prop · GY035 · 2010-10-06 00:00:00 — The information may not be disclosed to any other person or entity or authority or any other jurisdiction (including a foreign Government) without the express written consent of the competent authority of the requested Party. Alla upplysningar som tas emot av en avtalsslutande part med stöd av detta avtal ska hållas hemliga på samma sätt som upplysningar som inhämtats med stöd av den interna lagstiftningen i denna part och får yppas endast för personer eller myndigheter (däri inbegripet domstolar och förvaltningsorgan) inom den avtalsslutande partens jurisdiktion som har befattning med taxering eller uppbörd, exekutiva åtgärder eller åtal, eller handläggning av överklagande, avseende de skatter som omfattas av detta avtal. Sådana personer eller myndigheter ska använda dessa upplysningar endast för sådana ändamål. De får yppa upplysningarna vid offentliga domstolsförhandlingar eller i domstolsavgöranden. Upplysning- arna får inte yppas för annan person, institution eller myndighet eller för annan jurisdiktion (däri inbegripet en utländsk regering) utan uttryckligt skriftligt med- givande av den behöriga myndig- heten i den anmodade parten. Incidence of costs incurred in De avtalsslutande parternas be- uppkomna kostnader för hand- The Contracting Parties shall De avtalsslutande parterna ska enact any legislation necessary to anta sådan lagstiftning som är comply with, and give effect to, the terms of the Agreement. nödvändig för att uppfylla och ge Prop. 2010/11:5 verkan åt villkoren i avtalet. 1.Where difficulties or doubts arise between the Contracting Parties regarding the implementation or interpretation of the Agreement, the competent authorities shall endeavour to resolve the matter by mutual agreement. 2.In addition to the agreements referred to in paragraph 1, the competent authorities of the Contracting Parties may mutually agree on the procedures to be used under Articles 5 and 6. 3.The competent authorities of the Contracting Parties may communicate with each other directly for purposes of reaching agreement under this Article. Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse 1.När svårigheter eller tvivels- mål uppkommer mellan de avtalsslutande parterna i fråga om tillämpning eller tolkning av avtalet ska de behöriga myndig- heterna söka avgöra saken genom ömsesidig överenskommelse. 2.De avtalsslutande parternas behöriga myndigheter får, utöver vad som framgår av punkt 1, ömsesidigt komma överens om förfarandena för tillämpning av artiklarna 5 och 6. 3.De avtalsslutande parternas behöriga myndigheter får träda i direkt förbindelse med varandra i syfte att träffa överenskommelse med stöd av denna artikel. Requests for assistance and responses thereto shall be in English. Begäran om handräckning och svar på sådan begäran ska upp- rättas på engelska. 1.Each of the Contracting Parties shall notify the other in writing, through diplomatic channels, of the completion of the procedures required by its law for the entry into force of this Agreement. 2.The Agreement shall enter into force on the thirtieth day after 1.De avtalsslutande parterna ska på diplomatisk väg skriftligen underrätta varandra när de åtgärder vidtagits av respektive avtals- slutande part som krävs för att detta avtal ska träda i kraft. 2.Avtalet träder i kraft den trettionde dagen efter det att den the receipt of the later of these notifications and shall thereupon have effect (a)for criminal tax matters, for all taxable periods beginning on or after 1 January 2004 or, where there is no taxable period, for all charges to tax arising on or after 1January 2004; and (b)for all other matters covered in Article 1, for taxable periods beginning on or after the first day of next following the date on which the Agreement enters into force, or where there is no taxable period, for all charges to tax arising on or after the first day of next following the date on which the Agreement enters into force. sista av dessa underrättelser har tagits emot och tillämpas a)i skattebrottsärenden, för beskattningsår som börjar eller senare eller, då något beskattningsår inte före- ligger, för skatteanspråk som uppkommer eller senare, och b)i alla andra ärenden som omfattas av artikel 1, för beskattningsår som börjar det år som närmast följer efter dagen för ikraftträdandet av avtalet eller senare eller, då något beskattningsår inte föreligger, för skatteanspråk som uppkommer det år som närmast följer efter dagen för ikraft- trädandet av avtalet eller . This Agreement shall remain in force until terminated by a Contracting Party. Either Contracting Party may terminate the Agreement, through diplomatic channels, by giving written notice of termination to the other Contracting Party. In such case, the Agreement shall cease to have effect on the first day of the month following the end of the period of six months after the date of receipt of notice of termination by the other Contracting Party. In the event of termination, both Contracting Parties shall remain bound by the provisions of Article 8 with respect to any information obtained under the Agreement. 1.Detta avtal förblir i kraft till dess att det sägs upp av en avtals- slutande part. Vardera avtals- slutande parten kan på diplomatisk väg skriftligen säga upp avtalet genom underrättelse härom till den andra avtalsslutande parten. I hän- delse av sådan uppsägning upphör avtalet att gälla i den månad som följer närmast efter utgången av den sexmåna- dersperiod som följer efter den dag då underrättelsen om uppsägning togs emot av den andra avtals- slutande parten. 2.I händelse av uppsägning ska de avtalsslutande parterna vara fortsatt bundna av bestämmelserna iartikel 8 i fråga om upplysningar som erhållits med stöd av avtalet. In witness whereof the undersigned being duly authorised thereto have signed the Agreement. Done at , this 10th day of 2010, in duplicate in the English language. For the Government of the For the Government of the Till bekräftelse härav har undertecknade, därtill vederbör- ligen bemyndigade, undertecknat detta avtal. Som skedde i i två exemplar på engelska språket. Ärendet och dess beredning Förhandlingar om informationsutbytesavtal med har förts . Ett utkast till avtal upprättat på engelska färdigställdes . En svensk översättning har därefter upprättats. Den engelska texten och den svenska översättningen har remitterats till Kammarrätten i och . Avtalet undertecknades i . Inom har upprättats ett förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden. Genom den föreslagna lagen införlivas det avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden som undertecknades i svensk lagstiftning. Lagförslaget är författnings- tekniskt och även i övrigt av sådan beskaffenhet att Lagrådets hörande skulle sakna betydelse. Lagrådets yttrande har därför inte inhämtats. 4Avtalet mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden Regeringens förslag: godkänner avtalet mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden och antar regeringens förslag till lag om detta avtal. Remissinstanserna: Remissinstanserna tillstyrker förslaget till avtal. Skälen för regeringens förslag: har inte något informations- utbytesavtal med . Informationsutbytesavtal är viktiga för en effektiv skattekontroll genom att de möjliggör samarbete mellan skattemyndigheterna i de avtalsslutande parterna. Det är därför angeläget att få till stånd ett informationsutbytesavtal med . I förslaget till lag föreskrivs att avtalet ska gälla som lag här i landet. Avtalet är upprättat på engelska. Den engelska texten och en svensk översättning framgår av bilagan till lagen. Enligt artikel 12 i avtalet ska parterna underrätta varandra när de åtgärder vidtagits som krävs för att avtalet ska träda i kraft. Avtalet träder i kraft efter det att den sista av dessa underrättelser har tagits emot. Det är således inte möjligt att nu avgöra avtalet kommer att träda i kraft. I förslaget till lag har därför föreskrivits att lagen träder i kraft den dag regeringen bestämmer. Avtalet ansluter nära till den modell (Agreement on Exchange of Infor- mation on Tax Matters; modellavtalet) som Organisationen för ekono- miskt samarbete och utveckling () utarbetat för bilaterala avtal om informationsutbyte i skatteärenden. har utarbetats inom ramen för arbete mot skadliga skatteregimer. I : An Emerging Global Issue, 1998, anges avsaknad av effektivt informa- tionsutbyte som ett huvudkriterium för s.k. skadliga skatteregimer. on utarbetade på uppdrag av on Taxation ett modellavtal för att åstadkomma ett effektivt informa- tionsutbyte. I arbetsgruppen ingick representanter från vissa OECD- länder och från , , , , , , , , , och . publicerades och syftar till att genom informations- utbyte främja internationellt samarbete i skatteärenden. åtföljs av kommentarer till avtalets bestämmelser. 4.2.1 Avtalets syfte och tillämpningsområde I artikel 1 anges avtalets syfte och tillämpningsområde. Av punkt 1 följer att avtalet omfattar utbyte av upplysningar som kan antas vara relevanta vid administration och verkställighet av parternas interna lagstiftning avseende skatter som omfattas av avtalet. som kan antas vara relevanta för fastställande, taxering och uppbörd av sådana skatter, för indrivning och andra exekutiva åtgärder beträffande skattefordringar eller för utredning eller åtal i skatteärenden. anges att de rättigheter som tillkommer personer enligt den anmodade partens lagstiftning eller administrativa praxis förblir tillämpliga i den utsträckning de inte otillbörligt hindrar eller fördröjer ett effektivt utbyte Punkt 1 i artikeln överensstämmer med motsvarande bestämmelser i modellavtalet. I punkt 2 anges i förtydligande syfte att avtalet inte ska påverka tillämpningen av bestämmelser i internationella avtal och nationell lagstiftning i de avtalsslutande parterna om ömsesidig rättslig hjälp i I artikel 2 finns en bestämmelse om jurisdiktion, i vilken anges att den part som har anmodats att lämna upplysningar inte är skyldig att lämna upplysningar som varken innehas av dess myndigheter eller innehas eller kontrolleras av person inom dess jurisdiktion. I artikel 3 anges de skatter som omfattas av avtalet. omfattar avtalet skatter av varje slag och beskaffenhet som tas ut i de Av punkt 2 framgår att avtalet ska tillämpas även på skatter av samma eller i huvudsak likartat slag som efter undertecknandet av avtalet tas ut vid sidan av eller i stället för de skatter som anges i artikel 3.1. Artikel 4 innehåller definitioner av vissa uttryck som förekommer i avtalet. Definitionerna överensstämmer med motsvarande definitioner i modellavtalet. 4.2.3Utbyte av upplysningar på begäran Artikel 5 innehåller bestämmelser om informationsutbyte på begäran. Bestämmelserna i artikeln överensstämmer med motsvarande bestäm- melser i modellavtalet. I artikel 5.1 finns den allmänna bestämmelsen att den behöriga myndigheten i den anmodade parten på begäran ska lämna upplysningar för de ändamål som anges i artikel 1. Sådana upplysningar ska lämnas utan avseende på om det handlande som är föremål för utredning skulle ha utgjort ett brott enligt den anmodade partens lagstiftning om ett sådant handlande utförts i den parten. Av artikel 5.2, som kompletterar artikel 5.1, framgår att den anmodade parten ska vidta alla relevanta åtgärder för att inhämta de begärda upplysningarna. Vad som avses med åtgärder för att inhämta upplysningar definieras i artikel 4.1 n). Enligt artikel 5.3 ska behörig myndighet i den anmodade parten på begäran, i den utsträckning som detta är tillåtet enligt denna parts interna lagstiftning, lämna upplysningar i form av upptagande av vittnesberättelser och bestyrkta kopior av originalhandlingar. I artikel 5.4 anges att parterna ska säkerställa att de för de ändamål som anges i artikel 1 har befogenhet att på begäran inhämta och lämna sådana upplysningar som närmare anges i punkterna a) och b). I punkt a) anges att de behöriga myndigheterna ska ha befogenhet att utbyta upplysningar som innehas av banker, andra finansiella institutioner och annan person som agerar i egenskap av representant eller förvaltare, däri inbegripet ombud och trustförvaltare. Enligt artikel 5.4 b) ska de behöriga myndigheterna vidare ha befogenhet att utbyta upplysningar om ägarförhållandena i bolag, handelsbolag, truster, stiftelser, Anstalten och andra personer, däri inbegripet upplysningar om alla sådana personer i en ägarkedja. I fråga om truster ska upplysningar kunna lämnas om stiftare, förvaltare och förmånstagare. I fråga om stiftelser ska upplysningar kunna lämnas om stiftare, styrelsemedlemmar och destinatärer. Artikel 5.5 innehåller en uppräkning av de uppgifter som en begäran om upplysningar ska innehålla. Av artikel 5.6 framgår att den behöriga myndigheten i den anmodade parten till den behöriga myndigheten i den anmodande parten ska bekräfta mottagandet av en begäran och bemöda sig om att möjligt lämna de begärda upplysningarna till den anmodande parten. Artikel 6 innehåller bestämmelser om utomlands utförda skatteutred- ningar, vilka överensstämmer med motsvarande bestämmelser i modell- Enligt artikel 6.1 får en avtalsslutande part tillåta att företrädare för den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande parten närvarar i den förstnämnda parten för att höra fysiska personer och granska handlingar. Vidare anges att den behöriga myndigheten i den sistnämnda parten ska meddela den behöriga myndigheten i den förstnämnda parten om tid och plats för det planerade mötet med de fysiska personerna i fråga. Enligt artikel 6.2 får den behöriga myndigheten i en avtalsslutande part, på begäran av den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande parten, tillåta att företrädare för den behöriga myndigheten i den sist- nämnda parten närvarar vid skatteutredning i förstnämnda part. Av artikel 6.3 framgår att om en begäran enligt punkt 2 bifalls ska den behöriga myndigheten i den avtalsslutande part som utför utredningen möjligt meddela den behöriga myndigheten i den andra parten om tid och plats för utredningen, den myndighet eller person som bemyndigats att utföra utredningen samt de förfaranden och villkor som den förstnämnda parten fastställt för utförandet av utredningen. Den part som utför utredningen ska därvid fatta alla beslut beträffande utförandet av utredningen. 4.2.5Möjlighet att avslå en begäran Bestämmelser om möjlighet för den anmodade parten att avslå en begäran om utbyte av upplysningar finns införda i artikel 7. Bestämmelserna i artikeln överensstämmer i allt väsentligt med motsvarande bestämmelser i modellavtalet. I artikel 7.1 anges att den anmodade parten inte har någon skyldighet att inhämta eller lämna upplysningar som den anmodande parten inte skulle kunna inhämta enligt dess lagstiftning för administration eller verkställighet av dess egen skattelagstiftning eller som svar på en giltig begäran enligt avtalet från den anmodade parten. Vidare anges att en begäran får avslås när den inte har gjorts i överensstämmelse med avtalet. I artikel 7.2 anges att avtalet inte ska medföra skyldighet att lämna upplysningar som skulle röja handels-, affärs-, industri- eller yrkeshemlighet eller kommersiell hemlighet eller i näringsverksamhet nyttjat förfaringssätt. Upplysningar ska dock inte anses som sådana hemligheter eller sådant förfaringssätt endast på grund av att de uppfyller villkoren i artikel 5.4, dvs. att de innehas av finansiella institutioner eller utgör information om ägarförhållanden. Artikel 7.3 innebär begränsningar i skyldigheten att lämna ut upp- lysningar som röjer hemlig kommunikation mellan en klient och dennes advokat eller annat juridiskt ombud i samband med juridisk rådgivning. På begäran av har bestämmelsen fått en något annan formu- lering än motsvarande bestämmelse i modellavtalet. I artikel 7.4 anges att en begäran får avslås när lämnandet av de begärda upplysningarna skulle strida mot allmänna hänsyn. I artikel 7.5 anges att en begäran om upplysningar inte ska avslås på grund av att den skattefordran som föranleder begäran har bestridits. Syftet med artikel 7.6 är att förhindra att avtalet tillämpas på ett sätt som resulterar i diskriminering av medborgare i den anmodade parten. Enligt bestämmelsen får den anmodade parten avslå en begäran om upplysningar om dessa begärs av den anmodande parten för administration eller verkställighet av en bestämmelse i den anmodande partens skattelagstiftning som under samma förhållanden diskriminerar en medborgare i den anmodade parten i förhållande till en medborgare i den anmodande parten. Artikel 8 innehåller bestämmelser om sekretess. I artikeln anges att alla upplysningar som tas emot av en part med stöd av avtalet ska hållas hemliga på samma sätt som upplysningar som inhämtats med stöd av den interna lagstiftningen i denna part. Vidare anges att sådana upplysningar endast får yppas för personer eller myndigheter inom den partens jurisdiktion som har befattning med taxering eller uppbörd, exekutiva åtgärder eller åtal, eller handläggning av överklagande, avseende de skatter som omfattas av avtalet. Av artikeln framgår vidare att uppgifterna endast får användas för angivna ändamål och att uppgifterna får yppas vid offentlig domstolsförhandling eller i domstolsavgörande. Av artikeln framgår också att upplysningarna får yppas för andra personer, institutioner, myndigheter eller jurisdiktioner än de angivna, men endast efter uttryckligt och skriftligt medgivande av den behöriga myndigheten i den anmodade parten. Avtalet tar sikte på såväl den situationen att en svensk myndighet lämnar handräckning eller bistånd åt en utländsk myndighet som då en myndighet i den andra parten biträder den svenska myndigheten. Lagen (1990:314) om ömsesidig handräckning i skatteärenden inne- håller bestämmelser om handräckning dels i åt utländsk myndighet, dels i utlandet åt svensk myndighet. Enligt 24 § samma lag ska villkor som begränsar möjligheten att utnyttja upplysningar som en svensk myndighet fått från utländsk myndighet i ett skatteärende, följas av svenska myndigheter oavsett vad som annars är föreskrivet i lag eller annan författning. I 27 kap. 5 § offentlighets- och sekretesslagen (2009:400) regleras sekretessen i fråga om uppgifter om enskilds personliga eller ekonomiska förhållanden som erhålls eller lämnas vid utbyte av uppgifter på skatte- området med stöd av internationella avtal. Av 27 kap. 5 § första stycket offentlighets- och sekretesslagen framgår att sekretess enligt 14 §§ samma kapitel för uppgift om enskilds personliga eller ekonomiska förhållanden gäller, i den utsträckning har godkänt ett avtal om detta med främmande stat eller mellanfolklig organisation, i ärende där svensk myndighet lämnar handräckning eller bistånd åt utländsk myndighet, i verksamhet som motsvarar den som avses i nämnda paragrafer. I de fall biträds av en annan stat eller mellanfolklig organisation gäller sekretess för uppgift om enskilds personliga eller ekonomiska förhållanden i stället enligt 27 kap. 5 § andra stycket offentlighets- och sekretesslagen, i den mån har godkänt ett avtal om detta med främmande stat eller mellanfolklig organisation, hos myndighet i verksamhet som avses i 24 §§ samma kapitel för sådan uppgift som myndigheten förfogar över på grund av avtalet. Bestämmelserna i offentlighets- och sekretesslagen om vissa Prop. 2010/11:5 begränsningar i sekretessen får inte tillämpas i strid med avtalet. 27 kap. 1 § femte stycket, 2 § femte stycket, 3 § fjärde stycket och 5 § fjärde stycket offentlighets- och sekretesslagen gäller sekretessen i högst . Regeringen bedömer att all den information som kommer att hanteras inom ramen för detta avtal omfattas av regleringen i 27 kap. 5 § offentlighets- och sekretesslagen. Detta innebär att avtalets krav på sekretess är förenliga med den svenska offentlighets- och sekretess- lagstiftningen och att kan leva upp till sina avtalsrättsliga åtaganden i detta avseende. Enligt artikel 9 ska de avtalsslutande parternas behöriga myndigheter komma överens om fördelningen av de kostnader som uppkommer med anledning av en begäran om handräckning. Bestämmelsen överens- stämmer i huvudsak med modellavtalet. 4.2.8Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse regleras i artikel 11. Enligt artikel 12 ska en begäran om upplysningar samt svar på en sådan begäran upprättas på engelska. Artiklarna 13 och 14 innehåller bestämmelser om ikraftträdande och upphörande. Enligt artikel 13 träder avtalet i kraft den trettionde dagen efter mottagandet av den sista av de skriftliga underrättelser, som parterna på diplomatisk väg ska lämna när de åtgärder vidtagits av respektive part som krävs för att avtalet ska träda i kraft. I skatte- brottsärenden tillämpas avtalet för beskattningsår som börjar eller senare eller om beskattningsår saknas, på skatt som tas ut eller . I alla andra ärenden som omfattas av artikel 1 tillämpas avtalet på beskattningsår som börjar det år som följer närmast då avtalet träder i kraft eller senare eller, om beskattningsår saknas, på skatt som tas ut det år som följer närmast då avtalet träder i kraft eller . 5Konsekvenser för de offentliga finanserna m.m. Förslagen i denna proposition förväntas inte ge upphov till någon negativ offentligfinansiell effekt. Förslagen kan i stället komma att motverka ett framtida skattebortfall genom möjligheten till informationsutbyte med . Inte heller bedöms förslagen ge upphov till några ökade kostnader eller ökad arbetsbörda för eller för de allmänna förvaltnings- domstolarna. Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde Närvarande: statsministern , ordförande, statsråden , , , , , , , , , , Adelsohn , , , Regeringen beslutar proposition 2010/11:5 Informationsutbytesavtal med .