prop · H20318 · 2014-12-09 00:00:00 — Regeringens proposition 2014/15:18 Regeringen överlämnar denna proposition till . I propositionen föreslås att godkänner ett avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden och att antar en lag om detta avtal. Avtalet om utbyte av upplysningar i skatteärenden utgör ett viktigt steg i regeringens strävan att bidra till en internationell finansiell ordning som grundas på transparens och effektivt informationsutbyte i skatteärenden. Avtalet ger möjlighet att utbyta upplysningar i skatteärenden och möjlighet för representanter för myndigheter i det ena landet att närvara vid skatteutredning i det andra landet. Avtalet utgör därmed ett viktigt medel för en effektiv skattekontroll. Lagen föreslås träda i kraft den dag som regeringen bestämmer. Förslag till riksdagsbeslut ................................................................. Förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden............................................................. Ärendet och dess beredning ............................................................ Avtalet mellan och om utbyte av upplysningar i Avtalets syfte och tillämpningsområde ........... Utbyte av upplysningar på begäran ................. Utomlands utförda skatteutredningar .............. Möjlighet att avslå en begäran......................... Lagstiftning om implementering ..................... Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse .23 Konsekvenser för de offentliga finanserna...................................... Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde ...25 1.godkänner avtalet mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden (avsnitt 4), 2.antar regeringens förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden. Förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden Härigenom föreskrivs följande. Det avtal om utbyte av upplysningar i skatteärenden som och undertecknade ska gälla som lag här i landet. Avtalet är avfattat på engelska och framgår av bilagan till denna lag. 1.Denna lag träder i kraft den dag som regeringen bestämmer. 2.Lagen tillämpas för beskattningsår som börjar den dag då lagen träder i kraft eller senare eller, om beskattningsår saknas, på skatt som tas ut den dag då lagen träder i kraft eller . I ärenden som utgör skattebrottsärenden enligt avtalet ska lagen dock tillämpas från och med ikraftträdandet. 2014/15:18 (Översättning) AGREEMENT BETWEEN THE AVTAL MELLAN KONUNGA- GOVERNMENT OF THE KING- RIKET REGERING DOM OF AND THE OCH SAMVÄLDET DOMI- GOVERNMENT OF THE NICAS REGERING OM UT- COMMONWEALTH OF DOMI- BYTE AV UPPLYSNINGAR I NICA FOR THE EXCHANGE SKATTEÄRENDEN OF INFORMATION RELATING TO TAX MATTERS The Government of the Kingdom of and the Government of the Commonwealth of , desiring to conclude an Agreement for the exchange of information relating to tax matters, have agreed as follows: och Samväldet , som önskar ingå ett avtal om utbyte av upplysningar i skatteärenden, har kommit överens om följande: Object and scope of the Agreement Avtalets syfte och tillämpnings- The competent authorities of De behöriga myndigheterna i provide assistance through ex- biträda varandra med handräck- change of information that is ning genom utbyte av upplys- ningar som kan antas vara administration and enforcement of the domestic laws of the verkställighet av de avtalsslutande taxes covered by this Agreement. avseende skatter som omfattas av assessment and collection of such taxes, the recovery and enforce- uppbörd av sådana skatter, för ment of tax claims, or the investigation or prosecution of tax ringar eller för utredning eller åtal exchanged in accordance with the provisions of this Agreement and ska utbytas i enlighet med shall be treated as confidential in bestämmelserna i detta avtal och the provided in Article 8. ska hållas hemliga på sätt som The rights and safeguards secured anges i artikel 8. to persons by the laws or den anmodade partens lagstiftning requested Party remain applicable 2014/15:18 to the extent that they do not unduly prevent or delay effective exchange of information. This Agreement shall not affect the application in the Contracting Parties of the rules on mutual legal assistance in criminal matters. tillämpliga i den utsträckning de inte otillbörligt hindrar eller fördröjer ett effektivt utbyte av upplysningar. Detta avtal ska inte påverka tillämpningen i de avtalsslutande parterna av bestämmelserna om ömsesidig rättslig hjälp i brottmål. A requested Party is not obligated to provide information which is neither held by its authorities nor in the possession or control of persons who are within its territorial jurisdiction. Den anmodade parten är inte skyldig att lämna upplysningar som varken innehas av dess myndigheter eller innehas eller kontrolleras av personer inom dess jurisdiktion. 1.The taxes which are the subject of this Agreement are taxes of every kind and description imposed in the Contracting Parties. 2.This Agreement shall also apply to any identical or substantially similar taxes imposed after the date of signature of the Agreement in addition to or in place of the existing taxes. The competent authorities of the Contracting Parties shall notify each other of any substantial changes to the taxation and related information gathering measures covered by the Agreement. 1.De skatter som omfattas av detta avtal är skatter av varje slag och beskaffenhet som tas ut i de avtalsslutande parterna. 2.Detta avtal tillämpas även på skatter av samma eller i huvudsak likartat slag som efter undertecknandet av avtalet tas ut vid sidan av eller i stället för de utgående skatterna. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande parterna ska meddela varandra om de väsentliga ändringar som gjorts rörande den skattelagstiftning och de åtgärder för att inhämta upplysningar som omfattas av avtalet. For the purposes of this Agreement, unless otherwise defined: a)the term “” means the country of the Commonwealth of ; b)the term “” means the Kingdom of and, when used in a geographical sense, includes the national territory, the territorial sea of as well as other areas over which in accordance with international law exercises sovereign rights or jurisdiction; c)the term “Contracting Party” means or as the context requires; d)the term “competent authority” means: (i) in , the Minister of Finance or his authorised representative; (ii) in , the Minister of Finance, his authorised representative or the authority which is designated as a competent authority for the purposes of this Agreement; e)the term “person” includes an individual, a company and any other body of persons; f)the term “company” means any body corporate or any entity that is treated as a body corporate for tax purposes; g)the term “publicly traded company” means any company whose principal class of shares is listed on a recognised stock exchange provided its listed shares can be readily purchased or sold by the public. Shares can be purchased or sold “by the public” if the purchase or sale of shares is not implicitly or explicitly Om inte annat anges, har vid tillämpningen av detta avtal följande uttryck nedan angiven betydelse: a)”” avser Samväldet b)”” avser och innefattar, när uttrycket används i geografisk betydelse, territorium, territorialhav och andra havsområden över vilka , i överensstämmelse med folkrättens regler, utövar suveräna rättigheter eller jurisdiktion, c)”avtalsslutande part” avser eller beroende på sammanhanget, d)”behörig myndighet” avser 1)i , finansministern eller dennes befullmäktigade ombud, 2)i , finansministern, dennes befullmäktigade ombud eller den myndighet åt vilken uppdras att vara behörig myndighet vid tillämpningen av detta avtal, e)”person” inbegriper fysisk person, bolag och annan personsammanslutning, f)”bolag” avser juridisk person eller annan som vid beskattningen behandlas såsom juridisk person, g)”bolag vars aktier är föremål för allmän omsättning” avser ett bolag vars viktigaste aktieslag är noterat på en erkänd aktiebörs under förutsättning att dess noterade aktier fritt kan köpas eller säljas av allmänheten. Aktier kan köpas eller säljas ”av allmänheten” om köp eller försäljning av aktier inte underförstått eller uttryckligen 2014/15:18 restricted to a limited group of investors; h)the term “principal class of shares” means the class or of shares representing a majority of the voting power and value of the company; i)the term “recognised stock exchange” means any stock exchange agreed upon by the competent authorities of the Contracting Parties; j)the term “collective investment fund or scheme” means any pooled investment vehicle, irrespective of legal form. The term “public collective investment fund or scheme” means any collective investment fund or scheme provided the units, shares or other interests in the fund or scheme can be readily purchased, sold or redeemed by the public. Units, shares or other interests in the fund or scheme can be readily purchased, sold or redeemed ”by the public” if the purchase, sale or redemption is not implicitly or explicitly restricted to a limited group of investors; k)the term “tax” means any tax to which the Agreement applies; l)the term “applicant Party” means the Contracting Party requesting information; m)the term “requested Party” means the Contracting Party requested to provide information; n)the term “information gathering measures” means laws and administrative or judicial procedures that enable a Contracting Party to obtain and provide the requested information; o)the term “information” means any fact, statement or record in any form whatever. begränsats till en avgränsad krets av investerare, h)”viktigaste aktieslag” avser det eller de aktieslag som representerar majoriteten av rösterna i och värdet av bolaget, i)”erkänd aktiebörs” avser sådan börs som de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande parterna kommit överens om, j)”kollektiv investeringsfond eller kollektivt investeringssystem” avser alla åtaganden för kollektiva investeringar oavsett juridisk form. ”Publik kollektiv investeringsfond eller publikt kollektivt investeringssystem” avser varje kollektiv investeringsfond eller kollektivt investeringssystem vars andelar, aktier eller andra rättigheter fritt kan köpas, säljas eller lösas in av allmänheten. Andelar, aktier eller andra rättigheter i fonden eller systemet kan fritt köpas, säljas eller lösas in ”av allmänheten” om köp, försäljning eller inlösen inte underförstått eller uttryckligen begränsats till en avgränsad krets av investerare, k)”skatt” avser varje skatt som omfattas av detta avtal, l)”anmodande part” avser den avtalsslutande part som begär upplysningar, m)”anmodad part” avser den avtalsslutande part som har anmodats att lämna upplysningar, n)”åtgärder för att inhämta upplysningar” avser lagstiftning och administrativa åtgärder eller domstolsåtgärder vilka möjliggör för en avtalsslutande part att inhämta och lämna begärda upplysningar, o)”upplysningar” avser varje faktauppgift, meddelande, handling eller annan dokumentation oavsett form. As regards the application of this Agreement at any time by a Contracting Party, any term not defined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaning that it has at that time under the law of that Party, any meaning under the applicable tax laws of that Party prevailing over a meaning given to the term under other laws of that Party. Exchange of information upon request 1.The competent authority of the requested Party shall provide upon request information for the purposes referred to in Article 1. Such information shall be exchanged without regard to whether the conduct being investigated would constitute a crime under the laws of the requested Party if such conduct occurred in the requested Party. 2.If the information in the possession of the competent authority of the requested Party is not sufficient to enable it to comply with the request for information, that Party shall use all relevant information gathering measures to provide the applicant Party with the information requested, notwithstanding that the requested Party may not need such information for its own tax purposes. 3.If specifically requested by the competent authority of an applicant Party, the competent authority of the requested Party shall provide information under this Article, to the extent allowable Då en avtalsslutande part tillämpar detta avtal anses, såvida sammanhanget inte föranleder annat, varje uttryck som inte definierats i avtalet ha den betydelse som uttrycket har enligt den partens lagstiftning och den betydelse som uttrycket har enligt tillämplig skattelagstiftning i denna part äger företräde framför den betydelse som uttrycket har enligt annan lagstiftning i denna part. Utbyte av upplysningar på begäran 1.Den behöriga myndigheten i den anmodade parten ska på begäran lämna upplysningar för de ändamål som anges i artikel 1. Sådana upplysningar ska utbytas utan avseende på om det handlande som är föremål för utredning skulle ha utgjort ett brott enligt den anmodade partens lagstiftning om ett sådant handlande utförts i den anmodade parten. 2.Om de upplysningar som är tillgängliga för den behöriga myndigheten i den anmodade parten inte räcker till för att tillmötesgå en begäran om upplysningar, ska den anmodade parten – utan hinder av att den anmodade parten kanske inte har behov av upplysningarna för dess egna beskattningsändamål – vidta alla relevanta åtgärder för att inhämta och lämna de begärda upplysningarna. 3.Om den behöriga myndigheten i en anmodande part särskilt begär det, ska den behöriga myndigheten i den anmodade parten – i den utsträckning som detta är tillåtet enligt dess interna lagstift- ning – lämna upplysningar enligt form of depositions of witnesses denna artikel i form av upptagande av vittnesberättelser och bestyrkta kopior av originalhandlingar. Each Contracting Party shall ska säkerställa att den har be- fogenhet att genom dess behöriga specified in Article 1 of the myndigheter på begäran och för de Agreement, have the authority to ändamål som anges i artikel 1 i obtain and provide upon request: detta avtal, inhämta och lämna: a) upplysningar som innehas av banker, andra finansiella insti- any person acting in an agency or tutioner och annan person som agerar i egenskap av representant nominees and trustees; ombud och trustförvaltare, ownership of companies, partner- truster, stiftelser, ”Anstalten” andra personer, däri inbegripet – including, within the constraints of med de begränsningar som följer on all such persons in an sådana personer i en ägarkedja; i fråga om truster, upplysningar om trustees and beneficiaries; and in stiftare, förvaltare och förmåns- the case of foundations, infor- tagare; i fråga om stiftelser, mation on founders, members of upplysningar om stiftare, leda- möter i styrelsen och destinatärer. Further, this Agree- Detta avtal medför inte skyldighet ment does not create an obligation för de avtalsslutande parterna att on the Contracting Parties to om ägarförhållanden i bolag vars aktier är föremål för allmän om- sättning eller i publika kollektiva public collective investment funds or schemes unless such infor- mation can be obtained without vida inte sådana upplysningar kan inhämtas utan att det medför oproportionerligt stora svårigheter. Vid begäran om upplysningar the applicant Party shall provide enligt detta avtal ska den behöriga the following information to the parten till den behöriga myndig- requested Party when making a heten i den anmodade parten request for information under the att visa att de efterfrågade upp- information to the request: a)the identity of the person under examination or investigation; b)a statement of the information sought including its nature and the form in which the applicant Party wishes to receive the information from the requested Party; c)the tax purpose for which the information is sought; d)grounds for believing that the information requested is held in the requested Party or is in the possession or control of a person within the jurisdiction of the requested Party; e)to the extent known, the name and address of any person believed to be in possession of the requested information; f)a statement that the request is in conformity with the law and administrative practices of the applicant Party, that if the requested information was within the jurisdiction of the applicant Party then the competent authority of the applicant Party would be able to obtain the information under the laws of the applicant Party or in the normal course of administrative practice and that it is in conformity with this Agreement; g)a statement that the applicant Party has pursued all means available in its own territory to obtain the information, except those that would give rise to disproportionate difficulties. The competent authority of the requested Party shall forward the requested information as promptly as possible to the applicant Party. To ensure a prompt response, the competent authority of the requested Party shall: a)identiteten på den person som är föremål för utredning eller undersökning, b)uppgift om de begärda upplysningarna, däri inbegripet deras närmare beskaffenhet och i vilken form som den anmodande parten önskar att få upplysningarna från den anmodade parten, c)det beskattningsändamål för vilket upplysningarna efterfrågas, d)skälen för att anta att de begärda upplysningarna finns i den anmodade parten eller innehas eller kontrolleras av person inom den anmodade partens jurisdiktion, e)såvitt det är känt, namn och adress på person som kan antas inneha de begärda upplysningarna, f)uppgift om att begäran är i överensstämmelse med lagstiftning och administrativ praxis i den anmodande parten och att den behöriga myndigheten i den anmodande parten – om de begärda upplysningarna fanns inom denna parts jurisdiktion – skulle kunna inhämta upplysningarna enligt lagstiftning eller vedertagen administrativ praxis i den anmodande parten samt att begäran är i överensstämmelse med detta avtal, g)uppgift om att den anmodande parten har vidtagit alla åtgärder för att inhämta upplysningarna som står till dess förfogande inom dess eget territorium, utom sådana åtgärder som skulle medföra oproportionerligt stora svårigheter. Den behöriga myndigheten i den anmodade parten ska möjligt lämna de begärda upplysningarna till den anmodande parten. För att tillgodose ett skyndsamt svar ska den behöriga myndigheten i den anmodade parten: a)Confirm receipt of a request in writing to the competent authority of the applicant Party and shall notify the competent authority of the applicant Party of deficiencies in the request, if any, within 60 days of the receipt of the request. b)If the competent authority of the requested Party has been unable to obtain and provide the information within 90 days of receipt of the request, including if it encounters obstacles in furnishing the information or it refuses to furnish the information, it shall immediately inform the applicant Party, explaining the reason for its inability, the nature of the obstacles or the reasons for its refusal. a)Till den behöriga myndigheten i den anmodande parten skriftligen bekräfta mottagandet av begäran och efter mottagandet underrätta den behöriga myndigheten i den anmodande parten om eventuella brister i begäran. b)Om den behöriga myndigheten i den anmodade parten inte har kunnat inhämta och lämna de begärda upplysningarna från det att begäran togs emot, däri inbegripet om det föreligger förhinder att tillhandahålla upplysningarna eller om den behöriga myndigheten vägrar att lämna upplysningarna, ska den underrätta den anmodande parten om detta och ange skälen för att den inte kunnat inhämta och tillhandahålla upplysningarna, vilka hinder som föreligger eller skälen för dess vägran. 1.A Contracting Party may allow representatives of the competent authority of the other Contracting Party to enter the territory of the first-mentioned Party to interview individuals and examine records with the written consent of the persons concerned. The competent authority of the second-mentioned Party shall notify the competent authority of the first-mentioned Party of the time and place of the meeting with the individuals concerned. 2.At the request of the competent authority of one Contracting Party, the competent authority of the other Contracting Party may allow representatives of the competent authority of the firstmentioned Party to be present at 1.En avtalsslutande part får tillåta att företrädare för den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande parten närvarar i den förstnämnda parten för att höra fysiska personer och granska handlingar efter skriftligt medgivande av de berörda personerna. Den behöriga myndigheten i den sistnämnda parten ska meddela den behöriga myndigheten i den förstnämnda parten om tid och plats för mötet med dessa personer. 2.På begäran av den behöriga myndigheten i en avtalsslutande part får den behöriga myndigheten iden andra avtalsslutande parten tillåta att företrädare för den behöriga myndigheten i den förstnämnda parten är närvarande the appropriate part of a tax examination in the secondmentioned Party. If the request referred to in paragraph 2 is acceded to, the competent authority of the Contracting Party conducting the examination shall, as soon as possible, notify the competent authority of the other Party about the time and place of the examination, the authority or official designated to carry out the examination and the procedures and conditions required by the first-mentioned Party for the conduct of the examination. All decisions with respect to the conduct of the tax examination shall be made by the Party conducting the examination. sistnämnda parten till den del detta punkt 2 ska den behöriga myndig- heten i den avtalsslutande part som underrätta den behöriga myndigheten i den andra parten om tid och plats för utredningen, om den myndighet eller person som bemyndigats att utföra utredningen samt om de förfaranden och villkor som den förstnämnda parten fastställt för utförandet av utredningen. Alla beslut beträffande utförandet av utredningen ska fattas av den part som utför utredningen. Possibility of declining a request 1.The requested Party shall not be required to obtain or provide information that the applicant Party would not be able to obtain under its own laws for purposes of the administration or enforcement of its own tax laws. The competent authority of the requested Party may decline to assist where the request is not made in conformity with this Agreement. 2.The provisions of this Agreement shall not impose on a Contracting Party the obligation to supply information which would disclose any trade, business, industrial, commercial or professional secret or trade process. Notwithstanding the foregoing, information of the type referred to in Article 5, paragraph 4 shall not be treated as such a secret or trade process merely because it meets the criteria in that paragraph. Möjlighet att avslå en begäran 1.Den anmodade parten har inte skyldighet att inhämta eller lämna upplysningar som den anmodande parten inte skulle kunna inhämta enligt dess lagstiftning för administration eller verkställighet av dess egen skattelagstiftning. Den behöriga myndigheten i den anmodade parten får avslå en begäran när begäran inte har gjorts i överensstämmelse med detta avtal. 2.Bestämmelserna i detta avtal ska inte medföra skyldighet för en avtalsslutande part att lämna upplysningar som skulle röja handels-, affärs-, industri- eller yrkeshemlighet eller kommersiell hemlighet eller i näringsverksamhet nyttjat förfaringssätt. Utan hinder av detta, ska upplysningar som avses i artikel 5 punkt 4 inte anses som sådana hemligheter eller sådant förfaringssätt endast på grund av att de uppfyller villkoren i nämnda punkt.