prop · H90347 · 2021-11-02 00:00:00 — Regeringen, och Liberalerna har i en gemensam överenskommelse aviserat att en avdragsrätt ska införas för personer som hyr ut personlig egendom.48 Det finns däremot ingen närmre information om hur avdraget ska utformas eller när det kommer att införas. Regeringen har även tillsatt en utredning för att undersöka möjligheter att förenkla skattereglerna för egenföretagare.49 Flera problem som beskrivits i rapporter om delningsekonomi har varit viktiga motiv till utredningen.50 är en av de största myndigheterna i , och arbetet med delningsekonomin berör flera delar av organisationen. De flesta kontroller genomförs av skatteavdelningen, ofta med hjälp av information som kommer automatiskt till del via arbetsgivare och banker. 2.4.1 är en av största myndigheter har cirka 10 400 anställda och har kontor på ett hundratal orter.51 Myndigheten har bland annat ansvar för att fastställa och ta in skatter, folkbokföringen, registrera bouppteckningar och för vissa borgenärsuppgifter.52 verksamhet är organiserad i tio avdelningar. Det mesta av arbetet kopplat till beskattning av delningsekonomin har bedrivits av skatteavdelningen. Skatteavdelningen ansvarar för beskattning av privatpersoner och små- och 45Regeringsbeslut A2018/01348/ARM. 46Dessa beslut har även överklagats och har vid tiden för rapportens publicering ännu inte avgjorts Se , Delrapport för regeringsuppdraget om tillsynsinsats med inriktning på nya sätt att organisera arbete, 2020. 47Regeringsbeslut Fi2019/00810/S3. Uppdraget kom till efter att ställt sig bakom ett krav ien motion om att ett sådant arbete skulle inledas, bet. 2018/19:SkU1, rskr. 2018/19:84. Utkast till sakpolitisk överenskommelse mellan Socialdemokraterna, de gröna, s. 8. Förenklade skatteregler för att underlätta och främja egenföretagande. Beslut vid regeringssammanträde . 50Intervju med företrädare för , . 51Skatteverket, Årsredovisning , 2021, s. 114. 52Förordning (2017:154) med instruktion för . 20 R I K S R E V I S I O N E N E N G R A N S K N I N G S R A P P O R T F R Å N R I K S R E V I S I O N E N Ansvaret för att beskatta större företag finns på en särskild storföretagsavdelning, som även bland annat ansvarar för att genomföra handräckningar när tar hjälp av skattemyndigheter i andra länder. Utöver skatte- och storföretagsavdelningarna berör den här granskningen i viss utsträckning även , kommunikationsavdelning samt kundmötesavdelning. Kundmötesavdelningen ansvarar bland annat för driften av myndighetens webbplats och för Skatteupplysningen som besvarar allmänna frågor från privatpersoner och företag. 2.4.2Skatteavdelningen består av åtta enheter som i huvudsak följer en tematisk uppdelning Merparten av de anställda vid skatteavdelningen finns vid fem tematiskt uppdelade skatteområdesenheter. Där finns skattehandläggare som genomför kontroller och revisioner. arbete med beskattning av delningsekonomin återfinns främst inom de skatteområdesenheter som arbetar med frågor rörande osund konkurrens, men även inom enheter som arbetar med frågor rörande privata händelser samt med frågor kring att starta, utveckla och driva företag. Utöver skatteområdesenheterna finns tre stödenheter inom skatteavdelningen: stöd- och urvalsenheten, tjänsteutvecklingsenheten och controllerenheten. Stöd- och urvalsenheten ansvarar för analys, urval och metodstöd åt avdelningens operativa verksamhet. Tjänsteutvecklingsenheten ansvarar för att driva utveckling av myndighetens digitala tjänster på skatteområdet. Controllerenheten ansvarar för planering av avdelningens verksamhet samt uppföljning och rapportering av avdelningens verksamhet och ekonomi. Skatteavdelningen genomför ett stort antal kontroller av privatpersoners inkomstdeklarationer. 2020 fattade drygt 785 000 beslut om vilken skatt privatpersoner ska betala som innebar handläggning i någon utsträckning.53 I kontrollerna uppmärksammas både avsiktliga och oavsiktliga fel. De allra flesta kontroller genomförs som skrivbordskontroller där handläggare ber enskilda att inkomma med uppgifter och underlag. Handläggarna har även möjlighet att begära in uppgifter från banker eller andra myndigheter. I vissa fall genomförs kontroller av privatpersoners inkomstdeklarationer även genom besök eller som en del av en revision av till exempel ett företag. 53Uppgiften avser antal grundbeslut som krävde viss handläggning. , Årsredovisning för 2020, 2021, s. 190. R I K S R E V I S I O N E N S K A T T E V E R K E T S A R B E T E M E D A T T B E S K A T T A D E L N I N G S E K O N O M I N En stor del av den information som använder för att fastställa privatpersoners skatt kommer till myndigheten från banker och arbetsgivare i system som i stor utsträckning är automatiserade. kan inkludera mycket av den informationen förtryckt i privatpersoners deklarationer, vilket innebär en väsentlig förenkling eftersom enskilda inte själva behöver leta upp och lämna rätt information. En privatpersons inkomstdeklaration kan kontrolleras av flera anledningar. Många väljs ut för kontroller genom automatiserade riskbaserade urval riktade mot områden eller fenomen som har identifierat i sitt riskhanteringsarbete.54 Andra deklarationer väljs automatiskt ut för kontroll om individen har fyllt i uppenbart oriktiga uppgifter. Kontroller kan även vara resultat av tips som kommer in till myndigheten. genomför även i mindre utsträckning slumpmässiga kontroller.55 54Se även , Automatiserat beslutsfattande i staten – effektivt, men kontroll och uppföljning brister, 2020. 55Skatteverket, Årsredovisning för 2020, 2021, s. 2. 22 R I K S R E V I S I O N E N E N G R A N S K N I N G S R A P P O R T F R Å N R I K S R E V I S I O N E N 3Information till aktörer inom delningsekonomin I detta kapitel besvarar vi frågan om huruvida information har underlättat för aktörer verksamma inom delningsekonomin att redovisa rätt skatter och avgifter. Granskningen visar att har god kunskap om vilka aktörerna inom delningsekonomin är och vilka utmaningar de ställs inför. Den information som lämnat på sin hemsida och sina beslut har däremot i vissa fall varit svår att förstå. Granskningen visar också att ansvaret för uppföljning och förvaltning av information på webbplatsen är otydligt. 3.1Skatteverkets kunskap om utmaningarna inom delningsekonomin behöver bilda sig en uppfattning om vilka utmaningar aktörerna inom delningsekonomin ställs inför för att kunna ta fram information som underlättar för dem. Granskningen visar att har bedrivit ett aktivt arbete för att ta reda på vilka utmaningar aktörer inom delningsekonomin ställs inför. Myndigheten har fått kunskap om vilka hinder de själva ställs inför. 3.1.1Aktivt arbete med att ta reda på vilka utmaningar aktörer inom delningsekonomin ställs inför har använt flera metoder för att kartlägga vilka som är aktörerna inom delningsekonomin och vilka utmaningar de ställs inför. Arbetet har varit inriktat på att dels komma i direktkontakt med aktörer, dels samla kunskap om dem via kartläggningar eller kontroller. För att få mer kunskap om plattformsföretag och vilka behov av information som finns, har främst haft direktkontakt med företagen. I vissa fall har företagen tagit initiativ till kontakten och i andra fall har det varit . har deltagit i och anordnat konferenser, workshoppar och möten samt utfört utredningar av vissa plattformsföretag för att lära sig mer om deras verksamhet. Flera plattformsföretag uppger att kontakten med har fungerat bra och att deras kontakter med myndigheten har underlättats av att de samordnats av Flera plattformsföretag har även berättat att de upplevt företrädare för som lyhörda och intresserade av att hitta lösningar.56 56Intervjuer med företrädare för Yepstr, , företrädare för Plattformsföretagen, och företrädare för , . R I K S R E V I S I O N E N S K A T T E V E R K E T S A R B E T E M E D A T T B E S K A T T A D E L N I N G S E K O N O M I N Att komma i kontakt med utförare har däremot varit svårare för . Om det vittnar även fackförbund som organiserar arbetstagare inom branscher där delningsekonomin är framträdande. Svårigheten i att komma i kontakt med utförare beror bland annat på att uppdrag som förmedlas via plattformarna ofta är korta och att det inte finns någon given mötesplats för utförarna. Dessutom är viss verksamhet som förmedlas via plattformarna förknippad med en stor osäkerhet om vad som är tillåtet enligt olika lagar och regelverk, vilket kan göra utförarna än mindre benägna att ta kontakt med fackförbund eller myndigheter.57 har gjort vissa försök att komma i kontakt med utförare för att få deras perspektiv. har anordnat och bjudit in utförare till att delta i bland annat workshoppar.58 Via kartläggningar och i vissa fall kontroller av utförare verksamma på olika plattformar har också kunnat bilda sig en uppfattning om vilka utförarna är. 3.1.2Skatteverket möter många hinder när det kommer till att informera aktörer om deras skyldigheter har ställts inför flera utmaningar när det kommer till att se till att aktörer förstår vilka regler som gäller och vad som förväntas av dem. I vissa utredningar har identifierat anledningar till att personer har gjort fel. Det handlar till exempel om att utförarna är ovana att deklarera eller att det finns bristande kunskaper om vad som gäller. Av utredningarna framkommer även att vissa utförare inte har deklarerat inkomster från plattformar eftersom de bedömt risken för upptäckt som låg.59 Utredningarna resulterar vanligtvis i att behöver uppdatera information på webbplatsen och verka för regelförenklingar. Företrädare för menar att många personer förväntar sig att pengar som kommer in på kontot är beskattade. Detta bidrar till att de inte aktivt söker information. Därtill verkar plattformsföretag och utförare i många fall förvänta sig att informationen på webbplatsen ska vara skräddarsydd utefter deras situation, något företrädare för menar inte är möjligt.60 Ett plattformsföretag uppger att ingen av deras användare klickar sig vidare till länkar som leder till webbplats eftersom informationen är svår att ta till sig.61 Enligt företrädare för har myndigheten arbetat för att beskattning ska bli en självklar del av processen att sälja tjänster eller hyra ut egendom genom att till exempel uppmana plattformsföretag att ha information från på 57Intervjuer med företrädare för Unionen, och , . 58E-post från företrädare för , . 59Skatteverket, Slutrapport för kontroller av UberPop-förare inkomstår 2015, 2017; , Slutrapport för kontroller av uthyrning av privatbostäder inkomstår 2015, 2017. 60Intervju med företrädare för , . 61Intervju med företrädare för Yepstr, . 24 R I K S R E V I S I O N E N E N G R A N S K N I N G S R A P P O R T F R Å N R I K S R E V I S I O N E N sin plattform.62 Ett problem är dock att inte alla plattformsföretag är intresserade av en sådan lösning. I minst ett fall har ett plattformsföretag därtill felaktigt informerat utförare om att verksamheten är fri från beskattning.63 3.2 Utveckling och anpassning av information För att aktörer inom delningsekonomin ska kunna ta till sig information från behöver informationen bland annat vara lätt att hitta, begriplig och användbar. Därtill ska informationen vara korrekt. Granskningen visar att information inte alltid når upp till dessa krav. 3.2.1Skatteverket har samlat information om delningsekonomin på sin webbplats, men få hittar dit har successivt samlat information om delningsekonomin på myndighetens webbplats under en flik. Antalet besök på sidan är lågt, men har ökat något . har valt att kalla fliken ”delningsekonomi, internethandel med mera”.64 Under fliken finns nio underkategorier med två tillhörande tjänster. Underkategorierna varierar i omfång. En innehåller väldigt specifik information om vilka skatteregler som gäller vid försäljning av måltider från en privatbostad, en annan innehåller information om hur hobbyverksamhet beskattas.65 har utöver fliken på sin webbplats två tjänster kopplade till delningsekonomin: •en beräkningshjälp för uthyrning av bostad där utförare kan fylla i uppgifter om bostaden och uthyrningen; tjänsten räknar därefter fram hur stort belopp som utföraren ska ta upp i deklarationen. •en guide där utförare som har haft inkomster från gig, tillfälliga arbeten eller kortare uppdrag kan ledas rätt i hur inkomsterna ska beskattas. Antalet besök till underkategorierna har varit lågt, med några undantag (tabell 2). De flesta flikar har bara haft 10–30 besök per dag, något som flera intervjuade företrädare för menar är lågt.66 Myndighetens medarbetare stod för sammanlagt av besöken. Antal besök har ökat något . Det går dock inte att utläsa en tydlig trend av fler besök för deklaration (mars–maj). 62Intervjuer med företrädare för , och . 63Intervju med företrädare för , . 64Skatteverket har gjort vissa förändringar av sidan under granskningens gång. Innan hette fliken enbart ”Delningsekonomi”. Se , ”Delningsekonomi, internethandel med mera”, hämtad . 65Skatteverket håller på att se över informationen under fliken. Läs mer i avsnitt 3.3.2. 66Intervju med företrädare för , . R I K S R E V I S I O N E N S K A T T E V E R K E T S A R B E T E M E D A T T B E S K A T T A D E L N I N G S E K O N O M I N Tabell 2 Genomsnittligt antal besök fördelat på respektive underkategori och tjänst Genomsnittligt antal besök i månadena Beräkningstjänst hyra ut privatbostadb Hyra ut tillgångar som bil, båt med mera Köp, försäljning och spel på internetb Sälja tjänster och gigga Sälja måltider från din privatbostad Guide sälja tjänster och gigga Köra personer mot betalning i privat bil Anmärkningar: a beräknar antal besök med hjälp av webbkakor, där ett nytt besök registreras om personen varit inaktiv i . b Den nuvarande informationen eller tjänsten lades upp . Uppgifterna gäller då informationen eller tjänsten varit tillgänglig. De flesta besökare hittar till sidorna antingen via en extern sökmotor eller via andra sidor på webbplats. Därefter kommer sociala medier.67 En delförklaring till de låga besökstalen kan vara att i stället för att använda välkända namn på plattformar har valt att använda omskrivningar, såsom till exempel att ”köra personer mot betalning i privat bil”. Enligt företrädare för myndigheten beror det bland annat på att man inte velat riskera att peka ut enskilda plattformsföretag.68 Det finns också en risk för att plattformsföretag ändrar sin verksamhet och att informationen på webbplatsen därmed är tillämplig.69 Företrädare för är medvetna om de låga besökstalen för vissa underkategorier och att många inte hittar till informationen på webbplatsen. har haft som ambition att få till lösningar där information om skatteregler finns tillgänglig via plattformarnas egna webbplatser.70 67E-post från företrädare för , . 68Intervju med företrädare för , . 69E-post från företrädare för , . 70Intervju med företrädare för , . 26 R I K S R E V I S I O N E N E N G R A N S K N I N G S R A P P O R T F R Å N R I K S R E V I S I O N E N 3.2.2Informationen på webbplatsen har utvecklats i takt med att identifierat ett behov ska prioritera innehåll utifrån ett konstaterat behov för mottagarna, enligt myndighetens riktlinje. Bedömningen av huruvida ett behov finns kan grunda sig i att målgruppen själv upplever det eller att ser en möjlighet att förhindra fel.71 identifierade ett behov av att publicera information om delningsekonomin under arbetet med regeringsuppdraget . Enligt företrädare för var det främst information om uthyrning av privatbostad och persontransport som var aktuellt då. Det kom även in frågor från aktörer om vilka regler som gällde och hur de skulle tolkas.72 Det finns flertalet anledningar till att har bedömt det som angeläget att publicera ny information: •Skatteverket har i kontroller av inkomster från plattformar upptäckt att många gör fel. •Skatteverket har fått in frågor som berör nya plattformar, alternativt själva upptäckt att nya plattformar har dykt upp på marknaden. •Skatteverket har noterat att felaktig information gällande en viss företeelse förekommer på olika forum på internet. Det mest omfattande arbete har genomfört var när beräkningshjälpen för uthyrning av privatbostad togs fram. tog fram ett antal hypotetiska användare och analyserade sedan vilka åtgärder myndigheten kunde vidta för att förenkla för dem. Enligt företrädare för var detta arbete lyckat eftersom myndigheten bland annat fick insikter om att regler som enligt dem var relativt enkla kunde uppfattas som komplexa.73 Innan beräkningshjälpen lanserades genomförde myndigheten även användartester.74 När tar fram innehåll till webbplatsen sätter myndigheten ihop en arbetsgrupp som består av representanter från flera avdelningar. Det kan i vissa fall handla om tolv personer. Det är tre personer som utgör kärnan av arbetsgruppen och ansvarar för att producera innehållet. en faktaägare, en redaktör och en ux-designer.75 Hela arbetsgruppen har tillsammans beslutanderätt om vad som ska publiceras och på vilket sätt. Det framgår inte av riktlinjerna om det finns några krav på vilka funktioner som bör vara representerade, bortsett från kärnan.76 Att många internt har möjlighet att 71Skatteverket, Riktlinje för innehåll i kundens digitala möte med , 2019. 72Intervju med företrädare för , . 73Intervju med företrädare för , . 74E-post från företrädare för , . 75En ux-designer (eng. User Experience) arbetar med att förbättra användarnas upplevelse av en tjänst eller produkt. 76Skatteverket, Arbetsmetodik för innehåll i kundens digitala möte med , 2019. R I K S R E V I S I O N E N S K A T T E V E R K E T S A R B E T E M E D A T T B E S K A T T A D E L N I N G S E K O N O M I N lämna synpunkter inför att information publiceras på webbplatsen bidrar till att flera perspektiv lyfts. 3.2.3Skatteverket kan förbättra information om delningsekonomin på myndighetens webbplats Som en del av granskningen har undersökt om information om delningsekonomin på webbplats underlättar för aktörer att göra rätt. Granskningen visar att informationen kan förbättras främst genom att tydliggöra vad som förväntas av mottagaren. Informationen under de olika flikarna om delningsekonomi varierar mycket i omfång och detaljeringsgrad. Information om och beräkningshjälpen för uthyrning av privatbostad innehåller utförliga instruktioner för hur den som ska redovisa skatt ska gå till väga.77 På flera ställen, till exempel i informationen om loppmarknader och för uthyrning av personbilar via bildelning, framgår det däremot inte hur mottagaren av informationen förväntas agera.78 I flera fall använder formuleringar utan någon tydligt angiven aktör. I dessa fall skulle ett tydligare mottagarperspektiv kunna göra texten mer användbar. Vissa sidor har därtill information som refererar till datum som passerat och flikar som inte finns. Det saknas även enhetlighet i hur informationen presenteras, vilket gör sidorna svåröverskådliga och kan försvåra för mottagaren av informationen att hitta vad den söker. Det handlar om att informationen i de olika underkategorierna inte är uppställd på samma sätt och inte innehåller samma typ av information. Rubriker, textrutor, punktlistor och undermenyer används i olika utsträckning och i olika syften. I vissa fall saknas även hänvisningar till var mottagaren kan hitta mer information. 3.2.4Information i ärenden från kontrollverksamheten är bra, men skulle kunna bidra mer till att det blir rätt nästa gång har granskat 32 ärenden där har kontrollerat utförares inkomster från plattformar.79 En övergripande iakttagelse är att informationen som lämnat har fungerat väl. behöver dock bli bättre på att motivera delar av sina beslut. När inleder ett kontrollärende skickar myndigheten ut en förfrågan till den som ska utredas. En förfrågan innehåller frågor och begäran om underlag. De förfrågningar som granskat har överlag varit tydligt formulerade. De har innehållit utförliga instruktioner för hur utförarna ska ta fram underlag 77Skatteverket, ”Hyra ut privatbostad”, hämtad ; , ”Beräkningshjälp när du hyr ut din privatbostad”, hämtad . 78Skatteverket, ”Loppmarknader”, hämtad ; ”Hyra ut tillgångar som bil, båt med mera”, hämtad . 79Se bilaga 2. 28 R I K S R E V I S I O N E N E N G R A N S K N I N G S R A P P O R T F R Å N R I K S R E V I S I O N E N har också bifogat ytterligare information och hjälpblanketter när det varit aktuellt. har haft mer information om utförarna från vissa plattformar, vilket har underlättat handläggningen för myndigheten och minskat bördan för den som utretts. har då med större säkerhet kunnat driva ärendet och personen som utretts har inte behövt inkomma med lika många underlag. Flera utförare vars inkomster från plattformar för persontransport har kontrollerats har i kommunikationen med hävdat att de blivit felinformerade om sina skyldigheter. De har uppgett att plattformarna gett dem felaktig information om vilka regler som gäller, och i ett fall att även har gjort det. I flera av dessa ärenden har i sitt beslut inte tydliggjort varför den informationen har varit felaktig, utan enbart konstaterat att det inte stämmer. På liknande sätt har inte närmre motiverat varför underlag som skickats in av den som kontrollerats inte har bedömts som tillräckliga för att olika typer av avdrag ska kunna medges. 3.2.5Oftast fullgod information om delningsekonomi från Skatteupplysningen har granskat svar på 60 skriftliga frågor som kommit in till Skatteupplysningen som berör olika plattformar.80 bedömning är att Skatteupplysningen för de flesta frågor lämnat fullgod information till dem som hör av sig med frågor kopplade till delningsekonomin. Det finns i de allra flesta fall information på webbplats som besvarar frågorna, och Skatteupplysningens svar har ofta bestått av att hänvisa till och vid behov anpassa den informationen till den som hör av sig. I vissa fall behöver däremot svaret i större utsträckning anpassas till den ställda frågan. Merparten av ärendena består av frågor från privatpersoner om huruvida inkomster från plattformar är skattepliktiga, och hur de ska hantera dessa i sin inkomstdeklaration. Det finns däremot exempel på många andra typer av frågor, som till exempel handlar om bokföring, möjligheter till avdrag och momsplikt. Kopplat till plattformar som förmedlar boende kommer det även frågor om folkbokföring och samordningsnummer. Vissa svar tyder däremot på att det finns möjligheter till förbättringar. Det finns exempel på ärenden där Skatteupplysningens handläggare har svarat genom att kopiera information från . Vi bedömer att svaret skulle ha blivit avsevärt bättre om det i större utsträckning anpassades till den specifika frågan. 80Se bilaga 2. R I K S R E V I S I O N E N S K A T T E V E R K E T S A R B E T E M E D A T T B E S K A T T A D E L N I N G S E K O N O M I N En utmaning för Skatteupplysningen är att många av de frågor som kommer in är specifika för en särskild plattform, och att det är svårt för Skatteupplysningen att ge exakta svar om vad som gäller för just den plattformen.81 3.3Uppföljning och förvaltning av information på webbplats behöver kontinuerligt följa upp och förvalta informationen för att säkerställa att mottagare finner den användbar. Granskningen visar att det inte görs någon systematisk uppföljning och att ansvaret inte är tydligt utpekat. Vissa delar av utveckling av information på webbplatsen har satts på paus i väntan på införande av ett nytt EU-direktiv. 3.3.1Ansvaret för förvaltning och uppföljning av webbplatsen är otydligt har en riktlinje för hur myndigheten ska skapa, leverera och förvalta innehåll på webbplatsen. Syftet med riktlinjen är bland annat att tydliggöra roller och ansvar samt att bidra till att innehållet håller hög kvalitet avseende användbarhet och tillgänglighet. Enligt riktlinjen ska myndigheten mäta, analysera och testa innehållet och utifrån den kunskapen löpande förbättra innehållet.82 ska innehållsansvariga gå igenom innehållet på webbplatsför att se till att det inte förekommer några felaktiga uppgifter och för att komma med förslag på förbättringar.