prop · H603124 · 2019-05-29 00:00:00 — Regeringens proposition 2018/19:124 En effektivare flytträtt av försäkringssparande Prop. Regeringen överlämnar denna proposition till . I propositionen föreslås lagändringar som syftar till att effektivisera möjligheterna att återköpa och överföra (flytta) livförsäkringar. I syfte att effektivisera den lagstadgade flytträtten föreslås tydligare regler i försäkringsrörelselagen (2010:2043) om vilka kostnader försäk- ringsföretag ska få beakta när de fastställer avgifter vid återköp och flytt. Det förtydligas att avgiften får avse försäkringsföretagets direkta kost- nader för den administrativa hanteringen av återköp eller flyttar, beräknade för försäkringar av samma slag. Regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer föreslås få meddela föreskrifter om vilka kostnader som ska anses som direkta och som därigenom får beaktas när avgifterna Vidare klargörs att försäkringsföretag får ta ut avgifter för att täcka sådana kvarstående anskaffningskostnader som är direkt hänförliga till den återköpta försäkringen eller den försäkring vars sparkapital flyttats. Det föreslås även att försäkringsföretag inte ska få ta ut avgift för kvar- stående anskaffningskostnader senare än efter det att försäkrings- Ändringarna i försäkringsrörelselagen berör sådana försäkringar som omfattas av den civilrättsliga återköps- eller flytträtten enligt försäkringsavtalslagen (2005:104), dvs. försäkring med sparmoment. Det föreslås vidare att det i inkomstskattelagen (1999:1229) klargörs att hela värdet i en eller flera pensionsförsäkringar får flyttas till en annan pensionsförsäkring med samma person som försäkrad, utan några En sådan flytt ska även kunna ske under en pågående utbetalning av pension, men några pensionsutbetalningar får inte 2018/19:124 ha påbörjats från den mottagande försäkringen. Det nuvarande kravet på att den mottagande pensionsförsäkringen ska vara nytecknad föreslås slopas. Detsamma gäller kravet på att den mottagande försäkringen ska vara tecknad av försäkringstagaren i den ursprungliga försäkringen. Det föreslås också ändringar av övergångsbestämmelserna till ändringar i inkomstskattelagen och lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel. Ändringarna syftar till att förhindra att beskattningen med avkastningsskatt förändras i samband med överlåtelse eller överföring av vissa försäkringsavtal som ingåtts före . Dessutom föreslås ändringar i skatteförfarandelagen (2011:1244) avseende kontrolluppgifter om pensionsförsäkringar. Det föreslås bl.a. att vissa kontrolluppgifter ska innehålla nödvändiga identifikationsuppgifter för pensionsförsäkringsavtalet och att vissa kontrolluppgifter ska ha kommit in till , i stället för , från den dag då den omständighet som utlöste kontrolluppgiftsskyldigheten inträffade. Lagändringarna föreslås träda i kraft . Förslag till riksdagsbeslut ................................................................ Förslag till lag om ändring i lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel ................................... 2.2Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) ....................................................................... 2.3Förslag till lag om ändring i försäkringsrörelselagen (2010:2043) ....................................................................... 2.4Förslag till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) ..................................................................... Ärendet och dess beredning ........................................................... behandling av flytträttsfrågan .......................................... 4.2Överenskommelsen om en branschstandard för transparens och information ............................................ Avgifter vid återköp och flytt......................................................... Gällande rätt och avgifternas storlek ............................... Beskattning av pensionssparande................................................... 6.1Beskattningen av sparande i pensions- och Överlåtelse, återköp och flytt .......................................... 6.3Beskattningen av sparande i kapitalpensionsförsäkringar och försäkringar som tidigare beskattats med premieskatt................................. Krav på kontrolluppgifter................................................ 7 Ändringar i försäkringsrörelselagen............................................... 7.3Tydligare avgifter vid återköp och flytt av individuell personförsäkring med sparmoment ............... Handläggningstid för flytt av individuell personförsäkring med sparmoment ................................. Ändringar i skattelagstiftningen..................................................... Den skatterättsliga flyttregeln utökas och förtydligas ..... 8.3Överlåtelser och överföringar av vissa Ikraftträdande- och övergångsbestämmelser.................................. Ändringar i försäkringsrörelselagen ................................ Ändringar i skattelagstiftningen ...................................... 2018/19:124 10 Om flyttmarknaden för livförsäkring ............................... Konsekvenser för företag och enskilda ............................ Konsekvenser för stat, myndigheter och domstolar ......... Om förslagen inte genomförs ........................................... Förslaget till lag om ändring i lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel .................................. Förslaget till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) ...................................................................... Förslaget till lag om ändring i försäkringsrörelselagen (2010:2043)................................ Förslaget till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) ...................................................................... promemoria En effektivare flytträtt av Lagförslagen i promemoria........... Förteckning över remissinstanserna beträffande Skattskyldighet till avkastningsskatt i samband med vissa överlåtelser och överföringar av Lagförslagen i promemoria........................ Förteckning över remissinstanserna beträffande Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde ......... 1.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel. 2.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229). 3.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i försäkringsrörelselagen (2010:2043). 4.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244). 2018/19:124 2 Regeringen har följande förslag till lagtext. 2.1Förslag till lag om ändring i lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel att punkt 3 i ikraftträdande- och övergångsbestämmelserna till lagen (2008:136) om ändring i den lagen ska ha följande lydelse. 3.Vid en överlåtelse av försäkringsavtal som tecknats före till en ny försäkringsgivare eller en överföring av sådana försäkringsavtal från en enhet till en annan hos försäkringsgivaren ska 2 § första stycket 7 a och 9 § sjätte och sjunde styckena tillämpas på det överlåtna eller överförda avtalet om transaktionen sker efter . I sådana fall ska försäkringsavtalet anses ha ingåtts då ansvaret för försäkringen övergår på den nya försäkringsgivaren respektive när försäkringen förts över. 3.Vid en överlåtelse av försäkringsavtal som tecknats före till en ny försäkringsgivare eller en överföring av sådana försäkringsavtal från en enhet till en annan hos försäkringsgivaren ska 2 § första stycket 7 a och 9 § sjätte och sjunde styckena tillämpas på det överlåtna eller överförda avtalet om transaktionen sker efter . 1.Denna lag träder i kraft . 2.För försäkringsavtal som har överlåtits till en annan försäkringsgivare eller har överförts från en enhet hos försäkringsgivaren till en annan enhet före ikraftträdandet gäller punkt 3 i ikraftträdande- och övergångsbestämmelserna till lagen (2008:136) om ändring i lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel i den äldre lydelsen. Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen Härigenom föreskrivs i fråga om inkomstskattelagen (1999:1229)1 dels att 58 kap. 18 § ska ha följande lydelse, dels att punkt 9 i ikraftträdande- och övergångsbestämmelserna till lagen (2008:134) om ändring i den lagen ska ha följande lydelse. En pensionsförsäkring får återköpas trots bestämmelserna i detta kapitel, om det tekniska återköpsvärdet uppgår till högst ett prisbasbelopp. Ett sådant återköp ska avse hela pensionsförsäkringens värde. I andra fall får medge återköp, om försäkringstagaren är på obestånd och genom ett återköp av hela eller en del av försäkringens värde kan få en varaktig lösning på sina ekonomiska problem eller om det i övrigt finns synnerliga skäl. Detta gäller dock endast om återköp får ske enligt försäkringsavtalet och försäkringstekniska riktlinjer. 13 kap. 4 § eller 13 kap. 4 § eller 15 kap. 8 § försäkringsavtalslagen 15 kap. 8 § försäkringsavtalslagen (2005:104) av försäkringstagarens (2005:104) av försäkringstagarens heller en överföring av hela värdet i en eller flera pensionsförsäk- till en annan pensionsförsäkring än som avses i 5 § om försäkrings- pensionsförsäkring än som avses i tagaren tecknar den i samband med person som försäkrad, och – utbetalning inte har påbörjats Överföringen ska i så fall inte anses från den mottagande försäkringen. första stycket 4 och inte heller som En överföring som uppfyller villkoren i tredje stycket ska inte anses som pension enligt 10 kap. 5 § första stycket 4 och inte heller som en betalning av för pensionsförsäkring. Lagen omtryckt 2008:803. Senaste lydelse 2015:775. 2018/19:124 9. Lagen tillämpas i fråga om överlåtelse av ett försäkringsavtal som tecknats före till en annan försäkringsgivare eller överföring av ett sådant försäkringsavtal från en enhet hos försäkringsgivaren till en annan enhet, om överlåtelsen eller överföringen genomförs efter . ska efter en sådan överlåtelse eller överföring anses ha ingåtts då ansvaret för försäkringen övergår på den nya försäkringsgivaren respektive när försäkringen förts över. ska från den tidpunkten uppfylla villkoren i 58 kap. 16 a §. 9.Lagen tillämpas i fråga om försäkringsavtal som tecknats före och som överlåts till en annan försäkringsgivare eller överförs från en enhet hos försäkringsgivaren till en annan enhet, om överlåtelsen eller överföringen genomförs efter . Ett pensionsförsäkringsavtal ska efter en sådan överlåtelse eller överföring uppfylla villkoren i 58 kap. 16 a § från den tidpunkt då ansvaret för försäkringen övergår på den nya försäkringsgivaren respektive när försäkringen förts över. 1.Denna lag träder i kraft . 2.Bestämmelserna i 58 kap. 18 § i den nya lydelsen tillämpas första gången för beskattningsår som börjar efter . 3.Vid överföring enligt 58 kap. 18 § tredje stycket andra meningen i den nya lydelsen till en pensionsförsäkring som har tecknats före ska det mottagande pensionsförsäkringsavtalet från överföringstidpunkten uppfylla villkoren i 58 kap. 16 a §. För det mottagande pensionsförsäkringsavtalet gäller från överföringstidpunkten bestämmelserna i 58 kap. 19 a §. 4.För försäkringsavtal som har överlåtits till en annan försäkringsgivare eller har överförts från en enhet hos försäkringsgivaren till en annan enhet före ikraftträdandet gäller punkt 9 i ikraftträdande- och övergångsbestämmelserna till lagen (2008:134) om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) i den äldre lydelsen. Förslag till lag om ändring i försäkringsrörelselagen (2010:2043) Härigenom föreskrivs i fråga om försäkringsrörelselagen (2010:2043) dels att 4 kap. 18 §, 11 kap. 18 §, 12 kap. 69 § och 13 kap. 23 § ska ha dels att det ska införas en ny paragraf, 4 kap. 17 c §, av följande lydelse. Vid återköp eller överföring enligt 11 kap. 5 § försäkringsavtalslagen (2005:104) får försäkringsföretaget ta ut avgifter som högst uppgår till ett belopp som motsvarar 1.direkta kostnader för den administrativa hanteringen av återköp eller överföringar, beräknade för försäkringar av samma slag, och 2.kvarstående anskaffningskostnader som är direkt hänförliga till den återköpta eller överförda försäkringen. Försäkringsföretaget får inte ta ut avgift enligt första stycket 2 senare än efter det att försäkringsavtalet ingicks. Regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer får meddela föreskrifter om 1.vilka åtgärder som ett försäkringsföretag ska vidta för att uppfylla de krav på soliditet, likviditet och riskhantering som avses i 1 §, 2.vilken information enligt 2 § som ett försäkringsföretag ska lämna till försäkringstagarna, till andra ersättningsberättigade på grund av försäkringar och till dem som erbjuds att teckna en försäkring i företaget, 3. vilka åtgärder som ett försäk- 3. vilka åtgärder som ett försäk- ringsföretag ska vidta för att upp- ringsföretag ska vidta för att upp- fylla de krav på god försäkrings- fylla de krav på god försäkrings- standard som avses i 3 §, och standard som avses i 3 §, 4. villkor för upplåning enligt 4. villkor för upplåning enligt 6 §, och 5. vilka kostnader som får be- aktas vid beräkningen av de direkta 1 Senaste lydelse 2015:700. kostnaderna för den administrativa hanteringen av återköp eller över- föring enligt 17 c § första stycket 1. Ett livförsäkringsaktiebolag ska gottskriva återbäring till försäkrings- tagarna och andra ersättningsberättigade med en fördelning som utgår från försäkringens bidrag till överskottet, om inte annat följer av bestämmelser i försäkringsavtalet eller i bolagsordningen. avtalslagen (2005:104) ska 1. rätten till mas enligt samma fördelning och principer som skulle ha gällt för principer som skulle ha gällt för försäkringsfall, om inte en avvik- försäkringsfall, om inte en avvik- else är försvarlig med hänsyn till else är försvarlig med hänsyn till tagarkollektivets rätt till återbäring, tagarkollektivets rätt till återbäring iska situation, och 2.avgifter bestämmas på grundval av de kostnader som belöper på återköpet eller överföringen och med beaktande av den fordran som kvarstår mot försäkringstagaren för kostnader som uppkommit i samband med försäkringsavtalets ingående. Ett ömsesidigt livförsäkringsbolag ska gottskriva återbäring till försäkringstagarna och andra ersättningsberättigade på grund av försäkringar med en fördelning som utgår från försäkringens bidrag till överskottet, om inte annat följer av bestämmelser i försäkringsavtalet eller bolags- avtalslagen (2005:104) ska 1. rätten till mas enligt samma fördelning och principer som skulle ha gällt för principer som skulle ha gällt för försäkringsfall, om inte en avvik- försäkringsfall, om inte en avvik- else är försvarlig med hänsyn till else är försvarlig med hänsyn till tagarkollektivets rätt till återbäring, tagarkollektivets rätt till återbäring b)försäkringsbolagets ekonomiska situation, och 2. avgifter bestämmas på grundval av de kostnader som belöper på återköpet eller överföringen och med beaktande av den fordran som kvarstår mot försäkringstagaren för kostnader som uppkommit i samband med försäkringsavtalets ingående. En livförsäkringsförening ska gottskriva återbäring till försäkringstagarna och andra ersättningsberättigade på grund av försäkringar med en fördelning som utgår från försäkringens bidrag till överskottet, om inte annat följer av bestämmelser i försäkringsavtalet eller stadgarna. avtalslagen (2005:104) ska 1. rätten till mas enligt samma fördelning och principer som skulle ha gällt för principer som skulle ha gällt för försäkringsfall, om inte en avvik- försäkringsfall, om inte en avvik- else är försvarlig med hänsyn till else är försvarlig med a)det kvarvarande försäkringsdet kvarvarande försäkrings- tagarkollektivets rätt till återbäring, tagarkollektivets rätt till återbäring b)försäkringsföreningens ekonomiska situation. nomiska situation, och 2. avgifter bestämmas på grundval av de kostnader som belöper på återköpet eller överföringen och med beaktande av den fordran som kvarstår mot försäkringstagaren för kostnader som uppkommit i samband med försäkringsavtalets ingående. 1.Denna lag träder i kraft . 2.Vid återköp eller överföring enligt 11 kap. 5 § försäkringsavtalslagen (2005:104) ska försäkringsföretaget, i fråga om försäkringsavtal som har ingåtts före ikraftträdandet, men efter och inte förnyats efter ikraftträdandet, a) bestämma avgifter på grundval av de kostnader som belöper på återköpet eller överföringen, men utan beaktande av den fordran som kvarstår mot försäkringstagaren för kostnader som har uppkommit i samband med att försäkringsavtalet ingicks, enligt 11 kap. 18 §, 12 kap. 69 § eller 13 kap. 23 § i den äldre lydelsen, och 2018/19:124 b) ta ut avgifter som högst uppgår till ett belopp som motsvarar kvarstående anskaffningskostnader som är direkt hänförliga till den återköpta eller överförda försäkringen enligt 4 kap. 17 c § första stycket 2 och andra stycket. Förslag till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) att 22 kap. 9, 10 och 12 §§ och 24 kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) ska ha följande lydelse. Kontrolluppgift ska lämnas om 1.sådan överföring av hela värdet i en pensionsförsäkring som avses i 58 kap. 18 § tredje stycket inkomstskattelagen (1999:1229), och 2.försäkringsgivares överlåtelse eller överföring av en pensionsförsäkring till en annan försäkringsgivare eller till en annan del av försäkringsgivarens verksamhet. Kontrolluppgift ska lämnas för juridiska personer och fysiska fysiska personer av den för- personer av den försäkringsgivare säkringsgivare som har överfört som har överfört värdet i värdet i försäkringen eller överlåtit eller överfört försäkringen. I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om det överlåtna eller lämnas om det överlåtna eller överförda värdet och den dag då giften ska också innehålla nöd- också innehålla nödvändiga identi- fikationsuppgifter för den för- säkrade och den mottagande för- säkringsgivaren samt för pensions- försäkringsavtalet hos den över- säkringsgivaren och hos den Kontrolluppgift ska lämnas om omständigheter som medför eller kan medföra avskattning av en pensionsförsäkring enligt 58 kap. 19 eller 19 a § inkomstskattelagen (1999:1229). Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon av I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om den omständighet som lämnas om den omständighet som medför eller kan medföra av- medför eller kan medföra av- skattning och det kapital som skattning och det kapital som hänför sig till försäkringen när hänför sig till försäkringen när trolluppgiften ska också innehålla trolluppgiften ska också innehålla 2018/19:124 nödvändiga identifikationsuppgifter för försäkringstagaren och den försäkrade. nödvändiga identifikationsuppgifter för den försäkrade och pensionsförsäkringsavtalet. Kontrolluppgift ska lämnas om sådan försäkring eller sådant avtal om tjänstepension som avses i 2 § första stycket 6–10 lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel. Kontrolluppgift ska lämnas för juridiska personer och fysiska personer av försäkringsgivare och tjänstepensionsinstitut. I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om kapitalunderlag för 3 a–3 c §§ lagen om avkastningsskatt på pensionsmedel. Av kontrolluppgiften ska det innehålla uppgift om huruvida 1. försäkringen är försäkring eller en kapital- 2.avtalet om tjänstepension är jämförbart med en pensionsjämförbart med en pensionsförsäkring eller en kapitalförsäkring eller en kapitalförsäkring. I fråga om en pensionsförsäkring och ett sådant avtal om tjänstepension som är identifikationsuppgifter för dessa. Kontrolluppgift enligt 22 kap. 9–11 §§ ska ha kommit in till från den dag då den omständighet som utlöste kontrolluppgiftsskyldigheten inträffade. Kontrolluppgift enligt 22 kap. 9–11 §§ ska ha kommit in till från den dag då den omständighet som utlöste kontrolluppgiftsskyldigheten inträffade. 1.Denna lag träder i kraft . 2.Lagen tillämpas första gången på uppgifter som avser beskattningsår som börjar efter . 1 Senaste lydelse 2011:1289. Ärendet och dess beredning Regeringen beslutade att ge en särskild utredare i upp- drag att bl.a. analysera flytträtt av försäkringssparande och vissa andra livförsäkringsfrågor med huvudsakligt syfte att stärka försäkringstagarnas intressen (dir. 2010:43). Utredningen antog namnet Livförsäkrings- Utredningen redovisade sitt uppdrag i betänkandet Förstärkt försäkringstagarskydd (SOU 2012:64) . remissbehandlats och remissvaren finns tillgängliga i (Fi2012/03967/FMA/FPM). I promemorian En effektivare flytträtt av försäkringssparande, som upprättats inom , behand- las förslag som avser avgifter vid återköp och flytt i försäkringsrörelselagen (2010:2043) och den skatterättsliga flyttregeln i 58 kap. 18 § inkomstskattelagen (1999:1229), förkortad IL. Vidare beslutade regeringen att ge en särskild utredare i uppdrag att se över regleringen om tjänstepension samt beskattningen av livförsäkringsföretag (dir. 2012:22). Utredningen antog namnet Tjänste- Utredningen överlämnade sitt slut- betänkande Tjänstepension – tryggandelagen och skattereglerna (SOU Betänkandet har remissbehandlats och remissvaren finns tillgängliga i (Fi2015/03570/S1). departementets promemoria behandlas även Tjänstepensionsbeskattnings- utredningens förslag som avser den skatterättsliga flyttregeln i 58 kap. 18 § IL. fick i uppdrag av regeringen att verka för en överenskommelse i livförsäkrings- och pensionsbranschen om en branschstandard för utökad transparens och bättre information i samband med flytt av pensionsförsäkringar (Fi2014/02300/FMA/MF). utmynnade i en branschöverenskommelse (rekommendation) om informa- har i en rapport , Lägesrapport om branschöverenskommelse för ökad transparens vid flytträtt för pensionssparande, följt upp hur överenskommelsen har genomförts i branschen (Fi2016/00843/FPM). Svensk Försäkring har där- efter i samråd med gjort en översyn av rekommenda- En reviderad version av rekommendationen antogs av Svensk och trädde i kraft (se vidare avsnitten 4.2 och 4.3). föreslog i en hemställan till att den skatterättsliga flyttregeln skulle ändras så att det klart framgår att värdet i en överlåten pensionsförsäkring kan överföras till (Fi2010/05494/FMA/FPM). I hemställan föreslogs även att överlåtelser av pensionskapital från en pensionsförsäkring där försäkringstagaren inte längre existerar ska omfattas av flyttregeln. överlämnade promemorian Förslag till vissa ändringar i skatteförfarandelagen (2011:1244), förkortad SFL, till Finans- I promemorian föreslogs en viss ökad kontrolluppgifts- skyldighet avseende pensionsförsäkringar. meddelat att vissa av förslagen i promemorian är aktuella. Promemorian har remissbehandlats och remissvaren finns tillgängliga i 2018/19:124 (Fi2012/00578/S3). Dessutom har under hand föreslagit en ändring om tidsfrist för lämnande av vissa kontrolluppgifter. Även förslagen i promemoria behandlas i promemoria. En sammanfattning av förslagen i promemoria finns i bilaga 1. Promemorians lagförslag finns i bilaga 2. Dessa förslag remitterades fram till och med . En förteckning över remissinstanserna finns i bilaga 3 och remissvaren finns tillgängliga i (Fi2017/03188/FMA/FPM). överlämnade promemorian Skattskyldighet till avkastningsskatt i samband med vissa överlåtelser och överföringar av försäkringsavtal. I promemorian föreslogs förändringar av övergångsbestämmelser till inkomstskattelagen och lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel. Även föreslog i en hemställan till förändringar av nämnda övergångsbestämmelser (Fi2012/03974/S1). En sammanfattning av förslagen i promemoria finns i bilaga 4. Promemorians lagförslag finns i bilaga 5. Promemorian har remissbehandlats. En förteckning över remissinstanserna finns i bilaga 6 och remissvaren finns tillgängliga i (Fi2014/02271/S1). överlämnade en skrivelse till .