prop · H20341 · 2014-12-19 00:00:00 — Med mellanstatligt avtal enligt modell 1 avses i första stycket ett avtal mellan eller det amerikanska finansministeriet och en icke- amerikansk regering eller ett eller flera organ underordnade sådan regering som träffats i syfte att genomföra FATCA genom att finansiella enheter rapporterar in uppgifter till sådan icke-amerikansk regering eller organ underordnat sådan regering, varefter de inrapporterade uppgifterna ska vara föremål för ett automatiskt utbyte med den amerikanska federala skattemyndigheten. 16 § I denna lag avses med amerikansk person: en 1.amerikansk medborgare eller en annan fysisk person med hemvist i , 2.i utlandet delägarbeskattad juridisk person eller ett aktiebolag som är registrerat i eller i enlighet med amerikansk federal eller delstatlig lagstiftning, eller a)en domstol i enligt gällande lagstiftning har behörighet att besluta eller döma i väsentligen alla frågor som rör trustens administration, och b)en eller flera amerikanska personer eller ett dödsbo efter en avliden amerikansk fysisk person har behörighet att kontrollera alla väsentliga beslut i trusten, amerikanskt territorium: , Samväldet Nordmarianerna, Territoriet , Samväldet eller , andel i eget kapital: när det är fråga om ett svenskt handelsbolag eller en i utlandet delägarbeskattad juridisk person som är en finansiell enhet, en andel i handelsbolagets eller den juridiska personens kapital eller i dess avkastning, befintligt konto: ett finansiellt konto som öppnades, tecknades eller förvärvades eller tidigare, behörig förmedlare: en finansiell enhet som har ingått avtal med den amerikanska federala skattemyndigheten om att agera som sådan behörig förmedlare och som benämns Qualified Intermediary i de relevanta amerikanska författningarna, enhet: en juridisk person eller en annan juridisk konstruktion såsom en trust, FATCA: avsnitt 1471–1474 i kapitel 4 i Internal Revenue Code och U.S. Treasury Regulations till avsnitt 1471–1471 i Internal Revenue Code, försäkringsavtal: ett annat avtal än ett livränteavtal, som innebär att utfärdaren förbinder sig att betala ut ett belopp i samband med en specifik oviss händelse förknippad med dödsfall, sjukdom, olycksfall, skadeståndsanspråk eller egendomsskada, försäkringsavtal med kontantvärde: ett försäkringsavtal som har ett kontantvärde som överstiger och som inte är ett ansvarsåterförsäkringsavtal mellan två försäkringsföretag, icke FATCA-deltagande finansiell enhet: en finansiell enhet som identifierats som en sådan enligt 6 kap. 8 §, kontantvärde: det belopp som är det högsta av 1.det belopp som försäkringstagaren har att erhålla vid återköp eller uppsägning av avtalet, utan avdrag för avgifter för återköp eller pantsättning, eller 2.det belopp som försäkringstagaren kan låna i enlighet med eller med hjälp av avtalet, om inte beloppet enligt 1 eller 2 betalas i enlighet med ett försäkringsavtal och är a)en personskade- eller sjukdomsförmån eller annan försäkrings- förmån som utgör ersättning för ekonomisk skada som uppkommit i samband med en sådan händelse som försäkringen gäller för, b)en återbetalning till försäkringstagaren av premie, exklusive försäkringsavgifter, som tidigare erlagts i enlighet med ett försäkringsavtal som inte är ett livförsäkringsavtal, på grund av att avtalet hävts eller sagts upp, risken reducerats under försäkringsavtalets löptid eller premien ändrats till följd av en korrigering av ett räknefel eller annat misstag, eller c)en återbäring till försäkringstagaren på grundval av det försäkringstekniska utfallet för avtalet eller gruppen i fråga, kontrollerande person: en fysisk person som utövar kontroll över en enhet, vilket när det är fråga om en trust avser stiftaren, förvaltaren, beskyddaren, förmånstagaren eller förmånstagarkretsen och varje annan fysisk person som utövar verklig kontroll över trusten, och när det är fråga om en juridisk konstruktion som inte är en trust avser personer i samma eller motsvarande ställning som kontrollerande personer i en trust, källskattepliktig betalning med amerikansk källa: betalning av ränta, utdelning, hyra, lön, arvode, premie, livränta, vederlag, ersättning och annan fastställd eller fastställbar årlig eller periodisk avkastning, vinst och inkomst om betalningen härrör från en källa i , källskatteinnehållande utländsk enhet: en finansiell enhet som har ingått avtal med den amerikanska federala skattemyndigheten om att agera som källskatteinnehållande i utlandet delägarbeskattad juridisk person eller källskatteinnehållande utländsk trust, livränteavtal: ett avtal enligt vilket utfärdaren förbinder sig att göra utbetalningar som helt eller delvis bestäms med hänsyn till den förväntade livslängden för en eller flera personer, och ett avtal som betraktas som livränteavtal i enlighet med den stats eller jurisdiktions lagstiftning, föreskrifter eller praxis där avtalet slöts och i enlighet vilken utfärdaren förbinder sig att göra utbetalningar under ett visst antal år, närstående enhet: en enhet som kontrollerar den andra enheten, kontrolleras av den andra enheten eller står under gemensam kontroll med den andra enheten. Med kontroll avses här direkt eller indirekt innehav av av rösterna eller värdet i en enhet, nytt konto: ett finansiellt konto som öppnas, tecknas eller förvärvas eller senare, partnerjurisdiktion: en stat eller jurisdiktion med vilken har ett gällande avtal för att underlätta genomförandet av FATCA, rapporteringspliktigt konto: ett finansiellt konto som har identifierats som ett sådant enligt bestämmelserna i 4–8 kap, om det inte innehas uteslutande av en eller flera personer som är undantagna faktiska innehavare enligt 3 kap, specificerad amerikansk person: en amerikansk person som inte är 1. ett aktiebolag vars aktier det handlas regelmässigt med på en eller flera etablerade värdepappersmarknader, 2.ett aktiebolag som ingår i samma utvidgade företagsgrupp, i enlighet med definitionen i avsnitt 1471 e 2 i skattelagstiftning Internal Revenue Code, som ett aktiebolag som avses i 1, 3.USA eller en institution eller ett organ som helt ägs av , 4.en amerikansk delstat, ett amerikanskt territorium, en politisk underavdelning inom någon eller något av dessa eller en institution eller ett organ som ägs helt av en eller flera av dessa, 5.en organisation som är skattebefriad i enlighet med avsnitt 501 a i Internal Revenue Code eller en individuell pensionsordning i enlighet med definitionen i avsnitt 7701 a 37 i Internal Revenue Code, 6.en bank, i enlighet med definitionen i avsnitt 581 i Internal Revenue Code, 7.en fastighetsfond, i enlighet med definitionen i avsnitt 856 i Internal Revenue Code, 8.ett reglerat investeringsbolag, i enlighet med definitionen i avsnitt 851 i Internal Revenue Code eller en enhet som är registrerad hos U.S. Securities and Exchange Commission i enlighet med investeringsbolagslagen (15 U.S.C. 9.en allmän förvaltningsfond, i enlighet med definitionen i avsnitt 584 a i Internal Revenue Code, 10.en trust som är skattebefriad i enlighet med avsnitt 664 c i Internal Revenue Code eller som överensstämmer med beskrivningen i avsnitt 4947 a 1 i Internal Revenue Code, 11.en handlare i värdepapper, råvaror eller finansiella derivatinstrument som är registrerad som sådan i enlighet med amerikansk federal eller delstatslagstiftning, 12.en mäklare i enlighet med definitionen i avsnitt 6045 c i Internal Revenue Code, 13.en skattebefriad trust enligt en sådan plan som beskrivs i avsnitt 403 b eller 457 b i Internal Revenue Code. Betydelsen och tillämpningsområdet framgår av annan lag 17 § Termer och uttryck som används i denna lag har samma betydelse och tillämpningsområde som i inkomstskattelagen (1999:1229), om inte något annat anges i denna lag. Undantagna finansiella enheter, faktiska innehavare och konton Undantag från rapporteringsplikt respektive rapporteringsskyldighet 1 § Följande enheter är undantagna faktiska innehavare och, om de är finansiella enheter, undantagna från rapporteringsskyldighet: 4. pensionsstiftelser enligt lagen (1967:531) om tryggande av pensionsutfästelse m.m., och 5. investeringsenheter som ägs helt av undantagna faktiska innehavare. Enheter som avses i första stycket 1–3 ska dock inte vara undantagna faktiska innehavare eller undantagna från rapporteringsskyldighet i den del deras verksamhet är sådan kommersiell verksamhet som normalt bedrivs av finansiella enheter som anges i 2 kap. 6, 7 eller 9 §. 1.finansiella enheter med lokalt kundunderlag, 3.finansiella enheter med endast lågvärdekonton, 4.kvalificerade utfärdare av kreditkort, 7.uppdragsgivande kontrollerade utländska bolag, 8.uppdragsgivande investeringsbolag med begränsad ägarkrets, 3 § Följande konton är undantagna från rapporteringsplikt: 1.pensionsförsäkring som uppfyller kraven i inkomstskattelagen (1999:1229) och som tecknas och förvaltas i , om betalas av en arbetsgivare till förmån för en anställd som utför tjänster i , 2.viss temporär dödsfallsförsäkring, 3.konto som innehas av dödsbo, 4 § Med myndighetsenhet avses staten , Riksdag, , ett svenskt län, en svensk kommun eller ett till någon av dessa hörande organ, verk, integrerad del eller kontrollerad enhet. Med integrerad del avses person, organisation, förvaltning, verk, fond, institution eller annat organ, oavsett sammansättning, som utgör en svensk myndighet. Detta gäller dock bara om myndighetens nettoinkomster tillgodogörs myndighetens eget konto eller annat svenskt offentligt konto, och ingen del härav fördelas till förmån för privatperson. Begreppet integrerad del omfattar inte fysisk person som är statschef eller tjänsteman eller handläggare inom offentlig förvaltning och som agerar i privat eller eget syfte. Med kontrollerad enhet avses enhet som till sin form är skild från svenska staten eller som på annat sätt utgör en separat juridisk enhet, under förutsättning att a) enheten helt och hållet ägs och kontrolleras av en eller flera svenska myndighetsenheter, antingen direkt eller via en eller flera kontrollerade enheter, b)enhetens nettoinkomster tillgodogörs enhetens eget konto eller konton hos en eller flera svenska myndighetsenheter, och ingen del av enhetens inkomster fördelas till förmån för någon privatperson, och c)enhetens tillgångar tillfaller en eller flera svenska myndighets- enheter vid upplösning. Inkomster anses inte fördelade till förmån för privatpersoner om dessa personer är de avsedda förmånstagarna för ett offentligt program, och verksamheten inom programmet bedrivs till förmån för allmänheten och för det allmännas bästa eller rör administration inom någon fas av myndighetsutövning. 5 § Med internationell organisation avses en mellanstatlig eller överstatlig organisation 1.som har bildats enligt en överenskommelse mellan huvudsakligen andra stater eller jurisdiktioner än , 2.som har en gällande överenskommelse om immunitet och privilegier med , och 3.vars inkomster inte gynnar privatpersoner. Med internationell organisation avses även en institution eller ett organ som ägs helt av en internationell organisation enligt första stycket. 6 § Med investeringsenhet som ägs helt av undantagna faktiska innehavare avses en enhet som är en svensk finansiell enhet endast på grund av att den är en sådan enhet som avses i 2 kap. 8 §, om 1.varje direkt ägare av andel i eget kapital i enheten är en undantagen faktisk innehavare, och 2.varje direkt fordringsägare avseende skulder i enheten är en sådan finansiell enhet som avses i 2 kap. 7 § eller en undantagen faktisk innehavare. 7 § Med finansiella enheter med lokalt kundunderlag avses en finansiell enhet som uppfyller följande krav: 1.den har tillstånd av att bedriva verksamhet, 2.den har inte något fast driftställe utanför , 3.den marknadsför sig inte till kunder eller kontohavare utanför , 4.minst 98 procent av värdet på de finansiella konton som förs av den finansiella enheten ska innehas av personer med hemvist i eller en annan medlemsstat i Europeiska unionen, 5.den hade infört riktlinjer och förfaranden som överensstämmer med dem som anges i 4–8 kap. för att förhindra att den tillhandahåller finansiella konton till en icke-deltagande finansiell enhet och för att kontrollera om den finansiella enheten öppnar eller håller ett finansiellt konto för en specificerad amerikansk person som inte har sin hemvist i eller för en enhet som inte är en finansiell enhet eller en aktiv icke-finansiell enhet och vars kontrollerande personer har hemvist i eller amerikanskt medborgarskap och som inte har hemvist i , 6.dess riktlinjer och förfaranden som avses i 5 anger att om det fastställts att ett sådant finansiellt konto innehas av en specificerad amerikansk person som inte har sin hemvist i eller av en enhet som inte är en finansiell enhet eller en aktiv icke-finansiell enhet och vars kontrollerande personer har hemvist i eller har amerikanskt medborgarskap och som inte har hemvist i , ska den finansiella enheten rapportera ett sådant finansiellt konto som om den finansiella enheten vore en rapporteringsskyldig svensk finansiell enhet eller stänga det finansiella kontot, 7.den granskar befintliga konton som innehas av en fysisk person som inte har sin hemvist i eller av en enhet ska den finansiella enheten granska sådana befintliga konton, i enlighet med de förfaranden i 4–8 kap. som gäller för befintliga konton för att identifiera eventuella amerikanska rapporteringspliktiga konton eller finansiella konton som förs av en icke FATCA-deltagande finansiell enhet, och rapporterar sådant finansiellt konto som om den finansiella enheten vore en rapporteringsskyldig svensk finansiell enhet eller stänger det finansiella kontot, 8.varje sådan till den finansiella enheten närstående enhet som är en finansiell enhet ska vara etablerad eller registrerad i och uppfylla kraven i denna paragraf, utom när det gäller närstående enheter som är pensionsstiftelser, och 9.den har inte riktlinjer eller förfaranden som diskriminerar mot finansiella konton som öppnas eller förs för fysiska personer som är specificerade amerikanska personer med hemvist . Med fast driftsställe avses i första stycket 2 inte en sådan plats som inte marknadsförs till allmänheten och från vilken den finansiella enheten endast bedriver administrativa stödfunktioner. Vid tillämpning av första stycket 3 ska en finansiell enhet inte anses marknadsföra sig till kunder eller kontohavare utanför endast på grund av att den finansiella enheten 1.har en webbplats, om det på webbplats inte specifikt anges att den finansiella enheten tillhandahåller finansiella konton eller tjänster till kunder som inte har hemvist i och enheten inte på annat sätt är inriktad på eller marknadsför sig till amerikanska kunder eller kontohavare, eller 2.annonserar i tryckta medier eller via radio- eller tv-kanal som distribueras eller sänds huvudsakligen inom men som tillfälligtvis distribueras eller sänds även i andra länder, om det i marknadsföringen inte specifikt anges att den finansiella enheten tillhandahåller finansiella konton eller tjänster till kunder som inte har hemvist i , och enheten inte på annat sätt är inriktad på eller marknadsför sig till amerikanska kunder eller kontohavare. 8 § Med lokal bank avses en finansiell enhet som uppfyller följande krav: 1.den har tillstånd att bedriva bankrörelse eller finansieringsrörelse och bedriver uteslutande sådan verksamhet. 2.dess affärsverksamhet består huvudsakligen i att ta emot insättningar från och bevilja lån till icke-närstående privatkunder, 3.den uppfyller kraven i 7 § första stycket 2 och 3 samt andra och tredje stycket och det är inte möjligt att öppna ett finansiellt konto via webbsidan, 4.dess tillgångar överstiger inte i balansräkningen och den finansiella enheten och eventuella närstående enheter tillsammans har inte mer än i tillgångar totalt sett i sin konsoliderade eller kombinerade balansräkning, och 5. samtliga närstående enheter är etablerade eller registrerade i , och närstående enheter som är finansiella enheter och inte är pensionsstiftelser uppfyller kraven i denna paragraf. 9 § Med finansiell enhet med endast lågvärdekonton avses en svensk finansiell enhet som uppfyller följande krav: 1.den är inte en sådan finansiell enhet som avses i 2 kap. 8 §, 2.inget av de finansiella konton som förs av den finansiella enheten eller någon närstående enhet har ett saldo eller värde som överstiger , och 3.dess tillgångar överstiger inte i balansräkningen, och den finansiella enheten, tillsammans med närstående enheter, har inte mer än i tillgångar totalt sett i sin konsoliderade eller kombinerade balansräkning. 10 § Med kvalificerad utfärdare av kreditkort avses en svensk finansiell enhet som uppfyller följande krav: 1.den är en finansiell enhet endast på grund av att den utfärdar kreditkort där insättningar endast accepteras när en kund gör en inbetalning som överstiger det utestående saldot med avseende på kortet och det överskjutande beloppet inte återbetalas till kunden, och 2.den har infört riktlinjer och förfaranden för att antingen förhindra kundinsättningar som överstiger 50 000 US- dollar eller säkerställer att kundinsättningar som överstiger 50 000 US- dollar återbetalas till kunden . Vid tillämpning av första stycket 2, ska kundinsättning som rör kreditsaldo som uppstått på grund av omtvistade debiteringar inte omfattas. Kundinsättning som rör kreditsaldo som uppstått på grund av returnerade varor ska omfattas. 11 § Med uppdragsgivande investeringsenhet avses en enhet som 1.är en finansiell enhet som avses i 2 kap. 8 §, 2.etablerats i och inte är en behörig förmedlare eller en källskatteinnehållande utländsk enhet, och 3.en annan enhet har träffat en överenskommelse med den finansiella enheten om att agera som uppdragstagande enhet för den finansiella enheten. Med uppdragsgivande kontrollerat utländskt bolag avses en finansiell enhet 1som etablerats i enlighet med svensk lagstiftning och inte är en behörig förmedlare eller en källskatteinnehållande utländsk enhet, 2.som ägs helt, direkt eller indirekt, av en rapporteringsskyldig amerikansk finansiell enhet som samtycker till att agera som eller uppdrar åt ett till den finansiella enheten närstående bolag att agera som uppdragstagande enhet för den finansiella enheten, och 3.som har ett gemensamt elektroniskt kontosystem med den uppdragstagande enheten som gör att den uppdragstagande enheten kan identifiera den finansiella enhetens alla kontohavare och betalningsmottagare och ha tillgång till alla konto- och kunduppgifter som den finansiella enheten har registrerade, inklusive, men inte begränsat till, kundidentifieringsuppgifter, kunddokumentation, kontosaldon och samtliga betalningar som gjorts till kontohavare eller betalningsmottagare. Vid tillämpning av första och andra styckena avses med den uppdragstagande enheten en enhet som 1. har behörighet att på den finansiella enhetens vägnar vidta åtgärder så att gällande krav om registrering på den amerikanska federala skattemyndighetens webbsida för FATCA-registrering uppfylls, 2 har registrerat sig som uppdragstagande enhet hos den amerikanska federala skattemyndigheten på dess webbsida för FATCA-registrering, 3.om den identifierar ett amerikanskt rapporteringspliktigt konto hos den finansiella enheten, registrerar den finansiella enheten i enlighet med gällande registreringskrav på den amerikanska federala skatte- myndighetens webbsida för FATCA-registrering eller senast efter att ett sådant amerikanskt rapporteringsskyldigt konto först identifierades, 4.samtycker till att på den finansiella enhetens vägnar uppfylla alla krav när det gäller åtgärder för kundkännedom, innehållande av skatt, rapportering och andra krav som den finansiella enheten skulle ha ålagts att uppfylla om det vore en rapporteringsskyldig finansiell enhet, 5.identifierar den finansiella enheten och anger den finansiella enhetens identifieringsnummer i samband med all rapportering som görs på den finansiella enhetens vägnar, och 6.inte har fått sin status som uppdragstagande enhet upphävd. 12 § Med uppdragsgivande investeringsbolag med begränsad ägarkrets avses en svensk finansiell enhet som uppfyller följande krav: 1.den finansiella enheten är en finansiell enhet endast på grund av att den är en sådan enhet som avses i 2 kap. 8 § och inte är en behörig förmedlare eller en källskatteinnehållande utländsk enhet, 2.den uppdragstagande enheten är en a)rapporteringsskyldig amerikansk finansiell enhet, b)rapporteringsskyldig utländsk finansiell enhet enligt modell 1, eller c)deltagande utländsk finansiell enhet, 3.den uppdragstagande enheten har behörighet att agera på den finansiella enhetens vägnar, 4.den uppdragstagande enheten samtycker till att på den finansiella enhetens vägnar uppfylla alla krav när det gäller åtgärder för kundkännedom, innehållande av skatt, rapportering och andra krav som den finansiella enheten skulle ha ålagts att uppfylla om den vore en rapporteringsskyldig svensk finansiell enhet, 5.den finansiella enheten utger sig inte för att vara ett investeringsinstrument för icke-närstående parter, 6.högst 20 fysiska personer äger andelar i skulder och eget kapital i den finansiella enheten när följande andelar inte beaktas: a) andelar i eget kapital eller skulder som ägs av deltagande utländska finansiella enheter, och b) andelar i eget kapital som ägs av en enhet om den enheten äger samtliga andelar i eget kapital och själv är ett uppdragsgivande investeringsbolag med begränsad ägarkrets med tillämpning av denna paragraf, och 7. den uppdragstagande enheten: a)har registrerat sig som uppdragstagande enhet hos den amerikanska federala skattemyndigheten på webbsidan för FATCA-registrering, b)samtycker till att på den finansiella enhetens vägnar uppfylla alla krav när det gäller åtgärder för kundkännedom, innehållande av skatt, rapportering och andra krav som den finansiella enheten skulle ha varit skyldig att uppfylla om den vore en rapporteringsskyldig svensk finansiell enhet, och sparar dokumentation som inhämtats med avseende på den finansiella enheten, c)identifierar den finansiella enheten i samband med all rapportering som görs på den finansiella enhetens vägnar, och d)har inte fått sin status som uppdragstagande enhet upphävd. 13 § Med investeringsrådgivare avses en i etablerad finansiell enhet som avses i 2 kap. 8 § och som är en finansiell enhet endast på grund av att den erbjuder investeringsrådgivning till kund och agerar på sådan kunds vägnar. 14 § Med investeringsansvarig avses en i etablerad finansiell enhet som avses i 2 kap. 8 § och som är en finansiell enhet endast på grund av att den hanterar portföljer för kund och agerar på sådan kunds vägnar i syfte att investera, förvalta eller administrera finansiella medel som i kundens namn sätts in hos en finansiell enhet som inte är en icke FATCA-deltagande finansiell enhet. 15 § Med viss temporär dödsfallsförsäkring avses ett dödsfalls- försäkringsavtal, om 1.premier betalas minst en gång med ett belopp som inte minskar under hela avtalets löptid eller till dess att den försäkrade fyller om är kortare, 2.avtalet inte har något avtalsvärde som en person kan få tillgång till genom uttag, lån eller på annat sätt utan att avtalet sägs upp, 3.andra belopp än dödsfallsförmånen som ska betalas ut vid avtalets annullering eller utgång inte överstiger de sammanlagda som betalats in minskat med dödsfalls-, sjukdoms- och omkostnadsersättning, oavsett om sådana faktiskt uppkommit eller inte, för den period eller de perioder som avtalet löpt och minskat med eventuella belopp som betalats ut innan avtalet annullerats eller löpt ut, och 4.avtalet inte innehas av person som förvärvat avtalet i värdeskapande syfte. 16 § Med konto som innehas av dödsbo avses ett konto i som innehas uteslutande av ett dödsbo, om kopia på den avlidnes testamente eller dödsbevis finns med i dokumentationen för kontot. 17 § Med spärrkonto avses ett konto som skapats i samband med 1.domstols beslut eller dom,