sou · H3B330 · 2015-03-30 00:00:00 — Utredningen bedömer att alla tre kan vara lämpliga att genomföra. Utredningen föreslår därför att en kemikalieskatt på viss elektronik genomförs samt att anslaget till kemikalieinspektionens tillsyn av elektronik höjs. En ökad satsning på att förbjuda ämnen inom ramen för RoHS-direktivet bedöms inte kräva extra anslag till Kemikalieinspektionen. 33 och rådets direktiv /65/EU av om begränsning av användning av vissa farliga ämnen i elektrisk och elektronisk utrustning. 8Konsekvensanalys – skatt på golvbeläggningar, vägg- och takbeklädnader av polymerer av vinylklorid En konsekvensanalys kan ses som en utvärdering som genomförs innan man har bestämt sig för om man ska genomföra en åtgärd eller inte. Av naturliga skäl finns det inget exakt dataunderlag för en åtgärd som fortfarande bara finns på utredningsstadiet. Konsekvensanalysen är därför ett försök att beskriva vad som kommer att hända om åtgärden genomförs men analysen är en approximation. Av detta skäl görs i slutet av denna konsekvens- analys ett antal känslighetsanalyser där de osäkra faktorer som är av störst betydelse för utfallet varieras. 8.2Syftet med de åtgärder som konsekvensanalyseras Syftet med åtgärderna är att minska tillförseln av ftalater från golv- beläggningar, vägg- och takbeklädnader av PVC till människors hemmiljö och därigenom begränsa människornas exponering av dessa ämnen. Konsekvensanalys – skatt på golvbeläggningar, vägg- och … 8.3.1Hälsoeffekter av mjukgjord PVC PVC är ett plastmaterial som kan göras mjukt genom att olika additiv tillsätts. Dessa additiv har ofta negativa hälsoegenskaper. Vidare så kan mycket giftiga ämnen, dioxiner, bildas när PVC förbränns och på så sätt bilda giftiga gaser som människor kan exponeras för. Ftalater är en ämnesgrupp som ofta används som mjukgörare i PVC men även andra mjukgörare som används i PVC har negativa egenskaper. 8.3.2Hälsoeffekter av ftalater på kandidatlistan har gjort en sammanställning av det man vet om ftalaters, i första hand de ftalater som finns på Kandidat- förteckningens1, hälsoeffekter: I djurförsök har man visat att ftala- ten DEHP, som är den vanligast förekommande ftalaten som finns med på Kandidatförteckningen, påverkar levern samt könsorganen och fortplantningsförmågan. Man har också observerat minskad testikelvikt efter exponering. Även flera andra ftalater ger minskad testikelvikt och minskad spermieproduktion hos djur. Samman- taget misstänks DEHP ha hormonstörande effekter och kunna påverka könsorganens utveckling vid exponering under foster- perioden. Även vissa andra ftalater har utpekats som hormonstö- rande i enklare cellförsök. Småbarn och bedöms som en sär- skild riskgrupp eftersom djurförsök visar att unga djur är känsligare än äldre och att ämnena kan föras över från mamman till fostret. Ett par studier rapporterar ett samband mellan halter av ftalater i damm i bostäder och astma och allergi hos barn. Fler studier behövs för att säkerställa sambandet. Osäkerhet råder även kring ett samband mellan nyfödda pojkars könsorgansutveckling och mängden ftalater i mammornas urin under graviditeten. Denna effekt liknar dem som setts hos försöksdjur. 1 Kandidatförteckning över SVHC-ämnen för godkännande som publicerats i enlighet med artikel 59.10 i och rådets förordning (EG) nr 1907/2006 av om registrering, utvärdering, godkännande och begränsning av kemikalier (Reach). Konsekvensanalys – skatt på golvbeläggningar, vägg- och … Den diffusa spridningen och den kontinuerliga exponeringen i kombination med de allvarliga effekter som påvisats i djurförsök visar på möjliga allvarliga hälsoeffekter även hos människa. Detta gäller särskilt med tanke på att människor exponeras för flera olika ftalater och det kan finnas risk för att dessa samverkar.2 Därför föreslås golvbeläggningar, vägg- och takbekläd- nader av polymerer av vinylklorid som inte innehåller ftalater från Kandidatförteckningen vara berättigade till ett skatteavdrag på . 8.3.3Hälsoeffekter av ftalater som är begränsade i leksaker Ftalaterna DINP, DIDP och DNOP är begränsade i leksaker men finns inte med på Kandidatförteckningen. Dessa ftalater har mindre allvarliga hälsoeffekter än exempelvis DEHP men riskerna för spädbarn och småbarn anses så pass oroande att de har förbjudits i leksaker och barnavårdsartiklar i de delar som barnen kan stoppa i munnen3. Då små barn även kommer i närkontakt med damm från golv, väggar och tak så bedömer utredningen det som viktigt att även styra undan från dessa kemikalier. Därför föreslås golvbelägg- ningar, vägg- och takbeklädnader av polymerer av vinylklorid som förutom att de inte innehåller ftalater från Kandidatförteckningen och som inte heller innehåller dessa ftalater vara berättigade till ett skatteavdrag på . 8.4Val av styrmedel att analysera En kemikalieskatt kan konstrueras på flera olika sätt. I kapitel 12 diskuteras flera olika grundkonstruktioner för en kemikalieskatt. Den första konstruktionen, Skatt på kemiska produkter, passar inte då det inte rör sig om kemiska produkter. Skatt på varor eller kemiska produkter som innehåller vissa kemika- lier har övervägts av utredningen. 3Enligt punkterna 51 och 52 i bilaga XVII till Reach-förordningen. Konsekvensanalys – skatt på golvbeläggningar, vägg- och … att denna konstruktion skulle vara svår för myndigheterna att kon- trollera eftersom det är svårt för dem att veta vilka golv mm som innehåller olika sorters mjukmedel då det inte alltid framkommer på varans förpackning eller på annat sätt. Myndigheterna skulle vara beroende av att genomföra kemisk analys för att kunna fast- ställa skatteplikt. Att kontrollera presumtiva skattskyldiga som inte valt att deklarera sina varor skulle bli mycket resurskrävande. Sär- skilt som det skulle finnas små incitament för den skattskyldige eller för tillverkaren att hjälpa till att få fram information om varans innehåll. Den tredje skattekonstruktionen, Skatt på avgränsade varugrup- per med lägre skatt vid lägre farlighet, bedöms däremot vara lämplig. I och med att golv m.m. av PVC alltid omfattas av skatteplikt och den som vill yrka på skatteavdrag själv måste kunna styrka rätten till avdrag finns det ett tydligt incitament för en god dokumenta- tion. Eftersom både den skattskyldige och varans tillverkare har intresse av att få fram dokumentationen kommer systemet att fungera bättre än andra konstruktioner. Det som är nackdelen med denna skattekonstruktion är att samtliga varor beskattas inom den aktuella varugruppen. När det gäller golv m.m. av PVC är det dock ett rimligt tillvägagångssätt eftersom hela gruppen innehåller PVC vilket är ett ämne som i sig är tveksamt ur miljösynpunkt. Även andra mjukgörare som finns på marknaden har i många fall tvek- samma miljö- och hälsoegenskaper. Utredningen har inte övervägt att införa en allmän fiskal skatt med möjligheten att göra kemikalieavdrag då detta anses ligga utanför utredningens direktiv. Denna konsekvensutredning tar upp de alternativa styrmedel som utredningen, utöver utredningens eget förslag, bedömer vara fram- komliga för att nå utredningens mål. Konsekvensanalysen omfattar följande styrmedel: 1.Kemikalieskatt på golv m.m. av PVC. 2.Nationellt förbud av vissa ftalater i golv mm. Konsekvensanalys – skatt på golvbeläggningar, vägg- och … Här följer resonemang om varför olika styrmedel har valts ut eller inte. Se även en utförligare diskussion i kapitel 10. Utöver dessa åtgärder diskuteras i korthet effekterna av ett nollalternativ. 8.4.3Nationellt förbud av golv m.m. som innehåller ftalater på kandidatförteckningen Byggsektorn är den sektor där mjukgjord PVC och därmed ftalater förekommer allra mest. Vetenskapliga studier visar dessutom att det finns en koppling mellan PVC-golv i hemmiljön och mängden ftalater i damm. EU:s byggproduktförordning5 omfattar importerade varor men ställer inte krav på produktegenskaper utan reglerar endast hur byggprodukters egenskaper ska bedömas och beskrivas när pro- dukterna släpps ut på marknaden. Produktkraven återfinns istället i regel på nationell nivå. Flera länder har infört emissionsgränser för kemikalier i byggprodukter, senast . Utredningen har därför i konsekvensanalysen antagit att inför ett förbud mot att sälja golv m.m. av PVC som innehåller ftalater på kandidatlistan efter att en skatt skulle vara införd. Ökad marknadskontroll utgår då det inte är förbjudet att sälja golv m.m. som innehåller de aktuella ftalaterna. Ökad marknads- kontroll kräver först ett nationellt förbud. Nollalternativet i denna konsekvensanalys är att lägger ner en normal satsning på att ftalater ska regleras hårdare inom EU. Nollalternativet antas ge samma effekter oavsett om skattealterna- 4KemI, Rapport 8/13 Barns exponering för kemiska ämnen i förskolan. Sundby- berg, 2013. 5Europaparlamentets och rådets förordning (EU) nr 305/2011 om fastställande av harmoniserade villkor för saluföring av byggprodukter. Konsekvensanalys – skatt på golvbeläggningar, vägg- och … tivet eller förbudsalternativet genomförs och utgår därför i den vidare analysen. 8.4.6Antal företag som berörs Utifrån statistik från framgår att 24 företag, varav fem med medelstor import, importerar golv m.m. av PVC från tredje land för mer än . Dessa medelstora och små importörer antas alla bli godkända lagerhållare och ska därför även deklarera sin införsel från EU när de deklarerar. Antalet företag och myndigheter som importerar golv m.m. av PVC från tredje land upp- går till 14 stycken. Dessa antas endast importera från tredje land. Dessa företag antas inte registrera sig som godkända lagerhållare utan deklarerar direkt till . Uppgift saknas om hur många företag som endast för in varor från resten av EU. De antas vara lika många som de företag och myndigheter som endast importerar från tredje land, d.v.s. 14 stycken. Dessa företag antas inte heller registrera sig som godkända lagerhållare utan deklarerar direkt till . De företag som importerar antas inte lägga ner någon extra administration utöver den administration de lägger ner på att exempelvis förtulla sina varor. I finns ett företag som tillverkar plastgolv. Utredningen har inte lyckats få uppgifter om hur många företag som tillverkar tak och väggbeläggningar men antar att det i totalt finns två mindre tillverkande företag. SOU 2015:30 Konsekvensanalys – skatt på golvbeläggningar, vägg- och … som importerar eller för in golv m.m. av PVC Årlig import, exklusive införsel O kr men för in varor från övriga EU 8.5Administrativa kostnader för företag I beräkningarna ingår tre tillverkande företag. Av dessa antas ett företag vara stor tillverkare och två företag vara mindre tillverkare. Utredningen bedömer att dessa har god kontroll på vilka ftalater de använder som mjukgörare i sina produkter eftersom det finns flera branschstandards som kräver sådan information. Dessutom antas de för säkerhets skull genomföra ett något eller några stickprov . Den administrativa tiden för dokumentation och inbetalning av skatten antas för större företag uppgå till och för små företag till . Timpriset är satt till . Förslaget innebär att importören för att kunna yrka skatteavdrag måste lägga ner mer tid än på dokumentationskontroll och leverantörskontakter. Förslaget innebär även ökade kostnader för stickprovtagningar för importörerna. Kostnaden för ett stickprov inklusive administration uppskattats till . De företag som importerar varor från tredje land till ett värde som överstiger antas vara lagerhållare och kommer därmed behöva lägga ner tid på att dokumentera och betala in skatten varje 6 Antaget värde. Konsekvensanalys – skatt på golvbeläggningar, vägg- och … Medelstora importörer antas lägga ner och små importörer . Företag med enstaka importtillfällen antas inte lägga ner på admini- stration. Medelstora och små importörer antas få kostnader för att utbilda sin personal ett. Detta innebär att en medelstor importör antas genomföra 2 stickprov till det sammanlagda priset 1 samt få ökade kostnader för utbild- ning och skatteadministration med respektive 1. Totalt blir detta och företag. Denna siffra har sedan multiplicerats med fem eftersom det finns fem medelstora importerande företag. Se tabell 8.2. Tabell 8.2 Beräkning av administrativa merkostnader för skattepliktiga företag år 1 7 Ej lagerhållare. Konsekvensanalys – skatt på golvbeläggningar, vägg- och … Tabell 8.3 Beräkning av administrativa merkostnader för skattepliktiga företag år 2 15 år 2 15. Sammantaget beräknas företagens administrativa kostnader uppgå till år 1 och år två och kom- mande år. Små företag antas få merkostnader på cirka 1 200 till . Denna kostnad avser i huvudsak utgifter för administration av skatten. antas i huvudsak förlita sig på sina leve- rantörers dokumentation och antas endast i undantagsfall behöva anlita laboratorium för kemisk analys. 8.6.1Beskrivning av hur särskilda hänsyn kan tas till småföretag Små företag är särskilt beroende av att få tydlig information om den nya skatten så att tiden för att administrera den minimeras. Eftersom denna information till övervägande delen kommer att efterfrågas från är det viktigt att utbildar 8 Ej lagerhållare. Konsekvensanalys – skatt på golvbeläggningar, vägg- och … sin personal så att de kan svara på småföretagens och andra företags frågor. 8.7Tidpunkt för införande och behov av informationsinsatser Företagen bör få ta del av de nya skattereglerna, vad som krävs av dem och få information om vad som händer om reglerna inte följs. Företagen kan behöva informationsmaterial om de nya skattereglerna översatta till olika språk för att kunna skicka ut till sina underleverantörer. 8.8Effekter på försäljning, e-handel, import, export, och tillverkning Modellen omfattar en rad antaganden. Egenpriselasticiteten har satts till -1. D.v.s. samma värde som för elektroniken. Modellen tar även hänsyn till korspriselasticiteten, det vill säga hur försäljningen av en vara påverkas av att andra varor får ett förändrat pris. Korspriselasticiteten har antagits vara 1,5. Både värdet för egenpriselasticiteten och korspriselasticiteten är osäkra och omfattas därför också av en känslighetsanalys i slutet på detta kapitel. Av E-barometern, kvartal 1 2014 framgår att e-handeln av bygg- varor uppgår till av den totala byggvaruhandeln. Av E- handeln i Norden9 framgår att av inköpen har gjorts från e-handelsföretag som kunderna uppfattar som utländska. Med detta som utgångspunkt beräknas av byggvarorna säljs via svenska e-handelsföretag medan säljs från utländska e-handelsföretag. Utredningens egen stickprovsundersökning som genomfördes visade att 11 av 11 undersökta PVC-golv inne- höll DINP medan 2 av 11 golv även innehöll DIDP. Se bilaga 6. I en undersökning från Kemikalieinspektionen innehöll 9 E-barometern Q1 2014, Postnord 2014. Konsekvensanalys – skatt på golvbeläggningar, vägg- och … av golven DEHP, DINP, DIDP, övriga mjukgörare och av PVC-golven inne- höll inga identifierade mjukgörare.10 Att summan överstiger beror på att mer än en mjukgörare i flera fall förekom . Utifrån dessa två undersökningar gör utredningens följande antaganden: att av varorna kommer att få betala skatt utan avdrag, att av varorna antas få betala skatt med rätt till avdrag på av skatten och av varorna antas få rätt till avdrag på skatten . Beräkningarna av hur skatten påverkar det genomsnittliga för- säljningspriset byggerdels på prisuppgifter på vinylgolv från utred- ningens egen undersökning11, data från SCB samt egna antaganden. Enligt beräkningarna kommer en vara som får betala full skatt utan avdrag i genomsnitt få priset höjt . Se bilaga 7. Utredningen har antagit att av golv m.m. av PVC köps in av hushåll medan köps in av företag. Detta eftersom många golv köps in av byggföretag, både vid nyproduk- tion men även vid renoveringar bekostade av privatpersoner. 10Tillsyn 8/12. Material i inomhusmiljön. Konsekvensanalys – skatt på golvbeläggningar, vägg- och … Tabell 8.4 Sammanställning över värden och antaganden Andel golv m.m. av PVC som får full skatt Andel golv m.m. av PVC som får skatt med Andel golv mm av PVC som får skatt med Skattens genomsnittliga påverkan på priset Andel av varorna som köps av konsumenter Andel av varorna som köps av producenter 8.8.2Minskad försäljning av golv m.m. av PVC Skatten antas leda till en minskad försäljning av golv m.m. av PVC. Effekten beräknas bli störst för golv m.m. av PVC som får högst skatt medan den bedöms bli procentuellt lägre för de varor som får lägre skatt. Totalt sett förväntas försäljningen gå ner med 9,2 pro- cent. Försäljningen mätt i procent av den ursprungliga totala försäljningen för olika varukategorier efter att skatten införts har beräknats med hjälp av följande formel: , = , ö + , ö ∗ [∆ ∗ + (∆̅̅̅̅ − ∆ ) ∗ ] där A är försäljningsandelen i procent, i anger en viss varukategori, ∆P anger den procentuella prisförändringen (för vara i respektive genomsnitt) och ε anger elasticiteter (egenpris- respektive kors- priselasticiteter). Se även bilaga 8. SOU 2015:30 Konsekvensanalys – skatt på golvbeläggningar, vägg- och … Beräkning av effekter av skatten på försäljningen av golv m.m. Andel varor som/med: Säljs i svenska butiker Säljs via svensk e-handel Säljs via utländsk e-handel Skatten antas leda till en ökning av e-handeln från länder utanför . Detta beror på att denna handel inte kommer att omfattas av beskattning. Den svenska e-handeln kommer däremot att beskattas och antas i stället minska . 8.8.4Tillverkning, import och export Det finns minst ett tillverkande företag i . Det aktuella före- taget håller successivt på att fasa ut användningen av ftalater i sina plastgolv.12 Försäljningen av plastgolv i uppgick år 2012.13 Skatten väntas leda till att försäljningen av golv m.m. av PVC totalt sett går ner , varav importen står för den absolut största delen. Exporten påverkas inte då golv m.m. av PVC som exporteras inte ska omfattas av beskattning. 1265 Tarkett, 2014. Vi tar bort ftalater ur våra plastgolv. 13Golvbranschen, 2012. Textila golv ökade starkt. Golvbranschens verksamhetsberättelse 2012. endast-statistik.pdf Konsekvensanalys – skatt på golvbeläggningar, vägg- och … Skatten förväntas minska användningen av PVC som innehåller farliga mjukgörare och styra mot PVC som innehåller mindre farliga mjukgörare. Skulle ny kunskap tillkomma, till exempel om ytterligare mjukgörare som har farliga egenskaper, så kan listorna på farliga mjukgörare kompletteras eller revideras. Kemikalieinspektionen föreslås få resurser för att regelbundet utvärdera och föreslå ändringar av skatten och kan i samband med detta föreslå revideringar av definitionerna för vilka ämnen som inte får förekomma för att ge rätt till skatteavdrag. På så sätt finns det en möjlighet att korrigera eventuella skevheter i systemet. Skatten kan även leda till substitution till andra materialval för golv såsom exempelvis trägolv. Även om varje medlemsstat inom EU själv har att besluta om vilka nationella skatter som ska tas ut måste unionsrättsliga hänsyn tas vid utformningen av skatterna. Punktskatter som inte är harmoniserade Inom EU tillämpas harmoniserade bestämmelser om punktskatt för vissa varugrupper, se avsnitt 12.3.1. För dessa varugrupper har meddelats gemensamma bestämmelser i det så kallade punktskatte- direktivet, direktiv /118/EG14. Av artikel 1.3 i punktskatte- direktivet följer att medlemsstaterna får påföra skatter på andra produkter än de varor som omfattas av punktskattedirektivets tillämpning. Påförande av sådana skatter får emellertid inte leda till gränsformaliteter i handeln mellan medlemsstater. Den skatt som föreslås innebär inte att några gränskontroller ska göras vid gräns mot annan medlemsstat. 14 Rådets direktiv /118/EG av om allmänna regler för punktskatt och om upphävande av direktiv /12/EEG. Konsekvensanalys – skatt på golvbeläggningar, vägg- och … slagna skatten innebär inte heller att redovisning och betalning av skatt ska ske i samband med att varor fysiskt passerar gränsen från annan medlemsstat till . Därmed är den föreslagna skatten enligt utredningens bedömning förenlig med de krav som ställs upp i punktskattedirektivet. Tekniska standarder och föreskrifter Medlemsstaternas skyldighet att till europeiska kommissionen anmäla utkast till tekniska föreskrifter anges i artikel 8 i direktiv /34/EG15. I detta direktiv finns bestämmelser om ett informa- tionsförfarande beträffande tekniska standarder och föreskrifter. Utredningen bedömer att den föreslagna skatten bör anmälas till europeiska kommissionen enligt ovan nämnda förfarande efter- som bestämmelserna om rätt till avdrag innebär att den som är skattskyldig behöver information om varornas innehåll. Det kan avse information som inte är nödvändig för andra ändamål. För att tillgodogöra sig rätten till skatteavdrag kan den som är skattskyldig behöva efterfråga denna information från tillverkare och leveran- törer i andra EU-länder. Även om den föreslagna skatten inte ställer upp något krav på att varorna ska åtföljas av viss dokumenta- tion eller information kommer bestämmelserna om avdrag ändå innebära att svenska återförsäljare kommer att efterfråga särskild dokumentation från tillverkare och leverantörer i andra EU-länder. Fri rörlighet och konkurrens Den skatt som föreslås ska betraktas som en sådan intern skatt eller avgift som regleras i artikel 110 i fördraget om Europeiska unionens funktionssätt (FEUF). Denna artikel har till syfte att säkerställa den fria rörligheten för varor mellan medlemsstaterna på normala konkurrensvillkor. Enligt första stycket i artikel 110 FEUF är det förbjudet för alla medlemsstater att belägga varor från andra medlemsstater med högre interna skatter eller avgifter än vad som gäller för liknande inhemska varor. 15 och rådets direktiv /34/EG av om ett informa- tionsförfarande beträffande tekniska standarder och föreskrifter. Konsekvensanalys – skatt på golvbeläggningar, vägg- och … således säkerställa att interna skatter och avgifter blir helt neutrala ur konkurrenssynpunkt mellan nationella varor och importerade varor (se t.ex. domar i mål C-383/01 De Danske , punkt 37 och i mål C-402/09 punkt 35). Utredningens förslag har utformats så att det ska vara objektivt och icke-diskriminerande i förhållande till importerade varor. Detta kommer till uttryck genom att inhemskt tillverkade varor också beskattas och genom att kraven på att redovisa innehållet i varan inte ställs på tillverkaren utanför utan på den som till för in eller importerar varan. (Vidare sätts skattenivåerna inte så högt att de i praktiken innebär ett de facto förbud. Vad gäller de kriterier som kan användas vid utformningen av en skatt eller avgift följer av rättspraxis att gällande unionsrätt inte begränsar medlemsstaternas frihet att upprätta ett differentierat avgiftssystem för vissa varor enligt objektiva kriterier, såsom de råvaror och produktionsmetoder som har använts, även när det är fråga om liknande varor i den mening som avses i artikel 110 första stycket FEUF. Sådana olika beräkningsmetoder är emellertid förenliga med unionsrätten endast om de motiveras av mål som är förenliga med – t.ex. skydd av miljö eller folk- hälsa (jfr. t.ex. dom i mål C-213/96, Outokumpu (1998) p. 30–31) och under förutsättning att de inte leder till en situation som direkt eller indirekt gynnar inhemsk produktion. Om det visar sig t.ex. att de högre skattesatserna i huvudsak drabbar importerade produkter kan detta innebära att skatten inte blir godtagbar (jfr t.ex. domar i mål C-90/94, (1997) p. 29–30; och i mål 112/84 Humblot (1985) p. 14–15). Utredningens bedömning är att den föreslagna skatten uppfyller dessa krav. Som framgår av avsnitt 8.1. syftar skatten till att minska tillförseln av ftalater från golvbeläggningar, vägg- och takbeklädna- der av PVC till människors hemmiljö och därigenom begränsa människornas exponering av dessa ämnen. Således motiveras skat- ten av skyddet för miljö och hälsa vilket är ett med unionsrätten förenligt mål.