prop · H2031 · 2014-10-23 00:00:00 — Det innebär att nätkoncessionshavarna ska lämna kontrolluppgifter om hur många kilowat- timmar el som har matats in i och tagits ut i an- slutningspunkten . KWh-gränsen får dock inte överstiga , vare sig per person eller per anslutningspunkt. Mot denna bakgrund, och för att kWh-gränsen ska kunna kontrolleras av , anser re- geringen, till skillnad från utredningen, att kon- trolluppgiften också ska innehålla anslutnings- punktens identifikationsuppgifter. Om flera personer har anmält till nätkon- cessionshavaren att de framställer och matar in förnybar el i en och samma anslutningspunkt, ska underlaget för skattereduktionen fördelas lika. Mot denna bakgrund, och av förenklings- skäl, föreslår utredningen att om flera personer har anmält till nätkoncessionshavaren att de framställer och matar in förnybar el i en och samma anslutningspunkt, ska kontrolluppgiften också innehålla uppgift om den procentuella andelen av underlaget för skattereduktionen. Regeringen ansluter sig till utredningens förslag. Skattereduktionens storlek är underlaget för skattereduktionen multiplicerat med . Kontrolluppgift behöver därför, till skillnad från utredningens förslag, inte lämnas om kommun- koden för den kommun i vilken anslutnings- punkten finns. Skattereduktionen ska lämnas till begränsat skattskyldiga. Mot denna bakgrund anser re- geringen, till skillnad från utredningen, att kon- trolluppgifter om skattereduktionen bör lämnas också för denna grupp skattskyldiga. vill veta om mikroproducenter har rätt till skattereduktionen om nätkonces- sionshavaren inte lämnar någon kontrolluppgift. Regeringen vill i detta avseende framhålla att rätten till skattereduktionen inte går förlorad om kontrolluppgift inte lämnas för mikroproducent- erna. Förslaget föranleder ändringar i 22 kap. 1 § och 23 kap. 2 och 3 §§ SFL samt att en ny paragraf, 22 kap. 25 § SFL, införs, se avsnitt 3.28. Regeringens förslag: Den som begär skattereduk- tion för mikroproduktion av förnybar el ska lämna uppgift om underlaget för skattereduk- tionen i inkomstdeklarationen. Den som begär skattereduktion och som är företag ska i in- komstdeklarationen lämna uppgift om annat stöd av mindre betydelse som har beviljats före- taget under beskattningsåret och de två före- gående beskattningsåren samt de övriga upp- gifter som behöver för att kunna bedöma rätten till skattereduktion. Utredningens förslag överensstämmer med regeringens. Remissinstanserna: Majoriteten av de remiss- instanser som yttrat sig tillstyrker eller har inget att erinra mot förslaget. anser att mikroproducenter som är fysiska personer och dödsbon inte ska lämna uppgift om underlaget för skattereduktionen i inkomstdeklarationen. Detta eftersom det föreligger risk för att olika uppgifter om underlaget för skattereduktionen lämnas om såväl mikroproducenterna som nät- koncessionshavarna ska lämna uppgifter till . Promemorians förslag överensstämmer med regeringens. Remissinstanserna: Majoriteten av de remiss- instanser som yttrat sig tillstyrker eller har inget att erinra mot förslaget. Skälen för regeringens förslag: Utredningen föreslår att den som begär skattereduktion för mikroproduktion av förnybar el ska lämna upp- gift om underlaget för skattereduktionen i in- komstdeklarationen. anser att mikroproducenter som är fysiska personer och dödsbon inte ska lämna uppgift om underlaget för skattereduktionen. Detta eftersom det före- ligger risk för att olika uppgifter om underlaget för skattereduktionen lämnas om såväl mikro- producenterna som nätkoncessionshavarna ska lämna uppgifter till . En uppgifts- skyldighet i inkomstdeklarationen är av särskild betydelse då någon kontrolluppgift om skatte- reduktionen felaktigt inte har lämnats till Skatte- verket. En uppgiftsskyldighet i inkomstdeklara- tionen finns för t.ex. skattereduktion för hushållsarbete. Skäl saknas att hantera aktuell skattereduktion på ett annat sätt än skattereduk- tionen för hushållsarbete. Om har förtryckt ett underlag för skattereduktionen i inkomstdeklarationen som är felaktigt, ska den deklarationsskyldige genom ändring lämna de uppgifter som behövs (31 kap. 5 § SFL). Mot denna bakgrund anser regeringen, i likhet med utredningen, att den som begär skattereduktion för mikroproduktion av förnybar el ska lämna uppgift om underlaget för skattereduktionen i inkomstdeklarationen. Skattereduktionen lämnas som ett stöd av mindre betydelse. Mot denna bakgrund föreslås i promemorian att mikroproducenter som är före- tag i inkomstdeklarationen ska lämna uppgift om annat stöd av mindre betydelse som har beviljats företaget under beskattningsåret och de två föregående beskattningsåren samt de övriga uppgifter som behöver för att kunna bedöma rätten till skattereduktion. Re- geringen ansluter sig till promemorians förslag. Vad som i detta avseende avses med begreppet företag framgår av avsnitt 6.5.7.1 och 6.5.7.2. har samma innebörd som vid tillämpningen av kommissionens regelverk för stöd av mindre betydelse. Det omfattar således varje enhet som bedriver ekonomisk verksamhet, oavsett enhetens rättsliga form och oavsett hur den finansieras. Ekonomisk verksamhet utgörs i sin tur av all verksamhet som består i att erbjuda varor eller tjänster på en viss marknad. Det gäller oavsett om verksamheten bedrivs med vinstsyfte Inom begreppet företag ryms alla de företag som ingår i en och samma intressegem- enskap på ett sådant sätt att de bör ses som en enhet (”ett enda företag”). Det innebär att pröv- ningen av om villkoret att skattereduktionen ska rymmas inom ramen för det individuella taket som är tillämpligt på ett företag omfattar stöd av mindre betydelse som har beviljats alla dessa företag. Vad som avses med beskattningsår framgår av 3 kap. 4 § SFL. Beskattningsår i SFL har, såvitt nu är av intresse, samma innebörd som i IL, dvs. kalenderår eller räkenskapsår, eller, för svenska handelsbolag, räkenskapsår (3 kap. 4 § första stycket 1 SFL). För mikroproducenter som är företag och som inte har beviljats andra stöd av mindre betydelse, bör det vara tillräckligt att detta anges i inkomstdeklarationen. Förslagen föranleder ändringar i 31 kap. 1 och 33 §§ SFL samt att en ny paragraf, 31 kap. 33 a §, införs i SFL, se avsnitt 3.28. Regeringens förslag: En elleverantör som levererar el till en mikroproducent är skyldig att ta emot den el som matas in från mikroproducentens produktionsanläggning. Detta gäller dock inte om mikroproducenten har ingått avtal med någon annan om att ta emot elen. Utredningens förslag överensstämmer med regeringens. Remissinstanserna: Majoriteten av de remiss- instanser som yttrat sig tillstyrker eller har inget att erinra mot förslaget. och Vat- tenfall AB anser dock att formerna för infor- mationsutbytet mellan nätkoncessionshavare, elleverantörer och mikroproducenter behöver klargöras. Skälen för regeringens förslag: Utredningen föreslår att en elleverantör som levererar el till en mikroproducent ska vara skyldig att ta emot den el som matas in från mikroproducentens pro- duktionsanläggning, dock inte om mikroprodu- centen har träffat avtal med någon annan om att ta emot elen. Regeringen ansluter sig till ut- redningens förslag. AB anser att formerna för informationsutbytet mellan nätkoncessionshavare, elleverantörer och mikroproducenter behöver klargöras. Regering- en bedömer dock att det inte krävs några änd- ringar i förordningen om mätning, beräkning och rapportering av överförd el med anledning av förslaget. Regeringen förutsätter dock att med anledning av förslaget gör en översyn av de föreskrifter som inspektionen har meddelat i enlighet med be- myndigandena i den angivna förordningen och de ändringar som eventuellt krävs för att tillämp- ningen av bestämmelserna i förordningen om mätning, beräkning och rapportering av överförd el ska bli enkel och tillförlitlig. Förslaget föranleder att en ny paragraf, 8 kap. 5 a § ellagen, införs, se avsnitt 3.16. 6.5.10 Uppföljning och utvärdering Regeringens bedömning: Skattereduktionen följs upp och utvärderas när den tillämpats under minst två kalenderår. Remissinstanserna: anser att skattereduktionen ska följas upp och utvär- deras. Skälen för regeringens bedömning: Det finns skäl att följa upp hur väl bestämmelserna uppfyller sitt syfte. Regeringen avser därför att följa upp frågan inom ramen för en utvärdering, där även övriga effekter av bestämmelserna kan följas upp. Detta förutsätter dock att bestäm- melserna har tillämpats att det finns underlag för att bedöma och utvärdera dessa. Mot denna bakgrund anser regeringen att skattereduktionen lämpligen bör följas upp och utvärderas när den tillämpats under minst två kalenderår. Regeringen avser att undersöka om för- farandet kan förenklas och om mikroproduktion av förnybar el ytterligare kan underlättas samt om fler, såsom s.k. andelsägd produktion av för- nybar el, kan komma i åtnjutande av skatte- reduktionen. Regeringens förslag: Ändringarna i ellagen, in- komstskattelagen och skatteförfarandelagen träder i kraft . Bestämmelserna i inkomstskattelagen ska tillämpas i fråga om el som har matats in och tagits ut i anslutnings- punkten fr.o.m. . Bestäm- melserna i skatteförfarandelagen ska tillämpas första gången på uppgifter som avser ka- . Utredningens förslag: Överensstämmer inte med regeringens. Utredningen föreslår att skattereduktionen ska träda i kraft . Remissinstanserna: Majoriteten av de remiss- instanser som yttrat sig tillstyrker eller har inget att erinra mot förslaget. Promemorians förslag överensstämmer med regeringens. Remissinstanserna: Majoriteten av de remiss- instanser som yttrat sig tillstyrker eller har inte att erinra mot förslaget. och anser att skattereduktionen bör träda i kraft före för mikroproducenter som är inte är företag (i avvaktan på att skattereduktionen anpassas till kommissionens regelverk för stöd av mindre betydelse för mikroproducenter som är företag). Skälen för regeringens förslag: I prome- föreslås att skattereduktionen ska träda i kraft . Majoriteten av de re- missinstanser som yttrat sig tillstyrker eller har inte att erinra mot förslaget. Statens energimyn- dighet och anser att skattereduktionen bör träda i kraft före för mikroproducenter som inte är företag (i avvaktan på att skattereduktionen an- passas till kommissionens regelverk för stöd av mindre betydelse för mikroproducenter som är företag). Regeringen vill i detta avseende fram- hålla att den lösningen förutsätter att det i regel- verket dras en gräns mellan mikroproducenter som är företag och mikroproducenter som inte är företag såvitt nu är i fråga. Det innebär, sett mot bakgrund av beredningskravet och Lagråd- ets granskning av lagförslag, att inte heller en sådan lösning kan träda i kraft förrän tidigast den Mot denna bakgrund ansluter sig regeringen till promemorians förslag att skatte- reduktionen bör träda i kraft . Bestämmelserna i bör tillämpas i fråga om el som har matats in och tagits ut i anslutnings- punkten fr.o.m. . Bestäm- melserna i SFL bör tillämpas första gången på uppgifter som avser . Förslaget bedöms minska skatteintäkterna med 2015. I budgetpropositionen beräknades att förslaget skulle minska skatteintäkterna med 2015 (prop. 2013/14:1, volym 1, avsnitt 6.20). Att kostnaden ökat med 2015 beror på att förslaget har förändrats i förhållande till det förslag som aviserades i prop. 2013/14:1. För bedöms förslaget medföra dels en engångskostnad om , dels en årlig kostnad om . Skatte- verkets kostnader ska hanteras inom befintliga och beräknade anslagsramar. För bedöms förslaget medföra vissa kostnader för att föra det register som förs enligt förordningen om statligt stöd av mindre betydelse inom sektorn för primär- produktion av jordbruksprodukter och fiskeri- sektorn. Dessa kostnader ska hanteras inom be- fintliga och beräknade anslagsramar. anser att förslaget leder till att myndighetens kostnader för utfärdande av ursprungsgarantier enligt lagen (2010:601) om ursprungsgarantier för el kommer att öka. Re- geringen bedömer dock att de merkostnader som de tillkommande ansökningarna medför ska hanteras inom befintliga och beräknade anslags- ramar. Effekter för de allmänna förvaltningsdomstolarna Antalet mål om skattereduktion för mikro- produktion av förnybar el kan förväntas bli för- hållandevis begränsat. De merkostnader som de tillkommande målen medför ska hanteras inom befintliga och beräknade anslagsramar. Förslaget kommer främst att medföra mer- kostnader för nätkoncessionshavarna. har uppskattat att merkostnaderna för- delar sig på följande poster: –Eventuellt en engångskostnad för att an- passa/ändra i befintligt IT-system. –En administrativ engångskostnad för han- tering av mikroproducenter, t.ex. hantering av mikroproducenters anmälan till nätkoncessionshavaren om att dessa fram- ställer förnybar el. –En årlig administrativ kostnad för varje enskild kontrolluppgift till . Vid ett stort antal mikroproducenter minskar kostnaden per person. Detta eftersom rutiner som effektiviserar handläggningen utvecklas och införs. Vid ett mycket stort antal mikroprodu- center ökar incitamentet för nätkoncessions- havaren att utveckla ett anpassat IT-systemstöd. Detta medför i sin tur en hög engångskostnad för nätkoncessionshavaren, men minskar den handläggningen och sålunda kostnaden per skattskyldig. Den administrativa engångs- kostnaden beräknas uppgå till mellan 20–50 (vid ett flertal mikroproducenter) och 300–600 (vid ett fåtal mikroproducenter) kronor per person för 30–60 minuters arbete, beroende på antalet mikroproducenter. Den årliga administrativa kostnaden för kontrolluppgifterna beräknas uppgå till per mikroproducent för 30 minuters arbete. anser att de an- givna merkostnaderna har underskattats. Reger- ingen anser dock att det som utgångspunkt saknas skäl att frångå utredningens bedömning- ar. De ändringar som föreslagits i förhållande till utredningens förslag medför emellertid att nät- koncessionshavarnas kostnader ökar. Det är dock svårt att beräkna storleken på dessa kostnader. Styrelsen för ackreditering och teknisk kontroll (SWEDAC) saknar en bedömning av om för- slaget kommer att leda till ökade kostnader för mikroproducenternas elabonnemang. Detta sett mot bakgrund av att förslaget kan medföra att nätkoncessionshavarnas kostnader för mätut- Regeringen vill i detta avseende framhålla att nätkoncessionshavarnas rätt att av elproducenter ta betalt för kostnaden för en mätare med tillhörande insamlingsutrustning och för dess installation i inmatningspunkten inte gäller innehavare av en produktionsanlägg- ning som kan leverera en effekt om högst (3 kap. 14 § och 4 kap. 10 § el- lagen). Undantaget bör i princip träffa alla mikroproducenter. I övrigt uppvägs de ökade kostnaderna av de fördelar som mikroprodu- center får genom förslaget. Statens energimyn- dighet, , , , kommun, , Svensk Solenergi (SSE), , Svenska Naturskyddsfören- ingen, Tekniska verken , och anser att skatte- reduktionen är svår att tillämpa för mikroprodu- centerna. Nätkoncessionshavarna ska lämna kontrolluppgift om skattereduktionen. Kon- trolluppgift ska lämnas för varje kalenderår och ha kommit in till senast den 31 närmast följande kalenderår (24 kap. 1 § SFL). Nätkoncessionshavaren ska året närmast som kontroll- uppgiften gäller informera den som uppgiften avser, dvs. mikroproducenten, om de uppgifter som lämnas i kontrolluppgiften (34 kap. 3 § SFL). ska före året efter utgången av beskattningsåret underrätta fysiska personer och dödsbon som kan antas vara deklarationsskyldiga om de kontrollupp- gifter och övriga uppgifter som har kommit in till verket som underlag för beslut om slutlig skatt och beslut om pensionsgrundande inkomst samt övriga uppgifter som verket känner till (31 kap. 4 § SFL). Av 6 kap. 6 § andra stycket skatteförfarandeförordningen (2011:1261), för- kortad SFF, framgår att underrättelse ska ske genom att uppgifterna anges i det framställda formuläret för inkomstdeklarationen. Regering- en har för avsikt att ändra bestämmelsen i 6 kap. 6 § första stycket SFF så att det framgår att en underrättelse enligt 31 kap. 4 § SFL ska innehålla uppgift om underlag för skattereduktion för mikroproduktion av förnybar el. Det innebär att en fysisk person eller ett dödsbo normalt kan begära skattereduktionen genom att i inkomst- deklarationen godkänna de ”förtryckta” uppgift- erna om underlaget för skattereduktionen, eller, om uppgifterna är felaktiga eller saknas, genom ändring eller tillägg lämna de uppgifter som be- hövs (31 kap. 5 § SFL). Juridiska personer får dock själva lämna uppgifter om underlaget för skattereduktionen i inkomstdeklarationen. Mot denna bakgrund anser regeringen att skatte- reduktionen inte är svår att tillämpa för mikro- producenter. saknar en bedömning av om för- slaget medför kostnader för ansökningsförfaran- det för mikroproducenter som är företag. Nät- koncessionshavaren ska lämna kontrolluppgift om skattereduktionen. Mot denna bakgrund bedömer regeringen att företagens kostnader för att begära skattereduktionen i sin inkomst- deklaration som utgångspunkt får anses vara försumbara. Den ökade administrativa bördan bedöms uppvägas av de fördelar som företagen får genom förslaget. Skattereduktionen lämnas som ett stöd av mindre betydelse. för ett register över vissa stöd av mindre betydelse enligt förordningen om statligt stöd av mindre betydelse inom sektorn för primärproduktion av jordbruksprodukter och fiskerisektorn. Det finns dock inget centralt register över stöd av mindre betydelse. För att ska kunna uppfylla de krav på kontroll som ställs enligt kommissionens regelverk för stöd av mindre be- tydelse behöver verket således information från de företag som begär skattereduktionen. Med hänsyn till förefintliga ekonomiska bidrag som lämnas som stöd av mindre betydelse inom jordbruks- och fiskerisektorerna i och till att skattereduktionens storlek är begränsad till , bedöms att skattereduk- tionen ryms inom de nationella taken för jord- bruks- och fiskerisektorerna. För vissa mikro- producenter som är företag föreligger dock risk för att det individuella taket för stöd av mindre betydelse kommer att överskridas. Det gäller i första hand inom jordbrukssektorn. Inom den sektorn gäller ett lågt individuellt tak (om tre beskatt- ningsår). Förefintliga stöd inom jordbrukssek- torn som lämnas som stöd av mindre betydelse är stöd enligt förordning (2009:1396) om stöd till företag med avlägset belägen djurhållning för vissa veterinärkostnader och stöd enligt förord- ningen (2012:540) om stöd för vissa kostnader i samband med kastrering av grisar eller för vac- cinering mot galtlukt. Förslaget att skattereduktionen lämnas som ett stöd av mindre betydelse bedöms medföra ökad administration för mikroproducenter som är företag och som har beviljats andra stöd av mindre betydelse. Det gäller i första hand uppgift om annat stöd av mindre betydelse som har beviljats under beskattningsåret och de två föregående beskattningsåren. Tidsåtgången för de moment som tillkommer vid en begäran om skattereduktion i inkomstdeklarationen för dessa företag är svår att beräkna, inte minst sett mot bakgrund av att de uppgifter som behöver lämnas i ett enskilt fall kan komma att variera mycket mellan olika företag. Den bör dock kunna uppskattas per begäran om skattereduktion. Det innebär att kostnaden per begäran om skattereduktion kan beräknas till (givet en genomsnittlig timlön för en administratör). Dessa merkostnader uppvägs av de fördelar som företagen får genom skatte- reduktionen. För mikroproducenter som är företag och som inte har beviljats andra stöd av mindre be- tydelse bedöms förslaget om att skattereduk- tionen lämnas som ett stöd av mindre betydelse medföra försumbara merkostnader. Ur ett samhällsperspektiv kan produktion av el i liten skala minska behovet av annan elproduk- tion. Mikroproduktion av förnybar el innebär att elanvändare ges en större möjlighet att ta kon- troll över sin egen elanvändning, att investera i framställning av el från förnybara energikällor och bidra till omställningen av energi- systemet. Förslaget kan antas leda till positiva effekter för miljön. 6.6.1Ärendet och dess beredning Inom har promemorian Vissa inkomstskatte- och socialavgiftsfrågor inför budgetpropositionen tagits fram (dnr Fi2014/3347). En sammanfattning av pro- memorians förslag finns i bilaga 4, avsnitt 1. Promemorian har remitterats och innehåller bl.a. förslag om att slopa RUT-avdragets bestäm- melse om skattereduktion för hjälp med läxor och annat skolarbete. Promemorians lagförslag i denna del finns i bilaga 4, avsnitt 2. En förteck- ning över remissinstanserna finns i bilaga 4, av- En remissammanställning finns tillgänglig i (dnr Fi2014/3347). I detta avsnitt behandlas denna del av prome- förslag samt görs vissa aviseringar om RUT-avdraget. Enligt regeringens mening är förslaget som behandlas i detta avsnitt av det slaget att Lag- rådets synpunkter borde ha inhämtats. På grund av den korta tid som stått till förfogande för att ta fram och remissbehandla förslaget har detta inte varit möjligt. Regeringen utgår från att Lag- rådets synpunkter kommer att inhämtas på lag- förslaget under riksdagsbehandlingen. trädde skattereduktionen för hushållsarbete, det s.k. RUT-avdraget, i kraft. RUT-avdrag ges för vissa särskilt angivna arbe- ten. Av förarbetena till RUT-avdraget framgår att vad som i första hand bör omfattas av skattereduktionen är sådana tjänster som hör till vad som kan benämnas hushållsarbetets kärn- områden (prop. 2006/07:94 s. 41). Ett sådant arbete är enligt 67 kap. 13 § inkomstskattelagen (1999:1229) barnpassning som utförs i eller i nära anslutning till bostaden. När reglerna om skattereduktion för hushålls- arbete infördes anfördes i förarbetena avseende barnpassning att i de fall en barnvakt hjälper barnet med läxor eller annat skolarbete bör det omfattas av skattereduktionen, eftersom hjälp med skolarbetet har ett nära samband med själva barnpassningen (prop. 2006/07:94 s. 43). infördes en särskild bestämmelse om att skattereduktionen för hushållsarbete ska omfatta hjälp med läxor och annat skolarbete till elever i skolformer som avses i 10–13, 15 och 18 kap. samt 24 kap. 2–7 §§ skollagen (2010:800), när hjälpen utförs i eller i nära anslutning till bostaden. undervisning är inte avsedd att omfattas av bestämmelsen om skattereduktion för hjälp med läxor och annat skolarbete (prop. 2012/13:14 s. 7) och var inte heller tidigare avsedd att omfattas av bestämmel- sen om skattereduktion för barnpassning (se prop. 2006/07:94 s. 43). Ett annat arbete som omfattas av RUT- avdraget är matlagning som utförs i eller i nära anslutning till bostaden. sådan matlagning som sker i trädgården, tolkningssvårigheter, eftersom det i viss mån får Matlagning som sker på anses oklart på vilka omständigheter bedöm- annan plats än i eller i nära anslutning till ningen ska grundas. bostaden, t.ex. i ett restaurangkök, omfattas inte. gränsdragnings- och kontrollproblem kan upp- Inte heller omfattas hemleverans av mat eller komma mot bakgrund av att företag på markna- leverans av s.k. matkassar. den erbjuder både barnpassning och läxhjälp. matlagning som t.ex. dukning, servering, disk- För att undvika gränsdragningsproblem bör lag- ning och undanplockning omfattas inte. texten enligt verket förtydligas, t.ex. genom att är fråga om en sådan restaurang- eller catering- ange att läxläsning inte alls får ingå i barnpass- tjänst som avses i 7 kap. 1 § första stycket 5 mer- () anser att till- värdesskattelagen (1994:200) ger arbetet enligt gång till läxhjälp kan vara positivt, men att ett 67 kap. 13 c § 5 inkomstskattelagen inte ökat behov av läxhjälp kan vara ett tecken på rätt till RUT-avdrag. brister i skolans förmåga att leva upp till skol- Ett ytterligare arbete som ger rätt till RUT- lagens krav att ge elever förutsättningar att nå de avdrag är städning som utförs i bostaden. kunskapskrav som minst ska uppnås. städning ingår sådant arbete som dammsugning, som satsas på skolan bör därför enligt