prop · GY0384 · 2011-03-22 00:00:00 — Regeringens proposition 2010/11:84 Protokoll om ändring i Europaråds- och OECD- konventionen om ömsesidig handräckning i Regeringen överlämnar denna proposition till . I propositionen föreslås att 1 § lagen (1990:313) om Europaråds- och om ömsesidig handräckning i skatteärenden och bilaga 1 till lagen ändras så att de överensstämmer med konventionen i dess lydelse enligt det ändringsprotokoll som öppnades för under- tecknande . Protokollet undertecknades av bl.a. . Den huvudsakliga innebörden av ändringarna är dels att konventionens bestämmelser om informationsutbyte anpassas till den internationellt accepterade standarden för sådant utbyte, dels att konventionen öppnas för anslutning även av stater som varken är medlemsstater i eller medlemsländer i . Konven- tionen blir därmed ett viktigt instrument för stater som snabbt vill bli delaktiga i ett effektivt informationsutbyte på skatteområdet. Äldre bestämmelser ska fortfarande gälla i förhållande till parter som har tillträtt konventionen, men inte ändringsprotokollet. Ändringen föreslås träda i kraft den dag regeringen bestämmer. Förslag till riksdagsbeslut................................................................. Förslag till lag om ändring i lagen (1990:313) om Europaråds- och om ömsesidig handräckning i skatteärenden............................................................ Ärendet och dess beredning............................................................ Protokollet om ändring i Europaråds- och OECD- konventionen om ömsesidig handräckning i skatteärenden............ Konsekvenser för de offentliga finanserna ..................................... Bilaga 1 Protocol amending the Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters............................ Protocole d'amendement à la Convention concernant l'assistance administrative mutuelle en matière fiscale......... Bilaga 2 Protokoll om ändring i konventionen om ömsesidig handräckning i skatteärenden ............................................... Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde ......... 1.godkänner protokollet undertecknat om ändring i Europaråds- och om ömsesidig handräckning i skatteärenden (avsnitt 4), 2.antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (1990:313) om Europaråds- och om ömsesidig handräckning i skatteärenden. Förslag till lag om ändring i lagen (1990:313) Prop. om Europaråds- och om ömsesidig handräckning i skatteärenden Härigenom föreskrivs att 1 § lagen (1990:313) om Europaråds- och om ömsesidig handräckning i skatteärenden och bilaga 1 till lagen ska ha följande lydelse. Den av och upprättade konventionen om ömsesidig handräckning i skatteärenden, som öppnades för undertecknande , skall gälla för del. Konventionen är avfattad på engelska och franska språken. Båda texterna har samma giltighet. Den engelska och franska texten liksom en svensk översättning finns intagen i bilaga 1 till denna lag. Den av och upprättade konventionen om ömsesidig handräckning i skatteärenden, som öppnades för undertecknande , i den lydelse som denna erhållit genom det protokoll om ändring i konventionen som öppnades för undertecknande , ska gälla för del. Konventionen är avfattad på engelska och franska språken. Båda texterna har samma giltighet. Den engelska och franska texten liksom en svensk översättning finns intagen i bilaga 1 till denna lag. 1.Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. 2.Denna lag tillämpas på handräckning avseende beskattningsperioder som börjar det år som följer närmast då den av och upprättade konventionen om ömsesidig handräckning i skatteärenden (konventionen) i dess lydelse enligt det protokoll om ändring i konventionen som öppnades för undertecknande (protokoll) träder i kraft i förhållande till en part eller . Om någon beskattningsperiod inte föreligger tillämpas denna lag på handräckning avseende skatteanspråk som uppkommer det år som följer närmast då konventionen i dess lydelse enligt protokoll trädde i kraft i förhållande till en part eller . I ärenden som innefattar ett uppsåtligt handlande som är straffbart enligt den ansökande partens lagstiftning tillämpas lagen emellertid även i fråga om tidigare beskattningsperioder eller skatte- anspråk. 3.Äldre bestämmelser gäller fortfarande i förhållande till parter som har tillträtt konventionen, men inte protokoll. VE ASSISTANCE IN TAX VE ASSISTANCE IN TAX Les Etats membres du Conseil The member States of the de l'Europe et les pays Membres de l'Organisation de Coopération countries of the Organisation for et de Développement Economi- Economic Co-operation and Deve- ques, (OCDE), signataires de la (), signatories Considérant que le développe- Considering that the development ment des mouvements internatio- naux de personnes, de capitaux, de persons, capital, goods and services biens et de services par ailleurs although highly beneficial in largement bénéfique a accru les itself has increased the possibilités d'évasion et de fraude possibilities of tax avoidance and fiscales, ce qui nécessite une increasing co-operation among tax Prenant note avec satisfaction de tous les efforts déployés au cours made in recent years to combat tax des dernières années sur le plan avoidance and tax evasion on an international, que ce soit à titre international level, whether bila- bilatéral ou multilatéral, pour terally or multilaterally; contre l'évasion et la fraude Considérant qu'une coordination Considering that a co-ordinated des efforts est nécessaire entre les effort between States is necessary Etats pour encourager toutes les in order to all forms of formes d'assistance administrative en matière fiscale, pour les impôts matters concerning taxes of any de toute nature, tout en assurant kind whilst at the same time droits des contribuables; the rights of taxpayers; EUROPARÅDS- OCH OECD-KONVENTIONEN OM ÖMSESIDIG HAND- RÄCKNING I SKATTE- ÄRENDEN KONVENTION OM ÖMSESIDIG HAND- RÄCKNING I SKATTE- ÄRENDEN Undertecknarna av denna kon- vention, medlemsstater i Europa- rådet och medlemsländer i Orga- nisationen för ekonomiskt samar- bete och utveckling () som beaktar att den i och för sig positiva utvecklingen av det internationella flödet av personer, kapital, varor och tjänster har ökat möjligheterna till skatteundan- dragande och skatteflykt och att detta medfört behov av ett utökat samarbete skattemyndigheter emellan; som välkomnar de olika åtgärder som vidtagits på internationell nivå, såväl bilateralt som multilateralt, för att motverka skatteundandragande och skatte- flykt; som konstaterar att internatio- nellt samordnade ansträngningar är nödvändiga för att befrämja alla former av handräckning i ärenden som rör skatter av varje slag och för att på samma gång ge de skattskyldigas rättigheter fullgott skydd; Reconnaissant que la coopéra- tion internationale peut jouer un rôle important en facilitant une évaluation correcte des obligations fiscales et en aidant le contri- buable à faire respecter ses droits; Considérant que les principes fondamentaux en vertu desquels toute personne peut, dans la détermination de ses droits et obligations, prétendre à une procédure régulière doivent être reconnus dans tous les Etats comme s'appliquant en matière fiscale et que les Etats devraient s'efforcer de protéger les intérêts légitimes du contribuable, en lui accordant notamment une protec- tion appropriée contre la discri- mination et la double imposition; Recognising that international co-operation can play an important part in facilitating the proper determination of tax liabilities and in helping the taxpayer to secure his rights; Considering that fundamental principles entitling every person to have his rights and obligations determined in accordance with a proper legal procedure should be recognised as applying to tax matters in all States and that States should endeavour to protect the legitimate interests of taxpayers, including appropriate protection against discrimination and double taxation; Convaincus dès lors que les Etats devraient prendre des mesures ou fournir des renseignements en compte de la nécessité de protéger la confidentialité des renseignements ainsi que des instruments internationaux relatifs à la protection de la vie privée et au flux de données de caractère personnel; Convinced therefore that States should carry out measures or supply information, having regard to the necessity of protecting the confidentiality of information, and taking account of international instruments for the protection of privacy and flows of personal data; Considérant quun nouveau cadre de coopération sest mis en place et quil est souhaitable de disposer dun instrument multilatéral pour permettre au plus grand nombre dEtats de bénéficier du nouveau cadre de coopération et également dappli- quer les normes internationales de coopération les plus élevées dans le domaine fiscal; Considering that a new co- operative environment has emerged and that it is desirable that a multilateral instrument is made available to allow the widest number of States to obtain the benefits of the new co-operative environment and at the same time implement the highest international standards of co-operation in the tax field; som är medvetna om att inter- nationellt samarbete kan spela en viktig roll för att underlätta ett korrekt bestämmande av skattskyl- dighet och för att underlätta för den skattskyldige att få sina rättigheter tillgodosedda; som finner att de grundläggande principer, vilka ger varje person rätt att få sina rättigheter och skyldigheter prövade i enlighet med ett rättsligt reglerat förfaran- de, bör erkännas såsom tillämpliga på skatteärenden i alla stater och att staterna bör eftersträva att skydda de skattskyldigas berätti- gade intressen, däri inbegripet skäligt skydd mot diskriminering och dubbelbeskattning; som därför är övertygade om att stater bör vidta åtgärder eller lämna upplysningar, med beaktande av kravet på sekretesskydd för upplysningarna, och med beaktande av internationella instrument för skyddande av integritet och flöden av personuppgifter; med beaktande av att en ny samarbetsvillig omgivning har vuxit fram och att det är önskvärt att ett multilateralt instrument görs tillgängligt som ger största möjliga antal stater möjlighet att dra nytta av den nya samarbetsvilliga omgivningen och att genomföra de högst utvecklade normerna för samarbete på skatteområdet; Désireux de conclure une Con- vention d'assistance administrative mutuelle en matière fiscale, Sont convenus de ce qui suit: Desiring to conclude a conven- tion on mutual administrative as- sistance in tax matters; agreed as follows: Champ d'application de la Convention Objet de la Convention et personnes visées 1.Les Parties s'accordent mutuellement, sous réserve des dispositions du chapitre IV, une assistance administrative en mati- ère fiscale. Cette assistance couvre, le cas échéant, des actes accomplis par des organes juri- dictionnels. 2.Cette assistance administra- tive comprend: a. l'échange de renseignements, y compris les contrôles fiscaux simultanés et la participation à des contrôles fiscaux menés à l'étran- ger; b. le recouvrement des créances fiscales y compris les mesures conservatoires; et c. la notification de documents. 3.Une Partie accordera son assistance administrative, que la personne affectée soit un résident ou un ressortissant d'une Partie ou de tout autre Etat. La présente Convention s'applique: a.aux impôts suivants: i.impôts sur le revenu ou les bénéfices, ii.impôts sur les gains en capital qui sont perçus séparément Scope of the Convention Object of the Convention and persons covered 1.The Parties shall, subject to the provisions of Chapter IV, provide administrative assistance to each other in tax matters. Such assistance may involve, where appropriate, measures taken by judicial bodies. 2.Such administrative assistance shall comprise: a.exchange of information, including simultaneous tax examinations and participation in tax examinations abroad; b.assistance in recovery, including measures of conservancy; and c.service of documents. A Party shall provide administrative assistance whether the person affected is a resident or national of a Party or of any other State This Convention shall apply: a. to the following taxes: i. taxes on income or profits, taxes on capital gains which are imposed separately from the som önskar ingå en konvention om ömsesidig handräckning i skatteärenden; har kommit överens om följan- de: Kapitel I Konventionens tillämpningsområde Konventionens syfte och personer som omfattas av konventionen 1.Parterna skall, om inte bestämmelserna i kapitel IV föranleder annat, biträda varandra med handräckning i skatteärenden. Handräckningen får, där så är lämpligt, omfatta åtgärder vidtag- na av rättstillämpande myndig- heter. a) utbyte av upplysningar, häri inbegripet samtidiga skatteutred- ningar och deltagande i skatte- utredning i utlandet; b)bistånd vid indrivning, häri inbegripet säkringsåtgärder; och c)delgivning av handlingar. Part ska biträda med hand- räckning oavsett om personen som berörs har hemvist i eller är medborgare i en part eller i annan stat. Skatter som omfattas av konventio- nen Denna konvention skall tillämpas på a)följande skatter: i)skatter på inkomst eller vinst, ii)skatter på realisationsvinst vilka påförs vid sidan av skatt på de l'impôt sur le revenu ou les bénéfices, iii.impôts sur l'actif net, qui sont perçus pour le compte d'une Partie; et b. aux impôts suivants: i.impôts sur le revenu, les bénéfices ou les gains en capital ou l'actif net qui sont perçus pour le compte des subdivisions politiques ou des collectivités locales d'une Partie, ii.cotisations de sécurité sociale obligatoires dues aux administrations publiques ou aux organismes de sécurité sociale de la droit public, et iii.impôts d'autres catégories, à l'exception des droits de douane, perçus pour le compte d'une Partie, savoir: A.impôts sur les successions ou les donations, B.impôts sur la propriété immobilière, C.impôts généraux sur les biens et services, tels que taxes sur la ajoutée ou impôts sur les ventes, D.impôts sur des biens et services déterminés, tels que droits d'accises, E.impôts sur l'utilisation ou la propriété des véhicules à moteur, F.impôts sur l'utilisation ou la propriété de biens mobiliers autres que les véhicules à moteur, G.tout autre impôt; iv.impôts des catégories visées àl'alinéa iii ci dessus, qui sont perçus pour le compte des subdivisions politiques ou des collectivités locales d'une Partie. Les impôts existants auxquels s'applique la présente Convention sont énumérés à l'annexe A selon les catégories mentionnées au paragraphe 1. tax on income or profits, iii.taxes on net wealth, imposed on behalf of a Party; and b.to the following taxes: i.taxes on income, profits, capital gains or net wealth which are imposed on behalf of political subdivisions or local authorities of a Party, ii.compulsory social security contributions payable to general government or to social security institutions established under public law, and; iii.taxes in other categories, except customs duties, imposed on behalf of a Party, namely: A.estate, inheritance or gift C.general consumption taxes, such as value-added or sales taxes, D.specific taxes on goods and services such as excise taxes, E.taxes on the use or ownership of motor vehicles, F.taxes on the use or ownership of movable property other than motor vehicles, G.any other taxes; iv.taxes in categories referred to in sub-paragraph (iii) above which are imposed on behalf of political sub-divisions or local authorities of a Party. The existing taxes to which the Convention shall apply are listed in in the categories referred to in paragraph 1. inkomst eller vinst, iii)skatter på förmögenhet, som påförs för en parts räkning; och b)följande skatter: i)skatter på inkomst, vinst, realisationsvinst eller förmögen- het, vilka påförs för en parts politiska underavdelningars eller lokala myndigheters räkning; ii)obligatoriska socialförsäk- ringsavgifter som betalas till myndighet eller till offentlig- rättslig socialförsäkringsinstitu- tion; iii)skatter av annat slag (tull- avgifter undantagna) som påförs för en parts räkning, såsom: A.skatter på kvarlåtenskap, arv eller gåva; B.skatter på fast egendom; C.allmänna konsumtions- skatter, såsom mervärdeskatter och omsättningsskatter; D.specifika skatter på varor och tjänster, såsom acciser; E.skatter på brukandet eller innehavet av motorfordon; F.skatter på brukandet eller innehavet av annan lös egendom än motorfordon; iv)skatter av annat slag som angivits i punkt iii), vilka påförs för en parts politiska underav- delningars eller lokala myndig- heters räkning. 2.De utgående skatter på vilka konventionen tillämpas finns förtecknade i bilaga A enligt klassificeringen i punkt 1. Les Parties communiquent au The Parties shall notify the Secrétaire Général du Conseil de Secretary General of the Council of l'Europe ou au Secrétaire Général Europe or the Secretary General of de l'OCDE (ci après dénommés (hereinafter referred to as «Dépositaires») toute modification the Depositaries) of any change devant être apportée à l'annexe A to be made to as a result et résultant d'une modification de of a modification of the list la liste mentionnée au paragraphe mentioned in paragraph 2. change shall take effect on the first effet le jour du mois qui day of the month following the suit l'expiration d'une période de expiration of a period of three trois mois après la date de months after the date of receipt of réception de la notification par le The Convention shall also s'applique aussi, dès leur intro- apply, as from their adoption, to duction, aux impôts de nature identique ou analogue qui seraient similar taxes which are imposed in établis dans une Partie après l'en- a after the entry trée en vigueur de la Convention à into force of the Convention in son égard et qui s'ajouteraient aux respect of that Party in addition to impôts existants énumérés à l'an- or in place of the existing taxes nexe A, ou qui les remplaceraient. listed in and, in that event, ce cas, la Partie intéressée the Party concerned shall notify one informera l'un des Dépositaires de of the Depositaries of the adoption l'introduction de ces impôts. of the tax in question. Aux fins de la présente For the purposes of this Convention, à moins que le contexte n'exige une interprétation a. the terms applicant State and respectively any Party applying for administrative en matière fiscale et matters and any Party requested to toute Partie à laquelle cette provide such assistance; assistance est demandée; b. le terme «impôt» désigne tout b. the term tax means any tax impôt ou cotisation de sécurité or social security contribution to sociale, visé par la présente Con- vention conformément à l'article 2; pursuant to Article 2; c. l'expression «créance fiscale» c. the term tax claim means désigne tout montant d'impôt ainsi any amount of tax, as well as inte- 3.parterna skall underrätta generalsekreteraren i eller generalsekreteraren i (i fortsättningen benämnda depo- sitarierna) om varje ändring som skall göras i bilaga A till följd av att den förteckning som avses i punkt 2 modifierats. Sådan ändring träder i kraft i den månad som följer på utgången av en tidrymd efter den dag depositarien mottagit underrättelsen. 4.Om en part, vid sidan av eller istället för de skatter som finns förtecknade i bilaga A, inför en skatt av samma eller i huvudsak likartat slag efter det att konventionen trätt i kraft i denna part är konventionen tillämplig även på denna skatt från och med dess införande. Parten skall i sådant fall underrätta endera depositarien om införandet av skatten. Om inte sammanhanget föran- leder annat, har vid tillämpningen av denna konvention följande uttryck nedan angiven betydelse: a)den ansökande staten och den anmodade staten åsyftar den part som framställt begäran om handräckning i skatteärende respektive den part som anmodats att ge sådan handräckning; b)skatt åsyftar varje skatt eller socialförsäkringsavgift på vilken konventionen tillämpas i enlighet med artikel 2; c)skattefordran åsyftar skatte- belopp och ränta på sådant belopp que les intérêts, les amendes administratives et les frais de recouvrement y afférents, qui sont dus et non encore acquittés; d.l'expression «autorité com- pétente» désigne les personnes et autorités énumérées à l'annexe B; e.le terme «ressortissants», à l'égard d'une Partie, désigne: i.toutes les personnes physiques qui possèdent la nationalité de cette Partie, et ii.toutes les personnes mo- rales, de personnes, asso- ciations et autres entités consti- tuées conformément à la législa- tion en vigueur dans cette Partie. Pour toute Partie qui fait une déclaration à cette fin, les termes utilisés ci dessus devront être entendus au sens des définitions contenues dans l'annexe C. 2.Pour l'application de la Convention par une Partie, toute expression qui n'y est pas définie a le sens que lui attribue le droit de cette Partie concernant les impôts visés par la Convention, à moins que le contexte n'exige une interprétation différente. 3.Les Parties communiquent à l'un des Dépositaires toute modification devant être apportée aux annexes B et C. Ladite modi- fication prendra effet le jour du mois qui suit l'expiration d'une période de trois mois après la date de réception de la notification par le Dépositaire. rest thereon, related administrative fines and costs incidental to recovery, which are owed and not yet paid; d.the term competent authority means the persons and authorities listed in ; e.the term nationals, in rela- tion to a Party, means: i.all individuals possessing the nationality of that Party, and ii.all legal persons, partner- ships, associations and other entities deriving their status as such from the laws in force in that Party. For each Party that has made a declaration for that purpose, the terms used above will be understood as defined in . 2.As regards the application of the Convention by a Party, any term not defined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaning which it has under the law of that Party concerning the taxes covered by the Convention. 3.The Parties shall notify one of the Depositaries of any change to be made to Annexes B and C. Such change shall take effect on the first day of the month following the expiration of a period of three months after the date of receipt of such notification by the Depositary in question. Formes d'assistance Les Parties échangent, The Parties shall exchange any samt därmed sammanhängande administrativa pålagor och kostna- der i samband med indrivning, vil- ka är förfallna men ännu inte be- talda; d)behörig myndighet åsyftar personer och myndigheter som anges i bilaga B; e)medborgare åsyftar i fråga om en part: i)fysisk person som är medborgare i denna part, och ii)juridisk person, handels- bolag, sammanslutning och annan enhet som bildats i enlighet med den lagstiftning som gäller i denna part. I fråga om part som avgett förklaring i detta syfte skall ovan använda uttryck förstås så som de definierats i bilaga C. Då en part tillämpar konven- tionen har, såvida inte samman- hanget föranleder annat, varje uttryck som inte definierats i konventionen den betydelse som uttrycket har enligt denna parts lagstiftning i fråga om skatter som omfattas av konventionen. Parterna skall underrätta endera depositarien om alla de ändringar som bör göras i bilagorna B och C. Sådan ändring träder i kraft i den månad som följer på utgången av en tidrymd efter den dag depositarien mottagit underrättelsen. Kapitel III Handräckningens former Parterna ska utbyta alla notamment comme il est prévu dans la présente section, les provided in this section, that is their domestic laws concerning the taxes covered by this Convention. relatives aux impôts visés par la peut, par une may, by a déclaration adressée à l'un des