prop · GY035 · 2010-10-06 00:00:00 — Regeringens proposition 2010/11:5 Regeringen överlämnar denna proposition till . I propositionen föreslås att godkänner ett avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden. Det föreslås även att antar en lag om detta avtal. Avtalet om utbyte av upplysningar i skatteärenden utgör ett viktigt steg i regeringens strävan att bidra till en internationell finansiell ordning som grundas på transparens och effektivt informationsutbyte i skatteärenden. Avtalet ger möjlighet att utbyta upplysningar i skatteärenden och möjlighet för representanter för myndigheter i det ena landet att närvara vid skatteutredning i det andra landet. Avtalet utgör därmed ett viktigt medel för en effektiv skattekontroll. Lagen föreslås träda i kraft den dag regeringen bestämmer. Förslag till riksdagsbeslut................................................................. Förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden........................................................ Ärendet och dess beredning............................................................ Avtalet mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden .......................................................... Avtalets syfte och tillämpningsområde ........... Utbyte av upplysningar på begäran................. Utomlands utförda skatteutredningar .............. Möjlighet att avslå en begäran ........................ 4.2.8Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse .25 5 Konsekvenser för de offentliga finanserna m.m. ............................ Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde 1.godkänner avtalet mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden (avsnitt 4), 2.antar regeringens förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden. 2 Förslag till lag om avtal mellan och Prop. 2010/11:5 om utbyte av upplysningar i Härigenom föreskrivs följande. Det avtal om utbyte av upplysningar i skatteärenden som och Samväldet undertecknade ska gälla som lag här i landet. Avtalet är avfattat på engelska och framgår av bilaga till denna lag. 1.Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. 2.Denna lag ska tillämpas för beskattningsår som börjar året då lagen träder i kraft eller senare eller, om beskatt- ningsår saknas, på skatt som tas ut året då lagen träder i kraft eller . I ärenden som utgör skattebrottsärenden enligt avtalet ska lagen emellertid tillämpas för beskattningsår som börjar eller senare eller, om beskattningsår saknas, på skatt som tas ut eller . 2010/11:5 (Översättning) AGREEMENT BETWEEN THE AVTAL MELLAN KONUNGA- GOVERNMENT OF THE RIKET REGERING KINGDOM OF AND OCH SAMVÄLDET THE GOVERNMENT OF THE REGERING OM UTBYTE AV COMMONWEALTH OF THE UPPLYSNINGAR I SKATTE- FOR THE EX- ÄRENDEN RELATING TO TAX MATTERS Med beaktande av att parterna have agreed to join forces for har enats om att gemensamt verka greater transparency and exchange för ökad transparens och informa- of information in tax matters and tionsutbyte i skatteärenden samt i in order to promote bilateral syfte att främja framtida bilateralt relations in the future between and The , the Government of the Kingdom of and the Government of avtal om utbyte av upplysningar i have agreed to conclude an Agreement for the exchange of information relating to tax matters Object and scope of the Agreement Avtalets syfte och tillämpnings- The competent authorities of De behöriga myndigheterna i exchange of information that is upplysningar som kan antas vara administration and enforcement of the domestic laws of the verkställighet av de avtalsslutande taxes covered by this Agreement. avseende skatter som omfattas av assessment and collection of such fastställande, taxering och uppbörd av sådana skatter, för indrivning enforcement of tax claims, or the investigation or prosecution of tax för utredning eller åtal i exchanged in accordance with the provisions of this Agreement and shall be treated as confidential in the provided in Article 8. The rights and safeguards secured to persons by the laws or administrative practice of the requested Party remain applicable to the extent that they do not unduly prevent or delay effective exchange of information. This Agreement shall not affect the application in the Contracting Parties of inter- national agreements and domestic legislation on mutual legal assistance in criminal matters. utbytas i enlighet med bestämmelserna i detta avtal och ska hållas hemliga på sätt som anges i artikel 8. De rättigheter som tillkommer personer enligt den anmodade partens lagstiftning eller administrativa praxis förblir tillämpliga i den utsträckning de inte otillbörligt hindrar eller fördröjer ett effektivt utbyte av upplysningar. Detta avtal ska inte påverka tillämpningen i de avtalsslutande parterna av internationella avtal och nationell lagstiftning om ömsesidig rättslig hjälp i brottmål. A requested Party is not Den anmodade parten är inte obligated to provide information which is neither held by its som varken innehas av dess authorities nor in the possession or control of persons who are within kontrolleras av personer inom dess its territorial jurisdiction. The taxes which are the De skatter som omfattas av subject of this Agreement are detta avtal är skatter av varje slag taxes of every kind and description och beskaffenhet som tas ut i de This Agreement shall also Detta avtal tillämpas även på apply to any identical or skatter av samma eller i huvudsak substantially similar taxes imposed likartat slag som efter under- after the date of signature of the tecknandet av avtalet tas ut vid Agreement in addition to or in sidan av eller i stället för de för place of the existing taxes. närvarande utgående skatterna. behöriga myndigheterna i de av- talsslutande parterna ska meddela each other of any substantial changes to the taxation and related ändringar som gjorts rörande den covered by the Agreement. för att inhämta upplysningar som omfattas av avtalet. For the purposes of this Om inte annat anges, har vid a) the term The a) avser Samväldet means the Commonwealth of The and, when used in a territory of the Commonwealth of däri inbegripet dess landområden, territorialvatten och, i överens- land, the territorial waters, and in accordance with international law and Bahamian laws any area område utanför dess territorial- ekonomiska zonen och havs- economic zone and the seabed and bottnen eller dess underlag, över subsoil over which The och suveräna rättigheter i syfte att sovereign rights for the purpose of conservation of natural resources; b) the term means the Kingdom of and, when used in a geographical sense, includes the national territory, the territorial sea of as well as other areas over which , i överensstämmelse med folkrättens regler, utövar suveräna sovereign rights or jurisdiction; rättigheter eller jurisdiktion, c) the term Contracting Party means or The as the context requires; d) behörig myndighet avser (i) in The , the Minister of Finance or the Minister of (ii) in , the Minister of eller den myndighet åt vilken which is designated as a purposes of this Agreement; e) the term person includes an individual, a company and any person, bolag och annan person- other body of persons; f) the term company means f) bolag avser juridisk person any body corporate or any entity eller annan som vid beskattningen that is treated as a body corporate behandlas såsom juridisk person, for tax purposes; g) the term publicly traded g) bolag vars aktier är föremål för allmän omsättning avser ett whose principal class of shares is bolag vars viktigaste aktieslag är listed on a recognised stock noterat på en erkänd aktiebörs exchange provided its listed shares can be readily purchased or sold noterade aktier fritt kan köpas eller by the public. säljas av allmänheten. purchased or sold by the public köpas eller säljas av allmänheten if the purchase or sale of shares is om köp eller försäljning av aktier inte underförstått eller uttryckligen restricted to a limited group of begränsats till en avgränsad krets h) the term principal class of shares means the class or det eller de aktieslag som of shares representing a majority of the voting power and value of rösterna i och värdet av bolaget, i) the term recognised stock sådan börs som de behöriga exchange agreed upon by the myndigheterna i de avtalsslutande parterna kommit överens om, investment fund or scheme means system avser alla åtaganden för irrespective of legal form. term public collective investment fund or scheme means any scheme provided the units, shares ser varje kollektiv investerings- or other interests in the fund or fond eller kollektivt investerings- scheme can be readily purchased, system vars andelar, aktier eller sold or redeemed by the public. andra rättigheter fritt kan köpas, Units, shares or other interests in säljas eller lösas in av allmän- the fund or scheme can be readily Andelar, aktier eller andra purchased, sold or redeemed by rättigheter i fonden eller systemet the public if the purchase, sale or kan fritt köpas, säljas eller lösas in redemption is not implicitly or av allmänheten om köp, för- explicitly restricted to a limited säljning eller inlösen inte under- group of investors; förstått eller uttryckligen be- gränsats till en avgränsad krets av k) the term tax means any tax k) skatt avser varje skatt som to which the Agreement applies; omfattas av detta avtal, l) the term applicant Party m) the term requested Party m) anmodad part avser den requested to provide information; anmodats att lämna upplysningar, n) åtgärder för att inhämta Contracting Party to obtain and för en avtalsslutande part att provide the requested information; o) the term information means any fact, statement or record in any form whatever; p) the term criminal tax skatteärenden som omfattar upp- which is liable to prosecution strafflagstiftningen i den anmo- under the criminal laws of the dande parten kan bli föremål för q) the term criminal laws means all criminal laws designated as such under domestic law som sådan i intern lagstiftning, oberoende av om den innefattas i in the tax laws, the criminal code or other statutes. eller andra författningar. As regards the application of Då en avtalsslutande part this Agreement at any time by a tillämpar detta avtal vid någon Contracting Party, any term not tidpunkt anses, såvida samman- defined therein shall, unless the hanget inte föranleder annat, varje uttryck som inte definierats i the meaning that it has at that time avtalet ha den betydelse som under the law of that Party, any meaning under the applicable tax enligt den partens lagstiftning och laws of that Party prevailing over a den betydelse som uttrycket har meaning given to the term under other laws of that Party. i denna part äger företräde framför den betydelse som uttrycket har enligt annan lagstiftning i denna The competent authority of Den behöriga myndigheten i requested Party shall provide upon request information for the begäran lämna upplysningar för de purposes referred to in Article 1. ändamål som anges i artikel 1. Sådana upplysningar ska utbytas utan avseende på om det hand- lande som är föremål för utredning skulle ha utgjort ett brott enligt crime under the laws of the den anmodade partens lagstiftning requested Party if such conduct om ett sådant handlande utförts i occurred in the requested Party. den anmodade parten. If the information in the Om de upplysningar som är authority of the requested Party is not sufficient to enable it to parten inte räcker till för att comply with the request for tillmötesgå en begäran om upp- information, that Party shall use all parten utan hinder av att den measures to provide the applicant anmodade parten kanske inte har behov av upplysningarna för dess requested, notwithstanding that the requested Party may not need such alla relevanta åtgärder för att information for its own tax inhämta och lämna de begärda If specifically requested by Om den behöriga myndig- the competent authority of an heten i en anmodande part särskilt begär det, ska den behöriga authority of the requested Party parten i den utsträckning som this Article, to the extent allowable detta är tillåtet enligt dess interna under its domestic laws, in the form of depositions of witnesses enligt denna artikel i form av upp- bestyrkta kopior av originalhand- Each Contracting Party shall ska säkerställa att den har befo- genhet att genom dess behöriga specified in Article 1 of the myndigheter på begäran och för de Agreement, have the authority to ändamål som anges i artikel 1 i obtain and provide upon request: detta avtal, inhämta och lämna: a) information held by banks, a) upplysningar som innehas av banker, andra finansiella institu- any person acting in an agency or tioner och annan person som agerar i egenskap av representant nominees and trustees; ombud och trustförvaltare, b) upplysningar om ägarför- i bolag, handelsbolag, truster, stiftelser, andra personer, däri inbegripet including, within the constraints of med de begränsningar som följer on all such persons in an ownership chain; in the case of sådana personer i en ägarkedja; i fråga om truster, upplysningar om trustees and beneficiaries; and in stiftare, förvaltare och förmåns- tagare; i fråga om stiftelser, upp- information on founders, members lysningar om stiftare, ledamöter i of the foundation council and avtal medför inte skyldighet för de Agreement does not create an avtalsslutande parterna att inhämta eller lämna upplysningar om ägar- Parties to obtain or provide förhållanden i bolag vars aktier är eller i publika kollektiva investe- ringsfonder eller publika kollek- unless such information can be obtained without giving rise to inhämtas utan att det medför oproportionerligt stora svårigheter. The competent authority of Vid begäran om upplysningar the applicant Party shall provide enligt detta avtal ska den behöriga writing to the competent authority parten till den behöriga myndig- of the requested Party when heten i den anmodade parten making a request for information skriftligen lämna följande upp- lysningar, för att visa att de efter- frågade upplysningarna kan antas relevance of the information to the (a) the identity of the person a) identiteten på den person som är föremål för utredning eller (b) a statement of the b) uppgift om de begärda upp- nature and the form in which the närmare beskaffenhet och i vilken applicant Party wishes to receive form som den anmodande parten the information from the requested önskar att få upplysningarna från den anmodade parten, (c) the period of time with c) den tidsperiod för vilken respect to which the information is (d) the tax purpose for which the information is sought; vilket upplysningarna efterfrågas, (e) grounds for believing that the e) skälen för att anta att de information requested is held in begärda upplysningarna finns i den the requested Party or is in the possession or control of a person eller kontrolleras av person inom within the jurisdiction of the den anmodade partens jurisdiktion, (f) to the extent known, the f) såvitt det är känt, namn och name and address of any person adress på person som kan antas believed to be in possession of the inneha de begärda upplysningarna, (g) a statement that the request g) uppgift om att begäran är i is in conformity with the law and ning och administrativ praxis i den applicant Party, that if the anmodande parten och att den requested information was within behöriga myndigheten i den an- the jurisdiction of the applicant modande parten om de begärda Party then the competent authority upplysningarna fanns inom denna of the applicant Party would be parts jurisdiktion skulle kunna able to obtain the information inhämta upplysningarna enligt lag- under the laws of the applicant stiftning eller vedertagen admini- Party or in the normal course of strativ praxis i den anmodande administrative practice and that it parten samt att begäran är i is in conformity with this överensstämmelse med detta avtal (h) a statement that the applicant h) uppgift om att den an- Party has pursued all means modande parten har vidtagit alla available in its own territory to åtgärder för att inhämta upp- lysningarna som står till dess those that would give rise to förfogande inom dess eget terri- torium, utom sådana åtgärder som The competent authority of Den behöriga myndigheten i the requested Party shall forward den anmodade parten ska möjligt lämna de begärda upp- promptly as possible to the För att tillgodose ett skynd- response, the competent samt svar ska den behöriga myn- authority of the requested Party digheten i den anmodade parten: a) Confirm receipt of a request a) Till den behöriga myndig- in writing to the competent heten i den anmodande parten authority of the applicant Party skriftligen bekräfta mottagandet av and shall notify the competent authority of the applicant Party of deficiencies in the request, if any, within 60 days of the receipt of the brister i begäran. b) If the competent authority of b) Om den behöriga myndig- the requested Party has been heten i den anmodade parten inte unable to obtain and provide the har kunnat inhämta och lämna de information within 90 days of receipt of the request, including if dagar från det att begäran togs emot, däri inbegripet om det furnishing the information or it föreligger förhinder att tillhanda- refuses to furnish the information, hålla upplysningarna eller om den reason for its inability, the nature of the obstacles or the reasons for modande parten om detta och ange skälen för att den inte kunnat inhämta och tillhandahålla upp- föreligger eller skälen för dess A Contracting Party may En avtalsslutande part får tillåta att företrädare för den competent authority of the other behöriga myndigheten i den andra Contracting Party to enter the territory of the first-mentioned den förstnämnda parten för att Party to interview individuals and höra fysiska personer och granska examine records with the written handlingar efter skriftligt med- consent of the persons concerned. givande av de berörda personerna. The competent authority of the Den behöriga myndigheten i den notify the competent authority of den behöriga myndigheten i den the first-mentioned Party of the förstnämnda parten om tid och time and place of the meeting with plats för mötet med dessa the individuals concerned. At the request of the På begäran av den behöriga part får den behöriga myndigheten authority of the other Contracting i den andra avtalsslutande parten Party may allow representatives of tillåta att företrädare för den the competent authority of the behöriga myndigheten i den först- first-mentioned Party to be present nämnda parten är närvarande vid at the appropriate part of a tax examination in the second- parten till den del detta anses If the request referred to in Bifalls en begäran enligt paragraph 2 is acceded to, punkt 2 ska den behöriga myndig- heten i den avtalsslutande part som examination shall, as soon as underrätta den behöriga myndig- heten i den andra parten om tid authority of the other Party about och plats för utredningen, om den the time and place of the bemyndigats att utföra utredningen official designated to carry out the samt om de förfaranden och and conditions required by the parten fastställt för utförandet av conduct of the examination. beträffande utförandet av utred- decisions with respect to the ningen ska fattas av den part som conduct of the tax examination shall be made by the Party conducting the examination. Possibility of declining a request Möjlighet att avslå en begäran The requested Party shall not Den anmodade parten har inte be required to obtain or provide skyldighet att inhämta eller lämna upplysningar som den anmodande Party would not be able to obtain parten inte skulle kunna inhämta under its own laws for purposes of the administration or enforcement of its own tax laws, or in response to a valid request from the eller som svar på en giltig begäran enligt detta avtal från den authority of the requested Party may decline to assist where the parten får avslå en begäran när request is not made in conformity begäran inte har gjorts i with this Agreement. överensstämmelse med detta avtal. The provisions of this Bestämmelserna i detta avtal Agreement shall not impose on a ska inte medföra skyldighet för en Contracting Party the obligation to handels-, affärs-, industri- eller hemlighet eller i näringsverk- samhet nyttjat förfaringssätt. foregoing, information of the type hinder av detta, ska upplysningar referred to in Article 5, paragraph som avses i artikel 5 punkt 4 inte 4 shall not be treated as such a secret or trade process merely because it meets the criteria in that på grund av att de uppfyller villkoren i nämnda punkt. The provisions of this Bestämmelserna i detta avtal Agreement shall not impose on a ska inte medföra skyldighet för en Contracting Party the obligation to obtain or provide information that skulle röja hemlig kommunikation communications between a client mellan en klient och dennes and an attorney, solicitor or similar where such communications: a) are between a professional a) förevarit mellan en yrkes- legal adviser and a client produced for the purposes of the provision of legal advice to the client; or klienten, Prop. b) are between: b) förevarit mellan (i) a professional legal adviser and a client; rådgivare och dennes klient, (ii) a professional legal adviser acting for the client and another rådgivare som agerar som ombud för en klients räkning och en (iii) the client and another annan person, eller 3) klienten och en annan person person instructed by a professional som lyder under en yrkesmässig produced for the purposes of i syfte att användas under på- existing or contemplated legal Nothing in this Agreement shall Detta avtal ska inte hindra protect from disclosure: a) anything done or any eller kommunikation som förevarit furtherance of any illegal or för att främja ett olagligt eller wrongful purpose; or otillåtet syfte, eller b) any fact observed by a b) uppgifter som kommit till en professional legal advisor in the course of his employment as such, showing that any crime or fraud som sådan och som visar att had been committed since the bedrägeri eller annat brott har The requested Party may Den anmodade parten får decline a request for information if avslå en begäran om upplysningar the disclosure of the information would be contrary to public policy skulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public). (ordre public). A request for information En begäran om upplysningar shall not be refused on the ground ska inte avslås på grund av att den that the tax claim giving rise to the request is disputed. begäran har bestridits. The requested Party may Den anmodade parten får decline a request for information if avslå en begäran om upplysningar the information is requested by the om den anmodande parten har applicant Party to administer or begärt upplysningarna för admini- enforce a provision of the tax law stration eller verkställighet av en of the applicant Party, or any national of the requested Party as compared with a national of the diskriminerar en medborgare i den applicant Party in the same anmodade parten i förhållande till en medborgare i den anmodande information received by a Contracting Party under this Agreement shall be treated as confidential in the same as information obtained under the domestic laws of that Party and may be disclosed only to persons or authorities (including courts and administrative bodies) in the jurisdiction of the Contracting Party concerned with the assessment or collection of, the enforcement or prosecution in respect of, or the determination of appeals in relation to, the taxes covered by this Agreement. Such persons or authorities shall use such information only for such purposes. They may disclose the information in public court proceedings or in judicial decisions.