prop · H70312 · 2019-10-01 00:00:00 — these activities are exercised. (1) annuity, derived from sources within by an inkomstkällor i av en fysisk individual who is a resident of person med hemvist i , , shall be exempt from skola vara undantagna från svensk (2) annuity, derived from sources within by an inkomstkällor i av en individual who is a resident of fysisk person med hemvist i , shall be exempt from , skola vara undantagna från (3) The term ”annuity” means a stated sum payable, under an fastställt belopp, som på grund av obligation, periodically at stated times during life or during a periodiskt på fastställda tider under specified or ascertainable period of vederbörandes livstid eller under annan angiven eller fastställbar A professor or teacher of an En professor eller lärare vid en or scientific research in one of the eller vetenskaplig forskning i en av Contracting States, who receives de avtalsslutande staterna, som remuneration for teaching or for uppbär ersättning för undervisning carrying out advanced study or eller för vetenskapliga studier eller research, during a period of forskning vid universitet, högskola two years, at a university, college utbildning eller för forskning i den or other for higher andra avtalsslutande staten under education or for research in the other , shall be exempt from tax in that other State in respect of that remuneration, belongs to the State or to non profit- tillhör staten eller ock privaträttslig making legal entities under the Public or Private law. (1)Payments which a student or business apprentice from one of the Contracting States who is present in the other solely for the purpose of his education or training receives for the purpose of his maintenance, education or training, shall not be taxed in that other State, provided that such payments are made to him from sources outside that other State. (2)An individual from one of the Contracting States who is present in the other solely as a student at a university, college or school in the other State or as a business apprentice, shall not be taxed in that other State for a period not exceeding three consecutive taxable years in respect of remuneration from employment in such other State, provided that (a)the remuneration constitutes earnings necessary for his maintenance and education, and (b)the said remuneration does not exceed in the taxable year 4.000 Swedish crowns or the equivalent thereof in the currency of as the case may be. person, vars verksamhet icke Prop. 2019/20:12 bedrives i vinstsyfte. En studerande eller affärs- eller hantverkspraktikant från en av de avtalsslutande staterna, som vistas i den andra avtalsslutande staten allenast för sin undervisning eller utbildning, skall ej beskattas i denna andra stat för belopp, som han uppbär till bestridande av sitt uppehälle, sin undervisning eller sin utbildning, därest beloppen i fråga utbetalas till honom från utlandet. En fysisk person från en av de avtalsslutande staterna, som vistas i den andra avtalsslutande staten allenast såsom studerande vid universitet, högskola eller skola i den staten eller såsom affärs- eller hantverkspraktikant, skall icke överstigande tre på varandra följande beskattningsår vara befriad från beskattning i denna andra stat för inkomst av anställning därstädes, under förutsättning att a) inkomsten är erforderlig för att bestrida kostnaderna för hans uppehälle och undervisning, och b) inkomsten i fråga icke överstiger under beskattningsåret respektive motsvarande belopp i grekisk valuta. The items of income not expressly mentioned in the foregoing Articles of the Convention shall be taxable only in the of which the recipient is a resident. Where taxes on capital are imposed by one or other or both of meddelats i föregående artiklar av avtalet, skall beskattas allenast i den avtalsslutande stat i vilken den som uppbär inkomsten äger Om skatt å förmögenhet utgår i 2019/20:12 the Contracting States the following provisions shall apply: (a) Capital immovable property, as defined in paragraph (2) of Article X, may be taxed in the in which such property is situated. (b)Subject to the provisions of paragraph (a) above, capital represented by assets forming part of the business property employed in a permanent of an enterprise, or by assets pertaining to a fixed base used for the performance of professional services, may be taxed in the in which the permanent or fixed base is situated. (c)All other elements of capital of a resident of one of the Contracting States shall be taxable only in that State. eller i båda staterna, skola följande bestämmelser äga tillämpning: a)Förmögenhet bestående av sådan fastighet som avses i § 2 av artikel X må beskattas i den avtalsslutande stat, i vilken fastigheten är belägen. b)Med förbehåll för vad som stadgas i punkt a) ovan skall gälla att förmögenhet, bestående av tillgångar som äro att hänföra till anläggnings- eller driftkapital i ett företags fasta driftställe, eller av tillgångar, som ingå i en stadigvarande anordning för utövandet av fritt yrke, må beskattas i den avtalsslutande stat i vilken det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen är belägen. c)Alla andra slag av förmögenhet, som innehavas av en person med hemvist i en av de avtalsslutande staterna, skola beskattas allenast i denna stat. (1)Subject to the provisions of the law of regarding the allowance as a credit against Greek tax of tax payable in a territory outside , Swedish tax payable under the laws of and in accordance with this Convention, whether directly or by deduction, in respect of income from sources within be allowed as a credit against any Greek tax payable in respect of that income. (2)Income from sources within which in accordance with this Convention may be taxed in either directly or by deduction, shall be exempt from Swedish tax, provided that a) where such income is I enlighet med vad som stadgas i grekisk lag angående kvittning mot grekisk skatt av skatt, som skall betalas i annat land, skall svensk skatt, som enligt svensk lag och i överensstämmelse med detta avtal direkt eller genom skatteavdrag erlägges för inkomst från inkomstkällor i , kvittningsvis avräknas å varje grekisk skatt, som belöper å samma inkomst. Inkomst från inkomstkällor i , vilken inkomst i överensstämmelse med detta avtal må beskattas i antingen direkt eller genom skatteavdrag, skall vara undantagen från svensk skatt. Från denna regel skola dock följande undantag gälla: a) I sådana fall då inkomsten utgöres av (i) a dividend paid by a company 1) utdelning från ett bolag med Prop. being a resident of to a hemvist i till en person person resident of , not med hemvist i och denne being a company which is exempt icke är ett sådant bolag, som i from Swedish tax according to the enlighet med vad som stadgas i § 3 paragraph (3) Article VII, or svensk skatt, eller (ii) any 2) ränta, paragraph (2) applies and which is paid to a vilken utbetalas till en person med resident of , or hemvist i , eller (iii) any royalty to which 3) royalty, paragraph (2) of Article IX applies and which is paid to a resident of vilken utbetalas till en person med Swedish tax shall be charged on skall svensk skatt beräknas på the gross amount of such income, but the amount of Greek income tax i enlighet härmed påförda svenska appropriate to that income shall be skatten skall avräknas den grekiska allowed as a credit against any inkomstskatt, som belöper å samma Swedish tax payable in respect of b) when the Greek income tax appropriate to the dividend, the under punkt a) interest or the royalty, as the case may be, has been relieved or hel befrielse från eller nedsättning reduced for a limited period of av den till utdelningen respektive time, the credit against Swedish tax räntan eller royaltyn hänförliga in respect of such income shall be allowed in an amount equal to the för en bestämd tidsperiod, från den Greek income tax which would å ifrågavarande belopp påförda have been appropriate to the svenska skatten avräknas ett belopp dividend, the interest or the royalty motsvarande den grekiska inkomst- if no such relief had been given or skatt som skulle hava varit no such reduction had been eller royaltyn, därest sådan skatte- befrielse eller skattenedsättning ej sådana fall, då ränta uppbäres is paid to a resident of från inkomstkällor i av en during the period of the person med hemvist i , skall first ten taxable years of the – oberoende av bestämmelserna i application of the Convention, the punkterna a) och b) ovan – med credit against Swedish tax payable in respect of that interest shall, beskattningsår, för vilka detta avtal äger tillämpning, från den å räntan sub-paragraphs a) and b), be belöpande svenska skatten av- allowed in an amount equal to ten räknas ett belopp motsvarande tio per cent of the amount of such procent av räntans belopp. (3) If, Om förmögenhet, som inne- Article XXII, capital belonging to a haves av en person med hemvist i person resident of may be taxed in , such capital shall be exempt from Swedish tax. fråga vara undantagen från svensk (4) The Svensk progressiv skatt, som Swedish tax to be imposed on påföres personer med hemvist i residents of may be , må beräknas efter den calculated as though income or skattesats, som skulle hava varit tillämplig, om även sådan inkomst Convention were included in the eller förmögenhet, som enligt amount of the total income or från beskattning, inräknats i den (1) Where under the provisions of this Convention a resident of detta avtal en person med hemvist i is exempt or entitled to relief from Swedish tax, similar berättigad till nedsättning av exemption or relief shall be applied to the undivided estate of a befrielse eller nedsättning komma deceased person in so far as one or ett oskift dödsbo till godo, i den more of the beneficiaries is a (2) Swedish tax on the undivided Svensk skatt, som påföres ett estate of a deceased person shall, in so far as the income accrues to a avräknas i enlighet med bestäm- beneficiary who is resident in melserna i artikel XXIII i den mån , be allowed as a credit inkomsten tillkommer en dödsbo- under Article XXIII. delägare med hemvist i . (1) The nationals of one of the Contracting States shall not be avtalsslutande staterna skola icke i subjected in the other Contracting State to any taxation or any bliva föremål för någon beskattning eller något därmed samman- which is other or more burdensome hängande skattekrav, som är av than the taxation and connected annat slag eller mer tyngande än requirements to which nationals of that other State in the same sammanhängande skattekrav, som circumstances are or may be medborgarna i den senare staten under samma förhållanden äro eller kunna bliva underkastade. (2) The term ”nationals” means ”medborgare” Prop. (a) in Greek citizens and all legal grekiska medborgare samt alla juridiska personer och andra associations deriving their status as such from the law in force in jämlikt gällande grekisk lag. (b) in Swedish subjects and all legal persons, partnerships and associa- juridiska personer och andra tions deriving their status as such from the law in force in . jämlikt gällande svensk lag. (3) The taxation on a permanent driftställe, som ett företag i en av de of one of the Contracting States has avtalsslutande staterna har i den in the other shall andra avtalsslutande staten, skall i not be less favourably levied in that denna andra stat icke vara mindre other State than the taxation levied fördelaktig än beskattningen av ett on enterprises of that other State carrying on the same activities. bedriver samma verksamhet. This provision shall not be Vad nu sagts skall icke anses construed as obliging one of the medföra förpliktelse för någon av Contracting States to grant to de avtalsslutande staterna att residents of the other Contracting medgiva personer med hemvist i reliefs and reductions for taxation personliga avdrag vid beskatt- purposes on account of civil status ningen, skattebefrielser och skatte- or family responsibilities which it nedsättningar på grund av civil- grants to its own residents. familj, som medgivas personer med hemvist i den förstnämnda staten. (4) Enterprises Contracting States, the capital of slutande staten, vilkas kapital helt which is or partly owned or eller delvis äges eller kontrolleras, controlled, directly or indirectly, by direkt eller indirekt, av en eller flera one or more residents of the other personer med hemvist i den andra , shall not be avtalsslutande staten, skola icke i subjected in the first-mentioned den förstnämnda staten bliva State to any taxation or any föremål för någon beskattning eller which is other or more burdensome skattekrav, som är av annat slag than the taxation and connected eller mer tyngande än den requirements to which other similar beskattning och därmed samman- enterprises of that first-mentioned hängande skattekrav, som andra State are or may be subjected. liknande företag i denna först- nämnda stat äro eller kunna bliva (5) In ”taxation” means taxes of every ”beskattning” skatter av kind and description. varje slag och beskaffenhet. The provisions of the present Convention shall not affect the påverka icke rätten att åtnjuta right to more extensive exemptions which are granted to diplomatic or enligt folkrättens allmänna regler consular officials by virtue of the general rules of international law or tillkomma diplomatiska eller kon- by special agreements. In so far as, under this system of more extensive på grund av sådana längre gående exemption, income and capital are befrielser inkomst och förmögenhet not subject to tax in the receiving icke beskattas i den stat i vilken State, the right to taxation shall be befattningshavaren är ackrediterad, reserved to the State which such The competent authorities of the De behöriga myndigheterna i de such information (being infor- sådana upplysningar (av beskaffen- mation which is at their disposal het att enligt de båda staternas under their respective taxation laws in the normal course of admini- stration) as is necessary for carrying out the provisions of the tjänsteutövning) som äro nödvän- present Convention or for the diga för att tillämpa bestäm- prevention of fraud or for the melserna i föreliggande avtal eller administration of statutory provi- för att förebygga bedrägeri eller för sions against legal avoidance in att tillämpa givna föreskrifter till relation to the taxes which are the förebyggande av skatteflykt i fråga subject of the present Convention. om de skatter, som avses i avtalet. shall be treated as secret and shall behandlas såsom hemliga och få not be disclosed to any persons icke yppas för andra personer, other than those, including a court, concerned with the assessment and inbegripna, än dem, som handlägga collection of the taxes or the taxering och uppbörd av de skatter, determination of appeals in relation No information as afore- besvär i anslutning därtill. said shall be exchanged which would disclose any trade, business, utbytas, som skulle röja affärs- industrial or professional secret or metod, yrkeshemlighet eller något i Information as aforesaid may be Upplysningar som sagts må exchanged ex officio or, in utbytas utan särskild begäran eller, particular cases, on demand. i särskilda fall, efter därom gjord together to determine the infor- mation to be exchanged ex officio. varandra i syfte att fastställa de utan särskild begäran. (1) Where proof that the action of the tax avtalsslutande staterna vidtagit åt- State has resulted, or will result, in gärder, som medfört eller komma taxation contrary to the provisions att medföra en mot bestämmelserna of the present Convention, he shall i detta avtal stridande beskattning, be entitled to present the facts to the äger han göra framställning i saken hos den behöriga myndigheten i of which he is a den stat i vilken han äger hemvist. Such a claim shall be filed before an appeal against the innan besvär över beskattningen i taxation in dispute is lodged with a fråga anförts hos grekisk skatte- Greek tax court. be upheld, the competent authority grundad, skall den behöriga to which the facts are so presented myndighet hos vilken fram- shall undertake to come to an ställningen sålunda gjorts vidtaga åtgärder för att träffa överens- authority of the other Contracting kommelse med den behöriga State with a view to avoidance of myndigheten i den andra avtals- the taxation in question. slutande staten i syfte att undvika (2) Should doubt arise as to the interpretation or application of the present detta avtal, skola de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande States shall settle the question by staterna avgöra frågan genom Nedan angivna avtal mellan not have effect for any period for tillämpas under tid, då föreliggande which the present Convention has avtal är gällande, nämligen effect, that is to say, (a) the , 1931, for the reciprocal exemption from income tax in inkomstskatt i vissa fall av certain cases of profits accruing inkomster härrörande från rederi- from the business of ; (b) the b) avtalet om , 1954, for the reciprocal ömsesidigt fritagande från be- skattning av inkomster härrörande accruing from the business of air transport. (1) The present Convention shall be ratified by the Contracting States av de avtalsslutande staterna i in accordance with their respective constitutional and legal require- grundlagar och övriga föreskrifter. (2) The fication shall be exchanged at as soon as possible. (3) Upon fications the present Convention arna utväxlats skall avtalet äga shall have effect in respect of income derived on or after 1st January in the calendar year in which the exchange of ratifications vilket utväxling av ratifikations- takes place; and, as regards the handlingarna ägt rum, samt, såvitt capital tax, in respect avser den svenska statliga förm- of tax which is assessed in or after ögenhetsskatten, i fråga om skatt the calendar year next following som utgår på grund av taxering that in which the exchange of under eller efter kalenderåret när- ratifications takes place. mast efter det, under vilket arna ägt rum. Detta avtal skall förbliva i kraft continue in effect indefinitely but utan tidsbegränsning, men envar av either of the Contracting Govern- de avtalsslutande staterna äger att – ments may, on or before 30th in any calendar year not earlier than kalenderår, dock icke tidigare än år the year 1965, give to the other 1965 – på diplomatisk väg skrift- ligen uppsäga avtalet hos den andra diplomatic channels, written notice of termination and, in such event, the present Convention shall cease to be effective in respect of income inkomst som förvärvas å eller efter derived on or after 1st January in the calendar year next following that in which such notice is given; ägde rum, samt, såvitt avser and as regards capital tax, in respect förmögenhetsskatt, i fråga om skatt of tax assessed in or after the som utgår på grund av taxering second calendar year following that under eller efter det andra in which such notice is given. uppsägningen ägde rum. In witness whereof the undersigned being duly authorized thereto have signed the present Convention and have affixed thereto their seals. Done at , this 6th day of October 1961 in duplicate in the English language. For the Kingdom of Till bekräftelse härå hava under- Prop. 2019/20:12 tecknade, därtill vederbörligen be- myndigade, undertecknat detta avtal och försett detsamma med sina sigill. Som skedde i Athén den i två exemplar på engelska språket. For the Kingdom of M. PesmazoglouM. 2019/20:12 2.2 Förslag till lag om upphävande av kungörelsen (1972:539) om kupongskatt för person med hemvist i , m.m. Härigenom föreskrivs att kungörelsen (1972:539) om kupongskatt för person med hemvist i , m.m. ska upphöra att gälla vid utgången av 2019. Förslag till lag om ändring i lagen (1988:1614) om dubbelbeskattningsavtal mellan och Härigenom föreskrivs1 att det i lagen (1988:1614) om ningsavtal mellan och ska införas två nya paragrafer, 4 och 5 §§, av följande lydelse. tillämpas i fråga om inkomst hos en svensk juridisk person som får be- skattas i enligt artikel 6 i skattas i på grund av att inte anser att den juridiska personen bedriver verks- amhet från fast driftställe där. Följande gäller om en person med hemvist i förvärvar inkomst som enligt bestämmelserna i artikel 16 punkt 2 eller artikel 17 i avtalet beskattas endast i skatt och personen i fråga beskattas till statlig inkomstskatt för annan Först uträknas den stat- liga inkomstskatt som skulle ha påförts om den skattskyldiges hela inkomst hade beskattats endast i Därefter fastställs hur stor procent den på detta sätt uträknade skatten utgör av hela den be- fastställda procentsatsen tas skatt ut på den inkomst som ska 1 Jfr rådets direktiv (EU) 2016/1164 av om fastställande av regler mot skatteflyktsmetoder som direkt inverkar på den inre marknadens funktion, i lydelsen enligt rådets direktiv (EU) 2017/952. 2 4 § upphävd genom 2011:1333. ska dock endast tillämpas om detta leder till högre skatt. 1.Denna lag träder i kraft . 2.Bestämmelsen i 4 § tillämpas första gången för beskattningsår som börjar efter . 2.4Förslag till lag om ändring i förordningen (1989:97) om dubbelbeskattningsavtal mellan och Härigenom föreskrivs att 2 § förordningen (1989:97) om dubbelbeskattningsavtal mellan och ska upphöra att gälla vid utgången av 2019. 2.5Förslag till lag om ändring i lagen (1989:686) om dubbelbeskattningsavtal mellan och Härigenom föreskrivs1 att det i lagen (1989:686) om dubbelbeskattningsavtal mellan och ska införas två nya paragrafer, 4 och 5 §§, av följande lydelse. tillämpas i fråga om inkomst hos en svensk juridisk person som får beskattas i enligt artikel 7 i skattas i på grund av att inte anser att den juridiska personen bedriver verksamhet från fast driftställe där. Följande gäller om en person med hemvist i förvärvar inkomst som enligt bestämmelserna i artikel 18 punkterna 1 och 2 i avtalet beskattas endast i eller enligt bestämmelserna i artikel 21 punkt 2 b ska undantas från svensk skatt och personen i fråga beskattas till statlig inkomstskatt för annan inkomst. Först uträknas den statliga inkomstskatt som skulle ha påförts om den skattskyldiges hela inkomst hade beskattats endast i . Därefter fastställs hur stor procent den på detta sätt uträknade skatten utgör av hela den beskattningsbara inkomst på vilken skatten har beräknats. Med den fastställda procentsatsen tas skatt ut på den inkomst som ska beskattas i . 1Jfr rådets direktiv (EU) 2016/1164 av om fastställande av regler mot skatteflyktsmetoder som direkt inverkar på den inre marknadens funktion, i lydelsen enligt rådets direktiv (EU) 2017/952. 2 4 § upphävd genom 2011:1335. endast tillämpas om detta leder till högre skatt. 1.Denna lag träder i kraft . 2.Bestämmelsen i 4 § tillämpas första gången för beskattningsår som börjar efter . 2019/20:12 2.6 Förslag till lag om ändring i förordningen (1989:901) om dubbelbeskattningsavtal mellan Härigenom föreskrivs att 2 § förordningen (1989:901) om dubbelbeskattningsavtal mellan och ska upphöra att gälla vid utgången av 2019. Ärendet och dess beredning lämnade rekommendationer mot skattebaserosion och flyttning av vinster (”Base Erosion and ”, BEPS) avseende hybrida missmatchningar i rapporten ”Final report on action 2: Neutralising the Effects of Hybrid Mismatch Arrangements” (åtgärd 2). lämnade vidare rekommendationer för att neutralisera effekterna av missmatchningar med fasta driftställen. Rekommendationerna återfinns i ”Neutralising the Effects of Branch Mismatch Arrangements”. antogs rådets direktiv (EU) 2016/1164 om fastställande av regler mot skatteflyktsmetoder som direkt inverkar på den inre marknadens funktion (direktivet mot skatteundandraganden). Direktivet innehåller bl.a. regler om hybrida missmatchningar som är tillämpliga på transaktioner inom EU (artikel 9).