prop · H4031d26 · 2016-09-20 00:00:00 — sökan av en revisor meddela för- sökan av en revisor meddela 1.förhållandena är sådana att revisorn enligt 21 § första stycket är skyldig att avböja eller avsäga sig uppdraget, 2.en viss omständighet är en sådan som avses i 21 a § första stycket och, om så är fallet, huruvida omständigheter i det enskilda fallet eller vidtagna åtgärder medför att revisorn ändå inte behöver avböja eller avsäga sig uppdraget, eller 3.en viss tjänst omfattas av förbudet mot tillhandahållande av andra tjänster än revision i artikel 5 i EU:s revisorsförordning och, om så är fallet, huruvida tjänsten ändå får tillhandahållas enligt 21 b §. När ett förhandsbesked har fått laga kraft, är det bindande för nämnden i förhållande till revi- sorn. Förhandsbeskedet upphör att gälla vid förändrade förutsätt- ningar eller vid författningsänd- ringar som påverkar den fråga som beskedet avser. När ett förhandsbesked har fått laga kraft, är det bindande för inspektionen i förhållande till revi- sorn. Förhandsbeskedet upphör att gälla vid förändrade förutsätt- ningar eller vid författningsänd- ringar som påverkar den fråga som beskedet avser. får på an- sökan av en revisor bevilja undantag från bestämmelserna om förhållandet mellan revisions- arvodet och arvodet för andra tjänster i artikel 4.2 i EU:s revi- sorsförordning. Ett undantag får beviljas om det finns särskilda skäl för det. Av EU:s revisorsför- ordning framgår att ett undantag som längst får gälla under två räkenskapsår. En revisor får inte utöva annan verksamhet än revisionsverksamhet eller verksamhet som har ett naturligt samband därmed, om 1.utövandet är av sådan art eller omfattning att det kan rubba för- troendet för revisorns opartiskhet eller självständighet, eller 2.utövandet på annat sätt är oförenligt med den ställning som följer av behörigheten att utföra lagstadgad revision. 2016/17:1 UTGIFTSOMRÅDE 24 Bilaga sökan av en revisor meddela för- handsbesked om huruvida en viss verksamhet är förenlig med kravet i första stycket. För ett sådant förhandsbesked gäller bestämmelserna i 22 § andra stycket. Lydelse enligt prop. sökan av en revisor meddela förhandsbesked om huruvida en viss verksamhet är förenlig med kravet i första stycket. För ett sådant förhandsbesked gäller bestämmelserna i 22 § andra stycket. Revisorer och registrerade revisionsbolag ska teckna försäkring för den ersättningsskyldighet som revisorn eller bolaget kan ådra sig i sin revisionsverksamhet. Kravet på försäkring gäller inte ett registrerat revisionsbolag från en annan stat inom EES än . Om det finns särskilda skäl, får i ett enskilt fall bevilja undantag från kravet på försäkring. ran lämna ut uppgifter till be- begäran lämna ut uppgifter till höriga myndigheter i andra stater stater inom EES, om uppgifterna behövs där för verksamhet som behövs där för verksamhet som enligt denna lag. Uppgifterna får inte lämnas ut, Uppgifterna får inte lämnas ut, om den sak som begäran avser om den sak som begäran avser redan prövas eller har prövats av redan prövas eller har prövats av ran lämna ut uppgifter till en begäran lämna ut uppgifter till en behörig myndighet i ett tredje- behörig myndighet i ett tredje- land, om utlämnandet är förenligt land, om utlämnandet är förenligt (1998:204) och om (1998:204) och om 1.uppgifterna har samband med revision av ett företag som har sitt säte inom EES och som har emitterat värdepapper upptagna till handel i tredjelandet eller ingår i en koncern, för vilken koncernredovisning upprättas i tredjelandet, 2.Europeiska kommissionen har beslutat att myndigheten uppfyller tillräckliga krav i enlighet med artikel 47.3 i och rådets direktiv /43/EG av om lagstadgad revision av årsredovisning, årsbokslut och koncernredovisning och om ändring av rådets direktiv /660/EEG och 83/349/EEG samt om upphävande av rådets direktiv /253/EEG, och Detsamma gäller vid tillsyn som Revisors- inspektionen utför på begäran av en behörig myndighet i en annan stat. 2016/17:1 UTGIFTSOMRÅDE 24 Bilaga ett samarbetsavtal med myndig- Genom samarbetsavtalet ska det säkerställas myndighet inte utnyttjar upp- myndighet inte utnyttjar upp- gifterna för annat ändamål än gifterna för annat ändamål än verksamhet som motsvarar den enligt denna lag, och driver enligt denna lag, och 2. att revisionsklientens affärsintressen inte skadas. Uppgifterna får inte lämnas ut, Uppgifterna får inte lämnas ut, om den sak som begäran avser om den sak som begäran avser redan prövas eller har prövats av redan prövas eller har prövats av Revisorer, registrerade revi- sionsbolag och revisorer från tredjeland är skyldiga att låta vid sin tillsyn granska akter, bokföring och övriga handlingar som hör till verksamheten och att lämna nämnden de uppgifter som behövs för tillsynen. Detsamma gäller vid tillsyn som utför på begäran av en behörig myndighet i en annan stat. Revisorer eller registrerade revisionsbolag som har revisions- uppdrag i moderföretag är skyl- diga att låta vid sin tillsyn granska dokumenta- tion som avser sådan del av kon- cernrevisionen som har utförts av en fysisk person eller ett företag från ett tredjeland, vars behöriga myndighet saknar samarbetsavtal med . 4Senaste lydelse 2009:564. 5Senaste lydelse 2009:564. 2016/17:1 UTGIFTSOMRÅDE 24 Bilaga Det som sägs i första stycket gäller inte, om någon omständighet som inte beror på revisorn eller det registrerade revisionsbolaget utgör hinder mot att få tillgång till dokumentationen. Lydelse enligt prop. I sin tillsyn över revision av I sin tillsyn över revision av företag av allmänt intresse får företag av allmänt intresse får personer att lämna upplysningar personer att lämna upplysningar 1.Anställda hos den revisor eller det registrerade revisionsbolag som har utfört revisionen. 2.Personer som på uppdrag av revisorn eller det registrerade revi- sionsbolaget har utfört en uppgift eller en funktion med anknytning till revisionen. 3.Personer som på något annat sätt är organisatoriskt eller funktio- nellt knutna till revisorn eller det registrerade revisionsbolaget. 4.Revisionsklienten, dess dotterföretag och närstående tredje parter. Ett föreläggande får förenas med vite. I sin tillsyn över revision av I sin tillsyn över revision av företag av allmänt intresse får företag av allmänt intresse får , om det finns skäl för det, göra en platsunder- finns skäl för det, göra en plats- sökning hos en revisor eller ett undersökning hos en revisor eller ett registrerat revisionsbolag. Ett företag som har en särskilt Ett företag som har en särskilt stark affärsmässig anknytning till stark affärsmässig anknytning till ett revisionsföretag skall, efter ett revisionsföretag ska, efter den, lämna nämnden upplys- ningar om rådgivning eller annat upplysningar om rådgivning eller biträde åt dem som gett revi- annat biträde åt dem som gett sionsföretaget eller en i revi- sionsföretaget verksam revisor i uppdrag att utföra revisionsverk- sor i uppdrag att utföra revisions- Ett föreläggande enligt första stycket får förenas med vite. Lydelse enligt prop. Ingår ett revisionsföretag i ett Ingår ett revisionsföretag i ett nätverk, ska företaget underrätta nätverk, ska företaget underrätta Om i fråga om en revisor eller ett registrerat revi- sionsbolag uppmärksammar någon omständighet, som kan vara av betydelse för Revisors- inspektionens verksamhet, ska verket underrätta inspektionen. Detta gäller dock inte omstän- digheter som verket har fått kän- nedom om i verksamhet enligt lagen (1997:1024) om Skatte- verkets medverkan i brottsutred- ningar. 2016/17:1 UTGIFTSOMRÅDE 24 Bilaga företag som ingår i nätverket. övriga företag som ingår i nätver- ändras, ska företaget anmäla änd- ning ändras, ska företaget anmäla ringen till nämnden. ändringen till inspektionen. stycket ska lämnas utan dröjsmål. stycket ska lämnas utan dröjsmål. För sådana revisionsföretag som avses i 2 § 4 c gäller skyldigheten att lämna underrättelser endast om företaget är ett registrerat revisions- bolag enligt 16 a §. Om i fråga om en revisor eller ett registrerat revi- sionsbolag uppmärksammar någon omständighet, som kan vara av betydelse för Revisors- nämndens verksamhet, skall verket underrätta nämnden. Detta gäller dock inte omstän- digheter som verket har fått kän- nedom om i verksamhet enligt lagen (1997:1024) om Skatte- verkets medverkan i brottsutred- ningar. ärende enligt denna lag begära att ärende enligt denna lag begära att en behörig myndighet i en annan en behörig myndighet i en annan stat inom EES ska biträda nämn- stat inom EES ska biträda Lydelse enligt prop. Om en revisor uppsåtligen gör orätt i sin revisionsverksamhet eller på annat sätt handlar oredligt eller om en revisor inte betalar en sådan avgift som avses i 39 §, ska auktorisationen eller godkännandet upp- hävas. Om det finns förmildrande omständigheter, får i stället varning Om en revisor på annat sätt Om en revisor på annat sätt åsidosätter sina skyldigheter som åsidosätter sina skyldigheter som revisor eller som ställföreträdare revisor eller som ställföreträdare för ett revisionsföretag, får var- för ett revisionsföretag, får var- Om det är tillräckligt, Om det är tillräckligt, 6Senaste lydelse 2003:738. 7Senaste lydelse 2009:564. 2016/17:1 UTGIFTSOMRÅDE 24 Bilaga får i stället ge ge en erinran. heterna synnerligen försvårande, får auktorisationen eller godkän- Om det uppkommer en fråga om upphävande, varning eller erinran, ska revisorn genom skriftlig underrättelse ges tillfälle att yttra sig om det som anförs i ärendet. Varning eller erinran får inte ges om det som läggs revisorn till last har inträffat innan revisorn fick underrättelse i ärendet. I fråga om valet av disciplinär åtgärd finns det ytterligare bestämmel- ser i 32 d och 32 e §§. ger en revisor en varning och det finns särskilda skäl, får nämnden även besluta om en sanktionsavgift eller om ett tidsbegränsat förbud att 2.underteckna revisionsberättelser, eller 3.ha ett sådant uppdrag i ett revisionsföretag som avses i 11 § första stycket 3. I fråga om valet av disciplinär åtgärd finns det ytterligare bestämmel- ser i 32 d och 32 e §§. Vid valet av disciplinär åtgärd enligt 32 och 32 a §§ ska ta särskild hänsyn till hur allvarlig överträdelsen är, hur länge den har pågått och graden av ansvar för den som har begått överträdelsen. En sanktionsavgift får inte beslutas om överträdelsen ute- slutande består i att revisorn inte har fullgjort sin uppgiftsskyldig- het gentemot . ska i förmild- rande riktning särskilt beakta om den som har begått överträdelsen genom ett aktivt samarbete i väsentlig mån har underlättat nämndens utredning. I försvårande riktning ska särskilt beakta om den som har begått över- 2016/17:1 UTGIFTSOMRÅDE 24 Bilaga trädelsen har gjort sig skyldig till överträdelser. Nämn- den ska fästa vikt vid om över- trädelserna är likartade och om det har gått mellan de olika överträdelserna. överträdelsen har gjort sig skyldig till överträdelser. Inspektionen ska fästa vikt vid om överträdelserna är likartade och om det har gått mellan de olika överträdelserna. Om en före detta revisor till- Om en före detta revisor till- träder en befattning i strid med träder en befattning i strid med 25 a § får 25 a § får besluta att han eller hon ska besluta att han eller hon ska betala en sanktionsavgift. betala en sanktionsavgift. Sanktionsavgiftens storlek ska fastställas med tillämpning av 32 b § första och tredje styckena och 32 f §. Bestämmelserna i 32 § tredje och fjärde styckena om underrättelse och preskription gäller även för en fråga om sanktionsavgift enligt En sanktionsavgift ska betalas En sanktionsavgift ska betalas dagar från det att avgörandet fick från det att avgöran- laga kraft eller inom den längre det fick laga kraft eller inom den tid som anges i beslutet. som anges i beslutet. Sanktionsavgiften tillfaller staten. Om en sanktionsavgift inte har Om en sanktionsavgift inte har betalats inom den tid som anges i betalats inom den tid som anges i 32 h §, får lämna den obetalda avgiften för då lämna den obetalda avgiften En sanktionsavgift som har påförts faller bort i den utsträckning verkställighet inte har skett från det att beslutet fick laga Om en auktoriserad revisor inte längre uppfyller kraven i 4 § eller en godkänd revisor inte längre uppfyller kraven i 6 §, ska auktorisationen eller godkännandet upphävas. 8 Senaste lydelse 2013:217. I stället för att upphäva en auktorisation, ett godkännande eller en registrering får Revisors- inspektionen förelägga revisorn, det registrerade revisionsbolaget eller revisorn från ett tredjeland att vidta rättelse. Om föreläggandet inte följs, skaRevisorsinspektionen pröva enligt 32–34 §§ om auktorisationen, godkännandet eller registreringen ska upphävas.Revisorsinspektionen eller, efter överklagande, en domstol får vid sin prövning av frågor om åtgär- der enligt 32–34 §§ bestämma att ett beslut att upphäva auktori- sation, godkännande eller re- gistrering eller ett beslut om tids- begränsat förbud ska gälla ome- delbart. 2016/17:1 UTGIFTSOMRÅDE 24 Bilaga Om det för en revisor inträder någon omständighet som innebär hinder för auktorisation eller godkännande, ska revisorn genast anmäla detta till Revisorsnämn- den. Lydelse enligt prop. Om det för en revisor inträder någon omständighet som innebär hinder för auktorisation eller godkännande, ska revisorn genast anmäla detta till Revisorsinspek- tionen. Föreskrifterna i 32–32 i §§ gäller i tillämpliga delar även för registre- rade revisionsbolag och revisorer från ett tredjeland. Det som sägs där om upphävande av auktorisation eller godkännande ska i stället avse upphävande av registrering. Om ett registrerat revisionsbolag inte längre uppfyller de för bolaget gällande kraven i 10, 11, 13, 14 eller 16 a §, ska registreringen upphävas. Detsamma gäller i fråga om en revisor från ett tredjeland, om kraven för registrering enligt 16 b § är uppfyllda. Om det för ett registrerat revi- Om det för ett registrerat revi- omständighet som innebär hinder omständighet som innebär hinder för registrering, ska för registrering, ska genast anmäla detta till Revisors- genast anmäla detta till Revisors- Detsamma gäller för en revisor från ett tredjeland. en revisor från ett tredjeland. I stället för att upphäva en auktorisation, ett godkännande eller en registrering får förelägga revisorn, det registrerade revisionsbolaget eller revisorn från ett tredjeland att vidta rättelse. Om föreläggandet inte följs, ska pröva enligt 32–34 §§ om auktorisationen, godkännandet eller registreringen ska upphävas. eller, efter överklagande, en domstol får vid sin prövning av frågor om åtgär- der enligt 32–34 §§ bestämma att ett beslut att upphäva auktori- sation, godkännande eller re- gistrering eller ett beslut om tids- begränsat förbud ska gälla ome- delbart. 2016/17:1 UTGIFTSOMRÅDE 24 Bilaga denna lag får överklagas till all- enligt denna lag får överklagas till Beslut som rör examination enligt 4 § första stycket 5 eller särskild lämplighetsprövning enligt 5 § får dock inte överklagas. Prövningstillstånd krävs vid överklagande till kammarrätten. ärende om ansökan om auktori- ärende om ansökan om auktorisa- sation, godkännande eller re- tion, godkännande eller registre- ring inte meddelar beslut inom från det att ansökan ansökan gavs in, får sökanden gavs in, får sökanden begära för- begära förklaring av domstol att av domstol att ärendet ärendet uppehålls i onödan. uppehålls i onödan. En begäran om en förklaring som avses i första stycket ska göras hos allmän förvaltningsdomstol. Prövningstillstånd krävs vid överklagande Om nämnden inte har med- Om inspektionen inte har med- delat beslut inom en månad från delat beslut inom en månad från det att en förklaring har lämnats, det att en förklaring har lämnats, ska ansökan anses ha avslagits. ska ansökan anses ha avslagits. register över revisorer, registre- ett register över revisorer, re- rade revisionsbolag och revisorer revisorer från tredjeland. Ett revisionsbolag som är godkänt eller auktoriserat enligt äldre bestämmelser skall anses som registrerat till den tidpunkt som har bestämt. Ett revisionsbolag som är godkänt eller auktoriserat enligt äldre bestämmelser ska anses som registrerat till den tidpunkt som Denna lag träder i kraft . 9Senaste lydelse 2013:217. 10Senaste lydelse 2013:222. 11Senaste lydelse 2009:564. 2016/17:1 UTGIFTSOMRÅDE 24 Bilaga 2.7Förslag till lag om ändring i aktiebolagslagen (2005:551) Härigenom föreskrivs att 8 kap. 49 b § och 9 kap. 6 a § aktiebolagslagen (2005:551) ska ha följande lydelse. Lydelse enligt prop. ska, utan att det påverkar styrelsens ansvar och upp- gifter i övrigt, 1.övervaka bolagets finansiella rapportering samt lämna rekommendationer och förslag för att säkerställa rapporteringens tillförlitlighet, 2.med avseende på den finansiella rapporteringen övervaka effektiviteten i bolagets interna kontroll, internrevision och riskhantering, 3. hålla sig informerat om revi- sionen av årsredovisningen och kon- cernredovisningen samt om slutsat- serna av kvalitets- kontroll, 3. hålla sig informerat om revi- sionen av årsredovisningen och kon- cernredovisningen samt om slut- satserna av kvalitetskontroll, 4.informera styrelsen om resultatet av revisionen och om på vilket sätt revisionen bidrog till den finansiella rapporteringens tillförlitlighet samt om vilken funktion utskottet har haft, 5.granska och övervaka revisorns opartiskhet och självständighet och då särskilt uppmärksamma om revisorn tillhandahåller bolaget andra tjänster än revision, och 6.biträda vid upprättandet av förslag till bolagsstämmans beslut om revi- sorsval. Om bolaget har en valberedning som aktieägarna har ett betydande in- flytande i, får bolaget ge valberedningen i uppgift att i stället för revisions- utskottet lämna ett förslag till bolagsstämman om val av revisor. I samband med en koncernrevision ska revisorn bedöma och utvärdera det revisionsarbete som har utförts av revisorer i de övriga koncernföretagen. Revisorn ska se till att han eller hon kan få tillgång till dokumentation av det revisionsarbete som är relevant för koncernrevisionen. Om revisorn är förhindrad att Om revisorn är förhindrad att göra den bedömning och utvärdering göra den bedömning och utvärdering som avses i första stycket, ska han som avses i första stycket, ska han eller hon utföra kompletterande eller hon utföra kompletterande företagen eller vidta andra lämpliga företagen eller vidta andra lämpliga Revisorn ska också under- Revisorn ska också under- rätta om hindret. Denna lag träder i kraft . 2016/17:1 UTGIFTSOMRÅDE 24 Bilaga 3Remissinstanser till promemorian Namnbyte för Efter remiss har yttrande över promemorian Namnbyte för avgetts av , Kammarrätten i , , , Ekono- mistyrningsverket, , , och .