prop · H5031 · 2017-09-20 00:00:00 — Syftet med skatten är att minska tillförseln av farliga ämnen till människors hemmiljö. Skatten är konstruerad så att samtliga varor inom bestämda kategorier är skattepliktiga, men det finns möjligheter till avdrag. Vilka varor som omfattas avgränsas genom tulltaxans indelning i KN-nummer (lagens hänvisningar till KN- nummer avser den lydelse av Kombinerade nomenklaturen (KN) enligt rådets förordning (EEG) 2658/87 av om tulltaxe- och statistiknomenklaturen och om Gemen- samma tulltaxan som gällde ). Varor som omfattas av skatten är elektronik som vanligen förekommer i människors hemmiljö, exempelvis datorer, telefoner, vitvaror och TV- apparater. Den skattskyldige får delvis göra avdrag för skatten om vissa listade grupper av ämnen inte förekommer i varan. Skattskyldig är den som yrkesmässigt tillverkar skattepliktiga varor i , yrkesmässigt låter föra in eller tar emot skattepliktiga varor från annat EU-land eller yrkesmässigt importerar skattepliktiga varor. Skatten tas ut med per kilogram för vitvaror och med per kilogram för övrig elektronik. Maximalt skattebelopp är per vara. 6.17.3Omräkning av skattesatserna på naturgrus och avfall efter prisutveckling respektive reala inkomstökningar Regeringens förslag: En årlig omräkning av skattesatserna i lagen om skatt på naturgrus och lagen om skatt på avfall motsvarande den allmänna prisutvecklingen med ett tillägg av ska göras för och efterföljande kalenderår. Omräkningen av skattesatserna ska grunda sig på förändringen i konsumentprisindex (KPI) året närmast före det år beräkningen avser och . Den årliga omräkningen av skattesatserna ska även beakta utvecklingen av bruttonationalprodukten (BNP). Detta sker genom ett tillägg av till KPI-omräkningen. Beloppen ska avrundas till hela kronor. P R O P . 2 0 1 7 / 1 8 : 1 Före november månads utgång ska regeringen fastställa de omräknade skattebelopp som efter den årliga omräkningen ska betalas för påföljande kalenderår. Ändringarna träder i kraft . Promemorians förslag överensstämmer med regeringens. Remissinstanserna: Förvaltningsrätten i , , , , , Transport- styrelsen, och Företagarna har inga synpunkter på förslagen. anser dock att avrundningen av de omräknade beloppen till hela kronor innebär att den nominellt sett relativt låga naturgrusskatten inte kommer att justeras. För att säkerställa att skatten realvärdessäkras bör de omräknade beloppen i stället avrundas till hela kronor och ören. anser även att höjningar av skattesatserna i stället för att omräknas bör göras med utgångspunkt i skatternas styrförmåga i förhållande till de uppsatta målen. Naturgrusskatten skulle behöva ligga på en nivå i storleksordningen 30– per ton naturgrus. Beträffande avfallsskatten kan det även finnas anledning att se över om skatten kan göras mer verkningsfull genom förändringar i de undantag som medges. Återvinningsindustrierna anser att den viktigaste frågan när det gäller hur avfallsskatten ska förändras är att beskattningen gynnar en återvinning av resurser. Återvinningsindustrierna föreslår att regeringen förändrar reglerna för avfallsskatt så att deponiåtervinning undantas från avfallsskatt. Avfall har inte något att invända mot den föreslagna uppräkningen av avfallsskatten som sådan, men anser att en årlig justering skulle öka den administrativa bördan och att en större justering var tredje år eller med ännu glesare intervall vore rimligare. Det är vidare viktigt att beslut om uppräkning av avfallsskatten tas som möjliggör för kommunerna att beakta höjningen när dessa beräknar avfallstaxan. Avfall anser även att behovet av avfallsskatt bör utredas eftersom det nu finns en rad andra styrmedel för att uppnå syftet att skapa ett tryck på att återvinna avfall. Med utgångspunkt i den skatt som ändå finns bör lagen ändras från att beskriva när avfallsskatt P R O P . 2 0 1 7 / 1 8 : 1 inte ska betalas till att beskriva när skatten ska betalas. Avfall anser att avfallsskatt endast ska betalas för avfall som deponeras. Då behövs inte en omfattande lista med avdrag som skapar tolkningsproblem. avstyrker förslaget att införa en årlig omräkning av skattesatsen såvitt avser skatt på avfall. har inga invändningar mot att övriga förslag genomförs. Enligt Skatte- verkets uppfattning bör avfallsskatten ändras sällan och bara när det är aktuellt med betydande förändringar. Ju oftare skattesatsen ändras desto svårare blir det för företag att hantera avfallet på ett sådant sätt att det är känt vilken skattesats som gällde när respektive avfallsmängd fördes in och för att kontrollera att avdraget är korrekt. Bergmaterialindustrier (SBMI) av- styrker förslaget om indexering av naturgrus- skatten. SBMI menar att naturgrusskatten saknar styrande effekt och att krav på täkter innebär att all onödig naturgrus- brytning kommer att upphöra. Den föreslagna indexeringen av naturgrusskatten är inte ett effektivt miljöstyrmedel utan fördyrar enbart samhällsbyggande. () saknar motivering till varför naturgrusskatten och avfallsskatten räknas upp schablonmässigt för att beakta utvecklingen av bruttonationalprodukten. KI påpekar att det ur ett finans- och konjunktur- politiskt perspektiv kan finnas nackdelar med en utbredd schablonmässig uppräkning av skattesatser, ovanpå KPI-indexering. () avstyrker förslaget att skatt på naturgrus och på avfall ska indexeras med KPI plus . ESV har i tidigare remissvar avstyrkt en uppräkning enligt samma modell för energiskatten och koldioxidskatten på bensin och diesel. ESV anser att diskretionära höjningar eller sänkningar utöver den indexering som sker med utveck- lingen av konsumentpriserna bör beslutas av vid den årliga budgetprövningen. Omräkningen med utvecklingen av KPI plus innebär att indexeringen av skattesatserna inte längre kommer att göras för att bibehålla den beslutade skattenivån. I stället kommer permanenta skattehöjningar vara inbyggda i systemet. Energiföretagen invänder principiellt mot att införa en årlig omräkning av de aktuella skattesatserna med ett tillägg på två procent- enheter till KPI-omräkningen. Över en längre tidsperiod innebär detta att kraftiga skatte- ökningar byggs in i skatteregelverket som inte tar hänsyn till andra omvärldsförutsättningar. motsätter sig den uppräkning utöver anpassning till KPI som föreslås för avfallsskatten. anser att sådana schabloniserade höjningar utan koppling till faktisk utveckling minskar förtroendet för skattens syfte och enbart skapar ökade kostnader för företagen. motsätter sig den extra indexering utöver prisutvecklingen som föreslås. Denna typ av fasta automatiska och oberoende skattehöjningar utan att beslut behöver fattas av den grund- lagsenliga beskattningsmakten, , kan starkt ifrågasättas. Skatten kommer att höjas även vid sjunkande BNP, vilket var fallet t.ex. vid den senaste finanskrisen då BNP (2009) sjönk . Att höja skatten med automatik bidrar inte till transparens och en ändamålsenlig avvägning över tiden. En årlig skärpning innebär att skatten blir högre utan att något nytt beslut fattats. Övriga remissinstanser har inte yttrat sig över promemorians förslag i dessa delar. Skälen för regeringens förslag: Det är angeläget att skattesatserna för naturgrus och avfall följer den allmänna prisutvecklingen och reala inkomstökningar. görs en årlig omräkning av skattesatserna på bensin och dieselbränsle i lagen (1994:1776) om skatt på energi, förkortad LSE, efter prisutveckling och reala inkomstökningar. En årlig omräkning, i likhet med vad som gäller för de fossila drivmedlen, bör göras för naturgrusskatten och avfallsskatten. En årlig omräkning av skattesatserna i lagen (1995:1667) om skatt på naturgrus och lagen (1999:673) om skatt på avfall ger en långsiktig signal om att användningen av naturgrus och avfalls- deponering bör minska och är en spegling av en högre ambition i miljöpolitiken. Syftet med skatten på naturgrus är att åstadkomma bättre hushållning med naturgrus och påskynda utvecklingen mot alternativa material. Naturgrus är en icke förnybar resurs som återfinns i bl.a. rullstensåsar och älvdeltan. Förutom som källor för uttag av ballastmaterial m.m. har naturgrusförekomster sin största betydelse som vattenreningsfilter och grund- Rullstensåsarna är, förutom den viktiga funktionen som ytvattenrenare, genom sina natur- och kulturvärden också värdefulla inslag i landskapet. Uttag av naturgrus minskar det naturliga skyddsskiktet mot föroreningar och detta är en kostnad för samhället som bör speglas i marknadspriset på resursen. Regeringen delar därför inte SBMI:s uppfattning att naturgrusskatten saknar styrande effekt, utan anser att skatten är ett komplement till miljöbalksprövningen. Lagen om skatt på avfall är ett av många styrmedel på avfallsområdet. Skattens syften är att styra avfallshanteringen i från deponering av avfall till andra ur miljösynpunkt mer lämpliga processer för att hantera avfall. Avfallsskatten är även ett styrmedel för att uppmuntra avfallsminimering och återvinning. har länge arbetat för att med olika styrmedel minska miljöpåverkan och bidra till en cirkulär ekonomi. Dessa styrmedel har visat sig fungera väl. Exempelvis deponeras endast en procent av hushållsavfallet. Regeringen noterar att , Avfall och Återvinningsindustrierna anser att avfallsskatten ska ses över. Dessa synpunkter ligger dock inte inom ramen för detta lagstiftningsärende och får behandlas i annat sammanhang. I fråga om och Avfall synpunkter beträffande företagens admini- strativa svårigheter att hantera en årlig omräknad skattesats för avfall anser regeringen att vikten av att genom indexering upprätthålla miljö- styrningen överväger de administrativa nackdelarna. Miljöskatter och andra ekonomiska styrmedel är centrala för att uppnå miljömål och avgörande för att minska vår miljö- och klimatpåverkan. Genom en årlig omräkning av skattesatserna för naturgrus och avfallsdeponering skapas ökade förutsättningar för att bibehålla omställnings- trycket från användning av naturgrus och deponering av avfall till andra alternativ. Enligt nuvarande regelverk förutsätter anpassningar av skattesatserna till pris- och inkomstutvecklingen att i lag fast- ställer de skattebelopp som ska gälla. För att säkerställa att de avsedda styreffekterna upp- rätthålls bör skattesatserna automatiskt justeras med hänsyn till den allmänna prisutvecklingen och reala inkomstökningar. finns regler i LSE om att räkna om energiskattesatsen på el samt energi- P R O P . 2 0 1 7 / 1 8 : 1 och koldioxidskattesatserna på fossila bränslen med hänsyn till den allmänna prisutvecklingen i form av historiska prisförändringar i konsumentprisindex (KPI). Även skattesatserna för samtliga tobaksprodukter enligt lagen (1994:1563) om tobaksskatt räknas om med hänsyn till KPI-utvecklingen. Syftet är att realvärdesäkra skattesatserna. Konstruktionen av den årliga omräkningen i LSE ändrades i syfte att i högre grad förena den med en långsiktig miljöskattepolitik och öka den styrande effekten av energi- och koldioxidskatterna. För bensin och dieselbränsle görs även en tilläggsom- räkning av skattesatserna som beaktar utveck- lingen av bruttonationalprodukten (BNP). Detta sker genom ett schabloniserat tillägg av till KPI-omräkningen. I teknisk mening kan konstruktionen av den årliga omräkningen jämföras med gällande indexering av inkomstskatteskalan. Skikt- gränserna för uttag av statlig inkomstskatt på beskattningsbara förvärvsinkomster räknas om utifrån KPI-utvecklingen med ett tillägg av . Denna uppskriv- ning syftar till att korrigera för att inkomsterna utvecklas i snabbare takt än KPI. KPI-utvecklingen plus antas approximativt motsvara inkomstutvecklingen. Skatten på naturgrus och skatten på avfall föreslås fr.o.m. räknas om med hänsyn till utvecklingen av KPI och BNP, enligt samma principer som för energiskatten på bensin och dieselbränsle. Även för naturgrus- skatten och avfallsskatten bör den allmänna prisutvecklingen, i likhet med de nämnda punktskatterna, mätas genom förändringarna av KPI. Vidare bör, i analogi med vad som gäller för energiskatten och tobaksskatten, indexeringen grundas på faktiska KPI-förändringar. KPI- omräkningen bör därför baseras på förhållandet mellan det allmänna prisläget året närmast före det år beräkningen avser och prisläget . För att öka styreffekten ska skattesatserna för naturgrusskatt och avfallsskatt även räknas upp genom ett tillägg till KPI-omräkningen. För att verka återhållande på efterfrågan är det en fördel att priset håller ungefär jämna steg med den reala inkomst- ökningen. I syfte att skapa ett enkelt, men ändå rättvisande schablonmässigt uttryckt mått på P R O P . 2 0 1 7 / 1 8 : 1 utvecklingen av BNP, föreslår regeringen att ett tillägg av till KPI- omräkningen, i likhet med vad som gäller för bensin och dieselbränsle i LSE, används vid den årliga omräkningen av skattebeloppen. över en längre tidsperiod har BNP ökat med utöver den allmänna prisutvecklingen. Regeringen anser till skillnad från KI, ESV, Energiföretagen , och att en schablonuppräkning avseende BNP ger ett rättvisande mått på den reala inkomstökningen. Metoden används, som nämnts ovan, för omräkning av energiskatten på bensin och dieselbränsle. Regeringen anser även, till skillnad från ESV och att metoden tydligt kan uttyckas i lagen om naturgrus och lagen om avfallsskatt och därför uppfyller regeringsformens krav på att beslut om skatt ska fattas av . KI har påpekat att det ur ett finans- och konjunkturpolitiskt perspektiv kan finnas nackdelar med en utbredd schablonmässig uppräkning av skattesatser, ovanpå KPI- indexering. Då skattebaserna är små, och vad gäller naturgrus dessutom minskande, bedömer regeringen att en årlig uppräkning inte har några negativa effekter ur ett finans- och konjunktur- politiskt perspektiv. De framräknade beloppen bör med hänsyn till storleksordningen av de aktuella skattesatserna lämpligen avrundas till närmaste hela kronor. Det stämmer som har påpekat att avrundning till hela kronor gör att beloppen för skatter med låga skattesatser inte alltid förändras mellan år. Över ett flertal år innebär indexeringen dock att samtliga skattesatser justeras. För till exempel naturgrusskatten prognosticeras detta inträffa . Avfall har framhållit att det är viktigt att beslut om uppräkning av avfallsskatten tas som möjliggör för kommunerna att beakta höjningen när dessa bestämmer avfallstaxan. Regeringen föreslår en årlig omräkning av skattesatserna för naturgrus och avfall grundad på faktiska förändringar i konsumentprisindex för och efterföljande kalenderår. Den årliga omräkningen ska även beakta utvecklingen av bruttonationalprodukten genom en schablonuppräkning med två procent- enheter. Regeringen ska före november månads utgång genom förordning till lagen om skatt på naturgrus respektive lagen om skatt på avfall fastställa de omräknade skattebelopp som ska betalas för påföljande kalenderår. Eftersom KPI för juni månad, publiceras av /augusti, innebär det att omräkningsfaktorn i form av förändringen av KPI kommer att vara känd innan fastställandet av de omräknade skattebeloppen före november månads utgång. Regeringen föreslår att normgivnings- bemyndigandena införs i lagen om skatt på naturgrus och i lagen om skatt på avfall. Bestämmelserna förslås träda i kraft . Den första omräkningen av skattesatserna kommer således att göras för skatteuttag som ska gälla . Förslaget föranleder ändringar i 3 § lagen (1995:1667) om skatt på naturgrus och 4 § lagen (1999:673) om skatt på avfall, se avsnitt 3.10 och 3.12. 6.17.4Omräkning av skattesatserna på kemikalier i viss elektronik efter prisutveckling Regeringens förslag: En årlig omräkning av skattesatserna, inkluderat det högsta belopp som skatt betalas med, i lagen om skatt på kemikalier i viss elektronik ska göras för och efterföljande kalenderår. Omräkningen av skattesatserna ska grunda sig på förändringen i konsumentprisindex (KPI) året närmast före det år beräkningen avser och . Beloppen ska avrundas till hela kronor. Före november månads utgång ska regeringen fastställa de omräknade skattebelopp som efter den årliga omräkningen ska betalas för påföljande kalenderår. Ändringarna träder i kraft . Promemorians förslag överensstämmer med regeringens. Remissinstanserna: Förvaltningsrätten i , , , , och Företagarna har inga synpunkter på förslaget. har inga invändningar mot att anser dock att avrundningen av de omräknade beloppen till hela kronor innebär att den nominellt sett relativt låga kemikalieskatten inte kommer att justeras. För att säkerställa att skatten realvärdessäkras bör de omräknade beloppen i stället avrundas till hela kronor och ören. Kemikalieinspektionen ser positivt på förslaget om årlig omräkning av skattesatser för kemikalier i viss elektronik för att undvika att den styrande effekten avtar . ElektronikBranschen och Teknikföretagen avstyrker förlaget. De är negativa till kemikalie- skatten och anser att en indexering av skatte- nivåerna inte kommer leda till att skattens styreffekt blir bättre. ElektronikBranschen förordar i stället att de sämsta ämnena ska förbjudas. En skatt i påverkar inte produktionen eftersom produkterna produceras för en global marknad. Även Teknikföretagen anser att skatten medför flera negativa effekter som den inte driver på företagens arbete med substitution vilket är avsikten. ElektronikBranschen och Teknikföretagen anser att kemikalieskatten kommer att snedvrida konkurrensen på den svenska marknaden eftersom e-handel från utlandet undantas och de produkter som köps i kommer att bli dyrare. Arbetstillfällen i detaljhandeln riskerar att försvinna, de administrativa kostnaderna för företagen och myndigheter kommer att öka och marknadskontrollen riskerar att bli rättsosäker eftersom det saknas standardiserade mätmetoder. Övriga remissinstanser har inte yttrat sig över promemorians förslag i dessa delar. Skälen för regeringens förslag: En av regeringens prioriteringar i miljöpolitiken är att minska förekomsten, spridningen och exponeringen av farliga ämnen gentemot människor och miljö, med särskild fokus på barn och unga. Skatt på kemikalier i viss elektronik är ett styrmedel för att minska förekomsten av farliga kemiska ämnen i människors hemmiljö. Kemikalieskatten trädde i kraft . Den lämpliga nivån för skattesatserna har således varit föremål för överväganden och har bestämts till /kilogram för vitvaror och /kilogram för övrig elektronik. För att upprätthålla den avsedda styreffekten för skatt på kemikalier i viss elektronik bör skatte- satserna, inkluderat det högsta belopp på P R O P . 2 0 1 7 / 1 8 : 1 som skatt betalas med för en skattepliktig vara, realvärdessäkras genom en indexering med konsumentprisindex . ElektronikBranschens och Teknikföretagens invändningar mot införandet av kemikalie- skatten har beaktats inom ramen för det lagstiftningsarbetet. Inom punktskatteområdet indexeras energi- och koldioxidskattesatserna enligt lagen (1994:1776) om skatt på energi, förkortad LSE, med hänsyn till förändringar av konsument- prisindex (KPI) genom en årlig omräkning av skattebeloppen. Även tobaksskatten enligt lagen (1994:1563) om tobakskatt KPI-omräknas. Även vissa direkta skatter är knutna till KPI genom olika basbelopp och index. Gemensamt för KPI-omräkningarna är att dessa utgår från faktisk (historisk) förändring av KPI. Skattesatserna för kemikalier i viss elektronik bör på samma vis realvärdesäkras med KPI som grund. Omräkningen föreslås grunda sig på faktiska förändringar i KPI mellan juni månad året närmast före det år beräkningen avser och . De framräknade beloppen bör med hänsyn till storleksordningen av de aktuella skattesatserna lämpligen avrundas till närmaste hela kronor. Det stämmer som har påpekat att avrundning till hela kronor gör att beloppen för skatter med låga skattesatser inte alltid förändras mellan år. Över ett flertal år innebär indexeringen dock att samtliga skattesatser justeras. För kemikalieskatten på vitvaror, som har en låg skattesats per kilo, prognosticeras justering av skatt per kilogram först efter , beroende på prisut- veckling. justeras takbeloppet för kemikalieskatten på kontinuerligt genom KPI-indexeringen. Regeringen föreslår att en årlig omräkning av skattesatserna för kemikalieskatten ska göras grundad på faktiska förändringar i konsument- prisindex för och efterföljande kalenderår. Regeringen ska före november månads utgång genom förordning till lagen om skatt på kemikalier i viss elektronik fastställa de omräknade skattebelopp som ska betalas för påföljande kalenderår. KPI för juni månad, publiceras av /augusti, vilket innebär att omräknings- faktorn i form av förändringen av KPI kommer att vara känd innan fastställandet av de P R O P . 2 0 1 7 / 1 8 : 1 omräknade skattebeloppen före november månads utgång. Regeringen föreslår att normgivnings- bemyndigandet införs i lagen om skatt på kemikalier i viss elektronik. Bestämmelsen förslås träda i kraft . Den första omräkningen av skattesatserna, inkuderat det högsta belopp som skatt betalas med, kommer således att göras för skatteuttag som ska gälla . Förslaget föranleder en ny paragraf 3 a § i lagen (2016:1067) om skatt på kemikalier i viss elektronik, se avsnitt 3.23. I detta avsnitt redogörs för förslagets effekter i den omfattning som är nödvändig i det aktuella lagstiftningsärendet och avseende de aspekter som ska belysas enligt 6 och 7 §§ förordningen (2007:1244) om konsekvensutredning vid regel- givning. Det sker mot bakgrund av tillgängliga uppgifter och i den omfattning som är möjlig. anser att konsekvensutredningen uppfyller kraven i 6 och 7 §§ förordningen (2007:1244) om konsekvensutredning vid regelgivning. Hur skattesatserna kan komma att ändras genom förslaget om KPI- indexering och indexering grundad på KPI- utveckling och schabloniserad BNP-utveckling redovisas i Det bör noteras att beräkningarna nedan av skattesatserna vad gäller 2019 är preliminära och grundar sig på prognosticerade förändringar i KPI mellan . De slutliga skattesatserna bestäms när de faktiska förändringarna av KPI mellan är kända. Det är dessa som ska ligga till grund för omräkningar av skattesatserna 2019 som läggs fram i ett kommande förslag från regeringens sida. Det kan noteras att KPI-omräkningen görs med 2017 som jämförelseår. Det innebär att, vid antagandet om att har inflation, även skattesatsen på vitvaror kommer att öka. Tabell 6.19 Skattesatser 2018 och omräknade preliminära skattesatser 2019 Indexering av skattesatserna innebär offentlig- finansiella intäkter som redovisas i tabell 6.20. Tabell 6.20 Skatteintäkter netto 2018 och 2019 Anm.: Beloppen är avrundade och stämmer därför inte alltid överens med summan. Indexeringen bedöms sammantaget innebära en offentligfinansiell bruttoeffekt på och en offentligfinansiell nettoeffekt på 2019. Effekterna av indexering förväntas öka något . I reala termer innebär KPI-indexering inga förändringar av skatteintäkterna. För naturgrus- skatten och avfallskatten innebär förslagen ökade skatteintäkter på 4,2 respektive realt, netto. Samtliga skatter som omfattas av förslagen om indexering har som syfte att internalisera externa effekter och styra konsumenter och företag mot mindre miljöskadlig produktion och konsumtion. Utan KPI-indexering skulle prissignalen som skatterna innebär försvagas och därmed också dess styrande effekt. Med hjälp av en indexering som tar hänsyn till inflation realvärdessäkras styrförmågan. Naturgrusskatten och avfallsskatten räknas upp ytterligare med en schablon för utveckling av BNP på . Detta stärker skatternas styrande effekt. De företag som berörs av förändringarna är de som är skattskyldiga för respektive skatt. Övriga effekterFörslaget om indexering bedöms inte ha några effekter på jämställdheten eller på syssel- sättningen. Förslagen bedöms vara förenliga med unionsrätten. P R O P . 2 0 1 7 / 1 8 : 1 förändring av skattesatserna bedöms inte förändra den administrativa bördan för dessa 6.18.1 Ärendet och dess beredning I reala termer innebär KPI-indexeringen inte en höjning av skatterna.