prop · H803200 · 2021-05-25 00:00:00 — 2020/21:200 (1999:1229) och i lagen (2008:826) om skattereduktion för fastighetsavgift. Paragrafen behandlas i avsnitt 5.5. Av paragrafen framgår att skattereduktionen ska räknas av mot och statlig inkomstskatt, fastighetsavgift och statlig fastighetsskatt. Paragrafen behandlas i avsnitt 5.5. Paragrafen innehåller bestämmelser om avräkning av utländsk skatt. Av paragrafen framgår att skattereduktion enligt lagen ska proportioneras, dvs. fördelas på olika skatter. I2 kap. 10 § lagen (1986:468) om avräkning av utländsk skatt, avräkningslagen, finns bestämmelser om hur den statliga inkomstskatten som hänför sig till utländska förvärvsinkomster respektive kapitalinkomster och den kommunala inkomstskatten som hänför sig till utländska förvärvsinkomster ska beräknas. Det finns också bestämmelser om proportionering ivissa fall av skattereduktion som ges enligt 67 kap. inkomstskattelagen (1999:1229). Skattereduktion enligt förevarande lag ska räknas av mot och statlig inkomstskatt, statlig fastighetsskatt respektive fastighetsavgift. Enligt nu aktuell paragraf ska vid tillämpning av 2 kap. 10 § första stycket lagen (1986:468) om avräkning av utländsk skatt reduktionen anses ha skett från och statlig inkomstskatt, statlig fastighetsskatt respektive fastighetsavgift med så stor del av reduktionen som respektive skatt eller avgift utgör av det sammanlagda beloppet av nämnda skatter och avgift före sådan skattereduktion och före skattereduktion som enligt andra stycket i samma paragraf ska fördelas på samma sätt som reduktionen enligt förevarande lag. Fördelningen på olika skatter enligt paragrafen ska således ske tillsammans med motsvarande fördelning enligt avräkningslagen för andra skattereduktioner. Det innebär att fördelningen enligt paragrafen inte ska skiljas ut från motsvarande fördelning enligt avräkningslagen. Paragrafen behandlas i avsnitt 5.6. Sammanfattning av promemorian Tillfällig skattereduktion för arbetsinkomster för att hantera ökade arbetskostnader till följd av pandemin 2020/21:200 Bilaga 1 I promemorian föreslås att det införs en tillfällig skattereduktion för arbetsinkomster för att hantera ökade arbetskostnader till följd av pandemin. Skattereduktionen ges till fysiska personer med arbetsinkomster överstigande och understigande . Den nya lagen föreslås träda i kraft och tillämpas första gången för det beskattningsår som börjar efter . Lagen föreslås upphöra vid utgången av 2022. 2020/21:200 Bilaga 2 Förslag till lag om tillfällig skattereduktion för arbetsinkomster 1 § Denna lag innehåller bestämmelser om tillfällig skattereduktion för arbetsinkomster under beskattningsåren 2021 och 2022 samt bestämmelser om särskild beräkning av spärrbelopp enligt lagen (1986:468) om avräkning av utländsk skatt. Ord och uttryck i lagen 2 § Termer och uttryck i denna lag har samma betydelse och tillämpningsområde som i inkomstskattelagen (1999:1229). 3 § Med arbetsinkomster avses sådana inkomster som anges i 59 kap. 8–12 §§, 13 § 11 och 12, 14 § första stycket 1–3 och 5 samt 15–19 och 27 §§ socialförsäkringsbalken med undantag för sådana inkomster som anges i 59 kap. 23, 25, 26 och 28 §§ samma balk. Som arbetsinkomst avses även inkomst från självständig näringsverksamhet som bedrivs utomlands, om den skattskyldige i inte oväsentlig omfattning har arbetat i verksamheten. Ekonomiskt omställningsstöd och inkomstgaranti enligt lagen (2016:1108) om ersättning till ledamöter ska inte anses som arbetsinkomst. Arbetsinkomsterna ska beräknas som summan av –överskott i inkomstslaget tjänst, och –överskott i inkomstslaget näringsverksamhet minskat med sjukpenning eller annan ersättning som anges i 15 kap. 8 § inkomstskattelagen (1999:1229). Arbetsinkomsterna ska minskas med allmänna avdrag enligt 62 kap. inkomstskattelagen och sjöinkomstavdrag enligt 64 kap. inkomstskattelagen samt avrundas nedåt till helt hundratal kronor. Vilka som kan få skattereduktion 4 § De som är obegränsat skattskyldiga under hela beskattningsåret har rätt till skattereduktion för arbetsinkomster om arbetsinkomsten överstiger och understiger för beskattningsåret. Sådan rätt till skattereduktion har också de som är begränsat skattskyldiga enligt 3 kap. 18 § första stycket 1, 2 eller 3 inkomstskattelagen (1999:1229), om deras överskott av förvärvsinkomster i och i andra länder, uteslutande eller så gott som uteslutande, utgörs av överskott av förvärvsinkomster i . 5 § Skattereduktionen enligt 4 § uppgår till , om inte annat följer av andra och tredje styckena. ska skattereduktionen uppgå till av skillnaden mellan arbetsinkomsten och . som har arbetsinkomster mellan och ska skattereduktionen uppgå till minskat med del av arbetsinkomsten som överstiger Obegränsat skattskyldiga under del av året 6 § De som är obegränsat skattskyldiga bara under en del av beskattningsåret har rätt till skattereduktion enligt 4 § med en tolftedel av den skattereduktion som skulle ha tillgodoförts dem om de varit obegränsat skattskyldiga under hela beskattningsåret, för varje kalendermånad eller del därav under vilken de är obegränsat skattskyldiga. Om de skattskyldigas överskott av förvärvsinkomster i och i andra länder, uteslutande eller så gott som uteslutande, utgörs av överskott av förvärvsinkomster i , ska dock bestämmelserna i 4 § tillämpas utan de begränsningar som anges i första stycket. Förfarandet vid tillfällig skattereduktion för arbetsinkomster 7 § I fråga om förfarandet vid beskattningen gäller skatteförfarandelagen (2011:1244). Bestämmelser om att hänsyn ska tas till skattereduktion vid beslut om slutlig skatt finns i 56 kap. 7 § skatteförfarandelagen. Skattereduktion enligt denna lag ska göras efter de skattereduktioner som anges i inkomstskattelagen (1999:1229) och i lagen (2008:826) om skattereduktion för fastighetsavgift. 8 § Skattereduktion ska anges i hela krontal så att öretal faller bort. Skattereduktion ska räknas av mot och statlig inkomstskatt, fastighetsavgift och statlig fastighetsskatt. Avräkning av utländsk skatt 9 § Vid tillämpning av 2 kap. 10 § första stycket lagen (1986:468) om avräkning av utländsk skatt ska, om den skattskyldige fått skattereduktion enligt denna lag, sådan skattereduktion anses ha skett från och statlig inkomstskatt, statlig fastighetsskatt respektive fastighetsavgift med så stor del av reduktionen som respektive skatt eller avgift utgör av det sammanlagda beloppet av nämnda skatter och avgift före sådan reduktion. 1.Denna lag träder i kraft . 2.Lagen tillämpas för beskattningsår som börjar efter . 3.Lagen upphör att gälla vid utgången av 2022. 4.Den upphävda lagen gäller dock fortfarande för arbetsinkomster som kan hänföras till beskattningsåren 2021 och 2022. Efter remiss har yttranden kommit in från Arbetsförmedlingen, , , , Föreningen , Företagarna, i , utvärdering (IFAU), , i (LO), Näringslivets Skattedelegation, , , och (). Följande remissinstanser har inte svarat eller angett att de avstår från att lämna några synpunkter: , akademikers centralorganisation () och Tillväxtanalys. Förslag till lag om tillfällig skattereduktion för arbetskostnader Härigenom föreskrivs följande. 1 § Denna lag innehåller bestämmelser om tillfällig skattereduktion för arbetsinkomster under beskattningsåren 2021 och 2022 samt bestämmelser om särskild beräkning av spärrbelopp enligt lagen (1986:468) om avräkning av utländsk skatt. Ord och uttryck i lagen 2 § Ord och uttryck i denna lag har samma betydelse och tillämpningsområde som i inkomstskattelagen (1999:1229). 3 § Med arbetsinkomster avses sådana inkomster som anges i 59 kap. 8–12 §§, 13 § 11 och 12, 14 § första stycket 1–3 och 5 samt 15–19 och 27 §§ socialförsäkringsbalken, med undantag för sådana inkomster som anges i 59 kap. 23, 25, 26 och 28 §§ samma balk. Som arbetsinkomst avses även inkomst från självständig näringsverksamhet som bedrivs utomlands, om den skattskyldige i inte oväsentlig omfattning har arbetat i verksamheten. Ekonomiskt omställningsstöd och inkomstgaranti enligt lagen (2016:1108) om ersättning till ledamöter ska inte anses som arbetsinkomst. Arbetsinkomsterna ska beräknas som summan av –överskott i inkomstslaget tjänst, och –överskott i inkomstslaget näringsverksamhet minskat med sjukpenning eller annan ersättning som anges i 15 kap. 8 § inkomstskattelagen (1999:1229). Arbetsinkomsterna ska minskas med allmänna avdrag enligt 62 kap. inkomstskattelagen och sjöinkomstavdrag enligt 64 kap. inkomstskattelagen samt avrundas nedåt till helt hundratal kronor. Vilka som kan få skattereduktion 4 § De som är obegränsat skattskyldiga under hela beskattningsåret har rätt till skattereduktion för arbetsinkomster om arbetsinkomsten överstiger och understiger för beskattningsåret. Sådan rätt till skattereduktion har också de som är begränsat skattskyldiga enligt 3 kap. 18 § första stycket 1, 2 eller 3 inkomstskattelagen (1999:1229), om deras överskott av förvärvsinkomster i och i andra länder, uteslutande eller så gott som uteslutande, utgörs av överskott av förvärvsinkomster i . 2020/21:200 Bilaga 4 2020/21:200 Bilaga 4 5 § Skattereduktionen uppgår till , om inte annat följer av andra och tredje styckena. För personer som har arbetsinkomster mellan och ska skattereduktionen uppgå till av skillnaden mellan arbetsinkomsten och . För personer som har arbetsinkomster mellan och ska skattereduktionen uppgå till minskat med av den del av arbetsinkomsten som överstiger Obegränsat skattskyldiga under del av året 6 § De som är obegränsat skattskyldiga bara under en del av beskattningsåret har rätt till skattereduktion enligt 4 § med en tolftedel av den skattereduktion som skulle ha tillgodoförts dem om de varit obegränsat skattskyldiga under hela beskattningsåret, för varje kalendermånad eller del därav under vilken de är obegränsat skattskyldiga. Om de skattskyldigas överskott av förvärvsinkomster i och i andra länder, uteslutande eller så gott som uteslutande, utgörs av överskott av förvärvsinkomster i , ska dock bestämmelserna i 4 § tillämpas utan de begränsningar som anges i första stycket. Förfarandet vid tillfällig skattereduktion för arbetsinkomster 7 § I fråga om förfarandet vid beskattningen gäller skatteförfarandelagen (2011:1244). Bestämmelser om att hänsyn ska tas till skattereduktion vid beslut om slutlig skatt finns i 56 kap. 7 § skatteförfarandelagen. Skattereduktion enligt denna lag ska göras efter de skattereduktioner som anges i inkomstskattelagen (1999:1229) och i lagen (2008:826) om skattereduktion för fastighetsavgift. 8 § Skattereduktion ska anges i hela krontal så att öretal faller bort. Skattereduktion ska räknas av mot och statlig inkomstskatt, fastighetsavgift och statlig fastighetsskatt. Avräkning av utländsk skatt 9 § Vid tillämpning av 2 kap. 10 § första stycket lagen (1986:468) om avräkning av utländsk skatt ska, om den skattskyldige fått skattereduktion enligt denna lag, reduktionen anses ha skett från och statlig inkomstskatt, statlig fastighetsskatt respektive fastighetsavgift med så stor del av reduktionen som respektive skatt eller avgift utgör av det sammanlagda beloppet av nämnda skatter och avgift före denna reduktion och sådan skattereduktion som enligt 2 kap. 10 § andra stycket lagen om avräkning av utländsk skatt ska fördelas på samma sätt. Denna lag träder i kraft . 2.Lagen tillämpas för beskattningsår som börjar efter . 3.Lagen upphör att gälla vid utgången av 2022. 4.Den upphävda lagen gäller dock fortfarande för arbetsinkomster som kan hänföras till beskattningsår som börjar efter men som avslutas före . 2020/21:200 Bilaga 4 Utdrag ur protokoll vid sammanträde Närvarande: F.d. justitierådet samt justitieråden Tillfällig skattereduktion för arbetsinkomster för att hantera ökade arbetskostnader till följd av pandemin Enligt en lagrådsremiss har regeringen () beslutat inhämta Lagrådets yttrande över förslag till lag om tillfällig skattereduktion för arbetsinkomster. Förslaget har inför Lagrådet föredragits av rättssakkunniga Förslaget föranleder följande yttrande. 2 och 3 §§ I 2 § anges att ord och uttryck i lagen har samma betydelse och tillämpningsområde som i inkomstskattelagen. Av 3 § framgår vidare vad som avses med arbetsinkomster. Bestämmelsen är omfattande och innehåller ett stort antal hänvisningar till socialförsäkringsbalkens Den ger intryck av att det är fråga om en ny reglering som kräver ingående kunskap om de bakomliggande bestämmelserna för att kunna tillämpas. Det som regleras är emellertid inte något nytt och främmande för att beräkna underlag. regleringen den likalydande bestämmelsen i 67 kap. 6 § arbetsinkomster har alltså samma betydelse där, vilket gör det otydligt hur 3 § förhåller sig till 2 §. Den omfattande regleringen i 3 § behövs inte om det införs en hänvisning. Den snarare fördunklar, än förtydligar. Lagrådet föreslår därför att 2 § ges följande lydelse och att 3 § utgår. Med arbetsinkomster avses i denna lag sådana inkomster som anges i och beräknas enligt 67 kap. 6 § inkomstskattelagen (1999:1229). Ord och uttryck i denna lag har även i övrigt samma betydelse och tillämpningsområde som i den lagen. I paragrafen regleras skattereduktionens storlek. I första stycket anges att den uppgår till om inte annat följer av andra och tredje styckena. Bestämmelsen ger intryck av att vara en huvudregel och att undantag till den finns i de följande styckena. Så är emellertid inte fallet eftersom det endast är för de personer som har arbets-inkomster från och med till och med som skattereduktionen ska uppgå till , alltså endast en mindre del av dem som kommer att vara berättigade. Paragrafen bör justeras för att ge en mer rättvisande bild och bli mer överskådlig. Lagrådet föreslår att den ges följande lydelse. För personer som har arbetsinkomster mellan och ska skattereduktionen uppgå till av skillnaden mellan arbetsinkomsten och . För personer som har arbetsinkomster från och med till och med uppgår skattereduktionen till . För personer som har arbetsinkomster mellan och ska skattereduktionen uppgå till minskat av den del av arbetsinkomsten som överstiger . 2020/21:200 Bilaga 5 Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde Närvarande: statsminister , ordförande, och statsråden , , , , , , , Shekarabi, Ygeman, , , , , , , , , Regeringen beslutar proposition Tillfällig skattereduktion för arbetsinkomster för att hantera ökade arbetskostnader till följd av pandemin