prop · H303108 · 2016-03-08 00:00:00 — ning för särskilda tjänster eller för royalties, fees or other similar företagsledning, eller, utom i fråga payments in return for the use of om bankföretag, i form av inkomst patents or other rights, or by way av fordran på kapital utlånat till det På samma sätt ska services performed or for mana- vid bestämmandet av fast drift- gement, or, except in the case of a ställes inkomst inte beaktas belopp banking enterprise, by way of som det fasta driftstället debiterat income from debt-claims with företagets huvudkontor eller något regard to moneys lent to the per- av dess andra kontor (om inte beloppen utgör ersättning för fak- no account shall be taken, in the tiska utgifter) i form av royalty, determination of the profits of a avgifter eller andra liknande betal- ningar för nyttjandet av patent eller andra rättigheter, eller i form av ersättning för särskilda tjänster eller företagsledning eller, utom i to the head office of fråga om bankföretag, i form av the enterprise or any of its other offices, by way of royalties, fees or utlånat till företagets huvudkontor eller något av dessa andra kontor. 4.Inkomst av rörelse som företag i en avtalsslutande stat förvärvar från export av varor till den andra avtalsslutande staten ska inte beskattas i denna andra avtalsslutande stat. Om avtalet om export även innefattar annan verksamhet som bedrivs från fast driftställe i den andra avtalsslutande staten, får inkomst från sådan verksamhet beskattas i denna andra avtalsslutande stat. 5.Inkomst hänförs inte till fast driftställe endast av den anledningen att varor inköps genom det fasta driftställets försorg för företaget. 6.Vid tillämpningen av föregående punkter bestäms inkomst som är hänförlig till det fasta driftstället genom samma förfarande år , såvida inte goda och tillräckliga skäl föranleder annat. 7.Uttrycket ”inkomst av rörelse” inbegriper inkomst från tillverknings-, handels-, bank- och försäkringsverksamhet, utförande av landtransporter, tillhandahållandet av tjänster och uthyrning av personlig lös egendom. Ut- trycket inbegriper inte en fysisk persons självständiga yrkesutövning såsom anställd eller oberoende. 8.Bestämmelserna i denna artikel påverkar inte tillämpningen other similar payments in return for the use of patents or other rights, or by way of commission for specific services performed or for management, or, except in the case of a banking enterprise, by way of income from debt-claims with regard to moneys lent to the head office of the enterprise or any of its other offices. 4.The business profits derived by an enterprise of a from the exportation of merchandise to the other not be taxed in that other . Where export contracts include other activities carried on through a permanent in the other profits derived from such activities may be taxed in the other . 5.No profits shall be attributed to a permanent by reason of the mere purchase by that permanent of goods or merchandise for the enterprise. 6.For the purposes of the preceding paragraphs, the profits to be attributed to the permanent be determined by the same method year by year unless there is good and sufficient reason to the contrary. 7.The term “business profits” includes, but is not limited to income derived from manufacturing, mercantile, banking, insurance, from the operation of inland transportation, the furnishing of services and the rental of tangible personal movable property. Such a term does not include the performance of personal services by an individual either as an employee or in an independent capacity. 8.Nothing in this Article shall affect the operation of any law of a av en avtalsslutande stats lagstift- ning om beskattning av inkomst imposed on income derived by non-residents from insurance acti- uppbärs av person som inte har vities provided that if the relevant law in force in either Contracting State at the date of signature of nandet av detta avtal i endera av- this Convention is varied (other- talsslutande stat ändras (annat än i wise than in minor respects so as mindre omfattning så att ändringen not to affect its general character) inte påverkar lagstiftningens all- the Contracting States shall consult männa karaktär) ska de avtals- with each other with a view to agreeing to any amendment of this varandra för att komma överens paragraph as may be appropriate. om lämplig ändring av denna Ingår i inkomst av rörelse in- Where profits include items of komst som behandlas särskilt i income which are dealt with sepa- andra artiklar av detta avtal, berörs rately in other Articles of this Convention, then the provisions of inte av reglerna i denna artikel. those Articles shall not be affected by the provisions of this Article. Profits of an enterprise of a företag i en avtalsslutande stat ration of ships or aircraft in inter- national traffic shall be taxable trafik beskattas endast i denna stat. only in that State. Bestämmelserna i punkt 1 i The provisions of paragraph 1 denna artikel tillämpas även på of this Article shall also apply to profits from the participation in a deltagande i en pool, ett gemen- pool, a joint business or an inter- samt företag eller en internationell national operating agency. a) ett företag i en avtalsslutande a) an enterprise of a Contracting stat direkt eller indirekt deltar i State participates directly or in- ledningen eller kontrollen av ett directly in the management, con- företag i den andra avtalsslutande trol or capital of an enterprise of staten eller äger del i detta företags the other , or b) the same persons participate directly or indirectly in the mana- kontrollen av såväl ett företag i en of an Prop. avtalsslutande stat som ett företag i enterprise of a Contracting State and an enterprise of the other eller äger del i båda dessa företags kapital, iakttas följande. Om mellan företagen i fråga om and in either case conditions are made or imposed between the two enterprises in their commercial or från dem som skulle ha avtalats from those which would be made företag, får all inkomst, som utan then any profits which would, but sådana villkor skulle ha tillkommit for those conditions, have accrued det ena företaget men som på to one of the enterprises, but, by grund av villkoren i fråga inte reason of those conditions, have tillkommit detta företag, inräknas i not so accrued, may be included in the profits of that enterprise and I fall då en avtalsslutande stat i inkomsten för ett företag i denna cludes in the profits of an enter- stat inräknar – och i överens- prise of that State – and taxes accordingly – profits on which an inkomst, för vilken ett företag i enterprise of the other Contracting State has been charged to tax in beskattats i denna andra stat, samt that other State and the profits so included are profits which would är sådan som skulle ha tillkommit have accrued to the enterprise of företag i den förstnämnda staten the first-mentioned State if the om de villkor som avtalats mellan conditions made between the two företagen hade varit sådana som enterprises had been those which skulle ha avtalats mellan av would have been made between enterprises, then that denna andra stat genomföra veder- other State shall make an appro- börlig justering av det skattebelopp priate adjustment to the amount of som påförts inkomsten där. the tax charged therein on those sådan justering iakttas övriga be- In determining such ad- stämmelser i detta avtal och de justment, due regard shall be had behöriga myndigheterna i de av- to the other provisions of this vid behov med varandra. States shall if necessary consult Utdelning från bolag med hemvist i en avtalsslutande stat till person med hemvist i den andra Dividends paid by a company which is a resident of a to a resident of 2015/16:108 avtalsslutande staten får beskattas i denna andra avtalsslutande stat. Utdelningen får emellertid be- skattas även i den avtalsslutande stat där bolaget som betalar ut- delningen har hemvist, enligt lag- stiftningen i denna stat, men om den som har rätt till utdelningen har hemvist i den andra avtals- slutande staten får skatten inte bruttobelopp om den som har rätt till utdelningen är ett bolag (med undantag för handelsbolag) som utdelande bolagets röstetal, bruttobelopp i övriga fall. Denna punkt berör inte bolagets beskattning för den vinst av vilken förstås i denna artikel inkomst av aktier eller andra rättigheter, som inte är fordringar, med rätt till andel i vinst, samt inkomst av andra rättigheter i bolag som enligt lagstiftningen i den stat där det utdelande bolaget har hemvist vid beskattningen behandlas på samma sätt som inkomst av aktier. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 i denna artikel tillämpas inte, om den som har rätt till utdel- ningen har hemvist i en avtals- slutande stat och bedriver rörelse i där bolaget som betalar utdel- ningen har hemvist, från där belä- get fast driftställe eller utövar denna andra stat från där belägen stadigvarande anordning, samt den andel på grund av vilken utdel- ningen betalas äger verkligt sam- the other may be taxed in that other . 2.However, such dividends may also be taxed in the of which the company paying the dividends is a resident and according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the dividends is a resident of the other , the tax so charged shall not exceed: a) 5 per cent of the gross amount of the dividends if the beneficial owner is a company (other than a partnership) which holds at least 10 per cent of the voting power or voting shares of the company paying the dividends; b) 10 per cent of the gross amount of the dividends in all other cases. This paragraph shall not affect the taxation of the company in respect of the profits out of which the dividends are paid. 3.The term “dividends” as used in this Article means income from shares or other rights, not being debt-claims, participating in profits, as well as income from other corporate rights which is subjected to the same taxation treatment as income from shares by the laws of the State of which the company making the distribution is a resident. 4.The provisions of paragraphs 1 and 2 of this Article shall not apply if the beneficial owner of the dividends, being a resident of a , on business in the other of which the company paying the dividends is a resident through a permanent situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the holding in respect of which the dividends are paid is band med det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14 i detta avtal. Om bolag med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar inkomst från den andra avtalsslutande staten, får denna andra stat inte beskatta utdelning som bolaget betalar, utom i den mån utdelningen betalas till person med hemvist i denna andra stat eller i den mån den andel på grund av vilken utdelningen betalas äger verkligt samband med fast driftställe eller stadigvarande anordning i denna andra stat, och ej heller på bolagets icke utdelade vinst ta ut en skatt som utgår på bolagets icke utdelade vinst, även om utdelningen eller den icke utdelade vinsten helt eller delvis utgörs av inkomst som uppkommit i denna andra stat. effectively connected with such Prop. 2015/16:108 permanent or fixed In such case the provisions of Article 7 or Article 14 of this Convention, as the case may be, shall apply. Where a company which is a resident of a derives profits or income from the other , that other State may not impose any tax on the dividends paid by the company, except insofar as such dividends are paid to a resident of that other State or insofar as the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with a permanent or a fixed base situated in that other State, nor subject the company's undistributed profits to a tax on the company's undistributed profits, even if the dividends paid or the undistributed profits consist or partly of profits or income arising in such other State. 1.Inkomst av fordran, som härrör från en avtalsslutande stat och som en person med hemvist i den andra avtalsslutande staten har rätt till, beskattas endast i denna andra stat. 2.Med uttrycket ”inkomst av fordran” förstås i denna artikel inkomst av varje slags fordran, antingen den säkerställts genom inteckning i fast egendom eller inte och antingen den medför rätt till andel i gäldenärens vinst eller inte. Uttrycket avser särskilt inkomst av värdepapper som utfärdats av staten och inkomst av obligationer eller debentures, däri inbegripet agiobelopp och vinster som hänför sig till sådana värde- 1.Income from debt-claims arising in a and beneficially owned by a resident of the other be taxable only in that other State. 2.The term “income from debtclaims” as used in this Article means income from debt claims of every kind, whether or not secured by mortgage and whether or not carrying a right to participate in the debtor's profits, and in particular, income from government securities and income from bonds or debentures, including premiums and prizes attaching to such securities, bonds or debentures. charges for late payment shall not 2015/16:108 papper, obligationer be regarded as income from debt- Straffavgift på grund av sen claims for the purpose of this betalning anses inte som inkomst av fordran vid tillämpningen av Bestämmelserna i punkt 1 i The provisions of paragraph 1 denna artikel tillämpas inte om den of this Article shall not apply if the som har rätt till inkomsten av ford- beneficial owner of the income ran har hemvist i en avtalsslutande from debt-claims, being a resident stat och bedriver rörelse i den of a , on business in the other Contracting vilken inkomsten av fordran här- State in which the income from rör, från där beläget fast driftställe debt-claims arises through a per- eller utövar självständig yrkes- verksamhet i denna andra stat från therein, or performs in that other där belägen stadigvarande anord- State independent personal ser- ning, samt den fordran för vilken vices from a fixed base situated therein, and the debt claim in samband med det fasta driftstället respect of which such income is eller den stadigvarande anord- paid is effectively connected with I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respek- In such case the pro- tive artikel 14 i detta avtal. visions of Article 7 or Article 14 of this Convention, as the case may be, shall apply. Då på grund av särskilda för- Where, by reason of a special relationship between the payer and den som har rätt till inkomsten av the beneficial owner or between fordran eller mellan dem båda och both of them and some other per- son, the amount of the income hänsyn till den fordran för vilken from debt-claims, having regard to den betalas, överstiger det belopp the debt-claim for which it is paid, som skulle ha avtalats mellan exceeds the amount which would utbetalaren och den som har rätt have been agreed upon by the till inkomsten om sådana förbin- payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall endast på sistnämnda belopp. apply only to the last-mentioned sådant fall beskattas överskjutande In such case, the excess belopp enligt lagstiftningen i var- part of the payments shall remain taxable according to the laws of iakttagande av övriga bestämmel- each , due regard ser i detta avtal. being had to the other provisions of this Convention. Royalty, som härrör från en avtalsslutande stat och som betalas Royalties arising in a and paid to a till person med hemvist i den andra resident of the other Contracting avtalsslutande staten, får beskattas State may be taxed in that other i denna andra stat. However, such royalties may beskattas även i den avtalsslutande also be taxed in the Contracting stat från vilken den härrör, enligt State in which they arise and lagstiftningen i denna stat, men om according to the laws of that State, den som har rätt till royaltyn har but if the beneficial owner of the hemvist i den andra avtalsslutande royalties is a resident of the other staten får skatten inte överstiga: , the tax so charged shall not exceed: a) av royaltyns brutto- a) 5 per cent of the gross amount belopp om royaltyn avser betal- of the royalties for the use of, or ning för nyttjandet av, eller för the right to use, industrial, com- rätten att nyttja, industriell, kom- mercial or scientific equipment; mersiell eller vetenskaplig utrust- b) av royaltyns brutto- b) 7 per cent of the gross amount belopp i övriga fall. of the royalties in all other cases. Med uttrycket ”royalty” för- The term “royalties” as used stås i denna artikel varje slags in this Article means payments of betalning som tas emot såsom any kind received as a conside- ersättning för nyttjandet av eller ration for the use of, or the right to för rätten att nyttja upphovsrätt till use, any copyright of literary, litterärt, konstnärligt eller veten- artistic or scientific work including skapligt verk, häri inbegripet bio- cinematograph films and films or graffilm och filmer eller band för tapes for radio or television broadcasting, any patent, trade varumärke, mönster eller mark, design or model, plan, secret formula or process, or for the use of, or the right to use, industrial, eller för nyttjandet av eller för commercial or scientific equip- rätten att nyttja industriell, kom- ment or for information concer- mersiell eller vetenskaplig utrust- industrial, commercial or ning eller för upplysning om er- farenhetsrön av industriell, kom- mersiell eller vetenskaplig natur. Bestämmelserna i punkterna 1 The provisions of paragraphs och 2 i denna artikel tillämpas inte 1 and 2 of this Article shall not om den som har rätt till royaltyn apply if the beneficial owner of the har hemvist i en avtalsslutande stat royalties, being a resident of a och bedriver rörelse i den andra ness in the other Contracting State royaltyn härrör, från där beläget in which the royalties arise fast driftställe eller utövar själv- situated therein, or performs in that andra stat från där belägen stadig- services from a fixed base situated rättighet eller egendom i fråga om therein, and the right or property in vilken royaltyn betalas äger verk- respect of which the royalties are paid is effectively connected with 2015/16:108 stället eller den stadigvarande anordningen. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14 i detta avtal. 5.Royalty anses härröra från en avtalsslutande stat om utbetalaren är en person med hemvist i denna stat. Om emellertid den person som betalar royaltyn, antingen han har hemvist i en avtalsslutande stat eller inte, i en avtalsslutande stat har fast driftställe eller stadigvarande anordning i samband varmed skyldigheten att betala royaltyn uppkommit, och royaltyn belastar det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen, anses royaltyn härröra från den stat där det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen finns. 6.Då på grund av särskilda förbindelser mellan utbetalaren och den som har rätt till royaltyn eller mellan dem båda och annan person royaltybeloppet, med hänsyn till det nyttjande, den rättighet eller den upplysning för vilken royaltyn betalas, överstiger det belopp som skulle ha avtalats mellan utbetalaren och den som har rätt till royaltyn om sådana förbindelser inte förelegat, tillämpas bestämmelserna i denna artikel endast på sistnämnda belopp. I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen i vardera avtalsslutande staten med iakttagande av övriga bestämmelser i detta avtal. such permanent or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14 of this Convention, as the case may be, shall apply. 5.Royalties shall be deemed to arise in a when the payer is a resident of that State. Where, however, the person paying the royalties, whether he is a resident of a or not, has in a a permanent or a fixed base in connection with which the liability to pay the royalties was incurred, and such royalties are borne by such permanent or fixed base, then such royalties shall be deemed to arise in the State in which the permanent or fixed base is situated. 6.Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the royalties, having regard to the use, right or information for which they are paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each , due regard being had to the other provisions of this Convention. Vinst, som person med hem- vist i en avtalsslutande stat förvär- var på grund av överlåtelse av sådan fast egendom som avses i artikel 6 i detta avtal och som är Gains derived by a resident of a from the alienation of immovable property referred to in Article 6 of this Convention and situated in the other belägen i den andra avtalsslutande may be taxed in staten, får beskattas i denna andra that other State. Vinst på grund av överlåtelse Gains from the alienation of av lös egendom, som utgör del av movable property forming part of rörelsetillgångarna i fast driftställe, the business property of a perma- vilket ett företag i en avtals- nent which an enter- slutande stat har i den andra av- prise of a has in talsslutande staten, eller av lös the other or of egendom hänförlig till stadig- movable property pertaining to a varande anordning för att utöva fixed base available to a resident självständig yrkesverksamhet, som of a in the other person med hemvist i en avtals- slutande stat har i den andra av- of performing independent per- talsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. gains from the alienation of such a vinst på grund av överlåtelse av permanent (alone or sådant fast driftställe (för sig eller with the whole enterprise) or of such fixed base, may be taxed in Vinst som person med hem- Gains derived by a resident of vist i en avtalsslutande stat förvär- a from the alien- var på grund av överlåtelse av ation of ships or aircraft operated skepp eller luftfartyg som används in international traffic or movable i internationell trafik eller lös property pertaining to the oper- egendom som är hänförlig till ation of such ships or aircraft, shall be taxable only in that State. eller luftfartyg, beskattas endast i Vinst som person med hem- Gains derived by a resident of vist i en avtalsslutande stat förvär- a from the alien- var på grund av överlåtelse av ation of shares deriving more than andelar vars värde till mer än 50 50 per cent of their value directly procent direkt eller indirekt kan hänföras till fast egendom som är property situated in the other belägen i den andra avtalsslutande may be taxed in staten får beskattas i denna andra that other State. Vinst på grund av överlåtelse Gains from the alienation of av andelar av annat slag än sådana shares, other than those mentioned som avses i punkt 4 i denna artikel, in paragraph 4 of this Article, forming part of a substantial parti- av kapitalet i ett bolag med hem- cipation in the capital of a com- vist i en avtalsslutande stat och pany resident of a Contracting som inte är noterat på en börs i State and not listed in a Stock Exchange of either of the staterna, får beskattas i denna Contracting States, may be taxed is considered to have a substantial pation is, at least, 25 per cent of the capital of that company. Vinst på grund av överlåtelse Gains from the alienation of av annan egendom än sådan som any property other than that refer- avses i punkterna 1, 2, 3, 4 och 5 i red to in paragraphs 1, 2, 3, 4 and denna artikel beskattas endast i 5 of this Article shall be taxable