prop · H6039 · 2018-10-23 00:00:00 — Ytterligare ändringar vad gäller automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton och några andra skattefrågor Regeringens proposition 2018/19:9 Ytterligare ändringar vad gäller automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton och några andra skattefrågor Regeringen överlämnar denna proposition till . Genom lagstiftning som trädde i kraft genomfördes det multilaterala avtalet mellan behöriga myndigheter om automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton. Därigenom genomfördes även rådets direktiv /107/EU av om ändring av direktiv /16/EU vad gäller obligatoriskt automatiskt utbyte av upplysningar i fråga om beskattning i svensk lag. utvärderar det globala forumet för transparens och informationsutbyte i fråga om skatter () av varje lands lagstiftning. Denna proposition innehåller förslag till de justeringar som behöver göras med anledning av påpekanden vid utvärderingen. Propositionen innehåller dessutom ett förslag till justering av skyldigheten att lämna uppgifter på individnivå i arbetsgivardeklarationen. I propositionen föreslås vidare att spel på varuspelsautomater, landbaserade värdeautomater, roulettspel, kortspel och tärningsspel, som anordnas med tillstånd enligt lotterilagen (1994:1000), ska beskattas enligt lagen (2018:1139) om skatt på spel på samma sätt som om de tillhandahålls med licens enligt spellagen (2018:1138). Det föreslås också ändringar i bestämmelser om kapitalbeskattning för att säkerställa att vinster i spel som tillhandahålls med tillstånd enligt lotterilagen ska vara skattefria för spelare även efter . Ändringarna föreslås träda i kraft . Förslag till riksdagsbeslut ................................................................. Förslag till lag om ändring i offentlighets- och sekretesslagen (2009:400) .................................................. Förslag till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) ........................................................................ Förslag till lag om ändring i lagen (2015:62) om identifiering av rapporteringspliktiga konton med Förslag till lag om ändring i lagen (2015:911) om identifiering av rapporteringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella Förslag till lag om ändring i lagen (2018:625) om ändring i lagen (2017:1226) om ändring i lagen (2017:387) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) ...................................................................... Förslag till lag om ändring i lagen (2018:1139) om skatt på spel ...................................................................... Förslag till lag om ändring i lagen (2018:1143) om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) ....................... Förslag till lag om ändring i lagen (2018:1206) om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) ....................... Ärendet och dess beredning ............................................................ 4Ändringar vad gäller automatiskt utbyte av upplysningar om 4.1Bakgrund – Den globala standarden för automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton.................. Ytterligare ändringar i den globala standarden................. Lagtekniska förtydliganden i fråga om Lagtekniska förtydliganden i fråga om innehåll i kontrolluppgifter om 4.2.3Uppgift ska lämnas om saldo eller värde för odokumenterade konton............................. Ytterligare uppgifter ska lämnas om personer med bestämmande inflytande och kontohavare som är enheter ...................... 4.2.5Intyganden ska inhämtas innan ett nytt 4.2.7Undantagen för finansiella institut och 5Justering av skyldigheten att lämna uppgift på individnivå i arbetsgivardeklarationen avseende vissa 6 Ikraftträdande- och övergångsbestämmelser................................ 6.1Förslaget till lag om ändring i offentlighets- och sekretesslagen (2009:400) ............................................. 6.2Förslaget till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) ................................................................... 6.3Förslaget till lag om ändring i lagen (2015:62) om identifiering av rapporteringspliktiga konton med 6.4Förslaget till lag om ändring i lagen (2015:911) om identifiering av rapporteringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella 7Övergångsbestämmelser för beskattning av spel med tillstånd enligt äldre regler ......................................................................... Bakgrund och gällande rätt............................................ Beskattning av spel med tillstånd enligt lotterilagen..... 8.1Ändringar vad gäller automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton och justering av skyldigheten att lämna uppgift på individnivå i 8.2Övergångsbestämmelser för beskattning av spel med tillstånd enligt äldre regler............................................. 9.1Förslaget till ändring i offentlighets- och sekretesslagen (2009:400) ............................................. 9.2Förslaget till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) ................................................................... 9.3Förslaget till lag om ändring i lagen (2015:62) om identifiering av rapporteringspliktiga konton med 9.4Förslaget till lag om ändring i lagen (2015:911) om identifiering av rapporteringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella 9.5Förslaget till lag om ändring i lagen (2018:625) om ändring i lagen (2017:1226) om ändring i lagen (2017:387) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) ................................................................... 9.6Förslaget till lag om ändring i lagen (2018:1139) om skatt på spel ................................................................... 9.7Förslaget till lag om ändring i lagen (2018:1143) om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) .................... 9.8Förslaget till lag om ändring i lagen (2018:1206) om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) .................... Promemorians lagförslag – Ytterligare ändringar vad gäller automatiskt utbyte av upplysningar om Förteckning över remissinstanserna – Ytterligare ändringar vad gäller automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton ............................... Förteckning över remissinstanserna –Beskattning av spel med tillstånd enligt äldre regler .............................. Lagrådsremissens lagförslag – Ytterligare ändringar vad gäller automatiskt utbyte av upplysningar om Ytterligare ändringar vad gäller automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton –Lagrådets Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde den 1.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i offentlighets- och sekretesslagen (2009:400). 2.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244). 3.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (2015:62) om identifiering av rapporteringspliktiga konton med anledning av . 4.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (2015:911) om identifiering av rapporteringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton. 5.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (2018:625) om ändring i lagen (2017:1226) om ändring i lagen (2017:387) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244). 6.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (2018:1139) om skatt på spel. 7.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (2018:1143) om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229). 8.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (2018:1206) om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229). Regeringen har följande förslag till lagtext. 2.1Förslag till lag om ändring i offentlighets- och sekretesslagen (2009:400) Härigenom föreskrivs att 27 kap. 2 § offentlighets- och sekretesslagen (2009:400) ska ha följande lydelse. Sekretess gäller för uppgift om en enskilds personliga eller ekonomiska förhållanden i 1.särskilt ärende om revision eller annan kontroll i fråga om skatt samt annan verksamhet som avser tullkontroll och som inte omfattas av 1 §, 2.ärende om kompensation för eller återbetalning av skatt, 3. ärende om anstånd med erläggande av skatt, och erläggande av skatt, 4. ärende om kassaregister enligt ärende om kassaregister enligt skatteförfarandelagen (2011:1244). skatteförfarandelagen (2011:1244), Sekretess gäller i ärende enligt lagen (2007:324) om hantering av vissa borgenärsuppgifter för uppgift om en enskilds personliga eller ekonomiska förhållanden, om det inte står klart att uppgiften kan röjas utan att den enskilde eller någon närstående till denne lider skada eller men. 1. beslut i ärende som anges i första stycket 2 och 3 samt andra stycket, skyldigheter som gäller kassa- skyldigheter som gäller kassa- 3. beslut om kontrollavgift enligt 3. beslut om kontrollavgift enligt 50 kap. skatteförfarandelagen. 50 kap. skatteförfarandelagen, eller avgift enligt 49 b kap. Första och andra styckena gäller inte om annat följer av 3 eller 4 §. För uppgift i en allmän handling gäller sekretessen i högst . 1Senaste lydelse 2011:1427. Denna lag träder i kraft . 2.2Förslag till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) Härigenom föreskrivs i fråga om skatteförfarandelagen (2011:1244) dels att 1 kap. 1 §, 3 kap. 17 §, 22 a kap. 5–8 §§, 22 b kap. 5–9 §§, 26 kap. 19 a §, 44 kap. 3 §, 52 kap. 1 §, 62 kap. 8 §, 63 kap. 1, 7 och 8 §§, 66 kap. 5 och 7 §§, 67 kap. 12 § och rubriken närmast före 63 kap. 7 § ska ha följande lydelse, dels att det ska införas ett nytt kapitel, 49 b kap., två nya paragrafer, 51 kap. 2 § och 52 kap. 8 c §, och närmast före 52 kap. 8 c § en ny rubrik av följande lydelse. I denna lag finns bestämmelser om förfarandet vid uttag av skatter och avgifter. Innehållet i lagen är uppdelat enligt följande. KONTROLLUPPGIFTER, DEKLARATIONER OCH ÖVRIGA UPPGIFTER 49 a kap. – Återkallelseavgift 49 a kap. – Återkallelseavgift 49 b kap. – Dokumentations- 50 kap. – Kontrollavgift 50 kap. – Kontrollavgift tionsavgift och kontrollavgift. I kontrolluppgiften ska följande uppgifter lämnas för rapporterings- pliktiga konton: 1.att kontot är ett rapporteringspliktigt konto, 3. kontots saldo eller värde vid 3. kontots saldo eller värde vid utgången av året eller, om kontot utgången av året eller, om kontot har avslutats , att kontot före kontots avslutande, och har avslutats och dess saldo eller 1Senaste lydelse 2017:185. 2 Senaste lydelse 2016:888. 3 Senaste lydelse 2017:189. värde före kontots av- Prop. 2018/19:9 slutande, och 4.när det gäller konton som innehas av enheter, vilken eller vilka av de personer som kontrolluppgiften lämnas för som är a) fysiska personer med bestämmande inflytande över en passiv icke- finansiell enhet som är kontohavare för det rapporteringspliktiga kontot, och b) kontohavare för det rapporteringspliktiga kontot. Om det rapporteringspliktiga kontot är ett sådant försäkrings- avtal med kontantvärde eller liv- ränteavtal som avses i 2 kap. 21 § lagen (2015:62) om identifi- ering av rapporteringspliktiga konton med anledning av , avses med saldo eller värde i första stycket 3 kontantvärdet eller återköps- värdet. I kontrolluppgiften ska följande uppgifter lämnas för rapporterings- pliktiga konton som är sådana depåkonton som avses i 2 kap. 11 § första stycket 2 lagen (2015:62) om identifiering av rapporteringspliktiga konton med anledning av : avseende ränta, utdelning respek- tillgångar på kontot som har tive annan avkastning på tillgångar på kontot som har tillgodoräknats eller betalats ut till kontot eller avseende kontot , och försäljning eller inlösen av till- avseende ersättning från försälj- gångar på kontot som, efter avdrag ning eller inlösen av tillgångar på kontot som, efter avdrag för liknande utgifter, har tillgodo- räknats eller betalats ut . utgifter, har tillgodoräknats eller betalats ut till kontot eller avseende Uppgift enligt första stycket 2 ska bara lämnas om det rapporterings- skyldiga finansiella institutet är en värdepapperscentral enligt lagen (1998:1479) om värdepapperscentraler och kontoföring av finansiella instrument eller har agerat som förvaltare, mäklare, ombud eller annan form av företrädare för kontohavaren vid försäljningen eller inlösen. 4Senaste lydelse 2017:189. I kontrolluppgiften ska för rapporteringspliktiga konton som inte är depåkonton eller inlånings- konton uppgift lämnas om sammanlagt bruttobelopp som har tillgodoräknats eller betalats ut avseende kontot och som det rapporteringsskyldiga finansiella institutet är gäldenär eller garant för.Med sammanlagt bruttobelopp avses till exempel samman-räknade bruttobelopp av betalningar som har gjorts med anledning av försäljning eller inlösen.I kontrolluppgiften ska för rapporteringspliktiga konton som är sådana inlåningskonton som avses i 2 kap. 11 § första stycket 1 lagen (2015:62) om identifiering av rapporteringspliktiga konton med anledning av uppgift lämnas om sammanlagt bruttobelopp avseende ränta som har tillgodoräknats eller betalats ut till kontot . I kontrolluppgiften ska för rapporteringspliktiga konton som är sådana inlåningskonton som avses i 2 kap. 11 § första stycket 1 lagen (2015:62) om identifiering av rapporteringspliktiga konton med anledning av uppgift lämnas om sammanlagd ränta som har tillgodoräknats eller betalats ut till kontot . I kontrolluppgiften ska för rapporteringspliktiga konton som inte är depåkonton eller inlånings- konton uppgift lämnas om sammanlagt belopp som har till- godoräknats eller betalats ut på tillgångar på konto som det rapporteringsskyldiga finansiella institutet är gäldenär eller garant för. I kontrolluppgiften ska följande uppgifter lämnas för rapporterings- pliktiga konton: 1.att kontot är ett rapporteringspliktigt konto, 2.den eller de stater eller jurisdiktioner som den person som kontrolluppgiften lämnas för har hemvist i eller kan antas ha hemvist i på det sätt som avses i 4–8 kap. lagen (2015:911) om identifiering av rapporteringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton, 4. kontots saldo eller värde vid saldo eller värde vid utgången av året eller, om kontot utgången av året eller, om kontot 5Senaste lydelse 2015:69. 6 Senaste lydelse 2015:69. 7 Senaste lydelse 2017:189. har avslutats , att kontot har avslutats, och 5.när det gäller konton som innehas av enheter, vilken eller vilka av de personer som kontroll- uppgiften lämnas för som är a)fysiska personer med bestäm- mande inflytande över en passiv icke-finansiell enhet som är konto- havare för det rapporteringspliktiga kontot, och b) kontohavare för det rapporteringspliktiga kontot. har avslutats , att kontot har avslutats. När det gäller konton som innehas av enheter ska kontroll- uppgiften även innehålla uppgift om vilken eller vilka av de personer som kontrolluppgiften lämnas för som är 1.fysiska personer med bestäm- mande inflytande över en passiv icke-finansiell enhet som är konto- havare för det rapporteringspliktiga kontot, och a) på vilket sätt de utövar be- stämmande inflytande, i fråga om konton som granskats enligt bestämmelserna i 7 kap. lagen om identifiering av rapporterings- pliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton, eller b) om den informationen finns tillgänglig, på vilket sätt de utövar bestämmande inflytande, i fråga om konton som granskats enligt bestämmelserna i 6 kap. samma lag, och 2.kontohavare för det rappor- teringspliktiga kontot samt om kontohavaren är en passiv icke- finansiell enhet eller en annan enhet. Om det rapporteringspliktiga kontot är ett sådant försäkrings- avtal med kontantvärde eller livränteavtal som avses i 2 kap. 22 § lagen (2015:911) om identifiering av rapporterings- pliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton, avses med saldo eller värde i första stycket 4 kontantvärdet eller återköpsvär- det. I kontrolluppgiften ska för rapporteringspliktiga konton som är sådana inlåningskonton som avses i 2 kap. 11 § första stycket 1 lagen (2015:911) om identifiering av rapporteringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplys- ningar om finansiella konton upp- gift lämnas om sammanlagt bruttobelopp avseende ränta som har tillgodoräknats eller betalats ut till kontot . I kontrolluppgiften ska följande uppgifter lämnas för rapporterings- pliktiga konton som är sådana depåkonton som avses i 2 kap. 11 § första stycket 2 lagen (2015:911) om identifiering av rapporteringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton: avseende ränta, utdelning respek- tillgångar på kontot som har tive annan avkastning på tillgångar på kontot som har tillgodoräknats eller betalats ut till kontot eller avseende kontot , och försäljning eller inlösen av till- avseende ersättning från försälj- gångar på kontot som, efter avdrag ning eller inlösen av tillgångar på kontot som, efter avdrag för utgifter, har tillgodoräknats eller betalats ut till kontot eller avseende Uppgift enligt första stycket 2 ska bara lämnas om det rapporterings- skyldiga finansiella institutet är en värdepapperscentral enligt lagen (1998:1479) om värdepapperscentraler och kontoföring av finansiella instrument eller har agerat som förvaltare, mäklare, ombud eller annan form av företrädare för kontohavaren vid försäljningen eller inlösen. I kontrolluppgiften ska för rapporteringspliktiga konton som är sådana inlåningskonton som avses i 2 kap. 11 § första stycket 1 lagen (2015:911) om identifiering av rapporteringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplys- ningar om finansiella konton upp- gift lämnas om sammanlagd ränta som har tillgodoräknats eller betalats ut till kontot . inte är depåkonton eller inlånings- inte är depåkonton eller inlånings- 8Senaste lydelse 2017:189. 9 Senaste lydelse 2015:918. 10 Senaste lydelse 2015:918. på tillgångar på konto som det rapporteringsskyldiga finansiella institutet är gäldenär eller garant för. ut avseende kontot och eller garant för. loppet avses till exempel det av betalningar som har gjorts I kontrolluppgiften om odoku- menterade konton ska uppgift lämnas om kontots identifika- tionsuppgifter. En arbetsgivardeklaration ska även för varje betalningsmottagare innehålla uppgift om 1.den ersättning för arbete som utbetalaren är skyldig att göra skatteavdrag för, 2.den ersättning som utbetalaren är skyldig att göra skatteavdrag för enligt 13 kap. 3 och 4 §§, 4.den ersättning som utbetalaren är skyldig att betala arbets- givaravgifter för, 5.ersättning som är underlag för statlig ålderspensionsavgift enligt lagen (1998:676) om statlig ålderspensionsavgift, och 6.avdrag med tillämpning av 2 kap. 21 § socialavgiftslagen (2000:980). dock inte innehålla uppgift enligt dock inte innehålla uppgift enligt första stycket 1–3 om ersättningen första stycket 1–4 om ersättningen är sådan som avses i 10 kap. 5 § är sådan som avses i 10 kap. 5 § Senaste lydelse 2015:918. Senaste lydelse 2017:387. 2018/19:9 första stycket 4 och 5 inkomst- skattelagen (1999:1229). första stycket 4 och 5 inkomst- skattelagen (1999:1229). Ett föreläggande får inte förenas med vite om 1. det finns anledning att anta att 1. det finns anledning att anta att den som ska föreläggas har begått den som ska föreläggas har begått en gärning som är straffbelagd eller en gärning som är straffbelagd eller avgift eller kontrollavgift, och 2.föreläggandet avser utredning av en fråga som har samband med den misstänkta gärningen. Om den som ska föreläggas är en juridisk person, gäller första stycket även ställföreträdare för den juridiska personen. 49 b kap. Dokumentationsavgift När ska dokumentationsavgift tas ut? Dokumentationsavgift ska tas ut av ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut som ska lämna kontrolluppgifter enligt 22 a eller 22 b kap. och som inte har samlat in och bevarat handlingar, uppgifter och annan dokumenta- tion avseende ett finansiellt konto på det sätt som anges i 4–7 kap. och 8 kap. 8 § lagen (2015:62) om identifiering av rapporteringspliktiga konton med anledning av , 4–7 kap. och 8 kap. 9 § lagen (2015:911) om identifiering av rapporteringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton, eller 39 kap. 3 § denna lag, med avseende på kontrolluppgifter enligt 22 a och 22 b kap. 13 Senaste lydelse 2016:888. Beräkning av dokumentations- Prop. 2018/19:9 avgift för varje finansiellt konto som inte har dokumenterats i enlighet med bestämmelserna som anges i 1 § 1–3. Om ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut, för samma finansiella konto, är skyldigt att lämna kontrolluppgift enligt både 22 a och 22 b kap. eller att inhämta uppgifter och dokumentation avseende kontot enligt både lagen (2015:62) om identifiering av rapporteringspliktiga konton med anledning av och lagen (2015:911) om identifiering av rapporteringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton, ska bara en dokumentationsavgift tas ut. Vid bedömningen av om det är oskäligt att ta ut en dokumenta- tionsavgift med fullt belopp ska även beakta om bristen på dokumentation helt eller delvis har lett till ett ingripande på grund av att bestämmelserna i 5 kap. 3 § lagen (2017:630) om åtgärder mot penningtvätt och finansiering av terrorism inte har följts. I detta kapitel finns bestämmelser om –beslut om förseningsavgift (2 §), –beslut om skattetillägg (3–8 a §§), –beslut om återkallelseavgift (8 b §), –beslut om dokumentations- avgift (8 c §), – beslut om kontrollavgift (9 §), 14 Senaste lydelse 2016:888. –att särskild avgift inte får beslutas för en person som har avlidit (10 §), –att särskild avgift tillfaller staten (11 §). Ett beslut om dokumentations- avgift ska meddelas senast efter det kalenderår då den kontrolluppgift enligt 22 a eller 22 b kap. som dokumentationen avser ska lämnas eller skulle ha lämnats om det finansiella kontot hade varit rapporteringspliktigt. Slutlig skatt beräknad enligt 56 kap. 9 § ska betalas senast den förfallodag som infaller närmast efter det att har gått från den dag då beslut om slutlig skatt fattades. Följande skatter och avgifter ska vara betalda senast den förfallodag som infaller närmast efter det att har gått från den dag beslut fattades: 1.annan skatt än F-skatt och särskild A-skatt samt avgifter som har bestämts genom ett omprövningsbeslut eller efter ett beslut av domstol, 2. förseningsavgift och 2. förseningsavgift och skatte- tillägg som har bestämts genom ett tillägg som har bestämts genom ett omprövningsbeslut eller efter ett beslut av domstol samt åter- beslut av domstol samt åter- kallelseavgift eller kontrollavgift, gift eller kontrollavgift, 3.särskild inkomstskatt som har beslutats enligt 54 kap. 2 §, samt 4.skatt och avgift som ska betalas enligt ett beslut om ansvar enligt 59 kap. Slutlig skatt enligt andra stycket 1 samt förseningsavgift och skatte- tillägg enligt andra stycket 2 behöver dock inte betalas före den förfallodag som anges i första stycket. Mervärdesskatt enligt andra stycket 1 samt skattetillägg enligt andra stycket 2 som har beslutats med anledning av beslut om mervärdesskatt behöver inte betalas före den förfallodag som anges i 3 §. I detta kapitel finns bestämmelser om –ansökan om anstånd (2 §), –deklarationsanstånd (3 §), –ändringsanstånd (4 §), 15Senaste lydelse 2016:888. 16Senaste lydelse 2016:888. – anstånd för att undvika betydande skada (5 §), – anståndstid i fall som avses i 4 och 5 §§ (6 §), skattetillägg, återkallelseavgift och kontrollavgift (7 och 7 a §§), trollavgift (7 och 7 a §§), –säkerhet (8–10 §§), –anstånd vid avyttring av tillgångar (11 §), –anstånd när punktskatt ska betalas för helt varulager (12 §), –anstånd vid totalförsvarstjänstgöring (13 §), –anstånd med betalning av skatt i samband med uttagsbeskattning (14 §), –anstånd med betalning av skatt i samband med återföring av investeraravdrag (14 a–14 c §§), –anstånd på grund av synnerliga skäl (15 §), –anståndsbeloppet (16–21 a §§), –ändrade förhållanden (22–22 c §§), och