prop · H303108 · 2016-03-08 00:00:00 — den avtalsslutande stat där över- only in the of låtaren har hemvist. which the alienator is a resident. Vinst, på grund av avyttring av sådan tillgång som avses i ions of paragraph 6, gains from the punkt 6, som förvärvas av en fy- alienation of any property referred sisk person som har haft hemvist i to in paragraph 6, derived by an en avtalsslutande stat och fått individual who has been a resident hemvist i den andra avtalsslutande of a and who has staten får – utan hinder av be- become a resident of the other stämmelserna i punkt 6 – beskattas , may be taxed in i den förstnämnda staten om över- the first-mentioned State if the låtelsen av tillgången inträffar vid alienation of the property occurs at any time during the ten years next följer närmast efter den tidpunkt following the date on which the då personen upphört att ha hemvist individual has ceased to be a resi- i den förstnämnda staten. dent of the first-mentioned State. Inkomst, som en person med Income derived by a resident hemvist i en avtalsslutande stat of a in respect of förvärvar genom att utöva fritt professional services or other acti- yrke eller annan självständig verk- vities of an independent character samhet, beskattas endast i denna shall be taxable only in that State Sådan inkomst får emellertid except in the following cir- beskattas i den andra avtals- slutande staten om: may also be taxed in the other a) if he has a fixed base regu- slutande stat har en stadigvarande larly available to him in the other till hans förfogande för att utöva of performing his activities; in that I sådant fall får case, only so much of the income dock endast den del av inkomsten as is attributable to that fixed base som är hänförlig till denna stadig- may be taxed in that other b) han vistas i denna andra av- b) if his is for a period or periods amounting to or exceeding in the aggregate 183 days in any or ending in the fiscal year con- eller slutar under beskattningsåret i cerned; in that case, only so much I sådant fall får dock endast of the income as is derived from den del av inkomsten som är his activities performed in that hänförlig till den verksamhet som other State may be taxed in that utövats i denna andra stat beskattas i denna andra stat. Uttrycket ”fritt yrke” inbegri- per särskilt självständig veten- services” includes especially, in- activities as well as the indepen- sådan självständig verksamhet som dent activities of physicians, lawy- läkare, advokat, ingenjör, arkitekt, engineers, architects, tandläkare och revisor utövar. Subject to the provisions of artiklarna 16, 18, 19, 20 och 21 i Articles 16, 18, 19, 20 and 21 of detta avtal föranleder annat, be- Convention, salaries, wages skattas lön och annan liknande ersättning som person med hem- derived by a resident of a vist i en avtalsslutande stat uppbär in respect of an på grund av anställning, endast i employment shall be taxable only denna stat, såvida inte arbete utförs in that State unless the em- i den andra avtalsslutande staten. ployment is exercised in the other Om arbetet utförs i denna andra stat, får ersättning som uppbärs för ployment is so exercised, such arbetet beskattas där. remuneration as is derived there from may be taxed in that other serna i punkt 1 i denna artikel ions of paragraph 1 of this Article, remuneration derived by a resident med hemvist i en avtalsslutande of a in respect of stat uppbär för arbete i den andra an employment exercised in the avtalsslutande staten, endast i den förstnämnda staten, om: taxable only in the first-mentioned a) mottagaren vistas i den andra a) the recipient is present in the staten under tidsperiod eller tids- other State for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelve month period commencing or ending in the eller slutar under beskattningsåret i fiscal year concerned, and b) the remuneration is paid by, arbetsgivare som inte har hemvist i or on behalf of, an employer who 2015/16:108 den andra staten eller på dennes vägnar, samt c) ersättningen inte belastar fast driftställe eller stadigvarande anordning som arbetsgivaren har i den andra staten. Utan hinder av föregående bestämmelser i denna artikel får ersättning för arbete som utförs ombord på skepp eller luftfartyg som används i internationell trafik av ett företag i en avtalsslutande stat, beskattas i denna stat. is not a resident of the other State, and c) the remuneration is not borne by a permanent or a fixed base which the employer has in the other State. Notwithstanding the preceding provisions of this Article, remuneration derived in respect of an employment exercised aboard a ship or aircraft operated in international traffic by an enterprise of a may be taxed in that State. Styrelsearvode och annan liknande ersättning, som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär i egenskap av medlem i styrelse eller annat liknande organ i bolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Directors' fees and other similar payments derived by a resident of a in his capacity as a member of the board of directors of a company which is a resident of the other may be taxed in that other State. serna i artiklarna 14 och 15 i detta ions of Articles 14 and 15 of this avtal får inkomst, som person med Convention, income derived by a hemvist i en avtalsslutande stat resident of a as an entertainer, such as a theatre, verksamhet i den andra avtals- motion picture, radio or television slutande staten i egenskap av artist, artiste, or a musician, or as a såsom teater- eller filmskåde- spelare, radio- eller televisions- activities as such exercised in the artist eller musiker, eller i egen- other , may be skap av sportutövare, beskattas i taxed in that other State. denna andra stat. I fall då inkomst genom per- Where income in respect of sonlig verksamhet som artist eller personal activities exercised by an entertainer or a sportsperson in his capacity as such accrues not to the entertainer or sportsperson himself annan person, får denna inkomst, but to another person, that income may, notwithstanding the artiklarna 7, 14 och 15 i detta avtal, beskattas i den avtalsslutande stat där artisten eller sportutövaren bedriver verksamheten. ions of Articles 7, 14 and 15 of Prop. 2015/16:108 this Convention, be taxed in the in which the activities of the entertainer or sportsperson are exercised. Pensions and other similar remuneration, disbursements under lagstiftningen eller andra utbetal- legislation or other payments made ningar enligt ett allmänt socialför- under a public scheme which is och livränta, som part of the social security system härrör från en avtalsslutande stat and annuities arising in a och betalas till en person med and paid to a hemvist i den andra avtalsslutande resident of the other Contracting staten, får beskattas i den först- State may be taxed in the first- nämnda avtalsslutande staten. Med uttrycket ”livränta” för- The term “annuity” means a stås ett fastställt belopp, som ut- stated sum payable periodically at stated times during life or during a tider under en persons livstid eller specified or ascertainable period of time under an obligation to make tidsperiod och som utgår på grund the payments in return for av förpliktelse att verkställa dessa adequate and full consideration in money or money's worth. däremot fullt svarande vederlag i pengar eller pengars värde. 1. a) Lön och annan liknande er- 1. a) Salaries, sättning, med undantag för pen- similar remuneration, other than a sion, som betalas av en avtals- pension, paid by a Contracting slutande stat, en av dess politiska State or a political subdivision or a local authority thereof to an indi- myndigheter till fysisk person på vidual in respect of services ren- grund av arbete som utförts i dered to that State or subdivision denna stats, underavdelnings eller or authority shall be taxable only myndighets tjänst, beskattas endast in that State. i denna stat. b) Sådan lön och annan liknande b) However, wages and other similar remune- endast i den andra avtalsslutande ration shall be taxable only in the staten om arbetet utförs i denna other if the ser- andra stat och personen i fråga har vices are rendered in 2015/16:108 hemvist i denna stat och: State and the individual is a resi- dent of that State who: 1) är medborgare i denna stat, (i) is a national of that State; or 2) inte fick hemvist i denna stat (ii) did not become a resident of uteslutande för att utföra arbetet. that State solely for the purpose of rendering the services. The provisions of Articles 15, 15, 16 och 17 i detta avtal tilläm- 16 and 17 of this Convention shall pas på lön och annan liknande apply to salaries, wages and other ersättning som betalas på grund av similar remuneration in respect of arbete som utförts i samband med rörelse som bedrivs av en avtals- with a business carried on by a slutande stat, en av dess politiska subdivision or a local authority Payments which a student or som har eller före business apprentice who is or was vistelsen i en avtalsslutande stat hade hemvist i den andra avtals- a resident of the slutande staten och som vistas i other and who is den förstnämnda staten uteslutande present in the first-mentioned State för sin undervisning eller praktik, solely for the purpose of his beskattas inte i denna stat för be- education or training receives for lopp som han erhåller för sitt the purpose of his maintenance, uppehälle, sin undervisning eller education or training shall not be praktik, om beloppen härrör från taxed in that State, provided that källa utanför denna stat. such payments arise from sources outside that State. Utan hinder av bestämmelserna i artikel 15 ska en lärare som vistas i of Article 15 a teacher who visits a en avtalsslutande stat i syfte att bedriva undervisning vid ett uni- of teaching at a university or any versitet eller annan liknande er- känd undervisningsanstalt i denna educational institution in that State stat och som före and who, immediately before that denna vistelse hade hemvist i den visit was a resident of the other andra avtalsslutande staten, un- dantas från beskattning i den först- from tax in the first-mentioned nämnda staten för ersättning för State in respect of any remune- sådan undervisning under en tids- period som inte överstiger för den första ankomsten i sådant syfte till den förstnämnda staten, under förutsättning att sådan ersättning uppbärs av honom från källor i den andra avtalsslutande staten. period not exceeding two years Prop. 2015/16:108 from the date of his first arrival in the first-mentioned State for such purposes, provided that such remuneration is derived by him from sources in the other . 1.Inkomst som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar och som inte behandlas i föregående artiklar av detta avtal beskattas endast i denna stat, oavsett varifrån inkomsten härrör. 2.Bestämmelserna i punkt 1 i denna artikel tillämpas inte på inkomst, med undantag av inkomst av fast egendom som avses i artikel 6 punkt 2 i detta avtal, om mottagaren av inkomsten har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från där beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande anordning, samt den rättighet eller egendom i fråga om vilken inkomsten betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14 i detta avtal. 1.Items of income of a resident of a , wherever arising, not dealt with in the foregoing Articles of this Convention shall be taxable only in that State. 2.The provisions of paragraph 1 of this Article shall not apply to income, other than income from immovable property as defined in paragraph 2 of Article 6 of this Convention, if the recipient of such income, being a resident of a , on business in the other through a permanent situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the right or property in respect of which the income is paid is effectively connected with such permanent or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14 of this Convention, as the case may be, shall apply. Förmögenhet bestående av sådan fast egendom som avses i artikel 6 i detta avtal, som innehas av en person med hemvist i en avtalsslutande stat och som är belägen i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra Capital represented by im- movable property referred to in of this Convention, owned by a resident of a the other , may be taxed in that other Contracting Förmögenhet bestående av lös egendom, som utgör del av movable property forming part of rörelsetillgångarna i fast driftställe the business property of a perma- vilket ett företag i en avtals- nent which an enter- slutande stat har i den andra av- prise of a has in talsslutande staten, eller av lös the other or by egendom hänförlig till stadig- movable property pertaining to a varande anordning för att utöva fixed base available to a resident självständig yrkesverksamhet, som of a in the other person med hemvist i en avtals- slutande stat har i den andra av- of performing independent perso- talsslutande staten, får beskattas i nal services, may be taxed in that denna andra avtalsslutande stat. skepp och luftfartyg som används i and aircraft operated in inter- internationell trafik av ett företag i national traffic by an enterprise of en avtalsslutande stat och av lös egendom som är hänförlig till movable property pertaining to the användningen av sådana skepp och operation of such ships and luftfartyg, beskattas endast i denna aircraft, shall be taxable only in Alla andra slag av förmögen- All other elements of capital het, som person med hemvist i en of a resident of a Contracting State shall be taxable only in that beskattas endast i denna stat. Om, i enlighet med punkt 4 i If, pursuant to paragraph 4 of denna artikel, rätten att beskatta this Article, the right to tax capital förmögenhet som innehas av per- held by an individual who is resi- son med hemvist i en avtals- dent of a , is vested only in that State, such denna stat, får denna förmögenhet capital may be taxed in the other beskattas i den andra avtals- , where the net slutande staten, om förmögenheten capital is not subject to a general inte är föremål för en allmän för- tax on net capital according to the laws of the first-mentioned State. ningen i den förstnämnda staten. Methods for Elimination of Double In the case of the Kingdom of Saudi Arabia, double taxation shall ning undvikas på följande sätt: be avoided as follows: Om en person med hemvist i Where a resident of the King- dom of Saudi Arabia derives värvar inkomst eller innehar för- income or owns capital which, in mögenhet som i enlighet med detta Kingdom of Saudi Arabia shall a) as a deduction from the tax on the income of that resident, an motsvarande den skatt som har amount equal to the income tax erlagts på inkomsten i ; paid thereon in ; b) från den personens skatt på b) as a deduction from the tax on förmögenheten avräkna ett belopp the capital of that resident, an motsvarande den skatt som har amount equal to the capital tax paid thereon in . Sådan avräkning ska emellertid Such deduction in either case inte i något fall överstiga den in- shall not, however, exceed that part of the income tax or capital tax in the Kingdom of Saudi räknad före avräkning, som skulle Arabia, as computed before the ha belöpt på den inkomst respek- deduction is given, which is attri- tive förmögenhet som får beskattas butable, as the case may be, to the income or the capital which may be taxed in . of double taxation will not preju- dice to the provisions of the Zakat collection regime as regards Saudi In the case of , double taxation shall be avoided as a) Om en person med hemvist i a) Where a resident of derives income which under the enligt lagstiftningen i Konunga- laws of the Kingdom of Saudi riket och i enlighet Arabia and in accordance with the med bestämmelserna i detta avtal provisions of this Convention may be taxed in the Kingdom of Saudi , ska – med Arabia, allow – subject to the provisions of the laws of concerning credit avräkning av utländsk skatt (även i for foreign tax (as it may be amen- den lydelse de framledes kan få ded from time to time without genom att ändras utan att den allmänna princip som anges här hereof) – as a deduction from the ändras) – från den svenska skatten tax on such income, an amount på inkomsten avräkna ett belopp equal to the Saudi tax paid in respect of such income. som erlagts på inkomsten. b) Om en person med hemvist i b) Where a resident of erhåller inkomst som i derives income which, in accor- enlighet med detta avtal beskattas dance with the provisions of this Convention, shall be taxable only , får , vid faststäl- in the Kingdom of Saudi Arabia, progressiv skatt beakta den the graduated rate of Swedish tax, komst som ska beskattas endast i take into account the income which shall be taxable only in the Kingdom of Saudi Arabia. c) Notwithstanding the serna i a) i denna punkt är utdel- ions of sub-paragraph a) of this ning från bolag med hemvist i paragraph, dividends paid by a company which is a resident of the bolag med hemvist i un- Kingdom of Saudi Arabia to a dantagen från svensk skatt enligt company which is a resident of bestämmelserna i svensk lag om Swedish tax according to the pro- betalas till svenska bolag från visions of Swedish law governing bolag i utlandet. the exemption of tax on dividends paid to Swedish companies by d) Om en person med hemvist i d) Where a resident of innehar förmögenhet, som owns capital which, in accordance enligt bestämmelserna i detta avtal with the provisions of this Con- vention, may be taxed in the King- dom of Saudi Arabia, skatten på denna persons förmö- shall allow as a deduction from the genhet avräkna ett belopp mot- tax on the capital of that resident an amount equal to the capital tax paid in the Kingdom of Saudi Such deduction shall not, ska emellertid inte överstiga den however, exceed that part of the del av den svenska förmögenhets- Swedish capital tax, as computed skatten, beräknad utan sådan av- before the deduction is given, räkning, som belöper på den för- which is attributable to the capital mögenhet som får beskattas i which may be taxed in the Kingdom of Saudi Arabia. Förfarandet vid ömsesidig över- Om en person anser att en Where a person considers that avtalsslutande stat eller båda av- the actions of one or both of the talsslutande staterna vidtagit åt- Contracting States result or will gärder som för honom medför eller result for him in taxation not in accordance with the provisions of som strider mot bestämmelserna i this Convention, he may, irre- detta avtal, kan han, utan att det spective of the remedies provided påverkar hans rätt att använda sig by the domestic law of those av de rättsmedel som finns i dessa States, present his case to the staters interna rättsordningar, lägga fram saken för den behöriga myn- of which he is a digheten i den avtalsslutande stat The case must be pre- sented within three years from the läggas fram från den first notification of the action re- tidpunkt då personen i fråga fick sulting in taxation not in accor- vetskap om den åtgärd som givit dance with the provisions of the upphov till beskattning som strider mot bestämmelserna i avtalet. The competent authority shall heten finner invändningen grundad endeavour, if the objection appears men inte själv kan få till stånd en to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement with the com- kommelse med den behöriga myn- petent authority of the other digheten i den andra avtalsslutande , with a view to staten i syfte att undvika beskatt- the avoidance of taxation which is ning som strider mot detta avtal. not in accordance with this Con- genomförs utan hinder av tids- shall be implemented notwith- gränser i de avtalsslutande sta- standing any time limits in the ternas interna lagstiftning. domestic law of the Contracting De behöriga myndigheterna i The competent authorities of the Contracting States shall en- deavour to resolve by mutual kommelse söka avgöra svårigheter eller tvivelsmål som uppkommer i doubts arising as to the inter- fråga om tolkningen eller tillämp- pretation or application of this ningen av detta avtal. They may also con- överlägga i syfte att undanröja sult together for the elimination of dubbelbeskattning i fall som inte double taxation in cases not pro- omfattas av detta avtal. vided for in this Convention. De behöriga myndigheterna i The competent authorities of the Contracting States may com- träda i förbindelse med varandra i municate with each other for the syfte att träffa överenskommelse i purpose of reaching an agreement de fall som angivits i föregående in the sense of the preceding para- De behöriga myndigheterna i The competent authorities of the Contracting States shall ex- change such information as is kan antas vara relevanta vid til- lämpningen av bestämmelserna i out the provisions of this Con- detta avtal eller för administration vention or to the administration or eller verkställighet av intern lag- enforcement of the domestic laws stiftning i fråga om skatter av varje concerning taxes of every kind and slag och beskaffenhet som tas ut description imposed on behalf of för de avtalsslutande staterna eller the Contracting States, or of their delningar eller lokala myndigheter, authorities, insofar as the taxation thereunder is not contrary to the lagstiftning inte strider mot avtalet. Utbytet av upplysningar begränsas information is not restricted by inte av artiklarna 1 och 2 i detta Articles 1 and 2 of this Con- Upplysningar som en avtals- slutande stat tagit emot enligt der paragraph 1 of this Article by a punkt 1 i denna artikel ska be- handlas som hemliga på samma as secret in the same as sätt som upplysningar som erhål- lits enligt den interna lagstift- domestic laws of that State and ningen i denna stat och får yppas shall be disclosed only to persons endast för personer eller myndig- or authorities (including courts and och förvaltningsorgan) som fast- with the assessment or collection ställer, uppbär eller driver in de of, the enforcement or prosecution skatter som åsyftas i punkt 1 i in respect of, the determination of denna artikel eller handlägger åtal appeals in relation to the taxes eller överklagande i fråga om referred to in paragraph 1 of this dessa skatter eller som utövar Article, or the oversight of the tillsyn över nämnda verksamheter. Such persons or authorities shall use the information only for får använda upplysningar bara för De får yppa upp- the information in public court lysningarna vid offentlig rättegång proceedings or in judicial de- eller i domstolsavgöranden. Bestämmelserna i punkterna 1 In no case shall the provisions och 2 i denna artikel medför inte of paragraphs 1 and 2 of this Ar- ticle be construed so as to impose on a the obli- som avviker från lagstiftning och measures at variance with the laws administrativ praxis i denna avtals- and administrative practice of that slutande stat eller i den andra av- or of the other Contracting State; b) lämna upplysningar som inte is not obtainable under the laws or eller sedvanlig administrativ praxis in the normal course of the admi- i denna avtalsslutande stat eller i nistration of that or of the other den andra avtalsslutande staten, skulle röja affärshemlighet, indu- would disclose any trade, business, stri-, handels- eller yrkeshemlighet industrial, commercial or profess- ional secret or trade process, or which would be contrary to public policy (ordre public). If information is requested by artikel ska den andra avtals-