prop · H3037 · 2015-09-22 00:00:00 — Regeringens proposition 2015/16:7 Regeringen överlämnar denna proposition till . I propositionen föreslås att godkänner ett nytt avtal för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och på kapitalvinst mellan samt och . Det nya avtalet ersätter ett avtal . Det föreslås även att antar en lag om detta avtal. Lagen föreslås träda i kraft den dag som regeringen bestämmer. Det nya avtalet innebär bland annat förändringar av beskattningen av pensioner och liknande utbetalningar. En övergångsbestämmelse gör det möjligt för den som före avtalets ikraftträdande var mottagare av pension eller liknande utbetalning att fortsätta låta sig beskattas enligt de gamla reglerna. Förslag till riksdagsbeslut ................................................................. Förslag till lag om skatteavtal mellan samt Ärendet och dess beredning ............................................................ Skatteavtal mellan samt och 4.2Översiktligt om inkomstskattesystemet i Beskattning av fysiska personer ...................... Metoder för undanröjande av dubbelbeskattning ............. Utbyte av upplysningar .................................................... Verksamhet utanför kusten............................................... Förhindrande av missbruk ................................................ Konsekvenser för de offentliga finanserna...................................... Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde 1.godkänner avtalet mellan samt Förenade och för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och på kapitalvinst (avsnitt 4), 2.antar regeringens förslag till lag om skatteavtal mellan samt och . Förslag till lag om skatteavtal mellan Härigenom föreskrivs följande. 1 § Det avtal för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och på kapitalvinst som samt och undertecknade ska gälla som lag här i landet. Avtalet är avfattat på engelska. Den engelska texten och en svensk översättning av avtalet framgår av bilagan till denna lag. 2 § Avtalets beskattningsregler ska tillämpas endast till den del dessa medför inskränkning av den skattskyldighet i som annars skulle föreligga. 1.Denna lag träder i kraft den dag som regeringen bestämmer. 2.Lagen ska tillämpas i fråga om a)källskatter, på belopp som betalas eller tillgodoförs det år som följer närmast efter den dag då lagen träder i kraft eller senare, b)andra skatter på inkomst, på skatt som tas ut för beskattningsår som börjar det år som följer närmast efter den dag då lagen träder i kraft eller senare, c)skiljeförfarande enligt artikel 23 i avtalet, från och med den dag då lagen träder i kraft oavsett vilket beskattningsår ärendet gäller, och d)informationsutbyte enligt artikel 24 i avtalet, på begäran som framställs den dag då lagen träder i kraft eller senare, oavsett till vilket år beskattningsanspråket är att hänföra. Ett ärende kan inte bli föremål för skiljeförfarande enligt 2 c) tidigare än efter lagens ikraftträdande. Genom lagen upphävs lagen (1983:898) om dubbelbeskattningsavtal mellan samt och . Den upphävda lagen gäller dock fortfarande i fråga om följande: a) Källskatter, på belopp som betalas eller tillgodoförs före det år som följer närmast efter den dag lagen träder i kraft. b)Andra skatter på inkomst, på skatt som tas ut för beskattningsår som börjar före det år som följer närmast efter den dag då lagen träder i kraft. c)Artikel 18 och artikel 19 punkt 2 i bilagan om en fysisk person före ikraftträdandet av avtalet av var mottagare av utbetalning som omfattas av nämnda bestämmelser och denne, i enlighet med avtalets artikel 29 punkt 5, valt att dessa äldre bestämmelser, och inte bestämmelserna i artikel 17 i avtalet, ska tillämpas på sådan utbetalning. De äldre bestämmelserna ska tillämpas från och med det år då valet görs till dess valet återkallas. När ett val har återkallats kan inget nytt val göras. Convention between the Kingdom of and the of and Northern for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and on capital gains 2015/16:7 (Översättning) Avtal mellan och Förenade och för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och på kapitalvinst The Government of the Kingdom of and the Government of the of and Northern ; Desiring to conclude a Convention for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and on capital gains; agreed as follows: och Förenade och , som önskar ingå ett avtal för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och på kapitalvinst, har kommit överens om följande: 1.This Convention shall apply to persons who are residents of one or both of the Contracting States. 2.For the purposes of this Convention, income, profit or gain derived by or through an entity or arrangement that is treated as or partly fiscally transparent under the tax law of either be considered to be income, profit or gain of a resident of a but only to the extent that the income, profit or gain is treated, for purposes of taxation by that State, as the income, profit or gain of a resident of that State. In no case shall the provisions of this paragraph be construed so as to restrict in any way a Contracting Personer på vilka avtalet tillämpas 1.Detta avtal tillämpas på personer som har hemvist i en avtalsslutande stat eller i båda avtalsslutande staterna. 2.Vid tillämpning av detta avtal ska inkomst eller vinst som förvärvas av eller genom en person vars inkomst eller vinst enligt lagstiftningen i endera avtalsslutande staten är föremål för delägarbeskattning, anses förvärvad av en person med hemvist i en av de avtalsslutande staterna till den del som inkomsten eller vinsten, enligt skattelagstiftningen i denna stat, behandlas som inkomst eller vinst hos en person med hemvist i staten Bestämmelserna i denna punkt begränsar inte på något sätt en avtalsslutande stats rätt att 2015/16:7 State’s right to tax the income, profit or gain of the residents of that State. beskatta inkomst eller vinst förvärvad av person med hemvist i denna stat. to taxes on income and on capital gains imposed on behalf of a or of its political irrespective of the in which they are levied. taxes on income and on capital gains all taxes imposed on total income or on elements of income, including taxes on gains from the immovable property, as well as taxes on capital appreciation. Convention shall apply are: a) in : (i) the national income tax (den statliga inkomstskatten); (ii) the dividends (kupongskatten); (iii) the income tax on non- (iv) the income tax on non- resident artistes and athletes (den (v) the (den kommunala inkomstskatten); “Swedish tax”); b) in the : (i) the income tax; (ii) the corporation tax; and (iii) the capital gains tax; “tax”). Skatter som omfattas av avtalet 1.Detta avtal tillämpas på skatter på inkomst och på kapitalvinst som påförs för en avtalsslutande stats, dess politiska underavdelningars eller lokala myndigheters räkning, oberoende av det sätt på vilket skatterna tas ut. 2.Med skatter på inkomst och på kapitalvinst förstås alla skatter som tas ut på inkomst i dess helhet eller på delar av inkomst, däri inbegripet skatter på vinst på grund av överlåtelse av lös eller fast egendom, samt skatter på värdestegring. 3.De skatter på vilka detta avtal tillämpas är: a) i : 1) den statliga inkomstskatten, 2)kupongskatten, 3)den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta, 4)den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta artister m.fl., och 5)den kommunala inkomstskatten, (i det följande benämnd ”svensk skatt”); b) i Förenade och : 1)inkomstskatten, 2)bolagsskatten, och 3)kapitalvinstskatten, (i det följande benämnd ”brittisk skatt”). The Convention shall apply also to any identical or substantially similar taxes that are imposed after the date of signature of the Convention in addition to, or in place of, the taxes referred to in paragraph 3. The competent authorities of the Contracting States shall notify each other of any significant changes that have been made in their taxation laws. Avtalet tillämpas även på Prop. 2015/16:7 skatter av samma eller i huvudsak likartat slag, som efter undertecknandet av avtalet tas ut vid sidan av eller i stället för de skatter som anges i punkt 3. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna ska meddela varandra de väsentliga ändringar som gjorts i deras skattelagstiftning. For the purposes of this Convention, unless the context otherwise requires: a)the term “” means the Kingdom of and, when used in a geographical sense, includes the national territory, the territorial sea of as well as other areas over which in accordance with international law exercises sovereign rights or jurisdiction; b)the term “” means and Northern but, when used in a geographical sense, means the territory and territorial sea of and Northern and the areas beyond that territorial sea over which and Northern exercise sovereign rights or jurisdiction in accordance with their domestic law and international law; c)the terms “a Contracting State” and “the other Contracting State” mean or the United Kingdom, as the context requires; d)the term “person” includes an individual, a company and any other body of persons; Om inte sammanhanget föranleder annat, har vid tillämpningen av detta avtal följande uttryck nedan angiven betydelse: a)”” avser och, när uttrycket används igeografisk betydelse, innefattar territorium, territorialhav och andra havsområden över vilka i överensstämmelse med folkrättens regler utövar suveräna rättigheter eller jurisdiktion, b)”Förenade ” avser och men, när uttrycket används i en geografisk betydelse, inbegriper och territorium och territorialhav och varje område beläget utanför och territorialhav över vilka och i överensstämmelse med dess lagstiftning och folkrättens regler utövar suveräna rättigheter eller jurisdiktion, c)”en avtalsslutande stat” och ”den andra avtalsslutande staten” avser eller Förenade , beroende på sammanhanget, d)”person” inbegriper fysisk person, bolag och annan samman- 2015/16:7 e) the term “company” means any body corporate or any entity that is treated as a body corporate for tax purposes; f)the term “enterprise” applies to the carrying on of any business; g)the terms “enterprise of a Contracting State” and “enterprise of the other Contracting State” mean respectively an enterprise carried on by a resident of a and an enterprise carried on by a resident of the other Contracting State; h)the term “international traffic” means any transport by a ship or aircraft except when the ship or aircraft is operated solely between places in a and the enterprise that operates the ship or aircraft is not an enterprise of that State; i)the term “competent authority” means: (i) in , the Minister of Finance, his authorised representative or the authority which is designated as a competent authority for the purposes of this Convention; (ii) in the , the Commissioners for Her Majesty’s Revenue and Customs or their authorised representative; j)the term “national” means: (i) in nationality of and any association deriving its status as such from the laws in force in (ii) in Kingdom, any British citizen, or any British subject not possessing the citizenship of any other territory, provided he has the right of abode in the ; and any legal person, partnership or association deriving its status as e)”bolag” avser juridisk person eller annan som vid beskattningen behandlas såsom juridisk person, f)”företag” avser bedrivandet av varje form av rörelse, g)”företag i en avtalsslutande stat” och ”företag i den andra avtalsslutande staten” avser företag som bedrivs av en person med hemvist i en avtalsslutande stat, respektive företag som bedrivs av person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, h)”internationell trafik” avser transport med skepp eller luftfartyg utom då skeppet eller luftfartyget används uteslutande mellan platser i en avtalsslutande stat av ett företag som inte är ett företag i denna stat, i)”behörig myndighet” avser: 1)i , finansministern, dennes befullmäktigade ombud eller den myndighet åt vilken uppdras att vara behörig myndighet vid tillämpningen av detta avtal, 2)i Förenade , ”the Commissioners for Her Majesty’s Revenue and Customs” eller deras befullmäktigade ombud, j) ”medborgare”, avser: 1)i , fysisk person som är svensk medborgare samt juridisk person, handelsbolag eller annan sammanslutning som bildats enligt gällande svensk lag, 2) i Förenade , brittisk medborgare eller brittisk person som inte innehar medborgarskap i någon annan stat, eller annat territorium, i samväldet, under förutsättning att personen i fråga har rätt att vistas i Förenade , samt juridisk person, handelsbolag eller annan such from the laws in force in the ; k) the term “business” includes the performance of professional services and of other activities of an independent character. As regards the application of the Convention at any time by a , any term not defined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaning that it has at that time under the law of that State for the purposes of the taxes to which the Convention applies, any meaning under the applicable tax laws of that State prevailing over a meaning given to the term under other laws of that State. sammanslutning som bildats enligt Prop. 2015/16:7 gällande brittisk lag, k) ”rörelse” innefattar utövandet av fritt yrke och annan självständig verksamhet. Då en avtalsslutande stat tillämpar avtalet anses, såvida inte sammanhanget föranleder annat, varje uttryck som inte definierats i avtalet ha den betydelse som uttrycket har enligt den statens lagstiftning i fråga om sådana skatter på vilka avtalet tillämpas, och den betydelse som uttrycket har enligt tillämplig skattelagstiftning i denna stat äger företräde framför den betydelse uttrycket ges i annan lagstiftning i denna stat. 1.For the purposes of this Convention, the term “resident of a Contracting State” means any person who, under the laws of that State, is liable to tax therein by reason of his domicile, , place of management, place of incorporation or any other criterion of a similar nature, and also includes that State and any governmental body or agency, political subdivision or local authority thereof. This term, however, does not include any person who is liable to tax in that State in respect only of income or capital gains from sources in that State. 2.Where by reason of the provisions of paragraph 1 an individual is a resident of both Contracting States, then his status shall be determined as follows: a) he shall be deemed to be a resident only of the State in which avtal avser uttrycket ”person med hemvist i en avtalsslutande stat” person som enligt lagstiftningen i denna stat är skattskyldig där på grund av domicil, bosättning, plats omständighet och innefattar också som är skattskyldig i denna stat kapitalvinst från källa i denna stat. bestämmelserna i punkt 1 fysisk person har hemvist i båda hans hemvist på följande sätt: a) han anses ha hemvist endast i den stat där han har en bostad som 2015/16:7 he has a permanent home available to him; if he has a permanent home available to him in both States, he shall be deemed to be a resident only of the State with which his personal and economic relations are closer (centre of vital interests); b)if the State in which he has his centre of vital interests cannot be determined, or if he does not have a permanent home available to him in either State, he shall be deemed to be a resident only of the State in which he has an habitual abode; c)if he has an habitual abode in both States or in neither of them, he shall be deemed to be a resident only of the State of which he is a national; d)if he is a national of both States or of neither of them, the competent authorities of the Contracting States shall settle the question by mutual agreement. Where by reason of the provisions of paragraph 1 a person other than an individual is a resident of both Contracting States, then the competent authorities of the Contracting States shall endeavour to determine by mutual agreement the of which that person shall be deemed to be a resident for the purposes of this Convention. In the absence of a mutual agreement by the competent authorities of the Contracting States, the person shall not be considered a resident of either for the purposes of claiming any benefits provided by the Convention, except those provided by Articles 21, 22 and 23. stadigvarande står till hans förfogande. Om han har en sådan bostad i båda staterna, anses han ha hemvist endast i den stat med vilken hans personliga och ekonomiska förbindelser är starkast (centrum för levnadsintressena), b)om det inte kan avgöras i vilken stat han har centrum för sina levnadsintressen eller om han inte i någondera staten har en bostad som stadigvarande står till hans förfogande, anses han ha hemvist endast i den stat där han stadigvarande vistas, c)om han stadigvarande vistas i båda staterna eller om han inte vistas stadigvarande i någon av dem, anses han ha hemvist endast i den stat där han är medborgare, d)om han är medborgare i båda staterna eller om han inte är medborgare i någon av dem, ska de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna avgöra frågan genom ömsesidig överenskommelse Då på grund av bestämmelserna i punkt 1 annan person än fysisk person har hemvist i båda avtalsslutande staterna, ska de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna genom ömsesidig överenskommelse söka avgöra i vilken avtalsslutande stat personen ska anses ha sitt hemvist vid tillämpningen av detta avtal. I avsaknad av en ömsesidig överenskommelse mellan de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna ska personen inte anses ha hemvist i någondera avtalsslutande stat i syfte att begära andra förmåner enligt detta avtal än de som följer av artiklarna 21, 22 och 23. 1.For the purposes of this Convention, the term “permanent ” means a fixed place of business through which the business of an enterprise is or partly carried on. 2.The term “permanent ” includes especially: a) a place of management; b) a branch; c) an office; d) a factory; e) a workshop; and f) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of extraction of natural resources. 3.A site or construction, assembly or installation project or supervisory activities in connection therewith constitutes a permanent only if it lasts more than twelve months. not to include: a)the use of facilities solely for the purpose of storage, display or delivery of goods or merchandise belonging to the enterprise; b)the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of storage, display or delivery; c)the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of processing by another enterprise; d)the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of purchasing goods or merchandise or of collecting 1.Vid tillämpningen av detta avtal avser uttrycket ”fast driftställe” en stadigvarande plats för affärsverksamhet, från vilken ett företags verksamhet helt eller delvis bedrivs. 2.Uttrycket ”fast driftställe” innefattar särskilt: a) plats för företagsledning, b) filial, c) kontor, d) fabrik, e) verkstad, och f) gruva, olje- eller gaskälla, stenbrott eller annan plats för utvinning av naturtillgångar. 3.Plats för byggnads-, anläggnings-, monterings- eller installationsverksamhet eller verksamhet som består av övervakning i anslutning därtill utgör fast driftställe endast om verksamheten pågår än . 4.Utan hinder av föregående bestämmelser i denna artikel anses uttrycket ”fast driftställe” inte innefatta: a)användningen av anordningar uteslutande för lagring, utställning eller utlämnande av företaget tillhöriga varor, b)innehavet av ett företaget tillhörigt varulager uteslutande för lagring, utställning eller utlämnande, c)innehavet av ett företaget tillhörigt varulager uteslutande för bearbetning eller förädling genom ett annat företags försorg, d)innehavet av stadigvarande plats för affärsverksamhet uteslutande för inköp av varor eller inhämtande av upplysningar för 2015/16:7 information, for the enterprise; e)the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of carrying on, for the enterprise, any other activity of a preparatory or auxiliary character; f)an installation project carried on by an enterprise of a in the other in connection with delivery of machinery or equipment produced by that enterprise; g)the maintenance of a fixed place of business solely for any combination of activities mentioned in subparagraphs a) to f), provided that the overall activity of the fixed place of business resulting from this combination is of a preparatory or auxiliary character. provisions of paragraphs 1 and 2, where a person – other than an agent of an independent status to whom paragraph 6 applies – is acting on behalf of an enterprise and has, and habitually exercises, in a an authority to conclude contracts on behalf of the enterprise, that enterprise shall be deemed to have a permanent in that State in respect of any activities which that enterprise, unless the activities of such person are limited to those mentioned in paragraph 4 which, if exercised through a fixed place of business, would not make this fixed place of business a provisions of that paragraph. deemed to have a permanent State merely because it on business in that State through a broker, general commission agent e)innehavet av stadigvarande plats för affärsverksamhet uteslutande för att för företaget bedriva annan verksamhet av förberedande eller biträdande art, f)ett installationsprojekt som ett företag i en avtalsslutande stat bedriver i den andra avtalsslutande staten i samband med leverans av maskiner eller utrustning som har tillverkats av företaget, g)innehavet av stadigvarande plats för affärsverksamhet uteslutande för någon kombination av verksamheter som anges i a) till f)ovan, under förutsättning att hela den verksamhet som bedrivs från den stadigvarande platsen för affärsverksamhet på grund av denna kombination är av förberedande eller biträdande art. Om en person – som inte är en sådan oberoende representant på vilken punkt 6 tillämpas – är verksam för ett företag samt i en avtalsslutande stat har och där regelmässigt använder fullmakt att sluta avtal i företagets namn, anses detta företag – utan hinder av bestämmelserna i punkterna 1 och 2 – ha fast driftställe i denna stat i fråga om varje verksamhet som personen driver för företaget. Detta gäller dock inte, om den verksamhet som personen bedriver är begränsad till sådan som anges i punkt 4 och som, om den bedrevs från en stadigvarande plats för affärsverksamhet, inte skulle göra denna stadigvarande plats för affärsverksamhet till fast driftställe enligt bestämmelserna i nämnda punkt. Företag anses inte ha fast driftställe i en avtalsslutande stat endast på den grund att företaget bedriver affärsverksamhet i denna stat genom förmedling av mäklare, or any other agent of an independent status, provided that such persons are acting in the ordinary course of their business. The fact that a company which is a resident of a controls or is controlled by a company which is a resident of the other , or which on business in that other State (whether through a permanent or otherwise), shall not of itself constitute either company a permanent of the other. oberoende representant, under Prop. 2015/16:7 förutsättning att sådan person därvid bedriver sin sedvanliga affärsverksamhet.