prop · H90323 · 2021-10-12 00:00:00 — Regeringens proposition 2021/22:23 Ändrat alkoholskattedirektiv och vissa andra Regeringen överlämnar denna proposition till . I propositionen lämnas förslag till ändringar i lagen (1994:1564) om alkoholskatt, främst till följd av ändringar i direktiv /83/EEG om harmonisering av strukturerna för punktskatter på alkohol och alkoholdrycker. Ändringarna avser bl.a. hanteringen av s.k. denaturerad alkohol och en möjlighet för svenska alkoholproducenter att få intyg som underlättar hanteringen av vissa skattenedsättningar i andra EU-länder. Vidare föreslås att mervärdesskattelagen (1994:200), vissa punktskattelagar, tullagen (2016:253) och lagen (2000:1225) om straff för smuggling anpassas till möjligheten att använda centraliserad klarering. Vissa mindre ändringar i bland annat mervärdesskattelagen och vissa punktskattelagar föreslås dessutom. Lagändringarna föreslås träda i kraft . Förslag till riksdagsbeslut ................................................................. Förslag till lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200) .......................................................................... 2.2Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1563) om 2.3Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1564) om 2.4Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi................................................................... 2.5Förslag till lag om ändring i lagen (2000:1225) om straff för smuggling .......................................................... Förslag till lag om ändring i tullagen (2016:253) ............. 2.7Förslag till lag om ändring i lagen (2016:1067) om skatt på kemikalier i viss elektronik ................................. 2.8Förslag till lag om ändring i lagen (2018:696) om skatt på vissa nikotinhaltiga produkter ............................. 2.9Förslag till lag om ändring i lagen (2020:32) om skatt på plastbärkassar ...................................................... Ärendet och dess beredning ............................................................ Genomförandet av ändringar i alkoholskattedirektivet ................... Ändringarna i direktivet ................................................... 5.2Utfärdande av intyg till små oberoende producenter KN-nummer och denaturerad alkohol .............................. Anpassningar med anledning av centraliserad klarering................. Referensnivåer för resandeinförsel av alkohol och tobak ............... Förfaranderegler i vissa fall ............................................................ Ikraftträdande- och övergångsbestämmelser................................... 11.1Förslaget till lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200) ........................................................................ 11.2Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1563) om 11.3Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1564) om 11.4Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi................................................................... 11.5Förslaget till lag om ändring i lagen (2000:1225) om straff för smuggling .......................................................... Förslaget till lag om ändring i tullagen (2016:253) ......... 11.7Förslaget till lag om ändring i lagen (2016:1067) om skatt på kemikalier i viss elektronik ................................ 11.8Förslaget till lag om ändring i lagen (2018:696) om skatt på vissa nikotinhaltiga produkter ............................ 11.9Förslaget till lag om ändring i lagen (2020:32) om skatt på plastbärkassar ..................................................... Direktiv (EU) 2020/1151................................................. Förteckning över remissinstanserna .............................. Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde .... 1.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200), 2.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (1994:1563) om tobaksskatt, 3.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (1994:1564) om alkoholskatt, 4.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi, 5.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (2000:1225) om straff för smuggling, 6.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i tullagen (2016:253), 7.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (2016:1067) om skatt på kemikalier i viss elektronik, 8.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (2018:696) om skatt på vissa nikotinhaltiga produkter, 9.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (2020:32) om skatt på plastbärkassar. Regeringen har följande förslag till lagtext. 2.1Förslag till lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200) Härigenom föreskrivs i fråga om mervärdesskattelagen (1994:200)1 dels att 1 kap. 2 och 5 §§, 3 kap. 32 §, 7 kap. 8 §, 13 kap. 6 § och 20 kap. 2 § ska ha följande lydelse, dels att det ska införas en ny paragraf, 20 kap. 2 a §, av följande lydelse. Skyldig att betala mervärdesskatt (skattskyldig) är 1.för sådan omsättning som anges i 1 § första stycket 1, om inte annat följer av 1 a–4 f: den som omsätter varan eller tjänsten, för sådan omsättning som anges i 1 § första stycket 1 av varor och tjänster som ska redovisas enligt bestämmelser som motsvarar de särskilda ordningarna i artiklarna 369a–369x i rådets direktiv /112/EG av om ett gemensamt system för mervärdesskatt, i lydelsen enligt direktiv (EU) 2017/2455 och direktiv /1995, om den som omsätter varan eller tjänsten är en sådan grupp av personer som i ett annat EU-land anses som en enda beskattningsbar person (mervärdesskattegrupp): mervärdesskattegruppen, 2.för omsättning som anges i 1 § första stycket 1 av sådana tjänster som avses i 5 kap. 5 §, om den som omsätter tjänsten är en utländsk beskattningsbar person: den som förvärvar tjänsten, om denne är – en beskattningsbar person, – en juridisk person som inte är en beskattningsbar person men är registrerad till mervärdesskatt här, eller – en juridisk person som skulle ha varit en beskattningsbar person om inte 4 kap. 8 § varit tillämplig, 3.för omsättning som anges i 1 § första stycket 1 av sådana varor som avses i 5 kap. 2 c och 2 d §§, om den som omsätter varan är en utländsk beskattningsbar person och förvärvaren är registrerad till mervärdesskatt här: den som förvärvar varan, 4.för sådan efterföljande omsättning inom landet som avses i 3 kap. 30 b § första stycket: den till vilken omsättningen görs, för omsättning som anges i 1 § första stycket 1 mellan beskattningsbara personer som är eller ska vara registrerade till mervärdesskatt här, av guldmaterial eller halvfärdiga produkter med en finhalt av minst 1Lagen omtryckt 2000:500. 2 Senaste lydelse 2021:568. c) om den som är eller skulle ha varit skyldig att betala tullen enligt a eller b är ett ombud ochSkatteverket är beskattningsmyndighet: den för vars räkning ombudet handlar,d) om en tullskuld uppkommer i ett annat EU-land, eller skulle ha 2021/22:23 eller av investeringsguld om den som omsätter guldet är skattskyldig enligt 3 kap. 10 b §: den som förvärvar varan, 4 b. för omsättning som anges i 1 § första stycket 1 av sådana tjänster som avses i andra stycket, om skattskyldighet inte föreligger enligt första stycket 2 i denna paragraf: den som förvärvar tjänsten, om denne är –en beskattningsbar person som i sin verksamhet inte endast tillfälligt tillhandahåller sådana tjänster, eller –en annan beskattningsbar person som tillhandahåller en beskattningsbar person som avses i första strecksatsen sådana tjänster, 4 c. för omsättning som anges i 1 § första stycket 1 av vara eller av tjänst med anknytning till fastighet som avses i 5 kap. 8 §, utom fastighetstjänst som avses i 4 b i denna paragraf eller 3 kap. 3 § andra och tredje styckena, om den som omsätter varan eller tjänsten är en utländsk beskattningsbar person och förvärvaren är registrerad till mervärdesskatt här: den som förvärvar varan eller tjänsten, om inte annat följer av 2 d §, 4 d. för omsättning som anges i 1 § första stycket 1 mellan beskattningsbara personer som är eller ska vara registrerade till mervärdesskatt här, om skattskyldighet inte föreligger enligt första stycket 2 i denna paragraf, av utsläppsrätter för växthusgaser enligt definitionen i artikel 3 i och rådets direktiv /87/EG av om ett system för handel med utsläppsrätter för växthusgaser inom gemenskapen vilka kan överlåtas enligt artikel 12 i det direktivet, eller av andra enheter som verksamhetsutövare kan använda för att följa det direktivet: den som förvärvar tjänsten, 4 e. för omsättning som anges i 1 § första stycket 1 mellan beskattningsbara personer som är eller ska vara registrerade till mervärdesskatt här av sådana varor som avses i tredje stycket: den som förvärvar varan, 4 f. för omsättning som anges i 1 § första stycket 1 mellan beskattningsbara personer som är eller ska vara registrerade till mervärdesskatt här av sådana varor som avses i sjunde stycket: den som förvärvar varan, om beskattningsunderlaget för omsättningen av dessa varor i en faktura sammantaget överstiger och registreringsskyldigheten för förvärvaren inte endast är en konsekvens av förvärvet, 5. för sådant förvärv som anges i 1 § första stycket 2: den som förvärvar varan, och 6. för import av varor a) om en tullskuld uppkommer i till följd av importen: den som är skyldig att betala tullen, om inte annat följer av c, b) om importen avser en unionsvara eller om varan ska deklareras för övergång till fri omsättning i men inte är belagd med tull: den som skulle ha varit skyldig att betala tullen om varan hade varit tullbelagd, om inte annat följer av c, c) om den som är eller skulle ha varit skyldig att betala tullen enligt a eller b är ett ombud och är beskattningsmyndighet: den för vars räkning ombudet handlar. uppkommit om varan hade varit belagd med tull, till följd av att en tulldeklaration ges in i det landet med stöd av ett sådant tillstånd för centraliserad klarering som avses i artikel 179 i och rådets förordning (EU) nr 952/2013 av om fastställande av en tullkodex för unionen: den som är eller skulle ha varit skyldig att betala tullen i det andra EU-landet, om inte annat följer av e, e) om den som är eller skulle ha varit skyldig att betala tullen enligt d är ett ombud och är beskattningsmyndighet: den för vars räkning ombudet handlar. Första stycket 4 b gäller 1.sådana tjänster avseende fastighet som kan hänföras till – mark- och grundarbeten, – bygg- och anläggningsarbeten, – slutbehandling av byggnader, eller – uthyrning av bygg- och anläggningsmaskiner med förare, 3.uthyrning av arbetskraft för sådana aktiviteter som avses i 1 och 2. Första stycket 4 e gäller 1.avfall och skrot av järn, stål, koppar, nickel, aluminium, bly, zink, tenn och andra oädla metaller, 2.omsmältningsgöt av järn och stål, och 3.avfall och skrot av galvaniska element, batterier och elektriska ackumulatorer. Vid omsättning av en vara eller en tjänst som görs inom landet av en beskattningsbar person som har ett fast etableringsställe här ska den beskattningsbara personen vid tillämpningen av första stycket likställas med en utländsk beskattningsbar person, om omsättningen görs utan medverkan av det svenska etableringsstället. Med tullskuld och unionsvara förstås detsamma som i artikel 5 i förstås detsamma som i artikel 5 i förordning (EU) nr 952/2013. förordning (EU) nr 952/2013 av ställande av en tullkodex för unionen. Särskilda bestämmelser om vem som i vissa fall är skattskyldig finns i 6 kap., 9 kap. och 9 c kap. Första stycket 4 f gäller följande varor: 1.mobiltelefoner, det vill säga apparater som har tillverkats eller anpassats för användning i ett auktoriserat nät och på särskilt angivna frekvenser, oberoende av om de har någon annan användning eller inte, 2.integrerade kretsanordningar, om dessa inte har integrerats i slutanvändningsprodukter, och 3.spelkonsoler, pekdatorer och bärbara datorer. Vid import inträder skattskyldigheten då skyldighet att betala tull enligt tullagstiftningen inträder eller skulle ha inträtt om skyldighet att betala tull förelegat. Vid import inträder skattskyldigheten då tullskulden uppkommer i enligt tullagstiftningen, eller skulle ha uppkommit om varan hade varit belagd med tull. I de fall som avses i 2 § första stycket 6 d eller e inträder skattskyldigheten då tullskulden uppkommer eller skulle ha uppkommit i det andra EU- landet. Utgör ersättningen för en tjänst Utgör ersättningen för en tjänst 7 kap. 8 § andra stycket ska ingå i 7 kap. 8 § tredje stycket ska ingå i beskattningsunderlaget för import, beskattningsunderlaget för import, Detsamma gäller om en sådan Detsamma gäller om en sådan bikostnad ska ingå i beskattnings- bikostnad ska ingå i beskattnings- underlaget vid införsel till ett annat underlaget vid införsel till ett annat EU-land i enlighet med det landets EU-land i enlighet med det landets tillämpning av artikel 86.1 b i av artikel 86.1 b i rådets direktiv /112/EG. rådets direktiv /112/EG. Beskattningsunderlaget vid import utgörs av varans värde för tulländamål, fastställt av , enligt och rådets förordning (EU) nr 952/2013 av om fastställande av en tullkodex för unionen, med tillägg av tull och andra statliga skatter eller avgifter, utom skatt enligt denna lag, som tas ut av med anledning av införseln. Sådant tillägg ska inte göras i fall då tullen, skatterna eller avgifterna ingår i varans värde. I de fall som avses i 1 kap. 2 § första stycket 6 d eller e utgörs beskattningsunderlaget i stället av varans värde för tulländamål, 3Senaste lydelse 2016:261. 4Senaste lydelse 2018:1868. 5Senaste lydelse 2016:261. fastställt av det andra EU-landets Prop. 2021/22:23 tullmyndighet enligt förordning (EU) nr 952/2013, med tillägg av tull och avgifter som tas ut av det andra EU-landets tullmyndighet eller av med anledning av införseln. I beskattningsunderlaget ska det även ingå andra statliga skatter, utom skatt enligt denna lag, som tas ut av med anledning av införseln. Tillägg av tull, skatt eller avgifter ska inte göras i fall då tullen, skatterna eller avgifterna ingår i varans värde. Ibeskattningsunderlaget ska även ingå bikostnader som provisions-, emballage-, transport- och försäkringskostnader som uppkommer fram till första bestämmelseorten här i landet. Är det för skattskyldighetens inträde känt att varan ska transporteras till någon annan bestämmelseort här i landet eller till någon bestämmelseort i ett annat EU- land, ska också bikostnaderna fram till den orten ingå i beskattningsunderlaget. Om inget annat följer av 7–15 §§, ska utgående skatt redovisas för den redovisningsperiod under vilken 1.den som enligt 1 kap. 2 § första stycket 1 omsätter en vara eller en tjänst enligt god redovisningssed har bokfört eller borde ha bokfört omsättningen, 2.den som enligt 1 kap. 2 § första stycket 2–4 f är skattskyldig för förvärv av en vara eller en tjänst enligt god redovisningssed har bokfört eller borde ha bokfört förvärvet, 3. den som anges i 1 eller 2 har 3. den som anges i 1 eller 2 har tagit emot eller lämnat förskotts- tagit emot eller lämnat förskotts- eller a conto-betalning, eller eller a conto-betalning, har ställt ut en tullräkning eller ett tullkvitto, för tullräkning eller ett tullkvitto, för en import av varor. en import av varor, eller för importen i de fall som avses i 1 kap. 2 § första stycket 6 d eller e. Vid omprövning av ett beslut om Vid omprövning av ett beslut om återbetalning av ingående skatt till återbetalning av ingående skatt till 6Senaste lydelse 2020:1220. 7 Senaste lydelse 2015:888. en sådan beskattningsbar person som avses i 19 kap. 1 § eller 30 § som avses i 19 kap. 1 §, 30 § andra eller 31 a § andra stycket skatteförfarandelagen (2011:1244). Bestämmelserna i 66 kap. skatte- lagen (2011:1244). na i 66 kap. skatteförfarandelagen omprövning av ett beslut enligt gäller även vid omprövning av ett 19 kap. 33 § första stycket. enligt 19 kap. 33 § första Vad som sägs i första stycket gäller inte omprövningsbeslut enligt 19 kap. 17 och 18 §§. En begäran om omprövning av ning enligt 10 kap. 5–8 §§ ska ha kommit in till inom två månader från den dag då den som beslutet gäller fick del av det. (2011:1244) vid omprövning av ett 1.Denna lag träder i kraft . 2.Bestämmelserna i 20 kap. 2 § i den nya lydelsen och 20 kap. 2 a § tillämpas första gången på ansökningar om återbetalning som inkommit efter ikraftträdandet. 3.I övrigt gäller äldre bestämmelser fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet. Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1563) Prop. Härigenom föreskrivs att 9 a, 9 c, 20, 37, 39 och 41 §§ och rubriken närmast före 41 § lagen (1994:1563) om tobaksskatt ska ha följande lydelse. Från skattskyldighet enligt 9 § första stycket 5 och 8 undantas varor som förs in till 1.under sådana omständigheter att förutsättningar skulle finnas att medge återbetalning av skatten enligt 31 d §, 2.av en enskild person som har förvärvat varorna i ett annat EU-land och som själv transporterar dem till , om varorna är avsedda för dennes eller dennes familjs personliga bruk, 3.som flyttgods av en enskild person eller i yrkesmässig befordran för en enskild person som flyttar till , om varorna är avsedda för dennes eller dennes familjs personliga bruk, 4.av en enskild person eller i yrkesmässig befordran för en enskild person som har förvärvat varorna genom arv eller testamente, om varorna är avsedda för dennes eller dennes familjs personliga bruk, 5.som enstaka gåvoförsändelse under yrkesmässig befordran från en enskild person i ett annat EU-land till en enskild person i , om varorna är avsedda för dennes eller dennes familjs personliga bruk. Regler om beskattning i vissa fall av införsel enligt första stycket 2 finns ilagen (2014:1470) om beskattning av viss privatinförsel av cigaretter. Om en enskild person själv transporterar skattepliktiga varor i större mängder än de som anges i fjärde stycket ska de vid en bedömning enligt första stycket 2 inte anses vara avsedda för personligt bruk, såvida inte personen kan visa att varorna i det enskilda fallet är avsedda för dennes eller dennes familjs personliga bruk. Vid en sådan bedömning ska samtliga omständigheter i det enskilda fallet beaktas. De mängder som avses i tredje stycket är –cigaretter: 800 stycken, –cigariller (med en vikt av högst per styck): 400 stycken, –cigarrer: 200 stycken, 1 Senaste lydelse 2014:1494. – röktobak: . Skattskyldig för import av skattepliktiga varor är, 1.om en tullskuld uppkommer i till följd av importen: den som är skyldig att betala tullen, 2. om importen unionsvara eller om varan ska unionsvara eller om varan ska deklareras för övergång till fri deklareras för övergång till fri omsättning i men inte är omsättning i men inte är belagd med tull: den som skulle ha belagd med tull: den som skulle ha varit skyldig att betala tullen om varit skyldig att betala tullen om varan hade varit tullbelagd. varan hade varit tullbelagd, 3. om en tullskuld uppkommer i ett annat EU-land, eller skulle ha uppkommit om varan hade varit belagd med tull, till följd av att en tulldeklaration ges in i det landet med stöd av ett sådant tillstånd för centraliserad klarering som avses i nr 952/2013 av om fastställande av en tullkodex för unionen: den som är eller skulle ha varit skyldig att betala tullen i det förstås detsamma som i artikel 5 i förstås detsamma som i artikel 5 i förordning (EU) nr 952/2013. förordning (EU) nr 952/2013 fastställande av en tullkodex för unionen. Från skattskyldighet enligt första stycket undantas varor som, vid varornas övergång till fri omsättning enligt artikel 201 i förordning (EU) nr 952/2013, avsänds av en registrerad avsändare och flyttas enligt 8 b och 8 c §§. 1. upplagshavare som är skattskyldig enligt 9 § första stycket 1 när a)skattepliktiga varor tas ut från ett skatteupplag utan att flyttas enligt 8 b och 8 c §§, b)skattepliktiga varor tas emot på en direkt leveransplats, c)skattepliktiga varor tas i anspråk i skatteupplaget eller lagerbrister uppkommer, eller 2Senaste lydelse 2016:264. 3Senaste lydelse 2016:264. d) godkännandet av skatteupplaget återkallas, 2.varumottagare som är skattskyldig enligt 9 § första stycket 2, vid mottagandet av skattepliktiga varor, 3.säljare eller mottagare vid distansförsäljning som är skattskyldig enligt 9 § första stycket 3 respektive 4, när de skattepliktiga varorna förs in till , 4.den som är skattskyldig enligt 9 § första stycket 5, när de skattepliktiga varorna förs in till , 5.den som är skattskyldig enligt 9 § första stycket 6, när varorna tillverkas, 6.den som är skattskyldig enligt 9 § första stycket 7, när varorna används för annat än avsett ändamål, 7. den som är skattskyldig enligt 7. den som är skattskyldig enligt 9 § första stycket 8, när varorna 9 § första stycket 8, när varorna kom att innehas utanför ett kom att innehas utanför ett 8. den som är skattskyldig enligt 8. den som är skattskyldig enligt 9 c §, vid den 9 c § första stycket 1 respektive 2, skyldighet att betala tull enligt skulle ha inträtt om det funnits skyldighet att betala tull. uppkommit om varan hade varit belagd med tull, och 9. den som är skattskyldig enligt 9 c § första tidpunkt då tullskulden uppkommer eller skulle ha uppkommit i det andra EU-landet. Om beskattade tobaksvaror för vilka skattskyldighet inträtt enligt första stycket har omhändertagits av enligt 2 kap. 9 § lagen (1998:506) om punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och energiprodukter och därefter har beslutat att inte lämna ut varorna enligt 2 kap. 16 § andra stycket eller 16 a § samma lag, ska efterge skatten på varorna. Andra stycket gäller endast om beslut om skatt för varorna har fattats av . Skyldig att betala skatt (skattskyldig) för import av snus, tuggtobak eller övrig tobak från tredjeland är, 1.om en tullskuld uppkommer i till följd av importen: den som är skyldig att betala tullen, 2. om importen avser en 2. om importen avser en unionsvara eller om varan ska unionsvara eller om varan ska deklareras för övergång till fri deklareras för övergång till fri omsättning i men inte är omsättning i men inte är belagd med tull: den som skulle ha belagd med tull: den som skulle ha 4Senaste lydelse 2021:425. varit skyldig att betala tullen om varan hade varit tullbelagd,3. om en tullskuld uppkommer i ett annat EU-land, eller skulle ha uppkommit om varan hade varit belagd med tull, till följd av att en tulldeklaration ges in i det landet med stöd av ett sådant tillstånd för centraliserad klarering som avses i artikel 179 i och rådets förordning (EU) nr 952/2013 av om fastställande av en tullkodex för unionen: den som är eller skulle ha varit skyldig att betala tullen i det andra EU-landet.Med tullskuld och unionsvara förstås detsamma som i artikel 5 i förordning (EU) nr 952/2013. varit skyldig att betala tullen om varan hade varit tullbelagd. Med tullskuld och unionsvara förstås detsamma som i artikel 5 i och rådets förordning (EU) nr 952/2013 av om fastställande av en tullkodex för unionen. Från skattskyldighet enligt första stycket undantas varor som, vid varornas övergång till fri omsättning enligt artikel 201 i förordning (EU) nr 952/2013, ägs av en godkänd lagerhållare enligt 38 §. 1. den som är godkänd lagerhållare när a)snus, tuggtobak eller övrig tobak levereras till en köpare som inte är godkänd lagerhållare, b)snus, tuggtobak eller övrig tobak tas i anspråk för annat ändamål än försäljning, c)godkännandet som lagerhållare återkallas, varvid skattskyldigheten omfattar snus, tuggtobak eller övrig tobak som då ingår i dennes lager, 2. den som är skattskyldig enligt 36 § 2, när snus, tuggtobak eller övrig tobak tillverkas, 3. den som är skattskyldig enligt 36 § 3, när snus, tuggtobak eller övrig tobak förs in till , 4. den som är skattskyldig enligt 36 § 4, när snus, tuggtobak eller övrig tobak används för annat än avsett ändamål,