prop · H10312 · 2013-10-08 00:00:00 — Regeringens proposition 2013/14:12 Regeringen överlämnar denna proposition till . I propositionen föreslås att godkänner ett avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden. Det föreslås även att antar en lag om detta avtal. Avtalet om utbyte av upplysningar i skatteärenden utgör ett viktigt steg i regeringens strävan att bidra till en internationell finansiell ordning som grundas på transparens och effektivt informationsutbyte i skatteärenden. Avtalet ger möjlighet att utbyta upplysningar i skatteärenden och möjlighet för representanter för myndigheter i det ena landet att närvara vid skatteutredning i det andra landet. Avtalet utgör därmed ett viktigt medel för en effektiv skattekontroll. Lagen föreslås träda i kraft den dag regeringen bestämmer. Förslag till riksdagsbeslut ................................................................. Förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden ............................................. Ärendet och dess beredning ............................................................ Avtalet mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden........................................................... Avtalets syfte och tillämpningsområde ........... Utbyte av upplysningar på begäran ................. Utomlands utförda skatteutredningar .............. Möjlighet att avslå en begäran......................... Konsekvenser för de offentliga finanserna ..................................... Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde ....... 1.godkänner avtalet mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden (avsnitt 4), 2.antar regeringens förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden. 2013/14:12 2 Förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av upplysningar i Härigenom föreskrivs följande. Det avtal om utbyte av upplysningar i skatteärenden som och undertecknade ska gälla som lag här i landet. Avtalet är avfattat på svenska, arabiska och engelska. Den svenska och engelska texten framgår av bilaga till denna lag. 1.Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. 2.Denna lag ska tillämpas för beskattningsår som börjar den dag då lagen träder i kraft eller senare eller, om beskattningsår saknas, på skatt som tas ut den dag då lagen träder i kraft eller . I ärenden som utgör skattebrottsärenden enligt avtalet ska lagen dock tillämpas från och med ikraftträdandet. THE GOVERNMENT OF THE och , som önskar ingå ett avtal om utbyte av upplysningar i skatteärenden, har kommit överens om följande: The Government of the Kingdom of and the Government of the Kingdom of , desiring to conclude an Agreement for the exchange of information relating to tax matters, have agreed as follows: Avtalets syfte och tillämpningsområde De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande parterna ska biträda varandra med handräckning genom utbyte av upplysningar som kan antas vara relevanta vid administration och verkställighet av de avtalsslutande parternas interna lagstiftning avseende skatter som omfattas av detta avtal. Sådana upplysningar inbegriper upplysningar som kan antas vara relevanta för fastställande, taxering och uppbörd av sådana skatter, för indrivning och andra exekutiva åtgärder beträffande skattefordringar eller för utredning eller åtal i skatteärenden. Upplysningarna ska utbytas i enlighet med bestämmelserna i detta avtal och ska hållas hemliga på sätt som anges i artikel 8. De rättigheter som tillkommer personer enligt den anmodade partens lagstiftning eller administrativa praxis förblir tillämpliga i den utsträckning de inte otillbörligt hindrar eller Object and scope of the Agreement The competent authorities of exchange of information that is foreseeably relevant to the ad- the domestic laws of the Contrac- covered by this Agreement. information shall include informa- tion that is foreseeably relevant to the determination, assessment and collection of such taxes, the recovery and enforcement of tax claims, or the investigation or Information shall be exchanged in accordance with the provisions of this Agreement and shall be treated as confidential in the provided in Article 8. rights and safeguards secured to requested Party remain applicable to the extent that they do not unduly prevent or delay effective exchange of information. Detta avtal ska inte påverka This Agreement shall not affect the application in the Contracting Parties of the rules on ömsesidig rättslig hjälp i brottmål. mutual legal assistance in criminal Den anmodade parten är inte skyldig att lämna upplysningar som varken innehas av dess myndigheter eller innehas eller kontrolleras av personer inom dess jurisdiktion. A requested Party is not obligated to provide information which is neither held by its authorities nor in the possession or control of persons who are within its territorial jurisdiction. De skatter som omfattas av The taxes which are the sub- detta avtal är skatter av varje slag ject of this Agreement are taxes of och beskaffenhet som tas ut i de every kind and description im- posed in the Contracting Parties. Detta avtal tillämpas även på This Agreement shall also skatter av samma eller i huvudsak apply to any identical or substan- likartat slag som efter under- tially similar taxes imposed after tecknandet av avtalet tas ut vid the date of signature of the sidan av eller i stället för de för Agreement in addition to or in närvarande utgående skatterna. place of the existing taxes. behöriga myndigheterna i de av- talsslutande parterna ska meddela each other of any substantial ändringar som gjorts rörande den changes to the taxation and related för att inhämta upplysningar som covered by the Agreement. omfattas av avtalet. Om inte annat anges, har vid For the purposes of this a) the term means the havsområden, havsbotten och dess underlag över vilka , i överensstämmelse med folkrättens regler, utövar suveräna rättigheter eller jurisdiktion, b)avser och innefattar, när uttrycket används i geografisk betydelse, territorium, territorialvatten och andra havsområden över vilka , i överensstämmelse med folkrättens regler, utövar suveräna rättigheter eller jurisdiktion, c)avtalsslutande part avser eller beroende på sammanhanget, d)behörig myndighet avser 1)i , finansministern eller dennes befullmäktigade ombud, 2)i , finansministern, dennes befullmäktigade ombud eller den myndighet åt vilken uppdras att vara behörig myndighet vid tillämpningen av detta avtal, e)person inbegriper fysisk person, bolag och annan personsammanslutning, f)bolag avser juridisk person eller annan som vid beskattningen behandlas såsom juridisk person eller varje annan enhet som bildats ienlighet med eller erkänts enligt lagstiftningen i någon av de avtalsslutande parterna som en juridisk person, g)bolag vars aktier är föremål för allmän omsättning avser ett bolag vars viktigaste aktieslag är noterat på en erkänd aktiebörs under förutsättning att dess noterade aktier fritt kan köpas eller säljas av allmänheten. Aktier kan köpas eller säljas av allmänheten om köp eller försäljning av aktier inte underförstått eller uttryckligen begränsats till en avgränsad krets av investerare, , as well as the areas, seabed and subsoil over which exercises, in accordance with international law, sovereign rights or jurisdiction; b)the term means the Kingdom of and, when used in a geographical sense, includes the national territory, the territorial sea of as well as other areas over which in accordance with international law exercises sovereign rights or jurisdiction; c)the term Contracting Party means or as the context requires; d)the term competent authority means: (i) in , the Minister of Finance or the Ministers authorised representative; (ii) in , the Minister of Finance, his authorised representative or the authority which is designated as a competent authority for the purposes of this Agreement; e)the term person includes an individual, a company and any other body of persons; f)the term company means any body corporate or any entity that is treated as a body corporate for tax purposes or any other entity constituted or recognised under the laws of either of the Contracting States as a body corporate; g)the term publicly traded company means any company whose principal class of shares is listed on a recognised stock exchange provided its listed shares can be readily purchased or sold by the public. Shares can be purchased or sold by the public if the purchase or sale of shares is not implicitly or explicitly restricted to a limited group of investors; h) the term principal class of det eller de aktieslag som repre- shares means the class or senterar majoriteten av rösterna i of shares representing a majority och värdet av bolaget, of the voting power and value of i) the term recognised stock sådan börs som de behöriga exchange means any stock ex- myndigheterna i de avtalsslutande change agreed upon by the compe- parterna kommit överens om, tent authorities of the Contracting j) the term collective invest- ment fund or scheme means any system avser alla åtaganden för irrespective of legal form. term public collective investment fund or scheme means any ser varje kollektiv investerings- scheme provided the units, shares fond eller kollektivt investerings- or other interests in the fund or system vars andelar, aktier eller scheme can be readily purchased, andra rättigheter fritt kan köpas, sold or redeemed by the public. säljas eller lösas in av allmän- Units, shares or other interests in Andelar, aktier eller andra the fund or scheme can be readily rättigheter i fonden eller systemet purchased, sold or redeemed by kan fritt köpas, säljas eller lösas in the public if the purchase, sale or av allmänheten om köp, för- redemption is not implicitly or säljning eller inlösen inte under- explicitly restricted to a limited förstått eller uttryckligen be- group of investors; gränsats till en avgränsad krets av k) skatt avser varje skatt som k) the term tax means any tax omfattas av detta avtal, to which the Agreement applies; l) anmodande part avser den l) the term applicant Party m) anmodad part avser den m) the term requested Party anmodats att lämna upplysningar, requested to provide information; n) åtgärder för att inhämta procedures that enable a Con- för en avtalsslutande part att in- tracting Party to obtain and hämta och lämna begärda upp- provide the requested information; o) the term information means any fact, statement or record in any form whatever. As regards the application of tillämpar detta avtal vid någon tid- this Agreement at any time by a punkt anses, såvida sammanhanget inte föranleder annat, varje uttryck som inte definierats i avtalet ha den betydelse som uttrycket har enligt den partens lagstiftning och den betydelse som uttrycket har enligt tillämplig skattelagstiftning i denna part äger företräde framför den betydelse som uttrycket har enligt annan lagstiftning i denna part. Contracting Party, any term not Prop. 2013/14:12 defined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaning that it has at that time under the law of that Party, any meaning under the applicable tax laws of that Party prevailing over a meaning given to the term under other laws of that Party. Utbyte av upplysningar på begäran 1.Den behöriga myndigheten i den anmodade parten ska på begäran lämna upplysningar för de ändamål som anges i artikel 1. Sådana upplysningar ska utbytas utan avseende på om det handlande som är föremål för utredning skulle ha utgjort ett brott enligt den anmodade partens lagstiftning om ett sådant handlande utförts i den anmodade parten. 2.Om de upplysningar som är tillgängliga för den behöriga myndigheten i den anmodade parten inte räcker till för att tillmötesgå en begäran om upplysningar, ska den anmodade parten – utan hinder av att den anmodade parten kanske inte har behov av upplysningarna för dess egna beskattningsändamål – vidta alla relevanta åtgärder för att inhämta och lämna de begärda upplysningarna. 3.Om den behöriga myndigheten i en anmodande part särskilt begär det, ska den behöriga myndigheten i den anmodade parten – i den utsträckning som detta är tillåtet enligt dess interna lagstiftning – lämna upplysningar enligt denna artikel i form av upptagande av vittnesberättelser och bestyrkta kopior av Exchange of information upon request 1.The competent authority of the requested Party shall provide upon request information for the purposes referred to in Article 1. Such information shall be exchanged without regard to whether the conduct being investigated would constitute a crime under the laws of the requested Party if such conduct occurred in the requested Party. 2.If the information in the possession of the competent authority of the requested Party is not sufficient to enable it to comply with the request for information, that Party shall use all relevant information gathering measures to provide the applicant Party with the information requested, notwithstanding that the requested Party may not need such information for its own tax purposes. 3.If specifically requested by the competent authority of an applicant Party, the competent authority of the requested Party shall provide information under this Article, to the extent allowable under its domestic laws, in the form of depositions of witnesses and authenticated copies of Each Contracting Party shall ska säkerställa att den har befo- ensure that its competent authori- genhet att genom dess behöriga ties for the purposes specified in myndigheter på begäran och för de Article 1 of the Agreement, have ändamål som anges i artikel 1 i the authority to obtain and provide detta avtal, inhämta och lämna: a) upplysningar som innehas av a) information held by banks, banker, andra finansiella institu- tioner och annan person som any person acting in an agency or agerar i egenskap av representant fiduciary capacity including nomi- nees and trustees; ombud och trustförvaltare, b) upplysningar om ägarför- ownership of companies, partner- andra personer, däri inbegripet – med de begränsningar som följer including, within the constraints of av artikel 2 – upplysningar om on all such persons in an sådana personer i en ägarkedja; i ownership chain; in the case of fråga om truster, upplysningar om stiftare, förvaltare och förmåns- trustees and beneficiaries; and in tagare; i fråga om stiftelser, the case of foundations, infor- upplysningar om stiftare, leda- mation on founders, members of möter i styrelsen och destinatärer. the foundation council and bene- Detta avtal medför inte skyldighet för de avtalsslutande parterna att does not create an obligation on the Contracting Parties to obtain or om ägarförhållanden i bolag vars aktier är föremål för allmän with respect to publicly traded omsättning eller i publika kollek- unless such information can be obtained without giving rise to upplysningar kan inhämtas utan att det medför oproportionerligt stora Vid begäran om upplysningar The competent authority of enligt detta avtal ska den behöriga the applicant Party shall provide the following information to the parten till den behöriga myndig- heten i den anmodade parten requested Party when making a följande upplysningar, för request for information under the att visa att de efterfrågade upp- foreseeable relevance of the infor- mation to the request: a) identiteten på den person som a) the identity of the person är föremål för utredning eller under examination or investi- b) uppgift om de begärda upp- b) a statement of the information sought including its nature and the närmare beskaffenhet och i vilken form in which the applicant Party form som den anmodande parten wishes to receive the information önskar att få upplysningarna från from the requested Party; den anmodade parten, c) det beskattningsändamål för c) the tax purpose for which the vilket upplysningarna efterfrågas, information is sought; d) skälen för att anta att de d) grounds for believing that the begärda upplysningarna finns i den information requested is held in the requested Party or is in the eller kontrolleras av person inom possession or control of a person den anmodade partens jurisdiktion, within the jurisdiction of the e) såvitt det är känt, namn och e) to the extent known, the name adress på person som kan antas and address of any person believed inneha de begärda upplysningarna, to be in possession of the f) uppgift om att begäran är i f) a statement that the request is in conformity with the law and ning och administrativ praxis i den anmodande parten och att den applicant Party, that if the requested information was within anmodande parten – om de the jurisdiction of the applicant Party then the competent authority inom denna parts jurisdiktion – of the applicant Party would be skulle kunna inhämta upplysning- able to obtain the information arna enligt lagstiftning eller veder- under the laws of the applicant tagen administrativ praxis i den Party or in the normal course of anmodande parten samt att be- administrative practice and that it gäran är i överensstämmelse med is in conformity with this g) uppgift om att den anmo- g) a statement that the applicant dande parten har vidtagit alla Party has pursued all means åtgärder för att inhämta upplys- available in its own territory to ningarna som står till dess förfogande inom dess eget terri- those that would give rise to torium, utom sådana åtgärder som Den behöriga myndigheten i The competent authority of den anmodade parten ska the requested Party shall forward möjligt lämna de begärda upp- promptly as possible to the För att tillgodose ett skyndsamt svar ska den behöriga authority of the requested Party a) Till den behöriga myndig- a) Confirm receipt of a request heten i den anmodande parten in writing to the competent skriftligen bekräfta mottagandet av authority of the applicant Party mottagandet underrätta den behö- authority of the applicant Party of riga myndigheten i den anmo- deficiencies in the request, if any, dande parten om eventuella brister within 60 days of the receipt of the b) Om den behöriga myndig- b) If the competent authority of heten i den anmodade parten inte the requested Party has been har kunnat inhämta och lämna de unable to obtain and provide the information within 90 days of från det att begäran togs receipt of the request, including if emot, däri inbegripet om det föreligger förhinder att tillhanda- furnishing the information or it hålla upplysningarna eller om den refuses to furnish the information, it shall immediately inform the reason for its inability, the nature dande parten om detta och ange of the obstacles or the reasons for skälen för att den inte kunnat inhämta och tillhandahålla upplys- föreligger eller skälen för dess vägran. En avtalsslutande part får tillåta att företrädare för den behöriga myndigheten i den andra den förstnämnda parten för att höra fysiska personer och granska handlingar efter skriftligt medgi- vande av de berörda personerna. Den behöriga myndigheten i den den behöriga myndigheten i den förstnämnda parten om tid och plats för mötet med dessa På begäran av den behöriga part får den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande parten tillåta att företrädare för den behöriga myndigheten i den först- nämnda parten är närvarande vid 1.A Contracting Party may allow representatives of the competent authority of the other Contracting Party to enter the territory of the first-mentioned Party to interview individuals and examine records with the written consent of the persons concerned. The competent authority of the second-mentioned Party shall notify the competent authority of the first-mentioned Party of the time and place of the meeting with the individuals concerned. 2.At the request of the competent authority of one Contracting Party, the competent authority of the other Contracting Party may allow representatives of the competent authority of the first-mentioned Party to be present at the appropriate part of a tax examination in the secondmentioned Party. Bifalls en begäran enligt punkt 2 ska den behöriga myndigheten i den avtalsslutande part som utför utredningen möjligt underrätta den behöriga myndigheten i den andra parten om tid och plats för utredningen, om den myndighet eller person som bemyndigats att utföra utredningen samt om de förfaranden och villkor som den förstnämnda parten fastställt för utförandet av utredningen. Alla beslut beträffande utförandet av utredningen ska fattas av den part som utför utredningen. If the request referred to paragraph 2 is acceded to, examination shall, as soon as authority of the other Party about the time and place of the examination, the authority or official designated to carry out the examination and the procedures and conditions required by the first-mentioned Party for the conduct of the examination. All decisions with respect to the conduct of the tax examination shall be made by the Party conducting the examination. Möjlighet att avslå en begäran 1.Den anmodade parten har inte skyldighet att inhämta eller lämna upplysningar som den anmodande parten inte skulle kunna inhämta enligt dess lagstiftning för administration eller verkställighet av dess egen skattelagstiftning. Den behöriga myndigheten i den anmodade parten får avslå en begäran när begäran inte har gjorts iöverensstämmelse med detta avtal. 2.Bestämmelserna i detta avtal ska inte medföra skyldighet för en avtalsslutande part att lämna upplysningar som skulle röja handels-, affärs-, industri- eller yrkeshemlighet eller kommersiell hemlighet eller i näringsverksamhet nyttjat förfaringssätt. Utan hinder av detta, ska upplysningar som avses iartikel 5 punkt 4 inte anses som sådana hemligheter eller sådant förfaringssätt endast på grund av att de uppfyller villkoren i nämnda punkt. 3.Bestämmelserna i detta avtal ska inte medföra skyldighet för en Possibility of declining a request 1.The requested Party shall not be required to obtain or provide information that the applicant Party would not be able to obtain under its own laws for purposes of the administration or enforcement of its own tax laws. The competent authority of the requested Party may decline to assist where the request is not made in conformity with this Agreement. 2.The provisions of this Agreement shall not impose on a Contracting Party the obligation to supply information which would disclose any trade, business, industrial, commercial or professional secret or trade process. Notwithstanding the foregoing, information of the type referred to in Article 5, paragraph 4 shall not be treated as such a secret or trade process merely because it meets the criteria in that paragraph. 3.The provisions of this Agreement shall not impose on a 2013/14:12 avtalsslutande part att inhämta eller lämna upplysningar som skulle röja hemlig kommunikation mellan en klient och dennes advokat eller annat juridiskt ombud, när sådan kommunikation: a)förevarit i syfte att söka eller lämna juridisk rådgivning, eller b)förevarit i syfte att användas under pågående eller förestående rättsliga förfaranden. Den anmodade parten får avslå en begäran om upplysningar om lämnandet av upplysningarna skulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public). En begäran om upplysningar ska inte avslås på grund av att den skattefordran som föranleder begäran har bestridits. Den anmodade parten får avslå en begäran om upplysningar om den anmodande parten har begärt upplysningarna för administration eller verkställighet av en bestämmelse i den anmodande partens skattelagstiftning, eller därmed sammanhängande krav, som under samma förhållanden diskriminerar en medborgare i den anmodade parten i förhållande till en medborgare i den anmodande parten. Contracting Party the obligation to obtain or provide information, which would reveal confidential communications between a client and an attorney, solicitor or other admitted legal representative where such communications are: