sou · H2B357 · 2014-08-27 00:00:00 — En ny reglering för tjänstepensionsföretag SOU och Ds kan köpas från kundtjänst. Beställningsadress: kundtjänst, 106 47 För remissutsändningar av SOU och Ds svarar på uppdrag av . Svara på remiss – hur och varför. Statsrådsberedningen, SB PM 2003:2 (reviderad ) En kort handledning för dem som ska svara på remiss. Häftet är gratis och kan laddas ner som pdf från eller beställas på regeringen.se/remiss. Layout: Kommittéservice, . Tryck: , 2014. Regeringen beslutade1 att tillkalla en särskild utredare med uppgift att lämna förslag till en ny rörelsereglering för tjänstepensionsinstitut. förordnades att från vara särskild utredare. Även sekreterarna förordnades från detta datum. Experterna förordnades från . Utredningen antog namnet (Fi 2013:03). beslutade2 regeringen tilläggsdirektiv till utredningen. Uppdraget utvidgades bl.a. till att omfatta även ett beaktande av Europeiska kommissionens förslag till ett omarbetat tjänstepensionsdirektiv. beslutade3 regeringen tilläggs- direktiv om ytterligare förlängning av utredningstiden. I arbetet har som experter medverkat , , , , , , , och . har medverkat fram till och från och med sistnämnt datum. Sekreterare har varit och . Härmed överlämnas slutbetänkandet En ny reglering för tjänstepensionsföretag (SOU 2014:57). Förslag till tjänstepensionsrörelselag (2015:000) .................. 1.2Förslag till lag (2015:000) om införande av tjänstepensionsrörelselagen (2015:000)................................ 1.3Förslag till lag (2015:000) om årsredovisning i 1.4Förslag till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)............................................................................. 1.5Förslag till lag om ändring i försäkringsavtalslagen (2005:104)............................................................................... 1.6Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)............................................................................. 1.7Förslag till lag om ändring i bokföringslagen (1999:1078)............................................................................. 1.8Förslag till lag om ändring i lagen (1991:687) om särskild löneskatt på pensionskostnader .............................. 1.9Förslag till ändring i lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta..................................... Förslag till lag om ändring i lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel ...................................... Förslag till ändring i lagen (1984:404) om stämpelskatt Förslag till lag om ändring i lagen (1967:531) om tryggande av pensionsutfästelse m.m.................................... Tjänstepension – en bakgrund.................................... Allmänt om tjänstepensionsplaner........................................ Tryggande av tjänstepension ................................................. Tryggande i pensionsstiftelse ..................................... Tryggande genom försäkring ..................................... Särskilt om kollektivavtalet och tjänstepension ................... Närmare om kollektivavtalade pensionssystem ................... 2.7.1 Tjänstemän i privat sektor.......................................... 2.7.2 Arbetare i privat sektor............................................... 2.7.3 Anställda i kommun och landsting ............................ 2.7.4 Anställda i statlig sektor ............................................. 2.8Genomförandet av tjänstepensionsdirektivet i svensk Europeiska kommissionens skrivelse.................................... 3.2Allmänna utgångspunkter för den nationella regleringen Allmänt om harmonisering inom EU av tillsynsordningarna på försäkringsområdet.......................... 4.2Tillämpningsområdet för försäkringsverksamhet enligt 4.2.3 Närmare om undantaget för 4.3Tillämpningsområdet för försäkringsverksamhet i 4.4Allmänt om harmonisering inom EU av 4.5.1 Vad avses med tjänstepensionsinstitut? Vad avses med tjänstepensionsförmåner?................. Närmare om undantaget för försäkringsföretag....... 4.6Översiktligt om genomförandet av tjänste- pensionsdirektivet inom EES ................................................ 4.7Närmare om genomförandet av tjänstepensions- direktivet i vissa EES-länder.................................................. 4.8Tillämpningsområdet för tjänstepensionsverksamhet i Förhållandet mellan direktiven ............................................. Utgångspunkter för den nya regleringen...................... Behovet av ny reglering ......................................................... Ramarna för den nya regleringen .......................................... 5.2.1 Frihet med begränsningar .......................................... 5.2.2 Institutsformer som inte ska omfattas av den nya 5.2.3Tjänstepensionsinstitutsformer som kan omfattas av den nationella regleringen av 5.2.4 Tjänstepensionsinstitutsformer som bör omfattas av den reglering som utredningen föreslår ................ 5.3.2 Möjlighet att använda olika associationsformer........ 5.3.3 Tillräcklig skyddsreglering och effektiv 5.3.5 Förstärkt regleringen kring företagsstyrning och 5.4.2 Separata regelverk för tjänstepensionsinstitut som står risk respektive försäkringsföretag............... 5.4.3Något om försäkringsföretagens möjlighet att bedriva försäkringsrörelse som avser Den närmare utformningen av den nya regleringen ............ Övrig näringsrättsliga reglering ................................. Övergångs- och omvandlingsreglering ................................. 5.8Översiktligt om utformningen av omvandlingsreglerna 5.9Förtida tillämpning av den reformerade 6.1Tjänstepensionsaktiebolag ska omfattas av 6.2.1 Inledande bestämmelser i .................................. 6.2.2 Bildande av aktiebolag och bolagsordning ................ 6.2.5 Revision samt allmän och särskild granskning.......... Ökning av aktiekapitalet och upptagande av vissa penninglån, m.m. ........................................................ Värdeöverföringar från bolaget.................................. Lån från bolaget till aktieägare m.m .......................... Fusion och delning m.m............................................. Likvidation och konkurs ............................................ 6.2.14 Straff och vite.............................................................. 6.2.16 Aktiebolag med särskild 7.1Ömsesidiga tjänstepensionsbolag ska utgöra en egen 7.2Särskilda associationsrättsliga regler för ömsesidiga 7.2.2 Bildandet av ett ömsesidigt tjänstepensionsbolag .... 7.2.5 Möjligheter till ett representativt system.................. 7.2.6 Delägarnas rättigheter när ett representativt 7.2.8 Revision och särskild granskning............................... Likvidation och konkurs ............................................ 7.2.14 Registrering och överklagande av beslut ................... 7.2.15 Straff och vite .............................................................. 8.1Tjänstepensionsföreningar ska utgöra en särskild form 8.2 Allmänt om avtalsrättsliga frågor.......................................... Närmare om föreningslagen .................................................. 8.3.1 Förslag till ny lag om ekonomiska föreningar........... 8.4.2 Bildande av en tjänstepensionsförening..................... Föreningens medlemmar m.m.................................... Revision och särskild granskning............................... Överskottsutdelning och annan användning av Likvidation och upplösning........................................ 8.4.13 Registrering och överklagande av beslut ................... 8.4.14 Straff och vite .............................................................. 9.1 Villkor för att få bedriva verksamhet .................................... Krav på företagsledning .............................................. Krav på verksamhetsplan ............................................ 9.1.5 Krav på regelbunden finansiering .............................. Överlåtelse av driften av ett Godkännande av gränsöverskridande verksamhet.... Sundhetskrav och kontroll över risker ...................... 9.1.10 God tjänstepensionsstandard..................................... 9.1.11 Tjänstepensionsfrämmande verksamhet ................... 9.1.12 Förmåner med solidarisk ansvarighet........................ 9.1.15 Kapitalbaskrav när verksamheten startar................... 9.2.1 Tekniska avsättningar – omfattning .......................... 9.2.2 Tekniska avsättningar – beräkningar ......................... 9.2.4 Beräkning av avsättning för ej intjänade och kvardröjande risker.............................................. Återköp och överföring ............................................. 9.3.2 Värdering av tillgångar som används för 9.3.3 Värdering av aktier i vissa dotterbolag ...................... 9.3.4 Fordring på någon annan än tjänstepensionstecknare som används för 9.3.5 Register över tillgångar som används för Investeringar i derivatinstrument .............................. Diversifiering av tillgångar ......................................... 9.4.4 Investeringar i uppdragsgivande företag.................... Förbud mot att ställa säkerhet för tredje man .......... Investeringar i särskilda typer av tillgångar ............... Användningen av aktier och andelar i 9.4.10 Kvantitativa investeringsregler................................... 9.4.11 Investeringsregler för gränsöverskridande 9.4.12 Förvaltning och förvaring........................................... Riktlinjer för investeringsverksamheten ................... 9.5.2 Tekniska riktlinjer och beräkningsunderlag.............. 9.5.3 Riktlinjer för hantering av intressekonflikter ........... Kapitalbas och kapitalkrav ..................................................... 9.6.3 Förlagslån och övrig extern finansiering ................... 9.6.4 Övriga poster som kan utgöra kapitalbas m.m. ........ Beräkning av det schablonmässiga kapitalkravet....... Beräkning av det riskkänsliga kapitalkravet............... Vissa avdrag från kapitalbasen.................................... Avräkning från kapitalbasen på grund av 9.6.10 Kapitalbas när liv och skadeförsäkring drivs i 9.6.11 Beslut angående avgiven återförsäkring..................... 9.6.12 Beslut angående belopp som kan återfås från 9.7.2 Grundläggande krav på företagsstyrningssystem ..... Kontinuitet i verksamheten........................................ System för internkontroll........................................... Allmänna bestämmelser om funktioner.................... Funktion för internrevision ....................................... 9.7.12 Utläggning av verksamhet (outsourcing) ................. 9.8 Överlåtelse av tjänstepensionsförmånsbestånd.................... 9.9Några övriga frågor med anledning av förslaget till 9.9.1 Förslagen till ändringar i de inledande 9.9.2 Förslaget till förtydligande kring behandlingen av 9.9.3 Bestämmelser riktade till kommissionen m.m.......... 9.9.4 Bestämmelserna om genomförande och 9.9.5 Förslaget till ändringar i övergångsreglerna för Verksamhet över gränserna........................................ Verksamhet över gränserna ................................................... Förslaget till IORP II-direktiv.............................................. 11.1.1 Inledning och disposition........................................... 11.1.2 Civilrättsliga bestämmelser om information i 11.1.3 Näringsrättsliga bestämmelser om information i Information om företaget, dess verksamhet och de överenskommelser som ligger till grund för förmånerna .... Övriga informationskrav enligt direktivet............................ Förslaget till IORP II-direktiv.............................................. och omfattning av tillsynen................... 12.1.2 Förslaget till IORP II-direktiv................................... 12.1.3 rätt att förordna aktuarier ....... 12.1.5 Gruppbaserad redovisning.......................................... 12.1.6 Sammankallande av styrelse eller stämma.................. 12.1.7 Allmänt ombud vid konkurs ...................................... 12.1.8 befogenheter vid ett 12.1.9 Granskning av interna modeller................................. befogenheter och skyldigheter........... 12.2.1 Ingripanden mot tjänstepensionsföretag................... 12.2.2 Återkallelse av tillstånd............................................... 12.2.3 Anmälan till behörig myndighet och Eiopa .............. 12.2.4 Sanktionsavgifter m.m. ............................................... 12.2.5 Ingripande mot den som saknar tillstånd .................. 12.2.6 Överklagande m.m...................................................... Övriga frågor kring tillsynen med anledning av förslaget till IORP II-direktiv............................................................... 12.3.1 Tillsynens huvudsyfte................................................. 12.3.2 Allmänna principer för tillsynen ................................ 12.3.4 Öppenhet och ansvar vid utförande av 12.3.5 Konfidentiell information och informationsbyte ..... Utgångspunkt för den civilrättsliga regleringen................... Tillämpningsområde och tvingande reglering...................... 13.3.2 Avtalet om tjänstepensionsförmåner m.m................ 13.3.3 Begränsning av tjänstepensionsföretagets ansvar ..... 13.3.5 Förfogande över tjänstepensionsförmånsavtalet...... 13.3.6 Förhållandet till borgenärerna ................................... 13.3.7 Reglering av tjänstepensionsförmånsfall, m.m. ........ 13.5.1 Tillämpningsområde m.m. ......................................... 13.5.3 Tiden för tjänstepensionsföretagets ansvar............... 13.5.4 Avtal om tjänstepensionsförmåner............................ 13.5.5 Begränsning av tjänstepensionsföretagets ansvar ..... 13.5.6 Förfogande över tjänstepensionsförmånsavtalet...... 13.5.7 Förhållandet till borgenärerna ................................... 13.5.8 Reglering av tjänstepensionsförmånsfall................... Bakgrund – redovisningslagstiftning .................................... 14.3.1 Inledande bestämmelser ............................................. 14.3.2 Allmänna bestämmelser om årsredovisningen.......... 14.3.3 Balansräkning och resultaträkning ............................ 14.3.6 Förvaltningsberättelse m.m........................................ Bakgrund – skattelagstiftning................................................ 15.1.2 Beskattning av försäkringsföretag.............................. 15.1.3 Beskattning av understödsföreningar ........................ 15.2.2 Ömsesidiga tjänstepensionsbolag .............................. 15.2.4 Särskilda bestämmelser för 15.2.5 Gruppförmåner m.m................................................... 15.2.6 Terminologi/följdändringar ....................................... 15.2.7 och pågående arbete.......................................... 15.2.8 Arbetsgivarens pensionskostnader ............................ Lagen (1990:661) om avkastningsskatt på Lagen (1967:531) om tryggande av pensionsutfästelse Lagen (1984:404) om stämpelskatt vid Lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för Lagen (1991:687) om särskild löneskatt på Skatteförfarandelagen (2011:1244) ....................................... Ikraftträdande-, övergångs- och omvandlingsregler ....... Ikraftträdandet av ny reglering för 16.1.1 Ny reglering för tjänstepensionsföretag.................... 16.1.2 Ikraftträdande av den nya regleringen ....................... Behovet av särskild övergångs- och Särskilda skyddsregler i omvandlingsregleringen ................ Den närmare utformningen av övergångs- och 16.4.1 Längden på övergångsperioden.................................. 16.4.2 Tillståndsprövning och särreglering .......................... Konsekvenser av förslagen......................................... Allmänt om förslagens konsekvenser................................... 17.1.1 Beskrivning av förslaget ............................................. 17.1.2 Berörda av regleringen................................................ 17.1.3 Vad händer om inte reglerna införs? 17.1.4 Överensstämmelse med medlemskap i Konsekvenser för företag ...................................................... 17.2.1 Nya företag ................................................................. 17.2.2 Konsekvenserna för tjänstepensionskassor .............. 17.2.3 Konsekvenserna för försäkringsföretag .................... 17.2.4 Konsekvenser relaterade till nya kapitalkrav............. Konsekvenser för tjänstepensionsmarknaden...................... Konsekvenser för samhälle och staten.................................. 17.4.1 Konsekvenser för ................................. 17.4.2 Konsekvenser för ...................... 17.4.3 Konsekvenser för övriga myndigheter ...................... Sociala och miljömässiga konsekvenser................................ Bilaga 1 Kommittédirektiv 2013:32 Bilaga 2 Kommittédirektiv 2013:117 Bilaga 3 Kommittédirektiv 2014:92 Bilaga 4 och rådets direktiv /41/EG av om verksamhet i och tillsyn över tjänstepensionsinstitut Bilaga 5 Förslag till och rådets direktiv om verksamhet i och tillsyn över tjänstepensionsinstitut (omarbetning) Bakgrund och behovet av reglering Det EU-direktiv som reglerar tjänstepensionsinstitut och deras verksamhet (tjänstepensionsdirektivet) beslutades . Ett tjänste- pensionsinstitut är ett institut vars verksamhet är begränsad till att enbart avse tillhandahållande av tjänstepensionsförmåner, dvs. förvaltning av fonderade medel i syfte att tillhandahålla pensions- förmåner eller kompletterande förmåner som har sin grund i över- enskommelser eller avtal mellan arbetsgivare och arbetstagare eller deras respektive företrädare. Av tjänstepensionsdirektivet framgår det att tjänstepensionsinstitut kan ha olika former, och att en form av tjänstepensionsinstitut är sådana institut som står risk, i den meningen att institutet gentemot tjänstepensionstecknare och ersättningsberättigade står för åtaganden som avser risker kopplade till dödsfall, invaliditet, lång levnad, avkastning eller förmånsnivå. Det ursprungliga svenska genomförandet av tjänstepensionsdi- rektivet innebär att understödsföreningar som meddelar försäkring avseende tjänstepension (tjänstepensionskassor) har reglerats som den form av tjänstepensionsinstitut som står risk. Den andra for- men av – pensionsstiftelserna – står däremot inte risk. Vissa av de särskilda reglerna för tjänste- pensionsinstitut har även tillämpats på tjänstepensionsverksamhet hos livförsäkringsföretag, oavsett om företaget enbart meddelat tjänstepensionsförsäkringar eller om företaget också meddelat andra försäkringar. De svenska reglerna kring tjänstepension baserade på tjänstepensionsdirektivet trädde i kraft . upphävdes den lag – lagen om understöds- föreningar (UFL) – som har utgjort grundregleringen för tjänste- pensionskassorna. I samband med att UFL upphävdes förutsågs behovet av en ändamålsenlig reglering för tjänstepensionsinstitut. Enligt den nuvarande regleringen får tjänstepensionskassorna, , fortsätta driva sin verksamhet enligt den upphävda lagen. Efter övergångsperiodens slut, som har bestämts till , måste föreningarna ansöka om tillstånd för att få bedriva verksamhet enligt försäkringsregleringen eller träda i likvidation. En tjänstepensionskassa som får tillstånd att bedriva verksamhet enligt försäkringsregleringen upphör att vara ett tjänstepensionsinstitut. Den nuvarande regleringen innebär att det från inte har varit möjligt att bilda nya som står risk, dvs. tjänstepensionsinstitut i den form som mot- svarar de nuvarande tjänstepensionskassorna. Den innebär också att det från inte kommer att finnas någon fristående reglering baserad på tjänstepensionsdirektivet för som står risk. Mot denna bakgrund delar utredningen den bedömning som kommer till uttryck i utredningsdirektivet, dvs. att det är angeläget att det införs en reglering baserad på tjänstepensionsdirektivet för svenska tjänste- pensionsinstitut i annan form än pensionsstiftelser. Om det inte införs någon sådan reglering kommer inte längre att utnyttja den möjlighet som ges genom tjänstepensionsdi- rektivet att ha en på det direktivet baserad, och därmed särskilt anpassad, nationell reglering för företag som enbart tillhandahåller pensionsförmåner eller kompletterande förmåner som har sin grund i överenskommelser eller avtal mellan arbetsgivare och arbetstagare eller deras respektive företrädare. Det finns behov av en ny, modern och fristående reglering för som står risk och att anpassa det svenska regelverket för tillhandahållande av tjänstepensions- förmåner till den EU-rättsliga systematiken. Genom en sådan reglering kan det nuvarande utbudet av olika tryggandeformer på tjänstepensionsområdet både bibehållas och breddas, dvs. ge möjlighet att behålla gamla och skapa nya tjänstepensionslösningar. Ett införande av en modern och fristående sektorreglering för tjänstepensionsinstitut som står risk, i kombination med övergångs- och omvandlingsregler för alla de företag som , helt eller delvis, har tillämpat en nationell reglering baserad på tjänste- pensionsdirektivet, ger dessa företag möjlighet att – efter renodling av verksamheten – fortsätta att bedriva sin tjänstepensions- verksamhet på de villkor som gäller enligt tjänstepensions- direktivet. Detta ger både nya och gamla svenska företag möjlighet att fullt ut utnyttja den inre marknadens fördelar. Att det redan finns en nationell reglering för tjänstepensionsin- stitut i form av pensionsstiftelser och ett sådant regelverk för försäkringsföretag utgör enligt utredningens mening inte något skäl till att avstå från att också ha en nationell reglering för tjänste- pensionsinstitut som står risk. Detta eftersom det finns skillnader i såväl den bakomliggande EU-rättsliga regleringen som i den natio- nella regleringen av respektive företagsform. Bevarande av äldre reglering i kombination med översyn och refor- mering Den nu – övergångsvis gällande – grundregleringen för som står risk finns som nämnts i UFL – en lag som på flera områden bygger på hänvisningar till 1982 års försäkringsrörelselag. Denna reglering ska ses i ljuset av att historiskt har valt att införliva försäkrings- och tjänste- pensionsdirektiven utan att genomföra någon mer genomgripande reform av den svenska tjänstepensionsregleringen. Mot bakgrund av att såväl UFL som försäkringsrörelselag numer är upp- hävda och att det har skett flera genomgripande för- ändringar i den bakomliggande EU-rätten1, finns det enligt utred- ningens mening anledning att nu föreslå en i grunden omarbetad och delvis ny samlad reglering för som står risk. Utredningen föreslår att den framtida regleringen delvis bör bygga på en form av återinförande av det nu gällande svenska regel- verket för tjänstepensionsinstitut som står risk2, men att den fram- tida regleringen också ska bygga på en mer tydlig kopp- ling till det bakomliggande tjänstepensionsdirektivet och en modern associationsrätt.3 Det grundläggande syftet är att skapa ett modernt och EU-anpassat självständigt regelverk för svenska före- tag som enbart tillhandahåller pensionsförmåner eller komplette- rande förmåner som har sin grund i överenskommelser eller avtal mellan arbetsgivare och arbetstagare eller deras respektive före- trädare och som i denna verksamhet står risk. 1EU-kommissionens förslag till omarbetning av tjänstepensionsdirektivet (IORP II- direktivet) och införandet av ett reviderat och konsoliderat försäkringsdirektiv (Solvens II- direktivet). 2En reglering för renodlade tjänstepensionsinstitut som driver sin verksamhet i särskild föreningsform (tjänstepensionskassor). 3UFL bygger på hänvisningar till 1951 års lag om ekonomiska föreningar. innebär att regleringen av de kommer att kunna enkelt förändras i takt med framtida för- ändringar i tjänstepensionsdirektivet och allmän associationsrätt.