sou · H3B368 · 2015-08-04 00:00:00 — innehåller regler om tryggande av ränta, dödlighet, sjuklighet, drifts- ska tas till både storleken på ut- betalningarna och när i tiden de och som på arbetstagarsidan är Antagandena ska var för sig enligt lagen (1976:580) om med- bestämmande i arbetslivet är att anse såsom central arbetstagar- Antagandet om ränta ska grun- das på tillförlitliga prognoser om utvecklingen av den riskfria rän- 3 Senaste lydelse 1976:584. ränta för åtaganden med en ut- fästelse om framtida värdesäkring eller indexuppräkning ska hänsyn tas till förväntade framtida för- ändringar i penningvärdet. Antagandet om ränta ska redu- ceras med ett avdrag för avkast- ningsskatt enligt lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensions- medel. Antagandet om dödlighet för ålderspension och efterlevande- pension ska ta hänsyn till för- månstagarens ålder och födelseår och baseras på tillförlitliga pro- gnoser om framtida dödlighet. Antagandet om sjuklighet för sjukpension som är under utbetal- ning ska baseras på tillförlitliga prognoser om återstående sjuk- period. Kapitalvärdet av sjuk- pension som inte är under ut- betalning ska beräknas till noll. Kapitalvärdet ska ökas med hänsyn till framtida driftskost- nader och osäkerhet. I stället för det som sägs i 4– 4 d §§ får kapitalvärdet beräknas med ledning av sådana antagan- den som används vid beräk- ningen av en premie för en lik- artad förmån inom en tjänste- pensionsförsäkring, om en sådan beräkning inte leder till ett lägre värde än det som följer av en beräkning enligt 4–4 d §§. Vid avgiftsbaserad utfästelse ska beräkningen av utfallande pensionsbelopp enligt 3 a § göras med tillämpning av försäkrings- enligt 4 § första stycket 4 d §§. Regeringen eller den myndighet stöd av 8 kap. 7 § regeringsformen (1974:152) meddela närmare före- skrifter om beräkningen av kapital- värde och utfallande pensions- belopp enligt 4–4 f §§. Arbetsgivare äger i balansräk- Med allmän pensionsplan avses ningen som skuld under rubriken en plan för pensionering av arbets- Avsatt till pensioner upptaga vad tagare eller arbetstagares efter- levande som innehåller regler om åtagit sig att redovisa under denna tryggande av arbetsgivarens ut- fästelse genom särskild redovisning i balansräkningen i förening med kreditförsäkring, överföring till en och sparbank äger under rubriken Avsatt till pensioner redovisa även eller en annan likvärdig anordning 4 Senaste lydelse 1975:1388. En arbetsgivare får i balans- räkningen i en delpost i posten Avsättningar för pensioner och liknande förpliktelser eller i en delpost i posten Övriga skulder ta upp det som arbetsgivaren enligt allmän pensionsplan har åtagit sig att redovisa under dessa poster. I stället för det som sägs i före- gående mening om avsättningar25i upplupen del av pensionsutfästelse som ej omfattas av allmän pensionsplan. I fråga om arbets- tagare, som har bestämmande in- flytande över bolaget eller för- eningen, eller sådan arbetstagares efterlevande får, inflytandet består, vid redovis- ningen avseende dock icke fästas vid annan pensionsutfästelse än sådan som ingår i allmän pensions- plan. Till grund för bedömandet huruvida en person har bestäm- mande inflytande lägges hans eget samt hans föräldrars, far- och morföräldrars, makes, avkomlings och avkomlings makes samlade innehav av aktier eller andelar. Regeringen eller myndighet som regeringen bestämmer kan förordna att vad som sägs i andra stycket första punkten skall äga tillämpning även på annan arbets- givare än som avses där. som är godkänd av en organisation som enligt lagen (1976:580) om medbestämmande i arbetslivet är att anse som en central arbetstagar- organisation. Med arbetsgivares pensions- reserv avses hans skuld för åta- gande enligt allmän pensionsplan och för upplupen del av sådan utfäst pension som han i övrigt äger redovisa enligt 5 §. gäller för en arbetsgivare som om- fattas av lagen (1995:1569) om årsredovisning i försäkringsföretag att avsättningen får redovisas i en delpost i posten Pensioner och liknande förpliktelser. Ett aktiebolag, ett ömsesidigt försäkringsbolag, en ekonomisk förening och en sparbank får i sådan delpost som avses i första stycket redovisa även intjänad pension som inte omfattas av en allmän pensionsplan. I fråga om arbetstagare som har bestämmande inflytande över bolaget eller för- eningen, eller sådan arbetstagares efterlevande, ska dock åtagandet vara kreditförsäkrat så länge in- flytandet består. Om en person har ett bestämmande inflytande avgörs med hänsyn till personens eget samt hans eller hennes föräldrars, far- och morföräldrars, makes, av- komlings och avkomlings makes samlade innehav av aktier och andelar. Andra företagsformer än de som avses i andra stycket får redo- visa intjänad pension som inte omfattas av allmän pensionsplan i sådan delpost som avses i första stycket under förutsättning att ut- fästelsen är förenad med en kredit- försäkring, en eller statlig borgen, eller en annan lik- värdig anordning. En sådan delpost som avses i 6 § får inte minskas så att den blir mindre än den del av arbets- givarens pensionsreserv som tryggas genom posten i vidare mån än att pensionsreserven har täck- ning i pensionsstiftelses förmögen- het.Till den del en arbetsgivares pensionsreserv avser en pensions- utfästelse som även tryggas av en pensionsstiftelse anses pensions- reserven täckt av stiftelsen så långt dess förmögenhet räcker till. Om stiftelsen tryggar en utfästelse som inte får redovisas i sådan delpost som avses i 6 §, anses stiftelsen i första hand täcka intjänad del av den ut- fästelsen. Om det finns flera pensionsstiftelser som är knutna till samma arbetsgivare och om stiftelserna helt eller delvis tryggar samma pensionsutfästel- ser, anses intjänad del av ut- fästelserna i första hand täckt av den stiftelse som omfattar en trängre krets av personer eller, om stiftelserna omfattar samma krets av personer, av den äldsta stiftelsen.Att en pensionsstiftelse endast i vissa fall anses trygga en arbets- givares utfästelse enligt allmän pensionsplan framgår av 10 §.27Författningsförslag Posten avsatt till pensioner får icke minskas under arbetsgivarens pensionsreserv i vidare mån än denna har täckning i pensions- stiftelses förmögenhet. Till den del arbetsgivarens pensionsreserv avser pensions- utfästelse, som tryggas även av pensionsstiftelse, anses pensions- reserven täckt av stiftelsen, så långt dess förmögenhet förslår. ut- fästelse som icke får medräknas i pensionsreserven, anses stiftelsen i första hand täcka upplupen del av sådan utfästelse. Finns flera pensionsstiftelser som är knutna till samma arbetsgivare och tjänar stiftelserna helt eller delvis till tryggande av samma pensions- utfästelser, anses upplupen del av utfästelserna i första hand täckt av stiftelse, som omfattar en trängre krets av personer, eller, om stiftelserna omfattar samma krets av personer, av den äldre stiftelsen. endast i vissa fall anses trygga arbets- givares utfästelse enligt allmän pensionsplan, framgår av 10 §. Arbetsgivare, som uppsåtligen En arbetsgivare som uppsåt- eller av grov oaktsamhet minskar ligen eller av grov oaktsamhet posten Avsatt till pensioner i strid minskar delposten som avses i 6 § i med 7 §, dömes till böter. strid med 7 § döms till böter. en av arbetsgivare grundad stif- en stiftelse grundad av arbets- telse vars uteslutande ändamål är givare vars ändamål uteslutande att trygga utfästelse om pension är att trygga utfästelse om till arbetstagare eller arbets- hålla ordet pensionsstiftelse. femte styckena, 15 a–15 e och femte styckena, 15 a–15 e och om pension till minst 100 så- om pension till minst 100 så- dana personer som avses i 9 § dana personer som avses i 9 § första stycket, och för vilka avsättningar har gjorts till stiftel- även av andra pensionsstiftelser i även av andra pensionsstiftelser i enlighet med 31 §. gande i stiftelse för egen räkning. 5Senaste lydelse 1994:1223. 6Senaste lydelse 2005:1124. Arbetsgivaren äger i stiftelse- I stiftelseurkunden får arbets- urkunden förordna, att pensions- givaren bestämma att pensions- stiftelse skall omfatta endast viss stiftelsen endast ska omfatta en grupp av arbetstagare eller efter- viss grupp av arbetstagare eller anses inte trygga en utfästelse enligt allmän pensions- plan utan att detta framgår av pensionsplan utan att detta fram- går av stiftelsens stadgar, avtal som omfattas av stiftelsens ända- eller andra omständigheter. mål eller andra omständigheter. får inte trygga en utfästelse till en arbetstagare eller utöver vad som kan anses sed- utöver vad som kan anses sed- vanligt för en arbetstagare med motsvarande uppgifter eller hans sådan arbetstagares efterlevande. , som är gemen- För en stiftelse som är gemen- sam för flera arbetsgivare, skall sam för flera arbetsgivare ska beträffande gemenskapen i till- beträffande gemenskapen i till- gångar och skulder. gångar och skulder. bestämmelser om hur arbets- givarnas och arbetstagarnas repre- sentation i stiftelsen ska fullföljas samt grunder för in- och utträde ur sen med beaktande av övriga bestämmelser i denna lag. ses i 9 a § skall upprätta och följa ses i 9 a § ska upprätta och följa för placering av samtliga till- för placering av samtliga till- bestämmer får meddela närmare bestämmer får meddela närmare börjar användas, skall de ges in till när de börjar användas. stiftelsen skall lämna in stiftelsen ska lämna in en redogörelse för de konse- en redogörelse för de konse- kvenser som riktlinjerna får för kvenser som riktlinjerna får för stiftelsen och dem som omfattas stiftelsen och dem som omfattas av stiftelsens ändamål. av stiftelsens ändamål. ringen eller den myndighet som ringen eller den myndighet som regeringen bestämmer får med- regeringen bestämmer får med- dela närmare föreskrifter om vad dela närmare föreskrifter om vad redogörelsen skall innehålla. redogörelsen ska innehålla. Bestämmelserna i andra styck- Andra stycket gäller också vid et gäller också vid ändring av Styrelsen skall fastställa place- Styrelsen ska fastställa place- enligt 10 b §. 10 b §. Styrelsen ansvarar för att rikt- Styrelsen ansvarar för att rikt- linjerna följs och skall fort- linjerna följs och ska fort- löpande pröva om de behöver löpande pröva om de behöver 7Senaste lydelse 2005:1124. 8Senaste lydelse 2005:1124. ses i 9 a § skall till de personer ses i 9 a § ska till de personer som anges i den bestämmelsen som anges i den bestämmelsen ge den information som behövs ge den information som behövs om stiftelsen och dess verk- om stiftelsen och dess verk- En arbetsgivare skall till En arbetsgivare ska till de personer som avses i 9 a § ge de personer som avses i 9 a § ge om pensionerna och de överens- om pensionerna och de överens- kommelser som ligger till grund kommelser som ligger till grund Regeringen eller den myndig- Regeringen eller den myndig- får meddela närmare föreskrifter får meddela närmare föreskrifter om vilken information som en om vilken information som en pensionsstiftelse skall lämna. pensionsstiftelse ska lämna. ta emot en fordran mot arbets- ta emot en fordran mot arbets- Avtal som strider mot Ett avtal som strider detta är ogiltigt. mot detta är ogiltigt. dock låna ut medel till arbets- får dock låna ut medel till givaren, om det ställs betryg- arbetsgivaren, om det ställs en gande säkerhet för lånet eller får inte ta emot får inte ta emot egendom från arbetsgivaren på egendom från arbetsgivaren på villkor, som väsentligt begränsar villkor som väsentligt begränsar stiftelsens rätt att förfoga över stiftelsens rätt att förfoga över Inte heller får en Inte heller får en stiftelse som har grundats av stiftelse som har grundats av ett aktiebolag, utan att tillsynsmyn- aktiebolag, utan att tillsynsmyn- 9Senaste lydelse 2005:1124. 10Senaste lydelse 2005:1124. aktier i bolaget eller i bolag aktier i bolaget eller i bolag vilket står i sådant förhållande vilket står i sådant förhållande till detta som avses i 1 kap. 11 § till detta som avses i 1 kap. 11 § aktiebolagslagen (2005:551). aktiebolagslagen (2005:551). till ändamål att trygga utfästelse till ändamål att trygga en ut- om pension till arbetstagare eller fästelse om pension till en arbets- arbetstagares efterlevande i aktie- efterlevande i ett aktiebolag som är fåmansföretag enligt 56 kap. 2 skall, i fråga om stiftelsens rätt att (1999:1229) ska, i fråga om lämna lån och ställa säkerhet, stiftelsens rätt att lämna lån och bestämmelserna i 21 kap. 1–9 och ställa säkerhet, bestämmelserna i 30 kap. 1 § aktie- som avses i 9 a § får ta upp eller ta över penninglån endast för att tillgodose tillfälliga likviditetsbehov, dock under förutsättning att den samlade upplåningen är av ringa betydelse med hänsyn till stiftelsens omfattning. som avses i 9 a § får inte ställa säkerhet för fästelse är ogiltig. ut pension eller annat som avses i 14 § för arbetsgivarens räkning avses i 14 § endast om det kan endast om det kan antas att den berättigade annars inte skulle få annars ej erhåller betalning av arbetsgivaren utan avsevärt dröjs- ett avsevärt dröjsmål, eller om tillsynsmyndigheten i ett särskilt heten för särskilt fall medger fall medger det. Arbetsgivaren äger ur pensions- En arbetsgivare får ta ut stiftelse gottgöra sig för vad han ersättning från en pensionsstiftelse för den utgift som arbetsgivaren a) pensionspost, a) pension, utgift i samband med pensione- utgift i samband med pensione- arbetstagare vid långvarig oför- arbetstagare vid långvarig oför- måga till arbete på grund av sjuk- måga till arbete på grund av sjuk- dom, lyte eller annat men eller dom, lyte eller annat men eller vid avgång ur tjänst på grund av vid avgång ur tjänst på grund av uppnådd ålder samt engångs- uppnådd ålder samt engångs- arbetstagarens frånfälle eller utgift för försäkring av sådant under- för försäkring av sådant under- Dessutom får arbetsgivaren ta gottgöra sig för vad som särskilt ut ersättning för det som särskilt redovisats i en sådan delpost som till pensioner till fullgörande av bestämmelse i allmän pensions- pensionsutfästelse enligt en allmän Gottgörelse enligt denna para- graf får ej avse utgift eller redo- paragraf får inte avse en utgift visning för annan arbetstagare än eller en redovisning för en annan sådan, som omfattas av stiftelsens arbetstagare än en sådan som ändamål, eller sådan arbetstagares eller en sådan arbetstagares efter- 11 Senaste lydelse 2002:126. värdet av rätt till tjänstepension värdet av rätt till tjänstepension gäller 7 § lagen gäller 7 § lagen (2002:125) om värdet av pensionsrättigheter till värdet av pensionsrättigheter till och från Europeiska gemen- och från Europeiska gemen- pensionsstiftelse får inte vägra ut- betalning till arbetsgivaren av- seende en utgift som avses i första stycket om förutsättningarna i 15 § Gottgörelse sker ur överskott på Ersättning enligt 14 § får tas ur överskottet på kapitalet. ligger när pensionsstiftelses till- gångar, värderade med tillämp- ning av 3 kap. derade med tillämpning av 3 kap. (1994:1220), överstiger den skuld (1994:1220), stiftelsen ådragit sig samt upp- överstiger stiftelsens egna skul- lupen del av den utfästa pension, der och den del av pensions- som tryggas av stiftelsen, eller, reserven som tryggas av stiftelsen. om stiftelsen tryggar utfästelser en- ligt allmän pensionsplan, pensions- reserven enligt denna. Om stiftelsen tryggar en ut- fästelse enligt en allmän pensions- andra meningen reduceras i den mån utfästelsen redovisas i en sådan delpost som avses i 6 §. För utgift, som avses i 14 § För en sådan utgift som avses i 14 § första stycket a) och som 12 Senaste lydelse 2011:1301. fattas av stiftelsens ändamål, äger arbetsgivaren gottgöra sig ur årets avkastning, även om stiftelsen saknar överskott på kapitalet. Gottgörelse får avse löpande utgifter eller utgifter som arbets- givaren haft under närmast före- gående räkenskapsår. Beräknar arbetsgivare vid in- komstbeskattningen sin inkomst enligt bokföringsmässiga grun- der, ska gottgörelse avse kostnad i stället för utgift. Gottgörelse för avgift till för- säkring för allmän tilläggspension får avse den del av avgiften som kan anses hänföra sig till lön eller annan ersättning åt person vilken omfattas av stiftelsens ändamål. omfattas av stiftelsens ändamål, får arbetsgivaren ta ut en ersätt- ning ur årets avkastning, även om stiftelsen saknar ett överskott på kapitalet. Ersättningen får avse löpande utgifter eller utgifter som arbets- givaren haft under närmast före- gående räkenskapsår. Om en arbetsgivare vid in- komstbeskattningen beräknar sin inkomst enligt bokföringsmäss- iga grunder ska ersättningen avse en kostnad i stället för en utgift. Ersättning för avgift till allmän ålderspension och efterlevande- pension får avse den del av av- giften som kan anses hänföra sig till lön eller annan ersättning till en person som omfattas av stif- telsens ändamål. avses i 9 a § får åta sig uppdrag som avses i 9 a § får åta sig upp- att från trygga utfästelse drag att från trygga en om pension som skall fullgöras i utfästelse om pension som ska ett annat land inom Europeiska fullgöras i ett annat land inom dande verksamhet). Varje gång en pensionsstif- Varje gång en pensionsstif- 13Senaste lydelse 2005:1124. 14Senaste lydelse 2005:1124. samhet enligt 15 a § skall stiftel- samhet enligt 15 a § ska stiftelsen sen lämna en särskild under- rättelsen ska innehålla uppgift om göra inbetalningar till pensions- göra inbetalningar till pensions- 2. det huvudsakliga innehållet 2. det huvudsakliga innehållet i de överenskommelser som skall i de överenskommelser som ska ligga till grund för tryggandet. ligga till grund för tryggandet. de förutsättningar som anges i de förutsättningar som anges i andra stycket är uppfyllda, inom andra stycket är uppfyllda, inom från det att en från det att en underrättelse enligt 15 b § tagits underrättelse enligt 15 b § tagits myndigheten i det land där den myndigheten i det land där den heten skall bedrivas. heten ska bedrivas. Ett meddelande enligt första Ett meddelande enligt första stycket skall lämnas, om det inte stycket ska lämnas, om det inte finns skäl att ifrågasätta att finns skäl att ifrågasätta att organisation är ändamålsenlig, organisation är ändamålsenlig, 2. pensionsstiftelsens finan- siella situation är tillfredsstäl- siella situation är tillfredsstäl- lande med hänsyn till den plane- lande med hänsyn till den plane- rade verksamhetens art och om- rade verksamhetens art och om- 3. företrädaren för 3. företrädaren för 15 Senaste lydelse 2005:1124. petens och i övrigt är lämpad att leda den gränsöverskridande verksamheten. skall sam- tidigt som den lämnar med- delandet enligt första stycket underrätta pensionsstiftelsen om att meddelandet lämnas. Om , med anledning av ett sådant med- delande som avses i första stycket, får veta vilka verksam- hetsbestämmelser som är tillämp- liga i det land där verksamheten skall bedrivas, skall inspektionen underrätta pensionsstiftelsen om det. Den gränsöverskridande verksamheten får inledas efter det att stiftelsen tagit emot underrättelsen från Finans- inspektionen, eller i varje fall efter att den behöriga myndigheten i det land där den gränsöverskridande verksam- heten skall bedrivas tagit emot inspektionens meddelande enligt första stycket. Om fin- ner att förutsättningar för att bedriva gränsöverskridande verk- samhet inte föreligger, skall inspektionen vägra att lämna meddelande enligt första stycket. Beslut om det skall fattas från det att en under- rättelse enligt 15 b § togs emot. petens och i övrigt är lämpad att leda den gränsöverskridande verksamheten. ska sam- tidigt som den lämnar med- delandet enligt första stycket underrätta pensionsstiftelsen om att meddelandet lämnas. Om , med anledning av ett sådant med- delande som avses i första stycket, får veta vilka verksam- hetsbestämmelser som är tillämp- liga i det land där verksamheten ska bedrivas, ska inspektionen underrätta pensionsstiftelsen om det. Den gränsöverskridande verksamheten får inledas efter det att stiftelsen tagit emot underrättelsen från Finans- inspektionen, eller i varje fall efter att den behöriga myndigheten i det land där den gränsöverskridande verksam- heten ska bedrivas tagit emot inspektionens meddelande enligt första stycket. Om fin- ner att förutsättningar för att bedriva gränsöverskridande verk- samhet inte föreligger, ska inspektionen vägra att lämna meddelande enligt första stycket. Beslut om det ska fattas från det att en under- rättelse enligt 15 b § togs emot. Om något av de förhållanden som angetts i en underrättelse enligt 15 b § ska ändras sedan den gränsöverskridande verksam- heten inletts, ska pensionsstiftel- sen underrätta Finansinspek- tionen minst en månad innan ändringen genomförs.Om fin- ner att ändringen inte får göras, ska inspektionen meddela beslut om det inom en månad från det att underrättelsen kom in till inspektionen. 15 d §16 Om något av de förhållanden som angetts i en underrättelse enligt 15 b § skall ändras sedan den gränsöverskridande verksam- heten inletts, skall pensionsstiftel- sen underrätta Finansinspek- tionen minst en månad innan ändringen genomförs. Om fin- ner att ändringen inte får göras, skall inspektionen meddela beslut om det inom en månad från det att underrättelsen kom in till inspektionen. Om ett annat land inom Om ett annat land inom som innebär ytterligare begräns- som innebär ytterligare begräns- ningar för en pensionsstiftelses placering av tillgångar utöver vad placering av tillgångar utöver vad av 10 a § som framgår av 10 a § femte styckena, skall en stiftelse femte styckena, ska en stiftelse som bedriver verksamhet där på som bedriver verksamhet där på begäran från det landet tillämpa begäran från det landet tillämpa även de bestämmelserna. även de bestämmelserna. Ledamöter och suppleanter i Ledamöter och suppleanter i stiftelses styrelse väljes till lika en stiftelses styrelse ska väljas antal av arbetsgivaren och de till lika antal av arbetsgivaren arbetstagare som omfattas av och de arbetstagare som om- stiftelsens ändamål. sker för fattas av stiftelsens ändamål. 16Senaste lydelse 2005:1124. 17Senaste lydelse 2005:1124. en tid av , om stadgarna Valet sker för av , icke föreskriver annat. fästelse om pension till sådan tryggar en utfästelse om pension till en sådan arbetstagare eller en som avses i 5 § andra stycket sådan efterlevande som avses i andra punkten, utser tillsyns- 6 § andra stycket tredje mening- myndigheten ordförande i sty- en, ska tillsynsmyndigheten utse I annan stiftelse äger en ordförande i styrelsen. annan stiftelse får styrelseleda- Valet får falla på leda- möterna utse ordföranden. ledamöterna ej enas om vem kan väljas till ordförande. som skall vara ordförande, utses ledamöterna inte kan enas om denne av tillsynsmyndigheten. vem som ska vara ordförande utses ordföranden av tillsyns- Styrelsen är beslutför, när de Styrelsen är beslutför när de antal utgör minst hälften av hela ledamöterna ska lika många när- vara från vardera sidan. närvara från vardera sidan. mening om vilken de flesta mening om vilken de flesta röstande enar sig. styrelsens begäran en utom- stående att delta i ärendets att deltaga i ärendets avgörande. En ledamot eller suppleant i En ledamot eller suppleant i styrelsen för en sådan pensions- styrelsen för en sådan pensions- stiftelse som avses i 9 a § skall ha stiftelse som avses i 9 a § ska ha insikter och den erfarenhet 18 Senaste lydelse 2014:837. som måste krävas för att delta i som måste krävas för att delta i ledningen av en sådan pensions- ledningen av en sådan pensions- stiftelse och även i övrigt vara stiftelse och även i övrigt vara lämplig för uppgiften. lämplig för uppgiften. Av 11 § lagen (2014:836) om näringsförbud följer att den som har näringsförbud inte får vara ledamot eller suppleant i styrelsen i Företrädare för arbetstagarna i Företrädare för arbetstagarna i en pensionsstiftelses styrelse väljs vid sammanträde med arbets- vid ett sammanträde med arbets- Tillhör mer än tre fjärde-