prop · H70343 · 2019-11-26 00:00:00 — 2.Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remuneration derived by a resident of a Con- hemvist i en avtalsslutande stat för arbete som utförts i den andra avtalsslutande staten, endast i den förstnämnda avtalsslutande staten, under förutsättning att a)inkomstmottagaren vistas i den andra avtalsslutande staten under tidrymd eller tidrymder, som sammanlagt icke överstiger under beskattningsåret i fråga, b)ersättningen betalas av eller på uppdrag av arbetsgivare, som inte har hemvist i den andra staten, samt c)ersättningen icke såsom omkostnad belastar fast driftställe eller stadigvarande anordning, som arbetsgivaren har i den andra staten. 3.Utan hinder av föregående bestämmelser i denna artikel får inkomst av arbete, som utförts ombord på fartyg eller luftfartyg i internationell trafik, beskattas i den avtalsslutande stat där företaget har sin verkliga ledning. tracting State in respect of an Prop. 2019/20:43 employment exercised in the other be taxable only in the first-mentioned State if: a)the recipient is present in the other State for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days in the fiscal year concerned, and b)the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who is not a resident of the other State, and c)the remuneration is not borne by a permanent or a fixed base which the employer has in the other State. 3.Notwithstanding the preceding provisions of this Article, remuneration in respect of an employment exercised aboard a ship or aircraft in international traffic may be taxed in the in which the place of effective management of the enterprise is situated. Styrelsearvoden och liknande ersättningar, som uppbäres av person med hemvist i en avtalsslutande stat i egenskap av ledamot i styrelse eller ”Conselho Fiscal” i bolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Directors’ fees and similar payments derived by a resident of a in his capacity as a member of the board of directors or of a “Conselho Fiscal” of a company which is a resident of the other may be taxed in that other State. 1.Utan hinder av övriga bestämmelser i detta avtal får inkomst, som teater- eller filmskådespelare, radio- eller televisionsartister, musiker och idrottsmän och andra liknande yrkesutövare förvärvar 1.Notwithstanding any other provisions of this Convention, income derived by public entertainers, such as theatre, motion picture, radio or television artistes, and musicians, and by athletes, 2019/20:43 genom sin personliga verksamhet i denna egenskap, beskattas i den avtalsslutande stat där verksamheten utövas. 2.I de fall då de tjänster som avses i punkt 1 av denna artikel tillhandahålles i en avtalsslutande stat av företag i den andra avtalsslutande staten, får utan hinder av övriga bestämmelser i detta avtal inkomst, som uppkommer för företaget genom sådan verksamhet, beskattas i den förstnämnda avtalsslutande staten. from their personal activities as such may be taxed in the in which these activities are exercised. 2.Where the services mentioned in paragraph 1 of this Article are provided in a by an enterprise of the other , then the income derived from providing those services by such an enterprise may, notwithstanding any other provision of this Convention, be taxed in the firstmentioned . 1.Där icke bestämmelserna i artikel 19 punkterna 1 och 3 föranleder annat, skall pension och annan liknande ersättning, som icke överstiger ett belopp motsvarande under ett kalenderår, och livränta, vilka utbetalas till person med hemvist i en avtalsslutande stat, beskattas endast i denna stat. Pensionsbelopp, som överstiger ovannämnda gräns, får beskattas i båda avtalsslutande staterna. 2.Vid tillämpningen av denna artikel åsyftar a) uttrycket ”pension och annan liknande ersättning” periodisk utbetalning som sker efter pensionering såsom ersättning för tidigare utfört arbete eller för liden skada i samband med sådant arbete, fastställt belopp, som skall utbeta- las periodiskt på fastställda tider under annan angiven eller fastställ- och som utgår på grund av förpliktelse att verkställa 1.Subject to the provisions of paragraphs 1 and 3 of Article 19, pensions and other similar remuneration not exceeding an amount equivalent to US $ 4,000 in a calendar year, and annuities paid to a resident of a be taxable only in that State. The amount of pension which exceeds the above-mentioned limit may be taxed in both Contracting States. As used in this Article: a)the term “pensions and other similar remuneration” means periodic payments made after retirement in consideration of past employment or by way of compensation for injuries received, in connection with past employment; b)the term “annuity” means a stated sum payable periodically at stated times during life, or during a specified or ascertainable period of time, under an obligation to make the payments in return for adequate and full consideration in money or dessa utbetalningar såsom ersättning för däremot fullt svarande vederlag i penningar eller penningars värde (med undantag för utförda tjänster). money’s worth (other than services Prop. 2019/20:43 rendered). Ersättningar av allmän natur Ersättning, pension däri inbegripen, som utbetalas av – eller från fonder inrättade av – en avtalsslutande stat, dess politiska underavdelningar eller lokala myndigheter till fysisk person på grund av arbete som utförts i denna stats, politiska underavdelnings eller lokala myndighets tjänst, får beskattas i denna avtalsslutande stat. Ersättningen beskattas emellertid endast i denna stat, om mottagaren är medborgare där. 2.Bestämmelserna i artiklarna 15, 16 och 18 tillämpas på ersättning eller pension, som utbetalas på grund av arbete utfört i samband med rörelse som bedrivits av en avtalsslutande stat, dess politiska underavdelningar eller lokala myndigheter. 3.Pension, som utbetalas enligt bestämmelser om socialförsäkring i en avtalsslutande stat, får beskattas i denna stat. 1.Remuneration, including pensions, paid by, or out of funds created by, a , a political subdivision or a local authority thereof to any individual in respect of services rendered to that State, to a political subdivision or a local authority thereof in the discharge of functions of a governmental or other public nature may be taxed in that State. Such remuneration shall, however, be taxable only in that State if the recipient is a national of that State. 2.The provisions of Articles 15, 16 and 18 shall apply to remuneration or pensions in respect of services rendered in connection with any trade or business carried on by one of the Contracting States, a political subdivision or a local authority thereof. 3.Pensions paid out under the Scheme of a may be taxed in that State. Fysisk person, som har eller före en vistelse i en avtalsslutande stat hade hemvist i den andra avtalsslutande staten och som på inbjudan av den förstnämnda avtalsslutande staten eller universitet, högskola, skola, museum eller annan kulturinstitution i An individual who is, or was , a resident of the other and who, at the invitation of the first-mentioned or a university, college, school, museum or other 2019/20:43 denna förstnämnda stat eller inom ramen för ett officiellt program för kulturellt utbyte vistas i denna stat under en tidrymd ej överstigande uteslutande i syfte att hålla föreläsningar eller bedriva undervisning eller forskning vid sådan institution, är befriad från skatt i denna stat på ersättning för sådan verksamhet, under förutsättning att han är skattskyldig för ersättningen i den andra avtalsslutande staten. mentioned or under an official programme of cultural exchange, is present in that State for a period not exceeding two years solely for the purpose of teaching, giving lectures or carrying out research at such institution shall be exempt from tax in that State on his remuneration for such activity, provided he is subject to tax thereon in the other . Fysisk person, som har eller före en vistelse i en avtalsslutande stat hade hemvist i den andra avtalsslutande staten och som vistas i den förstnämnda a) såsom studerande vid univer- sitet, högskola eller skola i denna förstnämnda avtalsslutande stat, b) såsom praktikant, eller c) såsom mottagare dium, anslag eller penningunder- stöd, huvudsakligen för att bedriva studier eller forskning, från stiftelse eller institution med uppgift att främja religiöst, välgörande, veten- skapligt eller uppfostrande ända- är befriad från skatt i denna från utlandet som han erhåller för som har eller före en vistelse i en avtalsslutande stat hade hemvist i den andra avtalsslutande staten och som vistas i den först- nämnda avtalsslutande staten ute- slutande för sin undervisning eller utbildning, är befriad från skatt i staten, under en tidrymd ej över- 1.An individual who is, or was immediately before visiting a , a resident of the other and who is present in the first-mentioned solely: a) as a student at a university, college or school in that firstmentioned , b) as a trainee, or c) as the recipient of a grant, allowance or award for the primary purpose of study or research from a religious, charitable, scientific or educational organization, shall be exempt from tax in that first-mentioned in respect of remittances from abroad for the purposes of his maintenance, education or training. 2.A student or trainee who is, or was immediately before visiting a , a resident of the other and who is present in the first-mentioned solely, for the purposes of his education or training shall be exempt from tax in that first-mentioned for a period not exceeding three stigande tre på varandra följande beskattningsår, på ersättning för anställning i denna stat, under förutsättning att ersättningen under beskattningsåret icke överstiger ett belopp motsvarande . consecutive fiscal years in respect Prop. 2019/20:43 of remuneration from employment in that State, provided that the remuneration does not exceed in the fiscal year an amount corresponding to US $ 2,000. Income not expressly mentioned Inkomst, beträffande vilken ingen uttrycklig bestämmelse meddelats i föregående artiklar av avtalet och som uppbäres av person med hemvist i en avtalsslutande stat, får beskattas i båda avtalsslutande staterna. Items of income of a resident of a which are not expressly mentioned in the foregoing Articles of this Convention may be taxed in both Contracting States. Undanröjande av dubbelbeskatt- Elimination of double taxation ning 1.Beträffande ska dubbelbeskattning undanröjas på följande sätt: a) Om en person med hemvist i förvärvar inkomst som enligt bestämmelserna i detta avtal får beskattas i , ska i enlighet med bestämmelserna i sin lagstiftning avseende undanröjande av dubbelbeskattning (utan att den allmänna princip som anges här påverkas), från denna persons skatt på inkomsten avräkna ett belopp motsvarande den skatt på inkomsten som erlagts i . Sådan avräkning ska emellertid inte överstiga den del av inkomstskatten som, innan avräkning medges, är hänförlig till den inkomst som får beskattas i . b)Om en person med hemvist i erhåller inkomst som 1.In the case of , double taxation shall be avoided as follows: a) Where a resident of derives income which, in accordance with the provisions of this Convention, may be taxed in , allow, according to the provisions of its law regarding the elimination of double taxation (which shall not affect the general principle hereof), as a deduction from the tax on the income of that resident, an amount equal to the income tax paid in . Such deduction, however, shall not exceed that part of the income tax, as computed before the deduction is given, which is attributable to the income which may be taxed in . b) Where in accordance with any provision of the Convention in- 11 Artikel 23 har fått denna lydelse genom ändringsprotokollet . 2019/20:43 enligt bestämmelserna i detta avtal är undantagen från beskattning i , får beakta den undantagna inkomsten vid fastställandet av skatteuttaget för sådan persons återstående inkomst. a)Om en person med hemvist i förvärvar inkomst som enligt brasiliansk lagstiftning och i enlighet med bestämmelserna i detta avtal får beskattas i , ska – med beaktande av bestämmelserna i svensk lagstiftning beträffande avräkning av utländsk skatt (även i den lydelse de kan få genom att ändras utan att den allmänna princip som anges här ändras) – från den svenska skatten på inkomsten avräkna ett belopp motsvarande den brasilianska skatt som erlagts på inkomsten. b)Om en person med hemvist i erhåller inkomst som i enlighet med bestämmelserna i detta avtal beskattas endast i , får , vid fastställande av skattesatsen för svensk progressiv skatt beakta den inkomst som ska beskattas endast i . c)Utan hinder av bestämmelserna i a) i denna punkt är utdelning från bolag med hemvist i till bolag med hemvist i undantagen från svensk skatt enligt bestämmelserna i svensk lag om skattebefrielse för utdelning som betalas till svenska bolag från bolag i utlandet. come derived by a resident of a is exempt from tax in , may nevertheless, in calculating the amount of tax on the remaining income of such resident, take into account the exempted income. 2.In the case of , double taxation shall be avoided as follows: a) Where a resident of derives income which under the laws of and in accordance with the provisions of this Convention may be taxed in , allow – subject to the provisions of the laws of concerning credit for foreign tax (as it may be amended from time to time without changing the general principle hereof) – as a deduction from the tax on such income, an amount equal to the Brazilian tax paid in respect of such income. b)Where a resident of derives income which, in accordance with the provisions of this Convention, shall be taxable only in , may, when determining the graduated rate of Swedish tax, take into account the income which shall be taxable only in . c)Notwithstanding the provisions of sub-paragraph a) of this paragraph, dividends paid by a company which is a resident of to a company which is a resident of be exempt from Swedish tax according to the provisions of Swedish law governing the exemption of tax on dividends paid to Swedish companies by companies abroad. 1.Medborgare i en avtalsslutande stat skall icke i den andra avtalsslutande staten bli föremål för någon beskattning eller något därmed sammanhängande skattekrav av annat slag eller mer tyngande än medborgarna i denna andra stat under samma förhållanden är eller kan bli underkastade. 2.Uttrycket ”medborgare” betyder: a) Fysiska personer som är medborgare i en avtalsslutande stat. b) Juridiska personer och andra sammanslutningar, som bildats enligt gällande lag i en avtalsslutande 3.Beskattningen av fast driftställe, som företag i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, skall i denna andra stat icke vara mindre fördelaktig än beskattningen av företag i denna stat, som bedriver samma verksamhet. Denna bestämmelse skall icke anses medföra förpliktelse för en avtalsslutande stat att medge personer med hemvist i den andra avtalsslutande staten sådana personliga avdrag vid beskattningen, skattebefrielser eller skattenedsättningar, som medges personer med hemvist i den förstnämnda staten på grund av civilstånd eller försörjningsplikt mot familj. 1.The nationals of a not be subjected in the other to any taxation or any requirement connected therewith which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which nationals of that other State in the same circumstances are or may be subjected. 2.The term “nationals” means: a)all individuals possessing the nationality of a Contracting State; b)all legal persons, partnerships and associations deriving their status as such from the law in force in a . 3.The taxation on a permanent which an enterprise of a has in the other not be less favourably levied in that other State than the taxation levied on enterprises of that other State carrying on the same activities. This provision shall not be construed as obliging a to grant to residents of the other any personal allowances, reliefs and reductions for taxation purposes on account of civil status or family responsibilities which it grants to its own residents. 4.Företag i en avtalsslutande stat, vilkas kapital helt eller delvis äges eller kontrolleras, direkt eller indirekt, av en eller flera personer med hemvist i den andra avtalsslutande staten, skall icke i den förstnämnda avtalsslutande staten bli föremål för någon beskattning eller något därmed sammanhängande skattekrav, som är av 4.Enterprises of a , the capital of which is or partly owned or controlled, directly or indirectly by one or more residents of the other , shall not be subjected in the first-mentioned to any taxation or any requirement connected therewith which is other or more burdensome 2019/20:43 annat slag eller mer tyngande än den beskattning och därmed sammanhängande skattekrav, som andra liknande företag i denna förstnämnda stat är eller kan bli underkastade. than the taxation and connected requirements to which other similar enterprises of that first-mentioned State are or may be subjected. 5.I denna artikel avser uttrycket ”beskattning” skatter av varje slag och beskaffenhet. 5.In this Article the term “taxation” means taxes of every kind and description. Förfarandet vid ömsesidig över- Mutual agreement procedure enskommelse 1.Om en person anser att en avtalsslutande stat eller båda avtalsslutande staterna vidtagit åtgärder som för honom medför eller kommer att medföra beskattning som strider mot bestämmelserna i detta avtal, kan han, utan att det påverkar hans rätt att använda sig av de rättsmedel som finns i dessa staters interna rättsordningar, lägga fram saken för den behöriga myndigheten i någon av de avtalsslutande staterna. Saken ska läggas fram från den tidpunkt då personen i fråga fick vetskap om den åtgärd som givit upphov till beskattning som strider mot bestämmelserna i avtalet. 1.Where a person considers that the actions of one or both of the Contracting States result or will result for him in taxation not in accordance with the provisions of this Convention, he may, irrespective of the remedies provided by the domestic law of those States, present his case to the competent authority of either . The case must be presented within three years from the first notification of the action resulting in taxation not in accordance with the provisions of the Convention. 2.Om den behöriga myndigheten finner invändningen grundad men inte själv kan få till stånd en tillfredsställande lösning, ska myndigheten söka lösa frågan genom ömsesidig överenskommelse med den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande staten i syfte att undvika beskattning som strider mot avtalet. Överenskommelse som träffats genomförs utan hinder av tidsgränser i de avtalsslutande staternas interna lagstiftning. 2.The competent authority shall endeavour, if the objection appears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement with the competent authority of the other , with a view to the avoidance of taxation which is not in accordance with the Convention. agreement reached shall be implemented notwithstanding any 12 Artikel 25 har fått denna lydelse genom ändringsprotokollet . 3.De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna ska genom ömsesidig överenskommelse söka avgöra svårigheter eller tvivelsmål som uppkommer i fråga om tolkningen eller tillämpningen av avtalet. De kan även överlägga i syfte att undanröja dubbelbeskattning i fall som inte omfattas av detta avtal. 4.De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna kan träda i direkt förbindelse med varandra i syfte att träffa överenskommelse i de fall som angivits i föregående punkter. time limits in the domestic law of Prop. 2019/20:43 the Contracting States. 3.The competent authorities of the Contracting States shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of the Convention. They may also consult together for the elimination of double taxation in cases not provided for in the Convention. 4.The competent authorities of the Contracting States may communicate with each other directly for the purpose of reaching an agreement in the sense of the preceding paragraphs. 1.De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna ska utbyta sådana upplysningar som kan antas vara relevanta vid tillämpningen av bestämmelserna i detta avtal eller för administration eller verkställighet av intern lagstiftning i fråga om skatter av varje slag och beskaffenhet som tas ut för de avtalsslutande staterna eller för deras politiska underavdelningar eller lokala myndigheter, om beskattningen enligt denna lagstiftning inte strider mot avtalet. Utbytet av upplysningar begränsas inte av artiklarna 1 och 2. 2.Upplysningar som en avtalsslutande stat tagit emot enligt punkt 1 ska behandlas som hemliga på samma sätt som upplysningar som erhållits enligt den interna lagstiftningen i denna stat och får yppas 1.The competent authorities of the Contracting States shall exchange such information as is foreseeably relevant for carrying out the provisions of this Convention or to the administration or enforcement of the domestic laws concerning taxes of every kind and description imposed on behalf of the Contracting States, or of their political subdivisions or local authorities, insofar as the taxation thereunder is not contrary to the Convention. The exchange of information is not restricted by Articles 1 and 2. 2.Any information received under paragraph 1 by a be treated as secret in the same as information obtained under the domestic laws of that State and shall be disclosed 13 Artikel 26 har fått denna lydelse genom ändringsprotokollet . 2019/20:43 endast för personer eller myndigheter (däri inbegripet domstolar och förvaltningsorgan) som fastställer, uppbär eller driver in de skatter som åsyftas i punkt 1 eller handlägger åtal eller överklagande i fråga om dessa skatter eller som utövar tillsyn över nämnda verksamheter. Dessa personer eller myndigheter får använda upplysningar bara för sådana ändamål. De får yppa upplysningarna vid offentlig rättegång eller i domstolsavgöranden. Utan hinder av detta kan upplysningar som en avtalsslutande stat mottagit användas för andra ändamål då sådana upplysningar kan användas för sådana andra ändamål enligt lagstiftningen i båda staterna och den behöriga myndigheten i den stat som lämnar upplysningarna tillåter sådan användning. 3.Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 medför inte skyldighet för en avtalsslutande stat att: a) vidta förvaltningsåtgärder som avviker från lagstiftning och admi- nistrativ praxis i denna avtalsslu- tande stat eller i den andra avtals- b) lämna upplysningar som inte eller sedvanlig administrativ praxis i denna avtalsslutande stat eller i den andra avtalsslutande staten, ringssätt eller upplysningar, vilkas allmänna hänsyn (ordre public). Då en avtalsslutande stat begär ska den andra avtalsslutande staten använda de medel som denna stat only to persons or authorities (including courts and administrative bodies) concerned with the assessment or collection of, the enforcement or prosecution in respect of, the determination of appeals in relation to the taxes referred to in paragraph 1, or the oversight of the above. Such persons or authorities shall use the information only for such purposes. They may disclose the information in public court proceedings or in judicial decisions. Notwithstanding the foregoing, information received by a may be used for other purposes when such information may be used for such other purposes under the laws of both States and the competent authority of the supplying State authorises such use.