prop · GX03111 · 2010-03-03 00:00:00 — Regeringens proposition 2009/10:111 Regeringen överlämnar denna proposition till . I propositionen föreslås att godkänner ett avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden. Det föreslås även att antar en lag om detta avtal. Avtalet om utbyte av upplysningar i skatteärenden utgör ett viktigt steg i regeringens strävan att bidra till en internationell finansiell ordning som grundas på transparens och effektivt informationsutbyte i skatteärenden. Avtalet ger möjlighet att utbyta upplysningar i skatteärenden och möjlighet för representanter för myndigheter att närvara vid skatteut- redning. Avtalet utgör därmed ett viktigt medel för en effektiv skatte- kontroll. Lagen föreslås träda i kraft den dag regeringen bestämmer. Förslag till riksdagsbeslut................................................................. Förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden....................................... Ärendet och dess beredning............................................................ Avtalet mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden .......................................................... Avtalets syfte och tillämpningsområde ........... Utbyte av upplysningar på begäran................. Utomlands utförda skatteutredningar .............. Möjlighet att avslå en begäran ........................ 4.2.8Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse .24 5 Konsekvenser för de offentliga finanserna m.m. ............................ Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde .... 1.godkänner avtalet mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden (avsnitt 4), 2.antar regeringens förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden. 2Förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden Härigenom föreskrivs följande. Det avtal om utbyte av upplysningar i skatteärenden som och undertecknade ska gälla som lag här i landet. Avtalet är avfattat på engelska och framgår av bilaga till denna lag. 1.Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. 2.Denna lag ska tillämpas för beskattningsår som börjar året då lagen träder i kraft eller senare eller, om beskatt- ningsår saknas, på skatt som tas ut året då lagen träder i kraft eller . I ärenden som utgör skattebrottsärenden enligt avtalet ska lagen emellertid tillämpas från och med ikraftträdandet. 2009/10:111 (Översättning) AGREEMENT BETWEEN THE AVTAL MELLAN GOVERNMENT OF REGERING OCH AND THE GOVERNMENT OF REGERING OM UTBYTE AV FOR THE EX- UPPLYSNINGAR I SKATTE- CHANGE OF INFORMATION ÄRENDEN RELATING TO TAX MATTERS Whereas the Contracting Parties have long been in international efforts in the fight against financial and other crimes, kampen mot ekonomisk och annan including the targeting of terrorist finansiering av terrorism, Whereas it is acknowledged that Då det bekräftats att under the terms of its Entrustment from the UK has the har rätt att förhandla, ingå, perform and subject to the terms of fullgöra och på de villkor som this agreement terminate a Tax anges i detta avtal säga upp ett avtal med om utbyte av upplysningar i skatteärenden, 27 February 2002 entered into a 2002 politiskt förbundit sig till utbyte av upplysningar, exchange of information; Whereas the Contracting Parties wish to enhance and facilitate the villkoren och förutsättningarna för utbyte av upplysningar i skatte- relating to tax matters; Now, therefore, the Contracting har parterna kommit överens om Parties have agreed to conclude att ingå följande avtal, vilket med- för skyldigheter endast för contains obligations on the part of Object and scope of the agreement Avtalets syfte och tillämpnings- The competent authorities of De behöriga myndigheterna i provide assistance through exchange of information that is foreseeably relevant to the administration and enforcement of the domestic laws of the Contracting Parties concerning taxes covered by this Agreement. Such information shall include information that is foreseeably relevant to the determination, assessment and collection of such taxes, the recovery and enforcement of tax claims, or the investigation or prosecution of tax matters. Information shall be exchanged in accordance with the provisions of this Agreement and shall be treated as confidential in the provided in Article 8. The rights and safeguards secured to persons by the laws or administrative practice of the requested Party remain applicable to the extent that they do not unduly prevent or delay effective exchange of information. This Agreement shall not affect the application in the Contracting Parties of the rules on mutual assistance in criminal matters. biträda varandra med hand- räckning genom utbyte av upp- lysningar som kan antas vara verkställighet av de avtalsslutande avseende skatter som omfattas av antas vara relevanta för fast- ställande, taxering och uppbörd av sådana skatter, för indrivning och för utredning eller åtal i skatte- utbytas i enlighet med bestäm- melserna i detta avtal och ska hållas hemliga på sätt som anges i tillämpliga i den utsträckning de fördröjer ett effektivt utbyte av Detta avtal ska inte påverka ömsesidig hjälp i brottmål. A requested Party is not obligated to provide information which is neither held by its authorities nor in the possession or control of persons who are within its territorial jurisdiction. Den anmodade parten är inte skyldig att lämna upplysningar som varken innehas av dess myndigheter eller innehas eller kontrolleras av personer inom dess jurisdiktion. The taxes which are the De skatter som omfattas av subject of this Agreement are detta avtal är skatter av varje slag taxes of every kind and description och beskaffenhet som tas ut i de Prop. This Agreement shall also Detta avtal tillämpas även på apply to any identical or skatter av samma eller i huvudsak substantially similar taxes imposed likartat slag som efter under- after the date of signature of the tecknandet av avtalet tas ut vid Agreement in addition to or in sidan av eller i stället för de för place of the existing taxes. närvarande utgående skatterna. avtalsslutande parterna ska med- each other of any substantial dela varandra om de väsentliga changes to the taxation and related ändringar som gjorts rörande den covered by the Agreement. för att inhämta upplysningar som omfattas av avtalet. For the purposes of this Om inte annat anges, har vid a) the term means the territory of ; b) the term means the Kingdom of and, when used in a geographical sense, includes the national territory, the territorial sea of as well as other areas over which in accordance with inter- , i överensstämmelse med folkrättens regler, utövar suveräna rights or jurisdiction; rättigheter eller jurisdiktion, c) the term Contracting Party means or as the d) behörig myndighet avser (i) in , the Chief Secretary or such other official as eller sådan annan tjänsteman som the Minister of Finance may (ii) in , the Minister of Finance, his authorized repre- sentative or the authority which is eller den myndighet åt vilken uppdras att vara behörig myndig- authority for the purposes of this het vid tillämpningen av detta e) the term person includes an individual, a company and any person, bolag och annan person- other body of persons; f) the term company means f) bolag avser juridisk person any body corporate or any entity eller annan som vid beskattningen that is treated as a body corporate behandlas såsom juridisk person, for tax purposes; g) the term publicly traded g) bolag vars aktier är föremål för allmän omsättning avser ett whose principal class of shares is bolag vars viktigaste aktieslag är listed on a recognised stock noterat på en erkänd aktiebörs exchange provided its listed shares can be readily purchased or sold noterade aktier fritt kan köpas eller by the public. säljas av allmänheten. purchased or sold by the public köpas eller säljas av allmänheten if the purchase or sale of shares is om köp eller försäljning av aktier inte underförstått eller uttryckligen restricted to a limited group of begränsats till en avgränsad krets h) the term principal class of shares means the class or det eller de aktieslag som repre- of shares representing a majority senterar majoriteten av rösterna i of the voting power and value of och värdet av bolaget, i) the term recognised stock sådan börs som de behöriga exchange agreed upon by the myndigheterna i de avtalsslutande parterna kommit överens om, investment fund or scheme means system avser alla åtaganden för irrespective of legal form. term public collective investment fund or scheme means any scheme provided the units, shares avser varje kollektiv investerings- or other interests in the fund or fond eller kollektivt investerings- scheme can be readily purchased, system vars andelar, aktier eller sold or redeemed by the public. andra rättigheter fritt kan köpas, Units, shares or other interests in säljas eller lösas in av allmän- the fund or scheme can be readily Andelar, aktier eller andra purchased, sold or redeemed by rättigheter i fonden eller systemet the public if the purchase, sale or kan fritt köpas, säljas eller lösas in redemption is not implicitly or av allmänheten om köp, för- explicitly restricted to a limited säljning eller inlösen inte under- group of investors; förstått eller uttryckligen begrän- sats till en avgränsad krets av k) the term tax means any tax k) skatt avser varje skatt som to which the Agreement applies; omfattas av detta avtal, l) the term applicant Party m) the term requested Party m) anmodad part avser den requested to provide information; anmodats att lämna upplysningar, n) åtgärder för att inhämta Contracting Party to obtain and för en avtalsslutande part att provide the requested information; o) the term information means any fact, statement or record in any form whatever; p) the term criminal tax skatteärenden som omfattar upp- which is liable to prosecution strafflagstiftningen i den anmo- under the criminal laws of the dande parten kan bli föremål för q) the term criminal laws means all criminal laws designated as such under domestic law som sådan i intern lagstiftning oberoende av om den innefattas i in the tax laws, the criminal code or other statutes. eller andra författningar. As regards the application of Då en avtalsslutande part this Agreement at any time by a tillämpar detta avtal vid någon Contracting Party, any term not tidpunkt anses, såvida samman- defined therein shall, unless the hanget inte föranleder annat, varje uttryck som inte definierats i the meaning that it has at that time avtalet ha den betydelse som under the law of that Party, any meaning under the applicable tax enligt den partens lagstiftning och laws of that Party prevailing over a den betydelse som uttrycket har meaning given to the term under other laws of that Party. i denna part äger företräde framför den betydelse som uttrycket har enligt annan lagstiftning i denna The competent authority of Den behöriga myndigheten i requested Party shall provide upon request information for the begäran lämna upplysningar för de purposes referred to in Article 1. ändamål som anges i artikel 1. utan avseende på om det hand- lande som är föremål för utredning skulle ha utgjort ett brott enligt crime under the laws of the den anmodade partens lagstiftning requested Party if such conduct om ett sådant handlande utförts i occurred in the requested Party. den anmodade parten. If the information in the Om de upplysningar som är authority of the requested Party is not sufficient to enable it to parten inte räcker till för att comply with the request for tillmötesgå en begäran om upp- information, that Party shall use all parten utan hinder av att den measures to provide the applicant anmodade parten kanske inte har behov av upplysningarna för dess requested, notwithstanding that the requested Party may not need such alla relevanta åtgärder för att information for its own tax inhämta och lämna de begärda If specifically requested by Om den behöriga myndig- the competent authority of an heten i en anmodande part särskilt begär det, ska den behöriga authority of the requested Party parten i den utsträckning som this Article, to the extent allowable detta är tillåtet enligt dess interna under its domestic laws, in the form of depositions of witnesses enligt denna artikel i form av Each Contracting Party shall ska säkerställa att den har specified in Article 1 of the behöriga myndigheter på begäran Agreement, have the authority to och för de ändamål som anges i obtain and provide upon request: artikel 1 i avtalet, inhämta och a) information held by banks, a) upplysningar som innehas av banker, andra finansiella institu- any person acting in an agency or tioner och annan person som agerar i egenskap av representant nominees and trustees; ombud och trustförvaltare, b) upplysningar om ägar- ownership of companies, partner- förhållandena i bolag, handelsbo- och andra personer, däri inbegripet including, within the constraints of med de begränsningar som följer av artikel 2 upplysningar on all such persons in an ownership chain; in the case of sådana personer i en ägarkedja; i fråga om truster, upplysningar om trustees and beneficiaries; and in stiftare, förvaltare och förmåns- tagare; i fråga om stiftelser, upp- information on founders, members lysningar om stiftare, ledamöter i of the foundation council and avtal medför inte skyldighet för de Agreement does not create an avtalsslutande parterna att inhämta Parties to obtain or provide aktier är föremål för allmän omsättning eller i publika kollek- unless such information can be system, såvida inte sådana upp- obtained without giving rise to lysningar kan inhämtas utan att det The competent authority of Vid begäran om upplysningar the applicant Party shall provide enligt detta avtal ska den behöriga the following information to the parten till den behöriga myndig- requested Party when making a heten i den anmodade parten request for information under the att visa att de efterfrågade upp- information to the request: (a) the identity of the person a) identiteten på den person som under examination or investi- är föremål för utredning eller (b) a statement of the informa- b) uppgift om de begärda tion sought including its nature and the form in which the deras närmare beskaffenhet och i applicant Party wishes to receive vilken form som den anmodande the information from the requested parten önskar att få upplysning- arna från den anmodade parten, (c) the tax purpose for which the information is sought; vilket upplysningarna efterfrågas, (d) grounds for believing that d) skälen för att anta att de the information requested is held begärda upplysningarna finns i den in the requested Party or is in the possession or control of a person eller kontrolleras av person inom within the jurisdiction of the den anmodade partens jurisdiktion, (e) to the extent known, the e) såvitt det är känt, namn och name and address of any person adress på person som kan antas believed to be in possession of the inneha de begärda upplysningarna, (f) a statement that the request is in conformity with the law and stiftning och administrativ praxis i applicant Party, that if the den anmodande parten och att den requested information was within the jurisdiction of the applicant anmodande parten om de Party then the competent authority of the applicant Party would be inom denna parts jurisdiktion able to obtain the information skulle kunna inhämta upplysning- under the laws of the applicant Party or in the normal course of vedertagen administrativ praxis i administrative practice and that it den anmodande parten samt att is in conformity with this med detta avtal, (g) a statement that the applicant g) uppgift om att den Party has pursued all means anmodande parten har vidtagit alla available in its own territory to upplysningarna som står till dess those that would give rise to förfogande inom dess eget territo- rium, utom sådana åtgärder som The competent authority of Den behöriga myndigheten i the requested Party shall forward den anmodade parten ska möjligt lämna de begärda upp- promptly as possible to the För att tillgodose ett skyndsamt svar ska den behöriga authority of the requested Party a) Confirm receipt of a request a) Till den behöriga myndig- in writing to the competent heten i den anmodande parten authority of the applicant Party skriftligen bekräfta mottagandet av and shall notify the competent authority of the applicant Party of mottagandet underrätta den be- deficiencies in the request, if any, höriga myndigheten i den an- within 60 days of the receipt of the brister i begäran. b) If the competent authority of b) Om den behöriga myndig- the requested Party has been heten i den anmodade parten inte unable to obtain and provide the har kunnat inhämta och lämna de information within 90 days of receipt of the request, including if dagar från det att begäran togs emot, däri inbegripet om det furnishing the information or it föreligger förhinder att tillhanda- refuses to furnish the information, hålla upplysningarna eller om den it shall immediately inform the reason for its inability, the nature of the obstacles or the reasons for dande parten om detta och ange skälen för att den inte kunnat föreligger eller skälen för dess A Contracting Party may En avtalsslutande part får tillåta att företrädare för den competent authority of the other behöriga myndigheten i den andra Contracting Party to enter the territory of the first-mentioned den förstnämnda parten för att Party to interview individuals and höra fysiska personer och granska examine records with the written handlingar efter skriftligt med- consent of the persons concerned. givande av de berörda personerna. The competent authority of the Den behöriga myndigheten i den notify the competent authority of den behöriga myndigheten i den the first-mentioned Party of the förstnämnda parten om tid och time and place of the meeting with plats för mötet med dessa the individuals concerned. At the request of the På begäran av den behöriga part får den behöriga myndigheten authority of the other Contracting i den andra avtalsslutande parten Party may allow representatives of tillåta att företrädare för den the competent authority of the first-mentioned Party to be present förstnämnda parten är närvarande at the appropriate part of a tax examination in the second- sistnämnda parten till den del detta If the request referred to in Bifalls en begäran enligt paragraph 2 is acceded to, punkt 2 ska den behöriga myndig- heten i den avtalsslutande part som examination shall, as soon as underrätta den behöriga myndig- heten i den andra parten om tid authority of the other Party about och plats för utredningen, om den the time and place of the bemyndigats att utföra utredningen official designated to carry out the samt om de förfaranden och and conditions required by the parten fastställt för utförandet av first-mentioned Party for the conduct of the examination. de utförandet av utredningen ska decisions with respect to the fattas av den part som utför conduct of the tax examination shall be made by the Party conducting the examination. Possibility of declining a request Möjlighet att avslå en begäran The requested Party shall not Den anmodade parten har inte be required to obtain or provide skyldighet att inhämta eller lämna upplysningar som den anmodande Party would not be able to obtain parten inte skulle kunna inhämta under its own laws for purposes of the administration or enforcement of its own tax laws. authority of the requested Party Den behöriga myndigheten i den may decline to assist where the anmodade parten får avslå en request is not made in conformity begäran när begäran inte har gjorts with this Agreement. The provisions of this Bestämmelserna i detta avtal Agreement shall not impose on a ska inte medföra skyldighet för en Contracting Party the obligation to disclose any trade, business, indu- handels-, affärs-, industri- eller strial, commercial or professional verksamhet nyttjat förfaringssätt. information of the type referred to Utan hinder av detta, ska in Article 5, paragraph 4 shall not upplysningar som avses i artikel 5 be treated as such a secret or trade punkt 4 inte anses som sådana process merely because it meets the criteria in that paragraph. förfaringssätt endast på grund av att de uppfyller villkoren i nämnda The provisions of this Bestämmelserna i detta avtal Agreement shall not impose on a ska inte medföra skyldighet för en Contracting Party the obligation to skulle röja hemlig kommunikation communications between a client mellan en klient och dennes and an attorney, solicitor or other ombud, när sådan kommunikation: where such communications are: (a) produced for the purposes of a) förevarit i syfte att söka eller seeking or providing legal advice, lämna juridisk rådgivning, eller (b) produced for the purposes of b) förevarit i syfte att användas use in existing or contemplated The requested Party may Den anmodade parten får decline a request for information if avslå en begäran om upplysningar the disclosure of the information would be contrary to public policy skulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public). (ordre public). A request for information En begäran om upplysningar shall not be refused on the ground ska inte avslås på grund av att den that the tax claim giving rise to the request is disputed. begäran har bestridits. The requested Party may Den anmodade parten får decline a request for information if avslå en begäran om upplysningar the information is requested by the om den anmodande parten har applicant Party to administer or begärt upplysningarna för admini- enforce a provision of the tax law stration eller verkställighet av en of the applicant Party, or any national of the requested Party as compared with a national of the diskriminerar en medborgare i den applicant Party in the same anmodade parten i förhållande till en medborgare i den anmodande information received by a Alla upplysningar som tas emot av en avtalsslutande part med stöd Agreement shall be treated as av detta avtal ska hållas hemliga confidential in the same as på samma sätt som upplysningar som inhämtats med stöd av den domestic laws of that Party and interna lagstiftningen i denna part may be disclosed only to persons och får yppas endast för personer or authorities (including courts and eller myndigheter (däri inbegripet assessment or collection of, the med taxering eller uppbörd av, exekutiva åtgärder eller åtal, eller respect of, or the determination of appeals in relation to, the taxes avseende de skatter som omfattas covered by this Agreement. av detta avtal. persons or authorities shall use such information only for such They may disclose the not be disclosed to any other arna får inte yppas för annan person or entity or authority or any person, institution eller myndighet eller för annan jurisdiktion utan express written consent of the av den behöriga myndigheten i den anmodade parten. Incidence of costs incurred in providing assistance shall be agreed by the Contracting Parties. The Contracting Parties shall De avtalsslutande parterna ska enact any legislation necessary to anta sådan lagstiftning som är comply with, and give effect to, nödvändig för att uppfylla och ge the terms of the Agreement. verkan åt villkoren i avtalet. 1.Where difficulties or doubts arise between the Contracting Parties regarding the imple- mentation or interpretation of the Agreement, the competent autho- rities shall endeavour to resolve the matter by mutual agreement. 2.In addition to the agreements referred to in paragraph 1, the competent authorities of the Contracting Parties may mutually agree on the procedures to be used under Articles 5 and 6.