prop · H103150 · 2014-03-18 00:00:00 — 1.Med beaktande av lagstiftningen i beträffande möjligheten till avräkning mot japansk skatt, av skatt som betalas iannat land än gäller följande. Om en person med hemvist i uppbär inkomst från som enligt bestämmelserna i detta avtal får beskattas iSverige, ska den svenska skatt som betalas på denna inkomst avräknas mot den japanska skatt som påförs denna person. Av- räkningsbeloppet får emellertid inte överstiga summan av den japanska skatten som är hänförlig till denna inkomst. 2.a) Med beaktande av b) i denna punkt och artikel 10 punkt 6, om en person med hemvist i förvärvar inkomst som enligt bestämmelserna i detta avtal får beskattas i ska – med beaktande av bestämmelserna isvensk lagstiftning beträffande avräkning av utländsk skatt (även i den lydelse de kan få genom att ändras utan att den allmänna princip som anges här ändras) – från den svenska skatten på inkomsten avräkna ett belopp motsvarande den japanska skatt 2013/14:150 amount equal to the Japanese tax Bilaga paid in respect of such income. (b) Where a resident of derives income which, in accordance with the provisions of this Convention, shall be taxable only in , may, when determining the graduated rate of Swedish tax, take into account the income which shall be taxable only in . som erlagts på inkomsten. b) Om en person med hemvist i erhåller inkomst som i enlighet med detta avtal beskattas endast i , får , vid fastställande av skattesatsen för svensk progressiv skatt beakta den inkomst som ska beskattas endast i Paragraph 2 of Article 23 of the Convention shall be deleted and replaced by the following: The taxation on a permanent which an enterprise of a has in the other not be less favourably levied in that other than the taxation levied on enterprises of that other carrying on the same activities. This provision shall not be construed as obliging a to grant to residents of the other any personal allowances, reliefs and reductions for taxation purposes on account of civil status or family responsibilities which it grants to its own residents. Paragraph 3 of Article 23 of the Convention shall be amended by deleting the words Article 9, paragraph 6 of Article 11, or paragraph 6 of Article 12, and replacing them with the words paragraph 1 of Article 9, paragraph 6 of Article 11 or paragraph 4 of Article 12. Article 24 of the Convention Artikel 23 punkt 2 i avtalet utgår och ersätts av följande bestämmelse: Beskattningen av ett fast driftställe, som företag i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, ska i denna andra stat inte vara mindre fördelaktig än beskattningen av ett företag i denna andra stat, som bedriver verksamhet av samma slag. Denna bestämmelse anses inte medföra skyldighet för en avtalsslutande stat att medge personer med hemvist i den andra avtalsslutande staten sådana personliga avdrag vid beskattningen och sådan skattebefrielse eller skattenedsättning på grund av civilstånd eller försörjningsplikt mot familj som medges person med hemvist i den egna staten. Artikel 23 punkt 3 i avtalet ändras genom att orden artikel 9, artikel 11 punkt 6 eller artikel 12 punkt 6 utgår och ersätts med orden artikel 9 punkt 1, artikel 11 punkt 6 eller artikel 12 punkt 4. Artikel 24 i avtalet ändras shall be amended by adding the following after paragraph 4: (a)under paragraph 1, a person has presented a case to the competent authority of a on the basis that the actions of one or both of the Contracting States have resulted for that person in taxation not in accordance with the provisions of this Convention, and (b)the competent authorities are unable to reach an agreement to resolve that case pursuant to paragraph 2 within three years from the presentation of the case to the competent authority of the other , any unresolved issues arising from the case shall be submitted to arbitration if the person so requests. These unresolved issues shall not, however, be submitted to arbitration if a decision on these issues has already been rendered by a court or administrative tribunal of either . Unless a person directly affected by the case does not accept the mutual agreement that implements the arbitration decision, that decision shall be binding on both Contracting States and shall be implemented notwithstanding any time limits in the domestic laws of these Contracting States. The competent authorities of the Contracting States shall by mutual agreement settle the mode of application of this paragraph. For the purposes of applying the provisions of paragraph 5: (a) The competent authorities shall by mutual agreement establish a procedure in order to ensure that an arbitration decision will be implemented within two efter punkt 4: I fall då, a)en person, i enlighet med punkt 1, har gjort en framställan till den behöriga myndigheten i en avtalsslutande stat med anledning av att åtgärder i den ena eller båda avtalsslutande staterna för honom har medfört beskattning i strid med bestämmelserna i detta avtal, och b)de behöriga myndigheterna inte, från anmälan till den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande staten, kan nå en överenskommelse för att lösa frågan enligt punkt 2, ska, om personen begär det, kvarstående olösta frågor i ärendet hänskjutas till skiljeförfarande. Sådana olösta frågor ska dock inte hänskjutas till skiljeförfarande om en domstol i någon av de avtalsslutande staterna har meddelat ett beslut avseende dessa frågor. Skiljedomen är bindande för båda avtalsslutande staterna och ska genomföras utan hinder av tidsbegränsningar i dessa staters interna lagstiftning, såvida inte en person som direkt berörs av ärendet inte accepterar den ömsesidiga överenskommelsen som genomför skiljedomen. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna ska träffa överenskommelse om sättet att tillämpa denna punkt. bestämmelserna i punkt 5: ska genom ömsesidig överens- som säkerställer att en skiljedom blir genomförd från en years from a request for arbitration as referred to in paragraph 5 unless actions or inaction of a person directly affected by the case presented pursuant to that paragraph hinder the resolution of the case or unless the competent authorities and that person agree otherwise. (b) An arbitration panel shall be established in accordance with the following rules: (i)An arbitration panel shall consist of three arbitrators with expertise or experience in international tax matters. (ii)Each competent authority shall appoint one arbitrator who may be its national. The two arbitrators appointed by the competent authorities shall appoint the third arbitrator who serves as the chair of the arbitration panel in accordance with the procedures agreed by the competent authorities. (iii)All arbitrators shall not be employees of the tax authorities of the Contracting States, nor have had dealt with the case presented pursuant to paragraph 1 in any capacity. Unless otherwise agreed by the competent authorities of the Contracting States, the third arbitrator shall not be a national of either . (iv)The competent authorities shall ensure that all arbitrators and their staff agree, in statements sent to each competent authority, prior to their acting in an arbitration proceeding, to abide by and be subject to the same confidentiality and non-disclosure obligations described in paragraph 2 of Article 25 and under the applicable domestic laws of the Contracting States. (v)Each competent authority begäran om skiljeförfarande enligt punkt 5, om inte åtgärder eller passivitet från en person som direkt berörs av ärendet enligt nämnda punkt hindrar att ärendet löses eller om inte de behöriga myndigheterna och personen kommer överens om annat. b) En skiljenämnd ska upprättas enligt följande regler: 1)En skiljenämnd ska bestå av tre skiljemän som har sakkunskap och erfarenhet i frågor om internationell skatt. 2)De behöriga myndigheterna ska utse var sin skiljeman. Sådan skiljeman får vara medborgare i avtalsslutande stat. De två skiljemännen utsedda av de behöriga myndigheterna ska utse den tredje skiljemannen som ska vara skiljenämndens ordförande i enlighet med det förfarande som de behöriga myndigheterna kommit överens om. 3)Skiljemännen får inte vara anställda av de avtalsslutande staternas skattemyndigheter och får inte heller, i någon form, ha befattat sig med det ärende som har framlagts i enlighet med punkt 1.Den tredje skiljemannen får inte vara medborgare i någon av de avtalsslutande staterna om inte de behöriga myndigheterna kommit överens om annat. 4)De behöriga myndigheterna ska tillse att samtliga skiljemän och deras personal, innan deras uppdrag påbörjas, till de behöriga myndigheterna skriftligen inger en försäkran om att omfattas av och att efterkomma de skyldigheter avseende sekretess och tystnadsplikt som beskrivs i artikel 25 punkt 2 och som gäller enligt de avtalsslutande staternas interna lagstiftning. 5)De behöriga myndigheterna shall bear the costs of its appointed arbitrator and its own expenses. The costs of the chair of an arbitration panel and other expenses associated with the conduct of the proceedings shall be borne by the competent authorities in equal shares. (c)The competent authorities shall provide the information necessary for the arbitration decision to all arbitrators and their staff without undue delay. (d)An arbitration decision shall be treated as follows: (i)An arbitration decision has no formal precedential value. (ii)An arbitration decision shall be final, unless that decision is found to be unenforceable by the courts of one of the Contracting States due to a violation of paragraph 5, of this paragraph or of any procedural rule determined in accordance with sub-paragraph (a)of this paragraph that may reasonably have affected the decision. If the decision is found to be unenforceable due to the violation, the decision shall be considered not to have been made. (e) Where, at any time after a request for arbitration has been made and before the arbitration panel has delivered a decision to the competent authorities and the person who made the request for arbitration, the competent authorities have solved all the unresolved issues submitted to the arbitration, the case shall be considered as solved pursuant to paragraph 2 and no arbitration decision shall be provided. (a) The provisions of paragraphs 5 and 6 shall not apply to cases falling within paragraph 3 of Article 4 or to cases concerning the attribution of capital to a permanent under ska var för sig bära kostnaden för sin utsedda skiljeman och sina egna utgifter. Kostnaden för skiljenämndens ordförande och andra utgifter för skiljeförfarandet ska bäras av de behöriga myndigheterna i lika delar. c)De behöriga myndigheterna ska utan oskäligt dröjsmål lämna den information som är nödvändig för skiljedomen till skiljemännen och deras personal. d)En skiljedom ska behandlas enligt följande: 1) En skiljedom har inget prejudicerande värde. 2) En skiljedom är bindande, om inte en domstol i en avtalsslutande stat bedömer att domen inte är verkställbar eftersom den strider mot punkt 5, mot denna punkt eller, om det rimligtvis kan ha påverkat utgången, mot överenskommelse om förfarandet enligt a) Om skiljedomen bedöms inte kunna verkställas ska den anses som inte meddelad. e)Om, efter det att en begäran om skiljeförfarande har framställts och innan skiljenämnden har meddelat en skiljedom till de behöriga myndigheterna och den person som har begärt skiljeförfarandet, de behöriga myndigheterna har löst alla olösta frågor som hänskjutits till skiljeförfarande ska ärendet anses löst i enlighet med punkten 2 och en skiljedom ska inte meddelas. 7. a) Bestämmelserna i punkterna 5 och 6 ska inte tillämpas på ärenden som rör artikel 4 punkt 3 och inte heller på ärenden som rör hänförande av kapital till ett fast driftställe enligt (b) Notwithstanding the sions of paragraph 5, a case shall not be submitted to arbitration if the competent authorities of both that the case is not suitable for resolution through arbitration. b) Utan hinder av bestämmelserna i punkt 5, ska ett ärende inte hänskjutas till skiljeförfarande om de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna har överenskommit att ärendet inte är lämpligt att avgöras genom skiljeförfarande. Article 25 of the Convention shall be deleted and replaced by the following: Artikel 25 i avtalet utgår och ersätts av följande bestämmelser: The competent authorities of De behöriga myndigheterna i exchange such information as is kan antas vara relevanta vid out the provisions of this tillämpningen av bestämmelserna i Convention or to the admini- detta avtal eller för administration stration or enforcement of the domestic laws concerning taxes of lagstiftning i fråga om skatter av every kind and description im- varje slag och beskaffenhet som posed on behalf of the Contracting tas ut för de avtalsslutande staterna States, or of their political subdivisions or local authorities, insofar as the taxation thereunder is not contrary to this Convention. The exchange of information is strider mot avtalet. not restricted by Articles 1 and 2. artiklarna 1 och 2. as secret in the same as domestic laws of that Contracting State and shall be disclosed only to concerned with the assessment or collection of, the enforcement or prosecution in respect of, the relation to the taxes referred to in paragraph 1, or enligt punkt 1 ska behandlas som hemliga på samma sätt som upplysningar som erhållits enligt den interna lagstiftningen i denna stat och får yppas endast för personer eller myndigheter (däri inbegripet domstolar och förvaltningsorgan) som fastställer, uppbär eller driver in de skatter som åsyftas i punkt 1 eller handlägger åtal eller överklagande i fråga om dessa skatter eller som utövar tillsyn över nämnda verksamheter. Dessa personer eller myndigheter authorities shall use the infor- får använda upplysningar bara för mation only for such purposes. De får yppa upp- They may disclose the information lysningarna vid offentlig rättegång in public court proceedings or in eller i domstolsavgöranden. hinder av ovanstående får upp- standing the foregoing, infor- mation received by a Contracting stat mottagit användas för andra State may be used for other får användas för sådana andra may be used for such other purposes under the laws of both båda avtalsslutande staterna och den behöriga myndigheten i den avtalsslutande stat som har lämnat information authorizes such use. In no case shall the provisions of paragraphs 1 and 2 be construed so as to impose on a the obligation: (a)to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the other Contracting State; (b)to supply information which is not obtainable under the laws or in the normal course of the administration of that or of the other Contracting State; (c)to supply information which would disclose any trade, business, industrial, commercial or professsional secret or trade process, or information, the disclosure of which would be contrary to public policy (ordre public); (d)to obtain or provide information that would reveal confidential communications between a client and an attorney, solicitor or other admitted legal representative where such communications are: (i)produced for the purposes of seeking or providing legal advice; or (ii)produced for the purposes of Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 medför inte skyldighet för en avtalsslutande stat att: a)vidta förvaltningsåtgärder som avviker från lagstiftning och administrativ praxis i denna avtalsslutande stat eller i den andra avtalsslutande staten; b)lämna upplysningar som inte är tillgängliga enligt lagstiftning eller sedvanlig administrativ praxis i denna avtalsslutande stat eller i den andra avtalsslutande staten; c)lämna upplysningar som skulle röja affärs-, industri-, handels- eller yrkeshemlighet eller inäringsverksamhet nyttjat förfaringssätt eller upplysningar, vilkas överlämnande skulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public); d)att inhämta eller tillhandahålla information som skulle avslöja konfidentiell kommunikation mellan en klient och dennes advokat eller annat juridiskt ombud, när sådan kommunikation: 1) sker i syfte att erhålla eller lämna juridisk rådgivning; eller 2) sker i syfte att användas i If information is requested by with this Article, the other information gathering measures to even though that other Contracting State may not need such information for its own tax in the preceding sentence is subject to the limitations of paragraph 3 but in no case shall such limitations be construed to solely because it has no domestic interest in such information. In no case shall the provisions of paragraph 3 be construed to solely because the information is held by a bank, other financial acting in an agency or a fiduciary capacity or because it relates to ownership interests in a person. pågående eller planerade rättsliga förfaranden. 4.Då en avtalsslutande stat begär upplysningar enligt denna artikel ska den andra avtalsslutande staten använda de medel som denna stat förfogar över för att inhämta de begärda upplysningarna, även om denna andra stat inte har behov av upplysningarna för sina egna beskattningsändamål. Förpliktelsen i föregående mening begränsas av bestämmelserna i punkt 3, men detta medför inte en rätt för en avtalsslutande stat att vägra lämna upplysningar uteslutande därför att denna stat inte har något eget intresse av sådana upplysningar. 5.Bestämmelserna i punkt 3 medför inte rätt för en avtalsslutande stat att vägra att lämna upplysningar uteslutande därför att upplysningarna innehas av en bank, annan finansiell institution, ombud, representant eller förvaltare eller därför att upplysningarna gäller äganderätt i en person. Article 25A of the Convention shall be deleted and replaced by the following: lend assistance to each other in the collection of revenue claims. assistance is not restricted by Articles 1 and 2. The term revenue claim as used in this Article means an amount owed in respect of the taxes, insofar as Artikel 25A i avtalet utgår och ersätta av följande bestämmelser: 1.De avtalsslutande staterna ska lämna varandra handräckning vid indrivning av skattefordringar. Handräckningen begränsas inte av artiklarna 1 och 2. 2.Uttrycket skattefordran å- syftar vid tillämpningen av denna artikel en skuld avseende följande skatter, i den mån beskattningen taxation thereunder is not contrary to this Convention or any other instrument to which the Contracting States are parties, as well as interest, administrative penalties, surcharges and costs of collection or conservancy related to such amount: (a) in the case of : (i)the income tax; (ii)the corporation tax; (iii)the special income tax for reconstruction; (iv)the special corporation tax for reconstruction; (v)the consumption tax; (vi)the inheritance tax; and (vii)the gift tax; (b) in the case of : (i)the national income tax; (ii)the withholding tax on dividends; (iii)the income tax on nonresidents; (iv)the income tax on nonresident artistes and athletes; (v)the municipal income tax; (vi)the value added tax; (vii)the real estate tax; (viii)the net wealth tax; (ix)the inheritance tax; and (x)the gift tax; (c) any identical or substantially similar taxes that are imposed after the date of signature of the Protocol signed at on amending this Convention as amended by the Protocol signed at on 19 February 1999 in addition to, or in place of, the taxes covered by sub-paragraphs (a) and (b). The competent authorities of the Contracting States shall notify each other of any significant changes that have been made in their taxation laws. inte strider mot detta avtal eller något annat avtal som de avtalsslutande staterna har ingått, samt ränta, administrativa straffavgifter, tilläggsavgifter och kostnader för indrivning eller säkringsåtgärder med anledning av en sådan skuld: a) i : 1)inkomstskatten; 2)bolagsskatten; 3)den särskilda rekonstruktionsskatten; 4)den särskilda rekonstruktionsskatten för bolag; 5)konsumtionsskatten; 6)arvsskatten; och 7)gåvoskatten; b) i : 1)den statliga inkomstskatten; 2)kupongskatten; 3)den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta; 4)den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta artister m.fl.; 5)den kommunala inkomstskatten; 6)mervärdesskatten; 7)fastighetsskatten; 8)förmögenhetsskatten; 9)arvsskatten; och 10)gåvoskatten. c) skatter av samma eller i huvudsak likartat slag som efter undertecknandet av det protokoll som undertecknades i och som ändrade detta avtal, såsom ändrat genom protokoll som undertecknades i , påförs vid sidan av eller i stället för de skatter som anges i a) och b). De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna ska meddela varandra väsentliga ändringar som har gjorts i deras skattelagstiftning. When a revenue claim of a is enforceable under the laws of that and is owed by a person who, at that time, cannot, under the laws of that , prevent its collection, that revenue claim shall, at the request of the competent authority of that , be accepted for purposes of collection by the competent authority of the other . That revenue claim shall be collected by that other in accordance with the provisions of its laws applicable to the enforcement and collection of its own taxes as if the revenue claim were a revenue claim of that other that met the conditions allowing that other to make a request under this paragraph. När en skattefordran i en avtalsslutande stat är möjlig att verkställa enligt den avtalsslutande statens lagstiftning och fordran ska betalas av en person som enligt den avtalsslutande statens lagstiftning inte kan motsätta sig dess indrivning, ska denna skattefordran, efter framställan av den behöriga myndigheten i den avtalsslutande staten, erkännas för indrivning av den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande staten. Denna skattefordran ska drivas in av den andra avtalsslutande staten i enlighet med bestämmelserna i denna stats lagstiftning om verkställighet och indrivning av dess egna skatter, som om fordran vore en skattefordran i denna andra avtalsslutande stat som uppfyllde kraven för att denna andra avtalsslutande stat skulle kunna göra en framställan enligt denna punkt. When a revenue claim of a is a claim in respect of which that Contracting State may, under its law, take measures of conservancy with a view to ensure its collection, that revenue claim shall, at the request of the competent authority of that , be accepted for purposes of taking measures of authority of the other Contracting That other Contracting State conservancy in respect of that revenue claim in accordance with the provisions of its laws as if the revenue claim were a revenue claim of that other Contracting State even if, at the time when such measures are applied, the revenue claim is not enforceable in När en skattefordran i en avtalsslutande stat är en fordran för vilken den avtalsslutande staten enligt sin lagstiftning får vidta säkringsåtgärder för att säkerställa indrivning, ska denna skattefordran, efter framställan av den behöriga myndigheten i den avtalsslutande staten, erkännas för vidtagande av säkringsåtgärder av den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande staten. Den andra avtalsslutande staten ska för denna skattefordran vidta säkringsåtgärder i enlighet med bestämmelserna i denna stats lagstiftning som om fordran vore en skattefordran i denna andra avtalsslutande stat, även om, då sådana åtgärder vidtas, skattefordran inte är verkställbar i den förstnämnda avtalsslutande staten eller ska State or is owed by a person who has a right to prevent its collection. 5.Notwithstanding the provisions of paragraphs 3 and 4, a revenue claim accepted by a for purposes of paragraph 3 or 4 shall not, in that , be subject to the time limits or accorded any priority applicable to a revenue claim under the laws of that by reason of its nature as such.