prop · H903256 · 2022-06-14 00:00:00 — Regeringens proposition 2021/22:256 Leveranser av fartygsbränsle till havs i vissa fall Prop. Regeringen överlämnar denna proposition till . I propositionen föreslås att det införs särskilda bestämmelser om flyttningar av beskattat bränsle för proviantering till havs. Förslagen innebär att den som får ett godkännande av även fortsättningsvis kan få återbetalning av skatt vid leveranser av vissa bränslen med fartyg för förbrukning i skepp utanför på motsvarande grunder som enligt nuvarande bestämmelser. Det föreslås vidare en möjlighet att i dessa fall inte använda förfarandet för beskattade varor. Förslagen föreslås träda i kraft vad gäller ansökan om godkännande för särskild hantering av proviantering till havs och i övrigt i huvudsak . 2021/22:256 Innehållsförteckning Förslag till riksdagsbeslut ................................................................. Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi .................................................................... Förslag till lag om ändring i lagen (2000:1225) om straff för smuggling ............................................................ Förslag till lag om ändring i lagen (2001:181) om behandling av uppgifter i Förslag till lag om ändring i lagen (2022:156) om Förslag till lag om ändring i lagen (2022:166) om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi ............... Förslag till lag om ändring i lagen (2022:174) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) ................... Ärendet och dess beredning ............................................................ Bakgrund och gällande rätt ............................................................. Särskilda bestämmelser för flyttning av beskattat bränsle för proviantering i vissa fall.................................................................. Vissa ändringar med anledning av förslagen i propositionen Nytt punktskattedirektiv och vissa andra ändringar ........................ Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi .................................................................. Förslaget till lag om ändring i lagen (2000:1225) om straff för smuggling .......................................................... Förslaget till lag om ändring i lagen (2001:181) om behandling av uppgifter i Förslaget till lag om ändring i lagen (2022:156) om Förslaget till lag om ändring i lagen (2022:166) om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi ............... Förslaget till lag om ändring i lagen (2022:174) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) ................... Förteckning över remissinstanserna ................................. Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde ........... 1.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi. 2.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (2000:1225) om straff för smuggling. 3.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (2001:181) om behandling av uppgifter i beskattningsverksamhet. 4.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (2022:156) om alkoholskatt. 5.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (2022:166) om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi. 6.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (2022:174) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244). 2021/22:256 2 Regeringen har följande förslag till lagtext. 2.1Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (1994:1776) om skatt på energi dels att det ska införas fyra nya paragrafer, 8 kap. 4–7 §§, och närmast före 8 kap. 4 § en ny rubrik av följande lydelse, dels att det närmast före 8 kap. 1 § ska införas en ny rubrik som ska lyda ”Godkännande som skattebefriad förbrukare”. Godkännande för särskild hantering av proviantering till havs Godkännande för särskild hantering av proviantering till havs får ges en sökande som 1. i sin verksamhet är avsändare för sådan flyttning som avses i 5 §, och 2. med hänsyn till sina ekonomiska förhållanden och omständigheterna i övrigt är lämplig att ges ett sådant godkännande. beslutar om godkännande efter särskild ansökan. Ett godkännande får gälla för eller tills vidare. Den som har ett godkännande enligt 4 § behöver inte använda förfarandet för beskattade varor när beskattat bränsle flyttas från en plats i till ett annat EU- land ombord på ett fartyg för att i 4 § upphävd genom 2001:518. 5 § upphävd genom 2001:518. det andra EU-landet tas emot för Prop. 2021/22:256 förbrukning i skepp. Första stycket gäller endast för sådant bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 a. Om bränsle som omfattas av en flyttning som påbörjats med stöd av första stycket flyttas via det andra EU-landet till en plats i , omfattar undantaget hela flyttningen av bränslet. Den som har fått ett godkännande enligt 4 § ska löpande bokföra flyttningar för vilka undantaget i 5 § tillämpas. Godkännande enligt 4 § får återkallas om 1.förutsättningarna för godkännande inte längre finns, 2.bränsle för vilket undantag enligt 5 § har tillämpats används för annat ändamål utanför än som följer av 5 § första stycket eller flyttningen av bränslet på annat sätt inte sker i enlighet med 5 §, 3.den som har godkänts inte fullgör sina skyldigheter enligt 6 §, 4.den som har godkänts inte medverkar vid revision enligt skatteförfarandelagen (2011:1244), eller 5.den som har godkänts begär Beslut om återkallelse gäller , om inte något annat anges i beslutet. Denna lag träder i kraft i fråga om 8 kap. 4 § och i övrigt . 2021/22:256 2.2 Förslag till lag om ändring i lagen (2000:1225) om straff för smuggling Härigenom föreskrivs att 1 § lagen (2000:1225) om straff för smuggling ska ha följande lydelse. Denna lag innehåller bestämmelser om ansvar m.m. för gärningar som rör införsel till eller utförsel från landet av varor. Har det i lag eller annan författning föreskrivits straff för den som bryter mot ett förbud mot eller villkor för att föra in eller ut en vara, gäller i stället bestämmelserna i den författningen om inget annat är föreskrivet. I19–22, 25 a–27, 29 a och 32 §§ finns särskilda bestämmelser om befogenheter för att förhindra, utreda och beivra brott enligt denna lag eller brott, som rör införsel till eller utförsel från landet av varor, enligt någon av de författningar som nämns i tredje stycket. Befogenheterna gäller även vid sådana brott enligt narkotikastrafflagen (1968:64), vapenlagen (1996:67) och lagen (2010:1011) om brandfarliga och explosiva varor som avses i 12 § tredje stycket samt vid sådana terroristbrott som avses i 3 § 21 jämförd med 2 § lagen (2003:148) om straff för terroristbrott. Befogenheten enligt 32 § att väcka åtal eller besluta om förverkande gäller dock inte vid brott enligt narkotikastrafflagen, vapenlagen, lagen om brandfarliga och explosiva varor eller lagen om straff för terroristbrott. De författningar som avses i andra stycket är lagen (1996:701) om befogenheter vid gräns mot ett annat land inom Europeiska unionen, lagen (1998:506) om punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och energiprodukter, lagen (2000:1064) om kontroll av produkter med dubbla användningsområden och av tekniskt bistånd, tullagen (2016:253) samt lagen (2006:1329) om handel med vissa varor som kan användas till dödsstraff eller tortyr, m.m. Bestämmelserna i 19–22, 25 a– Bestämmelserna i 19–22, 25 a– 26 a §§ samt 27 § första och tredje 26 a §§ samt 27 § första och tredje styckena, när det gäller kropps- styckena, när det gäller kropps- 32 § gäller också vid brott som 32 § gäller också vid brott som 2–4 §§ skattebrottslagen avses i 2–4 §§ skattebrottslagen (1971:69), om brottet rör under- (1971:69), om brottet rör under- enligt 26 kap. 37 § första stycket skatteförfarandelagen (2011:1244). skatteförfarandelagen (2011:1244). Denna lag träder i kraft . 1 Senaste lydelse 2022:322. 2.3 Förslag till lag om ändring i lagen (2001:181) Prop. 2021/22:256 om behandling av uppgifter i beskattningsverksamhet Härigenom föreskrivs att 2 kap. 12 § lagen (2001:181) om behandling av uppgifter i beskattningsverksamhet1 ska ha följande lydelse. Lydelse enligt SFS 2022:169 Uppgifter och handlingar som avser 1.revision ska gallras efter utgången av det kalenderår då revisionen avslutades, och 2.fastighetstaxering ska gallras efter utgången av det taxeringsår som uppgifterna eller handlingarna kan hänföras till. Uppgifter och handlingar om godkända upplagshavare, registrerade varumottagare, tillfälligt registrerade varumottagare, registrerade avsändare, godkända skatteupplag, certifierade mottagare, tillfälligt certifierade mottagare, certifierade avsändare, tillfälligt certifierade avsändare, registrerade distansförsäljare och tillfälligt registrerade distansförsäljare enligt lagen (1994:1776) om skatt på energi, lagen (2022:155) om tobaksskatt samt lagen (2022:156) om alkoholskatt ska gallras efter utgången av det kalenderår då aktören avregistrerades. godkända lagerhållare enligt lagen gallras efter utgången av det om skatt på energi, lagen kalenderår då godkännandet blev (2016:1067) om skatt på kemikalier återkallat om de avser i viss elektronik, lagen (2018:696) 1. godkända lagerhållare enligt om skatt på vissa nikotinhaltiga lagen om skatt på energi, lagen (2016:1067) om skatt på kemikalier skatt på plastbärkassar och lagen i viss elektronik, lagen (2018:696) om tobaksskatt samt uppgifter och om skatt på vissa nikotinhaltiga mottagare och registrerade EU- skatt på plastbärkassar eller lagen handlare enligt lagen om skatt på kemikalier i viss elektronik och tuggtobak och övrig tobak enligt lagen om skatt på kemikalier i viss lagen om tobaksskatt ska gallras efter utgången av det kalenderår då godkännandet blev av tuggtobak och övrig tobak enligt lagen om tobaksskatt, eller 4.den som är godkänd för särskild hantering av proviantering till havs enligt 8 kap. 4 § lagen om skatt på energi. 1 Senaste lydelse av lagens rubrik 2003:670. 2021/22:256 Uppgifter och handlingar som avses i 4 a § ska gallras efter utgången av det kalenderår då de meddelanden som är kopplade till den administrativa referenskoden enligt 4 b kap. 4 § tredje stycket lagen om skatt på energi, 5 kap. 4 § tredje stycket lagen om tobaksskatt eller 5 kap. 4 § tredje stycket lagen om alkoholskatt, den förenklade administrativa referenskoden enligt 4 e kap. 3 § tredje stycket lagen om skatt på energi, 8 kap. 4 § tredje stycket lagen om tobaksskatt eller 8 kap. 4 § tredje stycket lagen om alkoholskatt eller annan sammanhållande identifikationsuppgift senast ändrades. Denna lag träder i kraft . Förslag till lag om ändring i lagen (2022:156) Härigenom föreskrivs att 13 kap. 10 § lagen (2022:156) om alkoholskatt ska ha följande lydelse. Lydelse enligt SFS 2022:156 intyg som avses i artikel 23 a i intyg som avses i artikel 23a i rådets direktiv /83/EEG av den rådets direktiv /83/EEG av den av strukturerna för punktskatter på av strukturerna för punktskatter på lydelsen enligt rådets direktiv (EU) lydelsen enligt rådets direktiv (EU) 2020/1151. 2020/1151. Regeringen eller den myndighet Regeringen eller den myndighet som tas ut om en producent om som tas ut av en producent om denne till har lämnat denne till har lämnat felaktiga uppgifter till grund för felaktiga uppgifter till grund för utfärdandet av intyg eller inte till utfärdandet av intyg eller inte till i rätt tid har anmält att i rätt tid har anmält att förhållandena som ligger till grund förhållandena som ligger till grund för ett utfärdat intyg har ändrats. för ett utfärdat intyg har ändrats. Regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer kan med stöd av 8 kap. 7 § regeringsformen meddela föreskrifter om 1.intygens innehåll, och 2.förfarandet vid utfärdande av intygen. 2021/22:256 2.5 Förslag till lag om ändring i lagen (2022:166) om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på Härigenom föreskrivs att 4 d kap. 1 § och 9 kap. 10 c § lagen (1994:1776) om skatt på energi i stället för lydelsen enligt lagen (2022:166) om ändring i den lagen ska ha följande lydelse. Lydelse enligt SFS 2022:166 Förfarandet för beskattade varor ska användas när beskattat bränsle flyttas till eller förs in från ett annat EU-land om inte flyttningen 1.omfattas av undantag från skatt enligt 2 kap. 12 § eller motsvarande bestämmelser i destinationsmedlemsstatens lagstiftning, 2.omfattas av 2 kap. 12 § andra stycket eller motsvarande bestämmelser idestinationsmedlemsstatens lagstiftning, eller 3.utgör distansförsäljning enligt 4 c kap. 1 § eller motsvarande bestämmelser i destinationsmedlemsstatens lagstiftning. Förfarandet för beskattade varor ska även användas när beskattat bränsle ska flyttas till en plats i via ett annat EU-land. Bestämmelser om undantag från första och andra styckena finns i 8 kap. 5 §. Om skatt har betalats i för annat bränsle än som omfattas av 1 kap. 3 a § och bränslet därefter flyttats till ett annat EU-land för att användas där, ska efter ansökan besluta om återbetalning av skatten. Den som begär återbetalning ska visa att den skatt som ansökan avser har betalats i och att bränslet har förts ut ur landet. För den som har godkänts för särskild hantering av proviantering till havs enligt 8 kap. 4 § gäller första och andra styckena även i fråga om skatt på bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 a. Detta gäller dock endast om undantag enligt 8 kap. 5 § har tillämpats för bränslet. Den som begär återbetalning ska då även visa att bränslet är avsett att användas för ett i det andra EU-landet skattebefriat ändamål eller att skatt har betalats i det andra EU-landet. Förslag till lag om ändring i lagen (2022:174) om ändring i skatteförfarandelagen Härigenom föreskrivs att 41 kap. 3 § skatteförfarandelagen (2011:1244) i stället för lydelsen enligt lagen (2022:174) om ändring i den lagen ska ha Lydelse enligt SFS 2022:174 Revision får göras hos 1.den som är eller kan antas vara bokföringsskyldig enligt bokföringslagen (1999:1078), 2.någon annan juridisk person än ett dödsbo, 3.den som har anmält sig för registrering, 4.den som har ansökt om eller är godkänd för F-skatt, 5.sådant ombud för en utländsk beskattningsbar person som avses i 6 kap. 2 §, 6. den som 6. den som enligt lagen (1994:1776) om skatt enligt lagen (1994:1776) om skatt på energi, lagen (2022:155) om på energi, lagen (2022:155) om tobaksskatt, eller lagen (2022:156) tobaksskatt eller lagen (2022:156) 7.den som har ansökt om godkännande som registrerad varumottagare enligt lagen om skatt på energi, lagen om tobaksskatt eller lagen om alkoholskatt, 8.den som har ansökt om godkännande som skattebefriad förbrukare enligt lagen om skatt på energi eller lagen om alkoholskatt, 9.den som har ansökt om godkännande som registrerad avsändare enligt lagen om skatt på energi, lagen om tobaksskatt eller lagen om alkoholskatt, 10.den som har ansökt om godkännande som lagerhållare enligt lagen om skatt på energi, lagen (2016:1067) om skatt på kemikalier i viss elektronik, lagen (2018:696) om skatt på vissa nikotinhaltiga produkter, lagen (2020:32) om skatt på plastbärkassar eller lagen om tobaksskatt, 11. den som mottagare eller registrerad EU- mottagare eller registrerad EU- handlare enligt lagen om skatt på handlare enligt lagen om skatt på kemikalier i viss elektronik, och kemikalier i viss elektronik, 12. den som har ansökt om god- 12. den som har ansökt om god- kännande som registrerad distans- kännande som registrerad distans- försäljare av tuggtobak och övrig försäljare av tuggtobak och övrig tobak enligt lagen om tobaksskatt. tobak enligt lagen om tobaksskatt, godkännande för särskild han- enligt 8 kap. 4 § lagen om skatt på Ärendet och dess beredning beslutade Europeiska unionens råd om rådets direktiv (EU) 2020/262 av om allmänna regler om punktskatt, nedan kallat nya punktskattedirektivet. Direktivet har genomförts i svensk lagstiftning, bl.a. genom ändringar i lagen (1994:1776) om skatt på energi (se propositionen Nytt punktskattedirektiv och vissa andra ändringar, prop. 2021/22:61). I samband med genomförandet av direktivet uppmärksammades att vissa svårigheter kunde uppkomma vid hantering av fartygsbränsle som levereras till havs. Mot denna bakgrund har promemorian Leveranser av bränsle till havs i vissa fall tagits fram inom . Promemorians lagförslag finns i bilaga 1. Promemorian har remissbehandlats. En förteckning över remissinstanserna finns i bilaga 2. Remissvaren finns tillgängliga i (Fi2022/00292). Regeringen beslutade att inhämta Lagrådets yttrande över lagförslagen i bilaga 3. Lagrådets yttrande finns i bilaga 4. Regeringen har följt Lagrådets förslag. Lagrådets synpunkter behandlas i avsnitt 5, 9.1 och 9.5.I förhållande till lagrådsremissen har vissa språkliga och redaktionella ändringar gjorts. Därutöver föreslås vissa ändringar i lagen (2000:1225) om straff för smuggling och lagen (2022:156) om alkoholskatt (se lagförslag 2.2 och 2.4). Ändringarna innebär att hänvisningar till paragrafer och direktivsbestämmelser justeras till följd av förslagen i propositionen Nytt punktskattedirektiv och vissa andra ändringar (prop. 2021/22:61). och synpunkter på förslagen har inhämtats underhand. Förslagen är författningstekniskt och även i övrigt av sådan beskaffenhet att Lagrådets yttrande skulle sakna betydelse. Regeringen har därför inte inhämtat Lagrådets yttrande över de förslagen. 4Bakgrund och gällande rätt Generella bestämmelser om förfarandet vid hantering och flyttning av punktskattepliktiga varor, bl.a. vissa bränslen, finns i rådets direktiv /118/EG av om allmänna regler för punktskatt och om upphävande av direktiv /12/EEG, nedan kallat punktskattedirektivet. Utöver punktskattedirektivet regleras beskattning av bränslen inom EU av rådets direktiv /96/EG av om en omstrukturering av gemenskapsramen för beskattning av energiprodukter och elektricitet, kallat energiskattedirektivet. Genomförandet av det nya punktskattedirektivet, direktiv (EU) 2020/262, krävde vissa ändringar i svensk lagstiftning. Regeringen beslutade mot den bakgrunden propositionen Nytt punktskattedirektiv och vissa andra ändringar (prop. 2021/22:61). 2021/22:256 har därefter beslutat i enlighet med regeringens förslag (bet. 2021/22:SkU9, rskr. 2021/22:161). För att förbättra förutsättningarna för kontroll av flyttningar av beskattade varor och underlätta för de aktörer som hanterar sådana varor införs genom nya punktskattedirektivet nya förfaranderegler för flyttningar av beskattade varor. De nya bestämmelserna innebär att förfarandet med anmälan till och förenklade ledsagardokument i pappersformat ersätts med en hantering i det datoriserade systemet, EMCS. anförde i sitt remissvar över den promemoria som föregick nämnda proposition att införandet av EMCS och bestämmelserna om att den mottagningsrapport som upprättas i EMCS ska utgöra underlag för återbetalning av skatt kan få konsekvenser för vissa svenska företags möjligheter att få återbetalning av svensk skatt. Detta gäller exempelvis flyttningar från av olja i bunkerfartyg till annat EU-lands havsterritorium där oljan levereras till andra fartyg. Regeringen bedömde att vad anfört i denna del inte medförde någon ändring av förslagen i den propositionen. Bränsle som används för förbrukning i fartyg när fartyget inte används för privat ändamål omfattas av skattefrihet. Denna skattefrihet grundas på artikel 14 i energiskattedirektivet. Skattefriheten uppnås i lagen (1994:1776) om skatt på energi, förkortad LSE, på olika sätt beroende på situationen. Bestämmelser om avdrag finns i 7 kap. LSE, bl.a. bestämmelser i 7 kap. 1 § 4 och 5 LSE om avdrag för skatt på bränsle som har tagits emot för förbrukning i vissa fartyg. Dessa bestämmelser gäller endast för vissa bränslen. I 8 kap. LSE finns bestämmelser om skattebefriade förbrukare. Bestämmelser om återbetalning av skatt finns i 9 kap. LSE, bl.a. bestämmelser i 9 kap. 3 § LSE om återbetalning av skatt på bränsle som någon har förbrukat i fartyg i vissa fall. Om bränslet flyttas till ett annat EU-land för att där användas för förbrukning ombord på fartyg för skattebefriat ändamål finns bestämmelser om återbetalning i nuvarande 9 kap. 10 § LSE. Genom de ändringar som i propositionen Nytt punktskattedirektiv och vissa andra ändringar föreslås träda i kraft med anledning av det nya punktskattedirektivet ändras förutsättningarna för återbetalning av skatt avseende bränsle som omfattas av 1 kap. 3 a § LSE som har flyttats till ett annat EU-land. För att återbetalning ska medges måste bränslet ha flyttats under förfarandet för beskattade varor och återbetalning får ske efter mottagandet av en mottagningsrapport (eller alternativt bevis) inom det förfarandet. 5Särskilda bestämmelser för flyttning av beskattat bränsle för proviantering i vissa fall Regeringens förslag: Flyttningar av beskattat bränsle från en plats i till ett annat EU-land ombord på ett fartyg där bränslet i det andra EU-landet ska tas emot för förbrukning i skepp ska i vissa fall få ske utan användande av det nya förfarandet för beskattade varor. För att flyttning ska få ske krävs att aktören är godkänd av . Godkännande får ges om den sökande är avsändare för sådana flyttningar och denne med hänsyn till sina ekonomiska förhållanden och omständigheterna i övrigt är lämplig att ges ett sådant godkännande. Ett godkännande ska kunna återkallas. Ett sådant beslut om återkallelse gäller , om inte annat anges i beslutet. Revision enligt skatteförfarandelagen får göras hos den som har ansökt om godkännande. Den som är godkänd ska löpande bokföra flyttningar för vilka förfarandet för beskattade varor inte har använts. Nuvarande möjligheter till återbetalning av skatt ska kvarstå. Lagändringarna ska träda i kraft . om godkännande ska dock träda i kraft . Promemorians förslag överensstämmer i huvudsak med regeringens. Enligt promemorians förslag avsåg ett godkännande ett eller flera angivna fartyg. Remissinstanserna: Drivkraft och tillstyrker förslaget. är i huvudsak positiv till förslaget. Föreningen anser dock att det saknas anledning att godkännandet ska avse endast fartyg som särskilt angivits i ansökan om godkännande och anför bl.a. att ett sådant krav kan medföra stora svårigheter, eftersom leverantörens fartygsflotta kan komma att kompletteras efter godkännandet och eftersom leveranser i vissa fall sker med tillfälligt förhyrda bunkerfartyg. Föreningen tillstyrker förslaget som bedöms underlätta hanteringen. De menar dock att det är viktigt att inte låsa hanteringen till vissa förutbestämda fartyg. Föreningen anför även bl.a. att lagen om skatt på energi bör ses över så att framtidens bränslen (eller el) inte missgynnas. , och Förvaltningsrätten i har inte något att invända mot förslaget. lämnar en mindre lagteknisk synpunkt. anser att konsekvensutredningen uppfyller kraven i 6 och 7 §§ förordningen (2007:1244) om konsekvensutredning vid regelgivning. Skälen för regeringens förslag: Bränsle, vilket släppts för konsumtion i , används i vissa fall för proviantering till havs, s.k. bunkring. Detta innebär att bränslet tas ombord på ett fartyg i en svensk hamn för att från detta fartyg till havs levereras till andra fartyg för förbrukning ombord på dessa. Leveransen från bunkringsfartyget kan ske på såväl svenskt vatten som utanför detta. De fartyg som tar emot bränslet för förbrukning ombord är i många fall utländska skepp vilka endast tillfälligt passerar platsen där bunkringen sker på väg mot en hamn i ett annat land. Om skeppet ligger, och bunkringen därmed sker, på ett annat EU-lands vatten sker formellt en flyttning av bränslet till det landet innan det tas ombord på skeppet.