prop · H2031 · 2014-10-23 00:00:00 — har återkommit till frågan i ett tillkännagivande som beslutades (bet. 2013/14:SkU20, rskr. 2013/14:169). I detta tillkännagivande konstaterar att regeringen arbetar med ett förslag om personal- liggare för byggbranschen och vill att regeringen ska lämna förslaget till så att beslut kan fattas . Regeringen har fattat beslut om propositionen Minskat svartarbete i byggbranschen, prop. 2014/15:6. I enlighet med tillkännagivande (bet. 2012/13:SkU32, rskr. 2012/13:241) och den bedömning som regeringen gjort i prop. 2012/13:129 Förbättrad konkurrens på lika villkor i kontantbranschen har fått i uppdrag att göra en fördjupad analys och presentera ett bredare underlag för sitt förslag att näringsidkare ska omfattas av kravet på kassaregister trots att inkomsten från den aktuella försäljningen inte härrör från ett fast driftsställe i . ska redovisa uppdraget . har – i enlighet med till- kännagivande (bet. 2011/12:SkU17, rskr. 2011/12:163) – fått i uppdrag att utvärdera de förändringar i begreppet näringsverksamhet som genomfördes i syfte att göra det möjligt för fler att få F- skatt. samlade bedömning är att effekterna på skatteuppbörden och skattefelet är små på aggregerad nivå. Effekterna på arbetstagarnas ställning, företagandets villkor och arbetsmarknaden bedöms vara obefintliga eller mycket små. 6.47Ytterligare åtgärder för stärkt rättssäkerhet i skatteförfarandet har i ett tillkännagivande (bet. 2013/14:JuU15, rskr. 2013/14:160) framfört att de lagförslag som kan komma att lämnas för att åtgärda problematiken med dubbelbestraffning i skatteförfaranden inte får leda till mildare påföljder . har vidare i ett tillkännagivande (bet. 2013/14:SkU20, rskr. 2013/14:169) framfört att det är viktigt att en lagändring som stärker rättssäkerheten och undanröjer konflikten med och EU:s rättighetsstadga genomförs . Utredningen om stärkt rättsäkerhet i skatte- förfarandet har i sitt betänkande SOU 2013:62 lämnat förslag som gäller skattetillägg och Utredningen föreslår bl.a. att när en felaktighet eller passivitet kan leda till både en administrativ sanktion och till en brottspåföljd ska sanktionerna samordnas. Utredningens förslag om samordning av sanktioner bereds inom . , som haft i uppdrag att göra en översyn av förhands- beskedsinsinstutet enligt lagen (1998:189) om förhandsbesked i skattefrågor (dir. 2013:80), har lämnat sitt betänkande (SOU 2014:62). Utredningen föreslår bl.a. att det ska bli möjligt att ansöka om förhandsbesked avseende fler skatter och avgifter, och att det allmänna ombudet hos ska få utökade möjligheter att ansöka om förhands- besked. Betänkandet bereds inom . 6.48Det internationella arbetet för att motverka skatteundandragande Utformningen av nationella skattesystem, hur de olika nationella skattesystemen samverkar och möjligheterna för framför allt multinationella företag att utnyttja olikheterna i systemen för att uppnå skattefördelar, är frågor som har diskuterats i många olika internationella sammanhang . Det finns en internationell beslutsamhet om att utveckla och effektivisera det internationella samarbetet för att motverka skatteundandragande, oavsett om det sker genom utnyttjande av ofullständigheter och luckor i regelverk, bedrägerier eller med hjälp av speciella skatteregimer. och den svenska skattebasen påverkas också av skatteundandraganden som har sin grund i den internationella miljön. inledde – tillsammans med G 20-länderna – ett stort och övergripande arbete med att se över de inter- nationella skatteprinciperna på centrala områden med syfte att motverka skattebaserosion och flyttning av vinster (Base Erosion and Profit Shifting, ). Arbetet har bedrivits enligt en handlingsplan för arbetet inom 15 olika åtgärdsområden. Regeringen stöder detta angelägna arbete. I OECDs viktiga arbete med att överväga och reformera internationella skatteprinciper på centrala områden deltar aktivt i de olika arbetsgrupper som utför det konkreta arbetet. I samband med G20:s finansministermöte i presenterades det gjorda arbetet inom sju av åtgärdsområdena i enlighet med tidplanen för arbetet. Arbetet inom samtliga åtgärdsområden kommer att fortsätta med den inriktning som beslutades av . har också tagit fram en ny standard för utbyte av information mellan länder. Den innebär en årlig automatisk rapportering om innehav av bankkonton och kapitalinkomster, ett förfarande att identifiera skattebetalaren och dennes hemvist samt en beskrivning av finansiella institut som omfattas av rappor- teringskravet. Fler än 65 länder har offentligt åtagit sig att följa den nya standarden. Motiven för att utveckla en internationell standard för automatiskt utbyte av skatte- relaterad information stärktes betydligt genom att antog en lagstiftning om krav på avtal, antingen med finansinstitut direkt eller med enskilda stater, om att automatiskt lämna information om kapitaltillgångar och kapital- inkomster som amerikanska personer har i finansinstitut utanför (Foreign Account Tax Compliance Act, FATCA). som inte följer lagstiftningen riskerar att tvingas betala i skatt på betalningar från . undertecknades avtalet mellan och förenta staters regering för att förbättra internationell efterlevnad av skatteregler och för att genomföra FATCA. Avtalet mellan och , som grundar sig på det modellavtal som , , , och har tagit fram tillsammans med för sådana avtal, innebär att de svenska finansiella instituten inte behöver följa den amerikanska lagstiftningen. De ska i stället rapportera uppgifterna till som i sin tur rapporterar till den amerikanska skattemyndig- heten. Avtalet medför behov av vissa ändringar i svensk lagstiftning. Regeringen avser att lämna förslag rörande dessa lagändringar till . I EU har Europeiska kommissionen föreslagit att det automatiska informationsutbytet på den direkta skattens område enligt direktivet om administrativt samarbete på skatteområdet ska utvidgas till att omfatta motsvarande informa- tion som ska utbytas enligt FATCA-avtalen och den nya OECD-standarden. Vid möte kom man överens om att ändra direktivet med den inriktningen. Överenskommelsen innebär att det breda automatiska informationsutbytet om bank- konton och kapitalinkomster kommer att ske första gången . kommer dock att delta i informationsutbytet första gången . Kampen mot skattefusk är en fråga som stått högt på EU:s dagordning . kunde EU besluta om flera åtgärder mot skattefusk på mervärdesskattens område. kunde beslut också fattas om åtgärder mot skattefusk på den direkta skatten område. Efter många års förhandlande antogs väsentliga ändringar i direktivet om beskattning av inkomster från sparande i form av räntebetalningar (sparandedirektivet). Ändring- arna i direktivet ska vara genomförda i medlems- staternas nationella lagstiftning och börja tillämpas . I enlighet med det mandat som rådet tidigare gett kommissionen pågår förhandlingar med bl.a. om att tillämpa det nya effektivare sparandedirektivet. Förhandlingarna är ännu inte avslutade. beslutade EU om att täppa till kryphålet i direktivet om ett gemensamt beskattningssystem för moderbolag och dotterbolag hemmahörande i olika medlems- stater (moder-dotterbolagsdirektivet) som kunde utnyttjas av företag för att undvika beskattning genom s.k. hybridlånearrangemang. har deltagit i ett sam- nordiskt projekt som syftar till att ingå avtal för att utbyta information med länder och jurisdiktioner som har en omfattande sekretess på skatteområdet. Projektet, som avslutades , har varit mycket framgångs- rikt och har ingått 44 informations- utbytesavtal, vilket innebär att har ett av världens största nät av informationsutbytesavtal med sådana länder och jurisdiktioner. Regering avser att löpande komplettera avtalsnätet när det behövs i syfte att begränsa möjligheterna till skatteundandragande. 6.49Offentligfinansiella effekter – en och volymer. Den prognos av offentliga sektorns I tabell 6.24 redovisas de offentligfinansiella effekterna av de skatte- och avgiftsförändringar som presenterats i denna proposition. För mer utförliga beskrivningar av de olika skatte- åtgärderna hänvisas till tidigare avsnitt i detta kapitel. Tre olika typer av offentligfinansiella effekter redovisas i tabell 6.24: bruttoeffekt , periodiserade nettoeffekter –2018 och varaktig effekt. Bruttoeffekten beskriver den statiskt beräknade förändringen i intäkterna från den skatt som regeländringen avser. Brutto- effekten beaktar således inte eventuella indirekta effekter som t.ex. regeländringens påverkan på andra skattebaser och på konsumentprisindex. Om konsumentprisindex påverkas av en regeländring så uppkommer en indirekt effekt då utgifter i olika offentliga transfereringssystem påverkas av förändringar i konsumentprisindex. Vid en bedömning av de kortsiktiga offentligfinansiella effekterna av olika åtgärder är den periodiserade nettoeffekten för den konsoliderade offentliga sektorn mest relevant. I den periodiserade redovisningen hänförs förändringar i skatte- och avgiftsintäkter till det inkomstår den skattepliktiga händelsen äger rum. Vidare beaktas i nettoeffekten även vissa indirekta effekter på skatteintäkterna och på de offentliga utgifterna. Den periodiserade nettoeffekten redovisas för åren 2015–2018. Den varaktiga effekten, som redovisas i den sista kolumnen i tabell 6.24 ger ett mått på den bestående årliga kostnaden/intäkten som en åtgärd medför, dock utan koppling till hur de offentliga finanserna påverkas ett visst år. Beräkningen baseras på nuvärdet av en åtgärds framtida nettoeffekter. På så vis möjliggörs jämförelser mellan regelförändringar vars nettoeffekter är olika fördelade över tiden. Avvikelser mellan den varaktiga effekten och de periodiserade årliga nettoeffekterna beror bl.a. på fördröjd övervältring av vissa skatter på andra skattebaser. För en närmare beskrivning av metodfrågor kopplade till denna redovisning hänvisas till publikation ”Beräkningskonventioner 2014: Metoder för effektberäkningar vid ändrade skatteregler”. De offentligfinansiella effekterna av de åtgärder som redovisas i detta avsnitt har beräknats utifrån prognosticerade priser totala intäkter –2018, som redovisas i kapitel 7, baseras på prognoser för ekonomiska utveckling, inklusive effekterna av de i denna proposition aviserade åtgärderna på t.ex. tillväxt och sysselsättning. I kapitel 7 redovisas intäkterna i respektive års priser och volymer. Förslag i andra propositioner träder nya mervärdesskatte- regler om omsättningsland för telekommuni- kationstjänster, radio- och tv-sändningar och elektroniska tjänster i kraft (prop. 2013/14:224, bet. 2013/14:SkU31, rskr. 2013/14:342, SFS 2014:940). Ändringarna medför ökade offentlig- finansiella intäkter genom ökade mervärdes- skatteintäkter på 2015. Detta har beaktats i inkomstberäkningarna. I proposition Lagen om kvotplikt och relaterade skattebestämmelser utgår (prop. 2013/14:246) föreslås att lagen (2013:984) om kvotplikt för biodrivmedel och de relaterade ändringarna i lagen (1994:1776) om skatt på energi ska utgå. Intäktsförstärkningen av de beslutade energiskattehöjningarna beräknades i budgetpropositionen (prop. 2013/14:1) till 2014 och 2015. Följden av att de beslutade energiskattehöjningarna nu utgår är ett motsvarande intäktsbortfall. Detta har beaktats i inkomstberäkningarna. I budgetpropositionen (prop. 2013/14:1) bedömde förra regeringen att ett system med nystartszoner borde införas. Den offentligfinansiella effekten av bedömningen uppgick till -0,2014 och - 2015. Något sådant system bör inte införas. Detta har beaktats i inkomst- beräkningarna. Sammantagna effekter av skatteåtgärderna Förslagen och bedömningarna i budget- propositionen innebär att skatteintäkterna sammantaget ökar med . Den totala bruttoeffekten beräknas till , se tabell 6.24. Tabell 6.24 Offentligfinansiella effekter av ändrade skatte- och avgiftsregler. Bruttoeffekt , periodiserad nettoeffekt –2018 samt varaktig effekt Skatt på arbetsinkomster – förvärvsinkomstbeskattningen Sänkt skatt för pensionärer -1,98 -1,98 -1,98 -1,98 -1,98 -1,98 Uppräkningen av gränsen för statlig inkomstskatt begränsas Begränsning av avdragsrätten för privat pensionssparande till Skattereduktion för mikroproduktion av förnybar el -0,02 -0,02 -0,02 -0,02 -0,02 -0,02 Skatt på arbetsinkomster – socialavgifter m.m. Slopad nedsättning av socialavgifter för unga i två steg Särskild löneskatt för äldre Skatt på kapitalägande – kapital- och egendomsskatter Slopat avdrag för förvaltningsutgifter Skatt på konsumtion m.m. – energi- och miljöskatter Ändringar i fordonsbeskattningen för lätta fordon Minskad skattebefrielse för vissa biodrivmedel varav: höginblandad FAME Höjd skatt på termisk effekt i kärnkraftsreaktorer Höjd skatt på avfall Höjd skatt på bekämpningsmedel Höjd skatt på naturgrus Skatt på konsumtion m.m. – övriga punktskatter Höjd skatt på alkohol varav: öl och vin Höjd skatt på tobak varav: cigaretter, röktobak m.m. Beskattning av viss privatinförsel av cigaretter Trängselskatt för utländska fordon Skatt på konsumtion m.m. – mervärdesskatt Mervärdesskatt avseende dentaltekniska produkter och tjänster Skatt på arbetsinkomster – förvärvsinkomstbeskattningen Slopad skattereduktion för gåvor Slopad avdragsrätt för privat pensionssparande Halvering av RUT-avdrag för personer samt Skatt på konsumtion m.m. – energi- och miljöskatter Höjd energiskatt på diesel, HVO och FAME Sänkt fordonsskatt för dieseldrivna lätta fordon -0,15 -0,14 -0,28 -0,28 -0,28 -0,28 Höjd koldioxidskatt för uppvärmningsbränslen inom vissa Begränsning av skattefriheten för flyg- och fartygsbränsle Tillfällig skattenedsättning för diesel som används i -0,01 -0,00 -0,00 -0,00 arbetsmaskiner i skogsnäringen 1 Höjd kontrollavgift i samband med skatteförfaranden Förslag i andra propositioner Skatt på konsumtion m.m. – energi- och miljöskatter Kvotplikt för biodrivmedel och relaterade skatteregler utgår 2 -0,65 -0,65 -0,60 -0,60 -0,60 -0,60 Skatt på konsumtion m.m. – mervärdesskatt Nya mervärdesskatteregler om omsättningsland för Delsumma – förslag i andra propositioner -0,60 -0,60 -0,56 -0,56 -0,56 -0,56 Skatt på arbetsinkomster – socialavgifter m.m. Ej genomförande av nystartszoner 3 Anm.: Beloppen är avrundade och summerar . 1 Effekt -0,00 mdkr. Effekt -0,51 mdkr. Effekt 0,08 mdkr. Källa: Egna beräkningar. 6.50.1Förslaget till lag om viss privatinförsel av cigaretter Ändringarna föranleds av förslaget i avsnitt 6.39 om beskattning av viss privatinförsel av cigaretter. Bestämmelserna i lagen överensstämmer huvudsakligen med de bestämmelser som gäller enligt lagen (2004:228) om beskattning av viss privatinförsel av tobaksvaror (prop. 2003/04:117, bet. 2003/04:SkU30 rskr. 2003/04:201). Paragrafens första stycke överensstämmer i tillämpliga delar med 1 § lagen (2004:228) om beskattning av viss privatinförsel av tobaksvaror. I paragrafen ges bestämmelser om den skatt som ska tas ut vid privatinförsel av cigaretter utöver de kvantiteter som anges i 2 §. Skatten tas ut med och per styck för cigaretter. Skatt ska tas ut vid resandeinförsel från , , , , eller till den del införseln överstiger de kvantiteter av cigaretter som anges i 2 § i denna lag. Indikationer på att cigaretter inköpts i , , , , eller är t.ex. när den resande kommer direkt från aktuellt land eller när varningstexten på cigarettpaketen, kvitton, andra handlingar eller muntliga uppgifter från de resande indikerar att cigaretterna kommer från dessa medlemstater. Av andra stycket framgår vid vilken längd en cigarett vid uttag av skatt betraktas som två eller flera cigaretter. Bestämmelsen överensstämmer med 2 § andra stycketlagen (1994:1563) om tobaksskatt. Av tredje stycket framgår att det i 13 § tobakslagen (1993:581) finns ett förbud för den som inte fyllt att föra in cigaretter i landet. Av paragrafen framgår att skatt enligt denna lag ska tas ut vid resandeinförsel av cigaretter från , , , , eller till den del antalet införda cigaretter överstiger 300 cigaretter. En resande kan således vid inresa till från var och en av de angivna medlemsstaterna vid varje tillfälle föra in 300 cigaretter utan att skatt ska tas ut enligt denna lag. I paragrafen anges att skatt enligt denna lag dock inte tas ut vid sådan införsel som sker under sådana omständigheter att förutsättningar skulle finnas att medge återbetalning av skatt enligt 31 d § lagen (1994:1563) om tobaksskatt. Med detta avses att skatt inte ska tas ut vid sådan införsel som sker av utländsk beskickning m.fl. där förutsättningar finns att medge återbetalning av skatt enligt 31 d § lagen (1994:1563) om tobaksskatt. Paragrafen överensstämmer i huvudsak med 3 § lagen (2004:228) om beskatt- ning av viss privatinförsel av tobaksvaror. Paragrafen överensstämmer med bestämmelsen i 4 § lagen (2004:228) om beskattning av viss privatinförsel av tobaksvaror vad avser definitionen av den skattskyldige, skattskyldig- hetens inträde samt vem som är redovisnings- skyldig för skatten. Skattskyldig är den som för in cigaretter för vilka skatt ska betalas. Skattskyldigheten inträder vid införseln. Deklarationen ska lämnas självmant på heder och samvete. En deklaration som lämnas först efter det att påbörjat kontroll kan inte anses ha lämnats självmant. Paragrafen överensstämmer med 26 kap. 8 § skatteför- farandelagen (2011:1244), förkortad SFL, vad avser att redovisning ska ske i särskild skatte- deklaration för varje händelse som medför skattskyldighet. I paragrafen anges att deklarationen ska lämnas till en tulltjänsteman på en bemannad tullplats. I andra fall ska deklaration lämnas till och ska ha kommit in senast efter att införseln gjordes. Paragrafen överensstämmer med 4 § lagen (2004:228) om beskattning av viss privatinförsel av tobaksvaror. I paragrafen anges att beslutar om skatten. I paragrafen anges också att om deklarationen lämnas till en tulltjänsteman eller om påträffar skattepliktiga cigaretter vid kontroll, ska besluta om skatten för räkning. får i samband därmed uppbära skatten samt vidta I de fall då beslutar om skatten för räkning är att anse som beskattningsmyndighet. Paragrafen överensstämmer med 4 § andra stycket lagen (2004:228) om beskattning av viss privatinförsel av tobaksvaror. I paragrafen anges att skatt som ska redovisas enligt denna lag ska ha bokförts på ett särskilt konto senast efter det att beslut fattades. Detta gäller oavsett om beslutet meddelats vid införseln, efter införseln eller om tillkommande skatt beslutas vid ett omprövningsbeslut. Paragrafen överensstämmer med 5 § lagen (2004:228) om beskattning av viss privatinförsel av tobaksvaror. Paragrafen innehåller bestämmelser om den kostnadsränta som ska betalas om skatten inte betalas samt intäktsränta vid beslut till den skattskyldiges fördel. I första stycket anges att om skatten inte betalas i rätt tid ska kostnadsränta beräknas fr.o.m. dagen efter den dag då beloppet senast skulle ha betalats t.o.m. den dag då beloppet betalas. Enligt 7 § anses skatten betald den dag då betalningen har bokförts på det särskilda kontot. Bestämmelsen i andra stycket motsvarar 65 kap. 13 § första stycket SFL, vad avser ränte- beräkning, vilken utgörs av basräntan enligt 65 kap. 3 § SFL plus . Efter beslut om överlämnande till Kronofogde- myndigheten beräknas kostnadsräntan enligt 65 kap. 13 § SFL med en räntesats som motsvarar basräntan enligt 65 kap. 3 § SFL. Tredje stycket motsvarar 65 kap. 8 § första stycket SFL och innebär att kostnadsränta motsvarande basränta utgår vid omprövnings- beslut eller beslut av domstol efter överklagande. Med ursprunglig förfallodag avses den dag som inträder efter att beslut om skatten meddelats enligt 6 §. Av stycket framgår även att kostnadsränta ska beräknas efter en räntesats som motsvarar basräntan enligt 65 kap. 3 § SFL. Fjärde stycket innehåller en bestämmelse om befrielse från kostnadsränta. Beskattnings- myndigheten ska besluta om befrielse från kostnadsränta om det finns synnerliga skäl. Frågan om vad som utgör synnerliga skäl för befrielse från kostnadsränta ska bedömas i enlighet med vad som gäller för minskning av och befrielse från kostnadsränta enligt SFL, se regeringens proposition Skatteförfarandet (prop. 2010/11:165, s. 1057). Femte stycke innehåller bestämmelser om intäktsränta vid omprövningsbeslut eller beslut av domstol till den skattskyldiges fördel. Bestämmelsen överensstämmer i huvudsak med 65 kap. 16 § SFL. Paragrafen avser indrivning och hänvisar till bestämmelserna i 70 kap. SFL. Paragrafen överensstämmer med 6 § lagen (2004:228) om beskattning av viss privatinförsel av tobaksvaror. I första stycket anges förutsättningarna för att ta ut en särskild avgift när oriktig uppgift har lämnats. Bestämmelsen överensstämmer delvis med bestämmelserna i 49 kap. 4 § 1 SFL. Den särskilda avgiften tas ut av den skatt som, om den oriktiga uppgiften hade godtagits, inte skulle ha betalats av den som lämnat uppgiften. I andra stycket anges att motsvarande avgift tas ut om deklaration inte har lämnats. Bestämmelsen motsvarar 7 § andra stycket i lagen (2004:228) om beskattning av viss privat- införsel av tobaksvaror. Första stycket innehåller bestämmelser om vilken myndighet som fattar beslut om särskilda avgifter. Enligt paragrafen ska påföra en särskild avgift enligt 10 §. I fall där den oriktiga uppgiften har lämnats i en deklaration direkt till eller det vid kontroll som företagit framkommit att deklaration inte lämnats ska för räkning påföra särskild avgift. Paragrafen överensstämmer med 8 § lagen (2004:228) om beskattning av viss privatinförsel av tobaksvaror. I andra stycket anges hur och när särskilda avgifter ska betalas och överensstämmer med 7 § vilken behandlar betalning av skatt enligt denna lag. Paragrafens andra stycke överensstämmer med 5 § lagen (2004:228) om beskattning av viss privatinförsel av tobaksvaror. Paragrafen innehåller bestämmelser om när den särskilda avgiften inte får tas ut samt befrielse- grunder från den särskilda avgiften. I första stycket anges att den särskilda avgiften inte får tas ut om den uppgiftsskyldige på eget initiativ har rättat den oriktiga uppgiften. I andra stycket anges att beskattnings- myndigheten ska besluta om hel eller delvis befrielse från särskild avgift om det är oskäligt att ta ut avgiften med fullt belopp. Vid bedömningen enligt andra stycket ska bestämmelserna i 51 kap. 1 § andra stycket SFL tillämpas. Bestämmelsen överensstämmer med i 51 kap. 1 § 2 SFL avseende samtliga punkter, förutom 1 c (vilken omfattar befrielse på grund av att felaktigheten föranletts av en felaktig kontrolluppgift). I regeringens proposition Skatteförfarandet (prop. 2010/11:165 s. 440ï466) utvecklas befrielsegrunderna och förutsättningarna för befrielse närmare. Av tredje stycket framgår att myndigheten ex officio, dvs. på eget initiativ även om yrkande om detta inte framställts, ska beakta bestäm- melserna om befrielse från den särskilda avgiften. Paragrafen innehåller bestämmelser om omhändertagande av cigaretter för vilka skatt ska betalas enligt denna lag. Omhändertagande får ske om det finns påtaglig risk att den skattskyldige inte kommer att betala skatten. Påtaglig risk att skatten inte kommer att betalas kan t.ex. vara att den skattskyldige är restförd för skatt eller inte har fast adress i . Att ges befogenhet att omhänderta varor beror på att enligt lagen (1996:701) om befogenheter vid gräns mot ett annat land inom Europeiska unionen äger rätt att kontrollera deklarationsskyldigheten enligt denna lag. Paragrafen överensstämmer med 12 § lagen (2004:228) om beskattning av viss privatinförsel av tobaksvaror. Paragrafen innehåller bestämmelser om förverkande av cigaretter för vilka skatt inte har betalats enligt denna lag. Enligt paragrafens första stycke ska beslut om förverkande fattas av om beslut om skatt och särskild avgift enligt denna lag har vunnit laga kraft och skatten och avgiften inte har betalats inom en månad räknat från den dag då beslutet vann laga kraft.