prop · H103149 · 2014-03-18 00:00:00 — b) Sådan lön och annan liknande b) However, such salaries, wages and other similar remuneration endast i den andra avtalsslutande shall be taxable only in the other staten om arbetet utförs i denna andra stat och personen i fråga har are rendered in that State and the hemvist i denna stat och: individual is a resident of that State 1) är medborgare i denna stat, (i) is a national of that State; or 2) inte fick hemvist i denna stat (ii) did not become a resident of uteslutande för att utföra arbetet. that State solely for the purpose of rendering the services. The provisions of Articles 14, 14, 15 och 16 tillämpas på 15 and 16 shall apply to remu- ersättning som betalas på grund av neration in respect of services arbete som utförts i samband med rendered in connection with a rörelse som bedrivs av en business carried on by a Con- avtalsslutande stat, en av dess tracting State or a political sub- division or a local authority Payments which a student or praktikant som har eller business apprentice who is or was före vistelsen i en avtalsslutande immediately before visiting a stat hade hemvist i den andra a resident of the avtalsslutande staten och som vistas other and who is i den förstnämnda staten ute- present in the first-mentioned State slutande för sin undervisning eller solely for the purpose of his praktik, beskattas inte i denna stat education or training receives for för belopp som han erhåller för sitt the purpose of his maintenance, uppehälle, sin undervisning eller education or training shall not be praktik, om beloppen härrör från taxed in that State, provided that källa utanför denna stat. such payments arise from sources outside that State. Såvitt avser bidrag, stipendier In respect of grants, och ersättning från anställning som inte omfattas av bestämmelserna i from employment not covered by punkt 1, ska en student eller paragraph 1, a student or business nämnda punkt, för 1 shall, in addition, be entitled during such education or training to the same exemptions, reliefs or reductions in respect of taxes vid beskattningen som gäller för en available to residents of the State person med hemvist i den stat där which he is visiting provided that han vistas, under förutsättning att the student or business apprentice studenten eller praktikanten vistas i remains in that State for a period of more than six months. Inkomst som person med hem- Items of income of a resident vist i en avtalsslutande stat of a , wherever förvärvar och som inte behandlas i arising, not dealt with in the föregående artiklar av detta avtal foregoing Articles of this Con- beskattas endast i denna stat, vention shall be taxable only in oavsett varifrån inkomsten härrör. Bestämmelserna i punkt 1 The provisions of paragraph 1 tillämpas inte på inkomst, med shall not apply to income, other undantag av inkomst av fast egendom som avses i artikel 6 property as defined in paragraph 2 punkt 2, om mottagaren av of Article 6, if the recipient of such inkomsten har hemvist i en income, being a resident of a rörelse i den andra avtalsslutande business in the other Contracting staten från där beläget fast driftställe, samt den rättighet eller egendom i fråga om vilken the right or property in respect of which the income is paid is samband med det fasta driftstället. sådant fall tillämpas bestämmel- serna i artikel 7. case the provisions of Article 7 2013/14:149 Artikel 21 sådan fast egendom som avses i immovable property referred to in artikel 6, som en person med Article 6, owned by a resident of a hemvist i en avtalsslutande stat innehar och som är belägen i den the other , may be taxed in that other State. beskattas i denna andra stat. Förmögenhet bestående av lös egendom, som utgör del av movable property forming part of the business property of a vilket ett företag i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande enterprise of a Contracting State staten, får beskattas i denna andra has in the other Contracting State may be taxed in that other State. Capital represented by ships skepp och luftfartyg som används i and aircraft operated in inter- internationell trafik av ett företag i national traffic by an enterprise of en avtalsslutande stat och av lös egendom som är hänförlig till movable property pertaining to the användningen av sådana skepp och operation of such ships and luftfartyg, beskattas endast i denna aircraft, shall be taxable only in With respect to capital owned by tillämpas i fråga om förmögenhet (SAS), the provisions of this (SAS), men endast i fråga om den paragraph shall apply only to such del av förmögenheten som mot- part of the capital as corresponds to svarar den andel i konsortiet som the participation held in that innehas av , den svenske delägaren i SAS. the Swedish partner of SAS. Alla andra slag av förmögenhet All other elements of capital som person med hemvist i en of a resident of a Contracting State shall be taxable only in that State. beskattas endast i denna stat. Om, i enlighet med punkt 4 i If, pursuant to paragraph 4 of denna artikel, rätten att beskatta this Article, the right to tax capital förmögenhet som innehas av person held by an individual who is med hemvist i en avtalsslutande resident of a , is stat, tillfaller endast denna stat, får vested only in that State, such denna förmögenhet beskattas i den capital may be taxed in the other , where the net förmögenheten inte är föremål för capital is not subject to a general en allmän förmögenhetsskatt enligt tax on net capital according to the laws of the first-mentioned State. Elimination of double taxation 1. a) Om en person med hemvist i 1. a) Where a resident of derives income or owns capital innehar förmögenhet som i enlighet which, in accordance with the med bestämmelserna i detta avtal provisions of this Convention, may får beskattas i , ska be taxed in , shall 1) från den personens inkomst- (i) as a deduction from the tax on skatt avräkna ett belopp mot- the income of that resident, an svarande den inkomstskatt som har amount equal to the income tax 2) från den personens förmögen- (ii) as a deduction from the tax on the capital of that resident, an amount equal to the capital tax som har erlagts i . Such deduction in either case inte i något fall överstiga den skatt shall not, however, exceed the som skulle ha belöpt på inkomsten sums of the tax which would have och förmögenheten i enlighet med been accrued according to the rules tillämpliga regler och skattesatser i and rates on this income and capital effective in . b) Om i enlighet med någon av b) Where in accordance with any bestämmelserna i detta avtal en person med hemvist i income derived or capital owned by a resident of a is exempt from tax in , från beskattning i får likväl, vid beräkningen av calculating the amount of tax on skatten på den personens övriga the remaining income or capital of such resident, take into account the exempted income or capital. In the case of , double taxation shall be avoided as a) Om en person med hemvist i a) Where a resident of derives income which under the enligt georgisk lagstiftning och i laws of and in accordance with the provisions of this detta avtal får beskattas i , Convention may be taxed in ska – med beaktande av bestämmelserna i svensk lagstift- subject to the provisions of the laws of concerning credit utländsk skatt (även i den lydelse for foreign tax (as it may be de kan få genom att amended from time to time without ändras utan att den allmänna 2013/14:149 från den hereof) as a deduction from the inkomsten avräkna ett belopp mot- tax on such income, an amount svarande den georgiska skatt som equal to the Georgian tax paid in erlagts på inkomsten. respect of such income. b) Om en person med hemvist i b) Where a resident of erhåller inkomst som i enlighet med detta avtal beskattas accordance with the provisions of endast i , får , vid this Convention, shall be taxable only in , may, svensk progressiv skatt beakta den inkomst som ska beskattas endast i rate of Swedish tax, take into account the income which shall be taxable only in . c) Utan hinder av bestämmel- c) Notwithstanding the provi- serna i a) i denna punkt är utdelning sions of subparagraph a) of this från bolag med hemvist i paragraph, dividends paid by a till bolag med hemvist i company which is a resident of undantagen från svensk skatt enligt to a company which is a bestämmelserna i svensk lag om resident of be exempt from Swedish tax according to the betalas till svenska bolag från bolag provisions of Swedish law gover- ning the exemption of tax on dividends paid to Swedish com- panies by companies abroad. d) Om en person med hemvist i d) Where a resident of innehar förmögenhet, som owns capital which, in accordance enligt bestämmelserna i detta avtal with the provisions of this får beskattas i , ska Convention, may be taxed in från skatten på denna , allow as a deduction from the tax on the belopp motsvarande den förmögen- capital of that resident an amount hetsskatt som erlagts i . equal to the capital tax paid in Such deduction shall not, inte överstiga den del av den however, exceed that part of the Swedish capital tax, as computed räknad utan sådan avräkning, som before the deduction is given, belöper på den förmögenhet som which is attributable to the capital får beskattas i . which may be taxed in . Medborgare i en avtalsslutande Nationals of a Contracting stat ska inte i den andra State shall not be subjected in the avtalsslutande staten bli föremål för beskattning eller därmed samman- hängande krav som är av annat slag eller mer tyngande än den beskatt- other or more burdensome than the ning och därmed sammanhängande krav som medborgare i denna andra nationals of Prop. stat under samma förhållanden är that other State in the same eller kan bli underkastad. circumstances are or may be hinder av bestämmelserna i artikel notwithstanding the provisions of även på person som inte har Article 1, also apply to persons hemvist i en avtalsslutande stat eller who are not residents of one or i båda avtalsslutande staterna. both of the Contracting States. Beskattningen av fast drift- The taxation on a permanent avtalsslutande stat har i den andra of a has in the avtalsslutande staten, ska i denna andra stat inte vara mindre less favourably levied in that other State than the taxation levied on företag i denna andra stat, som enterprises of that other State carrying on the same activities. Denna bestämmelse anses inte This provision shall not be medföra skyldighet för en avtals- construed as obliging a Contracting slutande stat att medge personer State to grant to residents of the med hemvist i den andra avtalsslutande staten sådant person- ligt avdrag vid beskattningen, sådan reductions for taxation purposes on account of civil status or family ning på grund av civilstånd eller responsibilities which it grants to its own residents. personer med hemvist i den egna Except where the provisions Utom i de fall då bestäm- melserna i artikel 9 punkt 1, artikel of paragraph 1 of Article 9, 11 punkt 4 eller artikel 12 punkt 4 paragraph 4 of Article 11, or tillämpas, är ränta, royalty och paragraph 4 of Article 12, apply, annan betalning från företag i en avtalsslutande stat till person med hemvist i den andra avtalsslutande enterprise of a to staten avdragsgilla vid bestämman- a resident of the other Contracting State shall, for the purpose of inkomsten för sådant företag på determining the taxable profits of samma villkor som betalning till person med hemvist i den först- under the same conditions as if På samma sätt är they had been paid to a resident of skuld som företag i en avtals- slutande stat har till person med Similarly, any debts of an enter- hemvist i den andra avtalsslutande prise of a to a staten avdragsgill vid bestämmande resident of the other Contracting av sådant företags beskattningsbara State shall, for the purpose of förmögenhet på samma villkor som determining the taxable capital of skuld till person med hemvist i den under the same conditions as if they had been contracted to a resident of the first-mentioned 2013/14:149 4. Företag i en avtalsslutande stat, vars kapital helt eller delvis ägs eller kontrolleras, direkt eller indirekt, av en eller flera personer med hemvist i den andra avtalsslutande staten, ska inte i den förstnämnda staten bli föremål för beskattning eller därmed sammanhängande krav som är av annat slag eller mer tyngande än den beskattning och därmed sammanhängande krav som annat liknande företag i den förstnämnda staten är eller kan bli underkastat. Utan hinder av bestämmelserna i artikel 2 tillämpas bestämmelserna i denna artikel på skatter av varje slag och beskaffenhet. 4.Enterprises of a , the capital of which is or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one or more residents of the other , shall not be subjected in the first-mentioned State to any taxation or any requirement connected therewith which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which other similar enterprises of the first-mentioned State are or may be subjected. 5.The provisions of this Article shall, notwithstanding the provisions of Article 2, apply to taxes of every kind and description. Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse Om en person anser att en avtalsslutande staterna vidtagit åt- gärder som för honom medför eller som strider mot bestämmelserna i detta avtal, kan han, utan att det påverkar hans rätt att använda sig av de rättsmedel som finns i dessa staters interna rättsordningar, lägga fram saken för den behöriga stat där han har hemvist eller, om fråga är om tillämpning av artikel 23 punkt 1, i den avtalsslutande stat där han är medborgare. läggas fram från den tidpunkt då personen i fråga fick vetskap om den åtgärd som givit upphov till beskattning som strider mot bestämmelserna i avtalet. Om den behöriga myndigheten inte själv kan få till stånd en tillfredsställande lösning, ska myn- 1.Where a person considers that the actions of one or both of the Contracting States result or will result for him in taxation not in accordance with the provisions of this Convention, he may, irrespective of the remedies provided by the domestic law of those States, present his case to the competent authority of the of which he is a resident or, if his case comes under paragraph 1 of Article 23, to that of the of which he is a national. The case must be presented within three years from the first notification of the action resulting in taxation not in accordance with the provisions of the Convention. 2.The competent authority shall endeavour, if the objection appears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by ömsesidig överenskommelse med den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande staten i syfte att undvika beskattning som strider mot avtalet. Överenskommelse som träffats genomförs utan hinder av tidsgränser i de avtalsslutande staternas interna lagstiftning. 3.De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna ska genom ömsesidig överenskommelse söka avgöra svårigheter eller tvivelsmål som uppkommer i fråga om tolkningen eller tillämpningen av avtalet. De kan även överlägga i syfte att undanröja dubbelbeskattning i fall som inte omfattas av detta avtal. 4.De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna kan träda idirekt förbindelse med varandra i syfte att träffa överenskommelse i de fall som angivits i föregående punkter. mutual agreement with the Prop. 2013/14:149 competent authority of the other , with a view to the avoidance of taxation which is not in accordance with the Convention. agreement reached shall be implemented notwithstanding any time limits in the domestic law of the Contracting States. 3.The competent authorities of the Contracting States shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of the Convention. They may also consult together for the elimination of double taxation in cases not provided for in the Convention. 4.The competent authorities of the Contracting States may communicate with each other directly for the purpose of reaching an agreement in the sense of the preceding paragraphs. 1.De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna ska utbyta sådana upplysningar som kan antas vara relevanta vid tillämpningen av bestämmelserna i detta avtal eller för administration eller verkställighet av intern lagstiftning i fråga om skatter av varje slag och beskaffenhet som tas ut för de avtalsslutande staterna eller för deras politiska underavdelningar eller lokala myndigheter, om beskattningen enligt denna lagstiftning inte strider mot avtalet. Utbytet av upplysningar begränsas inte av artiklarna 1 och 2. 2.Upplysningar som en avtalsslutande stat tagit emot enligt punkt 1 ska behandlas som hemliga på 1.The competent authorities of the Contracting States shall exchange such information as is foreseeably relevant for carrying out the provisions of this Convention or to the administration or enforcement of the domestic laws concerning taxes of every kind and description imposed on behalf of the Contracting States, or of their political subdivisions or local authorities, insofar as the taxation thereunder is not contrary to the Convention. The exchange of information is not restricted by Articles 1 and 2. 2.Any information received under paragraph 1 by a Contracting State shall be treated as secret in samma sätt som upplysningar som the same as information erhållits enligt den interna lagstift- obtained under the domestic laws ningen i denna stat och får yppas of that State and shall be disclosed endast för personer eller myndig- only to persons or authorities heter (däri inbegripet domstolar och (including courts and admin- uppbär eller driver in de skatter the assessment or collection of, the som åsyftas i punkt 1 eller hand- lägger åtal eller överklagande i respect of, the determination of fråga om dessa skatter eller som appeals in relation to the taxes utövar tillsyn över nämnda verk- referred to in paragraph 1, or the oversight of the above. myndigheter får använda upplys- persons or authorities shall use the ningar bara för sådana ändamål. information only for such pur- They may disclose the offentlig rättegång eller i domstols- proceedings or in judicial de- Bestämmelserna i punkterna 1 In no case shall the provisions och 2 medför inte skyldighet för en of paragraphs 1 and 2 be construed avtalsslutande stat att: so as to impose on a Contracting State the obligation: a) vidta förvaltningsåtgärder som a) to carry out administrative measures at variance with the laws administrativ praxis i denna avtals- and administrative practice of that slutande stat eller i den andra or of the other Contracting State; b) lämna upplysningar som inte b) to supply information which is not obtainable under the laws or in eller sedvanlig administrativ praxis the normal course of the i denna avtalsslutande stat eller i administration of that or of the den andra avtalsslutande staten, other Contracting State; c) lämna upplysningar som skulle c) to supply information which röja affärshemlighet, industri-, would disclose any trade, business, handels- eller yrkeshemlighet eller i industrial, commercial or pro- fessional secret or trade process, or which would be contrary to public policy (ordre public). If information is requested by Då en avtalsslutande stat begär ska den andra avtalsslutande staten with this Article, the other använda de medel som denna stat förfogar över för att inhämta de information gathering measures to begärda upplysningarna, även om obtain the requested information, denna andra stat inte har behov av even though that other State may not need such information for its own tax purposes. i föregående mening begränsas av detta medför inte en rätt för en ations of paragraph 3 but avtalsslutande stat att vägra lämna case shall such limitations be upplysningar uteslutande därför att construed to permit a Contracting denna stat inte har något eget State to decline to supply intresse av sådana upplysningar. information solely because it has no domestic interest in such Bestämmelserna i punkt 3 In no case shall the provisions medför inte rätt för en avtals- of paragraph 3 be construed to slutande stat att vägra att lämna upplysningar uteslutande därför att upplysningarna innehas av en bank, solely because the information is annan finansiell institution, ombud, held by a bank, other financial acting in an agency or a fiduciary äganderätt i en person. capacity or because it relates to ownership interests in a person. Utan hinder av övriga bestäm- melser i detta avtal, om a) bolag med hemvist i en a) a company that is a resident of förvärvar sina inkomster från andra income primarily from other States 1) från aktiviteter sådana som (i) from activities such as bank-, sjöfarts-, finans- eller 2) genom att vara huvudkontor, (ii) from being the headquarters, co-ordination centre or similar enhet som tillhandahåller admini- strativa eller andra tjänster till en services or other support to a group grupp av bolag som bedriver rörelse of companies which carry on huvudsakligen i andra stater, och business primarily in other States; b) such income would bear a väsentligt lägre enligt lagstiftningen significantly lower tax under the i denna stat än inkomster från laws of that State than income liknande verksamhet som bedrivs from similar activities carried out inom denna stat eller genom att within that State or from being the headquarters, co-ordination centre centre eller liknande enhet som andra tjänster till en grupp av bolag support to a group of companies som bedriver rörelse i denna stat, which carry on business in that State, as the case may be, ska de bestämmelser i detta avtal 2013/14:149 som medger undantag från eller nedsättning av skatt inte tillämpas på inkomst som sådant bolag förvärvar och inte heller på utdelning som betalas av sådant bolag. vention conferring an exemption or a reduction of tax shall not apply to the income of such company and to the dividends paid by such company. Members of diplomatic missions Bestämmelserna i detta avtal berör inte de privilegier vid beskattningen som enligt folkrättens allmänna regler eller bestämmelser i särskilda överenskommelser tillkommer medlemmar av diplomatisk beskickning och konsulat. Nothing in this Convention shall affect the fiscal privileges of members of diplomatic missions or consular posts under the general rules of international law or under the provisions of special agreements. 1.De avtalsslutande staterna ska skriftligen på diplomatisk väg underrätta varandra när de åtgärder vidtagits som enligt respektive stats lagstiftning krävs för att detta avtal ska träda i kraft. 2.Avtalet träder i kraft den trettionde dagen efter det att den sista av dessa underrättelser tagits emot och ska därefter tillämpas a)i fråga om källskatter, på belopp som betalas eller tillgodoförs det år som följer närmast efter den dag då avtalet träder i kraft eller senare, b)i fråga om andra skatter på inkomst, och skatter på förmögenhet, på skatt som påförs för beskattningsår som börjar det år som följer närmast efter den dag då avtalet träder i kraft eller . 1.Each of the Contracting States shall notify in written form the other through diplomatic channels of the completion of the procedures required by its law for the entry into force of this Convention. 2.The Convention shall enter into force on the thirtieth day after the receipt of the later of these notifications and shall thereupon have effect a) in respect of taxes withheld at source, for amounts paid or credited on or after the first day of next following the date on which the Convention enters into force;