prop · H30399 · 2016-04-13 00:00:00 — Därutöver krävs åtgärder för att underlätta etableringen, upprätthålla lag och ordning, hantera återvändandet för personer som inte får uppehållstillstånd samt stärka arbetet mot polarisering, rasism och liknande former av fientlighet för att värna ett öppet och demokratiskt samhälle. Utöver dessa åtgärder lämnas även förslag om ändringar i statens budget till följd av andra händelser som inte kunde förutses när budgetpropositionen beslutades. För den lagstiftning som föreslås på skatteområdet redovisar regeringen på sedvanligt sätt en konsekvensanalys med en bedömning av förslagens budgetära konsekvenser. Effekterna anges för såväl 2016 som 2017−2020. Därmed framgår tydligt helårseffekterna. Även för andra förslag som avses ha fleråriga budgeteffekter görs motsvarande redovisning. I propositioner med förslag till ändringar i budgeten redovisar regeringen som regel på vilket sätt, och i vilken omfattning, de olika förslagen har finansierats och vilka verksamhetseffekter minskade anslag bedöms få. Normalt finns det en direkt koppling mellan ett anslag som ökas och ett som minskas. I denna proposition lämnas förslag om minskningar av anslag som utgör en generell finansiering till vissa av anslagsökningarna. Detta framgår av motivtexten för berörda anslag. 3.3Konsekvenser för statens budget Sammantaget innebär de förslag som lämnas i denna proposition att anvisade medel ökar med netto. Anslagsökningarna uppgår till och anslagsminskningarna till . Av anslagsökningarna avser kompletteringar till den av beslutade budgeten till följd av att volymer eller makroekonomiska förutsättningar förändrats jämfört med den bedömning som låg till grund för anslagsberäkningen i beslut om statens budget . Dessa volym- och makroförändringar utgörs av förändrade antaganden om antal personer i olika transfereringssystem, främst antal asylsökande som är berättigade till ekonomiskt stöd och boende, samt vissa effekter av valutakursförändringar. Resterande i anslagsökningar avser diskretionära åtgärder som bland annat föranleds av den oväntade utvecklingen av antalet asylsökande och det förändrade säkerhetspolitiska läget , däribland en ökning av Av de diskretionära åtgärderna utgör åtgärder för att underlätta etableringen, upprätthålla lag och ordning, hantera återvändandet för personer som inte får uppehållstillstånd samt stärka arbetet mot polarisering, rasism och liknande former av fientlighet för att värna ett öppet och demokratiskt samhälle. De föreslagna anslagsminskningarna på används till finansiering av anslagsökningarna. Av finansieringen avser ökad s.k. DAC-avräkning för flyktingkostnader. Resterande utgörs dels av senareläggningar av vissa åtgärder till kommande år (1,), dels av anslagsminskningar inom områden där påverkan på verksamheten innevarande år bedöms som liten eller hanterbar (2,0 miljarder överstiger därmed med de föreslagna anslagsökningarna av diskretionär karaktär som uppgår till . De utgiftsförändringar som är en följd av åtgärderna för att hantera flyktingsituationen och det säkerhetspolitiska läget är därmed finansierade, liksom delar av valutakurseffekterna. ekonomiska vårproposition redovisas budgeteffekterna fram (prop. 2015/16:100 avsnitt 6.3 tabell 6.10). På inkomstsidan av statens budget lämnas förslag som, netto, beräknas minska statens inkomster med . ekonomiska vårproposition redovisas budgeteffekterna fram (prop. 2015/16:100 avsnitt 5.1. tabell 5.1). De föreslagna anslags- och inkomstförändringarna påverkar den offentliga sektorns finansiella sparande på samma sätt som budgetsaldot, med undantag för förslaget om kapitaltillskott till Asiatiska banken för infrastrukturinvesteringar på 2016. Kapitaltillskott påverkar inte det finansiella sparande enligt Nationalräkenskaperna. De förändringar av beställningsbemyndiganden som föreslås uppgår sammantaget till . En sammanställning av de förändrade bemyndigandena redovisas i bilaga 4. De anslags- och inkomstförändringar som föreslås i denna proposition beaktas i de prognoser som redovisas ekonomiska vårproposition. De lagförslag på skatteområdet som lämnas i denna proposition innehåller analyser av förslagens konsekvenser för jämställdheten (avsnitt 4.1.7 och 4.2.4). Lagförslagen påverkar budgetens inkomstsida. En samlad bedömning har även gjorts av jämställdhetseffekter av de förslag som lämnas och påverkar budgetens utgiftssida. Den största utgiftsförändringen avser utgifter för ersättningar och bostadskostnader för asylsökande. Kostnaderna styrs främst av antalet asylsökande och de sökandes vistelsetider i mottagande. Av de 162 877 asylsökande 2015 var män och kvinnor. De åtgärder som regeringen föreslår för att underlätta etableringen bedöms öka förutsätt- ningarna för att kvinnor och män ska få samma möjligheter i fråga om utbildning och ändamålsenlig arbetsmarknadsetablering. Genom att främja bl.a. nyanlända kvinnors etablering bidrar åtgärderna till att verka för en ökad jämställdhet mellan kvinnor och män. Eftersom en större andel män än kvinnor söker asyl i förväntas det komma att avspeglas i studieförbundens och folkhögskolornas verksamhet avseende särskilda folkbildningsinsatser som riktar sig till asylsökande och nyanlända som fortfarande bor i anläggningsboende. kommer att presentera könsuppdelad statistik över deltagarna i folkbildningsinsatserna. Folkbildningen arbetar aktivt med att underlätta för kvinnor att delta i verksamheten och jämställdhet är det vanligaste temat sett till antal deltagare inom studiecirkelverksamhet, efter svenska och samhällsorientering. Förslaget om ökade resurser till minskar de undanträngningseffekter som uppstått till följd av flyktingsituationen. Härigenom stärks bl.a. förutsättningarna för polisens arbete i närområdet och med hatbrott. Det förbättrar myndighetens förutsättningar att upprätthålla viktiga arbetsuppgifter som kan ha betydelse ur ett jämställdhetsperspektiv, som t.ex. att minska våldet mot kvinnor samt ingripa mot hot och kränkningar på nätet. Förslag lämnas om minskning av biståndsanslaget till följd av ett ökat antal asylsökande. Regeringen eftersträvar att fördela anslagsminskningen på flera olika anslagsposter för att minska risken för negativa effekter inom biståndet. Jämställdhetsarbetet inom utvecklingssamarbetet är prioriterat. Regeringen lämnar även förslag avseende ökade bidrag för läkemedelsförmåner och ökat anslag för den nya ersättningen för höga sjuklönekostnader. Läkemedelsförmånerna ger den enskilde ett skydd mot höga kostnader vid inköp av förmånsberättigade receptläkemedel. Statsbidraget för läkemedelsförmåner kommer kvinnor och män till del i ungefär lika hög utsträckning. Beträffande den nya ersättningen för höga sjuklönekostnader finns det ännu ingen könsuppdelad statistik. Ändringar avseende statens inkomster 4 Ändringar avseende statens inkomster I detta avsnitt lämnar regeringen förslag till ändringar avseende statens inkomster . 4.1.1Ärendet och dess beredning Inom har utarbetats en promemoria med förslag om kompletteringar av RUT-avdraget. Promemorians lagförslag finns i bilaga 1, avsnitt 1. Promemorian har remissbehandlats. En förteckning över remissinstanserna finns i bilaga 1, avsnitt 2. En sammanställning av remissyttrandena finns tillgänglig i lagstiftningsärendet (dnr Fi2015/05736/S1). I denna proposition behandlas promemorians förslag. Regeringen beslutade att inhämta Lagrådets yttrande över det lagförslag som finns i bilaga 1, avsnitt 3. Lagrådets yttrande finns i bilaga 1, avsnitt 4. Lagrådet har lämnat förslaget utan erinran. I förhållande till lagrådsremissens förslag har en ändring av redaktionell karaktär gjorts. 4.1.2Bakgrund och gällande rätt trädde det så kallade RUT- avdraget i kraft. Det följdes av ROT-avdraget som gäller . Syftet med ROT- och RUT-avdragen, gemensamt benämnda husavdraget, är bl.a. att öka arbetsutbudet och därigenom stimulera sysselsättningen och tillväxten genom att omvandla sådant arbete som utförs av hushållen själva, där det kan antas att den skattskyldige vid en valmöjlighet sannolikt skulle prioritera att arbeta mer. omfattar RUT-avdraget följande arbeten: 1.Enklare städarbete eller annat rengöringsarbete samt flyttstädning som utförs i bostaden. 2.Vård av kläder och hemtextilier när vården utförs i bostaden. 3.Snöskottning som utförs i nära anslutning till bostaden. 4.Häck- och gräsklippning samt krattning och ogräsrensning som utförs på tomt eller i trädgård i nära anslutning till bostaden. 5.Barnpassning som inte mer än i ringa omfattning innefattar hjälp med läxor och annat skolarbete och som utförs i eller i nära anslutning till bostaden samt lämning och hämtning till och från förskola, skola, fritidsaktiviteter eller liknande. 6.Annan omsorg och tillsyn än barnpassning som en fysisk person behöver och som utförs i eller i nära anslutning till bostaden eller i samband med promenader, bankbesök, besök vid vårdcentral eller andra liknande enklare ärenden. Husavdraget ges genom skattereduktion. De personer som har rätt till skattereduktion är de som vid beskattningsårets utgång har fyllt och är obegränsat skattskyldiga under någon del av beskattningsåret eller, i vissa fall, begränsat Dödsbon har rätt till skattereduktion för arbete som har utförts före dödsfallet. För rätt till skattereduktion krävs att det utförda arbetet är hänförligt till den som begär skattereduktion eller dennes förälders hushåll. Föräldern måste vara bosatt i . Den som begär skattereduktionen kan däremot ha sin bostad i ett annat EES-land. Arbetet får inte utföras av den som begär skattereduktion eller av en närstående till denne. Det går däremot bra att anlita ett eget bolag så länge inte den anställde som utför arbetet är den som begär reduktion eller någon närstående till denne. Eftersom RUT-avdragets subvention riktas mot arbete omfattar avdraget bara kostnader för arbete, inklusive mervärdesskatt, och inte kostnader för material, utrustning och resor. Detta innebär att när RUT-arbete utförs måste arbetskostnaden särskiljas från övriga kostnader. Det finns tre olika spår inom husavdragssystemet. För det första kan den enskilde anlita en näringsidkare som, när avtalet om arbetet träffas eller när ersättningen betalas ut, är godkänd för F-skatt (eller, om arbetet utförs utanför och utföraren inte har bedrivit näringsverksamhet i , har intyg eller någon annan handling som visar att företaget i fråga om skatter och avgifter i sitt hemland genomgår motsvarande kontroll som den som är godkänd för F-skatt). För det andra kan den enskilde anlita en privatperson som inte är godkänd för F-skatt (däremot inte en näringsidkare som av någon anledning inte är godkänd för F-skatt). För det tredje kan den enskilde få tjänsterna tillhandahållna som en skattepliktig löneförmån av sin arbetsgivare. RUT-avdragets skattereduktion kan inte överstiga per skattskyldig och år för personer som inte har fyllt vid beskattningsårets ingång. För personer som har fyllt vid beskattningsårets ingång kan skattereduktionen inte överstiga per skattskyldig och år. Detsamma gäller följaktligen även för utbetalningar enligt fakturamodellen. RUT-avdraget bedöms leda till att fler arbetstillfällen tillkommer för personer med svagare anknytning till arbetsmarknaden. Det kan därför finnas skäl att utvidga RUT-avdraget till att omfatta fler tjänster, vilket föreslås i det följande. Det kan i sammanhanget noteras att den som har ansökt om uppehållstillstånd i och åberopat skäl enligt 4 kap. 1, 2 eller 2 a § utlänningslagen (2005:716) under vissa förutsättningar har rätt att arbeta under asylprocessen (5 kap. 4 § utlänningsförordningen [2006:97]). För att ha rätt att arbeta krävs bland annat att den asylsökande har identitetshandlingar eller medverkar till att klarlägga sin identitet. utfärdar ett särskilt bevis om undantag från skyldigheten att ha arbetstillstånd (s.k. AT-UND). Därutöver behövs för beskattningsändamål ett samordningsnummer som efter begäran enligt 18 a § folkbokföringslagen (1991:481) erhålls från . Samordningsnummer är en enhetlig identitetsbeteckning för fysiska personer som inte är eller har varit folkbokförda i . Regeringen gav i uppdrag att i samråd med , , och utreda förutsättningarna för att låta samtliga asylsökande i erhålla samordningsnummer samt föreslå hur ett sådant förfarande bör utformas (dnr Fi2015/04871/S3). Uppdraget ska redovisas . Regeringens förslag: Beskärning och borttagande av träd och buskar ska omfattas av RUT-avdraget. Promemorians förslag överensstämmer med regeringens. Remissinstanserna: Majoriteten av de remissinstanser som har yttrat sig tillstyrker förslaget eller har inget att invända mot det. i (LO) avstyrker förslaget. LO anser att den fördelningspolitiska kostnaden inte står i någon rimlig proportion till den minskning av svartarbete som man kan förvänta sig och de begränsade positiva effekter som kan uppstå på arbetsutbudet. anser att svartarbetet och därmed den ekonomiska brottsligheten kan förväntas minska i branschen med hjälp av förslaget. Förvaltningsrätten i anser att förslaget löser vissa av de gränsdragningsproblem som den nuvarande lagstiftningen har gett upphov till men att det är sannolikt att en del av dessa gränsdragningsproblem och tillämpningssvårigheter kommer att kvarstå även efter utvidgningen, eftersom trädgårdsarbeten som ligger nära det skattereduktionsgrundande området, t.ex. planteringsarbete, inte omfattas. anser att förslaget riskerar att skapa nya gränsdragningsproblem eftersom det fortfarande finns trädgårdstjänster som inte omfattas av skattereduktionen, till exempel plantering av nya växter och träd. och utvärdering ser en risk för att nya gränsdragningsproblem skapas. anser att argumenten för förslaget inte är lika starka som för de tjänster som omfattas av RUT-avdraget. Enligt deras bedömning är vissa trädgårdstjänster av mer avancerad karaktär och kräver specialkunskaper. Ökad efterfrågan på dessa tjänster skulle enligt dem inte öka efterfrågan på personer med svag förankring på arbetsmarknaden. Vidare bedömer att förslaget har en begränsad effekt på köparnas arbetsutbud, beroende på att det är sådant som hushållen till skillnad från t.ex. städning utför relativt sällan. bedömer att förslaget tillsammans med de andra förslagen skapar förutsättningar för fler nya företag och öppnar upp för existerande företag att erbjuda fler tjänster samt anställa fler. anser att det bör framgå av lagtexten att vedkapning, eldning och kompostering ger rätt till skattereduktion. Arbetsförmedlingen anser att en utvidgning med återplantering av träd och buskar liksom hjälp med att anlägga och plantera blomrabatter skulle tydliggöra gränsdragningen mellan olika trädgårdstjänster och underlätta tillämpningen samt leda till ökad efterfrågan. Företagarna anser att plantering av nya buskar, blommor och träd borde omfattas samt att bortforsling borde omfattas för att underlätta avgränsningen och den administrativa hanteringen för utförare. () anser att de trädgårdssysslor som omfattas av RUT-avdraget även med föreslagen utvidgning är klart snävare än vad amatörer normalt ägnar sig åt och skulle kunna vilja ha hjälp med, vilket öppnar för orimliga gränsdragningsfrågor och underminerar tilltron till och respekten för systemets faktiska gränser. TCO vill även starkt framhålla att förslaget torde ha en ytterst begränsad effekt på möjligheterna till etablering på arbetsmarknaden för nyanlända. Trädgårdsanläggarna i föreslår som ytterligare trädgårdstjänster återställning av mark efter borttagning av stubbar, plantering och skötsel av sommarblommor, vattning av träd-, busk- och perennplanteringar samt gräsytor och rådgivningstjänster som bl.a. växtförslag, trädstatusbedömning och trädgårdsdesign. ställer sig positivt till förslaget men känner en viss oro över att det blir en devalvering av den specialistkunskap som beskärning och fällning av träd kräver genom att den förs in under termen hushållsarbete. Skälen för regeringens förslag: Enligt 67 kap. 13 § inkomstskattelagen (1999:1229) omfattar RUT-avdragets skattereduktion för trädgårdstjänster arbete i form av häck- och gräsklippning samt krattning och ogräsrensning som utförs på tomt eller i trädgård i nära anslutning till bostaden. En utvidgning av antalet arbeten som kan utföras inom ramen för denna del av RUT- avdraget skulle kunna medföra en ökad efterfrågan på trädgårdstjänster och bidra till ökad sysselsättning. En utvidgning av antalet tjänster skulle även vara till fördel ur ett tillämpningsperspektiv. Utförare som erbjuder olika tjänster kommer i färre fall behöva dela upp sina tjänster i sådant som omfattas av skattereduktion och sådant som inte gör det. För att bidra till ökad sysselsättning och i viss mån underlätta tillämpningen och förenkla för utförarna bör, i motsats till vad i anfört, beskärning och borttagande av träd och buskar omfattas av RUT-avdraget. Arbetet ska i likhet med vad som gäller för RUT-avdrag för trädgårdsarbete i övrigt utföras på tomt eller i trädgård i nära anslutning till den skattskyldiges eller, i förekommande fall, dennes förälders bostad. Att arbetet huvudsakligen ska vara utfört i eller i nära anslutning till bostaden är en av de centrala utgångspunkterna för RUT-avdraget (prop. 2006/07:94 s. 40). Borttagande omfattar bl.a. trädfällning, borttagning av stubbar, röjning av sly och gallring av buskage. I beskärning och borttagande ligger även omhändertagande av det som avlägsnats i form av t.ex. vedkapning, kompostering eller ihopsamling och iordningställande inför transport för avfallshantering, under förutsättning att arbetet utförs på eller i aktuell tomt eller trädgård. Regeringen anser till skillnad från inte att detta behöver anges särskilt i lagtexten. Bortforsling och hantering på annan plats omfattas således inte, i motsats till vad Arbetsförmedlingen, Företagarna, i och anfört. Borttagande omfattar även återställning av markytan efter borttagandet. Inte heller omfattas t.ex. nyplantering av träd och buskar även om dessa ersätter sådana träd och buskar som tagits bort. Plantering förutsätter ofta mer ingående kunskaper om växtlighet, växtzoner, skötsel m.m. för ett optimalt resultat. Plantering får därför normalt anses utgöra en mer avancerad tjänst än de trädgårdstjänster som omfattas av RUT-avdraget och de som föreslås göra det och bör därför inte ingå. Trädgårdsanläggarna i har föreslagit att RUT-avdraget ska omfatta rådgivningstjänster som bl.a. växtförslag, trädstatusbedömning och trädgårdsdesign. Regeringen anser emellertid inte att sådana mer avancerade tjänster bör ingå. När det gäller förslagets konsekvenser för företag, sysselsättning, m.m. redovisar regeringen sina bedömningar i avsnitt 4.1.7. Förslaget föranleder en ändring i 67 kap. 13 § inkomstskattelagen (1999:1229). Regeringens förslag: Flytt av bohag och annat lösöre mellan bostäder samt till och från magasinering i samband med flytt mellan bostäder ska omfattas av RUT-avdraget. Promemorians förslag överensstämmer med regeringens. Remissinstanserna: Majoriteten av de remissinstanser som har yttrat sig tillstyrker förslaget eller har inget att invända mot det. i (LO) avstyrker förslaget. LO anser att den fördelningspolitiska kostnaden inte står i någon rimlig proportion till den minskning av svartarbete som man kan förvänta sig och de begränsade positiva effekter som kan uppstå på arbetsutbudet. anser att flyttbranschen har stora förutsättningar att minska svartarbetet och därmed den ekonomiska brottsligheten med hjälp av förslaget. () anser att det finns en betydande risk för att materialpåslag omvandlas till arbetskostnad och att avgränsningen av tjänster är osäker. anser att transport vid flyttjänster inte ska omfattas. anför att förslaget i den delen innebär ett stort avsteg från huvudprincipen för RUT-avdraget att arbetet ska vara utfört i eller i nära anslutning till bostaden och att en stor del av flyttkostnaderna är hänförliga till flyttbil och drivmedel, vilket ytterligare försvårar bedömningen av hur stor del av flyttkostnaden som utgör arbete i samband med transport. anser vidare att flyttjänster inte bör inkludera magasinering. Om flytt till och från magasinering ändå ska omfattas anser verket att det tydligare bör framgå hur länge magasinering får pågå och om magasinering under pågående försäljning, inför fotografering och visning av bostaden, omfattas. Förvaltningsrätten i anser att det kan behöva klargöras om med bostad endast avses bostäder där den skattskyldige eller dennes föräldrar är eller har varit folkbokförda eller om även exempelvis en semesterbostad kan innefattas. ESV anser att förslaget medför ett gränsdragningsproblem eftersom många flyttfirmor debiterar där både arbets- och transportkostnad framgår. anför att det finns risk att till exempel kostnader för flyttbil anges som arbetskostnader. anser att det behöver klargöras om den som avhyses från en bostad kan få skattereduktion för flyttjänster som utförs i samband med avhysningen. utvärdering anför att hur stor effekt ett RUT-avdrag för flytt kan få beror på hur stort genomslaget blir på nettokostnaden och hur många personer som ligger vid eller strax under marginalen för att anlita en flyttfirma. bedömer att flyttjänster är en tjänst av enklare karaktär som kan skapa nya arbetstillfällen för personer med en svag anknytning till arbetsmarknaden, men att förslaget har en begränsad effekt på köparnas arbetsutbud då det är sådant som hushållen utför relativt sällan. Myndigheten menar även att förslaget riskerar att skapa nya gränsdragnings- bedömer att förslaget tillsammans med de andra förslagen skapar förutsättningar för fler nya företag och öppnar upp för existerande företag att erbjuda fler tjänster samt anställa fler. och bedömer att förslaget kan förväntas bidra rejält till att flera personer kommer i arbete. Organisationerna anser dock att RUT- avdrag för flyttjänster ska villkoras av att utföraren har ett gällande yrkestrafiktillstånd för godstrafik. Organisationerna anser även att ska kontrollera att utföraren är registrerad som arbetsgivare och har relevant verksamhetsbeskrivning inom standarden för svensk näringsgrensindelning samt att exakta adressuppgifter ska uppges avseende de bostäder mellan vilka flytten sker för att motorfordonsanvändning inte ska förtigas och tillståndsplikt inte kringgås. Skälen för regeringens förslag: Flyttjänster avser enklare arbete som inte kräver någon särskild utbildning. Skattereduktion för flyttjänster skulle sannolikt öka efterfrågan på tjänsterna och skapa nya arbetstillfällen för korttidsutbildade. Ökade möjligheter för korttidsutbildade att ta sig in på arbetsmarknaden har positiva effekter för såväl sysselsättningen som tillväxten i landet. En skattelättnad för flyttjänster kan även bidra till att underlätta rörligheten på arbetsmarknaden. Flyttning utförs i stor utsträckning av hushållen själva. Genom att införa en skattereduktion för flyttjänster skulle hushållen kunna öka sitt arbetsutbud, vilket leder till motsvarande högre sysselsättning. Att hushållen ökar sitt arbetsutbud har positiva effekter för såväl sysselsättningen som tillväxten i landet. Mot den angivna bakgrunden bör, i motsats till vad i anfört, en skattereduktion för flyttjänster införlivas i nuvarande system för RUT-avdrag för att skapa fler arbetstillfällen. Det innebär att samma bestämmelser om vilka som kan få skattereduktion, hur en begäran om skattereduktion ska göras samt villkor och underlag för skattereduktion kommer att gälla för en skattereduktion för flyttjänster. De tjänster som bör omfattas av RUT- avdraget är flytt av bohag mellan bostäder. Eftersom det för rätt till skattereduktion krävs att arbetet är hänförligt till den skattskyldiges hushåll eller dennes förälders hushåll (jfr RÅ 2010 ref. 10) ska det vara fråga om den enskildes eller dennes förälders bostäder. Förvaltningsrätten i har efterlyst ett klargörande kring vilka bostäder som omfattas.