sou · H5B311d2 · 2017-02-28 00:00:00 — sou 2017 11 d2 SOU och Ds kan köpas från kundservice. Beställningsadress: kundservice, 106 47 Ordertelefon: Webbplats: /offentligapublikationer För remissutsändningar av SOU och Ds svarar på uppdrag av . Svara på remiss – hur och varför Statsrådsberedningen, SB PM 2003:2 (reviderad ). En kort handledning för dem som ska svara på remiss. Häftet är gratis och kan laddas ner som pdf från eller beställas på /remisser Layout: Kommittéservice, Tryck: , 2017 Förkortningar och förklaringar ............................................. 1.1 Förslag till vägskattelag (0000:000) ....................................... 1.2Förslag till lag (0000:000) om tjänsteleverantörer för 1.3Förslag till lag om ändring i lagen (1985:146) om avräkning vid återbetalning av skatter och avgifter .............. 1.4Förslag till lag om ändring i lagen (1990:313) om Europaråds- och om ömsesidig handräckning i skatteärenden................................................. 1.5Förslag till lag om ändring i lagen (1993:891) om indrivning av statliga fordringar m.m. ................................... 1.6Förslag till lag om upphävande av lagen (1997:1137) om vägavgift för vissa tunga fordon............................................. 1.7Förslag till lag om ändring i lagen (2001:558) om 1.8 Förslag till lag om ändring i fordonslagen (2002:574) ......... 1.9Förslag till lag om ändring i offentlighets- och sekretesslagen (2009:400)....................................................... Förslag till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) ............................................................................. Förslag till lag om ändring i kameraövervakningslagen (2013:460) ............................................................................. 1.12Förslag till lag om ändring i lagen (2014:447) om rätt att ta fordon i anspråk för fordringar på vissa skatter Förslag till lag om ändring i lagen (2014:1437) om åtgärder vid hindrande av fortsatt färd................................ Förslag till förordning om ändring i förordningen (1977:937) om allmänna domstolars behörighet m.m. ...... Kommitténs uppdrag och arbetssätt samt Några utgångspunkter för kommitténs arbete.............. Vägskatten är en skatt, inte en avgift .................................. Kostnadsansvar och externa kostnader............................... Trafikens externa kostnader ................................. Styrning och effektivitet ...................................................... Drivmedelsskatt är inte styrande ............. 3.4.2En avståndsbaserad skatt är effektivare än en En avståndsbaserad skatt är effektivare än en Vägtullar för lastbilar blir allt vanligare............................... Konkurrens på lika villkor ................................................... 3.7 En okomplicerad skatt.......................................................... Lätt att förstå och hantera..................................... Hög acceptans och legitimitet .............................. Låga anpassnings- och transaktionskostnader..... Automatisk och elektronisk hantering ................ 3.7.5Förmåga att interagera med närliggande Bakgrund och gällande rätt vägnät och hur det är trafikerat ............................. Trafiken på det svenska vägnätet.......................... Den svenska lastbilsflottan ................................... Den utländska lastbilsflottan ................................ 4.3.3Det sammanlagda trafikarbetet på svenska EU:s transportpolitiska mål.................................. De transportpolitiska målen ................................. 4.6Tidigare överväganden avseende avståndsbaserade Kilometerskatten 1974–1993 ................................ 5.2EU-rättsliga förutsättningar för en svensk avståndsbaserad skatt för tunga lastbilar............................. 5.2.3Kommissionens beslut om det europeiska systemet för elektroniska vägtullar (EETS- Lagen om elektroniska vägtullssystem ................ om statligt stöd ................................. 5.2.6Det regionala transportbidraget – ett stöd som är förenligt med statsstödsreglerna...................... 5.3 Dagens fordonsrelaterade skatter och avgifter i .... 5.3.2Vägtrafikskatt (fordonsskatt och Vägavgift för vissa tunga fordon .......................... Infrastrukturavgifter på väg.................................. Skatt på bränsle ..................................................... 5.4 Regelverket för tung lastbilstrafik....................................... Yrkesmässig trafik på väg ..................................... Kör- och vilotider.................................................. 5.5 Kontroller och sanktioner på vägtransportområdet........... Vägkontroller på svenska vägar............................ 5.5.2Kontroll av kör- och vilotider som utförs av 5.5.3Avgifter och andra effekter vid sen betalning av skatter och avgifter på vägtrafikområdet ........ Sanktioner och andra effekter vid överträdelser av regler på vägtransportområdet.. Åtgärder vid hindrande av fortsatt färd ............... Kontroller och sanktioner på skatteområdet ...................... Dokumentationsskyldighet på skatteområdet .... Några sanktioner på skatteområdet ..................... Indrivning av skatter och avgifter........................................ 5.7.1Allmänt om indrivning av fordonsrelaterade skatter och avgifter................................................ 5.7.2Indrivning av skatter och avgifter i andra 5.8Informationsutbyte med andra länder om 5.8.1Allmänt om informationsutbyte med andra länder om fordonsrelaterade uppgifter ................ Närmare om utbytet av fordonsrelaterade uppgifter genom olika system och nätverk.......... 5.9Behandling av personuppgifter på skatte- och 5.9.4Regeringsformen och kravet på lagreglering för viss personuppgiftsbehandling ....................... 5.9.5Behandling av uppgifter i Offentlighet och sekretess ................................................... Informationsutbyte mellan myndigheter............. Tekniska lösningar för uppbörd i vägtullssystem ............... Korthållskommunikation (DSRC) ...................... 6.3 Tekniska lösningar för kontroll i vägtullssystem ............... 6.4Andra kontroller som kompletterar de tekniska lösningarna för kontroll ....................................................... Granskning i efterhand ......................................... Internationell utblick – Hur gör man i andra länder?.... Tidsbaserade vägavgiftssystem för tunga fordon ............... Eurovinjettsamarbetet (inklusive ) .......... Avståndsbaserade vägtullssystem för tunga fordon........... 7.3.13Sammanfattning av ländernas olika 7.4Länder som har eller har haft planer på att införa avståndsbaserade vägtullssystem för tunga fordon Vägval vid utformningen av ett vägskattesystem.......... 8.2Vilka allmänna krav bör ställas på ett vägskattesystem? 8.3Vilka integritetsaspekter behöver beaktas vid utformning av systemet? 8.4Ett deklarations- eller avläsningsbaserat 8.5 Vilken teknik bör användas i systemet? 8.6 Vilka vägar bör omfattas av skatten? 8.7 Vilka fordon bör omfattas av skatten? 8.8Vad bör skatten baseras på och hur bör den Hur bör vägskattesystemet organiseras? Behövs särskilda lösningar för sällananvändare och Vilken efterlevnadskontroll behövs?................................... Val av modell för utformning av ett vägskattesystem .... 9.2Är det lämpligt att överföra något befintligt vägtullssystem till svenska förhållanden?............................ 9.3Några tänkbara system för en svensk avståndsbaserad Sammanfattande beskrivning av systemen........... Framtida utveckling av systemet.......................................... Förslag till utformning av ett vägskattesystem............. Sammanfattande beskrivning av kommitténs förslag ......... Allmänt om regelverket........................................................ En statlig skatt....................................................................... Vilka vägar som ska omfattas av skatten.............. Vilka fordon som ska omfattas av skatten ........... Utländska fordon ska omfattas av skatten........... Vilka fordon som ska undantas från skatten ....... Skatteperioder och skattepliktiga händelser ........ Skattens storlek och differentiering .................................... Övriga skatterättsliga frågor ................................................ Beslutande myndigheter m.m. ............................................. Formkrav för att lämna uppgifter......................... Uppgifter som har lämnats för någon annans 10.12 Tjänsteleverantörer i vägskattesystemet ............................. De skattskyldiga ska använda tjänsteleverantörer för att fullgöra sin Återkallelse av tillstånd......................................... Dödsfall eller konkurs .......................................... Avveckling på egen begäran m.m......................... Säkring av lagrade uppgifter i loggen ................... Sanktioner riktade mot tjänsteleverantörerna..... Överklagande och verkställighet.......................... 10.14 Betalning och anstånd .......................................................... Betalning av skatt och avgifter ............................. Anstånd med betalning av skatt och avgifter ...... Behovet av efterlevnadskontroll........................... kontroller vid vägkanten...... Sanktionsavgift vid vissa överträdelser ................ Förseningsavgift vid sen deklaration ................... Tilläggsavgift vid skönsbeskattning eller 10.17 Rättelse, omprövning och befrielse m.m............................. 10.17.2 Omprövning när ett beslut i en fråga inte har 10.17.3 Omprövning på begäran eller på 10.17.5 Befrielse och återbetalning av skatt...................... 10.17.6 Befrielse från särskild avgift.................................. 10.18 Överklagande m.m................................................................ 10.18.1 Överklagbara beslut, parter och muntlig Ersättning för kostnader ....................................... 10.19 Frågor om verkställighet och indrivning m.m. ................... Verkställighet och indrivning ............................... Avräkning vid återbetalning.................................. Ianspråktagande av fordon.................................... 10.19.4 Särskilt om indrivning och verkställighet i fråga om utländska fordon.................................... 10.20 Frågor om integritet, behandling av personuppgifter 10.20.1 Allmänt om integritet i vägskattesystemet .......... Behandling av personuppgifter............................. Offentlighet och sekretess.................................... 10.21 Regleringen i förhållande till EU-regler .............................. 10.22 Vägskatt i förhållande till vägavgift, fordonsskatt, trängselskatt och infrastrukturavgifter................................ 10.22.1 Följdändringar i närliggande författningar Vägavgiften ska avskaffas...................................... Fordonsskatten måste justeras............................. Trängselskatten ska kvarstå oförändrad .............. Infrastrukturavgifterna på väg ska kvarstå Hur det är tänkt att systemet ska fungera i praktiken och hur det bör genomföras ...................................... Systemet i praktiken............................................................. En övergripande beskrivning av systemet som Systemet ur de skattskyldigas perspektiv ............ Systemet ur tjänsteleverantörernas perspektiv.... Systemet ur myndigheternas perspektiv.............. Genomförande av förslagen................................................. Syftena med att införa vägskatten och hur de uppnås........ Vilka berörs av vägskatten?.................................................. Effekter på trafikarbetet och överflyttning ........................ 12.4.1 Faktorer som påverkar priskänsligheten ............. Modellsimuleringar av trafikeffekterna ............... 12.4.3 Erfarenheter om priskänslighet i 12.5.1 Allmänt om offentligfinansiella konsekvenser .... 12.5.2 Kostnaderna för att upprätta och driva 12.5.3 Konsekvenser för berörda myndigheter och 12.5.4 Effekter på kommuner och landsting................... 12.5.5 Effekter på statens intäkter till följd av Effekter på klimat och miljö ................................................ Konsekvenser för de transportpolitiska målen ................... De transportpolitiska målen ................................. 12.7.2 Negativ effekt på funktionsmålet......................... 12.7.3 Positiv effekt på hänsynsmålet ............................. 12.7.4 Bedömning av samhällsekonomisk effektivitet ... Effekter på internaliseringen................................. Konsekvenser för företag ..................................................... 12.8.1 Allmänt om konsekvenserna för företag ............. Konsekvenser för skattskyldiga............................ Konsekvenser för marknadsaktörer ..................... Vilka sektorer påverkas mest?.............................................. 12.9.1 Faktorer av betydelse för transportkostnaden .... 12.9.2 Sektorer med störst transportarbete .................... 12.9.3Andel tomkörningar och lastfaktor per Andel vägtransport av total transportkostnad..... Jämförelse med tidigare studier ............................ Slutsats om vilka sektorer som påverkas mest..... 12.10 Effekter på de sektorer som påverkas mest......................... Transportkostnaden för olika lastbilar................. Transportkostnadsökningen i olika sektorer....... Kortsiktiga effekter på produktionskostnaden ... Skatteincidens och kostnadsövervältring............. Översiktligt om sektorernas ekonomi ................. Långsiktiga effekter på produktion och Effekter för åkerinäringen .................................... Effekter för jordbruks- och livsmedelssektorn... Effekter på skogsindustrin ................................... Effekter för bygg- och anläggningssektorn......... 12.10.12 Effekter av att tillåta tyngre fordon ..................... Effekter för olika regioner ................................................... Påverkan inom skog och livsmedel styr de Konkurrensen i söder pressar marginalerna ........ Långa avstånd har störst påverkan ....................... Små arbetsställen med långa avstånd påverkas Effekter för små och medelstora företag ............................ Små företag har ofta svårare att övervältra Fördelningen av småföretag mellan olika Vägskatten kan komma att påverka små Övriga konsekvenser enligt kommittéförordningen.......... Effekter på jämställdhet........................................ Effekter på de integrationspolitiska målen.......... Effekter på offentlig service ................................. Effekter på brottslighet och Ikraftträdande och övergångsbestämmelser ................ Förslaget till vägskattelag ..................................................... Förslaget till lag om tjänsteleverantörer för vägskatt ......... Förslaget till lag om ändring i lagen (1985:146) om avräkning vid återbetalning av skatter och avgifter ............ Förslaget till lag om ändring i lagen (1990:313) om Europaråds- och om ömsesidig handräckning i skatteärenden............................................... Förslaget till lag om ändring i lagen (1993:891) om indrivning av statliga fordringar m.m. ................................. Förslaget till lag om upphävande av lagen (1997:1137) om vägavgift för vissa tunga fordon .................................... Förslaget till lag om ändring i lagen (2001:558) om Förslaget till lag om ändring i fordonslagen (2002:574) .... Förslaget till lag om ändring i offentlighets- och sekretesslagen (2009:400)..................................................... Förslaget till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) ........................................................................... Förslaget till lag om ändring i kameraövervakningslagen (2013:460) ............................................................................. 14.12Förslaget till lag om ändring i lagen (2014:447) om rätt att ta fordon i anspråk för fordringar på vissa skatter Förslaget till lag om ändring i lagen (2014:1437) om åtgärder vid hindrande av fortsatt färd ................................ Förslaget till förordning om ändring i förordningen (1977:937) om allmänna domstolars behörighet m.m........ Bilaga 3 Redovisning av beräkningar m.m. ............................... Bilaga 4 Rapport om behovet av kontrollstationer .................. 11Hur det är tänkt att systemet ska fungera i praktiken och hur det bör genomföras I detta kapitel beskrivs hur det föreslagna vägskattesystemet kan komma att fungera i praktiken. Beskrivningen berör områden som delvis går utöver kommitténs förslag och får ses som kommitténs bedömning av hur vissa hanteringsfrågor m.m. bör kunna lösas. Det ankommer dock i många fall på de berörda myndigheterna att efterhand fatta beslut i nu aktuella delar. Vidare redovisas här hur det föreslagna systemet kan genom- föras av berörda myndigheter och andra inblandade aktörer. 11.2.1En övergripande beskrivning av systemet som helhet En ägare1 till ett skattepliktigt fordon ska vara knuten till en tillstånds- prövad tjänsteleverantör. Denna tjänsteleverantör ska löpande lagra information om hur fordonet används på vägarna och rapportera sådan information i sammanställd form till Transportstyrelsen. ska den skattskyldige bekräfta eller ändra de upp- gifter som tjänsteleverantören har rapporterat till Transportstyrelsen. Ruttbiljetter föreslås för sällananvändare och tillfälliga besökare. Ansvariga myndigheter kontrollerar att rätt skatt tas ut, bland annat 1 Om fordonet har en EETS-väganvändare så är denne skattskyldig i stället för fordons- ägaren, se avsnitt 10.6.1. Hur det är tänkt att systemet ska fungera i praktiken och hur det bör genomföras genom kameraövervakning, vägkontroller och vanliga skattekontroller. Vidare utövas tillsyn över tjänsteleverantörerna. Med den nya skatten införs således nya skyldigheter för åkarna, men det ska även framhållas att kommitténs förslag innebär att all praktisk hantering av skatten – från föranmälan till betalning – kan överlämnas till någon annan. 11.2.2Systemet ur de skattskyldigas perspektiv En kort översikt av systemet ur de skattskyldigas perspektiv De skattskyldiga ska lämna uppgifter om sin användning av vägarna och det är dessa uppgifter som sedan läggs till grund för beslut om och debitering av skatt. Det finns två alternativa sätt att lämna upp- gifter. Det ena sättet innebär att uppgifterna lämnas samlat en gång i efterhand (månadsdeklaration). Det andra sättet inne- bär att uppgifterna lämnas före varje enskild färd (ruttbiljett). I båda fallen lämnas uppgifterna elektroniskt genom säkra och användar- vänliga lösningar. Vid månadsdeklaration betalas skatten i efter- skott och vid ruttbiljett betalas skatten i förskott. Det är möjligt att byta förfarande, efter en anmälan till Transportstyrelsen. Nedan beskrivs respektive förfarande mer i detalj. Månadsdeklaration – betalning i efterskott Om månadsdeklarationer väljs ska den skattskyldige ta hänsyn till abonnemang på en tjänst om en elektronisk logg eventuell omprövning eller överklagande. Nedan beskrivs de olika delarna och kommitténs resonemang kring varje del. Hur det är tänkt att systemet ska fungera i praktiken och hur det bör genomföras Abonnemang på en tjänst om en elektronisk logg För att tillgodose kravet på dokumentation över användningen av vägarna behöver de skattskyldiga anlita en tjänsteleverantör i syfte att abonnera på en tjänst hos denne. Tjänsten innebär att tjänste- leverantören lagrar uppgifter om varje fordons väganvändning i en elektronisk logg (se mer om loggen i avsnitt 11.2.3). Det innebär också att den skattskyldige behöver föra över upp- gifter till loggen. är det otänkbart att denna överföring sker på något annat sätt än med hjälp av en utrustning i fordonet. Detta kan dock komma att förändras . Nödvändig fordons- utrustning kan tillhandahållas av tjänsteleverantören. Alternativt kan den skattskyldige använda någon annan utrustning, exempelvis en utrustning som redan finns i fordonet, under förutsättning att tjänsteleverantören accepterar den utrustningen. En förteckning över de tjänsteleverantörer som erbjuder en elektronisk logg bör finnas på Transportstyrelsens webbplats. Den skattskyldige kan ta kontakt med valfri leverantör och ingå avtal med denne. Flera olika typer av företag kan komma att erbjuda tjänsten, exempelvis företag som erbjuder fordons- eller transportrelaterade IT-tjänster och företag som har specialiserat sig på betalningslösningar för vägtullar. I många fall kan förmodligen befintlig utrustning i fordonen användas, men i vissa fall kan ny utrustning behöva monteras. I så fall följer den skattskyldige de instruktioner som ges av den anlitade tjänsteleverantören. Kostnader för abonnemang och eventuell utrustning regleras i avtalet mellan den skattskyldige och tjänsteleverantören. Det är fritt att byta tjänsteleverantör om den skattskyldige så önskar. Ett sådant byte kan bli nödvändigt om den tidigare tjänste- leverantören får sitt tillstånd återkallat eller upphör med sin verksam- het. Det är också möjligt att byta till förfarandet med ruttbiljetter. För att ett skattepliktigt fordon ska få användas på de vägar som omfattas av skatten krävs en föranmälan. De uppgifter som ska lämnas i anmälan är uppgifter om fordonet och den som är skatt- skyldig för fordonet. Föranmälan behöver bara göras en gång, men Hur det är tänkt att systemet ska fungera i praktiken och hur det bör genomföras om någon av uppgifterna förändras måste förändringen anmälas. Skyldigheten att göra föranmälan ligger på den skattskyldige, men denne kan överlåta åtgärden till ett ombud (t.ex. tjänsteleverantören). Det webbformulär eller liknande som tillhandahålls för att lämna anmälan bör vara användarvänligt utformat. Eventuella misstag bör motverkas genom tydlig information och kontroll av att alla upp- gifter har lämnats innan man kan gå vidare till nästa steg. En tjänsteleverantör bör få lämna föranmälan på uppdrag av kunden genom ett tekniskt gränssnitt mot Transportstyrelsen. Den skattskyldige ska elektroniskt deklarera sin väganvändning till Transportstyrelsen i efterhand. Deklarationen ska lämnas senast den tolfte avseende föregående månads väg- användning. Exempelvis ska en deklaration som avser januari lämnas . Uppgifterna om körd sträcka tillsammans med uppgifterna om vilken skatt som ska betalas är i förväg ifyllda i deklarationen. De i förväg ifyllda uppgifterna kommer från tjänsteleverantören, dels genom det åtagande som följer av tillståndet att verka som tjänste- leverantör, dels genom avtalet med den skattskyldige. Den skatt- skyldige har möjlighet att ändra de i förväg ifyllda uppgifterna i deklarationen, men måste då vara beredd att visa varför de lämnade uppgifterna är korrekta i stället för de förtryckta uppgifterna. Deklarationen ska signeras elektroniskt av den skattskyldige eller ett ombud (t.ex. tjänsteleverantören). Baserat på den lämnade deklarationen beslutar Transportstyrelsen om skatten. Den skattskyldige ska därefter betala skatten. Betalningen ska vara Transportstyrelsen till handa månaden efter det att beskattnings- beslutet har fattats. Exempelvis ska skatt som påförts genom ett beslut som avser januari betalas . Betalning bör kunna ske på flera olika sätt, inklusive faktura från Transportstyrelsen eller autogiro. Det är också möjligt att Transportstyrelsen erbjuder andra betalningssätt, exempelvis Hur det är tänkt att systemet ska fungera i praktiken och hur det bör genomföras betalning med kredit- eller bränslekort. Vidare bör betalning få ske genom tjänsteleverantören. I de sistnämnda fallen skickas en faktura till den skattskyldige från kreditföretaget, banken eller tjänste- leverantören. Om den skattskyldige är missnöjd med ett beslut om skatt (eller eventuell avgift) kan denne begära omprövning av beslutet eller överklaga det.