sou · H8B348 · 2020-08-11 00:00:00 — Furthermore, they often consist of complex material compositions that make it difficult to recycle the materials, which is why a large part of the packaging collected is sent for incineration. Since much of the packaging contains plastic, it also contributes to higher carbon dioxide emissions than, for example, paper packaging. Taxes and charges are often suitable instruments for achieving a change in behaviour, but in this case it is difficult to see how a tax can steer towards more environmentally friendly packaging solu- tions and thus lead to environmental benefits in such a way that reflects the purpose of the tax. Based on a discussion about price elasticity for this type of goods, a price increase in the form of a tax is not expected to lead to a significant reduction in demand. A tax is therefore deemed to have low potential to achieve the goals we wish to achieve. Within the EU, a decision has recently been made on changes with demands for measures that exert control upwards in the waste hierarchy. These are mainly aimed at producers who place packaging on the market. A tax where the consumer is not able to choose another more environmentally friendly option that is not taxed may lead to reduced demand for the food itself, which in turn leads to reduced sales among the companies that sell these products. We do not yet know what effect the new EU rules may have, but there may be reasons not to introduce another policy instrument that steers towards the same goal, where it is uncertain what effect a tax may have. We have discussed other policy instruments for this category, such as bans and information, and have considered a compulsory deposit system. For various reasons, we do not propose any of these alter- native instruments. Instead, the effects of future policy instruments should be awaited. Later, it may be relevant to reconsider the issue of additional instruments. Review for increased compliance with the ban on littering One of the purposes of our taxation proposal is to mitigate the nega- tive environmental impact of littering. Our proposal leads to fewer single-use cups for beverages and food containers in circulation, which should reduce the number of such products ending up as . However, the fact that littering takes place is not only deter- mined by the supply of these items. It is also due to a lack of informa- tion and non-compliance with the ban on littering. We are therefore devoting a chapter to the issue of littering itself. We review the prob- lems associated with non-compliance with the littering ban and present the arguments about any possible changes to the current sanction system that may be worthy of further investigation. Our conclusions are that the penalty provisions for littering should be reviewed, and that particular consideration should be given to whether the exception for minor littering should be abolished, or whether minor littering should be decriminalised and penalties replaced by administrative sanctions. The proposed tax is estimated in an initial stage to boost public finances by approximately billion per year. Revenues will subsequently gradually decrease when there is an ever-greater transi- tion from single-use plastic items to multiple-use and single-use items in materials other than plastic. Reduced consumption of cups for beverages and food containers leads to several environmental benefits. A transition to multiple-use articles reduces the consumption of resources used in manufacturing and also prevents the large amount of waste that arises. The impact on climate is mitigated when the transition is made to multiple-use alternatives, provided that they are used adequate number of times. If single-use plastic items are replaced with single-use items made of renewable materials, carbon dioxide emissions will also decrease. Consumption of other resources, such as land and water, may instead increase. Littering is expected to decrease as the consumption of single-use items is reduced. The negative environmental impact caused by plastic is expected to decrease when plastic items are re- placed by plastic-free materials that more readily degrade in the en- vironment. The tax is expected to incentivise all actors in society to more widely use multiple-use cups for beverages and food containers, as well as single-use cups and food containers in materials other than plastic. Furthermore, the proposed deduction that allows for lower taxation is expected to incentivise increased use of single-use items with a lower plastic content. The size of the effect of the tax will depend on how the actors react to it. We assess that there are five potential scenarios after the tax has been introduced: 1.A major reduction in consumption and a positive environmental impact due to most consumers choosing to use their own cups for beverages and food containers or joining a deposit system for multiple-use alternatives. 2.A major reduction in consumption and a positive environmental impact due to the tax creating opportunities for development and innovation regarding cups for beverages and food containers in materials that are better for the environment than plastic. 3.No effect, because consumers continue to buy single-use cups for beverages and food containers despite higher prices. 4.No positive environmental impact, because the tax instead creates incentives to use materials that are environmentally inferior. 5.Consumers choose not to buy takeaway food and beverages, which leads to negative consequences for companies that sell the products and for cafés and restaurants that lose key customer groups. According to our assumptions, the tax is estimated to lead in an initial stage to consumption of cups for beverages and food containers fall- ing by about 25 per cent. Reduced demand for taxed cups for beverages and food containers affects companies that manufacture and import these single-use items. However, most companies should be able to switch to selling multiple-use alternatives and increase the supply of plastic-free items as they become available on the market. Cafés and restaurants that sell takeaway food and beverages can reduce their costs by either offering the option of using their own cup and food container or the opportunity to join a cir- cular deposit system for multiple-use alternatives. In the latter case, the cafés and restaurants would wash up the items themselves or use acommercial washing-up service. They then avoid costs for purchas- ing single-use items but instead incur costs for washing-up. Our calculations show that the cost of washing-up does not exceed the cost of purchasing single-use items. The increased cost incurred on taxable items is expected to be passed onto the consumer, which may entail a risk that consumers will choose not to buy takeaway food and drink to the same extent as before. This can lead to reduced sales for the café and restaurant industry, along with fewer jobs. At the same time, the tax is expected to create new business opportunities for companies that manufacture and import multiple- use items, as well as for companies that can offer services such as circular deposit systems for multiple-use alternatives or washing-up services. The deposit systems can in turn create a demand for digital solutions that can be used for such systems. All options entail an increased need for labour. Small companies that may be adversely affected by the tax are smaller cafés and restaurants, as well as food trucks, food courts and smaller kiosks that lack their own washing-up facilities and have limited opportunities to buy external services in this regard. Grocery stores that sell prepackaged food and beverages for collec- tion are affected by the tax. As there is not the same opportunity for the consumer to choose a multiple-use alternative, the tax entails increased costs for the consumer, which in turn may lead to them choosing to buy takeaway food and drink at competing cafés and restaurants instead. Grocery stores that sell multipacks of cups and plates are also affected by the tax, as sharply reduced demand can be expected as a result of the tax. The food companies that sell pre- packaged food to grocery stores may also be affected by the tax. For an average consumer, the tax is estimated to entail additional costs of approximately –900 per year if they continue to buy food and drink in taxable cups for beverages and food containers. If the consumer instead chooses to buy food and drink in multiple-use alternatives, there will be no cost increase. Instead, this can lead to lower prices, as the cost of purchasing single-use items is no longer added to the price. The tax is expected to affect single households and people aged 18–29 to a greater extent, as it is these individuals who most frequently buy takeaway food and drink. Women and men are expected to be equally affected by the tax. Those liable for tax are expected to experience increased admin- istrative costs of an average of approximately 000 per year per company. During the period of the inquiry, a pandemic caused by a novel coronavirus has arisen. At present, it is difficult to assess how the current pandemic will affect society at large and the industries that will be affected in particular. We have thus not been able to take this into account when drafting our proposals. 1.1Förslag till lag (0000:000) om skatt på engångsartiklar Härigenom föreskrivs följande. 1 § Skatt ska betalas till staten för engångsartiklar enligt denna lag. Ord och uttryck i lagen 2 § I denna lag avses med –engångsartikel: mugg eller livsmedelsbehållare som helt eller del- vis består av plast och som inte har utformats, konstruerats eller släppts ut på marknaden för att under sin livscykel återanvändas genom att återfyllas eller återanvändas för samma ändamål som den utformades för, –mugg: behållare som är avsedd att dricka ur, utom dryckes- behållare, –livsmedelsbehållare: behållare som är avsedd att användas för livs- medel som konsumeras direkt, på försäljningsstället eller på en annan plats, vanligtvis konsumeras direkt ur behållaren, och är redo att kon- sumeras utan någon ytterligare beredning, såsom tillagning, kokning eller uppvärmning, inklusive livsmedelsbehållare som används för snabbmat eller andra måltider som är avsedda att konsumeras direkt, utom dryckesbehållare, tallrikar, paket och omslag som innehåller livsmedel, –plast: ett material bestående av en polymer i den mening som avses i den ursprungliga lydelsen av artikel 3.5 i och rådets förordning (EG) nr 1907/2006 av om registrering, utvärdering, godkännande och begränsning av kemi- kalier (Reach), inrättande av en europeisk kemikaliemyndighet, änd- ring av direktiv /45/EG och upphävande av rådets förordning (EEG) nr 793/93 och kommissionens förordning (EG) nr 1488/94 samt rådets direktiv /769/EEG och kommissionens direktiv /155/EEG, 93/67/EEG, 93/105/EG och 2000/21/EG, till vilken tillsatser eller andra ämnen kan ha lagts och som kan användas som huvudsaklig strukturkomponent i slutprodukter, med undantag för naturliga poly- merer som inte har modifierats på kemisk väg, –EU-land: områden som tillhör Europeiska unionens punktskatte- område, –tredjeland: länder och områden utanför Europeiska unionens punktskatteområde, –import: såväl att en skattepliktig vara förs in till från tredjeland, under förutsättning att varan inte omfattas av sådant suspensivt tullförfarande eller suspensivt tullarrangemang som avses iartikel 4.6 i rådets direktiv /118/EG av om allmänna regler för punktskatt och om upphävande av direktiv /12/EEG, som att varan frisläpps från ett sådant förfarande eller arrangemang. Skattepliktens omfattning och skattebelopp 3 § För engångsartiklar ska, om annat inte sägs i 6 §, skatt betalas med –per mugg, –per livsmedelsbehållare. 4 § För en mugg som innehåller högst plast får den skatt- skyldige göra avdrag för skatt med av den skatt som ska betalas enligt 3 §. Innehåller muggen högst plast får avdrag göras med . 5 § För en livsmedelsbehållare som innehåller högst plast får den skattskyldige göra avdrag för skatt med av den skatt som ska betalas enligt 3 §. Innehåller livsmedelsbehållaren högst 1 pro- cent plast får avdrag göras med . 6 § Skatt tas inte ut på livsmedelsbehållare som är avsedda för en- klare förtäring, om behållaren förpackas industriellt och är nödvän- dig för att säkerställa hållbarheten på livsmedlet. 7 § Skattskyldig enligt denna lag är den som 1.godkänts som lagerhållare enligt 11 §, 2.i annat fall än som avses i 1 tillverkar skattepliktiga varor, eller 3.i annat fall än som avses i 1 för in eller tar emot skattepliktiga varor från ett annat EU-land. 8 § Skattskyldig för import av skattepliktiga varor är 1.om en tullskuld uppkommer i till följd av importen: den som är skyldig att betala tullen, 2.om importen avser en unionsvara eller om varan ska deklareras för övergång till fri omsättning i men inte är belagd med tull: den som skulle ha varit skyldig att betala tullen om varan hade varit tullbelagd. Med tullskuld och unionsvara förstås detsamma som i artikel 5 i och rådets förordning (EU) nr 952/2013 av om fastställande av en tullkodex för unionen. Från skattskyldighet enligt första stycket undantas varor som ägs av en godkänd lagerhållare vid varornas övergång till fri omsättning enligt artikel 201 i förordning (EU) nr 952/2013. 9 § Från skattskyldighet enligt 7 § 3 och 8 § undantas införsel, mottagande och import av skattepliktiga varor som inte överstiger 40 stycken engångsartiklar. 10 § Från skattskyldighet enligt 7 § 2 och 3 samt 8 § undantas en fysisk persons tillverkning, införsel, mottagande och import av skatte- pliktiga varor som är avsedda för den fysiska personens eller dennes familjs personliga bruk. 11 § Som lagerhållare får godkännas den som 1. i avser att a)tillverka skattepliktiga varor, b)föra in eller ta emot skattepliktiga varor från ett annat EU-land, c)importera skattepliktiga varor från tredjeland, eller d)från godkänd lagerhållare köpa skattepliktiga varor för återför- säljning till näringsidkare, och 2. med hänsyn till sina ekonomiska förhållanden och omständig- heterna i övrigt är lämplig som lagerhållare. Godkännande som lagerhållare ska återkallas om förutsättningarna för godkännande inte längre finns eller om lagerhållaren begär det. Ett beslut om återkallelse gäller , om inte något annat anges 12 § Om en godkänd lagerhållare försätts i konkurs övergår god- kännandet till konkursboet. Konkursboet är skattskyldigt för varor för vilka skattskyldighet enligt 13 § 1 inträder efter konkursbeslutet. 13 § Skyldighet att betala skatt inträder 1. för den som är godkänd lagerhållare, när a)en skattepliktig vara levereras till en köpare som inte är god- känd lagerhållare, b)en skattepliktig vara tas till eget försäljningsställe för detalj- försäljning, c)en skattepliktig vara tas i anspråk för annat ändamål än för- säljning, eller d)godkännandet som lagerhållare återkallas, varvid skattskyldig- heten omfattar skattepliktiga varor som då ingår i dennes lager, 2. för den som är skattskyldig enligt 7 § 2, när den skattepliktiga varan tillverkas, 3. för den som är skattskyldig enligt 7 § 3, när den skattepliktiga varan förs in till , 4. för den som är skattskyldig enligt 8 §, när skyldighet att betala tull enligt tullagstiftningen inträder eller skulle ha inträtt om skyl- dighet att betala tull förelegat. Undantag från skattskyldighetens inträde 14 § För en godkänd lagerhållare inträder inte skattskyldighet för en skattepliktig vara som 1.skattskyldighet enligt denna lag tidigare inträtt för, 2.levereras till en köpare i ett annat land, 3.fullständigt förstörs genom oförutsedda händelser eller force majeure, 4.lämnas för sådan materialåtervinning av avfall som avses i 15 kap. 6 § , eller 5.används som insatsvara vid tillverkning av andra varor. 15 § I fråga om förfarandet vid beskattningen gäller skatteförfa- randelagen (2011:1244), utom i de fall som avses i andra stycket. beslutar om skatt för den som enligt 8 § är skattskyldig vid import. Sådan skatt ska betalas till . För skatt som ska betalas till gäller tullagen (2016:253). 16 § Beslut enligt 11 § får överklagas till allmän förvaltningsdom- stol. Prövningstillstånd krävs vid överklagande till kammarrätten. 1.Denna lag träder i kraft . 2.Bestämmelserna i 1–10 och 13–16 §§ tillämpas första gången på skattskyldighet som inträder efter utgången av . 1.2Förslag till lag om ändring i lagen (2001:181) om behandling av uppgifter i beskattningsverksamhet Härigenom föreskrivs att 2 kap. 12 § lagen (2001:181) om behand- ling av uppgifter i beskattningsverksamhet1 ska ha föl- jande lydelse. Uppgifter och handlingar som avser 1.revision ska gallras efter utgången av det kalenderår då revisionen avslutades, och 2.fastighetstaxering ska gallras efter utgången av det taxer- ingsår som uppgifterna eller handlingarna kan hänföras till. Uppgifter och handlingar om godkända upplagshavare, registre- rade varumottagare, tillfälligt registrerade varumottagare, registre- rade avsändare eller godkända skatteupplag enligt lagen (1994:1563) om tobaksskatt, lagen (1994:1564) om alkoholskatt samt lagen (1994:1776) om skatt på energi ska gallras efter utgången av det kalenderår då aktören avregistrerades. Uppgifter och handlingar om Uppgifter och handlingar om godkända lagerhållare enligt lagen godkända lagerhållare enligt lagen om tobaksskatt, lagen om skatt om tobaksskatt, lagen om skatt på energi, lagen (2016:1067) om på energi, lagen (2016:1067) om skatt på kemikalier i viss elek- skatt på kemikalier i viss elek- tronik, lagen (2018:696) om skatt tronik, lagen (2018:696) om skatt på vissa nikotinhaltiga produkter på vissa nikotinhaltiga produkter, och lagen (2020:32) om skatt på lagen (2020:32) om skatt på plast- bärkassar och lagen (0000:000) om och handlingar om registrerade skatt på engångsartiklar samt upp- mottagare och registrerade EU- gifter och handlingar om registre- handlare enligt lagen om skatt på rade mottagare och registrerade kemikalier i viss elektronik ska EU-handlare enligt lagen om skatt gallras efter utgången av på kemikalier i viss elektronik 1Senaste lydelse av lagens rubrik 2003:670. 2Senaste lydelse 2020:570. det kalenderår då godkännandet ska gallras efter utgången av det kalenderår då godkännandet Uppgifter och handlingar som avses i 4 a § ska gallras efter utgången av det kalenderår då de meddelanden som är kopplade till den administrativa referenskoden enligt 22 b § andra stycket lagen om tobaksskatt, 21 b § andra stycket lagen om alkoholskatt eller 6 kap. 4 § andra stycket lagen om skatt på energi eller annan sam- manhållande identifikationsuppgift senast ändrades. Denna lag träder i kraft . 1.3Förslag till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) Härigenom föreskrivs att 3 kap. 15 §, 7 kap. 1 §, 26 kap. 8 § och 41 kap. 3 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska ha följande lydelse. Med punktskatt avses skatt enligt 1.lagen (1972:266) om skatt på annonser och reklam, 2.lagen (1984:410) om skatt på bekämpningsmedel, 3.2 § första stycket 5 lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel, 4.lagen (1990:1427) om särskild premieskatt för grupplivförsäk- ring, m.m., 5.lagen (1994:1563) om tobaksskatt, 6.lagen (1994:1564) om alkoholskatt, 7.lagen (1994:1776) om skatt på energi, 8.lagen (1995:1667) om skatt på naturgrus, 9.lagen (1999:673) om skatt på avfall, 10.lagen (2007:460) om skatt på trafikförsäkringspremie m.m., 11.lagen (2016:1067) om skatt på kemikalier i viss elektronik, 12.lagen (2017:1200) om skatt på flygresor, 13.lagen (2018:696) om skatt på vissa nikotinhaltiga produkter, 14.lagen (2018:1139) om skatt på spel, 15. lagen (2019:1274) om skatt 15. lagen (2019:1274) om skatt på avfall som förbränns, och på avfall som förbränns, 16. lagen (2020:32) om skatt 16. lagen (2020:32) om skatt på plastbärkassar, och 17. lagen (0000:000) om skatt 3Senaste lydelse 2020:37. 1.den som är skyldig att göra skatteavdrag, 2.den som är skyldig att betala arbetsgivaravgifter, 3.den som är skattskyldig enligt mervärdesskattelagen (1994:200), med undantag för den som är skattskyldig bara på grund av förvärv av sådana varor som anges i 2 a kap. 3 § första stycket 1 och 2 samma lag, 4.den som utan att omfattas av 19 kap. 1 § mervärdesskattelagen har rätt till återbetalning av ingående mervärdesskatt enligt 10 kap. 9, 11 och 11 b–13 §§ samma lag, 5.den som gör sådant unionsinternt förvärv som är undantaget från skatteplikt enligt 3 kap. 30 d § första stycket mervärdesskatte- lagen, 6.en utländsk beskattningsbar person som är etablerad i ett annat EU-land och har rätt till återbetalning enligt 10 kap. 1–3 §§ mer- värdesskattelagen utan att omfattas av 19 kap. 1 § samma lag och inte heller ska registreras enligt 3, 4 eller 5, 7.en beskattningsbar person som är etablerad i och om- sätter tjänster i ett annat EU-land som förvärvaren av tjänsten är skattskyldig för i det landet i enlighet med tillämpningen av arti- kel 196 i rådets direktiv /112/EG av om ett gemensamt system för mervärdesskatt, 8.den som är skyldig att jämka ingående mervärdesskatt enligt 8 a kap. eller 9 kap. 9–13 §§ mervärdesskattelagen, 9.den som är skattskyldig och redovisningsskyldig enligt lagen (1972:266) om skatt på annonser och reklam, 10.den som är skattskyldig enligt a)lagen (1984:410) om skatt på bekämpningsmedel, b)lagen (1990:1427) om särskild premieskatt för grupplivförsäk- ring, m.m., c)10 eller 13 § eller 16 § första stycket eller 36 § 1 lagen (1994:1563) om tobaksskatt, d)9 eller 12 § eller 15 § första stycket lagen (1994:1564) om alko- holskatt, 4Senaste lydelse 2020:571. e)4 kap. 3 eller 6 § eller 9 § första stycket eller 12 § första stycket 1 eller 11 kap. 5 § första stycket 1, 2 eller 3 lagen (1994:1776) om skatt på energi, f)lagen (1995:1667) om skatt på naturgrus, g)lagen (1999:673) om skatt på avfall, h)lagen (2007:460) om skatt på trafikförsäkringspremie m.m., i)8 § 1, 2 eller 3 lagen (2016:1067) om skatt på kemikalier i viss elektronik, j)lagen (2017:1200) om skatt på flygresor, k)6 § 1 eller 2 b lagen (2018:696) om skatt på vissa nikotinhaltiga produkter, l)lagen (2018:1139) om skatt på spel, m) lagen (2019:1274) om skatt m) lagen (2019:1274) om skatt på avfall som förbränns, eller på avfall som förbränns, n) 4 § 1 lagen (2020:32) om n) 4 § 1 lagen (2020:32) om skatt på plastbärkassar, skatt på plastbärkassar eller o) 7 § 1 lagen (0000:000) om skatt på engångsartiklar. 11.den som är skyldig att använda kassaregister enligt 39 kap. 4–6 §§, 12.den som enligt 39 kap. 11 b § är skyldig att tillhandahålla ut- rustning så att en elektronisk personalliggare kan föras på en bygg- arbetsplats, och 13.den som betalar ut ersättning som är underlag för statlig ålders- pensionsavgift enligt lagen (1998:676) om statlig ålderspensions- avgift. Om den som ska registreras enligt första stycket har en före- trädare enligt 5 kap., ska dock företrädaren registreras i stället. Punktskatt ska redovisas i en särskild skattedeklaration för varje händelse som medför skattskyldighet, om den som är skyldig att lämna skattedeklaration är skattskyldig enligt tobaksskatt, lagen (1994:1564) om tobaksskatt, lagen (1994:1564) om lagen (1994:1776) lagen (1994:1776) 5Senaste lydelse 2020:35. (2016:1067) om skatt på kemi- (2016:1067) om skatt på kemi- kalier i viss elektronik, lagen kalier i viss elektronik, lagen (2018:696) om skatt på vissa (2018:696) om skatt på vissa nikotinhaltiga produkter, lagen lagen (2020:32) om skatt på plast- (2020:32) om skatt på plast- bärkassar och inte ska registreras bärkassar eller lagen (0000:000) till följd av 7 kap. 1 §, eller om skatt på engångsartiklar och inte ska registreras till följd av 7 kap. 1 §, eller