prop · GY036 · 2010-10-06 00:00:00 — Regeringens proposition 2010/11:6 Regeringen överlämnar denna proposition till . I propositionen föreslås att godkänner ett avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden. Det föreslås även att antar en lag om detta avtal. Avtalet om utbyte av upplysningar i skatteärenden utgör ett viktigt steg i regeringens strävan att bidra till en internationell finansiell ordning som grundas på transparens och effektivt informationsutbyte i skatteärenden. Avtalet ger möjlighet att utbyta upplysningar i skatteärenden och möjlighet för representanter för myndigheter i det ena landet att närvara vid skatteutredning i det andra landet. Avtalet utgör därmed ett viktigt medel för en effektiv skattekontroll. Lagen föreslås träda i kraft den dag regeringen bestämmer. Förslag till riksdagsbeslut................................................................. Förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden ............................................................ Ärendet och dess beredning............................................................ Avtalet mellan och om utbyte av upplysningar i Avtalets syfte och tillämpningsområde Utbyte av upplysningar på begäran Möjlighet att avslå en begäran 4.2.8Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse .23 5 Konsekvenser för de offentliga finanserna m.m. ............................ Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde 1.godkänner avtalet mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden (avsnitt 4), 2.antar regeringens förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden. 2Förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden Härigenom föreskrivs följande. Det avtal om utbyte av upplysningar i skatteärenden som och Furstendömet undertecknade ska gälla som lag här i landet. Avtalet är avfattat på svenska, franska och engelska. Den svenska och engelska texten framgår av bilaga till denna lag. 1.Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. 2.Denna lag ska tillämpas för beskattningsår som börjar den dag då lagen träder i kraft eller senare eller, om beskattningsår saknas, på skatt som tas ut den dag då lagen träder i kraft eller . I ärenden som utgör skattebrottsärenden enligt avtalet ska lagen emellertid tillämpas från och med ikraftträdandet. THE GOVERNMENT OF THE Kingdom of and the regering, som önskar ingå ett avtal Government of the Principality of om utbyte av upplysningar i , desiring to conclude an skatteärenden, har kommit överens Agreement for the exchange of information relating to tax matters, have agreed as follows: Avtalets syfte och tillämpnings- Object and scope of the Agreement De behöriga myndigheterna i The competent authorities of biträda varandra med handräck- ning genom utbyte av upplys- exchange of information that is ningar som kan antas vara foreseeably relevant to the ad- verkställighet av de avtalsslutande the domestic laws of the Contrac- avseende skatter som omfattas av covered by this Agreement. information shall include informa- tion that is foreseeably relevant to antas vara relevanta för fast- the determination, assessment and ställande, taxering och uppbörd av collection of such taxes, the sådana skatter, för indrivning och recovery and enforcement of tax claims, or the investigation or för utredning eller åtal i skatte- Information shall be exchanged in accordance with the provisions of this Agreement and shall be bestämmelserna i detta avtal och treated as confidential in the ska hållas hemliga på sätt som provided in Article 8. anges i artikel 8. rights and safeguards secured to persons by the laws or den anmodade partens lagstiftning requested Party remain applicable tillämpliga i den utsträckning de to the extent that they do not fördröjer ett effektivt utbyte av exchange of information. Detta avtal ska inte påverka This Agreement shall not affect the application in the Contracting Parties of the rules on ömsesidig rättslig hjälp i brottmål. mutual legal assistance in criminal Detta avtal ska inte tillämpas This Agreement shall not apply på ärenden i vilka upplysningar to cases where exchange of infor- mation is provided for by Council Regulation (EC) No 1798/2003 of 7 October 2003 on administrative samarbete i fråga om mervärdes- cooperation in the field of value skatt och om upphävande av added tax and repealing Regu- förordning (EEG) nr 218/92 eller lation (EEC) No 218/92 or any senare bestämmelser som ersätter eller ändrar denna förordning. amending this Regulation. Den anmodade parten är inte A requested Party is not som varken innehas av dess which is neither held by its authorities nor in the possession or kontrolleras av personer inom dess control of persons who are within its territorial jurisdiction. De skatter som omfattas av The taxes which are the sub- detta avtal är skatter av varje slag ject of this Agreement are taxes of och beskaffenhet som tas ut i de every kind and description im- posed in the Contracting Parties. Detta avtal tillämpas även på This Agreement shall also skatter av samma eller i huvudsak apply to any identical or substan- likartat slag som efter under- tially similar taxes imposed after tecknandet av avtalet tas ut vid the date of signature of the sidan av eller i stället för de för Agreement in addition to or in närvarande utgående skatterna. place of the existing taxes. behöriga myndigheterna i de av- talsslutande parterna ska meddela each other of any substantial ändringar som gjorts rörande den changes to the taxation and related för att inhämta upplysningar som covered by the Agreement. omfattas av avtalet. Om inte annat anges, har vid For the purposes of this a) avser Fursten- a) the term means the dömet landområde, inre vatten, territorialvatten, däri inbe- including its bed and subsoil, the air space over them, the exclusive dessa områden samt den exklusiva economic zone and the ekonomiska zonen och kontinen- shelf, over which the Principality talsockeln, över vilka Fursten- dömet , i överensstäm- rights and jurisdiction in accor- melse med folkrättens regler och dance with the provisions of international law and the Princi- pality of national laws b) the term means the Kingdom of and, when used in a geographical sense, includes the national territory, the territorial sea of as well as other areas over which , i överensstämmelse med folkrättens regler, utövar suveräna rättigheter eller jurisdiktion, sovereign rights or jurisdiction; c) the term Contracting Party means or as the d) behörig myndighet avser d) the term competent autho- 1) i , ekonomi- och (i) in , the Minister of Finance and Economy or his (ii) in , the Minister of Finance, his authorised representa- eller den myndighet åt vilken upp- tive or the authority which is de- dras att vara behörig myndighet signated as a competent authority vid tillämpningen av detta avtal, for the purposes of this Agree- e) the term person includes an person, bolag och annan person- individual, a company and any other body of persons; f) bolag avser juridisk person f) the term company means eller annan som vid beskattningen any body corporate or any entity behandlas såsom juridisk person, that is treated as a body corporate g) bolag vars aktier är föremål for tax purposes; g) the term publicly traded för allmän omsättning avser ett bolag vars viktigaste aktieslag är whose principal class of shares is noterat på en erkänd aktiebörs listed on a recognised stock exchange provided its listed shares noterade aktier fritt kan köpas eller can be readily purchased or sold säljas av allmänheten. by the public. köpas eller säljas av allmänheten purchased or sold by the public om köp eller försäljning av aktier if the purchase or sale of shares is inte underförstått eller uttryckligen begränsats till en avgränsad krets restricted to a limited group of h) the term principal class of det eller de aktieslag som repre- shares means the class or senterar majoriteten av rösterna i of shares representing a majority och värdet av bolaget, of the voting power and value of i) the term recognised stock sådan börs som de behöriga exchange means any stock ex- myndigheterna i de avtalsslutande change agreed upon by the compe- parterna kommit överens om, tent authorities of the Contracting j) the term collective invest- ment fund or scheme means any system avser alla åtaganden för irrespective of legal form. term public collective investment fund or scheme means any ser varje kollektiv investerings- scheme provided the units, shares fond eller kollektivt investerings- or other interests in the fund or system vars andelar, aktier eller scheme can be readily purchased, andra rättigheter fritt kan köpas, sold or redeemed by the public. säljas eller lösas in av allmän- Units, shares or other interests in Andelar, aktier eller andra the fund or scheme can be readily rättigheter i fonden eller systemet purchased, sold or redeemed by kan fritt köpas, säljas eller lösas in the public if the purchase, sale or av allmänheten om köp, för- redemption is not implicitly or säljning eller inlösen inte under- explicitly restricted to a limited förstått eller uttryckligen be- group of investors; gränsats till en avgränsad krets av k) skatt avser varje skatt som k) the term tax means any tax omfattas av detta avtal, to which the Agreement applies; l) anmodande part avser den l) the term applicant Party m) anmodad part avser den m) the term requested Party anmodats att lämna upplysningar, requested to provide information; n) åtgärder för att inhämta procedures that enable a Con- för en avtalsslutande part att in- tracting Party to obtain and hämta och lämna begärda upp- provide the requested information; o) the term information means any fact, statement or record in any form whatever. Då en avtalsslutande part As regards the application of tillämpar detta avtal vid någon tid- this Agreement at any time by a punkt anses, såvida sammanhanget Contracting Party, any term not inte föranleder annat, varje uttryck defined therein shall, unless the som inte definierats i avtalet ha den betydelse som uttrycket har the meaning that it has at that time under the law of that Party, any partens lagstiftning och den bety- meaning under the applicable tax delse som uttrycket har enligt laws of that Party prevailing over a tillämplig skattelagstiftning i den- meaning given to the term under na part äger företräde framför den other laws of that Party. betydelse som uttrycket har enligt annan lagstiftning i denna part. Den behöriga myndigheten i The competent authority of den anmodade parten ska på the requested Party shall provide begäran lämna upplysningar för de upon request information for the ändamål som anges i artikel 1. purposes referred to in Article 1. utan avseende på om det hand- lande som är föremål för utredning skulle ha utgjort ett brott enligt den anmodade partens lagstiftning crime under the laws of the om ett sådant handlande utförts i requested Party if such conduct den anmodade parten. occurred in the requested Party. Om de upplysningar som är If the information in the authority of the requested Party is parten inte räcker till för att not sufficient to enable it to comply with the request for information, that Party shall use all parten utan hinder av att den anmodade parten kanske inte har measures to provide the applicant behov av upplysningarna för dess requested, notwithstanding that the alla relevanta åtgärder för att requested Party may not need such inhämta och lämna de begärda information for its own tax Om den behöriga myndig- If specifically requested by heten i en anmodande part särskilt the competent authority of an begär det, ska den behöriga authority of the requested Party parten i den utsträckning som detta är tillåtet enligt dess interna this Article, to the extent allowable under its domestic laws, in the enligt denna artikel i form av form of depositions of witnesses Each Contracting Party shall ska säkerställa att den har befo- ensure that its competent authori- genhet att genom dess behöriga ties for the purposes specified in myndigheter på begäran och för de Article 1 of the Agreement, have ändamål som anges i artikel 1 i the authority to obtain and provide detta avtal, inhämta och lämna: a) upplysningar som innehas av a) information held by banks, banker, andra finansiella institu- tioner och annan person som any person acting in an agency or agerar i egenskap av representant fiduciary capacity including nomi- nees and trustees; ombud och trustförvaltare, b) upplysningar om ägarför- ownership of companies, partner- andra personer, däri inbegripet med de begränsningar som följer including, within the constraints of av artikel 2 upplysningar om on all such persons in an sådana personer i en ägarkedja; i ownership chain; in the case of fråga om truster, upplysningar om stiftare, förvaltare och förmåns- trustees and beneficiaries; and in tagare; i fråga om stiftelser, the case of foundations, infor- upplysningar om stiftare, leda- mation on founders, members of möter i styrelsen och destinatärer. the foundation council and bene- Detta avtal medför inte skyldighet för de avtalsslutande parterna att does not create an obligation on inhämta eller lämna upplysningar the Contracting Parties to obtain or om ägarförhållanden i bolag vars aktier är föremål för allmän with respect to publicly traded omsättning eller i publika kollek- unless such information can be obtained without giving rise to upplysningar kan inhämtas utan att det medför oproportionerligt stora Vid begäran om upplysningar enligt detta avtal ska den behöriga the applicant Party shall provide the following information to the parten till den behöriga myndig- heten i den anmodade parten requested Party when making a request for information under the att visa att de efterfrågade upp- foreseeable relevance of the infor- mation to the request: a) identiteten på den person som a) the identity of the person är föremål för utredning eller under examination or investigation and the period of time with respect tidsperiod upplysningar begärs, to which the information is b) uppgift om de begärda upp- b) a statement of the information sought including its nature and the närmare beskaffenhet och i vilken form in which the applicant Party form som den anmodande parten wishes to receive the information önskar att få upplysningarna från from the requested Party; den anmodade parten, c) the tax purpose for which the vilket upplysningarna efterfrågas, information is sought; d) skälen för att anta att de d) grounds for believing that the begärda upplysningarna finns i den information requested is held in the requested Party or is in the eller kontrolleras av person inom possession or control of a person den anmodade partens jurisdiktion, within the jurisdiction of the e) såvitt det är känt, namn och e) to the extent known, the name adress på person som kan antas and address of any person believed inneha de begärda upplysningarna, to be in possession of the f) uppgift om att begäran är i f) a statement that the request is in conformity with the law and ning och administrativ praxis i den anmodande parten och att den applicant Party, that if the requested information was within anmodande parten om de the jurisdiction of the applicant Party then the competent authority inom denna parts jurisdiktion of the applicant Party would be skulle kunna inhämta upplysning- able to obtain the information arna enligt lagstiftning eller veder- under the laws of the applicant tagen administrativ praxis i den Party or in the normal course of anmodande parten samt att be- administrative practice and that it gäran är i överensstämmelse med is in conformity with this g) uppgift om att den anmo- g) a statement that the applicant dande parten har vidtagit alla Party has pursued all means åtgärder för att inhämta upplys- available in its own territory to ningarna som står till dess torium, utom sådana åtgärder som Den behöriga myndigheten i The competent authority of den anmodade parten ska the requested Party shall forward möjligt lämna de begärda upp- promptly as possible to the För att tillgodose ett skyndsamt svar ska den behöriga prompt response, the competent authority of the requested Party a) Till den behöriga myndig- a) Confirm receipt of a request heten i den anmodande parten in writing to the competent skriftligen bekräfta mottagandet av authority of the applicant Party and shall notify the competent mottagandet underrätta den behö- authority of the applicant Party of riga myndigheten i den anmo- deficiencies in the request, if any, dande parten om eventuella brister within 60 days of the receipt of the b) Om den behöriga myndig- b) If the competent authority of heten i den anmodade parten inte the requested Party has been har kunnat inhämta och lämna de unable to obtain and provide the information within 90 days of från det att begäran togs receipt of the request, including if emot, däri inbegripet om det föreligger förhinder att tillhanda- furnishing the information or it hålla upplysningarna eller om den refuses to furnish the information, it shall immediately inform the reason for its inability, the nature dande parten om detta och ange of the obstacles or the reasons for skälen för att den inte kunnat inhämta och tillhandahålla upplys- föreligger eller skälen för dess En avtalsslutande part får A Contracting Party may tillåta att företrädare för den behöriga myndigheten i den andra competent authority of the other Contracting Party to enter the den förstnämnda parten för att territory of the first-mentioned höra fysiska personer och granska Party to interview individuals and handlingar efter skriftligt medgi- examine records with the written vande av de berörda personerna. consent of the persons concerned. Den behöriga myndigheten i den den behöriga myndigheten i den notify the competent authority of förstnämnda parten om tid och the first-mentioned Party of the plats för mötet med dessa time and place of the meeting with the individuals concerned. På begäran av den behöriga At the request of the part får den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande parten authority of the other Contracting tillåta att företrädare för den Party may allow representatives of behöriga myndigheten i den först- the competent authority of the nämnda parten är närvarande vid first-mentioned Party to be present at the appropriate part of a tax parten till den del detta anses examination in the second- Bifalls en begäran enligt If the request referred to in punkt 2 ska den behöriga myndig- paragraph 2 is acceded to, heten i den avtalsslutande part som underrätta den behöriga myndig- examination shall, as soon as heten i den andra parten om tid och plats för utredningen, om den authority of the other Party about the time and place of the bemyndigats att utföra utredningen samt om de förfaranden och official designated to carry out the parten fastställt för utförandet av and conditions required by the first-mentioned Party for the de utförandet av utredningen ska conduct of the examination. fattas av den part som utför decisions with respect to the conduct of the tax examination shall be made by the Party conducting the examination. Möjlighet att avslå en begäran Possibility of declining a request Den anmodade parten har inte The requested Party shall not skyldighet att inhämta eller lämna be required to obtain or provide upplysningar som den anmodande parten inte skulle kunna inhämta Party would not be able to obtain under its own laws for purposes of the administration or enforcement of its own tax laws. Den behöriga myndigheten i den authority of the requested Party anmodade parten får avslå en may decline to assist where the begäran när begäran inte har gjorts request is not made in conformity with this Agreement. Bestämmelserna i detta avtal ska inte medföra skyldighet för en avtalsslutande part att lämna upp- lysningar som skulle röja handels-, affärs-, industri- eller yrkeshemlig- het eller kommersiell hemlighet eller i näringsverksamhet nyttjat förfaringssätt. Utan hinder av detta, ska upplysningar som avses i artikel 5 punkt 4 inte anses som sådana hemligheter eller sådant förfaringssätt endast på grund av att de uppfyller villkoren i nämnda punkt. 3.Bestämmelserna i detta avtal ska inte medföra skyldighet för en avtalsslutande part att inhämta eller lämna upplysningar som skulle röja hemlig kommunikation mellan en klient och dennes advo- kat eller annat juridiskt ombud, när sådan kommunikation: a)förevarit i syfte att söka eller lämna juridisk rådgivning, eller b)förevarit i syfte att användas under pågående eller förestående rättsliga förfaranden. 4.Den anmodade parten får avslå en begäran om upplysningar om lämnandet av upplysningarna skulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public). 5.En begäran om upplysningar ska inte avslås på grund av att den skattefordran som föranleder begä- ran har bestridits. 6.Den anmodade parten får avslå en begäran om upplysningar om den anmodande parten har begärt upplysningarna för admini- stration eller verkställighet av en bestämmelse i den anmodande partens skattelagstiftning, eller därmed sammanhängande krav, som under samma förhållanden diskriminerar en medborgare i den anmodade parten i förhållande till en medborgare i den anmodande parten. Agreement shall not impose on a Contracting Party the obligation to supply information which would disclose any trade, business, indu- strial, commercial or professional secret or trade process. Notwith- standing the foregoing, infor- mation of the type referred to in Article 5, paragraph 4 shall not be treated as such a secret or trade process merely because it meets the criteria in that paragraph. 3.The provisions of this Agreement shall not impose on a Contracting Party the obligation to obtain or provide information, which would reveal confidential communications between a client and an attorney, solicitor or other admitted legal representative where such communications are: a)produced for the purposes of seeking or providing legal advice or b)produced for the purposes of use in existing or contemplated legal proceedings. 4.The requested Party may decline a request for information if the disclosure of the information would be contrary to public policy (ordre public). 5.A request for information shall not be refused on the ground that the tax claim giving rise to the request is disputed. 6.The requested Party may decline a request for information if the information is requested by the applicant Party to administer or enforce a provision of the tax law of the applicant Party, or any requirement connected therewith, which discriminates against a national of the requested Party as compared with a national of the applicant Party in the same circumstances. Alla upplysningar som tas emot information received by a av en avtalsslutande part med stöd av detta avtal ska hållas hemliga Agreement shall be treated as på samma sätt som upplysningar confidential in the same as som inhämtats med stöd av den interna lagstiftningen i denna part domestic laws of that Party and och får yppas endast för personer may be disclosed only to persons eller myndigheter (däri inbegripet or authorities (including courts and assessment or collection of, the exekutiva åtgärder eller åtal, eller respect of, or the determination of avseende de skatter som omfattas appeals in relation to, the taxes av detta avtal. covered by this Agreement. persons or authorities shall use such information only for such They may disclose the domstolsförhandlingar eller i dom- får inte yppas för annan person, not be disclosed to any other institution eller myndighet eller för person or entity or authority or any annan jurisdiktion utan uttryckligt express written consent of the Incidence of costs incurred in behöriga myndigheter ska komma uppkomna kostnader för hand- De avtalsslutande parterna ska