sou · GZB368 · 2011-10-21 00:00:00 — För samtliga försäkringsföretag i är kalenderår räkenskapsår, men räkenskapsåret kan vara kortare eller längre beroende på när bokföringsskyldigheten inträder eller upphör. Utredningen menar därför att rapporten om verksamhet och solvens därmed i normal- fallet kommer att innehålla årsuppgifter. Av artikel 54 framgår det att offentliggörande dessutom ska ske vid vissa ändrade förhållan- den. Det innebär att Rapporten om verksamhet och solvens kom- mer att offentliggöras i samband med uppdate- ringar, vilket bör framgå av den svenska lagbestämmelsen om offentliggörandeintervall. Utredningens förslag: Rapporten om verksamhet och solvens ska innehålla en beskrivning av försäkringsföretagets 1.verksamhet och resultat, 4.värdering för solvensändamål, och De uppgifter som ska offentliggöras genom rapporten kan helt eller delvis få lämnas genom hänvisning till uppgifter som före- taget offentliggjort för att uppfylla andra rättsliga eller administ- rativa krav, om dessa uppgifter är likvärdiga både till art och till omfattning. Rapporten om verksamhet och solvens ska innehålla 1.kvalitativa och kvantitativa uppgifter, 2.historiska, aktuella och framåtblickande uppgifter, och 3.uppgifter som hämtats från interna och externa källor, Uppgifterna enligt ovan ska vara 1.tillgängliga, fullständiga i varje väsentligt hänseende, jämför- bara och konsekvent utformade över tiden, samt 2.relevanta, tillförlitliga och begripliga. Regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer får meddela föreskrifter om det närmare innehållet i rapporten om verksamhet och solvens. Skäl för utredningens förslag: Av bestämmelserna i artikel 51.1 första stycket framgår att uppgifterna som krävs enligt artikel 35.3 och principerna i artikel 35.4 ska beaktas vid offentliggörandet. Av bestämmelsen i artikel 51.1 andra stycket framgår det att Rappor- ten om verksamhet och solvens ska innehålla uppgifter av olika slag. Uppgifterna kan offentliggöras i fullständig form eller genom hänvisning till likvärdiga uppgifter som offentliggjorts för att uppfylla andra rättsliga eller administrativa krav. En förutsättning är att uppgifterna är likvärdiga både till art och till omfattning. Av artikel 51.1 framgår att försäkringsföretaget ska offentliggöra detaljerade beskrivningar av företagets verksamhet och resultat, företagsstyrningssystem, risker samt värderingsmetoder. Dessutom ska försäkringsföretaget offentliggöra uppgifter om dispositionen av egna kapitalet (på engelska capital management). Försäkringsfö- retaget ska offentliggöra om minimikapitalkravet eller solvenska- pitalkravet underskridits , även om dessa förhållanden senare rättats till, samt en förklaring av deras ursprung och följder och en redogörelse för korrigerande åtgärder som vidtagits. Beskrivningen av dispositionen av egna kapitalet dvs. kapital- hanteringen inkluderar enligt artikel 51.1.e beskrivningar av kapi- talbasens struktur, belopp och kvalitet samt beloppen för solvens- kapitalkravet och minimikapitalkravet. Detta skulle snarare kunna sammanfattas som företagets solvenssituation. Utredningen har ändå valt att använda kapitalhantering för att få samma rubriker som i bestämmelserna på lägre nivåer. Enligt artikel 53.3 ska tillsynsmyndigheten tillåta att ett försäk- ringsföretag utnyttjar eller hänvisar till andra offentliggjorda upp- gifter om de redan offentliggjorda uppgifterna är likvärdiga till såväl art som till omfattning med de uppgifter som krävs enligt artikel 51. Hänvisningarna i artikel 51.1 till artiklarna 35.3 och 35.4 har av utredningen tolkats på det sättet att medlemsstaterna vid utform- ningen av kraven på offentliggörande ska ta hänsyn till de krav som finns på de uppgifter som ska lämnas till tillsynsmyndigheten. Artiklarna 35.3 och 35.4 gäller alla uppgifter som lämnas för tillsy- nen, dvs. den periodiska rapporteringen men även övriga uppgifter som begärs in i samband med tillsynen. Artikel 35.3 handlar om krav på innehållet i tillsynsrapporteringen (uppgifterna ska vara kvalitativa, kvantitativa, historiska, aktuella och/eller framåtblick- ande samt innehålla data från både interna källor och/eller externa källor), och artikel 35.4 innehåller kraven på proportionalitet, till- gänglighet, relevans, tillförlitlighet och begriplighet. Den hänvis- ning som finns i artikel 51.1 innebär alltså enligt utredningen att de uppgifter som offentliggörs ska uppfylla samma krav som de upp- gifter som ska lämnas till . Utredningen föreslår därför att bestämmelsen om innehåll ska innehålla samma krav som ställs på de uppgifter som ska lämnas till enligt artiklarna 35.3 och 35.4. Kravet som avser proportionalitet framgår av avsnitt 6.3. De uppgifter som offentliggörs i Rapporten om verksamhet och solvens kommer även att ingå i den periodiska rap- porteringen till . Vidare framgår det av artikel 54.2 att försäkrings- och återför- säkringsföretag frivilligt får offentliggöra varje uppgift eller för- som rör deras verksamhet och solvens för vilken offentlig- görande inte krävs genom artiklarna 51 och 53 och punkt 1 i artikel 54. I den föreslagna EU-förordningen på nivå 2 klargörs att dessa uppgifter dock ska vara likvärdiga med de uppgifter som ska lämnas till tillsynsmyndigheten, där det är relevant. Utredningen bedömer att bestämmelsen inte behöver införas särskilt, eftersom det inte finns några hinder för försäkringsföretagen att frivilligt offentlig- göra uppgifter om sin verksamhet. Vid genomförandet av bestämmelserna i direktivet om vad Rap- porten om verksamhet och solvens ska innehålla enligt artikel 51.1 har särskild hänsyn tagits till att vissa delar av regleringen på nivå 2 och 3 är mycket utförliga. Utredningen anser därför att bestämmel- serna i den svenska lagen endast bör innehålla centrala och över- gripande bestämmelser om innehållet. Utredningen har valt att sammanfatta innehållet i rapporten under fem rubriker; verksamhet och resultat, företagsstyrning, riskprofil, värdering för solvensän- damål och kapitalhantering, som motsvarar rubrikerna i EU-för- ordningens bilaga PD1 (Structure of the solvency and financial con- dition report). Även bestämmelserna i artikel 51.2 är detaljerade och innehåller bl.a. en övergångsbestämmelse för offentliggörande av kapitaltillägg och specifika parametrar, vilket inte införs i den svenska lagen. De bestämmelser som inte införs i den svenska lagen bör införas genom föreskrifter på lägre nivå, jämför avsnitt 5.2.2. Närmare bestämmelser om innehållet i Rapporten om verksam- het och solvens framgår av Kommissionens föreslagna genomfö- randeåtgärder (nivå 2). Av den föreslagna förordningen (nivå 2). 14.2.5Undantag från krav på offentliggörande Utredningens förslag: ska, efter ansökan, lämna tillstånd till att ett försäkringsföretag inte offentliggör uppgifter, om ett offentliggörande skulle innebära att 1.företagets konkurrenter otillbörligt gynnas, eller 2.företaget bryter mot tystnadsplikt avsedd att skydda försäk- ringstagare eller annan som företaget har en relation med. Ett försäkringsföretag som fått tillstånd att inte offentliggöra vissa uppgifter ska ange detta, och skälen till beslutet, i rappor- ten om verksamhet och solvens. Skäl för utredningens förslag: Av bestämmelsen i artikel 53.1 framgår att tillsynsmyndigheterna ska tillåta att försäkringsföretag inte offentliggör uppgifter, om företagets konkurrenter skulle gyn- nas i otillbörlig grad om uppgifterna offentliggjordes eller om företaget är ålagt tystnadsplikt eller sekretess genom sina förplik- telser mot försäkringstagarna eller andra relationer med motparter. Om tillsynsmyndigheten har tillåtit att uppgifter inte offentliggörs, ska företagen ange detta i Rapporten om verksamhet och solvens med uppgift om skälen för beslutet. Möjligheten att inte offentliggöra vissa uppgifter får inte använ- das när det gäller uppgifter som avser solvenssituationen (se artikel 51.1 e), dvs. bl.a. uppgifter om bristande efterlevnad av kapital- kraven. Förslaget innebär att ska ge ett försäk- ringsföretag undantag från att offentliggöra uppgifter om verksam- het och resultat, företagsstyrningssystem, riskprofil samt solvens- balansräkning om företagets konkurrenter skulle gynnas otillbör- ligt eller om företaget skulle bryta mot sin tystnadsplikt. Däremot kan försäkringsföretaget aldrig få undantag från att offentliggöra uppgifter om sin solvenssituation. Det framgår inte av Solvens II- direktivet hur länge undantaget gäller. Detta framgår dock av arti- kel 290 i förslaget till EU-förordning där det framgår att ett medgi- vande endast ska gälla så länge skälen till medgivandet kvarstår och att försäkringsföretaget är skyldigt att meddela om skälen inte längre föreligger. Utredningens förslag: Ett försäkringsföretag ska uppdatera uppgifterna i rapporten om verksamhet och solvens, om en betydande förändring inträffat, som i väsentlig grad minskat relevansen hos de uppgifter som tidigare offentliggjorts. Försäkringsföretaget ska anmäla sådana betydande förändringar som avses i första stycket till . Anmälan ska innehålla uppgifter om förändringen, och följderna av förändringen. Uppdateringar om solvenskapitalkravet inte är uppfyllt Ett försäkringsföretag som inte uppfyller solvenskapitalkravet ska uppdatera tidigare offentliggjorda uppgifter om, 1.underskottet är betydande, och 2.Finansinspektionen inte har erhållit någon realistisk åtgärds- plan räknat från det datum då företaget upp- täckte att underskottet var betydande. Om har ansett att en åtgärdsplan är realis- tisk, men underskottet inte har korrigerats från det att det upptäcktes, ska underskottet offentliggöras vid utgången av . ska, när ett försäkringsföretag inte uppfyller solvenskapitalkravet, kräva att företaget offentliggör 1.hur stort underskottet är, 2.en förklaring av orsakerna till underskottet, 3.följderna av underskottet, 4.vilka korrigerande åtgärder som har vidtagits av företaget, och 5.vilka ytterligare korrigerande åtgärder som är planerade. Uppdateringar om minimikapitalkravet inte är uppfyllt Ett försäkringsföretag som inte uppfyller minimikapitalkravet ska uppdatera tidigare offentliggjorda uppgifter om 1.bedömer att företaget inte kommer att kunna överlämna en realistisk kortsiktig finansiell saneringsplan, eller 2.inte har erhållit någon sådan plan inom en månad räknat från det datum då företaget upptäckte att minimikapitalkravet inte var uppfyllt. Om har ansett att en kortsiktig finansiell saneringsplan är realistisk, men underskottet ändå inte har kor- rigerats från det att det upptäcktes, ska underskottet offentliggöras senast vid utgången av . ska, när ett försäkringsföretag inte uppfyller minimikapitalkravet, kräva att företaget offentliggör: 1.hur stort underskottet är, 2.en förklaring av orsakerna till underskottet, 3.följderna av underskottet, 4.vilka korrigerande åtgärder som har vidtagits av företaget, och 5.vilka ytterligare korrigerande åtgärder som är planerade. Skäl för utredningens förslag: Enligt bestämmelserna i artikel 54 ska försäkrings- och återförsäkringsföretaget, om någon betydande förändring inträffat som i väsentlig grad minskat relevansen hos de uppgifter som offentliggjorts enligt artiklarna 51 och 53, offentlig- göra lämplig information om arten och följderna av denna bety- dande förändring. I artikeln definieras vad som avses med bety- dande förändringar. Dessutom definieras vilka åtgärder som ska vidtas och när de senast ska vidtas. Utredningens förslag till bestämmelser om uppdateringar följer direktivet, men har omarbetats för att bli mer tydliga. Enligt utred- ningen medför omarbetningarna inga ändringar i sak. Ett försäk- ringsföretag ska uppdatera de uppgifter som offent- liggjorts så fort en betydande förändring som minskat relevansen i de uppgifter som tidigare offentliggjorts har inträffat. Vad som avses med en betydande förändring definieras i artikeln. Definitio- nen innebär att försäkringsföretagets skyldighet att uppdatera offentliggjorda uppgifter i vissa fall är beroende av Finansinspek- tionens bedömning. För att bestämmelsen i direktivet ska kunna få genomslag i praktiken krävs det därför, enligt utredningen, en skyldighet för försäkringsföretag att till anmäla betydande förändringar som innebär att minimikapitalkravet eller solvenskapitalkravet inte uppfylls. får då möj- lighet att förelägga företaget att uppdatera de uppgifter som tidi- gare offentliggjorts, om det finns förutsättningar för ett sådant föreläggande. Nedan ges en illustration av reglerna kring uppdateringar i de fall en finansiell saneringsplan eller en åtgärdsplan upprättas. Medräkningsbar kapitalbas för täckande av solvenskapitalkrav minus solvenskapitalkrav = betydande underskott maximal tid1) att Medräkningsbar kapitalbas för täckande av minimikapitalkrav minus minimikapitalkrav = underskott maximal tid1) att 1) Maximal tid beräknas från när underskottet upptäcktes Försäkringsföretag ska uppdatera tidigare offentlig- gjorda uppgifter om 1.inte har erhållit en realistisk åtgärdsplan räknat från det datum då ett solvenskapitalunderskott upptäckts, 2.inte har erhållit en realistisk finansiell saneringsplan inom en månad från det datum då ett minimikapitalunderskott upptäckts, eller 3.bedömer att företaget inte kommer att kunna överlämna en finansiell saneringsplan då ett minimikapitalunderskott upptäckts. Enligt utredningen innebär det att ett betydande underskott i de flesta fall inte behöver offentliggöras , utan först efter beroende på om det är minimikapitalkravet eller solvenskapitalkravet som inte är uppfyllt. I de fall en realistisk åtgärdsplan eller en realistisk finansiell saneringsplan har upprättas och underskottet har korrigerats inom angiven tid behöver dock inte underskottet offentliggöras förrän rapporten om verksamhet och solvens ska offentliggöras . Enligt artikel 51.1.e.v ska storleken på minimikapitalunderskott och väsentliga underskridan- den av solvenskapitalkravet , även om dessa underskott senare korrigerats, beskrivas i rapportern om verksamhet och solvens, Det innebär att även om ett underskott inte offentliggjorts när det inträffade så kommer det att offentlig- göras i den årliga rapporten om verksamhet och solvens. Det finns dock alltid möjlighet för ett försäkringsföretag att lämna dessa uppgifter på frivillig basis tidigare än vad lagen kräver. Utredningens förslag: Ett försäkringsföretag ska ha lämpliga system för att kunna upprätta och offentliggöra en Rapport om verksamhet och solvens samt ha riktlinjer som säkerställer att alla uppgifter som offentliggörs fortlöpande är relevanta. Rapporten om verksamhet och solvens och uppdateringar av denna ska godkännas av försäkringsföretagets styrelse innan den offentliggörs. Skäl för utredningens förslag: Enligt bestämmelserna i artikel 55 ska medlemsstaterna kräva att försäkringsföretag ska ha upprättat lämpliga system och strukturer för att uppfylla kraven i artiklarna 51 och 53 och artikel 54.1 samt ett styrdokument som säkerställer att alla uppgifter som offentliggörs i enlighet med artiklarna 51, 53 och 54 fortlöpande är relevanta. Rapporten om verksamhet och solvens ska godkännas av försäkringsföretagets styrelse och får offentliggöras först efter detta godkännande. Bestämmelsen följer direktivet. Utredningen anser att kravet på styrelsens godkännande före offentliggörande även gäller för upp- dateringar av tidigare offentliggjord information. 14.2.8Rapport om verksamhet och solvens på gruppnivå Utredningens förslag: Ett försäkringsföretag med ägarintresse eller ett försäkringsholdingföretag ska upprätta en Rapport om verksamhet och solvens på gruppnivå. Denna rapport ska offentliggöras en gång . Ett försäkringsföretag med ägarintresse eller ett försäkrings- holdingföretag får, efter tillstånd från , upp- rätta en gemensam Rapport om verksamhet och solvens för för- säkringsgruppen, som även ska innehålla uppgifter om enskilda dotterföretag inom gruppen. Innan ger sitt tillstånd ska samråd ske med eventuella övriga tillsynsmyndigheter i tillsynskollegiet. Skäl för utredningens förslag: Enligt bestämmelserna i artikel 256.1 ska medlemsstaterna kräva att försäkrings- och återförsäk- ringsföretag samt försäkringsholdingbolag offentliggör en rapport om solvens och finansiell ställning på gruppnivå. Bestämmelsen i artikel 256.1 innebär att alla försäkringsföretag med ägarintresse och försäkringsholdingföretag ska upprätta en rapport om verksamhet och solvens på gruppnivå. Av artikel 256.2 punkt 2 framgår dock att det finns möjlighet att upprätta en gemensam rapport om verksamhet och solvens för försäkrings- gruppen, som även ska innehålla uppgifter om de enskilda dotterfö- retagen inom gruppen, om grupptillsynsmyndigheten godkänner det. Om det är samma tillsynsmyndighet som är tillsynsmyndighet för samtliga försäkringsföretag i en grupp, så ska denna tillsyns- myndighet vara grupptillsynsmyndighet. Det innebär att även en grupp som bara består av enbart svenska företag ska kunna upp- rätta en gemensam rapport om verksamhet och solvens för hela försäkringsgruppen och de enskilda dotterföretagen inom gruppen, se även artikel 215. Det kan finnas flera försäkringsföretag med ägarintresse och flera försäkringsholdingföretag i en försäkrings- grupp. Artikel 256 innebär att ett försäkringsföretag med ägarin- tresse eller ett försäkringsholdingföretag, efter medgivande till detta av grupptillsynsmyndigheten, kan få lämna en enda rapport om verksamhet och solvens för hela försäkringsgruppen och de enskilda dotterföretagen inom gruppen. Utredningens förslag: Om ett försäkringsföretag med ägarin- tresse eller ett försäkringsholdingföretag har fått tillstånd till att upprätta en gemensam Rapport om verksamhet och solvens för försäkringsgruppen och för de enskilda dotterföretagen inom gruppen ska denna rapport innehålla 1.uppgifter om försäkringsgruppens samlade verksamhet och solvens och 2.uppgifter om varje dotterföretag inom försäkringsgruppen som ska offentliggöras enligt bestämmelserna om offentliggö- rande för det enskilda företaget. Om rapporten saknar sådana uppgifter som avses i punkt 2 ovan, får kräva att dotterföretaget offentlig- gör dessa uppgifter, om 1.Finansinspektionen auktoriserat dotterföretaget, 2.Finansinspektionen kräver att jämförbara försäkringsföretag ska offentliggöra dessa uppgifter, och 3.de utelämnade uppgifterna är av väsentlig betydelse. Rapporten om verksamhet och solvens för försäkringsgrupper ska följa bestämmelserna för det enskilda företaget. Skäl för utredningens förslag: Av bestämmelsen i artikel 256.2 punkt 2 framgår vilka uppgifter som den gemensamma rapporten om verksamhet och solvens ska innehålla. Bestämmelsen föreslås, med vissa mindre språkliga justeringar, tas in i lagtexten. Av bestämmelsen i artikel 256.2 punkt 3 framgår att om det saknas vissa uppgifter avseende enskilda dotterföretag i försäk- ringsgruppen så kan den berörda tillsynsmyndigheten dvs, den till- synsmyndighet som auktoriserat dotterföretaget, kräva att dessa uppgifter ändå lämnas, om andra jämförbara försäkringsföretag måste lämna dessa uppgifter och om dessa uppgifter är av väsentlig betydelse. Bestämmelsen föreslås, efter vissa språkliga justeringar, tas in i lagtexten. Utredningen menar att den svenska lagen enbart kan ta in bestämmelser som berör , varför tex- ten har ändrats i det avseendet. 14.2.10 Särskilt om proportionalitet Proportionalitetsprincipen ska även tillämpas på de uppgifter som ska offentliggöras. Det innebär att detaljeringsgraden på de upp- gifter som ska offentliggöras ska vara i proportion till arten, omfattningen and komplexiteten hos riskerna. Ett försäkringsfö- retag med en komplex riskprofil kommer troligen att behöva lämna mer uppgifter än ett företag med en mindre komplex riskprofil för att klara kravet på offentliggörande. Bestämmelserna i direktivet är principbaserade och innehåller endast krav på vilka områden som ska omfattas av offentliggörandet, vilket ger en flexibilitet för företagen att bestämma hur kravet på offentliggörande ska mötas. Utrymmet begränsas av bestämmelserna på nivå 2 och 3, men pro- portionalitetsprincipen gäller på alla nivåer i Solvens II, vilket bör påverka detaljeringsgraden på de uppgifter som ska offentliggöras. Bestämmelser kring proportionalitet när det gäller kraven på offentliggörande kommer att utvecklas i nivå 2 och nivå 3-bestäm- melserna. Utredningen förslag: Regeringen eller den myndighet som får meddela föreskrifter om det närmare innehållet i Rapporten om verksamhet och solvens. Skäl för utredningens förslag: Artikel 51 har inte införts i sin hel- het i förslaget till lagtext. Denna artikel innehåller närmare bestäm- melser om vad rapporten om verksamhet och solvens ska innehålla. Dessa bestämmelser innehåller bland annat krav på 1.En beskrivning av företagets verksamhet och resultat. 2.En beskrivning av företagsstyrningssystemet och en bedöm- ning av dess lämplighet med hänsyn till företagets riskprofil. 3.En beskrivning, där varje riskkategori behandlas separat, av riskexponering, riskkoncentration, riskreducering och riskkänslig- het. 4.En beskrivning, med separat behandling av tillgångar, försäk- ringstekniska avsättningar och andra skulder, av underlagen och metoderna för deras värdering med förklaring av eventuella större skillnader mellan dessa och dem som tillämpas vid värderingen av dem i den finansiella rapporteringen. En beskrivning av dispositionen av egna kapitalet, som minst tar upp följande: a.Kapitalbasens struktur och belopp samt kvalitet. b.Beloppen för solvenskapitalkravet och minimikapitalkravet. c.Det alternativ för att beräkna solvenskapitalkravet som anges i artikel 304. d.Information som klargör de huvudsakliga skillnaderna mellan de antaganden som legat till grund för standardformeln och de som ligger till grund för den eventuella interna modell som företaget använder vid beräkningen av sitt solvenskapitalkrav. e.Storleken av underskridande av minimikapitalkravet eller väsentliga underskridanden av solvenskapitalkravet under rapporte- ringsperioden, även om dessa förhållanden senare rättats till, samt en förklaring av deras ursprung och följder och en redogörelse för korrigerande åtgärder som vidtagits. Dessutom innehåller nivå 2 ytterligare detaljerade bestämmelser som avser samtliga områden. Regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer får meddela föreskrifter om det närmare innehållet i Rapporten om verksamhet och solvens. Det innebär att den översiktliga beskriv- ningen av innehållet i rapporten som framgår av artikel 51 och som inte tagits in i svensk lag istället bör tas in i föreskrift på lägre nivå. 14.2.12Översikt Kommissionens föreslagna genomförandeåtgärder (nivå 2): Bestämmelser om offentliggöranden återfinns i kapitel XII avsnitt 1. Dessa genomförandeåtgärder behandlar, i enlighet med artikel 56 och artikel 256.4 i Solvens II-direktivet, försäkringsföre- tagens och försäkringsgruppernas offentliggöranden med avseende på innehåll, utformning, tillsyn, tidsgräns mm. I artiklarna 282–293 finns bestämmelser för enskilda försäkringsföretag och i artiklarna 341–352 finns bestämmelser för försäkringsgrupper. Nedan följer en sammanfattning av de föreslagna genomförandeåtgärderna. Bestämmelser avseende enskilda försäkringsföretag Enligt artikel 282 ska rapporten om verksamhet och solvens (RVS) följa den uppställningsform som anges i bilaga PD1 till förord- ningen och ska offentliggöra på ett sammanhängande och informa- tivt sätt de uppgifter som framgår av artiklarna 283–289. Uppgif- terna ska offentliggöras i sin helhet eller genom hänvisningar till likvärdiga uppgifter som återges på en annan plats. Uppställnings- formen ska innehålla rubrikerna verksamhet och resultat, företags- styrningssystem, riskprofil, värdering för ett solvensändamål och kapitalhantering. Under varje rubrik finns dessutom ett antal underrubriker. De uppgifter som ska offentliggöras under respek- tive rubrik specificeras i detalj i artiklarna 284–288. Rapporten ska innehålla kvantitativa och kvalitativa uppgifter.