prop · GZ031 · 2011-09-20 00:00:00 — De termer och uttryck som används omfattar också motsvarande utländska företeelser om det inte anges eller framgår av sammanhanget att bara svenska företeelser avses. Termen handelsplattform omfattar inte företeelser utanför Europeiska ekonomiska samarbetsområdet. 3 § Med investeringssparkonto avses ett konto som uppfyller villkoren i denna lag. 4 § Med kontoinnehavare avses den som innehar ett investeringssparkonto. 1.ett svenskt värdepappersbolag som har tillstånd enligt 2 kap. 2 § första stycket 1 lagen (2007:528) om värdepappersmarknaden, 2.ett svenskt kreditinstitut som har tillstånd att bedriva bank- eller finan- sieringsrörelse enligt lagen (2004:297) om bank- och finansieringsrörelse, 3.ett utländskt värdepappersföretag som hör hemma i en stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet (EES) och som där har tillstånd att tillhandahålla sidotjänster som avses i bilaga I, avsnitt B punkt 1 till och rådets direktiv /39/EG av om marknader för finansiella instrument och om ändring av rådets direktiv /611/EEG och 93/6/EEG och och rådets direktiv /12/EG samt upphävande av rådets direktiv /22/EEG1, senast ändrat genom och rådets direktiv /78/EU2, eller 4. ett utländskt kreditinstitut som hör hemma i en stat inom EES och som där fått auktorisation att starta och driva verksamhet i kreditinstitut som avses i artikel 6 och rådets direktiv /48/EG av om rätten att starta och driva verksamhet i kreditinstitut3, senast ändrat genom och rådets direktiv /78/EU4. 6 § Med investeringstillgångar avses 1.finansiella instrument som är upptagna till handel på en reglerad marknad eller en motsvarande marknad utanför Europeiska ekonomiska samarbets- området, 2.finansiella instrument som handlas på en handelsplattform, eller 3.andelar i en investeringsfond. 7 § Finansiella instrument som har getts ut av ett företag är inte investerings- tillgångar om innehavaren av instrumenten, direkt eller indirekt, äger eller på liknande sätt innehar andelar i företaget som motsvarar av rösterna för samtliga andelar eller av kapitalet i företaget. Vid bedömningen av hur stor andel av rösterna eller kapitalet i företaget som innehavaren av de finansiella instrumenten har, ska innehavaren även anses äga andelar i företaget som innehavarens närstående, direkt eller indirekt, äger eller på liknande sätt innehar. Kvalificerade andelar är inte investeringstillgångar. 8 § Med kontofrämmande tillgångar avses finansiella instrument som inte är investeringstillgångar. 9 § Ett avtal om investeringssparkonto ska ingås mellan ett investeringsföre- tag och en fysisk person eller ett dödsbo. Avtalet får inte innehålla villkor som är oförenliga med bestämmelserna i denna lag. Ett investeringssparkonto får bara innehas av en enda fysisk person eller ett enda dödsbo. Ett investeringssparkonto får bara föras av ett enda investerings- företag. Ett investeringssparkonto får inte överlåtas. Insättning och uttag av kontanta medel 10 § Kontanta medel får sättas in på och tas ut från ett investeringssparkonto. 1EUT L 145, 30.4.2004, s. 1 (Celex 32004L0039). 2EUT L 331, 15.12.2010, s. 120 (Celex 32010L0078). 3EUT L 177, 30.6.2006, s. 21 (Celex 32006L0048). 4EUT L 331, 15.12.2010, s. 120 (Celex 32010L0078). Överföring av finansiella instrument till eller från ett investeringsspar- konto 11 § Vid bedömning av om finansiella instrument får överföras till eller från ett investeringssparkonto är det de finansiella instrumentens klassificering enligt 68 §§ när överföringen inleds som avgör vilka bestämmelser om över- föring enligt denna lag som ska tillämpas. Överföring av finansiella instrument till ett investeringssparkonto 12 § En kontoinnehavare får bara överföra investeringstillgångar som konto- innehavaren själv äger till ett eget investeringssparkonto. En kontoinnehavare får inte överföra kontofrämmande tillgångar till ett eget investeringsspar- konto. 13 § Investeringstillgångar får överföras till ett investeringssparkonto från någon annan än kontoinnehavaren bara om tillgångarna överförs till kontot i samband med kontoinnehavarens förvärv av tillgångarna och om förvärvet har skett 1.på en reglerad marknad eller en motsvarande marknad utanför Europeiska ekonomiska samarbetsområdet eller en handelsplattform, 2.på så sätt att nya fondandelar utfärdats om förvärvet avser andelar i en investeringsfond, 3.från den som har emitterat tillgångarna om förvärvet grundades på tillgångar som vid förvärvet förvarades på kontot, 4.från investeringsföretaget som vid förvärvet förde investeringsspar- kontot, 5.från övertagande bolag om tillgångarna avsåg ersättning till aktieägarna vid en fusion eller delning av aktiebolag och om tillgångarna förvärvades på grund av aktier som vid förvärvet förvarades på kontot, 6.från köpande företag om förvärvet var ett led i ett förfarande om andels- byte och om tillgångarna förvärvades på grund av andelar som vid förvärvet förvarades på kontot, 7.från en annan kontoinnehavare om tillgångarna vid förvärvet förvarades på dennes investeringssparkonto, eller 8.genom utdelning på tillgångar som vid förvärvet förvarades på invester- ingssparkontot. Investeringstillgångar som har förvärvats på grund av kontofrämmande tillgångar som avses i 7 § eller kontofrämmande tillgångar som förvaras på ett investeringssparkonto med stöd av 18 § får inte överföras till kontot. 14 § Kontofrämmande tillgångar får överföras till ett investeringssparkonto från någon annan än kontoinnehavaren bara om tillgångarna överförs till kontot i samband med kontoinnehavarens förvärv av tillgångarna och om förvärvet har skett 1.från den som har emitterat tillgångarna om tillgångarna senast den trettionde dagen efter den dag då de emitterades avses bli upptagna till handel på en reglerad marknad eller en motsvarande marknad utanför Europeiska ekonomiska samarbetsområdet eller en handelsplattform, 2.från den som har emitterat tillgångarna om förvärvet avsåg tecknings- rätter, fondaktierätter, säljrätter eller liknande finansiella instrument och om förvärvet grundades på tillgångar som vid förvärvet förvarades på kontot, 3.från övertagande bolag om tillgångarna avsåg ersättning till aktieägarna vid en fusion eller delning av aktiebolag och om tillgångarna förvärvades på grund av aktier som vid förvärvet förvarades på kontot, 4.från köpande företag om förvärvet var ett led i ett förfarande om andels- byte och om tillgångarna förvärvades på grund av andelar som vid förvärvet förvarades på kontot, eller 5.genom utdelning på tillgångar som vid förvärvet förvarades på invester- ingssparkontot. Kontofrämmande tillgångar som avses i 7 § får inte överföras till invester- ingssparkontot med tillämpning av första stycket 1. Inte heller konto- främmande tillgångar som har förvärvats på grund av kontofrämmande tillgångar som avses i 7 § eller på grund av kontofrämmande tillgångar som förvaras på ett investeringssparkonto med stöd av 18 § får överföras till kontot. 15 § Förvärv av finansiella instrument som ska överföras till ett investerings- sparkonto enligt 13 eller 14 § ska betalas med tillgångar som förvaras på kontot. 16 § På ett investeringssparkonto får bara investeringstillgångar och kontanta medel förvaras om inte något annat anges i 1719 §§. Kontofrämmande tillgångar som avses i 7 § får bara förvaras på ett investeringssparkonto under de förutsättningar som framgår av 19 §. 17 § Kontofrämmande tillgångar som var investeringstillgångar när de över- fördes till ett investeringssparkonto eller som har överförts till kontot med stöd av 14 § första stycket 25 får förvaras på investeringssparkontot till och med den sextionde dagen efter utgången av det kvartal då tillgångarna blev kontofrämmande respektive blev förtecknade på kontot. Tillgångarna ska avföras från kontot senast denna dag. Om tillgångarna övergår till att vara investeringstillgångar, får de förvaras på investeringssparkontot enligt 16 §. 18 § Kontofrämmande tillgångar som har överförts till ett investeringsspar- konto med stöd av 14 § första stycket 1 får förvaras på investeringssparkontot till och med den sextionde dagen efter den dag då de emitterades. Tillgångarna ska avföras från kontot senast denna dag. Om tillgångarna övergår till att vara investeringstillgångar inom den angivna tidsfristen, får de förvaras på investeringssparkontot enligt 16 §. 19 § Kontofrämmande tillgångar som avses i 7 § och som inte var sådana tillgångar när de överfördes till ett investeringssparkonto eller som har över- förts till kontot med stöd av 14 § första stycket 25 får förvaras på invester- ingssparkontot till och med den trettionde dagen efter den dag då tillgångarna först klassificerades som sådana tillgångar eller blev förtecknade på kontot. Tillgångarna ska, även om de under tidsfristen övergår till att klassificeras som andra tillgångar, avföras från kontot senast denna dag. Överföring av finansiella instrument från ett investeringssparkonto 20 § En kontoinnehavare får bara överföra finansiella instrument från ett investeringssparkonto till ett annat eget konto under de förutsättningar som framgår av 21 §. En kontoinnehavare får bara överföra finansiella instrument från ett investeringssparkonto till någon annan under de förutsättningar som framgår av 22, 24 eller 25 §. 21 § En kontoinnehavare får överföra 1.investeringstillgångar som kontoinnehavaren själv äger till ett annat eget investeringssparkonto, eller 2.kontofrämmande tillgångar till ett annat eget konto som inte är ett investeringssparkonto. 22 § Finansiella instrument får överföras till någon annan än kontoinne- havaren om kontoinnehavaren har överlåtit tillgångarna genom försäljning, byte eller liknande överlåtelse av tillgångarna 1.på en reglerad marknad eller en motsvarande marknad utanför Europeiska ekonomiska samarbetsområdet eller en handelsplattform, 2.på så sätt att fondandelarna löses in i fonden, om överföringen avser andelar i en investeringsfond, 3.till den som har emitterat tillgångarna, 4.till investeringsföretaget som vid överlåtelsen förde investeringsspar- kontot, 5.till budgivaren om överlåtelsen var ett led i ett offentligt uppköps- erbjudande, 6.till köpande företag om överlåtelsen var ett led i ett förfarande om andelsbyte, 7.till majoritetsaktieägaren i ett bolag om överlåtelsen var ett led i ett förfarande om inlösen av minoritetsaktier i samma bolag, eller 8.till en annan kontoinnehavare om tillgångarna förs över till förvärvarens investeringssparkonto. Kontofrämmande tillgångar får inte överföras från ett investeringsspar- konto med tillämpning av första stycket 8. 23 § Om finansiella instrument som förvaras på ett investeringssparkonto överlåtits på ett sådant sätt som avses i 22 § första stycket 17, ska ersättning som lämnas i form av kontanta medel överföras direkt till investeringsspar- kontot. Om finansiella instrument som förvaras på ett investeringssparkonto över- låtits på ett sådant sätt som avses i 22 § första stycket, ska ersättning som lämnas i form av investeringstillgångar överföras direkt till investeringsspar- kontot. Ersättning i form av kontofrämmande tillgångar får överföras till investeringssparkontot bara om tillgångarna har förvärvats på sådant sätt som avses i 14 §. Ersättning vid överlåtelse av kontofrämmande tillgångar som avses i 7 § och som förvaras på ett investeringssparkonto eller av kontofrämmande tillgångar som förvaras på ett investeringssparkonto med stöd av 18 § får inte överföras till kontot. 24 § Investeringstillgångar som har överlåtits genom arv, testamente, gåva, bodelning eller på liknande sätt får överföras till ett annat investeringsspar- konto. 25 § Kontofrämmande tillgångar som har överlåtits genom arv, testamente, gåva, bodelning eller på liknande sätt får överföras till ett konto som inte är ett investeringssparkonto. Ränta, utdelning och annan avkastning 26 § Ränta, utdelning och annan avkastning än ersättning vid överlåtelse på tillgångar som förvaras på ett investeringssparkonto ska överföras direkt till investeringssparkontot. Ränta, utdelning och annan avkastning än ersättning vid överlåtelse på kontofrämmande tillgångar som förvaras på ett investeringssparkonto får inte överföras till investeringssparkontot om de kontofrämmande tillgångarna 1.är sådana som avses i 7 §, eller 2.förvaras på investeringssparkontot med stöd av 18 §. 27 § Ett konto upphör som investeringssparkonto när det avslutas. Ett investeringssparkonto får inte avslutas om det förvaras investeringstillgångar på kontot eller om sådana tillgångar har förvärvats för att förvaras på kontot men ännu inte har förtecknats på kontot. 28 § Ett konto upphör som investeringssparkonto när kontoinnehavaren eller investeringsföretaget inte följer bestämmelserna i denna lag. Ett konto upphör dock inte som investeringssparkonto enbart av den anledningen att kontofrämmande tillgångar förvaras på investeringsspar- kontot i strid med 17 § eller att investeringsföretaget inte lämnar information enligt 31 §. 29 § Om företaget som för ett investeringssparkonto inte längre anses vara ett investeringsföretag på grund av att tillstånd som avses i 5 § har återkallats, upphör kontot som investeringssparkonto. Om verksamheten enligt beslutet om återkallelse ska upphöra eller vara avvecklad , upphör kontot som investeringssparkonto vid den senare tidpunkten. 30 § Innan ett investeringsföretag ingår ett avtal om investeringssparkonto med en fysisk person eller ett dödsbo ska investeringsföretaget lämna information om 1.avgifter på investeringssparkontot, 2.hur tillgångarna på ett investeringssparkonto beskattas och hur skatten tas ut, 3.vad som avses med investeringstillgångar och kontofrämmande tillgångar, 4.hur länge kontofrämmande tillgångar får förvaras på ett investeringsspar- konto, och 5.under vilka förutsättningar kontofrämmande tillgångar får avföras från ett investeringssparkonto. Informationen ska lämnas i en handling eller i någon annan läsbar och varaktig form som är tillgänglig för mottagaren. Ett konto kan vara ett investeringssparkonto även om investeringsföretaget inte lämnar information enligt första och andra styckena. 31 § Investeringsföretaget är skyldigt att informera kontoinnehavaren om att kontofrämmande tillgångar förvaras på investeringssparkontot eller att kontot har upphört som investeringssparkonto. Informationen ska lämnas från det att företaget har fått sådan kännedom. När kontofrämmande tillgångar förvaras på ett investeringssparkonto, ska investeringsföretaget dessutom informera om när tillgångarna senast måste avföras från kontot enligt 1719 §§. Vid tillämpning av första stycket ska investeringsföretaget anses ha fått kännedom om att kontofrämmande tillgångar förvaras på investeringsspar- kontot när har gått från utgången av det kvartal då de konto- främmande tillgångarna först förvarades på investeringssparkontot i egenskap av kontofrämmande tillgångar. Detta gäller dock inte för kontofrämmande tillgångar som avses i 7 § eller som förvaras på investeringssparkontot med stöd av 18 §. 32 § Om information enligt 30 eller 31 § inte lämnas ska marknadsförings- lagen (2008:486) tillämpas, med undantag av bestämmelserna i 2936 §§ om marknadsstörningsavgift. Sådan information ska anses vara väsentlig enligt 10 § tredje stycket marknadsföringslagen. Denna lag träder i kraft . 3.2Förslag till lag om godkännande av gåvomottagare vid skattereduktion för gåva Härigenom föreskrivs följande. 1 § I denna lag finns bestämmelser om godkännande av gåvomottagare vid skattereduktion för gåva enligt 67 kap. inkomstskattelagen (1999:1229). 2 § I 67 kap. inkomstskattelagen (1999:1229) finns bestämmelser om vissa definitioner och villkor för skattereduktion (2022 §§), begäran om skattereduktion (23 §), vilka som kan få skattereduktion (24 §), underlag för skattereduktion (25 §), och skattereduktionens storlek (26 §). 3 § Termer och uttryck som används i denna lag har samma betydelse och tillämpningsområde som i inkomstskattelagen (1999:1229), om inget annat anges. 4 § Beslut enligt denna lag fattas av . 5 § Uppgifter om belopp ska anges i hela krontal så att öretal faller bort. 6 § En svensk stiftelse, en svensk ideell förening eller ett svenskt registrerat trossamfund ska efter ansökan godkännas som gåvomottagare under förut- sättning att 1.den sökande vid beslutet om slutlig skatt året före det år då ansökan görs är inskränkt skattskyldig enligt bestämmelserna i 7 kap. 3, 7 eller 14 § inkomstskattelagen (1999:1229), 2.den sökande har som ändamål att bedriva hjälpverksamhet bland behö- vande eller att främja vetenskaplig forskning eller helt eller delvis bedriver sådan verksamhet, 3.det är sannolikt att den sökande a)även vid de två beslut om slutlig skatt som fattas efter det beslut som avses i 1 kommer att bli inskränkt skattskyldig enligt de bestämmelser som anges i samma punkt, och b)kommer att använda gåvorna på det sätt givarna avsett, 4.det av den sökandes bokföring eller räkenskaper är möjligt att avgöra vilka gåvor som har tagits emot och hur de har använts, och 5.den sökande har minst en auktoriserad eller godkänd revisor. 7 § För en sökande vars skattskyldighet prövas enligt någon annan bestämmelse i 7 kap. inkomstskattelagen (1999:1229) än de som anges i 6 § 1, ska prövningen enligt 6 § 1 och 3 a gälla frågan om förhållandena är sådana att den sökande skulle ha blivit och skulle komma att bli inskränkt skattskyldig vid tillämpning av någon av de bestämmelser som anges i 6 § 1. 8 § Som gåvomottagare ska efter ansökan godkännas även utländska sökande om förutsättningarna i 6 § är uppfyllda och den sökande hör hemma i en stat 1.inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet, eller 2.med vilken har ingått ett skatteavtal som innehåller en artikel om informationsutbyte eller ett avtal om informationsutbyte i skatteärenden. Prövningen enligt 6 § 1 och 3 a ska då gälla frågan om förhållandena är sådana att den sökande skulle ha blivit och skulle komma att bli inskränkt skattskyldig enligt någon av de bestämmelser som anges i 6 § 1 om denne skulle beskattas i . För att den sökande ska kunna godkännas som gåvomottagare gäller dessutom att ett skriftligt åtagande enligt 23 kap. 7 § och 38 kap. 1 § skatte- förfarandelagen (2011:000) ska ha kommit in till . 9 § Den som vill bli godkänd som sådan gåvomottagare som avses i 68 §§ ska ansöka om detta hos . En ansökan ska lämnas enligt fastställt formulär och innehålla nödvändiga identifikationsuppgifter. De handlingar som den sökande önskar åberopa ska lämnas tillsammans med ansökan. 10 § Ett godkännande som gåvomottagare gäller till utgången av det tredje året som beslutet fattades. Om en ansökan om förlängning kommer in innan godkännandet har upphört att gälla, får godkännandet förlängas till utgången av det tredje året då godkännandet annars skulle ha upphört att gälla. Om en ansökan om förlängning har kommit in, är godkännandet giltigt även som anges i första eller andra stycket till dess att frågan om förlängning har prövats av . 11 § Vid ansökan om förlängning enligt 10 § andra stycket tillämpas 9 §. 12 § Den som ansöker om godkännande enligt 9 § ska betala en ansöknings- avgift. får inte pröva en ansökan om avgiften inte har betalats. En godkänd gåvomottagare ska betala en årsavgift för varje kalenderår då ett godkännande meddelats. Avgiften ska betalas före det år avgiften avser. Regeringen får meddela föreskrifter om avgifternas storlek. 13 § Om en godkänd gåvomottagare inte längre uppfyller ett eller flera av de krav som avses i 68 §§, ska gåvomottagaren underrätta Skatte- verket om detta. 14 § får meddela de förelägganden som behövs för att verket ska kunna ta ställning till om ett godkännande ska återkallas. 15 § ska återkalla ett godkännande som gåvomottagare om 1.innehavaren begär det, 2.förutsättningarna för godkännande är uppfyllda, 3.innehavaren vid ett beslut om slutlig skatt som fattats som avses i 10 § inte är inskränkt skattskyldig enligt bestämmelserna i 7 kap. 3, 7 eller 14 § inkomstskattelagen (1999:1229) eller, när det gäller en svensk mot- tagare som är inskränkt skattskyldig enligt någon annan bestämmelse i 7 kap. inkomstskattelagen än 3, 7 eller 14 § eller en utländsk mottagare, inte skulle ha blivit inskränkt skattskyldig vid tillämpning av 7 kap. 3, 7 eller 14 § inkomst- skattelagen, 4.innehavaren inte betalar en sådan avgift som avses i 12 § andra stycket, 5.innehavaren inte följer ett föreläggande enligt 14 §, eller 6.innehavaren inte lämnar kontrolluppgifter enligt 22 kap. 22 § skatteför- farandelagen (2011:000). Om det finns synnerliga skäl, får avstå från återkallelse enligt första stycket 2, 3 eller 6. 16 § Ett beslut att återkalla ett godkännande gäller . 17 § får ta ut en kontrollavgift av den som inte kommit in med en sådan underrättelse som avses i 13 §. Kontrollavgiften uppgår till ett belopp motsvarande av värdet på de gåvor som tagits emot efter den tidpunkt då en underrättelse borde ha kommit in och till dess att frågan om återkallelse har prövats av och som är av det slaget att de ingår i givarens underlag för skattereduktion enligt 67 kap. 25 § inkomstskattelagen (1999:1229), dock lägst . Om värdet på de gåvor som avses i andra stycket inte kan beräknas till- förlitligt, får uppskatta värdet till ett skäligt belopp. Kontrollavgiften tillfaller staten. 18 § Om överträdelsen är ringa eller ursäktlig eller om det finns andra sär- skilda skäl, får helt eller delvis befria gåvomottagaren från en kontrollavgift. Första stycket ska beaktas även om något yrkande om befrielse inte har framställts. 19 § Om beslutar om kontrollavgift, gäller bestämmelserna i skatteförfarandelagen (2011:000) om 1.debitering och betalning av kontrollavgift i 6165 kap., 2.verkställighet i 68 kap. 1 §, och 3.indrivning i 70 kap. 20 § I fråga om beslut om godkännande enligt 6 §, om förlängning av god- kännande enligt 10 § och om återkallelse av godkännande enligt 15 § tillämpas bestämmelserna i 66 och 67 kap. skatteförfarandelagen (2011:000) om om- prövning och överklagande av beslut avseende på vilket sätt preliminär skatt ska betalas. I fråga om beslut om kontrollavgift enligt 17 § tillämpas bestämmelserna i 66 och 67 kap. skatteförfarandelagen. Tidsfristen i 66 kap. 24 § skatteför- farandelagen ska dock räknas från den dag beslutet om kontrollavgift medde- lades. Andra beslut enligt denna lag får inte överklagas. 1.Denna lag träder i kraft . 2.I fråga om 2013 och tidigare års taxeringar ska vad som i 6 § 1 och 3 sägs om inskränkt skattskyldighet vid beslut om slutlig skatt i stället avse inskränkt skattskyldighet vid taxering. 3.Vid 2012 och taxeringar ska vad som i 15 § första stycket 3 sägs om fattat beslut om slutlig skatt i stället avse beslutad taxering. 4.I fråga om åtaganden som lämnas ska vad som i 8 § tredje stycket sägs om åtagande enligt 23 kap. 7 § och 38 kap. 1 § skatte- förfarandelagen (2011:000) i stället avse åtagande enligt 13 kap. 2 a och 3 §§ lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter. 5.I fråga om kontrolluppgifter som avser 2012 ska vad som i 15 § första stycket 6 sägs om kontrolluppgifter enligt 22 kap. 22 § skatteförfarandelagen (2011:000) i stället avse kontrolluppgifter enligt 11 kap. 8 b § lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter. 3.3Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) Härigenom föreskrivs att 33 kap. 3 § inkomstskattelagen (1999:1229)1 ska ha följande lydelse. beräknas genom att ett positivt beräknas genom att ett positivt multipliceras med statslåneräntan vid multipliceras med statslåneräntan vid utgången av november andra året utgången av november andra året före taxeringsåret ökad med fem före taxeringsåret ökad med fem och en halv procentenhet. Ett negativt fördelningsbelopp beräknas genom att ett negativt kapitalunderlag för räntefördelning multipliceras med statslåneräntan ökad med en procentenhet. Om beskattningsåret omfattar längre eller än , ska fördelningsbeloppet justeras i motsvarande mån. Hur kapitalunderlaget beräknas framgår av 820 §§.