prop · H703197 · 2020-09-01 00:00:00 — Regeringens proposition 2019/20:197 och några ändringar i fråga om Regeringen överlämnar denna proposition till . I propositionen lämnas förslag till delegationsbestämmelser för och . Förslagen innebär att ska få lämna över till ordföranden, vice ordföranden eller någon som tjänstgör vid nämndens kansli att fatta andra beslut än att lämna förhandsbesked eller avvisa en ansökan om sådant besked. En liknande delegationsbestämmelse föreslås för . Vidare lämnas förslag som avser motverkande av skadlig skattekonkurrens och föranleds av att vid utvärdering har konstaterat att inte fullt ut lever upp till standarden för informationsutbyte i fråga om motverkande av skadlig skattekonkurrens. har inte alltid tillgång till nödvändiga uppgifter för att kunna avgöra med vilka stater och jurisdiktioner informationsutbyte ska ske. Därför föreslås att sökanden ska lämna ytterligare uppgifter i fråga om förhandsbesked i skattefrågor och ansökningar om godkännande för tonnagebeskattning. Det lämnas även ett förslag om undantag från utbyte av lokalt lämnade land-för-land-rapporter på skatteområdet som innebär att inte ska överföra rapporter som lämnas av svenska enheter som inte är moderföretag eller ställföreträdande moderföretag i en multinationell koncern till andra stater och jurisdiktioner än medlemsstater i Europeiska unionen. Förslaget föranleds av att nya vägledande riktlinjer i fråga om automatiskt utbyte av land-för-land-rapporter har publicerats av . Förslagen föreslås träda i kraft . 2019/20:197 Innehållsförteckning Förslag till riksdagsbeslut ................................................................. Förslag till lag om ändring i lagen (1998:189) om förhandsbesked i skattefrågor............................................. Förslag till lag om ändring i lagen (1999:1305) om Förslag till lag om ändring i lagen (2002:179) om kreditering på skattekonto av tillfälligt sysselsättningsstöd till kommuner och landsting................ Förslag till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) ........................................................................ Förslag till lag om ändring i lagen (2017:182) om automatiskt utbyte av land-för-land-rapporter på Ärendet och dess beredning ............................................................ Arbetet vid nämnderna och det gemensamma Det gemensamma kansliet ............................... En delegationsmöjlighet för ............. En delegationsmöjlighet för ........ Motverkande av skadlig skattekonkurrens...................................... Fler uppgifter i fråga om förhandsbesked i skattefrågor........................................... Fler uppgifter i ansökningar om godkännande för Prissättningsbesked vid internationella transaktioner och svar på externa frågor .......................... Ny möjlighet för att förelägga en sökande att lämna uppgift................................................. Undantag från utbyte av lokalt lämnade land-för-land- rapporter på skatteområdet.............................................................. Lagen om kreditering på skattekonto av tillfälligt sysselsättningsstöd till kommuner och landsting ska ändras........... Ikraftträdande- och övergångsbestämmelser................................... Fler uppgifter i fråga om förhandsbesked i skattefrågor och i ansökningar om godkännande för 8.3Ny möjlighet för att förelägga en sökande att lämna uppgift................................................ 8.4Undantag från utbyte av lokalt lämnade land-för- land-rapporter på skatteområdet ...................................... 8.5Ändring i lagen om kreditering på skattekonto av tillfälligt sysselsättningsstöd till kommuner och Motverkande av skadlig skattekonkurrens ...................... 9.3Undantag från utbyte av lokalt lämnade land-för- land-rapporter på skatteområdet ...................................... 9.4Ändring i lagen om kreditering på skattekonto av tillfälligt sysselsättningsstöd till kommuner och 10.1Förslaget till lag om ändring i lagen (1998:189) om förhandsbesked i skattefrågor .......................................... 10.2Förslaget till lag om ändring i lagen (1999:1305) om 10.3Förslaget till lag om ändring i lagen (2002:179) om kreditering på skattekonto av tillfälligt sysselsättningsstöd till kommuner och landsting............. 10.4Förslaget till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) ..................................................................... 10.5Förslaget till lag om ändring i lagen (2017:182) om automatiskt utbyte av land-för-land-rapporter på Lagförslag i promemorian Delegation av beslutanderätt i vissa fall från Förteckning över remissinstanserna – Delegation av beslutanderätt i vissa fall från Lagförslag i promemorian Några ändringar i fråga om informationsutbyte på skatteområdet......................... Förteckning över remissinstanserna – Några ändringar i fråga om informationsutbyte på Lagförslag i promemorian Kompletterande förslag till promemorian Några ändringar i fråga om informationsutbyte på skatteområdet............................... Förteckning över remissinstanserna – Kompletterande förslag till promemorian Några ändringar i fråga om informationsutbyte på 2019/20:197 Bilaga 8 Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde 1.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (1998:189) om förhandsbesked i skattefrågor. 2.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (1999:1305) om . 3.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (2002:179) om kreditering på skattekonto av tillfälligt sysselsättningsstöd till kommuner och landsting. 4.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244). 5.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (2017:182) om automatiskt utbyte av land-för-land-rapporter på skatteområdet. 2019/20:197 2 Regeringen har följande förslag till lagtext. 2.1Förslag till lag om ändring i lagen (1998:189) om förhandsbesked i skattefrågor Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (1998:189) om förhandsbesked i skattefrågor dels att 3 § ska ha följande lydelse, dels att det ska införas en ny paragraf, 3 a §, av följande lydelse. när ordföranden vid sammanträdet när ordföranden vid sammanträdet samt fem andra ledamöter är närva- samt fem andra ledamöter är närva- Nämnden är dock beslutför Nämnden är dock beslutsför med färre ledamöter, om tre av med färre ledamöter, om tre av dem, bland dem ordföranden, är dem, bland dem ordföranden, är ense om utgången i ärendet. ense om utgången i ärendet. ordföranden samt sex andra leda- ordföranden samt sex andra leda- möter får inte delta i nämndens möter får inte delta i nämndens En ordförande eller en vice ordförande får ensam fatta andra beslut än att lämna förhandsbesked eller avvisa en ansökan om sådant besked. får lämna över till ordföranden, vice ordföranden eller någon som tjänstgör vid nämndens kansli att fatta andra beslut än att lämna förhandsbesked eller avvisa en ansökan om sådant besked. Denna lag träder i kraft . 1 Ändringen innebär bl.a. att andra stycket tas bort. Förslag till lag om ändring i lagen (1999:1305) Prop. Härigenom föreskrivs att det i lagen (1999:1305) om ska införas en ny paragraf, 4 a §, av följande lydelse. tjänstgör vid nämndens kansli att fatta andra beslut än att pröva om finns eller avvisa en ansökan om Denna lag träder i kraft . 2019/20:197 2.3 Förslag till lag om ändring i lagen (2002:179) om kreditering på skattekonto av tillfälligt sysselsättningsstöd till kommuner och landsting Härigenom föreskrivs att rubriken till lagen (2002:179) om kreditering på skattekonto av tillfälligt sysselsättningsstöd till kommuner och landsting samt lagen ska ha följande lydelse. Lag om kreditering på skatte- Lag om kreditering på skatte- konto av tillfälligt sysselsätt- konto av tillfälligt sysselsätt- ningsstöd till kommuner och ningsstöd till kommuner och Tillfälligt sysselsättningsstöd till kommuner och landsting som beslutats av skall tillgodoföras kommunerna och landstingen genom kreditering på sådant skattekonto som har upprättats för dem enligt 3 kap. 5 § skattebetalningslagen (1997:483). 1 §1 Tillfälligt sysselsättningsstöd till kommuner och regioner som beslutats av ska tillgodoräknas kommunerna och regionerna genom kreditering på sådant skattekonto som avses i 61 kap. 1 § skatteförfarandelagen (2011:1244). Denna lag träder i kraft . 1 Senaste lydelse 2003:739. Förslag till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) Härigenom föreskrivs i fråga om skatteförfarandelagen (2011:1244) dels att 13 a kap. 1 §, 26 kap. 29 §, 33 kap. 1 §, 37 kap. 1 §, 41 kap. 2 §, 51 kap. 1 § och 67 kap. 16 och 17 §§ ska ha följande lydelse, dels att det ska införas sex nya paragrafer, 13 a kap. 8 a §, 33 kap. 2 a, 9 b och 10 a §§, 37 kap. 12 § och 44 kap. 3 a §, och närmast före 33 kap. 9 b § en ny rubrik av följande lydelse. I detta kapitel finns bestämmelser I detta kapitel finns bestämmelser kännande (2 och 3 §§), kännande (2 och 3 §§), (4–8 §§), (4–8 a §§), – från när ett godkännande gäller – från när ett godkännande gäller (9 §), (9 §), (10–17 §§), och (10–17 §§), och – spärrtid (18 §). – spärrtid (18 §). I en ansökan om godkännande för tonnagebeskattning ska en sökande som inte är en fysisk person alltid lämna följande uppgifter: 1.identiteten, inklusive stat eller jurisdiktion för hemvist eller, om sådan saknas, för registrering samt utländskt skatteregistreringsnummer eller motsvarande om sådant nummer finns, på – sökandens moderföretag, – moderföretaget för den yttersta gruppen av personer som sökanden tillhör, och – andra personer, med undantag för fysiska personer, som sannolikt kan komma att beröras av beslutet iandra stater och jurisdiktioner, och 1 Senaste lydelse 2016:888. 2. andra stater och jurisdiktioner som sannolikt kan komma att beröras av beslutet. Första stycket gäller bara när sökanden kan komma att ha transaktioner med utländska närstående parter som ger upphov till inkomst som omfattas av tonnagebeskattning. Den som saknar möjlighet att Den som saknar möjlighet att rätt tid på grund av att redovis- rätt tid på grund av att redovis- beskattningsår till ett kalender- beskattningsår till ett kalender- eller från ett kalenderkvartal till en eller från ett kalenderkvartal till en kalendermånad, ska lämna mer- kalendermånad, ska lämna mer- kommer närmast efter den dag då kommer närmast efter den dag då enligt 7 kap. 4 § eller enligt 7 kap. 4 § eller beslutade om ändringen. beslutade om ändringen. Om mervärdesskattedeklarationen ska lämnas för mer än en ny redovisningsperiod, får perioderna slås samman till en period och redovisas i en skattedeklaration. I detta kapitel finns bestämmelser om – syftet med särskilda uppgifter – syftet med särskilda uppgifter (2 §), (2 och 2 a §§), –uppgifter som ska lämnas av stiftelser, ideella föreningar och registrerade trossamfund (3–5 §§), –uppgifter som ska lämnas av svenska handelsbolag och i utlandet delägarbeskattade juridiska personer (6 §), –uppgifter om ersättningsbostad i utlandet (7 §), –uppgifter om periodiseringsfond och ersättningsfond (7 a §), –uppgifter som ska lämnas av redare (8 §), –uppgifter om nedsättning av utländsk skatt (9 §), –uppgifter som ska lämnas av den som har fått ett godkännande för tonnagebeskattning återkallat (9 a §), 2Senaste lydelse 2019:1147. –uppgifter i fråga om vissa Prop. (9 b §), – när särskilda uppgifter ska lämnas (10 och 11 §§), och lämnas (10–11 §§), och –redares uppgiftsskyldighet vid ändrade förhållanden (12 §). Särskilda uppgifter ska även lämnas för att ska kunna leva upp till åtaganden inom det internationella utbytet av information avseende förhandsbesked enligt lagen (1998:189) om förhandsbesked i skattefrågor. Vissa förhandsbesked i skattefrågor I fråga om förhandsbesked enligt lagen (1998:189) om förhandsbesked i skattefrågor som avser direkta skatter eller avgifter ska en sökande som inte är en fysisk person eller det allmänna ombudet hos lämna följande uppgifter: 1.identiteten, inklusive stat eller jurisdiktion för hemvist eller, om sådan saknas, för registrering samt utländskt skatteregistreringsnummer eller motsvarande om sådant nummer finns, på – sökandens moderföretag, – moderföretaget för den yttersta gruppen av personer som sökanden tillhör, och – andra personer, med undantag för fysiska personer, som sannolikt kan komma att beröras av förhandsbeskedet i andra stater och jurisdiktioner, och 2.andra stater och jurisdiktioner som sannolikt kan komma att beröras av förhandsbeskedet. Uppgift ska även lämnas om vilket förhandsbesked uppgifterna avser. Första och andra styckena gäller bara i fråga om förhandsbesked som avser 1. fasta driftställen, när huvudkontoret eller det fasta driftstället finns i en annan stat eller jurisdiktion, 2. direkta eller indirekta betalningar a) mellan utländska närstående parter via ett till dem närstående företag i , eller b) som görs av ett utländskt företag till ett närstående företag i där den verkliga huvudmannen för betalningarna har hemvist i en annan stat eller jurisdiktion, eller 3. en sådan gränsöverskridande transaktion som anges i 7 b § lagen (2012:843) om administrativt samarbete inom Europeiska unionen i fråga om beskattning. Särskilda uppgifter enligt 9 b § ska ha kommit in till senast efter att förhandsbeskedet fått laga kraft. I detta kapitel finns bestämmelser om föreläggande att –fullgöra uppgiftsskyldighet (2 §), –medverka personligen (3 §), och – lämna uppgift (4–11 §§). – lämna uppgift (4–12 §§). får förelägga den som ansökt om godkännande för tonnagebeskattning att lämna uppgift som skulle ha lämnats i ansökan enligt 13 a kap. 8 a §. får besluta om revision för att kontrollera 3Senaste lydelse 2012:847. 4Senaste lydelse 2019:790. 1. att uppgiftsskyldighet enligt 15–35 kap. har fullgjorts, 2.att det finns förutsättningar att fullgöra uppgiftsskyldighet enligt 15–35 kap. som kan antas uppkomma, 3.skatteupplag enligt lagen (1994:1563) om tobaksskatt, lagen (1994:1564) om alkoholskatt eller lagen (1994:1776) om skatt på energi, 4.att den som har ansökt om återbetalning av eller kompensation för punktskatt i de fall som avses i 53 kap. 5 § 2 har lämnat riktiga och fullständiga uppgifter, 5.att den som har ansökt om återbetalning av punktskatt i de fall som avses i 53 kap. 5 § 1 har lämnat riktiga och fullständiga uppgifter, 6. att den som har eller kan antas 6. att den som har eller kan antas ha upplåtit en plats för torg- och ha upplåtit en plats för torg- och marknadshandel har fullgjort sina skyldigheter enligt 39 kap. 13 §, 7. att den som har eller kan antas 7. att den som har eller kan antas ha omsatt investeringsguld har full- ha omsatt investeringsguld har full- gjort sina skyldigheter enligt 39 kap. 14 §, 39 kap. 14 §, eller 8.att den som har överfört en vara till eller förvärvat en vara från ett avropslager har fullgjort sina skyldigheter enligt 39 kap. 14 a §. får besluta om revision också för att inhämta uppgifter av betydelse för kontroll enligt första stycket 1–4 av någon annan än den som revideras. Ett föreläggande enligt 37 kap. 12 § får inte förenas med vite innan beslutet om godkännande för tonnagebeskattning har fått laga kraft och det är klarlagt att behöver uppgifterna för att kunna fullgöra åtaganden att lämna upplysningar till andra stater och jurisdiktioner om beslutet. ska besluta om hel eller delvis befrielse från en särskild avgift om det är oskäligt att avgiften tas ut med fullt belopp. Vid bedömningen ska det särskilt beaktas om 1.den felaktighet eller passivitet som har lett till avgiften kan antas ha a) berott på ålder, hälsa eller liknande förhållande, 5 Senaste lydelse 2017:387. b) berott på en felbedömning av b) berott på en felbedömning av en regel eller betydelse av de fak- en regel eller betydelsen av de fak- tiska förhållandena, eller tiska förhållandena, eller c) föranletts av vilseledande eller missvisande kontrolluppgifter eller uppgifter om betalningsmottagare i arbetsgivardeklarationer, 2. avgiften inte står i rimlig proportion till felaktigheten eller passiviteten, eller 3. en oskäligt har gått efter det att har funnit anledning att anta att avgift ska tas ut utan att den som avgiften gäller kan lastas för dröjsmålet. Ett överklagande ska ha kommit in till före utgången av beskattningsårets näst sista månad om det gäller ett beslut om 1. preliminär A-skatt, 2. befrielse från skyldigheten att 2. befrielse från skyldigheten att göra skatteavdrag enligt 10 kap. 9 göra skatteavdrag enligt 10 kap. eller 10 §, eller 9 §, eller 3. skatteavdrag för hemresa enligt 11 kap. 12 §. Ett överklagande av ett beslut om Ett överklagande av ett beslut om eller befrielse från skatteavdrag för ska ha kommit in till särskild inkomstskatt enligt 13 kap. före utgången av beskattningsårets 5 § första stycket 1 ska ha kommit näst sista månad. in till före utgången av beskattningsårets näst sista månad. 1.Denna lag träder i kraft . 2.Bestämmelserna i 33 kap. 2 a, 9 b och 10 a §§ tillämpas första gången på förhandsbesked som får laga kraft efter ikraftträdandet. 3.Den nya bestämmelsen i 13 a kap. 8 a § tillämpas inte på ansökningar om godkännande för tonnagebeskattning som har inkommit före ikraftträdandet. 2.5 Förslag till lag om ändring i lagen (2017:182) Prop. 2019/20:197 om automatiskt utbyte av land-för-land- Härigenom föreskrivs att 3 § lagen (2017:182) om automatiskt utbyte av land-för-land-rapporter på skatteområdet ska ha följande lydelse. ska genom automatiskt utbyte överföra land-för-land- rapporter som har fått från rapporteringsskyldiga enheter enligt 33 a kap. skatteförfarandelagen (2011:1244). En land-för-land-rapport ska överföras till den behöriga myndigheten i en medlemsstat i Europeiska unionen om minst en enhet som ingår i samma multinationella koncern som den rapporteringsskyldiga enheten, enligt uppgifterna i land-för-land-rapporten, antingen har hemvist i den andra medlemsstaten eller är föremål för beskattning där på grund av verksamhet som bedrivs genom ett fast driftställe. En land-för-land-rapport ska även överföras till den behöriga myndigheten i en annan stat eller jurisdiktion, om 1.det finns ett gällande avtal med den andra staten eller jurisdiktionen om automatiskt utbyte av land-för-land-rapporter på skatteområdet, 2.den behöriga myndigheten i den andra staten eller jurisdiktionen inte har anmält att den ska anses som en sådan icke ömsesidig jurisdiktion som överför men inte tar emot land-för-land-rapporter, och 3.minst en enhet som ingår i samma multinationella koncern som den rapporteringsskyldiga enheten, enligt uppgifterna i land-för-land- rapporten, antingen har hemvist i den andra staten eller jurisdiktionen eller är föremål för beskattning där på grund av verksamhet som bedrivs genom ett fast driftställe. Tredje stycket gäller inte land- för-land-rapporter som har lämnats enligt 33 a kap. 5 § första stycket skatteförfarandelagen. Denna lag träder i kraft . 2019/20:197 3 Ärendet och dess beredning och har i en promemoria som kom in till (Fi2018/00011/S3) lämnat förslag till delegationsbestämmelser för de båda nämnderna. Förslagen innebär i huvudsak att respektive nämnd ska få delegera avgörandet av sådana ärenden som inte enligt lag ankommer på nämnden att avgöra till nämndens ordförande, vice ordförande eller någon som tjänstgör vid nämndernas gemensamma kansli. Mot denna bakgrund har en promemoria med förslag till delegationsbestämmelser för och tagits fram inom (delegationspromemorian). Promemorians lagförslag finns i bilaga 1. Promemorian har remissbehandlats. En förteckning över remissinstanserna finns i bilaga 2. Remissvaren finns tillgängliga i (Fi2020/00078/S3). och utveckling () och G20 har genomfört ett projekt i syfte att förhindra erodering av skattebasen och flyttning av vinster (Base Erosion and Profit Shifting, förkortat BEPS). Projektet delades upp i 15 olika områden (s.k. åtgärder). Åtgärd 5 handlar om att mer verkningsfullt motverka skadlig skattekonkurrens. Den innefattar bl.a. en minimistandard för tvingande spontant informationsutbyte avseende vissa förhandsbesked (tax rulings). utvärderas de deltagande staternas och jurisdiktionernas genomförande av standarden genom s.k. peer reviews. Det har konstaterats att det av de svenska förhandsbeskeden eller underlagen för dessa inte alltid framgår till vilka andra stater och jurisdiktioner som upplysningar om beskeden ska lämnas. har även uppmärksammat att det i vissa fall saknas möjlighet att inhämta utländska skatteregistreringsnummer för sökanden, sökandens moderföretag, moderföretaget för den yttersta gruppen av personer som sökanden tillhör och andra företag som berörs, i de fall dessa är utländska. Inom har promemorian Några ändringar i fråga om informationsutbyte på skatteområdet (informationsutbytespromemorian) tagits fram med förslag till de justeringar som behöver göras i fråga om informationsutbyte enligt BEPS åtgärd 5. Promemorians lagförslag i relevanta delar finns i bilaga 3. Promemorian har remissbehandlats. En förteckning över remissinstanserna finns i bilaga 4. Remissvaren finns tillgängliga i (Fi2019/00511/S3). Förslaget i promemorian som rör identifiering av rapporteringspliktiga finansiella konton behandlas i propositionen Nya anståndsregler i vissa gränsöverskridande situationer samt ändring av reglerna om periodiseringsfonder och ersättningsfonder vid utflyttning (prop. 2019/20:20, bet. 2019/20:SkU10, rskr. 2019/20:71). Inom har även promemorian Kompletterande förslag till promemorian Några ändringar i fråga om informationsutbyte på skatteområdet (den kompletterande informationsutbytespromemorian) tagits fram med ett kompletterande förslag till de som lämnas i informationsutbytespromemorian. Promemorians lagförslag finns i bilaga 5. Promemorian har remissbehandlats. remissinstanserna finns i bilaga 6. Remissvaren finns tillgängliga i Prop. 2019/20:197 (Fi2019/02086/S3). Vidare har förslag till ändringar i 13 a, 33, 37 och 44 kap. skatteförfarandelagen (2011:1244), som i allt väsentligt överensstämmer med förslaget i denna proposition (avsnitt 2.4), beretts under hand med och . har inga synpunkter på förslagen. invänder inte mot att förslaget genomförs. har dock synpunkter på förslagets utformning och genomförbarhet. Synpunkterna finns tillgängliga i (Fi2020/00937/S3). har publicerat nya vägledande riktlinjer som innebär att inte ska överföra vissa land-för-land-rapporter till andra stater och jurisdiktioner än medlemsstater i Europeiska unionen. Ett förslag till ändring i lagen (2017:182) om automatiskt utbyte av land-för- land-rapporter på skatteområdet har därför beretts under hand med . invänder inte mot att förslaget genomförs. lämnar klargöranden i fråga om konsekvenserna för och har språkliga synpunkter. Synpunkterna finns tillgängliga i (Fi2020/00937/S3). Regeringen beslutade att inhämta Lagrådets yttrande över de lagförslag som finns i bilaga 7. Lagrådets yttrande finns i bilaga 8. Regeringen har följt Lagrådets synpunkter, som behandlas i avsnitt 5.2 och 5.3och i författningskommentaren. Lagförslagen har i allt väsentligt utformats i enlighet med Lagrådets förslag. Vidare föreslås en ändring i lagen (2017:182) om automatiskt utbyte av land-för-land-rapporter på skatteområdet som innebär att inte ska överföra vissa land-för-land-rapporter till andra stater och jurisdiktioner än medlemsstater i Europeiska unionen (se avsnitt 2.5). Förslaget är författningstekniskt och även i övrigt av sådan beskaffenhet att Lagrådets hörande skulle sakna betydelse. Lagrådets yttrande har därför inte inhämtats i denna del. Därutöver föreslås en ändring i lagen (2002:179) om kreditering på skattekonto av tillfälligt sysselsättningsstöd till kommuner och landsting som innebär att beteckningen landsting ändras till region (se avsnitt 2.3 och 7). Ändringen är en följd av att beslutat om motsvarande ändring i ett stort antal andra lagar (prop. 2018/19:162, bet. 2019/20:KU3, rskr. 2019/20:48).