prop · H503256 · 2018-05-08 00:00:00 — Det gör att den försäkrade får redogöra för sina omständigheter för handläggare eller kundtjänst, vilket skapar onödig irritation och tar mer tid i anspråk. har uppmärksammat att handläggare jobbar olika med den första kontakten med den försäkrade, trots att det i processen är tydligt att handläggaren i första hand ska ringa upp den försäkrade.122 Att handläggare arbetar olika med den första kontakten, tar kontakt per telefon eller skickar brev, kom även upp i intervjuer med handläggare. Handläggare tar även kontakt per telefon med de försäkrade inför beslut för att förklara beslutet, t.ex. på vilka underlag beslutet är fattat. Som regel är det som bestämmer tiden för telefonkontakt med den försäkrade. Samtalen från upplevs komma olägligt (t.ex. under pågående möte eller kundträffar) och egenföretagare har i intervjuer uttryckt en önskan att i förväg kunna boka in telefonmöten med Försäkringskassan.123 Den möjligheten är inte formaliserad även om det förekommer att handläggare kommer överens med den försäkrade om att återkomma en viss dag.124 Går den försäkrade inte att nå kan däremot en handläggare skicka sms till den försäkrade med sitt direktnummer så att den försäkrade själv kan ringa upp. handläggare anger att myndigheten överlag har jobbat mycket med kommunikationen i relation till de försäkrade, bl.a. för att tydliggöra konsekvenser av att inte komma in med de begärda underlagen . Det handlar delvis om att minska risken för omprövningar på grund av att underlag saknas, men också om att skapa en förståelse för vilken information SGI-besluten grundar sig på. Enligt handläggare har breven som skickas till de 121Intervju med egenföretagare. 122Försäkringskassan 2016b och 2016c. 123Intervju med egenföretagare. 124Intervju med handläggare på . R I K S R E V I S I O N E N F A S T S T Ä L L A N D E A V F Ö R Ä L D R A P E N N I N G F Ö R E G E N F Ö R E T A G A R E försäkrade utvecklats över åren. De har blivit enklare och mer samordnade med gemensamma mallar som kan användas som ett stöd om handläggaren önskar det.125 jobbar enligt myndigheten på att renodla kommuniceringen med de försäkrade utifrån kraven i förvaltningslagen.126 När beslut kommuniceras ska den försäkrade få tillfälle att yttra sig och förvaltningslagen anger tydligt i vilka specifika fall denna kommunicering ska ske.127 Enligt en områdeschef på ger den kommunicering som sker utöver dessa fall längre liggtider och handläggningstider.128 har en kundtjänst som riktar sig mot företagare (kundmötet) som har djupare kunskaper i SGI för egenföretagare än den allmänna kundtjänsten. Kundmötet har satsat på att kompetensutveckla personalen om regelverket för företagare. Enligt såväl anställda på kundtjänst som handläggare på SGI-SU har kundtjänsten, i och med att de inte handlägger enskilda ärenden, inte samma djupa kunskaper som handläggarna. Kundtjänsten ska inte heller gå in och ge specifika svar i individuella ärenden, utan har rollen att svara på generella frågor utifrån regelverket. uppger att med tanke på regelverkets utformning och det stora utrymme som finns för individuella bedömningar är det svårt att ge konkreta och tydliga svar på de försäkrades frågor när de ringer till kundtjänsten. Det är exempelvis svårt att göra en tydlig gränsdragning avseende vilka underlag som kan användas för beräkningen. Svaren beror även i stor utsträckning på hur den försäkrade beskriver sin situation. Både handläggare vid SGI-SU och anställda på den företagsinriktade kundtjänsten betonar vikten av att ställa kontrollfrågor till den försäkrade för att minimera risken för missförstånd, exempelvis avseende företagets associationsform. 5.2.4 Kommunikation inför beslut En återkommande diskussion mellan och de försäkrade, som både handläggare och egenföretagare har lyft i intervjuer, är skillnaderna i inkomstbegrepp mellan och andra myndigheter eller jämfört 125Intervju med handläggare på . 126Intervju med områdeschef vid . 127Innan fattar ett beslut ska den försäkrade få ta del av uppgifter som någon annan har lämnat i ärendet och få möjlighet att yttra sig. Se 16–17 §§ förvaltningslagen (1986:223). Kommer uppgifterna från den försäkrade krävs ingen kommunicering, även om beslutet inte ger den försäkrade vad hen har begärt. Går beslutet emot den försäkrades yrkande och uppgifterna är inhämtade från någon annan krävs det dock att informerar inför beslutet. har tagit fram en vägledning som handläggare kan använda som stöd när det gäller olika förvaltningsrättsliga frågor. 128Intervju med områdeschef vid . 42 R I K S R E V I S I O N E N E N G R A N S K N I N G S R A P P O R T F R Å N R I K S R E V I S I O N E N med andra förmåner inom (t.ex. bostadsbidraget). handläggare upplever att många försäkrade saknar en förståelse för att det är inkomsten av det egna arbetet som ligger till grund för SGI, snarare än den beskattningsbara inkomsten. Vidare upplever handläggare att många tror att per automatik får in uppdaterade uppgifter från andra myndigheter eller parter i systemet. Från egenföretagares håll upplever man att i kontakterna mer betonar vilka underlag som krävs för att fatta beslut, snarare än att vägleda i systemet och förklara.129 Egenföretagare upplever att beskeden är otydliga med avseende på vilka underlag som krävs för att fastställa SGI, vilka regler som gäller och i slutänden vilken SGI de kan förvänta sig.130 I intervjuer med egenföretagare framkommer det också att de upplever att ibland kräver in mycket underlag, som sedan inte används i bedömningen. Det bidrar till en upplevelse hos egenföretagare att det är godtyckligt vad de i slutänden får för SGI, att det är handläggarberoende. För försäkrade som ringer till framgår det inte alltid om de pratar med kundtjänst eller en handläggare samt vilka kunskaper och ”befogenheter” samtalsparten har. Bristen på förutsägbarhet gör att egenföretagare och företagarorganisationer i våra intervjuer har uttryckt en önskan om att ska kunna lämna bindande förhandsbesked för SGI. Den möjligheten finns redan i och med att SGI kan fastställas om den försäkrade begär det, även om det inte finns någon ansökan om förmån.131 Förhandsbesked om SGI kan dock inte lämnas av kundtjänst, utan ärendet måste handläggas i vanlig ordning. Egenföretagare som har intervjuat uppger att de vid upprepade kontakter med har fått olika besked där uppgifterna kan vara motsägelsefulla.132 Deras upplevelse bekräftas även av handläggare som vid tillfällen har fått korrigera informationen som den försäkrade har fått vid tidigare kontakter. Enligt handläggare, specialister och kundtjänst handlar det ofta om att den försäkrade har ställt generella frågor och fått generella svar som inte är anpassade efter deras specifika situation. Det kan bl.a. röra sig om tillfällen när inte har ställt kontrollfrågor för att försäkra sig om vilken företagsform personen har. Underlag för att beräkna SGI Vilket underlag som används för beräkningen kan få stora konsekvenser för vad SGI i slutänden fastställs till. För aktiebolagsdelägare är det uttagen lön som utgör underlaget för att beräkna SGI. I de fall en egenföretagare med aktiebolag inte har 129Intervju med representant för KLYS. 130Jämför även SOU 2008:89. 131Se 26 kap. 3 § SFB (2010:110). 132Intervjuer med egenföretagare. R I K S R E V I S I O N E N F A S T S T Ä L L A N D E A V F Ö R Ä L D R A P E N N I N G F Ö R E G E N F Ö R E T A G A R E tagit ut lön gör kontroller av företaget för att försäkra sig om att det finns ekonomiska förutsättningar för framtida löneutbetalningar. Kraven på varaktighet gör att den aktiebolagsdelägare som tar ut en lägre månadslön över stora delar av året, men en större klumpsumma , måste kunna visa att det är ett återkommande mönster. För kombinatörer som ändrar arbetsomfattning i det egna företaget eller i sin anställning finns det en speciell problematik. Inkomst från näringsverksamhet bedöms i praktiken utifrån historiska underlag medan inkomst från anställning utgår från överenskommen lön. Handläggare ska göra en bedömning av båda inkomstslagen utifrån en bedömning av hur den försäkrades normala inkomstmönster ser ut. Enligt både handläggare på och egenföretagare som har intervjuat leder detta ibland till svårigheter eftersom inkomstunderlagen kommer från olika år – och att det ibland blir luckor i tiden som jämförs. Att SGI är framåtsyftande men bedömningen av den framtida inkomsten för egenföretagare med enskild firma ofta grundas på historiska uppgifter, är en återkommande invändning från egenföretagare. Historiska uppgifter upplevs inte återspegla den nuvarande inkomsten på ett rättvisande sätt eftersom underlagen bedöms vara gamla och daterade. Även handläggare tar i intervjuerna upp att den taxerade inkomsten, med ibland upp till uppgifter, kan vara missvisande för utvecklingen i företaget.133 Vägledningen öppnar här upp för undantag från den huvudprincip som säger att bedömningen ska utgå från de tre senaste åren.134 I praktiken innebär det att handläggaren ska göra en bedömning av de uppgifter den försäkrade lämnar in, om de verkar rimliga utifrån de tre senaste årens taxerade inkomst.135 Förarbetena är tydliga med att det är egenföretagares uppgifter som ska ligga till grund för bedömningen och såväl handläggare som egenföretagare betonar att SGI-beslutet ofta är ett resultat av ett resonemang mellan handläggare och den försäkrade, för att hitta en SGI som är rättvisande för individens situation.136 Ett resonemang mellan handläggare och den försäkrade blir framför allt, enligt handläggare vi har intervjuat, aktuellt när egenföretagaren bedömer att inkomsten framöver kommer att vara högre än den taxerade inkomsten. Det är då egenföretagaren är intresserad av att använda mer preliminära underlag. Den försäkrade måste därmed kunna visa att utvecklingen har gått, och kan förväntas att gå, åt ett visst håll.137 Möjligheten att använda 133Intervju med handläggare på . 135Intervjuer med handläggare på , samt 2015. 136SOU 1961:29, prop. 1962:90;2LU 1962:27, rskr. 137Intervjuer med handläggare på . 44 R I K S R E V I S I O N E N E N G R A N S K N I N G S R A P P O R T F R Å N R I K S R E V I S I O N E N preliminära underlag finns i vägledningen men är inte tydligt avgränsat och ska användas restriktivt. Handläggare och specialister lägger i våra intervjuer tonvikten på att det ska vara undantag att man i bedömningen tar ledning av preliminära underlag (som exempelvis resultatrapport). De fall där det tydligt framgår, av såväl vägledningen som av våra intervjuer med handläggare, att resultatrapport används är när ett uppbyggnadsskede precis är avslutat. finns det inte taxerade underlag att tillgå, så resultatrapporter eller andra preliminära underlag (fakturor eller kontrakt på längre uppdrag) måste användas. I övrigt är vägledning vag i skrivningarna om när det är befogat att ta ledning av resultatrapporten i bedömningen (se tabell 3 i avsnitt 2.4.5). I våra intervjuer med såväl handläggare som specialister på har det framkommit att det har funnits, och i viss mån fortfarande kvarstår, skillnader mellan handläggare i användningen av resultatrapporter. Det är en fråga som uppger att de arbetar mycket med för att få en större samstämmighet i hur preliminära underlag används.138 säger specialister i intervjuer att det kan vara svårt för handläggare att argumentera emot den egenföretagare som vill använda preliminära underlag – det är ofta enklare att säga ja.139 Ett annat exempel där det enligt såväl handläggare som egenföretagare ofta blir diskussioner är avseende avsättningar till periodiserings- och expansionsfonder (se avsnitt 2.4.5). De egenföretagare och organisationer har intervjuat upplever det som orättvist att fonderna inte räknas med. I praktiken är det så att fonderingar räknas med i SGI det år medel avsätts, däremot räknas de inte med det år de återförs till verksamheten. 5.2.5Riksrevisionens samlade bedömning av informationen till egenföretagare kan konstatera att har relativt svårt att nå fram med information till nya företagare i konkurrens med mycket annan information vid uppstartskedet. Informationen finns dock tillgänglig, på såväl egen hemsida som på den myndighetsgemensamma sajten . Den information som ges via hemsida och via ger information om SGI och översiktligt hur den beräknas. vill uppmärksamma att det finns en asymmetri i hur mycket information som ges till anställda respektive till egenföretagare. Regelverkets utformning gör att egenföretagare inte via informationen på hemsidan kan få en 138Intervju med specialist vid . 139Intervju med specialister vid . R I K S R E V I S I O N E N F A S T S T Ä L L A N D E A V F Ö R Ä L D R A P E N N I N G F Ö R E G E N F Ö R E T A G A R E tydlig uppfattning om vilken SGI hen kommer att få. Det finns områden där regelverket är tydligt men informationen behöver förtydligas för att undvika missförstånd (exempelvis reglerna omkring fonderade medel). Överlag vilar mer ansvar på den enskilda egenföretagaren att själv ta reda på information och skaffa fram underlag, i jämförelse med de flesta anställda som har många planeringsverktyg till hands och kan förlita sig på underlag från arbetsgivare. befarar även att det finns en viss risk att de som inte är aktiva i kontakten med , utan endast utgår från sin taxerade inkomst i ansökan, riskerar att missgynnas i förhållande till de som tar mer aktiv del och resonerar med om sin förväntade inkomstutveckling. gör bedömningen att därför bör fortsätta att utveckla arbetet med direktkontakter för egenföretagare. bör bl.a. säkerställa att handläggare tar en första personlig direktkontakt med den försäkrade. Givet det komplicerade regelverket för att fastställa SGI kan egenföretagare behöva mer vägledning från , via personliga kontakter, för att underlätta interaktionen mellan individ och myndighet. Inrättandet av en kundtjänst med mer fokus på företagare har varit ett steg i rätt riktning avseende informationen till egenföretagare. anser att tydligt bör informera egenföretagare om möjligheten att få en SGI fastställd utan ett pågående ärende. Det skulle innebära ökade möjligheter för egenföretagare att i förväg ekonomiskt planera sin föräldraledighet, exempelvis via de verktyg som finns tillgängliga på hemsida. Det är viktigt att betona att nyttan av ett SGI-beslut i förväg kan variera för den försäkrade i och med att ett beslut om SGI måste grunda sig på hur situationen ser ut när hen väl söker om föräldrapenning. Möjligheten att få SGI fastställd utan ärende kan dock ge egenföretagare en bättre insikt om vad som påverkar SGI. Det kan även ge en indikation på vad ersättningen kan komma att bli, om situationen inte förändras framöver, och därmed en möjlighet att ekonomiskt kunna planera en föräldraledighet. 5.3 Förutsägbarheten i ersättningen Ett återkommande problem som har uppmärksammats är svårigheten för egenföretagare att förutsäga vad de ska få för ersättning från – att SGI för egenföretagare inte korrekt återspeglar egenföretagares faktiska inkomstbortfall. Kritiken kommer såväl från tidigare utredningar som från de egenföretagare och de företagarorganisationer har intervjuat. har utifrån statistik analyserat sambandet mellan fastställd SGI och inkomsten före barnets födelse, det vi i fortsättningen 46 R I K S R E V I S I O N E N E N G R A N S K N I N G S R A P P O R T F R Å N R I K S R E V I S I O N E N kallar historisk inkomst140. Analysen omfattar bara de föräldrar som har tagit ut föräldrapenning minst och därmed har en fastställd SGI vilket är en förutsättning för analysen. Syftet är att undersöka om sambandet skiljer sig åt mellan anställda och egenföretagare, för att därmed kunna svara på om finns brister i förutsägbarheten av vilken ersättning egenföretagare får vid uttag av föräldrapenning. I analysen undersöks om skillnaden (differensen) mellan SGI och den historiska inkomsten skiljer sig åt mellan egenföretagare och anställda. Med hjälp av regressionsanalys tas också hänsyn till eventuella skillnader mellan de anställda respektive egenföretagarna med avseende på egenskaper som påverkar skillnaden (se bilaga 3 för detaljer). För de flesta anställda är historiska inkomster irrelevanta för fastställande av SGI, men kan antas vara den utgångspunkt många använder för att förutsäga vilken ersättning de kommer att få i föräldrapenningen när de planerar att skaffa barn. Det kan sägas utgöra underlag för en enkel prognos över SGI.141 Det är viktigt att betona att syftet inte är att avgöra om har fastställt korrekt SGI. En större osäkerhet behöver inte betyda att SGI är ett mindre träffsäkert mått på inkomstbortfall än om osäkerheten i utfall är låg. Däremot är en större spridning ett tecken på att det är svårare för individen att förutsäga vad hen kommer att få i ersättning av , givet den enkla prognosmodellen. Tabell 4 och 5 visar medelvärde och standardavvikelse för de observerade absoluta skillnaderna (differenserna) mellan SGI och historisk inkomst per kön och anställda respektive egenföretagare med olika associationsform. Skillnaden mellan SGI och historisk inkomst anges i absoluta tal. Tabellen visar därutöver genomsnittlig historisk inkomst och genomsnittlig SGI för att det tydligare ska framgå hur stor standardavvikelsen är i förhållande till inkomsterna i gruppen. Tabellen visar även den relativa differensen mellan SGI och historisk inkomst. 140Den historiska inkomsten avser kontant bruttolön, arbetsrelaterade ersättningar samt nettoinkomster av näringsverksamhet. Inkomsten avser året före det att den första utbetalningen av föräldrapenningen sker för det aktuella barnet. 141Att studera differensen motsvarar alltså att studera prognosfelet från den enkla prognosmodellen. Förutom att analysera det genomsnittliga prognosfelet för anställda och egenföretagare analyseras också spridningen för prognosfelet. En stor spridning indikerar högre osäkerhet i prognosen vilket alltså kan tolkas som att SGI då är mer oförutsägbar för individen, givet den enkla prognosmodellen. R I K S R E V I S I O N E N F A S T S T Ä L L A N D E A V F Ö R Ä L D R A P E N N I N G F Ö R E G E N F Ö R E T A G A R E Tabell 4 Deskription av skillnaden mellan SGI och historisk inkomst för kvinnor, i kronor142 (A/B) Källa: , , bearbetningar. Tabell 5 Deskription av skillnaden mellan SGI och historisk inkomst för män, i kronor (A/B) Källa: , , bearbetningar. Av tabellerna framgår att differensen genomgående är större än noll, det vill säga att SGI genomsnittligt är högre än historisk inkomst för alla grupper.143 Det är ett väntat resultat eftersom SGI är framåtblickande och inte påverkas av inkomstbortfall vilket den historiska inkomsten gör. SGI utgår också från att den överenskomna månadslönen (för anställda) gäller , till skillnad från den historiska inkomsten som kan ha ökat . Resultatet visar också att spridningen (standardavvikelsen) i skillnaden mellan historisk inkomst och SGI är 142De genomsnittliga inkomsterna och genomsnittlig SGI skiljer sig något åt med det som presenteras i tabell 2 vilket beror på att regressionsanalysen endast omfattar barn födda och 2011, samt . Vi har även exkluderat extremvärden i analysen. 143För kvinnor är den relativa differensen betydligt högre än för männen, vilket delvis kan förklaras av en högre andel med noll i historiska inkomster (i enskild firma för kvinnor respektive för män). Ytterligare en förklaring kan vara att kvinnor i högre utsträckning får arbetsrelaterade ersättningar, så som sjukpenning och föräldrapenning. 48 R I K S R E V I S I O N E N E N G R A N S K N I N G S R A P P O R T F R Å N R I K S R E V I S I O N E N störst för egenföretagare med enskild firma; standardavvikelsen är högre för såväl kvinnor som män med enskild firma jämfört med andra grupper. Resultaten visar att det är lättast för anställda att (utifrån historisk inkomst) förutsäga vilken SGI de kommer att få; gruppen har lägst spridning i differensen. För egenföretagare med aktiebolag, där beräkningen av SGI också utgår från överenskommen lön, är SGI mer förutsägbar än för andra egenföretagare. Spridningen i differensen är högst för personer med enskild firma, det är alltså svårare för dem att förutsäga vilken SGI de kommer att få med utgångspunkt enbart från historisk inkomst. Standardavvikelsen är här större för män än för kvinnor, men sett som andel av genomsnittlig SGI är den i stället större för kvinnor. Kvinnor kan alltså förväntas göra ett större relativt prognosfel145, sett till nivån på den SGI de faktiskt får. Det är relativt svårare för kvinnor att förutsäga vilken SGI de kommer att få. Fördelningen för skillnaden mellan SGI och historisk inkomst för individer med enskild firma är skev. En större andel personer med enskild firma har stora positiva differenser mellan SGI och historisk inkomst (se diagram B1 och B2 i bilaga 3). En närmare analys av fördelningen för SGI vid olika nivåer av den historiska inkomsten visar att framför allt personer med låga historiska inkomster, men också de med de högsta inkomsterna, har en betydligt större spridning i SGI. Detta gör också att det i dessa inkomstlägen är svårare att förutsäga vilken SGI man kommer att få enbart utifrån den historiska inkomsten (se diagram B3 och B4 i bilaga 3). För de med låga historiska inkomster är det dock ofta positiva skillnader, dvs. SGI är högre än historisk inkomst. För att undersöka hur de genomsnittliga skillnaderna mellan SGI och historisk inkomst skiljer sig åt mellan associationsformerna efter att hänsyn tagits till ett antal kontrollvariabler, har också en regressionsanalys genomförts.146 Analysen genomfördes separat för män och kvinnor (se bilaga 3 för en mer detaljerad redogörelse av de skattade modellerna). Tabell 6 visar de estimerade parametrarna för respektive associationsform (dummyvariabler). Anställda utgör referenskategori och skattningarna för egna 144F-test (ensidiga) har utförts för att testa om variansen (dvs. den kvadrerade standardavvikelsen) för differensen mellan SGI och historisk inkomst är högre för egenföretagare i olika företagsformer jämfört med för anställda. Testerna visar att variansen för egenföretagare, både för män och kvinnor och för samtliga företagsformer, är signifikant (på 1 procentsnivå) högre än den för anställda. 145Användning av de, vid utvärdering av prognoser, vanliga måtten RMSE och ger samma kvalitativa slutsatser som vid den föreliggande analysen av differensernas standardavvikelse. 146Vi har genomfört känslighetsanalyser genom att exkludera individer som har SGI = 0. Anledningen är att det kan betraktas som kvalitativt sett annorlunda att ha SGI = 0 jämfört med att ha SGI > 0, i och med de kvalifikationsregler som finns för SGI. Vi har även genomfört känslighetsanalyser där den historiska inkomsten definierats utifrån ett genomsnitt av de senaste tre årens inkomst i stället för endast . Modellerna ger dock samma kvalitativa resultat som den analys vi presenterar ovan. Se bilaga 3 för detaljer. R I K S R E V I S I O N E N F A S T S T Ä L L A N D E A V F Ö R Ä L D R A P E N N I N G F Ö R E G E N F Ö R E T A G A R E företagare i olika associationsformer ska alltså tolkas som skillnaden mellan SGI och historisk inkomst i förhållande till för anställda. Tabell 6 Skillnad mellan SGI och historisk inkomst för egenföretagare jämfört med anställda Resultat från regressionsanalys (parameterestimat samt t-värde) 10 138** 37 297*** 31 497*** 19 889*** 18 129*** Anm. */**/*** anger statistisk signifikans på 10-/5- respektive 1-procentsnivån. Källa: , , bearbetningar. Resultaten av analysen visar att de med enskild firma får en signifikant högre genomsnittlig SGI i förhållande till historisk inkomst än anställda. Det omvända resultatet hade varit mer väntat, att de med enskild firma får en lägre SGI i förhållande till den historiska inkomsten än anställda, eftersom deras SGI i praktiken oftast utgår från historiska inkomster.