prop · H00398 · 2013-04-15 00:00:00 — På andra förvärvsinkomster som inte är förmånsgrundande utgår särskild löneskatt (lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster). Socialavgifterna på ersätt- ningar över förmånstaken utgör en skatte- sanktion. Storleken på skattesanktionen är skillnaden mellan nivån på den särskilda löne- skatten och nivån på socialavgifterna. M8 Särskild skatt på termisk effekt i kärnkraftsreaktorer Enligt lagen (2000:466) om skatt på termisk effekt tas skatt ut på den högsta tillåtna termiska effekten i kärnkraftsreaktorer. Skatten uppgår till per megawatt termisk effekt och kalendermånad. Skatten kan likställas med en extra skatt som lagts på vissa företag och är därför att betrakta som en skattesanktion. M9 Koldioxidskatt på fossila bränslen i kraftvärmeverk inom EU:s system för handel med utsläppsrätter Enligt 6 a kap. 1 § 17 a LSE gäller för fossila bränslen som förbrukas vid samtidig produktion av värme och el i kraftvärmeverk att koldioxid- skatt betalas på den del av bränslet som motsvarar värmeproduktionen om anläggningen ingår i EU:s system för handel med utsläppsrätter. Inom handelssystemet ut- görs av noll koldioxidskattesats. slopas koldioxidskatten för kraftvärmeanläggningar som ingår i handels- systemet. Skattesanktionen upphör därmed. M10 Koldioxidskatt på fossila bränslen i värmeverk inom EU:s system för handel med utsläppsrätter Enligt 6 a kap. 1 § 17 b LSE gäller, för fossila bränslen som förbrukas i annan värmeproduk- tion inom EU:s system för handel med utsläpps- rätter än kraftvärmeproduktion eller fram- ställning av värme i en industrianläggning, att koldioxidskatt betalas av kol- dioxidskatten. Inom handelssystemet utgörs av noll koldioxidskattesats. Med näringsbidrag avses stöd utan återbetal- ningskrav som lämnas till näringsidkare för näringsverksamheten bl.a. av staten, Europeiska gemenskaperna, landsting och kommuner (29 kap. 2 § IL). Om bidraget används för finansiering av en icke avdragsgill utgift är bidraget i sin helhet att betrakta som en skatteutgift då sådana bidrag inte ska tas upp till beskattning (29 kap. 4 § IL). Om bidraget däremot används för finansiering av en tillgång som får skrivas av med årliga värdeminsknings- avdrag är skatteutgiften enbart en skattekredit. Bidraget fungerar i dessa fall som en direkt- avskrivning. Skatteutgiften avser skatt på inkomst av näringsverksamhet. N2 Avgångsvederlag till jordbrukare Statliga avgångsvederlag till jordbrukare som upphör med sitt jordbruk ska inte tas upp till beskattning om jordbrukaren har fått särskilt övergångsbidrag av statsmedel till jordbruket, eller hade varit berättigad till att få sådant bidrag, om denne inte upphört med jordbruket (29 kap. 15 § IL). Skatteutgiften avser skatt på inkomst av näringsverksamhet. N3 Bidrag från och Vissa bidrag från och är pensionsgrundande enligt förordningen (1983:190) om pensionsgrundande Eftersom bidraget är pensionsgrundande bör den betraktas som ersättning för utfört arbete. Från och med beläggs bidragen med statlig ålderspensionsavgift (2 § 16 lagen [1998:676] om statlig ålderspensionsavgift]). Skatteutgiften utgörs av särskild löneskatt med avdrag för den delen av pensionsavgiften som ej grundar förmån. N4 Flyttningsersättningar av allmänna medel Ersättning för utgifter för flyttning när en skattskyldig på grund av byte av verksamhetsort flyttar till en ny bostadsort är skattefri, om ersättningen betalas av allmänna medel eller av arbetsgivaren (11 kap. 27 § IL). Om ersättningen för utgifter för flyttning också omfattar ersättning för körning med egen bil, ska denna ersättning dock tas upp till beskattning till den del den överstiger avdragsbeloppet enligt 12 kap. 27 § IL. Flyttningsbidrag som lämnas av arbetsmarknadsmyndigheter är skattefria. I de fall som ersättningen betalas av allmänna medel är den att betraktas som en skattefri transferering. Skatteutgiften avser skatt på inkomst av tjänst. N5 Totalförsvarspliktigas och rekryters ersättningar och förmåner Enligt 11 kap. 25 § IL är dagersättningar och tillägg till sådana ersättningar, månadsersätt- ningar, naturaförmåner, fälttraktamenten, befattningspenningar, utbildningspremier, ut- ryckningsbidrag samt avgångsvederlag till totalförsvarspliktiga eller till de som genomgår militär utbildning inom Försvarsmakten som rekryter skattefria. Familjebidrag till total- försvarspliktiga eller till rekryter är skattepliktigt endast om bidraget betalas ut i form av näringsbidrag. Även annan personal inom det svenska totalförsvaret som avlönas enligt ovan beskrivna grunder är skattebefriade. Skatte- utgiften avser skatt på inkomst av tjänst. Enligt 8 kap. 9 § IL är barnbidrag, förlängt barnbidrag och barnpension till den del pen- sionen inte överstiger 0,4 prisbasbelopp eller, vid pension efter båda föräldrarna, 0,8 prisbas- belopp, inte skattepliktiga. Skatteutgiften avser skatt på inkomst av tjänst. N7 Särskilt pensionstillägg och vårdnadsbidrag Särskilt pensionstillägg enligt 73 kap. social- försäkringsbalken och vårdnadsbidrag enligt lagen (2008:307) om kommunalt vårdnadsbidrag är enligt 11 kap. 32 § IL skattefritt. Skatte- utgiften avser skatt på inkomst av tjänst. Ersättningar förknippade med nedsatt funk- tionsförmåga är, i enlighet med 8 kap. 1520 §§ IL, skattefria. Dessa innefattar bl.a. handikapp- ersättning, vissa försäkringsersättningar, bidrag till handikappade för att skaffa eller anpassa motorfordon, hemsjukvårdsbidrag och hem- vårdsbidrag som betalas ut av kommunala eller landstingskommunala medel till en vård- behövande. Skatteutgiften avser skatt på inkomst av tjänst. Bistånd enligt socialtjänstlagen (2001:453) och liknande ersättningar är skattefria (8 kap. 11 § IL). Detta gäller också bistånd enligt lagen (1994:137) om mottagande av asylsökande m.fl. Skatteutgiften avser skatt på inkomst av tjänst. Underhållsstöd enligt lagen (1996:1030) om underhållsstöd är skattefritt (8 kap. 9 § IL). Skatteutgiften avser skatt på inkomst av tjänst. N11 Bidrag till adoption Bidrag till adoption är enligt 8 kap. 9 § IL skattefritt. Skatteutgiften avser skatt på inkomst av tjänst. Bostadstillägg enligt socialförsäkringsbalken och kommunalt bostadstillägg till handikappade är enligt 8 kap. 10 § IL skattefria. Skatteutgiften avser skatt på inkomst av tjänst. Enligt 8 kap. 10 § IL är bostadsbidrag enligt socialförsäkringsbalken skattefria. Skatteutgiften avser skatt på inkomst av tjänst. Enligt 11 kap. 34 § IL är vissa ersättningar i samband med studier skattefria. Detta gäller t.ex. utvecklingsersättningar enligt lagen (2000:625) om arbetsmarknadspolitiska program och studiestöd enligt studiestödslagen (1999:1395). Skatteutgiften avser skatt på inkomst av tjänst. En andel av barnpension och en andel av livränta är skattefria (11 kap. 3740 §§ IL). Skatte- utgiften avser skatt på inkomst av tjänst. Äldreförsörjningsstöd enligt 74 kap. social- försäkringsbalken och liknande ersättningar är skattefria (8 kap. 11 § IL). Skatteutgiften avser skatt på inkomst av tjänst. N17 Ersättningar till nyanlända invandrare Ersättningar enligt lagen (2010:197) om etableringsinsatser för vissa nyanlända invand- rare är skattefria (8 kap. 13 § IL). Skatteutgiften avser skatt på inkomst av tjänst. Enligt lagen (2008:313) om jämställdhetsbonus får den förälder som har tagit ut flest dagar med föräldrapenning jämställdhetsbonus för de dagar som föräldrapenning har tagits ut av den andra föräldern. Jämställdhetsbonusen är en skattefri transferering.