prop · H60373 · 2019-03-14 00:00:00 — ningsområdet för bestämmelsen om reducerad skattesats, kan även den omfattande praxis som vuxit fram gällande tillämpningsområdet för den reducerade skattesatsen användas som ledning vid tillämpningen. praxis som finns om tillämpningen av den reducerade skattesatsen för böcker m.m. lägger vikt vid en varas fysiska egenskaper, t.ex. en varas Denna praxis kan dock inte utan vidare tillämpas vid bedömningen av tillämpningsområdet av den nya bestämmelsen eftersom den avser tjänster. Det avgörande är i stället tjänstens innehåll, funktion och användningsområde. Bedömningen kan då göras utifrån vad den genomsnittlige konsumenten efterfrågar i det enskilda fallet. Vilka publikationer som omfattas av den nya bestämmelsen får avgöras i varje enskilt fall, men som utgångspunkt bör gälla att de produkter som tillhandahålls på elektronisk väg ska ha samma användningsområde som sådana motsvarade produkter som tillhandahålls på en fysisk bärare. Det innebär att det främst är produkter som består av text och är avsedda för egentlig läsning som omfattas. Det kravet gäller dock inte för t.ex. målarböcker och bilderböcker. Vidare ska publikationer som består av inläst text och som är avsedda för lyssning omfattas. Det bör inte krävas att innehållet ursprungligen publicerats i tryckt form och att det således finns en tryckt motsvarighet för att produkter som tillhandahålls på elektronisk väg ska omfattas av den nya punkten. Produkten kan således vara framtagen endast för att tillhandahållas på elektronisk väg. Det innebär t.ex. att en tidskrift som endast publiceras på elektronisk väg omfattas av den nya punkten. I det fall det finns en tryckt motsvarighet till en elektronisk publikation krävs således inte heller att den elektroniska publikationen har exakt samma innehåll som den tryckta för att omfattas av bestämmelsen. Det saknar också betydelse om det redaktionella innehållet tillgängliggörs i digital form som en onlinetjänst eller som en nedladdningsbar elektronisk tidning. Den avgörande skillnaden mellan en produkt som tillhandahålls på elektronisk väg och en produkt som tillhandahålls på en fysisk bärare är det sätt på vilken konsumenten tillgodogör sig innehållet, dvs. sådana skillnader som följer av att produkten tillhandahålls på elektronisk väg i stället för på en fysisk bärare. En bok som tillhandahålls på elektronisk väg ska alltså jämfört med en bok som tillhandahålls på en fysisk bärare främst uppvisa skillnader som t.ex. i typsnitt och sättet som man tillgodogör sig innehållet på, dvs. genom att scrolla eller bläddra i innehållet, för att omfattas av bestämmelsen. Det innebär att elektroniska publikationer som får ett annat eller betydligt större användningsområde jämfört med tryckta motsvarigheter inte ska omfattas, t.ex. genom att produkten huvudsakligen innehåller rörlig bild eller musik. Vidare ska tjänster som ger rätt att läsa eller lyssna på elektroniska publikationer omfattas av den nya bestämmelsen. I vissa fall kommer en produkt som tillhandahålls på elektronisk väg få ett betydligt större användningsområde än vad en motsvarande produkt som tillhandahålls på en fysisk bärare har. Sådana produkter bör inte omfattas av denna punkt. Eftersom det avgörande ska vara produktens användningsområde bör t.ex. en karta som tillhandahålls på elektronisk väg, för att omfattas av den nya punkten, gå att använda på samma sätt som t.ex. en atlas utan att den tillförs ytterligare information eller tjänster som innebär att den får ett annat eller betydligt större användningsområde jämfört med en karta som tillhandahålls på en fysisk bärare. De skillnader som finns bör främst vara skillnader som beror på att den tillhandahålls på elektronisk väg i stället för på en fysisk bärare. Kartor som kombineras med ett navigationssystem som t.ex. kan föreslå olika resrutter och lämna information om trafikläget får anses ha ett annat användningsområde än 2018/19:73 de kartor som avses i punkt 1 i detta stycke. Det kan även finnas andra produkter som beskattas med den reducerade skattesatsen men som vid ett tillhandahållande på elektronisk väg får en annan karaktär och funktion så att den t.ex. anses vara ett spel och därför faller utanför tillämpningsområdet för denna punkt. Databaser som vänder sig till vissa yrkeskategorier och består av t.ex. böcker och annat referensmaterial bör däremot som utgångspunkt kunna anses ha motsvarande användningsområde som tryckta motsvarande produkter. Vilka produkter som ska omfattas får avgöras från fall till fall. Vid bedömningen av om en viss produkt ska beskattas med den reducerade skattesatsen bör en bedömning göras utifrån tjänstens innehåll, funktion och användningsområde. Ändringarna behandlas i avsnitt 4.2. Ändringarna föreslås träda i kraft . Äldre bestämmelser ska dock fortfarande gälla för mervärdesskatt för vilken skattskyldighet inträtt före ikraftträdandet. 5Ändrad beräkning av inkomsterna i statens budget Regeringens förslag: Den ändrade beräkningen av inkomster på statens budget som redovisas i tabell 5.1 godkänns. Skälen för regeringens förslag: Regeringen gjorde i propositionen En utvecklad budgetprocess bedömningen att förslag som har en tydlig påverkan på statens inkomster för det löpande budgetåret bör föranleda en ny inkomstberäkning. Den nya inkomstberäkningen ska göras för de inkomsttitlar som berörs av förslagen. I de fall regeringen har gjort en ny beräkning av inkomsttitlarna baserat på nya makroekonomiska prognoser och andra förutsättningar, som t.ex. förändrade volymer, ska inkomstberäkningen även omfatta dessa förändringar (prop. 2013/14:173 s. 34 f.). framförde i sitt yttrande till att det av redovisningen bör gå att särskilja de effekter som beror av regeländringar från effekter till följd av ändrade makroprognoser och andra ekonomiska förutsättningar. instämde i finansutskottets bedömning (bet. 2013/14:KU46 s. 35 och 37). I detta avsnitt lämnas förslag om en ny inkomstberäkning för den inkomsttitel som påverkas av det förslag som lämnas i denna proposition. I tabell 5.1 redovisas den ändrade inkomstberäkningen, inklusive effekterna av nya makroekonomiska prognoser och andra förutsättningar. Även bruttoeffekten av skatteförslaget framgår. Specifikation av ändrad beräkning av inkomster Mervärdes- 461 064 533 -3 944 619 Förslaget om sänkt mervärdesskatt på elektroniska publikationer påverkar inkomsttitel Mervärdesskatt under inkomsthuvudgrupp 1400 Skatt på konsumtion och insatsvaror. Enligt den av godkända inkomstberäkningen uppgår inkomsttitel Mervärdesskatt till ca . I förslaget till ny beräkning har hänsyn även tagits till ny information som inkommit sedan den av godkända beräkningen så som exempelvis en ny makrobild och diverse utfall. Sammantaget har prognosen reviderats ner med . I revideringen ingår förslaget om sänkt mervärdesskatt på elektroniska publikationer. Mot denna bakgrund föreslår regeringen att den ändrade beräkningen av inkomsterna på statens budget som redovisas i tabell 5.1 godkänns. I tabell 5.1 redovisas såväl bruttoeffekter som nettoeffekter av det lämnade förslaget. Bruttoeffekten är den direkta effekten på intäkterna av en regelförändring medan nettoeffekten även innefattar indirekta effekter på intäkterna från andra skatter och eventuella effekter på den offentliga sektorns utgifter. Förslaget innebär att statens budgetsaldo och den offentliga sektorns finansiella sparande försämras med ca 2019. Tabell 5.2 Offentligfinansiella effekter till följd av ändringar som påverkar statens inkomster Skatt på konsumtion m.m. -0,20 -0,20 -0,20 -0,20 2018/19:73 6 Ändringar avseende statens utgifter I detta avsnitt lämnar regeringen förslag till ändringar avseende statens utgifter. Utgiftsområde 13 Jämställdhet och nyanlända invandrares etablering I statens budget finns för detta ändamål uppfört ett ramanslag på . Regeringens förslag: Anslaget 3:2 får användas för förvaltningsutgifter. Skälen för regeringens förslag: beslutade om anslag och anslagsvillkor för . beslutade bl.a. att anslaget får användas för förvaltningsutgifter för att fullfölja ingångna åtaganden och för att avveckla myndigheten (bet. 2018/19:AU1, rskr. 2018/19:106). bör kunna utföra de uppgifter och uppdrag som framgår av förordningen (2017:937) med instruktion för och andra regeringsbeslut. För att det ska vara möjligt behöver anslagets ändamål ändras. Regeringen anser därför att ändamålet för anslaget 3:2 bör ändras så att anslaget får användas för förvaltningsutgifter. Regeringen avser att inom ramen för den ordinarie processen för ändringar i statens budget återkomma i frågan om ytterligare medel för verksamheten 2019. 4:2 Delegationen mot segregation I statens budget finns för detta ändamål uppfört ett ramanslag på . Regeringens förslag: Anslaget 4:2 Delegationen mot segregation får användas för Delegationen mot segregations förvaltningsutgifter. Skälen för regeringens förslag: beslutade om anslag och anslagsvillkor för Delegationen mot segregation. dagen beslutade bl.a. att anslaget får användas för delegationens för- valtningsutgifter i syfte att avveckla myndigheten (bet. 2018/19:AU1, 2018/19:107). Delegationen mot segregation bör kunna utföra de uppgifter och uppdrag som framgår av förordningen (2017:1085) med instruktion för Delegationen mot segregation och andra regeringsbeslut. För att det ska vara möjligt behöver anslagets ändamål ändras. att ändamålet för anslaget 4:2 Delegationen mot segregation bör ändras så att anslaget får användas för Delegationen mot segregations förvaltningsutgifter. Regeringen avser att inom ramen för den ordinarie processen för ändringar i statens budget återkomma i frågan om ytterligare medel för verksamheten 2019. L 286/20 Europeiska unionens officiella tidning RÅDETS DIREKTIV (EU) 2018/1713 om ändring av direktiv /112/EG vad gäller mervärdesskattesatser som tillämpas på böcker, EUROPEISKA UNIONENS RÅD HAR ANTAGIT DETTA DIREKTIV med beaktande av fördraget om Europeiska unionens funktionssätt, särskilt artikel 113, med beaktande av Europeiska kommissionens förslag, efter översändande av utkastet till lagstiftningsakt till de nationella parlamenten, med beaktande av yttrande (1), med beaktande av Europeiska ekonomiska och sociala kommitténs yttrande (2), i enlighet med ett särskilt lagstiftningsförfarande, och av följande skäl: (1)I rådets direktiv /112/EG (3) föreskrivs att medlemsstaterna får tillämpa reducerade mervärdesskattesatser på publikationer på alla typer av fysiska bärare. En reducerad mervärdesskattesats får dock inte tillämpas på publikationer som tillhandahålls på elektronisk väg, vilka måste beskattas enligt normalskattesatsen för mervärdesskatt. (2)I linje med kommissionens meddelande av om en strategi för en inre digital marknad i bör medlemsstaterna, för att hålla sig à jour med de tekniska framstegen i den digitala ekonomin, ges möjlighet att anpassa mervärdesskattesatserna för publikationer som tillhandahålls på elektronisk väg till de lägre mervärdesskattesatserna för publikationer som tillhandahålls på fysiska bärare. (3)I kommissionens meddelande av om en handlingsplan för mervärdesskatt angav kommissionen att publikationer som tillhandahålls på elektronisk väg bör kunna dra nytta av samma förmånliga mervärdes skattesats som publikationer som tillhandahålls på fysiska bärare. I den avkunnade domen i mål C-390/15 (4) bedömde domstolen att tillhandahållande av digitala publikationer på alla typer av fysiska bärare och tillhandahållande av digitala publikationer på elektronisk väg utgör jämförbara situationer. Det är därför lämpligt att införa en möjlighet för alla medlemsstater att tillämpa en reducerad mervärdesskattesats på tillhanda hållande av böcker, tidningar och tidskrifter oberoende av huruvida de tillhandahålls på fysiska bärare eller på elektronisk väg. Av samma skäl är det lämpligt att de medlemsstater som i enlighet med unionsrätten tillämpar mervärdesskattesatser som är lägre än den minimiskattesats som fastställs i artikel 99 i direktiv /112/EG eller beviljar undantag med rätt till avdrag för den mervärdesskatt som betalats i det föregående ledet för vissa böcker, tidningar eller tidskrifter som tillhandahålls på fysiska bärare tillåts tillämpa samma mervärdesskattebehandling på sådana böcker, tidningar eller tidskrifter när de tillhandahålls på elektronisk väg. (4)har mervärdesskatt på alla tjänster som tillhandahålls på elektronisk väg uppburits i den medlemsstat där kunden är baserad. Med tanke på genomförandet av den destinationsbaserade principen är det inte längre nödvändigt att tillämpa normalskattesatsen för publikationer som tillhandahålls på elektronisk väg för att säkerställa den inre marknadens upprättande och funktion och undvika snedvridning av konkurrensen. (5)För att förhindra en utbredd användning av reducerade mervärdesskattesatser för audiovisuellt innehåll bör medlemsstaterna endast ges möjlighet att tillämpa en reducerad skattesats på böcker, tidningar och tidskrifter, om dessa publikationer, oberoende av om de tillhandahålls på fysiska bärare eller på elektronisk väg, inte helt eller huvudsakligen består av musik- eller videoinnehåll. (1) EUT C 307, 30.8.2018, s. 205. (2) EUT C 345, 13.10.2017, s. 79. (3) Rådets direktiv /112/EG av om ett gemensamt system för mervärdesskatt (EUT L 347, 11.12.2006, s. 1). (4) Domstolens dom av , RPO, C-390/15, ECLI:EU:C:2017:174, punkt 49. Europeiska unionens officiella tidning L 286/21 (6)Medlemsstaterna bör behålla rätten att fastställa mervärdesskattesatser för publikationer och begränsa tillämpningsområdet för reducerade mervärdesskattesatser, även i fall där digitala publikationer erbjuder samma innehåll, förutsatt att detta kan motiveras objektivt. (7)Eftersom målet för detta direktiv, nämligen att ge medlemsstaterna möjlighet att tillämpa samma mervärdesskat tesatser på publikationer som tillhandahålls på elektronisk väg som de tillämpar på publikationer på alla typer av fysiska bärare, inte i tillräcklig utsträckning kan uppnås av medlemsstaterna, utan snare kan uppnås bättre på unionsnivå, kan unionen vidta åtgärder i enlighet med subsidiaritetsprincipen i artikel 5 i fördraget om Europeiska unionen. I enlighet med proportionalitetsprincipen i samma artikel går detta direktiv inte utöver vad som är nödvändigt för att uppnå detta mål. (8)Direktiv /112/EG bör därför ändras i enlighet med detta. HÄRIGENOM FÖRESKRIVS FÖLJANDE. Direktiv /112/EG ska ändras på följande sätt: 1.I artikel 98.2 ska andra stycket ersättas med följande: ”De reducerade skattesatserna får inte tillämpas på tjänster som tillhandahålls på elektronisk väg, med undantag av sådana som omfattas av punkt 6 i bilaga III.” 2.I artikel 99 ska följande punkt läggas till: Genom undantag från punkterna 1 och 2 i denna artikel får de medlemsstater som i enlighet med unionsrätten tillämpade reducerade skattesatser som är lägre än den minimiskattesats som fastställs i denna artikel eller beviljade undantag med rätt till avdrag för den mervärdesskatt som betalats i det föregående ledet för tillhandahållandet av vissa varor som avses i punkt 6 i bilaga III, förutom de skattesatser som avses i artikel 98.1, också tillämpa samma mervärdesskattebehandling i fall där tillhandahållandet sker på elektronisk väg i enlighet med punkt 6 i bilaga III.” 3.I bilaga III ska punkt 6 ersättas med följande: Tillhandahållande, inklusive lån från bibliotek, av böcker, tidningar och tidskrifter, antingen på fysiska bärare eller på elektronisk väg eller bådadera (inbegripet broschyrer, foldrar och liknande trycksaker, bilder-, tecknings- och målarböcker för barn, noter i tryck eller manuskript, kartor och hydrografiska och liknande kartor), förutom publikationer som helt eller huvudsakligen är ägnade åt reklam och publikationer som helt eller huvudsakligen består av videoinnehåll eller hörbar musik.” Detta direktiv träder i kraft den tjugonde dagen efter det att det har offentliggjorts i Europeiska unionens officiella tidning. Detta direktiv riktar sig till medlemsstaterna. 2018/19:73 Bilaga 2 Sammanfattning av promemorian sänkt mervärdesskatt på elektroniska publikationer I promemorian föreslås att mervärdesskattesatsen för elektroniska publikationer sänks till . Det innebär att skattesatsen ska sänkas på produkter som tillhandhålls på elektronisk väg och som motsvarar böcker, tidningar och tidskrifter samt andra liknande produkter som beskattas . Produkter som helt eller huvudsakligen är ägnade åt reklam eller helt eller huvudsakligen består av rörlig bild eller hörbar musik ska inte omfattas. Förslaget föranleder ändringar i mervärdesskattelagen (1994:200). Förslaget föreslås träda i kraft . 2018/19:73 Bilaga 3 Förslag till lag om ändring mervärdesskattelagen (1994:200) Härigenom föreskrivs att 7 kap. 1 § mervärdesskattelagen (1994:200) ska ha följande lydelse Skatt enligt denna lag tas ut av beskattningsunderlaget om inte annat följer av andra eller tredje stycket. Skatten tas ut av beskattningsunderlaget för 1.rumsuthyrning i hotellrörelse eller liknande verksamhet samt upplåtelse av campingplatser och motsvarande i campingverksamhet, 2.omsättning av sådana konstverk som avses i 9 a kap. 5 §, och som ägs av upphovsmannen eller dennes dödsbo, 3.import av sådana konstverk, samlarföremål och antikviteter som avses i 9 a kap. 5–7 §§, 4.omsättning, unionsinternt förvärv och import av sådana livsmedel som avses i artikel 2 i och rådets förordning (EG) nr 178/2002 av om allmänna principer och krav för livsmedelslagstiftning, om inrättande av Europeiska myndigheten för livsmedelssäkerhet och om förfaranden i frågor som gäller livsmedelssäkerhet, med undantag för a) annat vatten som avses i artikel 6 i rådets direktiv /83/EG av den om kvaliteten på dricksvatten, ändrat genom och rådets förordning (EG) nr 1882/2003, än sådant vatten som tappas på flaskor eller i behållare som är avsedda för försäljning, och b) spritdrycker, vin och starköl, 5.omsättning av restaurang- och cateringtjänster, med undantag för den del av tjänsten som avser spritdrycker, vin och starköl, och 6.reparationer av cyklar med tramp- eller vevanordning, skor, lädervaror, kläder och hushållslinne. Skatten tas ut av beskattningsunderlaget för 1.omsättning, unionsinternt förvärv och import av följande varor, om inte annat följer av 3 kap. 13 och 14 §§, under förutsättning att varorna inte helt eller huvudsakligen är ägnade åt reklam: – böcker, broschyrer, häften och liknande alster, även i form av enstaka blad, – tidningar och tidskrifter, – bilderböcker, ritböcker och målarböcker för barn, – musiknoter, samt – kartor, inbegripet atlaser, väggkartor och topografiska kartor, 2018/19:73 Bilaga 3 Skatt enligt denna lag tas ut av beskattningsunderlaget om inte annat följer av andra eller tredje stycket. Skatten tas ut av beskattningsunderlaget för 1.rumsuthyrning i hotellrörelse eller liknande verksamhet samt upplåtelse av campingplatser och motsvarande i campingverksamhet, 2.omsättning av sådana konstverk som avses i 9 a kap. 5 §, och som ägs av upphovsmannen eller dennes dödsbo, 3.import av sådana konstverk, samlarföremål och antikviteter som avses i 9 a kap. 5–7 §§, 4.omsättning, unionsinternt förvärv och import av sådana livsmedel som avses i artikel 2 i och rådets förordning (EG) nr 178/2002 av om allmänna principer och krav för livsmedelslagstiftning, om inrättande av Europeiska myndigheten för livsmedelssäkerhet och om förfaranden i frågor som gäller livsmedelssäkerhet, med undantag för a) annat vatten som avses i artikel 6 i rådets direktiv /83/EG av om kvaliteten på dricksvatten, ändrat genom och rådets förordning (EG) nr 1882/2003, än sådant vatten som tappas på flaskor eller i behållare som är avsedda för försäljning, och b) spritdrycker, vin och starköl, 5.omsättning av restaurang- och cateringtjänster, med undantag för den del av tjänsten som avser spritdrycker, vin och starköl, och 6.reparationer av cyklar med tramp- eller vevanordning, skor, lädervaror, kläder och hushållslinne. Skatten tas ut av beskattningsunderlaget för 1.omsättning, unionsinternt förvärv och import av följande varor, om inte annat följer av 3 kap. 13 och 14 §§, under förutsättning att varorna inte helt eller huvudsakligen är ägnade åt reklam: – böcker, broschyrer, häften och liknande alster, även i form av enstaka blad, – tidningar och tidskrifter, – bilderböcker, ritböcker och målarböcker för barn, – musiknoter, samt – kartor, inbegripet atlaser, väggkartor och topografiska kartor, 2.omsättning, unionsinternt förvärv och import av program och kataloger för verksamhet som avses i 5, 6, 7 eller 10 samt annan omsättning än för egen verksamhet, unionsinternt förvärv och import av program och kataloger för verksamhet som avses i 3 kap. 18 §, allt under förutsättning att programmen och katalogerna inte helt eller huvudsakligen är ägnade åt reklam, 3.omsättning av radiotidningar samt omsättning, unionsinternt förvärv och import av kassettidningar, om inte annat följer av 3 kap. 17 §, och av kassetter eller något annat tekniskt medium som återger en uppläsning av innehållet i en vara som omfattas av 1, 4. omsättning, unionsinternt för- 4. omsättning, unionsinternt för- värv och import av en vara som värv och import av en vara som genom teckenspråk, punktskrift genom teckenspråk, punktskrift eller annan sådan särskild metod eller annan sådan särskild metod gör skrift eller annan information gör skrift eller annan information tillgänglig särskilt för personer med läsnedsättning, om inte annat handikappade, om inte annat följer följer av 3 kap. 4 §, av 3 kap. 4 §, 5. omsättning av sådana produkter som avses i 1–4, om de a) tillhandahålls på elektronisk b) inte helt eller huvudsakligen är ägnade åt reklam, och består av rörlig bild eller hörbar 5. tillträde till konserter, cirkus-, 6. tillträde till konserter, cirkus-, föreställningar eller andra jämför- föreställningar eller andra jämför- 6. tjänster som avses i 3 kap. 11 § 2 7. tjänster som avses i 3 kap. 11 § 2 och 4 om verksamheten inte och 4 om verksamheten inte bedrivs av och inte heller fort- bedrivs av och inte heller fort- löpande i mer än ringa omfattning löpande i mer än ringa omfattning understöds av det allmänna, understöds av det allmänna, 7. tillträde till och förevisning av 8. tillträde till och förevisning av djurparker, förevisning av natur- områden utanför tätort samt av naturområden utanför tätort samt 8. upplåtelse eller överlåtelse av rättigheter som omfattas av 1, 4 rättigheter som omfattas av 1, 4 eller 5 § lagen (1960:729) om upp- eller 5 § lagen (1960:729) om upp- hovsrätt till litterära och konst- hovsrätt till litterära och konst- närliga verk, dock inte när det är närliga verk, dock inte när det är fråga om fotografier, reklamalster, fråga om fotografier, reklamalster, system och program för automatisk system och program för automatisk databehandling eller film, video- databehandling eller film, video- upptagning som avser information, upptagning som avser information, 10. upplåtelse eller överlåtelse av rättighet till ljud- eller bild- rättighet till ljud- eller bild- konstnärs framförande av ett litterärt eller konstnärligt verk, litterärt eller konstnärligt verk, 10.omsättning av tjänster inom 11. omsättning av tjänster inom idrottsområdet som anges i 3 kap. idrottsområdet som anges i 3 kap. 11 a § första stycket och som inte 11 a § första stycket och som inte undantas från skatteplikt enligt undantas från skatteplikt enligt andra stycket samma paragraf, och andra stycket samma paragraf, och 11. personbefordran utom sådan 12. personbefordran utom sådan befordran där resemomentet är av befordran där resemomentet är av 2018/19:73 Bilaga 3 2018/19:73 Bilaga 3 1.Denna lag träder i kraft . 2.Äldre bestämmelser gäller fortfarande för mervärdesskatt för vilken skattskyldighet inträtt före ikraftträdandet. 2018/19:73 Bilaga 4