prop · H30329 · 2015-10-13 00:00:00 — av räntebetalningar, senast ändrat 587/EG. Till den slutliga skatten ska följande belopp läggas: 1.skatt som har betalats tillbaka enligt 64 kap. 5 § första stycket, 2.skatt som har förts över till en annan stat enligt 64 kap. 7 och 8 §§, 3.preliminär skattereduktion enligt 17 § lagen (2009:194) om förfarandet vid skattereduktion för hushållsarbete, 4.skattetillägg som har beslutats med anledning av beslut om slutlig skatt, och 5.förseningsavgift som har beslutats för att en inkomstdeklaration inte har kommit in i rätt tid. 1.Denna lag träder i kraft den dag som regeringen bestämmer i fråga om 56 kap. 9 § och i övrigt . 2.Lagen tillämpas första gången i fråga om uppgifter som avser a) , när det gäller – 24 kap. 2 a § och 34 kap. 3 § andra stycket, när det gäller uppgifter enligt 22 a kap., och – 34 kap. 10 §, när det gäller uppgifter som avses i 34 kap. 9 a och 9 b §§, och b) i övrigt. Regeringen får meddela de övergångsbestämmelser som behövs när 56 kap. 9 § i den nya lydelsen träder i kraft. Förslag till lag om ändring i lagen (2012:843) om administrativt samarbete inom Europeiska unionen i fråga om beskattning Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (2012:843) om administrativt samarbete inom Europeiska unionen i fråga om beskattning dels att 1 och 12 §§ ska ha följande lydelse, dels att det ska införas en ny paragraf, 22 a §, av följande lydelse. Denna lag gäller för sådant samarbete mellan och en annan medlemsstat i Europeiska unionen som avses i rådets direktiv /16/EU av om administrativt samarbete i fråga om beskattning. Denna lag gäller för sådant samarbete mellan och en annan medlemsstat i Europeiska unionen som avses i rådets direktiv /16/EU av om administrativt samarbete i fråga om beskattning. Vid utbyte av upplysningar om finansiella konton enligt artikel 8.3a i rådets direktiv /16/EU av om administrativt samarbete i fråga om beskattning, i lydelsen enligt direktiv /107/EU, tillämpas även lagen (2015:000) om automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton. ska till varje annan ska till varje annan genom automatiskt utbyte överföra genom automatiskt utbyte överföra emot i form av kontrolluppgifter emot i form av kontrolluppgifter och som avser personer hemma- och som avser personer hemma- hörande i den andra medlemsstaten hörande i den andra medlemsstaten 1. inkomster från anställning, 1. inkomster från anställning, 2. styrelsearvoden, 2. styrelsearvoden, inte omfattas av andra unionsrätts- akter, om utbyte av upplysningar och andra liknande åtgärder, än utbyte av upplysningar och andra rådets direktiv /16/EU, 4. pensioner, och direktiv /16/EU, eller 5. ägande av och inkomster från automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton, 4. pensioner, och 5. ägande av och inkomster från Upplysningarna ska överföras minst en gång . ska vid överträdelse eller brister i skyddet för uppgifter underrätta fysiska personer som uppgifterna avser om att en överträdelse av skyddet för uppgifterna har skett, om överträdelsen sannolikt kommer att påverka skyddet av deras personuppgifter eller integritet negativt. Denna lag träder i kraft . Förslag till lag om ändring i lagen (2015:62) om identifiering av rapporteringspliktiga konton med anledning av Härigenom föreskrivs att 2 kap. 2, 6 och 7 §§, 3 kap. 17 § samt 8 kap. 4, 6 och 8 §§ lagen (2015:62) om identifiering av rapporteringspliktiga konton med anledning av ska ha följande lydelse. Med aktiv icke-finansiell enhet avses en enhet som inte har hemvist i , inte är ett finansiellt institut och 1.vars intäkter under det föregående kalenderåret eller annan lämplig rapporteringsperiod till utgörs av intäkter från annan verksamhet än rörelse och vars tillgångar som innehades under det föregående kalenderåret eller annan lämplig rapporteringsperiod till utgjordes av tillgångar som genererar eller innehas isyfte att generera sådana intäkter, 2.vars andelar är föremål för regelmässig handel på en etablerad värdepappersmarknad, 3.som är närstående till en enhet vars andelar är föremål för regelmässig handel på en etablerad värdepappersmarknad, 4.som har sitt säte i ett amerikanskt territorium och där samtliga personer med ägarintresse i enheten har sin faktiska hemvist i detta amerikanska territorium, a)en annan regering än , b)ett politiskt förvaltningsområde under en sådan regering som avses i c)ett offentligt organ som utför uppgifter för en sådan regering som avses i a eller för ett sådant politiskt förvaltningsområde som avses i b, d)en regering i ett amerikanskt territorium, e)en internationell organisation, f)en sedelutgivande centralbank som inte är amerikansk, eller g)en enhet som ägs uteslutande av någon som avses i a–f, 6. vars verksamhet uteslutande eller nästan uteslutande består i att a)äga hela eller delar av det utestående innehavet i ett eller flera dotterföretag som bedriver handel eller affärsverksamhet som inte utgör verksamhet i ett finansiellt institut, eller b)att tillhandahålla finansiering och tjänster till ett eller flera sådana dotterföretag som avses i a, 7. som inte bedriver eller har bedrivit någon affärsverksamhet och som investerar kapital i tillgångar i syfte att bedriva näringsverk- samhet som inte utgör verksamhet i ett finansiellt institut samt har etablerats , 8. som inte varit ett finansiellt institut och som håller på att avveckla sina tillgångar eller genomgår en omorganisation i syfte att fortsätta eller återuppta näringsverksamhet som inte utgör verksamhet i ett finansiellt institut, eller 9. som huvudsakligen ägnar sig 9. som huvudsakligen ägnar sig åt finansiering eller hedging- åt finansiering eller hedging- närstående enheter som inte är närstående enheter som inte är finansiella institut, och som inte finansiella institut, och som inte som inte är närstående, under som inte är närstående, under förutsättning att den grupp som de förutsättning att den grupp som de närstående enheterna ingår i ägnar närstående enheterna ingår i ägnar sig åt affärsverksamhet som inte sig åt affärsverksamhet som inte utgör verksamhet i ett finansiellt utgör verksamhet i ett finansiellt En enhet ska dock inte anses vara en aktiv icke-finansiell enhet enligt första stycket 6 om den fungerar som eller utger sig för att vara någon form av investeringsenhet vars syfte är att förvärva eller finansiera bolag och sedan inneha andelar i dessa bolag som anläggningstillgångar för Med finansiellt institut avses en Med finansiellt institut avses en enhet som anges i 7, 8, 9 eller enhet som anges i 7, 8, 9 Med finansiellt institut avses Med finansiellt institut avses dock inte i något fall en enhet vars dock inte en enhet vars verksamhet verksamhet uteslutande eller så uteslutande eller så gott som gott som uteslutande består 1. i att direkt eller indirekt äga hela eller delar av det utestående aktieinnehavet i ett eller flera dotterföretag som bedriver handel eller affärsverksamhet som inte utgör verksamhet i ett finansiellt institut eller att tillhandahålla finansiering och tjänster till ett eller flera sådana 2. av finansiering eller hedging- 2. av finansiering eller hedging- transaktioner med eller åt när- transaktioner med eller åt när- stående enheter som inte är stående enheter som inte är finansiella institut men inte till- finansiella institut men inte till- enhet som inte är närstående, om enhet som inte är närstående, om den grupp som de närstående den grupp som de närstående enheterna ingår i ägnar sig åt enheterna ingår i ägnar sig åt verksamhet i ett finansiellt institut. verksamhet i ett finansiellt institut. Med finansiellt institut avses inte heller i något fall en enhet som är ett treasurycenter enligt definitionen av detta begrepp i relevanta amerikanska författningar i sin lydelse . En enhet som avses i första stycket 1 ska dock anses vara ett finansiellt institut om den fungerar Med konto som innehas av dödsbo avses ett konto i som innehas uteslutande av ett dödsbo, om en kopia på den avlidnes testamente eller döds- bevis finns med i dokumentationen för kontot eller om uppgift om dödsfallet har inhämtats från statens personadressregister. någon form av investeringsenhet vars syfte är att förvärva eller finansiera bolag och sedan inneha andelar i dessa bolag som anläggningstillgångar för investeringsändamål. En enhet är ett finansiellt institut om förvaring eller förvaltning av finansiella tillgångar för någon annans räkning utgör en så väsentlig del av verksamheten att de av enhetens intäkter som härrör från sådan förvaring eller förvaltning och därtill knutna finansiella tjänster motsvarar eller överstiger av enhetens sammanlagda intäkter av En enhet är ett finansiellt institut om förvaring av finansiella tillgångar för någon annans räkning utgör en så väsentlig del av verksamheten att de av enhetens intäkter som härrör från sådan förvaring och därtill knutna finansiella tjänster motsvarar eller överstiger av enhetens sammanlagda intäkter av 1.den treårsperiod som avslutas vid utgången av det räkenskapsår som föregår tidpunkten då bedömningen görs, eller 2.den period som enheten har existerat. 17 § Med konto som innehas av dödsbo avses ett konto i som innehas uteslutande av ett dödsbo, om kopia på den avlidnes testamente eller dödsbevis finns med i dokumentationen för kontot. finansiellt institut får utgå ifrån att finansiellt institut får utgå ifrån att en fysisk person som är förmåns- en fysisk person som är förmåns- tagare men inte försäkringstagare i tagare men inte försäkringstagare i ett försäkringsavtal med kontant- ett försäkringsavtal med kontant- värde och som tar emot en döds- värde och som tar emot en döds- fallsförmån i enlighet med försäk- fallsförmån i enlighet med försäk- ringsavtalet inte är en specificerad ringsavtalet inte är en specificerad dock inte om det rapporterings- dock inte om det rapporterings- skäl att anta att den förmåns- skäl att anta att den förmåns- tagaren är en specificerad Om det finns skäl att anta att förmånstagaren är en specificerad amerikansk person, ska 4 kap. 1, 2 och 5 §§ tillämpas på försäkringsavtalet. Vid tillämpning av 4–7 kap., ska som styrkande dokumentation räknas 1. ett intyg 1. ett intyg om bosättning utfärdat av en behörig tjänsteman utfärdat av en behörig tjänsteman vid behörig myndighet i den stat vid behörig myndighet i den stat eller jurisdiktion där betalnings- uppger sig vara bosatt, mottagaren uppger sig vara bosatt, 2.när det gäller en fysisk person, en giltig identifikationshandling utfärdad av en behörig myndighet som innehåller uppgift om personens namn och typiskt sett används för identifiering, 3.när det gäller en enhet, officiell dokumentation utfärdad av en behörig myndighet som innehåller uppgift om den juridiska personens namn samt adressen till dess huvudkontor i den stat eller jurisdiktion där den uppger sig vara hemmahörande eller i den stat eller jurisdiktion enligt vars lagstiftning den har upprättats, 4. de dokument 4. de dokument som enligt bilaga till ett avtal om att ett bilaga till ett avtal om att ett institut ska agera som kvalificerad institut ska agera som kvalificerad förmedlare godtas för identifiering förmedlare godtas för identifiering av fysiska respektive enheter, eller 5. kontoutdrag eller liknande sammanställningar, kreditupplysning, konkursansökan eller rapport från U.S. Securities and Exchange Commission. Dokumentation som ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut inhämtar i enlighet med denna lag ska sparas från inhämtandet. Handlingar och uppgifter om åtgärder som vidtagits för att identifiera om ett konto är rapporteringspliktigt eller inte ska bevaras från att kontot avslutas. Denna lag träder i kraft . Utdrag ur protokoll vid sammanträde Närvarande: Justitieråden och samt f.d. justitieombudsmannen . En global standard för automatiskt utbyte av upplysningar om Enligt en lagrådsremiss () har regeringen beslutat inhämta Lagrådets yttrande över förslag till 7.lag om identifiering av rapporteringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton, 8.lag om automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton, 9.lag om ändring i lagen (2001:181) om behandling av uppgifter i beskattningsverksamhet, 10.lag om ändring i offentlighets- och sekretesslagen (2009:400), 11.lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244), 12.lag om ändring i lagen (2012:843) om administrativt samarbete inom Europeiska unionen i fråga om beskattning, och 13.lag om ändring i lagen (2015:62) om identifiering av rapporteringspliktiga konton med anledning av . Förslagen har inför Lagrådet föredragits av departementssekreterarna . Förslagen föranleder följande yttrande av Lagrådet: I remissen föreslås en lagreglering som syftar till att i svensk rätt införa de regler som krävs för att införliva globala standard för automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton. består av en modell för avtal mellan behöriga myndigheter om att tillämpa de gemensamma rapporteringsnormer som bifogas avtalet. remissen lämnas även förslag till de författningar som krävs för att genomföra rådets direktiv /107/EU som innebär att ovan nämnd standard tas in i rådets direktiv /16/EU. De skyldigheter som följer av standarden innebär i huvudsak att finansiella institut ska identifiera konton som innehas av personer med hemvist i en annan stat och lämna uppgift om dessa konton till . överföra informationen till behöriga myndigheter i aktuella stater. Den globala standarden bygger på och är i stor utsträckning identisk med en modell för bilaterala avtal om automatiskt utbyte av upplysningar mellan den amerikanska federala skattemyndigheten och respektive skattemyndighet i andra stater. Denna modell var ett resultat av en amerikansk lagstiftning (FATCA). genomförts efter förslag i prop. 2014/15:41 (se SFS 2015:62 m.fl.). 2015/16:29 Med anledning av den lagrådsremiss som föregick förslagen i nämnda Bilaga 9 proposition yttrade Lagrådet bl.a. följande: är mycket omfattande och detaljrikt. Det är utformat på ett sådant sätt att det är svårtillgängligt även för dem som är specialister på värdepappers- och kapitalmarknadsfrågor. Avtalet innehåller exempelvis en lång rad komplicerade och detaljrika definitioner för att avgränsa bl.a. kretsen av de finansiella institut och konton som berörs. Lagförslagen håller sig nära texterna i . Detta har lett till att den föreslagna lagstiftningen på samma sätt som avtalet är omfattande, teknisk och detaljrik. Det innebär att många bestämmelser är svårtillgängliga. De är utformade i nära anslutning till avtalet och använder definitioner och begrepp som återfinns där. Bundenheten till avtalet har medfört vissa ofullkomligheter. Det innebär bl.a. att begrepp som är okända för svensk rätt används. Vissa av begreppen är oklara till sin innebörd, trots de definitioner som föreslås i lagen. Bundenheten till avtalet har påverkat Lagrådets granskning. Det finns bara ett begränsat utrymme för Lagrådet att ifrågasätta det sakliga innehållet i lagförslagen. Det kan sättas i fråga om den föreslagna regleringen lever upp till de krav på överskådlighet och tydlighet som normalt ställs på lagstiftning. Det ligger också i öppen dag att det kommer att uppstå oklarheter för dem som ska tillämpa reglerna. Det som Lagrådet då yttrade gäller i lika hög grad den nu aktuella remissen. Därutöver kan inledningsvis följande anmärkningar göras. globala standard består som nämnts av en modell för avtal mellan behöriga myndigheter om att tillämpa rapporterings- normer (CRS). Rådets direktiv /107/EU innebär, med några mindre avvikelser, att CRS tas in som en bilaga i rådets direktiv /16/EU. Till CRS har det även tagits fram omfattande kommentarer och på webbplats publiceras ytterligare vägledning när det gäller tolkning och tillämpning av CRS. Under föredragningen har upplysts att det inom finns arbetsgrupper som har till uppgift att vid behov revidera CRS, dess kommentarer och nämnd vägledning. Detta har fått till följd att författningskommentarerna i lagrådsremissen på sina håll har blivit mindre utförliga än vad de annars skulle kunna vara för att inte riskera att de kommer i konflikt med dessa framtida revideringar. Trots denna återhållsamhet finns risk för att skrivningar i författningskommentarerna inte längre kommer att vara vägledande till följd av revideringar företagna inom . Ett stort antal bestämmelser i remissen är närmast identiska med motsvarande bestämmelser som föranleddes av . För att inte skapa oklarhet har Lagrådet vad gäller dessa bestämmelser i remissen i regel avstått från att föreslå redaktionella ändringar. I flera paragrafer i remissen benämns det avtal som ligger till grund för utbytet av upplysningar om finansiella konton som det multilaterala behörighetsmyndighetsavtalet om automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton undertecknat (se t.ex. 1 kap. 1 § förslaget till lag om identifiering av rapporteringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton). Lagrådet föreslår att ”det multilaterala behörighetsmyndighetsavtalet” i stället benämns ”det multilaterala avtalet mellan behöriga myndigheter”. Förslaget till lag om identifiering av rapporteringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton 2 kap. 5 § I paragrafen definieras finansiell tillgång. Lagrådet föreslår i klarhetens intresse att sista meningen får följande lydelse: Med finansiell tillgång avses inte ett obelånat direkt fastighetsinnehav. 2 kap. 9 § I paragrafen beskrivs under vilka förutsättningar en enhet är ett finansiellt institut. I andra stycket sägs att beskrivningen i första stycket ska tolkas i enlighet med vad som gäller för begreppet finansiellt institut i rekommendationerna från arbetsgruppen för finansiella åtgärder (FATF). Den valda lagtekniska lösningen innebär att de nämnda rekommendationerna får status som lag, vilket inte är förenligt med regeringsformens bestämmelser om meddelande av lagar. Det nämnda stycket bör enligt Lagrådets mening utgå. En hänvisning till de aktuella rekommendationerna kan tas in i författningskommentaren. 2 kap. 10 § Lagrådet föreslår att paragrafen får följande lydelse: En enhet är ett finansiellt institut om den är ett sådant försäkringsföretag eller försäkringsföretags holdingbolag som tecknar försäkringsavtal med kontantvärde eller livränteavtal eller är förpliktat att verkställa utbetalningar i enlighet med sådana avtal. 2 kap. 18 § Se beträffande sista meningen vad Lagrådet anfört i anslutning till en motsvarande bestämmelse i 2 kap. 9 § 2 kap. 19 § I paragrafen definieras passiv inkomst. I första stycket 4 anges att med passiv inkomst avses den del av inkomsten som består av hyra och royalty som inte härrör från verksamhet som utgör rörelse och som delvis utförts av anställda hos enheten. I författningskommentaren anges att det är fråga om hyra eller royalty från verksamhet som ”i vart fall delvis” utförts av anställda hos enheten. I kommentaren till CRS (avsnitt VIII punkt 126) anges ” rent and royalties, other than rents and royalties derived in the conduct of a business conducted, at least in part, by employees…”. Enligt Lagrådets mening tyder detta på att det i lagtexten borde stå ”helt eller delvis”. Det är emellertid för Lagrådet oklart vad som avses. Frågan bör uppmärksammas i det fortsatta lagstiftningsarbetet. Lagrådet föreslår oavsett vad som har sagts att första stycket 4 inledningsvis ges följande lydelse: 4. hyra och royalty som härrör från verksamhet som inte utgör rörelse och som… Vidare föreslår Lagrådet att andra stycket ges följande lydelse: Med passiv inkomst avses inte inkomst som härrör från en icke-finansiell enhets värdepappersrörelse. 2 kap. 20 § Vid föredragningen har upplysts att i paragrafens andra stycke orden ”som är passiva icke-finansiella enheter” ska utgå, eftersom denna begränsning är felaktig. Rubriken till 2 kap. 22 § Eftersom paragrafen innehåller inte bara definitioner utan också förklaringar föreslår Lagrådet att rubriken får följande lydelse: Andra definitioner och förklaringar 2 kap. 22 § Enligt förslaget gäller bestämmelserna om granskning av lågvärdekonton endast konton som innehas av fysiska personer. Lagrådet föreslår att detta ska framgå av definitionen av lågvärdekonto och att denna således utformas enligt följande: lågvärdekonto: ett befintligt konto som innehas av en eller flera fysiska personer och vars sammanräknade balans eller värde inte uppgår till mer än , 2 kap. 23 § Eftersom det, liksom i lagen (2015:62) om identifiering av rapporteringspliktiga konton med anledning av , i sammanhanget inte är relevant att tala om tillämpningsområde, föreslår Lagrådet att paragrafen och rubriken till den får samma lydelse som deras motsvarigheter i den lagen, nämligen: Betydelsen av vissa termer och uttryck 23 § Termer och uttryck som används i denna lag har samma betydelse som i inkomstskattelagen (1999:1229), om inte något annat anges. 3 kap. 5 § Hänvisningarna i b) och c) till 3 § 1 ska rätteligen avse 2 § 1. 4 kap. 2 § Uppräkningen i första stycket av vilka omständigheter som medför att de här aktuella kontona är rapporteringsskyldiga har fått en enligt Lagrådets mening svårläst lydelse. Lagrådet föreslår att stycket får följande lydelse: När det gäller andra befintliga lågvärdekonton som innehas av fysiska personer än sådana där kontohavaren betraktas som en person med hemvist i en viss stat eller jurisdiktion med tillämpning av 1 § första stycket, ska ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut granska den information som finns i dess elektroniskt sökbara databaser. Ett sådant konto är, om något annat inte följer av 7 § eller 2 kap. 20 §, ett rapporteringspliktigt konto i förhållande till varje sådan annan stat eller jurisdiktion i vilken granskningen visar 1.att kontohavaren har sin hemvist, 2.att kontohavaren har en aktuell post- eller bostadsadress, 3.att kontohavaren har ett telefonnummer som han eller hon saknar sådant nummer i det rapporteringsskyldiga finansiella institutets hemviststat eller hemvistjurisdiktion, 4.att det, när det gäller ett annat konto än ett inlåningskonto, finns en stående instruktion att överföra medel från det kontot till ett konto i denna stat eller jurisdiktion, 5.att en person med en giltig fullmakt eller underteckningsrätt avseende kontot har en adress, eller 6.att kontohavaren har en c/o- eller poste restante-adress som är den enda adress som det finansiella institutet har registrerad för kontohavaren. 4 kap. 7 § Hänvisningen i första stycket till 2 § första stycket bör i tydlighetens intresse avse 2 § första stycket 1–6. 4 kap. 12 § Lagrådet föreslår att hänvisningen till 2 kap. 20 § utgår eftersom den är obehövlig. 6 kap. 1 § Lagrådet föreslår att paragrafen delas in i punkter enligt följande: Om något annat inte anges i 2 kap. 20 § är ett befintligt konto ett rapporteringspliktigt konto 1.om det innehas av en eller flera enheter som har hemvist i en annan stat eller jurisdiktion, eller 2.om det innehas av en eller flera enheter som är passiva icke- finansiella enheter och över vilka en eller flera fysiska personer som har hemvist i en annan stat eller jurisdiktion har bestämmande inflytande. 6 kap. 5 § Lagrådet föreslår att andra stycket får följande lydelse: Om informationen i första stycket första meningen avser information för att fastställa om en enhet är en passiv icke-finansiell enhet, ska den anses vara en sådan enhet, om det rapporteringsskyldiga finansiella institutet inte får ett intygande eller annan dokumentation som tyder på att så inte är fallet. 6 kap. 6 § Lagrådet föreslår att hänvisningen i tredje stycket till 2 kap. 20 § utgår eftersom den är obehövlig. 7 kap. 1 § Lagrådet föreslår att paragrafens två stycken slås ihop och delas in i punkter enligt följande: Om något annat inte anges i 2 kap. 20 § är ett nytt konto ett rapporteringspliktigt konto 1.om det innehas av en eller flera enheter som har hemvist i en annan stat eller jurisdiktion,