prop · GX03178 · 2010-03-30 00:00:00 — Om avgiftsunderlaget överstiger får dock avdraget beräknas på hela beloppet och inte bara på den del som överstiger . I tredje punkten anges att den avgiftsskyldige måste ha fyllt 26 men inte vid ingången av året före taxeringsåret för att avdrag ska göras. Den avgiftsskyldige får inte heller bara vara skyldig att betala ålderspen- sionsavgiften enligt 16 §. Detta innebär att den avgiftsskyldige ska vara skyldig att betala fulla egenavgifter för att avdrag ska kunna göras. Fjärde punkten innebär att villkoren enligt kommissionens regelverk för stöd av mindre betydelse måste vara uppfyllda för att avdrag ska kunna göras. Det innebär främst att de stödnivåer som gäller inte får överskridas. Den maximala stödnivån uppgår till per före- tag om tre beskattningsår. Ett företag inom vägtransport- sektorn får dock inte beviljas stöd som överstiger . För jordbrukssektorn är taket och för fiskerisek- torn är taket . De aktuella nivåerna gäller per företag. Vad som avses med företag är inte uttryckligen regle- rat i kommissionens regelverk för stöd av mindre betydelse. Av EU- domstolens praxis följer dock att med företag avses inte endast det en- skilda företaget utan även andra bolag och näringsidkare som står i sådan intressegemenskap med varandra, bland annat genom koncernförhållande eller liknande, som medför att alla verksamheter bör ses som en enhet, jfr dom i mål nr C-382/99, mot Europeiska kommissionen, 2002 s. . Inom jordbrukssektorn och fiskerisektorn finns dessutom nationella tak som inte får överskridas. Det innebär att det ackumulerade belopp som beviljas olika företag inom jordbrukssektorn respektive fiskerisektorn inte av tre beskattningsår får överskrida det aktuella takbeloppet. För jordbrukssektorn är det nationella taket och för fiskerisektorn är det nationella taket . Stöd får inte heller beviljas företag i svårigheter. Med svårigheter kan till exempel avses företag som är i konkurs och liknande legala förfaran- den. Enligt kommissionens regelverk för stöd av mindre betydelse är den myndighet som avser att bevilja ett stöd skyldig att kontrollera att stödni- våerna inte överskrids innan avdraget ges. I förevarande fall blir således ansvarigt för denna kontroll. För att kontrollen ska kunna utföras är företaget skyldigt att lämna uppgift om andra stöd av mindre betydelse som beviljats under beskattningsåret och de två föregående beskattningsåren. Innebörden av kommissionens regelverk i detta avse- ende kommenteras närmare i avsnitt 7.3 samt behandlas utförligare i av- snitt 5.2. Paragrafen är ny. Enligt kommissionens regelverk för stöd av mindre betydelse gäller vissa särskilt angivna stödnivåer som inte får överskridas, vilka beskrivs i kommentaren till 18 §. I första stycket fastställs vilka maximala stödnivåer som ska tillämpas med avseende på avdrag enligt 18 § för den avgiftsskyldige om denne bedriver verksamhet inom sektorn för primär produktion av jordbruks- produkter eller inom fiskerisektorn eller inom båda dessa sektorer och bedriver verksamhet inom någon annan sektor. Av första punkten följer att de villkor som gäller för sektorn för primär produktion av jordbruksprodukter ska tillämpas om den avgiftsskyldige är verksam inom denna sektor och inom någon annan sektor. Avdraget vid beräkningen av egenavgifterna får således inte medföra att de stöd- nivåer som gäller för jordbrukssektorn överskrids. Det innebär att såväl det högsta belopp som kan beviljas ett företag som det nationella taket, som enligt kommissionens regler gäller för jordbrukssektorn, måste be- aktas. Det är dock endast den del av avdraget som är hänförligt till jord- bruksverksamheten som påverkar taket för jordbrukssektorn ur stats- stödssynpunkt. Om den avgiftsskyldige bedriver verksamhet inom fiskeri- sektorn och inom någon annan sektor än jordbrukssektorn, ska enligt andra punkten i stället de stödnivåer som gäller för fiskerisektorn tilläm- pas, dvs. avdraget får inte medföra att den maximala stödnivån för ett företag eller att det nationella taket som gäller för fiskerisektorn överskrids. Det är dock endast den del av avdraget som är hänförligt till fiskeriverksamheten som påverkar taket för fiskerisektorn ur statsstöds- synpunkt. I andra stycket görs undantag för det fall att en avgiftsskyldig visar att den verksamhet som bedrivs så gott som uteslutande utgörs av verksam- het inom någon annan sektor än jordbrukssektorn eller fiskerisektorn. Det medför att den stödnivå som gäller för verksamhet inom övriga sek- torer blir tillämplig i ett sådant fall. Med begreppet "så gott som uteslu- tande" avses att minst av överskottet i näringsverksamhe- ten hänför sig till annan sektor än jordbruks- eller fiskerisektorn. Detta kvantifierade uttryck motsvarar det som används i inkomstskattelagen (1999:1229), jfr prop. 1999/2000:2, del 1, s. 502 f. Detta påverkar emel- lertid inte den inverkan som avdraget kan ha på taken för jordbruks- respektive fiskerisektorn ur statsstödssynpunkt. Paragrafen är ny. Första stycket innehåller en särskild begränsningsregel för handelsbo- lag. Bestämmelsen innebär att det sammanlagda avdraget från de egen- avgifter som är hänförliga till handelsbolagets inkomster för samtliga delägare tillsammans inte får överstiga . Avdragstaket om avser således handelsbolaget som helhet. Om ett handels- bolag har fler än två delägare kan dessa därför inte få avdrag från egen- avgifterna med mer än sammanlagt. Avdraget ska fördelas mellan de avgiftsskyldiga i proportion till hur den skattepliktiga inkoms- ten från handelsbolaget fördelas mellan dem. I vissa fall kan den civil- rättsliga fördelningen av inkomster från handelsbolaget avvika från den fördelning som läggs till grund för beskattningen. Av lagtexten följer att det är den skattepliktiga andelen som är avgörande vid fördelningen. Av andra stycket följer att motsvarande avdragsbegränsning om gäller även i andra fall när avgiftspliktig inkomst av när- ingsverksamhet ska fördelas mellan två eller flera fysiska personer. Om två eller flera enskilda näringsidkare bedriver viss verksamhet gemen- samt eller viss inkomst av näringsverksamhet annars ska fördelas mellan flera personer får således det sammanlagda avdraget för samtliga perso- ner tillsammans inte överstiga . Lagen föreslås träda i kraft (första punkten). Av andra punkten följer att de nya bestämmelserna ska tillämpas på inkomster som uppbärs efter . Det är således fråga om retroaktiv lagstiftning till den avgiftsskyldiges fördel. Eftersom avdraget riktar sig till enskilda näringsidkare och fysiska per- soner som är delägare i handelsbolag motsvaras normalt sett beskatt- ningsåret av kalenderåret. Det kan dock förekomma att beskattningsåret av någon anledning, exempelvis vid nystartade verksamheter, omfattar delar av två kalenderår. En särskild övergångslösning behövs därför för det fall beskattningsåret omfattar tid före . Enligt tredje punkten ska i dessa fall så stor del av beskattningsårets inkomst anses hänförlig till tiden efter som svarar mot förhållandet mellan den del av beskattningsåret som infaller och hela beskattningsåret. Förslaget till lag om ändring i lagen (2000:981) om Ändringen föranleds av förslaget om avdrag vid beräkningen av egenav- gifterna i 3 kap. 18 § socialavgiftslagen (2000:980). 7.3Förslaget till lag om ändring i lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter I paragrafen, som är ny, anges vilka uppgifter som den som begär avdrag vid beräkningen av egenavgifterna måste lämna i självdeklarationen. Av första punkten framgår att den uppgiftsskyldige ska lämna uppgift om andra stöd som har beviljats denne och som utgör sådant stöd av mindre betydelse som avses i kommissionens regelverk för stöd av mindre betydelse. Av kommissionens regelverk följer att det berörda företaget, innan ett stöd beviljas, ska lämna en skriftlig redogörelse eller en redogörelse i elektronisk form för allt annat stöd av mindre betydelse som företaget fått under det aktuella beskattningsåret och de två föregå- ende beskattningsåren. Det innebär således att en uppgiftsskyldig som fått annat stöd av mindre betydelse under nämnda period måste lämna dessa uppgifter till . I andra punkten anges att den som begär avdrag vid beräkningen av egenavgifterna ska lämna de övriga uppgifter som behövs för att Skatte- verket ska kunna bedöma om den uppgiftsskyldige har rätt till avdrag. Som exempel kan nämnas uppgifter som är nödvändiga för att Skattever- ket ska kunna bedöma om villkoren enligt kommissionens regelverk för stöd av mindre betydelse är uppfyllda. Uppgiftsskyldigheten har sin grund i regelverket för stöd av mindre betydelse och föranleds främst av den skyldighet som dessa regler innebär för att kontrollera att förutsättningarna för att avdrag ska ges är uppfyllda. Av kommissio- nens regelverk följer bland annat att stödet inte får överstiga vissa belopp samt att dessa beloppsgränser gäller per företag. Vad gäller den närmare innebörden av stödnivåerna samt vad som avses med ett företag i detta hänseende hänvisas till kommentaren till 3 kap. 18 § socialavgiftslagen (2000:980). Stöd får inte heller beviljas företag i svårigheter. För att ska kunna fullgöra sin kontrollskyldighet måste därför den som begär avdrag lämna de uppgifter som verket anser vara nödvändiga. Sammanfattning av promemorian Nedsättning av egenavgifter I promemorian föreslås att det vid beräkningen av egenavgifter för en- skilda näringsidkare och fysiska personer som är delägare i handelsbolag ska, efter begäran i självdeklarationen, göras avdrag av avgiftsunderlaget för inkomst av aktiv näringsverksamhet, dock högst med . Som förutsättning för avdraget gäller att av- giftsunderlaget överstiger och att den avgiftsskyldige vid årets ingång har fyllt 26 men inte samt att avdraget uppfyller villko- ren enligt kommissionens regelverk för stöd av mindre betydelse. Dessa villkor innebär bland annat att de beloppsgränser som regelverket ställer upp inte får överskridas. Vid bedömningen av om avdraget utgör stöd av mindre betydelse före- slås särskilda bestämmelser för verksamheter inom flera sektorer. Därut- över föreslås vissa begränsande bestämmelser för handelsbolag och andra fall där verksamhet bedrivs gemensamt. Avdraget får i det senare fallet sammanlagt uppgå till högst för samtliga delägare. Avdraget föreslås hanteras av inom ramen för det ordina- rie deklarationsförfarandet. Den avgiftsskyldige ska i sin självdeklaration markera att avdrag begärs samt, i förekommande fall, lämna uppgift om annat stöd av mindre betydelse som beviljats under beskattningsåret och de två föregående beskattningsåren. Den som begär avdrag ska även lämna de övriga uppgifter som behövs för att ska kunna bedöma om rätt till avdrag föreligger. De nya bestämmelserna föreslås träda i kraft och tillämpas på inkomster som uppbärs efter . Lagförslagen i promemorian Nedsättning av egenavgifter Förslag till lag om ändring i socialavgiftslagen (2000:980) Härigenom föreskrivs att det i socialavgiftslagen (2000:980) ska infö- ras tre nya paragrafer, 3 kap. 1820 §§, samt närmast före 3 kap. 18 § en ny rubrik av följande lydelse. Vid beräkning av egenavgifter ska, efter begäran i självdeklara- tionen, avdrag göras med 5 pro- cent av avgiftsunderlaget, dock högst med . Första stycket gäller bara 1.till den del avgiftsunderlaget utgörs av avgiftspliktig inkomst av näringsverksamhet, 2.om avgiftsunderlaget översti- ger , 3.om den avgiftsskyldige vid in- gången av året före taxeringsåret har fyllt 26 men inte och inte bara ska betala ålderspensionsav- giften enligt 16 §, och 4.om avdraget uppfyller villko- ren för att utgöra stöd av mindre betydelse enligt (EG) nr ningen av artiklarna 87 fördraget på stöd av mindre bety- (EG) nr ningen av artiklarna 87 1Tidigare 3 kap. 18 § upphävd genom 2006:1345. 2EUT L 379, 28.12.2006, s. 510 (Celex 32006R1998). betydelse inom sektorn för pro- duktion av jordbruksprodukter3, (EG) nr 875/2007 av om tillämpningen av artik- larna 87 och 88 i EG-fördraget på stöd av mindre betydelse inom fiskerisektorn och om ändring av förordning nr 1860/20044. Vid bedömningen av om avdra- get enligt 18 § andra stycket 4 utgör stöd av mindre betydelse ska de villkor tillämpas som avser 1.stöd till företag inom sektorn för produktion av jordbrukspro- dukter, om den avgiftsskyldige bedriver verksamhet både inom denna sektor och inom någon annan sektor, och 2.stöd till företag inom fiskeri- sektorn, om den avgiftsskyldige bedriver verksamhet både inom denna sektor och inom någon annan sektor än sektorn för pro- duktion av jordbruksprodukter. Första stycket gäller dock inte om den avgiftsskyldige visar att den verksamhet som bedrivs ute- slutande eller så gott som uteslu- tande hänför sig till annan verk- samhet än verksamhet inom sek- torn för produktion av jordbruks- produkter eller inom fiskerisek- torn. Om den avgiftsskyldige är del- ägare i ett handelsbolag får det sammanlagda avdraget från de egenavgifter som är hänförliga till inkomsten från handelsbolaget för samtliga delägare i bolaget till- sammans inte överstiga 3EUT L 337, 21.12.2007, s. 3541 (Celex 32007R1535). 4EUT L 193, 25.7.2007, s. 612 (Celex 32007R0875). 5Tidigare 3 kap. 19 § upphävd genom 2006:1345. delas mellan delägarna i propor- tion till hur den skattepliktiga fördelas mellan dem. Vad som sägs i första stycket gäller även om avgiftspliktig in- andra fall fördelas mellan två eller flera avgiftsskyldiga. 1.Denna lag träder i kraft . 2.De nya bestämmelserna tillämpas på inkomster som uppbärs efter . 3.Omfattar beskattningsåret tid såväl före som efter ska, om den avgiftsskyldige inte visar annat, så stor del av beskatt- ningsårets inkomst anses hänförlig till tiden efter som svarar mot förhållandet mellan den del av beskattningsåret som infaller och hela beskattningsåret. Förslag till lag om ändring i lagen (2000:981) om fördelning av socialavgifter Härigenom föreskrivs att 13 § samt rubriken närmast före 13 § lagen (2000:981) om fördelning av socialavgifter ska ha följande lydelse. Avdrag enligt 6 § lagen (2001:1170) om särskilda avdrag i vissa fall vid avgiftsberäkningen enligt lagen (1994:1920) om all- män löneavgift och socialavgifts- lagen (2000:980) skall i första hand avse arbetsmarknadsavgiften och därefter i angiven ordning sjukförsäkringsavgiften, föräldra- försäkringsavgiften, arbetsskade- avgiften och efterlevandepen- sionsavgiften. Avdrag enligt 3 kap. 18 § socialavgiftslagen (2000:980) och 6 § lagen (2001:1170) om sär- skilda avdrag i vissa fall vid av- giftsberäkningen enligt lagen (1994:1920) om allmän löneavgift och socialavgiftslagen (2000:980) ska i första hand avse arbetsmark- nadsavgiften och därefter i angi- ven ordning sjukförsäkringsavgif- ten, föräldraförsäkringsavgiften, arbetsskadeavgiften och efterle- vandepensionsavgiften. Denna lag träder i kraft . 1 Senaste lydelse 2007:287. Förslag till lag om ändring i lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter Härigenom föreskrivs att det i lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter ska införas en ny paragraf, 3 kap. 17 a §, av föl- jande lydelse. Den som begär avdrag vid be- räkningen av egenavgifterna enligt 3 kap. 18 § socialavgiftslagen (2000:980) ska lämna 1. uppgift om annat stöd som har beviljats den uppgiftsskyldige under beskattningsåret och de två som utgör sådant stöd av mindre betydelse som avses i ningen av artiklarna 87 och 88 i fördraget på stöd av mindre bety- ningen av artiklarna 87 och 88 i EG-fördraget på stöd av mindre betydelse inom sektorn för pro- duktion av jordbruksprodukter2, (EG) nr 875/2007 av larna 87 och 88 i EG-fördraget på stöd av mindre betydelse inom fiskerisektorn och om ändring av förordning nr 1860/20043, samt 2. de övriga uppgifter som be- hövs för att ska kunna bedöma om rätt till avdrag före- ligger. 1EUT L 379, 28.12.2006, s. 510 (Celex 32006R1998). 2EUT L 337, 21.12.2007, s. 3541 (Celex 32007R1535). 3EUT L 193, 25.7.2007, s. 612 (Celex 32007R0875). Denna lag träder i kraft . Följande remissinstanser har yttrat sig: , Kammarrätten i , Länsrätten i , Länsrätten i län, Eko- brottsmyndigheten, , , Skatte- verket, Statskontoret, , , , Tillväxtanalys myndigheten för tillväxtpolitiska utvärderingar och analyser, , , FAR SRS, Föreningen , Företagarna, , i , , , , Akade- mikers , och Kommuner och Landsting. Följande remissinstanser har inte svarat eller angett att de avstår från att lämna några synpunkter: , , Skogs- styrelsen, Arbetsförmedlingen, , LRF Skogs- ägarna, , och Tjänstemän- nens . Lagrådsremissens förslag till lagtext Förslag till lag om ändring i socialavgiftslagen (2000:980) Härigenom föreskrivs att det i socialavgiftslagen (2000:980) ska infö- ras tre nya paragrafer, 3 kap. 1820 §§, samt närmast före 3 kap. 18 § en ny rubrik av följande lydelse. Vid beräkning av egenavgifter ska, efter begäran i självdeklara- tionen, avdrag göras med 5 pro- cent av avgiftsunderlaget, dock högst med . Första stycket gäller bara 1.till den del avgiftsunderlaget utgörs av avgiftspliktig inkomst av näringsverksamhet, 2.om den del av avgiftsunder- laget som utgörs av avgiftspliktig inkomst av näringsverksamhet överstiger , 3.om den avgiftsskyldige vid in- gången av året före taxeringsåret har fyllt 26 men inte och inte bara ska betala ålderspensionsav- giften enligt 16 §, och 4.om avdraget uppfyller villko- ren för att utgöra stöd av mindre betydelse enligt (EG) nr ningen av artiklarna 87 fördraget på stöd av mindre bety- (EG) nr 875/2007 av om tillämpningen av artik- larna 87 och 88 i EG-fördraget på 1Tidigare 3 kap. 18 § upphävd genom 2006:1345. 2EUT L 379, 28.12.2006, s. 5 (Celex 32006R1998). stöd av mindre betydelse inom fiskerisektorn och om ändring av förordning nr 1860/20043, eller (EG) nr ningen av artiklarna 87 och 88 i EG-fördraget på stöd av mindre betydelse inom sektorn för pro- duktion av jordbruksprodukter4. Vid bedömningen av om avdra- get enligt 18 § andra stycket 4 utgör stöd av mindre betydelse ska de villkor tillämpas som avser 1.stöd till företag inom sektorn för produktion av jordbrukspro- dukter, om den avgiftsskyldige bedriver verksamhet både inom denna sektor och någon annan sektor, och 2.stöd till företag inom fiskeri- sektorn, om den avgiftsskyldige bedriver verksamhet både inom denna sektor och någon annan sektor än sektorn för produktion av jordbruksprodukter. Första stycket gäller dock inte om den avgiftsskyldige visar att den verksamhet som bedrivs så gott som uteslutande hänför sig till annan verksamhet än verksamhet inom sektorn för produktion av jordbruksprodukter eller inom fiskerisektorn. Om den avgiftsskyldige är del- ägare i ett handelsbolag, får det sammanlagda avdraget från de egenavgifter som är hänförliga till inkomsten från handelsbolaget för samtliga delägare i bolaget till- sammans inte överstiga . 3EUT L 193, 25.7.2007, s. 6 (Celex 32007R0875). 4EUT L 337, 21.12.2007, s. 35 (Celex 32007R1535). 5Tidigare 3 kap. 19 § upphävd genom 2006:1345. delas mellan de avgiftsskyldiga i proportion till hur den skatteplik- tiga inkomsten från handelsbola- get fördelas mellan dem. Första stycket gäller även om avgiftspliktig inkomst av närings- verksamhet i andra fall fördelas mellan två eller flera avgiftsskyl- 1.Denna lag träder i kraft . 2.De nya bestämmelserna tillämpas på inkomster som uppbärs efter . 3.Omfattar beskattningsåret tid såväl före som efter ska, om den avgiftsskyldige inte visar annat, så stor del av beskatt- ningsårets inkomst anses hänförlig till tiden efter som svarar mot förhållandet mellan den del av beskattningsåret som infaller och hela beskattningsåret. Förslag till lag om ändring i lagen (2000:981) om fördelning av socialavgifter Härigenom föreskrivs att 13 § lagen (2000:981) om fördelning av socialavgifter ska ha följande lydelse. Avdrag enligt 6 § lagen (2001:1170) om särskilda avdrag i vissa fall vid avgiftsberäkningen enligt lagen (1994:1920) om all- män löneavgift och socialavgifts- lagen (2000:980) skall i första hand avse arbetsmarknadsavgiften och därefter i angiven ordning sjukförsäkringsavgiften, föräldra- försäkringsavgiften, arbetsskade- avgiften och efterlevandepen- sionsavgiften. Avdrag enligt 3 kap. 18 § social- avgiftslagen (2000:980) och 6 § lagen (2001:1170) om sär- skilda avdrag i vissa fall vid av- giftsberäkningen enligt lagen (1994:1920) om allmän löneavgift och socialavgiftslagen (2000:980) ska i första hand avse arbetsmark- nadsavgiften och därefter i angi- ven ordning sjukförsäkringsavgif- ten, föräldraförsäkringsavgiften, arbetsskadeavgiften och efterle- vandepensionsavgiften. Denna lag träder i kraft . 1 Senaste lydelse 2007:287. Förslag till lag om ändring i lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter Härigenom föreskrivs att det i lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter ska införas en ny paragraf, 3 kap. 17 a §, av föl- jande lydelse. Den som begär avdrag vid be- räkningen av egenavgifterna enligt 3 kap. 18 § socialavgiftslagen (2000:980) ska lämna 1. uppgift om annat stöd som har beviljats den uppgiftsskyldige under beskattningsåret och de två som utgör sådant stöd av mindre betydelse som avses i ningen av artiklarna 87 och 88 i fördraget på stöd av mindre bety- (EG) nr 875/2007 av 2007 om tillämpningen av artik- larna 87 och 88 i EG-fördraget på stöd av mindre betydelse inom fiskerisektorn och om ändring av förordning nr 1860/20042, eller ningen av artiklarna 87 och 88 i EG-fördraget på stöd av mindre betydelse inom sektorn för pro- duktion av jordbruksprodukter3, 2. de övriga uppgifter som be- hövs för att ska kunna har rätt till avdrag. 1EUT L 379, 28.12.2006, s. 5 (Celex 32006R1998). 2EUT L 193, 25.7.2007, s. 6 (Celex 32007R0875). 3EUT L 337, 21.12.2007, s. 35 (Celex 32007R1535). Denna lag träder i kraft . Utdrag ur protokoll vid sammanträde Närvarande: F.d. regeringsrådet , justitierådet och f.d. justitieombudsmannen . Enligt en lagrådsremiss () har regeringen beslutat att inhämta Lagrådets yttrande över förslag till 1.lag om ändring i socialavgiftslagen (2000:980), 2.lag om ändring i lagen (2000:981) om fördelning av socialavgifter, 3.lag om ändring i lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter. Förslagen har inför Lagrådet föredragits av departementssekreteraren . Lagrådet lämnar förslagen utan erinran. Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde Närvarande: statsråden , ordförande, och , , , Husmark , , , , , , , , , , , Adelsohn , , , Regeringen beslutar proposition 2009/10:178 Nedsättning av egenavgifter.