prop · H40347 · 2016-12-06 00:00:00 — 3.en obegränsat skattskyldig juridisk person med fast driftställe utomlands, 4.ett svenskt handelsbolag med fast driftställe utomlands under förutsättning att handelsbolagets resultat beskattas hos obegränsat skattskyldiga juridiska personer som är i intressegemenskap med handelsbolaget, och 5.en utländsk juridisk person som är skattskyldig för inkomst från fast driftställe i . Undantag från dokumentations- skyldighet Dokumentationsskyldighet enligt 16 § föreligger inte om företaget året före beskattningsåret ingår i en intressegemenskap som har mindre än 250 anställda och antingen har en omsättning som inte överstiger eller en balansomslutning som inte överstiger . En internprissättnings- dokumentation ska bestå av två delar, en koncerngemensam del och en företagsspecifik del. Den koncerngemensamma delen ska innehålla en översikt av koncernen och dess verksamhet. Den företagsspecifika delen ska innehålla information om de transaktioner som avses i 16 § 1 och 2 eller, i de fall som avses i 16 § 3–5, om de transaktioner som är hänförliga till det fasta driftstället och som anses ha skett mellan det fasta driftstället och övriga delar av företaget. Om det sammanlagda värdet av transaktionerna med det begränsat skattskyldiga företaget i fall som avses i 16 § om det sammanlagda värdet av de hänförliga till det fasta driftstället i 16 § 3–5 Undantagen i första och andra styckena gäller inte upplåtelse och överlåtelse av immateriella till- gångar om inte tillgångarna är oväsentliga för verksamheten. Den företagsspecifika delen av då inkomstdeklarationen eller, i fall som avses i 16 § 2 och 4, särskilda uppgifter ska lämnas. då moderföretaget ska lämna sin På vilka språk får dokumenta- en ska upprättas på på danska, norska eller engelska. 16 f § Internprissättningsdokumentation en ska på begäran överlämnas till . 1.Denna lag träder i kraft . 2.Bestämmelserna i 33 a kap. tillämpas första gången på räkenskapsår som har påbörjats efter . räkenskapsår avslutats före ikraftträdandet, får underrättelse enligt 33 a kap. 11 § första stycket lämnas . Bestämmelserna i 39 kap. tillämpas första gången på beskattningsår som har påbörjats efter . ombudsmän (), Kammarrätten i , Justitiekanslern, , , , , vid , , , , , , , Näringslivets skattedelegation, (akademikers centralorganisation), , Svensk Försäkring, , , TCO (). Regeringen har följande förslag till lagtext. Förslag till lag om automatiskt utbyte av land-för-land- rapporter på skatteområdet Härigenom föreskrivs1 följande. 1 § Denna lag gäller för sådant automatiskt utbyte av upplysningar som avses i 1.det multilaterala avtalet mellan behöriga myndigheter om utbyte av land-för-land-rapporter som undertecknades , 2.ett annat avtal mellan behöriga myndigheter om automatiskt utbyte av land-för-land-rapporter, och 3.rådets direktiv (EU) 2016/881 av om ändring av direktiv /16/EU vad gäller obligatoriskt automatiskt utbyte av upplysningar i fråga om beskattning. 2 § Enhet, rapporteringsskyldig enhet och multinationell koncern har den innebörd som anges i 33 a kap. skatteförfarandelagen (2011:1244). 3 § ska genom automatiskt utbyte överföra land-för-land- rapporter som har fått från rapporteringsskyldiga enheter enligt 33 a kap. skatteförfarandelagen (2011:1244). En land-för-land-rapport ska överföras till den behöriga myndigheten i en medlemsstat i Europeiska unionen om minst en enhet som ingår i samma multinationella koncern som den rapporteringsskyldiga enheten, enligt uppgifterna i land-för-land-rapporten, antingen har hemvist i den andra medlemsstaten eller är föremål för beskattning där på grund av verksamhet som bedrivs genom ett fast driftställe. En land-för-land-rapport ska även överföras till den behöriga myndigheten i en annan stat eller jurisdiktion om 1.det finns ett gällande avtal med den andra staten eller jurisdiktionen om automatiskt utbyte av land-för-land-rapporter, 2.den behöriga myndigheten i den andra staten eller jurisdiktionen inte har anmält att den ska anses som en sådan icke ömsesidig jurisdiktion som överför men inte tar emot land-för-land-rapporter, och 1 Jfr rådets direktiv /16/EU av om administrativt samarbete i fråga om beskattning, i lydelse enligt rådets direktiv (EU) 2016/881. 3. minst en enhet som ingår i samma multinationella koncern som den rapporteringsskyldiga enheten, enligt uppgifterna i land-för-land- rapporten, antingen har hemvist i den andra staten eller jurisdiktionen eller är föremål för beskattning där på grund av verksamhet som bedrivs genom ett fast driftställe. 4 § Land-för-land-rapporterna ska överföras minst en gång . Det ska framgå vilken valuta som används i rapporten. ska meddela de behöriga myndigheterna i alla övriga medlemsstater i Europeiska unionen och i andra stater och jurisdiktioner som avses i 3 § tredje stycket 1 och 2 om underrättelser som tagit emot enligt 33 a kap. 9 § andra stycket skatteförfarandelagen (2011:1244) om att moderföretaget i en koncern har vägrat att lämna all nödvändig information. Samarbete för att se till att avtalet följs och tillämpas 5 § Om har skäl att tro att en rapporteringsskyldig enhet i en annan stat eller jurisdiktion har lämnat felaktiga eller ofullständiga uppgifter i en land-för-land-rapport eller inte har lämnat någon land-för- land-rapport, ska meddela detta till den andra statens eller jurisdiktionens behöriga myndighet. 6 § Om en annan stats eller jurisdiktions behöriga myndighet meddelar att myndigheten har skäl att tro att felaktiga eller ofullständiga uppgifter har lämnats av en svensk rapporteringsskyldig enhet, eller att en sådan enhet inte har lämnat någon land-för-land- rapport, ska vidta de åtgärder som är möjliga enligt svensk lag för att inhämta de riktiga och fullständiga uppgifter som saknas. Användning av upplysningar som tar emot 7§ Land-för-land-rapporter får användas för 1.övergripande analys av risker på internprissättningsområdet och andra risker för erodering av skattebasen och flyttning av vinster, inbegripet bedömning av risken för att någon enhet i en multinationell koncern inte följer gällande internprissättningsregler, och 2.ekonomisk och statistisk analys. Resultatet av en näringsverksamhet får inte justeras enligt 14 kap. 19 § inkomstskattelagen (1999:1229) enbart på grundval av innehållet i en land-för-land-rapport. Underrättelse vid överträdelse av sekretessen eller brister i skyddet för uppgifter 8 § ska underrätta sekretariatet vid det koordineringsorgan som avses i artikel 24.3 i bilaga 1 till lagen (1990:313) om Europaråds- och om ömsesidig handräckning i skatteärenden vid överträdelser av sekretessen 1. enligt det multilaterala avtalet mellan behöriga myndigheter om utbyte av land-för-land-rapporter som undertecknandes , 2.enligt ett annat avtal mellan behöriga myndigheter om utbyte av land-för-land-rapporter, eller 3.vid brister i skyddet för uppgifter som har tagits emot. ska då även underrätta koordineringsorganets sekretariat om eventuella påföljder och avhjälpande åtgärder som detta har resulterat i. Denna lag träder i kraft . Förslag till lag om ändring i lagen (2001:181) om behandling av uppgifter i beskattningsverksamhet Härigenom föreskrivs1 att 1 kap. 4 § lagen (2001:181) om behandling av uppgifter i beskattningsverksamhet2 ska ha följande lydelse. Uppgifter får behandlas för tillhandahållande av information som behövs hos för 1.fastställande av underlag för samt bestämmande, redovisning, betalning och återbetalning av skatter och avgifter, 2.bestämmande av pensionsgrundande inkomst, 4.revision och annan analys- eller kontrollverksamhet, 5.tillsyn samt lämplighets- och tillståndsprövning och annan liknande prövning, a)enligt lagen (2007:324) om borgenärsuppgifter, b)av andra frågor om ansvar för någon annans skatter och avgifter, och c)enligt lagen (2015:912) om automatiskt utbyte av upplysningar (2011:1244). b)av andra frågor om ansvar för någon annans skatter och avgifter, c)enligt lagen (2015:912) om automatiskt utbyte av upplysningar (2011:1244), och automatiskt utbyte av land-för- land-rapporter på skatteområdet och 33 a kap. skatteförfarande- lagen. 7.fullgörande av ett åliggande som följer av ett för bindande internationellt åtagande, 8.hantering av underrättelser från arbetsgivare om anställning av utlänningar som avses i lagen (2013:644) om rätt till lön och annan ersättning för arbete utfört av en utlänning som inte har rätt att vistas i , 9.hantering av uppgifter om sjuklönekostnad, och 1Jfr rådets direktiv /16/EU av om administrativt samarbete i fråga om beskattning, i lydelse enligt rådets direktiv (EU) 2016/881. 2Senaste lydelse av lagens rubrik 2003:670. 3Senaste lydelse 2015:901. 10. tillsyn, kontroll, uppföljning och planering av verksamheten. Uppgifter som får behandlas enligt första stycket får även behandlas för tillhandahållande av information som behövs i brottsbekämpande verksamhet enligt lagen (1997:1024) om medverkan i brottsutredningar. Denna lag träder i kraft . Förslag till lag om ändring i offentlighets- och sekretesslagen (2009:400) Härigenom föreskrivs1 att 9 kap. 2 § offentlighets- och sekretesslagen (2009:400) ska ha följande lydelse. Bestämmelser som begränsar möjligheten att använda vissa uppgifter som en svensk myndighet har fått från en myndighet i en annan stat finns i 1.lagen (1990:314) om ömsesidig handräckning i skatteärenden, 2.lagen (2000:343) om internationellt polisiärt samarbete, 3.lagen (2000:344) om Schengens informationssystem, 4.lagen (2000:562) om internationell rättslig hjälp i brottmål, 5.lagen (2000:1219) om internationellt tullsamarbete, 6.lagen (2003:1174) om vissa former av internationellt samarbete i brottsutredningar, 7.lagen (2011:1537) om bistånd med indrivning av skatter och avgifter inom Europeiska unionen, 8.lagen (1998:620) om belastningsregister, 9.lagen (2012:843) om administrativt samarbete inom Europeiska unionen i fråga om beskattning, 10.lagen (2013:329) med vissa bestämmelser om skydd för personuppgifter vid polissamarbete och straffrättsligt samarbete inom Europeiska unionen, 11.lagen (2015:63) om utbyte av upplysningar med anledning av , och 12.lagen (2015:912) om automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton. 11.lagen (2015:63) om utbyte av upplysningar med anledning av , 12.lagen (2015:912) om automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton, och 13.lagen (2016:000) om automatiskt utbyte av land-för- land-rapporter på skatteområdet. Denna lag träder i kraft . 1Jfr rådets direktiv /16/EU av om administrativt samarbete i fråga om beskattning, i lydelse enligt rådets direktiv (EU) 2016/881. 2Senaste lydelse 2015:917. Förslag till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) Härigenom föreskrivs1 i fråga om skatteförfarandelagen (2011:1244) dels att 1 kap. 1 §, 38 kap. 1 § och 39 kap. 1, 15 och 16 §§ ska ha dels att det ska införas ett nytt kapitel, 33 a kap., sju nya paragrafer, 39 kap. 2 a och 16 a–16 f §§ och närmast före 39 kap. 15–16 b och 16 d– 16 f §§, sju nya rubriker av följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse I denna lag finns bestämmelser om förfarandet vid uttag av skatter och avgifter. Innehållet i lagen är uppdelat enligt följande. - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - KONTROLLUPPGIFTER, DEKLARATIONER OCH ÖVRIGA UPPGIFTER - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 33 kap. – Särskilda uppgifter 33 kap. – Särskilda uppgifter 34 kap. – Informationsuppgifter 34 kap. – Informationsuppgifter - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - I detta kapitel finns bestäm- melser med anledning av det multilaterala avtalet mellan behöriga myndigheter om utbyte av land-för-land-rapporter, som undertecknades , och rådets direktiv (EU) 2016/881 av om ändring av direktiv /16/EU vad gäller obligatoriskt auto- matiskt utbyte av upplysningar i fråga om beskattning. 1Jfr rådets direktiv /16/EU av om administrativt samarbete i fråga om beskattning, i lydelse enligt rådets direktiv (EU) 2016/881. 2Senaste lydelse 2015:903. gäller även vid utbyte enligt andra avtal mellan behöriga myndigheter om automatiskt utbyte av land-för- land-rapporter på skatteområdet. Bestämmelserna ges i följande ordning: –definitioner och förklaringar (2–3 §§), –skyldighet att lämna land-för- land-rapport och underrättelse (4–9 §§), –land-för-land-rapportens innehåll (10 §), och –tidsgränser samt hur får använda uppgifterna (11–13 §§). I detta kapitel används följande ord med den angivna betydelsen: Koncern: företag som är förenade genom ägande eller kontroll på ett sådant sätt att det antingen finns en skyldighet att upprätta koncernredovisning enligt tillämpliga årsredovis- ningsregler eller skulle finnas det om andelar i något av företagen vore föremål för handel på en reglerad marknad. : en koncern i vilken det ingår minst två företag som hör hemma i olika stater eller jurisdiktioner eller minst ett företag som hör hemma i en stat eller jurisdiktion och som är skattskyldigt i en annan stat eller jurisdiktion på grund av verksamhet som bedrivs från fast driftställe där. –ett företag som omfattas av en multinationell koncerns koncern- redovisning eller som skulle göra det om andelar i företaget vore föremål för handel på en reglerad marknad, –ett företag som inte omfattas av den multinationella koncernens koncernredovisning enbart på grund av sin ringa storlek eller väsentlighet, eller –ett fast driftställe till sådana företag som avses ovan förutsatt att företaget, på grund av rapporteringskrav eller intern uppföljning, upprättar särskilda räkenskaper för det fasta driftstället. –en enhet som är obegränsat skattskyldig i eller är bildad enligt svensk lag, –ett svenskt handelsbolag, eller –en utländsk enhets fasta driftställe i om detta är en enhet. Rapporteringsskyldig enhet: en enhet som är skyldig att lämna en land-för-land-rapport för en multinationell koncerns räkning där enheten är hemmahörande. Moderföretag: en enhet som direkt eller indirekt äger en så stor andel i en eller flera andra enheter ien multinationell koncern att den är skyldig att upprätta koncern- redovisning enligt redovisnings- principer som är allmänt tillämpade inom den stat eller jurisdiktion där den hör hemma eller skulle vara skyldig att göra det om dess andelar vore föremål för handel på en reglerad marknad, förutsatt att det inte i den multinationella koncernen finns någon annan enhet som direkt eller indirekt äger en sådan andel i den förstnämnda enheten. : en enhet i en multinationell koncern som har blivit utsedd av den multinationella koncernen att i stället för moderföretaget lämna land-för-land-rapporten i eller i den andra stat eller jurisdiktion där enheten hör hemma för den multinationella koncernens räkning när minst ett av villkoren i 5 § första stycket 1–3 moderföretaget i en multinationell koncern upprättar sin redovisning. räkenskapsår som redovisas i en intäkter, kostnader och kassa- enheterna redovisas som en enda jurisdiktion som har ett gällande avtal med om automatiskt utbyte av land-för-land-rapporter, har 1.upphävt det automatiska utbytet av upplysningar på andra grunder än enligt villkoren i avtalet, eller 2.på annat sätt fortlöpande låtit bli att automatiskt tillhandahålla land-för-land-rapporter som jurisdiktionen har tillgång till ifråga om multinationella koncerner som har enheter i . avses i detta kapitel inte en fysisk person. Skyldighet att lämna land-för- land-rapport Ett svenskt moderföretag i en , om inte koncernen är undantagen enligt 6 §. En svensk enhet som inte är moderföretag i en multinationell koncern som inte är undantagen enligt 6 §, ska lämna en land-för- land-rapport, om: 1.moderföretaget inte är skyldigt att lämna en land-för- land-rapport i den stat eller jurisdiktion där det hör hemma, 2.den stat eller jurisdiktion i vilken moderföretaget hör hemma inte har något gällande avtal med om automatiskt utbyte av land-för-land-rapporter som avses i 11 §, eller 3.Skatteverket har anmält till enheten att det finns en systembrist iden stat eller jurisdiktion i vilken moderföretaget hör hemma. Om det i den multinationella koncernen finns flera svenska enheter som enligt första stycket är skyldiga att lämna land-för-land- rapport, får koncernen utse en av dem att lämna rapporten för ett visst räkenskapsår för övriga svenska enheters räkning. Koncernen får även utse en svensk enhet till ställföreträdande moder- företag. En enhet som enligt något av villkoren i första stycket är skyldig att lämna land-för-land-rapport, ska från moderföretaget begära de uppgifter som den behöver för att kunna lämna en fullständig land- för-land-rapport. En enhet som inte kan få tillgång till alla de uppgifter som den behöver från moderföretaget för att lämna en fullständig land-för-land-rapport, får inte utses att lämna rapporten för andra enheters räkning. Om den rapport som en enhet lämnar inte är fullständig, ska enheten inte anses ha lämnat rapporten för alla berörda enheters räkning. Undantag från skyldigheten att lämna land-för-land-rapport En multinationell koncern är undantagen från skyldigheten att lämna land-för-land-rapport om den enligt sin koncernredovisning rapporten skulle omfatta. En enhet som avses i 5 § är om moderföretaget är undantaget skyldighet i den stat eller jurisdiktion där den hör hemma till följd av att de sammanlagda intäkter som avses i första stycket eller motsvarande belopp i lokal valuta. En enhet som avses i 5 § är inte skyldig att lämna land-för-land- rapport om ett utländskt ställföreträdande moderföretag i rätt tid lämnar en fullständig land- för-land-rapport i den stat eller jurisdiktion där det hör hemma och om 1.det ställföreträdande moder- företaget är skyldigt att lämna en land-för-land-rapport enligt lagstiftningen i den stat eller jurisdiktion där det hör hemma, 2.den staten eller jurisdiktionen har ett gällande avtal med om automatiskt utbyte av land-för- land-rapporter som anges i 11 §, 3.den staten eller jurisdiktionen inte har meddelat att det finns en systembrist, 4.den staten eller jurisdiktionen har underrättats om att enheten är ställföreträdande moderföretag, och 5.en underrättelse har lämnats till i enlighet med 9 § första stycket. Skyldighet att lämna underrättelse Varje svensk enhet i en multinationell koncern ska underrätta om den är moderföretag eller ställföre- trädande moderföretag eller i övrigt är rapporteringsskyldig enligt 5 §. Första stycket gäller inte om koncernen är undantagen enligt 6 § En svensk enhet i en multinationell koncern som varken är moderföretag eller ställföre- trädande moderföretag och inte heller i övrigt är rapporteringsskyldig enligt 5 §, ska underrätta om vilken enhet i koncernen som är den rapporteringsskyldiga en- heten. Underrättelsen ska inne- hålla uppgift om den rapporteringsskyldiga enhetens identitet och i vilken stat eller jurisdiktion den hör hemma. En enhet som lämnar en ofullständig land-för-land-rapport i enlighet med 10 § andra stycket, ska underrätta om att moderföretaget har vägrat att lämna alla nödvändiga uppgifter till enheten. Första och andra styckena gäller inte om koncernen är undantagen enligt 6 §. En land-för-land-rapport ska innehålla följande uppgifter om den multinationella koncernen. Sammanlagd information, som delas upp på varje stat eller jurisdiktion i vilken den multinationella koncernen har Prop. 2016/17:47 bedrivit verksamhet under det Bilaga 8 rapporterade räkenskapsåret, om a)intäkter, b)vinst eller förlust före inkomstskatt, c)betalad inkomstskatt, d)årets ackumulerade inkomstskatt, e)aktiekapital, f)ackumulerade vinstmedel, g)antal anställda, och h)materiella tillgångar utom kontanter och liknande. För varje enhet som ingår i koncernen: – namn, eller annan uppgift som klargör dess identitet, och den stat eller jurisdiktion i vilken enheten hör hemma, – den stat eller jurisdiktion där enheten är bildad eller registrerad, om detta är en annan än den där enheten hör hemma, och – dess viktigaste verksamhet eller verksamheter. Vilken valuta som används i rapporten. En enhet som är skyldig att lämna land-för-land-rapport enligt 5 § men inte har fått tillgång till alla de uppgifter den behöver från moderföretaget för att kunna lämna en fullständig land-för- land-rapport, ska lämna en land- för-land-rapport som innehåller alla de uppgifter som den har tillgång till och som anges i första stycket. När ska rapporter och underrättelser lämnas? En land-för-land-rapport ska ha kommit in till efter utgången av det rapporterade räkenskapsåret. Underrättelser enligt 8 § och 9 § första stycket ska ha kommit in till före det rapporterade räkenskapsårets utgång. Underrättelser enligt 9 § andra stycket ska ha kommit in till efter utgången av det rapporterade räkenskapsåret, men inte senare än när den land-för-land-rapport som avses i 9 § andra stycket ska ha kommit in till . I 7 § lagen (2016:000) om automatiskt utbyte av land-för- land-rapporter på skatteområdet anges hur får använda uppgifter i land-för-land- rapporter. 1 §3 Fastställda formulär ska användas för att lämna 1. kontrolluppgifter, a) enligt 10 kap. 22 § om att göra skatteavdrag, b) enligt 23 kap. 6 § om att lämna kontrolluppgifter om pensionsförsäkringar och sådana avtal om tjänstepension som är jämförbara med en pensionsförsäkring, och c) enligt 23 kap. 8 § om att lämna vissa kontrolluppgifter, 3. deklarationer, 4. särskilda uppgifter, och 4. land-för-land-rapporter, 5. periodiska sammanställningar. 5. särskilda uppgifter, och 6. periodiska sammanställningar. 1 §4 I detta kapitel finns bestämmelser om – definitioner (2 §), – definitioner (2 och 2 a §§), – generell dokumentationsskyldighet (3 §), 3Senaste lydelse 2016:64. 4Senaste lydelse 2014:1474. Internprissättningsdokumenta- tionen ska innehålla de uppgifter som behövs för en bedömning av1. om resultatet av närings- verksamheten ska justeras enligt 14 kap. 19 § inkomstskattelagen (1999:1229) i fall som avses i 16 § 1 och 2,2. vilken inkomst som ska undantas från beskattning eller hur mycket avräkning som ska medges för utländsk skatt i fall som avses i 16 § 3 och 4, eller3. om den inkomst som är hänförlig till ett fast driftställe ska justeras i fall som avses i 16 § 5. –dokumentationsskyldighet som avser kassaregister (4–10 §§), –dokumentationsskyldighet som avser personalliggare (11–12 §§), – dokumentationsskyldighet som avser torg- och marknadshandel (13 §), – dokumentationsskyldighet som avser omsättning av investeringsguld (14 §), avser internprissättning (15 och 16 §§), och (15–16 f §§), och – föreläggande (17 §). I detta kapitel avses med företag som är moderföretag och står under i huvudsak gemensam koncern: en koncern av sådant slag som avses i 1 kap. 4 § års- redovisningslagen (1995:1554). Den som är skattskyldig för inkomst av en näringsverksamhet ska dokumentera transaktioner med ett företag som är begränsat skattskyldigt, om det finns en sådan ekonomisk intressegemen- skap som anges i 14 kap. 20 § inkomstskattelagen (1999:1229). Om den ekonomiska intresse- gemenskapen uteslutande kan hänföras till ett företags direkta eller indirekta kapitalinnehav i ett eller flera andra företag, behöver transaktionerna dokumenteras bara om kapitalandelen i varje led uppgår till . innehålla de uppgifter som behövs för en bedömning av om resultatet transaktioner med ett företag som inkomstskattelagen (1999:1229). företagen är i intressegemenskap, 2. ett svenskt handelsbolag som har transaktioner med ett företag som är begränsat skattskyldigt om beskattas hos en eller flera personer som är i intresse- juridisk person med fast driftställe 4. ett svenskt handelsbolag med hos en eller flera obegränsat som är i intressegemenskap med som är skattskyldig för inkomst från fast driftställe i . dokumentationsskyldigt enligt 16 § om det året före beskattningsåret ingår i en intressegemenskap som har mindre än 250 anställda och antingen har en omsättning som