prop · GZ03169 · 2012-09-12 00:00:00 — Skattesatsen bestäms enligt en regressiv skala enligt vilken skatt utgår i det lägsta skiktet (vinster upp till Bds$ 10 000 000) och i det högsta skiktet (vinster överstigande Bds$ 30 000 000). beskattas bolag som bildats enligt the Societies with Restricted Liability Act och vars inkomster uteslutande härrör från källor utanför enligt den skatteskala som gäller enligt the Act. Enligt the Societies with Restricted Liability Act kan bolag ansöka om en garanti om att få omfattas av de förmånliga beskattningsreglerna . Bolag som åtnjuter skatteförmåner enligt nämnda lag undantas dessutom generellt från källskatt på utdelning, ränta och royalty. Enligt punkt 3 gäller således att ett bolag som är berättigat till någon särskild förmån enligt Act, Cap. 308A, Act, Cap. 325, Act, Cap. 77, Societies with Restricted Liability Act, Cap. 318B eller någon annan huvudsakligen likartad lagstiftning i inte är berättigat till några förmåner enligt avtalet. I förhållande till bestämmelserna i artikel 24 punkt 1 innebär detta en ytterligare begränsning såtillvida att inte heller avtalets bestämmelser rörande förbud mot diskriminering (art. 25) respektive förfarandet vid ömsesidig överenskommelse (art. 26) är tillämpliga på bolag som avses i punkt 3. Däremot omfattas även dessa bolag av avtalets bestämmelser rörande utbyte av upplysningar (art. 27). I artikel 2 föreskrivs att nuvarande artikel 27 i skatteavtalet mellan och ska ersättas med en ny artikel 27. Den nya artikel 27, som överensstämmer med artikel 26 i modellavtal, består av punkterna 15. Enligt punkt 1 ska de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna utbyta sådana upplysningar som kan antas vara relevanta vid tillämpningen av bestämmelserna i avtalet eller för administration eller verkställighet av intern lagstiftning i fråga om skatter av varje slag och beskaffenhet som tas ut för de avtalsslutande staterna eller för deras politiska underavdelningar eller lokala myndigheter, om beskattningen enligt denna lagstiftning inte strider mot avtalet. Utbytet av upplysningar begränsas inte av avtalets artiklar 1 och 2. I punkt 2 anges att upplysningar som en avtalsslutande stat tagit emot enligt punkt 1 ska behandlas som hemliga på samma sätt som upplysningar som erhållits enligt den interna lagstiftningen i denna stat. Vidare anges att upplysningarna får yppas endast för personer eller myndigheter (däri inbegripet domstolar och förvaltningsorgan) som fastställer, uppbär eller driver in de skatter som åsyftas i punkt 1 eller handlägger åtal eller överklagande i fråga om dessa skatter eller som utövar tillsyn över nämnda verksamheter samt att dessa får använda upplysningarna bara för sådana ändamål. De får yppa upplysningarna vid offentlig rättegång eller i domstolsavgöranden. Artikel 27 om informationsutbyte i skatteavtalet mellan och tar sikte på såväl den situationen då en svensk myndighet lämnar handräckning eller bistånd åt en utländsk myndighet som då en myndighet i den andra staten biträder den svenska myndigheten. Lagen (1990:314) om ömsesidig handräckning i skatteärenden innehåller bestämmelser om handräckning dels i åt utländsk myndighet, dels i utlandet åt svensk myndighet. Enligt 24 § samma lag ska villkor som begränsar möjligheten att utnyttja upplysningar som en svensk myndighet fått från utländsk myndighet i ett skatteärende följas av svenska myndigheter, oavsett vad som annars är föreskrivet i lag eller I 27 kap. 5 § offentlighets- och sekretesslagen (2009:400), OSL, regleras sekretessen i fråga om uppgifter om enskilds personliga eller ekonomiska förhållanden som erhålls eller lämnas vid utbyte av uppgifter på skatteområdet som sker med stöd av internationella avtal. Av bestämmelsens första stycke framgår att sekretess enligt 27 kap. 14 §§ OSL för uppgift om enskilds personliga eller ekonomiska förhållanden gäller, i den utsträckning har godkänt ett avtal om detta med en annan stat eller med en mellanfolklig organisation, i ärende om handräckning eller bistånd som en svensk myndighet lämnar åt en myndighet eller något annat organ i den staten eller inom den mellanfolkliga organisationen i verksamhet som motsvarar den som avses i nämnda paragrafer. Sekretess gäller enligt andra stycket samma bestämmelse, i den utsträckning har godkänt ett avtal om detta med en annan stat eller med en mellanfolklig organisation, hos en myndighet i verksamhet som avses i 27 kap. 14 §§ OSL för sådan uppgift om en enskilds personliga eller ekonomiska förhållanden som myndigheten förfogar över på grund av avtalet. Om sekretess gäller enligt andra stycket, får enligt bestämmelsens tredje stycke de sekretessbrytande bestämmelserna i 10 kap. 1527 §§ och 28 § första stycket OSL inte tillämpas i strid med avtalet. Av bestämmelsens fjärde stycke framgår att för uppgift i en allmän handling gäller sekretessen enligt andra stycket i högst . Regeringen bedömer att all den information som kommer att hanteras inom ramen för denna artikel omfattas av regleringen i 27 kap. 5 § OSL. Detta innebär att avtalets krav på sekretess är förenliga med den svenska offentlighets- och sekretesslagstiftningen och att kan leva upp till sina avtalsrättsliga åtaganden i detta avseende. Punkt 3 innehåller bestämmelser om möjlighet för den anmodade staten att avslå en begäran om utbyte av upplysningar. Av punkterna 3 a) och b) följer att en avtalsslutande stat inte är skyldig att vidta förvaltningsåtgärder som avviker från lagstiftning och administrativ praxis i någon av de avtalsslutande staterna och inte heller lämna upplysningar som inte är tillgängliga enligt lagstiftning eller sedvanlig administrativ praxis i någon av dessa stater. Enligt punkt 3 c) är en avtalsslutande stat inte heller skyldig att lämna upplysningar som skulle röja affärs-, industri-, handels- eller yrkeshemlighet eller i näringsverksamhet nyttjat förfaringssätt eller upplysningar, vilkas överlämnande skulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public). I punkt 4 föreskrivs att en tillfrågad stat ska använda de medel som den förfogar över för att inhämta begärda upplysningar, även om den inte har behov av upplysningarna för sina egna beskattningsändamål. Skyldig- heten begränsas av bestämmelserna i punkt 3. Den anmodade staten har dock inte rätt att vägra att lämna upplysningar uteslutande därför att den inte har något eget intresse av sådana upplysningar. I punkt 5 anges att bestämmelserna i punkt 3 inte medför rätt för en avtalsslutande stat att vägra att lämna upplysningar uteslutande därför att upplysningarna innehas av banker, andra finansiella institutioner, ombud, representanter eller förvaltare eller därför att upplysningarna gäller äganderätt i en person. Artikel 3 i protokollet innehåller ikraftträdande- och övergångs- bestämmelser. Enligt punkt 1 ska de avtalsslutande staterna skriftligen underrätta varandra när de konstitutionella åtgärder som krävs för att Prop. 2011/12:169 protokollet ska träda i kraft har vidtagits. Enligt punkt 2 träder protokollet i kraft den trettionde dagen efter den dag då den sista av dessa underrättelser tas emot. Protokollets bestämmelser ska tillämpas beträffande skatt som innehålls vid källan, på belopp som betalas eller tillgodoförs det år som följer närmast efter den dag då protokollet träder i kraft eller . Beträffande andra skatter på inkomst ska protokollets bestämmelser tillämpas på skatt som tas ut för beskattningsår som börjar det år som följer närmast efter den dag då protokollet träder i kraft eller . Protokollets bestämmelser om informationsutbyte ska tillämpas på begäran som framställts dagen för ikraftträdandet av protokollet eller . 5Konsekvenser för de offentliga finanserna m.m. Förslagen i denna proposition förväntas inte ge upphov till någon negativ offentligfinansiell effekt. Förslagen kan i stället komma att motverka ett framtida skattebortfall genom de utökade möjligheterna till informations- utbyte med . Inte heller bedöms förslagen ge upphov till några ökade kostnader eller någon ökad arbetsbörda för eller för de allmänna för- valtningsdomstolarna. Lagförslaget består av ändringar i 1 och 2 §§ lagen (1991:1510) om dubbelbeskattningsavtal mellan och . I förslaget föreskrivs att avtalet i den lydelse detta erhållit genom protokollet ska gälla som lag här i landet. PROTOCOL AMENDING THE CONVENTION BETWEEN AND FOR THE AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION AND THE PREVENTION OF FISCAL EVASION WITH RESPECT TOTAXES ON INCOME The Government of and the Government of , desiring to amend the Convention between and for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income, signed at on 1 1991 (in this Protocol referred to as the Convention), (Översättning) Prop. 2011/12:169 Bilaga PROTOKOLL OM ÄNDRING I FANDE SKATTER PÅ IN- KOMST och , som önskar ändra avtalet mellan och för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffande skatter på inkomst undertecknat i (i detta protokoll benämnt avtalet), har kommit överens om följande: Paragraph (2) of Article 24 (Limitation of benefits) of the Convention shall be deleted and replaced by the following: (2) Notwithstanding any other provisions of this Convention, where (a) a company that is a resident of a derives its income primarily from other States (i)from activities such as bank- ing, , financing, fund management or insurance, or (ii)from being the headquarters, co-ordination centre or similar entity providing administrative services or other support to a group of companies which carry on business primarily in other States; and Artikel 24 (Begränsningar av förmåner) punkt 2 utgår och ersätts av följande bestämmelser: Utan hinder av övriga bestämmelser i detta avtal, om a) ett bolag med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar sina inkomster huvudsakligen från andra stater 1)från aktiviteter sådana som bank-, sjöfarts-, finans-, fondför- valtnings- eller försäkringsverk- samhet, eller 2)genom att vara huvudkontor, coordination centre eller liknande enhet som tillhandahåller admini- strativa eller andra tjänster till en grupp av bolag som bedriver rörelse huvudsakligen i andra (b) such income would bear a significantly lower tax under the laws of that State than income from similar activities carried out within that State or from being the headquarters, co-ordination centre or similar entity providing admini- strative services or other support to a group of companies which carry on business in that State, as the case may be, any provisions of this Conven- tion conferring an exemption or a reduction of tax shall not apply to the income of such company and to the dividends paid by such company. (3) provision of this Con- vention conferring an exemption or reduction of tax shall not apply to the income of, or to the divi- dends paid by, a company resident in a that is enti- tled to special tax benefits under: (a)the Act, Cap. (b)the Act, Cap. (c)the Act, Cap. (d)the Societies with Restricted Liability Act, Cap. (e)any law substantially similar to the laws mentioned in (a)-(d) enacted in . Paragraphs (3) and (4) of Article 24 (Limitation of benefits) shall be renumbered paragraphs (4) and (5). Article 27 (Exchange of infor- mation) of the Convention shall be deleted and replaced by the fol- lowing: b) sådan inkomst beskattas Prop. 2011/12:169 väsentligt lägre enligt lagstift- Bilaga ningen i denna stat än inkomster från liknande verksamhet som bedrivs inom denna stat eller från att vara huvudkontor, coordination centre eller liknande enhet som tillhandahåller administrativa eller andra tjänster till en grupp av bolag som bedriver rörelse i denna stat, ska de bestämmelser i detta avtal som medger undantag från eller nedsättning av skatt inte tillämpas på inkomst som sådant bolag för- värvar och inte heller på utdelning som betalas av sådant bolag. Bestämmelser i detta avtal som medger undantag från eller nedsättning av skatt ska inte till- lämpas på inkomst som förvärvas av, eller på utdelning som betalas av, ett bolag med hemvist i en avtalsslutande stat som är berätti- gat till särskilda skattelättnader enligt: a)Act, Cap. b)Act, Cap. c)Act, Cap. d)Societies with Restricted Liability Act, Cap. e)någon annan lag i som är huvudsakligen likartad de lagar som nämns i a)-d). Artikel 24 (Begränsningar av förmåner) punkterna 3 och 4 ska omnumreras till punkterna 4 och 5. Artikel 27 (Utbyte av upplys- ningar) i avtalet utgår och ersätts av följande bestämmelse: Article 27 Exchange of infor- mation (1)The competent authorities of the Contracting States shall ex- change such information as is foreseeably relevant for carrying out the provisions of this Conven- tion or to the administration or enforcement of the domestic laws concerning taxes of every kind and description imposed on behalf of the Contracting States, or of their political subdivisions or local authorities, insofar as the taxation thereunder is not contrary to the Convention. The exchange of information is not restricted by Articles 1 and 2. (2)information received under paragraph (1) by a Con- tracting State shall be treated as secret in the same as information obtained under the domestic laws of that State and shall be disclosed only to persons or authorities (including courts and administrative bodies) concerned with the assessment or collection of, the enforcement or prosecution in respect of, the determination of appeals in relation to the taxes referred to in paragraph (1), or the oversight of the above. Such per- sons or authorities shall use the information only for such pur- poses. They may disclose the information in public court pro- ceedings or in judicial decisions. (3)In no case shall the provi- sions of paragraphs (1) and (2) be construed so as to impose on a the obligation: (a) to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the other Contracting State; Artikel 27 Utbyte av upplysnin- gar 1.De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna ska utbyta sådana upplysningar som kan antas vara relevanta vid till- lämpningen av bestämmelserna i detta avtal eller för administration eller verkställighet av intern lag- stiftning i fråga om skatter av varje slag och beskaffenhet som tas ut för de avtalsslutande staterna eller för deras politiska underavdel- ningar eller lokala myndigheter, om beskattningen enligt denna lagstiftning inte strider mot avta- let. Utbytet av upplysningar be- gränsas inte av artiklarna 1 och 2. 2.Upplysningar som en avtals- slutande stat tagit emot enligt punkt 1 ska behandlas som hem- liga på samma sätt som upplys- ningar som erhållits enligt den interna lagstiftningen i denna stat och får yppas endast för personer eller myndigheter (däri inbegripet domstolar och förvaltningsorgan) som fastställer, uppbär eller driver in de skatter som åsyftas i punkt 1 eller handlägger åtal eller överkla- gande i fråga om dessa skatter eller som utövar tillsyn över nämnda verksamheter. Dessa personer eller myndigheter får använda upplysningarna bara för sådana ändamål. De får yppa upplysningarna vid offentlig rätte- gång eller i domstolsavgöranden. 3.Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 medför inte skyldighet för en avtalsslutande stat att: a) vidta förvaltningsåtgärder som avviker från lagstiftning och administrativ praxis i denna avtals- slutande stat eller i den andra avtalsslutande staten, (b)to supply information which is not obtainable under the laws or in the normal course of the administration of that or of the other Contracting State; (c)to supply information which would disclose any trade, business, industrial, commercial or pro- fessional secret or trade process, or information the disclosure of which would be contrary to public policy (ordre public). (4)If information is requested by a in accord- ance with this Article, the other use its information gathering measures to obtain the requested information, even though that other State may not need such information for its own tax purposes. The obligation contained in the preceding sen- tence is subject to the limitations of paragraph (3) but in no case shall such limitations be construed to permit a to decline to supply information solely because it has no domestic interest in such information. (5)In no case shall the provi- sions of paragraph (3) be con- strued to permit a to decline to supply infor- mation solely because the infor- mation is held by a bank, other financial institution, nominee or person acting in an agency or a fiduciary capacity or because it relates to ownership interests in a person. Each of the Contracting States shall notify the other in writing of the completion of the procedures required by its law for the bringing b) lämna upplysningar som inte praxis i denna avtalsslutande stat eller i den andra avtalsslutande skulle röja affärs-, industri-, handels- eller yrkeshemlighet eller i näringsverksamhet nyttjat förfa- ringssätt eller upplysningar, vilkas allmänna hänsyn (ordre public). 4.Då en avtalsslutande stat begär upplysningar enligt denna artikel ska den andra avtalsslu- tande staten använda de medel som denna stat förfogar över för att inhämta de begärda upplys- ningarna, även om denna andra stat inte har behov av upplysning- arna för sina egna beskattningsän- damål. Förpliktelsen i föregående mening begränsas av bestäm- melserna i punkt 3, men detta medför inte en rätt för en avtals- slutande stat att vägra att lämna upplysningar uteslutande därför att denna stat inte har något eget intresse av sådana upplysningar. 5.Bestämmelserna i punkt 3 medför inte en rätt för en avtals- slutande stat att vägra att lämna upplysningar uteslutande därför att upplysningarna innehas av en bank, annan finansiell institution, ombud, representant eller förval- tare eller därför att upplysningarna gäller äganderätt i en person. De avtalsslutande staterna ska skriftligen underrätta varandra när de konstitutionella åtgärder vid- tagits som enligt respektive stats into force of this Protocol. 2.The Protocol shall enter into force on the thirtieth day after the receipt of the later of the notifica- tions referred to in paragraph 1 and shall thereupon have effect a) in respect of taxes withheld at source, for amounts paid or credit- ed on or after the first day of Janu- ary of the year next following the date on which the Protocol enters into force; b) in respect of other taxes on income, on taxes chargeable for any tax year beginning on or after the first day of next following the date on which the Protocol enters into force; c) in respect of Article 27 (Ex- change of information), for re- quests made on or after the date of entry into force of this Protocol. 3.This Protocol shall remain in force for as long as the Convention remains in force. In witness whereof the under- signed, being duly authorised thereto, have signed this Protocol. DONE at , this 3rd day of , in duplicate in the English language. For the Government of For the Government of lagstiftning krävs för att protokol- let ska träda i kraft. Protokollet träder i kraft den trettionde dagen efter den dag då den sista av underrättelserna som avses i punkt 1 tas emot och dess bestämmelser tillämpas a) beträffande skatt som inne- hålls vid källan, på belopp som betalas eller tillgodoförs det år som följer närmast efter den dag då protokollet träder i kraft eller senare, b) beträffande andra skatter på inkomst, på skatt som tas ut för beskattningsår som börjar det år som följer närmast efter den dag då protokollet träder i kraft eller senare, c) beträffande Artikel 27 (Ut- byte av upplysningar), på begäran som framställts dagen för ikraft- trädandet av detta protokoll eller . Detta protokoll förblir i kraft så länge avtalet är i kraft. Till bekräftelse härav har under- tecknade, därtill vederbörligen bemyndigade, undertecknat detta protokoll. Som skedde i , , i två exemplar på engelska språket. Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde Närvarande: statsministern , ordförande, statsråden , , , , , , Sabuni, Adelsohn , , , , , , , Hatt, Ek, . Regeringen beslutar proposition 2011/12:169 Ändring i dubbelbeskatt- ningsavtalet mellan och