sou · H5B3102 · 2017-12-15 00:00:00 — Skatt på kadmium i vissa produkter och kemiska växtskyddsmedel Betänkande av Utredningen om skatt på tungmetaller och andra hälso- och miljöfarliga ämnen samt översyn av bekämpningsmedelsskatten SOU och Ds kan köpas från kundservice. Beställningsadress: kundservice, 106 47 Ordertelefon: Webbplats: /offentligapublikationer För remissutsändningar av SOU och Ds svarar på uppdrag av . Svara på remiss – hur och varför Statsrådsberedningen, SB PM 2003:2 (reviderad ). En kort handledning för dem som ska svara på remiss. Häftet är gratis och kan laddas ner som pdf från eller beställas på /remisser Layout: Kommittéservice, Tryck: , 2017 Till statsrådet och chefen för Regeringen beslutade att ge en särskild utredare i uppdrag att analysera behovet av beskattning för att minska sprid- ningen av kadmium och andra hälso- och miljöfarliga ämnen och tungmetaller i miljön i syfte att nå miljömålen (dir. 2016:53). Utre- daren ska också bedöma om beskattningen av bekämpningsmedel behöver ändras. Viktiga utgångspunkter för skatter på miljöområdet ska vara att de är kostnadseffektiva, verkningsfulla samt enkla att tillämpa och kontrollera. förordnades , jurist på , att vara särskild utredare. Som experter att biträda utredaren förordnades kanslirådet , Näringsdeparte- mentet, kanslirådet , Miljö- och energideparte- mentet, utredaren , , kanslirådet , Miljö- och , departementsekre- teraren , , tullspecialisten , , departementsekreteraren , Miljö- och , rättsliga experten , och departementsekreteraren , Finans- departementet. lämnade uppdraget och ersattes av rättsliga experten , . Som sekreterare förordnades samhällsekonomen , Kemikalieinspektionen, kammarrättsassessorn , Kammarrätten i och för perioden till 2017 departementssekreteraren , Finansdeparte- mentet. Härmed överlämnas betänkandet Skatt på kadmium i vissa pro- dukter och kemiska växtskyddsmedel (SOU 2017:102). Uppdraget är med detta avslutat. Förslag till lag om skatt på kadmium i vissa produkter ........ Förslag till lag om skatt på kemiska växtskyddsmedel ......... 1.3Förslag till lag om ändring i lagen (2001:181) om behandling av uppgifter i 1.4Förslag till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244).............................................................................. 1.5Förslag till förordning om skatt på kadmium i vissa produkter ...................................................................... 1.6Förslag till förordning om skatt på kemiska 1.7Förslag till förordning om ändring i förordningen (1999:1134) om belastningsregister....................................... 1.8Förslag till förordning om ändring i förordningen (2006:814) om foder och animaliska biprodukter Utredningens uppdrag och arbete................................ Det genomförda arbetet ......................................................... 3.1Förslagens förenlighet med regler om fri rörlighet ....................................................................... Förslagens förenlighet med punktskattedirektivet .............. Tekniska handelshinder inom EU ......................................... om statligt stöd................................................... Skatt som styrmedel .................................................. Behov av styrmedel motiveras av Skatt som styrmedel på kemikalieområdet ........................... 4.3Den styrande effekten av en skatt beror på aktörernas priskänslighet och befintliga styrmedel ................................ 4.4Samhällsekonomiska kostnader förknippade med en styrande skatt på kemikalieområdet ................................. Ett legitimt och rättssäkert skattesystem ............................. Skatt på kadmium i vissa produkter ............................. Regler om kadmium i produkter ........................................... Regler på EU-nivå och pågående arbete ................ Övriga insatser för minskad kadmiumhalt ............ Kadmium – från tillförsel till till hälsoeffekter .... 5.4Är skatt på kadmium ett effektivt styrmedel – principiella utgångspunkter ................................................ 5.4.1Skatt på kadmium – ett kompletterande 5.4.2Principiella utgångspunkter för avgränsning till endast vissa källor .............................................. Källor för tillskott av kadmium till födan ............................. Mineralgödsel som innehåller fosfor ...................... Skatt på kadmium i vissa produkter....................................... Godkännande som lagerhållare............................. Undantag från skattskyldighetens inträde ........... Avdrag för skatt..................................................... Återbetalning av skatt ........................................... Förfarande och överklagande................................ Ikraftträdande- och övergångsbestämmelser....... Skatt på kemiska växtskyddsmedel............................ Regler om användning av växtskyddsmedel ........................ Regler på EU-nivå ................................................. Rådgivning och andra frivilliga initiativ ............... Växtskyddsmedels påverkan på miljö och hälsa.................. 6.3.2Miljö- och hälsoriskindex och sålda Växtskyddsmedel i ytvatten – toxicitetsindex ..... Växtskyddsmedel i livsmedel ................................ Miljö- och hälsorisker kopplade till växtskyddsmedelsanvändning minskar inte ......... 6.4 Är skatt på växtskyddsmedel ett effektivt styrmedel? 6.4.1Nuvarande skatt på växtskyddsmedel är inte 6.4.2Förändrad skatt på växtskyddsmedel – ett kompletterande styrmedel ........................... Skatt på kemiska växtskyddsmedel ..................................... Förändrad skatt på växtskyddsmedel ................... Bas för skatteuttaget ............................................. Godkännande som lagerhållare ............................ Undantag från skattskyldighetens inträde .......... Avdrag för skatt .................................................... Förfarande och överklagande ............................... Ikraftträdande och övergångsbestämmelser ........ Biocider samt övriga ämnen och produkter ................. Regler om användning av biocider 7.1.3Bibehållen eller förändrad skatt som 7.1.4Skatt på bekämpningsmedel som inte är växtskyddsmedel tas bort.......................... 7.2 Övriga ämnen och produkter .............................................. 7.2.2Ämnen respektive produkter som inte har utretts....................................................... Effekter och konsekvenser av förslaget om skatt på kadmium i vissa produkter ................................... Syftet med förslaget .............................................................. Styrmedel i olika delar av kedjan.......................................... Alternativa utformningar av skatteförslaget ....................... Effekter av att ingen skatt införs ......................................... Konsekvenser för kadmiumtillförseln till ........... 8.8Företagens kostnader för att minska tillförseln av kadmium till ..................................................... 8.9 Konsekvenser för företagens administrativa kostnader ..... Administrativa kostnader för berörda företag..... 8.9.3Särskilda hänsyn till små företag vid reglernas Totala kostnader för företagen............................................. Berörda företags konkurrenskraft ....................................... Påverkan på livsmedelsstrategin ........................... 8.12.3 Kostnader för de allmänna 8.12.4 Kostnader för övriga myndigheter ....................... Konsekvenser för hushållen................................................. Sammanvägd samhällsekonomisk bedömning.................... Effekter på cirkulär ekonomi............................................... Fördelningseffekter, jämställdhet och integration ............. Överensstämmelse med internationell rätt......................... Särskilda hänsyn till tidpunkt för ikraftträdande och behov av information .................................................... Effekter och konsekvenser av förslaget om skatt på kemiska växtskyddsmedel .................................... Syftet med förslaget.............................................................. 9.3Hur påverkar en förändrad skatt användningen Effekter av att ingen reglering införs .................................. Alternativa lösningar för att nå syftet ................................. Konsekvenser för jordbruks- och trädgårdsnäringen ........ Effekter på priset på växtskyddsmedel ................ 9.6.2Påverkan på använda mängder 9.6.3Påverkan på användning av växtskyddsmedel för vissa grödor...................................................... 9.6.4Ökade skattekostnader för jordbruks- och Konsekvenser för livsmedelsstrategin ................. 9.7 Konsekvenser för skogsbruket ............................................ 9.8Konsekvenser för icke yrkesmässig användning 9.9 Konsekvenser för miljö- och hälsoriskindikatorerna......... Behov av utvärdering och uppföljning................................. Konsekvenser för berörda företag ....................................... 9.11.1 som berörs ...................................... 9.11.2 Administrativa kostnader för berörda företag..... 9.11.3 Regleringens påverkan på företag i andra 9.11.4 Särskilda hänsyn till små företag vid reglernas Offentligfinansiella effekter av förändrad skatt på Kostnader för Kemikalieinspektionen ................. 9.12.4 Kostnader för de allmänna Fördelningseffekter, jämställdhet och integration ............. Överensstämmelse med internationell rätt ......................... Särskilda hänsyn till tidpunkt för ikraftträdande och behov av information..................................................... Förslaget till lag om skatt på kadmium i vissa produkter... Förslaget till lag om skatt på kemiska växtskyddsmedel .... Förslaget till lag om ändring i lagen (2001:181) om behandling av uppgifter i Förslaget till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)............................................................................ Bilaga 2 Hälsoeffekt och samhällsekonomisk kostnad per kilogram kadmium som tillförs svensk ...... Bilaga 4 Kadmiumflöden till och från svensk .......... Bilaga 5 Sammanställning av prisuppgifter med mera för Olika skatteutformningars påverkan på kostnaden för bekämpningsstrategier för höstvete, höstraps Underlag – övriga ämnen och produkter.................... Utredningen föreslår två nya skattelagar –lag om skatt på kadmium i vissa produkter –lag om skatt på kemiska växtskyddsmedel. Utredningen föreslår också att nuvarande lag (1984:410) om skatt på bekämpningsmedel tas bort. De två nya skattelagarna föreslås träda i kraft , som nuvarande bekämpningsmedels- skattelag föreslås upphöra att gälla. Utredningen har bedömt att en skatt på kadmium kan vara lämp- lig som ett kompletterande styrmedel i syfte att minska tillförseln av kadmium till , och därmed till människokroppen via födan. De källor som bör beskattas är: –avloppsslam som används inom jordbruket, till den del kadmium- halten överstiger den genomsnittliga kadmiumhalt som finns i klosettvatten, –foder och komponenter i foder som har ett mineraliskt ursprung, –kalk som används inom jordbruket och inom övrig livsmedels- produktion med undantag för sockerbrukskalk, och –mineralgödsel som innehåller fosfor. En positiv samhällsekonomisk effekt är beroende av att skattens styrande effekt på kadmiumtillförseln till blir tillräckligt stor, samt av att de negativa bieffekterna inte blir alltför omfattande. Utredningens slutsats är också att det finns behov av komplette- rande styrmedel för att minska miljö- och hälsoriskerna vid använd- ningen av växtskyddsmedel. En förändrad skatt på kemiska växt- skyddsmedel kan vara lämplig som kompletterande styrmedel. på kemiska växtskyddsmedel bör vara differentierad och avse tre riskbaserade produktkategorier, varav kemiska växtskyddsmedel som endast innehåller verksamma ämnen med låg risk ska vara skatte- befriade. Basen för skatteuttaget bör vara högsta tillåtna hektardos. Skatteförslaget ändrar prisrelationen mellan produktkategorierna och bör leda till minskade miljö- och hälsorisker. För sådana biocider som omfattas av nuvarande bekämpnings- medelsskattelag föreslår utredningen att skatten tas bort och frågan om skatt bör prövas igen när det pågående genomförandet av EU:s biocidförordning kommit längre. The Inquiry proposes two new acts on taxation: –an act on taxation of cadmium in certain products –an act on taxation of chemical plant protection products. It also proposes that the Act relative to taxation on pesticides (1984:410) be repealed. It is proposed that the two new acts on taxa- tion enter into force on 1 2019, at the same time as the existing pesticide tax act is proposed to be repealed. The Inquiry considers that a tax on cadmium may be appropriate as an additional control measure to reduce the input of cadmium to arable land and, accordingly, to the human body via food. Sources that should be taxed are: –sewage sludge used in agriculture, to the extent that the cadmium concentration exceeds the average cadmium concentration in lava- tory water; –animal feed and feed ingredients from sources; –lime used in agriculture and other food production – with the exception of sugar factory lime; and –fertilisers containing phosphorous. The net positive socio-economic impact of the tax proposal is con- tingent upon the tax having a sufficient effect on cadmium input to arable land, and upon the negative side effects not being too sub- stantial. The Inquiry’s conclusion is also that additional control measures are needed to reduce environmental and health risks when using plant protection products. Changes to the taxation of chemical plant protection products may be appropriate as an additional control mea- sure. The tax on chemical plant protection products will be differ- entiated and include three risk-based product categories, of which chemical plant protection products containing only low-risk substances will be tax-exempt. The tax base for levying the tax is to be the maximum allowable dose per hectare. This tax proposal will change the relative prices between product categories and should lead to reduced environmental and health risks. The Inquiry proposes that the tax on any biocides covered by the existing pesticide tax act be abolished, and that the matter of taxa- tion be reconsidered after more progress has been made on the on- going implementation of the Regulation. lag om skatt på kadmium i vissa produkter Härigenom föreskrivs följande. 1 § Skatt ska betalas till staten enligt denna lag för kadmiuminne- hållet i vissa produkter. Innebörden av vissa uttryck 2 § I denna lag avses med foder: följande produkter avsedda för djurfoder till utfodring av livsmedelsproducerande djur: 1.foderråvaror av mineraliskt ursprung, 2.fodertillsatser som hör till de funktionella grupperna före- ningar av spårelement, bindemedel och klumpförebyggande medel, 3.sådana produkter som anges i 1 och 2 om de ingår som en be- ståndsdel i en annan produkt. yrkesmässig aktivitet: sådan aktivitet som utförs av en juridisk eller en fysisk person, och i fråga om en fysisk person om den avser produkter som inte är avsedda för dennes eller dennes familjs per- sonliga bruk. 3 § Vid mätning av kadmiumhalten i en produkt ska mängden ut- tryckas med två värdesiffror. Kadmiuminnehållet i foder ska beräknas på 12 procents vatten- halt. Skattepliktens omfattning och skattebelopp 4 § Skatt ska betalas för kadmiuminnehållet i följande produkter: 3.kalk, med undantag för sådan kalkbaserad restprodukt som upp- kommer vid produktion av socker, och 4.mineralgödsel som innehåller fosfor. 5 § För en skattepliktig produkt enligt 4 § 1 ska skatt betalas med per gram kadmium i produkten, till den del kadmium- innehållet överstiger per ton fosfor. 6 § För en skattepliktig produkt enligt 4 § 2 och 3 ska skatt be- talas med per gram kadmium i produkten, till den del kadmiuminnehållet överstiger . 7 § För en skattepliktig produkt enligt 4 § 4 ska skatt betalas med per gram kadmium i produkten, till den del kadmium- innehållet överstiger per ton fosfor. 8 § Skattskyldig enligt denna lag är den som 1.godkänts som lagerhållare enligt 9 §, 2.utan att vara skattskyldig enligt punkten 1, inom ramen för en yrkesmässigt bedriven verksamhet levererar en skattepliktig produkt till någon som inte har godkänts som lagerhållare enligt 9 §, eller 3.utan att vara skattskyldig enligt punkten 1, inom ramen för en yrkesmässigt bedriven verksamhet tar en skattepliktig produkt i an- språk för annat ändamål än försäljning. 9 § Som lagerhållare får godkännas den som 1. i avser att yrkesmässigt a) tillverka skattepliktiga produkter, b)från ett annat land föra in eller ta emot skattepliktiga produk- ter, eller c)från godkänd lagerhållare köpa skattepliktiga produkter för återförsäljning till näringsidkare, och 2. med hänsyn till sina ekonomiska förhållanden och omständig- heterna i övrigt är lämplig som lagerhållare. Godkännande som lagerhållare ska återkallas om förutsättningarna för godkännande inte längre finns eller om lagerhållaren begär det. Ett beslut om återkallelse gäller , om inte något annat anges i beslutet. 10 § Om en godkänd lagerhållare försätts i konkurs, övergår god- kännandet till konkursboet. Konkursboet är skattskyldigt för pro- dukter för vilka skattskyldighet enligt 11 § inträder efter konkurs- beslutet. 11 § Skyldighet att betala skatt inträder 1. för den som är skattskyldig enligt 8 § 1, när a)en skattepliktig produkt levereras till någon som inte är god- känd lagerhållare, eller b)en skattepliktig produkt tas i anspråk för annat ändamål än försäljning, 2. för den som är skattskyldig enligt 8 § 2, när den skattepliktiga produkten levereras, eller 3. för den som är skattskyldig enligt 8 § 3, när den skattepliktiga produkten tas i anspråk för annat ändamål än försäljning. Undantag från skattskyldighetens inträde 12 § Skyldighet att betala skatt inträder inte för 1.avloppsslam som levereras eller tas i anspråk för annat ända- mål än jordbruksändamål, 2.kalk som levereras eller tas i anspråk för annat ändamål än för jordbruksändamål, för fiskodling eller för användning inom livs- medelsproduktion, 3.en skattepliktig produkt som skattskyldighet enligt denna lag har inträtt för och för vilken avdrag enligt 13 § inte har med- getts, eller 4.en skattepliktig produkt som levereras till någon i ett annat 13 § En skattskyldig får göra avdrag för skatt på skattepliktiga pro- dukter för vilka skattskyldigheten har inträtt och som i obru- ten förpackning har tagits tillbaka i samband med återgång av köp. 14 § medger efter ansökan återbetal- ning av den skatt som betalats för en skattepliktig produkt om pro- dukten utan att ha hamnat på har förstörts eller på annat sätt förverkats genom oförutsedda händelser eller force majeure. Ansökan om återbetalning enligt första stycket ska omfatta en period om ett kalenderkvartal och ges in efter kvartalets utgång. Återbetalning medges inte för skattebelopp som för kalen- derkvartal understiger . Ansökan ska vara undertecknad av sökanden eller av den som är ombud eller annan behörig företrä- dare för sökanden. En ansökan som lämnats för en sökande som är en juridisk person anses ha lämnats av sökanden, om det inte är uppen- bart att den som lämnade begäran saknade behörighet att företräda sökanden. 15 § För och efterföljande kalenderår ska skatt tas ut med belopp som efter en årlig omräkning motsvarar de i 5–7 §§ angivna skattebeloppen multiplicerat med det jämförelsetal, uttryckt i procent, som anger förhållandet mellan det allmänna prisläget året närmast före det år beräkningen avser och prisläget . Skattebeloppen avrundas till hela kronor. Regeringen fastställer före november månads utgång de omräk- nade skattebelopp som enligt denna paragraf ska tas ut för påföljande kalenderår. 16 § I fråga om förfarandet vid beskattningen gäller skatteför- farandelagen (2011:1244). 17 § Beslut enligt 9 § får överklagas till allmän förvaltningsdom- stol. Prövningstillstånd krävs vid överklagande till kammarrätten. Denna lag träder i kraft och tillämpas på leverans eller ianspråktagande av skattepliktig produkt efter . lag om skatt på kemiska växtskyddsmedel Härigenom föreskrivs följande. 1 § Skatt ska betalas till staten enligt denna lag för vissa växt- skyddsmedel. Innebörden av vissa uttryck 2 § I denna lag avses med kemiskt växtskyddsmedel: ett kemiskt ämne eller en blandning av kemiska ämnen som inte är en vara och som är ett växtskyddsmedel enligt definitionen i artikel 2.1 i och rådets för- ordning (EG) nr 1107/2009 av om utsläppan- de av växtskyddsmedel på marknaden och om upphävande av rådets direktiv /117/EEG och 91/414/EEG enligt den lydelse som gäller . EU-land: områden som tillhör Europeiska unionens punktskatte- område. tredjeland: länder och områden utanför Europeiska unionens punkt- skatteområde. import: införsel av skattepliktig vara till från tredjeland under förutsättning att varan inte omfattas av sådant suspensivt tull- förfarande eller suspensivt tullarrangemang som avses i artikel 4.6 i rådets direktiv /118/EG av om allmänna regler för punktskatt och om upphävande av direktiv /12/EEG. Med import avses även att varan frisläpps från ett sådant förfarande eller arrangemang. yrkesmässig aktivitet: sådan aktivitet som utförs av en juridisk eller en fysisk person, och i fråga om en fysisk person om den avser varor som inte är avsedda för dennes eller dennes familjs personliga bruk. Skattepliktens omfattning och skattebelopp 3 § Om inte annat anges i andra stycket ska skatt betalas för kemiska växtskyddsmedel. Skatt enligt första stycket ska inte betalas för kemiskt växtskydds- medel som endast innehåller sådana verksamma ämnen som finns upptagna i bilaga 1 till denna lag. 4 § För skattepliktigt växtskyddsmedel som innehåller ett eller flera verksamma ämnen som finns upptagna i bilaga 2 till denna lag ska skatt betalas med per den hektardos för växtskydds- medlet som finns upptagen i bilaga 3 till denna lag. För skattepliktiga växtskyddsmedel som avses i första stycket och som inte har en hektardos upptagen i bilaga 3 ska skatt betalas med per varje helt kilogram verksamt ämne. § För andra skattepliktiga växtskyddsmedel än de som avses i § ska skatt betalas med per den hektardos för växt- skyddsmedlet som finns upptagen i bilaga 3 till denna lag. För skattepliktiga växtskyddsmedel som avses i första stycket och som inte har en hektardos upptagen i bilaga 3 ska skatt betalas med per varje helt kilogram verksamt ämne. 6 § Skattskyldig enligt denna lag är den som 1.godkänts som lagerhållare enligt 8 § 2.i annat fall än som avses i 1 a)yrkesmässigt tillverkar skattepliktiga varor, eller b)från ett annat EU-land yrkesmässigt för in eller tar emot skattepliktiga varor. 7 § Skattskyldig för yrkesmässig import av skattepliktiga varor är 1.om en tullskuld uppkommer i till följd av importen: den som är skyldig att betala tullen, 2.om importen avser en unionsvara eller om varan ska dekla- reras för övergång till fri omsättning i men inte är belagd med tull: den som skulle ha varit skyldig att betala tullen om varan hade varit tullbelagd. Med tullskuld och unionsvara förstås detsamma som i artikel 5 i och rådets förordning (EU) nr 952/2013 av om fastställande av en tullkodex för unionen. Från skattskyldighet enligt första stycket undantas varor som, vid varornas övergång till fri omsättning enligt artikel 201 i förord- ning (EU) nr 952/2013, ägs av en godkänd lagerhållare. 8 § Som lagerhållare får godkännas den som 1. i avser att yrkesmässigt a)tillverka skattepliktiga varor, b)från ett annat EU-land föra in eller ta emot skattepliktiga c)importera skattepliktiga varor från tredjeland, eller d)från godkänd lagerhållare köpa skattepliktiga varor för åter- försäljning till näringsidkare, och