prop · H90361 · 2021-11-23 00:00:00 — Skatt på snus och tuggtobak 9 § Skatt ska betalas för snus och tuggtobak som hänförs till nr 2403 i Kombinerade nomenklaturen enligt rådets förordning (EEG) nr 2658/87 av om tulltaxe- och statistiknomenklaturen och om Gemensamma tulltaxan i lydelsen enligt kommissionens genomförande- förordning (EU) 2020/2159. Skatt tas ut med per kilogram för snus och med per kilogram för tuggtobak. För och efterföljande kalenderår ska skattebeloppen i första stycket räknas om enligt 19 §. Skatt på övrig tobak 10 § Skatt på övrig tobak tas ut med per kilogram. Med övrig tobak avses tobak som inte är en del av en levande planta och som inte är skattepliktig som cigaretter, cigarrer, cigariller, röktobak, snus eller tuggtobak. Om sådan tobak ingår i en annan vara sker beskattningen utifrån varans totala vikt. För och efterföljande kalenderår ska skattebeloppen i första stycket räknas om enligt 19 §. Varor som förs in till för en enskild persons personliga bruk 11 § Tobaksskatt ska inte betalas för varor inom det EU-harmoniserade förfarandet som förs in till 1.under sådana omständigheter att förutsättningar skulle finnas att bevilja återbetalning av skatten enligt 12 kap. 10 §, 2.av en enskild person som har förvärvat varorna i ett annat EU-land och som själv transporterar dem till , om varorna är avsedda för dennes eller dennes familjs personliga bruk, 3.som flyttgods av en enskild person eller i yrkesmässig befordran för en enskild person som flyttar till , om varorna är avsedda för dennes eller dennes familjs personliga bruk, 4.av en enskild person eller i yrkesmässig befordran för en enskild person som har förvärvat varorna genom arv eller testamente, om varorna är avsedda för dennes eller dennes familjs personliga bruk, eller 5.som enstaka gåvoförsändelse under yrkesmässig befordran från en enskild person i ett annat EU-land till en enskild person i , om varorna är avsedda för dennes eller dennes familjs personliga bruk. 12 § Om en enskild person själv transporterar skattepliktiga varor i större mängder än de som anges i andra stycket ska de vid en bedömning enligt 11 § 2 inte anses vara avsedda för personligt bruk, såvida inte personen kan visa att varorna i det specifika fallet är avsedda för dennes eller dennes familjs personliga bruk. Första stycket gäller om varorna överstiger följande mängder: –cigaretter: 800 stycken, –cigariller (med en vikt av högst per styck): 400 stycken, –cigarrer: 200 stycken, –röktobak: . Varor som fullständigt förstörts eller gått förlorade 13 § Tobaksskatt ska inte betalas för varor som under ett uppskovsförfarande 1.blivit fullständigt förstörda eller oåterkalleligen gått förlorade och därigenom blivit oanvändbara som punktskattepliktiga varor på grund av oförutsedda händelser eller force majeure, eller 2.blivit fullständigt förstörda under tillsyn av . 14 § Den som gör gällande att varorna fullständigt förstörts eller oåterkalleligen gått förlorade ska på ett tillfredsställande sätt visa detta för om förstörelsen eller förlusten 1.har skett i , eller 2.upptäckts här och det inte går att fastställa var den skett. 15 § Bestämmelserna i 13 och 14 §§ gäller även beskattade varor under flyttning från ett annat EU-land till mottagare i om varorna flyttas 1.under förfarandet för beskattade varor, eller Om varor flyttas genom distansförsäljning ska undantaget enligt 13 § 2 endast gälla 2021/22:61 Bilaga 11 2021/22:61 Bilaga 11 1.om varorna avsänds av en tillfälligt registrerad distansförsäljare eller registrerad distansförsäljare enligt 6 kap. 2 eller 3 §, eller 2.om mottagaren har fullgjort anmälningsskyldighet enligt 6 kap. 6 § eller deklarationsskyldighet enligt 26 kap. 37 § skatteförfarandelagen (2011:1244). 16 § Vid en partiell förlust till följd av varornas beskaffenhet tillämpas 17 och 18 §§. Bestämmelser om gemensamma trösklar för partiella förluster av skattepliktiga varor beslutas av Europeiska kommissionen med stöd av artikel 6.10 i punktskattedirektivet. 17 § Vid en partiell förlust till följd av varornas beskaffenhet ska tobaksskatt inte betalas för det som gått förlorat i den utsträckning förlusten understiger den gemensamma tröskeln för partiella förluster av sådana varor, om förlusten inträffar 1.vid en flyttning under uppskovsförfarandet till eller från en plats i ett annat EU-land, 2.vid en flyttning under förfarandet för beskattade varor, eller 3.vid en flyttning genom distansförsäljning. 18 § Tobaksskatt ska inte heller betalas för det som gått förlorat vid en partiell förlust till följd av varornas beskaffenhet under uppskovs- förfarandet i andra fall än vid sådan flyttning som omfattas av 17 § första stycket 1. I sådana fall tillämpas 14 §. Första stycket gäller även förluster vid flyttningar som omfattas av 17 § men där det inte har fastställts någon gemensam tröskel för partiella förluster för de aktuella varorna. 19 § För och efterföljande kalenderår ska skatten för de tobaksvaror som anges i 2, 5, 6, 9 och 10 §§ tas ut med belopp som efter en årlig omräkning motsvarar de i paragraferna angivna skattebeloppen multiplicerade med det jämförelsetal, uttryckt i procent, som anger förhållandet mellan det allmänna prisläget året närmast före det år beräkningen avser och prisläget . När det gäller skatt på cigaretter enligt 2 § ska omräkningen bara avse styckeskatten. Beloppen avrundas till hela kronor och ören. Regeringen fastställer före november månads utgång de omräknade skattebelopp som enligt denna paragraf ska tas ut för påföljande kalenderår. Kontrollmärkning och andra regler om försäljning av cigaretter 20 § Cigaretter får inte tillhandahållas för försäljning annat än i originalförpackning försedd med särskild märkning med uppgift om detaljhandelspriset. Detta gäller dock inte cigaretter som upplagshavare tillhandahåller för försäljning i exportbutik enligt lagen (1999:445) om exportbutiker. 21 § Den som säljer cigaretter till högre pris än detaljhandelspriset ska av beskattningsmyndigheten påföras belopp motsvarande den ytterligare skatt som skulle ha tagits ut enligt 2 § första stycket om detaljhandelspriset hade varit fastställt till det pris som varan sålts för. Om det saknas nödvändiga uppgifter eller om beloppet av någon annan anledning inte kan beräknas tillförlitligt, får beskattningsmyndigheten uppskatta beloppet efter vad som kan anses skäligt. 22 § Den som tillhandahåller cigaretter till försäljning på annat sätt än i originalförpackning försedd med särskild märkning med uppgift om detaljhandelspriset döms till böter eller fängelse . I ringa fall ska det inte dömas till ansvar. 23 § Cigaretter som varit föremål för brott enligt 22 §, eller värdet av cigaretterna om dessa inte finns kvar, ska förklaras förverkade om det inte är uppenbart oskäligt. 3 kap. Godkännanden inom uppskovsförfarandet Innehåll 1 § I detta kapitel finns bestämmelser om –upplagshavare och skatteupplag (2–8 §§), –registrerad varumottagare (9–14 §§), –tillfälligt registrerad varumottagare (15 §), –registrerad avsändare (16 §), –ansökan och beslut (17 §), –återkallelse av godkännande (18 §), –konkurs (19 §), och –jämkning av säkerhetsbelopp (20 §). Vem får godkännas som upplagshavare? 2 § Som upplagshavare får den godkännas som i yrkesmässig verksamhet i avser att 1.tillverka, bearbeta eller i större omfattning förvara eller lagra cigaretter, cigarrer, cigariller eller röktobak, 2.för yrkesmässig försäljning till näringsidkare ta emot cigaretter, cigarrer, cigariller eller röktobak som flyttats enligt uppskovsförfarandet, 3.för försäljning till näringsidkare inom EU importera cigaretter, cigarrer, cigariller eller röktobak, eller 4.bedriva verksamhet i exportbutik enligt lagen (1999:445) om exportbutiker. För godkännande som upplagshavare krävs att den som ansöker 1.är lämplig som upplagshavare med hänsyn till sina ekonomiska förhållanden och omständigheterna i övrigt, och 2.disponerar över ett utrymme i som kan godkännas som skatteupplag. Den som godkänns som upplagshavare ska godkännas som 2021/22:61 Bilaga 11 3 § Upplagshavares hantering av skattepliktiga varor ska, för att omfattas av ett uppskovsförfarande, ske i ett godkänt skatteupplag. Ett utrymme som används som eller är avsett att användas som bostad får inte godkännas som skatteupplag. 4 § En upplagshavare ska för varje skatteupplag löpande bokföra varurörelser som rör skattepliktiga varor och regelbundet inventera lagret av sådana varor. Krav vid mottagande av varor under uppskovsförfarandet 5 § En upplagshavare som tar emot varor som flyttas under uppskovsförfarandet ska göra det på det skatteupplag eller den direkta leveransplats som angetts i ett sådant elektroniskt administrativt dokument som avses i 5 kap. 4 § eller ett sådant ersättningsdokument som avses i 5 kap. 14 §. Varor som flyttas till ett skatteupplag ska vid mottagandet tas in i skatteupplaget. Säkerhet för flyttning av varor under uppskovsförfarandet 6 § En upplagshavare som avser att flytta varor under uppskovsförfarandet enligt 4 kap. 3, 5 och 6 §§ ska ställa säkerhet för betalning av den skatt som kan påföras upplagshavaren i eller ett annat EU-land vid flyttningen av varorna. Säkerheten ska ställas hos innan flyttningen påbörjas och uppgå till ett belopp som motsvarar den genomsnittliga skatten på de varor som upplagshavaren flyttar . Vid beräkningen av genomsnittet ska hänsyn bara tas till de dygn då flyttningar av varor sker enligt 4 kap. 3, 5 och 6 §§. Ställd säkerhet får tas i anspråk om påförd skatt inte betalas i rätt tid. Har en upplagshavare påförts skatt i ett annat EU-land får säkerheten tas i anspråk om skattefordran är befogad och skatten inte har betalats i rätt tid. Säkerhet för betalning av skatt 7 § Upplagshavare ska ställa säkerhet för betalning även av den skatt som kan påföras upplagshavaren enligt 9 kap. 3 eller 4 §. Säkerheten ska som lägst uppgå till ett belopp som motsvarar av skatten på de varor som upplagshavaren förvarar i sina skatteupplag. Säkerheten får dock inte understiga ett belopp som motsvarar av det högsta belopp som en sådan beräkning medfört . Ställd säkerhet får tas i anspråk om påförd skatt inte betalas i rätt tid. Säkerhet vid återkallelse av godkännande 8 § Säkerheterna enligt 6 och 7 §§ ska kunna tas i anspråk från den dag beslutet om återkallelse blir gällande, om godkännandet som upplagshavare återkallas. Säkerheten enligt 6 § får efter återkallelsen sänkas till ett belopp som motsvarar skatten på de varor för vilka flyttningen ännu inte har avslutats enligt 4 kap. 9 §. 9 § Som registrerad varumottagare får den godkännas som avser att i yrkesmässigt ta emot varor som flyttas enligt ett uppskovs- förfarande från ett annat EU-land. För godkännande krävs att den som ansöker om att bli godkänd är lämplig att vara registrerad varumottagare med hänsyn till sina ekonomiska förhållanden och omständigheterna i övrigt. 10 § En registrerad varumottagare ska till ange den adress där varumottagaren kommer att ta emot varor som flyttas under uppskovsförfarandet (ordinarie mottagningsplats). Krav vid mottagande av varor under uppskovsförfarandet 11 § Varor som flyttas under uppskovsförfarandet ska tas emot på den registrerade varumottagarens ordinarie mottagningsplats eller den direkta leveransplats som angetts i ett sådant elektroniskt administrativt dokument som avses i 5 kap. 4 § eller ett sådant ersättningsdokument som avses i 5 kap. 14 §. 12 § En registrerad varumottagare ska hos ställa säkerhet för betalning av skatten på de varor som tas emot. Ställd säkerhet får tas i anspråk om skatten inte betalas i rätt tid. Säkerheten ska kunna tas i anspråk av från den dag beslutet om återkallelse blir gällande, om godkännandet som registrerad varumottagare återkallas. 13 § Säkerheten enligt 12 § ska som lägst uppgå till ett belopp som motsvarar den genomsnittliga skatt som har beslutats för 1.de tolv senaste redovisningsperioder för vilka beslut om skatt har fattats, eller 2.det lägre antal redovisningsperioder för vilka beslut om skatt har fattats, om det ännu inte har fattats beslut för tolv redovisningsperioder. Vid beräkning av genomsnittet ska den sammanlagda skatt som beslutats för redovisningsperioderna delas med det antal av redovisningsperioderna för vilka skatt har beslutats till mer än noll kronor. Om det belopp som säkerheten som lägst ska uppgå till vid en sådan beräkning är noll kronor, ska säkerheten i stället som lägst uppgå till ett belopp som motsvarar skatten på de varor som då är under flyttning till varumottagaren under uppskovsförfarandet. 14 § Om den registrerade varumottagaren har en redovisningsperiod för tobaksskatt som är ett beskattningsår, ska säkerheten, i stället för vad som gäller enligt 13 §, som lägst uppgå till ett belopp som motsvarar det högsta av 1.den skatt som beslutats för den senaste redovisningsperioden, och 2.skatten på de varor som är under flyttning till varumottagaren under uppskovsförfarandet. 2021/22:61 Bilaga 11 2021/22:61 Bilaga 11 15 § Som tillfälligt registrerad varumottagare får den godkännas som avser att endast vid ett enstaka tillfälle i yrkesmässigt ta emot varor som flyttas enligt ett uppskovsförfarande från ett annat EU-land. Godkännandet ska i dessa fall begränsas till att gälla mottagande av varor vid denna särskilt angivna flyttning. En tillfälligt registrerad varumottagare ska till ange den adress där varorna kommer att tas emot. Ett godkännande enligt första stycket ska ges när säkerhet ställts för skatten på varorna. Säkerheten ska ställas hos innan varorna flyttas från det andra EU-landet. Ställd säkerhet får tas i anspråk om skatten inte betalas i rätt tid. 16 § Som registrerad avsändare får den godkännas som avser att i yrkesmässigt avsända varor under ett uppskovsförfarande vid varornas övergång till fri omsättning enligt artikel 201 i unionstullkodexen eller, om importen avser en unionsvara, då skyldigheterna enligt tullagstiftningen fullgjorts. För godkännande krävs att den som ansöker om att bli godkänd är lämplig att vara registrerad avsändare med hänsyn till sina ekonomiska förhållanden och omständigheterna i övrigt. Bestämmelserna om säkerhet för skatten i 6 och 8 §§ tillämpas även på registrerad avsändare. Det som där sägs om flyttningar under uppskovsförfarandet ska då avse flyttningar enligt 4 kap. 4–6 §§. 17 § beslutar i fråga om godkännande av upplagshavare, registrerad varumottagare, tillfälligt registrerad varumottagare, registrerad avsändare eller skatteupplag efter särskild ansökan. 18 § Godkännande av upplagshavare, registrerad varumottagare, tillfälligt registrerad varumottagare, registrerad avsändare eller skatteupplag får återkallas, om 1.förutsättningarna för godkännande inte längre finns, 2.ställd säkerhet är godtagbar, eller 3.den som är godkänd begär det. Om ett godkännande av upplagshavare återkallas omfattar beslutet även godkännandet av dennes skatteupplag och godkännandet som registrerad avsändare. Beslut om återkallelse gäller , om inte något annat anges i beslutet. 19 § Om en godkänd upplagshavare, registrerad varumottagare eller tillfälligt registrerad varumottagare försätts i konkurs, övergår godkännandet till konkursboet. Konkursboet är skattskyldigt för varor för vilka skattskyldighet enligt 9 kap. 3, 4 eller 7 § inträder efter konkurs- Om sådana varor ägs av någon annan än konkursgäldenären och varorna inte ingår i konkursen, är ägaren skattskyldig för varorna i stället för Skattskyldigheten för ägaren inträder då skattskyldighet skulle ha inträtt för upplagshavaren eller varumottagaren enligt 9 kap. 3, 4 eller 7 §. Kravet på säkerhet enligt 7 § gäller inte en upplagshavares konkursbo. 20 § I de fall som avses i 7 och 12–14 §§ får medge att säkerhet inte behöver ställas eller att den får uppgå till ett lägre belopp än vad som följer av de bestämmelserna, om det finns skäl till detta med hänsyn till den skattskyldiges ekonomiska förhållanden eller andra Flyttningar under uppskovsförfarandet Innehåll 1 § I detta kapitel finns bestämmelser om –när varor får flyttas under uppskovsförfarandet (2–6 §§), –krav på elektroniskt administrativt dokument och säkerhet (7 §), –ytterligare krav vid import (8 §), –när en flyttning avslutas (9 §), och –flyttningar som påbörjas utanför (10 §). När får varor flyttas under uppskovsförfarandet? 2 § Cigaretter, cigarrer, cigariller eller röktobak får flyttas under uppskovsförfarandet endast i de fall som anges i 3–6 §§. För flyttningar som påbörjas i ett annat EU-land gäller dock 10 §. Flyttningar från ett skatteupplag 3 § Under uppskovsförfarandet får skattepliktiga varor flyttas från ett skatteupplag till 1.ett annat skatteupplag, 2.en registrerad varumottagare eller tillfälligt registrerad varumottagare iett annat EU-land, 3.en plats där de skattepliktiga varorna lämnar EU, 4.ett utförseltullkontor som är avgångstullkontor för förfarandet för extern transitering, eller 5.någon av följande mottagare: a)en beskickning eller ett konsulat i ett annat EU-land, en medlem av den diplomatiska personalen vid en sådan beskickning eller ett sådant konsulat, b)en internationell organisation med säte i ett annat EU-land, en medlemsstats ombud vid en sådan organisation eller en person med tjänst hos eller uppdrag av en sådan organisation, 2021/22:61 Bilaga 11 c)väpnade styrkor som tillhör ett annat EU-land än det dit varorna flyttas och som deltar i försvarsinsatser för att genomföra en unionsverksamhet inom ramen för den gemensamma säkerhets- och försvarspolitiken, om varorna är avsedda för styrkornas eget bruk, för civilpersonal som följer med dem eller för mässar och marketenterier, eller d)väpnade styrkor som tillhör ett annat land än det dit varorna flyttas och som är part i Nordatlantiska fördraget, för styrkornas eget bruk, för civilpersonal som följer med dem eller för mässar och marketenterier. Första stycket 5 gäller om varorna flyttas till en plats i ett annat EU-land och endast i den omfattning frihet från tobaksskatt gäller i det andra EU- landet. Flyttningar från platsen för import 4 § Under uppskovsförfarandet får skattepliktiga varor flyttas från platsen för import till någon av de destinationer som avses i 3 § första stycket, om varorna avsänds av en registrerad avsändare. Flyttningar till en direkt leveransplats 5 § Varor får även flyttas under uppskovsförfarandet från ett skatteupplag eller platsen för import till en annan plats än den som avses i 3 § första stycket 1 eller 2 (direkt leveransplats), om denna plats i förväg har anmälts till den behöriga myndigheten i destinationsmedlemsstaten av den mottagande upplagshavaren eller den registrerade varumottagaren. Särskilda bestämmelser om flyttningar till fartyg och luftfartyg 6 § Varor får även flyttas under uppskovsförfarandet från 1.ett skatteupplag eller platsen för import i ett annat EU-land till ett fartyg eller luftfartyg i , eller 2.ett skatteupplag eller platsen för import i till ett fartyg eller luftfartyg i ett annat EU-land. Första stycket gäller bara om varorna enligt lagen (1999:446) om proviantering av fartyg och luftfartyg eller nationell lagstiftning i det EU- land där varorna tas emot, får tas emot för skattebefriad förbrukning eller försäljning ombord på fartyget eller luftfartyget. Krav på elektroniskt administrativt dokument och säkerhet 7 § För flyttning under uppskovsförfarandet krävs att de varor som flyttas omfattas av 1.sådant elektroniskt administrativt dokument som avses i 5 kap. 4 § eller av sådant ersättningsdokument som avses i 5 kap. 14 §, och 2.sådan säkerhet för skatten som avses i 3 kap. 6 eller 16 §. Ytterligare krav vid import 8 § Vid flyttning under uppskovsförfarandet från en plats för import i ska deklaranten eller någon annan person som är direkt eller indirekt involverad i fullgörandet av tullformaliteter enligt artikel 15 i unionstullkodexen till lämna 1. det punktskattenummer som identifierar den registrerade avsändaren 2.det punktskattenummer som identifierar den mottagare som varorna sänds till, och 3.bevis för att avsikten är att de importerade varorna ska avsändas under uppskovsförfarandet. Första stycket gäller inte om platsen för import är en plats som är godkänd som skatteupplag. Om tulldeklaration för varorna ges in i ett annat EU-land med stöd av ett tillstånd för centraliserad klarering enligt artikel 179 i unionstull- kodexen, får uppgifterna i första stycket dock lämnas i tulldeklarationen i det andra EU-landet. När avslutas en flyttning? 9 § En flyttning under uppskovsförfarandet avslutas när mottagaren tagit emot varorna på en sådan destination som avses i 3–6 §§. Vid export avslutas flyttningen när varorna lämnat EU. Vid en sådan flyttning som avses i 3 § första stycket 4 avslutas flyttningen när varorna har hänförts till förfarandet för extern transitering. Flyttningar som påbörjas utanför 10 § Cigaretter, cigarrer, cigariller eller röktobak som flyttas enligt artiklarna 16–28 i punktskattedirektivet, och där flyttningen inte har påbörjats i , omfattas av bestämmelserna om flyttning under uppskovsförfarandet i denna lag när varorna befinner sig på svenskt territorium. 5 kap. Dokumenthantering vid flyttningar av varor under uppskovsförfarandet 1 § I detta kapitel finns bestämmelser om –det datoriserade systemet (2–13 §§), och –reservsystemet (14–17 §§). 2 § I det datoriserade systemet ska följande dokument och uppgifter hanteras i samband med flyttningar under uppskovsförfarandet: 1.elektroniska administrativa dokument enligt 4 § första stycket, 2.administrativa referenskoder enligt 4 § tredje stycket, 3.uppgifter om ändrad destination enligt 6 §, 4.underrättelser enligt 8 § om att varor inte längre ska föras ut från unionens tullområde, 5.mottagningsrapporter enligt 10 §, och 6.exportrapporter enligt 11 §. Bestämmelser om behandlingen av uppgifter i det datoriserade systemet finns i lagen (2001:181) om behandling av uppgifter i 2021/22:61 Bilaga 11 När det datoriserade systemet inte är tillgängligt gäller bestämmelserna i 14–16 §§. Bestämmelserna i 4–6, 8, 9, 14, 15 och 17 §§ om avsändande av varor gäller upplagshavare och registrerade avsändare. 3 § Den som upprättar ett elektroniskt administrativt dokument, en mottagningsrapport eller en exportrapport via det datoriserade systemet, ska kunna verifieras genom ett tekniskt förfarande. Uppgifter som lämnats för en juridisk person i det datoriserade systemet ska anses ha lämnats av denne, om det inte är uppenbart att uppgifts- lämnaren saknat behörighet att företräda den juridiska personen. Elektroniskt administrativt dokument och administrativ referenskod 4 § Innan en sådan flyttning av varor som avses i 4 kap. 3–6 §§ påbörjas, ska avsändaren via det datoriserade systemet lämna ett elektroniskt administrativt dokument till . Avsändaren får återkalla dokumentet så länge flyttningen av varorna inte har påbörjats. ska göra en elektronisk kontroll av dokumentet. Är uppgifterna i dokumentet giltiga, ska tilldela det en administrativ referenskod och meddela koden till avsändaren. Är uppgifterna i dokumentet inte giltiga, ska utan dröjsmål underrätta avsändaren om det. Den administrativa referenskoden ska medfölja flyttningen 5 § Avsändaren ska lämna den administrativa referenskoden till den person som medför varorna eller, om ingen person medför varorna, till transportören eller fraktföraren. Koden ska på begäran kunna uppvisas för behörig myndighet under hela varuflyttningen. 6 § Den som har avsänt varor under ett uppskovsförfarande får via det datoriserade systemet ändra flyttningens destination. Den nya platsen eller mottagaren måste vara en sådan destination som avses i 4 kap. 3 § första stycket 1, 2, 3 eller 4 eller en direkt leveransplats. Avsändaren ska för detta ändamål via det datoriserade systemet lämna ett elektroniskt dokument om ändrad destination till . Den administrativa referenskoden ska lämnas till vid export