prop · H20341 · 2014-12-19 00:00:00 — 3.Om ett rapporteringsskyldigt svenskt finansiellt institut tillämpar ett sådant förstärkt granskningsförfarande som beskrivs i punkt D i detta avsnitt på ett högvärdekonto behöver det rapporteringsskyldiga svenska finansiella institutet inte återigen tillämpa detta förfarande med avseende på samma högvärdekonto under något efterföljande år, förutom när det gäller sådan förfrågan hos personlig bankman/kundansvarig som beskrivs i punkt D.4 i detta avsnitt. 4.Om förhållandena ändras med avseende på ett högvärdekonto på ett sådant sätt att ett eller flera sådana amerikanska indicier som anges i punkt B.1 i detta avsnitt kan kopplas till kontot ska det rapporteringsskyldiga svenska finansiella institutet behandla kontot som ett amerikanskt rapporteringspliktigt konto, såvida inte enheten väljer att tillämpa punkt B.4 i detta avsnitt och ett av de undantag som anges i den punkten föreligger med avseende på detta konto. Ett rapporteringsskyldigt svenskt finansiellt institut ska införa förfaranden för att säkerställa att en personlig bankman/kundansvarig identifierar varje ändring i förhållandena med avseende på ett konto. Om exempelvis en personlig bankman/kundansvarig får information om att kontohavaren har en ny postadress i ska det rapporteringsskyldiga svenska finansiella institutet behandla den nya adressen som förändrade förhållanden och, om enheten väljer att tillämpa punkt B.4 i detta avsnitt, kräva in erforderlig dokumentation från kontohavaren. F. Redan existerande personkonton som dokumenterats för vissa andra syften. Ett rapporteringsskyldigt svenskt finansiellt institut som har inhämtat dokumentation från en kontohavare som fastställer att kontohavaren varken är amerikansk medborgare eller har sin hemvist i för att gentemot IRS uppfylla sina skyldigheter som behörig förmedlare (qualified intermediary, QI), källskatteinnehållande i utlandet delägarbeskattad juridisk person (withholding foreign partnership) eller källskatteinnehållande utländsk trust (withholding foreign trust), eller för att uppfylla sina skyldigheter i enlighet med avdelning 26 kapitel 61 i skattelagstiftning Internal Revenue Code, behöver inte tillämpa de förfaranden som beskrivs i punkt B.1 i detta avsnitt med avseende på lågvärdekonton, eller punkt D led 1–3 i detta avsnitt med avseende på högvärdekonton. Nedanstående regler och förfaranden ska tillämpas för att identifiera amerikanska rapporteringspliktiga konton bland finansiella konton som innehas av fysiska personer och som öppnats eller senare (”nya personkonton”). Konton som inte behöver granskas, identifieras eller rapporteras. Såvida inte det rapporteringsskyldiga svenska finansiella institutet gör ett annat val, antingen med avseende på alla nya personkonton eller, separat, med avseende på varje tydligt identifierad grupp av sådana konton, och genomförandebestämmelserna i medger ett sådant val, behöver följande nya personkonton inte granskas, identifieras eller rapporteras som amerikanska rapporteringspliktiga konton: 1.Ett inlåningskonto, såvida inte kontots saldo överstiger vid utgången av ett kalenderår eller annan lämplig rapporteringsperiod. 2.Ett försäkringsavtal med kontantvärde, såvida inte kontantvärdet överstiger vid utgången av ett kalenderår eller annan lämplig rapporteringsperiod. B.Andra nya personkonton. När det gäller nya personkonton som inte beskrivs i punkt A i detta avsnitt ska det rapporteringsskyldiga svenska finansiella institutet vid kontots öppnande (eller efter utgången av det kalenderår under vilket kontot upphör att uppfylla kraven i punkt A i detta avsnitt) inhämta ett intygande från kontohavaren, som kan utgöra en del av dokumentationen vid kontots öppnande, som gör att det rapporteringsskyldiga svenska finansiella institutet kan avgöra huruvida kontohavaren har sin skattemässiga hemvist i (i detta sammanhang ska en amerikansk medborgare anses ha sin skattemässiga hemvist i även om kontohavaren har skatterättslig hemvist även i en annan jurisdiktion) och bekräfta rimligheten i detta intygande på grundval av de uppgifter som det rapporteringsskyldiga svenska finansiella institutet inhämtat i samband med kontots öppnande, inklusive dokumentation som inhämtats i enlighet med AML/KYCförfarandena. 1.Om det av intygandet från kontohavaren framgår att kontohavaren har sin skattemässiga hemvist i ska det rapporteringsskyldiga svenska finansiella institutet behandla kontot som ett amerikanskt rapporteringspliktigt konto och inhämta ett intygande från kontohavaren som innehåller kontohavarens amerikanska skatteregistreringsnummer () (intygandet kan utgöras av ett W9formulär från IRS eller annan överenskommen typ av dokument). 2.Om förhållandena ändras med avseende på ett nytt personkonto på ett sätt som gör att det rapporteringsskyldiga svenska finansiella institutet får kännedom om, eller ges anledning att känna till, att det ursprungliga intygandet är inkorrekt eller otillförlitlig kan det rapporteringsskyldiga svenska finansiella institutet inte förlita sig på det ursprungliga intygandet och ska inhämta ett giltigt intygande från kontohavaren av vilket det framgår om kontohavaren är amerikansk medborgare eller har sin skattemässiga hemvist i . Om det rapporteringsskyldiga svenska finansiella institutet inte lyckas inhämta ett giltigt intygande ska det rapporteringsskyldiga svenska finansiella institutet behandla kontot som ett amerikanskt rapporteringspliktigt konto. Redan existerande enhetskonton. Nedanstående regler och förfaranden ska tillämpas för att identifiera amerikanska rapporteringspliktiga konton och konton som innehas av ickedeltagande finansiella institut bland redan existerande konton som innehas av enheter (”redan existerande enhetskonton”). A. Enhetskonton som inte behöver granskas, identifieras eller rapporteras. Såvida inte det rapporteringsskyldiga svenska finansiella institutet gör ett annat val, antingen med avseende på alla redan existerande enhetskonton eller, separat, med avseende på varje tydligt identifierad grupp av sådana konton, om genomförandebestämmelserna i medger ett sådant val, behöver ett redan existerande enhetskonto med ett saldo eller värde som inte överstiger per den inte granskas, identifieras eller rapporteras som ett amerikanskt rapporteringspliktigt konto förrän kontots saldo eller värde överstiger . B.Enhetskonton som ska granskas. Ett redan existerande enhetskonto som har ett saldo eller värde som överstiger per , och ett redan existerande enhetskonto som inte överstiger per , men vars saldo eller värde överstiger per eller något kalenderår därefter, ska granskas i enlighet med de förfaranden som beskrivs i punkt D i detta avsnitt. C.Enhetskonton som ska rapporteras. När det gäller sådana redan existerande enhetskonton som beskrivs i punkt B i detta avsnitt är det endast konton som innehas av en eller flera enheter som är specificerade amerikanska personer, eller av passiva NFFE:er med en eller flera personer med bestämmande inflytande som har amerikanskt medborgarskap eller hemvist i , som ska behandlas som amerikanska rapporteringspliktiga konton. Dessutom ska konton som innehas av ickedeltagande finansiella institut behandlas som konton för vilka aggregerade betalningar i enlighet med artikel 4.1 b i Avtalet rapporteras till den svenska behöriga myndigheten. D.Granskningsförfaranden för att identifiera enhetskonton som ska rapporteras. existerande enhetskonton som beskrivs i punkt B i detta avsnitt ska det rapporteringsskyldiga svenska finansiella institutet tillämpa följande granskningsförfaranden för att fastställa om kontot innehas av en eller flera specificerade amerikanska personer, av passiva NFFE:er med en eller flera personer med bestämmande inflytande som har amerikanskt medborgarskap eller hemvist i eller av ickedeltagande finansiella institut: 1.Fastställa om enheten är en specificerad amerikansk person. a)Granskning av uppgifter som dokumenterats i reglerings eller kundrelationssyfte (inklusive uppgifter som inhämtats i enlighet med AML/KYC förfarandena) för att fastställa om uppgifterna tyder på att kontohavaren är en amerikansk person. I detta sammanhang ska uppgifter som tyder på att kontohavaren är en amerikansk person omfatta t.ex. uppgifter om att platsen för enhetens bildande eller organisation ligger i , eller uppgifter om en amerikansk adress. b)Om uppgifterna tyder på att kontohavaren är en amerikansk person ska det rapporteringsskyldiga svenska finansiella institutet behandla kontot som ett amerikanskt rapporteringspliktigt konto, såvida inte enheten från kontohavaren inhämtar ett intygande (som kan utgöras av ett W8 eller W9formulär från IRS eller annan överenskommen typ av dokument) eller fastställer att kontohavaren rimligen inte är en specificerad amerikansk person på grundval av de uppgifter som enheten förfogar över eller som är allmänt tillgängliga. 2.Fastställa om en ickeamerikansk enhet är ett finansiellt institut. a)Granskning av uppgifter som dokumenterats i reglerings eller kundrelationssyfte (inklusive uppgifter som inhämtats i enlighet med AML/KYC förfarandena) för att fastställa om uppgifterna tyder på att kontohavaren är ett finansiellt institut. b)Om uppgifterna tyder på att kontohavaren är ett finansiellt institut, eller det rapporteringsskyldiga svenska finansiella institutet kan bestyrka att kontohavarens ID nummer som internationell förmedlare (global intermediary identification number, GIIN) finns med i IRS förteckning över utländska finansiella institut, då är kontot inte ett amerikanskt rapporteringspliktigt konto. Fastställa om ett finansiellt institut är ett ickedeltagande finansiellt institut vars aggregerade betalningar är rapporteringspliktiga i enlighet med artikel 4.1 b i Avtalet. a) Om inte annat följer av punkt D.3 b i detta avsnitt kan ett rapporteringsskyldigt svenskt finansiellt institut betrakta kontohavaren som ett svenskt finansiellt institut eller annan partnerjurisdiktions finansinstitut om det rapporteringsskyldiga svenska finansiella institutet fastställer att kontohavaren har denna status på grundval av att kontohavarens IDnummer som internationell förmedlare () finns med i IRS FFIförteckning eller på grundval av andra uppgifter som finns allmänt tillgängliga eller som det rapporteringsskyldiga svenska finansiella institutet förfogar över, beroende på vad som är tillämpligt. I sådana fall behöver ingen ytterligare granskning, identifiering eller rapportering ske med avseende på kontot. b) Om kontohavaren är ett svenskt finansiellt institut eller annan partnerjurisdiktions finansinstitut som av IRS betraktas som ett ickedeltagande finansiellt institut är kontot inte ett amerikanskt rapporteringspliktigt konto, men betalningar till kontohavaren ska rapporteras i enlighet med vad som anges i artikel 4.1 b i Avtalet. c) Om kontohavaren inte är ett svenskt finansiellt institut eller annan partnerjurisdiktions finansinstitut ska det rapporteringsskyldiga svenska finansiella institutet behandla kontohavaren som en icke deltagande finansiellt enhet vars betalningar är rapporteringspliktiga i enlighet med artikel 4.1 b i Avtalet, såvida det rapporteringsskyldiga svenska finansiella institutet (1) inhämtar ett intygande (som kan utgöras av ett W8 formulär från IRS eller annan överenskommen typ av dokument) där kontohavaren intygar att denne är ett certifierat utländskt finansiellt institut som bedöms följa FATCA reglerna (certified deemedcompliant FFI) eller en undantagen faktisk innehavare (exempt beneficial owner), i enlighet med hur dessa begrepp definieras i de relevanta amerikanska författningarna U.S. Treasury Regulations, eller (2) om det är fråga om ett deltagande utländskt finansiellt institut (participating FFI) eller ett registrerat utländskt finansiellt institut som bedöms följa FATCA reglerna (registered deemed compliant FFI): bestyrker att kontohavarens IDnummer som internationell förmedlare () finns med i IRS FFIförteckning. Fastställa om ett konto som innehas av en NFFE är ett rapporteringspliktigt konto. När det är fråga om en innehavare av ett redan existerande enhetskonto som inte har identifierats som vare sig en amerikansk person eller ett finansiellt institut ska det rapporteringsskyldiga svenska finansiella institutet fastställa i) om kontohavaren har några personer med bestämmande inflytande, ii) om kontohavaren är en passiv NFFE och iii) om någon av personerna med bestämmande inflytande över kontohavaren har amerikanskt medborgarskap eller hemvist i . När detta ska fastställas ska det rapporteringsskyldiga svenska finansiella institutet följa riktlinjerna i leden a–d i punkt D.4 i detta avsnitt i den ordning som efter omständigheterna är lämpligast. a)I syfte att identifiera personer med bestämmande inflytande över en kontohavare kan ett rapporteringsskyldigt svenskt finansiellt institut förlita sig på uppgifter som samlats in och dokumenterats i enlighet med AML/KYCförfarandena. b)I syfte att fastställa om kontohavaren är en passiv NFFE ska det rapporteringsskyldiga svenska finansiella institutet från kontohavaren inhämta ett intygande (som kan utgöras av ett W8 eller W9formulär från IRS eller annan överenskommen typ av dokument) där kontohavarens status fastställs, såvida inte enheten på grundval av uppgifter som enheten förfogar över eller som är allmänt tillgängliga rimligen kan fastställa att kontohavaren är en aktiv NFFE. c) I syfte att fastställa om en person med bestämmande inflytande över en passiv NFFE har amerikanskt medborgarskap eller har sin skattemässiga hemvist i kan ett rapporteringsskyldigt svenskt finansiellt institut grunda sin bedömning på (1) uppgifter som samlats in och dokumenterats i enlighet med AML/KYCförfarandena, när det är fråga om ett redan existerande enhetskonto som innehas av en eller flera NFFE:er och vars saldo eller värde inte överstiger (2) ett intygande (som kan utgöras av ett W8 eller W9 formulär från IRS eller annan överenskommen typ av dokument) från kontohavaren eller den personen med bestämmande inflytande, när det är fråga om ett redan existerande enhetskonto som innehas av en eller flera NFFE:er och vars saldo eller värde överstiger . d) Om någon person med bestämmande inflytande över en passiv NFFE har amerikanskt medborgarskap eller hemvist i ska kontot behandlas som ett amerikanskt rapporteringspliktigt konto. E. Tidsgränser för granskning och ytterligare förfaranden i samband med redan existerande enhetskonton. 1.Granskning av redan existerande enhetskonton med ett saldo eller värde som överstiger per , ska vara slutförd . 2.Granskning av redan existerande enhetskonton med ett saldo eller värde som inte överstiger per , men som överstiger per eller något efterföljande år, ska vara slutförd från den det kalenderår då kontots saldo eller värde överstiger . Om förhållandena ändras med avseende på ett redan existerande enhetskonto på ett sätt som gör att det rapporteringsskyldiga svenska finansiella institutet får kännedom om eller ges anledning att känna till att ett intygande från kontohavaren eller en person med bestämmande inflytande eller annan dokumentation med avseende på ett konto är inkorrekt eller otillförlitlig ska det rapporteringsskyldiga svenska finansiella institutet ompröva sin bedömning av kontots status i enlighet med de förfaranden som anges i punkt D i detta avsnitt. V. Nya enhetskonton. Nedanstående regler och förfaranden ska tillämpas för att identifiera amerikanska rapporteringspliktiga konton och konton som innehas av ickedeltagande finansiella institut bland finansiella konton som innehas av enheter och som öppnats eller senare (”nya enhetskonton”). A. Enhetskonton som inte behöver granskas, identifieras eller rapporteras Såvida inte det rapporteringsskyldiga svenska finansiella institutet gör ett annat val, antingen med avseende på alla nya enhetskonton eller, separat, med avseende på en tydligt identifierad grupp av sådana konton, om genomförandebestämmelserna i medger ett sådant val, behöver ett kreditkortskonto eller en rullande kredit som behandlas som ett nytt enhetskonto inte granskas, identifieras eller rapporteras, under förutsättning att det rapporteringsskyldiga svenska finansiella institutet som för ett sådant konto tillämpar regler och förfaranden för att förhindra att kontohavarens kontosaldofordran överstiger . Andra nya enhetskonton. När det är fråga om nya enhetskonton som inte beskrivs i punkt A i detta avsnitt ska det rapporteringsskyldiga svenska finansiella institutet fastställa om kontohavaren är i) en specificerad amerikansk person, ii) ett svenskt finansiellt institut eller annan partnerjurisdiktions finansinstitut, iii) ett deltagande utländskt finansiellt institut (participating FFI), ett utländskt finansiellt institut som bedöms följa FATCAreglerna (deemedcompliant FFI) eller en undantagen faktisk innehavare (exempt beneficial owner), i enlighet med hur dessa begrepp definieras i de relevanta amerikanska författningarna U.S. Treasury Regulations, eller iv) en aktiv eller passiv NFFE. Om inte annat följer av punkt B.2 i detta avsnitt kan ett rapporteringsskyldigt svenskt finansiellt institut betrakta kontohavaren som en aktiv NFFE, ett svenskt finansiellt institut eller annan partnerjurisdiktions finansinstitut om det rapporteringsskyldiga svenska finansiella institutet rimligen kan fastställa att kontohavaren har denna status på grundval av att kontohavarens IDnummer som internationell förmedlare () finns med i IRS FFIförteckning eller på grundval av andra uppgifter som finns allmänt tillgängliga eller som det rapporteringsskyldiga svenska finansiella institutet förfogar över, beroende på vad som är tillämpligt. 2.Om kontohavaren är ett svenskt finansiellt institut eller annan partnerjurisdiktions finansinstitut som av IRS behandlas som ett icke deltagande finansiellt institut är kontot inte ett amerikanskt rapporteringspliktigt konto, men betalningar till kontohavaren ska rapporteras i enlighet med vad som anges i artikel 4.1 b i Avtalet. 3.I samtliga andra fall ska ett rapporteringsskyldigt svenskt finansiellt institut inhämta ett intygande från kontohavaren för att fastställa kontohavarens status. På grundval av detta intygande gäller följande regler: a)Om kontohavaren är en specificerad amerikansk person ska det rapporteringsskyldiga svenska finansiella institutet behandla kontot som ett amerikanskt rapporteringspliktigt konto. b)Om kontohavaren är en passiv NFFE ska det rapporteringsskyldiga svenska finansiella institutet identifiera personerna med bestämmande inflytande i enlighet med AML/KYCförfarandena och på grundval av ett intygande från kontohavaren eller någon av personerna med bestämmande inflytande fastställa om någon av personerna med bestämmande inflytande har amerikanskt medborgarskap eller hemvist i . Om någon sådan person med bestämmande inflytande är amerikansk medborgare eller har sin skattemässiga hemvist i ska det rapporteringsskyldiga svenska finansiella institutet behandla kontot som ett amerikanskt rapporteringspliktigt konto. c)Om kontohavaren är i) en amerikansk person som inte är en specificerad amerikansk person, ii) ett svenskt finansiellt institut eller annan partnerjurisdiktions finansinstitut, om inte annat följer av punkt B.3 d i detta avsnitt, iii)ett deltagande utländskt finansiellt institut (participating FFI), ett utländskt finansiellt institut som bedöms följa FATCAreglerna (deemedcompliant FFI) eller en undantagen faktisk innehavare (exempt beneficial owner), i enlighet med hur dessa begrepp definieras i de relevanta amerikanska författningarna U.S. Treasury Regulations, iv) en aktiv NFFE eller v)en passiv NFFE där ingen av personerna med bestämmande inflytande har amerikanskt medborgarskap eller hemvist i , är inte kontot ett amerikanskt rapporteringspliktigt konto, och ingen rapportering krävs med avseende på kontot. d) Om kontohavaren är ett ickedeltagande finansiellt institut (inklusive ett svenskt finansiellt institut eller annan partnerjurisdiktions finansinstitut som av IRS behandlas som ett ickedeltagande finansiellt institut) är kontot inte ett amerikanskt rapporteringspliktigt konto, men betalningar till kontohavaren ska rapporteras i enlighet med vad som anges i artikel 4.1 b i Avtalet. Särskilda regler och definitioner. Följande ytterligare regler och definitioner gäller vid tillämpningen av de förfaranden för kundkännedom som beskrivs ovan: A.Intyganden och styrkande dokumentation. Ett rapporteringsskyldigt svenskt finansiellt institut kan inte förlita sig på ett intygande eller styrkande dokumentation om det rapporteringsskyldiga svenska finansiella institutet får kännedom om, eller ges anledning att känna till, att intygandet eller den styrkande dokumentationen är inkorrekt eller otillförlitlig. Följande definitioner gäller vid tillämpningen av denna bilaga I: 1.AML/KYCförfaranden. Med ”AMLKYCförfaranden” avses de åtgärder för kundkännedom (due diligence) som ett rapporteringsskyldigt svenskt finansiellt institut ska vidta för att bekämpa penningtvätt, eller liknande svenska krav som det rapporteringsskyldiga svenska finansiella institutet måste uppfylla. Med ”NFFE” (nonfinancial foreign entity) avses ickeamerikansk enhet som inte är ett utländskt finansiellt institut (foreign financial institution, FFI) i enlighet med definitionen i de relevanta amerikanska författningarna U.S. Treasury Regulations eller som är en sådan enhet som beskrivs i punkt B.4 j i detta avsnitt, och begreppet innefattar även ickeamerikansk enhet som etablerats i eller annan partnerjurisdiktion och som inte är ett finansiellt institut. Med ”passiv NFFE” avses NFFE som inte är i) en aktiv NFFE eller ii) ett källskatteinnehållande i utlandet delägarbeskattad juridisk person (withholding foreign partnership) eller en källskatteinnehållande utländsk trust (withholding foreign trust) i enlighet med de relevanta amerikanska författningarna U.S. Med ”aktiv NFFE” avses NFFE som uppfyller något av följande kriterier: a)av NFFE:ns bruttointäkter under föregående kalenderår eller annan lämplig rapporteringsperiod utgörs av passiva intäkter, och av de tillgångar som innehas av NFFE:n under föregående kalenderår eller annan lämplig rapporteringsperiod utgörs av tillgångar som genererar eller innehas i syfte att generera passiva intäkter; b)Aktierna i är föremål för regelmässig handel på en etablerad värdepappersmarknad eller NFFE:n är en närstående enhet till en enhet vars aktier är föremål för regelmässig handel på en etablerad värdepappersmarknad; c)NFFE:n har sitt organisationssäte i ett amerikanskt territorium och betalningsmottagarens samtliga ägare har sin faktiska hemvist i detta amerikanska territorium; d)NFFE:n är en regering (som inte är ), ett politiskt förvaltningsområde under sådan regering (som för tydlighetens skull även omfattar delstat, provins, region eller kommun) eller ett offentligt organ som utför uppgifter för sådan regering eller för sådant politiskt förvaltningsområde under sådan regering, en regering i ett amerikanskt territorium, en internationell organisation, en icke amerikansk sedelutgivande centralbank eller en enhet som helt och hållet ägs av någon av de föregående; e)Väsentligen all verksamhet inom NFFE:n består i att äga (hela eller delar av) det utestående aktieinnehavet i, eller tillhandahålla finansiering och tjänster till, ett eller flera dotterbolag som bedriver handel eller affärsverksamhet som inte utgör verksamhet i ett finansiellt institut, där dock en enhet inte ska anses ha denna status om enheten fungerar som (eller utger sig för att vara) en investeringsfond, såsom exempelvis en riskkapitalfond (private equity fund, venture capital fund, leveraged buyout fund) eller någon form av investeringsinstrument vars syfte är att förvärva eller finansiera bolag och sedan äga andelar i dessa bolag som anläggningstillgångar för investeringsändamål;