prop · H6039 · 2018-10-23 00:00:00 — teringspliktigt konto om det innehas av en eller flera enheter innehas av en eller flera enheter som är specificerade amerikanska som är specificerade amerikanska Ett konto är också ett Ett konto är också ett rapporteringspliktigt konto om det rapporteringspliktigt konto om det innehas av en eller flera andra innehas av en eller flera andra enheter som är passiva icke- enheter som är passiva icke- finansiella enheter och över vilka finansiella enheter och över vilka en eller flera fysiska personer som en eller flera fysiska personer som är medborgare eller har hemvist i är medborgare eller har hemvist i har bestämmande inflytande. har bestämmande inflytande. Ett nytt konto är också rappor- intygande från kontohavaren eller inflytande som krävs enligt 3 eller 4 § inte kommer in. Ett nytt konto är dock inte ett rapporteringspliktigt konto om 1. kontohavaren är ett deltagande finansiellt institut, finansiella institutet innan kontot intygande från kontohavaren om att öppnas inhämtar ett intygande från den är ett finansiellt institut som kontohavaren om att den är ett följa FATCA-reglerna eller en innehavare i enlighet med relevanta amerikanska författningar, eller amerikanska författningar, eller 3.när kontohavaren är ett deltagande finansiellt institut eller ett registrerat finansiellt institut som bedöms följa FATCA-reglerna, det rapporteringsskyldiga finansiella institutet kontrollerar kontohavarens identifieringsnummer som internationell förmedlare på amerikanska federala skattemyndighetens lista över icke-amerikanska finansiella institut. För att fastställa vilka personer som är personer med bestämmande inflytande i en enhet, får det rapporteringsskyldiga finansiella institutet förlita sig på den information som inhämtats på grund av bestämmelser i lagen (2017:630) om åtgärder mot penningtvätt och finansiering av För att fastställa om en person För att fastställa om en person med bestämmande inflytande är med bestämmande inflytande är medborgare eller har hemvist i medborgare eller har hemvist i 2Senaste lydelse 2017:661. 2018/19:9 Bilaga 1 2018/19:9 Bilaga 1 , ska det rapporterings- , ska det rapporterings- skyldiga finansiella institutet i samband med att ett konto öppnas innan ett konto öppnas inhämta inhämta ett intygande från konto- havaren eller från personerna med Om det av intygandet framgår att en eller flera personer med bestämmande inflytande är medborgare eller har hemvist i , ska det rapporteringsskyldiga finansiella institutet inhämta ett intygande från kontohavaren eller personerna med bestämmande inflytande som innehåller dennes eller deras skatteregistreringsnummer, om dessa inte anges redan i det intygande som inhämtats enligt andra stycket. I alla andra fall än som avses i I alla andra fall än som avses i 2 § och 3 § första stycket ska det 2 § och 3 § första stycket ska det inhämta ett intygande från konto- fastställa om de omständigheter havaren för att fastställa om de som är av betydelse för omständigheter som är av bety- tillämpningen av 1 § föreligger. Om det av intygandet framgår att kontohavaren är en specificerad amerikansk person, ska det rapporteringsskyldiga finansiella institutet inhämta ett intygande från kontohavaren som innehåller dennes amerikanska skatteregistreringsnummer. 1.Denna lag träder i kraft . 2.Bestämmelserna i 5 kap. 1 § och 7 kap. 1, 3 och 4 §§ i sin nya lydelse tillämpas i fråga om konton som öppnas efter . 3.I fråga om bestämmelserna i 3 kap. 3 § i sin nya lydelse gäller följande. a) När dödsfallet inträffat före ska ett konto som innehas av ett dödsbo behandlas som om dödsfallet inträffade under . b) Granskningen enligt 4–8 kap. av konton som innehas av dödsbon ska ha genomförts det femte kalenderåret efter det kalenderår då dödsfallet inträffade eller om dödsfallet inträffat före . c) Om kontot öppnats efter gäller vid granskningen att sådana intyganden som det rapporteringsskyldiga finansiella institutet ska inhämta enligt bestämmelserna i 7 kap. ska inhämtas det femte kalenderåret efter det kalenderår då dödsfallet inträffade eller om dödsfallet inträffat före . 4.Bestämmelserna i den nya 2 kap. 3 a § samt i 2 kap. 9, 15, 16 och 21 §§, 4 kap. 6 § och 6 kap. 2 § i sin nya lydelse tillämpas första gången i fråga om uppgifter som avser . Förslag till lag om ändring i lagen (2015:911) om identifiering av rapporteringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (2015:911) om identifiering av rapporteringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton dels att 2 kap. 1, 9, 15, 16 och 22 §§, 3 kap. 1, 2, 5 och 11 §§, 4 kap. 9 §, 5 kap. 1 §, 6 kap. 2 §, 7 kap. 1–4 §§ och 8 kap. 3 § ska ha följande lydelse, dels att det ska införas en ny paragraf, 2 kap. 4 a §, och närmast före 2 kap. 4 a § en ny rubrik av följande lydelse. 2018/19:9 Bilaga 1 I detta kapitel finns definitioner av vissa begrepp samt förklaringar till hur vissa termer och uttryck används i lagen. Det finns även definitioner och förklaringar i 3 och 8 kap. Bestämmelser om betydelsen av följande begrepp, termer och uttryck samt förklaringar finns i nedan angivna paragrafer: aktiv icke-finansiell enhet i 2–4 §§ andel i eget kapital i 22 § andel i eget kapital i 4 a § annan stat eller jurisdiktion i 22 § Andel i eget kapital Med andel i eget kapital avses, när det är fråga om ett svenskt handelsbolag eller en i utlandet delägarbeskattad juridisk person som är ett finansiellt institut, en andel i handelsbolagets eller den juridiska personens kapital eller i dess avkastning. När det är fråga om en trust som är ett finansiellt institut anses en andel i eget kapital innehas av varje person som betraktas som stiftare eller förmånstagare för hela eller en del av trusten eller en annan fysisk person som utövar verklig kontroll över trusten. 1 Senaste lydelse 2017:190. 2018/19:9 Bilaga 1 Vid tillämpning av första stycket ska en person betraktas som förmånstagare av en trust om personen har rätt att direkt eller indirekt, såsom genom ombud, få en fixerad eller diskretionär utdelning från trusten. En enhet är ett finansiellt institut, om 1.den i sin näringsverksamhet huvudsakligen bedriver en eller flera av följande verksamheter för en kunds räkning: a) handel med penningmarknadsinstrument, valuta, valuta-, ränte- eller indexinstrument, överlåtbara värdepapper eller råvarufutures, b) individuell och kollektiv portföljförvaltning, eller c) annan verksamhet som innebär att finansiella tillgångar investeras, administreras eller förvaltas, eller 2.dess bruttointäkter huvudsakligen kommer från investering i, återinvestering i eller handel med finansiella tillgångar och den förvaltas av en annan enhet som är en sådan enhet som beskrivs i 1 eller i 7, 8 eller 10 §. Vid tillämpning av första stycket ska en enhet anses i sin näringsverksamhet huvudsakligen bedriva en verksamhet, eller dess brutto- intäkter anses huvudsakligen komma från en verksamhet, om enhetens intäkter som härrör från sådan verksamhet motsvarar eller överstiger av enhetens sammanlagda intäkter under den avslutas vid utgången av det räkenskapsår som föregår tid- 2. den period som enheten har Första stycket ska tolkas i enlighet med definitionen av be- gruppen för finansiella åtgärder (FATF) i dessas lydelse som antogs . Sådana finansiella institut som avses i första stycket benämns i denna lag investeringsenheter. Med kontantvärde avses det belopp som är det högsta av 1. det belopp 1. det belopp som en försäk- ringstagare har rätt att få vid åter- ringstagare har rätt att få vid åter- köp eller uppsägning av ett köp eller annat upphörande av ett försäkringsavtal, utan avdrag för avgifter för återköp eller pantsätt- avgifter för återköp eller pantsätt- 2.det belopp som försäkringstagaren kan låna i enlighet med eller med hjälp av avtalet. I kontantvärdet ska det dock inte ingå belopp som betalas i enlighet med ett försäkringsavtal och som 1.betalas med anledning av en dödsfallsförsäkring och uteslutande till följd av den försäkrades dödsfall, 2.är en personskade- eller sjukdomsförmån eller annan försäkrings- förmån som utgör ersättning för ekonomisk skada som uppkommit i samband med en sådan händelse som försäkringen gäller för, 3.är en återbetalning till försäkringstagaren av premie, exklusive försäkringsavgifter, som har betalats i enlighet med ett försäkringsavtal som inte är ett livränteavtal eller en dödsfallsförsäkring, på grund av att avtalet hävts eller sagts upp, risken reducerats under försäkringsavtalets löptid eller premien ändrats till följd av en korrigering av ett räknefel eller annat misstag avseende premien, 4.är en återbäring till försäkringstagaren, utom vid uppsägning, om återbäringen avser ett försäkringsavtal enligt vilket de enda förmåner som ska betalas ut är sådana som anges i 2, eller 5.är avkastning på en förskottspremie eller en premiebetalning för ett försäkringsavtal för vilket premien ska betalas minst en gång , om beloppet av förskottspremien eller premiebetalningen inte överstiger nästa årspremie som ska betalas enligt avtalet. Med kontohavare avses den person som har registrerats eller identifierats som innehavare av ett finansiellt konto. Om det finansiella kontot är ett försäkringsavtal med kontantvärde eller ett livränteavtal, avses med kontohavare varje person som kan få rätt till kontantvärdet eller har rätt att ändra avtalets förmånstagare. Om det inte finns någon person som kan få rätt till kontantvärdet eller har rätt att ändra förmånstagare, ska varje person som i avtalet anges som försäkringstagare och varje person med förvärvade rättigheter till utbetalning i enlighet med avtalet anses som kontohavare. När utbetalningar börjar göras från ett försäkringsavtal med kontantvärde eller ett livränteavtal, anses varje person som har rätt till utbetalning som kontohavare. När en person som inte är ett När en person som inte är ett finansiellt institut förvaltar ett finansiellt institut förvaltar ett finansiellt konto i egenskap av finansiellt konto i egenskap av till förmån för en annan person till förmån för en annan person 2018/19:9 Bilaga 1 2018/19:9 Bilaga 1 eller för en annan persons räkning, ska den andra personen anses vara innehavare av kontot. Detta gäller dock inte när en advokat förvaltar ett finansiellt konto till förmån för en klient. eller för en annan persons räkning, ska den andra personen anses vara innehavare av kontot. Ombudet, förmyndaren, förvaltaren, den behörig ringsrådgivareneller förmedlaren ska på begäran lämna uppgift till det rapporteringsskyldiga finansiella institut där kontot finns om konto- havarens identitet. I denna lag avses med andel i eget kapital: när det är fråga om ett svenskt handelsbolag eller en i utlandet delägar- beskattad juridisk person som är ett finansiellt institut, en andel i handelsbolagets eller den juridiska personens kapital eller i dess avkastning, annan stat eller jurisdiktion: om något annat inte anges, en annan stat eller jurisdiktion än eller , befintligt konto: ett finansiellt konto som öppnats eller tidigare, dotterföretag: dotterföretag i enlighet med det begreppets betydelse enligt aktiebolagslagen (2005:551), enhet: en juridisk person eller en annan juridisk konstruktion, såsom ett bolag, en delägarbeskattad juridisk person, en trust eller en stiftelse, försäkringsavtal: ett annat avtal än ett livränteavtal, som innebär att utfärdaren förbinder sig att betala ut ett belopp vid ett eller flera tillfällen till följd av en specifik oviss händelse förknippad med dödsfall, sjukdom, olycksfall, skadeståndsanspråk eller egendomsskada, försäkringsavtal med kontantvärde: ett försäkringsavtal som har ett kontantvärde och som inte är ett ansvarsåterförsäkringsavtal mellan två försäkringsföretag, högvärdekonto: ett befintligt konto som innehas av en eller flera fysiska personer och vars sammanräknade saldo eller värde uppgår till mer än eller vid utgången av ett senare kalenderår, livränteavtal: ett avtal 1.enligt vilket utfärdaren förbinder sig att göra utbetalningar som helt eller delvis bestäms med hänsyn till den förväntade livslängden för en eller flera personer, eller 2.som betraktas som livränteavtal i enlighet med den stats eller jurisdiktions lagstiftning, föreskrifter eller praxis där avtalet slöts och i 2Senaste lydelse 2017:190. enlighet med vilken utfärdaren förbinder sig att göra utbetalningar under ett visst antal år, lågvärdekonto: ett befintligt konto som innehas av en eller flera fysiska personer och vars sammanräknade saldo eller värde inte uppgår till mer än nytt konto: ett finansiellt konto som öppnats eller odokumenterat konto: ett konto som ska anses vara ett odokumenterat konto enligt 4 kap. 3 eller 11 §, skatteregistreringsnummer: ett identifikationsnummer för skattebetalare eller en funktionell motsvarighet till det om ett sådant nummer saknas. Följande enheter är, även om de är finansiella institut, undantagna från rapporteringsskyldighet: 3.internationella organisationer i , lagen (1967:531) lagen (1967:531) av pensionsutfästelse m.m., a) är obegränsat skattskyldig i b) inte är en investeringsenhet eller en passiv icke-finansiell 7. vinstandelsstiftelser. Enheter som avses i första stycket 1–3 ska dock inte vara undantagna från rapporteringsskyldighet i den del deras verksamhet är sådan kommersiell verksamhet som normalt bedrivs av sådana finansiella institut som anges i 2 kap. 7, 8 eller 10 §. Följande konton är undantagna från rapporteringsplikt: 1. pensionsförsäkring som uppfyller kraven i inkomstskatte- lagen (1999:1229) och som tecknas och förvaltas i , 2.pensionssparkonto som upp- fyller kraven i inkomst- skattelagen, Senaste lydelse 2017:190. Senaste lydelse 2017:190. 2018/19:9 Bilaga 1 3. viss temporär dödsfalls- 1. viss temporär dödsfalls- 4. konto som innehas av 2. konto som innehas av 5. spärrat konto, 3. spärrat konto, 6. kvalificerat kreditkortskonto, 4. kvalificerat kreditkortskonto, 7. vilande konto. 5. vilande konto. Undantaget i första stycket för konto som innehas av dödsbo gäller endast till och med det Med bred pensionsfond avses en fond som etablerats i för att tillhandahålla ålderspension eller ersättning vid nedsatt arbetsförmåga eller dödsfall till förmånstagare som är eller har varit anställda, eller till förmånstagare som angetts av sådana anställda, hos en eller flera arbetsgivare på grundval av utförda tjänster, om fonden 1.inte har någon enskild förmånstagare som har rätt till av fondens tillgångar, 2.regleras av offentlig myndighet och rapporterar in uppgifter om sina förmånstagare till , och 3.uppfyller minst ett av följande krav: a)Den är generellt undantagen från beskattning i av inve- steringsinkomst, eller dess investeringsinkomst är avdragsgill eller beskattas med en lägre skattesats, enligt svensk lagstiftning på grund av fondens status som pensionsordning eller ordning för andra pensionsför- måner. b) av avsätt- b) av avsätt- ningarna till fonden, bortsett från ningarna till fonden, bortsett från överföringar av tillgångar från eller från sådana pensionsförsäk- ringar som avses i 2 § 1, kommer c) Utbetalningar eller uttag från c) Utbetalningar eller uttag från fonden som inte är förenade med fonden som inte är förenade med kostnader, bortsett från över- kostnader, bortsett från över- föringar av tillgångar till andra föringar av tillgångar till andra medges endast vid specificerade som avses i 2 § 1, medges endast samband med pensionering, ned- förmåga eller dödsfall. satt arbetsförmåga eller dödsfall. d) Avsättningar, med undantag för tillåtna kompensationsinbetalningar, som arbetstagare gör till fonden begränsas med hänsyn till arbetstagarens intjänade inkomst eller får inte överstiga . 1.kontots saldo eller värde vid utgången av kalenderåret inte överstiger , 2. kontohavaren inte har initierat 2. kontohavaren inte har initierat några transaktioner på kontot eller några transaktioner på kontot eller på något annat av sina konton hos på något annat av sina konton hos ella institutet under de senaste tre ella institutet under de senaste tre institutet angående kontot eller något annat av sina konton hos det något annat av sina konton hos det 4. i fråga med kontantvärde, det rapporte- inte har kommunicerat med eller något annat av kontohavarens konton hos det institutet under de Oavsett vad som sägs i 5–7 §§ ska ett högvärdekonto som innehas av en fysisk person, om något annat inte anges i 2 kap. 20 §, anses vara ett rapporteringspliktigt konto om det finns en tjänsteman som har särskilt ansvar för kontakterna med kontohavaren och den tjänstemannen har eller får kännedom om att kontohavaren har hemvist i en annan stat eller jurisdiktion. Oavsett vad som sägs i 5–8 §§ ska ett högvärdekonto som innehas av en fysisk person, om något annat inte anges i 2 kap. 20 §, anses vara ett rapporteringspliktigt konto om det finns en tjänsteman som har särskilt ansvar för kontakterna med kontohavaren och den tjänstemannen har eller får kännedom om att kontohavaren har hemvist i en annan stat eller 5 Senaste lydelse 2017:190. 2018/19:9 Bilaga 1 ska ha processer och rutiner för att en sådan tjänsteman ska upptäcka om och när omständigheterna ändras på ett sådant sätt att kontot blir rapporteringspliktigt enligt 5– 8 §§ och denna paragraf. Exempel på en sådan ändrad omständighet är om tjänstemannen underrättas om att kontohavaren har en ny post- adress i en annan stat eller jurisdiktion. I samband med att en fysisk Innan en fysisk person öppnar person öppnar ett nytt konto hos ett nytt konto hos ett rappor- inhämta ett intygande från den fysiska personen där han eller hon personen där han eller hon uppger uppger vilken eller vilka stater vilken eller vilka stater och och jurisdiktioner han eller hon jurisdiktioner han eller hon har har hemvist i. Om det av det intygandet framgår att den fysiska personen har hemvist i en annan stat eller jurisdiktion, ska det rapporteringsskyldiga finansiella institutet inhämta ett intygande från den fysiska personen som innehåller hans eller hennes skatteregistreringsnummer i den staten eller juris- diktionen och födelsedatum, om dessa inte anges redan i det intygande som inhämtats enligt första stycket. För att utreda om en enhet har hemvist i en annan stat eller jurisdiktion, ska det rapporteringsskyldiga finansiella institutet granska den information som inhämtats för att kunna upprätthålla kontakterna med kontohavaren eller på grund av bestämmelser i lagen (2017:630) om åtgärder mot penningtvätt och finansiering av terrorism eller i annan författning. Om det finns skäl att anta att kontohavaren har hemvist i en annan stat eller jurisdiktion, ska kontohavaren anses ha hemvist i den staten eller jurisdiktionen om det rapporteringsskyldiga finansiella institutet inte 1.inhämtar ett intygande från kontohavaren om att kontohavaren inte har hemvist i denna stat eller jurisdiktion, eller 2.utifrån den övriga information som det rapporteringsskyldiga finansiella institutet har tillgång till eller information som är allmänt 6Senaste lydelse 2017:662. tillgänglig kan fastställa att kontohavaren inte har hemvist i denna stat eller jurisdiktion. Vid tillämpning av första stycket ska det anses finnas skäl att anta att kontohavaren har hemvist i en annan stat eller jurisdiktion om det finns 1. uppgift om att kontohavaren bildats i en annan stat eller jurisdiktion eller i enlighet med lagstiftningen där, 2. uppgift om en adress för kontohavaren i en annan stat eller jurisdiktion, eller 3. annan uppgift som talar för att kontohavaren har hemvist i en annan stat eller jurisdiktion. Om något annat inte anges i 2 kap. 20 § är ett nytt konto ett rappor- teringspliktigt konto 1.om det innehas av en eller flera enheter som har hemvist i en annan stat eller jurisdiktion, 2. om det innehas av en eller 2. om det innehas av en eller flera enheter som är passiva icke- flera enheter som är passiva icke- finansiella enheter och över vilka finansiella enheter och över vilka en eller flera fysiska personer som en eller flera fysiska personer som har hemvist i en annan stat eller har hemvist i en annan stat eller 3. om ett sådant intygande från med bestämmande inflytande som För att fastställa om en enhet har För att fastställa om en enhet har hemvist i en annan stat eller jurisdiktion, ska det rapporterings- jurisdiktion, ska det rapportering- skyldiga finansiella institutet innan samband med att ett konto öppnas ett konto öppnas inhämta ett inhämta ett intygande från konto- intygande från kontohavaren. Ett intygande som avses i första stycket behöver dock inte inhämtas om det av den information som det rapporteringsskyldiga finansiella institutet har tillgång till eller information som är allmänt tillgänglig kan antas att kontohavaren inte har hemvist i en annan stat eller jurisdiktion. 2018/19:9 Bilaga 1 2018/19:9 Bilaga 1 För att fastställa om en enhet är För att fastställa om en enhet är en passiv icke-finansiell enhet, en passiv icke-finansiell enhet, finansiella institutet innan kontot öppnas inhämta ett intygande om inhämtas, om det utifrån den inte inhämtas, om det utifrån den information som det rappor- information som det rapporte- tet har tillgång till eller har tillgång till eller information information som är allmänt till- som är allmänt tillgänglig kan antas att kontohavaren är 1.en aktiv icke-finansiell enhet, eller 2.ett annat finansiellt institut än en sådan investeringsenhet som avses i 2 kap. 9 § första stycket 2 i en stat eller jurisdiktion som inte är en deltagande jurisdiktion. Vid tillämpning av första stycket 2 ska ett finansiellt instituts fasta driftställe i en annan stat eller jurisdiktion anses vara ett finansiellt institut i den staten eller jurisdiktionen. För att fastställa vilka personer som är personer med bestämmande inflytande över en enhet, får det rapporteringsskyldiga finansiella institutet förlita sig på den information som inhämtats på grund av bestämmelser i lagen (2017:630) om åtgärder mot penningtvätt och finansiering av För att fastställa om en person För att fastställa om en person med bestämmande inflytande har med bestämmande inflytande har hemvist i en annan stat eller hemvist i en annan stat eller jurisdiktion, ska det rapporte- jurisdiktion, ska det rapporte- i samband med att ett konto innan ett konto öppnas inhämta öppnas inhämta ett intygande från Om det av intygandet framgår att en eller flera personer med bestäm- mande inflytande har hemvist i en annan stat eller jurisdiktion, ska det rapporteringsskyldiga finansiella institutet inhämta ett intygande från kontohavaren eller personerna med bestämmande inflytande som inne- håller dennes eller deras skatteregistreringsnummer, om dessa inte anges redan i det intygande som inhämtats enligt andra stycket. 7Senaste lydelse 2017:190. 8 Senaste lydelse 2017:662. Om inte något annat anges, ska Om inte något annat anges, ska ett kontos saldo eller värde vid ett kontos saldo eller värde vid tillämpningen av 4–8 kap. fast- av 3–8 kap. fast- ställas per den av ett ställas per den av ett kalenderår eller en annan lämplig kalenderår eller en annan lämplig När ett kontos saldo eller värde När ett kontos saldo eller värde vid utgången av ett kalenderår har vid utgången av ett kalenderår har betydelse för granskningen enligt betydelse för granskningen enligt 4–8 kap., ska ett rapporterings- 3–8 kap., skyldigt finansiellt institut räkna med kontots saldo eller värde per institut räkna med kontots saldo eller värde per den för rapporteringsperiod som löper ut kalenderåret eller under kalender- 1.Denna lag träder i kraft . 2.Bestämmelserna i 5 kap. 1 § och 7 kap. 1–4 §§ i sin nya lydelse tillämpas i fråga om konton som öppnas efter . 3.Bestämmelserna i 3 kap. 2 § första stycket och 3 kap. 5 § i sin nya lydelse tillämpas första gången i fråga om uppgifter som avser . Granskningen enligt 4–8 kap. av pensionsförsäkringar och pensionssparkonton ska ha genomförts .