prop · GY037 · 2010-10-06 00:00:00 — Regeringens proposition 2010/11:7 Informationsutbytesavtal med och Prop. Regeringen överlämnar denna proposition till . I propositionen föreslås att godkänner ett avtal mellan och () och om utbyte av upplysningar i skatteärenden. Det föreslås även att antar en lag om detta avtal. Avtalet om utbyte av upplysningar i skatteärenden utgör ett viktigt steg i regeringens strävan att bidra till en internationell finansiell ordning som grundas på transparens och effektivt informationsutbyte i skatteärenden. Avtalet ger möjlighet att utbyta upplysningar i skatteärenden och möjlighet för representanter för myndigheter i det ena landet att närvara vid skatteutredning i det andra landet. Avtalet utgör därmed ett viktigt medel för en effektiv skattekontroll. Lagen föreslås träda i kraft den dag regeringen bestämmer. Förslag till riksdagsbeslut................................................................. 2Förslag till lag om avtal mellan och () och om utbyte av upplysningar i skatteärenden .4 Ärendet och dess beredning............................................................ Avtalet mellan och och om utbyte av upplysningar i skatteärenden .......................................................... Avtalets syfte och tillämpningsområde ........... Utbyte av upplysningar på begäran................. Utomlands utförda skatteutredningar .............. Möjlighet att avslå en begäran ........................ 4.2.8Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse .23 5 Konsekvenser för de offentliga finanserna m.m. ............................ Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde 1.godkänner avtalet mellan och () och om utbyte av upplysningar i skatteärenden (avsnitt 4), 2.antar regeringens förslag till lag om avtal mellan och () och om utbyte av upplysningar i skatte- ärenden. 2Förslag till lag om avtal mellan och () och om utbyte av upplysningar i skatteärenden Härigenom föreskrivs följande. Det avtal om utbyte av upplysningar i skatteärenden som och () och undertecknade ska gälla som lag här i landet. Avtalet är avfattat på engelska och framgår av bilaga till denna lag. 1.Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. 2.Denna lag ska tillämpas för beskattningsår som börjar den dag då lagen träder i kraft eller senare eller, om beskattningsår saknas, på skatt som tas ut den dag då lagen träder i kraft eller . I ärenden som utgör skattebrottsärenden enligt avtalet ska lagen emellertid tillämpas från och med ikraftträdandet. AND THE GOVERNMENT OF (SAINT KITTS) KITTS) AND FOR THE The Government of and , som önskar ingå , desiring to conclude an ett avtal för utbyte av upplysningar Agreement for the exchange of information relating to tax matters, överens om följande: have agreed as follows: Object and scope of the Agreement Avtalets syfte och tillämpnings- The competent authorities of De behöriga myndigheterna i provide assistance through ex- biträda varandra med hand- change of information that is upplysningar som kan antas vara administration and enforcement of the domestic laws of the verkställighet av de avtalsslutande taxes covered by this Agreement. avseende skatter som omfattas av antas vara relevanta för fast- assessment and collection of such ställande, taxering och uppbörd av sådana skatter, för indrivning och enforcement of tax claims, or the investigation or prosecution of tax för utredning eller åtal i skatte- exchanged in accordance with the provisions of this Agreement and bytas i enlighet med bestäm- shall be treated as confidential in melserna i detta avtal och ska the provided in Article 8. hållas hemliga på sätt som anges i The rights and safeguards secured De rättigheter som till- to persons by the laws or requested Party remain applicable This Agreement shall not affect the application in the Contracting Parties of the rules on mutual legal assistance in criminal matters. unduly prevent or delay effective inte otillbörligt hindrar eller exchange of information. fördröjer ett effektivt utbyte av Detta avtal ska inte påverka tillämpningen i de avtalsslutande parterna av bestämmelserna om ömsesidig rättslig hjälp i brottmål. A requested Party is not Den anmodade parten är inte obligated to provide information which is neither held by its som varken innehas av dess authorities nor in the possession or control of persons who are within kontrolleras av personer inom dess its territorial jurisdiction. The taxes which are the De skatter som omfattas av subject of this Agreement are detta avtal är skatter av varje slag taxes of every kind and description och beskaffenhet som tas ut i de This Agreement shall also Detta avtal tillämpas även på apply to any identical or skatter av samma eller i huvudsak substantially similar taxes imposed likartat slag som efter under- after the date of signature of the tecknandet av avtalet tas ut vid Agreement in addition to or in sidan av eller i stället för de för place of the existing taxes. närvarande utgående skatterna. avtalsslutande parterna ska med- each other of any substantial dela varandra om de väsentliga changes to the taxation and related ändringar som gjorts rörande den covered by the Agreement. för att inhämta upplysningar som omfattas av avtalet. For the purposes of this Om inte annat anges, har vid a)the term and means the twin () and and, when used in a geographical sense, means the territories of and ; b)the term means the Kingdom of and, when used in a geographical sense, includes the national territory, the territorial sea of as well as other areas over which in accordance with international law exercises sover- eign rights or jurisdiction; c)the term Contracting Party means or and as the context requires; d)the term competent authority means: (i)in and , the Financial Secretary or the Finan- cial Secretary´s authorised repre- sentative; (ii)in , the Minister of Finance, his authorised represen- tative or the authority which is designated as a competent authority for the purposes of this Agreement; e)the term person includes an individual, a company and any other body of persons; f)the term company means any body corporate or any entity that is treated as a body corporate for tax purposes; g)the term publicly traded company means any company whose principal class of shares is listed on a recognised stock exchange provided its listed shares can be readily purchased or sold by the public. Shares can be purchased or sold by the public if the purchase or sale of shares is not implicitly or explicitly restricted to a limited group of investors; h)the term principal class of a)och avser tvillingöarna () och samt, när uttrycket används i geografisk betydelse, och territorier, b)avser och innefattar, när uttrycket används i geografisk betydelse, territorium, territorialvatten och andra havsområden över vilka , i överensstämmelse med folkrättens regler, utövar suveräna rättigheter eller jurisdiktion, c)avtalsslutande part avser eller och beroende på sammanhanget, d)behörig myndighet avser 1)i och , finansministern eller dennes befullmäktigade ombud, 2)i , finansministern, dennes befullmäktigade ombud eller den myndighet åt vilken uppdras att vara behörig myndig- het vid tillämpningen av detta avtal, e)person inbegriper fysisk person, bolag och annan person- sammanslutning, f)bolag avser juridisk person eller annan som vid beskattningen behandlas såsom juridisk person, g)bolag vars aktier är föremål för allmän omsättning avser ett bolag vars viktigaste aktieslag är noterat på en erkänd aktiebörs under förutsättning att dess noterade aktier fritt kan köpas eller säljas av allmänheten. Aktier kan köpas eller säljas av allmänheten om köp eller försäljning av aktier inte underförstått eller uttryckligen begränsats till en avgränsad krets av investerare, h)viktigaste aktieslag avser shares means the class or det eller de aktieslag som repre- of shares representing a majority senterar majoriteten av rösterna i of the voting power and value of och värdet av bolaget, i) the term recognised stock sådan börs som de behöriga exchange agreed upon by the myndigheterna i de avtalsslutande parterna kommit överens om, investment fund or scheme means system avser alla åtaganden för irrespective of legal form. term public collective investment fund or scheme means any scheme provided the units, shares avser varje kollektiv investerings- or other interests in the fund or fond eller kollektivt investerings- scheme can be readily purchased, system vars andelar, aktier eller sold or redeemed by the public. andra rättigheter fritt kan köpas, Units, shares or other interests in säljas eller lösas in av allmän- the fund or scheme can be readily Andelar, aktier eller andra purchased, sold or redeemed by rättigheter i fonden eller systemet the public if the purchase, sale or kan fritt köpas, säljas eller lösas in redemption is not implicitly or av allmänheten om köp, för- explicitly restricted to a limited säljning eller inlösen inte under- group of investors; förstått eller uttryckligen begrän- sats till en avgränsad krets av k) the term tax means any tax k) skatt avser varje skatt som to which the Agreement applies; omfattas av detta avtal, l) the term applicant Party l) anmodande part avser den avtalsslutande part som begär upp- m) the term requested Party m) anmodad part avser den requested to provide information; anmodats att lämna upplysningar, n) åtgärder för att inhämta Contracting Party to obtain and för en avtalsslutande part att provide the requested information; o) the term information means any fact, statement or record in any form whatever. As regards the application of Då en avtalsslutande part this Agreement at any time by a tillämpar detta avtal vid någon defined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaning that it has at that time under the law of that Party, any meaning under the applicable tax laws of that Party prevailing over a meaning given to the term under other laws of that Party. hanget inte föranleder annat, varje Prop. 2010/11:7 uttryck som inte definierats i avtalet ha den betydelse som uttrycket har enligt den partens lagstiftning och den betydelse som uttrycket har enligt tillämplig skattelagstiftning i denna part äger företräde framför den betydelse som uttrycket har enligt annan lagstiftning i denna part. The competent authority of Den behöriga myndigheten i the requested Party shall provide den anmodade parten ska på upon request information for the begäran lämna upplysningar för de purposes referred to in Article 1. ändamål som anges i artikel 1. utan avseende på om det handlande som är föremål för utredning skulle ha utgjort ett brott crime under the laws of the requested Party if such conduct lagstiftning om ett sådant hand- occurred in the requested Party. lande utförts i den anmodade If the information in the Om de upplysningar som är authority of the requested Party is not sufficient to enable it to parten inte räcker till för att comply with the request for information, that Party shall use all parten utan hinder av att den measures to provide the applicant anmodade parten kanske inte har behov av upplysningarna för dess requested, notwithstanding that the requested Party may not need such alla relevanta åtgärder för att information for its own tax inhämta och lämna de begärda If specifically requested by Om den behöriga myndig- the competent authority of an heten i en anmodande part särskilt begär det, ska den behöriga myn- authority of the requested Party digheten i den anmodade parten i den utsträckning som detta är this Article, to the extent allowable tillåtet enligt dess interna lagstift- under its domestic laws, in the form of depositions of witnesses denna artikel i form av upptagande av vittnesberättelser och bestyrkta kopior av originalhandlingar. Each Contracting Party shall ska säkerställa att den har be- fogenhet att genom dess behöriga specified in Article 1 of the myndigheter på begäran och för de Agreement, have the authority to ändamål som anges i artikel 1 i obtain and provide upon request: avtalet, inhämta och lämna: a) information held by banks, a) upplysningar som innehas av banker, andra finansiella insti- any person acting in an agency or tutioner och annan person som agerar i egenskap av representant nominees and trustees; ombud och trustförvaltare, b) upplysningar om ägarför- ownership of companies, partner- truster, stiftelser, andra personer, däri inbegripet including, within the constraints of med de begränsningar som följer on all such persons in an ownership chain; in the case of sådana personer i en ägarkedja; i fråga om truster, upplysningar om trustees and beneficiaries; and in stiftare, förvaltare och förmåns- the case of foundations, infor- tagare; i fråga om stiftelser, mation on founders, members of upplysningar om stiftare, leda- möter i styrelsen och destinatärer. Further, this Agree- Detta avtal medför inte skyldighet ment does not create an obligation för de avtalsslutande parterna att on the Contracting Parties to inhämta eller lämna upplysningar om ägarförhållanden i bolag vars aktier är föremål för allmän om- sättning eller i publika kollektiva public collective investment funds or schemes unless such infor- mation can be obtained without vida inte sådana upplysningar kan inhämtas utan att det medför oproportionerligt stora svårigheter. The competent authority of Vid begäran om upplysningar the applicant Party shall provide enligt detta avtal ska den behöriga the following information to the requested Party when making a request for information under the parten lämna följande upplys- ningar, för att visa att de information to the request: antas vara relevanta: a) the identity of the person a) identiteten på den person som under examination or investi- är föremål för utredning eller b) a statement of the information b) uppgift om de begärda sought including its nature and the form in which the applicant Party deras närmare beskaffenhet och i wishes to receive the information vilken form som den anmodande from the requested Party; parten önskar att få upplysning- arna från den anmodade parten, c) the tax purpose for which the c) det beskattningsändamål information is sought; vilket upplysningarna efterfrågas, d) grounds for believing that the d) skälen för att anta att de information requested is held in begärda upplysningarna finns i den the requested Party or is in the possession or control of a person eller kontrolleras av person inom within the jurisdiction of the den anmodade partens jurisdiktion, e) to the extent known, the name e) såvitt det är känt, namn och and address of any person believed adress på person som kan antas to be in possession of the inneha de begärda upplysningarna, f) a statement that the request is f) uppgift om att begäran är i in conformity with the law and ning och administrativ praxis i den applicant Party, that if the anmodande parten och att den requested information was within the jurisdiction of the applicant anmodande parten om de Party then the competent authority of the applicant Party would be inom denna parts jurisdiktion able to obtain the information skulle kunna inhämta upplysning- under the laws of the applicant arna enligt lagstiftning eller veder- Party or in the normal course of tagen administrativ praxis i den administrative practice and that it anmodande parten samt att be- is in conformity with this gäran är i överensstämmelse med g) a statement that the applicant g) uppgift om att den anmo- Party has pursued all means dande parten har vidtagit alla available in its own territory to åtgärder för att inhämta upp- lysningarna som står till dess those that would give rise to förfogande inom dess eget terri- torium, utom sådana åtgärder som The competent authority of Den behöriga myndigheten i the requested Party shall forward den anmodade parten ska möjligt lämna de begärda upp- promptly as possible to the För att tillgodose ett response, the competent skyndsamt svar ska den behöriga authority of the requested Party a) Confirm receipt of a request a) Till den behöriga myndig- in writing to the competent heten i den anmodande parten authority of the applicant Party skriftligen bekräfta mottagandet av and shall notify the competent authority of the applicant Party of deficiencies in the request, if any, within 60 days of the receipt of the brister i begäran. b) If the competent authority of b) Om den behöriga myndig- the requested Party has been heten i den anmodade parten inte unable to obtain and provide the har kunnat inhämta och lämna de information within 90 days of receipt of the request, including if från det att begäran togs emot, däri inbegripet om det furnishing the information or it föreligger förhinder att tillhanda- refuses to furnish the information, hålla upplysningarna eller om den it shall immediately inform the reason for its inability, the nature of the obstacles or the reasons for modande parten om detta och ange skälen för att den inte kunnat inhämta och tillhandahålla upp- föreligger eller skälen för dess A Contracting Party may En avtalsslutande part får tillåta att företrädare för den competent authority of the other behöriga myndigheten i den andra Contracting Party to enter the territory of the first-mentioned den förstnämnda parten för att Party to interview individuals and höra fysiska personer och granska examine records with the written handlingar efter skriftligt med- consent of the persons concerned. givande av de berörda personerna. The competent authority of the Den behöriga myndigheten i den notify the competent authority of den behöriga myndigheten i den the first-mentioned Party of the förstnämnda parten om tid och time and place of the meeting with plats för mötet med dessa the individuals concerned. At the request of the compe- På begäran av den behöriga tent authority of one Contracting Party, the competent authority of part får den behöriga myndigheten the other Contracting Party may i den andra avtalsslutande parten tillåta att företrädare för den competent authority of the first- mentioned Party to be present at förstnämnda parten är närvarande the appropriate part of a tax examination in the second- sistnämnda parten till den del detta paragraph 2 is acceded to, the competent authority of the Contracting Party conducting the examination shall, as soon as possible, notify the competent authority of the other Party about the time and place of the examination, the authority or official designated to carry out the examination and the procedures and conditions required by the first-mentioned Party for the conduct of the examination. All decisions with respect to the conduct of the tax examination shall be made by the Party conducting the examination. punkt 2 ska den behöriga Prop. 2010/11:7 myndigheten i den avtalsslutande part som utför utredningen möjligt underrätta den behöriga myndigheten i den andra parten om tid och plats för utredningen, om den myndighet eller person som bemyndigats att utföra utredningen samt om de för- faranden och villkor som den förstnämnda parten fastställt för utförandet av utredningen. Alla beslut beträffande utförandet av utredningen ska fattas av den part som utför utredningen. Possibility of declining a request Möjlighet att avslå en begäran The requested Party shall not Den anmodade parten har inte be required to obtain or provide skyldighet att inhämta eller lämna upplysningar som den anmodande Party would not be able to obtain parten inte skulle kunna inhämta under its own laws for purposes of enligt dess lagstiftning för admini- the administration or enforcement stration eller verkställighet av dess of its own tax laws. authority of the requested Party höriga myndigheten i den anmo- may decline to assist where the dade parten får avslå en begäran request is not made in conformity när begäran inte har gjorts i with this Agreement. överensstämmelse med detta avtal. The provisions of this Bestämmelserna i detta avtal Agreement shall not impose on a ska inte medföra skyldighet för en Contracting Party the obligation to handels-, affärs-, industri- eller hemlighet eller i näringsverksam- foregoing, information of the type hinder av detta, ska upplysningar referred to in Article 5, paragraph som avses i artikel 5 punkt 4 inte 4 shall not be treated as such a secret or trade process merely because it meets the criteria in that på grund av att de uppfyller villkoren i nämnda punkt. The provisions of this Bestämmelserna i detta avtal Agreement shall not impose on a ska inte medföra skyldighet för en Contracting Party the obligation to which would reveal confidential communications between a client and an attorney, solicitor or other admitted legal representative where such communications are: (a)produced for the purposes of seeking or providing legal advice; or (b)produced for the purposes of use in existing or contemplated legal proceedings. 4.The requested Party may decline a request for information if the disclosure of the information would be contrary to public policy (ordre public). 5.A request for information shall not be refused on the ground that the tax claim giving rise to the request is disputed. 6.The requested Party may decline a request for information if the information is requested by the applicant Party to administer or enforce a provision of the tax law of the applicant Party, or any requirement connected therewith, which discriminates against a national of the requested Party as compared with a national of the applicant Party in the same circumstances. skulle röja hemlig kommunikation mellan en klient och dennes advokat eller annat juridiskt ombud, när sådan kommunikation: a)förevarit i syfte att söka eller lämna juridisk rådgivning, eller b)förevarit i syfte att användas under pågående eller förestående rättsliga förfaranden. 4.Den anmodade parten får avslå en begäran om upplysningar om lämnandet av upplysningarna skulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public). 5.En begäran om upplysningar ska inte avslås på grund av att den skattefordran som föranleder begäran har bestridits. 6.Den anmodade parten får avslå en begäran om upplysningar om den anmodande parten har begärt upplysningarna för admini- stration eller verkställighet av en bestämmelse i den anmodande partens skattelagstiftning, eller därmed sammanhängande krav, som under samma förhållanden diskriminerar en medborgare i den anmodade parten i förhållande till en medborgare i den anmodande parten. information received by a Contracting Party under this Agreement shall be treated as confidential in the same as information obtained under the domestic laws of that Party and may be disclosed only to persons or authorities (including courts and administrative bodies) in the jurisdiction of the Contracting Party concerned with the assessment or collection of, the enforcement or prosecution in Alla upplysningar som tas emot av en avtalsslutande part med stöd av detta avtal ska hållas hemliga på samma sätt som upplysningar som inhämtats med stöd av den interna lagstiftningen i denna part och får yppas endast för personer eller myndigheter (däri inbegripet domstolar och förvaltningsorgan) inom den avtalsslutande partens jurisdiktion som har befattning med taxering eller uppbörd, exekutiva åtgärder eller åtal, eller respect of, or the determination of appeals in relation to, the taxes covered by this Agreement. Such persons or authorities shall use such information only for such purposes. They may disclose the information in public court proceedings or in judicial decisions. The information may not be disclosed to any other person or entity or authority or any other jurisdiction without the express written consent of the competent authority of the requested Party. handläggning av överklagande, Prop. 2010/11:7 avseende de skatter som omfattas av detta avtal. Sådana personer eller myndigheter ska använda dessa upplysningar endast för sådana ändamål.