prop · H1039 · 2013-10-08 00:00:00 — Ersättningen för dessa tjänster är avsedd att vara avdragsgill i utbetalarstaten och beskattas inte alls eller mycket lågt i mottagarstaten. Förfarandet har som huvudsakligt syfte att omvandla beskattningsbar inkomst i den egentliga verksamhetsstaten till låg- eller ickebeskattad inkomst i den stat där offshorebolaget är beläget. Skatteavtal syftar bl.a. till att eliminera eller minska de skattehinder som finns för ett fritt utbyte av varor, kapital och tjänster. Genom regler för att undvika dubbelbeskattning, reducera hög beskattning på betalningar från källstaten (utdelning, ränta och royalty) samt förhindra diskriminerande beskattning kan avtalen på ett verksamt sätt bidra till ökade investeringar och ett ökat utbyte av varor och tjänster mellan de avtalsslutande staterna. Avtalen är däremot inte avsedda att användas som instrument för att med konstlade metoder åstadkomma total skattefrihet eller mycket låg skattebelastning för inkomster som rätteligen borde ingå i beskattningsunderlaget och beskattas i den stat där investeraren hör hemma. Flera medlemsstater i har genom intern lagstiftning infört bestämmelser som tar udden av sådan verksamhet som redovisats i det föregående. Många av medlemsstaterna är liksom inte beredda att medge bolag som bedriver sådan verksamhet förmåner genom skatteavtal. Vid ingående av nya, och vid omförhandling av existerande, skatteavtal är det svensk policy att införa särskilda spärregler som en gardering för eventuella ändringar i intern lagstiftning i de stater med vilka vi har skatteavtal. Detta är särskilt angeläget eftersom ett skatteavtal ofta är tillämpligt under en mycket . Avtalets bestämmelser, såvitt dessa medför förmåner, kan även begränsas på andra grunder än de som anges i punkt 1 och 2. I punkt 3 återfinns nämligen en bestämmelse som tar sikte på det fall då ett bolag i enlighet med den interna lagstiftningen i där medges skattelättnader som är av ett sådant slag att några förmåner enligt avtalet inte kan Prop. 2013/14:9 komma i fråga. Enligt den nu aktuella bestämmelsen gäller således att ett bolag som är berättigat till någon särskild förmån enligt del XVI, paragraferna 137-142, i Income Tax Act eller någon annan lag i som är huvudsakligen likartad denna lag inte är berättigat till några förmåner enligt avtalet. I förhållande till bestämmelserna i punkterna 1 och 2 innebär detta en ytterligare begränsning såtillvida att inte heller avtalets bestämmelser rörande förbud mot diskriminering (artikel 24) respektive förfarandet vid ömsesidig överenskommelse (artikel 25) är tillämpliga på bolag som avses i punkt 3. Däremot omfattas även dessa bolag av avtalets bestämmelser rörande utbyte av upplysningar (artikel 26). Artikel 3 i protokollet innehåller ikraftträdande- och övergångsbestämmelser. Enligt punkt 1 ska de avtalsslutande staterna skriftligen underrätta varandra när de konstitutionella åtgärder som krävs för att protokollet ska träda i kraft har vidtagits. Enligt punkt 2 träder protokollet i kraft den trettionde dagen efter den dag då den sista av dessa underrättelser tas emot. Protokollets bestämmelser ska tillämpas beträffande skatt som innehålls vid källan, på belopp som betalas eller tillgodoförs det år som följer närmast efter den dag då protokollet träder i kraft eller . Beträffande andra skatter på inkomst ska protokollets bestämmelser tillämpas på skatt som tas ut för beskattningsår som börjar det år som följer närmast efter den dag då protokollet träder i kraft eller . Protokollets bestämmelser om informationsutbyte ska tillämpas på begäran som framställts dagen för ikraftträdandet av protokollet eller . 5 Konsekvenser för de offentliga finanserna Förslagen i denna proposition förväntas inte ge upphov till någon negativ offentligfinansiell effekt. Förslagen kan i stället komma att motverka ett framtida skattebortfall genom de utökade möjligheterna till informationsutbyte med . Inte heller bedöms förslagen ge upphov till några ökade kostnader eller någon ökad arbetsbörda för eller för de allmänna förvaltningsdomstolarna. PROTOCOL AMENDING THE CONVENTION BETWEEN THE GOVERNMENT OF THE KING- DOM OF AND THE GOVERNMENT OF THE RE- PUBLIC OF FOR THE AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION AND THE PRE- VENTION OF FISCAL WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME The Government of the Kingdom of and the Government of the Republic of , desiring to amend the Convention between the Government of the Kingdom of and the Government of the Republic of for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income, signed at on 19 October 1992 (in this Protocol referred to as the Convention), have agreed as follows: Article 26 (Exchange of information) of the Convention shall be deleted and replaced by the following: The competent authorities of the Contracting States shall exchange such information as is foreseeably relevant for carrying out the provisions of this Convention or to the administration or enforcement of the domestic laws concerning taxes of every kind and description imposed on behalf of the Contracting States, or of their political subdivisions or local (Översättning) Prop. 2013/14:9 Bilaga PROTOKOLL OM ÄNDRING I FLYKT BETRÄFFANDE SKAT- TER PÅ INKOMST och Republiken , som önskar ändra avtalet mellan och Republiken för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst undertecknat i (i detta protokoll benämnt avtalet), Artikel 26 (Utbyte av upplys- ningar) i avtalet utgår och ersätts av följande bestämmelse: De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna ska ut- byta sådana upplysningar som kan antas vara relevanta vid tillämp- ningen av bestämmelserna i detta avtal eller för administration eller verkställighet av intern lagstiftning i fråga om skatter av varje slag och beskaffenhet som tas ut för de dess politiska underavdelningar el- authorities, insofar as the taxation thereunder is not contrary to the Convention. The exchange of information is not restricted by Articles 1 and 2. (2)information received under paragraph (1) by a be treated as secret in the same as information obtained under the domestic laws of that State and shall be disclosed only to persons or authorities (including courts and administrative bodies) concerned with the assessment or collection of, the enforcement or prosecution in respect of, the determination of appeals in relation to the taxes referred to in paragraph (1), or the oversight of the above. Such persons or authorities shall use the information only for such purposes. They may disclose the information in public court proceedings or in judicial decisions. (3)In no case shall the provisions of paragraphs (1) and (2) be construed so as to impose on a the obligation: (a) to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the other Contracting State; (b)to supply information which is not obtainable under the laws or in the normal course of the administration of that or of the other Contracting State; (c)to supply information which would disclose any trade, business, industrial, commercial or professional secret or trade process, or information the disclosure of which would be contrary to public policy (ordre public). (4) If information is requested by a in accordance with this Article, the other use its information gathering measures to ler lokala myndigheter, om beskattningen enligt denna lagstiftning inte strider mot avtalet. Utbytet av upplysningar begränsas inte av artiklarna 1 och 2. 2.Upplysningar som en avtalsslutande stat tagit emot enligt punkt 1 ska behandlas som hemliga på samma sätt som upplysningar som erhållits enligt den interna lagstiftningen i denna stat och får yppas endast för personer eller myndigheter (däri inbegripet domstolar och förvaltningsorgan) som fastställer, uppbär eller driver in de skatter som åsyftas i punkt 1 eller handlägger åtal eller överklagande i fråga om dessa skatter eller som utövar tillsyn över nämnda verksamheter. Dessa personer eller myndigheter får använda upplysningar bara för sådana ändamål. De får yppa upplysningarna vid offentlig rättegång eller i domstolsavgöranden. 3.Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 medför inte skyldighet för en avtalsslutande stat att: a)vidta förvaltningsåtgärder som avviker från lagstiftning och administrativ praxis i denna avtalsslutande stat eller i den andra avtalsslutande staten, b)lämna upplysningar som inte är tillgängliga enligt lagstiftning eller sedvanlig administrativ praxis i denna avtalsslutande stat eller iden andra avtalsslutande staten, c)lämna upplysningar som skulle röja affärs-, industri-, handels- eller yrkeshemlighet eller i näringsverksamhet nyttjat förfarings- sätt eller upplysningar, vilkas överlämnande skulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public). Då en avtalsslutande stat begär upplysningar enligt denna artikel ska den andra avtalsslutande staten använda de medel som denna stat förfogar över för att inhämta de begärda upplys- even though that other State may ningarna, även om denna andra not need such information for its stat inte har behov av upplysning- own tax purposes. arna för sina egna beskattnings- contained in the preceding sen- tence is subject to the limitations ende mening begränsas av bestäm- of paragraph (3) but in no case melserna i punkt 3, men detta shall such limitations be construed medför inte en rätt för en avtals- to permit a to slutande stat att vägra lämna upp- solely because it has no domestic denna stat inte har något eget interest in such information. intresse av sådana upplysningar. (5) In no case shall the provis- Bestämmelserna i punkt 3 ions of paragraph (3) be construed medför inte rätt för en avtalsslu- to permit a to tande stat att vägra att lämna decline to supply information so- upplysningar uteslutande därför att lely because the information is held by a bank, other financial ombud, representant eller förval- acting in an agency or a fiduciary tare eller därför att upplysningarna capacity or because it relates to gäller äganderätt i en person. ownership interests in a person. The current wording of Artikel 28 (Begränsning av Article 28 (Limitation of benefits) förmåner) i avtalet ska utgöra of the Convention shall become paragraph (1). The following paragraphs (2) Följande punkter 2 och 3 ska and (3) shall be added to Article läggas till i Artikel 28 (Begräns- 28 (Limitation of benefits) of the ning av förmåner) i avtalet: (2) Notwithstanding any other Utan hinder av övriga be- stämmelser i detta avtal, om (a) a company that is a resident a) bolag med hemvist i en of a derives its income primarily from other States (i) from activities such as 1) från sådan verksamhet som bank-, sjöfarts-, finans- eller (ii) from being the headquarters, 2) genom att vara huvudkontor, co-ordination centre or similar co-ordination centre eller liknande enhet som tillhandahåller admi- services or other support to a nistrativa eller andra tjänster till en group of companies which carry grupp av bolag som bedriver on business primarily in other (b) such income would bear a significantly lower tax under the laws of that State than income from similar activities carried out within that State or from being the headquarters, co-ordination centre or similar entity providing administrative services or other support to a group of companies which carry on business in that State, as the case may be, any provisions of this Convention conferring an exemption or a reduction of tax shall not apply to the income of such company and to the dividends paid by such company. (3) provision of this Convention conferring an exemption or reduction of tax shall not apply to the income of, or to the dividends paid by, a company resident in a that is entitled to special tax benefits in under the Income Tax Act, Part XVI, Sections 137-142, or any substantially similar law enacted in . b) sådan inkomst beskattas vä- sentligt lägre enligt lagstiftningen i denna stat än inkomster från liknande verksamhet som bedrivs inom denna stat eller från att vara huvudkontor, co-ordination centre eller liknande enhet som tillhanda- tjänster till en grupp av bolag som bedriver rörelse i denna stat, ska de bestämmelser i detta avtal som medger undantag från eller nedsättning av skatt inte tillämpas på inkomst som sådant bolag för- värvar och inte heller på utdelning som betalas av sådant bolag. Bestämmelser i detta avtal som medger undantag från eller nedsättning av skatt ska inte tillämpas på inkomst som förvär- vas av, eller på utdelning som be- talas av, ett bolag med hemvist i en avtalsslutande stat som är berät- tigat till särskild skattelättnad en- ligt del XVI, paragraferna 137- 142, i Income Tax Act eller någon annan lag i 1.Each of the Contracting States shall notify the other in writing of the completion of the procedures required by its law for the bringing into force of this Protocol. 2.The Protocol shall enter into force on the thirtieth day after the receipt of the later of the notifications referred to in paragraph 1 and shall thereupon have effect a) in respect of taxes withheld at source, for amounts paid or credited on or after the first day of next following the date on which the Protocol enters into force; b) in respect of other taxes on income, on taxes chargeable for De avtalsslutande staterna ska skriftligen underrätta varandra när de åtgärder vidtagits som enligt re- spektive stats lagstiftning krävs för att detta protokoll ska träda i kraft. Protokollet träder i kraft den trettionde dagen efter det att den sista av underrättelserna som avses i punkt 1 tagits emot och ska a) i fråga om källskatter, för belopp som betalas eller tillgodo- förs det år som följer närmast efter den dag då protokol- let träder i kraft eller senare, b) i fråga om andra skatter på in- komst, på skatt som tas ut för be- any tax year beginning on or after the first day of next following the date on which the Protocol enters into force; c) in respect of Article 26 (Ex- change of information), for requests made on or after the date of entry into force of this Protocol. This Protocol shall remain in force for as long as the Convention remains in force. In witness whereof the undersigned, being duly authorised thereto, have signed this Protocol. Done at , this 20th day of February 2013, in duplicate in the English language. skattningsår som börjar den 1 ja- nuari det år som följer närmast efter den dag då protokollet träder i kraft eller senare, c) beträffande artikel 26 (Utbyte av upplysningar), på begäran som framställts dagen för ikraftträdan- det av detta protokoll eller . Detta protokoll förblir i kraft så länge avtalet är i kraft. Till bekräftelse härav har under- tecknade, därtill vederbörligen be- myndigade, undertecknat detta Som skedde i den 20 feb- ruari 2013, i två exemplar på eng- For the Government of the For the Government of the Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde Närvarande: statsministern , ordförande, statsråden , , , , , , , Adelsohn , , , , , , , , , , Regeringen beslutar proposition 2013/14:9 Ändring i skatteavtalet mellan och