prop · GZ03168 · 2012-09-12 00:00:00 — Regeringens proposition 2011/12:168 Regeringen överlämnar denna proposition till . I propositionen föreslås att godkänner ett nytt avtal för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt mellan och . Det nya avtalet ersätter ett avtal . Det föreslås även att antar en lag om detta avtal. Lagen föreslås träda i kraft den dag som regeringen bestämmer. Förslag till riksdagsbeslut................................................................. Förslag till lag om skatteavtal mellan och ........... Ärendet och dess beredning............................................................ Översiktligt om inkomstskattesystemet i ......... Metoder för undanröjande av dubbelbeskattning............. Utbyte av upplysningar .................................................... Regler mot offshoreverksamhet m.m............................... Konsekvenser för de offentliga finanserna m.m. ............................ Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde ..53 1.godkänner avtalet mellan och Republiken för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och på förmögenhet (avsnitt 4), 2.antar regeringens förslag till lag om skatteavtal mellan och . Förslag till lag om skatteavtal mellan Prop. Härigenom föreskrivs följande. 1 § Det avtal för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och på förmögenhet som och undertecknade ska, tillsammans med det protokoll som är fogat till avtalet och som utgör en del av detta, gälla som lag här i landet. Innehållet i avtalet och protokollet som fogats till avtalet framgår av bilaga till denna lag. 2 § Avtalets beskattningsregler ska tillämpas endast till den del dessa medför inskränkning av den skattskyldighet i som annars skulle föreligga. 1.Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. 2.Denna lag ska tillämpas i fråga om a) källskatter, på belopp som betalas eller tillgodoförs det år som följer närmast efter den dag då lagen träder i kraft eller senare, och b) andra skatter på inkomst, och skatter på förmögenhet, på skatt som tas ut för beskattningsår som börjar det år som följer närmast efter den dag då lagen träder i kraft eller . Genom lagen upphävs lagen (1992:1195) om dubbelbeskattningsav- tal mellan och . Den upphävda författningen ska dock fortfarande tillämpas i fråga om a) källskatter, på belopp som betalas eller tillgodoförs före den det år som följer närmast efter den dag då lagen träder i kraft, och b) andra skatter på inkomst, på skatt som tas ut för beskattningsår som börjar före det år som följer närmast efter den dag då lagen träder i kraft. Kingdom of and the Republic of for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion rande av skatteflykt beträffande with respect to taxes on income skatter på inkomst och på The Government of the Kingdom of and the Government of the Republic of , desiring to conclude a Convention for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and on capital, have agreed as follows: och Republiken , som önskar ingå ett avtal för undvikande av dubbelbeskatt- ning och förhindrande av skatte- flykt beträffande skatter på inkomst och på förmögenhet, har kommit överens om följande: Personer på vilka avtalet tillämpas 1.This Convention shall apply to persons who are residents of one or both of the Contracting States. 2.In the case of an item of income derived by or through a person that is fiscally transparent under the laws of either , such item shall be considered to be derived by a resident of a State to the extent that the item is treated for the purposes of the taxation law of such State as the income of a resident. 1.Detta avtal tillämpas på personer som har hemvist i en avtalsslutande stat eller i båda avtalsslutande staterna. 2.Inkomst som förvärvas av eller genom en person vars inkomst enligt lagstiftningen i endera avtalsslutande staten är föremål för delägarbeskattning, ska anses förvärvad av en person med hemvist i en av staterna till den del som inkomsten, enligt skattelag- stiftningen i denna stat, behandlas som inkomst hos en person med hemvist i staten i fråga. This Convention shall apply to taxes on income and on capital imposed on behalf of a or of its political subdivisions or local authorities, irrespective of Skatter som omfattas av avtalet Detta avtal tillämpas på skatter på inkomst och på förmögenhet som påförs för en the in which they are av det sätt på vilket skatterna tas There shall be regarded as Med skatter på inkomst och på taxes on income and on capital all taxes imposed on total income, on som tas ut på inkomst eller på total capital, or on elements of förmögenhet i dess helhet eller på income or of capital, including taxes on gains from the alienation of movable or immovable property, skatter på vinst på grund av as well as taxes on capital överlåtelse av lös eller fast The taxes to which this De skatter på vilka detta avtal Convention shall apply are: (a) In : the income tax a) i : inkomstskatten, mauritisk skatt), (b) in : b) i : (i) the national income tax (den 1) den statliga inkomstskatten, statliga inkomstskatten); (ii) the withholding tax on 2) kupongskatten, dividends (kupongskatten); (iii) the income tax on non- för utomlands bosatta, (iv) the income tax on non- resident artistes and athletes (den för utomlands bosatta artister m.fl., utomlands bosatta artister m.fl.); (v) the municipal income tax 5) den kommunala inkomst- (den kommunala inkomstskatten); (vi) the net wealth tax (den 6) den statliga förmögenhets- (i det följande benämnd svensk Swedish tax). The Convention shall apply Avtalet tillämpas även på skatter av samma eller i huvudsak substantially similar taxes that are imposed after the date of signature of the Convention in addition to, or vid sidan av eller i stället för de in place of, the taxes referred to in skatter som anges i punkt 3. States shall notify each other of any significant changes which have ändringar som gjorts i respektive been made in their respective For the purposes of this (a) the term means all the territories, including all the territorium, infattande alla öar, som , which, in accordance with i enlighet med lagstiftningen i the laws of , constitute the State of and includes: (i) the territorial sea of (ii) any area outside the territorial sea of which in has been or may hereafter be designated, under the laws of Shelf as an area within kontinentalsockeln, som ett område which the rights of with inom vilket äger utöva respect to the sea, the sea bed and rättigheter med avseende på havet, sub-soil and their natural resources may be exercised; samt dess naturtillgångar, (b) the term means the Kingdom of and, when used in a geographical sense, includes the national territory, the territorial sea of as well as other areas over which havsområden över vilka i regler utövar suveräna rättigheter sovereign rights or jurisdiction; (c) the term person includes an individual, a company and any other body of persons; (d) the term company means d) bolag avser juridisk person any body corporate or any entity eller annan som vid beskattningen that is treated as a body corporate behandlas såsom juridisk person, for tax purposes; (e) the term enterprise applies e) företag avser bedrivandet av to the carrying on of any business; varje form av rörelse, (f) the terms enterprise of a f) företag i en avtalsslutande stat och företag i den andra of the other Contracting State avtalsslutande staten avser företag som bedrivs av en person med carried on by a resident of a hemvist i en avtalsslutande stat, respektive företag som bedrivs av carried on by a resident of the other person med hemvist i den traffic means any transport by a transport med skepp eller luftfartyg ship or aircraft operated by an som används av ett företag i en enterprise of a , avtalsslutande stat utom då skeppet except when the ship or aircraft is eller luftfartyget används ute- operated solely between places in slutande mellan platser i den andra the other Contracting State; (h) the term national means: h) medborgare avser: (i) any individual possessing the 1) fysisk person som har nationality or citizenship of a medborgarskap i en avtalsslutande (ii) any legal person, partnership 2) juridisk person, handelsbolag or association deriving its status as such from the laws in force in a bildats enligt den lagstiftning som gäller i en avtalsslutande stat, i) behörig myndighet avser: (i) in , the Minister to 1) i , den för whom the responsibility for the subject of finance is assigned, his eller den myndighet åt vilken authority which is designated as a uppdras att vara behörig myndighet vid tillämpningen av detta avtal, purposes of this Convention; (ii) in , the Minister of eller den myndighet åt vilken which is designated as a competent uppdras att vara behörig myndighet authority for the purposes of this vid tillämpningen av detta avtal, (j) the term business includes av fritt yrke och annan självständig services and of other activities of an independent character. Då en avtalsslutande stat As regards the application of the Convention at any time by a , any term not defined therein shall, unless the varje uttryck som inte definierats i the meaning that it has at that time avtalet ha den betydelse som under the law of that State for the purposes of the taxes to which the enligt den statens lagstiftning i fråga om sådana skatter på vilka under the applicable tax laws of that State prevailing over a betydelse som uttrycket har enligt meaning given to the term under tillämplig skattelagstiftning i denna other laws of that State. stat äger företräde framför den betydelse uttrycket ges i annan lagstiftning i denna stat. 1.For the purposes of this Convention, the term resident of a means any person who, under the laws of that State, is liable to tax therein by reason of his domicile, , place of management or any other criterion of a similar nature, and also includes that State, any governmental body or agency, political subdivision or local authority thereof. The term resident of a does not include any person who is liable to tax in that State in respect only of income from sources in that State or capital situated therein. 2.Where by reason of the provisions of paragraph 1 an individual is a resident of both Contracting States, then his status shall be determined as follows: (a) he shall be deemed to be a resident only of the State in which he has a permanent home available to him; if he has a permanent home available to him in both States, he shall be deemed to be a resident only of the State with which his personal and economic relations are closer (centre of vital interests); (b)if the State in which he has his centre of vital interests cannot be determined, or if he has not a permanent home available to him in either State, he shall be deemed to be a resident only of the State in which he has an habitual abode; (c)if he has an habitual abode in both States or in neither of them, he shall be deemed to be a resident Vid tillämpningen av detta avtal avser uttrycket person med hemvist i en avtalsslutande stat person som enligt lagstiftningen i denna stat är skattskyldig där på grund av domicil, bosättning, plats innefattar också denna stat, dess med hemvist i en avtalsslutande person som är skattskyldig i denna stat endast för inkomst från källa i denna stat eller för förmögenhet bestämmelserna i punkt 1 fysisk person har hemvist i båda hans hemvist på följande sätt: a) han anses ha hemvist endast i den stat där han har en bostad som Om han har en sådan bostad i båda staterna, anses han ha hemvist endast i den stat med starkast (centrum för levnads- b) om det inte kan avgöras i vilken stat han har centrum för sina levnadsintressen eller om han inte i någondera staten har en bostad som stadigvarande står till hans förfogande, anses han ha hemvist endast i den stat där han c) om han stadigvarande vistas i båda staterna eller om han inte only of the State of which he is a national; (d) if he is a national of both States or of neither of them, the competent authorities of the Contracting States shall settle the question by mutual agreement. Where by reason of the provisions of paragraph 1 a person other than an individual is a resident of both Contracting States, the competent authorities of the Contracting States shall endeavour to settle the question by mutual agreement. dem, anses han ha hemvist endast i Prop. 2011/12:168 den stat där han är medborgare, d) om han är medborgare i båda staterna eller om han inte är medborgare i någon av dem, ska de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna avgöra frågan genom ömsesidig överens- kommelse. Då på grund av bestämmelserna i punkt 1 annan person än fysisk person har hemvist i båda avtalsslutande staterna, ska de behöriga myndigheterna söka avgöra frågan genom ömsesidig överenskommelse. For the purposes of this Vid tillämpningen av detta means a fixed place of business through which the business of an enterprise is ett företags verksamhet helt eller or partly carried on. (a) a place of management; a) plats för företagsledning, (b) a branch; b) filial, (c) an office; c) kontor, (d) a factory; d) fabrik, (e) a workshop; and e) verkstad, och (f) a mine, an oil or gas well, a f) gruva, olje- eller gaskälla, quarry or any other place of stenbrott eller annan plats för extraction of natural resources. utvinning av naturtillgångar. A site or a anläggnings-, monterings- eller constitutes a permanent establish- ment only if it lasts for more than utgör fast driftställe endast om Utan hinder av föregående provisions of this Article, the term bestämmelser i denna artikel anses deemed not to include: (a) the use of facilities solely for a) användningen av anordningar the purpose of storage, display or uteslutande för lagring, utställning delivery of goods or merchandise belonging to the enterprise; (b) the maintenance of a stock of b) innehavet av ett företaget goods or merchandise belonging to tillhörigt varulager uteslutande för the enterprise solely for the purpose of storage, display or (c) the maintenance of a stock of c) innehavet av ett företaget goods or merchandise belonging to tillhörigt varulager uteslutande för the enterprise solely for the bearbetning eller förädling genom purpose of processing by another ett annat företags försorg, (d) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of purchasing goods or uteslutande för inköp av varor eller information, for the enterprise; (e) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of carrying on, for the uteslutande för att för företaget enterprise, any other activity of a preparatory or auxiliary character; förberedande eller biträdande art, (f) an installation project carried f) ett installationsprojekt som ett on by an enterprise of a företag i en avtalsslutande stat bedriver i den andra avtalsslutande staten, om projektet bedrivs i with delivery of machinery or equipment by that enterprise; av maskiner eller utrustning, (g) the maintenance of a fixed place of business solely for any mentioned in sub-paragraphs (a) to verksamheter som anges i a) till f) (f), provided that the overall ovan, under förutsättning att hela activity of the fixed place of den verksamhet som bedrivs från combination is of a preparatory or förberedande eller biträdande art. Om en person som inte är en provisions of paragraphs 1 and 2, where a person other than an vilken punkt 6 tillämpas är agent of an independent status to verksam för ett företag samt i en whom paragraph 6 applies is avtalsslutande stat har och där acting on behalf of an enterprise regelmässigt använder fullmakt att and has, and habitually exercises, sluta avtal i företagets namn, anses in a an authority företaget utan hinder av to conclude contracts in the name bestämmelserna i punkterna 1 och of the enterprise, that enterprise 2 ha fast driftställe i denna stat i shall be deemed to have a fråga om varje verksamhet som personen driver för företaget. State in respect of any activities which that person undertakes for the enterprise, unless the activities of such person are limited to those mentioned in paragraph 4 which, if exercised through a fixed place of business, would not make this fixed place of business a permanent under the provisions of that paragraph. 6.An enterprise shall not be deemed to have a permanent in a merely because it on business in that State through a broker, general commission agent or any other agent of an independent status, provided that such persons are acting in the ordinary course of their business. 7.The fact that a company which is a resident of a controls or is controlled by a company which is a resident of the other , or which on business in that other State (whether through a permanent or otherwise), shall not of itself constitute either company a permanent of the other. gäller dock inte, om den verksamhet som personen bedriver är begränsad till sådan som anges i punkt 4 och som, om den bedrevs från en stadigvarande plats för affärsverksamhet, inte skulle göra denna stadigvarande plats för affärsverksamhet till fast driftställe enligt bestämmelserna i nämnda punkt. 6.Företag anses inte ha fast driftställe i en avtalsslutande stat endast på den grund att företaget bedriver affärsverksamhet i denna stat genom förmedling av mäklare, kommissionär eller annan oberoende representant, under förutsättning att sådan person därvid bedriver sin sedvanliga affärsverksamhet. 7.Den omständigheten att ett bolag med hemvist i en avtalsslutande stat kontrollerar eller kontrolleras av ett bolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten eller ett bolag som bedriver affärsverksamhet i denna andra stat (antingen från fast driftställe eller på annat sätt) medför inte i sig att någotdera bolaget utgör fast driftställe för det andra. Income from immovable property 1.Income derived by a resident of a from immovable property (including income from agriculture or forestry) situated in the other may be taxed in that other State. 2.The term immovable property shall have the meaning which it has under the law of the in which the property in question is situated. The term shall in any case include property accessory to immovable Inkomst av fast egendom Inkomst, som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar av fast egendom (däri eller skogsbruk) belägen i den beskattas i denna andra stat. Uttrycket fast egendom har den betydelse som uttrycket har avtalsslutande stat där egendomen dock alltid tillbehör till fast property, livestock and equipment used in agriculture and forestry, rights to which the provisions of general law respecting landed property apply, , usufruct of immovable property and rights to variable or fixed payments as consideration for the working of, or the right to work, deposits, sources and other natural resources; ships, boats and aircraft shall not be regarded as immovable property. 3.The provisions of paragraph 1 shall apply to income derived from the direct use, letting, or use in any other form of immovable property. 4.The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to the income from immovable property of an enterprise. byggnader, nyttjanderätt till egendom samt rätt till föränderliga nyttjandet av eller rätten att nyttja mineralförekomst, källa eller annan luftfartyg anses inte vara fast egendom. 3.Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas på inkomst som förvärvas genom brukande, genom uthyrning eller annan användning av fast egendom. 4.Bestämmelserna i punkterna 1 och 3 tillämpas även på inkomst av fast egendom som tillhör företag. The profits of an enterprise of Inkomst av rörelse, som företag i en avtalsslutande stat only in that State unless the förvärvar, beskattas endast i denna enterprise on business in the stat, såvida inte företaget bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från där beläget fast If the enterprise on business as aforesaid, the profits of rörelse på angivet sätt, får the enterprise may be taxed in the företagets inkomst beskattas i den other State but only so much of andra staten, men endast så stor del them as is attributable to that därav som är hänförlig till det fasta Subject to the provisions of Om företag i en avtalsslutande paragraph 3, where an enterprise of stat bedriver rörelse i den andra business in the other Contracting beläget fast driftställe hänförs, om inte bestämmelserna i punkt 3 there shall in each Contracting avtalsslutande staten till det fasta State be attributed to that driftstället den inkomst som det kan antas att driftstället skulle ha which it might be expected to make förvärvat, om det varit ett enterprise engaged in the same or similar activities under the same or similar conditions and dealing independently with the enterprise of which it is a permanent . 3.In determining the profits of a permanent , there shall be allowed as deductions expenses which are incurred for the purposes of the business of the permanent , including executive and general administrative expenses so incurred, whether in the State in which the permanent is situated or elsewhere. 4.No profits shall be attributed to a permanent by reason of the mere purchase by that permanent of goods or merchandise for the enterprise. 5.For the purposes of the preceding paragraphs, the profits to be attributed to the permanent be determined by the same method year by year unless there is good and sufficient reason to the contrary. 6.Where profits include items of income which are dealt with separately in other Articles of this Convention, then the provisions of those Articles shall not be affected by the provisions of this Article. samma eller Prop. avslutat affärer med det företag till vilket driftstället hör. 3.Vid bestämmande av fast driftställes inkomst medges avdrag för utgifter som uppkommit för det fasta driftstället, härunder inbegripna utgifter för företagets ledning och allmänna förvaltning, oavsett om utgifterna uppkommit i den stat där det fasta driftstället är beläget eller annorstädes. 4.Inkomst hänförs inte till fast driftställe endast av den anledningen att varor inköps genom det fasta driftstället försorg för företaget. 5.Vid tillämpningen av föregående punkter bestäms inkomst som är hänförlig till det fasta driftstället genom samma förfarande år , såvida inte goda och tillräckliga skäl föranleder annat. 6.Ingår i inkomst av rörelse inkomst som behandlas särskilt i andra artiklar av detta avtal, berörs bestämmelserna i dessa artiklar inte av reglerna i denna artikel. 1.Profits of an enterprise of a from the operation of ships or aircraft in international traffic shall be taxable only in that State. 2.For the purposes of this Article the expression operation of ships or aircraft by an enterprise, also includes: 1.Inkomst som förvärvas av företag i en avtalsslutande stat genom användningen av skepp eller luftfartyg i internationell trafik beskattas endast i denna stat. 2.Vid tillämpningen av denna artikel inbegriper uttrycket användningen av skepp eller luftfartyg av ett företag: (i)the charter or rental on a bare boat basis of ships and aircraft, and (ii)the rental of containers and related equipment; if that charter or rental is incidental to the operation by the enterprise of ships or aircraft in international traffic. 3.With respect to profits derived by the air transport consortium () the provisions of paragraph 1 shall apply only to such part of the profits as corresponds to the participation held in that consortium by , the Swedish partner of SAS. 4.The provisions of paragraph 1 shall also apply to profits from the participation in a pool, a joint business or an international operating agency. 1)charter eller uthyrning av Prop. 2011/12:168 skepp eller luftfartyg på s.k. bare boat basis, och 2)uthyrning av containrar och därtill hörande utrustning,