prop · H203134 · 2015-06-16 00:00:00 — Regeringens proposition 2014/15:134 Regeringen överlämnar denna proposition till . I propositionen föreslås att godkänner ett avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden och att antar en lag om detta avtal. Avtalet om utbyte av upplysningar i skatteärenden utgör ett viktigt steg i regeringens strävan att bidra till en internationell finansiell ordning som grundas på transparens och effektivt informationsutbyte i skatteärenden. Avtalet ger möjlighet att utbyta upplysningar i skatteärenden och möjlighet för representanter för myndigheter i det ena landet att närvara vid skatteutredning i det andra landet. Avtalet utgör därmed ett viktigt medel för en effektiv skattekontroll. Lagen föreslås träda i kraft den dag som regeringen bestämmer. Förslag till riksdagsbeslut ................................................................. Förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden ........................................................ Ärendet och dess beredning ............................................................ Avtalet mellan och om utbyte av upplysningar i Avtalets syfte och tillämpningsområde Utbyte av upplysningar på begäran Möjlighet att avslå en begäran ............................för de offentliga finanserna m.m Utdrag ur protokoll ...........vid regeringssammanträde 1.godkänner avtalet mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden (avsnitt 4), 2.antar regeringens förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden. 2014/15:134 2 Förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av upplysningar i Härigenom föreskrivs följande. Det avtal om utbyte av upplysningar i skatteärenden som undertecknade och undertecknade ska gälla som lag här i landet. Avtalet är avfattat på engelska och framgår av bilagan till denna lag. 1.Denna lag träder i kraft den dag som regeringen bestämmer. 2.Lagen tillämpas för beskattningsår som börjar den dag då lagen träder i kraft eller senare eller, om beskattningsår saknas, på skatt som tas ut den dag då lagen träder i kraft eller . I ärenden som utgör skattebrottsärenden enligt avtalet ska lagen dock tillämpas från och med ikraftträdandet. 2014/15:134 (Översättning) AGREEMENT BETWEEN THE GOVERNMENT OF AND THE GOVERNMENT OF FOR THE EXCHANGE OF INFORMATION RELATING TO TAX MATTERS The Government of and the Government of , desiring to conclude an Agreement for the exchange of information relating to tax matters, have agreed as follows: AVTAL MELLAN REGERING OCH REGERING OM UTBYTE AV UPPLYSNINGAR I SKATTE- ÄRENDEN och , som önskar ingå ett avtal om utbyte av upplysningar i skatteärenden, har kommit överens om följande: Object and scope of the Agreement Avtalets syfte och tillämpnings- The competent authorities of De behöriga myndigheterna i the Contracting Parties shall pro- vide assistance through exchange biträda varandra med handräck- of information that is foreseeably ning genom utbyte av upplys- relevant to the administration and ningar som kan antas vara rele- enforcement of the domestic laws vanta vid tillämpningen och verk- of the Contracting Parties con- cerning taxes covered by this parternas interna lagstiftning avse- ende skatter som omfattas av detta include information that is fore- seeably relevant to the determina- tion, assessment and collection of antas vara relevanta för faststäl- such taxes, the recovery and en- lande, taxering och uppbörd av forcement of tax claims, or the sådana skatter, för indrivning och investigation or prosecution of tax andra exekutiva åtgärder beträf- Information shall be ex- changed in accordance with the utredning eller åtal i skatteärenden. provisions of this Agreement and Upplysningarna ska utbytas i en- shall be treated as confidential in lighet med bestämmelserna i detta the provided in Article 8. avtal och ska hållas hemliga på sätt The rights and safeguards secured som anges i artikel 8. to persons by the laws or adminis- trative practice of the requested Party remain applicable to the extent that they do not unduly praxis förblir tillämpliga i den prevent or delay effective ex- change of information. hindrar eller fördröjer ett effektivt utbyte av upplysningar. 2014/15:134 2. This Agreement shall not affect the application in the Contracting Parties of the rules on mutual assistance in criminal matters. Detta avtal ska inte påverka tillämpningen i de avtalsslutande parterna av bestämmelserna om ömsesidig rättslig hjälp i brottmål. A requested Party is not obligated to provide information which is neither held by its authorities nor in the possession or control of persons who are within its territorial jurisdiction. Den anmodade parten är inte skyldig att lämna upplysningar som varken innehas av dess myndigheter eller innehas eller kontrolleras av personer inom dess jurisdiktion. Skatter som omfattas av avtalet The taxes which are the sub- ject of this Agreement are taxes of detta avtal är skatter av varje slag every kind and description im- och beskaffenhet som tas ut i de posed in the Contracting Parties. Detta avtal tillämpas även på apply to any identical or any sub- skatter av samma eller i huvudsak likartat slag som efter underteck- after the date of signature of the nandet av avtalet tas ut vid sidan Agreement in addition to or in av eller i stället för de för närva- place of the existing taxes. rande utgående skatterna. competent authorities of the Con- tracting Parties shall notify each myndigheter ska meddela varandra other of any substantial changes to om väsentliga ändringar som gjorts the taxation and related infor- mation gathering measures cov- och de åtgärder för att inhämta ered by the Agreement. territory of ; it also includes any area beyond the territorial sea Om inte annat anges, har vid tillämpningen av detta avtal följande uttryck nedan angiven betydelse: a) ”” avser territorium, även innefattande varje område utanför territorialhavet över vilket enligt dess lag- and in accordance with inter- national law as an area in which med folkrättens regler utövar suve- may exercise sovereign rights räna rättigheter avseende natur- with respect to natural resources; b) the term “” means the b) ”” avser Kingdom of and, when och innefattar, när ut- used in a geographical sense, in- trycket används i geografisk bety- cludes the national territory, the delse, territorium, Sve- territorial sea of as well as other areas over which havsområden över vilka , i in accordance with inter- regler, utövar suveräna rättigheter rights or jurisdiction; c) the term “Contracting Party” c) ”avtalsslutande means or as the d) the term “competent author- d) ”behörig myndighet” avser (i) in , the Financial Secre- tary or an authorised representative ett befullmäktigat ombud åt vilken which is designated as a competent uppdras att vara behörig myndig- authority for the purposes of this het vid tillämpningen av detta (ii) in , the Minister of Finance, his authorised repre- sentative or the authority which is eller den myndighet åt vilken upp- designated as a competent au- dras att vara behörig myndighet thority for the purposes of this vid tillämpningen av detta avtal, e) the term “person” includes an e) ”person” individual, a company and any person, bolag och annan person- other body of persons; f) ”bolag” avser juridisk person any body corporate or any entity eller annan som vid beskattningen that is treated as a body corporate behandlas såsom juridisk person, for tax purposes; g) ”bolag vars aktier är föremål för allmän omsättning” avser ett whose principal class of shares is bolag vars viktigaste aktieslag är listed on a recognised stock ex- noterat på en erkänd aktiebörs change provided its listed shares under förutsättning att dess note- can be readily purchased or sold rade aktier fritt kan köpas eller by the public. Shares can be pur- säljas av allmänheten. chased or sold “by the public” if köpas eller säljas ”av allmänheten” the purchase or sale of shares is om köp eller försäljning av aktier inte underförstått eller uttryckligen restricted to a limited group of begränsats till en avgränsad krets h) the term “principal class of h) ”viktigaste shares” means the class or det eller de aktieslag som repre- 2014/15:134 of the voting power and value of exchange” means any stock ex- change agreed upon by the com- petent authorities of the Con- ment fund or scheme” means any pooled investment vehicle, irre- spective of legal form. “public collective investment fund or scheme” means any collective investment fund or scheme pro- vided the units, shares or other interests in the fund or scheme can be readily purchased, sold or re- shares or other interests in the fund or scheme can be readily pur- chased, sold or redeemed “by the public” if the purchase, sale or redemption is not implicitly or explicitly restricted to a limited group of investors; k) the term “tax” means any tax to which the Agreement applies; requested to provide information; ering measures” means laws and administrative or judicial proce- dures that enable a Contracting Party to obtain and provide the o) the term “information” means any fact, statement or record in any form whatever. As regards the application of this Agreement at any time by a Contracting Party, any term not defined therein shall, unless the the meaning that it has at that time och värdet av bolaget, i)”erkänd aktiebörs” avser sådan börs som de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande parterna kommit överens om, j)”kollektiv investeringsfond eller kollektivt investeringssystem” avser alla åtaganden för kollektiva investeringar oavsett juridisk form. ”Publik kollektiv investeringsfond eller publikt kollektivt investeringssystem” avser varje kollektiv investeringsfond eller kollektivt investeringssystem vars andelar, aktier eller andra rättigheter fritt kan köpas, säljas eller lösas in av allmänheten. Andelar, aktier eller andra rättigheter i fonden eller systemet kan fritt köpas, säljas eller lösas in ”av allmänheten” om köp, försäljning eller inlösen inte underförstått eller uttryckligen begränsats till en avgränsad krets av investerare, k)”skatt” avser varje skatt som omfattas av avtalet, l)”anmodande part” avser den avtalsslutande part som begär upplysningar, m)”anmodad part” avser den avtalsslutande part som har anmodats att lämna upplysningar, n)”åtgärder för att inhämta upplysningar” avser lagstiftning och administrativa åtgärder eller domstolsåtgärder vilka möjliggör för en avtalsslutande part att inhämta och lämna begärda upplysningar, o)”upplysningar” avser varje faktauppgift, meddelande, handling eller annan dokumentation oavsett form. Då en avtalsslutande part tillämpar detta avtal anses, såvida sammanhanget inte föranleder annat, varje uttryck som inte definierats i avtalet ha den betydelse som ut- under the law of that Party, any meaning under the applicable tax laws of that Party prevailing over a meaning given to the term under other laws of that Party. trycket har Prop. 2014/15:134 enligt den partens lagstiftning och den betydelse som uttrycket har enligt tillämplig skattelagstiftning i denna part äger företräde framför den betydelse som uttrycket har enligt annan lagstiftning i denna part. the requested Party shall provide den anmodade parten ska på begä- upon request information for the ran lämna upplysningar för de purposes referred to in Article 1. ändamål som anges i artikel 1. Such information shall be ex- changed without regard to whether utan avseende på om det hand- lande som är föremål för utredning would constitute a crime under the skulle ha utgjort ett brott enligt den laws of the requested Party if such anmodade partens lagstiftning om conduct occurred in the requested ett sådant handlande utförts i den If the information in the pos- Om de upplysningar som är session of the competent authority tillgängliga för den behöriga myn- of the requested Party is not suffi- digheten i den anmodade parten cient to enable it to comply with inte räcker till för att tillmötesgå the request for information, that en begäran om upplysningar, ska Party shall use all relevant infor- den anmodade parten – utan hinder av att den anmodade parten kanske provide the applicant Party with inte har behov av upplysningarna the information requested, not- för sina egna beskattningsändamål – vidta alla relevanta åtgärder för Party may not need such infor- att inhämta och lämna de begärda mation for its own tax purposes. the competent authority of an heten i en anmodande part särskilt begär det, ska den behöriga myn- authority of the requested Party digheten i den anmodade parten – i den utsträckning som detta är this Article, to the extent allowable tillåtet enligt dess interna lag- under its domestic laws, in the form of depositions of witnesses enligt denna artikel i form av upp- bestyrkta kopior av handlingar. Each Contracting Party shall ensure that its competent authori- ska säkerställa att den har befo- ties for the purposes specified in genhet att genom sin behöriga Article 1 of the Agreement, have myndighet på begäran och för de 2014/15:134 the authority to obtain and provide upon request: a)information held by banks, other financial institutions, and any person acting in an agency or fiduciary capacity including nominees and trustees; b)information regarding the ownership of companies, partnerships, trusts, foundations, “Anstalten” and other persons, including, within the constraints of Article 2, ownership information on all such persons in an ownership chain; in the case of trusts, information on settlors, trustees and beneficiaries; and in the case of foundations, information on founders, members of the foundation council and beneficiaries. Further, this Agreement does not create an obligation on the Contracting Parties to obtain or provide ownership information with respect to publicly traded companies or public collective investment funds or schemes unless such information can be obtained without giving rise to disproportionate difficulties. The competent authority of the applicant Party shall provide the following information to the competent authority of the requested Party when making a request for information under the Agreement to demonstrate the foreseeable relevance of the information to the request: a)the identity of the person under examination or investigation; b)a statement of the information sought including its nature and the form in which the applicant Party wishes to receive the information from the requested Party; c) the tax purpose for which the ändamål som anges i artikel 1 i avtalet, inhämta och lämna: a)upplysningar som innehas av banker, andra finansiella institutioner och annan person som agerar iegenskap av representant eller förvaltare, däri inbegripet ombud och trustförvaltare, b)upplysningar om ägarförhållandena i bolag, handelsbolag, truster, stiftelser, ”Anstalten” och andra personer, däri inbegripet – med de begränsningar som följer av artikel 2 – upplysningar om ägarförhållandena rörande alla sådana personer i en ägarkedja; i fråga om truster, upplysningar om stiftare, förvaltare och förmånstagare; i fråga om stiftelser, upplysningar om stiftare, ledamöter i styrelsen och destinatärer. Detta avtal medför inte skyldighet för de avtalsslutande parterna att inhämta eller lämna upplysningar om ägarförhållanden i bolag vars aktier är föremål för allmän omsättning eller i publika kollektiva investeringsfonder eller publika kollektiva investeringssystem, såvida inte sådana upplysningar kan inhämtas utan att det medför oproportionerligt stora svårigheter. Vid begäran om upplysningar enligt avtalet ska den behöriga myndigheten i den anmodande parten till den behöriga myndigheten i den anmodade parten lämna följande upplysningar, för att visa att de efterfrågade upplysningarna kan antas vara relevanta: a)identiteten på den person som är föremål för utredning eller undersökning, b)uppgift om de begärda upplysningarna, inbegripet deras närmare beskaffenhet och i vilken form som den anmodande parten önskar att få upplysningarna från den anmodade parten, c)det beskattningsändamål för information is sought; vilket upplysningarna efterfrågas, d) grounds for believing that the d) skälen för att anta att de be- information requested is held in gärda upplysningarna finns i den the requested Party or is in the possession or control of a person eller kontrolleras av person inom within the jurisdiction of the re- den anmodade partens jurisdiktion, e) to the extent known, the name e) såvitt det är känt, namn och and address of any person believed adress på person som kan antas to be in possession of the re- inneha de begärda upplysningarna, f) a statement that the request is f) uppgift om att begäran är i in conformity with the law and och administrativ praxis i den applicant Party, that if the re- anmodande parten och att den quested information was within the behöriga myndigheten i den an- jurisdiction of the applicant Party modande parten – om de begärda then the competent authority of the upplysningarna fanns inom denna applicant Party would be able to parts jurisdiktion – skulle kunna obtain the information under the laws of the applicant Party or in lagstiftning eller vedertagen admi- the normal course of administra- nistrativ praxis i den anmodande tive practice and that it is in con- parten samt att begäran är i över- formity with this Agreement; ensstämmelse med detta avtal, g) a statement that the applicant Party has pursued all means avail- modande parten har vidtagit alla able in its own territory to obtain åtgärder för att inhämta upplys- the information, except those that ningarna som står till dess förfo- would give rise to disproportionate gande inom dess eget territorium, utom sådana åtgärder som skulle the requested Party shall forward den anmodade parten ska möjligt lämna de begärda upplys- promptly as possible to the appli- ningarna till den anmodande par- To ensure a prompt För att tillgodose ett skynd- response, the competent authority samt svar ska den behöriga myn- of the requested Party shall: digheten i den anmodade parten: a) Confirm receipt of a request in writing to the competent au- heten i den anmodande parten thority of the applicant Party and skriftligen bekräfta mottagandet av shall notify the competent author- ity of the applicant Party of defi- mottagandet underrätta den behö- ciencies in the request, if any, riga myndigheten i den anmodande within 60 days of the receipt of the parten om eventuella brister i b) If the competent authority of the requested Party has been un- heten i den anmodade parten inte able to obtain and provide the har kunnat inhämta och lämna de 2014/15:134 receipt of the request, including if dagar från det att begäran togs it encounters obstacles in furnish- emot, däri inbegripet om det före- ing the information or it refuses to furnish the information, it shall upplysningarna eller om den behö- immediately inform the applicant riga myndigheten vägrar att lämna Party, explaining the reason for its upplysningarna, ska den omedel- inability, the nature of the obsta- cles or the reasons for its refusal. parten om detta och ange skälen för att den inte kunnat inhämta och vilka hinder som föreligger eller skälen för dess vägran. En avtalsslutande part får til- allow representatives of the com- låta att företrädare för den behö- petent authority of the other Con- riga myndigheten i den andra tracting Party to enter the territory of the first-mentioned Party to den förstnämnda parten för att interview individuals and examine höra fysiska personer och granska records with the written consent of handlingar efter skriftligt med- the persons concerned. givande av de berörda personerna. petent authority of the second- Den behöriga myndigheten i den mentioned Party shall notify the competent authority of the first- den behöriga myndigheten i den mentioned Party of the time and förstnämnda parten om tid och place of the meeting with the indi- plats för mötet med dessa per- At the request of the compe- På begäran av den behöriga tent authority of one Contracting Party, the competent authority of part får den behöriga myndigheten the other Contracting Party may i den andra avtalsslutande parten allow representatives of the com- tillåta att företrädare för den behö- petent authority of the first- riga myndigheten i den först- mentioned Party to be present at nämnda parten är närvarande vid the appropriate part of a tax ex- amination in the second-mentioned parten till den del detta anses If the request referred to in paragraph 2 is acceded to, the punkt 2 ska den behöriga myndig- competent authority of the Con- heten i den avtalsslutande part som examination shall, as soon as pos- underrätta den behöriga myndig- sible, notify the competent author- heten i den andra parten om tid ity of the other Party about the och plats för utredningen, om den time and place of the examination, myndighet eller person som be- the authority or official designated to carry out the examination and samt om de förfaranden och vill- kor som den förstnämnda parten required by the first-mentioned fastställt för utförandet av ut- Party for the conduct of the ex- respect to the conduct of the tax fattas av den part som utför ut- examination shall be made by the Party conducting the examination. Possibility of declining a request Möjlighet att avslå en begäran The requested Party shall not Den anmodade parten har inte be required to obtain or provide skyldighet att inhämta eller lämna upplysningar som den anmodande Party would not be able to obtain parten inte skulle kunna inhämta under its own laws for purposes of enligt dess lagstiftning för tillämp- the administration or enforcement ning eller verkställighet av dess of its own tax laws. authority of the requested Party riga myndigheten i den anmodade may decline to assist where the parten får avslå en begäran när request is not made in conformity begäran inte har gjorts i överens- with this Agreement. stämmelse med detta avtal. The provisions of this Agree- Bestämmelserna i detta avtal ment shall not impose on a Con- ska inte medföra skyldighet för en tracting Party the obligation to avtalsslutande part att lämna upp- lysningar som skulle röja handels-, affärs-, industri- eller yrkeshem- industrial, commercial or profes- lighet eller kommersiell hemlighet sional secret or trade process. information of the type referred to detta, ska upplysningar som avses i in Article 5, paragraph 4 shall not artikel 5 punkt 4 inte anses som be treated as such a secret or trade process merely because it meets förfaringssätt endast på grund av the criteria in that paragraph. att de uppfyller villkoren i nämnda The provisions of this Agree- Bestämmelserna i detta avtal ment shall not impose on a Con- ska inte medföra skyldighet för en tracting Party the obligation to which would reveal confidential skulle röja hemlig kommunikation mellan en klient och dennes advo- and an attorney, solicitor or other kat eller annat juridiskt ombud, när where such communications are: a) produced for the purposes of a) förevarit i syfte att söka eller seeking or providing legal advice lämna juridisk rådgivning, eller b) produced for the purposes of b) förevarit i syfte att användas 2014/15:134 use in existing or contemplated legal proceedings. 4.The requested Party may decline a request for information if the disclosure of the information would be contrary to public policy (ordre public). 5.A request for information shall not be refused on the ground that the tax claim giving rise to the request is disputed.