prop · H603143 · 2019-06-25 00:00:00 — Regeringens proposition 2018/19:143 Genomförande av direktivet om Regeringen överlämnar denna proposition till . I propositionen föreslås en ny lag om tvistlösningsförfarande i ärenden som rör skatteavtal inom Europeiska unionen. Genom lagen genomförs rådets direktiv (EU) 2017/1852 av om skattetvistlösningsmekanismer inom Europeiska unionen. Direktivet innebär att det införs EU-gemensamma bestämmelser om tvistlösning i fall av dubbelbeskattning inom EU. De berörda staterna ska genom ett förfarande vid ömsesidig överenskommelse försöka komma överens om hur dubbelbeskattningssituationen ska lösas. Direktivet innehåller även bestämmelser om att medlemsstaterna ska inrätta en rådgivande kommitté om staterna inte kan komma överens om en lösning. Den nya lagen föreslås träda i kraft . Förslag till riksdagsbeslut ................................................................. 2Förslag till lag om tvistlösningsförfarande i ärenden som rör skatteavtal inom Europeiska unionen Ärendet och dess beredning ............................................................ 4.2OECD:s arbete med att motverka aggressiv 4.3EU:s arbete med att påverka skattebaserosion och flyttning av vinster ........................................................... Skattetvistlösningsförfarandet i direktivet i korthet ......... 5En ny lagstiftning införs för att lösa tvister som rör tolkningen och tillämpningen av skatteavtal inom Europeiska unionen ........... 6 Förslaget till genomförande av skattetvistlösningsdirektivet.......... Den nya lagens innehåll och tillämpningsområde............ Ord och uttryck i den nya lagen ....................................... Behörig myndighet i ............................................ Ansökan om tvistlösning .................................................. Ansökan om tvistlösning ................................. Vad ansökan om tvistlösning ska Komplettering av ansökan............................... Prövning av ansökan om tvistlösning.............. Sökandens återkallelse av ansökan.................. Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse .................. Tidsfrist för att lösa en tvist genom Komplettering av uppgifter ............................. Följder av en ömsesidig Om en ömsesidig överenskommelse inte Tvistlösning genom en rådgivande kommitté .................. Begäran om inrättande av en rådgivande Inrättande av en rådgivande kommitté ............ Underrättelse till sökanden .............................. Förteckning över oberoende personer ............. Begäran om att utnämna oberoende Komplettering av den standardiserade Bevis och närvaro............................................ Kommitté för alternativ tvistlösning................ Yttrande från den rådgivande kommittén eller kommittén för alternativ tvistlösning...... 6.7Ömsesidig överenskommelse efter yttrande från en Följder av en ömsesidig överenskommelse efter yttrande från en 6.9Särskilda bestämmelser för fysiska personer och Förhållandet till andra nationella förfaranden ................. Behörig domstol i ............................................... Kostnader för förfarandet ................................................ 6.15Allmänna bestämmelser och slutbestämmelser i Ikraftträdande- och övergångsbestämmelser................................ Syfte och alternativa lösningar ...................................... Konsekvenser för enskilda och företag ......................... 8.4Konsekvenser för och de allmänna Övriga effekter och bedömningar.................................. 9.1Förslaget till lag om tvistlösningsförfarande i ärenden som rör skatteavtal inom Europeiska Rådet direktiv (EU) 2017/1852 av 2017 om skattetvistlösningsmekanismer i Förteckning över remissinstanser .................................. Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde ........ 2018/19:143 1 antar regeringens förslag till lag om tvistlösningsförfarande i ärenden som rör skatteavtal inom Europeiska unionen. 2 Förslag till lag omProp. 2018/19:143 tvistlösningsförfarande i ärenden som rör skatteavtal inom Europeiska unionen Regeringen har följande förslag till lagtext. Härigenom föreskrivs1 följande. 1 § Denna lag gäller när det uppkommer en tvist mellan och en annan stat inom Europeiska unionen om tolkningen och tillämpningen av ett skatteavtal mellan och den andra staten som ska lösas på sådant sätt som avses i rådets direktiv (EU) 2017/1852 av om skattetvistlösningsmekanismer i Europeiska unionen (skattetvistlösningsdirektivet), i den ursprungliga lydelsen. Ord och uttryck i lagen 2 § I denna lag avses med 1.behörig myndighet: en behörig myndighet enligt definitionen i artikel 2.1a i skattetvistlösningsdirektivet, i den ursprungliga lydelsen, i någon av de stater inom Europeiska unionen som är part i en tvist enligt denna lag, 2.skatteavtal: ett avtal för undvikande av dubbelbeskattning på inkomst och, i förekommande fall, på förmögenhet som ingåtts av med en stat inom Europeiska unionen. Tolkning av ord och uttryck 3 § Ord och uttryck som inte definieras i denna lag har samma betydelse som de har i det skatteavtal som är föremål för tolkning och tillämpning i tvisten. Ord och uttryck som inte definieras i skatteavtalet har samma betydelse som i den svenska lagstiftning som var gällande när beslutet eller beskedet om den åtgärd som gett upphov till en tvist enligt denna lag fattades eller meddelades. Betydelsen som ett ord eller ett uttryck har i den svenska skattelagstiftningen har företräde framför ordets eller uttryckets betydelse i annan lagstiftning. 4 § ska vara behörig myndighet i enligt denna lag. 1 Jfr rådets direktiv (EU) 2017/1852 av om skattetvistlösningsmekanismer i Europeiska unionen, i den ursprungliga lydelsen. 2018/19:143 Skyldigheter enligt skattetvistlösningsdirektivet 5 § I skattetvistlösningsdirektivet, i den ursprungliga lydelsen, finns bestämmelser om krav på att sökanden i vissa fall också ska ge in handlingar till utländsk behörig myndighet. Vem kan ge in en ansökan om tvistlösning? 1 § En fysisk eller juridisk person som enligt skattelagstiftningen i en stat inom Europeiska unionen anses höra hemma där och vars inkomst- eller förmögenhetsbeskattning påverkas direkt av en tvist mellan och en annan stat inom Europeiska unionen om tolkningen och tillämpningen av ett skatteavtal dem emellan, har rätt att ansöka om att dessa stater ska lösa tvisten. När och hur ska ansökan om tvistlösning ges in? 2 § En ansökan om tvistlösning ska ges in till från den dag då sökanden fick del av det beslut eller besked om en åtgärd som gett eller kommer att ge upphov till en sådan tvist som anges i 1 kap. 1 §. Ansökan ska vara skriftlig. Vad ansökan om tvistlösning ska innehålla 3 § En ansökan om tvistlösning ska innehålla 1.uppgift om vilka medlemsstater som berörs av tvisten, 2.identifikationsuppgifter i form av namn och postadress, personnummer, samordningsnummer, organisationsnummer eller motsvarande registreringsnummer och motsvarande utländska nummer och andra uppgifter som behövs för att identifiera den eller de personer som är berörda av tvisten, 3.uppgift om vilka beskattningsår tvisten avser, 4.relevanta fakta och omständigheter i tvisten, 5.uppgift om tillämpligt skatteavtal och nationella föreskrifter, 6.uppgift om vilka omständigheter som ligger till grund för ansökan, 7.kopia av beslut, förslag till beslut eller annat liknande dokument som ligger till grund för tvistefrågan, 8.en försäkran om att sökanden ska lämna fullständiga och skyndsamma svar på förfrågningar från och tillhandahålla de uppgifter som begär, 9.uppgift om överklaganden, rättsliga förfaranden och domstolsavgöranden som har koppling till tvistefrågan i de fall sådana uppgifter finns tillgängliga, 10.uppgift om huruvida en begäran om ömsesidig överenskommelse som rör tvistefrågan har lämnats in inom ramen för ett annat liknande förfarande i de fall sådana uppgifter finns tillgängliga, och 11.en försäkran om att sökanden är medveten om att ingivandet av ansökan om tvistlösning enligt denna lag innebär att ett sådant annat liknande förfarande rörande tvistefrågan som avses i 10 ska avslutas. 4 § får förelägga sökanden att ge in de uppgifter som myndigheten anser behövs för att tvisten ska kunna prövas i sak. Föreläggandet ska utfärdas från det att ansökan om tvistlösning togs emot. I föreläggandet ska det anges att sökanden ska lämna svar från det att föreläggandet togs emot och att följden av att sökanden inte lämnar svar kan bli att ansökan om tvistlösning avvisas. Prövning av ansökan om tvistlösning 5 § ska pröva om en ansökan om tvistlösning ska godtas. Prövningen ska göras från den dag som är senast av 1.dagen för mottagandet av ansökan, eller 2.dagen för mottagandet av kompletterande uppgifter efter ett föreläggande enligt 4 §. Tidsfristen gäller inte om sökanden har överklagat ett beslut som gett upphov till den tvist som ligger till grund för ansökan. Tidsfristen ska då räknas från den dag då en dom eller ett slutligt beslut i det förfarandet har fått laga kraft eller förfarandet har vilandeförklarats. 6 § En ansökan om tvistlösning ska avvisas om 1.det inte finns någon tvist, 2.ansökan inte har lämnats in inom den tid som anges i 2 §, 3.ansökan inte innehåller de uppgifter som anges i 3 §, eller 4.ansökan inte har kompletterats enligt 4 §. 7 § En ansökan om tvistlösning som inte prövas inom den tid som anges i 5 § ska anses ha godtagits. Sökandens återkallelse av ansökan om tvistlösning 8 § Sökanden får när som helst under förfarandet enligt denna lag återkalla en ansökan om tvistlösning. En återkallelse ska vara skriftlig och ges in till . Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse 1 § Om samtliga behöriga myndigheter har godtagit ansökan om tvistlösning, ska försöka lösa tvisten genom en ömsesidig överenskommelse med utländsk behörig myndighet. 2 § får begära att sökanden ger in de uppgifter som myndigheten anser behövs för att kunna träffa en ömsesidig överenskommelse enligt denna lag. 2018/19:143 Sökanden ska lämna svar på en begäran om komplettering från det att begäran togs emot. Följder av en ömsesidig överenskommelse 3 § ska underrätta sökanden när en ömsesidig överenskommelse träffats och om överenskommelsens innebörd. 4 § Sökanden ska från det att denne underrättades om den ömsesidiga överenskommelsens innebörd meddela om överenskommelsen godtas och om sökanden, i frågor som omfattas av den ömsesidiga överenskommelsen, avstår från att vidta andra rättsliga åtgärder eller återkallar sådana åtgärder som redan har vidtagits. Om sökanden återkallar åtgärder som redan har vidtagits ska denne ge in bevis om detta. 5 § ska vidta de åtgärder som krävs för att en ömsesidig överenskommelse ska kunna verkställas efter det att sökanden, i enlighet med 4 §, har meddelat att överenskommelsen godtas och att denne avstår från att vidta andra rättsliga åtgärder eller ger in bevis för att sådana åtgärder som redan vidtagits har återkallats. Om inte har vidtagit de åtgärder som krävs för att verkställa överenskommelsen inom en månad från det att sökanden har meddelat att överenskommelsen godtas och att denne avstår från att vidta andra rättsliga åtgärder eller ger in bevis för att sådana åtgärder som redan vidtagits har återkallats, får sökanden begära att vidtar de åtgärder som krävs för att verkställa överenskommelsen. ska antingen vidta sådana åtgärder eller i ett beslut avslå begäran. Om en ömsesidig överenskommelse inte träffas 6 § Om myndigheterna inte träffar en överenskommelse , eller högst efter förlängning av en behörig myndighet, från det senaste av någon av de behöriga myndigheternas beslut att godta en ansökan om tvistlösning, ska underrätta sökanden om detta. En sådan underrättelse ska innehålla en förklaring till varför en överenskommelse inte har träffats. Tidsfristen gäller inte om sökanden har överklagat ett beslut som gett upphov till tvisten. Tidsfristen ska då räknas från den dag då en dom eller ett slutligt beslut i det förfarandet har fått laga kraft eller förfarandet har vilandeförklarats. och kommitté för alternativ tvistlösning Begäran om inrättande av en rådgivande kommitté 1 § En sökande som underrättats om att de behöriga myndigheterna inte träffat en ömsesidig överenskommelse får begära att en rådgivande kommitté inrättas för att lösa tvisten. En sökande vars ansökan avvisats av en behörig myndighet, men inte av alla behöriga myndigheter, får begära att en rådgivande kommitté inrättas för att pröva ansökan om tvistlösning. En sådan begäran ska dock inte tas upp till prövning, om 1.en avvisad ansökan om tvistlösning är föremål för överprövning, 2.avvisningsbeslutet kan överklagas, eller 3.avvisningsbeslutet fått laga kraft eller det av annan anledning inte går att avvika från beslutet. Formerna för begäran om inrättande av en rådgivande kommitté 2 § Begäran om att inrätta en rådgivande kommitté ska vara skriftlig och ges in till från den dag som är senast av 1.dagen då sökanden tog emot en underrättelse om att de behöriga myndigheterna inte träffat en ömsesidig överenskommelse inom föreskriven tid, 2.dagen då sökanden tog emot det senaste av behöriga myndigheters beslut att avvisa eller godta en ansökan om tvistlösning, eller 3.dagen då sökanden tog emot ett beslut om att en tidigare avvisad ansökan om tvistlösning slutligt prövats. 3 § Tillsammans med en begäran om att inrätta en rådgivande kommitté enligt 1 § andra stycket ska sökanden lämna en försäkran om att det aktuella avvisningsbeslutet inte kan överklagas eller om att ingen överprövning av avvisningsbeslutet pågår och att sökanden avstår från sin rätt att överklaga beslutet. 4 § ska avslå en begäran om att inrätta en rådgivande kommitté, om sökanden eller en företrädare för sökanden avseende den fråga som är föremål för tvisten har dömts till påföljd enligt skattebrottslagen (1971:69). Inrättande av en rådgivande kommitté 5 § ska, i samråd med utländsk behörig myndighet, inrätta en rådgivande kommitté från den dag då begäran om inrättande togs emot. Detta gäller dock inte om 1.begäran om inrättande har avslagits enligt 4 §, eller 2.utländsk behörig myndighet har avslagit en sådan begäran. Vid inrättandet ska utnämna en eller flera oberoende personer för räkning. 6 § Om en rådgivande kommitté inrättas ska , från mottagandet av begäran om att inrätta kommittén, underrätta sökanden om 1.att en rådgivande kommitté har inrättats, 3.den dag då den rådgivande kommittén senast ska lämna ett yttrande om hur tvisten ska lösas, och 4.tillämpliga skatteavtal och nationella föreskrifter. Begäran om att utnämna oberoende personer 7 § Om en rådgivande kommitté inte har inrättats enligt 5 § får sökanden begära att för räkning utnämner oberoende personer till den rådgivande kommittén. Begäran ska ges in till från det att 120- dagarsperioden har löpt ut. I begäran ska det anges om någon utländsk behörig myndighet inte har utnämnt oberoende personer. Om en sökande som är obegränsat skattskyldig i ger in en begäran om att utnämna oberoende personer för en annan medlemsstats räkning till , ska myndigheten hjälpa denne till rätta. 8 § ska pröva en begäran om att utnämna oberoende personer. Om avslår en begäran ska det ske i ett beslut. 9 § Om inte har utnämnt minst en oberoende person till den rådgivande kommittén enligt 5 § andra stycket ska , efter en begäran enligt 7 §, utnämna en sådan person och en ersättare för räkning. Om varken eller någon utländsk behörig myndighet har utnämnt minst var sin oberoende person till kommittén, ska utnämna två oberoende personer för räkning. Oberoende personer och ersättare ska utnämnas från förteckningen över oberoende personer som anges i artikel 9 i skattetvistlösningsdirektivet, i den ursprungliga lydelsen. Komplettering av den standardiserade arbetsordningen 10 § Om en sökande inte har fått del av den rådgivande kommitténs arbetsordning från inrättandet av kommittén, ska på begäran av sökanden skicka över den standardiserade arbetsordning som fastställts av Europeiska kommissionen enligt artikel 11.3i skattetvistlösningsdirektivet, i den ursprungliga lydelsen, till kommittén för komplettering. Bevis och närvaro under förfarandet i den rådgivande kommittén 11 § Sökanden eller en annan person som är berörd av tvisten får ge in bevis av betydelse för tvisten till den rådgivande kommittén om de behöriga myndigheterna samtycker till det, eller om kommittén begär det. 12 § ska ge in bevis till den rådgivande kommittén om kommittén begär det. får dock vägra att ge in bevis, om 1.ett inhämtande av uppgifterna skulle kräva att en svensk myndighet vidtar förvaltningsåtgärder som är oförenliga med svensk rätt, 2.uppgifterna inte är tillgängliga enligt svensk rätt, 3.uppgifterna avser handels-, affärs-, industri- eller yrkeshemlighet eller kommersiell hemlighet eller i näringsverksamhet nyttjat förfaringssätt, eller 4.ett utlämnande av uppgifterna skulle strida mot grunderna för rättsordningen (ordre public). 13 § Sökanden eller en annan person som är berörd av tvisten får närvara under förfarandet i en rådgivande kommitté om de behöriga myndigheterna samtycker till det, eller om kommittén begär det. 14 § Sökanden, en annan person som är berörd av tvisten eller en företrädare för någon av dessa personer får inte till någon obehörigen röja vad han eller hon har fått reda på under förfarandet i en rådgivande kommitté. Motsvarande tystnadsplikt gäller också för en oberoende person. I det allmännas verksamhet tillämpas offentlighets- och sekretesslagen (2009:400). Kommitté för alternativ tvistlösning 15 § får komma överens med utländsk behörig myndighet om att inrätta en kommitté för alternativ tvistlösning i stället för en rådgivande kommitté. 16 § Bestämmelserna om underrättelse till sökanden och komplettering av den standardiserade arbetsordningen i 6 och 10 §§ gäller även vid förfarandet i en kommitté för alternativ tvistlösning. 17 § Bestämmelserna om bevis och närvaro och om tystnadsplikt och sekretess i 11–14 §§ samt om kostnader för förfarandet i 9 kap. gäller även vid förfarandet i en kommitté för alternativ tvistlösning, om inte något annat anges i kommitténs arbetsordning. Ömsesidig överenskommelse efter yttrande från en kommitté 1 § Bestämmelserna i detta kapitel tillämpas om en rådgivande kommitté som har inrättats enligt 4 kap. 1 § har lämnat ett yttrande. Det som sägs om en rådgivande kommitté gäller även för en kommitté för alternativ tvistlösning som har inrättats enligt 4 kap. 15 §. 2 § ska, från den dag då tar emot ett yttrande från den rådgivande kommittén, lösa tvisten genom en ömsesidig överenskommelse med utländsk behörig myndighet. Den ömsesidiga överenskommelsen ska grundas på yttrandet från den rådgivande kommittén om inte kommer överens med utländsk behörig myndighet om att lösa tvisten på annat sätt. 3 § ska underrätta sökanden när en ömsesidig överenskommelse träffats och om överenskommelsens innebörd. Om sökanden inte från det att överenskommelsen träffades skriftligen har underrättats om den ömsesidiga överenskommelsens innebörd, får sökanden hos begära att få en sådan underrättelse. ska antingen underrätta sökanden om innebörden av överenskommelsen eller i ett beslut avslå begäran. Följder av en ömsesidig överenskommelse efter yttrande från en kommitté 4 § Sökanden ska från det att denne underrättades om den ömsesidiga överenskommelsens innebörd meddela om överenskommelsen godtas och om sökanden, i frågor som omfattas av den ömsesidiga överenskommelsen, avstår från att vidta andra rättsliga åtgärder eller återkallar sådana åtgärder som redan har vidtagits. Om sökanden återkallar åtgärder som redan har vidtagits ska denne ge in bevis om detta. 5 § Om har träffat en ömsesidig överenskommelse med utländsk behörig myndighet om att lösa tvisten på annat sätt än vad som följer av yttrandet från den rådgivande kommittén, ska vidta de åtgärder som krävs för att den ömsesidiga överenskommelsen ska kunna verkställas efter det att sökanden, i enlighet med 4 §, har meddelat att överenskommelsen godtas och att denne avstår från att vidta andra rättsliga åtgärder eller ger in bevis för att sådana åtgärder som redan vidtagits har återkallats. Om inte har vidtagit de åtgärder som krävs för att verkställa överenskommelsen inom en månad från det att sökanden har meddelat att överenskommelsen godtas och att denne avstår från att vidta andra rättsliga åtgärder eller ger in bevis för att sådana åtgärder som redan vidtagits har återkallats, får sökanden begära att vidtar de åtgärder som krävs för att verkställa överenskommelsen. ska antingen vidta sådana åtgärder eller i ett beslut avslå begäran. 6 § Om har träffat en ömsesidig överenskommelse med utländsk behörig myndighet om att lösa tvisten i enlighet med yttrandet från den rådgivande kommittén, ska vidta de åtgärder som krävs för att den ömsesidiga överenskommelsen ska verkställas om 1. sökanden, i enlighet med 4 §, har meddelat att överenskommelsen Prop. 2018/19:143 godtas och att denne avstår från att vidta andra rättsliga åtgärder eller ger in bevis för att sådana åtgärder som redan vidtagits har återkallats, och 2.det inte genom utländsk behörig myndighet eller prövning enligt artikel 8 i skattetvistlösningsdirektivet, i den ursprungliga lydelsen, framkommit att det finns brister i opartiskhet hos en oberoende person i en rådgivande kommitté eller hos en medlem i en kommitté för alternativ tvistlösning. ska vidta de åtgärder som krävs för att överenskommelsen ska verkställas månader efter att yttrandet överlämnats till myndigheten. Om inte har vidtagit de åtgärder som krävs för att verkställa överenskommelsen efter att yttrandet överlämnats till myndigheten, får sökanden begära att de åtgärder som krävs för att verkställa överenskommelsen vidtas. ska antingen vidta sådana åtgärder eller i ett beslut avslå begäran. 6 kap. Tvistlösningsförfarandets upphörande 1 § Tvistlösningsförfarandet enligt denna lag ska upphöra om 1.Skatteverket meddelar ett beslut som innebär att det inte längre finns någon tvist, 2.Skatteverket tar emot en skriftlig återkallelse av ansökan om tvistlösning från sökanden, eller 3.tvisten av någon annan anledning upphör. 2 § Tvistlösningsförfarandet enligt denna lag ska upphöra om en domstol i en berörd medlemsstat har meddelat beslut i tvistefrågan som det inte är möjligt att avvika från och 1.de behöriga myndigheterna inte har träffat en ömsesidig överenskommelse, eller 2.den rådgivande kommittén eller kommittén för alternativ tvistlösning inte har lämnat ett yttrande till de behöriga myndigheterna. Särskilda bestämmelser för fysiska personer och mindre företag 1 § En sökande som är en fysisk person eller ett mindre företag enligt och rådets direktiv /34/EU av om årsbokslut, koncernredovisning och rapporter i vissa typer av företag, om ändring av och rådets direktiv /43/EG och om upphävande av rådets direktiv /660/EEG och 83/349/EEG och som är obegränsat skattskyldig i får, med åberopande av artikel 17 i skattetvistlösningsdirektivet, i den ursprungliga lydelsen, till ge in 1.en ansökan om tvistlösning, 2.ett svar på ett föreläggande om komplettering av en ansökan, 3.ett svar på en begäran om kompletterande uppgifter till ansökan, 4.en återkallelse av ansökan, eller 5. en begäran om inrättande av en rådgivande kommitté. 2 § ska från mottagandet av en handling som getts in enligt 1 § översända handlingen till utländsk behörig myndighet. Vid översändandet ska ange att handlingen har getts in med stöd av artikel 17 i skattetvistlösningsdirektivet. En handling som har getts in på detta sätt ska anses ha kommit tillhanda den dag då verket översände handlingen till utländsk behörig myndighet. Om tar emot ytterligare uppgifter som svar på ett föreläggande enligt 2 kap. 4 § eller en begäran om att ge in uppgifter enligt 3 kap. 2 §, ska skicka en kopia av svaret till utländsk behörig myndighet. Sådana uppgifter ska anses ha kommit tillhanda den dag då de togs emot av .