sou · H8B35 · 2020-01-31 00:00:00 — I företag som är starkt rutnischade (hög subventionsgrad) är andelen kvinnor som är födda i övriga utan flyktingbakgrund till och med större än andelen födda i . Andelen sysselsatta som är födda i övriga och utan flyktingbakgrund sticker ut kraftigt vid en jäm- förelse med övriga branscher och privat sektor i stort. I rutnischade företag är denna andel 24–(uppskattat utifrån figur i rapporten) och i starkt rutnischade företag 32–, att jäm- föra med privat sektor i stort där motsvarande andel ligger på 1–3 pro- cent. Även kvinnor födda utanför utan flyktingbakgrund är kraftigt överrepresenterade. Andelen i de rutnischade företagen är uppskattningsvis 6–, jämfört med privat sektor i stort där andelen tycks vara 0–. Bland etablerade anställda inom starkt rutnischade företag är andelen kvinnor utan flyktingbakgrund födda utanför uppskattningsvis . Kvinnor med flyktingbakgrund utgör en relativt liten andel. Denna andel är lägre än inom lokalvård i övrigt och inom hemtjänst, 22SNS Analys nummer 56, 2019 Statistik, sysselsättning och effekter av rutavdraget men snarlik den i restaurangbranschen och högre än i privat sektor i stort. Vidare finner hon att rutnischade företag till relativt stor del rek- ryterar från svaga grupper på arbetsmarknaden. Andelen som syssel- sätts i rutnischade företag och som klassas som att de tidigare befun- nit sig i ekonomiskt utanförskap är . Detta är lägre än i övrig lokalvård och inom restaurangbranschen men i linje med . Avseende tidigare arbetslöshet är andelen i rut- nischade företag lika hög som inom övrig lokalvård och restaurang- branschen men högre än i . Inga siffror presenteras för privat sektor i stort. Författarens slutsats utifrån studien är att rutavdraget har skapat en ny efterfrågan på ”enkla jobb” med låga krav på utbildning och språkkunskaper och att dessa jobb till stor del utförs av utrikes födda kvinnor. Däremot utgörs dessa kvinnor endast i liten grad av kvinnor med flyktingbakgrund. 4.4.3Ökar RUT-avdrag kvinnors arbetsmarknadsutbud? Iartikeln Ökar RUT-avdrag kvinnors arbetsmarknadsutbud? av och undersöks om rutavdraget leder till ett ökat arbetsutbud. Särskilt fokus läggs på kvinnor, eftersom de utför merparten av allt obetalt hemarbete. Med hjälp av registerdata över årlig förändring av hushållens rutavdrag, och ett antagande om timpris, mäter de frigjord tid och jämför detta med förändringar i arbetsutbudet. Arbetsutbudet mäts genom årsarbetsinkomsterna. Mer specifikt analyserar de om årslöneinkomsten för individer samvarierar med förekomsten av rutavdrag i hushållet och med rutavdragets storlek. Genom att matcha individer med liknande egenskaper för- söker de beakta eventuella selektionsproblem. Resultaten indikerar ett positivt samband mellan antalet timmar köpta hushållstjänster och gifta kvinnors arbetsutbud (årsarbets- inkomster). Ett rutavdrag som motsvarar cirka 40–ökade arbetsinkomsterna för de studerade kvinnorna proportionellt med rutavdragets storlek. Inkomsterna ökar inte mer för avdrag större än , vilket indikerar ett tak för arbetsutbudseffek- terna. För färre timmar än 40 finner de överlag endast försumbara 23Ekonomisk debatt nr 2 2015. Statistik, sysselsättning och effekter av rutavdraget Arbetsutbudseffekterna för män än svagare och mindre stabila. Då författarna tolkar resultaten utifrån tidigare enkätdata, som indikerar att frigörs för varje timme inköpt hus- hållsarbete, implicerar deras resultat att av den frigjorda tiden för gifta kvinnor används till marknadsarbete. Man bör notera att det i studien inte går att skilja på en ökning av antalet arbetade timmar och timlönen. 4.4.4Utvärdering av RUT-avdraget – effekter på företagens tillväxt och överlevnad I rapporten av RUT-avdraget - effekter på företagens till- växt och överlevnad av Tillväxtanalys24 utvärderas rutavdragets effekt för företagen som utför tjänsterna. Tillväxtanalys studerar antalet anställda, omsättning, arbetsproduktivitet och företagens överlev- nad. I utvärderingen används detaljerad registerdata –2015. För att kunna fånga effekterna av rutavdraget för antalet anställda, omsättning, arbetsproduktivitet studeras förändringar över åren i rutföretagen i jämförelse med motsvarande förändringar för andra tjänsteföretag som anställer personer med liknande bakgrund men som inte omfattas av rutavdraget. På detta sätt kan förändringarna rensas från trender som är gemensamma mellan rutföretagen och de utvalda tjänsteföretagen. För att fånga sannolikheten att företaget överlever används durationsanalys. Rutföretag definieras som ett företag som –2015 fått rutavdrag. Resultaten av utvärderingen indikerar positiva effekter av rut- avdraget för samtliga studerade utfall, dvs. antalet anställda, omsätt- ning, arbetsproduktivitet och överlevnad. Tillväxtanalys drar slutsatsen att sysselsättningen ökat med i genomsnitt , motsvarande cirka 8 500 personer, i befintliga företag till följd av rutavdraget. I den mån nya företag har skapats är denna siffra en underskattning. Beräkningen av antalet sysselsatta baseras på den skattade genom- snittliga ökningen för de studerade åren och antalet sysselsatta i rutföretag . Den procentuella ökningen växer för att sedan stagnera och slutligen avta marginellt. Notera att denna sysselsättningsökning är ökningen i rutföretagen och inte i ekonomin i sin helhet. Statistik, sysselsättning och effekter av rutavdraget 4.4.5Om och och och SVART I 2011:1 Om och och och analyseras effekterna av svartarbete av både rut- och rot- avdrag. I denna sammanfattning återges endast resultaten kring svart- arbete för rutavdraget. För att fånga effekterna telefonintervjuar ett slump- mässigt urval om 2 000 rutköpare (fullständiga intervjuer genom- fördes med 869 personer). Verket ställer ett antal frågor, bl.a. om rut- köparna köpt motsvarande tjänst svart tidigare och hur de skulle reagera på ett borttagande av rutavdraget. Den uppmätta beteendeföränd- ringen kring svartarbete relateras till mätningen av det totala svart- arbetet inom detta segment i tidigare svartarbetskart- läggning . Som svar på frågan om hur man skulle agera om rutavdraget skulle sänkas till uppger att de skulle sluta köpa och skulle köpa mindre städtjänster. Om skattereduktionen skulle tas bort skulle upphöra att köpa tjänsterna och skulle köpa tjänsterna i mindre omfattning. Till dem som uppgett att de skulle köpa mindre eller helt sluta köpa tjänsterna om rutavdraget upphörde ställdes frågan om hur de då skulle få arbetet utfört. Resultaten av detta, utslaget på samtliga som köpt städtjänster, innebär att skulle ha utfört jobbet själva och skulle ha anlitat svart arbetskraft. Baserat på Skatte- verkets svartarbetskartläggningen 2005, och antalet tidigare svartköpare bland rutköparna, beräknas minskningen av antalet svartköpande hushåll till . Överslagsmässigt beräknas rutavdraget ha inne- burit en minskning av antalet svarta städtimmar . I rapporten anges att det finns ett antal olika anledningar till varför effekten på svartarbete kan vara underskattad. En orsak kan vara att det är en känslig fråga som rutköparna väljer att inte svara uppriktigt på. Det kan även bland de nytillkomna ruthushållen finns sådana som annars skulle ha efterfrågat svart arbetskraft. Vidare kan det förekomma en utfasning av svartarbetet i takt med att gamla överenskommelser om svart städning upphör, vilket talar för en större effekt . Vidare konstateras att den jämförelse som gjorts av svarta priser för städtjänster indikerar att svarta städtjänster har utförts på en tudelad marknad. En del med ”normala” svarta priser och en del med Statistik, sysselsättning och effekter av rutavdraget extremt låg prissättning. Det kan i det senare fallet handla bl.a. om papperslösa migranter som lever dolt och arbetar svart. Det har troligen också funnits en del bidragstagare som drygat ut sitt bidrag med svartarbete. 4.4.6Resultat från de årliga attitydundersökningarna 2017 gör regelbundet mätningar av privatpersoners och före- tagens syn på bl.a. skattefusk . I rapporten från de årliga attityd- undersökningarna 201725 redogör bl.a. för mätningar som genomförts av Demoskop.26 Mätningarna har skett inom Demoskop- panelen som genomförts . Där har det ställts tre frågor till medborgare om egna normer kring svart- arbete och skattefusk. Resultatet från Demoskop-panelen visar att förhållningssättet kring svartarbete kontinuerligt förbättrats mellan 2007–2012 men att tren- den –2016 snarare gick i motsatt riktning. I synnerhet syns en skillnad då fler kan tänka sig att anlita svart arbetskraft. anger att en bidragande orsak kan vara att rotavdraget reducerades från till av arbetskostnaden. konstaterar att har resultaten återhämtat sig. Enligt Skatte- verket är det en osäker slutsats men den omständigheten att moralen förbättrats igen 2017 ger en viss indikation på att regelförändringen endast orsakade en tillfälligt försämrad moral kring svartarbete. Vidare har bl.a. dragit följande slutsatser efter den aktuella mätningen : •Benägenheten att anlita svart arbetskraft har återigen minskat. har uppgett att de troligen eller absolut skulle anlita svart arbetskraft om de visste att det inte skulle få någon påföljd. Det är jämfört med lägre, en signifi- kant minskning. •Som är det störst andel i gruppen 30–som kan tänka sig anlita svart arbetskraft och minst andel i gruppen 65–. •Benägenheten att jobba svart minskar. 25Rapport från , Resultat från de årliga attitydundersökningarna 2017. Statistik, sysselsättning och effekter av rutavdraget 4.4.7Dags för större lönespridning? I fördjupningsruta 4.3 i Arbetsmarknadsekonomiska rådets rapport för större lönespridning? görs ett försök att beräkna hur många arbeten som uppkommit i rutbranscherna till följd av rutavdraget. Ut- ifrån avdragets storlek 2015, och ett antagande om kostnad , beräknar det totala antalet köpta timmar av hushållsnära tjänster. Dessa timmar, efter ett antal mindre justeringar, omvandlas sedan till antalet helårsarbetskrafter. Utifrån denna beräkning finner rådet att cirka 10 900 helårsarbetskrafter arbetar med denna typ av tjänster. En grov uppskattning, baserat på bl.a. en rapport från Skatteverket27 av hur många som arbetade med hushållsnära tjänster innan avdraget infördes ger dem 1 500 syssel- satta. Utifrån detta säger rådet att rutavdraget grovt uppskattat (och avrundat) skapat 9 000 arbeten i de hushållsnära branscherna. Rådet noterar dock att det inte kan uteslutas att dessa arbeten skulle ha växt fram även utan skattereduktionen. Vidare bör påpekas att detta inte är en uppskattning av effekten i ekonomin i sin helhet, utan endast i branschen. 27Se ”Om och och och ”, Rapport , SKV 2011:1. 5 En nordisk utblick Det finns ett antal länder inom EU, förutom , som har olika former av skattelättnader för köp av hushållsnära tjänster. Utred- ningen har tittat närmare på och system för skatte- lättnader för hushållstjänster i syfte att ta reda på vilka tjänster som ingår i systemen och inhämta idéer om hur tjänster kan utformas i rutavdragssystemet. Utredningen har inte haft möjlighet att, inom tiden för uppdraget studera fler länders system. I detta kapitel redogörs således för grunddragen av och system för skattelättnader för hushållstjänster med särskilt fokus på de tjänster som ingår. Systemet med skattelättnad för hushållsnära tjänster och hantverks- arbeten – BoligJobsystemet – har funnits i i olika former och är det permanent.2 Syftet är att skapa sysselsättning genom att minska hushållens gör-det-själv-arbete och köp av svarta tjänster. 1Avsnittet bygger huvudsakligen på information hämtad från den danska skattemyndighetens Skats webbplats Den juridiske vejledning 2019-2, C.A.4.3.6 Servicefradrag og håndværker- fradrag, . 396 af 2. . 5.2.2Tjänster som omfattas av serviceavdrag Den danska motsvarigheten till rut- och rotavdrag benämns service- avdrag (servicefradrag) respektive hantverksavdrag (håndværkerfra- drag).3 Följande tjänster omfattas av serviceavdrag.4 •Tvätta och torka ytor i hemmet. •Toalett- och badrumsstädning. •Dammsugning, golvtvätt och boning. •Diskning, tvätt och strykning. •Rengöring eller tvätt av mattor, gardiner, persienner etc. •Invändigt och utvändigt. •Barnomsorg i hemmet eller i ett fritidshus. •Lämning och hämtning av barn till och från daghem, skola, fri- tidsklubb och fritidsaktiviteter. •Rensning av ogräs. •Beskärning av buskar och träd. 3Bestämmelser om avdragen finns i 8 V § Bekendtgørelse af lov om påligningen af indkomst- skat til staten (ligningsloven) och av Bekendtgørelse om BoligJobordningen i 2018 og frem. 4Tjänsterna som ger rätt till avdrag räknas upp i en bilaga 1 till ligningsloven. Hantverksavdrag medges för grön renovering, bredbandsanslutning och stöldlarmsinstallation. 5.2.3Vem har rätt till serviceavdrag? Den som i slutet av inkomståret är och som var permanent bosatt i helårsbostaden för arbetets utförande har rätt till serviceavdrag för arbete som utförts där. När det gäller fritidshus är avdragsrätten begränsad till personer som äger och som betalar fastighetsskatt för fritidshuset då arbetet utförs. Även ägarens make eller maka ingår i personkretsen, om makarna är gifta och sammanboende då arbetet utförs. En förutsättning för serviceavdrag är att arbetet utförs av ett mer- värdesskatteregistrerat företag i . Arbetet kan även utföras av en person som har fyllt före utgången av det aktuella in- komståret och som är obegränsat skattskyldig i . Arbetet får inte utföras av personer som är permanent bosatta i helårsbostaden där arbetet utförs. Inte heller medges serviceavdrag för arbete som utförs av en person som äger fritidsbostaden, eller av en person som är permanent bosatt i samma helårsbostad som ägaren eller en av ägarna till fritidshuset. Om arbetet har subventionerats med annat offentligt stöd, inklu- sive enligt reglerna i hemtjänstlagen, medges inte avdrag. Utgifter för barnomsorg, som är skattefri hos stödmottagaren, är i likhet med utgifter som dras av vid beräkningen av den beskattningsbara in- komsten enligt andra regler i skattelagstiftningen, inte avdragsgilla. För personer som bor i ett hyreshus, kooperativ eller bostadsrätt är ett villkor för avdrag att personen har en individuell rätt till den del av fastigheten som arbetet utförs i. I ett fritidshus beläget utanför måste arbetet utföras av ett företag som är registrerat för mervärdesskatt i ett EU/EES-land eller, vid arbete i form av städning, tvätt, strykning, fönsterren- , barnomsorg och trädgårdsskötsel, av en person som i slutet av inkomståret är och helt beskattningsbar i ett EU/EES-land. Om fritidshuset ligger i ett land utanför EU/EES får arbetet ut- föras av ett företag i det berörda landet, om företaget är mervärdes- skatteregistrerat eller registrerat för andra omsättningsskatter eller inkomstskatter relaterade till arbetet eller vid arbete i form av städ- ning, tvätt, strykning, fönsterstädning, barnomsorg och trädgårds- skötsel, av en person som i slutet av inkomståret är och obe- gränsat skattskyldig i det landet. Landet där fritidsbostaden ligger måste utbyta information med de danska myndigheterna i enlighet med dubbelbeskattningsavtal, annat internationellt avtal eller konvention eller administrativt avtal om stöd i skattefrågor. Ett villkor för avdrag för tjänster som avser fritidshus är att fri- tidsbostaden inte har hyrts ut under inkomståret. Detta beror på att avdrag för sådana intäkter redan indirekt beviljas enligt gällande reg- ler för avdragsrätt vid hyra. 5.2.5Underlaget och taket för serviceavdraget samt krav på elektronisk betalning Serviceavdragets subvention riktas, i likhet med det svenska rutavdra- get, mot arbete. Avdrag ges av arbetskostnaden. I underlaget räknas inte utgifter för material in. Taket för serviceavdraget är fastställt till . Ett krav för avdrag är att den skattepliktige har skriftlig eller elek- tronisk dokumentation för det utförda arbetet samt att arbetet be- talats elektroniskt. Kontant betalning eller betalning med check ger inte rätt till avdrag. I infördes ett temporärt skattestöd för hushållsarbete i vissa delar av landet. gjordes, i andra delar av landet, ett experiment med en s.k. företagsstödmodell, som grundade sig på 5Avsnittet bygger huvudsakligen på information från , , detaljerade anvisningar Hushållsavdrag, 11.12.2017 – tills vidare, hämtad den en lag om temporärt stödsystem för hushållsarbete. Enligt den lagen beviljades stödet direkt till det företag som sålde hushållsarbetet. Vid ingången av 2001 slopades företagsstödet och skattestödmodellen kom att gälla hela landet.6 Ett av de viktigaste målen med det finska systemet är att förbättra sysselsättningen inom servicebranschen genom att öka efterfrågan på hushållstjänster bland hushållen. Ett annat mål är att skapa möj- ligheter för äldre att få hjälp i hemmet med t.ex. städning och mindre reparationer. Ytterligare ett mål är att minska omfattningen av svart arbete inom hushållssektorn. Hushållsavdraget görs i första hand från inkomstskatten till sta- ten. Avdraget görs från skatten på förvärvsinkomsten och skatten på kapitalinkomsten enligt förhållandet mellan dessa skattebelopp. 5.3.2Arbeten som omfattas respektive inte omfattas av hushållsavdrag Nedan anges vissa vanliga arbeten som kan utföras hemma eller i en fritidsbostad och som omfattas av det finska hushållsavdraget. Det finns också arbeten som inte ger rätt till hushållsavdrag, även om arbetet sker hemma hos den skattskyldige.7 Arbeten som omfattas av hushållsavdraget •Arbete som utförs av s.k. professionell organisatör. En professio- nell organisatör är en yrkesmässig organisatör som tillsammans med kunden skapar systematiskt och logisk ordning och reda i utrymmen. En professionell organisatör hjälper kunden att avstå från onödiga saker och att ordna upp resterande viktiga föremål och papper. •Städning av bostad (även städning av den gamla och nya bostaden vid flyttning). •Mögelrengöring av bostad och möbler som utförs i en bostad eller fritidsbostad. 6Bestämmelser om hushållsavdraget finns i 127 a–c § i inkomstskattelagen (995/2000). 7Information från den finska skattemyndighetens webbplats , Tabell över mest frågade arbeten som berättigar till hushållsavdrag, hämtad . •Installations- och anvisningsarbete för digitalboxar, dvd-spelare och tv (även i samband med flyttning). •Krattning och övrig renhållning på gårdsområdet. •Butiksbesök, bankbesök eller apoteksbesök som en del av annat och mer omfattande arbete som berättigar till avdrag. •Rastning av hundar e.d. som en del av annat och mera omfattande arbete som berättigar till avdrag (även om arbetet inte bokstav- ligen sker hemma hos den skattskyldige). •Klädvård hemma (tvättning, strykning, reparation). •Vattning av blommor i bostaden och på gårdsområde. •Vård av barn, sjuka, handikappade och åldringar i den skattskyl- diges bostad eller fritidsbostad. •Hjälp med barnens skolläxor som en del av annat och mer om- fattande omsorgs- och vårdarbete som berättigar till avdrag. •Snöskottnings- och snöplogningsarbete på gårdsområdet. •Montering av nya möbler. •Hushålls-, omsorgs- eller vårdarbete som sker i de egna utrym- mena för en person som bor i ett om ingen servicesedel fåtts för samma arbete. •Serverings-, kaffebryggnings- och matlagningsarbete i samband med familjefester hemma. •Fällning av träd eller beskärning av grenar på gårdsområdet. •Vedhuggning och vedstapling på gårdsområdet. •Trädgårdsskötsel, planteringsarbete. •Rensning av ogräs. •Installationsarbete för driftsättning av en robotgräsklippare på gården till en bostad eller fritidsbostad, eller installation av en robot- gräsklippare som utförs på gården. •Gräsklippning och häckklippning. •Strykning, byktvätt eller annan klädvård hemma. •Planeringsarbete som en liten del av annat och mer omfattande arbete som berättigar till avdrag. •Installation av persienner. •Installations- och anvisningsarbete för dator (även i samband med flyttning). •Installation och uppdatering av dataprogram och viruskontroll av program och filer. •Bekämpning av skadedjur i bostaden och på gårdsområdet. •Reparations-, service- och underhållsarbete på växtvägg inklusive klippning av blad, avlägsnande av gulnade blad, kontroll av att växterna mår bra, dammtorkning och annan putsning. Arbeten som inte omfattas av hushållsavdraget: •Rengöringsarbete för akvarier och terrarier. •Överklädning av möbler. •Butiksbesök, bankbesök, apoteksbesök etc. •Hemsömnskola (en person som kommer hem och ger handled- ning om familjens sovrytm). •Privat hemundervisning eller tilläggsundervisning hemma för barn. •Tömning av slambrunn. •Omsorgs- och vårdarbete som erhållits i form av naturaförmån. •Hushållsarbete som erhållits i form av naturaförmån. •Musiker, orkester eller annan beställd artist (t.ex. i samband med bröllop eller födelsedag). •Flyttjänster och packning av lösöre, demontering och montering av möbler i samband med flyttning. •Omsorgsavgifter vid serviceboende och övriga avgifter i samband med serviceboende (avgifter för hyra, vatten, bastu, el, måltids- service och klädvård). •Servicesedel har beviljats för samma hushålls-, omsorgs- eller vård- arbete (det saknar betydelse om sedeln använts eller inte). •Stämning av piano. •Fällning av träd på gårdsområdet i samband med nybyggnad. •Hemtransport av matvaror och övriga varor. •Säkerhets- och bevakningstjänster (t.ex. väktares larmbesök eller kontrollbesök till en tom bostad eller fritidsbostad). •Kostnader för serviceavgifter, apparater, utrustning, varor, trans- port- och resekostnader och kostnader för resetid som hänför sig till utförande av normalt hushållsarbete, omsorgs- och vårdarbete. 5.3.3Hushållsavdrag beviljas endast fysiska personer Hushållsavdrag beviljas endast fysiska personer som betalar lön eller arbetsersättning för hushållsarbete. Därmed kan t.ex. ett aktiebolag, ett allmännyttigt samfund eller någon annan juridisk person eller sammanslutning inte få hushållsavdrag. Inte heller kan ett dödsbo få hushållsavdrag, förutom i beskattningen då personen har avlidit. En näringsidkare (yrkesutövare och affärsidkare) kan inte be- viljas något hushållsavdrag för sådant arbete som har anknytning till näringsverksamheten. 5.3.4Arbetet ska vara utfört i bostad eller fritidsbostad Hushållsavdrag medges för arbete som har utförts i en bostad eller fritidsbostad som används av den skattskyldiges eller dennes makes eller bortgångna makes föräldrar, adoptivföräldrar och fosterföräldrar eller av dessa personers släktingar i rätt uppstigande led eller dessa personers make. Typen av bostad (egnahemshus, fristående hus, parhus, radhus eller flervåningshus) eller besittning har inte betydelse för beviljandet av avdrag. Bostaden kan vara en ägar- eller hyresbostad. Enbart det faktum att någon äger en bostad berättigar inte till av- drag. För att hushållsavdrag ska kunna beviljas förutsätts att den skattskyldige eller en släkting använder bostaden som sin perma- nentbostad, andrabostad eller fritidsbostad. Om personen vårdas permanent på en institution kan man anse att bostaden är i personens besittning om hans eller hennes lösöre finns där. Den som bor i , vårdhem, grupphem, seniorhus eller liknande kan få avdrag för omsorgsarbete som utförs där i likhet med det som gäller för andra bostäder. Om kommunen gett en service- sedel eller en betalningsförbindelse med något annat namn för om- sorgsarbetet får man dock inte avdrag, inte ens för direkta betal- ningar för arbetet till den som gett omsorgen. Avdrag medges inte heller för direkta betalningar till kommunen. Arbete som utförs någon annanstans än i bostaden är inte av- dragsgillt. Om exempelvis festarrangemang eller matlagning utförs någon annanstans än i hemmet medges inte avdraget. Tvättservice betraktades inte som normalt hushållsarbete eftersom detta utförs utanför hemmet.8 Med bostad eller fritidsbostad avses även bostadens gårdsområde samt på detta område belägna byggnader och konstruktioner som tjänar boendet, t.ex. fristående bastu, förråd, garage och vedbod.