prop · H6039 · 2018-10-23 00:00:00 — enheten som har hemvist i en viss stat eller jurisdiktion. kontot är ett sådant försäkrings- avtal med kontantvärde eller pliktiga konton vid automatiskt finansiella konton, avses med saldo eller värde i första stycket 4 kontantvärdet eller återköpsvärdet. I kontrolluppgiften ska följande uppgifter lämnas för rapporterings- pliktiga konton som är sådana depåkonton som avses i 2 kap. 11 § första stycket 2 lagen (2015:911) om identifiering av rapporteringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton: 1. sammanlagd ränta, utdelning avseende ränta, utdelning respek- tillgångar på kontot som har till- tillgångar på kontot som har tillgodoräknats eller betalats ut till 8Senaste lydelse 2017:189. 2. sammanlagd ersättning försäljning eller inlösen av till- avseende ersättning från försälj- gångar på kontot som, efter ning eller inlösen av tillgångar på kontot som, efter avdrag för och liknande utgifter, har till- nande utgifter, har tillgodoräknats eller betalats ut till kontot eller Uppgift enligt första stycket 2 ska bara lämnas om det rapporteringsskyldiga finansiella institutet är en värdepapperscentral enligt lagen (1998:1479) om värdepapperscentraler och kontoföring av finansiella instrument eller har agerat som förvaltare, mäklare, ombud eller annan form av företrädare för kontohavaren vid försäljningen eller inlösen. avses i 2 kap. 11 § första stycket 1 avses i 2 kap. 11 § första stycket 1 lagen (2015:911) om identifiering lagen (2015:911) om identifiering vid automatiskt utbyte av upplys- vid automatiskt utbyte av upplys- uppgift lämnas om sammanlagd ränta som har tillgodoräknats eller bruttobelopp avseende ränta som betalats ut till kontot . ut till kontot . inte är depåkonton eller inlånings- inte är depåkonton eller inlånings- på tillgångar på konto ut avseende kontot och eller garant för. eller garant för. loppet avses till exempel det av betalningar som har gjorts till kontohavaren med anledning av försäljning eller inlösen. 9Senaste lydelse 2015:918. 10 Senaste lydelse 2015:918. I kontrolluppgiften om odoku- menterade konton ska uppgift lämnas om kontots identifi- kationsuppgifter och kontots saldo eller värde vid utgången av året.Om det odokumenterade kontot är ett sådant försäkringsavtalmed kontantvärde eller livränteavtal som avses i 2 kap. 22 § lagen (2015:911) omidentifieringav rapporteringspliktiga konton vidautomatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton, avses med saldo eller värde kontantvärdet eller återköpsvärdet. 2018/19:9 Bilaga 1 I kontrolluppgiften om odoku- menterade konton ska uppgift lämnas om kontots identifika- tionsuppgifter. Ett föreläggande får inte förenas med vite om 1. det finns anledning att anta 1. det finns anledning att anta att den som ska föreläggas har att den som ska föreläggas har begått en gärning som är begått en gärning som är straffbelagd eller kan leda till straffbelagd eller kan leda till skattetillägg, återkallelseavgift, eller kontrollavgift, och 2.föreläggandet avser utredning av en fråga som har samband med den misstänkta gärningen. Om den som ska föreläggas är en juridisk person, gäller första stycket även ställföreträdare för den juridiska personen. 49 b kap. Dokumentationsavgift När ska dokumentationsavgift tas ut? Dokumentationsavgift ska tas ut av ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut som ska lämna kontrolluppgift enligt 22 a eller 22 b kap. och inte har samlat in och bevarat handlingar, uppgifter 11Senaste lydelse 2015:918. 12Senaste lydelse 2016:888. och annan dokumentation på det sätt som anges i 4–7 kap. och 8 kap. 8 § lagen (2015:62) om identifiering av rapporteringspliktiga konton med anledning av , 4–7 kap. och 8 kap. 9 § lagen (2015:911) om identifiering av rapporteringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplys- ningar om finansiella konton, eller 39 kap. 3 § denna lag, med avseende på kontrolluppgifter enligt 22 a och 22 b kap. Beräkning av dokumentations- avgift 2 § Dokumentationsavgiften är för varje kontroll- uppgift som inte har dokumen- terats i enlighet med bestäm- melserna som avses i 1 § 1–3. Om ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut är skyldigt att lämna kontrolluppgift enligt både 22 a och 22 b kap. för samma finansiella konto, ska bara en dokumentationsavgift tas ut. Vid bedömningen av om det är oskäligt att ta ut en dokumen- tationsavgift med fullt belopp ska även beakta om bristen på dokumentation helt eller delvis även har lett till ett ingripande enligt 7 kap. 8–13 §§ lagen (2017:630) om åtgärder mot penningtvätt och finansiering av terrorism. 1 §13 I detta kapitel finns bestämmelser om 13Senaste lydelse 2016:888. 2018/19:9 Bilaga 1 2018/19:9 Bilaga 1 –beslut om förseningsavgift (2 §), –beslut om skattetillägg (3–8 a §§), –beslut om återkallelseavgift (8 b §), – Beslut om dokumentations- avgift (8 c §), –beslut om kontrollavgift (9 §), –att särskild avgift inte får beslutas för en person som har avlidit (10 §), och –att särskild avgift tillfaller staten (11 §). Ett beslut om dokumentations- avgift ska meddelas senast efter den dag då det inte längre finns någon skyldighet att bevara uppgifter, handlingar och annan dokumentation om finansiella konton. Slutlig skatt beräknad enligt 56 kap. 9 § ska betalas senast den förfallodag som infaller närmast efter det att har gått från den dag då beslut om slutlig skatt fattades. Följande skatter och avgifter ska vara betalda senast den förfallodag som infaller närmast efter det att har gått från den dag beslut fattades: 1.annan skatt än F-skatt och särskild A-skatt samt avgifter som har bestämts genom ett omprövningsbeslut eller efter ett beslut av domstol, tetillägg som har bestämts genom tetillägg som har bestämts genom ett omprövningsbeslut eller efter ett omprövningsbeslut eller efter ett beslut av domstol samt ett beslut av domstol samt tionsavgift eller kontrollavgift, 3.särskild inkomstskatt som har beslutats enligt 54 kap. 2 §, samt 4.skatt och avgift som ska betalas enligt ett beslut om ansvar enligt 59 kap. Slutlig skatt enligt andra stycket 1 samt förseningsavgift och skattetillägg enligt andra stycket 2 behöver dock inte betalas före den förfallodag som anges i första stycket. Mervärdesskatt enligt andra stycket 1 samt skattetillägg enligt andra stycket 2 som har beslutats med anledning av beslut om mervärdesskatt behöver inte betalas före den förfallodag som anges i 3 §. 14Senaste lydelse 2016:888. I detta kapitel finns bestämmelser om –ansökan om anstånd (2 §), –deklarationsanstånd (3 §), –ändringsanstånd (4 §), –anstånd för att undvika betydande skada (5 §), –anståndstid i fall som avses i 4 och 5 §§ (6 §), – anstånd med att betala skatte- – anstånd med att betala skatte- tillägg, återkallelseavgift och tillägg, återkallelseavgift, doku- kontrollavgift (7 och 7 a §§), avgift (7 och 7 a §§), –säkerhet (8–10 §§), –anstånd vid avyttring av tillgångar (11 §), –anstånd när punktskatt ska betalas för helt varulager (12 §), –anstånd vid totalförsvarstjänstgöring (13 §), –anstånd med betalning av skatt i samband med uttagsbeskattning (14 §), –anstånd med betalning av skatt i samband med återföring av investeraravdrag (14 a–14 c §§), –anstånd på grund av synnerliga skäl (15 §), –anståndsbeloppet (16–21 a §§), –ändrade förhållanden (22–22 c §§), och –anstånd som är till fördel för det allmänna (23 §). Anstånd med att betala skatte- tillägg, återkallelseavgift och kontrollavgift Anstånd med att betala vissa särskilda avgifter och kontrollavgift om den som 2.beslutet i den fråga som har föranlett skattetillägget eller återkallelseavgiften. 15Senaste lydelse 2016:888. 16Senaste lydelse 2016:888. 2018/19:9 Bilaga 1 Anstånd vid omprövning får dock inte beviljas om anstånd har beviljats enligt första stycket med betalningen i avvaktan på en ompröv- ning av samma fråga. Anståndet ska gälla fram till dess att eller förvaltningsrätten har meddelat sitt beslut eller längst efter dagen för beslutet. verkningar för den betalnings- skulle medföra betydande skade- skyldige och framstå som oskäligt verkningar för den betalnings- att betala avgiften. skyldige och framstå som oskäligt att betala avgiften. Anståndstiden ska bestämmas till längst efter dagen för beslutet om anstånd. Om det i de fall som avses i 4 eller 5 § kan antas att skatten eller avgiften inte kommer att betalas i rätt tid, får anstånd beviljas bara om säkerhet ställs för skattens eller avgiftens betalning. Första stycket gäller inte om 1.anståndsbeloppet är förhållandevis obetydligt, 2.det kan antas att skatten eller avgiften inte kommer att behöva betalas, 3. anståndet avser skattetillägg, 3. anståndet avser skattetillägg, tionsavgift eller kontrollavgift, 4.det allmänna ombudet hos har ansökt om förhands- besked, eller 5.det annars finns särskilda skäl. eller anstånd med betalning av skatt eller avgift ska omprövas av en med betalning av skatt eller avgift ska omprövas av en särskilt som inte har prövat frågan, tidigare inte har prövat frågan, om 1.den som beslutet gäller har begärt omprövning eller överklagat och inte är ense med om utgången, 17Senaste lydelse 2016:888. 18Senaste lydelse 2016:888. 19Senaste lydelse 2016:888. 2. de omständigheter och bevis som åberopas inte redan har prövats vid en sådan omprövning, 3. frågan ska prövas i sak, och 4. prövningen inte är enkel. Första stycket gäller inte den första omprövningen av ett beslut enligt 53 kap. 2, 3 eller 4 §. En begäran om omprövning ska ha kommit in till senast det sjätte året efter utgången av det kalenderår då beskattningsåret har gått ut. Begäran ska dock ha kommit in från den dag då den som beslutet gäller fick del av det om beslutet avser 2.på vilket sätt preliminär skatt ska betalas, 3.godkännande för tonnagebeskattning eller återkallelse av godkännande för tonnagebeskattning, 4.uppgifts- eller dokumentationsskyldighet, 6.revision, tillsyn över kassaregister eller kontrollbesök, 9. kontrollavgift, 10. kontrollavgift, 10. säkerhet för slutlig skatt för 11. säkerhet för slutlig skatt för 11. betalning eller återbetalning 12. betalning eller återbetalning av skatt eller avgift, av skatt eller avgift, 12. verkställighet, eller 13. verkställighet, eller 13. avvisning av en begäran om 14. avvisning av en begäran om omprövning eller ett överklagande omprövning eller ett överklagande eller någon annan liknande åtgärd. eller någon annan liknande åtgärd. Ett överklagande ska ha kommit in till senast det sjätte året efter utgången av det kalenderår då beskattningsåret har gått ut. Överklagandet ska dock ha kommit in från den dag då den som beslutet gäller fick del av det om beslutet avser 2.på vilket sätt preliminär skatt ska betalas, 3.godkännande för tonnagebeskattning eller återkallelse av godkännande för tonnagebeskattning, 4.uppgifts- eller dokumentationsskyldighet, Senaste lydelse 2016:888. Senaste lydelse 2016:888. 2018/19:9 Bilaga 1 8. kontrollavgift, 9. säkerhet för slutlig skatt för skalbolag, 10. betalning eller återbetalning av skatt eller avgift, 11. verkställighet, eller 12. avvisning av en begäran om omprövning eller ett överklagande eller någon annan liknande åtgärd. 10.säkerhet för slutlig skatt för skalbolag, 11.betalning eller återbetalning av skatt eller avgift, 13.avvisning av en begäran om omprövning eller ett överklagande eller någon annan liknande åtgärd. 1.Denna lag träder i kraft . 2.Bestämmelserna i 22 a kap. 5–8 §§, 22 b kap. 5–9 §§ i den nya lydelsen tillämpas första gången på uppgifter som avser . 3.Bestämmelserna i det nya 49 b kap. tillämpas första gången på uppgifter, handlingar och annan dokumentation som a) samlas in eller ska samlas in efter , eller b) finns tillgängliga och ska bevaras. Förslag till ändring i lagen (2015:62) om identifiering av rapporteringspliktiga konton med anledning av Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (2015:62) om identifiering av rapporteringspliktiga konton med anledning av dels att 2 kap. 1, 9, 15, 16 och 21 §§, 3 kap. 3 §, 4 kap. 6 §, 5 kap. 1 §, 6 kap. 2 §, 7 kap. 1, 3 och 4 §§ ska ha följande lydelse, dels att det ska införas en ny paragraf, 2 kap. 3 a §, och närmast före 2 kap. 3 a § en ny rubrik av följande lydelse. 2018/19:9 Bilaga 1 I detta kapitel finns definitioner av vissa begrepp samt förklaringar till hur vissa termer och uttryck används i lagen. Det finns definitioner och förklaringar också i 3 kap. Bestämmelser om betydelsen av följande begrepp, termer och uttryck samt förklaringar finns i nedan angivna paragrafer: aktiv icke-finansiell enhet i 2–4 §§ amerikansk person i 21 § amerikanskt territorium i 21 § andel i eget kapital i 21 § andel i eget kapital i 3 a § befintligt konto i 21 § Andel i eget kapital Med andel i eget kapital avses, när det är fråga om ett svenskt handelsbolag eller en i juridisk person som är ett finansiellt institut, en andel i juridiska personens kapital eller i När det är fråga om en trust som är ett finansiellt institut anses en andel i eget kapital innehas av varje person som betraktas som stiftare eller förmånstagare för hela eller en del av trusten eller en annan fysisk person som utövar verklig kontroll över trusten. som förmånstagare av en trust om 2018/19:9 Bilaga 1 personen har rätt att direkt eller indirekt, såsom genom ombud, få en fixerad eller diskretionär utdelning från trusten. En enhet är ett finansiellt institut om den i sin näringsverksamhet, eller om den förvaltas av en annan enhet som i sin näringsverksamhet, bedriver en eller flera av följande verksamheter för en kunds räkning: 1.handel med penningmarknadsinstrument, valuta, valuta-, ränte- eller indexinstrument, överlåtbara värdepapper eller råvarufutures, 2.individuell och kollektiv portföljförvaltning, eller 3.annan verksamhet som innebär att pengar eller andra medel investeras, administreras eller förvaltas. Första stycket ska tolkas i enlighet med definitionen av be- greppet finansiellt institut i rekommendationerna från arbets- gruppen för finansiella åtgärder (FATF) i dessas lydelse som antogs . Sådana finansiella institut som avses i första stycket benämns i denna lag investeringsenheter. Med kontantvärde avses det belopp som är det högsta av 1. det belopp 1. det belopp som en försäk- ringstagare har rätt att få vid ringstagare har rätt att få vid återköp eller uppsägning av ett återköp eller annat upphörande av ett försäkringsavtal, utan avdrag för avgifter för återköp eller pantsätt- avgifter för återköp eller pantsätt- 2.det belopp som försäkringstagaren kan låna i enlighet med eller med hjälp av avtalet. I kontantvärdet ska dock inte ingå belopp som betalas i enlighet med ett försäkringsavtal och är 1.en personskade- eller sjukdomsförmån eller annan försäkringsförmån som utgör ersättning för ekonomisk skada som uppkommit i samband med en sådan händelse som försäkringen gäller för, 2.en återbetalning till försäkringstagaren av premie, exklusive försäkringsavgifter, som har betalats i enlighet med ett försäkringsavtal som inte är ett livförsäkringsavtal, på grund av att avtalet hävts eller sagts upp, risken reducerats under försäkringsavtalets löptid eller premien ändrats till följd av en korrigering av ett räknefel eller annat misstag, eller 3.en återbäring till försäkringstagaren på grundval av det försäkringstekniska utfallet för avtalet eller gruppen i fråga. Med kontohavare avses den person som har registrerats eller identifierats som innehavare av ett finansiellt konto. Om det finansiella kontot är ett försäkringsavtal med kontantvärde eller ett livränteavtal, avses med kontohavare varje person som kan få rätt till kontantvärdet eller har rätt att ändra avtalets förmånstagare. Om det inte finns någon person som kan få rätt till kontantvärdet eller har rätt att ändra förmånstagare, ska varje person som i avtalet anges som försäkringstagare och varje person med förvärvade rättigheter till utbetalning i enlighet med avtalet anses som kontohavare. När utbetalningar börjar göras från ett försäkringsavtal med kontantvärde eller ett livränteavtal, anses varje person som har rätt till utbetalning som kontohavare. När en person som inte är ett När en person som inte är ett finansiellt institut eller som är ett finansiellt institut eller som är ett registrerat i ett amerikanskt terri- registrerat i ett amerikanskt terri- konto i egenskap av ombud, för- konto i egenskap av ombud, för- givare eller förmedlare till förmån givare eller förmedlare till förmån för annan person eller för annan för annan person eller för annan persons räkning, ska den andra persons räkning, ska den andra Detta gäller dock inte när en advokat förvaltar ett finansiellt konto till förmån för en givaren eller förmedlaren ska på begäran lämna uppgift till det institut där kontot finns om konto- I denna lag avses med amerikansk person: en 1.amerikansk medborgare eller en annan fysisk person medhemvist i , 2.i utlandet delägarbeskattad juridisk person eller ett aktiebolag, registrerat i eller i enlighet med amerikansk federal eller delstatlig lagstiftning, eller a)en domstol i har behörighet att besluta eller döma i väsentligen alla frågor som rör trustens administration, och b)en eller flera amerikanska personer eller ett dödsbo efter en avliden amerikansk fysisk person har behörighet att kontrollera alla väsentliga beslut i trusten, amerikanskt territorium: , Samväldet Nordmarianerna, Territoriet , Samväldet eller , andel i eget kapital: när det är fråga om ett svenskt handelsbolag eller en i utlandet delägarbe- skattad juridisk person som är ett 2018/19:9 Bilaga 1 2018/19:9 Bilaga 1 finansiellt institut, en andel i handelsbolagets eller den juridiska personens kapital eller i dess avkastning, befintligt konto: ett finansiellt konto som öppnades eller tidigare, behörig förmedlare: ett finansiellt institut som har ingått avtal med den amerikanska federala skattemyndigheten om att agera som sådan behörig förmedlare som benämns Qualified Intermediary, dotterföretag: dotterföretag i enlighet med det begreppets betydelse enligt aktiebolagslagen (2005:551), enhet: en juridisk person eller en annan juridisk konstruktion såsom en trust, FATCA: avsnitt 1471–1474 i kapitel 4 i Internal Revenue Code och U.S. Treasury Regulations till avsnitt 1471–1474 i Internal Revenue Code, försäkringsavtal: ett annat avtal än ett livränteavtal, som innebär att utfärdaren förbinder sig att betala ut ett belopp vid ett eller flera tillfällen till följd av en specifik oviss händelse förknippad med dödsfall, sjukdom, olycksfall, skadeståndsanspråk eller egendomsskada, försäkringsavtal med kontantvärde: ett försäkringsavtal som har ett kontantvärde som överstiger och som inte är ett ansvarsåterförsäkringsavtal mellan två försäkringsföretag, icke FATCA-deltagande finansiellt institut: ett finansiellt institut som identifierats som ett sådant enligt 6 kap. 8 §, källskatteinnehållande enhet: ett finansiellt institut som har ingått avtal med den amerikanska federala skattemyndigheten om att agera som källskatteinnehållande i utlandet delägarbeskattad juridisk person eller källskatteinnehållande trust, källskattepliktig betalning med amerikansk källa: betalning av ränta, utdelning, hyra, lön, arvode, premie, livränta, vederlag, ersättning och annan fastställd eller fastställbar årlig eller periodisk avkastning, vinst och inkomst, om betalningen härrör från en källa i , livränteavtal: ett avtal a)enligt vilket utfärdaren förbinder sig att göra utbetalningar som helt eller delvis bestäms med hänsyn till den förväntade livslängden för en eller flera personer, eller b)som betraktas som livränteavtal i enlighet med den stats eller jurisdiktions lagstiftning, föreskrifter eller praxis där avtalet slöts och i enlighet med vilken utfärdaren förbinder sig att göra utbetalningar under ett visst antal år, nytt konto: ett finansiellt konto som öppnas eller senare, partnerjurisdiktion: en stat eller jurisdiktion med vilken har ett gällande avtal för att underlätta genomförandet av FATCA, passiv icke-finansiell enhet: en enhet som inte är ett finansiellt institut eller en aktiv icke-finansiell enhet, rapporteringspliktigt konto: ett finansiellt konto som har identifierats som ett sådant enligt bestämmelserna i 4–8 kap., om det inte innehas uteslutande av en eller flera personer som är undantagna faktiska innehavare enligt 3 kap., Oavsett vad som sägs i 3–5 §§ ska ett konto vars saldo eller värde uppgick till mer än eller vid utgången av 2015 eller ett senare kalenderår anses vara ett rapporteringspliktigt konto om det finns en tjänsteman som har särskilt ansvar för kontakterna med kontohavaren och den tjänstemannen har eller får kännedom om att konto- havaren är en specificerad amerikansk person. Ett rappor- teringsskyldigt finansiellt institut ska ha processer och rutiner för att en sådan tjänsteman ska upptäcka om och när omständig- heterna ändras på ett sådant sätt att ett konto blir ett rapporte- ringspliktigt konto enligt 3–5 §§ och denna paragraf. Exempel på en sådan ändrad omständighet är om tjänstemannen underrättas om att kontohavaren har en ny postadress i . specificerad amerikansk person: en amerikansk person som inte är undantagen från begreppet specificerad amerikansk person enligt artikel 1.1 ff i i den ursprungliga lydelsen. Följande konton är undantagna från rapporteringsplikt: 1.pensionsförsäkring som uppfyller kraven i inkomstskattelagen (1999:1229) och som tecknas och förvaltas i , om betalas av en arbetsgivare till förmån för en anställd som utför tjänster i , 2.viss temporär dödsfallsförsäkring, 3.konto som innehas av dödsbo, Undantaget i första stycket för konto som innehas av dödsbo gäller endast till och med det fjärde kalenderåret efter det kalenderår då dödsfallet inträffade. Oavsett vad som sägs i 3–5 §§ ska ett konto vars saldo eller värde uppgick till mer än 2014 eller vid utgången av 2015 eller ett senare kalenderår anses vara ett rapporteringspliktigt konto om det finns en tjänsteman som har särskilt ansvar för kontakterna med kontohavaren och den tjänstemannen har eller får kännedom om att konto- havaren är en specificerad amerikansk person. 2018/19:9 Bilaga 1 I samband med att en fysisk Innan en fysisk person öppnar person öppnar ett nytt konto hos ett nytt konto hos ett rapporte- inhämta ett intygande från den fysiska personen där han eller hon personen där han eller hon uppger behövs för att avgöra om han eller för att avgöra om han eller hon har hon har hemvist i . Om det av det intygandet framgår att den fysiska personen har hemvist i , ska det rapporteringsskyldiga finansiella institutet inhämta ett intygande från den fysiska personen som innehåller hans eller hennes amerikanska skatteregistreringsnummer, om detta inte anges redan i det intygande som inhämtats enligt första stycket. För att fastställa om en enhet är en specificerad amerikansk person, ska det rapporteringsskyldiga finansiella institutet granska den information som inhämtats för att kunna upprätthålla kontakterna med kontohavaren eller på grund av bestämmelser i lagen (2017:630) om åtgärder mot penningtvätt och finansiering av terrorism eller i annan författning. Om det finns skäl att anta att kontohavaren är en amerikansk person, ska kontohavaren anses vara en specificerad amerikansk person om det rapporteringsskyldiga finansiella institutet inte 1.inhämtar ett intygande från kontohavaren om att kontohavaren inte är en specificerad amerikansk person, eller 2.utifrån den övriga information som det rapporteringsskyldiga finansiella institutet har tillgång till eller information som är allmänt tillgänglig kan fastställa att kontohavaren inte är en specificerad amerikansk person. Vid tillämpning av första stycket ska det anses finnas skäl att anta att kontohavaren är en amerikansk person om det finns 1. uppgift om att kontohavaren bildats i eller i enlighet med 2. uppgift om en amerikansk adress för kontohavaren, eller 3. annan uppgift som talar för att kontohavaren är en amerikansk person. 1 Senaste lydelse 2017:661. Ett nytt konto är ett rappor- Ett nytt konto är ett rappor-