prop · H303101 · 2016-04-13 00:00:00 — är ansvarig myndighet för fonden. ESV är revisionsmyndighet. Fonden för inre säkerhet Fonden för inre säkerhet (ISF) är en EU-fond som ger ekonomiskt stöd till aktiviteter som stärker EU:s inre säkerhet i programperioden –2020. ISF består av två delar: ISF Gräns och ISF Polis. ISF Gräns omfattar gräns- kontroller och viseringar. ISF Polis handlar om polissamarbete, brottsförebyggande arbete, bekämpning av brott och krishantering. Myndigheter och organisationer som är verk- samma inom dessa områden kommer att kunna söka stöd för olika projekt. Åtgärderna i programmen finansieras gemensamt av och EU. är ansvarig myndighet. ESV är revisionsmyndighet. Räkenskapssammanställningen av EU-medel omfattar resultaträkning, balansräkning och kassamässig redovisning av utfall på anslag och inkomsttitlar. Redovisningen för omfattar de fleråriga budgetramarna –2013 och 2014–2020 i respektive tabeller. Det är endast EU-medel med delat förvalt- ningsansvar som ingår i räkenskaps-samman- ställningen. Dessa medel bruttoredovisas på statens budget. ingår även EU-medel med delat förvaltningsansvar som hanterats i program med territoriellt samarbete. Dessa EU-medel har redovisats genom resultat- och balansräkning av de förvaltande myndigheterna som är undan- tagna från huvudregeln om bruttoredovisning på statens budget. Det innebär att förvaltande myndighet för de interregionala programmen i den Regionala utvecklingsfonden inte redovisar inkomster från EU mot inkomsttitel och motsvarande utgifter om anslag på statens budget. Sammanställningen bygger på uppgifter som har lämnats av de förvaltande myndigheterna. Uppgifterna har stämts av mot dessa myndig- heters årsredovisningar. Redovisningsprinci- perna för dessa medel är därmed desamma som de som gäller för årsredovisningen för staten i övrigt när det gäller kostnader, intäkter, ford- ringar och skulder samt utgifter och inkomster på statens budget. Principerna kan sammanfattas på följande sätt. I resultaträkningen redovisas intäkter av EU- medel och kostnader för EU-stöd enligt bokföringsmässiga grunder. Det innebär att intäkter och kostnader redovisas det år de är hänförliga till, oavsett tidpunkten för betalning. Intäkter av uppbörd respektive kostnader för transfereringar uppkommer normalt då betalning sker, men i de fall intäkterna eller kostnaderna är hänförliga till en annan period än betalningen periodiseras de. På balansräkningens tillgångssida redovisas en fordran eller periodavgränsningspost i fråga om en intäkt för vilken betalning ännu inte mot- tagits. För en mottagen betalning som avser en senare period eller som bedöms behöva åter- betalas, redovisas en skuld eller periodavgräns- ningspost på balansräkningens skuldsida. Skillna- den mellan fordran, skuld och periodavgräns- ningspost är vanligen att om anspråk på betal- ning har ställts redovisas en fordran respektive skuld, annars redovisas en periodavgränsnings- post. Utgifter på statens budget som finansieras från EU-budgeten avser i allt väsentligt transfereringar. Dessa redovisas mot anslag det år betalning sker. Undantag gäller för mindre belopp som omfattar förvaltningskostnader, som i stället redovisas mot anslag det år som kostnaderna hänför sig till. Inkomsterna på statens budget utgörs av bidrag från EU. De redovisas mot inkomsttitel på statens budget det år betalning sker. Resultaträkningen visar i sammandrag återflödet från EU-budgeten och hur pengarna använts. Tabell 6.1 Resultaträkning avseende fleråriga budgetramen 2007–2013 Intäkter av bidrag från EU Europeiska garantifonden för jordbruket Europeiska fonden för integration av Summa intäkter av bidrag från EU m.m. Europeiska garantifonden för jordbruket Europeiska fonden för integration av Tabell 6.2 Resultaträkning avseende fleråriga budgetramen 2014–2020 Intäkter av bidrag från EU Europeiska garantifonden för jordbruket Europeiska havs- och fiskerifonden Fonden för europeiskt bistånd till dem som har det sämst ställt Summa intäkter av bidrag från EU m.m. Europeiska garantifonden för jordbruket Europeiska havs- och fiskerifonden Analysen nedan görs utifrån båda resultat- räkningarna, vilket innebär att de belopp som anges oftast är en summering. Intäkter – återflödet från EU-budgeten minskade Intäkterna från EU minskade 2015 med , vilket främst beror på att programperioden –2013 går mot sitt slut som verksamheten i den nya program- perioden inte har påbörjats i särskilt hög grad. Jämfört med 2014 minskade intäkterna från Regionala utvecklingsfonden med och från Socialfonden med . redovisade intäkter på vilket är en minskning med mot föregående år. Intäkterna utgörs till största delen av medel från jordbruksfonderna för finansiering av direktstöd och landsbygdsutveckling. redovisade intäkter på 541 mil- joner kronor från Regionala utvecklingsfonden. Svenska redovisade intäkter på från Socialfonden respek- tive från Integrationsfonden. För Flykting- och återvändandefonden har slutreglering av programår skett, vilket innebar att kronor från fonderna. som redovisade intäkter på . i redovisade intäkter på från Interregprogrammet . De andra Interregprogrammen har ännu inte fått några intäkter av bidrag . Kostnader – lämnade bidrag finansierade från EU-budgeten minskade är den myndighet som betalar ut störst del av de bidrag som finansieras med vilket är en minskning med jämfört med . Minskningen beror på minskade utbetalningar inom Regionala utvecklingsfonden –2013 eftersom programperioden närmar sig sitt slut. Svenska kostnader för lämnade bidrag finansierade från Socialfonden uppgick till . redovi- sade lämnade bidrag finansierade från Flykting- och återvändandefonden med . Sammantaget minskade bidrag finansi- erade med EU-medel med jämfört med . Balansräkningen visar i sammandrag fordringar och skulder avseende medel från EU-budgeten. Tabell 6.3 Balansräkning avseende fleråriga budgetramen 2007–2013 Summa kapital och skulder Tabell 6.4 Balansräkning avseende fleråriga budgetramen 2014–2020 Summa kapital och skulder Fordringarna består huvudsakligen av fordringar på EU för direkt- stöd och landsbygdsutveckling som utbetalades med sammanlagt . I övrigt redovisar upp- lupna intäkter för programperioden –2013 med och för programperioden –2020, med för programperioden –2013 och Svenska ESF- rådet med för program- perioden –2013. Skulderna utgörs främst av oförbrukade bidrag i form av förskott från Landsbygdsfonden för den nya programperioden på och AMIF på . 6.2.4Redovisning på statens budget – kassamässig redovisning I tabellen redovisas utfall på anslag och inkomsttitlar avseende EU-medel som genom- förs med delad förvaltning i . Tabell 6.5 Utfall på anslag och inkomsttitlar för fleråriga budgetramen 2007–2013 (exkl. TEN-bidrag) för perioden –2013 Övriga bidrag från EU -2 115 465 1Avser anslagspost 1:19:7 Landsbygdsprogram 2007–2013 EU- medel. 2Undertitel till 6911 003 för Särskilda jordbrukstullar och sockeravgifter på har inte delad förvaltning med EU och finns därför inte med i tabellen. Tabell 6.6 Utfall på anslag och inkomsttitlar för fleråriga budgetramen 2014–2020 (exkl. TEN-bidrag) bistånd till dem som har det sämst ställt (FEAD) för perioden –2020 Bidrag från Europeiska havs- Övriga bidrag från EU -2 202 759 3 Avser anslagsposterna 1:19:2 Från EU-budgeten landsbygd – del till SJV, EU 2014–2020 och 1:19:4 Från EU-budgeten landsbygd – Honungsprogrammet. Utgifter på statens budget minskade Utgifter som redovisades mot anslag utgörs till största delen av jordbruksstöd. redovisade utgifter för gårdsstöd med 5 607 mil- joner kronor och åtgärder för landsbygds- utveckling med för pro- gramperioden –2013 respektive 535 mil- joner kronor för programperioden –2020. redovisade även utgifter för intervention och strukturstöd till fisket m.m. Bland övriga utgifter är det i första hand Svenska som redovisade stöd från Socialfonden och Integrationsfonden. och i redovisade utfall på anslag som finansieras av Regionala utvecklingsfonden. redovisade lämnade stöd från AMIF och Flykting- och återvändandefonden. Inkomster på statens budget minskade Inkomster av EU-medel på statens budget minskade med jämfört med . Av årets totala inkomster från EU, utgör , dvs. , inkomster avseende jordbruksstöd finansierade av Garantifonden. Dessa medel liksom övriga jordbruksstöd ovan redovisades av . Främst redovisade bidrag från Regionala utvecklingsfonden. Svenska redovisade inkomster från Socialfonden på . På inkomsttitel Övriga bidrag från EU redovisade inkomster från AMIF och Flykting- och återvändandefonden med . I detta avsnitt redogörs för de intyganden av räkenskaperna och bedömningar av den interna styrningen och kontrollen som ledningarna för de myndigheter som har ett förvaltande ansvar för EU-medel har lämnat i sina årsredovisningar . Vidare redogörs för de förvaltnings- förklaringar som har lämnats till kommissionen avseende förvaltning hos myndig- heterna . I avsnittet återges även resultaten av de iakttagelser som ESV och har gjort vid sina granskningar av aktuella program/fonder respektive myndigheters årsredovisningar. 6.3.1Intygande av räkenskaper och bedömning av intern styrning och kontroll Nedan följer en sammanställning av ansvariga myndigheters intyganden av räkenskaperna och bedömningar av den interna styrningen och kontrollen som myndigheternas ledningar har gjort i respektive årsredovisning. I årsredovisningen intygar generaldirektör att årsredo- visningen ger en rättvisande bild av verksam- hetens resultat samt av kostnader, intäkter och myndighetens ekonomiska ställning. Vidare bedöms den interna styrningen och kontrollen vid myndigheten vara betryggande. Ansvariga myndighetsledningar vid Tillväxt- verket, Länsstyrelserna i , och intygar att årsredo- visningen ger en rättvisande bild av verksamhetens resultat samt av kostnader, intäkter och myndighetens ekonomiska ställ- ning. Den interna styrningen och kontrollen vid myndigheterna bedöms vara betryggande. Generaldirektören för Svenska intygar i myndighetens årsredovisning att den ger en rättvisande bild av verksamhetens resultat samt av kostnader, intäkter och myndighetens ekonomiska ställning. interna styrningen och kontrollen vid myndig- heterna bedöms vara betryggande. Fiskerifonden/Havs- och fiskerifonden Generaldirektören för intygar att årsredovisningen ger en rättvisande bild av verksamhetens resultat samt av kostna- der, intäkter och myndighetens ekonomiska ställning. Den interna styrningen och kontrollen vid myndigheten bedöms vara betryggande. Ramprogram för solidaritet och hantering av migrationsströmmar/Asyl-, migrations- och integrationsfonden och Fonden för inre säkerhet Ansvariga myndighetsledningar vid Migrations- verket, Svenska och Polismyndig- heten intygar att respektive årsredovisning ger en rättvisande bild av verksamhetens resultat samt av kostnader, intäkter och myndig- hetens ekonomiska ställning. och Svenska bedömer vidare att den interna styrningen och kontrollen vid myndig- heterna är betryggande. anger i sin årsredovisning att det finns vissa brister avseende den interna styrningen och kontrollen vid myndigheten. De angivna bristerna avser dock inte hantering av EU-medel. Fonden för europeiskt bistånd till dem som har det sämst ställt Generaldirektören för Svenska intygar i myndighetens årsredovisning att den ger en rättvisande bild av verksamhetens resultat samt av kostnader, intäkter och myndighetens ekonomiska ställning. Den interna styrningen och kontrollen vid myndig- heterna bedöms vara betryggande. Regeringen har gett ESV i uppdrag att fungera som nationellt revisionsorgan för fonder som implementeras i . ESV granskar de EU- program och fonder där ansvaret för den ekonomiska förvaltningen och genomförandet av kontroller är delat mellan svenska myndigheter och kommissionen. ESV lämnar för varje program/fond en årlig revisionsrapport och i anslutning till denna även ett revisions- yttrande. I följande avsnitt redovisas de väs- entligaste iakttagelserna från respektive program/fond. ESV:s bedömning grundar sig på genomfört revisionsarbete under gransknings- perioden. Granskningsresultaten bedöms av kommiss- ionen som acceptabla där fel i de underliggande transaktionerna understiger en gräns på . ESV har granskat årsräkenskaperna för Garanti- fonden och Landsbygdsfonden under /2015 och bedömt de interna kontroll- rutiner som använts av det utbetalande organet. ESV har utfört sin revision i enlighet med kommissionens genomförandeförordning (EU) nr 908/2014. ESV anser att räkenskaperna för Garantifonden och Landsbygdsfonden är rätt- visande, fullständiga och korrekta i alla väsentliga avseenden vad gäller de utgifter som belastat fonderna. ESV anser även att de interna kontrollrutiner som använts av det utbetalande organet har fungerat tillfredsställande grundat på granskning av överensstäm- melse med ackrediteringskriterierna. ESV anser dessutom att de utgifter för vilka man har ansökt om ersättning från kommissionen är lagliga och korrekta i alla väsentliga hänseenden. ESV har genomfört system- och projektgransk- ning för att bedöma om förvaltnings- och kontrollsystemen har varit förenliga med bestämmelserna i rådets förordning (EG) nr 1083/2006 och med kommissionens förordning (EG) nr 1828/2006 för samtliga åtta operativa program inom regionalfonden som förvaltas nationellt och fem operativa program som förvaltats inom territoriellt samarbete i . ESV har lämnat yttranden utan förbehåll med två undantag. ESV bedömer att förvaltnings- och kontrollsystemen fungerade tillräckligt effektivt för att ge rimlig garanti för att de utgifts- deklarationer som lämnats till kommissionen är korrekta och, som följd av detta, ge rimlig garanti för att de underliggande transaktionerna är lagliga och korrekta. Undantagen avser de operativa programmen Norra periferin och Atlantica. För Norra periferin har ESV identifierat en enskild oriktighet som medför ett fel motsvarande . För Atlantica har oriktigheter som medför fel motsvarande identifierats. analys och åtgärder av förvaltande myndigheter anger ESV att felprocenten för de aktuella programmen har justerats till . ESV har genomfört projektgranskning för att bedöma om förvaltnings- och kontrollsystemet har varit förenligt med bestämmelserna i rådets förordning (EG) nr 1083/2006 och med kommissionens förordning (EG) nr 1828/2006 för det operativa program- met Nationellt strukturfondsprogram för regional konkurrenskraft och sysselsättning 2007–2013. ESV bedömer att förvaltnings- och kontrollsystemet fungerade tillräckligt effektivt för att ge rimlig garanti för att de utgifts- deklarationer som lämnats till kommissionen är korrekta och, som följd av detta, ge rimlig garanti för att de underliggande transaktionerna är lagliga och korrekta. ESV bedömer att förvaltnings- och kontroll- systemet för det operativa programmet inom EFF har varit förenligt med de tillämpliga bestämmelserna i rådets förordning (EG) nr 1198/2006 och i kommissionens förordning (EG) nr 498/2007 och har fungerat tillräckligt effektivt för att ge en rimlig garanti för att de utgiftsdeklarationer som lämnats till komm- issionen är korrekta och, som följd av detta, ge rimlig garanti för att de underliggande transaktionerna är lagliga och korrekta. Ramprogram för solidaritet och hantering av migrationsströmmar För samtliga fonder inom ramprogramet har ESV bedömt om förvaltnings- och kontrollsystemen för de årliga programmen har varit förenliga med tillämpliga bestäm- melser i respektive grundläggande beslut. För de olika fonderna avses följande grund- läggande beslut: –Gränsfonden – och rådets beslut 574/2007/EG och kommissionens beslut /456/EG, –Integrationsfonden – Rådets beslut /435/EG och kommissionens beslut /457/EG, –Flyktingfonden – och rådets beslut 573/2007/EG och kommissionens beslut /22/EG och –Återvändandefonden – och rådets beslut 575/2007/EG och kommissionens beslut /458/EG. ESV bedömer för samtliga fonder att systemen fungerat tillräckligt effektivt för att ge rimlig visshet om att de utgiftsredogörelser som lämnats till kommissionen är korrekta, och som en följd därav, ger rimlig visshet om att de underliggande transaktionerna är lagliga och korrekta. ESV bedömer även att utgifts- redogörelserna på ett rättvisande sätt i allt väsentligt återger de utgifter som har betalats inom ramen för de årliga programmen och att ansökningarna om slutbetalning av gemenskaps- bidraget till de årliga programmen är giltiga. Samtliga myndigheter som förvaltar EU-medel inom ramen för delad förvaltning ska i programperioden –2020 lämna en förvaltningsförklaring till kommissionen i enlighet med . I förvaltnings- förklaringen ska ansvarig för förvaltningen av EU-medlen bekräfta att –uppgifterna är rättvisande, fullständiga och korrekta, –utgifterna använts för tilltänkta ändamål, såsom dessa definieras i de sektorsspecifika reglerna, och –de kontrollsystem som införts ger tillräckliga garantier för de underliggande transaktionernas laglighet och korrekthet. Förvaltningsförklaringen ska granskas av ett oberoende revisionsorgan, vilket ESV utgör för samtliga fonder som implementeras i . Då programperioden enbart har påbörjats i full utsträckning för jordbruksfonderna är det endast som har lämnat en förvaltningsförklaring som avser utbetalningar av stöd avseende förvaltning . Förvaltande myndigheter för Regionala utvecklingsfonden och de interregionala programmen, respektive Länsstyrelserna för , och , samt AMIF, Migrations- verket, har även lämnat in förvaltnings- förklaringar . Då det inte har betalats ut något stöd till stödmottagaren under räkenskapsåret utgör dock inte dessa för- valtningsförklaringar något underlag för regeringens nationella intygande . Direktören för utbetalningsstället vid har undertecknat förvaltnings- förklaring enligt och rådets förordning (EG) nr 1306/2013 om finansiering, förvaltning och övervakning av den gemensamma jordbrukspolitiken. Förklaringen ingår som en del i de räkenskaper som kommissionen, och som därefter granskas av ESV. Av förvaltningsförklaringen framgår bl.a. att räkenskaperna ger en sann, fullständig och korrekt bild av utgifterna och intäkterna under räkenskapsåret. I synnerhet har alla skulder, förskott, säkerheter och lager registrerats i räkenskaperna, och alla inkomster som rör Garantifonden och Landsbygdsfonden har krediterats till rätt fonder. Vidare har ett system införts vid myndigheten som med rimlig säkerhet kan garantera de underliggande transaktionernas laglighet och korrekthet, inbegripet att bidragsansökningarna uppfyller krav för stödberättigande och, när det gäller Landsbygdsfonden, att förfarandena för tilldelning av stöd förvaltas, kontrolleras och dokumenteras i enlighet med gemenskapsreglerna. ESV har lämnat ett uttalande om att det under granskningen inte framkommit några omstän- digheter som ifrågasätter påståendena i förvaltningsförklaringen för budgetåret eller tyder på att förvaltningsförklaringen inte över- ensstämmer med regelverket. 6.3.4Riksrevisionens granskning av myndigheternas årsredovisningar och ledningens förvaltning Enligt 3 § lagen (2002:1022) om revision av statlig verksamhet m.m. ska bl.a. granska årsredovisningen för de förvaltningsmyndigheter som lyder under regeringen. Granskningen ska göras i enlighet med god revisionssed och syftar till att bedöma om redovisningen och underliggande redovisning är tillförlitlig och räkenskaperna rättvisande. Granskningen sker utifrån risk för väsentliga fel, vilket innebär att vid sin granskning fokuserar på de områden där det finns risk för väsentliga fel i myndigheternas årsredovisningar. Varje räken- skapsår avslutas granskningen med en revisionsberättelse, i vilken bl.a. uttalar sig om myndigheten i alla väsentliga avseenden har upprättat årsredo- visningen enligt förordningen om årsredo- visning och budgetunderlag, instruktion, regleringsbrev och särskilda regeringsbeslut för myndigheten. Uttalandet i revisions- berättelsen avser även om myndigheten ger en rättvisande bild av dess ekonomiska resultat, finansiering och finansiella ställning per bokslutsdatum. uttalar sig dessutom om det skulle framkommit något som tyder på att ledningen i sin bedömning av myndighetens interna styrning och kontroll inte har följt förordningen om intern styrning och kontroll. Med två undantag erhöll ansvariga förvaltande myndigheter av EU-medel en standard- utformad revisionsberättelse. Undantagen är och i . uttalande med reservation är dock inte kopplat till EU-medelshantering eller redovisning av EU-medel. Enligt ger aktuella myndigheters årsredovisningar en i alla väsentliga avseenden rättvisande bild av dess finansiella ställning per samt av dess resultat och finansiering för året enligt förordningen om årsredovisning och budgetunderlag, instruktion, regleringsbrev och övriga beslut för myndigheten. 6.4Regeringens övergripande bedömning och nationella intygande av EU-medel Regeringens intygande grundar sig på ansvariga myndigheters intyganden och bedömningar avseende hanteringen av EU-medel, ESV:s revisionsutlåtanden och ut- talande från granskningen av myndigheternas räkenskaper och deras interna styrning och kontroll. För medel som implementeras i den fleråriga budgetramen –2020 ligger även förvaltningsförklaringar till grund för regeringens intygande. har ESV:s yttranden innehållit reservationer för två fonder, vilka senare har justerats. Regeringen noterar att samtliga myndigheter som förvaltar EU-medel har rapporterat rättvisande räkenskaper och bedömt att den interna styrningen och kontrollen vid myndigheten är betryggande till de delar som de avser EU-medelshantering. har inte gjort något uttalande med reservation eller avvikande mening som avser EU-medel vid sin granskning av de aktuella myndigheterna. Regeringen lämnar följande intygande: Sammanställningen av EU-räkenskaperna, omfattande resultat- och balansräkning samt en kassamässig redovisning, har upprättats enligt god redovisningssed. Regeringen bedömer att räkenskaperna i allt väsentligt är rättvisande. Betryggande intern styrning och kontroll Det finns ett ramverk för staten som syftar till att säkerställa en betryggande intern styrning och kontroll av EU-medlen. 6.5Europeiska revisionsrättens årsrapport om budgetgenomförandet I detta avsnitt redovisas revisionsrättens väsentligaste iakttagelser från årsrapporten om kommissionens genomförande av EU:s budget . Revisionsrättens uppdrag är att göra en oberoende granskning av hur EU:s medel uppbärs och används, samt bedöma hur de europeiska institutionerna fullgör sina uppgifter i samband med detta. Revisionsrätten granskar om samtliga inkomster och utgifter har varit lagliga och korrekta och om den ekonomiska förvaltningen har varit sund. Syftet med revisionsrättens arbete är att bidra till att förbättra den ekonomiska förvaltningen av unionens medel på alla nivåer. Revisionsrättens granskningsmandat omfattar alla organ som förvaltar eller tar emot EU-medel. Det innebär att revisionsrätten inte bara granskar EU:s institutioner utan även nationella, regionala och lokala institutioner som hanterar EU-medel. lämnar revisionsrätten sin årsrapport som innehåller iakttagelser om EU:s budget- genomförande. Årsrapporten innehåller även en revisionsförklaring om räkenskapernas tillför- litlighet och de underliggande transaktionernas laglighet och korrekthet. I årsrapporten sammanfattas även revisionsrättens granskningar under föregående budgetår. Revisionsrättens årsrapport utgör underlag för ministerrådets ställningstagande till att rekommendera huruvida kommissionen bör beviljas ansvarsfrihet för det berörda budgetåret. Till rekommendationen om ansvarsfrihet lämnas även slutsatser angående de åtgärder som rådet anser att kommissionen bör vidta för att komma till rätta med de brister som revisionsrätten identifierat. Årsrapporten utgör även underlag för som slutligen beslutar i frågan om kommissionens ansvarsfrihet. Revisionsrätten lämnade i sin revisionsförklaring ett uttalande utan reservation för räkenskaperna.