prop · H70312 · 2019-10-01 00:00:00 — artikel angivna principerna. in this Article. (5) No profits shall be attributed to a permanent by hänförlig till ett fast driftställe reason of the mere purchase by that allenast av den anledningen att det fasta driftstället inköper varor för or merchandise for the enterprise. (6) For preceding paragraphs, the profits to be attributed to the permanent hänförlig till det fasta driftstället bestämmas genom samma förfar- by the same method year by year ande år såvida icke särskilda unless there is good and sufficient förhållanden annat föranleda. reason to the contrary. (a) an enterprise of one of the a) ett företag i en av de avtals- slutande staterna direkt eller directly or indirectly in the indirekt deltager i ledningen eller management, control or capital of övervakningen av ett företag i den an enterprise of the other Con- andra avtalsslutande staten eller tracting State, or äger del i detta företags kapital, (b) the same persons participate b) samma personer directly or indirectly in the indirekt deltaga i ledningen eller management, control or capital of övervakningen av såväl ett företag i an enterprise of one of the Con- en av de avtalsslutande staterna tracting States and an enterprise of som ett företag i den andra avtals- slutande staten eller äga del i båda dessa företags kapital, and in either case conditions are skall iakttagas följande. made or imposed between the two mellan företagen i fråga om handel enterprises in their commercial or eller andra ekonomiska förbin- delser avtalas eller föreskrivas vill- from those which would be made kor, som avvika från dem som skulle hava avtalats mellan två av then any profits which would, but for those conditions, have accrued alla vinster, som skulle hava till- to one of the enterprises, but, by kommit det ena företaget om sagda reason of those conditions, have not villkor icke funnits men som på so accrued, may be included in the grund av villkoren i fråga icke profits of that enterprise and taxed tillkommit detta företag, inräknas i detta företags inkomster och be- skattas i överensstämmelse där- (1) Notwithstanding Utan hinder av bestämmel- sions of the foregoing Articles of serna i föregående artiklar av detta this Convention, income avtal skall inkomst, som förvärvas from the operation in international genom utövande av sjöfart i traffic of ships registered in one of internationell trafik medelst fartyg the Contracting States shall be registrerade i en av de avtals- exempt from tax in the other slutande staterna, vara undantagen från beskattning i den andra enterprise is a resident of that other State; in such event the income may företaget äger hemvist i denna be taxed in the last-mentioned andra stat; i dylikt fall må den sistnämnda staten beskatta in- (2) Income from the operation of aircraft in international traffic shall genom utövande av luftfart i inter- be taxable only in the Contracting State in which the place of effective allenast i den avtalsslutande stat, i management of the enterprise is vilken företaget har sin verkliga (1) Dividends paid by a company Utdelning från ett bolag med which is a resident of to a hemvist i till en person med resident of be exempt hemvist i skall vara from Swedish tax. undantagen från svensk skatt. (2) Dividends paid by a company Utdelning från ett bolag med which is a resident of to a hemvist i till en person med hemvist i skall i be subject to Greek income tax provided that such dividends are inkomstskatt under förutsättning att deducted from the amount of the company’s total net income subject belopp av bolagets sammanlagda to the income tax on legal entities. nettoinkomst, som är föremål för (3) Dividends paid by a company Utdelning från ett bolag med which is a resident of to a hemvist i till ett bolag company which is a resident of med hemvist i skall vara Denna skattebefrielse inträder dock not apply unless in accordance with icke med mindre förhållandena äro the laws of the dividends sådana att utdelningen enligt would have been exempt from svensk lag skulle ha varit undan- Swedish tax if the first-mentioned tagen från svensk skatt, om det company had been a resident of förstnämnda bolaget hade varit att and not a resident of anse som bosatt i och icke i (4)Paragraphs (1) and (2) of this Article shall not apply where a resident of one of the Contracting States has a permanent in the other and such dividends are directly associated with the business carried on through such permanent ; in such event Article IV of this Convention is applicable. (1)Interest arising in one of the Contracting States and paid to a resident of the other be taxable in that other State. (2)Nevertheless, a in which interest arises which is paid to a resident of the other retain the right under its own law to tax such interest. If it exercises such right, the rate of the tax which it charges may not exceed 10 per cent on the amount of the interest. The competent authorities of the two States shall by mutual agreement settle the mode of application of such limitation. (3)The term ”interest” employed in this Article means income from Government securities, bonds or debentures, whether or not secured by mortgage and whether or not carrying a right to participate in profits, and debt-claims of every kind, as well as all other income assimilated by the taxation law to income from money lent. (4)The provisions of the foregoing paragraphs shall not apply if the recipient of the interest, being a resident of one of the Contracting States, has in the other in which the interest arises a Bestämmelserna i §§ 1 och 2 av denna artikel äro icke tilllämpliga, om en person med hemvist i en av de avtalsslutande staterna innehar ett fast driftställe i den andra avtalsslutande staten och utdelningen i fråga äger direkt samband med den från driftstället bedrivna rörelsen; i dylikt fall skall artikel IV av detta avtal äga tillämpning. Ränta, som härrör från en av de avtalsslutande staterna och utbetalas till en person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, må beskattas i denna andra stat. Den avtalsslutande stat, från vilken härrör ränta som utbetalas till en person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, skall dock vara bibehållen vid rätten att enligt sin egen lagstiftning beskatta räntan. Utövas denna beskattningsrätt, får den påförda skatten icke överstiga av räntans belopp. De behöriga myndigheterna i de båda staterna skola träffa överenskommelse om tilllämpningen av nämnda begränsning. Med uttrycket ”ränta” förstås i denna artikel inkomst av värdepapper som utfärdats av staten, av obligationer eller debentures, antingen desamma utfärdats mot säkerhet i egendom eller icke och antingen de representera en rätt till andel i vinst eller icke, samt av varje annat slags fordran ävensom all annan inkomst, vilken enligt skattelagstiftningen jämställes med inkomst av försträckning. Bestämmelserna i föregående paragrafer äro icke tillämpliga, om den person, som äger hemvist i en av de avtalsslutande staterna och uppbär räntan, innehar ett fast driftställe i den andra avtals- permanent with which the debt-claim from which the interest arises is effectively connected. In such a case, Article IV of this Convention shall apply. (5)Interest shall be deemed to arise in a when the payer is that State itself, a political subdivision of that State or a resident of that State. Where, however, the person paying the interest, whether he is a resident of one of the Contracting States or not, possesses in one of the Contracting States a permanent for the requirements of which the loan on which the interest is paid was effected, and such interest is borne by such permanent , then such interest shall be deemed to arise in the in which the permanent is situated. (6)Where, owing to a special relationship between the payer and the recipient or between either of them and some other person, the amount of interest paid, having regard to the indebtedness in respect of which it is paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the recipient in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the lastmentioned amount. In such a case, the excess part of the interest shall be taxable in accordance with the laws of the two Contracting States due regard being had to the other provisions of this Convention. slutande staten varifrån räntan härrör och den fordran av vilken räntan härflyter äger verkligt samband med det fasta driftstället. I dylikt fall skall artikel IV av detta avtal äga tillämpning. Ränta skall anses härröra från en avtalsslutande stat, om utbetalaren är staten själv, en politisk underavdelning till staten eller en person med hemvist i denna stat. Om den person som utbetalar räntan – antingen han äger hemvist i en av de avtalsslutande staterna eller ej – i en av de avtalsslutande staterna innehar ett fast driftställe, för vilket upptagits det lån som räntan avser, och räntan bestrides av det fasta driftstället, skall räntan dock anses härröra från den avtalsslutande stat, i vilken det fasta driftstället är beläget. Beträffande sådana fall, då särskilda förbindelser mellan utbetalaren och mottagaren eller mellan dem båda och annan person föranleda att det utbetalade räntebeloppet med hänsyn till den skuld, för vilken räntan erlägges, överstiger det belopp som skulle hava avtalats mellan utbetalaren och mottagaren om dylika förbindelser icke förelegat, skola bestämmelserna i denna artikel gälla allenast för sistnämnda belopp. I dylikt fall skall överskjutande räntebelopp beskattas i enlighet med lagstiftningen i de båda avtalsslutande staterna med iakttagande av övriga bestämmelser i detta avtal. (1)Royalties arising in one of the Contracting States and paid to a resident of the other be taxable in that other State. Royalty, som härrör från en av de avtalsslutande staterna och utbetalas till en person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, må beskattas i denna andra stat. (2)Nevertheless, a in which royalties arise which are paid to a resident of the other retain the right under its own law to tax such royalties. If it exercises such right, the rate of the tax which it charges may not exceed 5 per cent of the gross amount of the royalties. The competent authorities of the two States shall by mutual agreement settle the mode of application of such limitation. (3)The term ”royalties” employed in this Article means payments of any kind received as consideration for the use of, or the right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work, any patent, trade mark, design or model, plan, secret process or formula, or for the use of, or the right to use, industrial, commercial or scientific equipment, or for information concerning industrial, commercial or scientific experience, but does not include any royalty or other amount paid in respect of the operation of a mine or quarry or of any other extraction of natural resources or in respect of cinematograph including television films. (4)Profits from the alienation of any property or rights mentioned in paragraph (3) shall be taxable only in the of which the alienator is a resident. (5)The provisions of paragraphs (1), (2) and (4) shall not apply if the recipient of the royalties, being a resident of one of the Contracting States, has in the in which the royalties arise a permanent with which the right giving rise to the royalties is effecttively connected. In such a case, Den avtalsslutande stat, från vilken härrör royalty som utbetalas till en person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, skall dock vara bibehållen vid rätten att enligt sin egen lagstiftning beskatta royaltyn. Utövas denna beskattningsrätt, får den påförda skatten icke överstiga av royaltyns bruttobelopp. De behöriga myndigheterna i de båda staterna skola träffa överenskommelse om tillämpningen av nämnda begränsning. Med uttrycket ”royalty” förstås i denna artikel varje slag av utbetalning, som uppbäres såsom ersättning för upphovsrätt till litterära, konstnärliga eller vetenskapliga verk, för nyttjandet av eller rätten att nyttja patent, varumärke, mönster eller modell, ritning, hemlig fabrikationsmetod eller recept, för nyttjandet av eller rätten att nyttja industriell, kommersiell eller vetenskaplig utrustning eller för upplysningar om erfarenhetsrön av industriell, kommersiell eller vetenskaplig natur; uttrycket omfattar däremot icke något slag av royalty eller annat belopp, som utbetalas för nyttjandet av gruva, stenbrott eller annan naturtillgång eller för kinematografisk film eller televisionsfilm. Inkomst genom avyttring av egendom eller rättighet, som avses i § 3, skall beskattas allenast i den avtalsslutande stat i vilken säljaren äger hemvist. Bestämmelserna i §§ 1, 2 och 4 äro icke tillämpliga, om den person, som äger hemvist i en av de avtalsslutande staterna och som uppbär royaltyn, innehar ett fast driftställe i den andra avtalsslutande staten varifrån royaltyn härrör och den rättighet av vilken royaltyn härflyter äger verkligt samband med det fasta driftstället. Article IV of this Convention shall dylikt fall skall artikel IV av detta avtal äga tillämpning. (6) Where, owing to a special Beträffande sådana fall, då relationship between the payer and särskilda förbindelser mellan ut- the recipient or between either of them and some other person, the mellan dem båda och annan person amount of the royalties paid, föranleda att det utbetalade royalty- having regard to the use or right for beloppet med hänsyn till det which they are paid, exceeds the nyttjande eller den rätt, för vilken amount which would have been royaltyn erlägges, överstiger det agreed upon by the payer and the belopp, som skulle hava avtalats recipient in the absence of such mellan utbetalaren och mottagaren relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last- In such a case, denna artikel gälla allenast för the excess part of the payments shall be taxable in accordance with the laws of the two Contracting belopp beskattas i enlighet med States due regard being had to the lagstiftningen i de båda avtals- other provisions of this Conven- slutande staterna med iakttagande av övriga bestämmelser i detta (1) Income Inkomst av fastighet må be- property may be taxed in the skattas i den avtalsslutande stat i vilken fastigheten är belägen. property is situated. (2) The term ”immovable proper- ty” shall be defined in accordance hava den betydelse som uttrycket with the laws of the Contracting har enligt gällande lagar i den State in which the property in avtalsslutande stat, i vilken egen- question is situated. domen i fråga är belägen. in any case include property detta uttryck inbegripes dock städse accessory to immovable property, egendom som utgör tillbehör till livestock and equipment of agri- inventarier i lantbruk och skogs- rights to which the provisions of bruk, rättigheter å vilka föreskrif- terna i allmän lag angående fastig- property apply, usufruct of immov- heter äga tillämpning, nyttjanderätt able property and rights to variable till fastighet och rätt till förän- or fixed payments as consideration derliga eller fasta ersättningar för for the working of deposits, nyttjandet av gruvor och andra sources and other natural resources; ships, boats and aircraft shall not be fartyg skola däremot icke betraktas regarded as immovable property. (3) The Bestämmelserna i §§ 1 och 2 graphs (1) and (2) ovan skola äga tillämpning såväl å apply to income derived from the inkomst, vilken förvärvas genom brukande av fastighet, immovable property or the use in any other form of such property, including income from agricultural or forestry enterprises. They shall likewise apply to profits from the alienation of immovable property. (4)The provisions of paragraphs (1) to (3) above shall also apply to the income from immovable property of any enterprises other than agricultural or forestry enterprises and to income from immovable property used for the performance of professional services. som å inkomst, vilken erhålles Prop. 2019/20:12 genom uthyrning av fastighet eller genom annan användning av fastigheten, därunder inbegripet inkomst av lantbruks- och skogsföretag. Bestämmelserna skola likaledes tillämpas å inkomst genom avyttring av fastighet. Bestämmelserna i §§ 1–3 ovan skola även äga tillämpning å sådan inkomst av fastighet som förvärvas av annat företag än lantbruks- eller skogsföretag ävensom inkomst av fastighet som användes vid utövandet av fria yrken. A resident of one of the Contracting States shall be exempt in the other from tax on gains from the sale, transfer, or exchange of capital assets other than immovable property, unless he has a permanent in that other State and the gains are directly associated with the business carried on through such permanent . En person med hemvist i en av de avtalsslutande staterna skall vara befriad från skatt i den andra avtalsslutande staten å vinst på grund av försäljning, överlåtelse eller byte av förmögenhetstillgångar som ej utgöras av fastighet, såvida icke personen i fråga innehar ett fast driftställe i denna andra stat och vinsten äger direkt samband med den från driftstället bedrivna rörelsen. Income derived by a resident of one of the Contracting States in respect of professional services or other independent activities of a similar character shall be taxable only in that unless he has a fixed base regularly available to him in the other for the purpose of performing his activities. If he has such a fixed base, such part of that income as is attributable to that base may be taxed in that other . Inkomst, som förvärvas av en person med hemvist i en av de avtalsslutande staterna genom utövande av fritt yrke eller annan därmed jämförbar självständig verksamhet, skall beskattas allenast i denna stat om han icke har en stadigvarande anordning i den andra avtalsslutande staten, som regelmässigt står till hans förfogande för utövandet av verksamheten. Därest han har en sådan stadigvarande anordning, må den del av inkomsten som är hänförlig till denna anordning beskattas i den andra avtalsslutande staten. (1)Subject to the provisions of Articles XIV, XV and XVI salaries, wages and other similar remuneration derived by a resident of one of the Contracting States in respect of an employment shall be taxable only in that State unless the employment is exercised in the other . If the employment is so exercised, such remuneration as is derived therefrom may be taxed in that other State. (2)Notwithstanding the provisions of paragraph (1) above, remuneration derived by a resident of one of the Contracting States in respect of an employment exercised in the other be taxable only in the firstmentioned State if: (a) the recipient is present in the other State for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days in the taxable year concerned, and (b) the remuneration is paid by or on behalf of an employer who is not a resident of the other State, and (c) the remuneration is not deducted from the profits of a permanent or a fixed base which the employer has in the other State. (3)Notwithstanding the preceding provisions of this Article, remuneration for personal services performed aboard: (a) a ship in international traffic and registered in one of the Contracting States may be taxed in that unless the enterprise is a resident of the other State; in such event the income may be taxed in the last-mentioned State; and (b) an aircraft in international traffic may be taxed in the Con- Där icke artiklarna XIV, XV och XVI annat föranleda skola löner och liknande ersättningar, som en person med hemvist i en av de avtalsslutande staterna uppbär på grund av arbetsanställning, beskattas allenast i denna stat, såvida icke arbetet utföres i den andra avtalsslutande staten. Om arbetet utföres i den andra staten, må ersättningen på grund av anställningen beskattas i denna stat. Utan hinder av bestämmelserna i § 1 ovan skall ersättning, som en person med hemvist i en av de avtalsslutande staterna uppbär på grund av arbete som utföres i den andra avtalsslutande staten, beskattas allenast i den förstnämnda staten, under förutsättning att a) inkomsttagaren vistas i denna andra stat under en tidrymd eller tidrymder, som sammanlagt icke överstiga under beskattningsåret i fråga, b) ersättningen betalas av eller på uppdrag av en arbetsgivare, som ej äger hemvist i denna andra stat, och c) ersättningen ej såsom omkostnad belastar ett fast driftställe eller en stadigvarande anordning, som arbetsgivaren har i denna andra Utan hinder av vad som stadgas ovan i denna artikel må ersättning för personligt arbete, som fullgöres a) ombord å fartyg i internationell trafik, vilket är registrerat i en av de avtalsslutande staterna, beskattas i denna avtalsslutande stat, såvida icke företaget äger hemvist i den andra staten; i dylikt fall må inkomsten beskattas i den sistnämnda staten; samt b) ombord å luftfartyg i internationell trafik, beskattas i den avtals- tracting State in which the place of effective management of the enterprise is situated. slutande stat, i vilken företaget har Prop. 2019/20:12 sin verkliga ledning. (1) Remuneration, pensions, paid by or out of funds created by one of the Contracting States or a political subdivision or a local authority thereof to any individual in respect of services rendered to that State or subdivision or local authority thereof in the discharge of functions of a governmental nature may be taxed in that State. The same shall apply as regards other pensions paid by the State as well as pensions paid by social insurance institutions and similar organisations. (2)The provisions of Articles XIII, XV and XVI shall apply to remuneration and pensions in respect of services rendered in connection with any trade or business carried on by one of the Contracting States or a political subdivision or a local authority thereof. Ersättningar, pensioner däri inbegripna, vilka utbetalas av – eller från fonder inrättade av – en av de avtalsslutande staterna, dess politiska underavdelningar eller lokala myndigheter till en fysisk person såsom ersättning för arbete, som utförts i tjänst hos samma stat, underavdelning eller lokala myndighet, må beskattas i den staten. Motsvarande skall gälla i fråga om andra pensioner, som utbetalas av staten, ävensom pensioner som utbetalas av socialförsäkringsanstalter och liknande inrättningar. Bestämmelserna i artiklarna XIII, XV och XVI äro tillämpliga å ersättningar och pensioner som utbetalas för tjänster, utförda i samband med rörelse som bedrivits av en av de avtalsslutande staterna, dess politiska underavdelningar eller lokala myndigheter. Directors' fees and similar payments derived by a resident of one of the Contracting States in his capacity as a member of the board of directors of a company which is a resident of the other may be taxed in that other State. Styrelsearvoden eller liknande ersättningar, som uppbäras av en person med hemvist i en av de avtalsslutande staterna i egenskap av styrelseledamot i ett bolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten, må beskattas i denna andra stat. Subject to the provisions of paragraph (1) of Article XIV pensions and other similar payments paid in consideration of past employment shall be taxable only in the of which the recipient is a resident. Där icke bestämmelserna i § 1 av artikel XIV annat föranleda, skola pensioner och liknande ersättningar, som utbetalas i anledning av tidigare anställning, beskattas allenast i den avtalsslutande stat i vilken den som uppbär ersättningen äger hemvist. Utan hinder av vad eljest i detta tained in this Convention, income avtal stadgas må inkomst, som derived by public entertainers, such as theatre, motion picture, radio or television artists, and musicians, and by athletes, from their personal activities as such may be taxed in avtalsslutande stat, i vilken yrket