prop · H60389 · 2019-04-09 00:00:00 — Regeringens proposition 2018/19:89 Höjt tak för rutavdrag Regeringen överlämnar denna proposition till . I propositionen föreslås att det nuvarande taket för rutavdrag för personer som inte har fyllt vid beskattningsårets ingång höjs från till per person och beskattningsår. Det innebär att taket för rutavdraget blir för samtliga. Ändringarna föreslås träda i kraft . Det höjda taket för rutavdrag föreslås dock gälla för hela . Förslag till riksdagsbeslut ................................................................. Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) ........................................................................ Förslag till lag om ändring i lagen (2009:194) om förfarandet vid skattereduktion för hushållsarbete ............. Förslag till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) ........................................................................ Ärendet och dess beredning .............................................................. Bakgrund och gällande rätt ............................................................... Höjt tak för rutavdrag...................................................................... Ikraftträdande- och övergångsbestämmelser................................... Förslaget till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) ...................................................................... Förslaget till lag om ändring i lagen (2009:194) om förfarandet vid skattereduktion för hushållsarbete ........... Förslaget till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) ...................................................................... Sammanfattning av promemorian Höjt tak för Förteckning över remissinstanserna ................................. Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde ........... 1.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229). 2.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (2009:194) om förfarandet vid skattereduktion för hushållsarbete. 3.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244). Regeringen har följande förslag till lagtext. 2.1Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) Härigenom föreskrivs att 67 kap. 19 § inkomstskattelagen (1999:1229)1 ska ha följande lydelse. 1.belopp motsvarande den preliminära skattereduktion som avses i 18 § första stycket 1, av underlaget enligt 18 § första stycket 2 till den del det avser sådant hushållsarbete som anges i 13 § och av underlaget till den del det avser annat hushållsarbete, och 3.belopp motsvarande de arbetsgivaravgifter i fråga om sådan ersättning för hushållsarbete som har redovisats i en förenklad arbetsgivardeklaration enligt 18 § första stycket 3. Den sammanlagda skatte- Den sammanlagda skatte- reduktionen får uppgå till högst skyldige inte har fyllt 65 hushållsarbete som anges i 13 § uppgå till högst för ett beskattningsår. 1.Denna lag träder i kraft . 2.Lagen tillämpas första gången för beskattningsår som börjar efter . 1Lagen omtryckt 2008:803. 2 Senaste lydelse 2015:775. Förslag till lag om ändring i lagen (2009:194) om förfarandet vid skattereduktion för hushållsarbete Härigenom föreskrivs att 7, 17 och 19 §§ lagen (2009:194) om förfarandet vid skattereduktion för hushållsarbete ska ha följande lydelse. Utbetalningen får uppgå till ett belopp som motsvarar mellanskillnaden mellan den debiterade ersättningen för hushållsarbetet inklusive mervärdesskatt och köparens faktiska betalning för arbetet till utföraren före begäran om utbetalning. Utbetalningen får dock uppgå till högst 1.samma belopp som köparen har betalat om den avser sådant hushållsarbete som anges i 67 kap. 13 § inkomstskattelagen (1999:1229), och 2.tre sjundedelar av det belopp som köparen har betalat om den avser annat hushållsarbete. Utbetalning får inte ske till den Utbetalning får inte ske till den 17 § skulle uppgå till ett belopp 17 § skulle uppgå till ett belopp skattskyldige inte har fyllt vid utbetalning inte ske till den del den sådant hushållsarbete som anges i 67 kap. 13 § inkomstskattelagen skulle överstiga för ett beskattningsår. Köparen ska tillgodoräknas preliminär skattereduktion med 1.ett belopp motsvarande den utbetalning som enligt 11 § beslutat om till utföraren, och 2.ett belopp motsvarande redovisade arbetsgivaravgifter i fråga om sådan ersättning för hushållsarbete som har redovisats i en förenklad enligt 26 kap. 4 § skatteförfarandelagen (2011:1244). Om har beslutat om återbetalning enligt 14 §, ska den preliminära skattereduktionen minskas med belopp motsvarande den beslutade återbetalningen. Senaste lydelse 2015:777. Senaste lydelse 2015:777. Den preliminära skattereduktionen får sammanlagt uppgå till högst för ett beskattningsår. Om köparen inte har fyllt vid beskattningsårets ingång, får den preliminära skattereduktionen för sådant hushållsarbete som anges i 67 kap. 13 § inkomstskattelagen (1999:1229) uppgå till högst . Den preliminära skattereduktionen får sammanlagt uppgå till högst för ett beskattningsår. ska skriftligen meddela köparen av hushållsarbetet om 1.beslut enligt 11 § om utbetalning, 2.beslut enligt 14 § om återbetalning, och 3.belopp motsvarande redovisade arbetsgivaravgifter i fråga om sådan ersättning för hushållsarbete som har redovisats i en förenklad arbetsgivardeklaration enligt 26 kap. 4 § skatteförfarandelagen (2011:1244). Meddelandet ska innehålla uppgifter om 1.namn, adress och, om sådant nummer finns, organisationsnummer, personnummer, samordningsnummer eller motsvarande registreringsnummer för utföraren eller annan mottagare som avses i 13 § första stycket, 2.utbetalt belopp till eller återbetalt belopp från respektive utförare eller annan mottagare som avses i 13 § första stycket, och räknats köparen enligt 17 § och, om räknats köparen enligt 17 §. köparen inte har fyllt vid beskattningsårets ingång, hur stor del av denna skattereduktion som skattelagen (1999:1229). ska på begäran av ska på begäran av köparen lämna denne ett särskilt köparen lämna denne ett särskilt enligt 17 §. tillgodoräknats enligt 17 §. köparen inte har fyllt vid av meddelandet framgå hur stor del av denna skattereduktion som avser sådant hushållsarbete som anges i 67 kap. 13 § inkomstskattelagen. 3Senaste lydelse 2015:777. 1.Denna lag träder i kraft . 2.Bestämmelserna i 7 och 17 §§ i den nya lydelsen tillämpas första gången för beskattningsår som börjar efter . 3.Bestämmelsen i 19 § i den nya lydelsen tillämpas första gången på meddelanden som lämnas till köparen efter ikraftträdandet. 2.3Förslag till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) Härigenom föreskrivs att 11 kap. 14 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska ha följande lydelse. Skatteavdrag för förmån av hushållsarbete enligt 67 kap. inkomstskattelagen (1999:1229) ska reduceras, om den som har utfört arbetet var godkänd för F-skatt vid någon av de tidpunkter som anges i 67 kap. 16 § 1 inkomstskattelagen. Detsamma gäller om utföraren har ett intyg eller någon annan handling som avses i 67 kap. 17 § samma lag. av värdet på förmån av sådant hushållsarbete som anges i 67 kap. 13 § inkomstskattelagen, och av värdet på förmån av annat hushållsarbete. Skatteavdraget ska som mest I fråga om förmån skatteavdraget som mest reduceras 1.Denna lag träder i kraft . 2.Lagen tillämpas första gången i fråga om skattepliktig förmån av hushållsarbete som kommit den skattskyldige till del efter . 1Senaste lydelse 2015:768. Ärendet och dess beredning Mellan regeringen, och Liberalerna finns en överenskommelse om att taket för rutavdraget ska tredubblas och att ett första steg ska ske genom en höjning till . Propositionens förslag bygger på denna överenskommelse. beslutade att till regeringen överlämna finansutskottets betänkande Statens budget 2019 Rambeslutet, med anmälan att bifallit bl.a. reservation 5 under punkt 2 i utskottets förslag till riksdagsbeslut (bet. 2018/19:FiU1, rskr. 2018/19:62). tillkännagav därigenom att regeringen skulle återkomma med förslag att höja taket för rutavdraget till . 2018/19:FiU1 s. 125 och 137–140). Genom förslaget i denna proposition bedömer regeringen att tillkännagivandet är tillgodosett i den delen. Inom har det utarbetats en promemoria med förslag om höjt tak för rutavdrag till . En sammanfattning av promemorian finns i bilaga 1 och promemorians lagförslag finns i bilaga 2. Promemorian har remissbehandlats. En förteckning över remissinstanserna finns i bilaga 3. Remissvaren finns tillgängliga i (Fi2019/00124/S1). Regeringen beslutade att inhämta Lagrådets yttrande över lagförslag som är likalydande med lagförslagen i denna proposition. Lagrådet lämnade förslagetn utan erinran. Lagrådets yttrande finns i bilaga 4. 4Bakgrund och gällande rätt trädde det s.k. rutavdraget i kraft. Det följdes av rotavdraget som gäller . Rotavdraget lämnas för reparation, underhåll samt om- och tillbyggnad av vissa bostäder. Rutavdraget lämnas för följande arbeten. –Enklare städarbete eller annat rengöringsarbete samt flyttstädning som utförs i bostaden. –Vård av kläder och hemtextilier när vården utförs i bostaden. –Snöskottning som utförs i nära anslutning till bostaden. –Häck- och gräsklippning, krattning och ogräsrensning samt beskärning och borttagande av träd och buskar som utförs på tomt eller i trädgård i nära anslutning till bostaden. –Barnpassning som inte mer än i ringa omfattning innefattar hjälp med läxor och annat skolarbete och som utförs i eller i nära anslutning till bostaden samt lämning och hämtning till och från förskola, skola, fritidsaktiviteter eller liknande. –Annan omsorg och tillsyn än barnpassning som en fysisk person behöver och som utförs i eller i nära anslutning till bostaden eller i 2018/19:89 samband med promenader, bankbesök, besök vid vårdcentral eller andra liknande enklare ärenden. –Flytt av bohag och annat lösöre mellan bostäder samt till och från magasinering i samband med flytt mellan bostäder. –Arbete som avser installation, reparation och underhåll av data- och informationsteknisk utrustning, dataprogram och dataförbindelser samt handledning och rådgivning i samband med sådant arbete, när arbetet, handledningen och rådgivningen utförs i eller i nära anslutning till bostaden. –Reparation och underhåll av vitvaror som utförs i bostaden. Den subvention som rut- och rotavdragen innebär är riktad mot arbete och avdragen omfattar därför bara kostnader för arbete, inklusive mervärdesskatt, och inte kostnader för material, utrustning och resor. Rut- och rotavdragen ges genom skattereduktion och fick ursprungligen uppgå till sammanlagt per person och år. infördes emellertid ett tak på för rutavdraget för personer som inte har fyllt vid beskattningsårets ingång. Taket innebär att av maximala för rut- och rotavdrag får högst avse sådant arbete som inryms i rutavdraget. Något motsvarande tak för rutavdraget för personer som har fyllt vid beskattningsårets ingång infördes inte. För dessa personer gäller endast begränsningen att den sammanlagda skattereduktionen för rut- och rotarbeten som högst kan uppgå till per skattskyldig och år. Höjt tak för rutavdrag Regeringens förslag: Taket för rutavdraget för skattskyldiga som inte har fyllt vid beskattningsårets ingång höjs från till per person och beskattningsår. Promemorians förslag överensstämmer med regeringens. Remissinstanserna: Majoriteten av de remissinstanser som har yttrat sig tillstyrker eller har inga invändningar mot att taket för rutavdraget höjs. Arbetsförmedlingen, , , Teknikföretagen och anser att en höjning av taket i viss utsträckning kan förväntas stimulera sysselsättningen. Arbetsförmedlingen för också fram att ruttjänster kan förväntas minska svartarbetet i dessa sektorer men det finns en risk att permanenta subventioner riskerar att snedvrida konkurrensen och vara en begränsande faktor för strukturomvandlingen i anser att det står klart att rutavdraget haft betydelse för kvinnors företagande och integration men menar också att rutavdraget är ett tecken på att arbetskraftskostnaden i är alldeles för hög och det vore bättre att ta bort den allmänna anser i likhet med att rutavdraget borde vidgas ytterligare. för också fram att taket borde Näringslivets skattedelegation (NSD), i vars yttrande instämmer, anser att rutavdraget har sedan det infördes varit föremål för ett stort antal förändringar och har kommit att präglas av en detaljreglering som gör det svårt att tillämpa. NSD menar att regelverket i stället borde utformas utifrån ett mer principiellt synsätt med ett avdragssystem som bygger på en generell tillämpning av rot- och rutavdrag på privatpersoners köp av tjänster kopplade till hushåll och fastighet. utvärdering (IFAU) anser däremot att bl.a. sysselsättningseffekterna och de fiskala effekterna av förslaget är små och lyfter fram att som en alternativ modell skulle taket kunna räknas upp med t.ex. prisbasbeloppet. Tillväxtanalys ställer sig frågande till om förslaget kommer att ha de önskade effekterna avseende sysselsättningsmöjligheter för personer som står långt ifrån arbetsmarknaden. LO avstyrker förslaget och för fram att det finns andra åtgärder som bättre skulle stärka nyanländas etablering på den svenska arbetsmarknaden samt att förslaget har negativa fördelningseffekter. Skälen för regeringens förslag: Delar av regeringens politik bygger på en överenskommelse mellan regeringen, och Liberalerna. Av denna framgår bl.a. att taket för rutavdraget ska tredubblas. har också tillkännagett att regeringen ska återkomma med förslag om ett höjt tak för rutavdrag till . Regeringen anser att det är viktigt att stimulera företagande, öka investeringar och skapa nya arbetstillfällen. Det är särskilt angeläget att skapa goda villkor för små och växande företag. Regeringen föreslår därför som ett första steg att taket för rutavdraget för skattskyldiga som inte fyllt vid beskattningsårets ingång höjs från till per person och beskattningsår. Det innebär att taket för rutavdraget blir för samtliga skattskyldiga. Liksom tidigare får den sammanlagda skattereduktionen för rut- och rotarbete uppgå till högst per person och beskattningsår. Ett flertal remissinstanser, bl.a. , , och Tillväxtanalys är positiva till förslaget men framför även övergripande synpunkter om rot- och rutavdragen. Andra remissinstanser har framfört synpunkter på förslagets sysselsättningseffekter. LO avstyrker förslaget. Remissinstanserna har inte anfört sådana skäl att regeringen bedömer att förslaget bör utformas på annat sätt än i enlighet med tillkännagivande. Propositionens förslag har därför utformats i enlighet med detta. Förslaget föranleder ändringar i 67 kap. 19 § inkomstskattelagen (1999:1229) och 7, 17 och 19 §§ lagen (2009:194) om förfarande vid skattereduktion för hushållsarbete samt 11 kap. 14 § skatteförfarandelagen (2011:1244). 2018/19:89 6 Regeringens förslag: De föreslagna lagändringarna träder i kraft . De ska dock gälla för hela . I fråga om skattepliktig förmån av hushållsarbete tillämpas ändringen på förmån som kommit den skattskyldige till del efter . Promemorians förslag överensstämmer med regeringens. Remissinstanserna: Ingen remissinstans har yttrat sig särskilt i frågan. Skälen för regeringens förslag: Enligt tillkännagivande ska taket för rutavdraget för skattskyldiga som inte har fyllt vid beskattningsårets ingång höjas från till per person och beskattningsår . Vid en ändring av taket för rutavdraget under ett beskattningsår uppkommer gränsdragningsproblem avseende hur det ändrade takbeloppet för skattereduktionen ska fördelas . För att undvika detta bör det höjda taket tillämpas för hela beskattningsåret. Det innebär att taket på kommer att träda i kraft och gälla retroaktivt . Före ikraftträdandet gäller dock det särskilda taket på i den meningen att en skattskyldig som når upp till taket på inte kommer att kunna få ytterligare preliminär skattereduktion förrän efter ikraftträdandet. I dessa fall får den enskilde efter ikraftträdandet begära ändring hos för att på så sätt tillgodoräkna sig höjningen. När det gäller de meddelanden som ska lämna till köparen enligt 19 § lagen (2009:194) om förfarandet vid skattereduktion för hushållsarbete innebär förslaget att det efter inte längre behöver framgå av meddelandet hur stor del av skattereduktionen som gäller hushållsarbete för en skattskyldig som inte har fyllt . För de skattskyldiga som har fått hushållsarbete i form av en skattepliktig förmån ska de nya reglerna om skatteavdrag tillämpas på förmån som kommit den skattskyldige till del efter . Om en skattskyldig får en förmån av rutarbete som överstiger ska reglerna om nedsatt skatteavdrag endast tillämpas . I dessa fall får den enskilde i samband med att inkomstdeklarationen lämnas begära att ytterligare skattereduktion ska medges för förmånen för att på så sätt tillgodoräkna sig det höjda taket. Syfte och alternativa lösningar Åtgärden syftar till att tillmötesgå tillkännagivande avseende höjt tak för rutavdrag (bet. 2018/19:FiU1 s. 125 och 137–140, rskr. 2018/19:62). Alternativa lösningar som tillmötesgår detta tillkännagivande saknas. Den offentligfinansiella effekten av förslaget har beräknats i finansutskottets betänkande 2018/19:FiU1 och är därmed beaktad i inkomstberäkningen –2021. Förslaget om höjt tak i rutavdraget innebär att skatteutgiften ökar. anser att konsekvensanalysen är bristfällig då den offentligfinansiella effekten inte redovisas, utan det endast hänvisas till finansutskottets betänkande. Förslaget i denna proposition syftar dock enbart till att genomföra en av redan inkomstberäknad reform, varför regeringen anser att behovet av att redovisa en ny beräkning är begränsat. De företag som berörs är de företag som tillhandahåller rutberättigande tjänster och som har kunder som med nuvarande regler slår i taket. Företagen berörs i den mån dessa kunder med de föreslagna reglerna kommer efterfråga mer ruttjänster. Några närmare uppgifter om vilka av de ca 20 000 företag som tillhandahåller rutberättigande tjänster som kommer att beröras finns inte att tillgå. När taket i rutavdraget sänktes från till beräknades av de 780 000 personer som beräknades göra rutavdrag beröras av sänkningen. av dessa bedömdes dock ha möjlighet att låta en partner göra avdraget för den del som kom att överstiga taket. Sammantaget bedömdes att runt 5 000 personer skulle komma att ekonomiskt beröras av förändringen. När taket nu föreslås höjas till samma nivå som tidigare är det rimligt att anta att ungefär lika stor grupp kommer beröras av det. Att ändringen föreslås träda i kraft påverkar inte bedömningen eftersom ändringen föreslås gälla för hela beskattningsåret. Förslaget bedöms inte ha någon miljöpåverkan. Den föreslagna förändringen av rutavdraget påverkar relativt få köpare och följaktligen bedöms sysselsättningseffekten av förslaget vara mycket begränsad. Effekter för den ekonomiska jämlikheten och den ekonomiska jämställdheten Det är vanligare att personer med högre inkomster gör rutavdrag. De genomsnittliga avdragsbeloppen är också större bland dem med högre inkomster. Sammantaget bedöms förslaget bidra till minskad ekonomisk jämlikhet. Av dem som tidigare gjorde rutavdrag för mer än var kvinnor. Även när det gäller sysselsättning och företagande är kvinnor överrepresenterade inom rutbranschen. Sammantaget bedöms därför förslaget bidra till ökad ekonomisk 2018/19:89 jämställdhet. Effekterna på såväl den ekonomiska jämlikheten som jämställdheten bedöms dock vara begränsade. Effekter för myndigheter och de allmänna förvaltningsdomstolarna Höjningen av taket för rutavdraget innebär att måste anpassa sina system. Vidare krävs ändringar av blanketter och upplysningsmaterial. Dessa förändringar kommer att ingå i den anpassning som görs med anledning av ny eller förändrad lagstiftning. Eventuella tillkommande utgifter för kan därför hanteras inom befintliga ekonomiska ramar. Förslaget innebär ingen ändrad gränsdragning för rutavdraget utan är endast en beloppsjustering. Förslaget bedöms därför inte påverka antalet mål i de allmänna förvaltningsdomstolarna. antog riktlinjer för skattepolitiken (prop. 2014/15:100 avsnitt 5.5). Av riktlinjerna framgår att en viktig princip för skattepolitiken är att regelverket ska vara förenligt med . Förslaget bedöms vara förenligt med det EU-rättsliga regelverket. Förslaget bedöms inte ha några betydande effekter för enskilda annat än vad som beskrivits ovan eller för den offentliga sektorn. 8.1Förslaget till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) Ändringen i andra stycket innebär att det tidigare taket på per beskattningsår för rutavdrag för skattskyldiga som vid beskattningsårets ingång inte har fyllt tas bort. Den sammanlagda skattereduktionen för rut- och rotavdrag får liksom inte överstiga per skattskyldig och år. Av första punkten framgår att lagen träder i kraft . Av andra punkten framgår att lagen tillämpas första gången för beskattningsår som börjar efter . Taket för rutavdraget på gäller retroaktivt för hela beskattningsåret från och med ikraftträdandet . Förslaget till lag om ändring i lagen (2009:194) Prop. om förfarandet vid skattereduktion för Ändringen i tredje stycket innebär att taket på per beskattningsår för rutavdrag för dem som vid beskattningsårets ingång inte har fyllt tas bort. Ändringen i tredje stycket innebär att taket på per beskattningsår för rutavdrag för dem som vid beskattningsårets ingång inte har fyllt tas bort. Ändringarna i andra stycket tredje punkten och tredje stycket är föranledd av att taket på för rutavdraget för dem som vid beskattningsårets ingång inte har fyllt tas bort. De innebär att det i meddelande till köparen inte längre ska anges hur stor del av den preliminära skattereduktionen som tillgodoräknats köparen som avser sådant hushållsarbete som anges i 67 kap. 13 § inkomstskattelagen (1999:1229), dvs. Av första punkten framgår att lagen träder i kraft . Av andra punkten framgår att bestämmelserna i 7 och 17 §§ i den nya lydelsen tillämpas första gången för beskattningsår som börjar efter . Taket för rutavdraget på gäller retroaktivt för hela beskattningsåret från och med ikraftträdandet. Av tredje punkten framgår att 19 § i den nya lydelsen tillämpas första gången på meddelanden som lämnas till köparen efter ikraftträdandet. 8.3Förslaget till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) Ändringen i andra stycket innebär att taket på för rutavdrag för dem som vid beskattningsårets ingång inte har fyllt tas bort. Av första punkten framgår att lagen träder i kraft . Av andra punkten framgår att lagen tillämpas första gången i fråga om skattepliktig förmån av hushållsarbete som kommit den skattskyldige till del efter . 2018/19:89 Bilaga 1 Sammanfattning av promemorian Höjt tak för rutavdrag Det nuvarande taket för rutavdrag för personer som inte har fyllt vid beskattningsårets ingång höjs från till per person och beskattningsår. Det innebär att taket för rutavdraget blir för samtliga. Ändringarna föreslås träda i kraft . Det höjda taket för rutavdrag föreslås dock gälla för hela . 2018/19:89 Bilaga 2 Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) Härigenom föreskrivs att 67 kap. 19 § inkomstskattelagen (1999:1229)1 ska ha följande lydelse. 1.belopp motsvarande den preliminära skattereduktion som avses i 18 § första stycket 1, av underlaget enligt 18 § första stycket 2 till den del det avser sådant hushållsarbete som anges i 13 § och av underlaget till den del det avser annat hushållsarbete, och 3.belopp motsvarande de arbetsgivaravgifter i fråga om sådan ersättning för hushållsarbete som har redovisats i en förenklad arbetsgivardeklaration enligt 18 § första stycket 3. Den sammanlagda skatte- Den sammanlagda skatte- reduktionen får uppgå till högst skyldige inte har fyllt 65 hushållsarbete som anges i 13 § uppgå till högst för ett beskattningsår. 1.Denna lag träder i kraft . 2.Lagen tillämpas första gången för beskattningsår som börjar efter . Lagen omtryckt 2008:803.