prop · GY03108 · 2011-04-13 00:00:00 — Undantaget ger upphov till en skatteutgift avseende mervärdesskatt. H4 Uttagsbeskattning avseende vissa fastighetstjänster Vissa fastighetstjänster som utförs av anställda hos en ägare till en näringsfastighet (t.ex. ett hyreshus) som inte är skattskyldig till moms för fastigheten och där lönekostnaden för dessa tjänster inte överstiger (inklusive avgifter som grundas på lönen) , är mervärdesskattebefriade. Enligt 2 kap. 8 § ML görs det en så kallad uttags- beskattning, en mervärdesbeskattning om , för tjänster som fastighetsägaren utför åt sig själv på den egna fastigheten med anställd personal där lönekostnaden överstiger . Skatteutgiften avser den mervärdesskattebefriade kostnaden för tjäns- ter under detta belopp. För läkemedel som utlämnas enligt recept eller säljs till sjukhus gäller kvalificerat undantag från mervärdesskatt enligt 3 kap. 23 § och 10 kap. 11 § ML. Det innebär att försäljningen är undantagen från mervärdesskatt men ingå- ende mervärdesskatt är avdragsgiltig. (Vid försäljning av icke receptbelagda läkemedel inkluderas dock mervärdesskatt.) Skatte- befrielsen ger upphov till en skatteutgift avseende mervärdesskatt. Transport till eller från utlandet räknas som export. Detta innebär att en resa från ort i till en ort i utlandet i sin helhet är undantagen från skatteplikt enligt 5 kap. 9 § ML. Skattebefrielsen gäller både luft-, vatten- och landtransporter. Beloppen i tabellen avser inrikes del av utrikes buss- och tågtransporter. Skattebefrielsen ger upphov till en skatteutgift avseende mervärdesskatt. Enligt 7 kap. 1 § ML är mervärdesskatten för personbefordran nedsatt till . Skatte- satsen gäller för resor i kollektivtrafik och taxi- resor, samt turist- och charterresor, sight- seeingturer och liknande, oavsett vilket transportmedel som används. Mervärdes- skattenivån gäller dock inte om resemomentet är av underordnad betydelse. Den nedsatta skattesatsen ger upphov till en skatteutgift avseende mervärdesskatt. Enligt 7 kap. 1 § ML är mervärdesskatten för tidningar och tidskrifter nedsatt till . Skattesatsen gäller även radiotidningar för syn- skadade och andra varor som gör skrift till- gänglig för läshandikappade. Den nedsatta skattesatsen ger upphov till en skatteutgift avseende mervärdesskatt. H9 Böcker och broschyrer Enligt 7 kap. 1 § ML är mervärdesskatten för böcker, broschyrer och liknande alster nedsatt till . Detta gäller även bilderböcker, ritböcker och målarböcker för barn. Den nedsatta skattesatsen ger upphov till en skatteutgift avseende mervärdesskatt. H10 Entréavgiftsbelagda kulturella föreställningar Enligt 7 kap. 1 § ML är mervärdesskatten för entréavgift till konserter, cirkus-, teater-, opera- och balettföreställningar eller liknande föreställningar nedsatt till . Den nedsatta skattesatsen ger upphov till en skatteutgift avseende mervärdesskatt. Enligt 7 kap. 1 § ML är mervärdesskatten för omsättning av tjänster inom idrottsområdet där verksamheten bedrivs kommersiellt, t.ex. i bolagsform, nedsatt till . Den nedsatta skattesatsen ger upphov till en skatteutgift avseende mervärdesskatt. H12 Transport i skidliftar Av 7 kap. 1 § ML följer att mervärdesskatten för transport i skidlift är nedsatt till . Transport i skidlift räknas som antingen idrottstjänst eller personbefordran. Transport i skidlift sker normalt med syfte att nyttja ned- farterna i skidanläggningen och därmed som utnyttjande av idrottsanläggning. I de fall den som köper en transport i skidlift inte utnyttjar nedfarterna i anläggningen, t.ex. då liftanlägg- ningen är öppen , kan transport- momentet anses vara det dominerande, och transporten faller därför under kategorin personbefordran. Den nedsatta skattesatsen ger upphov till en skatteutgift avseende mervärdesskatt. Enligt 7 kap. 1 § ML är mervärdesskatten för upphovsrätter nedsatt till . Skatte- satsen gäller för upplåtelse eller överlåtelse av vissa upphovsrättsligt skyddade litterära eller konstnärliga verk. Nedsättningen gäller inte för upplåtelse eller överlåtelse av fotografier, reklamprodukter, system och program för automatisk databehandling eller film eller liknande upptagning av information. Den nedsatta skattesatsen ger upphov till en skatteutgift avseende mervärdesskatt. H14 Entré till djurparker Enligt 7 kap. 1 § ML är mervärdesskatten för entréavgift till djurparker nedsatt till . Nedsättningen gäller även för guid- ning i djurparker. Den nedsatta skattesatsen ger upphov till en skatteutgift avseende mervärdesskatt. Enligt 7 kap. 1 § ML är skattesatsen för denna kategori nedsatt till . Till kategorin räknas inte vatten från vattenverk, sprit- drycker, vin och starköl. Den nedsatta skatte- satsen ger upphov till en skatteutgift avseende mervärdesskatt. Enligt 7 kap. 1 § ML är skattesatsen för denna verksamhet nedsatt till . Nedsätt- ningen gäller rumsuthyrning inom ramen för hotellrörelse eller liknande verksamhet samt upplåtelse av campingplatser. Den nedsatta skattesatsen ger upphov till en skatteutgift avseende mervärdesskatt. H17 Försäljning av konstverk = Enligt 7 kap. 1 § ML är skattesatsen för för- säljning av konstverk för eller mer nedsatt till . Detta gäller om försäljningen görs av upphovsmannen eller dennes dödsbo. Den nedsatta skattesatsen ger upphov till en skatteutgift avseende mer- värdesskatt. H18 Omsättning i ideella föreningar Omsättning av vara eller tjänst i en ideell verk- samhet räknas inte som yrkesmässig verk- samhet om föreningen är befriad från inkomstskatt för omsättningen ifråga. Av 4 kap. 8 § ML följer att denna verksamhet inte är skattskyldig. Detta ger upphov till en skatte- utgift avseende mervärdesskatt. H19 Ingående skatt på jordbruksarrende Avdragsrätt föreligger för hela den ingående skatten på jordbruksarrende, även om värdet av bostad ingår i arrendet, enligt 8 kap. 10 § ML. Detta ger upphov till en skatteutgift avse- ende mervärdesskatt. I1 Energiskatt på diesel i motordrivna fordon I 2 kap. 1 § LSE anges energiskattesatserna på bränslen. Skattesatsen för diesel i miljöklass 1 jämförs med skattesatsen för bensin i miljö- klass 1, vilken utgör på hela transport- området. I praktiken utgörs nästan all bensin- och dieselanvändning av miljöklass 1. motsvarar skattesatsen för bensin i den främsta miljöklassen /kWh medan diesel i den främsta miljöklassen, dvs. klass 1, beskattas med för diesel uppgår därför till /kWh. har beslutat att höja skatten på diesel till motsvarade /kWh . I2 Energiskattebefrielse för naturgas och gasol som drivmedel Enligt 2 kap. 1 § första stycket 4 a och 5 a LSE betalas ingen energiskatt för naturgas och gasol som drivmedel. utgörs av energiskattesatsen för bensin i miljöklass 1. I3 Energiskattebefrielse för biodrivmedel Enligt 7 kap. 4 § LSE gäller energi- skattebefrielse för biogas. Övriga biodrivmedel ges skattebefrielse genom dispensbeslut av regeringen, med stöd av 2 kap. 12 § LSE. ges befrielse för låginblandning endast upp till och med 6,5 volymprocent biodrivmedel i bensin och 5 volymprocent biodrivmedel diesel. utgörs av energi- skattesatsen för bensin i miljöklass 1. Enligt 11 kap. 9 § 1 LSE gäller energiskatte- befrielse för elförbrukning för bandrift (t.ex. järnväg och tunnelbana). utgörs av energiskattesatsen för bensin i miljöklass 1. I5 Energiskattebefrielse för bränsleförbrukning vid bandrift Enligt 6 a kap. 1 § 2 LSE gäller energiskatte- befrielse för bränsle för bandrift (t.ex. diesel- drivna järnvägsfordon). utgörs av energiskattesatsen för bensin i miljöklass 1. I6 Energiskattebefrielse på bränsle för inrikes sjöfart Energiskattebefrielse för bränsle som används vid yrkesmässig sjöfart följer av 6 a kap. 1 § 3 och 4 samt 9 kap. 3 § 1-3 LSE. Bränsle i båtar som används för privata ändamål beskattas dock. utgörs av energiskattesatsen för bensin i miljöklass 1. I7 Energiskattebefrielse på bränsle för inrikes luftfart Energiskattebefrielse för flygfotogen, flyg- bensin och andra bränslen än bensin vid yrkesmässig luftfart gäller enligt 6 a kap. 1 § 5 samt 9 kap. 3 § 4 LSE. utgörs av energiskattesatsen för bensin i miljöklass 1. Flygbränsle som förbrukas i luftfartyg beskattas när luftfartyget används för privat ändamål. I8 Nedsatt energiskatt på elförbrukning i vissa kommuner I 11 kap. 3 § LSE anges energiskattesatserna på el. för skatt på el utgörs av den skattesats som merparten av de svenska hus- hållen och serviceföretagen betalar. Den uppgår till /kWh 2011. I samtliga kommuner i , , och , , och i , i , i , och , , , och i är dock skattesatsen för el som förbrukas inom dessa sektorer nedsatt till /kWh. Skatteutgiften uppgår till /kWh. Differentierat skatteuttag på fossila Skatteutgifterna beräknas som skillnaden mellan skattesatsen på eldningsolja och skatte- satserna på de olika energislagen. Skattesatsen för eldningsolja motsvarade /kWh . motsvarade skattesatsen för gasol /kWh, för naturgas /kWh och för kol /kWh. Skatteutgifterna uppgick till /kWh för gasol, till /kWh för naturgas och till /kWh för kol. Enligt 2 kap. 1 § LSE motsvarar skatte- satserna på eldningsolja och de olika energi- slagen /kWh . Därmed upphör denna skatteutgift. I10 Energiskattebefrielse för biobränsle, torv m.m. för uppvärmning Ingen skatt utgår på biobränsle, torv m.m. som används för uppvärmning. Energiskattebe- frielse för vegetabiliska och animaliska oljor och fetter m.m. samt för biogas gäller enligt 7 kap. 34 §§ LSE. utgörs av full energiskatt. d.v.s. /kWh. I11 Nedsatt energiskatt på bränsle i kraftvärmeverk Enligt 6 a kap. 3 § LSE gäller befrielse från energiskatt för den del av bränslet som vid kraftvärmeproduktion för- brukas för framställning av värme utanför EU:s system för handel med utsläppsrätter. Inom handelssystemet gäller befrielse från energiskatt enligt 6 a kap. 1 § 17 a. Energiskattebefrielse på den del av bränslet som motsvarar elproduktionen enligt 6 a kap. 1 § 7 LSE, grundar sig på tvingande unionsrätt (artikel 14.1 a i rådets direktiv /96/EG) Skatteutgiften beräknas enbart på värmeproduktionen. motsvaras av full energiskatt, motsvarande /kWh. I12 Nedsatt energiskatt för fjärrvärmeleveranser till industrin Av 9 kap. 5 § LSE följer att bränslen som används för att framställa fjärrvärme som leve- reras för förbrukning i industrins tillverk- ningsprocess medges befrielse från av energiskatten och nedsatt energiskatt till /kWh på el. utgörs av full energiskatt på bränsle och normalskattesatsen på el. I13 Nedsatt energiskatt på uppvärmningsbränslen inom industrin För industrin inom och utanför EU:s system för handel med utsläppsrätter gäller enligt 6 a kap. 1 § 9 LSE energiskattebefrielse för användning av fossila bränslen i tillverkningsprocessen. utgörs av full energiskatt på bränsle. I14 Nedsatt energiskatt på uppvärmningsbränslen inom växthus- och jordbruksnäringen Enligt 6 a kap. 1 § 10 och 11 LSE gäller energi- skattebefrielse för användning av fossila bränslen för annat ändamål än drift av motordrivna fordon vid yrkesmässig växt- husodling eller i annan jordbruks-, skogs- bruks- eller vattenbruksverksamhet. utgörs av full energiskattesats på bränsle. I15 Nedsatt energiskatt på el som används inom industrin I 11 kap. 3 § LSE anges energiskattesatserna på el. El som används i tillverkningsprocesser I16 Nedsatt energiskatt på el som används inom växthus- och jordbruksnäringen El som används vid yrkesmässig växthusodling eller i annan jordbruks-, skogsbruks- eller vattenbruksverksamhet beskattas med /kWh (11 kap. 3 § respektive 11 kap. 12 § LSE). utgörs av normalskatte- satsen på el. I17 Befrielse från energiskatt på el vid deltagande i program för energieffektivisering inom industrin För energiintensiva industriföretag, som deltar i program för energieffektivisering gäller be- frielse från energiskatten på el (11 kap. 9 § 67 LSE). Detta innebär en ytterligare skatte- nedsättning från den tidigare nedsatta skatte- satsen för el inom industrisektorn på /kWh. Den ytterligare skatteutgiften uppgår till /kWh. I18 Nedsatt energiskatt för diesel i gruvindustriell verksamhet Enligt 6 a kap. 1 § 13 LSE gäller energiskatte- befrielse för drift av andra motordrivna fordon än personbilar, lastbilar och bussar vid tillverkningsprocessen i gruv- industriell verksamhet. Beskattningen följer den beskattning som gäller för uppvärmnings- bränsle inom industrin. Det innebär att den procentuella nedsättningen av skatten på diesel ger en skattenivå som motsvarar energiskatten för uppvärmningsolja inom industrin. Beräk- ningen av skatteutgiften utgår från skatte- satsen på diesel i miljöklass 1. I19 Nedsatt koldioxidskatt för uppvärmningsbränslen inom industrin utanför EU:s system för handel med utsläppsrätter För industrin utanför EU:s system för handel med utsläppsrätter gäller enligt 6 a kap. 1 § 9 b LSE koldioxidskattebefrielse för användning av fossila bränslen i tillverk- ningsprocessen. utgörs av full kol- dioxidskattesats, dvs. motsvarande /kg koldioxid. har även beslutat att koldioxidskattebefrielsen sänkts till . I20 Nedsatt koldioxidskatt för naturgas och gasol som drivmedel Enligt 2 kap. 1 § första stycket 4 a och 5 a LSE är koldioxidskattesatsen för naturgas och gasol som drivmedel nedsatt jämfört med den som gäller för andra ändamål, dvs. Nedsättningen motsvarar av koldi- oxidskattesatsen för både naturgas och gasol. utgörs av full koldioxidskattesats. har även beslutat att nedsättningen för både naturgas och gasol ska motsvara år . Därmed upphör skatteutgiften . I21 Nedsatt koldioxidskatt för diesel i gruvindustriell verksamhet Enligt 6 a kap. 1 § 13 LSE gäller koldioxid- skattebefrielse för drift av andra motordrivna fordon än personbilar, last- bilar och bussar vid tillverkningsprocessen i gruvindustriell verksamhet. utgörs av full koldioxidskattesats. har be- slutat att skattebefrielsen sänks till . I22 Särskild nedsättning av koldioxidskatt för uppvärmning inom industrin Enligt 9 kap. 9 § LSE medges energiintensiva industriföretag nedsättning av koldioxid- skatten, utöver den generella nedsättningen, om koldioxidskatten överstiger av det enskilda företagets försäljningsvärde. För det överskjutande beloppet sätts skatten ned till . EU:s minimiskattesatser måste dock alltid respekteras. utgörs av full koldioxidskattesats. har beslutat att slopa den särskilda nedsättningsregeln . Skatteutgiften upphör därmed. I23 Särskild nedsättning av koldioxidskatt för uppvärmning inom växthus- och jordbruksnäringen Enligt 9 kap. 9 § LSE medges energiintensiva företag inom jordbruks-, skogsbruks- och vattenbruksnäringarna nedsättning av koldi- oxidskatten, utöver den generella nedsätt- ningen, om koldioxidskatten överstiger av det enskilda företagets försälj- ningsvärde. För det överskjutande beloppet sätts skatten ned till . EU:s minimi- skattesatser måste dock alltid respekteras. utgörs av full koldioxidskattesats. har beslutat att slopa den särskilda nedsättningsregeln . Skatte- utgiften upphör därmed. I24 Nedsatt koldioxidskatt för uppvärmning inom växthus- och jordbruksnäringen Enligt 6 a kap. 1 § 10 och 11 LSE gäller koldi- oxidskattebefrielse för användning av fossila bränslen för annat ändamål än drift av motordrivna fordon vid yrkesmässig växthusodling eller i annan jord- bruks-, skogsbruks- eller vattenbruks- verksamhet. utgörs av full koldioxid- skattesats. har beslutat att skatte- befrielsen sänkts till . I25 Nedsatt koldioxidskatt för diesel till arbetsmaskiner inom jord- och skogsbruksnäringen Enligt 6 a kap. 2 a § LSE gäller nedsatt koldi- oxidskatt för diesel som används i arbets- maskiner i yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks eller vattenbruksverksamhet. Nedsättningen motsvarar en återbetalning med 2,10 kro- nor/liter. utgörs av full koldioxid- skattesats. har beslutat att begränsa återbetalningen till och . I26 Nedsatt koldioxidskatt för fjärrvärmeleveranser till industrin Av 9 kap. 5 § LSE följer att bränslen som används för att framställa fjärrvärme som leve- reras för förbrukning i industrins tillverk- ningsprocess medges befrielse från av koldioxidskatten. Skatteutgiften beräknas enbart för värmeanläggningar utanför EU:s system för handel för utsläppsrätter. utgörs av full koldioxidskattesats. har beslutat att nedsättning medges . I27 Koldioxidskattebefrielse för bandrift Enligt 6 a kap. 1 § 2 LSE gäller koldioxidskattebefrielse för bränsle för bandrift (t.ex. dieseldrivna järnvägsfordon). utgörs av full koldioxidskattesats. I28 Koldioxidskattebefrielse för inrikes luftfart Koldioxidskattebefrielse för flygfotogen, flyg- bensin och andra bränslen än bensin vid yrkesmässig luftfart gäller enligt 6 a kap. 1 § 5 samt 9 kap. 3 § 4 LSE. Flygbränsle som förbrukas i luftfartyg beskattas när luftfartyget används för privat ändamål. utgörs av full koldioxidskattesats. I29 Koldioxidskattebefrielse för inrikes sjöfart Koldioxidskattebefrielse för bränsle som används vid yrkesmässig sjöfart följer av 6 a kap. 1 § 3 och 4 samt 9 kap. 3 § 13 LSE. Bränsle i båtar som används för privata ändamål beskattas dock. utgörs av full koldioxidskattesats. J1 Skattereduktion för sjöinkomst Skattskyldiga med sjöinkomst under hela beskattningsåret har enligt 67 kap. 3 § IL rätt till skattereduktion med om fartyget till övervägande del gått i fjärrfart och med om det gått i närfart. Om den skatteskyldige haft sjö- inkomst under endast en del av året, ska reduktion medges för som sjö- inkomst innehas. J2 Skattereduktion för RUT-tjänster Fysiska personer som köper s.k. RUT-tjänster (Rengöring, Underhåll och Tvätt) eller får dessa som löneförmån har, under vissa förutsättningar, rätt till skattereduktion enligt 67 kap. 1119 §§ IL. Skattereduktionen uppgår till av arbetskostnaden inklusive mervärdesskatt för det utförda arbetet och av värdet av RUT-tjänsten om den tillhandahållits som löneförmån. För att reduktionen ska ges ska den som utför tjänsten ha F-skattsedel. Reduktion kan även medges om utföraren är en privatperson som har en A-skattsedel och motsvarar då arbetsgivaravgifterna. Skattereduktionen får tillsammans med skattereduktionen för ROT- arbeten (se J3) uppgå till högst per person och år. J3 Skattereduktion för ROT-arbeten Fysiska personer som köper reparation, under- håll samt om- och tillbyggnad (ROT-arbeten) av småhus, bostadsrätter och ägarlägenheter har, under vissa förutsättningar, rätt till skatte- reduktion enligt 67 kap. 1119 §§ IL. Skattereduktionen uppgår till av arbetskostnaden inklusive mervärdesskatt för det utförda arbetet och av värdet av arbetet om det tillhandahållits som löne- förmån. För att reduktionen ska ges ska den som utför hushållsarbetet ha F-skattsedel. Reduktion kan även medges för ROT-arbete om utföraren är en privatperson som har en A- skattsedel och motsvarar då arbetsgivar- avgifterna. Skattereduktionen får tillsammans med skattereduktionen för RUT-tjänster (se J2) uppgå till högst per person och år. J4 Begränsad fastighetsavgift för pensionärer är fastighetsavgiften på småhus som används som permanentbostad begränsad för pensionärer. Personer som vid ingången av året har fyllt eller som uppbär sjuk- eller aktivitetsersättning ska maximalt behöva betala av sin inkomst i fastighetsavgift (lagen (2008:862) om skattereduktion för fastighets- avgift). Reglerna omfattar även personer som fått ersättning enligt lagstiftning om social trygghet i annan stat inom EES om den kan jämställas med sjuk- eller aktivitetsersättning. Fastighetsavgiften kan som mest reduceras till ett med prisbasbeloppet indexerat spärrbelopp. uppgår detta till . Begränsningen utgör en skatteutgift, som avser skatt på inkomst av kapital. K Kreditering på skattekonto K1 Stöd för nystartsjobb Enligt förordningen (2006:1481) om stöd för nystartsjobb utgår stöd till arbetsgivare som anställer personer som kvalificerar sig för ett nystartsjobb. Olika tidsbegränsningar gäller för stödet beroende på hur den anställde kvalificerat sig för stödet. Stödet är kon- struerat som en kreditering på arbetsgivarens skattekonto. Enligt lagen (2008:313) om jämställdhets- bonus får den förälder som har tagit ut flest dagar med föräldrapenning jämställdhetsbonus för de dagar som föräldrapenning har tagits ut av den andra föräldern. Jämställdhetsbonusen lämnas som en kreditering på skattekontot. Enligt förordningen (2001:770) om sjöfarts- stöd ges sjöfartsstöd, under vissa förutsätt- ningar, till arbetsgivare genom att arbets- givarens skattekonto krediteras ett belopp motsvarande skatteavdrag och arbetsgivar- avgifter på sjöinkomst. Krediteringen utgör en skatteutgift. K4 Investeringsstimulans till hyres- och studentbostäder Enligt förordningen (2003:506) om invester- ingsstimulans för byggande av mindre hyres- bostäder och studentbostäder utgick investe- ringsstimulans för byggande av mindre hyres- och studentbostäder som påbörjades t.o.m. den 31 decem- ber 2006. Beloppsmässigt motsvarar den en sänkning av mervärdesskattesatsen från vid inköp av varor och tjänster som avser den stödberättigade delen av bygg- eller ombyggnadsprojekten. fastighetsägarens skattekonto i efterhand. Det som redovisas är en bedömning av den offentligfinansiella effekten till följd av projekt påbörjade . L1 Stiftelser, ideella föreningar och registrerade trossamfund Stiftelser, ideella föreningar och registrerade trossamfund är enligt bestämmelserna i 7 kap. 314 §§ IL befriade från skattskyldighet för all inkomst utom vissa rörelseinkomster. L2 Kyrkor, vissa hushållningssällskap, sjukvårds- och barmhärtighets- inrättningar Vissa juridiska personer är enligt 7 kap. 15 § IL befriade från skattskyldighet för all inkomst utom vissa rörelseinkomster. L3 Akademier, arbetslöshetskassor, vissa stiftelser m.m. Juridiska personer som anges i 7 kap. 1617 §§ IL är skattskyldiga bara för inkomst på grund av innehav av fastigheter. Sådana juridiska personer är exempelvis akademier, allmänna undervisninigsverk, arbetslöshetskassor, och . L4 Ägare av vissa fastigheter Ägare av fastigheter som avses i 3 kap. 24 §§ fastighetstaxeringslagen, bl.a. nationalparker, utbildnings- och vårdanstalter, är enligt 7 kap. 21 § IL befriade från skattskyldighet på vissa typer av inkomster från fastigheterna. M1 Begränsning i avdragsgilla ränteutgifter Enligt ska samtliga ränteutgifter vara avdragsgilla om lånet avser investeringar för vilka avkastningen är skattepliktig. 67 kap. 10 § IL reduceras avdraget till 21 pro- cent i stället för till den del nettoränteutgiften (efter beaktande av andra skattepliktiga kapitalinkomster och avdrags- gilla kapitalutgifter) överstiger . Detta ger en skattesanktion på inkomst av kapital. M2 Begränsning av skattereduktion Skattereduktioner begränsas till summan av andra skatter (67 kap. 2 § IL). När det gäller t.ex. skattereduktion för hushållsarbete inne- bär detta att i de fall där summan av andra skatter inte är tillräcklig stor uppstår ingen skatteutgift enligt J2. För skattereduktion för underskott av kapital (67 kap. 10 § IL) innebär detta emellertid en skattesanktion. Skatte- sanktionen avser skatt på kapitalinkomst. M3 Fastighetsskatt på konventionellt beskattade hyreshus och småhus Enligt 3 § lagen (1984:1052) om statlig fastig- hetsskatt ska statlig fastighetsskatt betalas för vissa hyreshus och småhus. Skatten på dessa fastigheter är en objektskatt som enbart träffar fastighetskapital. Eftersom intäkterna be- skattas som inkomst av näringsverksamhet utgör fastighetsskatten (som är avdragsgill mot intäkterna), till den del den inte reducerar inkomstskatten, en skattesanktion. M4 Fastighetsskatt på lokaler Enligt 3 § lagen om statlig fastighetsskatt ska statlig fastighetsskatt betalas för lokaler i hyreshus. Fastighetsskatten på lokaler är en objektskatt som enbart träffar fastighets- kapital. Eftersom intäkterna beskattas som inkomst av näringsverksamhet utgör fastig- hetsskatten (som är avdragsgill mot in- täkterna), till den del den inte reducerar inkomstskatten, en skattesanktion. M5 Fastighetsskatt på industri- och elproduktionsenheter Enligt 3 § lagen om statlig fastighetsskatt ska statlig fastighetsskatt betalas på industri- och