prop · H30399 · 2016-04-13 00:00:00 — Regeringen anser därför inte att det är lämpligt att låsa fast sig vid att ändra beskattningen vid vissa intervaller utan anser att beslut får tas från fall till fall när behov bedöms finnas av att genomföra förändringar. Ett kortare tidsintervall för bedömningen av överkompensation innebär att variationer i de olika faktorer som påverkar bedömningen inte utjämnas som är fallet med ett längre tidsintervall. Eftersom inte tillåter överkompensation är det inte möjligt att, som Energifabriken förordar, under tidsintervallet tillåta en överkompensation som inte åtgärdas. Övervakningsrapporten visade att överkompensation förelåg för både hög- och låginblandad etanol och Fame. Enligt det statsstödsbeslut som gällde fram t.o.m. var regeringen skyldig att åtgärda en eventuell överkompensation senast . Om den överkompensation som uppstått 2014 inte hade åtgärdats skulle kommissionen inte ha förlängt det svenska statsstödsgodkännandet. presenterade en indikativ övervakningsrapport om skattebefrielsen för flytande biodrivmedel. I den rapporten var etanol till hög- och låginblandning överkompenserad och överkompensationen bedömdes bestå i liknande omfattning under resterande del av 2015. Eftersom överkompensationen åtgärdades fick ett förlängt statsstödsgodkännande t.o.m. utgången av 2018. Om en konstaterad överkompensation inte åtgärdas kan företagen bli skyldiga att betala tillbaka den del av skattebefrielsen som motsvarar överkompensationen jämte ränta. På samma sätt som den förra regeringen agerade i samma situation fanns därför endast alternativet att höja skatten på de överkompenserade biodrivmedlen. Regeringen anser således, i motsats till Svebio, att den skattehöjning av etanol som skedde var korrekt utifrån då kända omständigheter samt även var nödvändig för att säkerställa att fick ett förlängt statsstödsgodkännande. Det följer av regeringsformen att beslutar om skatt. Regeringen delar därför inte BIL uppfattning att en beredningsordning där skatteförändringar genomförs utan riksdagsbeslut bör införas. Skattebefrielsen för biodrivmedel är utformad så att den av kommissionen anses utgöra ett statligt stöd och därmed måste de regler som ställt upp på området följas. Regeringen anser inte, som LRF framför, att EUF-fördragets regler om nationell befogenhet att välja energikällor ger möjlighet att utforma de svenska reglerna om beskattning av biodrivmedel på ett sådant sätt att reglerna om statligt stöd i fördraget inte följs. Artikel 16 i rådets direktiv /96/EG av om en omstrukturering av gemenskapsramen för beskattning av energiprodukter och elektricitet, (EUT L 283, 31.10.2003, s. 51) ger medlemsstaterna möjlighet att ge skattebefrielse för olika bränslen som framställs av biomassa. Skattebefrielsen för ickesyntetisk metanol är utformad i enlighet med den terminologi som används i direktivet. Regeringen finner därför inte skäl att tillmötesgå Svebios begäran att använda en annan beskrivning av detta bränsle. Regeringen bedömer, i likhet med , att någon anmälan av förslaget till kommissionen inte är nödvändig enligt anmälningsdirektivet. Flera remissinstanser efterfrågar besked om långsiktiga styrmedel för biodrivmedel. Detta ligger dock inte inom ramen för detta lagstiftningsärende och får behandlas i annat sammanhang. Förslaget föranleder ändringar i 7 kap. 3 a, 3 c och 3 d §§ lagen (1994:1776) om skatt på energi. Ändringarna föreslås träda i kraft . Energiskatten för dieselbränsle, miljöklass 1, uppgår 2016 till per kubikmeter. För Fame som låginblandas i dieselbränsle är befrielsen från energiskatt . Enligt förslaget höjs befrielsen till av den energiskatt som gäller för dieselbränsle, vilket motsvarar en sänkning av energiskatten på energiskatt för höginblandad Fame ökas från till av den energiskatt som gäller för dieselbränsle. Detta motsvarar en sänkning från till per kubikmeter för höginblandad Fame. Energiskatten för bensin, miljöklass 1, uppgår 2016 till per liter. För låginblandad etanol höjs, enligt förslaget, befrielsen från energiskatt från till av den Befrielsen från energiskatt för etanol i E85 föreslås ökas från till av den energiskatt som gäller för bensin. Detta motsvarar en sänkning från till per liter låginblandad etanol. Skatteintäkterna förväntas med anledning av den höjda energiskattebefrielsen på etanol och Fame minska med 2016 och med 2017 och 2018 samt 2019 och 2020. Effekter för hushållen och företagen Förslagen påverkar priset vid pump för bensin, dieselbränsle och de höginblandade biodrivmedlen såsom E85. Drivmedel beskattas i med energiskatt och koldioxidskatt. En mervärdesskatteeffekt tillkommer om köparen är en privatperson. För företag som har rätt att dra av ingående mervärdesskatt tillkommer inte någon sådan effekt. Priseffekten varierar mellan bränslen och kan även bero på hur mycket biodrivmedel som blandas in. För dieselbränsle med fem procents inblandningsnivå av Fame bedöms priset vid pump minska med per liter inklusive mervärdesskatt. För bensin med 5 procents inblandning av etanol väntas priset vid pump sjunka med per liter inklusive mervärdesskatt. De redovisade priseffekterna vid pump inkluderar en mervärdesskatteeffekt. För att få en ungefärlig priseffekt exklusive mervärdesskatteeffekt kan priseffekten multipliceras med 0,8. Priset på Fame (om det är fråga om Fame) vid pump förväntas sjunka med per liter inklusive mervärdesskatt. E85 bensin och etanol förväntas genom förslaget bli per liter billigare vid pump, inklusive mervärdesskatt. Förslaget påverkar således samtliga som använder ett fordon som drivs med bensin med inblandning av etanol, dieselbränsle med inblandning av Fame, E85 eller höginblandad Fame. Effekten på hushåll skiljer sig beroende på typ av hushåll och bil samt i vilken grad hushållet är beroende av bilen. Effekten för hushåll som använder ett fordon drivet på bensin eller dieselbränsle bedöms som begränsad. För många bilister som kör ungefär 1 innebär den ökade befrielsen från energiskatt minskade kostnader med ungefär 30–. För de hushåll som använder en etanolbil bedöms den årliga kostnadsminskningen uppgå till . Av Trafikanalys fordonsstatistik framgår att av de personbilar som ägs av fysiska personer står män som ägare till knappt två tredjedelar. Fordon som ägs av män körs också i genomsnitt något längre än fordon som ägs av kvinnor. Även om det i ett hushåll inte behöver vara ägaren av fordonet som också framför det och betalar bränslekostnaderna, bedöms ändå den sänkta energiskatten på låginblandad etanol och Fame i bensin respektive dieselbränsle påverka män mer än kvinnor. Bilar som är registrerade på män har också en något högre genomsnittlig energiåtgång (i kWh per km) jämfört med kvinnors bilar enligt en litteraturstudie från . Män arbetar också i högre utsträckning inom transportnäringar som kan påverkas av förslaget. Då förändringarna innebär relativt små förväntade prisförändringar på bensin och dieselbränsle bedöms förslaget sammantaget ha en relativt begränsad påverkan på det jämställdhetspolitiska målet om ekonomisk jämställdhet. De företag som påverkas av förslaget är de som gör avdrag för etanol som förbrukas i gnisttända motorer (s.k. E85), etanol i bensin, Fame i dieselbränsle eller höginblandad Fame. Detta bedöms röra sig om ett 50-tal företag, varav ett fåtal kan anses som stora företag. Företagen som berörs verkar främst som drivmedelsleverantörer och försäljare av drivmedel men även som producenter av biodrivmedel. Utöver detta påverkas de övriga företag som producerar, importerar eller för in etanol eller Fame till men inte är ett företag som yrkar avdrag för skatten på det motorbränsle som innehåller en beståndsdel som framställts av biomassa. Slutligen påverkas alla de företag som använder E85, B100, bensin med inblandad etanol eller dieselbränsle med inblandad Fame som motorbränsle av förslaget. Dessa företags transportkostnader kan förväntas sjunka något när befrielsen från energiskatt ökas för de aktuella beståndsdelarna av motorbränslet som framställts av biomassa. För en buss i stadstrafik som drivs på B100 och framförs 5 (2013 var medelkörsträckan för en buss enligt Trafikanalys 5 ) och drar sådant bränsle per mil förväntas kostnaderna till följd av förslaget minska med (0,per liter*5 *per mil ≈ ). För motsvarande buss som drivs på dieselbränsle med 5 procents inblandning av Fame bedöms kostnadsminskningen till ca . Förslagen i denna proposition bedöms inte förändra företagens administrativa kostnader på något varaktigt sätt. Detta då förslagen endast innebär att storleken på det tillåtna avdraget förändras för vissa biodrivmedel. Förslagen kan dock innebära visst administrativt merarbete vid ikraftträdandet då det krävs uppdateringar i redovisningsarbetet för de företag som gör avdrag för etanol och Fame. En konsekvens av att energiskatten endast sänks på vissa drivmedel är, som bl.a. VTI framhåller, att HVO, ED95, gas och elektrisk kraft som drivmedel får en något försvagad konkurrenskraft gentemot E85, B100, bensin med låginblandning av etanol och dieselbränsle med låginblandning av Fame. som enbart använder, hanterar eller producerar något enstaka bränsle kan därmed få förändrade konkurrensförhållanden. Regeringen delar dock inte VTI:s bedömning att etanol och Fame nödvändigtvis är mindre klimatvänliga än alla övriga biodrivmedel och att åtgärden därför skulle vara ineffektiv. Effekter för måluppfyllelse och miljön Genom att sänka energiskatten på etanol och Fame blir etanol och Fame till både hög- och låginblandning billigare än tidigare i förhållande till fossil bensin, fossilt dieselbränsle och andra drivmedel. Att etanol och Fame blir relativt sett billigare kan leda till ökad användning av etanol och Fame. Då bensin och dieselbränsle ofta innehåller etanol respektive Fame gör skattesänkningen att även dessa blir billigare att använda. VTI förväntas förslaget leda till att utsläppen av koldioxid från vägtrafiken ökar. ser motsvarande problem med den höjda energiskattebefrielsen för låginblandade biodrivmedel. Regeringen bedömer, då marginal till överkompensation finns, att det är angeläget att förbättra konkurrenssituationen för etanol och Fame. Dessutom bedömer regeringen att förslaget om ökad befrielse från energiskatt inte förändrar biodrivmedlens konkurrensvillkor eller påverkar bilkörandet i en sådan utsträckning att heller påverka möjligheterna för att uppfylla målet om förnybar energi i har även ett mål om Den förnybara andelen i transportsektorn 2014 är enligt beräkningar enligt den beräkningsmetod som följer av förnybartdirektivet. Det är en ökning . Förslaget kan därmed bidra till att ytterligare överträffa målet. Svebio menar att konsekvensanalysen är ofullständig och i stället bör utgå från hur mycket lägre försäljningen av biodrivmedel är i jämförelse med en situation utan skatt. Regeringen anser att en analys av en regeländring bör utgå från hur situationen förändras i och med förslaget och utifrån de omständigheter som föranlett tidigare ändringar. Det är därför inte i första hand relevant att jämföra med en hypotetisk situation där skattebefrielsen på biodrivmedel är fullständig. Effekter för myndigheter och domstolar behöver uppdatera deklarationsupplysningar, webbinformation och it-stöd. Dessa förändringar kommer att ingå i den anpassning som görs med anledning av ny eller förändrad lagstiftning. Eventuella tillkommande utgifter för ska hanteras inom befintliga ekonomiska ramar. Förslaget bedöms inte påverka antalet mål eller på annat sätt påverka arbetsbelastningen i de allmänna förvaltningsdomstolarna och inte heller medföra några ökade kostnader för andra myndigheter. skatten på den andel av ett motorbränsle för gnisttända motorer enligt KN-nr 3824 90 99 som framställts av biomassa och som utgör etanol. Ändringen föranleds av förslagen i avsnitt 4.2 Sänkt skatt på biodrivmedel. Paragrafen reglerar skattebefrielse i form av avdragsrätt för den beståndsdel som framställts av biomassa och som ingår i bensin eller annat motorbränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 1 eller 2. Ändringen i paragrafens första stycke 1 innebär en procentuellt ökad avdragsrätt för energiskatten på den andel av motorbränslet som framställs av biomassa och som utgör etanol. Ändringen föranleds av förslagen i avsnitt 4.2 Sänkt skatt på biodrivmedel. Paragrafen reglerar skattebefrielse i form av avdragsrätt för den beståndsdel som framställts av biomassa och som ingår i dieselbränsle eller annat motorbränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3. Ändringen i paragrafens första stycke 1 innebär en procentuellt ökad avdragsrätt för energiskatten på den andel av motorbränslet som framställs av biomassa och som utgör Fame. 4.3.1Förslaget till lag om ändring i lagen Ändringarna träder i kraft . (1994:1776) om skatt på energi Äldre bestämmelser ska fortfarande gälla för Ändringen föranleds av förslagen i avsnitt 4.2 Sänkt skatt på biodrivmedel. Paragrafen reglerar skattebefrielse i form av avdragsrätt för den beståndsdel som framställts av biomassa och som ingår i andra motorbränslen än de som avses i 2 kap. 1 § första stycket 1, 2 eller 3. Exempel på motorbränslen som omfattas av paragrafen är E85 och höginblandad Fame. Ändringen i paragrafens första stycke 1 innebär en procentuellt ökad avdragsrätt för energiskatten på den andel av motorbränslet som framställts av biomassa och som utgör fettsyrametylester (). Ändringen i paragrafens första stycke 2 innebär en procentuellt ökad avdragsrätt för energi- förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet. Detta innebär att äldre bestämmelser är tillämpliga då skattskyldighet inträtt före ikraftträdandet. Genom förslaget föreslås endast ändringar av de procentuella avdragens storlek i 7 kap. 3 a § första stycket, 3 c § första stycket och 3 d § första stycket. Förslaget påverkar därför inte giltigheten av punkterna 3 och 6 i övergångsbestämmelserna till det förslag till ändringar i lagen om skatt på energi som, enligt propositionen Vissa statsstödskrav på bränsleskatteområdet, föreslås träda i kraft . Dessa punkter reglerar tidpunkten för när visst villkor för avdrag ska börja tillämpas och en skyldighet för den som gör skatteavdrag att lämna vissa uppgifter till . De gäller således alltjämt enligt sin lydelse enligt förslaget i propositionen Vissa statsstödskrav på bränsleskatteområdet även för tid fr.o.m. . 4.3.2Förslaget till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) Ändringen föranleds av förslagen i avsnitt 4.1 Kompletteringar av RUT-avdraget. Paragrafen definierar hushållsarbete. Ändringen i fjärde punkten innebär att även beskärning och borttagande av träd och buskar ska räknas som hushållsarbete. Borttagande omfattar bl.a. trädfällning, borttagning av stubbar, röjning av sly och gallring av buskage. Beskärning och borttagande omfattar även omhändertagande av det som avlägsnats i form av t.ex. vedkapning, kompostering eller ihopsamling och iordningställande inför transport för avfallshantering, under förutsättning att arbetet utförs på eller i aktuell tomt eller trädgård. Annan form av trädgårdsarbete, t.ex. planteringsarbeten, omfattas inte. Se vidare avsnitt 4.1.3. Av den nya sjunde punkten framgår att flytt av bohag och annat lösöre mellan bostäder ska räknas som hushållsarbete. Detsamma gäller flytt av bohag och annat lösöre till och från magasinering i samband med flytt av sådan egendom mellan bostäder. Eventuell magasinering måste alltså utgöra ett led i flytten mellan bostäder. För att anses som ett led i flytten måste magasineringen vara av övergående natur. Är det fråga om magasinering av mer permanent karaktär ger arbetet inte rätt till RUT-avdrag. Det ska vara den skattskyldiges eller dennes förälders bostäder. Vad som avses med bostad vid tillämpning av RUT-avdraget framgår av 14 §. Transport från t.ex. en möbelåterförsäljare eller från eller till en annan privatperson omfattas inte. Flyttjänsten omfattar arbete med packning eller annat iordningställande för transport, uppackning, lastning och lossning samt själva arbetstiden för transporten av bohaget. Andra delar av en flyttjänst, t.ex. transportkostnaden eller kostnad för flyttkartonger, omfattas inte. Med bohag avses möbler, hushållsmaskiner och annat inre lösöre som är avsett för hemmet. Se vidare avsnitt 4.1.4. Av åttonde punkten, som är ny, framgår att arbete i form av installation, reparation och underhåll av data- och informationsteknisk utrustning, dataprogram och dataförbindelser samt handledning och rådgivning som ges i samband med sådant arbete ska räknas som hushållsarbete. För att punkten ska vara tillämplig ska arbetet, handledningen och rådgivningen utföras i eller i nära anslutning till bostaden. Vad som avses med bostad framgår av 14 §. Med data- och informationsteknisk utrustning avses data- och informationstekniska apparater såsom persondatorer, läsplattor, tvapparater, smarta telefoner, spelkonsoler och liknande. Andra former av utrustning i ett hushåll som kan kommunicera med eller styras och övervakas genom olika it-lösningar, som t.ex. smarta vitvaror, brand- och inbrottslarm eller fjärrstyrda luftvärmepumpar, omfattas inte. Kringutrustning till data- och informationstekniska apparater omfattas. Med kringutrustning avses utrustning som är avsedd att sammankopplas med data- och informationstekniska apparater och som stödjer användningen av desamma, t.ex. skrivare, skannrar och avläsare. Med dataförbindelser avses anslutningar som betjänar hushållens it-utrustning och med vilka man kan ta emot och/eller sända elektronisk kommunikation, t.ex. modem, routrar, fiber- och nätverkskablar och wifi-utrustning. Det arbete som avses är att ta i bruk, installera, reparera och underhålla data- och informationstekniska apparater och kringutrustning samt dataförbindelser, installera och avinstallera program och uppdateringar i en data- eller informationsteknisk apparat samt uppdatera program i en data- eller informationsteknisk apparat samt ge handledning och rådgivning i samband med sådant arbete. Med rådgivning avses enklare vägledning och utbildning. Däremot omfattas inte åtgärder som t.ex. programmering, kundspecificerad ombyggnad av data- och informationsteknisk utrustning eller mer avancerad kundanpassning av programvara. Eftersom arbetet, handledningen och rådgivningen ska utföras i eller i nära anslutning till bostaden omfattas inte t.ex. reparationer i utförarens verkstad eller handledning och vägledning som ges per telefon eller på annat sätt sker på distans. Den nya åttonde punkten är inte avsedd att innebära någon ändring i sak av tillämpningsområdet för ROT-avdraget enligt 13 a–13 b §§. Se vidare avsnitt 4.1.5. Bestämmelsen träder i kraft . För de fall utföraren är godkänd för F-skatt tillämpas bestämmelsen på arbete som har utförts och betalats efter . Beträffande förmån av arbete tillämpas bestämmelsen på förmån som har tillhandahållits efter . När det gäller arbete som utförs av en privatperson som inte är godkänd för F-skatt tillämpas bestämmelsen på arbete som har utförts efter och för vilket ersättning har betalats ut och redovisats i en förenklad arbetsgivardeklaration efter detta datum. instämde i finansutskottets bedömning (bet. 2013/14:KU46 s. 35 och 37). I detta avsnitt lämnas därmed förslag om en ny inkomstberäkning för de inkomsttitlar som påverkas av de lagförslag som lämnas i denna proposition. I tabell 4.1 redovisas den ändrade inkomstberäkningen, inklusive effekterna av nya makroekonomiska prognoser och andra förutsättningar. Även bruttoeffekten av skatteförslagen framgår. De nya beräkningarna påverkas av fler faktorer än bara regeländringar, exempelvis en ny bedömning av den makroekonomiska utvecklingen och justeringar till följd av hittillsvarande utfall. Ju högre aggregeringsnivå desto fler faktorer är det som påverkar den nya beräkningen. 4.4Ändrad beräkning av inkomsterna i statens budget Regeringens förslag: Den ändrade beräkningen av inkomster på statens budget som redovisas i tabell 4.1 godkänns. Skälen för regeringens förslag: Regeringen gjorde i propositionen En utvecklad budgetprocess (prop. 2014/15:173) bedömningen att förslag som har en tydlig påverkan på statens inkomster för det löpande budgetåret bör föranleda en ny inkomstberäkning. Den nya inkomstberäkningen ska göras för de inkomsttitlar som berörs av förslagen. I de fall regeringen har gjort en ny beräkning av inkomsttitlarna baserat på nya makroekonomiska prognoser och andra förutsättningar, som t.ex. förändrade volymer, ska inkomstberäkningen även omfatta dessa förändringar (prop. 2014/15:173 s. 34 f.). framförde i sitt yttrande till att det av redovisningen bör gå att särskilja de effekter som beror av regeländringar från effekter till följd av ändrade makroprognoser och andra ekonomiska förut- Tabell 4.1 Specifikation av ändrad beräkning av inkomster -15 312 469 -15 116 617 Förslagen till kompletteringar av RUT-avdraget påverkar inkomsttitel Husavdrag under inkomstgrupp 1140 Skattereduktioner. Enligt den av godkända inkomstberäkningen uppgår inkomsttitel Husavdrag till . I förslaget till ny beräkning ingår en ny bedömning för husavdraget, bl.a. till följd av uppdaterad information från , som innebär en nedrevidering med totalt ca . I revideringen ingår förslaget om att utvidga RUT-avdraget till att omfatta flytt- och ittjänster samt fler trädgårdstjänster, vilket beräknas öka husavdraget med . Förslaget till sänkt skatt på biodrivmedel påverkar inkomsttitel Energiskatt på oljeprodukter under inkomstgrupp 1430 Energiskatt. Enligt den av godkända inkomstberäkningen uppgår inkomsttitel Energiskatt på oljeprodukter till . Förslaget till ny beräkning är mer än högre än den godkända beräkningen, trots att förslaget om sänkt skatt på biodrivmedel brutto sänker prognosen för inkomsterna från energiskatt på oljeprodukter med . Upprevideringen av prognosen beror både på att det utfall som kommit in varit högre än väntat och på att konjunkturutsikterna ser ljusare ut. Mot denna bakgrund föreslår regeringen att den ändrade beräkningen av inkomster på statens budget som redovisas i tabell 4.1 godkänns. För en utförligare beskrivning av den nya inkomstprognosen, se avsnitt 5.2 ekonomiska vårproposition (prop. 2015/16:100). I tabell 4.2 redovisas såväl bruttoeffekter som nettoeffekter av de föreslagna regeländringarna på skatter och avgifter. Bruttoeffekten är den direkta effekten på intäkterna av en regelförändring medan nettoeffekten även innefattar indirekta effekter på intäkterna från andra skatter och eventuella effekter på den offentliga sektorns utgifter (se prop. 2015/16:100 avsnitt 5.1 tabell 5.1). Tabell 4.2 Sammanställning av offentligfinansiella effekter till följd av ändringar som påverkar statens inkomster Utvidgat RUT-avdrag (IT, -0,34 -0,34 Skatt på konsumtion m.m. -0,15 -0,15 -0,49 -0,49 Ändringar avseende statens utgifter 5 Ändringar avseende statens utgifter I detta avsnitt lämnar regeringen förslag till ändringar avseende statens utgifter . Det samlade förslaget till ändrade anslag finns i avsnitt 1, tabell 1.1. En sammanställning av förslagen till ändrade beställningsbemyndiganden redovisas i bilaga 4. I statens budget finns för detta ändamål uppfört ett ramanslag på 7 . Regeringens förslag: Anslaget 4:1 m.m. ökas med . Skälen för regeringens förslag: Regeringen har beslutat att öppna ett antal nya utlandsmyndigheter med inriktning på främjandeverksamhet (prop. 2015/16:1 utg.omr. 1 avsnitt 7.1.1). I syfte att stärka svensk export bör möjligheterna till främjandeinsatser vid dessa nya utlandsmyndigheter förstärkas. Regeringen anser därför att anslaget 4:1 m.m. bör ökas med . Finansiering sker genom att anslaget 2:3 Exportfrämjande verksamhet under utgiftsområde 24 Näringsliv minskas med motsvarande belopp. I statens budget finns för detta ändamål uppfört ett ramanslag på 2 . Regeringens förslag: Anslaget 5:1 Länsstyrelserna m.m. ökas med . Skälen för regeringens förslag: Flyktingsituationen har inneburit en hård belastning på länsstyrelsernas arbete.