prop · GZ0396 · 2012-03-19 00:00:00 — I denna proposition lämnas förslag för att genomföra rådets direktiv /133/EG och rådets direktiv /96/EU. I propositionen lämnas vidare förslag till ändring av 9 § lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel. Förslaget innebär en ren korrigering av en hänvisning med anledning av att en bestämmelse som tidigare fanns i 3 § lagen om avkastningsskatt på pensionsmedel i stället återfinns i 3 a § samma lag. Samtliga dessa tillkommande lagförslag har beretts under hand med . Regeringen beslutade att inhämta Lagrådets yttrande över förslaget till ändringar i fastighetstaxeringslagen (1979:1152), se bilaga 4. Lagrådets yttrande finns i bilaga 5. Förslagen till ändringar i inkomstskattelagen (1999:1229), kupong- skattelagen (1970:624) och lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel har inte granskats av Lagrådet. De föreslagna ändringarna är författningstekniskt och även i övrigt av sådan beskaffenhet att Lagrådets hörande skulle sakna betydelse. 4Överklagande av vitesföreläggande i fastighetstaxeringen Genom lagen (2005:1117) om deklarationsombud infördes en möjlighet att lämna skattedeklarationer i elektronisk form genom deklarations- ombud (prop. 2005/06:31, bet. 2005/06:SkU11, rskr. 2005/06:97). Enligt den nya skatteförfarandelagen (2011:1244) blir möjligheterna att använda deklarationsombud större genom att ett generellt system avseende deklarationsombud införs. De nya utökade reglerna trädde i kraft . upphävdes lagen om deklarations- ombud och ersattes av bestämmelser i skatteförfarandelagen. Vidare gäller enligt skatteförfarandelagen att vitesförelägganden enligt den lagen får överklagas och att sådana vitesförelägganden gäller . Fastighetstaxering omfattas inte av den nya skatteförfarandelagen. Några möjligheter att vid fastighetstaxering lämna deklaration eller andra uppgifter genom ett befullmäktigat ombud finns inte. Vidare gäller att beslut om föreläggande vid vite inte får överklagas (se 21 kap. 2 § fastighetstaxeringslagen [1979:1152]). införs en möjlighet att genom deklarationsombud lämna deklaration och andra uppgifter även vid fastighetstaxering (se 2011/12:41, bet. 2011/12:SkU11, rskr. 2011/12:134, SFS 2012:89). Enligt förslaget ska skatteförfarandelagens generella bestämmelser om Prop. 2011/12:96 deklarationsombud tillämpas, vilka bland annat innefattar bestämmelser om föreläggande och överklagande (se prop. 2011/12:41 s. 15). 4.2Vitesförelägganden ska få överklagas Regeringens förslag: Vitesförelägganden inom fastighetstaxerings- området ska gälla och ska få överklagas. Promemorians förslag: Överensstämmer med regeringens. Remissinstanserna: Samtliga remissinstanser som har yttrat sig till- styrker eller har inget att erinra mot förslaget. Skälen för regeringens förslag: Att skatteförfarandelagens generella bestämmelser om föreläggande och överklagande ska tillämpas på deklarationsombud vid fastighetstaxeringen innebär bl.a. att en skatt- skyldig som i fastighetstaxeringsförfarandet har ett deklarationsombud och som föreläggs vid vite att personligen komma in med vissa uppgifter kommer att kunna överklaga vitesföreläggandet. Däremot kan vid fastighetstaxering en skattskyldig som inte har deklarationsombud inte överklaga ett vitesföreläggande. För att komma till rätta med denna inkonsekvens föreslår regeringen att även vitesförelägganden enligt fastighetstaxeringslagen ska gälla och få överklagas. Bestämmelsen om lämplighetsprövning anpassas till regleringen i skatteförfarandelagen. Förslaget föranleder dels ändringar i 18 kap. 28 § och 21 kap. 2 § fastig- hetstaxeringslagen (1979:1152), dels att det tas in en ny paragraf, 2 b §, i 20 kap. samma lag. 5Genomförande av det nya fusionsdirektivet och det nya direktivet om moderbolag och dotterbolag Regeringens förslag: Hänvisningar i inkomstskattelagen till det numera upphävda fusionsdirektivet ska ändras till hänvisningar till det nu gällande fusionsdirektivet. Skälen för regeringens förslag: Rådets direktiv /133/EG av den om ett gemensamt beskattningssystem för fusion, fission, partiell fission, överföring av tillgångar och utbyte av aktier eller andelar som berör bolag i olika medlemsstater samt om flyttning av ett europabolags eller en europeisk kooperativ förenings säte från en medlemsstat till en annan (nedan kallat det nya fusionsdirektivet) har till Prop. 2011/12:96 syfte att gränsöverskridande omstruktureringar av bolag i olika medlemsstater inte ska missgynnas skattemässigt jämfört med sådana förfaranden som avser bolag i samma medlemsstat. Det gemensamma skattesystemet innebär uppskov med beskattningen vid vissa Direktivet trädde i kraft den 1990/434/EEG av med samma namn. Det nya fusionsdirektivet utgör en kodifiering av det numera upphävda direktivet och bygger på kommissionens förslag till direktiv (kodifiering) från , KOM (2008)492 slutlig. En kodifiering innebär att en rättsakt inte får ändras i sak. De ändringar som görs med anledning av en kodifiering är endast av formell karaktär. För att genomföra det nya fusionsdirektivet bör de hänvisningar till det numera upphävda fusionsdirektivet som finns i inkomstskattelagen (1999:1229) ändras till att gälla det nya fusionsdirektivet. Förslaget föranleder ändringar i 37 kap. 30 §, 38 kap. 20 §, 38 a kap. 22 §, 48 a kap. 17 § och 49 kap. 32 § inkomstskattelagen. 5.2Det nya direktivet om moderbolag och dotterbolag Regeringens förslag: Hänvisningen i kupongskattelagen ska ändras till en hänvisning till det nu gällande direktivet om moderbolag och dotterbolag. En justering ska göras av namnet på den italienska skatt som avses i bilaga 24.2 till inkomstskattelagen. Skälen för regeringens förslag: Rådets direktiv /96/EU om ett gemensamt beskattningssystem för moderbolag och dotterbolag hemma- hörande i olika medlemsstater (nedan kallat det nya direktivet om moderbolag och dotterbolag) syftar till att utdelning som lämnas mellan närstående företag som finns i olika medlemsstater inte ska beskattas mer än en gång i ett EU-land. Reglerna omfattar bara vissa särskilt angivna företagsformer som betalar någon av de skatter som räknas upp i direktivet. Direktivet trädde i kraft och upphävdes rådets direktiv /435/EEG av med samma namn. lade kommissionen fram ett förslag om kodifiering av det numera upphävda direktivet 90/435/EEG, KOM (2008)691 slutlig. Under lagstiftningsförfarandet uttryckte och rådet synpunkten att lydelsen av artikel 4.2 andra stycket i det numera upp- hävda direktivet 90/435/EEG såsom den återfanns i artikel 4.5 i den föreslagna kodifierade texten, kunde förstås så att den skulle etablera en sekundär rättslig grund. Dessa två institutioner begärde därför att bestämmelsen skulle formuleras om i den föreslagna kodifierade texten. Ändringen innebar att det skulle klargöras att de regler som avses i den bestämmelsen skulle antas av rådet i enlighet med det förfarande som Prop. 2011/12:96 föreskrivs i fördraget om Europeiska unionens funktionssätt. omformulering skulle innebära en innehållsmässig ändring och därmed gå längre än en enkel kodifiering. Kommissionen ansåg därför att det var lämpligt att kodifieringen övergick till att bli en omarbetning så att den nödvändiga ändringen kunde genomföras. lade kommissionen därför fram ett förslag av omarbetning av direktiv /435/EEG, KOM (2010) 784. Förslaget innehöll förutom den föreslagna ändringen i artikel 4.5 inga materiella ändringar i förhållande till direktiv /435/EEG. Under rådets behandling av kommissionens förslag till omarbetning av direktiv /435/EEG kom medlemsstaterna överens om ytterligare två smärre materiella ändringar. Den första ändringen var att ytterligare en svensk associationsform, försäkringsföreningar, lades till i listan över de företagsformer som omfattas av direktivet. gällde direktivet avseende de svenska associationsformerna aktiebolag, försäk- ringsaktiebolag, ekonomiska föreningar, sparbanker och ömsesidiga försäkringsbolag. Försäkringsföreningar är en ny svensk associations- form som infördes genom försäkringsrörelselagen (2010:243), som trädde i kraft . Den andra ändringen som gjordes var att namnet på en italiensk skatt som räknas upp i direktivet ändrades. För att genomföra det nya direktivet om moderbolag och dotterbolag bör den hänvisning som görs i kupongskattelagen till rådets direktiv /435/EEG ändras till att gälla det nya direktivet om moderbolag och dotterbolag. Vidare krävs det att den förteckning över skatter som omfattas av direktivet justeras så att namnet på den italienska skatten motsvarar vad som gäller enligt det nya direktivet om moderbolag och dotterbolag. Förslaget föranleder ändringar i bilagan 24.2 till inkomstskattelagen och i 4 § kupongskattelagen. Förslaget om att vitesförelägganden inom fastighetstaxeringen ska få överklagas bedöms inte få några offentligfinansiella konsekvenser. Inte heller bedöms förslaget öka vare sig eller de allmänna för- valtningsdomstolarnas arbetsbörda i någon nämnvärd utsträckning. Eventuella merkostnader för de allmänna förvaltningsdomstolarna ska rymmas inom domstolarnas befintliga anslagsramar. För företag och andra enskilda är förslaget positivt eftersom prövningen av vitesföreläggandet kan ske i ett tidigare skede, utan att den som föreläggandet riktas mot behöver riskera att vitet döms ut. Övriga förslag bedöms sakna offentligfinansiella konsekvenser och bedöms heller inte förändra arbetsbördan för vare sig eller de allmänna förvaltningsdomstolarna. Inte heller bedöms förslagen Prop. 2011/12:96 förändra den administrativa bördan för företagen. 7.1Förslaget till lag om ändring i kupongskattelagen (1970:624) I femte stycket finns en hänvisning till rådets direktiv /435/EEG av . Direktivet upphävdes , som rådets direktiv /96/EU trädde i kraft. Hänvisningen ändras därför till att gälla det nya direktivet. Den nya bestämmelsen träder i kraft och tillämpas på utdelning som hänför sig till tiden efter , alltså fr.o.m. den tidpunkt då rådets direktiv /96/EU av trädde i kraft och rådets direktiv /435/EEG av upphävdes. 7.2Förslaget till lag om ändring i fastighetstaxeringslagen (1979:1152) Paragrafens andra stycke tas bort. Ändringen innebär att paragrafen anpassas till regleringen i skatteförfarandelagen. I paragrafen, som är ny, stadgas att ett beslut om föreläggande som har förenats med vite gäller . Ändringen innebär att ett beslut om föreläggande som har förenats med vite ska få överklagas. Beslutet överklagas till den förvaltningsrätt som avses i 1 §. Det innebär att överklagande ska ske till den förvaltningsrätt inom vars domkrets den taxeringsenhet som ett föreläggande gäller är belägen. De nya bestämmelserna träder i kraft och tillämpas på vitesförelägganden som meddelas efter . Ikraft- trädandebestämmelsen har utformats i enlighet med Lagrådets förslag. Förslaget till lag om ändring i lagen (1990:661) om Ändringen är en följd av de ändringar i lagen som trädde i kraft . Eftersom bestämmelsen i tidigare 3 § femte stycket numera finns i 3 a § fjärde stycket ska hänvisningen i 9 § fjärde stycket 1 ändras till att avse 3 a § fjärde stycket. De nya bestämmelserna träder i kraft och tillämpas för tid . Ändringen ska således tillämpas från den tidpunkt då övriga ändringar i lagen, som föranleder nu aktuell ändring, trädde i kraft. 7.4Förslaget till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) I andra stycket ändras hänvisningen till rådets numera upphävda direktiv /434/EEG av till att i stället avse rådets direktiv /133/EG av . I andra stycket ändras hänvisningen till rådets numera upphävda direktiv /434/EEG av till att i stället avse rådets direktiv /133/EG av . I andra stycket ändras hänvisningen till rådets numera upphävda direktiv /434/EEG av till att i stället avse rådets direktiv /133/EG av . I andra stycket ändras hänvisningen till rådets numera upphävda direktiv /434/EEG av till att i stället avse rådets direktiv /133/EG av . I andra stycket ändras hänvisningen till rådets numera upphävda direktiv /434/EEG av till att i stället avse rådets direktiv /133/EG av . De nya bestämmelserna träder i kraft . När det gäller 37 kap. 30 §, 38 kap. 20 §, 38 a kap. 22 §, 48 a kap. 17 § och 49 kap. 32 § bör de nya reglerna tillämpas avseende ombildningar och förfaranden som hänför sig till tiden efter , alltså fr.o.m. den tidpunkt som det nya fusionsdirektivet trädde i kraft och rådets direktiv /434/EEG av upphävdes. När det gäller ändringen i bilagan ska de nya reglerna tillämpas på utdelning som hänför sig till tiden efter , alltså fr.o.m. den tidpunkt då det nya direktivet om moderbolag och dotterbolag trädde i kraft och rådets direktiv /435/EEG av upphävdes. Bilagan räknar upp de skatter som omfattas av rådets direktiv /435/EEG av . Det direktivet upphävdes som rådets direktiv /96/EU trädde i kraft. Den italienska skatten imposta sul reddito delle persone giuridiche omfattades av direktiv /435/EEG. Det nya direktivet 2011/96/EU omfattar i stället den italienska skatten imposta sul reddito delle società. Med anledning av detta måste förteckningen ändras så att den i stället gäller den nya italienska skatteformen. I promemorian föreslås att beslut om förelägganden som, inom fastig- hetstaxeringsområdet, har förenats med vite ska gälla och ska få överklagas. De nya bestämmelserna föreslås träda i kraft . Härigenom föreskrivs i fråga om fastighetstaxeringslagen (1979:1152) dels att 18 kap. 28 § samt 21 kap. 2 § ska ha följande lydelse, dels att det i lagen införs en ny paragraf, 20 kap. 2 b §, av följande lydelse. Fråga om utdömande av vite prövas av den förvaltningsrätt som är behörig att pröva ett överklagande av beslut enligt denna lag. Vid prövning av ansökan om utdömande av vite får även vitets lämplighet bedömas. Beslut om föreläggande som har förenats med vite gäller omedel- bart. Ett beslut om föreläggande vid Ett beslut om föreläggande som vite får inte överklagas. har förenats med vite får över- klagas till den förvaltningsrätt som avses i 1 §. Denna lag träder i kraft . 1Senaste lydelse 2009:793. 2Senaste lydelse 1993:1193. Följande remissinstanser har yttrat sig: Kammarrätten i , Förvaltningsrätten i , , , Stats- kontoret, , vid , Fastighetsägarna , , , och (). Följande remissinstanser har inte yttrat sig eller angett att de avstår från att lämna synpunkter: , , , , SBC ek för, , och . Förslag till lag om ändring i fastighetstaxeringslagen Härigenom föreskrivs i fråga om fastighetstaxeringslagen (1979:1152) dels att 18 kap. 28 § och 21 kap. 2 § ska ha följande lydelse, dels att det i lagen ska införas en ny paragraf, 20 kap. 2 b §, av följande Fråga om utdömande av vite prövas av den förvaltningsrätt som är behörig att pröva ett överklagande av beslut enligt denna lag. Vid prövning av ansökan om utdömande av vite får även vitets lämplighet bedömas. Beslut om föreläggande som har förenats med vite gäller omedel- bart. Ett beslut om föreläggande vid vite får inte överklagas. Ett beslut om föreläggande som har förenats med vite får över- klagas till den förvaltningsrätt som avses i 1 §. Denna lag träder i kraft . 1Senaste lydelse 2009:793. Ändringen innebär att andra stycket upphävs. 2Senaste lydelse 1993:1193. Närvarande: F.d. justitieråden och samt justitierådet . Överklagande av vitesföreläggande i fastighetstaxeringen Enligt en lagrådsremiss () har regeringen beslutat att inhämta Lagrådets yttrande över förslag till lag om ändring i fastighetstaxeringslagen (1979:1152). Förslaget har inför Lagrådet föredragits av departementssekreteraren . Förslaget föranleder följande yttrande av Lagrådet: I remissen föreslås att ändringarna i fastighetstaxeringslagen ska träda i kraft . Någon övergångsbestämmelse har inte föreslagits men vid föredragningen anmäldes att det finns behov av en övergångsreglering avseende vitesförelägganden som har meddelats före respektive efter ikraftträdandet. Lagrådet ansluter sig till den bedömningen och föreslår att frågan regleras på följande sätt. Denna lag träder i kraft och tillämpas på vitesföre- lägganden som meddelas efter . Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde Närvarande: Statsministern , ordförande, och statsråden , , , , , , , , Adelsohn , , , , , , , , , , Hatt, Ek, . Regeringen beslutar proposition 2011/12:96 Överklagande av vitesföreläggande i fastighetstaxeringen och genomförande av direktiv på skatteområdet inför, ändrar, upp-