prop · H203133 · 2015-06-16 00:00:00 — Regeringens proposition 2014/15:133 Regeringen överlämnar denna proposition till . I propositionen föreslås att godkänner ett avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden och att antar en lag om detta avtal. Avtalet om utbyte av upplysningar i skatteärenden utgör ett viktigt steg i regeringens strävan att bidra till en internationell finansiell ordning som grundas på transparens och effektivt informationsutbyte i skatteärenden. Avtalet ger möjlighet att utbyta upplysningar i skatteärenden och möjlighet för representanter för myndigheter i det ena landet att närvara vid skatteutredning i det andra landet. Avtalet utgör därmed ett viktigt medel för en effektiv skattekontroll. Lagen föreslås träda i kraft den dag som regeringen bestämmer. 2014/15:133 Innehållsförteckning Förslag till riksdagsbeslut ................................................................. Förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden ........................................................ Ärendet och dess beredning ............................................................ Avtalet mellan och om utbyte av upplysningar Avtalets syfte och tillämpningsområde Utbyte av upplysningar på begäran Möjlighet att avslå en begäran Konsekvenser för ......................................de offentliga finanserna Utdrag ur protokoll ...........vid regeringssammanträde 1.godkänner avtalet mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden (avsnitt 4), 2.antar regeringens förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden. 2014/15:133 2 Förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av upplysningar i Härigenom föreskrivs följande. Det avtal om utbyte av upplysningar i skatteärenden som och undertecknade ska gälla som lag här i landet. Avtalet är avfattat på svenska, malajiska och engelska. Den svenska och engelska texten framgår av bilagan till denna lag. 1.Denna lag träder i kraft den dag som regeringen bestämmer. 2.Lagen tillämpas för beskattningsår som börjar den dag då lagen träder i kraft eller senare eller, om beskattningsår saknas, på skatt som tas ut den dag då lagen träder i kraft eller . I ärenden som utgör skattebrottsärenden enligt avtalet ska lagen dock tillämpas från och med ikraftträdandet. GOVERNMENT OF THE KING- DOM OF AND THE GOVERNMENT OF HIS MAJE- OM UTBYTE AV UPPLYS- DARUSSALAM FOR THE EX- RELATING TO TAX MATTERS och Sultanatet Darussalams regering, som önskar ingå ett avtal om utbyte av upplysningar i skatteärenden, har kommit överens om följande: The Government of the Kingdom of and the Government of His Majesty the and of Darussalam, desiring to conclude an Agreement for the exchange of information relating to tax matters, have agreed as follows: Avtalets syfte och tillämpnings- Object and scope of the Agreement De behöriga myndigheterna i The competent authorities of biträda varandra med hand- räckning genom utbyte av upplys- exchange of information that is ningar som kan antas vara foreseeably relevant to the admini- stration and enforcement of the verkställighet av de avtalsslutande domestic laws of the Contracting avseende skatter som omfattas av by this Agreement. that is foreseeably relevant to the antas vara relevanta för fast- ställande, taxering och uppbörd av collection of such taxes, the sådana skatter, för indrivning och recovery and enforcement of tax andra exekutiva åtgärder beträff- claims, or the investigation or utredning eller åtal i skatteärenden. Information shall be exchanged in accordance with the provisions of this Agreement and shall be detta avtal och ska hållas hemliga treated as confidential in the på sätt som anges i artikel 8. provided in Article 8. rättigheter och skydd som till- rights and safeguards secured to persons by the laws or admini- anmodade partens lagstiftning eller 2014/15:133 administrativa tillämpliga i den utsträckning de fördröjer ett effektivt utbyte av upplysningar. Detta avtal ska inte påverka tillämpningen i de avtalsslutande parterna av bestämmelserna om ömsesidig rättslig hjälp i brottmål. Party remain applicable to the extent that they do not unduly prevent or delay effective exchange of information. This Agreement shall not affect the application in the Contracting Parties of the rules on mutual legal assistance in criminal matters. Den anmodade parten är inte skyldig att lämna upplysningar som varken innehas av dess myndigheter eller innehas eller kontrolleras av personer inom dess territoriella jurisdiktion. A requested Party is not obligated to provide information which is neither held by its authorities nor in the possession or control of persons who are within its territorial jurisdiction. 1.De skatter som omfattas av detta avtal är skatter av varje slag och beskaffenhet som tas ut i de avtalsslutande parterna. 2.Detta avtal tillämpas även på skatter av samma slag som efter undertecknandet av avtalet tas ut vid sidan av eller i stället för de utgående skatterna. Om de avtalsslutande parternas behöriga myndigheter avtalar härom, tillämpas avtalet även på skatter av i huvudsak likartat slag som efter undertecknandet av avtalet tas ut vid sidan av eller i stället för de utgående skatterna. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande parterna ska meddela varandra om de väsentliga ändringar som gjorts rörande den skattelagstiftning och de åtgärder för att inhämta upplysningar som omfattas av avtalet. 1.The taxes which are the subject of this Agreement are taxes of every kind and description imposed in the Contracting Parties. 2.This Agreement shall also apply to any identical taxes imposed after the date of signature of the Agreement in addition to or in place of the existing taxes. This Agreement shall also apply to any substantially similar taxes imposed after the date of signature of the Agreement in addition to or in place of the existing taxes if the competent authorities of the Contracting Parties so agree. The competent authorities of the Contracting Parties shall notify each other of any substantial changes to the taxation and related information gathering measures covered by the Agreement. Om inte annat anges, har vid a) the term “Darussalam” means the territory of Darussalam including its territorial sea, extending to the airspace territorium, över vilket det utövar above such territory, over which it area beyond its territorial sea, including sea-bed and subsoil, underlag, som enligt lagstiftningen which has been or may hereafter i Darussalam har förklarats be designated under the laws of eller förklaras som ett Darussalam as an area over område över vilket det utövar which it exercises sovereign rights suveräna rättigheter eller jurisdik- and jurisdiction in accordance with b) ”” avser b) the term “” means the Kingdom of and, when used in a geographical sense, includes the national territory, the territorial sea of as well as havsområden över vilka , i other areas over which in accordance with inter- regler, utövar suveräna rättigheter rights or jurisdiction; c) ”avtalsslutande c) the term “Contracting Party” beroende på sammanhanget, lam as the context requires; d) ”behörig myndighet” avser authority” means: (i) in Darussalam, Minister of Finance or his autho- (ii) in , the Minister of Finance, his authorised represent- eller den myndighet åt vilken upp- tative or the authority which is dras att vara behörig myndighet designated as a competent autho- vid tillämpningen av detta avtal, rity for the purposes of this e) ”person” e) the term “person” includes an person, bolag och annan person- individual, a company and any other body of persons; f) ”bolag” avser juridisk person eller annan som vid beskattningen any body corporate or any entity behandlas såsom juridisk person, that is treated as a body corporate for tax purposes; g) ”bolag vars aktier är föremål för allmän omsättning” avser ett bolag vars viktigaste aktieslag är whose principal class of shares is noterat på en erkänd aktiebörs listed on a recognised stock exchange provided its listed shares noterade aktier fritt kan köpas eller can be readily purchased or sold säljas av allmänheten. by the public. köpas eller säljas ”av allmänheten” purchased or sold “by the public” om köp eller försäljning av aktier if the purchase or sale of shares is inte underförstått eller uttryckligen begränsats till en avgränsad krets restricted to a limited group of h) ”viktigaste h) the term “principal class of det eller de aktieslag som repre- shares” means the class or senterar majoriteten av rösterna i of shares representing a majority och värdet av bolaget, of the voting power and value of i) ”erkänd sådan börs som de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande exchange agreed upon by the parterna kommit överens om, j) ”kollektiv ment fund or scheme” means any system” avser alla åtaganden för irrespective of legal form. term “public collective investment fund or scheme” means any avser varje kollektiv investerings- scheme provided the units, shares fond eller kollektivt investerings- or other interests in the fund or system vars andelar, aktier eller scheme can be readily purchased, andra rättigheter fritt kan köpas, sold or redeemed by the public. säljas eller lösas in av allmänheten. Units, shares or other interests in Andelar, aktier eller andra rättig- the fund or scheme can be readily heter i fonden eller systemet kan purchased, sold or redeemed ”by fritt köpas, säljas eller lösas in ”av the public” if the purchase, sale or redemption is not implicitly or eller inlösen inte underförstått eller explicitly restricted to a limited group of investors; avgränsad krets av investerare, k) ”skatt” avser varje skatt som k) the term “tax” means any tax omfattas av detta avtal, to which the Agreement applies; l) ”anmodande part” m) ”anmodad anmodats att lämna upplysningar, requested to provide information; n) ”åtgärder för att inhämta upp- administrativa åtgärder eller dom- en avtalsslutande part att inhämta Contracting Party to obtain and och lämna begärda upplysningar, provide the requested information; o) ”upplysningar” o) the term “information” means any fact, statement or record in any form whatever. As regards the application of tillämpar detta avtal vid någon this Agreement at any time by a tidpunkt anses, såvida samman- Contracting Party, any term not hanget inte föranleder annat, varje defined therein shall, unless the uttryck som inte definierats i avtalet ha den betydelse som the meaning that it has at that time under the law of that Party, any enligt den partens lagstiftning och meaning under the applicable tax den betydelse som uttrycket har laws of that Party prevailing over a enligt tillämplig skattelagstiftning i meaning given to the term under denna part äger företräde framför other laws of that Party. den betydelse som uttrycket har enligt annan lagstiftning i denna den anmodade parten ska på the requested Party shall provide begäran lämna upplysningar för de upon request information for the ändamål som anges i artikel 1. purposes referred to in Article 1. utan avseende på om det handlande som är föremål för utredning skulle ha utgjort ett brott crime under the laws of the lagstiftning om ett sådant hand- requested Party if such conduct lande utförts i den anmodade occurred in the requested Party. Om de upplysningar som är authority of the requested Party is parten inte räcker till för att not sufficient to enable it to tillmötesgå en begäran om upplys- comply with the request for ningar, ska den anmodade parten – information, that Party shall use all utan hinder av att den anmodade parten kanske inte har behov av measures to provide the applicant requested, notwithstanding that the relevanta åtgärder för att inhämta requested Party may not need such och lämna de begärda upplys- information for its own tax heten i en anmodande part särskilt the competent authority of an begär det, ska den behöriga authority of the requested Party parten – i den utsträckning som detta är tillåtet enligt dess interna this Article, to the extent allowable under its domestic laws, in the enligt denna artikel i form av form of depositions of witnesses och bestyrkta kopior av original- Each Contracting Party shall ska säkerställa att den har befog- ensure that its competent authori- enhet att genom dess behöriga ties for the purposes specified in myndigheter på begäran och för de Article 1 of the Agreement, have ändamål som anges i artikel 1 i the authority to obtain and provide detta avtal, inhämta och lämna: a) upplysningar som innehas av banker, andra finansiella institu- tioner och annan person som any person acting in an agency or agerar i egenskap av representant nominees and trustees; ombud och trustförvaltare, ownership of companies, partner- truster, stiftelser, ”Anstalten” och andra personer, däri inbegripet – med de begränsningar som följer including, within the constraints of av artikel 2 – upplysningar om on all such persons in an sådana personer i en ägarkedja; i ownership chain; in the case of fråga om truster, upplysningar om stiftare, förvaltare och förmåns- trustees and beneficiaries; and in tagare; i fråga om stiftelser, upp- the case of foundations, infor- lysningar om stiftare, ledamöter i mation on founders, members of the foundation council and bene- avtal medför inte skyldighet för de avtalsslutande parterna att inhämta does not create an obligation on eller lämna upplysningar om ägar- the Contracting Parties to obtain or förhållanden i bolag vars aktier är with respect to publicly traded eller i publika kollektiva invest- eringsfonder eller publika kollek- inhämtas utan att det medför oproportionerligt stora svårigheter. Vid begäran om upplysningar enligt detta avtal ska den behöriga the applicant Party shall provide the following information to the parten till den behöriga myndig- heten i den anmodade parten requested Party when making a request for information under the att visa att de efterfrågade upplys- ningarna kan antas vara relevanta: information to the request: a) identiteten på den person som är föremål för utredning eller under examination or investi- b) a statement of the information sought including its nature and the deras närmare beskaffenhet och i form in which the applicant Party vilken form som den anmodande wishes to receive the information parten önskar att få upplysningarna from the requested Party; från den anmodade parten, c) the tax purpose for which the vilket upplysningarna efterfrågas, information is sought; d) grounds for believing that the begärda upplysningarna finns i den information requested is held in the requested Party or is in the eller kontrolleras av person inom possession or control of a person den anmodade partens jurisdiktion, within the jurisdiction of the e) såvitt det är känt, namn och e) to the extent known, the name adress på person som kan antas and address of any person believed inneha de begärda upplysningarna, to be in possession of the f) uppgift om att begäran är i f) a statement that the request is in conformity with the law and och administrativ praxis i den anmodande parten och att den applicant Party, that if the anmodande parten – om de the jurisdiction of the applicant Party then the competent authority inom denna parts jurisdiktion – of the applicant Party would be skulle kunna inhämta upplysning- able to obtain the information under the laws of the applicant Party or in the normal course of den anmodande parten samt att administrative practice and that it is in conformity with this med detta avtal, g) a statement that the applicant anmodande parten har vidtagit alla Party has pursued all means åtgärder för att inhämta upplys- available in its own territory to 2014/15:133 förfogande inom those that would give rise to torium, utom sådana åtgärder som den anmodade parten ska the requested Party shall forward möjligt lämna de begärda upplys- promptly as possible to the För att tillgodose ett skynd- samt svar ska den behöriga authority of the requested Party a) Confirm receipt of a request heten i den anmodande parten in writing to the competent skriftligen bekräfta mottagandet av authority of the applicant Party and shall notify the competent mottagandet av begäran underrätta authority of the applicant Party of den behöriga myndigheten i den deficiencies in the request, if any, within 60 days of the receipt of the brister i begäran. b) If the competent authority of heten i den anmodade parten inte the requested Party has been har kunnat inhämta och lämna de unable to obtain and provide the information within 90 days of dagar från det att begäran togs receipt of the request, including if emot, däri inbegripet om det föreligger förhinder att tillhanda- furnishing the information or it hålla upplysningarna eller om den refuses to furnish the information, it shall immediately inform the reason for its inability, the nature dande parten om detta och ange of the obstacles or the reasons for skälen för att den inte kunnat inhämta och tillhandahålla upplys- ningarna, vilka hinder som före- ligger eller skälen för dess vägran. tillåta att företrädare för den behöriga myndigheten i den andra den förstnämnda parten för att höra fysiska personer och granska handlingar efter skriftligt medgi- vande av de berörda personerna. A Contracting Party may allow representatives of the competent authority of the other Contracting Party to enter the territory of the first-mentioned Party to interview individuals and examine records with the written consent of the persons concerned. The competent authority of the sistnämnda parten ska meddela den behöriga myndigheten i den förstnämnda parten om tid och plats för mötet med dessa personer. 2.På begäran av den behöriga myndigheten i en avtalsslutande part får den behöriga myndigheten iden andra avtalsslutande parten tillåta att företrädare för den behöriga myndigheten i den förstnämnda parten är närvarande vid skatteutredning i den sistnämnda parten till den del detta anses lämpligt. 3.Bifalls en begäran enligt punkt 2 ska den behöriga myndigheten i den avtalsslutande part som utför utredningen möjligt underrätta den behöriga myndigheten i den andra parten om tid och plats för utredningen, om den myndighet eller person som bemyndigats att utföra utredningen samt om de förfaranden och villkor som den förstnämnda parten fastställt för utförandet av utredningen. Alla beslut beträffande utförandet av utredningen ska fattas av den part som utför utredningen. second-mentioned Party shall Prop. 2014/15:133 notify the competent authority of the first-mentioned Party of the time and place of the meeting with the individuals concerned. 2.At the request of the competent authority of one Contracting Party, the competent authority of the other Contracting Party may allow representatives of the competent authority of the first-mentioned Party to be present at the appropriate part of a tax examination in the secondmentioned Party. 3.If the request referred to in paragraph 2 is acceded to, the competent authority of the Contracting Party conducting the examination shall, as soon as possible, notify the competent authority of the other Party about the time and place of the examination, the authority or official designated to carry out the examination and the procedures and conditions required by the first-mentioned Party for the conduct of the examination. All decisions with respect to the conduct of the tax examination shall be made by the Party conducting the examination. Möjlighet att avslå en begäran Possibility of declining a request Den anmodade parten har inte skyldighet att inhämta eller lämna upplysningar som den anmodande parten inte skulle kunna inhämta enligt dess lagstiftning för administration eller verkställighet av dess egen skattelagstiftning. Den behöriga myndigheten i den anmodade parten får avslå en begäran när begäran inte har gjorts i överensstämmelse med detta avtal. The requested Party shall not be required to obtain or provide information that the applicant Party would not be able to obtain under its own laws for purposes of the administration or enforcement of its own tax laws. The competent authority of the requested Party may decline to assist where the request is not made in conformity with this Agreement. ska inte medföra skyldighet för en Agreement shall not impose on a Contracting Party the obligation to handels-, affärs-, industri- eller disclose any trade, business, indu- strial, commercial or hemlighet eller i näringsverksam- secret or trade process. standing the foregoing, infor- hinder av detta, ska upplysningar mation of the type referred to in som avses i artikel 5 punkt 4 inte Article 5, paragraph 4 shall not be anses som sådana hemligheter eller treated as such a secret or trade process merely because it meets grund av att de uppfyller villkoren the criteria in that paragraph. i nämnda punkt. Bestämmelserna i detta avtal ska inte medföra skyldighet för en Agreement shall not impose on a Contracting Party the obligation to skulle röja hemlig kommunikation mellan en klient och dennes advo- kat eller annat juridiskt ombud, när and an attorney, solicitor or other where such communications are: a) förevarit i syfte att söka eller a) produced for the purposes of lämna juridisk rådgivning, eller seeking or providing legal advice b) förevarit i syfte att användas b) produced for the purposes of use in existing or contemplated avslå en begäran om upplysningar decline a request for information if the disclosure of the information skulle strida mot allmänna hänsyn would be contrary to public policy (ordre public). (ordre public). En begäran om upplysningar ska inte avslås på grund av att den shall not be refused on the ground skattefordran som föranleder begä- that the tax claim giving rise to the ran har bestridits. request is disputed. avslå en begäran om upplysningar decline a request for information if om den anmodande parten har the information is requested by the begärt upplysningarna för admini- applicant Party to administer or stration eller verkställighet av en enforce a provision of the tax law of the applicant Party, or any national of the requested Party as diskriminerar en medborgare i den compared with a national of the anmodade parten i förhållande till applicant Party in the same en medborgare i den anmodande Alla upplysningar som tas emot av en avtalsslutande part med stöd av detta avtal ska hållas hemliga på samma sätt som upplysningar som inhämtats med stöd av den interna lagstiftningen i denna part och får yppas endast för personer eller myndigheter (däri inbegripet domstolar och förvaltningsorgan) inom den avtalsslutande partens jurisdiktion som har befattning med taxering eller uppbörd av, exekutiva åtgärder eller åtal, eller handläggning av överklagande, avseende de skatter som omfattas av detta avtal. Sådana personer eller myndigheter ska använda dessa upplysningar endast för sådana ändamål. De får yppa upplysningarna vid offentliga domstolsförhandlingar eller i domstolsavgöranden. Upplysningarna får inte yppas för annan person, institution eller myndighet eller för annan jurisdiktion utan uttryckligt skriftligt medgivande av den behöriga myndigheten i den anmodade parten. information received by a Contracting Party under this Agreement shall be treated as confidential in the same as information obtained under the domestic laws of that Party and may be disclosed only to persons or authorities (including courts and administrative bodies) in the jurisdiction of the Contracting Party concerned with the assessment or collection of, the enforcement or prosecution in respect of, or the determination of appeals in relation to, the taxes covered by this Agreement. Such persons or authorities shall use such information only for such purposes. They may disclose the information in public court proceedings or in judicial decisions.