prop · H303171 · 2016-06-01 00:00:00 — sions of Article 14, income derived person med hemvist i en avtals- by a resident of a Contracting State slutande stat förvärvar genom sin as an entertainer, such as a theatre, personliga verksamhet i den andra motion picture, radio or television avtalsslutande staten i egenskap av artiste, or a musician, or as a artist, såsom teater- eller film- sportsperson, from that resident’s skådespelare, radio- eller tele- personal activities as such exer- visionsartist eller musiker, eller i cised in the other Contracting egenskap av sportutövare, beskat- State, may be taxed in that other tas i denna andra stat. I fall då inkomst genom per- Where income in respect of sonlig verksamhet som artist eller personal activities exercised by an entertainer or a sportsperson acting as such accrues not to the enter- eller sportutövaren själv utan an- tainer or sportsperson but to an- other person, that utan hinder av bestämmelserna i provisions of Prop. artikel 14, beskattas i den avtals- Article 14, be taxed in the Con- slutande stat där artisten eller tracting State in which the activi- ties of the entertainer or sports- person are exercised. Pensioner, livräntor och liknande ersättning, utbetalning enligt soci- remuneration, disbursements under livränta, som härrör från en avtals- annuities arising in a Contracting slutande stat och betalas till en State and paid to a resident of the person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas taxed in the first-mentioned Con- Med uttrycket ”livränta” för- The term “annuity” means a stås ett fastställt belopp, som ut- stated sum payable periodically at stated times during life or during a tider under en persons livstid eller specified or ascertainable period of time under an obligation to make tidsperiod och som utgår på grund the payments in return for ade- av förpliktelse att verkställa dessa quate and full consideration in money or money's worth. däremot fullt svarande vederlag i pengar eller pengars värde. 1. a) Lön och annan liknande ersättning, med undantag för pension, som betalas av en avtalsslutande stat, en av dess politiska underavdelningar eller lokala myndigheter till fysisk person på grund av arbete som utförts i denna stats, underavdelnings eller myndighets tjänst, beskattas endast i denna stat. b) Sådan lön och annan liknande ersättning beskattas emellertid endast i den andra avtalsslutande staten om arbetet utförs i denna andra stat och personen i fråga har hemvist i denna stat och: 1. a) Salaries, wages and other similar remuneration, other than a pension, paid by a or a political subdivision or a local authority thereof to an individual in respect of services rendered to that State or subdivision or authority shall be taxable only in that State. b) However, wages and other similar remune- ration shall be taxable only in the other if the ser- vices are rendered in that State and the individual is a resident of that 1) är medborgare i denna stat, (i) is a national of that State; or 2) inte fick hemvist i denna stat (ii) did not become a resident of uteslutande för att utföra arbetet. that State solely for the purpose of rendering the services. The provisions of Articles 14, 14, 15 och 16 tillämpas på ersätt- 15 and 16 shall apply to remune- ning som betalas på grund av ar- ration in respect of services ren- bete som utförts i samband med dered in connection with a busi- rörelse som bedrivs av en avtals- ness carried on by a Contracting slutande stat, en av dess politiska State or a political subdivision or a local authority thereof. Payments which a student or som har eller före business apprentice who is or was vistelsen i en avtalsslutande stat hade hemvist i den andra avtals- a resident of the slutande staten och som vistas i other and who is den förstnämnda staten uteslutande present in the first-mentioned State för sin undervisning eller praktik, solely for the purpose of his edu- beskattas inte i denna stat för be- cation or training receives for the lopp som han erhåller för sitt purpose of his maintenance, edu- cation or training shall not be praktik, om beloppen härrör från taxed in that State, provided that källa utanför denna stat. such payments arise from sources outside that State. Items of income of a resident hemvist i en avtalsslutande stat of a , wherever förvärvar och som inte behandlas i arising, not dealt with in the fore- föregående artiklar av detta avtal going Articles of this Convention beskattas endast i denna stat, oav- shall be taxable only in that State. sett varifrån inkomsten härrör. The provisions of paragraph 1 tillämpas inte på inkomst, med shall not apply to income, other undantag av inkomst av fast egen- dom som avses i artikel 6 punkt 2, property as defined in paragraph 2 om mottagaren av inkomsten har of Article 6, if the recipient of such hemvist i en avtalsslutande stat income, being a resident of a Con- och bedriver rörelse i den andra tracting State, on business avtalsslutande staten från där belä- get fast driftställe, samt den rättig- het eller egendom i fråga om vil- situated therein and the right or ken inkomsten betalas äger verk- property in respect of which the ligt samband med det fasta drift- income is paid is effectively con- I sådant fall tillämpas nected with such permanent estab- bestämmelserna i artikel 7. In such case the provi- sions of Article 7 shall apply. serna i punkterna 1 och 2 får in- sions of paragraphs 1 and 2, items komst som person med hemvist i of income of a resident of a Con- tracting State not dealt with in the och som inte behandlas i föregå- foregoing Articles of this Conven- ende artiklar av detta avtal och tion and arising in the other Con- som härrör från den andra avtals- tracting State may also be taxed in slutande staten, beskattas i denna that other State. sådan fast egendom som avses i movable property referred to in artikel 6, som person med hemvist Article 6, owned by a resident of a i en avtalsslutande stat innehar och som är belägen i den andra avtals- the other , may slutande staten får beskattas i be taxed in that other State. denna andra stat. Förmögenhet bestående av lös Capital represented by mova- egendom, som utgör del av ble property forming part of the rörelsetillgångarna i fast driftställe, business property of a permanent vilket ett företag i en avtalsslu- tande stat har i den andra avtals- of a has in the slutande staten, får beskattas i denna andra stat. taxed in that other State. skepp och luftfartyg som används i and aircraft operated in inter- internationell trafik av ett företag i national traffic by an enterprise of en avtalsslutande stat och av lös a and by mova- egendom som är hänförlig till ble property pertaining to the op- användningen av sådana skepp och eration of such ships and aircraft, luftfartyg, beskattas endast i denna shall be taxable only in that State. With respect to capital owned by tillämpas på förmögenhet som ägs the air transport consortium Scan- (SAS), (), men end- the provisions of this paragraph ast på den del av förmögenheten shall apply only to such part of the som motsvarar den andel i konsor- capital as corresponds to the par- tiet som innehas av SAS ticipation held in that consortium AB, den svenske delägaren i SAS. by , the Swedish partner of SAS. Alla andra slag av förmögen- All other elements of capital het som person med hemvist i en of a resident of a Contracting State avtalsslutande stat innehar, be- shall be taxable only in that State. skattas endast i denna stat. Om, i enlighet med punkt 4, If, pursuant to paragraph 4, the right to tax capital held by an som innehas av person med hem- individual who is resident of a vist i en avtalsslutande stat, tillfal- , is vested only in ler endast denna stat, får denna that State, such capital may be förmögenhet beskattas i den andra taxed in the other Contracting avtalsslutande staten, om förmö- State, where the net capital is not genheten inte är föremål för en subject to a general tax on net capital according to the laws of the Elimination of double taxation a) Om en person med hemvist i bestämmelserna i detta avtal får beskattas i , ska : 1) från skatten på denna persons inkomst avräkna ett belopp mot- svarande den inkomstskatt som har 2) från skatten på denna persons skatt som har erlagts i . lertid inte i något fall överstiga den del av skatten, beräknad utan så- dan avräkning, som belöper på den som får beskattas i . b) Om i enlighet med någon av bestämmelserna i detta avtal en person med hemvist i In the case of Armenia, double taxation shall be avoided as follows: a)Where a resident of Armenia derives income or owns capital which, in accordance with the provisions of this Convention, may be taxed in , Armenia shall allow: (i) as a deduction from the tax on the income of that resident, an amount equal to the income tax paid in ; (ii) as a deduction from the tax on the capital of that resident, an amount equal to the capital tax paid in . Such deduction in either case shall not, however, exceed that part of the income tax or capital tax, as computed before the deduction is given, which is attributable, as the case may be, to the income or the capital which may be taxed in . b)Where in accordance with any provision of this Convention, income derived or capital owned by a resident of Armenia is exempt from tax in Armenia, Armenia från beskattning i får may nevertheless, in likväl, vid beräkningen the amount of tax on the remaining av skatten på den personens övriga income or capital of such resident, inkomst eller förmögenhet, beakta take into account the exempted income or capital. In the case of , double belbeskattning undvikas på föl- taxation shall be avoided as a) Where a resident of derives income which under the enligt armenisk lagstiftning och i laws of Armenia and in accord- ance with the provisions of this detta avtal får beskattas i Arme- Convention may be taxed in nien, ska – med beaktande Armenia, allow – av bestämmelserna i svensk lag- subject to the provisions of the stiftning beträffande avräkning av laws of concerning credit utländsk skatt (även i den lydelse for foreign tax (as it may be de framledes kan få genom att amended from time to time with- ändras utan att den allmänna prin- out changing the general principle cip som anges här ändras) – från hereof) – as a deduction from the den svenska skatten på inkomsten tax on such income, an amount equal to the Armenian tax paid in den armeniska skatt som erlagts på respect of such income. b) Om en person med hemvist i b) Where a resident of erhåller inkomst som i derives income which, in accord- enlighet med detta avtal beskattas ance with the provisions of this endast i , får , vid Convention, shall be taxable only in Armenia, may, when svensk progressiv skatt beakta den determining the graduated rate of inkomst som ska beskattas endast i Swedish tax, take into account the income which shall be taxable only in Armenia. c) Utan hinder serna i a) i denna punkt är utdel- sions of sub-paragraph a) of this ning från bolag med hemvist i paragraph, dividends paid by a till bolag med hemvist i company which is a resident of Armenia to a company which is a resident of be ex- svensk lag om skattebefrielse för empt from Swedish tax according utdelning som betalas till svenska to the provisions of Swedish law bolag från bolag i utlandet. governing the exemption of tax on dividends paid to Swedish com- panies by companies abroad. d) Om en person med hemvist i d) Where a resident of innehar förmögenhet, som owns capital which, in accordance enligt bestämmelserna i detta avtal with the provisions of this Con- får beskattas i , ska vention, may be taxed in Armenia, allow as a deduction from the tax on the capital of that belopp motsvarande den förmö- resident an amount equal to the genhetsskatt som erlagts i Arme- capital tax paid in Armenia. emellertid inte överstiga den del av exceed that part of the Swedish den svenska förmögenhetsskatten, capital tax, as computed before the deduction is given, which is som belöper på den förmögenhet appropriate to the capital which som får beskattas i . may be taxed in Armenia. slutande stat ska inte i den andra State shall not be subjected in the för beskattning eller därmed sam- taxation or any requirement con- manhängande krav som är av nected therewith, which is other or annat slag eller mer tyngande än more burdensome than the taxation den beskattning och därmed sam- manhängande krav som medbor- which nationals of that other State gare i denna andra stat under in the same circumstances, in samma förhållanden, särskilt såvitt particular with respect to resi- avser hemvist, är eller kan bli dence, are or may be subjected. This provision shall, notwith- bestämmelserna i artikel 1 tilläm- standing the provisions of Article pas denna bestämmelse även på 1, also apply to persons who are person som inte har hemvist i en not residents of one or both of the avtalsslutande stat eller i båda The taxation on a permanent ställe, som företag i en avtals- slutande stat har i den andra av- of a has in the talsslutande staten, ska i denna andra stat inte vara mindre fördel- be less favourably levied in that aktig än beskattningen av företag i other State than the taxation levied denna andra stat, som bedriver on enterprises of that other State verksamhet av samma slag. carrying on the same activities. This provision shall not be con- strued as obliging a Contracting stat att medge personer med hem- State to grant to residents of the vist i den andra avtalsslutande staten sådant personligt avdrag vid sonal allowances, reliefs and re- ductions for taxation purposes on account of civil status or family grund av civilstånd eller försörj- responsibilities which it grants to its own residents. med hemvist i den egna staten. Utom i de fall då bestämmel- serna i artikel 9 punkt 1, artikel 11 of paragraph 1 of Article 9, para- punkt 7 eller artikel 12 punkt 6 graph 7 of Article 11, or paragraph tillämpas, är ränta, royalty och 6 of Article 12, apply, interest, annan betalning från företag i en avtalsslutande stat till person med paid by an enterprise of a Con- hemvist i den andra avtalsslutande tracting State to a resident of the staten avdragsgilla vid bestäm- the purpose of determining the inkomsten för sådant företag på taxable profits of such enterprise, samma villkor som betalning till be deductible under the same con- person med hemvist i den först- ditions as if they had been paid to På samma sätt är a resident of the first-mentioned skuld som företag i en avtals- Similarly, any debts of an slutande stat har till person med enterprise of a to hemvist i den andra avtalsslutande a resident of the other Contracting staten avdragsgill vid bestäm- State shall, for the purpose of mande av sådant företags beskatt- determining the taxable capital of ningsbara förmögenhet på samma villkor som skuld till person med under the same conditions as if hemvist i den förstnämnda staten. they had been contracted to a resi- dent of the first-mentioned State. stat, vars kapital helt eller delvis State, the capital of which is ägs eller kontrolleras, direkt eller or partly owned or con- indirekt, av en eller flera personer trolled, directly or indirectly, by med hemvist i den andra avtals- one or more residents of the other slutande staten, ska inte i den , shall not be förstnämnda staten bli föremål för subjected in the first-mentioned beskattning eller därmed samman- State to any taxation or any re- hängande krav som är av annat slag eller mer tyngande än den which is other or more burden- beskattning och därmed samman- some than the taxation and con- hängande krav som annat liknande nected requirements to which other företag i den förstnämnda staten är similar enterprises of the first- eller kan bli underkastat. mentioned State are or may be The provisions of this Article serna i artikel 2 tillämpas bestäm- shall, notwithstanding the provi- melserna i denna artikel på skatter sions of Article 2, apply to taxes of av varje slag och beskaffenhet. every kind and description. Förfarandet vid ömsesidig över- Om en person anser att en Where a person considers that avtalsslutande stat eller båda av- the actions of one or both of the talsslutande staterna vidtagit åt- Contracting States result or will gärder som för honom medför eller result for him in taxation not in accordance with the provisions of som strider mot bestämmelserna i this Convention, he may, irrespec- detta avtal, kan han, utan att det tive of the remedies provided by påverkar hans rätt att använda sig the domestic law of those States, av de rättsmedel som finns i dessa present his case to the competent staters interna rättsordningar, lägga authority of the Contracting State fram saken för den behöriga myn- of which he is a resident or, if his digheten i den avtalsslutande stat case comes under paragraph 1 of där han har hemvist eller, om fråga Article 23, to that of the Contract- är om tillämpning av artikel 23 ing State of which he is a national. punkt 1, i den avtalsslutande stat The case must be presented within där han är medborgare. three years from the first notifi- läggas fram från den cation of the action resulting in tidpunkt då personen i fråga fick taxation not in accordance with the vetskap om den åtgärd som gett provisions of the Convention. upphov till beskattning som strider mot bestämmelserna i avtalet. The competent authority shall heten finner invändningen grundad endeavour, if the objection appears men inte själv kan få till stånd en to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement with the com- melse med den behöriga myndig- petent authority of the other Con- heten i den andra avtalsslutande tracting State, with a view to the staten i syfte att undvika beskatt- avoidance of taxation which is not ning som strider mot avtalet. in accordance with the Conven- genomförs utan hinder av tids- gränser i de avtalsslutande stater- any time limits in the domestic law nas interna lagstiftning. of the Contracting States. De behöriga myndigheterna i The competent authorities of the Contracting States shall en- deavour to resolve by mutual melse söka avgöra svårigheter eller tvivelsmål som uppkommer i fråga doubts arising as to the interpre- om tolkningen eller tillämpningen tation or application of the Con- De kan även överlägga i They may also consult syfte att undanröja dubbelbeskatt- together for the elimination of ning i fall som inte omfattas av double taxation in cases not pro- vided for in the Convention. De behöriga myndigheterna i The competent authorities of the Contracting States may com- träda i direkt förbindelse med municate with each other directly varandra i syfte att träffa överens- for the purpose of reaching an kommelse i de fall som angivits i agreement in the sense of the pre- I fall då, a) under paragraph 1, a person punkt 1, har gjort en framställan has presented a case to the com- till den behöriga myndigheten i en petent authority of a Contracting State on the basis that the actions av att åtgärder i den ena eller båda of one or both of the Contracting avtalsslutande staterna för honom har medfört beskattning i strid med bestämmelserna i detta avtal, och b) de behöriga myndigheterna inte, från anmälan till den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande staten, kan nå en överenskommelse för att lösa frågan enligt punkt 2, ska, om personen begär det, kvarstående olösta frågor i ärendet hänskjutas till skiljeförfarande. Sådana olösta frågor ska dock inte hänskjutas till skiljeförfarande om en domstol i någon av de avtalsslutande staterna har meddelat ett beslut avseende dessa frågor. Skiljedomen är bindande för båda avtalsslutande staterna och ska genomföras utan hinder av tidsbegränsningar i dessa staters interna lagstiftning, såvida inte en person som direkt berörs av ärendet inte accepterar den ömsesidiga överenskommelsen som genomför skiljedomen. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna får träffa överenskommelse om sättet att tillämpa denna punkt. 6. a) Bestämmelserna i punkt 5 ska inte tillämpas på ärenden som rör artikel 4 punkt 3 och inte heller på ärenden som rör hänförande av kapital till ett fast driftställe enligt artikel 7. b) Utan hinder av bestämmelserna i punkt 5, ska ett ärende inte hänskjutas till skiljeförfarande om de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna har överenskommit att ärendet inte är lämpligt att avgöras genom skiljeförfarande. States have resulted for that person in taxation not in accordance with the provisions of this Convention, and b) the competent authorities are unable to reach an agreement to resolve that case pursuant to paragraph 2 within three years from the presentation of the case to the competent authority of the other , any unresolved issues arising from the case shall be submitted to arbitration if the person so requests. These unresolved issues shall not, however, be submitted to arbitration if a decision on these issues has already been rendered by a court or administrative tribunal of either State. Unless a person directly affected by the case does not accept the mutual agreement that implements the arbitration decision, that decision shall be binding on both Contracting States and shall be implemented notwithstanding any time limits in the domestic laws of these States. The competent authorities of the Contracting States may by mutual agreement settle the mode of application of this paragraph. 6. a) The provisions of paragraph 5 shall not apply to cases falling within paragraph 3 of Article 4 or to issues concerning the attribution of capital to a permanent under Article 7. b) Notwithstanding the provisions of paragraph 5, a case shall not be submitted to arbitration if the competent authorities of both Contracting States have agreed that the case is not suitable for resolution through arbitration. 2015/16:171 Artikel 25 De behöriga myndigheterna i kan antas vara relevanta vid til- detta avtal eller för administration eller verkställighet av intern lag- stiftning i fråga om skatter av varje slag och beskaffenhet som tas ut för de avtalsslutande staterna eller för deras politiska underav- delningar eller lokala myndigheter, lagstiftning inte strider mot avtalet. Utbytet av upplysningar begränsas inte av artiklarna 1 och 2. Upplysningar som en avtals- slutande stat tagit emot enligt punkt 1 ska behandlas som hem- liga på samma sätt som upplys- ningar som erhållits enligt den interna lagstiftningen i denna stat och får yppas endast för personer myndigheter (däri inbegripet som fastställer, uppbär eller driver in de skatter som åsyftas i punkt 1 eller handlägger åtal eller över- klagande i fråga om dessa skatter eller som utövar tillsyn över soner eller myndigheter får an- De får yppa upp- lysningarna vid offentlig rättegång hinder av ovanstående får upplys- ningar som en avtalsslutande stat mottagit användas för andra ända- mål när sådana upplysningar får användas för sådana andra ända- mål enligt lagstiftningen i båda behöriga myndigheten i den av- talsslutande stat som lämnat upp- lysningarna tillåtit sådant använ- 1.The competent authorities of the Contracting States shall exchange such information as is foreseeably relevant for carrying out the provisions of this Convention or to the administration or enforcement of the domestic laws concerning taxes of every kind and description imposed on behalf of the Contracting States, or of their political subdivisions or local authorities, insofar as the taxation thereunder is not contrary to the Convention. The exchange of information is not restricted by Articles 1 and 2.