prop · GY0313 · 2010-10-20 00:00:00 — Enligt de nuvarande reglerna i artikel 2.3 i direktiv /79/EEG och artikel 16.1 i direktiv /59/EG ska priset på cigaretter i den mest efterfrågade priskategorin, MPPC, fastställas . Enligt de nuvarande reglerna i 2 § LTS ska uppgifter som ligger till grund för fastställandet av MPPC lämnas till . Enligt direktiv /12/EU ska det vägda genomsnittliga detaljhandelspriset bestämmas på grundval av uppgifter som lämnas angående alla sådana frisläppande för konsumtion, som anges i artiklarna 1.1 och 3.7, under det föregående kalenderåret. Enligt regeringens förslag ska tillverkaren eller hans representant eller, i fråga om cigaretter som importeras från tredje land, importören till lämna uppgifter om försäljningen av cigaretter i de olika priskategorierna för det föregående kalenderåret. som mottagit uppgifterna ska verket lämna dessa uppgifter till (). Därefter kan WAP bestämmas. Lagrådet anför att lagtexten bör förtydligas så att det klart framgår att uppgifterna ska lämnas vidare av som verket mottagit uppgifterna. Regeringen har följt Lagrådets förslag. Enligt den nya lydelsen, från , av artikel 4 i direktiv /79/EEG och artikel 4 i direktiv /80/EEG ska kommissionen lämna en rapport till rådet där en väl fungerande inre marknad, punktskatternas realvärde och fördragets vidare syften ska beaktas. Rapporten ska framför allt grunda sig på information som lämnas av medlemsstaterna. Kommissionen har ännu inte fastställt någon förteckning över de statistiska uppgifter som behövs för rapporten. Utöver uppgifter som är lätt tillgängliga för medlemsstaterna ska förteckningen endast innehålla uppgifter vilkas insamling och samman- ställning inte medför en orimligt stor administrativ börda för medlemsstaterna. Avsikten är således att uppgiftsinsamlandet inte ska leda till ytterligare belastning för företag och myndigheter. I enlighet med nämnda artiklar förebereder kommissionen ett beslut i syfte att fastställa en förteckning över de statistiska uppgifter inom tobaksskatteområdet som ska lämnas av medlemsstaterna till kommissionen. Genom en ändring i offentlighets- och sekretessförordningen (2009:641) som trädde i kraft gäller numera ett adekvat sekretesskydd hos för de uppgifter som ska lämnas dit enligt 2 § första stycket tredje meningen LTS (9 § offentlighets- och sekretessförordningen och p. 127 i bilagan till förordningen). WAP ska bestämmas . Regeringen anser att det är lämpligt att även fortsättningsvis tar emot uppgifter som lämnas av tillverkaren eller hans representant eller, i fråga om cigaretter som importeras från tredje land, importören om försäljningen av cigaretter eftersom detta förfarande redan etablerats enligt tidigare gällande ordning, uppgifterna omfattas av sekretesskydd (efter nödvändig följdändring i offentlighets- och sekretessförordningen) och eftersom uppgifterna behövs med anledning av kommande Prop. 2010/11:13 kommissionsbeslut. Om det förändrade värdet av WAP innebär att den nationella punktskatten eller styckeskatten i förhållande till den totala skattebelastningen, omräknad i nationell valuta, ligger i ett lägre intervall än vad som krävs för att uppfylla direktivet ska skatten justeras som följer på det år under vilken förändringen inträffade (artikel 1.2 och 3.7 i direktiv /12/EG). En sådan justering behöver dock inte göras om punktskatten ligger eller lägre än vad den borde ligga för att uppfylla direktivet (artikel 1.1 och 3.7 i direktiv /12/EG). De växelkurser som ska tillämpas vid beräkningen ska vara de som erhålls den första vardagen och som offentliggörs i Europeiska unionens officiella tidning och som ska tillämpas påföljande kalenderår. Kommissionen ska en gång offentliggöra det värde av euron i nationella valutor som ska tillämpas på de totala punktskattebeloppen (artikel 1.1 i direktiv /12/EG). Förslaget föranleder ändringar i 2 § LTS, vilket i sin tur medför följdändringar i offentlighets- och sekretessförordningen. Kravet på att skatten på cigaretter ska bestå av två komponenter, en styckeskatt per cigarett och en värderelaterad skatt kvarstår enligt direktiv /12/EU. Styckeskatten ska vara mellan av den totala skattebelastningen, dvs. den särskilda punktskatten med tillägg av den proportionella punktskatt och mervärdesskatt som tas ut på det vägda genomsnittliga detaljhandelspriset, WAP (artikel 3.7). och med får dock inte den särskilda punktskatten vara lägre än av den totala skattebelastningen. Den totala punktskatten på cigaretter ska vara av WAP och per 1 000 cigaretter oavsett WAP (artikel 1.1 i direktiv /12/EG). vara av WAP respektive . som tar ut en punktskatt på per 1 000 cigaretter på grundval av WAP () behöver inte uppfylla 57-procentkravet. Även enligt direktiv /12/EU finns en möjlighet att tillämpa en särskild nivå för s.k. lågpriscigaretter. Den nuvarande restriktionen i artikel 16.5 i direktiv /59/EG om att en minimipunktskatt på cigaretter inte får vara högre än skatten på cigaretter i den mest efterfrågade priskategorin slopas dock vid ikraftträdandet av direktiv /12/EU (artikel 3.67 i direktiv /12/EG). Enligt direktiv /12/EG ges möjlighet för medlemsstaterna att inte behöva uppfylla 57-procentskravet under förutsättning att staterna har en skatt på per 1 000 cigaretter på grundval av WAP. (Växelkursen avseende Euro beräknas utifrån kursen den första arbetsdagen , dvs. det datum som används vid omräkningar inom EU [1 euro=9,]). I sammanhanget har växelkursen mot euron betydelse, se vidare avsnitt 6.2.1 angående fastställandet av WAP. Den nuvarande Prop. 2010/11:13 svenska skatten, beräknad på grundval av WAP, motsvarar cirka 122 euro per 1 000 cigaretter och uppfyller alltså redan nu de strängare kraven som gäller (per 1 000 cigaretter). 6.3.1Omläggning av skattestrukturen för cigaretter Regeringens förslag: En så stor andel styckeskatt som möjligt ska tas ut på cigaretter utan att förändra skattetrycket jämfört med dagens skattetryck. Skatt på cigaretter ska tas ut med per styck och av detaljhandelspriset. Den nationella minimipunktskatten slopas. Promemorians förslag: Överensstämmer med regeringens förslag. Remissinstanserna: stödjer en omläggning av tobaksskattestrukturen men förespråkar ett fastprisystem. fasta detaljhandelspriser skulle undanröja möjligheten att öppet sälja obeskattade varor till orimligt låga priser. se ett fastprissystem med myndighetsansvar för att kontrollera att försäljningen hos detaljisten sker till det pris som står angivet på paketet. På så sätt skulle den olagliga handeln minska. sig positivt till den föreslagna omstruktureringen av cigarettskatten. Bolaget anför vidare att det är angeläget att fortsättningsvis behålla en tobaksprodukter bör beskattas lika. Föreningen anför vidare att cigariller beskattas lägre än cigaretter, rulltobak mer än cigaretter och cigaretter mer än snus. Föreningen anför vidare att fasta detaljhandelspriser bör anför att skatten på snus bör sänkas. anför att omläggningen av cigarettbeskattningen är mycket positiv ur en rad aspekter, dock bör alla tobaksprodukter beskattas lika och ett fastprissystem bör införas. anför att det ur folkhälsosynpunkt är den viktigaste utgångspunkten med beskattning att den leder till en minskad konsumtion. Det är viktigt att ur tillsynspunkt att det är enkelt att se om en tobaksvara är beskattad med tobaksskatt. Skälen för regeringens förslag: har tidigare önskat eftersträva en större andel styckeskatt framför en större andel värderelaterad skatt eftersom styckeskatten är densamma för alla cigaretter oavsett pris, medan den värderelaterade skatten varierar med En hög styckeskatt har ansetts motverka introduktionen av Anledningen till att har en hög värderelaterad skatt beror på att vid inträdet till EU hade problem att uppfylla 57-procentkravet på cigaretter och fick därför en övergångsperiod till den att uppnå detta krav. För att uppnå 57-procentkravet höjdes punktskatten på cigaretter och Problem med smuggling uppstod och ansågs problemet vara så allvarligt inte var möjligt att avvakta tills handelns marginaler sjunkit för att eventuellt uppnå 57-procentskravet. Det var också svårt för den legala handeln att sänka sina priser så länge konkurrensen med obeskattade cigaretter bestod. cigaretter kraftigt för att minska prisskillnaden gentemot obeskattade cigaretter. infördes en förändring i skattens konstruktion som skulle göra den mer beroende av försäljningspriset och på så sätt stimulera till en ökad priskonkurrens. Styckeskatten sänktes och den värderelaterade skatten höjdes från . ändrades tobaksskattedirektiven så att de medlemsstater som tar ut en viss punktskatt per 1 000 cigaretter på grundval av MPPC, fr.o.m. , inte behöver uppfylla 57- procentkravet, se artikel 2.2 i direktiv /79/EEG. Som nämnts ovan ska styckeskatten, enligt det nya direktivet, vara mellan av den totala skattebelastningen, dvs. den särskilda punktskatten med tillägg av den proportionella punktskatt och mervärdesskatt som tas ut på det vägda genomsnittliga detaljhandelspriset, WAP. Mot bakgrund av att en större andel styckeskatt nu är möjlig att införa föreslås en övergång till en så stor andel styckeskatt som möjligt som den totala punktskatten hålls oförändrad. Den övervägande delen av de cigarettpaket som säljs på den svenska marknaden innehåller 19 cigaretter. är minimipunktskatten på ett paket cigaretter (19 st.) . Denna beräknas utifrån den mest efterfrågade priskategorin på cigaretter, MPPC. För att den totala punktskatten på ett paket cigaretter ska bli oförändrad efter omläggningen föreslås en höjning av styckeskatten från per cigarett till och en sänkning av den värderelaterade skatten från av detaljhandelspriset till . Förändringarna innebär därmed att den totala punktskatten på ett paket med 19 cigaretter blir . Styckeskatten blir då av den totala skattebelastningen, vilket uppfyller direktivets krav om att den högst får utgöra av den totala skattebelastningen. har en skattesatsstruktur med en nationell minimipunktskatt på lågpriscigaretter som utgörs av punktskatten på MPPC. Denna struktur innebär att punktskatten för lågpriscigaretter blir densamma som för cigaretter i den mest efterfrågade priskategorin. Vid övergången till en större andel styckeskatt kommer en nationell minimipunktskatt inte längre att fylla någon betydande funktion eftersom punktskatten för lågpriscigaretter i stort sett blir densamma som för dyrare cigaretter. Den nationella minimipunktskatten föreslås därmed slopas som en hög styckeskatt införs. Den totala punktskatten blir densamma per cigarettpaket både före och efter omläggningen vilket gör att omläggningen av skattestrukturen inte bedöms få någon påverkan på smugglingens omfattning. Ett system med fasta detaljhandelspriser på cigaretter övervägs inte . Regeringen har dock vidtagit åtgärder för förbättrad kontroll av tobaksförsäljningen. Regeringen har i proposition 2009/10:207, Olovlig tobaksförsäljning föreslagit förändringar i tobakslagen (1993:581) som syftar till en bättre efterlevnad av bestämmelserna om åldersgräns samt en effektivare tillsyn. Propositionen har beslutats av och förändringarna trädde i kraft . Härmed skärps kraven på näringsidkare som bedriver försäljning av tobaksvaror bl.a. genom att anmälan till kommunen innan försäljning ska ske. Såväl kommunen som polisen utövar tillsyn över bestämmelserna om handel i tobakslagen och en tillsynsmyndighet ges även möjlighet att begära Prop. 2010/11:13 polisens hjälp vid vissa tillsynsåtgärder. I denna proposition föreslås ändringar i lagen (1994:1563) om tobaksskatt vilka är föranledda av EU-direktiv som antogs av Europeiska unionens ministerråd . Propositionen omfattar endast bestämmelser rörande de tobaksprodukter vilka omfattas av direktivet. Propositionen behandlar inga frågor rörande skattehöjningar. Förslaget föranleder ändringar i 2 § LTS. 6.3.2Ändrad definition av cigaretter Regeringens förslag: En tobaksrulle ska i fråga om punktskatt betraktas som två cigaretter, om den förutom filter eller munstycke är längre än men högst , eller som tre cigaretter om den förutom filter eller munstycke är längre än men högst , osv. Promemorians förslag: Överensstämmer med regeringens förslag. Remissinstanserna: Ingen av remissinstanserna har haft några synpunkter på förslaget. Skälen för regeringens förslag: Enligt nu gällande regler ska en cigarett beskattas som två cigaretter om den förutom filter eller munstycke är längre än men högst och som tre cigaretter om den är längre än men högst , osv. (artikel 4.2 i direktiv /59/EG). För att minska punktskatten på cigaretter har nya produkter som består av rullar och separata filterrör släppts ut på marknaden i vissa medlemsstater. Rullarna skärs sedan i tre delar och förs in i filterrören. Följaktligen beskattas tre cigaretter då som två. För att stoppa denna utveckling har i artikel 3.2 i direktiv /12/EG införts nya regler. Dessa innebär att en tobaksrulle ska betraktas som två cigaretter, om den förutom filter eller munstycke är längre än men högst , som tre cigaretter om den förutom filter eller munstycke är längre än men högst , osv. För att uppfylla direktivet föreslås därför motsvarande ändring i den svenska tobaksskatteregleringen. Förslaget föranleder ändringar i 2 § LTS. 6.3.3Kvantitativa begränsningar för privatinförsel av cigaretter Regeringens bedömning: Det finns inte skäl att redan nu införa bestämmelser om kvantitativa begränsningar för privatinförsel av cigaretter från vissa medlemsstater fr.o.m. . Promemorians bedömning: Överensstämmer med regeringens bedömning. Remissinstanserna: anför att bör utnyttja möjligheterna att utnyttja kvantitativa begräsningar vid privatinförsel av cigaretter. Skälen för regeringens bedömning: För vissa medlemsstater som Prop. 2010/11:13 har uppnått minimiskattesatserna för cigaretter har det i direktiv 2010/12/EU införts övergångsperioder fram till i syfte att uppnå de nya minimiskattenivåerna för cigarettbeskattningen som ska gälla fr.o.m. (artikel 1.1). Fr.o.m. finns det möjlighet för och flera andra medlemsstater att tillämpa en kvantitativ begränsning för cigaretter, lägst 300 cigaretter, som kan föras in av en privatperson utan att punktskatt behöver betalas i , från en medlemsstat som inte uppfyller minimikraven om en skatt på av WAP och per 1000 cigaretter (artikel 4). En motsvarande möjlighet fanns i tidigare tobaksskattedirektiv avseende nya medlemsstater som inte uppnått de då bestämda minimiskattenivåerna. Denna möjlighet gällde som längst, för vissa medlemsstater, t.o.m. . har fram t.o.m. haft sådana kvantitativa begränsningar för privatinförsel av tobaksprodukter i lagen (2004:228) om beskattning av viss privatinförsel av tobaksvaror. Eftersom det inte nu går att förutse vilka medlemsstater som inte kommer att uppfylla minimiskattekraven 2014 bör ett införande av sådana nya bestämmelser om begränsningar avvaktas. 6.4Anpassning av beskattningen av cigarrer och cigariller Regeringens förslag: Definitionerna av cigarrer och cigariller ska ändras för att beskattningen ska bli enhetlig av dessa produkter. Utgångspunkt för definitionerna för cigarrer och cigariller ska vara att de kan rökas som de är och med hänsyn till sina egenskaper uteslutande är avsedda att rökas som de är. Detta innefattar även produkter som delvis består av andra ämnen än tobak. Regeringens bedömning: Någon förändring av skattesatserna för cigarrer och cigariller behöver inte göras då redan uppfyller de nya skattesatserna enligt direktiv /12/EU. Promemorians förslag och bedömning: Överensstämmer med regeringens förslag och bedömning. Remissinstanserna: har inget att erinra mot de föreslagna ändringarna, men vill fästa uppmärksamheten på att klassificering enligt den. sk. tulltaxan och hur en vara definieras vid beskattning kan komma att peka i olika riktningar. Övriga remissinstanser har inte några synpunkter på förslaget. Skälen för regeringens förslag och bedömning: Enligt de gällande reglerna i direktiv /80/EEG ska skatten på cigarrer och cigariller vara av detaljhandelspriset inklusive alla skatter eller per 1 000 stycken eller per kilogram. I direktiv /12/EU har skatten per 1 000 stycken eller per kilogram höjts till (artikel 2.1). Höjningen motsvarar en uppskrivning enligt inflationen för perioden 20032007. På grundval av uppgifter från om den årliga förändringstakten i det harmoniserade konsumentprisindexet (HKPI) , kan inflationstakten uppskattas till eller för hela . Om man tillämpar denna procentsats på de särskilda minimibeloppen erhålls efter avrundning till närmaste högre heltal, för cigarrer och cigariller. Skatten på cigarrer och cigariller tas, enligt 8 § LTS, ut med och per styck. Detta motsvarar per 1 000 stycken. De svenska skattesatserna behöver därmed inte höjas eftersom de redan överstiger miniminivåerna i direktiv /12 /EU. Flera medlemsstater och handeln i dessa har rapporterat att det har kommit nya produkter som marknadsförs som cigarrer de är inte vita som cigaretter utan har samma färg som cigarrer eller cigariller men som i fråga om funktion, smak och presentation måste betraktas som ersättning för cigaretter. För att undvika att sådana produkter får en lägre beskattning än cigaretter har definitionen i artikel 3.3 i direktiv /59/EG tagits bort i direktiv /12/EU. Detta medför att motsvarande definition i 1 b § 3 LTS slopas. En sådan ändring anses säkerställa en enhetlig beskattning av dessa produkter och begränsa tillämpningen av den lägre minimiskattesatsen till traditionella cigarrer och cigariller. Enligt artikel 7.1 i 95/59/EG jämställs produkter som delvis består av andra ämnen än tobak med cigarrer och cigariller. En förutsättning för detta är t.ex. att produkterna har täckblad av tobak. Enligt ändringar av artikel 7.1 i direktiv /12/EU bortfaller i artikeln särskilt uppräknade krav enligt direktivets nya lydelse. Nämnda produkter behandlas som cigarrer och cigariller om de uppfyller kraven i 1 b § LTS. Förändringarna av artikel 7.1. medför förändringar av 1 d § LTS. har anfört att klassificeringen av tobaksprodukter enligt tulltaxan och bedömningen av varan i beskattningshänseende kan komma att verka i olika riktningar. Definitionerna i det nya tobaksskattedirektivet hänvisar inte till den s.k. tulltaxan. Detta görs inte heller i de nuvarande tobaksskattedirektiven. Trots detta har klassificering enligt tulltaxan och beskattning pekat i samma riktning. Genom att definitionen i 1 b § LTS slopas kan en vara som klassificeras som cigarr/cigarill komma att beskattas som cigarett. Om det skulle bli så att en vara som enligt tulltaxan ska klassificeras som cigarr/cigarill ska beskattas som cigarett, skulle detta kunna innebära administrativa problem. baseras skatteberäkningen vid import på varukoden enligt tulltaxan. Det innebär att tulldatasystemet (TDS) utgår från att en vara som deklareras som cigarr också ska beskattas med den lägre skattesatsen för cigarrer. Om skattesatsen för cigaretter då anges har enligt TDS felaktig skattesats deklarerats. Detta kan antingen åtgärdas genom systemförändringar i TDS eller genom att sådana ärenden hanteras manuellt. kan inte bedöma vilka kostnader som skulle kunna uppstå för att kunna åtgärda, alternativt hantera problemet. I direktivet har införts en text som innebär att för att en tobaksvara ska definieras som en cigarr eller cigarill krävs att den kan vara och med tanke på sina egenskaper och konsumenternas normala förväntningar uteslutande är avsedd att rökas som den är (artikel 3.1). Bakgrunden till denna text är att det i flera medlemsstater säljs tuber med finskuren tobak under beteckningen cigarr. Konsumenterna förväntar sig dock inte att denna tub ska rökas som en cigarr. I stället tas den finskurna tobaken ut och röks i cigaretter. En tub som innehåller finskuren tobak som tas ut Prop. 2010/11:13 för att rökas i cigaretter är således ett exempel på en produkt som inte är att anse som en tobaksrulle som med tanke på sina egenskaper och konsumenternas normala förväntningar uteslutande är avsedd att rökas som den är. Även tobaksrullar gjorda enbart av naturtobak i artikel 3.1 i direktiv /59/EG har strukits i definitionen av cigarrer och cigariller i det nya direktivet. Anledningen till detta är att den ändå täcks in i definitionen i artikel 3.2 i direktiv /12/EU. Detta medför att motsvarande bestämmelse i 1 b § 1 LTS slopas. I 1 b § 2 LTS läggs dessutom till en viktbegränsning om högst med anledning av de nya definitionerna i direktiv /12/EU (artikel 3.1). Förslaget föranleder ändringar i 1 b § och 1 d § LTS. 6.5Anpassning av beskattningen av röktobak Regeringens förslag: En definition av tobaksavfall ska införas i lagen om tobaksskatt. Regeringens bedömning: Någon förändring av skattesatserna för röktobak behöver inte göras då redan uppfyller de nya skattesatserna enligt direktiv /12/EU. Promemorians förslag och bedömning: Överensstämmer med regeringens förslag och bedömning. Remissinstanserna: Ingen av remissinstanserna har haft några synpunkter på förslaget. Skälen för regeringens förslag och bedömning: För röktobak kan medlemsstaterna välja mellan att följa ett minsta skattebelopp eller en värderelaterad minimiskatt. Den nuvarande skatten på röktobak regleras i artikel 3 i direktiv /80/EEG. Där framgår att skatten på finskuren röktobak för rullning av cigaretter (rulltobak) ska vara av detaljhandelspriset inklusive alla skatter eller per kilogram. Skatten på röktobak (piptobak) ska vara av detaljhandelspriset inklusive alla skatter eller per kilogram. föreligger kraftiga skillnader i skattenivåerna på finskuren tobak i medlemsstaterna. Detta medför smuggling och handel över gränserna mellan ett antal grannländer och orsakar snedvridning på den inre marknaden. Det föreligger dessutom en betydande skillnad mellan minimiskattenivån på cigaretter (av detaljhandelspriset och per 1 000 cigaretter enligt artikel 2.1 i direktiv /79/EEG) och rulltobak. Denna skillnad anses inte vara berättigad på unionsnivå. Detta gäller både med tanke på rättvis konkurrens och mot bakgrund av båda produkternas skadliga egenskaper ur folkhälsosynpunkt. Minimiskattesatserna för rulltobak har därför i direktiv /12/EU anpassats till skattesatsen för cigaretter och utgör cirka två tredjedelar av minimipunktskatten på cigaretter. De nya nivåerna för röktobak framgår av artikel 2.1 i direktiv /12/EU. Skatten på piptobak ska, , vara av detaljhandelspriset inklusive alla skatter eller 22 Prop. 2010/per kilogram. Skatten på rulltobak ska, 2011, vara av WAP för rulltobak eller per kilogram. Dessa nivåer höjs 2013, 2015, 2018 och 2020. ska beloppen vara av WAP för rulltobak eller per kilogram. I LTS görs ingen skillnad i beskattningen mellan rulltobak och piptobak. Skatten på röktobak är per kilogram, enligt 8 § LTS. Detta motsvarar en skatt om per kilogram. (Beräknat utifrån växelkursen den första arbetsdagen , dvs. det datum som används vid omräkningar inom EU, 1 euro=9,). uppfyller därför redan det minimikrav som gäller för . Något skäl att ändra skattesatsen för röktobak med anledning av det nya direktivet föreligger därför inte. I direktiv /12/EU har följande definition av tobaksavfall införts för att underlätta avgränsningen för röktobak (artikel 3.3). Med tobaksavfall avses rester av tobaksblad och biprodukter från bearbetning av tobak eller framställning av tobaksprodukter. Samma definition föreslås därför införas i LTS. Förslaget föranleder ändringar i 1 c § LTS. 7 Indexering av tobaksskatten Regeringens förslag: En årlig omräkning av tobaksskattesatserna för samtliga tobaksprodukter i lagen om tobaksskatt motsvarande den allmänna prisutvecklingen ska göras för och efterföljande kalenderår. Omräkningen av skattesatserna ska grunda sig på faktiska förändringar i konsumentprisindex året närmast före det år beräkningen avser och prisläget . Beloppen ska avrundas till hela kronor och ören. Före november månads utgång ska regeringen fastställa de omräknade skattebelopp som efter den årliga omräkningen ska betalas för påföljande kalenderår.