prop · GZ0317 · 2011-10-18 00:00:00 — Om den som ska göra avdrag enligt första stycket är ett sådant enligt första stycket är ett sådant företag som anges i 24 kap. 13 § företag som anges i 24 kap. 13 § 15 ska av kapitalför- 15 och avdraget avser förlust på lusten dras av. av bara mot kapitalvinster på del- kapitalförlusten dras av. får dras av bara mot kapitalvinster Kapitalförluster för vilka avdrag ska göras på sådana delägarrätter och fordringsrätter vars innehav betingas av rörelse som bedrivs av handelsbolaget eller av någon som med hänsyn till äganderättsförhållanden eller organisatoriska förhållanden kan anses stå handelsbolaget nära, ska dock alltid dras av i sin helhet. 13 §10 Bestämmelserna i 11 § ska inte tillämpas om 1.det avyttrade företaget eller, i fråga om handelsbolag, säljaren tar upp företagets överskott eller underskott i en sådan skalbolagsdeklaration som avses i 27 kap. skatteförfarandelagen (2011:000), 2.ett särskilt bokslut ligger till grund för inkomstberäkningen enligt 1, 3.säkerhet ställs om med stöd av 58 kap. skatteförfarandelagen har beslutat om att sådan ska ställas. Bokslutet ska upprättas som om företagets beskattningsår avslutats för avyttringen eller, i fråga om handelsbolag, vid avyttringen eller tillträdet. Företagets avsättningar till periodiseringsfond och ersättningsfond ska anses ha återförts. Om det är en Bokslutet ska upprättas som om företagets beskattningsår eller, i fråga om handelsbolag, räkenskapsår avslutats för avyttringen eller tillträdet. Företagets avsättningar till periodiseringsfond och ersättningsfond ska anses ha återförts. 9Senaste lydelse 2009:1413. 10Lagrådsremiss , Skatteförfarandet. andel i ett handelsbolag som har en andel i ett handelsbolag som avyttrats, ska säljaren ta upp så har avyttrats, ska säljaren ta upp så stor del av handelsbolagets över- stor del av handelsbolagets över- skott eller underskott samt kapital- skott eller underskott samt kapital- vinster och kapitalförluster vid vinster och kapitalförluster vid avyttring av handelsbolagets när- avyttring av handelsbolagets när- bostadsrätter som belöper sig på bostadsrätter som belöper sig på den avyttrade andelen. den avyttrade andelen. Första och andra styckena gäller även företag i intressegemenskap. 1.Denna lag träder i kraft och tillämpas på avyttringar efter . 2.Det nya stycket i 25 kap. 6 § tillämpas när den omständighet som föranlett att delägarrätterna ska åsättas ett nytt anskaffningsvärde har skett efter . Förslag till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:000) Härigenom föreskrivs att 27 kap. 4 § skatteförfarandelagen (2011:000) ska ha följande lydelse. En skalbolagsdeklaration ska ha kommit in till senast efter avyttringen eller, i fråga om ett svenskt handelsbolag eller en i utlandet delägarbeskattad juridisk person, avyttringen eller tillträdet. En skalbolagsdeklaration ska ha kommit in till senast efter avyttringen eller tillträdet. Denna lag träder i kraft och tillämpas på avyttringar efter . 1 Lagrådsremiss , Skatteförfarandet. Efter remiss har yttranden över departementspromemorian kommit in från Kammarrätten i , Förvaltningsrätten i , Förvaltningsrätten i , , , , , , vid , , , Föreningen , , , , Fastighetsägarna , FöretagarFörbundet, , Byggindustrier och , . , , , Fastighetsägarna och Företagarna har även inkommit med ett gemensamt yttrande. Remissyttrande har även inkommit från Skatt. Följande remissinstanser har inte svarat eller angett att de avstår från att yttra sig: , , , Svensk Försäkring (tidigare ), , , och . Utöver bestämmelserna i detta kapitel finns bestämmelser om avdrag i 9, 1725 a, 2840, 4446, 48, 4952, 55 och 60 kap. Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) Härigenom föreskrivs i fråga om inkomstskattelagen (1999:1229)1 dels att 17 kap. 812 §§, 24 kap. 19 § och 27 kap. 6 a § ska upphöra att dels att rubrikerna närmast före 17 kap. 8 § och 24 kap. 19 § ska utgå, dels att 16 kap. 1 §, 17 kap. 33 §, 23 kap. 2 §, 25 kap. 6 §, 25 a kap. 11 §, 48 kap. 27 § och 49 a kap. 13 § ska ha följande lydelse, dels att det i lagen ska införas en ny paragraf, 17 kap. 8 §, samt närmast före 17 kap. 8 § en ny rubrik av följande lydelse. Utgifter för att förvärva och bibehålla inkomster ska dras av som kostnad. Ränteutgifter och kapitalförluster ska dras av även om de inte är sådana utgifter. Utöver bestämmelserna i detta kapitel finns bestämmelser om avdrag i 9, 1725 a, 2740, 4446, 48, 4952, 55 och 60 kap. Förluster och nedskrivningar på andelar Förlust vid avyttring av en andel i ett företag får dras av bara om den är verklig. Om en andel i ett företag har gått ned i värde, får andelen inte tas upp till ett lägre värde än det skattemässiga värdet vid beskattningsårets ingång. Detta gäller dock bara till den del en motsvarande förlust inte skulle få dras av enligt första stycket om andelen i stället hade avyttrats. 1Lagen omtryckt 2008:803. Senaste lydelse av 27 kap. 6 a § 2009:1413. 2Senaste lydelse 2008:1063. Bestämmelserna i 11 och 12 §§ tillämpas dock när en näringsbetingad andel eller en delägarrätt som avses i 25 a kap. 23 § överlåts utan ersättning eller mot ersättning som understiger marknadsvärdet utan att detta är affärsmässigt motiverat om Särskilda bestämmelser om anskaffningsvärde m.m. för lager och pågående arbeten finns när det gäller beskattningsinträde i 20 a kap., uttagsbeskattning i 22 kap. 8 §, underprisöverlåtelser i 23 kap. 10 §, lagerandelar i fastighetsförvaltande företag i 27 kap. 6 a §, näringsbidrag i 29 kap. 7 §, ianspråktagande av ersättningsfond i 31 kap. 18 §, kvalificerade fusioner och fissioner i 37 kap. 18 §, verksamhetsavyttringar i 38 kap. 14 §, partiella fissioner i 38 a kap. 14 §, och förvärv av tillgångar till underpris från delägare och närstående i 53 kap. 10 och 11 §§. 2 §4 Bestämmelserna i detta kapitel gäller inte om 1.bestämmelserna om kvalificerade fusioner och fissioner i 37 kap. ska tillämpas på överlåtelsen, 2.överlåtelsen innebär att sådana andelar i fastighetsförvaltande företag som är lagertillgångar enligt 27 kap. 6 § delas ut enligt 42 kap. 16 § eller skiftas ut enligt 42 kap. 20 §, eller 3.marknadsvärdet på tillgången är lika med eller lägre än tillgångens skattemässiga värde. Bestämmelserna i detta kapitel gäller inte heller om en kapitalvinst vid en avyttring är skattefri enligt bestämmelserna i 25 a kap. eller ersättningen ska tas upp som kapitalvinst på grund av bestämmelsen om skalbolagsbeskattning i 25 a kap. 9 §. Bestämmelserna i 11 och 12 §§ tillämpas dock när en näringsbetingad andel, en andel som avses i 25 a kap. 3 a § eller en delägarrätt som avses i 25 a kap. 23 § överlåts utan ersättning eller mot ersättning som understiger marknadsvärdet utan att detta är affärsmässigt motiverat om det förvärvande företaget är ett svenskt aktiebolag, en svensk ekonomisk förening, ett svenskt handelsbolag, ett utländskt bolag som motsvarar något sådant företag och som hör hemma i en stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet (EES) eller en i utlandet delägarbeskattad juridisk person som hör hemma i en stat inom EES, 3Senaste lydelse 2008:1063. 4Senaste lydelse 2009:1413. det förvärvande företaget inte, direkt eller indirekt, äger andel i det överlåtande företaget, och förutsättningarna i 19 § är uppfyllda. Om en andel eller aktiebaserad delägarrätt upphör att vara näringsbetingad hos ägaren, anses den anskaffad för marknadsvärdet när detta sker. I fråga om marknadsnoterade delägarrätter gäller detta bara om villkoren om innehavstid i 25 a kap. 6 eller 7 § skulle ha varit uppfyllda om delägarrätten hade avyttrats . Första stycket tillämpas på motsvarande sätt på sådana indirekta innehav av delägarrätter som avses i 25 a kap. 23 och 23 a §§. Lydelse enligt lagrådsremissen Föreslagen lydelse Skatteförfarandet (Fi2011/313) 11 § Skalbolagsbeskattning enligt 9 eller 9 a § ska inte ske om 1.det företag som den avyttrade delägarrätten hänför sig till eller, i fråga om ett svenskt handelsbolag, säljaren tar upp företagets överskott eller underskott i en sådan skalbolagsdeklaration som avses i 27 kap. skatteförfarandelagen (0000:000), 2.ett särskilt bokslut ligger till grund för inkomstberäkningen enligt 1, 3.säkerhet ställs om med stöd av 58 kap. skatteförfarandelagen har beslutat om att sådan ska ställas. Bokslutet ska upprättas som om Bokslutet ska upprättas som om beskattningsår eller, i eller, i fråga om svenskt handels- räkenskapsår avslutats vid tid- bolag, vid avyttringen eller tillträ- punkten för avyttringen eller till- ringsfond och ersättningsfond ska ringsfond och ersättningsfond ska anses ha återförts. anses ha återförts. Första och andra styckena gäller även företag i sådan intressegemenskap som avses i 2 § 1 med företaget som den avyttrade delägarrätten är hänförlig till. Vid tillämpning av första och andra styckena likställs en i utlandet delägarbeskattad juridisk person som hör hemma i en stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet med ett svenskt handelsbolag. I fråga om kapitalförluster som uppkommer i svenska handelsbolag eller i utlandet delägarbeskattade juridiska personer och för vilka avdrag ska göras tillämpas 1921, 23 och 24 §§, om inte något annat anges i Om den som ska göra avdrag Om den som ska göra avdrag enligt första stycket är ett sådant enligt första stycket är ett sådant företag som anges i 24 kap. 13 § företag som anges i 24 kap. 13 § 15 ska av kapitalför- 15 och avdraget avser förlust på lusten dras av. av bara mot kapitalvinster på del- kapitalförlusten dras av. får dras av bara mot kapitalvinster Kapitalförluster för vilka avdrag ska göras på sådana delägarrätter och fordringsrätter vars innehav betingas av rörelse som bedrivs av handelsbolaget eller av någon som med hänsyn till äganderättsförhållanden eller organisatoriska förhållanden kan anses stå handelsbolaget nära, ska dock alltid dras av i sin helhet. Lydelse enligt lagrådsremissen Föreslagen lydelse Skatteförfarandet (Fi2011/313) 13 § Bestämmelserna i 11 § ska inte tillämpas om 1.det avyttrade företaget eller, i fråga om handelsbolag, säljaren tar upp företagets överskott eller underskott i en sådan skalbolagsdeklaration som avses i 27 kap. skatteförfarandelagen (0000:000), 2.ett särskilt bokslut ligger till grund för inkomstberäkningen enligt 1, 3. säkerhet ställs om med stöd av 58 kap. skatteförfarandelagen (0000:000) har beslutat om att sådan ska ställas. Bokslutet ska upprättas som om företagets beskattningsår avslutats för avyttringen eller, i fråga om handelsbolag, vid avyttringen eller tillträdet. Företagets avsättningar till periodiseringsfond och ersättningsfond ska anses ha återförts. Om det är en andel i ett handelsbolag som har avyttrats, ska säljaren ta upp så 3. säkerhet ställs om med stöd av 58 kap. skatteförfarandelagen har beslutat om att sådan ska ställas. Bokslutet ska upprättas som om företagets beskattningsår eller, i fråga om handelsbolag, räkenskapsår avslutats för avyttringen eller tillträdet. Företagets avsättningar till periodiseringsfond och ersättningsfond ska anses ha återförts. Om det är en andel i ett handelsbolag som har avyttrats, ska säljaren ta upp så 5 Senaste lydelse 2009:1413. stor del av handelsbolagets över- stor del av handelsbolagets över- skott eller underskott samt kapital- skott eller underskott samt kapital- vinster och kapitalförluster vid vinster och kapitalförluster vid avyttring av handelsbolagets när- avyttring av handelsbolagets när- bostadsrätter som belöper sig på bostadsrätter som belöper sig på den avyttrade andelen. den avyttrade andelen. Första och andra styckena gäller även företag i intressegemenskap. 1.Denna lag träder i kraft och tillämpas på avyttringar som skett samt på utdelningar som lämnats efter . 2.Bestämmelsen i 25 kap. 6 § andra stycket tillämpas när den omständighet som föranlett att delägarrätterna ska åsättas ett nytt anskaffningsvärde har inträffat efter . En skalbolagsdeklaration ska ha kommit in till senast efter det att andelen eller delägarrätten har avyttrats eller tillträtts. Förslag till lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483) Härigenom föreskrivs att 10 kap. 8 b § skattebetalningslagen (1997:483) ska ha följande lydelse. 8 b §1 En skalbolagsdeklaration skall lämnas efter det att andelen eller delägarrätten har avyttrats eller, i fråga om handelsbolag, avyttringen eller tillträdet. Denna lag träder i kraft och tillämpas på avyttringar som skett efter ikraftträdandet. 1 Senaste lydelse 2002:538. Förslag till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:000) Härigenom föreskrivs att 27 kap. 4 § skatteförfarandelagen (2011:000) ska ha följande lydelse. Lydelse enligt lagrådsremissen Föreslagen lydelse Skatteförfarandet (Fi2011/313) En skalbolagsdeklaration ska ha kommit in till senast efter avyttringen eller, i fråga om ett svenskt handelsbolag eller en i utlandet delägarbeskattad juridisk person, avyttringen eller tillträdet. En skalbolagsdeklaration ska ha kommit in till senast efter det att andelen eller delägarrätten har avyttrats eller tillträtts. Denna lag träder i kraft och tillämpas på avyttringar som skett under beskattningsår som börjar efter . Utdrag ur protokoll vid sammanträde Närvarande: F.d. justitierådet samt justitieråden och . Slopade Lundinregler och vissa skatteåtgärder för företag Enligt en lagrådsremiss () har regeringen beslutat att inhämta Lagrådets yttrande över förslag till 1.lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229), 2.lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483), 3.lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:000). Förslagen har inför Lagrådet föredragits av rättssakkunniga . Lagrådet lämnar förslagen utan erinran. Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde Närvarande: Statsministern , ordförande, och statsråden , , , , , , , Adelsohn , , , , , , Hatt, Ek, Regeringen beslutar proposition 2011/12:17 Slopade Lundinregler och vissa andra skatteåtgärder för företag