prop · H10362 · 2014-01-21 00:00:00 — Regeringens proposition 2013/14:62 Regeringen överlämnar denna proposition till . I propositionen föreslås att godkänner ett avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden och antar en lag om detta avtal. Avtalet om utbyte av upplysningar i skatteärenden utgör ett viktigt steg i regeringens strävan att bidra till en internationell finansiell ordning som grundas på transparens och effektivt informationsutbyte i skatteärenden. Avtalet ger möjlighet att utbyta upplysningar i skatteärenden och möjlighet för representanter för myndigheter i det ena landet att närvara vid skatteutredning i det andra landet. Avtalet utgör därmed ett viktigt medel för en effektiv skattekontroll. Lagen föreslås träda i kraft den dag regeringen bestämmer. Förslag till riksdagsbeslut ................................................................. Förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden ............................................. Ärendet och dess beredning ............................................................ Avtalet mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden........................................................... Avtalets syfte och tillämpningsområde ........... Utbyte av upplysningar på begäran ................. Utomlands utförda skatteutredningar .............. Möjlighet att avslå en begäran......................... Lagstiftning om implementering ..................... Konsekvenser för de offentliga finanserna ..................................... Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde ...... 1.godkänner avtalet mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden (avsnitt 4), 2.antar regeringens förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden. 2013/14:62 2 Förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av Härigenom föreskrivs följande. Det avtal om utbyte av upplysningar i skatteärenden som och regering undertecknade ska gälla som lag här i landet. Avtalet är avfattat på engelska och framgår av bilaga till denna lag. 1.Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. 2.Denna lag ska tillämpas för beskattningsår som börjar den dag då lagen träder i kraft eller senare eller, om beskattningsår saknas, på skatt som tas ut den dag då lagen träder i kraft eller . I ärenden som utgör skattebrottsärenden enligt avtalet ska lagen dock tillämpas från och med ikraftträdandet. AGREEMENT BETWEEN THE GOVERNMENT OF AND THE GOVERNMENT OF (AS AUTHORISED BY THE GOVERNMENT OF THE OF AND NORTHERN ) FOR THE EXCHANGE OF INFORMATION RELATING TO TAX MATTERS The Government of and the Government of , desiring to conclude an Agreement for the exchange of information relating to tax matters, have agreed as follows: 2013/14:62 (Översättning) AVTAL MELLAN REGERING OCH (ENLIGT BEMYNDIGANDE FRÅN DET FÖRENADE OCH REGERING) OM UTBYTE AV UPPLYSNINGAR I SKATTEÄRENDEN och regering, som önskar ingå ett avtal om utbyte av upplysningar i skatteärenden, har kommit överens om följande: Object and scope of the Agreement The competent authorities of the Contracting Parties shall provide assistance through exchange of information that is foreseeably relevant to the administration and enforcement of the domestic laws of the Contracting Parties concerning taxes covered by this Agreement. Such information shall include information that is foreseeably relevant to the determination, assessment and collection of such taxes, the recovery and enforcement of tax claims, or the investigation or prosecution of tax matters. Information shall be exchanged in accordance with the provisions of this Agreement and shall be treated as confidential in the provided in Article 8. The rights and safeguards secured to persons by the laws or Avtalets syfte och tillämpningsområde De behöriga myndigheterna i upplysningar som kan antas vara verkställighet av de avtalsslutande avseende skatter som omfattas av uppbörd av sådana skatter, för fordringar eller för utredning eller åtal i skatteärenden. arna ska utbytas i enlighet med bestämmelserna i detta avtal och ska hållas hemliga på sätt som anges i artikel 8. 2013/14:62 administrative practice of the requested Party remain applicable to the extent that they do not unduly prevent or delay effective exchange of information. This Agreement shall not affect the application in the Contracting Parties of the rules on mutual legal assistance in criminal matters. den anmodade partens lagstiftning eller administrativa praxis förblir tillämpliga i den utsträckning de inte otillbörligt hindrar eller fördröjer ett effektivt utbyte av upplysningar. Detta avtal ska inte påverka tillämpningen i de avtalsslutande parterna av bestämmelserna om ömsesidig rättslig hjälp i brottmål. A requested Party is not obligated to provide information which is neither held by its authorities nor in the possession or control of persons who are within its territorial jurisdiction. Den anmodade parten är inte skyldig att lämna upplysningar som varken innehas av dess myndigheter eller innehas eller kontrolleras av personer inom dess jurisdiktion. 1.The taxes which are the subject of this Agreement are taxes of every kind and description imposed in the Contracting Parties. 2.This Agreement shall also apply to any identical or substantially similar taxes imposed after the date of signature of the Agreement in addition to or in place of the existing taxes. The competent authorities of the Contracting Parties shall notify each other of any substantial changes to the taxation and related information gathering measures covered by the Agreement. 1.De skatter som omfattas av detta avtal är skatter av varje slag och beskaffenhet som tas ut i de avtalsslutande parterna. 2.Detta avtal tillämpas även på skatter av samma eller i huvudsak likartat slag som efter undertecknandet av avtalet tas ut vid sidan av eller i stället för de utgående skatterna. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande parterna ska meddela varandra om de väsentliga ändringar som gjorts rörande den skattelagstiftning och de åtgärder för att inhämta upplysningar som omfattas av avtalet. For the purposes of this Agreement, unless otherwise defined: a)the term means the Overseas Territory of ; b)the term means the Kingdom of and, when used in a geographical sense, includes the national territory, the territorial sea of as well as other areas over which in accordance with international law exercises sovereign rights or jurisdiction; c)the term Contracting Party means or as the context requires; d)the term competent authority means: (i)in , the Comptroller of Inland Revenue; (ii)in , the Minister of Finance, his authorised representative or the authority which is designated as a competent authority for the purposes of this Agreement; e) the term person includes an individual, a company and any other body of persons; f) the term company means any body corporate or any entity that is treated as a body corporate for tax purposes; g) the term publicly traded company means any company whose principal class of shares is listed on a recognised stock exchange provided its listed shares can be readily purchased or sold by the public. Shares can be purchased or sold by the public if the purchase or sale of shares is not implicitly or explicitly restricted to a limited group of Om inte annat anges, har vid tillämpningen av detta avtal följande uttryck nedan angiven betydelse: a)avser det Brittiska översjöiska territoriet , b)avser och innefattar, när uttrycket används i geografisk betydelse, territorium, territorialhav och andra havsområden över vilka , i överensstämmelse med folkrättens regler, utövar suveräna rättigheter eller jurisdiktion, c)avtalsslutande part avser eller beroende på sammanhanget, d)behörig myndighet avser 1)i , the Comptroller of Inland Revenue, 2)i , finansministern, dennes befullmäktigade ombud eller den myndighet åt vilken uppdras att vara behörig myndighet vid tillämpningen av detta avtal, e)person inbegriper fysisk person, bolag och annan personsammanslutning, f)bolag avser juridisk person eller annan som vid beskattningen behandlas såsom juridisk person, g)bolag vars aktier är föremål för allmän omsättning avser ett bolag vars viktigaste aktieslag är noterat på en erkänd aktiebörs under förutsättning att dess noterade aktier fritt kan köpas eller säljas av allmänheten. Aktier kan köpas eller säljas av allmänheten om köp eller försäljning av aktier inte underförstått eller uttryckligen begränsats till en avgränsad krets h) the term principal class of shares means the class or det eller de aktieslag som of shares representing a majority of the voting power and value of rösterna i och värdet av bolaget, i) the term recognised stock sådan börs som de behöriga exchange agreed upon by the myndigheterna i de avtalsslutande parterna kommit överens om, investment fund or scheme means system avser alla åtaganden för irrespective of legal form. term public collective investment fund or scheme means any scheme provided the units, shares avser varje kollektiv investerings- or other interests in the fund or fond eller kollektivt investerings- scheme can be readily purchased, system vars andelar, aktier eller sold or redeemed by the public. andra rättigheter fritt kan köpas, Units, shares or other interests in säljas eller lösas in av allmän- the fund or scheme can be readily Andelar, aktier eller andra purchased, sold or redeemed by rättigheter i fonden eller systemet the public if the purchase, sale or kan fritt köpas, säljas eller lösas in redemption is not implicitly or av allmänheten om köp, för- explicitly restricted to a limited säljning eller inlösen inte under- group of investors; begränsats till en avgränsad krets k) the term tax means any tax k) skatt avser varje skatt som to which the Agreement applies; omfattas av detta avtal, l) the term applicant Party l) anmodande part avser den m) the term requested Party m) anmodad part avser den requested to provide information; anmodats att lämna upplysningar, n) åtgärder för att inhämta Contracting Party to obtain and för en avtalsslutande part att provide the requested information; o) the term information means any fact, statement or record in any form whatever. dokumentation oavsett form. As regards the application of this Agreement at any time by a Contracting Party, any term not defined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaning that it has at that time under the law of that Party, any meaning under the applicable tax laws of that Party prevailing over a meaning given to the term under other laws of that Party. vid någon Prop. annat, varje uttryck som inte definierats i avtalet ha den betydelse som uttrycket har enligt den partens lagstiftning och den betydelse som uttrycket har enligt tillämplig skattelagstiftning i denna part äger företräde framför den betydelse som uttrycket har enligt annan lagstiftning i denna part. Exchange of information upon request 1.The competent authority of the requested Party shall provide upon request information for the purposes referred to in Article 1. Such information shall be exchanged without regard to whether the conduct being investigated would constitute a crime under the laws of the requested Party if such conduct occurred in the requested Party. 2.If the information in the possession of the competent authority of the requested Party is not sufficient to enable it to comply with the request for information, that Party shall use all relevant information gathering measures to provide the applicant Party with the information requested, notwithstanding that the requested Party may not need such information for its own tax purposes. 3.If specifically requested by the competent authority of an applicant Party, the competent authority of the requested Party shall provide information under this Article, to the extent allowable under its domestic laws, in the Utbyte av upplysningar på begäran 1.Den behöriga myndigheten i den anmodade parten ska på begäran lämna upplysningar för de ändamål som anges i artikel 1. Sådana upplysningar ska utbytas utan avseende på om det handlande som är föremål för utredning skulle ha utgjort ett brott enligt den anmodade partens lagstiftning om ett sådant handlande utförts i den anmodade parten. 2.Om de upplysningar som är tillgängliga för den behöriga myndigheten i den anmodade parten inte räcker till för att tillmötesgå en begäran om upplysningar, ska den anmodade parten – utan hinder av att den anmodade parten kanske inte har behov av upplysningarna för dess egna beskattningsändamål – vidta alla relevanta åtgärder för att inhämta och lämna de begärda upplysningarna. 3.Om den behöriga myndigheten i en anmodande part särskilt begär det, ska den behöriga myndigheten i den anmodade parten – i den utsträckning som detta är tillåtet enligt dess interna lagstiftning – artikel i form av upptagande av kopior av originalhandlingar. Each Contracting Party shall ska säkerställa att den har specified in Article 1 of the behöriga myndigheter på begäran Agreement, have the authority to och för de ändamål som anges i obtain and provide upon request: artikel 1 i detta avtal, inhämta och a) information held by banks, a) upplysningar som innehas av any person acting in an agency or institutioner och annan person som agerar i egenskap av representant nominees and trustees; ombud och trustförvaltare, including, within the constraints of däri inbegripet – med de begränsningar som följer av artikel on all such persons in an ownership chain; in the case of sådana personer i en ägarkedja; i trustees and beneficiaries; and in fråga om truster, upplysningar om information on founders, members of the foundation council and stiftelser, upplysningar om stiftare, Agreement does not create an Parties to obtain or provide avtalsslutande parterna att inhämta aktier är föremål för allmän unless such information can be obtained without giving rise to sådana upplysningar kan inhämtas oproportionerligt stora svårigheter. The competent authority of Vid begäran om upplysningar the applicant Party shall provide enligt detta avtal ska den behöriga the following information to the requested Party when making a request for information under the information to the request: antas vara relevanta: a) the identity of the person a) identiteten på den person som är föremål för utredning eller b) a statement of the information b) uppgift om de begärda sought including its nature and the form in which the applicant Party deras närmare beskaffenhet och i wishes to receive the information vilken form som den anmodande from the requested Party; parten önskar att få upp- c) the tax purpose for which the information is sought; vilket upplysningarna efterfrågas, d) grounds for believing that the d) skälen för att anta att de information requested is held in begärda upplysningarna finns i den the requested Party or is in the possession or control of a person eller kontrolleras av person inom within the jurisdiction of the den anmodade partens jurisdiktion, e) to the extent known, the name e) såvitt det är känt, namn och and address of any person believed adress på person som kan antas to be in possession of the inneha de begärda upplysningarna, f) uppgift om att begäran är i f) a statement that the request is in conformity with the law and stiftning och administrativ praxis i applicant Party, that if the den anmodande parten och att den requested information was within the jurisdiction of the applicant anmodande parten – om de Party then the competent authority of the applicant Party would be inom denna parts jurisdiktion – able to obtain the information under the laws of the applicant Party or in the normal course of administrative practice and that it praxis i den anmodande parten is in conformity with this samt att begäran är i överens- stämmelse med detta avtal, g) a statement that the applicant g) uppgift om att den Party has pursued all means anmodande parten har vidtagit alla available in its own territory to upplysningarna som står till dess those that would give rise to som skulle medföra opropor- tionerligt stora svårigheter. The competent authority of Den behöriga myndigheten i the requested Party shall forward den anmodade parten ska promptly as possible to the tillgodose ett skyndsamt svar ska authority of the requested Party den behöriga myndigheten i den a) Confirm receipt of a request in writing to the competent authority of the applicant Party and shall notify the competent mottagandet av begäran och inom authority of the applicant Party of deficiencies in the request, if any, within 60 days of the receipt of the parten om eventuella brister i b) If the competent authority of the requested Party has been unable to obtain and provide the parten inte har kunnat inhämta och information within 90 days of lämna de begärda upplysningarna receipt of the request, including if från det att begäran togs emot, däri inbegripet om det furnishing the information or it refuses to furnish the information, it shall immediately inform the vägrar att lämna upplysningarna, reason for its inability, the nature ska den underrätta den of the obstacles or the reasons for anmodande parten om detta och ange skälen för att den inte kunnat upplysningarna, vilka hinder som föreligger eller skälen för dess A Contracting Party may En avtalsslutande part får tillåta att företrädare för den competent authority of the other behöriga myndigheten i den andra Contracting Party to enter the territory of the first-mentioned den förstnämnda parten för att Party to interview individuals and höra fysiska personer och granska examine records with the written consent of the persons concerned. The competent authority of the notify the competent authority of parten ska meddela den behöriga the first-mentioned Party of the time and place of the meeting with parten om tid och plats för mötet the individuals concerned. med dessa personer. På begäran av den behöriga Contracting Party, the competent authority of the other Contracting Party may allow representatives of the competent authority of the first-mentioned Party to be present at the appropriate part of a tax examination in the secondmentioned Party. If the request referred to in paragraph 2 is acceded to, the competent authority of the Contracting Party conducting the examination shall, as soon as possible, notify the competent authority of the other Party about the time and place of the examination, the authority or official designated to carry out the examination and the procedures and conditions required by the first-mentioned Party for the conduct of the examination. All decisions with respect to the conduct of the tax examination shall be made by the Party conducting the examination. part får den behöriga myndigheten . 2013/14:62 i den andra avtalsslutande parten tillåta att företrädare för den behöriga myndigheten i den förstnämnda parten är närvarande vid skatteutredning i den sistnämnda parten till den del detta anses lämpligt. Bifalls en begäran enligt punkt 2 ska den behöriga myndigheten i den avtalsslutande part som utför utredningen möjligt underrätta den behöriga myndigheten i den andra parten om tid och plats för utredningen, om den myndighet eller person som bemyndigats att utföra utredningen samt om de förfaranden och villkor som den förstnämnda parten fastställt för utförandet av utredningen. Alla beslut beträffande utförandet av utredningen ska fattas av den part som utför utredningen. Possibility of declining a request Möjlighet att avslå en begäran The requested Party shall not Den anmodade parten har inte be required to obtain or provide skyldighet att inhämta eller lämna upplysningar som den anmodande Party would not be able to obtain parten inte skulle kunna inhämta under its own laws for purposes of the administration or enforcement of its own tax laws. authority of the requested Party Den behöriga myndigheten i den may decline to assist where the anmodade parten får avslå en request is not made in conformity begäran när begäran inte har gjorts with this Agreement. The provisions of this Bestämmelserna i detta avtal Agreement shall not impose on a ska inte medföra skyldighet för en Contracting Party the obligation to handels-, affärs-, industri- eller foregoing, information of the type Utan hinder av detta, ska upp- referred to in Article 5, paragraph lysningar som avses i artikel 5 4 shall not be treated as such a punkt 4 inte anses som sådana secret or trade process merely hemligheter eller sådant för- because it meets the criteria in that faringssätt endast på grund av att de uppfyller villkoren i nämnda The provisions of this Bestämmelserna i detta avtal Agreement shall not impose on a ska inte medföra skyldighet för en Contracting Party the obligation to skulle röja hemlig kommunikation communications between a client mellan en klient och dennes and an attorney, solicitor or other ombud, när sådan kommunikation: where such communications are: a) produced for the purposes of a) förevarit i syfte att söka eller seeking or providing legal advice lämna juridisk rådgivning, eller b) produced for the purposes of b) förevarit i syfte att användas use in existing or contemplated The requested Party may Den anmodade parten får decline a request for information if avslå en begäran om upplysningar the disclosure of the information would be contrary to public policy skulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public). (ordre public). A request for information En begäran om upplysningar shall not be refused on the ground ska inte avslås på grund av att den that the tax claim giving rise to the request is disputed. begäran har bestridits. The requested Party may Den anmodade parten får decline a request for information if avslå en begäran om upplysningar the information is requested by the om den anmodande parten har applicant Party to administer or enforce a provision of the tax law of the applicant Party, or any av en bestämmelse i den lagstiftning, eller därmed samman- national of the requested Party as hängande krav, som under samma compared with a national of the applicant Party in the same parten i förhållande till en information received by a Contracting Party under this Agreement shall be treated as confidential in the same as information obtained under the domestic laws of that Party and may be disclosed only to persons or authorities (including courts and administrative bodies) in the jurisdiction of the Contracting Party concerned with the assessment or collection of, the enforcement or prosecution in respect of, or the determination of appeals in relation to, the taxes covered by this Agreement. Such persons or authorities shall use such information only for such purposes. They may disclose the information in public court proceedings or in judicial decisions. The information may not be disclosed to any other person or entity or authority or any other jurisdiction without the express written consent of the competent authority of the requested Party. Alla upplysningar som tas emot av en avtalsslutande part med stöd av detta avtal ska hållas hemliga på samma sätt som upplysningar som inhämtats med stöd av den interna lagstiftningen i denna part och får yppas endast för personer eller myndigheter (däri inbegripet domstolar och förvaltningsorgan) inom den avtalsslutande partens jurisdiktion som har befattning med beskattning eller uppbörd, exekutiva åtgärder eller åtal, eller handläggning av överklagande, avseende de skatter som omfattas av detta avtal. Sådana personer eller myndigheter ska använda dessa upplysningar endast för sådana ändamål. De får yppa upplysningarna vid offentliga domstolsförhandlingar eller i domstolsavgöranden. Upplysningarna får inte yppas för annan person, institution eller myndighet eller för annan jurisdiktion utan uttryckligt skriftligt medgivande av den behöriga myndigheten i den anmodade parten.