prop · H70343 · 2019-11-26 00:00:00 — 2.Om företag i en avtalsslutande stat bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från där beläget fast driftställe, hänföres i vardera avtalsslutande staten till det fasta driftstället den inkomst av rörelse, som det kan antagas att driftstället skulle ha förvärvat, om det varit ett fristående företag, som bedrivit verksamhet av samma eller liknande slag under samma eller liknande villkor och självständigt avslutat affärer med det företag till vilket driftstället hör. 3.Vid bestämmandet av inkomst, som är hänförlig till det fasta driftstället, medges avdrag för kostnader som uppkommit för det fasta driftställets räkning, härunder inbegripna kostnader för företagets ledning och allmänna förvaltning. 4.Inkomst anses icke hänförlig till fast driftställe endast av den anledningen att varor inköpes genom det fasta driftställets försorg för företagets räkning. 5.Ingår i rörelseinkomsten inkomstslag, som behandlas särskilt i andra artiklar av detta avtal, beröres bestämmelserna i dessa artiklar icke av reglerna i förevarande artikel. only in that State unless the Prop. 2019/20:43 enterprise on business in the other through a permanent situated therein. If the enterprise on business as aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the other State but only so much of them as is attributable to that permanent . 2.Where an enterprise of a on business in the other through a permanent situated therein, there shall in each be attributed to that permanent the profits which it might be expected to make if it were a distinct and separate enterprise engaged in the same or similar activities under the same or similar conditions and dealing independently with the enterprise of which it is a permanent . 3.In the determination of the profits of a permanent , there shall be allowed as deductions expenses which are incurred for the purposes of the permanent including executive and general administrative expenses so incurred. 4.No profits shall be attributed to a permanent by reason of the mere purchase by that permanent of goods or merchandise for the enterprise. 5.Where profits include items of income which are dealt with separately in other Articles of this Convention, then the provisions of those Articles shall not be affected by the provisions of this Article. 1.Inkomst genom utövande av sjö- eller luftfart i internationell trafik beskattas endast i den avtalsslutande stat där företaget har sin verkliga ledning. 2.Bestämmelserna i denna artikel tillämpas beträffande inkomst som förvärvas av det svenska, danska och norska luftfartskonsortiet () men endast i fråga om den del av inkomsten som motsvarar den andel i konsortiet vilken innehas av AB Aerotransport (ABA), den svenske delägaren i (). 1.Profits from the operation of ships or aircraft in international traffic shall be taxable only in the in which the place of effective management of the enterprise is situated. 2.With respect to profits derived by the Swedish, Danish and Norwegian air transport consortium, known as () the provisions of this Article shall apply, but only to such part of the profits as corresponds to the shareholding in that consortium held by A. B. Aerotransport (ABA), the Swedish partner of (). a) ett företag i en avtalsslutande stat direkt eller indirekt deltager i ledningen eller övervakningen av ett företag i den andra avtalsslu- tande staten eller äger del i detta företags kapital, eller indirekt deltager i ledningen eller övervakningen av såväl ett företag i en avtalsslutande stat som ett före- tag i den andra avtalsslutande staten eller äger del i båda dessa företags kapital, iakttages följande. Om mellan företagen i fråga om förbindelser avtalas eller föreskri- ves villkor, som avviker från dem som skulle ha avtalats mellan av varandra oberoende företag, får alla inkomster, som utan sådana villkor skulle ha tillkommit det ena före- taget men som på grund av vill- a)an enterprise of a participates directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of the other , or b)the same persons participate directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of a and an enterprise of the other , and in either case conditions are made or imposed between the two enterprises in their commercial or financial relations which differ from those which would be made between independent enterprises, then any profits which would, but for those conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by koren i fråga icke tillkommit detta företag, inräknas i detta företags inkomst och beskattas i överensstämmelse därmed. reason of those conditions, have not Prop. 2019/20:43 so accrued, may be included in the profits of that enterprise and taxed accordingly. 1.Utdelning från bolag med hemvist i en avtalsslutande stat till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten får beskattas i denna andra stat. 2.6 Utdelningen får emellertid beskattas även i den avtalsslutande stat där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, enligt lagstiftningen i denna stat, men om den som har rätt till utdelningen har hemvist i den andra avtalsslutande staten får skatten inte överstiga: a)av utdelningens bruttobelopp om den som har rätt till utdelningen är ett bolag som direkt innehar av det utdelande bolagets röstetal som innefattar den dag då utdelningen betalas ut (vid beräkningen av beaktas inte förändringar i ägande som direkt följer av en omstrukturering, såsom fusion eller fission av det bolag som innehar aktierna eller betalar utdelningen), b)av utdelningens bruttobelopp i övriga fall. Denna punkt berör inte bolagets beskattning för den vinst av vilken utdelningen betalats. 1.Dividends paid by a company which is a resident of a to a resident of the other may be taxed in that other State. 2.However, such dividends may also be taxed in the of which the company paying the dividends is a resident and according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the dividends is a resident of the other the tax so charged shall not exceed: a) 10 per cent of the gross amount of the dividends if the beneficial owner is a company which holds directly at least 10 per cent of the voting power of the company paying the dividends throughout a 365 day period that includes the day of the payment of the dividend (for the purpose of computing that period, no account shall be taken of changes of ownership that would directly result from a corporate reorganisation, such as a merger or divisive reorganisation, of the company that holds the shares or that pays the dividend); b) 15 per cent of the gross amount of the dividends in all other cases. This paragraph shall not affect the taxation of the company in respect of the profits out of which the dividends are paid. Artikel 10 punkt 6 har utgått genom ändringsprotokollet . Artikel 10 punkt 2 har fått denna lydelse genom ändringsprotokollet . Bestämmelserna i punkterna 1 The provisions of paragraphs 1 och 2 tillämpas icke, om mottaga- and 2 shall not apply if the recipient ren av utdelningen har hemvist i en of the dividends, being a resident of avtalsslutande stat och har fast a , has in the other driftställe i den andra avtals- , of which the slutande staten, där det utbetalande company paying the dividends is a bolaget har hemvist, samt den andel resident, a permanent establish- av vilken utdelningen i fråga ment with which the holding by virtue of which the dividends are med det fasta driftstället. paid is effectively connected. such a case, the provisions of Article 7 shall apply. The term “dividends” as used förstås i denna artikel inkomst av in this Article means income from aktier, andelsbevis eller andels- shares, “jouissance” shares or rätter, andelar i gruva, stiftaran- “jouissance” rights, mining shares, delar eller andra rättigheter, ford- founder’s shares or other rights, not ringar ej inbegripna, med rätt till being debt-claims, participating in andel i vinst samt inkomst av andra profits, as well as income from andelar i bolag, som enligt skatte- other corporate rights assimilated lagstiftningen i den stat där det to income from shares by the taxation law of the State of which jämställes med inkomst av aktier. the company making the distribu- tion is a resident. 5.7 Då ett bolag med hemvist i Where a company which is a har ett fast driftställe i resident of has a permanent får källskatt innehållas i in , the profits enligt brasiliansk lag på sådan vinst i det fasta driftstället taxable in under paragraph 1 som enligt artikel 7 punkt 1 får of Article 7 may be subject to a tax withheld at source in accordance hållen skatt får emellertid inte with Brazilian law. överstiga av sådan vinst a tax shall not exceed 10 per cent of those profits after the payment of hänförlig till vinsten. the corporation tax related to such Interest arising in a Contract- avtalsslutande stat och som betalas ing State and paid to a resident of till person med hemvist i den andra the other may be taxed in that other State. 7 Artikel 10 punkt 5 har fått denna lydelse genom ändringsprotokollet . avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. 2.8 Räntan får emellertid beskattas även i den avtalsslutande stat från vilken den härrör, enligt lagstiftningen i denna stat, men om den som har rätt till räntan har hemvist i den andra avtalsslutande staten får skatten inte överstiga: a)av räntans bruttobelopp i fråga om ränta på lån och krediter som beviljats av en bank för en tidsperiod om i samband med försäljning av industriutrustning eller i samband med investeringsprojekt, liksom i fråga om finansiering av offentliga arbeten, b)av räntans bruttobelopp i övriga fall. 3.Ränta, som härrör från en avtalsslutande stat och som betalas till regeringen, politisk underavdelning eller lokal myndighet i den andra avtalsslutande staten, till organ, penninginrättning däri inbegripen, vilken lyder under denna regering, politiska underavdelning eller lokala myndighet eller till i denna andra avtalsslutande stat, är – utan hinder av bestämmelserna i punkterna 1 och 2 – undantagen från beskattning i den förstnämnda avtalsslutande staten. 4.Med uttrycket ”ränta” förstås i denna artikel inkomst av värdepapper som utfärdats av staten, av obligationer eller debentures, antingen de utfärdats mot säkerhet i fastighet eller ej och antingen de medför rätt till andel i vinst eller ej. Uttrycket åsyftar även inkomst av varje annat slags fordran samt 2.However, such interest may also be taxed in the in which it arises and according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the interest is a resident of the other the tax so charged shall not exceed: a) 10 per cent of the gross amount of the interest in respect of interest from loans and credits granted by a bank for a period of at least 7 years in connection with the selling of industrial equipment or of investment projects, as well as with the financing of public works; b)15 per cent of the gross amount of the interest in all other cases. 3.Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2 interest arising in a and paid to the Government of the other , a political subdivision or local authority thereof or any agency (including a financial institution) owned by that Government, political subdivision or local authority or to the of that other be exempt from tax in the first-mentioned . 4.The term “interest” as used in this Article means income from Government securities, bonds or debentures, whether or not secured by mortgage and whether or not carrying a right to participate in profits, and debt-claims of every kind as well as other income assimilated to income from money 8 Artikel 11 punkt 2 har fått denna lydelse genom ändringsprotokollet . 2019/20:43 annan inkomst som enligt skattelagstiftningen i den avtalsslutande stat från vilken inkomsten härrör jämställes med inkomst av försträckning. lent by the taxation law of the in which the income arises. 5.Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 tillämpas icke, om mottagaren av räntan har hemvist i en avtalsslutande stat och innehar fast driftställe i den andra avtalsslutande staten från vilken räntan härrör samt den fordran av vilken räntan härflyter äger verkligt samband med det fasta driftstället. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7. 6.9 (Upphävd). 7.Ränta anses härröra från en avtalsslutande stat, om utbetalaren är denna stat själv, politisk underavdelning, lokal myndighet eller person med hemvist i denna stat. Om den person som betalar räntan, antingen han har hemvist i en avtalsslutande stat eller ej, innehar fast driftställe i en avtalsslutande stat för vilket upptagits det lån som räntan avser och räntan bestrides av det fasta driftstället, anses dock räntan härröra från den avtalsslutande stat, där det fasta driftstället är beläget. 5.The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the recipient of the interest, being a resident of a , has in the other in which the interest arises a permanent with which the debt-claim from which the interest arises is effectively connected. In such a case the provisions of Article 7 shall apply. (Deleted). 7.Interest shall be deemed to arise in a when the payer is that itself, a political subdivision, a local authority or a resident of that State. Where, however, the person paying the interest, whether he is a resident of a or not, has in a a permanent in connection with which the indebtedness on which the interest is paid was incurred, and such interest is borne by such permanent , then such interest shall be deemed to arise in the in which the permanent is situated. 8.Beträffande sådana fall då särskilda förbindelser mellan utbetalaren och mottagaren eller mellan dem båda och annan person föranleder att det utbetalade räntebeloppet med hänsyn till den skuld, för vilken räntan erlägges, överstiger det belopp som skulle ha avtalats mellan utbetalaren och 8.Where, owing to a special relationship between the payer and the recipient or between both of them and some other person, the amount of the interest paid, having regard to the debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the recipient 9 Artikel 11 punkt 6 har upphävts genom ändringsprotokollet . mottagaren om sådana förbindelser icke förelegat, gäller bestämmelserna i denna artikel endast för sistnämnda belopp. I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen i vardera avtalsslutande staten med iakttagande av övriga bestämmelser i detta avtal. in the absence of such relationship, Prop. 2019/20:43 the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In that case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the law of each due regard being had to the other provisions of this Convention. 1.Royalty, som härrör från en avtalsslutande stat och som betalas till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. 2.10 Royaltyn får emellertid beskattas även i den avtalsslutande stat från vilken den härrör, enligt lagstiftningen i denna stat, men om den som har rätt till royaltyn har hemvist i den andra avtalsslutande staten får skatten inte överstiga: a)av bruttobeloppet i fråga om royalty som härrör från nyttjande av eller rätten att nyttja varumärken, b)av royaltyns bruttobelopp i övriga fall. 3.Med uttrycket ”royalty” förstås i denna artikel varje slag av belopp som betalas såsom ersättning för nyttjandet av eller rätten att nyttja upphovsrätt till litterära, konstnärliga eller vetenskapliga verk (biograffilm samt film och inspelade band för televisions- eller radiosändning häri inbegripna), patent, varumärke, mönster eller modell, ritning, hemligt recept eller fabrikationsmetod samt för nyttjan- 1.Royalties arising in a and paid to a resident of the other may be taxed in that other State. 2.However, such royalties may also be taxed in the in which they arise and according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the royalties is a resident of the other the tax so charged shall not exceed: a) 15 per cent of the gross amount of the royalties arising from the use of, or the right to use, trademarks; b)10 per cent of the gross amount of the royalties in all other cases. 3.The term “royalties” as used in this Article means payments of any kind received as a consideration for the use of, or the right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work (including cinematograph films, films or tapes for television or radio broadcasting), any patent, trademarks, design or model, plan, secret formula or process, as well as for the use of, or the right to use, industrial, commer- 10 Artikel 12 punkt 2 har fått denna lydelse genom ändringsprotokollet . 2019/20:43 det av eller rätten att nyttja industriell, kommersiell eller vetenskaplig utrustning eller för upplysningar om erfarenhetsrön av industriell, kommersiell eller vetenskaplig natur. cial or scientific equipment, or for information concerning industrial, commercial or scientific experience. Royalty anses härröra från en Royalties shall be deemed to avtalsslutande stat om utbetalaren arise in a when är denna stat själv, politisk under- the payer is that State itself, a avdelning, lokal myndighet eller political subdivision, a local au- person med hemvist i denna stat. thority or a resident of that State. Om den person som betalar royal- Where, however, the person paying tyn, antingen han har hemvist i en the royalties, whether he is a resi- avtalsslutande stat eller ej, innehar dent of a or not, fast driftställe i en avtalsslutande has in a a perma- stat för vilket rättigheten eller egendomen, som ger upphov till with which the obligation to pay the royaltyn, förvärvats och royaltyn royalties was incurred, and such bestrides av det fasta driftstället, royalties are borne by the perma- anses dock royaltyn härröra från nent , then such roy- den avtalsslutande stat där det fasta alties shall be deemed to arise in the driftstället är beläget. 5.Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 tillämpas icke, om mottagaren av royaltyn har hemvist i en avtalsslutande stat och innehar fast driftställe i den andra avtalsslutande staten från vilken royaltyn härrör samt den rättighet eller egendom av vilken royaltyn härflyter äger verkligt samband med det fasta driftstället. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7. 5.The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the recipient of the royalties, being a resident of a , has in the other in which the royalties arise, a permanent with which the right or property giving rise to the royalty is effectively connected. In such a case, the provisions of Article 7 shall apply. Beträffande sådana fall då sär- Where, owing to a special skilda förbindelser mellan utbetala- relationship between the payer and ren och mottagaren eller mellan the recipient or between both of dem båda och annan person föran- them and some other person, the leder att beloppet av utbetalad amount of the royalties paid, med hänsyn till det nytt- having regard to the use, right or jande, den rätt eller de upplysningar information for which they are för vilka royaltyn erlägges, över- paid, exceeds the amount which stiger det belopp, som skulle ha would have been agreed upon by the payer and the recipient in the mottagaren om sådana förbindelser absence of such relationship, the icke förelegat, gäller bestämmel- provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen i vardera avtalsslutande staten med iakttagande av övriga bestämmelser i detta avtal. In that case, the excess part Prop. 2019/20:43 of the payments shall remain taxable according to the law of each , due regard being had to the other provisions of this Convention. 1.Vinst genom överlåtelse av sådan fastighet som avses i artikel 6 punkt 2 får beskattas i den avtalsslutande stat där fastigheten är belägen. 2.Vinst genom överlåtelse av lös egendom hänförlig till anläggnings- eller driftskapital i fast driftställe, vilket ett företag i en avtalsslutande stat har den andra avtalsslutande staten, eller av lös egendom hänförlig till stadigvarande anordning för utövande av fritt yrke, vilken en person med hemvist i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Motsvarande gäller vinst genom överlåtelse av sådant fast driftställe (för sig eller i samband med avyttring av hela företaget) eller sådan stadigvarande anordning. Vinst genom överlåtelse av fartyg eller luftfartyg, vilka användes i internationell trafik, samt lös egendom, som är hänförlig till användningen av sådana fartyg eller luftfartyg, beskattas emellertid endast i den avtalsslutande stat där företaget har sin verkliga ledning. 3.Vinst genom överlåtelse av annan än i punkterna 1 och 2 angiven egendom eller rättighet får beskattas i båda avtalsslutande staterna. 1.Gains from the alienation of immovable property, as defined in paragraph 2 of Article 6, may be taxed in the in which the immovable property is situated. 2.Gains from the alienation of movable property forming part of the business property of a permanent which an enterprise of a has in the other or of movable property pertaining to a fixed base available to a resident of a in the other for the purpose of performing professional services, including such gains from the alienation of such a permanent (alone or together with the whole enterprise) or of such a fixed base, may be taxed in the other State. However, gains from the alienation of ships and aircraft operated in international traffic and movable property pertaining to the operation of such ships and aircraft shall be taxable only in the in which the place of effective management of the enterprise is situated. 3.Gains from the alienation of any property or right other than those mentioned in paragraphs 1 and 2 may be taxed in both Contracting States. 1.Inkomst, som förvärvas av person med hemvist i en avtalsslutande stat genom utövande av fritt yrke eller annan därmed jämförbar självständig verksamhet, beskattas endast i denna stat, såvida icke ersättningen för sådan verksamhet bestrides av fast driftställe i den andra avtalsslutande staten eller av ett bolag med hemvist där. I sådant fall får inkomsten beskattas i denna andra stat. 2.Uttrycket ”fritt yrke” inbegriper särskilt självständig vetenskaplig, teknisk, litterär och konstnärlig verksamhet, uppfostrings- och undervisningsverksamhet samt sådan självständig verksamhet som utövas av läkare, advokater, ingenjörer, arkitekter, tandläkare och revisorer. 1.Income derived by a resident of a in respect of professional services or other independent activities of a similar nature shall be taxable only in that State, unless the payment of such services and activities is borne by a permanent situated in the other or a company resident therein. In such a case, the income may be taxed in that other State. 2.The term “professional services” includes, especially, independent scientific, technical, literary, artistic, educational or teaching activities as well as the independent activities of physicians, lawyers, engineers, architects, dentists and accountants. artiklarna 16, 18, 19, 20 och 21 annat, beskattas löner och liknande ersättningar, som per- son med hemvist i en avtalsslutande endast i denna stat såvida icke arbetet utföres i den andra avtals- i denna andra stat, får ersättning som uppbäres för arbetet beskattas serna i punkt 1 beskattas inkomst, vilken uppbäres av person med 1.Subject to the provisions of Articles 16, 18, 19, 20 and 21, salaries, wages and other similar remuneration derived by a resident of a in respect of an employment shall be taxable only in that State unless the employment is exercised in the other . If the employment is so exercised, such remuneration as is derived therefrom may be taxed in that other State.