prop · H90321 · 2021-10-12 00:00:00 — de plats för affärsverksamhet till fast driftställe enligt bestämmel- provisions of that paragraph. serna i nämnda punkt. enterprise shall not be Ett företag anses inte ha fast deemed to have a permanent estab- driftställe i en avtalsslutande stat lishment in a Contracting State endast på den grund att företaget merely because it on busi- bedriver affärsverksamhet i denna ness in that State through a broker, stat genom förmedling av mäklare, general commission agent or any kommissionär eller annan obero- other agent of an independent ende representant, under förutsätt- status, provided that such persons ning att sådan person därvid are acting in the ordinary course of bedriver sin sedvanliga affärsverk- However, when the Om emellertid en sådan activities of such an agent are de- representant bedriver sin verksam- voted or almost on het uteslutande eller nästan ute- behalf of that enterprise, and slutande för företagets räkning och conditions are made or imposed be- om det i fråga om handelsförbin- tween that enterprise and the agent delser eller finansiella förbindelser in their commercial and financial mellan företaget och representanten relations which differ from those föreskrivs villkor som avviker från which would have been made dem som skulle ha avtalats mellan oberoende företag, ska represen- not be considered an agent tanten inte anses som en sådan of an independent status within the oberoende representant som avses i meaning of this paragraph. 8.The fact that a company which is a resident of a controls or is controlled by a company which is a resident of the other , or which on business in that other State (whether through a permanent or otherwise), shall not of itself constitute either company a permanent of the other. 8.Den omständigheten att ett bolag med hemvist i en avtalsslutande stat kontrollerar eller kontrolleras av ett bolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten eller ett bolag som bedriver affärsverksamhet i denna andra stat (antingen från fast driftställe eller på annat sätt) medför inte i sig att någotdera bolaget utgör fast driftställe för det andra. 9.For the purposes of this Ar- ticle, an enterprise is closely related to an enterprise if, based on all the relevant facts and circumstances, one has control of the other or both are under the control of the same persons or enterprises. In any case, an enterprise shall be considered to be closely related to an enterprise if one possesses directly or indirectly more than 50 per cent of the beneficial interest in the other (or, in the case of a company, more than 50 per cent of the aggregate vote and value of the company’s shares or of the beneficial equity interest in the company) or if another person or enterprise possesses directly or indirectly more than 50 per cent of the beneficial interest (or, in the case of a company, more than 50 per cent of the aggregate vote and value of the company’s shares or of the beneficial equity interest in the company) in the two enterprises. 9.Vi tillämpningen av denna Prop. 2021/22:21 artikel ska ett företag anses närstå- ende till ett företag om, med beaktande av alla relevanta fakta och omständigheter, det ena kontrollerar det andra eller båda företagen kontrolleras av samma personer eller företag. Ett företag anses under alla omständigheter vara närstående till ett företag om det ena direkt eller indirekt innehar av ägarandelarna i det andra (eller, i fråga om ett bolag, av det sammanlagda röstetalet och värdet av bolagets andelar eller aktiekapital) eller om en person eller ett annat företag direkt eller indirekt innehar av ägarandelarna (eller, i fråga om ett bolag, av det sammanlagda röstetalet och värdet av bolagets andelar eller aktiekapital) i båda företagen. Income from immovable property Inkomst från fast egendom 1.Income derived by a resident of a from immovable property (including income from agriculture or forestry) situated in the other may be taxed in that other State. 2.The term “immovable property” shall have the meaning which it has under the law of the in which the property in question is situated. The term shall in any case include property accessory to immovable property, livestock and equipment used in agriculture and forestry, rights to which the provisions of general law respecting landed property apply, , usufruct of immovable property and rights to variable or Inkomst, som person med hemvist i en avtalsslutande stat för- värvar av fast egendom (däri inbe- gripet inkomst av lantbruk eller skogsbruk) belägen i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Uttrycket ”fast egendom” har den betydelse som uttrycket har enligt lagstiftningen i den avtals- slutande stat där egendomen är alltid tillbehör till fast egendom, levande och döda inventarier i lant- bruk och skogsbruk, rättigheter på vilka bestämmelserna i privaträtten om fast egendom tillämpas, byg- gnader, nyttjanderätt till fast egen- dom samt rätt till föränderliga eller fasta ersättningar för nyttjandet av 2021/22:21 fixed payments as consideration for the working of, or the right to work, deposits, sources and other natural resources; ships and aircraft shall not be regarded as immovable property. eller rätten att nyttja mineralförekomst, källa eller annan naturtillgång. Skepp och luftfartyg anses inte vara fast egendom. 3.The provisions of paragraph 1 shall apply to income derived from the direct use, letting, or use in any other form of immovable property. 4.The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to the income from immovable property of an enterprise. 3.Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas på inkomst som förvärvas genom brukande, uthyrning eller annan användning av fast egendom. 4.Bestämmelserna i punkterna 1 och 3 tillämpas även på inkomst av fast egendom som tillhör företag. Profits of an enterprise of a Inkomst av rörelse, som före- tag i en avtalsslutande stat för- only in that State unless the enter- värvar, beskattas endast i denna prise on business in the stat, såvida inte företaget bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från där beläget fast drift- If the enterprise on Om företaget bedriver rörel- business as aforesaid, the profits se på angivet sätt, får inkomst that are attributable to the perma- som är hänförlig till det fasta drift- stället i enlighet med bestämmel- with the provisions of paragraph 2 serna i punkt 2 beskattas i den andra may be taxed in that other State. For the purposes of this Article and Article 22, the profits that are artikel och artikel 22 ska den in- komst som i vardera avtalsslutande State to the permanent establish- staten är hänförlig till det fasta ment referred to in paragraph 1 are driftstället som avses i punkt 1 vara the profits it might be expected to den inkomst som det kan antas att make, in particular in its dealings with other parts of the enterprise, if särskilt med avseende på drift- it were a separate and independent ställets mellanhavanden med andra enterprise engaged in the same or delar av företaget, om det hade varit similar activities under the same or ett fristående företag som bedrivit similar conditions, taking into ac- verksamhet av samma eller lik- nande slag under samma eller assets used and risks assumed by liknande villkor, med beaktande av the enterprise through the perma- de funktioner som utförts, till- gångar som använts och risker som nent and through the other parts of the enterprise. företaget har tagit genom det fasta Prop. 2021/22:21 driftstället och genom andra delar I fall då en avtalsslutande stat, paragraph 2, a Contracting State i enlighet med punkt 2, justerar de adjusts the profits that are at- inkomster som är hänförliga till ett tributable to a permanent establish- fast driftställe för ett företag med ment of an enterprise of one of the hemvist i en av de avtalsslutande Contracting States and taxes ac- staterna och därmed beskattar före- cordingly profits of the enterprise taget för inkomst som har beskat- that have been charged to tax in the tats i den andra staten, ska denna other State, the other Contracting andra avtalsslutande stat, i den State shall, to the extent necessary utsträckning som är nödvändigt för to eliminate double taxation on these profits, make an appropriate dessa inkomster, genomföra veder- adjustment if it agrees with the börlig justering om den instämmer adjustment made by the first- med den justering som gjorts av mentioned State; if the other Con- den förstnämnda staten. tracting State does not so agree, the andra avtalsslutande staten inte in- Contracting States shall endeavour to eliminate any double taxation re- sulting therefrom by mutual agree- dubbelbeskattning till följd av detta Where profits include items of income which are dealt with sepa- inkomst som behandlas särskilt i rately in other Articles of this Con- andra artiklar av detta avtal, berörs vention, then the provisions of bestämmelserna i dessa artiklar inte those Articles shall not be affected av bestämmelserna i denna artikel. by the provisions of this Article. Internationell sjö- och luftfart Profits of an enterprise of a företag i en avtalsslutande stat tion of ships or aircraft in inter- national traffic shall be taxable only eller luftfartyg i internationell trafik in that State. beskattas endast i denna stat. The provisions of paragraph 1 shall also apply to profits from the tillämpas även på inkomst som participation in a pool, a joint busi- förvärvas genom deltagande i en ness or an international operating pool, ett gemensamt företag eller en a)an enterprise of a participates directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of the other , or b)the same persons participate directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of a and an enterprise of the other , and in either case conditions are made or imposed between the two enterprises in their commercial or financial relations which differ from those which would be made between independent enterprises, then any profits which would, but for those conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of those conditions, have not so accrued, may be included in the profits of that enterprise and taxed accordingly. includes in the profits of an enter- prise of that State – and taxes accordingly – profits on which an enterprise of the other Contracting State has been charged to tax in that other State and the profits so in- cluded are profits which would have accrued to the enterprise of the first-mentioned State if the conditions made between the two enterprises had been those which would have been made between enterprises, then that other State shall make an appro- priate adjustment to the amount of the tax charged therein on those profits if that other State considers I fall då: a)ett företag i en avtalsslutande stat direkt eller indirekt deltar i ledningen eller kontrollen av ett företag i den andra avtalsslutande staten eller äger del i detta företags kapital, eller b)samma personer direkt eller indirekt deltar i ledningen eller kontrollen av såväl ett företag i en avtalsslutande stat som ett företag i den andra avtalsslutande staten eller äger del i båda dessa företags kapital, iakttas följande. Om mellan företagen i fråga om handelsförbindelser eller finansiella förbindelser avtalas eller föreskrivs villkor, som avviker från dem som skulle ha avtalats mellan av varandra oberoende företag, får all inkomst, som utan sådana villkor skulle ha tillkommit det ena företaget men som på grund av villkoren i fråga inte tillkommit detta företag, inräknas i detta företags inkomst och beskattas i överensstämmelse därmed. 2.I fall då en avtalsslutande stat i inkomsten för ett företag i denna stat inräknar – och i överensstämmelse därmed beskattar – inkomst, för vilken ett företag i den andra avtalsslutande staten beskattats i denna andra stat, samt den sålunda inräknade inkomsten är sådan som skulle ha tillkommit företag i den förstnämnda staten om de villkor som avtalats mellan företagen hade varit sådana som skulle ha avtalats mellan av varandra oberoende företag, ska denna andra stat genomföra vederbörlig justering av det skattebelopp som påförts inkomsten där, under förutsättning att denna andra stat anser att justeringen är berättigad. Vid sådan justering iakttas mining such adjustment, due regard shall be had to the other provisions of this Convention and the competent authorities of the Contracting States shall if necessary consult each other. övriga bestämmelser i detta avtal Prop. 2021/22:21 och de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna ska vid behov överlägga med varandra. 1.Dividends paid by a company which is a resident of a to a resident of the other may be taxed in that other State. 2.However, dividends paid by a company which is a resident of a may also be taxed in that State according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the dividends is a resident of the other , the tax so charged shall not exceed: a) 5 per cent of the gross amount of the dividends if the beneficial owner is a company which holds directly at least 25 per cent of the capital or controls directly at least 25 per cent of the voting power of the company paying the dividends throughout a 365 day period that includes the day of the payment of the dividend (for the purpose of computing that period, no account shall be taken of changes of ownership that would directly result from a corporate reorganisation, such as a merger or divisive reorganisation, of the company that holds the shares or that pays the dividend); b) 15 per cent of the gross amount of the dividends in all other cases. This paragraph shall not affect the taxation of the company in respect of the profits out of which the dividends are paid. 1.Utdelning från bolag med hemvist i en avtalsslutande stat till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten får beskattas i denna andra stat. 2.Utdelning från bolag med hemvist i en avtalsslutande stat får emellertid beskattas även i den staten, enligt lagstiftningen i denna stat, men om den som har rätt till utdelningen har hemvist den andra avtalsslutande staten får skatten inte överstiga: a) av utdelningens bruttobelopp om den som har rätt till utdelningen är ett bolag som direkt innehar av kapitalet eller direkt kontrollerar av röstetalet i det utdelande bolaget som innefattar den dag då utdelningen betalas ut (vid beräkningen av beaktas inte förändringar i ägande som direkt följer av en omstrukturering, såsom fusion eller fission av det bolag som innehar aktierna eller betalar utdelningen), b)av utdelningens bruttobelopp i övriga fall. Denna punkt berör inte bolagets beskattning för den vinst av vilken utdelningen betalas. The term “dividends” as used Med uttrycket ”utdelning” för- in this Article means income from stås i denna artikel inkomst av shares or other rights, not being aktier eller andra rättigheter, som debt-claims, participating in prof- inte är fordringar, med rätt till andel its, as well as income from other i vinst, samt inkomst av andra an- corporate rights which is subjected delar i bolag, som enligt lagstift- to the same taxation treatment as ningen i den stat där det utdelande income from shares by the laws of bolaget har hemvist vid beskatt- the State of which the company ningen behandlas på samma sätt making the distribution is a resi- som inkomst av aktier. 4.The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the dividends, being a resident of a , on business in the other of which the company paying the dividends is a resident through a permanent situated therein and the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with such permanent . In such case the provisions of Article 7 shall apply. 4.Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 tillämpas inte, om den som har rätt till utdelningen har hemvist ien avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, från där beläget fast driftställe, samt den andel på grund av vilken utdelningen betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7. Where a company which is a Om bolag med hemvist i en resident of a Contracting State avtalsslutande stat förvärvar in- derives profits or income from the komst från den andra avtalsslu- other , that other tande staten, får denna andra stat State may not impose any tax on the inte beskatta utdelning som bolaget dividends paid by the company, betalar, utom i den mån utdelning- except insofar as such dividends are en betalas till person med hemvist i paid to a resident of that other State denna andra stat eller i den mån den or insofar as the holding in respect andel på grund av vilken utdel- of which the dividends are paid is ningen betalas äger verkligt sam- effectively connected with a per- band med fast driftställe i denna andra stat, och ej heller på bolagets that other State, nor subject the icke utdelade vinst ta ut en skatt company's undistributed profits to a som utgår på bolagets icke utdelade tax on the company's undistributed vinst, även om utdelningen eller profits, even if the dividends paid den icke utdelade vinsten helt eller or the undistributed profits consist delvis utgörs av inkomst som upp- or partly of profits or in- kommit i denna andra stat. come arising in such other State. 1.Interest arising in a and paid to a resident of the other may be taxed in that other State. 2.However, interest arising in a may also be taxed in that State according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the interest is a resident of the other , the tax so charged shall not exceed 5 per cent of the gross amount of the interest. 3.Notwithstanding the provisions of paragraph 2 interest, mentioned in paragraph 1, shall be taxable only in the of which the beneficial owner of the interest is a resident if one of the following requirements is fulfilled: a) the payer or the recipient of the interest is the itself, a governmental body or agency, a political subdivision or a local authority thereof or the of a Contracting State; b) the interest is paid with respect to a loan made, guaranteed or insured, or a credit extended, guaranteed or insured by an institution of the other with the objective to promote exports or development; c) the interest is paid in respect of an indebtedness arising on the sale on credit of any merchandise or industrial, commercial or scientific equipment to an enterprise of the other . 4.The term “interest” as used in this Article means income from debt-claims of every kind, whether or not secured by mortgage and avtalsslutande stat och som betalas till en person med hemvist i den beskattas i denna andra stat. Ränta får emellertid beskattas även i den avtalsslutande stat från vilken den härrör, enligt lagstift- ningen i denna stat, men om den som har rätt till räntan har hemvist i den andra avtalsslutande staten får skatten inte överstiga av Ränta som anges i punkt 1 be- skattas, utan hinder av bestäm- melserna i punkt 2, endast i den avtalsslutande stat där den som har rätt till räntan har hemvist om någon av följande förutsättningar är a) den som betalar eller tar emot räntan är en avtalsslutande stat, ett offentligrättsligt organ eller insti- eller lokal myndighet eller central- banken i en avtalsslutande stat, b) räntan betalas på grund av ett lån givet, garanterat eller försäkrat, eller kredit given, garanterad eller försäkrad, av en institution i en den andra avtalsslutande staten som har till syfte att främja export eller ut- c) räntan betalas med anledning av skuld som uppkommit vid för- säljning på kredit av varor eller industriell, kommersiell eller vet- enskaplig utrustning till ett företag i den andra avtalsslutande staten. Med uttrycket ”ränta” förstås i denna artikel inkomst av varje slags genom inteckning i fast egendom whether or not carrying a right to eller inte och antingen den medför participate in the debtor's profits, rätt till andel i gäldenärens vinst and in particular, income from government securities and income inkomst av värdepapper som utfär- from bonds or debentures, includ- dats av staten och inkomst av ing premiums and prizes attaching obligationer eller debentures, däri to such securities, bonds or deben- inbegripet agiobelopp och vinster Penalty charges for late pay- som hänför sig till sådana värde- ment shall not be regarded as inter- papper, obligationer eller deben- est for the purpose of this Article. Straffavgift på grund av sen betalning anses inte som ränta vid tillämpningen av denna artikel. The provisions of paragraphs Bestämmelserna i punkterna 1, 1, 2 and 3 shall not apply if the 2 och 3 tillämpas inte om den som beneficial owner of the interest, har rätt till räntan har hemvist i en being a resident of a Contracting avtalsslutande stat och bedriver rö- State, on business in the relse i den andra avtalsslutande sta- ten, från vilken räntan härrör, från the interest arises through a perma- där beläget fast driftställe, samt den fordran för vilken räntan betalas and the debt-claim in respect of äger verkligt samband med det which the interest is paid is effec- I sådant fall tilläm- tively connected with such perma- pas bestämmelserna i artikel 7. In such case the provisions of Article 7 shall apply. 6.Interest shall be deemed to arise in a when the payer is a resident of that State. Where, however, the person paying the interest, whether he is a resident of a or not, has in a a permanent in connection with which the indebtedness on which the interest is paid was incurred, and such interest is borne by such permanent , then such interest shall be deemed to arise in the State in which the permanent is situated. 6.Ränta anses härröra från en avtalsslutande stat om utbetalaren är en person med hemvist i denna stat. Om emellertid den person som betalar räntan, antingen han har hemvist i en avtalsslutande stat eller inte, i en avtalsslutande stat har ett fast driftställe i samband med vilket den skuld uppkommit för vilken räntan betalas, och räntan belastar det fasta driftstället, anses räntan härröra från den stat där det fasta driftstället finns. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other per- son, the amount of the interest, having regard to the debt-claim for 7.Då på grund av särskilda förbindelser mellan utbetalaren och den som har rätt till räntan eller mellan dem båda och annan person, räntebeloppet, med hänsyn till den fordran för vilken räntan betalas, överstiger det belopp som skulle ha avtalats mellan utbetalaren och den agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each , due regard being had to the other provisions of this Convention. som har rätt till räntan om sådana Prop. 2021/22:21 förbindelser inte förelegat, tilläm- pas bestämmelserna i denna artikel endast på sistnämnda belopp. I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen i vardera avtalsslutande staten med iakttagande av övriga bestämmelser i detta avtal. 1.Royalties arising in a and paid to a resident of the other may be taxed in that other State. 2.However, royalties arising in a may also be taxed in that State according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the royalties is a resident of the other , the tax so charged shall not exceed 5 per cent of the gross amount of the royalties.