prop · H103224 · 2014-04-29 00:00:00 — (7)När en beskattningsbar person tar emot tjänster från en person som inte är etablerad i samma medlemsstat, bör förfarandet för omvänd betalningsskyldighet i vissa fall vara obligatoriskt, vilket betyder att den beskattningsbara personen själv bör deklarera mervärdesskatten på den tjänst han köper. (8)För att skyldigheterna för företag som bedriver verksamhet i medlemsstater där de inte är etablerade ska bli enklare, bör det inrättas en ordning som gör det möjligt för dem att ha en enda elektronisk kontaktpunkt för registrering och deklaration av mervärdesskatt. Fram till dess att en sådan ordning har inrättats, bör man använda den ordning som införts för att underlätta för beskattningsbara personer som inte är etablerade inom gemenskapen att uppfylla sina skattemässiga skyldigheter. L 44/12 Europeiska unionens officiella tidning (9)För att en korrekt tillämpning av detta direktiv ska kunna främjas, bör varje beskattningsbar person som är registrerad för mervärdesskatt överlämna en sammanställning över de beskattningsbara personer och icke beskattningsbara juridiska personer som är registrerade för mervärdesskatt till vilka han har tillhandahållit beskattningsbara tjänster enligt metoden för omvänd skattskyldighet. (10)Några av de ändringar som gäller platsen för tillhandahållande av tjänster kan ha avsevärda budgetkonsekvenser för medlemsstaterna. För att övergången ska ske smidigt bör dessa ändringar genomföras stegvis. (11)I enlighet med punkt 34 i det interinstitutionella avtalet om bättre lagstiftning (1) uppmuntras medlemsstaterna att för egen del och i gemenskapens intresse upprätta egna tabeller som så långt det är möjligt visar överensstämmelsen mellan detta direktiv och införlivandeåtgärderna samt att offentliggöra dessa tabeller. (12)Direktiv /112/EG bör därför ändras i enlighet med detta. HÄRIGENOM FÖRESKRIVS FÖLJANDE. 4.Artikel 357 ska ersättas med följande: Detta kapitel ska tillämpas till och med . Direktiv /112/EG ska med verkan ändras på följande sätt: 1.Avdelning V kapitel 3 ska ersättas med följande: Platsen för tillhandahållande av tjänster A v s n i t t 1 D e f i n i t i o n e r Direktiv /112/EG ska med verkan ändras på följande sätt: 1.Artikel 56.3 ska ersättas med följande: Punkt 1 j och k samt punkt 2 ska tillämpas till och med . 2.Artikel 57.2 ska ersättas med följande: Punkt 1 ska tillämpas till och med . 3.Artikel 59.2 ska ersättas med följande: Medlemsstaterna ska till och med tillämpa artikel 58 b på sådana radio- och televisionssändningar som avses i artikel 56.1 j när de tillhandahålls icke beskattningsbara personer som är etablerade, är bosatta eller stadigvarande vistas i en medlemsstat av en beskattningsbar person som har etablerat sätet för sin ekonomiska verksamhet eller har ett fast etableringsställe från vilket tjänsterna tillhandahålls utanför gemenskapen, eller i avsaknad av ett sådant säte eller fast etableringsställe, är bosatt eller stadigvarande vistas utanför gemenskapen. (1) EUT C 321, 31.12.2003, s. 1. Vid tillämpning av bestämmelserna om bestämning av platsen för tillhandahållande av tjänster ska 1.en beskattningsbar person som även bedriver verksamhet eller genomför transaktioner som inte betraktas som beskattningsbara leveranser av varor eller beskattningsbara tillhandahållanden av tjänster i enlighet med artikel 2.1 anses som beskattningsbar person för alla tjänster som han kommer i åtnjutande av, 2.en icke beskattningsbar juridisk person som har ett registreringsnummer för mervärdesskatt anses som beskattningsbar person. A v s n i t t 2 A l l m ä n n a r e g l e r Platsen för tillhandahållande av tjänster till en beskattningsbar person, som agerar i denna egenskap, ska vara den plats där denna person har etablerat sätet för sin ekonomiska verksamhet. Om dessa tjänster tillhandahålls den beskattningsbara personens fasta etableringsställe som är beläget på en annan plats än där han har etablerat sätet för sin ekonomiska verksamhet ska dock platsen för tillhandahållande av dessa tjänster vara den plats där det fasta etableringsstället är beläget. I avsaknad av ett sådant säte eller ett sådant fast etableringsställe, ska platsen för tillhandahållande av tjänster vara den plats där den beskattningsbara person som tillhandahålls sådana tjänster är bosatt eller stadigvarande vistas. Europeiska unionens officiella tidning L 44/13 Platsen för tillhandahållande av tjänster till en icke beskattningsbar person ska vara den plats där tillhandahållaren har etablerat sätet för sin ekonomiska verksamhet. Om dessa tjänster tillhandahålls från tillhandahållarens fasta etableringsställe som är beläget på en annan plats än där han har etablerat sätet för sin ekonomiska verksamhet ska dock platsen för tillhandahållande av dessa tjänster vara den plats där det fasta etableringsstället är beläget. I avsaknad av ett sådant säte eller ett sådant fast etableringsställe, ska platsen för tillhandahållande av tjänster vara den plats där tillhandahållaren är bosatt eller stadigvarande vistas. A v s n i t t 3 S ä r s k i l d a b e s t ä m m e l s e r U n d e r a v s n i t t 1 T i l l h a n d a h å l l a n d e a v t j ä n s t e r g e n o m f ö r - m e d l a r e Platsen för tillhandahållande av tjänster till en icke beskattningsbar person som utförs av en förmedlare som agerar i annans namn och för annans räkning ska vara den plats där den underliggande transaktionen utförs i enlighet med bestämmelserna i detta direktiv. U n d e r a v s n i t t 2 T i l l h a n d a h å l l a n d e a v t j ä n s t e r m e d a n k n y t - n i n g t i l l f a s t e g e n d o m Platsen för tillhandahållande av tjänster med anknytning till fast egendom, däribland experttjänster och fastighetsmäklartjänster, tillhandahållande av logi inom hotellbranschen eller branscher med liknande funktion, såsom semesterbyar eller områden som iordningställts för användning som campingplatser, beviljande av rätten att använda fast egendom samt tjänster för förberedelse och samordning av byggnadsarbeten, såsom tjänster som tillhandahålls av arkitekter och inspektionsföretag, ska vara den plats där den fasta egendomen är belägen. U n d e r a v s n i t t 3 T i l l h a n d a h å l l a n d e a v t r a n s p o r t e r Platsen för tillhandahållande av persontransporttjänster ska vara den plats där transporten äger rum, proportionellt mot de avstånd som tillryggaläggs. Platsen för tillhandahållande av andra än gemenskapsinterna varutransporttjänster till icke beskattningsbara perso- ner ska vara den plats där transporten äger rum, proportionellt mot de avstånd som tillryggaläggs. Platsen för tillhandahållande av gemenskapsinterna varutransporttjänster till icke beskattningsbara personer ska vara transportens avgångsort. Med gemenskapsintern transport av varor avses varje transport av varor där avgångsorten och ankomstorten är belägna inom två olika medlemsstaters territorier. Med avgångsort avses den ort där transporten av varorna faktiskt inleds, utan hänsyn till det avstånd som tillryggalagts till den plats där varorna befinner sig. Med ankomstort avses den ort där transporten av varorna faktiskt avslutas. Medlemsstaterna behöver inte beskatta den del av en gemenskapsintern transport av varor till icke beskattningsbara personer som företas över farvatten som inte utgör en del av gemenskapens territorium. U n d e r a v s n i t t 4 T i l l h a n d a h å l l a n d e a v t j ä n s t e r s o m h a r s a m - b a n d m e d k u l t u r e l l a , k o n s t n ä r l i g a , i d r o t t s - l i g a , v e t e n s k a p l i g a , p e d a g o g i s k a , u n d e r h å l l - n i n g s m ä s s i g a o c h l i k n a n d e v e r k s a m h e t e r o c h e v e n e m a n g , t j ä n s t e r m e d a n k n y t n i n g t i l l t r a n s p o r t s a m t v ä r d e r i n g a r a v o c h a r b e t e p å l ö s e g e n d o m . Platsen för tillhandahållande av tjänster, inklusive underordnade tjänster, i samband med kulturella, konstnärliga, idrottsliga, vetenskapliga, pedagogiska, underhållsmässiga eller liknande verksamheter, till exempel mässor och utställningar, inklusive tillhandahållande av tjänster av sådana verksamheters organisatörer, ska vara den plats där dessa verksamheter faktiskt utövas. Platsen för tillhandahållande av följande tjänster till en icke beskattningsbar person ska vara den plats där tjänsterna fysiskt utförs: a)Verksamhet med anknytning till transport såsom lastning, lossning, godshantering och liknande verksamhet. b)Värdering av eller arbete på materiell lös egendom. L 44/14 Europeiska unionens officiella tidning U n d e r a v s n i t t 5 R e s t a u r a n g - o c h c a t e r i n g t j ä n s t e r Platsen för tillhandahållande av restaurang- och cateringtjänster, med undantag för sådana tjänster som fysiskt utförs ombord på fartyg, luftfartyg eller tåg under den del av en persontransport som genomförs i gemenskapen, ska vara den plats där tjänsterna fysiskt utförs. U n d e r a v s n i t t 6 U t h y r n i n g a v t r a n s p o r t m e d e l 1.Platsen för tillhandahållande av korttidsuthyrning av transportmedel ska vara den plats där transportmedlet faktiskt ställs till kundens förfogande. 2.I punkt 1 avses med korttidsuthyrning att transportmedlet får innehas eller användas om och, när det gäller fartyg, . När det gäller resa tur och retur ska återresan betraktas som en separat transport. U n d e r a v s n i t t 8 E l e k t r o n i s k a t j ä n s t e r t i l l i c k e b e s k a t t n i n g s - b a r a p e r s o n e r Platsen för tillhandahållande av tjänster som tillhandahålls på elektronisk väg, särskilt sådana som avses i bilaga II, när de tillhandahålls en icke beskattningsbar person som är etablerad, är bosatt eller stadigvarande vistas i en medlemsstat av en beskattningsbar person som har etablerat sätet för sin ekonomiska verksamhet eller har ett fast etableringsställe, från vilket tjänsterna tillhandahålls, utanför gemenskapen eller, i avsaknad av ett sådant säte eller fast etableringsställe, är bosatt eller stadigvarande vistas utanför gemenskapen, ska vara den plats där den icke beskattningsbara personen är etablerad, är bosatt eller stadigvarande vistas. Om tillhandahållaren av en tjänst och kunden kommunicerar med e-post, ska detta i sig inte innebära att den tillhandahållna tjänsten är en tjänst som tillhandahålls på elektronisk väg. U n d e r a v s n i t t 7 T i l l h a n d a h å l l a n d e a v r e s t a u r a n g - o c h c a t e r - i n g t j ä n s t e r o m b o r d p å f a r t y g , l u f t f a r t y g e l - l e r t å g 1.Platsen för tillhandahållande av restaurang- eller cateringtjänster som fysiskt utförs ombord på fartyg, luftfartyg eller tåg under den del av en persontransport som genomförs i gemenskapen ska vara persontransportens avgångsort. 2.För tillämpningen av punkt 1 avses med del av en persontransport som genomförs i gemenskapen den del av en persontransport som, utan uppehåll utanför gemenskapen, genomförs mellan avgångsorten och ankomstorten. U n d e r a v s n i t t 9 T j ä n s t e r t i l l i c k e b e s k a t t n i n g s b a r a p e r s o n e r u t a n f ö r g e m e n s k a p e n Platsen för tillhandahållande av följande tjänster till en icke beskattningsbar person som är etablerad, är bosatt eller stadigvarande vistas utanför gemenskapen ska vara den plats där denna person är etablerad, är bosatt eller stadigvarande vistas: a)Överlåtelse av upphovsrätter, patent, licenser, varumärken och liknande rättigheter. b)Reklamtjänster. Persontransportens avgångsort är den första platsen för påstigning av passagerare i gemenskapen, i förekommande fall efter ett uppehåll utanför gemenskapen. Persontransportens ankomstort är den sista platsen för avstigning av passagerare inom gemenskapen för passagerare som stigit på inom gemenskapen, i förekommande fall före ett uppehåll utanför gemenskapen. c)Tjänster av rådgivare, ingenjörer, konsultbyråer, jurister, revisorer och andra liknande tjänster, liksom databehandling och tillhandahållande av information. d)Åtaganden att helt eller delvis avstå från att utöva en näringsverksamhet eller en rättighet som avses i denna artikel. Europeiska unionens officiella tidning L 44/15 e)Bank-, finansierings- och försäkringstransaktioner, däribland återförsäkring, med undantag för uthyrning av bankfack. f)Tillhandahållande av personal. g)Uthyrning av materiell lös egendom, med undantag för alla slags transportmedel. h)Tillhandahållande av tillträde till distributionssystem för naturgas och el samt transport och överföring genom dessa system och tillhandahållande av andra tjänster som är direkt kopplade därtill. i)Telekommunikationstjänster. j)Radio- och televisionssändningar. k)Tjänster som tillhandahålls på elektronisk väg, särskilt sådana som avses i bilaga II. Om en tjänsteleverantör och köparen kommunicerar via e- post, ska detta inte i sig betyda att den tjänst som tillhandahålls är en tjänst som tillhandahålls på elektronisk väg. U n d e r a v s n i t t 1 0 F ö r h i n d r a n d e a v d u b b e l b e s k a t t n i n g e l l e r u t e b l i v e n b e s k a t t n i n g För att undvika dubbelbeskattning, utebliven beskattning eller snedvridning av konkurrensen får medlemsstaterna när det gäller tillhandahållande av tjänster för vilka platsen för tillhandahållande bestäms enligt artiklarna 44, 45, 56 och 59 a)betrakta platsen för tillhandahållande av någon av eller alla dessa tjänster, när den är belägen inom medlemsstaternas territorium, såsom belägen utanför gemenskapen, om den faktiska användningen och det faktiska utnyttjandet av tjänsterna äger rum utanför gemenskapen, b)betrakta platsen för tillhandahållande av någon av eller alla dessa tjänster, när den är belägen utanför gemenskapen, såsom belägen inom medlemsstaternas territorium, om den faktiska användningen och det faktiska utnyttjandet av tjänsterna äger rum inom deras territorium. Denna bestämmelse ska dock inte gälla tjänster som tillhandahålls på elektronisk väg om dessa tjänster tillhanda- hålls icke beskattningsbara personer som inte är etablerade inom gemenskapen. Medlemsstaterna ska tillämpa artikel 59a första stycket b på telekommunikationstjänster och radio- och televisionssändningar enligt artikel 59 första stycket j när de tillhandahålls en icke beskattningsbar person som är etablerad, är bosatt eller stadigvarande vistas i en medlemsstat av en beskattningsbar person som har etablerat sätet för sin ekonomiska verksamhet eller har ett fast etableringsställe, från vilket tjänsterna tillhandahålls, utanför gemenskapen eller, i avsaknad av ett sådant säte eller fast etableringsställe, är bosatt eller stadigvarande vistas utanför gemenskapen. 2.I artikel 98.2 ska andra stycket ersättas av följande: De reducerade skattesatserna får inte tillämpas på tjänster som tillhandahålls på elektronisk väg. 3.Den inledande meningen i artikel 170 ska ersättas med följande: De beskattningsbara personer som i enlighet med artikel 1 i direktiv /560/EEG (*), artikel 2.1 och artikel 3 i direktiv /9/EG (**) och artikel 171 i detta direktiv inte är etablerade i den medlemsstat där de köper varor eller tjänster eller importerar varor som belastats med mervärdesskatt har rätt till återbetalning av den erlagda mervärdesskatten i den mån varorna och tjänsterna används för (*)Rådets trettonde direktiv /560/EEG av om harmonisering av medlemsstaternas lagstiftning om omsättningsskatter – Regler om återbetalning av mervärdeskatt till skattskyldiga personer som inte är etablerade i gemenskapens territorium (EGT L 326, 21.11.1986, s. 40). (**)Rådets direktiv /9/EG av om fastställande av närmare regler för återbetalning enligt direktiv /112/EG av mervärdesskatt till beskattningsbara personer som inte är etablerade i den återbetalande medlemsstaten men i en annan medlemsstat (EUT L 44, 20.2.2008, s. 23). 4.Artikel 171 ska ändras på följande sätt: a)Punkt 1 ska ersättas med följande: Återbetalning av mervärdesskatt till beskattningsbara personer som inte är etablerade i den medlemsstat där de köper varor och tjänster som belastats med mervärdesskatt eller importerar varor som är belagda med mervärdesskatt, men som är etablerade i en annan medlemsstat, ska ske i enlighet med genomförandereglerna i direktiv /9/EG. L 44/16 Europeiska unionens officiella tidning b)Punkt 3 ska ersättas med följande: Direktiv /560/EEG gäller inte för a)enligt den återbetalande medlemsstatens lagstiftning felaktigt fakturerad mervärdesskatt, b)mervärdesskatt som fakturerats för leverans av varor som enligt artikel 138 eller artikel 146.1 b är undantagna eller kan undantas från skatteplikt. 5.Följande artikel 171a ska läggas till: Medlemsstaterna får i stället för att bevilja återbetalning av mervärdesskatt enligt direktiven /560/EEG eller 2008/9/EG avseende leveranser av varor och tillhandahållande av tjänster till en beskattningsbar person, för vilka denna person är skyldig att betala skatt enligt artiklarna 194–197 eller artikel 199, medge avdrag för denna skatt enligt förfarandet i artikel 168. Inskränkningarna i artikel 2.2 och artikel 4.2 i direktiv /560/EEG får bibehållas. I detta syfte får medlemsstaterna helt undanta den beskattningsbara person som är skyldig att betala denna skatt från återbetalningsförfarandet enligt direktiven /560/EEG eller 2008/9/EG. 6.I avdelning XI kapitel 1 avsnitt 1 ska följande artikel 192a läggas till: Vid tillämpningen av detta avsnitt ska en beskattningsbar person som har ett fast etableringsställe inom den med- lemsstats territorium där skatten ska en beskattningsbar person som inte den medlemsstaten om följande villkor är uppfyllda: a)Personen utför en beskattningsbar leverans av varor eller ett beskattningsbart tillhandahållande av tjänster i den medlemsstaten. b)Leverans av dessa varor eller tillhandahållande av dessa tjänster sker utan medverkan av leverantörens eller tillhandahållarens etableringsställe inom den medlemsstatens territorium. 7.Artikel 196 ska ersättas med följande: Mervärdesskatt ska betalas av beskattningsbara personer eller icke beskattningsbara juridiska personer registrerade till mervärdesskatt som köper sådana tjänster som avses i artikel 44, om tjänsterna tillhandahålls av en beskattningsbar person som inte är etablerad i medlemsstaten. I artikel 214 ska följande led läggas till: d) Varje beskattningsbar person som inom medlemsstaternas respektive territorium mottar tjänster för vilka personen är skyldig att betala mervärdesskatt i enlighet med artikel 196. e)Varje beskattningsbar person som är etablerad inom medlemsstaternas respektive territorium och tillhandahåller tjänster på en annan medlemsstats territorium, för vilka mervärdesskatt ska betalas uteslutande av mottagaren i enlighet med artikel 196. 9.Artikel 262 ska ersättas med följande: Varje beskattningsbar person som är registrerad till mervärdesskatt ska lämna in en sammanställning, där följande anges: a)De mervärdesskatteregistrerade förvärvare till vilka han har levererat varor enligt de villkor som anges i artikel 138.1 och 138.2 c. b)De mervärdesskatteregistrerade personer till vilka han har levererat varor som levererats till honom genom sådana gemenskapsinterna förvärv som avses i artikel 42. c)De beskattningsbara personer och de icke beskattningsbara juridiska personer som är registrerade för mervärdesskatt till vilka han har tillhandahållit andra tjänster än tjänster som är undantagna från mervärdesskatt i den medlemsstat där transaktionen är beskattningsbar och för vilka mottagaren är skyldig att betala skatt i enlighet med artikel 196. 10.Artikel 264.1 ska ändras på följande sätt: a)Leden a och b ska ha följande lydelse: a) Den beskattningsbara personens registreringsnummer för mervärdesskatt i den medlemsstat där sammanställningen ska lämnas och under vilket han har utfört leveranser av varor på villkoren i artikel 138.1 eller tillhandahållit beskattningsbara tjänster på villkoren i artikel 44. Europeiska unionens officiella tidning L 44/17 b)Förvärvarens registreringsnummer för mervärdesskatt i en annan medlemsstat än den där sammanställningen ska lämnas och under vilket varorna eller tjänsterna levererats till honom eller tillhandahållits honom. b)Led d ska ersättas med följande: d) För varje förvärvare av varor eller tjänster, det sammanlagda beloppet för de leveranser av varor och tjänster som utförts av den beskattningsbara personen. 11.Artikel 358 ska ändras på följande sätt: a)Punkt 2 ska ersättas med följande: 2. elektroniska tjänster och tjänster som tillhandahålls på elektronisk väg: sådana tjänster som avses i artikel 59första stycket k. b)Punkt 4 ska ersättas med följande: 4. konsumtionsmedlemsstat: den medlemsstat där tillhandahållandet av de elektroniska tjänsterna anses äga rum enligt artikel 58. 12.I bilaga II ska rubriken ersättas med följande: EXEMPEL PÅ TJÄNSTER SOM TILLHANDAHÅLLS PÅ ELEKTRONISK VÄG I ENLIGHET MED ARTIKEL 58 OCH ARTIKEL 59 FÖRSTA STYCKET K. Artiklarna 53 och 54 i direktiv /112/EG ska med verkan ändras ersättas med följande: Platsen för tillhandahållande av tillträde till kulturella, konstnärliga, idrottsliga, vetenskapliga, pedagogiska, underhållningsmässiga eller liknande arrangemang som till exempel mässor och utställningar, samt tjänster i anknytning till tillträdet, som tillhandahålls en beskattningsbar person, ska vara den plats där evenemangen i fråga faktiskt äger rum. Platsen för tillhandahållande av tjänster och underordnade tjänster, i samband med kulturella, konstnärliga, idrottsliga, vetenskapliga, pedagogiska, underhållningsmässiga eller liknande verksamheter, till exempel mässor och utställningar, inklusive tillhandahållande av tjänster av sådana verksamheters organisatörer, som tillhandahålls en icke beskattningsbar person, ska vara den plats där dessa verksamheter faktiskt äger rum. Platsen för tillhandahållande av följande tjänster till en icke beskattningsbar person ska vara den plats där tjänsterna fysiskt utförs: a)Verksamheter som har anknytning till transport såsom lastning, lossning, godshantering och liknande verksamhet. b)Värdering av eller arbeten på materiell lös egendom. Artikel 56.2 i direktiv /112/EG ska med verkan ersättas med följande Platsen för tillhandahållande av uthyrning, utom korttidsuthyrning, av transportmedel till en icke beskattningsbar person ska vara den plats där kunden är etablerad, är bosatt eller stadigvarande vistas. Platsen för uthyrning av fritidsbåtar till icke beskattningsbara personer, utom i fråga om korttidsuthyrning, ska emellertid vara den plats där fritidsbåten faktiskt levereras till mottagaren, när tjänsteleverantören faktiskt tillhandahåller denna tjänst från sätet för sin ekonomiska verksamhet eller från ett fast etableringsställe beläget på denna plats. I punkterna 1 och 2 avses med korttidsuthyrning att transportmedlet får innehas eller användas om och, när det gäller fartyg, . Direktiv /112/EG ska med verkan ändras på följande sätt: 1.I avdelning V avsnitt 3 kapitel 3 ska underavsnitt 8 ersättas med följande: U n d e r a v s n i t t 8 T i l l h a n d a h å l l a n d e a v t e l e k o m m u n i k a t i o n s - t j ä n s t e r , r a d i o - o c h t e l e v i s i o n s s ä n d n i n g a r o c h e l e k t r o n i s k a t j ä n s t e r t i l l i c k e b e s k a t t - n i n g s b a r a p e r s o n e r Platsen för tillhandahållande av följande tjänster till en icke beskattningsbar person ska vara platsen där personen är etablerad, är bosatt eller stadigvarande vistas: a) Telekommunikationstjänster. L 44/18 Europeiska unionens officiella tidning b)Radio- och televisionssändningar. c)Tjänster som tillhandahålls på elektronisk väg, särskilt sådana som avses i bilaga II. Om tillhandahållaren av en tjänst och kunden kommunicerar med e-post, ska detta i sig inte innebära att den tillhandahållna tjänsten är en tjänst som tillhandahålls på elektronisk väg. 2.Artikel 59 första stycket i, j och k samt andra stycket ska utgå. 3.Artikel 59a ska ersättas med följande: