prop · H6039 · 2018-10-23 00:00:00 — –anstånd som är till fördel för det allmänna (23 §). Anstånd med att betala skatte- tillägg, återkallelseavgift och kontrollavgift Anstånd med att betala vissa särskilda avgifter gift om den som avgiften gäller har avgift och kontrollavgift om den begärt omprövning av eller till som avgiften gäller har begärt 1. beslutet om avgift eller kontrollavgift, eller 2.beslutet i den fråga som har föranlett skattetillägget eller åter- kallelseavgiften. Anstånd vid omprövning får dock inte beviljas om anstånd har beviljats enligt första stycket med betalningen i avvaktan på en omprövning av samma fråga. Anståndet ska gälla fram till dess att eller förvaltnings- rätten har meddelat sitt beslut eller längst efter dagen för beslutet. Om det i de fall som avses i 4 eller 5 § kan antas att skatten eller avgiften inte kommer att betalas i rätt tid, får anstånd beviljas bara om säkerhet ställs för skattens eller avgiftens betalning. Senaste lydelse 2016:888. Senaste lydelse 2016:888. Första stycket gäller inte om 1.anståndsbeloppet är förhållandevis obetydligt, 2.det kan antas att skatten eller avgiften inte kommer att behöva betalas, 3. anståndet avser skattetillägg, 3. anståndet avser skattetillägg, avgift eller kontrollavgift, 4.det allmänna ombudet hos har ansökt om förhands- besked, eller 5.det annars finns särskilda skäl. eller anstånd med betalning av skatt eller avgift ska omprövas av en med betalning av skatt eller avgift ska omprövas av en särskilt som inte har prövat frågan, tidigare inte har prövat frågan, om 1.den som beslutet gäller har begärt omprövning eller överklagat och inte är ense med om utgången, 2.de omständigheter och bevis som åberopas inte redan har prövats vid en sådan omprövning, 3.frågan ska prövas i sak, och 4.prövningen inte är enkel. Första stycket gäller inte den första omprövningen av ett beslut enligt 53 kap. 2, 3 eller 4 §. En begäran om omprövning ska ha kommit in till senast det sjätte året efter utgången av det kalenderår då beskattningsåret har gått ut. Begäran ska dock ha kommit in från den dag då den som beslutet gäller fick del av det om beslutet avser 2.på vilket sätt preliminär skatt ska betalas, 3.godkännande för tonnagebeskattning eller återkallelse av god- kännande för tonnagebeskattning, 4.uppgifts- eller dokumentationsskyldighet, 6.revision, tillsyn över kassaregister eller kontrollbesök, 9. kontrollavgift,10. 19Senaste lydelse 2016:888. 20Senaste lydelse 2016:888. 10. säkerhet för slutlig skatt för 11. säkerhet för slutlig skatt för Prop. 11. betalning eller återbetalning 12. betalning eller återbetalning av skatt eller avgift, av skatt eller avgift, 12. verkställighet, eller 13. verkställighet, eller 13. avvisning av en begäran om 14. avvisning av en begäran om omprövning eller ett överklagande omprövning eller ett överklagande eller någon annan liknande åtgärd. eller någon annan liknande åtgärd. Ett överklagande ska ha kommit in till senast det sjätte året efter utgången av det kalenderår då beskattningsåret har gått ut. Överklagandet ska dock ha kommit in från den dag då den som beslutet gäller fick del av det om beslutet avser 2.på vilket sätt preliminär skatt ska betalas, 3.godkännande för tonnagebeskattning eller återkallelse av godkännande för tonnagebeskattning, 4.uppgifts- eller dokumentationsskyldighet, 8. kontrollavgift, 9. kontrollavgift, 9. säkerhet för slutlig skatt för 10. säkerhet för slutlig skatt för 10. betalning eller återbetalning 11. betalning eller återbetalning av skatt eller avgift, av skatt eller avgift, 11. verkställighet, eller 12. verkställighet, eller 12. avvisning av en begäran om 13. avvisning av en begäran om omprövning eller ett överklagande omprövning eller ett överklagande eller någon annan liknande åtgärd. eller någon annan liknande åtgärd. 1.Denna lag träder i kraft . 2.Bestämmelserna i 22 a kap. 5–8 §§, 22 b kap. 5–9 §§ i den nya lydelsen tillämpas första gången på uppgifter som avser . 3.Bestämmelserna i 26 kap. 19 a § i den nya lydelsen tillämpas första gången på arbetsgivardeklarationer som avser redovisningsperioder efter ikraftträdandet. 4.Bestämmelserna i det nya 49 b kap. tillämpas första gången på uppgifter, handlingar och annan dokumentation som a) samlas in eller ska samlas in efter , eller b) finns tillgängliga hos det rapporteringsskyldiga finansiella institutet och ska bevaras. 21 Senaste lydelse 2016:888. 2.3Förslag till lag om ändring i lagen (2015:62) om identifiering av rapporteringspliktiga konton med anledning av Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (2015:62) om identifiering av rapporteringspliktiga konton med anledning av dels att 2 kap. 1, 9, 15, 16, 18 och 21 §§, 3 kap. 3 §, 4 kap. 6 §, 5 kap. 1 §, 6 kap. 2 §, 7 kap. 1, 3 och 4 §§ ska ha följande lydelse, dels att det ska införas en ny paragraf, 2 kap. 4 a §, och närmast före 2 kap. 4 a § en ny rubrik av följande lydelse. I detta kapitel finns definitioner av vissa begrepp samt förklaringar till hur vissa termer och uttryck används i lagen. Det finns definitioner och förklaringar också i 3 kap. Bestämmelser om betydelsen av följande begrepp, termer och uttryck samt förklaringar finns i nedan angivna paragrafer: aktiv icke-finansiell enhet i 2–4 §§ amerikansk person i 21 § amerikanskt territorium i 21 § andel i eget kapital i 21 § andel i eget kapital i 4 a § befintligt konto i 21 § Andel i eget kapital Med andel i eget kapital avses, när det är fråga om ett svenskt handelsbolag eller en i utlandet delägarbeskattad juridisk person som är ett finansiellt institut, en andel i handelsbolagets eller den juridiska personens kapital eller i dess avkastning. När det är fråga om en trust som är ett finansiellt institut anses en andel i eget kapital innehas av varje person som betraktas som stiftare eller förmånstagare till hela eller en del av trusten eller en annan fysisk person som utövar verklig kontroll över trusten. En person ska betraktas som förmånstagare till en trust om personen har rätt att direkt eller indirekt, såsom genom ombud, få en fixerad eller diskretionär utdelning från trusten. En enhet är ett finansiellt institut om den i sin näringsverksamhet, eller om den förvaltas av en annan enhet som i sin näringsverksamhet, bedriver en eller flera av följande verksamheter för en kunds räkning: 1.handel med penningmarknadsinstrument, valuta, valuta-, ränte- eller indexinstrument, överlåtbara värdepapper eller råvarufutures, 2.individuell och kollektiv portföljförvaltning, eller 3.annan verksamhet som innebär att pengar eller andra medel investeras, administreras eller förvaltas. Första stycket ska tolkas i enlighet med definitionen av be- greppet finansiellt institut i de i antagna rekommendationerna från arbets- gruppen för finansiella åtgärder (Financial Action Task Force, FATF) som avses i artikel 1.1 j andra stycket i . Sådana finansiella institut som avses i första stycket benämns i denna lag investeringsenheter. Med kontantvärde avses det belopp som är det högsta av belopp som en försäk- 1. det belopp som en konto- ringstagare har rätt att få vid havare har rätt att få vid återköp, eller uppsägning av ett uppsägning eller annat upphörande försäkringsavtal, utan avdrag för av ett avtal, utan avdrag för avgifter avgifter för återköp eller pantsätt- för återköp eller pantsättning, eller 2. det belopp som kontohavaren tagaren kan låna i enlighet med kan låna i enlighet med eller med eller med hjälp av avtalet. hjälp av avtalet. I kontantvärdet ska dock inte ingå belopp som betalas i enlighet med ett försäkringsavtal och är 1.en personskade- eller sjukdomsförmån eller annan försäkringsförmån som utgör ersättning för ekonomisk skada som uppkommit i samband med en sådan händelse som försäkringen gäller för, 2. en återbetalning till 2. en återbetalning till ringstagaren av premie, exklusive ringstagaren av premie, exklusive har betalats i enlighet med ett har betalats i enlighet med ett försäkringsavtal som inte är ett försäkringsavtal som inte är en livförsäkringsavtal, på grund av att dödsfallsförsäkring, på grund av att avtalet hävts eller sagts upp, risken avtalet hävts eller sagts upp, risken avtalets löptid eller premien ändrats till följd av en korrigering av ett ändrats till följd av en korrigering räknefel eller annat misstag, eller av ett räknefel eller annat misstag, försäkringstekniska utfallet för avtalet eller gruppen i fråga. Med kontohavare avses den person som har registrerats eller identifierats som innehavare av ett finansiellt konto. Om det finansiella kontot är ett försäkringsavtal med kontantvärde eller ett livränteavtal, avses med kontohavare varje person som kan få rätt till kontantvärdet eller har rätt att ändra avtalets förmånstagare. finns någon person som kan få rätt till kontantvärdet eller har rätt att ändra förmånstagare, ska varje person som i avtalet anges som försäkringstagare och varje person med förvärvade rättigheter till utbetalning i enlighet med avtalet anses som kontohavare. När utbetalningar börjar göras från ett försäkringsavtal med kontantvärde eller ett livränteavtal, anses varje person som har rätt till utbetalning som kontohavare. När en person som inte är ett När en person som inte är ett finansiellt institut eller som är ett finansiellt institut eller som är ett registrerat i ett amerikanskt terri- registrerat i ett amerikanskt terri- konto i egenskap av ombud, för- konto i egenskap av ombud, för- givare eller förmedlare till förmån givare eller förmedlare till förmån för annan person eller för annan för annan person eller för annan persons räkning, ska den andra personen anses vara innehavare av personen anses vara innehavare av Detta gäller dock inte när en advokat förvaltar ett finansiellt förvaltaren, den behöriga under- konto till förmån för en klient. eller förmedlaren ska på begäran lämna uppgift till det rappor- där kontot finns om kontohavarens Med person med bestämmande Med person med bestämmande inflytande avses en fysisk person inflytande avses en fysisk person som utövar kontroll över en enhet. som utövar kontroll över en enhet. När det är fråga om en trust ska När det är fråga om en trust ska stiftaren, förvaltaren, beskyddaren, stiftaren, förvaltaren, beskyddaren, kretsen och varje annan fysisk person som utövar verklig kontroll person som utövar verklig kontroll över trusten anses vara personer över trusten anses vara personer med bestämmande inflytande. med bestämmande inflytande. konstruktion som inte är en trust avses personer i samma eller motsvarande ställning som personer med bestämmande inflytande över en trust. Begreppet ska tolkas i enlighet med rekommendationerna från arbets- gruppen för finansiella åtgärder (FATF). en trust Prop. avses personer i samma eller inflytande över en trust. ska tolkas i enlighet med de (Financial Action Task Force, i 9 § andra I denna lag avses med amerikansk person: en 1.amerikansk medborgare eller en annan fysisk person med hemvist i , 2.i utlandet delägarbeskattad juridisk person eller ett aktiebolag, registrerat i eller i enlighet med amerikansk federal eller delstatlig lagstiftning, eller a)en domstol i har behörighet att besluta eller döma i väsentligen alla frågor som rör trustens administration, och b)en eller flera amerikanska personer eller ett dödsbo efter en avliden amerikansk fysisk person har behörighet att kontrollera alla väsentliga beslut i trusten, amerikanskt territorium: , Samväldet Nordmarianerna, Territoriet , Samväldet eller , andel i eget kapital: när det är fråga om ett svenskt handelsbolag eller en i utlandet delägarbeskattad juridisk person som är ett finansiellt institut, en andel i handelsbolagets eller den juridiska personens kapital eller i dess avkastning, befintligt konto: ett finansiellt konto som öppnades eller tidigare, behörig förmedlare: ett finansiellt institut som har ingått avtal med den amerikanska federala skattemyndigheten om att agera som sådan behörig förmedlare som benämns Qualified Intermediary, dotterföretag: dotterföretag i enlighet med det begreppets betydelse enligt aktiebolagslagen (2005:551), enhet: en juridisk person eller en annan juridisk konstruktion såsom en trust, FATCA: avsnitt 1471–1474 i kapitel 4 i Internal Revenue Code och U.S. Treasury Regulations till avsnitt 1471–1474 i Internal Revenue Code, försäkringsavtal: ett annat avtal än ett livränteavtal, som innebär att utfärdaren förbinder sig att betala ut ett belopp vid ett eller flera tillfällen 2018/19:9 till följd av en specifik oviss händelse förknippad med dödsfall, sjukdom, olycksfall, skadeståndsanspråk eller egendomsskada, försäkringsavtal med kontantvärde: ett försäkringsavtal som har ett kontantvärde som överstiger och som inte är ett ansvarsåterförsäkringsavtal mellan två försäkringsföretag, icke FATCA-deltagande finansiellt institut: ett finansiellt institut som identifierats som ett sådant enligt 6 kap. 8 §, källskatteinnehållande enhet: ett finansiellt institut som har ingått avtal med den amerikanska federala skattemyndigheten om att agera som källskatteinnehållande i utlandet delägarbeskattad juridisk person eller källskatteinnehållande trust, källskattepliktig betalning med amerikansk källa: betalning av ränta, utdelning, hyra, lön, arvode, premie, livränta, vederlag, ersättning och annan fastställd eller fastställbar årlig eller periodisk avkastning, vinst och inkomst, om betalningen härrör från en källa i , livränteavtal: ett avtal a)enligt vilket utfärdaren förbinder sig att göra utbetalningar som helt eller delvis bestäms med hänsyn till den förväntade livslängden för en eller flera personer, eller b)som betraktas som livränteavtal i enlighet med den stats eller jurisdiktions lagstiftning, föreskrifter eller praxis där avtalet slöts och i enlighet med vilken utfärdaren förbinder sig att göra utbetalningar under ett visst antal år, nytt konto: ett finansiellt konto som öppnas eller senare, partnerjurisdiktion: en stat eller jurisdiktion med vilken har ett gällande avtal för att underlätta genomförandet av FATCA, passiv icke-finansiell enhet: en enhet som inte är ett finansiellt institut eller en aktiv icke-finansiell enhet, rapporteringspliktigt konto: ett finansiellt konto som har identifierats som ett sådant enligt bestämmelserna i 4–8 kap., om det inte innehas uteslutande av en eller flera personer som är undantagna faktiska innehavare enligt 3 kap., specificerad amerikansk person: en amerikansk person som inte är undantagen från begreppet specificerad amerikansk person enligt artikel 1.1ff i i den ursprungliga lydelsen. Följande konton är undantagna från rapporteringsplikt: 1.pensionsförsäkring som uppfyller kraven i inkomstskattelagen (1999:1229) och som tecknas och förvaltas i , om betalas av en arbetsgivare till förmån för en anställd som utför tjänster i , 2.viss temporär dödsfallsförsäkring, 3.konto som innehas av dödsbo, gäller endast till och med det fjärde kalenderåret efter det kalenderår Intyganden som ska inhämtas Prop. 2018/19:9 enligt 7 kap. avseende sådana konton ska, i stället för vad som anges där, inhämtas senast den det femte kalenderåret efter det kalenderår då dödsfallet inträffade. Oavsett vad som sägs i 3–5 §§ Oavsett vad som sägs i 3–5 §§ ska ett konto vars saldo eller ska ett konto vars saldo eller 2014 eller vid utgången av 2015 2014 eller vid utgången av 2015 eller ett senare kalenderår anses eller ett senare kalenderår anses konto om det finns en tjänsteman konto om det finns en tjänsteman som har särskilt ansvar för som har särskilt ansvar för och den tjänstemannen har eller och den tjänstemannen har eller får kännedom om att konto- får kännedom om att konto- ska ha processer och rutiner så att en sådan tjänsteman kan sådant sätt att ett konto blir ett 3–5 §§ eller denna paragraf samt att den ändrade omständigheten beaktas vid tillämpningen av 3– Exempel på en sådan änd- tjänstemannen underrättas om att I samband med att en fysisk Innan en fysisk person öppnar person öppnar ett nytt konto hos ett nytt konto hos ett rapporte- inhämta ett intygande från den fysiska personen där han eller hon personen där han eller hon uppger behövs för att avgöra om han eller för att avgöra om han eller hon har hon har hemvist i . Om det av det intygandet framgår att den fysiska personen har hemvist i , ska det rapporteringsskyldiga finansiella institutet inhämta ett intygande från den fysiska personen som innehåller hans eller hennes amerikanska skatteregistrerings- nummer, om detta inte anges redan i det intygande som inhämtats enligt första stycket. Om det av det intygandet framgår att den fysiska personen har hemvist i , ska det rapporteringsskyldiga finansiella institutet innan kontot öppnas även inhämta ett intygande från den fysiska personen som innehåller hans eller hennes amerikanska skatteregistrerings- nummer, om detta inte anges redan i det intygande som inhämtats enligt första stycket. För att fastställa om en enhet är en specificerad amerikansk person, ska det rapporteringsskyldiga finansiella institutet granska den information som inhämtats för att kunna upprätthålla kontakterna med kontohavaren eller på grund av bestämmelser i lagen (2017:630) om åtgärder mot penningtvätt och finansiering av terrorism eller i annan författning. Om det finns skäl att anta att kontohavaren är en amerikansk person, ska kontohavaren anses vara en specificerad amerikansk person om det rapporteringsskyldiga finansiella institutet inte 1.inhämtar ett intygande från kontohavaren om att kontohavaren inte är en specificerad amerikansk person, eller 2.utifrån den övriga information som det rapporteringsskyldiga finansiella institutet har tillgång till eller information som är allmänt tillgänglig kan fastställa att kontohavaren inte är en specificerad amerikansk person. Det finns skäl att anta att kontohavaren är en amerikansk person enligt första stycket om det finns 1. uppgift om att kontohavaren bildats i eller i enlighet med amerikansk lagstiftning, 2. uppgift om att kontohavaren har en amerikansk adress, eller 3. annan uppgift som talar för att kontohavaren är en ameri- kansk person. Ett nytt konto är ett rappor- Ett nytt konto är ett rappor- teringspliktigt konto om det inne- teringspliktigt konto om det inne- has av en eller flera enheter som är has av en eller flera enheter som är 1Senaste lydelse 2017:661. Ett konto är också ett Ett konto är också ett rapporteringspliktigt konto om det rapporteringspliktigt konto om det innehas av en eller flera andra innehas av en eller flera andra enheter som är passiva icke- enheter som är passiva icke- finansiella enheter och över vilka finansiella enheter och över vilka en eller flera fysiska personer som en eller flera fysiska personer som är medborgare eller har hemvist i är medborgare eller har hemvist i har bestämmande inflytande. har bestämmande inflytande. Ett nytt konto är också rappor- intygande från kontohavaren eller inflytande som krävs enligt 3 eller 4 § inte kommer in. Ett nytt konto är dock inte ett rapporteringspliktigt konto om 1. kontohavaren är ett deltagande finansiellt institut, finansiella institutet innan kontot intygande från kontohavaren om att öppnas inhämtar ett intygande från den är ett finansiellt institut som kontohavaren om att den är ett följa FATCA-reglerna eller en innehavare i enlighet med relevanta amerikanska författningar, eller enlighet med relevanta ameri- kanska författningar, eller 3.när kontohavaren är ett deltagande finansiellt institut eller ett registrerat finansiellt institut som bedöms följa FATCA-reglerna, det rapporteringsskyldiga finansiella institutet kontrollerar kontohavarens identifieringsnummer som internationell förmedlare på amerikanska federala skattemyndighetens lista över icke-amerikanska finansiella institut. För att fastställa vilka personer som är personer med bestämmande inflytande i en enhet, får det rapporteringsskyldiga finansiella institutet förlita sig på den information som inhämtats på grund av bestämmelser i lagen (2017:630) om åtgärder mot penningtvätt och finansiering av För att fastställa om en person För att fastställa om en person med bestämmande inflytande är medborgare eller har hemvist i medborgare eller har hemvist i , ska det rapporterings- , ska det rapporterings- skyldiga finansiella institutet innan samband med att ett konto öppnas ett konto öppnas inhämta ett inhämta ett intygande från konto- intygande från kontohavaren eller havaren eller från personerna med från personerna med bestämmande 2Senaste lydelse 2017:661. 2018/19:9 Om det av intygandet framgår att en eller flera personer med bestämmande inflytande är medborgare eller har hemvist i , ska det rapporteringsskyldiga finansiella institutet inhämta ett intygande från kontohavaren eller personerna med bestämmande inflytande som innehåller dennes eller deras skatteregistreringsnummer, om dessa inte anges redan i det intygande som inhämtats enligt andra stycket. I alla andra fall än som avses i 2 § I alla andra fall än som avses i 2 § och 3 § första institutet inhämta ett intygande från kontohavaren för att fastställa om inhämta ett intygande från konto- de omständigheter som är av havaren för att fastställa om de betydelse för tillämpningen av 1 § omständigheter som är av betydelse för tillämpningen av 1 § föreligger. Om det av intygandet framgår att Om det av intygandet framgår att kontohavaren är en specificerad amerikansk person, ska det institutet inhämta ett intygande från institutet innan kontot öppnas även 1.Denna lag träder i kraft . 2.Bestämmelserna i 3 kap. 3 §, 5 kap. 1 § och 7 kap. 1, 3 och 4 §§ i den nya lydelsen tillämpas i fråga om konton som öppnas efter . 3.Bestämmelserna i 2 kap. 15 och 16 §§ i den nya lydelsen tillämpas första gången i fråga om uppgifter som avser . 2.4Förslag till lag om ändring i lagen (2015:911) om identifiering av rapporteringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (2015:911) om identifiering av rapporteringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton dels att 2 kap. 1, 9, 15, 16, 18 och 22 §§, 3 kap. 1, 2, 5 och 11 §§, 4 kap. 9 §, 5 kap. 1 §, 6 kap. 2 §, 7 kap. 1–4 §§ och 8 kap. 3 § ska ha följande lydelse, dels att det ska införas en ny paragraf, 2 kap. 4 a §, och närmast före 2 kap. 4 a § en ny rubrik av följande lydelse. I detta kapitel finns definitioner av vissa begrepp samt förklaringar till hur vissa termer och uttryck används i lagen. Det finns även definitioner och förklaringar i 3 och 8 kap. Bestämmelser om betydelsen av följande begrepp, termer och uttryck samt förklaringar finns i nedan angivna paragrafer: aktiv icke-finansiell enhet i 2–4 §§ andel i eget kapital i 22 § andel i eget kapital i 4 a § annan stat eller jurisdiktion i 22 § Andel i eget kapital Med andel i eget kapital avses, när det är fråga om ett svenskt handelsbolag eller en i ut- landet delägarbeskattad juridisk person som är ett finansiellt institut, en andel i handelsbolagets eller den juridiska personens kapital eller i dess avkastning. När det är fråga om en trust som är ett finansiellt institut anses en andel i eget kapital innehas av varje person som betraktas som stiftare eller förmånstagare till hela eller en del av trusten eller en annan fysisk person som utövar 1 Senaste lydelse 2017:190. förmånstagare till en trust om personen har rätt att direkt eller indirekt, såsom genom ombud, få en fixerad eller diskretionär utdelning från trusten. 9 § En enhet är ett finansiellt institut, om 1.den i sin näringsverksamhet huvudsakligen bedriver en eller flera av följande verksamheter för en kunds räkning: a) handel med penningmarknadsinstrument, valuta, valuta-, ränte- eller indexinstrument, överlåtbara värdepapper eller råvarufutures, b) individuell och kollektiv portföljförvaltning, eller c) annan verksamhet som innebär att finansiella tillgångar investeras, administreras eller förvaltas, eller