prop · H20341 · 2014-12-19 00:00:00 — Stadigvarande plats för affärsverksamhet ska i detta syfte inte omfatta sådan plats som inte marknadsförs till allmänheten och från vilken det finansiella institutet endast bedriver administrativa stödfunktioner; 3.Det finansiella institutet får inte marknadsföra sig till kunder eller kontohavare utanför . Ett finansiellt institut ska i detta sammanhang inte anses ha marknadsfört sig till kunder eller kontohavare utanför endast på grundval av att det finansiella institutet a) har en webbsida, under förutsättning att det på webbsidan inte specifikt anges att det finansiella institutet tillhandahåller finansiella konton eller tjänster till kunder som inte har hemvist i , och inte på annat sätt är inriktad på eller marknadsför sig till amerikanska kunder eller kontohavare, eller b) annonserar i tryckta medier eller via radio eller TVkanal som distribueras eller sänds huvudsakligen inom men som tillfälligtvis distribueras eller sänds även i andra länder, under förutsättning att det i marknadsföringen inte specifikt anges att det finansiella institutet tillhandahåller finansiella konton eller tjänster till kunder som inte har hemvist i , och inte på annat sätt är inriktad på eller marknadsför sig till amerikanska kunder eller kontohavare; 4.Det finansiella institutet ska vara förpliktigat enligt svensk lag att identifiera kontohavare med hemvist i i syfte att antingen rapportera in uppgifter eller innehålla skatt med avseende på finansiella konton som innehas av kontohavare med hemvist i eller i syfte att uppfylla svenska bestämmelser för kundkännedom och bekämpning av penningtvätt; 5.Minst 98 procent av värdet på de finansiella konton som förs av det finansiella institutet ska innehas av personer (inklusive enheter) med hemvist i eller en annan medlemsstat i Europeiska unionen; 6.Senast den 1 juli 2014 ska det finansiella institutet ha infört riktlinjer och förfaranden som överensstämmer med dem som anges i bilaga I för att förhindra att det finansiella institutet tillhandahåller finansiellt konto till ett icke deltagande finansiellt institut och för att kontrollera om det finansiella institutet öppnar eller för ett finansiellt konto för en specificerad amerikansk person som inte har sin hemvist i (inklusive amerikansk person som hade sin hemvist i när det finansiella kontot öppnades men som senare upphört att ha sin hemvist i ) eller för en passiv NFFE vars personer med bestämmande inflytande har hemvist i eller amerikanskt medborgarskap och som inte har hemvist i ; 7.I sådana riktlinjer och förfaranden ska det anges om det fastställts att ett sådant finansiellt konto innehas av en specificerad amerikansk person som inte har sin hemvist i eller av en passiv NFFE vars personer med bestämmande inflytande har hemvist i eller amerikanskt medborgarskap och som inte har hemvist i , ska det finansiella institutet rapportera in ett sådant finansiellt konto som om det finansiella institutet vore ett rapporteringsskyldigt svenskt finansiellt institut (inklusive genom att uppfylla gällande krav om registrering på IRS webbsida för FATCAregistrering) eller stänga sådant finansiellt konto; 8.När det är fråga om ett redan existerande konto som innehas av en fysisk person som inte har sin hemvist i eller av en enhet ska det finansiella institutet granska sådana redan existerande konton i enlighet med de förfaranden i bilaga I som gäller för redan existerande konton för att identifiera eventuellt amerikanskt rapporteringspliktigt konto eller finansiellt konto som förs av ett ickedeltagande finansiellt institut, och rapportera sådant finansiellt konto som om det finansiella institutet vore ett rapporteringsskyldigt svenskt finansiellt institut (inklusive genom att uppfylla gällande krav om registrering på IRS webbsida för FATCAregistrering) eller stänga sådant finansiellt konto; 9.Varje sådan till det finansiella institutet närstående enhet som är ett finansiellt institut ska vara etablerad eller registrerad i och, med undantag för närstående enhet som är sådan pensionsfond som beskrivs i punkterna A–D i avsnitt II i denna bilaga II, uppfylla kraven i denna punkt A; och 10.Det finansiella institutet får inte ha riktlinjer eller förfaranden som diskriminerar mot finansiella konton som öppnas eller förs för fysiska personer som är specificerade amerikanska personer med hemvist . Ett finansiellt institut som uppfyller följande krav: 1.Det finansiella institutet bedriver uteslutande verksamhet som (och är godkänt enligt och regleras i svensk lagstiftning som) a) en bank eller b) en kreditförening eller liknande kooperativ kreditorganisation som bedriver verksamhet utan vinstsyfte; 2.Det finansiella institutets affärsverksamhet består huvudsakligen i att ta emot insättningar från och bevilja lån till, när det är fråga om en bank, ickenärstående privatkunder och, när det är fråga om en kreditförening eller liknande kooperativ kreditorganisation, sina medlemmar, under förutsättning att ingen medlem innehar av andelarna i sådan kreditförening eller kooperativ kreditorganisation; 3.Det finansiella institutet uppfyller de krav som anges i punkterna A.2 och A.3 i detta avsnitt, under förutsättning att det förutom de begränsningar för webbsida som anges i punkt A.3 i detta avsnitt inte är möjligt att öppna ett finansiellt konto via webbsidan; 4.Det finansiella institutets tillgångar inte överstiger i balansräkningen, och det finansiella institutet och eventuella närstående enheter tillsammans inte har mer än i tillgångar totalt sett i sin konsoliderade eller kombinerade balansräkning; och 5.Eventuell närstående enhet ska vara etablerad eller registrerad i , och eventuell närstående enhet som är ett finansiellt institut, med undantag för närstående enhet som är sådan pensionsfond som beskrivs i punkterna A–E i avsnitt II i denna bilaga II eller finansiellt institut med endast lågvärdekonton i enlighet med punkt C i detta avsnitt, ska uppfylla kraven i denna punkt B. med endast lågvärdekonton. Ett svenskt finansiellt institut som uppfyller följande krav: 1.Det finansiella institutet är inte en investeringsenhet; 2.Inget av de finansiella konton som förs av det finansiella institutet eller någon närstående enhet har ett saldo eller värde som överstiger , varvid de regler för kontoaggregering och valutaomräkning som anges i bilaga I ska tillämpas; och 3.Det finansiella institutets tillgångar inte överstiger i balansräkningen, och det finansiella institutet och eventuella närstående enheter tillsammans inte har mer än i tillgångar totalt sett i sin konsoliderade eller kombinerade balansräkning. Ett svenskt finansiellt institut som uppfyller följande krav: 1.Det finansiella institutet är ett finansiellt institut endast på grundval av att det utfärdar kreditkort där insättningar endast accepteras när en kund gör en inbetalning som överstiger det utestående saldot med avseende på kortet och det överskjutande beloppet inte återbetalas till kunden; och 2.Senast den 1 juli 2014 ska det finansiella institutet ha infört riktlinjer och förfaranden för att antingen förhindra kundinsättningar som överstiger eller säkerställa att kundinsättningar som överstiger återbetalas till kunden , varvid de regler för kontoaggregering och valutaomräkning som anges i bilaga I ska tillämpas i båda fallen. I detta sammanhang ska kundinsättning som rör kreditsaldo som uppstått på grund av omtvistade debiteringar inte omfattas, medan däremot kundinsättning som rör kreditsaldo som uppstått på grund av returnerade varor ska omfattas. Investeringsenheter som uppfyller kraven för att vara utländska finansiella institut som bedöms efterleva FATCAreglerna (deemedcompliant FFIs) samt andra specialregler. De finansiella institut som beskrivs i punkterna A–F i detta avsnitt utgör icke rapporteringsskyldiga svenska finansiella institut som ska behandlas som utländska finansiella institut som bedöms efterleva FATCA reglerna (deemedcompliant FFIs) med avseende på § 1471 i skattelagstiftning Internal Revenue Code. I punkt G i detta avsnitt anges dessutom de specialregler som gäller för en investeringsenhet. A.Trust som dokumenteras av trustförvaltare. Trust som etablerats enligt svensk lag och där trustens förvaltare är ett rapporteringsskyldigt amerikanskt finansiellt institut, rapporteringsskyldigt FFI enligt modell 1 eller ett deltagande FFI och rapporterar alla uppgifter som i enlighet med Avtalet ska rapporteras med avseende på trustens samtliga amerikanska rapporteringspliktiga konton. B.Uppdragsgivande investeringsenhet och kontrollerat utländskt bolag. Ett sådant finansiellt institut som beskrivs i punkterna B.1 och B.2 i detta avsnitt och som har en uppdragstagande enhet som uppfyller kraven i punkt B.3 i detta avsnitt. 1.Ett finansiellt institut är en uppdragsgivande investeringsenhet om a) det är en investeringsenhet som etablerats i och som inte är behörig förmedlare (qualified intermediary), källskatteinnehållande i utlandet delägarbeskattad juridisk person (withholding foreign partnership) eller källskatteinnehållande utländsk trust (withholding foreign trust) i enlighet med de relevanta amerikanska författningarna U.S. Treasury Regulations, och b) en enhet har träffat en överenskommelse med det finansiella institutet om att agera som uppdragstagande enhet för det finansiella institutet. 2.Ett finansiellt institut är ett uppdragsgivandekontrollerat utländskt bolag om a) det finansiella institutet är ett kontrollerat utländskt bolag1 som etablerats i enlighet med svensk lagstiftning och som inte är behörig förmedlare (qualified intermediary), källskatteinnehållande i utlandet delägarbeskattad juridisk person (withholding foreign 1 Med ”kontrollerat utländskt bolag” avses utländskt bolag där av det totala sammanlagda röstetalet för bolagets alla aktieslag med rösträtt eller det totala värdet av bolagets aktier ägs eller anses ägas av ”amerikanska aktieägare” någon dag under sådant utländskt bolags beskattningsår. Med ”amerikansk aktieägare” avses, med avseende på ett utländskt bolag, en amerikansk person som äger, eller anses äga, eller mer av det totala sammanlagda röstetalet för alla aktieslag med rösträtt i det utländska bolaget. partnership) eller källskatteinnehållande utländsk trust (withholding foreign trust) i enlighet med de relevanta amerikanska författningarna U.S. Treasury Regulations, b) det finansiella institutet ägs helt, direkt eller indirekt, av ett rapporteringsskyldigt amerikanskt finansiellt institut som samtycker till att agera som eller uppdrar åt ett till det finansiella institutet närstående bolag att agera som uppdragstagande enhet för det finansiella institutet, och c) det finansiella institutet och den uppdragstagande enheten har ett gemensamt elektroniskt kontosystem som gör att den uppdragstagande enheten kan identifiera det finansiella institutets alla kontohavare och betalningsmottagare och ha tillgång till alla konto och kunduppgifter som det finansiella institutet har registrerade, inklusive, men inte begränsat till, kundidentifieringsuppgifter, kunddokumentation, kontosaldon och samtliga betalningar som gjorts till kontohavare eller betalningsmottagare. 3.Den uppdragstagande enheten ska uppfylla följande krav: a)Den uppdragstagande enheten har behörighet att på det finansiella institutets vägnar (t.ex. i egenskap av fondförvaltare, trustförvaltare, bolagschef eller affärsledande delägare) vidta åtgärder så att gällande krav om registrering på IRS webbsida för FATCA registrering uppfylls; b)Den uppdragstagande enheten har registrerat sig som uppdragstagande enhet hos IRS på IRS webbsida för FATCAregistrering; c)Om den uppdragstagande enheten identifierar ett amerikanskt rapporteringspliktigt konto hos det finansiella institutet registrerar den uppdragstagande enheten det finansiella institutet i enlighet med gällande registreringskrav på IRS webbsida för FATCAregistrering eller senast efter att ett sådant amerikanskt rapporteringsskyldigt konto först identifierades; d)Den uppdragstagande enheten samtycker till att på det finansiella institutets vägnar uppfylla alla krav när det gäller åtgärder för kundkännedom, innehållande av skatt, rapportering och andra krav som det finansiella institutet skulle ha ålagts att uppfylla om det vore ett rapporteringsskyldigt svenskt finansiellt institut; e)Den uppdragstagande enheten identifierar det finansiella institutet och anger det finansiella institutets identifieringsnummer (som fås genom att uppfylla gällande krav om registrering på IRS webbsida för FATCAregistrering) i samband med all rapportering som görs på det finansiella institutets vägnar; och f)Den uppdragstagande enheten har inte fått sin status som sponsor upphävd. C.Uppdragsgivande fåmansägt investeringsbolag. Ett svenskt finansiellt institut som uppfyller följande krav: 1.Det finansiella institutet är ett finansiellt institut endast på grundval av att den är en investeringsenhet och är inte behörig förmedlare (qualified intermediary), källskatteinnehållande i utlandet delägarbeskattad juridisk person (withholding foreign partnership) eller källskatteinnehållande utländsk trust (withholding foreign trust) i enlighet med de relevanta amerikanska författningarna U.S. 2.Den uppdragstagande enheten är ett rapporteringsskyldigt amerikanskt finansiellt institut, ett rapporteringsskyldigt FFI enligt modell 1 eller ett deltagande FFI, har behörighet att agera på det finansiella institutets vägnar (t.ex. i egenskap av ledningsansvarig chef, trustförvaltare eller affärsledande delägare) och samtycker till att på det finansiella institutets vägnar uppfylla alla krav när det gäller åtgärder för kundkännedom, innehållande av skatt, rapportering och andra krav som det finansiella institutet skulle ha ålagts att uppfylla om den vore ett rapporteringsskyldigt svenskt finansiellt institut; 3.Det finansiella institutet inte utger sig för att vara ett investeringsinstrument för ickenärstående parter; 4.Högst 20 fysiska personer äger alla skuld och egetkapitalandelar i det finansiella institutet (borträknat skuldandelar som ägs av deltagande FFI:er och utländska finansiella institut som bedöms efterleva FATCAreglerna (deemedcompliant FFIs) och egetkapitalandelar som ägs av en enhet om denna enhet äger av egetkapitalandelarna i det finansiella institutet och själv är ett uppdragsgivande finansiellt institut i enlighet med beskrivningen i denna punkt C); och 5.Den uppdragstagande enheten uppfyller följande krav: a)Den uppdragstagande enheten har registrerat sig som uppdragstagande enhet hos IRS på webbsidan för FATCAregistrering; b)Den uppdragstagande enheten samtycker till att på det finansiella institutets vägnar uppfylla alla krav när det gäller åtgärder för kundkännedom, innehållande av skatt, rapportering och andra krav som det finansiella institutet skulle ha ålagts att uppfylla om det vore ett rapporteringsskyldigt svenskt finansiellt institut och sparar dokumentation som inhämtats med avseende på det finansiella institutet; c)Den uppdragstagande enheten identifierar det finansiella institutet i samband med all rapportering som görs på det finansiella institutets vägnar; och d)Den uppdragstagande enheten har inte fått sin status som sponsor upphävd. D.Investeringsrådgivare och investeringsansvariga. En i etablerad investeringsenhet som är ett finansiellt institut endast på grundval av att den 1) erbjuder investeringsrådgivning till kund och agerar på sådan kunds vägnar eller 2) hanterar portföljer för kund och agerar på sådan kunds vägnar i syfte att investera, förvalta eller administrera finansiella medel som i kundens namn sätts in hos ett finansiellt institut som inte är ett ickedeltagande finansiellt institut. En enhet som är etablerad i som en vinstandelsstiftelse av en arbetsgivare till förmån för anställda som utför tjänster i med personligt ansvar för utförande, under förutsättning att utövar tillsyn över vinstandelsstiftelsen, att utbetalningar från stiftelsen rapporteras till och att utbetalningar från vinstandelsstiftelsen till de anställda är skattepliktiga i . F.Företag för kollektiva investeringar. En i etablerad investeringsenhet som regleras som ett företag för kollektiva investeringar, under förutsättning att alla andelar i företaget för kollektiva investeringar (inklusive skuldandelar som överstiger ) ägs av eller genom en eller flera undantagna faktiska innehavare (exempt beneficial owners), aktiva NFFE:er i enlighet med punkt B.4 i avsnitt VI i bilaga I, amerikanska personer som inte är specificerade amerikanska personer eller finansiella institut som inte är ickedeltagande finansiella institut. Följande regler gäller för en investeringsenhet: När det är fråga om andelar i en investeringsenhet som är ett företag för kollektiva investeringar i enlighet med beskrivningen i punkt F i detta avsnitt ska de rapporteringsskyldigheter som gäller för investeringsenhet (som inte är ett finansiellt institut genom vilket andelar i företaget för kollektiva investeringar ägs) anses ha uppfyllts; 2.När det är fråga om andelar i a)en i en partnerjurisdiktion etablerad investeringsenhet som regleras som ett företag för kollektiva investeringar och vars samtliga andelar (inklusive skuldandelar som överstiger ) ägs av eller genom en eller flera undantagna faktiska innehavare (exempt beneficial owners), aktiva NFFE:er i enlighet med punkt B.4 i avsnitt VI i bilaga I, amerikanska personer som inte är specificerade amerikanska personer eller finansiella institut som inte är ickedeltagande finansiella institut, eller b)en investeringsenhet som uppfyller kraven för behörigt företag för kollektiva investeringar (qualified collective investment vehicle) i enlighet med de relevanta amerikanska författningarna U.S. ska de rapporteringsskyldigheter som gäller för investeringsenhet som är ett svenskt finansiellt institut (men inte ett finansiellt institut genom vilket andelar i ett företag för kollektiva investeringar ägs) anses ha uppfyllts; 3.När det är fråga om andelar i en i etablerad investeringsenhet som inte beskrivs i punkt F eller punkt G.2 i detta avsnitt ska, i överensstämmelse med artikel 5.3 i Avtalet, de rapporteringsskyldigheter som gäller för alla övriga investeringsenheter med avseende på sådana andelar anses ha uppfyllts om de uppgifter som den förstnämnda investeringsenheten har skyldighet att rapportera i enlighet med Avtalet med avseende på sådana andelar rapporteras av sådan investeringsenhet eller annan person; 4.En i etablerad investeringsenhet som regleras som ett företag för kollektiva investeringar ska inte anses ha uppfyllt kraven i enlighet med punkt F eller punkt G.2 i detta avsnitt, eller kraven för ett utländskt finansiellt institut som bedöms följa FATCAreglerna (deemedcompliant FFI), endast på grundval av att företaget för kollektiva investeringar har emitterat fysiska aktier ställda till innehavaren, under förutsättning att a)företaget för kollektiva investeringar inte har emitterat och inte emitterar några fysiska innehavaraktier efter , b)företaget för kollektiva investeringar drar in alla sådana aktier efter inlösen, c)företaget för kollektiva investeringar (eller ett rapporteringsskyldigt svenskt finansiellt institut) vidtar de åtgärder inom ramen för förfarandena för kundkännedom som anges i bilaga I och rapporterar alla uppgifter som ska rapporteras med avseende på sådana aktier när sådana aktier blir föremål för inlösen eller annan betalning, och d)företaget för kollektiva investeringar har infört riktlinjer och förfaranden för att säkerställa att sådana aktier löses in eller spärras möjligt och i alla händelser före . V.Konton som inte är finansiella konton. Nedanstående konton omfattas inte av definitionen för finansiella konton och ska därför inte behandlas som rapporteringspliktiga amerikanska konton. Ett pensionskonto i som uppfyller följande krav enligt svensk lagstiftning: a)Kontot regleras som ett individuellt pensionskonto eller ingår som en del i en registrerad eller reglerad pensionsordning vars syfte är att tillhandahålla pensionsförmåner (inklusive förmåner vid invaliditet eller dödsfall); b)Kontot är förknippat med skattelättnader (t.ex. genom att insättningar på kontot som annars skulle beskattas enligt svensk lagstiftning är avdragsgilla eller inte räknas in i kontohavarens bruttoinkomster eller beskattas enligt lägre skattesats, eller genom att investeringsinkomster från kontot är föremål för uppskjuten skatt eller lägre skattesats); c)Årlig inrapportering av uppgifter till de svenska skattemyndigheterna krävs med avseende på kontot; d)Utbetalningar sker på villkor att en specificerad pensionsålder uppnåtts eller invalididet eller dödsfall inträffat, alternativt att utbetalningar som görs innan sådana specificerade händelser inträffat är förbundna med kostnader, och e)Antingen i) de årliga inbetalningarna uppgår till högst eller ii) det totala belopp som betalas in till kontot under en livstid får uppgå till högst , och i båda fallen ska de regler för kontoaggregering och valutaomräkning som anges i bilaga I tillämpas. 2.Sparkonto som inte är pensionskonto. Ett konto i (förutom försäkrings eller livränteavtal) som uppfyller följande krav enligt svensk lagstiftning: a)Kontot regleras som ett sparinstrument med annat syfte än att tillhandahålla pension; b)Kontot är förknippat med skattelättnader (t.ex. genom att insättningar på kontot som annars skulle beskattas enligt svensk lagstiftning är avdragsgilla eller inte räknas in i kontohavarens bruttoinkomster eller beskattas enligt lägre skattesats, eller genom att investeringsinkomster från kontot är föremål för uppskjuten skatt eller lägre skattesats); c)Utbetalningar sker på villkor att vissa kriterier uppfyllts med avseende på sparkontots syfte (t.ex. att tillhandahålla utbildnings eller sjukvårdsförmåner) alternativt att utbetalningar som görs innan sådana kriterier uppfyllts är förbundna med kostnader, och d)De årliga inbetalningarna uppgår till högst , varvid de regler för kontoaggregering och valutaomräkning som anges i bilaga I ska tillämpas. B.Vissa andra pensionskonton eller pensionsprodukter. Ett pensionsförsäkringsavtal som har ingåtts och upprätthålls i och som är en pensionsförsäkring enligt inkomstskattelagen (1999:1229), under förutsättning att: 1.Avsättningar till försäkringsavtalet görs av en arbetsgivare till förmån för en anställd som utför tjänster i med personligt ansvar för utförande; 2.Utbetalningar eller uttag från försäkringsavtalet är tillåtna endast vid pensionering, dödsfall eller invaliditet för den anställde; 3.Utbetalningar rapporteras till ; och 4.Utbetalningar till den anställde är skattepliktiga i . C.Vissa temporära dödsfallsförsäkringar. Ett dödsfallsförsäkringsavtal i med en löptid som löper ut före den försäkrade personen har fyllt , under förutsättning att avtalet uppfyller följande krav: 1.Regelbundna som inte minskar och som betalas minst som avtalet löper eller fram till dess att den försäkrade fyller , beroende på vilken period som är kortast; 2.Avtalet har inte något avtalsvärde som en person kan få tillgång till (genom uttag, lån eller på annat sätt) utan att avtalet sägs upp; 3.Det belopp (förutom dödsfallsförmån) som ska betalas ut vid avtalets annullering eller utgång får inte överstiga de sammanlagda som betalats in under avtalet, minus dödsfalls, sjukdoms och omkostnadsersättning (oavsett om sådana faktiskt uppkommit eller inte) för den period eller de perioder som avtalet löpt och eventuella belopp som betalats innan avtalet annullerats eller löpt ut; och 4.Avtalet innehas inte av person som förvärvat avtalet i värdeskapande syfte. D.Konto som innehas av dödsbo. Ett konto i som innehas uteslutande av dödsbo om kopia på den avlidnes testamente eller dödsattest finns med i dokumentationen för kontot. Ett konto i som skapats i samband med något av följande: 1.Domstols beslut eller dom. 2.Försäljning, byte eller uthyrning av fast eller lös egendom, under förutsättning att kontot uppfyller följande krav: