prop · H103149 · 2014-03-18 00:00:00 — 6.Ingår i inkomst av rörelse inkomst som behandlas särskilt i andra artiklar av detta avtal, berörs bestämmelserna i dessa artiklar inte av bestämmelserna i denna artikel. permanent , there shall be allowed as deductions expenses which are incurred for the purposes of the business of the permanent , including executive and general administrative expenses so incurred, whether in the State in which the permanent is situated or elsewhere. 4.No profits shall be attributed to a permanent by reason of the mere purchase by that permanent of goods or merchandise for the enterprise. 5.For the purposes of the preceding paragraphs, the profits to be attributed to the permanent be determined by the same method year by year unless there is good and sufficient reason to the contrary. 6.Where profits include items of income which are dealt with separately in other Articles of this Convention, then the provisions of those Articles shall not be affected by the provisions of this Article. Inkomst som förvärvas av företag i en avtalsslutande stat genom användningen av skepp eller luftfartyg i internationell trafik beskattas endast i denna stat. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas på inkomst som förvärvas () men endast i fråga om den del av inkomsten som motsvarar den andel av konsortiet som innehas av SAS , den svenske delägaren Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas även på inkomst som förvärvas genom deltagande i en pool, ett gemensamt företag eller en 1.Profits of an enterprise of a from the operation of ships or aircraft in international traffic shall be taxable only in that State. 2.With respect to profits derived by the air transport consortium () the provisions of paragraph 1 shall apply only to such part of the profits as corresponds to the participation held in that consortium by , the Swedish partner of SAS. 3.The provisions of paragraph 1 shall also apply to profits from the participation in a pool, a joint business or an international a)ett företag i en avtalsslutande stat direkt eller indirekt deltar i ledningen eller kontrollen av ett företag i den andra avtalsslutande staten eller äger del i detta företags kapital, eller b)samma personer direkt eller indirekt deltar i ledningen eller kontrollen av såväl ett företag i en avtalsslutande stat som ett företag i den andra avtalsslutande staten eller äger del i båda dessa företags kapital, iakttas följande. Om mellan företagen i fråga om handelsförbindelser eller finansiella förbindelser avtalas eller föreskrivs villkor, som avviker från dem som skulle ha avtalats mellan av varandra oberoende företag, får all inkomst, som utan sådana villkor skulle ha tillkommit det ena företaget men som på grund av villkoren i fråga inte tillkommit detta företag, inräknas i detta företags inkomst och beskattas i överensstämmelse därmed. I fall då en avtalsslutande stat i inkomsten för ett företag i denna stat inräknar – och i överensstämmelse därmed beskattar – inkomst, för vilken ett företag i den andra avtalsslutande staten beskattats i denna andra stat, samt den sålunda inräknade inkomsten är sådan som skulle ha tillkommit företag i den förstnämnda staten om de villkor som avtalats mellan företagen hade varit sådana som skulle ha avtalats mellan av varandra oberoende företag, ska denna andra stat genomföra vederbörlig justering av det skattebelopp som påförts inkomsten där. Vid sådan justering iakttas övriga a)an enterprise of a participates directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of the other , or b)the same persons participate directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of a and an enterprise of the other , and in either case conditions are made or imposed between the two enterprises in their commercial or from those which would be made then any profits which would, but for those conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of those conditions, have not so accrued, may be included in the profits of that enterprise and Where a Contracting State includes in the profits of an enterprise of that State – and taxes accordingly – profits on which an enterprise of the other Contracting State has been charged to tax in that other State and the profits so included are profits which would have accrued to the enterprise of the first-mentioned State if the conditions made between the two enterprises had been those which would have been made between other State shall make an amount of the tax charged therein 2013/14:149 bestämmelser i detta avtal och de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna överlägger vid behov med varandra. such adjustment, due regard shall be had to the other provisions of this Convention and the competent authorities of the Contracting States shall if necessary consult each other. 1.Utdelning från bolag med hemvist i en avtalsslutande stat till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten får beskattas i denna andra stat. 2.Utdelningen får emellertid beskattas även i den avtalsslutande stat där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, enligt lagstiftningen i denna stat, men om den som har rätt till utdelningen har hemvist i den andra avtalsslutande staten får skatten inte överstiga: a)av utdelningens bruttobelopp om den som har rätt till utdelningen är ett bolag (med undantag för handelsbolag) som innehar av det utdelande bolagets kapital eller röstetal, b)av utdelningens bruttobelopp i övriga fall. Denna punkt berör inte bolagets beskattning för den vinst av vilken utdelningen betalas. Med uttrycket utdelning förstås i denna artikel inkomst av aktier eller andra rättigheter, som inte är fordringar, med rätt till andel i vinst, samt inkomst av andra rättigheter i bolag som enligt lagstiftningen i den stat där det utdelande bolaget har hemvist vid beskattningen behandlas på samma sätt som inkomst av aktier. Bestämmelserna i punkterna 1 1.Dividends paid by a company which is a resident of a to a resident of the other may be taxed in that other State. 2.However, such dividends may also be taxed in the of which the company paying the dividends is a resident and according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the dividends is a resident of the other , the tax so charged shall not exceed: a) 0 per cent of the gross amount of the dividends if the beneficial owner is a company (other than a partnership) which holds at least 10 per cent of the capital or the voting power of the company paying the dividends; b) 10 per cent of the gross amount of the dividends in all other cases. This paragraph shall not affect the taxation of the company in respect of the profits out of which the dividends are paid. 3.The term dividends as used in this Article means income from shares or other rights, not being debt-claims, participating in profits, as well as income from other corporate rights which is subjected to the same taxation treatment as income from shares by the laws of the State of which the company making the distribution is a resident. 4.The provisions of paragraphs och 2 tillämpas inte, om den som har rätt till utdelningen har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, från där beläget fast driftställe, samt den andel på grund av vilken utdelningen betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7. Om bolag med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar inkomst från den andra avtalsslutande staten, får denna andra stat inte beskatta utdelning som bolaget betalar, utom i den mån utdelningen betalas till person med hemvist i denna andra stat eller i den mån den andel på grund av vilken utdelningen betalas äger verkligt samband med fast driftställe i denna andra stat, och ej heller på bolagets icke utdelade vinst ta ut en skatt som utgår på bolagets icke utdelade vinst, även om utdelningen eller den icke utdelade vinsten helt eller delvis utgörs av inkomst som uppkommit i denna andra stat. 1 and 2 shall not apply if the Prop. 2013/14:149 beneficial owner of the dividends, being a resident of a , on business in the other of which the company paying the dividends is a resident through a permanent situated therein and the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with such permanent . In such case the provisions of Article 7 shall apply. Where a company which is a resident of a derives profits or income from the other , that other State may not impose any tax on the dividends paid by the company, except insofar as such dividends are paid to a resident of that other State or insofar as the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with a permanent situated in that other State, nor subject the companys undistributed profits to a tax on the companys undistributed profits, even if the dividends paid or the undistributed profits consist or partly of profits or income arising in such other State. 1.Ränta, som härrör från en avtalsslutande stat och som en person med hemvist i den andra avtalsslutande staten har rätt till, beskattas endast i denna andra stat. 2.Med uttrycket ränta förstås i denna artikel inkomst av varje slags fordran, antingen den säkerställts genom inteckning i fast egendom eller inte och antingen den medför rätt till andel i gäldenärens vinst eller inte. Uttrycket avser särskilt inkomst av värdepapper som ut- 1.Interest arising in a and beneficially owned by a resident of the other be taxable only in that other State. 2.The term interest as used in this Article means income from debt-claims of every kind, whether or not secured by mortgage and whether or not carrying a right to participate in the debtor's profits, and in particular, income from government securities and income from bonds or debentures, in- attaching to such securities, bonds som hänför sig till sådana late payment shall not be regarded Straffavgift på grund av as interest for the purpose of this sen betalning anses inte som ränta vid tillämpningen av denna artikel. Bestämmelserna i punkt 1 The provisions of paragraph 1 tillämpas inte om den som har rätt shall not apply if the beneficial till räntan har hemvist i en owner of the interest, being a resident of a , rörelse i den andra avtalsslutande on business in the other staten från vilken räntan härrör, från där beläget fast driftställe, samt interest arises through a permanent den fordran för vilken räntan betalas äger verkligt samband med the debt-claim in respect of which det fasta driftstället. the interest is paid is effectively In such case the provisions of Article 7 shall apply. Då på grund av särskilda Where, by reason of a special förbindelser mellan utbetalaren och relationship between the payer and den som har rätt till räntan eller the beneficial owner or between mellan dem båda och annan person both of them and some other räntebeloppet, med hänsyn till den person, the amount of the interest, fordran för vilken räntan betalas, having regard to the debt-claim for överstiger det belopp som skulle ha which it is paid, exceeds the avtalats mellan utbetalaren och den amount which would have been som har rätt till räntan om sådana agreed upon by the payer and the förbindelser inte förelegat, tilläm- beneficial owner in the absence of pas bestämmelserna i denna artikel such relationship, the provisions of endast på sistnämnda belopp. this Article shall apply only to the sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen i var- case, the excess part of the iakttagande av övriga bestämmelser according to the laws of each i detta avtal. , due regard being had to the other provisions of this Royalty, som härrör från en Royalties arising in a avtalsslutande stat och som en person med hemvist i den andra owned by a resident of the other avtalsslutande staten har rätt till, beskattas endast i denna andra stat. only in that other State. Med uttrycket royalty förstås The term royalties as used i denna artikel varje slags betalning som tas emot såsom ersättning för nyttjandet av eller för rätten att nyttja upphovsrätt till litterärt, konstnärligt eller vetenskapligt verk, häri inbegripet biograffilm och filmer eller band för radio- eller televisionsutsändning, patent, varumärke, mönster eller modell, ritning, hemligt recept eller hemlig tillverkningsmetod, eller för upplysning om erfarenhetsrön av industriell, kommersiell eller vetenskaplig natur. 3.Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas inte om den som har rätt till royaltyn har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, från vilken royaltyn härrör, från där beläget fast driftställe, samt den rättighet eller egendom i fråga om vilken royaltyn betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7. 4.Då på grund av särskilda förbindelser mellan utbetalaren och den som har rätt till royaltyn eller mellan dem båda och annan person royaltybeloppet, med hänsyn till det nyttjande, den rättighet eller den upplysning för vilken royaltyn betalas, överstiger det belopp som skulle ha avtalats mellan utbetalaren och den som har rätt till royaltyn om sådana förbindelser inte förelegat, tillämpas bestämmelserna i denna artikel endast på sistnämnda belopp. I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen i vardera avtalsslutande staten med iakttagande av övriga bestämmelser i detta avtal. in this Article means payments of Prop. 2013/14:149 any kind received as a consideration for the use of, or the right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work including cinematograph films and films or tapes for radio or television broadcasting, any patent, trade mark, design or model, plan, secret formula or process, or for information concerning industrial, commercial or scientific experience. 3.The provisions of paragraph 1 shall not apply if the beneficial owner of the royalties, being a resident of a , on business in the other in which the royalties arise through a permanent situated therein and the right or property in respect of which the royalties are paid is effectively connected with such permanent . In such case the provisions of Article 7 shall apply. 4.Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the royalties, having regard to the use, right or information for which they are paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each , due regard being had to the other provisions of this Convention. Vinst, som person med hem- Gains derived by a resident of vist i en avtalsslutande stat förvärvar på grund av överlåtelse av sådan fast egendom som avses i referred to in Article 6 and situated artikel 6 och som är belägen i den in the other may be taxed in that other State. beskattas i denna andra stat. Vinst på grund av överlåtelse Gains from the alienation of av lös egendom som utgör del av movable property forming part of rörelsetillgångarna i fast driftställe, the business property of a vilket ett företag i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande enterprise of a Contracting State staten, får beskattas i denna andra has in the other , Detsamma gäller vinst på including such gains from the grund av överlåtelse av sådant fast alienation of such a permanent driftställe (för sig eller tillsammans (alone or with the med hela företaget). whole enterprise), may be taxed in that other State. Vinst, som person med hem- Gains derived by a resident of vist i en avtalsslutande stat förvärvar på grund av överlåtelse av alienation of ships or aircraft skepp eller luftfartyg som används i operated in international traffic or movable property pertaining to the egendom som är hänförlig till operation of such ships or aircraft, användningen av sådana skepp eller shall be taxable only in that State. luftfartyg, beskattas endast i denna With respect to gains derived by tillämpas i fråga om vinst som (SAS), the provisions of this (SAS), men endast i fråga om den paragraph shall apply only to such del av vinsten som motsvarar den part of the gains as corresponds to andel i konsortiet som innehas av the participation held in that delägaren i SAS. the Swedish partner of SAS. Vinst, som person med Gains derived by a resident of hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar på grund av överlåtelse av alienation of shares deriving more andelar vars värde till mer än 50 than 50 per cent of their value procent, direkt eller indirekt, kan directly or indirectly from im- hänföras till fast egendom som är movable property situated in the belägen i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra taxed in that other State. Vinst på grund av överlåtelse Gains from the alienation of avses i punkterna 1, 2, 3 och 4 referred to in paragraphs 1, 2, 3 beskattas endast i den avtals- and 4, shall be taxable only in the slutande stat där överlåtaren har alienator is a resident. Vinst, på grund av avyttring av tillgång, som förvärvas av en fysisk visions of paragraph 5, gains from person som har haft hemvist i en the alienation of any property avtalsslutande stat och fått hemvist derived by an individual who has i den andra avtalsslutande staten får been a resident of a Contracting – utan hinder av bestämmelserna i State and who has become a punkt 5 – beskattas i den först- resident of the other Contracting nämnda staten om överlåtelsen av State, may be taxed in the first- mentioned State if the alienation of the property occurs at any time närmast efter den tidpunkt då during the ten years next following personen upphört att ha hemvist i the date on which the individual den förstnämnda staten. has ceased to be a resident of the Om inte bestämmelserna i Subject to the provisions of artiklarna 15, 17 och 18 föranleder Articles 15, 17 and 18, salaries, annat, beskattas lön och annan wages and other similar re- liknande ersättning som person med muneration derived by a resident hemvist i en avtalsslutande stat of a in respect of uppbär på grund av anställning, an employment shall be taxable endast i denna stat, såvida inte only in that State unless the arbetet utförs i den andra employment is exercised in the utförs i denna andra stat, får employment is so exercised, such ersättning som uppbärs för arbetet remuneration as is derived there- from may be taxed in that other Utan hinder av bestämmel- serna i punkt 1 beskattas ersättning, visions of paragraph 1, remune- som person med hemvist i en ration derived by a resident of a avtalsslutande stat uppbär för arbete in respect of an i den andra avtalsslutande staten, employment exercised in the other endast i den förstnämnda staten, only in the first-mentioned State if: a) mottagaren vistas i den andra a) the recipient is present in the staten under tidsperiod eller tids- other State for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelve month period commencing or ending in the fiscal eller slutar under beskattningsåret i year concerned, and b) ersättningen betalas av arbets- b) the remuneration is paid by, or givare som inte har hemvist i den on behalf of, an employer who is andra staten eller på dennes vägnar, not a resident of the other State, c) ersättningen inte belastar fast c) the remuneration is not borne driftställe som arbetsgivaren har i den andra staten. which the employer has in the Utan hinder av föregående bestämmelser i denna artikel får ersättning för arbete som utförs remuneration derived in respect of ombord på skepp eller luftfartyg an employment exercised aboard a som används i internationell trafik ship or aircraft operated in av ett företag i en avtalsslutande stat, beskattas i denna stat. enterprise of a Contracting State person med hemvist i may be taxed in that State. uppbär ersättning för arbete utfört ombord på luftfartyg som används i remuneration in respect of an internationell trafik av luftfarts- System (SAS), ska sådan ersättning traffic by the air transport beskattas endast i . System (SAS), such remuneration shall be taxable only in . Styrelsearvode och annan lik- Directors' fees and other similar nande ersättning, som person med payments derived by a resident of a hemvist i en avtalsslutande stat in his capacity as uppbär i egenskap av medlem i a member of the board of directors styrelse eller annat liknande organ i of a company which is a resident bolag med hemvist i den andra of the other may avtalsslutande staten, får beskattas i be taxed in that other State. denna andra stat. Utan hinder av bestämmel- serna i artiklarna 7 och 14 får sions of Articles 7 and 14, income inkomst, som person med hemvist i derived by a resident of a as an artiste, genom sin personliga verksamhet i such as a theatre, motion picture, den andra avtalsslutande staten i radio or television artiste, or a egenskap av artist, såsom teater- musician, or as a sportsman, from eller filmskådespelare, radio- eller his personal activities as such televisionsartist eller musiker, eller exercised in the other Contracting State, may be taxed in beskattas i denna andra stat. I fall då inkomst genom Where income in respect of personal activities exercised by an eller sportutövare bedriver i denna artiste or a sportsman in his egenskap inte tillfaller artisten eller capacity as such accrues not to the artiste or sportsman himself but to person, får denna inkomst, utan another person, that income may, hinder av bestämmelserna i artik- larna 7 och 14, beskattas i den Articles 7 and 14, be taxed in the avtalsslutande stat där artisten eller activities of the artiste or sports- man are exercised. Bestämmelserna i punkterna 1 The provisions of paragraphs och 2 tillämpas inte på inkomst som 1 and 2 shall not apply to income en artist eller sportutövare förvärvar derived from activities exercised in genom sin personliga verksamhet i a by an artiste or en avtalsslutande stat, om artistens a sportsman if the visit to that State eller sportutövarens besök i denna is supported by public stat i sin helhet finansieras av funds of the other Contracting allmänna medel från den andra In such case, the income shall be taxable only in the beskattas inkomsten endast i den avtalsslutande stat där artisten eller artiste or sportsman is a resident. sportutövaren har hemvist. Pension och annan liknande Pensions and other similar ersättning, utbetalning enligt social- remuneration, disbursements under ränta, som härrör från en annuities arising in a Contracting avtalsslutande stat och betalas till State and paid to a resident of the en person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i taxed in the first-mentioned Con- The term annuity means a förstås ett fastställt belopp, som stated sum payable periodically at stated times during life or during a tider under en persons livstid eller specified or ascertainable period of time under an obligation to make tidsperiod och som utgår på grund the payments in return for adequate av förpliktelse att verkställa dessa and full consideration in money or däremot fullt svarande vederlag i pengar eller pengars värde. 2013/14:149 Artikel 18 1. a) Lön och annan liknande 1. a) Salaries, wages and other similar remuneration, other than a pension, som betalas av en pension, paid by a Contracting avtalsslutande stat, en av dess State or a political subdivision or a local authority thereof to an individual in respect of services person på grund av arbete som rendered to that State or utförts i denna stats, underavdel- subdivision or authority shall be taxable only in that State. beskattas endast i denna stat.