prop · H903126 · 2022-03-08 00:00:00 — Ändringen i den trettonde strecksatsen innebär att en hänvisning även görs till den nya 33 d § i kapitlet som innehåller en uppgiftsskyldighet i inkomstdeklarationen för den som begär att avgift till utländsk arbetslöshetskassa eller motsvarande uppgift enligt en utländsk stats arbetslöshetsförsäkring ska medräknas i underlaget för skattereduktionen för avgift till arbetslöshetskassa. Övervägandena finns i avsnitt 6.2. 33 d § Den som begär att avgift till en utländsk arbetslöshetskassa eller motsvarande avgift enligt en utländsk stats arbetslöshetsförsäkring ska medräknas i underlaget för skattereduktion enligt 67 kap. 50 § andra stycket inkomstskattelagen (1999:1229) ska lämna uppgift om underlaget för skattereduktionen. Paragrafen är ny. I paragrafen anges en uppgiftsskyldighet i inkomstdeklarationen för den som begär att avgift till utländsk arbetslöshetskassa eller motsvarande avgift enligt en utländsk stats arbetslöshetsförsäkring ska medräknas i underlaget för skattereduktionen för avgift till arbetslöshetskassa. Att avgift till utländsk arbetslöshetskassa eller motsvarande avgift enligt en utländsk stats arbetslöshetsförsäkring efter begäran kan medräknas i ett sådant underlag framgår av 67 kap. 50 § andra stycket inkomstskattelagen (1999:1229). Övervägandena finns i avsnitt 6.2. 2021/22:126 Bilaga 1 Sammanfattning av promemorian Skattereduktion för avgift till arbetslöshetskassa I denna promemoria föreslås att det ska införas en skattereduktion för avgift till arbetslöshetskassa. Förslaget innebär att av den avgift som en medlem har betalat till en svensk arbetslöshetskassa ger rätt till en avräkning mot den beräknade skatten. I underlaget för skattereduktion ska efter begäran även avgift till en utländsk arbetslöshetskassa medräknas. Förslaget innebär även att det införs en skyldighet för arbetslöshetskassor att lämna kontrolluppgift om skattereduktion för avgift till arbetslöshetskassa. Kontrolluppgift ska dock inte lämnas för en medlem som skriftligen har begärt detta hos arbetslöshetskassan. Dessutom föreslås en uppgiftsskyldighet i inkomstdeklarationen om avgift till utländsk arbetslöshetskassa. De nya bestämmelserna föreslås träda i kraft och tillämpas på avgifter som betalas efter . Bestämmelser om skattereduktion för underskott av kapital, arbetsinkomst (jobbskatteavdrag),sjukersättning och aktivitets-ersättning, förvärvsinkomst, boende i vissa områden (regional skattereduktion), allmän pensionsavgift, sjöinkomst, hushållsarbete, installation av grön teknik, gåva, mikroproduktion av förnybar el och avgift till arbetslöshetskassa finns i 67 kap. Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) Härigenom föreskrivs i fråga om inkomstskattelagen (1999:1229)1 dels att 1 kap. 11 § och 67 kap. 1 och 2 §§ ska ha följande lydelse, dels att det i lagen ska införas fyra nya paragrafer, 67 kap. 49–52 §§, och närmast efter 67 kap. 48 § och närmast före 67 kap. 49–52 §§ nya rubriker av följande lydelse. 2021/22:126 Bilaga 2 Bestämmelser om hur skatten ska beräknas finns i 65 kap. Bestämmelser om beräkning av skatt på ackumulerad inkomst finns i Bestämmelser om skattereduktion för underskott av kapital, arbetsinkomst (jobbskatteavdrag), ersättning, förvärvsinkomst, boende i vissa områden (regional skattereduktion), allmän pensionsavgift, sjöinkomst, hushållsarbete, installation av grön teknik, gåva och mikroproduktion av förnybar el finns i 67 kap. I detta kapitel finns bestämmelser I detta kapitel finns bestämmelser personer i 2–48 §§ och för juridiska personer i 2–52 §§ och för juridiska personer i 2 och 27–33 §§. personer i 2 och 27–33 §§. Skattereduktion ska anges i hela krontal så att öretal faller bort. Skattereduktion ska göras för sjö- Skattereduktion ska göras för sjö- inkomst, allmän pensionsavgift, inkomst, allmän pensionsavgift, (jobbskatteavdrag), (jobbskatteavdrag), Lagen omtryckt 2008:803. Senaste lydelse 2020:1168. Senaste lydelse 2020:1168. Senaste lydelse 2020:1168. 2021/22:126 Bilaga 2 boende i vissa områden (regional boende i vissa områden (regional skattereduktion), underskott av skattereduktion), underskott av kapital, hushållsarbete, installation kapital, hushållsarbete, installation av grön teknik, gåva och mikro- av grön teknik, gåva, mikro- produktion av förnybar el i nu produktion av förnybar el och avgift till arbetslöshetskassa i nu Skattereduktion ska räknas av mot och statlig inkomstskatt som beräknats enligt 65 kap., mot statlig fastighetsskatt enligt lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt samt mot fastighetsavgift enligt lagen (2007:1398) om fastighetsavgift. Skattereduktion enligt 5–9 d, 34, 35 och 46–48 §§ ska dock räknas av endast mot inkomstskatt. Vilka som kan få skattereduktion De som är obegränsat skattskyldiga under någon del av beskattningsåret, har rätt till skattereduktion för avgift till arbetslöshetskassa. Sådan rätt till skattereduktion har också de som är begränsat skattskyldiga enligt 3 kap. 18 § första stycket 1, 2 eller 3, om deras överskott av förvärvsinkomster i och i andra länder, uteslutande eller så gott som uteslutande, utgörs av överskott av förvärvsinkomster i . Underlaget för skattereduktion består av avgift som betalas till en svensk arbetslöshetskassa. Avgift till en utländsk arbetslöshetskassa eller motsvarande avgift enligt en utländsk stats arbetslöshetsförsäkring ska efter begäran medräknas i underlaget. Skattereduktionen uppgår till av underlaget. Obegränsat skattskyldiga under en Bilaga 2 del av beskattningsåret De som är obegränsat skattskyldiga bara under en del av beskattningsåret, har rätt till skattereduktion enligt 49–51 §§ med en tolftedel av den skattereduktion som skulle ha tillgodoförts dem om de varit obegränsat skattskyldiga under hela beskattningsåret, för varje kalendermånad eller del därav under vilken de är obegränsat skattskyldiga. Om de skattskyldigas överskott av förvärvsinkomster i och i andra länder, uteslutande eller så gott som uteslutande, utgörs av överskott av förvärvsinkomster i , ska dock bestämmelserna i 49–51 §§ tillämpas utan de begränsningar som anges i första stycket. 1.Denna lag träder i kraft . 2.Lagen tillämpas första gången på avgifter som betalas efter . 2021/22:126 Bilaga 2 Förslag till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) Härigenom föreskrivs i fråga om skatteförfarandelagen (2011:1244) dels att 22 kap. 1 §, 23 kap. 2 § och 31 kap. 1 § ska ha följande lydelse, dels att det ska införas två nya paragrafer, 22 kap. 27 § och 31 kap. 33 d §, och närmast före 22 kap. 27 § en ny rubrik av följande lydelse. I detta kapitel finns bestämmelser om skyldighet att lämna kontrolluppgift om –överlåtelse av privatbostadsrätt och andelar i vissa bostadsföretag (2 och 3 §§), –samfällighet (5 och 6 §§), –räntebidrag (7 §), –pensionsförsäkringar och pensionssparkonton (8 och 9 §§), –avskattning av pensionsförsäkring (10 §), –tjänstepensionsavtal (11 §), –underlag för avkastningsskatt på livförsäkringar (12 §), –skattereduktion för förmån av hushållsarbete (13 §), –elcertifikat (14 §), –utsläppsrätter, utsläppsminskningsenheter och certifierade utsläppsminskningar (15 §), –schablonintäkt vid innehav av ett investeringssparkonto (16 §), –schablonintäkt vid innehav av andelar i värdepappersfonder, fondföretag, specialfonder och utländska specialfonder (17–21 §§), –gåva (22 §), –investeraravdrag (23 och 24 §§), – skattereduktion för mikro- produktion av förnybar el (25 §), produktion av förnybar el (25 §), – utnyttjande av vissa personal- – utnyttjande av vissa personal- optioner (26 §). optioner (26 §), och – skattereduktion för avgift arbetslöshetskassa (27 §). inkomstskattelagen (1999:1229). 1 Senaste lydelse 2019:455 2 27 § upphävd genom 2019:129. lämnas för en medlem som skriftligen har begärt detta hos lämnas om avgifter som har Kontrolluppgifter enligt 15 kap., Kontrolluppgifter enligt 15 kap., avses i 16 kap. 3 § 2 samt 4 § 1 a, avses i 16 kap. 3 § 2 samt 4 § 1 a, 19, 20, 21 kap., 19, 20, 21 kap., 22 kap. 2, 3, 9–11, 17–21 och 23– 22 kap. 2, 3, 9–11, 17–21 och 23– 26 §§, 22 a kap. samt 22 b kap. ska 27 §§, 22 a kap. samt 22 b kap. ska även lämnas för fysiska personer även lämnas för fysiska personer som är begränsat skattskyldiga. som är begränsat skattskyldiga. Kontrolluppgift enligt 22 kap. 10 § ska också avse omständigheter som medför eller kan medföra avskattning enligt 5 § första stycket 6, 6 a eller 7 lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta. I detta kapitel finns bestämmelser om –uppgifter som ska lämnas i samtliga inkomstdeklarationer (2 och 3 §§), –uppgifter som fysiska personer och dödsbon ska underrättas om och godkänna eller lämna (4 och 5 §§), –uppgift som ska lämnas om inkomstslaget tjänst (6 §), –uppgifter som ska lämnas om inkomstslaget näringsverksamhet (7– 15 a §§), –uppgifter som ska lämnas om inkomstslaget kapital (16–19 b §§), –uppgift om tillkommande belopp (20 §), –uppgifter om vissa andelsavyttringar m.m. (21–24 §§), –uppgifter för beräkning av egenavgifter (25 och 26 §§), –uppgifter som fåmansföretag samt företagsledare och delägare ska lämna (27–29 §§), –uppgift om tillskott och uttag (30 §), –uppgift om betalning till utlandet (31 §), –uppgift som ekonomiska föreningar ska lämna (32 §), – uppgifter om skattereduktion – uppgifter om skattereduktion (33–33 c §§), och (33–33 d §§), och Senaste lydelse 2019:129. Senaste lydelse 2020:865. 2021/22:126 Bilaga 2 –uppgifter om prissättningsbesked (34 §). Den som begär att avgift till en utländsk arbetslöshetskassa eller motsvarande avgift enligt en utländsk stats arbetslöshetsförsäkring ska medräknas i underlaget för skattereduktion enligt 67 kap. 50 § andra stycket inkomstskattelagen (1999:1229) ska lämna uppgift om underlaget för skattereduktionen. 1.Denna lag träder i kraft . 2.De nya bestämmelserna i 22 kap. 27 § och 31 kap. 33 d § och bestämmelserna i 23 kap. 2 § i den nya lydelsen tillämpas första gången på uppgifter som avser . 3.I en kontrolluppgift enligt 22 kap. 27 § som avser ska uppgift endast lämnas om avgifter som betalas efter . 2021/22:126 Bilaga 3 Efter remiss har yttranden över promemorian Skattereduktion för avgift till arbetslöshetskassa inkommit från , , , Inspektionen för arbetslöshetsförsäkringen, , , i , Näringslivets skattedelegation, , , akademikers centralorganisation, a- kassor och . Därutöver har svar inkommit från . Följande remissinstanser har inte svarat eller angett att de avstår från att lämna synpunkter: Företagarna, i , utvärdering och . Bestämmelser om skattereduktion för underskott av kapital, arbetsinkomst (jobbskatteavdrag),sjukersättning och aktivitetsersättning, förvärvsinkomst, boende i vissa områden (regional skattereduktion), allmän pensionsavgift, sjöinkomst, hushållsarbete, installation av grön teknik, gåva, mikroproduktion av förnybar el och avgift till arbetslöshetskassa finns i 67 kap. 2021/22:126 Bilaga 4 Regeringen har följande förslag till lagtext. Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) Härigenom föreskrivs i fråga om inkomstskattelagen (1999:1229)1 dels att 1 kap. 11 § och 67 kap. 1 och 2 §§ ska ha följande lydelse, dels att det ska införas fyra nya paragrafer, 67 kap. 49–52 §§, och närmast efter 67 kap. 48 § och närmast före 67 kap. 49–52 §§ nya rubriker av följande lydelse. Bestämmelser om hur skatten ska beräknas finns i 65 kap. Bestämmelser om beräkning av skatt på ackumulerad inkomst finns i Bestämmelser om skattereduktion för underskott av kapital, arbetsinkomst (jobbskatteavdrag), sjukersättning och aktivitetsersättning, förvärvsinkomst, boende i vissa områden (regional skattereduktion), allmän pensionsavgift, sjöinkomst, hushållsarbete, installation av grön teknik, gåva och mikroproduktion av förnybar el finns i 67 kap. I detta kapitel finns bestämmelser I detta kapitel finns bestämmelser om skattereduktion för fysiska om skattereduktion för fysiska personer i 2–48 §§ och för juridiska personer i 2–52 §§ och för juridiska personer i 2 och 27–33 §§. personer i 2 och 27–33 §§. Skattereduktion ska anges i hela krontal så att öretal faller bort. Skattereduktion ska göras för sjö- Skattereduktion ska göras för sjö- inkomst, allmän pensionsavgift, inkomst, allmän pensionsavgift, Lagen omtryckt 2008:803. Senaste lydelse 2020:1168. Senaste lydelse 2020:1168. Senaste lydelse 2020:1168. (jobbskatteavdrag), (jobbskatteavdrag), ersättning, förvärvsinkomst, boen- ersättning, förvärvsinkomst, boen- de i vissa områden (regional skatte- de i vissa områden (regional skatte- reduktion), underskott reduktion), underskott hushållsarbete, installation av grön hushållsarbete, installation av grön teknik, gåva och mikroproduktion teknik, gåva, mikroproduktion av av förnybar el i nu nämnd ordning. förnybar el och avgift till arbets- löshetskassa i nu nämnd ordning. Skattereduktion ska räknas av mot och statlig inkomstskatt som beräknats enligt 65 kap., mot statlig fastighetsskatt enligt lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt samt mot fastighetsavgift enligt lagen (2007:1398) om fastighetsavgift. Skattereduktion enligt 5–9 d, 34, 35 och 46–48 §§ ska dock räknas av endast mot inkomstskatt. Vilka som kan få skattereduktion De som är obegränsat skattskyldiga under någon del av beskattningsåret, har rätt till skattereduktion för avgift till arbetslöshetskassa. Sådan rätt till skattereduktion har också de som är begränsat skattskyldiga enligt 3 kap. 18 § första stycket 1, 2 eller 3, om deras överskott av förvärvsinkomster i och i andra länder, uteslutande eller så gott som uteslutande, utgörs av överskott av förvärvsinkomster i . Underlaget för skattereduktion består av avgift som betalas till en svensk arbetslöshetskassa. Avgift till en utländsk arbetslöshetskassa eller motsvarande avgift enligt en utländsk stats arbetslöshetsförsäkring ska efter begäran medräknas i underlaget. 2021/22:126 Bilaga 4 Skattereduktionen uppgår till av underlaget. Obegränsat skattskyldiga under en del av beskattningsåret De som är obegränsat skattskyldiga bara under en del av beskattningsåret, har rätt till skattereduktion enligt 49–51 §§ med en tolftedel av den skattereduktion som skulle ha tillgodoförts dem om de varit obegränsat skattskyldiga under hela beskattningsåret, för varje kalendermånad eller del därav under vilken de är obegränsat skattskyldiga. Om de skattskyldigas överskott av förvärvsinkomster i och i andra länder, uteslutande eller så gott som uteslutande, utgörs av överskott av förvärvsinkomster i , ska dock bestämmelserna i 49–51 §§ tillämpas utan de begränsningar som anges i första stycket. 1.Denna lag träder i kraft . 2.Lagen tillämpas första gången på avgifter som betalas efter . Förslag till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) Härigenom föreskrivs i fråga om skatteförfarandelagen (2011:1244) dels att 22 kap. 1 §, 23 kap. 2 § och 31 kap. 1 § ska ha följande lydelse, dels att det ska införas två nya paragrafer, 22 kap. 27 § och 31 kap. 33 d §, och närmast före 22 kap. 27 § en ny rubrik av följande lydelse. 2021/22:126 Bilaga 4 I detta kapitel finns bestämmelser om skyldighet att lämna kontrolluppgift om –överlåtelse av privatbostadsrätt och andelar i vissa bostadsföretag (2 och 3 §§), –samfällighet (5 och 6 §§), –räntebidrag (7 §), –pensionsförsäkringar och pensionssparkonton (8 och 9 §§), –avskattning av pensionsförsäkring (10 §), –tjänstepensionsavtal (11 §), –underlag för avkastningsskatt på livförsäkringar (12 §), –skattereduktion för förmån av hushållsarbete (13 §), –elcertifikat (14 §), –utsläppsrätter, utsläppsminskningsenheter och certifierade utsläppsminskningar (15 §), –schablonintäkt vid innehav av ett investeringssparkonto (16 §), –schablonintäkt vid innehav av andelar i värdepappersfonder, fondföretag, specialfonder och utländska specialfonder (17–21 §§), –gåva (22 §), –investeraravdrag (23 och 24 §§), – skattereduktion för mikro- produktion av förnybar el (25 §), produktion av förnybar el (25 §), – utnyttjande av vissa personal- – utnyttjande av vissa personal- optioner (26 §). optioner (26 §), och – skattereduktion för avgift arbetslöshetskassa (27 §). Kontrolluppgift ska lämnas om skattereduktion för avgift till arbetslöshetskassa enligt 67 kap. inkomstskattelagen (1999:1229). Senaste lydelse 2019:455. 27 § upphävd genom 2019:129. 2021/22:126 Bilaga 4 Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon av svenska arbetslöshetskassor. Kontrolluppgift ska dock inte lämnas för en medlem som skriftligen har begärt detta hos arbetslöshetskassan. I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om avgifter som har betalats till arbetslöshetskassan . Kontrolluppgifter enligt 15 kap., Kontrolluppgifter enligt 15 kap., avses i 16 kap. 3 § 2 samt 4 § 1 a, avses i 16 kap. 3 § 2 samt 4 § 1 a, 17, 19, 20, 21 kap., 19, 20, 21 kap., 22 kap. 2, 3, 9–11, 17–21 och 23– 22 kap. 2, 3, 9–11, 17–21 och 23– 26 §§, 22 a kap. samt 22 b kap. ska 27 §§, 22 a kap. samt 22 b kap. ska även lämnas för fysiska personer även lämnas för fysiska personer som är begränsat skattskyldiga. som är begränsat skattskyldiga. Kontrolluppgift enligt 22 kap. 10 § ska också avse omständigheter som medför eller kan medföra avskattning enligt 5 § första stycket 6, 6 a eller 7 lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta. I detta kapitel finns bestämmelser om –uppgifter som ska lämnas i samtliga inkomstdeklarationer (2 och 3 §§), –uppgifter som fysiska personer och dödsbon ska underrättas om och godkänna eller lämna (4 och 5 §§), –uppgift som ska lämnas om inkomstslaget tjänst (6 §), –uppgifter som ska lämnas om inkomstslaget näringsverksamhet (7– 15 a §§), –uppgifter som ska lämnas om inkomstslaget kapital (16–19 b §§), –uppgift om tillkommande belopp (20 §), –uppgifter om vissa andelsavyttringar m.m. (21–24 §§), –uppgifter för beräkning av egenavgifter (25 och 26 §§), –uppgifter som fåmansföretag samt företagsledare och delägare ska lämna (27–29 §§), –uppgift om tillskott och uttag (30 §), –uppgift om betalning till utlandet (31 §), –uppgift som ekonomiska föreningar ska lämna (32 §), – uppgifter om skattereduktion – uppgifter om skattereduktion (33–33 c §§), och (33–33 d §§), och 3Senaste lydelse 2019:129. 4Senaste lydelse 2020:865. –uppgifter om prissättningsbesked (34 §). Den som begär att avgift till en utländsk arbetslöshetskassa eller motsvarande avgift enligt en utländsk stats arbetslöshetsförsäkring ska medräknas i underlaget för skattereduktion enligt 67 kap. 50 § andra stycket inkomstskattelagen (1999:1229) ska lämna uppgift om underlaget för skattereduktionen. 1.Denna lag träder i kraft . 2.De nya bestämmelserna i 22 kap. 27 § och 31 kap. 33 d § och bestämmelserna i 23 kap. 2 § i den nya lydelsen tillämpas första gången på uppgifter som avser . 3.I en kontrolluppgift enligt 22 kap. 27 § som avser ska uppgift endast lämnas om avgifter som betalas efter . 2021/22:126 Bilaga 4 2021/22:126 Bilaga 5 Utdrag ur protokoll vid sammanträde Närvarande: F.d. justitieråden och samt justitierådet Skattereduktion för avgift till arbetslöshetskassa Enligt en lagrådsremiss har regeringen () beslutat inhämta Lagrådets yttrande över förslag till 1.lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229), 2.lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244). Förslagen har inför Lagrådet föredragits av kanslirådet och rättssakkunniga . Förslagen föranleder följande yttrande. Förslaget till lag om ändring i inkomstskattelagen 67 kap. 50 § Av paragrafens första stycke framgår att underlaget för skattereduktion består av avgift som betalas till en svensk arbetslöshetskassa. För att det klart ska framgå att vad som räknas in i underlaget är avgift som betalas under beskattningsåret bör stycket formuleras enligt följande. Underlaget för skattereduktion består av avgift som under beskattningsåret betalas till en svensk arbetslöshetskassa. Även paragrafens andra stycke bör justeras på motsvarande sätt. Förslaget till lag om ändring i skatteförfarandelagen 22 kap. 27 § Enligt paragrafens första stycke ska svenska arbetslöshetskassor lämna kontrolluppgift om skattereduktion för avgift till arbetslöshetskassa enligt 67 kap. inkomstskattelagen. Av remissens allmänmotivering framgår dock att arbetslöshetskassans uppgift är att ge besked om storleken på den avgift till kassan som den skattskyldige har betalat in . Någon kännedom om skattereduktionen har kassan inte. Enligt Lagrådets mening bör stycket för att ge uttryck för den kontrolluppgiftsskyldighet som avses ges följande lydelse. Kontrolluppgift ska lämnas om sådan avgift till arbetslöshetskassa som avses i 67 kap. 50 § första stycket inkomstskattelagen (1999:1229). Även rubriken till paragrafen och innehållet i 22 kap. 1 § bör justeras för att återspegla den av Lagrådet föreslagna lydelsen. 2021/22:126 Bilaga 5 Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde Närvarande: statsminister , ordförande, och statsråden , , , , , , , , , , , , , , , , Karkiainen Regeringen beslutar proposition Skattereduktion för avgift till arbetslöshetskassa