prop · H2031 · 2014-10-23 00:00:00 — Regeringen anser dock att hälsoeffekter överväger fördelnings- effekter vid utformandet av alkoholpolitik. har avstyrkt förslaget med anledning av att de administrativa kostnaderna inte är fullständigt beskrivna. anser att förändringar i tidsåtgång och administrativa kostnader inte har kvantifierats för något av förslagen. De företag som berörs av för- ändringarna är de som är skattskyldiga för alkoholsskatt. En förändring av skattesatserna bedöms inte förändra den administrativa bördan för dessa företag och har därmed inte kvantifierats. Vid en samlad bedömning finner regeringen att de i den remitterade promemorian föreslagna alkoholskattehöjningarna är viktiga åtgärder i det alkoholpreventiva arbetet och att dessa förslag är väl avvägda även med hänsyn tagen till risken för en ökning av den oregistrerade konsumtionen samt eventuell negativ påverkan på sysselsättning vid produktion och försäljning av alkohol- produkter. Regeringen föreslår att punktskatten på öl, vin, andra jästa drycker än vin eller öl samt mellanklassprodukter höjs . Punktskatten på sprit föreslås höjas . Skatten på öl föreslås höjas från per volymprocent till per volymprocent alkohol och liter. Skatten på vin samt på andra jästa drycker än vin och öl föreslås höjas för drycker med en alkoholhalt över 2,25 men inte över 4,5 volymprocent från till , för drycker med en alkoholhalt över 4,5 men inte över 7 volymprocent från till , för drycker med en alkoholhalt över 7 men inte över 8,5 volym- procent från till , för drycker med en alkoholhalt över 8,5 men inte över 15 volymprocent från till och för vin med en alkoholhalt över 15 men inte över 18 volymprocent från till per liter. Skatten på mellanklassprodukter med en alkoholhalt om högst 15 volymprocent föreslås höjas från till per liter och för drycker med en alkoholhalt över 15 volymprocent från till per liter. Punkt- skatten på föreslås höjas från till per liter ren alkohol. Den särskilda skatt som i vissa fall tas ut vid privat import av alkohol från tredjeland enligt 4 kap. 3 § lagen (1994:1551) om frihet från skatt 3 kap. 5 a § (1998:506) om kontroll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och energiprodukter justeras på motsvarande sätt. Ändringarna föreslås träda i kraft . Äldre bestämmelser ska gälla för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet. Förslaget föranleder ändringar i 4 kap. 3 § lagen (1994:1551) om frihet från skatt vid import, m.m., 2–6 § lagen (1994:1564) om alkoholskatt samt i 3 kap. 5 a § lagen (1998:506) om punkt- skattekontroll av transporter m.m. av alkohol- varor, tobaksvaror och energiprodukter, se avsnitt 3.9, 3.11 och 3.17. Förslaget om höjd skatt på öl skatten på vin och andra jästa drycker än vin och öl medför ökade skatteintäkter med 2015. En höjning av skatten på mellanklassprodukter beräknas öka skatteintäkterna med 2015. En höjning av skatten på sprit medför i ökade skatteintäkter 2015. Totalt medför de föreslagna punktskatte- medför att intäkterna beräknas bli något lägre 2016, . Varaktig effekt beräknas till . De företag som berörs av förändringarna är de som är skattskyldiga för alkoholskatt. En förändring av skattesatserna bedöms inte förändra den administrativa bördan för dessa företag. Effekter för myndigheter och domstolar Förslaget att höja skattesatsen medför endast försumbara förändringar för . Dessa förändringar kommer att ingå i den anpassning som görs med anledning av ny eller förändrad lagstiftning. Eventuella tillkommande kostnader för ska hanteras inom befintliga och beräknade anslagsramar inom utgiftsområdet. Detsamma gäller en eventuellt ökad arbetsbörda inom . Förslaget bedöms inte påverka antalet mål eller på annat sätt påverka arbetsbelastningen i förvaltnings- domstolarna och inte heller medföra några ökade kostnader för andra myndigheter. Skattehöjningen beräknas medföra att priset på en flaska öl på som kostar ökar till inklusive mervärdesskatt. Priset på en flaska vin på som kostar beräknas öka till , inklusive mervärdesskatt. Priset på en flaska spritdryck alkohol på som kostar beräknas öka till , inklusive mervärdesskatt. 6.39Beskattning av viss privatinförsel av cigaretter 6.39.1 Ärendet och dess beredning finns det enligt artikel 46.3 i rådets direktiv /118/EG av om allmänna regler för punktskatt och om upphävande av direktiv /12/EEG en möjlighet för medlemstater inom EU att under vissa förutsättningar tillämpa en kvantitativ begränsning för resandeinförsel av cigaretter från de medlemstater som inte uppnår de i tobaksskattedirektivet uppställda minimi- skattenivåerna för cigaretter. En motsvarande möjlighet fanns tidigare avseende nya medlemsstater som inte uppnått de då bestämda minimiskattenivåerna. Denna möjlighet gällde som längst, för vissa medlems- stater, t.o.m. . har fram t.o.m. haft sådana kvantitativa begränsningar för privatinförsel av tobaksprodukter i lagen (2004:228) om beskatt- ning av viss privatinförsel av tobaksvaror. En promemoria om beskattning av viss privat- införsel av cigaretter har därför tagits fram inom (dnr Fi2014/1456). En sammanfattning av promemorians förslag finns i bilaga 10, avsnitt 1. Promemorians lagförslag finns i bilaga 10, avsnitt 2. Promemorian har remissbehandlats. En förteckning över remiss- instanserna finns i bilaga 10, avsnitt 3. Remiss- yttrandena och en sammanställning av yttrandena finns tillgänglig i Finans- departementet. Regeringen beslutade att inhämta Lagrådets yttrande över förslag till lag om beskattning av viss privatinförsel av cigaretter, lag om ändring i skattebrottslagen (1971:69), lag om ändring i lagen (1994:1563) om tobaksskatt, lag om ändring i lagen (1996:701) om befogenheter vid gräns mot ett annat land inom Europeiska unionen, lag om ändring i lagen (2000:1225) om straff för smuggling och lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244). Lagrådets yttrande finns i bilaga 10, avsnitt 5. Regeringen har följt Lagrådets förslag som behandlas i avsnitt 6.39.3. I förhållande till lagrådsremissens förslag har vissa språkliga och redaktionella ändringar gjorts. 6.39.2Nya regler om beskattning av viss privatinförsel av cigaretter Regeringens förslag: En ny lag om beskattning av viss privatinförsel av cigaretter införs. Lagen avser punktskatt på resandes införsel av fler än 300 cigaretter från , , , , eller . Den nya lagen träder i kraft . Skatt ska inte tas ut för införsel som äger rum efter utgången av 2017. Lagen om beskattning av viss privatinförsel av tobaksvaror upphör att gälla vid utgången av . Promemorians förslag överensstämmer med regeringens. Remissinstanserna tillstyrker förslagen. Skälen för regeringens förslag: Beskatt- ningen av cigaretter, cigarrer, cigariller och röktobak är harmoniserad inom EU. De inom EU gemensamma bestämmelserna om tobaks- skatt är reglerade i rådets direktiv /64/EU av om strukturen och skatte- satserna för punktskatten på tobaksvaror (kodifiering). Skatt ska enligt direktivet betalas för cigaretter, cigarrer, cigariller och röktobak. Direktivet reglerar skattestrukturer, minimi- skattesatser och definitioner av de skattepliktiga tobaksprodukterna. Snus och tuggtobak omfattas inte av direktivet. Bestämmelserna i rådets direktiv /64/EU är genomförda i svensk rätt genom lagen (1994:1563) om tobaksskatt, förkortad LTS och förordningen (2010:177) om tobaksskatt. I LTS finns även bestämmelser om beskattning av snus och tuggtobak. Skatt på cigaretter tas enligt 2 § LTS ut med dels en styckeskatt, dels en värderelaterad skatt som uppgår till av detaljhandelspriset. Punktskatten på tobak ska omräknas med konsumentprisindex (KPI) enligt 42 § LTS. När det gäller cigaretter ska omräkningen endast avse styckeskatten. Enligt artikel 10.2 i direktiv /64/EU ska fr.o.m. den totala punkt- skatten på cigaretter minst utgöra av det vägda genomsnittliga detaljhandelspriset på cigaretter som frisläpps för konsumtion. Punktskatten ska uppgå till per 1 000 cigaretter, oavsett det vägda genom- De medlemsstater som tar ut en punktskatt på per 1000 cigaretter på grundval av det vägda genom- snittliga detaljhandelspriset behöver dock inte uppfylla det tidigare nämnda kravet på . , , , , , , och har enligt artikel 10.2 i direktiv /64/EU beviljats en övergångsperiod och har fram t.o.m. på sig att komma upp till de nämnda minimiskattenivåerna. har i samband med sitt anslutningsfördrag till EU erkänts en motsvarande övergångsperiod som de medlemsstater som omnämns i artikel 10.2 i direktiv /64/EU (se prop. 2012/13:6 s. finns enligt artikel 46.3 i rådets direktiv /118/EG av om allmänna regler för punktskatt och om upphävande av direktiv /12/EEG möjlighet för de medlemsstater som inte omfattas av övergångsregler att tillämpa kvantitativa begränsningar för privatinförsel från de medlemsstater som inte når upp till minimi- skattenivåerna. Bestämmelserna ger de medlems- stater som inte omfattas av övergångsregler möjlighet att beskatta privatinförsel av cigaretter från de medlemsstater som omfattas av över- gångsregler, i den mån dessa stater inte når upp till minimiskattenivåerna. Beskattning av införda cigaretterna kan ske till den del införseln över- stiger 300 cigaretter. Bestämmelserna kan tillämpas vid införsel , dvs. I enlighet med artikel 46.3 i rådets direktiv /118/EG ska medlemsstater som tillämpar en kvantitativ begränsning informera Europeiska kommissionen om detta. , , , , och tillämpar redan motsvarande införsel- begränsningar. Vissa av de medlemsstater som omfattas av övergångsregler når numera upp till minimi- skattenivåerna enligt direktiv /64/EU. , , , , och når dock inte upp till dessa minimiskattenivåer. Ett övergripande mål för samhället och regeringen är att främja folkhälsan. Sambandet mellan pris på tobak och konsumtion av tobak tenderar att få som effekt att konsumtionen av tobak minskar när priset stiger. Punktskatt på tobak utgör därför ett led i främjandet av I denna proposition föreslås att styckeskatten på cigaretter höjs från och per styck till och per styck. Den skatt som i vissa fall tas ut vid privat import av tobak från tredjeland enligt 4 kap. 3 § lagen (1994:1551) om frihet till skatt vid import, m.m. samt uttag av skatt enligt 3 kap. 5 a § lagen (1998:506) om punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och energiprodukter, föreslås justeras på motsvarande sätt. , , , , och når inte upp till de minimiskattenivåer som stadgas enligt direktivet, 2011/64/EU. kan därmed beskatta resandeinförsel av cigaretter som äger rum fram t.o.m. från de nämnda medlemsstaterna till den del antalet införda cigaretter överstiger 300 cigaretter. Enligt statistik från vid (SoRAD), vars verksamhet i vissa delar har övergått till (), uppgick resande- införseln av cigaretter till totalt av de totalt konsumerade cigaretterna 2012, som uppgick till 6 462 miljoner cigaretter. Det innebär att omkring 270 miljoner cigaretter resandeinfördes . Ett införande av en begränsning av antalet cigaretter som får medföras skattefritt av resande från de medlemsstater som inte uppnår minimi- skattenivåerna bidrar till en högre grad av kontroll av cigarettinförseln från dessa länder. Regeringen föreslår att en ny lag om beskattning av viss privatinförsel av cigaretter införs. Den lag som föreslås avser beskattning av resandes införsel av fler än 300 cigaretter från , , , , eller . Den nya lagen föreslås träda i kraft . I enlighet med anslutningsfördragen för de nya EU-medlemsstaterna 2004 föreslogs i regeringens proposition Beskattning av viss privatinförsel av tobaksvaror, m.m. (prop. 2003/04:117) att med stöd av övergångs- regler skulle få behålla samma kvantitativa begränsningar för privat införande utan ytterligare punktskatteuttag av cigaretter och andra tobaksvaror från vissa nya medlemsstater som gällde för resenärer som anlände från tredjeland. I enlighet med beslut gällde den längst gällande övergångsbestämmelsen fram t.o.m. och lagen tillämpas därmed inte längre. Regeringen föreslår därför att lagen (2004:228) om beskattning av viss privatinförsel av tobaksvaror ska upphöra att gälla vid utgången av . Även förordningen (2004:236) om beskattning av tobaksvaror bör senare upphävas genom regeringsbeslut. Förslaget föranleder införandet av en ny lag om beskattning av viss privatinförsel av cigaretter och förslag om upphävande av lagen (2004:228) om beskattning av viss privatinförsel av tobak, se avsnitt 3.1. Förslaget föranleder även följd- ändringar i skattebrottslagen (1971:69), lagen (1994:1563) om tobaksskatt, lagen (1996:701) om befogenheter vid gräns mot ett annat land inom Europeiska unionen, lagen (2000:1225) om straff för smuggling och skatteförfarandelagen (2011:1244), se avsnitt 3.3, 3.10, 3.15, 3.22 och 3.28. 6.39.3Skattskyldighet, skattens storlek och förfaranderegler Regeringens förslag: Skatt tas ut med och per cigarett vid resandeinförsel av cigaretter från , , , , eller till den del införseln överstiger 300 cigaretter. Skattskyldig är den som för in cigaretter för vilka skatt ska betalas. Den nya lagen innehåller även bestämmelser om särskilda avgifter och omhändertagande, förverkande, omprövning, överklagande samt muntlig förhandling. Promemorians förslag: Överensstämmer i huvudsak med regeringens. Promemorians förslag har bl.a. en något annorlunda utformning vad avser bestämmelserna om beräkning av kostnadsränta. Remissinstanserna tillstyrker förslagen eller har inget att invända mot dem. noterar att det av författningskommentaren framgår att beskattning av införsel av cigaretter från de uppräknade länderna endast ska ske om är det första land inom Europeiska unionen till vilket den enskilde själv transporterar cigaretterna. fram- håller även vikten av att skatt ska tas ut av på den privatinförsel av cigaretter som den enskilde personen transporterar via andra medlemsländer och där skatt inte har tagits ut/betalats i nivå med minimiskattenivån. anför vidare att bestämmelsen i 8 § bör kompletteras avseende slutdatum för hög kostnadsränta, räntesatser för kostnadsränta och intäktsränta samt förtydligande av "ursprunglig förfallodag". anför vidare att i det sammanhang den föreslagna lagtexten tar upp tidsfrister för omprövning och överklagande anges "". För att möjliggöra att fristen på ett vedertaget och enkelt sätt kan beräknas och bestämmas enligt lagen (1930:173) om beräkning av lagstadgad tid anser att tidsfristen i stället ska anges till "". anför därutöver att begreppet beskattnings- myndighet behöver förtydligas. anför även att förslagen bedöms medföra engångskostnader uppgående till totalt ca . Skälen för regeringens förslag: Den föreslagna lagen överensstämmer huvudsakligen med bestämmelserna i lagen (2004:228) om beskattning av viss privatinförsel av tobaksvaror. Skatt bör tas ut med och per cigarett vilket motsvarar den skattesats som föreslås i denna proposition avseende styckeskatt på cigaretter enligt lagen (1994:1563) om tobaksskatt (avsnitt 6.37). Skattskyldig är den som för in cigaretter för vilka skatt ska betalas. Skattskyldigheten inträder vid införseln. har anfört vikten av att skatt ska tas ut av på den privat- införsel av cigaretter som den enskilde personen transporterar via andra medlemsländer och där skatt inte har tagits ut/betalats i nivå med minimiskattenivån. Bestämmelserna avser cigaretter som har inköpts och förs in från , , , , eller . Indikationer på att cigaretter har inköpts i de aktuella medlems- staterna är t.ex. när den resande kommer direkt från aktuellt land eller när varningstexten på cigarettpaketen, kvitton, andra handlingar eller muntliga uppgifter från de resande indikerar att cigaretterna kommer från dessa medlemstater. Den som är skattskyldig ska självmant redovisa skatten vid varje införsel. ska ske i en särskild skattedeklaration för varje händelse som medför skattskyldighet. Om införseln görs på bemannad tullplats ska deklarationen lämnas till tulltjänsteman vid tullplatsen. I andra fall ska deklarationen lämnas till och ha kommit in senast efter det att införseln gjordes. Skatt enligt den föreslagna lagen ska betalas in till beskattningsmyndigheten genom insättning på särskilt konto. Om skatten inte betalas i rätt tid ska kostnadsränta beräknas fr.o.m. dagen efter den dag då beloppet senast skulle ha betalats t.o.m. den dag då beloppet betalas. har lämnat förslag till justeringar av 8 § vad avser kostnadsränta och intäktsränta samt förfallodag. Paragrafen har i huvudsak justerats i enlighet med av föreslagna ändringar. har vidare framfört önskemål om förtydliganden om i vilka situationer beskattning ska ske. Författnings- kommentaren har justerats för uppnående av önskade förtydliganden. Tidsfrister för ompröv- ning och överklagande har enligt förslag justerats från "" till "". Begreppet beskattningsmyndighet har förtydligats i författningskommentaren. Lagen innehåller vidare bestämmelser om särskilda avgifter och omhändertagande, förverkande, omprövning, överklagande samt muntlig förhandling. bedömer att det inte är nödvändigt att myndigheten ges möjlighet att överklaga sina beslut med hänsyn till den i den nya lagen föreslagna möjligheten för att ompröva beslut såväl till den enskildes fördel som till nackdel. Även Lagrådet förordar att frågan om hur bestämmelserna om omprövning och överklagande ska utformas bör övervägas i det fortsatta lagstiftningsarbetet. Bestämmelserna om överklagande bör, i vissa delar, övervägas. Det innebär att regeringen, till skillnad från promemorians förslag, inte lämnar något förslag om överklagandemöjlighet för . 6.39.4 Ändringar i andra regelverk Regeringens förslag: Hänvisningar till lagen (2014:000) om beskattning av viss privatinförsel av cigaretter införs i skattebrottslagen (1971:69), lagen (1994:1563) om tobaksskatt, lagen (1996:701) om befogenheter vid gräns mot ett annat land inom Europeiska unionen och i skatteförfarandelagen (2011:1244). Viss hänvisning i lagen (2000:1225) om straff för smuggling tas bort. Skattebrottslagen ska inte tillämpas i fråga om skatt enligt den nya lagen om beskattning av viss privatinförsel av cigaretter. Ändringarna träder i kraft . Promemorians förslag: Överensstämmer i huvudsak med regeringens. Promemorians förslag har dock en annan utformning vad avser undantaget från skattebrottslagens tillämplighet. Remissinstanserna tillstyrker förslagen eller har inget att invända mot dem. Skälen för regeringens förslag: En ny lag om beskattning av privatinförsel av cigaretter från , , , , eller till till den del införseln överstiger 300 cigaretter föranleder följdändringar i 1 § skattebrottslagen (1971:69), 9 a § lagen (1994:1563) om tobaksskatt, 3 och 7 §§ lagen (1996:701) om befogen- heter vid gräns mot ett annat land inom Europeiska unionen. De uppräknade bestämmelserna innehåller hänvisningar till lagen (2004:228) om beskattning av viss privatinförsel av tobaksvaror. Dessa hänvisningar föreslås slopas och ersättas av hänvisningar till den föreslagna lagen (2014:000) om beskattning av viss privatinförsel av cigaretter. Viss hänvisning i lagen (2000:1225) om straff för smuggling tas bort. I 2 kap. 1 § skatteförfarandelagen (2011:1244) anges att lagen inte ska tillämpas avseende skatt enligt lagen (2014:000) om beskattning av viss privatinförsel av cigaretter. I 1 § skattebrottslagen anges att lagen inte tillämpas i fråga om gärningar som är belagda med straff enligt bl.a. lagen (2004:228) om beskattning av viss privatinförsel av tobaksvaror. Skattebrottslagen har alltså inte tillämpats på sådana gärningar i samband med införsel enligt den lagen. Den föreslagna nya lagen om beskattning av viss privatinförsel av cigaretter innehåller inga straffbestämmelser. Det finns därför inte skäl att behålla nuvarande undantags- reglering. Utan en undantagsreglering kan dock gärningar som inte omfattats av skatte- brottslagen komma att bli straffbelagda enligt skattebrottslagen. Regeringen anser inte att så ska vara fallet, utan föreslår att skatt enligt den nya lagen ska undantas från skattebrottslagens tillämpningsområde. Den föreslagna nya lagen innehåller bestämmelser om en särskild avgift. Den särskilda avgiften uppvisar stora likheter med skattetillägg enligt skatteförfarandelagen. Genom förslaget att skattebrottslagen inte ska tillämpas på skatt enligt den föreslagna lagen säkerställs också att samma felaktighet eller passivitet inte riskerar att prövas i olika förfaranden. Med en sådan reglering säkerställs alltså att det inte kan uppstå konflikter med dubbelprövningsförbudet (ne bis in idem) i artikel 4 i sjunde tilläggs- protokoll och artikel 50 i EU:s stadga om de grundläggande rättigheterna. Förslaget föranleder ändringar i 1 § skatte- brottslagen (1971:69), 9 a § lagen (1994:1563) om tobaksskatt, 3 och 7 §§ i lagen (1996:701) om befogenheter vid gräns mot ett annat land inom Europeiska unionen, 1 § lagen (2000:1225) om straff för smuggling och 2 kap. 1 § skatteförfarandelagen (2011:1244), se avsnitt 3.3, 3.10, 3.15 3.22 och 3.28. Det föreslås att regler om skatt på privatinförsel av fler än 300 cigaretter från , , , , eller införs fr.o.m. t.o.m. . , SoRAD, tar fram statistik bl.a. över resandeinförselns ursprungsland. Av det totala antalet resandeinförda cigaretter infördes från , och 2012. Denna andel har trendmässigt minskat då den uppgick till . Resandeinförseln från , , och är så liten att den sammanräknas i posten resandeinförsel från övriga medlemsstater i EU förutom , , , , , , och . Vid ett antagande att omkring en fjärdedel av cigaretterna som resandeinförs från , , , , eller kommer sluta resandeinföras och i stället inhandlas i beräknas den offentlig- finansiella intäkten av förslaget till 2015 och efterföljande år . De som berörs av förändringarna är privat- personer. Företag kommer därmed inte att påverkas. Effekter för myndigheter och domstolar För kan förslaget medföra vissa kostnader för anpassningar av informations- material, blanketter m.m. har anfört att förslagen medför engångskostnader upp- gående till totalt ca . För- ändringar får anses ingå i årliga översyn av blanketter och bedöms kunna hanteras inom befintliga och beräknade anslags- ramar för utgiftsområdet. Detsamma gäller eventuellt ökade kostnader pga. ökad arbets- börda för . och beslut kommer enligt den föreslagna lagen att kunna överklagas till allmän förvaltningsdomstol. påtalar att även om förslagen inte bedöms påverka arbetsbördan eller kostnaderna för domstolarna annat än marginellt kan ett flertal mindre resurskrävande reformer sammantaget medföra att ett resurstillskott är nödvändigt. Mot bakgrund av det låga antal överklagade ärenden som de allmänna förvaltningsdom- stolarna haft att avgöra enligt lagen (2004:228) om beskattning av viss privatinförsel av tobaksvaror och med beaktande av att den föreslagna lagen ska gälla , görs bedömningen att beskattningsmyndigheten närmast kommer att vara första och sista instans. De föreslagna ändringarna bedöms därför inte komma att påverka antalet mål eller på annat sätt påverka arbetsbelastningen i de allmänna förvaltningsdomstolarna annat än marginellt och bedöms kunna hanteras inom befintliga och beräknade anslagsramar för utgiftsområdet. 6.40Trängselskatt för utländska fordon och vissa andra trängselskattefrågor 6.40.1 Ärendet och dess beredning I budgetpropositionen (prop. 2010/11:1, volym 1, s. 145) angav regeringen bl.a. att en utredare borde få i uppdrag att bl.a. närmare utreda förutsättningarna för att till kommuner delegera rätten att meddela föreskrifter om trängselskatt, en skattskyldighet för fordon som inte är registrerade i samt hur skattebeloppen borde justeras för att skattens förmåga att begränsa trängseln skulle bibehållas. Mot den bakgrunden beslutade regeringen att ge en särskild utredare i uppdrag att föreslå vissa bestämmelser om skatte- och avgiftsupptag vid användandet av vissa vägar (dir. 2011:47). Utredningen tog namnet vägtullsutredning.