prop · GY03165 · 2011-09-20 00:00:00 — Utredningens bedömning: Utredningen har inte uttryckligen be- Remissinstanserna: Inga remissynpunkter har lämnats som har anknytning till frågan om ändringar av skatte- eller avgiftsbeslut i bedömning: I promemorian Ändringar av skattebeslut i efterhand samt återföring av avdrag för avsättningar till periodiseringsfonder (dnr Fi2006/2548) föreslår att nuvarande administrativa praxis för ändringar av inkomstbeskattningen och mervärdesbeskattningen renodlas och ersätts av uttryckliga bestämmelser i inkomstskattelagen och skatte- När det gäller de offentligfinansiella konsekvenserna anser att förslaget sammantaget leder till positiva Enligt kan den nuvarande hanteringen variera och i vissa fall föra med sig domstolsprocesser framför allt gällande frågor om eftertaxeringar och påförande av skattetillägg, men förslaget innebär att antalet processer inom området i stort sett helt försvinner. Vidare innebär förslaget inte någon skillnad i hanteringen för små eller stora företag. hanteringen som i vissa situationer präglar nuvarande system, och som ibland leder till rättsprocesser, försvinner. Förslaget innebär lättnader i företagens administrativa hantering av ändringar eftersom regleringen skapar förutsebarhet i denna hantering. att förslaget innebär att de skattskyldigas hantering av ändringar av inkomstbeskattningen och mervärdesbeskattningen i efterhand under- Färre processer för även med sig minskade processkostnader för De kostnadsbesparingar som lättnader i hanteringen kan föra med sig för företagen låter sig dock inte beräknas. del innebär förslaget att verkets hantering av ändringar av De ändringar som görs genom omprövning av taxeringarna innebär ofta komplicerade ändringar och omräkningar av inkomstbeskattningen i efterhand. andra skattefrågor när inkomstbeskattningen ändras. försvinner i stort sett helt om förslaget genomförs. även med sig minskade processkostnader för . Remissinstanserna: Ingen av remissinstanserna har haft några synpunkter på konsekvensanalysen. Skälen för regeringens bedömning: Utredningen har inte uttryckligen behandlat de frågor som tas upp i promemoria, i vilken bl.a. föreslår nya bestämmelser i inkomstskattelagen som reglerar korrigeringar av inkomstbeskattningen som har orsakats av ändringar av mervärdesbeskattningen i efterhand. tidpunkten för ändringen är det beskattningsår då beslut om ändrad debitering för mervärdesskatt har meddelats enligt skattebetalningslagen. Den lösning som regeringen har valt skiljer sig åt från Genom att skatteförfarandelagen ersätter bl.a. taxeringslagen och skattebetalningslagen kommer följdändringar för både inkomstskatt och mervärdesskatt att hanteras inom ramen för en lag. följdändringar kunna göras även om besluten gäller ett annat skatteslag eller en annan avgift. Med hänsyn till att det problem som hade identifierat i sin promemoria åtgärdas genom en annan lösning än den föreslog är konsekvensanalys visserligen Prop. 2010/11:165 inte direkt tillämplig. Regeringen bedömer dock att slutsatsen, att ändringen sammantaget bör leda till positiva offentligfinansiella effekter, också gäller för den valda modellen. Det är dock inte möjligt att beräkna dessa effekter. Att förslaget väntas få positiva effekter för det allmänna beror huvudsakligen på att ändringar kommer att kunna göras i efterhand mellan olika skatteslag och avgifter. Enligt gällande regler finns det inte någon koppling mellan omprövningsreglerna i taxeringslagen och skattebetalningslagen. Därför kan ett taxeringsbeslut inte ändras genom följdändring med anledning av ett beskattningsbeslut eller beslut om betalning eller återbetalning av skatt enligt skattebetalningslagen. Ändring genom eftertaxering är inte heller alltid möjligt, t.ex. om tidsfristerna har passerats eller om förutsättningarna brister i något annat avseende. Detta har medfört negativa offentligfinansiella konsekvenser, bl.a. eftersom den skattskyldige i vissa situationer har fått avdrag för ett belopp både vid inkomstbeskattningen och vid mervärdesbeskattningen. Vidare kan den nuvarande hanteringen variera och i vissa fall föra med sig domstolsprocesser, framför allt gällande frågor om eftertaxeringar och påförande av skattetillägg. Förslaget medför att reglerna blir enkla och förutsägbara och kan tillämpas på ett konsekvent sätt. Dessutom upphör de problem och den osäkerhet som i vissa situationer präglar nuvarande system. Antalet processer på området väntas därför minska i antal. Färre processer för även med sig minskade processkostnader för och företagen. Regeringens bedömning: Förslaget har marginella effekter för det allmänna. För företag och andra enskilda personer är förslaget positivt eftersom det utökar rätten till domstolsprövning. Utredningens bedömning: Överensstämmer med regeringens bedömning (se betänkandet s. 734). Remissinstanserna: anser att möjligheten att över- klaga vitesförelägganden kan medföra en viss ökning av antalet mål. Även om förslaget kan förväntas medföra en minskad administrativ börda för samhället i stort, föranleder vissa delar av förslaget merkostnader för Domstolar. och Förvaltningsrätten i framhåller att antalet mål i domstolarna kommer att öka om utredningens förslag att möjliggöra överklagande av Skälen för regeringens bedömning: Förslaget i avsnitt 20.9 om att vitesförelägganden ska få överklagas påverkar antalet omprövnings- ärenden hos och antalet mål i de allmänna förvaltnings- Rätten att överklaga vitesförelägganden ersätter nuvarande rätt att hos förvaltningsrätten begära att handlingar och uppgifter ska undantas från ett föreläggande. Regeringen föreslår vidare ett generellt överklagandeförbud för förelägganden utan vite. förbud bara i lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontroll- Prop. 2010/11:165 uppgifter. och två förvaltningsrätter anför att förslaget kan medföra en viss ökning av antalet mål. Regeringens bedömning är dock att förslaget inte kommer att öka vare sig eller de allmänna förvaltningsdomstolarnas arbetsbörda i någon större utsträckning. Eventuella merkostnader som uppstår för de allmänna förvaltningsdom- stolarna bedöms därmed kunna rymmas inom domstolarnas befintliga anslagsramar. 24.12 Sammanfattning Prop. Offentligfinansiella effekter (varaktiga) ska få redovisa punktskatt för helår Preliminär skatt för juridiska personer med brutet räken- Slutlig skatt för juridiska personer Betalningsfrist för slutlig skatt (med ränta) Ränta avseende arbetsgivaravgifter, (ny beräkning av basräntan) Intäktsränta (ny beräkning av Effekter för och andra myndigheter kommer att ha omställningskostnader , som beräknas uppgå till , och . Å andra sidan uppstår det en årlig besparing på genom att skattenämnderna tas bort och den får effekt . bedöms besparingarna uppgå till ytterligare . De varaktiga besparingarna uppgår därmed till 23 Beloppet avser den varaktiga effekten. uppkommer en temporär effekt på ytterligare ca . På grund av ny lagstiftning på skatteområdet som medför Prop. 2010/11:165 administrativa kostnader för ska inte anslag sänkas med motsvarande belopp. kommer att ha kostnader för utveckling av it-stödet med . Effekterna för bedöms vara marginella. Effekterna för de allmänna förvaltningsdomstolarna bedöms vara marginella. Förändrade administrativa kostnader för företag m.fl. Förslag (avsnitt) Påverkan på företags och Skatteförfarandet samlas i en lag (avsnitt 5.1) Större möjligheter att använda deklarationsombud (avsnitt 8.1) Nya bestämmelser om godkän- nande för F-skatt (avsnitt 10.2 och 10.3) Enklare bestämmelser om skatte- avdrag (avsnitt 10.4) Lättare att få den preliminära skatten anpassad efter den beräk- nade inkomsten (avsnitt 10.5) De särskilda uppgiftsskyldig- heterna som infördes för att kontrollera de s.k. stopp- reglerna slopas i huvudsak (avsnitt 11.2.1) Pensionsstiftelser ska inte behöva lämna särskilda uppgifter 24 Med respektive avses att de administrativa kostnaderna minskas påtagligt respektive minskas marginellt. Med + avses att de administrativa kostnaderna ökar marginellt. (avsnitt 11.2.2) Handelsbolag ska inte behöva underteckna särskilda uppgifter (avsnitt 11.2.3) Nytt förfarande för att styrka avdrag för insättningar på skogs-, skogsskade- och upphovsmanna- konto (avsnitt 11.2.4) inte längre lämna kontrolluppgifter om räntor (avsnitt 11.2.5) Kontrolluppgift behöver inte lämnas för ersättningar och förmåner som har redovisats i en skattedeklaration (avsnitt 11.2.6) Fler punktskatteskyldiga ges möjlighet att redovisa för beskatt- ningsår (avsnitt 11.2.7) Skatt enligt lagen om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl. ska tas ut enligt (avsnitt 11.3) Redovisning av mervärdesskatt: Mervärdesskatt ska inte längre få redovisas i samband med att (avsnitt 11.5.2) Ökat utrymme för skattskyldiga som inte lämnar inkomstdeklaration och handelsbolag att redovisa (avsnitt 11.5.3) andra juridiska personer än dödsbon (avsnitt 11.8.3) Enhetligare regler för beräkning av ränta på slutlig skatt (avsnitt 19.6)