bet · H401FiU1 · 2016-11-22 00:00:00 — Det införs bestämmelser om uppskjuten skattskyldighet för godkända lagerhållare i likhet med andra punktskatter. Försäljning direkt från utländska säljare till svenska konsumenter ska inte beskattas. För godkända lagerhållare undantas varor i vissa fall från skattskyldigheten. Det gäller varor som levereras till köpare i ett annat land, lämnas för avfallsåtervinning, har återanvänts vid tillverkning av en skattepliktig vara eller blivit fullständigt förstörda genom oförutsedda händelser eller force majeure samt varor för vilka skattskyldighet enligt lagen tidigare inträtt. Bestämmelserna i skatteförfarandelagen ska som huvudregel vara tillämpliga på skatten på kemikalier i viss elektronik, vilket bl.a. innebär att blir beskattningsmyndighet. Vid yrkesmässig import ska dock skatten betalas till , och i de fallen ska förfarandebestämmelserna i tullagen vara tillämpliga i stället. Någon bestämmelse om ersättning för varuprover ska inte införas i lagen om skatt på kemikalier i viss elektronik. Den föreslagna lagen träder i kraft . Bortsett från reglerna om lagerhållare tillämpas den dock först fr.o.m. . Några övergångsbestämmelser behövs inte. Regler motsvarande de som gäller för den som har ansökt om godkännande som upplagshavare införs i fråga om revision hos den som har ansökt om godkännande som lagerhållare enligt lagen om tobaksskatt, lagen om skatt på energi eller den föreslagna lagen om skatt på kemikalier i viss elektronik. Regler motsvarande de som gäller för godkända upplagshavare införs även för gallring av uppgifter och handlingar hos godkända lagerhållare enligt lagen om tobaksskatt, lagen om skatt på energi eller den föreslagna lagen om skatt på kemikalier i viss elektronik. Skatten på kemikalier i viss elektronik bedöms medföra i ökade skatteintäkter 2017 (halvårseffekt). Den varaktiga offentligfinansiella effekten bedöms vara . Skatt på konsumtion m.m. – övriga punktskatter Undantag från trängselskatt i i De särskilda bestämmelserna om undantag från trängselskatt för i bör enligt regeringen träda i kraft . Förslaget bedöms minska intäkterna från trängselskatten i med . Mot bakgrund av att undantaget inte förväntas kunna träda i kraft förrän bedöms intäktsminskningen vara lägre, och som högst . antas dock minskningen av intäkterna motsvara . Skattesatsen för annonser i periodiska publikationer sänks från till , och skattesatsen för övriga annonser och reklam sänks från till . Gränsen för återbetalning av reklamskatt för annonser i självständiga periodiska publikationer höjs från ett belopp motsvarande en skattepliktig omsättning om högst till för . Gränsen för redovisningsskyldighet för reklamskatt för övriga annonser och reklam höjs från till . Ändringarna träder i kraft . Skattesatsen för annonser i periodiska publikationer bör enligt regeringen sänkas från till , och skattesatsen för övriga annonser och reklam bör sänkas från till . Om avsatta reformmedel bedöms räcka till en ytterligare sänkning av skattesatserna, bör en sådan sänkning övervägas. Det kommande förslaget bör träda i kraft . Punktskatten på öl, vin, andra jästa drycker än vin och öl samt mellanklassprodukter höjs . Punktskatten på sprit höjs . Omräkning av tobaksskatt efter prisutveckling (indexering) Enligt bestämmelserna i lagen (1994:1563) om tobaksskatt, förkortad LTS, ska tobaksskattesatserna indexomräknas . Syftet är att realvärdesäkra skattesatserna. Senast ska regeringen, med stöd av en bestämmelse i LTS, i en förordning lägga fast det kommande kalenderårets tobaksskattesatser med hänsyn till den allmänna prisutvecklingen. Skattesatserna bestäms genom att skattebeloppen som anges i LTS multipliceras med det jämförelsetal, uttryckt i procent, som anger förhållandet mellan KPI året närmast före det år beräkningen avser och prisläget . När det gäller cigaretter ska omräkningen endast avse styckeskatten. Mellan ökade KPI . En mervärdesskatteeffekt tillkommer om priset på tobak förändras i motsvarande utsträckning och om köparen är en privatperson. För företag som har rätt att dra av denna ingående mervärdesskatt tillkommer inte någon sådan effekt. Tobaksskattesatserna kommer att framgå av en förordning som regeringen utfärdar senast . Definition av beskattningsår för vissa punktskatter En definition av beskattningsår för punktskatt vid beslut om återbetalning av och kompensation för punktskatt samt för punktskatt vid beslut om beskattning vid oegentligheter ska införas i skatteförfarandelagen. Enligt definitionen avses med beskattningsår det kalenderår när beslutet om återbetalning av eller kompensation för punktskatt, eller beslutet om beskattning vid oegentligheter, fattades. Tidsfristen inom vilken en ansökan om återbetalning av eller kompensation för punktskatt enligt lagen (1994:1563) om tobaksskatt, lagen (1994:1564) om alkoholskatt eller lagen (1994:1776) om skatt på energi ska ges in till bör kvarstå oförändrad. En hänvisning till definitionen av beskattningsår för punktskatt enligt beslut om beskattning vid oegentligheter i skatteförfarandelagen införs i lagen om tobaksskatt, lagen om alkoholskatt och lagen om skatt på energi. Hänvisningarna i skatteförfarandelagen till ansökningar och beslut om nedsättning av koldioxidskatt och energiskatt tas bort. Förslagen ska träda i kraft . Den nya definitionen av beskattningsår ska tillämpas på ansökningar om återbetalning av eller kompensation för annan punktskatt än reklamskatt som lämnats in efter dagen för lagens ikraftträdande samt för punktskatt enligt beslut om återbetalning av reklamskatt och beslut om beskattning vid oegentligheter som fattats efter dagen för lagens ikraftträdande. Den nya definitionen av beskattningsår ska även tillämpas i fråga om sådana ansökningar om nedsättning av koldioxidskatt och energiskatt som görs med stöd av övergångsbestämmelserna till lagen (2009:1497) om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi och som lämnats in efter lagens ikraftträdande. Skatt på konsumtion m.m. – mervärdesskatt Avdragsrätt för representationsmåltider – utökad avdragsrätt för mervärdesskatt Vid representation får avdraget för mervärdesskatt som avser måltider eller liknande förtäring högst uppgå till den ingående mervärdesskatten på en utgift på per person och tillfälle. Utgifterna ska ha ett samband med verksamheten, och avdraget får inte överstiga vad som kan anses skäligt. Förändringar av avdragsrätten vid representation föreslås i fråga om såväl mervärdesskatt som inkomstskatt. Förslaget gäller i denna del en utökad avdragsrätt för mervärdesskatt. Denna del av förslaget bedöms minska skatteintäkterna med . Den varaktiga effekten bedöms innebära minskade skatteintäkter med . Nettoeffekten av de båda förslagen, dvs. förslagen om mervärdesskatt och inkomstskatt är dock positiv. En beskattningsbar person vars omsättning inom landet för det innevarande beskattningsåret inte överstiger får under vissa förutsättningar befrias från mervärdesskatt. Omsättningen får inte heller ha överstigit under något av . Ansökan och beslut om skattebefrielse: Om den beskattningsbara personen inte är registrerad till mervärdesskatt gäller befrielsen utan ansökan eller beslut. Om den beskattningsbara personen är registrerad till mervärdesskatt måste han eller hon ansöka om befrielse hos . Den som ansökt om att bli beskattad och fått beslut om detta och åter vill bli skattebefriad kan bli det tidigast från ingången av det tredje beskattningsåret efter det beskattningsår då beslutet om beskattning fattades. Skattebefrielsen upphör: Om omsättningsbeloppet under innevarande år överstiger och förutsättningarna för befrielse därför är uppfyllda, ska den beskattningsbara personen ta ut mervärdesskatt fr.o.m. den omsättning som innebär att omsättningsgränsen överskrids. Om den som är skattebefriad ansöker om det, ska besluta att skatt ska tas ut enligt mervärdesskattelagen trots att det fortfarande finns förutsättningar för skattebefrielse. Beräkning av omsättningsgränsen: Vid beräkningen av omsättningsgränsen ska beskattningsunderlaget från samtliga skattepliktiga omsättningar av varor och tjänster inom landet omfattas. Även vissa andra transaktioner ska ingå, bl.a. export, undantagna transaktioner som medför återbetalningsrätt, fastighetstransaktioner, finansiella transaktioner och försäkrings-transaktioner. Vid beräkningen av omsättningsgränsen ska inte omsättning av anläggningstillgångar ingå. Beskattningsbara personer och transaktioner som inte omfattas av skattebefrielse: Beskattningsbara personer som inte är etablerade inom landet omfattas inte av skattebefrielsen. Inte heller den som är frivilligt skattskyldig för omsättning av investeringsguld, upphovsmän som omsatt vissa konstverk eller den som är frivilligt skattskyldig för vissa fastighetsupplåtelser omfattas av reglerna. Skattebefrielsen omfattar inte omsättning av nya transportmedel till andra EU-länder eller uttag av varor för eget eller personalens bruk. Avdragsrätt: Den som omfattas av skattebefrielse för beskattningsbara personer med liten omsättning har inte rätt till avdrag för eller återbetalning av ingående skatt för omsättning som omfattas av skattebefrielsen. Fakturering: Om en omsättning omfattas av skattebefrielse ska mervärdesskatt inte anges i fakturan. Förfarande: En beskattningsbar person som omfattas av skattebefrielse ska som utgångspunkt inte lämna någon mervärdesskattedeklaration eller periodisk sammanställning. Förslaget bedöms minska skatteintäkterna 2017 med och varaktigt med . Sänkt mervärdesskatt på vissa reparationer Mervärdesskatten på reparationer av cyklar, skor, lädervaror, kläder och hushållslinne sänks från till . Sänkt mervärdesskatt på reparationer av cyklar, skor, lädervaror, kläder och hushållslinne från till bedöms minska skatteintäkterna med ca 2017. Den varaktiga effekten bedöms till ca . Ändrad intäktsränta på skattekontot Om basräntan har beräknats enligt 65 kap. 3 § sista meningen skatteförfarandelagen (2011:1244), ska intäktsräntan vara 0. Förslaget beräknas öka statens intäkter med ca 2017. Effekten är en temporär intäktsförstärkning i och med att ränteläget förväntas återgå till en mer normal nivå 2018. Den varaktiga effekten beräknas till ca . Under denna rubrik redovisas motionärernas förslag om förändringar på skatte- och avgiftsområdet. Förslagen återfinns i de motioner som behandlas i utskottets förslag till riksdagsbeslut punkt 2 e Ändringar i skatte- och avgiftsregler. säger nej till regeringens skattehöjningar för 1 miljon löntagare. vill göra det mer lönsamt för personer med låga inkomster att arbeta. Uppräkningen av gränsen för statlig inkomstskatt återställs (–130 mil-joner kronor 2017 och –1,därefter). avvisar regeringens förslag om begränsad uppräkning av skiktgränserna för statlig inkomstskatt. Ett förstajobbetavdrag införs för dem som har låga arbetsinkomster (– 2017 och –därefter). En ny anställningsform, förstajobbetanställningen, införs som kombineras med ett förstärkt förstajobbetavdrag som innebär att skatt ska betalas för den del av inkomsten som överstiger (–2017, –2018 och –). Den särskilda löneskatten för äldre avskaffas (–1,). Redan ska det vara lägre skatt för att jobba mer i stället för från . Jobbskatteavdraget förstärks redan samma kalenderår som man uppnått pensionsåldern (–2017, –). Taket i RUT-avdraget tredubblas till och person (– 2017 och därefter –). Kvalificerade personaloptioner till mindre tillväxtföretag införs (–600 mil-joner kronor ). vill se en effektivare kontroll av reseavdragen. bör få i uppdrag att med ny teknik effektivisera kontrollen av reseavdrag. Förslaget bedöms stärka de offentliga finanserna med 2017, 2018 och 2019. avvisar regeringens förslag om växa-stöd, dvs. sänkta arbetsgivaravgifter för enskilda näringsidkare som anställer en första person. Skatt på kapitalägande – kapital- och egendomsskatter Alliansen vill att taket för uppskov av reavinstskatten ska slopas permanent för att minska dagens inlåsningseffekter. Fastighetsskatten på obebyggd tomtmark bör höjas till av taxeringsvärdet. Detta ökar drivkraften för markägare att snabbare bebygga detaljplanerad mark som är avsedd för flerfamiljsfastigheter (). Skatt på konsumtion m.m. – energi- och miljöskatter Skatten på el för datacenter bör enligt sänkas till samma nivå som för industrins tillverkningsprocess. Det krävs god tillgång till energi till internationellt konkurrenskraftiga priser, vilket förutsätter stabila spelregler som möjliggör långsiktiga investeringar både inom den energiintensiva industrin och hos kraftproducenterna. satsar 2017, 2018, 2019 och 2020 på sänkt skatt på kärnkraft och sänkt fastighetsskatt på vattenkraft. Regeringen har utöver vanlig indexering infört en årlig omräkning av bensin- och dieselskattesatserna. vill avskaffa regeringens överindexering av drivmedelsskatter och satsar 2017, 2018, 2019 och 2020 för att avskaffa överindexeringen. Utformningen av kemikalieskatten fungerar som en straffskatt på vitvaror och hemelektronik. Den ger svenska aktörer en betydande konkurrensnackdel jämfört med internationella konkurrenter, riskerar att ge begränsad miljönytta och leda till att konsumenter gör sina inköp av vitvaror och hemelektronik via utländska återförsäljare. vill därför se en annan utformning av kemikalieskatten än den föreslagna. säger nej till en avståndsbaserad vägslitageavgift. Den största utmaningen när det gäller att bryta beroende av fossila bränslen är transportsektorn. föreslår därför höjd fordonsskatt genom att koldioxidgränsen sänks från koldioxid per kilometer till koldioxid per kilometer. De offentliga finanserna förstärks på så vis med . vill göra en tillfällig satsning med nedsatt koldioxidskatt på diesel som används i jord-, skogs- och vattenbruket. Nedsättningen ökas med per liter. satsar 2017 och 2018 på den tillfälliga nedsättningen. säger nej till införandet av en nationell flygskatt. Skatt på konsumtion m.m. – mervärdesskatt är vissa företag, framför allt inom den finansiella sektorn, undantagna från mervärdesskatt. Beskattningen bör göras mer neutral, och därför föreslås att reglerna i mervärdesskattelagen om gruppregistrering slopas. Detta bedöms stärka de offentliga finanserna med 2017 och under resten av budgetperioden. säger nej till regeringens förslag om sänkt mervärdesskatt på vissa reparationer. Enligt motionärerna har regeringen chockhöjt momsen på biobiljetter från . Detta innebär ökade kostnader för alla biobesökare och slår hårt mot många mindre biografer ute på landsbygden. anser att film är en del av kulturpolitiken och följaktligen bör ha samma momssats, , som annan kulturverksamhet. satsar på sänkt biomoms. Att genomföra begränsade höjningar av konsumtionsskatter medför att resurser kan frigöras som de genomsnittliga kostnadsökningarna för hushållen runt om i bedöms som små. För att skapa utrymme för prioriterade reformer bör den reducerade momsen höjas från till . Att höja momsen medför en ökad månadskostnad på ca för en person som tjänar . För att kompensera för momshöjningen föreslås att bostadstillägget för pensionärer utökas och att inkomstgränserna i bostadsbidraget för barnfamiljerna höjs. vill höja den reducerade momsen från till , vilket bedöms stärka de offentliga finanserna med ca . vill att skatte- och tulltilläggen höjs . Förslaget bedöms stärka de offentliga finanserna med . säger nej till den föreslagna inkomstskattehöjningen. I samband med budgetpropositionen höjde regeringen inkomstskatterna, vilket gav världens högsta marginalskatter. I årets budgetproposition höjs skatten på arbete än mer samt ytterligare 2018. beräknar i lägre inkomster från direkta skatter på arbete 2017 än regeringen. vill att man sänker inkomstskatterna för de lägre arbetsinkomsterna. Extraskatten på pensionärer bör avskaffas. Det innebär en förbättrad disponibel nettoinkomst motsvarande för en genomsnittlig pensionär. ROT-avdrag införs för renoveringsarbete på byggnader av kulturhistoriskt värde. Den allmänna löneavgiften ska slopas, enligt motionärerna. Skatt på kapitalägande – kapital- och egendomsskatter vill avskaffa den kommunala fastighetsavgiften för studentbostäder. Det är enligt dem orimligt att studentbostäder inte betraktas som elevhem, något som skulle medföra en slopad fastighetsavgift. Skatt på konsumtion m.m. – energi- och miljöskatter I den energiöverenskommelse som nåtts mellan fem av åtta partier kom man överens om att den förhöjda fastighetsskatten för vattenkraften avvecklas stegvis med start . Det är därför angeläget att sänkningen av fastighetsskatten nu fullföljs. Förslaget om att skatten på termisk effekt avvecklas stegvis med start är ett viktigt steg i den svenska energipolitiken. motsätter sig regeringens förslag om en höjning av bränsleskatterna på bensin och diesel. Kemikalieskatten innebär försämrade förutsättningar för en konkurrenskraftig industriell utveckling i . Detaljhandeln i kommer enligt motionärerna att påverkas negativt, eftersom skatten inte kommer att tas ut på privatimporterade varor. Företagen kommer med stor sannolikhet att anpassa sig till det nya läget och förflytta delar av sin verksamhet från . motsätter sig införandet av en kilometerskatt. Mot bakgrund av att svenska och danska bönder verkar på en gemensam europeisk marknad föreslår att skatten på drivmedel för jord- och skogsbruksändamål sänks till dansk nivå. förordar en omsvängning av svensk biodrivmedels-politik så att produktion baserad på råvaror från jordbruket inte gynnas. Skillnaden i bränsleskatt och koldioxidskatt mellan jordbruksbaserade biodrivmedel jämfört med fossila bränslen bör enligt dem elimineras. säger nej till ett införande av flygskatt. De motsätter sig även att en skatt på handelsgödsel införs. Skatt på konsumtion m.m. – mervärdesskatt vill se en reform där man sänker inkomstskatterna för de lägre arbetsinkomsterna. En sådan reform kräver en finansiering på . En del i en finansieringslösning kan vara en översyn av momsskattesatserna, anför de. säger nej till regeringens förslag om sänkta skiktgränser, såväl de som lämnas i budgetpropositionen , som de som genomförts tidigare (–2,2017 och –4,därefter). vill avskaffa avtrappningen av jobbskatteavdraget (–3,1 mil-jarder kronor 2017, –3,2018 och –3,2019). Det förstärkta jobbskatteavdraget bör i stället enligt motionärerna utökas till att gälla de som fyllt , som den särskilda löneskatten för äldre avskaffas (–respektive –2017). vill återinföra gåvoskatteavdraget (–). Nedsättningar av förmånsvärdet riktas till de mest klimateffektiva bilarna. kommer i framtida budgetmotioner att återkomma med förslag till ett reformerat system för förmånsvärde på tjänstebilar med högre grad av klimatstyrning. Nedsättningen av förmånsvärdet för miljöbilar förlängs enligt deras förslag och taket för nedsättningen sätts till (–2017). Taket för RUT-avdraget höjs till . Tvätteritjänster, läxhjälp och reparationer av vitvaror inkluderas i avdraget. införs där avdrag får göras för personer (–). ROT-avdraget återställs till av arbetskostnaden (–6,7 mil-jarder kronor 2017). Kvalificerade personaloptioner införs (–). Avdraget för övriga utgifter avskaffas, vilket beräknas stärka de offentliga finanserna med 2017. avslår regeringens förslag om växa-stöd, dvs. sänkta arbetsgivaravgifter för enskilda näringsidkare som anställer en första person. vill införa ett s.k. sommarjobbsavdrag, dvs. att arbetsgivar-avgiften slopas för personer , sänkta arbetsgivaravgifter för äldre som arbetar och för mjölkbönder samt slopade arbetsgivaravgifter för enmansföretagare, inklusive aktiebolag, som anställer sina 40 första medarbetare. Skatt på kapitalägande – kapital- och egendomsskatter Alliansen vill att taket för uppskov av reavinstskatten ska slopas permanent för att minska dagens inlåsningseffekter. anser att investeraravdraget bör vidareutvecklas, avdragsrätten bör dubbleras till och taket bör höjas till . bör reglerna för investeraravdraget ses över och förenklas. Dessa förändringar beräknas medföra en offentligfinansiell kostnad på . Skattehanteringen av s.k. fastighetspaketering och fastighetsförvärv genom fastighetsbildningsåtgärder har inneburit möjligheter för den kommersiella fastighetssektorn att minska sin skattebelastning. Beskattningen av företag bör enligt i högsta möjliga utsträckning vara neutral mellan olika verksamheter. För att kompensera för denna skevhet i företagsbeskattningen bör fastighetsskatten på kommersiella lokaler höjas. bör den dock återställas till förmån för ändrade skatteregler för paketering av fastigheter och fastighetsbildningsåtgärder (1,). Skatt på kapitalanvändning – företagsskatter En ny företagsform bör införas för riktigt små företag med högst i omsättning: ingångsföretag. Ingångsföretag ska fungera som en enskild firma gör , men med ordentliga regelförenklingar. Ingångsföretagen ska inte betala vare sig inkomstskatt, egenavgifter eller moms. I stället för vanliga skatter och avgifter betalas en schablonmässigt beräknad skatt, baserad på omsättningen, med en skattesats på . Reformen beräknas medföra en offentligfinansiell kostnad om . Film tillhör de mest tillgängliga kulturformerna i . säger nej till den slopade avdragsrätten för gåvor och bidrag till Stiftelsen . Skatt på konsumtion m.m. – energi- och miljöskatter När det gäller regeringens förslag om lägre energiskatt på el för större datacenter bör regeringen enligt återkomma med en analys av effekten av gränsvärdet om och ett förslag som säkerställer att även mindre datacenter ges konkurrenskraftiga villkor. Kemikalieskatten bör enligt motionärerna ges ett bredare underlag och införas skyndsamt. Detta skulle innebära att intäkterna ökar med jämfört med regeringens förslag. vill att fordonsskatten förstärks genom att koldioxidbeloppet höjs till samt att gränsen för koldioxidbeloppet sänks till 102. Vidare föreslås att grundbeloppet sänks till Det innebär en offentligfinansiell förstärkning om 2017. vill att återbetalningen av dieselskatten inom jord-, skogs- och vattenbruket höjs med mer än enligt regeringens förslag. Förslaget förväntas medföra i lägre skatteintäkter 2017. anser att återbetalningen av kväveoxidavgiften helt bör fasas ut och att avgiften därmed bör göras om till en skatt. Förslaget förväntas medföra ökade intäkter om . vill vidare avskaffa nedsättningen av koldioxid- och energiskatt på diesel till fordon som används i gruvindustriell verksamhet. Detta medför offentligfinansiella intäkter om . För att styra mot en ökad återvinning och mer resurseffektivitet vill att en punktskatt på förbränning av avfall införs. Skatten skulle kunna bli per ton och beräknas ge skatteintäkter om . För att stimulera en ökad användning av förnybar metangas, s.k. biogas, vill att naturgasen som används i transportsektorn beskattas enligt samma princip som bensin och diesel, med koldioxidskatt efter innehåll av fossilt kol, och med energiskatt efter energiinnehåll. Förslaget beräknas medföra en skatteintäkt på . avvisar regeringens partiella skattehöjning på biodrivmedel och föreslår att skatten på etanol (E85) och höginblandad FAME (fettsyrametylestrar) återställs helt. Förslaget bedöms leda till en offentligfinansiell kostnad om . Undantaget från energiskatt är inte anpassat för nationell sjöfartsnäring, bilfärjor och pendelbåtar, vilket hämmar omställningen från fossila drivmedel till förnybar el inom sjötrafiken. föreslår därför att nedsättningen av energiskatten på el ska gälla även för mindre fartyg. Reformens offentligfinansiella kostnad bedöms vara försumbar. Med förenklade regler, minskat krångel och slopad solskatt kan fler människor bidra till produktionen av förnybar energi och ta makten över sin egen energiförsörjning. Incitamenten för mikroproduktion av förnybar el bör därför stärkas. vill ge fler möjlighet att bli mikroproducenter, t.ex. enskilda boende i en bostadsrättsförening. Man föreslår vidare att återbetalningen hanteras direkt på fakturan, som för ROT- och RUT-avdragen. Incitamenten att producera egen el ökar om återbetalningen sker snabbare än en gång .