prop · GX0326 · 2009-10-02 00:00:00 — Regeringens proposition 2009/10:26 Informationsutbytesavtal och partiellt skatteavtal Regeringen överlämnar denna proposition till . I propositionen föreslås att godkänner avtal mellan och såvitt avser -om utbyte av upplysningar avseende skatter, och -för att främja ekonomiska förbindelser. Det föreslås även att antar lagar om dessa avtal. Avtalet om utbyte av upplysningar avseende skatter utgör ett viktigt steg i regeringens strävan att bidra till en internationell finansiell ordning som grundas på transparens och effektivt informationsutbyte i skatte- ärenden. Avtalet ger möjlighet att utbyta upplysningar i skatteärenden och möjlighet för representanter för myndigheter att närvara vid skatte- utredning. Avtalet utgör därmed ett viktigt medel för en effektiv skatte- kontroll. Avtalet för att främja ekonomiska förbindelser syftar till att bidra till en ökad diversifiering av ekonomi. Avtalet innehåller bestämmelser om avräkning av utländsk skatt under vissa förutsättningar till ett högre belopp än den skatt som faktiskt erlagts i , s.k. matching credit, och bestämmelser om skattefrihet för utdelning från ett helägt dotterbolag i till ett svenskt moderbolag. Lagarna föreslås träda i kraft den dag regeringen bestämmer. Förslag till riksdagsbeslut................................................................. Förslag till lag om avtal mellan och såvitt avser om utbyte av upplysningar avseende skatter............................................ 2.2Förslag till lag om avtal mellan och såvitt avser för att främja Ärendet och dess beredning............................................................ Avtalet mellan och såvitt avser om utbyte av upplysningar avseende skatter........................ Utbyte av upplysningar på begäran................. Utomlands utförda skatteutredningar .............. Möjlighet att avslå en begäran ........................ Avtalet mellan och såvitt avser för att främja ekonomiska förbindelser................................ Skatter som omfattas av avtalet....................... Undanröjande av dubbelbeskattning ............... Verksamheter som omfattas............................ Konsekvenser för de offentliga finanserna m.m. ............................ Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde ...... Regeringen föreslår att dels godkänner 1.avtalet mellan och såvitt avser om utbyte av upplysningar avseende skatter (avsnitt 4), 2.avtalet mellan och såvitt avser för att främja ekonomiska förbindelser (avsnitt 5), dels antar regeringens förslag till 3.lag om avtal mellan och såvitt avser om utbyte av upplysningar avseende skatter, 4.lag om avtal mellan och såvitt avser för att främja ekonomiska förbindelser. Regeringen har följande förslag till lagtext. 2.1Förslag till lag om avtal mellan och såvitt avser om utbyte av upplysningar avseende skatter Det avtal om utbyte av upplysningar avseende skatter som och såvitt avser undertecknade ska gälla som lag här i landet. Avtalet är avfattat på engelska och framgår av bilaga till denna lag. Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. The Kingdom of and the Kingdom of the in respect of , desiring to avser , som önskar främja information with respect to taxes, skatter, har kommit överens om have agreed as follows: Object and scope of this Agree- Avtalets syfte och tillämpnings- The competent authorities of De behöriga myndigheterna i biträda varandra med hand- exchange of information that is räckning genom utbyte av upp- lysningar som kan antas vara administration and enforcement of the domestic laws of the verkställigheten av de avtals- slutande parternas interna lagstift- taxes covered by this Agreement. ning avseende skatter som om- fattas av detta avtal. som kan antas vara relevanta för assessment and collection of such fastställande, taxering och uppbörd av sådana skatter, för indrivning enforcement of tax claims, or the investigation or prosecution of tax för utredning eller åtal i skatte- exchanged in accordance with the provisions of this Agreement and utbytas i enlighet med bestäm- shall be treated as confidential in melserna i detta avtal och ska the provided in Article 9. hållas hemliga på sätt som anges i The rights and safeguards secured to persons by the laws or Requested Party remain applicable to the extent that they do not tillämpliga i den utsträckning de exchange of information. 2.As regards the Kingdom of the , this Agreement shall apply only to . 3.This Agreement shall not affect the application in the Contracting Parties of the rules on mutual legal assistance in criminal matters. fördröjer ett effektivt utbyte av Prop. 2009/10:26 upplysningar. 2.Såvitt avser ska detta avtal tillämpas endast med avseende på . 3.Avtalet ska inte påverka tillämpningen i de avtalsslutande parterna av bestämmelserna om ömsesidig rättslig hjälp i brottmål. A Requested Party is not obligated to provide information which is neither held by its authorities nor in the possession or control of persons who are within its territorial jurisdiction. Den anmodade parten är inte skyldig att lämna upplysningar som varken innehas av dess myndigheter eller innehas eller kontrolleras av personer inom dess jurisdiktion. Skatter som omfattas av avtalet The taxes which are the subject of this Agreement are: detta avtal är: (a) in : a) i : (i) the income tax (inkomsten- 1) inkomstskatten, (ii) the wage tax (loonbelasting); 2) löneskatten, (iii) the profit tax (winst- 3) vinstskatten, och belasting); and (iv) the 4) kupongskatten, tax (dividendbelasting); (b) in : b) i : (i) the national income tax (den 1) den statliga inkomstskatten, statliga inkomstskatten); (ii) the withholding tax on 2) kupongskatten, dividends (kupongskatten); (iii) the income tax on non- 3) den särskilda inkomstskatten residents (den särskilda inkomst- för utomlands bosatta, skatten för utomlands bosatta); (iv) the income tax on non- 4) den särskilda inkomstskatten resident artistes and athletes (den utomlands bosatta artister m.fl.); (v) the municipal income tax 5) den kommunala inkomst- (den kommunala inkomstskatten); (vi) the yield tax on pension 6) avkastningsskatten på This Agreement shall also Detta avtal tillämpas även på apply to any identical taxes skatter av samma slag, som efter imposed after the date of signature undertecknandet av avtalet tas ut of this Agreement in addition to or vid sidan av eller i stället för de för in place of the existing taxes. Agreement shall also apply to any substantially similar taxes imposed after the date of signature of this överens om detta tillämpas avtalet Agreement in addition to, or in även på skatter av i huvudsak lik- place of, the existing taxes if the artat slag som efter under- tecknandet av avtalet tas ut vid sidan av eller i stället för de för närvarande utgående skatterna. may be expanded or modified by skatter som omfattas av avtalet kan dessutom utökas eller ändras Contracting Parties in the form of an exchange of letters. De behöriga myndigheterna i each other of any substantial changes to the taxation and related covered by this Agreement. rörande den skattelagstiftning och For the purposes of this Om inte annat anges, har vid (a) the term Contracting Party means the Kingdom of the in respect of or the Kingdom of as the (b) the term means that b) avser den del av part of the Kingdom of the that is situated in the är belägen i och består av Caribbean area and consisting of (c) the term means the c) avser Konunga- used in a geographical sense, includes the national territory, the territorial sea of as well as other areas over which in accordance with inter- national law exercises sovereign rights or jurisdiction; (d)the term competent authority means (i)in the case of , the Minister of Finance and Economic Affairs or his authorized representative; (ii)in the case of , the Minister of Finance, his authorised representative or the authority which is designated as a com- petent authority for the purposes of this Agreement; (e)the term person includes an individual, a company and any other body of persons; (f)the term company means any body corporate or any entity that is treated as a body corporate for tax purposes; (g)the term publicly traded company means any company whose principal class of shares is listed on a recognised stock ex- change provided its listed shares can be readily purchased or sold by the public. Shares can be purchased or sold by the public if the purchase or sale of shares is not implicitly or explicitly restricted to a limited group of investors; (h)the term principal class of shares means the class or of shares representing a majority of the voting power and value of the company; (i)the term recognised stock exchange means any stock exchange agreed upon by the competent authorities of the Contracting Parties; (j)the term collective invest- ment fund or scheme means any pooled investment vehicle, uttrycket används i geografisk betydelse, territorium, territorialvatten och andra havsområden över vilka , i överensstämmelse med folkrättens regler, utövar suveräna rättigheter eller jurisdiktion, d) behörig myndighet avser 1)i fråga om , finans- och ekonomiministern eller dennes befullmäktigade ombud; 2)i fråga om , finans- ministern, dennes befullmäktigade ombud eller den myndighet åt vilken uppdras att vara behörig myndighet vid tillämpningen av detta avtal, e)person inbegriper fysisk person, bolag och annan person- sammanslutning, f)bolag avser juridisk person eller annan som vid beskattningen behandlas såsom juridisk person, g)bolag vars aktier är föremål för allmän omsättning avser ett bolag vars viktigaste aktieslag är noterat på en erkänd aktiebörs under förutsättning att dess note- rade aktier fritt kan köpas eller säljas av allmänheten. Aktier kan köpas eller säljas av allmänheten om köp eller försäljning av aktier inte underförstått eller uttryckligen begränsats till en avgränsad krets av investerare, h)viktigaste aktieslag avser det eller de aktieslag som repre- senterar majoriteten av rösterna i och värdet av bolaget, i)erkänd aktiebörs avser sådan börs som de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande parterna kommit överens om, j)kollektiv investeringsfond eller kollektivt investerings- system avser alla åtaganden för irrespective of legal form. public collective investment fund or scheme means any collective provided the units, shares or other avser varje kollektiv investerings- interests in the fund or scheme can fond eller kollektivt investerings- be readily purchased, sold or system vars andelar, aktier eller redeemed by the public. andra rättigheter fritt kan köpas, shares or other interests in the fund säljas eller lösas in av allmän- or scheme can be readily Andelar, aktier eller andra purchased, sold or redeemed by rättigheter i fonden eller systemet the public if the purchase, sale or kan fritt köpas, säljas eller lösas in redemption is not implicitly or av allmänheten om köp, försälj- explicitly restricted to a limited ning eller inlösen inte underförstått group of investors; eller uttryckligen begränsats till en (k) the term tax means any tax avgränsad krets av investerare, k) skatt avser varje skatt som to which this Agreement applies; omfattas av detta avtal, (l) the term Applicant Party l) anmodande part avser den (m) the term Requested Party m) anmodad part avser den requested to provide information; anmodats att lämna upplysningar, n) åtgärder för att inhämta Contracting Party to obtain and för en avtalsslutande part att provide the requested information; (o) the term information means any fact, statement or record in any faktauppgift, meddelande, (p) the term criminal laws means all criminal laws designated as such under domestic law som sådan i intern lagstiftning oberoende av om den återfinns i in the tax laws, the criminal code or other statutes; ningen eller andra författningar, (q) the term criminal tax skatteärenden som omfattar upp- which is liable to prosecution strafflagstiftningen i den anmo- under the criminal laws of the dande parten kan bli föremål för As regards the application of Då en avtalsslutande part this Agreement at any time by a tillämpar detta avtal vid någon tid- Contracting Party, any term not punkt anses, såvida samman- therein shall, unless hanget inte föranleder annat, varje the meaning that it has at that time avtalet ha den betydelse som under the law of that Party, any meaning under the applicable tax enligt den partens lagstiftning och laws of that Party prevailing over a den betydelse som uttrycket har meaning given to the term under other laws of that Party. i denna part äger företräde framför den betydelse som uttrycket har enligt annan lagstiftning i denna The competent authority of Den behöriga myndigheten i the Requested Party shall provide den anmodade parten ska på upon request information for the begäran lämna upplysningar för de purposes referred to in Article 1. ändamål som anges i artikel 1. Such information shall be ex- changed without regard to whether utan avseende på om det handlande som är föremål för would constitute a crime under the utredning skulle ha utgjort ett brott laws of the Requested Party if such conduct occurred in the lagstiftning om ett sådant hand- lande utförts i den anmodade If the information in the Om de upplysningar som är tillgängliga för den behöriga myn- authority of the Requested Party is digheten i den anmodade parten not sufficient to enable it to inte räcker till för att tillmötesgå comply with the request for en begäran om upplysningar, ska information, that Party shall use all den anmodade parten utan hinder av att den anmodade parten measures to provide the Applicant kanske inte har behov av upp- requested, notwithstanding that the Requested Party may not need relevanta åtgärder för att inhämta such information for its own tax If specifically requested by Om den behöriga myndig- the competent authority of an heten i en anmodande part särskilt begär det, ska den behöriga authority of the Requested Party parten i den utsträckning som this Article, to the extent allowable detta är tillåtet enligt dess interna under its domestic laws, in the form of depositions of witnesses enligt denna artikel i form av Each Contracting Party shall ensure that its competent authority ska säkerställa att den har for the purposes specified in befogenhet att genom sin behöriga Article 1 of this Agreement, has myndighet på begäran och för de the authority to obtain and provide ändamål som anges i artikel 1 i detta avtal, inhämta och lämna: (a) information held by banks, a) upplysningar som innehas av banker, andra finansiella institu- any person acting in an agency or tioner och annan person som agerar i egenskap av representant nominees and trustees; ombud och trustförvaltare, b) upplysningar om ägarför- ownership of companies, partner- hållandena i bolag, andra personer, däri inbegripet including, within the constraints of med de begränsningar som följer av artikel 2 upplysningar om on all such persons in an owner- ship chain; in the case of trusts, sådana personer i en ägarkedja; i fråga om truster, upplysningar om beneficiaries and protectors; and in the case of foundations, informa- och protectors; i fråga om tion on founders, members of the stiftelser, upplysningar om stiftare, foundation council and beneficia- ledamöter i styrelsen och desti- Further, this Agreement does Detta avtal medför inte not create an obligation on the Contracting Parties to obtain or parterna att inhämta eller lämna with respect to publicly traded i bolag vars aktier är föremål för allmän omsättning eller i publika unless such information can be obtained without giving rise to system, såvida inte sådana upp- lysningar kan inhämtas utan att det The competent authority of Vid begäran om upplysningar the Applicant Party shall provide enligt detta avtal ska den behöriga the following information to the parten till den behöriga myndig- Requested Party when making a heten i den anmodade parten request for information under this att visa att de efterfrågade information to the request: (a) the identity of the person a) identiteten på den person som under examination or investi- är föremål för utredning eller (b) a statement of the informa- tion sought including its nature and the form in which the närmare beskaffenhet och i vilken Applicant Party wishes to receive form som den anmodande parten önskar att få upplysningarna från den anmodade parten, (c) the tax purpose for which the information is sought; vilket upplysningarna efterfrågas, (d) the grounds for believing d) skälen för att anta att de that the information requested is begärda upplysningarna finns i den held in the Requested Party or is in the possession or control of a eller kontrolleras av person inom person within the jurisdiction of den anmodade partens jurisdiktion, the Requested Party; (e) to the extent known, the e) såvitt det är känt, namn och name and address of any person adress på person som kan antas believed to be in possession of the inneha de begärda upplysningarna, (f) a statement that the request is f) uppgift om att begäran är i in conformity with the law and ning och administrativ praxis i den Applicant Party, that if the anmodande parten och att den be- requested information was within höriga myndigheten i den an- the jurisdiction of the Applicant modande parten om de begärda Party then the competent authority upplysningarna fanns inom denna of the Applicant Party would be parts jurisdiktion skulle kunna able to obtain the information under the laws of the Applicant Party or in the normal course of administrativ praxis i den an- administrative practice and that the modande parten samt att begäran är i överensstämmelse med detta conformity with this Agreement; (g) a statement that the g) uppgift om att den anmo- Applicant Party has pursued all dande parten har vidtagit alla means available in its own åtgärder för att inhämta upp- territory to obtain the information, lysningarna som står till dess except those that would give rise to disproportionate difficulties. som skulle medföra oproportio- The competent authority of nerligt stora svårigheter. Den behöriga myndigheten i the Requested Party shall forward den anmodade parten ska möjligt lämna de begärda upp- promptly as possible to the För att tillgodose ett skyndsamt svar ska den behöriga authority of the Requested Party (a) confirm receipt of a request a) till den behöriga myndigheten in writing to the competent i den anmodande parten skriftligen and shall notify the competent authority of the Applicant Party of deficiencies in the request, if any, within 60 days of the receipt of the request; and (b) if the competent authority of the Requested Party has been unable to obtain and provide the information within 90 days of receipt of the request, including if it encounters obstacles in furni- shing the information or it refuses to furnish the information, it shall immediately inform the Applicant Party, explaining the reason for its inability, the nature of the obstacles or the reasons for its refusal. brister i begäran, och b) om den behöriga myndig- heten i den anmodade parten inte har kunnat inhämta och lämna de begärda upplysningarna från det att begäran togs emot, däri inbegripet om det föreligger förhinder att tillhanda- hålla upplysningarna eller om den behöriga myndigheten vägrar att lämna upplysningarna, ska den underrätta den anmo- dande parten om detta och ange skälen för att den inte kunnat inhämta och tillhandahålla upplys- ningarna, vilka hinder som före- ligger eller skälen för dess vägran. Spontaneous exchange of informa- The Contracting Parties may forward to each other, without prior request, information of which they have knowledge. De avtalsslutande parterna får, utan tidigare begäran, lämna upplysningar som de har känne- dom om. A Contracting Party may allow representatives of the competent authority of the other Contracting Party to enter the territory of the first-mentioned Party to interview individuals and examine records with the written consent of the persons concerned. The competent authority of the second-mentioned Party shall notify the competent authority of the first-mentioned Party of the time and place of the meeting with the individuals concerned. Utomlands utförda skatte- utredningar En avtalsslutande part får tillåta att företrädare för den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande parten närvarar i den förstnämnda parten för att höra fysiska personer och granska handlingar efter skriftligt med- givande av de berörda personerna. Den behöriga myndigheten i den sistnämnda parten ska meddela den behöriga myndigheten i den förstnämnda parten om tid och plats för mötet med dessa 2.At the request of the com- petent authority of one of the Contracting Parties, the competent authority of the other Contracting Party may allow representatives of the competent authority of the first-mentioned Party to be present at the appropriate part of a tax examination in the second- mentioned Party. 3.If the request referred to in paragraph 2 is acceded to, the competent authority of the Contracting Party conducting the examination shall, as soon as possible, notify the competent authority of the other Party about the time and place of the exami- nation, the authority or official designated to carry out the exami- nation and the procedures and conditions required by the first- mentioned Party for the conduct of the examination. All decisions with respect to the conduct of the tax examination shall be made by the Party conducting the exami- nation. På begäran av den behöriga Prop. 2009/10:26 myndigheten i en av de avtals- slutande parterna får den behöriga myndigheten i den andra avtals- slutande parten tillåta att före- trädare för den behöriga myndig- heten i den förstnämnda parten är närvarande vid skatteutredning i den sistnämnda parten till den del detta anses lämpligt. Bifalls en begäran enligt punkt 2 ska den behöriga myndigheten i den avtalsslutande part som utför utredningen möjligt underrätta den behöriga myndigheten i den andra parten om tid och plats för utredningen, om den myndighet eller person som bemyndigats att utföra utredningen samt om de för- faranden och villkor som den förstnämnda parten fastställt för utförandet av utredningen. Alla beslut beträffande utförandet av utredningen ska fattas av den part som utför utredningen. Possibility of declining a request 1.The Requested Party shall not be required to obtain or provide information that the Applicant Party would not be able to obtain under its own laws for purposes of the administration or enforcement of its own tax laws. The competent authority of the Requested Party may decline to assist where the request is not made in conformity with this Agreement. 2.The provisions of this Agreement shall not impose on a Contracting Party the obligation to supply information which would disclose any trade, business, industrial, commercial or Möjlighet att avslå en begäran 1.Den anmodade parten har inte skyldighet att inhämta eller lämna upplysningar som den anmodande parten inte skulle kunna inhämta enligt dess lagstiftning för tillämpning eller verkställighet av dess egen skattelagstiftning. Den behöriga myndigheten i den anmodade parten får avslå en begäran när begäran inte har gjorts iöverensstämmelse med detta avtal. 2.Bestämmelserna i detta avtal ska inte medföra skyldighet för en avtalsslutande part att lämna upplysningar som skulle röja handels-, affärs-, industri- eller samhet nyttjat förfaringssätt. going, information of the type hinder av detta, ska upplysningar referred to in paragraph 4 of som avses i artikel 5 punkt 4 inte Article 5 shall not be treated as such a secret or trade process merely because it meets the på grund av att de uppfyller criteria in that paragraph. villkoren i nämnda punkt. The provisions of this Bestämmelserna i detta avtal Agreement shall not impose on a ska inte medföra skyldighet för en