prop · H2037 · 2014-10-21 00:00:00 — Regeringens proposition 2014/15:7 Regeringen överlämnar denna proposition till . I propositionen föreslås att godkänner ett avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden och att antar en lag om detta avtal. Avtalet om utbyte av upplysningar i skatteärenden utgör ett viktigt steg i regeringens strävan att bidra till en internationell finansiell ordning som grundas på transparens och effektivt informationsutbyte i skatteärenden. Avtalet ger möjlighet att utbyta upplysningar i skatteärenden och utgör därmed ett viktigt medel för en effektiv skattekontroll. Lagen föreslås träda i kraft den dag som regeringen bestämmer. Förslag till riksdagsbeslut ................................................................. Förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden ............................................. Ärendet och dess beredning ............................................................ Avtalet mellan och om utbyte av upplysningar i Avtalets syfte och tillämpningsområde ........... Utbyte av upplysningar på begäran ................. Möjlighet att avslå en begäran......................... Lagstiftning om implementering ..................... Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse .24 Konsekvenser för de offentliga finanserna...................................... Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde ..... 1.godkänner avtalet mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden (avsnitt 4), 2.antar regeringens förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden. Förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden Härigenom föreskrivs följande. Det avtal om utbyte av upplysningar i skatteärenden som och SAR:s regering undertecknade ska gälla som lag här i landet. Avtalet är avfattat på engelska och framgår av bilagan till denna lag. 1.Denna lag träder i kraft den dag som regeringen bestämmer. 2.Lagen ska tillämpas för beskattningsår som börjar den dag då lagen träder i kraft eller senare eller, om beskattningsår saknas, på skatt som tas ut den dag då lagen träder i kraft eller . AGREEMENT BETWEEN THE GOVERNMENT OF THE KING- DOM OF AND THE GOVERNMENT OF THE SPECIAL ADMINI- STRATIVE REGION OF THE PEOPLE`S REPUBLIC OF FOR THE EXCHANGE OF INFOMATION RELATING TO TAX MATTERS 2014/15:7 (Översättning) The Government of the Kingdom of and the Government of the Special Administrative Region of the People`s Republic of , desiring to conclude an Agreement for the exchange of information relating to tax matters, have agreed as follows: och särskilda administrativa region , som önskar ingå ett avtal om utbyte av upplysningar i skatteärenden, har kommit överens om följande: Object and scope of the Agreement The competent authorities of the Contracting Parties shall provide assistance through exchange of information that is foreseeably relevant to the administration and enforcement of the internal laws of the Contracting Parties concerning taxes covered by this Agreement. Such information shall include information that is foreseeably relevant to the determination, assessment and collection of such taxes, the recovery and enforcement of tax claims, or the investigation or prosecution of tax matters. Information shall be exchanged in accordance with the provisions of this Agreement and shall be treated as confidential in the provided in Article 7. The rights and safeguards secured to persons by the laws or admini- Avtalets syfte och tillämpningsområde De behöriga myndigheterna i biträda varandra med handräck- ning genom utbyte av upplys- ningar som kan antas vara verkställighet av de avtalsslutande avseende skatter som omfattas av antas vara relevanta för fast- ställande, beskattning och uppbörd av sådana skatter, för indrivning för utredning eller åtal i skatte- bytas i enlighet med bestämmels- erna i detta avtal och ska hållas hemliga på sätt som anges i artikel De rättigheter som tillkommer strative practice of the requested Party remain applicable to the extent that they do not unduly prevent or delay effective exchange of information. This Agreement shall not affect the application in the Contracting Parties of the provisions on mutual legal assistance in criminal matters. personer enligt den anmodade partens lagstiftning eller administrativa praxis förblir tillämpliga i den utsträckning de inte otillbörligt hindrar eller fördröjer ett effektivt utbyte av upplysningar. Detta avtal ska inte påverka tillämpningen i de avtalsslutande parterna av bestämmelserna om ömsesidig rättslig hjälp i brottmål. A Requested Party is not obligated to provide information which is neither held by its authorities nor in the possession or control of persons who are within its jurisdiction. Den anmodade parten är inte skyldig att lämna upplysningar som varken innehas av dess myndigheter eller innehas eller kontrolleras av personer inom dess jurisdiktion. The taxes to which this Agreement applies are: (a)in the case of the Special Administrative Region, (i)profits tax; (ii)salaries tax; and (iii)property tax; whether or not charged under personal assessment; (b)in the case of , (i)taxes on income, profits and salaries; (ii)taxes on dividends, royalties and capital gains; (iii)taxes on net wealth; and (iv)taxes in other categories, except customs duties, namely: -estate, inheritance or gift taxes; -taxes on immovable or movable property; -consumption taxes; and -taxes on goods and services. De skatter som omfattas av detta avtal är följande: a)i den särskilda administrativa regionen , 1) skatt på vinster, 2) skatt på löner, och 3) fastighetsskatt, oavsett om beskattningsanspråk görs vid en enskild beskattning, b)i , 1)skatter på inkomster, vinster och löner, 2)skatter på utdelningar, royalty och kapitalvinster, 3)skatter på förmögenhet och 4)andra kategorier av skatter, med undantag för tullavgifter, nämligen: - skatter på dödsbon, arv och gåvor, - skatter på fast eller lös egendom, - konsumtionsskatter, och - skatter på varor och tjänster. Detta avtal tillämpas även på apply to any identical taxes im- skatter av samma slag som efter posed after the date of signature of undertecknandet av avtalet tas ut the Agreement in addition to or in vid sidan av eller i stället för de place of the existing taxes. Agreement shall also apply to any Detta avtal tillämpas även på substantially similar taxes im- skatter av i huvudsak likartat slag posed after the date of signature of the Agreement in addition to or in avtalet tas ut vid sidan av eller i place of the existing taxes if the stället för de ut- gående skatterna om de behöriga Contracting Parties so agree. myndigheterna i de avtalsslutande parterna är överens om detta. each other of any substantial avtalsslutande parterna ska med- changes to the taxation and related dela varandra om de väsentliga ändringar som gjorts rörande den covered by the Agreement. för att inhämta upplysningar som omfattas av avtalet. Om inte annat anges, har vid (a) (i) the a) 1) ”den tiva regionen ” avser means any place where the tax varje område inom vilket skatte- laws of the Special People`s Republic of apply; (ii) the 2) ”” avser the Kingdom of and, when used in a geographical sense, includes the national terri- tory, the territorial sea of as well as other areas havsområden över vilka , i over which in accordance regler, utövar suveräna rättigheter sovereign rights or jurisdiction; (b) the b) ”kollektiv system” avser alla åtaganden för vehicle, irrespective of legal form. The term “public collective invest- ment fund or scheme” means any scheme provided the units, shares avser varje kollektiv investerings- or other interests in the fund or fond eller kollektivt investerings- scheme can be readily purchased, system vars andelar, aktier eller sold or redeemed by the public. andra rättigheter fritt kan köpas, Units, shares or other interests in säljas eller lösas in av allmän- the fund or scheme can be readily Andelar, aktier eller andra purchased, sold or redeemed ”by rättigheter i fonden eller systemet the public” if the purchase, sale or kan fritt köpas, säljas eller lösas in redemption is not implicitly or ”av allmänheten” om köp, försälj- explicitly restricted to a limited ning eller inlösen inte underför- group of investors; till en avgränsad krets av invest- (c) the c) ”bolag” avser juridisk person any body corporate or any entity eller annan som vid beskattningen that is treated as a body corporate behandlas såsom juridisk person, for tax purposes: (d) the d) ”behörig myndighet” avser authority” means: (i) in the 1) i den särskilda administrativa Administrative Region, the Com- regionen , ”the Com- missioner of Inland Revenue or missioner of Inland Revenue” eller his authorized representative; dennes befullmäktigade ombud, (ii) in , the Minister of Finance, his authorised represent- ative or the authority which is eller den myndighet åt vilken designated as a competent auth- uppdras att vara behörig myndig- ority for the purposes of this het vid tillämpningen av detta (e) the term “Contracting Party” e) ”avtalsslutande eller den särskilda admini- as the context requires; ende på sammanhanget, (f) the f) ”upplysningar” avser varje means any fact, statement or record in any form whatever; (g) the g) ”åtgärder och administrativa åtgärder eller procedures that enable a Contrac- ting Party to obtain and provide för en avtalsslutande part att the requested information; inhämta och lämna begärda upp- (h) the h) ”person” an individual, a company and any person, bolag och annan person- other body of persons; (i) the i) ”bolag vars aktier är föremål för allmän omsättning” avser ett whose principal class of shares is listed on a recognised stock noterat på en erkänd aktiebörs exchange provided its listed shares can be readily purchased or sold noterade aktier fritt kan köpas by the public. eller säljas av allmänheten. purchased or sold “by the public” kan köpas eller säljas ”av allmän- if the purchase or sale of shares is heten” om köp eller försäljning av not implicitly or explicitly restric- ted to a limited group of investors; avgränsad krets av investerare, (j) the term “principal class of j) ”viktigaste shares” means the class or det eller de aktieslag som repre- of shares representing a majority senterar majoriteten av rösterna i of the voting power and value of och värdet av bolaget, (k) the k) ”erkänd sådan börs som de behöriga exchange agreed upon by the myndigheterna i de avtalsslutande parterna kommit överens om, (l) the l) ”anmodad means the Contracting Party re- avtalsslutande part som har anmo- quested to provide information; dats att lämna upplysningar, (m) the term “applicant Party” m) ”anmodande part” avser den (n) the term “tax” means any tax n) ”skatt” avser varje skatt som to which the Agreement applies. omfattas av detta avtal. As regards the application of this Agreement at any time by a tillämpar detta avtal vid någon tid- Contracting Party, any term not punkt anses, såvida sammanhanget defined therein shall, unless the inte föranleder annat, varje uttryck som inte definierats i avtalet ha the meaning that it has at that time den betydelse som uttrycket har under the law of that Party, any meaning under the applicable tax laws of that Party prevailing over betydelse som uttrycket har enligt a meaning given to the term under other laws of that Party. denna part äger företräde framför den betydelse som uttrycket har enligt annan lagstiftning i denna Den behöriga myndigheten i the requested Party shall provide den anmodade parten ska på upon request information for the begäran lämna upplysningar för de purposes referred to in Article 1. Such information shall be ex- changed without regard to whether utan avseende på om det hand- lande som är föremål för utredning would constitute a crime under the skulle ha utgjort ett brott enligt laws of the requested Party if such den anmodade partens lagstiftning conduct occurred in the requested om ett sådant handlande utförts i den anmodade parten. Om de upplysningar som är authority of the requested Party is not sufficient to enable it to parten inte räcker till för att till- comply with the request for infor- mötesgå en begäran om upplys- mation, that Party shall use all ningar, ska den anmodade parten – utan hinder av att den anmodade measures to provide the applicant parten kanske inte har behov av requested, notwithstanding that the requested Party may not need such relevanta åtgärder för att inhämta information for its own tax och lämna de begärda upplysning- the competent authority of an heten i en anmodande part särskilt begär det, ska den behöriga authority of the requested Party parten – i den utsträckning som this Article, to the extent allowa- detta är tillåtet enligt dess interna ble under its internal laws, in the lagstiftning – lämna upplysningar form of depositions of witnesses enligt denna artikel i form av och bestyrkta kopior av original- Each Contracting Party shall ensure that its competent authori- ska säkerställa att den har befog- ties for the purposes specified in enhet att genom dess behöriga Article 1, have the authority to myndigheter på begäran och för de obtain and provide upon request: ändamål som anges i artikel 1, inhämta och lämna: (a) information a) upplysningar som innehas av banker, andra finansiella institu- any person acting in an agency or tioner och annan person som fiduciary capacity including nomi- agerar i egenskap av representant nees and trustees; ombud och trustförvaltare, (b) information ownership of companies, partner- hållandena i bolag, handelsbolag, ships, trusts, foundations and other persons, including, within the con- personer, däri inbegripet – med de straints of Article 2, ownership begränsningar som följer av artikel information on all such persons in 2 – upplysningar om ägarför- an ownership chain; in the case of personer i en ägarkedja; i fråga om trustees, and beneficiaries; and in the case of foundations, infor- mation on founders, members of om stiftare, ledamöter i styrelsen Further, this Agree- ment does not create an obligation medför inte skyldighet för de on the Contracting Parties to avtalsslutande parterna att inhämta obtain or provide ownership infor- mation with respect to publicly aktier är föremål för allmän omsättning eller i publika kollek- can be obtained without giving rise to disproportionate diffi- system, såvida inte sådana upp- lysningar kan inhämtas utan att det precedes the date on which this föregår dagen då detta avtal träder Agreement has effect for the taxes i kraft med avseende på de skatter covered by the Agreement, insofar som omfattas av avtalet, i den mån relevant for a taxable period or taxable event following that date. eller en skattepliktig händelse efter Vid begäran om upplysningar the applicant Party shall provide enligt detta avtal ska den behöriga the following information to the parten till den behöriga myndig- requested Party when making a heten i den anmodade parten request for information under the att visa att de efterfrågade upplys- foreseeable relevance of the infor- ningarna kan antas vara relevanta: mation to the request: (a) the a) identiteten på den person som under examination or investi- är föremål för utredning eller (b) the information is requested; (c) the tax purpose for which the information is sought and the tax type(s) concerned; och vilken typ av skatt som avses, (d) a statement of the infor- nature, its relevance to the purpose deras närmare beskaffenhet, deras of the request, and the form in relevans för ändamålet med be- which the applicant Party wishes gäran och i vilken form som den to receive the information from anmodande parten önskar att få the requested Party; (e) grounds the information requested is held in the requested Party or is in the den anmodade parten eller innehas possession or control of a person eller kontrolleras av person inom within the jurisdiction of the den anmodade partens jurisdik- (f) to f) såvitt det är känt, namn och name and address of any person adress på person som kan antas believed to be in possession of the inneha de begärda upplysningarna, (g) a statement g) uppgift om att begäran är i is in conformity with the law and ning och administrativ praxis i den applicant Party, that if the anmodande parten och att den requested information was within the jurisdiction of the applicant anmodande parten – om de Party then the competent authority of the applicant Party would be inom denna parts jurisdiktion – able to obtain the information skulle kunna inhämta upplys- under the laws of the applicant Party or in the normal course of administrative practice and that it den anmodande parten samt att is in conformity with this med detta avtal, (h) a statement that the applicant Party has pursued all means anmodande parten har vidtagit alla available within its own juris- åtgärder för att inhämta upplys- diction to obtain the information, ningarna som står till dess förfog- except those that would give rise ande inom dess jurisdiktion, utom to disproportionate difficulties. Den behöriga myndigheten i the requested Party shall forward den anmodade parten ska möjligt lämna de begärda upplys- promptly as possible to the appli- To ensure a prompt För att tillgodose ett response, the competent authority skyndsamt svar ska den behöriga of the requested Party shall: (a) confirm receipt of a request a) till den behöriga myndigheten in writing to the competent i den anmodande parten skriftligen authority of the applicant Party and shall notify the competent authority of the applicant Party of deficiencies in the request, if any, within 60 days of the receipt of the parten om eventuella brister i (b) if the competent authority of the requested Party has been heten i den anmodade parten inte unable to obtain and provide the har kunnat inhämta och lämna de information within 90 days of receipt of the request, including if dagar från det att begäran togs it encounters obstacles in furnish- emot, däri inbegripet om det ing the information or it refuses to föreligger förhinder att tillhanda- furnish the information, it shall hålla upplysningarna eller om den Party, explaining the reason for its inability, the nature of the obstacles or the reasons for its modande parten om detta och ange skälen för att den inte kunnat inhämta och tillhandahålla upplys- ningarna, vilka hinder föreligger eller skälen för dess Possibility of declining a request Möjlighet att avslå en begäran The requested Party shall not Den anmodade parten har inte be required to obtain or provide skyldighet att inhämta eller lämna upplysningar som den anmodande Party would not be able to obtain parten inte skulle kunna inhämta under its own laws for purposes of enligt dess lagstiftning för admini- the administration or enforcement stration eller verkställighet av dess of its own tax laws. tent authority of the requested Party may decline to assist where anmodade parten får avslå en the request is not made in begäran när begäran inte har gjorts conformity with this Agreement. Bestämmelserna i detta avtal Agreement shall not impose on a ska inte medföra skyldighet för en Contracting Party the obligation to handels-, affärs-, industri- eller industrial, commercial or profess- ional secret or trade process. hemlighet eller i näringsverksam- information of the type referred to hinder av detta, ska upplysningar in Article 5, paragraph 4 shall not som avses i artikel 5 punkt 4 inte be treated as such a secret or trade process merely because it meets the criteria in that paragraph. på grund av att de uppfyller villkoren i nämnda punkt. Bestämmelserna i detta avtal Agreement shall not impose on a ska inte medföra skyldighet för en Contracting Party the obligation to skulle röja hemlig kommunikation communications between a client mellan en klient och dennes advo- and an attorney, solicitor or other kat eller annat juridiskt ombud, när sådan kommunikation: where such communications are: (a) produced for the purposes of a) förevarit i syfte att söka eller seeking or providing legal advice lämna juridisk rådgivning, eller (b) produced for the purposes of b) förevarit i syfte att användas use in existing or contemplated decline a request for information if avslå en begäran om upplysningar the disclosure of the information would be contrary to public policy skulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public). (ordre public). En begäran om upplysningar shall not be refused on the ground ska inte avslås på grund av att den that the tax claim giving rise to the request is disputed. begäran har bestridits. decline a request for information if avslå en begäran om upplysningar the information is requested by the om den anmodande parten har applicant Party to administer or begärt upplysningarna för admini- enforce a provision of the tax law stration eller verkställighet av en of the applicant Party, or any person who has the right of abode or is incorporated or otherwise diskriminerar en person som har constituted in the requested Party uppehållstillstånd, är inkorporerad (where the requested Party is the eller på annat sätt har bildats i den anmodade parten (då den anmod- tive Region) or a national of the ade parten är den särskilda requested Party is ) as kong) eller en medborgare i den compared with a person who has the right of abode or is incorpora- anmodade parten är ) i ted or otherwise constituted in the förhållande till en person som har uppehållstillstånd, är inkorporerad applicant Party is the eller på annat sätt har bildats i den Special Administrative Region) or anmodande parten (då den an- a national of the applicant Party modande parten är den särskilda (where the applicant Party is Swe- den) in the same circumstances. kong) eller en medborgare i den anmodande parten är ). information received by a Alla upplysningar som tas emot av en avtalsslutande part med stöd Agreement shall be treated as av detta avtal ska hållas hemliga confidential in the same as på samma sätt som upplysningar som inhämtats med stöd av den internal laws of that Party and may interna lagstiftningen i denna part be disclosed only to persons or och får yppas endast för personer eller myndigheter (däri inbegripet Party concerned with the assess- ment or collection of, the enforce- med beskattning eller uppbörd av, ment or prosecution in respect of, exekutiva åtgärder eller åtal, eller or the determination of appeals in relation to, the taxes covered by avseende de skatter som omfattas av detta avtal. authorities shall use such infor- mation only for such purposes. They may disclose the information De får yppa upp- in public court proceedings or in lysningarna vid offentliga dom- stolsförhandlingar eller i dom- may not be disclosed to any other person or entity or authority or any får inte yppas för annan person, express written consent of the annan jurisdiktion utan uttryckligt incurred in the course of kostnader för att besvara en responding to a request for information will be borne by the bäras av den anmodade parten. normalt täcka interna administra- tiva kostnader och mindre externa any minor external costs. 2014/15:7 2. All other costs that are not ordinary costs are considered extraordinary costs and will be borne by the applicant Party. Extraordinary costs include, but are not limited to, the following: (a)reasonable fees charged by third parties for carrying out research; (b)reasonable costs of engaging experts, interpreters, or translators; (c)reasonable costs of conveying documents to the applicant Party; (d)reasonable litigation costs of the requested Party in relation to a specific request for information; and (e)reasonable costs for obtaining depositions or testimony.