prop · H60311 · 2018-12-11 00:00:00 — Utan hinder av bestämmelserna i artikel 1 tillämpas denna bestämmelse även på personer som inte har hemvist i en avtalsslutande stat eller i båda avtalsslutande staterna samt på statslösa personer som har hemvist i en avtalsslutande stat. Bestämmelserna i denna punkt anses inte medföra skyldighet för en avtalsslutande stat att medge medborgare, juridiska personer eller handelsbolag i den andra avtalsslutande staten sådana skatteförmåner som genom särskilda avtal beviljats medborgare, juridiska personer eller handelsbolag i en tredje stat. 1.Citizens of a or legal entities and partnerships deriving their status as such from the laws in force in that State or or partly owned by persons who are residents of that State shall not be subjected in the other to any taxation or any requirement connected therewith, which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which citizens, legal entities and partnerships of that other State in the same circumstances are or may be subjected. This provision shall, notwithstanding the provisions of Article 1, also apply to persons who are not residents of one or both of the Contracting States as well as to stateless persons who are residents of a . The provisions of this paragraph shall not be construed as obliging a to grant to citizens, legal entities or partnerships of the other State tax benefits granted by special agreements to citizens, legal entities or partnerships of a third State. 19 Artikel 24 har omnumrerats (tidigare artikel 23) genom protokollet . The taxation on a permanent ställe, som person med hemvist i en which a resident of a avtalsslutande stat har i den andra has in the other avtalsslutande staten, skall i denna andra stat inte vara mindre favourably levied in that other State than the taxation levied on residents person med hemvist i denna andra of that other State carrying on similar activities under the same medföra skyldighet för en avtals- Article shall be interpreted to give slutande stat att medge fysisk in a to individuals person som inte har hemvist i denna not resident in that State the right to stat sådant personligt avdrag vid any of the personal allowances, frielse eller skattenedsättning som purposes which are granted to medges fysisk person med hemvist individuals who are residents of i denna stat. medföra skyldighet för en avtals- Article shall be construed as slutande stat att till medborgare och andra sådana personer hemma- grant tax incentives or other similar hörande i den andra avtalsslutande benefits to citizens or other such staten som anges i punkt 1, medge persons referred to in paragraph 1 of the other only förmåner endast på grund av att because such incentives or benefits sådana förmåner av den först- are being granted by the first- nämnda staten medges personer i mentioned State to such persons of tredje stat på grund av särskilda a third State under The provisions of this Article artikel skall tillämpas på skatter shall apply to the taxes which are som omfattas av detta avtal. the subject of this Convention. 1.21 Om en person anser att en Where a person considers that the actions of one or both of the Contracting States result or will åtgärder som för honom medför result for him in taxation not in accordance with the provisions of this Convention, he may, irrespec- bestämmelserna i detta avtal, kan tive of the remedies provided by the 20 Artikel 25 har omnumrerats (tidigare artikel 24) genom protokollet . 21 Artikel 25 punkt 1 har fått denna lydelse genom protokollet . han, utan att detta påverkar hans rätt att använda sig av de rättsmedel som finns i dessa staters interna rättsordningar, lägga fram saken för den behöriga myndigheten i någon av de avtalsslutande staterna. Saken ska läggas fram från den tidpunkt då personen i fråga fick vetskap om den åtgärd som givit upphov till beskattning som strider mot bestämmelserna i avtalet. 2.Om den behöriga myndigheten finner invändningen grundad men inte själv kan få till stånd en tillfredsställande lösning, skall myndigheten söka lösa frågan genom ömsesidig överenskommelse med den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande staten i syfte att undvika beskattning som strider mot avtalet. Överenskommelse som träffats skall genomföras utan hinder av tidsgränser i de avtalsslutande staternas interna lagstiftning. 3.22 De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall genom ömsesidig överenskommelse söka avgöra svårigheter eller tvivel som uppkommer i fråga om tolkningen eller tillämpningen av avtalet. De kan även överlägga i syfte att undanröja dubbelbeskattning i fall som inte omfattas av avtalet. 4.De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna kan träda i direkt förbindelse med varandra i syfte att träffa överenskommelse i de fall som angivits i föregående punkter. domestic law of those States, Prop. 2018/19:11 present his case to the competent authority of either . The case must be presented within three years from the first notification of the action resulting in taxation not in accordance with the provisions of the Convention. 2.The competent authority shall endeavour, if the objection appears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement with the competent authority of the other , with a view to the avoidance of taxation which is not in accordance with the Convention. agreement reached shall be implemented notwithstanding any time limits in the domestic law of the Contracting States. 3.The competent authorities of the Contracting States shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of the Convention. They may also consult together for the elimination of double taxation in cases not provided for in the Convention. 4.The competent authorities of the Contracting States may communicate with each other directly for the purpose of reaching an agreement in the sense of the preceding paragraphs. 22Artikel 25 punkt 3 har fått denna lydelse genom protokollet . De behöriga myndigheterna i The competent authorities of exchange such information as is kan antas vara relevanta vid tillämpningen av bestämmelserna i out the provisions of this detta avtal eller för administration Convention or to the administration or enforcement of the domestic lagstiftning i fråga om skatter av laws concerning taxes of every kind varje slag och beskaffenhet som tas and description imposed on behalf ut för de avtalsslutande staterna of the Contracting States, or of their eller för deras politiska under- political subdivisions or local avdelningar eller lokala myndig- authorities, insofar as the taxation thereunder is not contrary to the denna lagstiftning inte strider mot information is not restricted by begränsas inte av artiklarna 1 och 2. Articles 1 and 2 avtalsslutande stat tagit emot enligt under paragraph 1 by a Contracting punkt 1 ska behandlas som hemliga State shall be treated as secret in the på samma sätt som upplysningar som erhållits enligt den interna obtained under the domestic laws lagstiftningen i denna stat och får of that State and shall be disclosed yppas endast för personer eller only to persons or authorities myndigheter (däri inbegripet dom- (including courts and admini- stolar och förvaltningsorgan) som strative bodies) concerned with the fastställer, uppbär eller driver in de assessment or collection of, the skatter som åsyftas i punkt 1 eller handlägger åtal eller överklagande i respect of, the determination of fråga om dessa skatter eller som appeals in relation to the taxes referred to in paragraph 1, or the myndigheter får använda upplys- persons or authorities shall use the ningar bara för sådana ändamål. information only for such purposes. får yppa upplysningarna vid offent- They may disclose the information lig rättegång eller i domstolsav- in public court proceedings or in Utan hinder av detta kan upplysningar som en avtalsslutande the foregoing, information received stat mottagit användas för andra by a may be used for other purposes when such kan användas för sådana andra information may be used for such ändamål enligt lagstiftningen i båda other purposes under the laws of 23Artikel 26 har omnumrerats (tidigare artikel 25) och fått denna lydelse genom protokollet . staterna och den behöriga myndigheten i den stat som lämnar upplysningarna tillåter sådan användning. 3.Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 medför inte skyldighet för en avtalsslutande stat att: a)vidta förvaltningsåtgärder som avviker från lagstiftning och administrativ praxis i denna avtalsslutande stat eller i den andra avtalsslutande staten, b)lämna upplysningar som inte är tillgängliga enligt lagstiftning eller sedvanlig administrativ praxis i denna avtalsslutande stat eller i den andra avtalsslutande staten, c)lämna upplysningar som skulle röja affärshemlighet, industri-, handels- eller yrkeshemlighet eller i näringsverksamhet nyttjat förfaringssätt eller upplysningar, vilkas överlämnande skulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public). Då en avtalsslutande stat begär upplysningar enligt denna artikel ska den andra avtalsslutande staten använda de medel som denna stat förfogar över för att inhämta de begärda upplysningarna, även om denna andra stat inte har behov av upplysningarna för sina egna beskattningsändamål. Förpliktelsen i föregående mening begränsas av bestämmelserna i punkt 3, men detta medför inte en rätt för en avtalsslutande stat att vägra lämna upplysningar uteslutande därför att denna stat inte har något eget intresse av sådana upplysningar. 5.Bestämmelserna i punkt 3 medför inte rätt för en avtalsslutande stat att vägra att lämna upplysningar uteslutande därför att upplysningarna innehas av en bank, annan finansiell institution, ombud, representant eller förvaltare eller authority of the supplying State authorises such use. 3.In no case shall the provisions of paragraphs 1 and 2 be construed so as to impose on a the obligation: (a) to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the other Contracting State; (b)to supply information which is not obtainable under the laws or in the normal course of the administration of that or of the other Contracting State; (c)to supply information which would disclose any trade, business, industrial, commercial or professional secret or trade process, or information the disclosure of which would be contrary to public policy (ordre public). 4.If information is requested by a in accordance with this Article, the other use its information gathering measures to obtain the requested information, even though that other State may not need such information for its own tax purposes. The obligation contained in the preceding sentence is subject to the limitations of paragraph 3 but in no case shall such limitations be construed to permit a to decline to supply information solely because it has no domestic interest in such information. 5.In no case shall the provisions of paragraph 3 be construed to permit a to decline to supply information solely because the information is held by a bank, other financial institution, nominee or person acting in an agency or a fiduciary capacity or därför att upplysningarna gäller because it relates to ownership äganderätt i en person. interests in a person. Utan hinder av övriga bestämmelser i detta avtal ska en förmån enligt avtalet inte ges i fråga om en inkomst eller en förmögenhetstillgång, om det med hänsyn till alla relevanta fakta och omständigheter rimligen kan antas att ett av de huvudsakliga syftena med det arrangemang eller den transaktion som direkt eller indirekt resulterade i förmånen var att få förmånen, såvida det inte fastställs att det under omständigheterna är förenligt med avtalets ändamål och syfte att förmånen ges. Notwithstanding the other provisions of this Convention, a benefit under this Convention shall not be granted in respect of an item of income or capital if it is reasonable to conclude, having regard to all relevant facts and circumstances, that obtaining that benefit was one of the principal purposes of any arrangement or transaction that resulted directly or indirectly in that benefit, unless it is established that granting that benefit in these circumstances would be in accordance with the object and purpose of the relevant provisions of this Convention. Utan hinder av övriga bestämmelser i detta avtal ska, för det fall a)ett bolag med hemvist i en avtalsslutande stat huvudsakligen förvärvar sina inkomster från andra stater 1) från aktiviteter såsom bank-, sjöfarts-, finans- eller försäkringsverksamhet, eller 2) genom att vara huvudkontor, coordination centre eller liknande enhet som tillhandahåller administrativa tjänster eller andra tjänster till en grupp av bolag som bedriver rörelse huvudsakligen i andra stater, och Notwithstanding any other provisions of this Convention, where; (a)a company that is a resident of a derives its income primarily from other States (i)from activities such as banking, , financing or insurance or (ii)from being the headquarters, co-ordination centre or similar entity providing administrative services or other support to a group of companies which carry on business primarily in other States; and Artikel 27 har fått denna beteckning och lydelse genom protokollet . Artikel 28 har fått denna beteckning och lydelse genom protokollet . (b) such income would bear a Prop. väsentligt lägre enligt lagstift- significantly lower tax under the ningen i denna stat än inkomster laws of that State than income from similar activities carried out within bedrivs inom denna stat eller that State or from being the headquarters, co-ordination centre or similar entity providing admini- enhet som tillhandahåller admini- strative services or other support to strativa eller andra tjänster till en a group of companies which carry grupp av bolag som bedriver on business in that State, as the case rörelse i denna stat, ska de bestämmelser i detta avtal any provisions of this Conven- som medger undantag från eller tion conferring an exemption or a nedsättning av skatt inte tillämpas reduction of tax shall not apply to på inkomst som sådant bolag the income of such company and to förvärvar och inte heller på the dividends paid by such Medlem av diplomatisk beskickning Members of diplomatic missions Nothing in this Convention shall berör inte de privilegier vid affect the fiscal privileges of beskattningen som enligt folk- and consular officers or employees bestämmelser i särskilda överens- of a consular under kommelser tillkommer medlem av the general rules of international law or under the provisions of konsulära tjänstemän eller anställda vid konsulär inrättning. I händelse av att de avtals- In case the Contracting States slutande staterna antar lagstiftning adopt a legislation about tax incentives in separate areas of the för särskilda områden inom dessa national territories of these States, staters territorium, skall de be- the competent authorities shall by 26Artikel 29 har omnumrerats (tidigare artikel 26) genom protokollet . 27Artikel 30 har omnumrerats (tidigare artikel 27) genom protokollet . bestämmelserna i detta avtal skall persons receiving incentives in tillämpas på personer som erhåller accordance with the aforemen- förmåner enligt sådan lagstiftning. Entry into force of the Convention 1.Detta avtal skall ratificeras och träder i kraft med utväxlingen av ratifikationshandlingarna och dess bestämmelser tillämpas: a)beträffande källskatter, på belopp som betalas det kalenderår som följer närmast då avtalet träder i kraft eller senare; b)beträffande andra skatter på inkomst, på skatter som påförs för beskattningsår eller beskattningsperioder som börjar det kalenderår som följer närmast under vilket avtalet träder i kraft eller . Avtalet mellan och De Socialistiska Rådsrepublikernas Unions regering för undvikande av dubbelbeskattning av inkomst och förmögenhet undertecknat i och protokollet angående ömsesidig skattebefrielse för sjöfartsföretag undertecknat i samt protokollet angående ömsesidig skattebefrielse för luftfartsföretag och deras anställda, upprättat i anslutning till överenskommelsen mellan och De Socialistiska Rådsrepublikernas Unions regering rörande luftfartsförbindelser, undertecknat i , skall, såvitt avser förhållandet mellan och , 1.This Convention shall be ratified and enter into force upon the exchange of instruments of ratification and its provisions shall have effect: (a) in respect of taxes withheld at source, on amounts paid on or after the first day of January in the calendar year next following that of the entry into force of the Convention; and (b) in respect of other taxes on income, on taxable years and periods beginning on or after the first day of January of the calendar year next following that of the entry into force of the Convention. 2.The Agreement between the Government of the Kingdom of and the Government of the Union of Soviet Socialist for the avoidance of double taxation with respect to taxes on income and on capital signed in on 13 October 1981, the Protocol concerning mutual tax exemption for shipping enterprises signed in on and the Protocol concerning mutual tax exemption for enterprises engaged in international air traffic and their employees, drawn up in connection with the Agreement between the Government of and the Government of the Soviet Socialist with respect to air traffic relations, signed in on 8 February 1971, shall in relation 28 Artikel 31 har omnumrerats (tidigare artikel 28) genom protokollet . upphöra att gälla med ikraftträdandet av förevarande avtal. Bestämmelserna avtal samt 1971 och protokoll skall emellertid tillämpas intill dess bestämmelserna i förevarande avtal, i enlighet med bestämmelserna i punkt 1 i denna artikel, blir tillämpliga. 2018/19:11 and terminate upon the entry into force of this Convention. However, the provisions of the 1981 Agreement as well as the 1971 and 1973 Protocols shall continue in effect until the provisions of this Convention, in accordance with the provisions of paragraph 1 of this Article, shall have effect. Termination of the Convention Detta avtal förblir i kraft till dess att det sägs upp av en avtalsslutande stat. Vardera avtalsslutande staten kan på diplomatisk väg, skriftligen säga upp avtalet genom underrättelse härom före utgången av ett kalenderår. I händelse av sådan uppsägning upphör avtalet att gälla a)beträffande källskatter, på belopp som betalas som följer närmast efter det att underrättelsen om uppsägning lämnas eller senare; och b)beträffande andra skatter på inkomst, på skatter som påförs för beskattningsår eller beskattningsperioder som börjar det kalenderår som följer närmast under vilket underrättelsen om uppsägning lämnas eller . This Convention shall remain in force until terminated by a . Either may terminate the Convention, through diplomatic channels, by giving written notice of termination at least six months before the end of any calendar year. In such case, the Convention shall cease to have effect: (a)in respect of taxes withheld at source on amounts paid on or after the first day of January next following that in which the notice of termination is given; and (b)in respect of other taxes on income, on taxable years and periods beginning on or after the first day of next following that in which the notice of termination is given. Som skedde i , i två exemplar på ryska, svenska samt engelska språken. Alla tre texterna äger lika vitsord. För den händelse att tvist uppkommer vid tolkningen skall dock den engelska texten äga företräde. Done in , this 14th day of 1993, in duplicate in the Russian, Swedish and English languages. All three texts being equally authentic. In case of any divergence of interpretation the English text shall prevail. 29 Artikel 32 har omnumrerats (tidigare artikel 29) genom protokollet . 2018/19:11 För regering har vid undertecknandet av protokoll om ändring i avtalet mellan och för undvikande av dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst kommit överens om följande bestämmelser, vilka ska utgöra en integrerad del av avtalet. Legalisering eller apostille får inte vara ett krav för att upplysningar som mottagits med stöd av artikel 26 i avtalet eller ett utfärdat hemvistintyg ska kunna åberopas i en avtalsslutande stat, däri inbegripet dess domstolar och förvaltningsorgan. Detta gäller även för andra dokument som utfärdats av den behöriga myndigheten i en avtalsslutande stat eller dennes befullmäktigade ombud. For the Government of the Kingdom of For the Government of The Government of the Kingdom of have agreed at the signing of the Protocol amending the Convention between the Government of the Kingdom of and the Government of of double taxation with respect to taxes on income upon the following provisions which shall form an integral part of the Convention. It is understood that any information received under Article 26 (Exchange of information) of the Convention or a certificate of not require legalisation or apostille for the purposes of application in the other , including its use in the courts and administrative bodies. This also applies to any other document issued by the competent authority of a or its authorised representative. 30 Protokollet till avtalet har tillkommit genom protokollet . 2.Till artikel 10 i avtalet a)Vid tillämpning av punkterna 1–3 förstås med uttrycket ”investeringsfond”: 1) I fråga om , en investeringsfond som bildats i enlighet med den federala lagen 156-FZ av ”Om investeringsfonder” såsom den kan komma att ändras från tid till annan. 2) I fråga om , en värdepappersfond som bildats enligt lagen (2004:46) om värdepappersfonder eller en specialfond som bildats enligt lagen (2013:561) om förvaltare av investeringsfonder såsom lagarna kan komma att ändras från tid till annan. b)Uttrycket ”utdelning” inbegriper vinst i samband med likvidation. 2.Regarding Article 10 (Divi- Prop. 2018/19:11 dends) of the Convention (a)For the purpose of paragraphs 1, 2 and 3, the term “investment fund” means: (i)in the case of , an , established under the Federal no. 156-FZ of , 2001 “” as it may be amended from time to time; (ii)in the case of , an investment fund established under the Swedish UCITS Act (SFS 2004:46) or the Managers Act (SFS 2013:561) as they may be amended from time to time. (b)It is understood that the term “dividends” includes profits on a liquidation. 2018/19:11 2.2 Förslag till lag om upphävande av förordningen (1982:1227) om dubbelbeskattningsavtal Härigenom föreskrivs att förordningen (1982:1227) om dubbelbeskattningsavtal mellan och ska upphöra att gälla vid utgången av . Ärendet och dess beredning mellan och undertecknades . Avtalet är införlivat i svensk rätt genom lagen (1993:1301) om dubbelbeskattningsavtal mellan och som trädde i kraft (SFS 1995:1059). Förhandlingar om ett protokoll för att ändra avtalet inleddes på svensk begäran . Ett utkast till protokoll paraferades . Utkastet var upprättat på engelska och därefter upprättades en svensk och rysk text. Den svenska och den engelska texten remitterades till Kammarrätten i och . –2015 deltog båda länderna i arbetet med det projekt för att motverka skattebaserosion och flyttning av vinster, det s.k. (”Base Erosion and Profit Shifting”), som leddes av och utveckling () och G20-länderna. Ett utfall av det arbetet blev ett antal minimistandarder på skatteavtalsområdet, vilka har inarbetats i den modell som rekommenderar för bilaterala skatteavtal (”Model Tax Convention on Income and on Capital”) i dess lydelse från (modellavtal). Till följd av detta kom och överens om att utvidga protokollet till att även omfatta dessa nya minimistandarder och ett nytt utkast till protokoll paraferades . Det nya utkastet var upprättat på engelska och därefter har en svensk och rysk text upprättats.