prop · H103230 · 2014-05-27 00:00:00 — Regeringens proposition 2013/14:230 Regeringen överlämnar denna proposition till . I propositionen föreslås att godkänner ett avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden och att antar en lag om detta avtal. Avtalet om utbyte av upplysningar i skatteärenden utgör ett viktigt steg i regeringens strävan att bidra till en internationell finansiell ordning som grundas på transparens och effektivt informationsutbyte i skatteärenden. Avtalet ger möjlighet att utbyta upplysningar i skatteärenden och möjlighet för representanter för myndigheter i det ena landet att närvara vid skatteutredning i det andra landet. Avtalet utgör därmed ett viktigt medel för en effektiv skattekontroll. Lagen föreslås träda i kraft den dag regeringen bestämmer. 2013/14:230 Innehållsförteckning Förslag till riksdagsbeslut ................................................................. Förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden ............................................. Ärendet och dess beredning ............................................................ Avtalet mellan och om utbyte av upplysningar Avtalets syfte och tillämpningsområde Utbyte av upplysningar på begäran Möjlighet att avslå en begäran Konsekvenser för .....................................de offentliga finanserna Utdrag ur protokoll vid ...........regeringssammanträde 1.godkänner avtalet mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden (avsnitt 4), 2.antar regeringens förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden. 2013/14:230 2 Förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av Härigenom föreskrivs följande. Det avtal om utbyte av upplysningar i skatteärenden som och SAR:s regering undertecknade ska gälla som lag här i landet. Avtalet är avfattat på svenska, kinesiska, portugisiska och engelska. Den svenska och engelska texten framgår av bilagan till denna lag. 1.Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. 2.Denna lag ska tillämpas för beskattningsår som börjar den dag då lagen träder i kraft eller senare eller, om beskattningsår saknas, på skatt som tas ut den dag då lagen träder i kraft eller . I ärenden som utgör skattebrottsärenden enligt avtalet ska lagen dock tillämpas från och med ikraftträdandet. AVTAL MELLAN KONUNGA- RIKET REGERING OCH DEN SÄRSKILDA AD- MINISTRATIVA REGIONEN REGERING I FOLK- REPUBLIKEN OM UT- BYTE AV UPPLYSNINGAR I SKATTEÄRENDEN GOVERNMENT OF THE KING- DOM OF AND THE STRATIVE REGION OF THE PEOPLE'S REPUBLIC OF och den Särskilda Administrativa Regionen i , som önskar ingå ett avtal om utbyte av upp- lysningar i skatteärenden, har kommit överens om följande: The Government of the King- dom of and the Govern- ment of the Special Administrative Region of the People's Republic of , desiring to conclude an Agreement for the exchange of information relating to tax matters, have agreed as follows: Avtalets syfte och tillämpnings- område De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande parterna ska biträda varandra med hand- räckning genom utbyte av upplysningar som kan antas vara relevanta vid administration och verkställighet av de avtalsslutande parternas interna lagstiftning avseende skatter som omfattas av detta avtal. Sådana upplysningar inbegriper upplysningar som kan antas vara relevanta för fast- ställande, taxering och uppbörd av sådana skatter, för indrivning och andra exekutiva åtgärder be- träffande skattefordringar eller för utredning eller åtal i skatte- ärenden. Upplysningarna ska ut- bytas i enlighet med bestäm- melserna i detta avtal och ska hållas hemliga på sätt som anges i artikel 8. De rättigheter som till- kommer personer enligt den Object and Scope of the The competent authorities of provide assistance through ex- change of information that is administration and enforcement of the domestic laws of the taxes covered by this Agreement. assessment and collection of such taxes, the recovery and en- forcement of tax claims, or the investigation or prosecution of tax exchanged in accordance with the provisions of this Agreement and shall be treated as confidential in the provided in Article 8. The rights and safeguards secured 2013/14:230 anmodade requested Party remain applicable tillämpliga i den utsträckning de to the extent that they do not unduly prevent or delay effective fördröjer ett effektivt utbyte av exchange of information. Detta avtal ska inte påverka This Agreement shall not affect the application in the Contracting Parties of the rules on ömsesidig rättslig hjälp i brottmål. mutual legal assistance in criminal Den anmodade parten är inte A requested Party is not som varken innehas av dess which is neither held by its authorities nor in the possession or kontrolleras av personer inom dess control of persons who are within its territorial jurisdiction. De skatter som omfattas av The taxes which are the detta avtal är skatter av varje slag subject of this Agreement are och beskaffenhet som tas ut i de taxes of every kind and Detta avtal tillämpas även på This Agreement shall also skatter av samma eller i huvudsak apply to any identical or likartat slag som efter under- substantially similar taxes im- tecknandet av avtalet tas ut vid posed after the date of signature of sidan av eller i stället för de för the Agreement in addition to or in närvarande utgående skatterna. place of the existing taxes. avtalsslutande parterna ska med- dela varandra om de väsentliga each other of any substantial ändringar som gjorts rörande den changes to the taxation and related för att inhämta upplysningar som covered by the Agreement. omfattas av avtalet. Om inte annat anges, har vid tillämpningen av detta avtal följande uttryck nedan angiven betydelse: a)avser den Särskilda Administrativa Regionen i , och inne- fattar, när uttrycket används i geografisk betydelse halvön och Taipa- och , b)avser och innefattar, när ut- trycket används i geografisk betydelse, territorium, territorialvatten och andra havsområden över vilka , i överensstämmelse med folkrättens regler, utövar suveräna rättigheter eller jurisdiktion, c)avtalsslutande part avser eller beroende på sammanhanget, d)behörig myndighet avser 1)i , regeringschefen eller dennes befullmäktigade ombud, 2)i , finansministern, dennes befullmäktigade ombud eller den myndighet åt vilken uppdras att vara behörig myndig- het vid tillämpningen av detta avtal, e)person inbegriper fysisk person, bolag och annan person- sammanslutning, f)bolag avser juridisk person eller annan som vid beskattningen behandlas såsom juridisk person, g)bolag vars aktier är föremål för allmän omsättning avser ett bolag vars viktigaste aktieslag är noterat på en erkänd aktiebörs under förutsättning att dess noterade aktier fritt kan köpas For the purposes of this Agreement, unless otherwise defined: a)the term "" means the Special Administrative Region of the People's Republic of ; used in a geographical sense, it means the peninsula of and the of Taipa and Coloane; b)the term "" means the Kingdom of and, when used in a geographical sense, includes the national territory, the territorial sea of as well as other areas over which in accordance with international law exercises sover- eign rights or jurisdiction; c)the term Contracting Party means or as the context requires; d)the term "competent autho- rity" means: (i)in , the Chief Executive or his authorised repre- sentative; and (ii)in , the Minister of Finance, his authorised repre- sentative or the authority which is designated as a competent autho- rity for the purposes of this Agreement; e) the term person includes an individual, a company and any other body of persons; f) the term company means any body corporate or any entity that is treated as a body corporate for tax purposes; g) the term publicly traded company means any company whose principal class of shares is listed on a recognised stock exchange provided its listed shares can be readily purchased or sold 2013/14:230 eller säljas av allmänheten. Aktier kan köpas eller säljas av allmänheten om köp eller försälj- ning av aktier inte underförstått eller uttryckligen begränsats till en avgränsad krets av investerare, det eller de aktieslag som repre- senterar majoriteten av rösterna i och värdet av bolaget, sådan börs som de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande parterna kommit överens om, system avser alla åtaganden för avser varje kollektiv investerings- fond eller kollektivt investerings- system vars andelar, aktier eller andra rättigheter fritt kan köpas, säljas eller lösas in av allmän- Andelar, aktier eller andra rättigheter i fonden eller systemet kan fritt köpas, säljas eller lösas in av allmänheten om köp, för- säljning eller inlösen inte under- förstått eller uttryckligen begrän- sats till en avgränsad krets av k) skatt avser varje skatt som omfattas av detta avtal, l) anmodande part avser den avtalsslutande part som begär upp- m) anmodad part avser den anmodats att lämna upplysningar, n) åtgärder för att inhämta upp- administrativa åtgärder eller dom- stolsåtgärder vilka möjliggör för en avtalsslutande part att inhämta och lämna begärda upplysningar, by the public. Shares can be purchased or sold by the public if the purchase or sale of shares is not implicitly or explicitly restricted to a limited group of investors; h)the term principal class of shares means the class or of shares representing a majority of the voting power and value of the company; i)the term recognised stock exchange means any stock exchange agreed upon by the competent authorities of the Contracting Parties; j)the term collective invest- ment fund or scheme means any pooled investment vehicle, irrespective of legal form. The term public collective investment fund or scheme means any collective investment fund or scheme provided the units, shares or other interests in the fund or scheme can be readily purchased, sold or redeemed by the public. Units, shares or other interests in the fund or scheme can be readily purchased, sold or redeemed by the public if the purchase, sale or redemption is not implicitly or explicitly restricted to a limited group of investors; k)the term tax means any tax to which the Agreement applies; l)the term applicant Party means the Contracting Party requesting information; m)the term requested Party means the Contracting Party requested to provide information; n)the term information gathe- ring measures means laws and administrative or judicial proce- dures that enable a Contracting Party to obtain and provide the requested information; o)the term information means faktauppgift, meddelande, hand- ling eller annan dokumentation oavsett form. Då en avtalsslutande part tillämpar detta avtal anses, såvida samman- hanget inte föranleder annat, varje uttryck som inte definierats i avtalet ha den betydelse som uttrycket har enligt den partens lagstiftning och den betydelse som uttrycket har enligt tillämplig skattelagstiftning i denna part äger företräde framför den betydelse som uttrycket har enligt annan lagstiftning i denna part. any fact, statement or record in any form whatever. As regards the application of this Agreement at any time by a Contracting Party, any term not defined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaning that it has at that time under the law of that Party, any meaning under the applicable tax laws of that Party prevailing over a meaning given to the term under other laws of that Party. på Exchange of Information Upon 1.Den behöriga myndigheten i den anmodade parten ska på begäran lämna upplysningar för de ändamål som anges i artikel 1. Sådana upplysningar ska utbytas utan avseende på om det handlande som är föremål för utredning skulle ha utgjort ett brott enligt den anmodade partens lagstiftning om ett sådant hand- lande utförts i den anmodade parten. 2.Om de upplysningar som är tillgängliga för den behöriga myndigheten i den anmodade parten inte räcker till för att tillmötesgå en begäran om upplysningar, ska den anmodade parten – utan hinder av att den anmodade parten kanske inte har behov av upplysningarna för dess egna beskattningsändamål – vidta alla relevanta åtgärder för att inhämta och lämna de begärda upplysningarna. 3.Om den behöriga myndig- heten i en anmodande part särskilt begär det, ska den behöriga myn- 1.The competent authority of the requested Party shall provide upon request information for the purposes referred to in Article 1. Such information shall be exchanged without regard to whether the conduct being investi- gated would constitute a crime under the laws of the requested Party if such conduct occurred in the requested Party. 2.If the information in the possession of the competent authority of the requested Party is not sufficient to enable it to comply with the request for information, that Party shall use all relevant information gathering measures to provide the applicant Party with the information requested, notwithstanding that the requested Party may not need such information for its own tax purposes. 3.If specifically requested by the competent authority of an applicant Party, the competent 2013/14:230 digheten i den anmodade parten – authority of the requested Party i den utsträckning som detta är this Article, to the extent lagstiftning – lämna upplysningar allowable under its domestic laws, enligt denna artikel i form av in the form of depositions of witnesses and authenticated copies of original records. Each Contracting Party shall ska säkerställa att den har be- ensure that its competent autho- fogenhet att genom dess behöriga rities for the purposes specified in myndigheter på begäran och för de Article 1 of the Agreement, have ändamål som anges i artikel 1 i the authority to obtain and provide detta avtal, inhämta och lämna: a) upplysningar som innehas av a) information held by banks, banker, andra finansiella insti- tutioner och annan person som any person acting in an agency or agerar i egenskap av representant nominees and trustees; ombud och trustförvaltare, b) information regarding b) upplysningar om ägarför- hållandena i bolag, handelsbolag, ownership of companies, partner- truster, stiftelser, andra personer, däri inbegripet – med de begränsningar som följer including, within the constraints of av artikel 2 – upplysningar om on all such persons in an sådana personer i en ägarkedja; i ownership chain; in the case of fråga om truster, upplysningar om stiftare, förvaltare och förmåns- trustees and beneficiaries; and in tagare; i fråga om stiftelser, the case of foundations, infor- upplysningar om stiftare, leda- mation on founders, members of möter i styrelsen och destinatärer. Detta avtal medför inte skyldighet Further, this Agree- för de avtalsslutande parterna att ment does not create an obligation inhämta eller lämna upplysningar on the Contracting Parties to om ägarförhållanden i bolag vars aktier är föremål för allmän om- sättning eller i publika kollektiva public collective investment funds or schemes unless such infor- vida inte sådana upplysningar kan mation can be obtained without inhämtas utan att det medför oproportionerligt stora svårigheter. Vid begäran om upplysningar The competent authority of enligt detta avtal ska den behöriga the applicant Party shall provide the following information to the parten till den behöriga myndig- heten i den anmodade parten requested Party when making a request for information under the att visa att de efterfrågade upplys- ningarna kan antas vara relevanta: information to the request: a) identiteten på den person som a) the identity of the person är föremål för utredning eller under examination or investi- b) uppgift om de begärda b) a statement of the information sought including its nature and the deras närmare beskaffenhet och i form in which the applicant Party vilken form som den anmodande wishes to receive the information parten önskar att få upplysning- from the requested Party; arna från den anmodade parten, c) the tax purpose for which the vilket upplysningarna efterfrågas, information is sought; d) skälen för att anta att de d) grounds for believing that the information requested is held in den anmodade parten eller innehas the requested Party or is in the eller kontrolleras av person inom possession or control of a person den anmodade partens juris- within the jurisdiction of the e) såvitt det är känt, namn och e) to the extent known, the name adress på person som kan antas and address of any person inneha de begärda upplysningarna, believed to be in possession of the f) uppgift om att begäran är i f) a statement that the request is in conformity with the law and ning och administrativ praxis i den anmodande parten och att den applicant Party, that if the requested information was within anmodande parten – om de the jurisdiction of the applicant Party then the competent authority inom denna parts jurisdiktion – of the applicant Party would be skulle kunna inhämta upplysning- able to obtain the information arna enligt lagstiftning eller veder- under the laws of the applicant tagen administrativ praxis i den Party or in the normal course of administrative practice and that it is in conformity with this med detta avtal, g) uppgift om att den anmo- g) a statement that the applicant dande parten har vidtagit alla Party has pursued all means åtgärder för att inhämta upp- available in its own territory to lysningarna som står till dess förfogande inom dess eget terri- those that would give rise to torium, utom sådana åtgärder som Den behöriga myndigheten i The competent authority of den anmodade parten ska the requested Party shall forward möjligt lämna de begärda upp- promptly as possible to the För att tillgodose ett skyndsamt svar ska den behöriga response, the competent 2013/14:230 myndigheten i den anmodade parten: a)Till den behöriga myndig- heten i den anmodande parten skriftligen bekräfta mottagandet av begäran och efter mottagandet underrätta den behöriga myndigheten i den an- modande parten om eventuella brister i begäran. b)Om den behöriga myndig- heten i den anmodade parten inte har kunnat inhämta och lämna de begärda upplysningarna från det att begäran togs emot, däri inbegripet om det föreligger förhinder att tillhanda- hålla upplysningarna eller om den behöriga myndigheten vägrar att lämna upplysningarna, ska den underrätta den an- modande parten om detta och ange skälen för att den inte kunnat inhämta och tillhandahålla upp- lysningarna, vilka hinder som föreligger eller skälen för dess vägran. authority of the requested Party shall: a)Confirm receipt of a request in writing to the competent authority of the applicant Party and shall notify the competent authority of the applicant Party of deficiencies in the request, if any, within 60 days of the receipt of the request. b)If the competent authority of the requested Party has been unable to obtain and provide the information within 90 days of receipt of the request, including if it encounters obstacles in furnishing the information or it refuses to furnish the information, it shall immediately inform the applicant Party, explaining the reason for its inability, the nature of the obstacles or the reasons for its refusal. Utomlands utförda skatteutred- ningar En avtalsslutande part får tillåta att företrädare för den behöriga myndigheten i den andra den förstnämnda parten för att höra fysiska personer och granska handlingar efter skriftligt med- givande av de berörda personerna. Den behöriga myndigheten i den den behöriga myndigheten i den förstnämnda parten om tid och plats för mötet med dessa På begäran av den behöriga part får den behöriga myndigheten 1.A Contracting Party may allow representatives of the competent authority of the other Contracting Party to enter the territory of the first-mentioned Party to interview individuals and examine records with the written consent of the persons concerned. The competent authority of the second-mentioned Party shall notify the competent authority of the first-mentioned Party of the time and place of the meeting with the individuals concerned. 2.At the request of the compe- tent authority of one Contracting Party, the competent authority of the other Contracting Party may tillåta att företrädare för den behöriga myndigheten i den först- nämnda parten är närvarande vid skatteutredning i den sistnämnda parten till den del detta anses lämpligt. Bifalls en begäran enligt punkt 2 ska den behöriga myndig- heten i den avtalsslutande part som utför utredningen möjligt underrätta den behöriga myndigheten i den andra parten om tid och plats för utredningen, om den myndighet eller person som bemyndigats att utföra utredningen samt om de för- faranden och villkor som den förstnämnda parten fastställt för utförandet av utredningen. Alla beslut beträffande utförandet av utredningen ska fattas av den part som utför utredningen. allow representatives of the competent authority of the first- mentioned Party to be present at the appropriate part of a tax examination in the second- mentioned Party. If the request referred to in paragraph 2 is acceded to, the competent authority of the Contracting Party conducting the examination shall, as soon as poss- ible, notify the competent autho- rity of the other Party about the time and place of the examination, the authority or official designated to carry out the examination and the procedures and conditions required by the first-mentioned Party for the conduct of the examination. All decisions with respect to the conduct of the tax examination shall be made by the Party conducting the examination. Möjlighet att avslå en begäran Possibility of Declining a Request 1.Den anmodade parten har inte skyldighet att inhämta eller lämna upplysningar som den anmodande parten inte skulle kunna inhämta enligt dess lagstiftning för admi- nistration eller verkställighet av dess egen skattelagstiftning. Den behöriga myndigheten i den anmo- dade parten får avslå en begäran när begäran inte har gjorts i överensstämmelse med detta avtal. 2.Bestämmelserna i detta avtal ska inte medföra skyldighet för en avtalsslutande part att lämna upplysningar som skulle röja handels-, affärs-, industri- eller yrkeshemlighet eller kommersiell hemlighet eller i näringsverksam- het nyttjat förfaringssätt. Utan hinder av detta, ska upplysningar som avses i artikel 5 punkt 4 inte anses som sådana hemligheter eller sådant förfaringssätt endast 1.The requested Party shall not be required to obtain or provide information that the applicant Party would not be able to obtain under its own laws for purposes of the administration or enforcement of its own tax laws. The comp- etent authority of the requested Party may decline to assist where the request is not made in conformity with this Agreement. 2.The provisions of this Agreement shall not impose on a Contracting Party the obligation to supply information which would disclose any trade, business, industrial, commercial or pro- fessional secret or trade process. Notwithstanding the foregoing, information of the type referred to in Article 5, paragraph 4 shall not be treated as such a secret or trade process merely because it meets 2013/14:230 på grund av att de uppfyller villkoren i nämnda punkt. Bestämmelserna i detta avtal ska inte medföra skyldighet för en avtalsslutande part att inhämta eller lämna upplysningar som skulle röja hemlig kommunikation mellan en klient och dennes advo- kat eller annat juridiskt ombud, när sådan kommunikation: a)förevarit i syfte att söka eller lämna juridisk rådgivning, eller b)förevarit i syfte att användas under pågående eller förestående rättsliga förfaranden. Den anmodade parten får avslå en begäran om upplysningar om lämnandet av upplysningarna skulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public). En begäran om upplysningar ska inte avslås på grund av att den skattefordran som föranleder begäran har bestridits.