prop · H6039 · 2018-10-23 00:00:00 — om personen har rätt att direkt eller indirekt, såsom genom ombud, få en fixerad eller diskretionär utdelning från trusten. En enhet är ett finansiellt institut om den i sin näringsverksamhet, eller om den förvaltas av en annan enhet som i sin näringsverksamhet, bedriver en eller flera av följande verksamheter för en kunds räkning: 1.handel med penningmarknadsinstrument, valuta, valuta-, ränte- eller indexinstrument, överlåtbara värdepapper eller råvarufutures, 2.individuell och kollektiv portföljförvaltning, eller 3.annan verksamhet som innebär att pengar eller andra medel investeras, administreras eller förvaltas. Första stycket ska tolkas i enlighet med definitionen av be- greppet finansiellt institut i rekommendationerna från arbets- gruppen för finansiella åtgärder (FATF) i lydelsen som antogs . Sådana finansiella institut som avses i första stycket benämns i denna lag investeringsenheter. Med kontantvärde avses det belopp som är det högsta av belopp som en försäk- 1. det belopp som en konto- ringstagare har rätt att få vid havare har rätt att få vid återköp, uppsägning eller annat upphörande försäkringsavtal, utan avdrag för av ett avtal, utan avdrag för avgifter avgifter för återköp eller pantsätt- för återköp eller pantsättning, eller 2. det belopp som kontohavaren försäkringstagaren kan låna i kan låna i enlighet med eller med med eller med hjälp av hjälp av avtalet. I kontantvärdet ska dock inte ingå belopp som betalas i enlighet med ett försäkringsavtal och är 1.en personskade- eller sjukdomsförmån eller annan försäkringsförmån som utgör ersättning för ekonomisk skada som uppkommit i samband med en sådan händelse som försäkringen gäller för, 2. en återbetalning till 2. en återbetalning till ringstagaren av premie, exklusive ringstagaren av premie, exklusive har betalats i enlighet med ett har betalats i enlighet med ett försäkringsavtal som inte är ett försäkringsavtal som inte är en livförsäkringsavtal, på grund av att dödsfallsförsäkring, på grund av att avtalet hävts eller sagts upp, risken avtalet hävts eller sagts upp, risken avtalets löptid eller premien ändrats till följd av en korrigering av ett ändrats till följd av en korrigering räknefel eller annat misstag, eller av ett räknefel eller annat misstag, 3.en återbäring till försäkringstagaren på grundval av det försäkringstekniska utfallet för avtalet eller gruppen i fråga. Med kontohavare avses den person som har registrerats eller identifierats som innehavare av ett finansiellt konto. Om det finansiella kontot är ett försäkringsavtal med kontantvärde eller ett livränteavtal, avses med kontohavare varje person som kan få rätt till kontantvärdet eller har rätt att ändra avtalets förmånstagare. Om det inte finns någon person som kan få rätt till kontantvärdet eller har rätt att ändra förmånstagare, ska varje person som i avtalet anges som försäkringstagare och varje person med förvärvade rättigheter till utbetalning i enlighet med avtalet anses som kontohavare. När utbetalningar börjar göras från ett försäkringsavtal med kontantvärde eller ett livränteavtal, anses varje person som har rätt till utbetalning som kontohavare. När en person som inte är ett När en person som inte är ett finansiellt institut eller som är ett finansiellt institut eller som är ett registrerat i ett amerikanskt terri- registrerat i ett amerikanskt terri- konto i egenskap av ombud, för- konto i egenskap av ombud, för- givare eller förmedlare till förmån givare eller förmedlare till förmån för annan person eller för annan för annan person eller för annan persons räkning, ska den andra persons räkning, ska den andra Detta gäller dock inte när en advokat förvaltar ett finansiellt konto till förmån för en lämna uppgift till det rappor- I denna lag avses med amerikansk person: en 1.amerikansk medborgare eller en annan fysisk person med hemvist i , 2.i utlandet delägarbeskattad juridisk person eller ett aktiebolag, registrerat i eller i enlighet med amerikansk federal eller delstatlig lagstiftning, eller a)en domstol i har behörighet att besluta eller döma i väsentligen alla frågor som rör trustens administration, och 2018/19:9 Bilaga 4 2018/19:9 Bilaga 4 b)en eller flera amerikanska personer eller ett dödsbo efter en avliden amerikansk fysisk person har behörighet att kontrollera alla väsentliga beslut i trusten, amerikanskt territorium: , Samväldet Nordmarianerna, Territoriet , Samväldet eller , andel i eget kapital: när det är fråga om ett svenskt handelsbolag eller en i utlandet delägarbe- skattad juridisk person som är ett finansiellt institut, en andel i handelsbolagets eller den juridiska personens kapital eller i dess avkastning, befintligt konto: ett finansiellt konto som öppnades eller tidigare, behörig förmedlare: ett finansiellt institut som har ingått avtal med den amerikanska federala skattemyndigheten om att agera som sådan behörig förmedlare som benämns Qualified Intermediary, dotterföretag: dotterföretag i enlighet med det begreppets betydelse enligt aktiebolagslagen (2005:551), enhet: en juridisk person eller en annan juridisk konstruktion såsom en trust, FATCA: avsnitt 1471–1474 i kapitel 4 i Internal Revenue Code och U.S. Treasury Regulations till avsnitt 1471–1474 i Internal Revenue Code, försäkringsavtal: ett annat avtal än ett livränteavtal, som innebär att utfärdaren förbinder sig att betala ut ett belopp vid ett eller flera tillfällen till följd av en specifik oviss händelse förknippad med dödsfall, sjukdom, olycksfall, skadeståndsanspråk eller egendomsskada, försäkringsavtal med kontantvärde: ett försäkringsavtal som har ett kontantvärde som överstiger och som inte är ett ansvarsåterförsäkringsavtal mellan två försäkringsföretag, icke FATCA-deltagande finansiellt institut: ett finansiellt institut som identifierats som ett sådant enligt 6 kap. 8 §, källskatteinnehållande enhet: ett finansiellt institut som har ingått avtal med den amerikanska federala skattemyndigheten om att agera som källskatteinnehållande i utlandet delägarbeskattad juridisk person eller källskatteinnehållande trust, källskattepliktig betalning med amerikansk källa: betalning av ränta, utdelning, hyra, lön, arvode, premie, livränta, vederlag, ersättning och annan fastställd eller fastställbar årlig eller periodisk avkastning, vinst och inkomst, om betalningen härrör från en källa i , livränteavtal: ett avtal a)enligt vilket utfärdaren förbinder sig att göra utbetalningar som helt eller delvis bestäms med hänsyn till den förväntade livslängden för en eller flera personer, eller b)som betraktas som livränteavtal i enlighet med den stats eller jurisdiktions lagstiftning, föreskrifter eller praxis där avtalet slöts och i enlighet med vilken utfärdaren förbinder sig att göra utbetalningar under ett visst antal år, Oavsett vad som sägs i 3–5 §§ ska ett konto vars saldo eller värde uppgick till mer än eller vid utgången av 2015 eller ett senare kalenderår anses vara ett rapporteringspliktigt konto om det finns en tjänsteman som har särskilt ansvar för kontakterna med kontohavaren och den tjänstemannen har eller får kännedom om att konto- havaren är en specificerad nytt konto: ett finansiellt konto som öppnas eller senare, partnerjurisdiktion: en stat eller jurisdiktion med vilken har ett gällande avtal för att underlätta genomförandet av FATCA, passiv icke-finansiell enhet: en enhet som inte är ett finansiellt institut eller en aktiv icke-finansiell enhet, rapporteringspliktigt konto: ett finansiellt konto som har identifierats som ett sådant enligt bestämmelserna i 4–8 kap., om det inte innehas uteslutande av en eller flera personer som är undantagna faktiska innehavare enligt 3 kap., specificerad amerikansk person: en amerikansk person som inte är undantagen från begreppet specificerad amerikansk person enligt artikel 1.1 ff i i den ursprungliga lydelsen. Följande konton är undantagna från rapporteringsplikt: 1.pensionsförsäkring som uppfyller kraven i inkomstskattelagen (1999:1229) och som tecknas och förvaltas i , om betalas av en arbetsgivare till förmån för en anställd som utför tjänster i , 2.viss temporär dödsfallsförsäkring, 3.konto som innehas av dödsbo, Undantaget i första stycket 3 gäller endast till och med det fjärde kalenderåret efter det kalenderår då dödsfallet inträffade. Intyganden som ska inhämtas enligt 7 kap. avseende sådana konton ska, i stället för vad som anges där, inhämtas det femte kalender- året efter det kalenderår då dödsfallet inträffade. Oavsett vad som sägs i 3–5 §§ ska ett konto vars saldo eller värde uppgick till mer än eller vid utgången av 2015 eller ett senare kalenderår anses vara ett rapporteringspliktigt konto om det finns en tjänsteman som har särskilt ansvar för kontakterna med kontohavaren och den tjänstemannen har eller 2018/19:9 Bilaga 4 får kännedom om att konto- amerikansk person. Ett rappor- havaren är en specificerad teringsskyldigt finansiellt institut amerikansk person.ska ha processer och rutiner så att en sådan tjänsteman kan upptäcka om och när omständigheterna ändras på ett sådant sätt att ett konto blir ett rapporteringspliktigt konto enligt 3–5 §§ eller denna paragraf samt att den ändrade omständigheten beaktas vid tillämpningen av 3– 5 §§. Exempel på en sådan änd- rad omständighet är om tjänstemannen underrättas om att kontohavaren har en ny postadress i . I samband med att en fysisk Innan en fysisk person öppnar person öppnar ett nytt konto hos ett nytt konto hos ett rapporte- inhämta ett intygande från den fysiska personen där han eller hon personen där han eller hon uppger behövs för att avgöra om han eller för att avgöra om han eller hon har hon har hemvist i . Om det av det intygandet Om det av det intygandet framgår att den fysiska personen framgår att den fysiska personen har hemvist i , ska det har hemvist i , ska det från den fysiska personen som även inhämta ett intygande från nummer, om detta inte anges redan i det intygande som nummer, om detta inte anges inhämtats enligt första stycket. redan i det intygande som inhämtats enligt första stycket. För att fastställa om en enhet är en specificerad amerikansk person, ska det rapporteringsskyldiga finansiella institutet granska den information som inhämtats för att kunna upprätthålla kontakterna med kontohavaren eller på grund av bestämmelser i lagen (2017:630) om åtgärder mot penningtvätt och finansiering av terrorism eller i annan författning. 1Senaste lydelse 2017:661. det finns skäl att anta att kontohavaren är en amerikansk person, ska kontohavaren anses vara en specificerad amerikansk person om det rapporteringsskyldiga finansiella institutet inte 1.inhämtar ett intygande från kontohavaren om att kontohavaren inte är en specificerad amerikansk person, eller 2.utifrån den övriga information som det rapporteringsskyldiga finansiella institutet har tillgång till eller information som är allmänt tillgänglig kan fastställa att kontohavaren inte är en specificerad amerikansk person. Det finns skäl att anta att kontohavaren är en amerikansk person enligt första stycket om det finns 1.uppgift om att kontohavaren bildats i eller i enlighet med amerikansk lagstiftning, 2.uppgift om att kontohavaren har en amerikansk adress, eller 3.annan uppgift som talar för att kontohavaren är en amerikansk person. Ett nytt konto är ett rappor- Ett nytt konto är ett rappor- teringspliktigt konto om det innehas av en eller flera enheter innehas av en eller flera enheter som är specificerade amerikanska som är specificerade amerikanska Ett konto är också ett Ett konto är också ett rapporteringspliktigt konto om det rapporteringspliktigt konto om det innehas av en eller flera andra innehas av en eller flera andra enheter som är passiva icke- enheter som är passiva icke- finansiella enheter och över vilka finansiella enheter och över vilka en eller flera fysiska personer som en eller flera fysiska personer som är medborgare eller har hemvist i är medborgare eller har hemvist i har bestämmande inflytande. har bestämmande inflytande. Ett nytt konto är också rappor- intygande från kontohavaren eller inflytande som krävs enligt 3 eller 4 § inte kommer in. Ett nytt konto är dock inte ett rapporteringspliktigt konto om 1. kontohavaren är ett deltagande finansiellt institut, finansiella institutet innan kontot intygande från kontohavaren om att öppnas inhämtar ett intygande från den är ett finansiellt institut som kontohavaren om att den är ett följa FATCA-reglerna eller en I alla andra fall än som avses i2 § och 3 § första stycket ska det rapporteringsskyldiga finansiella institutet innan kontot öppnas inhämta ett intygande från konto- havaren för att fastställa om de omständigheter som är av bety- delse för tillämpningen av 1 § föreligger.Om det av intygandet framgår att kontohavaren är en specificerad amerikansk person, ska det rapporteringsskyldiga finansiella institutet innan kontot öppnas även inhämta ett intygande från kontohavaren som 2018/19:9 Bilaga 4 innehavare i enlighet med relevanta enlighet med relevanta ameri- amerikanska författningar, eller kanska författningar, eller 3.när kontohavaren är ett deltagande finansiellt institut eller ett registrerat finansiellt institut som bedöms följa FATCA-reglerna, det rapporteringsskyldiga finansiella institutet kontrollerar kontohavarens identifieringsnummer som internationell förmedlare på amerikanska federala skattemyndighetens lista över icke-amerikanska finansiella institut. För att fastställa vilka personer som är personer med bestämmande inflytande i en enhet, får det rapporteringsskyldiga finansiella institutet förlita sig på den information som inhämtats på grund av bestämmelser i lagen (2017:630) om åtgärder mot penningtvätt och finansiering av För att fastställa om en person För att fastställa om en person med bestämmande inflytande är med bestämmande inflytande är medborgare eller har hemvist i medborgare eller har hemvist i , ska det rapporterings- , ska det rapporterings- skyldiga finansiella institutet i samband med att ett konto öppnas innan ett konto öppnas inhämta inhämta ett intygande från konto- havaren eller från personerna med Om det av intygandet framgår att en eller flera personer med bestämmande inflytande är medborgare eller har hemvist i , ska det rapporteringsskyldiga finansiella institutet inhämta ett intygande från kontohavaren eller personerna med bestämmande inflytande som innehåller dennes eller deras skatteregistreringsnummer, om dessa inte anges redan i det intygande som inhämtats enligt andra stycket. I alla andra fall än som avses i 2 § och 3 § första stycket ska det rapporteringsskyldiga finansiella institutet inhämta ett intygande från kontohavaren för att fastställa om de omständigheter som är av betydelse för tillämpningen av 1 § föreligger. Om det av intygandet framgår att kontohavaren är en specificerad amerikansk person, ska det rapporteringsskyldiga finansiella institutet inhämta ett intygande från kontohavaren som 2 Senaste lydelse 2017:661. 1.Denna lag träder i kraft . 2.Bestämmelserna i 3 kap. 3 §, 5 kap. 1 § och 7 kap. 1, 3 och 4 §§ i den nya lydelsen tillämpas i fråga om konton som öppnas efter . 3.Bestämmelserna i 2 kap. 15 och 16 §§ i den nya lydelsen tillämpas första gången i fråga om uppgifter som avser . 2018/19:9 Bilaga 4 Förslag till lag om ändring i lagen (2015:911) om identifiering av rapporteringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (2015:911) om identifiering av rapporteringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton dels att 2 kap. 1, 9, 15, 16, 18 och 22 §§, 3 kap. 1, 2, 5 och 11 §§, 4 kap. 9 §, 5 kap. 1 §, 6 kap. 2 §, 7 kap. 1–4 §§ och 8 kap. 3 § ska ha följande lydelse, dels att det ska införas en ny paragraf, 2 kap. 4 a §, och närmast före 2 kap. 4 a § en ny rubrik av följande lydelse. I detta kapitel finns definitioner av vissa begrepp samt förklaringar till hur vissa termer och uttryck används i lagen. Det finns även definitioner och förklaringar i 3 och 8 kap. Bestämmelser om betydelsen av följande begrepp, termer och uttryck samt förklaringar finns i nedan angivna paragrafer: aktiv icke-finansiell enhet i 2–4 §§ andel i eget kapital i 22 § andel i eget kapital i 4 a § annan stat eller jurisdiktion i 22 § Andel i eget kapital Med andel i eget kapital avses, när det är fråga om ett svenskt handelsbolag eller en i ut- landet delägarbeskattad juridisk person som är ett finansiellt institut, en andel i handelsbolagets eller den juridiska personens kapital eller i dess avkastning. När det är fråga om en trust som är ett finansiellt institut anses en andel i eget kapital innehas av varje person som betraktas som stiftare eller förmånstagare till hela eller en del av trusten eller en annan 1Senaste lydelse 2017:190. fysisk person som utövar verklig kontroll över trusten. Vid tillämpning av första stycket ska en person betraktas som förmånstagare till en trust om personen har rätt att direkt eller indirekt, såsom genom ombud, få en fixerad eller diskretionär utdelning från trusten. En enhet är ett finansiellt institut, om 1.den i sin näringsverksamhet huvudsakligen bedriver en eller flera av följande verksamheter för en kunds räkning: a) handel med penningmarknadsinstrument, valuta, valuta-, ränte- eller indexinstrument, överlåtbara värdepapper eller råvarufutures, b) individuell och kollektiv portföljförvaltning, eller c) annan verksamhet som innebär att finansiella tillgångar investeras, administreras eller förvaltas, eller 2.dess bruttointäkter huvudsakligen kommer från investering i, återinvestering i eller handel med finansiella tillgångar och den förvaltas av en annan enhet som är en sådan enhet som beskrivs i 1 eller i 7, 8 eller 10 §. Vid tillämpning av första stycket ska en enhet anses i sin näringsverksamhet huvudsakligen bedriva en verksamhet, eller dess brutto- intäkter anses huvudsakligen komma från en verksamhet, om enhetens intäkter som härrör från en sådan verksamhet motsvarar eller överstiger av enhetens sammanlagda intäkter under den av följande perioder som är kortast: 1. den treårsperiod som avslutas vid utgången av det räkenskapsår som föregår tid- punkten då bedömningen görs, eller 2. den period som enheten har existerat. Första stycket ska tolkas i enlighet med definitionen av be- greppet finansiellt institut i rekommendationerna från arbets- gruppen för finansiella åtgärder (FATF) i lydelsen som antogs . 2018/19:9 Bilaga 4 2018/19:9 Bilaga 4 Sådana finansiella institut som avses i första stycket benämns i denna lag investeringsenheter. Med kontantvärde avses det belopp som är det högsta av 1. det belopp som en 1. det belopp som en konto- ringstagare har rätt att få vid åter- havare har rätt att få vid återköp, uppsägning eller annat upphörande försäkringsavtal, utan avdrag för av ett avtal, utan avdrag för avgifter avgifter för återköp eller pantsätt- för återköp eller pantsättning, eller 2. det belopp som kontohavaren försäkringstagaren kan låna i kan låna i enlighet med eller med enlighet med eller med hjälp av hjälp av avtalet. I kontantvärdet ska det dock inte ingå belopp som betalas i enlighet med ett försäkringsavtal och som 1.betalas med anledning av en dödsfallsförsäkring och uteslutande till följd av den försäkrades dödsfall, 2.är en personskade- eller sjukdomsförmån eller annan försäkrings- förmån som utgör ersättning för ekonomisk skada som uppkommit i samband med en sådan händelse som försäkringen gäller för, 3.är en återbetalning till försäkringstagaren av premie, exklusive försäkringsavgifter, som har betalats i enlighet med ett försäkringsavtal som inte är ett livränteavtal eller en dödsfallsförsäkring, på grund av att avtalet hävts eller sagts upp, risken reducerats under försäkringsavtalets löptid eller premien ändrats till följd av en korrigering av ett räknefel eller annat misstag avseende premien, 4.är en återbäring till försäkringstagaren, utom vid uppsägning, om återbäringen avser ett försäkringsavtal enligt vilket de enda förmåner som ska betalas ut är sådana som anges i 2, eller 5.är avkastning på en förskottspremie eller en premiebetalning för ett försäkringsavtal för vilket premien ska betalas minst en gång , om beloppet av förskottspremien eller premiebetalningen inte överstiger nästa årspremie som ska betalas enligt avtalet. Med kontohavare avses den person som har registrerats eller identifierats som innehavare av ett finansiellt konto. Om det finansiella kontot är ett försäkringsavtal med kontantvärde eller ett livränteavtal, avses med kontohavare varje person som kan få rätt till kontantvärdet eller har rätt att ändra avtalets förmånstagare. Om det inte finns någon person som kan få rätt till kontantvärdet eller har rätt att ändra förmånstagare, ska varje person som i avtalet anges som försäkringstagare och varje person med förvärvade rättigheter till utbetalning i enlighet med avtalet anses som kontohavare. När utbetalningar börjar göras från ett försäkringsavtal med kontantvärde eller ett livränteavtal, anses varje person som har rätt till utbetalning som kontohavare. När en person som inte är ett När en person som inte är ett ombud, förmyndare, förvaltare, behörig undertecknare, investe- ringsrådgivare eller förmedlare till förmån för en annan person eller för en annan persons räkning, ska den andra personen anses vara innehavare av kontot. Detta gäller dock inte när en advokat förvaltar ett finansiellt konto till förmån för en klient. ombud, förmyndare, förvaltare, behörig undertecknare, investe- ringsrådgivare eller förmedlare till förmån för en annan person eller för en annan persons räkning, ska den andra personen anses vara innehavare av kontot. Ombudet, förmyndaren, förvaltaren, den behöriga ringsrådgivareneller förmedlaren ska på begäran lämna uppgift till det rapporteringsskyldiga finansiella institut där kontot finns om kontohavarens identitet. 2018/19:9 Bilaga 4 Med person med bestämmande Med person med bestämmande inflytande avses en fysisk person inflytande avses en fysisk person som utövar kontroll över en enhet. som utövar kontroll över en enhet. När det är fråga om en trust ska När det är fråga om en trust ska annan fysisk person som utövar annan fysisk person som utövar verklig kontroll över trusten anses verklig kontroll över trusten anses vara personer med bestämmande vara personer med bestämmande När det är fråga om en När det är fråga om en juridisk konstruktion som inte är juridisk konstruktion som inte är en trust, avses personer i samma en trust, avses personer i samma Begreppet ska tolkas i enlighet Begreppet ska tolkas i enlighet åtgärder (FATF) i dessas lydelse åtgärder (FATF) i lydelsen som I denna lag avses med andel i eget kapital: när det är fråga om ett svenskt handelsbolag eller en i utlandet delägarbe- skattad juridisk person som är ett finansiellt institut, en andel i 2Senaste lydelse 2017:190. 2018/19:9 Bilaga 4 juridiska personens kapital eller i dess avkastning, annan stat eller jurisdiktion: om något annat inte anges, en annan stat eller jurisdiktion än eller , befintligt konto: ett finansiellt konto som öppnats eller tidigare, dotterföretag: dotterföretag i enlighet med det begreppets betydelse enligt aktiebolagslagen (2005:551), enhet: en juridisk person eller en annan juridisk konstruktion, såsom ett bolag, en delägarbeskattad juridisk person, en trust eller en stiftelse, försäkringsavtal: ett annat avtal än ett livränteavtal, som innebär att utfärdaren förbinder sig att betala ut ett belopp vid ett eller flera tillfällen till följd av en specifik oviss händelse förknippad med dödsfall, sjukdom, olycksfall, skadeståndsanspråk eller egendomsskada, försäkringsavtal med kontantvärde: ett försäkringsavtal som har ett kontantvärde och som inte är ett ansvarsåterförsäkringsavtal mellan två försäkringsföretag,