bet · H701FiU55 · 2020-04-02 00:00:00 — Extra ändringsbudget – Ytterligare åtgärder på skatteområdet med anledning av coronaviruset Utskottet ställer sig bakom förslagen i propositionen. Propositionen innehåller förslag om ytterligare åtgärder på skatteområdet för att lindra de ekonomiska konsekvenserna för företag med anledning av spridningen av coronaviruset. Förslagen handlar om tillfälligt sänkta arbetsgivaravgifter och egenavgifter, nya regler för periodiseringsfonder för egenföretagare samt anstånd med betalning av skatt i vissa fall. Många arbetsgivare drabbas nu av plötsliga inkomstbortfall som kostnaderna för anställda kvarstår. Regeringen föreslår därför en tillfällig nedsättning av arbetsgivaravgifterna och den allmänna löneavgiften. För enskilda näringsidkare och fysiska personer som är delägare i handelsbolag föreslås en tidsbegränsad nedsättning av egenavgifterna och den allmänna löneavgiften i syfte att ge dessa företagare en motsvarande ekonomisk lättnad. Vidare föreslår regeringen att enskilda näringsidkare och fysiska personer som är delägare i svenska handelsbolag kan öka avsättningen till periodiseringsfond för . Till den del den ökade avsättningen 2019 innebär att en för hög preliminärskatt har betalats kommer skatten att betalas tillbaka, antingen i form av skatteåterbäring eller efter att en ändrad preliminärskattedeklaration har lämnats in. Dessutom föreslår regeringen att det införs en möjlighet för den som redovisar mervärdesskatt helårsvis att få anstånd med inbetalning av skatt som ska deklareras –. Anståndsmöjligheten gäller för en redovisningsperiod, dvs. Anstånd kan beviljas . Ränta och anståndsavgift ska tas ut på samma sätt som görs för de anstånd med inbetalning av vissa skatter och avgifter som omfattas av de bestämmelser som trädde i kraft , och kommer enligt regeringen att följa eventuella justeringar i dessa. Lagändringarna föreslås träda i kraft , förutom den ytterligare ändring i inkomstskattelagen som återställer de här föreslagna tillfälliga reglerna för avsättning till periodiseringsfond. Sistnämnda lagändring föreslås träda i kraft . Regeringen föreslår också att godkänner en ändrad inkomstberäkning . Statens lånebehov bedöms sammantaget öka med till följd av förslagen i propositionen. Den sammantagna effekten på den offentliga sektorns finansiella sparande bedöms uppgå till ca -2020. Utskottet anser att bör avslå samtliga motionsyrkanden. Utskottet föreslår att ärendet får avgöras trots att det varit tillgängligt än före den dag då det behandlas. I betänkandet finns tre reservationer och ett särskilt yttrande. Proposition 2019/20:151 Extra ändringsbudget – Ytterligare åtgärder på skatteområdet med anledning av coronaviruset. Fem yrkanden i följdmotioner (M, V och KD). Utskottets förslag till riksdagsbeslut Ärendet och dess beredning Extra ändringsbudget - Ytterligare åtgärder på skatteområdet med anledning av coronaviruset 1.Extra ändringsbudget - Ytterligare åtgärder på skatteområdet med anledning av coronaviruset (M, SD) 2.Extra ändringsbudget - Ytterligare åtgärder på skatteområdet med anledning av coronaviruset (V) 3.Extra ändringsbudget - Ytterligare åtgärder på skatteområdet med anledning av coronaviruset (KD) Extra ändringsbudget - Ytterligare åtgärder på skatteområdet med anledning av coronaviruset (SD) Bilaga 1 Förteckning över behandlade förslag Bilaga 2 Regeringens förslag till ändrad beräkning av inkomsterna i statens budget Bilaga 3 Regeringens lagförslag Tabell Specifikation av ändrad beräkning av statens inkomster Utskottets förslag till riksdagsbeslut Extra ändringsbudget - Ytterligare åtgärder på skatteområdet med anledning av coronaviruset Ändrad beräkning av statens inkomster godkänner regeringens förslag om ändrad beräkning av inkomster . Därmed bifaller proposition 2019/20:151 punkt 6 och avslår motion 2019/20:3548 av m.fl. (V) yrkande 3. Lagstiftning som ligger till grund för den ändrade inkomstberäkningen antar regeringens förslag till 1. lag om särskild beräkning av vissa avgifter för arbetsgivare, 2. lag om särskild beräkning av vissa avgifter för enskilda näringsidkare, 3. lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229), 4. lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229), 5. lag om ändring i lagen (2009:99) om anstånd med inbetalning av skatt i vissa fall. Därmed bifaller proposition 2019/20:151 punkterna 1–5 och avslår motionerna 2019/20:3548 av m.fl. (V) yrkandena 1 och 2, 2019/20:3554 av m.fl. (KD) och 2019/20:3555 av m.fl. (M). Reservation 1 (M, SD) Reservation 2 (V) Reservation 3 (KD) Utskottet föreslår att ärendet avgörs trots att det har varit tillgängligt än före den dag då det behandlas. Följande ledamöter har deltagit i beslutet: (S), (M), (M), (V), (M), (SD), (KD), (L), (M), (S), (MP), (S), Alireza Akhondi (C), (S) och (S). Ärendet och dess beredning I betänkandet behandlas proposition 2019/20:151 Extra ändringsbudget – Ytterligare åtgärder på skatteområdet med anledning av coronaviruset. Propositionen innehåller förslag om tillfälligt sänkta arbetsgivaravgifter och egenavgifter, nya regler för periodiseringsfonder för egenföretagare samt anstånd med betalning av skatt i vissa fall. Syftet är att lindra de ekonomiska konsekvenserna för företag med anledning av spridningen av det nya coronaviruset. I propositionen finns en redogörelse för ärendets beredning fram till regeringens beslut om propositionen. Tre följdmotioner har lämnats med anledning av propositionen. Regeringens och motionärernas förslag till riksdagsbeslut återges i bilaga 1. Regeringens förslag till ändrad inkomstberäkning finns i bilaga 2. Regeringens lagförslag finns i bilaga 3. Lagförslagen har granskats av Lagrådet. I förhållande till lagrådsremissen har det gjorts vissa ändringar i förslagen. Regeringen bedömer att ändringarna författningstekniskt och i övrigt är av sådan beskaffenhet att Lagrådets hörande skulle sakna betydelse. Regeringen har därför inte inhämtat Lagrådets yttrande i dessa delar. Utskottet har till följd av den korta beredningstiden beslutat att inte bereda andra utskott tillfälle att yttra sig över förslagen. Skäl för ändringar i statens budget och förkortad motionstid Enligt riksdagsordningen får regeringen vid högst två tillfällen lämna en proposition med förslag till ändringar i statens budget för det löpande budgetåret (9 kap. 6 § första stycket). En sådan proposition lämnas i anslutning till budgetpropositionen eller den ekonomiska vårpropositionen (tilläggsbestämmelse 9.6.1). Förslag om ändringar i budgeten får dock även lämnas vid andra tillfällen om det finns särskilda skäl (9 kap. 6 § andra stycket). Med hänsyn till spridningen av det nya coronaviruset är det enligt regeringen av stor betydelse att åtgärder snabbt vidtas för att dämpa effekterna av viruset för företag och samhällsekonomin. Regeringen har därför lämnat extra propositioner med förslag till ändringar i budgeten . Propositionerna har avsett kreditgarantier till flygföretag (prop. 2019/20:136, bet. 2019/20:FiU52, rskr. 2019/20:188), ett stort antal åtgärder på inkomst- och utgiftssidan för att omhänderta effekterna i samhället av spridningen av viruset (prop. 2019/20:132, bet. 2019/20:FiU51, rskr. 2019/20:199) och kreditgarantier för lån till företag (prop. 2019/20:142, bet. 2019/20:FiU54, rskr. 2019/20:195). Det nya coronaviruset bedöms få betydande ekonomiska konsekvenser för företag och den ekonomiska tillväxten. Företag kan förväntas hamna i ett allvarligt ekonomiskt läge . Det finns därför enligt regeringen anledning att vidta ytterligare åtgärder på skatteområdet. Dessa åtgärder bör träda i kraft . Regeringen ansåg mot denna bakgrund att situationen är sådan att det finns särskilda skäl att lämna förslag om ändringar i budgeten och synnerliga skäl för att besluta om förkortad motionstid. Regeringen föreslog därför att skulle förkorta motionstiden . Enligt 9 kap. 13 § riksdagsordningen får , om en proposition måste behandlas skyndsamt, på förslag av regeringen, besluta om kortare motionstid om det finns synnerliga skäl. Propositionen överlämnades till . Vid bordläggningen av propositionen beslutade , i enlighet med regeringens förslag, att förkorta motionstiden . Motionstiden löpte således ut . Propositionen hänvisades av kammaren till finansutskottet . Extra ändringsbudget - Ytterligare åtgärder på skatteområdet med anledning av coronaviruset Utskottets förslag i korthet antar regeringens förslag om tillfälligt sänkta arbets-givaravgifter och egenavgifter, nya regler för periodiseringsfonder för egenföretagare samt anstånd med betalning av skatt i vissa fall. Åtgärderna syftar till att lindra de ekonomiska konsekvenserna för företag med anledning av spridningen av coronaviruset. godkänner också regeringens förslag om en ändrad beräkning av inkomster . Jämför reservation 1 (M, SD), 2 (V) och 3 (KD) samt det särskilda yttrandet (SD). Ändrad beräkning av inkomsterna i statens budget Statens lånebehov bedöms sammantaget öka med 2020 till följd av förslagen i propositionen. Den sammantagna effekten på den offentliga sektorns finansiella sparande bedöms uppgå till ca –2020. Förslagen om tillfälligt sänkta arbetsgivar- och egenavgifter beräknas påverka lånebehovet 2020 med samma belopp som förändringen av det finansiella sparandet. Förslaget om ökad avsättning till periodiserings-fonder minskar skatteintäkterna i periodiserade termer 2019, men bedöms öka lånebehovet med när näringsidkare som betalat för hög skatt får återbetalningar av skatt i form av skatteåterbäring eller genom ändrad preliminärskattedeklaration . Förslaget om anstånd med betalning av skatt i vissa fall ökar lånebehovet med ca 2020, men har en försumbar effekt på det finansiella sparandet. Förslag som har en tydlig påverkan på statens inkomster för det löpande budgetåret bör leda till en ny inkomstberäkning för de inkomsttitlar som berörs av förslaget. Regeringen föreslår att godkänner en ändrad beräkning av statens inkomster . Regeringens förslag till ändrad beräkning av inkomsterna i statens budget framgår av tabellen i bilaga 2. I tabellen specificeras hur mycket de olika förslagen påverkar olika inkomsttitlar på statens budget. Av tabellen framgår att prognosen för inkomsttitel Arbetsgivaravgifter har reviderats ned med till följd av förslaget om sänkta arbetsgivaravgifter. Förslaget om tillfälligt sänkta egenavgifter påverkar inkomsttitel Egenaravgifter, generell nedsättning som har reviderats ned med . Förslaget om ökad avsättning till periodiseringsfonder för enskilda näringsidkare och fysiska personer som är delägare i handelsbolag påverkar inkomsttitel inkomstskatt, som har reviderats upp med . Slutligen, förslaget om anstånd med betalning av skatt i vissa fall påverkar inkomsttitel Anstånd som har reviderats ned med . Många arbetsgivare drabbas nu av plötsliga inkomstbortfall som kostnaderna för anställda kvarstår. Regeringen föreslår därför tillfälligt sänkta socialavgifter. Socialavgifter tas ut för finansiering av de sociala trygghetssystemen och utgörs av arbetsgivaravgifter och egenavgifter. Arbetsgivaravgifter betalas i första hand av arbetsgivare medan egenavgifter normalt betalas av fysiska personer som bedriver aktiv näringsverksamhet, dvs. enskilda näringsidkare och fysiska personer som är delägare i handelsbolag. Regler om socialavgifter finns i socialavgiftslagen (2000:980). Utöver socialavgifter ska, enligt lagen (1994:1920) om allmän löneavgift, ytterligare en avgift betalas av arbetsgivare och enskilda näringsidkare samt av fysiska personer som är delägare i handelsbolag. För uppgår arbetsgivaravgifterna och den allmänna löneavgiften tillsammans till av underlaget. Egenavgifterna och den allmänna löneavgiften uppgår tillsammans till av underlaget. I arbetsgivaravgifter och egenavgifter ingår bl.a. ålderspensions-avgiften, som utgör av underlaget. Det finns enligt gällande rätt också en rad nedsättningar av socialavgifter. Det handlar bl.a. om nedsatta socialavgifter för personer som vid årets ingång har fyllt , nedsatta arbetsgivaravgifter för unga, regionalt avdrag vid avgiftsberäkningen och nedsatta arbetsgivaravgifter för företag som anställer en första person. Regeringen föreslår att arbetsgivaravgifterna sätts ned tillfälligt För att lindra de ekonomiska konsekvenserna av spridningen av coronaviruset föreslår regeringen att arbetsgivare ska vara berättigade till en nedsättning av arbetsgivaravgifterna och den allmänna löneavgiften så att bara ålderspensionsavgiften ska betalas. Nedsättningen ska gälla för upp till 30 anställda hos arbetsgivaren och på den del av lönesumman för den anställde som inte överstiger . På den del av lönesumman som överstiger detta belopp ska nedsättning inte ske. Nedsättningen ska vara tillfällig och gälla t.o.m. utgången av . Eftersom nedsättningen föreslås vara tillfällig bör den enligt regeringen införas i en ny lag. Det uppställs inget krav på anställningens omfattning, vilket innebär att såväl heltid, deltid som timanställning omfattas av nedsättningen enligt regeringens förslag. Vilka anställda som ska omfattas av nedsättningen är det upp till arbetsgivaren att avgöra. De som däremot inte omfattas av ett anställningsförhållande omfattas inte heller av nedsättningen. Regeringen förslår att den nya lagen om särskild beräkning av vissa avgifter för arbetsgivare ska träda i kraft och tillämpas på ersättning som utges efter . Lagen ska upphöra att gälla vid utgången av . Den upphävda lagen ska dock fortfarande gälla för ersättning som har utgetts t.o.m. . Regeringen föreslår att egenavgifterna sätts ned tillfälligt Också för enskilda näringsidkare och fysiska personer som är delägare i handelsbolag föreslår regeringen en tidsbegränsad nedsättning av egenavgifterna och den allmänna löneavgiften i syfte att ge dessa företagare en motsvarande ekonomisk lättnad. Enligt regeringens förslag ska dessa företagare vara berättigade till en nedsättning som innebär att ingen annan avgift än ålderspensionsavgiften ska betalas för inkomster som uppbärs t.o.m. . Nedsättningen av egenavgifterna och den allmänna löneavgiften ska gälla den del av avgiftsunderlaget som uppgår till högst . Därmed motsvarar förslaget den nedsättning som föreslås för arbetsgivare. Den nya lagen om särskild beräkning av vissa avgifter för enskilda näringsidkare föreslås träda i kraft . Lagen ska tillämpas för inkomst som uppbärs efter . Lagen ska upphöra att gälla vid utgången av . Den upphävda lagen ska dock fortfarande gälla för inkomst som uppburits t.o.m. . I fråga om egenavgifter sammanfaller normalt beskattningsåret med kalenderåret. För de fall detta inte gäller föreslår regeringen en särskild övergångsbestämmelse. Om de nedsättningar som regeringen föreslår skulle tillåtas löpa parallellt med det särskilda regionala avdraget vid avgiftsberäkningen för företag verksamma i vissa angivna kommuner i och västra , skulle det innebära att avgifterna till ålderspensionssystemet inte skulle bli inbetalda fullt ut. Då det skulle bryta mot finansieringsprinciperna för ålderspensionssystemet föreslår regeringen att underlag för en nedsättning inte kan utgöra underlag för ett särskilt avdrag i stödområdet. Ökad avsättning till periodiseringsfond för enskilda näringsidkare och fysiska personer som är delägare i svenska handelsbolag Avsättning till periodiseringsfond är en fondavsättning som innebär en möjlighet till resultatutjämning mellan olika beskattningsår i en näringsverksamhet. Genom en sådan avsättning kan företagets finansiering av investeringar med eget kapital underlättas och dess likviditet förstärkas. Genom att en periodiseringsfond kan upplösas i en förlustsituation erbjuder systemet också en möjlighet till utjämning av en förlust mot tidigare års vinster. Gällande bestämmelser innebär att den skattskyldige får göra avdrag för belopp som sätts av till periodiseringsfond. Enskilda näringsidkare och fysiska personer som är delägare i svenska handelsbolag får högst dra av ett belopp som motsvarar av ett för periodiseringsfonden justerat positivt resultat. Regeringen föreslår utökad möjlighet till avsättning till periodiserings-fond avseende resultat Regeringen anför att den nu aktuella krisen innebär problem inte enbart med likviditeten utan även med lönsamheten. Företag kan förväntas hamna i ett allvarligt ekonomiskt läge . Det gäller inte minst små eller nya verksamheter som inte har haft tid eller möjlighet att bygga upp ekonomiska buffertar som kan användas i situationer med snabbt vikande efterfrågan och fallande intäkter. Det bör därför enligt regeringen införas en tidsbegränsad möjlighet till utökad avsättning till periodiseringsfond för enskilda näringsidkare och fysiska personer som är delägare i svenska handelsbolag. Regeringen föreslår att dessa företag får dra av högst ett belopp som motsvarar av ett för periodiseringsfond justerat positivt resultat, . Alternativt får avdrag göras med högst ett belopp som motsvarar av ett för periodiseringsfond justerat positivt resultat. Skälet till att regeringen föreslår ett takbelopp på är att åtgärden ska rikta in sig mot och underlätta särskilt för små eller nya verksamheter. Regeln utformas så att företaget alltid ska kunna välja att göra avdrag i minst samma utsträckning som gäller enligt nuvarande reglering, som innebär avsättning med högst av det justerade resultatet. En avsättning av det justerade resultatet skulle i vissa fall ge ett större avdrag än om avsättning görs av detta resultat . Om det justerade resultatet överstiger är det mer fördelaktigt att göra avsättning med högst av det justerade resultatet. Regeringen föreslår att ändringen i inkomstskattelagen, som innebär utökade möjligheter till avsättning till periodiseringsfond för , träder i kraft . Lagen tillämpas bara på beskattningsår som avslutas . Äldre föreskrifter gäller fortfarande för beskattningsår som avslutas före . Den föreslagna ändringen är tillfällig och avser resultat. Anstånd med betalning av skatt i vissa fall Regeringen redogör i propositionen för relevanta delar av det befintliga regelverket om anstånd med betalning av skatter och avgifter, med beaktande av de ändringar som trädde i kraft (se prop. 2019/20:132, bet. 2019/20:FiU53, rskr. 2019/20:194). De företag som har beskattningsår som beskattningsperiod, dvs. som redovisar mervärdesskatten årsvis, omfattas inte av de anståndsmöjligheter som trätt i kraft. Det rör sig om företag och enskilda näringsidkare som har ett beskattningsunderlag som uppgår till högst . Regeringen anser att det är angeläget att dämpa tillfälliga likviditetsproblem även för denna grupp, på motsvarande sätt som gäller för de större företagen. En anståndsmöjlighet för dessa aktörer bör knytas till den tidpunkt vid vilken de ska deklarera och betala mervärdesskatten. Regeringen föreslår därför att det införs en möjlighet för den som redovisar mervärdesskatt helårsvis att få anstånd med inbetalning av mervärdesskatt som ska deklareras –. Anstånd får beviljas för högst en redovisningsperiod. Anståndstiden får bestämmas till längst , dock längst t.o.m. . Anståndsbeloppet ska betalas senast den förfallodag som enligt en viss bestämmelse i skatteförfarandelagen infaller närmast efter att anståndstiden upphör. Anståndsmöjligheten införs i lagen om anstånd med inbetalning av skatt i vissa fall. Anstånden ska omfattas av bestämmelserna i nämnda lag, dvs. regler om bl.a. kostnadsränta och anståndsavgift. Ränta och anståndsavgift ska således tas ut på samma sätt som görs för de anstånd med inbetalning av vissa skatter och avgifter som omfattas av de bestämmelser som trädde i kraft och kommer att följa eventuella justeringar i dessa. Den som byter redovisningsperiod från ett beskattningsår får antingen beviljas anstånd med inbetalning av mervärdesskatt som redovisas för beskattningsår eller anstånd med inbetalning av kvartals- eller redovisad mervärdesskatt. Anståndstiden för anstånd med inbetalning av avdragen skatt, arbetsgivaravgifter respektive mervärdesskatt vars redovisningsperiod är en månad eller ett kvartal får gälla som längst t.o.m. . Regeringen föreslår att ändringarna i lagen om anstånd med inbetalning av skatt i vissa fall ska träda i kraft . Detta innebär att fr.o.m. detta datum kommer att kunna bevilja anstånd avseende mervärdesskatt som skulle ha deklarerats fr.o.m. . m.fl. (M) framhåller i kommittémotion 2019/20:3555 att regeringens förslag för att dämpa fallet i ekonomin har varit bra, men otillräckliga. De beslut som fattas kommer enligt motionärerna att prägla hela det 2020-tal som vi har framför oss. Politiken måste hantera chocken för ekonomin, annars hotar en massutslagning av svenska jobb. Därför vill motionärerna gå längre än regeringen genom att helt ta bort arbetsgivaravgifterna . För ett stort antal företag är problemet inte bara likviditet, utan i allt större utsträckning soliditet. Det behövs , enligt motionärerna, åtgärder för att minska företagens förluster om omfattande uppsägningar ska kunna begränsas. Eftersom krisen drabbar näringslivet brett och åtgärderna behöver komma på plats snabbt bör vissa åtgärder vara generella och så enkla som möjligt. För de flesta företag är lönekostnaderna de största utgifterna. Av det skälet bör slopandet av arbetsgivaravgiften omfatta alla anställda och alla lönesummor. Mot den bakgrunden yrkar motionärerna på att regeringen skyndsamt ska återkomma till med förslag om att avskaffa begränsningarna när det gäller nedsättning av arbetsgivaravgifterna och egenavgifterna i lagen om särskild beräkning av vissa avgifter för arbetsgivare respektive i lagen om särskild beräkning av vissa avgifter för enskilda näringsidkare. I partimotion 2019/20:3548 av m.fl. (V) anförs att regeringen och andra myndigheter vidtagit en rad åtgärder för att motverka den ekonomiska nedgången i coronakrisens spår. Motionärerna har i huvudsak välkomnat dessa förslag. För de nu aktuella förslagen i propositionen om kraftigt nedsatta socialavgifter beräknas effekten på den offentliga sektorns finansiella sparande uppgå till . Motionärerna kan tänka sig sänkta socialavgifter för vissa särskilt hårt drabbade branscher, t.ex. hotell- och restaurangbranschen, samt för vissa sektorer inom handeln. Dock kan de inte ställa sig bakom regeringens förslag om kraftigt sänkta socialavgifter för samtliga branscher. Förslagen bör därför avslås av (yrkandena 1 och 2). Förslagen innebär enligt motionärerna en oproportionerlig och ineffektiv överföring av pengar till alla företagsägare. Även om ekonomin nu faller brant, finns det många företag som går relativt bra, inom t.ex. dagligvaruhandeln och tech-sektorn. Det bör också framhållas att företagen har ett eget ansvar. Många företag har drivits med låg soliditet och maximerad aktieutdelning, vilket lett till en orimlig ordning där risker och förluster socialiseras som vinsterna förblir privata. Övriga förslag i propositionen om ökad avsättning till periodiseringsfonderna och ökade möjligheter till anstånd med inbetalning av moms syftar till att stärka företagens likviditet i den svåra ekonomiska situation som många företag nu befinner sig i. Motionärerna står bakom dessa förslag. Motionärerna anser slutligen att regeringen bör återkomma med en ändrad inkomstberäkning i enlighet med förslag (yrkande 3). I kommittémotion 2019/20:3554 av m.fl. (KD) framhålls att regeringen bör utvärdera utformningen och begränsningarna av de sänkta arbetsgivaravgifterna. Motionärerna står i huvudsak bakom regeringens förslag, men menar att det skulle behövas betydligt mer omfattande stödåtgärder. I annat fall riskerar väldigt många företag att gå i konkurs, och en ökande arbetslöshet hotar som saknar motstycke. Enligt motionärerna finns det ett problem med förslaget att sätta ett tak på 30 anställda. Den nuvarande ekonomiska krisen slår relativt brett, men den har också en mycket koncentrerad effekt inom vissa branscher. Det gäller exempelvis hotell- och restaurangbranschen, besöksnäringen och många mindre företag inom detaljhandeln.