prop · H90361 · 2021-11-23 00:00:00 — Nytt punktskattedirektiv och vissa andra ändringar Regeringens proposition 2021/22:61 Nytt punktskattedirektiv och vissa andra Regeringen överlämnar denna proposition till . I propositionen lämnas förslag till ändringar för att genomföra rådets direktiv (EU) 2020/262 av om allmänna regler om punktskatt. Ändringarna innebär huvudsakligen att även flyttningar av vissa varor som har beskattats i ett EU-land och därefter flyttas till ett annat EU-land ska hanteras i det datoriserade systemet EMCS. I samband med ändringarna införs tre nya lagar, lagen om tobaksskatt, lagen om alkoholskatt och lagen om Europeiska unionens punktskatteområde. Förslagen medför vidare ändringar i lagen (1994:1776) om skatt på energi, följdändringar i ett antal andra lagar samt att de nuvarande lagarna om tobaksskatt och alkoholskatt upphävs. Ändringarna med anledning av det nya punktskattedirektivet föreslås träda i kraft . Vidare föreslås vissa ändringar i mervärdesskattelagen (1994:200) och ett flertal punktskattelagar med anledning av rådets direktiv (EU) 2019/2235 av om ändring av direktiv /112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt och direktiv /118/EG om allmänna regler för punktskatt vad gäller gemensamma försvarsinsatser inom unionen. Dessa ändringar föreslås träda i kraft . 2021/22:61 Innehållsförteckning Förslag till riksdagsbeslut ................................................................. Förslag till lag om tobaksskatt............................................ Förslag till lag om alkoholskatt ........................................ Förslag till lag om Europeiska unionens Förslag till lag om ändring i lagen (1958:205) om förverkande av alkohol m.m............................................. Förslag till lag om ändring i skattebrottslagen (1971:69) .......................................................................... Förslag till lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200) ........................................................................ Förslag till lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200) ...................................................................... Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1551) om frihet från skatt vid import, m.m. ................................... Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1563) om Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1564) om Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi................................................................. Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi................................................................. Förslag till lag om ändring i lagen (1998:506) om punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och energiprodukter.............. Förslag till lag om ändring i lagen (1999:445) om Förslag till lag om ändring i lagen (2001:181) om behandling av uppgifter i Förslag till lag om ändring i lagen (2010:598) om hållbarhetskriterier för biodrivmedel och biobränslen ... Förslag till lag om ändring i alkohollagen (2010:1622) .................................................................... Förslag till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) .................................................................... Förslag till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) .................................................................... Förslag till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) .................................................................... Förslag om lag om ändring i tullagen (2016:253) .......... Förslag till lag om ändring i lagen (2016:1067) om skatt på kemikalier i viss elektronik ............................... Förslag till lag om ändring i lagen (2017:1201) om reduktion av växthusgasutsläpp från vissa fossila 2.24Förslag till lag om ändring i lagen (2018:696) om skatt på vissa nikotinhaltiga produkter .......................... 2.25Förslag till lag om ändring i lagen (2018:696) om skatt på vissa nikotinhaltiga produkter .......................... 2.26Förslag till lag om ändring i lagen (2020:32) om skatt på plastbärkassar ................................................... Ärendet och dess beredning ......................................................... Det nya punktskattedirektivet ...................................................... Bakgrunden till det nya direktivet ................................. Huvuddragen i nya punktskattedirektivet ...................... Genomförandet av det nya punktskattedirektivet i nationell Hantering av beskattade varor...................................................... 7.1Ett nytt förfarande för flyttningar av beskattade Nya aktörer inom förfarandet för beskattade varor ....... 7.3Hantering av varor som flyttas under förfarandet för beskattade varor och skattskyldighet ............................. Beskattning vid distansförsäljning................................. 7.5Oegentlighetsbeskattning av varor som inte flyttas under förfarandet för beskattade varor .......................... Kontroll och sanktioner................................................................ Bättre överensstämmelse med tullförfarandet i samband med import och export ......................................................................... Nya definitioner av import och otillåten införsel........... 9.2Möjlighet att avsluta en flyttning mot tullförfarandet för extern transitering .................................................... 9.3Förbättrade förutsättningar för kontroll vid export Andra ändringar med anledning av det nya Partiella förluster till följd av varornas beskaffenhet..... Flyttningar av energiprodukter via fasta rörledningar ... Undantag från punktskatt och mervärdesskatt för vissa Följdändringar och vissa andra frågor.......................................... 12.1Ändringar i skatteförfarandelagen och 12.2Hanteringen av solidariskt ansvar vid s.k. Följdändringar i andra lagar .......................................... Vissa andra ändringar .................................................... 13 Ikraftträdande- och övergångsbestämmelser................................ Nya lagar och ändringar som genomför det nya Lagändringar som avser undantag från punktskatt och mervärdesskatt för vissa ändamål ............................ Förslaget till lag om tobaksskatt..................................... Förslaget till lag om alkoholskatt ................................... Förslaget till lag om Europeiska unionens Förslaget till lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200) ...................................................................... Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1563) om Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1564) om Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi................................................................. Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi................................................................. Förslaget till lag om ändring i lagen (1998:506) om punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och energiprodukter.............. Förslaget till lag om ändring i lagen (1999:445) om Förslaget till lag om ändring i lagen (2001:181) om behandling av uppgifter i Förslaget till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) .................................................................... Förslaget till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) .................................................................... Förslaget till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) .................................................................... Förslaget till lag om ändring i lagen (2016:1067) om skatt på kemikalier i viss elektronik ............................... Förslaget till lag om ändring i lagen (2018:696) om skatt på vissa nikotinhaltiga produkter ........................... Förslaget till lag om ändring i lagen (2018:696) om skatt på vissa nikotinhaltiga produkter ........................... Förslaget till lag om ändring i lagen (2020:32) om skatt på plastbärkassar .................................................... Direktiv (EU) 2020/262.................................................. Direktiv (EU) 2019/2235................................................ Förteckning över remissinstanserna ............................... Paragrafnyckel NLTS LTS............................................ Paragrafnyckel LTS NLTS............................................ Paragrafnyckel NLAS LAS ........................................... Paragrafnyckel LAS NLAS ........................................... Paragrafnyckel nya kapitel i LSE .................................. Paragrafnyckel upphävda kapitel LSE........................... Lagförslag från lagrådsremissen Ändrat alkoholskattedirektiv och vissa andra ändringar............ Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde 1.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om tobaksskatt, 2.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om alkoholskatt, 3.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om Europeiska unionens punktskatteområde, 4.lag om ändring i lagen (1958:205) om förverkande av alkohol m.m., 5.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i skattebrottslagen (1971:69), 6.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200), 7.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200), 8.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (1994:1551) om frihet från skatt vid import, m.m., 9.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (1994:1563) om tobaksskatt, 10.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (1994:1564) om alkoholskatt, 11.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi, 12.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi, 13.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (1998:506) om punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och energiprodukter, 14.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (1999:445) om exportbutiker, 15.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (2001:181) om behandling av uppgifter i beskattningsverksamhet, 16.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (2010:598) om hållbarhetskriterier för biodrivmedel och biobränslen, 17.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i alkohollagen (2010:1622), 18.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244), 19.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244), 20.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244), 21.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i tullagen (2016:253), 22.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (2016:1067) om skatt på kemikalier i viss elektronik, 23.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (2017:1201) om reduktion av växthusgasutsläpp från vissa fossila drivmedel, antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen Prop. 2021/22:61 (2018:696) om skatt på vissa nikotinhaltiga produkter, 25.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (2018:696) om skatt på vissa nikotinhaltiga produkter, 26.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (2020:32) om skatt på plastbärkassar. Regeringen har följande förslag till lagtext. Förslag till lag om tobaksskatt Härigenom föreskrivs1 följande. Innehåll, tillämpning, definitioner och förklaringar 1 § I denna lag finns bestämmelser om beskattning av tobaksvaror. Lagens innehåll är uppdelat enligt följande. Innehåll, tillämpning, definitioner och förklaringar 2 kap. Skattepliktens omfattning, skattebelopp och kontrollmärkning 3 kap. Godkännanden inom uppskovsförfarandet Förfarandet för beskattade varor Skattskyldighet för EU-harmoniserade tobaksvaror Hantering och skattskyldighet avseende snus, tuggtobak och övrig tobak Generella förfaranderegler, omprövning och överklagande. 2 § Tobaksskatt ska betalas till staten enligt denna lag för cigaretter, cigarrer, cigariller, röktobak, snus, tuggtobak och övrig tobak. 3 § Genom denna lag genomförs rådets direktiv /64/EU av om strukturen och skattesatserna för punktskatten på tobaksvaror. Vidare genomförs rådets direktiv (EU) 2020/262 av 2019 om allmänna regler för punktskatt såvitt avser de EU-harmoniserade De EU-harmoniserade tobaksvarorna omfattas av bestämmelserna i 2 kap. 2–8 och 11–22 §§, 3–9 kap., 11 kap. 1, 2, 6 och 7 §§, 12 kap. 2–5 och 7–10 §§ och 13 kap. Vad som avses med EU- harmoniserad tobaksvara framgår av 5 §. 1 Jfr rådets direktiv (EU) 2020/262 av om allmänna regler för punktskatt, i den ursprungliga lydelsen, samt rådets direktiv /64/EU av 2011 om strukturen och skattesatserna för punktskatten på tobaksvaror, i den ursprungliga Snus, tuggtobak och övrig tobak omfattas av bestämmelserna i 2 kap. Prop. 2021/22:61 9–11 §§, 10 kap., 11 kap. 3–7 §§, 12 kap. 6–10 §§ och 13 kap. 2, 3 och Benämningar på vissa EU-rättsakter 4 § I denna lag avses med – punktskattedirektivet: rådets direktiv (EU) 2020/262 av om allmänna regler för punktskatt, i den ursprungliga lydelsen, –unionstullkodexen: och rådets förordning (EU) nr 952/2013 av om fastställande av en tullkodex för unionen, i lydelsen enligt förordning (EU) 2016/2339. Tobaksvara och EU-harmoniserad tobaksvara 5 § Med tobaksvara avses i denna lag cigaretter, cigarrer, cigariller och röktobak samt snus, tuggtobak och övrig tobak. Med EU-harmoniserad tobaksvara avses cigaretter, cigarrer, cigariller och röktobak. Bestämmelser om vad som avses med cigaretter, cigarrer och cigariller, röktobak samt övrig tobak finns i 2 kap. 2, 5, 6 och 10 §§. EU och EU-land samt tredjeland 6 § Med EU eller ett EU-land avses de områden som tillhör Europeiska unionens punktskatteområde enligt lagen (2022:000) om Europeiska unionens punktskatteområde. Med ett tredjeland avses länder och områden utanför detta skatteområde. 7 § Med import avses varors övergång till fri omsättning i enlighet med artikel 201 i unionstullkodexen. Med import avses även införsel till EU av unionsvaror från något av de territorier som anges i 2 § lagen (2022:000) om Europeiska unionens punktskatteområde om de skyldigheter som följer av tullagstiftningen vid sådan införsel har fullgjorts. 8 § Med otillåten införsel avses införsel till EU av varor som inte har hänförts till förfarandet för övergång till fri omsättning i enlighet med artikel 201 i unionstullkodexen och för vilka en tullskuld i enlighet med artikel 79.1 i unionstullkodexen har uppkommit eller skulle ha uppkommit om varorna hade varit belagda med tull. Med otillåten införsel avses även införsel till EU av unionsvaror från något av de territorier som anges i 2 § lagen om Europeiska unionens punktskatteområde om de skyldigheter som följer av tullagstiftningen vid sådan införsel inte har fullgjorts. 9 § Med export avses att en vara, direkt från eller via ett annat EU-land, förs ut från EU. Vissa tullrelaterade termer och uttryck 10 § Med deklarant, tullskuld och unionsvara avses detsamma som i artikel 5 i unionstullkodexen. Med förfarandet för extern transitering avses förfarandet enligt artikel 226.2i unionstullkodexen, när förfarandet används för punktskattepliktiga varor enligt artikel 189.4 i kommissionens delegerade förordning (EU) 2015/2446 av om komplettering av och rådets förordning (EU) nr 952/2013 vad gäller närmare regler avseende vissa bestämmelser i unionens tullkodex. Särskilda definitioner för förfarandet vad avser EU-harmoniserade tobaksvaror 11 § I denna lag avses med –uppskovsförfarandet: det särskilda förfarande som innebär att skattskyldighetens inträde skjuts upp vid tillverkning, bearbetning, förvaring, lagring eller flyttning inom EU av EU-harmoniserade tobaksvaror, –släppas för konsumtion: att EU-harmoniserade tobaksvaror 1.avviker från ett uppskovsförfarande, 2.förvaras eller lagras utanför ramen för ett uppskovsförfarande, 3.tillverkas utanför ramen för ett uppskovsförfarande, 4.importeras utan att efter importen hänföras till ett uppskovsförfarande, eller 5.är föremål för otillåten införsel, –beskattade varor: EU-harmoniserade tobaksvaror som släppts för konsumtion i ett EU-land, –förfarandet för beskattade varor: det förfarande som enligt 7 kap. ska användas vid flyttning av beskattade varor till, från eller via ett annat EU- land, –det datoriserade systemet: det datoriserade system som avses i artikel 1 i och rådets beslut (EU) 2020/263 av om datorisering av uppgifter om förflyttningar och kontroller av punktskattepliktiga varor. 2 kap. Skattepliktens omfattning, skattebelopp och kontrollmärkning 1 § I detta kapitel finns bestämmelser om –skatt på cigaretter (2–4 §§), –skatt på cigarrer och cigariller (5 §), –skatt på röktobak (6 §), –produkter som helt eller delvis består av andra ämnen än tobak (7 och 8 §§), – skatt på snus och tuggtobak (9 §), – skatt på övrig tobak (10 §), –skatteomräkning (11 §), –undantag från skatteplikt (12–18 §§), och –kontrollmärkning och andra regler om försäljning av cigaretter (19–22 §§). 2 § Skatt på cigaretter tas ut med och per styck och av detaljhandelspriset. 1.tobaksrullar som går att röka som de är och som inte är cigarrer eller cigariller enligt 5 § andra stycket, 2.tobaksrullar som genom enkel, icke-industriell hantering kan införas 3.tobaksrullar som genom enkel, icke-industriell hantering kan rullas in Cigaretter med en längd, exklusive filter eller munstycke, som överstiger men inte anses som två cigaretter. Är cigaretten längre anses varje påbörjad ytterligare längd av som en cigarett. För och efterföljande kalenderår ska den i första stycket angivna styckeskatten räknas om enligt 11 §. 3 § Med detaljhandelspris avses i denna lag varje cigarettprodukts högsta tillåtna detaljhandelspris, inklusive tobaksskatt och annan statlig skatt eller avgift. Detaljhandelspriset fastställs av tillverkaren eller dennes representant eller, i fråga om cigaretter som importeras, av importören. Cigaretter får inte säljas till högre pris än detaljhandelspriset. Om detaljhandelspris inte har fastställts får beskattningsmyndigheten uppskatta priset efter vad som kan anses skäligt. 4 § Tillverkaren eller dennes representant eller, i fråga om cigaretter som importeras, importören ska till lämna uppgifter om försäljningen av cigaretter i de olika priskategorierna för det föregående kalenderåret. Skatt på cigarrer och cigariller 5 § Skatt på cigarrer och cigariller tas ut med och per styck. Med cigarrer och cigariller avses, om de kan rökas som de är och med hänsyn till sina egenskaper uteslutande är avsedda att rökas som de är, 1.tobaksrullar med ett yttre täckblad av naturtobak, 2.tobaksrullar fyllda med en riven blandning och med ett yttre täckblad som har cigarrers normala färg, gjort av homogeniserad tobak, om a) det yttre täckbladet täcker produkten helt och i förekommande fall inkluderar filtret men, i fråga om cigarrer med munstycke, inte munstycket, b) styckevikten utan filter eller munstycke är och högst , och 2021/22:61 c) omkretsen är på minst en tredjedel av längden. För och efterföljande kalenderår ska skattebeloppet i första stycket räknas om enligt 11 §. 6 § Skatt på röktobak tas ut med per kilogram. 1.tobak som skurits eller på annat sätt strimlats, tvinnats eller pressats till kakor och som går att röka utan ytterligare industriell beredning, 2.tobaksavfall som går att röka, bjuds ut till detaljhandelsförsäljning och inte omfattas av 2 § andra stycket eller 5 § andra stycket. Med tobaksavfall avses rester av tobaksblad och biprodukter från bearbetning av tobak eller framställning av tobaksprodukter. För och efterföljande kalenderår ska skattebeloppet i första stycket räknas om enligt 11 §. Produkter som helt eller delvis består av andra ämnen än tobak 7 § Produkter som delvis består av andra ämnen än tobak men som i övrigt uppfyller kriterierna i 5 § andra stycket behandlas som cigarrer och cigariller. 8 § Produkter som helt eller delvis består av andra ämnen än tobak men som i övrigt uppfyller kriterierna i 2 § andra stycket eller 6 § andra stycket behandlas som cigaretter respektive röktobak. Produkter som inte innehåller någon tobak och som uteslutande används för medicinska ändamål behandlas dock inte som tobaksvaror. Skatt på snus och tuggtobak 9 § Skatt ska betalas för snus och tuggtobak som hänförs till nr 2403 i Kombinerade nomenklaturen enligt rådets förordning (EEG) nr 2658/87 av om tulltaxe- och statistiknomenklaturen och om Gemensamma tulltaxan i lydelsen enligt kommissionens genomförande- förordning (EU) 2020/2159. Skatt tas ut med per kilogram för snus och med per kilogram för tuggtobak. För och efterföljande kalenderår ska skattebeloppen i första stycket räknas om enligt 11 §. Skatt på övrig tobak 10 § Skatt på övrig tobak tas ut med per kilogram. Med övrig tobak avses tobak som inte är en del av en levande planta och som inte är skattepliktig som cigaretter, cigarrer, cigariller, röktobak, snus eller tuggtobak. Om sådan tobak ingår i en annan vara sker beskattningen utifrån varans totala vikt. För och efterföljande kalenderår ska skattebeloppen i första stycket räknas om enligt 11 §. 11 § För och efterföljande kalenderår ska skatten för de tobaksvaror som anges i 2, 5, 6, 9 och 10 §§ tas ut med belopp som efter en årlig omräkning motsvarar de i paragraferna angivna skattebeloppen multiplicerade med det jämförelsetal, uttryckt i procent, som anger förhållandet mellan det allmänna prisläget året närmast före det år beräkningen avser och prisläget . När det gäller skatt på cigaretter enligt 2 § ska omräkningen bara avse styckeskatten. Beloppen avrundas till hela kronor och ören. Regeringen fastställer före november månads utgång de omräknade skattebelopp som enligt denna paragraf ska tas ut för påföljande kalender- år. Varor som förs in till för en enskild persons personliga bruk 12 § Tobaksskatt ska inte betalas för EU-harmoniserade tobaksvaror som förs in till 1.under sådana omständigheter att förutsättningar skulle finnas att bevilja återbetalning av skatten enligt 12 kap. 10 §, 2.av en enskild person som har förvärvat varorna i ett annat EU-land och som själv transporterar dem till , om varorna är avsedda för dennes eller dennes familjs personliga bruk, 3.som flyttgods av en enskild person eller i yrkesmässig befordran för en enskild person som flyttar till , om varorna är avsedda för dennes eller dennes familjs personliga bruk, 4.av en enskild person eller i yrkesmässig befordran för en enskild person som har förvärvat varorna genom arv eller testamente, om varorna är avsedda för dennes eller dennes familjs personliga bruk, eller 5.som enstaka gåvoförsändelse under yrkesmässig befordran från en enskild person i ett annat EU-land till en enskild person i , om varorna är avsedda för dennes eller dennes familjs personliga bruk. 13 § Om en enskild person själv transporterar EU-harmoniserade tobaksvaror i större mängder än de som anges i andra stycket ska de vid en bedömning enligt 12 § 2 inte anses vara avsedda för personligt bruk, såvida inte personen kan visa att varorna i det enskilda fallet är avsedda för dennes eller dennes familjs personliga bruk. Vid en sådan bedömning ska samtliga omständigheter i det enskilda fallet beaktas. De mängder som avses i första stycket är –cigaretter: 800 stycken, –cigariller (med en vikt av högst per styck): 400 stycken, –cigarrer: 200 stycken, –röktobak: . Varor som fullständigt förstörts eller gått förlorade 14 § Tobaksskatt ska inte betalas för EU-harmoniserade tobaksvaror som under ett uppskovsförfarande