sou · H5B311 · 2017-02-28 00:00:00 — SOU och Ds kan köpas från kundservice. Beställningsadress: kundservice, 106 47 Ordertelefon: Webbplats: /offentligapublikationer För remissutsändningar av SOU och Ds svarar på uppdrag av . Svara på remiss – hur och varför Statsrådsberedningen, SB PM 2003:2 (reviderad ). En kort handledning för dem som ska svara på remiss. Häftet är gratis och kan laddas ner som pdf från eller beställas på /remisser Layout: Kommittéservice, Tryck: , 2017 Till statsrådet och chefen för Regeringen beslutade att uppdra åt en kommitté att lämna förslag på hur en avståndsbaserad vägslitageskatt för tunga lastbilar kan utformas (dir. 2015:47). Uppdraget skulle redo- visas . Genom tilläggsdirektiv förläng- des redovisningstiden till (dir. 2016:96). Som ordförande förordnades från den tidigare rättschefen . Från förordnades chefs- rådmannen som ledamot. Övriga medverkande anges på nästa sida. Kommittén, som har antagit namnet , överlämnar härmed betänkandet Vägskatt (SOU 2017:11). Uppdraget är med detta slutfört. Övriga medverkande i kommittén Om inte annat anges har förordnandet gällt fr.o.m. . , numera rådmannen, , () , (fr.o.m. 2016-07-01) , (fr.o.m. 2016-05-20) , (fr.o.m. 2015-06-16) Departementssekreteraren , () Departementssekreteraren , Miljö- och energi- departementet () Departementssekreteraren , Miljö- och energi- departementet (fr.o.m. 2016-03-07) Rättsliga experten , Strategiska planeraren , Filosofie licentiaten , Transportstyrelsen Ekonomie doktorn , Trafikanalys Polisintendenten , kand. Adjungerade professorn , och Direktøren , Transportøkonomisk institutt i Kammarrättsassessorn (fr.o.m. 2015-06-01) Professorn (–) Civilingenjören (–) Nationalekonomen (fr.o.m. 2015-08-17) Förkortningar och förklaringar ............................................. 1.1 Förslag till vägskattelag (0000:000) ....................................... 1.2Förslag till lag (0000:000) om tjänsteleverantörer för 1.3Förslag till lag om ändring i lagen (1985:146) om avräkning vid återbetalning av skatter och avgifter .............. 1.4Förslag till lag om ändring i lagen (1990:313) om Europaråds- och om ömsesidig handräckning i skatteärenden................................................. 1.5Förslag till lag om ändring i lagen (1993:891) om indrivning av statliga fordringar m.m. ................................... 1.6Förslag till lag om upphävande av lagen (1997:1137) om vägavgift för vissa tunga fordon ............................................. 1.7Förslag till lag om ändring i lagen (2001:558) om 1.8 Förslag till lag om ändring i fordonslagen (2002:574) ......... 1.9Förslag till lag om ändring i offentlighets- och sekretesslagen (2009:400)....................................................... Förslag till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) ............................................................................. Förslag till lag om ändring i kameraövervakningslagen (2013:460) ............................................................................. 1.12Förslag till lag om ändring i lagen (2014:447) om rätt att ta fordon i anspråk för fordringar på vissa skatter Förslag till lag om ändring i lagen (2014:1437) om åtgärder vid hindrande av fortsatt färd................................ Förslag till förordning om ändring i förordningen (1977:937) om allmänna domstolars behörighet m.m. ...... Kommitténs uppdrag och arbetssätt samt Några utgångspunkter för kommitténs arbete.............. Vägskatten är en skatt, inte en avgift .................................. Kostnadsansvar och externa kostnader ............................... Trafikens externa kostnader ................................. Styrning och effektivitet ...................................................... Drivmedelsskatt är inte styrande ............. 3.4.2En avståndsbaserad skatt är effektivare än en En avståndsbaserad skatt är effektivare än en Vägtullar för lastbilar blir allt vanligare............................... Konkurrens på lika villkor ................................................... 3.7 En okomplicerad skatt.......................................................... Lätt att förstå och hantera..................................... Hög acceptans och legitimitet .............................. Låga anpassnings- och transaktionskostnader..... Automatisk och elektronisk hantering ................ 3.7.5Förmåga att interagera med närliggande Bakgrund och gällande rätt vägnät och hur det är trafikerat ............................. Trafiken på det svenska vägnätet .......................... Den svenska lastbilsflottan ................................... Den utländska lastbilsflottan ................................ 4.3.3Det sammanlagda trafikarbetet på svenska EU:s transportpolitiska mål.................................. De transportpolitiska målen ................................. 4.6Tidigare överväganden avseende avståndsbaserade Kilometerskatten 1974–1993 ................................ 5.2EU-rättsliga förutsättningar för en svensk avståndsbaserad skatt för tunga lastbilar............................. 5.2.3Kommissionens beslut om det europeiska systemet för elektroniska vägtullar (EETS- Lagen om elektroniska vägtullssystem ................ om statligt stöd ................................. 5.2.6Det regionala transportbidraget – ett stöd som är förenligt med statsstödsreglerna ...................... 5.3 Dagens fordonsrelaterade skatter och avgifter i .... 5.3.2Vägtrafikskatt (fordonsskatt och Vägavgift för vissa tunga fordon .......................... Infrastrukturavgifter på väg.................................. Skatt på bränsle ..................................................... 5.4 Regelverket för tung lastbilstrafik ....................................... Yrkesmässig trafik på väg ..................................... Kör- och vilotider.................................................. 5.5 Kontroller och sanktioner på vägtransportområdet........... Vägkontroller på svenska vägar ............................ 5.5.2Kontroll av kör- och vilotider som utförs av 5.5.3Avgifter och andra effekter vid sen betalning av skatter och avgifter på vägtrafikområdet ........ Sanktioner och andra effekter vid överträdelser av regler på vägtransportområdet .. Åtgärder vid hindrande av fortsatt färd ............... Kontroller och sanktioner på skatteområdet ...................... Dokumentationsskyldighet på skatteområdet .... Några sanktioner på skatteområdet ..................... Indrivning av skatter och avgifter ........................................ 5.7.1Allmänt om indrivning av fordonsrelaterade skatter och avgifter ................................................ 5.7.2Indrivning av skatter och avgifter i andra 5.8Informationsutbyte med andra länder om 5.8.1Allmänt om informationsutbyte med andra länder om fordonsrelaterade uppgifter ................ Närmare om utbytet av fordonsrelaterade uppgifter genom olika system och nätverk.......... 5.9Behandling av personuppgifter på skatte- och 5.9.4Regeringsformen och kravet på lagreglering för viss personuppgiftsbehandling ....................... 5.9.5Behandling av uppgifter i Offentlighet och sekretess ................................................... Informationsutbyte mellan myndigheter............. Tekniska lösningar för uppbörd i vägtullssystem ............... Korthållskommunikation (DSRC) ...................... 6.3 Tekniska lösningar för kontroll i vägtullssystem ............... 6.4Andra kontroller som kompletterar de tekniska lösningarna för kontroll ....................................................... Granskning i efterhand ......................................... Internationell utblick – Hur gör man i andra länder? Tidsbaserade vägavgiftssystem för tunga fordon ............... Eurovinjettsamarbetet (inklusive ) .......... Avståndsbaserade vägtullssystem för tunga fordon ........... 7.3.13Sammanfattning av ländernas olika 7.4Länder som har eller har haft planer på att införa avståndsbaserade vägtullssystem för tunga fordon Vägval vid utformningen av ett vägskattesystem .......... 8.2Vilka allmänna krav bör ställas på ett vägskattesystem? 8.3Vilka integritetsaspekter behöver beaktas vid utformning av systemet? 8.4Ett deklarations- eller avläsningsbaserat 8.5 Vilken teknik bör användas i systemet? 8.6 Vilka vägar bör omfattas av skatten? 8.7 Vilka fordon bör omfattas av skatten? 8.8Vad bör skatten baseras på och hur bör den Hur bör vägskattesystemet organiseras? Behövs särskilda lösningar för sällananvändare och Vilken efterlevnadskontroll behövs?................................... Val av modell för utformning av ett vägskattesystem .... 9.2Är det lämpligt att överföra något befintligt vägtullssystem till svenska förhållanden?............................ 9.3Några tänkbara system för en svensk avståndsbaserad Sammanfattande beskrivning av systemen........... Framtida utveckling av systemet.......................................... Förslag till utformning av ett vägskattesystem............. Sammanfattande beskrivning av kommitténs förslag ......... Allmänt om regelverket ........................................................ En statlig skatt....................................................................... Vilka vägar som ska omfattas av skatten .............. Vilka fordon som ska omfattas av skatten ........... Utländska fordon ska omfattas av skatten........... Vilka fordon som ska undantas från skatten ....... Skatteperioder och skattepliktiga händelser ........ Skattens storlek och differentiering .................................... Övriga skatterättsliga frågor ................................................ Beslutande myndigheter m.m. ............................................. Formkrav för att lämna uppgifter......................... Uppgifter som har lämnats för någon annans 10.12 Tjänsteleverantörer i vägskattesystemet ............................. De skattskyldiga ska använda tjänsteleverantörer för att fullgöra sin Återkallelse av tillstånd......................................... Dödsfall eller konkurs .......................................... Avveckling på egen begäran m.m. ........................ Säkring av lagrade uppgifter i loggen ................... Sanktioner riktade mot tjänsteleverantörerna ..... Överklagande och verkställighet.......................... 10.14 Betalning och anstånd .......................................................... Betalning av skatt och avgifter ............................. Anstånd med betalning av skatt och avgifter ...... Behovet av efterlevnadskontroll........................... kontroller vid vägkanten...... Sanktionsavgift vid vissa överträdelser ................ Förseningsavgift vid sen deklaration ................... Tilläggsavgift vid skönsbeskattning eller 10.17 Rättelse, omprövning och befrielse m.m. ............................ 10.17.2 Omprövning när ett beslut i en fråga inte har 10.17.3 Omprövning på begäran eller på 10.17.5 Befrielse och återbetalning av skatt ...................... 10.17.6 Befrielse från särskild avgift .................................. 10.18 Överklagande m.m................................................................ 10.18.1 Överklagbara beslut, parter och muntlig Ersättning för kostnader ....................................... 10.19 Frågor om verkställighet och indrivning m.m. ................... Verkställighet och indrivning ............................... Avräkning vid återbetalning.................................. Ianspråktagande av fordon.................................... 10.19.4 Särskilt om indrivning och verkställighet i fråga om utländska fordon .................................... 10.20 Frågor om integritet, behandling av personuppgifter 10.20.1 Allmänt om integritet i vägskattesystemet .......... Behandling av personuppgifter ............................. Offentlighet och sekretess .................................... 10.21 Regleringen i förhållande till EU-regler .............................. 10.22 Vägskatt i förhållande till vägavgift, fordonsskatt, trängselskatt och infrastrukturavgifter................................ 10.22.1 Följdändringar i närliggande författningar Vägavgiften ska avskaffas ...................................... Fordonsskatten måste justeras ............................. Trängselskatten ska kvarstå oförändrad .............. Infrastrukturavgifterna på väg ska kvarstå Hur det är tänkt att systemet ska fungera i praktiken och hur det bör genomföras ...................................... Systemet i praktiken ............................................................. En övergripande beskrivning av systemet som Systemet ur de skattskyldigas perspektiv ............ Systemet ur tjänsteleverantörernas perspektiv.... Systemet ur myndigheternas perspektiv.............. Genomförande av förslagen................................................. Syftena med att införa vägskatten och hur de uppnås........ Vilka berörs av vägskatten?.................................................. Effekter på trafikarbetet och överflyttning ........................ Faktorer som påverkar priskänsligheten ............. Modellsimuleringar av trafikeffekterna ............... Erfarenheter om priskänslighet i 12.5.1 Allmänt om offentligfinansiella konsekvenser .... 12.5.2 Kostnaderna för att upprätta och driva 12.5.3 Konsekvenser för berörda myndigheter och 12.5.4 Effekter på kommuner och landsting................... 12.5.5 Effekter på statens intäkter till följd av Effekter på klimat och miljö ................................................ Konsekvenser för de transportpolitiska målen ................... De transportpolitiska målen ................................. 12.7.2 Negativ effekt på funktionsmålet......................... 12.7.3 Positiv effekt på hänsynsmålet ............................. 12.7.4 Bedömning av samhällsekonomisk effektivitet ... Effekter på internaliseringen................................. Konsekvenser för företag ..................................................... 12.8.1 Allmänt om konsekvenserna för företag ............. Konsekvenser för skattskyldiga............................ Konsekvenser för marknadsaktörer ..................... Vilka sektorer påverkas mest?.............................................. 12.9.1 Faktorer av betydelse för transportkostnaden .... 12.9.2 Sektorer med störst transportarbete .................... 12.9.3Andel tomkörningar och lastfaktor per Andel vägtransport av total transportkostnad..... Jämförelse med tidigare studier ............................ Slutsats om vilka sektorer som påverkas mest..... 12.10 Effekter på de sektorer som påverkas mest......................... Transportkostnaden för olika lastbilar................. Transportkostnadsökningen i olika sektorer....... Kortsiktiga effekter på produktionskostnaden ... Skatteincidens och kostnadsövervältring ............. Översiktligt om sektorernas ekonomi ................. Långsiktiga effekter på produktion och Effekter för åkerinäringen .................................... Effekter för jordbruks- och livsmedelssektorn ... Effekter på skogsindustrin ................................... Effekter för bygg- och anläggningssektorn......... 12.10.12 Effekter av att tillåta tyngre fordon ..................... Effekter för olika regioner ................................................... Påverkan inom skog och livsmedel styr de Konkurrensen i söder pressar marginalerna ........ Långa avstånd har störst påverkan ....................... Små arbetsställen med långa avstånd påverkas Effekter för små och medelstora företag ............................ Små företag har ofta svårare att övervältra Fördelningen av småföretag mellan olika Vägskatten kan komma att påverka små Övriga konsekvenser enligt kommittéförordningen.......... Effekter på jämställdhet........................................ Effekter på de integrationspolitiska målen.......... Effekter på offentlig service ................................. Effekter på brottslighet och Ikraftträdande och övergångsbestämmelser ................ Förslaget till vägskattelag ..................................................... Förslaget till lag om tjänsteleverantörer för vägskatt ......... Förslaget till lag om ändring i lagen (1985:146) om avräkning vid återbetalning av skatter och avgifter ............ Förslaget till lag om ändring i lagen (1990:313) om Europaråds- och om ömsesidig handräckning i skatteärenden............................................... Förslaget till lag om ändring i lagen (1993:891) om indrivning av statliga fordringar m.m. ................................. Förslaget till lag om upphävande av lagen (1997:1137) om vägavgift för vissa tunga fordon .................................... Förslaget till lag om ändring i lagen (2001:558) om Förslaget till lag om ändring i fordonslagen (2002:574) .... Förslaget till lag om ändring i offentlighets- och sekretesslagen (2009:400)..................................................... Förslaget till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) ........................................................................... Förslaget till lag om ändring i kameraövervakningslagen (2013:460) ............................................................................. 14.12Förslaget till lag om ändring i lagen (2014:447) om rätt att ta fordon i anspråk för fordringar på vissa skatter Förslaget till lag om ändring i lagen (2014:1437) om åtgärder vid hindrande av fortsatt färd ................................ Förslaget till förordning om ändring i förordningen (1977:937) om allmänna domstolars behörighet m.m........ Bilaga 3 Redovisning av beräkningar m.m. ............................... Bilaga 4 Rapport om behovet av kontrollstationer .................. kamerasystem för att utläsa registrerings- Rätten för en transportör att utöva yrkes- mässiga inrikes transporter på väg i ett annat EU-land än det där denne är etablerad Kemisk beteckning för koldioxid en standard för korthållskommunikation den europeiska tjänsten för elektroniska Kommissionens beslut /750/EG av om definitionen av det europeiska systemet för elektroniska väg- tullar och tekniska uppgifter för detta 2004/52/EG av om Ett annat ord för känslighet. att beskriva hur mycket efterfrågan (eller utbudet) förändras vid en viss förändring av priset hos en vara eller tjänst. elasticitet för efterfrågan på -0,5 innebär att om priset stiger förändras efterfrågan med -0,5 × = -, det vill säga efterfrågan minskar 1999/62/EG av om avgifter på tunga lastbilar för användningen av vissa infrastrukturer, senast ändrat genom Europarlamentets och rådets direktiv 2011/76/EU av En vägavgift för tunga lastfordon som tas ut inom ramen för vinjettsamarbetet Kostnader som den enskilde trafikanten ger upphov till, men inte själv får bära, t.ex. kostnader för miljöpåverkan och olyckor f. (ff.) följande sida (följande sidor) SOU 2017:11 Förkortningar och förklaringar En grönbok är ett samrådsdokument där åtgärder i början av ett lagstiftningsärende. Intresserade parter (organisationer eller enskilda) har sedan möjlighet att delta i kommissionens samråd och debattera de frågor och förslag som förs fram i grön- formuleras därefter i vitböckerna Internalisering av vägtrafikens externa kostnader innebär att de enskilda trafikanterna med hjälp av avgifter får svara för de kostnader som trafiken ger upphov till för samhället i övrigt, t.ex. slitage, miljöpåverkan och buller Infrastrukturavgifter och skatter för godstrafiken jämförs med de beräknade På så sätt erhålls ett mått på ”internaliseringsgraden” för olika typer av transporter Transporter som utförs med minst två Kemisk beteckning för kväveoxider dokument som på ett övergripande plan innehåller strategier och förslag till gemen- skapsåtgärder inom ett speciellt område. I vissa fall har vitböckerna föregåtts av en grönbok som sedan följs av ett EU-samråd En vägavgift är ett bestämt belopp som erläggs för att ge fordonet rätt att under en given tidsperiod använda en viss infra- En vägtull är en specifik avgift eller skatt för ett fordon, grundad på tillryggalagd sträcka inom en viss infrastruktur Kommittén ska utreda och lämna förslag på utformningen av en avståndsbaserad skatt för tunga lastbilar. Syftet med skatten är bland annat att den tunga trafiken i högre grad ska bära sina kostnader för samhällsekonomin. Skatten kan även bidra till att regeringens mål om att minska miljöpåverkan från transportsektorn kan nås. En annan effekt av skatten kan vara att den bidrar till att vissa långväga gods- transporter flyttas från lastbil till t.ex. tåg och sjöfart. Beroende på utformningen skulle skatten också kunna öka möjligheterna till kontroll av regelefterlevnaden i stort bland de som utför tunga väg- transporter. Uppdraget består av flera delar. Kommittén ska kartlägga och analysera möjliga tekniska lösningar för att hantera uttag av skatten, ta fram förslag till en modell och funktionsbeskrivning för en teknisk lösning, analysera och ta fram förslag på utformningen och omfatt- ningen av skatteuttaget (inklusive skattenivåer och grunder för diffe- rentiering av skattesatser), ta fram förslag på hur skatteuttaget bör organiseras samt analysera och klargöra ansvarsfördelningen mellan de berörda aktörerna, och ta fram nödvändiga förfaranderegler. Samtliga analyser ska göras utifrån ett juridiskt, administrativt, tekniskt, samhällsekonomiskt, offentligfinansiellt, transportpolitiskt, näringspolitiskt och miljömässigt perspektiv. I uppdraget ingår även att kartlägga och analysera införda och planerade system för avstånds- baserade vägavgifter och vägskatter i andra europeiska länder och överväga om något av de befintliga systemen i stort går att överföra till svenska förhållanden. Härutöver har kommittén att göra konse- kvensanalyser av de förslag som läggs fram. Några utgångspunkter för arbetet En av utgångspunkterna för arbetet är att den avståndsbaserade skatten är just en skatt, vilket medför vissa implikationer av juridisk såväl som ekonomisk karaktär. En annan utgångspunkt är trafikens kostnadsansvar och internaliseringen av dess externa effekter. Ytter- ligare en utgångspunkt handlar om skattens möjligheter till styr- ning och effektivitet. Drivmedelsskatten kommer nämligen inte att vara styrande , eftersom fordon i allt högre utsträckning kommer att drivas av alternativa, och sannolikt lägre beskattade, drivmedel. En avståndsbaserad skatt kommer däremot att vara effek- tivare än både drivmedelsskatt och tidsbaserade vägavgifter. Avstånds- baserade pålagor för lastbilar kommer dessutom generellt att bli allt vanligare. Vidare är en utgångspunkt den avståndsbaserade skattens betydelse för att utjämna konkurrensvillkoren mellan svenska och utländska åkare. Ytterligare en utgångspunkt handlar om att en avståndsbaserad skatt bör vara okomplicerad, i meningen lätt att förstå, anpassa sig till och hantera. Den sista utgångspunkten handlar om att utforma ett skattesystem som är så kostnadseffektivt som möjligt. Dagens beskattning av tunga godsfordon på väg Beskattningen av tunga godsfordon och uttag av vägavgifter och vägskatter är till viss del harmoniserade inom EU. EU-direktiv tilläm- pas i svensk lagstiftning bland annat vid uttag av fordonsskatt, väg- avgift för svenska respektive utländska fordon och infrastruktur- avgifter på väg. Enligt är det inte tillåtet att ta ut både en tidsbaserad vägavgift och en avståndsbaserad vägtull av tunga lastbilar på ett och samma vägnät. Om en avståndsbaserad vägskatt införs för tunga lastbilar i måste därför den nuvarande tidsbaserade vägavgiften upphöra. Som föreskrivs i kommittédirektiven görs en internationell utblick i betänkandet. () och har haft avstånds- baserade vägtullar för tunga lastbilar sedan 1940- respektive 1970- I införde , och avstånds- baserade vägtullar , 2004 respektive 2005. Därefter har en rad andra europeiska länder följt efter och det senaste tillskottet är . Allmänna krav på ett vägskattesystem Vissa allmänna krav bör ställas på ett vägskattesystem.