prop · H303172 · 2016-06-01 00:00:00 — punkt då personen upphört att ha following the date on which the hemvist i den förstnämnda staten. individual has ceased to be a resident of the first-mentioned Inkomst, som en fysisk person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar genom att utöva fritt emellertid även beskattas i den andra avtalsslutande staten om: a) den fysiska personens vistelse i den andra avtalsslutande staten tolvmånadersperiod, men endast så Income derived by an individual who is a resident of a in respect of professional services or other activities of an independent character shall be taxable only in that State. However, such income may also be taxed in the other if: (a) the individual is present in the other State for a period or periods exceeding in the aggregate 183 days in any twelve month period, but only so much thereof as is attributable to services stor del av den som är hänförlig till performed in that other State; or verksamheten som utövats i denna andra stat, eller b) den fysiska personen har en (b) the base regularly available to him in the other for the regelmässigt står till hans för- purpose of performing his activi- fogande för att utöva verksam- ties, but only so much thereof as is heten, men endast så stor del av attributable to that fixed base. den som är hänförlig till denna Uttrycket ”fritt yrke” inbegri- term “professional ser- per särskilt självständig veten- vices” includes especially inde- skaplig, litterär, konstnärlig, upp- pendent scientific, literary, artistic, educational or teaching activities as well as the independent activi- verksamhet som läkare, advokater, och revisorer utövar. Subject to the provisions of artiklarna 16, 18 och 19 föranleder Articles 16, 18 and 19, salaries, annat, beskattas lön och annan wages and other similar remunera- tion derived by a resident of a med hemvist i en avtalsslutande in respect of an stat uppbär på grund av anställ- employment shall be taxable only ning, endast i denna stat, såvida in that State unless the employ- inte arbetet utförs i den andra av- ment is exercised in the other utförs i denna andra stat, får ersätt- ment is so exercised, such remune- ning som uppbärs för arbetet ration as is derived therefrom may be taxed in that other State. serna i punkt 1 beskattas ersätt- sions of paragraph 1, remuneration ning, som person med hemvist i en derived by a resident of a Con- tracting State in respect of an em- arbete i den andra avtalsslutande ployment exercised in the other staten, endast i den förstnämnda staten, om: only in the first-mentioned State if: a) mottagaren vistas i den andra (a) the recipient is present in the staten under tidsperiod eller tids- other State for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelve month period commencing or ending in the eller slutar under beskattningsåret i fiscal year concerned; and (b) the remuneration is paid by, 2015/16:172 betsgivare som inte har hemvist i den andra staten eller på dennes vägnar, och c) ersättningen inte belastar fast driftställe eller stadigvarande anordning som arbetsgivaren har i den andra staten. Utan hinder av föregående bestämmelser i denna artikel får ersättning för arbete, som utförs ombord på skepp eller luftfartyg som används i internationell trafik av ett företag i en avtalsslutande stat, beskattas i denna stat. or on behalf of, an employer who is not a resident of the other State; and (c) the remuneration is not borne by a permanent or a fixed base which the employer has in the other State. Notwithstanding the preceding provisions of this Article, remuneration derived in respect of an employment exercised aboard a ship or aircraft operated in international traffic by an enterprise of a may be taxed in that State. Styrelsearvode och annan liknande ersättning, som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär i egenskap av medlem i styrelse eller annat liknande organ i bolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Directors' fees and other similar payments derived by a resident of a in his capacity as a member of the board of directors of a company which is a resident of the other may be taxed in that other State. serna i artiklarna 14 och 15 får sions of Articles 14 and 15, inkomst, som person med hemvist income derived by a resident of a i en avtalsslutande stat förvärvar as an artiste, genom sin personliga verksamhet i such as a theatre, motion picture, den andra avtalsslutande staten i radio or television artiste, or a egenskap av artist, såsom teater- musician, or as a sportsman, from eller filmskådespelare, radio- eller his personal activities as such televisionsartist eller musiker, eller exercised in the other Contracting i egenskap av sportutövare, be- State, may be taxed in that other skattas i denna andra stat. I fall då inkomst genom per- Where income in respect of sonlig verksamhet, som artist eller personal activities exercised by an artiste or a sportsman in his capac- ity as such accrues not to the ar- tiste or sportsman himself but to annan person, får denna inkomst, another person, that income may, artiklarna 7, 14 och 15, beskattas i Articles 7, 14 and 15, be taxed in Prop. den avtalsslutande stat där artisten the in which the activities of the artiste or sports- man are exercised. Bestämmelserna i punkterna 1 The provisions of paragraphs och 2 i denna artikel tillämpas inte 1 and 2 of this Article shall not på inkomst som härrör från verk- apply to income derived from samhet som artist eller sport- activities performed in a Con- utövare bedriver i en avtals- tracting State by artistes or slutande stat i fall då besöket i sportsmen if the visit to that State denna stat huvudsakligen bekostas is substantially supported by pub- av offentliga medel i den andra lic funds of the other Contracting State or an administrative territo- rial subdivision or local authority In such a case the income I sådant fall be- shall be taxable only in the State of skattas inkomsten endast i den stat which the artiste or sportsman is a där artisten eller sportutövaren har Pensioner, livräntor och liknande remuneration, disbursements under livränta, som härrör från en avtals- annuities arising in a Contracting slutande stat och betalas till person State and paid to a resident of the med hemvist i den andra avtals- slutande staten, får beskattas i den taxed in the first-mentioned Con- förstnämnda avtalsslutande staten. Med uttrycket ”livränta” för- The term “annuity” means a stås ett fastställt belopp, som ut- stated sum payable periodically at stated times during life or during a tider under en persons livstid eller specified or ascertainable period of time under an obligation to make tidsperiod och som utgår på grund the payments in return for ade- av förpliktelse att verkställa dessa quate and full consideration in money or money's worth. däremot fullt svarande vederlag i pengar eller pengars värde. 1. a) Lön och annan liknande ersättning med undantag för pension, som betalas av en (a) Salaries, wages and other similar remuneration, other than a pension, paid by a Contracting 2015/16:172 avtalsslutande territorial subdivision or a local authority thereof to an individual myndigheter till fysisk person på in respect of services rendered to grund av arbete som utförs i denna that State or subdivision or authority shall be taxable only in myndighets tjänst, beskattas endast i denna stat. b) Sådan lön och annan liknande (b) However, wages and other similar remunera- endast i den andra avtalsslutande tion shall be taxable only in the staten om arbetet utförs i denna other if the ser- andra stat och personen i fråga har vices are rendered in that other hemvist i denna stat och: State and the individual is a resi- dent of that State who: 1) är medborgare i denna stat, (i) is a national of that State; or 2) inte fick hemvist i denna stat (ii) did not become a resident of uteslutande för att utföra arbetet. that State solely for the purpose of rendering the services. The provisions of Articles 15, 15, 16 och 17 tillämpas på ersätt- 16 and 17 shall apply to remunera- ning som betalas på grund av ar- tion in respect of services rendered bete som utförts i samband med in connection with a business rörelse som bedrivs av en avtals- carried on by a Contracting State slutande stat, en av dess admini- or an administrative territorial sub- division or a local authority ningar eller lokala myndigheter. Payments which a student or som har eller före business apprentice who is or was vistelsen i en avtalsslutande stat hade hemvist i den andra avtals- a resident of the slutande staten och som vistas i other and who is den förstnämnda staten uteslutande present in the first-mentioned State för sin undervisning eller praktik, solely for the purpose of his beskattas inte i denna stat för be- education or training receives for lopp som han erhåller för sitt the purpose of his maintenance, education or training shall not be praktik, om beloppen härrör från taxed in that State, provided that källa utanför denna stat. such payments arise from sources outside that State. Items of income of a resident hemvist i en avtalsslutande stat of a , wherever förvärvar och som inte behandlas i arising, not dealt with in the fore- föregående artiklar av detta avtal going Articles of this Convention beskattas endast i denna stat, oav- shall be taxable only in that State. sett varifrån inkomsten härrör. Bestämmelserna i punkt 1 til- The provisions of paragraph 1 lämpas inte på inkomst, med shall not apply to income, other undantag för inkomst av fast egen- dom som avses i artikel 6 punkt 2, property as defined in paragraph 2 om mottagaren av inkomsten har of Article 6, if the recipient of such hemvist i en avtalsslutande stat income, being a resident of a Con- och bedriver rörelse i den andra tracting State, on business avtalsslutande staten från där be- in the other Contracting State läget fast driftställe eller utövar situated therein, or performs in that denna andra stat från där belägen stadigvarande anordning, samt den services from a fixed base situated rättighet eller egendom i fråga om therein, and the right or property in respect of which the income is verkligt samband med det fasta paid is effectively connected with driftstället eller den stadigvarande I sådant fall tilläm- In such case the provi- pas bestämmelserna i artikel 7 sions of Article 7 or Article 14, as respektive artikel 14. the case may be, shall apply. Elimination of double taxation In the case of double taxation shall be avoided as Om person med hemvist i Azer- If a resident of de- rives income in which in som i enlighet med accordance with the provisions of bestämmelserna i detta avtal är this Convention are taxable in beskattningsbar i ska skatt the amount of paid tax on på inkomst som erlagts av denna income in will be de- person i avräknas från den ducted out of tax levied from that skatt som uttagits på inkomsten i person in respect of such income however, shall not exceed the tax skatten i som belöper amount of on income på inkomst beräknad i enlighet calculated in accordance with its law and tax regulation. 2015/16:172 föreskrifter. In the case of , double taxation shall be avoided as (a) Where a resident of derives income which under the laws of and in accord- och i enlighet med bestämmelserna ance with the provisions of this i detta avtal får beskattas i Convention may be taxed in , ska - med subject to the provisions of the laws of concerning credit avräkning av utländsk skatt (även i for foreign tax (as it may be den lydelse de framledes kan få amended from time to time genom att ändras utan att den allmänna princip som anges här principle hereof) – as a deduction ändras) - från den svenska skatten from the tax on such income, an på inkomsten avräkna ett belopp amount equal to the Azerbaijani tax paid in respect of such income. skatt som erlagts på inkomsten. (b) Where a resident of förvärvar inkomst, som i derives income which, in accord- ance with the provisions of this detta avtal beskattas endast i Convention, shall be taxable only , får vid fast- in , may, when determining the graduated rate of svensk progressiv skatt beakta den Swedish tax, take into account the inkomst som ska beskattas endast i income which shall be taxable (c) Notwithstanding serna i a) i denna punkt är sions of sub-paragraph (a) of this utdelning från bolag med hemvist i paragraph, dividends paid by a till bolag med hem- company which is a resident of vist i undantagen från to a company which is svensk skatt enligt bestämmelserna a resident of be ex- i svensk lagstiftning om skatte- empt from Swedish tax according befrielse för utdelning som betalas to the provisions of Swedish law till svenska bolag från bolag i governing the exemption of tax on dividends paid to Swedish compa- nies by companies abroad. slutande stat ska inte i den andra State shall not be subjected in the taxation or any requirement con- sammanhängande krav som är av nected therewith, which is other or annat slag eller mer tyngande än more burdensome than the taxation sammanhängande krav som med- which nationals of that other State borgare i denna andra stat under in the same circumstances, in par- samma förhållanden, särskilt såvitt ticular with respect to , avser hemvist, är eller kan bli are or may be subjected. bestämmelserna i artikel 1 tilläm- the provisions of Article 1, also pas denna bestämmelse även på apply to persons who are not resi- person som inte har hemvist i en dents of one or both of the Con- avtalsslutande stat eller i båda The taxation on a permanent ställe, som företag i en avtals- slutande stat har i den andra avtals- of a has in the slutande staten, ska i denna andra stat inte vara mindre fördelaktig än be less favourably levied in that beskattningen av företag i denna other State than the taxation levied andra stat, som bedriver verksam- on enterprises of that other State het av samma slag. carrying on the same activities. Bestämmelserna i denna arti- Nothing in this Article shall kel anses inte medföra skyldighet be construed as obliging a Con- för en avtalsslutande stat att medge tracting State to grant to residents personer med hemvist i den andra of the other any personligt avdrag vid beskatt- reductions for taxation purposes on ningen, sådan skattebefrielse account of civil status or family responsibilities which it grants to its own residents. som medges personer med hemvist i den egna staten. Utom i de fall då bestämmel- serna i artikel 9 punkt 1, artikel 11 of paragraph 1 of Article 9, para- punkt 7 eller artikel 12 punkt 6 graph 7 of Article 11, or paragraph tillämpas, är ränta, royalty och 6 of Article 12, apply, interest, annan betalning från företag i en avtalsslutande stat till person med paid by an enterprise of a Con- hemvist i den andra avtalsslutande tracting State to a resident of the stämmandet av den beskattnings- the purpose of determining the bara inkomsten för sådant företag taxable profits of such enterprise, conditions as if they had been paid to a resident of the first-mentioned Enterprises of a Contracting stat, vars kapital helt eller delvis State, the capital of which is ägs eller kontrolleras, direkt eller or partly owned or con- indirekt, av en eller flera personer trolled, directly or indirectly, by med hemvist i den andra avtals- one or more residents of the other slutande staten, ska inte i den , shall not be förstnämnda staten bli föremål för subject in the first-mentioned State beskattning eller därmed samman- to any taxation or any requirement hängande krav som är av annat connected therewith which is other slag eller mer tyngande än den or more burdensome than the taxa- beskattning och därmed samman- tion and connected requirements to hängande krav som annat liknande which other similar enterprises of företag i den förstnämnda staten är the first-mentioned State are or eller kan bli underkastat. may be subjected. The provisions of this Article serna i artikel 2 tillämpas bestäm- shall, notwithstanding the provi- melserna i denna artikel på skatter sions of Article 2, apply to taxes of av varje slag och beskaffenhet. every kind and description. Förfarandet vid ömsesidig över- Om en person anser att en Where a person considers that the actions of one or both of the Contracting States result or will åtgärder som för honom medför result for him in taxation not in eller kommer att medföra beskatt- accordance with the provisions of ning som strider mot bestämmel- this Convention, he may, irrespec- serna i detta avtal, kan han, utan tive of the remedies provided by att detta påverkar hans rätt att the domestic law of those States, använda sig av de rättsmedel som present his case to the competent finns i dessa staters interna rätts- authority of the Contracting State ordning, lägga fram saken för den of which he is a resident or, if his behöriga myndigheten i den avtals- case comes under paragraph 1 of slutande stat där han har hemvist Article 23, to that of the Contract- eller, om fråga är om tillämpning ing State of which he is a national. av artikel 23 punkt 1, i den avtals- The case must be presented within slutande stat där han är med- three years from the first notifica- Saken ska läggas fram tion of the action resulting in taxa- från den tidpunkt då tion not in accordance with the personen i fråga fick vetskap om provisions of the Convention. den åtgärd som givit upphov till beskattning som strider mot be- stämmelserna i avtalet. The competent authority shall heten finner invändningen grundad endeavour, if the objection appears men inte själv kan få till stånd en tillfredsställande lösning, ska myndigheten söka lösa frågan genom ömsesidig överenskommelse med den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande staten i syfte att undvika beskattning som strider mot avtalet. Överenskommelse som träffats genomförs utan hinder av tidsgränser i de avtalsslutande staternas interna lagstiftning. 3.De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna ska genom ömsesidig överenskommelse söka avgöra svårigheter eller tvivelsmål som uppkommer i fråga om tolkningen eller tillämpningen av avtalet. De kan även överlägga i syfte att undanröja dubbelbeskattning i fall som inte omfattas av avtalet. 4.De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna kan träda i direkt förbindelse med varandra i syfte att träffa överenskommelse i de fall som angivits i föregående punkter. to it to be justified and if it is not Prop. 2015/16:172 itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement with the competent authority of the other , with a view to the avoidance of taxation which is not in accordance with the Convention. agreement reached shall be implemented notwithstanding any time limits in the domestic law of the Contracting States. 3.The competent authorities of the Contracting States shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of the Convention. They may also consult together for the elimination of double taxation in cases not provided for in the Convention. 4.The competent authorities of the Contracting States may communicate with each other directly for the purpose of reaching an agreement in the sense of the preceding paragraphs. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna ska utbyta sådana upplysningar som kan antas vara relevanta vid tillämpningen av bestämmelserna i detta avtal eller för administration eller verkställighet av intern lagstiftning i fråga om skatter av varje slag och beskaffenhet som tas ut för de avtalsslutande staterna eller för deras administrativa territoriella underavdelningar eller lokala myndigheter, om beskattningen enligt denna lagstiftning inte strider mot avtalet. Utbytet av upplysningar begränsas inte av artiklarna 1 och 2. The competent authorities of the Contracting States shall exchange such information as is foreseeably relevant for carrying out the provisions of this Convention or to the administration or enforcement of the domestic laws concerning taxes of every kind and description imposed on behalf of the Contracting States, or of their administrative territorial subdivisions or local authorities, insofar as the taxation thereunder is not contrary to the Convention. The exchange of information is not restricted by Articles 1 and 2. slutande stat tagit emot enligt der paragraph 1 by a Contracting punkt 1 ska behandlas som hem- State shall be treated as secret in liga på samma sätt som upplys- the same as information ningar som erhållits enligt den obtained under the domestic laws interna lagstiftningen i denna stat of that State and shall be disclosed och får yppas endast för personer only to persons or authorities (in- eller myndigheter (däri inbegripet som fastställer, uppbär eller driver assessment or collection of, the in de skatter som åsyftas i punkt 1 enforcement or prosecution in re- eller handlägger åtal eller över- spect of, or the determination of klagande i fråga om dessa skatter appeals in relation to the taxes eller som utövar tillsyn över referred to in paragraph 1, or the oversight of the above. personer eller myndigheter får an- persons or authorities shall use the information only for such pur- De får yppa upp- They may disclose the in- lysningarna vid offentlig rättegång formation in public court pro- ceedings or in judicial decisions. hinder av ovanstående får upplys- ningar som en avtalsslutande stat information received by a Con- mottagit användas för andra ända- tracting State may be used for mål när sådana upplysningar får other purposes when such infor- användas för sådana andra ända- mation may be used for such other mål enligt lagstiftningen i båda purposes under the laws of both States and the competent authority behöriga myndigheten i den avtals- of the supplying State authorises slutande stat som lämnat upp- lysningarna tillåtit sådant använ- Bestämmelserna i punkterna 1 In no case shall the provisions och 2 medför inte skyldighet för en of paragraphs 1 and 2 be construed avtalsslutande stat att: so as to impose on a Contracting State the obligation: (a) to som avviker från lagstiftning och measures at variance with the laws administrativ praxis i denna avtals- and administrative practice of that slutande stat eller i den andra av- or of the other Contracting State; b) lämna upplysningar som inte (b) to supply information which is not obtainable under the laws or eller sedvanlig administrativ praxis in the normal course of the admini- i denna avtalsslutande stat eller i stration of that or of the other den andra avtalsslutande staten, (c) to supply information which would disclose any trade, business, industri-, handels- eller yrkes- industrial, commercial or pro- fessional secret or trade process, or which would be contrary to public policy (ordre public). allmänna hänsyn (ordre public). Då en avtalsslutande stat be- If information is requested by artikel ska den andra avtalsslutan- with this Article, the other Con- de staten använda de medel som tracting State shall use its infor- denna stat förfogar över för att inhämta de begärda upplys- ningarna, även om denna andra even though that other State may stat inte har behov av upplysning- not need such information for its arna för sina egna beskattnings- own tax purposes. contained in the preceding sen- tence is subject to the limitations bestämmelserna i punkt 3, men of paragraph 3 but in no case shall detta medför inte en rätt för en such limitations be construed to avtalsslutande stat att vägra lämna upplysningar uteslutande därför att denna stat inte har något eget solely because it has no domestic intresse av sådana upplysningar. interest in such information. In no case shall the provisions medför inte rätt för en avtals- of paragraph 3 be construed to slutande stat att vägra att lämna permit a to de-