prop · H603101 · 2019-04-15 00:00:00 — Räkenskapssammanställningen av EU-medel omfattar resultaträkning, balansräkning och kassamässig redovisning av utfall på anslag och inkomsttitlar. Redovisningen för omfattar de fleråriga budgetramarna –2013 och 2014–2020 i respektive tabeller. Det är endast EU-medel med delat förvaltnings- ansvar som ingår i räkenskapssammanställningen. Dessa medel bruttoredovisas på statens budget. Medfinansiering ingår inte. Sammanställningen bygger på uppgifter som har lämnats av de förvaltande myndigheterna. Uppgifterna har stämts av mot dessa myndig- heters årsredovisningar. Redovisningsprinciperna för dessa medel är därmed desamma som de som gäller för årsredovisningen för staten i övrigt när det gäller kostnader, intäkter, fordringar och skulder samt utgifter och inkomster på statens budget. Principerna sammanfattas nedan. I resultaträkningen redovisas intäkter av EU- medel och kostnader för EU-stöd enligt bok- föringsmässiga grunder. Det innebär att intäkter och kostnader redovisas det år de är hänförliga till, oavsett tidpunkten för betalning. Intäkter av uppbörd respektive kostnader för transfereringar uppkommer normalt då betalning sker, men de periodiseras i de fall intäkterna eller kostnaderna är hänförliga till en annan period än betalningen. Om en betalning är förväntad, men inte mottagen, redovisas en fordran eller en period- avgränsningspost på balansräkningens tillgångs- sida. Om myndigheten har ställt anspråk på betalning från EU redovisas en fordran. Om betalningen är mottagen, men gäller en senare period, eller om myndigheten bedömer att den kommer att behöva betalas tillbaka, redovisas en skuld eller periodavgränsningspost på balans- räkningens skuldsida. Utgifter i statens budget som finansieras från EU-budgeten utgörs till största delen av transfereringar. Dessa redovisas mot anslag det år betalning sker. Undantag gäller för mindre belopp som omfattar förvaltningskostnader, som i stället redovisas mot anslag det år som kostnaderna hänför sig till. Inkomsterna i statens budget utgörs av bidrag från EU. De redovisas mot inkomsttitel på statens budget det år då betalning sker. Tabell 6.1 Resultaträkning för fleråriga budgetramen 2007– 2013 Intäkter av bidrag från EU Europeiska jordbruksfonden för landsbygdsutveckling Europeiska flykting- och återvändandefonden Europeiska fonden för integration av Summa intäkter av bidrag från EU m.m. Europeiska jordbruksfonden för landsbygdsutveckling Europeiska flykting- och återvändandefonden S k r . 2 01 8 / 1 9: 1 0 1 Tabell 6.2 Resultaträkning för fleråriga budgetramen 2014– 2020 Intäkter av bidrag från EU Europeiska garantifonden för jordbruket Europeiska havs- och fiskerifonden Asyl-, migrations- och integrationsfonden Fonden för inre säkerhet Fonden för europeiskt bistånd till dem som har det sämst ställt Summa intäkter av bidrag från EU m.m. Europeiska garantifonden för jordbruket Europeiska havs- och fiskerifonden Fonden för inre säkerhet Asyl-, migrations- och integrationsfonden Fonden för europeiskt bistånd till dem som har det sämst ställt S k r . 2 01 8 / 1 9: 1 0 1 Intäkter – återflödet från EU-budgeten ökade De totala intäkterna från EU ökade 2018 med . Programperioden – 2013 är i stort sett avslutad. Intäkterna för programperioden –ökade med , varav kom från jordbruksfonderna. Totalt redovisade intäkter från jordbruksfonderna om . Det motsvarade av intäkterna från EU:s fonder. Jämfört med ökade intäkterna från Social- fonden för perioden –2020 med och intäkterna från Regionalfonden med . och till en mindre del redovisade intäkter på från Regionalfonden. Svenska och till en mindre del Jord- bruksverket redovisade intäkter på från Socialfonden. redovisade intäkter på från Amif. Intäkter för Interregprogram ökade med jämfört med . Kostnader – lämnade bidrag finansierade från EU-budgeten ökade är den myndighet som betalar ut störst del av de bidrag som finansieras med EU- medel. Av de medel lämnade i EU-finansierade bidrag om totalt utgjorde medel från Garantifonden och medel från Landsbygdsfonden. Svenska kostnader för lämnade bidrag finansierade från Socialfonden uppgick till . Det var en ökning med jämfört med . redovisade lämnade bidrag finansierade från Amif med . Det var en minskning med jämfört med . Lämnade bidrag till Interreg- programmen ökade med . Sammantaget ökade bidrag finansierade med EU- medel med jämfört med föregående år. Tabell 6.3 Balansräkning för fleråriga budgetramen 2007–2013 Summa kapital och skulder Tabell 6.4 Balansräkning för fleråriga budgetramen Summa kapital och skulder 1,2 Omklassificering mellan posterna pga. ändrad redovisningsprinip, se avsnitt Ändrade redovisningsprinciper hos vissa myndigheter . Tillgångarna består huvudsakligen av Jordbruks- verkets fordringar på EU för gårdsstöd som betalades ut . Upplupna intäkter avser förväntade inbetalningar där anspråk på inbetalning inte har ställts. redovisar upplupna intäkter om . Skulderna utgörs främst av förutbetalda intäkter för programperioden –2020, från Landsbygdsfonden, från Socialfonden och från Regionalfonden. Totalt ökade förut- betalda intäkter med . Redovisning på statens budget – kassamässig redovisning I tabellen redovisas utfall på anslag och inkomst- titlar avseende EU-medel som genomförs med delad förvaltning i . Tabell 6.5 Utfall på anslag och inkomsttitlar för fleråriga budgetramen 2007–2013 (exkl. TEN-bidrag) S k r . 2 01 8 / 1 9: 1 0 1 1Avser anslagspost 1:18:7 Landsbygdsprogram 2007–2013, EU- medel. 2Undertitel till 6911 003 för Jordbruks - och livsmedelsstatistik har haft delat förvaltning . redovisas inte i tabellen. S k r . 2 01 8 / 1 9: 1 0 1 Tabell 6.6 Utfall på anslag och inkomsttitlar för fleråriga budgetramen 2014–2020 (exkl. TEN-bidrag) 1, 2 Inklusive nationella programmet för Lokalt ledd utveckling . EU-finansierade bidrag på statens budget ökade Utgifter som redovisas mot anslag utgörs till största delen av jordbruksstöd. redovisade utgifter för gårdsstöd med 7 393 mil- joner kronor och åtgärder för landsbygdens miljö och struktur med för pro- gramperioden –2020. Totalt ökade utgif- terna för jordbruksstöd med jämfört med . redovisade även utgifter för marknadsstöd och strukturstöd till fisket m.m. som ökade med jämfört med föregående år. Bland övriga utgifter är det i första hand Svenska som redovisade stöd från Socialfonden. redovisade utfall på anslag som finansieras av Regionalfonden. redovisade lämnade stöd från Amif. Totalt ökade övriga utgifter i statens budget avseende programperioden –2020 med 2018 jämfört med föregående år. Inkomster på statens budget ökade Inkomsterna av EU-medel på statens budget ökade med jämfört med . Av årets totala inkomster från EU utgjorde , dvs. , inkoms- ter avseende jordbruksstöd finansierade av Garantifonden och Landsbygdsfonden. Dessa medel liksom övriga jordbruksstöd redovisades av . Totalt ökade inkomsterna från jordbruksfonder med jämfört med . redovisade inkomster från Regionalfonden på . Det var en ökning med jämfört med föregående år. Inkomsterna från Social- fonden ökade med och uppgick till totalt. Dessa redovisades av Svenska . På inkomst- titel Övriga bidrag från EU redovisade inkomster från Amif med . Det var en minskning med jämfört med . S k r . 2 01 8 / 1 9: 1 0 1 bedömningar av den interna styrningen och kontrollen som myndigheternas ledningar har gjort i respektive årsredovisning. I årsredovisningen intygar Jordbruks- verkets styrelse att årsredovisningen ger en rättvisande bild av verksamhetens resultat samt av kostnader, intäkter och myndighetens eko- nomiska ställning. Vidare bedöms den interna styrningen och kontrollen vid myndigheten vara betryggande. Ansvariga myndighetsledningar vid Tillväxt- verket, Länsstyrelserna i , och bedömer att den interna styrningen och kontrollen vid myndigheterna har varit betryggande som årsredovisningarna avser. Vidare intygas att årsredovisningarna ger en rättvisande bild av verksamhetens resultat samt av kostnader, intäkter och myndigheternas ekonomiska ställ- ning. I detta avsnitt redogörs för de intyganden av räkenskaperna och bedömningar av den interna styrningen och kontrollen som ledningarna för de myndigheter som har ett förvaltande ansvar för EU-medel lämnade i sina årsredovisningar . Vidare redogörs för de förvaltningsförkla- ringar som lämnades till Europeiska kommiss- ionen avseende förvaltningen hos myndigheterna . I avsnittet återges även resultaten av de iakt- tagelser som ESV och har gjort vid sina granskningar av aktuella program och fonder. 6.3.1Myndighetsledningens intygande i årsredovisningen Nedan följer en sammanställning av förvaltande myndigheters intyganden av räkenskaperna och Generaldirektören för Svenska be- dömer att den interna styrningen och kontrollen vid myndigheter har varit betryggande som årsredovisningen avser. Vidare intygar generaldirektören att myndighetens årsredovisning ger en rättvisande bild av verksamhetens resultat samt av kostnader, intäkter och myndighetens ekonomiska ställning. bedömer att den interna styrningen och kontrollen vid myndig- heten har varit betryggande som årsredovisningen avser. Styrelsen intygar dess- utom att årsredovisningen ger en rättvisande bild av verksamhetens resultat samt av kostnader, intäkter och myndighetens ekonomiska ställning. S k r . 2 01 8 / 1 9: 1 0 1 bedömer att den interna styrningen och kontrollen vid myndig- heten har varit betryggande som årsredovisningen avser. Styrelsen intygar dess- utom att årsredovisningen ger en rättvisande bild av verksamhetens resultat samt av kostnader, intäkter och myndighetens ekonomiska ställning. Asyl-, migrations- och integrationsfonden Generaldirektören för bedömer att den interna styrningen och kontrollen har varit betryggande som årsredo- visningen avser. Vidare intygas att årsredovis- ningen ger en rättvisande bild av verksamhetens resultat samt av kostnader, intäkter och myndighetens ekonomiska ställning. Fonden för inre säkerhet Chefen för ekonomiavdelningen på Polis- myndigheten bedömer att det har funnits brister i myndighetens interna styrning och kontroll som årsredovisningen avser. De angivna bristerna avser dock inte hantering av EU-medel. Chefen för ekonomiavdelningen intygar vidare att årsredovisningen ger en rättvisande bild av verksamhetens resultat samt av kostnader, intäkter och myndighetens eko- nomiska ställning. Fonden för europeiskt bistånd till dem som har det sämst ställt Generaldirektören för Svenska be- dömer att den interna styrningen och kontrollen vid myndigheten har varit betryggande som årsredovisningen avser. Vidare intygar generaldirektören att myndighetens års- redovisning ger en rättvisande bild av verk- samhetens resultat samt av kostnader, intäkter och myndighetens ekonomiska ställning. Samtliga myndigheter som förvaltar EU-medel inom ramen för delad förvaltning ska förse Europeiska kommissionen med räkenskaper över de utbetalningar som gjorts i enlighet med vad som fastställts i de sektors- specifika reglerna. Räkenskaperna ska åtföljas av en förvaltningsförklaring. I förvaltningsför- klaringen ska den som är ansvarig för förvalt- ningen av EU-medlen bekräfta att: –uppgifterna är rättvisande, fullständiga och korrekta, –utgifterna har använts för tilltänkta ändamål, såsom dessa definieras i de sektorsspecifika reglerna, och att –de kontrollsystem som har införts ger tillräckliga garantier för de underliggande transaktionernas laglighet och korrekthet. Förvaltningsförklaringen ska granskas av ett oberoende revisionsorgan, vilket ESV utgör för samtliga fonder som genomförs i . Direktören för utbetalningsstället vid Jordbruks- verket har undertecknat en förvaltningsförklaring i enlighet med och rådets förordning (EU) nr 1303/2013 av om fastställande av gemensamma bestämmelser för Europeiska regionala utvecklingsfonden, Europeiska socialfonden, Sammanhållningsfonden, Europeiska jordbruks- fonden för landsbygdsutveckling och Europeiska havs- och fiskerifonden, om fastställande av allmänna bestämmelser för Europeiska regionala utvecklingsfonden, Europeiska socialfonden, Sammanhållningsfonden och Europeiska havs- och fiskerifonden samt om upphävande av rådets förordning (EG) nr 1083/2006 och rådets förordning (EU) nr 1306/2013, där det framgår att räkenskaperna ger en sann, fullständig och korrekt bild av utgifterna och intäkterna under räkenskapsåret. I synnerhet har alla skulder, förskott, säkerheter och lager registrerats i räkenskaperna, och alla inkomster som rör Garantifonden och Landsbygdsfonden krediterats till rätt fonder. Vidare har ett system införts vid myndigheten som med rimlig säkerhet kan garantera de underliggande transaktionernas laglighet och korrekthet, inbegripet att bidragsansökningarna uppfyller kraven för stödberättigande och, när det gäller Landsbygdsfonden, att förfarandena för tilldelning av stöd förvaltas, kontrolleras och dokumenteras i enlighet med . ESV har granskat årsräkenskaperna för Garantifonden och Landsbygdsfonden under –2018 och bedömt de interna kontrollrutiner som använts av det utbetalande organet. ESV har utfört sin revision i enlighet med kommissionens genomförandeförordning (EU) nr 908/2014 av om tillämpningsföreskrifter för och rådets förordning (EU) nr 1306/2013 med beaktande av utbetalande organ och andra organ, ekonomisk förvaltning, räkenskapsavslutning, regler om kontroller, värdepapper och öppenhet. ESV anser att räkenskaperna för Garanti- fonden och Landsbygdsfonden är rättvisande, fullständiga och korrekta i alla väsentliga av- seenden vad gäller de utgifter som belastat fond- erna. ESV bedömer även att de interna kontroll- rutiner som använts av det utbetalande organet har fungerat tillfredsställande baserat på gransk- ning av överensstämmelse med ackrediteringskriterierna. ESV anser dessutom att de utgifter för vilka man har ansökt om ersättning från kommissionen är lagliga och korrekta i alla väsentliga hänseenden. ESV gör ett uttalande med reservation om förvaltningsförklaringen för Landsbygdsfonden (EJFLU IAKS8) eftersom inte har tagit fram en fullständig kontrollstatistik för populationen. Det innebär att ESV inte har kunnat beräkna en överträdelsefrekvens och utvärdera den kvarstående risken. När det gäller övriga förvaltningsförklaringar (för Garanti- fonden och den del av Landsbygdsfonden som inte rör IAKS) så gör ESV uttalanden utan reservation. Dock har ESV påtalat ett sak- förhållande, nämligen att inte har kunnat fatta beslut om återkrav för stödformer inom Garantifonden och Lands- bygdsfonden. har inte gjort någon formell uppföljning om hur stort belopp S k r . 2 01 8 / 1 9: 1 0 1 det handlar om. Konsekvensen av detta är att saldona i räkenskaperna riskerar att överskattas och att räkenskaperna därmed inte återspeglar de verkliga förhållandena. Generaldirektören för har under- tecknat förvaltningsförklaringar för följande pro- gram, för vilka är förvaltande myndighet: –Nationellt regionalfondsprogram, –och öarna, –Öresund-Kattegatt-Skagerrak (territoriellt samarbete), Detta görs i enlighet med och rådets förordning (EU) nr 1303/2013. Genom förklaringarna intygas att räkenskaperna är rättvisande, fullständiga och korrekta, att de bokförda uppgifterna har använts för avsedda ändamål och att det förvaltnings- och kontroll- system som har införts för de operativa pro- grammen ger tillräckliga garantier för att de underliggande transaktionerna är lagliga och korrekta. Cheferna för de förvaltande myndigheterna för de interregionala programmen , Nord, Botnia-Atlantica samt och har undertecknat förvaltningsförklaringar för respektive program i enlighet med förordning (EU) nr 1303/2013. Genom förklaringarna intygas att räkenskaperna är rättvisande, full- ständiga och korrekta, att de bokförda uppgif- terna har använts för avsedda ändamål och att de 8IAKS står för Integrerat administrations- och kontrollsystem. Medlems- staterna ska upprätta och tillämpa ett integrerat administrations- och kon- trollsystem för vissa utbetalningar som fastställs i förordning (EU) nr 1307/2013 och i förordning (EU) nr 1305/2013. S k r . 2 01 8 / 1 9: 1 0 1 förvaltnings- och kontrollsystem som har införts för de operativa programmen ger tillräckliga garantier för att de underliggande transaktionerna är lagliga och korrekta. ESV anser i enlighet med förordning (EU) nr 1303/2013 att räkenskaperna ger en rättvisande bild och bedömer att de förvaltnings- och kont- rollsystem som inrättats fungerar tillfreds- ställande. Detta gäller såväl regionala struktur- fondsprogram som nationellt regionalfonds- program och de interregionala programmen inom ramen för territoriellt samarbete. ESV anger i sitt uttalande att det utförda revisionsarbetet inte föranleder något tvivel om vad som sägs i respektive förvaltningsförklaring. Generaldirektören för Svenska har undertecknat en förvaltningsförklaring i enlighet med förordning (EU) nr 1303/2013 där det fram- går att räkenskaperna är rättvisande, fullständiga och korrekta, att de bokförda uppgifterna har använts för avsedda ändamål och att det förvaltnings- och kontrollsystem som har införts för det operativa programmet ger tillräckliga garantier för att de underliggande transaktionerna är lagliga och korrekta. Myndigheten har inte konstaterat några brister i förvaltnings- och kontrollsystemet. ESV bedömer att fondens räkenskaper i enlighet med förordning (EU) nr 1303/2013 ger en rättvisande bild, att utgifterna i räkenskaperna för vilka återbetalning har begärts från kommis- sionen är lagliga och korrekta, samt att det för- valtnings- och kontrollsystem som har inrättats fungerar tillfredsställande. ESV anger i sitt uttalande att det utförda revisionsarbetet inte föranleder något tvivel om vad som sägs i förvaltningsförklaringen. Det nationella programmet för lokalt ledd utveckling får stöd från Regionalfonden och Socialfonden. Förvaltande och attesterande myndighet är . Generaldirektören för har undertecknat en förvaltningsförklaring i enlighet med förordning (EU) 1303/2013 där det framgår att räkenskaperna är rättvisande, fullständiga och korrekta, att de bokförda utgifterna har använts för avsett ändamål och att det förvaltnings- och kontrollsystem som införts ger tillräckliga garantier för att de underliggande transaktionerna är lagliga och korrekta. Generaldirektören bekräftar att utgifter som är föremål för en pågående granskning avseende deras laglighet och korrekthet har undantagits från räkenskaperna medan granskningen slutförs. ESV har i egenskap av revisionsmyndighet ut- talat att räkenskaperna ger en rättvisande bild i enlighet med förordning (EU) nr 1303/2013 och att det förvaltnings- och kontrollsystem som in- rättats fungerar tillfredsställande. ESV anger i sitt uttalande att det utförda revisionsarbetet inte föranleder något tvivel om vad som sägs i förvaltningsförklaringen. Fonden för europeiskt bistånd till dem som har det sämst ställt Generaldirektören för Svenska har undertecknat en förvaltningsförklaring i enlighet med och rådets förordning (EU) nr 223/2014 av om fonden för europeiskt bistånd till dem som har det sämst ställt, där det framgår att räkenskaperna är rättvisande, fullständiga och korrekta, att de bokförda utgifterna har använts för avsedda ändamål samt att det förvaltnings- och kontrollsystem som införts för det operativa programmet ger tillräckliga garantier för att de underliggande transaktionerna är lagliga och korrekta. Myndigheten har inte konstaterat några brister i förvaltnings- och kontrollsystemet. ESV bedömer att fondens räkenskaper i enlighet med kommissionens delegerade förordning (EU) nr 532/2014 av om komplettering av och rådets förordning (EU) nr 223/2014 om fonden för europeiskt bistånd till dem som har det sämst ställt, ger en rättvisande bild och att det förvaltnings- och kontrollsystem som inrättats fungerar tillfredsställande. ESV anger i sitt uttalande att det utförda revisionsarbetet inte föranleder något tvivel om vad som sägs i förvaltningsförklaringen. Generaldirektören för har undertecknat en förvaltningsförklaring i enlighet med förordning (EU) nr 1303/2013 där det fram- går att räkenskaperna är rättvisande, fullständiga och korrekta, att de bokförda utgifterna har an- vänts för avsett ändamål, och att det förvaltnings- och kontrollsystem som införts ger tillräckliga garantier för att de underliggande transaktionerna är lagliga och korrekta. ESV bedömer i enlighet med förordning (EU) nr 1303/2013 att fondens räkenskaper ger en rätt- visande bild och att det förvaltnings- och kon- trollsystem som inrättats fungerar tillfreds- ställande. ESV anger i sitt uttalande att det utförda revisionsarbetet inte föranleder något tvivel om vad som sägs i förvaltningsförklaringen. Asyl-, migrations- och integrationsfonden Generaldirektören för har undertecknat en förvaltningsförklaring enligt och rådets förordning (EU) nr 514/2014 av om allmänna bestämmelser för asyl-, migrations- och integrationsfonden och om ett instrument för ekonomiskt stöd till polissamarbete, före- byggande och bekämpande av brottslighet samt krishantering, där det framgår att räkenskaperna är rättvisande, fullständiga och korrekta, att unionsutgifterna har använts för avsett ändamål, och att det förvaltnings- och kontrollsystem som har införts har fungerat effektivt och gett nödvändiga garantier för lagligheten och korrekt- heten i de bakomliggande transaktionerna. I sitt uttalande om räkenskaperna i enlighet med förordning (EU) nr 514/2014 anser ESV att dessa ger en sann och rättvisande bild och att de unionsutgifter för vilka ersättning ansökts är lagliga och korrekta. Vidare bedömer ESV att myndigheten har rimliga garantier för att det förvaltnings- och kontrollsystem som används fungerar tillfredsställande. ESV anger i sitt uttalande att förvaltningsförklaringen överens- stämmer med ESV:s bedömning av förvaltnings- och kontrollsystemet. S k r . 2 01 8 / 1 9: 1 0 1 Fonden för inre säkerhet Chefen för ekonomiavdelningen på Polis- myndigheten har undertecknat en förvaltnings- förklaring i enlighet med förordning (EU) nr 514/2014 där det framgår att räkenskaperna är rättvisande, fullständiga och korrekta, att unions- utgifterna har använts för avsett ändamål, och att det förvaltnings- och kontrollsystem som har införts har fungerat effektivt och gett nödvändiga garantier för lagligheten och korrektheten i de bakomliggande transaktionerna. ESV:s anser i sitt uttalande om räkenskaperna i enlighet med förordning nr 514/2014 att dessa ger en sann och rättvisande bild och att de utgifter för vilka ersättning ansökts är lagliga och kor- rekta. Vidare bedömer ESV att myndigheten har rimliga garantier för att det förvaltnings- och kontrollsystem som används fungerar tillfreds- ställande. ESV anger i sitt uttalande att förvalt- ningsförklaringen överensstämmer med ESV:s bedömning av förvaltnings- och kontroll- systemet. 6.3.3Uppskattad felnivå i EU- programmen 2015–2018 I tabell 6.7 nedan redovisas ESV:s uppskattning av finansiella felnivåer i de svenska programmen inom den delade förvaltningen. Felnivån är en beräkning av det belopp som inte borde ha betalats ut från EU-budgeten eftersom pengarna inte har använts i enlighet med . Det är inte ett mått på förekomsten av oegentligheter eller ineffektivitet. Exempel på typiska fel är betalningar till stödmottagare eller projekt som inte är stödberättigade eller ersättning för utgifter för inköp av tjänster och varor eller investeringar där reglerna för offentlig upphandling inte har tillämpats korrekt. ESV granskar i sin roll som nationellt revisionsorgan för EU-medel alla de fonder och program som finansieras via kommissionen och förvaltas inom den delade förvaltningen. ESV:s årliga rapportering omfattar ett uttalande om förvaltningen är tillförlitlig och om de kostnader som de ansvariga myndigheterna redovisar till kommissionen är lagliga och korrekta. Väsentlig- hetsnivån för finansiella fel är fastställd av kommissionen till . Enligt ESV:s beräk- ningar ligger felnivåerna i under väsentlighetsnivån. S k r . 2 01 8 / 1 9: 1 0 1