prop · H6039 · 2018-10-23 00:00:00 — 2.dess bruttointäkter huvudsakligen kommer från investering i, återinvestering i eller handel med finansiella tillgångar och den förvaltas av en annan enhet som är en sådan enhet som beskrivs i 1 eller i 7, 8 eller 10 §. stycket ska en enhet anses i sin ligen bedriva en eller flera verksamheter, eller dess brutto- komma från en eller flera sammanlagda intäkter under den av följande perioder som är avslutas vid utgången av det räkenskapsår som föregår tid- 2. den period som enheten har Första stycket ska tolkas i enlighet med definitionen av be- greppet finansiellt institut i de i åtgärder (Financial Action Task Force, FATF) som avses itredje bilaga I till rådets direktiv /16/EU av 2011 om administrativt samarbete i fråga om beskattning. Sådana finansiella institut som avses i första stycket benämns i denna lag investeringsenheter. Med kontantvärde avses det belopp som är det högsta av 1. det belopp som en 1. det belopp som en konto- ringstagare har rätt att få vid åter- havare har rätt att få vid återköp, uppsägning eller annat upphörande försäkringsavtal, utan avdrag för av ett avtal, utan avdrag för avgifter avgifter för återköp eller pantsätt- för återköp eller pantsättning, eller 2. det belopp som försäkrings- 2. det belopp som kontohavaren tagaren kan låna i enlighet med kan låna i enlighet med eller med eller med hjälp av avtalet. hjälp av avtalet. I kontantvärdet ska det dock inte ingå belopp som betalas i enlighet med ett försäkringsavtal och som 1.betalas med anledning av en dödsfallsförsäkring och uteslutande till följd av den försäkrades dödsfall, 2.är en personskade- eller sjukdomsförmån eller annan försäkrings- förmån som utgör ersättning för ekonomisk skada som uppkommit i samband med en sådan händelse som försäkringen gäller för, 3.är en återbetalning till försäkringstagaren av premie, exklusive försäkringsavgifter, som har betalats i enlighet med ett försäkringsavtal som inte är ett livränteavtal eller en dödsfallsförsäkring, på grund av att avtalet hävts eller sagts upp, risken reducerats under försäkringsavtalets löptid eller premien ändrats till följd av en korrigering av ett räknefel eller annat misstag avseende premien, 4.är en återbäring till försäkringstagaren, utom vid uppsägning, om återbäringen avser ett försäkringsavtal enligt vilket de enda förmåner som ska betalas ut är sådana som anges i 2, eller 5.är avkastning på en förskottspremie eller en premiebetalning för ett försäkringsavtal för vilket premien ska betalas minst en gång , om beloppet av förskottspremien eller premiebetalningen inte överstiger nästa årspremie som ska betalas enligt avtalet. Med kontohavare avses den person som har registrerats eller identifierats som innehavare av ett finansiellt konto. Om det finansiella kontot är ett försäkringsavtal med kontantvärde eller ett livränteavtal, avses med kontohavare varje person som kan få rätt till kontantvärdet eller har rätt att ändra avtalets förmånstagare. Om det inte finns någon person som kan få rätt till kontantvärdet eller har rätt att ändra förmånstagare, ska varje person som i avtalet anges som försäkringstagare och varje person med förvärvade rättigheter till utbetalning i enlighet med avtalet anses som kontohavare. När utbetalningar börjar göras från ett försäkringsavtal med kontantvärde eller ett livränteavtal, anses varje person som har rätt till utbetalning som kontohavare. Med person med bestämmande inflytande avses en fysisk person som utövar kontroll över en enhet. När det är fråga om en trust ska stiftaren, förvaltaren, beskydda- ren, förmånstagaren eller förmånstagarkretsen och varje annan fysisk person som utövar verklig kontroll över trusten anses vara personer med bestämmande inflytande. När det är fråga om en juridisk konstruktion som inte är en trust, avses personer i samma eller motsvarande ställning som personer med bestämmande inflytande över en trust. Be- greppet ska tolkas i enlighet med de rekommendationer från arbetsgruppen för finansiella åtgärder (Financial Action Task Force, FATF) som anges i 9 § tredje stycket. När en person som inte är ett finansiellt institut förvaltar ett finansiellt konto i egenskap av ombud, förmyndare, förvaltare, behörig undertecknare, investe- ringsrådgivare eller förmedlare till förmån för en annan person eller för en annan persons räkning, ska den andra personen anses vara innehavare av kontot. Detta gäller dock inte när en advokat förvaltar ett finansiellt konto till förmån för en klient. När en person som inte är ett finansiellt institut förvaltar ett finansiellt konto i egenskap av ombud, förmyndare, förvaltare, behörig undertecknare, investe- ringsrådgivare eller förmedlare till förmån för en annan person eller för en annan persons räkning, ska den andra personen anses vara innehavare av kontot. Ombudet, förmyndaren, förvaltaren, den behöriga undertecknaren, investe- ringsrådgivaren eller förmedlaren ska på begäran lämna uppgift till det rapporteringsskyldiga finan- siella institut där kontot finns om kontohavarens identitet. Med person med bestämmande inflytande avses en fysisk person som utövar kontroll över en enhet. När det är fråga om en trust ska stiftaren, förvaltaren, beskydda- ren, förmånstagaren eller förmånstagarkretsen och varje annan fysisk person som utövar verklig kontroll över trusten anses vara personer med bestämmande inflytande. När det är fråga om en juridisk konstruktion som inte är en trust, avses personer i samma eller motsvarande ställning som personer med bestämmande inflytande över en trust. Be- greppet ska tolkas i enlighet med rekommendationerna från arbetsgruppen för finansiella åtgärder (FATF) i dessas lydelse som antogs . I denna lag avses med andel i eget kapital: när det är fråga om ett svenskt handelsbolag eller en i utlandet delägarbe- skattad juridisk person som är ett 2Senaste lydelse 2017:190. finansiellt institut, en andel i handelsbolagets eller den juridiska personens kapital eller i dess avkastning, annan stat eller jurisdiktion: om något annat inte anges, en annan stat eller jurisdiktion än eller , befintligt konto: ett finansiellt konto som öppnats eller tidigare, dotterföretag: dotterföretag i enlighet med det begreppets betydelse enligt aktiebolagslagen (2005:551), enhet: en juridisk person eller en annan juridisk konstruktion, såsom ett bolag, en delägarbeskattad juridisk person, en trust eller en stiftelse, försäkringsavtal: ett annat avtal än ett livränteavtal, som innebär att utfärdaren förbinder sig att betala ut ett belopp vid ett eller flera tillfällen till följd av en specifik oviss händelse förknippad med dödsfall, sjukdom, olycksfall, skadeståndsanspråk eller egendomsskada, försäkringsavtal med kontantvärde: ett försäkringsavtal som har ett kontantvärde och som inte är ett ansvarsåterförsäkringsavtal mellan två försäkringsföretag, högvärdekonto: ett befintligt konto som innehas av en eller flera fysiska personer och vars sammanräknade saldo eller värde uppgår till mer än eller vid utgången av ett senare kalenderår, livränteavtal: ett avtal 1.enligt vilket utfärdaren förbinder sig att göra utbetalningar som helt eller delvis bestäms med hänsyn till den förväntade livslängden för en eller flera personer, eller 2.som betraktas som livränteavtal i enlighet med den stats eller jurisdiktions lagstiftning, föreskrifter eller praxis där avtalet slöts och i enlighet med vilken utfärdaren förbinder sig att göra utbetalningar under ett visst antal år, lågvärdekonto: ett befintligt konto som innehas av en eller flera fysiska personer och vars sammanräknade saldo eller värde inte uppgår till mer än , nytt konto: ett finansiellt konto som öppnats eller senare, odokumenterat konto: ett konto som ska anses vara ett odokumenterat konto enligt 4 kap. 3 eller 11 §, skatteregistreringsnummer: ett identifikationsnummer för skattebetalare eller en funktionell motsvarighet till det om ett sådant nummer saknas. Följande enheter är, även om de är finansiella institut, undantagna från rapporteringsskyldighet: 3.internationella organisationer i , 3Senaste lydelse 2017:190. 4. breda pensionsfonder, 5. pensionsstiftelser enligt lagen 5. pensionsstiftelser enligt lagen (1967:531) om arbetsgivaren vars ansvar för a) är obegränsat b) inte är eller en passiv icke-finansiell enhet, 7. vinstandelsstiftelser. Enheter som avses i första stycket 1–3 ska dock inte vara undantagna från rapporteringsskyldighet i den del deras verksamhet är sådan kommersiell verksamhet som normalt bedrivs av sådana finansiella institut som anges i 2 kap. 7, 8 eller 10 §. Följande konton är undantagna från rapporteringsplikt: 1. pensionsförsäkring som upp- 1. pensionsförsäkring som fyller kraven i inkomstskattelagen fyller kraven i inkomstskattelagen (1999:1229) och som tecknas och (1999:1229) och som tecknas och förvaltas i , om betalas av en arbetsgivare förmån för en anställd som utför 2.pensionssparkonto som upp- fyller kraven i inkomstskattelagen, 3.viss temporär dödsfalls- 2. viss temporär dödsfalls- 4. konto som innehas av dödsbo, 3. konto som innehas av dödsbo, 5. spärrat konto, 4. spärrat konto, 6. kvalificerat kreditkortskonto, 7. vilande konto 6. vilande konto. gäller endast till och med det fjärde kalenderåret efter det kalenderår Intyganden som ska inhämtas konton ska, i stället för vad som 4Senaste lydelse 2017:190. Med bred pensionsfond avses en fond som etablerats i för att tillhandahålla ålderspension eller ersättning vid nedsatt arbetsförmåga eller dödsfall till förmånstagare som är eller har varit anställda, eller till förmånstagare som angetts av sådana anställda, hos en eller flera arbetsgivare på grundval av utförda tjänster, om fonden 1.inte har någon enskild förmånstagare som har rätt till av fondens tillgångar, 2.regleras av offentlig myndighet och rapporterar in uppgifter om sina förmånstagare till , och 3.uppfyller minst ett av följande krav: a)Den är generellt undantagen från beskattning i av inve- steringsinkomst, eller dess investeringsinkomst är avdragsgill eller beskattas med en lägre skattesats, enligt svensk lagstiftning på grund av fondens status som pensionsordning eller ordning för andra pensionsför- måner. ningarna till fonden, bortsett från ningarna till fonden, bortsett från eller från sådana pensionsförsäk- eller från sådana pensionsförsäk- ringar som avses i 2 § 1, kommer c) Utbetalningar eller uttag från c) Utbetalningar eller uttag från fonden som inte är förenade med fonden som inte är förenade med kostnader, bortsett från över- kostnader, bortsett från över- föringar av tillgångar till andra föringar av tillgångar till andra som avses i 2 § 1, medges endast första stycket 1, samband med pensionering, nedsatt arbetsförmåga eller dödsfall. förmåga eller dödsfall. d)Avsättningar, med undantag för tillåtna kompensationsinbetalningar, som arbetstagare gör till fonden begränsas med hänsyn till arbetstagarens intjänade inkomst eller får inte överstiga . 5 Senaste lydelse 2017:190. 1. kontots saldo eller värde vid utgången av kalenderåret inte överstiger 2. kontohavaren inte har initierat 2. kontohavaren inte har initierat några transaktioner på kontot eller några transaktioner på kontot eller på något annat av sina konton hos på något annat av sina konton hos ella institutet under de senaste tre ella institutet under de senaste tre kommunicerat med det rappor- kommunicerat med det rappor- tet angående kontot eller något tet angående kontot eller något annat av sina konton hos det annat av sina konton hos det med kontantvärde, det rapporte- inte har kommunicerat med konto- havaren angående kontot eller konton hos det institutet under de Oavsett vad som sägs i 5–7 §§ Oavsett vad som sägs i 5–8 §§ innehas av en fysisk person, om innehas av en fysisk person, om 20 §, anses vara ett rapporterings- 20 §, anses vara ett rapporterings- pliktigt konto om det finns en pliktigt konto om det finns en kännedom om att kontohavaren har hemvist i en annan stat eller har hemvist i en annan stat eller skyldigt finansiellt institut ska ha processer och rutiner så att en ändras på ett sådant sätt att 5–8 §§ paragraf samt att den ändrade tillämpningen av 5–8 §§. omständighet är om tjänste- mannen underrättas om att kontohavaren har en ny post- adress i en annan stat eller jurisdiktion. I samband med att en fysisk Innan en fysisk person öppnar person öppnar ett nytt konto hos ett nytt konto hos ett rappor- finansiellt institut ska institutet in- hämta ett intygande från den fysiska personen där han eller hon personen där han eller hon uppger uppger vilken eller vilka stater vilken eller vilka stater och och jurisdiktioner han eller hon jurisdiktioner han eller hon har har hemvist i. Om det av det intygandet Om det av det intygandet framgår att den fysiska personen framgår att den fysiska personen har hemvist i en annan stat eller har hemvist i en annan stat eller jurisdiktion, ska det rappor- jurisdiktion, ska det rapporte- från den fysiska personen som inhämta ett intygande från den fysiska personen som innehåller registreringsnummer i den staten anges redan i det intygande som inhämtats enligt första stycket. anges redan i det intygande som inhämtats enligt första stycket. För att utreda om en enhet har hemvist i en annan stat eller jurisdiktion, ska det rapporteringsskyldiga finansiella institutet granska den informa- tion som inhämtats för att kunna upprätthålla kontakterna med konto- havaren eller på grund av bestämmelser i lagen (2017:630) om åtgärder mot penningtvätt och finansiering av terrorism eller i annan författning. Om det finns skäl att anta att kontohavaren har hemvist i en annan stat eller jurisdiktion, ska kontohavaren anses ha hemvist i den staten eller jurisdiktionen om det rapporteringsskyldiga finansiella institutet inte 1.inhämtar ett intygande från kontohavaren om att kontohavaren inte har hemvist i denna stat eller jurisdiktion, eller 2.utifrån den övriga information som det rapporteringsskyldiga finansiella institutet har tillgång till eller information som är allmänt tillgänglig kan fastställa att kontohavaren inte har hemvist i denna stat eller jurisdiktion. 6Senaste lydelse 2017:662. Det finns skäl att anta att konto- havaren har hemvist i en annan stat eller jurisdiktion enligt första stycket om det finns 1. uppgift om att kontohavaren bildats i en annan stat eller juris- diktion eller i enlighet med lag- 2. uppgift om att kontohavaren har en adress i en annan stat eller 3. annan uppgift som talar för att kontohavaren har hemvist i en annan stat eller jurisdiktion. Om något annat inte anges i 2 kap. 20 § är ett nytt konto ett rappor- 1. om det innehas av en eller flera 1. om det innehas av en eller flera enheter som har hemvist i en annan enheter som har hemvist i en annan stat eller jurisdiktion, stat eller jurisdiktion, eller 2. om det innehas av en eller flera 2. om det innehas av en eller flera enheter som är passiva icke- enheter som är passiva icke- finansiella enheter och över vilka finansiella enheter och över vilka en eller flera fysiska personer som en eller flera fysiska personer som har hemvist i en annan stat eller har hemvist i en annan stat eller jurisdiktion har bestämmande in- jurisdiktion har bestämmande in- 3. om ett sådant intygande från kontohavaren eller personerna med bestämmande inflytande som krävs enligt 3 eller 4 § inte kommer in. För att fastställa om en enhet har För att fastställa om en enhet har hemvist i en annan stat eller juris- hemvist i en annan stat eller juris- diktion, ska det rapporterings- diktion, ska det rapportering- skyldiga finansiella institutet i skyldiga finansiella institutet innan samband med att ett konto öppnas ett konto öppnas inhämta ett inhämta ett intygande från konto- intygande från kontohavaren. Ett intygande som avses i första stycket behöver dock inte inhämtas om det av den information som det rapporteringsskyldiga finansiella institutet har tillgång till eller information som är allmänt tillgänglig kan antas att kontohavaren inte har hemvist i en annan stat eller jurisdiktion. För att fastställa om en enhet är För att fastställa om en enhet är en passiv icke-finansiell enhet, ska en passiv icke-finansiell enhet, ska ella institutet inhämta ett intygande siella institutet innan kontot öppnas om detta från kontohavaren. inhämta ett intygande om detta från sådant intygande behöver dock inte inhämtas, om det utifrån den behöver dock inte inhämtas, om det information som det rappor- utifrån den information som det tet har tillgång till eller information institutet har tillgång till eller som är allmänt tillgänglig kan antas information som är allmänt 1.en aktiv icke-finansiell enhet, eller 2.ett annat finansiellt institut än en sådan investeringsenhet som avses i 2 kap. 9 § första stycket 2 i en stat eller jurisdiktion som inte är en del- tagande jurisdiktion. Vid tillämpning av första stycket 2 ska ett finansiellt instituts fasta driftställe i en annan stat eller jurisdiktion anses vara ett finansiellt institut i den staten eller jurisdiktionen. För att fastställa vilka personer som är personer med bestämmande inflytande över en enhet, får det rapporteringsskyldiga finansiella institutet förlita sig på den information som inhämtats på grund av bestämmelser i lagen (2017:630) om åtgärder mot penningtvätt och finansiering av För att fastställa om en person För att fastställa om en person med bestämmande inflytande har hemvist i en annan stat eller jurisdiktion, ska det rapporte- jurisdiktion, ska det rapporte- ringsskyldiga finansiella institutet i samband med att ett konto öppnas innan ett konto öppnas inhämta ett intygande från kontohavaren eller kontohavaren eller från personerna från personerna med bestämmande med bestämmande inflytande. Om det av intygandet framgår att Om det av intygandet framgår att en eller flera personer med en eller flera personer med hemvist i en annan stat eller jurisdiktion, ska det rapporterings- jurisdiktion, ska det rapporterings- skyldiga finansiella institutet innan kontot öppnas även inhämta ett kontohavaren eller personerna med intygande från kontohavaren eller 7Senaste lydelse 2017:190. 8 Senaste lydelse 2017:662. dessa inte anges redan i det nummer, om dessa inte anges redan enligt andra stycket. Om inte något annat anges, ska ett kontos saldo eller värde vid tillämpningen av 4–8 kap. fast- ställas per den av ett kalenderår eller en annan lämplig rapporteringsperiod. När ett kontos saldo eller värde vid utgången av ett kalenderår har betydelse för granskningen enligt 4–8 kap., ska ett rapporterings- skyldigt finansiellt institut räkna med kontots saldo eller värde per den för den rapporteringsperiod som löper ut med kalenderåret eller under kalenderåret. Om inte något annat anges, ska ett kontos saldo eller värde vid tillämpningen av 3–8 kap. fast- ställas per den av ett kalenderår eller en annan lämplig rapporteringsperiod. När ett kontos saldo eller värde vid utgången av ett kalenderår har betydelse för granskningen enligt 3–8 kap., ska ett rapporterings- skyldigt finansiellt institut räkna med kontots saldo eller värde per den för den rapporteringsperiod som löper ut med kalenderåret eller under kalenderåret. 1.Denna lag träder i kraft . 2.Bestämmelserna i 5 kap. 1 § och 7 kap. 1–4 §§ i den nya lydelsen och bestämmelsen i det nya 3 kap. 2 § andra stycket tillämpas i fråga om konton som öppnas efter . 3.Bestämmelserna i 3 kap. 2 § första stycket och 3 kap. 5 § i den nya lydelsen tillämpas första gången i fråga om uppgifter som avser . Granskningen enligt 4–8 kap. av pensionsförsäkringar som inte är undantagna från rapporteringsplikt och pensionssparkonton ska ha genomförts . Om kontot öppnats efter gäller vid granskningen att sådana intyganden som det rapporteringsskyldiga finansiella institutet ska inhämta enligt bestämmel- serna i 5 kap. ska inhämtas . 4.Bestämmelserna i 3 kap. 1 § i den nya lydelsen tillämpas första gången i fråga om uppgifter som avser . För vinst- andelsstiftelser och pensionsstiftelser som är rapporteringsskyldiga finansiella institut gäller, i stället för det som anges i 2 kap. 22 §, att nya konton är konton som öppnas efter och att befintliga konton är konton som öppnats före . Vinstandelsstiftelser och pensionsstiftelser som är rapporteringsskyldiga finansiella institut ska ha genomfört granskningen av befintliga konton enligt 4, 6 och 8 kap. . 5.Ett finansiellt institut, som enligt 3 kap. 1 § i den nya lydelsen blir rapporteringsskyldigt, ska göra en anmälan till enligt 8 kap. 2 § om att det uppfyller kriterierna för att vara ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut enligt 2 kap. 21 §. 6.Bestämmelserna i 2 kap. 15 och 16 §§ och 3 kap. 11 § i den nya lydelsen tillämpas första gången i fråga om uppgifter som avser . Förslag till lag om ändring i lagen (2018:625) om ändring i lagen (2017:1226) om ändring i lagen (2017:387) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) Härigenom föreskrivs att 23 kap. 2 § lagen om ändring i lagen (2018:625) om ändring i lagen (2017:1226) om ändring i lagen (2017:387) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) ska ha följande lydelse. Kontrolluppgifter enligt 15 kap., Kontrolluppgifter enligt 15 kap., 16 kap. 1 § avses i 16 kap. 3 § 4 samt 4 § 1 a, avses i 16 kap. 3 § 2 samt 4 § 1 a, 2 a och 3 a, 17, 19, 20, 21 kap., 17, 19, 20, 21 kap., 22 kap. 2, 3, 9–11, 17–21 och 23– 22 kap. 2, 3, 9–11, 17–21 och 23– 27 §§, 22 a kap. samt 22 b kap. ska 27 §§, 22 a kap. samt 22 b kap. ska även lämnas för fysiska personer även lämnas för fysiska personer som är begränsat skattskyldiga. som är begränsat skattskyldiga. Kontrolluppgift enligt 22 kap. 10 § ska också avse omständigheter som medför eller kan medföra avskattning enligt 5 § första stycket 6, 6 a eller 7 lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta. 2.6Förslag till lag om ändring i lagen (2018:1139) om skatt på spel Härigenom föreskrivs att det i ikraftträdande- och övergångsbestäm- melserna till lagen (2018:1139) om skatt på spel ska införas en ny punkt, 4, av följande lydelse. Vid tillämpningen av denna lag ska med a)licenshavare jämställas den som har tillstånd enligt 25, 27, 32 eller 34 § lotterilagen (1994:1000), och b)licenspliktigt spel jämställas spel med tillstånd enligt 25, 27, 32 eller 34 § lotterilagen. 2.7Förslag till lag om ändring i lagen (2018:1143) om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) Härigenom föreskrivs i fråga om inkomstskattelagen (1999:1229)1 dels att 8 kap. 3 § lagen i stället för lydelsen enligt lagen (2018:1143) om ändring i den lagen ska ha följande lydelse, dels att det i ikraftträdande- och övergångsbestämmelserna till lagen (2018:1143) om ändring i den lagen ska införas en ny punkt, 3, av följande lydelse. Lydelse enligt SFS 2018:1143 Vinster i lotterier och kombinationsspel samt vid vadhållning är skattefria om –spelet tillhandahålls av någon som har licens enligt spellagen (2018:1138) och spelet kräver licens enligt samma lag, – spelet tillhandhålls i – spelet tillhandahålls i och spelet inte kräver licens enligt och spelet inte kräver licens enligt –spelet tillhandahålls i en stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet (EES) och spelet inte kräver licens i . Vinster vid vinstdragning på premieobligation är skattefria om vinstdragningen avser svenska premieobligationer eller om premieobligationen ställts ut i en stat inom EES. 3.Vid tillämpningen av 8 kap. 3 § ska med spel som inte kräver licens jämställas spel med tillstånd enligt lotterilagen (1994:1000). 1Lagen omtryckt 2008:803. Förslag till lag om ändring i lagen (2018:1206) Prop. om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) Härigenom föreskrivs att 24 kap. 10 § och 25 a kap. 23 § inkomstskattelagen (1999:1229)34 i stället för lydelsen enligt lagen (2018:1206) om ändring i den lagen ska ha följande lydelse. Lydelse enligt SFS 2018:1206