prop · H90316 · 2021-10-05 00:00:00 — 8. ersättning för ökade levnadskostnader som lämnas vid sådan tjänsteresa som avses i 12 kap. 6 § inkomstskattelagen, eller vid sådan tillfällig anställning eller uppdrag som avses i 12 kap. 9 § samma lag, till den del ersättningen överstigera) de schablonbelopp som anges i 12 kap. 6 a, 10–15, 17 och 21 §§inkomstskattelagen, ellerb) den faktiska utgiften när det gäller kostnad för logi,9. andra ersättningar för kostnader i tjänsten eller vid sådan tillfällig anställning eller uppdrag som avses i 12 kap. 9 § inkomstskattelagen än de som avses i 8, till den del ersättningen avser kostnader som det är uppenbart att mottagaren inte får dra av vid beskattningen, Förslag till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) Härigenom föreskrivs att 10 kap. 3 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska ha följande lydelse. Skatteavdrag ska göras från kontant ersättning för arbete. Som ersättning för arbete räknas i denna lag även 2.livränta som inte är ersättning för avyttrade tillgångar, 3.engångsbelopp på grund av personskada, 4.sjukpenning och annan ersättning som avses i 11 kap. 24, 30, 31, 34 och 36 §§ samt 15 kap. 8 § inkomstskattelagen (1999:1229), 5.ersättning för förlorad arbetsförtjänst och för intrång i näringsverksamhet, 6.undantagsförmåner och sådant periodiskt understöd eller sådan liknande periodisk utbetalning som givaren enligt inkomstskattelagen ska dra av i inkomstslaget näringsverksamhet, 7.behållning på pensionssparkonto som ska avskattas enligt 58 kap. 33 § inkomstskattelagen på grund av att pensionssparavtalet har upphört att gälla eller att behållningen har tagits i anspråk vid utmätning, konkurs eller ackord, 8. ersättning för ökade levnadskostnader som lämnas vid sådan tjänsteresa som avses i 12 kap. 6 § inkomstskattelagen, till den del ersättningen överstiger a) de schablonbelopp som anges i 12 kap. 6 a, 10–15, 17 och 21 §§ inkomstskattelagen, eller b) den faktiska utgiften när det gäller kostnad för logi, 9. andra ersättningar för kostnader i tjänsten än de som avses i 8, till den del ersättningen avser kostnader som det är uppenbart att mottagaren inte får dra av vid beskattningen, 2021/22:16 Bilaga 2 1 Senaste lydelse 2018:1164. 10. den del av utbetalningen som avses i 11 kap. 16 § inkomstskattelagen när en medlem har gått ur en ekonomisk förening, och 11. annan kontant ersättning som betalas ut med anledning av tjänsten. Denna lag träder i kraft . Bestämmelsen i den nya lydelsen tillämpas första gången på kostnadsersättning för arbete som utförs efter och där ersättningen betalas ut efter detta datum. Bestämmelsen i den äldre lydelsen tillämpas på kostnadsersättning för arbete som utförs före och där ersättningen betalas efter Om en fysisk person påbörjat en tillfällig anställning eller uppdrag före ska tiden räknas från den tidpunkt när det tillfälliga Sammanfattning av promemorian Tjänsteställe för tillfälligt anställd personal i offentlig verksamhet under samhällskriser 2021/22:16 Bilaga 3 I promemorian föreslås att den som är tillfälligt anställd hos en statlig myndighet, en kommun, ett kommunalförbund eller en region för att för att hantera eller bidra till att minska konsekvenser av olyckor, kriser, krig, krigsfara och andra extraordinära händelser i ska anses ha tjänstestället i bostaden. Den tillfälliga arbetsgivaren ska därmed inte göra skatteavdrag och betala arbetsgivaravgifter på kostnadsersättning som betalas ut och arbetstagaren ska heller inte ta upp erhållen ersättning och yrka avdrag för densamma i sin deklaration. Vidare föreslås att kostnadsersättningar till utländska arbetstagare som deltar i krisinsatser ska vara undantagna från beskattning. Bestämmelserna föreslås träda i kraft . 2021/22:16 Bilaga 4 Lagförslag i promemorian Tjänsteställe för tillfälligt anställd personal i offentlig verksamhet under samhällskriser Förslag till lag om ändring i lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta Härigenom föreskrivs att 6 § lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta ska ha följande lydelse. Från skatteplikt enligt denna lag undantas utomlands bosatta personer anställning i betalats av anställning i betalats av respektive slut, och vilken arbetet utförts i , b) för kostnad för logi för den tid under vilken arbetet utförts i c) för ökade levnadskostnader till den del ersättningen inte är underlag för skatteavdrag enligt 10 kap. 3 § andra stycket 8 och 9 skatteförfarandelagen (2011:1244) och som betalas för arbete hos svenska staten, en svensk kommun eller en svensk region för att hantera eller bidra till att minska extraordinära händelser i , 2.ersättning som en sådan person i sin egenskap av ledamot eller suppleant i styrelse eller annat liknande organ i ett svenskt aktiebolag eller någon annan svensk juridisk person tagit emot i samband med förrättning och som betalats av bolaget eller den juridiska personen för kostnad a) för resa till respektive från förrättningen, och b) för logi i samband med förrättningen, 3.sådan inkomst för vilken skatt enligt lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl. ska betalas och sådan 1Senaste lydelse 2020:951. inkomst som ska beskattas enligt 3 kap. 18 § första stycket 2 inkomstskattelagen (1999:1229), 4.lön eller därmed jämförlig förmån eller pension på grund av anställning eller uppdrag hos svenska staten, om mottagaren är medborgare i anställningslandet och anställts av en svensk utlandsmyndighet eller utomlands för fältprojekt för bilateral biståndsverksamhet (lokalanställd), och 5.inkomst som är undantagen från beskattning på grund av bestämmelse 1.Denna lag träder i kraft . 2.Lagen tillämpas första gången på kostnadsersättning för arbete som har utförts efter och där ersättningen har betalats efter detta datum. 2021/22:16 Bilaga 4 2021/22:16 Bilaga 4 Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) Härigenom föreskrivs att 12 kap. 8 § inkomstskattelagen (1999:1229)1 ska ha följande lydelse. Tjänstestället är den plats där den skattskyldige utför huvuddelen av sitt arbete. Utförs detta under förflyttning eller på arbetsplatser som växlar, anses i regel den plats där den skattskyldige hämtar och lämnar arbetsmaterial eller förbereder och avslutar sina arbetsuppgifter som tjänsteställe. Om arbetet pågår en begränsad tid på varje plats enligt vad som gäller för vissa arbeten inom byggnads- och anläggningsbranschen och liknande branscher, anses bostaden som tjänsteställe. För riksdagsledamöter, reserv- Bostaden anses som tjänsteställe officerare samt nämndemän, jury- män och andra liknande uppdrags- tagare i allmän domstol, allmän eller arrendenämnd anses bostaden myndighet, en svensk region eller en svensk kommun vid arbete för att hantera eller bidra till att minska extraordinära händelser i . Med bostad anses för riksdagsledamöter bostaden på hemorten. 1Lagen omtryckt 2008:803. 2Senaste lydelse 2016:3. 2021/22:16 Bilaga 5 Efter remiss har yttranden kommit in från , kommun, , Företagarna, i , , (), kommun, , Näringslivets Skattedelegation (NSD), kommun, , Region , Region , Kommuner och Regioner (SKR), , och . Följande remissinstanser har inte svarat eller angett att de avstår från att lämna några synpunkter: , kommun, kommun, , kommun, , kommun, kommun, kommun, utvärdering (IFAU), , , kommun, i (LO), , kommun, kommun, , kommun, Region , Region , , kommun, , kommun, kommun, kommun, akademikers centralorganisation (), kommun, , Åmåls kommun och kommun. Yttranden har även inkommit från , &Film, , , Rättstolkarna, Svensk Scenkonst samt . 2021/22:16 Bilaga 6 Regeringen har följande förslag till lagtext. 1.1Förslag till lag om ändring i lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta Härigenom föreskrivs att 6 § lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta ska ha följande lydelse. Från skatteplikt enligt denna lag undantas utomlands bosatta personer anställning i betalats av anställning i betalats av respektive från vid anställ- respektive slut, och ningens början respektive slut, b) för kostnad för logi för den tid vilken arbetet utförts i , under vilken arbetet utförts i c) för ökade levnadskostnader till den del ersättningen inte är 10 kap. 3 § andra stycket 8 och 9 skatteförfarandelagen (2011:1244) – till någon som är bosatt i en stat inom Europeiska ekonomiska för sådan tjänsteresa som avses i (1999:1229), – för sådant arbete hos statliga myndigheter, regioner, kommuner eller kommunalförbund som anges i 12 kap. 8 § tredje stycket 4 inkomstskattelagen, eller – vid sådan tillfällig anställning eller sådant uppdrag som avses i 12 kap. 9 § inkomstskattelagen, 2.ersättning som en sådan person i sin egenskap av ledamot eller suppleant i styrelse eller annat liknande organ i ett svenskt aktiebolag eller 1Senaste lydelse 2020:951. någon annan svensk juridisk person tagit emot i samband med förrättning och som betalats av bolaget eller den juridiska personen för kostnad a)för resa till respektive från förrättningen, och b)för logi i samband med förrättningen, 3. sådan inkomst för vilken skatt 3. sådan inkomst för vilken skatt enligt lagen (1991:591) om särskild enligt lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl. ska betalas och sådan artister m.fl. ska betalas och sådan inkomst som ska beskattas enligt inkomst som ska beskattas enligt 3 kap. 18 § första stycket 2 3 kap. 18 § första stycket 2 inkomstskattelagen (1999:1229), 4.lön eller därmed jämförlig förmån eller pension på grund av anställning eller uppdrag hos svenska staten, om mottagaren är medborgare i anställningslandet och anställts av en svensk utlandsmyndighet eller utomlands för fältprojekt för en bilateral biståndsverksamhet (lokalanställd), och 5.inkomst som är undantagen från beskattning på grund av bestämmelse 1.Denna lag träder i kraft . 2.Lagen tillämpas första gången på kostnadsersättning för arbete som har utförts efter . 2021/22:16 Bilaga 6 2021/22:16 Bilaga 6 1.2Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) Härigenom föreskrivs i fråga om inkomstskattelagen (1999:1229)1 dels att 12 kap. 8 § ska ha följande lydelse, dels att det ska införas en ny paragraf, 12 kap. 9 §, och närmast före 12 kap. 9 § en ny rubrik, av följande lydelse. Tjänstestället är den plats där den skattskyldige utför huvuddelen av sitt arbete. Utförs detta under förflyttning eller på arbetsplatser som växlar, anses i regel den plats där den skattskyldige hämtar och lämnar arbetsmaterial eller förbereder och avslutar sina arbetsuppgifter som tjänsteställe. Om arbetet pågår en begränsad tid på varje plats enligt vad som gäller för vissa arbeten inom byggnads- och anläggningsbranschen och liknande branscher, anses bostaden som tjänsteställe. För riksdagsledamöter, reserv- Bostaden anses som tjänsteställe officerare samt nämndemän, jury- män och andra liknande uppdrags- 1. riksdagsledamöter, tagare i allmän domstol, allmän 2. reservofficerare, 3. nämndemän, eller arrendenämnd anses bostaden och andra liknande uppdragstagare eller arrendenämnd, och eller bidra till att minska händelse i form av olycka, kris, krig, krigsfara eller annan liknande Med bostad anses för riksdagsledamöter bostaden på hemorten. Tillfällig anställning eller uppdrag på annan ort i högst en månad Avdrag för ökade kostnader för 1Lagen omtryckt 2008:803. 1Senaste lydelse 2016:3. 3Tidigare 9 § upphävd genom 2001:908. utgifter vid tillfällig anställning eller uppdrag på annan plats än bostaden ska göras på samma sätt som för tjänsteresa om – anställningen eller uppdraget är avsett att pågå i högst en månad, och – avståndet mellan bostaden och arbetsplatsen är längre än . 1.Denna lag träder i kraft . 2.Lagen tillämpas första gången på kostnadsersättning för arbete som har utförts efter . 3.Om en skattskyldig påbörjat en sådan tillfällig anställning eller ett sådant uppdrag som anges i 12 kap. 9 § före ikraftträdandet ska beräkningen av anställningstiden eller uppdragets längd utgå från den tidpunkt när det tillfälliga arbetet påbörjades. 2021/22:16 Bilaga 6 2021/22:16 Bilaga 6 1.3Förslag till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) Härigenom föreskrivs att 10 kap. 3 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska ha följande lydelse. Skatteavdrag ska göras från kontant ersättning för arbete. Som ersättning för arbete räknas i denna lag även 2.livränta som inte är ersättning för avyttrade tillgångar, 3.engångsbelopp på grund av personskada, 4.sjukpenning och annan ersättning som avses i 11 kap. 24, 30, 31, 34 och 36 §§ samt 15 kap. 8 § inkomstskattelagen (1999:1229), 5.ersättning för förlorad arbetsförtjänst och för intrång i näringsverksamhet, 6.undantagsförmåner och sådant periodiskt understöd eller sådan liknande periodisk utbetalning som givaren enligt inkomstskattelagen ska dra av i inkomstslaget näringsverksamhet, 7.behållning på pensionssparkonto som ska avskattas enligt 58 kap. 33 § inkomstskattelagen på grund av att pensionssparavtalet har upphört att gälla eller att behållningen har tagits i anspråk vid utmätning, konkurs eller ackord, levnadskostnader som lämnas vid levnadskostnader som lämnas vid 12 kap. 6 § inkomstskattelagen, till 6 § inkomstskattelagen, den del ersättningen överstiger eller vid sådan tillfällig anställning eller sådant uppdrag som avses i 12 kap. 9 § samma lag, till den del a) de schablonbelopp som anges i a) de schablonbelopp som anges i 12 kap. 6 a, 10–15, 17 och 21 §§ 12 kap. 6 a, 10–15, 17 och 21 §§ b) den faktiska utgiften när det b) den faktiska utgiften när det gäller kostnad för logi, gäller kostnad för logi, 9.andra ersättningar för kostnader i tjänsten än de som avses i 8, till den del ersättningen avser kostnader som det är uppenbart att mottagaren inte får dra av vid beskattningen, 10.den del av utbetalningen som avses i 11 kap. 16 § inkomstskattelagen när en medlem har gått ur en ekonomisk förening, och 11.annan kontant ersättning som betalas ut med anledning av tjänsten. Denna lag träder i kraft . 1Senaste lydelse 2018:1164. 2.Lagen tillämpas första gången på kostnadsersättning för arbete som utförs efter . 2021/22:16 Bilaga 6 2021/22:16 Bilaga 7 Utdrag ur protokoll vid sammanträde Närvarande: F.d. justitieråden och samt justitierådet Förenklade regler om tjänsteställe och skattefri ersättning vid tillfälliga anställningar och uppdrag Enligt en lagrådsremiss har regeringen () beslutat inhämta Lagrådets yttrande över förslag till 1.lag om ändring i lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta, 2.lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229), 3.lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244). Förslagen har inför Lagrådet föredragits av rättssakkunniga och departementssekreteraren . Lagrådet lämnar förslagen utan erinran. Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde Närvarande: statsrådet , ordförande, och statsråden , , , , , Shekarabi, Ygeman, , , , , , , , , , , Regeringen beslutar proposition Förenklade regler om tjänsteställe och skattefri ersättning vid tillfälliga anställningar och uppdrag