prop · H2037 · 2014-10-21 00:00:00 — The competent authorities of the Contracting Parties will consult each other in any particular case where extraordinary costs are likely to exceed $US500 to determine whether the applicant Party will continue to pursue the request and bear the cost. Alla andra kostnader som inte är sedvanliga kostnader anses vara extraordinära kostnader och den anmodande parten ska svara för dessa. Extraordinära kostnader innefattar, men är inte begränsade till, följande: a)skäliga kostnader från tredje part för att utföra efterforskning, b)skäliga kostnader för att anlita experter, tolkar eller översättare, c)skäliga kostnader för att förmedla dokument till den anmodande parten, d)skäliga processkostnader i den anmodade parten i förhållande till en specifik begäran om upplysningar, och e)skäliga kostnader för att erhålla vittnesberättelser eller vittnesmål. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande parterna ska överlägga med varandra i varje enskilt fall, där de extraordinära kostnaderna förväntas att överstiga för att avgöra om den anmodande parten ska fortskrida med begäran och svara för kostnaden. The Contracting Parties shall enact any legislation necessary to comply with, and give effect to, the terms of the Agreement. De avtalsslutande parterna ska anta sådan lagstiftning som är nödvändig för att uppfylla och ge verkan åt villkoren i avtalet. Requests for assistance and answers thereto shall be drawn up in English. Begäran om handräckning och svar på sådan begäran ska upprättas på engelska. tvivelsmål uppkommer mellan de Parties regarding the implemen- avtalsslutande parterna i fråga om tation or interpretation of the Agreement, the competent authori- avtalet ska de behöriga myndig- ties shall endeavour to resolve the heterna söka avgöra saken genom matter by mutual agreement. In addition to the agreements referred to in paragraph 1, the vad som framgår av punkt 1, Contracting Parties may mutually agree on the procedures to be used under Articles 5. The competent authorities of behöriga myndigheter får träda i direkt förbindelse med varandra i directly for purposes of reaching agreement under this Article. med stöd av denna artikel. The Contracting Parties may De avtalsslutande parterna får also agree on other forms of former för tvistlösning. Parties shall notify the other in ska skriftligen underrätta varandra writing of the completion of the när de åtgärder vidtagits av procedures required by its law for respektive avtalsslutande part som the entry into force of this Agree- krävs för att detta avtal ska träda i This Agreement shall enter Detta avtal träder i kraft den into force on the thirtieth day after trettionde dagen efter det att den the receipt of the later of these sista av dessa underrättelser har Bestämmelserna i detta avtal ska tillämpas i alla ärenden som effect, with respect to all matters omfattas av artikel 1, för covered in Article 1, for taxable periods beginning on or after the date on which the Agreement avtalet eller senare, eller då något enters into force, or, where there is no taxable period, for all charges skatteanspråk som uppkommer på to tax arising on or after the date on which the Agreement enters This Agreement shall remain Detta avtal förblir i kraft till in force until terminated by a dess att det sägs upp av en ting Party may terminate the avtalsslutande parten kan skrift- ligen säga upp avtalet genom notice of termination to the other underrättelse härom till den andra In such case, the Agreement shall cease to have effect on the first day of the month avtalet att gälla i following the end of the period of den månad som följer närmast six months after the date of receipt efter utgången av den sex- of notice of termination by the other Contracting Party. den dag då underrättelsen om uppsägning togs emot av den andra avtalsslutande parten. In the event of termination, I händelse av uppsägning ska remain bound by the provisions of fortsatt bundna av bestämmelserna Article 7 with respect to any i artikel 7 i fråga om upplysningar som erhållits med stöd av avtalet. undersigned being duly authorised tecknat detta avtal. Done at this 22nd day of Som skedde i den 22 2014, in duplicate in the , i två exemplar på For the Government of the For the Government of the Region of the People`s Republic Ärendet och dess beredning Förhandlingar om informationsutbytesavtal med () har förts . Ett utkast till avtal färdigställdes . Utkastet var upprättat på engelska. En svensk översättning har därefter upprättats. Den engelska texten och den svenska översättningen har remitterats till Kammarrätten i och . Avtalet undertecknades i . Ett förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden har upprättats inom . Genom den föreslagna lagen införlivas det avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden som undertecknades i svensk lagstiftning. Lagförslaget är författningstekniskt och även i övrigt av sådan beskaffenhet att Lagrådets hörande skulle sakna betydelse. Lagrådets yttrande har därför inte inhämtats. 4Avtalet mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden Regeringens förslag: godkänner avtalet mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden och antar regeringens förslag till lag om detta avtal. Remissinstanserna: Kammarrätten i och tillstyrker förslaget till avtal. Skälen för regeringens förslag: har inte något informationsutbytesavtal med . Informationsutbytesavtal är viktiga för en effektiv skattekontroll genom att de möjliggör samarbete mellan skattemyndigheterna i de avtalsslutande parterna. Det är därför angeläget att få till stånd ett informationsutbytesavtal med . I förslaget till lag föreskrivs att avtalet ska gälla som lag här i landet. Avtalet är upprättat på engelska. Den engelska texten och en svensk översättning framgår av bilagan till lagen. Enligt artikel 12 i avtalet ska parterna underrätta varandra när de åtgärder vidtagits som krävs för att avtalet ska träda i kraft. i kraft efter det att den sista av dessa underrättelser har tagits Det är således inte möjligt att nu avgöra avtalet 2014/15:7 kommer att träda i kraft. I förslaget till lag har därför föreskrivits att lagen träder i kraft den dag som regeringen bestämmer. Avtalet ansluter nära till den modell (Agreement on Exchange of Information on Tax Matters; modellavtalet) som och utveckling () utarbetat för bilaterala avtal om informationsutbyte i skatteärenden. har utarbetats inom ramen för arbete mot skadliga skatteregimer. I : An Emerging Global Issue, 1998, anges avsaknad av effektivt informationsutbyte som ett huvudkriterium för s.k. skadliga skatteregimer. on utarbetade på uppdrag av on Taxation ett modellavtal för att åstadkomma ett effektivt informationsutbyte. I arbetsgruppen ingick representanter från vissa OECD- länder och från , , , , , , , , , och . publicerades och syftar till att genom informationsutbyte främja internationellt samarbete i skatteärenden. åtföljs av kommentarer till avtalets bestämmelser. 4.2.1Avtalets syfte och tillämpningsområde I artikel 1 anges avtalets syfte och tillämpningsområde. Av punkt 1 följer att avtalet omfattar utbyte av upplysningar som kan antas vara relevanta vid administration och verkställighet av parternas interna lagstiftning avseende skatter som omfattas av avtalet. Däri inbegrips upplysningar som kan antas vara relevanta för fastställande, beskattning och uppbörd av sådana skatter, för indrivning och andra exekutiva åtgärder beträffande skattefordringar eller för utredning eller åtal i skatteärenden. Vidare anges att de rättigheter som tillkommer personer enligt den anmodade partens lagstiftning eller administrativa praxis förblir tillämpliga i den utsträckning de inte otillbörligt hindrar eller fördröjer ett effektivt utbyte av upplysningar. Punkten överensstämmer med motsvarande bestämmelser i modellavtalet. I punkt 2 anges i förtydligande syfte att avtalet inte ska påverka tillämpningen i de avtalsslutande parterna av bestämmelser om ömsesidig rättslig hjälp i brottmål. I artikel 2 finns en bestämmelse om jurisdiktion, i vilken anges att den part som har anmodats att lämna upplysningar inte är skyldig att lämna upplysningar som varken innehas av dess myndigheter eller innehas eller kontrolleras av person inom dess jurisdiktion. Artikeln överensstämmer med modellavtalet. I artikel 3 anges de skatter som omfattas av avtalet. I punkt 1 räknas de skatter som omfattas av avtalet upp. Av punkt 2 framgår att avtalet ska tillämpas även på skatter av samma slag som efter undertecknandet av avtalet tas ut vid sidan av eller i stället för de skatter som anges i artikel Prop. 2014/15:7 3.1. Punkt 2 anger att avtalet även ska tillämpas på skatter av i huvudsak likartat slag som efter undertecknandet av avtalet tas ut vid sidan av eller i stället för de skatter som anges i artikel 3.1, förutsatt att de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande parterna är överens om detta. Artikel 4 innehåller definitioner av vissa uttryck som förekommer i avtalet. Definitionerna överensstämmer med motsvarande definitioner i modellavtalet. 4.2.3Utbyte av upplysningar på begäran Artikel 5 innehåller bestämmelser om informationsutbyte på begäran. Bestämmelserna i artikeln överensstämmer huvudsakligen med motsvarande bestämmelser i modellavtalet. I artikel 5.1 finns den allmänna bestämmelsen att den behöriga myndigheten i den anmodade parten på begäran ska lämna upplysningar för de ändamål som anges i artikel 1. Sådana upplysningar ska lämnas utan avseende på om det handlande som är föremål för utredning skulle ha utgjort ett brott enligt den anmodade partens lagstiftning om ett sådant handlande utförts i den parten. Av artikel 5.2, som kompletterar artikel 5.1, framgår att den anmodade parten ska vidta alla relevanta åtgärder för att inhämta de begärda upplysningarna. Vad som avses med ”åtgärder för att inhämta upplysningar” definieras i artikel ). Enligt artikel 5.3 ska behörig myndighet i den anmodade parten på begäran, i den utsträckning som detta är tillåtet enligt denna parts interna lagstiftning, lämna upplysningar i form av upptagande av vittnesberättelser och bestyrkta kopior av originalhandlingar. I artikel 5.4 anges att parterna ska säkerställa att de, för de ändamål som anges i artikel 1, har befogenhet att på begäran inhämta och lämna sådana upplysningar som närmare anges i punkterna a) och b). I punkt a) anges att de behöriga myndigheterna ska ha befogenhet att utbyta upplysningar som innehas av banker, andra finansiella institutioner och annan person som agerar i egenskap av representant eller förvaltare, däri inbegripet ombud och trustförvaltare. Enligt artikel 5.4 b) ska de behöriga myndigheterna vidare ha befogenhet att utbyta upplysningar om ägarförhållandena i bolag, handelsbolag, truster, stiftelser och andra personer, däri inbegripet upplysningar om alla sådana personer i en ägarkedja. I fråga om truster ska upplysningar kunna lämnas om stiftare, förvaltare och förmånstagare. I fråga om stiftelser ska upplysningar kunna lämnas om stiftare, ledamöter i styrelsen och destinatärer. Artikel 5.5 anger att den anmodade parten ska tillhandahålla upplysningar som föregår dagen då detta avtal träder i kraft avseende de skatter som anges i artikel 3.1, i den mån upplysningarna kan antas vara relevanta för ett beskattningsår eller skattepliktig händelse efter ikraftträdandet. 2014/15:7 Artikel 5.6 innehåller en uppräkning av de uppgifter som en begäran om upplysningar ska innehålla. Av artikel 5.7 framgår att den behöriga myndigheten i den anmodade parten till den behöriga myndigheten i den anmodande parten ska bekräfta mottagandet av en begäran och bemöda sig om att möjligt lämna de begärda upplysningarna till den anmodande parten. 4.2.4Möjlighet att avslå en begäran Bestämmelser om möjlighet för den anmodade parten att avslå en begäran om utbyte av upplysningar finns i artikel 6. Bestämmelserna i artikeln överensstämmer i huvudsak med motsvarande bestämmelser i modellavtalet. I artikel 6.1 anges att den anmodade parten inte har någon skyldighet att inhämta eller lämna upplysningar som den anmodande parten inte skulle kunna inhämta enligt dess lagstiftning för administration eller verkställighet av dess egen skattelagstiftning. Vidare anges att en begäran får avslås när den inte har gjorts i överensstämmelse med avtalet. I artikel 6.2 anges att avtalet inte ska medföra skyldighet att lämna upplysningar som skulle röja handels-, affärs-, industri- eller yrkeshemlighet eller kommersiell hemlighet eller i näringsverksamhet nyttjat förfaringssätt. Upplysningar ska dock inte anses som sådana hemligheter eller sådant förfaringssätt endast på grund av att de uppfyller villkoren i artikel 5.4, dvs. att de innehas av finansiella institutioner eller utgör information om ägarförhållanden. Artikel 6.3 innebär begränsningar i skyldigheten att lämna ut upplysningar som röjer hemlig kommunikation mellan en klient och dennes advokat eller annat juridiskt ombud i samband med juridisk rådgivning. I artikel 6.4 anges att en begäran får avslås när lämnandet av de begärda upplysningarna skulle strida mot allmänna hänsyn. I artikel 6.5 anges att en begäran om upplysningar inte ska avslås på grund av att den skattefordran som föranleder begäran har bestridits. Syftet med artikel 6.6 är att förhindra att avtalet tillämpas på ett sätt som resulterar i diskriminering av person i den anmodade parten. Enligt bestämmelsen får den anmodade parten avslå en begäran om upplysningar om dessa begärs av den anmodande parten för administration eller verkställighet av en bestämmelse i den anmodande partens skattelagstiftning som under samma förhållanden diskriminerar, vad gäller , en person som har uppehållstillstånd, är inkorporerad eller på annat sätt har bildats i den anmodade parten (då den anmodade parten är ) eller medborgare i den anmodade parten (då den anmodade parten är ) i förhållande till en person som har uppehållstillstånd, är inkorporerad eller på annat sätt har bildats i den anmodande parten (då den anmodande parten är ) eller en medborgare i den anmodande parten (då den anmodande parten är ). Artikel 7 innehåller bestämmelser om sekretess. I artikeln anges att alla upplysningar som tas emot av en part med stöd av avtalet ska hållas hemliga på samma sätt som upplysningar som inhämtats med stöd av den interna lagstiftningen i denna part. Vidare anges i artikeln att sådana upplysningar endast får yppas för personer eller myndigheter inom den partens jurisdiktion som har befattning med beskattning eller uppbörd, exekutiva åtgärder eller åtal, eller handläggning av överklagande avseende de skatter som omfattas av avtalet. Av artikeln framgår vidare att uppgifterna endast får användas för angivna ändamål och att uppgifterna får yppas vid offentlig domstolsförhandling eller i domstolsavgörande. Av artikeln framgår också att upplysningarna inte får yppas för annan institution eller myndighet inom den anmodande partens jurisdiktion utan uttryckligt skriftligt medgivande av den behöriga myndigheten i den anmodade parten. Avtalet tar sikte på såväl den situationen att en svensk myndighet lämnar handräckning eller bistånd åt en utländsk myndighet som då en myndighet i den andra parten biträder den svenska myndigheten. Lagen (1990:314) om ömsesidig handräckning i skatteärenden innehåller bestämmelser om handräckning dels i åt utländsk myndighet, dels i utlandet åt svensk myndighet. Enligt 24 § samma lag ska villkor, som begränsar möjligheten att utnyttja upplysningar som en svensk myndighet fått från utländsk myndighet i ett skatteärende, följas av svenska myndigheter oavsett vad som annars är föreskrivet i lag eller annan författning. I 27 kap. 5 § offentlighets- och sekretesslagen (2009:400), OSL, regleras sekretessen i fråga om uppgifter om enskilds personliga eller ekonomiska förhållanden som erhålls eller lämnas vid utbyte av uppgifter på skatteområdet som sker med stöd av internationella avtal. Av bestämmelsens första stycke framgår att sekretess enligt 27 kap. 1–4 §§ OSL för uppgift om enskilds personliga eller ekonomiska förhållanden gäller, i den utsträckning har godkänt ett avtal om detta med en annan stat eller med en mellanfolklig organisation, i ärende om handräckning eller bistånd som en svensk myndighet lämnar åt en myndighet eller något annat organ i den staten eller inom den mellanfolkliga organisationen i verksamhet som motsvarar den som avses i nämnda paragrafer. Sekretess gäller enligt andra stycket samma bestämmelse, i den utsträckning har godkänt ett avtal om detta med en annan stat eller med en mellanfolklig organisation, hos en myndighet i verksamhet som avses i 27 kap. 1–4 §§ OSL för sådan uppgift om en enskilds personliga eller ekonomiska förhållanden som myndigheten förfogar över på grund av avtalet. Om sekretess gäller enligt andra stycket, får enligt bestämmelsens tredje stycke de sekretessbrytande bestämmelserna i 10 kap. 15–27 §§ och 28 § första stycket OSL inte tillämpas i strid med avtalet. Av bestämmelsens fjärde stycke framgår att för uppgift i en allmän handling gäller sekretessen enligt andra stycket i högst . Regeringen bedömer att all den information som kommer att hanteras inom ramen för denna artikel omfattas av regleringen i 27 kap. 5 § OSL. Detta innebär att avtalets krav på sekretess är förenliga med den svenska 2014/15:7 offentlighets- och sekretesslagstiftningen och att kan leva upp till sina avtalsrättsliga åtaganden i detta avseende. I artikel 8 finns bestämmelser om fördelning av kostnader som uppkommer med anledning av en begäran om handräckning. Av punkt 1 följer att den anmodade parten ska bära uppkomna sedvanliga kostnader för att besvara en begäran om upplysningar. I artikel 8.2 anges att alla kostnader som inte är sedvanliga kostnader ska anses vara extraordinära kostnader och bäras av den anmodande parten. Bestämmelsen innehåller exempel på extraordinära kostnader. Av artikel 8.3 framgår att för det fall de extraordinära kostnaderna förväntas överstiga ska de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande partnerna överlägga med varandra i varje enskilt fall för att avgöra om den anmodande parten ska fortskrida med begäran och bära kostnaden. I artikel 9 anges att de avtalsslutande parterna ska anta sådan lagstiftning som är nödvändig för att uppfylla och ge verkan åt villkoren i avtalet. Artikel 10 anger att en begäran om handräckning och svar på en begäran ska upprättas på engelska. 4.2.9Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse regleras i artikel 11. Artiklarna 12 och 13 innehåller bestämmelser om ikraftträdande och upphörande. Enligt artikel 12 träder avtalet i kraft den trettionde dagen efter mottagandet av den sista av de skriftliga underrättelser, som parterna ska lämna när de åtgärder vidtagits av respektive avtalsslutande part som krävs för att avtalet ska träda i kraft. I alla ärenden som omfattas av artikel 1 tillämpas avtalet för beskattningsår som börjar för ikraftträdandet av avtalet eller senare, eller om beskattningsår saknas, på skatteanspråk som uppkommer för ikraftträdandet av avtalet eller . Konsekvenser för de offentliga Förslagen i denna proposition förväntas inte ge upphov till någon negativ offentligfinansiell effekt. Förslagen kan i stället komma att motverka ett framtida skattebortfall genom möjligheten till informationsutbyte med . Inte heller bedöms förslagen ge upphov till några ökade kostnader eller ökad arbetsbörda för eller för de allmänna förvaltningsdomstolarna. Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde Närvarande: statsministern , ordförande, statsråden , M , M , I Baylan, K , S-E Bucht, P , H Hellmark , I , Å , M , A Ygeman, P , M , M , A Bah Kuhnke, A Strandhäll, A Shekarabi, G ,G , A Hadzialic Regeringen beslutar proposition 2014/15:7 Informationsutbytesavtal med