yttr · H705SkU1y · 2019-11-06 00:00:00 — – Annan omsorg och tillsyn än barnpassning som en fysisk person behöver och som utförs i eller i nära anslutning till bostaden eller i samband med promenader, bankbesök, besök vid vårdcentral eller andra liknande enklare ärenden. – Flytt av bohag och annat lösöre mellan bostäder samt till och från magasinering i samband med flytt mellan bostäder. – Arbete som avser installation, reparation och underhåll av data- och informationsteknisk utrustning, dataprogram och dataförbindelser samt handledning och rådgivning i samband med sådant arbete, när arbetet, handledningen och rådgivningen utförs i eller i nära anslutning till bostaden. – Reparation och underhåll av vitvaror som utförs i bostaden. ROT-avdrag lämnas för reparation, underhåll samt om- och tillbyggnad av vissa bostäder. För att omfattas av skattereduktionen ska ROT-arbetet avse ett småhus eller en ägarlägenhet som ägs av den som ansöker om eller begär skattereduktion. Eftersom HUS-avdragets subvention riktas mot arbete omfattar avdraget bara kostnader för arbete, inklusive mervärdesskatt, och inte kostnader för material, utrustning och resor. Det finns tre olika spår inom HUS-avdragssystemet. För det första kan den enskilde anlita en näringsidkare som när avtalet om arbetet ingås eller när ersättningen betalas ut är godkänd för F-skatt eller, om arbetet utförs utanför och utföraren inte har bedrivit näringsverksamhet i , har intyg eller någon annan handling som visar att företaget i fråga om skatter och avgifter i sitt hemland genomgår motsvarande kontroll som den som är godkänd för F-skatt. För det andra kan den enskilde anlita en privatperson som inte är godkänd för F-skatt (däremot inte en näringsidkare som av någon anledning inte är godkänd för F-skatt). För det tredje kan den enskilde få tjänsterna tillhandahållna som en skattepliktig löneförmån av sin arbetsgivare. RUT- och ROT-avdragen ges genom skattereduktion. Utbetalning i samband med skattereduktion görs enligt den s.k. fakturamodellen reglerat i lagen (2009:194) om förfarandet vid skattereduktion för hushållsarbete. Fakturamodellen för skattereduktion för utfört arbete innebär i princip att en köpare i praktiken får en preliminär skattereduktion direkt vid köpet genom att han eller hon bara betalar en del av arbetskostnaden till utföraren. När arbetet är utfört och kunden betalat sin del av arbetskostnaden ansöker utföraren om utbetalning från för den del av arbetskostnaden som kunden inte har betalat. I och med att betalar ut ersättning till utföraren tillgodoförs köparen även formellt en preliminär skattereduktion. Uppgift om preliminär skattereduktion förtrycks i köparens inkomstdeklaration. I samband med beskattningsbeslutet medges köparen slutlig skattereduktion med ett belopp motsvarande den preliminära skattereduktionen förutsatt att köparens slutliga skatt räcker för att tillgodoföra den preliminära skattereduktionen. Regeringen föreslår (punkt 18) att det införs som krav för att man ska få rätt till RUT- och ROT-avdrag genom skattereduktion att det utförda hushålls-arbetet har betalats elektroniskt. För rätt till skattereduktion när arbetet har utförts av en näringsidkare som är godkänd för F-skatt eller, om arbetet utförts utomlands, genomgår motsvarande kontroll i utlandet krävs att det utförda hushållsarbetet har betalats elektroniskt. Betalningen ska anses ha gjorts elektroniskt endast om den har förmedlats av en betaltjänstleverantör enligt lagen om betaltjänster och innehåller uppgifter om avsändare, mottagare, belopp och tidpunkt. I en rapport om uppföljning och utvärdering av fakturamodellen (Fi2011/02962/S1) lyfte fram att det finns skäl att överväga om det för rätt till utbetalning och skattereduktion bör införas ett krav på att betalningen mellan kunden och utföraren ska ha gjorts med ett spårbart betalningsmedel i syfte att upprätthålla en sund konkurrens inom de branscher som utför RUT- och ROT-arbeten. Med spårbart betalningsmedel avses enligt en betalning som har förmedlats av en godkänd betalningsförmedlare, där det går att kartlägga att en betalning har gjorts med ett visst belopp mellan en betalare och en betalningsmottagare . Regeringen tog upp frågan om ett krav på spårbara betalningsmedel i propositionen Förbättringar av HUS-avdragets fakturamodell (prop. 2014/15:10) och konstaterade att ett sådant krav i praktiken skulle innebära ett avskaffande av kontantbetalningar, vilket regeringen ansåg i stället borde prövas i ett större sammanhang än inom ramen för HUS-avdraget. En sådan prövning genomfördes av Utredningen om organiserad och systematisk ekonomisk brottslighet mot välfärden och redovisades i betänkandet Kvalificerad välfärdsbrottslighet – förebygga, förhindra, upptäcka och beivra (SOU 2017:37). Utredningen föreslår att det ska införas ett krav på att betalningen av RUT- och ROT-arbeten ska ha skett elektroniskt. För att motverka felaktiga utbetalningar vid utfört RUT- och ROT-arbete anser regeringen i likhet med utredningen och remissinstanserna att det finns ett behov av att ställa högre krav på betalaren och utföraren av RUT- och ROT-arbeten för att skattereduktion och utbetalning ska beviljas. Regeringen gör därför, på samma sätt som utredningen, bedömningen att det bör införas ett krav på att en betalning som ligger till grund för en utbetalning i samband med RUT- och ROT-avdrag ska ha skett elektroniskt. Riksbankslagens bestämmelser om lagliga betalningsmedel är enligt regeringens bedömning inte något hinder för ett krav på elektronisk betalning. Krav på elektronisk betalning vid RUT- och ROT-arbeten kan inte anses medföra sådana nackdelar att det bör införas några undantag från att betalningen ska göras elektroniskt. Det bör heller inte göras undantag för utländska betalningar eller för mindre belopp. Lagändringen föreslås träda i kraft . Lagen tillämpas första gången på begäran om utbetalning som avser arbete som har betalats av köparen efter ikraftträdandet. Utskottet tillstyrker regeringens förslag om att införa krav på elektronisk betalning för att få rätt till RUT- och ROT-avdrag. Utskottet delar regeringens bedömning att riksbankslagens bestämmelser om lagliga betalningsmedel inte är något hinder för ett krav på elektronisk betalning, att det inte bör införas några undantag från att betalning ska göras elektroniskt samt att förslaget är förenligt med EU:s dataskyddsförordning. Vidare delar utskottet regeringens bedömning att förslaget inte medför några behov av ändringar i lagen om behandling av uppgifter i beskattningsverksamhet. Allmänt avdrag för utländska socialförsäkringar och skattereduktion för allmän pensionsavgift Utskottets förslag i korthet Utskottet tillstyrker regeringens förslag om att kravet på att personen ska omfattas av en annan medlemsstats lagstiftning om social trygghet för att få göra avdrag för obligatoriska utländska socialförsäkringsavgifter tas bort samt att skattereduktion för allmän pensionsavgift vid inkomst av annat förvärvsarbete endast ska göras för betald allmän pensionsavgift. Allmänt avdrag för utländska socialförsäkringsavgifter Allmänt avdrag ska göras för obligatoriska utländska socialförsäkringsavgifter under förutsättning att den avgiftsgrundande intäkten ska tas upp som intäkt under beskattningsåret i . En annan förutsättning för att avdrag ska göras är att den skattskyldige ska betala avgifterna i överensstämmelse med nordiska socialförsäkringskonventionen eller till följd av att den skattskyldige enligt förordning 883/2004 om samordning av de sociala trygghetssystemen ska omfattas av ett annat lands lagstiftning om social trygghet. kunde avdrag bara medges på grund av utfört arbete och omfattade inte pensionsinkomster. Detta ändrades 2013 och allmänt avdrag för obligatoriska utländska socialförsäkringsavgifter ska göras även för sådana avgifter som tagits ut på pension i överensstämmelse med antingen den nordiska socialförsäkringskonventionen eller förordning 883/2004. För att en person ska ha rätt till avdrag för avgifter som tagits ut enligt förordning 883/2004 ställs dock – till skillnad mot när avdrag får göras enligt nordiska socialförsäkringskonventionen – krav på att personen ska omfattas av en annan medlemsstats lagstiftning om social trygghet enligt den förordningen. Förordning 883/2004 gäller och förordning 1408/71 gäller för tid före . Skattereduktion för allmän pensionsavgift vid inkomst av annat förvärvsarbete Allmän pensionsavgift betalas av alla som är obegränsat skattskyldiga och som omfattas av svensk socialförsäkring. Den fick tidigare dras av men har numera ersatts av en skattereduktion. Skattereduktion för allmän pensionsavgift beräknas utifrån den debiterade avgiften. har såväl avdrag för allmän pensionsavgift som skattereduktion för allmän pensionsavgift fått göras för den debiterade avgiften oavsett om avgiften betalats eller inte. När den försäkrades pensionsgrundande inkomst av anställning respektive av annat förvärvsarbete beräknas ska avdrag göras för debiterad allmän pensionsavgift. Av förarbetena framgår bl.a. att den slutligt debiterade allmänna pensionsavgiften, oavsett om denna betalas eller inte, ska ligga till grund för avdraget. I annat fall skulle avgiftsuppbörden inverka på den pensionsrätt som tillgodoräknas. Vid beräkning av avdrag för avgiften ska hänsyn inte tas till ändrad avgiftsdebitering på grund av bristande betalning. Det är alltid den avgift som rätteligen ska betalas som ska dras av. För att en försäkrad ska tillgodoräknas full pensionsrätt på pensionsgrundande inkomst av annat förvärvsarbete måste hela ålderspensionsavgiften enligt socialavgiftslagen och hela den allmänna pensionsavgiften enligt lagen om allmän pensionsavgift vara betald. Om dessa avgifter inte helt betalats inom föreskriven tid ska pensionsrätt beräknas endast på så stor andel av den pensionsgrundande inkomst som härrör från inkomster av annat förvärvsarbete som motsvarar den andel av årets avgifter som betalats. Vid inkomst av annat förvärvsarbete fattar beslut om att inte ta ut obetald allmän pensionsavgift, och eventuell skuld på skattekontot ska minskas med det belopp som motsvarar den obetalda avgiften. Denna del av avgiften ger inte heller någon pensionsförmån. Regeringen föreslår (punkten 18) att kravet på att personen ska omfattas av en annan medlemsstats lagstiftning om social trygghet för att få göra avdrag för obligatoriska utländska socialförsäkringsavgifter som betalats i överensstämmelse med förordning 883/2004 tas bort och att det förtydligas att också avgifter som betalats i överensstämmelse med förordning 1408/71 ska dras av. Avsikten med den lagändring som gjordes 2013 var att även pensionärer skulle kunna få allmänt avdrag för socialförsäkringsavgifter som de betalat i en annan medlemsstat. ställs dock i lagtexten krav på att personen ska omfattas av en annan medlemsstats lagstiftning om social trygghet enligt förordning 883/2004 för att rätt till avdrag för avgifter enligt den förordningen ska medges. Detta har fått till följd att pensionärer som är bosatta i och därför omfattas av svensk socialförsäkring inte har rätt till avdrag för socialförsäkringsavgifter som de enligt förordningen är tvungna att betala på pensioner som de får utbetalade från en annan medlemsstat. Regeringen föreslår (punkt 18) att skattereduktion för allmän pensions-avgift vid inkomst av annat förvärvsarbete endast ska göras för betald allmän pensionsavgift. Vid inkomst av annat förvärvsarbete svarar den som har inkomsten för att inbetalning görs av allmän pensionsavgift. fattar beslut om att inte ta ut obetald allmän pensionsavgift och om att eventuell skuld på skattekontot ska minskas med det belopp som motsvarar den obetalda avgiften. Denna del av avgiften ger inte någon pensionsförmån, men skattereduktion för allmän pensionsavgift kvarstår dock oförändrad. Regeln om skattereduktion tillämpas alltså på så sätt att skattereduktion görs även om allmän pensionsavgift inte har betalats. Detta innebär att personer som har inkomst av annat förvärvsarbete och som inte har betalat den debiterade allmänna pensionsavgiften får en skattefördel jämfört med dem som betalar den debiterade allmänna pensionsavgiften. har utarbetat en promemoria med förslag som rör dels allmänt avdrag för obligatoriska utländska socialförsäkringsavgifter, dels skatte-reduktion för allmän pensionsavgift (Fi2018/00425/S1). föreslår i sin promemoria att kravet på att personen ska omfattas av en annan medlemsstats lagstiftning om social trygghet för att få göra avdrag för obligatoriska utländska socialförsäkringsavgifter som betalats i överensstämmelse med förordning 883/2004 tas bort och att det förtydligas att också avgifter som betalats i överensstämmelse med förordning 1408/71 ska dras av. Den skattefördel som uppkommer för den som har inkomst av annat förvärvsarbete och som inte har betalat den allmänna pensionsavgiften är dock enligt regeringen en icke önskvärd effekt. Mot denna bakgrund anser regeringen i likhet med vad som anges i promemoria att reglerna om skattereduktion bör ändras på så sätt att skattereduktion vid inkomst av annat förvärvsarbete endast ska göras för betalda avgifter. Utskottet tillstyrker regeringens förslag om att kravet på att personen ska omfattas av en annan medlemsstats lagstiftning om social trygghet för att få göra avdrag för obligatoriska utländska socialförsäkringsavgifter tas bort samt att skattereduktion för allmän pensionsavgift vid inkomst av annat förvärvs-arbete endast ska göras för betald allmän pensionsavgift. Skattereduktion för boende i kommuner som i sin helhet ingår i stödområde A eller B Utskottets förslag i korthet Utskottet delar regeringens bedömning att det bör införas en skattereduktion för boende i kommuner som i sin helhet ingår i stödområde A eller B som träder i kraft . Utskottet avstyrker motionsförslagen. Jämför avvikande mening 1 (M) och 4 (KD). Regeringen föreslår att det som en del av en grön skatteväxling bör införas en skattereduktion för fysiska personer som bor i vissa glest befolkade områden. Det kommande förslaget bör träda i kraft . En till ytan stor del av har andra förutsättningar till utveckling än resten av landet. Detta beror bl.a. på geografiska lägesnackdelar i form av långa avstånd, låg befolkningstäthet och sämre tillgång till service. Lägesnackdelarna påverkar inte bara företagen utan också fysiska personers möjligheter att bo och arbeta i dessa områden. får invånarna till följd av det geografiska läget i vissa fall bära en större del av energi- och miljöskatterna än genomsnittet av befolkningen. I många av dessa kommuner är kommunalskatten högre än i övriga landet, som tillgången till gemensamt finansierade välfärdstjänster är lägre än på andra platser. I syfte att överbrygga de effekter som lägesnackdelarna medför avser regeringen att som en del av en grön skatteväxling föreslå en skattereduktion för fysiska personer som bor främst i och nordvästra . Den föreslagna åtgärden utgör både en kompensation och en regional stimulans som kan underlätta och i viss mån attrahera till boende och arbete i denna del av landet. Regeringen avser att återkomma till med ett förslag som kan träda i kraft . avvisar förslaget i partimotion 2019/20:3060 av och yrkandena 5 och 6 i denna del. säger i partimotion 2019/20:3341 av m.fl. yrkandena 5 och 6 i denna del nej till förslaget. Utskottet delar regeringens bedömning att det som en del av en grön skatteväxling bör införas en skattereduktion för fysiska personer som bor i vissa glest befolkade områden. Det kommande förslaget bör träda i kraft . Utskottet avstyrker motionsförslagen. Utskottets förslag i korthet Utskottet avstyrker motionsförslagen om ändringar av jobb-skatteavdraget. Jämför avvikande mening 1 (M), 2 (SD), 3 (V) och 4 (KD). föreslår i partimotion 2019/20:3060 av och yrkandena 5 och 6 i denna del en förstärkning av jobbskatteavdraget så att alla som tjänar får en skattesänkning som motsvarar . föreslår i partimotion 2019/20:2682 av m.fl. yrkandena 3 och 4 i denna del att ett nytt jobbskatteavdrag införs för såväl tjänste- som pensionsinkomster på motsvarande . Skillnaden i beskattning av inkomst av tjänst och pension avskaffas helt. föreslår i partimotion 2019/20:2915 av m.fl. yrkandena 5 och 6 i denna del att jobbskatteavdraget börjar trappas av på inkomster . Dessutom föreslås en lika skatt vid lika inkomst som innebär att jobbskatteavdrag ska ges även på sjuk- och aktivitetsersättning och och framåt även på inkomster från a-kassan och sjuk- och föräldrapenning. föreslår i partimotion 2019/20:3341 av m.fl. yrkandena 5 och 6 i denna del ett dubbelt jobbskatteavdrag för personer upp till , för nyanlända och för långtidsarbetslösa som går till arbete baserat på hur länge man varit frånvarande från arbetsmarknaden. föreslår även med dubbelt jobbskatteavdrag för den som tagit akademisk examen före samt en ytterligare utökning av jobbskatteavdraget utöver det redan dubbla jobbskatteavdraget. I motionen föreslås även en fast skattereduktion som initialt uppgår till per förälder/vårdnadshavare . Reformen byggs ut stegvis med per förälder 2021 och sedan per förälder . Utskottet ställer sig i detta yttrande bakom regeringens förslag till inriktning av skattepolitiken. Budgetpropositionen innehåller flera skatteförslag som utskottet tillstyrker och som innebär att inkomstskatten sänks. Utskottet avstyrker motionsförslagen med olika inriktning om att förändra jobbskatteavdraget. Utskottets förslag i korthet Utskottet avstyrker motionsförslagen om att ändra reglerna för personaloptioner. Jämför avvikande mening 1 (M) och 4 (KD). föreslår i partimotion 2019/20:3060 av och yrkandena 5 och 6 i denna del att det ses över hur man kan införa bättre regler för personaloptioner i tillväxtföretag. Svenska företag vittnar om problem med rekrytering och tillgång till kapital i framför allt tidiga faser. Därför är det centralt att se över hur investeringar och företagande kan löna sig bättre i . För snabbväxande globala bolag krävs också bättre villkor för internationella rekryteringar. föreslår i partimotion 2019/20:3341 av m.fl. yrkandena 5 och 6 i denna del ett kraftigt breddat optionsprogram för unga och växande företag. De anser att regelverket bör förenklas och göras mer konkurrenskraftigt, som grundläggande skatterättsliga principer beaktas, så att det blir lättare för växande företag att attrahera och behålla centrala medarbetare. anser att förslagen som den utredning som gjordes presenterade är för smala och ligger på en för låg nivå. De anser att det förslag till incitamentsprogram som regeringen har gått fram med exkluderar för många och är för litet. Reglerna för beskattning av personaloptioner ändrades så sent som . Utskottet konstaterar att det i den politiska överenskommelse som träffats mellan Socialdemokraterna, de gröna ingår att förbättra reglerna för personaloptioner för att ge bättre villkor för företagande och entreprenörer. Utskottet anser inte att det med anledning av motionerna finns skäl att föregripa regeringens fortsatta arbete med att förbättra reglerna för personaloptioner. Utskottet avstyrker därför motionsförslagen. Utskottets förslag i korthet Utskottet avstyrker motionsförslagen om att ändra reglerna för reseavdraget. Jämför avvikande mening 2 (SD) och 4 (KD). föreslår i partimotion 2019/20:2682 av m.fl. yrkandena 3 och 4 i denna del att milersättningen höjs från per mil till per mil. säger nej till de ändringar av det befintliga reseavdraget som föreslagits i januariavtalet. föreslår i partimotion 2019/20:3341 av m.fl. yrkandena 5 och 6 i denna del att milersättningen i reseavdraget höjs till och att avdragstaket höjs till . Regeringen tillsatte en kommitté för att undersöka hur systemet för avdrag för resor mellan bostad och arbetsplats bör omarbetas för att på ett bättre sätt gynna resor med låga utsläpp av växthusgaser och luft-föroreningar och vara enklare än nuvarande system att tillämpa, administrera och kontrollera. lämnade reseavdragskommittén sitt betänkande Skattelättnad för arbetsresor (SOU 2019:36). I betänkandet föreslås att reseavdraget avskaffas i sin nuvarande form. Förslaget är att reseavdraget ersätts av en avståndsbaserad och färdmedelsneutral skatte-reduktion för längre arbetsresor. Regeringen har remitterat betänkandet och uppgett att den parallellt med det noga kommer att studera förslagen och konsekvensanalysen. Regeringen har uttalat att den kommer att göra en fördjupad analys av konsekvenserna av kommitténs förslag för personer som bor och arbetar i glesbygd. Utskottet delar regeringens och motionärernas bedömning att det nuvarande systemet för reseavdrag bör ses över. Utskottet anser dock inte att det med anledning av motionerna finns skäl att föregripa regeringens fortsatta beredning av reseavdragkommitténs betänkande. Utskottet avstyrker motionsförslagen. Utskottets förslag i korthet Utskottet avstyrker motionsförslagen om en sänkning av SINK-skatten. Jämför avvikande mening 2 (SD) och 4 (KD). föreslår i partimotion 2019/20:2682 av m.fl. yrkandena 3 och 4 i denna del att den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta återställs från till tidigare . Boende i utlandet som är skattskyldiga i behöver ofta betala privat vårdförsäkring, beroende på vilket land de bor i, som de inte nyttjar svensk välfärd i någon större utsträckning. Därför är det rimligt att utlandsboende betalar i skatt på sina inkomster. säger i partimotion 2019/20:3341 av m.fl. yrkandena 5 och 6 i denna del nej till höjd SINK-skatt. I budgetpropositionen gjorde regeringen bedömningen att det fanns offentligfinansiella skäl att återställa skattesatsen för särskild inkomstskatt för utomlands bosatta till . Utskottet konstaterar att skatten för många som bor utomlands är lägre än för de som är bosatta i . Detta gäller även efter att SINK-skattesatsen har återställts. De som bor utomlands kan också alltid välja att bli beskattade enligt inkomstskattelagen. Utskottet finner inte något skäl att tillstyrka förslag om ändringar av SINK-skatten och avstyrker därför motionsförslagen. Utskottets förslag i korthet Utskottet avstyrker motionsförslaget om en ändring av expert-skatten. Jämför avvikande mening 1 (M). föreslår i partimotion 2019/20:3060 av och yrkandena 5 och 6 i denna del att expertskatten ska göras mer konkurrenskraftig. anser att en kritisk faktor för att möjliggöra investeringar i är tillgången på kompetens. För ett litet men teknologiskt avancerat land som kommer det inte att vara möjligt att utbilda all den kompetensen i . Det krävs därför att är ett attraktivt land för högutbildade personer att flytta till. Att har världens högsta marginalskatter på höga inkomster blir då ett problem. Utskottet utgår från att regeringen i samband med analys av andra skattefrågor även analyserar utformningen av expertskatten. Utskottet anser inte att det med anledning av motionen finns skäl att föregripa regeringens analys och avstyrker därför motionsförslaget. Gåvor till ideell verksamhet Utskottets förslag i korthet Utskottet avstyrker motionsförslaget om att ta bort skatte-reduktionen för gåvor till ideella organisationer. Jämför avvikande mening 3 (V). föreslår i partimotion 2019/20:2915 av m.fl. yrkandena 5 och 6 i denna del att skattereduktionen för gåvor till ideella organisationer tas bort. Utskottet avstyrker motionsförslaget om att ta bort skattereduktionen för gåvor till ideella organisationer. Avgift till fackföreningar och arbetslöshetskassor Utskottets förslag i korthet Utskottet avstyrker motionsförslaget om en skattereduktion på avgifter till fackföreningar och arbetslöshetskassor. Jämför avvikande mening 3 (V). föreslår i partimotion 2019/20:2915 av m.fl. yrkandena 5 och 6 i denna del att en skattereduktion på avgifter till fackföreningar införs och att en skattereduktion på avgifter till arbetslöshetskassor införs . Utskottet avstyrker motionsförslaget om en skattereduktion på avgifter till fackföreningar och arbetslöshetskassor. Skattefrihet för försäljning av viltkött