prop · H00388 · 2013-03-20 00:00:00 — Regeringens proposition 2012/13:88 Regeringen överlämnar denna proposition till . I propositionen föreslås att godkänner ett avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden. Det föreslås även att antar en lag om detta avtal. Avtalet om utbyte av upplysningar i skatteärenden, som är ett viktigt medel för en effektiv skattekontroll, utgör ett betydelsefullt steg i regeringens strävan att bidra till en internationell finansiell ordning som grundas på transparens och effektivt informationsutbyte i skatteärenden. Lagen föreslås träda i kraft den dag regeringen bestämmer. 4.2.7Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse .22 1.godkänner avtalet mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden (avsnitt 4), 2.antar regeringens förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden. 2 Förslag till lag om avtal mellan och Prop. 2012/13:88 om utbyte av upplysningar i Härigenom föreskrivs följande. Det avtal om utbyte av upplysningar i skatteärenden som och Republiken undertecknade ska gälla som lag här i landet. Avtalet är avfattat på svenska, spanska och engelska. Den svenska och engelska texten framgår av bilaga till denna lag. 1.Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. 2.Denna lag ska tillämpas för beskattningsår som börjar den dag då lagen träder i kraft eller senare eller, om beskattningsår saknas, på skatt som tas ut den dag då lagen träder i kraft eller . I ärenden som utgör skattebrottsärenden enligt avtalet ska lagen dock tillämpas från och med ikraftträdandet. AVTAL MELLAN KONUNGA- RIKET REGERING OCH REPUBLIKEN REGERING OM UTBYTE AV UPPLYSNINGAR I SKATTE- ÄRENDEN THE GOVERNMENT OF THE THE EXCHANGE OF INFOR- MATION RELATING TO TAX och Republiken , som önskar ingå ett avtal om utbyte av upplysningar i skatte- ärenden, har kommit överens om följande: The Government of the Kingdom of and the Government of the Republic of , desiring to conclude an Agreement for the exchange of information relating to tax matters, have agreed as follows: De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande parterna ska biträda varandra med handräck- ning genom utbyte av upplys- ningar som kan antas vara relevanta vid administration och verkställighet av de avtalsslutande parternas interna lagstiftning avseende skatter som omfattas av detta avtal. Sådana upplysningar inbegriper upplysningar som kan antas vara relevanta för fastställande, beskattning och uppbörd av sådana skatter, för indrivning och andra exekutiva åtgärder beträffande skatteford- ringar eller för utredning eller åtal i skatteärenden. Upplysningarna ska utbytas i enlighet med bestämmelserna i detta avtal och ska hållas hemliga på sätt som anges i artikel 7. De rättigheter som tillkommer perso- ner enligt den anmodade partens lagstiftning eller administrativa praxis förblir tillämpliga i den The competent authorities of the Contracting Parties shall provide assistance through ex- change of information that is foreseeably relevant to the administration and enforcement of the domestic laws of the Contract- ing Parties concerning taxes covered by this Agreement. Such information shall include infor- mation that is foreseeably relevant to the determination, assessment and collection of such taxes, the recovery and enforcement of tax claims, or the investigation or prosecution of tax matters. Information shall be exchanged in accordance with the provisions of this Agreement and shall be treated as confidential in the provided in Article 7. The rights and safeguards secured to persons by the laws or administra- tive practice of the requested Party utsträckning de inte otillbörligt hindrar eller fördröjer ett effektivt utbyte av upplysningar. Detta avtal ska inte påverka tillämpningen i de avtalsslutande parterna av bestämmelserna om ömsesidig rättslig hjälp i brottmål. This Agreement shall not affect the application in the Contracting Parties of the rules on mutual legal assistance in criminal matters. Den anmodade parten är inte skyldig att lämna upplysningar som varken innehas av dess myn- digheter eller innehas eller kon- trolleras av personer inom dess jurisdiktion. A Requested Party is not obligated to provide information which is neither held by its authorities nor in the possession or control of persons who are within its territorial jurisdiction. 1.De skatter som omfattas av detta avtal är skatter av varje slag och beskaffenhet som tas ut i de avtalsslutande parterna. 2.Detta avtal tillämpas även på skatter av samma eller i huvudsak likartat slag som efter underteck- nandet av avtalet tas ut vid sidan av eller i stället för de utgående skatterna. De behöriga myndigheterna i de av- talsslutande parterna ska meddela varandra om de väsentliga änd- ringar som gjorts rörande den skattelagstiftning och de åtgärder för att inhämta upplysningar som omfattas av avtalet. 3.Detta avtal ska inte tillämpas på skatter som tas ut i Republiken av kommuner eller andra politiska underavdelningar. 1.The taxes which are the subject of this Agreement are taxes of every kind and description imposed in the Contracting Parties. 2.This Agreement shall also apply to any identical or substan- tially similar taxes imposed after the date of signature of the Agree- ment in addition to or in place of the existing taxes. The competent authorities of the Contracting Parties shall notify each other of any substantial changes to the taxation and related information gathering measures covered by the Agreement. 3.This Agreement shall not apply to taxes imposed in the Republic of by municipal- ities or other political subdivi- sions. Om inte annat anges, har vid tillämpningen av detta avtal föl- jande uttryck nedan angiven bety- delse: a)avser, när uttrycket används i geografisk betydelse, Republiken territorium, innefattande inre vatten, luftrum och territorialvatten, samt varje område utanför territorialvattnet inom vilket Republiken , i överensstämmelse med folkrättens regler och vid tillämpning av nat- ionell rätt, utövar, eller kan utöva, jurisdiktion eller suve- räna rättigheter såvitt avser havs- bottnen, dess underlag och vattnet där över, samt dess naturtillgångar, b)avser och innefattar, när ut- trycket används i geografisk betydelse, territorium, territorialvatten och andra havsområden över vilka , i överensstämmelse med folkrättens regler, utövar suveräna rättigheter eller jurisdiktion, c)avtalsslutande part avser eller beroende på sammanhanget, d)behörig myndighet avser 1)i , ekonomi- och finansministeriet eller dettas befullmäktigade ombud eller den myndighet åt vilken uppdras att vara behörig myndighet vid tillämpningen av detta avtal, 2)i , finansministern, dennes befullmäktigade ombud eller den myndighet åt vilken upp- dras att vara behörig myndighet vid tillämpningen av detta avtal, e) person inbegriper fysisk For the purposes of this Agreement, unless otherwise de- fined: a)the term , when used in a geographical sense, means the territory of the Republic of , including inland wa- ters, its airspace and the territorial sea, and any area outside the terri- torial sea within which, in accord- ance with International and on application of its domestic leg- islation, the Republic of exercises, or may exercise in the future, jurisdiction or sovereign rights with respect to the seabed, its subsoil and superjacent waters, and their natural resources; b)the term means the Kingdom of and, when used in a geographical sense, includes the national territory, the territorial sea of as well as other areas over which in accordance with inter- national law exercises sovereign rights or jurisdiction; c)the term Contracting Party means or as the context requires; d)the term competent authority means: (i) in , the or its authorised representative or the authority which is designated as a competent authority for the purposes of this Agreement; (ii) in , the Minister of Finance, his authorised represent- ative or the authority which is designated as a competent author- ity for the purposes of this Agree- ment; person, bolag och annan person- sammanslutning, f)bolag avser juridisk person eller annan som vid beskattningen behandlas såsom juridisk person, g)bolag vars aktier är föremål för allmän omsättning avser ett bolag vars viktigaste aktieslag är noterat på en erkänd aktiebörs under förutsättning att dess note- rade aktier fritt kan köpas eller säl- jas av allmänheten. Aktier kan köpas eller säljas av allmänheten om köp eller försäljning av aktier inte underförstått eller uttryckligen begränsats till en avgränsad krets av investerare, h)viktigaste aktieslag avser det eller de aktieslag som repre- senterar majoriteten av rösterna i och värdet av bolaget, i)erkänd aktiebörs avser sådan börs som de behöriga myn- digheterna i de avtalsslutande par- terna kommit överens om, j)kollektiv investeringsfond eller kollektivt investeringssy- stem avser alla åtaganden för kollektiva investeringar oavsett ju- ridisk form. Publik kollektiv in- vesteringsfond eller publikt kol- lektivt investeringssystem avser varje kollektiv investeringsfond eller kollektivt investeringssystem vars andelar, aktier eller andra rättigheter fritt kan köpas, säljas eller lösas in av allmänheten. An- delar, aktier eller andra rättigheter ifonden eller systemet kan fritt köpas, säljas eller lösas in av allmänheten om köp, försäljning eller inlösen inte underförstått eller uttryckligen begränsats till en av- gränsad krets av investerare, k)skatt avser varje skatt som omfattas av detta avtal, l)anmodande part avser den avtalsslutande part som begär individual, a company and any other body of persons; f)the term company means any body corporate or any entity that is treated as a body corporate for tax purposes; g)the term publicly traded company means any company whose principal class of shares is listed on a recognised stock exchange provided its listed shares can be readily purchased or sold by the public. Shares can be purchased or sold by the public if the purchase or sale of shares is not implicitly or explicitly restrict- ed to a limited group of investors; h)the term principal class of shares means the class or of shares representing a majority of the voting power and value of the company; i)the term recognised stock exchange means any stock ex- change agreed upon by the competent authorities of the Contracting Parties; j)the term collective invest- ment fund or scheme means any pooled investment vehicle, irre- spective of legal form. The term public collective investment fund or scheme means any collective investment fund or scheme provid- ed the units, shares or other interests in the fund or scheme can be readily purchased, sold or redeemed by the public. Units, shares or other interests in the fund or scheme can be readily pur- chased, sold or redeemed by the public if the purchase, sale or redemption is not implicitly or explicitly restricted to a limited group of investors; k)the term tax means any tax to which the Agreement applies; l)the term requesting Party means the Contracting Party m)anmodad part avser den avtalsslutande part som har anmo- dats att lämna upplysningar, n)åtgärder för att inhämta upp- lysningar avser lagstiftning och administrativa åtgärder eller dom- stolsåtgärder vilka möjliggör för en avtalsslutande part att inhämta och lämna begärda upplysningar, o)upplysningar avser varje faktauppgift, meddelande, hand- ling eller annan dokumentation oavsett form, p)skattebrottsärenden avser skatteärenden som omfattar hand- lande, vilket enligt strafflagstift- ningen i den anmodande parten kan bli föremål för åtal, q)strafflagstiftning avser all strafflagstiftning som benämns som sådan i intern lagstiftning oberoende av om den innefattas i skattelagstiftningen, strafflagstift- ningen eller andra författningar. Då en avtalsslutande part tillämpar detta avtal vid någon tid- punkt anses, såvida sammanhanget inte föranleder annat, varje uttryck som inte definierats i avtalet ha den betydelse som uttrycket har enligt den par- tens lagstiftning och den betydelse som uttrycket har enligt tillämplig skattelagstiftning i denna part äger företräde framför den betydelse som uttrycket har enligt annan lagstiftning i denna part. Utbyte av upplysningar på begäran Den behöriga myndigheten i den anmodade parten ska på begäran lämna upplysningar för de ändamål som anges i artikel 1. Sådana upplysningar ska utbytas utan avseende på om det hand- lande som är föremål för utredning m)the term requested Party means the Contracting Party requested to provide information; n)the term information gather- ing measures means laws and administrative or judicial proce- dures that enable a Contracting Party to obtain and provide the requested information; o)the term information means any fact, statement or record in any form whatever; p)the term criminal tax matters means tax matters involv- ing any conduct which is liable to prosecution under the criminal laws of the requesting Party; q)the term criminal laws means all criminal laws designated as such under domestic law irrespective of whether contained in the tax laws, the criminal code or other statutes. As regards the application of this Agreement at any time by a Contracting Party, any term not defined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaning that it has at that time under the law of that Party, any meaning under the applicable tax laws of that Party prevailing over a meaning given to the term under other laws of that Party. skulle ha utgjort ett brott enligt den anmodade partens lagstiftning om ett sådant handlande utförts i den anmodade parten. 2.Om de upplysningar som är tillgängliga för den behöriga myn- digheten i den anmodade parten inte räcker till för att tillmötesgå en begäran om upplysningar, ska den anmodade parten utan hin- der av att den anmodade parten kanske inte har behov av upp- lysningarna för dess egna beskatt- ningsändamål vidta alla rele- vanta åtgärder för att inhämta och lämna de begärda upplysningarna. 3.Om den behöriga myndig- heten i en anmodande part särskilt begär det, ska den behöriga myn- digheten i den anmodade parten i den utsträckning som detta är tillåtet enligt dess interna lagstift- ning lämna upplysningar enligt denna artikel i form av upptagande av vittnesberättelser och bestyrkta kopior av originalhandlingar. 4.Vardera avtalsslutande parten ska säkerställa att den har befo- genhet att genom dess behöriga myndigheter på begäran och för de ändamål som anges i artikel 1 i avtalet, inhämta och lämna: a) upplysningar som innehas av banker, andra finansiella institut- ioner och annan person som agerar iegenskap av representant eller förvaltare, däri inbegripet ombud och trustförvaltare, b) upplysningar om ägarförhål- landena i bolag, handelsbolag, truster, stiftelser, Anstalten och andra personer, däri inbegripet med de begränsningar som följer av artikel 2 upplysningar om ägarförhållandena rörande alla så- dana personer i en ägarkedja; i fråga om truster, upplysningar om stiftare, förvaltare och förmånsta- gare; i fråga om stiftelser, upplys- ningar om stiftare, ledamöter i styrelsen och destinatärer. would constitute a crime under the laws of the requested Party if such conduct occurred in the requested Party. 2.If the information in the pos- session of the competent authority of the requested Party is not suffi- cient to enable it to comply with the request for information, that Party shall use all relevant infor- mation gathering measures to provide the requesting Party with the information requested, not- withstanding that the requested Party may not need such infor- mation for its own tax purposes. 3.If specifically requested by the competent authority of a requesting Party, the competent authority of the requested Party shall provide information under this Article, to the extent allowable under its domestic laws, in the form of depositions of witnesses and authenticated copies of original records. 4.Each Contracting Party shall ensure that its competent authori- ties for the purposes specified in Article 1 of the Agreement, have the authority to obtain and provide upon request: a) information held by banks, other financial institutions, and any person acting in an agency or fiduciary capacity including nomi- nees and trustees; b) information regarding the ownership of companies, partner- ships, trusts, foundations, Anstal- ten and other persons, including, within the constraints of Article 2, ownership information on all such persons in an ownership chain; in the case of trusts, information on settlors, trustees, and beneficiaries; and in the case of foundations, information on founders, members of the foundation council, and beneficiaries. Further, this Agree- avtal medför inte skyldighet för de avtalsslutande parterna att inhämta eller lämna upplysningar om ägar- förhållanden i bolag vars aktier är föremål för allmän omsättning eller i publika kollektiva investe- ringsfonder eller publika kollek- tiva investeringssystem, såvida inte sådana upplysningar kan inhämtas utan att det medför oproportionerligt stora svårigheter. Vid begäran om upplysningar enligt detta avtal ska den behöriga myndigheten i den anmodande parten till den behöriga myndig- heten i den anmodade parten lämna följande upplysningar, för att visa att de efterfrågade upplys- ningarna kan antas vara relevanta: a)identiteten på den person eller de personer som är föremål för utredning eller undersökning, b)uppgift om de begärda upplysningarna, däri inbegripet deras närmare beskaffenhet och i vilken form som den anmodande parten önskar att få upplysning- arna från den anmodade parten, c)de beskattningsperioder för vilka upplysningar begärs, d)det beskattningsändamål för vilket upplysningarna efterfrågas, e)skälen för att anta att de begärda upplysningarna finns i den anmodade parten eller innehas eller kontrolleras av person inom den anmodade partens jurisdiktion, f)såvitt det är känt, namn och adress på person som kan antas inneha de begärda upplysningarna, g)uppgift om att begäran är i överensstämmelse med lagstift- ning och administrativ praxis i den anmodande parten och att den be- höriga myndigheten i den anmo- dande parten om de begärda upplysningarna fanns inom denna parts jurisdiktion skulle kunna ment does not create an obligation on the Contracting Parties to obtain or provide ownership infor- mation with respect to publicly traded companies or public collec- tive investment funds or schemes unless such information can be obtained without giving rise to disproportionate difficulties. The competent authority of the requesting Party shall provide the following information to the competent authority of the request- ed Party when making a request for information under the Agree- ment to demonstrate the foresee- able relevance of the information to the request: a)the identity of the person or persons under examination or investigation; b)a statement of the information sought including its nature and the form in which the requesting Party wishes to receive the information from the requested Party; c)the taxable periods for which the information is requested; d)the tax purpose for which the information is sought; e)grounds for believing that the information requested is held in the requested Party or is in the possession or control of a person within the jurisdiction of the requested Party; f)to the extent known, the name and address of any person believed to be in possession of the request- ed information; g)a statement that the request is in conformity with the law and administrative practices of the re- questing Party, that if the request- ed information was within the jurisdiction of the requesting Party then the competent authority of the requesting Party would be able to inhämta upplysningarna enligt lag- stiftning eller vedertagen administ- rativ praxis i den anmodande parten samt att begäran är i överensstämmelse med detta avtal, h)uppgift om att den anmo- dande parten har vidtagit alla åtgärder för att inhämta upplys- ningarna som står till dess för- fogande inom dess eget terri- torium, utom sådana åtgärder som skulle medföra oproportionerligt stora svårigheter. Den behöriga myndigheten i den anmodade parten ska möjligt lämna de begärda upplys- ningarna till den anmodande par- ten. För att tillgodose ett skynd- samt svar ska den behöriga myn- digheten i den anmodade parten: a)Till den behöriga myndighet- en i den anmodande parten skrift- ligen bekräfta mottagandet av be- gäran och efter mottagandet underrätta den behö- riga myndigheten i den anmo- dande parten om eventuella brister b)Om den behöriga myndig- heten i den anmodade parten inte har kunnat inhämta och lämna de begärda upplysningarna från det att begäran togs emot, däri inbegripet om det före- ligger förhinder att tillhandahålla upplysningarna eller om den behö- riga myndigheten vägrar att lämna upplysningarna, ska den omedel- bart underrätta den anmodande parten om detta och ange skälen för att den inte kunnat inhämta och tillhandahålla upplysningarna, vilka hinder som föreligger eller skälen för dess vägran. tive practice and that it is in conformity with this Agreement; h) a statement that the request- ing Party has pursued all means available in its own territory to obtain the information, except those that would give rise to The competent authority of the requested Party shall forward the requested information as promptly as possible to the re- questing Party. To ensure a prompt response, the competent authority of the requested Party shall: a)Confirm receipt of a request in writing to the competent authority of the requesting Party and shall notify the competent authority of the requesting Party of deficiencies in the request, if any, within 60 days of the receipt of the request. b)If the competent authority of the requested Party has been unable to obtain and provide the information within 90 days of receipt of the request, including if it encounters obstacles in furnish- ing the information or it refuses to furnish the information, it shall immediately inform the requesting Party, explaining the reason for its inability, the nature of the obsta- cles or the reasons for its refusal. Den anmodade parten har inte skyldighet att inhämta eller lämna upplysningar som den anmodande parten inte skulle kunna inhämta enligt dess lagstiftning för admi- nistration eller verkställighet av dess egen skattelagstiftning. Den behöriga myndigheten i den anmo- dade parten får avslå en begäran när begäran inte har gjorts i överensstämmelse med detta avtal. 2.Bestämmelserna i detta avtal ska inte medföra skyldighet för en avtalsslutande part att lämna upp- lysningar som skulle röja handels-, affärs-, industri- eller yrkeshemlig- het eller kommersiell hemlighet el- ler i näringsverksamhet nyttjat för- faringssätt. Utan hinder av detta, ska upplysningar som avses i arti- kel 5 punkt 4 inte anses som sådana hemligheter eller sådant förfaringssätt endast på grund av att de uppfyller villkoren i nämnda punkt. 3.Bestämmelserna i detta avtal ska inte medföra skyldighet för en avtalsslutande part att inhämta el- ler lämna upplysningar som skulle röja hemlig kommunikation mel- lan en klient och dennes advokat eller annat juridiskt ombud, när sådan kommunikation: a)förevarit i syfte att söka eller lämna juridisk rådgivning, eller b)förevarit i syfte att användas under pågående eller förestående rättsliga förfaranden. Den anmodade parten får avslå en begäran om upplysningar om lämnandet av upplysningarna skulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public). En begäran om upplysningar ska inte avslås på grund av att den skattefordran som föranleder begä- ran har bestridits. Den anmodade parten får avslå en begäran om upplysningar om den anmodande parten har begärt upplysningarna för admi- information that the requesting Party would not be able to obtain under its own laws for purposes of the administration or enforcement of its own tax laws.