prop · H20310 · 2014-10-21 00:00:00 — förslag som att kräva bifogande av faktura/kvitto, reglera beräkningen av arbetskostnad eller införa regler om kontroll av utfört arbete på plats har bedömts vara mindre lämpliga åtgärder (se avsnitt 6.2, 6.3 och 6.6). Även förslaget om betalningssäkring syftar till att minska fusk och miss- Ett alternativ till att införa betalningssäkring vore att i stället låta återbetalningsbeslut gälla , vilket skulle påverka samtliga ut- förare som får återbetalningskrav i stället för det fåtal av dessa för vilka en påtaglig risk för betalningsundandragande kan konstateras. alternativ har bedömts vara en mindre lämplig åtgärd (se avsnitt 6.8). begäran om utbetalning bara kan lämnas elektroniskt syftar till att minska antalet felaktigheter i samband med begäran om utbetalning och få till stånd en snabbare hantering av sådana begäran. begärde 83 522 unika utförare av RUT- och ROT-arbeten utbetalning för närmare fyra miljoner köp. Förslaget om förbättrat under- lag vid begäran om utbetalning innebär en viss ökning av den administra- tiva bördan för de företag som utför RUT- och ROT-arbeten. ell tillämpning av branschvisa schabloner kan ökningen bli mer begrän- sad och för de fall där det bara är arbetskostnad som har debiterats köpa- ren bedöms ökningen vara marginell. Tidsåtgången för de tillkommande momenten vid begäran om utbetal- ning kan uppskattas med utgångspunkt i databas . I databasen anges tidsåtgången för exempelvis lämnande av uppgifter om fulla arbetsgivaravgifter och tidsåtgången för lämnande av information om sammanlagda avgifter till i genomsnitt en minut per Mot bakgrund av detta uppskattas tidsåtgången för den tillkom- mande uppgiftslämningen till per köp, under förutsättning att utförarna anpassar sin egen uppgiftshantering till förändringen av Kostnaden per köp beräknas då till ca (vid en genomsnittlig timlön för administratören på ) och den totala administrativa kostnaden för den ökade uppgiftslämningen till ca vid fyra miljoner köp . Till viss del torde dock denna ökning kompenseras av en minskad börda och minskade kostnader, i form av att förändringen av uppgifts- lämnandet leder till att utförarna får färre förfrågningar från om kompletterande information att hantera. Även slopandet av möjlig- heten att lämna begäran om utbetalning i pappersform medför en minsk- ning av den administrativa bördan och kostnaderna för utförarna efter- som det minskar antalet fel i uppgiftslämnandet. Det är dock av flera olika anledningar svårt att beräkna storleken på dessa minskningar. beror till stor del på vilka specifika utförare och köpare som använder sig av fakturamodellen, vilket givetvis varierar. bland inkomna begäran om utbetalning drygt 320 000 felmarkeringar som fick handläggas manuellt, varav två tredjedelar avsåg begäran som lämnats i pappersform. Det finns dock inte närmare statistik om enskilda fel, varför det inte går att säga hur många fel som kunde ha eliminerats genom ett helt elektroniskt uppgiftslämnande. När det gäller börde- och kostnadsminskningarna till följd av färre förfrågningar är storleken av dessa beroende av framför allt två okända variabler, nämligen kontrollarbete, vars närmare former, omfattning och inriktning kan variera, och de ännu inte utfärdade verkställighetsföreskrifter från som det förändrade uppgiftslämnandet delvis förutsätter. Den ökade administrativa bördan och de ökade kostnaderna av det ändrade uppgiftslämnandet ska också ställas i relation till att de övervägda alternativen i form av bifogande av faktura/kvitto och reglering av beräkningen av arbetskostnad kan förväntas leda till en betydligt större ökning av den administrativa bördan och därmed högre kostnader. För utförare som inte har den utrustning som behövs för att lämna begäran elektroniskt innebär förslaget en viss ökning av kostnaderna för anskaffande av sådan utrustning eller anlitande av ett ombud. Dessa kostnader är dock svåra att beräkna eftersom de beror på den enskilda utförarens val av utrustning eller ombud. I den utsträckning som ombud anlitas minskar också utförarens egen administrativa börda något. Det förbättrade underlaget vid begäran om utbetalning ger ett fylligare underlag för urval av vilka utförare som ska kontrolleras närmare. Detta förväntas tillsammans med förslaget om betalningssäkring leda till minskad förekomst av fusk och missbruk, vilket förbättrar konkurrensen i RUT- och ROT-branscherna. Förslaget att begäran om utbetalning enbart ska kunna lämnas elektroniskt påverkar de utförare som väljer att lämna begäran i pappersform. lämnade ca 53 000 av totalt 83 522 utförare en eller flera begäran på det sättet. Av dessa var enskilda näringsidkare. Flera av de utförare som lämnat begäran i pappersform kan även ha lämnat ytterligare begäran elektroniskt. Trenden är dessutom ökande när det gäller andelen elektroniskt uppgiftslämnande (se avsnitt 6.4), varför det är rimligt att anta att ett antal av de berörda utförarna ändå skulle ha gått över till ett helt elektroniskt uppgiftslämnande. För att underlätta övergången till ett elektroniskt uppgiftslämnande införs en möjlighet till en tidsbegränsad dispens om det finns särskilda skäl, vilket är till fördel för inte minst nystartade verksamheter. Införandet av en möjlighet att tillgripa betalningssäkring för att säkerställa återbetalning enligt (2009:194) lagen om förfarandet vid skattereduktion för hushållsarbete syftar till att öka möjligheterna att säkra det allmännas fordringar på återbetalningar. Det är en ingripande åtgärd mot de företag mot vilka en sådan tvångsåtgärd kan bli aktuell. riktade 5 857 återbetalningskrav om totalt ca mot utförare. Betalningssäkring torde dock endast bli aktuellt i ett fåtal fall, bl.a. eftersom betalningsskyldigheten måste avse ett betydande belopp. Det ska även framhållas att en betalningssäkringsåtgärd alltid ska vara proportionerlig. Förslaget att förtydliga att utbetalning till utföraren inte påverkas av eventuella ytterligare betalningar som köparen gör efter att utbetalning har begärts liksom förslaget att förtydliga närståenderegeln undanröjer eventuell osäkerhet beträffande dessa regler och bidrar därmed till en ökad förutsägbarhet. I fråga om ikraftträdande har ett ikraftträdande , med tillämpning av de nya bestämmelserna om uppgiftslämnande i begäran 2014/15:10 om utbetalning, om elektronisk begäran, att beslutad utbetalning bara kan ske till utförarens konto, slopandet av förbudet mot att överklaga beslut om sättet för utbetalning och förtydligandet av att ombud kan lämna begäran om utbetalning första gången på begäran om utbetalning som avser arbete som har betalats av köparen efter , bedömts ge berörda utförare tid att anpassa sina system och rutiner (se avsnitt 6.13). När det gäller möjligheten att tillämpa bestämmelserna om betalningssäkring på återbetalning föreslås denna gälla endast i fråga om begäran om utbetalning som görs efter . kommer på sedvanligt sätt att genomföra informationsinsatser (se nedan under Konsekvenser för ). Förslagen i promemorian har ingen påverkan på köparnas slutliga eller preliminära skattereduktion eller den utbetalning till utförarna som ligger till grund för den preliminära skattereduktionen. Förslaget att förtydliga att utbetalning till utföraren inte påverkas av eventuella ytterligare betalningar som köparen gör efter att utbetalning har begärts liksom förslaget att förtydliga närståenderegeln undanröjer eventuell osäkerhet beträffande dessa regler och bidrar därmed till en ökad förutsägbarhet. Förslagen innebär kostnader för för anpassning av it-system, informationsinsatser m.m. Dessa kostnader har beräknats till engångskostnader om och därefter ökade förvaltningskostnader om . Förslagen innebär bl.a. att alla ärenden kommer att ske genom elektroniskt förfarande. Elektroniskt förfarande kommer att minska antalet fel vid företags uppgiftslämnande och effektivisera ärendehanteringen. kommer effektiviseringen att motsvara engångskostnader och den ökade förvaltningskostnaden. Regeringens bedömning är därför att kostnader ryms inom befintliga och beräknade anslagsramar. Konsekvenser för de allmänna förvaltningsdomstolarna Förslaget att utvidga institutet betalningssäkring till att omfatta även fordringar på återbetalning enligt lagen om förfarandet vid skattereduktion för hushållsarbete kan antas medföra en viss ökning av antalet mål om betalningssäkring. Ökningens storlek är dock beroende av flera olika faktorer och därför svår att beräkna. Betalningssäkring torde dock endast bli aktuellt i ett fåtal fall. Den föreslagna dispensen från elektroniskt uppgiftslämnande tillämpas i ett övergångsskede och antas därför ge upphov till endast ett fåtal mål. Förslagen om förtydliganden av vissa bestämmelser och det förbättrade underlaget i samband med begäran om utbetalning kan antas leda till en minskning av antalet mål om utbetalning till utförare och skattereduktion för köpare. Sammantaget bedöms förslagen inte innebära en ökning av de allmänna förvaltningsdomstolarnas arbetsbörda. 8.1Förslaget till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) Ändringen i andra stycket utgör inte någon förändring i sak utan är endast ett förtydligande av att den som utför arbetet syftar på en fysisk person som rent faktiskt utför det aktuella arbetet och inte på själva näringsidkaren som tillhandahåller tjänsten i fråga. 8.2Förslaget till lag om ändring i lagen (2009:194) om förfarandet vid skattereduktion för hushållsarbete Ändringen i första stycket utgör inte någon förändring i sak. Det är endast ett förtydligande av att den faktiska betalning från köparen som åsyftas i paragrafen och som är avgörande för storleken på en utbetalning från är den betalning som avses i 6 §, dvs. betalning som skett före den tidpunkt då utföraren begär utbetalning. Eventuella ytterligare betalningar från köparen till utföraren för det aktuella arbetet efter denna tidpunkt påverkar inte utförarens rätt till utbetalning. Eventuell återbetalning till köparen av sådana ytterligare utbetalningar efter att eller, efter överklagande, allmän förvaltningsdomstol beslutat om utbetalning får regleras mellan köpare och utförare. Ändringen i andra stycket innebär att begäran om utbetalning enbart kan lämnas i elektronisk form. Det finns, utöver vad som följer av övergångsbestämmelserna, ingen möjlighet till dispens att lämna begäran i annan form. Som en följd av ändringen i andra stycket ändras även tredje stycket. Kravet på undertecknande är till skillnad från det tidigare kravet på egenhändig underskrift inte bundet till pappersform. Tredje stycket ändras även så att det uttryckligen anges att ett ombud kan underteckna en begäran om utbetalning. Ändringen i tredje punkten innebär att antalet uppgifter som ska lämnas i en begäran om utbetalning utökas. Begäran ska även innehålla debiterad ersättning för material och debiterad ersättning för annat än hushållsarbete och material. I den sistnämnda posten ryms t.ex. kostnader för resor och maskinkostnader och eventuell administrativ avgift för utförarens hantering av begäran om utbetalning. I en ny fjärde punkt anges att begäran ska innehålla uppgifter om vad hushållsarbetet avsett och antalet arbetade timmar. 2014/15:10 verkställighetsföreskrifter ange den närmare indelningen av olika typer av hushållsarbeten. Ändringarna i paragrafen innebär att utbetalning alltid ska ske till utförarens bank- eller kreditmarknadsföretagskonto. Har utföraren inte anmält ett sådant konto är utbetalning således inte möjlig. I begreppet utförarens bank- eller kreditmarknadsföretagskonto inryms ett koncernkonto som är avsett för bland andra utföraren, även om kontot tillhör ett annat företag i koncernen. Ändringarna i paragrafen innebär att bestämmelserna om kommunicering anpassas till det nya skatteförfarandet. Ändringarna är utformade med 40 kap. 2 och 3 §§ skatteförfarandelagen (2011:1244) som förebilder. Med att den som ärendet gäller inte behöver få tillfälle att yttra sig om det är uppenbart obehövligt avses en situation när beslutet är av så självklar karaktär att ett yttrande från den enskilde inte skulle kunna medföra ett bättre beslutsunderlag (se prop. 1989/90:74 s. 395). Andra och tredje styckena motsvarar i huvudsak 17 § första stycket förvaltningslagen (1986:223). Fjärde stycket motsvarar 17 § tredje stycket förvaltningslagen. Det nya tredje stycket innebär att bestämmelserna om betalningssäkring i 46 kap. 2, 5–7 och 9–22 §§, 68 kap. 1 §, 69 kap. 13–18 §§ och 71 kap. 1 § skatteförfarandelagen (2011:1244) är tillämpliga på återbetalningar. Bestämmelser om överklagande av förvaltningsrättens beslut finns i 33 § förvaltningsprocesslagen (1971:291). Andra stycket upphävs eftersom möjligheten för utförare att få utbetalning på annat sätt än till konto slopas. Ändringen innebär att det tidigare tredje stycket blir andra stycket. Lagändringen träder i kraft . Ändringen av vilka uppgifter som ska lämnas i en begäran om utbetalning enligt 9 § tillämpas första gången på begäran om utbetalning som avser arbete som har betalats av köparen efter . Detsamma gäller den nya lydelsen av 8 § om att begäran om utbetalning endast kan lämnas elektroniskt samt den nya lydelsen av 12 § om att utbetalning endast kan ske till utförarens bank- eller kreditmarknadsföretagskonto. Den upphävda 10 § tillämpas alltjämt på begäran om utbetalning som avser arbete som har betalats av köparen före . Detsamma gäller det upphävda andra stycket i 24 §. Arbetet är betalat när betalningen kommit utföraren tillhanda, en uppgift som ska anges i begäran om utbetalning enligt 9 §. Möjligheten enligt 23 § att tillämpa bestämmelserna om betalnings- säkring på återbetalning gäller i fråga om begäran om utbetalning som har gjorts efter . Om det finns särskilda skäl får medge befrielse från skyldigheten att lämna begäran elektroniskt. Befrielse får medges från den dag beslut om befrielse fattats. Ansökan om befrielse ska göras . Beslut av rörande dispens är ett sådant beslut enligt lagen som kan överklagas till allmän förvaltningsdomstol enligt 24 §. För att befrielse ska medges krävs att det finns särskilda skäl. Med särskilda skäl avses t.ex. att utföraren befinner sig i ett uppstartsskede eller av någon annan anledning inte har nödvändig utrustning. Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) 67 kap. 15 § (1999:1229)1 ska ha följande lydelse. För rätt till skattereduktion krävs att det utförda hushållsarbetet är hänförligt till den som begär skattereduktion eller dennes förälders hushåll. Föräldern ska dock vara bosatt i . Hushållsarbetet får inte utföras En fysisk person som utför hus- av den som begär skattereduktion hållsarbetet får inte vara den som eller av en närstående till denne. begär skattereduktion eller en när- stående till denne. Denna lag träder i kraft . 1Lagen omtryckt 2008:803. 2Senaste lydelse 2009:197. Förslag till lag om ändring i lagen (2009:194) om förfarandet vid skattereduktion för hushållsarbete Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (2009:194) om förfarandet vid skattereduktion för hushållsarbete dels att 10 och 24 §§ ska upphöra att gälla, dels att rubrikerna närmast före 10 och 24 §§ ska utgå, dels att 7–9, 12, 21 och 23 §§ samt rubriken närmast före 23 § ska ha följande lydelse. Utbetalningen får uppgå till ett Utbetalningen får uppgå till ett belopp som motsvarar mellan- belopp som motsvarar mellan- arbetet till utföraren, dock högst till samma belopp som köparen har dock högst till samma belopp som köparen har betalat. Utbetalning får inte ske till den del köparens sammanlagda preliminära skattereduktion enligt 17 § skulle uppgå till ett belopp som överstiger för ett beskattningsår. Utbetalning får begäras efter det att hushållsarbetet har utförts och Begäran ska vara skriftlig och Begäran ska lämnas elektroniskt ska ha kommit in till och ska ha kommit in till Skatte- efter det beskattningsår då arbetet Begäran ska vara undertecknad underskriven av utföraren eller av av utföraren eller av den som är den som är behörig ställföreträdare ombud eller annan behörig ställ- företrädare för utföraren. En begäran om utbetalning ska innehålla uppgifter om 1.namn, adress och, om sådant nummer finns, organisationsnummer, personnummer, samordningsnummer eller motsvarande registreringsnummer för utföraren, 2.personnummer eller samordningsnummer i de fall sådant nummer finns för köparen, 3. debiterad ersättning för hus- hållsarbete, debiterad ersättning 1 Senaste lydelse 2011:1426. den dag som betalningen kommit för material och debiterad ersätt- utföraren tillhanda, och ning för annat än hushållsarbete och material, betalt belopp för hushållsarbete och den dag som kommit utföraren tillhanda, 4. vad hushållsarbetet avsett och antalet arbetade timmar, och 4. det belopp som utföraren 5. det belopp som utföraren begär som utbetalning från Skatte- begär som utbetalning från Skatte- Utbetalning ska göras till ett Utbetalning ska göras till ett företagskonto som tillhör utföra- utföraren inte har anmält ett besluta att utbetalning ska göras på något annat sätt. Utföraren och annan mottagare Ett ärende får inte avgöras till som avses i 13 § första stycket ska nackdel för utföraren och annan ges tillfälle att yttra sig innan ären- mottagare som avses i 13 § första det avgörs, om det inte är onödigt. stycket utan att denne har fått till- fälle att yttra sig i ärendet. är uppenbart obehövligt, behöver den som ärendet gäller inte få tillfälle att yttra sig. I fråga om rätten att få del av Om ett ärende har tillförts upp- uppgifter som har tillförts ärendet gifter av någon annan, får det inte genom någon annan och att få till- avgöras utan att den som ärendet fälle att yttra sig över dem gäller gäller har underrättats om upp- gifterna och fått tillfälle att yttra ningslagen (1986:223). sig över dem. Andra stycket gäller inte om 1. avgörandet inte är till nackdel för den som ärendet gäller, eller om det av någon annan anledning är uppenbart obehövligt att den som ärendet gäller under- rättas och får tillfälle att yttra sig, 3. det finns risk att en under- rättelse skulle göra det avsevärt svårare att genomföra beslutet i med de begränsningar som följer av 10 kap. 3 § offentlighets- sekretesslagen (2009:400). Om återbetalning enligt denna lag inte görs i rätt tid, ska fordran lämnas för indrivning. Regeringen får meddela föreskrifter om att indrivning inte behöver begäras för ett ringa belopp. Bestämmelser om indrivning finns i lagen (1993:891) om indrivning av statliga fordringar m.m. Vid indrivning får verkställighet ske enligt utsökningsbalken. I fråga om återbetalning enligt denna lag gäller vad som sägs om betalningssäkring i 46 kap. 1–7 och 9–22 §§, 68 kap. 1 §, 69 kap. 13–18 §§ och 71 kap. 1 § skatte- förfarandelagen (2011:1244). 1.Denna lag träder i kraft . 2.Bestämmelserna i 8, 9 och 12 §§ i sina nya lydelser tillämpas på begäran om utbetalning som avser arbete som har betalats av köparen efter . 3.De upphävda 10 och 24 §§ tillämpas på begäran om utbetalning som avser arbete som har betalats av köparen före ikraftträdandet. 4.Bestämmelsen i 23 § i sin nya lydelse tillämpas på ansökan om betalningssäkring som görs efter . Efter remiss har yttrande inkommit från Kammarrätten i , Förvaltningsrätten i , Förvaltningsrätten i , , , , , , , , , , Byggbranschen i samverkan, , Föreningen , Företagarna, i , , , för hushållsnära tjänster, , , , , och Byggindustrier. Yttrande har dessutom inkommit från . Följande remissinstanser har inte svarat eller angett att de avstår från att lämna några synpunkter: FAR, Fria Företagare, (), Näringslivets Skattedelegation, , Akademikers (), , och (). Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) 67 kap. 15 § (1999:1229)1 ska ha följande lydelse. För rätt till skattereduktion krävs att det utförda hushållsarbetet är hänförligt till den som begär skattereduktion eller dennes förälders hushåll. Föräldern ska dock vara bosatt i . Hushållsarbetet får inte utföras En fysisk person som utför hus- av den som begär skattereduktion hållsarbetet får inte vara den som eller av en närstående till denne. begär skattereduktion eller en när- stående till denne. Denna lag träder i kraft . 1Lagen omtryckt 2008:803. 2Senaste lydelse 2009:197. Förslag till lag om ändring i lagen (2009:194) om förfarandet vid skattereduktion för hushållsarbete Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (2009:194) om förfarandet vid skattereduktion för hushållsarbete dels att 10 § ska upphöra att gälla, dels att rubriken närmast före 10 § ska utgå, dels att 7–9, 12, 21, 23 och 24 §§ och rubriken närmast före 23 § ska ha följande lydelse. Utbetalningen får uppgå till ett Utbetalningen får uppgå till ett belopp som motsvarar mellan- belopp som motsvarar mellan- arbetet till utföraren, dock högst arbetet till utföraren före begäran till samma belopp som köparen har om utbetalning, dock högst till samma belopp som köparen har Utbetalning får inte ske till den del köparens sammanlagda preliminära skattereduktion enligt 17 § skulle uppgå till ett belopp som överstiger för ett beskattningsår. Utbetalning får begäras efter det att hushållsarbetet har utförts och Begäran ska vara skriftlig och Begäran ska lämnas elektroniskt ska ha kommit in till och ska ha kommit in till Skatte- beskattningsår då arbetet betala- efter det beskattningsår då arbetet Begäran ska vara egenhändigt Begäran ska vara undertecknad underskriven av utföraren eller av av utföraren eller av den som är den som är behörig ställföreträdare ombud eller annan behörig ställ- företrädare för utföraren. En begäran som lämnats för en utförare som är juridisk person, anses ha lämnats av utföraren, om det inte var uppenbart att den som lämnade begäran saknade behörighet att företräda utföraren. En begäran om utbetalning ska innehålla uppgifter om 1. namn, adress och, om sådant nummer finns, organisationsnummer, personnummer, samordningsnummer eller motsvarande registreringsnummer för utföraren, 1 Senaste lydelse 2011:1426. 2. personnummer eller samordningsnummer i de fall sådant nummer finns för köparen, 3. debiterad ersättning hållsarbete, betalt belopp och den dag som betalningen kommit ut- för material och debiterad ersätt- föraren tillhanda, och ning för annat än hushållsarbete och material, betalt belopp för hushållsarbete och den dag som kommit utföraren tillhanda, 4. vad hushållsarbetet avsett och antalet arbetade timmar, och 4. det belopp som utföraren 5. det belopp som utföraren begär som utbetalning från Skatte- begär som utbetalning från Skatte- Utbetalning ska göras till ett Utbetalning ska göras till utföra- rens bank- eller kreditmarknads- tagskonto som utföraren har an- ren inte har anmält ett sådant konto, får besluta att utbetalning ska göras på något Utföraren och annan mottagare Ett ärende får inte avgöras till som avses i 13 § första stycket ska nackdel för utföraren och annan ges tillfälle att yttra sig innan ären- mottagare som avses i 13 § första det avgörs, om det inte är onödigt. stycket utan att denne har fått till- fälle att yttra sig i ärendet. är uppenbart obehövligt, behöver den som ärendet gäller inte få till- I fråga om rätten att få del av fälle att yttra sig. Om ett ärende har tillförts upp- uppgifter som har tillförts ärendet gifter av någon annan, får det inte genom någon annan och att få till- avgöras utan att den som ärendet fälle att yttra sig över dem gäller gäller har underrättats om uppgif- bestämmelserna i 17 § terna och fått tillfälle att yttra sig ningslagen (1986:223). Andra stycket gäller inte om 1. avgörandet inte är till nackdel för den som ärendet gäller, eller om det av någon annan anledning är uppenbart obehövligt att den som ärendet gäller under- rättas och får tillfälle att yttra sig, 3. det finns risk att en under- svårare att genomföra beslutet i ärendet, eller 4. avgörandet inte kan skjutas upp. Underrättelseskyldigheten gäller med de begränsningar som följer av 10 kap. 3 § offentlighets- och sekretesslagen (2009:400).