prop · H90321 · 2021-10-12 00:00:00 — 3.The term “royalties” as used in this Article means payments of any kind received as a consideration for the use of, or the right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work including cinematograph films, any patent, trade mark, design or model, plan, secret formula or process, or for information concerning industrial, commercial or scientific experience. 1.Royalty som härrör från en avtalsslutande stat och som betalas till en person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. 2.Royalty får emellertid beskattas även i den avtalsslutande stat från vilken den härrör, enligt lagstiftningen i denna stat, men om den som har rätt till räntan har hemvist i den andra avtalsslutande staten får skatten inte överstiga 5procent av royaltyns bruttobelopp. 3.Med uttrycket ”royalty” förstås i denna artikel varje slags betalning som tas emot såsom ersättning för nyttjandet av eller för rätten att nyttja upphovsrätt till litterärt, konstnärligt eller vetenskapligt verk, häri inbegripet biograffilm, patent, varumärke, mönster eller modell, ritning, hemligt recept eller hemlig tillverkningsmetod samt för upplysning om erfarenhetsrön av industriell, kommersiell eller vetenskaplig natur. 4.The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the royalties, being a resident of a , on business in the other 4.Bestämmelserna i punkt 1 och 2 tillämpas inte om den som har rätt till royaltyn har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, 2021/22:21 in which the royalties arise through a permanent situated therein and the right or property in respect of which the royalties are paid is effectively connected with such permanent . In such case the provisions of Article 7 shall apply. från vilken royaltyn härrör, från där beläget fast driftställe, samt den rättighet eller egendom i fråga om vilken royaltyn betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7. 5.Royalties shall be deemed to arise in a when the payer is a resident of that State. Where, however, the person paying the royalties, whether he is a resident of a or not, has in a a permanent in connection with which the liability to pay the royalties was incurred, and such royalties are borne by such permanent , then such royalties shall be deemed to arise in the State in which the permanent is situated. 5.Royalty anses härröra från en avtalsslutande stat om utbetalaren är en person med hemvist i denna stat. Om, emellertid, den person som betalar royaltyn, antingen han har hemvist i en avtalsslutande stat eller inte, i en avtalsslutande stat har fast driftställe i samband varmed skyldigheten att betala royaltyn uppkommit, och royaltyn belastar det fasta driftstället, anses royaltyn härröra från den stat där det fasta driftstället finns. 6.Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the royalties, having regard to the use, right or information for which they are paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each , due regard being had to the other provisions of this Convention. 6.Då på grund av särskilda förbindelser mellan utbetalaren och den som har rätt till royaltyn eller mellan dem båda och annan person, royaltybeloppet, med hänsyn till det nyttjande, den rättighet eller den upplysning för vilken royaltyn betalas, överstiger det belopp som skulle ha avtalats mellan utbetalaren och den som har rätt till royaltyn om sådana förbindelser inte förelegat, tillämpas bestämmelserna i denna artikel endast på sistnämnda belopp. I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen i vardera avtalsslutande staten med iakttagande av övriga bestämmelser i detta avtal. Gains derived by a resident of Vinst, som person med hem- Prop. a from the alien- vist i en avtalsslutande stat för- ation of immovable property värvar på grund av överlåtelse av referred to in Article 6 and situated sådan fast egendom som avses i in the other may artikel 6 och som är belägen i den be taxed in that other State. andra avtalsslutande staten, får be- skattas i denna andra stat. Gains from the alienation of Vinst, som ett företag i en movable property forming part of avtalsslutande stat förvärvar på the business property of a perma- grund av överlåtelse av lös egen- nent which an enter- dom som utgör del av rörelsetill- prise of a has in gångarna i fast driftställe, vilket the other , includ- företaget har i den andra avtalsslu- ing such gains from the alienation tande staten, får beskattas i denna of such a permanent (alone or with the whole enter- på grund av överlåtelse av sådant prise), may be taxed in that other fast driftställe (för sig eller tillsam- mans med hela företaget). 3.Gains that an enterprise of a that operates ships or aircraft in international traffic derives from the alienation of such ships or aircraft, or of movable property pertaining to the operation of such ships or aircraft, shall be taxable only in that State. 3.Vinst, som ett företag i avtalsslutande stat förvärvar på grund av överlåtelse av skepp eller luftfartyg som används i internationell trafik eller lös egendom som är hänförlig till användningen av sådana skepp eller luftfartyg, beskattas endast i denna stat. Gains derived by a resident of Vinst, som en person a from the alien- hemvist i en avtalsslutande stat för- ation of shares or comparable inter- värvar på grund av överlåtelse av ests, such as interests in a partner- ship or trust, deriving more than 50 såsom andelar i handelsbolag eller per cent of their value directly or stiftelse (”trust”), vilkas värde till indirectly from immovable proper- , direkt eller indi- ty, as defined in Article 6, situated rekt, kan hänföras till sådan fast in the other may egendom – såsom definierad i be taxed in that other State. artikel 6 – som är belägen i den beskattas i denna andra stat. Gains from the alienation of Vinst på grund av överlåtelse any property, other than that re- av annan egendom än sådan som ferred to in paragraphs 1, 2, 3 and avses i punkterna 1, 2, 3 och 4 be- 4, shall be taxable only in the Con- skattas endast i den avtalsslutande tracting State of which the alienator stat där överlåtaren har hemvist. is a resident. 6.Notwithstanding the provisions of paragraph 5, gains from the alienation of any property derived Vinst på grund av överlåtelse av tillgång, som förvärvas av en fysisk person som har haft hemvist 2021/22:21 by an individual who has been a resident of a and who has become a resident of the other , may be taxed in the first-mentioned State if the alienation of the property occurs at any time during the ten years next following the date on which the individual has ceased to be a resident of the first-mentioned State. The gain so taxed shall not include the gain, if any, that accrues during the period during which the individual is or was a resident of the other . i en avtalsslutande stat och som fått hemvist i den andra avtalsslutande staten, får – utan hinder av bestämmelserna i punkt 5 – beskattas i den förstnämnda staten, om överlåtelsen sker som följer närmast efter den tidpunkt då den fysiska personen har upphört att ha hemvist i den förstnämnda staten. Sådan vinst ska dock inte inkludera eventuell vinst som har uppkommit personen har haft hemvist i den andra avtalsslutande staten. 1.Subject to the provisions of Articles 15, 17 and 18 salaries, wages and other similar remuneration derived by a resident of a in respect of an employment shall be taxable only in that State unless the employment is exercised in the other . If the employment is so exercised, such remuneration as is derived therefrom may be taxed in that other State. 2.Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remuneration derived by a resident of a in respect of an employment exercised in the other be taxable only in the first-mentioned State if: a) the recipient is present in the other State for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelve month period commencing or ending in the fiscal year concerned, and b) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who is not a resident of the other State, and 1.Om inte bestämmelserna i artiklarna 15, 17 och 18 föranleder annat, beskattas lön och annan liknande ersättning som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär på grund av anställning, endast i denna stat, såvida inte arbetet utförs i den andra avtalsslutande staten. Om arbetet utförs i denna andra stat, får ersättning som uppbärs för arbetet beskattas där. 2.Utan hinder av bestämmelserna i punkt 1 beskattas ersättning, som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär för arbete i den andra avtalsslutande staten, endast i den förstnämnda staten, om: a)mottagaren vistas i den andra staten under tidsperiod eller tidsperioder som sammanlagt inte överstiger som börjar eller slutar under beskattningsåret i fråga, b)ersättningen betalas av arbetsgivare som inte har hemvist i den andra staten eller på dennes vägnar, och c)the remuneration is not borne by a permanent which the employer has in the other State. 3.Notwithstanding the preceding provisions of this Article and Ar- ticle 1, remuneration derived by an individual, whether a resident of a or not, in respect of an employment, as a member of the regular complement of a ship or aircraft, that is exercised aboard a ship or aircraft operated in international traffic by an enterprise of a be taxable only in that . Where, however, such remuneration is derived by a resident of the other , it may also be taxed in that other State. c) ersättningen inte belastar fast Prop. 2021/22:21 driftställe som arbetsgivaren har i den andra staten. 3.Utan hinder av föregående bestämmelser i denna artikel och artikel 1 ska ersättning som en fysisk person – oavsett om personen har hemvist i en avtalsslutande stat eller inte – uppbär för arbete i anställning som medlem i besättningen ombord på skepp eller luftfartyg som ett företag i en avtalsslutande stat använder i internationell trafik, beskattas endast i denna stat. I fall då sådan ersättning emellertid uppbärs av en person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får ersättningen beskattas även i denna andra stat. Director’s fees Directors’ fees and other similar payments derived by a resident of a in his capacity as a member of the board of directors or of a similar organ of a company which is a resident of the other may be taxed in that other State. Styrelsearvode och annan liknande ersättning, som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär i egenskap av medlem i styrelse eller annat liknande organ i bolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. 1.Notwithstanding the provisions of Article 14, income derived by a resident of a as an entertainer, such as a theatre, motion picture, radio or television artiste, or a musician, or as a sportsperson, from that resident’s personal activities as such exercised in the other , may be taxed in that other State. 1.Utan hinder av bestämmelserna i artikel 14 får inkomst, som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar genom sin personliga verksamhet i den andra avtalsslutande staten i egenskap av artist, såsom teater- eller filmskådespelare, radio- eller televisionsartist eller musiker, eller i egenskap av sportutövare, beskattas i denna andra stat. 2021/22:21 2. Where income in respect of personal activities exercised by an entertainer or a sportsperson acting as such accrues not to the entertainer or sportsperson but to another person, that income may, notwithstanding the provisions of Article 14, be taxed in the in which the activities of the entertainer or sportsperson are exercised. 2.I fall då inkomst genom personlig verksamhet som artist eller sportutövare bedriver i denna egenskap inte tillfaller artisten eller sportutövaren själv utan annan person, får denna inkomst, utan hinder av bestämmelserna i artikel 14, beskattas i den avtalsslutande stat där artisten eller sportutövaren bedriver verksamheten. Pensions, annuities and similar Pension, livränta och liknande 1.Pensions and other similar remuneration (including annuities) arising in a and disbursements under the legislation of a , paid to a resident of the other may be taxed in the first-mentioned . 2.The term “annuity” means a stated sum payable periodically at stated times during life or during a specified or ascertainable period of time under an obligation to make the payments in return for adequate and full consideration in money or money's worth. 1.Pension och annan liknande ersättning (inklusive livränta) som härrör från en avtalsslutande stat samt utbetalningar enligt socialförsäkringslagstiftningen i en avtalsslutande stat, som betalas till en person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i den förstnämnda staten. 2.Med uttrycket ”livränta” förstås ett fastställt belopp, som utbetalas periodiskt på fastställda tider under en persons livstid eller under angiven eller fastställbar tidsperiod och som utgår på grund av förpliktelse att verkställa dessa utbetalningar som ersättning för däremot fullt svarande vederlag i pengar eller pengars värde. 1. a) Salaries, wages and other similar remuneration, other than income to which Article 17 applies, paid by a or a political subdivision or a local authority thereof to an individual in respect of services rendered to that State or subdivision or authority shall be taxable only in that State. 1.a) Lön och annan liknande ersättning, med undantag för sådan inkomst som avses i artikel 17, som betalas av en avtalsslutande stat, en av dess politiska underavdelningar eller lokala myndigheter till fysisk person på grund av arbete som utförts i denna stats, underavdel- b)However, such salaries, wages and other similar remuneration shall be taxable only in the other if the services are rendered in that State and the individual is a resident of that State who: (i) is a national of that State; or (ii)did not become a resident of that State solely for the purpose of rendering the services. 2.The provisions of Article 14, 15 and 16 shall apply to salaries, wages, and other similar remuneration in respect of services rendered in connection with a business carried on by a or a political subdivision or a local authority thereof. nings eller myndighets tjänst, be- Prop. 2021/22:21 skattas endast i denna stat. b)Sådan lön och annan liknande ersättning beskattas emellertid endast i den andra avtalsslutande staten om arbetet utförs i denna andra stat och personen i fråga har hemvist i denna stat och: 1)är medborgare i denna stat, 2)inte fick hemvist i denna stat uteslutande för att utföra arbetet, 2.Bestämmelserna i artiklarna 14, 15 och 16 tillämpas på lön och annan liknande ersättning som betalas på grund av arbete som utförts isamband med rörelse som bedrivs av en avtalsslutande stat, en av dess politiska underavdelningar eller lokala myndigheter. 1.Payments which a student or business apprentice who is or was immediately before visiting a a resident of the other and who is present in the first-mentioned State solely for the purpose of his education or training receives for the purpose of his maintenance, education or training shall not be taxed in that State, provided that such payments arise from sources outside that State. 2.In respect of grants, scholarships and other similar remuneration and remuneration from employment not covered by paragraph 1, a student or business apprentice referred to in paragraph 1 shall, in addition, be entitled during such education or training to the same exemptions, reliefs or reductions in 1.Studerande eller affärspraktikant som har eller före vistelsen i en avtalsslutande stat hade hemvist i den andra avtalsslutande staten och som vistas i den förstnämnda staten uteslutande för sin utbildning eller praktik, beskattas inte i denna stat för belopp som han erhåller för sitt uppehälle, sin undervisning eller praktik, om beloppen härrör från källa utanför denna stat. 2.Såvitt avser bidrag, stipendier och liknande ersättningar, samt ersättning för anställning som inte omfattas av punkt 1, ska en studerande eller affärspraktikant som avses i nämnda punkt, för sådan utbildning eller praktik, dessutom vara berättigad till samma befrielser, lättnader eller respect of taxes available to resi- förmåner vid beskattningen som dents of the Contracting State gäller för en person med hemvist i which he is visiting. den stat där den studerande eller 1.Items of income of a resident of a , wherever arising, not dealt with in the foregoing Articles of this Convention shall be taxable only in that State. 2.The provisions of paragraph 1 shall not apply to income, other than income from immovable property as defined in paragraph 2 of Article 6, if the recipient of such income, being a resident of a , on business in the other through a permanent situated therein and the right or property in respect of which the income is paid is effectively connected with such permanent . In such case the provisions of Article 7 shall apply. 1.Inkomst som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar och som inte behandlas i föregående artiklar av detta avtal beskattas endast i denna stat, oavsett varifrån inkomsten härrör. 2.Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas inte på inkomst, med undantag för inkomst av fast egendom som avses i artikel 6 punkt 2, om mottagaren av inkomsten har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från där beläget fast driftställe samt den rättighet eller egendom i fråga om vilken inkomsten betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7. Capital represented by immovable property referred to in Article 6, owned by a resident of a and situated in the other , may be taxed in that other State. Capital represented by mov- able property forming part of the business property of a permanent of a has in the taxed in that other State. 1.Förmögenhet bestående av sådan fast egendom som avses i artikel 6, vilken person med hemvist i en avtalsslutande stat innehar och vilken är belägen i den andra avtalsslutande staten får beskattas i denna andra stat. 2.Förmögenhet bestående av lös egendom, som utgör del av rörelsetillgångarna i fast driftställe som en person med hemvist i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. 3.Capital of an enterprise of a that operates ships or aircraft in international traffic represented by such ships or aircraft, and by movable property pertaining to the operation of such ships or aircraft, shall be taxable only in that State. 4.All other elements of capital of a resident of a be taxable only in that State. 3.Förmögenhet bestående av skepp eller luftfartyg som används iinternationell trafik av ett företag ien avtalsslutande stat och av lös egendom som är hänförlig till användningen av sådana skepp och luftfartyg, beskattas endast i denna stat. 4.Alla andra slag av förmögenhet som en person med hemvist i en avtalsslutande stat innehar, beskattas endast i denna stat. Elimination of double taxation Double taxation shall be eliminated as follows: a)Where a resident of derives income or owns capital which, in accordance with the provisions of this Convention, may be taxed in , allow: (i) as deduction from the tax on the income of that resident, an amount equal to the income tax paid in ; (ii) as a deduction from the tax on the capital of that resident, an amount equal to the capital tax paid in . Such deduction in either case shall not, however, exceed that part of the income tax or capital tax, as computed before the deduction is given, which is attributable, as the case may be, to the income or the capital which may be taxed in . b)Where in accordance with any provision of the Convention income derived or capital owned by a resident of is exempt from tax in , may nevertheless, in calculating the Dubbelbeskattning ska undanröjas på följande sätt: a)Om en person med hemvist i förvärvar inkomst eller innehar förmögenhet som enligt bestämmelserna i detta avtal får beskattas i , ska : 1) från personens skatt på inkom- sten avräkna ett belopp motsvar- ande den skatt som erlagts i 2) från personens skatt på för- motsvarande den skatt som erlagts i tid inte i något fall överstiga den del av inkomstskatten eller förmögen- avräkning, som belöper på den in- komst eller förmögenhet som får b) I fall då en person med hemvist i förvärvar inkomst eller innehar förmögenhet som i enlighet med bestämmelserna i detta avtal är undantagen från beskattning i Slo- venien, får vid faststäl- 2021/22:21 amount of tax on the remaining income or capital of such resident, take into account the exempted income or capital. a)Where a resident of derives income which under the laws of and in accordance with the provisions of this Convention may be taxed in , allow – subject to the provisions of the laws of concerning credit for foreign tax (as they may be amended from time to time without changing the general principle hereof) – as a deduction from the tax on such income, an amount equal to the Slovenian tax paid in respect of such income. b)Where a resident of derives income which, in accordance with the provisions of this Convention, shall be taxable only in , may, when determining the graduated rate of Swedish tax, take into account the income which shall be taxable only in . c)Notwithstanding the provisions of sub-paragraph a) of this paragraph, dividends paid by a company which is a resident of to a company which is a resident of be exempt from Swedish tax according to the provisions of Swedish law governing the exemption of tax on dividends paid to Swedish companies by companies abroad. lande av skatten på övrig inkomst eller förmögenhet beakta den inkomst eller förmögenhet som undantagits från beskattning i . a)Om en person med hemvist i förvärvar inkomst som enligt lagstiftning i och i enlighet med bestämmelserna i detta avtal får beskattas i , ska – med beaktande av bestämmelserna i svensk lagstiftning beträffande avräkning av utländsk skatt (även i den lydelse de framledes kan få genom att ändras utan att den allmänna princip som anges här ändras) – från den svenska skatten på inkomsten avräkna ett belopp motsvarande den skatt i som erlagts på inkomsten. b)Om en person med hemvist i förvärvar inkomst som i enlighet med detta avtal beskattas endast i , får , vid fastställande av skattesatsen för svensk progressiv skatt beakta den inkomst som ska beskattas endast i . c)Utan hinder av bestämmelserna i punkt a) i denna punkt är utdelning från bolag med hemvist i till bolag med hemvist i undantagen från svensk skatt enligt bestämmelserna i svensk lag om skattebefrielse för utdelning som erhålles av svenska bolag från dotterbolag utomlands. Nationals of a Contracting State shall not be subjected in the other to any taxa- tion or any requirement connected 1.Medborgare i en avtalsslutande stat ska inte i den andra avtalsslutande staten bli föremål för beskattning eller därmed samman- therewith, which is other or more hängande krav som är av annat slag Prop. burdensome than the taxation and eller mer tyngande än den be- skattning och därmed samman- nationals of that other State in the hängande krav som medborgare i same circumstances, in with respect to , are or under samma förhållanden, särskilt may be subjected. såvitt avser hemvist, är eller kan bli shall, notwithstanding the provi- Utan hinder av be-