prop · GZ031d9 · 2011-09-20 00:00:00 — Sänkt skatt på restaurang- och cateringtjänster Bilaga till avsnitt 6.11 2011/12:1 BILAGA 7 Sänkt skatt på restaurang- och cateringtjänster Bilaga till avsnitt 6.11 1.Utredningen om sänkt moms på vissa tjänsters sammanfattning av delbetänkandet Sänkt restaurang- och cateringmoms (SOU 2011:24) .............. Förslag till lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200)........................... Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) ............................ 3.Förteckning över remissinstanserna till delbetänkandet Sänkt restaurang- 2011/12:1 BILAGA 7 1.Utredningen om sänkt moms på åtgärden när ekonomin nått en ny jämvikt, dvs. vissa tjänsters sammanfattning av när alla anpassningar har skett i ekonomin. och cateringmoms (SOU Detta ger en kostnad per jobb på lång sikt på Dagens olika skattesatsnivåer på restaurang- och cateringtjänster respektive livsmedel för med sig avgränsnings- och konkurrensproblem. Utredningens uppdrag är att ta fram ett lag- skattesatsen för restaurang- och cateringtjänster sänks till samma nivå som skattesatsen för livs- förslag om sänkning av mervärdesskattesatsen på medel uppnås enligt utredningens uppfattning restaurang- och cateringtjänster (exklusive en betydande förenkling både för företag och alkohol) från till samma nivå som Minskningen av de administrativa livsmedel () samt att redovisa kostnaderna för företagen beräknas grovt uppgå vilka effekter detta kan förväntas ha på bl.a. den en minskning av de totala administrativa ningen analysera om sänkt nivå på mervärdes- skattesatsen inom vissa andra delar av tjänste- sektorn är en samhällsekonomiskt effektiv åtgärd i syfte att öka den varaktiga sysselsätt- Förslag till sänkt mervärdesskattesats på Enligt direktiven ska utredningsarbetet bedrivas i två etapper. Under den första etappen ska arbetet koncentreras kring restaurang- och Utredningen föreslår att skattesatsen för Denna del av uppdraget redo- visas i föreliggande delbetänkande. omsättning av restaurang- och cateringtjänster, direktiven ska arbetet härefter bedrivas så att ett med undantag för den del som avser sprit- slutbetänkande kan redovisas senast den 31 och starköl, ska Konsekvenser av sänkt mervärdesskattesats på Hur ska begreppet restaurang- och Utifrån de förutsättningar som råder generellt på I tillämpningsförordningen till EU:s mervärdes- den svenska arbetsmarknaden och inom skattedirektiv finns en definition av begreppet restaurang- och cateringbranschen förväntas en definition blir direkt tillämplig i svensk rätt när restaurang- och cateringtjänster från tillämpningsförordningen träder i kraft till öka sysselsättningen, som effektiviteten på arbetsmarknaden och i samhället i stort kan förväntas öka. ordningen utgörs en restaurang- eller catering- tjänst av flera olika delar, där mat och dryck är en beräknas uppgå till knappt 6 000 helårsarbets- del och övriga delar består av tjänster som möjliggör att maten eller drycken direkt kan av sänkt mervärdesskatt på restaurang- och För det första ska det alltså vara fråga om leverans av mat eller dryck (eller både I och med positiva sysselsättningseffekter mat och dryck). Det behöver inte röra sig om och därigenom ökade skatteintäkter och mat eller dryck av något särskilt slag eller mängd, minskade transfereringsutgifter har den lång- utan det kan röra sig om exempelvis en middag eller en kopp kaffe och en tårtbit. levererar saknar betydelse, det kan exempelvis 2011/12:1 BILAGA 7 För det andra ska det vara fråga om flera komponenter där leveransen av mat eller dryck bara är en del och där övriga komponenter utgörs av tjänster som möjliggör att maten eller drycken direkt kan konsumeras. Som exempel på sådana tjänster kan nämnas iordningställande av lokalen där serveringen kommer att ske, eventuell tillagning av maten, tillhandahållandet av betjäning, serveringen av själva måltiden och städning efter tillställningen. Tillhandahållanden av tjänster som inte har något samband med möjligheten att konsumera mat eller dryck, exempelvis restaurangunderhållning, kan inte utgöra en del av en restaurang- eller cateringtjänst. För det tredje ska tjänsterna inte tillhandahållandet av mat eller dryck utgöra den övervägande delen. Slutligen kan konstateras att skillnaden mellan en restaurangtjänst och en cateringtjänst endast är platsen för tillhandahållandet. En restaurangtjänst tillhandahålls i tillhandahållarens lokaler, exempelvis på en restaurang eller ett konditori, en cateringtjänst utförs exempelvis hemma hos någon, i en festlokal eller på en arbetsplats. Lagförslaget omfattar inte spritdrycker, vin och starköl Enligt utredningens direktiv ska alkoholhaltiga drycker inte omfattas av lagförslaget om sänkning av skattesatsen på restaurang- och cateringtjänster. Restaurang- och cateringtjänster föreslås nu sänkas till samma nivå som livsmedel. Spritdrycker, vin och starköl ingår inte i kategorin livsmedel, däremot alkoholsvagare drycker som exempelvis lättöl. Mot bakgrund av hur undantaget från livsmedelskategorin är utformat är utredningens uppfattning att det endast bör vara spritdrycker, vin och starköl som inte ska omfattas av lagförslaget. Konsekvensen av detta blir att sådana drycker som kan köpas i en vanlig livsmedelsbutik, exempelvis lättöl och folköl, omfattas av en reducerad skattesats även om de ingår i en restaurang- eller cateringtjänst. Mervärdesbeskattningen av dryck, med eller utan alkohol blir alltså densamma oavsett om den ingår i en restaurang- eller cateringtjänst eller inte. Enligt utredningens mening bör sådana restaurang- och cateringtjänster, eller delar av sådana tjänster, som innebär att spritdrycker, vin eller starköl serveras inte omfattas av sänkt Det bör således inte vara enbart själva spritdrycken, vinet eller starkölet som ska beskattas med normalskattesatsen utan hela tillhandahållandet. Om man exempelvis serverar en starköl i en bar ska hela detta sammansatta tillhandahållande beskattas med normalskattesatsen. Förslag till ändring av bestämmelserna om skattereduktion för hushållsarbete I inkomstskattelagen (1999:1229) finns bestämmelser om skattereduktion för hushållsarbete (HUS-avdraget). HUS-avdraget omfattar exempelvis matlagning som utförs i eller i nära anslutning till bostaden samt städarbete eller annat rengöringsarbete som utförs i bostaden. Sådan matlagning och städning kan ingå i en cateringtjänst som enligt utredningens förslag ska mervärdesbeskattas . För att undvika en dubbelreglering föreslår utredningen att utgifter för hushållsarbete inte ska ge rätt till skattereduktion i de konkreta situationer arbetet ingår i en restaurang- eller cateringtjänst som mervärdesbeskattas . Det ingår i utredningens uppdrag att se till att en dubbelreglering inte uppstår. När kan nya regler träda i kraft? De nya reglerna föreslås träda i kraft . I utredningens uppdrag ingår att föreslå en finansiering inom mervärdesskatteområdet om sänkt mervärdesskatt på restaurang- och cateringtjänster innebär offentligfinansiella kostnader. Den offentligfinansiella nettokostnaden av sänkt mervärdesskatt från till på restaurang- och cateringtjänster, med undantag för den del som avser spritdrycker, vin och starköl, uppgår till 2012. Under förutsättning att en sänkning av skattesatsen för restaurang- och cateringtjänster ska finansieras inom mer- 2011/12:1 BILAGA 7 Förslag till lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200) Härigenom föreskrivs att 7 kap. 1 § mervärdesskattelagen (1994:200)1 ska ha följande lydelse. Skatt enligt denna lag tas ut av beskattningsunderlaget om inte annat följer av andra eller tredje stycket. Skatten tas ut av beskattningsunderlaget för 1.rumsuthyrning i hotellrörelse eller liknande verksamhet samt upplåtelse av campingplatser och motsvarande i campingverksamhet, 2.omsättning av sådana konstverk som avses i 9 a kap. 5 §, och som ägs av upphovsmannen eller dennes dödsbo, 3.import av sådana konstverk, samlarföremål och antikviteter som avses i 9 a kap. 57 §§, 4.omsättning, gemenskapsinternt förvärv och import av sådana livsmedel som avses i artikel 2 i och rådets förordning (EG) nr 178/2002 av om allmänna principer och krav för livsmedelslagstiftning, om inrättande av Europeiska myndigheten för livsmedelssäkerhet och om förfaranden i frågor som gäller livsmedelssäkerhet, med undantag för a)annat vatten som avses i artikel 6 i rådets direktiv /83/EG av om kvaliteten på dricksvatten, ändrat genom och rådets förordning (EG) nr 1882/2003, än sådant vatten som tappas på flaskor eller i behållare som är avsedda för försäljning, och b) spritdrycker, vin och starköl. b) spritdrycker, vin och starköl, 5. omsättning av restaurang- och cateringtjänster, med undantag för den del som avser spritdrycker, vin och Skatten tas ut av beskattningsunderlaget för 1.omsättning, gemenskapsinternt förvärv och import av följande varor, om inte annat följer av 3 kap. 13 och 14 §§, under förutsättning att varorna inte helt eller huvudsakligen är ägnade åt reklam: böcker, broschyrer, häften och liknande alster, även i form av enstaka blad, tidningar och tidskrifter, bilderböcker, ritböcker och målarböcker för barn, kartor, inbegripet atlaser, väggkartor och topografiska kartor, 2.omsättning, gemenskapsinternt förvärv och import av program och kataloger för verksamhet som avses i 5, 6, 7 eller 10 samt annan omsättning än för egen verksamhet, gemenskapsinternt förvärv och import av program och 1Lagen omtryckt 2000:500. 2Senaste lydelse 2006:1389. 2011/12:1 BILAGA 7 kataloger för verksamhet som avses i 3 kap. 18 §, allt under förutsättning att programmen och katalogerna inte helt eller huvudsakligen är ägnade åt reklam, 3.omsättning av radiotidningar samt omsättning, gemenskapsinternt förvärv och import av kassettidningar, om inte annat följer av 3 kap. 17 §, och av kassetter eller något annat tekniskt medium som återger en uppläsning av innehållet i en vara som omfattas av 1, 4.omsättning, gemenskapsinternt förvärv och import av en vara som genom teckenspråk, punktskrift eller annan sådan särskild metod gör skrift eller annan information tillgänglig särskilt för läshandikappade, om inte annat följer av 3 kap. 4 §, 5.tillträde till konserter, cirkus-, biograf-, teater-, opera- eller balettföreställningar eller andra jämförliga föreställningar, 6.tjänster som avses i 3 kap. 11 § 2 och 4 om verksamheten inte bedrivs av och inte heller fortlöpande i mer än ringa omfattning understöds av det allmänna, 7.tillträde till och förevisning av djurparker, 8.upplåtelse eller överlåtelse av rättigheter som omfattas av 1, 4 eller 5 § lagen (1960:729) om upphovsrätt till litterära och konstnärliga verk, dock inte när det är fråga om fotografier, reklamalster, system och program för automatisk databehandling eller film, videogram eller annan jämförlig upptagning som avser information, 9.upplåtelse eller överlåtelse av rättighet till ljud- eller bildupptagning av en utövande konstnärs framförande av ett litterärt eller konstnärligt verk, 10.omsättning av tjänster inom idrottsområdet som anges i 3 kap. 11 a § första stycket och som inte undantas från skatteplikt enligt andra stycket samma paragraf, och 11.personbefordran utom sådan befordran där resemomentet är av underordnad betydelse. 1.Denna lag träder i kraft . 2.Äldre föreskrifter gäller fortfarande i fråga om mervärdesskatt för vilken skattskyldighet inträtt före ikraftträdandet. 2011/12:1 BILAGA 7 Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) Härigenom föreskrivs att 67 kap. 13 c § inkomstskattelagen (1999:1229)3 ska ha följande lydelse. Lydelse enligt SFS 2011:68 Som hushållsarbete räknas inte 1.arbete som enbart avser installationer eller service på maskiner och andra inventarier vid tillämpningen av 13 a eller 13 b §, 2.arbete för vilket försäkringsersättning lämnats, 3.arbete för vilket bidrag eller annat ekonomiskt stöd lämnats från staten, en kommun eller ett landsting, eller 4.om- eller tillbyggnad av ett småhus för vilket fastighetsavgift inte har tagits ut enligt 6 § lagen (2007:1398) om fastighetsavgift. 3.arbete för vilket bidrag eller annat ekonomiskt stöd lämnats från staten, en kommun eller ett landsting, 4.om- eller tillbyggnad av ett småhus för vilket fastighetsavgift inte har tagits ut enligt 6 § lagen (2007:1398) om fastighetsavgift, eller 5.arbete som ingår i en sådan omsättning som avses i 7 kap. 1 § andra stycket 5 mervärdesskattelagen (1994:200). Denna lag träder i kraft och tillämpas första gången vid taxering. 3 Lagen omtryckt 2008:803. 2011/12:1 BILAGA 7 3.Förteckning över remissinstanserna till delbetänkandet Sänkt restaurang- och cateringmoms Efter remiss har yttrande över delbetänkandet avgetts av Kammarrätten i , , , i , , , , , , , , Far, FöretagarFörbundet, Företagarna, restaurangfacket, i , , , , , , bagare konditorer, och samt . Följande remissinstanser har inte inkommit med yttrande eller har avstått från att yttra sig: , Rese- och Turistnäringen i , samt . Utdrag ur protokoll vid sammanträde Närvarande: F.d. justitierådet , f.d. regeringsrådet och justitierådet . Sänkt moms på restaurang- och cateringtjänster Enligt en lagrådsremiss () har regeringen beslutat att inhämta Lagrådets yttrande över förslag till 1.lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200), 2.lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229). Förslagen har inför Lagrådet föredragits av departementssekreteraren . Lagrådet lämnar förslagen utan erinran.