prop · H303107 · 2016-03-08 00:00:00 — Regeringens proposition 2015/16:107 Regeringen överlämnar denna proposition till . I propositionen föreslås att godkänner ett avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden och att antar en lag om detta avtal. Avtalet om utbyte av upplysningar i skatteärenden utgör ett viktigt steg i regeringens strävan att bidra till en internationell finansiell ordning som grundas på transparens och effektivt informationsutbyte i skatteärenden. Avtalet utgör därmed ett viktigt medel för en effektiv skattekontroll. Lagen föreslås träda i kraft den dag som regeringen bestämmer. Förslag till riksdagsbeslut ................................................................. Förslag till lag om avtal mellan och Förenade om utbyte av upplysningar i skatteärenden ................ Ärendet och dess beredning ............................................................ Avtalet mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden ...................................................... Avtalets syfte och tillämpningsområde ........... Utbyte av upplysningar på begäran ................. Möjlighet att avslå en begäran......................... Konsekvenser för de offentliga finanserna...................................... Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde ........... 1 Förslag till riksdagsbeslut 1.godkänner avtalet mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden (avsnitt 4), 2.antar regeringens förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden. 2015/16:107 2 Förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av Härigenom föreskrivs följande. Det avtal om utbyte av upplysningar i skatteärenden som och undertecknade ska gälla som lag här i landet. Avtalet är avfattat på svenska, arabiska och engelska. Den svenska och engelska texten framgår av bilagan till denna lag. 1.Denna lag träder i kraft den dag som regeringen bestämmer. 2.Lagen tillämpas för beskattningsår som börjar den dag då lagen träder i kraft eller senare eller, om beskattningsår saknas, på skatt som tas ut den dag då lagen träder i kraft eller . I ärenden som utgör skattebrottsärenden enligt avtalet ska lagen emellertid tillämpas från och med ikraftträdandet. THE GOVERNMENT OF THE UTBYTE AV UPPLYSNINGAR I Kingdom of and the regering, som önskar stärka sitt Government of the United ekonomiska samarbete och be- their economic cooperation and to combat international tax avoidance att ingå ett avtal om utbyte av and evasion in relation to taxes by upplysningar i skatteärenden som concluding an Agreement for the ytterligare kommer att främja och to tax matters which will further två staterna, har kommit överens promote and facilitate the flow of capital between the two countries, have agreed as follows: Avtalets syfte och tillämpnings- Object and Scope of the De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande parterna ska biträda varandra med handräckning genom utbyte av upplysningar som kan antas vara relevanta vid administration och verkställighet av de avtalsslutande staternas interna lagstiftning avseende skatter som omfattas av detta avtal. Sådana upplysningar inbegriper upplysningar som kan antas vara relevanta för fastställande, beskattning och uppbörd av sådana skatter, för indrivning och andra exekutiva åtgärder beträffande skattefordringar eller för utredning eller åtal i skatteärenden. Upplysningarna ska utbytas i enlighet med bestämmelserna i detta avtal och ska hållas hemliga på sätt som anges i artikel 7. The competent authorities of the relevant to the administration and enforcement of the domestic laws concerning taxes covered by this collection of such taxes, the recovery and enforcement of tax claims, or the investigation or Information shall be exchanged in accordance with the provisions of this Agreement and shall be treated as confidential in the provided in Article 7. 2015/16:107 rättigheter tillämpliga i den utsträckning de fördröjer ett effektivt utbyte av upplysningar. rights and safeguards secured to persons by the laws or administrative practice of the requested Party remain applicable to the extent that they do not unduly prevent or delay effective exchange of information. En anmodad part är inte skyldig att lämna upplysningar som varken innehas av dess myndigheter eller innehas eller kontrolleras av personer inom dess jurisdiktion. A requested Party is not obligated to provide information which is neither held by its authorities nor in the possession or control of persons who are within its territorial jurisdiction. 1.De skatter som omfattas av detta avtal är skatter av varje slag och beskaffenhet som tas ut i de avtalsslutande parterna. 2.Detta avtal tillämpas även på skatter av samma eller i huvudsak likartat slag som efter undertecknandet av avtalet tas ut vid sidan av eller i stället för de utgående skatterna. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande parterna ska meddela varandra om de väsentliga ändringar som gjorts rörande den skattelagstiftning och de åtgärder för att inhämta upplysningar som omfattas av avtalet. 1.The taxes which are subject to this Agreement are taxes of every kind and description imposed in the Contracting Parties. 2.This Agreement shall also apply to any identical or any substantially similar taxes imposed after the date of signature of the Agreement in addition to or in place of the existing taxes. The competent authorities of the Contracting Parties shall notify each other of any substantial changes to the taxation and related information gathering measures covered by the Agreement. Om inte annat anges, har vid a) ”” avser For the purposes of this Agreement, unless otherwise defined: a) the term “United Emirates” when used in a territory of the United Emirates which is under its havsområden över vilka , i sovereignty as well as the area regler, utövar suveräna rättigheter airspace and submarine areas over exercises, sovereign and jurisdic- tional rights in respect of any activity carried on in its water, sea bed, sub soil, in connection with the exploration for or the by virtue of its law and b) ””, när b) the term “” means the uttrycket används i geografisk be- Kingdom of and, when tydelse, avser det territorium som used in a geographical sense, includes the national territory, the suveränitet, innefattande det om- territorial sea of as well as råde utanför territorialhavet, luft- other areas over which rummet och områden under vatten sovereign rights or jurisdiction; jurisdiktion med avseende på varje verksamhet som genomförs i dess vatten, på havsbottnen och i dess underlag, i samband med prospek- tering eller utvinning av natur- resurser, med stöd av dess nationella rätt och folkrätten. c) ”avtalsslutande c) the term “Contracting Party” emiraten beroende på samman- Emirates as the context requires; d) ”behörig myndighet” avser authority” means: (i) in , the Minister of Finance or the Minister’s authorised representa- (ii) in , the Minister of eller den myndighet åt vilken which is designated as a competent authority for the purposes of this e) ”person” e) the term “person” includes an individual, a company and any other body of persons; f) ”bolag” avser juridisk person eller annan som vid beskattningen any body corporate or any entity behandlas såsom juridisk person, that is treated as a body corporate for tax purposes; g) ”bolag vars aktier är föremål för allmän omsättning” avser ett bolag vars viktigaste aktieslag är whose principal class of shares is noterat på en erkänd aktiebörs listed on a recognised stock exchange provided its listed shares noterade aktier fritt kan köpas eller can be readily purchased or sold säljas av allmänheten. by the public. köpas eller säljas ”av allmänheten” purchased or sold “by the public” om köp eller försäljning av aktier if the purchase or sale of shares is inte underförstått eller uttryckligen begränsats till en avgränsad krets restricted to a limited group of h) ”viktigaste h) the term “principal class of det eller de aktieslag som shares” means the class or of shares representing a majority rösterna i och värdet av bolaget, of the voting power and value of i) ”erkänd aktiebörs” avser börs som de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande parterna kommit exchange agreed upon by the j) ”kollektiv investment fund or scheme” means system” avser alla åtaganden för pooled investment vehicle, irrespective of legal form. term “public collective investment fund or scheme” means any ser varje kollektiv investerings- scheme provided the units, shares fond eller kollektivt investerings- or other interests in the fund or system vars andelar, aktier eller scheme can be readily purchased, andra rättigheter fritt kan köpas, sold or redeemed by the public. säljas eller lösas in av allmänheten. Units, shares or other interests in Andelar, aktier eller andra rättig- the fund or scheme can be readily heter i fonden eller systemet kan purchased, sold or redeemed “by fritt köpas, säljas eller lösas in ”av the public” if the purchase, sale or redemption is not implicitly or eller inlösen inte underförstått eller explicitly restricted to a limited group of investors; avgränsad krets av investerare, k) ”skatt” avser varje skatt som k) the term “tax” means any tax omfattas av detta avtal, to which the Agreement applies; l) ”anmodande m) ”anmodad anmodats att lämna upplysningar, requested to provide information; n) ”åtgärder gathering measures” means avtal och cirkulär vilka möjliggör that enable a Contracting Party to för en avtalsslutande part att obtain and provide the requested inhämta och lämna begärda upp- o) ”upplysningar” o) the term “information” means any fact, statement or record in any form whatever. As regards the application of tillämpar detta avtal vid någon this Agreement at any time by a tidpunkt anses, såvida samman- Contracting Party, any term not hanget inte föranleder annat, varje defined therein shall, unless the uttryck som inte definierats i avtalet ha den betydelse som the meaning that it has at that time under the law of that Party, any enligt den partens lagstiftning och meaning under the applicable tax den betydelse som uttrycket har laws of that Party prevailing over a enligt tillämplig skattelagstiftning i meaning given to the term under denna part äger företräde framför other laws of that Party. den betydelse som uttrycket har enligt annan lagstiftning i denna Utbyte av upplysningar på begäran 1.Den behöriga myndigheten i den anmodade parten ska på begäran lämna upplysningar för de ändamål som anges i artikel 1. Sådana upplysningar ska utbytas utan avseende på om det handlande som är föremål för utredning skulle ha utgjort ett brott enligt den anmodade partens lagstiftning om ett sådant handlande utförts i den anmodade parten. 2.Om de upplysningar som är tillgängliga för den behöriga myndigheten i den anmodade parten inte räcker till för att tillmötesgå en begäran om upplysningar, ska Exchange of Information Upon 1.The competent authority of the requested Party shall provide upon request information for the purposes referred to in Article 1. Such information shall be exchanged without regard to whether the conduct being investigated would constitute a crime under the laws of the requested Party if such conduct occurred in the requested Party. 2.If the information in the possession of the competent authority of the requested Party is not sufficient to enable it to comply with the request for 2015/16:107 den anmodade parten – utan hinder av att den anmodade parten kanske inte har behov av upplysningarna för dess egna beskattningsändamål – vidta alla relevanta åtgärder för att inhämta och lämna de begärda upplysningarna. heten i en anmodande part särskilt begär det, ska den behöriga parten – i den utsträckning som detta är tillåtet enligt dess interna enligt denna artikel i form av ska säkerställa att den har och för de ändamål som anges i artikel 1 i avtalet, inhämta och a) upplysningar som innehas av banker, andra finansiella institu- tioner och annan person som agerar i egenskap av representant ombud och trustförvaltare, i bolag, handelsbolag, personer, däri inbegripet – med de artikel 2 – upplysningar om ägar- personer i en ägarkedja; i fråga om om stiftare, ledamöter i styrelsen för inte skyldighet för de avtals- slutande parterna att inhämta eller lämna upplysningar om ägarför- hållanden i bolag vars aktier är information, that Party shall use all relevant information gathering measures to provide the requesting Party with the information requested, notwithstanding that the requested Party may not need such information for its own tax purposes. 3.If specifically requested by the competent authority of a requesting Party, the competent authority of the requested Party shall provide information under this Article, to the extent allowable under its domestic laws, in the form of depositions of witnesses and authenticated copies of original records. 4.Each Contracting Party shall ensure that its competent authorities for the purposes specified in Article 1 of the Agreement, have the authority to obtain and provide upon request: a)information held by banks, other financial institutions, and any person acting in an agency or fiduciary capacity including nominees and trustees; b)information regarding the ownership of companies, partnerships, trusts, foundations and other persons, including, within the constraints of Article 2, ownership information on all such persons in an ownership chain; in the case of trusts, information on settlors, trustees and beneficiaries; and in the case of foundations, information on founders, members of the foundation council and Further, this Agreement does not create an obligation on the Contracting Parties to obtain or provide ownership information with respect to publicly traded companies or public collective ringsfonder eller publika kollektiva investeringssystem, såvida inte sådana upplysningar kan inhämtas utan att det medför oproportionerligt stora svårigheter. Vid begäran om upplysningar enligt detta avtal ska den behöriga myndigheten i den anmodande parten till den behöriga myndigheten i den anmodade parten lämna följande upplysningar, för att visa att de efterfrågade upplysningarna kan antas vara relevanta: a)identiteten på den person som är föremål för utredning eller undersökning, b)uppgift om de begärda upplysningarna, däri inbegripet deras närmare beskaffenhet och i vilken form som den anmodande parten önskar att få upplysningarna från den anmodade parten, c)det beskattningsändamål för vilket upplysningarna efterfrågas, d)skälen för att anta att de begärda upplysningarna finns i den anmodade parten eller innehas eller kontrolleras av person inom den anmodade partens jurisdiktion, e)såvitt det är känt, namn och adress på person som kan antas inneha de begärda upplysningarna, f)uppgift om att begäran är i överensstämmelse med lagstiftning och administrativ praxis i den anmodande parten och att den behöriga myndigheten i den anmodande parten – om de begärda upplysningarna fanns inom denna parts jurisdiktion – skulle kunna inhämta upplysningarna enligt lagstiftning eller vedertagen administrativ praxis i den anmodande parten samt att begäran är i överensstämmelse med detta avtal, g)uppgift om att den anmodande parten har vidtagit alla investment funds or schemes Prop. 2015/16:107 unless such information can be obtained without giving rise to disproportionate difficulties. The competent authority of the requesting Party shall provide the following information to the competent authority of the requested Party when making a request for information under the Agreement to demonstrate the foreseeable relevance of the information to the request: a)the identity of the person under examination or investigation; b)a statement of the information sought including its nature and the form in which the requesting Party wishes to receive the information from the requested Party; c)the tax purpose for which the information is sought; d)grounds for believing that the information requested is held in the requested Party or is in the possession or control of a person within the jurisdiction of the requested Party; e)to the extent known, the name and address of any person believed to be in possession of the requested information; f)a statement that the request is in conformity with the law and administrative practices of the requesting Party, that if the requested information was within the jurisdiction of the requesting Party then the competent authority of the requesting Party would be able to obtain the information under the laws of the requesting Party or in the normal course of administrative practice and that it is in conformity with this Agreement; g)a statement that the requesting Party has pursued all means 2015/16:107 åtgärder för att inhämta upplys- available in its own territory to ningarna som står till dess för- those that would give rise to som skulle medföra oproportioner- ligt stora svårigheter. den anmodade parten ska the requested Party shall forward möjligt lämna de begärda upplys- promptly as possible to the För att tillgodose ett skyndsamt svar ska den behöriga authority of the requested Party a) Confirm receipt of a request heten i den anmodande parten in writing to the competent skriftligen bekräfta mottagandet av authority of the requesting Party and shall notify the competent mottagandet underrätta den be- authority of the requesting Party of deficiencies in the request, if any, within 60 days of the receipt of the brister i begäran. b) If the competent authority of heten i den anmodade parten inte the requested Party has been har kunnat inhämta och lämna de unable to obtain and provide the information within 90 days of dagar från det att begäran togs receipt of the request, including if emot, däri inbegripet om det föreligger förhinder att tillhanda- furnishing the information or it hålla upplysningarna eller om den refuses to furnish the information, it shall immediately inform the reason for its inability, the nature modande parten om detta och ange of the obstacles or the reasons for skälen för att den inte kunnat inhämta och tillhandahålla upplys- ningarna, vilka hinder som föreligger eller skälen för dess vägran. Möjlighet att avslå en begäran Den anmodade parten har inte skyldighet att inhämta eller lämna upplysningar som den anmodande parten inte skulle kunna inhämta Possibility of Declining a Request The requested Party shall not be required to obtain or provide information that the requesting Party would not be able to obtain under its own laws for purposes of the administration or enforcement of its own tax laws. The competent authority of the requested Party anmodade parten får avslå en begäran när begäran inte har gjorts i överensstämmelse med detta avtal. 2.Bestämmelserna i detta avtal ska inte medföra skyldighet för en avtalsslutande part att lämna upplysningar som skulle röja handels-, affärs-, industri- eller yrkeshemlighet eller kommersiell hemlighet eller i näringsverksamhet nyttjat förfaringssätt. Utan hinder av detta, ska upplysningar som avses i artikel 5 punkt 4 inte anses som sådana hemligheter eller sådant förfaringssätt endast på grund av att de uppfyller villkoren 3.Bestämmelserna i detta avtal ska inte medföra skyldighet för en avtalsslutande part att inhämta eller lämna upplysningar som skulle röja hemlig kommunikation mellan en klient och dennes advokat eller annat juridiskt ombud, när sådan kommunikation: a)förevarit i syfte att söka eller lämna juridisk rådgivning, eller b)förevarit i syfte att användas under pågående eller förestående rättsliga förfaranden. Den anmodade parten får avslå en begäran om upplysningar om lämnandet av upplysningarna skulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public). En begäran om upplysningar ska inte avslås på grund av att den skattefordran som föranleder begäran har bestridits. Den anmodade parten får avslå en begäran om upplysningar om den anmodande parten har begärt upplysningarna för administration eller verkställighet av en bestämmelse i den anmodande partens skattelagstiftning, eller därmed sammanhängande krav, som under samma may decline to assist where the request is not made in conformity with this Agreement. 2.The provisions of this Agreement shall not impose on a Contracting Party the obligation to supply information which would disclose any trade, business, industrial, commercial or professional secret or trade process. Notwithstanding the foregoing, information of the type referred to in Article 5, paragraph 4 shall not be treated as such a secret or trade process merely because it meets the criteria in that paragraph. 3.The provisions of this Agreement shall not impose on a Contracting Party the obligation to obtain or provide information, which would reveal confidential communications between a client and an attorney, solicitor or other admitted legal representative where such communications are: a) produced for the purposes of seeking or providing legal advice or b) produced for the purposes of use in existing or contemplated legal proceedings. 4.The requested Party may decline a request for information if the disclosure of the information would be contrary to public policy (ordre public). 5.A request for information shall not be refused on the ground that the tax claim giving rise to the request is disputed. 6.The requested Party may decline a request for information if the information is requested by the requesting Party to administer or enforce a provision of the tax law of the requesting Party, or any requirement connected therewith, which discriminates against a national of the requested Party as 2015/16:107 förhållanden diskriminerar en medborgare i den anmodade parten i förhållande till en medborgare i den anmodande parten. Den avtalsslutande parten är inte skyldig att tillhandahålla andra upplysningar enligt detta avtal än sådana som omfattas av avtalet. compared with a national of the requesting Party in the same circumstances. The Contracting Party is not obliged to provide any other information under this Agreement than that covered by this Agreement. Alla upplysningar som tas emot av en avtalsslutande part med stöd av detta avtal ska hållas hemliga på samma sätt som upplysningar som inhämtats med stöd av den interna lagstiftningen i denna part och får yppas endast för personer eller myndigheter (däri inbegripet domstolar och förvaltningsorgan) inom den avtalsslutande partens jurisdiktion som har befattning med beskattning eller uppbörd av, exekutiva åtgärder eller åtal, eller handläggning av överklagande, avseende de skatter som omfattas av detta avtal. Sådana personer eller myndigheter ska använda dessa upplysningar endast för sådana ändamål. De får yppa upplysningarna vid offentliga domstolsförhandlingar eller i domstolsavgöranden. Upplysningarna får inte yppas för annan person, institution eller myndighet eller annan jurisdiktion utan uttryckligt skriftligt medgivande av den behöriga myndigheten i den anmodade parten. När svårigheter eller tvivels- mål uppkommer mellan de avtals- information received by a Contracting Party under this Agreement shall be treated as confidential in the same as information obtained under the domestic laws of that Party and may be disclosed only to persons or authorities (including courts and administrative bodies) in the jurisdiction of the Contracting Party concerned with the assessment or collection of, the enforcement or prosecution in respect of, or the determination of appeals in relation to, the taxes covered by this Agreement. Such persons or authorities shall use such information only for such purposes. They may disclose the information in public court proceedings or in judicial decisions. The information may not be disclosed to any other person or entity or authority or any other jurisdiction without the express written consent of the competent authority of the requested Party.