prop · H50320 · 2017-10-10 00:00:00 — Regeringens proposition 2017/18:20 Ändring i skatteavtalet mellan och Prop. Regeringen överlämnar denna proposition till . I propositionen föreslås att godkänner ett protokoll mellan och om ändring i avtalet för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skattflykt beträffande skatter på inkomst. Det föreslås även att antar en lag om ändring i lagen (1986:1027) om dubbelbeskattningsavtal mellan och . Ändringen innebär att länderna ömsesidigt avstår från att ta ut såväl direkta som indirekta skatter på intäkter som förvärvas från en avtalsslutande stat av ett företag i den andra avtalsslutande staten genom användningen av skepp eller luftfartyg i internationell trafik. Ändringen har tillkommit på begäran av sedan infört mervärdesskatt vid försäljning av internationella transporttjänster. Förslag till riksdagsbeslut ................................................................. 2Förslag till lag om ändring i lagen (1986:1027) om dubbelbeskattningsavtal mellan och Ärendet ..............................................................och dess beredning Protokollet om ändring i skatteavtalet mellan och Konsekvenser ......................................för de offentliga finanserna Protokoll om ändring i avtalet mellan för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffande skatter på inkomst Utdrag ur .......protokoll vid regeringssammanträde 1.godkänner protokollet undertecknat om ändring i avtalet mellan och för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffande skatter på inkomst (avsnitt 4), 2.antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (1986:1027) om dubbelbeskattningsavtal mellan och . Förslag till lag om ändring i lagen (1986:1027) om dubbelbeskattningsavtal Härigenom föreskrivs att 1 § och bilagan till lagen (1986:1027) om dubbelbeskattningsavtal mellan och ska ha Det avtal för att undvika Det avtal för att undvika tillsammans med det protokoll som tillsammans med det protokoll som är fogat till avtalet, i den lydelse är fogat till avtalet, i den lydelse detta har genom det tilläggs- detta har genom de protokoll om protokoll om ändring i avtalet som ändring i avtalet som under- 1999, skall gälla som lag här i gälla som lag här i landet. avfattat på kinesiska, svenska och och engelska texten, efter den den engelska texten, efter de ändring som nämns i första ändringar som nämns i första stycket, framgår av bilagan till stycket, framgår av bilagan till 1.Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. 2.Lagen tillämpas för ikraftträdandet. 1 Senaste lydelse 2000:211. Government of the Kingdom of and the Government of the People’s Republic of for the Avoidance of Double Taxation and the Prevention of Fiscal Evasion with Respect to The Government of the Kingdom of and the Government of the People’s Republic of , desiring to conclude an Agreement for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income, have agreed as follows: och som önskar ingå ett avtal för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffande skatter på inkomst har kommit överens om följande: To Article 15 Till artikel 15 It is understood that where a resident of derives remuneration in respect of an employment exercised aboard an aircraft operated in international traffic by the air transport consortium () such remuneration shall be taxable only in . With respect to revenue from international traffic Notwithstanding the provisions of Article 2 of the Agreement, revenue derived from a by an enterprise of the other from the operation of ships or aircraft in international traffic Avtalet förutsätter att, när en person med hemvist i förvärvar ersättning på grund av anställning ombord på ett luftfartyg som används i internationell trafik av luftfartskonsortiet (), sådan ersättning beskattas endast i . Utan hinder av bestämmelserna i artikel 2 i avtalet ska intäkt som förvärvas från en avtalsslutande stat av ett företag i den andra avtalsslutande staten genom användningen av skepp eller luftfartyg i internationell trafik, 2017/18:20 shall be exempt from any tax in the first-mentioned State. 2.Notwithstanding paragraph 1, is not obligated to grant any exemptions from value added tax that is contrary to EU law. 3.Any limitations regarding exemption from value added tax that follows from paragraph 2 may be applied on a reciprocal basis by . 4.The competent authorities of the Contracting States may by mutual agreement settle the mode of application of these exemptions. undantas från beskattning i den förstnämnda staten. 2.Utan hinder av punkt 1 är inte skyldigt att medge undantag från mervärdesskatt i strid med EU-lagstiftning. 3.Alla sådana begränsningar för undantag som följer av punkt 2 får på reciprok basis tillämpas av . 4.De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna får träffa överenskommelse om genomförandet av dessa undantag. In witness whereof the undersigned, being duly authorized thereto by their respective Governments, have signed this Protocol. Done at , this 16th day of , 1986, in duplicate in the Chinese, Swedish and English languages, all texts being equally authentic. In the case of doubt, however, the English text shall prevail. Till bekräftelse härav har undertecknade, därtill vederbörligen bemyndigade av sina respektive regeringar, undertecknat detta protokoll. Som skedde i i två exemplar på kinesiska, svenska och engelska språken vilka texter alla äger lika vitsord. I fall av tvivelsmål äger dock den engelska texten företräde. For the Government of the For the Government of the People’s Republic of Ärendet och dess beredning Det nu gällande skatteavtalet mellan och undertecknades . Till avtalet fogades ett protokoll som undertecknades . Avtalet omförhandlades delvis genom ett tilläggsprotokoll om ändring av avtalet som undertecknades . Förhandlingar om ett nytt protokoll om ändring av avtalet fördes genom ett skriftligt förfarande under första halvan av 2016. Ett utkast till ändringsprotokoll paraferades . Utkastet var upprättat på engelska. Därefter har en svensk och en kinesisk text upprättats. De svenska och engelska texterna remitterades till Kammarrätten i och . Protokollet undertecknades i på svenska, kinesiska och engelska. De svenska och engelska texterna finns bifogade i bilagan till denna proposition. Den kinesiska texten finns tillgänglig på . Ett förslag till lag om ändring i lagen (1986:1027) om dubbelbeskattningsavtal mellan och har upprättats inom . Ett utkast till proposition har beretts med . Genom den föreslagna lagen ändras det i svensk lagstiftning införlivade avtalet för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffande skatter på inkomst mellan och i enlighet med det ändringsprotokoll som undertecknades . Lagförslaget är författningstekniskt och även i övrigt av sådan beskaffenhet att Lagrådets hörande skulle sakna betydelse. Lagrådets yttrande har därför inte inhämtats. 4Protokollet om ändring i skatteavtalet mellan och Regeringens förslag: godkänner protokollet om ändring i avtalet mellan och för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffande skatter på inkomst och antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (1986:1027) om dubbelbeskattningsavtal mellan och . Remissinstanserna: tillstyrker förslaget. ändringsprotokollet införs i skatteavtalet inte förekommer i något annat av skatteavtal och innehåller ovanliga begrepp. efterlyser klargöranden av om bestämmelsen omfattar mervärdesskatt. Skälen för regeringens förslag: Ändringsprotokollet som undertecknades har förhandlats fram på begäran av , efter det att 2013 försäljning av internationella transporttjänster. 2017/18:20 en försäljningsskatt (”business tax”) som togs ut på nettointäkter. hade innan denna förändring ingått avtal med ett antal länder som innebar att transportföretag hemmahörande i dessa länder undantogs från försäljningsskatt vid försäljning av internationella transporttjänster i . Vid övergången till mervärdesskatt kom dessa avtal avseende försäljningsskatt att anses omfatta den införda mervärdesskatten, vilket innebar att transportföretag hemmahörande i de länder som hade ingått ett sådant avtal med kom att bli undantagna från skattskyldighet för den nya mervärdesskatten i fråga om internationella transporttjänster. har även efter 2013 ingått avtal om undantag från mervärdesskatt på internationella transporttjänster med ytterligare länder. Då saknade avtal med om försäljningsskatt blev transportföretag hemmahörande i skattskyldiga till den mervärdesskatt som infördes i fråga om försäljning av internationella transporttjänster i , vilket innebar betydande konkurrensnackdelar. Det blev därför angeläget att förhandla fram en lösning där svenska transportföretag undantas från skattskyldighet för mervärdesskatt i i fråga om försäljning av internationella transporttjänster på motsvarande sätt som konkurrerande företag från andra länder. I är dessutom inte utländska transportföretag skyldiga att betala mervärdesskatt vid försäljning av internationella transportjänster, vilket innebär att kinesiska transportföretag inte betalar mervärdesskatt i i fråga om sådan försäljning. Det fanns därför även starka skäl för att begära reciprok behandling av svenska transportföretag i . I förhandlingarna var man från kinesisk sida angelägen om att utforma avtalet med med sina tidigare avtal om försäljningsskatt som förebild. Parterna kom därför överens om att infoga de relevanta bestämmelserna i skatteavtalet mellan länderna och använda en terminologi som använts i motsvarande bestämmelser i avtal med andra länder. Det fanns vid undertecknandet av ändringsprotokollet inga skatter i som omfattas av de nya bestämmelserna. I omfattas den införda mervärdesskatten av dessa bestämmelser. Den nya lydelsen av avtalet mellan och för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffande skatter på inkomst som följer av 2017 ändringsprotokoll, ska införlivas i svensk rätt. Det sker genom en ändring i den lag genom vilken avtalet har införlivats i den svenska rätten. I nu gällande 1 § lagen (1986:1027) om dubbelbeskattningsavtal mellan och föreskrivs att avtalet tillsammans med det protokoll som undertecknades som avtalet och som är fogat till och utgör en del av detta, i den lydelse avtalet har genom det tilläggsprotokoll om ändring i avtalet som undertecknades , ska gälla som lag här i landet. Genom att ändra 1 § och även hänvisa till det undertecknade protokollet om ändring i avtalet samt att i bilagan till Prop. 2017/18:20 lagen återge de nya bestämmelser varigenom avtalet ändrats genom protokollet, inkorporeras den nya lydelsen av avtalet i den svenska rätten. Enligt artikel 2 punkt 2 i protokollet om ändring i avtalet mellan och undertecknat , träder protokollet i kraft den trettionde dagen efter den dag då båda avtalsslutande stater underrättat varandra om att de konstitutionella åtgärder som krävs för att protokollet ska träda i kraft har vidtagits. Det är således inte möjligt att nu avgöra protokollet kommer att träda i kraft. I förslaget till lag har därför föreskrivits att lagen träder i kraft den dag regeringen bestämmer. I protokollets artikel 2 punkt 2 anges vidare att protokollet ska tillämpas i fråga om intäkter som erhållits eller senare, det vill säga viss retroaktiv tillämpning kan ske. därför tillämpas från och med dagen för ikraftträdandet. I artikel 1 i protokollet anges att nya bestämmelser ska infogas sist i det protokoll som är fogat till avtalet och som utgör en del av detta. De nya bestämmelserna består av en ny rubrik med punkterna 1–4. Enligt punkt 1 ska intäkt som förvärvas från en avtalsslutande stat av ett företag i den andra avtalsslutande staten genom användningen av skepp eller luftfartyg i internationell trafik, undantas från beskattning i den förstnämnda staten. Bestämmelsen är tillämplig utan hinder av artikel 2 i avtalet, vilket innebär att den omfattar även andra skatter på intäkt än de i artikel 2 uppräknade skatterna. Parterna är överens om att skatt på intäkt vid tillämpning av denna bestämmelse omfattar, förutom skatter som har intäkter som beräkningsgrund, även mervärdesskatt. Av punkt 2 följer att inte är skyldigt att medge undantag från mervärdesskatt om det står i strid med EU-lagstiftning. Om till följd av EU-lagstiftning skulle vara förhindrat att medge undantag från mervärdesskatt, anges i punkt 3 att på reciprok basis får tillämpa motsvarande begränsningar för undantag. Enligt punkt 4 får de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna träffa överenskommelse om genomförandet av dessa undantag. Artikel 2 i protokollet innehåller ikraftträdandebestämmelser. Enligt punkt 1 ska de avtalsslutande staterna skriftligen underrätta varandra när de åtgärder vidtagits som enligt respektive stats interna lagstiftning krävs för att protokollet ska träda i kraft. Enligt punkt 2 träder protokollet i kraft den trettionde dagen efter det att den sista av dessa underrättelser har tagits emot och ska tillämpas i fråga om intäkter som erhållits eller . Parterna avsåg ursprungligen att underteckna protokollet , men undertecknandet blev framskjutet på grund av oförutsedda händelser. När protokollet sedan undertecknades var parterna därför överens om att de nya bestämmelserna ska vara tillämpliga i fråga om intäkter som erhållits eller senare, det vill säga efter det datum då de ursprungligen avsett att underteckna protokollet. Konsekvenser för de offentliga Förslagen i denna proposition förväntas inte ge upphov till någon negativ Förslagen bedöms inte heller ge upphov till någon ökad arbetsbörda för eller för de allmänna Lagförslaget består av en ändring av 1 § lagen (1986:1027) om dubbelbeskattningsavtal mellan och . förslaget föreskrivs att avtalet i den lydelse detta erhållit genom ska gälla som lag här i landet. Protokoll om ändring i avtalet mellan och för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffande skatter på inkomst PROTOCOL AMENDING THE AGREEMENT BETWEEN THE GOVERNMENT OF THE KINGDOM OF AND THE GOVERNMENT OF THE PEOPLE’S REPUBLIC OF FOR THE AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION AND THE PREVENTION OF FISCAL EVASION WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME SIGNED AT ON 16 1986 AS AMENDED BY AN ADDITIONAL PROTOCOL SIGNED AT ON 18 NOVEMBER 1999 The Government of the Kingdom of and the Government of the People’s Desiring to conclude a Protocol to amend the Agreement for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income signed at on 16 1986 as amended by an Additional Protocol signed at on (hereinafter referred to as “the Agreement”), agreed as follows: PROTOKOLL OM ÄNDRING I AVTALET MELLAN KONU- NGARIKET REGE- RING OCH REGERING FÖR ATT UNDVIKA DUBBELBESKATT- NING OCH FÖRHINDRA SKATTEFLYKT BETRÄFFAN- DE SKATTER PÅ INKOMST, UNDERTECKNAT I DEN 16 MAJ 1986 SÅSOM DET ÄNDRATS GENOM ETT TILLLÄGGSPRO- TOKOLL UNDERTECKNAT I DEN 18 NOVEMBER 1999 och som önskar ingå ett protokoll om att ändra avtalet för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffande skatter på inkomst, undertecknat i såsom det ändrats genom ett tilläggsprotokoll undertecknat i (i det följande benämnt ”avtalet”), har kommit överens om följande: Följande nya bestämmelse ska melsen till artikel 15 i protokollet immediately after the reference to “With respect to revenue from international traffic 1.Notwithstanding the provisions of Article 2 of the Agreement, revenue derived from a by an enterprise of the other from the operation of ships or aircraft in international traffic shall be exempt from any tax in the first-mentioned State. 2.Notwithstanding paragraph 1, is not obligated to grant any exemptions from value added tax that is contrary to EU law. 3.Any limitations regarding exemption from value added tax that follows from paragraph 2 may be applied on a reciprocal basis by . 4.The competent authorities of the Contracting States may by mutual agreement settle the mode of application of these exemptions.” ”Avseende intäkter från internationell trafik 1.Utan hinder av bestämmelserna i 2 i avtalet ska intäkt som förvärvas från en avtalsslutande stat av ett företag i den andra avtalsslutande staten genom användningen av skepp eller luftfartyg i internationell trafik, undantas från beskattning i den förstnämnda staten. 2.Utan hinder av punkt 1 är inte skyldigt att medge undantag från mervärdesskatt i strid med EU-lagstiftning. 3.Alla sådana begränsningar för undantag som följer av punkt 2 får på reciprok basis tillämpas av . 4.De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna får träffa överenskommelse om genomförandet av dessa undantag.” 1.Each of the Contracting States shall notify the other through diplomatic channels of the completion of the procedures required by its law for the entry into force of this Protocol. 2.This Protocol shall enter into force on the thirtieth day after the receipt of the later of the notifications referred to in paragraph 1 and shall have effect in respect of revenue derived on or after 1 2016, the date on which the two Contracting States originally intended to sign this Protocol. 1.De avtalsslutande staterna ska skriftligen underrätta varandra när de åtgärder vidtagits som enligt respektive stats interna lagstiftning krävs för att detta protokoll ska träda i kraft. 2.Detta protokoll träder i kraft den trettionde dagen efter det att den sista av de underrättelser som avses i punkt 1 tagits emot och ska tillämpas i fråga om intäkter som erhållits eller senare, vilket är det datum då de avtalsslutande staterna ursprungligen avsåg att underteckna avtalet. IN WITNESS whereof the undersigned, being duly authorised thereto, have signed this Protocol. Done at the 5th day of , 2017 in duplicate in the Swedish, Chinese and English languages, all texts being equally authentic. In case of any divergence, the English text shall prevail. Till bekräftelse härav har Prop. 2017/18:20 undertecknade, därtill vederbör- Bilaga ligen bemyndigade, undertecknat detta protokoll. Som skedde i i två exemplar på svenska, kinesiska och engelska språken, vilka äger lika vitsord. I händelse av skiljaktigheter ska den engelska texten ha företräde. For the government of the For the government of People’s Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde Närvarande: statsminister , ordförande, och statsråden , Y , M , Baylan, Bucht, , Bah Kuhnke, Shekarabi, , , , , , , Regeringen beslutar proposition Ändring i skatteavtalet mellan och