prop · H5031 · 2017-09-20 00:00:00 — Promemorians lagförslag i berörda delar ................................................................... Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi ......................... Förslag till lag om ändring i lag (1995:1667) om skatt på naturgrus...................... Förslag till lag om ändring i lag (1999:673) om skatt på avfall ............................... Förslag till lag om ändring i lagen (2015:750) om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi ...................................................................................... Förslag till lag om ändring i lag (2016:1067) om skatt på kemikalier i viss Förslag till lag om ändring i lagen (2016:1073) om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi ...................................................................................... Förslag till lag om ändring i lagen (2016:1077) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)............................................................ Förslag till lag om ändring i lagen (2016:1079) om ändring i lagen (2016:506) om ändring i lagen (2015:750) om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi............................................................................................. Förslag till lag om ändring i lagen (2017:000) om ändring i lagen (2016:1073) om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi................................. Förslag till lag om ändring i lagen (2017:000) om ändring i lagen (2016:1077) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) ..................................... Förslag till lag om ändring i lagen (2017:000) om ändring i lagen (2017:000) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)............................................ Förteckning över remissinstanserna......................................................................... Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi ....................... Förslag till lag om ändring i lagen (1995:1667) om skatt på naturgrus.................. Förslag till lag om ändring i lagen (1999:673) om skatt på avfall ........................... Förslag till lag om ändring i lagen (2015:750) om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi ...................................................................................... Förslag till lag om ändring i lagen (2016:1067) om skatt på kemikalier i viss P R O P . 2 0 17 / 1 8: 1 B i l a ga 14 Förslag till lag om ändring i lagen (2016:1073) om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi....................................................................................... Förslag till lag om ändring i lagen (2016:1077) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) ............................................................ Förslag till lag om ändring i lagen (2016:1079) om ändring i lagen (2016:506) om ändring i lagen (2015:750) om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi ............................................................................................. Förslag till lag om ändring i lagen (2017:410) om ändring i lagen (2016:1073) om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi ................................. Förslag till lag om ändring i lagen (2017:000) om ändring i lagen (2017:404) om ändring i lagen (2016:1077) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) ................................................................................................. Förslag till lag om ändring i lagen (2017:000) om ändring i lagen (2017:405) om ändring i lagen (2017:387) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) ................................................................................................. 1 Sammanfattning av promemorian I promemorian föreslås att koldioxidskatten höjs för bränslen som förbrukas i vissa anläggningar som omfattas av EU:s system för handel med utsläppsrätter. Höjningar föreslås för bränslen som förbrukas i kraftvärmeanläggningar samt för bränslen som förbrukas vid annan värmeproduktion inom handelssystemet än den som sker i tillverkningsprocessen i industriell verksamhet eller i kraftvärmeproduktion. I promemorian föreslås vidare skattened- sättningar på energiskatt på el för värmeföretag. Det föreslås att värmeföretagen ska ges rätt till återbetalning av skatt dels för förbrukning av el för framställning av värme och kyla för leverans till datorhallar, dels för s.k. hjälpförbrukning av el som sker för produktion av värme och kyla för leverans till vissa nedsättningsberättigande ändamål, bl.a. förbrukning i datorhallar och i tillverkningsprocessen i industriell verksamhet. Det föreslås även att värmeföretagen ska vara stödmottagare i dessa fall samt för de befintliga skattenedsättningar som finns för värme- företagens leveranser till nedsättnings- berättigande ändamål. Det föreslås också bestämmelser om uppgiftslämnande samt om vissa begränsningar när det gäller möjligheterna att ta del av skattenedsättningarna. I promemorian föreslås att försäkrans- systemet för energiskatt på el slopas som möjligheten att godkännas som frivilligt skattskyldig utvidgas till ändamål som har omfattats av försäkranssystemet. En återbetal- ningsmöjlighet införs för de inte är skattskyldiga men som förbrukar el för dessa ändamål. Vidare föreslås sänkt förbrukningsgräns för kvartalsvis återbetalning av energiskatten på el som förbrukas i större datacenter eller i industriell tillverkningsprocess samt att det för godkännande som frivilligt skattskyldig ska vara tillräckligt med en årlig elförbrukning för de nedsättningsberättigande ändamålen om . I promemorian föreslås även att den lägre energiskattenivån på el som gäller för el som förbrukas i större datacenter utvidgas till att även omfatta anläggningar med installerad effekt om . I promemorian föreslås en årlig omräkning av skattesatserna för naturgrus, avfall, kemikalier i viss elektronik och flygresor grundad på faktiska förändringar i konsumentprisindex för kalender- P R O P . 2 0 17 / 1 8: 1 B i l a ga 14 och efterföljande kalenderår. Betänkandet En svensk flygskatt (SOU 2016:83) bereds inom . För naturgrusskatten och avfallsskatten föreslås den årliga omräkningen även beakta utvecklingen av bruttonationalprodukten genom en schablonuppräkning . Förslagen föranleder ändringar i lagen (1994:1776) om skatt på energi, lagen (1995:1667) om skatt på naturgrus, lagen (1999:673) om skatt på avfall, lagen (2015:750) om ändring i lagen om skatt på energi, lagen (2016:1067) om skatt på kemikalier i viss elektronik, lagen (2016:1073) om ändring i lagen om skatt på energi, lagen (2016:1077) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244), lagen (2016:1079) om ändring i lagen (2016:506) om ändring i lagen (2015:750) om ändring i lagen om skatt på energi, lagen (2017:000) om ändring i lagen (2016:1073) om ändring i lagen om skatt på energi, lagen om ändring i lagen (2017:000) om ändring i lagen (2016:1077) om ändring i skatteförfarandelagen, lagen om ändring i lagen (2017:000) om ändring i lagen (2017:000) om ändring i skatteförfarandelagen samt i förslaget till lag om skatt på flygresor enligt betänkandet En svensk flygskatt (SOU 2016:83). Ändringarna föreslås träda i kraft . Stödmottagare för skattebefrielse enligt denna lag är den som1. förbrukat bränsle för något av de ändamål som avses i 11 a § 1–9,2. i producerat motorbränslet eller fört in motorbränslet till genom införsel från annat EU-land eller import från tredjeland i fall som avses i 11 a § 10 eller 11,3. förbrukat elektrisk kraft för något av de ändamål som avses i 11 a § 12–18, eller4. förbrukat elektrisk kraft eller bränsle för framställning av värme eller kyla som levererats för något av de ändamål som avses i 9 kap. 5 eller 5 a §. P R O P . 2 0 17 / 1 8: 1 B i l a ga 14 2 Promemorians lagförslag i berörda delar Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (1994:1776) om skatt på energi1 dels att 11 kap. 11 § ska upphöra att gälla, dels att 1 kap. 11 b och 14 §§, 9 kap. 8 § och 11 kap. 6, 10, 12, 12 a, 12 b och 14 §§ ska ha följande lydelse, dels att det ska införas fem nya paragrafer, 9 kap. 5 a och 5 b §§ och 11 kap. 15, 16 och 17 §§, och närmast före 11 kap. 16 § en rubrik av följande lydelse. Lydelse enligt lagrådsremiss Utvidgad skattebefrielse för egenproducerad förnybar el Stödmottagare för skattebefrielse enligt denna lag är den som 1. förbrukat bränsle för något av de ändamål som avses i 11 a § 1–9, 2. i producerat motorbränslet eller fört in motorbränslet till genom införsel från annat EU-land eller import från tredjeland i fall som avses i 11 a § 10 eller 11, eller 3. förbrukat elektrisk kraft för något av de ändamål som avses i 11 a § 12–18. Med datorhall avses en anläggning Med datorhall avses en anläggning en näringsidkare, som 1. där en serverutrymme och tillhörande tjänster, utövar serverutrymme och tillhörande tjänster, utövar sådan verksamhet, och sådan verksamhet, och 2. vars sammanlagda installerade effekt uppgår 2. vars sammanlagda installerade effekt uppgår Effekten för kyl- och fläktanläggningar får inte räknas med i den installerade effekten enligt första stycket. 1Senaste lydelse av 11 kap. 11 § 2016:1073. 2Senaste lydelse 2016:1072. P R O P . 2 0 17 / 1 8: 1 B i l a ga 14 från förbrukaren återbetalning av skatt på elektrisk kraft som denne förbrukat för framställning av värme och kyla som levererats för förbrukning i Med förbrukning för framställning av värme och kyla avses även sådan förbrukning som skett i samband med framställningen för drift av pumpar, fläktar och andra hjälpanordningar som är nödvändiga för driften av anläggningen. Återbetalning medges med den del av Om elektrisk kraft och ett eller flera bränslen förbrukats för framställning av värme eller kyla enligt 5 eller 5 a §, ska energislagen vid beräkning av återbetalningen fördelas genom proportionering i förhållande till respektive Dock får fördelningen mellan bränslena Rätt till återbetalning eller kompensation Rätt till återbetalning eller kompensation enligt 2−6 §§ föreligger endast när ersättningen enligt 2, 3 och 6 §§ föreligger för ett kalenderkvartal uppgår till ersättningen för ett kalenderkvartal uppgår till 1. i fall som avses i 2, 5 1. i fall som avses i 2 eller eller 6 §, och 6 §, och 2. i fall som avses i 3 §. 2. i fall som avses i 3 §. Sådan återbetalning enligt 2 § som görs med stöd av 6 a kap. 1 § 10, 11 eller 2 a § får dock göras när den sammanlagda ersättningen uppgår till per kalenderår. Rätt till återbetalning enligt 5 föreligger endast för den del av den sammanlagda ersättningen som överstiger 8 000 Som frivilligt skattskyldig får godkännas den Som frivilligt skattskyldig får godkännas den som beräknas förbruka elektrisk kraft i mycket stor omfattning, om den övervägande delen av elektrisk kraft per kalenderår förbrukningen sker i tillverkningsprocessen i 1. i tåg eller annat spårbundet transportmedel industriell verksamhet eller i en datorhall. eller för motordrift eller uppvärmning i samband med sådan förbrukning, 2. i huvudsak för kemisk reduktion 3Senaste lydelse 2016:505. 4Senaste lydelse 2016:1072. P R O P . 2 0 17 / 1 8: 1 B i l a ga 14 5. vid sådan framställning av produkter som avses i 6 a kap. 1 § 3, eller 4. i metallurgiska processer eller vid tillverkning av mineraliska produkter under förutsättning att det ingående materialet genom uppvärmning i ugnar har förändrats kemiskt eller dess inre fysikaliska struktur har förändrats, i den utsträckning förbrukningen inte omfattas av föregående punkter, 5. i tillverkningsprocessen i industriell verksamhet, i den utsträckning förbrukningen inte omfattas av föregående punkter, 6. i en datorhall. För ett sådant godkännande krävs att den sökande är lämplig som frivilligt skattskyldig med hänsyn till sina ekonomiska förhållanden och omständigheterna i övrigt. Godkännande som frivilligt skattskyldig ska återkallas om förutsättningarna för godkännande inte längre finns eller om den frivilligt skattskyldige begär det. Ett beslut om återkallelse gäller , om inte något annat anges i beslutet. Lydelse enligt lagrådsremiss Utvidgad skattebefrielse för egenproducerad förnybar el. Den som är skattskyldig för energiskatt på elektrisk kraft får göra avdrag för skatt på elektrisk kraft, om 1.denne framställt den elektriska kraften från förnybara källor i en anläggning med en sammanlagd installerad generatoreffekt av mindre än , och 2.den elektriska kraften inte har överförts till ett ledningsnät som omfattas av nätkoncession som meddelats med stöd av 2 kap. ellagen (1997:857). Vad som anges i första stycket 1 om installerad generatoreffekt ska för elektrisk kraft som framställs från 1.vind eller vågor, motsvaras av installerad generatoreffekt, 2.sol, motsvaras av installerad toppeffekt, och 3.annan energikälla utan generator, motsvaras av installerad effekt. När elektrisk kraft framställs från olika energikällor ska, vid bedömningen av förutsättningarna i första stycket 1, de installerade effekterna läggas samman. Vid sammanläggningen ska de effekter som avses i andra stycket först räknas om till motsvarande installerad generatoreffekt vid bedömningen av förutsättningarna i första stycket 1. Avdrag enligt första stycket medges med Avdrag enligt första stycket medges med skillnaden mellan den vid skattskyldighetens skillnaden mellan den vid skattskyldighetens Avdrag enligt första stycket får endast medges Avdrag enligt första stycket får endast om den skattskyldige lämnar uppgifter om medges i den utsträckning avdragsrätt inte följer stödmottagare och avdragets fördelning på av föregående bestämmelser. 5 Lydelse enligt lagrådsremiss Utvidgad skattebefrielse för egenproducerad förnybar el. P R O P . 2 0 17 / 1 8: 1 B i l a ga 14 stödmottagare gäller endast för avdrag som medför att stödmottagarens sammanlagda nedsättning inom stödordningen överstiger under kalenderåret. Avdrag enligt första stycket får endast medges i den utsträckning avdragsrätt inte följer av föregående bestämmelser och endast om stödmottagaren inte är ett företag utan rätt till statligt stöd. Efter ansökan från förbrukaren beslutar beskattningsmyndigheten om återbetalning av energiskatten på den elektriska kraft som denne förbrukat i yrkesmässig jordbruks- eller skogsbruksverksamhet. Återbetalning får endast göras om sökanden inte är ett företag utan rätt till statligt stöd och sökanden lämnar uppgifter om stödmottagare. Kravet på uppgifter om stödmottagare gäller endast för den del av stödmottagarens samman- lagda nedsättning som under kalenderåret överstiger . Rätt till återbetalning föreligger endast för skillnaden mellan det betalda skattebeloppet och . Återbetalning får dock endast göras när skillnaden uppgår till per kalenderår. Ansökan om återbetalning ska omfatta ett kalenderår och lämnas elektroniskt. Om sökanden beräknas förbruka elektrisk kraft i större omfattning, får dock beskattningsmyndigheten medge att ansökan görs per kalenderkvartal. Ett sådant beslut får återkallas om sökanden begär det eller förutsättningar för medgivande inte finns. Ansökan om återbetalning av energiskatt ska lämnas in till beskattningsmyndigheten efter utgången av kalenderåret respektive kalenderkvartalet och vara undertecknad av sökanden eller av den som är ombud eller annan behörig företrädare för sökanden. En ansökan som lämnats för en sökande som är juridisk person anses ha lämnats av sökanden, om det inte är uppenbart att den som lämnade begäran saknade behörighet att företräda sökanden. Efter ansökan från förbrukaren beslutar beskattningsmyndigheten om återbetalning av energiskatten på den elektriska kraft som denne förbrukat i yrkesmässig vattenbruksverksamhet. Återbetalning får endast göras om sökanden Återbetalning får endast göras om sökanden 6Senaste lydelse 2016:1072. 7Senaste lydelse 2016:1072. P R O P . 2 0 17 / 1 8: 1 B i l a ga 14 1. inte är ett företag utan rätt till statligt stöd, omfattas av kategorin små och medelstora 2. omfattas av kategorin små och medelstora företag enligt bilaga 1 i kommissionens förordning (EU) nr 1388/2014 (EU) nr genom vilken vissa kategorier genom vilken vissa kategorier av stöd till företag som är verksamma inom av stöd till företag som är verksamma inom produktion, beredning och saluföring av fiskeri- produktion, beredning och saluföring av fiskeri- med den inre marknaden enligt artiklarna 107 med den inre marknaden enligt artiklarna 107 och 108 i fördraget. och 108 i fördraget, och 3. lämnar uppgifter om stödmottagare. Kravet på uppgifter om stödmottagare gäller sammanlagda nedsättning som under kalenderåret överstiger . Rätt till återbetalning föreligger endast för skillnaden mellan det betalda skattebeloppet och . Återbetalning får dock endast göras när skillnaden uppgår till per kalenderår. Ansökan om återbetalning ska omfatta ett kalenderår och lämnas elektroniskt. Om sökanden beräknas förbruka elektrisk kraft i större omfattning, får dock beskattningsmyndigheten medge att ansökan görs per kalenderkvartal. Ett sådant beslut får återkallas om sökanden begär det eller förutsättningar för medgivande inte finns. Ansökan om återbetalning av energiskatt ska lämnas in till beskattningsmyndigheten efter utgången av kalenderåret respektive kalenderkvartalet och vara undertecknad av sökanden eller av den som är ombud eller annan behörig företrädare för sökanden. En ansökan som lämnats för en sökande som är juridisk person anses ha lämnats av sökanden, om det inte är uppenbart att den som lämnade begäran saknade behörighet att företräda sökanden. Efter ansökan från förbrukaren beslutar beskattningsmyndigheten om återbetalning av energi- skatten på den elektriska kraft som denne förbrukat som . Återbetalning får endast göras om sökanden inte är ett företag utan rätt till statligt stöd och sökanden lämnar uppgifter om stödmottagare. Kravet på uppgifter om stödmottagare gäller endast för den del av stödmottagarens samman- lagda nedsättning som under kalenderåret överstiger . Rätt till återbetalning föreligger endast för skillnaden mellan det betalda skattebeloppet och . 8 Senaste lydelse 2016:1072. Efter ansökan från en förbrukare som inte är skattskyldig beslutar beskattningsmyndigheten om återbetalning av energiskatten på den elektriska kraft som denne förbrukat i tillverkningsprocessen i industriell verksamhet.Rätt till återbetalning föreligger endast för skillnaden mellan det betalda skattebeloppet och och endast i den utsträckning rätt till återbetalning inte följer av föregående bestämmelser. Återbetalning får dock endast göras för den del som överstiger per kalenderår.11P R O P . 2 0 17 / 1 8: 1 B i l a ga 14 Ansökan om återbetalning ska omfatta ett kalenderår. Om sökanden beräknas förbruka elektrisk kraft i större omfattning, får dock beskattningsmyndigheten medge att ansökan görs per kalenderkvartal. Ett sådant beslut får återkallas om sökanden begär det eller förutsättningar för medgivande inte finns. Ansökan om återbetalning av energiskatt ska lämnas in till beskattningsmyndigheten efter utgången av kalenderåret respektive kalenderkvartalet och vara undertecknad av sökanden eller av den som är ombud eller annan behörig företrädare för sökanden. En ansökan som lämnats för en sökande som är juridisk person anses ha lämnats av sökanden, om det inte är uppenbart att den som lämnade begäran saknade behörighet att företräda sökanden. Efter ansökan från en förbrukare som inte är skattskyldig beslutar beskattningsmyndigheten om återbetalning av energiskatten på den elektriska kraft som denne förbrukat 1.i tillverkningsprocessen i industriell verksamhet, eller 2.i en datorhall. Återbetalning får endast göras om sökanden inte är ett företag utan rätt till statligt stöd och sökanden lämnar uppgifter om stödmottagare samt uppgift om nedsättningens fördelning på respektive ändamål. Kravet på uppgifter om stödmottagare gäller endast för den del av stödmottagarens samman- lagda nedsättning under en stödordning som under kalenderåret överstiger . Rätt till återbetalning föreligger endast för skillnaden mellan det betalda skattebeloppet och . Återbetalning får dock endast göras för den del som överstiger per kalenderår. Ansökan om återbetalning ska omfatta ett kalenderår och lämnas elektroniskt. Om sökanden beräknas förbruka elektrisk kraft i större omfattning, får dock beskattningsmyndigheten medge att ansökan görs per kalenderkvartal. Ett sådant beslut får återkallas om sökanden begär det 9 Senaste lydelse 2016:1072. P R O P . 2 0 17 / 1 8: 1 B i l a ga 14 eller förutsättningar för medgivande inte finns. Ansökan om återbetalning av energiskatt ska lämnas in till beskattningsmyndigheten efter utgången av kalenderåret respektive kalenderkvartalet och vara undertecknad av sökanden eller av den som är ombud eller annan behörig företrädare för sökanden. En ansökan som lämnats för en sökande som är juridisk person anses ha lämnats av sökanden, om det inte är uppenbart att den som lämnade begäran saknade behörighet att företräda sökanden. Efter ansökan från en förbrukare som inte är skattskyldig beslutar beskattningsmyndigheten om återbetalning av energiskatten på den elektriska kraft som denne förbrukat i en datorhall. Rätt till återbetalning föreligger endast för skillnaden mellan det betalda skattebeloppet och . Återbetalning får dock endast göras för den del som överstiger per kalenderår. Vissa villkor för avdrag och återbetalning av skatt Ansökan om återbetalning av energiskatt på elektrisk kraft enligt 12–15 §§ ska omfatta ett kalenderår. Om sökanden beräknas förbruka per kalenderår för dessa nedsättningsberättigade ändamål, får dock beskattningsmyndigheten medge att ansökan görs per kalenderkvartal. Ett sådant beslut får återkallas om sökanden begär det eller förutsättningar för medgivande inte längre finns. Ansökan om återbetalning ska lämnas elektroniskt. Det gäller dock inte för återbetalning enligt 12 b §. Ansökan om återbetalning ska lämnas in till beskattningsmyndigheten efter utgången av kalenderåret respektive kalender- kvartalet och vara undertecknad av sökanden eller av den som är ombud eller annan behörig företrädare för sökanden. En ansökan som lämnats för en sökande som är juridisk person anses ha lämnats av sökanden, om det inte är uppenbart att den som lämnade begäran saknade behörighet att företräda sökanden. Avdrag eller återbetalning enligt 9 § första stycket 6, 7 eller 8, 10, 12, 12 a, 12 b, 14 eller 15 § P R O P . 2 0 17 / 1 8: 1 B i l a ga 14 eller 9 kap. 5 eller 5 a § medges endast om 1. stödmottagaren inte är ett företag utan rätt till statligt stöd, och 2. den skattskyldige respektive sökanden lämnar uppgifter om stödmottagare och stödets fördelning mellan stödmottagare. Kraven i första stycket 2 gäller endast uppgifter rörande stödmottagare vars sammanlagda nedsätt- ning inom stödordningen genom avdraget eller återbetalningen överstiger under kalenderåret. För avdrag enligt 10 § och återbetalning enligt 12 a § gäller kraven i första stycket 2 för uppgifter rörande stödmottagare vars sammanlagda nedsättning inom stödordningen genom avdraget eller återbetalningen överstiger under kalenderåret. 1.Denna lag träder i kraft i fråga om 11 kap. 6 § och i övrigt . 2.Godkännande som frivilligt skattskyldig för ändamål i 11 kap. 6 § första stycket 3–9 gäller från och med det datum som anges i godkännandet, dock tidigast . 3.Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet. P R O P . 2 0 17 / 1 8: 1 B i l a ga 14 Förslag till lag om ändring i lag (1995:1667) om skatt på naturgrus Härigenom föreskrivs att 3 § lagen (1995:1667) om skatt på naturgrus ska ha följande lydelse. Skatten tas ut med per ton Skatten tas ut med per ton kalenderår ska skatten betalas med belopp som efter en årlig omräkning motsvarar det i första stycket angivna skattebeloppet multiplicerat med det jämförelsetal, uttryckt i procent, som anger förhållandet mellan det allmänna prisläget månad året närmast före det år beräkningen avser