prop · GX03144 · 2010-04-01 00:00:00 — Regeringens proposition 2009/10:144 Bättre skattemässiga förutsättningar för biogas samt för landansluten el till fartyg i hamn Regeringen överlämnar denna proposition till . I syfte att underlätta en önskvärd övergång till högre andel biogas i energisystemet föreslås i propositionen ändringar av reglerna för beskattningen av biogas och andra gasformiga bränslen som levereras i rörledning. Genom de föreslagna ändringarna säkerställs att en säljare som ingått avtal om försäljning av biogas ska kunna leverera den utan att skatt betalas och att skattefriheten för biogasen alltså kan följa gasen till kunden enligt avtal. Vidare föreslås att en definition av begreppet biogas införs i energi- skattelagstiftningen. Med biogas bör förstås en vätskeformig eller gas- formig produkt som framställts av biomassa och vars energiinnehåll till övervägande del härrör från produktens innehåll av metan. Det föreslås även en nedsättning av energiskatten på elektrisk kraft som förbrukas av fartyg när dessa ligger i hamn, s.k. . Syftet med förslaget är att dessa fartyg, som oftast använder en hjälpmotor som drivs med olja för sin elförsörjning, i stället ska använda . Förslaget innebär reducerade utsläpp från fartyg i hamn, vilket minskar nedfallet av försurande ämnen. Detta är ett problem framför allt i syd- västra . Förslaget bedöms även leda till lokala miljöförbättringar bl.a. i form av minskat buller. Energiskatten på sätts ner från dagens generella nivå om per kWh (i norra delarna av landet per kWh) till per kWh. Skattenedsättningen begränsas till skepp som används för yrkesmässig sjöfart och föreslås gälla endast om skeppet har en bruttodräktighet om minst 400 och spänningen på den som överförs till skeppet är minst . Förslagen föranleder ändringar i lagen (1994:1776) om skatt på energi Prop. 2009/10:144 och i lagen (2009:1495) om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på De nya bestämmelserna föreslås träda i kraft . Förslaget som avser förutsätter att Europeiska unionens råd meddelar undantag från reglerna i energiskattedirektivet. Förslag till riksdagsbeslut ................................................................. Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på 2.2Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på 2.3Förslag till lag om ändring i lagen (2009:1495) om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi 3 Ärendet och dess beredning............................................................ 4Ändrade skatteregler för biogas och andra gasformiga bränslen som levereras i rörledning ...................................................................... Definition av begreppet biogas....................................................... Åtgärder för att begränsa utsläpp från fartyg som ligger i hamn .... Politiska mål, m.m............................................................ Möjliga åtgärder för utsläppsminskningar........................ Var finns det möjlighet till ?.................... Ändrad energibeskattning för .......................... 7.1Ändrade skatteregler för biogas och andra gasformiga bränslen som levereras i rörledning.................................. Effekter för näringslivet och för hushållen...... Definition av begreppet biogas......................................... Ändrad energibeskattning för .......................... Effekter för näringslivet .................................. Effekter för hushållen...................................... 8.1Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi, lagförslag 2.1................................................... 8.2Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi, lagförslag 2.2................................................... 8.3Förslaget till lag om ändring i lagen (2009:1495) om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi............... Bilaga 1 Lagförslaget i promemorian Underlättande av samdistribution av biogas i naturgasnätet....................................................... Bilaga 2 Förteckning över remissinstanserna beträffande promemorian Underlättande av samdistribution av biogas i Bilaga 3 Lagförslaget i promemorian Ny definition av begreppet biogas i lagen om skatt på energi ......................................... Bilaga 4 Förteckning över remissinstanserna beträffande promemorian Ny definition av begreppet biogas i lagen om skatt på energi Bilaga 5 Lagförslaget i promemorian Skattenedsättning för landansluten elektrisk kraft till fartyg i hamn, s.k. Bilaga 6 Förteckning över remissinstanserna beträffande promemorian Skattenedsättning för landansluten elektrisk kraft till fartyg i hamn, s.k. ............................................................ Bilaga 7 Lagförslagen i lagrådsremissen Bättre skattemässiga förutsättningar för biogas samt för landansluten el till fartyg i Bilaga 8 Lagrådets yttrande över lagrådsremissen Bättre skattemässiga förutsättningar för biogas samt för landansluten el till fartyg i Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde ........ Regeringen föreslår att antar regeringens förslag till 1.lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi, 2.lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi, 3.lag om ändring i lagen (2009:1495) om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi. Regeringen har följande förslag till lagtext. 2.1Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi Härigenom föreskrivs att 11 kap. 3 § lagen (1994:1776) om skatt på energi ska ha följande lydelse. för elektrisk kraft som förbrukas i industriell verksamhet i tillverkningsprocessen eller vid yrkesmässig växthusodling, elektrisk kraft som förbrukas i skepp som används för sjöfart och som har en bruttodräktighet om minst 400, när skeppet ligger i hamn och spänningen på den elektriska kraft som överförs till skeppet är minst , annan elektrisk kraft än som avses annan elektrisk kraft än som avses under 1 och 2 och som förbrukas i under 1 och som förbrukas i kom- kommuner som anges i 4 §, och muner som anges i 4 §, och elektrisk kraft som förbrukas i elektrisk kraft som förbrukas i För och efterföljande kalenderår ska energiskatt betalas med belopp som efter en årlig omräkning motsvarar de i första stycket angivna skattebeloppen multiplicerade med det jämförelsetal, uttryckt i procent, som anger förhållandet mellan det allmänna prisläget året närmast före det år beräkningen avser och prisläget . Beloppen avrundas till hela tiondels ören. Regeringen fastställer före november månads utgång de omräknade skattebelopp som enligt denna paragraf ska tas ut för påföljande kalenderår. 1 Senaste lydelse 2009:1492. Första stycket 2 gäller inte när skeppet används för privat ändamål eller när skeppet är upplagt eller på ett varaktigt sätt är taget ur trafik. 1.Denna lag träder i kraft . 2.Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet. Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (1994:1776) om skatt på energi dels att 1 kap. 9 § ska ha följande lydelse, dels att det i lagen ska införas en ny paragraf, 2 kap. 2 a §, av följande lydelse. Med biomassa förstås den biologiskt nedbrytbara delen av produkter, avfall och restprodukter från jordbruk (inklusive material av vegeta- biliskt och animaliskt ursprung), skogsbruk och därmed förknippad industri, samt den biologiskt nedbrytbara delen av industriavfall och kommunalt avfall. Med biogas förstås ett vätske- formigt eller gasformigt bränsle som framställts av biomassa och vars energiinnehåll till över- vägande del härrör från metan. Om både biogas och andra skattepliktiga gasformiga bränslen levereras via rörledning, ska skatt beräknas särskilt för vart och ett av bränslena. Den skattskyldige får utifrån avtal eller vid egenförbrukning fördela vart och ett av bränslena mellan olika användnings- områden. Bränslen som inte har fördelats enligt andra stycket ska av den skattskyldige fördelas mellan olika användningsområden i förhållan- de till den andel av de bränslen som tillförts rörledningen av den skattskyldige eller för hans räkning. 1.Denna lag träder i kraft . 2.Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet. 1 Senaste lydelse 2007:778. 2.3Förslag till lag om ändring i lagen (2009:1495) om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi Härigenom föreskrivs att 7 kap. 4 § lagen (1994:1776) om skatt på energi i stället för dess lydelse enligt lagen (2009:1495) om ändring i nämnda lag ska ha följande lydelse. Lydelse enligt SFS 2009:1495 En skattskyldig får göra avdrag för skatt på metan som framställts av biomassa och som den skatt- skyldige har förbrukat eller sålt som motorbränsle eller som bränsle för uppvärmning. I fråga om vätskeformig eller gasformig metan som den skatt- skyldige förbrukat eller sålt som motorbränsle gäller första stycket endast om bränslet uppfyller de hållbarhetskriterier som anges i artikel 17 i och rådets direktiv /28/EG av . En skattskyldig får göra avdrag för skatt på biogas som den skatt- skyldige har förbrukat eller sålt som motorbränsle eller som bränsle för uppvärmning. I fråga om vätskeformig eller gasformig biogas som den skatt- skyldige förbrukat eller sålt som motorbränsle gäller första stycket endast om bränslet uppfyller de hållbarhetskriterier som anges i artikel 17 i och rådets direktiv /28/EG av . Ärendet och dess beredning Ändrade skatteregler för biogas och andra gasformiga bränslen som levereras i rörledning I samband med genomförandet av gasmarknadsdirektivet3, har frågan uppkommit om ändringar bör göras i lagen (1994:1776) om skatt på energi, förkortad LSE, för att underlätta en önskvärd övergång till en högre andel biogas i naturgasnätet. har i samråd med utrett denna fråga och i promemorian Underlättande av samdistribution av biogas i naturgasnätet, dnr N2007/3476/E, lämnat förslag till ändringar i LSE. Ändringarna innebär att skattefriheten för biogas ska kunna följa gasen till kunden i de fall då biogasen distribueras tillsammans med naturgas i naturgasnätet. Promemorians lagförslag finns i bilaga 1. Promemorian har remissbehandlats och en förteckning över remissinstanserna finns i bilaga 2. En sammanställning av remissyttrandena finns tillgänglig i lagstiftningsärendet hos . Definition av begreppet biogas Dagens undantag från skatteplikt för metan som framställts av biomassa kommer att slopas och skattefriheten för detta bränsle kommer i stället att åstadkommas genom avdrag i den skattskyldiges deklaration (se prop. 2009/10:41, bet. 2009/10:SkU21, SFS 2009:1495). I samband med det lagstiftningsärendet har frågan upp- kommit om det finns behov av att klargöra skattebefrielsens omfattning. Inom har därför en promemoria, Ny definition av begreppet biogas i lagen om skatt på energi, tagits fram. Promemorians lagförslag finns i bilaga 3. Promemorian har remissbehandlats. En för- teckning över remissinstanserna finns i bilaga 4. Remissyttrandena finns tillgängliga i (dnr Fi2009/7810). Försurande nedfall som orsakas av utsläpp av svaveldioxid ger stora problem, särskilt i sydvästra . Svavelföreningar i bränslen bidrar även till bildandet av hälsofarliga partiklar och s.k. aerosoler. De svenska utsläppen av svaveloxider från källor på land har kunnat minskas, men inom sjöfarten finns det fortfarande utrymme för att genomföra kostnadseffektiva åtgärder för att minska utsläppen. Sjöfartens dieselmotorer släpper ut stora mängder av svavel- och kvävedioxider samt partiklar. Genom en övergång till lågsvavligt bränsle 3 och rådets direktiv /55/EG av om gemensamma regler för den inre marknaden för naturgas och om upphävande av direktiv /30/EG (EUT L 176, s. 57, Celex 32003L0055). eller att rökgasrening införs på fartyget kan utsläppen minskas. Detta har Prop. 2009/10:144 en positiv inverkan på miljön såväl till havs som i hamn. Fartyg som ligger i hamn använder oftast en hjälpmotor som drivs med dieselolja eller tjockolja för sin elförsörjning. Detta medför både utsläpp och buller som påverkar framför allt den lokala miljön negativt. Om den elektriska kraft som hjälpmotorerna producerar kan ersättas med elektrisk kraft från elnätet, s.k. , skulle avsevärda miljöförbättringar ske lokalt. Det har förts diskussioner, både nationellt och inter- nationellt, om behovet av att främja användningen av . Frågan är även central i regeringens miljö- och sjöfartspolitik. har varken hamnar eller fartyg som trafikerar i någon större utsträckning utrustning för att tillhandahålla eller använda land- ström. En bidragande orsak till detta är att det skattemässigt är mer fördelaktigt att använda elektrisk kraft från en hjälpmotor än . Bränsle som används för yrkesmässig sjöfart är skattebefriat medan energiskatt tas ut på . har, tillsammans med , i skrivelse till Finansdeparte- mentet (dnr Fi2005/1368) hemställt om skattebefrielse för . har upprepat hemställan i skrivelse till (dnr Fi2005/2643). Även har i skrivelse till (dnr Fi2007/362) framfört en motsvarande begäran. Mot bakgrund av detta har en promemoria, Skattenedsättning för landansluten elektrisk kraft till fartyg i hamn, s.k. , tagits fram inom . Promemorians lagförslag finns i bilaga 5. Promemorian har remissbehandlats. En förteckning över remissinstanserna finns i bilaga 6. Remissyttrandena finns tillgängliga i (dnr Fi2009/7742). I propositionen behandlas de frågor som tagits upp i ovanstående promemorior. Skattebefrielsen för biogas utgör ett statligt stöd enligt om statligt stöd och har godkänts ur statsstödssynpunkt av Europeiska kommissionen (se kommissionens beslut i statsstödsärende N 866/2006, EUT C 220/2 för biogas som bränsle för uppvärmning till och med utgången av 2012 och i statsstödsärende N 592/2006, EUT C 303/79 för biogas som drivmedel till och med utgången av 2013). De förslag till ändringar av de nationella skattereglerna som avser biogas bedöms inte vara av sådan beskaffenhet att det finns behov av att särskilt föranmäla dem till kommissionen för förnyad statsstödsgranskning. Även skattenedsättningen för utgör statligt stöd i enlighet med . Ett statligt stöd ska normalt anmälas, notifieras, till kommissionen för granskning innan det kan träda i kraft. För att förenkla administrationen av enklare stödåtgärder har dock kommissionen antagit en förordning om gruppundantag för vissa statliga stöd4. 2009/10:144 förordningen undantas vissa stöd från kravet på förhandsgodkännande. En skattenedsättning som innebär att energiskattedirektivets5 minimiskattenivå iakttas faller under gruppundantagets tillämpning. Någon föranmälan eller godkännande i statsstödshänseende är alltså inte är nödvändig i detta fall eftersom den föreslagna skattesatsen respekterar minimiskattenivån. Då det saknas stöd i energiskattedirektivet för att ge skattenedsättning för krävs att Europeiska unionens råd, på förslag från Europeiska kommissionen, meddelar ett undantag i enlighet med artikel 19 i direktivet (ett s.k. artikel 19-undantag). Regeringen har lämnat in en sådan ansökan till kommissionen för prövning så att rådet kan besluta i ärendet. Regeringen gör bedömningen att någon anmälan av förslagen enligt och rådets direktiv /34/EG av om ett informationsförfarande beträffande tekniska standarder och föreskrifter6 inte är nödvändig. delar den bedöm- ningen i sitt remissyttrande över förslaget om . Regeringen beslutade att inhämta Lagrådets yttrande över de lagförslag som finns i bilaga 7. Lagrådets yttrande finns i bilaga 8. I förhållande till lagrådsremissen har vissa redaktionella ändringar gjorts i lagtexten. 4 Kommissionens förordning (EG) nr 800/2008 av genom vilken vissa kategorier av stöd förklaras förenliga med den gemensamma marknaden enligt artiklarna 87 och 88 i fördraget (allmän gruppundantagsförordning) (EUT L 214, , s. 3, Celex 32008R0800). 5 Rådets direktiv /96/EG av om en omstrukturering av gemenskapsramen för beskattning av energiprodukter och elektricitet (EUT L 283, 31.10.2003, s. 51, Celex 32003L0096). 6 och rådets direktiv /34/EG av om ett informationsförfarande beträffande tekniska standarder och föreskrifter (EGT L 204, 21.7.1998, s. 37, Celex 31998L0034). 4 Ändrade skatteregler för biogas och andra Prop. 2009/10:144 gasformiga bränslen som levereras i Regeringens förslag: Om både biogas och andra gasformiga bränslen levereras via rörledning, ska skatt beräknas särskilt för vart och ett av bränslena. Den skattskyldige får utifrån avtal eller vid egenförbruk- ning fördela vart och ett bränslena mellan olika användningsområden. Bränslen som inte har fördelats på detta sätt ska av den skattskyldige fördelas mellan olika användningsområden i förhållande till den andel av respektive bränsle som tillförts rörledningen av den skattskyldige eller för hans räkning. Ändringarna träder i kraft . Promemorians förslag innebär en annan författningsteknisk lösning än regeringens förslag för att åstadkomma att skattefriheten för biogas kan komma kunden till godo i enlighet med avtal. Remissinstanserna: Samtliga remissinstanser har tillstyrkt att den levererade gasmängden skattemässigt bör kunna fördelas utifrån avtal mellan leverantören och mottagaren i stället för utifrån den gasblandning som faktiskt levereras till mottagaren. Ett fåtal remissinstanser har synpunkter på hur skattereglerna författningstekniskt bör utformas för att åstadkomma detta. Enligt , , , (Svebio) och () bör ändringarna omfatta samtliga svenska gasnät i vilka samdistribution sker, snarare än enbart naturgas- nätet. anser att lagtexten är otydlig i fråga om hur fördelningen ska ske med utgångspunkt från den volym av respektive gaskomponent som leverantören tillfört systemet. förordar att gasvolymerna knyts till tryck- och temperaturvillkor. myndighet påpekar att användningen av begreppet konsument i förslaget kan leda till begreppsförvirring, eftersom innebörden delvis är annorlunda i den allmänna konsumentlagstiftningen. Ekonomistyrnings- verket efterfrågar en uppskattning av i hur stor utsträckning som biogas- användningen kommer att öka som resultat av förslaget och vilken inverkan detta har på miljön. saknar en miljö- konsekvensanalys som visar den ökade risken för metanförluster i samband med uppgraderingen av biogasen. Även Verket för näringslivsutveckling () och () efterfrågar en konsekvensanalys, fast med inriktning på förslagets effekter för företagen. Dessa instanser saknar särskilt uppgifter om de ökade administrativa kostnader som väntas uppkomma och hur många företag som kommer att beröras. NNR önskar även en redovisning av förslagets påverkan på företagens konkurrensvillkor samt om särskilda konsekvenser kan uppstå för små företag. understryker å andra sidan att förslaget ger rättvisande konkurrensvillkor på marknaden. menar att det är viktigt att tillgodose branschens önskemål om längre redovisningsperioder för att minska den administrativa bördan för företagen. () anser att mindre leverantörer bör ges möjlighet att ha kalenderår som avräkningsperiod i skattedeklarationen. Statskontoret, och anför att omsättningskravet för godkännande som lagerhållare bör sänkas så att mindre producenter kan bidra med biogas till naturgasnätet. Plast- och kemiföretagen och allmännyttiga bostadsföretag framhåller att förslaget kommer att leda till en ökad efterfrågan på biogas. Plast- och kemiföretagen betonar att detta ställer krav på utbyggd infrastruktur för biogas, vilket kan bidra till förbättrad ekonomisk och miljömässig konkurrenskraft för den svenska basindustrin. och förordar att förslaget ges retroaktiv verkan. Enligt SERO behövs någon form av kvalitetssäkring av biogas för att rätt skatteklassning och inmatningssätt i naturgasnätet ska kunna garanteras. Vidare framför , , , , SERO och Svebio vissa synpunkter på definitionen av biogas i elcertifikatsförordningen. Bakgrunden till regeringens förslag: Naturgas har använts i . Leverans sker via en tillförselledning under till söder om . Naturgasnätet sträcker sig från i söder till i norr samt i en dragning genom . Gasnätet når därmed ett trettiotal kommuner i sydvästra . Biogas och naturgas har i princip samma egenskaper och kan därför distribueras i samma rörledningssystem. I gasnätet blandas naturgas med biogas som bildats vid rötning i avfallsanläggningar, vid deponier eller i förgasningsanläggningar. Innan biogasen matas ut på naturgasnätet måste den uppgraderas för att få bort koldioxid ur gasen och få en metanhalt som är jämförbar med naturgasens. har en standard för biogas som drivmedel som bl.a. innebär en viss metanhalt samt gränsvärden för exempelvis daggpunkt, svavelväte, syrgas och partiklar. Denna standard används också för biogas som matas in i naturgasnätet. Vid uppgraderingen tillsätts gasol för att biogasen ska uppnå samma energivärde som den danska naturgas som redan finns på nätet. Biogas och gasol transporteras till tankstation för fordonsgas eller till naturgasnätet. Transporten sker via rörledning eller via flakning, som innebär att gasen transporteras på lastbil eller tåg efter att ha kom- primerats och förpackats i flaskor eller kylts ner så att den övergått till flytande form. Den svenska biogasproduktionen uppgår till ca och av den matas endast en mindre del ut på naturgasnätet. Resten används lokalt för uppvärmning av lokaler, till industriella processer eller som drivmedel. av biogasen facklas bort, dvs. förbränns utan att gasens energivärde nyttiggörs. Facklingen sker bl.a. i de fall bio- gasproducenten inte kan finna en lönsam avsättning för gasen. På naturgasnätet överförs ca naturgas vilket motsvarar ungefär hälften av nätets fulla kapacitet. Förutom naturgasnätet i sydvästra finns det ett antal lokala gasnät i . I dessa distribueras främst biogas, men komplettering behöver ske med naturgas då biogastillgången inte motsvarar efterfrågan. Lokala gasnät, med en utbredning om , finns på sju orter i . Såväl naturgas som biogas är energiprodukter enligt 1 kap. 3 § lagen Prop. 2009/10:144 (1994:1776) om skatt på energi, förkortad LSE. definieras genom KN-nummer, dvs. det nummer som anges i EG:s tulltaxa. Gasformig naturgas ryms under KN-nr 2711 21 00 och gasformig biogas under KN-nr 2711 29 00. Skatteplikt för dessa bränslen följer av 2 kap. 1 § första stycket 5 respektive 2 kap. 3 § LSE. Skilda skattebelopp gäller för energiskatt och koldioxidskatt på naturgas som används för drift av motordrivet fordon, fartyg eller luftfartyg (se 2 kap. 1 § första stycket 5 a LSE) respektive annat ändamål (se punkten 5 b i detta lagrum). Skatten på biogas uppgår till samma belopp, genom tillämpning av regeln i 2 kap. 3 § andra stycket LSE om beskattning i nivå med likvärdigt bränsle, som i detta fall är naturgas. I 2 kap. 11 § första stycket 1 LSE anges dock att metan som framställts av biomassa är undantagen från skatteplikt. Skatt på biogas redovisas därför inte i skattedeklarationen . Skattebefrielsen sker med stöd av artikel 16 i energiskattedirektivet7 och har godkänts ur statsstödssynpunkt av Europeiska kommissionen (jfr ovan under avsnitt 3). har beslutat att dagens undantag från skatteplikt för metan som framställts av biomassa ska slopas och att skattefriheten för detta bränsle i stället ska åstadkommas genom avdrag i den skattskyldiges deklaration, se 7 kap. 4 § i dess lydelse enligt lagen (2009:1495) om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi. Regeringen utgår i denna proposition från de skatteregler som till följd av denna ändring träder i kraft . I avsnitt 5 föreslår regeringen vidare en definition av be- greppet biogas som avses att användas genomgående i LSE. Vare sig naturgas eller biogas i gasform ryms inom den grupp bränslen för vilka det EU-harmoniserade redovisningsförfarandet tillämpas (se 1 kap. 3 a § LSE). Vem som är skattskyldig för naturgas respektive bio- gas i gasform regleras i stället i 4 kap. 1215 §§ LSE. I normalfallet är den skattskyldig som efter prövning har godkänts som lagerhållare enligt 4 kap. 15 § LSE.