sou · H1B346 · 2013-06-14 00:00:00 — Electricity network companies, on the other hand, are subject to a form of suitability assessment, which should serve as a guarantee that the state receives its tax revenues. In light of this in particular, the Inquiry proposes that liability to electricity tax, in situations where electricity trading companies are currently liable to tax, instead be assumed by electricity network companies. Taxation of renewable electricity The Inquiry also proposes changes regarding energy tax so as to reduce distortions of competition caused by the current interpretation of the regulations. In certain cases, electricity production in wind power plants is taxed differently than other forms of renewable electricity production. This contravenes the principles behind the electricity certificate system and in some cases also obstructs the proposals on energy efficiency presented by the Government in the 2009 climate bill. The proposal means that the current general tax exemption for electricity from wind power plants produced by non-professional suppliers will be abolished. Today, electricity produced at a facility with an installed generator output of less than 100 kilowatts is not liable to tax. The Inquiry does not propose any changes to this basic rule. A hydroelectric power plant with a corresponding output produces about 400 000 kWh per year. To achieve equivalent energy production from wind and wave energy requires a generator output of 250 kilowatts, and solar energy requires a peak. The Inquiry proposes that the provision be designed on the basis of these conditions. Implications of the Inquirys proposals The Inquiry has calculated on the effects of a tax reduction of 450 per year. There is currently no personal financial incentive for potential micro-producers to invest in solar cells even with such a tax reduction. For small-scale wind power plants, there is no incentive without a tax reduction, but with a tax reduction this can be a profitable alternative. Production potential and consequences in the electricity market The financial potential considered most realistic to achieve is hours per micro-production, primarily from facilities using solar cells. There may be an increase in the number of small- scale wind power plants. However, it is difficult to estimate how many, since it is primarily agricultural and other business operators who can build wind power plants without undue disturbance to the surroundings. If the financial potential is realised, i.e. if the demand for electricity is reduced by hours, it will only produce a marginal change in the price of electricity. The additional work that the tax reduction will lead to in the private sector mainly applies to network companies. If there is a large number of micro-producers, the cost per micro-producer is reduced, since procedures that make processing more efficient will be developed and implemented. If there is a very large number of micro-producers, there is an incentive to a develop a customised IT system support within the industry. This would involve a higher one-off cost, but at the same time reduce manual processing and thus the cost per micro-producer. The energy sector and the estimate the total annual cost for increased administrative burden to 630 000. In addition, there is also a one-off cost totalling some 500 000. A estimate of possible environmental benefits comes to about 000. Based on these figures, it is difficult to motivate the introduction of a tax reduction for micro- producers from a socio-economic perspective. The tax reduction system will produce a public finance cost in the form of reduced tax revenues of about million in 2014 and about million in 2015. Abolishing the special tax exemption for wind power plants will increase public finance gross earnings by about million per year, which corresponds to an annual public finance net revenue of about million. The proposal of a tax reduction for micro-production of renewable electricity will entail increased administrative costs for the . When introduced, the must adapt and reconstruct existing data processing systems, and these systems must be updated annually. Annual income statements and information in brochures and on the web must also be dealt with. The costs to the for the first year are estimated at million. The subsequent annual administrative costs for the will be million. Effects on the production of wind power The reduction of the possibility of tax exempt use of electricity from wind power for producers may lead to a somewhat slower rate of development of wind power. The proposal will however not affect the possibilities of reaching the objective concerning renewable electricity. This is ensured by the system of electricity certificates. When can new regulations enter into force? Electricity network companies must build up systems to deal with the situation of having become liable to tax. The regulations on their assuming the tax liability should therefore enter into force on 1 January 2015. The date for entry into force of the other proposals has been set to 1 January 2014. Bestämmelser om skatte- reduktion för underskott av kapital, arbetsinkomst (jobb- skatteavdrag), allmän pensions- avgift, sjöinkomst, hushållsarbete, gåva och mikroproduktion av förnybar el finns i 67 kap. och 68 kap.29 Författningsförslag 1 – Skattereduktion lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) Härigenom föreskrivs i fråga om inkomstskattelagen (1999:1229) dels att 1 kap. 11 § och 67 kap. 2 § ska ha följande lydelse, dels att det ska införas ett nytt kapitel, 68 kap., och sex nya paragrafer, 67 kap. 27–32 §§, samt före 67 kap. 27 § och 29–32 §§ nya rubriker av följande lydelse. Bestämmelser om hur skatten ska beräknas finns i 65 kap. Bestämmelser om beräkningen av skatt på ackumulerad inkomst finns i 66 kap. Bestämmelser om skatte- reduktion för underskott av kapital, arbetsinkomst (jobb– skatteavdrag), allmän pensions– avgift, sjöinkomst, hushållsarbete och gåva finns i 67 kap. 1 Senaste lydelse 2011:1271. Skattereduktion ska göras för Skattereduktion ska göras för sjöinkomst, allmän pensionsavgift, sjöinkomst, allmän pensionsavgift, arbetsinkomst (jobbskatteavdrag), arbetsinkomst (jobbskatteavdrag), underskott av kapital, hushålls- underskott av kapital, hushålls- arbete och gåva i nu nämnd arbete, gåva och mikroproduktion av förnybar el i nu nämnd ordning. Skattereduktion ska räknas av mot och statlig inkomstskatt som beräknats enligt 65 kap., mot statlig fastighets- skatt enligt lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt samt mot fastighetsavgift enligt lagen (2007:1398) om fastighetsavgift. Skattereduktion enligt 5–9 §§ ska dock räknas av endast mot inkomstskatt. Mikroproduktion av förnybar el Skattskyldiga har i den omfattning som anges i detta kapitel rätt till skattereduktion för mikroproduktion av förnybar el. Med förnybar el avses elektrisk kraft som framställs från – sol, vind, vågor, tidvatten eller jordvärme, – vattenbaserad energi alstrad i vattenkraftverk, – biomassa och ur produkter som framställs från biomassa, eller Med nätkoncessionshavare avses den som innehar nätkoncession enligt 2 kap. ellagen (1997:857). 2 Senaste lydelse 2011:1271. Med anslutningspunkt avses vid tillämpningen av detta kapitel en och samma inmatnings- och uttagspunkt i vilken förnybar el matats in på och el tas ut från elnätet. En begäran om skattereduktion för mikroproduktion av förnybar el görs i inkomstdeklarationen för det beskattningsår då elen matats in i anslutningspunkten. Vilka som kan få skattereduktion Rätt till skattereduktion enligt 31–32 §§ har efter begäran de som 1.vid beskattningsårets utgång fyllt , 2.är obegränsat skattskyldiga under någon del av beskattnings- året, 3.framställer förnybar el, 4.tar ut el från och matar in förnybar el i en och samma anslutningspunkt, koncessionshavaren att de fram- ställer förnybar el. När två eller flera personer delar anslutningspunkt, har den rätt till framställer förnybar el i en anslutningspunkt. Om fler än en person har anmält att de framställer förnybar el i en sådan anslutnings- punkt ska underlaget enligt 31 § för den punkten fördelas lika. Även dödsbon har efter begäran rätt till skattereduktion för mikroproduktion av förnybar el enligt denna lag. Underlaget för skattereduktion utgörs av den mängd förnybar el som har matats in i anslutnings- punkten under beskattningsåret, dock högst så mycket som tagits ut från punkten . Underlaget för skatte- reduktionen får varken överstiga per skatt- skyldig eller per anslutnings- punkt. Om underlaget överstiger , får den skattskyldige välja vilka kilowatt- timmar som ska utgöra under- laget. Skattereduktionen uppgår till underlaget enligt 31 § multiplicerat med – 2,5 gånger den vid ingången av beskattningsåret gällande energi- skattesatsen enligt 11 kap. 3 § 2 lagen (1994:1776) om skatt på energi för anslutningspunkter i kommuner som avses i 11 kap. 4 § lagen om skatt på energi, och med – 2 gånger den 3 § 3 lagen om skatt på energi för mikroproduktion av förnybar el för juridiska personer I detta kapitel finns bestämmelser om skattereduktion för mikroproduktion av förnybar el för juridiska personer. Skattereduktion ska anges i hela krontal så att öretal faller bort. Avräkning mot statlig inkomst- skatt m.m. Skattereduktion ska räknas av mot statlig inkomstskatt som beräknats enligt 65 kap., mot statlig fastighetsskatt enligt lagen (1984:1052) om statlig fastighets- skatt samt mot fastighetsavgift enligt lagen (2007:1398) om fastighetsavgift. Skattskyldiga har i den omfattning som anges i detta kapitel rätt till skattereduktion för mikroproduktion av förnybar el. Med förnybar el, nät- koncessionshavare och anslut- ningspunkt avses detsamma som i 67 kap. 28 §. En begäran om skatte- reduktion för mikroproduktion av förnybar el görs i inkomst- deklarationen för det beskatt- ningsår som avses i 7 §. Vilka som kan få skattereduktion Rätt till skattereduktion enligt 7–8 §§ har efter begäran de som 1. framställer förnybar el, 2. tar ut el från och matar in förnybar el i en och samma anslutningspunkt, 3. har en säkring om högst i anslutningspunkten, och 4. har anmält till nät- koncessionshavaren att de fram- ställer förnybar el. När två eller flera personer delar anslutningspunkt, har den rätt till skattereduktion som anmält till nätkoncessions- havaren att den framställer för- nybar el. Om fler än en person har anmält att de framställer förnybar el i en sådan anslut- ningspunkt ska underlaget enligt 7 § för den punkten fördelas lika. Underlaget för skatte– reduktion utgörs av den mängd förnybar el som har matats in i anslutningspunkten under det kalenderår som upphört med eller närmast före utgången av den skattskyldiges beskatt- ningsår, dock högst så mycket som tagits ut i punkten . Underlaget för skatte- reduktionen får varken överstiga per skatt- skyldig eller per anslutnings- punkt. Om underlaget överstiger , får den skattskyldige välja vilka kilowatt- timmar som ska utgöra under- laget. Skattereduktionen uppgår till underlaget enligt 7 § multiplicerat med – 2,5 gånger den vid ingången av kalenderåret gällande energi- skattesatsen enligt 11 kap. 3 § 2 lagen (1994:1776) om skatt på energi för anslutningspunkter i kommuner som avses i 11 kap. 4 § lagen om skatt på energi, och med – 2 gånger den vid ingången av kalenderåret gällande energi- skattesatsen enligt 11 kap. 3 § 3 lagen om skatt på energi för anslutningspunkter i övriga kommuner. Denna lag träder i kraft och tillämpas första gången vid beskattningen 2015. – schablonintäkt vid innehav av andelar i investeringsfonder och fondföretag (17–21 §§),– gåva (22 §), och– skattereduktion för mikro- produktion av förnybar el (23 §).37 lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) Härigenom föreskrivs i fråga om skatteförfarandelagen (2011:1244) dels att 22 kap. 1 § och 31 kap. 1 § ska ha följande lydelse, dels att det i lagen ska införas två nya paragrafer, 22 kap. 23 § och 31 kap. 35 §, samt närmast före 22 kap. 23 § och 31 kap. 35 § nya rubriker av följande lydelse. I detta kapitel finns bestämmelser om skyldighet att lämna kontrolluppgift om –överlåtelse av privatbostadsrätt och andelar i vissa bostads- företag (2 och 3 §§), –upplåtelse av privatbostad eller bostad som innehas med hyresrätt (4 §), –samfällighet (5 och 6 §§), –räntebidrag (7 §), –pensionsförsäkringar och pensionssparkonton (8 och 9 §§), –avskattning av pensionsförsäkring (10 §), –tjänstepensionsavtal (11 §), –underlag för avkastningsskatt på livförsäkringar (12 §), –skattereduktion för förmån av hushållsarbete (13 §), –elcertifikat (14 §), –utsläppsrätter, utsläppsminskningsenheter och certifierade utsläppsminskningar (15 §), – schablonintäkt vid innehav av ett investeringssparkonto (16 §), – schablonintäkt vid innehav av andelar i investeringsfonder och fondföretag (17–21 §§), och – gåva (22 §). 3 Senaste lydelse 2011:1289. Skattereduktion för mikro- produktion av förnybar el Kontrolluppgift ska lämnas om skattereduktion för mikro- produktion av förnybar el enligt 67 kap. 27–32 § och 68 kap. inkomstskattelagen (1999:1229). Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer, dödsbon och juridiska personer av nät– koncessionshavaren. I kontrolluppgiften ska följande uppgifter lämnas: 1. mängd förnybar el som den skattskyldige matat in i och el som den skattskyldige tagit ut ur anslutningspunkten , och 2. kommunkoden för den kommun i vilken anslutnings- punkten finns. Om fler än den skattskyldige har anmält att den framställer förnybar el i en anslutningspunkt ska även uppgift lämnas om den skattskyldiges procentuella andel av underlaget i punkten. I detta kapitel finns bestämmelser om – uppgifter som ska lämnas i samtliga inkomstdeklarationer (2 och 3 §§), –uppgifter som fysiska personer och dödsbon ska underrättas om och godkänna eller lämna (4 och 5 §§), –uppgift som ska lämnas om inkomstslaget tjänst (6 §), – uppgifter som ska lämnas om inkomstslaget näringsverk- 4 Senaste lydelse 2012:343. samhet (7–15 §§), – uppgifter som ska lämnas om inkomstslaget kapital (16– –uppgift om tillkommande belopp (20 §), –uppgifter om vissa andelsavyttringar m.m. (21–24 §§), –uppgifter för beräkning av egenavgifter (25 och 26 §§), –uppgifter som fåmansföretag samt företagsledare och delägare ska lämna (27–29 §§), –uppgift om tillskott och uttag (30 §), –uppgift om betalning till utlandet (31 §), –uppgift som ekonomiska föreningar ska lämna (32 §), –uppgifter om skatte- reduktion för hushållsarbete och gåva (33 §), och –uppgifter om prissättnings– besked (34 §). –uppgifter om skatte- reduktion för hushållsarbete och gåva (33 §), –uppgifter om prissättnings– besked (34 §), och –uppgifter om skatte– reduktion för mikroproduktion av förnybar el (35 §). Skattereduktion för mikro- produktion av förnybar el Den som begär skatte– reduktion för mikroproduktion av förnybar el enligt 67 kap. 27– 32 §§ eller 68 kap. inkomst- skattelagen (1999:1229) ska lämna uppgift om underlaget för skattereduktionen. Denna lag träder i kraft och tillämpas första gången vid beskattningen 2015. lag om ändring i ellagen (1997:857) Härigenom föreskrivs att det i ellagen (1997:857) ska införas en ny paragraf, 8 kap. 5 a §, av följande lydelse. En elleverantör som levererar el till en elanvändare, som har 67 kap. 27–32 §§ (1999:1229), är skyldig att ta emot den el som matas in från elanvändarens produktionsanläggning. Första stycket gäller inte om elanvändaren träffat avtal om mottagande av el med någon annan. Denna lag träder i kraft . Författningsförslag 2 – Skattskyldighet för energiskatt på el lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (1994:1776) om skatt på energi dels att 11 kap. 2, 5, 7, 9 och 11–11 b §§ ska ha följande lydelse, dels att det i lagen ska införas en ny paragraf, 1 kap. 8 a §, av Vid tillämpning av bestäm- melserna i 11 kap. avses med nätinnehavare den som överför elektrisk kraft med stöd av en koncession enligt 2 kap. ellagen (1997:857). 2 §5 Elektrisk kraft är inte skattepliktig om den 5 Senaste lydelse 2005:960. 1. framställts i i ett vindkraftverk av en producent som inte yrkesmässigt levererar elektrisk kraft, 2. i annat fall framställts i 1. framställts i av en producent som a) i en anläggning av mindre över en installerad generator- c) inte har överförts ledningsnät som omfattas av nät- (1997:857), 3. till lägre effekt än 50 levererats av en producent eller levererats av en producent eller en leverantör till en förbrukare en leverantör till en förbrukare som inte står i intresse- som inte står i intresse- 4. framställts och förbrukats på fartyg eller annat transport- på fartyg eller annat transport- 5. förbrukats för framställ- ning av elektrisk kraft, eller ning av elektrisk kraft, eller 6. framställts i ett reserv- 5. framställts i ett reserv- Vad som i första stycket 1 a respektive b anges om installerad kraft som framställs från a) vind eller vågor motsvaras När en producent eller en kraft från olika energikällor ska, vid bedömningen av förutsätt- som avses i andra stycket först Skyldig att betala energiskatt Skyldig att betala energiskatt (skattskyldig) är den som i (skattskyldig) är den som (producent), elektrisk kraft (producent), 2. är nätinnehavare, elektrisk kraft eller av annan (leverantör), 3. för annat ändamål än som 3. för annat ändamål än som avses i 9 § 1–5 säljer eller för- 9 § 1–5 brukar elektrisk kraft, som för- utan skatt mot försäkran enligt försäkran enligt 11 §, 4. för annat ändamål än det 4. för annat ändamål än det som varit föremål för skatte- som varit föremål för skatte- elektrisk kraft för vilken avdrag kraft för vilken avdrag för skatt för skatt gjorts enligt 9 § 7, gjorts enligt 9 § 7, 6 Senaste lydelse 2004:1197. 5. innehar ett elnät för vilket koncession inte meddelats och som via detta elnät för in elektrisk kraft till . Den som godkänts att delta i ett program för energi- effektivisering enligt 3 § lagen (2004:1196) om program för energieffektivisering och som förbrukat elektrisk kraft för vilken avdrag för skatt har gjorts enligt 9 § 6-7 eller skatten återbetalats enligt 13 § är skyldig att betala energiskatt om tillsyns- myndigheten beslutar att, 1.åtagandena enligt 14 eller 15 § lagen om program för energieffektivisering inte är uppfyllda, eller 2.återkalla godkännanden enligt 12, 17 eller 18 § lagen om program för energieffektivisering. Den för vars räkning elektrisk kraft förs in till och den som utan att betala ersättning tar emot skattepliktig elektrisk kraft anses ha framställt den elektriska kraften. Med tillsynsmyndighet i andra stycket, 7 b § första stycket och 11 c § första stycket menas den myndighet som avses i 19 § lagen om program för energieffektivisering. Skattskyldig enligt första stycket 1 är inte den som enbart framställer elektrisk kraft i enlighet med 2 § första stycket 1 a och b. Skattskyldig enligt första stycket 2 är inte systemansvarig myndighet enligt 8 kap. 1 § ellagen (1997:857). 7 §7 Skyldigheten att betala energiskatt inträder 1. för den som är skattskyldig enligt 5 § första stycket 1 eller 2, a) levereras till en förbrukare a) överförs till någon som inte som inte är skattskyldig enligt är skattskyldig enligt 5 § första 5 § första stycket 1 eller 2, eller stycket 1 eller 2, eller 7 Senaste lydelse 2002:422. b) tas i anspråk för annat ändamål än försäljning, och 2. för den som är skatt- skyldig enligt 5 § första stycket 3, när elektrisk kraft levereras till en köpare eller tas i anspråk för annat ändamål än försäljning. b) förbrukas av den skatt- skyldige, 2.för den som är skatt- skyldig enligt 5 § första stycket 3, när elektrisk kraft används för annat ändamål än som avses i 9 § 1–5, och 3.för den som är skattskyldig enligt 5 § första stycket 5, när elektrisk kraft förs in till . Skattskyldighet enligt första stycket 1 a inträder inte vid överföring av elektrisk kraft till det elnät som ägs av den myndig- het som är systemansvarig enligt 8 kap. 1 § ellagen (1997:857). Skattskyldighet enligt första stycket 1 b inträder inte om skatt- skyldighet redan har inträtt. Den som är skattskyldig för energiskatt på elektrisk kraft får göra avdrag för skatt på elektrisk kraft som förbrukning i tåg eller annat för förbrukning i tåg eller annat för motordrift eller uppvärm- för motordrift eller uppvärm- ning i samband med ning i samband med 2. i huvudsak förbrukats eller 2. i huvudsak förbrukats eller sålts för förbrukning för kemisk överförts för att i huvudsak förbrukas för kemisk reduktion eller i elektrolytiska processer, förbrukning vid sådan fram- för förbrukning vid sådan fram- ställning av produkter som avses ställning av produkter som avses i 6 a kap. 1 § 6, i 6 a kap. 1 § 6, för förbrukning vid sådan över- 8 Senaste lydelse 2004:1197. föring av elektrisk kraft på det föring av elektrisk kraft på det elektriska nätet som utförs av elektriska nätet som utförs av den som ansvarar för förvalt- den som ansvarar för förvalt- ningen av nätet i syfte att ningen av nätet i syfte att upprätthålla nätets funktion, upprätthålla nätets funktion, för förbrukning i metallurgiska av mineraliska produkter under av mineraliska produkter under materialet genom uppvärmning i materialet genom uppvärmning i struktur har förändrats, i den struktur har förändrats, i den mån avdrag inte har gjorts enligt mån avdrag inte har gjorts enligt 6.förbrukats i den industriella tillverkningsprocessen hos den skattskyldige, om denne deltar i ett program enligt 3 § lagen (2004:1196) om program för energieffektivisering, i den mån avdrag inte har gjorts enligt 2, 3 eller 5, 7.tagits emot av en skattebefriad förbrukare i enlighet med vad som framgår av dennes godkännande enligt 11 a §. Annan än den som är Annan än den som är skattskyldig får köpa elektrisk kraft utan energiskatt mot att stycket 1 eller 2 kan få elektrisk han lämnar en försäkran till leverantören att den elektriska mot att han lämnar en försäkran kraften skall användas för ett till den skattskyldige att den sådant ändamål som avses i 9 § elektriska kraften ska användas 1–5. för ett sådant ändamål som avses i 9 § 1–5. Som skattebefriad förbrukare får godkännas den som 1. deltar i ett program enligt 3 § lagen (2004:1196) om program för energieffektivisering, 2. förbrukar elektrisk kraft i annan industriell tillverknings- 9Senaste lydelse 2004:1197. 10Senaste lydelse 2004:1197. En skattebefriad förbrukare ska löpande bokföra mottagande och användning av elektrisk kraft befriad från skatt och på lämpligt sätt se till att det finns underlag för kontrollen av att kraften använts för det ändamål som var förutsättning för skattebefrielsen. process än sådan som avses i 9 § 2, 3 eller 5, och 3. med hänsyn till sina ekonomiska förhållanden och omständigheter i övrigt är lämplig. Ett godkännande enligt första stycket får meddelas eller tills vidare. Ett godkännande får förenas med villkor. Den som godkänts som skattebefriad förbrukare har rätt skattebefriad förbrukare har rätt att från en skattskyldig köpa att från en skattskyldig få elektrisk kraft utan skatt i det fall som omfattas av god- skatt i enlighet med vad som framgår av godkännandet. 11 b §11 En skattebefriad förbrukare skall löpande bokföra inköp och förbrukning av elektrisk kraft befriad från skatt och på lämpligt sätt se till att det finns underlag för kontrollen av att kraften använts för det ändamål som var förutsättning för skattebefrielsen. Denna lag träder i kraft i fråga om 11 kap. 2 § och i övrigt . Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet. 11 Senaste lydelse 2004:1197. Författningsförslag 3 – Nettodebitering lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200) Härigenom föreskrivs att 7 kap. 3 § mervärdesskattelagen (1994:200) ska ha följande lydelse. Om inget annat följer av 3 a eller 3 b § utgörs det i 2 § första stycket första meningen avsedda värdet 1. vid annan omsättning än uttag: av ersättningen,