prop · H60311 · 2018-12-11 00:00:00 — fast driftställe, vilket en person med hemvist i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, eller av lös egendom, hänförlig till stadigvarande anordning för att utöva självständig yrkesverksamhet, som person med hemvist i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Detsamma gäller inkomst på grund av överlåtelse av sådant fast driftställe (för sig eller tillsammans med hela företaget) eller av sådan stadigvarande anordning. 3.Inkomst som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar på grund av överlåtelse av skepp eller luftfartyg som används i internationell trafik eller av lös egendom som är hänförlig till användningen av sådana skepp eller luftfartyg, beskattas endast i denna stat. Bestämmelserna i denna punkt tillämpas beträffande inkomst som förvärvas av det svenska, danska och norska luftfartskonsortiet () men endast i fråga om den del av inkomsten som motsvarar den andel i konsortiet som innehas av , den svenske delägaren SAS. 4.13 Vinst, som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar på grund av överlåtelse av andelar eller liknande rättigheter vars värde till , direkt eller indirekt, kan hänföras till fast egendom som är belägen i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. 5.14 Inkomst på grund av överlåtelse av annan egendom än resident of a has in the other or of movable property pertaining to a fixed base available to a resident of a in the other for the purpose of performing independent personal services, including such income from the alienation of such a permanent (alone or with the whole enterprise) or of such fixed base, may be taxed in that other State. 3.Income derived by a resident of a from the alienation of ships or aircraft operated in international traffic or movable property pertaining to the operation of such ships or aircraft shall be taxable only in that State. With respect to income derived by the Swedish, Danish and Norwegian air transport consortium (), the provisions of this paragraph shall apply only to such portion of the income as corresponds to the participation held in that consortium by , the Swedish partner of SAS. 4.Gains derived by a resident of a from the alienation of shares or similar rights deriving more than 50 per cent of their value directly or indirectly from immovable property situated in the other may be taxed in that other State. 5.Income from the alienation of any property other than that Artikel 13 punkt 4 har fått denna lydelse genom protokollet . Artikel 13 punkt 5 har omnumrerats (tidigare punkt 4) och fått denna lydelse genom 2018/19:11 sådan som avses i punkterna 1–4 beskattas endast i den avtalsslutande stat där överlåtaren har hemvist. Inkomst på grund av avyttring av andelar eller andra rättigheter i ett bolag med hemvist i en av de avtalsslutande staterna och som förvärvas av en person som har haft hemvist i denna stat men som tagit hemvist i den andra avtalsslutande staten får – utan hinder av föregående bestämmelser i denna punkt –beskattas i den förstnämnda staten om avyttringen av andelarna eller rättigheterna sker efter det datum då personen upphört att ha hemvist i den förstnämnda staten. referred to in paragraphs 1, 2, 3 and 4, shall be taxable only in the of which the alienator is a resident. Notwithstanding the preceding provision of this paragraph, income from the alienation of shares or other corporate rights of a company which is a resident of one of the Contracting States derived by a person who has been a resident of that State and who has become a resident of the other , may be taxed in the firstmentioned State if the alienation of the shares or other corporate rights occur at any time during the five years next following the date on which the person has ceased to be a resident of the first-mentioned State. Inkomst av självständig yrkesut- Income from independent personal 1.Inkomst som en fysisk person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar genom att utöva fritt yrke eller annan självständig verksamhet, kan beskattas i denna stat. Sådan inkomst får emellertid även beskattas i den andra avtalsslutande staten men endast om a)den fysiska personen i denna andra stat har en stadigvarande anordning som regelmässigt står till hans förfogande för att utöva verksamheten, men endast så stor del av den som är hänförlig till denna stadigvarande anordning, eller b)den fysiska personen vistas i den andra avtalsslutande staten under tidrymd eller tidrymder som sammanlagt överstiger , men endast så mycket av inkomsten som 1.Income derived by an individual who is a resident of a in respect of professional services or other activities of an independent character shall be taxable in that State. However, such income may also be taxed in the other but only if: (a) the individual has a fixed base regularly available to him in that other State for the purpose of performing his activities, but only so much thereof as is attributable to that fixed base, or (b)the individual is present in that other State for a period or periods exceeding in the aggregate 183 days within any period of 12 months, but only so much thereof as is attributable to services performed in that State. är hänförlig till verksamhet som utövas i denna stat. Uttrycket ”fritt yrke” inbegriper särskilt självständig vetenskaplig, litterär och konstnärlig verksamhet, uppfostrings- och undervisningsverksamhet samt sådan självständig verksamhet som läkare, advokat, ingenjör, arkitekt, tandläkare och revisor utövar. The term ”professional services” includes especially independent scientific, literary, artistic, educational or teaching activities as well as the independent activities of physicians, lawyers, engineers, architects, dentists and accountants. 1.Om inte bestämmelserna i artiklarna 16, 18 och 19 föranleder annat, beskattas lön och annan liknande ersättning som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär på grund av anställning endast i denna stat, såvida inte arbetet utförs i den andra avtalsslutande staten. Om arbetet utförs i denna andra stat, får ersättning som uppbärs för arbetet beskattas där. 2.Utan hinder av bestämmelserna i punkt 1 beskattas ersättning, som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär för arbete som utförs i den andra avtalsslutande staten, endast i den förstnämnda staten, om a) mottagaren vistas i den andra staten under tidrymd eller tidrymder som sammanlagt inte överstiger , och b) ersättningen betalas av arbetsgivare som inte har hemvist i den andra staten eller på dennes vägnar, samt c) ersättningen inte belastar fast driftställe eller stadigvarande anordning som arbetsgivaren har i den andra staten. 3.Utan hinder av föregående bestämmelser i denna artikel får ersättning för arbete som utförs ombord på skepp eller luftfartyg, 1.Subject to the provisions of Articles 16, 18 and 19, salaries, wages and other similar remuneration derived by a resident of a in respect of an employment shall be taxable only in that State unless the employment is exercised in the other . If the employment is so exercised, such remuneration as is derived therefrom may be taxed in that other State. 2.Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remuneration derived by a resident of a in respect of an employment exercised in the other be taxable only in the first-mentioned State if: (a) the recipient is present in the other State for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days within any period of 12 months; and (b) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who is not a resident of the other State; and (c)the remuneration is not borne by a permanent or a fixed base which the employer has in the other State. Notwithstanding the preceding provisions of this Article, remuneration derived in respect of an employment exercised aboard a 2018/19:11 som används i internationell trafik av en person med hemvist i en avtalsslutande stat, beskattas i denna stat. Om person med hemvist i uppbär inkomst av arbete, vilket utförs ombord på ett luftfartyg som används i internationell trafik av luftfartskonsortiet (), beskattas sådan ersättning endast i . ship or aircraft operated in international traffic by a resident of a may be taxed in that State. Where a resident of derives remuneration in respect of an employment exercised aboard an aircraft operated in international traffic by the air transport consortium (), such remuneration shall be taxable only in . Inkomst som uppbärs i egenskap av medlem i styrelse Income received as a member of a board of directors Styrelsearvode och annan liknande ersättning, som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär i egenskap av medlem i styrelse i bolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Directors' fees and other similar payments derived by a resident of a in his capacity as a member of the board of directors of a company which is a resident of the other may be taxed in that other State. Inkomst som förvärvas av artister och idrottsmän serna i artiklarna 14 och 15 får inkomst, som person med hemvist i genom sin personliga verksamhet i den andra avtalsslutande staten i egenskap av artist, såsom teater- eller filmskådespelare, radio- eller televisionsartist eller musiker, eller av idrottsman, beskattas i denna eller idrottsman utövar i denna annan person, får denna inkomst, utan hinder av bestämmelserna i artiklarna 7, 14 och 15, beskattas i den avtalsslutande stat där artisten Income of artistes and sportsmen 1.Notwithstanding the provisions of Articles 14 and 15, income derived by a resident of a as an entertainer, such as a theatre, motion picture, radio or television artiste, or a musician or as a sportsman, from his personal activities as such exercised in the other , may be taxed in that other State. 2.Where income in respect of personal activities exercised by an entertainer or a sportsman in his capacity as such accrues not to the entertainer or sportsman himself but to another person, that income may, notwithstanding the provisions of Articles 7, 14 and 15, be taxed in the in eller idrottsmannen utövar verk- serna i punkterna 1 och 2 skall sions of paragraphs 1 and 2 income inkomst som förvärvas av en artist derived from sources outside the State in which the activities are exercised by an entertainer or härrör från källa utanför den stat i activities as such shall be exempt undantas från beskattning i denna from tax in the in stat om verksamheten utövas inom which these activities are exercised if the activities are exercised within the framework of an intergovern- och besöket uteslutande är finan- mental program for cultural co- sierat av den andra avtalsslutande operation and of a visit which is staten, eller av en av dess politiska financed by the other , a political sub- public institution thereof. under förutsättning att dokumenta- aforementioned incentive shall be tion uppvisas som bekräftar att given upon presenting a document of an authority of the other framträdande skett inom ramen för det överenskomna programmet för subdivision or of a local authority skall vara utfärdad av myndighet, institutions which confirms the fact that the performances of the artiste myndighet eller behörig admini- or sportsman are conducted within strativ institution i den andra the scope of the agreed program of avtalsslutande staten samt innehålla cultural exchanges, and which are intyg från central skattemyndighet i certified by the Central Tax den stat där artisten eller idrotts- Authority of the State in which the mannen har hemvist. artiste or sportsman is a resident. serna i artiklarna 7, 14 och 15 skall However, the provisions of Articles 7, 14 and 15 shall apply to income som förvärvas från verksamhet som derived from activities carried out utövas i samband med rörelse som in connection with a business bedrivs av en avtalsslutande stat, carried on by a or eller av en av dess politiska a political subdivision or a local authority or a public institution heter eller offentliga institutioner. Pension och liknande ersättningar remuneration paid according to the legislation in force in a Contracting State as well as other disbursements slation of that State and annuities denna stat och livränta som härrör arising in that State and paid to a från denna stat och som betalas till resident of the other Contracting person med hemvist i den andra State may be taxed in the first- avtalsslutande staten, får beskattas i den förstnämnda staten. Pension på grund av tidigare privat tjänst som betalas till person respect of past private employment med hemvist i en avtalsslutande stat to a resident of a Contracting State som också är medborgare i denna who is a citizen of that State shall stat beskattas dock endast i denna be taxable only in that State. Ersättning från offentlig tjänst 1. a) Ersättning (med (a) Remuneration, other than a för pension) som betalas av en pension, paid by a Contracting State or a political subdivision or a local authority thereof to an myndigheter till fysisk person på individual in respect of services grund av arbete som utförs i denna rendered to that State or subdivi- stats, dess politiska underavdel- sion or authority shall be taxable only in that State. tjänst, beskattas endast i denna stat. (b) However, such remuneration emellertid endast i den andra shall be taxable only in the other if the services are utförs i denna andra stat och rendered in that other State and the personen i fråga har hemvist i individual is a resident of that State 1) är medborgare i denna stat, (i) is a citizen of that State; or 2) inte fick hemvist i denna stat (ii) did not become a resident of uteslutande för att utföra arbetet. that State solely for the purpose of rendering the services. The provisions of Articles 15, 15, 16 och 18 tillämpas på 16 and 18 shall apply to ersättning och pension som betalas på grund av arbete som utförts i respect of services rendered in samband med rörelse som bedrivs connection with a business carried av en avtalsslutande stat, dess on by a Contracting political subdivision or a local Belopp som utbetalas till studeranden, affärspraktikanter, lärare och forskare The amounts paid to students, business apprentices, teachers and researchers 1.Studerande eller affärspraktikant, som har eller före vistelsen i en avtalsslutande stat hade hemvist i den andra avtalsslutande staten och som vistas i den förstnämnda staten uteslutande för sin undervisning eller utbildning, beskattas inte i denna stat för belopp som han erhåller för sitt uppehälle, sin undervisning eller utbildning, under förutsättning att beloppen härrör från källa utanför denna stat. 2.Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas även på ersättning som betalas till lärare eller forskare, som har eller före vistelsen i en avtalsslutande stat hade hemvist i den andra avtalsslutande staten och som vistas i den förstnämnda staten med huvudsakligt syfte att undervisa, föreläsa eller att bedriva forskning vid universitet, högskola, skola eller annan eller vid vetenskaplig forskningsinstitution, allt under förutsättning att institutionens verksamhet är godkänd av regeringen i den förstnämnda staten. Ersättning för sådan undervisning, föreläsning eller forskning skall undantas från beskattning i den förstnämnda avtalsslutande staten av räknat från ankomstdagen till denna stat, förutsatt att ersättningen härrör från källa i den andra avtalsslutande staten. 1.Payments which a student or business apprentice who is or was immediately before visiting a a resident of the other and who is present in the first-mentioned State solely for the purpose of his education or training receives for the purpose of his maintenance, education or training shall not be taxed in that State, provided that such payments arise from sources outside that State. 2.The provisions of paragraph 1 is also extended to remuneration paid to a teacher or a researcher who is, or immediately before visiting a was, a resident of the other and is present in the firstmentioned for the primary purpose of teaching, giving lectures or conducting research at a university, college, school or other educational institution or a scientific research institution the activities of which have been approved by the Government of the first-mentioned State. Such remuneration shall be exempt from tax in the first-mentioned for a period of two years from the date of his first arrival in that State in respect of remuneration for such teaching, lectures or research, provided that such remuneration arises from sources within the other . Items of income of a resident hemvist i en avtalsslutande stat of a , wherever förvärvar och som inte behandlas i arising, not dealt with in the föregående artiklar av detta avtal beskattas endast i denna stat, Convention shall be taxable only in oavsett varifrån inkomsten härrör. The provisions of paragraph 1 tillämpas inte på inkomst, med shall not apply to income, other undantag för inkomst av fast egendom som avses i artikel 6 property as defined in paragraph 2 punkt 2, om mottagaren av inkom- of Article 6, if the recipient of such sten har hemvist i en avtalsslutande income, being a resident of a stat och bedriver rörelse i den andra ness in the other Contracting State beläget fast driftställe eller utövar situated therein, or performs in that denna andra stat från där belägen stadigvarande anordning, samt den services from a fixed base situated rättighet eller egendom i fråga om therein, and the right or property in respect of which the income is paid verkligt samband med det fasta is effectively connected with such driftstället eller den stadigvarande I sådant fall tillämpas In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case respektive artikel 14. may be, shall apply. sådan fast egendom som avses i immovable property referred to in artikel 6, vilken person med Article 6, owned by a resident of a hemvist i en avtalsslutande stat innehar och vilken är belägen i den the other , may be taxed in that other State. beskattas i denna andra stat. Förmögenhet bestående av lös egendom, som utgör del av movable property forming part of rörelsetillgångarna i fast driftställe som en person med hemvist i en avtalsslutande stat har i den andra resident of a has in the other or by movable property pertaining to a 15 Artikel 22 har fått denna beteckning och lydelse genom protokollet . egendom hänförlig till en stadig- fixed base available to a resident of Prop. varande anordning som en person a in the other med hemvist i en avtalsslutande stat for the purpose of har i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra services, may be taxed in that other skepp och luftfartyg som används i and aircraft operated in inter- internationell trafik av en person national traffic by a resident of a med hemvist i en avtalsslutande stat och av lös egendom som är property pertaining to the operation of such ships and aircraft, shall be taxable only in that State. beskattas endast i denna stat. With respect to capital owned by tillämpas i fråga om förmögenhet the air transport consortium (SAS), the (SAS), men endast i fråga om den paragraph shall apply only to such del av förmögenheten som mot- part of the capital as corresponds to svarar den andel i konsortiet som the participation held in that innehas av , den svenske delägaren i SAS. the Swedish partner of SAS. All other elements of capital of förmögenhet som en person med a resident of a Contracting State hemvist i en avtalsslutande stat shall be taxable only in that State. innehar, beskattas endast i denna Elimination of double taxation In the case of , double taxation shall be eliminated as Om en person med hemvist i Where a resident of receives income or owns capital which according to the provisions bestämmelserna i detta avtal får of this Convention may be taxed in beskattas i , ska den skatt på , the amount of tax on such income or capital due to be paid in som ska betalas i avräknas be deducted from the från den skatt som påförts tax levied on the income or capital of such a person in . 16 Artikel 23 har omnumrerats (tidigare artikel 22) genom protokollet . 17 Artikel 23 punkt 1 har fått denna lydelse genom protokollet . 2018/19:11 emellertid inte överstiga summan av den skatt som beräknats för inkomsten eller förmögenheten i enlighet med rysk lagstiftning. 2.Beträffande skall dubbelbeskattning undvikas enligt följande: a) Om person med hemvist i förvärvar inkomst som enligt rysk lagstiftning och i enlighet med bestämmelserna i detta avtal får beskattas i , skall – med beaktande av bestämmelserna i svensk lagstiftning om avräkning av utländsk skatt (såsom de kan komma att ändras från tid till annan utan att den allmänna princip som anges här ändras) – från skatten på inkomsten avräkna ett belopp motsvarande den ryska skatt som erlagts för inkomsten. b) Om en person med hemvist i förvärvar inkomst, som enligt bestämmelserna i detta avtal beskattas endast i , får – vid bestämmandet av svensk progressiv skatt – beakta sådan inkomst. c)Utan hinder av bestämmelserna i a är utdelning från bolag med hemvist i till bolag med hemvist i undantagen från svensk skatt enligt bestämmelserna i svensk lag om skattebefrielse för utdelning som erhålles av svenska bolag från dotterbolag utomlands. d)18 Om en person med hemvist i innehar förmögenhet, som enligt bestämmelserna i detta avtal får beskattas i , ska från skatten på denna persons förmögenhet avräkna ett exceed the amount of the tax calculated in respect of such income or capital in accordance with the laws and rules of . 2.In the case of , double taxation shall be avoided as follows: (a) Where a resident of derives income which under the laws of and in accordance with the provisions of this Convention may be taxed in , allow – subject to the provisions of the law of concerning credit for foreign tax (as it may be amended from time to time without changing the general principle hereof) – as a deduction from the tax on such income, an amount equal to the Russian tax paid in respect of such income. (b) Where a resident of derives income which, in accordance with the provisions of this Convention, shall be taxable only in , may, when determining the graduated rate of Swedish tax, take into account the income which shall be taxable only in . (c) Notwithstanding the provisions of sub-paragraph (a) of this paragraph, dividends paid by a company which is a resident of to a company which is a resident of be exempt from Swedish tax according to the provisions of Swedish law governing the exemption of tax on dividends paid to Swedish companies by subsidiaries abroad. (d)Where a resident of owns capital which, in accordance with the provisions of this Convention, may be taxed in , allow as a deduction from the tax on the 18 Artikel 23 punkt 2 d) har tillkommit genom protokollet . belopp motsvarande den förmögenhetsskatt som erlagts i . Avräkningsbeloppet ska emellertid inte överstiga den del av den svenska förmögenhetsskatten, beräknad utan sådan avräkning, som belöper på den förmögenhet som får beskattas i . capital of that resident an amount Prop. 2018/19:11 equal to the capital tax paid in Such deduction shall not, however, exceed that part of the Swedish capital tax, as computed before the deduction is given, which is attributable to the capital which may be taxed in . 1.Medborgare i en avtalsslutande stat eller juridiska personer och handelsbolag som bildats enligt den lagstiftning som gäller i denna stat eller som är helt eller delvis ägda av personer med hemvist i denna stat, skall inte i den andra avtalsslutande staten bli föremål för beskattning eller därmed sammanhängande krav som är av annat slag eller mer tyngande än den beskattning och därmed sammanhängande krav som medborgare, juridiska personer och handelsbolag i denna andra stat under samma förhållanden är eller kan bli underkastade.