prop · GX0319 · 2009-09-30 00:00:00 — Regeringens proposition 2009/10:19 Avtal om upplysningar i skatteärenden och partiella Regeringen överlämnar denna proposition till . I propositionen föreslås att godkänner avtal mellan och -om upplysningar i skatteärenden, -om förfarande för ömsesidig överenskommelse vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap, -för undvikande av dubbelbeskattning av fysiska personer. Det föreslås även att antar lagar om dessa avtal. Avtalet om upplysningar i skatteärenden utgör ett viktigt steg i rege- ringens strävan att bidra till en internationell finansiell ordning som grundas på transparens och effektivt informationsutbyte i skatteärenden. Avtalet ger en möjlighet att begära upplysningar avseende skatter och möjlighet för representanter för myndigheter att närvara vid skatteutredning. Avtalet utgör därmed ett viktigt medel för en effektiv skattekontroll. Avtalet om förfarande för ömsesidig överenskommelse vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap ger möjlighet till inkomst- justering när villkor som avviker från marknadsmässiga villkor har av- talats mellan företag i intressegemenskap. Avtalet för undvikande av dubbelbeskattning av fysiska personer rör beskattning av inkomst från enskild och offentlig tjänst, styrelsearvode, inkomst för artister och sportutövare, pension samt för studerande. Lagarna föreslås träda i kraft den dag regeringen bestämmer. Förslag till riksdagsbeslut................................................................. Förslag till lag om avtal mellan och om upplysningar i skatteärenden................. 2.2Förslag till lag om avtal mellan och om förfarande för ömsesidig överenskommelse vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap ............................................. 2.3Förslag till lag om avtal mellan och för undvikande av dubbelbeskattning av fysiska personer........................................................... 3 Ärendet och dess beredning............................................................ 4 Avtalet mellan och om upplysningar i Innehållet .......i avtalet om upplysningar i skatteärenden Avtalets syfte och tillämpningsområde Utbyte av upplysningar på begäran Möjlighet att avslå en begäran 5 Avtalet mellan och om förfarande för ömsesidig överenskommelse vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap............................................................ 6 Avtalet mellan och för undvikande av dubbelbeskattning ...........................................av fysiska personer Metoder för undanröjande av 7 Konsekvenser för de offentliga finanserna m.m. ........................... Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde Regeringen föreslår att dels godkänner 1.avtalet mellan och om upplysningar i skatteärenden (avsnitt 4), 2.avtalet mellan och om förfarande för ömsesidig överenskommelse vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap (avsnitt 5), 3.avtalet mellan och för undvikande av dubbel- beskattning av fysiska personer (avsnitt 6), dels antar regeringens förslag till 4.lag om avtal mellan och om upplysningar i skatteärenden, 5.lag om avtal mellan och om förfarande för ömsesidig överenskommelse vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap, 6.lag om avtal mellan och för undvikande av dubbelbeskattning av fysiska personer. Regeringen har följande förslag till lagtext. 2.1Förslag till lag om avtal mellan och om upplysningar i skatteärenden Härigenom föreskrivs följande. Det avtal om upplysningar i skatteärenden som och undertecknade ska gälla som lag här i landet. Avtalet är avfattat på engelska och framgår av bilaga till denna lag. 1.Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. 2.Denna lag ska tillämpas för beskattningsår som börjar året då lagen träder i kraft eller senare eller, om beskatt- ningsår saknas, på skatt som tas ut året då lagen träder i kraft eller . I ärenden som utgör skattebrottsärenden enligt avtalet ska lagen emellertid tillämpas för beskattningsår som börjat eller senare eller, om beskattningsår saknas, på skatt som tagits ut eller . AGREEMENT BETWEEN THE AVTAL MELLAN KONUNGA- GOVERNMENT OF THE RIKET REGERING KINGDOM OF AND OCH REGE- THE GOVERNMENT OF THE RING OM UPPLYSNINGAR I CAYMAN ISLANDS SKATTEÄRENDEN CONCERNING INFORMATION Kingdom of and the önskar ingå ett avtal om , desiring to conclude an kommit överens om följande: on tax matters, have agreed as Object and scope of the agreement Avtalets syfte och tillämpnings- The competent authorities of the De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande parterna ska biträda varandra med handräckning genom utbyte av upplysningar som kan relevant to the administration and antas vara relevanta vid tillämp- enforcement of the domestic laws ningen och verkställigheten av de concerning taxes covered by this omfattas av detta avtal. som kan antas vara relevanta för fastställande, taxering och uppbörd collection of such taxes, the av sådana skatter, för indrivning recovery and enforcement of tax claims, or the investigation or för utredning eller åtal i skatte- Information shall be exchanged in accordance with the provisions of i enlighet med bestämmelserna i this Agreement and shall be treated detta avtal och ska hållas hemliga as confidential in the på sätt som anges i artikel 8. provided in Article 8. rättigheter som tillkommer per- and safeguards secured to persons soner enligt den anmodade partens by the laws or administrative practice of the requested Party praxis förblir tillämpliga i den remain applicable to the extent that they do not unduly prevent or hindrar eller fördröjer ett effektivt utbyte av upplysningar. A requested Party is not En anmodad part är inte skyldig att lämna upplysningar som varken which is neither held by its innehas av dess myndigheter eller authorities nor in the possession or control of persons who are within personer inom dess jurisdiktion. its territorial jurisdiction. Skatter som omfattas av avtalet This Agreement shall apply to Detta avtal ska tillämpas på the following taxes imposed by följande skatter som tas ut av (i) den 1) den statliga inkomstskatten, (the national income tax); 2) kupongskatten, withholding tax on dividends); (iii) den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta (the income för utomlands bosatta, tax on non-residents); (iv) den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta artister m.fl. för utomlands bosatta artister m.fl., (the income tax on non-resident artistes and athletes); (v) den kommunala inkomst- 5) den kommunala inkomst- pensionsmedel (the yield tax on pension funds). This Agreement shall also Detta avtal tillämpas även på apply to any identical or any skatter av samma eller i huvudsak substantially similar taxes imposed likartat slag som efter under- after the date of signature of the tecknandet av avtalet tas ut vid Agreement in addition to or in sidan av eller i stället för de för place of the existing taxes. närvarande utgående skatterna. myndigheter ska meddela varandra each other of any substantial de väsentliga ändringar som gjorts changes to the taxation and related avseende den beskattning och de åtgärder för att inhämta upplys- covered by the Agreement. ningar som omfattas av detta avtal. For the purposes of this Om inte annat anges har vid a) the term Contracting Party means or the Cayman as the context requires; beroende på sammanhanget, b) the term the Cayman means the territory of the innefattar dess territorialvatten och territorial sea, areas within the varje annat område inom vilket med folkrättens regler, äger utöva within which in accordance with international law the rights of the havsbottnen och dess underlag och with respect to the därtill hörande naturtillgångar, seabed and sub-soil and their c) the term means the Kingdom of and, when used in a geographical sense, includes the national territory, the territorial sea of as well as other areas over which havsområden över vilka , i sovereign rights or jurisdiction; d) behörig myndighet avser: (i) in the , the 1) i , the Tax Tax Information Authority or a person or authority designated by person eller myndighet som denna (ii) in , the Minister of eller den myndighet åt vilken which is designated as a competent uppdras att vara behörig myndighet authority for the purposes of this vid tillämpningen av detta avtal, e) the term person includes an individual, a company and any person, bolag eller annan person- other body of persons; f) the term company means f) bolag avser juridisk person any body corporate or any entity eller annan som vid beskattningen that is treated as a body corporate behandlas såsom juridisk person, for tax purposes; g) the term publicly traded g) bolag vars aktier är föremål för allmän omsättning avser ett whose principal class of shares is bolag vars viktigaste aktieslag är listed on a recognised stock noterat på en erkänd aktiebörs exchange provided its listed shares can be readily purchased or sold by noterade aktier fritt kan köpas eller säljas av allmänheten. purchased or sold by the public köpas eller säljas av allmänheten if the purchase or sale of shares is om köp eller försäljning av aktier inte underförstått eller uttryckligen restricted to a limited group of begränsats till en avgränsad krets h) the term principal class of shares means the class or det eller de aktieslag som of shares representing a majority of the voting power and value of the rösterna i och värdet av bolaget, i) the term recognised stock i) erkänd aktiebörs avser sådan exchange agreed upon by the kommit överens om, investment fund or scheme means avser varje åtagande för kollektiva irrespective of legal form. investeringar oavsett juridisk form. term public collective investment Uttrycket publik kollektiv inves- fund or scheme means any teringsfond eller publikt kollektivt scheme provided the units, shares or other interests in the fund or scheme can be readily purchased, sold or redeemed by the public. rättigheter fritt kan köpas, säljas Units, shares or other interests in eller lösas in av allmänheten. the fund or scheme can be readily Andelar, aktier eller andra rättig- purchased, sold or redeemed by heter i fonden eller systemet kan the public if the purchase, sale or fritt köpas, säljas eller lösas in av redemption is not implicitly or explicitly restricted to a limited eller inlösen inte underförstått eller group of investors; avgränsad krets av investerare, k) the term tax means any tax k) skatt avser varje skatt som to which the Agreement applies; omfattas av detta avtal, l) the term applicant Party l) anmodande part avser den avtalsslutande part som begär upp- m) the term requested Party m) anmodad part avser den requested to provide information; att lämna upplysningar, n) åtgärder för att inhämta upp- administrativa åtgärder eller dom- stolsåtgärder vilka möjliggör för en Contracting Party to obtain and avtalsslutande part att inhämta och provide the requested information; lämna begärda upplysningar, o) the term information means any fact, statement or record in any protokoll oavsett form, p) the term criminal tax skatteärenden som omfattar upp- which is liable to prosecution strafflagstiftningen i den anmo- under the criminal laws of the dande parten kan bli föremål för q) the term criminal laws means all criminal laws designated as such under domestic law som sådan i intern lagstiftning oberoende av om den innefattas i in the tax laws, the criminal code or other statutes. ningen eller andra författningar. As regards the application of Då en avtalsslutande part this Agreement at any time by a tillämpar detta avtal vid någon Contracting Party, any term not defined therein shall, unless the varje uttryck som inte definierats i the meaning that it has at that time avtalet ha den betydelse som ut- under the law of that Party, any meaning under the applicable tax enligt den partens lagstiftning och laws of that Party prevailing over a den betydelse som uttrycket har meaning given to the term under enligt tillämplig skattelagstiftning i other laws of that Party. denna part äger företräde framför den betydelse som uttrycket har enligt annan lagstiftning i denna The competent authority of Den behöriga myndigheten i the requested Party shall provide den anmodade parten ska på be- upon request information for the gäran lämna upplysningar för de purposes referred to in Article 1. ändamål som anges i artikel 1. utan avseende på om det handlande som är föremål för utredning skulle ha utgjort ett brott crime under the laws of the requested Party if such conduct lagstiftning om ett sådant hand- occurred in the requested Party. If the information in the Om de upplysningar som är tillgängliga för den behöriga myn- authority of the requested Party is digheten i den anmodade parten not sufficient to enable it to inte räcker till för att tillmötesgå comply with the request for en begäran om upplysningar, ska information, that Party shall use all den anmodade parten utan hinder av att den anmodade parten measures to provide the applicant kanske inte har behov av upplys- ningarna för sina egna beskatt- requested, notwithstanding that the ningsändamål vidta alla rele- requested Party may not need such vanta åtgärder för att inhämta information for its own tax upplysningarna till den anmo- If specifically requested by Om den behöriga myndig- the competent authority of an heten i en anmodande part särskilt begär det, ska den behöriga myn- authority of the requested Party digheten i den anmodade parten i den utsträckning som detta är this Article, to the extent allowable tillåtet enligt dess interna lag- under its domestic laws, in the form of depositions of witnesses enligt denna artikel i form av och bestyrkta kopior av hand- Each Contracting Party shall ska säkerställa att dess behöriga myndighet, för de ändamål som specified in Article 1 of the anges i artikel 1 i detta avtal, har Agreement, have the authority to befogenhet att på begäran inhämta obtain and provide upon request: a) information held by banks, a) upplysningar som innehas av banker, andra finansiella institu- any person acting in an agency or tioner och annan person som agerar i egenskap av representant nominees and trustees; ombud och trustförvaltare, b) upplysningar om ägarför- hållandena i bolag, handelsbolag, truster, stiftelser, andra personer, däri inbegripet including, within the constraints of med de begränsningar som följer on all such persons in an ownership chain; in the case of sådana personer i en ägarkedja; i fråga om truster, upplysningar om trustees and beneficiaries; and in stiftare, förvaltare och förmåns- tagare; i fråga om stiftelser, information on founders, members of the foundation council and medlemmar i styrelsen och desti- Agreement does not create an parterna att inhämta eller lämna Parties to obtain or provide i bolag vars aktier är föremål för allmän omsättning eller i publika unless such information can be system, såvida inte sådana upp- obtained without giving rise to lysningar kan inhämtas utan att det The competent authority of Vid begäran om upplysningar the applicant Party shall provide enligt detta avtal ska den behöriga the following information to the parten till den behöriga myndig- requested Party when making a heten i den anmodade parten request for information under the att visa att de efterfrågade upplys- ningarna kan antas vara relevanta: information to the request: (a) the identity of the person a) identiteten på den person som under examination or investiga- är föremål för utredning eller (b) a statement of the b) uppgift om de begärda upp- lysningarna, inbegripet deras när- nature and the form in which the mare beskaffenhet, och i vilken applicant Party wishes to receive form som den anmodande parten the information from the requested önskar att få upplysningarna från den anmodade parten, (c) the tax purpose for which the information is sought; (d) grounds for believing that d) skälen för att anta att de the information requested is held begärda upplysningarna finns i den in the requested Party or is in the possession or control of a person eller kontrolleras av person inom within the jurisdiction of the den anmodade partens jurisdiktion, (e) to the extent known, the e) såvitt det är känt, namn och name and address of any person adress på person som kan antas believed to be in possession of the inneha de begärda upplysningarna, (f) a statement that the request is f) uppgift om att begäran är i in conformity with the law and ning och administrativ praxis i den applicant Party, that if the anmodande parten och att den requested information was within the jurisdiction of the applicant anmodande parten om de Party then the competent authority of the applicant Party would be inom denna parts jurisdiktion under the laws of the applicant Party or in the normal course of administrative practice and that it den anmodande parten samt att is in conformity with this med detta avtal, (g) a statement that the applicant g) uppgift om att den an- Party has pursued all means modande parten har vidtagit alla available in its own territory to åtgärder för att inhämta upplys- the information, except ningarna som står till dess för- those that would give rise to fogande inom dess eget terri- torium, utom sådana åtgärder som The competent authority of Den behöriga myndigheten i the requested Party shall forward den anmodade parten ska möjligt lämna de begärda upplys- promptly as possible to the För att tillgodose ett skyndsamt svar ska den behöriga authority of the requested Party a) Confirm receipt of a request a) Till den behöriga myndig- in writing to the competent heten i den anmodande parten authority of the applicant Party skriftligen bekräfta mottagandet av and shall notify the competent authority of the applicant Party of mottagandet underrätta den be- deficiencies in the request, if any, höriga myndig-heten i den an- within 60 days of the receipt of the brister i begäran. b) If the competent authority of b) Om den behöriga myndig- the requested Party has been heten i den anmodade parten inte unable to obtain and provide the har kunnat inhämta och lämna de information within 90 days of receipt of the request, including if från det att begäran togs emot, däri inbegripet om det före- furnishing the information or it refuses to furnish the information, upplysningarna eller om den be- it shall immediately inform the tillhandahålla upplysningarna, ska reason for its inability, the nature of the obstacles or the reasons for anmodande parten om detta och ange skälen för att den inte kunnat inhämta och tillhandahålla upplys- ningarna, vilka hinder som före- ligger eller skälen för dess vägran. A Contracting Party may En avtalsslutande part kan tillåta att företrädare för den be- competent authority of the other höriga myndigheten i den andra Contracting Party to enter the territory of the first-mentioned den förstnämnda parten för att Party to interview individuals and höra fysiska personer och granska examine records with the written handlingar efter skriftligt med- consent of the persons concerned. givande av de berörda personerna. The competent authority of the Den behöriga myndigheten i den notify the competent authority of den behöriga myndigheten i den the first-mentioned Party of the förstnämnda parten om tid och time and place of the meeting with plats för mötet med berörda the individuals concerned. At the request of the På begäran av den behöriga part kan den behöriga myndig- authority of the other Contracting heten i den andra avtalsslutande Party may allow representatives of parten, till den del detta anses the competent authority of the lämpligt, tillåta att företrädare för first-mentioned Party to be present den behöriga myndigheten i den at the appropriate part of a tax examination in the second- If the request referred to in Bifalls en begäran enligt paragraph 2 is acceded to, the punkt 2 ska den behöriga myn- digheten i den avtalsslutande part examination shall, as soon as myndigheten i den andra parten authority of the other Party about om tid och plats för utredningen, the time and place of the om den myndighet eller person som bemyndigats att utföra utred- official designated to carry out the ningen samt om de för-faranden och villkor som den förstnämnda and conditions required by the parten fastställt för utförandet av first-mentioned Party for the conduct of the examination. decisions with respect to the ska fattas av den part som utför conduct of the tax examination shall be made by the Party conducting the examination. Possibility of declining a request Möjlighet att avslå en begäran The requested Party shall not Den anmodade parten har inte be required to obtain or provide skyldighet att inhämta eller lämna upplysningar som den anmodande Party would not be able to obtain parten inte skulle kunna inhämta under its own laws for the purposes of the administration or tillämpning eller verkställighet av enforcement of its own tax laws. The competent authority of the requested Party may decline to anmodade parten får avslå en assist where the request is not begäran när begäran inte har gjorts made in conformity with this The provisions of this Bestämmelserna i detta avtal Agreement shall not impose on a ska inte medföra skyldighet för en Contracting Party the obligation to handels-, affärs-, industri- eller verksamhet nyttjat förfaringssätt. going, information of the type Utan hinder av detta, ska referred to in Article 5, paragraph upplysningar som avses i artikel 5 4 shall not be treated as such a punkt 4 inte behandlas som en secret or trade process merely sådan hemlighet eller ett sådant because it meets the criteria in that förfaringssätt endast på grund av att de uppfyller villkoren i nämnda The provisions of this Bestämmelserna i detta avtal Agreement shall not impose on a ska inte medföra skyldighet för en Contracting Party the obligation to skulle röja hemlig kommunikation communications between a client mellan en klient och dennes and an attorney, solicitor or other ombud, när sådan kommunikation where such communications are: (a) produced for the purposes of a) förevarit i syfte att söka eller seeking or providing legal advice lämna juridisk rådgivning, eller (b) produced for the purposes of b) förevarit i syfte att användas use in existing or contemplated The requested Party may Den anmodade parten får decline a request for information if avslå en begäran om upplysningar the disclosure of the information would be contrary to public policy skulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public). (ordre public). A request for information En begäran om upplysningar shall not be refused on the ground ska inte avslås på grund av att den that the tax claim giving rise to the skattefordran som föranleder be- request is disputed. gäran har bestridits. The requested Party may Den anmodade parten får decline a request for information if avslå en begäran om upplysningar the information is requested by the om den anmodande parten har applicant Party to administer or begärt upplysningarna för tillämp- enforce a provision of the tax law ning eller verkställighet av en of the applicant Party, or any national of the requested Party as compared with a national of the diskriminerar en medborgare i den applicant Party in the same anmodade parten i förhållande till en medborgare i den anmodande information received by a Upplysningar som tas emot av en avtalsslutande part med stöd av Agreement shall be treated as detta avtal ska hållas hemliga och confidential and may be disclosed får endast yppas för personer och only to persons or authorities myndigheter (däri inbegripet dom- (including courts and admini- stolar och förvaltningsorgan) inom strative bodies) in the jurisdiction den avtalsslutande partens juris- of the Contracting Party concerned with the assessment or collection eller driver in de skatter som tas ut of, the enforcement or prosecution av en avtalsslutande part eller