prop · H90335 · 2021-10-19 00:00:00 — enligt 10 kap. 1–3 och 13–13 b §§ till återbetalning enligt 10 kap. 1–3 av hela skatten med anledning av och 13–13 b §§ av hela skatten med förvärvet skulle ha förelegat. anledning av förvärvet. under sådana förutsättningar att rätt under sådana förutsättningar att det skulle finnas rätt till återbetalning enligt 10 kap. 6 och 7 §§. enligt 10 kap. 6, 6 a eller 7 §. Om villkoren för undantaget i andra stycket upphör att vara uppfyllda för att det inte längre skulle finnas rätt till återbetalning enligt 10 kap. 6 a §, ska Europeiska kommissionen eller den byrå eller det organ som har förvärvat Det unionsinterna förvärvet ska då beskattas enligt de förutsättningar 2 Senaste lydelse 2013:368. 2021/22:35 Bilaga 5 uppfyllda, ska Europeiska kommissionen, byrån eller organet som har förvärvat varorna Omsättningen av varorna till Europeiska kommissionen, byrån eller organet ska då beskattas enligt de förutsättningar som gällde då villkoren för undantaget upphörde att vara uppfyllda. I den omsättning som avses i 1 § ska följande inräknas: 1.beskattningsunderlaget för skattepliktig omsättning av varor och tjänster inom landet, 2. ersättning för omsättning som 2. ersättning för omsättning som är undantagen från skatteplikt är undantagen från skatteplikt enligt 3 kap. 19 § 2, 21, 21 a, 21 b, enligt 3 kap. 19 § 2, 21, 21 a, 21 b, 22, 23 § 2, 4 eller 7, 26 a, 30 c, 31 22, 23 § 2, 4 eller 7, 26 a, 30 c, 31, eller 31 a §, 31 a eller 31 c §, 3.ersättning för omsättning som är undantagen från skatteplikt enligt 3 kap. 2, 9 eller 10 §, om omsättningen inte endast har karaktären av en bitransaktion, och 4.ersättning för omsättning som anses gjord utomlands enligt 5 kap. 3 a § första stycket 1, 2, 3, 7 eller 8 eller 19 § 2 a, 2 b, 3 eller 4. Ersättning för omsättning av anläggningstillgångar ska inte ingå i omsättningen enligt första stycket. Europeiska kommissionen eller en byrå eller ett organ som har inrättats enligt unionsrätten har efter ansökan rätt till återbetalning av ingående skatt som hänför sig till förvärv av varor och tjänster, byrån eller organet förvärvar varorna eller tjänsterna för att utföra uppgifter som tilldelats enligt unionsrätten i syfte att hantera covid-19-pandemin, och Europeiska kommissionen, byrån eller organet inte säljer de förvärvade varorna eller tjänsterna 3Senaste lydelse 2017:1196. vidare, vare sig direkt eller vid en Om villkoren för återbetalning enligt första stycket upphör att vara kommissionen, byrån eller organet som har förvärvat varorna eller och betala tillbaka det belopp som Den som i en ekonomisk Den som i en ekonomisk verksamhet omsätter varor eller tjänster inom landet har rätt till tjänster inom landet har rätt till återbetalning av ingående skatt för återbetalning av ingående skatt för vilken denne saknar rätt till avdrag vilken denne saknar rätt till avdrag enligt 8 kap. på grund av att enligt 8 kap. på grund av att omsättningen är undantagen från omsättningen är undantagen från skatteplikt enligt 3 kap. 19 § första skatteplikt enligt 3 kap. 19 § första stycket 2, 21 §, 21 a §, 21 b §, 22 §, stycket 2, 21 §, 21 a §, 21 b §, 22 §, 23 § 2, 4 eller 7, 26 a §, 30 a §, 30 c 23 § 2, 4 eller 7, 26 a §, 30 a §, 30 c §, 30 e §, 31 §, 31 a §, 32 §, 33 § §, 30 e §, 31 §, 31 a §, 31 c §, 32 §, eller enligt 9 c kap. 1 §. 33 § eller enligt 9 c kap. 1 §. Rätt till återbetalning föreligger också för ingående skatt som hänför sig till sådan omsättning av varor och tjänster som avses i 3 kap. 9 § utom tredje stycket 2, 10 § eller 23 § 1 om 1.förvärvaren är en beskattningsbar person som i ett land utanför EU har antingen sätet för sin ekonomiska verksamhet eller ett fast etableringsställe till vilket tjänsten tillhandahålls eller, om den beskattningsbara personen saknar sådant säte eller etableringsställe i det landet, den beskattningsbara personen är bosatt eller stadigvarande vistas där, 2.förvärvaren inte är en beskattningsbar person och förvärvaren är bosatt eller stadigvarande vistas i ett land utanför EU, eller 3.omsättningen har direkt samband med varor som ska exporteras till ett land utanför EU. Rätt till återbetalning föreligger också för ingående skatt avseende förvärv och import som hänför sig till omsättning i ett annat EU-land under förutsättning att 1.omsättningen är skattepliktig eller medför återbetalningsrätt motsvarande den som avses i denna paragraf eller 12 § i det land där omsättningen görs, 2.omsättningen skulle ha varit skattepliktig eller skulle ha medfört rätt enligt denna paragraf eller 12 § till återbetalning om omsättningen gjorts här i landet, och 3.rätten till återbetalning inte ska utövas genom en ansökan med stöd av 1 eller 2 §. 4Senaste lydelse 2020:1170. 2021/22:35 Bilaga 5 2021/22:35 Bilaga 5 Den som omfattas av skattebefrielse enligt 9 d kap. har inte rätt till återbetalning av ingående skatt enligt första och andra styckena, utom för ingående skatt som avser sådan omsättning av nya transportmedel som är undantagen från skatteplikt enligt 3 kap. 30 a §. 1.Denna lag träder i kraft . 2.De nya bestämmelserna i 3 kap. 31 c § och 10 kap. 6 a § samt bestämmelserna i 3 kap. 3 och 30 d §§ och 9 d kap. 3 § i den nya lydelsen tillämpas dock på mervärdesskatt för vilken skattskyldighet inträtt eller . 3.Den som före ikraftträdandet i en ekonomisk verksamhet omsätter varor som omfattas av undantaget i 3 kap. 31 c § har rätt till återbetalning av ingående skatt som hänför sig till sådan omsättning om skattskyldigheten för den inträtt eller . Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1551) om frihet från skatt vid import, m.m. Härigenom föreskrivs1 i fråga om lagen (1994:1551) om frihet från skatt vid import, m.m. dels att 1 kap. 4 § och 2 kap. 10 § ska ha följande lydelse, dels att det ska införas en ny paragraf, 2 kap. 3 b §, av följande lydelse. 2021/22:35 Bilaga 5 Genom denna lag genomförs –rådets direktiv /132/EG av om tillämpningsområdet för artikel 143 b och c i direktiv /112/EG vad gäller befrielse från mervärdesskatt vid slutlig import av vissa varor (kodifierad version), –artikel 12 i rådets direktiv /118/EG av om allmänna regler för punktskatt och om upphävande av direktiv /12/EEG, senast ändrat genom rådets direktiv /12/EU, –rådets direktiv /74/EG av om undantag från mervärdesskatt och punktskatt på varor som införs av resande från tredjeländer, – artikel 143 fa i rådets direktiv – artikel 143.1 fa, 143.1 fb och 2006/112/EG av 2006 om ett gemensamt system för 2006/112/EG av mervärdesskatt, senast ändrat 2006 om ett gemensamt system för genom rådets direktiv /23/EU, 2021/1159, och –rådets direktiv /79/EG av om befrielse från införselskatter på varor i små försändelser av icke-kommersiell karaktär från tredjeländer. Frihet från mervärdesskatt ska medges vid sådan import av varor som görs av Europeiska kommissionen eller en byrå eller ett organ som har inrättats enligt unionsrätten, om Europeiska kommissionen, byrån eller organet importerar varorna för att utföra uppgifter som har tilldelats enligt 1Jfr rådets direktiv /112/EG av om ett gemensamt system för mervärdesskatt, i lydelsen enligt rådets direktiv (EU) 2021/1159. 2 Senaste lydelse 2010:1893. Om förutsättningarna för frihet från skatt enligt detta kapitel har upphört ska den som medgetts skattefriheten utan dröjsmål anmäla det till och betala skatten på varan.Om villkoren för frihet från skatt i 3 b § upphör att vara uppfyllda ska dock Europeiska kommissionen eller den byrå eller det organ som har importerat varorna underrätta i de fall som avses i 2 kap. 2 § tullagen (2016:253), eller i andra fall . Importen av varorna ska då beskattas enligt de förutsättningar som gällde då villkoren upphörde att vara uppfyllda. 2021/22:35 Bilaga 5 unionsrätten i syfte att hantera covid-19-pandemin. Frihet från mervärdesskatt enligt första stycket gäller endast om de importerade varorna varken säljs vidare direkt eller . Har förutsättningarna för frihet från skatt enligt detta kapitel upphört skall den som medgetts skattefriheten utan dröjsmål anmäla det till och betala den skatt som belöper på varan. 1.Denna lag träder i kraft . 2.Den nya bestämmelsen i 2 kap. 3 b § och bestämmelsen i 2 kap. 1 § i den nya lydelsen tillämpas dock på import av varor som har skett eller . 3 Senaste lydelse 1999:426. Förslag till lag om ändring i lagen (2021:000) om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200) Härigenom föreskrivs att 9 d kap. 3 § och 10 kap. 11 § mervärdesskattelagen (1994:200) i stället för lydelsen enligt lagen (2021:000) om ändring i den lagen ska ha följande lydelse. 2021/22:35 Bilaga 5 Lydelse enligt lagrådsremiss Nytt Föreslagen lydelse punktskattedirektiv och vissa andra I den omsättning som avses i 1 § ska följande inräknas: 1.beskattningsunderlaget för skattepliktig omsättning av varor och tjänster inom landet, 2. ersättning för omsättning som 2. ersättning för omsättning som är undantagen från skatteplikt är undantagen från skatteplikt enligt 3 kap. 19 § 2, 21, 21 a, 21 b, enligt 3 kap. 19 § 2, 21, 21 a, 21 b, 22, 23 § 2, 4 eller 7, 26 a, 30 c, 31, 22, 23 § 2, 4 eller 7, 26 a, 30 c, 31, 31 a eller 31 b §, 31 a, 31 b eller 31 c §, 3.ersättning för omsättning som är undantagen från skatteplikt enligt 3 kap. 2, 9 eller 10 §, om omsättningen inte endast har karaktären av en bitransaktion, och 4.ersättning för omsättning som anses gjord utomlands enligt 5 kap. 3 a § första stycket 1, 2, 3, 7 eller 8 eller 19 § 2 a, 2 b, 3 eller 4. Ersättning för omsättning av anläggningstillgångar ska inte ingå i omsättningen enligt första stycket. Den som i en ekonomisk Den som i en ekonomisk verksamhet omsätter varor eller tjänster inom landet har rätt till tjänster inom landet har rätt till återbetalning av ingående skatt för återbetalning av ingående skatt för vilken denne saknar rätt till avdrag vilken denne saknar rätt till avdrag enligt 8 kap. på grund av att enligt 8 kap. på grund av att omsättningen är undantagen från skatteplikt enligt 3 kap. 19 § första skatteplikt enligt 3 kap. 19 § första stycket 2, 21 §, 21 a §, 21 b §, 22 §, stycket 2, 21 §, 21 a §, 21 b §, 22 §, 23 § 2, 4 eller 7, 26 a §, 30 a §, 23 § 2, 4 eller 7, 26 a §, 30 a §, 30 c §, 30 e §, 31 §, 31 a §, 31 b §, 30 c §, 30 e §, 31 §, 31 a §, 31 b §, 32 §, 33 § eller enligt 9 c kap. 1 §. 31 c §, 32 §, 9 c kap. 1 §. Rätt till återbetalning föreligger också för ingående skatt som hänför sig till sådan omsättning av varor och tjänster som avses i 3 kap. 9 § utom tredje stycket 2, 10 § eller 23 § 1 om 1.förvärvaren är en beskattningsbar person som i ett land utanför EU har antingen sätet för sin ekonomiska verksamhet eller ett fast etableringsställe till vilket tjänsten tillhandahålls eller, om den 2021/22:35 Bilaga 5 beskattningsbara personen saknar sådant säte eller etableringsställe i det landet, den beskattningsbara personen är bosatt eller stadigvarande vistas där, 2.förvärvaren inte är en beskattningsbar person och förvärvaren är bosatt eller stadigvarande vistas i ett land utanför EU, eller 3.omsättningen har direkt samband med varor som ska exporteras till ett land utanför EU. Rätt till återbetalning föreligger också för ingående skatt avseende förvärv och import som hänför sig till omsättning i ett annat EU-land under förutsättning att 1.omsättningen är skattepliktig eller medför återbetalningsrätt motsvarande den som avses i denna paragraf eller 12 § i det land där omsättningen görs, 2.omsättningen skulle ha varit skattepliktig eller skulle ha medfört rätt enligt denna paragraf eller 12 § till återbetalning om omsättningen gjorts här i landet, och 3.rätten till återbetalning inte ska utövas genom en ansökan med stöd av 1 eller 2 §. Den som omfattas av skattebefrielse enligt 9 d kap. har inte rätt till återbetalning av ingående skatt enligt första och andra styckena, utom för ingående skatt som avser sådan omsättning av nya transportmedel som är undantagen från skatteplikt enligt 3 kap. 30 a §. Utdrag ur protokoll vid sammanträde Närvarande: Justitieråden , och Nya mervärdesskatteregler om vissa förvärv som görs av EU-organ med anledning av covid-19-pandemin 2021/22:35 Bilaga 6 Enligt en lagrådsremiss har regeringen (Finansdepartement) beslutat att inhämta Lagrådets yttrande över förslag till 1.lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200), 2.lag om ändring i lagen (1994:1551) om frihet från skatt vid import, m.m., 3.lag om ändring i lagen (2021:000) om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200). Förslagen har inför Lagrådet föredragits av kanslirådet och rättssakkunnige . Förslagen föranleder följande yttrande av Lagrådet: Förslaget till lag om ändring i mervärdesskattelagen Genom de föreslagna ändringarna av mervärdesskattelagen ska delar av rådets direktiv (EU) 2021/1159 av om ändring av direktiv /112/EG vad gäller tillfälliga undantag för import och vissa leveranser, med anledning av covid-19-pandemin genomföras. Ändringarna innebär i huvudsak att varor och tjänster som EU-organ förvärvar ska undantas från mervärdesskatt om förvärven görs i syfte att hantera covid-19-pandemin. Avsikten är att förvärv som skänks vidare till en medlemsstat eller en tredje part ska kunna undantas från mervärdesskatt. Direktivet ska genomföras . Enligt artikel 2 i ändringsdirektivet ska medlemsstaterna tillämpa de åtgärder som föreskrivs i artikel 1 . Av artikel 1 framgår att undantaget från skatteplikt omfattar leveranser och tillhandahållanden. De nya reglerna ska således träffa leveranser och tillhandahållanden från och med det angivna datumet. Utöver det innehåller direktivet inte några särskilda övergångsbestämmelser med avseende på den retroaktiva tillämpningen. Av skäl 5 till direktivet framgår bl.a. att den retroaktiva tillämpningen behövs för att undvika att de åtgärder som vidtas för att hantera effekterna av covid-19-pandemin förlorar sin verkan. Där framgår också att justeringar som krävs med avseende på transaktioner som ursprungligen beskattades skulle kunna 2021/22:35 Bilaga 6 göras genom användning av redan införda korrigeringsmekanismer, t.ex. i en efterföljande mervärdesskattedeklaration. Enligt de föreslagna övergångsbestämmelserna i lagrådsremissen ska den retroaktiva tillämpningen ske med utgångspunkt i tidpunkten för skattskyldighetens inträde per . Undantaget ska alltså tillämpas retroaktivt om skattskyldighet inträtt eller . Den retroaktiva tillämpningen ska i praktiken hanteras så att om mervärdesskatt tagits ut på en transaktion som omfattas av det föreslagna undantaget får EU-organet vända sig till säljaren för att återfå tidigare erlagd mervärdesskatt. Säljaren har möjlighet att återfå tidigare redovisad mervärdesskatt på den undantagna omsättningen vid utfärdande av en kreditnota. Säljaren ska sedan redovisa det ändrade beloppet i samband med att kreditnotan ställs ut. När det gäller sådana förvärv som ger rätt till återbetalning får EU-organet ansöka hos om att återfå den ingående skatten på tidigare förvärv. Av 1 kap. 3 § första stycket mervärdesskattelagen följer att skyldigheten att betala mervärdesskatt inträder när varan har levererats eller tjänsten har tillhandahållits. Enligt andra stycket inträder dock skattskyldigheten när ersättningen inflyter kontant eller på annat sätt kommer den som omsätter varan eller tjänsten till godo om den som omsätter varan eller tjänsten får ersättningen helt eller delvis för en beställd vara eller tjänst före tidpunkten för leveransen av varan eller tillhandahållandet av tjänsten. Detta gäller endast om omsättningen är skattepliktig när ersättningen kommer den som omsätter varan eller tjänsten till godo. Såsom förslagen till övergångsbestämmelser är utformade torde undantaget från skatteplikt inte gälla leverans av en vara eller tillhandahållande av en tjänst som har utförts eller kommer att utföras efter om ersättningen har betalats före det datumet. För det fall det bedöms att det kan ha förekommit betalningar före det ovan angivna datumet för förvärv som de nya bestämmelserna ska träffa, bör det klarläggas i det fortsatta lagstiftningsarbetet om denna effekt är avsedd. Lagrådet lämnar förslagen utan erinran. Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde Närvarande: statsrådet , ordförande, och statsråden , Ygeman, , , , Regeringen beslutar proposition Nya mervärdesskatteregler om vissa förvärv som görs av EU-organ med anledning av covid-19-pandemin