prop · H90365 · 2021-11-30 00:00:00 — Med de antaganden som gjorts ovan av avbetalningstakten bedöms förskjutas (10,1 – (10,1 x 0,5 x 7,5/12) = 6,9) och förskjutas (3,4 – (3,4 x 0,5 x 7,5/12) = 2,3). Den samlade effekten på budgetsaldot visas i tabellen nedan. -6,9 efterlyser en beskrivning av förslagets påverkan på konkurrensförhållandena för berörda företag (se avsnitt 5). Kriterierna och kraven för att beviljas förlängning av anståndstiden är generella och gäller för alla företag. Vidare bör storleken på de skatter och avgifter som omfattas av anstånd vara jämförbara mellan företag som bedriver likartad verksamhet och som därmed konkurrerar med varandra. Förslaget om förlängning av anståndstiden bedöms därmed vara neutralt ur konkurrenssynpunkt. Åtgärdens syfte är att underlätta för företag vars kassaflöde ännu inte nått en sådan nivå som möjliggör återbetalning av hela anståndsbeloppet på den ordinarie förfallodagen. Genom förslaget ökar flexibiliteten för företag som i grunden är livskraftiga och som inom överskådlig tid har en möjlighet att återgå till en situation där verksamheten genererar ett långsiktigt stabilt kassaflöde. Det finns även andra företag än de som beviljas avbetalning av anståndsbelopp som kan gynnas genom att flexibiliteten minskar risken för likviditetsproblem hos kunder och leverantörer. i ett större perspektiv bidrar en åtgärd som medför en mer flexibel övergång till en situation där det normala är att företagen har en verksamhet som är i balans med de skatter och avgifter som ska betalas, till en stabilisering av den makroekonomiska utvecklingen. Enligt uppgifter från hade totalt ca 51 000 företag beviljats anstånd. Av dessa hade ca 29 000 företag fortfarande ett utestående anstånd. I avsnitt 7.3.1 antogs att det utestående anståndsbeloppet motsvarade en anståndstid och att avbetalningstakten motsvarade . Antalsstatistiken tyder på att förändringen av antalet företag följer förändringen av anståndsbeloppet, dvs. att avbetalningarna är jämnt fördelade bland företagen med avseende på anståndsbeloppets storlek. Cirka 22 000 företag har återbetalat sina anstånd (51 000 – 29 000 = 22 000), vilket motsvarar . Omräknat motsvarar detta (43 x 12 / 11 = 47), vilket mot bakgrund av osäkerheten kan avrundas till . Med antagandet att avbetalningstakten även är jämnt fördelad mellan företagen med avseende på anståndsbeloppets storlek kan antalet företag som begär ytterligare förlängning av anståndstiden uppskattas till ca 13 000 (51 000 x 0,5 x 0,5 =12 750). De flesta företag som beviljats anstånd finns inom handel, restaurang och hotell samt inom byggbranschen. Av alla företag som beviljats anstånd finns inom handel, har en restaurang- eller hotellverksamhet och finns inom byggbranschen. av alla företag som beviljats anstånd tillhör kategorierna mikroföretag eller små företag. Resterande är medelstora eller stora företag. Av det samlade anståndsbeloppet har beviljats mikroföretag eller små företag. Resterande har beviljats medelstora eller stora företag. För att beviljas förlängning av anståndstiden måste en ansökan lämnas till . Mängden information som behöver lämnas i ansökan bedöms vara begränsad, bl.a. mot bakgrund av att har relevant information genom den eller de ansökningar om anstånd som har lämnats. Tidsåtgången för att samla in nödvändig information, sammanställa och överföra den bedöms endast undantagsvis överstiga . Bedömningen är att tiden för de allra flesta företag bör uppgå till mellan och , och att den genomsnittliga tiden inte bör överstiga . Med antagandena att den genomsnittliga tidsåtgången uppgår och att ansökan sammanställs och lämnas av en kvalificerad ekonom eller jurist kan den genomsnittliga kostnaden för att ansöka om förlängning av anstånd beräknas enligt följande. Enligt SCB:s lönestatistik för yrkesgrupper (SSYK) uppgick den genomsnittliga månadslönen för revisorer och personer med liknande arbetsuppgifter till . Enligt ska den genomsnittliga månadslönen multipliceras med schablonvärdet 1,84 som inkluderar semesterersättning, arbetsgivaravgifter och olika indirekta kostnader (, Ekonomiska effekter av nya regler – Så beräknar du företagets kostnader). Om antalet timmar under en månad uppgår till 160 resulterar detta i en genom- 2021/22:65 snittlig kostnad om ca per företag (43 900 / 160 x 20 / 60 x 1,84 = 168). Ovan uppskattas att 13 000 företag kommer att ansöka om förlängning av anståndstiden. Det innebär att den totala administrativa kostnaden kan uppskattas till ca (13 000 x 170 = 2 210 000). Särskild hänsyn till mindre företag vid reglernas utformning bedöms inte vara nödvändig. bedöms inte ha sämre förutsättningar att hantera ansökningsförfarandet än större företag och i övrigt är regelverket helt neutralt med avseende på företagens storlek. 7.5Effekter för myndigheter och allmänna förvaltningsdomstolar Förslagen medför tillkommande kostnader för för bl.a. ärendehantering och utveckling av it-stöd. Kostnaderna uppskattas till sammanlagt . Regeringen bedömer att kostnaderna ryms inom myndighetens befintliga ekonomiska ramar. Det bedöms inte finnas något behov av särskilda informationsinsatser förutom information om möjligheten att förlänga anståndstiden ytterligare och att beviljas en avbetalningsplan. Det är av vikt att företag får information om denna möjlighet för att kunna planera sin verksamhet. Förslagen bedöms vidare innebära att färre ärenden kommer att överlämnas till för indrivning, jämfört med om förslagen inte skulle genomföras. När det gäller effekter för de allmänna förvaltningsdomstolarna görs bedömningen att det främst är de bestämmelser som innebär att anståndstiden kan förlängas ytterligare som skulle kunna leda till att vissa beslut överklagas till de allmänna förvaltningsdomstolarna. Enligt uppgifter från hade totalt 84 avslagsbeslut efter ansökan om tillfälliga anstånd överklagats per . Mot den bakgrunden finns det inte anledning att räkna med att införandet av nu nämnda bestämmelser kommer att medföra någon nämnvärd ökning av antalet mål. Därmed ryms tillkommande kostnader för de allmänna förvaltningsdomstolarna inom befintliga ekonomiska ramar. 7.6Effekter för den ekonomiska jämställdheten Genom att företagen får utökade möjligheter till skattekrediter gynnas indirekt även företagsägare. Eftersom män är överrepresenterade som företagare indikerar det att förslaget kan komma att gynna män i högre utsträckning än kvinnor. Eftersom förslaget är tillfälligt bedöms dock inte effekterna som långtgående. 7.7 Förslagets förenlighet med Förslaget bedöms vara förenligt med . Åtgärden är tidsbegränsad och förväntas därför inte ha några nämnvärda effekter när det gäller miljön. Eventuella direkta effekter för enskilda och offentlig sektor och fördelningseffekter kan också anses vara kortfristiga. Åtgärdens kortfristiga effekt är betydelsefull för anställda och andra intressenter i de företag som har problem med likviditeten och som utnyttjar möjligheten till ytterligare förlängd anståndstid och avbetalningsplan. I paragrafen, som är ny, finns bestämmelser om ytterligare förlängd anståndstid och avbetalningsplan. Av första stycket framgår bl.a. att efter ansökan får förlänga anståndstiden med ytterligare som längst 15 månader efter att den maximala anståndstiden enligt 1 § tredje stycket respektive 1 a § tredje stycket har upphört. Här kan nämnas att bestämmelserna i 1 § gäller för anstånd med inbetalning av avdragen preliminär skatt, arbetsgivaravgifter och mervärdesskatt som redovisas eller kvartalsvis, medan bestämmelserna i 1 a § gäller för anstånd med inbetalning av mervärdesskatt som redovisas helårsvis. Den ytterligare förlängningsperioden räknas från den tidpunkt då den tidigare förlängningsperioden enligt 1 § tredje stycket respektive 1 a § tredje stycket har upphört, förutsatt att den tidigare förlängningsperiodens längd har varit och att möjligheten till förlängning av anståndstiden enligt nu nämnda bestämmelser således har utnyttjats till fullo. Detta inträffar i regel när har förflutit från det att anståndsbeslutet ursprungligen fattades. Frågan om att förlänga anståndstiden ytterligare aktualiseras först när den maximala anståndstiden närmar sig sitt slut, bl.a. eftersom prövningen av om det finns särskilda skäl som talar emot en förlängning enligt 2 § inte bör göras allt för . Av första stycket framgår även att en ytterligare förlängning av anståndstiden förutsätter att beviljar en avbetalningsplan, enligt vilken anståndsbeloppet ska vara avbetalt senast den förfallodag enligt 62 kap. 9 § första stycket skatteförfarandelagen (2011:1244) som infaller närmast efter det att denna ytterligare förlängda anståndstid upphör. Det ankommer på att besluta om den närmare utformningen av en sådan avbetalningsplan. I begreppet avbetalningsplan ligger dock att anståndsbeloppet ska betalas i minst två rater, samt att en utgångspunkt bör vara att inte större delen av anståndsbeloppet ska betalas först . I andra stycket anges att en ansökan om ytterligare förlängd anståndstid ska ha kommit in till senast dagen före den förfallodag enligt 62 kap. 9 § första stycket skatteförfarandelagen som infaller närmast efter det att den maximala anståndstiden enligt 1 § tredje stycket respektive 1 a § tredje stycket har upphört. Ett exempel kan illustrera hur dessa bestämmelser ska tillämpas. Ett anstånd beviljas . Anståndstiden bestäms till . Detta innebär att anståndet gäller fram t.o.m. . beviljar en förlängning av anståndstiden med , med stöd av bestämmelserna i 1 § tredje stycket. Denna förlängning innebär att anståndet nu gäller fram t.o.m. , vilket alltså är den tidpunkt då den maximala anståndstiden enligt 1 § tredje stycket upphör. En ansökan om ytterligare förlängd anståndstid ska ha kommit in till senast dagen före den förfallodag enligt 62 kap. 9 § första stycket skatteförfarandelagen som infaller närmast efter denna tidpunkt, vilket innebär att ansökan ska ha kommit in senast dagen före , dvs. En ansökan kommer också in och därefter beviljas ytterligare förlängd anståndstid . Detta innebär att anståndet nu gäller fram t.o.m. . beviljar en avbetalningsplan, enligt vilken anståndsbeloppet ska betalas i tre rater. Enligt avbetalningsplanen ska den första tredjedelen betalas senast den förfallodag som infaller och den andra tredjedelen senast den förfallodag som infaller . Den sista tredjedelen ska betalas senast den förfallodag enligt 62 kap. 9 § första stycket skatteförfarandelagen som infaller närmast efter det att den ytterligare förlängningsperioden upphör, vilket innebär att anståndsbeloppet ska vara helt avbetalt . Övervägandena finns i avsnitt 5. I paragrafen anges en begränsning av möjligheten att bevilja anstånd. Ändringen innebär att ytterligare förlängning av anståndstiden och avbe- talningsplan enligt 1 c § ska beviljas om inte särskilda skäl talar emot det, i likhet med vad som gäller för anstånd enligt 1 eller 1 a § samt förlängning av anståndstiden enligt 1 § tredje stycket eller 1 a § tredje stycket. Med särskilda skäl avses bl.a. fall där den skattskyldige har mer än försumbara skulder som är överlämnade för indrivning eller att omständigheter föreligger hos den skattskyldige som skulle kunna medföra återkallelse av godkännande för F-skatt. Av 9 kap. 4 § skatteförfarandelagen (2011:1244) jämförd med 9 kap. 1 § samma lag framgår att ska återkalla ett godkännande för F-skatt bl.a. om innehavaren har näringsförbud eller är försatt i konkurs. Övervägandena finns i avsnitt 5. I paragrafen finns bestämmelser om återkallelse av anstånd. I andra stycket införs en ny tredje punkt, enligt vilken får återkalla ett anstånd helt eller delvis om ett underskott på ett sådant skattekonto som avses i 61 kap. 1 § skatteförfarandelagen (2011:1244) har lämnats till för indrivning efter att en förlängd anståndstid enligt 1 c § har beslutats. Ett underskott på skattekontot kan t.ex. uppstå om en delpost av anståndsbeloppet inte har betalats i rätt tid enligt en avbetalningsplan. Övriga ändringar är redaktionella. Övervägandena finns i avsnitt 5. I paragrafen finns bestämmelser om anståndsavgift. Ändringen i första stycket innebär att om en avbetalningsplan enligt 1 c § har beviljats, ska den anståndsavgift som är hänförlig till en viss delpost av anståndsbeloppet tas ut t.o.m. den månad då denna delpost ska betalas enligt avbetalningsplanen. Ändringen i andra stycket innebär att om en avbetalningsplan enligt 1 c § har beviljats, ska den anståndsavgift som är hänförlig till en viss delpost av anståndsbeloppet betalas senast den förfallodag då denna delpost senast ska betalas enligt avbetalningsplanen. Ett exempel kan illustrera hur dessa bestämmelser ska tillämpas. Ett anstånd med inbetalning av anståndsbeloppet 90 beviljas . Anståndstiden bestäms till . Därefter beviljar en förlängning av anståndstiden med , med stöd av bestämmelserna i 1 § tredje stycket. Denna förlängning innebär att anståndet nu gäller fram t.o.m. . Därefter beviljas ytterligare förlängd anståndstid med 15månader, vilket innebär att anståndet nu gäller fram t.o.m. . beviljar en avbetalningsplan, enligt vilken anståndsbeloppet ska betalas i tre lika stora rater. Enligt avbetalningsplanen ska den första tredjedelen, dvs. 30, betalas senast den förfallodag som infaller . Anståndsavgiften avseende dessa 30 ska då tas ut t.o.m. kalendermånaden och betalas senast den förfallodag som infaller , och så vidare för resterande rater. Övervägandena finns i avsnitt 5. I paragrafen finns bestämmelser om bl.a. överklagande. Av andra stycket, som är nytt, framgår att beslut som avser avbetalningsplan inte får överklagas. Det kan bl.a. röra sig om beslut som avser den närmare utformningen av en avbetalningsplan, t.ex. gällande antalet förfallodagar och storleken på raterna. Övervägandena finns i avsnitt 5. 2021/22:65 Bilaga 1 I promemorian föreslås vissa ändringar i lagen (2009:99) om anstånd med inbetalning av skatt i vissa fall. Det föreslås bl.a. att efter ansökan får förlänga anståndstiden med ytterligare som längst 15 månader efter att den tidigare maximala anståndstiden har upphört. En sådan förlängning förutsätter dock bl.a. att beviljar en avbetalningsplan, enligt vilken anståndsbeloppet ska vara avbetalat senast den förfallodag som infaller närmast efter det att denna ytterligare förlängda anståndstid upphör. Det föreslås även att får återkalla ett anstånd helt eller delvis om ett underskott på skattekontot har lämnats till för indrivning efter att en sådan förlängd anståndstid som avses har beslutats. Lagändringarna föreslås träda i kraft . Anstånd enligt 1 eller 1 a § ska beviljas om inte särskilda skäl talar emot det. Detsamma gäller förlängning av anståndstiden enligt 1 § tredje stycket, 1 a § tredje stycket eller 1 c §. Förslag till lag om ändring i lagen (2009:99) om anstånd med inbetalning av skatt i vissa fall Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (2009:99) om anstånd med inbetalning av skatt i vissa fall dels att 2, 3, 5 och 9 §§ ska ha följande lydelse, dels att det ska införas en ny paragraf, 1 c §, av följande lydelse. 2021/22:65 Bilaga 2 längst 15 månader efter att den maximala anståndstiden enligt 1 § tredje stycket har upphört. sådan förlängning förutsätter dock avbetalningsplan, enligt vilken anståndsbeloppet ska vara avbeta- lat senast den förfallodag enligt 9 § första stycket skatte- infaller närmast efter det att Ansökan ska ha kommit in till senast dagen före den förfallodag enligt 62 kap. 9 § första infaller närmast efter det att den maximala anståndstiden enligt 1 § tredje stycket har upphört. Anstånd enligt 1 eller 1 a § ska beviljas om inte särskilda skäl talar emot det. Detsamma gäller förlängning av anståndstiden enligt 1 § tredje stycket eller 1 a § tredje stycket. 1 Senaste lydelse 2021:52. Anståndsavgiften tas ut på beviljat anståndsbelopp per kalendermånad från och med månaden efter att anstånd beviljats till och med den månad då anståndsbeloppet ska betalas enligt 1 § tredje stycket respektive 1 a § tredje stycket eller en avbetalningsplan enligt 1 c §. Om anståndet har återkallats enligt 3 §, ska anståndsavgiften sättas ned i motsvarande mån.Anståndsavgiften ska betalas senast den förfallodag som avses i 2021/22:65 Bilaga 2 ska återkalla anståndet helt eller delvis om den skattskyldige begär det. Om de skatter och avgifter som anståndet avser har satts ned, får återkalla anståndet i motsvarande mån. får även återkalla anståndet helt eller delvis om 1. den skattskyldige har näringsförbud eller är försatt i konkurs, 2. beslutet om anstånd är felak- 2. beslutet om anstånd är felak- tigt och felaktigheten beror på att tigt och felaktigheten beror på att den skattskyldige har lämnat orik- den skattskyldige har lämnat orik- tiga eller vilseledande uppgifter, 3. det finns synnerliga skäl. 3. ett underskott på ett sådant skattekonto som avses i 61 kap. 1 § skatteförfarandelagen (2011:1244) har lämnats till Kronofogdemyn- digheten för indrivning efter att en har beslutats, eller 4. det finns synnerliga skäl. enligt första eller andra stycket, ska enligt första eller andra stycket, ska anståndsbeloppet betalas senast den anståndsbeloppet betalas senast den förfallodag enligt 62 kap. 9 § första förfallodag enligt 62 kap. 9 § första (2011:1244) som efter det att har gått från har gått från den dag då den dag då beslutet om återkallelse beslutet om återkallelse fattades. Utöver ränta enligt 4 § ska den som har beviljats anstånd enligt 1 eller 1 a § betala en avgift (anståndsavgift). Anståndsavgiften tas ut på beviljat anståndsbelopp per kalendermånad från och med månaden efter att anstånd beviljats till och med den månad då anståndsbeloppet ska betalas enligt 1 § tredje stycket respektive 1 a § tredje stycket. Om anståndet har återkallats enligt 3 §, ska anståndsavgiften sättas ned i motsvarande mån. Anståndsavgiften ska betalas senast den förfallodag som avses i 2Senaste lydelse 2020:377. 3Senaste lydelse 2021:297. 1 § tredje stycket respektive 1 a § 1 § tredje stycket respektive 1 a § tredje stycket eller senast de återkallats enligt 3 §, ska anstånds- förfallodagar som följer av en avgiften betalas senast den förfallo- avbetalningsplan enligt 1 c §. dag som avses i den bestämmelsen. anståndet har återkallats enligt 3 §, ska anståndsavgiften betalas senast den förfallodag som avses i den Anståndsavgiften ska vid tillämpning av inkomstskattelagen (1999:1229) behandlas som ränta enligt 65 kap. 7 § skatteförfarandelagen (2011:1244). beslut enligt denna lag omprövas och överklagas enligt bestämmelserna i 66 och 67 kap. skatteförfarandelagen (2011:1244). beslut som avser avbetalningsplan får dock inte överklagas. Denna lag träder i kraft . 4Senaste lydelse 2020:161. 2021/22:65 Bilaga 2 2021/22:65 Bilaga 3 Efter remiss har yttranden över promemorian En ytterligare förlängning av anståndstiden för att möjliggöra avbetalning av tillfälliga anstånd kommit in från , , , , , Föreningen , Föreningen , Företagarna, i , Förvaltningsrätten i , Justitiekanslern, i , , , (juridiska fakulteten), Näringslivets Skattedelegation, , , , , Srf konsulterna, , och . Följande remissinstanser har angett att de avstår från att yttra sig: ombudsmän (), och . Följande remissinstanser har inte svarat: och (). Utdrag ur protokoll vid sammanträde Närvarande: F.d. justitieråden och samt justitierådet En ytterligare förlängning av anståndstiden för att möjliggöra avbetalning av tillfälliga anstånd Enligt en lagrådsremiss har regeringen () beslutat inhämta Lagrådets yttrande över förslag till lag om ändring i lagen (2009:99) om anstånd med inbetalning av skatt i vissa fall. Förslaget har inför Lagrådet föredragits av kanslirådet . Lagrådet lämnar förslaget utan erinran. 2021/22:65 Bilaga 4 Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde Närvarande: statsminister , ordförande, och statsråden , , , , , Shekarabi, Ygeman, , , , , , , , , , , Regeringen beslutar proposition En ytterligare förlängning av anståndstiden för att möjliggöra avbetalning av tillfälliga anstånd