prop · GY0352 · 2011-01-18 00:00:00 — Regeringens proposition 2010/11:52 Följdändringar inom skatte- och tullområdet med Regeringen överlämnar denna proposition till . Lissabonfördraget om ändring av fördraget om Europeiska unionen och fördraget om upprättandet av Europeiska gemenskapen (Lissabon- fördraget) undertecknades i . Fördraget trädde i kraft . Lissabonfördraget innehåller ändringar i och tillägg till de grund- läggande fördragen och vissa protokoll som hör till dem. Fördraget om Europeiska unionen () kvarstår i förändrad form, medan fördraget om upprättandet av Europeiska gemenskapen (EG-fördraget) har bytt namn till fördraget om Europeiska unionens funktionssätt (EUF- fördraget). Artiklarna i fördragen har numrerats om. Europeiska unionen (EU) har ersatt och efterträtt Europeiska gemenskapen (EG) som juridisk person. För att anpassa svensk lagstiftning till Lissabonfördraget måste följd- ändringar göras i författningar som berörs av Lissabonfördraget. I denna proposition behandlas ändringar i författningar inom skatte- och tullområdet. Förslag till riksdagsbeslut................................................................. Förslag till lag om ändring i kupongskattelagen (1970:624).......................................................................... 2.2Förslag till lag om ändring i lagen (1972:266) om skatt på annonser och reklam ............................................. 2.3Förslag till lag om ändring i lagen (1986:468) om avräkning av utländsk skatt................................................ 2.4Förslag till lag om ändring i lagen (1990:314) om ömsesidig handräckning i skatteärenden.......................... 2.5Förslag till lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200)........................................................................ 2.6Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1551) om frihet från skatt vid import, m.m. ..................................... 2.7Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1563) om 2.8Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1564) om 2.9Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi .................................................................. 2.10Förslag till lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483)........................................................................ 2.11Förslag till lag om ändring i lagen (1997:1137) om vägavgift för vissa tunga fordon .................................... 2.12Förslag till lag om ändring i lagen (1998:506) om punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och energiprodukter ............. 2.13Förslag till lag om ändring i lagen (1999:445) om 2.14Förslag till lag om ändring i lagen (1999:446) om proviantering av fartyg och luftfartyg ............................ 2.15Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229).................................................................... 2.16Förslag till lag om ändring i socialavgiftslagen (2000:980)...................................................................... 2.17Förslag till ändring i lagen (2000:1219) om Förslag till ändring i tullagen (2000:1281) .................... 2.19Förslag till lag om ändring i lagen (2007:592) om Förslag till ändring i lagen (2009:1345) om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200) .................................. Ärendet och dess beredning.......................................................... Följdändringar till Lissabonfördraget ........................................... 7.1Förslaget till lag om ändring i kupongskattelagen (1970:624) ..................................................................... 7.2Förslaget till lag om ändring i lagen (1972:266) om skatt på annonser och reklam ........................................ 7.3Förslaget till lag om ändring i lagen (1986:468) om avräkning av utländsk skatt ........................................... 7.4Förslaget till lag om ändring i lagen (1990:314) om ömsesidig handräckning i skatteärenden ....................... 7.5Förslaget till lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200) ..................................................................... 7.6Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1551) om frihet från skatt vid import, m.m.................................... 7.7Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1563) om 7.8Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1564) om 7.9Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi................................................................ 7.10Förslaget till lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483) ..................................................................... 7.11Förslaget till lag om ändring i lagen (1997:1137) om vägavgift för vissa tunga fordon.................................... 7.12Förslaget till lag om ändring i lagen (1998:506) om punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och energiprodukter............. 7.13Förslaget till lag om ändring i lagen (1999:445) om 7.14Förslaget till lag om ändring i lagen (1999:446) om proviantering av fartyg och luftfartyg ........................... 7.15Förslaget till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) ................................................................... 7.16Förslaget till lag om ändring i socialavgiftslagen (2000:980) ..................................................................... 7.17Förslaget till lag om ändring i lagen (2000:1219) om Förslaget till lag om ändring i tullagen (2000:1281) ..... 7.19Förslaget till lag om ändring i lagen (2007:592) om 7.20Förslaget till lag om ändring i lagen (2009:1345) om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200)................... Författningsförslag i promemorian Följdändringar till Lissabonfördraget inom skatte- och tullområdet................ Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde ... 272 Regeringen föreslår att antar regeringens förslag till 1.lag om ändring i kupongskattelagen (1970:624), 2.lag om ändring i lagen (1972:266) om skatt på annonser och reklam, 3.lag om ändring i lagen (1986:468) om avräkning av utländsk skatt, 4.lag om ändring i lagen (1990:314) om ömsesidig handräckning i skatteärenden, 5.lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200), 6.lag om ändring i lagen (1994:1551) om frihet från skatt vid import, m.m., 7.lag om ändring i lagen (1994:1563) om tobaksskatt, 8.lag om ändring i lagen (1994:1564) om alkoholskatt, 9.lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi, 10.lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483), 11.lag om ändring i lagen (1997:1137) om vägavgift för vissa tunga fordon, 12.lag om ändring i lagen (1998:506) om punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och energiprodukter, 13.lag om ändring i lagen (1999:445) om exportbutiker, 14.lag om ändring i lagen (1999:446) om proviantering av fartyg och luftfartyg, 15.lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229), 16.lag om ändring i socialavgiftslagen (2000:980), 17.lag om ändring i lagen (2000:1219) om internationellt tullsamarbete, 18.lag om ändring i tullagen (2000:1281), 19.lag om ändring i lagen (2007:592) om kassaregister m.m., 20.lag om ändring i lagen (2009:1345) om ändring i mervärdesskatte- lagen (1994:200). Skattskyldighet föreligger inte heller för en juridisk person i en främmande stat som är medlem i Europeiska unionen, om den innehar eller mer av andelskapitalet i det utdelande bolaget och uppfyller villkoren i artikel 2 i det av Europeiska gemenskapernas råd antagna direktivet om en gemensam ordning för beskatt- ning avseende moder- och dotter- bolag i olika medlemsstater i direktivets lydelse (90/435/EEG). Regeringen har följande förslag till lagtext. 2.1Förslag till lag om ändring i kupongskattelagen (1970:624) Härigenom föreskrivs att 4 § kupongskattelagen (1970:624) ska ha följande lydelse. Skattskyldighet föreligger för utdelningsberättigad om denne är fysisk person, som är begränsat skattskyldig, dödsbo efter sådan person eller utländsk juridisk person, och utdelningen ej är hänförlig till inkomst av näringsverksamhet som bedrivits från fast driftställe här i riket. Skattskyldighet föreligger dock inte för utdelningsberättigad utländsk juridisk person för sådan del av utdelningen som motsvarar det belopp som ska beskattas hos delägaren enligt 5 kap. 2 a § eller 39 a kap. 13 § inkomstskattelagen (1999:1229). För handelsbolag, europeisk ekonomisk intressegruppering, komman- ditbolag och rederi föreligger skattskyldighet för den del av utdelningen som ej är hänförlig till inkomst av näringsverksamhet som bedrivits från fast driftställe här i riket och som belöper på delägare eller medlem som är begränsat skattskyldig. Skattskyldighet föreligger slutligen för utdelningsberättigad, som innehar aktie under sådana förhållanden, att annan därigenom obehörigen beredes förmån vid taxering till inkomstskatt eller vinner befrielse från kupongskatt. Skattskyldighet föreligger inte för person som avses i 3 kap. 17 § 24 inkomstskattelagen. Skattskyldighet föreligger inte heller för en juridisk person i en främmande stat som är medlem i Europeiska gemenskapen, om den innehar eller mer av andelskapitalet i det utdelande bolaget och uppfyller villkoren i artikel 2 i det av Europeiska gemenskapernas råd antagna direktivet om en gemensam ordning för beskattning avseende moder- och dotterbolag i olika medlemsstater i direktivets lydelse (90/435/EEG). 1 Senaste lydelse 2009:1414. Skattskyldighet föreligger inte heller för utländskt bolag som avses i 2 kap. 5 a § inkomstskattelagen och som motsvarar ett sådant svenskt företag som avses i 24 kap. 13 § 14 den lagen, för utdelning på aktie om aktien är en sådan näringsbetingad andel som avses i 24 kap. 14 § första stycket 1 eller 2 samma lag. Som förutsättning för skattefrihet enligt sjätte stycket gäller att utdel- ningen skulle ha omfattats av bestämmelserna om skattefrihet i 24 kap. 1722 §§ eller 25 a kap. 5, 6 och 8 §§ inkomstskattelagen, om det utländska bolaget varit ett svenskt företag. I fråga om innehavstid enligt 24 kap. 20 § samma lag gäller dock att andelen alltid ska ha innehafts vid utdelningstillfället. Skattskyldighet för utdelning föreligger inte heller för handelsbolag, europeisk ekonomisk intressegruppering, kommanditbolag eller i ut- landet delägarbeskattade juridiska personer om motsvarande utdelning hade varit skattefri enligt femte eller sjätte stycket om delägaren själv hade varit utdelningsberättigad. Vid bedömningen av om utdelningen hade varit skattefri ska aktieinnehavet bestämmas utifrån storleken på delägarens indirekta innehav. Denna lag träder i kraft . Förslag till lag om ändring i lagen (1972:266) om skatt på annonser och reklam Härigenom föreskrivs att 26 § lagen (1972:266) om skatt på annonser och reklam ska ha följande lydelse. Skyldig att betala reklamskatt för import från tredje land av annonsblad som har getts ut i sådant land är den som med anledning av importen är skyldig att betala tull för annonsbladen eller skulle ha varit skyldig att göra detta om annonsbladen hade varit tullbelagda. Om import enligt första stycket Om import enligt första stycket sker med stöd av ett sådant enhets- sker med stöd av ett sådant tillstånd som avses i 4 kap. 24 § enhetstillstånd som avses i 4 kap. andra stycket tullagen (2000:1281) 24 § andra stycket tullagen och tullskulden därför uppkommer (2000:1281) och tullskulden där- i ett annat , eller skulle ha för uppkommer i ett annat EU- uppkommit där om varan hade land, eller skulle ha uppkommit varit tullbelagd, är innehavaren av där om varan hade varit tull- belagd, är innehavaren av till- ståndet skyldig att betala reklam- För den som är skattskyldig enligt första stycket inträder skattskyldigheten då skyldighet att betala tull enligt tullagstiftningen inträder eller skulle ha inträtt om skyldighet att betala För den som är skattskyldig För den som är skattskyldig enligt andra stycket inträder skatt- enligt andra stycket inträder skatt- skyldigheten att betala tull inträder skyldigheten att betala tull in- eller skulle ha inträtt i det andra träder eller skulle ha inträtt i det Skatt enligt första stycket ska betalas till . Reklamskatt vid import utgår av beskattningsvärdet. Beskattningsvärdet utgörs av varans värde för tulländamål bestämt enligt rådets förordning (EEG) nr 2913/92 av om inrättandet av en tullkodex för gemenskapen. Denna lag träder i kraft . 1 Senaste lydelse 2010:108. Förslag till lag om ändring i lagen (1986:468) om avräkning av utländsk skatt Härigenom föreskrivs att 1 kap. 3 § och 2 kap. 1 § lagen (1986:468) om avräkning av utländsk skatt ska ha följande lydelse. Med utländsk skatt avses i denna lag följande skatter som betalats till en utländsk stat, delstat, lokal myn- dighet eller till Europeiska gemen- skaperna: Med utländsk skatt avses i denna lag följande skatter som betalats till en utländsk stat, delstat, lokal myndighet eller till Europeiska unionen: 1.allmän slutlig skatt på inkomst, 2.skatt som är jämförlig med den statliga fastighetsskatten eller den kommunala fastighetsavgiften och som tagits ut på i utlandet belägen fastighet eller privatbostad, 3.skatt som beräknats på schablonintäkt eller liknande på i utlandet belägen fastighet eller privatbostad, 4.skatt som beräknats på grundval av fraktintäkter, biljettintäkter eller annan jämförlig grund som uppburits i den utländska staten av skattskyldig som bedriver sjöfart eller luftfart i internationell trafik. Med utländsk skatt avses även belopp som anges i 2 kap. 8 § 2 och 3. Med utländsk skatt avses i 2 kap. 36 §§, 9 § andra stycket, 15 och 18 20 §§ även motsvarande preliminär skatt. En obegränsat skattskyldig som har haft en intäkt och en begränsat skattskyldig som har haft en intäkt hänförlig till ett fast driftställe i , har genom avräkning av utländsk skatt på intäkten rätt till nedsättning av statlig och inkomstskatt enligt detta kapitel om 1.intäkten tagits upp enligt inkomstskattelagen (1999:1229), 2.den skattskyldige har beskattats för intäkten i en utländsk stat, och 3.intäkten anses härröra från den utländska staten enligt dess skatte- lagstiftning. I fråga om intäkt som beskattats I fråga om intäkt som beskattats av Europeiska gemenskaperna ska av Europeiska unionen ska vill- villkoren i första stycket 2 och 3 koren i första stycket 2 och 3 anses vara uppfyllda. anses vara uppfyllda. Vid tillämpning av detta kapitel ska det bortses från 1. lågbeskattade inkomster som beskattas hos delägare i utländsk juridisk person enligt 39 a kap. 13 § inkomstskattelagen, 1Senaste lydelse 2009:584. 2Senaste lydelse 2009:584. 2. statlig och inkomstskatt på sådana inkomster, och 3. utländsk skatt på sådana inkomster. träder i kraft . Förslag till lag om ändring i lagen (1990:314) om ömsesidig handräckning i skatteärenden Härigenom föreskrivs att 21 § och rubriken närmast före 21 § lagen (1990:314) om ömsesidig handräckning i skatteärenden ska ha följande gemenskapen skall lämnas biträde unionen ska lämnas biträde med med sådan handräckning i skatte- sådan handräckning i skatteärende ärende som avses i 3 § första som avses i 3 § första stycket 1. serna i tillämpliga delar i 3 § andra tillämpliga delar i 3 § andra stycket stycket 2, 4 § andra stycket, 59, 2, 4 § andra stycket, 59, 1317, 1317, 20 och 2224 §§ tillämpas. 20 och 2224 §§ tillämpas. stämmelserna i denna paragraf ska tillämpas på inkomstskatt, för- Bestämmelser om sådan handräckning i skatteärende som avses i 3 § första stycket 1 och 3 finns såvitt avser mervärdesskatt, i rådets förordning (EG) nr 1798/2003 av om administrativt samarbete i fråga om mervärdes- skatt, och såvitt avser punktskatter, i rådets förordning (EG) nr 2073/2004 av om administrativt samarbete i fråga om punkt- skatter. Denna lag träder i kraft . 1 Senaste lydelse 2005:263. Förslag till lag om ändring i mervärdesskattelagen Härigenom föreskrivs i fråga om mervärdesskattelagen (1994:200)1 dels att 1 kap. 1, 2, 3 b, 4 a, 5, 8, 1010 b, 13 b och 18 §§, 2 kap. 1 och 1 a §§, 2 a kap. 17, 9 och 10 §§, 3 kap. 1, 26 b, 3030 b, 30 d, 30 f, 31 och 32 §§, 5 kap. 22 d, 3 a, 10, 14 och 1619 §§, 7 kap. 1, 3, 3 a, 8, 9 och 11 §§, 8 kap. 1 a §, 9 a kap. 1, 13, 18 och 19 §§, 9 b kap. 4 §, 9 c kap. 1, 2 och 6 §§, 10 kap. 1, 4 a, 5, 6, 1111 b, 12 och 13 a §§, 11 kap. 1 och 8 §§, 13 kap. 8 b, 18 b och 25 a §§, 19 kap. 1, 2, 8, 10, 15, 19, 22, 3133 §§ och 20 kap. 3 § samt rubriken till 2 a kap., rubrikerna närmast före 2 a kap. 2, 3, 6, 7 och 9 §§, rubriken till 3 kap., rubriken närmast före 3 kap. 30 a §, rubriken närmast före 7 kap. 3 §, rubriken närmast före 19 kap. 1 § och rubriken närmast före 19 kap. 31 § ska ha följande lydelse, dels att rubriken närmast efter 19 kap. 21 § ska lyda Återbetalning till utländska företagare som inte är etablerade i något EU-land. Mervärdesskatt ska betalas till staten enligt denna lag 1. vid sådan omsättning inom landet av varor eller tjänster som är skattepliktig och görs i en yrkesmässig verksamhet, 2. vid skattepliktigt gemenskaps- 2. vid skattepliktigt unions- internt förvärv av varor som är lös internt förvärv av varor som är egendom, om inte omsättningen är lös egendom, om inte omsätt- gjord inom landet, eller ningen är gjord inom landet, eller 3. vid sådan import av varor till landet som är skattepliktig. Vad som utgör omsättning eller Vad som utgör omsättning eller import anges i 2 kap. import anges i 2 kap. utgör unionsinternt förvärv anges anges i 2 a kap. i 2 a kap. plikt föreligger för en omsättning, föreligger för en omsättning, ett ett gemenskapsinternt förvärv eller unionsinternt förvärv eller import import anges i 3 kap. anges i 3 kap. yrkesmässig verksamhet anges i 4 kap. I vilka fall en omsättning 4 kap. I vilka fall en omsättning anses ha gjorts inom landet anges i anses ha gjorts inom landet anges Till staten ska också betalas belopp som i en faktura eller liknande handling betecknats som mervärdesskatt, även om beloppet inte utgör mervärdesskatt enligt denna lag. 1Lagen omtryckt 2000:500. 2Senaste lydelse 2007:1376. Skyldig att betala mervärdesskatt (skattskyldig) är 1.för sådan omsättning som anges i 1 § första stycket 1, om inte annat följer av 24 d: den som omsätter varan eller tjänsten, 2.för omsättning som anges i 1 § första stycket 1 av sådana tjänster som avses i 5 kap. 5 §, om den som omsätter tjänsten är en utländsk företagare och förvärvaren är en näringsidkare eller en juridisk person som inte är näringsidkare men är registrerad till mervärdesskatt här: den som förvärvar tjänsten, 3.för omsättning som anges i 1 § första stycket 1 av sådana varor som avses i 5 kap. 2 c och 2 d §§, om den som omsätter varan är en utländsk företagare och förvärvaren är registrerad till mervärdesskatt här: den som förvärvar varan, 4.för sådan efterföljande omsättning inom landet som avses i 3 kap. 30 b § första stycket: den till vilken omsättningen görs, för omsättning som anges i 1 § första stycket 1 mellan närings- idkare som är eller ska vara registrerade till mervärdesskatt här, av guldmaterial eller halvfärdiga produkter med en finhalt av minst eller av investeringsguld om den som omsätter guldet är skattskyldig enligt 3 kap. 10 b §: den som förvärvar varan, 4 b. för omsättning som anges i 1 § första stycket 1 av sådana tjänster som avses i andra stycket, om skattskyldighet inte föreligger enligt första stycket 2 i denna paragraf: den som förvärvar tjänsten, om denne är en näringsidkare som i sin verksamhet inte endast tillfälligt till- handahåller sådana tjänster, eller en annan näringsidkare som tillhandahåller en näringsidkare som avses i första strecksatsen sådana tjänster, 4 c. för omsättning som anges i 1 § första stycket 1 av vara eller av tjänst med anknytning till fastighet som avses i 5 kap. 8 §, utom fastighetstjänst som avses i 4 b i denna paragraf eller 3 kap. 3 § andra och tredje styckena, om den som omsätter varan eller tjänsten är en utländsk företagare och förvärvaren är registrerad till mervärdesskatt här: den som förvärvar varan eller tjänsten, om inte annat följer av 2 d §, 4 d. för omsättning som anges i 1 § första stycket 1 mellan närings- idkare som är eller ska vara registrerade till mervärdesskatt här, om skattskyldighet inte föreligger enligt första stycket 2 i denna paragraf, av utsläppsrätter för växthusgaser enligt definitionen i artikel 3 i Europa- parlamentets och rådets direktiv /87/EG av om ett system för handel med utsläppsrätter för växthusgaser inom gemen- skapen vilka kan överlåtas enligt artikel 12 i det direktivet, eller av andra enheter som verksamhetsutövare kan använda för att följa det direktivet: den som förvärvar tjänsten, 5. för sådant förvärv som anges i 1 § första stycket 2: den som för- värvar varan, och 6. för import av varor a) om en tullskuld uppkommer i till följd av importen: den som är skyldig att betala tullen, b) om importen avser en b) om importen avser en 3 Senaste lydelse 2010:1518. gemenskapsvara eller om varan ska förtullas i men inte är belagd med tull: den som skulle ha varit skyldig att betala tullen om varan hade varit tullbelagd, c) om skyldighet att betala tull med anledning av importen upp- kommer, eller skulle ha upp- kommit om varan hade varit be- lagd med tull, i ett annat till följd av att ett sådant enhets- tillstånd som avses i 4 kap. 24 § andra stycket tullagen (2000:1281) åberopas: inne- havaren av tillståndet. Första stycket 4 b gäller unionsvara eller om varan ska förtullas i men inte är belagd med tull: den som skulle ha varit skyldig att betala tullen om varan hade varit tullbelagd, c) om skyldighet att betala tull med anledning av importen upp- kommer, eller skulle ha upp- kommit om varan hade varit be- lagd med tull, i ett annat EU-land till följd av att ett sådant enhets- tillstånd som avses i 4 kap. 24 § andra stycket tullagen (2000:1281) åberopas: innehavaren av till- ståndet. 1.sådana tjänster avseende fastighet, byggnad eller anläggning som kan hänföras till mark- och grundarbeten, bygg- och anläggningsarbeten, slutbehandling av byggnader, eller uthyrning av bygg- och anläggningsmaskiner med förare, 3.uthyrning av arbetskraft för sådana aktiviteter som avses i 1 och 2. Vid omsättning av en vara eller en tjänst som görs inom landet av en näringsidkare som har ett fast etableringsställe här ska näringsidkaren vid tilllämpningen av första stycket likställas med en utländsk företagare, om omsättningen görs utan medverkan av det svenska etableringsstället. Med tullskuld och gemenskaps- Med tullskuld förstås detsamma vara förstås detsamma som i rå- som i rådets förordning (EEG) nr dets förordning (EEG) nr 2913/92 2913/92 av om inrättandet av en tullkodex för inrättandet av en tullkodex för förstås detsamma som med gemen- skapsvara i den förordningen. Särskilda bestämmelser om vem som i vissa fall är skattskyldig finns i 6 kap., 9 kap. och 9 c kap. När omsättningen avser en per- sonbil eller motorcykel som vid leveransen är tillfälligt registrerad enligt 23 § första stycket 1 lagen (2001:558) om vägtrafikregister och fordonet levereras till en fysisk person, som är bosatt eller stadigvarande vistas i ett annat När omsättningen avser en per- sonbil eller motorcykel som vid leveransen är tillfälligt registrerad enligt 23 § första stycket 1 lagen (2001:558) om vägtrafikregister och fordonet levereras till en fysisk person, som är bosatt eller stadig- varande vistas i ett annat land än 4 Senaste lydelse 2007:1376. land än ett och som avser ett EU-land och som avser att föra att föra fordonet till en plats utan- fordonet till en plats utanför EU, för EG, inträder skyldigheten att betala skatt vid utgången av den skatt vid utgången av den sjätte sjätte månaden efter den månad då månaden efter den månad då Vid unionsinterna förvärv in- inträder skattskyldigheten vid tid- träder skattskyldigheten vid tid- punkten för förvärvet. punkten för förvärvet. punkt ska anses vara densamma punkt ska anses vara densamma som den då skattskyldighet inträ- som den då skattskyldighet inträder der enligt 3 § första stycket vid motsvarande omsättning av varor