prop · GY0313 · 2010-10-20 00:00:00 — Promemorians förslag: Överensstämmer med regeringens förslag. Remissinstanserna: anför att eftersom de nya skattenivåerna är avgörande för fastställande av prisnivåer utgör sena besked ett problem för industrin. Industrin behöver veta skattenivån senast för att nya priser ska kunna tryckas på paketen . anför att den föreslagna indexeringen av punktskatten på cigaretter är en bra metod för automatiska skatteökningar på cigaretter i och med att den är länkad till en ekonomisk indikator. Bolaget vill dock understryka vikten av att tillräcklig tid ges för att genomföra eventuella prisförändringar som kan bli följden av dessa skatteökningar. föreslår att datumet för ikraftträdandet av skatteförändringarna skjuts till . anför att det vore en fördel ur ett industriperspektiv om den årliga justeringstidpunkten sattes till istället för den 1 Bolaget anför att det medför betydande störningar både i Prop. 2010/11:13 tillverkarledet och handelsledet att justera pris och leveransvillkor vid tiden för ett årsskifte. JTI vill varna för kommande skatthöjningar då detta skulle kunna öka andelen smugglade/obeskattade cigaretter på den svenska marknaden. och anför att det är angeläget att ev. kommande skatthöjningar är små och sker gradvis då man menar att ev. höjda skatter kan komma att innebära att andelen illegalt införda och obeskattade cigaretter ökar på den svenska marknaden. mot Tobak anför att det är angeläget att tobakspriset höjs mer än index. Skälen för regeringens förslag: Med dagens skattesatsstruktur ökar punktskatten på cigaretter av ökningen i detaljhandelspriset. Vid en omläggning mot en större andel styckeskatt och värderelaterad skatt försvinner denna automatiska värdesäkring av punktskatten på cigaretter. För att uppnå samma typ av värdesäkring är ett alternativ att införa en årlig indexering av styckeskatten så att den följer den allmänna prisnivån. En indexering med konsumentprisindex, KPI, på cigaretter bör därför införas. Diagram 1 illustrerar utvecklingen av punktskatten på ett paket cigaretter i den mest efterfrågade priskategorin (MPPC, Most Popular Price Category) . I diagram 1 framgår även hur punktskatten skulle ha utvecklats om den i stället hade följt KPI . Den faktiska utvecklingen av punktskatten har följt KPI väl . , 2007 och 2008 genomfördes dock höjningar av punktskatten vilket är förklaringen till att punktskatten ökat betydligt mer än KPI dessa år. Priset på cigaretter ökar i högre takt än KPI. En indexering av punktskatten med KPI motsvarar därmed den automatiska realvärdesäkring som finns genom den värderelaterade skatten på av detaljhandelspriset. Med andra ord kommer skattetrycket vid den föreslagna skattesatsstrukturen följa samma utveckling som . Diagram 1: Kronor i skatt per paket i den mest efterfrågade priskategorin (MPPC) jämfört med vad skatten skulle ha varit om den räknats upp med KPI har tidigare, , haft en indexering av skattesatserna för samtliga tobaksprodukter i form av en uppräkning med KPI. Syftet var att realvärdesäkra skattesatserna. Som framgår av avsnitt 6.3.1 höjdes den värderelaterade skatten på cigaretter från . Därmed minskade behovet av att realvärdesäkra cigarettskatten varför indexeringen av cigarettskatten slopades . slopades även indexeringen av samtliga tobaksprodukter. För att realvärdesäkra skattesatserna för samtliga tobaksprodukter föreslås en indexering av tobaksskattesatserna för dessa med konsumentprisindex . Beloppen ska avrundas till hela ören. Beskattningen av cigaretter baseras på uttag av dels styckeskatt, dels värderelaterad skatt. Mot bakgrund av rådets direktiv /12/EU föreslås en omläggning av beskattningen av cigaretter som innebär att styckeskatten blir så hög som möjligt. Det totala skatteuttaget av styckeskatt och värderelaterad skatt föreslås dock vara oförändrat, vilket uppnås genom realvärdesäkring. En omräkning med KPI föreslås således av punktskatten för samtliga tobaksprodukter. Före november månads utgång ska regeringen fastställa de omräknade skattebelopp som efter den årliga omräkningen ska betalas för påföljande kalenderår. Detta skattebelopp ska grunda sig på faktiska förändringar i konsumentprisindex månad året närmast före det år beräkningen avser. Konsumentprisindex för brutet kalenderår, månad, publiceras av /augusti, vilket innebär att omräkningsfaktorn i form av KPI kommer vara känd innan fastställandet av det omräknade skattebeloppet före november månads utgång. Detta ökar tidsfristen för branschen inför den Det bör i detta sammanhang även beaktas att Prop. 2010/11:13 regeringens förslag till statsbudget ska avlämnas till senast den i enlighet med kungörelse (1974:153) om beslutad ny riksdagsordning. Sammantaget finner regeringen det lämpligt att före november månads utgång fastställa de omräknade skattebelopp som efter den årliga omräkningen ska betalas för påföljande kalenderår. Förslaget innebär ett införande av en ny paragraf, 42 § i lagen (1994:1563) om tobaksskatt samt ändringar i 2, 8 och 35 §§ samma lag. 8 Ikraftträdande- och övergångsbestämmelser Regeringens förslag: Förslaget träder i kraft . Äldre bestämmelser ska fortfarande gälla för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet. Promemorians förslag: Överensstämmer med regeringens förslag Remissinstanserna: Ingen remissinstans har yttrat sig i denna del. Skälen för regeringens förslag: Direktiv /12/EU ska börja tillämpas . De ändringar som föreslås i denna proposition föreslås därför träda i kraft . Äldre bestämmelser ska fortfarande gälla för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet. Detta innebär t.ex. att om den skattskyldige, eller , begär omprövning av en redovisningsperiod som hänför sig till tiden innan ska äldre bestämmelser, t.ex. avseende gällande vissa definitioner av tobaksprodukter tillämpas. Kommissionen ska underrättas om när lagändringarna träder i kraft (artikel 5 i direktiv /12/EU). 9Konsekvenser och offentligfinansiella effekter I detta avsnitt redogörs för de konsekvenser och offentligfinansiella effekter lagändringarna med anledning av anpassningen till det nya tobaksskattedirektivet samt omläggningen av skattestrukturen på cigaretter och indexeringen av tobaksskatten ger upphov till. 9.1Konsekvenser av lagändringar vid anpassning till det nya tobaksskattedirektivet De nya minimiskattesatserna som föreslås i tobaksskattedirektivet, 2010/12/EU, är lägre än nuvarande nationella tobaksskattesatser varför inga tobaksskattehöjningar är nödvändiga vid genomförandet av det nya direktivet. I tabell 1 redovisas de förändringar i punktskatten på cigaretter som det nya tobaksskattedirektivet innebär. Tabell 1: Förändringar av punktskatten på cigaretter i direktiv Prop. 2010/11:13 2010/12/EU, dels vad gäller EU:s minimikrav på punktskatten, dels vad gäller EU:s restriktioner för den nationella minimipunktskatten EU:s minimikrav gällande styckeskattens andel av den totala skattebelastningen (dvs. styckeskatten, den proportionella punktskatten och mervärdesskatten) EU:s minimikrav gällande punktskattens storlek EU:s restriktion för den nationella minimipunktskatten mellan 5 och 55 procent av den totala 7,5) och av cigaretter i den mest som tas ut på det vägda priskategorin (MPPC). (WAP). För att inte behöva För att inte behöva procentskravet i det nya skatt på /1 000 direktivet krävs en skatt på /1 000 cigaretter på grundval av 2014 till /1 000 cigaretter har inte längre får dock inte vara högre någon restriktion för hur hög den får vara. cigaretter i den mest struktur och reglerna för priskategorin, MPPC. måste dock beaktas. I det nya tobaksskattedirektivet avskaffas MPPC (den mest efterfrågade . 2010/11:13 priskategorin) och ersätts av WAP (det vägda genomsnittliga detaljhandelspriset). Detta medför förändringar av EU:s minimikrav på punktskatten på cigaretter genom att både miniminivån på tobaksskattesatsen och styckeskattens andel av den totala skattebelastningen beräknas på grundval av WAP i stället för MPPC. WAP, beräknad utifrån den svenska cigarettmarknaden, blir lägre än MPPC och varierar betydligt mer. Storleken på WAP påverkas dels av prisutvecklingen på cigaretter och dels av hur stor andel av de försålda cigaretterna som utgörs av lågpriscigaretter. Den totala andelen lågpriscigaretter tenderar att öka i vilket medför ett lägre WAP. Vid beräkning av den miniminivå på skatten som krävs för att uppfylla direktivet innebär en hög värderelaterad skatt, som beräknas på grundval av WAP, ökad risk för att det nya direktivet inte uppfylls, dvs. att punktskatten inte uppgår till per 1 000 cigaretter (eller per 1 000 cigaretter ), då WAP är lägre än MPPC. Det bedöms dock inte vara något problem för att uppfylla direktiv /12/EU eftersom den svenska punktskatten ligger betydligt högre än 101 och per 1 000 cigaretter, per 1 000 cigaretter. (Växelkursen avseende Euro beräknas utifrån kursen den första arbetsdagen , dvs. det datum som används vid omräkningar inom EU [1 euro=9,]). Det nya direktivet har ökat möjligheten att införa en större andel styckeskatt på cigaretter i förhållande till den totala skattebelastningen. Styckeskatten ska enligt det nya direktivet vara mellan 5 () och av den totala skattebelastningen, dvs. styckeskatten med tillägg av den proportionella punktskatt och mervärdesskatt som tas ut på WAP. Detta innebär att medlemsstaterna får en större flexibilitet vid utformningen av sin skattestruktur på cigaretter. I och med att har en hög mervärdesskatt innebär det nya direktivet en möjlighet att förändra skattestrukturen så att den till övervägande del består av en styckeskatt. 9.2Konsekvenser av en omläggning av skattestrukturen på cigaretter Vid genomförandet av det nya tobaksskattedirektivet föreslås i denna proposition att strukturen av punktskatten på cigaretter ska läggas om så att den värderelaterade skatten sänks från till av detaljhandelspriset och styckeskatten höjs per styck. Den nationella minimipunktskatten avskaffas. Denna omläggning innebär inte något ökat skattetryck utan endast en omläggning av strukturen på punktskatten. I tabell 2 nedan redovisas dagens skattestruktur för cigaretter och i tabell 3 den föreslagna skattestrukturen för cigaretter. Tabell 2: Nuvarande struktur av punktskatten på cigaretter Styckeskatt, kr/styck Värderelaterad skatt på detaljhandelspriset i Nationell minimipunktskatt i procent av Tabell 3: Föreslagen struktur av punktskatten på cigaretter. Styckeskatt, kr/styck Värderelaterad skatt på detaljhandelspriset i Omläggningen av skattestrukturen innebär att den ökade risken att inte uppfylla det nya direktivet (som nämns i avsnitt 9.1), då EU:s minimikrav på punktskattens beräknas på grundval av WAP i stället för MPPC, motverkas. En annan konsekvens av omläggningen av skattestrukturen är att den nationella minimipunktskatten på lågpriscigaretter som har är nödvändig eftersom skatten på lågpriscigaretter vid den föreslagna skattestrukturen endast blir marginellt lägre än skatten på dyrare cigaretter. Skillnaden i punktskatt för ett paket lågpriscigaretter med 19 cigaretter, som är billigare än ett paket i den mest efterfrågade priskategorin, blir med den nya skattesatsstrukturen utan minimipunktskatt lägre än . Ett avskaffande av den nationella minimipunktskatten innebär dessutom en förenkling av skattestrukturen. En omläggning innebär att cigaretter som är dyrare än ett paket i den mest efterfrågade priskategorin får en lägre punktskatt än . Ett paket cigaretter med ett pris på får en lägre punktskatt med vid denna skattestrukturändring. Andelen cigaretter dyrare än MPPC utgör endast av den registrerade cigarettkonsumtionen. Andelen dyrare cigaretter kan antas öka något efter omläggningen som andelen lågpriscigaretter kan antas minska i motsvarande omfattning. Omläggningen bedöms därför inte få några märkbara effekter på rökningen. Skattesystemet blir nationellt mer stabilt vid en omläggning till mer styckeskatt. Minimipunktskatten, så som den är konstruerad , kan komma att sjunka om den mest sålda priskategorin ändras och i stället utgörs av ett lågprismärke. En sådan förändring skapar osäkerhet på cigarettmarknaden och är inte önskvärd ur folkhälsosynpunkt. En omläggning till mestadels styckeskatt hindrar att detta sker. En ytterligare konsekvens av att den värderelaterade skatten sänks från till av detaljhandelspriset är att förlorar den automatiska värdesäkring som finns. Konsekvenser av förslag till indexering av Som nämns ovan medför en omläggning av skattestrukturen på cigaretter att den automatiska realvärdesäkringen av skatten som den värderelaterade skatten nu bidrar med försvinner. Genom förslag i denna proposition föreslås att denna värdesäkring ersätts med en årlig omräkning av styckeskatten på cigaretter med hänsyn tagen till den allmänna prisutvecklingen (KPI), se avsnitt 7. En indexering i form av en årlig omräkning med KPI av styckeskatten innebär att skattetrycket kommer att fortsätta följa den utveckling det haft. Detta i och med att den totala skatten på cigaretter historiskt följt utvecklingen av KPI, se diagram 1 i avsnitt 7. En omräkning av styckeskatten med KPI bedöms innebära att skattetrycket fortsätter följa samma utveckling den haft. I denna proposition föreslås även att en omräkning med KPI för övriga tobaksprodukter införs. Dessa tobaksprodukter beskattas med en punktskatt i kronor per kilogram eller kronor per styck. Detta innebär att skatten på dessa tobaksprodukter har sjunkit i realt värde . Att realvärdesäkra punktskatten även för dessa tobaksprodukter är önskvärt ur folkhälsosynpunkt och skapar mer likvärdiga förhållanden på tobaksmarkanden. Denna indexering bedöms inte påverka resandeinförseln eller smugglingen. Dessa övriga tobaksprodukter som består av snus, röktobak, cigarrer, cigariller och tuggtobak är lägre beskattade än cigaretter. har dock stora skattehöjningar skett för dessa produkter vilket medfört att de närmat sig beskattningen av cigaretter. Ett införande av en indexering innebär ökad stabilitet på marknaden då skatten utvecklas i en förutsägbar takt. I propositionen föreslås ändringar i lagen (1994:1563) om tobaksskatt. som innebär en omläggning av beskattningen av cigaretter så att styckeskatten blir så hög som möjligt. Det totala skatteuttaget av styckeskatt och värderelaterad skatt föreslås dock vara oförändrat. Med anledning av förslaget om ökad styckeskatt föreslås ett slopande av den nuvarande minimipunktskatten på cigaretter. I syfte att realvärdesäkra skatten föreslås vidare att skatten på samtliga tobaksprodukter, dvs. för cigarrer, cigariller, röktobak, snus och tuggtobak samt styckeskatten för cigaretter omräknas med konsumentprisindex. Vidare justeras definitionerna av vissa tobaksprodukter. Förändringarna är föranledda av direktiv /12/EU av om ändring av direktiven /79/EEG, 92/80/EEG och 95/59/EG när det gäller strukturer och skattesatser i fråga om punktbeskattning av tobaksvaror samt av direktiv /118/EG, förkortat direktiv /12/EU.1 Förslaget bedöms inte medföra konsekvenser av Prop. 2010/11:13 administrativ art, ej heller ekonomiska konsekvenser eller i övrigt förändra villkoren för företagen Sammantaget medför förslagen i denna proposition till något positiva offentligfinansiella effekter. Förslaget om indexering av styckeskatten på cigaretter medför inga offentligfinansiella effekter. Indexeringen av styckeskatten på cigaretter ersätter endast den tidigare automatiska värdesäkringen i och med den värderelaterade skatten på . Den nuvarande automatiska värdesäkringen av punktskatten på cigaretter medför offentligfinansiella intäkter i storleksordningen . Ett införande av en indexering med KPI på övriga tobaksprodukter medför däremot positiva offentligfinansiella effekter , se tabell 4. Detta då övriga tobaksprodukter som består av snus, röktobak, cigarrer, cigariller och tuggtobak beskattas med en punktskatt i kronor per kilogram eller kronor per styck och saknar motsvarande värdesäkring. Ett införande av indexerade punktskatter på tobak fr.o.m. beräknas medföra en offentligfinansiell nettointäkt på först då den första indexeringen äger rum. I tabell 4 redovisas de offentligfinansiella nettointäkterna av ett införande av en indexering för respektive tobaksprodukt för åren 20122014. har anfört att de nya reglerna medför kostnader för verket. Bestämmelserna innebär att dels inför ikraftträdandet, dels måste uppdatera ledtexter och upplysningstexter till tobaksskattedeklarationerna, anpassa IT-systemen, uppdatera informationsbroschyrer samt nyhetsinformera genom anslag på hemsidan och i form av utskick till dem som är registrerade skattskyldiga för tobaksskatt. ökade kostnader bedöms uppgå till av engångskaraktär samt återkommande kostnader om . eventuellt ökade arbetsbörda och kostnader kan hanteras inom befintliga anslagsramar. Regeringen bedömer att förslagen varken kommer att påverka antalet mål i förvaltningsdomstolarna eller i de allmänna domstolarna. 1 EUT L 50, 27.2.2010, s. 1, Celex 32010L0012. Tabell 4: Offentligfinansiell nettointäkt av indexerade punktskatter på snus, röktobak, cigariller, cigarrer och tuggtobak, 2012-2014, Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1563) om tobaksskatt Ändringarna i paragrafen syftar till att tydligare avgränsa definitionen av cigarrer och cigariller främst mot definitionen av cigaretter eftersom det förekommit produkter som på många sätt liknar en cigarett men som kunnat beskattas som en cigarr med en lägre beskattning som följd. Denna typ av produkter ska i fortsättningen behandlas som cigaretter vid uttag av punktskatt. Av artikel 3.1 i direktiv /12/EU framgår att som en förutsättning för att tobaksrullar ska anses vara cigarrer eller cigariller gäller att de kan vara, och med tanke på sina egenskaper och konsumenternas normala förväntningar, uteslutande är avsedda att rökas som de är. Det är vanligtvis en tobaksvaras egenskaper som styr konsumenternas normala förväntningar på om en tobaksvara är avsedd att rökas som den är. Lokutionen och konsumenternas normala förväntningar införs av förenklingsskäl inte i svensk lagtext då detta anses framgå av bestämmelsen i övrigt. I 1 b § anges, med avseende på definitionen av cigarrer och cigariller är avsedda att rökas som de är vilket även får anses omfatta konsumenternas normala förväntningar på en cigarr och cigarill. En cigarrliknande tub som innehåller finskuren tobak vilken tas ut för att rökas i cigaretter är ett exempel på en produkt som inte omfattas av begreppet cigarrer och cigariller enligt paragrafen då produkten inte är avsedd att rökas som den är. Direktivet genomförs genom att det i lagtexten anges att tobaksvaran med hänsyn till sina egenskaper uteslutande ska vara avsedd att rökas som den är för att falla in under definitionen för cigarrer och cigariller. I punkt ett genomförs artikel 3.1 i direktiv /12/EU som ersätter artikel 3 i direktiv /59/EG. Den nya lokutionen tobaksrullar med yttre täckblad av naturtobak omfattar tobaksrullar som gjorda enbart av Den nuvarande första punkten slopas därför. I andra punkten genomförs, i enlighet med artikel 3.1 b i direktiv /12/EU som ändrar artikel 3 i direktiv /59/EG, en viktbegränsning om högst i definitionen av cigarrer och cigariller med ett yttre täckblad gjort av homogeniserad tobak. Styckevikten utan filter eller munstycke ska därmed vara och högst . Den nuvarande tredje punkten slopas då det finns nya produkter som marknadsförs som cigarrer de är inte vita som cigaretter utan har samma färg som cigarrer eller cigariller men som i fråga om funktion, smak och presentation måste betraktas som ersättning för cigaretter. Avsikten med det nya direktivet är att dessa tobaksvaror ska beskattas som cigaretter. Till följd av ändringarna ändras numreringen av punkterna i paragrafen. I ett nytt andra stycke definieras begreppet tobaksavfall. Det görs för att avgränsningen mot övriga tobaksprodukter ska bli tydligare. Genom ändringarna genomförs artikel 3.3 i direktiv /12/EU som ändrar artikel 5.2 i direktiv /59/EG. I artikel 3.3 i direktivet används uttrycket tobaksprodukter och detta genomförs i bestämmelsen. I lagen om tobaksskatt i övrigt förekommer även uttrycket tobaksvaror. Uttrycken tobaksvaror och tobaksprodukter har samma innebörd och avsikten är att uttrycken ska betraktas som synonymer. Vissa redaktionella justeringar görs i första stycket. Förutsättningarna som anges i nuvarande första till tredje punkterna slopas för att underlätta avgränsningen mellan olika tobaksprodukter. Enligt artikel 7.1 i 95/59/EG jämställs produkter som delvis består av andra ämnen än tobak med cigarrer och cigariller. En förutsättning för detta är t.ex. att produkterna har täckblad av tobak. Enligt ändringar av artikel 7.1 i direktiv /12/EU bortfaller i artikeln särskilt uppräknade krav enligt direktivets nya lydelse. Nämnda produkter behandlas som cigarrer och cigariller om de uppfyller kraven i 1 b § LTS. Förändringarna av artikel 7.1 medför förändringar av 1 d § LTS. Genom ändringarna genomförs artikel 3.5 i direktiv /12/EU som ändrar artikel 7.1 i direktiv /59/EG. I bestämmelsens första stycke anges de nya skattesatserna för cigaretter. Styckeskatten är per cigarett. Den värderelaterade skatten är av detaljhandelspriset. I första stycket regleras vidare att tillverkaren, hans representant eller i förekommande fall importören ska lämna uppgifter till om försäljningen av cigaretter i de olika priskategorierna . Vidare regleras att ska lämna dessa uppgifter vidare till som verket mottog uppgifterna. Uppgifterna behövs för bestämmandet av det vägda genomsnittliga detaljhandelspriset (WAP) som ska göras . Efter bestämmandet av WAP vidtas eventuella nödvändiga justeringar av styckeskatten för cigaretter, i enlighet med det nya direktivets krav, utöver den årliga indexeringen i den föreslagna 42 §. Av andra stycket framgår vid vilken längd en cigarett vid uttag av punktskatt betraktas som två eller flera cigaretter. Denna längd har kortats ned på grund av att det finns cigaretter på marknaden som beskattas som två cigaretter men röks som tre cigaretter. Enligt bestämmelsen kommer en tobaksrulle att betraktas som två cigaretter, om den förutom filter eller munstycke är längre än men högst , som tre cigaretter om den förutom filter eller munstycke är längre än men högst , osv. Ett nytt tredje stycke upplyser om att från och med ska styckeskatten på cigaretter räknas om enligt 42 §. Skatten ska tas ut med det belopp som regeringen fastställer enligt 42 §. Den värderelaterade skatten ska dock fortsätta att tas ut av detaljhandelspriset. Paragrafen har utformats i enlighet med d Lagrådets synunkter. Genom ändringarna genomförs artikel 1 i direktiv /12/EU som ändrar artikel 2 i direktiv /79/EEG samt artikel 3 i direktiv /12/EU som ändrar artikel 4.2 i direktiv /59/EG samt artikel 3.7 i direktiv /12/EU som ändrar artikel 16 i direktiv /59/EG. I ett nytt andra stycke anges att från och med ska skatten på cigarrer, cigariller och röktobak räknas om enligt 42 §. Skatten ska tas ut med de belopp som regeringen fastställer enligt 42 §. I ett nytt andra stycke anges att från och med ska skatten på snus och tuggtobak räknas om enligt 42 §. Skatten ska tas ut med de belopp som regeringen fastställer enligt 42 §. I paragrafen, som är ny, finns bestämmelser för indexomräkning av skattesatserna för samtliga tobaksprodukter. För cigaretter är det endast styckeskatten som indexeras. Regeringen meddelar i förordning närmare föreskrifter för och framåt före november månads utgång . Beloppen avrundas till hela kronor och ören. Paragrafen har utformats efter Lagrådets synpunkter. Styckeskatt för regleras i 2 §. skattesatser för övriga tobaksprodukter regleras i 8 och 35 §§. Lagförslaget i promemorian Anpassningar av tobaksbeskattningen med anledning av ändrade tobaksskattedirektiv Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1563) om tobaksskatt Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (1994:1563) om tobaksskatt dels att 1 b1 d, 2, 8 och 35 §§ ska ha följande lydelse,