sou · H3B330 · 2015-03-30 00:00:00 — Skatt på vissa konsumentvaror som innehåller kemikalier SOU och Ds kan köpas från kundtjänst. Beställningsadress: kundtjänst, 106 47 För remissutsändningar av SOU och Ds svarar på uppdrag av . Svara på remiss – hur och varför. Statsrådsberedningen, SB PM 2003:2 (reviderad ) En kort handledning för dem som ska svara på remiss. Häftet är gratis och kan laddas ner som pdf från eller beställas på regeringen.se/remiss. Layout: Kommittéservice, . Tryck: , 2015. Till statsrådet och chefen för Regeringen beslutade att tillkalla en särskild utredare med uppdrag att analysera behovet av nya ekonomiska styrmedel på kemikalieområdet och, om behov av sådana styrmedel bedöms finnas, vilken typ av ekonomiskt styrmedel som har bäst förutsättningar att vara verkningsfullt och kostnadseffektivt Regeringen förordnade att vara särskild utredare . Som experter att biträda utredaren förordnades professorn , , kanslirådet , , strategiske rådgivaren , Kemikalieinspektionen, departements- sekreteraren , , departe- mentssekreteraren , , kanslirådet , , tullspecialisten , , rättssakkunnige Szilárd , Finans- departementet, rättslige experten , , departementssekreteraren , och kanslirådet , . lämnade uppdraget och ersattes av kanslirådet , . Som sekreterare förordnades samhällsekonomen , Kemikalieinspektionen och rättslige experten , . Härmed överlämnas betänkandet Kemikalieskatt – Skatt på vissa konsumentvaror som innehåller kemikalier. (SOU 2015:30). Uppdraget är med detta avslutat. DEL I Utredningens förslag lag om skatt på viss elektronik ............................ förordning om skatt på viss elektronik .............. 1.3Förslag till lag om skatt på golvbeläggningsmaterial, väggbeklädnad och takbeklädnad av polymerer av 1.4Förslag till förordning om skatt på golvbeläggningsmaterial, väggbeklädnad och takbeklädnad av polymerer av vinylklorid.............................. 1.5Förslag till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)............................................................................... 1.6 Förslag till lag om ändring i tullagen (2000:1281) ................ 1.7Förslag till lag om ändring i lagen (2001:181) om behandling av uppgifter i 1.8Förslag till förordning om ändring i förordningen (2001:588) om behandling av uppgifter i 1.9Förslag till förordning om ändring i förordningen (1999:1134) om belastningsregister. Utredningens uppdrag och arbete................................. Skatt på viss elektronik ............................................... Skattens konstruktion och storlek ......................................... Val av skattekonstruktion............................................ 3.2.3 Beskattning utifrån varans vikt.................................... 3.2.5 Ett högsta skattebelopp per vara ................................. Differentiering genom skatteavdrag ........................... 3.2.7 Kemiska ämnen i särskilda delar av utrustningen....... Mätteknik och haltgränser........................................... Vem som ska vara skattskyldig ............................................... 3.3.1 Skattskyldighet vid yrkesmässig tillverkning, införsel och import....................................................... 3.3.3 Försäljning från utländska säljare till svenska konsumenter ska inte beskattas................................... Undantag från skattskyldighetens inträde i vissa fall ............ Förfarandet vid beskattning.................................................... Företagens administration och egenkontroll......................... Ersättningsfrågor och varuprover........................................... Utvärdering och uppdatering ................................................. Skatt på golvbeläggningsmaterial, väggbeklädnad och takbeklädnad av polymerer av vinylklorid....................... Skattens konstruktion och storlek.......................................... Val av skattekonstruktion ............................................ 4.2.3 Beskattning utifrån varans vikt .................................... Differentiering genom skatteavdrag............................ Mätteknik och haltgränser ........................................... Vem som ska vara skattskyldig ............................................... 4.3.1 Skattskyldighet vid yrkesmässig tillverkning, införsel eller import ...................................................... 4.3.3 Försäljning från utländska säljare till svenska konsumenter ska inte beskattas ................................... Undantag från skattskyldighetens inträde i vissa fall ............ Förfarandet vid beskattning .................................................... Företagens administration och egenkontroll ......................... Ersättningsfrågor och varuprover ........................................... Utvärdering och uppdatering .................................................. Förslag på ökad marknadskontroll av elektronik, leksaker och övriga konsumentvaror ............................. Ökade resurser till marknadskontroll..................................... 5.3.1 Förstärkt bemanning hos Kemikalieinspektionen...... Möjliga sätt att utveckla marknadskontrollen........................ Kommunernas miljö- och hälsoinspektörer ............... Förslag på utökade resurser till marknadstillsynen ............... Förseningsavgift, ränta, skattetillägg och 6.1.2 Löpande uppföljning av godkännande som beskattningsmyndighet vid import .................... Konsekvensanalys – skatt på viss elektronik ................ Syftet med de åtgärder som konsekvensanalyseras ............. 7.3Beskrivning av problemet – hälsoeffekter av farliga ämnen i elektronik................................................................. 7.3.1 Flamskyddsmedel och andra ämnen ......................... Additivt tillsatta flamskyddsmedel ........................... 7.3.3 Bromerade och klorerade flamskyddsmedel............. 7.3.4 Oorganiska flamskyddsmedel och reaktivt tillsatta fosforbaserade flamskyddsmedel ................. 7.4 Val av styrmedel att analysera............................................... Val av skattekonstruktion.......................................... 7.4.3 Fler förbjudna ämnen i elektronik 7.4.4 Förbud av farliga flamskyddsmedel i – utgår .......................................................... 7.5 som berörs ...................................................... 7.6 Administrativa kostnader för företag................................... Administrativa kostnader sammantaget.................... Effekter på arbetstillfällen.......................................... Effekter för småföretag .............................................. 7.6.6 Beskrivning av hur särskilda hänsyn kan tas till 7.6.7 Tidpunkt för införande och behov av 7.7Effekter på försäljning, e-handel, import, export, och Minskad försäljning av elektronik ............................. Tillverkning, import och export ................................ EU-rätt och WTO-rätt.......................................................... Påverkan på de offentliga finanserna .................................... 7.10.2 administrativa kostnader..................... Effekter på skatteundandragande.......................................... Fördelningseffekter, jämställdhet och integration .............. Hälso- och miljöekonomiska vinster.................................... 7.13.1 Fiktivt värde på hälsokostnaderna ............................. 7.13.3 Fiktiv hälsovinst av nollalternativet........................... 7.13.4 Fiktiva hälsoekonomiska vinster av 7.13.5 Kostnader och nyttor – EU-reglering ....................... 7.13.6 Kostnader och nyttor – Ökad marknadskontroll..... Jämförelse av alternativens samhällsekonomiska effekter... 7.14.1 Jämförelse av de olika alternativen ............................ Kemikalieskatt – effekter vid olika skattesatser, skattebaser och avdragsnivåer............................................... Sammanfattning av konsekvensanalys.................................. Konsekvensanalys – skatt på golvbeläggningar, vägg- och takbeklädnader av polymerer av vinylklorid............ Syftet med de åtgärder som konsekvensanalyseras ............. Beskrivning av problemet...................................................... 8.3.1 Hälsoeffekter av mjukgjord PVC ............................. 8.3.2 Hälsoeffekter av ftalater på kandidatlistan ............... 8.3.3 Hälsoeffekter av ftalater som är begränsade i Val av styrmedel att analysera............................................... Val av skattekonstruktion.......................................... 8.4.3 Nationellt förbud av golv m.m. som innehåller ftalater på kandidatförteckningen ............................. 8.4.6 som berörs ........................................... Administrativa kostnader för företag................................... Administrativa kostnader sammantaget ................... Effekter för småföretag......................................................... 8.6.1 Beskrivning av hur särskilda hänsyn kan tas till 8.7Tidpunkt för införande och behov av 8.8Effekter på försäljning, e-handel, import, export, och Minskad försäljning av golv m.m. av PVC ................ Påverkan på e-handel .................................................. Tillverkning, import och export ................................ EU-rätt och WTO-rätt.......................................................... Påverkan på de offentliga finanserna .................................... 8.11.2 administrativa kostnader..................... Effekter på skatteundandragande.......................................... Fördelningseffekter, jämställdhet och integration .............. Hälso- och miljöekonomiska vinster.................................... Hälsoekonomiska kostnader – samt administrativa kostnader för alternativa åtgärder ......................................... 8.15.1 Fiktivt värde på hälsokostnaderna ............................. 8.15.3 Fiktiva hälsoekonomiska vinster av 8.15.4 Kostnader och nyttor – Svenskt förbud.................... Jämförelse av alternativens samhällsekonomiska effekter... Effekter vid olika skattesatser, skattebaser och Sammanfattning av konsekvensanalys .................................. DEL II Bakgrund och vägval Kemikalier i varor, miljömål och kemikalieregleringar ... Kemikalier i varor .................................................................. Spridning från konsumentvaror ................................ Mål för kemikaliepolitiken.................................................... 9.3.1 Generationsmålet och dess strecksatser ................... 9.3.2 Miljökvalitetsmålet Giftfri miljö och dess 9.3.3 Etappmål om ”farliga ämnen”.................................... 9.3.4 FN:s globala mål för kemikalieområdet.................... 9.3.5 Svensk lagstiftning på kemikalieområdet.................. Regleringar för kemikalier .................................................... Kvarvarande behov av styrning............................................. Val av styrmedel ....................................................... Handels- och certifikatsystem.............................................. Förbud av ämnen på EU-nivå ............................................... Svenskt förbud av ämnen ...................................................... 10.10 Information till konsumenter .............................................. 10.12 Offentlig upphandling .......................................................... 10.13 Marknadskontroll – åtgärder riktade mot förekomst av redan förbjudna ämnen.......................................................... 10.13.1 Olika ansvar för olika aktörer enligt 10.13.2 Kontroll av tillverkare vad avser förbjudna ämnen i varor ............................................................ 10.13.3 Kontroll av importörer och distributörer vad gäller CE-märkning och dokumentation m.m........ 10.13.4 Kontroll av importörer och distributörer vad gäller förekomst av förbjudna ämnen i 10.13.6 Sammanfattande analys – Marknadskontrollen har en viktig roll att fylla ............................................ 10.14 Val av styrmedel .................................................................... Effekter av kemikalieskatter i , och Exempel på skatt på kemiska produkter – skatt på lösningsmedel i och ................................... 11.2.1 – låg skatt på TRI och PER ....................... 11.2.2 – Hög skatt/avgift på TRI och PER .............. 11.2.3 – ingen skatt utan i stället partiella förbud 11.2.4 Effekter på användande .............................................. Exempel på skatt på kemiska produkter – skatt på 11.3.1 Effekter av skatten...................................................... 11.4Exempel på skatt på varor eller kemiska produkter som innehåller vissa kemikalier – avgiften på kadmium- batterier i och ............................................ 11.5Exempel på skatt på varor eller kemiska produkter som innehåller vissa kemikalier – skatt på kadmium i 11.5.1 Effekter av skatten ..................................................... Exempel på skatt på avgränsade varugrupper med lägre skatt vid lägre farlighet – PVC-skatten i ............. 11.6.1 Effekter på försäljningen ........................................... Exempel på fiskal skatt med lägre skatt vid lägre farlighet – lägre bränsleskattesats på blyfri bensin .............. 11.7.1 Effekter av skatten ..................................................... Grundprinciper för utformning av en kemikalieskatt ..... Olika grundkonstruktioner för kemikalieskatter ................ 12.1.1 Skatt på kemiska produkter ....................................... 12.1.2 Skatt på varor eller kemiska produkter som innehåller vissa kemikalier ......................................... 12.1.3 Skatt på avgränsade varugrupper med lägre skatt vid lägre farlighet........................................................ 12.1.4 Fiskal skatt med sänkt skatt för varor med lägre Att tänka på vid utformandet av en kemikalieskatt............. 12.2.1 Avgränsa problemet ................................................... 12.2.2 Anpassa skatten till förutsättningarna för 12.2.3 Vilka kemiska ämnen ska omfattas?.......................... 12.2.4 Definiera skattepliktens omfattning ......................... 12.2.5 Tillgång på data och skattens utformning ................ 12.2.6 Skattenivåns storlek ................................................... 12.2.7 Differentiering av skatten .......................................... 12.2.8 Olika skattesatser eller skatteavdrag? 12.2.9 Vilka kategorier av aktörer ska vara 12.2.10 Beskattning av varor som används löpande 12.2.11 Förfarandet vid beskattning ..................................... 12.2.12 Uppdatering av ämneslistor...................................... EU-rätt och WTO-rätt.......................................................... Allmänt om punktskatter........................................... Allmänt om punktskatter ...................................................... Avdrag för skatt på varor som tas tillbaka ej lämpligt för de föreslagna skatterna .......................................................... Hur kan utredningens grundprinciper tillämpas på andra varugrupper?................................................... Andra varugrupper som nämns i direktivet.......................... Möbler, byggvaror.................................................................. Att tänka på om det ska tas fram fler kemikalieskatter ....... DEL III Författningskommentar och bilagor Förslaget till lag (2016:000) om skatt på viss elektronik..... Förslaget till förordning (2016:000) om skatt på viss 15.3Förslaget till lag (2016:000) om skatt på golvbeläggningsmaterial, väggbeklädnad och takbeklädnad av polymerer av vinylklorid............................ 15.4Förslaget till förordning om skatt på golvbeläggningsmaterial, väggbeklädnad och takbeklädnad av polymerer av vinylklorid ........................... Förslaget till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) ............................................................................ Förslaget till lag om ändring i tullagen (2000:1281) ........... 15.7Förslaget till lag om ändring i lagen (2001:181) om behandling av uppgifter i 15.8Förslaget till förordning om ändring i förordningen (2001:588) om behandling av uppgifter i 15.9 Förslaget till förordning om ändring i förordningen (1999:1134) om belastningsregister ..................................... Beräkning av genomsnittlig prishöjning vid full skatt ................................................................ Beräkning av effekter på försäljning av olika varukategorier via olika försäljningskanaler ............. Beräkning av försäljningen av viss elektronik i Hälsokostnader för diabetes som kan associeras med exponering för några utvalda organiska Bestämning av ftalater i konsumentprodukter Beräkning av den genomsnittliga prishöjningen vid full skatt................................................................. Beräkning av effekter på försäljning via olika försäljningskanaler samt på olika varukategorier...... har haft i uppdrag att analysera behovet av nya ekonomiska styrmedel på kemikalieområdet och om behov av sådana styrmedel bedöms finnas, föreslå vilken typ av ekonomiskt styrmedel som har bäst förutsättningar att vara verk- ningsfullt och kostnadseffektivt. Huvudmotivet för dessa eko- nomiska styrmedel ska vara att minska förekomsten av eller risken för exponering och spridning av miljö- och hälsofarliga ämnen från olika varugrupper. Utredningen har valt att ta fram förslag som minskar före- komsten av farliga ämnen i människors hemmiljö. Studier har visat att vanliga källor till farliga ämnen i människors hemmiljö är flam- skyddsmedel i elektronik samt ftalater i golv- och andra byggvaror som innehåller polymerer av vinylklorid, PVC. Utredningen har tagit fram förslag på två punktskatter. Det ena förslaget är en skatt på viss elektronik och det andra förslaget är en skatt på golvbeläggningsmaterial, väggbeklädnad och takbeklädnad av polymerer av vinylklorid. Utredningen föreslår även en utökad marknadskontroll av elekt- ronik, byggvaror, leksaker och andra konsumentvaror för att minska förekomsten av förbjudna flamskyddsmedel, ftalater eller andra förbjudna ämnen i människors hemmiljö. Skatt på viss elektronik Den föreslagna skatten på viss elektronik har utformats på så sätt att sådana varor som används ofta i hemmiljö och därmed orsakar risk för att vissa farliga ämnen tillförs människors hemmiljö ska vara föremål för beskattning. De varor som omfattas av skatteplikt definieras med hjälp av tulltaxans indelning i KN-nummer. Bland annat omfattas spisar, mikrovågsugnar, kylskåp, frysskåp, disk- maskiner, tvättmaskiner, torktumlare, datorer, bärbara datorer, läsplattor, dammsugare, mobiltelefoner, vanliga telefoner, trådlösa telefoner, routrar, trådlösa nätverk, CD-spelare, , radioapparater, TV-apparater, TV-dioder, dataskärmar samt spel- konsoler. Skatten ska uppgå till per kilo vara för vitvaror och per kilo vara för övrig elektronik. Det maximala skatte- beloppet ska dock uppgå till per vara. Det ska finnas möjlighet till avdrag för skatt för den elektronik som inte innehåller additiva föreningar av brom- klor eller fosfor. För elektronik som inte innehåller nämnda addi- tiva föreningar och inte heller reaktivt tillsatta brom- eller klorför- eningar medges i stället avdrag . Eftersom all elektronik innehåller mer eller mindre farliga kemikalier kommer det inte att vara möjligt att göra avdrag för hela skatten. Skatt på golvbeläggningsmaterial, väggbeklädnad och takbeklädnad av PVC Den föreslagna skatten på golvbeläggningsmaterial, väggbeklädnad och takbeklädnad av polymerer av vinylklorid har utformats på så sätt att sådana varor som är tillverkade av PVC och som utgör en stor del av ytskiktet i en bostad ska vara föremål för beskattning. Sådana varor utgör en stor risk för exponering av farliga ämnen till människors hemmiljö. De varor som omfattas av skatteplikt definieras med hjälp av tulltaxans indelning i KN-nummer. Skatten ska uppgå till per kilo vara. Skatteavdrag medges av skatten för de varor som inte innehåller ftalater som finns upptagna på kandidatförteckningen1. Skatte- avdrag medges av skatten för de varor som varken innehåller sådana ftalater som finns upptagna på kandidatförteck- ningen eller sådana ftalater som är begränsade i leksaker enligt Reach-förordningen2. Eftersom alla golv m.m. av PVC innehåller 1Kandidatförteckning över SVHC-ämnen för godkännande som publicerats i enlighet med artikel 59.10 i och rådets förordning (EG) nr 1907/2006 av om registrering, utvärdering, godkännande och begränsning av kemikalier (Reach). 2Europaparlamentets och rådets förordning (EG) nr 1907/2006 av om registrering, utvärdering, godkännande och begränsning av kemikalier (Reach). mer eller mindre farliga kemikalier kommer det inte vara möjligt att göra avdrag för hela skatten. Ökad marknadskontroll av konsumentvaror Kemikalieinspektionen föreslås få ytterligare inriktade på att bygga ut marknadskontrollen av elektronik, leksaker och andra konsumentvaror. Konsekvenser av skatten på viss elektronik De förväntade intäkterna av skatten på viss elektronik bedöms uppgå till . Myndigheternas löpande administrativa kostnader förväntas uppgå till medan företagens administrativa kostnader förväntas uppgå till . Skatten bidrar till att uppnå det nationella miljömålet en giftfri miljö. Skatten förväntas leda till positiva hälsoeffekter såsom minskad risk för genskador, hormonstörande effekter, störningar på nervsystemet och reproduktionsstörande effekter. Skatten förväntas både leda till en minskad försäljning av viss elektronik samt en omfördelning av inköpen mot varor som innehåller mindre skadliga flamskyddsmedel. Skatten bedöms leda till en överflyttning till obeskattad inter- nationell e-handel av den totala försälj- ningen av viss elektronik. Konsekvenser av skatten på golvbeläggningsmaterial, väggbeklädnad och takbeklädnad av PVC De förväntade intäkterna av skatten på golvbeläggningsmaterial, väggbeklädnad och takbeklädnad av polymerer av vinylklorid upp- går till . Myndigheternas administrativa kostnader förväntas uppgå till medan före- tagens administrativa kostnader förväntas uppgå till . Skatten förväntas leda till positiva hälsoeffekter såsom minskad risk för astma, allergier, reproduktionsstörningar, missbildningar och leverskador. Skatten förväntas både leda till en minskad försäljning av golv m.m. av PVC samt en omfördelning av inköpen mot varor som innehåller mindre skadliga mjukgörare. Skatten bedöms leda till en överflyttning till obeskattad inter- nationell e-handel av den totala försälj- ningen av golv m.m. av PVC. Konsekvenser av ökad marknadskontroll Ökade resurser till Kemikalieinspektionens marknadskontroll väntas innebära kraftigt utökad inspektion och annan kontroll av farliga ämnen i varor, både i form av betydligt fler utförda inspekt- ioner och i form av många fler analyserade varor. Detta bedöms leda till att betydligt fler förbjudna ämnen i varor upptäcks. Detta förväntas minska förekomsten av förbjudna ämnen i konsument- varor. The Inquiry has been instructed to analyse the need for new eco- nomic instruments in the area of chemicals, and if the need for such instruments is considered to exist, propose the type of eco- nomic instruments that have the best potential to be effective and cost efficient. The main objective of these economic instruments should be to reduce the incidence or risk of exposure to and spread of environmentally hazardous and harmful substances from various consumer goods. The Inquiry has chosen to focus on proposals that reduce the presence of hazardous substances in people’s home environment. Studies have shown that common sources of hazardous substances in people’s home environment are flame retardants in electronic products and phthalates in flooring and other materials containing polymers of vinyl chloride (PVC).