prop · H003155 · 2013-05-13 00:00:00 — fonder enligt lagen (2013:000) om förvaltare av alternativa investe- Denna lag träder i kraft . 1 Senaste lydelse 2004:61. Förslag till lag om ändring i lagen (1999:158) om investerarskydd Härigenom föreskrivs att 14, 7, 9, 10, 12, 13, 16, 2023, 2730 och 32 §§ lagen (1999:158) om investerarskydd ska ha följande lydelse. Denna lag innehåller bestäm- Denna lag innehåller bestäm- melser om ersättning för förlust av melser om ersättning för förlust av och medel hos ett värdepappers- och medel hos ett värdepappers- institut, ett fondbolag eller ett för- institut, ett fondbolag, ett förvalt- valtningsbolag (investerarskydd). ningsbolag eller en AIF-förvaltare (investerarskydd). Frågor om investerarskyddet handläggs av den myndighet som I denna lag betyder 1. värdepappersinstitut: detsamma (2007:528) om värdepappersmarknaden, 2. fondbolag: 2. fondbolag: 3. förvaltningsbolag: 3. förvaltningsbolag: 1 kap. 1 § första 1 kap. 1 § första om investeringsfonder, som driver verksamhet från filial i driver verksamhet från filial i med stöd av 1 kap. 6 § samma lag, med stöd av 1 kap. 4. investerare: 4. investerare: ett värdepappersinstitut, ett fond- ett värdepappersinstitut, ett fond- bolag, ett förvaltningsbolag eller för utförande av en investerings- en svensk AIF-förvaltare för tjänst eller den för vars räkning utförande av en investeringstjänst eller den för vars räkning tjänsten 5. investeringstjänst: 5. investeringstjänst: tjänst som avses i 2 kap. 1 § och tjänst som avses i a) 2 kap. stycket 1 lagen om värdepappers- b) 7 kap. 1Senaste lydelse 2007:1434. 2Senaste lydelse 2008:278. 4 § såvitt avser portföljförvaltning, 3 kap. 1 § och 7 kap. 1 § första stycket 1 och 2 lagen om investeringsfonder, 6.finansiella instrument: detsamma som anges i 1 kap. 4 § första stycket 1 lagen om värdepappersmarknaden, och 7.garantimyndigheten: den myndighet som handlägger frågor om investerarskyddet. lagen (2004:297) om bank- och finansieringsrörelse, c) 1 kap. 4 § såvitt avser diskretionär portföljförvaltning, 3 kap. 1 § och 7 kap. 1 § första stycket 1 och 2 lagen om värdepappersfonder samt d) 3 kap. 2 § första stycket och andra stycket 13 och 9 kap. 10 § första stycket 1 lagen (2013:000) om förvaltare av alternativa investeringsfonder, 6.finansiella instrument: detsamma som anges i 1 kap. 4 § första stycket 1 lagen om värdepappersmarknaden, 7.garantimyndigheten: den myndighet som handlägger frågor om investerarskyddet, och 8.AIF-förvaltare: ett sådant företag som har tillstånd som avses i 3 kap. 2 § första stycket lagen om förvaltare av alternativa investeringsfonder. 1. finansiella instrument 1. finansiella instrument tillhör en investerare och som ett tillhör en investerare och som ett filial i till ett utländskt filial i till ett utländskt värdepappersinstitut, ett fondbolag värdepappersinstitut, ett fond- eller en filial till ett förvaltnings- bolag, en filial till ett förvaltnings- bolag förfogar över i samband bolag, en AIF-förvaltare förfogar med att en investeringstjänst ut- över i samband med att en investe- ringstjänst utförs, och 2. medel som ett svenskt värde- 2. medel som ett svenskt värde- pappersinstitut, en filial i pappersinstitut, en filial i till ett utländskt värdepappers- till ett utländskt värdepappers- institut, ett fondbolag eller en filial institut, ett fondbolag, en filial till till ett förvaltningsbolag har tagit ett förvaltningsbolag, en AIF-för- emot med redovisningsskyldighet i valtare har tagit emot med redo- samband med att en investerings- visningsskyldighet i samband med att en investeringstjänst utförs. Rätt till ersättning enligt denna lag föreligger inte om medlen kan ersättas enligt lagen (1995:1571) om insättningsgaranti. 3 Senaste lydelse 2004:65. Ett svenskt värdepappersinstitut, och ett fondbolag som har fått ett fondbolag eller en AIF- tillstånd att tillhandahålla investe- förvaltare som har fått tillstånd att skyddet enligt denna lag. Investerarskyddet omfattar även tillgångar enligt 3 § hos ett svenskt värdepappersinstituts eller fondbolags filial i ett annat land inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet (EES). sökan av ett svenskt värdepap- sökan av ett svenskt värdepap- persinstitut eller ett fondbolag be- persinstitut eller ett fondbolag be- sluta om att skyddet enligt denna sluta om att skyddet enligt denna lag skall omfatta även tillgångar lag ska omfatta även tillgångar enligt 3 § som finns hos en filial enligt 3 § som finns hos en filial till institutet eller fondbolaget i ett till institutet eller fondbolaget i ett land utanför EES. land utanför EES. En investerare har rätt till ersätt- En investerare har rätt till ersätt- ning från investerarskyddet om ett ning från investerarskyddet om ett värdepappersinstitut, ett fondbolag bolag, ett förvaltningsbolag eller tillhör skyddet försätts i konkurs en AIF-förvaltare som tillhör och investeraren inte från institutet skyddet försätts i konkurs och eller bolaget kan få ut finansiella investeraren inte från institutet, instrument eller medel som avses i bolaget eller AIF-förvaltaren kan få ut finansiella instrument eller medel som avses i 3 §. Om en filial till ett utländskt Om en filial till ett utländskt värdepappersinstitut eller en filial som anlitat filialen även rätt till som anlitat filialen även rätt till ersättning om en behörig myndig- ersättning om en behörig myndig- het i institutets eller bolagets hem- het i institutets eller bolagets hem- land förklarat att finansiella instru- land förklarat att finansiella instru- ment och medel hos institutet eller ment och medel hos institutet eller bolaget inte är tillgängliga. bolaget inte är tillgängliga. som sägs i denna lag om konkurs- som sägs i denna lag om konkurs- beslut skall i sådana fall tillämpas beslut ska i sådana fall tillämpas på motsvarande sätt. på motsvarande sätt. 4Senaste lydelse 2007:1434. 5Senaste lydelse 2004:65. Ersättningen, tillsammans med eventuell utdelning i värdepappersinstitutets, fondbolagets eller förvaltningsbolagets konkurs, ersättning genom institutets, fondbolagets eller förvaltningsbolagets ansvarsförsäkring och skadestånd enligt 7 kap. 2 § lagen (1998:1479) om kontoföring av finansiella instrument, för en förlust som enligt denna lag är ersättningsgill, får uppgå till sammanlagt högst för varje institut eller bolag. Ersättningen, tillsammans med eventuell utdelning i värdepappersinstitutets, fondbolagets, förvaltningsbolagets eller AIF-förval- tarens konkurs, ersättning genom institutets, fondbolagets, förvaltningsbolagets eller AIF-förval- tarens ansvarsförsäkring och skadestånd enligt 7 kap. 2 § lagen (1998:1479) om kontoföring av finansiella instrument, för en förlust som enligt denna lag är ersättningsgill, får uppgå till sammanlagt högst för varje institut eller bolag. Om en person har anlitat ett värdepappersinstitut, ett fondbolag eller ett förvaltningsbolag helt eller delvis för någon annans räkning, skall denne ha rätten till ersättning. Rätten till ersättning skall i sådant fall prövas som om den personen själv har anlitat institutet eller bolaget. Om en person har anlitat ett värdepappersinstitut, ett fondbolag, ett förvaltningsbolag eller en AIF-förvaltare helt eller delvis för någon annans räkning, ska denne ha rätten till ersättning. Rätten till ersättning ska i sådant fall prövas som om den personen själv har anlitat institutet, bolaget eller AIF-förvaltaren. Andelsägare i en investerings- Andelsägare i en värdepappers- fond enligt lagen (2004:46) om fond enligt lagen (2004:46) om investeringsfonder har inte rätt till ersättning för tillgångar som ingår (2013:000) om förvaltare av alter- rätt till ersättning för tillgångar som ingår i fonden. Investerarskyddet gäller inte heller för tillgångar som omfattas av lagen (1993:931) om individuellt pensionssparande. Ett värdepappersinstitut, ett fondbolag eller ett förvaltnings- fondbolag, ett förvaltningsbolag bolag som tillhör investerar- eller en AIF-förvaltare som till- skyddet kan inte få ersättning från hör investerarskyddet kan inte 6Senaste lydelse 2004:65. 7Senaste lydelse 2004:65. 8Senaste lydelse 2004:65. 9Senaste lydelse 2004:65. Om förvaltaren i ett värdepappersinstituts, ett fondbolags eller en AIF-förvaltares konkurs finner att en investerare kan ha rätt till ersättning från investerarskyddet, ska förvaltaren genast informera investeraren om detta. Förvaltaren ska också lämna de uppgifter till garantimyndigheten som myndigheten behöver för att kunna ta ställning till en investerares ersättningskrav. ersättning från detta. 16 §10 Om förvaltaren i ett värdepap- persinstituts eller ett fondbolags konkurs finner att en investerare kan ha rätt till ersättning från investerarskyddet, skall förvaltaren genast informera investeraren om detta. Förvaltaren skall också lämna de uppgifter till garantimyndigheten som myndigheten behöver för att kunna ta ställning till en investerares ersättningskrav. fondbolag och ett förvaltnings- bolag ska informera sina kunder och en AIF-förvaltare ska infor- mera sina kunder om 1. det skydd institutet eller bolaget för till- institutet, bolaget eller AIF-förval- gångar som avses i 3 §, 2.den ersättningsnivå som gäller för skyddet, och 3.formerna för utbetalning av ersättning från skyddet. Informationen ska hållas tillgänglig på svenska språket. Om information som anges i första eller andra stycket inte lämnas ska marknadsföringslagen (2008:486) tillämpas, med undantag av bestämmelserna i 2936 §§ om marknadsstörningsavgift. Sådan information ska anses vara väsentlig enligt 10 § tredje stycket marknadsföringslagen. I fråga om ersättningar som har I fråga om ersättningar som har betalats ut från investerarskyddet träder staten in i investerarens rätt träder staten in i investerarens rätt mot värdepappersinstitutet, fond- med företrädesrätt framför investe- raren intill det utgivna beloppet. framför investeraren intill det ut- När ett utländskt skyddssystem har betalat ut ersättning med anledning av att ett svenskt värdepappersinstitut eller ett fondbolag försatts i konkurs, träder det utländska skyddssystemet in i investerarens rätt mot 10Senaste lydelse 2007:1434. 11Senaste lydelse 2008:502. 12Senaste lydelse 2004:65. värdepappersinstitutet eller fondbolaget med företrädesrätt framför investeraren intill det utgivna beloppet. Om en investerare har rätt till Om en investerare har rätt till ersättning enligt en ansvarsför- ersättning enligt en ansvarsför- säkring som har tecknats av ett säkring som har tecknats av ett värdepappersinstitut, ett fondbolag eller ett förvaltningsbolag och om bolag, ett förvaltningsbolag eller ersättning har betalats ut enligt en AIF-förvaltare och om ersätt- denna lag för de tillgångar som ning har betalats ut enligt denna försäkringsersättningen avser, trä- lag för de tillgångar som försäk- der staten in i investerarens rätt till staten in i investerarens rätt till Om en investerare har rätt till skadestånd enligt 7 kap. 2 § lagen (1998:1479) om kontoföring av finansiella instrument och ersättning har betalats ut från investerarskyddet för de tillgångar som skadeståndet avser, träder staten in i investerarens rätt till ersättning enligt den lagen med företrädesrätt framför investeraren intill det utgivna beloppet. värdepappersinstitut, ett fondbolag fondbolag som tillhör investerar- eller en AIF-förvaltare som tillhör skyddet inte fullgör sina skyldig- investerarskyddet inte fullgör sina heter enligt denna lag. skyldigheter enligt denna lag. När garantimyndigheten har be- När garantimyndigheten har be- längre skall gälla för tillgångar hos längre ska gälla för tillgångar hos ett värdepappersinstitut, ett fond- ett värdepappersinstitut, ett fond- bolag, ett förvaltningsbolag eller en AIF-förvaltare, ska institutet, informera berörda investerare om informera berörda investerare om Ett beslut om att skyddet inte Ett beslut om att skyddet inte längre skall gälla hos ett värdepap- längre ska gälla hos ett värdepap- 13Senaste lydelse 2004:65. 14Senaste lydelse 2007:1434. 15Senaste lydelse 2007:1434. 16Senaste lydelse 2006:539. persinstitut, ett fondbolag eller ett förvaltningsbolag inverkar inte på skyddet av de tillgångar som omfattades av skyddet när beslutet meddelades. Motsvarande gäller när återkallat ett tillstånd att driva bankrörelse, finansieringsrörelse eller värdepappersrörelse eller ett tillstånd för ett fondbolag att förvalta någon annans finansiella instrument. persinstitut, ett fondbolag, ett Prop. 2012/13:155 förvaltningsbolag eller en AIF- Bilaga 6 förvaltare inverkar inte på skyddet av de tillgångar som omfattades av skyddet när beslutet meddelades. Motsvarande gäller när återkallat ett tillstånd att driva bankrörelse, finansieringsrörelse eller värdepappersrörelse eller ett tillstånd för ett fondbolag att förvalta någon annans finansiella instrument eller ett tillstånd för en AIF-förvaltare till diskretionär förvaltning av investeringsportföljer. bolag, förvaltningsbolag och AIF- tillhör investerarskyddet ska betala förvaltare som tillhör investerar- avgifter till garantimyndigheten. skyddet ska betala avgifter till Institutens och bolagens sam- Institutens, bolagens och AIF- manlagda avgifter ska motsvara vad som är nödvändigt för en ska motsvara vad som är nöd- långsiktig finansiering av skyddet vändigt för en långsiktig finan- och för att täcka garantimyndig- siering av skyddet och för att täcka Vid beräkningen av avgiften ska beaktas hur stor andel skyddade av avgiften ska beaktas hur stor tillgångar som finns hos institutet eller bolaget jämfört med samtliga finns hos institutet, bolaget eller AIF-förvaltaren jämfört med samt- tionskostnader får emellertid för- som avser myndighetens admini- delas lika mellan samtliga institut och bolag som tillhör investerar- fördelas lika mellan samtliga insti- tut, bolag och AIF-förvaltare som Regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer får meddela föreskrifter om hur avgiften ska beräknas. Om skyddet för ett värdepap- Om skyddet för ett värdepap- persinstitut, ett fondbolag eller ett persinstitut, ett fondbolag, ett för- valtningsbolag eller en AIF-förval- upphör att gälla under ett löpande tare börjar eller upphör att gälla 17Senaste lydelse 2007:1434. 18Senaste lydelse 2007:1434. Ett värdepappersinstitut, ett fondbolag, ett förvaltningsbolag och en AIF-förvaltare som omfattas av investerarskyddet ska lämna de uppgifter till garantimyndigheten som myndigheten behöver för att fastställa institutets, bolagets eller AIF-förval- tarens avgift och i övrigt för sin verksamhet enligt denna lag. under ett löpande kalenderår får ta hänsyn till detta när avgiften för garantimyndigheten ta hänsyn till detta när avgiften för skyddet 32 §19 Ett värdepappersinstitut, ett fondbolag och ett förvaltningsbolag som omfattas av investerarskyddet skall lämna de uppgifter till garantimyndigheten som myndigheten behöver för att fastställa institutets eller bolagets avgift och i övrigt för sin verksamhet enligt denna lag. Denna lag träder i kraft . 19 Senaste lydelse 2007:1434. Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) Härigenom föreskrivs att 2 kap. 3 §, 3 kap. 19 §, 6 kap. 5, 10 a och 13 §§, 15 kap. 1 §, 17 kap. 15 §, 42 kap. 8, 43 och 44 §§, 44 kap. 6 §, 48 kap. 2, 7, 18 och 21 §§ samt rubrikerna närmast före 6 kap. 5 och 13 §§, 17 kap. 15 §, 42 kap. 43 §, 44 kap. 6 § och 48 kap. 18 § inkomstskattelagen (1999:1229)1 ska ha följande lydelse. Bestämmelserna om juridiska personer ska inte tillämpas på svenska handelsbolag, eller som förvaltar samfälligheter och 6 kap. 6 § andra stycket. Särskilda bestämmelser om dödsbon efter dem som var begränsat skattskyldiga vid dödsfallet finns i 4 kap. 3 §. Att bestämmelserna om svenska handelsbolag gäller också för europeiska ekonomiska intressegrupperingar framgår av 5 kap. 2 §. I vilka fall utländska associationer anses som eller behandlas som juridiska personer framgår av 6 kap. 8 §. Den som är begränsat skattskyldig är skattskyldig för kapitalvinst på sådana tillgångar och förpliktelser som avses i andra stycket, om han under det kalenderår då avyttringen sker eller under de föregående tio kalenderåren har varit bosatt i eller stadigvarande vistats här. Skattskyldigheten gäller oavsett i vilket inkomstslag kapitalvinsten ska tas upp. Skattskyldigheten gäller också belopp som motsvarar en kapitalvinst och som enligt 51 kap. 3 och 4 §§ ska tas upp i inkomstslaget näringsverksamhet. Skattskyldigheten enligt första stycket omfattar delägarrätter enligt 48 kap. 2 §, andelar i svenska handelsbolag och i utlandet delägarbeskattade juridiska personer. Skattskyldigheten omfattar dock inte 1. andelar i investeringsfonder, 1. andelar i värdepappersfonder och specialfonder, eller 2. delägarrätter som förvaras på ett investeringssparkonto, förutom tillgångar som avses i 42 kap. 38 §. i andra stycket 2 gäller inte kapi- i andra stycket 2 gäller inte kapi- talvinster på andra delägarrätter än talvinster på andra delägarrätter än 1Lagen omtryckt 2008:803. 2Senaste lydelse 2011:1271. andelar i värdepappersfonder eller avyttrats enligt 44 kap. specialfonder som anses ha 8 a §. avyttrats enligt 44 kap. 8 a §. Vid tillämpningen av denna paragraf gäller att 1.delägarrätter som getts ut av ett utländskt företag eller andelar i en i utlandet delägarbeskattad juridisk person bara omfattas om de förvärvats som den skattskyldige har varit obegränsat skattskyldig i , och 2.delägarrätter och andelar som har ersatt delägarrätter eller andelar som avses i 1 ska anses förvärvade som det ursprungliga förvärvet. Vad som sägs i fjärde stycket tillämpas inte i fråga om delägarrätter som getts ut av ett utländskt företag eller andelar i en i utlandet delägarbeskattad juridisk person som har ersatt svenska delägarrätter och andelar i svenska handelsbolag. Svenska investeringsfonder är inte skattskyldiga för inkomst av tillgångar som ingår i fonden. Svenska värdepappersfonder och specialfonder Svenska värdepappersfonder och specialfonder är inte skattskyldiga för inkomst av tillgångar som ingår i fonden. inte skattskyldiga för inkomst av tillgångar som ingår i fonden. tillgångar som ingår i fonden. Ersättningar för varor, tjänster och inventarier, avkastning av tillgångar, kapitalvinster samt alla andra inkomster i näringsverksamheten ska tas upp som intäkt. 3Senaste lydelse 2011:1271. 4Senaste lydelse 2011:1271. 5Senaste lydelse 2011:1271. 6Senaste lydelse 2011:1271. inkomster i 8, 1739, 4448, 49 inkomster i 8, 1739, 4448, 49 52, 55 och 60 kap. I 42 kap. 43 52, 55 och 60 kap. I 42 kap. 43 och 44 §§ finns även och 44 §§ finns även innehav av andelar i investerings- innehav av andelar i en värdepap- persfond eller en specialfond. Bestämmelser om värdering av inkomster i annat än pengar finns i Fusion, delning eller annan ombildning av investeringsfonder7 Fusion, delning eller annan ombildning av värdepappersfonder och specialfonder Fusion eller delning av investe- Fusion eller delning av värde- ringsfonder enligt 8 kap. 1, 24 och pappersfonder enligt 8 kap. 1 och 25 §§ lagen (2004:46) om investe- ringsfonder ska inte leda till att värdepappersfonder och av spe- delägarna ska ta upp en intäkt. cialfonder enligt 12 kap. 16 och Detsamma gäller när en special- fond ombildas till en värdepap- Ersättning i pengar ska investeringsfonder ska inte leda till dock tas upp som intäkt det att delägarna ska ta upp en intäkt. Detsamma gäller när en special- fond ombildas till en värdepap- dock tas upp som intäkt det beskattningsår fusionen eller delningen sker. Efter en fusion eller delning anses som anskaffningsvärde för de nya andelarna det anskaffningsvärde som sammanlagt gällde för de äldre andelarna. Om en fond delas och den skattskyldige får andelar i mer än en nybildad fond, ska det anskaffningsvärde som gällde för de äldre andelarna fördelas på de nya andelarna i förhållande till dessa nybildade fonders värde vid delningen. Det som sägs om fusion i första Det som sägs om fusion i första och andra styckena gäller även vid och andra styckena gäller även vid 17 § lagen om 8 kap. 17 § lagen om även sådana utländska investe- ringsfonder som har bildats i fonder, när respektive fond hör hemma i en stat inom Europeiska 7Senaste lydelse 2011:937. 8Senaste lydelse 2011:1271. och rådets direktiv /65/EG av om samordning av lagar och andra författningar som avser företag för kollektiva investeringar i överlåtbara värdepapper (fondföretag)9, när respektive fond hör hemma i en stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet om fusionen, den gränsöverskridande fusionen eller delningen har skett i enlighet med lagstiftningen i den berörda staten eller de berörda staterna. ekonomiska samarbetsområdet om fusionen, den gränsöverskridande fusionen eller delningen har skett i enlighet med lagstiftningen i den berörda staten eller de berörda staterna. Räntekompensation som förvärvaren av ett skuldebrev betalar till överlåtaren för upplupen men inte förfallen ränta behandlas som ränta. vid förvärv av marknadsnoterade andelar i en investeringsfond som bara innehåller svenska fordrings- eller en specialfond som bara innehåller svenska fordringsrätter. Schablonintäkt vid innehav av Schablonintäkt vid innehav av andelar i en investeringsfond10 andelar i en värdepappersfond Den som vid ingången av ett Den som vid ingången av ett kalenderår har ägt andelar i en kalenderår har ägt andelar i en investeringsfond ska ta upp en värdepappersfond eller en special- fond ska ta upp en schablonintäkt. kapitalunderlaget enligt 44 §. enligt 44 §. Första stycket gäller inte an- Första stycket gäller inte an- delar i en investeringsfond som vid delar i en värdepappersfond eller en specialfond som vid kalender- årets ingång förvaras på ett värdet vid ingången av kalender- värdet vid ingången av kalender- året på de andelar i 9EUT L 302, 17.11.2009, s. 32, (Celex 32009L0065). 10Senaste lydelse 2011:1271. 11Senaste lydelse 2011:1271. 12Senaste lydelse 2011:1271. ringsfond som ägs av den skattskyldige. Vid beräkningen av kapitalunderlaget ska andelar i en investeringsfond som utgör lagertillgångar och som enligt 17 kap. 20 § tas upp till det verkliga värdet inte ingå. pappersfond eller en specialfond som ägs av den Vid beräkningen av kapital- underlaget ska andelar i en värde- pappersfond eller en specialfond som utgör lagertillgångar och som enligt 17 kap. 20 § tas upp till det verkliga värdet, inte ingå. Om en investeringsfond upplöses, anses varje andelsägare ha avyttrat sin andel. Upplösning av en värdepappersfond eller en specialfond Om en värdepappersfond eller en specialfond upplöses, anses varje andelsägare ha avyttrat sin andel. rätt på grund av teckning av aktier, andel i en investeringsfond, andel i en värdepappersfond och en specialfond, andel i en ekonomisk förening, och annan tillgång med liknande konstruktion eller verkningssätt. Bestämmelserna om delägarrätter ska tillämpas också på vinstandelsbevis och kapitalandelsbevis som avser lån i svenska kronor, konvertibel i svenska kronor, inlösenrätt och säljrätt som avser aktier, termin och option vars underliggande tillgångar består av aktier eller termin och option som avser aktieindex, och annan tillgång med liknande konstruktion eller verkningssätt. Andel i privatbostadsföretag anses inte som delägarrätt. Vid beräkningen av omkostnadsbeloppet ska det genomsnittliga omkostnadsbeloppet för samtliga delägarrätter eller fordringsrätter av samma slag och sort som den avyttrade användas. Det genomsnittliga omkostnadsbeloppet ska beräknas med hänsyn till inträffade förändringar i innehavet. Om en andel i en invest- Om en andel i en värdepap- 13 Senaste lydelse 2011:1271. Fusion eller delning av värdepappersfonder enligt 8 kap. 1 och 25 §§ lagen (2004:46) om värdepappersfonder eller av specialfonder enligt 12 kap. 16 och 17 §§ lagen (2013:000) om förvaltare av alternativa investeringsfonder ska inte leda till att kapitalvinster tas upp hos delägarna. Detsamma gäller när en specialfond ombildas till en värdepappersfond.