prop · H603161 · 2019-09-09 00:00:00 — 2.är hänförlig till avgångsbidragsförsäkringar meddelade enligt grunder som fastställts i kollektivavtal mellan arbetsmarknadens huvudorganisationer, 3.är hänförlig till försäkringar som i redovisningshänseende tas upp som grupplivförsäkringar, eller 4. avser sjuk- och olycksfalls- 4. avser sjuk- och olycksfalls- försäkringar hänförliga till försäk- försäkringar hänförliga till försäk- ringsklass 1, 2, I b och IV enligt ringsklass 1 och 2 enligt 2 kap. 11 § 2 kap. 11 § första stycket och 12 § lagen (2010:2043) och försäkrings- (2010:2043). klass I b och IV enligt 2 kap. 12 § samma lag eller 2 kap. 11 § lagen (2019:000) om tjänstepensions- Andra stycket gäller också i tjänstepensionsverksamhet i fråga om avtal som är jämförbara med personförsäkring. Kapitalunderlaget för skattskyldiga som avses i 2 § första stycket 4 utgörs av avsättningsbeloppet vid ingången av beskattningsåret avseende sådana pensionsutfästelser för vilkas tryggande avdragsrätt föreligger vid Kapitalunderlaget för skattskyldiga som avses i 2 § första stycket 5 utgörs av värdet av de tillgångar som vid ingången av kalenderåret är hänförliga till pensionssparkontot. Avdrag får ske för obetald skatt enligt denna lag som är hänförlig till kontot. Kapitalunderlaget för skattskyldiga som avses i 2 § första stycket 6 och 7 utgörs av värdet vid beskattningsårets ingång av sådana försäkringar som Detta värde beräknas enligt sjunde och åttonde styckena. 1 Senaste lydelse 2011:1278. 2018/19:161 Bilaga 4 Som värde av försäkringen tas upp dess på försäkringstekniska beräkningsgrunder framräknade återköpsvärde med tillägg för beräknad upplupen andel i livförsäkringsrörelsens överskott. I fråga om försäkringsavtal som ingåtts före ska endast den del av försäkringens värde tas upp som överstiger värdet . Till det värde som undantas från skatteunderlaget får tillägg göras för årlig värdestegring beräknad enligt 3 d § första och fjärde styckena. Denna begränsning gäller dock inte om försäkringen övergått till ny innehavare efter utgången av på annat sätt än genom arv, testamente, gåva, bodelning eller, såvitt gäller försäkring som har samband med tjänst, överlåtelse mellan arbetsgivare på grund av anställds byte av tjänst. Kapitalunderlaget för skattskyldiga som avses i 2 § första stycket 8–10 utgörs av värdet vid beskattningsårets ingång av de tillgångar som är hänförliga till avtalet om tjänstepension. Vid tillämpning av andra stycket 1 ska tillgångar som svarar mot konsolideringsfond enligt 11 kap. 19 §, 12 kap. 70 § eller 13 kap. 22 § försäkringsrörelselagen anses förvaltade för försäkringstagarnas räkning till den del fonden enligt bolagsordningen får användas för återbäring till försäkringstagarna eller andra ersättningsberättigade på grund av försäkringar. För skattskyldig som avses i 2 § första stycket 1, 2, 7 och 9 ska även värdet av de sammanlagda som har betalats under beskattningsåret till kapitalförsäkring eller till sådant avtal om tjänstepension som är jämförbart med kapitalförsäkring ingå i kapitalunderlaget. Vid beräkning av detta värde ska som har betalats under den andra halvan av beskattningsåret beräknas till halva värdet. Vid beräkning av kapitalunderlag enligt första stycket ska det, för skattskyldig som avses i 2 § första stycket 1 och 2, bortses från premiebetalningar som 1.är hänförliga till avgångsbidragsförsäkringar meddelade enligt grunder som fastställts i kollektivavtal mellan arbetsmarknadens huvudorganisationer, 2.är hänförliga till försäkringar som i redovisningshänseende tas upp som grupplivförsäkringar, eller 3. avser sjuk- och olycksfalls- 3. avser sjuk- och olycksfalls- försäkringar hänförliga till försäk- försäkringar hänförliga till försäk- ringsklass 1, 2, I b och IV enligt ringsklass 1 och 2 enligt 2 kap. 11 § 2 kap. 11 § första stycket och 12 § lagen (2010:2043) och försäkrings- (2010:2043). klass I b och IV enligt 2 kap. 12 § samma lag eller 2 kap. 11 § lagen (2019:000) om tjänstepensions- 2Senaste lydelse 2011:1278. Denna lag träder i kraft . 2018/19:161 Bilaga 4 Skattskyldiga är svenska försäkringsföretag, svenska tjänstepensionsföretag, utländska försäkringsföretag i fråga om verksamhet som drivs här i landet, arbetsgivare och näringsidkare. 2018/19:161 Bilaga 4 Förslag till lag om ändring i lagen (1990:1427) om särskild premieskatt för grupplivförsäkring, m.m. Härigenom föreskrivs att 2–4 §§ lagen (1990:1427) om särskild premieskatt för grupplivförsäkring, m.m. ska ha följande lydelse. Skattskyldiga är svenska försäkringsföretag, utländska försäkringsföretag i fråga om verksamhet som drivs här i landet, arbetsgivare och näringsidkare. ligger skatteplikt för premie för premie för grupplivförsäkring i den utsträckning förmånen av försäk- 11 kap. 19 § eller 15 kap. 9 § ringen enligt 11 kap. 19 § eller inte skall tas upp som intäkt eller (1999:1229) inte ska tas upp som premien enligt 16 kap. 25 § samma intäkt eller premien enligt 16 kap. lag skall dras av. 25 § samma lag ska dras av. För staten föreligger skatteplikt Staten är skattskyldig för belopp för belopp som utan att försäkring tecknats betalas ut i ersättning betalas ut i ersättning enligt avtal enligt avtal som motsvarar försäk- som avses i första stycket. För annan arbetsgivare före- En annan arbetsgivare än staten ligger skatteplikt för belopp som är skattskyldig för belopp som utan utan att försäkring tecknats betalas att försäkring tecknats betalas ut i ut i ersättning, i den mån ersätt- ersättning, i den utsträckning ningen utgår enligt villkor och med ersättningen utges enligt villkor belopp som i huvudsak motsvarar och med belopp som i huvudsak utbetalning av staten enligt andra enligt andra stycket. För arbetsgivare och närings- är skattskyldiga för premie för premie för grupplivförsäkring som grupplivförsäkring som meddelats i meddelats i en utomlands bedriven en utomlands bedriven försäkrings- försäkringsrörelse i den mån betal- rörelse i den utsträckning betalning ning av premie på motsvarande av premie på motsvarande försäk- 1 Senaste lydelse 1999:1269. Beskatt-ningsunderlaget utgörs av av mottagen premie. Skatten uppgår till av underlaget.Har ett försäkrings- eller tjänstepensionsföretag för ett visst år tagit ut för hög preliminär premie för försäkring som avses i 3 § första stycket, ska beskattningsunderlaget sättas ned med belopp som motsvarar för högt uttagen premie. försäkring till svenskt försäkrings- ring till ett svenskt försäkringsföretag hade föranlett skatteplikt eller tjänstepensionsföretag hade för det svenska försäkringsföre- föranlett skattskyldighet för det taget enligt första stycket. svenska försäkrings- eller tjänstepensionsföretaget enligt första stycket. För skattskyldiga som avses i 3 § första stycket inträder skatteplikt när premie mottas. Beskattningsunderlaget utgörs av av mottagen premie. Skatten uppgår till av underlaget. Har ett försäkringsföretag tagit ut för hög preliminär premie för försäkring som avses i 3 § första stycket, skall beskattningsunderlaget sättas ned med belopp som motsvarar för högt uttagen premie. Denna lag träder i kraft . 2Senaste lydelse 1997:942. 2018/19:161 Bilaga 4 2018/19:161 Bilaga 4 Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) Härigenom föreskrivs i fråga om inkomstskattelagen (1999:1229)1 dels att 2 kap. 1 och 4 b §§, 24 kap. 9 §, 28 kap. 10 §, 30 kap. 14 §, 39 kap. 2, 4, 13 och 13 a §§ och 58 kap. 4 och 15 §§ ska ha följande lydelse, dels att det ska införas två nya paragrafer, 2 kap. 4 d och 4 e §§, och närmast före 2 kap. 4 d och 4 e §§ nya rubriker av följande lydelse. I detta kapitel finns definitioner av vissa begrepp samt förklaringar till hur vissa termer och uttryck används i denna lag. Det finns definitioner och förklaringar också i andra kapitel. Bestämmelser om betydelsen av följande begrepp, termer och uttryck samt förklaringar till hur vissa termer och uttryck används finns i nedan angivna paragrafer: – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – företagsledare i 56 kap. 6 § företagsledare i 56 kap. 6 § försäkringsföretag i 4 d § förvärvsinkomst i 1 kap. 5 § förvärvsinkomst i 1 kap. 5 § – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – ägarlägenhetsenhet i 15 §. ägarlägenhetsenhet i 15 § 4 e §. – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – Europakooperativ, europeiska grupperingar för territoriellt samarbete (EGTS), konsortier för europeisk forskningsinfrastruktur (Eric-konsortier) och försäkringsföreningar räknas som ekonomiska föreningar. Lagen omtryckt 2008:803. Senaste lydelse 2018:1206. Senaste lydelse 2014:1389. sionsföretag räknas som försäk- Ömsesidigt tjänstepensionsbolag enligt lagen (2019:000) om tjänstepensionsföretag räknas som ömsesidigt försäkringsföretag. Ett företag som omfattas av och rådets förordning (EU) nr 575/2013 av om tillsynskrav för kreditinstitut och värdepappersföretag och om ändring av förordning (EU) nr 648/2012, får inte dra av ränteutgifter på efterställda skulder som får ingå i kapitalbasen vid tillämpning av den förordningen. som omfattas av 7 kap. försäkrings- som omfattas av 7 kap. försäkrings- rörelselagen (2010:2043) får inte rörelselagen (2010:2043) eller av dra av ränteutgifter på efterställda lagen (2019:000) om tjänstepen- skulder som får ingå i kapitalbasen sionsföretag får inte dra av ränte- vid tillämpning av den lagen. utgifter på efterställda skulder som får ingå i kapitalbasen vid tillämp- ning av någon av dessa lagar. Ett utländskt försäkringsföretag som hör hemma i en stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet och som omfattas av och rådets direktiv /138/EG av om upptagande och utövande av försäkrings- och återförsäkringsverksamhet (Solvens II), får inte dra av ränteutgifter på efterställda skulder som får ingå i kapitalbasen vid tillämpning av nationell lagstiftning som genomför det direktivet. Ett utländskt tjänstepensionsinstitut får inte dra av ränteutgifter på efterställda skulder som får ingå i kapitalbasen vid tillämpning av nationell lagstiftning som genomför och rådets direktiv (EU) 2016/2341 av om verksamhet i och tillsyn över tjänstepensionsinstitut. Vad som avses med ett utländskt tjänstepensionsinstitut framgår av 39 kap. 13 a §. 4 Senaste lydelse 2018:1206. I fråga om fondförsäkringar klass III som avses i 2 kap. 12 § försäkringsrörelselagen (2010:2043) eller 2 kap. 11 § lagen (2019:000) om tjänstepensionsföretag och andra avgiftsbaserade utfästelser, får avdrag som beräknas enligt 8 § göras med högst ett belopp som motsvarar kostnaden för att uppnå de förmånsnivåer som anges där genom annan pensionsförsäkring än sådan som avses i någon av dessa lagar. 2018/19:161 Bilaga 4 I fråga om fondförsäkringar klass III som avses i 2 kap. 12 § försäkringsrörelselagen (2010:2043) och andra avgiftsbaserade utfästelser, får avdrag som beräknas enligt 8 § göras med högst ett belopp som motsvarar kostnaden för att uppnå de förmånsnivåer som anges där genom annan pensionsförsäkring än sådan som avses i den lagen. Om näringsverksamheten i en juridisk person tas över av en annan juridisk person tas över av en annan juridisk person, får också periodise- juridisk person, får också periodise- ringsfonderna tas över vid ombild- ringsfonderna tas över vid ombild- ningar enligt 8 kap. sparbankslagen ningar enligt 8 kap. sparbankslagen (1987:619) och vid överlåtelse av (1987:619) och vid överlåtelse av tags hela försäkringsbestånd till ett tags eller ett ömsesidigt tjänste- bestånd till ett försäkringsaktie- som bildats för ändamålet. Vid en sådan ombildning av ekonomisk förening till aktiebolag som avses i 42 kap. 20 §, får aktiebolaget ta över den ekonomiska föreningens periodiseringsfonder. Bestämmelser om att periodiseringsfonder får tas över finns för kvalificerade fusioner och fissioner i 37 kap. 18 §, för verksamhetsavyttringar i 38 kap. 15 § och för partiella fissioner i 38 a kap. 15 §. avses 1. livförsäkringsföretag enligt 1 kap. 4 § försäkringsrörelselagen (2010:2043) samt svenskt europabolag eller europakooperativ som bedriver motsvarande verksamhet, och 1. livförsäkringsföretag enligt 1 kap. 4 § försäkringsrörelselagen (2010:2043) samt svenskt europabolag eller europakooperativ som bedriver motsvarande verksamhet, 5Senaste lydelse 2011:68. 6 Senaste lydelse 2011:68. För dessa inkomster, och utgifter gäller i stället 6–9 §§. 1 kap. 3 § lagen (2019:000) om svenskt europabolag eller europa- kooperativ som bedriver motsvar- ande verksamhet, och som bedriver livförsäkringsrörelse i som bedriver livförsäkringsrörelse i med stöd av lagen med stöd av lagen (1998:293) om utländska försäk- (1998:293) om utländska försäk- instituts verksamhet i . instituts verksamhet i . avses annat försäkringsföretag än livförsäkringsföretag. Utländska försäkringsföretag som bedriver försäkringsrörelse i bedöms bara med hänsyn till den verksamhet som företaget bedriver från fast driftställe här. Som skadeförsäkringsföretag anses också en sådan association som avses i 6 kap. 8 § andra stycket 1. Bestämmelserna i 3 § gäller inte till den del inkomsterna, premierna och utgifterna hänför sig till försäkringar som i redovisningshänseende tas upp som grupplivförsäkringar eller sådana sjuk- och olycksfallsförsäkringar klass 1, 2, I b och IV som avses i 2 kap. 11 § första stycket och 12 § försäkringsrörelselagen (2010:2043). För dessa inkomster, och utgifter gäller i stället 6–9 §§. finns i 17 kap. 17, 18, 20 och 21 §§. finns i 17 kap. 17, 18 och 20–21 §§. institut avses ett institut som hör institut avses ett institut som hör hemma i en utländsk stat inom hemma i en utländsk stat inom området och som omfattas av 7Senaste lydelse 2011:68. 2018/19:161 Bilaga 4 2018/19:161 Bilaga 4 direktiv /41/EG av direktiv (EU) 2016/2341 av den 2003 om verksamhet i och tillsyn och tillsyn över tjänstepensions- institut, i den ursprungliga lydel- Utländska tjänstepensionsinstitut som bedriver verksamhet i bedöms bara med hänsyn till den verksamhet som institutet bedriver från fast driftställe här. En pensionsförsäkring ska ha meddelats i en försäkringsrörelse som bedrivs från ett fast driftställe i eller i en försäkringsrörelse som bedrivs från ett fast driftställe i en utländsk stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet av ett försäkringsföretag som avses i artikel 1 i och rådets direktiv /83/EG av om livförsäkring. För fondförsäkringar klass III enligt 2 kap. 12 § försäkringsrörelselagen (2010:2043) ska det vid bedömningen enligt 11 och 14 §§ av utbetalningarnas storlek bortses från sådana förändringar av beloppen som beror på fondandelarnas kursutveckling. Denna lag träder i kraft . 8Senaste lydelse 2011:68. Utdrag ur protokoll vid sammanträde Närvarande: F.d. justitieråden och samt justitierådet Enligt en lagrådsremiss har regeringen () beslutat inhämta Lagrådets yttrande 2018/19:161 Bilaga 5 1.lag om ändring i lagen (1974:174) om identitetsbeteckning för juridiska personer m.fl., 2.lag om ändring i lagen (1984:404) om stämpelskatt vid inskrivningsmyndigheter, 3.lag om ändring i lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel, 4.lag om ändring i lagen (1990:1427) om särskild premieskatt för grupplivförsäkring, m.m., 5.lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229). Förslagen har inför Lagrådet föredragits av kanslirådet , biträdd av kanslirådet och rättssakkunniga Lagrådet lämnar förslagen utan erinran. Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde Närvarande: statsminister , ordförande, och statsråden , Y , M , , , , , , , Shekarabi, Ygeman, , , , , , , Regeringen beslutar proposition Skatteregler för tjänstepensionsföretag