sou · H4B333 · 2017-01-01 00:00:00 — Om det i vägtrafikregistret finns flera uppgifter om bilens koldioxid- utsläpp vid blandad körning, ska vid tillämpning av första stycket den uppgift användas som anges för drift med etanolbränsle eller gasbränsle. Förenklat kan man säga att bestämmelsen innebär att nya lätta fordon befrias från fordonsskatt om bilens koldioxidutsläpp inte överstiger ett beräknat högsta koldioxidutsläpp i förhållande till fordonets tjänstevikt (och övriga förutsättningar är uppfyllda). Det innebär alltså att gränsen för skattebefrielse är flytande, tyngre bilar får släppa ut mer än lättare bilar. De nu gällande kraven för skatte- befrielse tillämpas på fordon som tas i bruk efter . För att räkna fram det högsta tillåtna koldioxidutsläppet för ett fordon som bara kan drivas av bensin eller diesel används följande formel. 95 + 0,0457 × (M - 1 372), där M är tjänstevikten i kilogram. För fordon som kan drivas med alternativt bränsle är motsvarande formel: 150 + 0,0457 × (M - 1 372) Som exempel kan nämnas att för ett fordon med en tjänstevikt på får det maximala utsläppet av koldioxid per kilo- meter vara för ett bensin- eller dieseldrivet fordon och för en etanol- eller gasbil. För ett fordon med en tjänste- vikt på är motsvarande siffor i stället respektive . För att fastställa om fordonet uppfyller koldioxidutsläppskraven för att omfattas av skattebefrielsen, ska fordonets koldioxidutsläpp enligt uppgift i vägtrafikregistret jämföras med det beräknade högsta Dagens fordonsbeskattning med mera Om uppgift avseende fordonets kol- dioxidutsläpp saknas i vägtrafikregistret ska fordonets koldioxid- utsläpp bestämmas enligt samma principer som gäller i de fall väg- trafikskatten inte tillförlitligt kan bestämmas (se avsnitt 4.2.2).5 Detta har i dagens uppbördssystem tolkats som att det beräknade koldioxidutsläppsvärdet för att beskatta efter skälig grund kan jäm- föras med det beräknade högsta koldioxidutsläppsvärdet och där- med läggas till grund för femårig befrielse från fordonsskatt trots att det beräknade utsläppet för bilen inte bygger på en uppgift i vägtrafikregistret. I vissa fall kan det innebära att även tunga hus- bilar omfattas av miljöbilsdefinitionen beroende på begränsningar i den beräkningsformel som används för att beräkna fordonsskatten skönsmässigt för denna typ av fordon. finns det drygt 440 varianter på fordonsmodeller som uppfyller krav för att befrias från fordonsskatt6. Bland dessa återfinns främst personbilar som drivs av diesel, gas, etanol och el.7 infördes en supermiljöbilspremie i syfte att främja en ökad försäljning och användning av nya personbilar med låg klimatpåver- kan. Premiesystemet regleras genom förordningen (2011:1590) om supermiljöbilspremie som trädde i kraft . Som supermiljöbil räknas en personbil som är typgodkänd enligt 3 kap. fordonsförordningen (2009:211), uppfyller utsläppskraven enligt och rådets förordning (EG) nr 715/2007 av om typgodkännande av motorfordon med avse- ende på utsläpp från lätta personbilar och lätta nyttofordon (Euro 5 och Euro 6) och om tillgång till information om reparation och underhåll av fordon, och enligt uppgift i vägtrafikregistret8 släpper ut högst koldioxid per kilometer vid blandad körning. För fysiska personer uppgår supermiljöbilspremien till per supermiljöbil om bilen vid 2012/13:1 s. 296. 6Så som den anges i 2 kap. 11 a § vägtrafikskattelagen. 7Informationen är hämtad från portal för miljöbilar – , , under funktionen ”Sök fordon”. 8Med vägtrafikregistret avses enligt 2 § förordningen om supermiljöbilspremie det register som förs enligt lagen (2001:558) om vägtrafikregister. Dagens fordonsbeskattning med mera blandad körning släpper ut noll gram koldioxid per kilometer och till per supermiljöbil i övriga fall. För juridiska personer uppgår premien till ett belopp som per supermiljöbil motsvarar av prisskillnaden mellan super- miljöbilen och närmast jämförbara bil9, dock högst , om bilen vid blandad körning släpper ut noll gram koldioxid per kilometer. I övriga fall uppgår premien till juridiska personer till ett belopp som motsvarar , dock högst . Det sagda för juridiska personer gäller endast om supermiljöbilens ny- pris är högre än nypriset för den närmast jämförbara bilen. Med bilens nypris avses det pris som bilen hade när den introducerades på den svenska marknaden. Det finns också andra i förordningen särskilt angivna förutsättningar som måste vara uppfyllda för att supermiljöbilspremier ska ges till företag. Fram till och med gjordes det ingen skill- nad mellan om bilen släppte ut noll gram koldioxid eller om den släppte ut mer. Supermiljöbilspremien utbetalas, i den utsträckning det finns medel till det, till de personer som till och med har förvärvat en ny supermiljöbil. Med att bilen är ny förstås att den inte får ha tagits i bruk, vare sig i eller i något annat land. Detta ut- trycks i förordningen om supermiljöbilspremie som att supermiljö- bilen inte har varit påställd enligt förordningen (2001:650) om vägtrafikregister. Det förutsätts också att den person som för- värvar supermiljöbilen ställer på den enligt nämnda förord- ning. Premien betalas ut så snart medel finns tillgängliga för utbetal- ning och i turordning efter den dag då bilen ställdes på. Som förut- sättning gäller också att personen inte har fått något annat statligt eller kommunalt stöd för att förvärva den aktuella bilen. Eftersom en supermiljöbil får släppa ut högst koldioxid per kilometer vid blandad körning är det uteslutande rena elbilar och laddhybrider som uppfyller kraven för supermiljöbil. Av samt- liga miljöbilsmodeller som finns på den svenska marknaden uppfyller drygt 50 varianter (22 bilmodeller) kraven på att vara en 9 I Transportstyrelsens föreskrifter och allmänna råd om supermiljöbilspremie, TSFS 2012:37, fastställs kriterier för närmast jämförbara bil. Dagens fordonsbeskattning med mera supermiljöbil.10 De flesta bilmodeller som räknas som supermiljö- bilar klassificeras som supersportbilar, lyxbilar och små eller mellan- stora familjebilar. Nybilspriset för en supermiljöbil kan variera från allt mellan och drygt en miljon kronor.11 För budgetåren 2015 och 2016 avsattes vardera 215 miljoner kro- nor för utbetalningar av supermiljöbilspremier.12 I budgetproposi- tionen förstärktes anslaget med (till ) och med (till ). Det förstärkta anslaget förklarades med att försäljningen av rena elbilar och laddhybrider hade varit högre än väntat.13 4.3Hur hänger fordonsskatt, skattebefrielse för miljöbilar och supermiljöbilspremie samman? Nyare lätta fordon beskattas utifrån fordonets koldioxidutsläpp i gram per kilometer. Beskattningen påverkas även av andra faktorer, såsom vilket drivmedel fordonet kan drivas med. Nya bilar med bättre miljöegenskaper befrias från fordonsskatt . Därutöver kan bilköpare genom supermiljöbilspremien få ett särskilt stöd vid inköp av bilar med mycket låga utsläpp av koldi- oxid. Frågan är då hur den koldioxidbaserade fordonsskatten och skattebefrielsen för miljöbilar samt supermiljöbilspremien sam- verkar och vilka ekonomiska effekter de olika skatterna och för- månerna får för olika typer av lätta fordon. Nedan följer en genom- gång av hur allt hänger ihop. Utgångspunkten för genomgången är personbilar. 10Informationen är hämtad från portal för miljöbilar – , , under funktionen ”Sök fordon” och Transportstyrelsens lista över vilka bilar som uppfyller kraven för supermiljöbilspremie på /sv/kontakta-oss/Vanliga-fragor-till-Transportstyrelsen/Supermiljobilspremie/ 11Informationen är hämtad från sida Bilsvar, , under funktionen ”Sök bil” och från portal för miljöbilar – , , under funktionen ”Sök fordon”. 12https:///sv/kontakta-oss/Vanliga-fragor-till-Transportstyrelsen /Supermiljobilspremie/ 2015/16:1 s. 58 och under utgiftsområde 20 s. 91 och s. 114. Dagens fordonsbeskattning med mera 4.3.2Fordonsskattens storlek beror på hur mycket koldioxid fordonet släpper ut Den grupp av fordon som beskattas utifrån koldioxidutsläpp består av både miljöbilar och ”vanliga” koldioxidbeskattade bilar. Bland miljöbilarna finns de personbilar som uppfyller särskilt högt ställda krav på låga koldioxidutsläpp och som är berättigade till supermiljö- bilspremie. Supermiljöbilarna betraktas alltså rent skattemässigt som en miljöbil och får samma skatterättsliga förmån som övriga miljö- bilar, men ger därutöver rätt till en särskild premie vid inköps- tillfället. För personbilar14 som omfattas av den koldioxidbaserade for- donsskatten betalas, som nämnts i avsnitt 4.2.2, ett grundbelopp på . Därutöver betalas ett koldioxidbelopp på 22 kro- nor per gram koldioxid som fordonet vid blandad körning släpper ut per kilometer utöver . För personbilar som kan drivas med alternativt bränsle är koldioxidbeloppet i stället per gram koldioxid som fordonet släpper ut utöver per kilometer. För dieseldrivna fordon ska summan av grundbeloppet och koldi- oxidbeloppet multipliceras med bränslefaktorn 2,37. Därutöver tas ett miljötillägg ut som är för fordon som har blivit skattepliktiga före utgången av och för fordon som har blivit skattepliktiga först därefter. Miljöbilar är som bekant befriade från fordonsskatt från det att bilen blev skattepliktig . För en miljöbil som har ett koldioxidutsläpp på per kilometer och därför endast beskattas med ett grundbelopp blir den femåriga skattebefrielsen totalt . Detta motsvarar det belopp som fordonsägaren hade fått betala i fordonsskatt om bilen inte hade varit skattebefriad. För de miljöbilar som släpper ut koldioxid per kilometer och för vilka det alltså tas ut ett koldioxidbelopp blir den femåriga skattebefrielsen större. Som exempel kan nämnas att för en miljöbil som kan drivas med både etanol och bensin och som har ett koldioxidutsläpp på per kilometer blir storleken på 14 Här bortses från veteranbilar som inte är skattepliktiga. Dagens fordonsbeskattning med mera skattebefrielsen totalt enligt följande beräk- ning15: Koldioxidkomponent (120 - ) × = Om samma miljöbil i stället släpper ut exempelvis koldi- oxid per kilometer blir den totala femåriga skattebefrielsen, med motsvarande uträkning, . Lite slarvigt utryckt tjänar alltså fordonsägare mer på att köpa miljöbilar med högre koldioxid- utsläpp. Skattebefrielsen kan bli relativt stor om man har en för- hållandevis bränsletörstig miljöbil. Köpet av en supermiljöbil subventioneras av supermiljöbils- premien som för fysiska personer uppgår till för per- sonbilar som släpper ut noll gram koldioxid per kilometer och i övriga fall (bilar som alltså släpper ut mer än noll gram men högst koldioxid per kilometer). Eftersom en supermiljöbil också uppfyller kraven på att vara en miljöbil är den därutöver befriad från fordonsskatt efter att den har tagits i bruk. Den totala förmånen av att ha valt en supermiljöbil som släpper ut noll gram koldioxid per kilometer blir då, utslaget på den första femårsperioden, . För övriga supermiljöbilar blir den totala förmånen i stället 4 360 kro- nor. Eftersom supermiljöbilar alltid har ett koldioxidutsläpp som understiger per kilometer beskattas dessa bilar nämligen endast med ett grundbelopp om . Detta belopp blir också årsskatten för supermiljöbilarna efter det att den skattefria femårsperioden har gått till ända. 15 Egen uträkning. Dagens fordonsbeskattning med mera 4.3.3Fordonsskattens storlek beror på vilket drivmedel som kan användas Som har framgått ovan har det, utöver mängden koldioxidutsläpp, betydelse för fordonsskattens storlek vilket drivmedel bilen kan drivas med. För fordon som går att köra på alternativt bränsle är koldioxidkomponenten i fordonsskatteberäkningen lägre än för andra bränslen. Detta för att premiera mer miljövänliga fordon. Dieseldrivna fordon har i stället högre fordonsskatt med en bränsle- faktor, för att kompensera för att skatten på diselolja är lägre än den på bensin. Därutöver tas ett miljötillägg ut på dieseldrivna for- don. För att exemplifiera hur olika drivmedel påverkar fordons- skattens storlek följer här en kort genomgång16. En bensindriven personbil som släpper ut koldioxid per kilometer har en årlig fordonsskatt på . Det kan jämföras med för en personbil med samma utsläpp som kan drivas med alternativt bränsle. Om dessa i stället har ett utsläpp på exempelvis koldioxid per kilometer har den bensin- drivna bilen i årsskatt medan alternativbränslebilen har . Skulle båda bilarna ha ett koldioxidutsläpp på koldioxid per kilometer hade de haft en årlig fordonsskatt på 360 kro- nor. För bensindrivna bilar gäller det sagda under förutsättning att de är uttagna i trafik 2006 eller senare, eller att de uppfyller miljö- klass 2005. För en dieseldriven personbil som togs ut i trafik 2006, upp- fyller miljöklass 2005 och har ett koldioxidutsläpp på kol- dioxid per kilometer är fordonsskatten . Om samma fordon tas ut i trafik kommer den att ha i årsskatt. Släpper samma bil i stället ut koldioxid per kilo- meter blir årsskatten för en bil som togs ut och om bilen tas ut i trafik . En dieseldriven bil som har ett koldioxidutsläpp på per kilometer har i årlig fordonsskatt om bilen togs ut i trafik 2006 och om den tas ut . Genomgången visar att fordonsskatten är betydligt högre för en diseldriven bil än för både en bensindriven bil och en bil som går 16 Uträkningarna är gjorda med hjälp av funktionen ”Beräkna skatt dieselbil, skatt bensinbil och skatt biodrivmedel” på internetsidan Dagens fordonsbeskattning med mera att köra på alternativt bränsle, under förutsättning att de har lika stora koldioxidutsläpp. Bensindrivna bilar beskattas hårdare än alternativbränslebilar när koldioxidutsläppen är högre än bryt- punkten per kilometer. 4.3.4Fordonsskattens storlek utifrån exemplet och För att ytterligare åskådliggöra hur fordonsskattens storlek påver- kas av hur mycket koldioxid fordonet släpper ut och vilket driv- medel det körs på samt om fordonet uppfyller kraven för miljöbil eller supermiljöbil följer här en sammanställning17 av två vanliga personbilsmodeller på den svenska marknaden: och . Skälet till att just dessa två bilmodeller jämförs är att båda modellerna har modellvarianter med laddhybrid som berättigar till supermiljöbilspremie. Tabellerna är specificerade utifrån typ av bränsle, både rent och i kombinationer. Anledningen till att det finns ett utsläppsspann och därmed ett spann i årsskatt är att fordonen har olika motoralterna- tiv inom respektive bränsletyp. Längst till höger ges ett snitt av års- skatten för respektive bränsletyp. Skatten baseras på nyregistrerade fordon för respektive märke . 17 Sammanställningen är gjord av utredningens expert från Transportstyrelsen, . Dagens fordonsbeskattning med mera Sammanställningarna visar att årsskatten i snitt är högre för Volvon än för Golfen, med undantag för laddhybriderna där fordonsskatten för båda modellerna endast utgörs av grundbeloppet . Det förra förklaras av att mängden koldioxidutsläpp generellt sett är högre för den jämförda Volvo-modellen än för Golf-modellen. Det gäller oavsett drivmedel. Storleken på koldioxidutsläppet har alltså stor betydelse för storleken på fordonsskatten. Dagens fordonsbeskattning med mera Jämförelsen visar också hur fordonsskatten varierar med vilket drivmedel personbilen kan köras på. Dieseldrivna bilar har högst fordonsskatt, oavsett bilmodell. Den näst högsta åsskatten i snitt har modellvarianterna som enbart drivs med bensin och därefter de varianter som kan drivas med både bensin och etanol. För Golf- varianterna som kan köras på bensin och fordonsgas utgörs års- skatten av ett grundbelopp medan årsskatten för Volvo-varianten med samma drivmedel i snitt är dubbelt så stor. Det senare beror, som tidigare nämnts, på en större mängd koldioxidutsläpp. 4.4Nedsättning av förmånsvärdet för vissa miljöanpassade bilar Något som inte har med fordonsbeskattningen att göra, men som påverkar vilka fordon som köps är beskattningen av förmånsbilar. En förmånsbil är en bil som ett företag äger eller leasar men låter en anställd använda för privat bruk, som en förmån som följer med anställningen. Eftersom detta är en löneförmån betalar löntagaren en inkomstskatt för förmånen att disponera bilen. Värdet av bilförmån exklusive drivmedel ska för ett kalenderår beräknas till summan av 0,317 prisbasbelopp, ett ränterelaterat be- lopp, och ett prisrelaterat belopp. Det ränterelaterade beloppet ska beräknas till av statslåneräntan vid utgången av november året närmast före det kalenderår under vilket beskattningsåret går ut multiplicerat med bilmodellens nybilspris. Det prisrelaterade beloppet ska beräknas till av bilmodellens nybilspris, om detta uppgår till högst 7,5 prisbasbelopp. Om bilmodellens nybils- pris är högre, ska det prisrelaterade beloppet beräknas till summan av av 7,5 prisbasbelopp och av den del av ny- bilspriset som överstiger 7,5 prisbasbelopp. Med bilmodell avses här bilar av samma märke, variant och till- verkningsår. Bilmodellens nybilspris avser det pris som bilen hade när den introducerades på den svenska marknaden. Om ett sådant introduktionspris ändras , avses med nybilspris det justerade priset. Finns det inte något nybilspris, anses som nybils- pris för bilmodellen det pris som det kan antas att bilen skulle ha haft om den introducerats på den svenska marknaden när den var Dagens fordonsbeskattning med mera För äldre fordonsmodeller finns särskilda regler om vilket värde som ska användas som nybilspris. Om en bil är utrustad med teknik för drift helt eller delvis med elektricitet eller med andra mer miljöanpassade drivmedel än bensin och dieselolja, och bilens nybilspris därför är högre än nybilspriset för närmast jämförbara bil utan sådan teknik, ska förmånsvärdet sättas ned till en nivå som motsvarar förmånsvärdet för den jämför- bara bilen. Är bilen utrustad med teknik för drift med elektricitet som till- förs genom laddning från yttre energikälla eller med annan gas än gasol ska i stället nedsättningen göras till ett värde som motsvarar av förmånsvärdet för närmast jämförbara konventio- nella bil, dock maximalt med . Denna nedsätt- ning är tidsbegränsad och gäller till och med det beskattningsår som slutar . I budgetpropositionen aviserade regeringen att den tidsbegränsade nedsättningen av förmånsvärdet för vissa miljö- anpassade bilar – för att stimulera introduktionen av mer miljö- vänliga bilar – bör förlängas med , dock att den maximala ned- sättningen – av offentligfinansiella skäl – bör begränsas från till per år.18 I promemoria Förlängning av den tids- begränsade nedsättningen av förmånsvärdet för vissa miljöanpassade bilar föreslås att den tidsbegränsade nedsättningen av förmåns- värdet förlängs med , det vill säga till och med det beskatt- ningsår som slutar . Det föreslås dock att den maximala nedsättningen begränsas till per år.19 2015/16:1, Förslag till statens budget , finansplan och skattefrågor, avsnitt 6.9. 19Promemorian håller på att remissbehandlas. 5Styrmedel för att reducera koldioxidutsläpp från biltrafik Enligt utredningens kommittédirektiv finns det i vissa lägen behov av att komplettera generellt verkande styrmedel med mer specifika sådana. Som exempel nämns i direktiven att koldioxidskatten inte kan sättas till den nivå som krävs för att nå prioriteringen om en fossiloberoende fordonsflotta och att nybilsköpare vid inköps- tillfället kanske inte i tillräcklig grad tar hänsyn till att miljöanpassade fordon kan ha lägre bränslekostnader. I kapitlet görs därför en genomgång av de, främst ekonomiska men även andra, styrmedel som finns för att reducera koldioxid- utsläppen i . Styrmedlen som främst behandlas är drivmedels- skatten, fordonsskatten och miljöbilssubventionen. För dessa styr- medel diskuteras också vilken effekt på beteendet som kan förvän- tas baserat på tidigare erfarenheter i vetenskapliga studier. 5.2Allmänt om ekonomiska styrmedel för att reducera koldioxidutsläpp Nationalekonomisk teori brukar utgå från en ideal marknadsmodell där samhällets resurser fördelas på bästa möjliga sätt. Den ideala marknadsmodellen antar exempelvis att det finns en mängd konsu- menter och producenter på en marknad, att ingen enskild aktör kan påverka marknadspriset, att varan är homogen, att konsumenterna och producenterna har perfekt information och att det inte finns några indirekta effekter som påverkar producenterna och konsu- menterna vid produktion eller konsumtion av varan. Att samhällets resurser fördelas på bästa möjliga sätt betyder att det inte finns Styrmedel för att reducera koldioxidutsläpp från biltrafik något mer effektivt sätt att producera och konsumera varan på som skulle kunna höja den totala välfärden i ett samhälle. ”vägfordon” avviker från den ideala marknadsformen på flera sätt. Bilar är heterogena varor, som avviker i form och inne- håll. Det finns många konsumenter av varan, men inte många producenter och försäljare. Köparen har mindre information än producenten och säljaren vad avser bilens kvalitet och prestanda. Vid tillverkning och användning av fordon förorenas naturen av utsläpp och dessa utsläpp påverkar miljö och hälsa, så kallade nega- tiva externa effekter. Sådana problem kallas i nationalekonomisk teori för marknads- misslyckanden. Dessa problem talar emot att en fri marknad skulle allokera resurserna på bästa sätt, med andra ord misslyckas markna- den med detta. Det finns en risk att dåligt informerade konsumen- ter inte skulle köpa de för dem ”bästa” bilmodellerna. Det finns också en risk att utsläppen från bilarna är för stora. Hantering av informationsproblem i form av upplysningar till konsumenten be- handlas inte direkt i denna utredning, även om det finns en indirekt koppling till hur information om bilens negativa påverkan på miljön ska lyftas fram. Vanligtvis utgår man från att de positiva effekterna i form av överskott till producenter och nytta för konsumenter är större än de negativa effekterna av utsläpp så att ett totalförbud av till exem- pel biltrafik inte är aktuellt. I stället bör den negativa externa effek- ten minskas genom en reglering av marknaden. Regleringen utfor- mas så att minskningen av de negativa externa effekterna motsvarar minskningen av summan av konsumenternas nytta och producen- ternas överskott. Det är denna nivå som definieras som samhälls- ekonomiskt effektiv. Frågan är hur denna nivå kan nås. Ett sätt är att genom information och upplysning om de negativa aspekterna med utsläpp hoppas på att producenter skulle producera bilar med lägre utsläpp och konsumenter köra mindre sträckor och mer energieffektivt. Ett annat sätt är att genom administrativa regle- ringar bestämma hur mycket bilar får släppa ut och hur mycket konsumenter får köra. Ett tredje sätt är att påverka producenters och konsumenters beteende genom att sätta ett pris på miljön och på människors hälsa. Det kan göras genom en skatt på utsläpp, till exempel en koldioxidskatt, eller med hjälp av överlåtelsebara utsläpps- rätter. Tanken är att, eftersom producenter och konsumenter måste Styrmedel för att reducera koldioxidutsläpp från biltrafik ta hänsyn till den extra prislappen kommer bilar med lägre utsläpp produceras och köpas, samt köras mindre och mer bränslesnålt. Hur hög ska då den extra prislappen vara? Ekonomisk teori säger att det bästa utfallet nås när marginaleffekterna, den sista marginella förändringen, av nyttan och kostnaden är lika. Är de inte lika kan ett bättre utfall nås. Tycker jag att metalliclack är värt (marginalnyttan), men bara kostar (marginalkostnaden) får jag ett bättre utfall genom att köpa en bil med metalliclack. Så länge marginalnyttan är större än marginal- kostnaden köper jag mer, tills de är lika. Teoretisk fungerar det på samma sätt för hela samhället. Det betyder att en optimal utsläpps- nivå uppnås om det extra pris som ska läggas på producenternas kostnader är lika med samhällets marginalkostnad av utsläppet. Utredningen kommer inte att göra någon analys av var den opti- mala nivån av utsläppen ligger för del och exakt vilken extra prislapp som skulle behövas för att uppnå denna.