prop · H90334 · 2021-10-14 00:00:00 — Därmed kan förslaget komma att innebära en negativ effekt för fördelningen. påpekar att det även kan antas att möjligheten att hyra ut personliga tillgångar mellan privatpersoner är sämre på landsbygden jämfört med mer tätbefolkade områden. Regeringen menar emellertid att det utifrån tillgänglig statistik är svårt att säga något om hur effekterna kommer att se ut för landsbygden relativt mer tätbefolkade områden. Eftersom det saknas statistik över vilka som hyr ut personliga tillgångar är även effekten för den ekonomiska jämställdheten svårbedömd. 2021/22:34 mån de som hyr ut större tillgångar som exempelvis bilar kan förväntas ha störst intäkter från uthyrning och därmed gynnas mest av förslaget är det möjligt att förslaget kan komma att gynna män i större utsträckning än kvinnor. Män står t.ex. som ägare av av de privatägda personbilarna i trafik 2020. Förslaget innebär att ersättningar vid uthyrning av personliga tillgångar bara ska tas upp till beskattning till den del som de, efter avdrag för utgifter för att förvärva och bibehålla inkomsten, för beskattningsåret sammanlagt överstiger . Det innebär att en skattskyldig som hyr ut personliga tillgångar till en sammanlagd nettoersättning som understiger detta belopp inte behöver ta upp ersättningen till beskattning. Förslaget bedöms därför underlätta deklaration av inkomster från uthyrning och kan på så sätt minska skattefelet. Det är också sannolikt att förslaget ökar de skattskyldigas benägenhet att över huvud taget rapportera inkomster från uthyrning av personliga tillgångar. Effekter för och de allmänna förvaltningsdomstolarna kan behöva ändra informationsmaterial till följd av förslaget. Dessa förändringar kommer att ingå i den anpassning som görs med anledning av ny eller förändrad lagstiftning. Eventuella tillkommande kostnader ska hanteras inom befintliga ekonomiska ramar. Något behov av särskilda informationsinsatser utöver detta bedöms inte uppstå till följd av förslaget Förslaget bedöms inte medföra annat än en marginell ökning av antalet mål i de allmänna förvaltningsdomstolarna. Eventuella kostnadsökningar bedöms rymmas inom anslaget för Domstolar. Förslaget bedöms vara förenligt med det EU-rättsliga regelverket. Förslaget bedöms inte medföra några övriga effekter. Förslaget till lag om ändring i inkomstskattelagen Paragrafen är ny och innehåller bestämmelser om skattefrihet för förmån Av första stycket framgår att en förmån av cykel som tillhandahålls av arbetsgivaren ska tas upp till beskattning bara till den del värdet av förmånen överstiger per beskattningsår. överstiger detta takbelopp ska det överskjutande beloppet beskattas fullt Takbeloppet för skattefriheten är kopplad till cykelförmånens förmåns- värde och är inte begränsad till ett visst antal cyklar. Med tillhandahållande av cykel avses att en cykel tillhandahålls en anställd , exempelvis genom lån eller hyra från Försäljning som innebär att äganderätten till cykeln övergår till den anställde utgör inte ett tillhandahållande enligt bestämmelsen. Bestämmelsen är således inte tillämplig när en arbetsgivare säljer en cykel till en anställd till underpris. Både erbjudanden om att under en viss låna eller hyra individuella cyklar från arbetsgivaren och erbjudanden att mer sporadiskt låna cyklar, exempelvis inom ramen för en av arbetsgivaren anordnad cykelpool, omfattas av bestämmelsen. Av andra stycket framgår att skattefriheten gäller under förutsättning att förmånserbjudandet riktar sig till hela den stadigvarande personalen på Det innebär att erbjudandet från arbetsgivaren ska rikta sig till alla som är tillsvidareanställda. För att skattefrihet ska gälla uppställs således inte något krav på att erbjudandet också ska gälla för personal med olika tidsbegränsade anställningar, såsom vikariat, praktikarbete eller Om en arbetsgivare väljer att erbjuda cyklar även till sådana personalkategorier omfattas de också av skattefriheten. uppdragstagare omfattas av skattefriheten om han eller hon erbjuds sådan Om en person som tillhör den stadigvarande personalen blir uppsagd bör han eller hon också anses tillhöra den Med arbetsplats avses i detta sammanhang en naturligt avgränsad arbetsplatsenhet, geografiskt eller verksamhets- Om förmånserbjudandet inte riktar sig till hela den stadigvarande personalen på arbetsplatsen ska förmånen beskattas fullt ut. Av tredje stycket framgår att med cykel avses sådana fordon som omfattas av punkt 1 eller 2 i definitionen av cykel i 2 § lagen (2001:559) De cyklar som omfattas är därmed fordon som är avsedda att drivas med tramp- eller vevanordning och inte är ett lekfordon samt eldrivna fordon med en tramp- eller vevanordning om elmotorn endast förstärker kraften från tramp- eller vevanordningen, inte ger något krafttillskott vid hastigheter och har en kontinuerlig märkeffekt som inte överstiger . elsparkcyklar och segways omfattas inte av skattefriheten. innefattas sådan utrustning som utgör fasta delar av cykeln, såsom lampa 2021/22:34 och lås. Skattefriheten omfattar däremot inte kringutrustning såsom hjälm, skor, cykelväskor eller släpvagn. Övervägandena finns i avsnitt 4. I paragrafen, som är ny, regleras när inkomster vid uthyrning av personliga tillgångar ska tas upp till beskattning. Av första stycket framgår att ersättningar vid uthyrning av tillgångar som den skattskyldige innehar för personligt bruk ska tas upp till beskattning bara till den del som de för beskattningsåret sammanlagt överstiger efter avdrag för utgifter för att förvärva och bibehålla inkomsten. Det är alltså bara den del av nettoersättningen som överstiger detta belopp som ska tas upp. Exempel på utgifter som den skattskyldige har haft för att förvärva hyresersättningen kan vara tilläggsförsäkring och förmedlingsavgift. Uttrycket tillgångar som den skattskyldige innehar för personligt bruk har samma innebörd som när det gäller avyttringar av personliga tillgångar i 52 kap. Av andra stycket framgår att första stycket inte gäller ersättningar vid upplåtelse av en privatbostadsfastighet, en privatbostad eller en bostad som innehas med hyresrätt. För sådana ersättningar tillämpas bestämmelserna i 30–32 §§. Första stycket ska således inte tillämpas på t.ex. en ersättning som avser upplåtelse av en möblerad lägenhet som innehas med hyresrätt, även om en del av ersättningen avser möblerna. Övervägandena finns i avsnitt 5.1. Sammanfattning av promemorian Skattelättnad för cykelförmån 2021/22:34 Bilaga 1 I promemorian föreslås att förmån av att använda cykel som tillhandahålls av arbetsgivaren för privat bruk till viss del undantas från beskattning. Syftet med förslaget är att underlätta för cykelpendling. Skattelättnaden föreslås gälla vanliga trampcyklar och elcyklar som arbetsgivare tillhandahåller sina anställda, under förutsättning att förmånserbjudandet väsentligen riktar sig till hela den stadigvarande personalen på arbetsplatsen. Det lämnas två alternativa förslag på hur nivån på skattelättnaden ska bestämmas. Det ena alternativet innebär att förmån av cykel inte ska tas upp till beskattning till den del värdet av förmånen uppgår till högst per beskattningsår. Det andra alternativet innebär att till den del värdet av en cykelförmån uppgår till högst per beskattningsår ska av förmånsvärdet tas upp till beskattning. Lagändringen föreslås träda i kraft . 2021/22:34 Bilaga 2 Lagförslag i promemorian Skattelättnad för cykelförmån Alternativ 1 – Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) Härigenom föreskrivs att det i inkomstskattelagen (1999:1229)1 ska införas en ny paragraf, 11 kap. 12 a §, och närmast före 11 kap. 12 a § en ny rubrik av följande lydelse. Förmån av cykel som tillhandahålls av arbetsgivaren för privat bruk ska inte tas upp till den del värdet av förmånen uppgår till högst . förutsättning att förmånserbjudandet väsentligen riktar sig till hela den stadigvarande personalen på arbetsplatsen. Med cykel avses sådana fordon som omfattas av punkt 1 eller 2 i definitionen av cykel i 2 § lagen (2001:559) om vägtrafikdefinitioner. 1.Denna lag träder i kraft . 2.Lagen tillämpas första gången på förmån som lämnas efter ikraftträdandet. 1 Lagen omtryckt 2008:803. Alternativ 2 – Förslag till lag om ändring inkomstskattelagen (1999:1229) Härigenom föreskrivs att det i inkomstskattelagen (1999:1229)1 införas en ny paragraf, 11 kap. 12 a §, och närmast före 11 kap. 12 a § en ny rubrik av följande lydelse. Förmån av cykel som tillhandahålls av arbetsgivaren för privat bruk ska tas upp av den del av förmånens värde som uppgår till högst per beskattningsår och däröver. förutsättning att förmånserbjudandet väsentligen riktar sig till hela den stadigvarande personalen på arbetsplatsen. Med cykel avses sådana fordon som omfattas av punkt 1 eller 2 i definitionen av cykel i 2 § lagen (2001:559) om vägtrafikdefinitioner. 1.Denna lag träder i kraft . 2.Lagen tillämpas första gången på förmån som lämnas efter ikraftträdandet. 1 Lagen omtryckt 2008:803. 2021/22:34 Bilaga 3 Förteckning över remissinstanserna (promemorian Skattelättnad för cykelförmån) Efter remiss har yttranden kommit in från , , , , Företagarna, i , Gröna bilister, , , kommun, , , , kommun, kommun, , Region , , , Srf konsulterna, , Svensk cykling, Svenska cykelstäder, , , Transportstyrelsen, Transportföretagen, , kommun, och kommun. Följande remissinstanser har inte svarat eller angett att de avstår från att lämna några synpunkter: kommun, kommun Cykelfrämjandet, kommun, , kommun, , kommun, kommun, IVL , , kommun, , i , kommun, kommun, , , kommun, , kommun, Region , , Region , , kommun, , , Akademikers centralorganisation, Kommuner och Regioner, , kommun, Världsnaturfonden WWF, Åmåls kommun och kommun. Yttrande har även inkommit från 2030-sekretariatet, Skattebetalarnas Förening, Svensk Kollektivtrafik, , Skånetrafiken, Östgötatrafiken, Länstrafik och Blekingetrafiken samt en privatperson. Sammanfattning av promemorian Ytterligare stimulanser på hyber-området: En ny skattereduktion för reparationer och skattefri uthyrning av personliga tillgångar i relevanta delar 2021/22:34 Bilaga 4 I promemorian föreslås att ersättningar vid uthyrning av personliga tillgångar ska tas upp till beskattning bara till den del som de sammanlagda ersättningarna överstiger . Ändringarna föreslås träda i kraft och tillämpas första gången på beskattningsår som börjar efter . 2021/22:34 Bilaga 5 Lagförslag i promemorian Ytterligare stimulanser på hyber-området: En ny skattereduktion för reparationer och skattefri uthyrning av personliga tillgångar i relevanta delar Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) Härigenom föreskrivs att det i inkomstskattelagen (1999:1229)1 ska införas en ny paragraf, 42 kap. 45, och närmast före 42 kap. 45 § en ny rubrik av följande lydelse. Uthyrning av personliga tillgångar Ersättningar vid uthyrning av tillgångar som den skattskyldige innehar för personligt bruk ska, efter avdrag för utgifter för att förvärva och bibehålla inkomsten, tas upp bara till den del de för beskattningsåret sammanlagt överstiger . Första stycket gäller inte ersättningar när en privatbostadsfastighet, en privatbostad eller en bostad som innehas med hyresrätt upplåts. Denna lag träder i kraft och tillämpas första gången på beskattningsår som börjar efter . 1 Lagen omtryckt 2008:803. Förteckning över remissinstanserna (promemorian Ytterligare stimulanser på hyberområdet: En ny skattereduktion för reparationer och skattefri uthyrning av personliga tillgångar) Efter remiss har yttranden kommit in från Arbetsförmedlingen, Avfall , , , , , APPLiA – Home Appliances (tidigare Elektriska Hushållsapparat Leverantörer), Elektronikbranschen, för miljö, areella näringar och samhällsbyggande, Föreningen , Företagarna, i , Förvaltningsrätten i , Hantverkarnas , utvärdering, , Kammarrätten i , Klimatkommunerna, , , , , i , , Myndigheten för tillväxtpolitiska utvärderingar och analyser, , , Näringslivets Skattedelegation, , M , , , , , , , , och . Följande remissinstanser har inte svarat eller angett att de avstår från att yttra sig: , Företagarförbundet Fria Företagare, bilister, , Kungl. , , Lek och Babybranschen, , , Park & Trädgård, , , , Svenska , , Akademikers , konsumenter, , Teknikföretagen, Transportföretagen, Trä- och Möbelföretagen och Återvinningsindustrierna. Yttrande har dessutom kommit in från , och en privatperson. 2021/22:34 Bilaga 6 2021/22:34 Bilaga 7 Regeringen har följande förslag till lagtext Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) Härigenom föreskrivs att det i inkomstskattelagen (1999:1229)1 ska införas två nya paragrafer, 11 kap. 12 a § och 42 kap. 45 §, och närmast före 11 kap. 12 a § och 42 kap. 45 § nya rubriker av följande lydelse. Förmån av cykel som tillhandahålls av arbetsgivaren för privat bruk ska inte tas upp till den del värdet av förmånen uppgår till högst . förutsättning att förmånserbjudandet riktar sig till hela den stadigvarande personalen på arbetsplatsen. Med cykel avses sådana fordon som omfattas av punkt 1 eller 2 i definitionen av cykel i 2 § lagen (2001:559) om vägtrafikdefinitioner. Uthyrning av personliga tillgångar Ersättningar vid uthyrning av tillgångar som den skattskyldige innehar för personligt bruk ska, efter avdrag för utgifter för att förvärva och bibehålla inkomsten, tas upp bara till den del de för 1Lagen omtryckt 2008:803. beskattningsåret sammanlagt överstiger . Första stycket gäller inte ersättningar när en privatbostadsfastighet, en privatbostad eller en bostad som innehas med hyresrätt upplåts. 1.Denna lag träder i kraft . 2.Bestämmelsen i 11 kap. 12 a § tillämpas första gången på förmån som lämnas efter ikraftträdandet. 3.Bestämmelsen i 42 kap. 45 § tillämpas första gången på beskattningsår som börjar efter . 2021/22:34 Bilaga 7 Utdrag ur protokoll vid sammanträde Närvarande: F.d. justitieråden och samt justitierådet Skattelättnad för cykelförmån och skattefri uthyrning av personliga tillgångar Enligt en lagrådsremiss har regeringen () beslutat inhämta Lagrådets yttrande över förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229). Förslaget har inför Lagrådet föredragits av kanslirådet och departementssekreteraren . Lagrådet lämnar förslaget utan erinran. Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde Närvarande: statsråden (ordförande), Baylan, Ygeman, Regeringen beslutar proposition Skattelättnad för cykelförmån och skattefri uthyrning av personliga tillgångar