prop · GZ031 · 2011-09-20 00:00:00 — Regeringens proposition 2011/12:1 Förslag till statens budget , finansplan och skattefrågor Regeringens proposition 2011/12:1 Regeringen överlämnar härmed enligt 9 kap. 2 § regeringsformen budgetpropositionen . I propositionen lämnar regeringen sitt förslag till statens budget och föreslår att beräknar inkomster och beslutar om utgifter för staten i enlighet med de specifikationer som fogats till förslaget. Vidare presenteras förslag till riktlinjer för den ekonomiska politiken och budgetpolitiken, förslag till utgiftstak och förslag till hur utgifterna ska fördelas på utgiftsområden. En prognos för statens budget redovisas. Regeringen lämnar också förslag och bedömningar avseende skatteområdet. I bilaga 1 redovisas en specifikation av budgetens utgifter och inkomster . Förslag till statens budget Skatt, tull och exekution Försvar och samhällets krisberedskap Hälsovård, sjukvård och social omsorg Ekonomisk trygghet vid sjukdom och handikapp Ekonomisk trygghet vid ålderdom Ekonomisk trygghet för familjer och barn Kultur, medier, trossamfund och fritid Samhällsplanering, bostadsförsörjning, byggande samt Allmän miljö- och naturvård Areella näringar, landsbygd och livsmedel Allmänna bidrag till kommuner Avgiften till Europeiska unionen -2 814 099 Inkomster av statens verksamhet Inkomster av försåld egendom Bidrag m.m. från EU Avräkningar m.m. i anslutning till skattesystemet -70 044 701 Utgifter som redovisas som krediteringar på skattekonto -18 703 775 Politiska utgångspunkter och sammanfattning Behov av säkerhetsmarginaler påverkar reformutrymmet Utsikterna för svensk ekonomi Stor oro på de finansiella marknaderna Långsam återhämtning på arbetsmarknaden Riskerna för en svagare utveckling dominerar Balans i det finansiella sparandet Utmaningar för finansiell stabilitet Utmaningar för fler i arbete och hållbar tillväxt Utmaningar för att välfärden ska komma alla till del Fler i arbete ger jämnare fördelning Sjukvård och äldreomsorg av hög kvalitet Åtgärder i denna proposition Åtgärder för att möta inbromsningen 1.8.2Åtgärder för varaktigt högre tillväxt, sysselsättning och förstärkt Åtgärder för att välfärden ska komma alla till del .......................... Effekter av regeringens politik......................................................... Sysselsättningseffekter av regeringens politik ................................ Fördelningseffekter av regeringens politik ..................................... Förslag till riksdagsbeslut .................................................................................... Förslag till lag om investeringssparkonto 3.2Förslag till lag om godkännande av gåvomottagare vid skattereduktion för gåva.................................................................... Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) ....... Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) ....... 3.5Förslag till lag om ändring i lagen (2011:000) om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)..................................................... 3.6Förslag till lag om ändring i lagen (2011:000) om ändring i kupongskattelagen (1970:624)........................................................ 3.7Förslag till lag om ändring i lagen (1986:468) om avräkning av 3.8Förslag till lag om ändring i lagen (2011:000) om ändring i lagen (1986:468) om avräkning av utländsk skatt ......................... Förslag till lag om ändring i taxeringslagen (1990:324)................ 3.10Förslag till lag om ändring i lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel ................................................ 3.11Förslag till lag om ändring i lagen (2011:000) om ändring i lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel............. Förslag till lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200).... 3.13Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1920) om allmän Förslag till lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483).... 3.15Förslag till lag om ändring i lagen (2011:000) om ändring i lagen (1998:189) om förhandsbesked i skattefrågor ..................... Förslag till lag om ändring i lagen (1999:1305) om Förslag till lag om ändring i socialavgiftslagen (2000:980)........... 3.18Förslag till lag om ändring i lagen (2000:981) om fördelning 3.19Förslag till lag om ändring i lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter........................................ Förslag till lag om ändring i socialförsäkringsbalken.................... Förslag till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:000).... 3.22Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1563) om tobaksskatt ..173 3.23Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1551) om frihet från skatt vid import, m.m...................................................................... 3.24Förslag till lag om ändring i lagen (1998:506) om punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och energiprodukter ................................................... Budgetpolitiska mål, reformutrymme och förslag till utgiftstak ..................... Kriterier för en väl avvägd finanspolitik ........................................ 4.1.1Det finanspolitiska ramverket är en grund för en ansvarsfull 4.1.2Principer för avstämning av finanspolitiken mot Principer för avstämning av finanspolitiken mot utgiftstaket...... Uppföljning av överskottsmålet..................................................... Bakåtblickande analys av måluppfyllelsen ..................................... Framåtblickande analys av måluppfyllelsen................................... Bedömning av reformutrymmet.................................................... Finanspolitikens effekter på efterfrågan ....................................... Uppföljning av utgiftstaket för staten........................................... 4.5Tekniska justeringar av utgiftstaket för staten 20112015 samt förslag till utgiftstak för staten 2015..................................... Tekniska justeringar av utgiftstaket .............................................. Utgiftstaket för staten 2015........................................................... Den makroekonomiska utvecklingen ............................................................... Internationell och finansiell ekonomi ........................................... Produktion och produktivitet i näringslivet ................................. Inflation och svenska räntor .......................................................... Risker och alternativscenarier........................................................ 5.8Jämförelse med den makroekonomiska prognosen i 2011 års Riktlinjer för skattepolitiken ......................................................... Skatt på arbetsinkomster förvärvsinkomstbeskattningen.. Nedsatt förmånsvärde för vissa miljöbilar .................................... Ärendet och dess beredning........................................................... Utvecklingen av miljöanpassade bilar och drivmedel................... Överväganden och förslag.............................................................. Ärendet och dess beredning........................................................... Kritik som framförts ...................................................................... Ikraftträdande- och övergångsbestämmelser................................ Höjd beloppsgräns för avdrag för resor........................................ Ärendet och dess beredning........................................................... Överväganden och förslag.............................................................. Skatt på arbetsinkomster socialavgifter m.m........................ Förändrade nivåer för socialavgifter.............................................. Justering av procentsats för förskott av egenavgifter................... Ärendet och dess beredning........................................................... Skatt på konsumtion m.m. energi- och miljöskatter........... Omräkning av koldioxid- och energiskattesatserna efter prisutveckling (indexering)............................................................. Övriga frågor på energi- och miljöskatteområdet......................... Energiskatt på el i norra ..................................................... Beskattning av biodrivmedel .......................................................... Utvidgade möjligheter till återbetalning av vägavgift ................... Skatt på konsumtion m.m. övriga punktskattefrågor ......... Ärendet och dess beredning ........................................................... Höjd skatt på tobak ........................................................................ Ikraftträdande- och övergångsbestämmelser................................. Övriga frågor på punktskatteområdet ........................................... Skatt på konsumtion mervärdesskatt...................................... Sänkt skatt på restaurang- och cateringtjänster ............................ Ärendet och dess beredning ........................................................... Begreppet restaurang- och cateringtjänster................................... Högsta förvaltningsdomstolens praxis .................................... Spritdrycker, vin och starköl .......................................................... 6.11.3Reducerad mervärdesskattesats för restaurang- och Ny bestämmelse i inkomstskattelagen........................................... Ikraftträdande- och övergångsbestämmelser................................. Övriga frågor på mervärdesskatteområdet .................................... Mervärdesskatt vid import.............................................................. Mervärdesskatt och den ideella sektorn......................................... Skatt på kapitalägande kapital- och egendomsskatter ........ Ärendet och dess beredning ........................................................... En ny schablonbeskattad sparform................................................ Schablonbeskattat sparande införs................................................. Avtal om investeringssparkonto och dess parter .......................... Finansiella instrument på investeringssparkonto.......................... Insättning och uttag av kontanta medel........................................ 6.13.2.10Allmänt om överföring av finansiella instrument efter förvärv och överlåtelse.................................................................... Finansiella tillgångar som byter karaktär under överföring........ Överföring efter förvärv................................................................. Överföring efter överlåtelse........................................................... instrument mellan egna konton ......... Ersättning vid förvärv av Ersättning vid överlåtelse av Förvaring av tillgångar på ett Ränta, utdelning och annan avkastning........................................ Ett investeringssparkonto upphör................................................. Information vid ingående av avtal............................................ Information när avtal ingåtts ................................................... Konsekvens av bristande information ..................................... Beskattning av tillgångar på investeringssparkonto ..................... Gällande rätt för beskattning av kapitalinkomster ....................... Schablonbeskattning av innehavare av investeringssparkonto .... Undantag från konventionell beskattning .................................... Avkastning på tillgångar........................................................... Ränta på kontanta medel i vissa fall......................................... När schablonbeskattningen upphör .............................................. 6.13.3.7Inbetalning av utländsk valuta och överföring av finansiella instrument till investeringssparkonto............................................ Tioårsregeln och kupongskatt ....................................................... Avräkning av utländsk skatt........................................................... Beskattning av kapitalförsäkring ................................................... 6.13.4.2Utgångspunkter för en ändrad beskattning av Kapitalunderlag för kapitalförsäkring ........................................... Schablonavkastning på sparande i kapitalförsäkring .................... Självdeklarationer och kontrolluppgifter ...................................... 6.13.5.2Kontrolluppgifter om investeringssparkonton och Kontrolluppgifter om investeringssparkonton....................... 6.13.5.2.2Kontrolluppgifter om kapitalförsäkring och avtal om tjänstepension som är jämförbart med kapitalförsäkring....... 6.13.5.5Undantag från deklarationsskyldighet för schablonintäkt avseende innehav av investeringssparkonto .................................. Schablonintäkt och vissa bidragssystem ........................................ Ekonomiska frågor, särskilt offentligfinansiella effekter ............. Övriga offentligfinansiella effekter .......................................... 6.13.8.2Effekter för och de allmänna Effekter för företag och enskilda ................................................... Effekter för företag ................................................................... Effekter för enskilda ....................................................................... 6.14Ändrade skatteregler för investeringsfonder och deras Ärendet och dess beredning ........................................................... Bakgrund och gällande rätt............................................................. Allmänt om investeringsfonder...................................................... Lagen (2004:46) om investeringsfonder .................................. Beskattningen av svenska andelsägare...................................... Beskattningen av utländska andelsägare .................................. Självdeklarationer och kontrolluppgifter....................................... Särskild självdeklaration för svenska investeringsfonder........ Kontrolluppgifter för andelsägare i investeringsfonder.......... Undvikande av internationell dubbelbeskattning ......................... 6.14.3Avskaffad beskattning av svenska investeringsfonder och schablonbeskattning av andelsägare i investeringsfonder ............. Avskaffad beskattning av svenska investeringsfonder.................. Schablonbeskattning av andelsägare i investeringsfonder ............ Den tekniska lösningen................................................................... Självdeklarationer och kontrolluppgifter....................................... 6.14.5.1.1Deklarationsskyldighet för fondbolag, förvaltningsbolag Undantag från deklarationsskyldighet för schablonintäkt..... Beloppsgräns för deklarationsskyldighet................................. Höjt gränsbelopp för beräkning av statlig inkomstskatt.............. Schablonintäkt och vissa bidragssystem ........................................ Förslagets effekter på vissa rättsområden...................................... Undvikande av internationell dubbelbeskattning ......................... 6.14.9.3Livförsäkringsföretag, utländska tjänstepensionsinstitut, Effekter för , domstolar, företag och enskilda........ 6.15Förenklingar och förbättringar i 3:12-reglerna och i reglerna för enskilda näringsidkare............................................................... Ärendet och dess beredning........................................................... Förändringar i 3:12-reglerna .......................................................... Höjt schablonbelopp i förenklingsregeln...................................... En takregel för utdelning ............................................................... Upplägg med hjälp av förenklingsregeln....................................... Upplägg med inte varaktiga tillskott............................................. Upplägg med lönebolag.................................................................. Överväganden och förslag.............................................................. Skattereduktion för gåvor till ideell verksamhet .......................... Ärendet och dess beredning........................................................... Om avdrag för gåvor m.m.............................................................. Om avdrag för inkomsternas förvärvande och bibehållande ....... 6.16.2.3Beskattning av stiftelser, ideella föreningar och registrerade Överväganden och förslag.............................................................. Skattereduktion för gåvor bör införas........................................... Särskilt om det nya skatteförfarandet ........................................... Godkännande av gåvomottagare.................................................... 6.16.3.4Förutsättningar för godkännande som gåvomottagare för gåvor till ideell verksamhet............................................................. 6.16.3.6Godkännande av gåvomottagare och tillsyn över godkända Ansökan om godkännande....................................................... Giltighetstid och förlängning................................................... Ansöknings- och årsavgifter .................................................... Förelägganden och personligt sammanträffande.................... Återkallelse av godkännande.................................................... 6.16.3.7Sekretess och tillhandahållande av information om godkända Vilka som kan få skattereduktion.................................................. Underlag för skattereduktion och skattereduktionens storlek .. Omprövning och överklagande, m.m........................................... Författningsteknisk lösning och ikraftträdande.......................... Lättnadsreglernas tillämpning på oäkta bostadsföretag................ Ärendet och dess beredning ........................................................... Överväganden och förslag .............................................................. Höjt schablonavdrag vid andrahandsuthyrning av bostäder ........ Ärendet och dess beredning ........................................................... Skatt på kapitalanvändning företagsskatter .......................... 6.18Utökad avdragsrätt för företags utgifter för forskning och Ärendet och dess beredning ........................................................... Överväganden och förslag .............................................................. Övriga frågor på företagsskatteområdet........................................ Offentligfinansiella effekter en sammanfattning ....................... Förslaget till lag om investeringssparkonto................................... 6.22.2Förslaget till lag om godkännande av gåvomottagare vid skattereduktion för gåva.................................................................. 6.22.3Förslaget till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)..514 6.22.4Förslaget till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)..515 6.22.5Förslaget till lag om ändring i lagen (2011:000) om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)..................................................... 6.22.6Förslaget till lag om ändring i lagen (2011:000) om ändring i kupongskattelagen (1970:624)........................................................ 6.22.7Förslaget till lag om ändring i lagen (1986:468) om avräkning av utländsk skatt .............................................................................. 6.22.8Förslaget till lag om ändring i lagen (2011:000) om ändring i lagen (1986:468) om avräkning av utländsk skatt ......................... Förslaget till lag om ändring i taxeringslagen (1990:324)............. 6.22.10Förslaget till lag om ändring i lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel ................................................ 6.22.11Förslaget till lag om ändring i lagen (2011:000) om ändring i lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel............. Förslaget till lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200) ....................................................................................... 6.22.13Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1920) om allmän 6.22.14Förslaget till lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483) ....................................................................................... 6.22.15Förslaget till lag om ändring i lagen (2011:000) om ändring i lagen (1998:189) om förhandsbesked i skattefrågor ................... 6.22.16Förslaget till lag om ändring i lagen (1999:1305) om Förslaget till lag om ändring i socialavgiftslagen (2000:980)....... 6.22.18Förslaget till lag om ändring i lagen (2000:981) om fördelning 6.22.19Förslaget till lag om ändring i lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter....................................... Förslaget till lag om ändring i socialförsäkringsbalken................ 6.22.21Förslaget till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:000)....................................................................................... 6.22.22Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1563) om 6.22.23Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1551) om frihet från skatt vid import, m.m.............................................................. 6.22.24Förslaget till lag om ändring i lagen (1998:506) om punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och energiprodukter .................................................. Offentliga sektorns skatteintäkter ................................................ Skatt på konsumtion och insatsvaror Inkomster på statens budget Ändrad redovisning av inkomsttitlar 7.3Jämförelse med prognosen ekonomiska vårproposition och uppföljning av statens budget Jämförelse med prognosen ekonomiska Uppföljning av statens budget ........................ Utgifterna på statens budget och takbegränsade utgifter Utvecklingen av de takbegränsade utgifterna 20112015 8.2Förändring av takbegränsade utgifter jämfört med års Nya föreslagna och aviserade reformer för 20122015................ 8.2.2Övriga utgiftsförändringar jämfört med ekonomiska Pris- och löneomräkning................................................................ 8.3Uppföljning av utgifterna på statens budget och takbegränsade Det ekonomiska läget i kommunsektorn ......................................................... Inledning och förutsättningar........................................................ konsumtion i löpande priser ....................................... 9.4Finansiellt sparande och ekonomiskt resultat i Kommunalt finansierad produktion av varor och tjänster ........... konsumtion och kostnader i fasta priser.................... Kommunalt finansierad sysselsättning .......................................... Demografi och kostnader i skola och omsorg............................... 9.7Beräkningarna i budgetpropositionen jämfört med beräkningarna ekonomiska vårproposition................... Den offentliga sektorns finanser, statens budgetsaldo och statsskuld ............ Utgifts- och inkomstförändringar ................................................. Den offentliga sektorns finanser.................................................... Kommuner och landsting ............................................................... Den ekonomiska ställningen och skuldutvecklingen.................... Den ekonomiska ställningen .......................................................... Jämförelse med ekonomiska vårproposition .................. 10.4.1Den offentliga sektorns finanser jämfört med års 10.4.2Statens budgetsaldo jämfört med ekonomiska 10.5Finansiellt sparande i EU, och samt bruttoskuld i EU-länderna.............................................................. Lån, garantier och beställningsbemyndiganden ................................................ Finansiering av anläggningstillgångar och rörelsekapital.............. Bemyndigande att överskrida anslag..............................................