prop · H103231 · 2014-05-27 00:00:00 — Regeringens proposition 2013/14:231 Regeringen överlämnar denna proposition till . I propositionen föreslås att godkänner ett avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden och antar en lag om detta avtal. Avtalet om utbyte av upplysningar i skatteärenden utgör ett viktigt steg i regeringens strävan att bidra till en internationell finansiell ordning som grundas på transparens och effektivt informationsutbyte i skatteärenden. Avtalet ger möjlighet att utbyta upplysningar i skatteärenden och möjlighet för representanter för myndigheter att närvara vid skatteut- redning i det andra landet. Avtalet utgör därmed ett viktigt medel för en effektiv skattekontroll. Lagen föreslås träda i kraft den dag regeringen bestämmer. 2013/14:231 Innehållsförteckning Förslag till riksdagsbeslut ................................................................. Förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden ............................................. Ärendet och dess beredning ............................................................ Avtalet mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden........................................................... Avtalets syfte och tillämpningsområde ........... Utbyte av upplysningar på begäran ................. Utomlands utförda skatteutredningar .............. Möjlighet att avslå en begäran......................... Lagstiftning om implementering ..................... Konsekvenser för de offentliga finanserna ..................................... Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde ........... 1.godkänner avtalet mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden (avsnitt 4), 2.antar regeringens förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden. 2013/14:231 2 Förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av upplysningar i Härigenom föreskrivs följande. Det avtal om utbyte av upplysningar i skatteärenden som och undertecknade ska gälla som lag här i landet. Avtalet är avfattat på engelska och framgår av bilagan till denna lag. 1.Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. 2.Denna lag ska tillämpas för beskattningsår som börjar den dag då avtalet träder i kraft eller senare eller, om beskattningsår saknas, på skatt som tas ut den dag då avtalet träder i kraft eller . I ärenden som utgör skattebrottsärenden enligt avtalet ska lagen emellertid tillämpas från och med ikraftträdandet. 2013/14:231 (Översättning) AGREEMENT BETWEEN THE AVTAL MELLAN GOVERNMENT OF REGERING OCH AND THE GOVERNMENT OF REGERING OM UTBYTE AV FOR THE EX- UPPLYSNINGAR I SKATTE- CHANGE OF INFORMATION ÄRENDEN RELATING TO TAX MATTERS The Government of and regering, som önskar ingå ett avtal desiring to conclude an Agreement om utbyte av upplysningar i for the exchange of information skatteärenden, har kommit överens relating to tax matters, have agreed Object and scope of the Agreement Avtalets syfte och tillämpnings- The competent authorities of De behöriga myndigheterna i provide assistance through ex- change of information that is upplysningar som kan antas vara administration and enforcement of the domestic laws of the verkställighet av de avtalsslutande taxes covered by this Agreement. avseende skatter som omfattas av assessment and collection of such uppbörd av sådana skatter, för enforcement of tax claims, or the investigation or prosecution of tax fordringar eller för utredning eller exchanged in accordance with the provisions of this Agreement and lysningarna ska utbytas i enlighet shall be treated as confidential in med bestämmelserna i detta avtal the provided in Article 8. och ska hållas hemliga på sätt som The rights and safeguards secured anges i artikel 8. to persons by the laws or den anmodade partens lagstiftning requested Party remain applicable to the extent that they do not tillämpliga i den utsträckning de unduly prevent or delay effective exchange of information. fördröjer ett effektivt utbyte av 2013/14:231 2. This Agreement shall not affect the application in the Contracting Parties of the rules on mutual legal assistance in criminal matters. Detta avtal ska inte påverka tillämpningen i de avtalsslutande parterna av bestämmelserna om ömsesidig rättslig hjälp i brottmål. A requested Party is not obligated to provide information which is neither held by its authorities nor in the possession or control of persons who are within its territorial jurisdiction. Den anmodade parten är inte skyldig att lämna upplysningar som varken innehas av dess myndigheter eller innehas eller kontrolleras av personer inom dess jurisdiktion. 1.The taxes which are the subject of this Agreement are taxes of every kind and description imposed in the Contracting Parties. 2.This Agreement shall also apply to any identical or substantially similar taxes imposed after the date of signature of the Agreement in addition to or in place of the existing taxes. The competent authorities of the Contracting Parties shall notify each other of any substantial changes to the taxation and related information gathering measures covered by the Agreement. 1.De skatter som omfattas av detta avtal är skatter av varje slag och beskaffenhet som tas ut i de avtalsslutande parterna. 2.Detta avtal tillämpas även på skatter av samma eller i huvudsak likartat slag som efter under- tecknandet av avtalet tas ut vid sidan av eller i stället för de utgående skatterna. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande parterna ska med- dela varandra om de väsentliga ändringar som gjorts rörande den skattelagstiftning och de åtgärder för att inhämta upplysningar som omfattas av avtalet. For the purposes of this Om inte annat anges, har vid a) the term means the b) the term means the Kingdom of and, when used in a geographical sense, includes the national territory, the territorial sea of as well as other areas over which in accordance with international law exercises sover- eign rights or jurisdiction; c)the term Contracting Party means or as the context requires; d)the term competent authority means: (i) in , the Minister of Finance or his authorised representative; (ii) in , the Minister of Finance, his authorised represen- tative or the authority which is designated as a competent authority for the purposes of this Agreement; e)the term person includes an individual, a company and any other body of persons; f)the term company means any body corporate or any entity that is treated as a body corporate for tax purposes; g)the term publicly traded company means any company whose principal class of shares is listed on a recognised stock exchange provided its listed shares can be readily purchased or sold by the public. Shares can be purchased or sold by the public if the purchase or sale of shares is not implicitly or explicitly restricted to a limited group of investors; h)the term principal class of shares means the class or of shares representing a majority of the voting power and value of the company; i)the term recognised stock exchange means any stock exchange agreed upon by the competent authorities of the Contracting Parties; och innefattar, när uttrycket används i geografisk betydelse, territorium, territorialhav och andra havsområden över vilka , i överensstämmelse med folkrättens regler, utövar suveräna rättigheter eller jurisdiktion, c)avtalsslutande part avser eller beroende på sammanhanget, d)behörig myndighet avser 1)i , finansministern eller dennes befullmäktigade ombud, 2)i , finansministern, dennes befullmäktigade ombud eller den myndighet åt vilken uppdras att vara behörig myndig- het vid tillämpningen av detta avtal, e)person inbegriper fysisk person, bolag och annan person- sammanslutning, f)bolag avser juridisk person eller annan som vid beskattningen behandlas såsom juridisk person, g)bolag vars aktier är föremål för allmän omsättning avser ett bolag vars viktigaste aktieslag är noterat på en erkänd aktiebörs under förutsättning att dess noterade aktier fritt kan köpas eller säljas av allmänheten. Aktier kan köpas eller säljas av allmänheten om köp eller försäljning av aktier inte underförstått eller uttryckligen begränsats till en avgränsad krets av investerare, h)viktigaste aktieslag avser det eller de aktieslag som repre- senterar majoriteten av rösterna i och värdet av bolaget, i)erkänd aktiebörs avser sådan börs som de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande parterna kommit överens om, investment fund or scheme means pooled investment vehicle, irrespective of legal form. term public collective investment scheme provided the units, shares or other interests in the fund or scheme can be readily purchased, sold or redeemed by the public. Units, shares or other interests in the fund or scheme can be readily purchased, sold or redeemed by the public if the purchase, sale or redemption is not implicitly or explicitly restricted to a limited group of investors; k)the term tax means any tax to which the Agreement applies; l)the term applicant Party means the Contracting Party requesting information; m)the term requested Party means the Contracting Party requested to provide information; n)the term information gathering measures means laws and administrative or judicial procedures that enable a Contracting Party to obtain and provide the requested information; o)the term information means any fact, statement or record in any form whatever. As regards the application of this Agreement at any time by a Contracting Party, any term not defined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaning that it has at that time under the law of that Party, any meaning under the applicable tax laws of that Party prevailing over a meaning given to the term under other laws of that Party. j)kollektiv investeringsfond eller kollektivt investerings- system avser alla åtaganden för kollektiva investeringar oavsett juridisk form. Publik kollektiv investeringsfond eller publikt kollektivt investeringssystem avser varje kollektiv investerings- fond eller kollektivt investerings- system vars andelar, aktier eller andra rättigheter fritt kan köpas, säljas eller lösas in av allmän- heten. Andelar, aktier eller andra rättigheter i fonden eller systemet kan fritt köpas, säljas eller lösas in av allmänheten om köp, för- säljning eller inlösen inte under- förstått eller uttryckligen begrän- sats till en avgränsad krets av investerare, k)skatt avser varje skatt som omfattas av detta avtal, l)anmodande part avser den avtalsslutande part som begär upp- lysningar, m)anmodad part avser den avtalsslutande part som har anmodats att lämna upplysningar, n)åtgärder för att inhämta upplysningar avser lagstiftning och administrativa åtgärder eller domstolsåtgärder vilka möjliggör för en avtalsslutande part att inhämta och lämna begärda upplysningar, o)upplysningar avser varje faktauppgift, meddelande, hand- ling eller annan dokumentation oavsett form. Då en avtalsslutande part tillämpar detta avtal anses, såvida samman- hanget inte föranleder annat, varje uttryck som inte definierats i avtalet ha den betydelse som uttrycket har enligt den partens lagstiftning och den betydelse som uttrycket har enligt tillämplig skattelagstiftning i denna part äger företräde framför den betydelse som uttrycket har enligt annan lagstiftning i denna Prop. Exchange of information upon request 1.The competent authority of the requested Party shall provide upon request information for the purposes referred to in Article 1. Such information shall be exchanged without regard to whether the conduct being investigated would constitute a crime under the laws of the requested Party if such conduct occurred in the requested Party. 2.If the information in the possession of the competent authority of the requested Party is not sufficient to enable it to comply with the request for information, that Party shall use all relevant information gathering measures to provide the applicant Party with the information requested, notwithstanding that the requested Party may not need such information for its own tax purposes. 3.If specifically requested by the competent authority of an applicant Party, the competent authority of the requested Party shall provide information under this Article, to the extent allowable under its domestic laws, in the form of depositions of witnesses and authenticated copies of original records. 4.Each Contracting Party shall ensure that its competent authorities for the purposes specified in Article 1 of the Agreement, have the authority to obtain and provide upon request: a) information held by banks, other financial institutions, and Utbyte av upplysningar på begäran 1.Den behöriga myndigheten i den anmodade parten ska på begäran lämna upplysningar för de ändamål som anges i artikel 1. Sådana upplysningar ska utbytas utan avseende på om det handlande som är föremål för utredning skulle ha utgjort ett brott enligt den anmodade partens lagstiftning om ett sådant hand- lande utförts i den anmodade parten. 2.Om de upplysningar som är tillgängliga för den behöriga myndigheten i den anmodade parten inte räcker till för att tillmötesgå en begäran om upplysningar, ska den anmodade parten – utan hinder av att den anmodade parten kanske inte har behov av upplysningarna för dess egna beskattningsändamål – vidta alla relevanta åtgärder för att inhämta och lämna de begärda upplysningarna. 3.Om den behöriga myndig- heten i en anmodande part särskilt begär det, ska den behöriga myn- digheten i den anmodade parten – i den utsträckning som detta är tillåtet enligt dess interna lagstift- ning – lämna upplysningar enligt denna artikel i form av upptagande av vittnesberättelser och bestyrkta kopior av originalhandlingar. 4.Vardera avtalsslutande parten ska säkerställa att den har be- fogenhet att genom dess behöriga myndigheter på begäran och för de ändamål som anges i artikel 1 i detta avtal, inhämta och lämna: a) upplysningar som innehas av banker, andra finansiella insti- 2013/14:231 any person acting in an agency or tutioner och annan person som agerar i egenskap av representant nominees and trustees; ombud och trustförvaltare, b) upplysningar om ägarför- ownership of companies, partner- truster, stiftelser, andra personer, däri inbegripet – including, within the constraints of med de begränsningar som följer on all such persons in an ownership chain; in the case of sådana personer i en ägarkedja; i fråga om truster, upplysningar om trustees and beneficiaries; and in stiftare, förvaltare och förmåns- the case of foundations, infor- tagare; i fråga om stiftelser, mation on founders, members of upplysningar om stiftare, leda- möter i styrelsen och destinatärer. Further, this Agree- Detta avtal medför inte skyldighet ment does not create an obligation för de avtalsslutande parterna att on the Contracting Parties to inhämta eller lämna upplysningar om ägarförhållanden i bolag vars aktier är föremål för allmän om- sättning eller i publika kollektiva public collective investment funds or schemes unless such infor- mation can be obtained without vida inte sådana upplysningar kan inhämtas utan att det medför oproportionerligt stora svårigheter. The competent authority of Vid begäran om upplysningar the applicant Party shall provide enligt detta avtal ska den behöriga the following information to the requested Party when making a request for information under the upplysningar, för att visa att de information to the request: antas vara relevanta: a) the identity of the person a) identiteten på den person som under examination or investi- är föremål för utredning eller b) a statement of the information b) uppgift om de begärda sought including its nature and the form in which the applicant Party deras närmare beskaffenhet och i wishes to receive the information vilken form som den anmodande from the requested Party; parten önskar att få upplysning- arna från den anmodade parten, c) the tax purpose for which the information is sought; vilket upplysningarna efterfrågas, d) grounds for believing that the d) skälen för att anta att de information requested is held in begärda upplysningarna finns i den possession or control of a person eller kontrolleras av person inom within the jurisdiction of the den anmodade partens jurisdiktion, e) to the extent known, the name e) såvitt det är känt, namn och and address of any person believed adress på person som kan antas to be in possession of the inneha de begärda upplysningarna, f) a statement that the request is f) uppgift om att begäran är i in conformity with the law and ning och administrativ praxis i den applicant Party, that if the anmodande parten och att den requested information was within the jurisdiction of the applicant anmodande parten – om de Party then the competent authority of the applicant Party would be inom denna parts jurisdiktion – able to obtain the information skulle kunna inhämta upplysning- under the laws of the applicant arna enligt lagstiftning eller veder- Party or in the normal course of tagen administrativ praxis i den administrative practice and that it anmodande parten samt att be- is in conformity with this gäran är i överensstämmelse med g) a statement that the applicant g) uppgift om att den anmo- Party has pursued all means dande parten har vidtagit alla available in its own territory to åtgärder för att inhämta upp- lysningarna som står till dess those that would give rise to förfogande inom dess eget terri- torium, utom sådana åtgärder som The competent authority of Den behöriga myndigheten i the requested Party shall forward den anmodade parten ska möjligt lämna de begärda upp- promptly as possible to the För att tillgodose ett response, the competent skyndsamt svar ska den behöriga authority of the requested Party a) Confirm receipt of a request a) Till den behöriga myndig- in writing to the competent heten i den anmodande parten authority of the applicant Party skriftligen bekräfta mottagandet av and shall notify the competent authority of the applicant Party of deficiencies in the request, if any, within 60 days of the receipt of the brister i begäran. b) If the competent authority of b) Om den behöriga myndig- the requested Party has been heten i den anmodade parten inte unable to obtain and provide the har kunnat inhämta och lämna de information within 90 days of receipt of the request, including if dagar från det att begäran togs 2013/14:231 furnishing the information or it refuses to furnish the information, it shall immediately inform the applicant Party, explaining the reason for its inability, the nature of the obstacles or the reasons for its refusal. föreligger förhinder att tillhanda- hålla upplysningarna eller om den behöriga myndigheten vägrar att lämna upplysningarna, ska den underrätta den an- modande parten om detta och ange skälen för att den inte kunnat inhämta och tillhandahålla upp- lysningarna, vilka hinder som föreligger eller skälen för dess vägran. A Contracting Party may competent authority of the other Contracting Party to enter the territory of the first-mentioned Party to interview individuals and examine records with the written consent of the persons concerned. The competent authority of the notify the competent authority of the first-mentioned Party of the time and place of the meeting with the individuals concerned. At the request of the compe- tent authority of one Contracting Party, the competent authority of the other Contracting Party may competent authority of the first- mentioned Party to be present at the appropriate part of a tax examination in the second- If the request referred to in paragraph 2 is acceded to, the examination shall, as soon as authority of the other Party about the time and place of the official designated to carry out the Utomlands utförda skatte- utredningar 1.En avtalsslutande part får tillåta att företrädare för den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande parten närvarar i den förstnämnda parten för att höra fysiska personer och granska handlingar efter skriftligt med- givande av de berörda personerna. Den behöriga myndigheten i den sistnämnda parten ska meddela den behöriga myndigheten i den förstnämnda parten om tid och plats för mötet med dessa personer. 2.På begäran av den behöriga myndigheten i en avtalsslutande part får den behöriga myndigheten iden andra avtalsslutande parten tillåta att företrädare för den behöriga myndigheten i den förstnämnda parten är närvarande vid skatteutredning i den sistnämnda parten till den del detta anses lämpligt. 3.Bifalls en begäran enligt punkt 2 ska den behöriga myndigheten i den avtalsslutande part som utför utredningen möjligt underrätta den behöriga myndigheten i den andra parten om tid och plats för utredningen, om den myndighet eller person som bemyndigats att utföra utredningen samt om de för- examination and the procedures and conditions required by the first-mentioned Party for the conduct of the examination. All decisions with respect to the conduct of the tax examination shall be made by the Party conducting the examination. faranden och villkor som den Prop. 2013/14:231 förstnämnda parten fastställt för utförandet av utredningen. Alla beslut beträffande utförandet av utredningen ska fattas av den part som utför utredningen. Possibility of declining a request Möjlighet att avslå en begäran The requested Party shall not Den anmodade parten har inte be required to obtain or provide skyldighet att inhämta eller lämna upplysningar som den anmodande Party would not be able to obtain parten inte skulle kunna inhämta under its own laws for purposes of enligt dess lagstiftning för admini- the administration or enforcement stration eller verkställighet av dess of its own tax laws. authority of the requested Party höriga myndigheten i den anmo- may decline to assist where the dade parten får avslå en begäran request is not made in conformity när begäran inte har gjorts i with this Agreement. överensstämmelse med detta avtal. The provisions of this Bestämmelserna i detta avtal Agreement shall not impose on a ska inte medföra skyldighet för en Contracting Party the obligation to handels-, affärs-, industri- eller industrial, commercial or pro- fessional secret or trade process. hemlighet eller i näringsverksam- information of the type referred to hinder av detta, ska upplysningar in Article 5, paragraph 4 shall not som avses i artikel 5 punkt 4 inte be treated as such a secret or trade process merely because it meets the criteria in that paragraph. på grund av att de uppfyller villkoren i nämnda punkt. The provisions of this Bestämmelserna i detta avtal Agreement shall not impose on a ska inte medföra skyldighet för en Contracting Party the obligation to which would reveal confidential skulle röja hemlig kommunikation communications between a client mellan en klient och dennes and an attorney, solicitor or other ombud, när sådan kommunikation: where such communications are: a) produced for the purposes of a) förevarit i syfte att söka eller seeking or providing legal advice lämna juridisk rådgivning, eller b) produced for the purposes of b) förevarit i syfte att användas 2013/14:231 use in existing or contemplated legal proceedings. 4.The requested Party may decline a request for information if the disclosure of the information would be contrary to public policy (ordre public). 5.A request for information shall not be refused on the ground that the tax claim giving rise to the request is disputed. 6.The requested Party may decline a request for information if the information is requested by the applicant Party to administer or enforce a provision of the tax law of the applicant Party, or any requirement connected therewith, which discriminates against a national of the requested Party as compared with a national of the applicant Party in the same circumstances. under pågående eller förestående rättsliga förfaranden.