prop · GX03112 · 2010-03-03 00:00:00 — Regeringens proposition 2009/10:112 Regeringen överlämnar denna proposition till . I propositionen föreslås att godkänner ett avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden. Det föreslås även att antar en lag om detta avtal. Avtalet om utbyte av upplysningar i skatteärenden utgör ett viktigt steg i regeringens strävan att bidra till en internationell finansiell ordning som grundas på transparens och effektivt informationsutbyte i skatteärenden. Avtalet ger möjlighet att utbyta upplysningar i skatteärenden och möjlighet för representanter för myndigheter att närvara vid skatteut- redning. Avtalet utgör därmed ett viktigt medel för en effektiv skatte- kontroll. Lagen föreslås träda i kraft den dag regeringen bestämmer. Förslag till riksdagsbeslut................................................................. Förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden....................................... Ärendet och dess beredning............................................................ Avtalet mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden .......................................................... Avtalets syfte och tillämpningsområde ........... Utbyte av upplysningar på begäran................. Utomlands utförda skatteutredningar .............. Möjlighet att avslå en begäran ........................ 4.2.8Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse .23 5 Konsekvenser för de offentliga finanserna m.m. ............................ Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde .... 1.godkänner avtalet mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden (avsnitt 4), 2.antar regeringens förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden. 2Förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden Härigenom föreskrivs följande. Det avtal om utbyte av upplysningar i skatteärenden som och Republiken undertecknade ska gälla som lag här i landet. Avtalet är avfattat på engelska och framgår av bilaga till denna lag. 1.Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. 2.Denna lag ska tillämpas för beskattningsår som börjar året då lagen träder i kraft eller senare eller, om beskatt- ningsår saknas, på skatt som tas ut året då lagen träder i kraft eller . I ärenden som utgör skattebrottsärenden enligt avtalet ska lagen emellertid tillämpas från och med ikraftträdandet. GOVERNMENT OF THE KING- DOM OF AND THE Kingdom of and the Government of the Republic of ring, som önskar ingå ett avtal om , desiring to conclude utbyte av upplysningar i skatte- an Agreement for the exchange of ärenden, har kommit överens om information relating to tax matters, have agreed as follows: Object and scope of the agreement Avtalets syfte och tillämpnings- The competent authorities of De behöriga myndigheterna i biträda varandra med hand- exchange of information that is räckning genom utbyte av upp- lysningar som kan antas vara administration and enforcement of the domestic laws of the verkställighet av de avtalsslutande taxes covered by this Agreement. avseende skatter som omfattas av antas vara relevanta för fast- assessment and collection of such ställande, taxering och uppbörd av sådana skatter, för indrivning och enforcement of tax claims, or the andra exekutiva åtgärder be- investigation or prosecution of tax träffande skattefordringar eller för utredning eller åtal i skatte- exchanged in accordance with the provisions of this Agreement and utbytas i enlighet med bestäm- shall be treated as confidential in melserna i detta avtal och ska the provided in Article 8. hållas hemliga på sätt som anges i The rights and safeguards secured to persons by the laws or requested Party remain applicable i den utsträckning de This Agreement shall not affect the application in the Contracting Parties of the rules on mutual assistance in criminal matters. unduly prevent or delay effective inte otillbörligt hindrar eller exchange of information. fördröjer ett effektivt utbyte av Detta avtal ska inte påverka tillämpningen i de avtalsslutande parterna av bestämmelserna om ömsesidig hjälp i brottmål. A requested Party is not Den anmodade parten är inte obligated to provide information which is neither held by its som varken innehas av dess authorities nor in the possession or control of persons who are within kontrolleras av personer inom dess its territorial jurisdiction. The taxes which are the De skatter som omfattas av subject of this Agreement are detta avtal är skatter av varje slag taxes of every kind and description och beskaffenhet som tas ut i de This Agreement shall also Detta avtal tillämpas även på apply to any identical or skatter av samma eller i huvudsak substantially similar taxes imposed likartat slag som efter under- after the date of signature of the tecknandet av avtalet tas ut vid Agreement in addition to or in sidan av eller i stället för de för place of the existing taxes. närvarande utgående skatterna. avtalsslutande parterna ska med- each other of any substantial dela varandra om de väsentliga changes to the taxation and related ändringar som gjorts rörande den covered by the Agreement. för att inhämta upplysningar som omfattas av avtalet. For the purposes of this Om inte annat anges, har vid a) the term means the territory of the Republic of , including any other area within which the Republic of sovereign rights or jurisdiction; suveräna rättigheter eller juris- b) the term means the Kingdom of and, when used in a geographical sense, includes the national territory, the territorial sea of as well as other areas over which , i överensstämmelse med folkrättens regler, utövar suveräna sovereign rights or jurisdiction; rättigheter eller jurisdiktion, c) the term Contracting Party the context requires; d) behörig myndighet avser (i) in , the Ministry 1) i , finansdeparte- (ii) in , the Minister of eller den myndighet åt vilken which is designated as a uppdras att vara behörig myndig- het vid tillämpningen av detta purposes of this Agreement; e) the term person includes an individual, a company and any person, bolag och annan person- other body of persons; f) the term company means f) bolag avser juridisk person any body corporate or any entity eller annan som vid beskattningen that is treated as a body corporate behandlas såsom juridisk person, for tax purposes; g) the term publicly traded g) bolag vars aktier är föremål för allmän omsättning avser ett whose principal class of shares is bolag vars viktigaste aktieslag är listed on a recognised stock noterat på en erkänd aktiebörs exchange provided its listed shares can be readily purchased or sold noterade aktier fritt kan köpas eller by the public. säljas av allmänheten. purchased or sold by the public köpas eller säljas av allmänheten if the purchase or sale of shares is om köp eller försäljning av aktier inte underförstått eller uttryckligen restricted to a limited group of begränsats till en avgränsad krets h) the term principal class of shares means the class or of shares representing a majority of the voting power and value of rösterna i och värdet av bolaget, i) the term recognised stock exchange means any stock ex- sådan börs som de behöriga change agreed upon by the compe- myndigheterna i de avtalsslutande tent authorities of the Contracting parterna kommit överens om, investment fund or scheme means system avser alla åtaganden för irrespective of legal form. term public collective investment fund or scheme means any investeringsfond eller publikt kol- scheme provided the units, shares or other interests in the fund or scheme can be readily purchased, vars andelar, aktier eller andra sold or redeemed by the public. rättigheter fritt kan köpas, säljas Units, shares or other interests in eller lösas in av allmänheten. the fund or scheme can be readily Andelar, aktier eller andra rättig- purchased, sold or redeemed by heter i fonden eller systemet kan the public if the purchase, sale or fritt köpas, säljas eller lösas in av redemption is not implicitly or allmänheten om köp, försäljning explicitly restricted to a limited eller inlösen inte underförstått eller group of investors; avgränsad krets av investerare, k) the term tax means any tax k) skatt avser varje skatt som to which the Agreement applies; omfattas av detta avtal, l) the term applicant Party l) anmodande part avser den m) the term requested Party m) anmodad part avser den requested to provide information; anmodats att lämna upplysningar, n) åtgärder för att inhämta procedures that enable a Con- tracting Party to obtain and för en avtalsslutande part att provide the requested information; o) the term information means any fact, statement or record in any form whatever. As regards the application of Då en avtalsslutande part this Agreement at any time by a tillämpar detta avtal vid någon Contracting Party, any term not tidpunkt anses, såvida samman- defined therein shall, unless the hanget inte föranleder annat, varje the meaning that it has at that time under the law of that Party, any meaning under the applicable tax laws of that Party prevailing over a meaning given to the term under other laws of that Party. avtalet ha den betydelse som Prop. 2009/10:112 uttrycket har enligt den partens lagstiftning och den betydelse som uttrycket har enligt tillämplig skattelagstiftning i denna part äger företräde framför den betydelse som uttrycket har enligt annan lagstiftning i denna part. The competent authority of Den behöriga myndigheten i the requested Party shall provide den anmodade parten ska på upon request information for the begäran lämna upplysningar för de purposes referred to in Article 1. ändamål som anges i artikel 1. Sådana upplysningar ska utbytas utan avseende på om det hand- lande som är föremål för utredning skulle ha utgjort ett brott enligt crime under the laws of the den anmodade partens lagstiftning requested Party if such conduct om ett sådant handlande utförts i occurred in the requested Party. den anmodade parten. If the information in the Om de upplysningar som är authority of the requested Party is not sufficient to enable it to parten inte räcker till för att comply with the request for tillmötesgå en begäran om upp- information, that Party shall use all parten utan hinder av att den measures to provide the applicant anmodade parten kanske inte har behov av upplysningarna för dess requested, notwithstanding that the requested Party may not need such alla relevanta åtgärder för att information for its own tax inhämta och lämna de begärda If specifically requested by Om den behöriga myndig- the competent authority of an heten i en anmodande part särskilt begär det, ska den behöriga myn- authority of the requested Party digheten i den anmodade parten i den utsträckning som detta är this Article, to the extent allowable tillåtet enligt dess interna lagstift- under its domestic laws, in the ning lämna upplysningar enligt form of depositions of witnesses denna artikel i form av upptagande av vittnesberättelser och bestyrkta kopior av originalhandlingar. Each Contracting Party shall authorities for the purposes speci- fogenhet att genom dess behöriga fied in Article 1 of the Agreement, myndigheter på begäran och för de have the authority to obtain and ändamål som anges i artikel 1 i provide upon request: avtalet, inhämta och lämna: a) information held by banks, a) upplysningar som innehas av banker, andra finansiella institu- any person acting in an agency or tioner och annan person som fiduciary capacity including nomi- agerar i egenskap av representant nees and trustees; ombud och trustförvaltare, b) upplysningar om ägarför- ownership of companies, partner- andra personer, däri inbegripet including, within the constraints of med de begränsningar som följer av artikel 2 upplysningar om on all such persons in an ownership chain; in the case of sådana personer i en ägarkedja; i fråga om truster, upplysningar om trustees and beneficiaries; and in stiftare, förvaltare och förmåns- the case of foundations, infor- tagare; i fråga om stiftelser, upp- mation on founders, members of lysningar om stiftare, ledamöter i the foundation council and bene- avtal medför inte skyldighet för de does not create an obligation on avtalsslutande parterna att inhämta the Contracting Parties to obtain or with respect to publicly traded aktier är föremål för allmän unless such information can be obtained without giving rise to system, såvida inte sådana upp- lysningar kan inhämtas utan att det The competent authority of Vid begäran om upplysningar the applicant Party shall provide enligt detta avtal ska den behöriga the following information to the parten till den behöriga myndig- requested Party when making a heten i den anmodade parten request for information under the följande upplysningar, för att visa att de efterfrågade upp- foreseeable relevance of the infor- lysningarna kan antas vara rele- mation to the request: (a) the identity of the person a) identiteten på den person som under examination or investi- är föremål för utredning eller (b) a statement of the informa- b) uppgift om de begärda upp- tion sought including its nature and the form in which the närmare beskaffenhet och i vilken applicant Party wishes to receive form som den anmodande parten the information from the requested önskar att få upplysningarna från den anmodade parten, (c) the tax purpose for which the c) det beskattningsändamål information is sought; vilket upplysningarna efterfrågas, (d) grounds for believing that d) skälen för att anta att de the information requested is held begärda upplysningarna finns i den in the requested Party or is in the possession or control of a person eller kontrolleras av person inom within the jurisdiction of the den anmodade partens jurisdiktion, (e) to the extent known, the e) såvitt det är känt, namn och name and address of any person adress på person som kan antas believed to be in possession of the inneha de begärda upplysningarna, (f) a statement that the request is f) uppgift om att begäran är i in conformity with the law and ning och administrativ praxis i den applicant Party, that if the anmodande parten och att den requested information was within behöriga myndigheten i den an- the jurisdiction of the applicant modande parten om de begärda Party then the competent authority upplysningarna fanns inom denna of the applicant Party would be parts jurisdiktion skulle kunna able to obtain the information inhämta upplysningarna enligt lag- under the laws of the applicant stiftning eller vedertagen admini- Party or in the normal course of strativ praxis i den anmodande administrative practice and that it parten samt att begäran är i is in conformity with this överensstämmelse med detta avtal, (g) a statement that the applicant g) uppgift om att den Party has pursued all means anmodande parten har vidtagit alla available in its own territory to upplysningarna som står till dess those that would give rise to förfogande inom dess eget terri- torium, utom sådana åtgärder som The competent authority of Den behöriga myndigheten i the requested Party shall forward den anmodade parten ska möjligt lämna de begärda upp- promptly as possible to the För att tillgodose ett response, the competent skyndsamt svar ska den behöriga authority of the requested Party a) Confirm receipt of a request a) Till den behöriga myndig- in writing to the competent heten i den anmodande parten authority of the applicant Party skriftligen bekräfta mottagandet av and shall notify the competent authority of the applicant Party of deficiencies in the request, if any, within 60 days of the receipt of the brister i begäran. b) If the competent authority of b) Om den behöriga myndig- the requested Party has been heten i den anmodade parten inte unable to obtain and provide the har kunnat inhämta och lämna de information within 90 days of receipt of the request, including if från det att begäran togs emot, däri inbegripet om det före- furnishing the information or it refuses to furnish the information, upplysningarna eller om den be- it shall immediately inform the reason for its inability, the nature of the obstacles or the reasons for modande parten om detta och ange skälen för att den inte kunnat inhämta och tillhandahålla upp- föreligger eller skälen för dess A Contracting Party may En avtalsslutande part får tillåta att företrädare för den competent authority of the other behöriga myndigheten i den andra Contracting Party to enter the territory of the first-mentioned den förstnämnda parten för att Party to interview individuals and höra fysiska personer och granska examine records with the written handlingar efter skriftligt med- consent of the persons concerned. givande av de berörda personerna. The competent authority of the Den behöriga myndigheten i den second-mentioned Party shall noti- fy the competent authority of the den behöriga myndigheten i den first-mentioned Party of the time förstnämnda parten om tid och and place of the meeting with the plats för mötet med dessa At the request of the På begäran av den behöriga part får den behöriga myndigheten authority of the other Contracting i den andra avtalsslutande parten Party may allow representatives of tillåta att företrädare för den the competent authority of the behöriga myndigheten i den först- first-mentioned Party to be present nämnda parten är närvarande vid at the appropriate part of a tax examination in the second- parten till den del detta anses If the request referred to in Bifalls en begäran enligt paragraph 2 is acceded to, punkt 2 ska den behöriga myndig- heten i den avtalsslutande part som Contracting Party conducting the examination shall, as soon as possible, notify the competent authority of the other Party about the time and place of the examination, the authority or official designated to carry out the examination and the procedures and conditions required by the first-mentioned Party for the conduct of the examination. All decisions with respect to the conduct of the tax examination shall be made by the Party conducting the examination. underrätta den behöriga myndig- heten i den andra parten om tid och plats för utredningen, om den bemyndigats att utföra utredningen samt om de förfaranden och parten fastställt för utförandet av utredningen. Alla beslut beträffan- de utförandet av utredningen ska fattas av den part som utför utredningen. Possibility of declining a request Möjlighet att avslå en begäran The requested Party shall not Den anmodade parten har inte be required to obtain or provide skyldighet att inhämta eller lämna upplysningar som den anmodande Party would not be able to obtain parten inte skulle kunna inhämta under its own laws for purposes of the administration or enforcement of its own tax laws. authority of the requested Party Den behöriga myndigheten i den may decline to assist where the anmodade parten får avslå en request is not made in conformity begäran när begäran inte har gjorts with this Agreement. The provisions of this Bestämmelserna i detta avtal Agreement shall not impose on a ska inte medföra skyldighet för en Contracting Party the obligation to disclose any trade, business, indu- handels-, affärs-, industri- eller strial, commercial or professional secret or trade process. hemlighet eller i näringsverk- standing the foregoing, infor- samhet nyttjat förfaringssätt. mation of the type referred to in hinder av detta, ska upplysningar Article 5, paragraph 4 shall not be som avses i artikel 5 punkt 4 inte treated as such a secret or trade process merely because it meets the criteria in that paragraph. på grund av att de uppfyller The provisions of this villkoren i nämnda punkt. Bestämmelserna i detta avtal Agreement shall not impose on a ska inte medföra skyldighet för en Contracting Party the obligation to skulle röja hemlig kommunikation communications between a client and an attorney, solicitor or other admitted legal representative where such communications are: (a)produced for the purposes of seeking or providing legal advice, or (b)produced for the purposes of use in existing or contemplated legal proceedings. 4.The requested Party may decline a request for information if the disclosure of the information would be contrary to public policy (ordre public). 5.A request for information shall not be refused on the ground that the tax claim giving rise to the request is disputed. 6.The requested Party may decline a request for information if the information is requested by the applicant Party to administer or enforce a provision of the tax law of the applicant Party, or any requirement connected therewith, which discriminates against a national of the requested Party as compared with a national of the applicant Party in the same circumstances. mellan en klient och dennes advokat eller annat juridiskt ombud, när sådan kommunikation: a)förevarit i syfte att söka eller lämna juridisk rådgivning, eller b)förevarit i syfte att användas under pågående eller förestående rättsliga förfaranden. 4.Den anmodade parten får avslå en begäran om upplysningar om lämnandet av upplysningarna skulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public). 5.En begäran om upplysningar ska inte avslås på grund av att den skattefordran som föranleder begäran har bestridits. 6.Den anmodade parten får avslå en begäran om upplysningar om den anmodande parten har begärt upplysningarna för admini- stration eller verkställighet av en bestämmelse i den anmodande partens skattelagstiftning eller där- med sammanhängande krav som under samma förhållanden diskri- minerar en medborgare i den anmodade parten i förhållande till en medborgare i den anmodande parten. information received by a Contracting Party under this Agreement shall be treated as confidential in the same as information obtained under the domestic laws of that Party and may be disclosed only to persons or authorities (including courts and administrative bodies) in the jurisdiction of the Contracting Party concerned with the assessment or collection of, the enforcement or prosecution in respect of, or the determination of Alla upplysningar som tas emot av en avtalsslutande part med stöd av detta avtal ska hållas hemliga på samma sätt som upplysningar som inhämtats med stöd av den interna lagstiftningen i denna part och får yppas endast för personer eller myndigheter (däri inbegripet domstolar och förvaltningsorgan) inom den avtalsslutande partens jurisdiktion som har befattning med taxering eller uppbörd av, exekutiva åtgärder eller åtal, eller handläggning av överklagande, appeals in relation to, the taxes covered by this Agreement. Such persons or authorities shall use such information only for such purposes. They may disclose the information in public court proceedings or in judicial decisions. The information may not be disclosed to any other person or entity or authority or any other jurisdiction without the express written consent of the competent authority of the requested Party. avseende de skatter som omfattas av detta avtal. eller myndigheter ska använda dessa upplysningar endast för sådana ändamål. De får yppa upp- lysningarna vid offentliga dom- stolsförhandlingar eller i domstols- avgöranden. Upplysningarna får inte yppas för annan person, institution eller myndighet eller för annan jurisdiktion utan uttryckligt skriftligt medgivande av den behöriga myndigheten i den anmodade parten. Incidence of costs incurred in providing assistance shall be agreed by the Contracting Parties. De avtalsslutande parterna ska komma överens om fördelningen av uppkomna kostnader för hand- räckning. The Contracting Parties shall enact any legislation necessary to comply with, and give effect to, the terms of the Agreement.