prop · H703122 · 2020-03-31 00:00:00 — 4.proviant för järnvägståg, 5.alkoholhaltiga produkter eller tobaksvaror i en försändelse från en privatperson till en annan privatperson, eller 6. försändelser som utgör ett led i 6. försändelser av en postorderförsäljning i andra fall enligt artikel 23 i rådets förordning än då försändelserna är sådana nr 1186/2009 som avses i 4 § 4. rättandet av ett gemenskapssystem Frihet från mervärdesskatt vid import ska medges för 1. varor som levereras till fartyg 1. varor som levereras till fartyg som används på öppna havet och som används på öppna havet och eller används för handels-, industri- eller används för handels-, industri- luftfartyg i utrikes trafik, för sådana luftfartyg i utrikes trafik, för sådana ändamål som medför att skatt inte ändamål som medför att skatt inte Jfr rådets direktiv /112/EG av om ett gemensamt system för mervärdesskatt, i lydelsen enligt rådets direktiv (EU) 2017/2455 och rådets direktiv (EU) 2019/1995. Senaste lydelse av 2 kap. 4 a § 2008:1413. Senaste lydelse 2011:284. Senaste lydelse 2017:1197. Beloppen för skattefrihet fastställs som de belopp i kronor som motsvarar beloppen i 5 § enligt den växelkurs som gäller första arbetsdagen i oktober året före det år beloppen ska tillämpas. Beloppen avrundas till närmastehögre hundratal kronor. Föregående års belopp ska fort- sätta att gälla om de är högre än de belopp som annars skulle gälla eller om ändringen skulle vara mindre än 5 procent.Tullverket ska publicera gällande belopp uttryckta i svenska kronor i författnings- samling. 2019/20:122 ska tas ut enligt 5 kap. 3 a § första stycket 4, 4 a eller 5 mervärdes- skattelagen (1994:200), 2.varor av de slag som avses i 4 § andra stycket lagen (1999:445) om exportbutiker och som levereras för försäljning i sådan butik, 3.en försändelse från en privatperson till en annan privat- person, utom om försändelsen består av alkoholhaltiga produkter eller tobaksvaror eller har ett värde som överstiger , 4.försändelser som består av utländska periodiska publika- tioner, utom om försändelsernas värde överstiger , och 5.andra försändelser än sådana som avses i 4 och 3 § 6, utom om försändelsernas värde överstiger . ska tas ut enligt 5 kap. 3 a § första stycket 4, 4 a eller 5 mervärdes- skattelagen (1994:200), och 2.varor av de slag som avses i 4 § andra stycket lagen (1999:445) om exportbutiker och som levereras för försäljning i sådan butik. Vad som sägs i 2 kap. 4 a § tillämpas också i fråga om de belopp som anges i 5 §. 1.Denna lag träder i kraft . 2.Äldre bestämmelser gäller fortfarande i fråga om mervärdesskatt för vilken skattskyldighet inträtt före ikraftträdandet. 5 Senaste lydelse 2008:1413. Förslag till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) Härigenom föreskrivs i fråga om skatteförfarandelagen (2011:1244) att 2 kap. 4 § ska ha följande lydelse. Lagen gäller inte heller för Lagen gäller inte heller för mervärdesskatt som ska redovisas mervärdesskatt som ska redovisas ordningar för mervärdesskatt för distansförsäljning av varor och för och tv-sändningar och elektroniska Denna lag träder i kraft . 1 Senaste lydelse 2014:943. 2019/20:122 2.4 Förslag till lag om ändring i lagen (2011:1245) om särskilda ordningar för mervärdesskatt för telekommunikationstjänster, radio- och tv- sändningar och elektroniska tjänster Härigenom föreskrivs1 i fråga om lagen (2011:1245) om särskilda ordningar för mervärdesskatt för telekommunikationstjänster, radio- och tv-sändningar och elektroniska tjänster2 dels att nuvarande 4 c–4 e §§ ska betecknas –4 i §§, dels att rubriken till lagen samt 1–4 b, den nya , 5–9 a, 10–12 a, 14, 22 a, 25 och 26 §§ och rubrikerna närmast före 4 a och 4 b §§ ska ha följande lydelse, dels att rubrikerna närmast före 4 d och 4 e §§ ska sättas närmast före 4 h respektive 4 i §, dels att det i lagen ska införas tolv nya paragrafer, 4 c–4 f, 9 b–9 d, 12 b och 27–30 §§, och närmast före de nya 4 e, , 9 b, 27 och 30 §§ nya rubriker av följande lydelse. Lag om särskilda ordningar för mervärdesskatt för tele- kommunikationstjänster, radio- och tv-sändningar och elektroniska tjänster3 Denna lag innehåller bestämmelser om särskilda ordningar för beskattningsbara personer som tillhandahåller tele- kommunikationstjänster, radio- och tv-sändningar och elektroniska tjänster. De särskilda ordningarna avser –beskattningsbara personer som inte är etablerade inom EU om tjänsterna förvärvas av någon i ett EU-land som inte är en beskattningsbar person (tredjelandsordningen), och Lag om särskilda ordningar för mervärdesskatt för distans- försäljning av varor och för tjänster Denna lag innehåller bestämmelser om särskilda ordningar för beskattningsbara personer som omsätter varor och tjänster. De särskilda ordningarna är följande: –beskattningsbara personer som inte är etablerade inom EU om tjänsterna förvärvas av någon i ett EU-land som inte är en beskattningsbar person (4 a §), Unionsordningen, som avser Jfr rådets direktiv /112/EG av om ett gemensamt system för mervärdesskatt, i lydelsen enligt rådets direktiv (EU) 2017/2455 och rådets direktiv (EU) 2019/1995. 4 d § 2014:942 4 e § 2014:1511. Senaste lydelse 2014:942. Senaste lydelse 2014:942. –beskattningsbara personer som är etablerade i ett EU-land om tjänsterna förvärvas av någon i ett annat EU-land som inte är en be- skattningsbarperson (unionsordningen). Bestämmelser finns även i rådets genomförandeförordning (EU) nr 282/2011 av om fastställande av tillämpningsföre- skrifter för direktiv /112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt, i lydelsen enligt genomförandeförordning (EU) nr 1042/2013. –beskattningsbara personer som är etablerade i ett EU-land, om tjänsterna förvärvas av någon som inte är en beskattningsbar person och omsättningarna sker i ett annat EU-land (4 b §), –beskattningsbara personer som genomför unionsintern distans- försäljning av varor (4 c §), eller –beskattningsbara personer som omfattas av 6 kap. 10 § mervärdes- skattelagen (1994:200), om omsättningarna sker inom landet enligt bestämmelserna i 5 kap. samma lag (4 d §), Importordningen, som avser –beskattningsbara personer som antingen är etablerade inom EU eller företräds av en representant som är etablerad inom EU och som utför distansförsäljning av varor importerade från ett land utanför EU med ett verkligt värde på högst (4 e §), eller –beskattningsbara personer som är etablerade i ett land som anges i kommissionens genomförandeakt som antas med stöd av artikel 369m.3 i rådets direktiv /112/EG och som bedriver distansförsäljning av varor från det landet (4 e §). Bestämmelser finns även i rådets genomförandeförordning (EU) nr 282/2011 av om fastställande av tillämpningsföre- skrifter för direktiv /112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt, i lydelsen enligt. genomförandeförordning (EU) 2019/2026. Denna lag innehåller också bestämmelser om ett särskilt för- farande för mervärdesskatt vid import (27–29 §§). Termer och uttryck som används i denna lag har samma betydelse och tillämpningsområde som i mervärdesskattelagen (1994:200). Med särskild mervärdesskattedeklaration förstås en sådan deklaration som är avsedd för redovisning av mervärdesskatt enligt bestämmelserna i i ett annat EU-land avses i ett annat EU-land avses bestämmelser som gäller i ett annat bestämmelser som gäller i ett annat EU-land och som har sin grund i EU-land och som har sin grund i avdelning XII kapitel 6 (artiklarna avdelning XII kapitel 6 (artiklarna 358–369k) i rådets direktiv 358–369zb) i rådets direktiv 2006/112/EG av 2006/112/EG av 2006 om ett gemensamt system för 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt, i lydelsen mervärdesskatt, i lydelsen enligt direktiv /8/EG. direktiv (EU) 2019/1995. person som är etablerad inom EU och som av en beskattningsbar person som utför distansförsäljning av varor importerade från ett land utanför EU utsetts till betalnings- skyldig för mervärdesskatten och och för dennes räkning. Beslut enligt denna lag fattas av . Beslut enligt denna lag fattas av , utom när det gäller bestämmelserna i 27–29 §§. ska efter ansökan från en beskattningsbar person fatta beslut om att denne är skyldig att redovisa och betala mervärdesskatt enligt bestämmelserna i denna lag (identifieringsbeslut). Om ansökan avser import- ordningen och den beskattnings- bara personen företräds av en representant ska fatta beslut om att representanten är skyldig att redovisa och betala mervärdesskattenligt bestämmelserna i denna lag. Senaste lydelse 2014:942. Senaste lydelse 2014:942. Särskild ordning för tjänster som Prop. inte är etablerade inom EU personer som inte är etablerade inom EU (tredjelandsordningen) Identifieringsbeslut ska fattas, om 1.den beskattningsbara personen inte har sätet för sin ekonomiska verksamhet eller ett fast etableringsställe i eller i ett annat EU- land, 2. mervärdesskatten avser till- 2. mervärdesskatten avser till- handahållanden av tjänster, 3.tillhandahållandena ska beskattas i eller i ett annat EU-land, 4.tjänsterna tillhandahålls någon som inte är en beskattningsbar person och denne är etablerad, är bosatt eller stadigvarande vistas i eller iett annat EU-land, 5.det inte redan har fattats ett motsvarande, gällande identifieringsbeslut iett annat EU-land, och 6. den beskattningsbara personen 6. den beskattningsbara personen inte är utesluten från den särskilda inte är utesluten från den särskilda ordningen enligt artikel tredje ordningen enligt artikel 58b.1 i stycket eller artikel 58b.1 i rådets (EU) nr (EU) nr 282/2011. 282/2011. Beskattningsbara personer som är Särskild ordning för tjänster som personer som är etablerade inom försäljning av varor och för vissa omsättningar av varor inom landet (unionsordningen) Identifieringsbeslut ska fattas, om 1.den beskattningsbara personen har sätet för sin ekonomiska verksamhet i eller, om denne inte har ett sådant säte inom EU, har ett fast etableringsställe här, tillhandahållanden av tjänster, 3. tillhandahållandena ska beskattas i ett annat EU-land, Senaste lydelse 2018:1869. Senaste lydelse 2014:942. 4. den beskattningsbara personen inte har ett fast etableringsställe i det EU-land där tillhandahållanden ska beskattas, 5. tjänsterna tillhandahålls någon 5. tjänsterna tillhandahålls någon som inte är en beskattningsbar som inte är en beskattningsbar person och denne är etablerad, är bosatt eller stadigvarande vistas i ett annat EU-land, 6. det inte redan har fattats ett motsvarande, gällande identifierings- beslut i ett annat EU-land, 7. den beskattningsbara personen 7. den beskattningsbara personen identifieringsbeslut i ett annat EU- identifieringsbeslut i ett annat EU- land enligt bestämmelser som i det land enligt bestämmelser som i det EU-landet motsvarar artikel 369a EU-landet motsvarar artikel 369a.2 andra stycket i rådets direktiv 2006/112/EG, och 2006/112/EG, och 8. den beskattningsbara personen 8. den beskattningsbara personen inte är utesluten från den särskilda inte är utesluten från den särskilda ordningen enligt artikel tredje ordningen enligt artikel 58b.1 i stycket eller artikel 58b.1 i rådets (EU) nr 282/2011. 282/2011. a) har sätet för sin ekonomiska verksamhet i eller, om denne inte har ett sådant säte inom EU, har ett fast etableringsställe har sätet för sin ekonomiska verksamhet eller ett fast etableringsställe i eller i ett annat EU-land, men utför varor och transporten av varorna påbörjas här i landet, 3. omsättningarna ska beskattas i ett annat EU-land, 4. det inte redan har fattats ett identifieringsbeslut i ett annat EU- identifieringsbeslut i ett annat EU- land enligt bestämmelser som i det EU-landet motsvarar artikel 369a.2 andra eller tredje stycket i rådets direktiv /112/EG, och 6. den beskattningsbara personen inte är utesluten från den särskilda ordningen enligt artikel 58b.1 första stycket i rådets genom- förandeförordning (EU) nr 282/2011. Identifieringsbeslut ska fattas, om 1. den beskattningsbara personen a)har sätet för sin ekonomiska verksamhet i eller, om denne inte har ett sådant säte inom EU, har ett fast etableringsställe här, och transporten av de varor som omsätts både påbörjas och avslutas här i landet eller inom ett annat EU-land, eller b)inte har sätet för sin ekonomiska verksamhet eller ett fast etableringsställe i eller iett annat EU-land och transporten av de varor som omsätts påbörjas och avslutas här i landet, 2. mervärdesskatten avser omsättning av varor enligt 6 kap. 10 § mervärdesskattelagen, 3.omsättningarna ska beskattas i eller i ett annat EU-land, 4.det inte redan har fattats ett motsvarande,gällande identifieringsbeslut i ett annat EU- land, 5.den beskattningsbara personen inte är bunden av ett identifieringsbeslut i ett annat EU- land enligt bestämmelser som i det EU-landet motsvarar artikel 369a.2 andra eller tredje stycket i rådets direktiv /112/EG, och 6.den beskattningsbara personen inte är utesluten från den särskilda ordningen enligt artikel förordning (EU) nr 282/2011. försäljning av varor importerade från ett land utanför EU a) har sätet för sin ekonomiska verksamhet i eller, om denne inte har ett sådant säte inom EU, har ett fast etableringsställe fast etableringsställe i eller i ett annat EU-land men företräds av en representant som har sätet för sin ekonomiska verksamhet i eller, om denne inte har ett sådant säte inom EU, ett fast etableringsställe här, eller fast etableringsställe i eller i ett annat EU-land, men är etablerad i ett land som anges i som antas med stöd av artikel 2006/112/EG, distansförsäljning av varor från det importerats från ett land utanför EU enligt 2 kap. 1 k § mervärdes- skattelagen (1994:200) i för- sändelser med ett verkligt värde på 3. omsättningarna ska beskattas i eller i ett annat EU-land, 4. det inte redan har fattats ett identifieringsbeslut i ett annat EU- En beskattningsbar person som har sätet för sin ekonomiska verksamhet utanför EU och som har flera fasta etableringsställen i skilda EU-länder, varav minst ett i , och som omfattas av ett identifieringsbeslut enligt 4 b § är bunden av beslutet under det kalenderår då beslutet fattades och under de två närmast följande kalenderåren. personen eller representanten inte är bunden av ett identifierings- beslut i ett annat EU-land enligt bestämmelser som i det EU-landet motsvarar artikel 369l.3 andra stycket i direktiv /112/EG, och personen eller representanten inte är utesluten från den särskilda ordningen enligt artikel 58b.1 i rådets genomförandeförordning (EU) nr 282/2011. En beskattningsbar person får företrädas av endast en representant. Valet av identifieringsstat är bindande En beskattningsbar person som har sätet för sin ekonomiska verksamhet utanför EU och som har flera fasta etableringsställen i skilda EU-länder, varav minst ett i , och som omfattas av ett identifieringsbeslut enligt 4 b, 4 c, 4 d eller 4 e § är bunden av beslutet under det kalenderår då beslutet fattades och under de två närmast följande kalenderåren. Detsamma gäller en representant som omfattas av ett identifieringsbeslut enligt 4 e §. En beskattningsbar person som varken har sätet för sin ekonomiska verksamhet eller ett fast etableringsställe i eller i ett annat EU-land och som omfattas av ett identifieringsbeslut enligt 4 c eller 4 d § är bunden av beslutet under det kalenderår då beslutet fattades och under de två närmast följande kalenderåren. 9Senaste lydelse 2014:942. Den som ett identifieringsbeslut 4 a § gäller redovisa och betala mervärdesskatt varor eller tjänster inom landet i en (2011:1244) för de tjänster som deklaration enligt denna lag, ska inte redovisa och betala mer- En beskattningsbar person som är En beskattningsbar person som är skattskyldig i för tjänster skattskyldig i för varor och tjänster som omfattas av ett identifieringsbeslut i ett annat EU- identifieringsbeslut i ett annat EU- land ska redovisa och betala skatten land ska redovisa och betala skatten enligt bestämmelserna i det landet. enligt bestämmelserna i det landet. ska ge ett individuellt nummer (identifieringsnummer) till den som identifieringsbeslutet gäller för. Om ett identifieringsbeslut fattas enligt 4 b §, ska den beskattnings- som omfattas av ett identifierings- värdesskatt, ska det numret Om ett identifieringsbeslut fattas enligt 4 e § (importordningen) ska den beskattningsbara personen ges En representant ska ges och ett separat identifierings- nummer för varje beskattningsbar nummer får bara användas vid tillämpningen av importordningen. Senaste lydelse 2014:942. Senaste lydelse 2014:942. Senaste lydelse 2014:942. ska återkalla ett identifieringsbeslut enligt 4 b– 4 d §§, om den beskattningsbara personen1. enligt egen anmälan inte längre tillhandahåller tjänster eller omsätter varor som omfattas av unionsordningen,2. på annat sätt kan antas ha upphört med sin beskattningsbara verksamhet inom ramen för unionsordningen,3. inte längre uppfyller övriga krav i 4 b–4 d §§, ellerOm en beskattningsbar persons verksamhet upphör eller ändras på ett sådant sätt att villkoren för att redovisa och betala mervärdesskatt enligt denna lag är uppfyllda, ska den beskattnings- bara personen eller dennes representant på elektronisk väg underrätta om ändringen. Detsamma gäller om något annat förhållande som har tagits upp i en ansökan om identifieringsbeslut har ändrats. Om en beskattningsbar persons verksamhet upphör eller ändras på ett sådant sätt att villkoren för att redovisa och betala mervärdesskatt enligt denna lag är uppfyllda, ska den beskattnings- bara personen på elektronisk väg underrätta om ändringen. Detsamma gäller om något annat förhållande som har tagits upp i en ansökan om identifieringsbeslut har ändrats. identifieringsbeslut enligt 4 a §, om identifieringsbeslut enligt 4 a §, om 1. enligt egen 1. enligt egen anmälan inte längre tillhandahåller tjänster som omfattas av tredjelandsordningen, 2.på annat sätt kan antas ha upphört med sin beskattningsbara verksamhet, 3.inte längre uppfyller övriga krav i 4 a §, eller 4. ständigt bryter mot reglerna 4. ständigt bryter mot reglerna för för den särskilda ordningen. ska återkalla ett identifieringsbeslut enligt 4 b §, om den beskattningsbara personen 1. enligt egen anmälan inte längre tillhandahåller tele- kommunikationstjänster, radio- och tv-sändningar eller elektroniska tjänster, 2. på annat sätt kan antas ha upphört med sin beskattningsbara verksamhet inom ramen för denna särskilda ordning, 3. inte längre uppfyller övriga krav i 4 b §, eller 13Senaste lydelse 2014:942. 14Senaste lydelse 2014:942. 15Senaste lydelse 2014:942. 2019/20:122 4. ständigt bryter mot reglerna för den särskilda ordningen. 4.ständigt bryter mot reglerna för unionsordningen. Återkallelse av ett identifierings- beslut enligt importordningen ska återkalla ett identifieringsbeslut avseende en beskattningsbar person som inte företräds av en representant enligt 4 e §, om den beskattningsbara personen 1.enligt egen anmälan inte längre utför distansförsäljning av varor importerade från ett land utanför EU som omfattas av importordningen, 2.på annat sätt kan antas ha upphört med sin beskattningsbara verksamhet inom ramen för importordningen, 3.inte längre uppfyller övriga krav i 4 e §, eller 4.ständigt bryter mot reglerna för importordningen. ska återkalla ett identifieringsbeslut avseende en representant enligt 4 e §, om representanten 1.enligt egen anmälan inte längre företräder någon beskattningsbar person som använder importordningen, 2.under två på varandra följande kalenderkvartal inte har agerat som representant för en beskattningsbar person som använder importordningen, 3.inte längre uppfyller övriga krav i 2 § fjärde stycket eller 4 e §, eller 4.ständigt bryter mot reglerna för importordningen. ska återkalla ett identifieringsbeslut avseende en beskattningsbar person som En beskattningsbar person eller en representant som omfattas av ett identifieringsbeslut ska för varje redovisningsperiod lämna en sär- skild mervärdesskattedeklaration på elektronisk väg.Deklaration ska lämnas även om den beskattningsbara personen eller representanten inte har någon mervärdesskatt att redovisa för perioden. företräds av en representant enligt 4 e §, om den beskattningsbara personen 1. enligt anmälan från dennes representant inte längre utför distansförsäljning av varor importerade från ett land utanför EU som omfattas av importordningen, 2. enligt anmälan från dennes representant inte längre företräds av representanten, 3. på annat sätt kan antas ha upphört med sin beskattningsbara verksamhet inom ramen för importordningen, 4. inte längre uppfyller övriga krav i 4 e §, eller 5. ständigt bryter mot reglerna för importordningen. En beskattningsbar person som omfattas av ett identifieringsbeslut ska för varje redovisningsperiod lämna en särskild mervärdesskatte- deklaration på elektronisk väg. Deklaration ska lämnas även om den beskattningsbara personen inte har någon mervärdesskatt att redovisa för perioden. En redovisningsperiod omfattar ett kalenderkvartal. eller en representant som omfattas period dock en månad. En särskild mervärdesskattedeklaration ska innehålla 1. identifieringsnumret,1. identifieringsnumret för den beskattningsbara personen och, om 16Senaste lydelse 2014:942. 17Senaste lydelse 2014:942. denne företräds av en representant, EU-land där tillhandahållanden av EU-land där omsättningar av varor eller tjänster ska beskattas: elektroniska tjänster ska beskattas: ersättningarna för dessa varor och b) det sammanlagda beloppet av b) det sammanlagda beloppet av fördelat på skattesatser, och tjänsterna, fördelat på skattesatser, c) tillämpliga skattesatser, samt c) tillämpliga skattesatser, 3. det sammanlagda beloppet av 3. det sammanlagda beloppet av den mervärdesskatt som ska betalas den mervärdesskatt som ska betalas för redovisningsperioden, samt rättelsen avser tid från den dag då den ursprungliga deklarationen skulle ha lämnats. Den som omfattas av ett eller 4 d § (unionsordningen) ska i i första stycket 2 och 3 fördelat på 1. tillhandahållande av tjänster, ning av varor, och använder ett elektroniskt gränssnitt påbörjas och avslutas här i landet eller inom ett annat EU-land. En rättelse enligt första stycket 4 ska innehålla uppgifter om det land där omsättningen har eller skulle och det mervärdesskattebelopp som Om den som omfattas av ett Om den som omfattas av ett identifieringsbeslut enligt 4 b § har identifieringsbeslut enligt 4 b, ett eller flera fasta etablerings- 4 d § (unionsordningen) ställen i ett annat EU-land eller i handahåller tjänster i enlighet med andra EU-länder från vilket eller vad som anges i 4 b § och har ett eller flera fasta etableringsställen i radio- och tv-sändningar eller ett annat EU-land eller i andra EU- elektroniska tjänster tillhandahålls, ska den särskilda mervärdesskatte- tillhandahålls, ska den särskilda följande uppgifter för varje EU- också innehålla följande uppgifter för varje EU-land där till- handahållandena ska beskattas: 1. det sammanlagda värdet av ersättningarna för de tillhanda- hållanden som omfattas av den ersättningarna för de tillhanda- särskilda ordningen, uppdelat för varje annat EU-land där den unionsordningen, uppdelat för fast etableringsställe, och beskattningsbara personen har ett fast etableringsställe, och 2.det fasta etableringsställets registreringsnummer till mervärdesskatt eller motsvarande uppgift. Om den som omfattas av ett identifieringsbeslut enligt 4 b, 4 c eller 4 d § (unionsordningen) utför unionsintern distansförsäljning, eller är en beskattningsbar person som använder ett elektroniskt gränssnitt enligt 6 kap. 10 § mervärdesskattelagen (1994:200), och varorna sänds eller transporteras från ett annat EU- land eller andra EU-länder, ska den särskilda mervärdesskatte- deklarationen också innehålla följande uppgifter för varje EU- land varifrån varor sänds eller transporteras: 1.det sammanlagda värdet, exklusive mervärdesskatt, av ersättningarna för de omsättningar som omfattas av unionsordningen, för varje annat EU-land varifrån varor sänds eller transporteras,