prop · GX03107 · 2010-03-03 00:00:00 — Regeringens proposition 2009/10:107 Regeringen överlämnar denna proposition till . I propositionen föreslås att godkänner ett avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden. Det föreslås även att antar en lag om detta avtal. Avtalet om utbyte av upplysningar i skatteärenden utgör ett viktigt steg i regeringens strävan att bidra till en internationell finansiell ordning som grundas på transparens och effektivt informationsutbyte i skatteärenden. Avtalet ger möjlighet att utbyta upplysningar i skatteärenden och möjlighet för representanter för myndigheter att närvara vid skatteut- redning. Avtalet utgör därmed ett viktigt medel för en effektiv skatte- kontroll. Lagen föreslås träda i kraft den dag regeringen bestämmer. Förslag till riksdagsbeslut................................................................. Förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden....................................... Ärendet och dess beredning............................................................ Avtalet mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden .......................................................... Avtalets syfte och tillämpningsområde ........... Utbyte av upplysningar på begäran................. Utomlands utförda skatteutredningar .............. Möjlighet att avslå en begäran ........................ 4.2.8Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse .23 5 Konsekvenser för de offentliga finanserna m.m. ............................ Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde .... 1.godkänner avtalet mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden (avsnitt 4), 2.antar regeringens förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden. 2Förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden Härigenom föreskrivs följande. Det avtal om utbyte av upplysningar i skatteärenden som och undertecknade ska gälla som lag här i landet. Avtalet är avfattat på engelska och framgår av bilaga till denna lag. 1.Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. 2.Denna lag ska tillämpas för beskattningsår som börjar året då lagen träder i kraft eller senare eller, om beskatt- ningsår saknas, på skatt som tas ut året då lagen träder i kraft eller . I ärenden som utgör skattebrottsärenden enligt avtalet ska lagen emellertid tillämpas från och med ikraftträdandet. AND THE GOVERNMENT OF REGERING OM UTBYTE AV The Government of and the Government of desiring to facilitate the exchange of information relating to tax matters, skatteärenden, har kommit överens have agreed as follows: Object and scope of the agreement Avtalets syfte och tillämpnings- The competent authorities of De behöriga myndigheterna i biträda varandra med hand- exchange of information that is upplysningar som kan antas vara administration and enforcement of the domestic laws of the verkställighet av de avtalsslutande taxes covered by this Agreement. avseende skatter som omfattas av assessment and collection of such fastställande, taxering och uppbörd av sådana skatter, för indrivning enforcement of tax claims, or the investigation or prosecution of tax för utredning eller åtal i exchanged in accordance with the provisions of this Agreement and shall be treated as confidential in bestämmelserna i detta avtal och the provided in Article 8. ska hållas hemliga på sätt som The rights and safeguards secured anges i artikel 8. to persons by the laws or den anmodade partens lagstiftning requested Party remain applicable to the extent that they do not tillämpliga i den utsträckning de unduly prevent or delay effective exchange of information. fördröjer ett effektivt utbyte av Detta avtal ska inte påverka affect the application in the Contracting Parties of the rules on mutual assistance in criminal ömsesidig hjälp i brottmål. A requested Party is not obligated to provide information which is neither held by its authorities nor in the possession or control of persons who are within its territorial jurisdiction. Den anmodade parten är inte skyldig att lämna upplysningar som varken innehas av dess myndigheter eller innehas eller kontrolleras av personer inom dess jurisdiktion. The taxes which are the De skatter som omfattas av subject of this Agreement are detta avtal är skatter av varje slag taxes of any kind and description och beskaffenhet som tas ut vid existing on the date of signature. tidpunkten för undertecknandet av This Agreement shall also Detta avtal tillämpas även på apply to any identical or any skatter av samma eller i huvudsak substantially similar taxes imposed likartat slag som efter under- after the date of signature of the tecknandet av avtalet tas ut vid Agreement in addition to or in sidan av eller i stället för de för place of the existing taxes. närvarande utgående skatterna. avtalsslutande parterna ska med- each other of any substantial dela varandra om de väsentliga changes to the taxation and related ändringar som gjorts rörande den covered by the Agreement. för att inhämta upplysningar som omfattas av avtalet. For the purposes of this Om inte annat anges, har vid Agreement, unless otherwise följande uttryck nedan angiven a) the term Contracting Party means or as the b) the term means the Kingdom of and, when used in a geographical sense, includes the national territory, the territorial sea of as well as other areas over which in accordance with inter- national law exercises sovereign rights or jurisdiction; c)the term means State of and the territorial waters thereof; d)the term competent authority means: (i)in the case of , the Minister of Finance, his authorised representative or the authority which is designated as a competent authority for the purposes of this Agreement; (ii)in the case of , the Minister of Revenue or an authorised representative of the Minister of Revenue; e)the term person includes an individual, a company and any other body of persons; f)the term company means any body corporate or any entity that is treated as a body corporate for tax purposes; g)the term publicly traded company means any company whose principal class of shares is listed on a recognised stock exchange provided its listed shares can be readily purchased or sold by the public. Shares can be purchased or sold by the public if the purchase or sale of shares is not implicitly or explicitly restricted to a limited group of investors; h)the term principal class of shares means the class or of shares representing a majority of the voting power and value of the company; i)the term recognised stock exchange means any stock exchange agreed upon by the competent authorities of the och innefattar, när uttrycket används i geografisk betydelse, territorium, territorialvatten och andra havsområden över vilka , i överensstämmelse med folkrättens regler, utövar suveräna rättigheter eller jurisdiktion, c)avser den självständiga staten och tillhörande territorialvatten, d)behörig myndighet avser 1)i fråga om , finansministern, dennes befull- mäktigade ombud eller den myndighet åt vilken uppdras att vara behörig myndighet vid tillämpningen av detta avtal, 2)i fråga om , skatte- ministern eller dennes befull- mäktigade ombud, e)person inbegriper fysisk person, bolag och annan person- sammanslutning, f)bolag avser juridisk person eller annan som vid beskattningen behandlas såsom juridisk person, g)bolag vars aktier är föremål för allmän omsättning avser ett bolag vars viktigaste aktieslag är noterat på en erkänd aktiebörs under förutsättning att dess noterade aktier fritt kan köpas eller säljas av allmänheten. Aktier kan köpas eller säljas av allmänheten om köp eller försäljning av aktier inte underförstått eller uttryckligen begränsats till en avgränsad krets av investerare, h)viktigaste aktieslag avser det eller de aktieslag som representerar majoriteten av rösterna i och värdet av bolaget, i)erkänd aktiebörs avser sådan börs som de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande parterna kommit överens om, investment fund or scheme means system avser alla åtaganden för irrespective of legal form. term public collective investment fund or scheme means any scheme provided the units, shares avser varje kollektiv investerings- or other interests in the fund or fond eller kollektivt investerings- scheme can be readily purchased, system vars andelar, aktier eller sold or redeemed by the public. andra rättigheter fritt kan köpas, Units, shares or other interests in säljas eller lösas in av allmän- the fund or scheme can be readily Andelar, aktier eller andra purchased, sold or redeemed by rättigheter i fonden eller systemet the public if the purchase, sale or kan fritt köpas, säljas eller lösas in redemption is not implicitly or av allmänheten om köp, försälj- explicitly restricted to a limited ning eller inlösen inte underförstått group of investors; eller uttryckligen begränsats till en avgränsad krets av investerare, k) the term tax means any tax k) skatt avser varje skatt som to which the Agreement applies; omfattas av detta avtal, l) the term applicant Party l) anmodande part avser den m) the term requested Party m) anmodad part avser den requested to provide information; anmodats att lämna upplysningar, n) åtgärder för att inhämta Contracting Party to obtain and för en avtalsslutande part att provide the requested information; inhämta och lämna begärda upp- o) the term information means any fact, statement or record in any form whatever; p) the term criminal tax uppsåtligt handlande, vilket enligt which is liable to prosecution under the criminal laws of the anmodande parten kan bli föremål q) the term criminal laws means all criminal laws designated as such under domestic law som sådan i intern lagstiftning oberoende av om den återfinns i in the tax laws, the criminal code or other statutes. ningen eller andra författningar. As regards the application of this Agreement at any time by a Contracting Party, any term not defined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaning that it has at that time under the law of that Party, any meaning under the applicable tax laws of that Party prevailing over a meaning given to the term under other laws of that Party. detta avtal vid någon tidpunkt anses, såvida samman- hanget inte föranleder annat, varje uttryck som inte definierats i avtalet ha den betydelse som uttrycket har enligt den partens lagstiftning och den betydelse som uttrycket har enligt tillämplig skattelagstiftning i denna part äger företräde framför den betydelse som uttrycket har enligt annan lagstiftning i denna part. The competent authority of Den behöriga myndigheten i the requested Party shall provide den anmodade parten ska på upon request information for the begäran lämna upplysningar för de purposes referred to in Article 1. ändamål som anges i artikel 1. Such information shall be ex- changed without regard to whether utan avseende på om det handlande som är föremål för would constitute a crime under the utredning skulle ha utgjort ett brott laws of the requested Party if such conduct occurred in the requested lagstiftning om ett sådant hand- lande utförts i den anmodade If the information in the Om de upplysningar som är authority of the requested Party is not sufficient to enable it to parten inte räcker till för att comply with the request for tillmötesgå en begäran om upp- information, that Party shall use all parten utan hinder av att den measures to provide the applicant anmodade parten kanske inte har behov av upplysningarna för dess requested, notwithstanding that the requested Party may not need such alla relevanta åtgärder för att information for its own tax inhämta och lämna de begärda If specifically requested by Om den behöriga myndig- the competent authority of an heten i en anmodande part särskilt begär det, ska den behöriga myn- authority of the requested Party digheten i den anmodade parten i den utsträckning som detta är this Article, to the extent allowable tillåtet enligt dess interna lagstift- under its domestic laws, in the ning lämna upplysningar enligt form of depositions of witnesses denna artikel i form av upptagande av vittnesberättelser och bestyrkta kopior av originalhandlingar. Each Contracting Party shall ska säkerställa att den har specified in Article 1 of the Agree- behöriga myndigheter på begäran ment, have the authority to obtain och för de ändamål som anges i and provide upon request: artikel 1 i avtalet, inhämta och a) information held by banks, a) upplysningar som innehas av banker, andra finansiella institu- any person acting in an agency or tioner och annan person som fiduciary capacity including nomi- agerar i egenskap av representant nees and trustees; ombud och trustförvaltare, b) upplysningar om ägarför- ownership of companies, partner- andra personer, däri inbegripet including, within the constraints of med de begränsningar som följer av artikel 2 upplysningar om on all such persons in an ownership chain; in the case of sådana personer i en ägarkedja; i fråga om truster, upplysningar om trustees and beneficiaries; and in stiftare, förvaltare och förmåns- the case of foundations, infor- tagare; i fråga om stiftelser, mation on founders, members of upplysningar om stiftare, leda- the foundation council and bene- möter i styrelsen och destinatärer. Detta avtal medför inte skyldighet does not create an obligation on för de avtalsslutande parterna att the Contracting Parties to obtain or om ägarförhållanden i bolag vars with respect to publicly traded aktier är föremål för allmän unless such information can be obtained without giving rise to system, såvida inte sådana upp- lysningar kan inhämtas utan att det The competent authority of Vid begäran om upplysningar the applicant Party shall provide enligt detta avtal ska den behöriga the following information to the parten till den behöriga myn- requested Party when making a digheten i den anmodade parten request for information under the att visa att de efterfrågade upp- foreseeable relevance of the infor- mation to the request: (a) the identity of the person a) identiteten på den person som under examination or investi- är föremål för utredning eller (b) a statement of the informa- b) uppgift om de begärda upp- tion sought including its nature and the form in which the närmare beskaffenhet och i vilken applicant Party wishes to receive form som den anmodande parten the information from the requested önskar att få upplysningarna från den anmodade parten, (c) the tax purpose for which the information is sought; vilket upplysningarna efterfrågas, (d) grounds for believing that d) skälen för att anta att de the information requested is held begärda upplysningarna finns i den in the requested Party or is in the possession or control of a person eller kontrolleras av person inom within the jurisdiction of the den anmodade partens jurisdiktion, (e) to the extent known, the e) såvitt det är känt, namn och name and address of any person adress på person som kan antas believed to be in possession of the inneha de begärda upplysningarna, (f) a statement that the request is f) uppgift om att begäran är i in conformity with the law and stiftning och administrativ praxis i applicant Party, that if the den anmodande parten och att den requested information was within the jurisdiction of the applicant anmodande parten om de Party then the competent authority of the applicant Party would be inom denna parts jurisdiktion able to obtain the information skulle kunna inhämta upp- under the laws of the applicant lysningarna enligt lagstiftning eller Party or in the normal course of administrative practice and that it den anmodande parten samt att is in conformity with this med detta avtal, (g) a statement that the applicant g) uppgift om att den Party has pursued all means anmodande parten har vidtagit alla available in its own territory to upplysningarna som står till dess those that would give rise to som skulle medföra opropor- The competent authority of tionerligt stora svårigheter. Den behöriga myndigheten i the requested Party shall forward den anmodade parten ska möjligt lämna de begärda upp- promptly as possible to the För att tillgodose ett response, the competent skyndsamt svar ska den behöriga authority of the requested Party a)Confirm receipt of a request in writing to the competent authority of the applicant Party and shall notify the competent authority of the applicant Party of deficiencies in the request, if any, within 60 days of the receipt of the request. b)If the competent authority of the requested Party has been unable to obtain and provide the information within 90 days of receipt of the request, including if it encounters obstacles in furnishing the information or it refuses to furnish the information, it shall immediately inform the applicant Party, explaining the reason for its inability, the nature of the obstacles or the reasons for its refusal. a)Till den behöriga myndig- heten i den anmodande parten skriftligen bekräfta mottagandet av begäran och efter mottagandet underrätta den behöriga myndigheten i den anmodande parten om eventuella brister i begäran. b)Om den behöriga myndig- heten i den anmodade parten inte har kunnat inhämta och lämna de begärda upplysningarna från det att begäran togs emot, däri inbegripet om det föreligger förhinder att tillhanda- hålla upplysningarna eller om den behöriga myndigheten vägrar att lämna upplysningarna, ska den underrätta den anmo- dande parten om detta och ange skälen för att den inte kunnat inhämta och tillhandahålla upplys- ningarna, vilka hinder som föreligger eller skälen för dess vägran. 1.A Contracting Party may allow representatives of the competent authority of the other Contracting Party to enter the territory of the first-mentioned Party to interview individuals and examine records with the written consent of the persons concerned. The competent authority of the second-mentioned Party shall notify the competent authority of the first-mentioned Party of the time and place of the meeting with the individuals concerned. 2.At the request of the competent authority of one Contracting Party, the competent authority of the other Contracting Party may allow representatives of the competent authority of the 1.En avtalsslutande part får tillåta att företrädare för den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande parten närvarar i den förstnämnda parten för att höra fysiska personer och granska handlingar efter skriftligt med- givande av de berörda personerna. Den behöriga myndigheten i den sistnämnda parten ska meddela den behöriga myndigheten i den förstnämnda parten om tid och plats för mötet med dessa personer. 2.På begäran av den behöriga myndigheten i en avtalsslutande part får den behöriga myndigheten iden andra avtalsslutande parten tillåta att företrädare för den behöriga myndigheten i den först- first-mentioned Party to be present at the appropriate part of a tax examination in the second- mentioned Party. If the request referred to in paragraph 2 is acceded to, the competent authority of the Contracting Party conducting the examination shall, as soon as possible, notify the competent authority of the other Party about the time and place of the examination, the authority or official designated to carry out the examination and the procedures and conditions required by the first-mentioned Party for the conduct of the examination. All decisions with respect to the conduct of the tax examination shall be made by the Party conducting the examination. nämnda parten är närvarande vid Prop. 2009/10:107 skatteutredning i den sistnämnda parten till den del detta anses lämpligt. Bifalls en begäran enligt punkt 2 ska den behöriga myndig- heten i den avtalsslutande part som utför utredningen möjligt underrätta den behöriga myndig- heten i den andra parten om tid och plats för utredningen, om den myndighet eller person som bemyndigats att utföra utredningen samt om de förfaranden och villkor som den förstnämnda parten fastställt för utförandet av utredningen. Alla beslut beträffan- de utförandet av utredningen ska fattas av den part som utför utredningen. Possibility of declining a request Möjlighet att avslå en begäran The requested Party shall not Den anmodade parten har inte be required to obtain or provide skyldighet att inhämta eller lämna upplysningar som den anmodande Party would not be able to obtain parten inte skulle kunna inhämta under its own laws for purposes of the administration or enforcement of its own tax laws. authority of the requested Party Den behöriga myndigheten i den may decline to assist where the anmodade parten får avslå en be- request is not made in conformity gäran när begäran inte har gjorts i with this Agreement. överensstämmelse med detta avtal. The provisions of this Bestämmelserna i detta avtal Agreement shall not impose on a ska inte medföra skyldighet för en Contracting Party the obligation to supply information which would disclose any trade, business, indus- handels-, affärs-, industri- eller hemlighet eller i näringsverksam- information of the type referred to hinder av detta, ska upplysningar in Article 5, paragraph 4 shall not som avses i artikel 5 punkt 4 inte be treated as such a secret or trade process merely because it meets the criteria in that paragraph. The provisions of this villkoren i nämnda punkt. Bestämmelserna i detta avtal Agreement shall not impose on a ska inte medföra skyldighet för en Contracting Party the obligation to skulle röja hemlig kommunikation communications between a client mellan en klient och dennes and an attorney, solicitor or other ombud, när sådan kommunikation: where such communications are: (a) produced for the purposes of a) förevarit i syfte att söka eller seeking or providing legal advice, lämna juridisk rådgivning, eller (b) produced for the purposes of b) förevarit i syfte att användas use in existing or contemplated The requested Party may Den anmodade parten får decline a request for information if avslå en begäran om upplysningar the disclosure of the information would be contrary to public policy skulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public). (ordre public). A request for information En begäran om upplysningar shall not be refused on the ground ska inte avslås på grund av att den that the tax claim giving rise to the request is disputed. begäran har bestridits. The requested Party may Den anmodade parten får decline a request for information if avslå en begäran om upplysningar the information is requested by the om den anmodande parten har applicant Party to administer or begärt upplysningarna för admini- enforce a provision of the tax law stration eller verkställighet av en of the applicant Party, or any national of the requested Party as compared with a national of the diskriminerar en medborgare i den applicant Party in the same anmodade parten i förhållande till en medborgare i den anmodande information received by a Alla upplysningar som tas emot av en avtalsslutande part med stöd Agreement shall be treated as av detta avtal ska hållas hemliga confidential in the same as på samma sätt som upplysningar som inhämtats med stöd av den domestic laws of that Party and interna lagstiftningen i denna part may be disclosed only to persons och får yppas endast för personer or authorities (including courts and eller myndigheter (däri inbegripet Prop. assessment or collection of, the med taxering eller uppbörd av, exekutiva åtgärder eller åtal, eller respect of, or the determination of appeals in relation to, the taxes avseende de skatter som omfattas covered by this Agreement. av detta avtal. persons or authorities shall use such information only for such They may disclose the domstolsförhandlingar eller i dom- not be disclosed to any other får inte yppas för annan person, person or entity or authority or any institution eller myndighet eller för annan jurisdiktion utan uttryckligt express written consent of the