prop · H303171 · 2016-06-01 00:00:00 — 2.Any information received under paragraph 1 by a be treated as secret in the same as information obtained under the domestic laws of that State and shall be disclosed only to persons or authorities (including courts and administrative bodies) concerned with the assessment or collection of, the enforcement or prosecution in respect of, the determination of appeals in relation to the taxes referred to in paragraph 1, or the oversight of the above. Such persons or authorities shall use the information only for such purposes. They may disclose the information in public court proceedings or in judicial decisions. Notwithstanding the foregoing, information received by a may be used for other purposes when such information may be used for such other purposes under the laws of both States and the competent authority of the supplying State authorises such use. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 medför inte skyldighet för en avtalsslutande stat att: a) vidta förvaltningsåtgärder som avviker från lagstiftning och administrativ praxis i denna avtalsslutande stat eller i den andra avtalsslutande staten, b)lämna upplysningar som inte är tillgängliga enligt lagstiftning eller sedvanlig administrativ praxis idenna avtalsslutande stat eller i den andra avtalsslutande staten, c)lämna upplysningar som skulle röja affärs-, industri-, handels- eller yrkeshemlighet eller i näringsverksamhet nyttjat förfaringssätt eller upplysningar, vilkas överlämnande skulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public). Då en avtalsslutande stat begär upplysningar enligt denna artikel ska den andra avtalsslutande staten använda de medel som denna stat förfogar över för att inhämta de begärda upplysningarna, även om denna andra stat inte har behov av upplysningarna för sina egna beskattningsändamål. Förpliktelsen i föregående mening begränsas av bestämmelserna i punkt 3, men detta medför inte en rätt för en avtalsslutande stat att vägra lämna upplysningar uteslutande därför att denna stat inte har något eget intresse av sådana upplysningar. Bestämmelserna i punkt 3 medför inte rätt för en avtalsslutande stat att vägra att lämna upplysningar uteslutande därför att upplysningarna innehas av en bank, annan finansiell institution, ombud, representant eller förvaltare eller därför att upplysningarna gäller äganderätt i en person. In no case shall the provisions of paragraphs 1 and 2 be construed so as to impose on a the obligation: a)to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the other Contracting State; b)to supply information which is not obtainable under the laws or in the normal course of the administration of that or of the other Contracting State; c)to supply information which would disclose any trade, business, industrial, commercial or professional secret or trade process, or information, the disclosure of which would be contrary to public policy (ordre public). 4.If information is requested by a in accordance with this Article, the other use its information gathering measures to obtain the requested information, even though that other State may not need such information for its own tax purposes. The obligation contained in the preceding sentence is subject to the limitations of paragraph 3 but in no case shall such limitations be construed to permit a to decline to supply information solely because it has no domestic interest in such information. 5.In no case shall the provisions of paragraph 3 be construed to permit a to decline to supply information solely because the information is held by a bank, other financial institution, nominee or person acting in an agency or a fiduciary capacity or because it relates to ownership interests in a person. 2015/16:171 Artikel 26 Utan hinder av övriga bestäm- Notwithstanding any other pro- melser i detta avtal, ska för det fall visions of this Convention, where a) bolag med hemvist i en av- a) a company that is a resident of income primarily from other States (i) from activities such as bank- bank-, sjöfarts-, finans- eller för- ing, , financing or in- 2) genom att vara huvudkontor, (ii) from being the headquarters, co-ordination centre or similar enhet som tillhandahåller admi- nistrativa eller andra tjänster till en services or other support to a grupp av bolag som bedriver group of companies which carry on business primarily in other b) such income väsentligt lägre enligt lagstift- significantly lower tax under the ningen i denna stat än inkomster laws of that State than income from similar activities carried out bedrivs inom denna stat eller within that State or from being the genom att vara huvudkontor, co- headquarters, co-ordination centre or similar entity providing admin- enhet som tillhandahåller admi- istrative services or other support nistrativa eller andra tjänster till en to a group of companies which grupp av bolag som bedriver carry on business in that State, as rörelse i denna stat, the case may be, de bestämmelser i detta avtal any provisions of this Conven- som medger undantag från eller tion conferring an exemption or a nedsättning av skatt inte tillämpas reduction of tax shall not apply to på inkomst som sådant bolag för- the income of such company and värvar och inte heller på utdelning to the dividends paid by such som betalas av sådant bolag. Handräckning vid indrivning av skatter De avtalsslutande staterna ska bistå varandra vid indrivning av begränsas inte av artiklarna 1 och Med uttrycket "skattefordran" i denna artikel en fordran Assistance in the collection of taxes 1.The Contracting States shall lend assistance to each other in the collection of revenue claims. This assistance is not restricted by Articles 1 and 2. 2.The term “revenue claim” as used in this Article means an amount owed in respect of taxes of varje slag och beskaffenhet som every kind and description im- tas ut för de avtalsslutande sta- posed on behalf of the Contracting terna, deras politiska underav- States, or of their political subdi- delningar eller lokala myndigheter, visions or local authorities, insofar om denna beskattning inte strider as the taxation thereunder is not mot avtalet eller mot något annat contrary to this Convention or any instrument till vilket de avtals- other instrument to which the slutande staterna är parter, samt Contracting States are parties, as ränta, särskilda avgifter och kost- nader för indrivning eller säk- penalties and costs of collection or ringsåtgärd som hänför sig till När en skattefordran i en av- When a revenue claim of a enligt denna stats lagstiftning och under the laws of that State and is ska betalas av en person som enligt owed by a person who, at that lagstiftningen i denna stat saknar time, cannot, under the laws of that State, prevent its collection, that hindra dess indrivning, ska denna revenue claim shall, at the request skattefordran, på begäran av den of the competent authority of that behöriga myndigheten i denna stat, State, be accepted for purposes of erkännas för indrivning av den collection by the competent au- behöriga myndigheten i den andra thority of the other Contracting That revenue claim shall be skattefordran ska drivas in av den collected by that other State in andra staten enligt bestämmelserna accordance with the provisions of i denna stats lagstiftning om verk- its laws applicable to the enforce- ställighet och indrivning som om ment and collection of its own denna vore en av dess egna skatte- taxes as if the revenue claim were a revenue claim of that other State. När en skattefordran i en av- When a revenue claim of a talsslutande stat enligt dess lag- is a claim in stiftning kan bli föremål för respect of which that State may, säkringsåtgärder i syfte att säker- under its law, take measures of conservancy with a view to ensure skattefordran, på begäran av den its collection, that revenue claim behöriga myndigheten i denna stat, shall, at the request of the compe- tent authority of that State, be accepted for purposes of taking myndigheten i den andra avtals- measures of conservancy by the competent authority of the other ska vidta åtgärder för säker- shall take measures of conservancy enligt bestämmelserna i dess lag- in respect of that revenue claim in stiftning som om denna vore en av accordance with the provisions of its laws as if the revenue claim were a revenue claim of that other State even if, at the time when vidtas inte är verkställbar i den such measures are applied, the förstnämnda staten eller ska beta- revenue claim is not enforceable in las av en person 2015/16:171 förhindra dess indrivning. owed by a person who has a right to prevent its collection. serna i punkterna 3 och 4 ska en sions of paragraphs 3 and 4, a skattefordran som erkänns av en revenue claim accepted by a Con- avtalsslutande stat enligt punkt 3 tracting State for purposes of para- eller 4 inte i denna stat beröras av graph 3 or 4 shall not, in that State, tidsfrister eller få någon förmåns- be subject to the time limits or rätt som gäller för en skattefordran accorded any priority applicable to enligt lagstiftningen i denna stat på a revenue claim under the laws of grund av fordringens art. En that State by reason of its nature as skattefordran som erkänts av en In addition, a revenue claim avtalsslutande stat enligt punkt 3 accepted by a for eller 4 ska inte heller ges förmåns- the purposes of paragraph 3 or 4 rätt som gäller för denna skatte- shall not, in that State, have any fordran enligt lagstiftningen i den priority applicable to that revenue andra avtalsslutande staten. claim under the laws of the other komsten, giltigheten eller beloppet the existence, validity or the av en skattefordran i en avtals- amount of a revenue claim of a slutande stat ska inte anhängig- göras vid domstolar eller admi- brought before the courts or ad- nistrativa myndigheter i den andra ministrative bodies of the other Om, efter det att en begäran Where, at any time after a re- gjorts av en avtalsslutande stat quest has been made by a Con- enligt punkt 3 eller 4 men innan tracting State under paragraph 3 or 4 and before the other Contracting drivit in och överfört skattebe- State has collected and remitted loppet till den förstnämnda staten, the relevant revenue claim to the skattefordringen upphör att vara first-mentioned State, the relevant revenue claim ceases to be a) i fall som avses i punkt 3, en a) in the case of a request under paragraph 3, a revenue claim of staten som är verkställbar enligt the first-mentioned State that is denna stats lagstiftning och som enforceable under the laws of that State and is owed by a person who, denna stat saknar rätt att vid denna at that time, cannot, under the laws tidpunkt förhindra indrivningen av, of that State, prevent its collection, b) i fall som avses i punkt 4, en b) in the case of a request under paragraph 4, a revenue claim of staten som enligt dess lagstiftning the first-mentioned State in respect kan bli föremål för säkrings- of which that State may, under its åtgärder i syfte att säkerställa laws, take measures of conser- vancy with a view to ensure its ska den behöriga myndigheten i the competent authority of the dröjsmål underrätta den behöriga myndigheten i den andra staten om detta och i enlighet med vad den andra staten bestämmer ska den förstnämnda staten antingen vilandeförklara eller återkalla sin begäran. Bestämmelserna i denna artikel medför inte skyldighet för en avtalsslutande stat att: a) vidta förvaltningsåtgärder som avviker från lagstiftning och administrativ praxis i denna eller den andra avtalsslutande staten, b)vidta åtgärder som står i strid mot allmänna hänsyn (ordre public), c)lämna bistånd om den andra avtalsslutande staten inte uttömt alla rimliga möjligheter till indrivning eller säkringsåtgärder som finns tillgängliga enligt dess lagstiftning eller administrativa praxis, d)lämna bistånd i fall där den administrativa bördan för denna stat uppenbart inte står i proportion till den nytta som står att vinna för den andra avtalsslutande staten. authority of the other State of that Prop. 2015/16:171 fact and, at the option of the other State, the first-mentioned State shall either suspend or withdraw its request. In no case shall the provisions of this Article be construed so as to impose on a the obligation: a)to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the other Contracting State; b)to carry out measures which would be contrary to public policy (ordre public); c)to provide assistance if the other has not pursued all reasonable measures of collection or conservancy, as the case may be, available under its laws or administrative practice; d)to provide assistance in those cases where the administrative burden for that State is clearly disproportionate to the benefit to be derived by the other . Members of diplomatic missions Nothing in this Convention shall berör inte de privilegier vid be- affect the fiscal privileges of skattningen som enligt folkrättens members of diplomatic missions or allmänna regler eller bestämmelser consular posts under the general rules of international law or under tillkommer medlemmar av diplo- the provisions of special agree- matisk beskickning och konsulat. De avtalsslutande staterna ska skriftligen underrätta varandra när de åtgärder vidtagits som enligt Each of the Contracting States shall notify the other in writing of the completion of the procedures 2015/16:171 respektive stats lagstiftning required by its law for the entry för att detta avtal ska träda i kraft. into force of this Convention. The Convention shall enter trettionde dagen efter det att den into force on the thirtieth day after sista av dessa underrättelser tagits the receipt of the later of these emot och ska därefter tillämpas notifications and shall thereupon a) i fråga om källskatter, på be- a) in respect of taxes withheld at lopp som betalas eller tillgodoförs source, for amounts paid or cred- det år som följer ited on or after the first day of närmast efter den dag då avtalet träder i kraft eller senare, the date on which the Convention enters into force; b) i fråga om andra skatter på b) in respect of other taxes on inkomst, och skatter på förmögen- income, and taxes on capital, on het, på skatt som påförs för be- taxes chargeable for any tax year skattningsår som börjar den 1 beginning on or after the first day januari det år som följer närmast efter den dag då avtalet träder i lowing the date on which the Convention enters into force. Detta avtal förblir i kraft till dess This Convention shall remain in att det sägs upp av en avtals- force until terminated by a Con- slutande staten kan på diplomatisk State may terminate the Conven- väg skriftligen säga upp avtalet tion, through diplomatic channels, by giving written notice of termi- nation at least six months before the end of any calendar year. sådan uppsägning upphör avtalet such case, the Convention shall cease to have effect a) i fråga om källskatter, på be- a) in respect of taxes withheld at lopp som betalas eller tillgodoförs source, for amounts paid or cred- det år som följer ited on or after the first day of närmast efter utgången av sex- månadersperioden eller senare, the end of the six month period; b) i fråga om andra skatter på b) in respect of other taxes on inkomst, och skatter på förmögen- income, and taxes on capital, on het, på skatt som påförs för be- taxes chargeable for any tax year beginning on or after the first day det år som följer närmast efter following the end of the six month Till bekräftelse härav har undertecknade, därtill vederbörligen bemyndigade, undertecknat detta avtal. Som skedde i den , i två exemplar på svenska, armeniska och engelska språken, vilka äger lika vitsord. I händelse av skiljaktigheter ska den engelska texten ha företräde. In witness whereof the under- Prop. 2015/16:171 signed, being duly authorized thereto, have signed this Convention. Done at Yerevan, this 9th day of February 2016, in duplicate in the Swedish, Armenian and English languages, all versions being equally authentic. In case of divergence in interpretation, the English text shall prevail. For the Government of the For the Government of the 2015/16:171 Protokoll Vid tillfället för underteck- At the moment of signing the nandet av avtalet, för undvikande Convention for the avoidance of av dubbelbeskattning och förhind- double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to skatter på inkomst och på förmö- taxes on income and on capital between the Government of the Kingdom of and the Gov- , har de avtals- ernment of the Republic of Ar- menia, the Contracting States have om att följande bestämmelser ska agreed that the following provi- utgöra en integrerande del av sions shall form an integral part of Med hänvisning till artikel 5 punkt 4 Uttrycket ”utlämnande” innefattar inte affärslokal varifrån försäljning sker inuti lokal som innehas för utlämnande av varor. With reference to paragraph 4 of Article 5 It is understood that the term “delivery” does not cover any store engaged in sales within a facility maintained for the delivery of goods. Med hänvisning till artikel 7 With reference to Article 7 Huruvida kostnader som belastar It is understood that the condi- ett fast driftställe är avdragsgilla tions for the deductibility of any eller inte avgörs av den nationella expenses, once attributed to a lagstiftningen i den avtalsslutande stat där det fasta driftstället är matter to be determined by the beläget, med beaktande av be- domestic law of the Contracting stämmelserna i artikel 23 (Förbud State in which the permanent mot diskriminering). to the rules of Article 23 (non- Med hänvisning till artikel 11 punkt 2 With reference to paragraph 2 of Article 11 Om, efter dagen för under- It is agreed that if any agreement tecknande av detta protokoll, Ar- between Armenia and one of the menien och någon av de stater current (as of the date of signature som, vid dagen för underteck- of this Protocol) member states of nandet av detta protokoll, är med- lemmar i Organisationen för eko- operation and Development signed nomiskt samarbete och utveckling after the date of signature of this () ingår ett avtal som före- Convention provides that interest skriver att ränta som härrör från arising in Armenia shall be exempted or taxed in Armenia at a i , eller att lower rate than that which applies sådan ränta ska beskattas i in this Convention, then such ex- Prop. till en lägre skattesats än emption or lower rate shall auto- den som föreskrivs i detta avtal, matically apply to interest gov- ska sådant undantag eller sådan erned by the provisions of this In such case, it is på ränta som omfattas av bestäm- further understood that the com- melserna i detta avtal. petent authority of Armenia will riga myndigheten i ska inform the competent authority of utan dröjsmål underrätta den behö- without delay that the riga myndigheten i när conditions for the application of this paragraph have been met. denna punkt har uppfyllts. Till bekräftelse härav har undertecknade, därtill vederbörligen bemyndigade, undertecknat detta protokoll. Som skedde i , i två exemplar på svenska, armeniska och engelska språken, vilka äger lika vitsord. I händelse av skiljaktigheter ska den engelska texten ha företräde. In witness whereof the undersigned, being duly authorized thereto, have signed this Convention. Done at Yerevan, this 9th day of February 2016, in duplicate in the Swedish, Armenian and English languages, all versions being equally authentic. In case of divergence in interpretation, the English text shall prevail. For the Government of the For the Government of the 2015/16:171 3 Ärendet och dess beredning Förhandlingar om skatteavtal med genomfördes i . Vid förhandlingen paraferades ett utkast till avtal med tillhörande protokoll. Utkastet, som upprättades på engelska, har genom skriftväxling varit föremål för ett antal justeringar. En svensk och en armenisk text har därefter upprättats. Den engelska och den svenska texten har remitterats till Kammarrätten i och . Avtalet undertecknades i . Ett förslag till lag om skatteavtal mellan och har upprättats inom . Ett utkast till proposition har beretts med . Genom den föreslagna lagen införlivas i svensk lagstiftning det avtal mellan och för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och på förmögenhet som undertecknades . Lagförslaget är författningstekniskt och även i övrigt av sådan beskaffenhet att Lagrådets hörande skulle sakna betydelse. Lagrådets yttrande har därför inte inhämtats. Regeringens förslag: godkänner avtalet mellan och för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och på förmögenhet samt antar regeringens förslag till lag om skatteavtal mellan och . Remissinstanserna: Den engelska och den svenska texten har remitterats till Kammarrätten i och . Remissinstanserna tillstyrker avtalet. Skälen för regeringens förslag: Skatteavtalen är viktiga för att undanröja de hinder som dubbelbeskattning kan medföra för utbyte av varor och tjänster, för kapitalets och arbetskraftens rörlighet och för utvecklingen av ekonomiska förbindelser mellan länder. Avtalen möjliggör även ett samarbete mellan skattemyndigheterna i de avtalsslutande staterna och bidrar därför till att bekämpa internationell skatteflykt. Lagförslaget består dels av två paragrafer, dels av en bilaga av vilken avtalets innehåll framgår. Endast den svenska och den engelska texten har bilagts lagförslaget. Den armeniska texten finns tillgänglig på . I förslaget till lag föreskrivs att avtalet ska gälla som lag här i landet (1 §). Vidare regleras där frågan om avtalets tillämplighet i förhållande till annan skattelag (2 §). Enligt artikel 29 i avtalet ska de avtalsslutande staterna underrätta varandra när de åtgärder vidtagits som krävs enligt lagstiftningen i respektive stat för att avtalet ska träda i kraft. Avtalet träder i kraft den trettionde dagen efter det att den sista av dessa underrättelser har tagits emot. Det är således inte möjligt att nu avgöra avtalet kommer att träda i kraft. I lagförslaget anges därför att lagen träder i kraft den dag regeringen bestämmer. Vidare anges i lagförslaget att lagen ska tillämpas i fråga om källskatter på belopp som betalas eller tillgodoförs det år som följer närmast efter den dag då lagen träder i kraft eller senare, samt i fråga om andra skatter på inkomst och på förmögenhet, på skatt som påförs för beskattningsår som börjar det år som följer närmast efter den dag då lagen träder i kraft eller . 4.2Översiktligt om inkomstskattesystemet i Bolagskatt tas ut av alla bolag med hemvist i och bolagskattesatsen är . Som bolag ses alla juridiska personer, inklusive handelsbolag (”partnerships”), som är skattesubjekt. Beskattningsbar inkomst är bruttoinkomst minus avdragsgilla kostnader. Kostnader som har samband med affärsverksamheten är avdragsgilla. Förluster som inte kan dras av ett räkenskapsår får rullas framåt upp till . Det är inte tillåtet med retroaktiva avdrag. har ingen särskild skatt på kapitalvinster utan de räknas ihop med övriga vinster i bolaget och beskattas med bolagsskatt. Bolagsbeskattningen i bygger på ett avräkningssystem där vinster beskattas till fullo hos bolaget. Utdelningar som görs från beskattade vinster till en mottagare med hemvist i beskattas följaktligen inte hos mottagaren. I de fall som utbetalningen görs till en mottagare som inte har hemvist i innehålls en källskatt på . Beskattningsåret är detsamma som kalenderår och bolag ska lämna sin inkomstdeklaration året efter beskattningsåret. Skatten betalas kvartalsvis i förskott under beskattningsåret och beloppet baseras på föregående års fastställda skatt. har även vissa alternativa beskattningssystem för utvalda branscher.