prop · H303172 · 2016-06-01 00:00:00 — to be taxed by such an apportion- fördelningsmetod som används ska ment as may be customary; the method of apportionment adopted överensstämmer med principerna i be such that the result shall be in accordance with Prop. the principles contained in this Inkomst hänförs inte till fast No profits shall be attributed driftställe endast av den anled- to a permanent by ningen att varor inköps genom det reason of the mere purchase by fasta driftställets försorg för före- goods or merchandise for the For the purposes of the pre- ceding paragraphs, the profits to be som är hänförlig till det fasta drift- stället genom samma förfarande år , såvida inte goda och by the same method year by year tillräckliga skäl föranleder annat. unless there is good and sufficient reason to the contrary. Ingår i inkomst av rörelse in- Where profits include items of komst som behandlas särskilt i income which are dealt with sepa- andra artiklar av detta avtal, berörs rately in other Articles of this Convention, then the provisions of inte av bestämmelserna i denna those Articles shall not be affected by the provisions of this Article. Profits of an enterprise of a företag i en avtalsslutande stat tion of ships or aircraft in interna- tional traffic shall be taxable only trafik beskattas endast i denna stat. in that State. Article, profits from the operation användningen av skepp eller luft- of ships or aircraft in international fartyg i internationell trafik: a) inkomst som förvärvas genom (a) profits from the rental on a bareboat basis of ships or aircraft in international traffic; and b) inkomst som förvärvas genom (b) profits from the use, mainte- användning, underhåll eller uthyr- nance or rental of containers in ning av containrar i internationell trailers and related equipment for och annan utrustning för transport the transport of containers) used av containrar) som används för for the transport of goods or mer- transport av gods eller varor, där sådan uthyrning eller sådan where such rental or such use, användning, underhåll eller uthyr- maintenance or rental, as the case ning är av underordnad betydelse i 2015/16:172 förhållande till användning av skepp eller luftfartyg i internationell trafik. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas även på inkomst som förvärvas genom deltagande i en pool, ett gemensamt företag eller en internationell driftsorganisation. operation of ships or aircraft in international traffic. The provisions of paragraph 1 shall also apply to profits from the participation in a pool, a joint business or an international operating agency. I fall då: a) ett företag i en avtalsslutande stat direkt eller indirekt deltar i ledningen eller kontrollen av ett företag i den andra avtalsslutande staten eller äger del i detta företags indirekt deltar i ledningen eller kontrollen av såväl ett företag i en avtalsslutande stat som ett företag i eller äger del i båda dessa företags kapital, iakttas följande. Om mellan företagen i fråga om ella förbindelser avtalas eller före- skrivs villkor, som avviker från dem som skulle ha avtalats mellan av varandra oberoende företag, får all inkomst, som utan sådana vill- kor skulle ha tillkommit det ena företaget men som på grund av villkoren i fråga inte tillkommit detta företag, inräknas i detta före- tags inkomst och beskattas i I fall då en avtalsslutande stat i inkomsten för ett företag i denna stat inräknar – och i överensstäm- melse därmed beskattar – inkomst, för vilken ett företag i den andra avtalsslutande staten beskattats i denna andra stat, samt den sålunda inräknade inkomsten är sådan som skulle ha tillkommit företag i den förstnämnda staten om de villkor som avtalats mellan företagen hade (a)an enterprise of a participates directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of the other , or (b)the same persons participate directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of a and an enterprise of the other , and in either case conditions are made or imposed between the two enterprises in their commercial or financial relations which differ from those which would be made between independent enterprises, then any profits which would, but for those conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of those conditions, have not so accrued, may be included in the profits of that enterprise and taxed accordingly. Where a includes in the profits of an enterprise of that State – and taxes accordingly – profits on which an enterprise of the other has been charged to tax in that other State and the profits so included are profits which would have accrued to the enterprise of the first-mentioned State if the conditions made between the two varit sådana som skulle ha avtalats mellan av varandra oberoende företag, ska denna andra stat genomföra vederbörlig justering av det skattebelopp som påförts inkomsten där. Vid sådan justering iakttas övriga bestämmelser i detta avtal och de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna överlägger vid behov med varandra. enterprises had been those which would have been made between independent enterprises, then that other State shall make an appropriate adjustment to the amount of the tax charged therein on those profits. In determining such adjustment, due regard shall be had to the other provisions of this Convention and the competent authorities of the Contracting States shall if necessary consult each other. 1.Utdelning från bolag med hemvist i en avtalsslutande stat till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten får beskattas i denna andra stat. 2.Utdelningen får emellertid beskattas även i den avtalsslutande stat där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, enligt lagstiftningen i denna stat, men om den som har rätt till utdelningen har hemvist i den andra avtalsslutande staten får skatten inte överstiga: a) av utdelningens bruttobelopp om den som har rätt till utdelningen är ett bolag (med undantag för handelsbolag) som direkt innehar av det utbetalande bolagets kapital och som har investerat mer än eller motsvarande summa i de avtalslutande staternas nationella valutor, b) av utdelningens bruttobelopp i övriga fall. 1.Dividends paid by a company which is a resident of a to a resident of the other may be taxed in that other State. 2.However, such dividends may also be taxed in the of which the company paying the dividends is a resident and according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the dividends is a resident of the other , the tax so charged shall not exceed: (a) 5 per cent of the gross amount of the dividends if the beneficial owner is a company (other than a partnership) which holds directly at least 20 per cent of the capital of the company paying the dividends and the participation in that company exceeds or its equivalent in the national currencies of the Contracting States; (b) 15 per cent of the gross amount of the dividends in all other cases. förstås i denna artikel inkomst av aktier eller andra rättigheter, som inte är fordringar, med rätt till andel i vinst, samt inkomst av andra rättigheter i bolag som enligt lagstiftningen i den stat där det utdelande bolaget har hemvist vid beskattningen behandlas på samma sätt som inkomst av aktier. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 tillämpas inte, om den som har rätt till utdelningen har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, där det bolag hemvist, från där beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra stat anordning, samt den andel på betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den sådant fall tillämpas bestäm- melserna i artikel 7 respektive Om bolag med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar in- komst från den andra avtals- slutande staten, får denna andra stat inte beskatta utdelning som bolaget betalar, utom i den mån utdelningen betalas till person med hemvist i denna andra stat eller i den mån den andel på grund av samband med fast drift- ställe eller stadigvarande anordning i denna andra stat, och inte heller på bolagets icke utdelade vinst ta ut en skatt som utgår på bolagets icke utdelade vinst, även om utdelningen eller den icke utdelade vinsten helt eller delvis utgörs av inkomst som uppkommit i denna andra stat. 3.The term “dividends” as used in this Article means income from shares or other rights, not being debt-claims, participating in profits, as well as income from other corporate rights which is subjected to the same taxation treatment as income from shares by the laws of the State of which the company making the distribution is a resident. 4.The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the dividends, being a resident of a , on business in the other of which the company paying the dividends is a resident, through a permanent situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with such permanent or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. 5.Where a company which is a resident of a derives profits or income from the other , that other State may not impose any tax on the dividends paid by the company, except insofar as such dividends are paid to a resident of that other State or insofar as the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with a permanent or a fixed base situated in that other State, nor subject the company's undistributed profits to a tax on the company's undistributed profits, even if the dividends paid or the undistributed profits consist or partly of profits or income arising in such other State. Ränta, som härrör från en av- Interest arising in a Contract- talsslutande stat och som betalas ing State and paid to a resident of till person med hemvist i den andra the other may be avtalsslutande staten, får beskattas taxed in that other State. i denna andra stat. beskattas även i den avtalsslutande also be taxed in the Contracting stat från vilken den härrör, enligt State in which it arises and lagstiftningen i denna stat, men om according to the laws of that State, den som har rätt till räntan har but if the beneficial owner of the hemvist i den andra avtalsslutande interest is a resident of the other , the tax so av räntans bruttobelopp. charged shall not exceed 8 per cent of the gross amount of the interest. serna i punkt 2 ska ränta, som sions of paragraph 2 interest, men- anges i punkt 1, beskattas endast i tioned in paragraph 1, shall be den avtalsslutande stat där den taxable only in the Contracting som har rätt till räntan har hemvist State where the beneficial owner om någon av följande förutsätt- of the interest is a resident if one ningar är uppfylld: of the following requirements is (a) the payer or the recipient of av räntan är, eller lånet för vilket the interest is, or the loan in re- räntan betalas är garanterat av, en spect of which the interest is paid avtalsslutande stat, dess offentlig- is guaranteed by, the Contracting State itself, a statutory body, an lokala myndighet eller central- sion or a local authority thereof or banken i en avtalsslutande stat, the of a Contracting b) räntan betalas på grund av ett (b) the interest is paid in respect lån som har godkänts av of a loan which has been approved regeringen i den avtalsslutande stat by the Government in the Con- där utbetalaren av räntan har tracting State where the payer of the interest is a resident; c) räntan betalas på grund av ett (c) the interest is paid in respect lån som beviljats eller garanterats of a loan granted or guaranteed by utvecklingssamarbete (SIDA), AB (), Swed- (SIDA), (), Swed- fund , The Swe- bajdzjans statliga oljefond eller av en annan institution av offentlig- Board (), the rättslig karaktär vars syfte är att of the Republic of främja export eller utveckling. or any other institution Med uttrycket ”ränta” förstås i denna artikel inkomst av varje slags fordran, antingen den säker- ställts genom inteckning i fast egendom eller inte och antingen den medför rätt till andel i gälde- närens vinst eller inte. avser särskilt inkomst av värde- papper som utfärdats av staten och debentures, däri inbegripet agio- belopp och vinster som hänför sig Straffavgift på grund av sen betalning anses inte som ränta vid tillämpningen av denna artikel. 1, 2 och 3 tillämpas inte, om den som har rätt till räntan har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtals- slutande staten, från vilken räntan härrör, från där beläget fast drift- yrkesverksamhet i denna andra stat anordning, samt den fordran för vilken räntan betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den stadigvarande anord- I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respek- tive artikel 14. Ränta anses härröra från en är en person med hemvist i denna Om emellertid den person som betalar räntan, vare sig han har hemvist i en avtalsslutande stat eller inte, i en avtalsslutande stat har fast driftställe eller stadig- varmed den skuld uppkommit på vilken räntan betalas, och räntan belastar det fasta driftstället eller of a public character with the objective to promote exports or development. 4.The term “interest” as used in this Article means income from debt-claims of every kind, whether or not secured by mortgage and whether or not carrying a right to participate in the debtor's profits, and in particular, income from government securities and income from bonds or debentures, including premiums and prizes attaching to such securities, bonds or debentures. Penalty charges for late payment shall not be regarded as interest for the purpose of this Article. 5.The provisions of paragraphs 1, 2 and 3 shall not apply if the beneficial owner of the interest, being a resident of a , on business in the other in which the interest arises, through a permanent situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the debt-claim in respect of which the interest is paid is effectively connected with such permanent or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. 6.Interest shall be deemed to arise in a when the payer is a resident of that State. Where, however, the person paying the interest, whether he is a resident of a or not, has in a a permanent or a fixed base in connection with which the indebtedness on which the interest is paid was incurred, and such interest is borne by such permanent or fixed anses räntan härröra från den stat base, then such interest shall be där det fasta driftstället eller den deemed to arise in the State in stadigvarande anordningen finns. which the permanent establish- ment or fixed base is situated. Då på grund av särskilda för- Where, by reason of a special relationship between the payer and den som har rätt till räntan eller the beneficial owner or between mellan dem båda och annan person both of them and some other per- räntebeloppet, med hänsyn till den son, the amount of the interest, fordran för vilken räntan betalas, having regard to the debt-claim for överstiger det belopp som skulle which it is paid, exceeds the ha avtalats mellan utbetalaren och amount which would have been den som har rätt till räntan om agreed upon by the payer and the sådana förbindelser inte förelegat, beneficial owner in the absence of tillämpas bestämmelserna i denna such relationship, the provisions of artikel endast på sistnämnda be- this Article shall apply only to the I sådant fall beskattas över- skjutande belopp enligt lagstift- case, the excess part of the pay- staten med iakttagande av övriga according to the laws of each bestämmelser i detta avtal. being had to the other provisions of this Convention. Royalty, som härrör från en arising in a Con- avtalsslutande stat och som betalas tracting State and paid to a resident till person med hemvist i den andra of the other may avtalsslutande staten, får beskattas be taxed in that other State. i denna andra stat. Royaltyn får emellertid även However, such royalties may beskattas i den avtalsslutande stat also be taxed in the Contracting från vilken den härrör, enligt lag- State in which they arise and stiftningen i denna stat, men om according to the laws of that State, mottagaren har rätt till royaltyn får but if the recipient is the beneficial skatten inte överstiga: owner of the royalties the tax so charged shall not exceed: a) av royaltyns brutto- (a) 5 belopp om royaltyn avser betal- amount of royalties paid for the ning för nyttjande eller rätten att use of, or the right to use, any patent, trade mark, design or eller modell, ritning, hemligt re- model, plan, secret formula or cept eller hemlig tillverknings- metod, eller för upplysning om concerning industrial, commercial or scientific experience; (b) 10 2015/16:172 bruttobelopp i övriga fall. amount of the royalties in all other ”royalty” för- The term “royalties” as used stås i denna artikel varje slags in this Article means payments of betalning som tas emot såsom any kind received as a considera- ersättning för nyttjandet av eller tion for the use of, or the right to för rätten att nyttja upphovsrätt till use, any copyright of literary, litterärt, konstnärligt eller veten- artistic or scientific work including skapligt verk, häri inbegripet bio- cinematograph films and films or graffilm och filmer eller band för tapes for radio or television broad- casting, any patent, trade mark, design or model, plan, secret for- mula or process, or for information eller för upplysning om erfaren- or scientific experience. hetsrön av industriell, kommersiell eller vetenskaplig natur. Bestämmelserna i punkterna 1 The provisions of paragraphs och 2 tillämpas inte om den som 1 and 2 shall not apply if the bene- har rätt till royaltyn har hemvist i ficial owner of the royalties, being en avtalsslutande stat och bedriver a resident of a , rörelse i den andra avtalsslutande on business in the other staten, från vilken royaltyn härrör, från där beläget fast driftställe eller royalties arise, through a perma- nent situated therein, het i denna andra stat från där or performs in that other State samt den rättighet eller egendom i from a fixed base situated therein, fråga om vilken royaltyn betalas and the right or property in respect äger verkligt samband med det of which the royalties are paid is fasta driftstället eller den stadig- tillämpas bestämmelserna i artikel In such case the provisions 7 respektive artikel 14. of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. Royalty anses härröra från en Royalties shall be deemed to avtalsslutande stat om utbetalaren arise in a when är en person med hemvist i denna the payer is a resident of that State. Om emellertid den person Where, however, the person pay- som betalar royaltyn, vare sig han ing the royalties, whether he is a har hemvist i en avtalsslutande stat resident of a or eller inte, i en avtalsslutande stat not, has in a a har fast driftställe eller stadig- permanent or a fixed varande anordning i samband med base in connection with which the liability to pay the royalties was royaltyn uppkommit, och royaltyn incurred, and such royalties are belastar det fasta driftstället eller borne by such permanent estab- lishment or fixed base, then such anses royaltyn härröra från den stat royalties shall be deemed to arise där det fasta driftstället eller den in the State in which the perma- stadigvarande anordningen finns. nent or fixed base is Då på grund av särskilda förbindelser mellan utbetalaren och den som har rätt till royaltyn eller mellan dem båda och annan person royaltybeloppet, med hänsyn till det nyttjande, den rättighet eller den upplysning för vilken royaltyn betalas, överstiger det belopp som skulle ha avtalats mellan utbetalaren och den som har rätt till royaltyn om sådana förbindelser inte förelegat, tillämpas bestämmelserna i denna artikel endast på sistnämnda belopp. I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen i vardera avtalsslutande staten med iakttagande av övriga bestämmelser i detta avtal. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other per- son, the amount of the royalties, having regard to the use, right or information for which they are paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each , due regard being had to the other provisions of this Convention. Vinst, som person med hem- Gains derived by a resident of vist i en avtalsslutande stat förvär- var på grund av överlåtelse av alienation of immovable property sådan fast egendom som avses i referred to in Article 6 and situated artikel 6 och som är belägen i den in the other , or andra avtalsslutande staten, eller from the alienation of shares in a på grund av avyttring av andelar i company the assets of which con- ett bolag vars tillgångar huvudsak- sist principally of such property, ligen består av sådan egendom, får may be taxed in that other State. beskattas i denna andra stat. Vinst på grund av överlåtelse av lös egendom som utgör del av movable property forming part of rörelsetillgångarna i fast driftställe, the business property of a perma- vilket ett företag i en avtalsslu- nent which an enter- tande stat har i den andra avtals- prise of a has in slutande staten, eller av lös egen- the other or of dom hänförlig till stadigvarande movable property pertaining to a anordning för att utöva självstän- fixed base available to a resident dig yrkesverksamhet, som person of a in the other med hemvist i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande of performing independent per- staten, får beskattas i denna andra Detsamma gäller vinst på gains from the alienation of such a grund av överlåtelse av sådant fast permanent (alone or driftställe (för sig eller tillsammans with the whole enterprise) or of med hela företaget) eller av sådan such fixed base, may be taxed in 2015/16:172 stadigvarande anordning. that other State. Vinst som person med hem- Gains derived by a resident of vist i en avtalsslutande stat förvär- a from the alien- var på grund av överlåtelse av ation of ships or aircraft operated skepp eller luftfartyg som används in international traffic or movable i internationell trafik eller lös property pertaining to the opera- egendom som är hänförlig till tion of such ships or aircraft, shall användningen av sådana skepp be taxable only in that State. eller luftfartyg, beskattas endast i Vinst på grund av överlåtelse Gains from the alienation of av annan egendom än sådan som any property other than that avses i punkterna 1, 2 och 3 be- referred to in paragraphs 1, 2 and skattas endast i den avtalsslutande 3, shall be taxable only in the Con- stat där överlåtaren har hemvist. tracting State of which the alienator is a resident. Vinst på grund av överlåtelse av tillgångar, som förvärvas av en visions of paragraph 4, gains from fysisk person som har haft hemvist the alienation of any property i en avtalsslutande stat och fått derived by an individual who has hemvist i den andra avtalsslutande been a resident of a Contracting staten, får – utan hinder av be- State and who has become a stämmelserna i punkt 4 – beskattas resident of the other Contracting i den förstnämnda staten om över- State, may be taxed in the first- låtelsen av tillgångarna inträffar mentioned State if the alienation of the property occurs at any time som följer närmast efter den tid- during the five years next