prop · H703175 · 2020-06-16 00:00:00 — För det fall en fysisk person som har företag är bosatt inom det område som omfattas av den regionala skattereduktionen, och även begär skattereduktion för mikroproduktion av förnybar el, ska uppgift därför lämnas i inkomstdeklarationen om samtliga stöd av mindre betydelse som har beviljats personen under beskattningsåret och de två föregående beskattningsåren samt de övriga uppgifter som behöver för att kunna bedöma rätten till skattereduktion. Även om kan kontrollera var den fysiska person som har företag bor bör därför den som begär skattereduktion avseende mikroproduktion av förnybar el även lämna en upplysning om den regionala skattereduktionen. Beloppsgränsen blir därför inte tillämplig i dessa fall då den skattskyldige även begär skattereduktion för mikroproduktion av förnybar el. Regeringen, som i likhet med anser att gällande sekretessbestämmelser i 17 och 27 kap. offentlighets- och sekretesslagen (2009:400) är tillräckliga för att upprätthålla sekretesskyddet för såväl den enskilde som för verksamhet för inspektion, kontroll och annan tillsyn, konstaterar att de uppgifter som träffas av den uppgiftsskyldighet som föreslås i detta avsnitt omfattas av den s.k. skattesekretessen i 27 kap. 1 § första stycket offentlighets- och sekretesslagen, som är absolut. Förslaget föranleder ändring i 31 kap. 1 § SFL samt att en ny paragraf, 31 kap. 33 c §, införs i SFL. Regeringens bedömning: Den behandling av personuppgifter som förslaget om införande av en regional skattereduktion ger upphov till är förenlig med EU:s dataskyddsförordning. Den befintliga reglering som finns på personuppgiftsområdet utgör tillräcklig reglering för den personuppgiftsbehandling som detta förslag föranleder hos . Det behöver således inte införas någon ytterligare reglering om denna behandling. Promemorians bedömning överensstämmer delvis med regeringens. Promemorians bedömning avser endast förslaget om uppgiftsskyldighet för fysiska personer som bedriver näringsverksamhet. Remissinstanserna: bedömer att det finns stöd för den behandling av personuppgifter som förslaget om införande av en regional skattereduktion ger upphov till. anser emellertid att avsnittet om personuppgiftsbehandling bör omfatta hela lagförslaget och inte endast den föreslagna uppgiftsskyldigheten. Datainspektionen har inte några Skälen för regeringens bedömning: Den regionala skattereduktionen föreslås ges till fysiska personer som året före beskattningsåret är folkbokförda i vissa uppräknade kommuner. fysiska personer som har företag har rätt till skattereduktion bara om skattereduktionen uppfyller villkoren för stöd av mindre betydelse enligt I avsnitt 6.2 föreslås en uppgiftsskyldighet för de fysiska personer som har företag som de själva beskattas för resultatet av och som fått stöd av mindre betydelse Dessa personer ska även lämna de övriga uppgifter som behöver för att kunna bedöma rätten till regional skattereduktion. Det står mot den angivna bakgrunden klart att förslaget i denna lagrådsremiss om införande av en regional skattereduktion ger upphov till en sådan personuppgiftsbehandling av i beskattningsdatabasen som omfattas av och rådets förordning (EU) 2016/679 av om skydd för fysiska personer med avseende på behandling av personuppgifter och om det fria flödet av sådana uppgifter och om upphävande av direktiv 95/46/EG (allmän dataskyddsförordning), nedan kallad EU:s EU:s dataskyddsförordning är i alla delar bindande och direkt tillämplig i samtliga EU:s medlemsländer och ska tillämpas fr.o.m. . Förordningen utgör den generella regleringen av personuppgifts- behandling inom EU. För personuppgiftsbehandling i be- skattningsverksamheten finns lagen (2001:181) om behandling av uppgift- er i beskattningsverksamhet som innehåller bestämmelser som kompletterar dataskyddsförordningen. Förutom vid behandling av personuppgifter om enskilda personer gäller vissa bestämmelser i lagen även vid behandling av uppgifter om juridiska personer (se 1 kap. 1 § andra Den rättsliga grunden för behandlingen hos är i första hand att den är nödvändig för att utföra en uppgift av allmänt intresse eller som ett led i myndighetsutövning (artikel 6.1 e i EU:s dataskyddsförordning). Den aktuella grunden för behandlingen är fastställd i den nationella rätten på det sätt som krävs enligt artikel 6.3 i dataskyddsförordningen. rättsliga grunden är fastställd i förordningen (2017:154) med instruktion för och i nuvarande och föreslagna bestämmelser i skatteför- De uppgifter som kommer att behandlas är inte sådana känsliga personuppgifter som avses i artikel 9.1 i EU:s dataskyddsför- Syftet med förslaget om att införa en regional skattereduktion för boende i vissa glest befolkade områden är att överbrygga de effekter som lägesnackdelarna medför i dessa delar av landet (se avsnitt 5.1). regeringen får den personuppgiftsbehandling som förslaget, som alltså rör en skattereduktion, medför anses stå i proportion till det eftersträvade målet och ett eventuellt integritetsintrång. Av 1 kap. 4 § lagen om behandling av uppgifter i beskattningsverksamhet framgår att uppgifter bl.a. får behandlas för att tillhandahålla information som behövs hos för fastställande av underlag för samt bestämmande, redovisning, betalning och åter- betalning av skatter och avgifter samt för revision och annan kontroll- Av 2 kap. 2 § framgår vidare att i beskattningsdatabasen får Prop. 2019/20:175 uppgifter behandlas om personer som omfattas av verksamhet enligt 1 kap. 4 § 1–9. Av bestämmelsen framgår också att uppgifter om andra personer får behandlas om det behövs för handläggningen av ett ärende. I 2 kap. 3 § och i förordningen (2001:588) om behandling av uppgifter i beskattningsverksamhet finns bestämmelser om vilka uppgifter som får behandlas i beskattningsdatabasen. Den behandling av uppgifter som förslaget ger upphov till behövs vid myndighetens handläggning av ärenden som görs med stöd av skatteförfarandelagen och är tillåten enligt de ovan angivna bestämmelserna. Sammanfattningsvis görs bedömningen att den personuppgiftsbehandling som förslaget om införande av en regional skattereduktion ger upphov till är förenlig med EU:s dataskyddsförordning. Den befintliga reglering som finns på personuppgiftsområdet utgör tillräcklig reglering för den personuppgiftsbehandling som förslaget föranleder hos . Det behöver således inte införas någon ytterligare reglering om denna behandling. Regeringens förslag: Lagändringarna ska träda i kraft . Ändringarna i lagen om avräkning av utländsk skatt och i inkomstskattelagen tillämpas första gången för beskattningsår som börjar efter . Ändringarna i skatteförfarandelagen tillämpas första gången på uppgifter som avser . Promemorians förslag överensstämmer med regeringens. Remissinstanserna: Inga remissinstanser har haft några synpunkter i Skälen för regeringens förslag: De nya reglerna bör träda i kraft . är det lämpligt att låta bestämmelserna omfatta hela beskattningsår. Bestämmelserna om regional skattereduktion föreslås därför träda i kraft , men tillämpas för hela . Det är alltså fråga om retroaktiv lagstiftning till den skattskyldiges fördel. Ändringarna i skatteförfarandelagen (2011:1244) är nödvändiga för att säkerställa att de fysiska personer som har företag uppfyller villkoren för stöd av mindre betydelse enligt kommissionens regelverk. Dessa ändringar bör tillämpas första gången på uppgifter som avser . 2019/20:175 9 Förslaget beräknas ha en offentligfinansiell effekt på -1,35 miljarder Eftersom skattesänkningen ges som en statlig skattereduktion påverkar förslaget inte kommunernas skatteintäkter. Samtliga folkbokförda i det aktuella området har rätt till en skattereduktion För att kunna tillgodoräkna sig skattereduktionen krävs dock att det finns skatt att reducera. 810 000 personer få skattereduktionen . I stort sett alla som får skattereduktionen får också hela reduktionen. Effekter för fysiska personer som har företag för fram att det saknas en beskrivning av de administrativa kostnader som uppstår för fysiska personer som har företag och som behöver redovisa stöd som har mottagits, varför konsekvensutredningen inte uppfyller kraven i denna del. Som framgår av avsnitt 6.2 ska fysiska personer som har företag som de själva beskattas för resultatet av, och som i övrigt uppfyller villkoren för regional skattereduktion, i inkomstdeklarationen lämna uppgift om annat stöd av mindre betydelse överstigande sammanlagt som har beviljats under beskattningsåret och de två föregående beskattnings- Dessa personer ska även lämna de övriga uppgifter som behöver för att kunna bedöma rätten till regional skattereduktion. Omkring 40 000 fysiska personer i det aktuella området har någon form av inkomst från näringsverksamhet. För cirka 37 000 av dessa överstiger För cirka 15 000 personer utgör inkomst- en från näringsverksamhet mer än hälften av den totala fastställda in- komsten och cirka 8 000 personer har uteslutande eller så gott som ute- slutande inkomster från näringsverksamhet. Tidsåtgången för de moment som tillkommer för de fysiska personer som har företag och vars resultat de själva beskattas för är svår att beräkna, inte minst sett mot bakgrund av att de uppgifter som behöver lämnas i ett enskilt fall kan komma att variera mycket mellan olika personer. de efterfrågade uppgifterna bör dock vara särskilt betungande att ta fram, särskilt med beaktande av att personerna redan bör ha fått stöd av mindre Den bör emellertid kunna uppskattas till per fysisk person som har företag som de själva beskattas för Det innebär att kostnaden per inkomstdeklaration med av- seende på den regionala skattereduktionen kan beräknas till (givet en genomsnittlig timlön för en administratör på ). administrativa kostnader uppvägs av de fördelar som de fysiska personer som har företag som de själva beskattas för resultatet av får genom skatte- För fysiska personer som har företag som de själva beskattas för resultatet av och som inte har beviljats andra stöd av mindre betydelse, har beviljats stöd av mindre betydelse understigande den föreslagna beloppsgränsen, bedöms förslaget om att skattereduktionen Prop. 2019/20:175 lämnas som ett stöd av mindre betydelse medföra försumbara kostnader. Förslaget påverkar alla boende i det aktuella området som har inkomstskatt att reducera. Av de direkt berörda är kvinnor och män. Den genomsnittliga skattereduktionen för de som får reduktion är både för män och kvinnor. Skattereduktionen föreslås ges med ett fast belopp om . Det innebär att skattereduktionen kommer att få störst procentuell betydelse för personer med låga inkomster. Fördelningsmässigt, sett till hela befolkningen, ökar den ekonomiska standarden mest i decilgrupp ett till fyra, något mindre i decilgrupp fem till nio och endast marginellt i den högsta decilgruppen. Ur ett regionalt perspektiv blir den genomsnittliga effekten störst i landsbygdskommuner. I storstäder och dess pendlingskommuner är effekten obefintlig. Diagram 1 Förändring av ekonomisk standard uppdelat på SKR:s kommungrupper Pendlingskommun nära större storstad Långpendlingskommun nära större stad Mindre stad/tätort Pendlingskommun nära mindre stad/tätort Sett ur ett jämställdhetsperspektiv, utslaget på samtliga individer i åldern , är den genomsnittliga förändringen för kvinnors individuella disponibla inkomst något större (0,) än för män (0,). Dessa effekter på den ekonomiska jämställdheten är, så som efterfrågar, beräknade med hänsyn tagen till könsfördelningen i det aktuella området. Reformen bidrar marginellt till att förstärka den ekonomiska jämställdheten. Skattereduktionen ges till boende i vissa specifika kommuner, se avsnitt 5.2. Dessa kommuner består till stor del av det som kan kallas landsbygd. Sänkt skatt för boende i dessa områden leder sannolikt till ökad konsumtion och kommer, i den utsträckning konsumtionen sker lokalt, på 2019/20:175 så sätt vara positivt för det lokala näringslivet. En skattelättnad baserad på folkbokföring likt den som föreslås kan också antas på marginalen vara positivt för de berörda kommunernas attraktionskraft. Effekter för myndigheter och de allmänna förvaltningsdomstolarna Införandet av en regional skattereduktion medför en ökad administration för . Det uppkommer merkostnader för anpassning av datasystem samt för utbildning, informationsinsatser och framtagande av blanketter. kommer också att i viss utsträckning behöva hantera uppgifter angående rätten till den nya skattereduktionen manuellt. statistik över bl.a. och statlig inkomstskatt redovisas digitalt på myndighetens webbplats och innefattar statistik om olika reduktioner av inkomstskatten, vilket även kommer att inkludera den föreslagna reduktionen. beräknar att kostnaderna för ändringar på grund av införandet av en regional skattereduktion uppgår till i engångskostnader. Tillkommande kostnader för ska hanteras inom befintliga ekonomiska ramar. Förslaget innebär att det införs en ny skattereduktion som kan bli föremål för domstolsprövning. För de allmänna förvaltningsdomstolarna bedöms förslaget inte påverka måltillströmningen annat än marginellt och eventuella kostnadsökningar ska därför behandlas inom befintliga ekonomiska ramar. En lagreglering, genom vilken rätten till skattereduktion knyts till den skattskyldiges hemvist, aktualiserar bestämmelserna om fri rörlighet på EU:s inre marknad. Den som saknar folkbokföring i kan ta del av skattesänkningen om personen är obegränsat skattskyldig här och hemortskommunen är en sådan som omfattas av förslaget. Förslaget innebär dock att begränsat skattskyldiga som exempelvis arbetar i ett för förslaget aktuellt område inte ges rätt till regional skattereduktion. I denna promemoria görs bedömningen att det inte rör sig om en sådan särbehandling som innebär att förslaget står i strid med om fri rörlighet. Detta eftersom en begränsat skattskyldig som är bosatt i ett annat medlemsland, men som arbetar i aktuellt område, objektivt sett kommer att befinna sig i samma situation som en i bosatt person som arbetar i samma område men som bor i en annan del av landet. Närmare överväganden i denna del finns i avsnitt 5.2. Eftersom fysiska personer kan bedriva och själva beskattas för resultatet av verksamhet som enligt om statsstöd anses utgöra företag aktualiseras om statsstöd. I förslaget utgår skattereduktionen som ett stöd av mindre betydelse till dessa företagare. Det bör framför allt röra sig om handelsbolagsdelägare eller personer som bedriver enskild näringsverksamhet. Med hänsyn till det belopp som reduktionen uppgår till görs bedömningen att den i de allra flesta fall ryms inom de individuella tak som finns för stöd av mindre betydelse. För att säkerställa en kontroll av att dessa belopp inte överskrids införs en uppgiftsskyldighet för företagare som har tagit emot stöd överstigande ett visst om statsstöd behandlas närmare i avsnitt 4.4 och över- Prop. 2019/20:175 väganden om enskildas uppgiftsskyldighet behandlas i avsnitt 6.2. Förslaget bedöms även vara förenligt med EU:s dataskyddsförordning, se avsnitt 7. Sammanfattningsvis bedöms förslaget vara förenligt med . Förslaget bedöms inte ha några effekter för miljön. Inte heller bedöms förslaget ha några nämnvärda effekter för företagen eller näringslivet i stort utöver det som nämns under rubriken ”Effekter för landsbygden”. för miljö, areella näringar och samhällsbyggande (Formas) och anser att det saknas en beskrivning av om skattereduktionen kan förväntas skapa incitament till felaktig folkbokföring. Rätten till regional skattereduktion grundar sig normalt sett på var den skattskyldige är folkbokförd året före beskattningsåret. Det finns därmed, som påpekar, en risk för att personer felaktigt folkbokför sig i kommuner som berättigar till skattereduktion alternativt underlåter att ändra folkbokföringsadress vid flytt från ett område som omfattas. Med hänsyn till skattereduktionens storlek och att kommunalskatterna i de berörda kommunerna är högre än genomsnittet i landet bedömer regeringen dock att risken för folkbokföringsfel till följd av de nya reglerna är begränsad. Den som lämnar oriktiga uppgifter till grund för folkbokföringen, eller som underlåter att anmäla ändrade uppgifter vid flytt, riskerar dessutom att dömas för folkbokföringsbrott (42 § folkbokföringslagen [1991:481]). 10.1Förslaget till lag om ändring i lagen (1986:468) om avräkning av utländsk skatt Ändringen i andra stycket innebär att regional skattereduktion enligt 34 och 35 §§ inkomstskattelagen (1999:1229) vid beräkning av spärrbeloppet bara ska ske från inkomstskatt. Det är en följd av ändringen i 67 kap. 2 § andra stycket inkomstskattelagen. Av första punkten framgår att lagändringen träder i kraft . Av andra punkten framgår att bestämmelsen tillämpas för det beskattningsår som börjar efter . 2019/20:175 10.2 Förslaget till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) I paragrafens tredje stycke ges upplysningar om vilka skattereduktioner som finns. Ändringen är en följd av att nya bestämmelser införs och innebär att även den regionala skattereduktionen tas med i uppräkningen. I paragrafens första stycke ges upplysningar om vilka bestämmelser i kapitlet som reglerar skattereduktion för fysiska respektive juridiska personer. Ändringen är en följd av att nya bestämmelser införs och innebär att en hänvisning görs till bestämmelserna om regional skattereduktion. I paragrafens första stycke anges i vilken ordning skattereduktionerna ska göras när en skattskyldig har rätt till flera skattereduktioner. Bestämmelsen har kompletterats så att det framgår att skattereduktion för boende i vissa områden (regional skattereduktion) ska göras efter skattereduktion för sjukersättning och aktivitetsersättning men före skattereduktion för underskott av kapital. Ändringen i andra stycket innebär att den regionala skattereduktionen endast ska räknas av mot inkomstskatt. Paragrafen är ny och anger vilka personer som kan få regional skattereduktion samt skattereduktionens storlek Av bestämmelsens första stycke framgår att fysiska personer har rätt till regional skattereduktion med om de året före beskattningsåret är folkbokförda i en kommun som anges i bilaga 67 till lagen. Bestämmelsen innebär att rätten till skattereduktion knyter an till reglerna om hemortskommun. De kommuner som räknas upp i bilagan motsvarar de som i sin helhet ingår i stödområde A eller B enligt förordningen (1999:1382) om stödområden för vissa regionala företagsstöd. Av bestämmelsens andra stycke framgår att obegränsat skattskyldiga som saknar folkbokföring i landet året före beskattningsåret har rätt till regional skattereduktion om hemortskommunen är en sådan som anges i den särskilda bilagan till lagen. Bestämmelsen innebär bland annat att den som flyttar till landet, stadigvarande vistas här eller har väsentlig anknytning hit också har rätt till regional skattereduktion under förutsättning att personen betalar inkomstskatt i en kommun som omfattas av förslaget. Överväganden när det gäller vilka personer som har rätt till skattereduktion finns i avsnitt 5.2. Paragrafen är ny och anger de inskränkningar som finns i rätten till regional skattereduktion. Av paragrafens första stycke framgår att den som har företag bara har rätt till skattereduktion om reduktionen uppfyller villkoren för att anses vara stöd av mindre betydelse i den mening som avses i 32 och 33 §§. Bestämmelsen är en följd av att skattereduktionen lämnas som ett stöd av mindre betydelse till fysiska personer som har företag vars resultat de själva beskattas för. I 67 kap. 32 § första stycket inkomstskattelagen anges de förordningar som utgör kommissionens regelverk för stöd av mindre betydelse. Hänvisningen till villkoren i 32 § innebär att den som har ett företag som han eller hon själv beskattas för bara har rätt till skattereduktion om villkoren i kommissionens regelverk för stöd av mindre betydelse är uppfyllda. Det avser i första hand villkoret att skattereduktionen ska rymmas inom ramen för det individuella tak som är tillämpligt. I 67 kap. 33 § anges vilka villkor i kommissionens regelverk för stöd av mindre betydelse som ska tillämpas om den skattskyldige bedriver verksamhet inom jordbrukssektorn eller inom fiskeri- och vattenbrukssektorn eller inom båda dessa sektorer och bedriver verksamhet inom någon annan sektor. Hänvisningen innebär att de villkor som gäller för jordbrukssektorn ska tillämpas om den skattskyldige bedriver verksamhet inom denna sektor och inom någon annan sektor. Skattereduktionen ska då rymmas inom ramen för det individuella taket för jordbrukssektorn. Om den skattskyldige bedriver verksamhet inom fiskerisektorn och inom någon annan sektor än jordbrukssektorn, gäller i stället att de villkor som gäller för fiskerisektorn ska tillämpas. Det innebär att skattereduktionen då ska rymmas inom ramen för det individuella taket för fiskerisektorn. För det fall en skattskyldig bedriver verksamhet inom såväl jordbrukssom skogssektorn innebär hänvisningen till dessa villkor att det individuella taket för jordbrukssektorn är tillämpligt. har i denna paragraf samma innebörd som vid tillämpningen av kommissionens regelverk för stöd av mindre betydelse. Det omfattar därför varje enhet som bedriver ekonomisk verksamhet, oavsett enhetens rättsliga form och oavsett hur den finansieras. Ekonomisk verksamhet utgörs i sin tur av all verksamhet som består i att erbjuda varor eller tjänster på en viss marknad och oavsett om verksamheten bedrivs med vinstsyfte eller inte. Inom begreppet företag ryms alla de företag som ingår i en och samma intressegemenskap på ett sådant sätt att de bör ses som en enhet (”ett enda företag”). Av andra stycket framgår att dödsbon bara har rätt till skattereduktion för det beskattningsår som dödsfallet inträffade. Bestämmelsen inskränker huvudreglerna i 4 kap. 1 och 2 §§ inkomstskattelagen, av vilka det framgår att dödsbon efter personer som vid sin död var obegränsat skattskyldiga beskattas som fysiska personer. Regelverket för stöd av mindre betydelse behandlas närmare i avsnitt 4.4. Övervägandena när det gäller dödsbon finns i avsnitt 5.2. 2019/20:175 Ikraftträdande- och övergångsbestämmelser Av första punkten framgår att lagändringarna träder i kraft . Av andra punkten framgår att lagen tillämpas första gången det beskattningsår som börjar efter . 10.3 Förslaget till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) I paragrafen anges kapitlets innehåll. Ändringen är en följd av att en ny paragraf avseende uppgiftsskyldighet för fysiska personer som har företag som de själva beskattas för resultatet av, 33 c §, införs. Paragrafen, som är ny, innehåller en bestämmelse om uppgiftsskyldighet, och är en följd av att regional skattereduktion lämnas som ett stöd av mindre betydelse (se 67 kap. 35 § första stycket inkomstskattelagen). Med begreppet företag avses detsamma som i 67 kap. 32 § andra stycket inkomstskattelagen, dvs. detsamma som vid tillämpning av kommission- ens regelverk för stöd av mindre betydelse. Det omfattar varje enhet som bedriver ekonomisk verksamhet, oavsett enhetens rättsliga form och oavsett hur den finansieras. Ekonomisk verksamhet utgörs i sin tur av all verksamhet som består i att erbjuda varor och tjänster på en viss marknad. Det gäller oavsett om verksamheten bedrivs med vinstsyfte eller inte. begreppet företag ryms alla de företag som ingår i en och samma intresse- gemenskap på ett sådant sätt att de bör ses som en enhet (”ett enda företag”). En fysisk person som vid tillämpning av kommissionens bestämmelser om stöd av mindre betydelse anses ha företag, har rätt till skattereduktion bara om skattereduktionen uppfyller villkoren för stöd av mindre betydelse enligt nämnda regelverk. För att ska kunna kontrollera att villkoren enligt kommissionens regelverk för stöd av mindre betydelse är uppfyllda, i första hand att de individuella taken inte överskrids, ska de fysiska personer som har företag lämna viss information till verket.