prop · GY0381 · 2011-03-21 00:00:00 — enforce a provision of the tax law of the applicant Party, or any requirement connected therewith, which discriminates against a national of the requested Party as compared with a national of the applicant Party in the same circumstances. av en Prop. diskriminerar en medborgare i den anmodade parten i förhållande till en medborgare i den anmodande parten. information received by a Contracting Party under this Agreement shall be treated as confidential in the same as information obtained under the domestic laws of that Party and may be disclosed only to persons or authorities (including courts and administrative bodies) in the jurisdiction of the Contracting Party concerned with the assess- ment or collection of, the enforce- ment or prosecution in respect of, or the determination of appeals in relation to, the taxes covered by this Agreement. Such persons or authorities shall use such infor- mation only for such purposes. They may disclose the information in public court proceedings or in judicial decisions. The information may not be disclosed to any other person or entity or authority or any other jurisdiction, State or sove- reign territory not party to this Agreement without the express written consent of the competent authority of the requested Party. Alla upplysningar som tas emot av en avtalsslutande part med stöd av detta avtal ska hållas hemliga på samma sätt som upplysningar som inhämtats med stöd av den interna lagstiftningen i denna part och får yppas endast för personer eller myndigheter (däri inbegripet domstolar och förvaltningsorgan) inom den avtalsslutande partens jurisdiktion som har befattning med taxering eller uppbörd, exekutiva åtgärder eller åtal, eller handläggning av överklagande, avseende de skatter som omfattas av detta avtal. Sådana personer eller myndigheter ska använda dessa upplysningar endast för sådana ändamål. De får yppa upplysningarna vid offentliga domstolsförhandlingar eller i domstolsavgöranden. Upplysning- arna får inte yppas för annan person, institution eller myndighet eller för annan jurisdiktion, stat eller självständigt territorium som inte är part i detta avtal utan uttryckligt skriftligt medgivande av den behöriga myndigheten i den anmodade parten. Unless the competent au- thorities of the Contracting Parties Såvida inte de avtalsslutande otherwise agree, ordinary costs incurred in providing assistance under this Agreement shall be borne by the requested Party. 2.Unless the competent authorities of the Contracting Parties otherwise agree, extra- ordinary costs incurred in pro- assistance or implementing procedures related to this Agreement shall be borne by the applicant Party, as applicable. Such extraordinary costs shall include, for example, any costs incurred in providing assistance to the extent that such assistance requires engaging external advisers in connection with litigation or otherwise. 3.Where the requested Party considers that extraordinary costs will be incurred, the competent authority of the requested Party shall consult with the competent authority of the applicant Party before taking further steps to provide the assistance sought. har kommit överens om något annat ska den anmodade parten svara för sedvanliga kostnader för handräckning. 2.Såvida inte de avtalsslutande parternas behöriga myndigheter har kommit överens om något annat ska den anmodande parten svara för kostnader för hand- räckning eller för upprättandet av förfaranden med anledning av detta avtal som inte kan anses sedvanliga. Sådana kostnader inbegriper kostnader för hand- räckning i den utsträckning sådan handräckning nödvändiggör an- litandet av utomstående rådgivare i samband med process eller för annat ändamål. 3.När den anmodade parten anser att kostnader som inte kan anses sedvanliga kommer att upp- komma, ska den behöriga myndig- heten i den anmodade parten överlägga med den behöriga myndigheten i den anmodande parten innan ytterligare åtgärder för handräckning vidtas. 1.Where difficulties or doubts arise between the Contracting Parties regarding the implemen- tation or interpretation of this Agreement, the respective compe- tent authorities shall endeavour to resolve the matter by mutual agreement. 2.In addition to the agreements referred to in paragraph 1, the competent authorities of the Contracting Parties may mutually agree on the procedures to be used under this Agreement. 3.The competent authorities of the Contracting Parties may communicate with each other Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse 1.När svårigheter eller tvivels- mål uppkommer mellan de avtals- slutande parterna i fråga om tillämpning eller tolkning av detta avtal ska de behöriga myndig- heterna söka avgöra saken genom ömsesidig överenskommelse. 2.De avtalsslutande parternas behöriga myndigheter får, utöver vad som framgår av punkt 1, ömsesidigt komma överens om förfarandena för tillämpning av detta avtal. 3.De avtalsslutande parternas behöriga myndigheter får träda i direkt förbindelse med varandra i directly for purposes of reaching syfte att träffa överenskommelse Prop. agreement under this Article. med stöd av denna artikel. The attached Protocol shall form an integral part of this Agreement. Det bilagda protokollet ska ut- göra en integrerande del av detta avtal. The Contracting Parties shall enact any legislation necessary to comply with, and give effect to, the terms of this Agreement. De avtalsslutande parterna ska anta sådan lagstiftning som är nödvändig för att uppfylla och ge verkan åt villkoren i detta avtal. 1.Each of the Contracting Parties shall notify the other in writing of the completion of the procedures required by its law for the entry into force of this Agreement. The Agreement shall enter into force on the thirtieth day after the receipt of the later of these notifications. 2.Upon the date of entry into force, this Agreement shall have effect for all requests made but only in respect of taxable periods beginning on or after January 1, 2011. 1.De avtalsslutande parterna ska skriftligen underrätta varandra när de åtgärder vidtagits av respektive avtalsslutande part som krävs för att detta avtal ska träda i kraft. Avtalet träder i kraft den trettionde dagen efter det att den sista av dessa underrättelser har tagits emot. 2.Avtalet ska tillämpas från och med ikraftträdandet avseende alla förfrågningar, men endast såvitt avser beskattningsperioder som börjar eller . This Agreement shall remain in force until terminated by a Contracting Party. Either Contrac- ting Party may terminate the Agreement, through diplomatic channels, by giving written notice of termination to the other Con- Detta avtal förblir i kraft till dess att det sägs upp av en avtals- tande parten kan på diplomatisk väg skriftligen säga upp avtalet genom underrättelse härom till den andra avtalsslutande parten. In such case, the Agreement shall cease to have effect on the first day of the month following the end of the period of six months after the date of receipt of notice of termination by the other Contracting Party. In the event of termination, both Contracting Parties shall remain bound by the provisions of Article 8 with respect to any information obtained under this Agreement. In witness whereof the under- signed being duly authorised thereto have signed the Agree- ment. Done at , this 17th day of , in duplicate in the English language. händelse av sådan uppsägning upphör avtalet att gälla i den månad som följer närmast efter utgången av den sexmånadersperiod som följer efter den dag då underrättelsen om uppsägning togs emot av den andra avtalsslutande parten. I händelse av uppsägning ska de avtalsslutande parterna vara fortsatt bundna av bestämmelserna i artikel 8 i fråga om upplysningar som erhållits med stöd av detta avtal. Till bekräftelse härav har under- tecknade, därtill vederbörligen bemyndigade, undertecknat detta avtal. Som skedde i i två exemplar på engelska språket. For the Government of the For the Government of the to the Agreement between the Government of the Kingdom of and the Government of the Principality of for the exchange of information relating to tax matters till avtalet mellan och Fursten- dömet om utbyte av upplysningar i skatte- ärenden On the occasion of the signing I samband med undertecknandet of the Agreement between the Government of the Kingdom (de avtalsslutande parterna) om Prop. (the Contracting Parties) for the utbyte av upplysningar i skatte- ärenden (avtalet), har de avtals- to tax matters (herinafter referred slutande parterna kommit överens to as the Agreement), the ska utgöra en integrerande del av which shall form an integral part of the Agreement: With respect to subparagraph Vad avser artikel 5 punkt 5 a), a) of paragraph 5 of Article 5, it is förutsätts att det inte är nödvändigt understood that it is not necessary att tillhandahålla den skatt- to provide the name of the tax- skyldiges namn för att bestämma payer in order to define its identity, if this identity can be including requests for information, inbegripet begäran om upplys- made in connection with or ningar, som tas med anledning av pursuant to the provisions of the bestämmelserna i avtalet ska ske Agreement will be in writing With respect to subparagraph Vad avser artikel 4 punkt 1 e) e) of paragragh 1 of Article 4, it is understood that the term person includes a dormant inheritance. With respect to subparagraph Vad avser artikel 4 punkt 1 f) f) of paragraph 1 of Article 4, it is company includes also foun- truster och särskilda förmögen- ten), trusts and special asset With respect to Article 8 it is Vad avser artikel 8 förutsätts att upplysningar kan tas emot av be received by both the applicant såväl den anmodande som den Party and the requested Party (see anmodade parten (se artikel 5 Article 5, paragraph 5). punkt 5). In witness whereof the under- Till bekräftelse härav har under- thereto have signed the Protocol. Done at , this 17th day of , in duplicate in the på engelska språket. For the Government of the For the Government of the Ärendet och dess beredning Förhandlingar om informationsutbytesavtal med har förts . Utkast till avtal färdigställdes . Utkastet var upprättat på engelska. En svensk översättning har därefter upprättats. Den engelska texten och den svenska översättningen har remitterats till Kammarrätten i och . Avtalet och ett därtill hörande protokoll undertecknades i . Inom har upprättats ett förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden. Genom den föreslagna lagen införlivas det avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden som under- tecknades i svensk lagstiftning. Lagförslaget är författningstekniskt och även i övrigt av sådan beskaffenhet att Lagrådets hörande skulle sakna betydelse. Lagrådets yttrande har därför inte inhämtats. 4Avtalet mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden Regeringens förslag: godkänner avtalet mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden och antar regeringens förslag till lag om detta avtal. Remissinstanserna: Remissinstanserna tillstyrker förslaget till avtal. Skälen för regeringens förslag: har inte något informations- utbytesavtal med . Informationsutbytesavtal är viktiga för en effektiv skattekontroll genom att de möjliggör samarbete mellan skattemyndigheterna i de avtalsslutande parterna. Det är därför angeläget att få till stånd ett informationsutbytesavtal med . I förslaget till lag föreskrivs att avtalet ska gälla som lag här i landet. Avtalet är upprättat på engelska. Den engelska texten och en svensk översättning framgår av bilagan till lagen. Enligt artikel 13 i avtalet ska parterna underrätta varandra när de åtgärder vidtagits som krävs för att avtalet ska träda i kraft. i kraft efter det att den sista av dessa underrättelser har tagits Det är således inte möjligt att nu avgöra avtalet kommer att träda i kraft. I förslaget till lag har därför föreskrivits att lagen träder i kraft den dag regeringen bestämmer. Avtalet ansluter nära till den modell (Agreement on Exchange of Infor- mation on Tax Matters; modellavtalet) som Organisationen för ekono- miskt samarbete och utveckling () utarbetat för bilaterala avtal om informationsutbyte i skatteärenden. har utarbetats inom ramen för arbete mot skadliga skatteregimer. I : An Emerging Global Issue, 1998, anges avsaknad av effektivt informa- tionsutbyte som ett huvudkriterium för s.k. skadliga skatteregimer. on utarbetade på uppdrag av on Taxation ett modellavtal för att åstadkomma ett effektivt informa- tionsutbyte. I arbetsgruppen ingick representanter från vissa OECD- länder och från , , , , , , , , , och . publicerades och syftar till att genom informations- utbyte främja internationellt samarbete i skatteärenden. åtföljs av kommentarer till avtalets bestämmelser. 4.2.1Avtalets syfte och tillämpningsområde I artikel 1 anges avtalets syfte och tillämpningsområde. Av punkt 1 följer att avtalet omfattar utbyte av upplysningar som kan antas vara relevanta vid administration och verkställighet av parternas interna lagstiftning avseende skatter som omfattas av avtalet. Däri inbegrips upplysningar som kan antas vara relevanta för fastställande, taxering och uppbörd av sådana skatter, för indrivning och andra exekutiva åtgärder beträffande skattefordringar eller för utredning eller åtal i skatteärenden. Vidare anges att de rättigheter som tillkommer personer enligt den anmodade partens lagstiftning eller administrativa praxis förblir tillämpliga i den utsträckning de inte otillbörligt hindrar eller fördröjer ett effektivt utbyte av upplysningar. Punkten överensstämmer med motsvarande bestämmelser i modellavtalet. I punkt 2 anges i förtydligande syfte att avtalet inte ska påverka tillämpningen i de avtalsslutande parterna av bestämmelser om ömsesidig rättslig hjälp i brottmål. I artikel 2 finns en bestämmelse om jurisdiktion, i vilken anges att den part som har anmodats att lämna upplysningar inte är skyldig att lämna upplysningar som varken innehas av dess myndigheter eller innehas eller kontrolleras av person inom dess jurisdiktion. Artikeln överensstämmer med modellavtalet. I artikel 3 anges de skatter som omfattas av avtalet. Enligt punkt 1 omfattar avtalet skatter av varje slag och beskaffenhet som tas ut i de avtalsslutande parterna. Av punkt 2 framgår att avtalet ska tillämpas även på skatter av samma eller i huvudsak likartat slag som efter undertecknandet av avtalet tas ut vid sidan av eller i stället för de skatter som anges i artikel 3.1. I punkt 2 i protokollet anges att formella kontakter, däri inbegripet Prop. 2010/11:81 begäran om upplysningar, som tas med anledning av bestämmelserna i avtalet ska ske skriftligen mellan de behöriga myndigheterna. Artikel 4 innehåller definitioner av vissa uttryck som förekommer i avtalet. Definitionerna överensstämmer med motsvarande definitioner i modellavtalet. Enligt punkt 3 i protokollet förutsätts vad avser artikel 4 punkt 1 e) att uttrycket person, utöver fysisk person, bolag och annan personsammanslutning, också inbegriper dödsbo. Vidare förutsätts i punkt 4 i protokollet att uttrycket bolag i artikel 4 punkt 1 f) inbegriper stiftelser, Anstalten, truster och särskilda förmögenhetsinrättningar. 4.2.3Utbyte av upplysningar på begäran Artikel 5 innehåller bestämmelser om informationsutbyte på begäran. Bestämmelserna i artikeln överensstämmer med motsvarande bestäm- melser i modellavtalet. I artikel 5.1 finns den allmänna bestämmelsen att den behöriga myndigheten i den anmodade parten på begäran ska lämna upplysningar för de ändamål som anges i artikel 1. Sådana upplysningar ska lämnas utan avseende på om det handlande som är föremål för utredning skulle ha utgjort ett brott enligt den anmodade partens lagstiftning om ett sådant handlande utförts i den parten. Av artikel 5.2, som kompletterar artikel 5.1, framgår att den anmodade parten ska vidta alla relevanta åtgärder för att inhämta de begärda upplysningarna. Vad som avses med åtgärder för att inhämta upplysningar definieras i artikel 4.1 n). Enligt artikel 5.3 ska behörig myndighet i den anmodade parten på begäran, i den utsträckning som detta är tillåtet enligt denna parts interna lagstiftning, lämna upplysningar i form av upptagande av vittnes- berättelser och bestyrkta kopior av originalhandlingar. I artikel 5.4 anges att parterna ska säkerställa att de, för de ändamål som anges i artikel 1, har befogenhet att på begäran inhämta och lämna sådana upplysningar som närmare anges i punkterna a) och b). I punkt a) anges att de behöriga myndigheterna ska ha befogenhet att utbyta upplysningar som innehas av banker, andra finansiella institutioner och annan person som agerar i egenskap av representant eller förvaltare, däri inbegripet ombud och trustförvaltare. Enligt artikel 5.4 b) ska de behöriga myndigheterna vidare ha befogenhet att utbyta upplysningar om ägarförhållandena i bolag, handelsbolag och andra personer, däri inbegripet upplysningar om alla sådana personer i en ägarkedja. I fråga om truster ska upplysningar kunna lämnas om stiftare, förvaltare och förmånstagare. I fråga om stiftelser ska upplysningar kunna lämnas om stiftare, styrelsemedlemmar och destinatärer. Artikel 5.5 innehåller en uppräkning av de uppgifter som en begäran om upplysningar ska innehålla, däribland identiteten på den person som är föremål för utredning eller undersökning. Enligt punkt 1 i protokollet förutsätts vad avser artikel 5.5 a) att det inte är nödvändigt att tillhandahålla den skattskyldiges namn för att bestämma dennes identitet, om identiteten kan bestämmas utifrån likvärdiga faktorer. Av artikel 5.6 framgår att den behöriga myndigheten i den anmodade parten till den behöriga myndigheten i den anmodande parten ska bekräfta mottagandet av en begäran och bemöda sig om att möjligt lämna de begärda upplysningarna till den anmodande parten. Artikel 6 innehåller bestämmelser om utomlands utförda skatteutred- ningar, vilka överensstämmer med motsvarande bestämmelser i modellavtalet. Enligt artikel 6.1 får en avtalsslutande part tillåta att företrädare för den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande parten närvarar i den förstnämnda parten för att höra fysiska personer och granska handlingar. Vidare anges att den behöriga myndigheten i den sistnämnda parten ska meddela den behöriga myndigheten i den förstnämnda parten om tid och plats för det planerade mötet med de fysiska personerna i fråga. Enligt artikel 6.2 får den behöriga myndigheten i en avtalsslutande part, på begäran av den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande parten, tillåta att företrädare för den behöriga myndigheten i den sist- nämnda parten närvarar vid skatteutredning i förstnämnda part. Av artikel 6.3 framgår att om en begäran enligt punkt 2 bifalls ska den behöriga myndigheten i den avtalsslutande part som utför utredningen möjligt meddela den behöriga myndigheten i den andra parten om tid och plats för utredningen, den myndighet eller person som bemyndigats att utföra utredningen samt de förfaranden och villkor som den förstnämnda parten fastställt för utförandet av utredningen. Den part som utför utredningen ska därvid fatta alla beslut beträffande utförandet av utredningen. 4.2.5Möjlighet att avslå en begäran Bestämmelser om möjlighet för den anmodade parten att avslå en begäran om utbyte av upplysningar finns införda i artikel 7. Bestämmelserna i artikeln överensstämmer med motsvarande bestämmelser i modellavtalet. I artikel 7.1 anges att den anmodade parten inte har någon skyldighet att inhämta eller lämna upplysningar som den anmodande parten inte skulle kunna inhämta enligt dess lagstiftning eller sedvanliga administrativa praxis för administration eller verkställighet av dess egen skattelagstiftning eller som svar på en giltig begäran som görs under motsvarande omständigheter enligt detta avtal från den anmodade parten. Vidare anges att en begäran får avslås när den inte har gjorts i överensstämmelse med avtalet. I artikel 7.2 anges att avtalet inte ska medföra skyldighet att lämna upplysningar som skulle röja handels-, affärs-, industri- eller yrkeshemlighet eller kommersiell hemlighet eller i näringsverksamhet nyttjat förfaringssätt. Upplysningar ska dock inte anses som sådana hemligheter eller sådant förfaringssätt endast på grund av att de uppfyller villkoren i artikel 5.4, dvs. att de innehas av finansiella institutioner eller utgör information om ägarförhållanden. Artikel 7.3 innebär begränsningar i skyldigheten att lämna ut upp- lysningar som röjer hemlig kommunikation mellan en klient och dennes advokat eller annat juridiskt ombud i samband med juridisk rådgivning. I artikel 7.4 anges att en begäran får avslås när lämnandet av de be- gärda upplysningarna skulle strida mot allmänna hänsyn. I artikel 7.5 anges att en begäran om upplysningar inte ska avslås på grund av att den skattefordran som föranleder begäran har bestridits. Syftet med artikel 7.6 är att förhindra att avtalet tillämpas på ett sätt som resulterar i diskriminering av medborgare i den anmodade parten. Enligt bestämmelsen får den anmodade parten avslå en begäran om upplysningar om dessa begärs av den anmodande parten för administration eller verkställighet av en bestämmelse i den anmodande partens skattelagstiftning som under samma förhållanden diskriminerar en medborgare i den anmodade parten i förhållande till en medborgare i den anmodande parten. Artikel 8 innehåller bestämmelser om sekretess. I artikeln anges att alla upplysningar som tas emot av en part med stöd av avtalet ska hållas hemliga på samma sätt som upplysningar som inhämtats med stöd av den interna lagstiftningen i denna part. Enligt punkt 5 i protokollet förutsätts att upplysningar kan tas emot av såväl den anmodande som den anmodade parten. Vidare anges i artikeln att sådana upplysningar endast får yppas för personer eller myndigheter inom den partens jurisdiktion som har befattning med taxering eller uppbörd, exekutiva åtgärder eller åtal, eller handläggning av överklagande avseende de skatter som omfattas av avtalet. Av artikeln framgår vidare att uppgifterna endast får användas för angivna ändamål och att uppgifterna får yppas vid offentlig domstolsförhandling eller i domstolsavgörande. Av artikeln framgår också att upplysningarna får yppas för andra personer, institutioner, myndigheter eller andra jurisdiktioner, stater eller självständiga territorier som inte är parter i avtalet, men endast efter uttryckligt och skriftligt medgivande av den behöriga myndigheten i den anmodade parten. Avtalet tar sikte på såväl den situationen att en svensk myndighet lämnar handräckning eller bistånd åt en utländsk myndighet som då en myndighet i den andra parten biträder den svenska myndigheten. Lagen (1990:314) om ömsesidig handräckning i skatteärenden inne- håller bestämmelser om handräckning dels i åt utländsk myndighet, dels i utlandet åt svensk myndighet. Enligt 24 § samma lag ska villkor, som begränsar möjligheten att utnyttja upplysningar som en svensk myndighet fått från utländsk myndighet i ett skatteärende, följas av svenska myndigheter oavsett vad som annars är föreskrivet i lag eller annan författning. I 27 kap. 5 § offentlighets- och sekretesslagen (2009:400) regleras sekretessen i fråga om uppgifter om enskilds personliga eller ekonomiska förhållanden som erhålls eller lämnas vid utbyte av uppgifter på skatte- området som sker med stöd av internationella avtal. Av 27 kap. 5 § första stycket offentlighets- och sekretesslagen framgår att sekretess enligt 14 §§ samma kapitel för uppgift om enskilds personliga eller ekono- miska förhållanden gäller, i den utsträckning har godkänt ett avtal om detta med främmande stat eller mellanfolklig organisation, i ärende där svensk myndighet lämnar handräckning eller bistånd åt utländsk myndighet, i verksamhet som motsvarar den som avses i nämnda paragrafer.