prop · H803202 · 2021-05-25 00:00:00 — Regeringens proposition 2020/21:202 Extra ändringsbudget – Förstärkt nedsättning av arbetsgivaravgifterna för 19–23-åringar – Regeringen överlämnar denna proposition till . I denna proposition lämnar regeringen förslag till ytterligare åtgärder med anledning av spridningen av sjukdomen covid-19. I propositionen föreslås en tillfällig förstärkning av nedsättningen av arbetsgivaravgifter för personer som vid årets ingång har fyllt 18 men inte . Förslaget innebär att för ersättning som utges , ska bara ålderspensionsavgiften på betalas. Genom nedsättningen ökar möjligheterna för 19–23-åringar att stanna kvar på eller komma in på arbetsmarknaden trots pandemins effekter som en stimulans ges till företagen. Nedsättningen kan också bidra till en ekonomisk nystart för några av de värst drabbade branscherna som också är de som anställer många unga. Förslaget medför ändringar i lagen (2021:55) om särskild beräkning av arbetsgivaravgifter och allmän löneavgift för personer som fyllt 18 men inte . Lagändringen föreslås träda i kraft och tillämpas på ersättning som utges –. Förslag till riksdagsbeslut ................................................................. 2Förslag till lag om ändring i lagen (2021:55) om särskild beräkning av arbetsgivaravgifter och allmän löneavgift för personer som fyllt 18 men inte ................................................. 3 Ärendet och dess beredning .............................................................. 3.1Skäl för ändringar i statens budget och förkortad 3.2Förstärkt nedsättning av arbetsgivaravgifterna för 19–23-åringar –.............................. Förstärkt nedsättning av arbetsgivaravgifterna för 19–23- Bakgrund och gällande rätt................................................. Socialavgifter och allmän löneavgift ................. Finansieringen av trygghetssystemen ................ Betalning av arbetsgivaravgifter och Nedsättningar av socialavgifter ......................... 4.2Förstärkt nedsättning av arbetsgivaravgifterna för 19–23-åringar –.............................. Ikraftträdande- och övergångsbestämmelser .................... 5 Ändringar i statens budget .............................................................. Ändringar av statens inkomster ........................................ Sammanfattning av promemorian Förstärkt nedsättning av arbetsgivaravgifterna för 19–23- Förteckning över remissinstanserna ................................. Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde ........... 1.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (2021:55) om särskild beräkning av arbetsgivaravgifter och allmän löneavgift för personer som fyllt 18 men inte (avsnitt 2). 2.Riksdagen godkänner ändrad beräkning av inkomster i statens budget (avsnitt 5.1 och tabell 5.1). beslutar att förkorta motionstiden . På ersättning som utges –ska dock bara ålderspensionsavgiften betalas.Första och andra styckena gäller endast till den del den avgiftspliktiga ersättningen uppgår till högst per kalendermånad. 2020/21:202 2 Förslag till lag om ändring i lagen (2021:55) om särskild beräkning av arbetsgivaravgifter och allmän löneavgift för personer som fyllt 18 men inte 23 år Härigenom föreskrivs att rubriken till lagen (2021:55) om särskild beräkning av arbetsgivaravgifter och allmän löneavgift för personer som fyllt 18 men inte samt 2 § ska ha följande lydelse. Lag om särskild beräkning av arbetsgivaravgifter och allmän löneavgift för personer som fyllt 18 men inte 23 år Lag om särskild beräkning av arbetsgivaravgifter och allmän löneavgift för personer som vid årets ingång fyllt 18 men inte 23 år På ersättning till personer som vid årets ingång har fyllt 18 men inte ska hela ålderspensionsavgiften men bara nio tjugondelar av de övriga arbetsgivaravgifterna och den allmänna löneavgiften betalas. Procenttalen för avgifterna ska efter kvoteringen anges med två decimaler så att övriga decimaler faller bort. Första stycket gäller endast till den del den avgiftspliktiga ersättningen uppgår till högst per kalendermånad. 1.Denna lag träder i kraft . 2.Lagen tillämpas på ersättning som utges efter . Ärendet och dess beredning 3.1Skäl för ändringar i statens budget och förkortad motionstid Enligt riksdagsordningen får regeringen vid högst två tillfällen lämna en proposition med förslag till ändringar i statens budget för det löpande budgetåret (9 kap. 6 § första stycket). En sådan proposition lämnas i anslutning till budgetpropositionen eller den ekonomiska vårpropositionen (tilläggsbestämmelse 9.6.1). Förslag till ändringar i budgeten får dock lämnas vid andra tillfällen om regeringen anser att det finns särskilda skäl (9 kap. 6 § andra stycket). Spridningen av sjukdomen covid-19 innebär fortsatt allvarliga konsekvenser för företag och individer. Utöver den vårändringsbudget som lämnades i anslutning till den ekonomiska vårpropositionen har regeringen vid sex tillfällen lämnat extra propositioner med förslag till ändringar i budgeten . Dessa propositioner har avsett stöd till företag, medel för vaccinering och andra åtgärder med anledning av coronaviruset (prop. 2020/21:77, bet. 2020/21:FiU40, rskr. 2020/21:175–181), vissa ändrade regler inom sjukförsäkringen (prop. 2020/21:78, bet. 2020/21:FiU41, rskr. 2020/21:213–215), förstärkta stöd till företag, nedsättning av arbetsgivaravgifter för unga och andra åtgärder med anledning av coronaviruset (prop. 2020/21:83, bet. 2020/21:FiU42, rskr. 2020/21:182–184), förlängda ersättningar på sjukförsäkringsområdet, stöd till företag och andra åtgärder med anledning av coronaviruset (prop. 2020/21:84, bet. 2020/21:FiU43, rskr. 2020/21:199– 205), förlängda och förstärkta stöd vid korttidsarbete och omställningsstöd för företag med anledning av coronaviruset (prop. 2020/21:121, bet. 2020/21:FiU44, rskr. 2020/21:229–231) samt förlängda ersättningar på sjukförsäkringsområdet, stöd till företag, kultur och idrott samt andra åtgärder med anledning av coronaviruset (prop. 2020/21:166, bet. 2020/21:FiU49, rskr. 2020/21:248). Spridningen av covid-19 bedöms även fortsättningsvis få betydande konsekvenser för samhället och den ekonomiska tillväxten. Även om arbetet med vaccineringen pågår är smittspridningen på en fortsatt hög nivå, vilket medfört att de skärpta restriktionerna och allmänna råden har kvarstått. Det finns mot denna bakgrund ett fortsatt behov av att dämpa de negativa konsekvenserna av smittspridningen i samhället genom att förstärka skyddet för jobb och företagande. En tillfällig förstärkning av den tillfälliga nedsättningen av arbetsgivaravgifter för 19–23-åringar ger företag i utsatta branscher med många unga anställda –ett extra incitament att behålla eller anställa unga. Regeringen anser därför att det finns särskilda skäl för att lämna förslag till ändringar i statens budget . Regeringen anser vidare mot bakgrund av vad som ovan anförts att det finns synnerliga skäl för att besluta om förkortad motionstid. Regeringen föreslår att motionstiden förkortas . 2020/21:202 3.2 Förstärkt nedsättning av arbetsgivaravgifterna för 19–23-åringar – Inom har det utarbetats en promemoria med förslag om en tillfällig förstärkning av nedsättningen av arbetsgivaravgifter för personer som vid årets ingång har fyllt 18 men inte . En sammanfattning av promemorian finns i bilaga 1. Promemorians lagförslag finns i bilaga 2. Promemorian har remissbehandlats. En förteckning över remissinstanserna finns i bilaga 3. Remissvaren finns tillgängliga i (Fi2021/01524). I denna proposition behandlas promemorians förslag. Förslaget innebär att arbetsgivaravgifterna för personer som vid årets ingång har fyllt 18 men inte sätts ned ytterligare. Förslaget är författningstekniskt och även i övrigt av sådan beskaffenhet att Lagrådets hörande skulle sakna betydelse. Regeringen har därför inte inhämtat Lagrådets yttrande över förslaget. 4Förstärkt nedsättning av arbetsgivaravgifterna för 19–23-åringar – 4.1Bakgrund och gällande rätt 4.1.1Socialavgifter och allmän löneavgift Socialavgifter tas ut för finansiering av de sociala trygghetssystemen och utgörs av arbetsgivaravgifter och egenavgifter. i första hand av arbetsgivare medan egenavgifter normalt betalas av fysiska personer som bedriver aktiv näringsverksamhet, dvs. näringsidkare och fysiska personer som är delägare i handelsbolag. om socialavgifter finns i socialavgiftslagen (2000:980). proposition avser endast nedsättning av arbetsgivaravgifterna. om egenavgifter behandlas därför inte närmare här. Utöver socialavgifter ska, enligt lagen (1994:1920) om allmän löneavgift, ytterligare en avgift betalas av arbetsgivare och enskilda näringsidkare samt av fysiska personer som är delägare i handelsbolag. Den allmänna löneavgiften debiteras i samband med, och på samma Författningstekniskt ingår den allmänna löneavgiften varken i arbetsgivaravgifterna eller i egenavgifterna men eftersom den inte särskiljs i debiteringsförfarandet brukar den i dagligt tal ingå i begreppet Den allmänna löneavgiften är dock i både rättslig och ekonomisk mening en skatt (prop. 1994/95:122 s. 18). Det innebär att den inte ska betalas av företag som saknar fast driftställe i . Den allmänna löneavgiften uppgår för till 11,62 Prop. 2020/av underlaget. och den allmänna löneavgiften tillsammans till av underlaget (se tabell 4.1). Egenavgifterna och den allmänna löneavgiften uppgår tillsammans till av underlaget. Tabell 4.1 Avgiftsnivåer för socialavgifter och allmän löneavgift 2021 1Vid grundkarens i sjukförsäkringen . Arbetsgivaravgifterna och egenavgifterna är i principiellt hänseende försäkringsavgifter men det faktiska försäkringsinslaget varierar mellan försäkringsslagen och för flertalet försäkringar saknas en direkt koppling mellan avgiften och förmånen. Den inkomstgrundade ålderspensionen intar dock en särställning med en klar koppling mellan inbetalda avgifter och ålderspension. Det inkomstgrundade ålderspensionssystemet finansieras med en fast pensionsavgift på av pensionsunderlaget, där går till fördelningssystemet för att finansiera inkomstpensionen. Resterande betalas in till systemet för premiepension där avgiftsintäkterna fonderas individuellt för varje försäkrad. Arbetsgivarens respektive den egenavgiftsskyldiges del av avgiftsinbetalningen sker i form av ålderspensionsavgift på av avgiftsunderlaget enligt socialavgiftslagen. Det inkomstgrundade ålderspensionssystemet är ett fristående försäkringssystem vid sidan av statens budget. Utbetalda inkomst- och tilläggspensioner i fördelningssystemet ska löpande finansieras av inbetalda avgifter samt tillgångarna i AP-fonderna. Systemet är konstruerat så att det ska vara finansiellt självreglerande, där eventuella anpassningar sker på förmånssidan – inte genom en förändrad avgiftssats. Premiepensionen är ett fullfonderat system. Ingen skattefinansiering ska således ske utan systemet är helt slutet i detta avseende. En grundläggande princip bakom pensionssystemet är att varje intjänad pensionsrättighet ska motsvaras av en beslutad och inbetald avgift av en mot rättigheten svarande storlek. Om detta villkor bryts kan inte systemet garantera sin 2020/21:202 långsiktiga hållbarhet finansiellt. Ålderspensionsavgiften kan således inte reduceras. För vilka ändamål de olika avgifter som inflyter som socialavgifter ska användas framgår av lagen (2000:981) om fördelning av socialavgifter. 4.1.3Betalning av arbetsgivaravgifter och allmän löneavgift Av 26 kap. 2 § 1 skatteförfarandelagen (2011:1244), förkortad SFL, framgår att en skattedeklaration ska lämnas av den som är skyldig att göra skatteavdrag eller betala arbetsgivaravgifter eller som har gjort ett skatteavdrag utan att vara skyldig att göra det. Skatteavdrag och arbetsgivaravgifter ska redovisas i en arbetsgivardeklaration för redovisningsperioder (26 kap. 3 § SFL). Den som är registrerad som arbetsgivare ska lämna arbetsgivardeklaration för varje redovisningsperiod (26 kap. 3 § andra stycket SFL). I26 kap. 19 a–19 e §§ SFL anges vilka uppgifter som rör betalningsmottagaren, dvs. arbetstagaren som fått lön eller annan ersättning, som ska anges. Av deklarationen ska bl.a. framgå vilken ersättning som arbetsgivaren är skyldig att betala arbetsgivaravgifter för. Beslut om bl.a. skatteavdrag och arbetsgivaravgifter ska fattas för varje redovisningsperiod för sig med ledning av innehållet i skattedeklarationer och andra tillgängliga uppgifter (53 kap. 1 § första stycket SFL). Om en skattedeklaration har lämnats i rätt tid och på rätt sätt, anses ett beslut om skatten och avgifterna ha fattats i enlighet med deklarationen (s.k. automatiska beslut, 53 kap. 2 § SFL). har utvecklat elektroniska lösningar som innebär att arbetsgivardeklarationen kan lämnas direkt från den uppgiftsskyldiges lönesystem. Det finns flera nedsättningar av socialavgifterna. Dessa återfinns i socialavgiftslagen, t.ex. nedsättning för personer och personer som arbetar med forskning och utveckling, men även i särskilda lagar, t.ex. den regionala nedsättningen för arbetsgivare i stödområdet och för arbetsgivarens först anställda. Därtill kommer den tillfälliga nedsättningen för 19–23-åringar. Nedsättningarna är utformade på så sätt att även den allmänna löneavgiften sätts ned. I samtliga fall betalas dock ålderspensionsavgiften. För en närmare genomgång av de olika nedsättningarna av arbetsgivaravgifter och allmän löneavgift, se propositionen Extra ändringsbudget – Förstärkta stöd till företag, nedsättning av arbetsgivaravgifter för unga och andra åtgärder med anledning av coronaviruset (prop. 2020/21:83 s. 61–63). Det finns några nedsättningar av socialavgifterna som enbart gäller för unga. Dessa beskrivs närmare här. Nedsatta arbetsgivaravgifter för personer som vid årets ingång har fyllt 15 men inte 18 år finns en nedsättning av det samlade uttaget av arbetsgivaravgifter och allmän löneavgift på ersättning till ungdomar som vid årets ingång har fyllt 15 men inte . omfattar därmed alla som fyller , upp till alla Nedsättningen innebär att endast ålderspensionsavgiften ska betalas på ersättning per kalendermånad, se propositionen Vårändringsbudget (prop. 2018/19:99 s. 59–67). Tillfälligt nedsatta arbetsgivaravgifter för personer som vid årets ingång har fyllt 18 men inte 23 år De restriktioner och beteendeförändringar som covid-19 lett till har särskilt drabbat många av de branscher där unga arbetar. dessa negativa konsekvenser och förbättra möjligheterna för företag att behålla och nyanställa personal infördes en tillfällig nedsättning av arbetsgivaravgifterna – Den retroaktiva tillämpningen ska ses mot bakgrund av det ekonomiska läge som spridningen av covid-19 gett upphov till (prop. 2020/21:83). Den tillfälliga nedsättningen gäller för personer som vid årets ingång har fyllt 18 men inte . Därmed omfattas alla som fyller , upp till alla som fyller . tillfälliga nedsättningen inte ska blandas ihop med den ovan beskrivna nedsättningen för dem som vid årets ingång har fyllt 15 men inte 18 år brukar åldersspannet för den tillfälliga nedsättningen benämnas 19–23- Nedsättningen innebär att endast ålderspensionsavgiften och nio tjugondelar av de övriga avgifterna och den allmänna löneavgiften ska betalas på ersättning per kalendermånad. 4.2Förstärkt nedsättning av arbetsgivaravgifterna för 19–23-åringar – Regeringens förslag: Den tillfälliga nedsättningen av det samlade uttaget av arbetsgivaravgifter och allmän löneavgift på ersättning som utges till personer som vid årets ingång har fyllt 18 men inte förstärks –. Den förstärkta nedsättningen innebär att endast ålderspensionsavgiften ska betalas på ersättning per kalendermånad som utges –. Promemorians förslag överensstämmer med regeringens. Remissinstanserna: En majoritet av de remissinstanser som yttrat sig tillstyrker eller har inget att invända mot förslaget. Arbetsförmedlingen, utvärdering (IFAU), , i 2020/21:202 (LO) och () avstyrker Flera remissinstanser, däribland IFAU, LO och TCO anser att generella nedsättningar av arbetsgivaravgifterna är ett ineffektivt sätt att öka IFAU framför också att förslaget enligt deras uppfattning inte är ett träffsäkert sätt att stödja företag i branscher som drabbats extra hårt av pandemin. anser däremot att den föreslagna nedsättningen är försvarbar utifrån de exceptionella förhållanden som råder för de branscher som anställer många ungdomar. anser att en lärdom efter pandemins inledningsskede var att just nedsatta arbetsgivaravgifter är den mest effektiva stödåtgärden ur perspektivet att få fram regelrätt ekonomiskt stöd på ett tillräckligt omfattande och snabbt sätt till företagen. är av uppfattningen att promemorian inte visar att de speciella omständigheter som pandemin orsakat motiverar ett avsteg från principen att skattesystemet ska vara så generellt som möjligt. Några remissinstanser, däribland , Konjunktur- institutet och IFAU, ifrågasätter att ungdomar i den aktuella åldersgruppen skulle vara i särskilt behov av att omfattas av nedsättningen. påpekar att arbetslösheten bland unga som inte är heltidsstuderande är jämfört med den sammanlagda En stor del av ungdomsarbetslösheten utgörs således av studerande som inte hittar Enligt skulle denna grupp sannolikt påpekar att det är en grupp vars arbetslöshet får anses mindre problematisk, både ur ett försörjningsperspektiv och avseende risken för långtidsarbetslöshet, än många andra grupper av arbetslösa, till ESV anser att unga är i behov av hjälp att stanna kvar eller komma in på arbetsmarknaden, men ifrågasätter om åtgärden är Bland andra LO och TCO framhåller att det finns mer effektiva sätt att hjälpa unga som har svårt att komma in på arbetsmarknaden, t.ex. genom arbetsmarknadspolitiska åtgärder, nystartsjobb, offentliga sommarjobb och framför att det verkar troligt att många företag redan kommer att ha hunnit fatta beslut om sin sommarbemanning innan de får kännedom om förslaget. ifrågasätter om stimulansåtgärdens syfte enligt promemorian kommer att infrias sänkningen är gällande. småföretagare är djungeln av temporära riktade insatser svår att överskåda och leder till administrativa hinder för att anställa de personer som och Näringslivets Skattedelegation är positiva till förslaget och framför att det behövs stimulansåtgärder för utsatta Även Visita tillstyrker förslaget men anser att den övre åldersgränsen ska höjas till . Företagarna instämmer i promemorians bedömning att sänkta arbetsgivaravgifter kan förbättra möjligheterna för företag att behålla och nyanställa personal. Skälen för regeringens förslag: Många av de branscher där unga arbetar har drabbats hårt av de restriktioner och beteendeförändringar som spridningen av covid-19 gett upphov till. Detta har också påverkat ungas möjlighet till anställning inklusive extrajobb negativt. En nedsättning av arbetsgivaravgifterna för unga har bedömts kunna motverka de negativa effekterna för unga på arbetsmarknaden och förbättra möjligheterna för företag att behålla och nyanställa personal. Av den anledningen infördes den tillfälliga nedsättningen av arbetsgivaravgifter för personer som vid årets ingång har fyllt 18 men inte (jfr prop. 2020/21:83 s. 64–67). Nedsättningen omfattar därmed alla som fyller , liksom alla som fyller . Det finns till följd av pandemins indirekta verkningar anledning att överväga ytterligare tillfälliga nedsättningar för att hjälpa unga att behålla eller få en kontakt med arbetsmarknaden. Som ESV har påpekat innebär en sådan åtgärd ytterligare avsteg från principen att skattesystemet ska vara så generellt som möjligt. Regeringen anser dock att den pågående pandemin och dess påverkan på såväl företagande som arbetsliv utgör skäl att ändå vidta åtgärder. Eftersom det är fråga om en akut åtgärd som ska hjälpa företagen är regeringens uppfattning att en nedsättning av arbetsgivaravgifterna är en mer träffsäker åtgärd än mer långsiktiga satsningar på utbildning och subventionerade anställningar. Visita har anfört att den övre åldersgränsen bör höjas till så att en tredjedel av de anställda inom hotell- och restaurangbranschen omfattas av förstärkningen. Regeringen anser dock att en förstärkning av nedsättningen som redan finns för 19–23-åringar ger en bättre effekt eftersom det även finns ett incitament att behålla en anställd i den aktuella åldersgruppen. Det bör för de aktuella månaderna inte heller ske någon förändring av det nu gällande taket om per kalendermånad. Lagens rubrik bör dock förtydligas så att det redan av den framgår att den omfattar personer som vid årets ingång har fyllt 18 men inte . Ytterligare nedsättningar av arbetsgivaravgifter som vissa remissinstanser, bl.a. Svenskt näringsliv och Visita, anser skulle gynna näringslivet, faller utanför det aktuella lagstiftningsärendet. Detta gör även frågan om en ny skattereform som LO anser bör genomföras. Inte heller Srf konsulternas förslag att utmönstra ordet utges till förmån för utbetalas faller in under detta lagstiftningsärende. Några remissinstanser, däribland IFAU och LO, har framfört att förslaget sannolikt innebär begränsade effekter för sysselsättningen. ESV anser att det finns behov av att hjälpa unga att behålla eller få en kontakt med arbetsmarknaden, men att den redovisade konsekvensanalysen inte underbygger slutsatsen att den föreslagna åtgärden tillgodoser detta behov. Arbetsförmedlingen påpekar att den föreslagna nedsättningen påverkar ersättningsnivån till arbetsgivare i kombination med olika stöd och bidrag som helt eller delvis baseras på uttaget av arbetsgivaravgifter och allmän löneavgift och att förslaget därmed påverkar myndighetens verksamhet. Synpunkter på sysselsättningseffekterna av förslaget liksom på konsekvensanalysen i övrigt behandlas i avsnitt 4.4. 2020/21:202 Lagförslag Förslaget medför att lagens rubrik och 2 § i lagen (2021:55) om särskild beräkning av arbetsgivaravgifter och allmän löneavgift för personer som fyllt 18 men inte ändras, se avsnitt 2. Regeringens förslag: Lagändringen träder i kraft och tillämpas på ersättning som utges efter . Promemorians förslag överensstämmer delvis med regeringens. I promemorian föreslås att ändringarna ska träda i kraft . Remissinstanserna: De flesta remissinstanserna har inte berört förslaget. Srf konsulterna är kritiskt mot den retroaktiva tillämpningen och anför att den motverkar syftet med förslaget eftersom företagen inte ges möjlighet att planera samt orsakar merarbete. Visita har däremot anfört att förslaget bör träda i kraft . Skälen för regeringens förslag: Syftet med den förstärkta nedsättningen av arbetsgivaravgifterna för 19–23-åringar är att lindra de ekonomiska effekterna för enskilda under den ännu pågående pandemin. Det är därför mycket angeläget att bestämmelserna kan träda ikraft . Det är dock inte möjligt att låta bestämmelserna träda i kraft så tidigt som Visita föreslår. Regeringen bedömer emellertid att det är möjligt att låta bestämmelserna träda i kraft och tillämpas för ersättning som utges efter . Därmed kommer bestämmelserna vara i kraft redan när de flesta av juni månads löneutbetalningar sker. Det är angeläget att sänkningen ska komma till nytta för såväl arbetsgivare som arbetstagare . Även med beaktande av vad Srf konsulterna har anfört bedömer regeringen därför att promemorians förslag bör genomföras för att den förstärkta nedsättningen ska få avsedd effekt. I detta avsnitt redogörs för förslagets effekter i den omfattning som bedöms lämpligt i det aktuella lagstiftningsärendet och med beaktande av förordningen (2007:1244) om konsekvensutredning vid regelgivning. De offentligfinansiella effekterna till följd av ändrade skatte- och avgiftsregler beräknas i enlighet med beräkningskonventioner. Beräkningarna utgår vanligtvis från att beteendet hos individer och företag inte ändras till följd av förändringarna i skattereglerna. Antagandet om oförändrat beteende ger en god uppskattning av åtgärdernas effekt på kort och medellång sikt.