prop · H003181 · 2013-06-26 00:00:00 — Regeringens proposition 2012/13:181 Ändringar i inkomstskattelagen med anledning av anslutning till EU Regeringen överlämnar denna proposition till . I propositionen föreslås tillägg till några bilagor till inkomstskattelagen (1999:1229). Tilläggen föranleds av direktiv /13/EU om anpassning av vissa direktiv rörande beskattning, med anledning av Republiken anslutning. Bestämmelserna föreslås träda i kraft men tillämpas . 2012/13:181 Innehållsförteckning Förslag till riksdagsbeslut ................................................................. Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229).......... Ärendet och dess beredning ............................................................ Genomförande av ändringar i vissa direktiv på företags- och Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde ........... Regeringen föreslår att antar regeringens förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229). 2012/13:181 2 Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) Härigenom föreskrivs1 att bilagorna 6 a.1, 6 a.2, 24.1, 24.2, 37.1 och 37.2 till inkomstskattelagen (1999:1229)2 ska ha följande lydelse. Associationsformer som avses i 6 a kap. 3 och 4 §§: bolag som enligt belgisk rättsordning kallas naamloze vennootschap/anonyme, commanditaire vennootschap op aandelen/en commandite par actions eller besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid/privée à responsabilité limitée och sådana offentligrättsliga organ som fungerar enligt civilrättsliga regler, bolag som enligt slovakisk rättsordning kallas akciová spoločnost, spoločnost s ručením obmedzeným, komanditná spoločnost, verejná obchodná spoločnost eller družstvo, предприятия som bildats i предприятия som bildats i enlighet med bulgarisk lagstiftning enlighet med bulgarisk lagstiftning rättsordning kallas ѕосіеtăţі pe rättsordning kallas ѕосіеtăţі pe acţiuni, societăţі în comandită acţiuni, societăţі în comandită răspundere limitată, och 1Jfr rådets direktiv /13/EU av om anpassning av vissa direktiv rörande beskattning, med anledning av Republiken anslutning (EUT L 141, 28.5.2013, Celex 32013L0013). 2Lagen omtryckt 2008:803. andra bolag som bildats i enlighet med kroatisk lagstiftning och som omfattas av kroatisk vinstskatt. Skatter som avses i 6 a kap. 4 §: impôt des /vennootschapsbelasting eller impôt des non- résidents/belasting der niet-verblijfhouders i , Daň z príjmov právnických osôb i , impozit pe profit, impozitul pe impozit pe profit, impozitul pe veniturile obţinute din România de veniturile obţinute din România de nerezidenţi i , och porez na dobit i . Bilaga 24.1 Prop. Associationsformer som avses i 24 kap. 16 § andra stycket 1: bolag som enligt belgisk rättsordning kallas "anonyme"/ "naamloze vennootschap", "en commandite par actions"/ "commanditaire vennootschap op aandelen", "privée à responsabilité limitée"/ "besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid", "coopérative à responsabilité limitée"/"coöperatieve vennootschap met beperkte aansprakelijkheid", "coopérative à responsabilité illimitée"/ "coöperatieve vennootschap met onbeperkte aansprakelijkheid", "en nom collectif"/ "vennootschap onder firma" eller "en commandite simple"/ "gewone commanditaire vennootschap" samt offentliga företag som antagit någon av de ovannämnda associationsformerna och andra bolag som bildats i enlighet med belgisk lagstiftning och som omfattas av belgisk bolagsskatt, bolag som bildats enligt rådets förordning (EG) nr 2157/2001 av om stadga för europabolag och rådets direktiv /86/EG av om komplettering av stadgan för europabolag vad gäller arbetstagarinflytande samt europakooperativ som bildats enligt rådets förordning (EG) nr 1435/2003 av om stadga för europeiska kooperativa föreningar (SCE-föreningar) och rådets direktiv /72/EG av om komplettering av stadgan för europeiska kooperativa föreningar med avseende på arbetstagarinflytande, bildats i enlighet med bulgarisk bildats i enlighet med bulgarisk kommersiell verksamhet, och acţiuni", "societăţi în comandită pe acţiuni", "societăţi în comandită pe răspundere limitată". răspundere limitată", och ograničenom odgovornošću samt andra bolag som bildats i enlighet med kroatisk lagstiftning och som omfattas av kroatisk vinstskatt. Bilaga 24.23 Prop. Skatter som avses i 24 kap. 16 § andra stycket 3: impôt des /vennootschapsbelasting i , daň z príjmov právnických osôb i , impozit pe profit i . impozit pe profit i , porez na dobit i . 3 Senaste lydelse 2012:270. Associationsformer som avses i 37 kap. 9 § 3 och 30 a § första stycket, 38 kap. 3 § första stycket 3 och 20 § första stycket, 38 a kap. 4 § första stycket 3 och 22 § första stycket, 48 a kap. 6 § 3 och 17 § första stycket samt 49 kap. 9 § 3 och 32 § första stycket: bolag som bildats enligt rådets förordning (EG) nr 2157/2001 av om stadga för europabolag och rådets direktiv /86/EG av om komplettering av stadgan för europabolag vad gäller arbetstagarinflytande samt europakooperativ som bildats enligt rådets förordning (EG) nr 1435/2003 av om stadga för europeiska kooperativa föreningar (SCE-föreningar) och rådets direktiv /72/EG av om komplettering av stadgan för europeiska kooperativa föreningar med avseende på arbetstagarinflytande, bolag som bildats enligt lagstiftningen i , предприятия som bildats i предприятия som bildats i enlighet med bulgarisk lagstiftning enlighet med bulgarisk lagstiftning acţiuni", "societăţi în comandită pe acţiuni", "societăţi în comandită pe răspundere limitată". răspundere limitată", och andra bolag som bildats i enlighet med kroatisk lagstiftning och som omfattas av kroatisk vinstskatt. Bilaga 37.2 Prop. Skatter som avses i 37 kap. 9 § 3 och 30 a § första stycket, 38 kap. 3 § första stycket 3 och 20 § första stycket, 38 a kap. 4 § första stycket 3 och 22 § första stycket, 48 a kap. 6 § 3 och 17 § första stycket samt 49 kap. 9 § 3 och 32 § första stycket: impôt des /vennootschapsbelasting i , daň z príjmov právnických osôb i , impozit pe profit i . impozit pe profit i , porez na dobit i . 1.Denna lag träder i kraft . 2.Har beskattningsåret påbörjats före ikraftträdandet tillämpas lagen för den del av beskattningsåret som avser tid före ikraftträdandet men efter . 2012/13:181 3 Ärendet och dess beredning undertecknades fördraget om anslutning till EU av samtliga medlemsstater och . Med reservation för ratifikationsförfarandet kommer anslutningsfördraget för att träda i kraft . har ratificerat fördraget (prop. 2012/13:6, bet. 2012/13:UU14, rskr. 2012/13:16, SFS 2012:893). antog rådet direktiv /13/EU om anpassning av vissa direktiv rörande beskattning, med anledning av Republiken anslutning. I propositionen lämnas förslag till ändringar i inkomstskattelagen (1999:1229) föranledda av detta direktiv. Förslaget har beretts med . Förslaget till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) har inte granskats av Lagrådet eftersom det är fråga om förslag av sådan enkel beskaffenhet att Lagrådets hörande skulle sakna betydelse. 4Genomförande av ändringar i vissa direktiv på företags- och kapitalbeskattningens område Regeringens förslag: De associationsformer och skatter som omfattas av bestämmelserna i ränte- och royalty- direktivet, fusionsdirektivet och direktivet om moderbolag och dotterbolag infogas i motsvarande bestämmelser i inkomstskattelagen. Bestämmelserna träder i kraft och tillämpas . Skälen för regeringens förslag: under- tecknades fördraget om anslutning till EU av samtliga medlemsstater och . Anslutningsfördraget kommer att träda i kraft . I anslutningsfördraget föreskrivs att ändringar som krävs med anledning av anslutning till EU ska göras i redan antagna rättsakter. antog rådet direktiv /13/EU om anpassning av vissa direktiv rörande beskattning, med anledning av Republiken anslutning. Direktivet kommer att träda i kraft . Anpassningen innebär såvitt här är i fråga att tillägg görs i förteckningar över de associationsformer och skatter som omfattas av ränte- och royaltydirektivet4, fusionsdirektivet5 och direktivet om moderbolag och dotterbolag6. 4 Rådets direktiv /49/EG om ett gemensamt system för beskattning av räntor och royalties som betalas mellan närstående bolag i olika medlemsstater. De kroatiska företagsformer och skatter som kommer att omfattas av Prop. 2012/13:181 direktiven bör tas med i de förteckningar som finns i bilagor till inkomstskattelagen (1999:1229). Bestämmelserna bör träda i kraft men de bör få genomslag för företag som genomför transaktioner med företag i från och med anslutning till EU. Bestämmelserna bör därför tillämpas . Eftersom de nya bestämmelserna är av förmånskaraktär finns det inga hinder mot att ge dem retroaktiv tillämpning. Förslaget föranleder ändringar i bilagorna 6 a.1, 6 a.2, 24.1, 24.2, 37.1 och 37.2 till inkomstskattelagen. De föreslagna bestämmelserna medför att kroatiska företagsformer och skatter kommer att omfattas av bestämmelser i inkomstskattelagen (1999:1229) om vissa ränte- och royaltybetalningar, näringsbetingade andelar, fusioner och fissioner. Dessa bestämmelser är till fördel för de skattskyldiga eftersom en tillämpning av dem leder till lägre beskattning än vad som annars skulle ha varit fallet. Ändringen i inkomstskattelagen kan således medföra visst skattebortfall. Med hänsyn till det begränsade tillämpningsområdet bedöms dock påverkan på de offentliga finanserna vara försumbar. Förslaget bedöms inte innebära någon ökad administration eller några ökade kostnader för och de allmänna förvaltnings- domstolarna. Regeringens förslag innebär att tillämpningsområdet för bestämmelserna i inkomstskattelagen om ränte- och royaltybetalningar m.m. utvidgas, vilket är till fördel för de skattskyldiga. Förslaget till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) Bilagorna 6 a.1, 6 a.2, 24.1, 24.2, 37.1 och 37.2 I bilagorna görs tillägg för associationsformer och skatter i . 5Rådets direktiv /133/EG om ett gemensamt beskattningssystem för fusion, fission, partiell fission, överföring av tillgångar och utbyte av aktier eller andelar som berör bolag i olika medlemsstater samt om flyttning av ett europabolags eller en europeisk kooperativ förenings säte från en medlemsstat till en annan. 6Rådets direktiv /96/EU om ett gemensamt beskattningssystem för moderbolag och dotterbolag hemmahörande i olika medlemsstater. 2012/13:181 Ikraftträdande- och övergångsbestämmelser Se avsnitt 4. Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde Närvarande: statsministern , ordförande, statsråden , , , , , , , , , Adelsohn , , , , , , , , Hatt, Ek, , , Regeringen beslutar proposition Ändringar i inkomstskattelagen med anledning av anslutning till EU