prop · H103150 · 2014-03-18 00:00:00 — Med uttrycket royalty förstås i denna artikel varje slags betalning som tas emot såsom ersättning för nyttjandet av eller för rätten att nyttja upphovsrätt till litterärt, konstnärligt eller vetenskapligt verk, häri inbegripet biograffilm och filmer eller band för radio- eller televisionsutsändning, patent, varumärke, mönster eller modell, ritning, hemligt recept eller hemlig tillverkningsmetod, eller för upplysning om erfarenhetsrön av industriell, kommersiell eller vetenskaplig natur. The provisions of paragraph 1 shall not apply if the beneficial owner of the royalties, being a resident of a , on business in the other in which the royalties arise through a permanent situated therein and the right or property in respect of which the royalties are paid is effectively connected with such permanent . In such case the provisions of Article Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas inte om den som har rätt till royaltyn har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, från vilken royaltyn härrör, från där beläget fast driftställe, samt den rättighet eller egendom i fråga om vilken royaltyn betalas äger verkligt samband med det tillämpas bestämmelserna i artikel 2013/14:150 7 shall apply. Paragraph 6 of Article 12 of Artikel 12 punkt 6 i avtalet omnumreras till punkt 4. renumbered as paragraph 4. Paragraph 2 of Article 13 of the Convention shall be deleted and replaced by the following: Gains from the alienation of any property, other than immovable property, forming part of the business property of a permanent which an enterprise of a has in the other , including such gains from the alienation of such a permanent (alone or together with the whole enterprise), may be taxed in that other . Artikel 13 punkt 2 i avtalet utgår och ersätts av följande bestämmelse: Vinst på grund av överlåtelse av egendom, annan än fast egendom, som utgör del av rörelsetillgångarna i fast driftställe, vilket ett företag i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra avtalsslutande stat. Detsamma gäller vinst på grund av överlåtelse av sådant fast driftställe (för sig eller tillsammans med hela företaget). Artikel 14 i avtalet utgår och shall be deleted and replaced by ersätts av följande: Artikel 14 (Upphävd) paragraph 2 of Article Convention shall be deleted and replaced by the following: (a) the recipient is present in that other for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelve month period commencing or ending in the taxable year concerned; and Artikel 15 punkt 2 a) i avtalet utgår och ersätts av följande bestämmelse: a) mottagaren vistas i den andra avtalsslutande staten under tidsperiod eller tidsperioder som sammanlagt inte överstiger som börjar eller slutar under beskattningsåret i fråga; och Sub-paragraph (c) of para- Artikel 15 punkt 2 c) i avtalet graph 2 of Article 15 of the Convention shall be amended by deleting the words or a fixed base. ändras genom att orden eller stadigvarande anordning utgår. 1.Paragraph 1 of Article 17 of the Convention shall be amended by deleting the words Articles 14 and 15 and replacing them with the words Articles 7 and 15. 2.Paragraph 2 of Article 17 of the Convention shall be amended by deleting the words Articles 7, 14 and 15 and replacing them with the words Articles 7 and 15. 1.Artikel 17 punkt 1 i avtalet ändras genom att orden artiklarna 14 och 15 utgår och ersätts av orden artiklarna 7 och 15. 2.Artikel 17 punkt 2 i avtalet ändras genom att orden artiklarna 7, 14 och 15 utgår och ersätts av orden artiklarna 7 och 15. Paragraph 2 of Article 21 of the Convention shall be deleted and replaced by the following: The provisions of paragraph 1 shall not apply to income, other than income from immovable property as defined in paragraph 2 of Article 6, if the recipient of such income, being a resident of a , on business in the other through a permanent situated therein and the right or property in respect of which the income is paid is effectively connected with such permanent . In such case, the provisions of Article 7 shall apply. Artikel 21 punkt 2 i avtalet utgår och ersätts av följande bestämmelse: Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas inte på inkomst, med undantag av inkomst av fast egendom som avses i artikel 6 punkt 2, om mottagaren av inkomsten har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från där beläget fast driftställe, samt den rättighet eller egendom i fråga om vilken inkomsten betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7. The following new Articles shall Följande nya artiklar införs be inserted immediately after efter artikel 21 i Article 21 of the Convention: 1.Except as otherwise provided in this Article, a resident of a that derives income described in paragraph 3 of Article 10 or in Article 11 or 12 from the other be entitled to the benefits granted for a taxable year by the provisions of that paragraph or those Articles only if such resident is a qualified person as defined in paragraph 2 and satisfies any other specified conditions in that paragraph or those Articles for the obtaining of such benefits. 2.A resident of a is a qualified person for a taxable year only if such resident is either: (a)an individual; (b)the Government of that , any statutory body, political subdivision or local authority of that , or or (Riksbank); (c)a company, if its principal class of shares is listed or registered on a recognized stock exchange specified in (i) or 1.Om inte annat anges i denna artikel så ska en person med hemvist i en avtalsslutande stat, som uppbär sådan inkomst som anges i artikel 10 punkt 3 eller i artiklarna 11 eller 12 som härrör från den andra avtalsslutande staten, vara berättigad till förmåner enligt nämnda bestämmelser ett visst beskattningsår endast om personen är en kvalificerad person enligt punkt 2 samt uppfyller de särskilda villkor som anges för sådana förmåner i nämnda bestämmelser. 2.En person med hemvist i en avtalsslutande stat är en kvalificerad person med avseende på ett visst beskattningsår endast om personen är: a) en fysisk person; b)en avtalsslutande stat, dess offentligrättsliga organ, politiska underavdelningar eller lokala myndigheter, eller Riksbank eller Riksbank; c)ett bolag, om dess viktigaste aktieslag är noterade på en erkänd aktiebörs som nämns i punkt 7 c) 1)eller 2) och regelmässigt (ii)of sub-paragraph (c) of omsätts på en eller flera erkända paragraph 7 and is regularly traded on one or more recognized stock exchanges; (d)a pension fund, provided that, as of the end of the prior taxable year, more than 50 per cent of the beneficiaries, members or participants of that pension fund are individuals who are residents of either Contracting State; (e)an organisation established under the laws of that and operated exclusively for a religious, charitable, educational, scientific, artistic, cultural or d)en pensionsfond, om vid utgången av närmast föregående beskattningsår av pensionsfondens förmånstagare, medlemmar eller deltagare var fysiska personer med hemvist i endera avtalsslutande staten; e)en organisation som har bildats enligt lagstiftningen i en avtalsslutande stat och som drivs uteslutande i religiöst, välgörande, utbildningsfrämjande, public purpose, only if all or part of its income may be exempt from tax under the domestic law of that Contracting State; or (f) a person other than an individual, if residents of either that are qualified persons by reason of subparagraph (a), (b), (c), (d) or (e) of this paragraph hold, directly or indirectly, at least 50 per cent of the voting power or other beneficial interests of that person. Notwithstanding that a company that is a resident of a may not be a qualified person, that company shall be entitled to the benefits granted by the provisions of paragraph 3 of Article 10 or of Article 11 or 12 with respect to an item of income described in that paragraph or those Articles derived from the other if that company satisfies any other specified conditions in that paragraph or those Articles for the obtaining of such benefits and at least 75 per cent of the voting power of that company is held, directly or indirectly, by seven or fewer persons who are equivalent beneficiaries. endast om hela eller delar av dess inkomst kan vara undantagen från beskattning enligt den avtals- slutande statens lagstiftning; eller person, som inte är en fysisk person, om av röstetalet eller andra ägar- andelar i personen innehas direkt eller indirekt av personer med personer enligt a), b), c), d) eller e) i denna punkt. Ett bolag med hemvist i en avtalsslutande stat ska – även om det inte är en kvalificerad person – vara berättigat till avtalsförmåner för sådana inkomster som anges i artikel 10 punkt 3 eller artiklarna 11 eller 12, och som härrör från den andra avtalsslutande staten, om bolaget uppfyller de särskilda villkor som anges för sådana förmåner i nämnda bestämmelser samt av bolagets röstetal innehas, direkt eller indirekt, av sju eller färre personer som uppfyller villkoren för att vara jämförliga förmånstagare. Where the provisions of subparagraph (f) of paragraph 2 and paragraph 3 apply: (a) in respect of taxation by withholding at source, a resident of a be considered to satisfy the conditions described in that sub-para- graph or paragraph for the taxable year in which payment of an item of income is made if such resident satisfies those conditions during the twelve month period preceding the date of the payment (or, in the I de fall punkt 2 f) och punkt a)beträffande källskatter, ska en person med hemvist i en avtalsslutande stat anses uppfylla villkoren i dessa bestämmelser det beskattningsår som inkomsten utbetalas om personen uppfyller villkoren av som föregår utbetalningen (eller, beträffande utdelning, den dag då det bestäms vem som är berättigad till utdelningen), case of dividends, the date on which entitlement to the dividends is determined); (b) in all other cases, a resident of a be considered to satisfy the conditions described in that subparagraph or paragraph for a taxable year if such resident satisfies those conditions on at least half the days of the taxable year. (a) Notwithstanding that a resident of a may not be a qualified person, that resident shall be entitled to the benefits granted by the provisions of paragraph 3 of Article 10 or of Article 11 or 12 with respect to an item of income described in that paragraph or those Articles derived from the other if: (i)that resident is carrying on business in the first-mentioned Contracting State (other than the business of making or managing investments for that residents own account, unless the business is banking, insurance or securities business carried on by a bank, insurance company or securities dealer); (ii)the income derived from that other is derived in connection with, or is incidental to, that business; and (iii)that resident satisfies any other specified conditions in that paragraph or those Articles for the obtaining of such benefits. (b) If a resident of a derives an item of income from a business carried on by that resident in the other or derives an item of income arising in the other from a person that has with that resident a relationship b) beträffande andra skatter, ska en person med hemvist i en avtalsslutande stat anses uppfylla villkoren i dessa bestämmelser avseende ett beskattningsår om personen uppfyller villkoren under åtminstone hälften av beskattningsårets dagar. 5.a) En person som har hemvist ien avtalsslutande stat ska – även om personen inte är en kvalificerad person – vara berättigad till förmåner för inkomster enligt artikel 10 punkt 3 eller artiklarna 11 och 12 som härrör från den andra avtalsslutande staten, om: 1)personen bedriver rörelse i den förstnämnda avtalsslutande staten (med undantag för rörelse som består i att göra kapitalplaceringar eller att förvalta investeringar för personens egen räkning, såvida denna rörelse inte utgör bank-, försäkrings- eller värdepappersrörelse som bedrivs av en bank, ett försäkringsbolag eller en värdepappershandlare), 2)inkomsten som härrör från den andra avtalsslutande staten förvärvas i samband med, eller är underordnad, rörelsen, och 3)personen uppfyller de särskilda villkor för att erhålla sådana förmåner som anges i nämnda punkt eller artiklar. b) Om en person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär inkomst från rörelse som personen bedriver i den andra avtalsslutande staten eller uppbär inkomst som härrör från den andra avtalsslutande staten och som betalas av en person med vilken described in sub-paragraph (a) or (b) of paragraph 1 of Article 9, the conditions described in subparagraph (a) of this paragraph shall be considered to be satisfied with respect to such item of income only if the business carried on in the first-mentioned is substantial in relation to the business carried on in that other . Whether such business is substantial for the purposes of this paragraph shall be determined on the basis of all the facts and circumstances. (c) In determining whether a person is carrying on business in a under subparagraph (a) of this paragraph, the business conducted by a partnership in which that person is a partner and the business conducted by persons connected to such person shall be deemed to be conducted by such person. A person shall be connected to another if one holds, directly or indirectly, at least 50 per cent of the beneficial interests in the other (or, in the case of a company, at least 50 per cent of the voting power of the company) or a third person holds, directly or indirectly, at least 50 per cent of the beneficial interests (or, in the case of a company, at least 50 per cent of the voting power of the company) in each person. In any case, a person shall be considered to be connected to another if, on the basis of all the facts and circumstances, one has control of the other or both are under the control of the same person or persons. A resident of a that is neither a qualified person nor entitled under paragraph 3 or 5 to the benefits granted den förstnämnda personen är i intressegemenskap, på sätt som anges i artikel 9 punkt 1 a) eller b), ska, i förhållande till sådan inkomst, villkoren i a) i denna punkt anses uppfyllda endast om rörelsen som bedrivs i den förstnämnda staten är väsentlig i förhållande till den rörelse som bedrivs i den andra avtalsslutande staten. Vid tillämpningen av denna punkt ska frågan om en rörelse är väsentlig eller inte, avgöras med hänsyn tagen till samtliga fakta och omständigheter. c) Vid bestämmandet av om en person bedriver rörelse i en avtalsslutande stat vid tillämpningen av punkt a), ska en rörelse bedriven av ett handelsbolag i vilket personen är bolagsman eller en rörelse bedriven av personer med vilka personen är närstående anses vara en rörelse bedriven av den personen. En person ska anses närstående till en annan person om en av personerna är den rättmätiga innehavaren, direkt eller indirekt, av i den andra personen (eller, i fråga om ett bolag, av röstetalet i bolaget), eller, om en tredje person är den rättmätiga ägaren, direkt eller indirekt, till av var och en av personerna (eller i fråga om bolag, av röstetalet i bolaget). En person ska dock alltid anses närstående till en annan om den ena personen, med hänsyn tagen till samtliga fakta och omständigheter, kontrollerar den andra eller om båda personerna kontrolleras av samma person eller personer. En person med hemvist i en avtalsslutande stat som inte är en kvalificerad person och som enligt punkterna 3 eller 5 inte heller är 2013/14:150 by the provisions of paragraph 3 of Bilaga Article 10 or of Article 11 or 12 with respect to an item of income described in that paragraph or those Articles shall, nevertheless, be granted such benefits if the competent authority of the other determines, in accordance with its domestic law or administrative practice, that the , acquisition or maintenance of such resident and the conduct of its operations are considered as not having the obtaining of such benefits as one of the principal purposes. berättigad till förmåner för inkomster som anges i artikel 10 punkt 3 eller artiklarna 11 och 12, ska ändå åtnjuta sådana förmåner om den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande staten finner, i enlighet med dess lagstiftning och administrativa praxis, att etableringen, förvärvet eller innehavet av en sådan person och bedrivandet av dess verksamhet inte har som ett av sina huvudsakliga syften att komma i åtnjutande av sådana förmåner. For the purposes of this Article: (a)the term shares shall include depository receipts thereof; (b)the term principal class of shares means the class or of shares of a company which represent a majority of the voting power of the company; (c)the term recognized stock exchange means: (i) any established under the terms of the 1948) of ; (ii) the (Stockholmsbörsen), Growth Market, and any other Financial Supervisory Authority; (iii) the and the stock exchanges of , , , , , , , , Vid tillämpningen av denna artikel: a)åsyftar uttrycket aktier även depåbevis; b)åsyftar uttrycket viktigaste aktieslag det eller de aktieslag som representerar majoriteten av röstetalet i bolaget; c)åsyftar uttrycket erkänd aktiebörs: 1) varje aktiebörs som etablerats ienlighet med den japanska Värdepappers- och börslagen (and Exchange ) (lag nr 25 2)Stockholmsbörsen, Nordic Growth Market (NGM) och varje annan aktiebörs som står under tillsyn av , 3)den irländska aktiebörsen samt aktiebörserna i , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , och , and , and the ; and (iv) any other stock exchange which the competent authorities of the Contracting States agree to recognize for the purposes of this Article; (d) the term pension fund means any person that: (i)is established under the laws of a Contracting State; (ii)is operated principally to administer or provide pensions, retirement benefits or other similar remuneration or to earn income for the benefit of other pension funds; and (iii)is exempt from tax in that with respect to income derived from the activities described in (ii); and (e) the term equivalent beneficiary means: (i)a resident of a state that has a convention for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion between that state and the from which the benefits of this Convention are claimed such that: (aa) that convention contains provisions for effective exchange of information; (bb) that resident is a qualified person under the limitation on benefits provisions in that convention or, when there are no such provisions in that convention, would be a qualified person when that convention is read as including provisions corresponding to paragraph 2; and (cc) with respect to an item of income referred to in paragraph 3 of Article 10 or in Article 11 or 12 that resident would be entitled under that convention to a rate of tax with respect to the particular class of income for which the benefits are being claimed under 4) varje annan aktiebörs som de kommer överens om, d)åsyftar uttrycket pensionsfond varje person som: 1) är etablerad i enlighet med lagstiftningen i en avtalsslutande stat, 2) huvudsakligen är verksam för att administrera eller tillhandahålla pensioner, pensionsförmåner eller annan liknande ersättning, eller för att erhålla inkomster till förmån för andra pensionsfonder, och 3) är undantagen från skatt i den avtalsslutande staten på inkomst från sådan verksamhet som anges ovan under 2), samt e)åsyftar uttrycket jämförlig förmånstagare: 1) en person med hemvist i en stat som har ett avtal för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt med den avtalsslutande stat från vilken avtalsförmåner enligt detta avtal aa)det avtalet innehåller bestämmelser om informationsutbyte, bb)personen är en kvalificerad person enligt bestämmelserna om begränsning av förmåner i det avtalet, eller om sådana bestämmelser inte finns, skulle ha varit en kvalificerad person om avtalet hade haft bestämmelser motsvarande de i punkt 2, och cc)personen i enlighet med det avtalet skulle vara berättigad, med avseende på inkomst som avses i artikel 10 punkt 3 eller i artiklarna 11 eller 12, en skattesats för en sådan inkomst som är minst lika låg som den skattesats som tillämpas enligt detta avtal, eller 2013/14:150 this Convention that is at least as Bilaga low as the rate applicable under this Convention; or (ii) a qualified person by reason of sub-paragraph (a), (b), (c), (d) or (e) of paragraph 2. (a) a company that is a resident of a derives its income primarily from other states (i) from (ii) from being the headquarters or co-ordination centre in relation to, or an entity providing support to, a group of companies which carry on business primarily in other states; and (b) such income would bear a significantly lower tax under the laws of that than income from financial or activities carried out within that the headquarters or co-ordination centre in relation to, or an entity or other support to, a group of business in that , as the case may be, Convention conferring an exemp- tion or a reduction of tax shall not apply to the income of such company and to the dividends paid by such company. under this Convention if it was the 2) en kvalificerad person i enlighet med punkt 2 a), b), c), d) eller e). Utan hinder av övriga bestämmelser i detta avtal, om a) ett bolag med hemvist i en avtalsslutande stat huvudsakligen förvärvar sina inkomster från andra stater 1)från finans- eller sjöfartsverksamhet, eller 2)genom att vara huvudkontor, coordination centre eller en enhet som tillhandahåller administrativa eller andra tjänster till en grupp av bolag som bedriver rörelse huvudsakligen i andra stater, och lagstiftningen i denna avtalsslutande stat än inkomster från finans- eller sjöfartsverksamhet som bedrivs inom denna stat eller genom att vara huvudkontor, coordination centre eller en enhet som tillhandahåller administrativa eller andra tjänster till en grupp av bolag som bedriver rörelse i denna avtalsslutande stat, ska de bestämmelser i detta avtal som medger undantag från eller nedsättning av skatt inte tillämpas på inkomst som sådant bolag förvärvar och inte heller på utdelning som betalas av sådant bolag. Lättnader enligt detta avtal ska inte erhållas om det huvudsakliga main purpose of any person concerned with the creation or assignment of any right or property in respect of which the income is paid or derived to take advantage of this Convention by means of that creation or assignment. syftet, hos någon person som har inflytande över tillskapandet eller egendom på grund av vilken inkomsten är betalad eller från vilken den härrör, är att uppnå förmån av detta avtal genom Article 22 of the Convention shall be deleted and replaced by the following: 1.Subject to the provisions of the laws of regarding the allowance as a credit against Japanese tax of tax payable in any country other than , where a resident of derives income from which may be taxed in in accordance with the provisions of this Convention, the amount of Swedish tax payable in respect of that income shall be allowed as a credit against the Japanese tax imposed on that resident. The amount of credit, however, shall not exceed the amount of the Japanese tax which is appropriate to that income. (a) Subject to the provisions of sub-paragraph (b) of this paragraph and of paragraph 6 of Article 10, where a resident of derives income which may be taxed in in accordance with the provisions of this Convention, allow - subject to the provisions of the laws of concerning credit for foreign tax (as they may be amended from time to time without changing the general principle hereof) - as a deduction from the tax on such income, an Artikel 22 i avtalet utgår och ersätts av följande bestämmelser: