prop · H90361 · 2021-11-23 00:00:00 — 2. förs in till i normal bränsletank på motordrivet fordon eller till fordonet kopplad släpvagn, fartyg eller luftfartyg som används yrkesmässigt om bränslet är motorbränsle och är avsett att användas i motor på fordonet, släpvagnen, fartyget eller luftfartyget under transporten, eller 3. förs in till av en enskild person som har förvärvat bränslet i ett annat EU-land och som själv transporterar bränslet hit, om bränslet är avsett för dennes eller dennes familjs personliga bruk. Första stycket 3 gäller inte 1. motorbränsle som förs in till på annat sätt än i fordonstank, bränsletank på fartyg eller luftfartyg eller i reservdunk som rymmer högst , och 2. bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 och som a) är avsett att förbrukas för uppvärmning här i landet, och b) förs in hit på annat sätt än i tankfordon som används vid yrkesmässig handel med sådant bränsle. Energiskatt och koldioxidskatt ska inte betalas för bränsle enligt 1 kap. 3 a § därigenom blivit oanvändbart som punktskattepliktigt bränsle på grund av oförutsedda händelser eller force majeure. Den som gör gällande att bränsle oåterkalleligen gått förlorat ska på ett tillfredsställande sätt visa detta för om förstörelsen eller förlusten 1.har skett i , eller 2.upptäckts här och det inte går att fastställa var den skett. Bestämmelserna i 13 och 14 §§ gäller även beskattat bränsle under flyttning från ett annat EU-land till mottagare i om bränslet flyttas 1. under förfarandet för beskattade varor, eller 2. genom distansförsäljning. Vid en partiell förlust till följd av bränslets beskaffenhet tillämpas 17 och 18 §§. Bestämmelser om gemensamma trösklar för partiella förluster av punktskattepliktiga varor beslutas av Europeiska kommissionen med stöd av artikel 6.10 i punktskattedirektivet. Vid en partiell förlust till följd av bränslets beskaffenhet ska energiskatt och koldioxidskatt inte betalas för det som har gått förlorat i den utsträckning förlusten understiger den gemensamma tröskeln för partiella förluster av sådant bränsle, om förlusten inträffar 1. vid en flyttning under uppskovsförfarandet till eller från en plats i ett annat EU-land, 2. vid en flyttning under förfarandet för beskattade varor, eller 3. vid en flyttning genom distansförsäljning. Energiskatt och koldioxidskatt ska inte heller betalas för det som 2021/22:61 Bilaga 11 2021/22:61 Bilaga 11 gått förlorat vid en partiell förlust till följd av bränslets beskaffenhet under uppskovsförfarandet i andra fall än vid sådan flyttning som omfattas av 17 § första stycket 1. sådana fall tillämpas 14 §. omfattas av 17 § men där det inte tröskel för partiella förluster för det Svavelskatt skall inte betalas för Svavelskatt ska inte betalas för svavelinnehållet i bränsle som avses i 2 kap. 11 §. avses i 2 kap. 11–18 §§. 4 kap. Godkännanden inom uppskovsförfarandet Vem får godkännas som upplagshavare? 1 § Som upplagshavare får den godkännas som i yrkesmässig verksamhet i avser att 1.tillverka eller bearbeta bränslen, 2.på flygplats lagra flygfotogen (KN-nr 2710 19 21), som flyttats under ett uppskovsförfarande, för försäljning till förbrukning i luftfartyg när luftfartyget inte används för privat ändamål, eller 3.i större omfattning hålla bränslen i lager. För godkännande som upplagshavare krävs att den som ansöker 1.är lämplig som upplagshavare med hänsyn till sina ekonomiska förhållanden och omständigheterna i övrigt, och 2.disponerar över ett utrymme i som kan godkännas som skatteupplag. Den som godkänns som upplagshavare ska godkännas som registrerad avsändare. 2 § Upplagshavares hantering av skattepliktigt bränsle ska, för att omfattas av ett uppskovsförfarande, ske i ett godkänt skatteupplag. Ett utrymme som används som eller är avsett att användas som bostad får inte godkännas som skatteupplag. 3 § En upplagshavare ska för varje skatteupplag löpande bokföra varurörelser som rör skattepliktigt bränsle och regelbundet inventera lagret av sådant bränsle. Krav vid mottagande av bränsle under uppskovsförfarandet 4 § En upplagshavare som tar emot bränsle som flyttas under uppskovsförfarandet ska göra det på det skatteupplag eller den direkta leveransplats som angetts i ett sådant elektroniskt administrativt dokument som avses i 4 b kap. 4 § eller ett sådant ersättningsdokument som avses i 4 b kap. 14 §. Bränsle som flyttas till ett skatteupplag ska vid mottagandet tas in i skatteupplaget. Säkerhet för flyttning av bränsle under uppskovsförfarandet 5 § En upplagshavare som avser att flytta bränsle under uppskovsförfarandet enligt 4 a kap. 2 och 4 §§ ska ställa säkerhet för betalning av den skatt som kan påföras upplagshavaren i eller ett annat EU-land vid flyttningen av bränslet. Säkerheten ska ställas hos innan flyttning påbörjas och uppgå till ett belopp som motsvarar den genomsnittliga skatten på de bränslen som upplagshavaren flyttar . Vid beräkningen av genomsnittet ska hänsyn bara tas till de dygn då flyttningar av bränsle sker enligt 4 a kap. 2 och 4 §§. Ställd säkerhet får tas i anspråk om påförd skatt inte betalas i rätt tid. Har en upplagshavare påförts skatt i ett annat EU-land får säkerheten tas i anspråk om skattefordran är befogad och skatten inte har betalats i rätt tid. Säkerhet för betalning av skatt 6 § Upplagshavare ska ställa säkerhet för betalning även av den skatt som kan påföras upplagshavaren enligt 5 kap. 3 eller 4 §. Säkerheten ska som lägst uppgå till ett belopp som motsvarar av skatten på de bränslen som upplagshavaren förvarar i sina skatteupplag. Säkerheten får dock inte understiga ett belopp som motsvarar av det högsta belopp som en sådan beräkning medfört . Vid beräkningen får det bortses från bränslen som beredskapslagras enligt lagen (2012:806) om beredskapslagring av olja. Ställd säkerhet får tas i anspråk om påförd skatt inte betalas i rätt tid. Säkerhet vid återkallelse av godkännande 7 § Säkerheterna enligt 5 och 6 §§ ska kunna tas i anspråk från den dag beslutet om återkallelse blir gällande, om godkännandet som upplagshavare återkallas. Säkerheten enligt 5 § får efter återkallelsen sänkas till ett belopp som motsvarar skatten på de bränslen för vilka flyttningen ännu inte har avslutats enligt 4 a kap. 7 §. 8 § Som registrerad varumottagare får den godkännas som avser att i yrkesmässigt ta emot bränslen som flyttas enligt ett uppskovs- förfarande från ett annat EU-land. För godkännande krävs att den som ansöker om att bli godkänd är lämplig att vara registrerad varumottagare med hänsyn till sina ekonomiska förhållanden och omständigheterna i övrigt. 2021/22:61 Bilaga 11 2021/22:61 Bilaga 11 9 § En registrerad varumottagare ska till ange den adress där varumottagaren kommer att ta emot bränslen som flyttas under uppskovsförfarandet (ordinarie mottagningsplats). Krav vid mottagande av bränsle under uppskovsförfarandet 10 § Bränslen som flyttas under uppskovsförfarandet ska tas emot på den registrerade varumottagarens ordinarie mottagningsplats eller den direkta leveransplats som angetts i ett sådant elektroniskt administrativt dokument som avses i 4 b kap. 4 § eller ett sådant ersättningsdokument som avses i 4 b kap. 14 §. 11 § En registrerad varumottagare ska hos ställa säkerhet för betalning av skatten på de bränslen som tas emot. Ställd säkerhet får tas i anspråk om skatten inte betalas i rätt tid. Säkerheten ska kunna tas i anspråk av från den dag beslutet om återkallelse blir gällande, om godkännandet som registrerad varumottagare återkallas. 12 § Säkerheten enligt 11 § ska som lägst uppgå till ett belopp som motsvarar den genomsnittliga skatt som har beslutats för 1.de tolv senaste redovisningsperioder för vilka beslut om skatt har fattats, eller 2.det lägre antal redovisningsperioder för vilka beslut om skatt har fattats, om det ännu inte har fattats beslut för tolv redovisningsperioder. Vid beräkning av genomsnittet ska den sammanlagda skatt som beslutats för redovisningsperioderna delas med det antal av redovisningsperioderna för vilka skatt har beslutats till mer än noll kronor. Om det belopp som säkerheten som lägst ska uppgå till vid en sådan beräkning är noll kronor, ska säkerheten i stället som lägst uppgå till ett belopp som motsvarar skatten på de bränslen som då är under flyttning till varumottagaren under uppskovsförfarandet. 13 § Om den registrerade varumottagaren har en redovisningsperiod för energi- och koldioxidskatt på bränslen som avses i 1 kap. 3 a § som är ett beskattningsår, ska säkerheten, i stället för vad som gäller enligt 12 §, som lägst uppgå till ett belopp som motsvarar det högsta av 1.den skatt som beslutats för den senaste redovisningsperioden, och 2.skatten på de bränslen som är under flyttning till varumottagaren under uppskovsförfarandet. 14 § Som tillfälligt registrerad varumottagare får den godkännas som avser att endast vid ett enstaka tillfälle i yrkesmässigt ta emot bränsle som flyttas enligt ett uppskovsförfarande från ett annat EU-land. Godkännandet ska i dessa fall begränsas till att gälla mottagande av bränsle vid denna särskilt angivna flyttning. En tillfälligt registrerad varumottagare ska till ange den adress där bränslet kommer att tas emot. Ett godkännande enligt första stycket ska ges när säkerhet ställts för skatten på bränslet. Säkerheten ska ställas hos innan bränslet flyttas från det andra EU-landet. Ställd säkerhet får tas i anspråk om skatten inte betalas i rätt tid. 15 § Som registrerad avsändare får den godkännas som avser att i yrkesmässigt avsända bränsle under ett uppskovsförfarande vid bränslets övergång till fri omsättning enligt artikel 201 i unionstullkodexen eller, om importen avser en unionsvara, då skyldigheterna enligt tullagstiftningen fullgjorts. För godkännande krävs att den som ansöker om att bli godkänd är lämplig att vara registrerad avsändare med hänsyn till sina ekonomiska förhållanden och omständigheterna i övrigt. Bestämmelserna om säkerhet för skatten i 5 och 7 §§ tillämpas även på Det som där sägs om flyttningar under uppskovsförfarandet ska då avse flyttningar enligt 4 a kap. 3 och 4 §§. 16 § beslutar i fråga om godkännande av upplagshavare, registrerad varumottagare, tillfälligt registrerad varumottagare, registrerad avsändare eller skatteupplag efter särskild ansökan. 17 § Godkännande av upplagshavare, registrerad varumottagare, tillfälligt registrerad varumottagare, registrerad avsändare eller skatteupplag får återkallas, om 1. förutsättningarna för godkännande inte längre finns, 2. ställd säkerhet är godtagbar, eller 3. den som är godkänd begär det. Om ett godkännande av upplagshavare återkallas omfattar beslutet även godkännandet av dennes skatteupplag och godkännandet som registrerad Beslut om återkallelse gäller , om inte något annat anges i 18 § Om en godkänd upplagshavare, registrerad varumottagare eller tillfälligt registrerad varumottagare försätts i konkurs, övergår godkännandet till konkursboet. Konkursboet är skattskyldigt för bränsle för vilket skattskyldighet enligt 5 kap. 3, 4 eller 7 § inträder efter Om sådant bränsle ägs av någon annan än konkursgäldenären och bränslet inte ingår i konkursen, är ägaren skattskyldig för bränslet i stället Skattskyldigheten för ägaren inträder då skattskyldighet skulle ha inträtt för upplagshavaren eller varumottagaren enligt 5 kap. 3, 4 eller 7 §. 2021/22:61 Bilaga 11 Kravet på säkerhet enligt 6 § gäller inte en upplagshavares konkursbo. 19 § Om leverans av bränsle sker via rörledning behöver säkerhet enligt 5 eller 15 § inte ställas. får dock besluta att säkerhet ska ställas om det finns särskilda skäl. Om leverans av bränsle sker med fartyg får medge att upplagshavaren eller den registrerade avsändaren inte behöver ställa säkerhet enligt 5 eller 15 §. Ett sådant medgivande får endast lämnas om det är förenligt med överenskommelser mellan och övriga berörda medlemsstater. 20 § I de fall som avses i 6 och 11 §§ får medge att säkerhet inte behöver ställas eller att den får uppgå till ett lägre belopp än vad som följer av de bestämmelserna, om det finns skäl till detta med hänsyn till den skattskyldiges ekonomiska förhållanden eller andra särskilda omständigheter. När får bränsle flyttas under uppskovsförfarandet? 1 § Bränsle som avses i 1 kap. 3 a § får flyttas under uppskovsförfarandet endast i de fall som anges i 2–4 §§. För flyttningar som påbörjas i ett annat EU-land gäller dock 8 §. Flyttningar från ett skatteupplag 2 § Under uppskovsförfarandet får bränsle flyttas från ett skatteupplag till 1.ett annat skatteupplag, 2.en registrerad varumottagare eller tillfälligt registrerad varumottagare iett annat EU-land, 3.en plats där det skattepliktiga bränslet lämnar EU, 4.ett utförseltullkontor som är avgångstullkontor för förfarandet för extern transitering, eller 5.någon av följande mottagare: a)en beskickning eller ett konsulat i ett annat EU-land, en medlem av den diplomatiska personalen vid en sådan beskickning eller ett sådant konsulat, b)en internationell organisation med säte i ett annat EU-land, en medlemsstats ombud vid en sådan organisation eller en person med tjänst hos eller uppdrag av en sådan organisation, c)väpnade styrkor som tillhör ett annat EU-land än det dit bränslet flyttas och som deltar i försvarsinsatser för att genomföra en unionsverksamhet inom ramen för den gemensamma säkerhets- och försvarspolitiken, om bränslet är avsett för styrkornas eget bruk, för civilpersonal som följer dem eller för mässar och marketenterier, eller d)väpnade styrkor som tillhör ett annat land än det dit bränslet flyttas och som är part i Nordatlantiska fördraget, för styrkornas eget bruk, för civilpersonal som följer dem eller för mässar och marketenterier. Första stycket 5 gäller om bränslet flyttas till en plats i ett annat EU-land och endast i den omfattning frihet från bränsleskatt gäller i det andra EU- landet. Flyttningar från platsen för import 3 § Under uppskovsförfarandet får bränsle flyttas från platsen för import till någon av de destinationer som avses i 2 §, om bränslet avsänds av en registrerad avsändare. Flyttningar till en direkt leveransplats 4 § Bränsle får även flyttas under uppskovsförfarandet från ett skatteupplag eller platsen för import till en annan plats än den som avses i 2 § första stycket 1 eller 2 (direkt leveransplats), om denna plats i förväg har anmälts till den behöriga myndigheten i destinationsmedlemsstaten av den mottagande upplagshavaren eller den registrerade varumottagaren. Krav på elektroniskt administrativt dokument och säkerhet 5 § För flyttning under uppskovsförfarandet krävs att det bränsle som flyttas omfattas av 1.sådant elektroniskt administrativt dokument som avses i 4 b kap. 4 § eller av sådant ersättningsdokument som avses i 4 b kap. 14 §, och 2.sådan säkerhet för skatten som avses i 4 kap. 5 eller 15 §. Kravet i första stycket 1 gäller inte flyttningar som sker enbart på svenskt territorium och där bränslets slutdestination finns på svenskt territorium om bränslet avsänds av någon annan än en registrerad avsändare. Ytterligare krav vid import 6 § Vid flyttning under uppskovsförfarandet från en plats för import i ska deklaranten eller någon annan person som är direkt eller indirekt involverad i fullgörandet av tullformaliteter enligt artikel 15 i unionstullkodexen till lämna 1.det punktskattenummer som identifierar den registrerade avsändaren för flyttningen, 2.det punktskattenummer som identifierar den mottagare som bränslet sänds till, och 3.bevis för att avsikten är att det importerade bränslet ska avsändas under uppskovsförfarandet. Första stycket gäller inte om platsen för import är en plats som är godkänd som skatteupplag. Om tulldeklaration för bränslet ges in i ett annat EU-land med stöd av ett tillstånd för centraliserad klarering enligt artikel 179 i unionstullkodexen, får uppgifterna i första stycket dock lämnas i tulldeklarationen i det andra EU-landet. När avslutas en flyttning? 7 § En flyttning under uppskovsförfarandet avslutas när mottagaren tagit emot bränslet på en sådan destination som avses i 2–4 §§. Vid export avslutas flyttningen när bränslet lämnat EU. Vid en sådan flyttning som 2021/22:61 Bilaga 11 2021/22:61 Bilaga 11 avses i 2 § första stycket 4 avslutas flyttningen när bränslet har hänförts till förfarandet för extern transitering. Flyttningar som påbörjas utanför 8 § Bränsle som flyttas enligt artiklarna 16–28 i punktskattedirektivet, och där flyttningen inte har påbörjats i , omfattas av bestämmelserna om flyttning under uppskovsförfarandet i denna lag när bränslet befinner sig på svenskt territorium. 4 b kap. Dokumenthantering vid flyttningar av bränsle under uppskovsförfarandet 1 § I det datoriserade systemet ska följande dokument och uppgifter hanteras i samband med flyttningar under uppskovsförfarandet: 1.elektroniska administrativa dokument enligt 4 § första stycket, 2.administrativa referenskoder enligt 4 § tredje stycket, 3.uppgifter om ändrad destination enligt 6 §, 4.underrättelser enligt 8 § om att varor inte längre ska föras ut från unionens tullområde, 5.mottagningsrapporter enligt 10 §, och 6.exportrapporter enligt 11 §. Bestämmelser om behandlingen av uppgifter i det datoriserade systemet finns i lagen (2001:181) om behandling av uppgifter i beskattningsverksamhet. När det datoriserade systemet inte är tillgängligt gäller bestämmelserna i 14–16 §§. Bestämmelserna i 4–6, 8, 9, 14, 15 och 17 §§ om avsändande av varor gäller upplagshavare och registrerade avsändare. 2 § När en flyttning under uppskovsförfarandet sker enbart på svenskt territorium och bränslets slutdestination finns på svenskt territorium gäller inte bestämmelserna i detta kapitel om bränslet avsänds av någon annan än en registrerad avsändare. 3 § Den som upprättar ett elektroniskt administrativt dokument, en mottagningsrapport eller en exportrapport via det datoriserade systemet, ska kunna verifieras genom ett tekniskt förfarande. Uppgifter som lämnats för en juridisk person i det datoriserade systemet ska anses ha lämnats av denne, om det inte är uppenbart att uppgiftslämnaren saknat behörighet att företräda den juridiska personen. Elektroniskt administrativt dokument och administrativ referenskod 4 § Innan en sådan flyttning av bränsle som avses i 4 a kap. 2–4 §§ påbörjas, ska avsändaren via det datoriserade systemet lämna ett elektroniskt administrativt dokument till . Avsändaren får återkalla dokumentet så länge flyttningen av bränslet inte har påbörjats. ska göra en elektronisk kontroll av dokumentet. Är uppgifterna i dokumentet giltiga, ska tilldela det en administrativ referenskod och meddela koden till avsändaren. uppgifterna i dokumentet inte giltiga, ska utan dröjsmål underrätta avsändaren om det. Den administrativa referenskoden ska medfölja flyttningen 5 § Avsändaren ska lämna den administrativa referenskoden till den person som medför bränslet eller, om ingen person medför bränslet, till transportören eller fraktföraren. Koden ska på begäran kunna uppvisas för behörig myndighet under hela bränsleflyttningen. 6 § Den som har avsänt bränsle under ett uppskovsförfarande får via det datoriserade systemet ändra flyttningens destination. Den nya platsen eller mottagaren måste vara en sådan destination som avses i 4 a kap. 2 § första stycket 1, 2, 3 eller 4 eller en direkt leveransplats. Avsändaren ska för detta ändamål via det datoriserade systemet lämna ett elektroniskt dokument om ändrad destination till . Den administrativa referenskoden ska lämnas till vid export 7 § Om en exportdeklaration har getts in till för bränsle som omfattas av en flyttning under uppskovsförfarandet till en destination som avses i 4 a kap. 2 § första stycket 3 eller 4, ska deklaranten lämna den administrativa referenskoden för det bränsle som avses i Underrättelse om att bränsle inte längre ska föras ut ur unionens 8 § Om bränsle har avsänts under uppskovsförfarandet till en destination som avses i 4 a kap. 2 § första stycket 3 eller 4 från en plats i och får uppgifter från om att bränslet inte längre ska föras ut ur unionens tullområde, ska underrätta avsändaren Om en exportdeklaration för bränslet har getts in i ett annat EU-land och från de behöriga myndigheterna i det landet får en underrättelse om att bränslet inte längre ska föras ut ur unionens tullområde, ska utan dröjsmål vidarebefordra denna underrättelse till avsändaren. När en underrättelse enligt första eller andra stycket har tagits emot ska avsändaren, beroende på vad som är lämpligt, återkalla det elektroniska administrativa dokumentet enligt 4 § första stycket eller ändra flyttningens destination enligt 6 §. Intyg om skattefrihet ska medfölja bränsle i vissa fall 9 § Vid flyttning av bränsle till mottagare som avses i 4 a kap. 2 § första stycket 5, ska bränslet åtföljas av ett intyg om att skattefrihet gäller för bränslet i det andra EU-landet. 2021/22:61 Bilaga 11 10 § Den som på en sådan destination som avses i 4 a kap. 2 § första stycket 1, 2 eller 5 eller 4 § tar emot bränsle som flyttats under ett uppskovsförfarande ska, utan dröjsmål och senast efter mottagandet, via det datoriserade systemet lämna en rapport till om att bränslet tagits emot (mottagningsrapport). 11 § Vid flyttning till en sådan destination som avses i 4 a kap. 2 § första stycket 3 ska , efter det att ett intyg har tagits emot från om att bränslet har lämnat EU, via det datoriserade systemet lämna en rapport om att bränslet har exporterats (exportrapport). Vid flyttning till en sådan destination som avses i 4 a kap. 2 § första stycket 4 ska , efter det att uppgifter tagits emot från om att bränslet hänförts till förfarandet för extern transitering, lämna en exportrapport via det datoriserade systemet. Bevis om att flyttningen har avslutats 12 § Mottagningsrapporter och exportrapporter utgör bevis på att flyttningen avslutats på en sådan destination som avses i 4 a kap. 2, 3 eller Om det inte har lämnats en mottagningsrapport genom det datoriserade systemet, får intyga att bränslet har tagits emot om verket har tillfredsställande bevis för att bränslet har nått den angivna destinationen (alternativt bevis). ska informera den behöriga myndigheten i avsändarmedlemsstaten om det alternativa beviset. När från en behörig myndighet i ett annat EU-land tagit emot ett sådant alternativt bevis, ska avsluta flyttningen i det datoriserade systemet. 13 § Bestämmelserna i 12 § andra stycket gäller i tillämpliga delar när en exportrapport inte kan utfärdas via det datoriserade systemet. I ett sådant fall ska lämna ett intyg enligt 11 § till . 14 § När det datoriserade systemet inte är tillgängligt får en bränsleflyttning under uppskovsförfarandet påbörjas, om 1.bränslet åtföljs av ett ersättningsdokument som innehåller samma uppgifter som det elektroniska administrativa dokumentet skulle ha innehållit om det hade kunnat upprättas, och 2.avsändaren genom att lämna in en kopia av ersättningsdokumentet informerar om flyttningen innan den påbörjas. Om avsändaren är förhindrad att fullgöra informationsskyldigheten på det sätt som föreskrivs i första stycket 2, får informeras på annat sätt innan flyttningen påbörjas. I så fall ska en kopia av ersättningsdokumentet lämnas in till möjligt efter det att flyttningen påbörjats. När det datoriserade systemet inte är tillgängligt, får avsändaren på annat sätt informera om en sådan ändring av destinationen som avses i 6 §. Informationen ska lämnas till innan destinationen ändras. 15 § När det datoriserade systemet inte är tillgängligt, ska avsändaren av en flyttning till en destination som avses i 4 a kap. 2 § första stycket 3 eller 4 lämna en kopia av ersättningsdokumentet till deklaranten. Om en deklarant har gett in en exportdeklaration till som omfattar bränsle vilket följs av ett ersättningsdokument, ska deklaranten lämna en kopia av det eller de ersättningsdokument som avser bränsle som omfattas av exportdeklarationen till .