yttr · H805SkU1y · 2020-11-12 00:00:00 — Av utsökningsbalken framgår dock att en dom eller ett beslut, varigenom någon har dömts att utge böter eller vite eller har ålagts en sådan särskild rättsverkan av brott som innefattar betalningsskyldighet, inte får verkställas förrän domen eller beslutet har fått laga kraft. En annan exekutionstitel i ett allmänt mål får verkställas innan den har fått laga kraft, om det är särskilt föreskrivet. Det är inte särskilt föreskrivet att beslut om återbetalning får verkställas . Regeringen föreslår (punkt 26) att beslut om återbetalning av felaktigt utbetalda belopp avseende skattereduktion för hushållsarbete ska gälla . Anstånd med återbetalning av felaktigt utbetalda belopp ska dock kunna medges i vissa fall. Lagändringarna om att beslut om återbetalning ska gälla och om att anstånd ska kunna medges i vissa fall ska träda i kraft . Bestämmelserna ska tillämpas första gången på beslut om återbetalning avseende en begäran om utbetalning som har lämnats efter . Förslaget är en mindre och mer begränsad förändring som riktar sig mot de allvarligaste bristerna i den nuvarande lagstiftningen. Om förslaget inte genomförs kommer de problem som ser sannolikt kvarstå oförändrade eller rent av öka. skyndsamma utbetalningar är viktiga för systemets legitimitet och för förtroendet hos de branscher vars tjänster omfattas av skattereduktion för hushållsarbete. Skyndsamhetskravet kan dock innebära att inte gör tillräckligt djupa kontroller och att utbetalningar kan göras utan att förutsättningarna varit uppfyllda. En effektiv kontroll behövs därför. Om ett företag inte gör en återbetalning i rätt tid efter att har beslutat att en utbetalning varit felaktig ska överlämna fordran till för indrivning, förutsatt att det inte är fråga om ett ringa belopp. För beslut om återbetalning gäller att beslutet måste ha fått laga kraft för att det ska kunna göras gällande. Det innebär att måste delge samtliga berörda parter beslutet för att en obetald fordran ska kunna lämnas till för indrivning. För att säkerställa återbetalning av felaktiga utbetalningar bedömer regeringen därför att det nu finns anledning att föreslå att beslut om åter-betalning ska gälla . Detta gäller inte minst för att öka effektiviteten i den kontroll som bedriver av fel och fusk inom systemet med skattereduktion för hushållsarbete. Enligt regeringen kan detta antas leda till en bättre kontrolleffektivitet eftersom obetalda återkrav kan verkställas snabbare än vad som är fallet. Att tiden från det att en fordran fastställs till dess att den kan överlämnas för indrivning är kort är en viktig faktor för en effektiv uppbörd. Risken för utebliven betalning ökar med tiden eftersom risken för att den betalningsskyldige saknar tillgångar eller försätts i konkurs ökar . Vidare undanröjs risken för att en fordran preskriberas innan verkställighetsåtgärder hinner vidtas. I sammanhanget bör också rättssäkerheten för enskilda beaktas. Ett beslut som gäller innebär att enskildas skyldighet att betala ett återkrävt belopp gäller även om beslutet överklagas. Att ett beslut om återbetalning föreslås gälla innebär dock inte att beslutet måste verkställas omgående. Återbetalningsfristerna i 16 § lagen (2009:194) om förfarandet vid skattereduktion för hushållsarbete ska tillämpas även i fortsättningen. Dessutom ska en betalningsuppmaning enligt 3 § indrivningsförordningen (1993:1229) skickas innan indrivning begärs. Att ett beslut om återbetalning gäller påverkar inte heller den enskildes möjlighet att överklaga beslutet. Det kan även framhållas att en allmän förvaltningsdomstol antingen på begäran av den enskilde eller självmant kan besluta om inhibition, dvs. att det överklagade återbetalningsbeslutet tills vidare inte ska gälla. Regeringen bedömer sammanfattningsvis att enskildas rättssäkerhet alltjämt kan säkerställas. En inte oväsentlig effekt av förslaget är att det bedöms fungera som ett milt påtryckningsmedel för att öka regelefterlevnaden. En ökad regelefterlevnad är viktig eftersom av besluten om återbetalning inte följs (2019). Bestämmelser som kan leda till ökad regelefterlevnad är dessutom viktiga för acceptansen för systemet i stort. Regeringen föreslår även att en möjlighet till anstånd ska införas. För att säkerställa ett rättssäkert förfarande vid beslut om återbetalning som gäller bör det vara möjligt att medge anstånd med betalning under vissa förutsättningar. Regeringen föreslår att anståndsreglerna enligt skatte-förfarandelagen ska tillämpas även i dessa fall. Dessa regler är väl inarbetade och medför att nödvändiga rättssäkerhetsgarantier kan tas till vara. Förslaget innebär inte att en fordran avseende beslut om återbetalning jämställs med en skatt eller avgift, men den enskilde ges motsvarande möjligheter till anstånd som gäller för en fordran avseende en skatt eller avgift (se prop. 2014/15:10 s. 31–33). Av 63 kap. 16 § skatteförfarandelagen (2011:1244), förkortad SFL, framgår att anstånd beviljas med ett skäligt belopp, om inte annat framgår av 63 kap. 17–21 a §§ SFL. Utskottet anser att det är positivt att det nuvarande regelverket förbättras genom att ges bättre möjlighet till kontroll och indrivning och genom att man också säkerställer ett rättssäkert förfarande för den enskilde, bl.a. genom att ge möjlighet till anstånd med betalning. Utskottet tillstyrker regeringens förslag. Skattereduktion för installation av grön teknik Utskottets förslag i korthet Utskottet tillstyrker regeringens förslag om skattereduktion för installation av grön teknik. Regeringen föreslår (punkt 20, 23, 24 och 28) att en ny skattereduktion för installation av grön teknik införs. Skattereduktionen ersätter stödet till fysiska personer enligt förordningen om statligt stöd till solceller, förordningen om bidrag till lagring av egenproducerad elenergi och förordningen om bidrag till privatpersoner för installation av laddningspunkt till elfordon. Skattereduktionen för installation av grön teknik utformas som ett system med en s.k. fakturamodell med preliminär och slutlig skattereduktion. Fakturamodellen innebär att en privatperson som köper en installation av grön teknik endast behöver betala en del av kostnaden till utföraren. Resterande belopp utgör en skattelättnad för köparen och tillgodoräknas denne som preliminär skattereduktion i samband med att motsvarande belopp utbetalas till utföraren efter begäran hos . administrerar den preliminära och slutliga skattereduktionen samt utbetalningen till utföraren. För rätt till skattereduktion för installation av grön teknik krävs att den som utför installationen är godkänd för F-skatt. Om installationen har utförts utomlands och utföraren inte har bedrivit någon näringsverksamhet i , ska utföraren när avtalet om installationen träffas eller när ersättningen betalas ut ha ett intyg eller någon annan handling som visar att företaget i fråga om skatter och avgifter i sitt hemland genomgår motsvarande kontroll som den som är godkänd för F-skatt. Underlaget för skattereduktionen för installation av grön teknik utgörs av utgifter för material och arbete för installation av grön teknik. Installationen måste ha utförts i eller i en annan stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet. Med installation av grön teknik avses följande: Installation av ett nätanslutet solcellssystem eller, om installationen är hänförlig till en byggnad under uppförande, av solcellssystem som ska anslutas till elnätet. Om systemet är ett system för samtidig produktion av solel och solvärme ska elproduktionen uppgå till av systemets beräknade sammanlagda årliga el- och värmeproduktion. Installation av ett system för lagring av egenproducerad elenergi som är kopplat till en anläggning för egenproduktion av förnybar el som är ansluten till eller, om installationen är hänförlig till en byggnad under uppförande, som ska anslutas till elnätet och där systemet bidrar till att lagra elenergi för användning vid ett annat tillfälle än produktions-tillfället öka den årliga andelen egenproducerad elenergi som används inom fastigheten för att tillgodose det egna elbehovet. Installation av en laddningspunkt till elfordon som är förberedd för el-mätning och debitering av elkostnad och utrustas med minst de uttag eller anslutningsdon som beskrivs i standarden EN 62196-2 för elfordon av typ 2, eller Standarden EN 62196-3 för elfordon av typ Combo 2. Som installation av grön teknik räknas bara en installation som är hänförlig till ett småhus eller en ägarlägenhet som ägs av den som begär skatte-reduktion en lägenhet som upplåtits med bostadsrätt och som innehas av den som begär skattereduktion eller en byggnad under uppförande som ägs av den som begär skattereduktion och som när den är uppförd ska vara ett småhus eller en ägarlägenhet. Med ägare avses även den som enligt 1 kap. 5 § fastighetstaxeringslagen ska likställas med ägare. Som installation av grön teknik räknas inte åtgärder för vilka skattereduktion för hushållsarbete har beviljats. Inte heller arbete eller material för vilket det har lämnats en försäkringsersättning eller ett bidrag eller ett annat ekonomiskt stöd från staten, en kommun eller en region räknas in i underlaget för skattereduktion. Skattereduktion för hushållsarbete ges inte för åtgärder för vilka skattereduktion för installation av grön teknik har beviljats. För rätt till skattereduktion ska krävas att den utförda installationen är hänförlig till hushållet för den som begär skattereduktionen eller dennes förälder. Föräldern ska vara bosatt i . Om installationen är hänförlig till en byggnad under uppförande krävs att den utförda installationen ska vara hänförlig till hushållet för den som begär skattereduktionen eller dennes förälder när byggnaden är uppförd. Förslaget motiveras av regeringen med skattereduktionens snarlikhet med rotavdraget, för vilket ett motsvarande krav finns. Skattereduktion för installation av grön teknik ges av de debiterade arbets- och materialkostnaderna för installation av solceller och av de debiterade arbets- och materialkostnaderna för installation av ett system för lagring av egenproducerad elenergi och installation av en laddningspunkt till elfordon. Skattereduktionen får för ett beskattningsår uppgå till högst . Ordningsmässigt räknas skattereduktionen av direkt efter skattereduktionen för hushållsarbete och direkt före skattereduktionen för en gåva. Köpare och utförare kan komma överens om att betalning endast ska göras av arbets- och materialkostnaderna inklusive mervärdesskatt. För rätt till skattereduktion krävs att den utförda installationen av grön teknik har betalats elektroniskt. Betalningen ska anses ha skett elektroniskt endast om den har förmedlats av en betaltjänstleverantör enligt lagen om betaltjänster och innehåller uppgifter om avsändare, mottagare, belopp och tidpunkt. En utförare ska kunna begära utbetalning från med ett belopp motsvarande den del av installationen av grön teknik (inklusive mervärdesskatt) som köparen inte har betalat, dock högst med tre sjuttondelar av det belopp som köparen har betalat om det är fråga om installation av solceller och med högst samma belopp som köparen har betalat om det är fråga om installation av ett system för lagring av egenproducerad elenergi eller installation av en laddningspunkt. En utbetalning ska kunna begäras först när installationen har utförts och betalats. Utförarens begäran om utbetalning ska lämnas elektroniskt och ska ha kommit in till året efter det beskattningsår då arbetet betalades. Begäran ska vara undertecknad av utföraren eller av den som är ombud eller en annan behörig företrädare för utföraren. Begäran ska innehålla uppgifter om namn, adress och, om ett sådant nummer finns, organisationsnummer, personnummer, samordningsnummer eller motsvarande registrerings-nummer för utföraren personnummer eller samordningsnummer i de fall ett sådant nummer finns för köparen småhusets eller ägarlägenhetens beteckning eller beteckningen på lägenheten som upplåtits med bostadsrätt, samt vad gäller lägenheten som upplåtits med bostadsrätt även föreningens eller bolagets organisationsnummer eller motsvarande debiterad ersättning för installation av grön teknik, debiterad ersättning för annat än installation av grön teknik, betalt belopp för installation av grön teknik och den dag som betalningen för installationen kommit utföraren tillhanda vad installationen av grön teknik har avsett och antalet arbetade timmar det belopp som utföraren begär som utbetalning från . ska till en utförare som högst kunna betala ut per köpare och beskattningsår, dvs. ett belopp som motsvarar köparens maximala preliminära skattereduktion. Utbetalningen ska göras till utförarens bank- eller kreditmarknadsföretagskonto. ska fatta beslut om utbetalning och meddela köparen om beslut om utbetalning. Den som begär en utbetalning ska ge tillfälle att granska underlaget för utbetalning och lämna de uppgifter som behövs för granskningen. Utföraren ska ges tillfälle att yttra sig innan ett ärende avgörs, om det inte är uppenbart obehövligt. Den som har fått en utbetalning från utan att vara berättigad till den ska underrätta om denna utbetalning. Om utföraren till köparen betalar tillbaka ett belopp som har legat till grund för beslut om utbetalning av ett belopp från ska utföraren underrätta om denna återbetalning. Den som underrättar om återbetalningen ska ge tillfälle att granska underlaget för återbetalning och lämna de uppgifter som behövs för granskningen. Om någon har fått en utbetalning utan att vara berättigad till den, ska besluta att det felaktigt utbetalda beloppet ska betalas tillbaka till . Om utföraren till köparen återbetalar ett belopp, som har legat till grund för beslut om utbetalning av ett belopp från , ska besluta att återbetalning ska ske med ett belopp som motsvarar vad som har betalats tillbaka till köparen. Utföraren och en annan mottagare av en felaktig utbetalning ska ges tillfälle att yttra sig innan ett ärende avgörs, om det inte är uppenbart obehövligt. beslut om återbetalning ska meddelas före utgången av det sjätte året efter det beskattningsår som utbetalningen avser. Om har beslutat om återbetalning ska den tidigare tillgodoräknade preliminära skattereduktionen minskas med ett belopp som motsvarar den beslutade återbetalningen. ska meddela köparen om ett beslut om återbetalning. Beslut om återbetalning gäller . får dock under vissa förutsättningar bevilja anstånd med återbetalningen. Återbetalning ska ske genom insättning på ett särskilt konto för återbetalning och göras senast den efter den månad som fattat beslutet om återbetalning. Om en återbetalning inte görs i rätt tid, ska fordringen lämnas för indrivning. Regeringen får meddela föreskrifter om att indrivning inte behöver begäras för ett ringa belopp. Kostnadsränta tas ut på belopp som ska betalas tillbaka efter beslut av . Räntan beräknas från den dag beloppet betalades ut till och med dagen för beslut om återbetalning. Räntan beräknas efter en räntesats som motsvarar basräntan enligt 65 kap. 3 § skatteförfarandelagen. Om det finns särskilda skäl, får helt eller delvis avstå från kravet på ränta. Betalningssäkring får ske för att säkerställa återbetalning. Köparen tillgodoräknas en preliminär skattereduktion motsvarande det belopp som har betalat ut till utföraren. Preliminära skattereduk-tioner tillgodoräknas i den ordning som registreringen sker. meddelar löpande köparen dels vilka preliminära skattereduktioner som har tillgodoräknats, dels den totala tillgodoräknade skattereduktionen. ska på begäran av köparen lämna denne ett särskilt meddelande om den totala preliminära skattereduktion som han eller hon har tillgodoräknats dittills . Den slutliga skattereduktionen tillgodoräknas med ett belopp motsvarande den tillgodoräknade preliminära skattereduktionen. Köparen begär en slutlig skattereduktion i sin inkomstdeklaration för det aktuella beskattningsåret. Skattereduktionen hänförs till det beskattningsår då köparen har betalat installationen av grön teknik. beslut enligt lagen om förfarandet vid skattereduktion för installation av grön teknik överklagas hos en allmän förvaltningsdomstol. Prövningstillstånd krävs vid överklagande till kammarrätten. Rätt till skattereduktion för installation av grön teknik har de som vid beskattningsårets utgång har fyllt är obegränsat skattskyldiga under någon del av beskattningsåret har haft utgifter för utförd installation av grön teknik. Rätt till skattereduktion har även de som är begränsat skattskyldiga enligt 3 kap. 18 § första stycket 1, 2 eller 3 inkomstskattelagen, om deras överskott av förvärvsinkomster i och i andra länder uteslutande eller så gott som uteslutande utgörs av överskott av förvärvsinkomster i . Dödsbon har rätt till skattereduktion för installation av grön teknik som har utförts före dödsfallet. Vid beräkning av kapitalvinst ska utgifter för installation av grön teknik inte ingå i omkostnadsbeloppet till den del en skattereduktion har tillgodo-räknats för installationen. brottsbekämpande verksamhet ska även omfatta sådana bedrägeribrott där gärningen har samband med verksamhet enligt lagen om förfarandet vid skattereduktion för installation av grön teknik. Den behandling av personuppgifter som förslaget om skattereduktion för installation av grön teknik ger upphov till är förenlig med EU:s dataskyddsförordning. Den befintliga reglering som finns på personuppgiftsområdet utgör en tillräcklig reglering för den personuppgiftsbehandling som detta förslag leder till hos . Det behöver således inte införas någon ytterligare reglering om denna behandling. Den nya lagen om förfarandet vid skattereduktion för installation av grön teknik och övriga lagändringar ska träda i kraft . Bestämmelserna om skattereduktion i inkomstskattelagen ska tillämpas på installation av grön teknik som har utförts och betalats efter . Bestämmelserna i skatteförfarandelagen ska tillämpas första gången på beskattningsår som börjar efter . Tillströmningen av ansökningar har gjort att ansökningarna regelmässigt beloppsmässigt har överträffat de anslagna medlen, vilket har fått till följd att enskilda har fått vänta på beslut om stöd till nästa och ibland till och med nästnästa årsbudget. Regeringen föreslår nu att stödet ska ersättas av en skattereduktion för fysiska personer. Att subventionen på detta sätt görs till en rättighet som är oberoende av anslag kan medföra en starkare stimulanseffekt än vad som har varit fallet med stödet. Det framstår som naturligt att låta denna nya skattereduktion ersätta även stödet till lagring av egenproducerad elenergi. Investering i solceller skapar ett behov av och kommer i de flesta fall att vara en förutsättning för lagring av egenproducerad el. Även stödet till laddningspunkter till elfordon bör inkluderas i skattereduktionen. Det nuvarande systemet med stöd för installation av solcellsanläggningar innebär att den som låter installera solceller måste betala hela kostnaden och särskilt ansöka om stöd i efterhand. Köparen kan då få ligga ute med pengarna , beroende på när beslutet om slutlig skatt fattas. Fakturamodellen innebär att en privatperson som köper en installation av grön teknik endast behöver betala en del av kostnaden till utföraren. Resterande belopp utgör en skattelättnad för köparen och tillgodoräknas denne som preliminär skattereduktion i samband med att motsvarande belopp utbetalas till utföraren efter begäran hos . Fakturamodellen innebär en viss påfrestning på utförarnas likviditet (som dock i viss mån torde kunna motverkas genom val av kredittider gentemot köparna) och ett visst administrativt merarbete. Detta kan vara besvärligt för mindre företag men måste ställas i relation till de fördelar som utförarna får genom att köparna direkt vid köpet får en skattereduktion. Regeringen anser att fördelarna med fakturamodellen överväger nackdelarna och skattereduktionen för installation av grön teknik bör därför utformas enligt denna modell. För rätt till stöd till solcellssystem och laddningspunkter till elfordon finns krav på godkännande för F-skatt eller ett intyg eller en annan handling som utvisar motsvarande kontroll i hemlandet för den som utför åtgärden. Bestämmelserna om rut- och rotavdrag innehåller krav på godkännande för F-skatt eller ett intyg om motsvarande kontroll. Enligt regeringens mening bör samma krav på godkännande för F-skatt alternativt ett intyg eller en annan handling som uppställs för rätt till rut- och rotavdrag ställas även för den nya skattereduktionen för installation av grön teknik. Utskottet anser att det ska vara enklare och mer lönsamt att investera i förnybar energi för eget bruk. Statligt stöd till solceller, stöd för installation av system för lagring av egenproducerad elenergi och bidrag för installation av laddningspunkter till elfordon enligt de tre stödförordningarna är samtliga beroende av att det finns medel anslagna för stöden. Regeringen uppger att tillströmningen av ansökningar har gjort att ansökningarna regelmässigt beloppsmässigt har överträffat de anslagna medlen, vilket har fått till följd att den enskilde får vänta på beslut om stöd till nästa och ibland till och med nästnästa årsbudget. Den enskilde kan genom att ett system med en skattereduktion införs få en subvention oberoende av anslagsnivå. Eftersom subventionen av solceller är drivande för subventionen för energilagring framstår det som naturligt att låta skattereduktion ersätta även denna stödform. För att förenkla för både de enskilda och de utförare som tillhandahåller dessa installationer bör även stödet till laddningspunkter utformas som en skattereduktion. Utskottet har inte några invändningar mot den föreslagna utformningen av systemet och tillstyrker därför förslaget i dess helhet. Ändrad beräkning av förmånsvärdet för fri kost Utskottets förslag i korthet Utskottet tillstyrker regeringens förslag om ändrad beräkning av förmånsvärdet för fri kost. Regeringen föreslår (punkt 24) att en förmån av fri kost för en hel dag ska beräknas till ett belopp – avrundat till närmast femtal kronor – som motsvarar av prisbasbeloppet. Ändringen ska träda i kraft och tillämpas första gången för beskattningsår som börjar efter . har tagit fram promemorian Ändrad beräkning av förmåns-värdet för fri kost. Genomsnittspriset i för en normal lunch meddelas i föreskrifter. () tar på uppdrag av fram genomsnittspriset för en normal lunch. SCB har meddelat att det har blivit allt svårare att ta fram ett genomsnittspris för lunch, bl.a. på grund av att lunchalternativen varierar mycket mer . SCB har tagit fram ett genomsnittspris för en lunch för och kommer att räkna upp genomsnittspriset för beskattningsåren 2020 och 2021 för . Därefter kommer SCB inte längre att bistå med att ta fram ett genomsnittspris. Bestämmelsen om värdering av kostförmån måste därför ändras så att värderingen inte längre baseras på genomsnittspriset för en lunch. Regeringen delar bedömning att en kostförmån fortsättningsvis bör beräknas utifrån ett mått som speglar det allmänna prisläget och att beräkningen därför ska ske med utgångspunkt i prisbasbeloppet. Prisbasbeloppet förekommer i andra bestämmelser om inkomst av tjänst i inkomstskattelagen. Det bedöms därför lämpligt att utgå från prisbasbeloppet även när det gäller beräkning av en kostförmån. För att en värdering av en kostförmån med utgångspunkt i prisbasbelopp så långt som möjligt ska avspegla nuvarande värdering med utgångspunkt i genomsnittspriset för en lunch har föreslagit en faktor som motsvarar av prisbasbeloppet. Förmånsvärdet 2020 enligt den föreslagna beräkningen i promemorian blir lägre än enligt gällande reglering. I syfte att göra förslaget offentligfinansiellt neutralt under införandeåret bör därför den föreslagna faktorn för värdering av kostförmån i förhållande till prisbasbeloppet justeras. Regeringens förslag är att kostförmånen för en hel dag ska beräknas till ett belopp som motsvarar av prisbasbeloppet.