bet · H701SkU6 · 2019-11-06 00:00:00 — Ändring i skatteavtalet mellan och Utskottet ställer sig bakom regeringens förslag till protokoll om ändring i avtalet mellan och Portugisiska Republiken för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst samt regeringens förslag om att anta en lag om ändring i lagen om skatteavtal mellan och . Ändringarna innebär att pension och annan liknande ersättning avseende tidigare enskild anställning även får beskattas i den stat från vilken den betalas ut (källstaten). I dessa fall är det källstaten som ska undanröja dubbelbeskattning genom avräkning. Om pensionen beskattas i den stat där personen som tar emot pensionen är bosatt, får dock pensionen beskattas i källstaten tidigast . Det införs även nya internationella minimistandarder på skatteavtalsområdet som tagits fram inom ramen för det s.k. . I övrigt uppdateras avtalets bestämmelser om fast driftställe, kapitalvinst, styrelsearvode och utbyte av upplysningar. De nya bestämmelserna föreslås träda i kraft den dag som regeringen bestämmer. Proposition 2019/20:5 Ändring i skatteavtalet mellan och . Utskottets förslag till riksdagsbeslut Ärendet och dess beredning Ändring i skatteavtalet mellan och Bilaga 1 Förteckning över behandlade förslag Bilaga 2 Regeringens lagförslag Utskottets förslag till riksdagsbeslut Ändring i skatteavtalet mellan och a) godkänner protokollet undertecknat om ändring i avtalet mellan och Portugisiska Republiken för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst, b) antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (2003:758) om skatteavtal mellan och . Därmed bifaller proposition 2019/20:5 punkterna 1 och 2. Följande ledamöter har deltagit i beslutet: (S), Per Åsling (C), (M), (S), (M), (SD), (S), (V), Boriana (M), (SD), (S), (KD), (S), (L), (MP), (M) och (SD). Ärendet och dess beredning I betänkandet behandlar utskottet regeringens proposition 2019/20:5 Ändring i skatteavtalet mellan och . Regeringens förslag till riksdagsbeslut återges i bilaga 1. Regeringens förslag till lag om ändring i lagen (2003:758) om skatteavtal mellan och och avtalet i dess nya lydelse med tillhörande protokoll återges i bilaga 2. Det har inte väckts några motioner i ärendet. mellan och undertecknades . Lagen (2003:758) om skatteavtal mellan och , som införlivar avtalet i svensk rätt, trädde i kraft . Avtalet blev därmed tillämpligt retroaktivt fr.o.m. . väckte frågan om att omförhandla avtalet. Efter inledande diskussioner hölls en förhandlingsrunda i och ett utkast till ändringsprotokoll paraferades . När det gäller beskattning av alla former av pensioner är den svenska skatteavtalspolicyn att källstaten, dvs. den stat från vilken en pension betalas ut i en gränsöverskridande situation, ska ha den primära beskattningsrätten. Detta innebär att i första hand ska pensionen beskattas i källstaten och att det är hemviststaten som ska undanröja eventuell dubbelbeskattning. Policyn återspeglar intern svensk rätt som innebär att skattskyldighet föreligger för pension som betalas ut från till personer som är bosatta utomlands. I artikel 18 i den modell som och utveckling () har tagit fram för bilaterala skatteavtal (Model Tax Convention on Income and on Capital) anges att pension från tidigare enskild anställning endast ska beskattas i hemviststaten. hade en reservation mot artikeln för att tydliggöra den svenska avtalspolicyn. framgår det dock av kommentaren till modellavtal att källstatsbeskattning är ett likvärdigt alternativ till hemviststatsbeskattning. Av denna anledning togs reservation bort. När skatteavtalet med förhandlades fram hävdade sin policy om källstatsbeskattning i fråga om pensioner. När det gällde socialförsäkringspensioner och pensioner med anledning av tidigare enskild anställning hade i förhandlingen en motsatt policy och begärde att sådana pensioner endast skulle beskattas i hemviststaten. En kompromiss nåddes som bl.a. innebär att socialförsäkringspensioner enligt artikel 21 punkt 4 i avtalet får beskattas i källstaten medan pension med anledning av tidigare enskild anställning enligt artikel 18 endast beskattas i hemviststaten. När accepterade att som källstat avstå beskattningsrätten till pension från tidigare enskild anställning gjordes det utifrån den då gällande förutsättningen att pension skulle beskattas i . införde särskilda skatteregler för fysiska personer som har status som s.k. non-habitual residents (NHR). NHR-status kan efter ansökan beviljas för en period av under förutsättning att personen inte har varit bosatt i under de fem närmast föregående åren. Reglerna innebär att personer som flyttar till och beviljas NHR-status inte behöver ta upp vissa inkomster till beskattning i , förutsatt att inkomsterna i fråga härrör från källor utanför . Pensioner ingår bland de inkomster som under dessa förutsättningar inte behöver tas upp till beskattning i . Eftersom källstaten enligt artikel 18 i skatteavtalet inte får beskatta pension med anledning av tidigare enskild anställning blir sådan pension som betalas ut från till en person med hemvist och NHR-status i föremål för dubbel icke-beskattning, dvs. Detta var inte förutsett när avtalet ingicks 2002 utan är en följd av ändringar i interna lagstiftning. I propositionen föreslår därför regeringen att godkänner ett protokoll om ändring i avtalet mellan och Portugisiska Republiken för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst samt antar en lag om ändring i lagen (2003:758) om skatteavtal mellan och . Ändringarna innebär att pension och annan liknande ersättning för tidigare enskild anställning även får beskattas i den stat från vilken den betalas ut (källstaten). I dessa fall är det källstaten som ska undanröja dubbelbeskattning genom avräkning. Om pensionen beskattas i den stat där personen som tar emot pensionen är bosatt, får pensionen dock beskattas i källstaten tidigast . Det införs även nya internationella minimistandarder på skatteavtalsområdet som tagits fram inom ramen för det s.k. (Base Erosion and Profit Shifting, skattebaserosion och flyttning av vinster) . I övrigt uppdateras avtalets bestämmelser om fast driftställe, kapitalvinst, styrelsearvode och utbyte av upplysningar. De nya bestämmelserna föreslås träda i kraft den dag som regeringen bestämmer. Ändring i skatteavtalet mellan och Utskottets förslag i korthet godkänner det protokoll som undertecknades om ändring i avtalet mellan och Portugisiska Republiken för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (2003:758) om skatteavtal mellan och . I propositionen föreslår regeringen att godkänner ett protokoll om ändring i avtalet mellan och för undvikande av dubbel-beskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst samt antar en lag om ändring i lagen (1993:1301) om skatteavtal mellan och . I det följande återges de huvudsakliga förändringarna. Enligt artikel I i ändringsprotokollet införs en ny ingress i avtalet. I den nya ingressen förtydligas att den gemensamma partsavsikten är att undvika dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst utan att skapa förutsättningar för icke-beskattning eller minskad skatt genom skatteflykt eller skatteundandragande. Ingressen överensstämmer i dessa delar med ingressen till modellavtal. Av artikel IV i ändringsprotokollet följer att artikel 5 i avtalet om fast driftställe byts ut och ersätts med en ny artikel. Den nya artikeln innebär bl.a. att en plats för byggnads-, anläggnings- eller installationsverksamhet utgör fast driftställe endast om verksamheten pågår än , i stället enligt de nuvarande bestämmelserna. Bestämmelsen överensstämmer med motsvarande bestämmelse i modellavtal. Vidare införs en ny s.k. anti-fragmenteringsbestämmelse som syftar till att motverka att verksamhet delas upp mellan närstående företag i syfte att varje del ska omfattas av undantagen i nämnda artikel. Det införs också ändringar som innebär att en representant i fler situationer kan anses beroende – och därmed utgöra ett fast driftställe för ett utländskt företag – än enligt nu gällande bestämmelser. Genom artikel VII i ändringsprotokollet införs på begäran en ny bestämmelse i artikel 13 punkt 4 i avtalet, som innebär att en avtalsslutande stat får beskatta vinst som en person med hemvist i den andra avtalsslutande staten förvärvar vid överlåtelse av andelar eller liknande rättigheter, vars värde under de som närmast föregick överlåtelsen direkt eller indirekt till utgjordes av fast egendom som ligger i den förstnämnda staten. Vidare införs en ändring som innebär att en avtalsslutande stat får beskattningsrätt inte bara i förhållande till andelar och rättigheter m.m. i företag som har hemvist i den staten utan i tillämpliga fall på alla andelar eller andra rättigheter m.m. Pension och liknande ersättning från tidigare anställning som omfattas av artikel 18 i det nuvarande avtalet beskattas endast i den stat där mottagaren av sådan utbetalning har hemvist enligt avtalet, dvs. En ny punkt 2 införs i artikel 18, som innebär att pension och ersättning från tidigare anställning även får beskattas i den stat från vilken den härrör, dvs. Artikel X i ändringsprotokollet innehåller uppdaterade eller nya metodbestämmelser för undanröjande av dubbelbeskattning. Bestämmelserna innebär bl.a. att en särskild avräkningsregel införs för att undanröja dubbelbeskattning av pension eller liknande ersättning som enligt nya artikel 18 punkt 2 får beskattas i den stat från vilken den härrör, dvs. Genom artikel XII i ändringsprotokollet uppdateras artikel 25 i avtalet när det gäller utbyte av upplysningar. Syftet är att bestämmelserna ska överensstämma med artikel 26 i modellavtal, som genomgått stora förändringar sedan avtalet undertecknades 2002. Av artikel XIII i ändringsprotokollet följer att artikel 27 i avtalet i sin nuvarande lydelse ska utgöra punkt 1 i artikeln. Vidare införs en ny punkt 2 med en s.k. PPT-bestämmelse (Principal Purpose Test) som överensstämmer med artikel 29 punkt 9 i modellavtal. Bestämmelsen innebär att en förmån enligt skatteavtalet inte ska ges om ett av de huvudsakliga syftena med ett visst arrangemang eller en viss transaktion har varit att få denna avtalsförmån. Artikel XIV i ändringsprotokollet innebär att punkt I i protokollet till avtalet upphävs, varvid avtalet inte längre ska tillämpas på fastighetsskatt. Bestämmelsen upphävs på begäran av mot bakgrund av att har avskaffat den statliga fastighetsskatten. Enligt artikel XV i ändringsprotokollet ska detta träda i kraft den efter den dag då båda avtalsslutande staterna skriftligen har underrättat varandra om att de åtgärder som enligt respektive stats lagstiftning krävs för att protokollet ska träda i kraft har vidtagits. Det är således inte möjligt att nu avgöra protokollet kommer att träda i kraft. I punkt 1 i den förslagna lagens ikraftträdandebestämmelser föreskrivs därför att lagen träder i kraft den dag som regeringen bestämmer. Därefter ska lagen tillämpas i fråga om källskatter, på belopp som betalas eller tillgodoförs det år som följer närmast efter det kalenderår då lagen träder i kraft eller . I fråga om andra skatter på inkomst tillämpas lagen på skatt som påförs för beskattningsår som börjar det år som följer närmast efter det kalenderår då lagen träder i kraft eller . De nya bestämmelserna om utbyte av upplysningar i artikel 25 i avtalet ska tillämpas fr.o.m. den dag då lagen träder i kraft, oavsett till vilket beskattningsår beskattningsanspråket är att hänföra. I punkt 3 i lagens ikraftträdandebestämmelser finns särskilda bestämmelser om pension och annan liknande ersättning med anledning av tidigare anställning. Om sådan inkomst är föremål för beskattning i den stat där den person som uppbär inkomsten har hemvist enligt artikel 4 i avtalet, tillämpas lagen första gången i fråga om källskatter på belopp som betalas eller tillgodoförs eller . I fråga om andra skatter på sådan inkomst tillämpas lagen första gången på skatt som tas ut för beskattningsår som börjar eller . Utskottet har inte något att invända mot regeringens förslag och tillstyrker därmed propositionen. Förteckning över behandlade förslag Proposition 2019/20:5 Ändring i skatteavtalet mellan och : 1.Riksdagen godkänner protokollet undertecknat om ändring i avtalet mellan och Portugisiska Republiken för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst. 2.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (2003:758) om skatteavtal mellan och .