prop · GX0341 · 2009-10-23 00:00:00 — Regeringens proposition 2009/10:41 Vissa punktskattefrågor med anledning av Regeringen överlämnar denna proposition till . och andra länder står inför stora utmaningar inom klimat- och energiområdet, inte minst med anledning av den globala uppvärmningen. Dessa utmaningar måste tacklas gemensamt, effektivt och utan dröjsmål. Miljöskatter och andra ekonomiska styrmedel är av central betydelse för att framtida mål på klimat- och energiområdet ska kunna nås. ekonomiska styrmedel ger olika incitament och för att de ska vara effektiva måste de samordnas. En viktig utgångspunkt för miljöpolitiska styrmedel är att de, i möjligaste mån, ska utformas så att förorenaren betalar för sin miljöpåverkan. I propositionen lämnas förslag till lagstiftning i skattefrågor på klimat- och energiområdet som bedöms minska utsläppen av växthusgaser samt bidra till att målen för andel förnybar energi och effektivare energi- användning kan uppnås. Förslagen har aviserats i budgetpropositionen 2009/10:1, volym 1, s. 171 ff.). har också presenterats av regeringen klimatproposition (prop. 2008/09:162, En sammanhållen klimat- och energipolitik Klimat). propositionen utvecklas också de teoretiska utgångspunkter och allmänna principer som bör gälla för samordnade och effektiva ekonomiska styrmedel på klimat- och energiområdet. Vidare föreslås att skatten på förbränning av hushållsavfall, skatten på gödselmedel samt avdraget för energiskatt på havsbaserad vindkraft Det föreslås även att beskattningen av privatinförsel av cigaretter från ska upphöra att gälla. Även dessa förslag har aviserats i Förslagen föranleder upphävande av lagen (1984:409) om skatt på gödselmedel samt ändringar i lagen (1994:1776) om skatt på energi, skattebetalningslagen (1997:483), lagen (2004:228) om beskattning av Prop. 2009/10:41 viss privatinförsel av tobaksvaror, vägtrafikskattelagen (2006:227) samt i lagen (2006:228) med särskilda bestämmelser om fordonsskatt. Ändringarna föreslås träda i kraft successivt vid fem olika tidpunkter , , , samt . Förslag till riksdagsbeslut ................................................................ Förslag till lag om upphävande av lagen (1984:409) om skatt på gödselmedel ................................................... 2.2Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi.................................................................. 2.3Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi.................................................................. 2.4Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi.................................................................. 2.5Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi.................................................................. 2.6Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi.................................................................. 2.7Förslag till lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483) ....................................................................... 2.8Förslag till lag om ändring i lagen (2004:228) om beskattning av viss privatinförsel av tobaksvaror............ 2.9Förslag till lag om ändring i vägtrafikskattelagen (2006:227) ....................................................................... 2.10Förslag till lag om ändring i vägtrafikskattelagen (2006:227) ....................................................................... 2.11Förslag till lag om ändring i vägtrafikskattelagen (2006:227) ....................................................................... 2.12Förslag till lag om ändring i lagen (2006:228) med särskilda bestämmelser om fordonsskatt ......................... 2.13Förslag till lag om ändring i lagen (2006:228) med särskilda bestämmelser om fordonsskatt ......................... 2.14Förslag till lag om ändring i lagen (2006:228) med särskilda bestämmelser om fordonsskatt ......................... Ärendet och dess beredning ......................................................... Grundläggande förutsättningar - mål och utgångsläge................. Mål på klimat och energiområdet............................... Mål för minskade utsläpp av växthusgaser... Mål för andel förnybar energi....................... Mål för effektivare energianvändning .......... 4.2Bestämmelser om koldioxidskatt och energiskatt på Dagens koldioxid - och energiskatter i 5 Principer för utformningen av effektiva skatter på klimat- och Skatt jämfört med subvention Teknikutveckling för att minska utsläppen Kostnadseffektivitet i miljöpolitiken............. Principer för uttag av koldioxidskatt.............................. 5.4Principer för samordning av koldioxidskatt och Principer för uttag av energiskatt ................................... 5.6Schematisk beskrivning av principer för koldioxidskatt och energiskatt........................................ Framtida utveckling av nivån på koldioxidskatten......... Höjning av koldioxidskatten ............................ 6.4Höjd koldioxidskatt för uppvärmningsbränslen m.m. inom jordbruks-, skogsbruks- och vattenbruksverksamheterna samt industri som inte omfattas av EU:s system för handel med Ändrad definition av begreppet 6.6Nedsättning av koldioxidskatten för energiintensiva företag (0,8-procentsregeln)........................................... 6.7Sänkt återbetalning av koldioxidskatt för dieselolja i jordbruks- och skogsbruksmaskiner............................... 6.8Samordningen mellan ekonomiska styrmedel för anläggningar som omfattas av EU:s system för handel med utsläppsrätter............................................... 6.9Koldioxidskatt på naturgas och gasol vid 6.10Koldioxidskatt på fossila bränslen som förbrukas i vissa industriella processer utanför EU:s system för handel med utsläppsrätter............................................... Energiskatt på bränslen för uppvärmning ...................... Vissa fakta om dagens användning av biobränslen för uppvärmning ........................ Energiskatt på biobränslen för Omläggning av energiskatten på fossila uppvärmningsbränslen m.m. i vissa Energiskatt på drivmedel ............................................... Höjd energiskatt på dieselolja ....................... Framtida beskattning av biodrivmedel.......... Skattefriheten för vissa biobränslen villkoras av hållbarhetskriterier, m.m. .............................................. 7.4Omräkning av koldioxid- och energiskattesatserna efter prisutveckling (indexering) ................................... Energiskatteavdrag för vindkraft................................... Nuvarande system för uttag av fordonsskatt ................. Principer för skatteuttaget............................. Närmare om det koldioxidbaserade Ökad koldioxidrelatering av fordonsskatten.................. 8.3Justeringar i fordonsskatten för dieseldrivna personbilar i det koldioxidrelaterade skatteuttaget ........ Följdändringar i den viktbaserade fordonsskatten......... 8.5Skattebefrielse från fordonsskatt för personbilar med 8.6Koldioxidbaserad fordonsskatt för lätta lastbilar, lätta bussar och husbilar ................................................ Sänkt fordonsskatt för tunga elhybridbussar ................. Effekter på skatteuttaget för lätta fordon....................... Slopad skatt på gödselmedel ........................................................ Privatinförsel av cigaretter ........................................................... Åtgärder utanför EU:s system för handel Åtgärder inom EU:s system för handel energiskatt på dieselolja................................ Skattebefrielse för personbilar med bättre Slopad skatt på gödselmedel......................... Effekter för näringslivet ................................................ Effekter för hushållen.................................................... 12.1Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi, lagförslag 2.2........................................ 12.2Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi, lagförslag 2.3........................................ 12.3Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi, lagförslag 2.4........................................ Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi, lagförslag 2.5 ........................................ 12.5Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi, lagförslag 2.6 ........................................ 12.6Förslaget till lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483), lagförslag 2.7.............................................. 12.7Förslaget till lag om ändring i vägtrafikskattelagen (2006:227), lagförslag 2.9.............................................. 12.8Förslaget till lag om ändring i vägtrafikskattelagen (2006:227), lagförslag 2.10............................................ 12.9Förslaget till lag om ändring i vägtrafikskattelagen (2006:227), lagförslag 2.11............................................ 12.10Förslaget till lag om ändring i lagen (2006:228) med särskilda bestämmelser om fordonsskatt, lagförslag 12.11Förslaget till lag om ändring i lagen (2006:228) med särskilda bestämmelser om fordonsskatt, lagförslag 12.12Förslaget till lag om ändring i lagen (2006:228) med särskilda bestämmelser om fordonsskatt, lagförslag Bilaga 1 Lagförslagen i Ds 2009:24 ................................................. Förteckning över remissinstanserna beträffande Ds Bilaga 3 lagförslag (SOU 2009:12)................. Bilaga 4 Förteckning över remissinstanser...... Lagförslagen i promemorian om skattebefrielse för personbilar med bättre miljöegenskaper............................. Förteckning över remissinstanserna beträffande promemorian om skattebefrielse för personbilar med Lagförslag i promemorian om slopad skatt på Förteckning över remissinstanserna beträffande promemorian om slopad skatt på gödselmedel................... Lagförslagen i lagrådsremissen Vissa punktskatte- frågor med anledning av budgetpropositionen ..... Lagrådets yttrande över lagrådsremissen Vissa punktskattefrågor med anledning av Bilaga 11 Lagförslagen i lagrådsremissen om skattebefrielse för personbilar med bättre miljöegenskaper............................. Lagrådets yttrande över lagrådsremissen om skattebefrielse för personbilar med bättre Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde Regeringen föreslår att antar regeringens förslag till 1.lag om upphävande av lagen (1984:409) om skatt på gödselmedel, 2.lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi, 3.lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi 4.lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi, 5.lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi, 6.lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi, 7.lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483), 8.lag om ändring i lagen (2004:228) om beskattning av viss privatinförsel av tobaksvaror, 9.lag om ändring i vägtrafikskattelagen (2006:227), 10.lag om ändring i vägtrafikskattelagen (2006:227), 11.lag om ändring i vägtrafikskattelagen (2006:227), 12.lag om ändring i lagen (2006:228) med särskilda bestämmelser om fordonsskatt, 13.lag om ändring i lagen (2006:228) med särskilda bestämmelser om fordonsskatt, 14.lag om ändring i lagen (2006:228) med särskilda bestämmelser om fordonsskatt. Regeringen har följande förslag till lagtext. 2.1Förslag till lag om upphävande av lagen (1984:409) om skatt på gödselmedel Härigenom föreskrivs att lagen (1984:409) om skatt på gödselmedel ska upphöra att gälla vid utgången av . Lagen tillämpas fortfarande i fråga om förhållanden som hänför sig till tiden före . Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (1994:1776) om skatt på energi1 dels att 2 kap. 10 § ska upphöra att gälla, dels att rubriken närmast före 2 kap. 10 § ska utgå, dels att 2 kap. 1 § samt 11 kap. 3 och 10 §§ ska ha följande lydelse. Energiskatt och koldioxidskatt ska, om inte annat följer av andra stycket, betalas för följande bränslen med angivna belopp: 2710 11 31, 2710 11 41, a) miljöklass 1 b) miljöklass 2 2710 11 31, 2710 19 21, 2710 19 25, a) har försetts med ger mindre än 85 volymprocent destillat vid 350oC, 1Senaste lydelse av 2 kap. 10 § 2007:1387. 2Senaste lydelse 2007:1393. Paragrafen har föreslagits ändrad även i proposition 2009/10:40. b) inte har försetts a) drift av fordon, fartyg eller b) annat ändamål 2711 11 00, a) drift av motor- drivet fordon, far- b) annat ändamål I fall som avses i 4 kap. 1 § 7 och 8 och 12 § 4 tas skatt ut med ett belopp som motsvarar skillnaden mellan de skattebelopp som gäller för bränslets olika användningssätt. För och efterföljande kalenderår ska de i första stycket angivna skattebeloppen räknas om enligt 10 §. Energiskatt och koldioxidskatt ska, om inte annat följer av andra stycket, betalas för följande bränslen med angivna belopp: a) miljöklass 1 b) miljöklass 2 2710 11 31, 2710 19 21, 2710 19 25, a) har försetts med destillat vid 350oC, b) inte har försetts a) drift av motor- drivet fordon, far- b) annat ändamål för annan elektrisk kraft än som avses under 1 och som förbrukas i kom- muner som anges i 4 §, och3. för elektrisk kraft som förbrukas i övriga fall.För och efter- följande kalenderår ska energiskatt betalas med belopp som efter en årlig omräkning motsvarar de i första stycket angivna skattebe- loppen multiplicerade med det jämförelsetal, uttryckt i procent, som anger förhållandet mellan det allmänna prisläget året närmast före det år beräk- ningen avser och prisläget . Beloppen avrundas till hela tiondels ören.Regeringen fastställer före november månads utgång de om- räknade skattebelopp som enligt 2711 11 00, a) drift av motor- drivet fordon, far- b) annat ändamål I fall som avses i 4 kap. 1 § 7 och 8 och 12 § 4 tas skatt ut med ett belopp som motsvarar skillnaden mellan de skattebelopp som gäller för bränslets olika användningssätt. för elektrisk kraft som förbrukas i industriell verksamhet i tillverkningsprocessen eller vid yrkesmässig växthusodling, för annan elektrisk kraft än som avses under 1 och som förbrukas i kom- muner som anges i 4 §, och för elektrisk kraft som förbrukas i övriga fall. För och efter- följande kalenderår ska de i första stycket angivna skattebeloppen räknas om på det sätt som i fråga om skatt på bränslen anges i 2 kap. 10 §. Belopp som anges i tiondels ören ska dock avrundas till hela tiondels ören. 3 Senaste lydelse 2007:1387. denna paragraf ska tas ut för på- Prop. 2009/10:41 följande kalenderår. Avdrag får göras även för energiskatt och koldioxidskatt på bränsle som förbrukats på ett sätt som ger rätt till skattebefrielse enligt 6 a kap. 1 § 7 och 17 a och 3-4 §§. Avdrag enligt första stycket får göras endast i den mån avdrag inte gjorts enligt 7 kap. 1 § första stycket 4 i fall som avses i 6 a kap. 1 § 7 eller 17 a eller 3, 3 a, 3 b, 3 c eller 4 §. Den som yrkesmässigt levererar elektrisk kraft som i fram- ställts i ett vindkraftverk får göra avdrag med ett belopp som svarar mot om kraftverket är placerat på havs- botten eller på botten. Avdragsrätten upphör dock när den sammanlagda elproduktionen i vindkraftverket uppgår till per installe- rad kilowatt enligt elgeneratorns märkeffekt. Denna lag träder i kraft . Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet. 4 Senaste lydelse SFS 2008:1219. Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (1994:1776) om skatt på energi1 dels att 2 kap. 4 a §, 4 kap. 14 § och 5 kap. 4 a § ska upphöra att gälla, dels att 1 kap. 2 § och 2 kap. 11 § ska ha följande lydelse. bränslen som anges i 2 kap. 1, 1 a bränslen som anges i 2 kap. 1, 1 a, och 34 a §§. 3 och 4 §§. betalas för bränslen som anges i betalas för bränslen som anges i 2 kap. 1 och 34 a §§. 2 kap. 1, 3 och 4 §§. skall betalas på svavelinnehållet i ska betalas på svavelinnehållet i bränslen som anges i 3 kap. 1 §. bränslen som anges i 3 kap. 1 §. finns i 210 kap. finns i 210 kap. Bestämmelser om skatt på elektrisk kraft finns i 11 kap. skall inte betalas för ska inte betalas för 1. metan som framställts av biomassa, och 4402, med undantag för trä- avfall som härrör från hushålls- 3.bränslen enligt KN-nr 2705, som uppkommit vid en process som avses i 6 a kap. 1 § 1 eller i 11 kap. 9 § 2, när dessa är avsedda att för- brukas, säljs eller förbrukas som bränsle för uppvärmning, 4.bränsle som tillhandahålls i en särskild förpackning om högst en liter, 5.bränsle enligt 1 kap. 3 a § som till följd av bränslets beskaffenhet förlorats i samband med att det framställts, bearbetats, lagrats eller trans- porterats. För varumottagare och skatterepresentant som avses i 4 kap. 8 § gäller dock första stycket 5 endast bränsle som förlorats under transport till varumottagaren. 4 a § 2007:1387 4 a § 2006:592. 2Senaste lydelse 2006:592. 3Senaste lydelse 2007:778. Paragrafen har föreslagits ändrad även i proposition 2009/10:40. Denna lag träder i kraft . Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet. Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (1994:1776) om skatt på energi dels att 1 kap. 10 §, 2 kap. 1 och 11 §§, 6 kap. 4 §, 6 a kap. 13 och 5 §§, 7 kap. 3 § samt 9 kap. 5 och 79 §§ ska ha följande lydelse, dels att det i lagen ska införas tre nya paragrafer, 2 kap. 1 b §, 6 a kap. 2 a § samt 7 kap. 4 §, av följande lydelse. Med kraftvärmeproduktion förstås samtidig produktion av värme och skattepliktig elektrisk kraft i en och samma process, om 1. den värme som uppkommer nyttiggörs, och 2. elverkningsgraden uppgår till 2. elverkningsgraden uppgår till Lydelse enligt lagförslag 2.2 Energiskatt och koldioxidskatt ska, om inte annat följer av andra stycket, betalas för följande bränslen med angivna belopp: 2710 11 31, 2710 11 41, a) miljöklass 1 b) miljöklass 2 2710 11 31, 1 Senaste lydelse 2008:561. 2710 19 21, 2710 19 25, a) har försetts med destillat vid 350oC, b) inte har försetts a) drift av motor- drivet fordon, far- b) annat ändamål 2711 11 00, a) drift av motor- drivet fordon, far- b) annat ändamål I fall som avses i 4 kap. 1 § 7 och 8 och 12 § 4 tas skatt ut med ett belopp som motsvarar skillnaden mellan de skattebelopp som gäller för bränslets olika användningssätt. Energiskatt och koldioxidskatt ska, om inte annat följer av andra stycket, betalas för följande bränslen med angivna belopp: 2710 11 31, 2710 11 41, a) miljöklass 1 b) miljöklass 2 2710 11 31, som avses under 1 2710 19 21, 2710 19 25, a) har försetts med destillat vid 350oC, b) inte har försetts a) drift av motor- drivet fordon, far- b) annat ändamål 2711 11 00, a) drift av motor- drivet fordon, far- b) annat ändamål I fall som avses i 4 kap. 1 § 7 och 8 och 12 § 4 tas skatt ut med ett belopp som motsvarar skillnaden mellan de skattebelopp som gäller för bränslets olika användningssätt. betalas med belopp som efter en 1 § angivna skattebeloppen multi- uttryckt i procent, som anger förhållandet mellan det allmänna närmast före det år beräkningen avser och prisläget . Beloppen avrundas till hela kronor omräknade skattebelopp som en- ligt denna paragraf ska tas ut för 1. bränslen enligt KN-nr 4401 och 4402,2. bränslen enligt KN-nr 2705, som uppkommit vid en process som avses i 6 a kap. 1 § 1 eller i 11 kap. 9 § 2, när dessa är avsedda att förbrukas, säljs eller förbrukas som bränsle för uppvärmning,3. bränsle som tillhandahålls i en särskild förpackning om högst en liter,4. bränsle enligt 1 kap. 3 a § som till följd av bränslets be- skaffenhet förlorats i samband med att det framställts, bearbetats, lagrats eller transporterats.För varumottagare och skatte- representant som avses i 4 kap. 8 § gäller dock första stycket 4 endast bränsle som förlorats under transport till varumottagaren.Föreslagen lydelse Lydelse enligt lagförslag 2.3 11 §2 Energiskatt och koldioxidskatt ska inte betalas för 1. metan som framställts av biomassa, 2. bränslen enligt KN-nr 4401 och 4402, 3. bränslen enligt KN-nr 2705, som uppkommit vid en process som avses i 6 a kap. 1 § 1 eller i 11 kap. 9 § 2, när dessa är avsedda att förbrukas, säljs eller förbrukas som bränsle för uppvärmning, 4. bränsle som tillhandahålls i en särskild förpackning om högst en liter, 5. bränsle enligt 1 kap. 3 a § som till följd av bränslets beskaffenhet förlorats i samband med att det framställts, bearbetats, lagrats eller transporterats. För varumottagare och skatte- representant som avses i 4 kap. 8 § gäller dock första stycket 5 endast bränsle som förlorats under transport till varumottagaren. Upplagshavare eller varu- mottagare som tar emot bränsle från ett annat skall dagar efter utgången av den kalendermånad under vilken bränslet tagits emot underteckna ett exemplar av ledsagardoku- mentet (returexemplaret) och skicka tillbaka det till avsändaren i det andra EG-landet. skall på returexemplaret attestera andra förluster än sådana som avses i Upplagshavare eller varu- mottagare som tar emot bränsle från ett annat ska dagar efter utgången av den kalendermånad under vilken bränslet tagits emot underteckna ett exemplar av ledsagardoku- mentet (returexemplaret) och skicka tillbaka det till avsändaren i det andra EG-landet. ska på returexemplaret attestera andra förluster än sådana som avses i 2Paragrafen har föreslagits ändrad även i proposition 2009/10:40. 3Senaste lydelse 2006:1508. Paragrafen har föreslagits ändrad även i proposition 2009/10:40. 6 §, under förutsättning att transport inom EG och kon- staterats i . Om obeskattat bränsle som av- ses i 1 kap. 3 a § transporteras från ett skatteupplag i ett annat EG- land till och andra för- luster än sådana som avses i 2 kap. 11 § första stycket 5 och 7 kap. 6 § under transporten uppkommit i ett annat , skall beskattnings- myndigheten vid bränslets an- komst till ange i vilken omfattning beskattning skall ske av de förlorade bränslemängderna samt hur skatten skall beräknas. skall skicka en kopia av returexemplaret till behörig myndighet i det EG- land där förlusten konstaterats. 2 kap. 11 § 4 och Prop. 7 kap. 6 §, under förutsättning att transport inom EG och kon- Om obeskattat bränsle som av- ses i 1 kap. 3 a § transporteras från ett skatteupplag i ett annat land till och andra för- luster än sådana som avses i 2 kap. 11 § första stycket 4 och 7 kap. 6 § under transporten uppkommit i ett annat , ska beskattnings- myndigheten vid bränslets an- komst till ange i vilken omfattning beskattning ska ske av de förlorade bränslemängderna samt hur skatten ska beräknas. ska skicka en kopia av returexemplaret till behörig myndighet i det EG- land där förlusten konstaterats. Bränsle som används för nedan angivna ändamål, i förekommande fall med undantag för vissa bränsleslag, ska helt eller delvis befrias från skatt enligt följande, om inte annat anges. a) för annat ändamål än som b) i metallurgiska processer under förutsättning att det uppvärmning i ugnar för- ändras kemiskt eller dess inre eller bibehålls i skänkar eller 4 Senaste lydelse 2008:562. c) i annat fall än som avses i a eller b, då bränslet i en och samma process används både som bränsle för uppvärmning och för annat ändamål än Förbrukning i tåg eller 2 kap. 1 § Förbrukning i skepp, när skeppet inte används för 2 kap. 1 § Förbrukning i båt för 2 kap. 9 § eller fartygs- 2 kap. 1 § (1993:787) meddelats, när båten inte används för privat a) luftfartyg, när luftfartyget inte används för privat 2710 19 21) b) luftfartygsmotorer i provbädd eller i liknande 2710 11 31) 6.Förbrukning vid fram- ställning av energiprodukter eller andra produkter för vilka skatteplikt har inträtt för tillverkaren 7.Förbrukning för fram- ställning av skattepliktig elektrisk kraft avses i 2 kap. följer av tidigare punkter, ändamål än drift av motor- 2 kap. 1 § drivna fordon vid tillverk- a) i en anläggning för vilken enligt 6 kap. 1 § lagen (2004:1199) om handel med