prop · H103151 · 2014-03-11 00:00:00 — många kilowattimmar el som har tagits ut i anslutningspunkten under året och anslutningspunktens identifikationsuppgifter. Om flera personer har anmält till nätkoncessionshavaren att de framställer och matar in förnybar el i en och samma anslutningspunkt, ska kontrolluppgiften också innehålla uppgift om den procentuella andelen av underlaget för skattereduktionen. Kontrolluppgifter om skattereduktion för mikroproduktion av förny- bar el ska även lämnas för begränsat skattskyldiga. Den som begär skattereduktion för mikroproduktion av förnybar el ska lämna uppgift om underlaget för skattereduktionen i inkomst- Utredningens förslag överensstämmer i huvudsak med regeringens. Utredningen föreslår att kontrolluppgifter ska lämnas om kommunkoden för den kommun i vilken anslutningspunkten finns. inte att kontrolluppgift ska lämnas om anslutningspunktens identifika- Utredningen föreslår inte att kontrolluppgifter om skatte- reduktion för mikroproduktion av förnybar el ska lämnas för begränsat skattskyldiga. Remissinstanserna: Majoriteten av de remissinstanser som yttrat sig tillstyrker eller har inget att erinra mot förslaget. anser att fysiska personer och dödsbon, dvs. mikroproducenter, inte ska lämna uppgift om underlaget för skattereduktionen i inkomstdeklarationen. Detta eftersom det föreligger risk för att olika uppgifter om underlaget för skattereduktionen lämnas om såväl mikroproducenterna som nätkoncessionshavarna ska lämna uppgifter till . Skatte- verket vill dessutom veta om mikroproducenter har rätt till skatte- reduktionen om nätkoncessionshavaren inte lämnar någon kontroll- uppgift. Skälen för regeringens förslag: Utgångspunkten för regelverket bör vara att det ska vara enkelt att tillämpa för mikroproducenterna och enkelt att handlägga för . Härtill kommer att den administra- tiva bördan för nätkoncessionshavaren bör vara begränsad. Nätkoncessionshavaren ansvarar för mätning av överförd el i inmat- nings- och uttagspunkt, dvs. anslutningspunkten (3 kap. 10 § ellagen [1997:857] samt 4 § förordningen [1999:716] om mätning, beräkning och rapportering av överförd el). Det innebär att nätkoncessionshavaren förfogar över uppgift om den mängd el som matas in och tas ut i anslut- ningspunkten och att säkringens amperetal enligt elabonnemanget inte överstiger 100 (ampere). Härtill kommer att ett villkor för skatte- reduktionen är att mikroproducenten har anmält till nätkoncessions- havaren att förnybar el framställs och matas in i anslutningspunkten. Dessutom har nätkoncessionshavaren tillgång till uppgift om att en mikroproducent är en fysisk eller en juridisk person, ett dödsbo eller ett svenskt handelsbolag.. Mot denna bakgrund föreslår utredningen att nät- koncessionshavaren ska lämna kontrolluppgift om den mängd el som matas in i och tas ut i anslutningspunkten . Regeringen ansluter sig till utredningens förslag. Det innebär att elnätkoncessionshavarna ska lämna kontrolluppgifter om hur många kilowattimmar el som har matats in i och tagits ut i anslutningspunkten . Gränsen för den elförbrukning som kan ligga till grund för skattereduktionen (kWh-gränsen) får emellertid inte överstiga , vare sig per person eller per anslut- ningspunkt. Mot denna bakgrund, och för att kWh-gränsen ska kunna kontrolleras av , anser regeringen, till skillnad från ut- redningen, att kontrolluppgiften också ska innehålla anslutningspunktens identifikationsuppgifter. Om flera personer har anmält till nätkoncessionshavaren att de framställer och matar in förnybar el i en och samma anslutningspunkt, ska underlaget för skattereduktionen fördelas lika. Mot denna bakgrund, och av förenklingsskäl, föreslår utredningen att om flera personer har anmält till nätkoncessionshavaren att de framställer och matar in för- nybar el i en och samma anslutningspunkt, ska kontrolluppgiften också innehålla uppgift om den procentuella andelen av underlaget för skattereduktionen. Regeringen ansluter sig till utredningens förslag. Skattereduktionens storlek är underlaget för skattereduktionen multiplicerat med . Kontrolluppgift behöver därför, till skillnad 2013/14:151 mot utredningens förslag, inte lämnas om kommunkoden för den kommun i vilken anslutningspunkten finns. Skattereduktionen ska ges till begränsat skattskyldiga. Mot denna bakgrund anser regeringen, till skillnad från utredningen, att kontrollupp- gifter om skattereduktionen bör lämnas också för denna grupp skattskyldiga. Utredningen föreslår att den som begär skattereduktion för mikro- produktion av förnybar el ska lämna uppgift om underlaget för skatte- reduktionen i inkomstdeklarationen. anser att fysiska per- soner och dödsbon, dvs. mikroproducenter, inte ska lämna uppgift om underlaget för skattereduktionen. Detta eftersom det föreligger risk för att olika uppgifter om underlaget för skattereduktionen lämnas om såväl mikroproducenterna som nätkoncessionshavarna ska lämna uppgifter till . En uppgiftsskyldighet i inkomstdeklarationen är av särskild betydelse då någon kontrolluppgift om skattereduktionen felaktigt inte har lämnats till . En uppgiftsskyldighet i inkomstdeklara- tionen finns för skattereduktion för hushållsarbete och gåva. Skäl saknas att hantera aktuell skattereduktion på ett annat sätt än skattereduktionerna för hushållsarbete och gåva. Om har förtryckt ett underlag för skattereduktionen i inkomstdeklarationen som är felaktigt, ska den deklarationsskyldige genom ändring lämna de uppgifter som behövs (31 kap. 5 § skatteförfarandelagen [2011:1244], förkortad SFL). Mot denna bakgrund anser regeringen, i likhet med ut- redningen, att den som begär skattereduktion för mikroproduktion av förnybar el ska lämna uppgift om underlaget för skattereduktionen i inkomstdeklarationen. vill veta om mikroproducenter har rätt till skattereduk- tionen om nätkoncessionshavaren inte lämnar någon kontrolluppgift. Regeringen vill i detta avseende framhålla att rätten till skattereduktionen inte går förlorad om kontrolluppgift inte lämnas för mikroproducenten. Förslaget föranleder ändringar i 22 kap. 1 §, 23 kap. 2 och 3 §§ och 31 kap. 1 och 33 §§ SFL samt att en ny paragraf, 22 kap. 25 § SFL, införs. Regeringens förslag: En elleverantör som levererar el till en mikro- producent är skyldig att ta emot den el som matas in från mikroprodu- centens produktionsanläggning. Detta gäller dock inte om mikro- producenten har ingått avtal med någon annan om att ta emot elen. Utredningens förslag överensstämmer med regeringens. Remissinstanserna: Majoriteten av de remissinstanser som yttrat sig tillstyrker eller har inget att erinra mot förslaget. anser emellertid att formerna för informationsutbytet mel- lan nätkoncessionshavare, elhandelsföretag och mikroproducenter be- Prop. 2013/14:151 höver klargöras. Skälen för regeringens förslag: Utredningen föreslår att en elleveran- tör som levererar el till en mikroproducent ska vara skyldig att ta emot den el som matas in från mikroproducentens produktionsanläggning, dock inte om mikroproducenten har träffat avtal med någon annan om att ta emot elen. Regeringen ansluter sig till utredningens förslag. och anser att formerna för informations- utbytet mellan nätkoncessionshavare, elhandelsföretag och mikroprodu- center behöver klargöras. Regeringen bedömer emellertid att det inte krävs några ändringar i förordningen (1999:716) om mätning, beräkning och rapportering av överförd el med anledning av förslaget. Regeringen förutsätter emellertid att med anledning av förslaget gör en översyn av de föreskrifter som inspektionen har meddelat i enlighet med bemyndigandena i den angivna förordningen och de ändringar som eventuellt krävs för att tillämpningen av be- stämmelserna i förordningen om mätning, beräkning och rapportering av överförd el ska bli enkel och tillförlitlig. Förslaget föranleder att en ny paragraf, 8 kap. 5 a § ellagen (1997:857), införs. 11 Uppföljning och utvärdering Regeringens bedömning: Skattereduktionen följs upp och utvärderas när den tillämpats under minst två kalenderår. Remissinstanserna: anser att skattereduktionen ska följas upp och utvärderas. Skälen för regeringens bedömning: Det finns skäl att följa upp hur väl bestämmelserna uppfyller sitt syfte. Regeringen avser därför att följa upp frågan inom ramen för en utvärdering, där även övriga effekter av bestämmelserna kan följas upp. Detta förutsätter emellertid att be- stämmelserna har tillämpats att det finns underlag för att bedöma och utvärdera dessa. Mot denna bakgrund anser regeringen att skattereduktionen lämpligen bör följas upp och utvärderas när den tillämpats under minst två kalenderår. 2013/14:151 12 Regeringens bedömning: Åtgärden är ett sådant statligt stöd som måste anmälas till Europeiska kommissionen för godkännande innan det genomförs. Åtgärden bör vara förenlig med fördraget om Europeiska unionens funktionssätt. Utredningens bedömning överensstämmer med regeringens. Remissinstanserna: Majoriteten av de remissinstanser som yttrat sig tillstyrker eller har inget att erinra mot bedömningen. Skälen för regeringens bedömning: Utredningen bedömer att åtgärden är ett sådant statligt stöd som måste anmälas till Europeiska kommissionen för godkännande av om förslaget kan anses vara förenligt med den inre marknaden innan det genomförs. Enligt utredningen bedöms åtgärden kunna godkännas vid en anmälan av åtgärden. Regeringen ansluter sig till utredningens bedömningar. Regeringens förslag: Ändringarna i ellagen, inkomstskattelagen och skatteförfarandelagen träder i kraft . Bestämmelserna i inkomstskattelagen ska tillämpas i fråga om el som har matats in och tagits ut i anslutningspunkten . Bestämmelserna i skatteförfarandelagen ska tillämpas första gången på uppgifter som avser . Utredningens förslag överensstämmer i huvudsak med regeringens. Utredningen föreslår att bestämmelserna träder i kraft . Remissinstanserna: Majoriteten av de remissinstanser som yttrat sig tillstyrker eller har inget att erinra mot förslaget. Skälen för regeringens förslag: Regeringen anser att åtgärden bör träda i kraft . Åtgärden måste emellertid anmälas till och godkännas av Europeiska kommissionen innan det kan införas. Mot denna bakgrund anser regeringen att ändringarna i ellagen (1997:857), inkomstskattelagen (1999:1229), förkortad IL, och skatteförfarandelagen (2011:1244), förkortad SFL, kan träda i kraft tidigast . De föreslagna bestämmelserna i avseende skattereduktion för mikoproduktion av förnybar el föreslås tillämpas i fråga om el som har matats in i och tagits ut i anslutningspunkten . Det innebär t.ex. att gränsen för den elförbrukning som kan ge skattereduktion (per person och per anslutnings- punkt) gäller från och med den tidpunkten. De föreslagna bestämmelserna i avseende kontrolluppgifts- skyldighet och uppgiftsskyldighet i inkomstdeklarationen föreslås tillämpas första gången på uppgifter som avser . Skattereduktionen bedöms ge upphov till en offentligfinansiell netto- kostnad i termer av minskade inkomstskatteintäkter på ca 2014 och på ca 2015 (helårseffekt). I budget- propositionen (prop. 2013/14:1) beräknades att förslaget skulle ge upphov till en offentligfinansiell nettokostnad i termer av minskade inkomstskatteintäkter på ca 2014 och på ca 2015 (prop. 2013/14:1, volym 1, avsnitt 6.20). Skillnaderna i förhållande till aviseringen i prop. 2013/14:1 beror på de förändringar som i förhållande till utredningens förslag föreslagits i fråga om säkringsgränsen (avsnitt 5), kWh-gränsen (avsnitt 7) och skatte- reduktionens storlek (avsnitt 8). Sedan betänkandet lämnades har dessutom framkommit att den befintliga elproduktion som kommer att omfattas av skattereduktionen är högre än vad utredningen har förutsatt. Härtill kommer att förändringarna av säkringsgränsen, kWh-gränsen och skattereduktionens storlek medför att den tillkommande ekonomiska potentialen bedöms vara högre än vad utredningen har förutsatt. Sammantaget bedöms skattereduktionen omfatta en årlig elproduktion om motsvarande ca . För bedöms förslaget medföra dels en engångskostnad om , dels en årlig kostnad om . En samlad bedömning av resursbehov har gjorts i prop. 2013/14:1 utg.omr. 3 avsnitt 3.4. De förändringar som i förhållande till utredning- ens förslag föreslagits i fråga om säkringsgränsen (avsnitt 5), kWh- gränsen (avsnitt 7) och skattereduktionens storlek (avsnitt 8) medför inte annan bedömning. anser att förslaget leder till att myndighetens kostnader för utfärdande av ursprungsgarantier enligt lagen (2010:601) om ursprungsgarantier för el kommer att öka. Regeringen bedömer emellertid att de merkostnader som de tillkommande ansökningarna medför ska hanteras inom befintliga ramar. De förändringar som i för- hållande till utredningens förslag föreslagits i fråga om säkringsgränsen (avsnitt 5), kWh-gränsen (avsnitt 7) och skattereduktionens storlek (avsnitt 8) medför inte annan bedömning. Effekter för de allmänna förvaltningsdomstolarna Antalet mål om skattereduktion för mikroproduktion av förnybar el kan förväntas bli förhållandevis begränsat. De merkostnader som de till- kommande målen medför ska hanteras inom befintliga ramar. Förslaget kommer främst att medföra merkostnader för nätkoncessions- havarna. har uppskattat att merkostnaderna fördelar sig på följande poster: –Eventuellt en engångskostnad för att anpassa/ändra i befintligt IT- systemet. –En administrativ engångskostnad för hantering av mikroproducenter, t.ex. hantering av mikroproducenters anmälan till nätkoncessionshavaren om att dessa framställer förnybar el. –En årlig administrativ kostnad för varje enskild kontrolluppgift till . Vid ett stort antal mikroproducenter minskar kostnaden per person. Detta eftersom rutiner som effektiviserar handläggningen utvecklas och införs. Vid ett mycket stort antal mikroproducenter ökar incitamentet för nätkoncessionshavaren att utveckla ett anpassat IT-systemstöd. Detta medför i sin tur en hög engångskostnad för nätkoncessionshavaren, men minskar den handläggningen och sålunda kostnaden per skatt- skyldig. Den administrativa engångskostnaden beräknas uppgå till mel- lan 20–50 (vid ett flertal mikroproducenter) och 300–per person (vid ett fåtal mikroproducenter) för 30–60 minuters arbete, beroende på antalet mikroproducenter. Den årliga administrativa kost- naden för kontrolluppgifterna beräknas uppgå till per mikro- producent för 30 minuters arbete. anser att de angivna mer- kostnaderna har underskattats. Regeringen anser emellertid att det som utgångspunkt saknas skäl att frångå utredningens bedömningar. De förändringar som i förhållande till utredningens förslag föreslagits i fråga om säkringsgränsen (avsnitt 5) medför emellertid att nätkoncessions- havarnas kostnader ökar. Det är emellertid svårt att beräkna storleken på dessa kostnader. Styrelsen för ackreditering och teknisk kontroll (SWEDAC) saknar en be- dömning av om förslaget kommer att leda till ökade kostnader för mikro- producenternas elabonnemang. Detta sett mot bakgrund av att förslaget kan medför att nätkoncessionshavarnas kostnader för mätutrustning ökar. Regeringen vill i detta avseende framhålla att nätkoncessionshavarnas rätt att av elproducenter ta betalt för kostnaden för en mätare med tillhörande insamlingsutrustning och för dess installation i inmatnings- punkten inte gäller innehavare av en produktionsanläggning som kan leverera en effekt om högst (3 kap. 14 § och 4 kap. 10 § ellagen [1997:857]). Undantaget bör i princip träffa alla mikroprodu- center. I övrigt uppvägs de ökade kostnaderna av de fördelar som mikroproducenter får genom förslaget. , , , , kommun, , Svensk Sol- energi (SSE), , Svenska Naturskyddsför- eningen, Tekniska verken , och anser att skattereduktionen är svår att tillämpa för mikro- producenterna. Nätkoncessionshavaren ska lämna kontrolluppgift om skattereduktionen (se avsnitt 9.2). Kontrolluppgift ska lämnas för varje kalenderår och ha kommit in till närmast följande kalenderår (24 kap. 1 § skatteförfarandelagen [2011:1244], förkortad SFL). Nätkoncessionshavaren ska året närmast som kontrolluppgiften gäller in- formera den som uppgiften avser, dvs. mikroproducenten, om de upp- gifter som lämnas i kontrolluppgiften (34 kap. 3 § SFL). ska före året efter utgången av beskattningsåret underrätta fysiska personer och dödsbon som kan antas vara deklarationsskyldiga om de kontrolluppgifter och övriga uppgifter som har kommit in till verket som underlag för beslut om slutlig skatt och beslut om pensions- grundande inkomst samt övriga uppgifter som verket känner till (31 kap. 4 § SFL). Av 6 kap. 6 § andra stycket skatteförfarandeförordningen (2011:1261), förkortad SFF, framgår att underrättelse ska ske genom att uppgifterna anges i det framställda formuläret för inkomstdeklarationen. Regeringen har för avsikt att ändra bestämmelsen i 6 kap. 6 § första stycket SFF så att det framgår att en underrättelse enligt 31 kap. 4 § SFL ska innehålla uppgift om underlag för skattereduktion för mikro- produktion av förnybar el. Det innebär att en fysisk person eller ett dödsbo normalt kan begära skattereduktionen genom att i inkomst- deklarationen godkänna de förtryckta uppgifterna om underlaget för skattereduktionen, eller, om uppgifterna är felaktiga eller saknas, genom ändring eller tillägg lämna de uppgifter som behövs (31 kap. 5 § SFL). Juridiska personer får emellertid själva lämna uppgifter om underlaget för skattereduktionen i inkomstdeklarationen. Mot denna bakgrund anser regeringen att skattereduktionen inte är svår att tillämpa för mikro- producenter. saknar en bedömning av om förslaget kommer att medföra administrativa kostnader för de företag som begär skattereduktionen i sin inkomstdeklaration. Nätkoncessionshavaren ska lämna kontrolluppgift om skattereduktionen. Mot denna bakgrund bedömer regeringen att företagens kostnader för att begära skattereduktionen i sin inkomst- deklaration får anses vara försumbara. Den ökade administrativa bördan bedöms uppvägas av de fördelar som företagen får genom förslaget. Ur ett samhällsperspektiv kan produktion av el i liten skala minska behovet av annan elproduktion. Mikroproduktion av förnybar el innebär att elanvändare ges en större möjlighet att ta kontroll över sin egen elanvändning, att investera i framställning av el från förnybara energi- källor och bidra till omställningen av energisystemet. Förslaget kan antas leda till positiva effekter för miljön. 2013/14:151 15 15.1Förslaget om lag om ändring i ellagen (1997:857) Paragrafen är ny. Enligt första stycket är en elleverantör som levererar el till en elanvändare som har rätt till skattereduktion för mikroproduktion av förnybar el enligt 67 kap. inkomstskattelagen (1999:1229), förkortad IL, skyldig att ta emot den el som matas in från elanvändarens produktionsanläggning. Det gäller antingen den elleverantör som el- användaren har ingått avtal med om uttag av el eller den elleverantör som elanvändaren har anvisats. Elanvändaren är fri att ingå avtal om mottagande av el med vilken aktör som helst. Första stycket gäller därför inte om elanvändaren har ingått avtal med någon annan om att ta emot elen. Det framgår av andra stycket. 15.2Förslaget till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) Ändringen i tredje stycket är en följd av att nya bestämmelser om skattereduktion för mikroproduktion av förnybar el införs i 67 kap. Ändringen i första stycket är en följd av att nya bestämmelser om skattereduktion för mikroproduktion av förnybar el införs i kapitlet. Ändringen i första stycket, som är en följd av att nya bestämmelser om skattereduktion för mikroproduktion av förnybar el införs i kapitlet, inne- bär att skattereduktionen för mikroproduktion av förnybar el görs sist. Paragrafen är ny. Av första stycket framgår att en fysisk eller en juridisk person har rätt till skattereduktion. Det gäller den som framställer förny- bar el (första punkten), i en och samma anslutningspunkt matar in förny- bar el och tar ut el (andra punkten), har en säkring om högst i anslutningspunkten (tredje punkten) och har anmält till nätkoncessions- havaren att förnybar el framställs och matas in i anslutningspunkten (fjärde punkten). Med kalenderåret avses det år som underlaget för skattereduktionen avser (30 §). Vad som avses med förnybar el, nätkoncessionshavare och anslutningspunkt framgår av 29 §. Med säkring avses säkringens faktiska amperetal, inte säkringens amperetal enligt elabonnemanget. Det är den, eller de, som innehar elabonnemanget som kan göra an- mälan till nätkoncessionshavaren. Om flera personer delar anslutnings- punkt, har den rätt till skattereduktionen som anmält till nätkoncessions- havaren att förnybar el framställs och matas in i anslutningspunkten. Hur underlaget för skattereduktionen ska fördelas om flera personer har anmält till nätkoncessionshavaren att de framställer och matar in förny- bar el i en och samma anslutningspunkt framgår av 30 § andra stycket. Första stycket gäller även dödsbon och svenska handelsbolag. Det framgår av andra stycket. Av paragrafen, som är ny, framgår hur en begäran om skattereduktion ska göras. Den ska göras i inkomstdeklarationen som ska lämnas efter utgången av det kalenderår som underlaget för skattereduktionen avser (30 §). När inkomstdeklaration ska lämnas framgår av 32 kap. 1 och 2 §§ skatteförfarandelagen (2011:1244), förkortad SFL. Bestämmelser om anstånd med att lämna inkomstdeklaration finns i 36 kap. 1–4 §§ SFL. Beskattningsår i SFL har, såvitt nu är av intresse, samma innebörd som i IL (3 kap. 4 § första stycket 1 SFL). Om en juridisk persons be- skattningsår har en annan slutdag än , , eller är beskattningsåret i stället den av följande perioder som går ut närmast efter det egentliga beskattningsåret: –, –, –eller – . Det gäller bl.a. vid tillämpning av 32 kap. 2 § SFL (3 kap. 5 § SFL). Med juridisk person i SFL avses också dödsbon, svenska handels- bolag och i utlandet delägarbeskattade juridiska personer (3 kap. 11 § SFL). Fysiska personer och dödsbon ska lämna inkomstdeklaration året efter utgången av beskattningsåret (32 kap. 1 § SFL). Andra juridiska personer än dödsbon med beskattningsår som går ut ska lämna inkomstdeklaration (32 kap. 2 § första stycket SFL). För juridiska personer med brutet räkenskapsår ska inkomstdeklaration lämnas (om beskattningsåret går ut ), (om beskattningsåret går ut ) eller (om beskattningsåret går ut ). Det innebär att en begäran om skattereduktion som huvudregel ska göras i inkomstdeklarationen som ska lämnas året efter utgången av det kalenderår som underlaget avser. I vissa fall ska emellertid en begäran om skattereduktion göras i en inkomstdeklaration som ska lämnas . Anta t.ex. att ett aktiebolag har s.k. brutet räkenskapsår som går ut år 5. Aktiebolaget lägger om sitt räkenskapsår så att det omfattar och går ut år 6. Begäran om skattereduktion ska göras i inkomstdeklarationen som ska lämnas efter utgången av kalenderåret. Enligt 3 kap. 5 § SFL anses aktiebolaget, i stället för det egentliga be- skattningsåret (år 5 – år 6), ha beskattningsåret – år 6. Det innebär att en begäran om skatte- 2013/14:151 reduktion för såväl kalenderår 5 som 6 ska göras i inkomstdeklarationen som ska lämnas år 7. Paragrafen är ny. Med förnybar el avses enligt första stycket elektrisk kraft som framställs från sol, vind, vågor, tidvatten eller jordvärme, från vattenbaserad energi som är alstrad i vattenkraftverk, från biomassa eller produkter som framställs från biomassa eller från bränsleceller. Begreppet biomassa har samma innebörd som i 1 kap. 9 § lagen (1994:1776) om skatt på energi. Med nätkoncessionshavare avses andra stycket den som innehar nät- koncession enligt 2 kap. ellagen (1997:857). Med anslutningspunkt avses enligt tredje stycket en och samma in- matnings- och uttagspunkt på elnätet där förnybar el matas in och el tas Av paragrafen, som är ny, framgår underlaget för skattereduktionen. består enligt första stycket av de kilowattimmar förnybar el som har matats in i anslutningspunkten under kalenderåret, dock högst så många