prop · GX0317 · 2009-10-08 00:00:00 — Regeringens proposition 2009/10:17 Prissättningsbesked vid internationella transaktioner Prop. Regeringen överlämnar denna proposition till . I propositionen föreslås att det införs en lag som reglerar möjligheten för näringsidkare att inom inkomstskatteområdet ansöka om besked om framtida prissättning av internationella transaktioner mellan parter som är i ekonomisk intressegemenskap (prissättningsbesked). Prissättningsbesked föreslås handläggas av och lämnas efter ansökan av en näringsidkare som är eller kan förväntas bli skattskyldig enligt inkomstskattelagen (1999:1229). Såväl inhemska näringsidkare som utländska näringsidkare med fast driftställe i omfattas av lagen och kan ansöka om prissättningsbesked. Handelsbolag och andra delägarbeskattade juridiska personer omfattas av lagen om någon av delägarna är eller kan förväntas bli skattskyldig i . Ett prissättningsbesked ska kunna meddelas bara om det föreligger en ömsesidig överenskommelse med en eller flera berörda stater med vilka har ingått skatteavtal. En ytterligare förutsättning för att ett pris- sättningsbesked ska kunna lämnas är att den bakomliggande ömsesidiga överenskommelsen antingen står i överensstämmelse med ansökan eller att den har godtagits av näringsidkaren. Även vissa andra förutsättningar ska vara uppfyllda för att prissättningsbesked ska kunna lämnas, bl.a. ska ansökan inte avse en fråga av enkel beskaffenhet eller transaktioner av mindre omfattning. Ett prissättningsbesked är bindande för , men kan ändras eller återkallas i vissa fall. En avgift ska tas ut för pröv- ning av en ansökan om prissättningsbesked. Till följd av lagen om prissättningsbesked föreslås också vissa ändringar i taxeringslagen (1990:324) och lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter. ska omfattas av sekretess enligt 27 kap. 6 § offentlighets- och sekretess- lagen (2009:400). Näringsidkaren ska inte vara berättigad till någon ersättning av all- männa medel för de kostnader som denne har haft i anledning av ett ärende om prissättningsbesked eller i ett annat behörig myndighets- ärende. I propositionen föreslås därför vissa ändringar i lagen (1989:479) om ersättning för kostnader i ärenden och mål om skatt, m.m. Den nya lagen och övriga ändringar föreslås träda i kraft . Förslag till riksdagsbeslut ................................................................ Förslag till lag om prissättningsbesked vid 2.2Förslag till lag om ändring i lagen (1989:479) om ersättning för kostnader i ärenden och mål om skatt, 2.3Förslag till lag om ändring i taxeringslagen (1990:324) ....................................................................... 2.4Förslag till lag om ändring i lagen (2009:000) om ändring i taxeringslagen (1990:324)................................ 2.5Förslag till lag om ändring i lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter.......................... 2.6Förslag till lag om ändring i offentlighets- och sekretesslagen (2009:400) ............................................... 3 Ärendet och dess beredning ........................................................... riktlinjer för prissättningsbesked ....................... Uppföljning och kontroll ................................ riktlinjer för prissättningsbesked ........................... Uppföljning och kontroll ................................ Regleringen i andra stater ................................................ Omfattningen av ett prissättningsbesked.......................... Termer och uttryck.......................................... 5.4.2Fast driftställe som part i en internationell Jurisdiktioner med vilka har skatteavtal m.m . .............................................. avtalet mellan Exportråd och skatter på inkomst ........................................... Vem får ansöka om ett prissättningsbesked ..................... Förutsättningar ...........................för prissättningsbesked Transaktionerna kan bedömas fristående 5.9.7Näringsidkaren ska godta den ömsesidiga Innehållet i ett prissättningsbesked .................................. Starttidpunkt, retroaktiv tillämpning och Förnyelse av prissättningsbesked .................... Verkan av ett prissättningsbesked.................................... Ändring och återkallelse av ett prissättningsbesked......... Begränsad .................................användning av uppgifter Ikraftträdande ..................- och övergångsbestämmelser Omprövning och överklagande av Uppgift i deklarationen .................................................. Ersättning för kostnader ................................................ Sekretess och informationsutbyte.................................. Uppgifter i beskattningsdatabasen................................. Konsekvenser för de offentliga finanserna m.m. ......................... Effekter för m.m. ...................................... Effekter för näringsidkarna............................................ 7.1Förslaget till lag om prissättningsbesked vid 7.2Förslaget till lag om ändring i lagen (1989:479) om ersättning för kostnader i ärenden och mål om skatt, 7.3Förslaget till lag om ändring i taxeringslagen (1990:324) ..................................................................... 7.4Förslaget till lag om ändring i lagen (2009:000) om ändring i taxeringslagen (1990:324).............................. 7.5Förslaget till lag om ändring i lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter........................ 7.6Förslaget till lag om ändring i offentlighets- och sekretesslagen (2009:400) ............................................. Bilaga 1 Sammanfattning av promemorian Prissättningsbesked...... Bilaga 2 Remitterat lagförslag i promemorian Bilaga 3 Förteckning över remissinstanserna (promemorian Bilaga 4 Sammanfattning av promemorian Ansökningsavgift för prissättningsbesked vid internationella transaktioner Remitterat lagförslag i promemorian Ansökningsavgift för prissättningsbesked vid internationella transaktioner Förteckning över remissinstanserna (promemorian Ansökningsavgift för prissättningsbesked vid internationella transaktioner m.m.) .................................... Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde .... Regeringen föreslår att antar regeringens förslag till 1.lag om prissättningsbesked vid internationella transaktioner, 2.lag om ändring i lagen (1989:479) om ersättning för kostnader i ärenden och mål om skatt, m.m., 3.lag om ändring i taxeringslagen (1990:324), 4.lag om ändring i lagen (2009:000) om ändring i taxeringslagen (1990:324), 5.lag om ändring i lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter, 6.lag om ändring i offentlighets- och sekretesslagen (2009:400). Regeringen har följande förslag till lagtext. 2.1Förslag till lag om prissättningsbesked vid internationella transaktioner Härigenom föreskrivs följande. 1 § Denna lag gäller besked om framtida prissättning av internationella transaktioner mellan parter som är i ekonomisk intressegemenskap (prissättningsbesked). Ett prissättningsbesked är tillämpligt när statlig och inkomstskatt ska bestämmas. 2 § Termer och uttryck som används i denna lag har samma betydelse och tillämpningsområde som i inkomstskattelagen (1999:1229), om inget annat anges. De termer och uttryck som används omfattar också motsvarande utländska företeelser om det inte anges eller framgår av sammanhanget att bara svenska företeelser avses. 3 § Vid tillämpningen av denna lag kan ett fast driftställe som en näringsidkare har i en annan stat än den där näringsidkaren hör hemma, anses vara en sådan part som avses i 1 §. 4 § Ekonomisk intressegemenskap anses föreligga om 1.en näringsidkare, direkt eller indirekt, deltar i ledningen eller över- vakningen av en annan näringsidkares företag eller äger del i detta företags kapital, eller 2.samma personer, direkt eller indirekt, deltar i ledningen eller över- vakningen av de båda företagen eller äger del i dessa företags kapital. 5 § Med stat avses även annan jurisdiktion som har ingått skatte- avtal med. 6 § Denna lag ska tillämpas på motsvarande sätt i ett ärende där en ömse- sidig överenskommelse om prissättning av internationella transaktioner kan ingås enligt det avtal som avses i lagen (2004:982) om avtal mellan Exportråd och delegation i beträffande skatter på inkomst. prissättningsbesked och fattar övriga beslut enligt denna lag. 8 § Näringsidkare som är eller kan förväntas bli skattskyldig enligt inkomstskattelagen (1999:1229) och som omfattas av ett tillämpligt skatteavtal får ansöka om ett prissättningsbesked. Första stycket gäller även handelsbolag och andra delägarbeskattade juridiska personer om någon av delägarna är eller kan förväntas bli skattskyldig enligt inkomstskattelagen och omfattas av ett tillämpligt skatteavtal. 9 § Näringsidkare som innan en ansökan ges in vill diskutera förutsätt- ningarna för ett prissättningsbesked och vad ansökan om prissättnings- besked bör innehålla, ska ges tillfälle till ett förmöte om inte särskilda skäl talar emot det. 10 § En ansökan om prissättningsbesked ska vara skriftlig och ska ges in till . 11 § En ansökan om prissättningsbesked ska innehålla de uppgifter som behövs för att ett prissättningsbesked ska kunna lämnas. Regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer meddelar närmare föreskrifter om vilka uppgifter som ska ingå i en ansökan. 12 § Prissättningsbesked får lämnas om 1.ansökan om prissättningsbesked inte avser en fråga av enkel beskaffenhet eller transaktioner av mindre omfattning, 2.de transaktioner som omfattas av ansökan kan bedömas fristående från andra transaktioner som inte omfattas av ansökan, 3.näringsidkaren lämnar de uppgifter som behövs för att en ömsesidig överenskommelse ska kunna ingås och ett riktigt prissättningsbesked ska kunna lämnas, 4.information som behövs för att en ömsesidig överenskommelse ska kunna ingås och dess tillämpning kontrolleras, kan erhållas från de stater som ska omfattas av den ömsesidiga överenskommelsen, och 5.den i ansökan valda prissättningsmetoden, efter eventuella juste- ringar, bedöms kunna ge ett pris som motsvarar vad sinsemellan obero- ende parter skulle ha tillämpat. 13 § Prissättningsbesked får lämnas bara om 1. en ömsesidig överenskommelse om prissättning av internationella transaktioner har ingåtts med en stat som anges i ansökan om prissättningsbesked och som har ingått skatteavtal med, och 2. den ömsesidiga överenskommelsen överensstämmer med ansökan Prop. 2009/10:17 om prissättningsbesked eller har godtagits av näringsidkaren. 14 § I ett prissättningsbesked anges hur den framtida prissättningen av vissa internationella transaktioner ska ske samt de antaganden, villkor och övriga förutsättningar som ska gälla för beskedets tillämplighet och giltighet. Prissättningsbeskedet ska stämma överens med den ömsesidiga överenskommelse som avses i 13 §. 15 § Giltighetstiden för ett prissättningsbesked ska bestämmas till mellan tre och fem beskattningsår om det inte finns särskilda skäl att bestämma giltighetstiden till längre eller . 16 § Ett prissättningsbesked är bindande för avseende pris- sättningen av de transaktioner som omfattas av beskedet och i för- hållande till den som beskedet avser, om inte annat följer av 18 eller 19 §. Om prissättningsbeskedet avser ett handelsbolag eller en annan delägarbeskattad juridisk person som tillämpar beskedet, gäller första stycket i förhållande till dess delägare. 17 § Näringsidkaren ska utan oskäligt dröjsmål underrätta , om 1.sådan omständighet som medför eller kan medföra att de antagan- den, villkor och övriga förutsättningar som har angetts i prissättnings- beskedet inte uppfylls, eller 2.prissättningsbeskedet inte tillämpas. Beslut om ändring eller återkallelse av prissättningsbesked 18 § får ändra ett prissättningsbesked, om näringsidkaren begär det eller om 1.något av de antaganden och villkor eller någon av de övriga förut- sättningar som har angetts i beskedet i något väsentligt avseende inte uppfylls, eller 2.en författningsändring i något väsentligt avseende påverkar en fråga som beskedet avser. En ändring enligt första stycket får bara göras om sådana förutsätt- ningar som avses i 12 och 13 §§ är uppfyllda och näringsidkaren godtar ändringen. 19 § får återkalla ett prissättningsbesked helt eller delvis om 1. den ömsesidiga överenskommelsen som ligger till grund för be- skedet helt eller delvis har upphört att gälla, 2. näringsidkaren har underrättat enligt 17 § 2 om att Prop. 2009/10:17 beskedet inte tillämpas, 3.näringsidkaren har lämnat uppgift om att beskedet inte har tillämpats enligt 3 kap. 19 eller 27 § eller 5 kap. 2 § andra stycket lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter, eller 4.näringsidkaren eller delägarna i ett handelsbolag eller i en annan delägarbeskattad juridisk person har begärt omprövning av eller över- klagat ett taxeringsbeslut enligt 4 eller 6 kap. taxeringslagen (1990:324) och har begärt att prissättningsbeskedet inte ska tillämpas på den fråga som begäran om omprövning eller överklagandet avser. 20 § Näringsidkaren får uppmanas att komma in med de ytterligare uppgifter som behövs när ett ärende om prissättningsbesked ska prövas. 21 § får komma överens med näringsidkaren om när, hur och i vilken omfattning en kontroll av uppgifterna i ett ärende om prissättningsbesked kan ske. Tillfälle att yttra sig 22 § Näringsidkaren ska ges tillfälle att yttra sig innan ärendet avgörs, om det inte är onödigt. I fråga om näringsidkarens rätt att få del av uppgifter som har tillförts ärendet genom någon annan än näringsidkaren själv och att få tillfälle att yttra sig över dem gäller bestämmelserna i 17 § förvaltningslagen (1986:223). 23 § ska i samband med att en ansökan om prissättnings- besked kommer in ta ut en avgift av näringsidkaren för den prövning som ansökan kan föranleda. 24 § får i ett enskilt fall besluta om befrielse från hela eller en del av avgiften, om det finns särskilda skäl för det. 25 § Prissättningsbesked och övriga beslut enligt denna lag får inte överklagas. Denna lag träder i kraft och tillämpas på ärenden som kommer in efter ikraftträdandet. Ärenden som har inletts hos regeringen före ikraftträdandet men inte avgjorts, får överlämnas till för fortsatt handläggning enligt denna lag. 2.2 Förslag till lag om ändring i lagen (1989:479) om Prop. 2009/10:17 ersättning för kostnader i ärenden och mål om skatt, Härigenom föreskrivs att 1 § lagen (1989:479) om ersättning för kostnader i ärenden och mål om skatt, m.m. ska ha följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse Denna lag gäller ersättning av allmänna medel för en skattskyldigs kostnader hos domstolar och andra myndigheter i ärenden och mål om skatter, tullar och avgifter samt taxering av fastighet. Lagen tillämpas även i mål enligt lagen (1978:880) om betalningssäkring för skatter, tullar och avgifter samt i mål enligt 12 kap. 6 eller 6 a § skatte- betalningslagen (1997:483). I ärenden om förhandsbesked enligt lagen (1998:189) om förhandsbesked i skattefrågor är denna lag dock tillämp- lig endast om det allmänna ombudet hos ansökt om förhandsbesked. Med avgifter avses i denna lag sådana avgifter som omfattas av lagen om betalningssäkring för skatter, tullar och avgifter. Med skattskyldig avses den vars skyl- dighet att betala skatt, tull eller avgift har varit föremål för pröv- ning, liksom den som är ägare till fastighet eller som enligt 1 kap. 5 § fastighetstaxeringslagen (1979:1152) skall anses som ägare. Denna lag är inte tillämplig i ärenden om prissättningsbesked enligt lagen (2009:000) om pris- sättningsbesked vid internationella transaktioner. Lagen är inte heller tillämplig i ärenden som ska hand- skatteavtal som avses i (1999:1229) eller enligt det avtal som avses i lagen (2004:982) om avtal mellan Exportråd och delegation i beträffande skatter på inkomst. Med avgifter avses i denna lag sådana avgifter som omfattas av lagen om betalningssäkring för skatter, tullar och avgifter. Med skattskyldig avses den vars skyl- dighet att betala skatt, tull eller avgift har varit föremål för pröv- ning, liksom den som är ägare till eller som enligt 1 kap. (1979:1152) ska anses som ägare. Denna lag träder i kraft . 1 Senaste lydelse 2003:746. 2.3Förslag till lag om ändring i taxeringslagen (1990:324) Härigenom föreskrivs att 4 kap. 17 § taxeringslagen (1990:324) ska ha följande lydelse. Eftertaxering får också ske 1.vid rättelse av felräkning, misskrivning eller annat uppenbart förbi- seende, 2.när kontrolluppgift som ska lämnas utan föreläggande enligt lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter saknats eller varit felaktig, 3. när en ändring i ett taxerings- 3. när en ändring i ett taxerings- beslut föranleds av beslut som an- beslut föranleds av beslut som an- ges i 13 § andra stycket 15, ges i 13 § andra stycket 16, 4. när en förening eller ett registrerat trossamfund inte har genomfört en investering inom den tid som har föreskrivits i ett sådant beslut som avses i 7 kap. 12 § inkomstskattelagen (1999:1229) eller inte har iakttagit ett annat villkor i beslutet, 5. när en ändring i ett taxerings- 5. när en ändring i ett taxerings- beslut föranleds av en uppgift en- beslut föranleds av en uppgift en- ligt 3 kap. 9 a §, 19 a §, eller ligt 3 kap. 9 a §, 19 a § eller 5 kap. 5 kap. 2 § lagen om självdeklara- 2 § första stycket lagen om själv- tioner och kontrolluppgifter, och 6. när en ändring i ett taxeringsbeslut föranleds av en uppgift som har lämnats eller skulle ha lämnats enligt 3 kap. 21 a § lagen om själv- deklarationer och kontrolluppgifter. Denna lag träder i kraft och tillämpas första gången vid taxering. 1 Senaste lydelse 2007:1253. Förslag till lag om ändring i lagen (2009:000) om ändring i taxeringslagen (1990:324) Härigenom föreskrivs att 4 kap. 11 a och 13 §§ taxeringslagen (1990:324) i stället för dess lydelse enligt lagen (2009:000) om ändring i nämnda lag ska ha följande lydelse. Lydelse enligt prop. En begäran om omprövning får göras efter utgången av den tid som anges i 9 §, om den avser 1. särskild skatteberäkning för ackumulerad inkomst och föranleds av taxeringsbeslut eller av en allmän förvaltningsdomstols beslut i mål om taxering, 2. tillämpning av 4 § lagen 2. tillämpning av 4 § lagen (1991:586) om särskild inkomst- (1991:586) om särskild inkomst- skatt för utomlands bosatta och skatt för utomlands bosatta och föranleds av eller en föranleds av eller en om huruvida den lagen eller om huruvida den lagen eller inkomstskattelagen (1999:1229) är inkomstskattelagen (1999:1229) är 3. tillämpning av 5 a § lagen 3. tillämpning av 5 a § lagen (1991:591) om särskild inkomst- (1991:591) om särskild inkomst- skatt för utomlands bosatta artister skatt för utomlands bosatta artister m.fl. och föranleds av Skatte- m.fl. och föranleds av Skatte- verkets eller en allmän förvalt- verkets eller en allmän förvalt- ningsdomstols beslut om huruvida ningsdomstols beslut om huruvida den lagen eller inkomstskattelagen den lagen eller inkomstskattelagen är tillämplig för den aktuella är tillämplig för den aktuella 4. prissättning av internationella besked vid internationella transak- En begäran enligt första stycket ska ha kommit in till från det att beslutet meddelades. Omprövar självmant ett taxeringsbeslut, får omprövnings- beslut som är till den skattskyldiges fördel meddelas före utgången av det femte året efter taxeringsåret. Ett sådant omprövningsbeslut får meddelas även efter utgången av det femte året efter taxeringsåret, om det föranleds av eller en allmän förvaltningsdomstols beslut om huruvida inkomstskattelagen i stället för lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utom- lands bosatta eller lagen (1991:591) om särskild inkomst- skatt för utomlands bosatta artister m.fl. är tillämplig för den aktuella inkomsten. taxeringsbeslut eller allmän förvaltningsdomstols Prop. 2009/10:17 beslut i mål om taxering avseende annat taxeringsår eller annan skatt- 2.allmän förvaltningsdomstols beslut om tillägg till eller ändring i fastighetstaxering, 3.Skatteverkets beslut om fastighetstaxering enligt fastighetstaxerings- lagen (1979:1152), 4.beslut om utländsk skatt eller om obligatoriska avgifter som avses i 62 kap. 6 § inkomstskattelagen (1999:1229), eller en allmän förvaltningsdomstols beslut om huruvida inkomstskattelagen i stället för lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utom- lands bosatta eller lagen (1991:591) om särskild inkomst- skatt för utomlands bosatta artister m.fl. är tillämplig för den aktuella inkomsten, Skatteverkets prissättningsbe- sked enligt lagen (2009:000) om prissättningsbesked vid internatio- nella transaktioner eller beslut om ändring av sådant prissättnings- besked. Även om tiden för omprövning enligt första stycket har gått ut får till den skattskyldiges fördel självmant ompröva ett beslut om skattetillägg så länge beslutet i den taxeringsfråga som föranlett skattetillägget inte har vunnit laga kraft. Förslag till lag om ändring i lagen (2001:1227) om Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (2001:1227) om självdeklara- tioner och kontrolluppgifter dels att 5 kap. 2 § ska ha följande lydelse, dels att det i lagen ska införas två nya paragrafer, 3 kap. 19 och 27 §§, samt närmast före 3 kap. 27 § en ny rubrik av följande lydelse. Handelsbolag ska till ledning för delägarnas taxering lämna de uppgifter som avses i 27 §. Den som har fått ett prissättningsbesked enligt lagen (2009:000) om prissättnings- besked vid internationella transak- tioner ska lämna uppgift om huru- vida 1.beskedet har tillämpats, och 2.de antaganden, villkor och övriga förutsättningar som har angetts i beskedet har uppfyllts. Svenska handelsbolag, utländska handelsbolag med fast driftställe i och europeiska ekono- miska intressegrupperingar som inte är skyldiga att lämna själv- deklaration skall lämna särskilda uppgifter om de förhållanden som avses i 3 kap. 18-19 a §§. Svenska handelsbolag, utländska handelsbolag med fast driftställe i och europeiska ekono- miska intressegrupperingar som inte är skyldiga att lämna själv- deklaration ska lämna särskilda uppgifter om de förhållanden som avses i 3 kap. 18 och 19 a §§. Särskilda uppgifter ska även lämnas om sådana förhållanden som avses i 3 kap. 27 §. 1Tidigare 3 kap. 19 § upphävd genom 2006:1349. 2Senaste lydelse 2002:539. Denna lag träder i kraft och tillämpas första gången vid taxering. Förslag till lag om ändring i offentlighets- och sekretesslagen (2009:400) Härigenom föreskrivs att 27 kap. 6 § offentlighets- och sekretesslagen (2009:400) ska ha följande lydelse. Sekretessen enligt 1 och 3 §§ gäller inte beslut varigenom skatt eller pensionsgrundande inkomst bestäms eller underlag för bestämmande av skatt fastställs. Sekretessen gäller dock om beslutet meddelas i ärende om 1. förhandsbesked i taxerings- eller skattefråga, 3. trängselskatt. 3. trängselskatt, eller 4. prissättningsbesked vid inter- I beslut varigenom trängselskatt bestäms eller underlag för bestäm- mande av sådan skatt fastställs gäller sekretessen dock endast för uppgift om vilken betalstation bilen har passerat och tidpunkten för denna passage. Denna lag träder i kraft . Ärendet och dess beredning fick i regleringsbrevet för i uppdrag att utreda möjligheterna att inrätta ett formaliserat förfarande för framställningar om bi- och multilaterala prissättningsbesked. En promemoria med förslag till lag om prissättningsbesked vid internatio- nella transaktioner upprättades av och överlämnades till . En sammanfattning av promemoria finns i bilaga 1. Promemorians lagförslag finns i bilaga 2. Promemorian är remiss- behandlad. En förteckning över remissinstanserna finns i bilaga 3. En sammanställning av remissyttrandena finns tillgänglig i lagstiftnings- ärendet (dnr Fi2007/9899). En promemoria med förslag till vissa ändringar i det av lämnade förslaget har tagits fram inom . En sammanfattning av promemorian finns i bilaga 4. Promemorians lagförslag finns i bilaga 5. Promemorian är remissbehandlad.