prop · H5031 · 2017-09-20 00:00:00 — Regeringens proposition 2017/18:1 Förslag till statens budget , finansplan och skattefrågor Regeringens proposition 2017/18:1 Regeringen överlämnar härmed enligt 9 kap. 2 § regeringsformen budgetpropositionen . Budgetpropositionen innehåller regeringens förslag till statens budget samt de övriga förslag och bedömningar som följer av riksdagsordningen och budgetlagen (2011:203). P R O P . 2 0 1 7 / 1 8 : 1 Översikt av innehåll i volym 1 9.Den offentliga sektorns finanser, statens budgetsaldo och statsskulden 10.Statens investeringar och finansiella befogenheter 11.Granskning och ekonomisk styrning Bilagor 1–18 P R O P . 2 0 1 7 / 1 8 : 1 Sammanställning av förslag till statens budget ................................................... Utsikter för svensk ekonomi..................................................................... Finanspolitikens övergripande inriktning ................................................ Fler ska komma i arbete............................................................................. ska ha en jämlik kunskapsskola .................................................... ska bli ett fossilfritt välfärdsland .................................................. Välfärden ska stärkas.................................................................................. ska vara tryggt ............................................................................... Fördelningseffekter av regeringens politik............................................... Förslag till riksdagsbeslut ......................................................................................... Förslag till lag om skatt på flygresor......................................................... 3.2Förslag till lag om reduktion av växthusgasutsläpp genom inblandning av biodrivmedel i bensin och dieselbränslen............................................. 3.3Förslag till lag om ändring i lagen (1972:266) om skatt på annonser 3.4Förslag till lag om ändring i lagen (1986:468) om avräkning av 3.5Förslag till lag om ändring i lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta ......................................................... Förslag till lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200)............... Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1563) om tobaksskatt ............. Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1564) om alkoholskatt............ Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi ........ 3.10Förslag till lag om ändring i lagen (1995:1667) om skatt på naturgrus 107 3.11Förslag till lag om ändring i lagen (1998:506) om punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och energiprodukter108 Förslag till lag om ändring i lagen (1999:673) om skatt på avfall.......... Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) .............. Förslag till lag om ändring i socialavgiftslagen (2000:980) ................... 3.15Förslag till lag om ändring i lagen (2001:181) om behandling av uppgifter i beskattningsverksamhet ................................ Förslag till lag om ändring i vägtrafikskattelagen (2006:227) ............... P R O P . 2 0 1 7 / 1 8 : 1 3.17Förslag till lag om ändring i lagen (2010:598) om hållbarhetskriterier för biodrivmedel och flytande biobränslen ............................................. Förslag till lag om ändring i lagen (2011:1200) om elcertifikat ............. Förslag till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) ........... Förslag till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) ........... 3.21Förslag till lag om ändring i lagen (2015:750) om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi ............................................................... 3.22Förslag till lag om ändring i lagen (2016:1053) om särskild beräkning av vissa avgifter för enmansföretag –2021 .................... 3.23Förslag till lag om ändring i lagen (2016:1067) om skatt på kemikalier i viss elektronik ......................................................................................... 3.24Förslag till lag om ändring i lagen (2016:1073) om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi ............................................................... 3.25Förslag till lag om ändring i lagen (2016:1077) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) .......................................................... 3.26Förslag till lag om ändring i lagen (2016:1079) om ändring i lagen (2016:506) om ändring i lagen (2015:750) om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi ............................................................... 3.27Förslag till lag om ändring i lagen (2017:387) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) .......................................................... 3.28Förslag till lag om ändring i lagen (2017:404) om ändring i lagen (2016:1077) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)............... Förslag till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) ........... 3.30Förslag till lag om ändring i lagen (2017:405) om ändring i lagen (2017:387) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)................. 3.31Förslag till lag om ändring i lagen (2017:410) om ändring i lagen (2016:1073) om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi .......... Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi....... 3.33Förslag till lag om ändring i lagen (2017:000) om reduktion av växthusgasutsläpp genom inblandning av biodrivmedel i bensin och 3.34Förslag till lag om ändring i lagen (2017:000) om reduktion av växthusgasutsläpp genom inblandning av biodrivmedel i bensin och Den makroekonomiska utvecklingen ..................................................................... Utvecklingen i omvärlden och 2018 ............................................... Utvecklingen i och 2018..................................................... Utvecklingen 2019 och 2020.................................................................... Osäkerhet i prognosen och alternativa scenarier.................................... Utvecklingen enligt andra bedömare....................................................... Prognosrevideringar och effekter av regeringens politik ....................... De budgetpolitiska målen ........................................................................................ Uppföljning av målet för det finansiella sparandet................................. Utgiftstaket – uppföljning och förslag.................................................... Uppföljning av det kommunala balanskravet ......................................... Uppföljning av målen i stabilitets- och tillväxtpakten ........................... Finanspolitikens långsiktiga hållbarhet ................................................... Ändringar i det budgetpolitiska ramverket ............................................. P R O P . 2 0 1 7 / 1 8 : 1 Riktlinjer för skattepolitiken................................................................... Skatt på arbetsinkomster – förvärvsinkomstbeskattning ................... Sänkt skatt för pensionärer...................................................................... Ärendet och dess beredning..................................................... Bakgrund och gällande rätt ...................................................... Sänkt skatt för pensionärer ...................................................... Ytterligare sänkningar av skatten för pensionärer .................. 6.3Sänkt skatt för personer med sjukersättning och aktivitetsersättning . Ärendet och dess beredning..................................................... Bakgrund och gällande rätt ...................................................... En skattereduktion införs ........................................................ Vilka som kan få skattereduktion ............................................ Underlag för skattereduktion .................................................. Hur skattereduktionen ska räknas av ...................................... Särskilda frågor när det gäller skatteförfarandet..................... Ikraftträdande och övergångsbestämmelser ........................... Höjd särskild inkomstskatt för utomlands bosatta ............................... Ärendet och dess beredning..................................................... Höjd särskild inkomstskatt för utomlands bosatta ................ Ändrad beräkning av bilförmån .............................................................. Ärendet och dess beredning..................................................... Ett bonus–malus-system för nya lätta fordon ........................ 6.5.4Bonus enligt det nya systemet hanteras enligt befintliga Fordonsskatten bryts ut ........................................................... Särskilt om nedsättning av förmånsvärdet för vissa miljöanpassade bilar om fordonsskatten bryts ut ................... Förmån av betald trängselskatt och infrastrukturavgifter ..... Lättnader i beskattningen av personaloptioner i vissa fall ..................... Ärendet och dess beredning..................................................... 6.6.3Lättnader i beskattningen av personaloptioner införs i vissa Vad som avses med personaloption......................................... Vad som avses med företag ...................................................... Vad som avses med koncern .................................................... Vad som avses med intjänandetid ............................................ Tidpunkt för utnyttjande av optionen .................................... Företaget ska vara av begränsad storlek .................................. Företaget får inte kontrolleras av offentliga organ................. 6.6.11Företagets andelar får inte vara upptagna till handel på en 6.6.12Företaget ska huvudsakligen bedriva rörelse som inte avser P R O P . 2 0 1 7 / 1 8 : 1 Företagets verksamhet får inte vara äldre än ................. Företaget får inte vara i ekonomiska svårigheter..................... 6.6.15Värdet på personaloptionerna får inte överstiga vissa 6.6.16 En förenklad värderingsmodell ................................................ 6.6.17Optionsinnehavaren ska vara anställd och arbeta i viss 6.6.18 Optionsinnehavaren ska få viss ersättning............................... 6.6.19Optionsinnehavaren får endast kontrollera andelar i 6.6.20Personaloptionen utnyttjas i samband med en fusion 6.6.21Personaloptionen ersätts av annan personaloption i samband med en fusion eller fission ........................................................ 6.6.23 Arbetsgivaren får inget avdrag.................................................. Kontrolluppgiftsskyldighet för företaget ................................ 6.6.25Uppgifter om utnyttjande av vissa personaloptioner på individnivå i arbetsgivardeklarationen...................................... Frivillig redovisning i arbetsgivardeklarationen ...................... 6.6.27Bör kontrolluppgiftsskyldighet om förvärv av värdepapper på grund av tjänst införas? 6.6.28Bör en dokumentationsskyldighet vid överlåtelse av värdepapper på grund av tjänst införas?................................... 6.6.29Arbetsgivaravgifter, skatteavdrag och uppgiftsskyldighet för före detta anställda .................................................................... Ikraftträdande- och övergångsbestämmelser........................... Slopad skattefrihet för förmån av privat hälso- och sjukvård ................ Återinförande av skattereduktion för fackföreningsavgift .................... Ett förändrat reseavdragssystem.............................................................. Skatt på arbetsinkomster – socialavgifter m.m. .............................. 6.10Utvidgat växa-stöd till den först anställda – sänkta arbetsgivaravgifter för aktiebolag och handelsbolag .............................................................. 6.10.1 Ärendet och dess beredning ..................................................... 6.10.4 Växa-stödet utvidgas till fler verksamhetsformer ................... Företag i intressegemenskap..................................................... 6.10.7Sänkta arbetsgivaravgifter när aktiebolag eller handelsbolag Anställning av delägare eller närstående till delägare m.fl. ..... 6.10.9Anställningens omfattning och nedsättningsgrundande lön..325 6.10.10 Stöd av mindre betydelse .......................................................... 6.10.11 Verksamhet inom flera sektorer ............................................... Ikraftträdande- och övergångsbestämmelser........................... Skatt på kapitalägande – kapital- och egendomsskatter .................. Ändrad avyttringstidpunkt vid konkurs ................................................. P R O P . 2 0 1 7 / 1 8 : 1 Ärendet och dess beredning..................................................... Avyttringstidpunkten vid konkurs anpassas till ... 6.12Höjd beskattning av sparande på investeringssparkonto och i Översyn av kupongskattelagen ............................................................... Skatt på kapitalanvändning – företagsskatter.................................. Nya skatteregler för företagssektorn...................................................... Skatt på konsumtion m.m. – energi- och miljöskatter ...................... Långsiktiga spelregler för hållbara biodrivmedel ................................... 6.15.1 Ärendet och dess beredning..................................................... 6.15.3 Stabila och långsiktiga spelregler för biodrivmedel ................ 6.15.5Den som är skattskyldig för bensin eller dieselbränsle bör omfattas av reduktionsplikten ................................................. Överlåtelse av utsläppsminskning ........................................... Tillsyn och tillsynsmyndighet.................................................. Redovisning av reduktionsplikt ............................................... Förseningsavgift och reduktionspliktsavgift .......................... Ikraftträdande- och övergångsbestämmelser .......................... Beskattningen av bensin och dieselbränsle samordnas med Beskattningen av bensin och dieselbränsle.............................. Beskattningen av biodrivmedel som inte omfattas av Följdändringar av fordonsskatten för lätta dieselfordon ....... Ett bonus–malus-system för nya lätta fordon........................................ Ärendet och dess beredning..................................................... Fordon som ska ingå i det nya bonus–malus-systemet.......... Utformning av bonus ............................................................... Utformningen av ett förhöjt koldioxidbelopp (malus).......... Fordonsskatten för befintliga lätta fordon i det 6.16.7Bränslefaktorn omarbetas till ett separat bränsletillägg i bonus–malus-systemet ............................................................. Den femåriga fordonsskattebefrielsen slopas ......................... Uppgifter om fordons utsläpp av koldioxid och val av koldioxidutsläppsvärde för alternativbränslefordon............... Uppgift om viktad/blandad körning ska användas för När det finns flera uppgifter om fordons utsläpp av P R O P . 2 0 1 7 / 1 8 : 1 Fordonsskattens storlek för motorcyklar lämnas Lätta fordon i det viktbaserade systemet för fordonsskatt .... Betalning av tillkommande skatt i vissa fall ............................. Ikraftträdande och övergångsbestämmelser ............................ Utvärdering av bonus–malus-systemet.................................... Indexering av miljöskatter........................................................................ Ärendet och dess beredning ..................................................... Bakgrund och gällande rätt ....................................................... 6.17.3Omräkning av skattesatserna på naturgrus och avfall efter prisutveckling respektive reala inkomstökningar.................... 6.17.4Omräkning av skattesatserna på kemikalier i viss elektronik Höjd koldioxidskatt i värmesektorn ....................................................... 6.18.1 Ärendet och dess beredning ..................................................... 6.18.2 Bakgrund och gällande rätt ....................................................... 6.18.3 Höjd koldioxidskatt för viss värmeproduktion inom Skattenedsättning för energiskatt på el för värmeföretag ...................... 6.19.1 Ärendet och dess beredning ..................................................... 6.19.2 Bakgrund och gällande rätt ....................................................... Skattenedsättningar för värmeföretag...................................... 6.20Sänkt skatt för datorhallar och andra förändringsförslag på 6.20.1 Ärendet och dess beredning ..................................................... Bakgrund och gällande rätt ....................................................... Försäkranssystemet tas bort..................................................... 6.20.4Översyn och förenkling av återbetalnings- och avdragsbestämmelser för energiskatt på el............................... 6.20.5 Frivillig skattskyldighet för fler ändamål................................. Skattenedsättning för datorhallar ............................................. Skatt på flygresor ...................................................................................... 6.21.1 Ärendet och dess beredning ..................................................... 6.21.3Underlaget för utformningen av ett system för skatt på Behov av styrning och val av styrmedel ................................... Undantag från skatteplikt ......................................................... Indexering av skatten ................................................................ Förfarandet vid beskattning...................................................... P R O P . 2 0 1 7 / 1 8 : 1 6.22Omräkning av koldioxid- och energiskattesatserna efter prisutveckling respektive reala inkomstökningar Skatt på konsumtion m.m. – övriga punktskatter ............................ 6.23Redovisningsskyldighetens inträde samt vissa andra förfarandefrågor 6.23.1 Ärendet och dess beredning..................................................... Bakgrund och gällande rätt ...................................................... 6.23.4Korrigering av hänvisning vid registrering enligt 6.23.5Undertecknande av ansökan om återbetalning av eller kompensation för punktskatt .................................................. 6.23.6Vissa kompletteringar av bestämmelserna om föreläggande 6.23.7Beskattning av varor som försvinner under en 6.23.8Vissa kompletteringar av bestämmelserna om varor som avsänds av små vinproducenter ................................................ Skatteupplag i bostad................................................................ Uppgifter om registrerade avsändare i Ärendet och dess beredning..................................................... Nivån för transporttillägg höjs ................................................ Slopad reklamskatt för annonser i periodiska publikationer................. Ärendet och dess beredning..................................................... Bakgrund och gällande rätt ...................................................... 6.25.3Slopad reklamskatt för annons i periodisk publikation som inte utgör annonsblad, katalog eller program ......................... Omräkning av tobaksskatt efter prisutveckling (indexering) ............... Skatt på konsumtion m.m. – mervärdesskatt .................................. Sänkt mervärdesskatt på förevisning av naturområden ......................... 6.27.1 Ärendet och dess beredning..................................................... 6.27.2 Bakgrund och gällande rätt ...................................................... 6.27.3 Sänkt mervärdesskatt på förevisning av naturområden .......... Beskattning av e-cigaretter ...................................................................... Personalliggare i fler verksamheter ......................................................... Skattetillägg vid rättelse på eget initiativ ................................................ Beskattning och betalning av skatt vid tillfälligt arbete i .......... Övriga åtgärder inom skatteförfarandet ................................................. P R O P . 2 0 1 7 / 1 8 : 1 Det internationella arbetet för att motverka skatteundandragande ...... Offentligfinansiella effekter – en sammanfattning................................. Offentliga sektorns skatteintäkter........................................................... Inkomster i statens budget....................................................................... 7.3Jämförelse med ekonomiska vårproposition och uppföljning av statens budget ........................................................ 7.4Förslag som ligger till grund för beräkningen av statens övriga Utveckling av de takbegränsade utgifterna över tid 8.5Förändring av de takbegränsade utgifterna –2020 sedan 2017 års Den offentliga sektorns finanser, statens budgetsaldo och statsskulden ............. Effekterna av regeringens politik på de offentliga finanserna i denna Den offentliga sektorns finanser ............................................................. Nettoförmögenheten och skuldutvecklingen ......................................... Finansiellt sparande enligt olika bedömare ............................................. Uppföljning av den offentliga sektorns finanser .................................... Statens investeringar och finansiella befogenheter ................................................ En samlad investeringsplan för staten ..................................................... 10.2Finansiering av anläggnings-tillgångar och rörelsekapital i statens Bemyndigande att överskrida anslag........................................................ Granskning och ekonomisk styrning ..................................................................... Den europeiska terminen och EU:s rekommendation till ........ Finanspolitiska rådets bedömningar........................................................ granskning av årsredovisningen för staten 2016.......... Utvecklingen av den ekonomiska styrningen ......................................... Regeringens politik har bidragit till den starka ekonomiska utvecklingen....................... Snabbare och effektivare etablering av nyanlända .............................................................. Den demografiska utvecklingen kräver ökade resurser till välfärden ............................... Arbetslösheten enligt och inskrivna arbetslösa vid Arbetsförmedlingen............. P R O P . 2 0 1 7 / 1 8 : 1 Specifikation av budgetens utgifter och inkomster Tabellsamling makroekonomisk utveckling, offentliga finanser och Sänkt skatt för pensionärer Sänkt skatt för personer med sjukersättning och aktivitetsersättning Höjd särskild inkomstskatt för utomlands bosatta Ändrad beräkning av bilförmån Lättnader i beskattning av personaloptioner i vissa fall Uppgifter om utnyttjande av vissa personaloptioner på individnivå i Utvidgat växa-stöd för den först anställda – sänkta arbetsgivaravgifter för Ändrad avyttringstidpunkt vid konkurs Långsiktiga spelregler för hållbara biodrivmedel Ett bonus–malus-system för nya lätta fordon Vissa punktskattefrågor inför budgetpropositionen Redovisningsskyldighetens inträde på punktskatteområdet Sänkt mervärdesskatt på förevisning av naturområden Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde P R O P . 2 0 1 7 / 1 8 : 1 Reformer och finansiering i budgetpropositionen .................... Reformer och finansiering i budgetpropositionen (forts.) ....... Summering av skatteförslag i budgetpropositionen .................. Prognoser för omvärlden ......................................................................... Inflation och löner ....................................................................................