prop · H103150 · 2014-03-18 00:00:00 — Enligt 27 kap. 1 § femte stycket, 2 § femte stycket, 3 § fjärde stycket och 5 § fjärde stycket offentlighets- och sekretesslagen gäller sekretessen i högst . Regeringen bedömer att all den information som kommer att hanteras inom ramen för denna artikel omfattas av regleringen i 27 kap. 5 § offentlighets- och sekretesslagen. Detta innebär att avtalets krav på sekretess är förenliga med den svenska offentlighets- och sekretesslagstiftningen och att kan leva upp till sina avtalsrättsliga åtaganden i detta avseende. Punkt 3, som i huvudsak överensstämmer med modellavtal, innehåller bestämmelser om möjlighet för den anmodade staten att avslå en begäran om utbyte av upplysningar. Av punkterna a) och b) följer att en avtalsslutande stat inte är skyldig vidta förvaltningsåtgärder som avviker från lagstiftning och administrativ praxis i någon av de avtalsslutande staterna och inte heller lämna upplysningar som inte är tillgängliga enligt lagstiftning eller sedvanlig administrativ praxis i någon av dessa stater. Enligt punkten c) är en avtalsslutande stat inte heller skyldig att lämna upplysningar som skulle röja affärshemlighet, industri-, handels- eller yrkeshemlighet eller i näringsverksamhet nyttjat förfaringssätt eller upplysningar, vilkas överlämnande skulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public). Enligt punkt d), som har tagits in på initiativ av , är en avtalsslutande stat inte heller skyldig att lämna upplysningar som skulle avslöja konfidentiell kommunikation mellan en klient och dennes advokat eller annat juridiskt ombud, när sådan kommunikation sker i syfte att erhålla eller lämna juridisk rådgivning eller i syfte att användas i pågående eller planerade rättsliga förfaranden. I punkt 4 föreskrivs att en tillfrågad stat ska använda de medel som den förfogar över för att inhämta begärda upplysningar, även om den inte har behov av upplysningarna för sina egna beskattningsändamål. Skyldigheten begränsas av bestämmelserna i punkt 3. Den anmodade staten har dock inte rätt att vägra att lämna upplysningar uteslutande därför att den inte har något eget intresse av sådana upplysningar. Bestämmelsen överensstämmer med modellavtal. I punkt 5 anges att bestämmelserna i punkt 3 inte medför rätt för en avtalsslutande stat att vägra att lämna upplysningar uteslutande därför att upplysningarna innehas av banker, andra finansiella institutioner, ombud, representanter eller förvaltare eller därför att upplysningarna gäller Prop. 2013/14:150 äganderätt i en person. I protokollets artikel XIX föreskrivs att nuvarande artikel 25A utgår och ersätts med en ny artikel. Artikeln behandlar bistånd med indrivning. Den nya artikeln skiljer sig från artikel 27 i modellavtal genom att den endast gäller för de i punkt 2 uppräknade skatterna. Vidare finns i punkt 6 en bestämmelse om preskriptionsavbrott och i punkt 10 en bestämmelse om att de behöriga myndigheterna ska träffa överenskommelse om sättet för tillämpningen av artikeln. Det anges att de behöriga myndigheterna särskilt ska komma överens om antalet framställningar om handräckning samt en lägsta beloppsgräns för en skattefordran för viken handräckning begärs. Protokollets artikel I innebär att listan över skatter som omfattas av avtalet i artikel 2 punkt 1 uppdateras. Protokollets artikel II innebär en modernisering av definitionen av behörig myndighet i artikel 3 punkt 1 j). Genom protokollets artikel IV ändras definitionen av fast egendom i artikel 6 punkt 2 så att byggnader omfattas. Enligt skriftväxling mellan behöriga myndigheter i och omfattas byggnader redan av avtalet. Genom ändringsprotokollet kommer detta framgå direkt av avtalet. Enligt protokollets artikel V utgår artikel 7 punkt 4. Vidare görs följdändringar avseende numreringen av efterföljande punkter. Av protokollets artikel XI framgår att nuvarande artikel 15 punkt 2 i avtalet ska ersättas med en ny artikel 15 punkt 2. Punkt 2 ändras från att tidsperioden eller tidsperioderna inte får överstiga under ett kalenderår och ersätts med att tidsperioden eller tidsperioderna inte får överstiga som börjar eller slutar under beskattningsåret i fråga. Protokollets artikel XV innebär, för svensk del, i huvudsak att en hänvisning till interna svenska regler för avräkning av utländsk skatt förs in i artikel 22. Artikel XX i protokollet innehåller ikraftträdandebestämmelser, se avsnitt 4.1 ovan. 2013/14:150 5 Konsekvenser för de offentliga har närmare 80 skatteavtal i kraft. Genom förslagen i denna proposition kommer det avtal mellan och för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffande skatter på inkomst som är i kraft att ändras genom ett protokoll. Detta förväntas inte ge upphov till någon negativ offentligfinansiell effekt. Förslagen bedöms inte heller ge upphov till några ökade kostnader eller någon ökad arbetsbörda för eller för de allmänna förvaltningsdomstolarna. The Government of and the Government of , Desiring to amend the Convention between and for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income signed at on 21 January 1983, as amended by the Protocol signed at on 19 February 1999 (hereinafter referred to as the Convention), agreed as follows: som önskar ändra i avtalet mellan och för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffande skatter på inkomst som under- genom protokoll som undertecknades i (i det följande benämnt avtalet), har kommit överens om följande: Paragraph 1 of Article 2 of the Convention shall be deleted and replaced by the following: The taxes which are the subject of this Convention are: (a) In : (i)the income tax; (ii)the corporation tax; (iii)the special income tax for reconstruction; (iv)the special corporation tax for reconstruction; and (v)the local inhabitant taxes (hereinafter referred to as Japanese tax); (b) In : (i)the national income tax; (ii)the withholding tax on dividends; Artikel 2 punkt 1 i avtalet utgår och ersätts av följande bestämmelse: De skatter som omfattas av detta avtal är: a) i : 1)inkomstskatten; 2)bolagsskatten; 3)den särskilda rekonstruktionsskatten; 4)den särskilda rekonstruktionsskatten för bolag; och 5)de lokala skatterna på invånarna (i det följande benämnda japansk skatt); b) i : 1)den statliga inkomstskatten; 2)kupongskatten; (iii) the för utomlands bosatta; (iv) the resident artistes and athletes; and (v) the municipal income tax Swedish tax). benämnda svensk skatt). Sub-paragraphs (i) and (j) of paragraph 1 of Article 3 of the Convention shall be deleted and replaced by the following: (i) the term international traffic means any transport by a ship or aircraft operated by an enterprise of a , except when the ship or aircraft is operated solely between places in the other Contracting State; (j)the term competent authority means: (i)in , the Minister of Finance or his authorized representative; (ii)in , the Minister of Finance, his authorized representative or the authority which is designated as a competent authority for the purposes of this Convention; (k)the term enterprise applies to the carrying on of any business; and (l)the term business includes the performance of professional services and of other activities of an independent character. Artikel 3 punkt 1 i) och j) i avtalet utgår och ersätts av följande bestämmelser: i) internationell trafik åsyftar transport med skepp eller luftfartyg som används av företag i en avtalsslutande stat utom då skeppet eller luftfartyget används uteslutande mellan platser i den andra avtalsslutande staten; j) behörig myndighet åsyftar: 1)i , finansministern eller dennes befullmäktigade ombud; 2)i , finansministern, dennes befullmäktigade ombud eller den myndighet åt vilken uppdras att vara behörig myndighet vid tillämpningen av detta avtal; k) företag åsyftar bedrivandet av varje form av rörelse; och l) rörelse innefattar utövandet av fritt yrke och annan självständig verksamhet. Article 4 of the Convention shall be deleted and replaced by the following: Artikel 4 i avtalet utgår och ersätts av följande bestämmelser: For the purposes of this Convention, the term resident of a means any person who, under the laws of that , is liable to tax therein by reason of his domicile, , place of head or main office, place of management or any other criterion of a similar nature, and also includes that and any governmental body or agency, political subdivision or local authority thereof and a pension fund as referred to in subparagraph (d) of paragraph 7 of Article 21A. This term, however, does not include any person who is liable to tax in that in respect only of income from sources in that . avtal avser uttrycket person med person som enligt lagstiftningen i denna stat är skattskyldig där på grund av domicil, bosättning, plats för huvudkontor, plats för företagsledning eller annan liknande omständighet och innefattar också denna stat, dess offentligrättsliga organ eller institutioner, politiska underavdelningar eller lokala myndigheter samt en sådan pensionsfond som avses i artikel 21A punkt 7 d). Detta uttryck inbegriper emellertid inte person som är skattskyldig i denna stat endast för inkomst från källa i denna stat. Where by reason of the provisions of paragraph 1 an individual is a resident of both Contracting States, then his status shall be determined as follows: (a)he shall be deemed to be a resident only of the in which he has a permanent home available to him; if he has a permanent home available to him in both Contracting States, he shall be deemed to be a resident only of the with which his personal and economic relations are closer (centre of vital interests); (b)if the in which he has his centre of vital interests cannot be determined, or if he has not a permanent home available to him in either , he shall be deemed to be a resident only of the in which he has an habitual abode; Då på grund av bestämmelserna i punkt 1 fysisk person har hemvist i båda avtalsslutande staterna, bestäms hans hemvist på följande sätt: a)han anses ha hemvist endast i den stat där han har en bostad som stadigvarande står till hans förfogande. Om han har en sådan bostad i båda staterna, anses han ha hemvist endast i den stat med vilken hans personliga och ekonomiska förbindelser är starkast (centrum för levnadsintressena); b)om det inte kan avgöras i vilken stat han har centrum för sina levnadsintressen eller om han inte i någondera staten har en bostad som stadigvarande står till hans förfogande, anses han ha hemvist endast i den stat där han stadigvarande vistas; 2013/14:150 (c) if he has an habitual abode in Bilaga both Contracting States or in neither of them, he shall be deemed to be a resident only of the of which he is a (d) if he is a national of both Contracting States or of neither of them, the competent authorities of the Contracting States shall settle the question by mutual agreement. c)om han stadigvarande vistas i båda staterna eller om han inte vistas stadigvarande i någon av dem, anses han ha hemvist endast i den stat där han är medborgare; d)om han är medborgare i båda staterna eller om han inte är medborgare i någon av dem, ska de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna avgöra frågan genom ömsesidig överenskommelse. Where by reason of the provisions of paragraph 1 a person other than an individual is a resident of both Contracting States, then the competent authorities of the Contracting States shall endeavour to determine by mutual agreement the of which that person shall be deemed to be a resident for the purposes of this Convention. In the absence of such agreement, such person shall not be entitled to any reduction or exemption from tax provided by this Convention. Då på grund av bestämmelserna i punkt 1 annan person än fysisk person har hemvist i båda avtalsslutande staterna, ska de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna genom ömsesidig överenskommelse söka avgöra i vilken avtalsslutande stat personen ska anses ha sitt hemvist vid tillämpningen av detta avtal. I avsaknad av en sådan överenskommelse ska personen i fråga inte vara berättigad till någon skattelättnad eller något undantag från skatt enligt detta avtal. the Convention shall be deleted and replaced by the following: property shall have the meaning which it has under the laws of the property in question is situated. The term shall in any case include property accessory to immovable property, livestock and equipment used in agriculture and forestry, rights to which the provisions of property apply, , usufruct of immovable property and rights Artikel 6 punkt 2 i avtalet utgår och ersätts av följande bestämmelse: Uttrycket fast egendom har den betydelse som uttrycket har enligt lagstiftningen i den avtalsslutande stat där egendomen är belägen. Uttrycket inbegriper dock alltid tillbehör till fast egendom, levande och döda inventarier i lantbruk och skogsbruk, rättigheter på vilka bestämmelserna i privaträtten om fast egendom tillämpas, byggnader, nyttjanderätt till fast egendom samt rätt till föränderliga eller fasta ersättningar för nyttjandet av consideration for the working of, or the right to work, deposits, sources and other natural resources; ships and aircraft shall not be regarded as immovable property. Paragraph 4 of Article 6 of the Convention shall be amended by deleting the words and to income from immovable property used for the performance of independent personal services. luftfartyg anses inte vara fast Artikel 6 punkt 4 i avtalet ändras genom att orden och på inkomst av fast egendom som används vid självständig yrkesutövning utgår. 1.Paragraph 4 of Article 7 of the Convention shall be deleted. 2.Paragraphs 5, 6 and 7 of Article 7 of the Convention shall be renumbered as paragraphs 4, 5 and 6 respectively. 1.Artikel 7 punkt 4 i avtalet utgår. 2.Artikel 7 punkterna 5, 6 och 7 iavtalet omnumreras till 4, 5 respektive 6. Paragraph 2 of Article 10 of the Convention shall be deleted and replaced by the following: However, such dividends may also be taxed in the of which the company paying the dividends is a resident and according to the laws of that , but if the beneficial owner of the dividends is a resident of the other , the tax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the dividends. Artikel 10 punkt 2 i avtalet utgår och ersätts av följande bestämmelser: Utdelningen får emellertid beskattas även i den avtalsslutande stat där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, enligt lagstiftningen i denna avtalsslutande stat, men om den som har rätt till utdelningen har hemvist i den andra avtalsslutande staten får skatten inte överstiga av utdelningens bruttobelopp. dividends shall not be taxed in the of which the company paying the dividends is a resident if the beneficial owner of the dividends is a resident of the other and is a melserna i punkt 2 ska utdelning inte beskattas i den avtalsslutande stat där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, om den som har rätt till utdelningen har hemvist i den andra avtalsslutande 2013/14:150 company (other than a partnership) Bilaga that has held, directly or indirectly, at least 10 per cent of the voting power of the company paying the dividends for the period of six months ending on the date on which entitlement to the dividends is determined. For the purposes of this paragraph, the term partnership does not include any entity that is treated as a body corporate for tax purposes in a and is a resident of that . 4.The provisions of paragraphs 2 and 3 shall not affect the taxation of the company in respect of the profits out of which the dividends are paid. 5.The provisions of paragraph 3 shall not apply in the case of dividends paid by a company which is entitled to a deduction for dividends paid to its beneficiaries in computing its taxable income in the of which the company paying the dividends is a resident. undantag för handelsbolag) som av före den dag då det bestäms vem som är berättigad till utdelningen har innehaft, direkt eller indirekt, av det utdelande bolagets röstetal. Uttrycket handelsbolag åsyftar vid tillämpningen av denna punkt inte en person som vid beskattningen behandlas såsom juridisk person i en avtalsslutande stat och har hemvist i denna avtalsslutande stat. 4.Bestämmelserna i punkterna 2 och 3 berör inte bolagets beskattning för vinst av vilken utdelningen betalas. 5.Bestämmelserna i punkt 3 tillämpas inte på utdelning som betalas av ett bolag som är berättigat till avdrag för lämnad utdelning vid beskattningen i den avtalsslutande stat där bolaget som betalar utdelningen har hemvist. Paragraphs 3 and 4 of Article 10 of the Convention shall be renumbered as paragraphs 6 and 7 Paragraph 5 of Article 10 of the Convention shall be deleted and replaced by the following: The provisions of paragraphs 1, 2, 3, 4 and 5 shall not apply if the beneficial owner of the dividends, being a resident of a business in the other Contracting State of which the company paying the dividends is a resident situated therein and the holding in respect of which the dividends are 2.Artikel 10 punkterna 3 och 4 i avtalet omnumreras till 6 respektive 7. 3.Artikel 10 punkt 5 i avtalet utgår och ersätts med följande bestämmelse: Bestämmelserna i punkterna 1, 2, 3, 4 och 5 tillämpas inte, om den som har rätt till utdelningen har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, från där beläget fast driftställe, samt den andel på grund av vilken utdelningen betalas äger verkligt samband med det fasta paid is effectively connected with such permanent . In such case the provisions of Article 7 shall apply. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7. Paragraph 6 of Article 10 of the Convention shall be amended by deleting the words or a fixed base and renumbered as paragraph 9. Artikel 10 punkt 6 i avtalet ändras genom att orden eller stadigvarande anordning utgår och omnumreras till punkt 9. Paragraphs 1, 2, 3, 4 and 5 of Article 11 of the Convention shall be deleted and replaced by the following: Interest arising in a and beneficially owned by a resident of the other be taxable only in that other . 2.Notwithstanding the provisions of paragraph 1, interest arising in a that is determined by reference to receipts, sales, income, profits or other cash flow of the debtor or a related person, to any change in the value of any property of the debtor or a related person or to any dividend, partnership distribution or similar payment made by the debtor or a related person, or any other interest similar to such interest arising in a , may be taxed in the in which it arises, and according to the laws of that , but if the beneficial owner of the interest is a resident of the other , the tax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the interest. 3.The term interest as used in this Article means income from Artikel 11 punkterna 1, 2, 3, 4 och 5 i avtalet utgår och ersätts av följande bestämmelser: Ränta, som härrör från en avtalsslutande stat och som en person med hemvist i den andra avtalsslutande staten har rätt till, beskattas endast i denna andra avtalsslutande stat. 2.Utan hinder av bestämmelserna i punkt 1, får ränta som härrör från en avtalsslutande stat även beskattas i denna stat, enligt lagstiftningen i denna avtalsslutande stat, om räntans storlek är beroende av intäkter, försäljning, inkomster, vinst eller annat kassaflöde hos gäldenären eller denne närstående person, av värdeförändring på egendom tillhörig gäldenären eller denne närstående person eller av aktieutdelning, utbetalning till bolagsman eller liknande utbetalning från gäldenären eller denne närstående person, eller av annan liknande ränta. Om den som har rätt till räntan har hemvist i den andra avtalsslutande staten får skatten dock inte överstiga av räntans bruttobelopp. 3.Med uttrycket ränta förstås i denna artikel inkomst av varje 2013/14:150 debt-claims of every kind, whether Bilaga or not secured by mortgage and whether or not carrying a right to participate in the debtors profits, and in particular, income from government securities and income from bonds or debentures, including premiums and prizes attaching to such securities, bonds or debentures, and all other income that is subjected to the same taxation treatment as income from money lent by the tax laws of the in which the income arises. Penalty charges for late payment shall not be regarded as interest for the purposes of this Article. Income dealt with in Article 10 shall not be regarded as interest for the purposes of this slags fordran, antingen den säkerställts genom inteckning i fast egendom eller inte och antingen den medför rätt till gäldenärens vinst eller inte. Uttrycket avser särskilt inkomst av värdepapper som utfärdats av staten och inkomst av obligationer eller debentures, däri inbegripet agiobelopp och vinster som hänför sig till sådana värdepapper, obligationer eller debentures. Uttrycket avser även varje annan inkomst som enligt lagstiftningen i den avtalsslutande stat varifrån inkomsten härrör vid beskattningen behandlas på samma sätt som inkomst av utlånade pengar. Straffavgift på grund av sen betalning anses inte som ränta vid tillämpningen av denna artikel. Inkomst som avses i artikel 10 ska inte anses som ränta vid tillämpningen av detta avtal. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the interest, being a resident of a , on business in the other in which the interest arises through a permanent situated therein and the debt-claim in respect of which the interest is paid is effectively connected with such permanent . In such case the provisions of Article 7 shall apply. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 tillämpas inte om den som har rätt till räntan har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från vilken räntan härrör, från där beläget fast driftställe, samt den fordran för vilken räntan betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7. arise in a when the payer is a resident of that ever, the person paying the interest, whether he is a resident of a or not, has in a which the indebtedness on which the interest is paid Ränta anses härröra från en avtalsslutande stat om utbetalaren är den avtalsslutande staten själv, lokal myndighet eller person med hemvist i denna avtalsslutande stat. Om emellertid den person som betalar räntan, antingen han har hemvist i en avtalsslutande stat eller inte, i en avtalsslutande stat har fast driftställe i samband varmed den skuld uppkommit på and such interest is borne by such permanent , then such interest shall be deemed to arise in the in which the permanent is situated. räntan betalas, och räntan belastar det fasta driftstället anses härröra från den avtals- slutande stat där det fasta drift- Paragraphs 1, 2, 3, 4 and 5 of Article 12 of the Convention shall be deleted and replaced by the following: Royalties arising in a and beneficially owned by a resident of the other be taxable only in that other . The term royalties as used in this Article means payments of any kind received as a consideration for the use of, or the right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work including cinematograph films and films or tapes for radio or television broadcasting, any patent, trade mark, design or model, plan, secret formula or process, or for information concerning industrial, commercial or scientific experience. Artikel 12 punkterna 1, 2, 3, 4 och 5 i avtalet utgår och ersätts av följande bestämmelser: Royalty, som härrör från en avtalsslutande stat och som en person med hemvist i den andra avtalsslutande staten har rätt till, beskattas endast i denna andra avtalsslutande stat.