prop · H90361 · 2021-11-23 00:00:00 — Har en tillfälligt registrerad distansförsäljare påförts skatt i ett annat EU-land får säkerheten tas i anspråk om skattefordran är befogad och skatten inte har betalats i rätt tid. Säkerheten ska kunna tas i anspråk från den dag beslutet om avregistrering blir gällande. 3 § Den som avser att avsända bränsle genom distansförsäljning vid mer än enstaka tillfällen får anmäla sig till för registrering som En sådan registrering ska göras om avsändaren 1. har ställt säkerhet för skatten enligt 4 §, 2. inte hade obetalda belopp avseende skatter och avgifter på Prop. 2021/22:61 skattekontot enligt 61 kap. 1 § skatteförfarandelagen (2011:1244) vid Bilaga 3 senaste avstämningen, och 3.inte har obetalda belopp avseende skatter, avgifter, böter eller andra fordringar till staten som vid verkställighet enligt utsökningsbalken handläggs i allmänt mål och som har överlämnats till för indrivning. 4 § En registrerad distansförsäljare ska ställa säkerhet för betalning av den skatt som kan påföras distansförsäljaren för bränslet i eller ett annat EU-land. Säkerheten ska ställas hos innan flyttningen påbörjas. Säkerheten ska som lägst uppgå till ett belopp som motsvarar skatten för det bränsle som är under flyttning från den registrerade distansförsäljaren. Ställd säkerhet får tas i anspråk om skatten inte betalas i rätt tid. Har en registrerad distansförsäljare påförts skatt i ett annat EU-land får säkerheten tas i anspråk om skattefordran är befogad och skatten inte har betalats i rätt tid. 5 § ska avregistrera en tillfälligt registrerad distansförsäljare när den aktuella flyttningen avslutats eller om förutsättningarna för registrering inte längre finns. får avregistrera en registrerad distansförsäljare om 1.förutsättningarna för registrering inte längre finns, 2.ställd säkerhet är godtagbar, eller 3.distansförsäljaren begär det. Ett beslut om avregistrering gäller , om inte något annat anges i beslutet. Anmälningsskyldighet för mottagare vid distansförsäljning 6 § Den som avser att ta emot bränsle som avsänds till genom distansförsäljning från någon som varken är tillfälligt registrerad distansförsäljare för den aktuella flyttningen eller registrerad distansförsäljare ska anmäla flyttningen av bränslet till innan bränslet avsänds från det andra EU-landet. Förfarandet för beskattade varor När ska förfarandet för beskattade varor användas? 1 § Förfarandet för beskattade varor ska användas när beskattade varor flyttas till eller förs in från en annan medlemsstats territorium om inte flyttningen antingen 1.omfattas av undantag från skatt enligt 2 kap. 12 § eller motsvarande bestämmelser i destinationsmedlemsstatens lagstiftning, eller 2.utgör distansförsäljning enligt 4 c kap. 1 § eller motsvarande bestämmelser i destinationsmedlemsstatens lagstiftning, Förfarandet för beskattade varor ska även användas när beskattade varor ska flyttas till en plats i via ett annat EU-land. 2021/22:61 Bilaga 3 Förfarandet får i de fall som avses i andra stycket ersättas av andra förenklade förfaranden. Även i de fall som avses i första stycket får förfarandet ersättas av andra förenklade förfaranden om det är förenligt med överenskommelser mellan och övriga berörda medlemsstater. Krav på elektroniskt förenklat administrativt dokument 2 § För att en flyttning ska anses vara förenlig med kraven för förfarandet för beskattade varor krävs att de varor som flyttas omfattas av ett sådant elektroniskt förenklat administrativt dokument som avses i 4 e kap. 3 § eller av sådant ersättningsdokument som avses i 4 e kap. 9 §. En flyttning under förfarandet för beskattade varor ska göras mellan en certifierad avsändare eller tillfälligt certifierad avsändare och en certifierad mottagare eller tillfälligt certifierad mottagare. När påbörjas och avslutas en flyttning? 3 § En flyttning under förfarandet för beskattade varor påbörjas när bränslet lämnar 1.den ordinarie eller alternativa avsändningsplats för den certifierade avsändaren i avsändarmedlemsstaten som har angetts i det elektroniska förenklade administrativa dokumentet, eller 2.den tillfälligt certifierade avsändaren. En flyttning under förfarandet för beskattade varor avslutas när bränslet tagits emot av 1.den certifierade mottagaren på den ordinarie eller alternativa mottagningsplats för den certifierade mottagaren i destinationsmedlemsstaten som har angetts i det elektroniska förenklade administrativa dokumentet, eller 2.den tillfälligt certifierade mottagaren. Flyttningar som påbörjas utanför 4 § Bränslen som flyttas enligt artiklarna 33–42 i punktskattedirektivet, och där flyttningen inte har påbörjats i , omfattas av bestämmelserna om förfarandet för beskattade varor i denna lag när varorna befinner sig på svenskt territorium. Aktörer inom förfarandet för beskattade varor 5 § Den som avser att i yrkesmässigt ta emot bränsle som enligt 1 § ska flyttas under förfarandet för beskattade varor, och som inte är certifierad mottagare enligt 7 §, ska anmäla sig till för registrering som tillfälligt certifierad mottagare. Även en enskild person som avser att ta emot bränsle under förfarandet för beskattade varor ska anmäla sig för registrering som tillfälligt certifierad mottagare. En tillfälligt certifierad mottagare ska till ange den adress där bränslet kommer att tas emot. 6 § En registrering som tillfälligt certifierad mottagare ska begränsas till att gälla mottagandet av en särskilt angiven flyttning. En registrering ska göras när säkerhet ställts för den skatt som kan påföras i eller ett annat EU-land vid flyttningen eller mottagandet av bränslet. Säkerheten ska ställas hos innan bränslet flyttas från det andra EU-landet. Ställd säkerhet får tas i anspråk om skatten inte betalas i rätt tid. Har en tillfälligt certifierad mottagare påförts skatt i ett annat EU-land får säkerheten tas i anspråk om skattefordran är befogad och skatten inte har betalats i rätt tid. Säkerheten ska kunna tas i anspråk från den dag beslutet om avregistrering blir gällande. 7 § Den som avser att i yrkesmässigt, vid mer än enstaka tillfällen, ta emot bränsle som enligt 1 § ska flyttas under förfarandet för beskattade varor får anmäla sig till för registrering som certifierad mottagare. Registrering enligt första stycket ska göras om mottagaren 1.har ställt säkerhet för skatten enligt 8 §, 2.har angett en ordinarie mottagningsplats enligt 9 §, 3.inte hade obetalda belopp avseende skatter och avgifter på skattekontot enligt 61 kap. 1 § skatteförfarandelagen (2011:1244) vid senaste avstämningen, och 4.inte har obetalda belopp avseende skatter, avgifter, böter eller andra fordringar till staten som vid verkställighet enligt utsökningsbalken (1981:774) handläggs i allmänt mål och som har överlämnats till för indrivning. 8 § En certifierad mottagare ska ställa säkerhet för betalning av den skatt som kan påföras mottagaren i eller ett annat EU-land vid flyttningen eller mottagandet av bränslet. Säkerheten ska ställas hos innan flyttningen påbörjas och som lägst uppgå till ett belopp som motsvarar skatten för det bränsle som är under flyttning till den certifierade mottagaren. Ställd säkerhet får tas i anspråk om påförd skatt inte betalas i rätt tid. Har en certifierad mottagare påförts skatt i ett annat EU-land får säkerheten tas i anspråk om skattefordran är befogad och skatten inte har betalats i rätt tid. Säkerheten ska kunna tas i anspråk från den dag beslutet om avregistrering blir gällande, om den certifierade mottagaren avregistreras. 9 § En certifierad mottagare ska till ange en adress där mottagaren kommer att ta emot bränsle som flyttas under förfarandet för beskattade varor (ordinarie mottagningsplats). Om den certifierade mottagaren vill ta emot bränsle på en annan adress (alternativ mottagningsplats) ska mottagaren ange denna adress till innan flyttningen av bränslet påbörjas. En certifierad mottagare som tar emot bränsle som flyttas under förfarandet för beskattade varor ska göra det på sin ordinarie mottagningsplats eller den alternativa mottagningsplats som angetts i det 2021/22:61 Bilaga 3 2021/22:61 Bilaga 3 förenklade elektroniska administrativa dokumentet eller ersättningsdokumentet. 10 § Den som avser att i yrkesmässigt avsända bränsle som enligt 1 § ska flyttas under förfarandet för beskattade varor, och som inte är certifierad avsändare enligt 11 §, ska anmäla sig till för registrering som tillfälligt certifierad avsändare. Även en enskild person som avser att avsända bränsle under förfarandet för beskattade varor ska anmäla sig för registrering som tillfälligt certifierad avsändare. En registrering som tillfälligt certifierad avsändare ska begränsas till att gälla avsändandet av en särskilt angiven flyttning. En tillfälligt certifierad avsändare ska till ange den adress från vilken bränslet kommer att avsändas. 11 § Den som avser att i yrkesmässigt, vid mer än enstaka tillfällen, avsända punktskattepliktiga varor som enligt 1 § ska flyttas under förfarandet för beskattade varor får anmäla sig till för registrering som certifierad avsändare. En certifierad avsändare ska till ange en adress från vilken avsändaren kommer att avsända bränsle som flyttas under förfarandet för beskattade varor (ordinarie avsändningsplats). Om den certifierade avsändaren vill avsända bränsle från en annan adress (alternativ avsändningsplats) ska avsändaren ange denna adress till innan flyttningen av bränslet påbörjas. En certifierad avsändare som avsänder bränsle som flyttas under förfarandet för beskattade varor ska göra det från sin ordinarie avsändningsplats eller den alternativa avsändningsplats som angetts i det elektroniska förenklade administrativa dokumentet eller ersättnings- dokumentet. 12 § ska avregistrera en tillfälligt certifierad mottagare eller en tillfälligt certifierad avsändare när den aktuella flyttningen avslutats i det datoriserade systemet eller om förutsättningarna för registrering inte längre finns. får avregistrera en certifierad mottagare eller certifierad avsändare om 1.förutsättningarna för registrering inte längre finns, 2.ställd säkerhet är godtagbar när det gäller mottagaren, eller 3.mottagaren respektive avsändaren begär det. Ett beslut om avregistrering gäller , om inte något annat anges i beslutet. 4 e kap. Dokumenthantering vid flyttningar inom förfarandet för beskattade varor 1 § I det datoriserade systemet ska följande dokument och uppgifter hanteras i samband med flyttningar under förfarandet för beskattade varor: 1.elektroniska förenklade administrativa dokument enligt 3 § första stycket, 2.förenklade administrativa referenskoder enligt 3 § andra stycket, 3.uppgifter om ändrad destination enligt 5 §, och 4.mottagningsrapporter enligt 6 §. Bestämmelser om behandlingen av uppgifter i det datoriserade systemet finns i lagen (2001:181) om behandling av uppgifter i beskattningsverksamhet. När det datoriserade systemet inte är tillgängligt gäller bestämmelserna i 9 och10 §§. Bestämmelserna i detta kapitel om certifierade avsändare och certifierade mottagare gäller även tillfälligt certifierade avsändare och tillfälligt certifierade mottagare. 2 § Den som upprättar ett elektroniskt förenklat administrativt dokument eller en mottagningsrapport via det datoriserade systemet, ska kunna verifieras genom ett tekniskt förfarande. Uppgifter som lämnats för en juridisk person i det datoriserade systemet ska anses ha lämnats av denne, om det inte är uppenbart att uppgiftslämnaren saknat behörighet att företräda den juridiska personen. Elektroniskt förenklat administrativt dokument och förenklad administrativ referenskod 3 § Innan en flyttning av varor under förfarandet för beskattade varor påbörjas, ska den certifierade avsändaren via det datoriserade systemet lämna ett elektroniskt förenklat administrativt dokument till . ska göra en elektronisk kontroll av dokumentet. Är uppgifterna i dokumentet giltiga, ska tilldela det en förenklad administrativ referenskod och meddela koden till den certifierade avsändaren. Är uppgifterna i dokumentet inte giltiga, ska utan dröjsmål underrätta den certifierade avsändaren om det. Den förenklade administrativa referenskoden ska medfölja flyttningen 4 § Den certifierade avsändaren ska lämna den förenklade administrativa referenskod som avses 3 § andra stycket till den person som medför varorna eller, om ingen person medför varorna, till transportören eller fraktföraren. Koden ska på begäran kunna uppvisas för behörig myndighet under hela varuflyttningen. 5 § Den certifierade avsändaren får via det datoriserade systemet ändra flyttningens destination. Den nya destinationen får vara 2021/22:61 Bilaga 3 2021/22:61 Bilaga 3 1.en annan mottagningsplats för den certifierade mottagaren i samma EU-land som den ursprungliga mottagningsplatsen, eller Den certifierade avsändaren ska för detta ändamål lämna ett elektroniskt dokument om ändrad destination till . 6 § Vid mottagandet av varor som flyttats under förfarandet för beskattade varor ska den certifierade mottagaren, utan dröjsmål och senast efter mottagandet, via det datoriserade systemet lämna en rapport till om att varorna tagits emot (mottagningsrapport). 7 § Mottagningsrapporten utgör bevis på att varorna har tagits mot av den certifierade mottagaren. När tagit emot en mottagningsrapport ska verket, efter det att den certifierade mottagaren fullgjort alla nödvändiga formaliteter, sända mottagningsrapporten till de behöriga myndigheterna i avsändarmedlemsstaten. Den mottagningsrapport som vidaresänds av ska anses utgöra tillräckligt bevis för att den certifierade mottagaren har fullgjort alla nödvändiga formaliteter och, i tillämpliga fall och såvida varan inte är undantagen från punktskatt, betalat all punktskatt i . 8 § Om det inte har lämnats en mottagningsrapport genom det datoriserade systemet får intyga att varorna har tagits emot om verket har tillfredsställande bevis för att varorna har nått den angivna destinationen (alternativt bevis). ska informera den behöriga myndigheten i avsändarmedlemsstaten om det alternativa beviset. När från en behörig myndighet i ett annat EU-land tagit emot ett sådant alternativt bevis, ska avsluta flyttningen i det datoriserade systemet. 9 § När det datoriserade systemet inte är tillgängligt, får den certifierade avsändaren påbörja en varuflyttning under förfarandet för beskattade varor om 1.varorna åtföljs av ett dokument som innehåller samma uppgifter som det elektroniska förenklade administrativa dokumentet skulle ha innehållit om det kunnat upprättas (ersättningsdokument), och 2.den certifierade avsändaren genom att lämna in en kopia av ersättningsdokumentet informerar om flyttningen innan den påbörjas. Om den certifierade avsändaren är förhindrad att fullgöra informationsskyldigheten på det sätt som föreskrivs i första stycket 2, får informeras på annat sätt innan flyttningen påbörjas. En kopia av ersättningsdokumentet ska därefter lämnas in till möjligt efter det att flyttningen påbörjats. När det datoriserade systemet inte är tillgängligt, får den certifierade avsändaren på annat sätt informera om en sådan ändring av destinationen som avses i 5 §. Informationen ska lämnas till innan destinationen ändras. 10 § Om mottagningsrapport inte kan lämnas inom den tidsfrist som anges i 6 § på grund av att det datoriserade systemet inte är tillgängligt, ska den certifierade mottagaren i stället rapportera att varorna tagits emot genom att lämna in ett ersättningsdokument till . ska innehålla samma uppgifter som mottagningsrapporten skulle ha innehållit om den hade kunnat upprättas och ett intygande om att Första stycket gäller även när den certifierade mottagaren, på grund av att det datoriserade systemet tidigare inte varit tillgängligt, inte fått ett elektroniskt förenklat administrativt dokument avseende den aktuella Åtgärder när det datoriserade systemet åter är tillgängligt 11 § När det datoriserade systemet åter är tillgängligt ska följande dokument och uppgifter lämnas i systemet: 1.Den certifierade avsändaren ska lämna ett elektroniskt förenklat administrativt dokument. 2.En certifierad avsändare som ändrat flyttningens destination enligt 5 § ska lämna uppgifter om denna åtgärd. 3.Den certifierade mottagaren ska lämna en mottagningsrapport. Mottagningsrapport ska dock inte lämnas via det datoriserade systemet förrän det elektroniska förenklade administrativa dokumentet för den aktuella varuflyttningen tagits emot via systemet. Så snart uppgifterna i det elektroniska förenklade administrativa dokumentet har kontrollerats enligt 3 § och om dessa uppgifter är giltiga ska detta dokument ersätta ersättningsdokumentet enligt 9 §. 5 kap. Skattskyldighet inom det EU-harmoniserade förfarandet 1 § Detta kapitel tillämpas i fråga om skattskyldighet för energiskatt, koldioxidskatt och svavelskatt för bränslen som avses i 1 kap. 3 a §. 2 § Skattskyldig är den som i egenskap av godkänd upplagshavare enligt 4 kap. 1 § hanterar bränsle enligt uppskovsförfarandet. 3 § Skattskyldigheten för upplagshavare som är skattskyldig enligt 2 § inträder när 1.bränsle tas ut från ett skatteupplag utan att flyttas enligt 4 a kap. 2, 4 och 5 §, 2.bränsle tas emot på en direkt leveransplats, 2021/22:61 Bilaga 3 3.bränsle tas i anspråk i skatteupplaget eller lagerbrister uppkommer, 4.godkännandet av skatteupplaget återkallas. 4 § Skattskyldigheten inträder även när bränsle som flyttats under uppskovsförfarandet tas emot av upplagshavaren, om 1.bränslet tas emot på en plats i direkt anslutning till det skatteupplag som anges i det elektroniska administrativa dokumentet eller ersättningsdokumentet, 2.mottagande av bränslet accepteras genom en mottagningsrapport enligt 4 b kap. 10 § eller genom ett ersättningsdokument enligt 4 b kap. 16 §, och 3.bränslet inte tas in i skatteupplaget. 5 § Skattskyldighet enligt 3 § 2 inträder inte för bränsle som mottagaren för in i skatteupplag i . Registrerad varumottagare och tillfälligt registrerad varumottagare 6 § Skattskyldig är den som i egenskap av registrerad varumottagare enligt 4 kap. 8 § eller tillfälligt registrerad varumottagare enligt 4 kap. 14 § tar emot bränsle som flyttats enligt uppskovsförfarandet. 7 § Skattskyldigheten inträder för varumottagare som är skattskyldig enligt 6 §, vid mottagandet av bränslet. 8 § Skattskyldig är den som i egenskap av tillfälligt registrerad distansförsäljare enligt 6 kap. 2 § eller registrerad distansförsäljare enligt 6 kap. 3 § avsänder bränsle genom distansförsäljning. Skattskyldigheten omfattar även bränsle som avsänts enligt första stycket men där skattskyldigheten inträder först efter avregistreringen. 9 § Den som tar emot bränsle som avsänts till genom distansförsäljning ska vara skattskyldig för bränslet i stället för avsändaren, om avsändaren inte vid avsändandet är registrerad som tillfälligt registrerad distansförsäljare för den aktuella flyttningen enligt 6 kap. 2 § eller registrerad distansförsäljare enligt 6 kap. 3 §. 10 § Skattskyldigheten inträder för tillfälligt registrerad distansförsäljare eller registrerad distansförsäljare som är skattskyldig enligt 8 §, när bränslet tas emot av mottagaren. Skattskyldigheten inträder för mottagare vid distansförsäljning som är skattskyldig enligt 9 §, när bränslet förs in till . Certifierad mottagare och tillfälligt certifierad mottagare 11 § Skattskyldig är den som i egenskap av tillfälligt certifierad mottagare enligt 4 d kap. 5 § eller certifierad mottagare enligt 4 d kap. 7 § tar emot bränsle som flyttats enligt förfarandet för beskattade varor. Skattskyldig enligt första stycket är även den som efter avregistrering tar emot varor för vilka denne var certifierad mottagare då det elektroniska förenklade administrativa dokumentet för flyttningen utfärdades. 12 § Skattskyldigheten inträder för certifierade mottagare eller tillfälligt certifierad mottagare som är skattskyldig enligt 11 § vid mottagandet av skattepliktiga varor. Import och otillåten införsel 13 § Skattskyldig för import och otillåten införsel av bränsle till är deklaranten eller varje annan person enligt artikel 77.3 i unionstullkodexen och, vid otillåten införsel, varje annan person som är involverad i den otillåtna införseln. Skattskyldig vid import och otillåten införsel av en unionsvara till är deklaranten eller varje annan person som hade varit skyldig att betala tull enligt artikel 77.3 i unionstullkodexen om varan hade varit belagd med tull, och vid otillåten införsel, varje annan person som är involverad i den otillåtna införseln. 14 § Skattskyldigheten inträder för den som är skattskyldig enligt 13 §, då tullskuld uppkommer i enligt tullagstiftningen, eller skulle ha uppkommit om varan hade varit belagd med tull. Om tullskuld uppkommer, eller skulle ha uppkommit om varan hade varit belagd med tull, i ett annat EU-land till följd av att en tulldeklaration ges in i det landet med stöd av att ett sådant tillstånd för centraliserad klarering som avses i artikel 179 i unionstullkodexen inträder skattskyldigheten då tullskuld uppkommer eller skulle ha uppkommit i det andra EU-landet. 15 § Skattskyldighet vid import gäller inte i fråga om bränsle som från platsen för import avsänds av en registrerad avsändare och flyttas enligt 4a kap. 3–5 §§. Skattskyldighet vid otillåten införsel gäller inte i fråga om bränsle för vilka tullskulden har upphört i enlighet med artikel 124.1 e, f, g eller k i unionstullkodexen. Tillverkning eller användning för annat ändamål 16 § Skattskyldig är den som 1.i yrkesmässigt tillverkar eller bearbetar bränsle utanför ett skatteupplag, 2.förvärvat bränsle för vilket ingen skatt eller lägre skatt ska betalas när bränslet används för ett visst ändamål men som använder bränslet för ett annat ändamål som medför att skatt ska betalas med högre belopp, 3.förvärvat bränsle som ger mindre destillat än 85 volymprocent vid 350℃ och som använder bränslet för drift av motordrivna fordon, 4.använder bränsle som vid införseln till landet undantagits från skatteplikt enligt 2 kap. 12 § till annat ändamål än det som var förutsättningen för att bränslet undantogs från skatteplikt, 2021/22:61 Bilaga 3 2021/22:61 Bilaga 3 5.förvärvat bränsle för vilket antingen ingen skatt har betalats eller skatt har betalats enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a och som använder bränslet a) i skepp, när skeppet används för privat ändamål, b) i båt, för vilken medgivande enligt 2 kap. 9 § har lämnats eller fiskelicens som inte är begränsad till fiske enbart i enskilt vatten har meddelats enligt fiskelagen (1993:787), när båten används för privat ändamål, eller c) i luftfartyg, när luftfartyget används för privat ändamål. 17 § Skattskyldigheten inträder för 1.den som är skattskyldig enligt 16 § 1, när bränslet tillverkas eller bearbetas, 2.den som är skattskyldig enligt 16 § 2, 3, 4 eller 5 när bränslet används för ett ändamål som medför att skatt ska betalas med högre belopp. Särskild skattskyldighet i vissa fall för bränsle för vilket skatt inte har redovisats eller påförts 18 § Skattskyldig är den som förvarar eller lagrar skattepliktigt bränsle utanför ett uppskovsförfarande utan att skatt för bränslet har redovisats eller påförts i . En sådan skattskyldighet gäller inte för 1.den som är skattskyldig för bränslet enligt 2, 6, 8, 9, 11, 13 eller 16 §, 2.den som före tidpunkten för redovisning av skatten, förvarar eller lagrar bränsle för vilka skattskyldighet har inträtt enligt 3, 4, 7, 10, 12, 14 eller 17 §, om denne har skälig anledning att anta att skatten för bränslet kommer att redovisas. 19 § Skattskyldigheten inträder för den som är skattskyldig enligt 18 §, när varorna kom att förvaras eller lagras utanför ett uppskovsförfarande. För den som omfattas av undantag från skattskyldighet enligt 18 § andra stycket 2 inträder skattskyldigheten när undantaget från skattskyldighet upphör.