prop · H10397 · 2014-03-11 00:00:00 — Regeringens proposition 2013/14:97 Regeringen överlämnar denna proposition till . I propositionen föreslås att godkänner ett avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden och antar en lag om detta avtal. Avtalet om utbyte av upplysningar i skatteärenden utgör ett viktigt steg i regeringens strävan att bidra till en internationell finansiell ordning som grundas på transparens och effektivt informationsutbyte i skatteärenden. Avtalet ger möjlighet att utbyta upplysningar i skatteärenden och möjlighet för representanter för myndigheter i det ena landet att närvara vid skatteutredning i det andra landet. Avtalet utgör därmed ett viktigt medel för en effektiv skattekontroll. Lagen föreslås träda i kraft den dag regeringen bestämmer. Förslag till riksdagsbeslut ................................................................. Förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden........................................................ Ärendet och dess beredning ............................................................ Avtalet mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden........................................................... Avtalets syfte och tillämpningsområde ........... Utbyte av upplysningar på begäran ................. Utomlands utförda skatteutredningar .............. Möjlighet att avslå en begäran......................... Lagstiftning om implementering ..................... Konsekvenser för de offentliga finanserna ..................................... Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde ........... 1.godkänner avtalet mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden (avsnitt 4), 2.antar regeringens förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden. 2013/14:97 2 Förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av upplysningar i Härigenom föreskrivs följande. Det avtal om utbyte av upplysningar i skatteärenden som och undertecknade ska gälla som lag här i landet. Avtalet är avfattat på engelska och framgår av bilaga till denna lag. 1.Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. 2.Denna lag ska tillämpas för beskattningsår som börjar den dag då lagen träder i kraft eller senare eller, om beskattningsår saknas, på skatt som tas ut den dag då lagen träder i kraft eller . I ärenden som utgör skattebrottsärenden enligt avtalet ska lagen emellertid tillämpas från och med ikraftträdandet. GOVERNMENT OF THE KING- DOM OF AND THE GOVERNMENT OF THE REPU- REGERING OM UTBYTE AV BLIC OF FOR THE The Government of the King- dom of and the Govern- ment of the Republic of , som önskar ingå ett avtal för desiring to conclude an Agreement utbyte av upplysningar i skatte- for the exchange of information ärenden, har kommit överens om relating to tax matters, have agreed Object and scope of the Agreement Avtalets syfte och tillämpnings- The competent authorities of De behöriga myndigheterna i provide assistance through ex- biträda varandra med hand- change of information that is upplysningar som kan antas vara administration and enforcement of the domestic laws of the verkställighet av de avtalsslutande taxes covered by this Agreement. avseende skatter som omfattas av antas vara relevanta för fast- assessment and collection of such ställande, taxering och uppbörd av sådana skatter, för indrivning och enforcement of tax claims, or the investigation or prosecution of tax för utredning eller åtal i skatte- exchanged in accordance with the provisions of this Agreement and bytas i enlighet med bestäm- shall be treated as confidential in melserna i detta avtal och ska the provided in Article 8. hållas hemliga på sätt som anges i The rights and safeguards secured De rättigheter som till- to persons by the laws or requested Party remain applicable tillämpliga i den utsträckning de 2013/14:97 unduly prevent or delay effective exchange of information. This Agreement shall not affect the application in the Contracting Parties of the rules on mutual legal assistance in criminal matters. inte otillbörligt hindrar eller fördröjer ett effektivt utbyte av upplysningar. Detta avtal ska inte påverka tillämpningen i de avtalsslutande parterna av bestämmelserna om ömsesidig rättslig hjälp i brottmål. A requested Party is not obligated to provide information which is neither held by its authorities nor in the possession or control of persons who are within its territorial jurisdiction. Den anmodade parten är inte skyldig att lämna upplysningar som varken innehas av dess myndigheter eller innehas eller kontrolleras av personer inom dess jurisdiktion. 1.The taxes which are the subject of this Agreement are taxes of every kind and description imposed in the Contracting Parties. 2.This Agreement shall also apply to any identical or substantially similar taxes imposed after the date of signature of the Agreement in addition to or in place of the existing taxes. The competent authorities of the Contracting Parties shall notify each other of any substantial changes to the taxation and related information gathering measures covered by the Agreement. 1.De skatter som omfattas av detta avtal är skatter av varje slag och beskaffenhet som tas ut i de avtalsslutande parterna. 2.Detta avtal tillämpas även på skatter av samma eller i huvudsak likartat slag som efter undertecknandet av avtalet tas ut vid sidan av eller i stället för de utgående skatterna. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande parterna ska meddela varandra om de väsentliga ändringar som gjorts rörande den skattelagstiftning och de åtgärder för att inhämta upplysningar som omfattas av avtalet. For the purposes of this Agreement, unless otherwise defined: Om inte annat anges, har vid tillämpningen av detta avtal följande uttryck nedan angiven betydelse: a)the term means the Republic of situated and located in West , including its territorial seas and any area beyond the territorial sea within which , in accordance with International , exercises jurisdiction; b)the term means the Kingdom of and, when used in a geographical sense, includes the national territory, the territorial sea of as well as other areas over which in accordance with international law exercises sovereign rights or jurisdiction; c)the term Contracting Party means or as the context requires; d)the term competent authority means: (i) in , the Minister of Finance or his authorised representative; (ii) in , the Minister of Finance, his authorised representative or the authority which is designated as a competent authority for the purposes of this Agreement; e)the term person includes an individual, a company and any other body of persons; f)the term company means any body corporate or any entity that is treated as a body corporate for tax purposes; g)the term publicly traded company means any company whose principal class of shares is listed on a recognised stock exchange provided its listed shares can be readily purchased or sold by the public. Shares can be purchased or sold by the public if the purchase or sale of shares is not implicitly or explicitly restricted to a limited group of investors; h)the term principal class of a)avser Republiken belägen i , innefattande dess territorialvatten samt varje område bortom territorialvattnet inom vilket , i överensstämmelse med folkrättens regler, utövar jurisdiktion, b)avser och innefattar, när uttrycket används i geografisk betydelse, territorium, territorialhav och andra havsområden över vilka , i överensstämmelse med folkrättens regler, utövar suveräna rättigheter eller jurisdiktion, c)avtalsslutande part avser eller beroende på sammanhanget, d)behörig myndighet avser 1)i , finansministern eller dennes befullmäktigade ombud, 2)i , finansministern, dennes befullmäktigade ombud eller den myndighet åt vilken uppdras att vara behörig myndighet vid tillämpningen av detta avtal, e)person inbegriper fysisk person, bolag och annan personsammanslutning, f)bolag avser juridisk person eller annan som vid beskattningen behandlas såsom juridisk person, g)bolag vars aktier är föremål för allmän omsättning avser ett bolag vars viktigaste aktieslag är noterat på en erkänd aktiebörs under förutsättning att dess noterade aktier fritt kan köpas eller säljas av allmänheten. Aktier kan köpas eller säljas av allmänheten om köp eller försäljning av aktier inte underförstått eller uttryckligen begränsats till en avgränsad krets av investerare, h)viktigaste aktieslag avser shares means the class or of shares representing a majority of the voting power and value of i) the term recognised stock exchange agreed upon by the investment fund or scheme means irrespective of legal form. term public collective investment scheme provided the units, shares or other interests in the fund or scheme can be readily purchased, sold or redeemed by the public. Units, shares or other interests in the fund or scheme can be readily purchased, sold or redeemed by the public if the purchase, sale or redemption is not implicitly or explicitly restricted to a limited group of investors; k) the term tax means any tax to which the Agreement applies; l) the term applicant Party m) the term requested Party requested to provide information; n) the term information gathe- ring measures means laws and administrative or judicial proce- dures that enable a Contracting Party to obtain and provide the o) the term information means any fact, statement or record in any form whatever. As regards the application of this Agreement at any time by a defined therein shall, det eller de aktieslag som representerar majoriteten av rösterna i och värdet av bolaget, i)erkänd aktiebörs avser sådan börs som de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande parterna kommit överens om, j)kollektiv investeringsfond eller kollektivt investeringssystem avser alla åtaganden för kollektiva investeringar oavsett juridisk form. Publik kollektiv investeringsfond eller publikt kollektivt investeringssystem avser varje kollektiv investeringsfond eller kollektivt investeringssystem vars andelar, aktier eller andra rättigheter fritt kan köpas, säljas eller lösas in av allmänheten. Andelar, aktier eller andra rättigheter i fonden eller systemet kan fritt köpas, säljas eller lösas in av allmänheten om köp, försäljning eller inlösen inte underförstått eller uttryckligen begränsats till en avgränsad krets av investerare, k)skatt avser varje skatt som omfattas av detta avtal, l)anmodande part avser den avtalsslutande part som begär upplysningar, m)anmodad part avser den avtalsslutande part som har anmodats att lämna upplysningar, n)åtgärder för att inhämta upplysningar avser lagstiftning och administrativa åtgärder eller domstolsåtgärder vilka möjliggör för en avtalsslutande part att inhämta och lämna begärda upplysningar, o)upplysningar avser varje faktauppgift, meddelande, handling eller annan dokumentation Då en avtalsslutande part tillämpar detta avtal anses, såvida sammanhanget inte föranleder annat, varje context otherwise requires, have the meaning that it has at that time under the law of that Party, any meaning under the applicable tax laws of that Party prevailing over a meaning given to the term under other laws of that Party. uttryck som inte definierats i Prop. 2013/14:97 avtalet ha den betydelse som uttrycket har enligt den partens lagstiftning och den betydelse som uttrycket har enligt tillämplig skattelagstiftning i denna part äger företräde framför den betydelse som uttrycket har enligt annan lagstiftning i denna part. Exchange of information upon request 1.The competent authority of the requested Party shall provide upon request information for the purposes referred to in Article 1. Such information shall be exchanged without regard to whether the conduct being investigated would constitute a crime under the laws of the requested Party if such conduct occurred in the requested Party. 2.If the information in the possession of the competent authority of the requested Party is not sufficient to enable it to comply with the request for information, that Party shall use all relevant information gathering measures to provide the applicant Party with the information requested, notwithstanding that the requested Party may not need such information for its own tax purposes. 3.If specifically requested by the competent authority of an applicant Party, the competent authority of the requested Party shall provide information under this Article, to the extent allowable under its domestic laws, in the form of depositions of witnesses and authenticated copies of original records. Utbyte av upplysningar på begäran 1.Den behöriga myndigheten i den anmodade parten ska på begäran lämna upplysningar för de ändamål som anges i artikel 1. Sådana upplysningar ska utbytas utan avseende på om det handlande som är föremål för utredning skulle ha utgjort ett brott enligt den anmodade partens lagstiftning om ett sådant handlande utförts i den anmodade parten. 2.Om de upplysningar som är tillgängliga för den behöriga myndigheten i den anmodade parten inte räcker till för att tillmötesgå en begäran om upplysningar, ska den anmodade parten – utan hinder av att den anmodade parten kanske inte har behov av upplysningarna för dess egna beskattningsändamål – vidta alla relevanta åtgärder för att inhämta och lämna de begärda upplysningarna. 3.Om den behöriga myndigheten i en anmodande part särskilt begär det, ska den behöriga myndigheten i den anmodade parten – i den utsträckning som detta är tillåtet enligt dess interna lagstiftning lämna upplysningar enligt denna artikel i form av upptagande av vittnesberättelser och bestyrkta kopior av originalhandlingar. Each Contracting Party shall ska säkerställa att den har be- fogenhet att genom dess behöriga specified in Article 1 of the myndigheter på begäran och för de Agreement, have the authority to ändamål som anges i artikel 1 i obtain and provide upon request: avtalet, inhämta och lämna: a) information held by banks, a) upplysningar som innehas av banker, andra finansiella insti- any person acting in an agency or tutioner och annan person som agerar i egenskap av representant nominees and trustees; ombud och trustförvaltare, b) upplysningar om ägarför- ownership of companies, partner- truster, stiftelser, andra personer, däri inbegripet – including, within the constraints of med de begränsningar som följer on all such persons in an ownership chain; in sådana personer i en ägarkedja; i fråga om truster, upplysningar om trustees and beneficiaries; and in stiftare, förvaltare och förmåns- the case of foundations, infor- tagare; i fråga om stiftelser, mation on founders, members of upplysningar om stiftare, leda- möter i styrelsen och destinatärer. Further, this Agree- Detta avtal medför inte skyldighet ment does not create an obligation för de avtalsslutande parterna att on the Contracting Parties to inhämta eller lämna upplysningar om ägarförhållanden i bolag vars aktier är föremål för allmän om- sättning eller i publika kollektiva public collective investment funds or schemes unless such infor- mation can be obtained without vida inte sådana upplysningar kan inhämtas utan att det medför oproportionerligt stora svårigheter. The competent authority of Vid begäran om upplysningar the applicant Party shall provide enligt detta avtal ska den behöriga the following information to the requested Party when making a request for information under the parten lämna följande upplys- ningar, för att visa att de information to the request: antas vara relevanta: a) the identity of the person a) identiteten på den person som under examination or investi- är föremål för utredning eller b) a statement of the information b) uppgift om de begärda sought including its nature and the form in which the applicant Party deras närmare beskaffenhet och i wishes to receive the information vilken form som den anmodande from the requested Party; parten önskar att få upplysning- arna från den anmodade parten, c) the tax purpose for which the c) det beskattningsändamål information is sought; vilket upplysningarna efterfrågas, d) grounds for believing that the d) skälen för att anta att de information requested is held in begärda upplysningarna finns i den the requested Party or is in the possession or control of a person eller kontrolleras av person inom within the jurisdiction of the den anmodade partens jurisdiktion, e) to the extent known, the name e) såvitt det är känt, namn och and address of any person believed adress på person som kan antas to be in possession of the inneha de begärda upplysningarna, f) a statement that the request is f) uppgift om att begäran är i in conformity with the law and ning och administrativ praxis i den applicant Party, that if the anmodande parten och att den requested information was within the jurisdiction of the applicant anmodande parten – om de Party then the competent authority of the applicant Party would be inom denna parts jurisdiktion – able to obtain the information skulle kunna inhämta upplysning- under the laws of the applicant arna enligt lagstiftning eller veder- Party or in the normal course of tagen administrativ praxis i den administrative practice and that it anmodande parten samt att be- is in conformity with this gäran är i överensstämmelse med g) a statement that the applicant g) uppgift om att den anmo- Party has pursued all means dande parten har vidtagit alla available in its own territory to åtgärder för att inhämta upp- lysningarna som står till dess those that would give rise to förfogande inom dess eget terri- torium, utom sådana åtgärder som The competent authority of Den behöriga myndigheten i the requested Party shall forward den anmodade parten ska möjligt lämna de begärda upp- promptly as possible to the För att tillgodose ett response, the competent skyndsamt svar ska den behöriga authority of the requested Party a) Confirm receipt of a request a) Till den behöriga myndig- in writing to the competent heten i den anmodande parten authority of the applicant Party skriftligen bekräfta mottagandet av and shall notify the competent authority of the applicant Party of mottagandet underrätta den be- deficiencies in the request, if any, within 60 days of the receipt of the brister i begäran. b) If the competent authority of b) Om den behöriga myndig- the requested Party has been heten i den anmodade parten inte unable to obtain and provide the har kunnat inhämta och lämna de information within 90 days of receipt of the request, including if från det att begäran togs emot, däri inbegripet om det furnishing the information or it föreligger förhinder att tillhanda- refuses to furnish the information, hålla upplysningarna eller om den it shall immediately inform the reason for its inability, the nature of the obstacles or the reasons for modande parten om detta och ange skälen för att den inte kunnat inhämta och tillhandahålla upp- föreligger eller skälen för dess tillåta att företrädare för den competent authority of the other behöriga myndigheten i den andra Contracting Party to enter the territory of the first-mentioned den förstnämnda parten för att Party to interview individuals and höra fysiska personer och granska examine records with the written handlingar efter skriftligt med- consent of the persons concerned. givande av de berörda personerna. The competent authority of the Den behöriga myndigheten i den notify the competent authority of den behöriga myndigheten i den the first-mentioned Party of the förstnämnda parten om tid och time and place of the meeting with plats för mötet med dessa the individuals concerned. At the request of the compe- På begäran av den behöriga tent authority of one Contracting Party, the competent authority of part får den behöriga myndigheten the other Contracting Party may i den andra avtalsslutande parten tillåta att företrädare för den competent authority of the first- mentioned Party to be present at förstnämnda parten är närvarande the appropriate part of a tax vid skatteutredning i den sist- examination in the second- nämnda parten till den del detta If the request referred to in Bifalls en begäran enligt competent authority of the Contracting Party conducting the examination shall, as soon as possible, notify the competent authority of the other Party about the time and place of the examination, the authority or official designated to carry out the examination and the procedures and conditions required by the first-mentioned Party for the conduct of the examination. All decisions with respect to the conduct of the tax examination shall be made by the Party conducting the examination. myndigheten i den avtalsslutande part som utför utredningen möjligt underrätta den behöriga myndigheten i den andra parten om tid och plats för utredningen, om den myndighet eller person som bemyndigats att utföra utredningen samt om de förfaranden och villkor som den förstnämnda parten fastställt för utförandet av utredningen. Alla beslut beträffande utförandet av utredningen ska fattas av den part som utför utredningen. Possibility of declining a request Möjlighet att avslå en begäran The requested Party shall not Den anmodade parten har inte be required to obtain or provide skyldighet att inhämta eller lämna upplysningar som den anmodande Party would not be able to obtain parten inte skulle kunna inhämta under its own laws for purposes of enligt dess lagstiftning för admini- the administration or enforcement stration eller verkställighet av dess of its own tax laws. authority of the requested Party höriga myndigheten i den anmo- may decline to assist where the dade parten får avslå en begäran request is not made in conformity när begäran inte har gjorts i with this Agreement. överensstämmelse med detta avtal. The provisions of this Bestämmelserna i detta avtal Agreement shall not impose on a ska inte medföra skyldighet för en Contracting Party the obligation to handels-, affärs-, industri- eller hemlighet eller i näringsverksam- foregoing, information of the type hinder av detta, ska upplysningar som avses i artikel 5 punkt 4 inte paragraph 4 shall not be treated as such a secret or trade process merely because it meets the på grund av att de uppfyller criteria in that paragraph. villkoren i nämnda punkt. The provisions of this Bestämmelserna i detta avtal Agreement shall not impose on a ska inte medföra skyldighet för en Contracting Party the obligation to skulle röja hemlig kommunikation 2013/14:97 communications between a client and an attorney, solicitor or other admitted legal representative where such communications are: a)produced for the purposes of seeking or providing legal advice; or b)produced for the purposes of use in existing or contemplated 4.The requested Party may decline a request for information if the disclosure of the information would be contrary to public policy (ordre public). 5.A request for information shall not be refused on the ground that the tax claim giving rise to the request is disputed. 6.The requested Party may decline a request for information if the information is requested by the applicant Party to administer or enforce a provision of the tax law of the applicant Party, or any requirement connected therewith, which discriminates against a national of the requested Party as compared with a national of the applicant Party in the same circumstances. mellan en klient och dennes advokat eller annat juridiskt ombud, när sådan kommunikation: a)förevarit i syfte att söka eller lämna juridisk rådgivning, eller b)förevarit i syfte att användas under pågående eller förestående rättsliga förfaranden. Den anmodade parten får avslå en begäran om upplysningar om lämnandet av upplysningarna skulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public). En begäran om upplysningar ska inte avslås på grund av att den skattefordran som föranleder begäran har bestridits.