prop · GY03108 · 2011-04-13 00:00:00 — Fastighetsskatten på industri- och elproduktionsenheter är en objektskatt som enbart träffar fastighets- kapital. Eftersom intäkterna beskattas som inkomst av näringsverksamhet utgör fastig- hetsskatten (som är avdragsgill mot intäk- terna), till den del den inte reducerar inkomst- skatten, en skattesanktion. M6 Socialavgifter på icke förmånsgrundande ersättningar för arbete Inom socialförsäkringssystemet finns för- månstak som begränsar den ersättning som kan erhållas. På ersättning för arbete som ligger över förmånstaken utgår dock social- avgifter och allmän löneavgift trots att denna ersättning inte är förmånsgrundande (2 kap. 1011 §, 3 kap. 38 §§ socialavgiftslagen och lagen om allmän löneavgift). På andra förvärvsinkomster som inte är förmåns- grundande utgår särskild löneskatt (lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa för- värvsinkomster). Socialavgifterna på ersätt- ningar över förmånstaken utgör en skatte- sanktion. Storleken på skattesanktionen är skillnaden mellan nivån på den särskilda löne- skatten och nivån på socialavgifterna. M7 Särskild skatt på termisk effekt i kärnkraftsreaktorer Enligt lagen (2000:466) om skatt på termisk effekt tas skatt ut på den högsta tillåtna termiska effekten i kärnkraftsreaktorer. Skatten uppgår till per mega- watt termisk effekt och kalendermånad. Skatten kan likställas med en extra skatt som lagts på vissa företag och är därför att betrakta som en skattesanktion. M8 Koldioxidskatt på fossila bränslen i kraftvärmeverk inom EU:s system för handel med utsläppsrätter Enligt 6 a kap. 1 § 17 a LSE gäller för fossila bränslen som förbrukas vid samtidig produk- tion av värme och el i kraftvärmeverk att koldioxidskatt betalas på den del av bränslet som motsvarar värmepro- duktionen om anläggningen ingår i EU:s system för handel med utsläppsrätter. Inom handelssystemet utgörs av noll koldi- oxidskattesats. M9 Koldioxidskatt på fossila bränslen i värmeverk inom EU:s system för handel med utsläppsrätter Enligt 6 a kap. 1 § 17 b LSE gäller, för fossila bränslen som förbrukas i annan värmepro- duktion inom EU:s system för handel med utsläppsrätter än kraftvärmeproduktion eller framställning av värme i en industrianläggning, att koldioxidskatt betalas av koldioxidskatten. utgörs av noll kol- dioxidskattesats. Med näringsbidrag avses stöd utan återbetal- ningskrav som lämnas till näringsidkare för näringsverksamheten bl.a. av staten, Euro- peiska gemenskaperna, landsting och kommuner (29 kap. 2 § IL). Om bidraget används för finansiering av en icke avdragsgill utgift är bidraget i sin helhet att betrakta som en skatteutgift då sådana bidrag inte ska tas upp till beskattning (29 kap. 4 § IL). Om bidraget däremot används för finansiering av en tillgång som får skrivas av med årliga värdeminskningsavdrag är skatteutgiften en- bart en skattekredit. Bidraget fungerar i dessa fall som en direktavskrivning. Skatteutgiften avser skatt på inkomst av näringsverksamhet. N2 Avgångsvederlag till jordbrukare Statliga avgångsvederlag till jordbrukare som upphör med sitt jordbruk ska inte tas upp till beskattning om jordbrukaren har fått särskilt övergångsbidrag av statsmedel till jordbruket, eller hade varit berättigad till att få sådant bidrag, om han inte upphört med jordbruket (29 kap. 15 § IL). Skatteutgiften avser skatt på inkomst av näringsverksamhet. N3 Bidrag från och Vissa bidrag från och är pensionsgrundande enligt förordningen (1983:190) om pensions- grundande konstnärsbidrag m.m. Eftersom bidraget är pensionsgrundande bör den betraktas som ersättning för utfört arbete. Från och med beläggs bidragen med statlig ålderspensionsavgift (2 § 16 lagen [1998:676] om statlig ålderspensions- avgift]). Skatteutgiften utgörs av särskild löne- skatt med avdrag för den delen av pensions- avgiften som ej grundar förmån. N4 Flyttningsersättningar av allmänna medel Ersättning för utgifter för flyttning när en skattskyldig på grund av byte av verksamhets- ort flyttar till en ny bostadsort är skattefri, om ersättningen betalas av allmänna medel eller av arbetsgivaren (11 kap. 27 § IL). Om ersätt- ningen för utgifter för flyttning också om- fattar ersättning för körning med egen bil, ska denna ersättning dock tas upp till beskattning till den del den överstiger avdragsbeloppet enligt 12 kap. 27 § IL. Flyttningsbidrag som lämnas av arbetsmarknadsmyndigheter är skattefria. I de fall som ersättningen betalas av allmänna medel är den att betraktas som en skattefri transferering. Skatteutgiften avser skatt på inkomst av tjänst. N5 Totalförsvarspliktigas och rekryters ersättningar och förmåner Enligt 11 kap. 25 § IL är dagersättningar och tillägg till sådana ersättningar, månadsersätt- ningar, naturaförmåner, fälttraktamenten, befattningspenningar, utbildningspremier, utryckningsbidrag samt avgångsvederlag till totalförsvarspliktiga eller till de som genomgår militär utbildning inom Försvarsmakten som rekryter skattefria. Familjebidrag till total- försvarspliktiga eller till rekryter är skatte- pliktigt endast om bidraget betalas ut i form av näringsbidrag. Även annan personal inom det svenska totalförsvaret som avlönas enligt ovan beskrivna grunder är skattebefriade. Skatte- utgiften avser skatt på inkomst av tjänst. Enligt 8 kap. 9 § IL är barnbidrag, förlängt barnbidrag och barnpension till den del pen- sionen inte överstiger 0,4 prisbasbelopp eller, vid pension efter båda föräldrarna, 0,8 prisbas- belopp, inte skattepliktiga. Skatteutgiften avser skatt på inkomst av tjänst. N7 Särskilt pensionstillägg och vårdnadsbidrag Särskilt pensionstillägg enligt 73 kap. social- försäkringsbalken och vårdnadsbidrag enligt lagen (2008:307) om kommunalt vårdnads- bidrag är enligt 11 kap. 32 § IL skattefritt. Skatteutgiften avser skatt på inkomst av tjänst. Ersättningar förknippade med nedsatt funk- tionsförmåga är, i enlighet med 8 kap. 15 20 §§ IL, skattefria. Dessa innefattar bl.a. handikappersättning, vissa försäkringser- sättningar, bidrag till handikappade för att skaffa eller anpassa motorfordon, hemsjuk- vårdsbidrag och hemvårdsbidrag som betalas ut av kommunala eller landstingskommunala medel till en vårdbehövande. Skatteutgiften avser skatt på inkomst av tjänst. Bistånd enligt socialtjänstlagen (2001:453) och liknande ersättningar är skattefria (8 kap. 11 § IL). Detta gäller också bistånd enligt lagen (1994:137) om mottagande av asylsökande m.fl. Skatteutgiften avser skatt på inkomst av tjänst. Underhållsstöd enligt lagen (1996:1030) om underhållsstöd är skattefritt (8 kap. 9 § IL). Skatteutgiften avser skatt på inkomst av tjänst. N11 Bidrag till adoption Bidrag till adoption är enligt 8 kap. 9 § IL skattefritt. Skatteutgiften avser skatt på inkomst av tjänst. Bostadstillägg enligt socialförsäkringsbalken och kommunalt bostadstillägg till handikap- pade är enligt 8 kap. 10 § IL skattefria. Skatte- utgiften avser skatt på inkomst av tjänst. Enligt 8 kap. 10 § IL är bostadsbidrag enligt socialförsäkringsbalken skattefria. Skatte- utgiften avser skatt på inkomst av tjänst. Enligt 11 kap. 34 § IL är vissa ersättningar i samband med studier skattefria. Detta gäller t.ex. utvecklingsersättningar enligt lagen (2000:625) om arbetsmarknadspolitiska program och studiestöd enligt studiestöds- lagen (1999:1395). Skatteutgiften avser skatt på inkomst av tjänst. En andel av barnpension och en andel av livränta är skattefria (11 kap. 3740 §§ IL). Skatteutgiften avser skatt på inkomst av tjänst. Äldreförsörjningsstöd enligt 74 kap. social- försäkringsbalken och liknande ersättningar är skattefria (8 kap. 11 § IL). Skatteutgiften avser skatt på inkomst av tjänst. N17 Ersättningar till nyanlända invandrare Ersättningar enligt lagen (2010:197) om etableringsinsatser för vissa nyanlända invand- rare är skattefria (8 kap. 13 § IL). Skatte- utgiften avser skatt på inkomst av tjänst.