prop · H503127 · 2018-03-20 00:00:00 — avgift enligt lagen (2007:1398) om fastighetsavgift. reduktion enligt 5–9 d §§ ska dock räknas av endast mot 1 Lagen omtryckt 2008:803. Vilka som kan få skattereduktion De som är obegränsat skatt- skyldiga under någon del av reduktion har också de som är eller 3, om deras överskott av för- värvsinkomster i och i andra länder, uteslutande eller så gott som uteslutande, utgörs av överskott av förvärvsinkomster i . Underlag för skattereduktion och skattereduktionens storlek Skattereduktion ska göras av den medlemsavgift som betalas till en sådan arbetstagarorganisation som avses i 6 § första stycket lagen (1976:580) om medbestämmande i arbetslivet. Första stycket gäller bara om den sammanlagda medlemsavgiften till en eller flera sådana organisationer under det kalenderår då beskattningsåret går ut uppgår till . Medlemsavgift till utländsk arbetstagarorganisation Skattereduktion för medlemsavgift till en utländsk arbetstagarorganisation ska efter begäran göras om personen är obegränsat skattskyldig och förvärvsinkomster i det andra landet tas upp till beskattning i . Sådant rätt har också den som är begränsat skattskyldig om dennes överskott av förvärvsinkomster i och i andra länder, uteslutande eller så gott som uteslutande, utgörs av överskott av förvärvsinkomster i . Obegränsat skattskyldiga under del av beskattningsåret De som är obegränsat skattskyldiga bara under en del av beskattningsåret, har rätt till skattereduktion enligt 9 e–§§ med en tolftedel av den skattereduktion som skulle ha tillgodoförts dem om de varit obegränsat skattskyldiga under hela beskattningsåret, för varje kalendermånad eller del därav under vilken de är obegränsat skattskyldiga. Om de skattskyldigas överskott av förvärvsinkomster i och i andra länder, uteslutande eller så gott som uteslutande, utgörs av överskott av förvärvsinkomster i , ska dock bestämmelserna i 9 e–§§ tillämpas utan de begränsningar som anges i första stycket. 1.Denna lag träder i kraft . 2.Bestämmelserna om skattereduktion i 67 kap. 2 § i den nya lydelsen och bestämmelserna i de nya 67 kap. 9 e–9 h §§ tillämpas på medlemsavgift som betalas efter . Förslag till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) Härigenom föreskrivs i fråga om skatteförarandelagen (2011:1244) dels att 22 kap. 1 §, 23 kap. 2 § och 31 kap. 1 § ska ha följande lydelse, dels att det ska införas två nya paragrafer, 22 kap. 27 § och 31 kap. 33 c §, samt närmast före 22 kap. 27 § en ny rubrik av följande lydelse. I detta kapitel finns bestämmelser om skyldighet att lämna kontrolluppgift om –överlåtelse av privatbostadsrätt och andelar i vissa bostadsföretag (2 och 3 §§), –upplåtelse av privatbostad eller bostad som innehas med hyresrätt (4 §), –samfällighet (5 och 6 §§), –räntebidrag (7 §), –pensionsförsäkringar och pensionssparkonton (8 och 9 §§), –avskattning av pensionsförsäkring (10 §), –tjänstepensionsavtal (11 §), –underlag för avkastningsskatt på livförsäkringar (12 §), –skattereduktion för förmån av hushållsarbete (13 §), –elcertifikat (14 §), –utsläppsrätter, utsläppsminskningsenheter och certifierade utsläppsminskningar (15 §), –schablonintäkt vid innehav av ett investeringssparkonto (16 §), –schablonintäkt vid innehav av andelar i värdepappersfonder, fondföretag, specialfonder och utländska specialfonder (17–21 §§), –investeraravdrag (23 och 24 §§), – skattereduktion för mikropro- duktion av förnybar el (25 §), och produktion av förnybar el (25 §), – utnyttjande av vissa personal- – utnyttjande av vissa personal- optioner (26 §). optioner (26 §), och föreningsavgift (27 §). Kontrolluppgift ska lämnas om inkomstskattelagen (1999:1229). Kontrolluppgift ska dock inte lämnas, om medlemmen i arbets- Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon av I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om medlemsavgifter som har betalats till arbets- 15 kap., 16 kap. 1 § om ersättning 15 kap., 16 kap. 1 § om ersättning som avses i 16 kap. 3 § 4 samt 4 § som avses i 16 kap. 3 § 4 samt 4 § 1 a, 2 a 19, 20, 1 a, 2 a och 19, 20, 21 kap., 22 kap. 2, 3, 9–11, 17–21 21 kap., 22 kap. 2, 3, 9–11, 17–21 23–26 §§, 23–27 §§, 22 b kap. ska 22 b kap. ska fysiska personer som är begränsat fysiska personer som är begränsat Kontrolluppgift enligt 22 kap. 10 § ska också avse omständigheter som medför eller kan medföra avskattning enligt 5 § första stycket 6, 6 a eller 7 lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta. 1 § I detta kapitel finns bestämmelser om –uppgifter som ska lämnas i samtliga inkomstdeklarationer (2 och 3 §§), –uppgifter som fysiska personer och dödsbon ska underrättas om och godkänna eller lämna (4 och 5 §§), –uppgift som ska lämnas om inkomstslaget tjänst (6 §), –uppgifter som ska lämnas om inkomstslaget näringsverksamhet (7–15 a §§), –uppgifter som ska lämnas om inkomstslaget kapital (16–19 b §§), –uppgift om tillkommande belopp (20 §), –uppgifter om vissa andelsavyttringar m.m. (21–24 §§), –uppgifter för beräkning av egenavgifter (25 och 26 §§), –uppgifter som fåmansföretag samt företagsledare och delägare ska lämna (27–29 §§), –uppgift om tillskott och uttag (30 §), – uppgift om betalning till utlandet (31 §), – uppgift som ekonomiska föreningar ska lämna (32 §), – uppgifter om skattereduktion – uppgifter om skattereduktion (33–33 b §§), och (33–33 c §§), och – uppgifter om prissättningsbesked (34 §). Den som begär att medlems- avgift till en utländsk arbetstagar- underlaget för skattereduktion för fackföreningsavgift enligt 67 kap. 1.Denna lag träder i kraft . 2.De nya bestämmelserna i 22 kap. 27 § och 31 kap. 33 c § och bestämmelserna i 23 kap. 2 § i den nya lydelsen tillämpas första gången på uppgifter som avser . Förslag till lag om ändring i lagen (2017:000) om ändring i lagen (2017:387) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) Härigenom föreskrivs att 22 kap. 1 § och 23 kap. 2 § skatteförfarandelagen (2011:1244) i stället för lydelsen enligt lagen (2017:000) om ändring i lagen (2017:387) om ändring i skatteförfarandelagen ska ha följande lydelse. I detta kapitel finns bestämmelser om skyldighet att lämna kontrolluppgift om –överlåtelse av privatbostadsrätt och andelar i vissa bostadsföretag (2 och 3 §§), –samfällighet (5 och 6 §§), –räntebidrag (7 §), –pensionsförsäkringar och pensionssparkonton (8 och 9 §§), –avskattning av pensionsförsäkring (10 §), –tjänstepensionsavtal (11 §), –underlag för avkastningsskatt på livförsäkringar (12 §), –skattereduktion för förmån av hushållsarbete (13 §), –elcertifikat (14 §), –utsläppsrätter, utsläppsminskningsenheter och certifierade utsläppsminskningar (15 §), –schablonintäkt vid innehav av ett investeringssparkonto (16 §), –schablonintäkt vid innehav av andelar i värdepappersfonder, fondföretag, specialfonder och utländska specialfonder (17–21 §§), –investeraravdrag (23 och 24 §§), – skattereduktion för mikropro- duktion av förnybar el (25 §), och produktion av förnybar el (25 §), – utnyttjande av vissa personal- – utnyttjande av vissa personal- optioner (26 §). optioner (26 §), och föreningsavgift (27 §). 15 kap., 16 kap. 1 § om ersättning 15 kap., 16 kap. 1 § om ersättning som avses i 16 kap. 3 § 2 samt 4 § som avses i 16 kap. 3 § 4 samt 4 § 1 a, 2 a och 3 a, 17, 19, 20, 1 a, 2 a och 3 a, 17, 19, 20, 21 kap., 22 kap. 2, 3, 9–11, 17–21 21 kap., 22 kap. 2, 3, 9–11, 17–21 23–26 §§, 23–27 §§, 22 b kap. ska ska även lämnas för fysiska personer som är begränsat fysiska personer som är begränsat Kontrolluppgift enligt 22 kap. 10 § ska också avse omständigheter som medför eller kan medföra avskattning enligt 5 § första stycket 6, 6 a eller 7 lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta. Efter remiss har yttranden kommit in från Kammarrätten i , , , , , Arbetsförmedlingen, Föreningen , , i (LO), Ledarna, , akademikers centralorganisation (), Kommuner och Landsting (SKL) och (). Förvaltningsrätten i och Fria Företagare har inte svarat på remissen. Yttranden har även inkommit från , , , , Naturvetarna, , och Unionen. Bestämmelser om skattereduktion för underskott av kapital, arbetsinkomst (jobbskatteavdrag), sjukersättning och aktivitetsersättning, fackföreningsavgift, allmän pensionsavgift, sjöinkomst, hushållsarbete och mikroproduktion av förnybar el finns i 67 kap. Regeringen har följande förslag till lagtext. Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) Härigenom föreskrivs i fråga om inkomstskattelagen (1999:1229)1 dels att 1 kap. 11 § och 67 kap. 2 § ska ha följande lydelse, dels att det ska införas tre nya paragrafer, 67 kap. 9 e–§§ och närmast efter 67 kap. 9 d § och närmast före 67 kap. 9 e–§§ nya rubriker av följande lydelse. Bestämmelser om hur skatten ska beräknas finns i 65 kap. Bestämmelser om beräkning av skatt på ackumulerad inkomst finns i 66 Bestämmelser om skattereduktion för underskott av kapital, arbetsinkomst (jobbskatteavdrag), sjukersättning och aktivitetsersättning, allmän pensionsavgift, sjöinkomst, hushållsarbete och mikroproduktion av förnybar el finns i 67 kap. Skattereduktion ska göras för sjöinkomst, allmän pensionsavgift, sjöinkomst, allmän pensionsavgift, (jobbskatteavdrag), (jobbskatteavdrag), underskott av kapital, hushålls- duktion av förnybar el i nu nämnd förnybar el i nu nämnd ordning. Skattereduktion ska räknas av mot och statlig inkomstskatt som beräknats enligt 65 kap., mot statlig fastighetsskatt enligt lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt samt mot fastighets- Lagen omtryckt 2008:803. Senaste lydelse 2017:1212. Senaste lydelse 2017:1212. avgift enligt lagen (2007:1398) om fastighetsavgift. Skattereduktion enligt 5–9 d §§ ska dock räknas av endast mot inkomstskatt. Vilka som kan få skattereduktion De som är obegränsat skattskyldiga under någon del av beskattningsåret, har rätt till skattereduktion för fackföreningsavgift. Sådan rätt till skattereduktion har också de som är begränsat skattskyldiga enligt 3 kap. 18 § första stycket 1, 2 eller 3, om deras överskott av förvärvsinkomster i och i andra länder, uteslutande eller så gott som uteslutande, utgörs av överskott av förvärvsinkomster i . Underlag för skattereduktion och skattereduktionens storlek Skattereduktion ska göras av den medlemsavgift som betalas till en sådan arbetstagarorganisation som avses i 6 § första stycket lagen (1976:580) om medbestämmande i arbetslivet. Medlemsavgift till en motsvarande utländsk arbetstagarorganisation ska efter begäran medräknas i underlaget för skattereduktionen. Första och andra styckena gäller bara om den sammanlagda medlemsavgiften till en eller flera sådana organisationer uppgår till under det kalenderår då beskattningsåret går ut. Obegränsat skattskyldiga under Bilaga 4 del av beskattningsåret De som är obegränsat skattskyldiga bara under en del av och 9 f §§ med en tolftedel av den skattereduktion som skulle ha tillgodoförts dem om de varit under vilken de är obegränsat skattskyldiga. Om de skattskyldigas överskott av förvärvsinkomster i och i andra länder, uteslutande eller så gott som uteslutande, utgörs av överskott av förvärvsinkomster i , ska begränsningar som anges i första stycket. 1.Denna lag träder i kraft . 2.Bestämmelserna om skattereduktion i 67 kap. 2 § i den nya lydelsen och bestämmelserna i de nya 67 kap. 9 e–§§ tillämpas på medlemsavgifter som betalas efter . Förslag till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) Härigenom föreskrivs i fråga om skatteförarandelagen (2011:1244) dels att 22 kap. 1 §, 23 kap. 2 § och 31 kap. 1 § ska ha följande lydelse, dels att det ska införas två nya paragrafer, 22 kap. 27 § och 31 kap. 33 c §, och närmast före 22 kap. 27 § en ny rubrik av följande lydelse. I detta kapitel finns bestämmelser om skyldighet att lämna kontrolluppgift om –överlåtelse av privatbostadsrätt och andelar i vissa bostadsföretag (2 och 3 §§), –upplåtelse av privatbostad eller bostad som innehas med hyresrätt (4 §), –samfällighet (5 och 6 §§), –räntebidrag (7 §), –pensionsförsäkringar och pensionssparkonton (8 och 9 §§), –avskattning av pensionsförsäkring (10 §), –tjänstepensionsavtal (11 §), –underlag för avkastningsskatt på livförsäkringar (12 §), –skattereduktion för förmån av hushållsarbete (13 §), –elcertifikat (14 §), –utsläppsrätter, utsläppsminskningsenheter och certifierade utsläppsminskningar (15 §), –schablonintäkt vid innehav av ett investeringssparkonto (16 §), –schablonintäkt vid innehav av andelar i värdepappersfonder, fondföretag, specialfonder och utländska specialfonder (17–21 §§), –investeraravdrag (23 och 24 §§), –skattereduktion för mikroproduktion av förnybar el (25 §), och –utnyttjande av vissa personaloptioner (26 §). –skattereduktion för mikroproduktion av förnybar el (25 §), –utnyttjande av vissa personaloptioner (26 §), och –skattereduktion för fackföreningsavgift (27 §). Kontrolluppgift ska lämnas om skattereduktion för fackföreningsavgift enligt 67 kap. inkomstskattelagen (1999:1229). 1 Senaste lydelse 2017:1218. Kontrolluppgift ska dock inte Prop. 2017/18:127 lämnas, om medlemmen i arbets- Bilaga 4 tagarorganisationen skriftligen har begärt detta hos organisationen. Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon av arbetstagarorganisationer. I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om medlemsavgifter som har betalats till arbetstagarorganisationen . 15 kap., 16 kap. 1 § om ersättning 15 kap., 16 kap. 1 § om ersättning som avses i 16 kap. 3 § 4 samt 4 § som avses i 16 kap. 3 § 4 samt 4 § 2 a och 3 a, 17, 19, 2 a och 3 a, 17, 19, 21 kap., 22 kap. 2, 3, 9–11, 17–21 21 kap., 22 kap. 2, 3, 9–11, 17–21 23–26 §§, 23–27 §§, 22 b kap. ska 22 b kap. ska fysiska personer som är begränsat fysiska personer som är begränsat Kontrolluppgift enligt 22 kap. 10 § ska också avse omständigheter som medför eller kan medföra avskattning enligt 5 § första stycket 6, 6 a eller 7 lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta. 1 §3 I detta kapitel finns bestämmelser om –uppgifter som ska lämnas i samtliga inkomstdeklarationer (2 och 3 §§), –uppgifter som fysiska personer och dödsbon ska underrättas om och godkänna eller lämna (4 och 5 §§), –uppgift som ska lämnas om inkomstslaget tjänst (6 §), –uppgifter som ska lämnas om inkomstslaget näringsverksamhet (7–15 a §§), –uppgifter som ska lämnas om inkomstslaget kapital (16–19 b §§), –uppgift om tillkommande belopp (20 §), –uppgifter om vissa andelsavyttringar m.m. (21–24 §§), –uppgifter för beräkning av egenavgifter (25 och 26 §§), –uppgifter som fåmansföretag samt företagsledare och delägare ska lämna (27–29 §§), –uppgift om tillskott och uttag (30 §), –uppgift om betalning till utlandet (31 §), –uppgift som ekonomiska föreningar ska lämna (32 §), Senaste lydelse 2017:1218. Senaste lydelse 2017:1218. – uppgifter om skattereduktion – uppgifter om skattereduktion (33–33 b §§), och (33–33 c §§), och – uppgifter om prissättningsbesked (34 §). Den som begär att medlemsavgift till en utländsk arbetstagarorganisation ska medräknas i underlaget för skattereduktion för fackföreningsavgift enligt 67 kap. 9 f § andra stycket inkomstskattelagen (1999:1229) ska lämna uppgift om underlaget för skattereduktionen. 1.Denna lag träder i kraft . 2.De nya bestämmelserna i 22 kap. 27 § och 31 kap. 33 c § och bestämmelserna i 23 kap. 2 § i den nya lydelsen tillämpas första gången på uppgifter som avser . Förslag till lag om ändring i lagen (2017:1226) om ändring i lagen (2017:387) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) Härigenom föreskrivs att 22 kap. 1 § och 23 kap. 2 § skatteförfarandelagen (2011:1244) i stället för lydelsen enligt lagen (2017:1226) om ändring i lagen (2017:387) om ändring i skatteförfarandelagen ska ha följande lydelse. I detta kapitel finns bestämmelser om skyldighet att lämna kontrolluppgift om –överlåtelse av privatbostadsrätt och andelar i vissa bostadsföretag (2 och 3 §§), –samfällighet (5 och 6 §§), –räntebidrag (7 §), –pensionsförsäkringar och pensionssparkonton (8 och 9 §§), –avskattning av pensionsförsäkring (10 §), –tjänstepensionsavtal (11 §), –underlag för avkastningsskatt på livförsäkringar (12 §), –skattereduktion för förmån av hushållsarbete (13 §), –elcertifikat (14 §), –utsläppsrätter, utsläppsminskningsenheter och certifierade utsläppsminskningar (15 §), –schablonintäkt vid innehav av ett investeringssparkonto (16 §), –schablonintäkt vid innehav av andelar i värdepappersfonder, fondföretag, specialfonder och utländska specialfonder (17–21 §§), –investeraravdrag (23 och 24 §§), –skattereduktion för mikroproduktion av förnybar el (25 §), och –utnyttjande av vissa personaloptioner (26 §). –skattereduktion för mikroproduktion av förnybar el (25 §), –utnyttjande av vissa personaloptioner (26 §), och –skattereduktion för fackföreningsavgift (27 §). Kontrolluppgifter enligt 15 kap., Kontrolluppgifter enligt 15 kap., 16 kap. 1 § om ersättning som avses i 16 kap. 3 § 2 samt 4 § 1 a, avses i 16 kap. 3 § 4 samt 4 § 1 a, 17, 19, 20, 21 kap., 3 a, 17, 19, 20, 21 kap., 2, 3, 9–11, 17–21 och 2, 3, 9–11, 17–21 och 23–26 §§, 22 a kap. samt 22 b kap. 23–27 §§, 22 a kap. samt 22 b kap. ska även lämnas för fysiska ska även lämnas för fysiska personer som är begränsat skatt- personer som är begränsat skatt- Kontrolluppgift enligt 22 kap. 10 § ska också avse omständigheter som medför eller kan medföra avskattning enligt 5 § första stycket 6, 6 a eller 7 lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta. Utdrag ur protokoll vid sammanträde Närvarande: F.d. justitieråden och samt justitierådet Per Återinförande av skattereduktion för fackföreningsavgift Enligt en lagrådsremiss har regeringen () beslutat inhämta Lagrådets yttrande över förslag till 1.lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229), 2.lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244), 3.lag om ändring i lagen (2017:1226) om ändring i lagen (2017:387) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244). Förslagen har inför Lagrådet föredragits av kanslirådet och rättssakkunniga . Förslagen föranleder följande yttrande av Lagrådet: Förslaget till lag om ändring i inkomstskattelagen I kapitlet finns bestämmelser om olika slag av skattereduktioner samlade. Bestämmelserna om skattereduktion för fackföreningsavgift föreslås i huvudsak följa den systematik och teknik som gäller för flera av de befintliga skattereduktionerna. Förebilden är närmast hämtad från vad som gäller för skattereduktion för sjukersättning och aktivitetsersättning i 9 a– 9 d §§. För att öka tydligheten och bättre knyta an till den struktur som finns föreslår Lagrådet att förslaget till ny 9 f § delas upp i två paragrafer, 9 f och §§. Lagrådet ifrågasätter även det i remissen framförda behovet av att genom uttryckssättet i slutet av tredje stycket i förslaget till 9 f § fånga upp fackföreningsmedlemmar som är enskilda näringsidkare och som kan ha ett beskattningsår som inte sammanfaller med kalenderår. Det torde till att börja med vara sällan förekommande att en fysisk person som bedriver näringsverksamhet har brutet räkenskapsår (jfr 3 kap. 1–3 §§ bokföringslagen [1999:1078]). Men även i de situationer där en fysisk person kan komma att ha beskattningsår som inte sammanfaller med ett kalenderår bör begränsningen för att få skattereduktion kunna uttryckas på så sätt att medlemsavgiften ska uppgå till under ett beskattningsår. I detta sammanhang kan noteras att regelverket i samma kapitel om skattereduktion för mikroproduktion av förnybar el inte har försetts med något liknande uttryckssätt för att hantera skattereduktion för fysiska personer som bedriver näringsverksamhet. Lagrådet föreslår således att paragrafen delas upp med respektive rubricering och formuleras enligt följande. 9 f § Underlaget för skattereduktionen består av medlemsavgift som betalas till en sådan arbetstagarorganisation som avses i 6 § första stycket lagen (1976:580) om medbestämmande i arbetslivet. Medlemsavgift till en utländsk arbetstagarorganisation som motsvarar en sådan organisation som avses i första stycket ska efter begäran medräknas i underlaget för skattereduktionen. § Skattereduktionen uppgår till av underlaget. Rätt till skattereduktion föreligger bara om den sammanlagda medlemsavgiften till en eller flera arbetstagarorganisationer uppgår till under beskattningsåret. Om Lagrådets förslag godtas måste följdändringar göras beträffande bl.a. paragrafhänvisningar. Förslaget till lag om ändring i skatteförfarandelagen 22 kap. 27 § Uttryckssättet i förslagets första stycke – som även finns i några andra bestämmelser om skattereduktion i kapitlet – är missvisande. För att på ett korrekt sätt återge vad kontrolluppgiftsskyldigheten avser bör inledningen omformuleras enligt följande. ”Kontrolluppgift ska lämnas som underlag för beräkning av skattereduktion för ... ”. Förslaget till lag om ändring i lagen om ändring i lagen om ändring i skatteförfarandelagen Lagrådet lämnar förslaget utan erinran. Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde Närvarande: statsminister , ordförande, och statsråden , M , , , , , Hellmark , , Bah Kuhnke, Shekarabi, , , , , , Regeringen beslutar proposition Återinförande av skattereduktion för fackföreningsavgift