prop · GX03143 · 2010-03-17 00:00:00 — Regeringens proposition 2009/10:143 Regeringen överlämnar denna proposition till . I propositionen föreslås att godkänner ett avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden. Det föreslås även att antar en lag om detta avtal. Avtalet om utbyte av upplysningar i skatteärenden utgör ett viktigt steg i regeringens strävan att bidra till en internationell finansiell ordning som grundas på transparens och effektivt informationsutbyte i skatteärenden. Avtalet ger möjlighet att utbyta upplysningar i skatteärenden och möjlighet för representanter för myndigheter att närvara vid skatteut- redning. Avtalet utgör därmed ett viktigt medel för en effektiv skattekontroll. Lagen föreslås träda i kraft den dag regeringen bestämmer. Förslag till riksdagsbeslut................................................................. Förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden ............................................................ Ärendet och dess beredning............................................................ Avtalet mellan och om utbyte av upplysningar i Avtalets syfte och tillämpningsområde Utbyte av upplysningar på begäran Möjlighet att avslå en begäran 4.2.8Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse .23 5 Konsekvenser för de offentliga finanserna m.m. ............................ Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde ......... 1.godkänner avtalet mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden (avsnitt 4), 2.antar regeringens förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden. 2Förslag till lag om avtal mellan och om utbyte av upplysningar i skatteärenden Härigenom föreskrivs följande. Det avtal om utbyte av upplysningar i skatteärenden som och Furstendömet undertecknade ska gälla som lag här i landet. Avtalet är avfattat på svenska, katalanska och engelska. Den svenska och engelska texten framgår av bilaga till denna lag. 1.Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. 2.Denna lag ska tillämpas för beskattningsår som börjar året då lagen träder i kraft eller senare eller, om beskatt- ningsår saknas, på skatt som tas ut året då lagen träder i kraft eller . I ärenden som utgör skattebrottsärenden enligt avtalet ska lagen emellertid tillämpas från och med ikraftträdandet. THE GOVERNMENT OF THE Kingdom of and the regering, som önskar ingå ett avtal Government of the Principality of om utbyte av upplysningar i , desiring to conclude an skatteärenden, har kommit överens Agreement for the exchange of information relating to tax matters, have agreed as follows: Avtalets syfte och tillämpnings- Object and scope of the Agreement De behöriga myndigheterna i The competent authorities of exchange of information that is upplysningar som kan antas vara administration and enforcement of verkställighet av de avtalsslutande the domestic laws of the avseende skatter som omfattas av taxes covered by this Agreement. fastställande, taxering och uppbörd assessment and collection of such av sådana skatter, för indrivning enforcement of tax claims, or the investigation or prosecution of tax för utredning eller åtal i exchanged in accordance with the provisions of this Agreement and bestämmelserna i detta avtal och shall be treated as confidential in ska hållas hemliga på sätt som the provided in Article 8. anges i artikel 8. The rights and safeguards secured to persons by the laws or den anmodade partens lagstiftning requested Party remain applicable tillämpliga i den utsträckning de to the extent that they do not fördröjer ett effektivt utbyte av exchange of information. Detta avtal ska inte påverka This Agreement shall not affect the application in the Contracting Parties of the rules on ömsesidig hjälp i brottmål. Den anmodade parten är inte A requested Party is not som varken innehas av dess which is neither held by its authorities nor in the possession or kontrolleras av personer inom dess control of persons who are within its territorial jurisdiction. De skatter som omfattas av The taxes which are the detta avtal är skatter av varje slag subject of this Agreement are och beskaffenhet som tas ut i de taxes of every kind and description Detta avtal tillämpas även på This Agreement shall also skatter av samma eller i huvudsak apply to any identical or substan- likartat slag som efter under- tially similar taxes imposed after tecknandet av avtalet tas ut vid the date of signature of the sidan av eller i stället för de för Agreement in addition to or in närvarande utgående skatterna. place of the existing taxes. behöriga myndigheterna i de av- talsslutande parterna ska meddela each other of any substantial ändringar som gjorts rörande den changes to the taxation and related för att inhämta upplysningar som covered by the Agreement. omfattas av avtalet. Om inte annat anges, har vid For the purposes of this a) the term means the dömet samt, när uttrycket Principality of and when används i geografisk betydelse, det used in a geographical sense, means the land territory according enligt lagstiftningen i och to Andorran legislation and in i överensstämmelse med folk- accordance with international law eller suveräna rättigheter, jurisdiction or sovereign rights; b) the term means the Kingdom of and, when used in a geographical sense, includes the national territory, the territorial sea of as well as other areas over which , i överensstämmelse med folkrättens regler, utövar suveräna rättigheter eller jurisdiktion, sovereign rights or jurisdiction; c) the term Contracting Party means or as the d) behörig myndighet avser (i) in , the Minister in charge of Finance or the (ii) in , the Minister of eller den myndighet åt vilken which is designated as a purposes of this Agreement; e) the term person includes an person, bolag och annan person- individual, a company and any other body of persons; f) bolag avser juridisk person f) the term company means eller annan som vid beskattningen any body corporate or any entity behandlas såsom juridisk person, that is treated as a body corporate g) bolag vars aktier är föremål for tax purposes; g) the term publicly traded för allmän omsättning avser ett bolag vars viktigaste aktieslag är whose principal class of shares is noterat på en erkänd aktiebörs listed on a recognised stock exchange provided its listed shares noterade aktier fritt kan köpas eller can be readily purchased or sold säljas av allmänheten. by the public. köpas eller säljas av allmänheten purchased or sold by the public om köp eller försäljning av aktier if the purchase or sale of shares is inte underförstått eller uttryckligen begränsats till en avgränsad krets restricted to a limited group h) the term det eller de aktieslag som repre- shares means the class or senterar majoriteten av rösterna i of shares representing a majority och värdet av bolaget, of the voting power and value of i) the term recognised stock sådan börs som de behöriga exchange means any stock ex- myndigheterna i de avtalsslutande change agreed upon by the compe- parterna kommit överens om, tent authorities of the Contracting investment fund or scheme means system avser alla åtaganden för irrespective of legal form. term public collective investment fund or scheme means any ser varje kollektiv investerings- scheme provided the units, shares fond eller kollektivt investerings- or other interests in the fund or system vars andelar, aktier eller scheme can be readily purchased, andra rättigheter fritt kan köpas, sold or redeemed by the public. säljas eller lösas in av allmän- Units, shares or other interests in Andelar, aktier eller andra the fund or scheme can be readily rättigheter i fonden eller systemet purchased, sold or redeemed by kan fritt köpas, säljas eller lösas in the public if the purchase, sale or av allmänheten om köp, för- redemption is not implicitly or säljning eller inlösen inte under- explicitly restricted to a limited förstått eller uttryckligen be- group of investors; gränsats till en avgränsad krets av k) skatt avser varje skatt som k) the term tax means any tax omfattas av detta avtal, to which the Agreement applies; l) anmodande part avser den l) the term applicant Party m) anmodad part avser den m) the term requested Party anmodats att lämna upplysningar, requested to provide information; n) åtgärder för att inhämta procedures that enable a Con- för en avtalsslutande part att in- tracting Party to obtain and hämta och lämna begärda upp- provide the requested information; o) the term information means any fact, statement or record in any form whatever. Då en avtalsslutande part As regards the application of tillämpar detta avtal vid någon this Agreement at any time by a hanget inte föranleder annat, varje uttryck som inte definierats i avtalet ha den betydelse som uttrycket har enligt den partens lagstiftning och den betydelse som uttrycket har enligt tillämplig skattelagstiftning i denna part äger företräde framför den betydelse som uttrycket har enligt annan lagstiftning i denna part. Utbyte av upplysningar på begäran 1.Den behöriga myndigheten i den anmodade parten ska på begäran lämna upplysningar för de ändamål som anges i artikel 1. Sådana upplysningar ska utbytas utan avseende på om det hand- lande som är föremål för utredning skulle ha utgjort ett brott enligt den anmodade partens lagstiftning om ett sådant handlande utförts i den anmodade parten. 2.Om de upplysningar som är tillgängliga för den behöriga myndigheten i den anmodade parten inte räcker till för att tillmötesgå en begäran om upplysningar, ska den anmodade parten utan hinder av att den anmodade parten kanske inte har behov av upplysningarna för dess egna beskattningsändamål vidta alla relevanta åtgärder för att inhämta och lämna de begärda upplysningarna. 3.Om den behöriga myndigheten i en anmodande part särskilt begär det, ska den behöriga myndigheten i den anmodade parten i den utsträckning som detta är tillåtet enligt dess interna lagstiftning lämna upplysningar enligt denna artikel i form av upptagande av vittnesberättelser och bestyrkta therein shall, unless the otherwise requires, have the meaning that it has at that time under the law of that Party, any meaning under the applicable tax laws of that Party prevailing over a meaning given to the term under other laws of that Party. Exchange of information upon request 1.The competent authority of the requested Party shall provide upon request information for the purposes referred to in Article 1. Such information shall be exchanged without regard to whether the conduct being investigated would constitute a crime under the laws of the requested Party if such conduct occurred in the requested Party. 2.If the information in the possession of the competent authority of the requested Party is not sufficient to enable it to comply with the request for information, that Party shall use all relevant information gathering measures to provide the applicant Party with the information requested, notwithstanding that the requested Party may not need such information for its own tax purposes. 3.If specifically requested by the competent authority of an applicant Party, the competent authority of the requested Party shall provide information under this Article, to the extent allowable under its domestic laws, in the form of depositions of witnesses and authenticated copies of kopior av originalhandlingar. Each Contracting Party shall ska säkerställa att den har befo- genhet att genom dess behöriga authorities for the purposes speci- myndigheter på begäran och för de fied in Article 1 of the Agreement, ändamål som anges i artikel 1 i have the authority to obtain and detta avtal, inhämta och lämna: provide upon request: a) upplysningar som innehas av a) information held by banks, banker, andra finansiella institu- tioner och annan person som any person acting in an agency or agerar i egenskap av representant fiduciary capacity including nomi- nees and trustees; ombud och trustförvaltare, b) upplysningar om ägarför- ownership of companies, partner- truster, stiftelser, andra personer, däri inbegripet med de begränsningar som följer including, within the constraints of av artikel 2 upplysningar om on all such persons in an sådana personer i en ägarkedja; i ownership chain; in the case of fråga om truster, upplysningar om stiftare, förvaltare och förmåns- trustees and beneficiaries; and in tagare; i fråga om stiftelser, the case of foundations, infor- upplysningar om stiftare, leda- mation on founders, members of möter i styrelsen och destinatärer. the foundation council and bene- Detta avtal medför inte skyldighet för de avtalsslutande parterna att does not create an obligation on inhämta eller lämna upplysningar the Contracting Parties to obtain or om ägarförhållanden i bolag vars aktier är föremål för allmän with respect to publicly traded omsättning eller i publika kollek- tiva investeringsfonder eller publi- ka kollektiva investeringssystem, unless such information can be obtained without giving rise to kan inhämtas utan att det medför oproportionerligt stora svårigheter. Vid begäran om upplysningar The competent authority of enligt detta avtal ska den behöriga the applicant Party shall provide the following information to the parten till den behöriga myndig- heten i den anmodade parten requested Party when making a request for information under the att visa att de efterfrågade upp- foreseeable relevance of the infor- mation to the request: a) identiteten på den person som (a) the identity of the person är föremål för utredning eller under examination or investi- b) uppgift om de begärda upp- (b) a statement of the informa- närmare beskaffenhet och i vilken and the form in which form som den anmodande parten applicant Party wishes to receive önskar att få upplysningarna från the information from the requested den anmodade parten, c) det beskattningsändamål (c) the tax purpose for which the vilket upplysningarna efterfrågas, information is sought; d) skälen för att anta att de (d) grounds for believing that begärda upplysningarna finns i den the information requested is held in the requested Party or is in the eller kontrolleras av person inom possession or control of a person den anmodade partens jurisdiktion, within the jurisdiction of the e) såvitt det är känt, namn och (e) to the extent known, the adress på person som kan antas name and address of any person inneha de begärda upplysningarna, believed to be in possession of the f) uppgift om att begäran är i (f) a statement that the request is in conformity with the law and ning och administrativ praxis i den anmodande parten och att den applicant Party, that if the requested information was within anmodande parten om de the jurisdiction of the applicant Party then the competent authority inom denna parts jurisdiktion of the applicant Party would be skulle kunna inhämta upplysning- able to obtain the information arna enligt lagstiftning eller veder- under the laws of the applicant tagen administrativ praxis i den Party or in the normal course of anmodande parten samt att be- administrative practice and that it gäran är i överensstämmelse med is in conformity with this g) uppgift om att den anmo- (g) a statement that the applicant dande parten har vidtagit alla Party has pursued all means åtgärder för att inhämta upplys- available in its own territory to ningarna som står till dess för- fogande inom dess eget terri- those that would give rise to torium, utom sådana åtgärder som Den behöriga myndigheten i The competent authority of den anmodade parten ska the requested Party shall forward möjligt lämna de begärda upp- promptly as possible to the För att tillgodose ett skyndsamt svar ska den behöriga response, the competent authority of the requested Party a) Till den behöriga myndig- a) Confirm receipt of a request heten i den anmodande parten in writing to the competent skriftligen bekräfta mottagandet av authority of the applicant Party and shall notify the competent mottagandet underrätta den behö- authority of the applicant Party of riga myndigheten i den anmo- dande parten om eventuella brister b)Om den behöriga myndig- heten i den anmodade parten inte har kunnat inhämta och lämna de begärda upplysningarna från det att begäran togs emot, däri inbegripet om det föreligger förhinder att tillhanda- hålla upplysningarna eller om den behöriga myndigheten vägrar att lämna upplysningarna, ska den underrätta den anmo- dande parten om detta och ange skälen för att den inte kunnat in- hämta och tillhandahålla upplys- ningarna, vilka hinder som före- ligger eller skälen för dess vägran. deficiencies in the request, if any, within 60 days of the receipt of the request. b) If the competent authority of the requested Party has been unable to obtain and provide the information within 90 days of receipt of the request, including if it encounters obstacles in furnishing the information or it refuses to furnish the information, it shall immediately inform the applicant Party, explaining the reason for its inability, the nature of the obstacles or the reasons for its refusal. skatte- Tax examinations abroad 1.En avtalsslutande part får tillåta att företrädare för den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande parten närvarar i den förstnämnda parten för att höra fysiska personer och granska handlingar efter skriftligt medgi- vande av de berörda personerna. Den behöriga myndigheten i den sistnämnda parten ska meddela den behöriga myndigheten i den förstnämnda parten om tid och plats för mötet med dessa personer. 2.På begäran av den behöriga myndigheten i en avtalsslutande part får den behöriga myndigheten iden andra avtalsslutande parten tillåta att företrädare för den behöriga myndigheten i den först- nämnda parten är närvarande vid skatteutredning i den sistnämnda parten till den del detta anses lämpligt. 3.Bifalls en begäran enligt punkt 2 ska den behöriga myndig- 1.A Contracting Party may allow representatives of the competent authority of the other Contracting Party to enter the territory of the first-mentioned Party to interview individuals and examine records with the written consent of the persons concerned. The competent authority of the second-mentioned Party shall noti- fy the competent authority of the first-mentioned Party of the time and place of the meeting with the individuals concerned. 2.At the request of the competent authority of one Contracting Party, the competent authority of the other Contracting Party may allow representatives of the competent authority of the first-mentioned Party to be present at the appropriate part of a tax examination in the second- mentioned Party. 3.If the request referred to in paragraph 2 is acceded to, the heten i den avtalsslutande part som underrätta den behöriga myndig- examination shall, as soon as heten i den andra parten om tid och plats för utredningen, om den authority of the other Party about the time and place of the bemyndigats att utföra utredningen samt om de förfaranden och official designated to carry out the parten fastställt för utförandet av and conditions required by the first-mentioned Party for the de utförandet av utredningen ska conduct of the examination. fattas av den part som utför decisions with respect to the conduct of the tax examination shall be made by the Party conducting the examination. Möjlighet att avslå en begäran Possibility of declining a request Den anmodade parten har inte The requested Party shall not skyldighet att inhämta eller lämna be required to obtain or provide upplysningar som den anmodande parten inte skulle kunna inhämta Party would not be able to obtain enligt dess lagstiftning för admini- under its own laws for purposes of stration eller verkställighet av dess the administration or enforcement of its own tax laws. riga myndigheten i den anmodade authority of the requested Party parten får avslå en begäran när may decline to assist where the begäran inte har gjorts i överens- request is not made in conformity stämmelse med detta avtal. with this Agreement. Bestämmelserna i detta avtal The provisions of this ska inte medföra skyldighet för en Agreement shall not impose on a avtalsslutande part att lämna upp- Contracting Party the obligation to lysningar som skulle röja handels-, affärs-, industri- eller yrkeshemlig- disclose any trade, business, indu- strial, commercial or professional secret or trade process. standing the foregoing, infor- detta, ska upplysningar som avses mation of the type referred to in i artikel 5 punkt 4 inte anses som Article 5, paragraph 4 shall not be treated as such a secret or trade förfaringssätt endast på grund av process merely because it meets att de uppfyller villkoren i nämnda the criteria in that paragraph. Bestämmelserna i detta avtal The provisions of this ska inte medföra skyldighet för en Agreement shall not impose on a Contracting Party the obligation to skulle röja hemlig kommunikation mellan en klient och dennes advo- kat eller annat juridiskt ombud, när sådan kommunikation: a)förevarit i syfte att söka eller lämna juridisk rådgivning, eller b)förevarit i syfte att användas under pågående eller förestående rättsliga förfaranden. 4.Den anmodade parten får avslå en begäran om upplysningar om lämnandet av upplysningarna skulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public). 5.En begäran om upplysningar ska inte avslås på grund av att den skattefordran som föranleder begä- ran har bestridits. 6.Den anmodade parten får avslå en begäran om upplysningar om den anmodande parten har begärt upplysningarna för admini- stration eller verkställighet av en bestämmelse i den anmodande partens skattelagstiftning, eller därmed sammanhängande krav, som under samma förhållanden diskriminerar en medborgare i den anmodade parten i förhållande till en medborgare i den anmodande parten. communications between a client and an attorney, solicitor or other admitted legal representative where such communications are: (a)produced for the purposes of seeking or providing legal advice or (b)produced for the purposes of use in existing or contemplated legal proceedings. 4.The requested Party may decline a request for information if the disclosure of the information would be contrary to public policy (ordre public). 5.A request for information shall not be refused on the ground that the tax claim giving rise to the request is disputed. 6.The requested Party may decline a request for information if the information is requested by the applicant Party to administer or enforce a provision of the tax law of the applicant Party, or any requirement connected therewith, which discriminates against a national of the requested Party as compared with a national of the applicant Party in the same circumstances. Alla upplysningar som tas emot av en avtalsslutande part med stöd av detta avtal ska hållas hemliga på samma sätt som upplysningar som inhämtats med stöd av den interna lagstiftningen i denna part och får yppas endast för personer eller myndigheter (däri inbegripet domstolar och förvaltningsorgan) inom den avtalsslutande partens jurisdiktion som har befattning med taxering eller uppbörd av, exekutiva åtgärder eller åtal, eller handläggning av överklagande, information received by a Contracting Party under this Agreement shall be treated as confidential in the same as information obtained under the domestic laws of that Party and may be disclosed only to persons or authorities (including courts and administrative bodies) in the jurisdiction of the Contracting Party concerned with the assessment or collection of, the enforcement or prosecution in respect of, or the determination of avseende de skatter som omfattas appeals in relation to, the av detta avtal. covered by this Agreement. persons or authorities shall use such information only for such They may disclose the domstolsförhandlingar eller i dom- får inte yppas för annan person, not be disclosed to any other institution eller myndighet eller för