prop · H503294 · 2018-09-04 00:00:00 — Regeringens proposition 2017/18:294 Vissa kontrollfrågor och andra frågor på Regeringen överlämnar denna proposition till . I propositionen lämnas vissa förslag för att förbättra förutsättningarna för kontroll av punktskattepliktiga varor. Det föreslås att vissa säkerheter inom uppskovsförfarandet ska kunna tas i anspråk efter att ett godkännande att agera inom uppskovsförfarandet har upphört. Vidare föreslås att vissa skyldigheter vid flyttningar av punktskattepliktiga varor från ett annat EU-land ska utvidgas till att även omfatta passagerare som transporterar varor för någon annans räkning. Detta gäller bl.a. att se till att förenklat ledsagardokument medföljer transporten och att i vissa situationer lämna uppgifter för identitetskontroll. Därutöver föreslås att ges viss beslutanderätt i fråga om förverkande av punktskattepliktiga varor som har omhändertagits vid kontroll. I propositionen föreslås också att det införs en ny typ av skattskyldig för skatt på kemikalier i viss elektronik, ”registrerad mottagare”. Som registrerad mottagare får godkänna den som i avser att yrkesmässigt från ett annat EU-land föra in eller ta emot skattepliktiga varor och som med hänsyn till sina ekonomiska förhållanden och omständigheterna i övrigt är lämplig som sådan mottagare. Skattskyldighet för registrerade mottagare inträder som för övriga icke lagerhållare, men dessa ska registreras av och lämna skattedeklarationer samlat för deklarationsperioder. Det föreslås vidare att det undantag från skattskyldighetens inträde för varor som skattskyldighet tidigare inträtt för, som finns för godkända lagerhållare, ändras till ett generellt undantag. 2017/18:294 I propositionen föreslås vidare att det införs en ny bestämmelse i lagen (1994:1776) om skatt på energi som informerar om att uppdateringar av hänvisningarna till tulltaxan för sådana varor som omfattas av lagen sker genom genomförandebeslut fattade av Europeiska kommissionen. I propositionen föreslås slutligen att det införs en återbetalning av energiskatt på el vid viss lagring samt att skattskyldighet för energiskatt på el inte ska inträda i vissa situationer när skattskyldighet redan har inträtt. Förslag till riksdagsbeslut ................................................................ Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1563) om 2.2Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1564) om 2.3Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi.................................................................. 2.4Förslag till lag om ändring i lagen (1998:506) om punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och energiprodukter............... 2.5Förslag till lag om ändring i lagen (2001:181) om behandling av uppgifter i 2.6Förslag till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) ..................................................................... 2.7Förslag till lag om ändring i lagen (2016:1067) om skatt på kemikalier i viss elektronik ................................ Förslag till lag om ändring i lagen (2018:1150) om ändring i lagen (2018:703) om ändring i lagen (2017:1229) om ändring i lagen (2017:405) om ändring i lagen (2017:387) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244).................................. Ärendet och dess beredning ........................................................... 4Förbättrade förutsättningar för kontroll av punktskattepliktiga 4.1Säkerheter i samband med återkallelse av godkännanden inom uppskovsförfarandet....................... Bakgrund och gällande rätt............................. 4.1.2Förbättrade möjligheter att ta säkerhet i 4.2Tydligare regler för den som medför beskattade varor för någon annans räkning....................................... Bakgrund och gällande rätt............................. 4.2.2 Skyldighet att medföra ledsagardokument m.m. 42 4.3Tullverkets möjlighet att kontrollera identitet vid Bakgrund och gällande rätt............................. 4.3.2Förbättrade möjligheter till kontroll av 4.4Förverkande av varor som har omhändertagits av Bakgrund och gällande rätt............................. 4.4.2Möjlighet för att besluta om förverkande i vissa fall ................................... Justeringar av kemikalieskatten ...................................................... Redovisning av kemikalieskatt......................................... Bakgrund och gällande rätt.............................. Kemikalieskatten och andrahandsmarknaden för Kemikalieskatt vid försäljning till utlandet ...................... Bakgrund och gällande rätt.............................. Avdragsrätt vid försäljning till utlandet........... Beskattning vid retur från utlandet .................. Övriga frågor kring kemikalieskatten............................... Tillsyn, transparens och utvärdering ............... Genomförandebeslut om KN-nr i energiskattedirektivet ................ Hänvisningar till KN-nr i lagen om skatt på energi.......... Undanröjande av dubbelbeskattning av el ...................................... Bakgrund och gällande rätt............................................... Återbetalning av energiskatt vid lagring samt ändrad utformning av regler om skattskyldighetens inträde ........ Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1563) om Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1564) om Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi ................................................................ Förslaget till lag om ändring i lagen (1998:506) om punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och energiprodukter.............. Förslaget till lag om ändring i lagen (2001:181) om behandling av uppgifter i Förslaget till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) .................................................................... Förslaget till lag om ändring i lagen (2016:1067) om skatt på kemikalier i viss elektronik ............................... Förslaget till lag om ändring i lagen (2018:1150) om ändring i lagen (2018:703) om ändring i lagen (2017:1229) om ändring i lagen (2017:405) om ändring i lagen (2017:387) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)................................. Förteckning över remissinstanserna .............................. Kommissionens genomförandebeslut (EU) 2018/552... Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde 2017/18:294 1 Regeringen föreslår att antar regeringens förslag till 1.lag om ändring i lagen (1994:1563) om tobaksskatt, 2.lag om ändring i lagen (1994:1564) om alkoholskatt, 3.lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi, 4.lag om ändring i lagen (1998:506) om punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och energiprodukter, 5.lag om ändring i lagen (2001:181) om behandling av uppgifter i beskattningsverksamhet, 6.lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244), 7.lag om ändring i lagen (2016:1067) om skatt på kemikalier i viss elektronik, 8.lag om ändring i lagen (2018:1150) om ändring i lagen (2018:703) om ändring i lagen (2017:1229) om ändring i lagen (2017:387) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244). Regeringen har följande förslag till lagtext. 2.1Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1563) om tobaksskatt Härigenom föreskrivs att 11, 13 och 15 §§ lagen (1994:1563) om tobaksskatt ska ha följande lydelse. En upplagshavare som avser att flytta varor enligt 8 b § ska ställa säkerhet för betalning av den skatt som kan påföras upplagshavaren i eller ett annat EU-land vid flyttningen av varorna. Säkerheten ska ställas hos innan flyttning påbörjas och uppgå till ett belopp som motsvarar den skatt som i medeltal belöper på de varor som upplagshavaren flyttar . Vid beräkningen av medeltalet ska hänsyn endast tas till de dygn då flyttningar av tobaksvaror sker enligt 8 b §. Ställd säkerhet får tas i anspråk om påförd skatt inte betalas i rätt tid. Har en upplagshavare påförts skatt i ett annat EU-land får säkerheten tas i anspråk om skattefordran är befogad och skatten inte har betalats i rätt tid. Upplagshavare ska ställa säkerhet för betalning även av den skatt som kan påföras upplagshavaren enligt 20 § första stycket 1 eller 20 a §. Säkerheten ska lägst uppgå till ett belopp som motsvarar av skatten på de varor som upplagshavaren förvarar i sina skatteupplag. Säkerheten ska dock inte understiga ett belopp som motsvarar av det högsta belopp som en sådan beräkning medfört . Ställd säkerhet får tas i anspråk om påförd skatt inte betalas i rätt tid. Säkerheterna ska kunna tas i ska kunna tas i anspråk av från den dag beslutet om månader från den dag beslutet om återkallelse blir gällande, om återkallelse träder i kraft, om och andra styckena får efter återkallelsen sänkas till ett belopp som motsvarar skatten på de varor för vilka flyttningen ännu inte har avslutats enligt 8 d §. 1Senaste lydelse 2013:1071. Den som avser att i yrkesmässigt ta emot varor som flyttas enligt ett uppskovsförfarande från ett annat EU-land får godkännas som registrerad varumottagare. För godkännande krävs att den som ansöker om att bli godkänd är lämplig att vara registrerad varumottagare med hänsyn till sina ekonomiska förhållanden och omständigheterna i övrigt. En registrerad varumottagare ska till ange den adress där varumottagaren kommer att ta emot varor som flyttas under uppskovsförfarande (ordinarie mottagningsplats). En registrerad varumottagare ska En registrerad varumottagare ska hos ställa säkerhet för hos ställa säkerhet för betalning av skatten på de varor betalning av skatten på de varor som tas emot. Ställd säkerhet får tas som tas emot. Ställd säkerhet får tas i anspråk om skatten inte betalas i i anspråk om skatten inte betalas i Säkerheten ska kunna tas i gällande, om godkännandet som En registrerad varumottagare som tar emot varor som flyttas under uppskovsförfarandet ska göra det på sin ordinarie mottagningsplats eller den direkta leveransplats som angetts i det elektroniska administrativa dokumentet eller ersättningsdokumentet. Bestämmelserna i 12 § första och tredje styckena om återkallelse tillämpas även på registrerad varumottagare. Den som avser att i yrkesmässigt avsända varor under ett uppskovsförfarande, vid varornas övergång till fri omsättning enligt artikel 201 i förordning (EU) nr 952/2013, får godkännas som registrerad avsändare. För godkännande krävs att den som ansöker om att bli godkänd är lämplig att vara registrerad avsändare med hänsyn till sina ekonomiska förhållanden och omständigheterna i övrigt. Bestämmelserna om ställande av Bestämmelserna om säkerhet för säkerhet för skatten i 11 § första skatten i 11 § första, andra och och andra styckena och om fjärde styckena och om återkallelse återkallelse i 12 § första och tredje i 12 § första och tredje styckena styckena tillämpas även på tillämpas även på registrerad Denna lag träder i kraft . 2Senaste lydelse 2013:1071. 3 Senaste lydelse 2016:264. Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1564) Prop. Härigenom föreskrivs att 10, 12 och 14 §§ lagen (1994:1564) om alkoholskatt ska ha följande lydelse. En upplagshavare som avser att flytta varor enligt 7 b § ska ställa säkerhet för betalning av den skatt som kan påföras upplagshavaren i eller ett annat EU-land vid flyttningen av varorna. Säkerheten ska ställas hos innan flyttning påbörjas och uppgå till ett belopp som motsvarar den skatt som i medeltal belöper på de varor som upplagshavaren flyttar . Vid beräkningen av medeltalet ska hänsyn endast tas till de dygn då flyttningar av alkoholvaror sker enligt 7 b §. Ställd säkerhet får tas i anspråk om påförd skatt inte betalas i rätt tid. Har en upplagshavare påförts skatt i ett annat EU-land får säkerheten tas i anspråk om skattefordran är befogad och skatten inte har betalats i rätt tid. Upplagshavare ska ställa säkerhet för betalning även av den skatt som kan påföras upplagshavaren enligt 19 § första stycket 1 eller 19 a §. Säkerheten ska lägst uppgå till ett belopp som motsvarar av skatten på de varor som upplagshavaren förvarar i sina skatteupplag. Säkerheten ska dock inte understiga ett belopp som motsvarar av det högsta belopp som en sådan beräkning medfört . Ställd säkerhet får tas i anspråk om påförd skatt inte betalas i rätt tid. Säkerheterna ska kunna tas i ska kunna tas i anspråk av från den dag beslutet om månader från den dag beslutet om återkallelse blir gällande, om återkallelse träder i kraft, om och andra styckena får efter återkallelsen sänkas till ett belopp som motsvarar skatten på de varor för vilka flyttningen ännu inte har avslutats enligt 7 d §. Den som avser att i yrkesmässigt ta emot varor som flyttas enligt ett uppskovsförfarande från ett annat EU-land får godkännas som registrerad varumottagare. För godkännande krävs att den som ansöker om att bli godkänd är lämplig att vara registrerad varumottagare med hänsyn till sina ekonomiska förhållanden och omständigheterna i övrigt. Senaste lydelse 2013:1073. Senaste lydelse 2017:1207. En registrerad varumottagare ska till ange den adress där varumottagaren kommer att ta emot varor som flyttas under uppskovsförfarande (ordinarie mottagningsplats). En registrerad varumottagare ska En registrerad varumottagare ska hos ställa säkerhet för hos ställa säkerhet för betalning av skatten på de varor betalning av skatten på de varor som tas emot. Ställd säkerhet får tas som tas emot. Ställd säkerhet får tas i anspråk om skatten inte betalas i i anspråk om skatten inte betalas i Säkerheten ska kunna tas i gällande, om godkännandet som En registrerad varumottagare som tar emot varor som flyttas under uppskovsförfarandet ska göra det på sin ordinarie mottagningsplats eller den direkta leveransplats som angetts i det elektroniska administrativa dokumentet, ersättningsdokumentet eller, när det gäller varor som omfattas av 7 f §, följedokumentet för transport av vinprodukter. Bestämmelserna i 11 § första och tredje styckena om återkallelse tillämpas även på registrerad varumottagare. Den som avser att i yrkesmässigt avsända varor under ett uppskovsförfarande, vid varornas övergång till fri omsättning enligt artikel 201 i förordning (EU) nr 952/2013, får godkännas som registrerad avsändare. För godkännande krävs att den som ansöker om att bli godkänd är lämplig att vara registrerad avsändare med hänsyn till sina ekonomiska förhållanden och omständigheterna i övrigt. Bestämmelserna om ställande av Bestämmelserna om säkerhet för säkerhet för skatten i 10 § första skatten i 10 § första, andra och och andra styckena samt i 10 a § fjärde styckena samt i 10 a § och och om återkallelse i 11 § första och om återkallelse i 11 § första och tredje styckena tillämpas även på tredje styckena tillämpas även på Denna lag träder i kraft . 3Senaste lydelse 2016:265. Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) Prop. om skatt på energi Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (1994:1776) om skatt på energi dels att 1 kap. 2 a §, 4 kap. 4, 6 och 8 §§ samt 11 kap. 2, 7 och 10 §§ ska ha följande lydelse, dels att det ska införas två nya paragrafer, 1 kap. 17 a § och 11 kap. 13 §, av följande lydelse. Med KN-nr förstås nummer i Kombinerade nomenklaturen enligt kommissionens förordning (EG) nr 2031/2001 av om ändring av bilaga I till rådets förordning (EEG) nr 2658/87 om tulltaxe- och statistiknomenklaturen och om gemensamma tulltaxan. För vissa produkter i denna lag finns uppdateringar av hänvisningarna till KN-nr till följd av ändringar av bilaga I till rådets förordning (EEG) nr 2658/87 i beslut (EU) 2003/96/EG Kombinerade nomenklaturen för vissa produkter, eller –sådant senare genomförandebeslut som har fattats med stöd av artikel 2.5 andra stycket i rådets 2003/96/EG omstrukturering av gemenskapsramen för beskattning av energiprodukter och elektricitet. Med koncessionspliktigt nät avses ett ledningsnät som omfattas av en nätkoncession som meddelats med stöd av 2 kap. ellagen (1997:857). 1Senaste lydelse 2006:1508. En upplagshavare som avser att flytta bränsle enligt 3 a kap. 2 § ska ställa säkerhet för betalning av den skatt som kan påföras upplagshavaren i eller ett annat EU-land vid flyttningen av bränslet. Säkerheten ska ställas hos innan flyttning påbörjas och uppgå till ett belopp som motsvarar den skatt som i medeltal belöper på de bränslen som upplagshavaren flyttar . Vid beräkningen av medeltalet ska hänsyn endast tas till de dygn då flyttningar av bränsle enligt 3 a kap. 2 § sker. Ställd säkerhet får tas i anspråk om påförd skatt inte betalas i rätt tid. Har en upplagshavare påförts skatt i ett annat EU-land får säkerheten tas i anspråk om skattefordran är befogad och skatten inte har betalats i rätt tid. säkerhet för betalning även av den säkerhet för betalning även av den skatt som kan påföras upplags- upplagshavaren enligt 5 kap. 1 § 1 eller 1 b §. 1 b §. Säkerheten ska lägst uppgå uppgå till ett belopp som motsvarar av skatten på de procent av skatten på de bränslen varje tidpunkt förvarar i sina inte understiga ett belopp som inte understiga ett belopp som motsvarar av det högsta motsvarar av det högsta belopp som en sådan beräkning belopp som en sådan beräkning medfört under de senaste tre medfört under de senaste tre säkerhet får tas i anspråk om påförd skatt inte betalas i rätt tid. säkerhet får tas i anspråk om påförd skatt inte betalas i rätt tid. Säkerheterna ska kunna tas i ska kunna tas i anspråk av från den dag beslutet om månader från den dag beslutet om återkallelse träder i kraft om och andra styckena får efter återkallelsen sänkas till ett belopp som motsvarar skatten på de bränslen för vilka flyttningen ännu enligt 3 a kap. Vid beräkning av säkerhetsbeloppet enligt tredje 2 Senaste lydelse 2013:1075. stycket får bortses från bränslen som beredskapslagras enligt lagen (2012:806) om beredskapslagring Den som avser att i yrkesmässigt ta emot bränslen som flyttas enligt ett uppskovsförfarande från ett annat EU-land, får godkännas som registrerad varumottagare. För godkännande krävs att den som ansöker om att bli godkänd är lämplig att vara registrerad varumottagare med hänsyn till sina ekonomiska förhållanden och omständigheterna i övrigt. En registrerad varumottagare ska till ange den adress där varumottagaren kommer att ta emot bränslen som flyttas under uppskovsförfarande (ordinarie mottagningsplats). En registrerad varumottagare ska En registrerad varumottagare ska hos ställa säkerhet för hos ställa säkerhet för betalning av skatten på de bränslen betalning av skatten på de bränslen som tas emot. Ställd säkerhet får tas som tas emot. Ställd säkerhet får tas i anspråk om skatten inte betalas i i anspråk om skatten inte betalas i Säkerheten ska kunna tas i gällande, om godkännandet som En registrerad varumottagare som tar emot varor som flyttas under uppskovsförfarandet ska göra det på sin ordinarie mottagningsplats eller den direkta leveransplats som angetts i det elektroniska administrativa dokumentet eller ersättningsdokumentet. Bestämmelserna i 5 § första och tredje styckena om återkallelse tillämpas även på registrerad varumottagare. Den som avser att i yrkesmässigt avsända bränsle under ett uppskovsförfarande, vid bränslets övergång till fri omsättning enligt artikel 201 i förordning (EU) nr 952/2013, får godkännas som registrerad avsändare. För godkännande krävs att den som ansöker om att bli godkänd är lämplig att vara registrerad avsändare med hänsyn till sina ekonomiska förhållanden och omständigheterna i övrigt. Bestämmelserna om ställande av Bestämmelserna om säkerhet för säkerhet för skatten i 4 § första och skatten i 4 § första, andra och fjärde andra styckena och om återkallelse styckena och om återkallelse i 5 § i 5 § första och tredje styckena första och tredje styckena tillämpas tillämpas även på registrerad även på registrerad avsändare. 3Senaste lydelse 2013:1075. 4 Senaste lydelse 2016:266. Elektrisk kraft är inte skattepliktig om den a)i en anläggning med en sammanlagd installerad generatoreffekt av mindre än , b)av någon som förfogar över en sammanlagd installerad generatoreffekt av mindre än , och c) den elektriska kraften inte har c) den elektriska kraften inte har överförts till ett ledningsnät som överförts till ett koncessionspliktigt omfattas av en nätkoncession som meddelats med stöd av 2 kap. ellagen (1997:857), 2.till lägre effekt än utan ersättning överförts av en producent eller en nätinnehavare till en förbrukare som inte står i intressegemenskap med producenten eller nätinnehavaren, 3.framställts och förbrukats på fartyg eller annat transportmedel, 4.förbrukats för framställning av elektrisk kraft, 5. framställts i ett reservkrafts- 5. framställts i ett reservkrafts- aggregat och inte har överförts till aggregat och inte har överförts till ett ledningsnät som omfattas av en ett koncessionspliktigt nät, eller nätkoncession som meddelats med stöd av 2 kap. ellagen, eller a)i en anläggning med en sammanlagd installerad generatoreffekt av mindre än , b)från bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 1–6, c)av någon som förfogar över en sammanlagd installerad generatoreffekt av mindre än , och d) den elektriska kraften inte har d) den elektriska kraften inte har överförts till ett ledningsnät som överförts till ett koncessionspliktigt omfattas av en nätkoncession som meddelats med stöd av 2 kap. Vad som anges i första stycket 1 a respektive b om den installerade generatoreffekten ska för elektrisk kraft som framställs från 1.vind eller vågor, i stället motsvaras av installerad generatoreffekt, 2.sol, i stället motsvaras av installerad toppeffekt, och 3.annan energikälla utan generator, i stället motsvaras av installerad effekt. När elektrisk kraft framställs från olika energikällor ska, vid bedömningen av förutsättningarna i första stycket 1 a, b respektive 6 c, de installerade effekterna läggas samman. Vid sammanläggningen ska de effekter som anges i andra stycket först räknas om till motsvarande installerad generatoreffekt vid bedömningen av förutsättningarna i första stycket 1 a respektive b. Senaste lydelse 2017:1223. förutsättningarna i 6 c ska omräkning först ske till motsvarande Prop. 2017/18:294 100 kilowatt installerad generatoreffekt. Skyldigheten att betala energiskatt inträder 1.för den som är skattskyldig enligt 5 § första stycket 1, 2 eller 3, när skattepliktig elektrisk kraft a) överförs till någon som inte är skattskyldig enligt 5 § första stycket 1, 2 eller 3, eller b) förbrukas av den skattskyldige, och 2.för den som är skattskyldig enligt 5 § första stycket 4, när elektrisk kraft förs in till . Skattskyldighet enligt första stycket 1 a inträder inte vid överföring av elektrisk kraft till det elnät som ägs av den myndighet som är systemansvarig enligt 8 kap. 1 § ellagen (1997:857). stycket 1 b inträder inte om stycket 1 inträder inte om skattskyldighet redan har inträtt. skattskyldighet för den elektriska fråga om elektrisk kraft som omfattas av rätt till återbetalning enligt 13 §. Den som är skattskyldig för energiskatt på elektrisk kraft får göra avdrag för skatt på elektrisk kraft, om 1.denne framställt den elektriska kraften från förnybara källor i en anläggning med en sammanlagd installerad generatoreffekt av mindre än , och 2. den elektriska kraften inte har 2. den elektriska kraften inte har överförts till ett ledningsnät som överförts till ett koncessionspliktigt omfattas av en nätkoncession som meddelats med stöd av 2 kap. ellagen (1997:857). Den installerade generatoreffekten ska för elektrisk kraft som framställs från 1.vind eller vågor, i stället motsvaras av installerad generatoreffekt, 2.sol, i stället motsvaras av installerad toppeffekt, och 3.annan energikälla utan generator, i stället motsvaras av installerad effekt. När elektrisk kraft framställs från olika energikällor ska, vid bedömningen av förutsättningarna i första stycket 1, de installerade effekterna läggas samman.