bet · H401SkU22 · 2017-03-24 00:00:00 — • Hållbara regler i förhållande till EU: Regelverket ska vara förenligt med , både i förhållande till specifika rättsakter och till bestämmelser om fri rörlighet i fördraget om Europeiska unionens funktionssätt samt reglerna om statligt stöd. Utskottet tillstyrkte regeringens förslag i budgetpropositionen om en förstärkning av pensionärernas förhöjda grundavdrag, avtrappning av jobbskatteavdraget och en begränsning av uppräkningen av den nedre skiktgränsen för statlig inkomstskatt 2016 och 2017. Utskottet tillstyrkte då också regeringens förslag om att återinföra en särskild löneskatt för pensionärer för att öka likformigheten i beskattningen och stärka de offentliga finanserna. Utskottet har också under höstens beredning av budgeten tillstyrkt regeringens förslag om förändringar av inkomstbeskattningen. Den nedre och övre skiktgränsen för uttag av statlig inkomstskatt för begränsas och räknas upp med förändringen i konsumentprisindex plus . Den nedre skiktgränsen uppgår därmed till och den övre skiktgränsen till för . Utskottet godtog även regeringens aviserade förslag om en begränsning av uppräkningen av den övre skiktgränsen för uttag av statlig inkomstskatt på beskattningsbara förvärvsinkomster för . Utskottet står fortfarande bakom den inriktning av skattepolitiken som regeringen föreslagit och är inte berett att tillstyrka motionsförslagen om förändringar av grundavdrag, skatteskala m.m. Inkomstbeskattningen bör också i fortsättningen bidra till en rättvis fördelning av de gemensamma utgifterna. I motionerna anförs att det behövs en bred skatteöversyn som ska resultera i ett system som är långsiktigt hållbart oavsett politisk majoritet och att det behöver göras ett antal förstudier som förberedelse för en sådan översyn. Utskottet delar motionärernas uppfattning när det gäller behovet av långsiktigt hållbara skatteregler. Utskottet anser också att förutsättningen för att en bred översyn av skattesystemet ska lyckas är att man kan uppnå en samsyn kring målen för skattepolitiken och den ekonomiska politiken samt en gemensam problembeskrivning. pågår två stora översyner inom skatteområdet, och kommissionens meddelande om momsens framtid. Resultaten av dessa bör inväntas innan nya, överlappande utredningar tillsätts. Utskottet ser inte någon anledning till ett tillkännagivande till regeringen om behovet av en bred skatteutredning. När det gäller den särskilda löneskatten för äldre är det viktigt att notera att arbetande äldre även efter förslaget är skattemässigt gynnade, både på arbetsgivarsidan och på inkomstskattesidan. I budgetpropositionen gör regeringen bedömningen att de äldres sysselsättning och antalet arbetade timmar endast förändras i liten utsträckning på grund av förslaget. Som påtalas i två motioner betalar den som är långtidssjukskriven eller uppbär sjukersättning mer i skatt än en löntagare med motsvarande inkomst eftersom det inte utgår något jobbskatteavdrag på sjukersättningen. Frågan om att utjämna skillnader i beskattning innebär stora kostnader och måste vägas mot andra angelägna anspråk i samband med en budgetberedning. Utskottet är inte berett att ställa sig bakom kravet på ett tillkännagivande till regeringen om att utjämna skillnaden i beskattning mellan sjukersättning och lön. Av hänsyn till enhetligheten i regelsystemet för beskattning av inkomst av tjänst finner utskottet inte heller skäl att se över förutsättningarna för ett särskilt skatteavdrag för unga som sparar till egen bostad eller amorterar på ett studielån. Att möjliggöra för unga att flytta till eget boende är viktigt, men insatserna för att kunna förbättra dessa förutsättningar bör fokusera på ett ökat bostadsbyggande och att unga kommer i arbete. I likhet med motionärerna anser utskottet att det givetvis är angeläget att frivilligarbetare inom t.ex. ungdomsidrotten tillförsäkras goda villkor. Den insats de gör har stor betydelse för samhället, och avsikten är inte att skattereglerna ska avhålla frivilligarbetarna från att åta sig uppdrag. Utskottet är dock inte berett att föreslå särskilda undantagsregler när det gäller möjlighet till avdrag för övriga utgifter. Beloppsgränsen för övriga avdrag är generell och gäller i princip för alla som har kostnader i sitt arbete. Att skapa speciella undantagsregler för vissa grupper på skatteområdet leder till krav på att andra grupper också ska särbehandlas. Det leder i längden till ett alltför komplicerat skattesystem. Utskottet noterar i sammanhanget att idrottsminister aviserat att regeringen har startat ett analysarbete för att se över idrottens skatteregler. När det gäller förslaget om en översyn av skattelagstiftningen för försvarsanställda på internationellt uppdrag påminner utskottet om att samma beskattningsregler gäller för alla som stationeras utomlands av en statlig myndighet. Utskottet är inte berett att överväga några särregler för Försvarsmaktens anställda. Förslaget om en nationell sjukvårdsskatt avstyrks eftersom sjukvården är landstingens ansvar. Utskottet avstyrker de nu aktuella motionerna. Utskottets förslag i korthet avslår motionsförslag om olika utvidgningar av HUS-avdraget och om att begränsa avdraget till arbete som utförs inom landet. Jämför reservationerna 4 (M), 5 (C) och 6 (V). infördes skattereduktion för fysiska personer som har haft utgifter för hushållsarbete (prop. 2006/07:94, bet. 2006/07:SkU15). Det hushållsarbete som omfattas av skattereduktionen kan avse städarbete, vård av kläder, matlagning, omsorg och tillsyn som en fysisk person behöver samt barnpassning inklusive hämtning av barn till och från förskola m.m. Även snöskottning och skötsel av tomt eller trädgård i form av häck- och gräsklippning, krattning och ogräsrensning kan omfattas. Skattereduktion gavs av arbetskostnaden, dock högst för ett beskattningsår. kompletterades lagen med en möjlighet till skattereduktion även i de fall hushållsarbete erhållits som löneförmån (prop. 2007/08:13, bet. 2007/08:SkU7). förtydligades i lagen att skattereduktion medgavs för hjälp med läxor och annat skolarbete till barn och unga som är elever i , gymnasieskolan och motsvarande skolformer (prop. 2012/13:1, bet. 2012/13:SkU10). Skattereduktionen för HUS-avdrag omfattar även reparation, underhåll samt om- och tillbyggnad av vissa bostäder (s.k. ROT-arbeten). Skattereduktionen gäller för ROT-arbeten som har utförts och betalats fr.o.m. samt förmån av ROT-arbete som har tillhandahållits fr.o.m. detta datum (prop. 2008/09:178, bet. 2008/09:SkU32). Det huvudsakliga syftet var att motverka svartarbete inom byggsektorn samt öka arbetsutbudet. För att skattereduktion ska kunna medges ska ROT-arbetet avse ett småhus, en ägarlägenhet eller en bostadsrätt som ägs respektive innehas av den som ansöker om eller begär skattereduktion. Den totala skattereduktionen för HUS-avdrag är per beskattningsår och person. Skattereduktion ges bara för arbetskostnaden. Skattereduktion för och lämnas också i form av en befrielse från arbetsgivaravgifter när en privatperson anlitar en fysisk person som inte är godkänd för F-skatt, om den anlitade personen inte driver näringsverksamhet. Det är en förutsättning att uppdragsgivaren deklarerar uppdraget i en förenklad arbetsgivardeklaration för privata tjänster. har beslutat om förbättringar av HUS-avdragets fakturamodell fr.o.m. (prop. 2014/15:10, bet. 2014/15:SkU7). En utförares begäran om utbetalning ska innehålla uppgifter om antalet arbetade timmar, debiterad ersättning för material och debiterad ersättning för annat än hushållsarbete och material samt vilken typ av arbete som har utförts. Syftet är att ge en bredare bild av det utförda hushållsarbetet och på så sätt skapa ett bättre underlag vid urval för kontroller. Vidare ska en begäran om utbetalning endast kunna lämnas elektroniskt, och utbetalning ska endast kunna göras till utförarens konto. Betalningssäkring ska kunna användas för att säkerställa en återbetalning. Kommuniceringsbestämmelsen anpassas till det nya skatteförfarandet, och det förtydligas att ombud kan begära utbetalning från . sänktes taket för RUT-avdraget från till för den som inte har fyllt vid beskattningsårets ingång. Skattereduktionen för matlagning slopades och skattereduktionen för städning och rengöring begränsades till enklare städ- och rengöringsarbete samt flyttstädning. Subventionsgraden för ROT-tjänster sänktes från till när det gäller köp från den som är godkänd för F-skatt eller har intyg eller annan handling om motsvarande kontroll i hemlandet. Sänkningen gäller även när en anställd får ROT-tjänster som förmån. Bestämmelsen om beräkning av skatteavdrag för förmån av RUT- eller ROT-arbete anpassades till de nya nivåerna (prop. 2015/16:1, bet. 2015/16:FiU1). utvidgades RUT-avdraget till att omfatta vissa ytterligare trädgårdstjänster samt flytt- och it-tjänster (prop. 2015/16:99, bet. 2015/16:FiU21). omfattar RUT-avdraget även reparation och underhåll av vitvaror som utförs i bostaden (prop. 2016/17:1, bet. 2016/17:FiU1). I motion 2016/17:21 av (L) föreslås att regeringen ser över möjligheterna att införa ett utvidgat ROT-avdrag där skattereduktionen räknas per fastighet i stället för att kopplas till den eller de individer som äger fastigheten. I de allra flesta fall ägs en bostad av två personer, vilket innebär att man tillsammans kan få en skattereduktion på . I de fall bostaden ägs av en person är maxreduktionen . Det är ofta de sistnämnda hushållen som har det största behovet av en kostnadsmässigt överkomlig hjälp i hemmet. I motion 2016/17:84 av (SD) anförs att som reform har skapat fler jobb och fått kvinnor med utländsk bakgrund en chans att lättare komma in på arbetsmarknaden. Ett utökat skulle öppna upp möjligheten för ännu fler arbetstillfällen och skulle ge fler människor chansen till delaktighet på arbetsmarknaden. En utredning om att utöka till fler tjänster bör därför göras. I motion 2016/17:572 av (S) föreslås att möjligheten till ROT- och RUT-avdrag enbart ska gälla arbete som utförs inom landet. tillkännagav att regeringen skulle ta initiativ till en utredning för att bedöma hur övriga EU-länder hanterar frågan eftersom det enligt uppgift fanns liknande system runt om i EU som sätter stopp för avdrag på tjänster vid landets gräns. Detta var ett sätt att hitta vägar för att kunna avskaffa möjligheten till ROT- och RUT-avdrag i utlandet, vilket också var uttalade vilja. Inget har ändrats förutom att kostnaden för avdragen i utlandet har ökat. Regeringen bör återkomma till med ett förslag i enlighet med tillkännagivande. I motion 2016/17:961 av m.fl. (S) anförs att regeringen bör se över ROT-avdraget med syfte att endast tillåta avdrag för renoverings-, ombyggnads- och tillbyggnadsåtgärder för objekt placerade i . I motion 2016/17:1210 av (M) föreslås att regeringen överväger att se över möjligheten att även låta fönsterrenovering omfattas av ROT-avdraget. Det är en stor brist i systemets utformning att fönsterrestaureringar som ger den kanske största energieffektiviseringen inte omfattas av skattereduktionen. I motion 2016/17:1213 av (M) föreslås att regeringen överväger möjligheten att införa RUT-avdrag för massage. RUT-avdraget har betytt och betyder mycket för att skapa vita arbeten, förenkla människors vardag, öka sysselsättningsgraden och hjälpa människor som tidigare stått långt från arbetsmarknaden att få ett arbete. För att ytterligare förstärka dessa positiva effekter skulle det kunna omfatta flera tjänster. I motion 2016/17:1217 av och (båda M) anförs att lagstiftningen kring ROT-avdraget bör ses över för att motverka missbruk och oskäliga kostnadsökningar för kunderna. I motion 2016/17:1244 av och (båda M) anförs att regelbunden bilvård ökar trafiksäkerheten och bibehåller bilens miljöprestanda. Det är därför angeläget att se över möjligheten att införa ett avdrag som liknar RUT- och ROT-avdrag för att reparera privata bilar, dvs. ett REP- och ROST-avdrag. I motion 2016/17:1286 av (M) föreslås att regeringen överväger att förenkla, modernisera och utöka RUT- och ROT-avdragen. I motion 2016/17:1472 av Boriana (M) föreslås att regeringen ser över möjligheten att inkludera professionella tvätteritjänster i RUT-avdraget. är en förkortning av Rengöring, Underhåll och Tvätt. Få göromål tar så mycket tid för den enskilde som just tvätt och få tjänster är så viktiga för att bibehålla hälsan. God hygien är A och O. I motion 2016/17:1543 av (M) föreslås att regeringen överväger att höja skattereduktionen för RUT-tjänster till per person och år. I motion 2016/17:1577 av (M) anförs att vi lever i ett köp-slit-och-släng-samhälle. Det blir allt billigare att köpa varor som tillverkats i andra länder med låga löner medan det är dyrt att reparera saker i vårt land med högre löner och högre skatter på arbete. Regeringen bör se över möjligheten att utvidga skatteavdraget till fler hushållsnära reparationstjänster. Det skulle minska avfallsberget, minska energiförbrukningen, bidra till att hushålla med naturresurserna och skapa betydligt fler arbetstillfällen. I motion 2016/17:1671 av (S) anförs att regeringen bör se över ROT-avdraget och styra om skattemedel till åtgärder som rustar hyresrätten och allmännyttan, inte minst på klimatområdet. Allmännyttan som byggdes under det s.k. miljonprogrammet uppvisar i vissa delar brister som hänger samman med byggmaterial och den snabbhet varmed husen uppfördes. Det är alltså synnerligen motiverat med ROT-avdrag eller annat stöd för renoveringar inom allmännyttan. I motion 2016/17:1902 av (M) anförs att den rödgröna regeringen valt att försämra ROT-avdraget genom att minska på avdraget från till och genom att försämra avdraget på . Regeringen bör överväga att återställa ROT- och RUT-avdragen. I motion 2016/17:1962 av (C) föreslås att ROT-avdraget blir ett verkligt HUS-avdrag som subventionsgraden åter blir . Intentionen bör vara att köparen av tjänsten får skattelättnaden men att utgiften beräknas per fastighet i stället för per person. I motion 2016/17:2214 av m.fl. (S) yrkande 2 anförs att flera oberoende utredningar och undersökningar visar att skevheten i beskattning av olika boendeformerna ökat . Från att ha varit i princip neutralt har det svenska skattesystemet gått till överbeskattning av hyreslägenheter. Systemet med ROT-avdrag bör utvidgas till att även omfatta ägare av hyresfastigheter. I motion 2016/17:2516 av och (båda SD) yrkande 2 begärs ett tillkännagivande om ROT-avdrag för ett andra hushåll. I motion 2016/17:2526 av (M) anförs att RUT-avdraget är en av vår tids mest effektiva arbetsmarknadsåtgärd. Utifrån de positiva erfarenheterna är det naturligt att utveckla RUT-avdraget ytterligare såväl vad gäller avdragsgillt belopp som vad som innefattas i tjänsten. Man bör också se över hur administrationen av RUT-avdraget kan göras enklare och därmed öka tillgängligheten. I motion 2016/17:2628 av (C) yrkandena 1–3 föreslås att taket för RUT-avdraget höjs. Möjligheten att använda avdraget för tjänster som enklare matlagning i hemmet och läxläsning bör återinföras. Utöver dessa är också tvätt av textilier utanför hemmet en tjänst som skulle vara efterfrågad i högre grad om den ingick i RUT-avdraget. Genom att införa en utökad avdragsrätt från och till att gälla hushållens alla köpta tjänster skulle nya tjänster växa fram. Regeringen bör tillsätta en utredning om avdragsrätt för hushållens alla köpta tjänster. I kommittémotion 2016/17:2973 av m.fl. (C) yrkande 13 föreslås att bör värnas som ett sätt att stärka integrationen. har varit en framgångssaga för jobben, ekonomin och inte minst integrationen. har fått igenom en breddning av RUT-avdraget till att omfatta trädgårdsarbete, flyttjänster och it-tjänster i hemmet. Närmare hälften av alla anställda inom RUT-företagen är utlandsfödda, och vill ytterligare utveckla för att fler ska kunna få jobb. I motion 2016/17:2998 av (M) yrkandena 1–5 föreslås att regeringen överväger att genomföra en konsekvensanalys av försämringar för reformer som syftar till att skapa jobb, t.ex. RUT- och ROT-avdragen. Det finns ett behov av att se över hur RUT-avdraget kan utvidgas och utvecklas i stället för att försämras, t.ex. vad gäller att skapa fler jobb för unga och utrikesfödda. Regeringen bör också överväga att låta Statskontoret utreda RUT- och ROT-reformernas effekter på ekonomi, arbetsmarknaden, jämställdhet och ungas jobb på arbetsmarknaden. Statskontoret bör också följa de försämrade reformerna ur både ett ekonomiskt och ett jobbskapande perspektiv och återkomma till senast i samband med nästa budgetproposition med en utvärdering. I motion 2016/17:3050 av och (båda C) anförs att reglerna för ROT-avdrag när det gäller jordbruksarrendatorers kostnader för reparationer och om- och tillbyggnader på sina bostäder behöver ses över. Ägare till utarrenderade lantbruksfastigheter är ofta inte beredda att bekosta reparationer och om- och tillbyggnader på fastighetens bostäder. Ägaren skulle kunna vara beredda att godta att dessa arbeten får utföras om de bekostas av arrendatorn. I kommittémotion 2016/17:3079 m.fl. (M) yrkande 15 föreslås att taket i RUT-avdraget tredubblas till och person. Inom ramen för den migrationsöverenskommelse som slöts mellan regeringen och allianspartierna har RUT-avdraget breddats till flyttjänster, trädgårdstjänster och it-tjänster, i linje med allianspartiernas förslag. Sedan regeringen sänkt taket i RUT-avdraget har möjligheten att skapa nya jobb med ett bredare försämrats. För att ta till vara den potential som RUT-branschen har vill höja avdragstaket. I kommittémotion 2016/17:3159 av m.fl. (M) yrkande 2 föreslås att regeringen ska se över förutsättningarna för att utveckla RUT-avdraget ur ett sysselsättningsperspektiv. Eftersom regeringen spår att en miljon människor kommer att leva i utanförskap är det angeläget att se varje möjlighet att öka sysselsättningen. I motion 2016/17:3274 av (M)yrkandena 1–3 anförs att regeringen bör överväga att förstärka RUT-avdraget, bredda avdraget till ytterligare tjänster och se över hur ROT-avdraget kan utvecklas. I motion 2016/17:3316 av (MP) anförs att staten bör uppmuntra koldioxidfria transporter genom att införa någon form av subvention eller avdrag för de som anlitar flyttcykeltjänster, oavsett om det är privatpersoner eller företag. Utskottet står bakom HUS-avdragets nuvarande utformning eftersom det finns anledning att vara restriktiv när det gäller skattereduktioner för levnadskostnader. Utskottet vidhåller (se yttr. 2015/16:SkU1y) att det finns skäl att begränsa utrymmet för RUT-tjänster så att kostnaden för denna skatteutgift sänks till en nivå som stämmer bättre överens med syftet att underlätta för hushåll med begränsade resurser att köpa tjänster. Utskottet är inte berett att tillstyrka motionärernas förslag om olika utvidgningar av skattereduktionerna för RUT-tjänster. Också när det gäller ROT-tjänsterna finns det enligt utskottets mening anledning att vara restriktiv och att återkommande överväga om den offentligfinansiella kostnaden är motiverad. Utskottet är inte berett att tillstyrka förslagen om olika utvidgningar av skattereduktionen. Genom en begränsning av subventionen av reparation, underhåll och om- och tillbyggnad av befintliga bostäder frigörs medel för att bl.a. öka byggandet av nya bostäder. ROT-avdraget bör främst ses som en konjunkturåtgärd. Genom regeringens satsningar på bostäder förväntas efterfrågan på byggarbetskraft öka och därmed minskar behovet av konjunkturinsatser. När det gäller motionskraven om att HUS-avdraget ska begränsas till arbete som utförs inom landet påminner utskottet om att HUS-avdraget är utformat för att uppfylla om fri rörlighet. Det finns alltså inte möjlighet att begränsa rätten till HUS-avdrag till arbete som utförs i . En grundläggande förutsättning för HUS-avdraget är dock att den enskilde betalar skatt i . Utskottet avstyrker de nu aktuella motionerna. Utvärdering av den särskilda löneskatten, höjda marginalskatter och förändringarna av HUS-avdraget m.m. Utskottets förslag i korthet avslår motionsförslag om att regeringen bör utvärdera effekterna av den återinförda löneskatten, höjda marginalskatter, förändringarna av HUS-avdraget och av olika skatteutgifters samhällsekonomiska effektivitet. Jämför reservation 7 (M, C, L, KD). I kommittémotion 2016/17:3405 av Per Åsling m.fl. (C, M, L, KD) yrkandena 1, 2, 3 och 5 föreslås att regeringen utvärderar effekterna av att den särskilda löneskatten har återinförts. Löneskatten minskar företagens incitament att anställa äldre och minskar äldres drivkrafter att arbeta. En löneskatt kommer att övervältras på lönen och innebär att lönen inte ökar alternativt sänks. Löneskatten riskerar därför att tidigarelägga många människors utträde från arbetsmarknaden i strid med det stora samhällsekonomiska behovet av ett förlängt yrkesliv. Regeringen bör också utvärdera effekterna av att marginalskatterna höjts. Marginalskatterna har en negativ påverkan på bl.a. utbildning, entreprenörskap och antalet arbetade timmar. I konkurrens om kvalificerad arbetskraft med andra länder riskerar höga marginalskatter att försvåra för framväxten av fler jobb och företag i . I motionen anförs vidare att det finns stora behov av att underlätta framväxten av jobb i tjänstesektorn som inte kräver högre utbildning. Denna typ av tjänster är en viktig väg in till det första jobbet. Flera instanser är kritiska till förändringarna av skattereduktionen för RUT- och ROT-tjänster. Arbetsförmedlingen anser att regeringen underskattar de negativa sysselsättningseffekterna och att förändringarna i RUT-avdraget bör vägas mot att personer som står långt från arbetsmarknaden riskerar att hamna i långtidsarbetslöshet. Regeringen bör noga utvärdera effekterna av de förändringar som genomförts när det gäller RUT- och ROT-avdragen och vilken påverkan förändringarna har på sysselsättningen. Regeringen bör slutligen analysera och redovisa enskilda skatteutgifters samhällsekonomiska effektivitet och påverkan på sysselsättningen. Regeringen har inte fullt ut redovisat den samhällsekonomiska effektiviteten och effekten på sysselsättning av den skattepolitik som förs; därmed är underlaget för prioriteringar bristfälligt. Det saknas t.ex. en analys av vilka effekter försämringarna av RUT-avdraget får på lite när det gäller skatteintäkter, risken för ökat svartarbete, människors attityder och beteendeförändringar samt de seriösa företagens villkor. Det saknas också en analys av sannolikt ökade resursbehov för kontroller, produktivitetsutvecklingen i samhället samt inte minst hela skattesystemets legitimitet i stort. Efter regeringsskiftet fanns stora underskott i de offentliga finanserna. Den utvecklingen har brutits genom en ansvarsfull ekonomisk politik där finansiering behövts för att minska underskotten och för att genomföra angelägna satsningar. De satsningar som har genomförts har gynnat arbetskraftsutbudet även bland de äldre. En särskild löneskatt på ersättningar för arbete till personer som vid årets ingång har fyllt infördes av likformighetsskäl i samband med skattereform. Utgångspunkten var att all ersättning för arbete och all inkomst av näringsverksamhet bör beläggas med någon typ av socialavgift eller motsvarande skatt. Dessa skäl äger alltjämt giltighet. Det finns även offentligfinansiella skäl för att återinföra skatten. Det är viktigt att påpeka att det är skattemässigt gynnat att jobba efter 65 via det förhöjda jobbskatteavdraget, men det är också fortsatt lägre arbetsgivaravgift för att anställa någon som är äldre 65 än någon som är . I budgetpropositionen görs bedömningen att de äldres sysselsättning och antalet arbetade timmar endast förändras i liten utsträckning på grund av den särskilda löneskatten. Det är heller inte bara skatter som avgör om man jobbar längre upp i åldrarna utan det handlar om den egna hälsan och den egna viljan. Det finns skäl att tro att orsaken till att äldre väljer att sluta inte främst är arbetsgivarens efterfrågan.