prop · H30329 · 2015-10-13 00:00:00 — En global standard för automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton Regeringens proposition 2015/16:29 En global standard för automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton Regeringen överlämnar denna proposition till . I propositionen lämnas förslag till de författningar som krävs för att införliva globala standard för automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton. Standarden består av en modell för avtal mellan behöriga myndigheter om att tillämpa de gemensamma rapporteringsnormerna som bifogas avtalet. I propositionen lämnas även förslag till de författningar som krävs för att genomföra rådets direktiv /107/EU av om ändring av direktivet 2011/16/EU vad gäller obligatoriskt automatiskt utbyte av upplysningar i fråga om beskattning. Direktivet medför att globala standard tas in i rådets direktiv /16/EU. De skyldigheter som bl.a. följer av standarden är skyldigheter för rapporteringsskyldiga finansiella institut att identifiera finansiella konton som innehas av personer eller enheter med hemvist i annan eller andra stater eller jurisdiktioner, skyldigheter för rapporteringsskyldiga finansiella institut att lämna uppgifter till om de konton som identifierats och skyldigheter för att överföra information till annan eller andra staters eller jurisdiktioners behöriga myndigheter. I propositionen lämnas vidare förslag till de författningsändringar som krävs för att Europeiska kommissionens förslag till rådets direktiv om upphävande av rådets direktiv /48/EG av om beskattning av inkomster från sparande i form av räntebetalningar ska kunna genomföras. Förslag om upphävande av direktivet har lämnats för att undvika dubbelrapportering med anledning av att direktivet 2011/16/EU vad gäller obligatoriskt automatiskt utbyte av upplysningar i fråga om beskattning i stora delar överlappar direktiv /48/EG. 2015/16:29 I propositionen föreslås en ny lag om identifiering av rapporteringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton och en ny lag om automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton. Ändringar föreslås även i skatteförfarandelagen (2011:1244) för att bl.a. genomföra de finansiella institutens skyldigheter att lämna uppgifter om identifierade konton till . Vidare föreslås en ny lag om automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton. Vidare föreslås vissa följdändringar i lagen (2001:181) om behandling av uppgifter i beskattningsverksamhet, offentlighets- och sekretesslagen (2009:400) och lagen (2012:843) om administrativt samarbete inom Europeiska unionen i fråga om beskattning. Vissa justeringar sker slutligen i lagen (2015:62) om identifiering av rapporteringspliktiga konton med anledning av FATCA- avtalet. Bestämmelserna föreslås i huvudsak träda i kraft . Förslag till riksdagsbeslut ................................................................ Förslag till lag om identifiering av rapporteringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton............................ 2.2Förslag till lag om automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton ................................ 2.3Förslag till lag om ändring i lagen (2001:181) om behandling av uppgifter i 2.4Förslag till lag om ändring i offentlighets- och sekretesslagen (2009:400) ............................................... 2.5Förslag till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) ..................................................................... 2.6Förslag till lag om ändring i lagen (2012:843) om administrativt samarbete inom Europeiska unionen i fråga om beskattning ....................................................... 2.7Förslag till lag om ändring i lagen (2015:62) om identifiering av rapporteringspliktiga konton med Ärendet och dess beredning ........................................................... En global standard för automatiskt utbyte av upplysningar om 4.2Den globala standardens uppbyggnad och Allmänna utgångspunkter för genomförandet av den globala standarden i svensk rätt .................................................................. Identifiering av konton .................................................... 5.2De finansiella institutens skyldigheter att lämna uppgifter till om de identifierade 5.3Skatteverkets skyldigheter att överföra uppgifter till andra staters och jurisdiktioners skattemyndigheter, 6 Närmare om förslaget till genomförande av den globala 6.1Skyldigheter att identifiera och utbyta upplysningar om rapporteringspliktiga konton ..................................... 6.1.2Befintliga konton som innehas av fysiska Nya konton som innehas av fysiska Befintliga konton som innehas av enheter ....... Nya konton som innehas av enheter ................ Vissa undantag från de generella Definitioner och utbyte av upplysningar .......................... Skyldigheter att inhämta och utbyta Tidpunkt och förfarande för utbyte av upplysningar samt sekretess och skydd av Samarbete för att se till att avtalet följs Samråd och ändringar .................................... Icke rapporteringsskyldiga finansiella institut och konton som är undantagna från definitionen Konton som är undantagna från definitionen av finansiella konton ................. Särskilt om DAC ............................................................ Särskilt om MCAA......................................................... Några justeringar med anknytning till ................. Lagen (2015:62) om identifiering av rapporteringspliktiga konton med anledning av Några justeringar i skatteförfarandelagen (2011:1244) med anknytning till .......... Upphävande av sparandedirektivet ............................................... Kommissionens förslag om upphävande av Allmänna ....................utgångspunkter för upphävandet Ikraftträdande- och .................................övergångsbestämmelser Överväganden .................................om andra alternativ Konsekvenser .....................för de offentliga finanserna Konsekvenser ..........................för enskilda och företag Konsekvenser för och de allmänna 11.1Förslaget till lag om identifiering av rapporteringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton.......................... 11.2Förslaget till lag om automatiskt utbyte av upplysningar avseende finansiella konton ..................... 11.3Förslaget till lag om ändring i lagen (2001:181) om behandling av uppgifter i 11.4Förslaget till lag om ändring i offentlighets- och sekretesslagen (2009:400) ............................................. 11.5Förslaget till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) ................................................................... 11.6Förslaget till lag om ändring i lag (2012:843) om administrativt samarbete inom Europeiska unionen i fråga om beskattning ..................................................... 11.7Förslaget till lag om ändring i lag (2015:62) om identifiering av rapporteringspliktiga konton med AGREEMENT ON AUTOMATIC EXCHANGE OF FINANCIAL ACCOUNT INFORMATION .......... COMMON STANDARD ON REPORTING AND INFORMATION (“COMMON REPORTING STANDARD”) .............................................................. AUTOMATISKT UTBYTE AV UPPLYSNINGAR OM FINANSIELLA KONTON .................................... RAPPORTERING OCH ÅTGÄRDER FÖR KUNDKÄNNEDOM (due diligence) VAD GÄLLER UPPLYSNINGAR OM FINANSIELLA RÅDETS DIREKTIV 2014/107/EU av den om ändring av direktiv 2011/16/EU vad gäller obligatoriskt automatiskt utbyte av upplysningar i fråga om beskattning .............. Förteckning över remissinstanser .................................. Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde .....447 förvaltare av alternativa invester- Laundering/Know Your Customer) (Common Reporting Standard) rådets direktiv /16/EU av den samarbete i fråga om beskattning rådets direktiv /107/EU av direktiv /16/EU vad gäller obligatoriskt utbyte av upplys- ningar i fråga om beskattning Foreign Account Tax Compliance efterlevnad av skatteregler och för automatiskt utbyte av upplysningar (2015:62) om inkomstskattelagen (1999:1229) automatiskt utbyte av upplysningar personuppgiftslagen (1998:204) skatteförfarandelagen (2011:1244) dels godkänner det multilaterala avtalet mellan behöriga myndigheter om automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton undertecknat (avsnitt 4.2), dels antar regeringens förslag till 1.lag om identifiering av rapporteringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton, 2.lag om automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton, 3.lag om ändring i lagen (2001:181) om behandling av uppgifter i beskattningsverksamhet, 4.lag om ändring i offentlighets- och sekretesslagen (2009:400), 5.lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244), 6.lag om ändring i lagen (2012:843) om administrativt samarbete inom Europeiska unionen i fråga om beskattning, 7.lag om ändring i lagen (2015:62) om identifiering av rapporteringspliktiga konton med anledning av . Regeringen har följande förslag till lagtext. 2.1Förslag till lag om identifiering av rapporteringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton Härigenom föreskrivs1 följande. 1 § Denna lag gäller för sådan identifiering av konton som finansiella institut ska göra och som avses i rådets direktiv /107/EU av om ändring av direktiv /16/EU vad gäller obligatoriskt automatiskt utbyte av upplysningar i fråga om beskattning och i det multilaterala avtalet mellan behöriga myndigheter om automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton som undertecknades . Bestämmelser om sådan identifiering av konton som finansiella institut ska göra och som avses i avtalet mellan och förenta staters regering för att förbättra internationell efterlevnad av skatteregler och för att genomföra FATCA finns i lagen (2015:62) om identifiering av rapporteringspliktiga konton med anledning av FATCA- avtalet. 2 § I lagen finns –definitioner och förklaringar (2 kap., 3 kap. 3–10 §§ och 8 kap. 5 §), –bestämmelser om undantagna finansiella institut och konton (3 kap. 1och 2 §§), –bestämmelser om granskning av befintliga finansiella konton som innehas av fysiska personer (4 kap.), –bestämmelser om granskning av nya finansiella konton som innehas av fysiska personer (5 kap.), –bestämmelser om granskning av befintliga finansiella konton som innehas av enheter (6 kap.), –bestämmelser om granskning av nya finansiella konton som innehas av enheter (7 kap.), och –övriga bestämmelser (8 kap.). 1 Jfr rådets direktiv /16/EU av om administrativt samarbete i fråga om beskattning, i lydelse enligt rådets direktiv /107/EU. Var finns definitioner och förklaringar? 1 § I detta kapitel finns definitioner av vissa begrepp samt förklaringar till hur vissa termer och uttryck används i lagen. Det finns även definitioner och förklaringar i 3 och 8 kap. Bestämmelser om betydelsen av följande begrepp, termer och uttryck samt förklaringar finns i nedan angivna paragrafer: aktiv icke-finansiell enhet i 2–4 §§ andel i eget kapital i 22 § annan stat eller jurisdiktion i 22 § befintligt konto i 22 § bred pensionsfond i 3 kap. 5 § depåkonto i 11 § dotterföretag i 22 § enhet i 22 § etablerad värdepappersmarknad i 13 § finansiell tillgång i 5 § finansiellt institut i 6–10 §§ finansiellt konto i 11 § föremål för regelmässig handel i 12 § försäkringsavtal i 22 § försäkringsavtal med kontantvärde i 22 § gruppförsäkringsavtal med kontantvärde i 8 kap. 5 § grupplivränteavtal i 8 kap. 5 § hemvist i en annan stat eller jurisdiktion i 14 § högvärdekonto i 22 § inlåningskonto i 11 § internationell organisation i i 3 kap. 4 § investeringsenhet i 9 § kontantvärde i 15 § kontohavare i 16 § konto som innehas av dödsbo i 3 kap. 8 § kvalificerad utfärdare av kreditkort i 3 kap. 6 § kvalificerat kreditkortskonto i 3 kap. 10 § livränteavtal i 22 § lågvärdekonto i 22 § nytt konto i 22 § närstående enhet i 17 § odokumenterat konto i 22 § passiv icke-finansiell enhet i 22 § passiv inkomst i 19 § person med bestämmande inflytande i 18 § rapporteringspliktigt konto i 20 § rapporteringsskyldigt finansiellt institut i 21 § skatteregistreringsnummer i 22 § spärrat konto i 3 kap. 9 § svensk myndighetsenhet i 3 kap. 3 § viss temporär dödsfallsförsäkring i 3 kap. 7 § 2015/16:29 Aktiv icke-finansiell enhet 2 § Med aktiv icke-finansiell enhet avses en enhet som inte är ett finansiellt institut och 1.vars intäkter under det föregående kalenderåret eller annan lämplig rapporteringsperiod till utgörs av passiv inkomst och vars tillgångar som innehades under det föregående kalenderåret eller annan lämplig rapporteringsperiod till utgjordes av tillgångar som genererar eller innehas i syfte att generera sådana inkomster, 2.vars andelar är föremål för regelmässig handel på en etablerad värdepappersmarknad, 3.som är närstående till en enhet vars andelar är föremål för regelmässig handel på en etablerad värdepappersmarknad, a)en myndighetsenhet, b)en internationell organisation, c)en sådan centralbank som avses i 20 § tredje stycket, eller d)en enhet som ägs uteslutande av någon som avses i a–c, 5. vars verksamhet uteslutande eller så gott som uteslutande består i a)att äga hela eller delar av det utestående innehavet i ett eller flera dotterföretag som bedriver handel eller affärsverksamhet som inte utgör verksamhet i ett finansiellt institut, eller b)att tillhandahålla finansiering och tjänster till ett eller flera sådana dotterföretag som avses i a, 6. som inte bedriver eller har bedrivit någon affärsverksamhet och som investerar kapital i tillgångar i syfte att bedriva näringsverksamhet som inte utgör verksamhet i ett finansiellt institut samt har etablerats , 7. som inte varit ett finansiellt institut och som håller på att avveckla sina tillgångar eller genomgår en omorganisation i syfte att fortsätta eller återuppta näringsverksamhet som inte utgör verksamhet i ett finansiellt institut, eller 8. som huvudsakligen ägnar sig åt finansiering eller hedging- transaktioner med eller åt närstående enheter som inte är finansiella institut, och som inte tillhandahåller finansierings- eller hedgingtjänster till någon enhet som inte är närstående, under förutsättning att den grupp som de närstående enheterna ingår i ägnar sig åt affärsverksamhet som inte utgör verksamhet i ett finansiellt institut. En enhet ska dock inte anses vara en aktiv icke-finansiell enhet enligt första stycket 5 om den fungerar som eller utger sig för att vara någon form av investeringsenhet vars syfte är att förvärva eller finansiera bolag och sedan inneha andelar i dessa bolag som anläggningstillgångar för investeringsändamål. 3 § Med aktiv icke-finansiell enhet avses även en enhet 1. som har etablerats och är verksam i den jurisdiktion där den har sin hemvist och a) som har etablerats och är verksam uteslutande för ändamål som avser religion, välgörenhet, vetenskap, konstnärlighet, kultur, idrott eller b) som är en yrkesorganisation, branschorganisation, handelskammare, medborgarorganisation eller en organisation som uteslutande verkar för att främja social välfärd, 2.som är befriad från inkomstskatt i den jurisdiktion där den har sin hemvist, 3.som inte har några ägare eller medlemmar med ägar- eller vinstintressen när det gäller enhetens intäkter eller tillgångar, 4.vars hemvistjurisdiktions lagstiftning eller vars stiftelseurkund inte tillåter att några av enhetens intäkter eller tillgångar delas ut till eller används till förmån för en privatperson eller en enhet som inte är en välgörenhetsenhet, utöver om detta sker som en följd av enhetens fullföljande av de ändamål som anges i 1 eller som betalning av skälig ersättning för utförda tjänster eller som betalning som motsvarar skäligt marknadsvärde för egendom som enheten har förvärvat, och 5.vars hemvistjurisdiktions lagstiftning eller vars stiftelseurkund föreskriver att enhetens alla tillgångar vid dess likvidation eller upplösning tillfaller en myndighet eller en annan icke vinstdrivande organisation eller staten, regeringen eller ett politiskt förvaltningsområde under regeringen i enhetens hemvistjurisdiktion. 4 § Med aktiv icke-finansiell enhet avses även sådana stiftelser, ideella föreningar, registrerade trossamfund och andra juridiska personer som är undantagna från skattskyldighet enligt 7 kap. 3–17 §§ inkomstskattelagen (1999:1229). 5 § Med finansiell tillgång avses värdepapper, ägarandelar, swappar, försäkringsavtal och livränteavtal. Med finansiell tillgång avses även en andel i eller annan rätt i sådana tillgångar. Med finansiell tillgång avses inte ett obelånat direkt fastighetsinnehav. 6 § Med finansiellt institut avses en enhet som anges i 7, 8, 9 eller 10 §. Med finansiellt institut avses dock inte en enhet vars verksamhet uteslutande eller så gott som uteslutande består 1.i att direkt eller indirekt äga hela eller delar av det utestående aktieinnehavet i ett eller flera dotterföretag som bedriver handel eller affärsverksamhet som inte utgör verksamhet i ett finansiellt institut eller att tillhandahålla finansiering och tjänster till ett eller flera sådana dotterföretag, eller 2.av finansiering eller hedgingtransaktioner med eller åt närstående enheter som inte är finansiella institut men inte tillhandahållande av finansierings- eller hedgingtjänster till någon enhet som inte är närstående, om den grupp som de närstående enheterna ingår i ägnar sig åt affärsverksamhet som inte utgör verksamhet i ett finansiellt institut. En enhet som avses i första stycket 1 ska dock anses vara ett finansiellt institut om den fungerar som eller utger sig för att vara någon form av investeringsenhet vars syfte är att förvärva eller finansiera bolag och 2015/16:29 sedan inneha andelar i dessa bolag som anläggningstillgångar för investeringsändamål. 7 § En enhet är ett finansiellt institut om förvaring av finansiella tillgångar för någon annans räkning utgör en så väsentlig del av verksamheten att de av enhetens intäkter som härrör från sådan förvaring och därtill knutna finansiella tjänster motsvarar eller överstiger av enhetens sammanlagda intäkter av 1.den treårsperiod som avslutas vid utgången av det räkenskapsår som föregår tidpunkten då bedömningen görs, eller 2.den period som enheten har existerat. 8 § En enhet är ett finansiellt institut om den tar emot insättningar inom ramen för ordinarie verksamhet som kreditinstitut eller liknande verksamhet. 9 § En enhet är ett finansiellt institut, om 1.den i sin näringsverksamhet huvudsakligen bedriver en eller flera av följande verksamheter för en kunds räkning: a) handel med penningmarknadsinstrument, valuta, valuta-, ränte- eller indexinstrument, överlåtbara värdepapper eller råvarufutures, b) individuell och kollektiv portföljförvaltning, eller c) annan verksamhet som innebär att finansiella tillgångar investeras, administreras eller förvaltas, eller 2.dess bruttointäkter huvudsakligen kommer från investering i, återinvestering i eller handel med finansiella tillgångar och den förvaltas av en annan enhet som är en sådan enhet som beskrivs i 1 eller i 7, 8 eller 10 §. Sådana finansiella institut som avses i första stycket benämns i denna lag investeringsenheter. 10 § En enhet är ett finansiellt institut om den är ett sådant försäkringsföretag eller försäkringsföretags holdingbolag som tecknar försäkringsavtal med kontantvärde eller livränteavtal eller är förpliktat att verkställa utbetalningar i enlighet med sådana avtal. 11 § Med finansiellt konto avses ett konto hos ett finansiellt institut som är 1. ett företags-, löne-, person-, spar-, kapital- eller girokonto eller konto som finns dokumenterat genom insättningsbevis, sparbevis, investerings- bevis, inlåningsbevis, eller annat liknande instrument som tillhandahålls av ett finansiellt institut inom ramen för dess regelmässiga verksamhet som kreditinstitut eller liknande verksamhet, samt belopp som förvaltas av ett försäkringsföretag och som i enlighet med ett avtal om garanterad investering eller liknande avtal är föremål för utbetalning eller tillgodoräknande av ränta (inlåningskonto), 2. ett annat konto än ett försäkrings- eller livränteavtal och som förs till Prop. 2015/16:29 förmån för någon annan person och innehåller finansiella tillgångar (depåkonto), 3.en andel i eget kapital eller skulder i en investeringsenhet, 4.en andel i eget kapital eller skulder i en enhet som är ett annat finansiellt institut än ett sådant som avses i 3, om typen av andel har valts isyfte att undvika att andelen är att anse som ett rapporteringspliktigt konto enligt denna lag, eller 5.ett försäkringsavtal med kontantvärde eller livränteavtal som tecknas eller förvaltas av ett finansiellt institut. En andel i eget kapital eller skulder i en investeringsenhet ska, trots det som anges i första stycket 3, inte anses vara ett finansiellt konto om investeringsenheten är ett finansiellt institut endast på grund av att den 1.erbjuder investeringsrådgivning till kunder och agerar för kundens räkning, eller 2.hanterar portföljer för kunder och agerar på kundens vägnar i syfte att investera, förvalta eller administrera finansiella tillgångar som i kundens namn sätts in hos ett annat finansiellt institut. Ett konto som avses i första stycket ska, trots det som anges där, inte anses vara ett finansiellt konto om det är undantaget från rapporteringsplikt enligt bestämmelserna i 3 kap. Föremål för regelmässig handel 12 § Med föremål för regelmässig handel avses att handeln med en andel fortgående har en omfattning som inte är oväsentlig. 13 § Med etablerad värdepappersmarknad avses en handelsplats som är officiellt erkänd och som övervakas av en offentlig myndighet där handelsplatsen är belägen och som har ett inte oväsentligt årligt värde på de andelar som handlas på handelsplatsen. Hemvist i en annan stat eller jurisdiktion 14 § Med hemvist i en annan stat eller jurisdiktion avses att en fysisk person eller en enhet 1.har sin skatterättsliga hemvist i den andra staten eller jurisdiktionen i enlighet med den statens eller jurisdiktionens lagstiftning, eller 2.är ett dödsbo efter en avliden fysisk person som hade sin skatterättsliga hemvist i den andra staten eller jurisdiktionen. Vid tillämpning av första stycket ska en enhet som inte har någon skatterättslig hemvist behandlas som om den har sin skatterättsliga hemvist i den stat eller jurisdiktion där platsen för dess faktiska företagsledning finns. Detta gäller dock inte truster som är passiva icke- finansiella enheter. 15 § Med kontantvärde avses det belopp som är det högsta av 2015/16:29 1. det belopp som en försäkringstagare har rätt att få vid återköp eller uppsägning av ett försäkringsavtal, utan avdrag för avgifter för återköp eller pantsättning, eller 2.det belopp som försäkringstagaren kan låna i enlighet med eller med hjälp av avtalet. I kontantvärdet ska det dock inte ingå belopp som betalas i enlighet med ett försäkringsavtal och som 1.betalas med anledning av en dödsfallsförsäkring och uteslutande till följd av den försäkrades dödsfall, 2.är en personskade- eller sjukdomsförmån eller annan försäkrings- förmån som utgör ersättning för ekonomisk skada som uppkommit i samband med en sådan händelse som försäkringen gäller för, 3.är en återbetalning till försäkringstagaren av premie, exklusive försäkringsavgifter, som har betalats i enlighet med ett försäkringsavtal som inte är ett livränteavtal eller en dödsfallsförsäkring, på grund av att avtalet hävts eller sagts upp, risken reducerats under försäkringsavtalets löptid eller premien ändrats till följd av en korrigering av ett räknefel eller annat misstag avseende premien, 4.är en återbäring till försäkringstagaren, utom vid uppsägning, om återbäringen avser ett försäkringsavtal enligt vilket de enda förmåner som ska betalas ut är sådana som anges i 2, eller