prop · H9034 · 2021-09-21 00:00:00 — Regeringens proposition 2021/22:4 Ändring i skatteavtalet mellan samt Regeringen överlämnar denna proposition till . I propositionen föreslås att godkänner ett protokoll undertecknat om ändring i avtalet mellan samt och för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och på kapitalvinst. Det föreslås även att antar en lag om ändring i lagen (2015:666) om skatteavtal mellan samt och . Ändringen innebär att avtalet, i den lydelse som det fått genom ändringsprotokollet , ska gälla som lag i . Genom protokollet införs de ändringar i skatteavtalet mellan samt och som följer av den multilaterala konvention som undertecknade (se prop. 2017/18:61). Detta innebär att bl.a. att de minimistandarder på skatteavtalsområdet som tagits fram inom ramen för /G20:s projekt för att motverka skattebaserosion och flyttning av vinster införs i skatteavtalet. De nya bestämmelserna träder i kraft den dag regeringen bestämmer. Förslag till riksdagsbeslut ................................................................. Förslag till lag om ändring i lagen (2015:666) om skatteavtal mellan samt och ......................... Ärendet och dess beredning ............................................................ Protokollet om ändring i skatteavtalet mellan samt Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde 1.Riksdagen godkänner protokollet undertecknat om ändring i avtalet mellan och Förenade och för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och på kapitalvinst. 2.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (2015:666) om skatteavtal mellan samt och . 2Förslag till lag om ändring i lagen (2015:666) om skatteavtal mellan samt och Härigenom föreskrivs att 1 § och bilagan till lagen (2015:666) om skatteavtal mellan samt och ska ha följande lydelse. Det avtal för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och på kapitalvinst som samt och undertecknade ska gälla som lag här i landet. Avtalet är avfattat på engelska. Den engelska texten och en svensk översättning av avtalet framgår av bilagan till denna lag. Det avtal för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och på kapitalvinst som samt och undertecknade , i den lydelse som detta har genom det protokoll om ändring som undertecknades , ska gälla som lag här i landet. Avtalet är avfattat på engelska. Den engelska texten och en svensk översättning av avtalet framgår av bilagan till denna lag. 1.Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. 2.Lagen tillämpas i fråga om a)källskatter, på belopp som betalas eller tillgodoförs det år som följer närmast efter den dag då lagen träder i kraft eller senare, b)andra skatter på inkomst, på skatt som påförs för beskattningsår som börjar det år som följer närmast efter den dag då lagen träder i kraft eller . Convention between the Kingdom of and the of and Northern for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and on capital gains Avtal mellan och Förenade och för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och på kapitalvinst The Government of the Kingdom of and the Government of the of and Northern ; Desiring to conclude a Convention for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and on capital gains, Intending to eliminate double taxation with respect to taxes on income and on capital gains without creating opportunities for non-taxation or reduced taxation through tax evasion or avoidance (including through treaty-shopping arrangements aimed at obtaining reliefs provided in this Convention for the indirect benefit of residents of third States), och Förenade och , som önskar ingå ett avtal för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och på kapitalvinst, med avsikt att undvika dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och på kapitalvinst utan att skapa förutsättningar för ickebeskattning eller minskad skatt genom skatteundandragande eller skatteflykt (däri inbegripet genom så kallad ”treaty shopping”, som syftar till att personer med hemvist i en stat som inte är part till detta avtal indirekt ska åtnjuta förmåner enligt detta avtal), har kommit överens om följande: 1.Dividends paid by a company which is a resident of a to a resident of the other may be taxed in that other State. 2.However, dividends paid by a company which is a resident of a 1.Utdelning från bolag med hemvist i en avtalsslutande stat till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten får beskattas i denna andra stat. 2.Utdelning från bolag med hemvist i en avtalsslutande stat får 1Avtalets ingress har fått denna lydelse genom ändringsprotokollet . 2 Artikel 10 punkt 6 har utgått genom ändringsprotokollet . may also be taxed emellertid beskattas även i denna in that State and according to its stat, enligt lagstiftningen i denna laws, but if the beneficial owner of stat, men om den som har rätt till the dividends is a resident of the utdelningen är en person med hem- other , the tax so vist i den andra avtalsslutande charged shall not exceed 5 per cent of the gross amount of the divi- However, if the beneficial owner is a company which con- trols, directly or indirectly, at least beskattning i den stat där bolaget 10 per cent of the voting power of som betalar utdelningen har hem- the company paying the dividends, vist, om den som har rätt till the dividends shall be exempt from utdelningen är ett bolag som tax in the of which the company paying the dividends is a resident. provisions of this paragraph, where dividends are paid out of income vinst) som direkt eller indirekt (including gains) förvärvas från sådan fast egendom or indirectly from immovable som avses i artikel 6 av ett åtagande property within the meaning of Article 6 by an investment vehicle delar ut övervägande delen which distributes most of this av dess inkomst och vars inkomst income annually and whose income från sådan fast egendom är from such immovable property is exempted from tax, the tax so charged shall not exceed 15 per cent of the gross amount of the skatten inte överstiga av This paragraph shall not affect Denna punkt berör inte bolagets the taxation of the company in beskattning för den vinst av vilken respect of the profits out of which the dividends are paid. The term “dividends” as used in this Article means income from förstås i denna artikel inkomst av shares or other rights, not being aktier eller andra rättigheter, som debt-claims, participating in prof- inte är fordringar, med rätt till andel its, as well as any other item which i vinst, samt inkomst av andra is treated as income from shares by rättigheter i bolag som enligt the taxation laws of the State of lagstiftningen i den stat där det ut- which the company making the delande bolaget har hemvist vid distribution is a resident. beskattningen behandlas på samma sätt som inkomst av aktier. The provisions of paragraphs 1 Bestämmelserna i punkterna 1 and 2 shall not apply if the och 2 tillämpas inte, om den som beneficial owner of the dividends, har rätt till utdelningen har hemvist being a resident of a Contracting i en avtalsslutande stat och bedriver State, on business in the rörelse i den andra avtalsslutande staten, där bolaget som betalar the company paying the dividends utdelningen har hemvist, från där is a resident through a permanent situated therein and the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with such permanent . In such case the provisions of Article 7 shall apply. 5.Where a company which is a resident of a derives profits or income from the other , that other State may not impose any tax on the dividends paid by the company, except insofar as such dividends are paid to a resident of that other State or insofar as the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with a permanent situated in that other State, nor subject the company's undistributed profits to a tax on the company's undistributed profits, even if the dividends paid or the undistributed profits consist or partly of profits or income arising in that other State. beläget fast driftställe, samt den Prop. 2021/22:4 andel på grund av vilken utdelningen betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7. 5.Om bolag med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar inkomst från den andra avtalsslutande staten, får denna andra stat inte beskatta utdelning som bolaget betalar, utom i den mån utdelningen betalas till person med hemvist i denna andra stat eller i den mån den andel på grund av vilken utdelningen betalas äger verkligt samband med fast driftställe i denna andra stat, och ej heller på bolagets icke utdelade vinst ta ut en skatt som utgår på bolagets icke utdelade vinst, även om utdelningen eller den icke utdelade vinsten helt eller delvis utgörs av inkomst som uppkommit idenna andra stat. 1.Interest arising in a and beneficially owned by a resident of the other be taxable only in that other State. 2.The term “interest” as used in this Article means income from debt-claims of every kind, whether or not secured by mortgage and whether or not carrying a right to participate in the debtor's profits, and in particular, income from government securities and income from bonds or debentures, including premiums and prizes attaching to such securities, bonds or debentures. 1.Ränta, som härrör från en avtalsslutande stat och som en person med hemvist i den andra avtalsslutande staten har rätt till, beskattas endast i denna andra stat. 2.Med uttrycket ”ränta” förstås i denna artikel inkomst av varje slags fordran, antingen den säkerställts genom inteckning i fast egendom eller inte och antingen den medför rätt till andel i gäldenärens vinst eller inte. Uttrycket avser särskilt inkomst av värdepapper som utfärdats av staten och inkomst av obligationer eller debentures, däri inbegripet agiobelopp och vinster som hänför sig till sådana 3 Artikel 11 punkt 5 har utgått genom ändringsprotokollet . 2021/22:4 late payment shall not be regarded as interest for the purpose of this Article. The term shall not include any item which is treated as a dividend under the provisions of Article 10. 3.The provisions of paragraph 1 shall not apply if the beneficial owner of the interest, being a resident of a , on business in the other in which the interest arises through a permanent situated therein and the debt-claim in respect of which the interest is paid is effectively connected with such permanent . In such case the provisions of Article 7 shall apply. 4.Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the interest paid exceeds, for whatever reason, the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each , due regard being had to the other provisions of this Convention. värdepapper, obligationer eller debentures. Straffavgift på grund av sen betalning anses inte som ränta vid tillämpningen av denna artikel. Uttrycket innefattar inte sådana inkomster som behandlas som utdelning enligt bestämmelserna i artikel 10. 3.Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas inte om den som har rätt till räntan har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, från vilken räntan härrör, från där beläget fast driftställe, samt den fordran för vilken räntan betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället. I sådant fall tilllämpas bestämmelserna i artikel 7. 4.Då på grund av särskilda förbindelser mellan utbetalaren och den som har rätt till räntan eller mellan dem båda och annan person räntebeloppet, med hänsyn till den fordran för vilken räntan betalas, överstiger det belopp som skulle ha avtalats mellan utbetalaren och den som har rätt till räntan om sådana förbindelser inte förelegat, tilllämpas bestämmelserna i denna artikel endast på sistnämnda belopp. I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen i vardera avtalsslutande staten med iakttagande av övriga bestämmelser i detta avtal. Royalties arising in a and beneficially owned by a resident of the other 1.Royalty, som härrör från en avtalsslutande stat och som en person med hemvist i den andra 4 Artikel 12 punkt 5 har utgått genom ändringsprotokollet . be taxable only in that other State. 2.The term “royalties” as used in this Article means payments of any kind received as a consideration for the use of, or the right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work including cinematograph films and films or tapes for radio or television broadcasting, any patent, trade mark, design or model, plan, secret formula or process, or for information (knowhow) concerning industrial, commercial or scientific experience. 3.The provisions of paragraph 1 shall not apply if the beneficial owner of the royalties, being a resident of a , on business in the other in which the royalties arise through a permanent situated therein and the right or property in respect of which the royalties are paid is effectively connected with such permanent . In such case the provisions of Article 7 shall apply. 4.Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the royalties paid exceeds, for whatever reason, the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each , due regard being had to the other provisions of this Convention. avtalsslutande staten har rätt till, beskattas endast i denna andra stat. 2.Med uttrycket ”royalty” förstås i denna artikel varje slags betalning som tas emot såsom ersättning för nyttjandet av eller för rätten att nyttja upphovsrätt till litterärt, konstnärligt eller vetenskapligt verk, häri inbegripet biograffilm och filmer eller band för radio- eller televisionsutsändning, patent, varumärke, mönster eller modell, ritning, hemligt recept eller hemlig tillverkningsmetod, eller för upplysning (know-how) om erfarenhetsrön av industriell, kommersiell eller vetenskaplig natur. 3.Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas inte om den som har rätt till royaltyn har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, från vilken royaltyn härrör, från där beläget fast driftställe, samt den rättighet eller egendom i fråga om vilken royaltyn betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7. 4.Då på grund av särskilda förbindelser mellan utbetalaren och den som har rätt till royaltyn eller mellan dem båda och annan person royaltybeloppet, med hänsyn till det nyttjande, den rättighet eller den upplysning för vilken royaltyn betalas, överstiger det belopp som skulle ha avtalats mellan utbetalaren och den som har rätt till royaltyn om sådana förbindelser inte förelegat, tillämpas bestämmelserna i denna artikel endast på sistnämnda belopp. I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen i vardera avtalsslutande staten med iakttagande av övriga bestämmelser i detta avtal. owned by a resident of a Contract- hemvist i en avtalsslutande stat har ing State, wherever arising, not rätt till och som inte behandlas i dealt with in the foregoing Articles föregående artiklar av detta avtal of this Convention shall be taxable beskattas endast i denna stat, only in that State. oavsett varifrån inkomsten härrör. sions of paragraph 1, where an melserna i punkt 1 ska belopp, som amount of income is paid to a resi- betalas till person med hemvist i en dent of a out of income received by trustees or per- som har uppburits av förvaltare eller personliga representanter som the estates of deceased persons and förvaltar dödsbon med hemvist i those trustees or personal repre- sentatives are residents of the other anses härröra från samma källa och , that amount shall i samma proportioner som den be treated as arising from the same sources, and in the same propor- tions, as the income received by the trustees or personal representatives out of which that amount is paid. tax paid by the trustees or Skatt som har betalats av personal representatives in respect förvaltare eller personliga represen- of the income paid to the bene- tanter på inkomst som betalas till ficiary shall be treated as if it had been paid by the beneficiary. betald av förmånstagaren. The provisions of paragraph 1 shall not apply to income, other tillämpas inte på annan inkomst, än inkomst av fast egendom som avses property as defined in paragraph 2 i artikel 6 punkt 2, om den som har of Article 6, if the beneficial owner rätt till inkomsten har hemvist i en of such income, being a resident of a , on busi- rörelse i den andra avtalsslutande ness in the other Contracting State staten från där beläget fast driftställe samt den rättighet eller situated therein and the right or egendom i fråga om vilken property in respect of which the samband med det fasta driftstället. 5 Artikel 20 punkt 5 har utgått genom ändringsprotokollet . connected with such permanent . In such case the provisions of Article 7 shall apply. 4.Where, by reason of a special relationship between the resident referred to in paragraph 1 and some other person, or between both of them and some third person, the amount of the income referred to in that paragraph exceeds the amount (if any) which would have been agreed upon between them in the absence of such a relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the income shall remain taxable according to the laws of each , due regard being had to the other applicable provisions of this Convention. sådant fall tillämpas bestämmel- Prop. 2021/22:4 serna i artikel 7. 4.Då, på grund av särskilda förbindelser mellan den person med hemvist som avses i punkt 1 och någon annan person eller mellan dem båda och annan person, den inkomst som avses i nämnda punkt överstiger det belopp som skulle ha avtalats mellan dem om sådana förbindelser inte förelegat, tillämpas bestämmelserna i denna artikel endast på sistnämnda belopp. I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen i vardera avtalsslutande staten med iakttagande av övriga bestämmelser i avtalet. Elimination of double taxation 1.Where a person considers that the actions of one or both of the Contracting States result or will result for that person in taxation not in accordance with the provisions of this Convention, that person may, irrespective of the remedies provided by the domestic law of those Contracting States, present the case to the competent authority of either . The case must be presented within three years from the first notification of the action resulting 1.Om en person anser att en avtalsslutande stat eller båda avtalsslutande staterna vidtagit åtgärder som för den personen medför eller kommer att medföra beskattning som strider mot bestämmelserna i detta avtal, kan den personen, utan att detta påverkar dennes rätt att använda sig av de rättsmedel som finns i dessa staters interna rättsordningar, lägga fram saken för den behöriga myndigheten i någon av de avtalsslutande staterna. 6Artikel 23 punkterna 1 och 6 a har fått denna lydelse genom ändringsprotokollet den in taxation not in accordance with fram från den tidpunkt the provisions of the Convention. då personen i fråga fick vetskap om den åtgärd som givit upphov till bestämmelserna i avtalet. The competent authority shall Om den behöriga myndigheten endeavour, if the objection appears finner invändningen grundad men to it to be justified and if it is not inte själv kan få till stånd en itself able to arrive at a satisfactory tillfredsställande lösning, ska myn- solution, to resolve the case by mu- digheten söka lösa frågan genom tual agreement with the competent authority of the other Contracting den behöriga myndigheten i den State, with a view to the avoidance andra avtalsslutande staten i syfte of taxation which is not in att undvika beskattning som strider agreement reached shall be som träffats genomförs utan hinder av tidsgränser i de avtalsslutande time limits in the domestic law of staternas interna lagstiftning. the Contracting States. The competent authorities of De behöriga myndigheterna i endeavour to resolve by mutual melse söka avgöra svårigheter eller doubts arising as to the inter- tvivelsmål som uppkommer i fråga pretation or application of the om tolkningen eller tillämpningen They may also consult De kan även överlägga i together for the elimination of syfte att undanröja dubbelbeskatt- double taxation in cases not ning i fall som inte omfattas av provided for in the Convention. The competent authorities of De behöriga myndigheterna i the Contracting States may com- de avtalsslutande staterna kan träda municate with each other directly i direkt förbindelse med varandra i for the purpose of reaching an syfte att träffa överenskommelse i agreement in the sense of the de fall som angivits i föregående I fall då, a) under paragraph 1, a person has presented a case to the compe- punkt 1, har gjort en framställan till tent authority of a Contracting State den behöriga myndigheten i en on the basis that the actions of one or both of the Contracting States av att åtgärder i den ena eller båda have resulted for that person in taxation not in accordance with the har medfört beskattning i strid med provisions of this Convention, and bestämmelserna i detta avtal, och b) the competent authorities are unable to reach an agreement to inte, från anmälan till resolve that case pursuant to para- den behöriga myndigheten i den graph 2 within three years from the andra avtalsslutande staten, kan nå presentation of the case to the en överenskommelse för att lösa competent authority of the other frågan enligt punkt 2, from the case shall be submitted to kvarstående olösta frågor i ärendet arbitration if the person so requests. These unresolved issues shall not, Sådana olösta frågor ska dock inte however, be submitted to arbitra- hänskjutas till skiljeförfarande om tion if a decision on these issues has en domstol i någon av de avtals- already been rendered by a court or slutande staterna har meddelat ett Unless a person directly Skiljedomen är bindande för båda affected by the case does not accept the mutual agreement that imple- genomföras utan hinder av tids- ments the arbitration decision, that decision shall be binding on both interna lagstiftning, såvida inte en Contracting States and shall be person som direkt berörs av ärendet time limits in the domestic laws of ities of the Contracting States may heterna i de avtalsslutande staterna by mutual agreement settle the mode of application of this sättet att tillämpa denna punkt. 6. a) The 6. a) Bestämmelserna i graph 5 shall not apply to cases ska inte tillämpas på ärenden som falling within paragraph 3 of rör artikel 4 punkt 3. sions of paragraph 5, a case shall serna i punkt 5, ska ett ärende inte not be submitted to arbitration if the hänskjutas till skiljeförfarande om de behöriga myndigheterna i de Contracting States have agreed that avtalsslutande staterna har överens- the case is not suitable for