prop · H70343 · 2019-11-26 00:00:00 — 3.In no case shall the provisions of paragraphs 1 and 2 be construed so as to impose on a the obligation: a) to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the other Contracting State; b)to supply information which is not obtainable under the laws or in the normal course of the administration of that or of the other Contracting State; c)to supply information which would disclose any trade, business, industrial, commercial or professsional secret or trade process, or information, the disclosure of which would be contrary to public policy (ordre public). 4.If information is requested by a in accordance with this Article, the other use its information gathering measures to obtain begärda upplysningarna, även om denna andra stat inte har behov av upplysningarna för sina egna beskattningsändamål. Förpliktelsen i föregående mening begränsas av bestämmelserna i punkt 3, men detta medför inte en rätt för en avtalsslutande stat att vägra lämna upplysningar uteslutande därför att denna stat inte har något eget intresse av sådana upplysningar. 5.Bestämmelserna i punkt 3 medför inte rätt för en avtalsslutande stat att vägra att lämna upplysningar uteslutande därför att upplysningarna innehas av en bank, annan finansiell institution, ombud, representant eller förvaltare eller därför att upplysningarna gäller äganderätt i en person. the requested information, even Prop. 2019/20:43 though that other State may not need such information for its own tax purposes. The obligation contained in the preceding sentence is subject to the limitations of paragraph 3 but in no case shall such limitations be construed to permit a to decline to supply information solely because it has no domestic interest in such information. 5.In no case shall the provisions of paragraph 3 be construed to permit a to decline to supply information solely because the information is held by a bank, other financial institution, nominee or person acting in an agency or a fiduciary capacity or because it relates to ownership interests in a person. 1.Om inte annat följer av denna artikel ska en person med hemvist i en avtalsslutande stat inte vara berättigad till en förmån som annars skulle ges enligt detta avtal (förutom förmån som ges enligt artikel 4 punkt 3 eller artikel 25) såvida personen då förmånen skulle ha givits inte är en sådan ”kvalificerad person” som anges i punkt 2. 2.En person med hemvist i en avtalsslutande stat är en kvalificerad person då en förmån annars skulle ges enligt detta avtal, om personen är: a) en fysisk person, 1.Except as otherwise provided in this Article, a resident of a not be entitled to a benefit that would otherwise be accorded by this Convention (other than a benefit under paragraph 3 of Article 4 or Article 25) unless such resident is a “qualified person”, as defined in paragraph 2, at the time that the benefit would be accorded. 2.A resident of a be a qualified person at a time when a benefit would otherwise be accorded by the Convention if, at that time, the resident is: a)an individual; 14 Artikel 26-A har tillkommit genom ändringsprotokollet . 2019/20:43 b) den avtalsslutande staten eller dess politiska underavdelningar eller en institution eller inrättning tillhörande den avtalsslutande staten eller dess politiska underavdelningar eller lokala myndigheter, c)ett bolag eller en annan person, om dess viktigaste aktieslag regelmässigt omsätts på en eller flera erkända aktiebörser, d)en person som inte är en fysisk person som är en icke vinstdrivande organisation enligt överenskommelse mellan de behöriga myndigheterna, e)en person som inte är en fysisk person, om, och under minst hälften av dagarna som innefattar denna tidpunkt, personer med hemvist i den avtalsslutande staten och som är berättigade till förmåner enligt det skatteavtal som omfattas enligt a)‒d) i denna punkt innehar, direkt eller indirekt, av aktierna i denna person. 3.a) En person med hemvist i en avtalsslutande stat är berättigad till avtalsförmåner beträffande inkomst som förvärvas från den andra avtalsslutande staten, oavsett om personen är en kvalificerad person, om personen är verksam genom att aktivt bedriva en affärsrörelse i den förstnämnda avtalsslutande staten, och inkomsten som förvärvas från den andra avtalsslutande staten härrör från eller har samband med denna affärsrörelse. Vid tillämpningen av denna artikel ska uttrycket ”aktivt bedriva en affärsrörelse” inte omfatta följande verksamheter eller någon kombination av dessa: 1) verksamhet som holdingbolag, 2)tillhandahållande av övergripande tillsyn eller förvaltning av en b)that , or a political subdivision or local authority thereof, or an agency or instrumentality of that State, political subdivision or local authority; c)a company or other entity, if the principal class of its shares is regularly traded on one or more recognised stock exchanges; d)a person, other than an individual, that is a non-profit organisation agreed upon by the competent authorities; e)a person other than an individual if, at that time and on at least half of the days of a twelvemonth period that includes that time, persons who are residents of that and that are entitled to benefits of this Convention under sub-paragraphs a) to d)own, directly or indirectly, at least 50 per cent of the shares of the person. 3.a) A resident of a be entitled to benefits under this Convention with respect to an item of income derived from the other , regardless of whether the resident is a qualified person, if the resident is engaged in the conduct of a business in the first-mentioned State and the income derived from the other State emanates from, or is incidental to, that business. For purposes of this Article, the term “conduct of a business” shall not include the following activities or any combination thereof: (i)operating as a holding company; (ii)providing overall supervision or administration of a group of companies; 3)tillhandahållande av koncernfinansiering (inklusive centraliserad kassaförvaltning, s.k. cash pooling), eller 4)göra kapitalplaceringar eller förvalta investeringar såvida inte denna verksamhet bedrivs av en bank, ett försäkringsföretag eller en registrerad värdepappershandlare i dess sedvanliga affärsverksamhet. b) Om en person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar inkomst från affärsrörelse som personen bedriver i den andra avtalsslutande staten eller förvärvar inkomst som härrör från den andra avtalsslutande staten och som betalas av en närstående person, ska, i förhållande till sådan inkomst, villkoren i a) anses uppfyllda endast om den affärsrörelse som denna person bedriver i den förstnämnda jurisdiktionen och till vilken inkomsten hänför sig, är omfattande i förhållande till samma rörelse eller en kompletterande affärsrörelse som bedrivs av denna person eller sådan närstående person i den andra avtalsslutande jurisdiktionen. Bedömningen av huruvida en affärsrörelse ska anses omfattande vid tillämpningen av denna punkt ska baseras på alla fakta och omständigheter. c) Vid tillämpningen av denna punkt ska rörelse som bedrivs av personer som är närstående till en person med hemvist i en avtalsslutande stat anses bedrivas av den personen. 4.En person med hemvist i en avtalsslutande stat, som inte är en kvalificerad person, ska ändå vara berättigad till en förmån som annars skulle ges enligt detta avtal i fråga om en inkomst om, under minst hälften av dagarna som inkluderar den tidpunkt då förmånen annars skulle ges, personer som är jäm- (iii)providing group financing Prop. 2019/20:43 (including cash pooling); or (iv)making or managing invest- ments, unless these activities are carried on by a bank, insurance enterprise or registered securities dealer in the ordinary course of its business as such. b)If a resident of a derives an item of income from a business activity conducted by that resident in the other , or derives an item of income arising in the other State from a connected person, the conditions described in subparagraph a) shall be considered to be satisfied with respect to such item only if the business activity carried on by the resident in the first-mentioned State to which the item is related is substantial in relation to the same or complementary business activity carried on by the resident or such connected person in the other . Whether a business activity is substantial for the purposes of this paragraph shall be determined based on all the facts and circumstances. c)For purposes of applying this paragraph, activities conducted by connected persons with respect to a resident of a be deemed to be conducted by such resident. 4.A resident of a that is not a qualified person shall nevertheless be entitled to a benefit that would otherwise be accorded by this Convention with respect to an item of income if, at the time when the benefit otherwise would be accorded and on at least half of the days of any twelve- month period that includes that 2019/20:43 förliga förmånstagare direkt eller indirekt är rättmätiga innehavare av i personen. 5.Om en person med hemvist i en avtalsslutande stat varken är en kvalificerad person enligt bestämmelserna i punkt 2 eller berättigad till förmåner enligt punkt 3 eller 4, får den behöriga myndigheten i den avtalsslutande stat i vilken förmåner nekas enligt denna artikel, ändå ge förmåner enligt detta avtal, eller förmåner beträffande en viss inkomst, med beaktande av syftet och ändamålet med detta avtal, men endast om personen på ett för den behöriga myndigheten tillfredsställande sätt kan visa att varken dess bildande, förvärv eller underhåll, eller bedrivandet av dess verksamhet, hade som ett av sina huvudsakliga syften att få förmåner enligt detta avtal. Innan en begäran som en person med hemvist i en avtalsslutande stat har lämnat enligt denna punkt beviljas eller avslås, ska den behöriga myndigheten i den avtalsslutande stat till vilken begäran har lämnats, överlägga med den behöriga myndigheten i den förstnämnda avtalsslutande staten. 6.Vid tillämpningen av denna punkt och de föregående punkterna i denna artikel: a) avser ”erkänd aktiebörs”: 1) BM&F Bovespa (”B3”) och varje annan aktiebörs som står under tillsyn av finansinspektionen i (”Comissão de Valores Mobiliários – CVM”) eller den som träder i dess ställe, 2) Stockholmsbörsen, the Nordic Growth Market (NGM) och varje annan aktiebörs som står under time, persons that are equivalent beneficiaries own, directly or indirectly, at least 75 per cent of the shares of the resident. 5.If a resident of a is neither a qualified person pursuant to the provisions of paragraph 2, nor entitled to benefits under paragraph 3 or 4, the competent authority of the in which benefits are denied under the previous provisions of this Article may, nevertheless, grant the benefits of this Convention, or benefits with respect to a specific item of income, taking into account the object and purpose of this Convention, but only if such resident demonstrates to the satisfaction of such competent authority that neither its , acquisition or maintenance, nor the conduct of its operations, had as one of its principal purposes the obtaining of benefits under this Convention. The competent authority of the to which a request has been made, under this paragraph, by a resident of the other State, shall consult with the competent authority of that other State before either granting or denying the request. 6.For the purposes of this and the previous paragraphs of this Article: a)the term “recognised stock exchange” means: (i) the BM&F Bovespa (“B3”) and any other stock exchange subject to regulation by the Securities and Exchange Commission of (“Comissão de Valores Mobiliários – CVM”) or its successor; (ii) the OMX (Stockholmsbörsen), the Nordic Growth Market (NGM), and any other 3)en aktiebörs i en medlemsstat i Europeiska unionen, , , eller som står under tillsyn av finansinspektionen i respektive stat i fråga, 4)aktiebörserna i , , , , , , samt ””-systemet, 5)varje annan aktiebörs som de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna för tillämpningen av denna artikel kommer överens om, b) avser ”aktier” i personer som inte är bolag ägarandelar som är jämförbara med aktier, c)avser ”viktigaste aktieslag” det eller de aktieslag som representerar majoriteten av det sammanlagda röstetalet i och värdet av bolagets eller personens sammanlagda röstetal och värde, d)ska två personer anses vara ”närstående”, om en av personerna, direkt eller indirekt, innehar av ägarandelarna i den andra personen (eller, i fråga om ett bolag, av det sammanlagda röstetalet och värdet av bolagets aktier) eller om av ägarandelarna i båda personerna (eller, i fråga om ett bolag, av det sammanlagda röstetalet och värdet av bolagets aktier), direkt eller indirekt, innehas av en annan person. En person ska dock alltid anses närstående till en annan person, om den ena personen med hänsyn tagen till alla relevanta fakta och omständigheter kontrollerar den andra personen eller om båda personerna kontrolleras av samma person eller personer, stock exchange subject to regulation by the Swedish Financial Supervisory Authority; (iii)any stock exchange of a member state of Union or of , , , or subject to regulation by a Financial Supervisory Authority in the respective relevant state; (iv)the stock exchanges of , , , , , , , and the ; and (v)any other stock exchange which the competent authorities of the Contracting States agree to recognize for the purposes of this Article; b) with respect to entities that are not companies, the term “shares” means interests that are comparable to shares; c) the term “principal class of shares” means the class or of shares of a company or entity which represents the majority of the aggregate vote and value of the company or entity; d) two persons shall be “connected persons” if one owns, directly or indirectly, at least 50 per cent of the beneficial interest in the other (or, in the case of a company, at least 50 per cent of the aggregate vote and value of the company’s shares) or another person owns, directly or indirectly, at least 50 per cent of the beneficial interest (or, in the case of a company, at least 50 per cent of the aggregate vote and value of the company’s shares) in each person. In any case, a person shall be connected to another if, based on all the relevant facts and circumstances, one has control of the other or both are under the control of the same person or persons; tagare” varje person som i en berättigad till förmåner i fråga om en inkomst enligt den interna lagstiftningen i den staten, detta instrument som är jämförliga med, eller gynnsammare , de förmåner som ges för denna inkomst i enlighet med detta avtal. avser utdelning, ska personen anses bolag som betalar utdelningen som den kapitalandel som innehas av det bolag som begär förmånen såvitt avser utdelningen. e)the term “equivalent beneficiary” means any person who would be entitled to benefits with respect to an item of income accorded by a under the domestic law of that , this Convention or any other international agreement which are equivalent to, or more favourable than, benefits to be accorded to that item of income under this Convention. For the purposes of determining whether a person is an equivalent beneficiary with respect to dividends received by a company, the person shall be deemed to be a company and to hold the same capital of the company paying the dividends as such capital the company claiming the benefit with respect to the dividends holds. 7. a) I fall då: 1)ett företag i en avtalsslutande stat förvärvar inkomst från den andra avtalsslutande staten och den förstnämnda staten behandlar sådan inkomst som hänförlig till ett företaget tillhörigt fast driftställe beläget i en tredje jurisdiktion, och 2)inkomsten hänförlig till det fasta driftstället är undantagen från beskattning i den förstnämnda staten, ska förmåner enligt detta avtal inte ges om den skatt som tas ut på inkomsten i den tredje jurisdiktionen är lägre än av den skatt som skulle ha tagits ut på inkomsten i den förstnämnda staten, om det fasta driftstället hade varit beläget i denna förstnämnda stat. I sådant fall ska den inkomst på vilken bestämmelserna i denna punkt tillämpas beskattas enligt den interna lagstiftningen i den andra avtalsslutande staten, utan hinder av övriga bestämmelser i detta avtal. 7. a) Where: (i)an enterprise of a derives income from the other and the firstmentioned State treats such income as attributable to a permanent of the enterprise situated in a third jurisdiction, and (ii)the profits attributable to that permanent are exempt from tax in the firstmentioned State, the benefits of this Convention shall not apply to any item of income on which the tax in the third jurisdiction is less than 60 per cent of the tax that would be imposed in the first-mentioned State on that item of income if that permanent were situated in the first-mentioned State. In such a case, any income to which the provisions of this paragraph apply shall remain taxable according to the domestic law of the other State, notwithstanding any other provisions of the Convention. b)De föregående bestämmelserna i denna punkt ska inte tillämpas om inkomsten som härrör från den andra staten förvärvas i samband med eller på grund av en aktiv affärsrörelse som bedrivs genom det fasta driftstället (med undantag för rörelse som består av att genomföra, förvalta eller inneha investeringar för företagets egen räkning, såvida denna rörelse inte utgör bank-, försäkrings- eller värdepappersrörelse som bedrivs av en bank, ett försäkringsföretag eller en registrerad värdepappershandlare). c)Om förmåner enligt detta avtal nekas med stöd av de föregående bestämmelserna i denna punkt i fråga om en inkomst som förvärvas av en person med hemvist i en avtalsslutande stat, får den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande staten emellertid ge dessa förmåner i fråga om inkomsten om denna behöriga myndighet, som svar på en begäran från personen, efter beaktande av anledningarna till att personen inte uppfyllde förutsättningarna i denna punkt (såsom förekomsten av förluster) bestämmer att det är motiverat att ge dessa förmåner. Den behöriga myndigheten i den avtalsslutande stat till vilken en begäran enligt föregående mening har lämnats, ska överlägga med den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande staten innan begäran beviljas eller avslås. 8.Utan hinder av bestämmelserna i detta avtal ska, för det fall a)ett bolag med hemvist i en avtalsslutande stat huvudsakligen förvärvar sina inkomster från andra stater 1) från aktiviteter såsom bank-, sjöfarts-, finans- eller försäkringsverksamhet, eller b)The preceding provisions of this paragraph shall not apply if the income derived from the other State emanates from, or is incidental to, the conduct of a business carried on through the permanent (other than the business of making, managing or simply holding investments for the enterprise’s own account, unless these activities are banking, insurance or securities activities carried on by a bank, insurance enterprise or registered securities dealer, respectively). c)If benefits under this Convention are denied pursuant to the preceding provisions of this paragraph with respect to an item of income derived by a resident of a , the competent authority of the other may, nevertheless, grant these benefits with respect to that item of income if, in response to a request by such resident, such competent authority determines that granting such benefits is justified in light of the reasons such resident did not satisfy the requirements of this paragraph (such as the existence of losses). The competent authority of the to which a request has been made under the preceding sentence shall consult with the competent authority of the other before either granting or denying the request. 8.Notwithstanding any other provisions of this Convention, where a) a company that is a resident of a derives its income primarily from other States (i)from activities such as banking, , financing or insurance or; 2019/20:43 2) genom att vara huvudkontor, coordination centre eller liknande enhet som tillhandahåller administrativa tjänster eller andra tjänster till en grupp av bolag som bedriver rörelse huvudsakligen i andra stater, och b)den skatt som tas ut på sådana inkomster enligt lagstiftningen i denna stat understiger av den skatt som tas ut på inkomster från liknande verksamhet som bedrivs inom denna stat eller genom att vara huvudkontor, coordination centre eller liknande enhet som tillhandahåller administrativa eller andra tjänster till en grupp av bolag som bedriver rörelse i denna stat, de bestämmelser i detta avtal som medger undantag från eller nedsättning av skatt inte tillämpas på inkomst som ett sådant bolag förvärvar och inte heller på utdelning som betalas av ett sådant bolag. 9.Utan hinder av bestämmelserna i detta avtal ska en förmån enligt avtalet inte ges i fråga om en inkomst, om det med hänsyn till alla relevanta fakta och omständigheter rimligen kan antas att ett av de huvudsakliga syftena med det arrangemang eller den transaktion som direkt eller indirekt resulterade i förmånen var att få förmånen, såvida det inte fastställs att det under omständigheterna är förenligt med de relevanta bestämmelsernas ändamål och syfte att förmånen ges. (ii)from being the headquarters, co-ordination centre or similar entity providing administrative services or other support to a group of companies which carry on business primarily in other States; and b)such income would, under the laws of that State, bear a tax lower than 60 per cent of the tax that is borne by income from similar activities carried out within that State or from being the headquarters, co-ordination centre or similar entity providing administrative services or other support to a group of companies which carry on business in that State, as the case may be, any provisions of this Convention conferring an exemption or a reduction of tax shall not apply to the income of such company and to the dividends paid by such company. 9.Notwithstanding the other provisions of this Convention, a benefit under this Convention shall not be granted in respect of an item of income if it is reasonable to conclude, having regard to all relevant facts and circumstances, that obtaining that benefit was one of the principal purposes of any arrangement or transaction that resulted directly or indirectly in that benefit, unless it is established that granting that benefit in these circumstances would be in accordance with the object and purpose of the relevant provisions of this Convention. konsulära Diplomatic and consular officials Detta avtal påverkar icke privi- legier i beskattningshänseende, Nothing in this Convention shall affect the fiscal privileges of diplo- som enligt folkrättens allmänna regler eller stadganden i särskilda överenskommelser tillkommer diplomatiska eller konsulära befattningshavare. matic or consular officials under Prop. 2019/20:43 the general rules of international law or under the provisions of special agreements. 1.Detta avtal skall ratificeras och ratifikationshandlingarna skall utväxlas i möjligt. 2.Detta avtal träder i kraft med utväxlingen av ratifikationshandlingarna och dess bestämmelser tillämpas: Beträffande skatter som innehålles vid källan, i fråga om belopp som erlägges eller överföres kalenderåret närmast efter det då avtalet träder i kraft eller . Beträffande andra skatter på inkomst, i fråga om inkomst som uppbäres kalenderåret närmast efter det då avtalet träder i kraft eller . 3.Avtalet mellan och för undvikande av