prop · H20320 · 2014-12-09 00:00:00 — Regeringens proposition 2014/15:20 Regeringen överlämnar denna proposition till . I propositionen föreslås att godkänner ett avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden och antar en lag om detta avtal. Avtalet om utbyte av upplysningar i skatteärenden utgör ett viktigt steg i regeringens strävan att bidra till en internationell finansiell ordning som grundas på transparens och effektivt informationsutbyte i skatteärenden. Avtalet ger möjlighet att utbyta upplysningar i skatteärenden och möjlighet för representanter för myndigheter att närvara vid skatteutredning i det andra landet. Avtalet utgör därmed ett viktigt medel för en effektiv skattekontroll. Lagen föreslås träda i kraft den dag regeringen bestämmer. Förslag till riksdagsbeslut ................................................................. Förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden............................................................. Ärendet och dess beredning ............................................................ Avtalet mellan och om utbyte av upplysningar i Avtalets syfte och tillämpningsområde ........... Utbyte av upplysningar på begäran ................. Utomlands utförda skatteutredningar .............. Möjlighet att avslå en begäran......................... Lagstiftning om implementering ..................... Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse .23 Konsekvenser för de offentliga finanserna...................................... Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde ...25 1.godkänner avtalet mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden (avsnitt 4), 2.antar regeringens förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden. Förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden Härigenom föreskrivs följande. Det avtal om utbyte av upplysningar i skatteärenden som och undertecknade ska gälla som lag här i landet. Avtalet är avfattat på svenska, spanska och engelska. Den svenska och engelska texten framgår av bilagan till denna lag. 1.Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. 2.Lagen tillämpas för beskattningsår som börjar den dag då avtalet träder i kraft eller senare eller, om beskattningsår saknas, på skatt som tas ut den dag då avtalet träder i kraft eller . I ärenden som utgör skattebrottsärenden enligt avtalet ska lagen emellertid tillämpas från och med ikraftträdandet. AVTAL MELLAN KONUNGA- RIKET REGERING OCH DEN ORIENTALISKA REPUBLIKEN REGERING OM UTBYTE AV UPPLYSNINGAR I SKATTE- ÄRENDEN och den Orientaliska Republiken , som önskar ingå ett avtal om utbyte av upplysningar i skatteärenden, har kommit överens om följande: THE GOVERNMENT OF THE RELATING TO TAX MATTERS The Government of the Kingdom of and the Government of the Oriental Republic of , desiring to conclude an Agreement for the exchange of information relating to tax matters, have agreed as follows: Avtalets syfte och tillämpnings- Object and scope of the Agreement De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande parterna ska biträda varandra med handräckning genom utbyte av upplysningar som kan antas vara relevanta vid administration och verkställighet av de avtalsslutande parternas interna lagstiftning avseende skatter som omfattas av detta avtal. Sådana upplysningar inbegriper upplysningar som kan antas vara relevanta för fastställande, taxering och uppbörd av sådana skatter, för indrivning och andra exekutiva åtgärder beträffande skattefordringar eller för utredning eller åtal i skatteärenden. Upplysningarna ska utbytas i enlighet med bestämmelserna i detta avtal och ska hållas hemliga på sätt som anges i artikel 8. De rättigheter som tillkommer personer enligt den anmodade partens lagstiftning eller administrativa praxis förblir tillämpliga i den utsträckning de The competent authorities of the Contracting Parties shall provide assistance through exchange of information that is foreseeably relevant to the administration and enforcement of the domestic laws of the Contracting Parties concerning taxes covered by this Agreement. Such information shall include information that is foreseeably relevant to the determination, assessment and collection of such taxes, the recovery and enforcement of tax claims, or the investigation or prosecution of tax matters. Information shall be exchanged in accordance with the provisions of this Agreement and shall be treated as confidential in the provided in Article 8. The rights and safeguards secured to persons by the laws or administrative practice of the requested Party remain applicable to the extent that they do not unduly inte otillbörligt hindrar eller prevent or delay effective ex- dröjer ett effektivt utbyte av upp- change of information. Detta avtal ska inte påverka This Agreement shall not af- tillämpningen i de avtalsslutande fect the application in the Con- tracting Parties of the rules on ömsesidig rättslig hjälp i brottmål. mutual legal assistance in criminal Den anmodade parten är inte A requested Party is not obli- som varken innehas av dess myn- which is neither held by its au- digheter eller innehas eller kon- thorities nor in the possession or trolleras av personer inom dess control of persons who are within its territorial jurisdiction. The taxes which are the sub- detta avtal är skatter av varje slag ject of this Agreement are taxes of och beskaffenhet som tas ut i de every kind and description im- posed in the Contracting Parties. Detta avtal tillämpas även på skatter av samma eller i huvudsak apply to any identical or substan- likartat slag som efter under- tially similar taxes imposed after tecknandet av avtalet tas ut vid the date of signature of the sidan av eller i stället för de för Agreement in addition to or in närvarande utgående skatterna. place of the existing taxes. behöriga myndigheterna i de av- competent authorities of the Con- tracting Parties shall notify each varandra om de väsentliga änd- other of any substantial changes to ringar som gjorts rörande den the taxation and related infor- mation gathering measures cov- för att inhämta upplysningar som ered by the Agreement. omfattas av avtalet. Om inte annat anges, har vid tillämpningen av detta avtal föl- Agreement, unless otherwise de- jande uttryck nedan angiven be- a) ”” avser den Orien- a) the term "" means the territory of the Oriental Republic territorium och när uttrycket an- of , and when used in a vänds i geografisk betydelse, det territorium på vilket skattelagstift- territory on which the tax laws are havsområden över vilka , areas under Uruguayan sovereign i överensstämmelse med folk- rights or jurisdiction in accordance rättens regler och nationell rätt, with international law and national b) ”” avser b) the term “” means the och innefattar, när ut- Kingdom of and, when trycket används i geografisk bety- used in a geographical sense, in- delse, territorium, Sve- cludes the national territory, the territorial sea of as well as havsområden över vilka , i other areas over which in accordance with inter- regler, utövar suveräna rättigheter rights or jurisdiction; c) ”avtalsslutande c) the term “Contracting Party” means or as the d) ”behörig myndighet” avser d) the term “competent author- ity” means: 1) i , ekonomi- och fi- (i) in , the Minister of nansministern eller dennes befull- Economy and Finance, or Minis- ter’s authorized representative; (ii) in , the Minister of Finance, his authorised represent- eller den myndighet åt vilken ative or the authority which is uppdras att vara behörig myndig- designated as a competent author- het vid tillämpningen av detta ity for the purposes of this Agree- e) ”person” inbegriper e) the term “person” includes an person, bolag och annan person- individual, a company and any other body of persons; f) ”bolag” avser juridisk person eller annan som vid beskattningen any body corporate or any entity behandlas såsom juridisk person, that is treated as a body corporate for tax purposes; g) ”bolag vars aktier är föremål för allmän omsättning” avser ett bolag vars viktigaste aktieslag är whose principal class of shares is noterat på en erkänd aktiebörs listed on a recognised stock ex- under förutsättning att dess note- change provided its listed shares rade aktier fritt kan köpas eller can be readily purchased or sold säljas av allmänheten. by the public. Shares can be pur- köpas eller säljas ”av allmänheten” chased or sold “by the public” if om köp eller försäljning av aktier the purchase or sale of shares is inte underförstått eller uttryckligen 2014/15:20 begränsats till en avgränsad krets av investerare, h)”viktigaste aktieslag” avser det eller de aktieslag som representerar majoriteten av rösterna i och värdet av bolaget, i)”erkänd aktiebörs” avser sådan börs som de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande parterna kommit överens om, j)”kollektiv investeringsfond eller kollektivt investeringssystem” avser alla åtaganden för kollektiva investeringar oavsett juridisk form. ”Publik kollektiv investeringsfond eller publikt kollektivt investeringssystem” avser varje kollektiv investeringsfond eller kollektivt investeringssystem vars andelar, aktier eller andra rättigheter fritt kan köpas, säljas eller lösas in av allmänheten. Andelar, aktier eller andra rättigheter i fonden eller systemet kan fritt köpas, säljas eller lösas in ”av allmänheten” om köp, försäljning eller inlösen inte underförstått eller uttryckligen begränsats till en avgränsad krets av investerare, k)”skatt” avser varje skatt som omfattas av detta avtal, l)”anmodande part” avser den avtalsslutande part som begär upplysningar, m)”anmodad part” avser den avtalsslutande part som har anmodats att lämna upplysningar, n)”åtgärder för att inhämta upplysningar” avser lagstiftning och administrativa åtgärder eller domstolsåtgärder vilka möjliggör för en avtalsslutande part att inhämta och lämna begärda upplysningar, o)”upplysningar” avser varje faktauppgift, meddelande, handling eller annan dokumentation oavsett form. stricted to a limited group of investors; h)the term “principal class of shares” means the class or of shares representing a majority of the voting power and value of the company; i)the term “recognised stock exchange” means any stock exchange agreed upon by the competent authorities of the Contracting Parties; j)the term “collective investment fund or scheme” means any pooled investment vehicle, irrespective of legal form. “public collective investment fund or scheme” means any collective investment fund or scheme provided the units, shares or other interests in the fund or scheme can be readily purchased, sold or redeemed by the public. Units, shares or other interests in the fund or scheme can be readily purchased, sold or redeemed ”by the public” if the purchase, sale or redemption is not implicitly or explicitly restricted to a limited group of investors; k)the term “tax” means any tax to which the Agreement applies; l)the term “applicant Party” means the Contracting Party requesting information; m)the term “requested Party” means the Contracting Party requested to provide information; n)the term “information gathering measures” means laws and administrative or judicial procedures that enable a Contracting Party to obtain and provide the requested information; o)the term “information” means any fact, statement or record in any form whatever. Då en avtalsslutande part tillämpar detta avtal anses, såvida sammanhanget inte föranleder annat, varje uttryck som inte definierats i avtalet ha den betydelse som uttrycket har enligt den partens lagstiftning och den betydelse som uttrycket har enligt tillämplig skattelagstiftning i denna part äger företräde framför den betydelse som uttrycket har enligt annan lagstiftning i denna part. Utbyte av upplysningar på begäran 1.Den behöriga myndigheten i den anmodade parten ska på begäran lämna upplysningar för de ändamål som anges i artikel 1. Sådana upplysningar ska utbytas utan avseende på om det handlande som är föremål för utredning skulle ha utgjort ett brott enligt den anmodade partens lagstiftning om ett sådant handlande utförts i den anmodade parten. 2.Om de upplysningar som är tillgängliga för den behöriga myndigheten i den anmodade parten inte räcker till för att tillmötesgå en begäran om upplysningar, ska den anmodade parten – utan hinder av att den anmodade parten kanske inte har behov av upplysningarna för dess egna beskattningsändamål – vidta alla relevanta åtgärder för att inhämta och lämna de begärda upplysningarna. 3Om den behöriga myndigheten ien anmodande part särskilt begär det, ska den behöriga myndigheten iden anmodade parten – i den utsträckning som detta är tillåtet enligt dess interna lagstiftning – lämna upplysningar enligt denna artikel i form av upptagande av As regards the application of Prop. 2014/15:20 this Agreement at any time by a Contracting Party, any term not defined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaning that it has at that time under the law of that Party, any meaning under the applicable tax laws of that Party prevailing over a meaning given to the term under other laws of that Party. Exchange of information upon request 1.The competent authority of the requested Party shall provide upon request information for the purposes referred to in Article 1. Such information shall be exchanged without regard to whether the conduct being investigated would constitute a crime under the laws of the requested Party if such conduct occurred in the requested Party. 2.If the information in the possession of the competent authority of the requested Party is not sufficient to enable it to comply with the request for information, that Party shall use all relevant information gathering measures to provide the applicant Party with the information requested, notwithstanding that the requested Party may not need such information for its own tax purposes. 3.If specifically requested by the competent authority of an applicant Party, the competent authority of the requested Party shall provide information under this Article, to the extent allowable under its domestic laws, in the form of depositions of witnesses kopior av originalhandlingar. ska säkerställa att den har be- fogenhet att genom dess behöriga myndigheter på begäran och för de ändamål som anges i artikel 1 i detta avtal, inhämta och lämna: a) upplysningar som innehas av banker, andra finansiella insti- tutioner och annan person som agerar i egenskap av representant ombud och trustförvaltare, truster, stiftelser, ”Anstalten” och andra personer, däri inbegripet – med de begränsningar som följer sådana personer i en ägarkedja; i fråga om truster, upplysningar om stiftare, förvaltare och förmåns- tagare; i fråga om stiftelser, upp- lysningar om stiftare, ledamöter i avtal medför inte skyldighet för de avtalsslutande parterna att inhämta eller lämna upplysningar om ägar- förhållanden i bolag vars aktier är eller i publika kollektiva inve- steringsfonder eller publika kol- lektiva investeringssystem, såvida inhämtas utan att det medför opro- portionerligt stora svårigheter. Vid begäran om upplysningar enligt detta avtal ska den behöriga parten till den behöriga myndig- heten i den anmodade parten att visa att de efterfrågade upplys- ningarna kan antas vara relevanta: a) identiteten på den person som är föremål för utredning eller undersökning, and authenticated copies of original records. Each Contracting Party shall ensure that its competent authorities for the purposes specified in Article 1 of the Agreement, have the authority to obtain and provide upon request: a)information held by banks, other financial institutions, and any person acting in an agency or fiduciary capacity including nominees and trustees; b)information regarding the ownership of companies, partnerships, trusts, foundations, “An- stalten” and other persons, including, within the constraints of Article 2, ownership information on all such persons in an ownership chain; in the case of trusts, information on settlors, trustees and beneficiaries; and in the case of foundations, information on founders, members of the foundation council and beneficiaries. Further, this Agreement does not create an obligation on the Contracting Parties to obtain or provide ownership information with respect to publicly traded companies or public collective investment funds or schemes unless such information can be obtained without giving rise to disproportionate difficulties. The competent authority of the applicant Party shall provide the following information to the competent authority of the requested Party when making a request for information under the Agreement to demonstrate the foreseeable relevance of the information to the request: a) the identity of the person under examination or investigation; b) uppgift om de begärda upp- b) a statement of the information sought including its nature and the närmare beskaffenhet och i vilken form in which the applicant Party form som den anmodande parten wishes to receive the information önskar att få upplysningarna från from the requested Party; den anmodade parten, c) the tax purpose for which the vilket upplysningarna efterfrågas, information is sought; d) skälen för att anta att de be- d) grounds for believing that the gärda upplysningarna finns i den information requested is held in the requested Party or is in the eller kontrolleras av person inom possession or control of a person den anmodade partens jurisdiktion, within the jurisdiction of the re- e) såvitt det är känt, namn och e) to the extent known, the name adress på person som kan antas and address of any person believed inneha de begärda upplysningarna, to be in possession of the re- f) uppgift om att begäran är i f) a statement that the request is in conformity with the law and ning och administrativ praxis i den anmodande parten och att den applicant Party, that if the re- behöriga myndigheten i den an- modande parten – om de begärda the jurisdiction of the applicant upplysningarna fanns inom denna Party then the competent authority parts jurisdiktion – skulle kunna of the applicant Party would be able to obtain the information lagstiftning eller vedertagen admi- under the laws of the applicant nistrativ praxis i den anmodande Party or in the normal course of parten samt att begäran är i över- administrative practice and that it ensstämmelse med detta avtal, is in conformity with this Agree- g) a statement that the applicant dande parten har vidtagit alla åt- Party has pursued all means avail- gärder för att inhämta upplysning- able in its own territory to obtain arna som står till dess förfogande the information, except those that inom dess eget territorium, utom would give rise to disproportionate sådana åtgärder som skulle med- föra oproportionerligt stora svå- den anmodade parten ska the requested Party shall forward möjligt lämna de begärda upplys- promptly as possible to the appli- För att tillgodose ett To ensure a prompt skyndsamt svar ska den behöriga response, the competent authority of the requested Party shall: a) Confirm receipt of a request heten i den anmodande parten in writing to the competent au- skriftligen bekräfta mottagandet av thority of the applicant Party and shall notify the competent author- mottagandet av begäran underrätta ity of the applicant Party of defi- den behöriga myndigheten i den ciencies in the request, if any, within 60 days of the receipt of the brister i begäran. b) If the competent authority of heten i den anmodade parten inte the requested Party has been un- har kunnat inhämta och lämna de able to obtain and provide the information within 90 days of dagar från det att begäran togs receipt of the request, including if emot, däri inbegripet om det före- it encounters obstacles in furnish- ing the information or it refuses to upplysningarna eller om den behö- furnish the information, it shall riga myndigheten vägrar att lämna upplysningarna, ska den omedel- Party, explaining the reason for its inability, the nature of the ob- parten om detta och ange skälen stacles or the reasons for its re- för att den inte kunnat inhämta och vilka hinder som föreligger eller skälen för dess vägran. En avtalsslutande part får til- A Contracting Party may låta att företrädare för den behö- allow representatives of the com- riga myndigheten i den andra petent authority of the other Con- tracting Party to enter the territory den förstnämnda parten för att of the first-mentioned Party to höra fysiska personer och granska interview individuals and examine handlingar efter skriftligt medgi- records with the written consent of vande av de berörda personerna. the persons concerned. Den behöriga myndigheten i den petent authority of the second- mentioned Party shall notify the den behöriga myndigheten i den competent authority of the first- förstnämnda parten om tid och mentioned Party of the time and plats för mötet med dessa perso- place of the meeting with the indi- På begäran av den behöriga At the request of the compe- tent authority of one Contracting part får den behöriga myndigheten Party, the competent authority of i den andra avtalsslutande parten the other Contracting Party may tillåta att företrädare för den behö- allow representatives of the com- riga myndigheten i den först- petent authority of the first- nämnda parten är närvarande vid mentioned Party to be present at the appropriate part of a tax ex- parten till den del detta anses punkt 2 ska den behöriga myndig- paragraph 2 is acceded to, the heten i den avtalsslutande part som underrätta den behöriga myndig- examination shall, as soon as pos- heten i den andra parten om tid sible, notify the competent author- och plats för utredningen, om den ity of the other Party about the myndighet eller person som be- time and place of the examination, the authority or official designated samt om de förfaranden och vill- to carry out the examination and kor som den förstnämnda parten fastställt för utförandet av utred- required by the first-mentioned Party for the conduct of the ex- fattas av den part som utför utred- respect to the conduct of the tax examination shall be made by the Party conducting the examination. Möjlighet att avslå en begäran Possibility of declining a request Den anmodade parten har inte The requested Party shall not skyldighet att inhämta eller lämna be required to obtain or provide upplysningar som den anmodande parten inte skulle kunna inhämta Party would not be able to obtain enligt dess lagstiftning för admi- under its own laws for purposes of the administration or enforcement of its own tax laws. behöriga myndigheten i den an- authority of the requested Party modade parten får avslå en begä- may decline to assist where the ran när begäran inte har gjorts i request is not made in conformity överensstämmelse med detta avtal. with this Agreement. Bestämmelserna i detta avtal ska inte medföra skyldighet för en Agreement shall not impose on a avtalsslutande part att lämna upp- Contracting Party the obligation to lysningar som skulle röja handels-, affärs-, industri- eller yrkeshem- disclose any trade, business, in- lighet eller kommersiell hemlighet dustrial, commercial or profes- sional secret or trade process. detta, ska upplysningar som avses information of the type referred to i artikel 5 punkt 4 inte anses som in Article 5, paragraph 4 shall not be treated as such a secret or trade förfaringssätt endast på grund av process merely because it meets att de uppfyller villkoren i nämnda the criteria in that paragraph. Bestämmelserna i detta avtal ska inte medföra skyldighet för en Agreement shall not impose on a Contracting Party the obligation to skulle röja hemlig kommunikation mellan en klient och dennes advokat eller annat juridiskt ombud, när sådan kommunikation: a)förevarit i syfte att söka eller lämna juridisk rådgivning, eller