prop · GX0340 · 2009-10-23 00:00:00 — 4. av en enskild person eller i yrkesmässig befordran för en enskild person som har förvärvat varorna genom arv eller testamente, om varorna är avsedda för dennes eller dennes familjs personliga bruk, 5. som enstaka gåvoförsändelse under yrkesmässig befordran från en enskild person i ett annat till en enskild person i , om varorna är avsedda för dennes eller dennes familjs personliga bruk. Skattskyldighet enligt 8 § första Från skattskyldighet enligt 8 § stycket 7 föreligger inte för varor första stycket 8 undantas varor 1. förvärvats skattefritt enligt 31 h § och som förstörts genom oförutsedda händelser eller force majeure, eller 31 e § eller 32 § första stycket 8 31 e § eller 32 § första stycket 5 och som förstörts under tillsyn av och som förstörts under tillsyn av Skyldig att betala skatt (skatt- skyldig) för import av skatte- skattepliktiga varor är, pliktiga varor från tredje land är, 1. om en tullskuld uppkommer i till följd av importen: den som är skyldig att betala tullen, 2. om importen avser en gemen- 2. om importen avser en gemen- skapsvara eller om varan skall för- skapsvara eller om varan ska för- tullas i men inte är belagd tullas i men inte är belagd med tull: den som skulle ha varit med tull: den som skulle ha varit skyldig att betala tullen om varan skyldig att betala tullen om varan hade varit tullbelagd, hade varit tullbelagd, 3. om skyldighet att betala tull med anledning av importen upp- kommer, eller skulle ha uppkommit om varan hade varit belagd med tull, i ett annat till följd av att ett sådant mellanstatligt enhetstillstånd som avses i 4 kap. 24 § andra stycket tullagen (2000:1281) åberopas: innehavaren av tillståndet. Med tullskuld och gemenskapsvara förstås detsamma som i rådets förordning (EEG) nr 2913/92 av om inrättandet av en tullkodex för gemenskapen. Som upplagshavare får god- Som upplagshavare får god- kännas den som i yrkesmässig verksamhet i avser att 1. tillverka, mässigt tillverka eller bearbeta större omfattning lagra skatte- 8 Senaste lydelse 2001:517. 9 Senaste lydelse 2004:120. 10 Senaste lydelse 2001:517. Säkerheten ska ställas hos innan flyttning på-En upplagshavare som avser att flytta varor enligt 7 b § ska ställa säkerhet för betalning av den skatt som kan påföras upplagshavaren i eller ett annat vid flyttningen av varorna. 2.avser att för yrkesmässig försäljning till näringsidkare ta emot skattepliktiga varor från ett annat eller från en annan upplagshavare i , 3.avser att för yrkesmässig för- säljning till näringsidkare inom EG importera skattepliktiga varor från tredje land, 4.avser att yrkesmässigt i större omfattning lagra skattepliktiga varor, eller 5.avser att bedriva verksamhet i exportbutik enligt lagen (1999:445) om exportbutiker, om han disponerar över ett utrymme som kan godkännas som skatteupplag och han med hänsyn till sina ekonomiska förhållanden och omständigheterna i övrigt är lämplig som upplagshavare. Upplagshavares tillverkning, bearbetning och lagring av skatte- pliktiga alkoholvaror skall äga rum i godkänt skatteupplag. 2. för yrkesmässig försäljning till näringsidkare ta emot skatte- pliktiga varor som flyttats enligt 3.för försäljning till närings- idkare inom EG importera skatte- pliktiga varor från tredje land, eller 4.bedriva verksamhet i export- butik enligt lagen (1999:445) om exportbutiker. För godkännande enligt första stycket krävs att den som ansöker om att bli upplagshavare 1.är lämplig som upplags- havare med hänsyn till sina ekonomiska förhållanden och om- ständigheterna i övrigt, och 2.disponerar över ett utrymme beläget i som kan godkän- nas som skatteupplag. Upplagshavares hantering av skattepliktiga alkoholvaror ska, för att omfattas av ett uppskovsför- farande, äga rum i godkänt skatte- upplag. Den som godkänns som upp- lagshavare ska också godkännas som registrerad avsändare. 10 §11 En upplagshavare i skall hos beskattningsmyndigheten stäl- la säkerhet för betalning av den skatt som kan påföras honom i eller annat vid 1. transport av obeskattade varor till en annan svensk upplagshava- re, 2. transport av obeskattade varor till en näringsidkare i ett annat . Säkerheten skall ställas innan transporten påbörjas och uppgå till 11 Senaste lydelse 2002:420. ett belopp som motsvarar den skatt som i medeltal belöper på de obe- skattade varor som upplagshavar- en transporterar . Vid beräkningen av medeltalet skall hänsyn endast tas till de dygn då transport av obe- skattade varor sker. Ställd säker- het får tas i anspråk om påförd skatt inte betalas i rätt tid. Har en upplagshavare påförts skatt i ett annat får säkerheten tas i anspråk om skattefordran är be- fogad och skatten inte har betalats i rätt tid. Upplagshavare skall även ställa säkerhet för betalning av skatt för sådana lagerbrister som avses i 19 § första stycket d. Säkerheten skall uppgå till ett belopp som motsvarar av skatten på de varor som upplagshavaren i medeltal förvarar i skatteupplaget . Ställd säkerhet får tas i anspråk om påförd skatt inte be- talas i rätt tid. börjas och uppgå till ett som motsvarar den skatt medeltal belöper på de obeskattade av medeltalet ska hänsyn endast tas till de dygn då flytt- ningar av alkoholvaror sker enligt 7 b §. Ställd säkerhet får tas i an- språk om påförd skatt inte betalas i Har en upplagshavare på- förts skatt i ett annat får säkerheten tas i anspråk om skatte- fordran är befogad och skatten inte har betalats i rätt tid. säkerhet för betalning av skatt för sådana lagerbrister som avses i 19 § 1 c. Säkerheten ska uppgå till ett belopp som motsvarar tio pro- cent av skatten på de varor som upplagshavaren i medeltal förvarar i skatteupplaget . Ställd säkerhet får tas i anspråk om på- förd skatt inte betalas i rätt tid. Godkännande av upplagshavare eller av skatteupplag får återkallas om 1.förutsättningarna för godkännande inte längre finns, 2.ställd säkerhet är godtagbar, eller 3.upplagshavaren begär det. Om ett godkännande av upp- Om ett godkännande av upp- lagshavare återkallas omfattar be- lagshavare återkallas omfattar be- slutet även godkännandet av den- slutet även godkännandet av den- nes skatteupplag och godkän- nandet som registrerad avsändare. Beslut om återkallelse gäller , om inte något annat anges i 12 §13 Den som yrkesmässigt tar emot skattepliktiga varor från en god- känd upplagshavare i ett annat , eller som yrkesmässigt från tredje land importerar skatte- pliktiga varor och som inte själv är godkänd som upplagshavare, kan 12Senaste lydelse 2001:517. 13Senaste lydelse 2002:420. Godkännandet ska i dessa fall begränsas till att gälla mottagande av varor vid en enda särskilt angiven flyttning.Ett godkännande enligt första stycket ska ges när säkerhet ställts för skatten på varorna. Säkerheten ska ställas hos innan varorna flyttas från det andra EG- landet. Ställd säkerhet får tas i anspråk om skatten inte betalas i rätt tid.Bestämmelserna i 11 § första och tredje styckena om åter- kallelse tillämpas även på till- fälligt registrerade varumottagare söka om registrering som varu- kännande krävs att den som an- söker om att bli godkänd är lämp- delas den som med hänsyn till sina lig att vara registrerad varumot- ekonomiska förhållanden och om- tagare med hänsyn till sina ekono- ständigheterna i övrigt är lämplig miska förhållanden och omstän- som registrerad varumottagare. digheterna i övrigt. ställa säkerhet för betalning av ska hos ställa säkerhet skatten på de varor som han tar för betalning av skatten på de Säkerheten skall uppgå till varor som tas emot. ett belopp som motsvarar tio ska uppgå till ett belopp som procent av den beräknade årliga motsvarar av den be- skatten på varorna. räknade årliga skatten på varorna. får tas i anspråk om skatten inte Ställd säkerhet får tas i anspråk om betalas i rätt tid skatten inte betalas i rätt tid. Bestämmelserna i 11 § första och tredje styckena om återkallelse tillämpas även på registrerad varumottagare. Den som, utan att vara upp- lagshavare eller registrerad varu- mottagare, yrkesmässigt tar emot skattepliktiga varor från en god- känd upplagshavare i ett annat (oregistrerad varumot- tagare) skall, innan varorna transporteras från det andra EG- landet, anmäla leveransen till beskattningsmyndigheten och stäl- la säkerhet för skatten. Ställd säkerhet får tas i anspråk om skatten inte betalas i rätt tid. 14 Senaste lydelse 2002:420. Den som avser att i yrkesmässigt avsända varor under ett uppskovsförfarande, vid varor- nas övergång till fri omsättning enligt artikel 79 i rådets förord- ning (EEG) nr 2913/92 om inrättandet av en tullkodex för gemenskapen, får godkännas som registrerad avsändare. För godkännande krävs att den som ansöker om att bli godkänd är lämplig att vara registrerad av- sändare med hänsyn till sina ekonomiska förhållanden och om- ständigheterna i övrigt. Bestämmelserna om ställande av säkerhet för skatten i 10 § första och andra styckena och om åter- kallelse i 11 § första och tredje styckena tillämpas även på registr- erad avsändare. 14 a §15 I fall som avses i 10 § tredje stycket, 12 och 14 §§ får beskatt- ningsmyndigheten medge att säkerhet inte behöver ställas eller att den får uppgå till ett lägre be- lopp än vad som följer av nämnda bestämmelser, om det finns skäl till detta med hänsyn till den skatt- skyldiges ekonomiska förhåll- anden eller andra särskilda om- ständigheter. Om någon annan än upplags- havare, registrerad varumottagare eller oregistrerad varumottagare i förvärvar skattepliktig vara från ett annat och varan transporteras av säljaren el- ler av någon annan för säljarens 15Senaste lydelse 2001:522. 16Senaste lydelse 2002:889. räkning (distansförsäljning), är säljaren skattskyldig. Säljaren skall ställa säkerhet för betalning av skatten innan transport från det andra EG-landet påbörjas. Ställd säkerhet får tas i anspråk om skatten inte betalas i rätt tid. Vid distansförsäljning skall säl- jaren företrädas av en represen- tant som är godkänd av beskatt- ningsmyndigheten. En sådan rep- resentant skall enligt fullmakt av säljaren som ombud för denne svara för redovisningen av tobaks- skatt och i övrigt företräda säljar- en i frågor som gäller skatt enligt denna lag. Underlag för kontroll av skatteredovisningen skall finnas tillgängligt hos representanten. Bestämmelserna om återkallelse i 11 § första stycket 1 och 3 och tredje stycket tillämpas även på representant som avses i andra stycket. är säljaren skattskyldig. Säljaren ska hos ställa säkerhet för betalning av skatten på de varor som avsänds från det andra EG-landet. Säker- heten ska uppgå till ett belopp som motsvarar av den be- räknade årliga skatten på varorna. Ställd säkerhet får tas i anspråk om skatten inte betalas i rätt tid. Bestämmelserna i första och andra styckena samt i 15 b § om- fattar även sådana överföringar av alkoholvaror som sker utan vinst- syfte och som inte utgör gåvoför- sändelser. 15 § ska säljaren företrädas av en representant som är etablerad i nande får ges när säljaren ställt säkerhet för skatten. tanten ska enligt fullmakt av säljaren som ombud för denne svara för redovisningen av alko- holskatt och i övrigt företräda säljaren i frågor som gäller skatt enligt denna lag. ska finnas tillgängligt hos repre- i 11 § första stycket 1 och 3 och tredje stycket tillämpas även på representant som avses i första Den som endast vid enstaka till- När skattepliktiga varor impor- teras av någon som inte är upp- lagshavare enligt 9 §, registrerad varumottagare enligt 12 § eller registrerad avsändare enligt 14 §, ska skatten betalas till Tullverket.Den som för in eller tar emot beskattade varor på annat sätt än genom distansförsäljning ska, innan varorna flyttas från det andra EG-landet, anmäla varorna till och ställa säkerhet för betalning av skatten på varorna. Ställd säkerhet får tas i anspråk om skatten inte betalas i rätt tid.Första stycket gäller inte de fall som är undantagna från skatt- skyldighet enligt 8 a §. ska, i stället för vad som anges i 15 och 15 a §§, innan varorna avsänds från det andra EG-landet anmäla sig till och ställa säkerhet för skatten på varorna. Ställd säkerhet får tas i anspråk om skatten inte betalas i rätt tid. Den som tar emot alkoholvaror som avsänts till enligt 15 eller 15 b § ska vara skattskyldig i stället för säljaren, om säljaren inte ställt säkerhet för skatten i . Den som är skattskyldig enligt 8 § 5 skall, innan varorna trans- porteras från det andra EG-landet, anmäla varorna till beskattnings- myndigheten och ställa säkerhet för betalning av skatten. Ställd säkerhet får tas i anspråk om skatten inte betalas i rätt tid. 18 §18 När skattepliktiga varor impor- teras från tredje land av någon som inte är upplagshavare enligt 9 § eller registrerad varumottagare enligt 12 §, skall skatten betalas till . 1. den som är upplagshavare när 1. upplagshavare som är skatt- skyldig enligt 8 § första stycket 1 när 17Senaste lydelse 2002:420. 18Senaste lydelse 2002:420. 19Senaste lydelse 2004:120. a) skattepliktiga varor tas ut från från ett skatteupplag, om inte ett skatteupplag utan att flyttas annat följer av andra stycket, enligt 7 b och 7 c §§, b) skattepliktiga varor tas emot b) skattepliktiga varor tas emot från en upplagshavare utan att på en direkt leveransplats, föras till ett skatteupplag, teras utan att föras till ett skatte- d) skattepliktiga varor tas i an- c) skattepliktiga varor tas i an- språk i skatteupplaget eller lager- språk i skatteupplaget eller lager- d) godkännandet av skatteupp- 2. registrerad avsändare som är skattskyldig enligt 8 § första stycket 3, när skattepliktiga varor flyttas från en importplats på 2. den som är registrerad varu- annat sätt än enligt 7 b och 7 c §§, 3. varumottagare som är skatt- mottagare, vid mottagandet skyldig enligt 8 § första stycket 2, vid mottagandet av skattepliktiga 3.den som är oregistrerad varu- mottagare, vid mottagandet av skattepliktiga varor, 4.den som är godkänd som skatterepresentant enligt 15 §, vid mottagandet av skattepliktiga var- or, 5. den som är säljare vid distans- 4. säljare eller mottagare vid försäljning enligt 15 §, när distansförsäljning som är skatt- leverans av skattepliktiga varor skyldig enligt 8 § första stycket 4 respektive 5, när de skattepliktiga 6. den som är skattskyldig enligt varorna förs in till , 5. den som är skattskyldig enligt 8 § första stycket 5, när de skatte- 8 § första stycket 6, när de skatte- pliktiga varorna förs in till pliktiga varorna förs in till 7. den som är skattskyldig enligt 6. den som är skattskyldig enligt 8 § första stycket 6, när varorna 8 § första stycket 7, när varorna 8. den som är skattskyldig enligt 7. den som är skattskyldig enligt 8 § första stycket 7, när varorna 8 § första stycket 8, när varorna används för annat än avsett används för annat än avsett 8. den som är skattskyldig enligt 8 § första stycket 9, när varorna kom att innehas utanför ett upp- 9. den som är skattskyldig enligt 9. den som är skattskyldig enligt Från skattskyldighet för upp- lagshavare enligt 19 § 1 undantas varor som1. har återanvänts vid tillverk- ning, eller2. uteslutande använts för prov- ning av varornas kvalitet i skatte- upplaget. 8 c § och som enligt 18 § skall betala skatten till , då skyldighet att be- tala tull enligt tullagstiftningen in- träder eller skulle ha inträtt om skyldighet att betala tull förelegat. I fall som avses i 8 c § första stycket 3 inträder skattskyldig- heten då skyl- dighet att betala tull inträder eller skulle ha inträtt i det andra EG- landet. Skattskyldighet enligt första stycket 1 a inträder inte för skatte- pliktiga varor som 1.transporteras till en upp- lagshavare eller varumottagare i ett annat under förut- sättning att varorna når mot- tagaren, 2.tas emot av en upplagshavare som enligt 18 § den tidpunkt då skyldighet att be- tala tull enligt tullagstiftningen int- räder eller skulle ha inträtt om det funnits skyldighet att betala tull. fall som avses i 8 c § första stycket den tidpunkt då skyldighet att betala tull inträder eller skulle ha inträtt i det andra EG-landet. Skattskyldighet för upplags- havare enligt 19 § första stycket 1 föreligger inte för varor som 1.till följd av varornas karaktär förstörts under framställning, be- arbetning, lagring eller transport, 2.har förstörts under tillsyn av beskattningsmyndigheten, 3. har återanvänts vid tillverk- ning, eller 4. uteslutande använts för prov- ning av varornas kvalitet i skatte- upplaget. Vad som sägs i första stycket 1 gäller även varumottagare enligt 12 och 13 §§ och skatterepre- sentant enligt 14 § för varor som till följd av varornas karaktär för- störts under transport till denne. 20 Senaste lydelse 2001:517. Dokumenthantering vid mellan- Bilaga 3 statliga varuflyttningar enligt uppskovsförfarande I det datoriserade system som avses i artikel 1 i Europa- parlamentets och rådets beslut nr 1152/2003/EG av om datorisering av uppgifter om förflyttningar och kontroller av punktskattepliktiga varor22 (det datoriserade systemet), ska föl- jande dokument och uppgifter hanteras: 1.elektroniska administrativa dokument enligt 21 b § första stycket, 2.administrativa referenskoder enligt 21 b § andra stycket, 3.uppgifter om ändrad desti- nation enligt 21 d §, 4.mottagningsrapporter enligt 21 f § första stycket, och 5.exportrapporter enligt 21 f § andra stycket. Bestämmelser om behandlingen av uppgifter i det datoriserade sys- temet finns i lagen (2001:181) om behandling av uppgifter i Skatte- verkets beskattningsverksamhet. När det datoriserades systemet inte är tillgängligt gäller bestäm- melserna i 22 a och 23 §§. Bestämmelserna i 21 b21 e och 22 a §§ om avsändande av varor gäller upplagshavare och regist- rerade avsändare. När en flyttning under uppskovs- förfarande sker enbart på svenskt territorium och varornas slutdesti- nation är belägen på svenskt territorium gäller inte bestäm- melserna i 21 b24 §§. 21 21 § upphävd genom 2002:420. 22EUT L 162, , s. 5, Celex 32003D1152. Den som upprättar elektroniskt administrativt dokument, mottag- ningsrapport eller exportrapport via det datoriserade systemet ska kunna verifieras genom ett tekniskt förfarande. Uppgifter som lämnats för en juridisk person i det datoriserade systemet ska anses ha lämnats av denne, om det inte är uppenbart att uppgiftslämnaren saknat be- hörighet att företräda den juri- diska personen. Innan en sådan flyttning av varor som avses i 7 b § påbörjas, ska avsändaren via det datoriser- ade systemet lämna ett elektroniskt administrativt dokument till . Avsändaren får åter- kalla dokumentet innan flyttningen av varorna påbörjats. ska göra en elek- tronisk kontroll av det elektroniska administrativa dokumentet. Är uppgifterna i dokumentet giltiga, ska tilldela det en administrativ referenskod och meddela koden till avsändaren. Är uppgifterna i dokumentet inte giltiga, ska utan dröjsmål underrätta avsändaren om det. Avsändaren ska lämna den per- son som medför varorna ett dokumentet som innehåller den administrativa referenskod som avses i 21 b § andra stycket. Kod- en ska på begäran kunna uppvisas för behörig myndighet under hela varuflyttningen. Den som avsänt varor under ett uppskovsförfarande får via det datoriserade systemet ändra flytt- Den nya Prop. 2009/10:40 destinationen måste vara en sådan Bilaga 3 destination som avses i 7 b § första stycket 1 a, b eller c, eller en direkt leveransplats. Vid flyttning av varor till mot- tagare som avses i 7 b § första stycket 1 d, ska varorna åtföljas av ett intyg om att skattefrihet gäller för varorna i det andra EG-landet. Den som på en sådan desti- nation som avses i 7 b § tar emot varor som flyttats enligt ett upp- skovsförfarande, ska utan dröjs- mål och senast efter mottagandet, via det dato- riserade systemet lämna en rap- port till om att varor- na tagits emot (mottagningsrap- port). Vid flyttning enligt 7 b § första stycket 1 c som avslutas med att varorna exporteras, ska via det datoriserade systemet lämna en rapport om att varorna lämnat EG (exportrapport). Mottagningsrapport och export- rapport utgör bevis på att flytt- ningen avslutats på en sådan destination som avses i 7 b §. Om det av andra skäl än de som anges i 23 § inte är möjligt för den som tar emot varor att lämna en mottagningsrapport via det datori- serade systemet, får det på annat sätt visas för att varorna nått den angivna destina- tionen (alternativt bevis). När ett tillfredsställande alter- nativt bevis presenterats för ska verket intyga att flyttningen avslutats. 23 Senaste lydelse 2001:517. ska informera den behöriga myn- om det alternativa beviset och om att flyttningen avslutats. Andra och tredje styckena gäller i tillämpliga delar när en export- rapport inte kan utfärdas via det fall är det som ska intyga att flyttningen avslutats. När från en behörig myndighet i ett annat tagit emot ett alternativt bevis som intygats på sådant sätt som avses i tredje stycket, ska avsluta flyttningen i det datori- När det datoriserade systemet inte är tillgängligt, får en varu- flyttning under uppskovsförfar- ande påbörjas om 1.varorna åtföljs av ett pap- persdokument som innehåller sam- ma uppgifter som det elektroniska administrativa dokumentet skulle ha innehållit om det kunnat upprättas (ersättningsdokument), och 2.avsändaren genom att lämna in en kopia av ersättningsdoku- mentet informerar om flyttningen innan den påbörjas. Om avsändaren är förhindrad att fullgöra informationsskyldig- heten på det sätt som föreskrivs i första stycket 2, får informeras på annat sätt innan flyttningen påbörjas. En kopia av ersättningsdokumentet ska där- efter lämnas in till efter det att flyttningen påbörjats. När det datoriserade systemet inte är tillgängligt, får avsändaren 24 Senaste lydelse 2004:232. 25Tidigare 23 § upphävd genom 1999:429. 26Tidigare 24 § upphävd genom 1999:429. på annat sätt informera Skatte- verket om en sådan ändring av destinationen som avses i 21 d §. Informationen ska lämnas till innan destinationen ändras. Om mottagningsrapport inte kan lämnas inom den tidsfrist som an- ges i 21 f § för att det datoriserade systemet inte är tillgängligt, ska mottagaren i stället rapportera att varorna tagits emot genom att lämna in ett pappersdokument till . Dokumentet ska in- nehålla samma uppgifter som mottagningsrapporten skulle ha innehållit om den kunnat upprättas och ett intygande om att flytt- ningen avslutats. Första stycket gäller även när den som tar emot varorna, på grund av att det datoriserade systemet tidigare inte varit till- gängligt, inte fått ett elektroniskt administrativt dokument avseende den aktuella varuflyttningen. Första och andra styckena gäller i tillämpliga delar när exportrapport inte kan lämnas. I dessa fall är det som ska att upprätta rapporten. Så snart det datoriserade sys- temet åter är tillgängligt ska följande dokument och uppgifter lämnas i systemet: 1.Den som avsänt varor enligt 7 b § ska lämna ett elektroniskt administrativt dokument. 2.Den som ändrat flyttningens destination enligt 21 d § ska lämna uppgifter om denna åtgärd. 3.Den som tagit emot varor som flyttats enligt 7 b § ska lämna en ska lämna en exportrapport. port ska dock inte lämnas via det mentet för den aktuella varuflytt- ningen tagits emot via systemet. Till dess det elektroniska ad- lerats och tilldelats en admini- strativ referenskod enligt 21 b § äga rum under ett uppskovs- förfarande med stöd av er- Flyttning av beskattade alkohol- Den som ansvarar för en Den som ansvarar för en transport av beskattade varor skall flyttning av beskattade alkohol- upprätta ett förenklat ledsagar- varor ska upprätta ett förenklat 1. vid transport till en närings- 1. till ett annat under idkare i ett annat , sådana förhållanden att skatt- skyldighet inträder i det andra 2. vid transport till en svensk ort 2. till en svensk ort via ett annat via ett annat . som avses i första stycket skall som avses i första stycket ska följa åtfölja varorna under transporten i varorna under flyttningen i enlig- enlighet med vad regeringen före- het med vad regeringen före-