prop · GZ03155 · 2012-06-04 00:00:00 — Regeringens proposition 2011/12:155 Vissa förfarandefrågor på punktskatteområdet Regeringen överlämnar denna proposition till . Propositionen innehåller fem förslag på punktskatteområdet. Tre av dessa utgör anpassningar till EU:s punktskattedirektiv (2008/118/EG). Anpassningarna undanröjer vissa otydligheter i den svenska lagstiftningen. Det första förslaget rör beskattning vid import. Bestämmelserna om när beskattning av en vara som importeras skjuts upp från importtillfället till en senare tidpunkt görs tydligare. Det andra förslaget rör beskattningsdatabas. Bestämmelser om att uppgifter och handlingar som ingår i det EU- gemensamma () får behandlas i databasen införs. Vidare ges direktåtkomst till dessa. Förslag nummer tre handlar om transportsäkerhet vid flyttningar av etanol. Reglerna ändras så att säkerhetsbeloppet vid flyttningar av etanol i bulk med fartyg och via rörledning sänks från till av den skatt som belöper på varorna. Detta belopp ska användas vid beräkningen av den skatt som i medeltal belöper på de varor som flyttas . Förslag nummer fyra handlar om flyttning av varor från små vinproducenter. Reglerna ändras så att det blir tydligt att en vara som skickas från en vinproducent i ett annat EU-land omfattas av uppskovsförfarandet när den befinner sig i även i de fall avsändarlandet infört undantag från de krav som annars gäller för att en vara ska få flyttas under uppskov. Det femte och sista förslaget handlar om transportkontroll. ges möjlighet att genomföra transportkontroller när punktskattepliktiga varor förvaras i en lokal för på-, av- och omlastning under en pågående flyttning. Förslagen innebär att ändringar görs i bl.a. lagen (1994:1563) om tobaksskatt, lagen (1994:1564) om alkoholskatt, lagen (1994:1776) om skatt på energi, lagen (1998:506) om punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och energiprodukter, lagen (2001:181) om behandling av uppgifter i beskattningsverksamhet och skatteförfarandelagen (2011:1244). Ändringarna föreslås träda i kraft . Förslag till riksdagsbeslut ................................................................ Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1563) om 2.2Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1564) om 2.3Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi.................................................................. 2.4Förslag till lag om ändring i lagen (1998:506) om punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och energiprodukter............... 2.5Förslag till lag om ändring i lagen (2001:181) om behandling av uppgifter i 2.6Förslag till lag om ändring i lagen (2010:1822) om ändring i lagen (2009:1496) om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi....................................... 2.7Förslag till lag om ändring i lagen (2010:1823) om ändring i lagen (2009:1497) om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi....................................... 2.8Förslag till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244) ..................................................................... Ärendet och dess beredning ........................................................... Punktskatteförfarandet vid import.................................................. Bakgrund och gällande rätt.............................................. Import inom ramen för punktskattedirektivet.................. Import utanför ramen för punktskattedirektivet............... Anpassning av vissa bestämmelser avseende beskattningsdatabas till det datoriserade systemet ......................... Bakgrund och gällande rätt.............................................. Sekretess i beskattningsverksamhet m.m........ Sekretess i verksamhet ................ Vem sekretessen gäller mot, bestämmelser om direktåtkomst ..................... Överföring av sekretess samt primära och Uppgifter och handlingar som ingår i det datoriserade systemet, EMCS.......................................... Ändrade bestämmelser om transportsäkerhet i vissa fall ............... Bakgrund och gällande rätt .............................................. 6.2Transportsäkerhet vid flyttningar av etylalkohol i bulk med fartyg och via rörledning.................................. Flyttningar av varor från små vinproducenter................................. Förbättrade möjligheter till transportkontroll ................................. Bakgrund och gällande rätt .............................................. Uppskovsförfarandet och flyttningar av kontroll av flyttningar av Transportkontroll i lokaler ............................................... 8.3Skyldigheter för den som bedriver verksamhet i Vissa ändringar med koppling till det datoriserade systemet.......... Offentligfinansiella och andra effekter ........................................... Punktskatteförfarandet vid import.................................... 10.2Anpassning av vissa bestämmelser avseende 10.3Ändrade bestämmelser om transportsäkerhet i vissa Flyttningar av varor från små vinproducenter.................. Förbättrade möjligheter till transportkontroll................... 11.1Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1563) om 11.2Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1564) om 11.3Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi ................................................................ 11.4Förslaget till lag om ändring i lagen (1998:506) om punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och energiprodukter ............. 11.5Förlaget till lag om ändring i lagen (2001:181) om behandling av uppgifter i 11.6Förslaget till lag om ändring i lagen (2010:1822) om ändring i lagen (2009:1496) om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi...................................... 11.7Förslaget till lag om ändring i lagen (2010:1823) om ändring i lagen (2009:1497) om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi...................................... 11.8Förslaget till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244).................................................................... Lagförslaget i promemorian Vissa förfarandefrågor på Förteckning över remissinstanserna ................................... Bilaga 4 Lagrådets yttrande.............................................................. Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde ........ Regeringen föreslår att antar regeringens förslag till 1.lag om ändring i lagen (1994:1563) om tobaksskatt, 2.lag om ändring i lagen (1994:1564) om alkoholskatt, 3.lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi, 4.lag om ändring i lagen (1998:506) om punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och energiprodukter, 5.lag om ändring i lagen (2001:181) om behandling av uppgifter i beskattningsverksamhet, 6.lag om ändring i lagen (2010:1822) om ändring i lagen (2009:1496) om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi, 7.lag om ändring i lagen (2010:1823) om ändring i lagen (2009:1497) om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi och 8.lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244). 2. i egenskap av godkänd varumottagare enligt 13 eller 14 § tar emot tobaksvaror som flyttats enligt uppskovsförfarandet, 2.1Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1563) om tobaksskatt Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (1994:1563) om tobaksskatt1 dels att 28 c § ska upphöra att gälla, dels att 9, 9 a9 c, 13, 1820, 23, 37, 39 och 40 §§ ska ha följande lydelse. Skattskyldig är den som 1. i egenskap av godkänd upplagshavare enligt 10 § hanterar tobaksvaror enligt uppskovsförfarandet, 2. har godkänts som varu- mottagare enligt 13 eller 14 §, 3. har godkänts som registrerad avsändare enligt 15 §, 4. säljer skattepliktiga varor till 3. säljer skattepliktiga varor till enligt 16 eller 16 b §, enligt 16 eller 16 b §, 5. tar emot beskattade tobaks- 4. tar emot beskattade tobaks- varor enligt 16 c §, varor enligt 16 c §, 6. för in eller tar emot 5. för in eller tar emot annat EU-land till enligt annat EU-land till enligt 7. i yrkesmässigt till- 6. i yrkesmässigt till- verkar skattepliktiga varor utanför verkar skattepliktiga varor utanför ändamål än det som var ändamål än det som var 9. i annat fall än som avses i 8. i annat fall än som avses i 18, innehar skattepliktiga tobaks- 17, innehar skattepliktiga tobaks- varor utanför ett uppskovs- varor utanför ett uppskovs- förfarande utan att skatten för förfarande utan att skatten för varorna har redovisats här. varorna har redovisats här. Att varor används för annat än avsett ändamål ska i denna lag likställas med att de går förlorade. Första stycket 6 och 9 gäller inte Första stycket 5 och 8 gäller inte 1Senaste lydelse av 28 c § 2011:285. 2Senaste lydelse 2011:285. den som för yrkesmässig försälj- ning ombord på ett fartyg eller luftfartyg som går mellan och ett annat EU-land förvarar tobaksvaror, för de varor som inte är till försäljning på svenskt territorium. den som för yrkesmässig försälj- ning ombord på ett fartyg eller luftfartyg som går mellan och ett annat EU-land förvarar tobaksvaror, för de varor som inte är till försäljning på svenskt Från skattskyldighet enligt 9 § Från skattskyldighet enligt 9 § första stycket 6 och 9 undantas första stycket 5 och 8 undantas varor som förs in till varor som förs in till 1.under sådana omständigheter att förutsättningar skulle finnas att medge återbetalning av skatten enligt 31 d §, 2.av en enskild person som har förvärvat varorna i ett annat EU-land och som själv transporterar dem till , om varorna är avsedda för dennes eller dennes familjs personliga bruk, 3.som flyttgods av en enskild person eller i yrkesmässig befordran för en enskild person som flyttar till , om varorna är avsedda för dennes eller dennes familjs personliga bruk, 4.av en enskild person eller i yrkesmässig befordran för en enskild person som har förvärvat varorna genom arv eller testamente, om varorna är avsedda för dennes eller dennes familjs personliga bruk, 5.som enstaka gåvoförsändelse under yrkesmässig befordran från en enskild person i ett annat EU-land till en enskild person i , om varorna är avsedda för dennes eller dennes familjs personliga bruk. Regler om beskattning i vissa fall av införsel enligt första stycket 2 finns i lagen (2004:228) om beskattning av viss privatinförsel av tobaksvaror. 9 b §4 Från skattskyldighet enligt 9 § första stycket 8 undantas varor som förvärvats skattefritt enligt 31 e § och som förstörts genom oförutsedda händelser eller force majeure. 9 c §5 Skattskyldig för import av skattepliktiga varor är, 1.om en tullskuld uppkommer i till följd av importen: den som är skyldig att betala tullen, 2.om importen avser en unionsvara eller om varan ska förtullas i men inte är belagd med tull: den som skulle ha varit skyldig att betala tullen om varan hade varit tullbelagd, 3Senaste lydelse 2011:285. 4Senaste lydelse 2009:1501. 5Senaste lydelse 2011:285. 3. om skyldighet att betala tull med anledning av importen uppkommer, eller skulle ha uppkommit om varan hade varit belagd med tull, i ett annat EU-land till följd av att ett sådant enhetstillstånd som avses i 4 kap. 24 § andra stycket tullagen (2000:1281) åberopas: innehavaren av tillståndet. Med tullskuld förstås detsamma som i rådets förordning (EEG) nr 2913/92 av om inrättandet av en tullkodex för gemenskapen. Med unionsvara förstås detsamma som med gemenskapsvara i den förordningen. första stycket undantas varor som, vid varornas övergång till fri omsättning enligt artikel 79 i (EEG) nr 2913/92, enligt 8 b och 8 c §§. Den som avser att i Den som avser att i yrkesmässigt ta emot varor som yrkesmässigt ta emot varor som flyttas enligt ett uppskovs- flyttas enligt ett uppskovs- förfarande från ett annat EU-land, förfarande från ett annat EU-land eller som yrkesmässigt från tredje krävs att den som ansöker om att bli godkänd är lämplig att vara godkännande krävs att den som ansöker om att bli godkänd är lämplig att vara registrerad varu- mottagare med hänsyn till sina heterna i övrigt. omständigheterna i övrigt. En registrerad varumottagare ska hos ställa säkerhet för betalning av skatten på de varor som tas emot. Säkerheten ska uppgå till ett belopp som motsvarar av den beräknade årliga skatten på varorna. Ställd säkerhet får tas i anspråk om skatten inte betalas i rätt tid. Bestämmelserna i 12 § första och tredje styckena om återkallelse tillämpas även på registrerad varumottagare. Tobaksskatt ska inte betalas för tobaksvaror som under ett uppskovsförfarande 1. blivit fullständigt förstörda eller oåterkalleligen gått förlorade och därigenom blivit oanvändbara som punktskattepliktiga varor på grund av a)varornas beskaffenhet, b)oförutsedda händelser eller force majeure, eller 6Senaste lydelse 2011:285. 7Senaste lydelse 2011:1366. 2. förstörts under tillsyn av . Den som gör gällande att tobaksvarorna fullständigt förstörts eller oåterkalleligen gått förlorade, ska på ett tillfredsställande sätt visa detta för om förstörelsen eller förlusten 1.har skett i , eller 2.upptäckts här och det inte går att fastställa var den skett. Första och andra styckena gäller även beskattade tobaksvaror under flyttning från ett annat EU-land till mottagare i 1. under förutsättning 1. under förutsättning att den som är skattskyldig enligt 9 § som är skattskyldig enligt 9 § första stycket 6 har fullgjort de första stycket 5 har fullgjort de skyldigheter som föreskrivs i 17 § skyldigheter som föreskrivs i 17 § eller i 26 kap. 37 § eller i 26 kap. 37 § skatteför- förfarandelagen (2011:1244), eller farandelagen (2011:1244), eller 2. vid distansförsäljning, under förutsättning att säljaren har ställt säkerhet för skatten enligt 16 eller 16 b § eller mottagare som avses i 16 c § fullgjort deklarationsskyldigheten enligt 26 kap. 37 § skatte- förfarandelagen (2011:1244). När skattepliktiga varor impor- teras av någon som inte är upplagshavare enligt 10 §, registrerad varumottagare enligt 13 § eller registrerad avsändare enligt 15 §, ska skatten betalas till . beslutar om tobaks- skatt för den som enligt 9 c § är skattskyldig vid import. Skatten ska betalas till . 1. upplagshavare som är skattskyldig enligt 9 § första stycket 1 när a)skattepliktiga varor tas ut från ett skatteupplag utan att flyttas enligt 8 b och 8 c §§, b)skattepliktiga varor tas emot på en direkt leveransplats, c)skattepliktiga varor tas i anspråk i skatteupplaget eller lagerbrister uppkommer, eller d)godkännandet av skatteupplaget återkallas, 2. registrerad avsändare som är skattskyldig enligt 9 § första stycket 3, när skattepliktiga varor flyttas från en importplats på annat sätt än enligt 8 b och 8 c §§, 3. varumottagare som är skatt- skyldig enligt 9 § första stycket 2, vid mottagandet av skattepliktiga varor, 4. säljare eller mottagare vid 8Senaste lydelse 2009:1501. 9Senaste lydelse 2011:285. 2. varumottagare som är skatt- skyldig enligt 9 § första stycket 2, vid mottagandet av skattepliktiga varor, 3. säljare eller mottagare vid distansförsäljning som är skatt- skyldig enligt 9 § första stycket 4 skyldig enligt 9 § första stycket 3 respektive 5, när de skattepliktiga respektive 4, när de skattepliktiga varorna förs in till , varorna förs in till , 5. den som är skattskyldig enligt 4. den som är skattskyldig enligt 9 § första stycket 6, när de 9 § första stycket 5, när de skattepliktiga varorna förs in till skattepliktiga varorna förs in till 6. den som är skattskyldig enligt 5. den som är skattskyldig enligt 9 § första stycket 7, när varorna 9 § första stycket 6, när varorna 7. den som är skattskyldig enligt 6. den som är skattskyldig enligt 9 § första stycket 8, när varorna 9 § första stycket 7, när varorna används för annat än avsett används för annat än avsett 8. den som är skattskyldig enligt 7. den som är skattskyldig enligt 9 § första stycket 9, när varorna 9 § första stycket 8, när varorna kom att innehas utanför ett kom att innehas utanför ett 9. den som är skattskyldig enligt 8. den som är skattskyldig enligt 9 c § och som enligt 19 § ska 9 c §, då betala skatten till , vid skyldighet att betala tull enligt den tidpunkt då skyldighet att betala tull enligt tullagstiftningen skulle ha inträtt om det funnits inträder eller skulle ha inträtt om skyldighet att betala tull. det funnits skyldighet att betala avses i 9 c § första stycket 3 I fall som avses i 9 c § första inträder skattskyldigheten vid den stycket 3 inträder skattskyldig- tidpunkt då skyldighet att betala tull inträder eller skulle ha inträtt i skyldighet att betala tull inträder det andra EU-landet. eller skulle ha inträtt i det andra Mottagningsrapport och exportrapport utgör bevis på att flyttningen avslutats på en sådan destination som avses i 8 b §. Om det av andra skäl än de som anges i 24 § inte är möjligt för den som tar emot varor att lämna en mottagningsrapport via det datoriserade systemet, får det på annat sätt visas för att varorna nått den angivna destinationen (alternativt bevis). När erhållit ett tillfredsställande alternativt bevis, ska verket intyga att flyttningen avslutats. ska informera den behöriga myndigheten i avsändarmedlemsstaten om det alternativa beviset och om att flyttningen avslutats. Andra och tredje styckena gäller Andra och tredje styckena gäller i tillämpliga delar när en export- i tillämpliga delar när en export- rapport inte kan utfärdas via det rapport inte kan utfärdas via det 10 Senaste lydelse 2011:285. lämna ett intyg enligt 22 § f andra lämna ett intyg enligt 22 f § andra eller tredje stycket. eller tredje stycket. När från en behörig myndighet i ett annat EU-land tagit emot ett alternativt bevis som intygats på sådant sätt som avses i tredje stycket, ska avsluta flyttningen i det datoriserade systemet. Skyldig att betala skatt (skattskyldig) för import av snus eller tuggtobak från tredje land är, 1.om en tullskuld uppkommer i till följd av importen: den som är skyldig att betala tullen, 2.om importen avser en unionsvara eller om varan ska förtullas i men inte är belagd med tull: den som skulle ha varit skyldig att betala tullen om varan hade varit tullbelagd, 3.om skyldighet att betala tull med anledning av importen uppkommer, eller skulle ha uppkommit om varan hade varit belagd med tull, i ett annat EU-land till följd av att ett sådant enhetstillstånd som avses i 4 kap. 24 § andra stycket tullagen (2000:1281) åberopas: innehavaren av tillståndet. Med tullskuld förstås detsamma som i rådets förordning (EEG) nr 2913/92 av om inrättandet av en tullkodex för gemenskapen. Med unionsvara förstås detsamma som med gemenskapsvara i den förordningen. Från skattskyldighet enligt första stycket undantas varor som, vid varornas övergång till fri omsättning enligt artikel 79 i rådets förordning (EEG) nr 2913/92, ägs av en godkänd lagerhållare enligt 38 §. 1. den som är godkänd lagerhållare när a)snus eller tuggtobak levereras till en köpare som inte är godkänd lagerhållare, b)snus eller tuggtobak tas i anspråk för annat ändamål än försäljning, c)godkännandet som lagerhållare återkallas, varvid skattskyldigheten omfattar snus eller tuggtobak som då ingår i hans lager, 2. den som är skattskyldig enligt 36 § 2, när snus eller tuggtobak tillverkas, 3. den som är skattskyldig enligt 36 § 3, när snus eller tuggtobak förs in till , 4. den som är skattskyldig enligt 36 § 4, när snus eller tuggtobak används för annat än avsett ändamål, 5. den som är skattskyldig enligt 5. den som är skattskyldig enligt 11Senaste lydelse 2011:285. 12Senaste lydelse 2011:285. 37 § och som enligt 40 § ska betala skatten till , när skyldighet att betala tull enligt tullagstiftningen inträder eller skulle ha inträtt om skyldighet att betala tull förelegat. I fall som avses i 37 § första stycket 3 inträder skattskyldigheten då skyldighet att betala tull inträder eller skulle ha inträtt i det andra EU-landet. 37 § när skyldighet att betala tull Prop. 2011/12:155 enligt tullagstiftningen inträder eller skulle ha inträtt om skyldighet att betala tull förelegat. I fall som avses i 37 § första stycket 3 inträder skatt- skyldigheten då skyldighet att betala tull inträder eller skulle ha inträtt i det andra EU-landet. importeras av någon som inte är skatt för den som enligt 37 § är skattskyldig vid import. ska betalas till . I övrigt tillämpas 3031 e §§, 32 Bestämmelserna i 3031 e §§, § första stycket 2 och 3 och andra 32 § första stycket 2 och 3 och stycket och 34 § även i fråga om andra stycket och 34 § ska snus och tuggtobak. tillämpas även i fråga om snus och vad som gäller om upplagshavare i Därvid ska vad som stället gälla den som är godkänd gäller om upplagshavare i stället gälla den som är godkänd lager- En godkänd lagerhållare får göra avdrag för skatt på 1.tuggtobak som har levererats till en köpare i ett annat EU-land, och a)för vilka skattskyldighet enligt denna lag har inträtt och som förvärvats från någon som inte är godkänd lagerhållare, b)för vilka skattskyldighet enligt denna lag har inträtt och som innehas av lagerhållaren för godkännandet, c)som har förstörts genom oförutsedda händelser eller force majeure, d)som exporterats till tredje land eller förts till frizon eller frilager för annat ändamål än att förbrukas där, eller e)som har levererats till en sådan köpare som avses i 3 kap. 30 a § första stycket 3, 3 a eller 4 mervärdesskattelagen (1994:200), i den omfattning som frihet från tobaksskatt gäller i det EU-landet. Denna lag träder i kraft . Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet. 13 Senaste lydelse 2011:285. Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1564) om Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (1994:1564) om alkoholskatt1 dels att 27 c § ska upphöra att gälla, dels att 7, 8, 8 a8 c, 12, 14, 18 och 19 §§ ska ha följande lydelse, dels att det i lagen ska införas två nya paragrafer, 7 f § och 10 a §, av följande lydelse. 7 §2 Alkoholskatt ska inte betalas för varor som 1. distribueras i form av alkohol som är fullständigt denaturerad i enlighet med kommissionens förordning (EEG) nr 3199/93 av om ömsesidigt erkännande av förfaranden för att fullständigt denaturera alkohol för att erhålla punktskattebefrielse, 2.ingår i vinäger som hänförs till KN-nr 2209, 3.ingår i läkemedel, 4.ingår i smakämnen för tillverkning av livsmedel och drycker med en alkoholhalt som inte överstiger 1,2 volymprocent, 5.ingår direkt i livsmedel eller som ingrediens i halvfabrikat för framställning av livsmedel, fyllda eller ej, förutsatt att alkoholinnehållet i varje enskilt fall inte överstiger ren alkohol per chokladprodukter och ren alkohol per av något annat livsmedel, 6.ingår i en vara som inte är avsedd att ätas eller drickas, under förutsättning att ingående alkohol är denaturerad i enlighet med någon EU-medlemsstats krav, 7.under ett uppskovsförfarande blivit fullständigt förstörda eller oåterkalleligen gått förlorade och därigenom blivit oanvändbara som punktskattepliktiga varor på grund av a) varornas beskaffenhet, b) oförutsedda händelser eller force majeure, eller 8.under ett uppskovsförfarande förstörts under tillsyn av . Om varor som anges i första stycket 1 säljs till ett annat EU-land, ska de under transporten åtföljas av ett förenklat ledsagardokument som avsändaren har upprättat. Den som gör gällande att alkoholvarorna fullständigt förstörts eller oåterkalleligen gått förlorade, ska på ett tillfredsställande sätt kunna visa detta för om förstörelsen eller förlusten 1.har skett i , eller 2.upptäckts här och det inte går att fastställa var den skett. Första stycket 7 och 8 och tredje stycket gäller även beskattade alkoholvaror under flyttning från ett annat EU-land till mottagare i 1. under förutsättning att den 1. under förutsättning att den 1Senaste lydelse av 27 c § 2011:286. 2Senaste lydelse 2011:1367. första stycket 6 har första stycket 5 har skyldigheter som föreskrivs i 16 § skyldigheter som föreskrivs i 16 § eller i 26 kap. 37 § skatte- eller i 26 kap. 37 § skatte- förfarandelagen (2011:1244), eller