prop · H103150 · 2014-03-18 00:00:00 — 3.Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas inte om den som har rätt till royaltyn har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, från vilken royaltyn härrör, från där beläget fast driftställe, samt den rättighet eller egendom i fråga om vilken royaltyn betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7. 4.Då på grund av särskilda förbindelser mellan utbetalaren och den som har rätt till royaltyn eller mellan dem båda och annan person royaltybeloppet, med hän- 11 Artikel 12 har fått denna lydelse genom protokollet . 2013/14:150 royalties, having regard to the use, right or information for which they are paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each , due regard being had to the other provisions of this Convention. syn till det nyttjande, den rätt eller den upplysning för vilken royaltyn betalas, överstiger det belopp som skulle ha avtalats mellan utbetalaren och den som har rätt till royaltyn om sådana förbindelser inte förelegat, tillämpas bestämmelserna i denna artikel endast på sistnämnda belopp. I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen i vardera avtalsslutande staten med iakttagande av övriga bestämmelser i detta avtal. Gains derived by a resident of a from the alienation of immovable property referred to in Article 6 and situated in the other may be taxed in that other . 2.12 Gains from the alienation of any property, other than immovable property, forming part of the business property of a permanent which an enterprise of a has in the other , including such gains from the alienation of such a permanent (alone or together with the whole enterprise), may be taxed in that other . Gains derived by a resident of a from the alienation of ships or aircraft operated in international traffic and any property, other than 1.Vinst, som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar på grund av överlåtelse av sådan fast egendom som avses iartikel 6 och som är belägen i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra avtalsslutande stat. 2.Vinst på grund av överlåtelse av egendom, annan än fast egendom, som utgör del av rörelsetillgångarna i fast driftställe, vilket ett företag i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, får beskattas idenna andra avtalsslutande stat. Detsamma gäller vinst på grund av överlåtelse av sådant fast driftställe (för sig eller tillsammans med hela företaget). 3.Vinst, som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar på grund av överlåtelse av skepp eller luftfartyg som används i internationell trafik och 12 Artikel 13 punkt 2 har fått denna lydelse genom protokollet . immovable property, pertaining to the operation of such ships or aircraft shall be taxable only in that . Article 14 (Deleted)13 annan egendom än fast egendom Prop. 2013/14:150 som är hänförlig till användningen av sådana skepp eller luftfartyg, beskattas endast i denna avtalsslutande stat. Artikel 14 (Upphävd) Subject to the provisions of Articles 16 and 18, salaries, wages and other similar remuneration, other than a pension, derived by a resident of a in respect of an employment shall be taxable only in that unless the employment is exercised in the other . If the employment is so exercised, such remuneration as is derived therefrom may be taxed in that other . remuneration derived by a resident of a in respect of an employment exercised in the other be taxable only in the first-mentioned if: (a)the recipient is present in that other for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelve month period commencing or ending in the taxable year concerned; and (b)the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who is not a resident of that other Contracting State; and (c)the remuneration is not borne 1.Om inte bestämmelserna i artiklarna 16 och 18 föranleder annat, beskattas lön och annan liknande ersättning, med undantag för pension, som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär på grund av anställning, endast i denna avtalsslutande stat, såvida inte arbetet utförs i den andra avtalsslutande staten. Om arbetet utförs i denna andra avtalsslutande stat, får ersättning som uppbärs för arbetet beskattas där. 2.Utan hinder av bestämmelserna i punkt 1 beskattas ersättning, som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär för arbete som utförs i den andra avtalsslutande staten, endast i den förstnämnda avtalsslutande staten, om: a) mottagaren vistas i den andra avtalsslutande staten under tidsperiod eller tidsperioder som sammanlagt inte överstiger som börjar eller slutar under beskattningsåret i fråga; och b)ersättningen betalas av arbetsgivare som inte har hemvist iden andra avtalsslutande staten eller på dennes vägnar, samt c)ersättningen inte belastar fast 13Artikel 14 har upphävts genom protokollet . 14Artikel 15 punkt 2 har fått denna lydelse genom protokollet . 2013/14:150 by a permanent which the employer has in that other . Notwithstanding the provisions of the preceding paragraphs of this Article, remuneration derived in respect of an employment exercised aboard a ship or aircraft operated in international traffic by an enterprise of a may be taxed in that . driftställe som arbetsgivaren har i den andra avtalsslutande staten. Utan hinder av bestämmelserna i föregående punkter i denna artikel får ersättning för arbete, som utförs ombord på skepp eller luftfartyg som används i internationell trafik av företag i en avtalsslutande stat, beskattas i denna avtalsslutande stat. Directors fees and other similar payments derived by a resident of a in his capacity as a member of the board of directors of a company which is a resident of the other may be taxed in that other . Styrelsearvode och annan liknande ersättning, som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär i egenskap av medlem i styrelse eller annat liknande organ i bolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra avtalsslutande stat. Notwithstanding the provisions of Articles 7 and 15, income derived by a resident of a as an entertainer, such as a theatre, motion picture, radio or television artiste, and a musician, or as an athlete, from his personal activities as such exercised in the other , may be taxed in that other . Such income shall, however, be exempt from tax of that other if such activities are exercised by an individual, being a resident of the firstmentioned , Utan hinder av bestämmelserna i artiklarna 7 och 15 får inkomst, som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar genom sin personliga verksamhet i den andra avtalsslutande staten i egenskap av artist, såsom teater- eller filmskådespelare, radio- eller televisionsartist eller musiker, eller av idrottsman, beskattas i denna andra avtalsslutande stat. Sådan inkomst undantas emellertid från beskattning i denna andra avtalsslutande stat om fysisk person med hemvist i den förstnämnda avtalsslutande staten utövar sådan verksamhet 15 Artikel 17 har fått denna lydelse genom protokollet . pursuant to a special programme for cultural exchange agreed upon between the Governments of the two Contracting States. Where income derived in respect of personal activities exercised by an entertainer or an athlete in his capacity as such accrues not to the entertainer or athlete himself but to another person, that income may, notwithstanding the provisions of Articles 7 and 15, be taxed in the in which the activities of the entertainer or athlete are exercised. Such income shall, however, be exempt from tax in that if such income is derived from the activities exercised by an individual, being a resident of the other , pursuant to a special programme for cultural exchange agreed upon between the Governments of the two Contracting States and accrues to another person who is a resident of that other . enligt ett särskilt program för Prop. 2013/14:150 kulturellt utbyte som regeringarna i de båda avtalsslutande staterna har kommit överens om. I fall då inkomst genom personlig verksamhet, som artist eller idrottsman utövar i denna egenskap, inte tillfaller artisten eller idrottsmannen själv utan annan person, får denna inkomst, utan hinder av bestämmelserna i artiklarna 7 och 15, beskattas i den avtalsslutande stat där artisten eller idrottsmannen utövar verksamheten. Sådan inkomst undantas emellertid från beskattning i denna avtalsslutande stat om inkomsten förvärvas genom verksamhet som fysisk person med hemvist i den andra avtalsslutande staten utövar enligt ett särskilt program för kulturellt utbyte som regeringarna i de båda avtalsslutande staterna har kommit överens om och inkomsten tillfaller annan person som har hemvist i denna andra avtalsslutande stat. (a) Remuneration, other than a pension, paid by a or a local authority thereof to an individual in respect of services rendered to that or local authority thereof, in the discharge of functions of a governmental nature, shall be taxable only in that . (b) However, such remuneration shall be taxable only in the other if the services are rendered in that other and the 1 a) Ersättning (med undantag för pension), som betalas av en person på grund av offentligt stats eller dess lokala myn- digheters tjänst, beskattas endast i denna avtalsslutande stat. emellertid endast i den andra utförs i denna andra avtals- slutande stat och personen i fråga 2013/14:150 individual is a resident of that other who: (i)is a national of that other Contracting State; or (ii)did not become a resident of that other solely for the purpose of performing the services. (a) pension paid by, or out of funds to which contributions are made by, a or a local authority thereof to an individual in respect of services rendered to that or local authority thereof shall be taxable only in that . (b) However, such pension shall be taxable only in the other if the individual is a resident of, and a national of, that other . 3.The provisions of Articles 15, 16, 17 and 21 shall apply to remuneration and pensions in respect of services rendered in connection with a business carried on by a or a local authority thereof. har hemvist i denna andra avtalsslutande stat och: 1)är medborgare i denna andra avtalsslutande stat; eller 2)inte fick hemvist i denna andra avtalsslutande stat uteslutande för att utföra arbetet. 2.a) Pension, som betalas av, eller från fonder till vilka bidrag lämnas av, en avtalsslutande stat eller dess lokala myndigheter till fysisk person på grund av arbete som utförts i denna avtalsslutande stats eller dess lokala myndigheters tjänst, beskattas endast i denna avtalsslutande stat. b) Sådan pension beskattas emellertid endast i den andra avtalsslutande staten om personen ifråga har hemvist och är medborgare i denna andra avtalsslutande stat. 3.Bestämmelserna i artiklarna 15, 16, 17 och 21 tillämpas på ersättning och pension som betalas på grund av arbete som utförts i samband med rörelse som bedrivs av en avtalsslutande stat eller dess lokala myndigheter. Payments which a student or business apprentice who is or was a resident of the other and who is present in the first-mentioned purpose of his education or training receives for the purpose of his maintenance, education training shall be exempt from tax in the first-mentioned Contracting State, provided that such payments are made to him from outside that Studerande eller affärspraktikant, som har eller före vistelse i en avtalsslutande stat hade hemvist i den andra avtalsslutande staten och som vistas i den förstnämnda avtalsslutande staten uteslutande för sin undervisning eller utbildning, undantas från beskattning i den förstnämnda avtalsslutande staten för belopp som han erhåller för sitt uppehälle, sin undervisning eller utbildning, under förutsättning att beloppen betalas till honom från källa utanför denna Prop. förstnämnda avtalsslutande stat. 1.Where under the provisions of this Convention a resident of is entitled to exemption from, or reduction of, Swedish tax, similar exemption or reduction shall be applied to the undivided state of a deceased person insofar as one or more of the beneficiaries is a resident of . 2.Swedish tax on the undivided estate of a deceased person shall, insofar as the income accrues to a beneficiary who is a resident of , be allowed as a credit against Japanese tax payable in respect of that income, in accordance with the provisions of paragraph 1 of Article 22. 1.I fall då enligt bestämmelserna i detta avtal person med hemvist i är berättigad till befrielse från eller nedsättning av svensk skatt, ska motsvarande befrielse eller nedsättning medges oskiftat dödsbo i den mån en eller flera av dödsbodelägare har hemvist i . 2.Svensk skatt på oskiftat dödsbo ska, i den mån inkomsten tillkommer dödsbodelägare med hemvist i , avräknas mot japansk skatt som utgår på denna inkomst i enlighet med bestämmelserna i artikel 22 punkt 1. Items of income of a resident of a , wherever arising, not dealt with in the foregoing Articles of this Convention shall be taxable only in that . 2.16 The provisions of paragraph 1 shall not apply to income, other than income from immovable property as defined in paragraph 2 of Article 6, if the recipient of such income, being a resident of a , on business in the other through a permanent 1.Inkomst som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar och som inte behandlas iföregående artiklar i detta avtal beskattas endast i denna avtalsslutande stat, oavsett varifrån inkomsten härrör. 2.Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas inte på inkomst, med undantag av inkomst av fast egendom som avses i artikel 6 punkt 2, om mottagaren av inkomsten har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från där beläget fast driftställe, samt den 16 Artikel 21 punkt 2 har fått denna lydelse genom protokollet . 2013/14:150 situated therein and the right or property in respect of which the income is paid is effectively connected with such permanent . In such case, the provisions of Article 7 shall apply. rättighet eller egendom i fråga om vilken inkomsten betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7. Notwithstanding the provisions of the preceding paragraphs of this Article, items of income of a resident of a not dealt with in the foregoing Articles of this Convention and arising in the other may be taxed in that other . Inkomst vilken inte behandlas i föregående artiklar i detta avtal, som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar och som härrör från den andra avtalsslutande staten, får, utan hinder av bestämmelserna i föregående punkter i denna artikel, beskattas i denna andra avtalsslutande stat. Except as otherwise provided in this Article, a resident of a that derives income described in paragraph 3 of Article 10 or in Article 11 or 12 from the other be entitled to the benefits granted for a taxable year by the provisions of that paragraph or those Articles only if such resident is a qualified person as defined in paragraph 2 and satisfies any other specified conditions in that paragraph or those Articles for the obtaining of such benefits. A resident of a is a qualified person for a taxable year only if such resident is either: (a)an individual; (b)the Government of that , any statutory body, political subdivision or local 1.Om inte annat anges i denna artikel så ska en person med hemvist i en avtalsslutande stat, som uppbär sådan inkomst som anges i artikel 10 punkt 3 eller i artiklarna 11 eller 12 som härrör från den andra avtalsslutande staten, vara berättigad till förmåner enligt nämnda bestämmelser ett visst beskattningsår endast om personen är en kvalificerad person enligt punkt 2 samt uppfyller de särskilda villkor som anges för sådana förmåner i nämnda bestämmelser. 2.En person med hemvist i en avtalsslutande stat är en kvalificerad person med avseende på ett visst beskattningsår endast om personen är: a) en fysisk person; b) en avtalsslutande stat, dess offentligrättsliga organ, politiska underavdelningar eller lokala 17 Artikel 21A har införts genom protokollet . authority of that , or or (Riksbank); (c)a company, if its principal class of shares is listed or registered on a recognized stock exchange specified in (i) or (ii)of sub-paragraph (c) of paragraph 7 and is regularly traded on one or more recognized stock exchanges; (d)a pension fund, provided that, as of the end of the prior taxable year, more than 50 per cent of the beneficiaries, members or participants of that pension fund are individuals who are residents of either Contracting State; (e)an organisation established under the laws of that and operated exclusively for a religious, charitable, educational, scientific, artistic, cultural or public purpose, only if all or part of its income may be exempt from tax under the domestic law of that Contracting State; or (f)a person other than an individual, if residents of either that are qualified persons by reason of subparagraph (a), (b), (c), (d) or (e) of this paragraph hold, directly or indirectly, at least 50 per cent of the voting power or other beneficial interests of that person. Notwithstanding that a company that is a resident of a may not be a qualified person, that company shall be entitled to the benefits granted by the provisions of paragraph 3 of Article 10 or of Article 11 or 12 with respect to an item of income described in that paragraph or those Articles derived from the other Contracting myndigheter, eller Riksbank eller Riksbank; c)ett bolag, om dess viktigaste aktieslag är noterade på en erkänd aktiebörs som nämns i punkt 7 c) 1)eller 2) och regelmässigt omsätts på en eller flera erkända aktiebörser; d)en pensionsfond, om vid utgången av närmast föregående beskattningsår av pensionsfondens förmånstagare, medlemmar eller deltagare var fysiska personer med hemvist i endera avtalsslutande staten; e)en organisation som har bildats enligt lagstiftningen i en avtalsslutande stat och som drivs uteslutande i religiöst, välgörande, utbildningsfrämjande, vetenskapligt, artistiskt, kulturellt eller allmännyttigt syfte, men endast om hela eller delar av dess inkomst kan vara undantagen från beskattning enligt den avtalsslutande statens lagstiftning; eller f)en person, som inte är en innehas direkt eller indirekt av personer med hemvist i endera avtalsslutande staten som är kvalificerade personer enligt a), b), c), d) eller e) i denna punkt. Ett bolag med hemvist i en avtalsslutande stat ska – även om det inte är en kvalificerad person – vara berättigat till avtalsförmåner för sådana inkomster som anges i artikel 10 punkt 3 eller artiklarna 11 eller 12, och som härrör från den andra avtalsslutande staten, om bolaget uppfyller de särskilda villkor som anges för sådana förmåner i 2013/14:150 State if that company satisfies any other specified conditions in that paragraph or those Articles for the obtaining of such benefits and at least 75 per cent of the voting power of that company is held, directly or indirectly, by seven or fewer persons who are equivalent beneficiaries. nämnda bestämmelser samt av bolagets röstetal innehas, direkt eller indirekt, av sju eller färre personer som uppfyller villkoren för att vara jämförliga förmånstagare. 4.Where the provisions of subparagraph (f) of paragraph 2 and paragraph 3 apply: (a) in respect of taxation by withholding at source, a resident of a be considered to satisfy the conditions described in that subparagraph or paragraph for the taxable year in which payment of an item of income is made if such resident satisfies those conditions during the twelve month period preceding the date of the payment (or, in the case of dividends, the date on which entitlement to the dividends is determined); (b) in all other cases, a resident of a be considered to satisfy the conditions described in that subparagraph or paragraph for a taxable year if such resident satisfies those conditions on at least half the days of the taxable year. (a) Notwithstanding that a resident of a may not be a qualified person, that resident shall be entitled to the benefits granted by the provisions of paragraph 3 of Article 10 or of Article 11 or 12 with respect to an item of income described in that paragraph or those Articles derived from the other if: (i) that resident is carrying on (other than the I de fall punkt 2 f) och punkt a)beträffande källskatter, ska en person med hemvist i en avtalsslutande stat anses uppfylla villkoren i dessa bestämmelser det beskattningsår som inkomsten utbetalas om personen uppfyller villkoren av som föregår utbetalningen (eller, beträffande utdelning, den dag då det bestäms vem som är berättigad till utdelningen), b)beträffande andra skatter, ska en person med hemvist i en avtalsslutande stat anses uppfylla villkoren i dessa bestämmelser avseende ett beskattningsår om personen uppfyller villkoren under åtminstone hälften av beskattningsårets dagar. 5.a) En person som har hemvist ien avtalsslutande stat ska – även om personen inte är en kvalificerad person – vara berättigad till förmåner för inkomster enligt artikel 10 punkt 3 eller artiklarna 11 och 12 som härrör från den andra avtalsslutande staten, om: 1) personen bedriver rörelse i den förstnämnda avtalsslutande staten (med undantag för rörelse business of making or managing investments for that residents own account, unless the business is banking, insurance or securities business carried on by a bank, insurance company or securities dealer); (ii)the income derived from that other is derived in connection with, or is incidental to, that business; and (iii)that resident satisfies any other specified conditions in that paragraph or those Articles for the obtaining of such benefits. (b) If a resident of a derives an item of income from a business carried on by that resident in the other or derives an item of income arising in the other from a person that has with that resident a relationship described in sub-paragraph (a) or (b)of paragraph 1 of Article 9, the conditions described in subparagraph (a) of this paragraph shall be considered to be satisfied with respect to such item of income only if the business carried on in the first-mentioned is substantial in relation to the business carried on in that other . Whether such business is substantial for the purposes of this paragraph shall be determined on the basis of all the facts and circumstances. (c) In determining whether a person is carrying on business in a under subparagraph (a) of this paragraph, the business conducted by a partnership in which that person is a partner and the business conducted by persons connected to such person shall be deemed to be conducted by such person. A person shall be connected to som består i att göra kapitalplaceringar eller att förvalta investeringar för personens egen räkning, såvida denna rörelse inte utgör bank-, försäkrings- eller värdepappersrörelse som bedrivs av en bank, ett försäkringsbolag eller en värdepappershandlare), 2)inkomsten som härrör från den andra avtalsslutande staten förvärvas i samband med, eller är underordnad, rörelsen, och 3)personen uppfyller de särskilda villkor för att erhålla sådana förmåner som anges i nämnda punkt eller artiklar.