sou · H0B350 · 2012-08-21 00:00:00 — It is important to note that the Inquiry does not propose which areas should be defined as new start zones; instead, it illustrates the application of the proposal by indicating which areas would have been relevant as new start zones if the criteria were set using 2009 statistics. The example illustration comprises areas with a total of almost 138 000 inhabitants, which corresponds to roughly 1.5 per cent of population. The Inquiry proposes that the criteria for selecting new start zones be defined by law and that decisions on the geographical limits of the new start zones, pursuant to law, be taken by the for Economic and Regional Growth every five years. Companies covered by the scheme The Inquiry proposes that all employers meeting its proposed cri- teria be covered by the new start zones scheme, regardless of legal form. This includes self-employed people and natural persons who are part-owners of partnerships and who are required to pay indi- vidual contributions on income from business activities liable to charges. Existing companies, businesses that move into new start zones and start-ups should be covered on equal terms. A certain restriction is proposed, as only companies defined under EU law as micro or small businesses should be covered. Large companies are excluded from the system, as are activities relating to agriculture, fisheries and aquaculture. may need to be excluded after consultation with Commission (the Commission). Conditions for companies to obtain relief To obtain relief, a company must meet two conditions. -Operations condition: A company must operate at a fixed estab- lishment in a new start zone or at a location in a new start zone corresponding to a fixed . -condition: At least a quarter of the time worked in the company must be by staff who are registered as residents at an address in a new start zone. A company that does not meet the condition but did so less than six months earlier should be considered to meet the requirements. However, the right to relief when the con- dition is not met will apply at most for a period equal to the long- est period during which the condition was fulfilled and which ended at most six months earlier. Details of relief for social insurance contributions Since the link between the old-age pension contribution and old- age pension benefits is to be preserved, companies must not be exempt from paying old-age pension contributions. The support provided by the new start zones scheme should therefore consist of full relief from general salary contributions and full relief from social insurance contributions except the old-age pension contri- bution. Support that is intended to reduce the beneficiaries normal running costs and that is provided for an unlimited period is con- sidered by the Commission as operating aid and may only be granted as de minimis aid. The relief provided by the new start zones scheme will be too large to qualify as such aid. The Inquirys terms of reference also state that the purpose of the new start zones is to provide support that allows companies to establish themselves and grow. Whenever possible, the new start zones scheme should be prevented from directly subsidising unprofitable businesses and thereby obstructing necessary structural change. In view of this, the Inquiry believes that support offered to the new start zones scheme must be clearly limited in time. At the same time, it is important that a new start zones scheme be suffi- ciently attractive to encourage businesses to establish themselves and hire new staff in new start zones and enable existing businesses to grow. An all-too-brief period of relief risks discouraging this. The inquiry assesses that full relief should be given for five years, after which time relief should be phased out over a two-year period at fifty per cent. An unlimited exemption from social insurance contributions could amount to substantial sums and result in significant costs to the state. It may also be considered ineffective to give tax relief to companies paying high wages. Monthly relief should therefore be limited. For employers, the limitation refers to an amount that for each employee corresponds to no more than the employers social insurance contributions and the general salary contribution payable on a gross salary of a half income base amount per month. For self- employed persons and physical persons who are part-owners of partnerships, it should be limited to an amount that corresponds to no more than self-employed social insurance contributions and the general salary contribution payable on a gross salary of six income base amounts per year. Relief should be given to employers for employees who work at a fixed in a new start zone and for self-employed persons and physical persons who are partners in partnerships for incomes that are attributable to a fixed in a new start zone. The Inquiry assesses that of the alternatives it has consid- ered, this one would have the greatest impact on employment in new start zones and at the same time keep costs at a reasonable level. There are several ways to design entitlement to relief from social insurance contributions. The Inquiry has considered three meth- ods: credits, reductions and deductions. Of these, a deduction on social insurance contributions for operations in new start zones is assessed as being the most appropriate. Conditions for a new start zones scheme Under the proposed scheme, companies in new start zones are granted tax advantages relative to companies in other areas. How- ever, in the Inquirys assessment, such a scheme nevertheless meets the requirement that the sets out for gener- ally applicable laws. Even if the regulation did not meet this requirement, it should be considered as covered by the exemption to the requirement of generality established in constitutional prac- tice. Since the regulation is based on objective criteria and includes all the companies that meet these criteria, the proposed legislation is deemed not to violate the constitutional requirements of equal treatment and the principle of uniformity established in taxation law. Provided that the right to relief under a new start zones scheme is not dependent on companies being domestic companies, the proposed scheme is not considered to be contrary to the rules on equal treatment and freedom of movement laid down in the TFEU. As the proposed system means that some companies are given special exemption from the general tax treatment, this support is subject to the rules on state aid. Under these provisions, support of this kind, in principle, may not be considered compatible with the internal market. The Inquiry assesses that the support in question does not fall into any of the categories of aid that via Commission regulations have been considered possible to exempt from the state aid procedure. The Inquiry therefore considers that must notify the Commission regarding the support and may not imple- ment the measure before the Commission has issued an opinion on the matter. For the Commission to consider that the new start zones scheme can be exempted from state aid rules, the scheme would probably need to be developed on the basis of the requirements contained in the Commissions decision regarding the previously exempt systems in and . Administration and coordination of the relief measure The deduction for operations in new start zones should be admin- istered by the . Responsibility for monitoring that companies meet the requirements should be part of the regular auditing operations. The rules in the Tax Procedures Act (2011:1244) will apply to decisions regarding the proposed deduction. Combined with existing forms of support, the deduction for operations in new start zones, in a few special cases, may lead to negative wage costs at individual level. This would be the case when combined with special employment support and wage subsidies, i.e. individual support to individuals deemed to be in particularly great need of an employment opportunity. Avoiding incurring negative wage costs, as far as possible, must certainly be considered important. However, the Inquiry considers it even more important that the effects of support to individuals with particularly weak attachment to the labour market are not limited. Therefore, the deduction proposed by the Inquiry should not be allowed to affect labour market support that is based on contributions under the Social Insurance Contributions Act (2000:980). Other aspects of the proposal Tax relief for companies alone is not sufficient to overcome prob- lems in areas where exclusion is widespread, and additional measures should therefore be considered. In the first instance, measures to improve labour market matching should be consid- ered. The Inquiry believes that if evaluations show that the new start offices and job coach schemes are effective, intensifying these efforts in new start zones should be considered. As a complementary measure, the Inquiry proposes that people living in a new start zone should not need to be unemployed or at risk of unemployment to be entitled to receive support for starting a business. This exemption, which already applies to residents in certain support areas, is expected to help increase entrepreneurship among residents of the new start zones. Support that may be given under this proposal must be monitored in accordance with the pro- visions on state aid. The Inquiry considers it important that the new start zones scheme be evaluated and proposes that this evaluation be con- ducted by the for Growth Policy Analysis, which should also be responsible for the annual progress reports on the new start zones. These reports will likely be a requirement imposed by the Commission. The proposed deduction for operations in new start zones gives companies meeting all the proposed criteria and located in a new start zone reduced labour costs. Companies are expected to face certain cost increases as a result of the increased administrative burden arising from the deduction. This increase is expected to be greatest in the initial stage and then decline. The Inquiry considers that the reduction in labour costs will lead to an increased demand for labour, which in turn may lead to increased employment in new start zones. The size of this increase will depend in part on how much of the cost savings goes to wage increases. If a large portion of the cost savings goes to wage increases, the demand for labour will increase to a lesser extent, as the actual cost savings will be smaller. However, the Inquiry con- siders that the impact on wage levels will be very limited. In addition, the Inquiry believes that the proposal may also increase the likelihood of new businesses starting up in the new start zones and of businesses moving into the new start zones from surrounding areas. These consequences are also expected to con- tribute to increased employment in new start zones, but with neg- ative effects in the surrounding areas if businesses choose to relo- cate their existing operations to a new start zone. In the Inquirys assessment, the proposed new start zones scheme will lead to some distortion of competition. This is because the companies receiving the deduction will gain cost advantages over competitors who do not receive the deduction. These effects are expected to be greatest at local level, in the new start zones or in nearby areas. The Inquiry estimates that the statically calculated public finance effect of the introduction of the proposal is a net tax loss of million in 2014. The Inquiry proposes that this be financed by raising the general salary contribution by 0.01 percent- age point. This financing is also expected to cover increased costs as a result of the proposal on support for starting a business. As stated above, the main purpose of the proposal on new start zones is to increase employment and business start-ups in the rele- vant areas. Reduced dependence on benefits and increased tax rev- enues from the new or expanded operations and their employees can be expected to have a positive impact on public finances in the longer term. Härigenom föreskrivs följande. 1 § I denna lag finns bestämmelser om hur nystartszoner utses. Bestämmelser om särskilda avdrag från den allmänna löneavgif- ten enligt lagen (1994:1920) om allmän löneavgift och socialavgif- terna enligt socialavgiftslagen (2000:980) vid verksamhet i nystarts- zon finns i lagen (2013:00) om särskilda avdrag vid verksamhet i nystartszon. 2 § I denna lag har nedan angivna termer och begrepp följande betydelse. 1.Gymnasieexamen: examen från svensk gymnasieskola eller motsvarande. 2.Långvarigt försörjningsstöd: försörjningsstöd enligt social- tjänstlagen (2001:453) erhållet . 3.SAMS-områden (Small Area Market Statistics): områden bestämda genom den indelning av i homogena bostads- områden som gjorts av i samarbete med respektive kommun. 4.Sysselsatta: förvärvsarbetande enligt den definition som används av . 5.Sysselsättningsgrad: andelen sysselsatta av befolkningen i det aktuella området som är 20–. 3 § Med nystartszon avses ett sådant område som i 4 § benämns aggregerat område och där följande gäller befolkningen som är 20– enligt statistik avseende den senaste tidpunkt för vilken statistik finns tillgänglig avseende samtliga tre nedanstående krite- rier. –andelen sysselsatta understiger , –andelen som erhåller långvarigt försörjningsstöd överstiger och –andelen som saknar gymnasieexamen överstiger . Till en nystartszon hör även de SAMS-områden som uppfyller de kriterier som anges i första stycket och som gränsar till ett område enligt första stycket. Ett SAMS-område ska inte tillhöra en nystartszon enligt första stycket om det 1.inte uppfyller kriterierna i första stycket och 2.inte ingår i en geografiskt sammanhängande grupp av SAMS- områden där minst ett SAMS-område är ett kärnområde enligt 5 §. 4 § Sammanläggning av SAMS-områden till aggregerade områden ska ske enligt vad som anges i 5–11 §§. 5 § Varje SAMS-område som har 500 invånare eller fler tilldelas ett identifikationsnummer som motsvarar SAMS-områdets nummer i förteckning över SAMS-områden. Dessa områden benämns kärnområden. 6 § SAMS-områden som inte tilldelats identifikationsnummer enligt 5 § läggs till det kärnområde som de ligger närmast före eller efter i () förteckning över SAMS-områden, om de är belägna i samma kommun som kärnområdet. Ett SAMS-område som i SCB:s förteckning över SAMS-områden ligger mellan två kärnområden i samma kommun läggs till det kärn- område vars sysselsättningsgrad närmast motsvarar SAMS-områdets. I de fall sysselsättningsgraden i kärnområdena före och efter det aktuella SAMS-området är lika läggs SAMS-området till kärnområdet med flest invånare. SAMS-områden för vilka uppgift om sysselsätt- ningsgrad saknas läggs till det SAMS-område med flest invånare som ligger direkt före eller efter i SCB:s förteckning över SAMS- områden. SAMS-områden får inte läggas till kärnområden med 16 000 invånare eller fler. SAMS-områden som i SCB:s förteckning har första respektive sista nummer inom kommunen får dock läggas till sådana områden. 7 § Sammanläggningen i 6 § upprepas till dess att alla SAMS- områden lagts till ett kärnområde. 8 § Områden som definierats enligt 5–7 §§ benämns steg 1-områden och tilldelas samma identifikationsnummer som kärnområdet. 9 § Steg 1-områden med färre än 1 000 invånare läggs samman med det steg 1-område i samma kommun som har identifikationsnum- mer närmast före eller efter och som har närmast motsvarande sysselsättningsgrad. I de fall sysselsättningsgraden är lika i steg 1- områdena närmast före och efter läggs steg 1-området till området med flest invånare. Steg 1-områden med fler än 1 000 invånare och områden som definierats enligt första stycket benämns steg 2-områden. 10 § Steg 2-områden med färre än 2 000 invånare läggs samman med det steg 2-område i samma kommun som har identifikations- nummer närmast före eller efter och som har närmast motsvarande sysselsättningsgrad. I de fall sysselsättningsgraden är lika i steg 2- områdena närmast före och efter läggs steg 2-området till området med flest invånare. Steg 2-områden med fler än 2 000 invånare och områden som definierats enligt första stycket benämns steg 3-områden. 11 § Steg 3-områden med färre än 4 000 invånare läggs samman med det steg 3-område i samma kommun som har identifikations- nummer närmast före eller efter och som har närmast motsvarande sysselsättningsgrad. I de fall sysselsättningsgraden är lika i steg 3- områdena närmast före och efter läggs steg 3-området till området med flest invånare. Steg 3-områden med fler än 4 000 invånare och områden som definierats enligt första stycket benämns aggregerade områden. 12 § Regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer ska besluta vilka områden som enligt denna lag utgör nystartszoner. Sådana beslut får inte överklagas. Denna lag träder i kraft . lag om särskilda avdrag vid verksamhet i nystartszon Härigenom föreskrivs följande. 1 § I denna lag finns bestämmelser om särskilda avdrag från den allmänna löneavgiften enligt lagen (1994:1920) om allmän löne- avgift och socialavgifterna enligt socialavgiftslagen (2000:980) vid verksamhet i nystartszon. Lagen innehåller också bestämmelser om villkor för att sådant avdrag ska göras och hur avdraget ska beräknas. Vad som avses med nystartszoner framgår av lagen (2013:00) om nystartszoner. 2 § I denna lag har nedan angivna termer och begrepp följande betydelse. 1.Arbetsgivaravgifter: arbetsgivaravgifter enligt 2 kap. 26 § social- avgiftslagen (2000:980). 2.Bosatt: folkbokförd enligt folkbokföringslagen (1991:481). 3.Egenavgifter: egenavgifter enligt 3 kap. 13 § socialavgifts- lagen. 4.Gymnasieexamen: examen från svensk gymnasieskola eller motsvarande. 5.Verksamhetsöverlåtelse: en ombildning som innebär att de huvudsakliga realtillgångarna i en verksamhet eller i en verksam- hetsgren överlåts till annan. I övrigt har begrepp som används i denna lag samma betydelse som i inkomstskattelagen (1999:1229). Avdrag för verksamhet i nystartszon 3 § Vid beräkning av den allmänna löneavgiften och arbetsgivar- avgifterna ska avdrag göras enligt 10 § om en arbetsgivare, som enligt 4 § har rätt till avdrag, har utgett avgiftspliktig ersättning för arbete utfört vid ett fast driftställe i en nystartszon eller för arbete i annan verksamhet vid en sådan plats i en nystartszon som mot- svarar ett fast driftställe. Med avgiftspliktig ersättning ska vid til- lämpning av denna lag inte avses sådan ersättning på vilken endast ålderspensionsavgift ska betalas enligt 2 kap. 27 § socialavgiftslagen (2000:980). För den som enligt 4 § har rätt till avdrag ska, vid beräkning av den allmänna löneavgiften och egenavgifterna, avdrag göras enligt 11 §, om avgiftspliktig inkomst av näringsverksamhet från ett fast driftställe i en nystartszon ingår i avgiftsunderlaget. Detta gäller dock inte den som enligt 3 kap. 15 eller 16 § socialavgiftslagen endast ska betala ålderspensionsavgift. Vid tillämpning av denna bestämmelse avseende den som för en tidigare period gjort avdrag enligt första eller andra stycket anses som nystartszon även ett område som för mindre än utgjort nystartszon. Vem som har rätt till avdrag 4 § Rätt till avdrag enligt denna lag har den som ska betala arbets- givaravgifter eller egenavgifter på avgiftspliktig inkomst av närings- verksamhet enligt socialavgiftslagen (2000:980) och som uppfyller villkoren i 5 och 6 §§ denna lag och inte utesluts från avdragsrätt enligt 7 eller 8 §. Även den som inte uppfyller villkoret i 6 § men som för mindre än sedan uppfyllt detta villkor och inte utesluts från avdragsrätt enligt 7 eller 8 § är avdragsberättigad. Rätt till avdrag enligt detta stycke gäller dock längst som mot- svarar den längsta period under vilken rätt till avdrag enligt första stycket förelegat och som avslutats högst . 5 § Rätt till avdrag enligt denna lag har endast den som omfattas av definitionen av små företag som den anges i bilaga 1 till kommis- sionens förordning (EG) nr 800/2008 av genom vilka vissa kategorier av stöd förklaras förenliga med den gemen- samma marknaden enligt artiklarna 87 och 88 i fördraget. 6 § För rätt till avdrag enligt denna lag krävs att minst en fjärdedel av arbetad tid ska ha utförts av personal som är bosatt på en adress i en nystartszon. Som arbetad tid får räknas för var och en av personalen. Vid tillämpning av denna bestämmelse ska eventuell uttagen semester med semesterlön anses utgöra arbetad tid. 7 § Rätt till avdrag gäller inte avseende avgifter hänförliga till fiskeri- verksamhet, vattenbruksverksamhet eller sådan jordbruksverksam- het som avser produkter som anges i bilaga 1 till Fördraget om upprättandet av Europeiska gemenskapen. 8 § Den som gjort avdrag som anges i 10 § andra stycket respektive 11 § andra stycket har inte rätt till avdrag. 9 § Vid verksamhetsöverlåtelse inträder förvärvaren, i fråga om rätten till avdrag enligt denna lag, i den överlåtandes situation för verksamhetsöverlåtelsen, förutsatt att förvärvaren efter överlåtelsen har rätt till avdrag enligt 4 §. Om förvärvaren har rätt till avdrag enligt denna lag ska rätten till avdrag för hela den avdragsberättigade verksam- heten gälla som rätt till avdrag föreligger avseende den övervägande delen av denna verksamhet. 10 § Vid beräkning av den allmänna löneavgiften och arbetsgivar- avgifterna enligt 3 § första stycket ska från summan av dessa avgif- ter avdrag göras med ett belopp som för varje anställd högst mot- svarar avgifterna, exklusive ålderspensionsavgiften enligt 2 kap. 26 § socialavgiftslagen (2000:980), som belöper på en bruttolön om ett halvt inkomstbasbelopp . Avdraget får inte, ensamt eller i kombination med andra stöd, medföra att dessa avgifter understiger ålderspensionsavgiften enligt 2 kap. 26 § socialavgifts- lagen. Avdrag enligt första stycket får som längst göras . Därefter får avdrag göras med ett belopp som mot- svarar hälften av avdraget beräknat enligt första stycket. Avdraget ska då i första hand göras från den allmänna löneavgiften. I avgiftsunderlaget för beräkning av avdraget enligt första och andra stycket ska endast ingå sådan avgiftspliktig ersättning som avses i 3 § första stycket. 11 § Vid beräkning av den allmänna löneavgiften och egenavgif- terna enligt 3 § andra stycket ska från summan av dessa avgifter avdrag göras med ett belopp som högst motsvarar avgifterna, exklusive ålderspensionsavgiften enligt 3 kap. 13 § socialavgifts- lagen (2000:980), som belöper på en avgiftspliktig inkomst om sex inkomstbasbelopp . Om beskattningsåret omfattar längre eller än ska avdraget justeras i mot- svarande mån. Avdraget får inte, ensamt eller i kombination med andra stöd, medföra att dessa avgifter understiger ålderspensions- avgiften enligt 3 kap. 13 § socialavgiftslagen. Avdrag enligt första stycket får som längst göras . Därefter får avdrag göras med ett belopp som mot- svarar hälften av avdraget beräknat enligt första stycket. Avdraget ska då i första hand göras från den allmänna löneavgiften. I avgiftsunderlaget för beräkning av avdraget enligt första och andra stycket ska endast ingå sådan avgiftspliktig inkomst som avses i 3 § andra stycket. 12 § I de fall avdrag ska göras både enligt lagen (2001:1170) om särskilda avdrag i vissa fall vid avgiftsberäkningen enligt lagen (1994:1920) om allmän löneavgift och socialavgiftslagen (2000:980) och enligt denna lag ska avdrag i första hand göras enligt denna lag. 1.Denna lag träder i kraft . 2.Bestämmelserna tillämpas i fråga om arbetsgivaravgifter på lön eller annan ersättning som betalas ut efter . 3.Bestämmelserna tillämpas också i fråga om egenavgifter på inkomst som uppbärs efter .