bet · H801SkU18 · 2021-03-29 00:00:00 — avslår motionsförslag om ändringar av expertskatten. Jämför reservation 5 (M). Bestämmelserna om skattelättnader för utländska experter, forskare och andra nyckelpersoner innebär att av deras lön, arvode eller liknande ersättning eller förmån av arbete är skattefria. Detta gäller bara om arbetet avser • specialistuppgifter med en sådan inriktning eller på en sådan kompetensnivå att det innebär betydande svårigheter att rekrytera inom landet • kvalificerade forsknings- eller utvecklingsuppgifter med en sådan inriktning eller på en sådan kompetensnivå att det innebär betydande svårigheter att rekrytera inom landet eller • företagsledande uppgifter eller andra uppgifter som medför en nyckelposition i ett företag. Dessutom krävs att arbetsgivaren hör hemma i eller är ett utländskt företag med ett fast driftsställe i , att arbetstagaren inte är svensk medborgare och att arbetstagaren inte har varit bosatt eller stadigvarande vistats i under de fem kalenderår som föregått det kalenderår då arbetet påbörjas. kompletterades reglerna med en förenklingsregel. Den innebär att villkoren för den lägre beskattningen alltid ska anses vara uppfyllda om den lön och annan ersättning som arbetstagaren får överstiger två gånger prisbasbeloppet för det kalenderår då arbetet påbörjas. Det innebär att skattelättnaden ges utan någon prövning av den skattskyldiges kvalifikationer eller av arbetsgivarens associationsform. Vistelsen i ska vara avsedd att pågå i högst . gäller skattelättnaden under högst räknat från den dag vistelsen i påbörjades. I kommittémotion 2020/21:3525 av m.fl. (M) yrkande 4 anförs att expertskatten bör ses över. I motion 2020/21:1066 av (M) yrkande 1och 2 anförs att nivån på expertskatten bör ses över och att man bör överväga att anpassa expertskatten till den danska. I motion 2020/21:1746 av m.fl. (M) yrkande 9 föreslås en översyn av reglerna för skattelättnader för utländska experter, specialister, forskare och andra nyckelpersoner. I motion 2020/21:3483 av m.fl. (M) yrkande 5 anförs att expertskatten bör förstärkas. Utskottet anser att det är viktigt att har konkurrenskraftiga regler för experter, forskare och andra nyckelpersoner och att tidsgränsen i större utsträckning motsvarar andra länders tidsgränser. trädde ändringar i reglerna för expertskatt (prop. 2020/21:37, bet. 2020/21:SkU14, rskr. 2020/21:96) i kraft om utvidgad tidsgräns för expertskatt som innebär att skattelättnaden för experter, forskare och andra nyckelpersoner utvidgas från att gälla av den tidsbegränsade vistelsen i till att i stället gälla under högst räknat från den dag vistelsen i påbörjades. Av regeringens motivering i propositionen framgår bl.a. att syftet med förslaget är att stärka konkurrenskraft och att tidsgränsen för expertskatt i större utsträckning därför bör motsvara de tidsgränser som gäller i andra länder i , exempelvis och . Utskottet konstaterar även att regeringen lämnade propositionen Ytterligare förstärkt nedsättning av arbetsgivaravgifter för personer som arbetar med forskning eller utveckling (prop. 2020/21:110). Mot bakgrund av ovanstående anser inte utskottet att det finns skäl att göra något tillkännagivande till regeringen om att ändra reglerna för expertskatten och avstyrker samtliga motioner. Utskottets förslag i korthet avslår motionsförslag om olika ändringar av hushållsskatteavdraget (husavdraget). Jämför reservation 6 (M), 7 (SD), 8 (C) och 9 (KD). Rutavdraget trädde i kraft . Det följdes av rotavdraget som gäller fr.o.m. . Rotavdrag lämnas för reparation, underhåll samt om- och tillbyggnad av vissa bostäder. Syftet med rut- och rotavdragen, gemensamt benämnda husavdraget, är bl.a. att öka arbetsutbudet och därigenom stimulera sysselsättningen och tillväxten genom att omvandla sådant arbete som utförs av hushållen själva, där det kan antas att den skattskyldige vid en valmöjlighet sannolikt skulle prioritera att arbeta mer. Rutavdrag lämnas för följande arbeten: • enklare städarbete eller annat rengöringsarbete samt flyttstädning som utförs i bostaden • vård av kläder och hemtextilier när vården utförs i bostaden • snöskottning som utförs i nära anslutning till bostaden • häck- och gräsklippning, krattning och ogräsrensning samt beskärning och borttagande av träd och buskar som utförs på en tomt eller i en trädgård i nära anslutning till bostaden • barnpassning som inte mer än i ringa omfattning innefattar hjälp med läxor och annat skolarbete och som utförs i eller i nära anslutning till bostaden samt lämning till och hämtning från förskolor, skolor, fritidsaktiviteter eller liknande • annan omsorg och tillsyn än barnpassning som en fysisk person behöver och som utförs i eller i nära anslutning till bostaden eller i samband med promenader, bankbesök, besök vid en vårdcentral eller andra liknande enklare ärenden • flytt av bohag och annat lösöre mellan bostäder samt till och från magasinering i samband med en flytt mellan bostäder • arbete som avser installation, reparation och underhåll av data- och informationsteknisk utrustning, dataprogram och dataförbindelser samt handledning och rådgivning i samband med sådant arbete, när arbetet, handledningen och rådgivningen utförs i eller i nära anslutning till bostaden • reparation och underhåll av vitvaror som utförs i bostaden. • tvätt vid tvättinrättning, inklusive transport av tvätten • möblering av bostad, inklusive montering av nya möbler • transport av bohag till andrahandsbutiker, loppmarknader och liknande där bohaget kan komma till återanvändning samt till och från magasinering • enklare tillsyn av bostad, t.ex. ett fritidshus. Rutavdrag ges genom skattereduktion. Skattereduktionen räknas av mot den kommunala och statliga inkomstskatten, den statliga fastighetsskatten samt den kommunala fastighetsavgiften. Eftersom rutavdragets subvention riktas mot arbete omfattar avdraget bara kostnader för arbete, inklusive mervärdes-skatt, och inte kostnader för material, utrustning och resor. De personer som har rätt till skattereduktion är de som vid beskattningsårets utgång har fyllt och är obegränsat skattskyldiga under någon del av beskattningsåret eller, i vissa fall, begränsat skattskyldiga. För rätt till skatte-reduktion krävs att det utförda arbetet är hänförligt till den som begär skattereduktion eller dennes förälders hushåll. Föräldern måste vara bosatt i . Den som begär skattereduktionen kan däremot ha sin bostad i ett annat EES-land. Det finns tre olika spår inom husavdragssystemet. För det första kan den enskilde anlita en näringsidkare som när avtalet om arbetet träffas eller när ersättningen betalas ut är godkänd för F-skatt (eller, om arbetet utförs utanför och utföraren inte har bedrivit näringsverksamhet i , har intyg eller någon annan handling som visar att företaget i fråga om skatter och avgifter i sitt hemland genomgår motsvarande kontroll som den som är godkänd för F-skatt). För det andra kan den enskilde anlita en privatperson som inte är godkänd för F-skatt (däremot inte en näringsidkare som av någon anledning inte är godkänd för F-skatt). För det tredje kan den enskilde få tjänsterna tillhandahållna som en skattepliktig löneförmån av sin arbetsgivare. höjdes taket för rutavdraget för personer som inte har fyllt vid beskattningsårets ingång från till per person och beskattningsår. Det höjda taket gäller retroaktivt från . höjdes taket för rotavdraget och rutavdraget ihop och får sammanlagt uppgå till per person och år. Rotavdraget får dock högst vara . Rotavdrag kan medges med som mest av arbetskostnaden och rutavdrag med som mest av arbetskostnaden. krävs för rätt till skattereduktion att det utförda hushållsarbetet har betalats elektroniskt när arbetet har utförts av en näringsidkare som är godkänd för F-skatt eller, om arbetet har utförts utomlands, genomgår motsvarande kontroll i utlandet. gäller att beslut om återbetalning av felaktigt utbetalda belopp avseende skattereduktion för hushållsarbete ska gälla . Anstånd med återbetalning av felaktigt utbetalda belopp ska dock kunna medges i vissa fall. infördes skattereduktion för installation av grön teknik. Skattereduktionen ersätter stödet till fysiska personer enligt förordningen om statligt stöd till solceller, förordningen om bidrag till lagring av egenproducerad elenergi och förordningen om bidrag till privatpersoner för installation av laddningspunkt till elfordon. Skattereduktionen för installation av grön teknik har utformats som ett system med en s.k. fakturamodell med preliminär och slutlig skattereduktion. För rätt till skattereduktion för installation av grön teknik krävs att den som utför installationen är godkänd för F-skatt. Skattereduktionen ges av de debiterade arbets- och materialkostnaderna för installation av solceller och av de debiterade arbets- och materialkostnaderna för installation av ett system för lagring av egenproducerad elenergi och installation av en laddningspunkt till elfordon. Installationen måste ha utförts i eller i en annan stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet. Skattereduktionen får för ett beskattningsår uppgå till högst . I motion 2020/21:812 av (S) yrkandena 1 och 2 anförs att regeringen bör verka för en ändrad lagstiftning för att förhindra att skatteavdrag för rot och rut kan tillämpas för arbeten utomlands. Vidare anförs att regeringen inom EU bör verka för att nationella avdrag och skatteavdrag ska kunna tillämpas enbart inom det egna landet. I motion 2020/21:1661 av m.fl. (S) föreslås en översyn av regelverket för rot- och ruttjänster med syftet att endast tillåta dessa avdrag i . I partimotion 2020/21:3366 av m.fl. (M) yrkande 3 föreslås ett förstärkt och utvecklat rutavdrag. I kommittémotion 2020/21:3215 av m.fl. (M) yrkandena 2 och 3 föreslås ett förstärkt och utvecklat rutavdrag samt att taket i rutavdraget höjs. I kommittémotion 2020/21:3371 av m.fl. (M) yrkande 15 föreslås ett förstärkt rutavdrag. I motion 2020/21:938 av (M) anförs att möjligheterna att införa rutavdrag även för hemleverans av matvaror bör ses över. I motion 2020/21:1128 av (M) föreslås att möjligheten att utvidga rotavdraget till att gälla även reparationer och säkerhetshöjande åtgärder på fordon utreds. I motion 2020/21:1199 av (M) föreslås att regeringen ser över möjligheten att införa ett rutavdrag för taxiresor. I motion 2020/21:1365 av (M) anförs att möjligheten att införa rep- och rostavdrag bör ses över. I motion 2020/21:1392 av (M) föreslås att ett avskaffande av skatten på ruttjänster som köps av personer som är eller äldre utreds. I motion 2020/21:1953 av (M) föreslås en skattelättnad för själva abonnemanget för bredband för att skapa incitament att förhindra digitalt utanförskap. I motion 2020/21:2837 av och (båda M) föreslås att ett rotavdrag för den ideella sektorn införs. I motion 2020/21:2991 av (M) anförs att regeringen bör se över och tydliggöra hur rutavdraget kan appliceras i olika boendeformer med gemensamt serviceutbud. I motion 2020/21:3672 av (M) anförs att möjligheten att även låta fönsterrenovering omfattas av rotavdraget bör ses över. I kommittémotion 2020/21:1615 av m.fl. (SD) yrkandena 17 och 28 anförs att ett införande av rotavdrag för byggnader av kulturhistoriskt värde bör utredas. Vidare anförs att underhållet i stora delar av hyresbeståndet är kraftigt eftersatt som det finns ett stort behov av att kunna erbjuda lägenheter med rimliga hyror. Förutsättningarna för att verka mot ett mer kontinuerligt underhåll av fastigheterna behöver därför ses över och ett rotavdrag bör ingå i den översynen. I motion 2020/21:2879 av och (båda SD) yrkandena 1 och 2 anförs att det bör göras en översyn av lagstiftningen kring rot- och rutavdrag i syfte att säkerställa att de används inom gränser och att det bör införas ett rut-och rotbaserat trygghetsavdrag för vissa tjänster eller varor inom säkerhetsbranschen. I kommittémotion 2020/21:2925 av Per Åsling m.fl. (C) yrkande 23 anförs att möjligheterna att värna och vidareutveckla lagen om valfrihetssystem och rutavdraget bör ses över. I motion 2020/21:453 av (C) anförs att en utveckling av rutavdraget bör utredas till att gälla för hushållens alla köpta tjänster i anslutning till hemmet av certifierade leverantörer. I motion 2020/21:570 av och (båda C) yrkande 4 anförs att regeringen bör utreda ett inrättande av ett grönt skatteavdrag för klimatsmarta investeringar i fastigheter. I motion 2020/21:592 av (C) anförs att en breddning av rotavdraget bör övervägas till att omfatta den ideella sektorn. I motion 2020/21:776 av och (båda C) föreslås att förutsättningarna för rotavdrag för renovering av fönsterbågar som avlägsnas från byggarbetsplatsen och renoveras i ett snickeri eller måleri ses över. I motion 2020/21:3185 av och (båda C) yrkande 1 anförs att möjligheten att utvidga rotavdraget till att även omfatta avloppsanläggningar bör ses över. I partimotion 2020/21:2774 av m.fl. (KD) yrkande 33 föreslås en utökning av rutavdraget. I kommittémotion 2020/21:3408 m.fl. (KD) yrkande 8 föreslås att en breddning av rotavdraget utreds. I kommitté-motion 2020/21:3500 av m.fl. (KD) yrkandena 14 och 15 föreslås att fler tjänster inkluderas i rutavdraget och att ruttjänsten som avser enklare tillsyn av bostad utvärderas för att se om utformningen behöver justeras. I kommittémotion 2020/21:3501 av m.fl. (KD) yrkande 18 anförs vikten av att tidigt och återkommande utvärdera det gröna skatteavdragets relevans givet den snabba marknads-utvecklingen för solceller. I motion 2020/21:540 av (KD) föreslås att möjligheten att utöka rotavdraget utreds. I motion 2020/21:760 av (KD) anförs att det bör utredas vilka fler tjänster som kan inkluderas i rutsystemet. I kommittémotion 2020/21:2729 av m.fl. (MP) yrkande 19 föreslås en skattereduktion när personer reparerar eller hyr konsumentprodukter eller köper tjänster för att sälja vidare begagnade produkter, ett hyberavdrag. Utskottet konstaterar att husavdraget är utformat för att uppfylla om fri rörlighet och därför inte kan begränsas till arbete som utförs i . Utskottet avstyrker därmed motionerna 2020/21:812 (S) yrkandena 1 och 2, 2020/21:1661 (S) och 2020/21:2879 (SD) yrkande 1. omfattar husavdraget flera nya ruttjänster som innebär att avdraget har breddats till att omfatta tvätt-, flytt-, hämt- och trygghetstjänster. Vidare har taket för rutavdraget höjts. Mot denna bakgrund får flertalet motionsförslag i denna del anses tillgodosedda. Utskottet avstyrker samtliga motioner i denna del. Utskottet konstaterar att det i den sakpolitiska överenskommelse som träffats mellan Socialdemokraterna, ingår att utreda ett avdrag för att upp till ett visst belopp hyra ut lösöre som t.ex. bilar, kläder, verktyg eller möbler. Utskottet avstyrker mot denna bakgrund motion 2020/21:2729 (MP) yrkande 19. Mot bakgrund av den utvidgning av rutavdraget och höjning av det gemensamma taket för rut- och rotavdrag som gjorts anser utskottet att det saknas skäl att bredda rotavdraget. Utskottet avstyrker motionerna 2020/21:3408 (KD) yrkande 8, 2020/21:1128 (M), 2020/21:1365 (M), 2020/21:2837 (M), 2020/21:3672 (M), 2020/21:592 (C), 2020/21:776 (C), 2020/21:3185 (C) yrkande 1 och 2020/21:540 (KD). infördes skattereduktion för installation av grön teknik. Skattereduktionen ersätter det tidigare statliga stödet till solceller, bidraget till lagring av egenproducerad elenergi och bidraget till privatpersoner för installation av laddningspunkt till elfordon. Utskottet anser att det är viktigt att bejaka klimatomställningen och ser positivt på införandet av skattereduktion för installation av grön teknik men anser mot bakgrund av att stödet införts inte någon anledning att rikta ett tillkännagivande till regeringen om breddning och utvärdering av stödet. Utskottet avstyrker därmed motionerna 2020/21:3501 (KD) yrkande 18, 2020/21:570 (C) yrkande 4 och 2020/21:1953 (M). Utskottets förslag i korthet avslår motionsförslag om ändrade regler för förmån av hälso- och sjukvård och sjukvårdsförsäkringar. Jämför reservation 10 (C). Grundprincipen för inkomstbeskattningen är att lön, förmåner och andra inkomster som en person får på grund av sin tjänst är skattepliktiga om inte förmånen är undantagen från beskattning i inkomstskattelagen. Värderingen ska i normalfallet göras till marknadsvärde. Det innebär att om en arbetsgivare erbjuder en anställd förmån av hälso- och sjukvård är detta en skattepliktig förmån som ska beskattas hos den anställda. Förmån av fri sjukvårdsförsäkring är skattepliktig. Förmånen värderas till arbetsgivarens kostnad för försäkringen, dvs. normalt premien för försäkringen. Med sjukvårdsförsäkring avses en försäkring tecknad hos ett försäkringsbolag som täcker kostnaden för olika hälso- och sjukvårdsinsatser. Om en arbetsgivare tecknar en sjukvårdsförsäkring som endast täcker insatser som är undantagna från beskattning är detta en skattefri förmån för den anställda. Det kan t.ex. vara förebyggande behandling och rehabilitering. Om försäkringen också täcker skattepliktig hälso- och sjukvård måste arbetsgivaren proportionera premien på en skattefri och en skattepliktig del. Förmånsvärderingen av en sjukvårdsförsäkring ska göras utifrån en proportionering av försäkringens beståndsdelar, inte utifrån bedömningar av varje enskild insats som eventuellt kommit i fråga under beskattningsåret. Om en försäkring t.ex. till hälften omfattar skattepliktig hälso- och sjukvård och till hälften omfattar insatser som är undantagna från beskattning är halva värdet av den totala premien en skattepliktig förmån för den anställda, även om samtliga insatser när försäkringen väl behöver tas i anspråk avser sådant som ligger inom ramen för skattepliktig hälso- och sjukvård. Den skattepliktiga förmånen av en sjukvårdsförsäkring som omfattar både skattepliktiga och skattefria insatser kan schablonmässigt beräknas till av försäkringspremien. Förmån av icke offentligt finansierad hälso- och sjukvård som arbetsgivaren har betalat för den anställdes räkning var t.o.m. en skattefri förmån för den anställde. slopades skattefriheten och den som får fri hälso- och sjukvård ska beskattas för förmånen enligt vanliga regler (prop. 2017/18:131, rskr. 2017/18:275). Sedan detta datum är såväl offentligt som icke offentligt finansierad hälso- och sjukvård en skattepliktig förmån. Följande förmåner är dock undantagna från skatteplikt även efter : • vård utomlands vid insjuknande i samband med tjänstgöring utomlands • läkemedel vid vård utomlands vid insjuknande i samband med tjänstgöring utomlands • företagshälsovård, förebyggande behandling eller rehabilitering • vaccinationer som beror på tjänsten • tandbehandlingar som har bedömts som nödvändiga med hänsyn till tjänstens krav för Försvarsmaktens submarina och flygande personal och för andra med i huvudsak likartade arbetsförhållanden. Hälso- och sjukvård som arbetsgivaren tillhandahåller men som inte avser rehabilitering, företagshälsovård eller förebyggande behandling är en skattepliktig förmån. anser att till skattepliktig hälso- och sjukvård hör vanliga läkarundersökningar, provtagningar, röntgen, operationer m.m. I motion 2020/21:2566 av (M) föreslås att skattefrihet för arbetsgivarbetalda sjukvårdsförsäkringar utreds. I motion 2020/21:2859 av (M) anförs att det borde utredas hur man kan uppmuntra fler arbetsgivare att teckna privata sjukförsäkringar för sina medarbetare. I motion 2020/21:2879 av och (båda SD) yrkande 10 anförs att förmånsbeskattningen för sjukvårdsförsäkringar genom arbetsgivare bör slopas. I motion 2020/21:1014 av och (båda C) yrkandena 1 och 2 anförs att regeringen bör se över möjligheten att göra privata sjukvårdsförsäkringar avdragsgilla för egenföretagare och se över möjligheten att egenföretagare inte ska förmånsbeskattas för privata sjukvårdsförsäkringar. Det är viktigt att beskattningen av löner och förmåner hålls likformig och neutral och att avdrag för kostnader som inte har att göra med inkomsternas förvärvande undviks så långt som möjligt. Regeringen gav Myndigheten för vård- och omsorgs-analys bl.a. i uppdrag att beskriva riskerna med att patienter med privata sjukvårdsförsäkringar ges företräde till hälso- och sjukvården framför patienter som får offentligt finansierad hälso- och sjukvård. Uppdraget redovisades i rapporten sjukvårdsförsäkringar (2020:3). Utskottet konstaterar att regeringen har gett en särskild utredare i uppdrag att beskriva privata sjukvårdsförsäkringars påverkan på offentligt finansierad hälso- och sjukvård. Utredaren ska föreslå åtgärder som ska bidra till att patienter med privat sjukvårdsförsäkring inte får snabbare tillgång till vård eller bättre vård i den offentligt finansierade hälso- och sjukvården framför patienter utan försäkring. Detta ska säkerställa att alla patienter i den offentligt finansierade hälso- och sjukvården får vård på lika villkor. Uppdraget ska redovisas . Mot bakgrund av ovanstående anser inte utskottet att det finns skäl att göra något tillkännagivande till regeringen om att ändra reglerna för förmån av sjukvårdsförsäkringar. Utskottets förslag i korthet avslår motionsförslag om ändrade regler för personalvårdsförmåner. Jämför reservation 11 (M), 12 (SD), 13 (C) och 14 (V). Förmåner som en anställd får på grund av tjänst tas upp som intäkt såvida inte förmånen är undantagen från beskattning, enligt 11 kap. 1 § inkomstskattelagen (1999:1229), förkortad IL. Personalvårdsförmåner är skattefria, och då avses förmåner av mindre värde som består av enklare åtgärder för att skapa trivsel i arbetet och liknande, och som riktar sig till hela personalen. Hit räknas bl.a. möjlighet till enklare slag av motion och annan friskvård, kaffe, frukt och annan enklare förtäring i samband med arbetet som inte kan ses som en måltid och trivselutflykter. Arbetsgivare som vill erbjuda sina anställda enklare slag av motion och annan friskvård kan välja att tillhandahålla sådana aktiviteter i egna lokaler eller på annan plats som arbetsgivaren väljer och betalar för direkt till arrangören (naturaförmån). I stället för att arbetsgivaren själv anordnar motions- och friskvårdsaktiviteter kan de anställda erbjudas en möjlighet att själva välja aktivitet och i efterhand mot kvitto få hela eller del av kostnaden ersatt (friskvårdsbidrag). När motionsaktiviteter ersätts via friskvårdsbidrag kan kravet på ”enklare slag” inte tillmätas samma betydelse som när förmånen utges som en naturaförmån. Det innebär att om aktiviteten innehåller någon form av praktisk aktivitet som innebär motion kan arbetsgivaren, via friskvårdsbidraget, skattefritt ersätta den anställda för utlägg för sådan aktivitet. Till exempel kan friskvårdsbidraget användas för aktiviteter som agility, sportfiske, enduro, golf och ridning. Friskvårdsbidraget kan även användas för att bekosta personliga startavgifter i tävlingar som innehåller inslag av motion. Friskvårdsbidraget kan inte användas för att köpa utrustning eller bekosta personliga medlems-avgifter i föreningar eller andra sammanslutningar. Friskvårdsbidraget måste erbjudas till hela personalen. () har inte uttalat sig om någon absolut beloppsgräns för friskvårdsförmåner. anser att ett friskvårdsbidrag om högst per anställd och år uppfyller lagens krav om mindre värde. En aktivitet som kostar mer än inklusive mervärdesskatt för ett tillfälle uppfyller inte kraven för enklare slag och mindre värde. Om arbetsgivaren via friskvårdsbidraget betalar en sådan aktivitet är det en skattepliktig förmån. För motion och annan friskvård som arbetsgivaren tillhandahåller som naturaförmån tillämpar inte någon fastställd beloppsgräns. En sådan förmån ska dock för skattefrihet vara av enklare slag och mindre värde. Exempel på sådana förmåner kan vara möjlighet för personalen att på arbetsplatsen få tillgång till ett gym eller delta i olika friskvårdskurser.