prop · H803166 · 2021-04-06 00:00:00 — Regeringens proposition 2020/21:166 Extra ändringsbudget – Förlängda ersättningar på sjukförsäkringsområdet, stöd till företag, kultur och idrott samt andra åtgärder med anledning av coronaviruset Regeringen överlämnar denna proposition till . I denna proposition lämnar regeringen förslag till ytterligare åtgärder med anledning av spridningen av sjukdomen covid-19. I propositionen föreslås att den tillfälliga skatte- och avgiftsfriheten för förmån av fri parkering i anslutning till arbetsplatsen och för gåvor till anställda som gällde under en del av 2020 förlängs till att gälla även . För gåvor föreslås skattefriheten gälla upp till ett sammantaget värde om per anställd. Lagändringarna föreslås träda i kraft . Det föreslås även att s.k. tillfälliga anstånd med inbetalning av skatt ska kunna beviljas för fler redovisningsperioder och att nivån på anståndsavgiften ska sänkas. Lagändringarna föreslås träda i kraft . Dessutom innehåller propositionen förslag till ändringar i statens budget . Medel föreslås för att förlänga ersättningar inom sjukförsäkringen och för sjuklönekostnader. Vidare föreslås medel för att förlänga omställningsstödet, omsättningsstödet till enskilda näringsidkare och stödet till handelsbolag. Dessutom föreslås att medel tillförs för ytterligare stöd till kultur och idrott, i form av bl.a. ett nytt evenemangsstöd, samt till lovaktiviteter för barn och unga. Slutligen föreslås medel för fortsatta insatser som rör vaccinering mot covid-19 och åtgärder för att motverka ytterligare smittspridning. 2020/21:166 Innehållsförteckning Förslag till riksdagsbeslut ................................................................. Förslag till lag om tillfällig skatte- och avgiftsfrihet för förmån av fri parkering och gåva till anställda ............. Förslag till lag om ändring i lagen (2009:99) om anstånd med inbetalning av skatt i vissa fall ...................... Ärendet och dess beredning .............................................................. Skäl för ändringar i statens budget och förkortad Förlängd skatte- och avgiftsfrihet för förmån av fri parkering och gåva till anställda......................................... Ytterligare utökning av möjligheterna till tillfälliga anstånd med inbetalning av skatt...................................... Garantistöd till kultur och idrott med anledning av Förlängd skatte- och avgiftsfrihet för förmån av fri parkering och gåva till anställda...................................................................... Bakgrund och gällande rätt............................................... Skatte- och avgiftsfriheten förlängs.................................. Ikraftträdande- och övergångsbestämmelser .................... Ytterligare utökning av möjligheterna till anstånd med inbetalning av skatt ......................................................................... Befintliga regler om tillfälliga anstånd ............................. Anstånd ska kunna beviljas för fler Anståndsavgiften ska sänkas ............................................ Ikraftträdande- och övergångsbestämmelser .................... Förslaget till lag om tillfällig skatte- och avgiftsfrihet för förmån av fri parkering och gåva till Förslaget till lag om ändring i lagen (2009:99) om anstånd med inbetalning av skatt i vissa fall .................... Ändringar i statens budget ................................................ Ändringar av statens inkomster ........................................ Ändringar av statens utgifter ............................................ Konsekvenser för statens budget ...................................... Sammanfattning av promemorian Förlängd skatte- och avgiftsfrihet för förmån av fri parkering och gåva till anställda.............................................................. Lagförslag i promemorian Förlängd skatte- och avgiftsfrihet för förmån av fri parkering och gåva till Förteckning över remissinstanserna avseende promemorian Förlängd skatte- och avgiftsfrihet för förmån av fri parkering och gåva till anställda ................ Sammanfattning av promemorian Ytterligare utökning av möjligheterna till tillfälliga anstånd med inbetalning av skatt.......................................................... Lagförslag i promemorian Ytterligare utökning av möjligheterna till tillfälliga anstånd med inbetalning Förteckning över remissinstanserna avseende promemorian Ytterligare utökning av möjligheterna till tillfälliga anstånd med inbetalning av skatt ................ Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde ........... 2020/21:166 1 1.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om tillfällig skatte- och avgiftsfrihet för förmån av fri parkering och gåva till anställda (avsnitt 2.1 och 4). 2.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (2009:99) om anstånd med inbetalning av skatt i vissa fall (avsnitt 2.2 och 5). 3.Riksdagen godkänner ändrad beräkning av inkomster i statens budget (avsnitt 7.1 och tabell 7.1). 4.Riksdagen godkänner ändrade ramar för utgiftsområden och anvisar ändrade och nya anslag enligt tabell 1.1. beslutar att förkorta motionstiden . Specifikation av ändrade ramar för utgiftsområden och ändrade och nya anslag 2021 Ny ram/Ny Skatt, tull och av socialt arbete m.m. för familjer och barn Kultur, medier, Ny ram/Ny 2020/21:166 2 Regeringen har följande förslag till lagtext. 2.1Förslag till lag om tillfällig skatte- och avgiftsfrihet för förmån av fri parkering och gåva till anställda Härigenom föreskrivs följande. 1 § I denna lag finns bestämmelser om tillfällig skatte- och avgiftsfrihet för vissa förmåner som erhålls på grund av tjänst. 2 § Förmån av fri parkering i anslutning till arbetsplatsen ska inte tas upp till beskattning enligt inkomstskattelagen (1999:1229) trots vad som föreskrivs om förmåner i 11 kap. den lagen. 3 § Förmån av gåva eller gåvor till en anställd ska till den del gåvornas värde sammantaget uppgår till högst inte tas upp till beskattning enligt inkomstskattelagen (1999:1229). Detta gäller utöver vad som föreskrivs om förmån av gåva till anställda i 11 kap. 14 § första stycket den lagen. Första stycket gäller inte gåvor som lämnas i pengar. 4 § Förmån som är skattefri enligt denna lag ska inte heller tas upp till beskattning enligt lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta. 5 § Förmån som avses i denna lag är avgiftsfri enligt socialavgiftslagen (2000:980), lagen (1994:1920) om allmän löneavgift och lagen (1994:1744) om allmän pensionsavgift. 1.Denna lag träder i kraft . 2.Lagen tillämpas på förmåner som lämnas efter . 3.Lagen upphör att gälla vid utgången av . 4.Den upphävda lagen gäller dock fortfarande för förmåner som har lämnats –. Förslag till lag om ändring i lagen (2009:99) om anstånd med inbetalning av skatt i vissa fall Härigenom föreskrivs att 1 och 5 §§ lagen (2009:99) om anstånd med inbe- talning av skatt i vissa fall ska ha följande lydelse. får efter ansökan i får efter ansökan i andra fall än som avses i 63 kap. andra fall än som avses i 63 kap. 3–5, 7, 7 a, 11–15 och 23 §§ skatte- 3–5, 7, 7 a, 11–15 och 23 §§ skatte- bevilja anstånd för redovisnings- bevilja anstånd för redovisnings- perioder som infaller under janu- perioder som infaller under janu- ari–med inbetal- ari 2020–med inbetal- 1.avdragen skatt och arbetsgivaravgifter som ska redovisas i en arbetsgivardeklaration enligt 26 kap. 19 § 1 skatteförfarandelagen, och 2.mervärdesskatt som ska redovisas i en sådan deklaration som avses i 26 kap. 5 § skatteförfarandelagen, och vars redovisningsperiod är en kalendermånad eller ett kalenderkvartal enligt 26 kap. 10 och 11 §§ samma lag. Anstånd enligt första stycket 1 Anstånd enligt första stycket 1 får respektive 2 får beviljas för högst beviljas för högst sju redovisnings- om redovisningsperioden är en ka- stycket 2 får beviljas för högst sex stycket 2 får dock beviljas för högst ningsperioden är en kalender- två redovisningsperioder om redo- månad, och för högst två redovis- visningsperioden är ett kalender- perioden är ett kalenderkvartal. Anståndstiden får bestämmas till Anståndstiden får bestämmas till längst , dock längst till och längst , dock längst till och tiden får efter ansökan förlängas förlängas med som längst . med som längst . beloppet ska betalas senast den förfallodag enligt 62 kap. 9 § första 62 kap. 9 § första stycket skatteför- farandelagen som infaller närmast infaller närmast efter det att efter det att anståndstiden upphör. Utöver ränta enligt 4 § ska den Utöver ränta enligt 4 § ska den 1 Senaste lydelse 2021:52. 2 Senaste lydelse 2021:52. 2020/21:166 (anståndsavgift). (anståndsavgift). tas ut på beviljat tas ut på beviljat från och med månaden efter att från och med månaden efter att anstånd beviljats till och med den anstånd beviljats till och med den enligt 1 § tredje stycket enligt 1 § tredje stycket respektive 1 a § tredje stycket. respektive 1 a § tredje stycket. anståndet har återkallats enligt 3 §, anståndet har återkallats enligt 3 §, ska anståndsavgiften sättas ned i ska anståndsavgiften sättas ned i Anståndsavgiften ska betalas senast den förfallodag som avses i 1 § tredje stycket respektive 1 a § tredje stycket. Om anståndet har återkallats enligt 3 §, ska anståndsavgiften betalas senast den förfallodag som avses i den bestämmelsen. Anståndsavgiften ska vid tillämpning av inkomstskattelagen (1999:1229) behandlas som ränta enligt 65 kap. 7 § skatteförfarandelagen (2011:1244). 1.Denna lag träder i kraft . 2.Bestämmelserna i 5 § i den nya lydelsen ska även tillämpas på beslut om anstånd som avser ansökningar som har a) lämnats in efter , eller b) lämnats in före och som bara har kunnat beviljas efter . 3.Bestämmelserna i 5 § i den nya lydelsen ska även tillämpas på beslut om förlängning av anståndstid som har fattats efter . Ärendet och dess beredning 3.1Skäl för ändringar i statens budget och förkortad motionstid Enligt riksdagsordningen får regeringen vid högst två tillfällen lämna en proposition med förslag till ändringar i statens budget för det löpande budgetåret (9 kap. 6 § första stycket). En sådan proposition lämnas i anslutning till budgetpropositionen eller den ekonomiska vårpropositionen (tilläggsbestämmelse 9.6.1). Förslag till ändringar i budgeten får dock lämnas vid andra tillfällen om regeringen anser att det finns särskilda skäl (9 kap. 6 § andra stycket). Spridningen av sjukdomen covid-19 innebär fortsatt allvarliga konsekvenser för företag och individer. Regeringen har därför vid fem tillfällen lämnat extra propositioner med förslag till ändringar i budgeten . Propositionerna har avsett stöd till företag, medel för 2020/21:77, 2020/21:FiU40, 2020/21:175–181), vissa 2020/21:78, 2020/21:FiU41, rskr. 2020/21:213–215), förstärkta stöd till företag, nedsättning av arbetsgivaravgifter för unga och andra åtgärder med anledning av coronaviruset (prop. 2020/21:83, bet. 2020/21:FiU42, rskr. 2020/21:182–184), förlängda ersättningar på sjukförsäkringsområdet, stöd till företag och andra åtgärder med anledning av coronaviruset (prop. 2020/21:84, bet. 2020/21:FiU43, rskr. 2020/21:199–205) samt förlängda och förstärkta stöd vid korttidsarbete och omställningsstöd för företag med anledning av coronaviruset (prop. 2020/21:121, bet. 2020/21:FiU44, rskr. 2020/21:229–231). Även om arbetet med vaccinering mot covid-19 pågår är smittspridningen på en fortsatt hög nivå, vilket har medfört att de skärpta restriktionerna har kvarstått. Smittspridningen bedöms även fortsättningsvis få betydande konsekvenser för samhället och den ekonomiska tillväxten. Det finns mot denna bakgrund behov av att skyndsamt vidta fler åtgärder för att begränsa smittspridningen, skydda riskgrupper och förlänga och förstärka stöd till företag, kultur och idrott samt i övrigt dämpa de negativa konsekvenserna av smittspridningen i samhället. Regeringen anser därför att det finns särskilda skäl för att lämna förslag till ändringar i statens budget . Regeringen anser vidare mot bakgrund av vad som ovan anförts att det finns synnerliga skäl för att besluta om förkortad motionstid. Regeringen föreslår att motionstiden förkortas . 3.2Förlängd skatte- och avgiftsfrihet för förmån av fri parkering och gåva till anställda har tillkännagett för regeringen det som utskottet anför om tillfällig skatte- och avgiftsfrihet för förmån av fri parkering och gåva till anställda (bet. 2020/21:SkU32, rskr. 2020/21:197). 2020/21:166 givandet bör regeringen skyndsamt se över hur bestämmelserna om tillfällig skatte- och avgiftsfrihet för förmån av fri parkering och gåva till anställda kan återinföras samt återkomma till med förslag (bet. 2020/21:SkU32 s. 5). Bestämmelserna bör tillämpas på förmåner som lämnas efter och gälla så länge som den nya och tillfälliga lagen (2021:4) om särskilda begränsningar för att förhindra spridning av sjukdomen covid-19 gäller (prop. 2020/21:79 En tillfällig covid19-lag, bet. 2020/21:SoU23, rskr. 2020/21:159). Inom har det utarbetats en promemoria med förslag om förlängd skatte- och avgiftsfrihet för förmån av fri parkering och gåva till anställda genom införande av en ny tillfällig lag. En sammanfattning av promemorian finns i bilaga 1. Promemorians lagförslag finns i bilaga 2. Promemorian har remissbehandlats. En förteckning över remissinstanserna finns i bilaga 3. Remissvaren finns tillgängliga i (Fi2021/00799). I denna proposition behandlas promemorians förslag. Förslaget innebär att tillkännagivande tillgodoses. Regeringen anser att tillkännagivande därmed är slutbehandlat. Förslaget till lag om tillfällig skatte- och avgiftsfrihet för förmån av fri parkering och gåva till anställda innebär i sak att den skatte- och avgiftsfrihet som gällde enligt lagen (2020:374) om tillfällig skatte- och avgiftsfrihet för förmån av fri parkering och gåva till anställda förlängs till att gälla även . Lagrådet lämnade förslaget till den tidigare lagen utan erinran. Mot denna bakgrund bedömer regeringen att det nu aktuella förslaget är författningstekniskt och även i övrigt av sådan beskaffenhet att Lagrådets hörande skulle sakna betydelse. Regeringen har därför inte inhämtat Lagrådets yttrande över förslaget. 3.3Ytterligare utökning av möjligheterna till tillfälliga anstånd med inbetalning av skatt har tillkännagett för regeringen det som utskottet anför om att regeringen skyndsamt bör återkomma till med förslag om att sänka den årliga sammantagna räntekostnaden för anstånd med skatteinbetalningar (bet. 2020/21:FiU40 punkt 2, rskr. 2020/21:175). Av tillkännagivandet följer bl.a. att regeringens förslag till åtgärder ska säkerställa att räntekostnaden sänks i nivå med den reglering som gällde före , och att detta skulle innebära en betydligt lägre kostnad för de företag som är i behov av stöd (bet. 2020/21:FiU40 s. 19). Inom har promemorian Ytterligare utökning av möjligheterna till tillfälliga anstånd med inbetalning av skatt tagits fram. Promemorian innehåller bl.a. förslag om att anstånd ska kunna beviljas för fler redovisningsperioder och att nivån på anståndsavgiften ska sänkas. En sammanfattning av promemorian finns i bilaga 4. Promemorians lagförslag finns i bilaga 5. Promemorian har remissbehandlats. över remissinstanserna finns i bilaga 6. Remissvaren finns tillgängliga i Prop. 2020/21:166 (Fi2021/00808). I denna proposition behandlas promemorians förslag. Förslaget om en sänkning av nivån på anståndsavgiften innebär att tillkännagivande tillgodoses. Regeringen anser att tillkännagivandet därmed är slutbehandlat. Förslaget till lag om ändring i lagen (2009:99) om anstånd med inbetalning av skatt i vissa fall är författningstekniskt och även i övrigt av sådan beskaffenhet att Lagrådets hörande skulle sakna betydelse. Regeringen har därför inte inhämtat Lagrådets yttrande över förslaget. 3.4Garantistöd till kultur och idrott med anledning av coronaviruset har i samband med behandlingen av propositionen Extra ändringsbudget – Förlängda och förstärkta stöd vid korttidsarbete och omställningsstöd för företag med anledning av coronaviruset tillkännagett för regeringen det som utskottet anför om att regeringen skyndsamt bör återkomma till med förslag om ett garantistöd till kultur och idrott (prop. 2020/21:121, bet. 2020/21:FiU44 punkt 2, rskr. 2020/21:231). Regeringens åtgärder med anledning av tillkännagivandet redovisas i avsnitt 7.2. Tillkännagivandet är inte slutbehandlat. 4Förlängd skatte- och avgiftsfrihet för förmån av fri parkering och gåva till anställda Bakgrund och gällande rätt gällde enligt den tillfälliga lagen (2020:374) om tillfällig skatte- och avgiftsfrihet för förmån av fri parkering och gåva till anställda att förmån av fri parkering i anslutning till arbetsplatsen inte skulle tas upp till beskattning. Enligt samma lag gällde från och med den att gåvor till en anställd vars värde sammantaget uppgick till högst per anställd inte skulle tas upp till beskattning. Arbetsgivare som gav förmånerna skulle heller inte betala arbetsgivar- avgifter på förmånerna i fråga. Syftet med skatte- och avgiftsfriheten för förmån av fri parkering var bl.a. att underlätta för arbetsgivare att erbjuda gratis parkering till anställda som under pågående pandemi måste ta sig till och från sin arbetsplats, och därigenom minska användandet av kollektiva färdmedel och begränsa smittspridningen av sjukdomen covid-19. 2020/21:166 Syftet med skatte- och avgiftsfriheten för förmån av gåva var att möjliggöra för arbetsgivare att genom skattefria gåvor till anställda stödja olika branscher inom det lokala näringslivet, öka konsumtionsförmågan generellt och ytterligare lindra de ekonomiska konsekvenser i form av intäktsbortfall som många företag drabbats av till följd av pandemin. Den tillfälliga lagen upphörde att gälla vid utgången av 2020. Förmån av fri parkering Enligt huvudregeln i 11 kap. 1 § inkomstskattelagen (1999:1229), förkortad IL, ska löner, arvoden, kostnadsersättningar, pensioner, förmåner och alla andra inkomster som erhålls på grund av tjänst tas upp som intäkt. Huvudregeln, som innebär att alla förmåner är skattepliktiga om de inte är särskilt undantagna, gäller även för fri parkering. Förmån av fri parkering för en anställd med en egen bil är därför i princip en skattepliktig förmån. Förmånen värderas till marknadsvärdet, dvs. priset som den anställde själv ska betala för en motsvarande parkeringsplats i närheten av arbetsplatsen (jfr 61 kap. 2 § IL). Gåvor är enligt 8 kap. 2 § IL undantagna från inkomstskatt. Om en gåva utgör ersättning för arbete eller tjänst är den dock skattepliktig. Detta följer av huvudregeln i 11 kap. 1 § IL. Från denna huvudregel görs undantag för särskilda i kapitlet uppräknade förmåner. Exempelvis anges det i 11 kap. 14 § första stycket IL att följande förmåner inte ska tas upp: 1.julgåvor av mindre värde till anställda, 2.sedvanliga jubileumsgåvor till anställda, eller 3.minnesgåvor till varaktigt anställda, om gåvans värde inte överstiger och den ges i samband med att den anställde uppnår en viss ålder eller efter viss anställningstid eller när en anställning upphör, dock vid högst ett tillfälle förutom när anställningen upphör. När det gäller julgåvor anges i förarbetena att sådana ska ges till alla anställda eller till en större grupp av anställda för att reglerna om skattefrihet ska vara tillämpliga (prop. 1987/88:52 s. 51). För gäller att en julgåva ska anses vara av mindre värde om marknadsvärdet inte är inklusive mervärdesskatt. Om marknadsvärdet överstiger inklusive mervärdesskatt beskattas hela gåvan. När det gäller jubileumsgåva bör denna anses som skattefri om värdet av gåvan inte överstiger inklusive mervärdesskatt (se allmänna råd, SKV A 2020:27 p. Skattefriheten gäller alla slag av gåvor med undantag för pengar (11 kap. 14 § andra stycket IL). Som pengar räknas även andra betalningsmedel såsom check, postväxel och presentkort som kan bytas ut mot pengar (se SKV A 2020:27 samma punkt). Skatte- och avgiftsfriheten förlängs Regeringens förslag: Skattefriheten för förmån av fri parkering i anslutning till arbetsplatsen förlängs till att gälla förmåner som lämnas –. Förmån av gåvor som en arbetsgivare ger till en anställd –ska inte tas upp till beskattning, under förutsättning att gåvornas värde sammantaget inte överstiger per anställd och att de inte lämnas i pengar. Detta gäller utöver vad som föreskrivs om förmån av gåva till anställda i 11 kap. 14 § första stycket inkomstskattelagen. Förmånerna ska inte heller beskattas enligt lagen om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta. De skattefria förmånerna ska också vara avgiftsfria enligt socialavgiftslagen, lagen om allmän löneavgift och lagen om allmän pensionsavgift. Promemorians förslag överensstämmer delvis med regeringens. I promemorian föreslogs dock att gåvornas värde sammantaget inte fick överstiga per anställd. Remissinstanserna: , Företagarna, , , , , Kommuner och Regioner och tillstyrker förslaget. iMalmö, , kommun, och har inga invändningar mot förslaget. , som tillstyrker förslaget, påpekar att det är viktigt att skatte- och avgiftsfriheten för förmån av fri parkering upphör efter att smittspridningen i stort sett är borta. Detta eftersom skatte- och avgiftsfriheten uppmuntrar arbetstagare att ta bilen till arbetet, vilket inte är i linje med klimatmålen. Med gåva menas inte pengar och i detta fall är presentkort likställt med pengar. Arbetsgivaren kan alltså inte ge sina anställda presentkort som gåva och få skatte- och avgiftsfrihet. Srf konsulterna tillstyrker förslaget men anser att eftersom förslaget innebär att skattefriheten ska gälla retroaktivt för förmåner som lämnats från kommer flera månaders arbetsgivardeklarationer behöva korrigeras. För att underlätta administrationen förordar Srf konsulterna att det i den nya tillfälliga lagen föreskrivs att korrigering av förmånsbeskattning gällande fri parkering som avser perioden –kan göras i kommande arbetsgivardeklaration. Skälen för regeringens förslag: råder alltjämt till att hålla avstånd i kollektivtrafiken och undvika resor i rusningstid. Dessa råd kan förväntas gälla fortsättningsvis under delar av 2021. Det finns därför av smittskyddsskäl ett fortsatt behov av att kunna ta sig till arbetet på annat sätt än med kollektiva färdmedel och för att underlätta detta bör fri parkering i anslutning till arbetsplatsen inte förmånsbeskattas. Det föreslås därför att den tillfälliga skattefrihet för förmån av fri parkering ianslutning till arbetsplatsen som infördes ska förlängas så att den gäller även . Många företag drabbas av inkomstbortfall till följd av de restriktioner och beteendeförändringar som pandemin medfört. Det finns därför fortsatt behov av att genom skattefria gåvor till anställda stödja olika branscher 2020/21:166 inom det lokala näringslivet och öka konsumtionen generellt. Även den tillfälliga skattefriheten för gåvor till anställda som infördes bör således förlängas till att gälla . Liksom i den tidigare tillfälliga lagen bör denna skattefrihet gälla utöver vad som föreskrivs om förmån av gåva till anställda i 11 kap. 14 § första stycket IL. var en förutsättning för den tillfälliga skattefriheten att gåvornas värde sammantaget inte översteg per anställd. För att ytterligare stärka den ekonomiska återhämtningen anser regeringen att beloppsgränsen ska höjas till per anställd. Liksom i den tidigare tillfälliga lagen bör en förutsättning för skattefrihet vara att gåvorna inte lämnas i pengar. har framfört uppfattningen att presentkort är att likställa med pengar och att arbetsgivare därför inte kan ge sina anställda presentkort som gåva och få skatte- och avgiftsfrihet. Regeringen vill därför framhålla att det endast är presentkort som kan bytas ut mot pengar som jämställs med pengar i lagens mening. Det är således möjligt för arbetsgivare att i enlighet med förslaget om skatte- och avgiftsfri gåva stödja det lokala näringslivet genom att köpa presentkort på t.ex. restauranger eller butiker till sina anställda. De förmåner som föreslås vara fortsatt skattefria, dvs.