sou · H3B387 · 2015-10-09 00:00:00 — Under its terms of reference (ToR 2014:72), the Inquiry’s remit is to consider whether the current model for levying energy tax on electricity is fit for purpose and to make legislative proposals. The general premise of the remit is that any change in the energy tax on electricity must be compatible with EU law, that the inter- national competitiveness of the Swedish business sector must be preserved and that distorting consequences must be avoided as far as possible. According to the terms of reference, the Inquiry should mainly focus on reviewing the current levels of taxation, which involve different tax rates for different types of activities. Choice of model for taxation of electricity consumption Access to statistics from the Swedish Energy Markets Inspectorate and other sources has enabled the Inquiry to make a survey of electricity consumption in the Swedish business sector. On the basis of this survey, the Inquiry has analysed various models of electricity taxation. The alternative models have been compared with one another, using criteria related to the problem description drawn up by the Inquiry. The Inquiry concludes that models with- out elements of state aid have negative impacts and consequently none of these should be introduced. The Inquiry instead chooses to submit proposals that build further on the taxation model currently in use. The current model needs to include supplementary rules to ensure that meets EU state aid regulations, which is a pre- requisite for continuing to apply lower tax rates to certain activi- ties. Moreover, the Inquiry considers that one more industry, the data centre industry, should qualify for the lower tax rate, provided certain conditions are met. Management of state aid Since the Inquiry proposes retaining the current model for the taxation of electricity consumption, the existing elements of state aid need to be managed in compliance with EU law. To allow this to happen, the Inquiry proposes changes in the existing model, as described below. The existing elements of state aid that are affected by the Inquiry’s proposals relate to the lower energy tax on elec- tricity used in manufacturing processes in industrial activities, electricity consumed by ships in harbour (shoreside electricity) and the special, lower tax rate in certain municipalities in northern (the tax rate). Under EU law, state aid may not be given to companies in diffi- culty or to companies required to repay unlawfully received state aid. The Inquiry proposes that these requirements be summarised in the new expression ‘unlawful aid recipient’ and that an unlawful aid recipient should not be entitled to reduced energy tax. Lower tax after deductions or refund In practice, electricity suppliers currently serve as a kind of inter- mediary for the state aid, as they charge a lower rate of energy tax on the basis of the activities they conduct. As a result, the electricity suppliers bear the risk of any errors discovered, for example, by audits. Moreover, this system is untenable if the requirements of EU law are to be met in future. On the Inquiry’s assessment, this means a direct contact needs to be established between the agency providing the aid, i.e. the , and the aid recipients. In light of this, the Inquiry proposes that energy tax on elec- tricity be levied at a single rate irrespective of use. rate for certain types of consumption will be achieved by means of pre-tax deductions or a post-tax refund following a demand or application from the taxpayer claiming state aid in the form of lower tax. Deductions can be used by those who are personally liable to pay taxes, while a refund may be used by others. Certain taxpayers will be required to submit the application for a refund electronically. Voluntary tax liability, limits on refunds, quarterly applications To facilitate processing and reduce liquidity strains, the Inquiry considers it may be warranted to give large electricity consumers, which are also state aid recipients, the option of voluntary tax lia- bility, which would enable them to receive state aid through running deductions rather than refunds. A consumer expected to consume electric power on a very large scale may be approved as voluntarily liable for tax by the . The Inquiry is not submitting any legislative proposal but considers that a regulation should be introduced in the Energy Tax Ordinance (2010:178) to the effect that the requirement of very large-scale consumption will be deemed to be satisfied if the applicant has an estimated con- sumption of at least 20 GWh per calendar year. Those who are not considered to be large-scale consumers will be obliged to receive the state aid through a refund of parts of the tax that the electricity supplier has charged them. The Inquiry considers that in this case as well, there is reason to set limits, so as to keep the administrative burden on companies and the down where minor amounts of aid are concerned. The Inquiry therefore proposes that a refund of tax on electricity, apart from shoreside electricity, should only be permitted for the share of the tax that exceeds 000 per calendar year. The Inquiry makes no proposals on changes in the limits on refunds made to land and water based industries. As a result of the proposal to levy tax at a single rate, commercial greenhouse cultivation will also receive its tax reduction through a refund. Finally, the Inquiry notes that existing refund rules provide the option of applying for a refund on a quarterly basis, not just per calendar year. This is conditional on the applicant being estimated to consume electricity ‘on a large scale’. The Inquiry proposes that a corresponding regulation be introduced in the primary legislation (the Act), applying to the new refund situations that will result from the Inquiry’s proposals. The Inquiry therefore proposes that the should be allowed to permit quarterly applications if the applicant is expected to consume electricity on a large scale. The regulation in the Act should be supplemented by a regulation in the secondary legislation (the Ordinance), similar to the existing regulation, concerning the consumption criterion (‘large scale’). The Inquiry considers that consumption in excess of 250 000 KWh per year should be deemed to be ‘large scale’. Information concerning state aid recipients To make the Swedish system of reduced energy tax rate on elec- tricity for certain types of activities compatible with EU law, cer- tain requirements regarding publication and information must be fulfilled. To this end, the Inquiry proposes the introduction of a requirement that parties claiming a tax rate reduction by means of deductions or refunds must submit information. The consequence of any failure to submit information will be that no tax reduction will be received. The information required will be referred to collectively by the new expression ‘information concerning aid recipient’, and will include the following: 1.the type of company (small or medium-sized/large) the supplier of information belongs to; 2.the region where the company submitting information has its place of business; and 3.the sector in which the company submitting information operates. This will comply with certain systems of categorisation used in the EU. To make it easier to submit information, the Inquiry suggests that the Government or the should issue enforcement regulations clarifying the information to be submitted in the above respects. Tax rate reduction in certain municipalities in northern will be abolished As part of the review of current legislation in the light of EU law, the Inquiry proposes that the special, lower tax rate in certain muni- cipalities in northern should be abolished. The lower tax rate constitutes state aid when applied to business operators. In the Inquiry’s assessment, it is impossible to retain the special tax rate while fulfilling the requirements of EU law that are to apply in full from 1 2016. Lower tax for certain large-scale data centres State aid in the form of lower tax rate is currently provided to cer- tain types of activities. These include industrial manufacturing. The rationale is that such activities have been regarded as worthy of protection, as they are electricity-intensive while also exposed to international competition, which makes it difficult for them to pass on nationally imposed taxes to final . The Inquiry has looked into electricity use in various industries and has assessed their exposure to competition in terms of trade intensity. The Inquiry considers that the current system supports parts of the business sector that have previously been deemed – and may still be deemed – worthy of protection. The data centre industry is analysed in particular since it is spe- cially mentioned in the Inquiry’s terms of reference. This industry is only a couple of decades old, but is growing fast both in and internationally, due to the increasing use of the internet and of online services. The result is an increased need for data centre capacity. The industry is assessed as still having great development potential. The Inquiry has found that certain companies operating in the data centre industry are both electricity-intensive and exposed to international competition. These are two factors that, in the current model, have been deemed to justify a lower tax rate. In view of this, and considering the potential that lies in the development of an industry that has large investment needs and can generate new jobs, the Inquiry considers that there is sufficient reason to propose a lower tax rate for the data centre industry. submits a proposal to this effect, incorporating it in the system that the Inquiry proposes to fulfil the requirements of EU law. Under the proposal, the lower tax rate that currently applies to manufacturing in industrial activities will apply to data centres where a business operator mainly engaged in information services, infor- mation processing or rental of server space with associated services out such activities. Further, the combined installed power capacity of the data centre for equipment other than cooling and ventilating facilities must amount to at least 0.5 megawatts. Concept of ‘industrial activities’ should be reconsidered The concept of ‘industrial activities’ plays a key role in the energy tax on electricity. However, the Energy Tax Act contains no defi- nition of this concept. On a rough estimate, up to 70 000 companies may have active- ties that can be deemed to be industrial for the purposes of the Act. For the traditional industries, it is mostly obvious that their active- ties are industrial. In certain other areas, in contrast, it is difficult and burdensome for both the and the com- panies concerned to assess whether an activity is industrial or not. The concept leads to interpretation problems in the application of the law, even though it has existed for a long time. Moreover, as applied at present, it means that electricity is subject to different tax rates, depending on the activity in which it is consumed, even if it is consumed in exactly the same way. Organisational changes made in a company or group for business reasons can also result in a certain activity, all other things being equal, being categorised in an area outside the range of activities that are deemed industrial. There is a need to reconsider what should be regarded as ‘indu- strial activity.’ The work that such a review would entail, in the way of obtaining facts, making assessments, presenting proposals and analysing consequences, is too far-reaching to be accommodated within the framework of the Inquiry. However, the Inquiry recom- mends that such a review be carried out. Implications of the Inquiry’s proposals Overall, it is estimated that the Inquiry’s proposals will increase state tax revenues by around million. The abolition of the tax rate and the introduction of the limit on refunds of electricity tax will lead to increased tax revenues, while a lower tax on certain data centres will give lower tax revenues. Under the Inquiry’s proposals, certain data centres will have lower costs for energy tax on electricity, while electricity users in certain municipalities in northern will have higher costs. For example, a data centre with an electricity consumption of 4.4 GWh will receive a lower tax burden by million per year. Overall, the industry’s tax burden will be lowered by approxi- million. Households in certain municipalities in northern will see their tax costs increase by approximately million per year. For a customer living in a flat using 5 000 KWh of electricity per year, this will mean an increase in electricity costs of per year, including VAT. Businesses in these municipalities will have their tax costs increased by nearly million per year. For a company in the service sector using 50 000 KWh per year, the cost increase will be 000 per year. The abolition of the Norr- land tax rate will also increase the public sector’s tax costs by approximately million per year. The proposed limit under which a refund of energy tax will be given on the share exceeding 000, will entail increased tax revenues of million per year. As a result of the proposals, the ’s admi- nistrative costs are expected to increase by million per year, while administrative costs for affected companies are expected to increase by between million and million per year. The proposal is expected to have positive competitive effects for the data centre industry. Companies in this industry are exposed to international competition and the Inquiry’s proposal will give them a competitive edge relative to competitors in other countries. As the proposal does not significantly change the conditions for Swedish industrial companies that currently pay the /kWh tax rate, the situation of these companies is not expected to change. Com- panies in certain municipalities in northern that end up with higher tax costs may find themselves in a marginally poorer competitive position, as the relative advantage they currently enjoy will be taken away, meaning that they are taxed in the same way as other companies. This means that the potentially distortive effect of the current tax rate differential will disappear. lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (1994:1776) om skatt på energi dels att 11 kap. 4 § ska upphöra att gälla, dels att 11 kap. 3, 5, 7, 9 och 12 §§ ska ha följande lydelse, dels att det i lagen ska införas sex nya bestämmelser, 1 kap. 12– 15 §§ samt 11 kap. 6 och 14 §§ av följande lydelse. Med otillåten stödmottagare av- 1. företag i ekonomiska svårig- heter enligt artikel 2 punkt 18 i Europeiska kommissionens för- ordning (EU) nr 651/2014 av genom vilka stöd förklaras förenliga med den inre marknaden enligt artiklarna 107 och 108 i fördraget, och 2. företag som är föremål för betalningskrav på grundval av ett tidigare kommissionsbeslut som förklarar ett stöd olagligt och oför- enligt med den inre marknaden. Med uppgifter om stödmottag- are avses uppgift om 1. vilken typ av företag (små eller medelstora respektive stora) stödmottagaren hör till enligt bi- laga I till den förordning som av- ses i 12 §. 2. den region där stödmottag- ande företag är beläget på Nuts II- nivå enligt och rådets förordning (EG) nr 1059/2003 av om inrättande av en gemensam nomenklatur för statistiska terri- toriella enheter (NUTS), och gruppnivå enligt Rådets förord- ning (EEG) nr 3037/90 av om statistisk när- ingsgrensindelning i Europeiska gemenskapen, i dess ändrade lyd- else enligt kommissionens förord- ning (EEG) nr 761/93. Med datorhall avses en anlägg- ning (datacenter) där en närings- idkare, som huvudsakligen bedri- ver informationstjänstverksamhet, informationsbehandling eller ut- hyrning av serverutrymme och därtill hörande tjänster, utövar sådan verksamhet och datacentrets sammanlagda installerade effekt uppgår till . Effekten för kyl- och fläkt- anläggningar får inte räknas med i den installerade effekten enligt första stycket. kraft som förbrukas i skepp som används för sjöfart och som har en bruttodräktighet om minst 400, när skeppet ligger i hamn och spänningen på den elektriska kraft som överförs till skeppet är minst . Som anses inte elek- trisk kraft som förbrukas när skeppet används för privat ända- mål eller när skeppet är upplagt eller på ett varaktigt sätt är taget ur trafik. 1.0,för elektrisk kraft som förbrukas i industriell verksamhet i tillverk- ningsprocessen eller vid yrkes- mässig växthusodling, 2.0,för elektrisk kraft som förbrukas i skepp som används för sjöfart och som har en bruttodräktighet om minst 400, när skeppet ligger i hamn och spänningen på den elek- triska kraft som överförs till skeppet är minst , 3.18,för annan elektrisk kraft än som Energiskatten är per förbrukad kilowattimme elektrisk kraft. 1 Senaste lydelse SFS 2010:1088. avses under 1 och 2 och som för- brukas i kommuner som anges i 4 §, och för elektrisk kraft som förbrukas i övriga fall. För och efterföljande kalenderår ska energiskatt betalas med belopp som efter en årlig omräkning motsvarar de i första stycket angivna skattebeloppen multipli- cerade med det jämförelsetal, uttryckt i procent, som anger förhållandet mellan det allmänna prisläget året när- mast före det år beräkningen avser och prisläget . Beloppen avrundas till hela tion- dels ören. Regeringen fastställer före november månads utgång de omräknade skattebelopp som en- ligt denna paragraf ska tas ut för påföljande kalenderår. Första stycket 2 gäller inte när skeppet används för privat ända- mål eller när skeppet är upplagt eller på ett varaktigt sätt är taget ur trafik. För och efterföljande kalenderår ska energiskatt betalas med belopp som efter en årlig omräkning motsvarar det i första stycket angivna skattebeloppet multipli- cerat med det jämförelsetal, uttryckt i procent, som anger förhållandet mellan det allmänna prisläget året när- mast före det år beräkningen avser och prisläget . Beloppet avrundas till hela tion- dels ören. Regeringen fastställer före november månads utgång det omräknade skattebelopp som en- ligt denna paragraf ska tas ut för påföljande kalenderår. Skyldig att betala energiskatt (skattskyldig) är den som i 1.yrkesmässigt framställer skattepliktig elektrisk kraft (produ- cent), 2.yrkesmässigt levererar av honom framställd skattepliktig elek- trisk kraft eller av annan framställd elektrisk kraft (leverantör), 2 Senaste lydelse 2004:1197. 3.för annat ändamål än som avses i 9 § 1–5 säljer eller förbrukar elektrisk kraft, som förvärvats utan skatt mot försäkran enligt 11 §, 4.för annat ändamål än det som var föremål för skattefriheten, säljer eller förbrukar elektrisk kraft för vilken avdrag för skatt har gjorts enligt 9 § 7. 5.godkänts som frivilligt skatt- skyldig enligt 6 §. Den som godkänts att delta i ett program för energieffektivi- sering enligt 3 § lagen (2004:1196) om program för energieffektivi- sering och som förbrukat elektrisk kraft för vilken avdrag för skatt har gjorts enligt 9 § 6–7 eller skatten återbetalats enligt 13 § är skyldig att betala energiskatt om tillsynsmyndigheten beslutar att, 1.åtagandena enligt 14 eller 15 § lagen om program för energi- effektivisering inte är uppfyllda, eller 2.återkalla godkännanden enligt 12, 17 eller 18 § lagen om pro- gram för energieffektivisering. Den för vars räkning elektrisk kraft förs in till och den som utan att betala ersättning tar emot skattepliktig elektrisk kraft anses ha framställt den elektriska kraften. Med tillsynsmyndighet i andra stycket, 7 b § första stycket och 11 c § första stycket menas den myndighet som avses i 19 § lagen om program för energieffektivisering. Som frivilligt skattskyldig får godkännas den som beräknas för- bruka elektrisk kraft i mycket stor omfattning, om den övervägande delen av förbrukningen sker i till- verkningsprocessen i industriell verksamhet eller i en datorhall. För godkännande som skatt- skyldig enligt första stycket krävs att den som ansöker om att bli frivilligt skattskyldig är lämplig som frivilligt skattskyldig med hän- syn till sina ekonomiska förhåll- anden och omständigheterna i öv- rigt. inte längre finns eller om den fri- villigt skattskyldige begär det. , om inte något annat anges i beslutet. Skyldigheten att betala energiskatt inträder 1. för den som är skattskyl- 1. för den som är skattskyl- dig enligt 5 § första stycket 1 dig enligt 5 § första stycket 1, 2 eller 2, när elektrisk kraft eller 5, när elektrisk kraft a) levereras till en förbrukare a) levereras till en förbrukare som inte är skattskyldig enligt som inte är skattskyldig enligt 5 § första stycket 1 eller 2, eller 5 § första stycket 1, 2 eller 5, eller b) tas i anspråk för annat ändamål än försäljning, och 2. för den som är skattskyldig enligt 5 § första stycket 3, när elektrisk kraft levereras till en köpare eller tas i anspråk för annat ändamål än försäljning. Den som är skattskyldig för energiskatt på elektrisk kraft får göra avdrag för skatt på elektrisk kraft som 1.förbrukats eller sålts för förbrukning i tåg eller annat spår- bundet transportmedel eller för motordrift eller uppvärmning i samband med sådan förbrukning, 2.i huvudsak förbrukats eller sålts för förbrukning för kemisk reduktion eller i elektrolytiska processer, 3.förbrukats eller sålts för förbrukning vid sådan framställning av produkter som avses 6 a kap. 1 § 6, 4.förbrukats eller sålts för förbrukning vid sådan överföring av elektrisk kraft på det elektriska nätet som utförs av den som ansva- rar för förvaltningen av nätet i syfte att upprätthålla nätets funk- tion, 3Senaste lydelse 2002:422. 4Senaste lydelse 2004:1197. 5. förbrukats eller sålts för förbrukning i metallurgiska pro- cesser eller vid tillverkning av mineraliska produkter under förut- sättning att det ingående materialet genom uppvärmning i ugnar har förändrats kemiskt eller dess inre fysikaliska struktur har för- ändrats, i den mån avdrag inte har gjorts enligt 2, 6. förbrukats i den industriella 6. förbrukats i den industriella skattskyldige, om denne deltar i skattskyldige, om denne deltar i energieffektivisering, i den mån energieffektivisering, i den mån avdrag inte har gjorts enligt 2, 3 avdragsrätt inte följer av 2, 3 7. tagits emot av en skatte- 7. tagits emot av en skatte- befriad förbrukare i enlighet med befriad förbrukare i enlighet med vad som framgår av dennes god- vad som framgår av dennes god- kännande enligt 11 a §. kännande enligt 11 a §, 8.förbrukats i tillverknings- processen i industriell verksamhet hos den skattskyldige, om denne inte är en otillåten stödmottagare, iden mån avdragsrätt inte följer av 2, 3, 5 eller 6, 9.förbrukats i en datorhall hos den skattskyldige, om denne inte är en otillåten stödmottagare. Avdrag enligt första stycket 8 och 9 medges med skillnaden mellan och per förbrukad kilowattimme elektrisk kraft. Avdrag får endast medges om den skattskyldige lämnar upp- gifter om stödmottagare som avses i1 kap. 13 §. För och efterföljande kalenderår ska skill- naden enligt andra stycket beräk- nas med de belopp som efter en årlig omräkning motsvarar de i multiplicerade med det jämför- elsetal, uttryckt i procent, som anger förhållandet mellan det all- närmast före det år beräkningen avser och prisläget . Beloppen avrundas till hela tion- Regeringen fastställer före nov- ember månads utgång de omräk- nade belopp som enligt denna paragraf ska användas vid avdrag Om elektrisk kraft har för- Om elektrisk kraft har för- brukats i annan yrkesmässig jord- brukats i yrkesmässig jordbruks-, bruksverksamhet än vid växthus- odling eller i yrkesmässig skogs- om återbetalning av energi- myndigheten efter ansökan om skatten på den elektriska kraften. på den elektriska kraften. Ansökan om återbetalning ska omfatta kalenderår.