sou · H8B35 · 2020-01-31 00:00:00 — Fler ruttjänster och höjt tak för rutavdraget SOU och Ds kan köpas från Juridiks kundservice. Beställningsadress: Juridik, Kundservice, 106 47 Ordertelefon: Webbadress: /offentligapublikationer För remissutsändningar av SOU och Ds svarar på uppdrag av . Svara på remiss – hur och varför Statsrådsberedningen, SB PM 2003:2 (reviderad ). En kort handledning för dem som ska svara på remiss. Häftet är gratis och kan laddas ner som pdf från eller beställas på /remisser Layout: Kommittéservice, Tryck: , 2020 Till statsrådet och chefen för Regeringen beslutade att tillsätta en särskild utredare med uppdrag att utreda utvidgningar av rutavdraget. F.d. avdelnings- chefen förordnades som särskild utredare fr.o.m. . Som experter förordnades fr.o.m. departe- mentssekreteraren , rättsliga experten , ämnesrådet , departementssekretera- ren , förbundsstyrelseledamoten , rättssakkunnige , näringspolitiska experten , nationalekonomen , handläggaren , ordföranden och departements- sekreteraren . entledigades och som ny expert förordnades fr.o.m. samma datum departementssekreteraren . entledigades och som ny expert förordnades fr.o.m. samordnaren . Som sekreterare anställdes fr.o.m. kammarrätts- assessorn och adj. universitetsadjunkten . var anställd som sekreterare på deltid –. Skattehandläggaren var anställd som sekreterare i utredningen 1 okto- ber–. Utredningen, som har antagit namnet , överläm- nar härmed betänkandet Fler ruttjänster och höjt tak för rutavdraget (SOU 2020:5). Två särskilda yttranden bifogas betänkandet. Återstående fråga som omfattas av utredningens uppdrag kom- mer att behandlas i utredningens slutbetänkande som ska redovisas . 1.1Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229).............................................................................. 1.2Förslag till lag om ändring i lagen (2009:194) om förfarandet vid skattereduktion för hushållsarbete .............. 1.3Förslag till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244).............................................................................. Utredningens arbete och uppdrag................................ Allmänna utgångspunkter för uppdraget............... Utredningens redovisning av uppdraget................................ Förklaringar av begrepp.......................................................... Underlag för rutavdrag ........................................... Löneförmån i form av hushållsarbete 2008 ........... 3.1.6Sänkt tak för rutavdraget, matlagning exkluderas och endast enklare städning Trädgårdstjänster, flytt- och it-tjänster Reparation och underhåll av vitvaror 2017 ............ Höj tak för rutavdraget .................................. Krav på elektronisk betalning 2020........................ 3.2 Gällande rätt ........................................................................... Rut- och rotavdragen .............................................. Krav på köparen ...................................................... Krav på bostaden ..................................................... Underlaget för skattereduktionen ......................... 3.2.5Krav på elektronisk betalning för rätt till rut- och rotavdrag.............................................. Statistik, sysselsättning och effekter av rutavdraget....... Statistik för rutavdraget.......................................................... 4.2.2Vilka ålders- och inkomstgrupper som använder rutavdraget ....................................... Fler kvinnor än män köper ruttjänster................... Få personer slår i taket för rutavdraget .................. 4.2.5Hur rutavdraget används i olika delar Vilka rutarbeten köps mest? 4.3 Sysselsättningseffekter av rutavdraget................................... 4.3.1Hur sysselsättning, arbetsutbud och svartarbete kan påverkas av ett rutavdrag............... Statistik över de sysselsatta i utvalda 4.4 rapporter och utvärderingar kring rutavdraget....... i rutsubventionerade företag ................................... 4.4.4Utvärdering av RUT-avdraget – effekter på företagens tillväxt och överlevnad ..................... Om och och och .......... Resultat från de årliga Dags för större lönespridning? En nordisk utblick...................................................... Tjänster som omfattas av serviceavdrag................. Vem har rätt till serviceavdrag? Förutsättningar för serviceavdrag .......................... 5.2.5Underlaget och taket för serviceavdraget samt krav på elektronisk betalning......................... 5.3.2Arbeten som omfattas respektive inte omfattas av hushållsavdrag .............................. 5.3.4Arbetet ska vara utfört i bostad Förutsättningar för hushållsavdrag ...................... Underlaget för hushållsavdrag.............................. Taket för hushållsavdraget.................................... Tvätt vid tvättinrättning ............................................ Kort om tvätteribranschen................................................... Olika former av tvätt vid tvättinrättningar ......................... Vilka arbetar med konsumenttvätt? kontrollmöjligheter av tvätteriverksamhet .. förslag om skattelättnad för tvätteritjänster......... Utredningens överväganden och förslag ............................. 6.7.1Vård av kläder och hemtextilier Hämtning och lämning av tvättgods .................... – en schablonberäknad arbetskostnad.................. Följdändringar och lagtekniska lösningar ............ Utredningens överväganden och förslag ............................. Vad är hushållsavfall? Vem ansvarar för vad i avfallshanteringen?.......... Tre huvudkategorier för återanvändning ............. Rätten att bedriva yrkesmässig godstrafik ........... 8.5.2Typexempel på vissa transporttjänster Problem inom transportbranschen....................... 8.6 Utredningens överväganden och förslag ............................. Bortforsling av hushållsavfall ................................ 8.6.2Bortforsling av bohag och annat lösöre i syfte att främja återanvändning........................... Transport av bohag till och från magasinering.... 175 – en schablonberäknad arbetskostnad ................. Följdändringar och lagtekniska lösningar............ Trygghetstjänster – tillsyn av bostad .......................... Utredningens överväganden och förslag............................. Höjt tak för rutavdraget ............................................ Utredningens överväganden och förslag............................. Ikraftträdande- och övergångsbestämmelser ............... Utredningens överväganden och förslag............................. Fri rörlighet för personer inklusive etableringsfriheten..... Den fria rörligheten för tjänster .......................................... Konsekvenser av förslagen ........................................ Kortsiktig offentligfinansiell effekt ..................... 13.2.2Offentligfinansiell effekt när marknaden har anpassats till det nya priset............................. Effekter på sysselsättning och arbetade timmar ................. Tvätt vid tvättinrättning........................................ 13.3.4 Trygghetstjänster – tillsyn av bostad ................... 13.3.5 Höjt tak för rutavdraget........................................ Effekter för hushållen........................................................... Effekter för företag............................................................... Särskild hänsyn till små företag............................................ Effekter för jämställdhet ...................................................... Effekter på svartarbete.......................................................... Effekter för och domstolar............................. Effekter för miljön ................................................................ Förslagens överensstämmelse med .................... Finansiering av förslagen ...................................................... Förslaget till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)............................................................................ Förslaget till lag om ändring i lagen (2009:194) om förfarandet vid skattereduktion för hushållsarbete ...... Förslaget till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)............................................................................ Utredningen har haft i uppdrag att föreslå •hur rutavdraget kan utökas med vissa angivna tjänster •en höjning av taket för rutavdraget till •en särskild ordning för rutavdrag för äldre personer. I enlighet med tilläggsdirektiv omfattar detta delbetänkande frå- gorna om hur fler tjänster kan inkluderas i rutavdraget och ett höjt tak för rutavdraget. Frågan om en särskild ordning för rutavdrag för äldre kommer att redovisas i slutbetänkandet, som ska lämnas . Utredningen föreslår att rutavdraget ska utökas med fyra tjänster: •Tvätt vid tvättinrättning, inklusive transport av tvätten. •Möblering av bostad, inklusive montering av nya möbler. •Transport av bohag till andrahandsbutiker, loppmarknader och liknande där bohaget kan komma till återanvändning samt till och från magasinering. •Enklare tillsyn av bostad, t.ex. ett fritidshus. Utredningen föreslår vidare att taket för rutavdraget ska höjas till per person och beskattningsår medan rotavdragets tak på ska lämnas oförändrat. Enligt förslaget ska de nya tjänsterna inkluderas i rutavdraget fr.o.m. . Detsamma ska gälla det höjda taket för rutavdraget. Ett viktigt syfte med rutavdraget är att omvandla obetalt hushålls- arbete till marknadsarbete och därigenom öka arbetsutbudet bland köparna av tjänsterna. Ett välutformat rutavdrag förväntas dessutom leda till att fler arbetstillfällen skapas för personer med svag anknyt- ning till arbetsmarknaden, vilket bedöms kunna leda till ökad syssel- sättning i ekonomin i sin helhet på lång sikt. Ökat arbetsutbud bland köparna och ökad sysselsättning leder till fler arbetade timmar i ekono- min och således till en högre bruttonationalprodukt (BNP). Ett annat syfte är att omvandla svart arbete till vitt. Hushållen ska kunna få rutavdrag för att lämna sin tvätt till en tvätt- inrättning. Om tvättinrättningen erbjuder transport av tvättgodset kan kostnaden för transporten också ge rutavdrag. Arbeten som nor- malt förknippas med tvättning ska ingå, t.ex. torkning, mangling, stryk- ning och vikning. Rutavdraget förväntas öka efterfrågan på tvätteritjänster och leda till att hushållens egna arbete hemma med tvätt till viss del om- vandlas till marknadsarbete. Det bedöms leda till ökat arbetsutbud bland köparna och till ökad sysselsättning inom tvätteribranschen. Den ökade sysselsättningen i tvätteribranschen förväntas i viss mån komma personer till del som är bosatta i och har en svag anknytning till arbetsmarknaden. All slags tvätt ska inte ge rätt till rutavdrag. För att ge rätt till rut- avdrag krävs att kläderna eller hemtextilierna tvättas i vatten. Varken kostnader för att tvätta t.ex. äkta mattor i särskilda matttvättmaskiner eller för att tvätta kläder eller hemtextilier på kemisk väg (kemtvätt) ska ingå i rutavdraget. Tvättningen ska utföras vid en tvättinrättning för att ge rut- avdrag. Vad som menas med tvättinrättning ska definieras i lagen. Kostnader för arbeten som ligger nära tvättning ska också ge rut- avdrag. På motsvarande sätt som när tvättning utförs i bostaden ska det vara möjligt att få rutavdrag för bl.a. mindre reparationer av kläder, förutsatt att detta tas om hand av tvättinrättningen. Kostnaderna för ett tvätteri att tvätta hushållstvätt är i stor ut- sträckning hänförliga till lokaler, maskiner och förbrukningsmate- rial. Tvättning av hushållstvätt är inte en lika arbetsintensiv tjänst som t.ex. städning. Eftersom rutavdrag ska ges för arbetskostna- derna kan därför inte hela kostnaden för tvättningen läggas till grund för rutavdrag. För att hantera denna problematik föreslår utredningen att en schablon används för att fastställa arbetskostnaden och att schablo- nen ska bestämmas till av den totala kostnaden, inklusive mervärdesskatt, för tjänsten. Med andra ord ska hälften av kost- naderna för att lämna tvätt till en tvättinrättning läggas till grund för rutavdrag. I praktiken innebär det att rutavdrag ges av tvättkostnaden. I kostnaden kan då ingå transportkostnader. Kostnader för att få hjälp med att möblera och flytta bohag och annat lösöre i en bostad ska kunna ge rutavdrag. Ett arbete som ligger nära möblering är att montera och demon- tera möbler. Enligt utredningens mening är särskilt arbetet med att montera nya möbler ett lämpligt rutarbete som kan leda till fler arbetstillfällen för personer med svag anknytning till arbetsmarkna- den. Att inkludera montering och demontering av nya möbler minskar gränsdragningsproblemen mot andra ruttjänster, i första hand flyttjänsten, som också kan avse arbete med montering och demontering. Arbetet ska utföras i eller i nära anslutning till bostaden. Om en möbel monteras någon annanstans ges inget rutavdrag. Inredning och hemstajling inför t.ex. en försäljning av bostaden omfattas inte av möbleringstjänsten. Detta är mer specialiserade och kompetenskrävande arbeten. Rutavdrag för sådana arbeten bedöms inte ge några positiva sysselsättningseffekter på lång sikt. Enligt direktiven ska utredningen lämna förslag på olika slags trans- porttjänster som kan underlätta för hushållen, med undantag för sådan bortforsling av hushållsavfall för vilken kommunen eller en producent ansvarar. Utredningen föreslår att rutavdraget ska utvidgas med två sepa- rata transporttjänster. Den ena är transport eller bortforsling av bohag och annat lösöre från bostaden till en plats där det kan komma till återanvändning, närmare bestämt till en försäljningsverksamhet som bedrivs i syfte att främja återanvändning. Det kan exempelvis vara transporter till andrahandsbutiker, loppmarknader, auktionsverk, antikvariat och liknande. En sådan transporttjänst kan underlätta för hushållen i var- dagen samt främja återanvändning och därigenom bidra till den cirkulära ekonomin. Den andra tjänsten är transport av bohag och annat lösöre mellan bostaden och utrymmen för magasinering av bohaget. Transport till och från magasinering kan ge rutavdrag, om den utförs i samband med en flytt. Utredningen föreslår att sambandet med flytt mellan bostäder slopas och att alla transporter av bohag mellan en bostad och magasinering kan ge rätt till rutavdrag, om en transportör anlitas. På samma sätt som för tvätteritjänster är transportverksamhet i regel förenad med andra stora verksamhetskostnader än arbets- kostnader, såsom fordonskostnader, drivmedel, försäkring etc. Hela kostnaden för en transport kan därför inte ge rätt till rutavdrag. Utredningen föreslår att en schablon ska användas för att beräkna arbetskostnaden och att schablonen ska bestämmas till av den sammanlagda kostnaden, inklusive mervärdesskatt, för trans- porten. Det innebär att rutavdraget blir av priset för trans- porten. Schablonen ska användas vid beräkning av arbetskostnadsandelen för transporter till återanvändning. När det gäller transport av bohag och annat lösöre till och från magasinering ska underlaget utgöras av arbetskostnaden enligt nuvarande regler. Utredningen har övervägt om rutavdraget bör utvidgas med andra transporttjänster men kommit fram till att avvisa dessa tankar. När det gäller varutransporter eller persontransporter bedömer utredningen att dessa typer av transporter inte lämpar sig för att ingå i rutavdraget. För sådana transporter är det i princip inte möjligt att på ett ändamålsenligt sätt särskilja transporter som utförs för hus- hållen från transporter som utförs för företag. Varu- och person- transporter utförs också utan rutavdrag, varför död- viktskostnaden med ett rutavdrag för sådana transporter skulle bli betydande. Mot den bakgrunden har utredningen bedömt att varken varu- eller persontransporter ska inkluderas i rutavdraget. Efter en omfattande genomgång av regelverket om hantering av hushållsavfall har utredningen vidare kommit fram till att inte lämna något förslag om att inkludera transport för bortforsling av grov- avfall, trädgårdsavfall, förpackningar, returpapper eller elavfall i rut- avdraget. Skälet till detta är att sådan bortforsling faller inom kom- munens eller producenternas ansvar enligt avfallsregleringen. Trygghetstjänster – tillsyn av bostad När man är bortrest eller lämnar fritidshuset finns det ofta ett behov av att någon ser till bostaden medan man är borta. Denna tillsyn utförs utanför den reguljära mark- naden, exempelvis av grannar, släktingar eller vänner. Utredningen föreslår att rutavdraget utvidgas med en tjänst som avser tillsyn av bostad. Med ett rutavdrag ges förutsättningar att i större utsträckning än erbjuda detta arbete på den reguljära marknaden. Tillsynen, som ska vara av enklare slag, ska utföras i eller i nära anslutning till bostaden. Det kan t.ex. handla om att vattna blommor, spola kranar och toaletter och att se efter om något in- träffat i bostaden eller om något behöver tas om hand, t.ex. vid ström- avbrott. Den tjänst som utredningen har i åtanke, och som kan ha förut- sättningar att växa fram med hjälp av ett rutavdrag, befinner sig i gränslandet mellan säkerhetsföretagens tillståndspliktiga verksam- het och gratistjänster grannar och vänner emellan. Kostnader för hemmalarm eller bevakningstjänster som säker- hetsföretagen erbjuder ska inte ge rätt till rutavdrag. Det gäller både för installationer och utryckningar. Rutavdrag ska ges för tillsyn av såväl permanentbostad som fritids- bostad. Anledningen till eller längden på frånvaron från bostaden ska inte påverka rätten till rutavdrag. Frånvaro från bostaden bör dock vara en förutsättning för rutavdrag. Utredningen bedömer att en utvidgning av rutavdraget med en tjänst av beskrivet slag i viss mån kan bidra till en ökad sysselsättning hos personer med svag anknytning till arbetsmarknaden. Höjt tak för rutavdraget Det sammanlagda taket för rut- och rotavdragen höjs från 50 000 kro- nor till per person och beskattningsår. Rotavdraget får uppgå till högst per person och beskattningsår. Utredningen beräknar att förslagen har en offentligfinansiell kostnad på totalt vid ett införande . På , då efterfrågan och utbud anpassats till nya lägre priser på tjänsterna, bedöms kostnaden bli högre. Den största kostnaden på avser tvätt vid tvättinrättning. Möblering och montering av möbler beräknas kosta och det höjda taket för rutavdraget . Övriga förslag beräknas ha försumbara offentligfinansiella effekter införandeåret. Sysselsättningseffekterna av förslagen är svåra att beräkna. Effek- terna har i de flesta fall inte varit möjliga att kvantifiera på grund av bristande underlag. Ett undantag gäller för tvätteritjänsten. Förut- sättningarna för en sysselsättningsökning inom tvätteribranschen bedöms vara relativt goda. En grov uppskattning indikerar att syssel- sättning i branschen kan öka med 1 500 personer. Hur det antas på- verka sysselsättningen respektive arbetslösheten på i eko- nomin i sin helhet beskriver utredningen i tre scenarier med olika antagande kring andelen som var bosatta i före sysselsätt- ningen. I samtliga scenarior förväntas en viss ökning av sysselsätt- ningen på lång sikt i ekonomin i sin helhet. Även möbleringstjänsten bedöms på lång sikt bidra till ökad sysselsättning i ekonomin i sin hel- het. För övriga förslag förväntas effekterna vara små eller försumbara. Tvätteritjänsten antas öka köparnas arbetsutbud, främst bland kvinnor, men storleken på ökningen går inte att närmare kvantifiera. Effekten på köparnas arbetsutbud av övriga förslag bedöms vara för- sumbar. Förslagen förväntas öka omsättningen för befintliga företag och leda till att fler företag startas inom de berörda branscherna. För- slagen bedöms även i någon utsträckning minska svartarbetet. På kort sikt bedöms förslagen bidra till en något större spridning i disponibel inkomst, men på lång sikt då effekterna för dem som sysselsätts till följd av förslagen beaktas, är effekten på fördelningen av disponibel inkomst oklar. Förslagen bedöms ha en något positiv effekt på den ekonomiska jämställdheten. Som finansiering av förslagen föreslår utredningen att flygskatten höjs så att den inbringar ytterligare till staten. 1.1Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) Härigenom föreskrivs i fråga om inkomstskattelagen (1999:1229) dels att 67 kap. 11, 13 och 19 §§ ska ha följande lydelse, dels att det ska införas två nya paragrafer, 67 kap. 11 a § och 14 a §, och närmast före 67 kap. 11 a § ny rubrik av följande lydelse. Rätt till skattereduktion enligt 12–19 §§ har efter begäran de som 1. vid beskattningsårets utgång har fyllt , 2. är obegränsat skattskyldiga under någon del av beskattnings- året, och 3. har haft utgifter för utfört hushållsarbete, fått förmån av hus- hållsarbete som ska tas upp i inkomstslaget tjänst eller har redovisat ersättning för utfört hushållsarbete i en förenklad arbetsgivardekla- ration. Sådan rätt till skattereduktion har efter begäran också de som är begränsat skattskyldiga enligt 3 kap. 18 § första stycket 1, 2 eller 3, om deras överskott av förvärvsinkomster i och i andra länder, uteslutande eller så gott som uteslutande, utgörs av överskott av för- värvsinkomster i . Även dödsbon har efter begäran rätt till skattereduktion för hushållsarbete som har utförts före dödsfallet. 1 Senaste lydelse 2011:1256. Utgifterna för hushållsarbetet utgörs av det debiterade beloppet för arbetet inklusive mervärdes- skatt. Utgifter för hushållsarbete 11 a § Utgifterna för hushållsarbetet utgörs av det debiterade beloppet för arbetet inklusive mervärdes- skatt, om inte annat följer av andra stycket. Utgifter för sådant hushålls- arbete som anges i 13 § 12 och 13 utgörs av av det debi- terade beloppet för tjänsten i sin helhet inklusive mervärdesskatt. Med hushållsarbete avses vid tillämpningen av detta kapitel föl- jande. 1.Enklare städarbete eller annat rengöringsarbete samt flyttstäd- ning som utförs i bostaden. 2.Vård av kläder och hemtextilier när vården utförs i bostaden. 3.Snöskottning som utförs i nära anslutning till bostaden. 4.Häck- och gräsklippning, krattning och ogräsrensning samt beskärning och borttagande av träd och buskar som utförs på tomt eller i trädgård i nära anslutning till bostaden. 5.Barnpassning som inte mer än i ringa omfattning innefattar hjälp med läxor och annat skolarbete och som utförs i eller i nära anslutning till bostaden samt lämning och hämtning till och från för- skola, skola, fritidsaktiviteter eller liknande. 6.Annan omsorg och tillsyn än barnpassning som en fysisk per- son behöver och som utförs i eller i nära anslutning till bostaden eller isamband med promenader, bankbesök, besök vid vårdcentral eller andra liknande enklare ärenden. 2Senaste lydelse 2016:1055. 7.Flytt av bohag och annat lösöre mellan bostäder samt till och från magasinering i samband med flytt mellan bostäder. 8.Arbete som avser installa- tion, reparation och underhåll av data- och informationsteknisk ut- rustning, dataprogram och data- förbindelser samt handledning och rådgivning i samband med sådant arbete, när arbetet, hand- ledningen och rådgivningen ut- förs i eller i nära anslutning till bostaden. 9.Reparation och underhåll av vitvaror som utförs i bostaden. 7.Flytt av bohag och annat lösöre mellan bostäder samt till och från magasinering. 10.Möblering och förflyttning av bohag och annat lösöre som hör till hushållet samt montering och demontering av sådana föremål, när arbetet utförs i eller i nära an- slutning till bostaden. 11.Enklare tillsyn av bostaden när tillsynen utförs i eller i nära anslutning till bostaden. 12.Vattentvätt och vård av kläder och hemtextilier vid tvätt- inrättning samt hämtning och lämning av sådant tvättgods till och från tvättinrättningen, om det ingår i tjänsten. 13.Transport av bohag och annat lösöre från bostaden till för- säljningsverksamhet som bedrivs i syfte att främja återanvändning.