prop · H7035 · 2019-10-01 00:00:00 — 2.a) Pension som betalas av, eller från fonder inrättade av, en avtalsslutande stat, en av dess politiska eller administrativa underavdelningar eller lokala myndigheter till fysisk person på grund av arbete som utförts i denna stats, underavdelnings eller myndighets tjänst, beskattas endast i denna stat. b)Sådan pension beskattas emellertid endast i den andra avtalsslutande staten om personen i fråga har hemvist och är medborgare i denna stat. 3.Bestämmelserna i artiklarna 15, 16, 17 och 18 tillämpas på lön och annan liknande ersättning och på pension som betalas på grund av arbete som utförts i samband med rörelse som bedrivs av en avtalsslutande stat, en av dess politiska eller administrativa underavdelningar eller lokala myndigheter. rendered in that State and the individual is a resident of that State who: (1)is a national of that State; or (2)did not become a resident of that State solely for the purpose of rendering the services. 2.a) pension paid by, or out of funds created by, a or a political or administrative subdivision or a local authority thereof to an individual in respect of services rendered to that State or subdivision or authority shall be taxable only in that State. b) However, such pension shall be taxable only in the other if the individual is a resident of, and a national of, that State. 3.The provisions of Articles 15, 16, 17 and 18 shall apply to salaries, wages and other similar remuneration, and to pensions, in respect of services rendered in connection with a business carried on by a or a political or administrative subdivision or a local authority thereof. Studerande eller affärspraktikant, som har eller före vistelsen i en avtalsslutande stat hade hemvist i den andra avtals- slutande staten och som vistas i den förstnämnda staten uteslutande för sin undervisning eller praktik, beskattas inte i denna stat för belopp som han erhåller för sitt beloppen härrör från källa utanför Payments which a student or business apprentice who is or was immediately before visiting a a resident of the other and who is present in the first-mentioned State solely for the purpose of his education or training receives for the purpose of his maintenance, education or training shall not be taxed in that State, provided that such payments arise from sources outside that State. Items of income of a resident hemvist i en avtalsslutande stat of a , wherever förvärvar och som inte behandlas i arising, not dealt with in the föregående artiklar av detta avtal foregoing Articles of this Conven- beskattas endast i denna stat, tion shall be taxable only in that oavsett varifrån inkomsten härrör. The provisions of paragraph 1 tillämpas inte på inkomst, med shall not apply to income, other undantag för inkomst av fast egen- dom som avses i artikel 6 punkt 2, property as defined in paragraph 2 om mottagaren av inkomsten har of Article 6, if the recipient of such hemvist i en avtalsslutande stat och income, being a resident of a bedriver rörelse i den andra av- talsslutande staten från där beläget business in the other Contracting fast driftställe eller utövar själv- State through a permanent estab- lishment situated therein, or per- andra stat från där belägen stadig- varande anordning, samt den rättig- pendent personal services from a het eller egendom i fråga om vilken fixed base situated therein, and the right or property in respect of samband med det fasta driftstället which the income is paid is eller den stadigvarande anord- effectively connected with such I sådant fall tillämpas be- stämmelserna i artikel 7 respektive In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. melserna i punkterna 1 och 2 får sions of paragraphs 1 and 2, items inkomst som person med hemvist i of income of a resident of a en avtalsslutande stat förvärvar och not dealt with in som inte behandlas i föregående the foregoing Articles of this artiklar av detta avtal och som Convention and arising in the other härrör från den andra avtals- may also be taxed slutande staten, beskattas i denna in that other State. Utan hinder av övriga bestäm- melser i detta avtal får utbetal- provisions of this Convention, stiftningen, som härrör från en Security legislation arising in a avtalsslutande stat och som betalas and paid to a till en person med hemvist i den resident of the other Contracting State may be taxed in the first- beskattas i den förstnämnda staten. METODER FÖR ATT UNDVIKA Elimination of double taxation 1.14 Med beaktande av bestämmelserna i portugisisk lagstiftning beträffande undanröjande av internationell dubbelbeskattning (som inte påverkar den allmänna principen som här anges), ska beträffande dubbelbeskattning undanröjas på följande sätt: a)Om person med hemvist i förvärvar inkomst som enligt bestämmelserna i detta avtal får beskattas i (förutom i den omfattning som dessa bestämmelser medger beskattning i endast på grund av att inkomsten är förvärvad av en person med hemvist i ), ska från skatten på denna persons inkomst avräkna ett belopp motsvarande den skatt som betalats i . Avräkningsbeloppet ska emellertid inte överstiga den del av inkomstskatten, beräknad utan sådan avräkning, som belöper på den inkomst som får beskattas i . b)Om person med hemvist i förvärvar inkomst som enligt bestämmelserna i detta avtal är undantagen från beskattning i , får vid fastställandet av skatteuttaget för återstående inkomst för sådan person beakta den inkomst som undantagits från beskattning. 1.Subject to the provisions of Portuguese law regarding the elimination of international double taxation (which shall not affect the general principle hereof), double taxation shall be eliminated in the case as follows: a)Where a resident of derives income which may be taxed in in accordance with the provisions of this Convention (except to the extent that these provisions allow taxation by solely because the income is also income derived by a resident of ), allow, as a deduction from the tax on the income of that resident, an amount equal to the income tax paid in . Such deduction shall not, however, exceed that part of the income tax, as computed before the deduction is given, which is attributable to the income which may be taxed in ; b)Where in accordance with any provision of the Convention income derived by a resident of is exempt from tax in , may nevertheless, in calculating the amount of tax on the remaining income of such resident, take into account the exempted income. 14 Artikel 22 punkt 1 har fått denna lydelse genom ändringsprotokollet . 2.Beträffande skall dubbelbeskattning undvikas på följande sätt: a) Om person med hemvist i förvärvar inkomst som enligt portugisisk lagstiftning och i enlighet med bestämmelserna i detta avtal får beskattas i , skall – med beaktande av bestämmelserna i svensk lagstiftning beträffande avräkning av utländsk skatt (även i den lydelse de kan få genom att ändras utan att den allmänna princip som anges här ändras) – från den svenska skatten på inkomsten avräkna ett belopp motsvarande den portugisiska skatt som erlagts på inkomsten. b) Om person med hemvist i förvärvar inkomst som enligt bestämmelserna i detta avtal beskattas endast i , får vid fastställandet av skattesatsen för svensk progressiv skatt beakta den inkomst som skall beskattas endast i . c)Utan hinder av bestämmelserna i a) ovan är utdelning från bolag med hemvist i till bolag med hemvist i undantagen från svensk skatt enligt bestämmelserna i svensk lag om skattebefrielse för utdelning som betalas till svenska bolag från bolag i utlandet. In the case of , double Prop. 2019/20:5 taxation shall be avoided as a)Where a resident of derives income which under the laws of and in accordance with the provisions of this Convention may be taxed in , allow – subject to the provisions of the laws of concerning credit for foreign tax (as it may be amended from time to time without changing the general principle hereof) – as a deduction from the tax on such income, an amount equal to the Portuguese tax paid in respect of such income. b)Where a resident of derives income which, in accordance with the provisions of this Convention, shall be taxable only in , may, when determining the graduated rate of Swedish tax, take into account the income which shall be taxable only in . c)Notwithstanding the provisions of sub-paragraph a) of this paragraph, dividends paid by a company which is a resident of to a company which is a resident of be exempt from Swedish tax according to the provisions of Swedish law governing the exemption of tax on dividends paid to Swedish companies by companies abroad. 3.15 Om person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar pension eller liknande ersättning som enligt artikel 18 punkt 2 får beskattas i den andra avtalsslutande staten, ska denna andra stat – utan hinder av punkterna 1 och 2 i denna artikel – från skatten på denna 3.Notwithstanding paragraphs 1 and 2, where a resident of a receives pensions or other similar remuneration which, in accordance with paragraph 2 of Article 18, may be taxed in the other , that other State shall allow as a deduction 15 Artikel 22 punkt 3 har tillkommit genom ändringsprotokollet . 2019/20:5 persons inkomst i denna stat, avräkna ett belopp motsvarande den skatt som erlagts i den förstnämnda staten. Avräkningsbeloppet ska emellertid inte överstiga den del av inkomstskatten i denna andra stat, beräknad utan sådan avräkning, som är hänförlig till sådan pension eller liknande ersättning. from the tax on the income of that person, an amount equal to the income tax on the pension or other similar remuneration paid in the first-mentioned State. Such deduction shall not, however, exceed that part of the income tax in that other State, as computed before the deduction is given, which is attributable to such pensions or other similar remuneration. Medborgare i en avtalsslut- ande stat skall inte i den andra avtalsslutande staten bli föremål för beskattning eller därmed samman- hängande krav som är av annat slag eller mer tyngande än den beskattning och därmed samman- hängande krav som medborgare i denna andra stat under samma förhållanden är eller kan bli under- Utan hinder av bestämmel- serna i artikel 1 tillämpas denna bestämmelse även på person som inte har hemvist i en avtalsslutande stat eller i båda avtalsslutande ställe, som företag i en avtalsslutan- de stat har i den andra avtalsslut- ande staten, skall i denna andra stat inte vara mindre fördelaktig än beskattningen av företag i denna andra stat, som bedriver verksam- het av samma slag. melse anses inte medföra skyldig- het för en avtalsslutande stat att medge person med hemvist i den andra avtalsslutande staten sådant personligt avdrag vid beskattning- en, sådan skattebefrielse 1.Nationals of a not be subjected in the other to any taxation or any requirement connected therewith, which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which nationals of that other State in the same circumstances are or may be subjected. This provision shall, notwithstanding the provisions of Article 1, also apply to persons who are not residents of one or both of the Contracting States. 2.The taxation on a permanent which an enterprise of a has in the other not be less favourably levied in that other State than the taxation levied on enterprises of that other State carrying on the same activities. This provision shall not be construed as obliging a to grant to residents of the other any personal allowances, reliefs and reductions for taxation purposes on skattenedsättning på grund av civilstånd eller försörjningsplikt mot familj som medges person med hemvist i den egna staten. 3.Utom i de fall då bestämmelserna i artikel 9 punkt 1, artikel 11 punkt 7 eller artikel 12 punkt 6 tillämpas, är ränta, royalty och annan betalning från företag i en avtalsslutande stat till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten avdragsgilla vid bestämmandet av den beskattningsbara inkomsten för sådant företag på samma villkor som betalning till person med hemvist i den förstnämnda staten. På samma sätt är skuld som företag i en avtalsslutande stat har till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten avdragsgill vid bestämmandet av sådant företags beskattningsbara förmögenhet på samma villkor som skuld till person med hemvist i den förstnämnda staten. 4.Företag i en avtalsslutande stat, vars kapital helt eller delvis ägs eller kontrolleras, direkt eller indirekt, av en eller flera personer med hemvist i den andra avtalsslutande staten, skall inte i den förstnämnda staten bli föremål för beskattning eller därmed sammanhängande krav som är av annat slag eller mer tyngande än den beskattning och därmed sammanhängande krav som annat liknande företag i den förstnämnda staten är eller kan bli underkastat. 5.Utan hinder av bestämmelserna i artikel 2 tillämpas bestämmelserna i denna artikel på skatter av varje slag och beskaffenhet. account of civil status or family Prop. 2019/20:5 responsibilities which it grants to its own residents. 3.Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9, paragraph 7 of Article 11, or paragraph 6 of Article 12, apply, interest, royalties and other disbursements paid by an enterprise of a to a resident of the other , for the purpose of determining the taxable profits of such enterprise, be deductible under the same conditions as if they had been paid to a resident of the first-mentioned State. Similarly, any debts of an enterprise of a to a resident of the other , for the purpose of determining the taxable capital of such enterprise, be deductible under the same conditions as if they had been contracted to a resident of the firstmentioned State. 4.Enterprises of a , the capital of which is or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one or more residents of the other , shall not be subjected in the first-mentioned State to any taxation or any requirement connected therewith which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which other similar enterprises of the first-mentioned State are or may be subjected. 5.The provisions of this Article shall, notwithstanding the provisions of Article 2, apply to taxes of every kind and description. Förfarandet vid ömsesidig över- Om en person anser att en Where a person considers that the actions of one or both of the avtalsslutande staterna vidtagit åt- Contracting States result or will gärder som för honom medför eller result for him in taxation not in accordance with the provisions of som strider mot bestämmelserna i this Convention, he may, irrespec- detta avtal, kan han, utan att detta tive of the remedies provided by the påverkar hans rätt att använda sig of those States, av de rättsmedel som finns i dessa present his case to the competent staters interna rättsordning, authority of the Contracting State fram saken för den behöriga of which he is a resident or, if his case comes under paragraph 1 of stat där personen har hemvist, eller Article 23, to that of the om fråga är om tillämpning av of which he is a artikel 23 punkt 1, i den avtalsslutande stat där han är presented within three years from the first notification of the action fram från den tidpunkt resulting in taxation not in då personen i fråga fick vetskap om accordance with the provisions of den åtgärd som givit upphov till bestämmelserna i avtalet. Om den behöriga myndigheten finner invändningen grundad men shall endeavour, if the objection inte själv kan få till stånd en appears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement with the melse med den behöriga myndig- competent authority of the other heten i den andra avtalsslutande , with a view to staten i syfte att undvika beskatt- the avoidance of taxation which is ning som strider mot avtalet. not in accordance with the Con- genomföras utan hinder av tids- shall be implemented notwith- gränser i de avtalsslutande staternas standing any time limits in the domestic law of the Contracting De behöriga myndigheterna i The competent authorities of 16Artikel 24 punkt 2 i den engelska språkversionen av avtalet har fått denna lydelse genom ändringsprotokollet . genom ömsesidig överenskommelse söka avgöra svårigheter eller tvivelsmål som uppkommer i fråga om tolkningen eller tillämpningen av avtalet. De kan även överlägga i syfte att undanröja dubbelbeskattning i fall som inte omfattas av avtalet. 4.De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna kan träda i direkt förbindelse med varandra i syfte att träffa överenskommelse i de fall som angivits i föregående punkter. deavour to resolve by mutual agree- Prop. 2019/20:5 ment any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of the Convention. They may also consult together for the elimination of double taxation in cases not provided for in the Convention. 4.The competent authorities of the Contracting States may communicate with each other directly for the purpose of reaching an agreement in the sense of the preceding paragraphs. 1.De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna ska utbyta sådana upplysningar som kan antas vara relevanta vid tillämpningen av bestämmelserna i detta avtal eller för administration eller verkställighet av intern lagstiftning i fråga om skatter av varje slag och beskaffenhet som tas ut för de avtalsslutande staterna eller för deras politiska eller administrativa underavdelningar eller lokala myndigheter, om beskattningen enligt denna lagstiftning inte strider mot avtalet. Utbytet av upplysningar begränsas inte av artiklarna 1 och 2. 2.Upplysningar som en avtalsslutande stat tagit emot enligt punkt 1 ska behandlas som hemliga på samma sätt som upplysningar som erhållits enligt den interna lagstiftningen i denna stat och får yppas endast för personer eller myndigheter (däri inbegripet domstolar och förvaltningsorgan) som fastställer, uppbär eller driver in de skatter som åsyftas i punkt 1 eller 1.The competent authorities of the Contracting States shall exchange such information as is foreseeably relevant for carrying out the provisions of this Convention or to the administration or enforcement of the domestic laws concerning taxes of every kind and description imposed on behalf of the Contracting States, or of their political or administrative subdivisions or local authorities, insofar as the taxation thereunder is not contrary to the Convention. The exchange of information is not restricted by Articles 1 and 2. 2.Any information received under paragraph 1 by a be treated as secret in the same as information obtained under the domestic laws of that State and shall be disclosed only to persons or authorities (including courts and administrative bodies) concerned with the assessment or collection of, the enforcement or prosecution in 17 Artikel 25 har fått denna lydelse genom ändringsprotokollet . 2019/20:5 handlägger åtal eller överklagande i fråga om dessa skatter eller som utövar tillsyn över nämnda verksamheter. Dessa personer eller myndigheter får använda upplysningar bara för sådana ändamål. De får yppa upplysningarna vid offentlig rättegång eller i domstolsavgöranden. Utan hinder av detta kan upplysningar som en avtalsslutande stat mottagit användas för andra ändamål då sådana upplysningar kan användas för sådana andra ändamål enligt lagstiftningen i båda staterna och den behöriga myndigheten i den stat som lämnar upplysningarna tillåter sådan användning. 3.Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 medför inte skyldighet för en avtalsslutande stat att: a)vidta förvaltningsåtgärder som avviker från lagstiftning och administrativ praxis i denna avtalsslutande stat eller i den andra avtalsslutande staten, b)lämna upplysningar som inte är tillgängliga enligt lagstiftning eller sedvanlig administrativ praxis i denna avtalsslutande stat eller i den andra avtalsslutande staten, c)lämna upplysningar som skulle röja affärshemlighet, industri-, handels- eller yrkeshemlighet eller i näringsverksamhet nyttjat förfaringssätt eller upplysningar, vilkas överlämnande skulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public). Då en avtalsslutande stat begär ska den andra avtalsslutande staten använda de medel som denna stat förfogar över för att inhämta de begärda upplysningarna, även om denna andra stat inte har behov av respect of, the determination of appeals in relation to the taxes referred to in paragraph 1, or the oversight of the above. Such persons or authorities shall use the information only for such purposes. They may disclose the information in public court proceedings or in judicial decisions. Notwithstanding the foregoing, information received by a may be used for other purposes when such information may be used for such other purposes under the laws of both States and the competent authority of the supplying State authorises such use. 3.In no case shall the provisions of paragraphs 1 and 2 be construed so as to impose on a the obligation: a) to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the other Contracting State; b)to supply information which is not obtainable under the laws or in the normal course of the administration of that or of the other Contracting State; c)to supply information which would disclose any trade, business, industrial, commercial or professsional secret or trade process, or information the disclosure of which would be contrary to public policy (ordre public). 4.If information is requested by a in accordance with this Article, the other use its information gathering measures to obtain the requested information, even though that other State may not need such information for its own tax purposes. The obligation contained in the i föregående mening begränsas av bestämmelserna i punkt 3, men detta medför inte en rätt för en avtalsslutande stat att vägra lämna upplysningar uteslutande därför att denna stat inte har något eget intresse av sådana upplysningar. 5.Bestämmelserna i punkt 3 medför inte rätt för en avtalsslutande stat att vägra att lämna upplysningar uteslutande därför att upplysningarna innehas av en bank, annan finansiell institution, ombud, representant eller förvaltare eller därför att upplysningarna gäller äganderätt i en person. preceding sentence is subject to the Prop. 2019/20:5 limitations of paragraph 3 but in no case shall such limitations be construed to permit a to decline to supply information solely because it has no domestic interest in such information. 5.In no case shall the provisions of paragraph 3 be construed to permit a to decline to supply information solely because the information is held by a bank, other financial institution, nominee or person acting in an agency or a fiduciary capacity or because it relates to ownership interests in a person. 1.De avtalsslutande staterna förbinder sig att i enlighet med bestämmelser och regler i respektive stats lagar och förordningar bistå med ömsesidig handräckning och stöd vid indrivning av de skatter på vilka detta avtal tillämpas när dessa belopp förfallit till betalning enligt lagstiftningen i den avtalsslutande stat som begär handräckningen. 2.Efter framställning av den ansökande staten skall den anmodade staten vidta åtgärder för att säkerställa indrivning av skatt, även om skattefordran har överklagats eller om ingen verkställighetstitel ännu föreligger såvida det är tillåtet enligt lag och administrativ praxis i den anmodade staten. 3.De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall överlägga om sättet att genomföra tillämpningen av denna artikel i det