget . Regeringen anser vidare mot bakgrund av vad som ovan anförts att det Prop. 2021/22:253 finns synnerliga skäl för att besluta om förkortad motionstid. Regeringen föreslår att motionstiden förkortas . 3.2Retroaktivt sänkt skatt på diesel inom jord-, skogs- och vattenbruk och tillkännagivanden Promemorian Retroaktivt sänkt skatt på diesel inom jord-, skogs- och vattenbruk har utarbetats inom . En sammanfattning av promemorians förslag finns i bilaga 1. Promemorians lagförslag finns i bilaga 2. Promemorian har remissbehandlats. En förteckning över remissinstanserna finns i bilaga 3. Remissvaren finns tillgängliga i (Fi2022/01424). synpunkter har inhämtats underhand på de förslag som inte ingick i promemorian, dvs. förslaget om att införa en upplysningsbestämmelse i 1 kap. 11 c § lagen (1994:1776) om skatt på energi respektive förslaget om en tidigare tillämpning av begränsningsregeln i 6 a kap. 2 a § lagen om skatt på energi. har tillkännagett för regeringen att regeringen möjligt inom EU bör begära undantag från den EU-lagstiftning som krävs för att helt kunna ta bort energiskatten på bensin och diesel (bet. 2021/22:FiU47 punkt 3, rskr. 2021/22:226). Tillkännagivandet, som redovisas i avsnitt 4.2, är slutbehandlat. har också tillkännagett för regeringen det som utskottet anför om åtgärder för att stärka svensk matberedskap (bet. 2021/22:FiU39 punkt 2, rskr. 2021/22:248). Av tillkännagivandet följer bl.a. att den förstärkning av återbetalningen av dieselskatt för jord- och skogsbruket som regeringen redan har föreslagit för perioden –utökas till det högsta belopp som är förenligt med samt att den maximala återbetalningen av dieselskatten görs retroaktiv, dvs. låter den börja gälla redan fr.o.m. och att detta träder i kraft i samband med den första utbetalningen (bet. Tillkännagivandet, som redovisas i avsnitt 4.2, är tillgodosett i dessa delar. Tillkännagivandet är dock inte slutbehandlat. har även tillkännagett för regeringen att regeringen bör återkomma till med förslag om att beloppsgränsen för krav på uppgifter om stödmottagare inom yrkesmässig jordbruks- och skogsbruksverksamhet höjs till (bet. 2021/22:SkU27 punkt 2, rskr. 2021/22:300). Tillkännagivandet, som redovisas i avsnitt 4.2, är slutbehandlat. Regeringen anser att förslagen i denna proposition är av sådant slag att Lagrådets synpunkter bör inhämtas. På grund av den korta tid som stått till regeringens förfogande för att ta fram, remittera och bereda förslagen har detta emellertid inte varit möjligt. Regeringen utgår från att Lagrådets synpunkter på lagförslagen i denna proposition kommer att inhämtas under 2021/22:253 4 Retroaktivt sänkt skatt på diesel som förbrukats i arbetsmaskiner m.m. inom jordbruks-, skogsbruks- och Koldioxidskatt och energiskatt tas ut på drivmedel som bensin och diesel. Skattesatserna på drivmedel framgår av 2 kap. 1 § lagen (1994:1776) om skatt på energi, förkortad LSE. Bestämmelserna i är anpassade till rådets direktiv /96/EG av om en omstrukturering av gemenskapsramen för beskattning av energiprodukter och elektricitet. Direktivet utgör ett EU- rättsligt ramverk för hur medlemsstaterna ska utforma sin nationella beskattning av bränslen och el. En nedsättning av koldioxidskatten på diesel i arbetsmaskiner i jordbruks-, skogsbruks- och vattenbruksverksamheter infördes i syfte att stärka jord- och skogsbrukets internationella konkurrenskraft (prop. 2004/05:1 Förslag till statsbudget , finansplan, skattefrågor och tilläggsbudget m.m. avsnitt 8.4.2). Skattenedsättningens storlek har varierat , och är den per kubikmeter (se prop. 2018/19:94, bet. 2018/19:SkU22, rskr. 2018/19:249). Regeringen har i vårändringsbudgeten (prop. 2021/22:99) föreslagit att skattenedsättningen för diesel som används i yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks- och vattenbruksverksamhet tillfälligt utökas . Skattenedsättningen utökas enligt förslaget –och betalar de berörda företagen i princip ingen skatt på sin dieselanvändning. Flertalet stöd i form av befrielse från energiskatt och koldioxidskatt ryms inom tillämpningsområdet för antingen kommissionens förordning (EU) nr 651/2014 av genom vilken vissa kategorier av stöd förklaras förenliga med den inre marknaden enligt artiklarna 107 och 108 i fördraget (EUT L 187, 26.6.2014, s. 1), förkortad GBER, eller kommissionens förordning (EU) nr 1388/2014 av genom vilken vissa kategorier av stöd till företag som är verksamma inom produktion, beredning och saluföring av fiskeri- och vattenbruksprodukter förklaras förenliga med den inre marknaden enligt artiklarna 107 och 108 i fördraget (EUT L 369, 24.12.2014, s. 37), förkortad FIBER. Nedsättningen av skatten på bränsle i arbetsmaskiner inom yrkesmässig jordbruks- och skogsbruksverksamhet lämnas inom ramen för GBER medan nedsättningen för förbrukning i yrkesmässig vattenbruksverksamhet lämnas inom ramen för FIBER. 4.2Koldioxid- och energiskatt på diesel inom jord-, skogs- och vattenbruk sätts ned retroaktivt Regeringens förslag: Nedsättningen av koldioxidskatt för diesel som används i arbetsmaskiner och i skepp och vissa båtar i yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks- och vattenbruksverksamhet ska utökas till per kubikmeter för diesel som används –. För sådan dieselanvändning ska även nedsättning av energiskatten med per kubikmeter medges. Nedsättningen av koldioxidskatten ska utökas till per kubikmeter för diesel som används för sådana ändamål –. För sådan dieselanvändning ska även nedsättning av energiskatten med per kubikmeter medges. Ändringarna ska träda i kraft . Äldre bestämmelser ska dock fortfarande gälla i fråga om förbrukning som skett före . I lagen om skatt på energi ska det införas en tillfällig bestämmelse som innebär att skattebefrielse inte får medges med högre belopp än skattesatsen vid skattskyldighetens inträde för det bränsle som har förbrukats. Ändringen träder i kraft och upphör att gälla . I lagen om skatt på energi införs en bestämmelse som upplyser om vilka nedsättningar i den lagen som grundar sig på gruppundantagsförordningen FIBER och vilka nationella regler som säkerställer förenlighet med kapitel III i förordningen. Ändringen träder i kraft . Promemorians förslag överensstämmer delvis med regeringens. I promemorians förslag ska den ändring som innebär att skattebefrielse inte får medges med högre belopp än skattesatsen vid skattskyldighetens inträde för det bränsle som har förbrukats, träda i kraft . Promemorians förslag innehåller inte någon upplysningsbestämmelse. Remissinstanserna: (), , Myndigheten för samhällsskydd och beredskap, för miljö, areella näringar och samhällsbyggande, , , Södra skogsägarna, Drivkraft , , och () har inga synpunkter på eller tillstyrker förslaget. lämnar dock i huvudsak författningstekniska synpunkter på lagförslagen. ESV påpekar att många regeländringar på skatt på drivmedel gör det svårt för aktörerna att tillgodogöra sig information om vilken skattesats, vilken nedsättning, på vilket drivmedel som gäller . Vidare finns det en risk att förslagen skapar förväntningar på marknaden att aktörer kommer bli ekonomiskt kompenserade vid kraftiga prisrörelser. Detta kan leda till att förändra aktörernas beteende vilket i sin tur riskerar att minska punktskatternas effektivitet och styrande effekt. LRF föreslår därtill att företag med normal årsansökan bör kunna lämna 2021/22:253 in en ansökan för efter och därmed inte behöva vänta ytterligare på ansökan för det halvåret. framhåller dels att tillägg och särregler av detta slag bidrar till ökat administrativt arbete för näringslivet, dels att förslaget inte är tillräckligt för att lösa de många utmaningar som företagen inom jordbrukssektorn står inför på grund av bl.a. det ekonomiska omvärldsläget. Maskinentreprenörerna betonar bl.a. vikten av att staten måste värna och upprätthålla konkurrensneutralitet för verksamheter i närliggande branscher samt att förslaget kan innebära att fler lantbrukare på kort sikt väljer att köra sina arbetsmaskiner med billigare fossil diesel i stället för mer miljövänliga drivmedel, vilket har en negativ inverkan på miljö och klimat. Maskinentreprenörerna anser också att ett mer effektivt sätt att stötta såväl lantbrukare som övriga aktörer är att se över reduktionsplikten. Skogsentreprenörerna ser positivt på förslaget förutsatt att det tydligt adresseras till entreprenörerna och inte till skogsindustrin. Vidare anser Skogsentreprenörerna att stödåtgärden krävs för än det som föreslås av regeringen. lämnar synpunkter på promemorians konsekvensanalys och dess bedömning av förslagets förenlighet med . avstyrker förslaget bl.a. med hänvisning till det saknas underlag som visar att det skulle föreligga ett behov av att införa skattenedsättningar för skogsbruket för att bibehålla konkurrenskraft. motsätter sig förslaget och framför bl.a. att stöd till olika sektorer i samhället bör ges på annat sätt än genom sänkt skatt på fossila bränslen. avstyrker förslaget om sänkt skatt på diesel eftersom skatt på energi är ett centralt styrmedel inom energisektorn för att möjliggöra en nödvändig energi- och klimatomställning i samhället och en nedsättning av skatten på diesel – även retroaktiv – står i kontrast mot en hållbar omställning av energisystemet. tillstyrker däremot förslaget om att införa en tillfällig bestämmelse om att retroaktiva nedsättningar för energi- och koldioxidskatt aldrig får överstiga den skattesats som rådde vid det tillfälle då skattskyldigheten inträtt. bedömer att författningsförslagen inte behöver anmälas till kollegiet enligt direktiv (EU) 2015/1535 eftersom förslagen inte utgör tekniska regler med krav på produkter. bedömer vidare att förslagen inte behöver anmälas enligt direktiv /123/EG eftersom det inte innehåller krav på tjänsteverksamhet. Företagarna ifrågasätter lämpligheten i att genomföra denna typ av riktade och tidsbegränsade skattenedsättningar. Skälen för regeringens förslag Behovet av en retroaktiv förstärkt nedsättning av skatt på diesel Förslagen i denna proposition utformas mot bakgrund av att priset på flera viktiga insatsvaror inom jord- och skogsbruket ökat kraftigt, särskilt efter Det gäller inte minst priset på sådan dieselbrännolja som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b lagen (1994:1776) om skatt på energi, i det följande kallad diesel. För att upprätthålla och stärka svensk livsmedelsproduktion i denna extraordinära situation har regeringen presenterat ett åtgärdspaket med insatser på både kort och lång sikt. I vårändringsbudgeten (prop. 2021/22:99) har regeringen föreslagit en tillfälligt utökad nedsättning av koldioxid- och energiskatt på diesel i arbetsmaskiner och i skepp och vissa båtar i yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks- och vattenbruksverksamhet –. Regeringen har i det lagstiftningsärendet bedömt att det är befogat att öka skattenedsättningen, så att jord-, skogs- och vattenbruket i princip inte kommer att betala någon energi- eller koldioxidskatt på sin dieselanvändning. Den nämnda åtgärden har dock av beredningstekniska skäl inte kunnat träda i kraft vid ett tidigare datum. Med hänsyn till den allvarliga situation som råder anser regeringen emellertid att det är angeläget att de berörda näringarna retroaktivt ges rätt till förstärkt skattenedsättning för den diesel som förbrukas . har också tillkännagett för regeringen att den förstärkning av återbetalningen av dieselskatt för jord- och skogsbruket som regeringen redan har föreslagit för perioden –utökas till det högsta belopp som är förenligt med (bet. 2021/22:FiU39 punkt 2, rskr. 2021/22:248) samt att den maximala återbetalningen av dieselskatten görs retroaktiv så att den börja gälla och att detta träder i kraft i samband med den första utbetalningen (bet. 2021/22:FiU39 punkt 2, rskr. 2021/22:248). Regeringen har i vårändringsbudgeten (prop. 2021/22:99) föreslagit att den förstärkning av återbetalningen av dieselskatt för jord- och skogsbruket för perioden –utökas till det högsta belopp som är förenligt med Regeringen föreslår nu att den förstärkta nedsättningen av skatten på diesel, som föreslås i vårändringsbudgeten , utvidgas så att en förstärkning kommer de berörda näringarna till del även för förbrukning . Följaktligen lämnar regeringen i denna proposition förslag på införandet av övergångsbestämmelser i med den innebörden. Regeringen anser därmed att tillkännagivandet om åtgärder för att stärka svensk matberedskap är tillgodosett i dessa delar. Tillkännagivandet är dock inte slutbehandlat. Regeringen vill med anledning av Skogsentreprenörernas önskemål om tydligare adressering och förlängd giltighetsperiod framhålla att förslaget syftar till att med anledning av den rådande situationen göra en tillfällig förstärkning av befintlig skattenedsättning. anser bl.a. att många regeländringar på skatt på drivmedel gör det svårt för aktörerna att tillgodogöra sig information om vilken skatt som gäller på olika drivmedel samt att skattesänkningarna riskerar att skapa förväntningar på marknaden om att aktörer kommer att bli kompenserade vid kraftiga prisrörelser. Även Företagarna ifrågasätter lämpligheten i att genomföra denna typ av riktade och tidsbegränsade skattenedsättningar, därtill med retroaktiv effekt, eftersom det bl.a. försvårar förutsebarheten och riskerar att skapa prejudikat inför framtida kostnadsfluktuationer i andra branscher. Regeringen är medveten om att många förslag om skatt på drivmedel lämnats inom .