prop · H303171 · 2016-06-01 00:00:00 — by the provisions of this Article. Profits of an enterprise of a företag i en avtalsslutande stat ation of ships or aircraft in inter- national traffic shall be taxable trafik beskattas endast i denna stat. only in that State. Bestämmelserna i punkt 1 til- With respect to profits derived lämpas på inkomst som förvärvas by the air transport consortium () men endast (SAS) the provisions of paragraph på den del av inkomsten som mot- 1 shall apply only to such part of svarar den andel i konsortiet som the profits as corresponds to the innehas av , den participation held in that consor- svenske delägaren i SAS. tium by , the Swedish partner of SAS. Bestämmelserna i punkt 1 til- The provisions of paragraph 1 lämpas även på inkomst som för- shall also apply to profits from the pool, ett gemensamt företag eller business or an international Prop. en internationell driftsorganisation. I fall då: a)ett företag i en avtalsslutande stat direkt eller indirekt deltar i ledningen eller kontrollen av ett företag i den andra avtalsslutande staten eller äger del i detta företags kapital, eller b)samma personer direkt eller indirekt deltar i ledningen eller kontrollen av såväl ett företag i en avtalsslutande stat som ett företag i den andra avtalsslutande staten eller äger del i båda dessa företags kapital, gäller följande om mellan företagen i fråga om handelsförbindelser eller finansiella förbindelser avtalas eller föreskrivs villkor, som avviker från dem som skulle ha avtalats mellan av varandra oberoende företag, får all inkomst, som utan sådana villkor skulle ha tillkommit det ena företaget men som på grund av villkoren i fråga inte tillkommit detta företag, inräknas i detta företags inkomst och beskattas i överensstämmelse därmed. I fall då en avtalsslutande stat iinkomsten för ett företag i denna stat inräknar – och i överensstämmelse därmed beskattar – inkomst, för vilken ett företag i den andra avtalsslutande staten beskattats i denna andra stat, samt den sålunda inräknade inkomsten är sådan som skulle ha tillkommit företag i den förstnämnda staten om de villkor som avtalats mellan företagen hade varit sådana som skulle ha avtalats mellan av varandra oberoende företag, ska denna andra stat genomföra vederbörlig justering av det skattebelopp som påförts inkomsten där, om denna andra a)an enterprise of a participates directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of the other , or b)the same persons participate directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of a and an enterprise of the other , and in either case conditions are made or imposed between the two enterprises in their commercial or from those which would be made then any profits which would, but for those conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of those conditions, have not so accrued, may be included in the profits of that enterprise and cludes in the profits of an enter- prise of that State – and taxes ac- cordingly – profits on which an enterprise of the other Contracting State has been charged to tax in that other State and the profits so included are profits which would have accrued to the enterprise of the first-mentioned State if the conditions made between the two enterprises had been those which would have been made between independent enterprises, then that other State shall make an appro- priate adjustment to the amount of the tax charged therein on profits, where that other State Vid sådan justering gäller övriga considers the adjustment justified. bestämmelser i detta avtal och de behöriga myndigheterna i de av- due regard shall be had to the other provisions of this Convention and vid behov med varandra. the competent authorities of the Contracting States shall if neces- sary consult each other. Dividends paid by a company hemvist i en avtalsslutande stat till which is a resident of a Contract- person med hemvist i den andra ing State to a resident of the other avtalsslutande staten får beskattas i may be taxed in denna andra stat. that other State. However, dividends paid by a hemvist i en avtalsslutande stat får company which is a resident of a emellertid beskattas även i denna stat, enligt lagstiftningen i denna taxed in that State according to the stat, men om den som har rätt till laws of that State, but if the bene- utdelningen har hemvist i den ficial owner of the dividends is a resident of the other Contracting skatten inte överstiga: State, the tax so charged shall not a) 0 per cent of the gross amount bruttobelopp om den som har rätt of the dividends if the beneficial till utdelningen är ett bolag (med owner is a company (other than a undantag för handelsbolag), för- partnership), provided that 1) bolaget innehar minst 25 pro- (i) that cent av det utdelande bolagets 25 per cent of the capital or the kapital eller röstetal, voting power of the company paying the dividends; 2) bolaget har haft innehavet i (ii) that company has owned that innan några krav görs holding for at least two years prior med hänvisning till denna be- to any claim being made under this (iii) the från beskattning hos det bolaget, from tax in the hands of that com- b) 5 per cent of the gross amount bruttobelopp om den som har rätt of the dividends if the beneficial till utdelningen är ett bolag (med owner is a company (other than a partnership) which holds at least 10 per cent of the capital or the voting power of the company paying the dividends; c) 15 per cent bruttobelopp i alla andra fall. amount of the dividends in all Denna punkt berör inte bolagets This paragraph shall not affect beskattning för den vinst av vilken the taxation of the company in respect of the profits out of which the dividends are paid. The term “dividends” as used förstås i denna artikel inkomst av in this Article means income from aktier eller andra rättigheter, som shares or other rights, not being inte är fordringar, med rätt till debt claims, participating in prof- andel i vinst, samt inkomst av its, as well as income from other andra rättigheter i bolag som enligt corporate rights which is subjected lagstiftningen i den stat där det to the same taxation treatment as utdelande bolaget har hemvist vid income from shares by the laws of beskattningen behandlas på samma the State of which the company sätt som inkomst av aktier. making the distribution is a resi- Bestämmelserna i punkterna 1 The provisions of paragraphs och 2 tillämpas inte, om den som 1 and 2 shall not apply if the bene- har rätt till utdelningen har hem- ficial owner of the dividends, vist i en avtalsslutande stat och being a resident of a Contracting bedriver rörelse i den andra avtals- State, on business in the slutande staten, där bolaget som the company paying the dividends från där beläget fast driftställe, is a resident through a permanent samt den andel på grund av vilken the holding in respect of which the samband med det fasta driftstället. dividends are paid is effectively I sådant fall tillämpas bestämmel- serna i artikel 7. In such case the provisions of Article 7 shall apply. Om bolag med hemvist i en Where a company which is a avtalsslutande stat förvärvar in- resident of a Contracting State komst från den andra avtals- derives profits or income from the slutande staten, får denna andra other , that other stat inte beskatta utdelning som State may not impose any tax on bolaget betalar, utom i den mån the dividends paid by the com- utdelningen betalas till person med pany, except insofar as such divi- hemvist i denna andra stat eller i dends are paid to a resident of that den mån den andel på grund av other State or insofar as the hold- ing in respect of which the divi- verkligt samband med fast drift- dends are paid is effectively con- ställe i denna andra stat, och inte nected with a permanent estab- heller på bolagets icke utdelade lishment situated in that other vinst ta ut en skatt som utgår på State, nor subject the company's bolagets icke utdelade vinst, även undistributed profits to a tax on the om utdelningen eller den icke utdelade vinsten helt eller delvis even if the dividends paid or the utgörs av inkomst som uppkommit i denna andra stat. or partly of profits or in- come arising in such other State. 2015/16:171 Artikel 11 1.Ränta, som härrör från en avtalsslutande stat och som betalas till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas idenna andra stat. 2.Ränta som härrör från en avtalsslutande stat får emellertid beskattas även i denna stat, enligt lagstiftningen i denna stat, men om den som har rätt till räntan har hemvist i den andra avtalsslutande staten får skatten inte överstiga av räntans bruttobelopp. 3.Utan hinder av bestämmelserna i punkt 2 beskattas ränta, som anges i punkt 1, endast i den avtalsslutande stat där den som har rätt till räntan har hemvist om någon av följande förutsättningar är uppfylld: a)den som betalar eller tar emot räntan är en avtalsslutande stat, dess offentligrättsliga organ eller institution, politiska underavdelning eller lokala myndighet eller i en avtalsslutande stat, b)räntan betalas på grund av ett lån som beviljats eller garanterats av AB (), (), (), eller av en annan institution av offentligrättslig karaktär i någondera avtalsslutande stat med syfte att främja export eller utveckling. Med uttrycket ”ränta” förstås i denna artikel inkomst av varje slags fordran, antingen den säker- 1.Interest arising in a and paid to a resident of the other may be taxed in that other State. 2.However, interest arising in a may also be taxed in that State according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the interest is a resident of the other , the tax so charged shall not exceed 5 per cent of the gross amount of the interest. 3.Notwithstanding the provisions of paragraph 2 interest, mentioned in paragraph 1, shall be taxable only in the where the beneficial owner of the interest is a resident if one of the following requirements is fulfilled; a) the payer or the recipient of the interest is the itself, a governmental body or agency, a political subdivision or a local authority thereof or the of a Contracting State; b) the interest is paid in respect of a loan granted or guaranteed by (), (), , () or any other institution of a public character in either with the objective to promote exports or development. The term “interest” as used in this Article means income from debt-claims of every kind, whether or not secured by mortgage and whether or not carrying a right to den medför rätt till andel i gälde- participate in the debtor's profits, närens vinst eller inte. and in particular, income from avser särskilt inkomst av värde- government securities and income papper som utfärdats av staten och from bonds or debentures, includ- ing premiums and prizes attaching debentures, däri inbegripet agio- to such securities, bonds or de- belopp och vinster som hänför sig Penalty charges for late till sådana värdepapper, obliga- payment shall not be regarded as tioner eller debentures. interest for the purpose of this på grund av sen betalning anses inte som ränta vid tillämpningen av denna artikel. The provisions of paragraphs 1, 2 och 3 tillämpas inte om den 1, 2 and 3 shall not apply if the som har rätt till räntan har hemvist beneficial owner of the interest, i en avtalsslutande stat och be- being a resident of a Contracting driver rörelse i den andra avtals- State, on business in the slutande staten från vilken räntan härrör, från där beläget fast drift- the interest arises through a per- ställe, samt den fordran för vilken räntan betalas äger verkligt sam- therein and the debt-claim in re- band med det fasta driftstället. spect of which the interest is paid sådant fall tillämpas bestämmel- is effectively connected with such serna i artikel 7. case the provisions of Article 7 Ränta anses härröra från en Interest shall be deemed to avtalsslutande stat om utbetalaren arise in a when är en person med hemvist i denna the payer is a resident of that State. Om emellertid den person Where, however, the person pay- som betalar räntan, antingen denne ing the interest, whether he is a har hemvist i en avtalsslutande stat resident of a or eller inte, i en avtalsslutande stat not, has in a a har fast driftställe i samband med vilket den skuld uppkommit för nection with which the indebted- vilken räntan betalas, och räntan ness on which the interest is paid belastar det fasta driftstället, anses was incurred, and such interest is räntan härröra från den stat där det borne by such permanent estab- fasta driftstället är beläget. lishment, then such interest shall be deemed to arise in the State in which the permanent establish- ment is situated. Where, by reason of a special relationship between the payer and utbetalaren och den som har rätt the beneficial owner or between till räntan eller mellan dem båda both of them and some other per- och annan person, med hänsyn till son, the amount of the interest, den fordran för vilken räntan be- having regard to the debt-claim for talas, överstiger det belopp som which it is paid, exceeds the skulle ha avtalats mellan utbetala- amount which would have been ren och den som har rätt till räntan agreed upon by the payer and the om sådana förbindelser inte före- beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of denna artikel endast på sistnämnda this Article shall apply only to the I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lag- case, the excess part of the pay- stiftningen i vardera avtalsslutande ments shall remain taxable ac- staten med iakttagande av övriga cording to the laws of each Con- bestämmelser i detta avtal. tracting State, due regard being had to the other provisions of this Royalty, som härrör från en Royalties arising in a Con- avtalsslutande stat och som betalas tracting State and paid to a resident till person med hemvist i den andra of the other may avtalsslutande staten, får beskattas be taxed in that other State. i denna andra stat. However, royalties arising in a may also be beskattas även i denna stat, enligt taxed in that State according to the lagstiftningen i denna stat, men om laws of that State, but if the bene- den som har rätt till royaltyn har ficial owner of the royalty is a hemvist i den andra avtalsslutande resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed 5 per cent of the gross amount of the royalties. ”royalty” för- The term “royalties” as used stås i denna artikel varje slags in this Article means payments of betalning som tas emot såsom any kind received as a considera- ersättning för nyttjandet av eller tion for the use of, or the right to för rätten att nyttja upphovsrätt till use, any copyright of literary, litterärt, konstnärligt eller veten- artistic or scientific work including skapligt verk, häri inbegripet bio- cinematograph films and films or graffilm och filmer eller band för tapes for radio or television broad- casting, any patent, trade mark, patent, varumärke, design or model, plan, secret for- mula or process, or for information concerning industrial, commercial eller för upplysning om erfaren- or scientific experience. hetsrön av industriell, kommersiell eller vetenskaplig natur. Bestämmelserna i punkterna 1 The provisions of paragraphs och 2 tillämpas inte om den som 1 and 2 shall not apply if the bene- har rätt till royaltyn har hemvist i ficial owner of the royalties, being en avtalsslutande stat och bedriver a resident of a , rörelse i den andra avtalsslutande on business in the other staten, från vilken royaltyn härrör, royalties arise through a permanent samt den rättighet eller egendom i fråga om vilken royaltyn betalas the right or property in respect of äger verkligt samband med det which the royalties are paid is I sådant fall til- lämpas bestämmelserna i artikel 7. case the provisions of Article 7 Royalty anses härröra från en Royalties shall be deemed to avtalsslutande stat om utbetalaren arise in a when är en person med hemvist i denna the payer is a resident of that State. Om emellertid den person Where, however, the person pay- ing the royalties, whether he is a denne har hemvist i en avtals- resident of a or slutande stat eller inte, i en avtals- not, has in a a slutande stat har fast driftställe i nection with which the liability to att betala royaltyn uppkommit, och pay the royalties was incurred, and royaltyn belastar det fasta drift- such royalties are borne by such stället, anses royaltyn härröra från den stat där det fasta driftstället är such royalties shall be deemed to arise in the in which the permanent establish- ment is situated. Om royaltyn, på grund av sär- Where, by reason of a special skilda förbindelser mellan utbe- relationship between the payer and talaren och den som har rätt till the beneficial owner or between royaltyn eller mellan dem båda both of them and some other per- och annan person, med hänsyn till son, the amount of the royalties, det nyttjande, den rättighet eller having regard to the use, right or den upplysning för vilken royaltyn information for which they are betalas, överstiger det belopp som paid, exceeds the amount which skulle ha avtalats mellan utbeta- would have been agreed upon by laren och den som har rätt till the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, inte förelegat, tillämpas bestäm- the provisions of this Article shall melserna i denna artikel endast på apply only to the last-mentioned In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of avtalsslutande staten med iaktta- each , due regard gande av övriga bestämmelser i being had to the other provisions of this Convention. Vinst, som person med hem- Gains derived by a resident of vist i en avtalsslutande stat förvär- a from the alien- var på grund av överlåtelse av ation of immovable property re- ferred to in Article 6 and situated 2015/16:171 artikel 6 och som är belägen i den in the other may be taxed in that other State. beskattas i denna andra stat. Vinst på grund av överlåtelse Gains from the alienation of av lös egendom som utgör del av movable property forming part of rörelsetillgångarna i fast driftställe, the business property of a perma- vilket ett företag i en avtals- nent which an enter- slutande stat har i den andra av- prise of a has in talsslutande staten, får beskattas i the other , in- denna andra stat. cluding such gains from the alien- vinst på grund av överlåtelse av ation of such a permanent estab- sådant fast driftställe (för sig eller lishment (alone or with the whole tillsammans med hela företaget). enterprise), may be taxed in that Vinst, som person med hem- Gains derived by a resident of vist i en avtalsslutande stat förvär- a from the alien- var på grund av överlåtelse av ation of ships or aircraft operated skepp eller luftfartyg som används in international traffic or movable i internationell trafik eller lös property pertaining to the opera- egendom som är hänförlig till tion of such ships or aircraft, shall be taxable only in that State. eller luftfartyg, beskattas endast i With respect to gains derived by tillämpas på vinst som förvärvas the air transport consortium Scan- (SAS), (), men end- the provisions of this paragraph ast på den del av vinsten som mot- shall apply only to such part of the svarar den andel i konsortiet som gains as corresponds to the partici- innehas av , den pation held in that consortium by svenske delägaren i SAS. partner of SAS. Vinst, som person med hem- Gains derived by a resident of vist i en avtalsslutande stat förvär- a from the alien- var på grund av överlåtelse av ation of shares deriving more than andelar vars värde till mer än 50 50 per cent of their value directly procent, direkt eller indirekt, kan hänföras till fast egendom som är property situated in the other Con- belägen i den andra avtalsslutande tracting State may be taxed in that staten, får beskattas i denna andra Vinst på grund av överlåtelse Gains from the alienation of av annan egendom än sådan som any property other than that re- avses i punkterna 1, 2, 3 och 4 ferred to in paragraphs 1, 2, 3 and beskattas endast i den avtals- 4, shall be taxable only in the slutande stat där överlåtaren har alienator is a resident. Vinst på grund av avyttring av aktier eller andra rättigheter i bo- sions of paragraph 5, gains from lag, eller andelar i handelsbolag, the alienation of shares or other som förvärvas av en fysisk person rights in a company, or of interests som har haft hemvist i en avtals- by an Prop. slutande stat och som fått hemvist i individual who has been a resident den andra avtalsslutande staten får of a and who has – utan hinder av bestämmelserna i become a resident of the other punkt 5 – beskattas i den först- , may be taxed in nämnda staten om avyttringen av the first-mentioned State if the alienation of the property occurs at any time during the seven years efter den tidpunkt då personen next following the date on which upphört att ha hemvist i den först- the individual has ceased to be a resident of the first-mentioned Subject to the provisions of artiklarna 15, 17 och 18 föranleder Articles 15, 17 and 18, salaries, annat, beskattas lön och annan wages and other similar remune- ration derived by a resident of a med hemvist i en avtalsslutande in respect of an stat uppbär på grund av anställ- employment shall be taxable only ning, endast i denna stat, såvida in that State unless the employ- inte arbete utförs i den andra av- ment is exercised in the other utförs i denna andra stat, får er- ment is so exercised, such remu- sättning som uppbärs för arbetet neration as is derived therefrom may be taxed in that other State. serna i punkt 1 beskattas ersätt- sions of paragraph 1, remuneration ning, som person med hemvist i en derived by a resident of a Con- tracting State in respect of an em- arbete i den andra avtalsslutande ployment exercised in the other staten, endast i den förstnämnda staten, om: only in the first mentioned State if: a) mottagaren vistas i den andra a) the recipient is present in the staten under tidsperiod eller tids- other State for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelve month period commencing or ending in the fis- eller slutar under beskattningsåret i cal year concerned, and b) the remuneration is paid by, betsgivare som inte har hemvist i or on behalf of, an employer who den andra staten eller på dennes is not a resident of the other State, c) ersättningen inte belastar fast c) the remuneration is not borne driftställe som arbetsgivaren har i den andra staten. which the employer has in the Utan hinder av föregående be- stämmelser i denna artikel får ding provisions of this Article, ersättning för arbete som utförs remuneration derived in respect of ombord på skepp eller luftfartyg an employment exercised aboard a som används i internationell trafik ship or aircraft operated in inter- av ett företag i en avtalsslutande national traffic by an enterprise of stat, beskattas i denna stat. a may be taxed person med hemvist i in that State. Where a resident of uppbär ersättning för arbete utfört ombord på luftfartyg som används respect of an employment exer- i internationell trafik av luftfarts- cised aboard an aircraft operated in international traffic by the air System (SAS), ska sådan ersätt- ning beskattas endast i . (), such re- muneration shall be taxable only in Styrelsearvode och annan liknande ersättning, som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär i egenskap av medlem i styrelse eller annat liknande organ i bolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Directors' fees and other similar payments derived by a resident of a in his capacity as a member of the board of directors of a company which is a resident of the other may be taxed in that other State. serna i artikel 14 får inkomst, som