prop · GX03195 · 2010-04-15 00:00:00 — För växthus- och jordbruksnäringen medges nedsättning utöver den generella nedsätt- ningen om koldioxidskatten överstiger av det enskilda företagets försälj- ningsvärde. För det överskjutande beloppet sätts skatten ned till . EU:s minimi- skattesatser måste dock alltid respekteras. utgörs av full koldioxidskattesats. har beslutat att fasa ut begräns- ningsnivån i två steg. Det första steget tas genom att begränsningsnivån höjs från av det enskilda företagets försäljningsvärde. Därefter slopas begräns- ningsnivån . Skatteutgiften upphör därmed. Generell nedsättning av koldioxidskatt för uppvärmning inom växthus- och jordbruksnäringen För bränslen som används inom växthus- och jordbruksnäringen medges en nedsättning av koldioxidskattesatsen för all användning av fossila bränslen för upp- värmning. utgörs av full koldioxid- skattesats. har beslutat att ned- sättning medges och . Nedsättning av koldioxidskatt för dieselbränsle till arbetsmaskiner inom jord- och skogsbruksnäringen För dieselolja som används i arbetsmaskiner i jord- och skogsbruksverksamhet medges en nedsättning av koldioxidskatten med 79 pro- cent. Nedsättningen motsvarar en åter- betalning med per liter. utgörs av full koldioxidskattesats. har beslutat att begränsa återbetalningen till per liter , och . Återbetalning av koldioxidskatt för fjärrvärmeleveranser till industrin Fjärrvärme som levereras till industrin medges återbetalning av av koldioxid- skatten på bränslen. utgörs av full koldioxidskattesats. har beslutat att nedsättning medges . Bränsleförbrukning i dieseldrivna järnvägs- fordon är befriad från koldioxidskatt. utgörs av full koldioxidskattesats. Koldioxidskattebefrielse för inrikes luftfart beskattas flygbränsle som förbrukas i luftfartyg, när luftfartyget används för privat ändamål. Yrkesmässig förbrukning av bränsle som används som flygbränsle beskattas inte. utgörs av full koldioxidskattesats. Koldioxidskattebefrielse för inrikes sjöfart Bränsle för yrkesmässig sjöfart är befriat från koldioxidskatt. Bränsle för användning av privata ändamål beskattas dock. ut- görs av full koldioxidskattesats. Nedsättning av koldioxidskatt på bränsle i kraftvärmeverk För bränsle som förbrukas vid samtidig produktion av värme och el i kraftvärmeverk får avdrag göras för av koldioxid- skatten på den del av bränslet som motsvarar värmeproduktionen om inte kraftvärmean- läggningen ingår i EU:s system för handel med utgörs av full koldioxidskattesats. har beslutat att avdrag medges och . är ett bränsle som är befriat från kol- dioxidskatt. utgörs av full koldioxid- skattesats. Utöver sjöinkomstavdrag har den som har haft sjöinkomst rätt till skattereduktion med om fartyget till övervägande del gått i fjärrfart och med om det gått i närfart. Om man inte har arbetat ombord , ska reduktion medges med 1/365 av dessa belopp för som sjöinkomst uppbärs. Skatte- utgiften avser skatt på inkomst av tjänst och särskild löneskatt. Fysiska personer som köper hushållsarbete eller får hushållsarbete som löneförmån har rätt till skattereduktion om vissa krav är upp- fyllda. Om den som utför hushållsarbetet har F-skattsedel uppgår skattereduktionen till av arbetskostnaden inklusive mervär- desskatt för det utförda arbetet samt 50 pro- cent av värdet av tillhandahållen förmån av hushållsarbete. ska skattereduktion tillgodoräknas även när utfö- raren inte har F-skattsedel. Skattereduktionen ska i sådant fall uppgå till ett belopp motsva- rande de redovisade arbetsgivaravgifterna. Den maximala skattereduktionen är per person och år. ingår även s.k. ROT-arbeten i underlaget för skattereduktion. Skattereduktionen är en skatteutgift avseende skatt på inkomst av tjänst. Begränsad fastighetsavgift för pensionärer är fastighetsavgiften på småhus som används som permanentbostad begränsad för pensionärer. Personer som vid ingången av året har fyllt eller som uppbär sjuk- eller aktivitetsersättning ska maximalt behöva betala av sin inkomst i fastighetsavgift. Reglerna omfattar även personer som fått ersättning enligt lagstiftning om social trygghet i annan stat inom EES om den kan jämställas med sjuk- eller aktivitetsersättning. Fastighetsavgiften kan som mest reduceras till . Detta belopp indexeras med prisbas- beloppet. Begränsningen utgör en skatteutgift, som avser skatt på inkomst av kapital. Arbetsgivare som anställer individer med stöd för nystartsjobb får en kompensation som är lika stor som arbetsgivaravgiften och den allmänna löneavgiften som arbetsgivaren enligt socialavgiftslagen (2000:980) och lagen (1994:1920) om allmän löneavgift ska betala på lön och annan ersättning för personer som vid årets ingång har fyllt . För beslut om stöd för nystartsjobb som fattas efter och där arbetstagaren vid årets ingång fyllt , får arbetsgivaren kompensation med ett belopp som motsvarar två gånger arbetsgivaravgiften och den allmänna löne- avgiften. Särskilda nystartsjobb, s.k. ny- friskjobb, introducerades för dem som på heltid fått sjukpenning, rehabiliteringspenning, sjuk- eller aktivitetsersättning. Arbetsgivare som anställer individer med stöd för särskilda nystartsjobb får en ekonomisk ersättning som är lika stor som arbetsgivaravgiften och den allmänna löneavgiften som arbetsgivaren ska betala enligt socialavgiftslagen och lagen om allmän löneavgift plus ett belopp som motsvarar den arbetsgivaravgift och den allmänna löneavgift som arbetsgivaren skulle ha betalat enligt socialavgiftslagen och lagen om allmän löneavgift om personen vid årets gäller för- dubblad kompensation för dem som vid årets ingång har fyllt oavsett kvalificerings- orsak. Särskilt nystartsjobb finns kvar för personer som vid årets ingång inte har fyllt . Normalt får arbetsgivaren stödet som individen har varit frånvarande från arbetslivet eller har haft ett skyddat arbete. För individer som vid årets ingång fyllt men inte kan stöd ges , eller upp till om det är ett särskilt nystartsjobb. För individer som vid årets ingång fyllt men inte kan stöd ges . Individer som vid årets ingång fyllt kan få stödet under dubbelt så som de har varit frånvarande från arbetslivet, dock längst eller till årets utgång det år han eller hon fyller . För nyanlända invandrare kan stödet ges från att de fick uppehålls- tillstånd. Stöd för nystartsjobb är konstruerad som en kreditering på arbetsgivarens skattekonto. Den förälder som har tagit ut flest dagar med föräldrapenning får jämställdhetsbonus om han eller hon arbetar när den andra föräldern tar ut föräldrapenning. För att jämställdhets- bonus ska kunna lämnas måste båda föräldrarna ha tagit ut minst 60 föräldra- penningdagar var. Maximal jämställdhetsbonus är totalt och bonusen gäller barn som är födda efter . Jäm- ställdhetsbonusen lämnas som en kreditering på skattekontot. Krediteringen är en skatte- utgift avseende skatt på inkomst av tjänst. Sjöfartsstöd ges till last- och passagerarfartyg i internationell trafik. Stödet ges genom att arbetsgivarens skattekonto krediteras ett be- lopp motsvarande skatteavdrag och arbets- givaravgifter på sjöinkomst. Krediteringen utgör en skatteutgift. Investeringsstimulans till hyres- och studentbostäder Investeringsstimulans utgår för byggande av mindre hyres- och studentbostäder som påbörjades t.o.m. . Beloppsmässigt motsvarar den en sänkning av mer- värdesskattesatsen från vid inköp av varor och tjänster som avser den stödberättigade delen av bygg- eller ombygg- nadsprojekten. Beloppet krediteras fastighets- ägarens skattekonto i efterhand. Det som redovisas är en bedömning av den offentlig- finansiella effekten till följd av projekt påbörjade . Akademier m.m., företagareföreningar m.m., arbetslöshetskassor m.m., ideella föreningar, kyrkor, samt ägare av fastigheter nämnda i 3 kap. 24 §§ fastighetstaxeringslagen Befrielse från skattskyldighet för all inkomst utom inkomst av fastighet och vissa rörelse- inkomster. För ägare av fastigheter gäller att de är befriade från skattskyldighet på vissa typer av inkomster från fastigheter, bl.a. nationalparker, utbildnings- och vårdanstalter. Ränteutgifter 21 procents reduktion Enligt ska samtliga ränteutgifter vara avdragsgilla om lånet avser investeringar för vilka avkastningen är skattepliktig. Dock finns en begränsning i lagstiftningen som innebär att avdragseffekten är i stället för till den del nettoränteutgiften (kapitalinkomster fråndragna) överstiger . Skattesanktionen avser skatt på inkomst av kapital. I reglerna om skattereduktion för underskott av kapital finns en regel som begränsar reduktionen till summa andra skatter. Skatte- restitution medges inte. Skattesanktionen avser skatt på kapitalinkomst. Fastighetsskatt på konventionellt beskattade hyreshus och småhus, lokaler, industri- och elproduktionsenheter Skatten på dessa fastigheter är en objektskatt som enbart träffar fastighetskapital. Eftersom intäkterna beskattas som inkomst av närings- verksamhet utgör fastighetsskatten (som är avdragsgill mot intäkterna), till den del den inte reducerar inkomstskatten, en skatte- sanktion. ekonomiska vår- proposition aviseras en höjning av fastighets- skatten för vattenkraftverk. Socialavgifter på icke förmånsgrundande ersättningar för arbete Endast sådan ersättning som är förmåns- grundande för olika socialförsäkringar ska ingå i underlaget för socialavgifter och allmän löne- avgift. Övriga ersättningar ska ingå i under- laget för särskild löneskatt. På ersättning för arbete som ligger över förmånstaken utgår dock socialavgifter trots att denna ersättning inte är förmånsgrundande. Skattesanktionen utgörs av skillnaden mellan nivån på den särskilda löneskatten och nivån på social- avgifterna. Särskild skatt på termisk effekt i kärnkraftsreaktorer För el som produceras i kärnkraftverk finns det en indirekt beskattning genom att det tas ut en skatt på den tillståndsgivna termiska effekten i kraftverket med per MW och månad. Skatten kan likställas med en extra skatt som lagts på vissa företag och är därför att betrakta som en skattesanktion. Med näringsstöd avses stöd som lämnas av stat eller kommun. Beroende på hur stödet hanteras i näringsverksamheten blir effekten olika. Om bidraget används för finansiering av en icke avdragsgill utgift är bidraget i sin helhet att betrakta som en avvikelse. Om bidraget däremot används för finansiering av en tillgång som enligt allmänna regler får skrivas av med årliga värdeminskningsavdrag är avvikelsen enbart en skattekredit. Bidraget fungerar i dessa fall såsom en direkt- avskrivning. Skatteutgiften avser skatt på inkomst av näringsverksamhet. I vissa fall är avgångsvederlag till jordbrukare inte skattepliktigt. Skatteutgiften avser skatt på inkomst av näringsverksamhet. Vissa bidrag från och är pensionsgrundande. Eftersom bidraget är pensionsgrundande bör den betraktas som ersättning för utfört arbete. Från och med beläggs bidragen med statlig ålderspensionsavgift. Skatteutgiften utgörs av särskild löneskatt med avdrag för den delen av pensionsavgiften som ej grundar förmån. Ersättning för utgifter för flyttning när en skattskyldig på grund av byte av verksamhets- ort flyttar till en ny bostadsort är skattefri, om ersättningen betalas av allmänna medel eller av arbetsgivaren. Om ersättningen för utgifter för flyttning också omfattar ersättning för körning med egen bil, ska denna ersättning dock tas upp till beskattning till den del den överstiger /mil. Flyttningsbidrag som lämnas av arbetsmarknadsmyndigheter är skattefria. Skatteutgiften avser skatt på inkomst av tjänst. Totalförsvarspliktigas ersättningar och förmåner Totalförsvarspliktigas dagersättningar och tillägg till sådana ersättningar, naturaförmåner, fälttraktamenten, befattningspenningar, ut- bildningspremier, utryckningsbidrag samt avgångsvederlag är skattefria. Familjebidrag till totalförsvarspliktiga är skattepliktigt bara om bidraget betalas ut i form av näringsbidrag. Skatteutgiften avser skatt på inkomst av tjänst. Bistånd enligt socialtjänstlagen (2001:453) och lagen (2001:853) om äldreförsörjningsstöd samt liknande ersättningar är skattefria. Detta gäller också för bistånd enligt lagen (1994:137) om mottagande av asylsökande m.fl. Skatte- utgiften avser skatt på inkomst av tjänst. Allmänt barnbidrag, förlängt barnbidrag och barnpension till den del pensionen inte över- stiger 0,4 prisbasbelopp eller, vid pension efter båda föräldrarna, 0,8 prisbasbelopp, är inte skattepliktiga. Skatteutgiften avser skatt på inkomst av tjänst. Vårdnadsbidrag enligt lagen (2008:307) om kommunalt vårdnadsbidrag är skattefritt. Skatteutgiften avser skatt på inkomst av tjänst. Handikappersättning, sådan del av vårdbidrag som utgör ersättning för merutgifter, särskilt pensionstillägg för långvarig vård av sjukt barn samt hemsjukvårdsbidrag och hemvårdsbidrag som betalas ut av kommunala eller lands- tingskommunala medel till en vårdbehövande Skatteutgiften avser skatt på inkomst av tjänst. Underhållsstöd, bidrag till adoption, engångsbidrag i samband med arbetsplacering av flyktingar, Bostadstillägg till pensionärer (), bostadsbidrag, studiestöd, skattefria pensioner, äldreförsörjningsstöd, introduktionsersättning för flyktingar Bidragen och stöden är skattefria. Skatte- utgifterna avser skatt på inkomst av tjänst. Utgiftsområden (UO) 2010 Skatt, tull och exekution Försvar och samhällets krisberedskap 09Hälsovård, sjukvård och social omsorg 10Ekonomisk trygghet vid sjukdom och handikapp 11Ekonomisk trygghet vid ålderdom 12Ekonomisk trygghet för familjer och barn 17Kultur, medier, trossamfund och fritid 18Samhällsplanering, bostadsförsörjning, byggande samt konsumentpolitik 20Allmän miljö- och naturvård 23Areella näringar, landsbygd och livsmedel 25Allmänna bidrag till kommuner 27Avgiften till Europeiska unionen