prop · GZ03168 · 2012-09-12 00:00:00 — under förutsättning att sådan charter eller uthyrning är av underordnad betydelse, i förhållande till företagets användning av skepp eller luftfartyg i internationell trafik. 3.Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas på inkomst som förvärvas av luftfartskonsortiet () men endast ifråga om den del av inkomsten som motsvarar den andel av konsortiet som innehas av , den svenske delägaren 4.Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas även på inkomster som förvärvas genom deltagande i en pool, ett gemensamt företag eller en internationell driftsorganisation. (a)an enterprise of a participates directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of the other , or (b)the same persons participate directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of a and an enterprise of the other , and in either case conditions are made or imposed between the two enterprises in their commercial or financial relations which differ from those which would be made between independent enterprises, then any profits which would, but a)ett företag i en avtalsslutande stat direkt eller indirekt deltar i ledningen eller kontrollen av ett företag i den andra avtalsslutande staten eller äger del i detta företags kapital, eller b)samma personer direkt eller indirekt deltar i ledningen eller kontrollen av såväl ett företag i en avtalsslutande stat som ett företag i den andra avtalsslutande staten eller äger del i båda dessa företags kapital, iakttas följande. Om mellan företagen i fråga om finansiella förbindelser avtalas eller föreskrivs villkor, som avviker från dem som skulle ha avtalas mellan av varandra oberoende företag, får all inkomst, som utan for those conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of those conditions, have not so accrued, may be included in the profits of that enterprise and taxed accordingly. Where a includes in the profits of an enterprise of that State and taxes accordingly profits on which an enterprise of the other has been charged to tax in that other State and the profits so included are profits which would have accrued to the enterprise of the first-mentioned State if the conditions made between the two enterprises had been those which would have been made between independent enterprises, then that other State shall make an appropriate adjustment to the amount of the tax charged therein on those profits. In determining such adjustment, due regard shall be had to the other provisions of this Convention and the competent authorities of the Contracting States shall if necessary consult each other. villkor skulle ha tillkommit det ena Prop. 2011/12:168 företaget men som på grund av villkoren i fråga inte tillkommit detta företag, inräknas i detta företags inkomst och beskattas i överensstämmelse därmed. I fall då en avtalsslutande stat i inkomsten för ett företag i denna stat inräknar och i överens- stämmelse därmed beskattar inkomst, för vilken ett företag i den andra avtalsslutande staten beskattats i denna andra stat, samt den sålunda inräknade inkomsten är sådan som skulle ha tillkommit företag i den förstnämnda staten om de villkor som avtalats mellan företagen hade varit sådana som skulle ha avtalats mellan av varandra oberoende företag, ska denna andra stat genomföra vederbörlig justering av det skattebelopp som påförts inkomsten där. Vid sådan justering iakttas övriga bestämmelser i detta avtal och de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna överlägger vid behov med varandra. 1.Dividends paid by a company which is a resident of a to a resident of the other may be taxed in that other State. 2.However, such dividends may also be taxed in the of which the company paying the dividends is a resident and according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the dividends is a resident of the other , the tax so charged shall not exceed 15 per cent of the gross amount of the dividends. However, if the 1.Utdelning från bolag med hemvist i en avtalsslutande stat till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten får beskattas i denna andra stat. 2.Utdelningen får emellertid beskattas även i den avtalsslutande stat där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, enligt lagstiftningen i denna stat, men om den som har rätt till utdelningen har hemvist i den andra avtalsslutande staten får skatten inte överstiga av utdelningens bruttobelopp. utdelning ska emellertid vara beneficial owner is a company (other than a partnership) which holds at least 10 per cent of the voting power of the company paying the dividends, the dividends shall be exempt from tax in the of which the company paying the dividends is a resident. This paragraph shall not affect the taxation of the company in respect of the profits out of which the dividends are paid. 3.The term dividends as used in this Article means income from shares or other rights, not being debt-claims, participating in profits, as well as income from other corporate rights which is subjected to the same taxation treatment as income from shares by the laws of the State of which the company making the distribution is a resident. 4.The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the dividends, being a resident of a , on business in the other of which the company paying the dividends is a resident, through a permanent situated therein and the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with such permanent . In such case the provisions of Article 7 shall apply. 5.Where a company which is a resident of a derives profits or income from the other , that other State may not impose any tax on the dividends paid by the company, except insofar as such dividends are paid to a resident of that other State or insofar as the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with a permanent situated in that other State, nor subject the undantagen från beskattning i den Prop. 2011/12:168 stat där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, om den som har rätt till utdelningen är ett bolag (med undantag för handelsbolag) som innehar av det utdelande bolagets röstetal. Bestämmelserna i denna punkt berör inte bolagets beskattning för den vinst av vilken utdelningen betalas. 3.Med uttrycket utdelning förstås i denna artikel inkomst av aktier eller andra rättigheter, som inte är fordringar, med rätt till andel i vinst, samt inkomst av andra andelar i bolag som enligt lagstiftningen i den stat där det utdelande bolaget har hemvist vid beskattningen behandlas på samma sätt som inkomst av aktier. 4.Bestämmelserna i punkt 1 och 2 tillämpas inte, om den som har rätt till utdelningen har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, från där beläget fast driftställe, samt den andel på grund av vilken utdelningen betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället. I sådant fall tillämpas artikel 7. 5.Om bolag med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar inkomst från den andra avtalsslutande staten, får denna andra stat inte beskatta utdelning som bolaget betalar, utom i den mån utdelningen betalas till person med hemvist i denna andra stat eller i den mån den andel på grund av vilken utdelningen betalas äger verkligt samband med fast driftställe i denna andra stat, och ej heller på bolagets inte utdelade company's undistributed profits to a tax on the company's undistributed profits, even if the dividends paid or the undistributed profits consist or partly of profits or income arising in such other State. vinst ta ut en skatt som utgår på Prop. 2011/12:168 bolagets icke utdelade vinst, även om utdelningen eller den icke utdelade vinsten helt eller delvis utgörs av inkomst som uppkommit i denna andra stat. Interest arising in a Ränta, som härrör från en avtalsslutande stat och som betalas owned by a resident of the other till person med hemvist i den andra only in that other State. endast i denna andra stat om personen i fråga har rätt till räntan. The term interest as used in Med uttrycket ränta förstås i this Article means income from denna artikel inkomst av varje debt-claims of every kind, whether or not secured by mortgage and säkerställts genom inteckning i fast whether or not carrying a right to egendom eller inte och antingen participate in the debtor's profits, den medför rätt till andel i and in particular, income from government securities and income Uttrycket avser särskilt inkomst av staten och inkomst av obligationer attaching to such securities, bonds agiobelopp och vinster som hänför late payment shall not be regarded as interest for the purpose of this Straffavgift på grund av sen betalning anses inte som ränta vid tillämpningen av denna artikel. The provisions of paragraph 1 Bestämmelserna i punkt 1 shall not apply if the beneficial tillämpas inte om den som har rätt owner of the interest, being a till räntan har hemvist i en resident of a , on business in the other rörelse i den andra avtalsslutande staten från vilken räntan härrör, interest arises, through a permanent från där beläget fast driftställe, samt den fordran för vilken räntan the debt-claim in respect of which betalas äger verkligt samband med the interest is paid is effectively det fasta driftstället. tillämpas bestämmelserna i artikel In such case the provisions of Article 7 shall apply. Where, by reason of a special Då på grund av särskilda relationship between the payer and förbindelser mellan utbetalaren och both of them and some other person, the amount of the interest, having regard to the debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each , due regard being had to the other provisions of this Convention. mellan dem båda och annan person Prop. 2011/12:168 räntebeloppet, med hänsyn till den fordran för vilken räntan betalas, överstiger det belopp som skulle ha avtalats mellan utbetalaren och den som har rätt till räntan om sådana förbindelser inte förelegat, tillämpas bestämmelserna i denna artikel endast på sistnämnda belopp. I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lag- stiftningen i vardera avtalsslutande staten med iakttagande av övriga bestämmelser i detta avtal. 1.Royalties arising in a and beneficially owned by a resident of the other be taxable only in that other State. 2.The term royalties as used in this Article means payments of any kind received as a consideration for the use of, or the right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work including cinematograph films and films or tapes for radio or television broadcasting, any patent, trade mark, design or model, plan, secret formula or process, or for information concerning industrial, commercial or scientific experience. 3.The provisions of paragraph 1 shall not apply if the beneficial owner of the royalties, being a resident of a , on business in the other in which the royalties arise, through a 1.Royalty, som härrör från en avtalsslutande stat och som betalas till person som har hemvist i den andra avtalsslutande staten, beskattas endast i denna andra stat om personen i fråga har rätt till royaltyn. 2.Med uttrycket royalty förstås i denna artikel varje slags betalning som tas emot såsom ersättning för nyttjandet av eller för rätten att nyttja upphovsrätt till litterärt, konstnärligt eller vetenskapligt verk, häri inbegripet biograffilm och filmer eller band för radio- eller televisions- utsändning, patent, varumärke, mönster eller modell, ritning, hemligt recept eller hemlig tillverkningsmetod, eller för upp- lysning om erfarenhetsrön av industriell, kommersiell eller vetenskaplig natur, 3.Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas inte om den som har rätt till royaltyn har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, från vilken royaltyn härrör, från där beläget fast driftställe, permanent situated therein and the right or property in respect of which the royalties are paid is effectively connected with such permanent . In such case the provisions of Article 7 shall apply. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the royalties, having regard to the use, right or information for which they are paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each , due regard being had to the other provisions of this Convention. samt den rättighet eller egendom i Prop. 2011/12:168 fråga om vilken royaltyn betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället. I sådant fall tillämpas artikel 7. Då på grund av särskilda förbindelser mellan utbetalaren och den som har rätt till royaltyn eller mellan dem båda och annan person royaltybeloppet, med hänsyn till det nyttjande, den rättighet eller den upplysning för vilken royaltyn betalas, överstiger det belopp som skulle ha avtalats mellan utbetalaren och den som har rätt till royalty om sådana förbindelser inte förelegat, tillämpas bestämmel- serna i denna artikel endast på sistnämnda belopp. I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen i vardera avtalsslutande staten med iakt- tagande av övriga bestämmelser i detta avtal. 1.Gains derived by a resident of a from the alienation of immovable property referred to in Article 6 and situated in the other , or from the alienation of shares in a company the assets of which consist principally of such property, may be taxed in that other State. 2.Gains from the alienation of movable property forming part of the business property of a permanent which an enterprise of a has in the other , including such gains from the alienation of such a permanent (alone or with the 1.Vinst, som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar på grund av överlåtelse av sådan fast egendom som avses i artikel 6 och som är belägen i den andra avtalsslutande staten, eller på grund av avyttring av andelar i ett bolag vars tillgångar huvud- sakligen består av sådan egendom, får beskattas i denna andra stat. 2.Vinst på grund av överlåtelse av lös egendom som utgör del av rörelsetillgångarna i fast driftställe, vilket ett företag i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, får beskattas idenna andra stat. Detsamma gäller vinst på grund av överlåtelse av sådant fast driftställe (för sig whole enterprise), may be taxed in that other State. Gains derived by a resident of a from the alienation of ships or aircraft operated in international traffic or movable property pertaining to the operation of such ships or aircraft, shall be taxable only in that State. With respect to gains derived by the air transport consortium (), the provisions of this paragraph shall apply only to such part of the gains as corresponds to the participation held in that consortium by , the Swedish partner of SAS. 4.Gains from the alienation of any property other than that referred to in paragraphs 1, 2 and 3, shall be taxable only in the of which the alienator is a resident. 5.Notwithstanding the provisions of paragraph 4, gains from the alienation of any property derived by an individual who has been a resident of a and who has become a resident of the other , may be taxed in the first- mentioned State if the alienation of the property occurs at any time during the ten years next following the date on which the individual has ceased to be a resident of the first-mentioned State. eller tillsammans med hela Prop. 2011/12:168 företaget). 3.Vinst som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar på grund av överlåtelse av skepp eller luftfartyg som används i internationell trafik eller lös egendom som är hänförlig till användningen av sådana skepp eller luftfartyg, beskattas endast i denna stat. Bestämmelserna i denna punkt tillämpas i fråga om vinst som förvärvas av luftfartskonsortiet (), men endast i fråga om den del av vinsten som motsvarar den andel i konsortiet som innehas av , den svenske delägaren i SAS. 4.Vinst på grund av överlåtelse av annan egendom än sådan som avses i punkterna 1, 2 och 3 beskattas endast i den avtalsslutande stat där överlåtaren har hemvist. 5.Vinst, på grund av avyttring av tillgång, som förvärvas av en fysisk person som har haft hemvist ien avtalsslutande stat och fått hemvist i den andra avtalsslutande staten får utan hinder av bestämmelserna i punkt 4 beskattas i den förstnämnda staten om överlåtelsen av tillgången inträffar som följer närmast efter den tidpunkt då personen upphört att ha hemvist i den förstnämnda staten. Subject to the provisions of Articles 15, 17 and 18, salaries, wages and other similar remuneration derived by a resident of a in respect of an employment shall be taxable Om inte bestämmelserna i artiklarna 15, 17 och 18 föranleder annat, beskattas lön och annan med hemvist i en avtalsslutande only in that State unless the stat, Prop. employment is exercised in the såvida inte arbetet utförs i den employment is so exercised, such arbetet utförs i denna andra stat, får ersättning som uppbärs för arbetet therefrom may be taxed in that bestämmelserna i punkt 1 beskattas remuneration derived by a resident of a in respect of hemvist i en avtalsslutande stat an employment exercised in the uppbär för arbete i den andra avtalsslutande staten, endast i den taxable only in the first-mentioned förstnämnda staten, om: (a) the recipient is present in the a) mottagaren vistas i den andra other State for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelve month period commencing or ending in the fiscal year concerned; and eller slutar under beskattningsåret i (b) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who is arbetsgivare som inte har hemvist i not a resident of the other State; den andra staten eller på dennes (c) the remuneration is not borne c) ersättningen inte belastar fast driftställe som arbetsgivaren har i which the employer has in the den andra staten. Utan hinder av föregående bestämmelser i denna artikel får remuneration derived in respect of ersättning för arbete som utförs an employment exercised aboard a ombord på skepp eller luftfartyg ship or aircraft operated in som används i internationell trafik av ett företag i en avtalsslutande enterprise of a Contracting State stat, beskattas i denna stat. may be taxed in that State. person med hemvist i uppbär ersättning för arbete utfört remuneration in respect of an ombord på luftfartyg som används traffic by the air transport (), ska sådan System (SAS), such remuneration shall be taxable only in . Directors' fees and other similar payments derived by a resident of a in his capacity as a member of the board of directors of a company which is a resident of the other may be taxed in that other State. Styrelsearvode och annan liknande ersättning, som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär i egenskap av medlem i styrelse i bolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Utan hinder av bestämmel- provisions of Articles 7 and 14, serna i artiklarna 7 och 14 får income derived by a resident of a inkomst, som person med hemvist i as an artiste, such as a theatre, motion picture, radio genom sin personliga verksamhet i or television artiste, or a musician, den andra avtalsslutande staten i or as a sportsman, from his egenskap av artist, såsom teater- eller filmskådespelare, radio- eller exercised in the other Contracting televisionsartist eller musiker, eller State, may be taxed in that other beskattas i denna andra stat. Where income in respect of I fall då inkomst genom personal activities exercised by an artiste or a sportsman in his eller sportutövare bedriver i denna capacity as such accrues not to the egenskap inte tillfaller artisten eller artiste or sportsman himself but to another person, that income may, person, får denna inkomst, utan hinder av bestämmelserna i artik- Articles 7 and 14, be taxed in the larna 7 och 14, beskattas i den av- talsslutande stat där artisten eller activities of the artiste or sportsman The provisions of paragraphs 1 Bestämmelserna i punkterna 1 and 2 shall not apply to income och 2 tillämpas inte på inkomst, derived from activities exercised in som en artist eller sportutövare a by an artiste or a sportsman if the visit to that State verksamhet i en avtalsslutande stat, is supported by public funds of the other Contracting besök i denna stat i sin helhet In such case, the income finansieras av allmänna medel från shall be taxable only in the den andra avtalsslutande staten. artiste or sportsman is a resident. endast i den avtalsslutande stat där Pensions, annuities and similar 1.Pensions and other similar remuneration, disbursements under the legislation and annuities arising in a and paid to a resident of the other may be taxed in the first-mentioned . 2.The term annuity means a stated sum payable periodically at stated times during life or during a specified or ascertainable period of time under an obligation to make the payments in return for adequate and full consideration in money or money's worth. 1.Pension och annan liknande ersättning, utbetalning enligt socialförsäkringslagstiftningen och livränta som härrör från en avtalsslutande stat och betalas till en person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas iden förstnämnda avtalsslutande staten. 2.Med uttrycket livränta förstås ett fastställt belopp, som utbetalas periodiskt på fastställda tider under en persons livstid eller under angiven eller fastställbar tidsperiod och som utgår på grund av förpliktelse att verkställa dessa utbetalningar som ersättning för däremot fullt svarande vederlag i pengar eller pengars värde. (a) Salaries, wages and other similar remuneration, other than a pension, paid by a or a political subdivision or a local authority thereof to an individual in respect of services rendered to that State or subdivision or authority shall be taxable only in that State. (b) However, such salaries, wages and other similar remuneration shall be taxable only in the other if the services are rendered in that State and the individual is a resident of that State who: (i) is a national of that State; or 1. a) Lön och annan liknande ersättning, med undantag för pension, som betalas av en avtalsslutande stat, en av dess politiska underavdelningar eller lokala myndigheter till fysisk person på grund av arbete som utförts i denna stats, underavdelnings eller myndighets tjänst, beskattas endast i denna stat. b) Sådan lön och annan liknande ersättning beskattas emellertid endast i den andra avtalsslutande staten om arbetet utförs i denna andra stat och personen i fråga har hemvist i denna stat och: 1) är medborgare i denna stat, eller (ii) did not become a resident of that State solely for the purpose of rendering the services. The provisions of Articles 14, 15 and 16 shall apply to remuneration in respect of services rendered in connection with a business carried on by a or a political subdivision or a local authority thereof. 2) inte fick hemvist i denna stat . 2011/12:168 uteslutande för att utföra arbetet. Bestämmelserna i artiklarna 14, 15 och 16 tillämpas på ersättning som betalas på grund av arbete som utförts i samband med rörelse som bedrivs av en avtalsslutande stat, en av dess politiska underavdelningar eller lokala myndigheter.