sou · H8B352 · 2020-09-16 00:00:00 — SOU och Ds kan köpas från Juridiks kundservice. Beställningsadress: Juridik, Kundservice, 106 47 Ordertelefon: Webbadress: /offentligapublikationer För remissutsändningar av SOU och Ds svarar på uppdrag av . Svara på remiss – hur och varför Statsrådsberedningen, SB PM 2003:2 (reviderad ). En kort handledning för dem som ska svara på remiss. Häftet är gratis och kan laddas ner som pdf från eller beställas på /remisser Layout: Kommittéservice, Tryck: , 2020 Till statsrådet och chefen för Regeringen beslutade att tillsätta en särskild utredare med uppdrag att utreda utvidgningar av rutavdraget. förordnades f.d. avdelningschefen som särskild utredare. Som experter förordnades fr.o.m. departe- mentssekreteraren , rättsliga experten , ämnesrådet , departementssekretera- ren , förbundsstyrelseledamoten , rättssakkunnige , näringspolitiska experten , nationalekonomen , handläggaren , ordföranden och departements- sekreteraren . entledigades och som ny expert förordnades fr.o.m. samma datum kanslirådet . entledigades och som ny expert förordnades fr.o.m. samordnaren . Som ny expert förordnades fr.o.m. utredaren och fil. entle- digades ämnesrådet . Som sekreterare anställdes fr.o.m. kammarrätts- assessorn och adj. universitetsadjunkten . var anställd som sekreterare på deltid –. Skattehandläggaren var anställd som sekreterare i utredningen 1 okto- ber–. Som ny sekreterare anställdes kanslirådet på deltid –. Utredningen, som har antagit namnet , överläm- nade delbetänkandet Fler ruttjänster och höjt tak för rutavdraget (SOU 2020:5). Två särskilda yttranden bifogades betänkandet. Härmed överlämnas utredningens slutbetänkande Rutavdrag för äldre (SOU 2020:52). Tre särskilda yttranden har bifogats betän- kandet. Uppdraget är med detta slutfört. 1.1Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229).............................................................................. 1.2Förslag till lag om ändring i lagen (2009:194) om förfarandet vid skattereduktion för hushållsarbete .............. 1.3Förslag till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244).............................................................................. Utredningens uppdrag och arbete................................ Bakgrund och allmän inriktning på utredningens Översiktligt om rutavdraget................................................... 3.3Allmänna utgångspunkter för uppdraget avseende rutavdrag för äldre personer ................................................... Inriktningen på utredningens arbete ..................................... Rutavdraget i förhållande till äldreomsorgen ........ Har äldre behov av ruttjänster?.............................. 3.5.4Hur tillgodoses äldres behov av hjälp i Vem anses vara äldre? Äldres användning av rutavdrag ................................... Äldres användning av rutavdraget ......................................... Rutavdraget i olika åldersgrupper .......................... 4.2.2Äldre personers användning av rutavdraget 4.2.3Äldre personers användning av rutavdraget i 4.2.4Få äldre personer gör rutavdrag för stora Vilka ruttjänster använder äldre personer?............ 4.3Utökat rutavdrag för äldre – Seniorpanelen oktober 4.5Hushållens medvetna köp av svarta tjänster 2005 och Resultat från de årliga attitydundersökningarna .................. Äldres inkomster och skatter ....................................... Det allmänna pensionssystemet ............................................ Inkomstpension och premiepension...................... Uttag av inkomst- och premiepension .................. Ålderspension för födda eller tidigare .......... 5.2.5Garantipension för personer födda eller Tjänstepension och privat pension......................... Äldre och yngre personers inkomster.................... Äldre med de lägsta inkomsterna ........................... och statlig inkomstskatt ...................... Grundavdrag för personer ..................... Skatt att reducera för rutavdraget .......................................... Det offentligas ansvar för äldreomsorgen ...................... Kommuners ansvar för äldreomsorgen ................................. Socialtjänstlagen – en ramlag.................................................. 6.3.1Handläggning av ärenden om insatser och Rätten till bistånd .................................................... 6.4 Insatser och stöd enligt socialtjänstlagen .............................. Hemtjänst med föregående behovsprövning......... Hemtjänst utan föregående behovsprövning......... Kontaktperson och ledsagarservice ........................ Dagverksamhet och öppen verksamhet ................. Välfärdsteknik i ordinärt boende............................ Stöd till anhöriga ..................................................... 6.5Kommunala servicetjänster för äldre enligt Insatser enligt LSS................................................................... Delat ansvar för hälso- och sjukvård ..................................... Statistik över socialtjänstinsatser till äldre ............................ Vilka äldre har minst en socialtjänstinsats? socialtjänstinsatserna bland äldre personer ........... Hemtjänst – antal timmar och typ av insats .......... Kommuners rätt att ta ut avgifter.......................................... Avgifter enligt socialtjänstlagen ............................. Avgifter enligt andra bestämmelser ..................... Privata utförare i verksamhet............................ Hur många kommuner har valfrihetssystem? 6.10.3Hur går det till i praktiken när en äldre person väljer utförare?....................................................... Anhörigas och civilsamhällets roll .............................. Begreppen anhörig och närstående ...................... 7.2.2Arbetsliv och lagstiftning kring Omfattningen av anhörigas stöd.......................... Hur vanligt är det att ge anhörigomsorg? Vem ger stöd till vem? Vilken typ av hjälp ges? Äldre vill ha hemtjänst – inte anhörigomsorg..... Konsekvenser för anhöriga................................... Kommunernas stöd till anhöriga.......................... Tillsammans mot ensamhet .................................. Det svenska omsorgspanoramat: Givarnas Ålder och pensionering............................................. 8.2 Befolkningen lever allt längre............................................... 8.2.1Ökande medellivslängd och förändrad Den tredje och fjärde åldern ................................. Hälsa i olika åldrar ................................................. Risk för fallolyckor................................................ Arbete i äldre åldrar och pensionsbeslutet .......................... Arbete bland äldre ................................................. 8.5.2Justeringar av åldersgränser för ett längre 9.2Vilket behov kan ett särskilt rutavdrag för äldre svara Hur bör ett rutavdrag för äldre utformas? Kan rutavdrag underlätta för anhöriga till äldre?................ 9.5Kan rutavdraget bidra till att man arbetar längre upp i Mot vilka ska ett utvidgat rutavdrag rikta sig?.................... Ruttjänster för äldre personer ................................... Utgångspunkter vid val av nya ruttjänster för äldre ........... 10.4.1Vilka slag av tjänster kan ingå i ett särskilt rutavdrag för äldre? 10.4.2 Tjänster som efterfrågas av äldre.......................... Utredningens överväganden och förslag............................. Matlagning och bakning ....................................... 10.5.3 Enklare tillsyn av bostaden vid hemmavaro ........ 10.5.5 Rastning och passning av sällskapsdjur ............... Lagförslag och förslagets konsekvenser .............. Subventionsgrad och tak för rutavdraget ..................... Gällande rätt avseende underlaget, subventionsgraden och taket för rutavdraget...................................................... Ändrat underlag för rutavdraget? En högre subventionsgrad?.................................................. Ett höjt tak för rutavdrag för äldre personer? Vem ska omfattas av ett rutavdrag för äldre? Utredningens överväganden och förslag............................. Åldersgränser i skattesystemet............................. 12.2.2 Ett längre arbetskraftsdeltagande för den äldre 12.2.3 Större efterfrågan på tjänsterna ............................ Utredningens val av ålder..................................................... Rutavdrag för anhöriga till äldre ................................ Utredningens övervägande och förslag ............................... En utvidgad anhörigkrets ..................................... 13.2.2Uppgifter som ska lämnas vid begäran om Lagtekniska frågor och ikraftträdande ........................ Hur ska det särskilda rutavdraget för äldre personer Ikraftträdande- och övergångsbestämmelser ...................... Behovet och lämpligheten av ett särskilt rutavdrag för Utredningens bedömning av behov och lämplighet ........... Syfte, alternativa lösningar och effekter av utebliven Kortsiktig offentligfinansiell effekt...................... 16.3.2 Offentligfinansiell effekt när marknaden har anpassat sig till det nya priset ............................... Effekter på sysselsättning och arbetsutbud......................... 16.4.1 Utgångspunkter för bedömning av effekter på sysselsättning och arbetsutbud ........................ Matlagning och bakning........................................ 16.4.4 Enklare tillsyn av bostaden vid hemmavaro......... 16.4.6 Rastning och passning av sällskapsdjur ................ Effekter för individer och hushåll ........................................ Effekter relaterade till kommunens insatser 16.6.1 Effekter för kvinnor och män som beviljats insatser från kommunen ....................................... 16.6.2 Effekter för utbudet av kommunala tjänster Effekter för jämställdhet ...................................................... Effekter för företag .............................................................. Särskild hänsyn till små företag ........................................... Effekter på svartarbete ......................................................... Effekter för och domstolar ............................ Förslagens överensstämmelse med ................... 16.13.1 Den fria rörligheten för personer......................... 16.13.2 Den fria rörligheten för tjänster........................... 16.13.3 Statligt stöd............................................................ Finansiering av förslagen...................................................... Förslaget till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) ........................................................................... Förslaget till lag om ändring i lagen (2009:194) om förfarandet vid skattereduktion för hushållsarbete ............ Förslaget till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) ........................................................................... Utredningen har haft i uppdrag att föreslå •hur rutavdraget kan utökas med vissa angivna tjänster •en höjning av taket för rutavdraget till •en särskild ordning för rutavdrag för äldre personer. I detta slutbetänkande behandlar utredningen frågan om en särskild ordning för rutavdrag för äldre. Uppdraget har omfattat att dels lämna förslag om en sådan ordning för äldre, dels analysera behovet och lämpligheten av en sådan ordning. Förslag på hur fler tjänster kan inkluderas i rutavdraget och ett höjt tak för rutavdraget har utredningen redovisat i sitt delbetän- kande Fler ruttjänster och höjt tak för rutavdraget (SOU 2020:5).1 Utredningens uppdrag har varit omfattande och komplext, bl.a. mot bakgrund av att det inte anges i utredningsdirektiven vad som moti- verar särskilda regler för rutavdrag för äldre personer. Utredningen har därför dragit upp ett antal principer som ett särskilt rutavdrag för äldre kan utformas efter. Utredningen anser att en principiell inriktning för ett särskilt rut- avdrag för äldre personer bör vara att det ska möta en eventuell efter- frågan på tjänster som går utöver det behov som den kommunala 1Regeringen föreslår i lagrådsremissen Utvidgat rutavdrag och höjt tak för rutavdraget, beslutad , att rutavdraget utvidgas med fyra nya tjänster och att taket för rutavdrag höjs till . De nya tjänsterna som föreslås är tvätt och vård av kläder och hem- textilier vid en tvättinrättning, en möbleringstjänst, en transporttjänst som avser bortforsling av bohag och annat lösöre från bostaden till försäljningsverksamhet som drivs i syfte att främja återanvändning samt en tjänst som avser enklare tillsyn av bostaden. ska tillgodose enligt socialtjänstlagen (2001:453). Ett särskilt rutavdrag för äldre personer bör vidare ansluta till den val- frihet som nuvarande rutavdrag innebär för den enskilde. Därmed bör rätten till rutavdrag för äldre inte vara beroende av att den enskilde har något specifikt behov. I stället bör möjligheten att använda det sär- skilda rutavdraget kopplas till att den enskilde uppnått en viss ålder. Förslaget om det särskilda rutavdraget för äldre ska inte påverka kom- munernas åtaganden och skyldigheter i förhållande till sina äldre kom- muninvånare enligt socialtjänstlagen eller andra lagar. Utredningen menar att ett särskilt rutavdrag för äldre kan under- lätta vardagen för anhöriga till äldre personer, vilka gör stora insatser för äldre närstående. Ett annat motiv för ett särskilt rutavdrag för äldre är att det i viss mån skulle kunna bidra till att skjuta upp beslutet att gå i pension och sluta att förvärvsarbeta. Slutligen bör ett särskilt rutavdrag för äldre ansluta till rut- avdragets huvudsyfte och således utformas med syfte att påverka efterfrågan på vissa tjänster och ge enskilda incitament att köpa vissa hushållsarbeten på marknaden i stället för att utföra arbetet själva. Utifrån de principiella övervägandena föreslår utredningen att en särskild ordning för rutavdrag för äldre personer lämpligast genom- förs genom att rutavdraget kompletteras med tjänster som enbart äldre personer har rätt till. Tjänsterna avser sällskap, matlagning och bakning samt rastning och passning av sällskapsdjur. Därtill bör möjligheterna till rutavdrag utvidgas för arbete som avser tillsyn av bostad och trädgårdsskötsel. Utredningens förslag är alltså att en särskild ordning för rutavdrag för äldre personer ska omfatta fler tjänster än nuvarande rutavdrag. En sådan ordning bör enligt utredningens bedömning varken innefatta en högre subventionsgrad än eller ett högre tak för maximal skatte- reduktion än vad regeringen föreslår i lagrådsremissen Utvidgat rut- avdrag och höjt tak för rutavdraget. Med äldre personer avses i detta sammanhang personer som vid årets ingång är eller äldre. Den som uppnått denna ålder ska alltså ha rätt till rutavdrag för kostnader för arbete som ingår i nämnda tjänster. Sällskapstjänsten för äldre personer avser sällskap i bostaden eller i samband med rekreation, nöjesarrangemang eller liknande aktivi- teter utanför bostaden. Arbetet ska ge rätt till rutavdrag även när det inte har samband med annat hjälparbete av personlig art. Matlagning för äldre avser tillredning av dagliga måltider till de som ingår i hushållet. Även bakning för hushållets behov ska ge rätt till rutavdrag. Tjänsten om enklare tillsyn av bostaden motsvarar den som regeringen föreslår i lagrådsremissen Utvidgat rutavdrag och höjt tak för rutavdraget, med den skillnaden att arbetet kan utföras även när den äldre är hemma. För äldre personer ska dessutom fler slag av arbeten i trädgården än ge rätt till rutavdrag, bl.a. plantering av blommor, träd och buskar samt plockning av bär och frukt. Rastning, passning och därmed förenad enklare skötsel av hund, katt och andra sällskapsdjur är vidare arbeten som ska ge rätt till rutavdrag för äldre personer. Något rutavdrag ska dock inte medges för kostnader för arbete som utförs vid ”dagis” eller pensionat för sällskapsdjur. Enligt nuvarande regler kan man få rutavdrag inte bara för arbete som är hänförligt till det egna hushållet utan även för arbete som är hänförligt till en förälders hushåll. Utredningen föreslår en utvidg- ning av kretsen anhöriga som har rätt till rutavdrag när det gäller tjänsterna för äldre. Rätt till rutavdrag ska för dessa tjänster finnas när arbetet är hänförligt även till andra närstående personers hushåll än en förälders, förutsatt att den äldre närstående uppfyller nämnda ålderskrav för tjänsten. Med närstående avses den krets av personer som anges i 2 kap. 22 § inkomstskattelagen, t.ex. syskon och mor- och farföräldrar. För att motverka missbruk av den nya ordningen samt skapa kon- trollmöjligheter för ska, vid begäran om ersättning för utfört hushållsarbete då en anhörig köpt ruttjänster till en närstående, uppgift lämnas om bl.a. närståendes namn, bostad där arbetet utförts och släktskapet till den äldre personen. Utredningen har enligt direktivet föreslagit nödvändiga författ- ningsändringar. De nya bestämmelserna föreslås träda i kraft . Behovet och lämpligheten av ett särskilt rutavdrag för äldre I utredningens uppdrag ingår inte bara att lämna ett förslag om en särskild ordning för rutavdrag för äldre utan även att analysera såväl behovet som lämpligheten av en sådan ordning. Enligt utredningens bedömning är den föreslagna ordningen den som bäst svarar upp mot äldre personers efterfrågan på ytterligare ruttjänster och dessutom den som är lämpligast att införa utifrån utredningens principiella överväganden. Utredningen har i sin analys kommit fram till att det kan finnas positiva effekter av ett särskilt rutavdrag för äldre. De tjänster som utredningen föreslår förväntas bli efterfrågade av äldre, om än inte i någon större omfattning jämfört med de tjänster som ger rätt till rutavdrag. Tjänsterna kan också i någon mån svara mot ett behov hos äldre i den meningen att det med stor sannolikt finns enskilda som är beredda att betala för att få tjänsten utförd. Genom förslagen ges anhöriga möjlighet att köpa ruttjänster till äldre närstående, vilket kan underlätta för de anhöriga som har svårigheter att få livspusslet gå ihop. Effekterna av förslagen antas dock bli begränsade men ändå svagt positiva för både anhöriga och äldre. Förslagen antas vidare innebära små, positiva samhällsekono- miska effekter. Sannolikt kommer dock effekterna på tillväxt eller sysselsättning i ekonomin i sin helhet vara försumbara. Mot dessa något positiva egenskaper hos förslaget har utred- ningen ställt de negativa. ges rutavdrag för samma slag av tjänster som kommunerna är skyldiga att enligt socialtjänstlagen tillhandahålla äldre genom insatser, stöd och hjälp. Dessutom tillhandahåller vissa kommuner servicetjänster åt äldre enligt lagen (2009:47) om vissa kommunala befogenheter som kan likna sådant arbete som kan köpas som rut- arbete. Dessa system är inte samordnade på annat sätt än att rutavdragssystemet inte omfattar arbeten för vilka ekonomiskt stöd lämnats från staten, en kommun eller en region. Blandningen av olika aktörer som utför olika tjänster åt äldre och villkoren för dessa ger, enligt utredningens mening, en otydlighet vad gäller roller och ansvar för äldre personers situation. Ett rutavdrag som är särskilt riktat till äldre personer skulle kunna göra det ännu otyd- ligare var gränserna för individens respektive kommunens ansvar går. En annan negativ aspekt med ett särskilt rutavdrag för äldre handlar om grunderna för att skattemässigt särbehandla en grupp av personer. Den särbehandling av skattskyldiga, som en åldersgräns för rutavdrag för vissa tjänster innebär, grundar sig på att personer antas ha ett annat behov än yngre av tjänsterna. Det finns emellertid inte något empiriskt stöd eller annat underlag som visar att det förhåller sig på det sättet. Argumenten för att ha en särskild ordning för rutavdrag för personer är således svaga. Särbehandlingen av personer som fyllt vid årets ingång kan därför anses vara olämplig utifrån principerna om likabehandling och de av antagna skattepolitiska riktlinjerna. Att köp av vissa tjänster ger rätt till rutavdrag vid en viss ålder innebär vidare att man kan förutse praktiska tillämpningsproblem både när det gäller vem som har rätt till rutavdrag och när det gäller gränsdragningen mot tjänster som inte ger rutavdrag. Sammanfattningsvis anser utredningen att det inte vore lämpligt att införa en särskild ordning för rutavdrag för äldre. Det har inte heller kommit fram att det finns något uttalat behov av en sådan ordning. Det finns dock en viss efterfrågan på sådana tjänster som utredningen föreslår och det kan därför finnas anledning att i ett eventuellt lagstiftningsärende överväga om inte utvidgningen borde införas för samtliga enskilda som uppfyller villkoren för rutavdrag enligt gällande bestämmelser. Konsekvenser av utredningens förslag Utredningen beräknar att förslagen har en offentligfinansiell kostnad på totalt vid ett införande . På , då efterfrågan och utbud anpassats till nya lägre priser på tjänsterna, bedöms kostnaden uppgå till . Det bör dock noteras att beräkningarna är behäftade med stor osäkerhet. 1.1Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) Härigenom föreskrivs i fråga om inkomstskattelagen (1999:1229)1 dels att nuvarande 67 kap. 13 a, 13 b och 13 c §§ ska betecknas 67 kap. 13 b, 13 c och 13 d §§, dels att den nya 13 d och 15 §§ ska ha följande lydelse, dels att det ska införas en ny paragraf, 67 kap. 13 a §. Om den skattskyldige har fyllt vid beskattningsårets ingång, avses med hushållsarbete, utöver vad som anges i 13 §, vid tillämp- ningen av detta kapitel följande. 1.Sällskap i bostaden eller i samband med rekreation, nöjes- arrangemang eller liknande akti- viteter utanför bostaden. 2.Matlagning och bakning som utförs i eller i nära anslutning till bostaden och som avser hushållets måltider och behov. 3.Enklare tillsyn av bostaden när tillsynen utförs i eller i nära 1Lagen omtryckt 2008:803. anslutning till bostaden när den hos vilken arbetet utförs är hemma. Plantering av träd, buskar, blommor och andra grödor samt skörd av frukt, bär och grönsaker som utförs på tomt eller trädgård i nära anslutning till bostaden. Rastning, passning och där- med förenad enklare skötsel av hund, katt och andra sällskapsdjur, i eller i nära anslutning till bosta- den, eller i samband med prome- nader. Som hushållsarbete räknas inte Som hushållsarbete räknas inte 1. arbete som enbart avser in- 1. arbete som enbart avser in- stallationer eller service på maskiner stallationer eller service på maskiner och andra inventarier vid tillämp- och andra inventarier vid tillämp- ningen av 13 a eller 13 b §, ningen av 13 b eller 13 c §, 2.arbete för vilket försäkringsersättning lämnats, 3.arbete för vilket bidrag eller annat ekonomiskt stöd lämnats från staten, en kommun eller en region, 4.om- eller tillbyggnad av ett småhus för vilket fastighetsavgift inte har tagits ut efter beräknat värdeår, eller 5.sådana tjänster som anges i 7 kap. 1 § andra stycket 5 mer- värdesskattelagen (1994:200). För rätt till skattereduktion För rätt till skattereduktion krävs att det utförda hushålls- krävs att det utförda hushålls- arbetet är hänförligt till den som arbetet är hänförligt till den som begär skattereduktion eller dennes begär skattereduktion eller dennes dock vara bosatt i . dock vara bosatt i . 2Senaste lydelse 2019:907. 3Senaste lydelse 2014:1457. Rätt till skattereduktion för sådant hushållsarbete som anges i 13 a § gäller även när det utförda arbetet är hänförligt till annan när- ståendes hushåll än förälders. En fysisk person som utför hushållsarbetet får inte vara den som begär skattereduktion eller en närstående till denne. 1.Denna lag träder i kraft . 2.Lagen tillämpas första gången på a) hushållsarbete som har utförts och betalats efter den b)förmån av hushållsarbete som har tillhandahållits efter , och