prop · H00389 · 2013-03-19 00:00:00 — Regeringens proposition 2012/13:89 anstånd med betalning av skatter Regeringen överlämnar denna proposition till . 1.godkänner protokollet undertecknat om ändring iavtalet mellan och Republiken för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och på förmögenhet (avsnitt 4.2), 2.godkänner överenskommelsen mellan om an- stånd med betalning av skatter under pågående förfarande för ömsesidig överenskommelse, vilken undertecknades (avsnitt 4.3), 3.antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (1997:918) om dubbelbeskattningsavtal mellan och . 2Förslag till lag om ändring i lagen (1997:918) om dubbelbeskattningsavtal mellan och Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (1997:918) om dubbelbeskatt- ningsavtal mellan och dels att nuvarande 2 § ska betecknas 3 § och att den nuvarande bilagan till lagen ska betecknas bilaga 1, dels att 1 § och bilaga 1 ska ha följande lydelse, dels att det i lagen ska införas en ny bestämmelse, 2 §, av följande lydelse, dels att det till lagen ska fogas en ny bilaga, bilaga 2, av följande lydelse. Det avtal för undvikande av dubbelbeskattning och förhin- drande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och på för- mögenhet som och undertecknade skall gälla som lag här i landet. Avtalet är avfattat på svenska, hindi och engelska. Den svenska och engelska texten framgår av bilaga till denna lag. Det avtal för undvikande av dubbelbeskattning och förhin- drande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och på för- mögenhet som och undertecknade , i den lydelse detta har genom det protokoll om ändring i avtalet som undertecknades , ska gälla som lag här i landet. Avtalet är avfattat på svenska, hindi och engelska. Den svenska och engelska texten fram- går av bilaga 1 till denna lag. Den överenskommelse mellan om anstånd med betalning av skatter under på- gående förfarande för ömsesidig överenskommelse som underteck- nades ska gälla som lag här i landet. Över- enskommelsen är avfattad på engelska. Den engelska texten och en svensk översättning framgår av bilaga 2 till denna lag. Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. De nya bestämmelserna får sättas i kraft och tillämpas från och med ikraftträdandet. _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ Artikel 27 Article 27 De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna ska ut- byta sådana upplysningar (doku- ment och bestyrkta kopior av dokument däri inbegripna) som kan antas vara relevanta vid till- lämpningen av bestämmelserna i detta avtal eller för administration eller verkställighet av intern lag- stiftning i fråga om skatter av varje slag och beskaffenhet som tas ut för de avtalsslutande stat- erna eller för deras politiska un- deravdelningar eller lokala myn- digheter, om beskattningen enligt denna lagstiftning inte strider mot avtalet. Utbytet av upplysningar begränsas inte av artiklarna 1 och 2. (1) The competent authorities of the Contracting States shall ex- change such information (includ- ing documents or certified copies of the documents) as is foreseeably relevant for carrying out the pro- visions of this Convention or to the administration or enforcement of the domestic laws concerning tax- es of every kind and description imposed on behalf of the Con- tracting States, or of their political subdivisions or local authorities, insofar as the taxation thereunder is not contrary to the Convention. The exchange of information is not restricted by Articles 1 and 2. Upplysningar som en avtals- slutande stat tagit emot enligt punkt 1 ska behandlas som hem- liga på samma sätt som upp- lysningar som erhållits enligt den interna lagstiftningen i denna stat och får yppas endast för personer eller myndigheter (däri inbegripet domstolar och förvaltningsorgan) som fastställer, uppbär eller driver 2012/13:89 in de skatter som åsyftas i punkt 1 eller handlägger åtal eller över- klagande i fråga om dessa skatter eller som utövar tillsyn över nämnda verksamheter. Dessa per- soner eller myndigheter får använ- da upplysningarna bara för sådana ändamål. De får yppa upp- lysningarna vid offentlig rättegång eller i domstolsavgöranden. Utan hinder av detta kan upplysningar som en avtalsslutande stat mot- tagit användas för andra ändamål då sådana upplysningar kan an- vändas för sådana andra ändamål enligt lagstiftningen i båda stat- erna och den behöriga myndig- heten i den stat som lämnar upp- lysningarna tillåter sådan använd- ning. ment or prosecution in respect of, the determination of appeals in relation to the taxes referred to in paragraph 1, or the oversight of the above. Such persons or authorities shall use the informa- tion only for such purposes. They may disclose the information in public court proceedings or in judicial decisions. Notwithstand- ing the foregoing, information re- ceived by a may be used for other purposes when such information may be used for such other purposes under the laws of both States and the com- petent authority of the supplying State authorises such use. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 medför inte skyldighet för en avtalsslutande stat att: (3) In no case shall the provisions of paragraphs 1 and 2 be construed so as to impose on a the obligation: (a)to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the other Contracting State; (b)to supply information which is not obtainable under the laws or in the normal course of the ad- ministration of that or of the other Contracting State; (c)to supply information which would disclose any trade, busi- ness, industrial, commercial or professional secret or trade pro- cess, or information the disclosure of which would be contrary to public policy (ordre public). (4) If information is requested by a in accor- dance with this Article, the other use its information gathering measures to obtain the requested information, även om denna andra stat inte har behov av upplysningarna för sina egna beskattningsändamål. För- pliktelsen i föregående mening begränsas av bestämmelserna i punkt 3, men detta medför inte en rätt för en avtalsslutande stat att vägra att lämna upplysningar uteslutande därför att denna stat inte har något eget intresse av sådana upplysningar. even though that other State may Prop. 2012/13:89 not need such information for its own tax purposes. The obligation contained in the preceding sen- tence is subject to the limitations of paragraph 3 but in no case shall such limitations be construed to permit a to decline to supply information solely because it has no domestic interest in such information. _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ Till artikel 25: Beskattningen i av sven- ska bolags fasta driftställen skall inte i något fall avvika mer ifrån beskattningen av liknande indiska bolag än som föreskrivs i indisk lag för underteck- nandet av detta avtal. Till artikel 27: En avtalsslutande stat får tillåta att företrädare för den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande staten närvarar i den förstnämnda avtalsslutande staten för att höra fysiska personer och granska handlingar efter skriftligt medgivande av de berörda personerna. Den behöriga myndigheten i den sistnämnda avtalsslutande staten ska meddela den behöriga myndigheten i den förstnämnda avtalsslutande staten om tid och plats för mötet med With reference to Article 25: The taxation in of perma- nent of Swedish companies, shall in no case differ more from the taxation of similar Indian companies than is provided by the Indian law on the date of signature of this Convention. With reference to Article 27: På begäran av den behöriga myndigheten i en avtalsslutande stat får den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande staten tillåta att företrädare för den be- höriga myndigheten i den först- nämnda avtalsslutande staten är närvarande vid skatteutredning i den sistnämnda avtalsslutande staten till den del detta anses lämpligt. At the request of the com- petent authority of one Contract- ing State, the competent authority of the other may allow representatives of the com- petent authority of the first-men- tioned to be pre- sent at the appropriate part of a tax examination in the second- mentioned . _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ The Competent Authority of Having regard to the hardship faced by the taxpayers during the pendency of a Mutual Agreement Procedure, under Article 26 of the Convention between the Govern- ment of the Kingdom of and the Government of the Republic of for the avoid- ance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and on capital, which was signed on 24th 1997 (the Convention); Having determined and agreed that efficient processing of Mutual Agreement Procedure (MAP) cases will be facilitated by sus- pending collection of any amounts of tax, including also any related interest or penalties, for any tax- able years which are the subject of MAP proceedings; (A) have arranged and desired to agree that with regard to amounts of taxes covered under Article 2 of the Convention and potentially payable to the Government of , the Swedish Tax Authori- (B) have arranged and desired to agree that with regard to amounts of taxes covered under Article 2 of the Convention and potentially payable to the Government of , the Assessing Officer will suspend collection in accordance with this Memorandum; NOW THEREFORE, in con- sideration of the premises, cove- nants and conditions herein con- tained and in implementing this arrangement: De behöriga myndigheterna önskat komma överens om att the Assessing Officer, enligt denna överenskommelse, ska bevilja anstånd med betalning av sådana skattebelopp som omfattas av arti- kel 2 i avtalet och som ska betalas i , HAR, med beaktande av de före- satser, bestämmelser och villkor som följer av denna överenskom- melse samt genom implementer- ingen av denna, (1) The tax authorities of and retain the right to demand security in appropriate cases, as deemed fit and necessary to avoid prejudicing the interests 1.Skattemyndigheterna i och har kvar rätten att be- gära säkerhet i fall där sådan be- döms vara nödvändig för att und- vika att allmänna intressen i res- pektive stat skadas. 2.I ska den skattskyldige lämna säkerhet, i enlighet med bilaga A till denna överenskom- melse, i form av en oåterkallelig bankgaranti utställd av en regist- rerad bank eller av en utländsk banks indiska filial, vilken av godkänts att bedriva bankverksamhet i . 3.I ska den skatt- skyldige, på begäran, lämna sä- kerhet i form av en oåterkallelig bankgaranti utställd av en bank som bedriver verksamhet med till- stånd av , eller annan sådan form av säkerhet som finner lämplig. 4.Varje belopp för vilket säkerhet begärs enligt punkt 2 paragraph (2) or (3) above, as the case may be, shall not exceed the amount of additional tax demand- ed by the tax authority requiring the security (aggregated for all the periods pending before the Com- petent Authorities), and, if app- licable, as adjusted by the Assessing Officer in accordance with domestic laws, and subject to further adjustment for interest on these amounts calculated at the statutory rate on non-payments. beräknad för alla beskattnings- perioder som är föremål för på- gående förfarande om ömsesidig överenskommelse mellan de be- höriga myndigheterna) som på- förts av den skattemyndighet som begär säkerheten och, i förekom- mande fall, såsom denna skatt jus- terats av the Assessing Officer, en- ligt intern lagstiftning och med förbehåll för ytterligare justering för lagstadgad ränta för utebliven betalning. (5)Collection of any interest or penalty levied from the concerned taxpayer, in relation to amounts suspended from collection under this Memorandum, shall also be suspended subject to paragraph (4). For the avoidance of doubt, interest, if appropriate, will con- tinue to run while the collection is suspended. (6)shall endeavour to either resolve or close the case within a period of two years from the date on which one Competent Authority notifies the other that the app- lication from the Taxpayer(s) for assistance under the MAP has been received. 5.Anstånd med betalning ska med de begränsningar som följer av punkt 4 också medges för ränta eller straffavgift som påförs berörd skattskyldig och som hän- för sig till belopp för vilka anstånd medgivits enligt denna överens- kommelse. För att undvika tvivels- mål, i förekommande fall får ränta beräknas under tid för vilken an- stånd med betalning medgivits. 6.De behöriga myndigheterna ska söka lösa eller avsluta ärendet från den dag då en behörig myndighet underrättar den andra om att den mottagit en ansökan om ömsesidig överens- kommelse från den skattskyldige. (7)The maximum period for which collection can be suspended under this Memorandum shall be two years unless extended by mutual consent by both the . However, in no case shall the aggregate periods for which collection is suspended exceed five years. (8)draw-down upon a referred to in para- graph (2) or (3) above will be 7.Anstånd enligt denna överen- kommelse kan medges i högst , såvida inte de behöriga myn- digheterna kommer överens om att anståndet ska förlängas. Den sam- manlagda tidsperiod för vilken anstånd kan medges, ska emeller- tid inte i något fall överstiga . 8.Bankgaranti som avses i punkt 2 eller 3 ovan får endast tas 2012/13:89 done only after notification by one Competent Authority to the other about the completion of the , or of the time limit under paragraph (7), whichever earlier. (9) In the event of a lapse of security under paragraph (2) or (3), the taxpayer shall be per- mitted to substitute another form of security under such paragraph, provided such substitution takes effect not less than 30 days prior to the lapse of the prior security. Such substitution will relieve the bank which provided the first from its obligations to the concerned Government of or under that first security. iga myndigheten underrättat den andra om att förfarandet för ömse- sidig överenskommelse är slutfört, eller att den tidsperiod som anges i punkt 7 löpt ut, beroende på vilket som inträffar först. I händelse av att säkerhet som avses i punkt 2 eller 3 upphör, får den skattskyldige ersätta denna med annan säkerhet i enlighet med en av dessa punkter, såvida detta sker senast innan den tidigare säkerheten upphör. Vid sådant ersättande befrias den bank som ställde ut förstnämnda bank- garanti från sina skyldigheter en- ligt garantin gentemot berörd myndighet i eller . (10)The terms of this Memo- randum may be reviewed by the at anytime in the future upon the request of either party. (11)This Agreement shall enter into force on the thirtieth day after the notification in writing by the Competent Authority of to the Competent Authority of of the completion of the proce- dures required by its law for the entry into force of this Agreement. Dated at , 7 February 2013 For the Competent Authority of For the Competent Authority of 10.Bestämmelserna i denna överenskommelse kan på begäran av endera parten när som helst bli föremål för översyn av de be- höriga myndigheterna. 11.Denna överenskommelse träder i kraft den trettionde dagen efter den dag då den behöriga myndigheten i skriftligen underrättar den behöriga myndig- heten i om att de konstitu- åtgärder som krävs för att överenskommelsen ska träda i kraft har vidtagits. För den behöriga myndigheten i För den behöriga myndigheten i Det nu gällande avtalet mellan och för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och på förmögenhet undertecknades . Till avtal- et fogades ett protokoll, vilket undertecknades och som utgör en del av avtalet. Förhandlingar om ett protokoll om ändring av avtalets bestämmelser om informationsutbyte har genomförts . 2013 har vidare förhandlingar om en överenskommelse om anstånd med betal- ning av skatter under pågående förfarande för ömsesidig överenskom- melse enligt skatteavtalet genomförts. Utkast till protokoll och överens- kommelse upprättade på engelska färdigställdes . De engelska texterna och en svensk översättning av protokollet remitterades till Kammarrätten i och . Protokollet och överens- kommelsen undertecknades i . Protokollet finns fogat som bilaga 1 till denna proposition. Ett förslag till lag om ändring i lagen (1997:918) om dubbelbeskatt- ningsavtal mellan och har upprättats inom Finansdepar- tementet. Ett utkast till lagförslag har beretts under hand med Skatte- verket. Genom lagförslaget införlivas dels det protokoll till skatteavtalet mellan och som undertecknades , dels den undertecknade överenskommelsen mellan om anstånd med betalning av skatter, i svensk lagstiftning. Lagförslaget är författningstekniskt och även i övrigt av sådan beskaffenhet att Lag- rådets hörande skulle sakna betydelse. Lagrådets yttrande har därför inte inhämtats. 4Protokollet om ändring i skatteavtalet mellan och samt överens- kommelsen med om anstånd med betalning av skatter Regeringens förslag: godkänner dels protokollet under- tecknat om ändring i avtalet mellan och Republiken för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och på förmögenhet, dels överenskommelsen undertecknad om anstånd med betalning av skatter under pågående förfarande för ömse- sidig överenskommelse samt antar regeringens förslag till lag om änd- ring i lagen (1997:918) om dubbelbeskattningsavtal mellan och . överenskommelse för att lösa fall av dubbelbeskattning i strid med Prop. 2012/13:89 avtalet pågår mellan de behöriga myndigheterna i och . Möjligheten att få anstånd med betalning av skatt i i denna situa- tion är av stor betydelse för svenska företag verksamma i , vilka ansöker om sådant förfarande. Den nya lydelsen av avtalet mellan och för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och på förmögenhet och till detta fogat protokoll, vilken följer av ändringsprotokoll till avtalet, samt överenskommelsen om anstånd med betalning av skatter, ska införlivas i svensk intern rätt. Detta sker genom en ändring i den lag varigenom avtalet införlivats i den svenska rätten. I nu gällande 1 § lagen (1997:918) om dubbelbeskatt- ningsavtal mellan och föreskrivs att avtalet ska gälla som lag här i landet. Genom att ändra 1 § och även hänvisa till det undertecknade protokollet om ändring i avtalet samt att i bilaga 1 till lagen återge de nya bestämmelser varigenom avtalet och det därtill fogade protokollet ändrats genom protokoll inkorporeras den nya lydelsen av avtalet i den svenska rätten. På samma sätt inkorporeras överenskommelsen om anstånd genom att det i nya 2 § föreskrivs att överenskommelsen undertecknad ska gälla som lag här i landet samt att överenskommelsen återges i bilaga 2 till lagen. Bestämmelsen i 3 § fanns tidigare i 2 §. Ändringsprotokollet till avtalet mellan och träder i kraft den trettionde dagen efter den dag då båda avtalsslutande stater under- rättat varandra om att de konstitutionella åtgärder som krävs för att protokollet ska träda i kraft har vidtagits. Överenskommelsen träder i kraft den trettionde dagen efter den dag då skriftligen underrättar om att de konstitutionella åtgärder som krävs för att överenskom- melsen ska träda i kraft har vidtagits. Det är således inte möjligt att nu avgöra protokollet respektive överenskommelsen kommer att träda i kraft. I förslaget till lag har därför föreskrivits att lagen träder i kraft den dag regeringen bestämmer. I enlighet med ändringsprotokollets artikel 3 punkt 2 respektive överenskommelsens punkt 11 anges att lagen tillämpas från ikraftträdandet. Ändringsproto- kollet och överenskommelsen kan komma att träda i kraft vid olika tid- punkter. I förslaget till lag föreskrivs därför att de nya bestämmelserna får sättas i kraft . I artikel 1 föreskrivs att nuvarande artikel 27 i skatteavtalet mellan och ska ersättas med en ny artikel 27. Artikeln överens- stämmer i huvudsak med artikel 26 i modellavtal. Den nya artikel 27 består av punkterna 15. avtal om detta med främmande stat eller mellanfolklig organisation, hos myndighet i verksamhet som avses i 14 §§ samma kapitel för sådan uppgift som myndigheten förfogar över på grund av avtalet. Bestäm- melserna i offentlighets- och sekretesslagen om vissa begränsningar i sekretessen får inte tillämpas i strid med avtalet. Enligt 27 kap. 1 § femte stycket, 2 § femte stycket, 3 § fjärde stycket och 5 § fjärde stycket offentlighets- och sekretesslagen gäller sekretessen i högst . Regeringen bedömer att all den information som kommer att hanteras inom ramen för denna artikel omfattas av regleringen i 27 kap. 5 § offentlighets- och sekretesslagen. Detta innebär att avtalets krav på sek- retess är förenliga med den svenska offentlighets- och sekretesslag- stiftningen och att kan leva upp till sina avtalsrättsliga åtaganden i detta avseende. Punkt 3, vilken överensstämmer med modellavtal, innehåller bestämmelser om möjlighet för den anmodade staten att avslå en begäran om utbyte av upplysningar. Av punkterna a) och b) följer att en avtals- slutande stat inte är skyldig att vidta förvaltningsåtgärder som avviker från lagstiftning och administrativ praxis i någon av de avtalsslutande staterna och inte heller lämna upplysningar som inte är tillgängliga enligt lagstiftning eller sedvanlig administrativ praxis i någon av dessa stater. Enligt punkten c) är en avtalsslutande stat inte heller skyldig att lämna upplysningar som skulle röja affärshemlighet, industri-, handels- eller yrkeshemlighet eller i näringsverksamhet nyttjat förfaringssätt eller upp- lysningar, vilkas överlämnande skulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public). I punkt 4 föreskrivs att en tillfrågad stat ska använda de medel som den förfogar över för att inhämta begärda upplysningar, även om den inte har behov av upplysningarna för sina egna beskattningsändamål. Skyldigheten begränsas av bestämmelserna i punkt 3. Den anmodade staten har dock inte rätt att vägra att lämna upplysningar uteslutande därför att den inte har något eget intresse av sådana upplysningar. Bestämmelsen överensstämmer med modellavtal. I punkt 5 anges att bestämmelserna i punkt 3 inte medför rätt för en avtalsslutande stat att vägra att lämna upplysningar uteslutande därför att upplysningarna innehas av banker, andra finansiella institutioner, ombud, representanter eller förvaltare eller därför att upplysningarna gäller äganderätt i en person. Bestämmelsen överensstämmer med modellavtal. I det till avtalet fogade protokoll som undertecknades , ska enligt Artikel 2 bestämmelser om närvaro vid skatteutredning föras in i ett nytt stycke benämnt Till artikel 27:. Bestämmelserna överens- stämmer med motsvarande bestämmelser i den modell för informations- utbytesavtal i skatteärenden som rekommenderar (Agreement on Exchange of Information on Tax Matters). Enligt punkt 1 får en avtalsslutande stat tillåta att företrädare för den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande staten närvarar i den förstnämnda staten för att höra fysiska personer och granska handlingar. Vidare anges att den behöriga myndigheten i den sistnämnda staten ska meddela den behöriga myndigheten i den förstnämnda staten om tid och plats för det planerade mötet med de fysiska personerna i fråga. 2012/13:89 Enligt punkt 2 får den behöriga myndigheten i en avtalsslutande stat, på begäran av den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande stat- en, tillåta att företrädare för den behöriga myndigheten i den sistnämnda staten närvarar vid skatteutredning i förstnämnda stat.