yttr · H805SkU1y · 2020-11-12 00:00:00 — Eftersom avdrag och skattereduktioner har delvis olika effekter går det inte att direkt efterlikna det som tidigare kallades det särskilda beloppet i jobbskatteavdraget. Utformningen av det förhöjda grundavdraget har i stället bestämts med utgångspunkt i att den slutliga skatten ska bli så lik den slutliga skatten för personer som möjligt, i de inkomstintervall som berörs av den föreslagna förstärkningen. Ändringarna föreslås träda i kraft . Regeringen anför att skatten för personer som vid beskattningsårets ingång har fyllt stegvis har sänkts . Skattesänkningarna har skett genom en förstärkning av det förhöjda grundavdraget, i de första stegen genom en förstärkning för samtliga och i de senare stegen genom en förstärkning inom vissa inkomstintervall för dessa personer. Syftet har varit att successivt ta bort skillnaden i beskattning mellan pension och löneinkomst med målet att denna s.k. skatteklyfta till slut ska vara borta. Eftersom det än finns en skillnad i beskattning mellan löneinkomst och pension i vissa inkomstintervall föreslår regeringen att ett sista steg tas för att ta bort denna skillnad. Den återstående skatteklyftan ska således slutas. För dem med inkomster över ca föreslår regeringen att det förhöjda grundavdraget minskas. Skälet för det är att avtrappningen av jobbskatte-avdraget enligt gällande regler gör att skatten på sådana årsinkomster är högre för arbetande under . Eftersom syftet med det sista steg som tas är att sluta skatteklyftan mellan löneinkomst och pension finns det alltså anledning att höja skatten för personer som vid beskattningsårets ingång har fyllt och som har en fastställd förvärvsinkomst över ca . anför i sin partimotion 2020/21:3422 av och yrkandena 4 och 5 i denna del att den som ett helt arbetsliv har varit med och byggt måste känna att det har lönat sig – att pensionen räcker till. För att förbättra de ekonomiska förutsättningarna för pensionärer sänker i sin budgetmotion skatten för alla pensionärer i samma omfattning som de sänker skatten på arbetsinkomster. Detta innebär att den som har en pension på får en skattesänkning på . Till detta kan pensionstillägget tillkomma för den med en allmän pension på och en tjänstepension som gör att den totala pensionsinkomsten blir . De som har en pension på får en skattesänkning på nära . föreslår i sin partimotion 2020/21:3128 av m.fl. yrkandena 3 och 4 i denna del att skatteskillnaden mellan inkomstslagen tjänst och pension ska utjämnas. anför att de sedan riksdagsinträdet har pläderat för att slopa skatteskillnaden mellan tjänst och pension. I samband med budgetpropositionen avskaffar regeringen å ena sidan pensionärsskatten som den å andra sidan inför en ny pensionärsskatt. är överlag positiva till inkomstskattelättnader men villkorar sitt stöd till en sådan reform med att den bl.a., utöver löntagarna, även ska omfatta pensionärerna. förslag är därmed att regeringens åtgärd för tillfälliga skattelättnader på inkomster som inte omfattar pensionärer ska stoppas. menar i sin partimotion 2020/21:3530 av m.fl. yrkandena 5 och 6 i denna del att regeringens förslag om sänkt skatt för pensionärer skulle ha kunnat innebära att pensionsinkomster och arbetsin-komster äntligen skulle beskattas lika men att det med regeringens förslag om införande av ett tillfälligt jobbskatteavdrag , uppstår en skillnad igen, och att det gapet inte sluts med regeringens politik. Kristdemo-kraterna sluter gapet . Förutom att säger ja till den skattesänkning på som regeringen gör i budgetpropositionen, sänker de skatten med ytterligare av inkomsten för personer med arbetsinkomster, pension och näringsinkomster. Det innebär i skattesänkning, utöver den skattesänkning som finns i budgetpropositionen. Utskottet tillstyrker regeringens förslag om att ta bort skillnaden i beskattning mellan pension och löneinkomst. Skillnaden bör tas bort på det sätt som regeringen föreslår dvs. genom en höjning av det särskilda grundavdrags-beloppet för alla med en fastställd förvärvsinkomst mellan ca 213 000 och och genom en minskning av samma avdrag för dem med inkomster över ca . Utskottet delar även regeringens bedömning att grundavdraget inte ska höjas för personer som vid beskattningsårets ingång har fyllt och har inkomster över ca . Utskottet anser att regeringens förslag innebär att den s.k. skatteklyftan nu sluts och avstyrker motionsförslagen. Utvidgat rutavdrag och höjt tak för rutavdraget Utskottets förslag i korthet Utskottet tillstyrker regeringens förslag om att utvidga rutavdraget med fler tjänster och att höja taket för rutavdraget. Utskottet avstyrker motionsförslagen om att på andra sätt förändra rutavdraget. Jämför avvikande mening 1 (M), 3 (V) och 4 (KD). Bakgrund och gällande rätt Rutavdraget trädde i kraft . Det följdes av rotavdraget som gäller fr.o.m. . Rotavdrag lämnas för reparation, underhåll samt om- och tillbyggnad av vissa bostäder. Syftet med rut- och rotavdragen, gemensamt benämnda husavdraget, är bl.a. att öka arbetsutbudet och därigenom stimulera sysselsättningen och tillväxten genom att omvandla sådant arbete som utförs av hushållen själva, där det kan antas att den skattskyldige vid en valmöjlighet sannolikt skulle prioritera att arbeta mer. Rutavdrag lämnas för följande arbeten: – enklare städarbete eller annat rengöringsarbete samt flyttstädning som utförs i bostaden – vård av kläder och hemtextilier när vården utförs i bostaden – snöskottning som utförs i nära anslutning till bostaden – häck- och gräsklippning, krattning och ogräsrensning samt beskärning och borttagande av träd och buskar som utförs på en tomt eller i en trädgård i nära anslutning till bostaden – barnpassning som inte mer än i ringa omfattning innefattar hjälp med läxor och annat skolarbete och som utförs i eller i nära anslutning till bostaden samt lämning till och hämtning från förskolor, skolor, fritidsaktiviteter eller liknande – annan omsorg och tillsyn än barnpassning som en fysisk person behöver och som utförs i eller i nära anslutning till bostaden eller i samband med promenader, bankbesök, besök vid en vårdcentral eller andra liknande enklare ärenden – flytt av bohag och annat lösöre mellan bostäder samt till och från magasinering i samband med en flytt mellan bostäder – arbete som avser installation, reparation och underhåll av data- och informationsteknisk utrustning, dataprogram och dataförbindelser samt handledning och rådgivning i samband med sådant arbete, när arbetet, handledningen och rådgivningen utförs i eller i nära anslutning till bostaden – reparation och underhåll av vitvaror som utförs i bostaden. Rutavdrag ges genom skattereduktion. Skattereduktionen räknas av mot den kommunala och statliga inkomstskatten, den statliga fastighetsskatten samt den kommunala fastighetsavgiften. De personer som har rätt till skattereduktion är de som vid beskattningsårets utgång har fyllt och är obegränsat skattskyldiga under någon del av beskattningsåret eller, i vissa fall, begränsat skattskyldiga. För rätt till skattereduktion krävs att det utförda arbetet är hänförligt till den som begär skattereduktion eller dennes förälders hushåll. Föräldern måste vara bosatt i . Den som begär skattereduktionen kan däremot ha sin bostad i ett annat EES-land. Eftersom rutavdragets subvention riktas mot arbete omfattar avdraget bara kostnader för arbete, inklusive mervärdesskatt, och inte kostnader för material, utrustning och resor. Det finns tre olika spår inom husavdragssystemet. För det första kan den enskilde anlita en näringsidkare som när avtalet om arbetet träffas eller när ersättningen betalas ut är godkänd för F-skatt (eller, om arbetet utförs utanför och utföraren inte har bedrivit näringsverksamhet i , har intyg eller någon annan handling som visar att företaget i fråga om skatter och avgifter i sitt hemland genomgår motsvarande kontroll som den som är godkänd för F-skatt). För det andra kan den enskilde anlita en privatperson som inte är godkänd för F-skatt (däremot inte en näringsidkare som av någon anledning inte är godkänd för F-skatt). För det tredje kan den enskilde få tjänsterna tillhandahållna som en skattepliktig löneförmån av sin arbetsgivare. höjdes taket för rutavdraget för personer som inte har fyllt vid beskattningsårets ingång från till per person och beskattningsår. Det höjda taket gäller retroaktivt från . krävs för rätt till skattereduktion att det utförda hushållsarbetet har betalats elektroniskt när arbetet har utförts av en näringsidkare som är godkänd för F-skatt eller, om arbetet har utförts utomlands, genomgår motsvarande kontroll i utlandet. Regeringen beslutade att tillsätta en särskild utredare med uppdrag att utreda utvidgningar av rutavdraget. Utredningen överlämnade delbetänkandet Fler ruttjänster och höjt tak för rutavdraget (SOU 2020:5). I delbetänkandet lämnas förslag på att rutavdraget ska utvidgas med tvätt-, möblerings-, transport-, och trygghetstjänster samt att taket för rutavdrag ska höjas till . Regeringen föreslår (punkt 24, 26 och 28) att rutavdraget utvidgas med flera nya tjänster: – Vattentvätt av kläder och hemtextilier som utförs vid en tvättinrättning. Även torkning och annan efterbehandling samt mindre reparationer av kläder och hemtextilier ska omfattas när detta arbete utförs i samband med sådan tvätt. Hämtning och lämning av tvättgods till och från en tvätt-inrättning ska omfattas när transporten utgör en del av den föreslagna tvätteritjänsten. Arbetskostnaden för tvätteritjänsten ska beräknas enligt schablon. Arbetskostnaden ska beräknas till av det debiterade beloppet, inklusive mervärdesskatt, för den utförda tvätteritjänsten i sin helhet, inklusive hämtning och lämning av tvättgods för transport till och från tvättinrättningen. – Möblering och förflyttning av bohag och annat lösöre som hör till hushållet samt montering och demontering av sådana föremål ska omfattas av rutavdraget. Arbetet ska utföras i eller i nära anslutning till bostaden. Inredning och hemstajling ska inte omfattas. – Transporttjänst som avser bortforsling av bohag och annat lösöre från bostaden till försäljningsverksamhet som drivs i syfte att främja åter-användning. Med försäljningsverksamhet som bedrivs i syfte att främja återanvändning avses auktioner, loppmarknader, andrahandsbutiker och liknande. Arbetskostnaden ska beräknas enligt schablon till av det debiterade beloppet, inklusive mervärdesskatt, för den utförda bortforslingstjänsten i dess helhet. – Transport av bohag till och från utrymmen för magasinering av bohaget, även om magasineringen inte har samband med en flytt mellan bostäder. – Enklare tillsyn av en bostad. Tillsynen ska utföras i eller i nära anslutning till bostaden. Det sammanlagda taket för rut- och rotavdragen ska enligt regeringens förslag höjas från till per person och beskattningsår. Rotavdraget får uppgå till högst per person och beskattningsår. Ändringarna föreslås träda i kraft . Tvätt av kläder och hemtextilier som utförs vid en tvättinrättning Regeringen anför att utredningen har tagit fram underlag som visar att tvätt och vård av kläder är en hushållssyssla som tar mycket tid och som i stor utsträckning utförs av kvinnor i den obeskattade hemmasektorn och att det därför bör vara möjligt att förvänta sig positiva arbetsutbudseffekter om rut-avdrag för tvätteritjänster utanför bostaden införs. Enligt regeringen är detta särskilt troligt eftersom den befintliga möjligheten till rutavdrag för vård av kläder och textilier i bostaden enligt utredningen används i liten omfattning. Tvätteribranschen är också en bransch med goda förutsättningar att erbjuda människor inträde på arbetsmarknaden. Det beror på att kraven på kunskaper i svenska är låga, och typiskt sett behövs inte någon särskild utbildning eller kompetens för arbete vid en tvättinrättning. Det skulle kunna innebära att fler arbetstillfällen kan komma personer med svag anknytning till arbetsmarknaden till del och därmed öka sysselsättningen på lång sikt. Regeringen anser därför att det finns skäl att utvidga rutavdraget till att också omfatta tjänster vid en tvättinrättning som utförs utanför bostaden. I likhet med utredningen anser regeringen att den form av tvätt som bör ingå i rutavdraget är vattentvätt. Skälet till det är att det är vattentvätt som omfattas av dagens rutavdrag och att det är den typen av tvätt som hushållen utför själva. Eftersom syftet med rutavdraget är att öka arbetsutbudet och därigenom stimulera sysselsättningen och tillväxten genom att omvandla sådant arbete som utförs av hushållen själva, bör rutavdraget omfatta sådana tjänster som medför att detta mål uppnås. Ett rutavdrag för kemtvätt och mattvätt skulle innebära en subvention av en tjänst som ändå skulle ha utförts utan subvention och därmed inte nämnvärt bidra till att uppfylla målet med rutavdraget. Regeringen anser att utöver själva tvättmomentet bör efterbehandling i form av t.ex. torkning, strykning, mangling och press ingå i den nya tjänsten. Hämtning och lämning av tvättgods vid en tvättinrättning bör också omfattas av rutavdrag. En utvidgning av rutavdraget till att omfatta transport av tvättgods kan antas leda till ökad efterfrågan på sådana tjänster, vilka i viss mån kan utföras av personer med svag anknytning till arbetsmarknaden. Utredningen föreslår att arbetskostnadens andel av priset för tvätt, efterbehandling samt hämtning och lämning av tvättgods beräknas till av den totala kostnaden. Den bedömningen bygger på en uppskattning av arbetskostnadens andel av de totala rörelsekostnaderna för näringsgrenen konsumenttvätt baserad på underlag från . Regeringen delar utredningens bedömning av nivån på schablonen för arbetskostnadens andel av priset. Regeringen instämmer i utredningens bedömning att rutavdraget bör omfatta möbleringstjänster. Dessa tjänster ska ta sikte på flertalet av de praktiska moment som möbleringen av en bostad kan omfatta. Tjänsterna bör även inkludera montering och demontering av nya och begagnade möbler. Att montering av nyinköpta möbler inkluderas innebär att flera gränsdragnings-problem kan undvikas. För att ytterligare minska gränsdragningsproblemen och underlätta för hushållen anser regeringen vidare att även förflyttning av bohag och annat lösöre i bostaden ska omfattas av möbleringstjänsterna. Utgångspunkterna för de nya möbleringstjänsterna är att de ska omfatta praktiska moment som hushållen vanligtvis utför själva och för vilka det inte krävs någon utbildning samt att tjänsterna ska möjliggöra nya arbetstillfällen. Mot den bakgrunden anser regeringen att vissa typer av tjänster som är vanliga i möbleringssammanhang inte bör omfattas av rutavdrag. Det handlar om inredningstjänster och s.k. hemstajling. Att inkludera inredningstjänster bedömer regeringen därför inte ger några positiva sysselsättningseffekter på lång sikt i ekonomin. Enligt regeringen är en tjänst som hemstajling förenad med betydande dödviktseffekter och att inkludera en sådan tjänst i rutavdraget skulle inte leda till ökad sysselsättning i grupper som står långt ifrån arbetsmarknaden. Regeringen konstaterar att det kommunala avfallsmonopolet och producentansvaret innebär stora begränsningar av möjligheten att inkludera transporttjänster i rutavdraget. För att kunna införa en transporttjänst som tar sikte på bortforsling och som också skulle vara en tjänst som kan underlätta för hushållen i vardagen behöver den avse föremål som inte är att anse som hushållsavfall i någon mening. Enligt regeringen finns det förutsättningar för att inkludera en sådan bortfors-lingstjänst i rutavdraget om den innebär transport av föremål som hushållen lämnar ifrån sig för återanvändning. En transporttjänst av det slaget skulle både kunna underlätta för hushållen och stimulera till ökad återanvändning. Det kan också antas att tjänsten skulle kunna öka sysselsättningen hos personer med svag anknytning till arbetsmarknaden och dessutom frigöra tid för hushållen. Regeringen anser i likhet med utredningen att bortforslingen av återanvändbart bohag och annat lösöre bör ske till verksamheter som bedrivs av organisationer och företag i syfte att främja återanvändning, nämligen andrahandsbutiker, loppmarknader, auktionsverk och liknande. När det gäller andra transporttjänster som skulle kunna underlätta för hushållen anser regeringen att varken varu- eller persontransporter är lämpliga tjänster att inkludera i rutavdraget. Enligt regeringens mening skulle transporter av livsmedel i praktiken vara svåra att särskilja från transporter av andra konsumtionsvaror som säljs tillsammans med livsmedel i större butiker. utförs det många transporter av konsumtionsvaror till hushållen utan rutavdrag. Det innebär att ett rutavdrag för sådana transporter skulle medföra betydande dödviktskostnader. Vidare konstaterar regeringen att när det gäller persontransporttjänster, såsom taxiresor, uppkommer samma problematik som vid varutransporter. Det finns alltså betydande dödviktskostnader och gränsdragningsproblem med undanträngningseffekter och konkurrenssnedvridningar som följd av att inkludera persontransporter i rutavdraget. Det kan vidare befaras att ett rutavdrag för taxiresor skulle leda till en kraftigt ökad administration för enskilda taxichaufförer för att hantera rutavdrag i samband med debitering av enskilda körningar. Det skulle enligt regeringens bedömning också bli problematiskt att hantera gränsdragningen mot transporter med allmänna kommunikationsmedel. Utredningen har föreslagit att arbetskostnadens andel av priset för bortforsling ska bestämmas till av den totala kostnaden. Den bedömningen bygger på underlag från bl.a. som utredningen har tagit del av. Regeringen delar utredningens bedömning av nivån på schablonen för arbetskostnadens andel av priset. När det gäller transporter av bohag och annat lösöre till och från magasinering anser regeringen att arbetskostnaden ska beräknas på samma sätt som för flyttjänsten, dvs. för faktisk arbetstid. Detta motiveras främst av att det slaget av transport bör behandlas på samma sätt som flyttjänsten. Enklare tillsyn av bostaden Enligt regeringens mening bör en tjänst i form av tillsyn av bostäder ta sikte på sådant arbete som utförs av hushållen själva eller av grannar, släktingar och vänner. Det innebär att de arbetsmoment som bör ingå i den nya tjänsten ska vara av enklare slag som inte kräver någon särskild utbildning eller utrustning eller särskilda språkkunskaper och som kan utföras efter en kortare instruktionstid. För att en tillsynstjänst ska uppfylla syftet med rut-avdraget kan den alltså inte omfatta den typen av bevakningstjänster som är tillståndspliktiga och kräver särskild utbildning. Regeringen instämmer i utredningens bedömning att det kan antas att efterfrågan på en tillsynstjänst blir störst i fråga om fritidsbostäder och att denna i större utsträckning än andra hushållsarbeten kan komma att efterfrågas utomlands men inom EES. Om rutavdrag ges för tillsyn av en bostad utanför innebär detta att en del av syftet med rutavdraget inte uppnås, nämligen att bidra till en ökad sysselsättning i . En begränsning av rutavdraget till att omfatta endast tjänster som utförs i är emellertid oförenlig med den fria rörligheten inom EU. För att undvika det här problemet skulle tillsynstjänsten kunna begränsas till permanentbostaden. Med en sådan begränsning skulle rutavdraget i högre grad inriktas på att skapa sysselsättning i . Regeringen menar att den nya tjänsten kan bidra till fler arbetstillfällen för personer som står långt ifrån arbetsmarknaden när både permanentbostäder och fritidsbostäder omfattas. Det gäller särskilt i glesbefolkade områden eftersom många fritidshus ligger i den typen av områden. En begränsning av rutavdraget till enbart permanentbostäder skulle dessutom försvåra tillämpningen och kontrollen av rutavdraget för . Sammantaget anser regeringen i likhet med utredningen att den omständigheten att sysselsättningen i någon mån kan komma att gynnas i utlandet om rutavdraget gäller för tillsyn av t.ex. fritidsbostäder inte är ett tillräckligt skäl för att avvika från vad som avses med bostad inom rutavdragssystemet. Med fler tjänster i rutavdraget kan det enligt regeringen ifrågasättas om taket för rutavdraget är tillräckligt högt för den som vill köpa ruttjänster i större omfattning. För den som använder sig av rotavdraget för större byggnadsarbeten kan också den situationen uppkomma att det inte finns något utrymme kvar för köp av hushållsarbete och att sådana köp således trängs ut. För att förhindra att omfattande köp av rotarbeten tränger ut möjligheterna till köp av ruttjänster anser regeringen att taket för rotavdraget ska vara av det gemensamma taket på . föreslår i sin partimotion 2020/21:3422 av och yrkandena 4 och 5 i denna del att förslaget om utvidgat rutavdrag dras tillbaka. Motionärerna anför att rutavdraget är en framgångsrik reform som har gjort framför allt städtjänster i hemmet vita. är därför positiva till att taket i rutavdraget höjs ytterligare, till per person och år. Politiken ska dock vara försiktig när den utvidgar avdragsmöjligheterna, och det ska finnas mycket goda skäl för att en tjänst ska gynnas. Skälen är inte tillräckligt starka för de fyra, små tjänster som regeringen föreslår i budgetpropositionen . föreslår i sin partimotion 2020/21:3170 av m.fl. yrkandena 5 och 6 i denna del att rutavdraget avskaffas. konstaterar i sin partimotion 2020/21:3530 av m.fl. yrkandena 5 och 6 i denna del att regeringen följer linje i fråga om utbyggt rutavdrag. uppfattning är att ännu fler tjänster bör inkluderas. De anser att regeringens föreslagna breddning av inkluderade tjänster är otillräcklig och menar att även plantering, matlagning och gravvård bör tillföras. Syftet med rutreformen var att fler hushåll skulle köpa hushållsarbete på marknaden i stället för att utföra arbetet själva eller köpa det svart. Även det obetalda omsorgsarbete som anhöriga till äldre utför ingick i motivbilden. Syftet med reformen var även att förbättra kvinnors möjlighet att öka arbetsinkomsterna och att delta i arbetslivet på lika villkor genom att obetalt arbete i hemmet ersattes med betalt arbete på marknaden. Utskottet anser att utvidgningen av rutavdraget till att omfatta fler tjänster kan ge positiva arbetsutbudseffekter. Vidare menar utskottet att de tjänster som omfattas är sådana som kan bidra till fler arbetstillfällen för personer med svag anknytning till arbetsmarknaden. Därmed finns det enligt utskottet skäl att utvidga rutavdraget med fler tjänster, och det är motiverat att höja taket för rutavdraget eftersom det ska omfatta fler tjänster. Utskottet tillstyrker regeringens förslag och avstyrker motionsförslagen om att på andra sätt förändra rutavdraget. Återbetalning av felaktigt utbetalda belopp avseende skattereduktion för hushållsarbete Utskottets förslag i korthet Utskottet tillstyrker regeringens förslag om förändringar i systemet med återbetalning av felaktigt utbetalda belopp avseende skattereduktion för hushållsarbete. Fakturamodellen för skattereduktion för hushållsarbete är uppbyggd så att utföraren av en tjänst fakturerar köparen med ett lägre belopp än den faktiska kostnaden, för att sedan av begära utbetalning av mellan-skillnaden mellan den debiterade ersättningen för hushållsarbetet inklusive mervärdesskatt och köparens faktiska betalning för arbetet till utföraren före begäran om utbetalning. ska skyndsamt fatta beslut om utbetalning till den utförare som begär utbetalning. Om har betalat ut ett belopp utan att mottagaren har varit berättigad till det, ska enligt 14 § lagen (2009:194) om förfarandet vid skattereduktion för hushållsarbete besluta att det felaktigt utbetalda beloppet ska betalas tillbaka. beslut om återbetalning är en sådan exekutionstitel som får ligga till grund för verkställighet enligt utsökningsbalken.