prop · GX0325 · 2009-10-02 00:00:00 — skulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public). (ordre public). A request for information En begäran om upplysningar shall not be refused on the ground ska inte avslås på grund av att den that the tax claim giving rise to the request is disputed by the begäran har bestridits av den The Requested Party may Den anmodade parten får decline a request for information if avslå en begäran om upplysningar the information is requested by the om den anmodande parten har Applicant Party to administer or begärt upplysningarna för tillämp- enforce a provision of the tax law ning eller verkställighet av en of the Applicant Party, or any national of the Requested Party as compared with a national of the diskriminerar en medborgare i den Applicant Party in the same anmodade parten i förhållande till en medborgare i den anmodande information received by a Alla upplysningar som tas emot av en avtalsslutande part med stöd Agreement shall be treated as av detta avtal ska hållas hemliga confidential in the same as på samma sätt som upplysningar som inhämtats med stöd av den domestic laws of that Party and interna lagstiftningen i denna part may be disclosed only to persons och får yppas endast för personer or authorities (including courts and eller myndigheter (däri inbegripet Party concerned with the assess- ment or collection of, the enforce- med taxering eller uppbörd av, ment or prosecution in respect of, exekutiva åtgärder eller åtal, eller or the determination of appeals in relation to, the taxes covered by avseende de skatter som omfattas av detta avtal. authorities shall use such informa- tion only for such purposes. may disclose the information in public court proceedings or in domstolsförhandlingar eller i dom- may not be disclosed to any other person or entity or authority or any får inte yppas för annan person, institution eller myndighet eller för express written consent of the annan jurisdiktion utan uttryckligt Unless the competent authorities of the Contracting Parties other- wise agree, ordinary costs incurred kommer överens om något annat in providing assistance shall be ska den anmodade parten svara för borne by the Requested Party, and sedvanliga kostnader för hand- parten för kostnader för hand- räckning som inte kan anses som sedvanliga (däri inbegripet kost- with litigation or otherwise) shall nader för att anlita utomstående be borne by the Applicant Party. rådgivare i samband med process eller för annat ändamål). begäran av en av de avtalsslutande parterna ska de behöriga myndig- necessary with regard to this Article, and in particular the denna artikel och särskilt ska den Requested Party shall consult with anmodade parten i förväg över- the competent authority of the lägga med den behöriga myndig- Applicant Party in advance if the heten i den anmodande parten om kostnaderna för att lämna upp- with respect to a specific request lysningar med anledning av en are expected to be significant. begäran förväntas bli höga. enact any legislation necessary to anta sådan lagstiftning som är comply with, and give effect to, nödvändig för att uppfylla och ge the terms of this Agreement. verkan åt villkoren i detta avtal. 1.The competent authorities of the Contracting Parties shall jointly endeavour to resolve any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of this Agreement. 2.In addition to the endeavours referred to in paragraph 1, the competent authorities of the Contracting Parties may mutually determine the procedures to be used under Articles 5 and 6. 3.The competent authorities of the Contracting Parties may communicate with each other directly for the purposes of this Article. Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse 1.De avtalsslutande parternas behöriga myndigheter ska gemen- samt söka lösa svårigheter eller tvivelsmål som uppkommer i fråga om tolkningen eller tillämpningen av avtalet. 2.De avtalsslutande parternas behöriga myndigheter får, utöver vad som framgår av punkt 1, gemensamt fastställa de förfaran- den som ska tillämpas i enlighet med artiklarna 5 och 6. 3.De avtalsslutande parternas behöriga myndigheter får träda i direkt förbindelse med varandra vid tillämpningen av denna artikel. Each of the Contracting Parties shall notify the other in writing, through diplomatic channels, of the completion of the internal procedures required by its De avtalsslutande parterna ska på diplomatisk väg skriftligen underrätta varandra när de åtgärder vidtagits av respektive avtals- slutande part som krävs för att law for the entry into force of this Agreement. The Agreement shall enter into force on the thirtieth day after the receipt of the later of these notifications and shall thereupon have effect from that date. The provisions of this Agreement shall apply for any taxable periods, which could still be investigated at the moment of the information request, according to the laws of the Applicant Party. detta avtal ska träda i kraft. Avtalet träder i kraft den trettionde dagen efter det att den sista av dessa underrättelser har tagits emot och ska tillämpas . Bestäm- melserna i detta avtal ska tillämpas på varje beskattningsperiod som fortfarande kan utredas enligt den anmodande partens lagstiftning för begäran om upplysningar. 1.This Agreement shall remain in force until terminated by a Contracting Party. Either Contract- ing Party may terminate the Agreement, through diplomatic channels, by giving written notice of termination to the other Contracting Party at least six months before the end of any calendar year. 2.In such event, the Agreement shall cease to have effect on the first day of January of the calendar year next following the end of the six month period. 3.Notwithstanding any termina- tion of this Agreement the Contracting Parties shall remain bound by the provisions of Article 8 with respect to any information obtained under this Agreement. In witness whereof, the undersigned, being duly authorised thereto, have signed this Agreement. Done at this 10th day of , in duplicate in the English language. 1.Detta avtal förblir i kraft till dess att det sägs upp av en av- talsslutande part. Vardera avtals- slutande parten kan på diplomatisk väg skriftligen säga upp avtalet genom underrättelse härom till den andra avtalsslutande parten före utgången av något kalenderår. 2.I händelse av sådan upp- sägning upphör avtalet att tilläm- pas det kalenderår som följer närmast efter utgången av . 3.Utan hinder av uppsägning av avtalet ska de avtalsslutande parterna vara fortsatt bundna av bestämmelserna i artikel 8 i fråga om upplysningar som erhållits med stöd av detta avtal. Till bekräftelse härav har under- tecknade, därtill vederbörligen bemyndigade, undertecknat detta avtal. Som skedde i i två exemplar på engelska språket. For the Kingdom of For the Kingdom of the , in respect of the 2.2 Förslag till lag om avtal mellan och Prop. 2009/10:25 såvitt avser för att främja ekonomiska förbindelser Härigenom föreskrivs följande. 1 § Det avtal mellan och såvitt avser för att främja ekonomiska förbindelser som undertecknades ska gälla som lag här i landet. Avtalet är avfattat på engelska och framgår av bilaga till denna lag. 2 § Avtalets beskattningsregler ska tillämpas endast till den del dessa medför inskränkning av den skattskyldighet i som annars skulle föreligga. 1.Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. 2.Denna lag ska tillämpas på skatt som tas ut för beskattningsår som börjar det år som följer närmast då lagen träder i kraft eller . AGREEMENT BETWEEN THE KINGDOM OF AND THE KINGDOM OF THE , IN RESPECT OF THE , TO PROMOTE ECONOMIC RELATIONS Whereas the Kingdom of and the Kingdom of the , in respect of the , (the Contracting Parties) have signed an Agreement for the Exchange of Information with respect to Taxes; Now, therefore, the Contracting Parties have agreed as follows: The taxes to which this Agreement shall apply are: (a) in the : (i)the income tax (inkomsten- belasting); (ii)the profit tax (winst- belasting); and (iii)the surtaxes on the income and profit tax (opcenten op de inkomsten en winstbelasting); (hereinafter referred to as (b) in : the national income tax (den statliga inkomstskatten) (hereinafter referred to as Swedish tax). The Agreement shall apply also to any identical or substantially similar taxes that are imposed after the date of signature of the Agreement in addition to, or in place of, the taxes referred to in 2009/10:25 (Översättning) LERNA FÖR ATT FRÄMJA Då och såvitt avser (de avtalsslutande parterna) undertecknat ett avtal för utbyte av upplysningar avseende skatter, har de avtalsslutande parterna kommit överens om följande: Skatter som omfattas av avtalet De skatter som omfattas av avtalet är: a) i : 1)inkomstskatten, 2)vinstskatten, och 3)tilläggsskatterna på inkomst och vinst, (i det följande benämnda skatt i benämnd svensk skatt). Avtalet tillämpas även på skatter av samma eller i huvudsak likartat slag, som efter under- tecknandet av avtalet tas ut vid sidan av eller i stället för de i myndigheter ska meddela varandra Parties shall notify each other of gjorts i respektive parts skattelag- have been made in their respective For the purposes of this Om inte sammanhanget föran- leder annat, har vid tillämpningen av detta avtal följande uttryck (a) the term Contracting Party nedan angiven betydelse: means the Kingdom of the , in respect of the Kingdom of as the context beroende på sammanhanget, (b) the term means b) avser Konunga- the Kingdom of and, riket och innefattar, när when used in a geographical sense, det används i geografisk betydelse, includes the national territory, the territorial sea of as well as territorialvatten och andra havs- other areas over which områden över vilka , i in accordance with inter- regler, utövar suveräna rättigheter rights or jurisdiction; (c) the term the means that part of the avser den del av Kingdom of the that som är belägen i is situated in the Caribbean Sea and consisting of the (den del som tillhör Neder- territorial waters thereof and the territorialvatten och den del av part of the seabed and its subsoil under the Caribbean Sea over dess underlag över vilka Konunga- which the Kingdom of the suveräna rättigheter i överens- stämmelse med folkrättens regler, law but excluding the part thereof med undantag för den del som (d) the term company means d) bolag avser juridisk person any body corporate or any entity eller annan som vid beskattningen that is treated as a body corporate behandlas som en juridisk person, for tax purposes; e) behörig myndighet avser: (i) in the case of , the 1) i fråga om , finans- Minister of Finance, his authorized ministern, dennes befullmäktigade ombud eller den myndighet åt which is designated as a vilken uppdras att vara behörig purposes of this Agreement; (ii) in the case of the 2) i fråga om Nederländska of Finance or his authorized dennes befullmäktigade ombud. As regards the application of Då en avtalsslutande part the Agreement at any time by a tillämpar avtalet vid någon tid- Contracting Party, any term not punkt anses, såvida samman- defined therein shall, unless the hanget inte föranleder annat, varje uttryck som inte definierats i the meaning that it has at that time avtalet ha den betydelse som under the law of that Party for the purposes of the taxes to which the enligt den partens lagstiftning i fråga om sådana skatter på vilka under the applicable tax laws of avtalet tillämpas och den betydelse that Party prevailing over a som uttrycket har enligt tillämplig meaning given to the term under skattelagstiftning i denna part äger other laws of that Party. som uttrycket har enligt annan lagstiftning i denna part. For the purposes of this Vid tillämpningen av detta avtal avser uttrycken bolag med hemvist i och bolag med varje bolag som enligt company, which under the laws of lagstiftningen i denna part är that Party, is liable to tax therein skattskyldigt där på grund av by reason of its domicile, , place of management or any other criterion of a similar bolag med hemvist i och griper inte bolag som är skatt- include any company which is skyldigt i denna part endast för liable to tax in that Party in respect inkomst från källa i denna part. only of income from sources in Where by reason of the Då ett bolag till följd av company is a resident of both Contracting Parties, the competent Parties shall endeavour to settle söka lösa frågan genom ömsesidig the question by mutual agreement. Elimination of double taxation Where a company resident in Om ett bolag med hemvist i able to a permanent under the laws of the may be taxed in the allow subject to the provisions of the laws of concerning credit for foreign tax (as it may be amended from time to time avräkning av utländsk skatt (även i den lydelse de kan få principle hereof) as a deduction genom att ändras utan att den from the tax on such income, an allmänna princip som anges här amount equal to the ändras) från den svenska skatten tax paid in respect of such på inkomsten avräkna ett belopp motsvarande den skatt på inkom- sten som erlagts i Nederländska shall be deemed to include the would have been paid, but for any exemption of tax granted under skulle ha erlagts om inte tids- enligt bestämmelser om skatte- development to the extent that such reduction or exemption is granted for income derived from att främja ekonomisk utveckling i activities mentioned in Article 5 den utsträckning som nedsätt- and provided that the activities have been carried out in the beträffande inkomst från någon av de i artikel 5 angivna verksam- heterna och under förutsättning att Where a company resident in Om ett bolag med hemvist i direkt innehar aktier som representing 100 per cent of the sammanlagda röstvärdet i ett bolag , ska utdelning från det from tax dividends distributed by the last-mentioned company to the beskattning i i den extent that the dividends would have been exempt under Swedish skulle ha varit undantagen från law if both companies had been beskattning enligt svensk lag om Swedish companies, and provided båda bolagen hade varit svenska, that the profits of the last- vinsterna i detta sistnämnda bolag from activities listed in Article 5 härrör från någon av de i artikel 5 and provided that the activities have been carried out in the The provisions of the second Bestämmelserna i punkt 1 sentence of paragraph 1 and of andra meningen och i punkt 2 paragraph 2 shall only apply for tillämpas endast under de första tio the first ten years during which åren under vilka detta avtal this Agreement is effective. period may be extended by mutual längas genom ömsesidig överens- agreement between the competent Article 4 applies to the Artikel 4 tillämpas på följan- för annan finansiell verksamhet än sådan som är direkt underordnad incidental and ancillary to the och utgör en integrerad del av de listed activities): angivna verksamheterna): (a) industrial and manufacturing a) industri och tillverkning, (b) tourism (including restau- b) turism (inbegripet restaurang- rants and hotels); och hotellverksamhet), (c) a site or a construc- c) plats för byggnads-, anlägg- nings-, monterings- eller installa- (d) oil and gas activities and d) olje- och gasverksamhet samt (e) mining; e) gruvdrift, (f) agriculture; and f) jordbruk, och (g) the installation, operation or maintenance of fixed or mobile The right of any Swedish Rätten för svenska bolag att i in the activities listed in the preceding paragraph remains subject to the domestic legislation in force in the . verksamheter som anges i Prop. 2009/10:25 föregående punkt avgörs även fortsättningsvis enligt den interna lagstiftning som gäller i . 1.Where a company considers that the actions of one or both of the Contracting Parties result or will result for it in taxation not in accordance with the provisions of this Agreement, it may, irrespec- tive of the remedies provided by the domestic law of those Contracting Parties, present its case to the competent authority of the Contracting Party of which it is a resident. The case must be presented within three years from the first notification of the action resulting in taxation not in accordance with the provisions of the Agreement. 2.The competent authority shall endeavour, if the objection appears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement with the competent authority of the other Contracting Party, with a view to the avoidance of taxation which is not in accordance with the Agreement. agreement reached shall be implemented notwithstanding any time limits in the domestic law of the Contracting Parties. 3.The competent authorities of the Contracting Parties shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of the Agreement. 1.Om ett bolag anser att en part eller båda avtalsslutande parterna vidtagit åtgärder som för bolaget medför eller kommer att medföra beskattning som strider mot bestämmelserna i detta avtal, kan det, utan att det påverkar bolagets rätt att använda sig av de rätts- medel som finns i dessa avtals- slutande parters interna rätts- ordningar, lägga fram saken för den behöriga myndigheten i den avtalsslutande part där bolaget har hemvist. Saken ska läggas fram från den tidpunkt då bolaget fick vetskap om den åtgärd som givit upphov till beskattning som strider mot bestämmelserna i avtalet. 2.Om den behöriga myndig- heten finner invändningen grun- dad, men inte själv kan få till stånd en tillfredsställande lösning, ska myndigheten söka lösa frågan genom ömsesidig överens- kommelse med den behöriga myndigheten i den andra avtals- slutande parten i syfte att undvika beskattning som strider mot avtalet. Överenskommelse som träffats genomförs utan hinder av tidsgränser i de avtalsslutande parternas interna lagstiftning. 3.De avtalsslutande parternas behöriga myndigheter ska genom ömsesidig överenskommelse söka avgöra svårigheter eller tvivelsmål som uppkommer i fråga om tolkningen eller tillämpningen av The competent authorities of the Contracting Parties may communicate with each other directly for the purpose of reaching an agreement in the sense of the preceding paragraphs. De avtalsslutande parternas Prop. 2009/10:25 behöriga myndigheter kan träda i direkt förbindelse med varandra i syfte att träffa överenskommelse i den mening som avses i före- gående punkter. 1.This Agreement shall enter into force on the thirtieth day after the later of the dates on which each of the Contracting Parties has notified the other in writing, through diplomatic channels, that the internal procedures required by its law have been complied with. The Agreement shall have effect on taxes chargeable for any tax year beginning on or after the first day of next following that in which this Agreement enters into force. 2.This Agreement is supple- mentary to the Agreement between the Kingdom of and the Kingdom of the in respect of the for the Exchange of Information with respect to Taxes. Notwithstanding paragraph 1, this Agreement shall only have effect when the Agreement signed on for the Exchange of Information with respect to Taxes between the Contracting Parties shall have effect. 1.Detta avtal träder i kraft den trettionde dagen efter den dag då den sista av de skriftliga under- rättelser som båda avtalsslutande parterna på diplomatisk väg ska lämna när de nationella åtgärder vidtagits som krävs enligt respektive parts lagstiftning har lämnats. Avtalet ska tillämpas på skatter som tas ut som börjar det år som följer närmast då avtalet träder i kraft eller . 2.Detta avtal utgör ett komple- ment till avtalet mellan Konunga- riket och såvitt avser om utbyte av upplysningar avseende skatter. Utan hinder av punkt 1, ska avtalet endast tillämpas under tid då avtalet undertecknat om utbyte av upplysningar avseende skatter mellan de avtalsslutande parterna är tillämpligt. This Agreement shall remain in force until terminated by a Contracting Party. Either Contracting Party may terminate the Agreement, through diplomatic channels, by giving written notice of termination at least six months Detta avtal ska förbli i kraft till dess att det sägs upp av en before the end of any calendar av något kalenderår. I sådant fall Prop. In such event, the Agreement ska avtalet upphöra att gälla ifråga shall cease to have effect on taxes om skatt som tas ut för chargeable for any tax year beginning on or after the first day det år som följer närmast efter utgången av sexmånaders- following the end of the six month Utan hinder av punkt 1, ska Notwithstanding paragraph 1, this Agreement shall, on receipt detta avtal upphöra att gälla den through diplomatic channels of w dag då avtalet mellan Konunga- ritten notice of termination of the Agreement between the Kingdom of and the Kingdom of the , in respect of the skatter genom skriftlig under- respect to Taxes, terminate and diplomatisk väg upphör att gälla. cease to be effective on the day the Agreement for the Exchange of Information with respect to Taxes Till bekräftelse härav har under- undersigned, being duly authorised Done at , this 10th day of , in duplicate in the English language. exemplar på engelska språket. For the Kingdom of For the Kingdom of the , in respect of the Ärendet och dess beredning Förhandlingar om informationsutbytesavtal och avtal för att främja ekonomiska förbindelser med såvitt avser har i huvudsak förts . Utkast till avtal färdigställdes . Utkasten var upprättade på engelska. Svenska översättningar har därefter upprättats. De engelska texterna och de svenska översättningarna har remitterats till Kammarrätten i och . Avtalen undertecknades i . Inom har upprättats förslag till -lag om avtal mellan och såvitt avser om utbyte av upplysningar avseende skatter, och -lag om avtal mellan och såvitt avser för att främja ekonomiska förbindelser. Av 2 § i den föreslagna lagen om avtal mellan och såvitt avser för att främja ekonomiska förbindelser följer att avtalets beskattningsregler ska tillämpas endast till den del de medför inskränkning av den skattskyldighet i som annars skulle föreligga. Regeringen anser på grund härav och på grund av beskaffenheten i övrigt av samtliga i propositionen presenterade lagförslag att Lagrådets hörande skulle sakna betydelse. Lagrådets yttrande har därför inte inhämtats. 4Avtalet mellan och såvitt avser om utbyte av upplysningar avseende skatter Regeringens förslag: godkänner avtalet mellan och såvitt avser om utbyte av upplysningar avseende skatter och antar regeringens förslag till lag om detta avtal. Remissinstanserna: Remissinstanserna tillstyrker förslaget till avtal. Skälen för regeringens förslag: har inte något informations- utbytesavtal med . Informationsutbytesavtal är viktiga för en effektiv skattekontroll genom att de möjliggör samarbete mellan skattemyndigheterna i de avtalsslutande parterna. Det är därför angeläget att få till stånd ett informationsutbytesavtal med Nederländska I förslaget till lag föreskrivs att avtalet ska gälla som lag här i landet. Avtalet är upprättat på engelska. Den engelska texten och en svensk översättning framgår av bilagan till lagen. Enligt artikel 12 i avtalet ska parterna underrätta varandra om när de åtgärder vidtagits som krävs för att avtalet ska träda i kraft. Avtalet träder i kraft efter den dag då den sista av dessa underrättelser har tagits emot. Det är således inte möjligt att nu avgöra som avtalet kommer att träda i kraft. I förslaget till lag har därför föreskrivits att lagen träder i kraft den dag regeringen bestämmer. Avtalet har utformats med (och utveckling) modellavtal för informationsutbyte i skatte- ärenden (Agreement on Exchange of Information on Tax Matters, modellavtalet) som förebild. har utarbetats inom ramen för arbete mot skadliga skatteregimer.