prop · GY0381 · 2011-03-21 00:00:00 — Regeringens proposition 2010/11:81 Regeringen överlämnar denna proposition till . I propositionen föreslås att godkänner ett avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden. Det föreslås även att antar en lag om detta avtal. Avtalet om utbyte av upplysningar i skatteärenden utgör ett viktigt steg i regeringens strävan att bidra till en internationell finansiell ordning som grundas på transparens och effektivt informationsutbyte i skatteärenden. Avtalet ger möjlighet att utbyta upplysningar i skatteärenden och möjlighet för representanter för myndigheter i det ena landet att närvara vid skatteutredning i det andra landet. Avtalet utgör därmed ett viktigt medel för en effektiv skattekontroll. Lagen föreslås träda i kraft den dag regeringen bestämmer. Förslag till riksdagsbeslut................................................................. Förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden............................................. Ärendet och dess beredning............................................................ Avtalet mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden .......................................................... Avtalets syfte och tillämpningsområde ........... Utbyte av upplysningar på begäran................. Utomlands utförda skatteutredningar .............. Möjlighet att avslå en begäran ........................ Konsekvenser för de offentliga finanserna m.m. ............................ Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde ......... 1.godkänner avtalet mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden (avsnitt 4), 2.antar regeringens förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden. 2Förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden Härigenom föreskrivs följande. Det avtal om utbyte av upplysningar i skatteärenden som och Furstendömet undertecknade ska gälla som lag här i landet. Avtalet är avfattat på engelska och framgår av bilaga till denna lag. 1.Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. 2.Denna lag ska tillämpas för beskattningsperioder som börjar eller . GOVERNMENT OF THE KING- DOM OF AND THE GOVERNMENT OF THE PRIN- Kingdom of and the Government of the Principality of to as the Contracting Parties, whereas the Contracting Parties recognise that the well-developed erkänner att de väl utvecklade economic ties between the parties call for further cooperation; whereas the Contracting Parties wish to strengthen the ability of both parties to enforce their respective tax laws; and whereas the Contracting Parties wish to establish the terms and conditions governing the exchange of information relating to tax upplysningar i skatteärenden, have agreed as follows: Object and scope of the Agreement Avtalets syfte och tillämpnings- The competent authorities of De behöriga myndigheterna i biträda varandra med handräck- exchange of information that is ning genom utbyte av upplys- ningar som kan antas vara rele- administration and enforcement of vanta vid administration och verk- the domestic laws of the taxes covered by this Agreement. avseende skatter som omfattas av assessment and collection of such taxes, the recovery and enforcement of tax claims, or the investigation or prosecution of tax matters. Information shall be exchanged in accordance with the provisions of this Agreement and shall be treated as confidential in the provided in Article 8. The rights and safeguards secured to persons by the laws or administrative practice of the requested Party remain applicable to the extent that they do not unduly prevent or delay effective exchange of information. This Agreement shall not affect the application in the Contracting Parties of the rules on mutual legal assistance in criminal matters. ställande, taxering och uppbörd av sådana skatter, för indrivning och andra exekutiva åtgärder be- träffande skattefordringar eller för utredning eller åtal i skatte- ärenden. Upplysningarna ska ut- bytas i enlighet med bestäm- melserna i detta avtal och ska hållas hemliga på sätt som anges i artikel 8. De rättigheter som tillkommer personer enligt den anmodade partens lagstiftning eller administrativa praxis förblir tillämpliga i den utsträckning de inte otillbörligt hindrar eller fördröjer ett effektivt utbyte av upplysningar. Detta avtal ska inte påverka tillämpningen i de avtalsslutande parterna av bestämmelserna om ömsesidig rättslig hjälp i brottmål. A requested Party is not obligated to provide information which is neither held by its authorities nor in the possession or control of persons who are within its territorial jurisdiction. Den anmodade parten är inte skyldig att lämna upplysningar som varken innehas av dess myndigheter eller innehas eller kontrolleras av personer inom dess jurisdiktion. This Agreement shall apply to Detta avtal ska tillämpas på taxes of every kind and description skatter av varje slag och beskaffenhet som tas ut i de This Agreement shall also Detta avtal tillämpas även på apply to any identical or skatter av samma eller i huvudsak substantially similar taxes imposed likartat slag som efter under- after the date of signature of the tecknandet av avtalet tas ut vid Agreement in addition to or in sidan av eller i stället för de för place of the existing taxes. närvarande utgående skatterna. behöriga myndigheterna i de av- talsslutande parterna ska meddela varandra om de väsentliga än- changes to the taxation and related covered by the Agreement. för att inhämta upplysningar som omfattas av avtalet. For the purposes of this Om inte annat anges, har vid a) the term Contracting Party the context requires; roende på sammanhanget, b)the term b) avser Fur- stendömet , och, när , and, when used in a geographical sense, the area in betydelse, det område inom vilket which the tax laws of the skattelagstiftning är gällande, c) the term means the Kingdom of and, when used in a geographical sense, includes the national territory, the territorial sea of as well as other areas over which , i överensstämmelse med folkrättens regler, utövar suveräna sovereign rights or jurisdiction; rättigheter eller jurisdiktion, d) behörig myndighet avser (i) in , the Govern- 1) i , Furstendömet ment of the Principality of (ii) in , the Minister of Finance, his authorised repre- sentative or the authority which is eller den myndighet åt vilken uppdras att vara behörig myn- authority for the purposes of this dighet vid tillämpningen av detta e) the term person includes an individual, a company and any person, bolag och annan person- other body of persons; f) the term company means f) bolag avser juridisk person any body corporate or any entity eller annan som vid beskattningen that is treated as a body corporate behandlas såsom juridisk person, for tax purposes; g) the term publicly traded g) bolag vars aktier är föremål för allmän omsättning avser ett whose principal class of shares is bolag vars viktigaste aktieslag är listed on a recognised stock noterat på en erkänd aktiebörs exchange provided its listed shares can be readily purchased or sold noterade aktier fritt kan köpas eller by the public. säljas av allmänheten. purchased or sold by the public köpas eller säljas av allmänheten if the purchase or sale of shares is om köp eller försäljning av aktier inte underförstått eller uttryckligen restricted to a limited group of begränsats till en avgränsad krets h) the term principal class of shares means the class or det eller de aktieslag som of shares representing a majority of the voting power and value of rösterna i och värdet av bolaget, i) the term recognised stock sådan börs som de behöriga exchange agreed upon by the myndigheterna i de avtalsslutande parterna kommit överens om, investment fund or scheme means system avser alla åtaganden för irrespective of legal form. term public collective investment fund or scheme means any scheme provided the units, shares avser varje kollektiv investerings- or other interests in the fund or fond eller kollektivt investerings- scheme can be readily purchased, system vars andelar, aktier eller sold or redeemed by the public. andra rättigheter fritt kan köpas, Units, shares or other interests in säljas eller lösas in av allmän- the fund or scheme can be readily Andelar, aktier eller andra purchased, sold or redeemed by rättigheter i fonden eller systemet the public if the purchase, sale or kan fritt köpas, säljas eller lösas in redemption is not implicitly or av allmänheten om köp, för- explicitly restricted to a limited säljning eller inlösen inte under- group of investors; förstått eller uttryckligen be- gränsats till en avgränsad krets av k) the term tax means any tax k) skatt avser varje skatt som to which the Agreement applies; omfattas av detta avtal, l) the term applicant Party l) anmodande part avser den m) the term requested Party m) anmodad part avser den requested to provide information; anmodats att lämna upplysningar, n) åtgärder för att inhämta upp- administrativa åtgärder eller dom- Contracting Party to obtain and en avtalsslutande part att inhämta provide the requested information; och lämna begärda upplysningar, o) the term information means any fact, statement or record in any form whatever. As regards the application of Då en avtalsslutande part this Agreement at any time by a tillämpar detta avtal vid någon tid- Contracting Party, any term not punkt anses, såvida sammanhanget defined therein shall, unless the inte föranleder annat, varje uttryck som inte definierats i avtalet ha the meaning that it has at that time den betydelse som uttrycket har under the law of that Party, any meaning under the applicable tax partens lagstiftning och den be- laws of that Party prevailing over a tydelse som uttrycket har enligt meaning given to the term under tillämplig skattelagstiftning i den- other laws of that Party. na part äger företräde framför den betydelse som uttrycket har enligt annan lagstiftning i denna part. The competent authority of Den behöriga myndigheten i the requested Party shall provide den anmodade parten ska på upon request of the applicant Party begäran av den anmodande parten referred to in Article 1. ändamål som anges i artikel 1. without regard to whether the utan avseende på om det conduct being investigated would handlande som är föremål för constitute a crime under the laws utredning skulle ha utgjort ett brott of the requested Party if such enligt den anmodade partens lag- conduct occurred in the requested stiftning om ett sådant handlande utförts i den anmodade parten. If the information in the Om de upplysningar som är authority of the requested Party is not sufficient to enable it to parten inte räcker till för att comply with the request for tillmötesgå en begäran om upp- information, that Party shall use all parten utan hinder av att den an- measures to provide the applicant modade parten kanske inte har behov av upplysningarna för dess requested, notwithstanding that the requested Party may not need such information for its own tax purposes. 3.If specifically requested by the competent authority of the applicant Party, the competent authority of the requested Party shall provide information under this Article, to the extent allowable under its domestic laws, in the form of depositions of witnesses and authenticated copies of original records. 4.Each Contracting Party shall ensure that its competent authorities for the purposes specified in Article 1 of the Agreement, have the authority to obtain and provide upon request: a)information held by banks, other financial institutions, and any person acting in an agency or fiduciary capacity including nominees and trustees; b)information regarding the ownership of companies, partner- ships and other persons, including, (i)within the constraints of Article 2, ownership information on all such persons in an ownership chain; (ii)in the case of trusts, information on settlors, trustees and beneficiaries; and in the case of foundations, information on founders, members of the foundation council and bene- ficiaries. Further, this Agreement does not create an obligation on the Contracting Parties to obtain or provide ownership information with respect to publicly traded companies or public collective investment funds or schemes unless such information can be obtained without giving rise to disproportionate difficulties. inhämta och lämna de begärda upplysningarna. 3.Om den behöriga myndig- heten i den anmodande parten särskilt begär det, ska den be- höriga myndigheten i den an- modade parten i den utsträck- ning som detta är tillåtet enligt dess interna lagstiftning lämna upplysningar enligt denna artikel i form av upptagande av vittnes- berättelser och bestyrkta kopior av originalhandlingar. 4.Vardera avtalsslutande parten ska säkerställa att den har be- fogenhet att genom dess behöriga myndigheter på begäran och för de ändamål som anges i artikel 1 i detta avtal, inhämta och lämna: a)upplysningar som innehas av banker, andra finansiella institu- tioner och annan person som agerar i egenskap av representant eller förvaltare, däri inbegripet ombud och trustförvaltare, b)upplysningar om ägarför- hållandena i bolag, handelsbolag och andra personer, däri inbegripet 1)med de begränsningar som följer av artikel 2, upplysningar om ägarförhållandena rörande alla sådana personer i en ägarkedja, 2)i fråga om truster, upp- lysningar om stiftare, förvaltare och förmånstagare; i fråga om stiftelser, upplysningar om stiftare, ledamöter i styrelsen och desti- natärer. Detta avtal medför inte skyldighet för de avtalsslutande parterna att inhämta eller lämna upplysningar om ägarförhållanden i bolag vars aktier är föremål för allmän omsättning eller i publika kollektiva investeringsfonder eller publika kollektiva investeringssys- tem, såvida inte sådana upplys- ningar kan inhämtas utan att det medför oproportionerligt stora svårigheter. The competent authority of the applicant Party shall formulate the request with the greatest detail possible and shall provide the following information to the com- petent authority of the requested Party when making a request for information under the Agreement to demonstrate the foreseeable relevance of the information to the request: a)the identity of the person under examination or investi- gation; b)the taxable period for which the information is sought; c)a statement of the information sought including its nature and the form in which the applicant Party wishes to receive the information from the requested Party; d)the matter with respect to which the information is sought; e)grounds for believing that the information requested is held in the requested Party or is in the possession or control of a person within the jurisdiction of the requested Party; f)to the extent known, the name and address of any person believed to be in possession of the requested information; g)a statement that the request is in conformity with the law and administrative practices of the applicant Party, that if the requested information was within the jurisdiction of the applicant Party then the competent authority of the applicant Party would be able to obtain the information under the laws of the applicant Party or in the normal course of administrative practice and that it is in conformity with this Agree- ment; and h)a statement that the applicant Party has pursued all means available in its own territory to Vid begäran om upplysningar enligt detta avtal ska den behöriga myndigheten i den anmodande parten utforma begäran så utförligt som möjligt och ska till den behöriga myndigheten i den anmodade parten lämna följande upplysningar, för att visa att de efterfrågade upplysningarna kan antas vara relevanta: a)identiteten på den person som är föremål för utredning eller undersökning, b)den beskattningsperiod för vilken upplysningarna begärs, c)uppgift om de begärda upp- lysningarna, däri inbegripet deras närmare beskaffenhet och i vilken form som den anmodande parten önskar att få upplysningarna från den anmodade parten, d)det ändamål för vilket upp- lysningarna efterfrågas, e)skälen för att anta att de begärda upplysningarna finns i den anmodade parten eller innehas eller kontrolleras av person inom den anmodade partens jurisdiktion, f)såvitt det är känt, namn och adress på person som kan antas inneha de begärda upplysningarna, g)uppgift om att begäran är i överensstämmelse med lagstift- ning och administrativ praxis i den anmodande parten och att den behöriga myndigheten i den anmodande parten om de be- gärda upplysningarna fanns inom denna parts jurisdiktion skulle kunna inhämta upplysningarna enligt lagstiftning eller vedertagen administrativ praxis i den an- modande parten samt att begäran är i överensstämmelse med detta avtal, och h)uppgift om att den anmo- dande parten har vidtagit alla åtgärder för att inhämta upp- lysningarna som står till dess those that would give rise to förfogande inom dess eget terri- torium, utom sådana åtgärder som The competent authority of Den behöriga myndigheten i the requested Party shall forward den anmodade parten ska möjligt lämna de begärda upp- promptly as possible to the För att tillgodose ett skyndsamt svar ska den behöriga authority of the requested Party a) Confirm receipt of a request a) Till den behöriga myndig- in writing to the competent heten i den anmodande parten authority of the applicant Party skriftligen bekräfta mottagandet av and shall notify the competent authority of the applicant Party of mottagandet underrätta den be- deficiencies in the request, if any, höriga myndigheten i den an- within 60 days of the receipt of the brister i begäran. b) If the competent authority of b) Om den behöriga myndig- the requested Party has been heten i den anmodade parten inte unable to obtain and provide the har kunnat inhämta och lämna de information within 90 days of receipt of the request, including if dagar från det att begäran togs emot, däri inbegripet om det furnishing the information or it föreligger förhinder att tillhanda- refuses to furnish the information, hålla upplysningarna eller om den it shall immediately inform the reason for its inability, the nature of the obstacles or the reasons for modande parten om detta och ange skälen för att den inte kunnat inhämta och tillhandahålla upp- föreligger eller skälen för dess By reasonable notice given in Den anmodande parten får advance, the applicant Party may med skäligt varsel begära att den request that the requested Party anmodade parten tillåter att före- allows representatives of the com- trädare för den behöriga myn- petent authority of the applicant digheten i den anmodande parten Party to enter the territory of the närvarar i den anmodade parten, i permitted under the law of the last- mentioned Party, to interview individuals and examine records with the written consent of the persons concerned. The competent authority of the second-mentioned Party shall notify the competent authority of the first-mentioned Party of the time and place of the meeting with the individuals concerned. 2.At the request of the competent authority of one Con- tracting Party, the competent authority of the other Contracting Party may allow representatives of the competent authority of the first-mentioned Party to be present at the appropriate part of a tax examination in the second- mentioned Party. 3.If the request referred to in paragraph 2 is acceded to, the competent authority of the Con- tracting Party conducting the exa- mination shall, as soon as possible, notify the competent authority of the other Party about the time and place of the examination, the authority or official designated to carry out the examination and the procedures and conditions re- quired by the first-mentioned Party for the conduct of the examination. All decisions with respect to the conduct of the tax examination shall be made by the Party con- ducting the examination. enligt den sistnämnda partens Prop. 2010/11:81 lagstiftning, för att höra fysiska personer och granska handlingar efter skriftligt medgivande av de berörda personerna. Den behöriga myndigheten i den sistnämnda parten ska meddela den behöriga myndigheten i den förstnämnda parten om tid och plats för mötet med dessa personer. 2.På begäran av den behöriga myndigheten i en avtalsslutande part får den behöriga myndigheten iden andra avtalsslutande parten tillåta att företrädare för den behöriga myndigheten i den först- nämnda parten är närvarande vid skatteutredning i den sistnämnda parten till den del detta anses lämpligt. 3.Bifalls en begäran enligt punkt 2 ska den behöriga myndigheten i den avtalsslutande part som utför utredningen möjligt underrätta den behöriga myndigheten i den andra parten om tid och plats för utredningen, om den myndighet eller person som bemyndigats att utföra utredningen samt om de förfaranden och villkor som den förstnämnda parten fastställt för utförandet av utredningen. Alla beslut beträffande utförandet av utredningen ska fattas av den part som utför utredningen. Possibility of declining a request The requested Party shall not be required to obtain or provide information that the applicant Party would not be able to obtain under its own laws or in the normal course of its administrative practice for purposes of the administration or enforcement of Möjlighet att avslå en begäran Den anmodade parten har inte skyldighet att inhämta eller lämna upplysningar som den anmodande parten inte skulle kunna inhämta för administration eller verk- its own tax laws or in response to a stiftning eller som svar på en giltig valid request made in similar begäran, som görs under mot- circumstances from the requested Party under this Agreement. detta avtal från den anmodade requested Party may decline to i den anmodade parten får avslå en assist where the request is not begäran när begäran inte har gjorts made in conformity with this The provisions of this Bestämmelserna i detta avtal Agreement shall not impose on a ska inte medföra skyldighet för en Contracting Party the obligation to handels-, affärs-, industri- eller industrial, commercial or profes- sional secret or trade process. hemlighet eller i näringsverk- samhet nyttjat förfaringssätt. information of the type referred to hinder av detta, ska upplysningar in paragraph 4 of Article 5 shall som avses i artikel 5 punkt 4 inte not be treated as such a secret or trade process merely because it meets the criteria in that på grund av att de uppfyller villkoren i nämnda punkt. The provisions of this Bestämmelserna i detta avtal Agreement shall not impose on a ska inte medföra skyldighet för en Contracting Party the obligation to skulle röja hemlig kommunikation communications between a client mellan en klient och dennes and an attorney, solicitor or other ombud, när sådan kommunikation: where such communications are: a) produced for the purposes of a) förevarit i syfte att söka eller seeking or providing legal advice lämna juridisk rådgivning, eller b) produced for the purposes of b) förevarit i syfte att användas use in existing or contemplated The requested Party may Den anmodade parten får decline a request for information if avslå en begäran om upplysningar the disclosure of the information would be contrary to public policy skulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public). (ordre public). A request for information En begäran om upplysningar shall not be refused on the ground ska inte avslås på grund av att den that the tax claim giving rise to the skattefordran som föranleder be- request is disputed. gäran har bestridits. The requested Party may Den anmodade parten får decline a request for information if avslå en begäran om upplysningar the information is requested by the om den anmodande parten har begärt upplysningarna för admini-