prop · GZ03168 · 2012-09-12 00:00:00 — Payments which a student or business apprentice who is or was immediately before visiting a a resident of the other and who is present in the first-mentioned State solely for the purpose of his education or training receives for the purpose of his maintenance, education or training shall not be taxed in that State, provided that such payments arise from sources outside that State. Studerande eller praktikant som har eller före vistelsen i en avtalsslutande stat hade hemvist i den andra avtalsslutande staten och som vistas i den förstnämnda staten uteslutande för sin undervisning eller praktik, beskattas inte i denna stat för belopp som han erhåller för sitt uppehälle, sin undervisning eller praktik, om beloppen härrör från källa utanför denna stat. 1.Items of income of a resident of a , wherever arising, not dealt with in the foregoing Articles of this Convention shall be taxable only in that State. 2.The provisions of paragraph 1 shall not apply to income, other than income from immovable property as defined in paragraph 2 of Article 6, if the recipient of such income, being a resident of a , on business in the other through a permanent situated therein and the right or property in respect of 1.Inkomst som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar och som inte behandlas i föregående artiklar av detta avtal beskattas endast i denna stat, oavsett varifrån inkomsten härrör. 2.Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas inte på inkomst, med undantag av inkomst av fast egendom som avses i artikel 6 punkt 2, om mottagaren av inkomsten har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från där beläget fast driftställe, samt den rättighet eller egendom i fråga om vilken which the income is paid is äger verkligt Prop. samband med det fasta driftstället. case the provisions of Article 7 bestämmelserna i artikel 7. 1.Capital represented by immovable property referred to in Article 6, owned by a resident of a and situated in the other , may be taxed in that other State. 2.Capital represented by movable property forming part of the business property of a permanent which an enterprise of a has in the other may be taxed in that other State. 3.Capital represented by ships and aircraft operated in international traffic by an enterprise of a and by movable property pertaining to the operation of such ships and aircraft, shall be taxable only in that State. With respect to capital owned by the air transport consortium (), the provisions of this paragraph shall apply only to such part of the capital as corresponds to the participation held in that consortium by , the Swedish partner of SAS. 4.All other elements of capital of a resident of a be taxable only in that State. 5.If, pursuant to paragraph 4 of this Article, the right to tax capital held by an individual who is resident of a , is vested only in that State, such 1.Förmögenhet bestående av sådan fast egendom som avses i artikel 6, vilken person med hemvist i en avtalsslutande stat innehar och vilken är belägen i den andra avtalsslutande staten får beskattas i denna andra stat. 2.Förmögenhet bestående av lös egendom, som utgör del av rörelsetillgångarna i fast driftställe, vilket ett företag i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, får beskattas idenna andra stat. 3.Förmögenhet bestående av skepp och luftfartyg som används i internationell trafik av ett företag i en avtalsslutande stat och av lös egendom som är hänförlig till användningen av sådana skepp och luftfartyg, beskattas endast i denna stat. Bestämmelserna i denna punkt tillämpas i fråga om förmögenhet som ägs av luftfartskonsortiet (), men endast i fråga om den del av förmögenheten som motsvarar den andel i konsortiet som innehas av , den svenske delägaren i SAS. 4.Alla andra slag av förmögenhet som person med hemvist i en avtalsslutande stat innehar, beskattas endast i denna stat. 5.Om, i enlighet med punkt 4 i denna artikel, rätten att beskatta förmögenhet som innehas av person med hemvist i en avtalsslutande stat, tillfaller endast capital may be taxed in the other , where the net capital is not subject to a general tax on net capital according to the laws of the first-mentioned State. denna stat, får denna förmögenhet Prop. 2011/12:168 beskattas i den andra avtals- slutande staten, om förmögenheten inte är föremål för en allmän förmögenhetsskatt enligt lagstift- ningen i den förstnämnda staten. Elimination of double taxation 1.In the case of , double taxation shall be eliminated as follows: (a) Where a resident of derives income from the amount of tax on that income payable in in accordance with the provisions of this Agreement may be credited against the tax imposed on that resident. (b) Where a company which is a resident of pays a dividend to a resident of who controls, directly or indirectly, at least 5 per cent of the capital of the company paying the dividend, the credit shall take into account (in addition to any Swedish tax for which credit may be allowed under the provisions of subparagraph (a) of this paragraph) the Swedish tax payable by the first-mentioned company in respect of the profits out of which such dividend is paid. Provided that any credit allowed under subparagraphs (a) and (b) shall not exceed the tax (as computed before allowing any such credit), which is appropriate to the profits or income derived from sources within . 2.In the case of , double taxation shall be avoided as follows: (a) Where a resident of derives income which under the laws of and in accordance with the provisions of Undanröjande av dubbelbeskatt- ning Beträffande ska dubbelbeskattning undvikas på följande sätt: a)Om en person med hemvist i förvärvar inkomst från , får den skatt på inkomsten som i enlighet med detta avtal tagits ut i , avräknas mot skatt som personen betalat i . b)Om ett bolag med hemvist i betalar utdelning till en person med hemvist i som kontrollerar, direkt eller indirekt, av det utdelande bolagets kapital, ska vid avräkningen beaktas (förutom sådan svensk skatt för vilken avräkning ska ges enligt punkt a) ovan) den svenska skatt som bolaget betalat på den vinst av vilken utdelningen betalas. punkterna a) och b) ovan ska utan sådan avräkning) belöper på den inkomst som härrör från a) Om person med hemvist i enligt mauritisk lagstiftning och i this Convention may be taxed in subject to the provisions of the laws of concerning credit for foreign tax (as it may be avräkning av utländsk skatt (även i amended from time to time without den lydelse de framledes kan få genom att ändras utan att den hereof) as a deduction from the allmänna princip som anges här tax on such income, an amount ändras) från den svenska skatten equal to the tax paid in på inkomsten avräkna ett belopp respect of such income. som erlagts på inkomsten. (b) Where a resident of b) Om en person med hemvist i erhåller inkomst som i accordance with the provisions of enlighet med detta avtal beskattas this Convention, shall be taxable endast i , får , vid only in , may, svensk progressiv skatt beakta den rate of Swedish tax, take into inkomst som ska beskattas endast i account the income which shall be taxable only in . provisions of sub-paragraph (a) of bestämmelserna i punkt a) ovan är this paragraph, dividends paid by a utdelning från bolag med hemvist i company which is a resident of till bolag med hemvist i to a company which is a resident of be exempt from Swedish tax according to the svensk lag om skattebefrielse för utdelning som betalas till svenska governing the exemption of tax on bolag från bolag i utlandet. companies by companies abroad. d) Om en person med hemvist i (d) Where a resident of owns capital which, in accordance innehar förmögenhet, som with the provisions of this enligt bestämmelserna i detta avtal Convention, may be taxed in får beskattas i , ska , allow as a från skatten på denna deduction from the tax on the capital of that resident an amount equal to the capital tax paid in not, however, exceed that part of emellertid inte överstiga den del av the Swedish capital tax, as computed before the deduction is given, which is attributable to the som belöper på den förmögenhet capital which may be taxed in som får beskattas i . Nationals of a Contracting Medborgare i en avtals- State shall not be subjected in the slutande stat ska inte i den andra connected therewith, which is other sammanhängande krav som är av or more burdensome than the annat slag eller mer tyngande än requirements to which nationals of that other State in the same medborgare i denna andra stat circumstances are or may be under samma förhållanden är eller kan bli underkastad. av bestämmelserna i artikel 1 Article 1, also apply to persons tillämpas denna bestämmelse även who are not residents of one or på person som inte har hemvist i en both of the Contracting States. avtalsslutande stat eller i båda The taxation on a permanent driftställe, som företag i en of a has in the avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, ska i denna less favourably levied in that other andra stat inte vara mindre State than the taxation levied on enterprises of that other State företag i denna andra stat, som carrying on the same activities. This provision shall not be construed as obliging a Contracting inte medföra skyldighet för en State to grant to residents of the personer med hemvist i den andra reductions for taxation purposes on personligt avdrag vid beskattning- account of civil status or family responsibilities which it grants to its own residents. som medges personer med hemvist i den egna staten. Except where the provisions of Utom i de fall då paragraph 1 of Article 9, paragraph bestämmelserna i artikel 9 punkt 1, 4 of Article 11, or paragraph 4 of artikel 11 punkt 4 eller artikel 12 Article 12, apply, interest, royalties punkt 4 tillämpas, är ränta, royalty and other disbursements paid by an och annan betalning från företag i enterprise of a to en avtalsslutande stat till person a resident of the other Contracting med hemvist i den andra State shall, for the purpose of determining the taxable profits of under the same conditions as if sådant företag på samma villkor they had been paid to a resident of the first-mentioned State. Similarly, any debts of an enterprise of a to a resident of the other , for the purpose of determining the taxable capital of such enterprise, be deductible under the same conditions as if they had been contracted to a resident of the first-mentioned State. 4.Enterprises of a , the capital of which is or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one or more residents of the other , shall not be subject in the first-mentioned State to any taxation or any requirement connected therewith which is other or more burdensome than the taxation and connected require- ments to which other similar enterprises of the first-mentioned State are or may be subjected. 5.The provisions of this Article shall, notwithstanding the provisions of Article 2, apply to taxes of every kind and description. Where a person considers that the actions of one or both of the Contracting States result or will result for him in taxation not in accordance with the provisions of this Convention, he may, irrespective of the remedies provided by the domestic law of those States, present his case to the competent authority of the of which he is a resident or, if his case comes under paragraph 1 of Article 23, to that of the of which he is a national. The case must be hemvist i den förstnämnda staten. 2011/12:168 På samma sätt är skuld som företag i en avtalsslutande stat har till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten avdragsgill vid bestämmande av sådant företags beskattningsbara för- mögenhet på samma villkor som skuld till person med hemvist i den förstnämnda staten. 4.Företag i en avtalsslutande stat, vars kapital helt eller delvis ägs eller kontrolleras, direkt eller indirekt av en eller flera personer med hemvist i den andra avtalsslutande staten, ska inte i den förstnämnda staten bli föremål för beskattning eller därmed sammanhängande krav som är av annat slag eller mer tyngande än den beskattning och därmed sammanhängande krav som annat liknande företag i den förstnämnda staten är eller kan bli underkastat. 5.Utan hinder av bestämmel- serna i artikel 2 tillämpas bestämmelserna i denna artikel på skatter av varje slag och beskaffenhet. Förfarande vid ömsesidig överenskommelse Om en person anser att en åtgärder som för honom medför bestämmelserna i detta avtal, kan han, utan att det påverkar hans rätt att använda sig av de rättsmedel som finns i dessa staters interna för den behöriga myndigheten i den avtalsslutande stat där han har hemvist eller, om fråga är om tillämpning av artikel 23 punkt 1, i presented within three years from the first notification of the action resulting in taxation not in accordance with the provisions of the Convention. 2.The competent authority shall endeavour, if the objection appears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement with the competent authority of the other , with a view to the avoidance of taxation which is not in accordance with the Convention. agreement reached shall be implemented notwithstanding any time limits in the domestic law of the Contracting States. 3.The competent authorities of the Contracting States shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of the Convention. They may also consult together for the elimination of double taxation in cases not provided for in the Convention. 4.The competent authorities of the Contracting States may communicate with each other directly for the purpose of reaching an agreement in the sense of the preceding paragraphs. den avtalsslutande stat där han är Prop. 2011/12:168 medborgare. fram från den tidpunkt då personen i fråga fick vetskap om den åtgärd som givit upphov till beskattning som strider mot bestämmelserna i avtalet. 2.Om den behöriga myndigheten finner invändningen grundad men inte själv kan få till stånd en tillfredsställande lösning, ska myndigheten söka lösa frågan genom ömsesidig överens- kommelse med den behöriga myndigheten i den andra avtals- slutande staten i syfte att undvika beskattning som strider mot avtalet. Överenskommelse som träffats genomförs utan hinder av tidsgränser i de avtalsslutande staternas interna lagstiftning. 3.De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna ska genom ömsesidig överens- kommelse söka avgöra svårigheter eller tvivelsmål som uppkommer i fråga om tolkningen eller tillämpningen av avtalet. De kan även överlägga i syfte att undanröja dubbelbeskattning i fall som inte omfattas av detta avtal. 4.De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna kan träda idirekt förbindelse med varandra i syfte att träffa överenskommelse i de fall som angivits i föregående punkter. The competent authorities of the Contracting States shall exchange such information as is foreseeably relevant for carrying out the provisions of this Convention or to the administration or enforcement of the domestic laws concerning taxes of every De behöriga myndigheterna i kan antas vara relevanta vid tillämpningen av bestämmelserna i detta avtal eller för administration kind and description imposed on behalf of the Contracting States, or of their political subdivisions or local authorities, insofar as the taxation thereunder is not contrary to the Convention. The exchange of information is not restricted by Articles 1 and 2. 2.Any information received under paragraph 1 by a be treated as secret in the same as information obtained under the domestic laws of that State and shall be disclosed only to persons or authorities (including courts and administrative bodies) concerned with the assessment or collection of, the enforcement or prosecution in respect of, or the determination of appeals in relation to, the taxes referred to in paragraph 1, or the oversight of the above. Such persons or authorities shall use the information only for such purposes. They may disclose the information in public court proceedings or in judicial decisions. 3.In no case shall the provisions of paragraphs 1 and 2 be construed so as to impose on a the obligation: (a) to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the other Contracting State; (b)to supply information which is not obtainable under the laws or in the normal course of the administration of that or of the other Contracting State; (c)to supply information which would disclose any trade, business, industrial, commercial or professional secret or trade process, or information, the disclosure of varje slag och beskaffenhet som tas ut för de avtalsslutande staternas eller för deras politiska under- avdelningar eller lokala myndig- heter, om beskattningen enligt denna lagstiftning inte strider mot avtalet. Utbytet av upplysningar begränsas inte av artiklarna 1 och 2. 2.Upplysningar som en avtalsslutande stat tagit emot enligt punkt 1 ska behandlas som hemliga på samma sätt som upplysningar som erhållits enligt den interna lagstiftningen i denna stat och får yppas endast för personer eller myndigheter (däri inbegripet domstolar och förvaltningsorgan) som fastställer, uppbär eller driver in de skatter som åsyftas i punkt 1 eller handlägger åtal eller överklagande ifråga om dessa skatter eller som utövar tillsyn över nämnda verksamheter. Dessa personer eller myndigheter får använda upp- lysningar bara för sådana ändamål. De får yppa upplysningarna vid offentlig rättegång eller i domstolsavgöranden. 3.Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 medför inte skyldighet för en avtalsslutande stat att: a)vidta förvaltningsåtgärder som avviker från lagstiftning och administrativ praxis i denna avtalsslutande stat eller i den andra avtalsslutande staten, b)lämna upplysningar som inte är tillgängliga enligt lagstiftning eller sedvanlig administrativ praxis idenna avtalsslutande stat eller i den andra avtalsslutande staten, c)lämna upplysningar som skulle röja affärshemlighet, industri-, handels- eller yrkes- hemlighet eller i närings- verksamhet nyttjat förfaringssätt which would be contrary to public policy (ordre public). 4.If information is requested by a in accordance with this Article, the other use its information gathering measures to obtain the requested information, even though that other State may not need such information for its own tax purposes. The obligation contained in the preceding sentence is subject to the limitations of paragraph 3 but in no case shall such limitations be construed to permit a to decline to supply information solely because it has no domestic interest in such information. 5.In no case shall the provisions of paragraph 3 be construed to permit a to decline to supply information solely because the information is held by a bank, other financial institution, nominee or person acting in an agency or a fiduciary capacity or because it relates to ownership interests in a person. eller upplysningar, vilkas över- Prop. 2011/12:168 lämnande skulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public). 4.Då en avtalsslutande stat begär upplysningar enligt denna artikel ska den andra avtalsslutande staten använda de medel som denna stat förfogar över för att inhämta de begärda upplysning- arna, även om denna andra stat inte har behov av upplysningarna för sina egna beskattningsändamål. Förpliktelsen i föregående mening begränsas av bestämmelserna i punkt 3, men detta medför inte en rätt för en avtalsslutande stat att vägra lämna upplysningar ute- slutande därför att denna stat inte har något eget intresse av sådana upplysningar. 5.Bestämmelserna i punkt 3 medför inte rätt för en avtalsslutande stat att vägra att lämna upplysningar uteslutande därför att upplysningarna innehas av en bank, annan finansiell institution, ombud, representant eller förvaltare eller därför att upplysningarna gäller äganderätt i en person. Notwithstanding any other provisions of this Convention, where (a) a company that is a resident of a derives its income primarily from other States (i)from activities such as financial services or ; or (ii)from being the headquarters, co-ordination centre or similar entity providing administrative services or other support to a group of companies which carry on Utan hinder av övriga bestäm- melser i detta avtal, om a) bolag med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar sina inkomster huvudsakligen från andra stater 1)från aktiviteter sådana som finansiella tjänster eller sjöfart, eller 2)genom att vara huvudkontor, coordination centre eller liknande enhet som tillhandahåller administrativa eller andra tjänster till en grupp av bolag som bedriver business primarily in other States; and (b) such income would bear a significantly lower tax under the laws of that State than income from similar activities carried out within that State or from being the headquarters, co-ordination centre or similar entity providing administrative services or other support to a group of companies which carry on business in that State, as the case may be, any provisions of this Convention conferring an exemp- tion or a reduction of tax shall not apply to the income of such company and to the dividends paid by such company. lagstiftningen i denna stat än denna stat eller från att vara tillhandahåller administrativa eller andra tjänster till en grupp av bolag som bedriver rörelse i denna stat, ska de bestämmelser i detta avtal som medger undantag från eller nedsättning av skatt inte tillämpas på inkomst som sådant bolag förvärvar och inte heller på utdelning som betalas av sådant Members of diplomatic missions and consular posts Nothing in this Convention shall affect the fiscal privileges of members of diplomatic missions or consular posts under the general rules of international law or under the provisions of special agreements. Diplomatiska företrädare och konsulära tjänstemän Bestämmelserna i detta avtal berör inte de privilegier vid beskattningen som enligt folkrättens allmänna regler eller bestämmelser i särskilda överens- kommelser tillkommer medlemmar av diplomatisk beskickning och konsulat. 1.Each of the Contracting States shall notify the other in writing of the completion of the procedures required by its law for the entry into force of this Convention. 2.The Convention shall enter into force on the thirtieth day after the receipt of the later of these notifications and shall thereupon have effect (i) in respect of taxes withheld at source, for amounts paid or 1.De avtalsslutande staterna ska skriftligen underrätta varandra när de åtgärder vidtagits som enligt respektive stats lagstiftning krävs för att detta avtal ska träda i kraft. 2.Avtalet träder i kraft den trettionde dagen efter det att den sista av dessa underrättelser tagits emot och ska därefter tillämpas 1) i fråga om källskatter, för credited on or after the first day of next following the date on which the Convention enters into force; (ii) in respect of other taxes on income, and taxes on capital, on taxes chargeable for any tax year beginning on or after the first day of next following the date on which the Convention enters into force. The Convention between the Government of and the Government of for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and on capital gains signed on (the 1992 Convention) shall terminate upon the entry into force of this Convention. However, the provisions of the 1992 Convention shall remain effective until the provisions of this Convention, in accordance with the provisions of paragraph 2 of this Article, shall have effect. tillgodoförs det år Prop. 2011/12:168 som följer närmast efter den dag då avtalet träder i kraft eller senare,