prop · H103105 · 2014-03-11 00:00:00 — Regeringens proposition 2013/14:105 Regeringen överlämnar denna proposition till . I propositionen föreslås att godkänner ett avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden och att antar en lag om detta avtal. Avtalet om utbyte av upplysningar i skatteärenden utgör ett viktigt steg i regeringens strävan att bidra till en internationell finansiell ordning som grundas på transparens och effektivt informationsutbyte i skatteärenden. Avtalet ger möjlighet att utbyta upplysningar i skatteärenden och möjlighet för representanter för myndigheter i det ena landet att närvara vid skatteutredning i det andra landet. Avtalet utgör därmed ett viktigt medel för en effektiv skattekontroll. Lagen föreslås träda i kraft den dag regeringen bestämmer. 2013/14:105 Innehållsförteckning Förslag till riksdagsbeslut ................................................................. Förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden............................................................. Ärendet och dess beredning ............................................................ Avtalet mellan och om utbyte av upplysningar i Avtalets syfte och tillämpningsområde Utbyte av upplysningar på begäran Möjlighet att avslå en begäran Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse .25 Konsekvenser ......................................för de offentliga finanserna Utdrag ur protokoll ...........vid regeringssammanträde 1.godkänner avtalet mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden (avsnitt 4), 2.antar regeringens förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden. 2013/14:105 2 Förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av upplysningar i Härigenom föreskrivs följande. Det avtal om utbyte av upplysningar i skatteärenden som och Staten undertecknade ska, tillsammans med det protokoll som är fogat till avtalet och som utgör en del av detta, gälla som lag här i landet. Avtalet är avfattat på svenska, arabiska och engelska. Den svenska och engelska texten framgår av bilaga till denna lag. 1.Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. 2.Denna lag ska tillämpas för beskattningsår som börjar den dag då lagen träder i kraft eller senare eller, om beskattningsår saknas, på skatt som tas ut den dag då lagen träder i kraft eller . I ärenden som utgör skattebrottsärenden enligt avtalet ska lagen dock tillämpas från och med ikraftträdandet. AVTAL MELLAN KONUNGA- RIKET REGERING OCH STATEN REGERING OM UTBYTE AV UPPLYSNINGAR I SKATTE- ÄRENDEN GOVERNMENT OF THE KING- DOM OF AND THE STATE OF FOR THE MATION RELATING TO TAX och staten , som önskar ingå ett avtal om utbyte av upplysningar i skatteärenden, har kommit överens om följande: The Government of the Kingdom of and the Government of the State of , desiring to conclude an Agreement for the exchange of information relating to tax matters, have agreed as follows: Avtalets syfte och tillämpningsområde De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna ska biträda varandra med handräckning genom utbyte av upplysningar som kan antas vara relevanta vid administration och verkställighet av de avtalsslutande staternas interna lagstiftning avseende skatter som omfattas av detta avtal. Sådana upplysningar inbegriper upplysningar som kan antas vara relevanta för fastställande, beskattning och uppbörd av sådana skatter, för indrivning och andra exekutiva åtgärder beträffande skattefordringar eller för utredning eller åtal i skatteärenden. Upplysningarna ska utbytas i enlighet med bestämmelserna i detta avtal och ska hållas hemliga på sätt som anges i artikel 8. De rättigheter som tillkommer personer enligt den anmodade statens lagstiftning eller administrativa praxis förblir tillämpliga i den utsträckning de inte otill- Object and scope of the Agreement The competent authorities of the Contracting States shall provide assistance through exchange of information that is foreseeably relevant to the administration and enforcement of the domestic laws of the Contracting States concerning taxes covered by this Agreement. Such information shall include information that is foreseeably relevant to the determination, assessment and collection of such taxes, the recovery and enforcement of tax claims, or the investigation or prosecution of tax matters. Information shall be exchanged in accordance with the provisions of this Agreement and shall be treated as confidential in the provided in Article 8. rights and safeguards secured to requested State remain applicable 2013/14:105 börligt hindrar eller fördröjer ett effektivt utbyte av upplysningar. Detta avtal ska inte påverka tillämpningen i de avtalsslutande staterna av bestämmelserna om ömsesidig rättslig hjälp i brottmål. to the extent that they do not unduly prevent or delay effective exchange of information. This Agreement shall not affect the application in the Contracting States of the rules on mutual legal assistance in criminal matters. Den anmodade staten är inte skyldig att lämna upplysningar som varken innehas av dess myndigheter eller innehas eller kontrolleras av personer inom dess jurisdiktion. A is not obligated to provide information which is neither held by its authorities nor in the possession or control of persons who are within its territorial jurisdiction. 1.De skatter som omfattas av detta avtal är skatter av varje slag och beskaffenhet som tas ut i de avtalsslutande staterna. 2.Detta avtal tillämpas även på skatter av samma eller i huvudsak likartat slag som efter undertecknandet av avtalet tas ut vid sidan av eller i stället för de utgående skatterna. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna ska meddela varandra om de väsentliga ändringar som gjorts rörande den skattelagstiftning och de åtgärder för att inhämta upplysningar som omfattas av avtalet. 1.The taxes which are the subject of this Agreement are taxes of every kind and description imposed in the Contracting States. 2.This Agreement shall also apply to any identical or substantially similar taxes imposed after the date of signature of the Agreement in addition to or in place of the existing taxes. The competent authorities of the Contracting States shall notify each other of any substantial changes to the taxation and related information gathering measures covered by the Agreement. Om inte annat anges, har vid a) the term means the Kingdom of and, when used in a geographical sense, includes the national territory, the territorial sea of as well as havsområden över vilka , i other areas over which regler, utövar suveräna rättigheter sovereign rights or jurisdiction; b) the term means the och när uttrycket används i State of , and when used in geografisk betydelse, staten the geographical sense, it means landområde, inre vatten, terri- the State of lands, internal waters, territorial sea including its havsbotten och underlag, luft- bed and subsoil, the air space over rummet där över, den exklusiva them, the exclusive economic zone ekonomiska zonen och konti- and the shelf, over which the State of exercises sovereign rights and jurisdiction in och jurisdiktion i enlighet med accordance with the provisions of folkrättens regler och lagar national laws and regulations; c) the term Contracting State means or as the d) behörig myndighet avser (i) in Finance, his authorised representa- eller den myndighet åt vilken upp- tive or the authority which is dras att vara behörig myndighet designated as a competent autho- vid tillämpningen av detta avtal, rity for the purposes of this Agree- (ii) in , the Minister of Finance, his authorised represent- eller den myndighet åt vilken ative or the authority which is authority for the purposes of this e) the term person includes an person, bolag och annan person- individual, a company and any other body of persons; f) bolag avser juridisk person eller annan som vid beskattningen behandlas såsom juridisk person, g)bolag vars aktier är föremål för allmän omsättning avser ett bolag vars viktigaste aktieslag är noterat på en erkänd aktiebörs under förutsättning att dess noterade aktier fritt kan köpas eller säljas av allmänheten. Aktier kan köpas eller säljas av allmänheten om köp eller försäljning av aktier inte underförstått eller uttryckligen begränsats till en avgränsad krets av investerare, h)viktigaste aktieslag avser det eller de aktieslag som representerar majoriteten av rösterna i och värdet av bolaget, i)erkänd aktiebörs avser sådan börs som anges i det protokoll som fogats till avtalet eller som de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna kommit överens om, j)kollektiv investeringsfond eller kollektivt investeringssystem avser alla åtaganden för kollektiva investeringar oavsett juridisk form. Publik kollektiv investeringsfond eller publikt kollektivt investeringssystem avser varje kollektiv investeringsfond eller kollektivt investeringssystem vars andelar, aktier eller andra rättigheter fritt kan köpas, säljas eller lösas in av allmänheten. Andelar, aktier eller andra rättigheter i fonden eller systemet kan fritt köpas, säljas eller lösas in av allmänheten om köp, försäljning eller inlösen inte underförstått eller uttryckligen begränsats till en avgränsad krets av investerare, k)skatt avser varje skatt som omfattas av detta avtal, l)anmodande stat avser den avtalsslutande stat som begär upplysningar, any body corporate or any entity that is treated as a body corporate for tax purposes; g)the term publicly traded company means any company whose principal class of shares is listed on a recognised stock exchange provided its listed shares can be readily purchased or sold by the public. Shares can be purchased or sold by the public if the purchase or sale of shares is not implicitly or explicitly restricted to a limited group of investors; h)the term principal class of shares means the class or of shares representing a majority of the voting power and value of the company; i)the term recognised stock exchange means any stock exchange identified in the Protocol attached to the Agreement or agreed upon by the competent authorities of the Contracting States; j)the term collective investment fund or scheme means any pooled investment vehicle, irrespective of legal form. The term public collective investment fund or scheme means any collective investment fund or scheme provided the units, shares or other interests in the fund or scheme can be readily purchased, sold or redeemed by the public. Units, shares or other interests in the fund or scheme can be readily purchased, sold or redeemed by the public if the purchase, sale or redemption is not implicitly or explicitly restricted to a limited group of investors; k)the term tax means any tax to which the Agreement applies; l)the term applicant State means the requesting information; m)anmodad stat avser den avtalsslutande stat som har anmodats att lämna upplysningar, n)åtgärder för att inhämta upplysningar avser lagstiftning och administrativa åtgärder eller domstolsåtgärder vilka möjliggör för en avtalsslutande stat att inhämta och lämna begärda upplysningar, o)upplysningar avser varje faktauppgift, meddelande, handling eller annan dokumentation oavsett form, p)skattebrottsärenden avser skatteärenden som omfattar handlande, vilket enligt strafflagstiftningen i den anmodande staten kan bli föremål för åtal, q)strafflagstiftning avser all strafflagstiftning som benämns som sådan i intern lagstiftning oberoende av om den innefattas i skattelagstiftningen, strafflagstiftningen eller andra författningar. Då en avtalsslutande stat tillämpar detta avtal anses, såvida sammanhanget inte föranleder annat, varje uttryck som inte definierats i avtalet ha den betydelse som uttrycket har enligt den statens lagstiftning och den betydelse som uttrycket har enligt tillämplig skattelagstiftning idenna stat äger företräde framför den betydelse som uttrycket har enligt annan lagstiftning i denna stat. m)the term requested State Prop. 2013/14:105 means the Contracting State requested to provide information; n)the term information gathering measures means laws and administrative or judicial procedures that enable a to obtain and provide the requested information; o)the term information means any fact, statement or record in any form whatsoever; p)the term criminal tax matters means tax matters involving any conduct which is liable to prosecution under the criminal laws of the applicant State; q)the term criminal laws means all criminal laws designated as such under domestic law irrespective of whether contained in the tax laws, the criminal code or other statutes. As regards the application of this Agreement at any time by a , any term not defined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaning that it has at that time under the law of that State, any meaning under the applicable tax laws of that State prevailing over a meaning given to the term under other laws of that State. av upplysningar på Exchange of information upon den anmodade staten ska på the requested State shall provide begäran lämna upplysningar för de upon request information for the ändamål som anges i artikel 1. purposes referred to in Article 1. Such information shall be ex- utan avseende på om det changed without regard to whether handlande som är föremål för utredning skulle ha utgjort ett brott would constitute a crime under the enligt den anmodade statens lag- laws of the requested State if such stiftning om ett sådant handlande conduct occurred in the requested utförts i den anmodade staten. Om de upplysningar som är authority of the requested State is staten inte räcker till för att till- not sufficient to enable it to mötesgå en begäran om upplys- comply with the request for ningar, ska den anmodade staten – information, that State shall use all utan hinder av att den anmodade staten kanske inte har behov av measures to provide the applicant State with the information re- quested, notwithstanding that relevanta åtgärder för att inhämta requested State may not need such och lämna de begärda upplys- information for its own tax heten i den anmodande staten the competent authority of the särskilt begär det, ska den authority of the requested State anmodade staten – i den ut- sträckning som detta är tillåtet this Article, to the extent allowable enligt dess interna lagstiftning – under its domestic laws, in the form of depositions of witnesses artikel i form av upptagande av kopior av originalhandlingar. ska säkerställa att den har be- fogenhet att genom dess behöriga myndigheter på begäran och för de specified in Article 1 of the ändamål som anges i artikel 1 i Agreement, have the authority to avtalet, inhämta och lämna: obtain and provide upon request: a) upplysningar som innehas av banker, andra finansiella institu- tioner och annan person som any person acting in an agency or agerar i egenskap av representant nominees and trustees; ombud och trustförvaltare, b)upplysningar om ägarförhållandena i bolag, handelsbolag, truster, stiftelser, och andra personer, däri inbegripet – med de begränsningar som följer av artikel 2 – upplysningar om ägarförhållandena rörande alla sådana personer i en ägarkedja; i fråga om truster, upplysningar om stiftare, förvaltare och förmånstagare; i fråga om stiftelser, upplysningar om stiftare, ledamöter i styrelsen och destinatärer. Detta avtal medför inte skyldighet för de avtalsslutande staterna att inhämta eller lämna upplysningar om ägarförhållanden ibolag vars aktier är föremål för allmän omsättning eller i publika kollektiva investeringsfonder eller publika kollektiva investeringssystem, såvida inte sådana upplysningar kan inhämtas utan att det medför oproportionerligt stora svårigheter. Vid begäran om upplysningar enligt detta avtal ska den behöriga myndigheten i den anmodande staten till den behöriga myndigheten i den anmodade staten lämna följande upplysningar, för att visa att de efterfrågade upplysningarna kan antas vara relevanta: a)identiteten på den person som är föremål för utredning eller undersökning, b)uppgift om de begärda upplysningarna, däri inbegripet deras närmare beskaffenhet och i vilken form som den anmodande staten önskar att få upplysningarna från den anmodade staten, c)det beskattningsändamål för vilket upplysningarna efterfrågas, d)skälen för att anta att de begärda upplysningarna finns i den anmodade staten eller innehas eller kontrolleras av person inom den anmodade statens jurisdiktion, b) information regarding the ownership of companies, partnerships, trusts, foundations and other persons, including, within the constraints of Article 2, ownership information on all such persons in an ownership chain; in the case of trusts, information on settlors, trustees and beneficiaries; and in the case of foundations, information on founders, members of the foundation council and beneficiaries. Further, this Agreement does not create an obligation on the Contracting States to obtain or provide ownership information with respect to publicly traded companies or public collective investment funds or schemes unless such information can be obtained without giving rise to disproportionate difficulties. The competent authority of the applicant State shall provide the following information to the competent authority of the requested State when making a request for information under the Agreement to demonstrate the foreseeable relevance of the information to the request: a)the identity of the person under examination or investigation; b)a statement of the information sought including its nature and the form in which the applicant State wishes to receive the information from the requested State; c)the tax purpose for which the information is sought; d)grounds for believing that the information requested is held in the requested State or is in the possession or control of a person within the jurisdiction of the e) såvitt det är känt, namn och e) to the extent known, the name adress på person som kan antas and address of any person believed inneha de begärda upplysningarna, to be in possession of the f) uppgift om att begäran är i f) a statement that the request is in conformity with the law and ning och administrativ praxis i den anmodande staten och att den applicant State, that if the requested information was within anmodande staten – om de the jurisdiction of the applicant State then the competent authority inom denna stats jurisdiktion – of the applicant State would be skulle kunna inhämta upplys- able to obtain the information under the laws of the applicant State or in the normal course of den anmodande staten samt att administrative practice and that it is in conformity with this Agree- med detta avtal, g) a statement that the applicant anmodande staten har vidtagit alla State has pursued all means åtgärder för att inhämta upplys- available in its own territory to ningarna som står till dess those that would give rise to som skulle medföra oproportioner- ligt stora svårigheter. den anmodade staten ska the requested State shall forward möjligt lämna de begärda upplys- promptly as possible to the appli- För att tillgodose ett skynd- To ensure a prompt samt svar ska den behöriga response, the competent authority of the requested State shall: a) Confirm receipt of a request heten i den anmodande staten in writing to the competent skriftligen bekräfta mottagandet av authority of the applicant State and mottagandet underrätta den be- authority of the applicant State of höriga myndigheten i den an- deficiencies in the request, if any, within 60 days of the receipt of the brister i begäran. b) If the competent authority of heten i den anmodade staten inte the requested State has been har kunnat inhämta och lämna de unable to obtain and provide the information within 90 days of dagar från det att begäran togs receipt of the request, including if emot, däri inbegripet om det föreligger förhinder att tillhanda- furnishing the information or it hålla upplysningarna eller om den refuses to furnish the information, reason for its inability, the nature modande staten om detta och ange of the obstacles or the reasons for skälen för att den inte kunnat inhämta och tillhandahålla upplys- föreligger eller skälen för dess vägran. 1.En avtalsslutande stat får tillåta att företrädare för den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande staten närvarar i den förstnämnda staten för att höra fysiska personer och granska handlingar efter skriftligt medgivande av de berörda personerna. Den behöriga myndigheten i den förstnämnda parten ska, efter samråd med berörda personer, meddela den behöriga myndigheten i den sistnämnda staten om tid och plats för mötet med dessa personer. 2.På begäran av den behöriga myndigheten i en avtalsslutande stat får den behöriga myndigheten iden andra avtalsslutande staten tillåta att företrädare för den behöriga myndigheten i den förstnämnda staten är närvarande vid skatteutredning i den sistnämnda staten till den del detta anses lämpligt. 3.Bifalls en begäran enligt punkt 2 ska den behöriga myndigheten i den avtalsslutande stat som utför utredningen möjligt underrätta den behöriga myndigheten i den andra staten om tid och plats för utredningen, om den myndighet eller person som bemyndigats att utföra utredningen samt om de förfaranden och 1.A may allow representatives of the competent authority of the other to enter the territory of the first-mentioned State to interview individuals and examine records with the written consent of the persons concerned. The competent authority of the first-mentioned State shall, after consultation with the persons concerned, notify the competent authority of the second-mentioned State of the time and place of the meeting with the individuals concerned. 2.At the request of the competent authority of a , the competent authority of the other may allow representatives of the competent authority of the firstmentioned State to be present at the appropriate part of a tax examination in the secondmentioned State. 3.If the request referred to in paragraph 2 is acceded to, the competent authority of the conducting the examination shall, as soon as possible, notify the competent authority of the other State about the time and place of the examination, the authority or official designated to carry out the 2013/14:105 villkor som fastställts för utförandet av utredningen. Alla beslut beträffande utförandet av utredningen ska fattas av den stat som utför utredningen. examination and the procedures and conditions required for the conduct of the examination. All decisions with respect to the conduct of the tax examination shall be made by the State conducting the examination. Möjlighet att avslå en begäran Possibility of declining a request 1.Den anmodade staten har inte skyldighet att inhämta eller lämna upplysningar som den anmodande staten inte skulle kunna inhämta enligt dess lagstiftning för administration eller verkställighet av dess egen skattelagstiftning. Den behöriga myndigheten i den anmodade staten får avslå en begäran när begäran inte har gjorts iöverensstämmelse med detta avtal. 2.Bestämmelserna i detta avtal ska inte medföra skyldighet för en avtalsslutande stat att lämna upplysningar som skulle röja handels-, affärs-, industri- eller yrkeshemlighet eller kommersiell hemlighet eller i näringsverksamhet nyttjat förfaringssätt. Utan hinder av detta, ska upplysningar som avses i artikel 5 punkt 4 inte anses som sådana hemligheter eller sådant förfaringssätt endast på grund av att de uppfyller villkoren i nämnda punkt. 3.Bestämmelserna i detta avtal ska inte medföra skyldighet för en avtalsslutande stat att inhämta eller lämna upplysningar som skulle röja hemlig kommunikation mellan en klient och dennes advokat eller annat juridiskt ombud, när sådan kommunikation: a) förevarit i syfte att söka eller lämna juridisk rådgivning, eller b) förevarit i syfte att användas