prop · H0034 · 2012-09-19 00:00:00 — Regeringens proposition 2012/13:4 Genomförande av det nya EU-direktivet om administrativt samarbete i fråga om beskattning Regeringen överlämnar denna proposition till . I denna proposition lämnas förslag till den lagstiftning som krävs för att genomföra rådets direktiv /16/EU av om administrativt samarbete i fråga om beskattning. Huvuddelen av bestämmelserna föreslås placeras i en särskild lag om administrativt samarbete inom Europeiska unionen i fråga om beskattning. Det föreslås också ändringar i bl.a. lagen (1990:314) om ömsesidig handräckning i skatteärenden. Förslagen föreslås i huvudsak träda i kraft . Förslag till riksdagsbeslut ................................................................. Förslag till lag om administrativt samarbete inom Europeiska unionen i fråga om beskattning ....................... Förslag till lag om ändring i lagen (1990:314) om ömsesidig handräckning i skatteärenden .......................... Förslag till lag om ändring i lagen (2001:181) om behandling av uppgifter i Förslag till lag om ändring i offentlighets- och sekretesslagen (2009:400) ................................................ Förslag till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)...................................................................... Ärendet och dess beredning ............................................................ Det nya handräckningsdirektivet...................................... Allmänna utgångspunkter för genomförandet av det nya Närmare om förslaget till genomförande av direktivet ................... Artikel 1, Syfte ................................................................. Artikel 2, Tillämpningsområde ........................................ Artikel 3, Definitioner...................................................... Artikel 4, Organisation..................................................... Artikel 5, Utbyte av upplysningar på begäran.................. Artikel 6, Administrativa utredningar .............................. Artikel 7, Tidsfrister för utbyte av upplysningar på begäran Artikel 8, Räckvidd och villkor för det obligatoriska automatiska utbytet av upplysningar................................ Artikel 9, Räckvidd och villkor för utbyte av upplysningar utan föregående begäran................................................... Artikel 10, Tidsfrister för utbyte av upplysningar utan Artikel 11, Räckvidd och villkor för närvaro vid de administrativa myndigheterna och medverkan i Artikel 12, Samtidiga kontroller....................................... Artikel 13, Begäran om delgivning .................................. Artikel 14, Återkoppling .................................................. Artikel 15, Utbyte av bästa praxis och erfarenheter ......... Artikel 16, Utlämnande av upplysningar och dokument..52 Artikel 17, Begränsningar för det administrativa Artikel 18, Skyldigheter ................................................... Artikel 19, Utvidgning av mer omfattande samarbete som erbjuds ett tredjeland ....................................................... 6.20Artikel 20, Standardformulär och standardiserade Artikel 21, Praktiska arrangemang .................................. Artikel 22, Särskilda skyldigheter ................................... Artikel 23, Utvärdering ................................................... Artikel 24, Utbyte av upplysningar med tredjeländer...... 6.25Kapitel VII, Allmänna bestämmelser och slutbestämmelser (artiklarna )............................................................ Vissa frågor som inte regleras i direktivet ..................................... Underrättelse till den enskilde......................................... Förbud mot att överklaga................................................. Ikraftträdande- och övergångsbestämmelser.................................. 10.1Förslaget till lag om administrativt samarbete inom Europeiska unionen i fråga om beskattning..................... 10.2Förslaget till lag om ändring i lagen (1990:314) om ömsesidig handräckning i skatteärenden ......................... 10.3Förslaget till lag om ändring i lagen (2001:181) om behandling av uppgifter i beskattnings- Förslaget till lag om ändring i offentlighets- och sekretesslagen (2009:400) ............................................... 10.5Förslaget till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) ..................................................................... Rådets direktiv /16/EU ............................................ Förteckning över remissinstanserna avseende promemorian Genomförande av det nya EU-direktivet om administrativt samarbete i fråga om beskattning .................................. Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde Regeringen föreslår att antar regeringens förslag till 1.lag om administrativt samarbete inom Europeiska unionen i fråga om beskattning, 2.lag om ändring i lagen (1990:314) om ömsesidig handräckning i skatteärenden, 3.lag om ändring i lagen (2001:181) om behandling av uppgifter i beskattningsverksamhet, 4.lag om ändring i offentlighets- och sekretesslagen (2009:400), 5.lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244). 2.1Förslag till lag om administrativt samarbete inom Europeiska unionen i fråga om beskattning Härigenom föreskrivs1 följande. 1 § Denna lag gäller för sådant samarbete mellan och en annan medlemsstat i Europeiska unionen som avses i rådets direktiv /16/EU av om administrativt samarbete i fråga om beskattning2. 2 § Denna lag gäller för alla typer av skatter som tas ut på de territorier där fördraget om Europeiska unionen och fördraget om Europeiska unionens funktionssätt är tillämpliga enligt artikel 52 i fördraget om Europeiska unionen. Lagen gäller dock inte för sådana punktskatter som omfattas av annan unionslagstiftning om administrativt samarbete mellan medlemsstaterna och inte heller för mervärdesskatt. Lagen gäller inte heller för obligatoriska sociala avgifter eller tullar. 3 § Följande avgifter ska vid tillämpningen av denna lag inte i något fall anses vara skatter: 1.avgifter för intyg och andra handlingar som utfärdas av myndigheter, 2.avgifter av avtalsmässig karaktär såsom ersättning för allmännyttiga tjänster, eller 3.andra liknande avgifter. 4 § är behörig myndighet i vid samarbete enligt denna lag. 5 § ska, i enlighet med vad som föreskrivs i denna lag, på begäran av en behörig myndighet i en annan medlemsstat utbyta upplysningar (811 §§), medge närvaro vid administrativa myndigheter och medverkan i utredningar (17 §), och utföra delgivning (18 och 19 §§). ska även, i enlighet med vad som föreskrivs i denna lag, automatiskt utbyta upplysningar (12 och 13 §§), och lämna upplysningar utan föregående begäran (14 §). 1Jfr rådets direktiv /16/EU av om administrativt samarbete i fråga om beskattning (EUT L 64, , s.1, Celex 32011L0016). 2EUT L 64, , s.1, Celex 32011L0016. 2012/13:4 6 § får, med den begränsning som anges i 19 § andra stycket, begära att åtgärder enligt 5 § första stycket vidtas av en behörig myndighet i en annan medlemsstat om det kan göras utan att det skulle leda till att en affärshemlighet, företagshemlighet, yrkeshemlighet eller ett i näringsverksamhet använt förfaringssätt röjs och utan att det medför utlämnande av upplysningar som det skulle strida mot allmänna hänsyn att lämna. 7 § I denna lag avses med behörig myndighet: den myndighet i en medlemsstat som har utsetts som sådan av medlemsstaten eller ett centralt kontaktkontor, ett kontaktorgan eller en behörig tjänsteman som agerar på det sätt som avses i direktiv /16/EU, centralt kontaktkontor: det kontor som har utsetts som sådant och som har huvudansvaret för kontakterna med andra medlemsstater när det gäller administrativt samarbete, kontaktorgan: varje annat kontor än det centrala kontaktkontoret som har utsetts som sådant för att direkt utbyta upplysningar enligt denna lag, behörig tjänsteman: varje tjänsteman som har fått behörighet att direkt utbyta upplysningar enligt direktivet, begärande myndighet: det centrala kontaktkontoret, ett kontaktorgan eller en behörig tjänsteman i en medlemsstat som begär bistånd på den behöriga myndighetens vägnar, utredning: varje kontroll, utredning och annan åtgärd som medlemsstaterna genomför för att fullgöra sina skyldigheter att sörja för en korrekt tillämpning av skattelagstiftningen, utbyte av upplysningar på begäran: utbyte av upplysningar baserat på en begäran som en begärande medlemsstat lämnar till en anmodad medlemsstat avseende ett specifikt fall, automatiskt utbyte: systematisk överföring av på förhand bestämda upplysningar till en annan medlemsstat, utan föregående begäran, med i förväg fastställda regelbundna intervaller, utbyte utan föregående begäran: lämnande av upplysningar till en annan medlemsstat, som helst och utan föregående begäran, om gällande lagstiftning medger det, en sammanslutning av personer som har befogenhet att utföra rättshandlingar men som inte har en juridisk persons rättsliga ställning, eller varje annan juridisk konstruktion, oavsett slag eller form, och oberoende av om den har status som juridisk person, som äger eller förvaltar tillgångar, inklusive inkomster som härrör därifrån, som omfattas av en skatt som denna lag gäller för. Utbyte av upplysningar på begäran 8 § ska på begäran av en behörig myndighet i en annan medlemsstat lämna alla sådana upplysningar 1.som kan antas vara relevanta för administration och verkställighet av den andra medlemsstatens lagstiftning i fråga om de skatter som denna lag gäller för, och 2.som har tillgång till eller inhämtar genom utredningar. 9 § ska utföra de utredningar som krävs för att få fram de upplysningar som avses i 8 § och tillämpa samma förfarande som i egna skatteärenden. är inte skyldigt att utföra utredningar som det skulle strida mot lag att utföra för svenska beskattningsändamål. 10 § är inte skyldigt att lämna upplysningar om 1.det framgår att den begärande myndigheten inte har uttömt sina vanliga informationskällor för att inhämta de begärda upplysningarna, och att den hade kunnat göra det utan att riskera det önskade resultatet, 2.det skulle strida mot lag att för svenska beskattningsändamål inhämta de begärda upplysningarna, 3.det framgår att den begärande myndigheten av rättsliga skäl inte får lämna liknande upplysningar, eller 4.det skulle leda till att en affärshemlighet, företagshemlighet, yrkeshemlighet eller ett i näringsverksamhet använt förfaringssätt röjs, eller om det gäller upplysningar som det skulle strida mot allmänna hänsyn att lämna. 11 § Bestämmelserna i 9 § andra stycket och 10 § 24 medför inte rätt för att vägra lämna upplysningar eller utföra utredningar enbart därför att svenska myndigheter inte har något eget intresse av informationen. Bestämmelserna i 10 § 2 och 4 medför inte heller rätt för att vägra lämna upplysningar uteslutande därför att upplysningarna 1.innehas av en bank, en annan finansiell institution, ett ombud, en representant eller en förvaltare, eller 2.rör ägarintressen i en person. Automatiskt utbyte av upplysningar 12 § ska till varje annan medlemsstats behöriga myndighet genom automatiskt utbyte överföra upplysningar som verket tagit emot i form av kontrolluppgifter eller motsvarande uppgifter och uppgifter i inkomstdeklarationer och som avser personer hemmahörande i den andra medlemsstaten när det gäller 1.inkomster från anställning, 2012/13:4 3. livförsäkringsprodukter som inte omfattas av andra unionsrättsakter, om utbyte av upplysningar och andra liknande åtgärder, än rådets direktiv /16/EU, 5.ägande av och inkomster från fastighet. Upplysningarna ska överföras minst en gång . 13 § ska överföra upplysningar enligt 12 § till en medlemsstat endast om den staten har meddelat Europeiska kommissionen att den har upplysningar tillgängliga beträffande minst en av de inkomster och tillgångar som avses i 12 §. Om en behörig myndighet i en annan medlemsstat har meddelat att den inte önskar få vissa upplysningar enligt 12 § första stycket, ska inte överföra sådana upplysningar till den medlemsstaten. Utbyte av upplysningar utan föregående begäran 14 § ska lämna sådana upplysningar som kan antas vara relevanta för administration och verkställighet av medlemsstaternas nationella lagstiftningar i fråga om de skatter som denna lag gäller för till den behöriga myndigheten i varje annan berörd medlemsstat i följande fall: 1.Skatteverket har skäl att anta att det kan uppstå ett skattebortfall i en annan medlemsstat, 2.en skattskyldig får en skattenedsättning eller skattebefrielse i som kan föranleda en ökning av skatten eller leda till skattskyldighet i en annan medlemsstat, 3.affärstransaktioner mellan en skattskyldig i och en skattskyldig i en annan medlemsstat genomförs genom ett eller flera länder på ett sådant sätt att det kan leda till skattebortfall i eller den andra medlemsstaten eller i båda, 4.Skatteverket har skäl att anta att ett skattebortfall kan bli följden av artificiella överföringar av vinster inom koncerner, eller 5.upplysningar som har lämnats till av en annan medlemsstats behöriga myndighet har gjort det möjligt att få upplysningar som kan vara relevanta för fastställande av skattskyldighet i den andra medlemsstaten. Utan föregående begäran får till de behöriga myndigheterna i de övriga medlemsstaterna även lämna alla upplysningar som kan vara användbara för dem och som verket har kännedom om. Upplysningar som härrör från ett land utanför Europeiska unionen 15 § Vid tillämpning av 8, 12 och 14 §§ får lämna upplysningar som härrör från ett land utanför Europeiska unionen endast om det enligt ett avtal med det landet är tillåtet att vidarebefordra upplysningarna. Underrättelse till den enskilde 16 § Om lämnar upplysningar till en myndighet i en annan medlemsstat enligt 8 eller 14 § ska den som upplysningarna avser underrättas om detta. I underrättelsen ska det anges till vilken myndighet upplysningarna översänts. Underrättelse enligt första stycket behöver inte lämnas om den är uppenbart obehövlig eller om det kan befaras att en underrättelse skulle försvåra genomförandet av den andra myndighetens utredning eller beslut i skatteärende. Vissa andra former av administrativt samarbete Närvaro av tjänsteman från en annan medlemsstat 17 § Efter överenskommelse mellan och den begärande myndigheten får tjänstemän som bemyndigats av den begärande myndigheten, i enlighet med de villkor som bestämmer, närvara vid kontor och vid sådana utredningar som verket utför enligt 9 §. 18 § Delgivning på begäran av en annan medlemsstat sker enligt delgivningslagen (2010:1932). 19 § får delge en person i en annan medlemsstat i enlighet med 1618 §§ delgivningslagen (2010:1932). får begära bistånd med delgivning i en annan medlemsstat om det inte är möjligt eller medför orimliga svårigheter att delge personen i . Användning och vidarebefordran av upplysningar m.m. 20 § Upplysningar som tar emot från en myndighet i en annan medlemsstat får användas för beskattningsändamål i fråga om de skatter som denna lag gäller för. De får också användas för fastställande och uppbörd av andra skatter och avgifter som omfattas av lagen (2011:1537) om bistånd med indrivning av skatter och avgifter inom Europeiska unionen eller för fastställande och uppbörd av socialavgifter. De får dessutom användas i samband med rättsliga och administrativa förfaranden som kan leda till påföljd och som inletts på grund av överträdelse av skattelagstiftningen. Upplysningarna får inte användas för andra ändamål än de som anges i första stycket utan att den myndighet som tillhandahåller upplysningarna tillåter det. Om upplysningarna ursprungligen härrör från en myndighet i en tredje medlemsstat, kan sådant tillstånd endast beviljas av den myndigheten. Tillstånd krävs dock inte för att upplysningar, rapporter, redogörelser och andra dokument eller vidimerade kopior av eller utdrag ur sådana ska få åberopas eller användas som bevisning. 2012/13:4 En svensk myndighet ska följa de villkor som gäller för användningen av upplysningarna enligt denna paragraf, oavsett vad som annars är föreskrivet i lag eller annan författning. 21 § ska tillåta att upplysningar som verket tillhandahåller en myndighet i en annan medlemsstat får användas i den andra medlemsstaten för andra ändamål än sådana som avses i 20 § första stycket, om de får användas för liknande ändamål enligt svensk lag. Om anser att upplysningar som verket har tagit emot från en myndighet i en annan medlemsstat sannolikt kan vara till nytta för en tredje medlemsstat för de ändamål som avses i 20 § första stycket, får verket vidarebefordra dessa upplysningar till den medlemsstaten, under de villkor som i övrigt gäller enligt denna lag. ska underrätta den medlemsstat som upplysningarna härrör från om sin avsikt att vidarebefordra uppgifterna till en tredje medlemsstat. Den medlemsstat som upplysningarna härrör från kan motsätta sig ett sådant utbyte av uppgifter från den dag då den tog emot underrättelsen. 22 § Upplysningar som tagit emot vid samarbete enligt denna lag får lämnas till länder utanför Europeiska unionen endast om 1.den behöriga myndigheten i den medlemsstat som upplysningarna härrör från har samtyckt till att de vidarebefordras, och 2.det berörda landet utanför Europeiska unionen har åtagit sig att samarbeta för insamling av bevisning avseende transaktioner som verkar strida mot eller utgöra en överträdelse av skattelagstiftningen. 23 § Sådana rapporter och dokument som utarbetats av Europeiska kommissionen och som avses i artikel 23.6 i direktiv /16/EU får användas endast för analysändamål. 24 § Beslut enligt denna lag får inte överklagas. 25 § Regeringen eller den myndighet regeringen bestämmer meddelar ytterligare föreskrifter om uppgifter enligt denna lag. 1.Denna lag träder i kraft i fråga om 12 och 13 §§ samt i övrigt . 2.Bestämmelserna i 12 och 13 §§ tillämpas första gången i fråga om upplysningar som avser , när de erhållits i form av kontrolluppgifter eller motsvarande uppgifter, och beskattningsår som avslutas efter , när de erhållits i form av uppgifter i inkomstdeklarationer. Förslag till lag om ändring i lagen (1990:314) om ömsesidig handräckning i skatteärenden Härigenom föreskrivs1 att 21 § lagen (1990:314) om ömsesidig handräckning i skatteärenden ska ha följande lydelse. Myndighet inom Europeiska unionen ska lämnas biträde med sådan handräckning i skatteärende som avses i 3 § första stycket 1. Därvid ska bestämmelserna i tillämpliga delar i 3 § andra stycket 2, 4 § andra stycket, 59, 1317, 20 och 2224 §§ tillämpas. Bestämmelserna i denna paragraf ska tillämpas på inkomstskatt, förmögenhetsskatt och skatt på försäkringspremier. Bestämmelser om sådan handräckning i skatteärende som avses i 3 § första stycket 1 och 3 finns såvitt avser mervärdesskatt, i rådets förordning (EU) nr 904/2010 av om administrativt samarbete och kampen mot mervärdesskattebedrägeri, och såvitt avser punktskatter, i rådets förordning (EG) nr 2073/2004 av om administrativt samarbete i fråga om punktskatter. Bestämmelser om handräckning som avses i rådets direktiv /24/EU av om ömsesidigt bistånd för indrivning av fordringar som avser skatter, avgifter och andra åtgärder finns i lagen (2011:1537) om bistånd med indrivning av skatter och avgifter inom Europeiska unionen. Bestämmelser om handräckning som avses i rådets direktiv /16/EU av om administrativt samarbete i fråga om beskattning3 finns i lagen (2012:000) om administrativt samarbete inom Europeiska unionen i fråga om beskattning. 1Jfr rådets direktiv /16/EU av om administrativt samarbete i fråga om beskattning (EUT L 64, , s.1, Celex 32011L0016). 2Senaste lydelse 2011:1538. 3EUT L 64, , s. 1, Celex 32011L0016. 2012/13:4 1. Denna lag träder i kraft . 2.Äldre föreskrifter gäller fortfarande för sådana ärenden om handräckning som har inletts före ikraftträdandet. 3.Äldre föreskrifter gäller fortfarande till och med utgången av 2014 för automatiskt informationsutbyte som avses i artikel 3 i rådets direktiv /799/EEG av om ömsesidigt bistånd mellan medlemsstaternas behöriga myndigheter i fråga om direkt beskattning och skatter på försäkringspremier. 2.3 Förslag till lag om ändring i lagen (2001:181) Prop. 2012/13:4 om behandling av uppgifter i beskattningsverksamhet Härigenom föreskrivs1 i fråga om lagen (2001:181) om behandling av uppgifter i beskattningsverksamhet2 dels att 1 kap. 3 § och 3 kap. 1 och 3 §§ samt rubriken närmast före 3 kap. 1 § ska ha följande lydelse, dels att det i lagen ska införas en ny paragraf, 3 kap. 2 a §, av följande lydelse. När personuppgifter behandlas enligt denna lag eller enligt andra föreskrifter i det ämne som regleras i lagen gäller personuppgiftslagens (1998:204) bestämmelser om 1.definitioner i 3 §, 2.förhållandet till offentlighetsprincipen m.m. i 8 §, 3.grundläggande krav på behandling i 9 § med undantag för vad som sägs i första stycket i och tredje stycket, 4.säkerheten vid behandling i 3032 §§, 5.överföring av personuppgifter till tredje land i 3335 §§, 6.personuppgiftsombud, m.m. i 36 § andra stycket och 3841 §§, 7. upplysningar till allmänheten om vissa behandlingar i 42 §, om vissa behandlingar i 42 § med 3 kap. 2 a § i denna lag, 8.tillsynsmyndighetens befogenheter i 43 och 47 §§, och 9.straff i 49 §. Vid behandling av personuppgifter som inte sker i databaser gäller även 22 § personuppgiftslagen. Information till den registrerade Information till den registrerade m.fl. Vid tillämpningen av denna lag gäller bestämmelserna om information till den registrerade i 23 och 2527 §§ personuppgiftslagen (1998:204), med den begränsning som anges i 2 §. Vid tillämpningen av denna lag gäller bestämmelserna om information till den registrerade i 23 och 2527 §§ personuppgiftslagen (1998:204), med de begränsningar som anges i 2 och 1Jfr rådets direktiv /16/EU av om administrativt samarbete i fråga om beskattning (EUT L 64, , s. 1, Celex 32011L0016). 2Senaste lydelse av lagens rubrik 2003:670. Bestämmelserna i personuppgiftslagen (1998:204) om rättelse och skadestånd gäller vid behandling av personuppgifter enligt denna lag eller anslutande författningar. 2 a §§. Vid behandling av personuppgifter på grund av samarbete enligt lagen (2012:000) om administrativt samarbete inom Europeiska unionen i fråga om beskattning tillämpas inte 23, 25, 26, 28 och 42 §§ personuppgiftslagen (1998:204) om sådana begränsningar är nödvändiga med hänsyn till ett intresse som anges i 8 a § f personuppgiftslagen. Bestämmelserna i personuppgiftslagen (1998:204) om rättelse och skadestånd gäller vid behandling av personuppgifter enligt denna lag eller anslutande författningar, med den begränsning som anges i 2 a § i fråga om rättelse. Denna lag träder i kraft . Förslag till lag om ändring i offentlighets- och sekretesslagen (2009:400) Härigenom föreskrivs1 i fråga om offentlighets- och sekretesslagen (2009:400) dels att 9 kap. 2 § och 17 kap. 8 § ska ha följande lydelse, dels att det i lagen ska införas en ny paragraf, 17 kap. 7 a §, och närmast före 17 kap. 7 a § en ny rubrik av följande lydelse. Lydelse enligt prop. Bestämmelser som begränsar möjligheten att använda vissa uppgifter som en svensk myndighet har fått från en myndighet i en annan stat finns i 1.lagen (1990:314) om ömsesidig handräckning i skatteärenden, 2.lagen (2000:343) om internationellt polisiärt samarbete, 3.lagen (2000:344) om Schengens informationssystem, 4.lagen (2000:562) om internationell rättslig hjälp i brottmål, 5.lagen (2000:1219) om internationellt tullsamarbete, 6.lagen (2003:1174) om vissa former av internationellt samarbete i brottsutredningar, 7.lagen (2011:1537) om bistånd med indrivning av skatter och avgifter inom Europeiska unionen, och 8.lagen (1998:620) om belastningsregister. 7. lagen (2011:1537) om bistånd med indrivning av skatter och avgifter inom Europeiska unionen, 8.lagen (1998:620) om belastningsregister, och 9.lagen (2012:000) om administrativt samarbete inom Europeiska unionen i fråga om beskattning.