prop · H30329 · 2015-10-13 00:00:00 — Om kontrolluppgiften ska innehålla uppgift om skatte- registreringsnummer (), födelsedatum eller födelseort, ska det finansiella institutet lämna värdepapperscentralen uppgift om det. Den som har medverkat vid en sådan försäljning eller inlösen som avses i 22 b kap. 6 § första stycket 2 ska till den kontroll- uppgiftsskyldige lämna uppgift om den sammanlagda ersättning som, efter avdrag för försäljnings- provision och liknande utgifter, har tillgodoräknats eller betalats ut till kontot. Det gäller dock inte om den kontrolluppgiftsskyldige redan har uppgiften. Uppgifter som avses i 6 och 7 §§ ska lämnas senast månaden efter det att skyldigheten att lämna kontrolluppgift uppkom, dock inte senare än Uppgifter som avses i 8–9 b §§ Uppgifter som avses i 8–9 d §§ ska lämnas och senast den ska lämnas och senast den 5 Senaste lydelse 2015:69. Uppgifter Efter att ett beslut om slutlig skatt har fattats ska beräkna om den som beslutet gäller ska betala skatt eller tillgodoräknas skatt (slutskatteberäkning). Från den slutliga skatten ska avdrag göras för 1.debiterad F-skatt och särskild A-skatt, 3.A-skatt som ska betalas på grund av beslut enligt 59 kap. 3 § andra stycket, 4.skatt som har förts över från en stat som har träffat överenskommelse med om att ta ut och föra över skatt, 5.skatt enligt lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta eller lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl. som har betalats för den tid under beskattningsåret då den som beslutet gäller har varit obegränsat skattskyldig i , 6. skatt enligt lagen om särskild 6. skatt enligt lagen om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta inkomstskatt för utomlands bosatta som har betalats, om en begäran som har betalats, om en begäran har gjorts enligt 4 § den lagen, har gjorts enligt 4 § den lagen, och 7. skatt enligt lagen om särskild 7. skatt enligt lagen om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl. som har betalats, om artister m.fl. som har betalats, om enligt 5 a § 8. skatt som direktiv /48/EG av inkomster från sparande i form genom rådets beslut /587/EG. Till den slutliga skatten ska följande belopp läggas: 1.skatt som har betalats tillbaka enligt 64 kap. 5 § första stycket, 2.skatt som har förts över till en annan stat enligt 64 kap. 7 och 8 §§, 3.preliminär skattereduktion enligt 17 § lagen (2009:194) om förfarandet vid skattereduktion för hushållsarbete, 4.skattetillägg som har beslutats med anledning av beslut om slutlig skatt, och 5.förseningsavgift som har beslutats för att en inkomstdeklaration inte har kommit in i rätt tid. 1.Denna lag träder i kraft . 2.Lagen tillämpas första gången på uppgifter som avser . 3.Äldre föreskrifter gäller fortfarande avseende och tidigare beskattningsår för återbetalningar som ska göras enligt rådets direktiv /48/EG av om beskattning av inkomster från sparande i form av räntebetalningar, senast ändrat genom rådets beslut /587/EG. Förslag till lag om ändring i lagen (2012:843) om administrativt samarbete inom Europeiska unionen i fråga om beskattning Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (2012:843) om administrativt samarbete inom Europeiska unionen i fråga om beskattning dels att 1 och 12 §§ ska ha följande lydelse, dels att det ska införas en ny paragraf, 22 a §, av följande lydelse. Denna lag gäller för sådant samarbete mellan och en annan medlemsstat i Europeiska unionen som avses i rådets direktiv /16/EU av om administrativt samarbete i fråga om beskattning. Denna lag gäller för sådant samarbete mellan och en annan medlemsstat i Europeiska unionen som avses i rådets direktiv /16/EU av om administrativt samarbete i fråga om beskattning. Vid utbyte av upplysningar om finansiella konton enligt artikel 8.3a i rådets direktiv /16/EU av om administrativt samarbete i fråga om beskattning, i lydelsen enligt direktiv /107/EU, tillämpas även lagen (2015:000) om automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton. ska till varje annan medlemsstats behöriga myndighet genom automatiskt utbyte överföra upplysningar som verket tagit emot i form av kontrolluppgifter eller motsvarande uppgifter och uppgifter i inkomstdeklarationer och som avser personer hemmahörande i den andra medlemsstaten när det gäller 1.inkomster från anställning, 3.livförsäkringsprodukter som inte omfattas av andra unionsrättsakter, om utbyte av upplysningar och andra liknande åtgärder, än rådets direktiv /16/EU, 5.ägande av och inkomster från fastighet. Upplysningarna ska överföras minst en gång . Första stycket 3 gäller inte livförsäkringsprodukter som om- fattas av utbytet enligt lagen (2015:000) om automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton. ska vid över- trädelser av sekretessen eller brister i skyddet för uppgifter underrätta fysiska personer som uppgifterna avser om att en överträdelse av skyddet för uppgifterna har skett, om överträdelsen sannolikt kommer att påverka skyddet av dessas personuppgifter eller integritet negativt. Denna lag träder i kraft . Förslag till lag om ändring i lagen (2015:62) om identifiering av rapporteringspliktiga konton med anledning av Härigenom föreskrivs att 2 kap. 2 och 6 §§ samt 8 kap. 4 och 6 §§ lagen (2015:62) om identifiering av rapporteringspliktiga konton med anledning av ska ha följande lydelse. Med aktiv icke-finansiell enhet avses en enhet som inte har hemvist i , inte är ett finansiellt institut och 1.vars intäkter under det föregående kalenderåret eller annan lämplig rapporteringsperiod till utgörs av intäkter från annan verksamhet än rörelse och vars tillgångar som innehades under det föregående kalenderåret eller annan lämplig rapporteringsperiod till utgjordes av tillgångar som genererar eller innehas isyfte att generera sådana intäkter, 2.vars andelar är föremål för regelmässig handel på en etablerad värdepappersmarknad, 3.som är närstående till en enhet vars andelar är föremål för regelmässig handel på en etablerad värdepappersmarknad, 4.som har sitt säte i ett amerikanskt territorium och där samtliga personer med ägarintresse i enheten har sin faktiska hemvist i detta amerikanska territorium, a)en annan regering än , b)ett politiskt förvaltningsområde under en sådan regering som avses c)ett offentligt organ som utför uppgifter för en sådan regering som avses i a eller för ett sådant politiskt förvaltningsområde som avses i b, d)en regering i ett amerikanskt territorium, e)en internationell organisation, f)en sedelutgivande centralbank som inte är amerikansk, eller g)en enhet som ägs uteslutande av någon som avses i a–f, 6. vars verksamhet uteslutande eller nästan uteslutande består i att a)äga hela eller delar av det utestående innehavet i ett eller flera dotterföretag som bedriver handel eller affärsverksamhet som inte utgör verksamhet i ett finansiellt institut, eller b)att tillhandahålla finansiering och tjänster till ett eller flera sådana dotterföretag som avses i a, 7. som inte bedriver eller har bedrivit någon affärsverksamhet och som investerar kapital i tillgångar i syfte att bedriva närings- verksamhet som inte utgör verksamhet i ett finansiellt institut samt har etablerats , 8. som inte varit ett finansiellt institut och som håller på att avveckla sina tillgångar eller genomgår en om- organisation i syfte att fortsätta eller återuppta näringsverksamhet som inte utgör verksamhet i ett finansiellt institut, eller 9. som huvudsakligen ägnar sig 9. som huvudsakligen ägnar sig åt finansiering eller hedging- åt finansiering eller hedging- transaktioner med eller åt när- transaktioner med eller åt när- stående enheter som inte är stående enheter som inte är finansiella institut, och som inte finansiella institut, och som inte som inte är närstående, under som inte är närstående, under förutsättning att den grupp som de förutsättning att den grupp som de närstående enheterna ingår i ägnar närstående enheterna ingår i ägnar sig åt affärsverksamhet som inte sig åt affärsverksamhet som inte utgör verksamhet i ett finansiellt utgör verksamhet i ett finansiellt En enhet ska dock inte anses vara en aktiv icke-finansiell enhet enligt första stycket 6 om den fungerar som eller utger sig för att vara någon form av investeringsenhet vars syfte är att förvärva eller finansiera bolag och sedan inneha andelar i dessa bolag som anläggningstillgångar för investeringsändamål. Med finansiellt institut avses en enhet som anges i 7, 8, 9 eller 10 §. Med finansiellt institut avses dock inte i något fall en enhet vars verksamhet uteslutande eller så gott som uteslutande består 1. i att direkt eller indirekt äga hela eller delar av det utestående aktieinnehavet i ett eller flera dotterföretag som bedriver handel eller affärsverksamhet som inte utgör verksamhet i ett finansiellt institut eller att tillhandahålla finansiering och tjänster till ett eller flera sådana 2. av finansiering eller hedging- 2. av finansiering eller hedging- transaktioner med eller åt när- transaktioner med eller åt när- stående enheter som inte är stående enheter som inte är enhet som inte är närstående, om enhet som inte är närstående, om den grupp som de närstående den grupp som de närstående enheterna ingår i ägnar sig åt enheterna ingår i ägnar sig åt verksamhet i ett finansiellt institut. verksamhet i ett finansiellt institut. Med finansiellt institut avses inte heller i något fall en enhet som är ett treasurycenter enligt definitionen av detta begrepp i relevanta amerikanska författningar i sin lydelse . finansiellt institut får utgå ifrån att finansiellt institut får utgå ifrån att en fysisk person som är förmåns- en fysisk person som är förmån- tagare men inte försäkringstagare i stagare men inte försäkringstagare ett försäkringsavtal med kontant- i ett försäkringsavtal med kontant- värde och som tar emot en dödsfallsförmån i enlighet med försäkringsavtalet inte är en specificerad amerikansk person. Detta gäller dock inte om det rapporteringsskyldiga finansiella institutet har skäl att anta att den förmånstagaren är en specificerad värde och som tar emot en Prop. 2015/16:29 dödsfallsförmån i enlighet med Bilaga 6 försäkringsavtalet inte är en specificerad amerikansk person. Detta gäller dock inte om det rapporteringsskyldiga finansiella institutet har skäl att anta att den förmånstagaren är en specificerad amerikansk person. Om det finns skäl att anta att förmånstagaren är en specificerad amerikansk person, ska 4 kap. 1, 2 och 5 §§ tillämpas på försäkringsavtalet. Vid tillämpning av 4–7 kap., ska som styrkande dokumentation räknas 1. ett intyg 1. ett intyg om bosättning utfärdat av en behörig tjänsteman utfärdat av en behörig tjänsteman vid behörig myndighet i den stat vid behörig myndighet i den stat eller jurisdiktion där betalnings- uppger sig vara bosatt, mottagaren uppger sig vara bosatt, 2.när det gäller en fysisk person, en giltig identifikationshandling utfärdad av en behörig myndighet som innehåller uppgift om personens namn och typiskt sett används för identifiering, 3.när det gäller en enhet, officiell dokumentation utfärdad av en behörig myndighet som innehåller uppgift om den juridiska personens namn samt adressen till dess huvudkontor i den stat eller jurisdiktion där den uppger sig vara hemmahörande eller i den stat eller jurisdiktion enligt vars lagstiftning den har upprättats, 4. de dokument 4. de dokument som enligt bilaga till ett avtal om att ett bilaga till ett avtal om att ett institut ska agera som kvalificerad institut ska agera som kvalificerad förmedlare godtas för identifiering förmedlare godtas för identifiering av fysiska respektive enheter, eller 5. kontoutdrag eller liknande sammanställningar, kreditupplysning, konkursansökan eller rapport från U.S. Securities and Exchange Commission. Denna lag träder i kraft . Efter remiss har yttranden inkommit från Kammarrätten i , , , Kammarkollegiet, Juridiska fakulteten vid , , , , , , , Näringslivets Skattedelegation, , Svensk Försäkring, , och . Aktiespararna, FAR, Företagarna, , Nordic Growth Market NGM, , , , Svenska försäkringsförmedlares förening, och Utländska försäkringsbolags förening har inte yttrat sig eller har angett att de avstår från att yttra sig. Regeringen har följande förslag till lagtext. Förslag till lag om identifiering av rapporteringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton Härigenom föreskrivs följande. 1 § Denna lag gäller för sådan identifiering av konton som finansiella institut ska göra och som avses i rådets direktiv /107/EU av om ändring av direktiv /16/EU vad gäller obligatoriskt automatiskt utbyte av upplysningar i fråga om beskattning och i det multilaterala behörigmyndighetsavtalet om automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton undertecknat . Bestämmelser om sådan identifiering av konton som finansiella institut ska göra och som avses i avtalet mellan och förenta staters regering för att förbättra internationell efterlevnad av skatteregler och för att genomföra FATCA finns i lagen (2015:62) om identifiering av rapporteringspliktiga konton med anledning av FATCA- avtalet. 2 § I lagen finns – definitioner och förklaringar (2 kap., 3 kap. 3–10 §§ och 8 kap. 5 §), – bestämmelser om undantagna finansiella institut och konton (3 kap. 1 och 2§§), –bestämmelser om granskning av befintliga finansiella konton som innehas av fysiska personer (4 kap.), –bestämmelser om granskning av nya finansiella konton som innehas av fysiska personer (5 kap.), –bestämmelser om granskning av befintliga finansiella konton som innehas av enheter (6 kap.), –bestämmelser om granskning av nya finansiella konton som innehas av enheter (7 kap.), och –övriga bestämmelser (8 kap.). Definitioner och förklaringar Var finns definitioner och förklaringar? 1 § I detta kapitel finns definitioner av vissa begrepp samt förklaringar till hur vissa termer och uttryck används i lagen. Det finns även definitioner och förklaringar i 3 och 8 kap. Bestämmelser om betydelsen av följande begrepp, termer och uttryck samt förklaringar finns i nedan angivna paragrafer: aktiv icke-finansiell enhet i 2–4 §§ andel i eget kapital i 22 § annan stat eller jurisdiktion i 22 § befintligt konto i 22 § bred pensionsfond i 3 kap. 5 § depåkonto i 11 § dotterföretag i 22 § enhet i 22 § etablerad värdepappersmarknad i 13 § finansiell tillgång i 5 § finansiellt institut i 6–10 §§ finansiellt konto i 11 § föremål för regelmässig handel i 12 § försäkringsavtal i 22 § försäkringsavtal med kontantvärde i 22 § gruppförsäkringsavtal med kontantvärde i 8 kap. 5 § grupplivränteavtal i 8 kap. 5 § hemvist i en annan stat eller jurisdiktion i 14 § högvärdekonto i 22 § inlåningskonto i 11 § internationell organisation i i 3 kap. 4 § investeringsenhet i 9 § kontantvärde i 15 § kontohavare i 16 § konto som innehas av dödsbo i 3 kap. 8 § kvalificerad utfärdare av kreditkort i 3 kap. 6 § kvalificerat kreditkortskonto i 3 kap. 10 § livränteavtal i 22 § lågvärdekonto i 22 § nytt konto i 22 § närstående enhet i 17 § odokumenterat konto i 22 § passiv icke-finansiell enhet i 22 § passiv inkomst i 19 § person med bestämmande inflytande i 18 § rapporteringspliktigt konto i 20 § rapporteringsskyldigt finansiellt institut i 21 § skatteregistreringsnummer i 22 § spärrat konto i 3 kap. 9 § svensk myndighetsenhet i 3 kap. 3 § viss temporär dödsfallsförsäkring i 3 kap. 7 § 2 § Med aktiv icke-finansiell enhet avses en enhet som inte är ett finansiellt institut och 1. vars intäkter under det föregående kalenderåret eller annan lämplig rapporteringsperiod till utgörs av passiv inkomst och vars tillgångar som innehades under det föregående kalenderåret eller annan lämplig rapporteringsperiod till utgjordes av tillgångar som genererar eller innehas i syfte att generera 2.vars andelar är föremål för regelmässig handel på en etablerad värdepappersmarknad, 3.som är närstående till en enhet vars andelar är föremål för regelmässig handel på en etablerad värdepappersmarknad, a)en myndighetsenhet, b)en internationell organisation, c)en sådan centralbank som avses i 20 § tredje stycket, eller d)en enhet som ägs uteslutande av någon som avses i a–c, 5. vars verksamhet uteslutande eller så gott som uteslutande består i a)att äga hela eller delar av det utestående innehavet i ett eller flera dotterföretag som bedriver handel eller affärsverksamhet som inte utgör verksamhet i ett finansiellt institut, eller b)att tillhandahålla finansiering och tjänster till ett eller flera sådana dotterföretag som avses i a, 6. som inte bedriver eller har bedrivit någon affärsverksamhet och som investerar kapital i tillgångar i syfte att bedriva närings- verksamhet som inte utgör verksamhet i ett finansiellt institut samt har etablerats , 7. som inte varit ett finansiellt institut och som håller på att avveckla sina tillgångar eller genomgår en om- organisation i syfte att fortsätta eller återuppta näringsverksamhet som inte utgör verksamhet i ett finansiellt institut, eller 8. som huvudsakligen ägnar sig åt finansiering eller hedging- transaktioner med eller åt närstående enheter som inte är finansiella institut, och som inte tillhandahåller finansierings- eller hedgingtjänster till någon enhet som inte är närstående, under förutsättning att den grupp som de närstående enheterna ingår i ägnar sig åt affärsverksamhet som inte utgör verksamhet i ett finansiellt institut. En enhet ska dock inte anses vara en aktiv icke-finansiell enhet enligt första stycket 5 om den fungerar som eller utger sig för att vara någon form av investeringsenhet vars syfte är att förvärva eller finansiera bolag och sedan inneha andelar i dessa bolag som anläggningstillgångar för investeringsändamål. 3 § Med aktiv icke-finansiell enhet avses även en enhet 1.som har etablerats och är verksam i den jurisdiktion där den har sin hemvist och a) som har etablerats och är verksam uteslutande för ändamål som avser religion, välgörenhet, vetenskap, konstnärlighet, kultur, idrott eller utbildning, eller b) som är en yrkesorganisation, branschorganisation, handelskammare, arbetstagarorganisation, jord- eller trädgårdsbruksorganisation, med- borgarorganisation eller en organisation som uteslutande verkar för att främja social välfärd, 2.som är befriad från inkomstskatt i den jurisdiktion där den har sin hemvist, 3. som inte har några ägare eller medlemmar med ägar- eller vinstintressen när det gäller enhetens intäkter eller tillgångar, 4.vars hemvistjurisdiktions lagstiftning eller vars stiftelseurkund inte tillåter att några av enhetens intäkter eller tillgångar delas ut till eller används till förmån för en privatperson eller en enhet som inte är en välgörenhetsenhet, utöver om detta sker som en följd av enhetens fullföljande av de ändamål som anges i 1 eller som betalning av skälig ersättning för utförda tjänster eller som betalning som motsvarar skäligt marknadsvärde för egendom som enheten har förvärvat, och 5.vars hemvistjurisdiktions lagstiftning eller vars stiftelseurkund föreskriver att enhetens alla tillgångar vid dess likvidation eller upplösning tillfaller en myndighet eller en annan icke vinstdrivande organisation eller staten, regeringen eller ett politiskt förvaltningsområde under regeringen i enhetens hemvistjurisdiktion. 4 § Med aktiv icke-finansiell enhet avses även sådana stiftelser, ideella föreningar, registrerade trossamfund och andra juridiska personer som är undantagna från skattskyldighet enligt 7 kap. 3–17 §§ inkomstskattelagen (1999:1229). 5 § Med finansiell tillgång avses värdepapper, ägarandelar, swappar, försäkringsavtal och livränteavtal. Med finansiell tillgång avses även en andel i eller annan rätt i sådana tillgångar. Med finansiell tillgång avses inte obelånade direkta fastighetsinnehav. 6 § Med finansiellt institut avses en enhet som anges i 7, 8, 9 eller 10 §. Med finansiellt institut avses dock inte en enhet vars verksamhet uteslutande eller så gott som uteslutande består 1.i att direkt eller indirekt äga hela eller delar av det utestående aktieinnehavet i ett eller flera dotterföretag som bedriver handel eller affärsverksamhet som inte utgör verksamhet i ett finansiellt institut eller att tillhandahålla finansiering och tjänster till ett eller flera sådana dotterföretag, eller 2.av finansiering eller hedgingtransaktioner med eller åt närstående enheter som inte är finansiella institut men inte tillhandahållande av finansierings- eller hedgingtjänster till någon enhet som inte är närstående, om den grupp som de närstående enheterna ingår i ägnar sig åt affärsverksamhet som inte utgör verksamhet i ett finansiellt institut. En enhet som avses i första stycket 1 ska dock anses vara ett finansiellt institut om den fungerar som eller utger sig för att vara någon form av investeringsenhet vars syfte är att förvärva eller finansiera bolag och sedan inneha andelar i dessa bolag som anläggningstillgångar för investeringsändamål. 7 § En enhet är ett finansiellt institut om förvaring av finansiella tillgångar för någon annans räkning utgör en så väsentlig del av verksam- heten att de av enhetens intäkter som härrör från sådan förvaring och därtill knutna finansiella tjänster motsvarar eller överstiger av enhetens sammanlagda intäkter av 1.den treårsperiod som avslutas vid utgången av det räkenskapsår som föregår tidpunkten då bedömningen görs, eller 2.den period som enheten har existerat. 8 § En enhet är ett finansiellt institut om den tar emot insättningar inom ramen för ordinarie verksamhet som kreditinstitut eller liknande verksamhet. 9 § En enhet är ett finansiellt institut, om 1.den i sin näringsverksamhet huvudsakligen bedriver en eller flera av följande verksamheter för en kunds räkning: a) handel med penningmarknadsinstrument, valuta, valuta-, ränte- eller indexinstrument, överlåtbara värdepapper eller råvarufutures, b) individuell och kollektiv portföljförvaltning, eller c) annan verksamhet som innebär att finansiella tillgångar investeras, administreras eller förvaltas, eller 2.dess bruttointäkter huvudsakligen kommer från investering i, åter- investering i eller handel med finansiella tillgångar och den förvaltas av en annan enhet som är en sådan enhet som beskrivs i 1 eller i 7, 8 eller 10 §. Första stycket ska tolkas i enlighet med vad som gäller för definitionen av begreppet finansiellt institut i rekommendationerna från arbetsgruppen för finansiella åtgärder (FATF). Sådana finansiella institut som avses i första stycket benämns i denna lag investeringsenheter. 10 § En enhet är ett finansiellt institut om den är ett sådant försäkringsföretag eller försäkringsföretags holdingbolag som tecknar eller är förpliktat att verkställa utbetalningar i enlighet med försäkrings- avtal med kontantvärde eller livränteavtal. 11 §1 Med finansiellt konto avses ett konto hos ett finansiellt institut som är 1. ett företags-, löne-, person-, spar-, kapital- eller girokonto eller konto som finns dokumenterat genom insättningsbevis, sparbevis, investerings- bevis, inlåningsbevis, eller annat liknande instrument som tillhandahålls av ett finansiellt institut inom ramen för dess regelmässiga verksamhet som kreditinstitut eller liknande verksamhet, samt belopp som förvaltas av ett försäkringsföretag och som i enlighet med ett avtal om garanterad 1 Anmärkning: I lagrådsremissen Värdepapperscentraler och kontoföring av finansiella instrument föreslås att rubriken till lagen (1998:1479) om kontoföring av finansiella instrument ska ändras till lagen (1998:1479) om värdepapperscentraler och kontoföring av finansiella instrument. Vidare föreslås i samma lagrådsremiss att begreppet central värdepappersförvarare ska ändras till värdepapperscentral. investering eller liknande avtal är föremål för utbetalning eller tillgodoräknande av ränta (inlåningskonto), 2.ett annat konto än ett försäkrings- eller livränteavtal och som förs till förmån för någon annan person och innehåller finansiella tillgångar (depåkonto), 3.en andel i eget kapital eller skulder i en investeringsenhet,