bet · H001FiU1 · 2012-11-13 00:00:00 — En skatt på handelsgödsel återinförs för att minska jordbrukets miljöpåverkan och skatten på bekämpningsmedel höjs till . Förslaget innebär ökade intäkter med 300 respektive. En skatt på fluorerade växthusgaser införs i enlighet med klimatberedningens förslag i syfte att stimulera utbyte av köldmedium. Förslaget innebär ökade intäkter med . Skatten på naturgrus höjs till per ton. Förslaget innebär ökade intäkter med . Skatten på avfall höjs till per ton. Förslaget innebär ökade intäkter med . Avfallsskatten höjs till per ton. Förslaget innebär ökade intäkter med . föreslår i partimotion 2012/13:Fi303 av m.fl. (MP) följande. Flygresandet behöver minska. En flygskatt införs för resa i och . Skatten införs i avvaktan på att flyget ges en egen särskild utsläppsbubbla vid sidan av industrin inom ramen för EU:s handelssystem. Skatten ska motsvara vad biltrafiken betalar. Förslagen innebär ökade intäkter med . Skatt på handelsgödsel återinförs för att minska utsläppen från jordbruket. Skatten på bekämpningsmedel fördubblas för att bryta utvecklingen med hög användning av bekämpningsmedel i jordbruket och stimulera övergången till ekologiskt jordbruk. Förslagen innebär ökade intäkter med 300 respektive . Skatt på fluorerade växthusgaser införs för att stimulera utbyte av köldmedium. Skattesatsen ska motsvara koldioxidskatten för den icke handlande sektorn. Förslagen innebär ökade intäkter med . Skatt på avfallsförbränning införs för att gynna återvinning och återanvändning. Skatten utformas enligt den tidigare modellen i avvaktan på en grundlig utredning om nya styrmedel i avfallspolitiken. Förslaget innebär ökade intäkter med . föreslår i partimotion 2012/13:Fi250 av m.fl. (V) och i partimotion 2012/13:U327 av m.fl. (V) följande. Flyget bör bära sina kostnader för miljöpåverkan. En klimatskatt på inrikesflyg införs i form av en schabloniserad start- och landningsavgift i avvaktan på ett internationellt regelverk som möjliggör en bränslebeskattning. innebär förslaget ökade intäkter på . Ökande halter av bekämpningsmedel i vattendrag, sjöar och hav påverkar ekosystemet negativt. är övergödd av näringsämnen från jordbruket och avlopp. Skatten på handelsgödsel återinförs och skatten på bekämpningsmedel höjs. Förslaget innebär ökade intäkter 2013 med . En skatt på fritidsbåtar införs och skatten på alkylatbensin sänks. Det innebär ökade intäkter med . Mervärdesskatt på restaurang- och cateringtjänster I Socialdemokraternas partimotion 2012/13:Fi302 av m.fl. (S) föreslås att nedsättningen av krogmomsen avskaffas och det ekonomiska utrymmet används för att genomföra väsentligt mer effektiva reformer. Skattesystemet bör ha relativt få undantag och särregler. Sänkningen av krogmomsen har gjort skattesystemet mindre likformigt som sysselsättningseffekten sannolikt är mycket svag. I partimotion 2012/13:Fi303 av m.fl. (MP) ställer sig positivt till den halverade momsen för restaurang- och cateringtjänster och vill att reformen breddas till att även omfatta reparation av cyklar, kläder och skor. I partimotion 2012/13:Fi219 av m.fl. (SD) anförs att regeringens sänkning av restaurang- och cateringmomsen är en oerhörd felprioritering. Den är väldigt kostsam och även om det är för tidigt att mäta resultaten av sänkningen har studier gjorts som bedömer att antalet jobb uppgår till högst ett par tusen. prioriterar annorlunda och avser att återställa momssatsen till . I partimotion 2012/13:Fi250 av m.fl. (V) föreslås att restaurangmomsen höjs till . eftersträvar så långt möjligt ett enhetligt och likformigt regelsystem med få undantag och som är enkelt att förstå och tillämpa för den enskilde företagaren. Ett likformigt skattesystem förhindrar också inlåsningseffekter och en snedvriden konkurrens. Regeringen har infört många undantag från dessa principer. Arbetslöshetsavgiften redovisas under inkomsttypen 2000 Inkomster av statens verksamhet på inkomsttiteln 2525 Finansieringsavgift från arbetslöshetskassor. Arbetslöshetsavgiften betalas av arbetslöshetskassorna, och inkomsterna från avgiften redovisas in på inkomsttiteln av Inspektionen för arbetslöshetsförsäkringen. Socialdemokraterna föreslår i kommittémotion 2012/13:A392 av m.fl. (S) yrkande 23 att arbetslöshetsavgiften avskaffas eftersom den innebär att de som löper störst risk att bli arbetslösa får betala högst avgift. Skatteintäkterna beräknas därmed minska med 2013. föreslår i kommittémotion 2012/13:A304 av m.fl. (V) yrkande 1 att arbetslöshetsavgiften ska avskaffas. Motionärerna anför att arbetslöshetsavgiften gör medlemsavgifterna till a-kassorna orimligt höga och orättvist differentierade. Dessutom behövs inte arbetslöshetsavgiften för finansieringen av försäkringen eftersom den enligt motionärerna är kraftigt överfinansierad. Skatteintäkterna beräknas minska med 2013. Utgifter som ges som krediteringar på skattekonto lägger i partimotion 2012/13:Fi250 av m.fl. (V) fram en rad förslag om kreditering på skattekonto. Motionärerna avsätter för ombyggnation för ökad tillgänglighet och för upprustning av välfärdslokaler. För utbildningsvikariat, övergångsjobb, lärlingar och traineer avsätts och för kollektivtrafik i glesbygd avsätts . och socialförsäkringsutskottet tillstyrker i sina yttranden (bilaga 6 och bilaga 10) regeringens förslag och har inte någon invändning mot de bedömningar som regeringen redovisar. Utskotten avstyrker Socialdemokraternas, , och motionsförslag. I det följande redovisas flertalet av utskottens ställningstaganden uppdelat på rubriker. Förhöjt grundavdrag för pensionärer, jobbskatteavdrag m.m. anför att regeringens politik syftar till att ska vara ett bra och tryggt land att åldras i och att skatten för ålderspensionärer har sänkts i tre omgångar, . Utskottet tillstyrker regeringens förslag om en fjärde sänkning av skatten för pensionärer genom en ytterligare höjning av det förhöjda grundavdraget och ser positivt på regeringens ambition att återkomma med ytterligare förslag om sänkt skatt för pensionärerna om de offentliga finanserna så tillåter. Förslagen om förändringar i jobbskatteavdraget avstyrks. anför att jobbskatteavdraget syftar till att sänka trösklarna vid inträde på arbetsmarknaden för låg- och medelinkomsttagare, men också till att sänka marginalskatterna för dem som redan förvärvsarbetar och som i annat fall snabbt skulle få en marginalskatt som minst motsvarar den kommunala skattesatsen. Den är utformad så att den disponibla inkomsten procentuellt ökar mest för låg- och medelinkomsttagare. Individernas självbestämmande över den egna inkomsten ökar, och fler kan försörja sig på sin lön. En ytterligare förstärkning av avdraget skulle öka antalet arbetade timmar genom såväl ytterligare sänkta trösklar för inträde på arbetsmarknaden som fler arbetade timmar för dem som redan finns på arbetsmarknaden. En sådan förstärkning skulle dock kräva ett reformutrymme som inte finns. Även förslaget om en särskild skattereduktion för ensamstående föräldrar avstyrks. anför att en sådan åtgärd kan förväntas innebära administrativa bördor för såväl målgruppen som . Utskottet konstaterar att regeringen i propositionen har föreslagit åtgärder för att förstärka ekonomin för barnhushåll genom höjd föräldrapenning, och man aviserar kommande förslag om att förbättra möjligheterna för ensamstående föräldrar att använda föräldrapenningen. Om denna grupps ekonomi ska stärkas ytterligare är förändringar i socialförsäkringssystemet att föredra framför förändringar i skattereglerna. Särskild löneskatt för pensionärer Motionsförslaget om att återinföra den särskilda löneskatten för pensionärer avstyrks av skatteutskottet. Avsikten med de aktuella reglerna är inte att skapa en förmån för de berörda utan i stället att stimulera till fortsatt deltagande i arbetslivet för att stärka möjligheter att möta de påfrestningar som den demografiska utvecklingen kommer att leda till. Det finns en potentiell efterfrågan på och ett potentiellt utbud av äldre arbetskraft som inte tas till vara. Såväl ur ett samhällsekonomiskt perspektiv som ur ett individperspektiv är det önskvärt att det skapas möjligheter för äldre att om de så önskar fortsätta göra en arbetsinsats. Kombinationen av de senaste årens förstärkta jobbskatteavdrag och den slopade särskilda löneskatten ger enligt skatteutskottets mening goda förutsättningar för denna grupp att fortsätta göra en arbetsinsats. Enligt en utvärdering från utvärdering (IFAU) (Rapport 2012:16) konstateras också att dessa reformer har ökat sysselsättningen för dem som fyllt . Skattereduktion för HUS-arbete och läxhjälp delar regeringens bedömning att reglerna bör preciseras så att läxhjälp tydligt innefattas i skattereduktionen för hushållsarbete och avstyrker motionsförslagen om att avskaffa, utöka eller på annat sätt förändra reglerna för HUS-avdrag. Även förslaget om en särskild skattereduktion för upprustning av hyreshus avstyrks. anför att en utgångspunkt för utformningen av skattereduktionen för HUS-arbeten har varit att skattereduktionen ska ges för tjänster som hushållen utför själva eller köper svart i större omfattning. Den reducerade skatten på HUS-arbeten har ökat arbetsutbudet och gjort det lättare för den vita marknaden på området att konkurrera med den svarta marknaden. Utvidgningen av det permanenta HUS-avdraget till ROT-arbete och övergången till den s.k. fakturamodellen har förstärkt effekterna ytterligare. Utskottet anser att möjligheten till skattereduktion för utgifter som omfattas av HUS-avdraget har visat sig ha stora fördelar för såväl samhället som hushållen. Förändrade nivåer för socialavgifter framhåller vikten av att det finns ett samband mellan socialförsäkringsförmåner och socialavgifter och tillstyrker regeringens förslag om förändrade socialavgiftsnivåer som ligger i linje med denna princip. Motionsförslagen om slopad nedsättning av socialavgifterna för unga avstyrks. anför att de sänkta socialavgifterna har ökat incitamenten för arbetsgivare att anställa ungdomar och även behålla unga i arbete. De har således bidragit till ökad sysselsättning bland unga. Ett avskaffande skulle riskera att öka arbetslösheten bland unga. är inte heller berett att ställa sig bakom motionsförslagen om ett höjt generellt avgiftsuttag, avdrag för FoU-avgifter mot arbetsgivaravgifterna eller sänkta socialavgifter för småföretag. Förenklade regler vid nedsättning av egenavgifter Mot bakgrund av att kommissionen har beslutat att nedsättningen av egenavgifterna för enskilda näringsidkare och fysiska personer som är delägare i handelsbolag inte utgör ett stöd har socialförsäkringsutskottet inget att invända mot regeringens förslag om förenklingar av dessa regler och tillstyrker propositionen i denna del. tillstyrker regeringens beräkning av statsbudgetens inkomster när det gäller socialavgifter . fastighetsavgift för hyreshusenheter och småhusenheter anser att det är viktigt att öka användningen av det befintliga bostadsbeståndet och stimulera nyproduktionen av bostäder och har inte någon invändning mot att den kommunala fastighetsavgiften för hyreshus sänks i avvaktan på resultatet av arbetet i den kommitté som ser över reglerna i syfte att öka utbudet av bostäder. Regeringens förslag tillstyrks följaktligen. När det gäller motionsförslaget att helt slopa fastighetsavgiften för bostäder som innehas med hyresrätt framhåller utskottet att arbetet i den kommitté som ser över reglerna är inriktat på att analysera hur villkoren för boende i hyresrätt kan främjas och att lyfta fram sådana skillnader i villkoren mellan upplåtelseformer som hindrar en väl fungerande bostadsmarknad, och att det är en viktig utgångspunkt för utredningen att villkoren för de olika boende- och upplåtelseformerna ska vara så likvärdiga som möjligt med hänsyn tagen till de olika boende- och upplåtelseformernas skilda förutsättningar. Även motionsförslaget om ett högre årligt skatteuttag för vissa egnahem avstyrks, liksom förslagen om särregler för studentbostäder. Höjt schablonavdrag vid uthyrning av bostäder ställer sig bakom regeringens förslag att stimulera uthyrningen av privatbostäder genom höjt schablonavdrag. avvisar utskottet motionsförslagen om såväl en utvidgning som ett slopande av schablonavdraget. delar regeringens bedömning att det bör införas ett investeraravdrag som underlättar kapitalanskaffningen för mindre företag och anser inte att en eventuell risk för skatteundandragande bör leda till att förslaget avvisas. Slopad skattereduktion för gåvor till ideella föreningar Motionsförslagen om slopad skattereduktion för gåvor till ideella föreningar avstyrks av skatteutskottet med hänvisning till att skattereduktionen stärker den ideella sektorn och ökar dess självständighet. När det gäller frågan om förändringar i reglerna framhåller utskottet att regeringen har klargjort att det är naturligt att en utvärdering genomförs efter en tids tillämpning av de nya reglerna. Avdrag för fackföreningsavgift och a-kasseavgift avstyrker motionsförslagen om att återinföra skattereduktionen för fackföreningsavgift eller medlemsavgift i a-kassa och anför att reduktionerna har finansierat jobbskatteavdragets sänkning av inkomstskatten för framför allt låg- och medelinkomsttagare. avstyrker motionsförslaget om att ersätta nedsättningsreglerna vid förmånsbeskattningen av miljöbilar med en s.k. snålbilstrappa. Utskottet pekar på att nedsättningsreglerna har förlängts eftersom det alltjämt finns behov av en sådan stimulans av vissa miljöbilar. tillstyrker regeringens förlag och avstyrker motionsförslagen om andra nivåer på bolagsskattesatsen och om en engångsskatt på fyra stora banker. Utskottet anför att goda skattemässiga villkor för investeringar är en förutsättning för att svenska företag även ska kunna bidra till hög ekonomisk tillväxt och att bolagsbeskattningen har betydelse för investeringar, tillväxt och sysselsättning i och för lokalisering och redovisning av vinster i . Skattesänkningen bidrar också till ett mer symmetriskt skattesystem med en större likabehandling av eget kapital och lån i bolagssektorn. tillstyrker även regeringens förslag om en motsvarande sänkning av expansionsfondsskatten för att åstadkomma neutralitet mellan företag bedrivna som enskild firma eller handelsbolag respektive som aktiebolag. Motionsförslagen om andra nivåer avstyrks. tillstyrker regeringens förslag om effektivare ränteavdragsbegränsningar och avslår motionsförslaget om en utvärdering av att helt avskaffa ränteavdragen inom intressegemenskaper. Utskottet anför att det har visat sig att det fortfarande finns stora möjligheter att undgå bolagsbeskattning i genom skatteplanering med hjälp av ränteutgifter. Förutom genom minskningen av den svenska skattebasen äventyras neutraliteten i företagsbeskattningen om koncerner med stora ekonomiska resurser genom interna dispositioner har möjlighet att skaffa sig skattefördelar som verksamheter av mindre omfattning inte kan uppnå inom ramen för samma regelverk. Utskottet anser att det är mycket angeläget att förhindra denna form av aggressiv skatteplanering och anser att de regeländringar som föreslås väl balanserar behovet av att stödja ett investeringsvänligt företagsklimat i och behovet av att skydda bolagsskattebasen. Frågan om tonnageskatt och andra stöd till sjöfarten delar regeringens bedömning att möjligheten att införa ett system med tonnageskatt och andra frågor bör utredas och att även sjöfartens konkurrenssituation kan behöva belysas ytterligare i detta sammanhang. Utskottet har förståelse för att beredningen av en lagstiftning om tonnageskatt fordrar att näraliggande frågor som har samband med rederinäringens arbetsförutsättningar utreds, bl.a. hur det gällande sjöfartsstödet påverkas. En annan fråga gäller hur den latenta skatteskulden för rederinäringen ska lösas vid en övergång till tonnagebeskattning. Även om utskottet delar regeringens bedömning att det är nödvändigt att en analys görs vill utskottet betona att det är angeläget att arbetet kan slutföras skyndsamt. De berörda rederierna har ett berättigat behov av att få besked om tonnageskattens närmare utformning. Eftersom regeringen nu agerar i frågan i enlighet med tidigare tillkännagivanden förutsätter skatteutskottet att arbetet med en lagstiftning om tonnageskatt fortskrider utan att det behövs något ytterligare initiativ från sida. avstyrker motionsförslaget om slopad uttagsbeskattning av vindkraftskooperativ och en utvärdering av marknadsvärdet i dessa fall. framhåller att uttagsbeskattning är ett nödvändigt inslag i skattesystemet för att upprätthålla systemets grundläggande funktion att finansiera det allmännas åtaganden och välfärden. Utan uttagsbeskattning skulle ägare till företag kunna ta ut hela eller delar av värdet av det egna företagets produktion för sin privata konsumtion och därigenom undvika beskattning av företagets inkomster. Undantag från uttagsbeskattning är av denna anledning inte en framkomlig väg i den mån vindkraftsproducerad el ska ges ytterligare samhälleligt stöd. Skattereduktion för FoU samt små och medelstora företag avstyrker motionsförslag om en särskild skattereduktion för FoU-utgifter. anför att avdragsrätten justerades så att det framgår att avdrag kan göras för forskning och utveckling om företaget har ett rimligt intresse av detta. Vidare framhålls att har föreslagit att det ska vara möjligt att i vissa fall få nedsättning av arbetsgivaravgifter för personer som arbetar med forskning och utveckling (SOU 2012:66 Skatteincitament för forskning och utveckling). Skatt på förmögenhet, arv och gåva avstyrker i sitt yttrande motionsförslagen om förmögenhet, arv och gåva och utvecklar i sitt yttrande den kritik som lett till att dessa skatter slopats. Framtida hantering av ekonomiska styrmedel för biodrivmedel tillstyrker de föreslagna ändringarna av beskattningen av biodrivmedel . Utskottet har heller inte något att invända mot regeringens bedömningar beträffande beskattningen av biodrivmedel för tiden därefter. Slopad koldioxidskatt för viss värmeproduktion inom EU:s system för handel med utsläppsrätter tillstyrker regeringens förslag om att slopa koldioxidskatten för bränslen som förbrukas för framställning av värme i kraftvärmeproduktionen inom EU:s handelssystem och anför att det innebär att dubbla styrmedel undviks. Motionsförslaget om avslag avstyrks. Befrielse från fordonsskatt för nya bilar med bättre miljöegenskaper tillstyrker regeringens förslag om skattebefrielse för miljöbilar och avstyrker motionärernas förslag om stimulans för inköp av bränslesnåla bilar. anför att en skattebefrielse för miljöbilar bör stimulera till köp av de bilar som har utrustats med den mest energieffektiva tekniken och att en skattebefrielse med viktrelaterade koldioxidutsläppskrav, i kombination med drivmedelsbeskattningen och supermiljöbilspremien, är ett verkningsfullt styrmedel för att minska koldioxidutsläppen från nya bilar. Övriga ändringar i fordonsbeskattningen tillstyrker regeringens förslag och avstyrker motionsförslagen. När det gäller motionsförslaget om sänkt fordonsskatt i glesbygdskommuner erinrar utskottet om att fordonsskatten redan är nedsatt i ett antal kommuner i norra . Vidare anförs att tillsammans med ett antal andra EU-länder är anslutet till Eurovinjettsamarbetet som innebär ett gemensamt uttag av vägavgift för tunga godstransporter vid användandet av vissa vägar och att under en följd av år avvisat förslag om att införa en kilometerskatt i . Skälet har varit att en kilometerskatt är dyr att administrera både för företagen och för eftersom den kräver utrustning för att registrera var och när ett fordon körs. Den samhällsekonomiska vinsten har därför ifrågasatts. delar regeringens bedömning att energiskattesatserna på el bör räknas om så att de motsvarar förändringen av konsumentprisindex och avstyrker vidare motionsförslaget om sänkt energiskatt på hushållsel med . noterar regeringens bedömning att ytterligare steg i reklamskattens avskaffande inte kan tas. Utskottet redovisar i sitt yttrande tidigare beslut och ställningstaganden på området och anför att koldioxidskatten på bränslen inte behöver höjas utöver redan fattade beslut och normal inflationsjustering. anser att förslaget om att höja återbetalningen av koldioxidskatt för arbetsmaskiner riskerar att fördröja omställningen till minskade växthusgasutsläpp i jord- och skogsbrukssektorn. är inte berett att föreslå att skattebefrielsen för torv omprövas. Effektskatt på kärnkraft och fastighetsskatt på vattenkraft är inte berett att förorda höjningar av effektskatten på kärnkraftverk och fastighetsskatten på vattenkraftverk och avstyrker därför motionsförslaget med denna inriktning. Övriga förslag rörande punktskatter avstyrker en rad motionsförslag om höjda punktskatter. I yttrandet redovisas en kort bakgrund till skatternas nuvarande nivå och utformning. Omvänd skattskyldighet för mervärdesskatt vid handel med avfall och skrot av vissa metaller tillstyrker regeringens förslag. anser att det är angeläget att stävja fusk inom mervärdesskatteområdet och framhåller att ekonomisk brottslighet påverkar den seriösa företagsamheten på ett negativt sätt. Det är svårt för seriösa företag att konkurrera med dem som fuskar och som inte redovisar mervärdesskatten på ett korrekt sätt. Även statsfinanserna påverkas negativt. Mervärdesskatt på restaurang- och cateringtjänster avstyrker motionsförslagen om att den lägre mervärdesskatten för restaurang- och cateringtjänster ska slopas respektive utvidgas till reparation av cyklar, kläder och skor. framhåller att sänkningen minskat de administrativa kostnaderna eftersom samma mervärdesskattesats tillämpas för såväl restaurang- och cateringtjänster som livsmedel och att sänkningen bedöms ha förbättrat förutsättningarna för att minska ungdomsarbetslösheten. 3.5 Beräkningen av inkomsterna på statens budget I föregående avsnitt (3.4) redovisades de förslag till förändringar i skatte- och avgiftsregler som regeringen och de fyra oppositionspartierna lagt fram i sina respektive budgetalternativ. I tabellen nedan redovisas regeringens och oppositionspartiernas beräkning av inkomsterna på statens budget 2013. Tabell 3.3 Regeringens och oppositionspartiernas beräkning av inkomsterna på statens budget 2013 1100 Direkta skatter på arbete 1200 Indirekta skatter på arbete 1260 Avgifter till premiepensionssystemet 1300 Skatt på kapital 1310 Skatt på kapital, hushåll 1320 Skatt på företagsvinster 1400 Skatt på konsumtion och insatsvaror 1420 Skatt på alkohol och tobak 1450 Övriga skatter på energi och miljö 1470 Skatt på vägtrafik 1500 Skatt på import 1600 Restförda och övriga skatter 1700 Avgående poster, skatter till EU 1800 Avgående poster, skatter till Statens skatteintäkter (periodiserat) Övriga inkomster (kassamässigt) 2000 Inkomster av statens verksamhet 3000 Inkomster av försåld egendom 4000 Återbetalning av lån 6000 Bidrag m.m. från EU 7000 Avräkningar m.m. i anslutning till 8000 Utgifter som redovisas som Statsbudgetens inkomster (kassamässigt) Källa: Budgetpropositionen samt partimotionerna 2012/13:Fi219, 2012/13:Fi250, 2012/13:Fi302 och 2012/13:Fi303. Regeringen föreslår i punkt 3 att godkänner den beräkning av budgetens inkomster som redovisas i avsnitt 7.1 och bilaga 1 avsnitt 2. För bättre förutsättningar för företagande och entreprenörskap föreslår regeringen en sänkning av bolagsskattesatsen från till fr.o.m. . För att likställa enskilda näringsidkare och handelsbolag med aktiebolag föreslår regeringen att expansionsfondsskatten sänks till . För att skydda den svenska bolagsskattebasen mot skatteplanering med ränteavdrag föreslår regeringen dessutom att de befintliga reglerna för begränsning av ränteavdrag utvidgas till att gälla ränteutgifter för alla skulder inom en intressegemenskap. Inkomsterna från skatt på kapital minskar till följd av förslagen. Bruttoeffekten av den sänkta bolagsskatten och den sänkta expansionsfondsskatten är en minskning på .