sou · GXB362 · 2009-06-26 00:00:00 — The Regulation 2006/842/EC on certain fluorinated greenhouse gases regulates leakage control etc. This regulation does not entail any greater restriction for as regards HFC. had previously a regulation for filling quantities in refrigerating equipments, but this was revoked due to the EC Regulation. has thus no longer any control of filling quantities, which, inter alia, has led to indirect systems no longer being self-evident for investments in new refrigeration equipments. In the light of this, the Inquiry considers that an instrument is needed to reduce the use of HFC and thus reduce emissions of F-gases. The Inquiry considers that a tax on HFC steers toward continued and increased use of indirect systems when HFC is used as a refrigerant, an increased focus on sealed equipments in systems with HFC as a refrigerant, HFC with lower GWP in systems with HFC as a refrigerant, The conclusion that a tax would function well as an instrument in this area and is thus suitable is reinforced by the evaluations of the Danish and Norwegian taxes on F-gases. The Norwegian and the Danish tax has had the greatest impact on HFC as a refrigerant in such a way as to increase use of alternative refrigerants, at the same time as both leakage of HFC and the quantity of HFC has decreased in the facilities. The Inquiry has not found any other instrument with the same effect on F-gas emissions in relation to the cost, which is compatible with EC law. The conclusion of the Inquiry is that a tax on HFC is the most appropriate instrument to reduce emissions of F-gases, which is also the basis for recommending the introduction of a tax on HFC. As a complement to the tax on HFC, the Inquiry proposes the introduction of a premium when delivering HFC for destruction. This premium is to be as high as the tax, although the premium is to be paid regardless of whether tax has been previously paid for the HFC delivered. The Inquiry considers that a destruction premium will lead to reduced emissions of HFC, by increasing the amount of HFC actually delivered for destruction and by possibly hastening phasing-out of older equipment with a high annual leakage of HFC. The compatibility of the proposal with EC law According to the terms of reference of the Inquiry, the inquiry chair shall report on his overall assessment of the compatibility of the proposal with EC law. The basis for the work at EU level on reducing emissions of F- gases consists of regulations concerning prohibitions and restrictions on F-gases for certain areas of use. As mentioned above, Directive 2006/40/EC relating to emissions from air- conditioning systems in motor vehicles, and the Regulation 2006/842/EC on certain fluorinated greenhouse gases are the controlling provisions. As far as the Inquiry is able to judge, the aforesaid administrative provisions do not contain any impediments to the introduction of a national tax of the kind now proposed by the Inquiry. In addition to the aforesaid provisions, state aid aspects shall also be taken into account. The rules on state aid are contained in the EC treaty and state that aid provided by a or through State resources in any form whatsoever which distorts or threatens to distort competition by favouring certain undertakings or the production of certain goods shall, insofar as it affects trade between Member States, be incompatible with the Common Market. Inter alia, to avoid coming into conflict with the aforesaid rules, the Inquiry has taken pains to draft a generally formulated proposal without exemptions. To avoid exemptions and/or reduced tax levels, the Inquiry is proposing a lower tax level than would otherwise have been the case. The Inquiry considers that the form of the tax covering all HFC compounds and all areas of use complies with the treaty requirements not to favour certain undertakings or certain manufacture and the proposed tax thus does not constitute state aid. It is therefore not necessary for the government to carry out any administratively burdensome consideration of state aid. To sum up, the inquiry chair considers that the proposal now made are well compatible with the restrictions ensuing from EC law. Consequences of the proposal The proposal of the Inquiry has positive consequences for the environment. The forecast produced by the Inquiry shows that emissions due to a tax on HFC can be expected to decrease by around 0.1 million of carbon dioxide equivalents by 2020. The expected reductions in emissions may be compared with the 2.0 million of carbon dioxide equivalents that the government (Government 2008/09:162, p. 60) estimate are included in the reduction of greenhouse gases achieved by what are referred to as developed economic instruments. In addition, the proposed destruction premium can also be expected to reduce emissions of F-gases, partly by HFC being delivered for destruction to a greater extent than at present and partly by a decrease in the average annual leakage due to the early scrapping of older equipment. Consequences for public finances The proposal of the Inquiry on a tax on HFC entails increased income for the state. As shown in the table below, the static net income amounts to around million in the year of it entering into force (million on a full-year basis). The net income subsequently decreases as a result of reduced emissions. The steering effect of the tax on emissions is considered to entail reduced net income of around million in 2020, which is the difference between the static and the long-term net effect in 2020. At this time, it is also reasonable to assume that any effects in the form of stocking up of HFC, which can be expected before the tax comes into effect, will have petered out. In addition to the impact on public finances shown in the table below, the proposal of the Inquiry for a premium when delivering HFC for destruction should be taken into account. The Inquiry suggests that the expenditure for the premium be funded via tax income from the tax on HFC. In the long term, the required expenditure may be assumed to be less than the tax income as long as there are emissions of HFC. Initially, however, it cannot be excluded that premium payments may be higher than tax income, since HFC which has not been subject to tax is also entitled to premium payment. However, in the view of the Inquiry the risk for this should not be exaggerated, inter alia, taking into consideration experiences from the Norwegian system with a similar premium. Effects on public finances effects 2010-2020, SEK billion Long term net effect Fr.o.m. 1/7 2010 Consequences for the business sector The price increase on HFC as a result of a tax affects the industries that use HFC. Price increases are intended to lead to reduced use and, ultimately, to reduced emissions through a changeover to better sealed equipments, alternative gases or alternative technology. An unavoidable consequence for the part of the business sector that uses HFC is thus that it will be subject to higher costs due to the tax. This can be justified by a wish to discourage use of HFC and also by the polluter pays principle. The manufacture of XPS using HFC as propellent gas will be made considerably more expensive, which will lead to deterioration in competitiveness both in the domestic market and internationally. Since the refrigerant in air conditions systems will be taxed, the vehicle industry will also have slightly increased costs. However, the increased costs are negligible when they are placed in relation to vehicle prices. Heat pumps with HFC as a refrigerant will be slightly more expensive, at most four per cent. According to the Inquiry, this will not lead to any major changes in the market for heat pumps. Costs for and technical aerosols are also expected to increase slightly. In addition, it can be assumed that HFC will no longer be used in fire-fighting equipment due to the changed cost situation. Furthermore, administrative costs will increase for the companies that import HFC or products containing HFC. The Inquiry has attempted to keep these to a minimum by the design of its proposal, inter alia, by use of standards for the most common products containing HFC, but also through a simple form of the legislation in other respects. Other consequences of the proposal, for example, for household and for the autonomy of local government, etc, are considered to be small or negligible and are therefore not listed separately here. It should be possible for the proposed tax on HFC, together with the proposed premium, to enter into force on 1 2010. Nedan tas några begrepp upp som används i betänkandet. Begreppen förklaras i flera fall mer utförligt i aktuella avsnitt. Därutöver ges förklaringar till några av de förkortningar som används. Best Available Technique (Bästa tillgängliga Clean Development Mechanism (mekanismen för ren utveckling) Går under handelsnamnet freoner. Kemisk beteckning för koldioxid. Behandling av avfall som inte leder till materialåtervinning eller återanvändning. Utsläpp av ämnen till luft eller vatten. Scheme (EU:s gemensamma system för handel med utsläppsrätter) Avfall som t.ex. är giftigt, cancerframkallande, explosivt eller brandfarligt, 4 § avfallsförordningen (2001:1063). Fluorerade växthusgaser; fluorkolväten (HFC), perfluorkarboner (PFC) och svavelhexafluorid Global , GWP-faktorn, anger hur mycket ett kilo av växthusgaser påverkar klimatet i jämförelse med ett kilo koldioxid. GWP-faktor i ett hundraårsperspektiv organisation inom ramen för för internationellt energisamarbete). internationella organisationen för magnesium) Integrated Pollution Prevention and Control IVL är ett fristående och icke vinstdrivande forskningsinstitut. När man viktar ihop olika gasers bidrag till växthuseffekten brukar man uttrycka varje gas bidrag i form av koldioxidekvivalenter. koldioxid är faktorn 1. Parts per million by volume (miljondelar volym) PPPPolluter pays principle (Principen om att förorenaren betalar och som innebär att det alltid är den som orsakar eller riskerar att orsaka en miljöstörning som ska bekosta de förebyggande eller avhjälpande åtgärderna). Förkortning för regeringens proposition. The United Nations Framwork Convention on Climate Change (om Växthuseffekten innebär att olika gaser i atmosfären skapar ett växthustak över jorden som gör att temperaturen förväntas öka. brukar vikta ihop olika växthusgaser till lag (2010:000) om skatt på fluorkolväten Härigenom föreskrivs följande. 1 § Skatt ska betalas till staten enligt denna lag för fluorkolväten (HFC). Innebörden av vissa uttryck 2 § En verksamhet är yrkesmässig, om den utgör näringsverksamhet enligt 13 kap. inkomstskattelagen (1999:1229), eller om den bedrivs i former som är jämförliga med en till sådan näringsverksamhet hänförlig rörelse och ersättningen för omsättningen i verksamheten under ett kalenderår överstiger . Fordonsbegreppen i denna lag har samma betydelse som i lagen (2001:559) om vägtrafikdefinitioner. 3 § Regler för förfarandet vid beskattningen finns i skattebetalningslagen (1997:483). 4 § Skatt ska betalas för följande fluorkolväten med angivna belopp: HFC–43–10mee För andra fluorkolväten än de som avses i första stycket ska skatt betalas med per kilogram. Om det inte kan bestämmas vilken typ av fluorkolväte det är fråga om, ska det anses vara det fluorkolväte som har den högsta skattesatsen av de fluorkolväten som det inte kan uteslutas att vara. Om fluorkolväten ingår i en blandning ska skatten beräknas särskilt för vart och ett av de ingående fluorkolvätena. Tredje stycket gäller även när fluorkolväten ingår i en blandning. Om blandningsförhållandet i en blandning där fluorkolväten ingår inte kan bestämmas, ska den andel av blandningen för vilken annat inte visas anses utgöras av fluorkolväten. Om det visas att vissa blandningsförhållanden är uteslutna ska hänsyn tas till detta vid beräkning av skatten för en blandning som består helt eller delvis av fluorkolväten. 5 § För och efterföljande kalenderår ska skatt betalas med belopp som efter en årlig omräkning motsvarar de i 4 § angivna skattebeloppen multiplicerade med det jämförelsetal uttryckt i procent, som anger förhållandet mellan det allmänna prisläget året närmast före det år beräkningen avser och prisläget . Regeringen fastställer före november månads utgång de omräknade skattebelopp som enligt denna lag ska tas ut för påföljande kalenderår. Beloppen avrundas till hela kronor. Innehåll av fluorkolväten i vissa varor 6 § Om inte något annat visas anses innehållet av fluorkolväten som ingår i nedanstående varor uppgå till följande vikt när varorna förs in till : Hushållskylskåp och –frysar Kylanläggning för industriella kyl- och Kommersiella kyl- och frysanläggningar Kylrum utan tillträde för allmänheten Kommersiella kyl- och frysskåp per enhet (per kylmöbel) per enhet (per kylmöbel) Paneler till kyl- och frysrum Klimatanläggningar i motordrivna fordon: a) personbil klass I, traktor, terrängvagn, b) personbil klass II, lätt buss, tung lastbil, c) tung buss Isolerade portar och dörrar Extruderad polystyren (XPS) Fjärrvärmerör (yttre diameter): 131 – 230 mm 231 – 330 mm 331 – 530 mm 10 gr per enhet Om inte något annat visas anses innehållet av fluorkolväten i extruderad polystyren (XPS) uppgå till per kubikmeter när varan förs ut ur . 7 § Skyldig att betala skatt är den som 1.godkänts som lagerhållare enligt 8 §, 2.i annat fall än som avses i 1, i yrkesmässigt tillverkar fluorkolväten, 3.i annat fall än som avses i 1, från ett annat land till yrkesmässigt för in eller tar emot fluorkolväten, eller 4.från ett annat land till yrkesmässigt för in eller tar emot varor som innehåller fluorkolväten. 8 § Som lagerhållare får godkännas den som avser att yrkesmässigt 2.från ett annat land föra in eller ta emot fluorkolväten till , a)återförsälja fluorkolväten, eller b)förbruka fluorkolväten, eller 4. från ett annat land föra in eller ta emot varor som innehåller fluorkolväten till . För godkännande enligt första stycket krävs att den som ansöker om att bli lagerhållare, med hänsyn till sina ekonomiska förhållanden och omständigheterna i övrigt, är lämplig som lagerhållare. Ett godkännande som lagerhållare ska återkallas om förutsättningarna för godkännandet inte finns eller om lagerhållaren begär det. Ett beslut om återkallelse gäller , om inte något annat anges i beslutet. 9 § Skattskyldigheten inträder 1. för den som är godkänd lagerhållare när a)varor som innehåller fluorkolväten förs in till , b)fluorkolväten levereras till en köpare som inte är godkänd lagerhållare, c)fluorkolväten tas i anspråk för något annat ändamål än försäljning, eller d)godkännandet som lagerhållare återkallas, varvid skattskyldigheten omfattar fluorkolväten som då ingår i lagerhållarens lager, 2. för den som är skattskyldig enligt 7 § 2, när fluorkolväten tillverkas, 3. för den som är skattskyldig enligt 7 § 3, när fluorkolväten förs in till , och 4. för den som är skattskyldig enligt 7 § 4, när varorna förs in till . 10 § Den som är godkänd lagerhållare får göra avdrag för skatt på fluorkolväten 1.som ingår i dennes lager vid godkännandet och som skattskyldighet tidigare inträtt för, 2.för vilka skattskyldighet redan inträtt vid förvärvet, 3.som denne tagit tillbaka i samband med återgång av köp, eller 4.som denne fört ut ur landet. Avdrag enligt första stycket 1–3 får inte göras för skatt på fluorkolväten som ingår som beståndsdel i en vara. Avdrag enligt första stycket 4 får göras för skatt på de fluorkolväten som ingår som beståndsdel i en vara när varan förs ut ur landet bara om lagerhållaren redovisat skatten för fluorkolvätena. Om skatten beräknats med stöd av 6 § när lagerhållaren förde in varan, medges avdrag med motsvarande belopp när lagerhållaren för ut varan ur landet. 11 § Den som från fört ut fluorkolväten medges efter ansökan återbetalning av skatt enligt denna lag, om inte annat följer av andra stycket. Den som begär återbetalning ska visa att den skatt som ansökan avser har betalats i samt att fluorkolvätena förts ut ur landet. Återbetalning enligt första stycket medges endast i den mån rätt till avdrag inte föreligger enligt 10 § första stycket 4. Ansökan enligt första stycket görs skriftligen hos beskattningsmyndigheten. Ansökan ska omfatta en period om ett kalenderkvartal och ges in till beskattningsmyndigheten efter kvartalets utgång. Återbetalning medges inte för skattebelopp som för kalenderkvartalet understiger . 12 § Ett beslut enligt denna lag får överklagas hos allmän förvaltningsdomstol. Prövningstillstånd krävs vid överklagande till kammarrätten. Denna lag träder i kraft . förordning (2010:000) om skatt på fluorkolväten Härigenom föreskrivs följande. 1 § Frågor om lagerhållare enligt lagen (2010:000) om skatt på fluorkolväten prövas av . Beslut om godkännande av lagerhållare meddelas efter särskild ansökan. 2 § Lagerhållare ska anmäla till om 1.det sker betydande ändringar av ägarförhållandena, 2.firmatecknare, revisor eller styrelse ändras, eller 3.det i övrigt sker ändringar av förhållanden som angetts i samband med ansökan om godkännande. 3 § Vid prövning av en ansökan om godkännande som lagerhållare enligt 8 § lagen (2010:000) om skatt på fluorkolväten ska mängdkravet avseende återförsäljning eller förbrukning anses uppfyllt om den sökande beräknas ha en årlig omsättning om fluorkolväten. Denna förordning träder i kraft . lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483) Härigenom föreskrivs att 1 kap. 1 och 4 §§, 3 kap. 1 §, 10 kap. 32 a §, 11 kap. 1 § och 14 kap. 7 § skattebetalningslagen (1997:483) ska ha följande lydelse. Denna lag gäller vid bestämmande, debitering, redovisning och betalning av 1.sådan skatt eller avgift som avses i 1 kap. 1 § första stycket taxeringslagen (1990:324), 2.avgift enligt socialavgiftslagen (2000:980), 3.skatt enligt lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster, 4.begravningsavgift enligt begravningslagen (1990:1144), 5.skatt enligt mervärdesskattelagen (1994:200) samt sådant belopp som avses i 1 kap. 1 § tredje stycket den lagen, 6.avgift enligt lagen (1994:1920) om allmän löneavgift, och 7.avgift som avses i lagen (1999:291) om avgift till registrerat trossamfund. Lagen gäller även, om inte annat särskilt anges, vid bestämmande, debitering, redovisning och betalning av punktskatt. Med punktskatt avses i denna lag skatt enligt 1.lagen (1972:266) om skatt på annonser och reklam, 2.lagen (1972:820) om skatt på spel, 3.lagen (1984:409) om skatt på gödselmedel, 4.lagen (1984:410) om skatt på bekämpningsmedel, 5.2 § första stycket 6 lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel, 6.lagen (1990:1427) om särskild premieskatt för grupplivförsäkring, m.m., 7.lagen (1991:1482) om lotteriskatt, 8.lagen (1991:1483) om skatt på vinstsparande m.m., 9.lagen (1994:1563) om tobaksskatt, 1 Senaste lydelse 2007:1377. 10.lagen (1994:1564) om alkoholskatt, 11.lagen (1994:1776) om skatt på energi, 12.lagen (1995:1667) om skatt på naturgrus, 13.lagen (1999:673) om skatt på avfall, 14. lagen (2000:466) om skatt 14. lagen (2000:466) om skatt på termisk effekt i kärnkrafts- på termisk effekt i kärnkrafts- 15. lagen (2007:460) om skatt 15. lagen (2007:460) om skatt på trafikförsäkringspremie m.m., 16. lagen (2010:000) om skatt Vad som sägs i denna lag om skatt och skattskyldig gäller även 1.avgift och avgiftsskyldig, 2.belopp som ska dras från ersättning för arbete, ränta eller utdelning för betalning av preliminär skatt (avdragen skatt) och den som är skyldig att göra sådant avdrag, samt 3.skattetillägg, förseningsavgift, kontrollavgift, transporttillägg och ränta och den som är skyldig att betala skattetillägg, avgift, transporttillägg eller ränta. 1.belopp som någon annan än den skattskyldige är betalningsskyldig för enligt denna lag eller, såvitt gäller belopp som har debiterats enligt denna lag, 2 kap. 20 § lagen (1980:1102) om handelsbolag och enkla bolag, 2.belopp som betalats tillbaka till den skattskyldige men som på grund av ett senare beskattningsbeslut ska betalas in igen till , och 3.belopp som avses i 1 kap. 1 § tredje stycket mervärdesskattelagen (1994:200). 1.handelsbolag även om det inte är skyldigt att betala någon av de skatter som anges i 1 §, 2.den som har rätt till återbetalning av ingående mervärdesskatt enligt 10 kap. 9–13 §§ mervärdesskattelagen, 3.den som utan att vara skattskyldig här i landet har fått en F-skattsedel enligt 4 kap. 7 eller 8 §, 2 Senaste lydelse 2008:1318. 4.den som enligt 23 kap. 3 § har beslutat ska svara för redovisning och betalning av skatt som hänför sig till verksamhet som bedrivs genom enkelt bolag eller partrederi, 5.den som är grupphuvudman enligt 6 §, 6.delägare i handelsbolag som enligt 2 kap. 20 § lagen om handelsbolag och enkla bolag har ålagts betalningsskyldighet för skatt, 7.den som har rätt till återbetalning enligt a)24 eller 25 § lagen (1972:266) om skatt på annonser och reklam, b)8 § lagen (1984:409) om skatt på gödselmedel, c)29 eller 30 § lagen (1994:1563) om tobaksskatt, eller d)28–30 §§ lagen (1994:1564) om alkoholskatt, c)29 eller 30 § lagen (1994:1563) om tobaksskatt, d)28–30 §§ lagen (1994:1564) om alkoholskatt, eller e)11 § lagen (2010:000) om skatt på fluorkolväten, 8.den som har rätt till återbetalning, kompensation eller nedsättning enligt 9 kap. 2, 3, 4, 5, 6, 8 a, 9, 10 eller 11 §, 11 kap. 12 eller 13 § lagen (1994:1776) om skatt på energi eller omfattas av ett slutligt beslut om skattenedsättning enligt 9 kap. 9 b § tredje stycket samma lag, 9.den som i egenskap av företrädare för en juridisk person är betalningsskyldig enligt 12 kap. 6 eller 6 a § eller som träffat överenskommelse enligt 12 kap. 7 c §, och 10.den som i egenskap av ombud för en generalrepresentation eller skatterepresentant för en utländsk försäkringsgivare är betalningsskyldig för skatt enligt 23 kap. 3 c eller 3 d §. 1.den som är skyldig att göra skatteavdrag enligt 5 kap. eller betala arbetsgivaravgifter, 2.den som är skattskyldig enligt mervärdesskattelagen (1994:200), med undantag av en sådan mervärdesskattegrupp som avses i 6 a kap. 1 § mervärdesskattelagen och av den som är skattskyldig endast på grund av förvärv av sådana varor som anges i 2 a kap. 3 § första stycket 1 och 2 nämnda lag, 3 Senaste lydelse 2007:462. 3.den som är grupphuvudman, 4.den som har rätt till återbetalning av ingående mervärdesskatt enligt 10 kap. 9–13 §§ mervärdesskattelagen, 5.den som gör sådant gemenskapsinternt förvärv som är undantaget från skatteplikt enligt 3 kap. 30 d § första stycket mervärdesskattelagen, 6.den som är skattskyldig och redovisningsskyldig enligt lagen (1972:266) om skatt på annonser och reklam, och 7.den som är skattskyldig enligt a)lagen (1972:820) om skatt på spel, b)4 § första stycket 1 lagen (1984:409) om skatt på gödselmedel, c)lagen (1984:410) om skatt på bekämpningsmedel, d)lagen (1990:1427) om särskild premieskatt för grupplivförsäkring, m.m., e)lagen (1991:1482) om lotteriskatt, f)10, 13 eller 15 § eller 16 § första stycket eller 38 § 1 lagen (1994:1563) om tobaksskatt, g)9, 12, 14 eller 15 § lagen (1994:1564) om alkoholskatt, h) 4 kap. 3, 6, 8 eller 9 §, 12 § första stycket 1 eller 14 § eller 11 kap. 5 § första stycket 1 eller 2 lagen (1994:1776) om skatt på energi, i)lagen (1995:1667) om skatt på naturgrus, j)lagen (1999:673) om skatt på avfall, k) lagen (2000:466) om skatt k) lagen (2000:466) om skatt på termisk effekt i kärnkrafts- på termisk effekt i kärnkrafts- l) lagen (2007:460) om skatt l) lagen (2007:460) om skatt på trafikförsäkringspremie m.m., m) 7 § 1 lagen (2010:000) om skatt på fluorkolväten. Om skatt skall betalas enligt Om skatt ska betalas enligt 23 kap. 3 c eller 3 d § av 23 kap. 3 c eller 3 d § av ombud för en generalrepresenta- ombud för en generalrepresenta- tion eller av en skatterepresen- tion eller av en skatterepresen- tant för en utländsk försäkrings- tant för en utländsk försäkrings- givare, skall ombudet respektive