prop · H60399 · 2019-04-10 00:00:00 — Förslaget kan anses bidra till viss regel- förenkling genom att det innebär att samma skattenivåer kommer att gälla för produktion av värme med fossila bränslen i såväl värmeverk som kraftvärmeverk inom respektive utanför EU ETS. innebär förslaget att det kvarstår en olikhet i den skattemässiga behand- lingen av fossila bränslen som används för att framställa värme i kraftvärmeverk inom EU ETS, beroende på om värmen levereras till tillverk- ningsprocessen i viss industriell verksamhet eller till andra kunder. Detta framhåller bl.a. Energi- företagen i sitt remissvar. Beskattningen är olika eftersom produktion av värme för tillverk- ningsprocessen i industriell verksamhet med P R O P . 2 0 18 / 1 9: 9 9 fossila bränslen i kraftvärme i industrin inom EU ETS erhåller full skattebefrielse från koldioxidskatt. Enligt 9 kap. 5 § 3 LSE medges full skattebefrielse från koldioxidskatt vid värme- leverans från kraftvärmeverk för tillverknings- processen i sådan industriell verksamhet som tillhör en verksamhetskategori som anges i bilaga I till och rådets direktiv /87/EG av om ett system för handel med utsläppsrätter för växt- husgaser inom gemenskapen och om ändring av rådets direktiv /61/EG, senast ändrat genom och rådets direktiv /29/EG. Förslaget kan också innebära att fler företag kommer ansöka om nedsättning för värmeleverans till industrin utanför EU ETS. För eventuella kraftvärmeanläggningar utanför EU ETS innebär förslaget att nedsättningen av energiskatten, enligt nuvarande 6 a kap. 3 § LSE, helt tas bort. Bedömningen är att inga, eller möjligtvis ett fåtal, mindre anläggningar påverkas av denna regeländring. Därmed bedöms effekten vara marginell. I övrigt medför förslaget ingen skillnad mellan stora och små anläggningar. Effekter för enskilda och offentlig sektor Hushållen bedöms inte direkt beröras av förslaget. Indirekt kan höjda skatterelaterade kostnader för kraftvärmeföretagen även komma de hushåll till del, vars uppvärmning av bostäder och varmvatten sker med fjärrvärme från kraftvärmeverk. Så som bl.a. Kommuner och Landsting påpekar i sitt remissvar är de flesta kraftvärme- och värmeverken kommunalt ägda (se t.ex. prop. 2017/18:1, Förslag till statens budget, finansplan m.m.avsnitt 6.19.4 s. 448). Höjda skattekost- nader innebär att lönsamheten, allt annat lika, för dessa verksamheter minskar. Schablonmässigt bedöms de högre skattenivåer som förslaget medför för de kommunalt ägda företagen mot- svara höjda nettokostnader om ca . Men förväntas, som framgår av föregående avsnitt, användningen av fossila bränslen att avsevärt minska. Detta gäller även för kommunalt ägda kraftvärme- anläggningar. Det innebär att de långsiktiga skattekostnaderna till följd av föreslaget torde vara avsevärt lägre. I normalfallet påverkas inte utsläppen av växthus- gaser inom EU ETS av nationella åtgärder som riktas mot anläggningar som omfattas av P R O P . 2 0 18 / 1 9: 9 9 Den automatiska annulleringen av Förslagets effekter på andra utsläpp än av utsläppsrätter som kommer att ske i växthusgaser bedöms som begränsade. marknadsstabilitetsreserven inom EU ETS inne- Effekter för myndigheter och domstolar bär dock att genom nationella åtgärder kan påverka de samlade utsläppen av växthusgaser Förslaget bedöms inte i betydande utsträckning i EU ETS. analys EU ETS, påverka löpande kostnader. verket förenklas när skattereglerna för kraft- annulleringar (specialstudie KI-nr: 2018:10), värme- och värmeverk inom EU ETS likställs, tyder på att det är nationella åtgärder som snabbt vilket kan förväntas minska leder till svenska utsläppsminskningar som i Å andra sidan kan antalet första hand kan leda till minskade totala utsläpp och framhåller t.ex. åtgärder som medför att till industrin öka. aktörer snabbt byter till fossilfria bränslen. medges ingen återbetalning av energiskatten för påpekar i sitt remissvar att sådana värmeleveranser, för det fall värme- effekten på de totala utsläppen i EU ETS endast leverantören gjort avdrag i sin punktskatte- kan förväntas uppstå under ett fåtal år. deklaration, då skattenedsättningen är ger i sitt remissvar stöd till att både i kraftvärmeproduktionen och inom indu- en ökad koldioxidskatt på kort sikt kan påverka Med förslaget om att avskaffa nedsätt- de totala utsläppen av koldioxid inom EU ETS. ningen av energiskatten i kraftvärmeverk medges Förslaget om höjda energi- och koldioxid- skatter för fossila bränslen för framställningen av ranser till industrin, vilket kan öka antalet värme i kraftvärmeverk kan motiveras som en sådan åtgärd, då förslaget stimulerar till minskad medföra vissa kostnader av engångskaraktär för användning av fossila bränslen och till ökad Dessa kostnader består av kost- användning av fossilfria bränslen. nader för åtgärder för att tillgodose företagens begränsas förslagets faktiska effekt på utsläppen Förslaget torde inte föran- av växthusgaser genom att stora delar av fossil- leda några behov av informationsinsatser som går bränsleanvändningen för produktion av värme, så utöver de som normalt sker vid regelförändringar. som beskrivits ovan, redan är under utfasning. Eventuella tillkommande kostnader för Skatte- verket kan hanteras inom befintliga ekonomiska m.fl., anser att förslaget t.o.m. kan med- föra att utsläppen av koldioxid kan öka genom att Förslaget bedöms inte påverka antalet mål eller elproduktionen från kraftvärmeverk i på annat sätt påverka arbetsbelastningen i de och ersätts av import av el allmänna förvaltningsdomstolarna och inte heller med fossilt ursprung. Det kan i det samman- medföra ökade kostnader för andra myndigheter. hanget noteras att produktionen av el, såväl i som i andra europeiska länder, sker inom Därmed begränsas de totala utsläppen Regeringen är skyldig att rapportera till av växthusgaser från elproduktion, oavsett var kommissionen att s.k. överkompensation inte produktionen sker, av utsläppshandelssystemet. sker genom skattebefrielsen som ges till biogas En omfördelning av utsläpp kan möjligtvis bidra och vegetabiliska och animaliska oljor och fetter, till att minska de ackumulerade överskotten av alternativt agera för att utsläppsrätter inom EU ETS. åtgärda eventuell överkompensation. Likväl bidrar förslaget till att säkerställa att Skattestödet får endast kompensera för användningen av fossila bränslen verkligen merkostnaden för framställningen av biobränslet minskar, till att bränslebyten tillbaka till fossila i förhållande till det fossila bränsle som ersätts, bränslen inte sker och till att omställningen bort biobränslet får inte bli billigare än sin fossila från kvarvarande användning av fossila bränslen Enligt nuvarande regler finns en Därmed bedöms förslaget i första risk för överkompensation för förbrukning av hand bidra till att målet om att vegetabiliska och animaliska oljor och fetter i inte ska ha några nettoutsläpp av växthusgaser till värmeverk inom EU ETS. EU ETS tas koldioxidskatt ut med 91 pro- cent av generell skattenivå för förbrukning av Genom att även användningen av fossila bränslen för att framställa värme i kraftvärmeverk inom EU ETS beskattas av generell koldioxidskattenivå ökar inte risken för överkompensation. Detta beror på att samma beräkningsgrund tillämpas för mer- kostnader, bl.a. för framställning av biobränslen, oavsett om bränslet används i ett värmeverk eller i ett kraftvärmeverk. Om överkompensation skulle uppstå för värmeverk medför förslaget att kraftvärmeföretag som använder t.ex. vegetabi- liska oljor också riskerar att överkompenseras då den förslagna skattenivån är densamma för kraftvärmeverk som den är för värmeverk. Risk för överkompensation bedöms inte förekomma för förbrukning av biogas i värmeverk och kraftvärmeverk då skattestödet bara kompenserar för en begränsad del av merkostnaden. Förslaget bedöms därmed vara förenligt med . Förslaget bedöms inte nämnvärt påverka den ekonomiska jämställdheten mellan kvinnor och män eller sysselsättningen. P R O P . 2 0 18 / 1 9: 9 9 kraft och skatt började tas ut enligt lagen . Vid lagens införande var skattesatsen per kilogram för vitvaror och per kilogram för övrig elektronik, med ett maximalt skattebelopp om per vara. Samtliga belopp avser skatt innan avdrag. Från och med sker en årlig omräkning av skattebeloppen utifrån förändringarna i konsumentprisindex (indexering). är skattebeloppen per kilogram för vitvaror och per kilogram för övrig elektronik, med ett maximalt skattebelopp om per vara. Regeringens förslag: Skatten på kemikalier i viss elektronik höjs till per kilogram för vitvaror och per kilogram för övrig elektronik. Det maximala skattebeloppet per vara höjs till . Ändringarna träder i kraft . 5.8.1Ärendet och dess beredning har som ovan nämnts tagit fram promemorian Höjd energiskatt och koldioxidskatt på bränslen vid viss användning samt höjd skatt på kemikalier i viss elektronik. Promemorian har remissbehandlats och innehåller bl.a. förslag om höjd kemikalieskatt. Promemorians lagförslag är likalydande med propositionens förslag. En förteckning över remissinstanserna finns i bilaga 3, avsnitt 1. Remissyttrandena finns tillgängliga i Finans- departementet (dnr Fi2019/00431/S2). Förslaget om höjd kemikalieskatt är författnings- tekniskt och även i övrigt av sådan beskaffenhet att Lagrådets hörande skulle sakna betydelse. Regeringen har därför inte inhämtat Lagrådets yttrande över förslaget. 5.8.2Bakgrund och gällande rätt Lagen (2016:1067) om skatt på kemikalier i viss elektronik, kallad kemikalieskattelagen, trädde i Promemorians förslag överensstämmer med regeringens. Remissinstanserna: Applia Home Appliance Europe, Applia Home Appliances , för storköksleverantörer, professionell hygien & ren- , Dataspelsbranschen, , Elektronik- branschen, Företagarna, , , Svensk elektronik, Svensk handel, Svenskt näringsliv och Teknikföretagen avstyrker förslaget och har invändningar mot skatten som sådan och dess konstruktion. TEKO textil- hänvisar till Svenskt näringslivs yttrande. avstyrker förslaget och ställer en rad frågor kring skatten. anser att riskerna med farliga kemikalier i första hand bör hanteras på andra sätt än beskattning. Chemsec, och har vissa synpunkter på skattens konstruktion utan att avstyrka förslaget som sådant. Kemikalie- inspektionen anser att det saknas kunskaps- underlag för att ta ställning till höjningen av skatten. och Konkurrens- verket har inga synpunkter på förslaget. P R O P . 2 0 18 / 1 9: 9 9 har inget att invända mot förslaget. och tillstyrker för- slaget. anser att ikraftträdandet bör senareläggas till . för storköksleverantörer, Före- tagarna, Kemikalieinspektionen, Naturvårds- verket, , Svensk elektronik, Svensk handel, Svenskt näringsliv och Teknikföretagen efterlyser en utvärdering av skatten. Skälen för regeringens förslag: En av regeringens prioriteringar i miljöpolitiken är att minska förekomsten, spridningen och expo- neringen av farliga ämnen gentemot människor och miljö, med särskild fokus på barn och unga. Detta var ett av skälen till att kemikalie- skattelagen infördes. Syftet med skatten är att minska tillförseln av farliga ämnen till människors hemmiljö. När kemikalieskattelagen infördes angavs i förarbetena (prop. 2016/17:1 Förslag till statens budget, finansplan m.m. avsnitt 6.16.3 s. 332) att skattenivåerna inledningsvis skulle sättas förhållandevis lågt. Skatt enligt kemikalie- skattelagen har tagits ut . Regeringen bedömer att det numera finnas ett utrymme att öka den inledningsvis lågt satta skatten. En väl avvägd ökning av skatte- satsen bedöms kunna ge skatten en ökad styr- effekt för att ytterligare driva utvecklingen mot en giftfri hemmiljö. Eftersom det finns en möjlighet att göra avdrag på skatten om varan inte innehåller vissa hälsofarliga kemikalier, blir en ökning betydligt mer märkbar för de mest hälsofarliga varorna. Applia Home Appliance Europe, Applia Home Appliances , för stor- köksleverantörer, professionell hygien & rengöring, Chemsec, Dataspelsbranschen, , Elektronikbranschen, Företagarna, , , , Små- företagarnas riksförbund, Svensk elektronik, Svensk handel, Svenskt näringsliv och Teknikföretagen har haft synpunkter på kemikalieskattens utform- ning, bl.a. vad avser hur skattesystemet är uppbyggt, hur skatten beräknas, möjligheten till skattereduktion samt vilka varor och ämnen som omfattas. De har även i vissa fall haft synpunkter på om en nationell punktskatt är ett lämpligt sätt att begränsa förekomsten av farliga kemikalier. Samtliga dessa frågor behandlas i förarbetena till kemikalieskattelagen (prop. 2016/17:1 Förslag till statens budget, finansplan m.m. avsnitt 6.16). Inrego har haft synpunkter angående beskattning av begagnade varor. Denna fråga behandlas i pro- positionen Vissa kontrollfrågor och andra frågor på punktskatteområdet (prop. 2017/18:294 s. 80– 82). Regeringens inställning i dessa frågor har inte ändrats sedan de nämnda propositionerna. för storköksleverantörer, Företagarna, , , , Svensk elektronik, Svensk handel, Svenskt näringsliv och Teknikföretagen har efterlyst en utvärdering av skatten. Regeringen har i proposition Vissa kontrollfrågor och andra frågor på punktskatteområdet (s. 86) angett att den avser genomföra en utvärdering av skatten. Denna avsikt kvarstår. Flera remissinstanser har hänvisat till en skrivelse benämnd ”Utvärdering av kemikalieskatten” som research AB har tagit fram på uppdrag av Elektronikbranschen, EHL (nuvarande Applia Home Appliances ) och Svensk handel. Det bör påpekas att detta inte är någon oberoende utvärdering utan en skrivelse beställd av tre branschorganisationer. Skrivelsen får närmast ses som en samman- ställning och utveckling av deras remissyn- punkter. En del av kemikalieskattelagen som har mött kritik är det undantag som finns för försäljning direkt från en utländsk säljare till en svensk konsument. Frågan har även under remitteringen av promemorians förslag uppmärksammats av Applia Home Appliance Europe, Applia Home Appliances , Dataspelsbranschen, , Elektronikbranschen, Företagarna, , , Svensk elektronik, Svensk handel, Svenskt näringsliv och Teknikföretagen. Det bör i sammanhanget uppmärksammas att det inte är ett generellt undantag för e-handel utan rör den specifika situationen då en skattepliktig vara säljs direkt från en utländsk säljare till en konsument i och varan levereras från ett område utanför territorium. För att undantaget ska vara tillämpligt finns flera kriterier som måste vara uppfyllda. Undantaget motiverades vid införandet av de stora praktiska svårigheter som skulle finnas att kontrollera och driva in skatten i dessa fall. Vid skattens införande gjordes bedöm- ningen att skatten skulle medföra en ökning av den utländska e-handeln . En höjning av skattesatsen skulle emellertid kunna medföra en ytterligare ökning av handeln från utlandet, vilket bör beaktas vid bedömningen av hur mycket skattesatsen bör ökas. Med beaktande av såväl intresset att öka skattens styreffekt som riskerna för en övergång till utlandshandel föreslår regeringen att de nya skattesatserna ska bestämmas till per kilogram för vitvaror och per kilogram för övrig elektronik. När det gäller utländska säljare är det dock angeläget att skatt även tas ut vid dessa försäljningar. Det bör därför framöver övervägas om och i vilken utsträckning detta är möjligt. Som nämnts ovan innehåller kemikalieskatte- lagen förutom skattebelopp per kilogram även ett maximalt skattebelopp per vara. För att en ökning av skatten ska få genomslag även för tyngre varor behöver det beloppet ökas. Den nya maximala skattesatsen (innan avdrag) föreslås bestämmas till per vara. I promemorian föreslogs ändringarna träda i kraft . anser att ikraftträdandet bör senareläggas till för att undvika förändringar . Eftersom förändringen enbart avser en förändrad skattenivå och inga övriga förändringar anser regeringen att ett ikraftträdande är rimligt. har anfört att skatten bör breddas till att omfatta fler konsument- produkter. En sådan förändring omfattas inte av det nu aktuella lagstiftningsärendet. Förslaget föranleder ändringar i 3 och 3 a §§ lagen (2016:1067) om skatt på kemikalier i viss elektronik, se avsnitt 2.6. I detta avsnitt redogörs för förslagets effekter i den omfattning som bedöms lämpligt i det aktuella lagstiftningsärendet och med beaktande av förordningen (2007:1244) om konsekvens- utredning vid regelgivning. anser att konsekvensutredningen inte uppfyller kraven i 6 och 7 §§ i förordningen. Regeringen anser att kraven uppfylls efter att vissa remissynpunkter beaktats i detta avsnitt. Syfte och alternativa lösningar Förslaget syftar till att ge kemikalieskatten en ökad styreffekt för att ytterligare driva utvecklingen mot en giftfri hemmiljö. Alter- nativet, att inte höja skattenivåerna, skulle P R O P . 2 0 18 / 1 9: 9 9 innebära oförändrade incitament i detta avseende. En statlig utredning fick 2013 i uppdrag att analysera behovet av nya ekonomiska styrmedel på kemikalieområdet och, om behov ansågs finnas, föreslå vilken typ av ekonomiskt styrmedel som hade bäst förutsättningar att vara verkningsfullt och kostnadseffektivt. Syftet med styrmedlen skulle vara att minska förekomsten av eller risken för exponering av miljö- och hälso- farliga ämnen från olika varugrupper. Kemikalie- skatteutredningen presenterade i betänkandet Kemikalieskatt – Skatt på vissa konsumentvaror som innehåller kemikalier (SOU 2015:30) bl.a. ett förslag om en punktskatt på viss elektronik, som bedömdes vara ett lämpligt styrmedel för att driva utvecklingen mot en giftfri hemmiljö. Regeringen gör ingen annan bedömning. Höjningen av både taket och skattesatserna på kemikalier i viss elektronik beräknas preliminärt öka skatteintäkterna med . Ändringen föreslås träda i kraft vilket ger en delårseffekt på . Beräkningarna baseras på uppgifter från över redovisade skatteintäkter från skatt på kemikalier i viss elektronik. som gjort avdrag för elektronik som inte innehåller additivt tillsatta föreningar av brom eller klor antas vara oförändrad. Samma anta- gande gäller för andelen företag som gjort avdrag för elektronik som dessutom inte innehåller additivt tillsatta föreningar av fosfor eller reaktivt tillsatta brom- och klorföreningar. För att beräkna den offentligfinansiella effekten har antagandet om fördelningen mellan hus- hållens konsumtion och företagens inköp av viss elektronik hämtats från kemikalieskatteutred- ningens betänkande (SOU 2015:30). I betänkande gjordes bedömningen att omkring 130 svenska tillverkare av elektronik och drygt 900 företag som importerar eller för in elektronikvaror löpande skulle beröras av kemikalieskatten. Av de tillverkande företagen antas 30 företag vara stora och 100 företag vara mindre tillverkare. Bland de importerande företagen antas omkring 20 företag vara stora importörer, 300 företag vara medel- stora importörer och omkring 580 företag vara små importörer. Stora importörer antas i utredningen importera för mellan 100 miljoner P R O P . 2 0 18 / 1 9: 9 9 och , medelstora importörer för mellan 1 miljon och och små importörer för . Därutöver bedömdes att drygt 2 000 företag som importerar eller för in varor skulle beröras en eller . I samband med införandet av kemikalieskatten uppskattades berörda företag initialt få ökade administrativa kostnader och högre löpande kostnader för att administrera skatten. Storleken på kostnaderna och insatserna bedömdes dock skilja sig något mellan tillverkande företag i och svenska företag som importerar, och mellan företag av olika storlek. (SOU 2015:30) bedömde att de initiala kostnaderna främst bestod av kostnader för stickprov för att kontrollera kemikalieinnehållet, kostnader för utbildningsinsatser samt andra administrativa kostnader och skulle uppgå till totalt . Löpande kostnader efter- följande år beräknades till . Regeringens förslag som lades fram i budget- propositionen (prop. 2016/17:1 Förslag till statens budget, finansplan m.m. avsnitt 6.16.5) innehöll en rad förenklingar i tillämpningen av kemikalieskatten för företagen jämfört med utredningens förslag. Enligt regeringens förslag blev det möjligt att yrka på skatteavdrag baserat på uppgifter från tillverkaren om varans kemikalieinnehåll tillsammans med den lista med information över hur de vanligast förekommande brom-, klor- och fosforföreningarna tillsatts som finns i en bilaga till lagen. Förenklingarna innebar bl.a. att behovet av mätningar för att kontrollera kemikalieinnehållet och om ämnet är additivt eller reaktivt tillsatt bedömdes bli begränsat. De administrativa kostnaderna bedömdes därför bli betydligt lägre än de kemikalieskatteutredningen presenterade. har ytterligare förenklingar gjorts i tillämpningen av kemikalieskatten. Förenklingarna bedömdes i proposition 2017/18:294 (s. 87–88) innebära administrativa lättnader för vissa företag. antas redan ha gjort den största omställningen för att hantera och administrera kemikalieskatten och upprättat rutiner och eventuella system för inbetalning av kemikalieskatten. Höjningen av skatten antas därför inte öka de administrativa kostnaderna markant, men för berörda företag kan det uppstå kostnader för att uppdatera eventuella system i samband med ändringen av skattereglerna. stora dessa kostnader blir för företagen är svårt att bedöma, men då det handlar om mindre justeringar av en befintlig skatt bör det handla om begränsade kostnader. I kemikalieskatteutred- ningen antogs att större tillverkande företag behövde avsätta och små tillverkande företag . antogs lägga ned 24, 8 eller beroende på företagets storlek. Timkost- naden sattes till . Dessa kostnader antas fortlöpa men med en något förhöjd kostnad i samband med anpassningen av den höjda skatten under ikraftträdandeåret. För små företag upp- skattades merkostnaderna för hantering av kemikalieskatten till av kemikalieskatteutred- ningen. Dessa kostnader antas fortlöpa men med en något förhöjd kostnad ikraftträdandeåret för anpassning till den höjda skatten. I och med att e-handel från företag som inte är etablerade i och som säljer direkt till slut- konsument i under vissa förutsättningar inte beskattas, finns risk för snedvridning. Försäljningar av viss elektronik från utländska företag direkt till en slutkonsument i beläggs i vissa fall inte med skatt vilket innebär att en konsument i kan välja att beställa varan från dessa utländska leverantörer för att undgå skatt. Detta bedöms i första hand gälla varor som lätt kan transporteras från en utländsk leverantör utan att transportkostnaderna blir för höga, som t.ex. en mobiltelefon. Om denna e-handel ökar finns risk att svenska tillverkare av viss elektronik och företag som importerar eller för in vissa elektronikvaror som är skattskyldiga i missgynnas. Vid införandet av skatten antogs i enlighet med bedömning att kemikalieskatten skulle kunna medföra en ökning av den utländska e-handeln av den totala försälj- ningen av viss elektronik. Regeringen gör ingen annan bedömning vid denna höjning av skatten. På bedöms dock försäljningen av viss elektronik med lägre andel flamskyddsmedel och övriga farliga ämnen som denna typ av elektronik kan innehålla, att öka och snedvridningen minska. I enlighet med beräk- ningskonventioner antas fullt prisgenomslag vid en skattehöjning. Det innebär att när skatten på kemikalier i viss elektronik höjs i kombination med en höjning av taket, kommer priset för konsumenter att öka. Nedan ges några exempel på vad skattehöjningen innebär för några utvalda elektronikvaror innan skatteavdrag och exklusive mervärdesskatt. Tabell 5.3 Prisförändringar efter skattehöjning Telefon (0,) Bärbar dator (1,) Effekter för hälsa och miljö Som beskrevs i budgetpropositionen (prop. 2016/17:1 Förslag till statens budget, finansplan m.m. avsnitt 6.16.5) förväntas skatt på kemikalier i viss elektronik innebära att försälj- ningen av viss elektronik minskar som andelen av viss elektronik som säljs med lägre andel skadliga flamskyddsmedel förväntas öka. En högre skatt förväntas förstärka denna effekt.