prop · H20355 · 2015-02-18 00:00:00 — Regeringens proposition 2014/15:55 Regeringen överlämnar denna proposition till . I propositionen föreslås att godkänner ett avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden och att antar en lag om detta avtal. Avtalet om utbyte av upplysningar i skatteärenden utgör ett viktigt steg i regeringens strävan att bidra till en internationell finansiell ordning som grundas på transparens och effektivt informationsutbyte i skatteärenden. Avtalet ger möjlighet att utbyta upplysningar i skatteärenden och möjlighet för representanter för myndigheter i det ena landet att närvara vid skatteutredning i det andra landet. Avtalet utgör därmed ett viktigt medel för en effektiv skattekontroll. Lagen föreslås träda i kraft den dag som regeringen bestämmer. Förslag till riksdagsbeslut ................................................................. Förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden ....................................... Ärendet och dess beredning ............................................................ Avtalet mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden........................................................... Avtalets syfte och tillämpningsområde ........... Utbyte av upplysningar på begäran ................. Utomlands utförda skatteutredningar .............. Möjlighet att avslå en begäran......................... Konsekvenser för de offentliga finanserna m.m. ............................ Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde 1 Förslag till riksdagsbeslut 1.godkänner avtalet mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden (avsnitt 4), 2.antar regeringens förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden. Förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden Härigenom föreskrivs följande. Det avtal om utbyte av upplysningar i skatteärenden som och undertecknade ska gälla som lag här i landet. Avtalet är avfattat på engelska och framgår av bilagan till denna lag. 1.Denna lag träder i kraft den dag som regeringen bestämmer. 2.Lagen tillämpas för beskattningsår som börjar den dag då lagen träder i kraft eller senare eller, om beskattningsår saknas, på skatt som tas ut den dag då lagen träder i kraft eller . I ärenden som utgör skattebrottsärenden enligt avtalet ska lagen emellertid tillämpas från och med ikraftträdandet. GOVERNMENT OF THE KING- DOM OF AND THE GOVERNMENT OF THE REPU- OM UTBYTE AV UPPLYS- RELATING TO TAX MATTERS The Government of the Kingdom of and the Government of the Republic of the , desiring to conclude an Agreement for the exchange of information relating to tax matters, have agreed as follows: och Republiken , som önskar ingå ett avtal för utbyte av upplysningar i skatteärenden, har kommit överens om följande: Object and scope of the Agreement Avtalets syfte och tillämpnings- The competent authorities of De behöriga myndigheterna i the Contracting Parties shall pro- vide assistance through exchange biträda varandra med handräck- of information that is foreseeably ning genom utbyte av upplys- relevant to the administration and ningar som kan antas vara enforcement of the domestic laws of the Contracting Parties concer- verkställighet av de avtalsslutande ning taxes covered by this Agree- parternas interna lagstiftning av- Such information shall in- seende skatter som omfattas av clude information that is fore- seeably relevant to the determi- nation, assessment and collection antas vara relevanta för faststäl- of such taxes, the recovery and lande, taxering och uppbörd av enforcement of tax claims, or the sådana skatter, för indrivning och investigation or prosecution of tax andra exekutiva åtgärder beträf- Information shall be ex- changed in accordance with the utredning eller åtal i skatteärenden. provisions of this Agreement and shall be treated as confidential in the provided in Article 8. detta avtal och ska hållas hemliga The rights and safeguards secured på sätt som anges i artikel 8. to persons by the laws or admini- rättigheter som tillkommer per- strative practice of the requested soner enligt den anmodade partens Party remain applicable to the extent that they do not unduly 2014/15:55 prevent or delay effective exchange of information. This Agreement shall not affect the application in the Contracting Parties of the rules on mutual legal assistance in criminal matters. utsträckning de inte otillbörligt hindrar eller fördröjer ett effektivt utbyte av upplysningar. Detta avtal ska inte påverka tillämpningen i de avtalsslutande parterna av bestämmelserna om ömsesidig rättslig hjälp i brottmål. A requested Party is not obligated to provide information which is neither held by its authorities nor in the possession or control of persons who are within its territorial jurisdiction. Den anmodade parten är inte skyldig att lämna upplysningar som varken innehas av dess myndigheter eller innehas eller kontrolleras av personer inom dess jurisdiktion. 1.The taxes which are the subject of this Agreement are taxes of every kind and description imposed in the Contracting Parties. 2.This Agreement shall also apply to any identical or substantially similar taxes imposed after the date of signature of the Agreement in addition to or in place of the existing taxes. The competent authorities of the Contracting Parties shall notify each other of any substantial changes to the taxation and related information gathering measures covered by the Agreement. 1.De skatter som omfattas av detta avtal är skatter av varje slag och beskaffenhet som tas ut i de avtalsslutande parterna. 2.Detta avtal tillämpas även på skatter av samma eller i huvudsak likartat slag som efter undertecknandet av avtalet tas ut vid sidan av eller i stället för de utgående skatterna. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande parterna ska meddela varandra om de väsentliga ändringar som gjorts rörande den skattelagstiftning och de åtgärder för att inhämta upplysningar som omfattas av avtalet. Om inte annat anges, har vid tillämpningen av detta avtal föl- jande uttryck nedan angiven a) ”Republiken ” means any land territory within the territorial limits of the Republic of the rialgränser, och innefattar Re- , and includes the internal waters and territorial sea of the vatten och territorialhav. Republic of the ; b) the term “” means the b) ”” avser Kingdom of and, when used in a geographical sense, in- cludes the national territory, the territorial sea of as well as other areas over which havsområden över vilka , i in accordance with inter- regler, utövar suveräna rättigheter rights or jurisdiction; c) the term “Contracting Party” c) ”avtalsslutande means or Republic of the shallöarna beroende på samman- d) ”behörig myndighet” avser authority” means: (i) in the case of the Republic of of Finance or an authorised repre- (ii) in , the Minister of Finance, his authorised repre- sentative or the authority which is eller den myndighet åt vilken upp- designated as a competent author- dras att vara behörig myndighet ity for the purposes of this vid tillämpningen av detta avtal, e) the term “person” includes an e) ”person” inbegriper individual, a company and any person, bolag och annan person- other body of persons; f) ”bolag” avser juridisk person any body corporate or any entity eller annan som vid beskattningen that is treated as a body corporate behandlas såsom juridisk person, for tax purposes; g) ”bolag vars aktier är föremål för allmän omsättning” avser ett whose principal class of shares is bolag vars viktigaste aktieslag är listed on a recognised stock ex- noterat på en erkänd aktiebörs change provided its listed shares under förutsättning att dess note- can be readily purchased or sold rade aktier fritt kan köpas eller by the public. Shares can be pur- säljas av allmänheten. chased or sold “by the public” if köpas eller säljas ”av allmänheten” the purchase or sale of shares is om köp eller försäljning av aktier not implicitly or explicitly re- inte underförstått eller uttryckligen stricted to a limited group of begränsats till en avgränsad krets shares” means the class or of shares representing a majority of the voting power and value of exchange” means any stock ex- change agreed upon by the com- ment fund or scheme” means any pooled investment vehicle, irre- spective of legal form. “public collective investment fund or scheme” means any collective investment fund or scheme pro- vided the units, shares or other interests in the fund or scheme can be readily purchased, sold or re- shares or other interests in the fund or scheme can be readily pur- chased, sold or redeemed ”by the public” if the purchase, sale or redemption is not implicitly or explicitly restricted to a limited group of investors; k) the term “tax” means any tax to which the Agreement applies; means the Contracting Party re- means the Contracting Party re- quested to provide information; ering measures” means laws and administrative or judicial proce- dures that enable a Contracting Party to obtain and provide the o) the term “information” means any fact, statement or record in any form whatever. As regards the application of this Agreement at any time by a h)”viktigaste aktieslag” avser det eller de aktieslag som representerar majoriteten av rösterna i och värdet av bolaget, i)”erkänd aktiebörs” avser sådan börs som de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande parterna kommit överens om, j)”kollektiv investeringsfond eller kollektivt investeringssystem” avser alla åtaganden för kollektiva investeringar oavsett juridisk form. ”Publik kollektiv investeringsfond eller publikt kollektivt investeringssystem” avser varje kollektiv investeringsfond eller kollektivt investeringssystem vars andelar, aktier eller andra rättigheter fritt kan köpas, säljas eller lösas in av allmänheten. Andelar, aktier eller andra rättigheter i fonden eller systemet kan fritt köpas, säljas eller lösas in ”av allmänheten” om köp, försäljning eller inlösen inte underförstått eller uttryckligen begränsats till en avgränsad krets av investerare, k)”skatt” avser varje skatt som omfattas av detta avtal, l)”anmodande part” avser den avtalsslutande part som begär upplysningar, m)”anmodad part” avser den avtalsslutande part som har anmodats att lämna upplysningar, n)”åtgärder för att inhämta upplysningar” avser lagstiftning och administrativa åtgärder eller domstolsåtgärder vilka möjliggör för en avtalsslutande part att inhämta och lämna begärda upplysningar, o)”upplysningar” avser varje faktauppgift, meddelande, handling eller annan dokumentation oavsett form. Då en avtalsslutande part tillämpar detta avtal anses, såvida samman- defined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaning that it has at that time under the law of that Party, any meaning under the applicable tax laws of that Party prevailing over a meaning given to the term under other laws of that Party. hanget inte föranleder annat, varje Prop. 2014/15:55 uttryck som inte definierats i av- talet ha den betydelse som uttrycket har enligt den partens lagstiftning och den betydelse som uttrycket har enligt tillämplig skattelagstiftning i denna part äger företräde framför den betydelse som uttrycket har enligt annan lagstiftning i denna part. Exchange of information upon request 1.The competent authority of the requested Party shall provide upon request information for the purposes referred to in Article 1. Such information shall be exchanged without regard to whether the conduct being investigated would constitute a crime under the laws of the requested Party if such conduct occurred in the requested Party. 2.If the information in the possession of the competent authority of the requested Party is not sufficient to enable it to comply with the request for information, that Party shall use all relevant information gathering measures to provide the applicant Party with the information requested, notwithstanding that the requested Party may not need such information for its own tax purposes. 3.If specifically requested by the competent authority of an applicant Party, the competent authority of the requested Party shall provide information under this Article, to the extent allowable under its domestic laws, in the form of depositions of witnesses and authenticated copies of original records. Utbyte av upplysningar på begäran 1.Den behöriga myndigheten i den anmodade parten ska på begäran lämna upplysningar för de ändamål som anges i artikel 1. Sådana upplysningar ska utbytas utan avseende på om det handlande som är föremål för utredning skulle ha utgjort ett brott enligt den anmodade partens lagstiftning om ett sådant handlande utförts i den anmodade parten. 2.Om de upplysningar som är tillgängliga för den behöriga myndigheten i den anmodade parten inte räcker till för att tillmötesgå en begäran om upplysningar, ska den anmodade parten – utan hinder av att den anmodade parten kanske inte har behov av upplysningarna för dess egna beskattningsändamål –vidta alla relevanta åtgärder för att inhämta och lämna de begärda upplysningarna. 3.Om den behöriga myndigheten i en anmodande part särskilt begär det, ska den behöriga myndigheten i den anmodade parten – i den utsträckning som detta är tillåtet enligt dess interna lagstiftning – lämna upplysningar enligt denna artikel i form av upptagande av vittnesberättelser och bestyrkta kopior av original- ensure that its competent authori- ska säkerställa att den har befo- ties for the purposes specified in genhet att genom dess behöriga Article 1 of the Agreement, have myndigheter på begäran och för de the authority to obtain and provide ändamål som anges i artikel 1 i avtalet, inhämta och lämna: a) upplysningar som innehas av banker, andra finansiella insti- any person acting in an agency or tutioner och annan person som fiduciary capacity including nomi- agerar i egenskap av representant nees and trustees; ombud och trustförvaltare, ownership of companies, partner- bolag, handelsbolag, ships, trusts, foundations, “An- truster, stiftelser, ”Anstalten” och stalten” and other persons, andra personer, däri inbegripet – including, within the constraints of med de begränsningar som följer av artikel 2 – upplysningar om on all such persons in an owner- ship chain; in the case of trusts, sådana personer i en ägarkedja; i fråga om truster, upplysningar om and beneficiaries; and in the case stiftare, förvaltare och förmåns- tagare; i fråga om stiftelser, upp- founders, members of the founda- lysningar om stiftare, ledamöter i Further, this Agreement does not avtal medför inte skyldighet för de create an obligation on the Con- avtalsslutande parterna att inhämta tracting Parties to obtain or eller lämna upplysningar om ägar- förhållanden i bolag vars aktier är with respect to publicly traded eller i publika kollektiva investe- investment funds or schemes un- ringsfonder eller publika kollek- less such information can be obtained without giving rise to inte sådana upplysningar kan in- hämtas utan att det medför oproportionerligt stora svårigheter. Vid begäran om upplysningar the applicant Party shall provide enligt detta avtal ska den behöriga the following information to the competent authority of the re- parten till den behöriga myndig- quested Party when making a heten i den anmodade parten request for information under the att visa att de efterfrågade upplys- foreseeable relevance of the in- ningarna kan antas vara relevanta: formation to the request: (a) the identity of the person un- a) identiteten på den person som der examination or investigation; är föremål för utredning eller (b) a b) uppgift om de begärda upp- mation sought including its nature and the form in which the appli- närmare beskaffenhet och i vilken cant Party wishes to receive the form som den anmodande parten önskar att få upplysningarna från den anmodade parten, (c) the tax purpose for which the information is sought; vilket upplysningarna efterfrågas, (d) grounds for believing that the d) skälen för att anta att de be- information requested is held in gärda upplysningarna finns i den the requested Party or is in the possession or control of a person eller kontrolleras av person inom within the jurisdiction of the re- den anmodade partens jurisdiktion, (e) to e) såvitt det är känt, namn och name and address of any person adress på person som kan antas believed to be in possession of the inneha de begärda upplysningarna, (f) a statement that the request is f) uppgift om att begäran är i in conformity with the law and och administrativ praxis i den applicant Party, that if the re- anmodande parten och att den quested information was within the behöriga myndigheten i den an- jurisdiction of the applicant Party modande parten – om de begärda then the competent authority of the upplysningarna fanns inom denna applicant Party would be able to parts jurisdiktion – skulle kunna obtain the information under the laws of the applicant Party or in lagstiftning eller vedertagen admi- the normal course of administra- nistrativ praxis i den anmodande tive practice and that it is in parten samt att begäran är i över- conformity with this Agreement; ensstämmelse med detta avtal, (g) a statement that the applicant om att den an- Party has pursued all means avail- modande parten har vidtagit alla able in its own territory to obtain åtgärder för att inhämta upplys- the information, except those that ningarna som står till dess would give rise to disproportionate förfogande inom dess eget terri- torium, utom sådana åtgärder som the requested Party shall forward den anmodade parten ska möjligt lämna de begärda upplys- promptly as possible to the appli- To ensure a prompt För att tillgodose ett skynd- response, the competent authority samt svar ska den behöriga of the requested Party shall: a) Confirm receipt of a request in writing to the competent autho- heten i den anmodande parten rity of the applicant Party and shall skriftligen bekräfta mottagandet av notify the competent authority of the applicant Party of deficiencies mottagandet underrätta den behö- riga myndigheten i den anmodande parten om eventuella brister i be- b) If the competent authority of the requested Party has been un- heten i den anmodade parten inte able to obtain and provide the har kunnat inhämta och lämna de information within 90 days of receipt of the request, including if från det att begäran togs it encounters obstacles in furnish- emot, däri inbegripet om det före- ing the information or it refuses to furnish the information, it shall upplysningarna eller om den behö- immediately inform the applicant riga myndigheten vägrar att lämna Party, explaining the reason for its upplysningarna, ska den omedel- inability, the nature of the obsta- cles or the reasons for its refusal. parten om detta och ange skälen för att den inte kunnat inhämta och vilka hinder som föreligger eller skälen för dess vägran. En avtalsslutande part får til- allow representatives of the com- låta att företrädare för den behö- petent authority of the other Con- riga myndigheten i den andra tracting Party to enter the territory of the first-mentioned Party to den förstnämnda parten för att interview individuals and examine höra fysiska personer och granska records with the written consent of handlingar efter skriftligt med- the persons concerned. givande av de berörda personerna. petent authority of the second- Den behöriga myndigheten i den mentioned Party shall notify the competent authority of the first- den behöriga myndigheten i den mentioned Party of the time and förstnämnda parten om tid och place of the meeting with the indi- plats för mötet med dessa per- At the request of the compe- På begäran av den behöriga tent authority of one Contracting Party, the competent authority of part får den behöriga myndigheten the other Contracting Party may i den andra avtalsslutande parten allow representatives of the com- tillåta att företrädare för den petent authority of the first- behöriga myndigheten i den först- mentioned Party to be present at nämnda parten är närvarande vid the appropriate part of a tax ex- amination in the second-mentioned parten till den del detta anses If the request referred to in paragraph 2 is acceded to, the punkt 2 ska den behöriga myndig- competent authority of the Con- heten i den avtalsslutande part som examination shall, as soon as heten i den andra parten om tid authority of the other Party about och plats för utredningen, om den the time and place of the exami- myndighet eller person som be- nation, the authority or official designated to carry out the exami- samt om de förfaranden och vill- nation and the procedures and kor som den förstnämnda parten conditions required by the first- fastställt för utförandet av utred- mentioned Party for the conduct of with respect to the conduct of the fattas av den part som utför utred- tax examination shall be made by the Party conducting the exami- Possibility of declining a request Möjlighet att avslå en begäran The requested Party shall not Den anmodade parten har inte be required to obtain or provide skyldighet att inhämta eller lämna upplysningar som den anmodande Party would not be able to obtain parten inte skulle kunna inhämta under its own laws for purposes of enligt dess lagstiftning för admi- the administration or enforcement of its own tax laws. authority of the requested Party behöriga myndigheten i den an- may decline to assist where the modade parten får avslå en be- request is not made in conformity gäran när begäran inte har gjorts i with this Agreement. överensstämmelse med detta avtal. The provisions of this Agree- Bestämmelserna i detta avtal ment shall not impose on a Con- ska inte medföra skyldighet för en tracting Party the obligation to avtalsslutande part att lämna upp- lysningar som skulle röja handels-, disclose any trade, business, in- affärs-, industri- eller yrkes- dustrial, commercial or profess- sional secret or trade process. hemlighet eller i näringsverksam- information of the type referred to hinder av detta, ska upplysningar in Article 5, paragraph 4 shall not som avses i artikel 5 punkt 4 inte be treated as such a secret or trade anses som sådana hemligheter eller process merely because it meets the criteria in that paragraph. grund av att de uppfyller villkoren i nämnda punkt. The provisions of this Agree- Bestämmelserna i detta avtal ment shall not impose on a Con- ska inte medföra skyldighet för en tracting Party the obligation to skulle röja hemlig kommunikation communications between a client mellan en klient och dennes and an attorney, solicitor or other where such communications are: (a)produced for the purposes of seeking or providing legal advice or (b)produced for the purposes of use in existing or contemplated legal proceedings. The requested Party may decline a request for information if the disclosure of the information would be contrary to public policy (ordre public). 5.A request for information shall not be refused on the ground that the tax claim giving rise to the request is disputed. 6.The requested Party may decline a request for information if the information is requested by the applicant Party to administer or enforce a provision of the tax law of the applicant Party, or any requirement connected therewith, which discriminates against a national of the requested Party as compared with a national of the applicant Party in the same circumstances. ombud, när sådan kommunikation: a)förevarit i syfte att söka eller lämna juridisk rådgivning eller b)förevarit i syfte att användas under pågående eller förestående rättsliga förfaranden. Den anmodade parten får avslå en begäran om upplysningar om lämnandet av upplysningarna skulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public). En begäran om upplysningar ska inte avslås på grund av att den skattefordran som föranleder begäran har bestridits.