prop · H803112 · 2021-03-16 00:00:00 — Regeringens proposition 2020/21:112 En heltäckande tobaksbeskattning – för ökad Regeringen överlämnar denna proposition till . För att göra tobaksbeskattningen mer heltäckande, tydligare och motverka skatteundandragande samt dubbelbeskattning föreslås i propositionen att det i lagen om tobaksskatt införs en skatt på så kallad övrig tobak, avdragsrätt för godkända lagerhållare samt tillhörande administrativa regler och kontrollregler om bl.a. distansförsäljning och innehavsbeskattning. Syftet med beskattningen är framför allt att komma till rätta med de problem som gränsdragningen och skillnaderna mellan skattepliktig röktobak och tobak som inte är skattepliktig medför samt för att motverka att aktörer medvetet felklassificerar tobaksvaror och hanterar punktskattepliktiga varor illegalt. Tobaksbeskattningen blir på detta sätt mer heltäckande. Den tobak som föreslås beskattas benämns övrig tobak och avser tobak som inte är en del av en levande planta och som inte är skattepliktig som cigaretter, cigarrer, cigariller, röktobak, snus eller tuggtobak. Särskilda regler införs om distansförsäljning av snus, tuggtobak eller övrig tobak. Godkända lagerhållare får göra avdrag för redan betald skatt på röktobak som används vid tillverkningen av tobaksprodukter som omfattas av lagen om tobaksskatt. En ny bestämmelse om skattskyldighet införs för den som yrkesmässigt innehar snus, tuggtobak eller övrig tobak utan att skatt för varorna har redovisats i . Åtgärderna kompletteras med att tillämpningsområdet för lagen om punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och energiprodukter utsträcks till att omfatta vissa flyttningar av snus, tuggtobak samt övrig tobak. 2020/21:112 Ändringarna föreslås träda i kraft vad gäller bestämmelser om godkända lagerhållare, registrerade distansförsäljare och kompletteringar i skatteförfarandelagen och i övrigt den1 . I propositionen föreslås även vissa följdändringar i skatteförfarandelagen med anledning av propositionen Vissa ändringar i avfallsskattelagen. Dessa ändringar föreslås träda i kraft . Förslag till riksdagsbeslut ................................................................ Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1563) om 2.2Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1551) om frihet från skatt vid import, m.m...................................... 2.3Förslag till lag om ändring i lagen (1998:506) om punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och energiprodukter............... 2.4Förslag till lag om ändring i lagen (1999:445) om 2.5Förslag till lag om ändring i lagen (2001:181) om behandling av uppgifter i 2.6Förslag till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) ..................................................................... Ärendet och dess beredning ........................................................... Beskattning av tobak på EU-nivå och i ............................. Beskattad och obeskattad tobak....................................... Bör det införas tillståndskrav för hantering av övrig tobak? Beskattning av övrig tobak............................................................. En skatt på övrig tobak införs.......................................... Definitionen av övrig tobak och tobaksvaror .................. 6.4Bestämmelser om skattskyldighet, skattskyldighetens inträde och vem som får godkännas som lagerhållare ............................................ 6.6Avdragsrätt och skattskyldighet vid yrkesmässig 6.7Förbättrade förutsättningar för kontroll av snus, tuggtobak och övrig tobak ............................................... Kompletterande ändringar i annan lagstiftning ............... Ikraftträdande- och övergångsbestämmelser ................... Syfte och alternativa lösningar ........................................ Effekter på priser ............................................................. Effekter på folkhälsan ..................................................... Konsekvenser för företagen............................................. 7.6Konsekvenser för myndigheter och de allmänna Förslagets förenlighet med .............................. Ikraftträdande och informationsinsatser .......................... 2020/21:112 8 Följdändringar med anledning av införandet av en återbetalningsmöjlighet vid deponiåtervinning............................... Bakgrund och gällande rätt............................................... Följdändringar i skatteförfarandelagen............................. Syfte och alternativa lösningar ........................ Effekter för företag .......................................... Effekter för miljön........................................... Effekter för myndigheter och domstolar.......... Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1563) om Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1551) om frihet från skatt vid import, m.m ...................................... Förslaget till lag om ändring i lagen (1998:506) om punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och energiprodukter................ Förslaget till lag om ändring i lagen (1999:445) om Förslaget till lag om ändring i lagen (2001:181) om behandling av uppgifter i Förslaget till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) ...................................................................... Förteckning över remissinstanserna ............................... Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde ....... 1.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (1994:1563) om tobaksskatt. 2.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (1994:1551) om frihet från skatt vid import, m.m. 3.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (1998:506) om punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och energiprodukter. 4.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (1999:445) om exportbutiker. 5.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (2001:181) om behandling av uppgifter i beskattningsverksamhet. 6.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244). Regeringen har följande förslag till lagtext. 2.1Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1563) om tobaksskatt Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (1994:1563) om tobaksskatt dels att 1, 2, 8, 21, 32, 35–38, 39–40 a och 42 §§ och rubriken närmast före 35 § ska ha följande lydelse, dels att det ska införas sju nya paragrafer, 33, 35 a, 38 b–38 e och 39 a §§, av följande lydelse. Tobaksskatt ska betalas till staten enligt denna lag. Skatt ska betalas för cigaretter, cigarrer, cigariller och röktobak. beskattningen gäller 1 a–34 §§. Skatt ska betalas även för snus Skatt ska betalas även för snus och tuggtobak som hänförs till nr och tuggtobak som hänförs till nr 2403 i Kombinerade nomen- 2403 i Kombinerade nomen- (EEG) nr 2658/87 av (EEG) nr 2658/87 av 1987 om tulltaxe- och statistik- 1987 om tulltaxe- och statistik- tuggtobak gäller 35–40 a §§. snus, tuggtobak och övrig tobak gäller 35–40 a §§. Med tobaksvara avses i denna lag cigaretter, cigarrer, cigariller och röktobak samt snus, tuggtobak och övrig tobak. Med import avses att en Med import avses att en tobaksvara förs in till från tobaksvara förs in till från tredje land under förutsättning att varan inte omfattas av sådant varan inte omfattas av sådant avses i artikel 4.6 i rådets direktiv avses i artikel 4.6 i rådets direktiv 2008/118/EG av 2008/118/EG av 2008 om allmänna regler för 2008 om allmänna regler för punktskatt och om upphävande av punktskatt och om upphävande av direktiv /12/EEG. direktiv /12/EEG. 1 Senaste lydelse 2011:285. avses även att varan frisläpps från avses även att varan frisläpps från Med export avses att Med export avses att en tobaksvara förs ut till tredje land en tobaksvara förs ut till tredjeland från eller via ett annat EU- från eller via ett annat EU- Med EU eller ett EU-land förstås Med EU eller ett EU-land förstås de områden som tillhör Europeiska de områden som tillhör Europeiska tredje land förstås länder och och per styck och och per styck och Tillverkaren eller hans representant Tillverkaren eller hans representant eller, i fråga om cigaretter som eller, i fråga om cigaretter som importeras från tredje land, lämna uppgifter om försäljningen av cigaretter i de olika pris- av cigaretter i de olika pris- ska verket lämna dessa till ska verket lämna dessa till Cigaretter med en längd, exklusive filter eller munstycke, som överstiger men inte anses som två cigaretter. Är cigaretten längre anses varje påbörjad ytterligare längd av som en efterföljande kalenderår ska den i efterföljande kalenderår ska den i Skatt på cigarrer och cigariller tas Skatt på cigarrer och cigariller tas ut med och per ut med och per Skatt på röktobak tas ut med Skatt på röktobak tas ut med 2Senaste lydelse 2014:1494. 3Senaste lydelse 2014:1494. efterföljande kalenderår ska de i efterföljande kalenderår ska de i Från skattskyldighet för upplagshavare enligt 20 § första stycket 1 2. uteslutande använts för provning av varornas kvalitet i skatteupplaget. En upplagshavare som avses i 10 § får göra avdrag för skatt på varor 1.för vilka skattskyldighet enligt denna lag tidigare inträtt och som förts in i upplagshavarens skatteupplag, 2.som har tagits emot för förbrukning ombord på fartyg eller luftfartyg på resa till utländsk ort av någon som har tillstånd enligt lagen (1999:446) om proviantering av fartyg och luftfartyg, 3. som har 3. som har försäljning ombord på fartyg eller försäljning ombord på fartyg eller luftfartyg på resa till tredje land av luftfartyg på resa till tredjeland av någon som har tillstånd enligt lagen någon som har tillstånd enligt lagen om proviantering av fartyg och om proviantering av fartyg och 4. som har beskattats i ett annat 4. som har beskattats i ett annat EU-land i sådana fall som avses i EU-land i sådana fall som avses i andra EU-landets skatteanspråk är andra EU-landets skatteanspråk är 5. som uteslutande har använts för provning av varornas kvalitet lagen (1999:445) om exportbutiker, lagen (1999:445) om exportbutiker, får utöver vad som anges i första får utöver vad som anges i första stycket göra avdrag för skatt på stycket göra avdrag för skatt på varor som levererats till resande varor som levererats till resande som kan uppvisa en färdhandling som kan uppvisa en färdhandling för resa till tredje land. för resa till tredjeland. medges dock högst med vad som medges dock högst med vad som enligt 4 § lagen om exportbutiker enligt 4 § lagen om exportbutiker får säljas till varje resande. får säljas till varje resande. Senaste lydelse 2013:1071. Senaste lydelse 2014:1507. Om en upplagshavare som avses cigaretter, cigarrer, cigariller eller tuggtobak eller övrig tobak som skattskyldigheten har inträtt för, får skatt med ett belopp som motsvarar skatten på snuset, tuggtobaken eller den övriga tobaken. tuggtobak och övrig tobak Skatt på snus tas ut med 432 Skatt på snus tas ut med 462 kronor per kilogram och på kronor per kilogram och på efterföljande kalenderår ska de i efterföljande kalenderår ska de i första stycket angivna skatte- första stycket angivna skatte- beloppen räknas om enligt 42 §. beloppen räknas om enligt 42 §. Skatt på övrig tobak tas ut med Med övrig tobak avses tobak som inte är en del av en levande planta och som inte är skattepliktig som cigaretter, cigarrer, cigariller, röktobak, snus eller tuggtobak. Om sådan tobak ingår i en annan vara sker beskattningen utifrån varans totala vikt. För och efterföljande kalenderår ska det i första stycket angivna skattebeloppet räknas om enligt 42 §. Skattskyldig är den som 1. har godkänts som lagerhållare enligt 38 §, 6Tidigare 33 § upphävd genom 2011:99. 7Senaste lydelse 2005:458. 8Senaste lydelse 2014:1494. 9 Senaste lydelse 2011:285. 2020/21:112 2. i annat fall än som avses i 1, yrkesmässigt tillverkar snus eller tuggtobak, 3.i annat fall än som avses i 1, från ett annat EU-land yrkesmässigt för in eller tar emot snus eller tuggtobak, eller 4.använder snus eller tuggtobak som förvärvats skattefritt för annat ändamål än det som var förutsättningen för skattefriheten. 2.i annat fall än som avses i 1, yrkesmässigt tillverkar snus, tuggtobak eller övrig tobak, 3.i annat fall än som avses i 1 eller 5, från ett annat EU-land yrkesmässigt för in eller tar emot snus, tuggtobak eller övrig tobak, 4.använder snus, tuggtobak eller övrig tobak som förvärvats skattefritt för annat ändamål än det som var förutsättningen för skattefriheten, 5.säljer snus, tuggtobak eller övrig tobak till genom distansförsäljning enligt 38 b eller 38 c §, 6.tar emot snus, tuggtobak eller övrig tobak enligt 38 d §, eller 7.i annat fall än som avses i 1–6, yrkesmässigt innehar snus, tuggtobak eller övrig tobak utan att skatten för dessa varor har redovisats här. (skattskyldig) för import av snus (skattskyldig) för import av snus, eller tuggtobak från tredjeland är, tuggtobak eller övrig tobak från 1.om en tullskuld uppkommer i till följd av importen: den som är skyldig att betala tullen, 2.om importen avser en unionsvara eller om varan ska deklareras för övergång till fri omsättning i men inte är belagd med tull: den som skulle ha varit skyldig att betala tullen om varan hade varit tullbelagd. Med tullskuld och unionsvara förstås detsamma som i artikel 5 i och rådets förordning (EU) nr 952/2013 av om fastställande av en tullkodex för unionen. Från skattskyldighet enligt första stycket undantas varor som, vid varornas övergång till fri omsättning enligt artikel 201 i förordning (EU) nr 952/2013, ägs av en godkänd lagerhållare enligt 38 §. Som lagerhållare får godkännas Som lagerhållare får godkännas den som avser att 1. yrkesmässigt tillverka snus 1. avser att yrkesmässigt a) tillverka snus, tuggtobak eller Senaste lydelse 2016:264. Senaste lydelse 2011:285. b) från ett annat EU-land föra in yrkesmässigt föra in eller ta emot eller ta emot snus, tuggtobak eller snus eller tuggtobak, 3. importera snus eller tuggtobak från tredje land, eller eller övrig tobak från tredjeland, exportbutik enligt lagen (1999:445) om han med hänsyn till sina övrig tobak i exportbutik enligt lämplig som lagerhållare. lagen (1999:445) om exportbutiker, lämplig som lagerhållare. Godkännande av lagerhållare ska återkallas om förutsättningarna för godkännande inte längre finns eller om lagerhållaren begär det. Ett beslut om återkallelse gäller , om inte något annat anges i beslutet. Om någon som inte bedriver självständig ekonomisk verksamhet förvärvar snus, tuggtobak eller övrig tobak som transporteras hit från ett annat EU-land av säljaren eller av någon annan för säljarens räkning (distansförsäljning av snus, tuggtobak och övrig tobak), är säljaren skattskyldig. Den som säljer snus enligt första stycket ska, innan varorna avsänds från det andra EU-landet, anmäla sig till och ställa säkerhet för skatten på varorna. Detsamma gäller den som säljer tuggtobak eller övrig tobak enligt första stycket och inte är godkänd som registrerad distansförsäljare för tuggtobak och övrig tobak enligt 38 c §. Ställd säkerhet får tas i anspråk om skatten inte betalas i rätt tid. En säljare som bedriver eller avser att bedriva distansförsäljning av tuggtobak eller övrig tobak vid mer än enstaka tillfällen får distansförsäljare av tuggtobak och övrig tobak om denne med hänsyn och omständigheterna i övrigt är lämplig som registrerad distans- av tuggtobak och övrig tobak ska ställa säkerhet för betalning av skatten på den tobak som sänds Säkerheten ska uppgå till ett belopp som motsvarar av den Ställd säkerhet får tas i anspråk om skatten inte betalas i distansförsäljare av tuggtobak och övrig tobak ska återkallas om inte längre finns eller om den återkallelse gäller , om inte något annat anges i beslutet. Om en registrerad distans- försäljare av tuggtobak och övrig tobak försätts i konkurs, övergår Den som tar emot snus, tuggtobak eller övrig tobak som enligt 38 b § eller av en registrerad distans- försäljare av tuggtobak och övrig skattskyldig i stället för säljaren, om säljaren inte har ställt säkerhet för skatten i . Den som inte är godkänd som lagerhållare och yrkesmässigt för in eller tar emot snus, tuggtobak eller övrig tobak på annat sätt än genom distansförsäljning ska, innan sådan tobak flyttas från det andra EU-landet, anmäla tobaken till och ställa säkerhet för betalning av skatten på tobaken. Ställd säkerhet får tas i anspråk om skatten inte betalas i rätt tid. 1. den som är godkänd lagerhållare när a) snus eller tuggtobak levereras a) snus, till en köpare som inte är godkänd tobak levereras till en köpare som inte är godkänd lagerhållare, b) snus eller b) snus, anspråk för annat ändamål än tobak tas i anspråk för annat ändamål än försäljning, eller tuggtobak som då ingår i hans tuggtobak eller övrig tobak som då ingår i dennes lager, 2. den som är skattskyldig enligt 2. den som är skattskyldig enligt 36 § 2, när snus eller tuggtobak 36 § 2, när snus, tuggtobak eller övrig tobak tillverkas, 3. den som är skattskyldig enligt 3. den som är skattskyldig enligt 36 § 3, när snus eller tuggtobak förs 36 § 3, när snus, tuggtobak eller övrig tobak förs in till , 4. den som är skattskyldig enligt 4. den som är skattskyldig enligt 36 § 4, när snus eller tuggtobak 36 § 4, när snus, tuggtobak eller används för annat än avsett övrig tobak används för annat än tuggtobak eller övrig tobak som är skattskyldig enligt 36 § 5 respektive 6, när snus, tuggtobak eller övrig tobak förs in till , 6. den som är skattskyldig enligt 36 § 7, innehas av denne, 5. den som är skattskyldig enligt 7. den som är skattskyldig 37 § när skyldighet att betala tull betala tull enligt tullagstiftningen eller skulle ha inträtt om skyldighet inträder eller skulle ha inträtt om att betala tull förelegat. skyldighet att betala tull förelegat. 12Senaste lydelse 2016:264. 39 § 1 b 1. fullständigt har förstörts under provning av varornas kvalitet. beslutar om tobaksskatt för den som enligt 37 § är skattskyldig vid import. Skatten ska betalas till . Bestämmelserna i 30, 31 d och Bestämmelserna i 30, 31, 31 d 31 e §§, 32 § första stycket 2 och 3 och 31 e §§, 32 § första stycket 2 och andra stycket och 34 § ska och 3 och andra stycket och 34 § tillämpas även i fråga om snus och ska tillämpas även i fråga om snus, Därvid ska vad som tuggtobak och övrig tobak. gäller om upplagshavare i stället sägs om upplagshavare ska då i gälla den som är godkänd stället gälla den som är godkänd En godkänd lagerhållare får göra avdrag för skatt på 1. tuggtobak som har levererats 1. tuggtobak och övrig tobak som till en köpare i ett annat EU-land, har levererats till en köpare i ett annat EU-land, och 2. tuggtobak och snus 2. tuggtobak, a)för vilka skattskyldighet enligt denna lag har inträtt och som förvärvats från någon som inte är godkänd lagerhållare, b)för vilka skattskyldighet enligt denna lag har inträtt och som innehas av lagerhållaren för godkännandet, c)som har förstörts genom oförutsedda händelser eller force majeure, d)som exporterats till tredjeland eller förts till frizon för annat ändamål än att förbrukas där, eller e)som har levererats till en sådan köpare som avses i 3 kap. 30 c § första stycket mervärdesskattelagen (1994:200), i den omfattning som frihet från tobaksskatt gäller i det EU-landet. Om en godkänd lagerhållare vid tillverkningen av snus, tuggtobak eller övrig tobak har återanvänt cigaretter, cigarrer, cigariller eller röktobak för vilka skattskyldigheten har inträtt, får lagerhållaren göra avdrag för skatt med ett belopp som 13 Senaste lydelse 2016:264. motsvarar skatten på cigaretterna, Den som i betalat skatt Den som i betalat skatt för tuggtobak som sedan levererats för tuggtobak eller övrig tobak som till en köpare i ett annat EU-land sedan levererats till en köpare i ett annat EU-land ska efter ansökan återbetalning av skatt, om inte medges återbetalning av skatt, om annat följer av andra stycket. inte annat följer av andra stycket. som begär återbetalning ska visa att Den som begär återbetalning ska den skatt som ansökan avser har visa att den skatt som ansökan betalats i samt att varorna avser har betalats i samt att förts ut ur landet. varorna förts ut ur landet. Ansökan om återbetalning enligt första stycket görs skriftligen hos beskattningsmyndigheten. Ansökan ska omfatta en period om ett kalenderkvartal och ges in till beskattningsmyndigheten efter kvartalets utgång. Återbetalning medges inte för skattebelopp som för kalenderkvartalet understiger . En ansökan om återbetalning ska vara undertecknad av sökanden eller av den som är ombud eller annan behörig företrädare för sökanden. En ansökan som lämnats för en sökande som är en juridisk person anses ha lämnats av sökanden, om det inte är uppenbart att den som lämnade begäran saknade behörighet att företräda sökanden. efterföljande kalenderår ska skatten efterföljande kalenderår ska skatten för de tobaksvaror som anges i 2, 8 för de tobaksvaror som anges i 2, 8, och 35 §§ tas ut med belopp som 35 och 35 a §§ tas ut med belopp efter en årlig omräkning motsvarar som efter en årlig omräkning de i paragraferna angivna skatte- som anger förhållandet mellan det uttryckt i procent, som anger närmast före det år beräkningen avser och prisläget . före det år beräkningen avser och det gäller skatt på cigaretter enligt 2 § ska omräkningen endast avse skatt på cigaretter enligt 2 § ska till hela kronor och ören. till hela kronor och ören. Regeringen fastställer före november månads utgång de omräknade skattebelopp som enligt denna paragraf ska tas ut för påföljande kalenderår. 14Senaste lydelse 2017:1206. 15Senaste lydelse 2014:1494. 1.Denna lag träder i kraft i fråga om 38 och 38 c §§ och 2.Bestämmelserna i de nya 36 § 5 och 6, 38 b §, 38 d § och 38 e § samt 36 § 3 i den nya lydelsen tillämpas första gången på flyttningar av snus, tuggtobak och övrig tobak som påbörjas efter . Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1551) Prop. om frihet från skatt vid import, m.m. Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (1994:1551) om frihet från skatt vid import, m.m. dels att 3 kap. 4 och 7 §§ och 4 kap. 3 § ska ha följande lydelse, dels att det ska införas två nya paragrafer, 3 kap. 2 och 3 §§, av följande lydelse. I denna lag förstås med spritdryck: alkoholdryck med en starkvin: alkoholdryck med en vin: annat vin än starkvin samt annan alkoholdryck med en alkoholhalt som överstiger 3,5 men inte 15 volymprocent och som inte är starköl, starköl: öl med en alkoholhalt som överstiger 3,5 volymprocent, tobaksvaror: cigaretter, cigarrer, cigariller och röktobak samt snus, tuggtobak och övrig tobak i den mening som avses med dessa begrepp i lagen (1994:1563) om tobaksskatt, e-vätskor: e-vätskor enligt lagen (2018:696) om skatt på vissa nikotinhaltiga produkter, högkoncentrerade e-vätskor: högkoncentrerade e-vätskor enligt lagen om skatt på vissa nikotinhaltiga produkter, andra nikotinhaltiga produkter: andra nikotinhaltiga produkter enligt lagen om skatt på vissa nikotinhaltiga produkter. 1 3 kap. 2 § upphävd genom 2008:1413. Bestämmelser om hinder för den som inte fyllt att föra in spritdrycker, vin och starköl i landet finns i 4 kap. 4 § alkohollagen (2010:1622). En bestämmelse om förbud för den som inte fyllt att föra in varor i landet som enligt lagen (2018:2088) om tobak och liknande produkter utgör tobaksvaror, elektroniska cigaretter och påfyllningsbehållare finns i 5 kap. 20 § den lagen. Frihet från skatt ska under de förutsättningar som anges i 1 § samt med de begränsningar som framgår av 7 och 8 §§ medges en resande för import 200 cigaretter eller 100 cigariller eller 50 cigarrer eller 250 cigariller eller 50 cigarrer eller övrig tobak eller en proportionell blandning av dessa tobaksvaror, 2.en liter spritdryck eller starkvin, 3.fyra liter vin, och 4.sexton liter starköl.