urf · GWA5URF4 · 2009-01-01 00:00:00 — Internrevisionen ska bedriva en organisatoriskt och, i förhållande till den verksamhet som granskas, även i övrigt oberoende och objektiv gransknings- och rådgivningsverksamhet. Internrevisionen ska vara fristående från den operativa verksamheten och administrativt placerad direkt under myndighetens chef. I andra stycket anges att en myndighet får samordna sin internrevision med en annan myndighet. En myndighet kan därmed använda internrevisorer som är anställda vid eller arbetar på uppdrag av annan myndighet för att utföra internrevisionsuppdrag. Bestämmelsen överensstämmer med vad som gäller för myndigheter under regeringen. Bestämmelsen är ny. I första stycket definieras vilken inriktning internrevisionens granskningar ska ha. Internrevisionens ansvarsområde omfattar all den verksamhet som myndigheten bedriver eller ansvarar för. Granskningen tar sin utgångspunkt i en risk- och väsentlighetsanalys och avser utformningen av myndighetens process för intern styrning och kontroll. Med verksamhetsansvar avses regleringen av myndighetsledningens övergripande verksamhetsansvar enligt 15 § första stycket lagen (2000:419) med instruktion för riksdagsförvaltningen, 4 a § lagen (2002:1023) med instruktion för Riksrevi- 7 FÖRFATTNINGSKOMMENTARER 2008/09:URF4 sionen respektive 12 § första stycket lagen (1986:765) med instruktion för ombudsmän. Enligt andra stycket ska internrevisionen bedrivas enligt god sed för internrevision och internrevisorer. Med god sed avses detsamma som gäller för myndigheter under regeringen. Bestämmelsen överensstämmer med vad som gäller för myndigheter under regeringen. Bestämmelsen behandlas i avsnitt 4.3. Bestämmelsen är ny och ersätter de tidigare bestämmelserna i 8 § lagen (2000:419) med instruktion för riksdagsförvaltningen och 12 § lagen (1986:765) med instruktion för ombudsmän. I paragrafen anges att myndighetens ledning ska besluta om riktlinjer och revisionsplan för internrevisionen samt åtgärder med anledning av internrevisionens iakttagelser och rekommendationer. Myndighetens ledning är därmed internrevisionens uppdragsgivare och ska se till att internrevisionen får tillgång till de uppgifter och upplysningar den behöver för att fullgöra sitt uppdrag. Av detta följer också att internrevisionen ska rapportera sina granskningsresultat till uppdragsgivaren, dvs. Bestämmelsen överensstämmer med vad som gäller för myndigheter under regeringen. Be- stämmelsen behandlas i avsnitt 4.2. 7.2 Förslaget till lag om ändring i lagen (1988:1385) om riksbank 9 kap. 1 a § Bestämmelsen är ny och reglerar det ansvar direktion har för verksamheten i banken. Bestämmelsen behandlas i avsnitt 3.2. I första stycket finns en övergripande bestämmelse om direktionens verksamhetsansvar. Kravet på effektivitet innebär att ska åstadkomma avsedda resultat och uppnå verksamhetens mål på ett så kostnadseffektivt sätt som möjligt utan att för den skull göra avkall på en hög kvalitet i arbetet. Att ska hushålla väl med statens medel innebär att onödiga utgifter ska undvikas, att verksamheten ska bedrivas med hög produktivitet och att statens medel ska hanteras säkert. Begreppet innefattar även att statens fordringar och tillgångar i övrigt samt statens skulder förvaltas väl. Bestämmelsen överensstämmer med vad som gäller för övriga myndigheter under enligt förslag till ändringar av instruktioner för riksdagsförvaltningen, ombudsmän och . I andra stycket anges att det åligger direktionen att säkerställa att det vid finns en intern styrning och kontroll som fungerar på ett betryggande sätt. Bestämmelsen överensstämmer med vad som gäller för övriga myndigheter under enligt 39 § lagen med ekonomiadministrativa 2008/09:URF4 7 FÖRFATTNINGSKOMMENTARER bestämmelser för riksdagsförvaltningen, ombudsmän och , se författningskommentaren till den bestämmelsen. I tredje stycket definieras intern styrning och kontroll. Bestämmelsen överensstämmer med vad som gäller för övriga myndigheter under enligt förslaget till 40 § i lagen med ekonomiadministrativa bestämmelser för riksdagsförvaltningen, ombudsmän och , se författningskommentaren till den bestämmelsen. 9 kap. 2 § I paragrafen finns bestämmelser om internrevision. I första stycket anges att det i ska finnas en revisionsenhet som leds av fullmäktige. Be- stämmelsen överensstämmer med de tidigare första och andra styckena i paragrafen. Genom bestämmelsen i andra stycket, som är ny, avgränsas fullmäktiges revision till frågor som ligger inom fullmäktiges ansvarsområde. Även i tredje stycket har införts en ny bestämmelse. Denna innebär att det vid ska finnas en internrevision och att direktionen ska besluta om revisionsplan och åtgärder med anledning av internrevisionens iakttagelser. Bestämmelsen innebär en reglering av gällande ordning och ersätter den tidigare bestämmelsen 2 a § andra stycket riksbankslagen. Bestämmelsen överensstämmer med vad som gäller för övriga myndigheter under enligt 41 och 43 §§ lagen med ekonomiadministrativa bestämmelser för riksdagsförvaltningen, ombudsmän och , se författningskommentarerna till de bestämmelserna. Paragrafen har avgränsats till att avse fullmäktiges revisionsenhet och direktionens internrevision. Den tidigare bestämmelsen i första stycket om beslut om övriga enheter och bestämmelsen i tredje stycket om arbetsordningen har tagits bort. Dessa bestämmelser följer av fullmäktiges beslut om arbetsordning enligt 9 kap. 4 § första stycket. 9 kap. 2 a § I paragrafen regleras inriktningen av internrevisionens granskning. Ändringen medför att granskningens inriktning tydligt definieras utifrån direktionens övergripande verksamhetsansvar. Enligt andra stycket ska internrevisionen bedrivas enligt god sed för internrevision och internrevisorer. Bestämmelsen överensstämmer i huvudsak med vad som tidigare föreskrivits i första stycket sista meningen. Ny är dock bestämmelsen att internrevisionen ska bedrivas enligt god sed för internrevisorer. Den tidigare bestämmelsen i andra stycket har tagits bort. Motsvarande bestämmelse återfinns nu i 9 kap. 2 § tredje stycket. Bestämmelsen överensstämmer med vad som gäller för övriga myndigheter under enligt förslaget till 42 § i lagen med ekonomiadministrativa bestämmelser för riks- 7 FÖRFATTNINGSKOMMENTARER 2008/09:URF4 dagsförvaltningen, ombudsmän och , se författningskommentaren till den bestämmelsen. 9 kap. 4 § I paragrafen har införts ett nytt andra stycke som anger att direktionen ska besluta om verksamhetsplan för . Bestämmelsen är ny. Bestämmelsen behandlas i avsnitt 3.3 och överensstämmer med vad som gäller för övriga myndigheter under enligt förslag till ändringar av instruktionerna för riksdagsförvaltningen, och ombudsmän. 10 kap. 3 § I paragrafen finns bestämmelser om bokföringsskyldighet och redovisning för det föregående räkenskapsåret. I andra stycket har införts en uttrycklig bestämmelse om att ska lämna en årsredovisning till , och fullmäktige. Det är en anpassning till den faktiska tillämpningen av bestämmelsen om redovisning. En ändring har gjorts som innebär att årsredovisningen ska lämnas och inte som tidigare . I tredje stycket regleras årsredovisningens innehåll. Den nya lydelsen är en anpassning till vad som har gällt. Ett nytt fjärde stycke har införts i paragrafen. I den nya bestämmelsen föreskrivs att direktionen i årsredovisningen ska lämna en bedömning av om den interna styrningen och kontrollen vid är betryggande. Bestämmelsen överensstämmer med vad som gäller för övriga myndigheter under enligt förslaget till 37 § i lagen med ekonomiadministrativa bestämmelser för riksdagsförvaltningen, ombudsmän och , se författningskommentaren till den bestämmelsen. 7.3 Förslaget till lag om ändring i lagen (2000:419) med instruktion för riksdagsförvaltningen I paragrafen finns bestämmelser om vissa uppgifter som riksdagsförvaltningen har. I första stycket 1 anges att riksdagsförvaltningen ska upprätta förslag till anslag på statsbudgeten för och riksdagsförvaltningen. Härmed avses endast de anslag som genom beslut av riksdagsstyrelsen disponeras av riksdagsförvaltningen. Denna ändring innebär att riksdagsförvaltningen inte längre upprättar förslag till anslag för ombudsmän. Bestämmelsen behandlas i avsnitt 3.3. 2008/09:URF4 7 FÖRFATTNINGSKOMMENTARER I paragrafen finns en informationsbestämmelse om att det finns bestämmelser om internrevision i lagen med ekonomiadministrativa bestämmelser för riksdagsförvaltningen, ombudsmän och . Bestämmelserna i den lagen ersätter den tidigare bestämmelsen i denna paragraf. I paragrafen finns bestämmelser om styrelsens ansvar inför för genomförandet av myndighetens verksamhet. gäller att verksamheten ska bedrivas effektivt. Att styrelsen ansvarar för att verksamheten bedrivs enligt gällande rätt innebär att riksdagsförvaltningen ska fatta materiellt riktiga beslut på grundval av gällande lagar och föreskrifter och att riksdagsbeslut ska efterlevas. För att kunna följa upp och kontrollera att verksamheten bedrivs på ett effektivt sätt och enligt gällande rätt krävs att redovisning och rapportering av myndighetens resultat sker på ett betryggande sätt. Genom ändringen i bestämmelsen anges detta uttryckligen i lagen. Med rapporteringen avses såväl rapporteringen inom myndigheten som den externa rapporteringen. I andra stycket 7 har ett tillägg gjorts enligt vilket styrelsen ska besluta om riksdagsförvaltningens verksamhetsplan. Punkten 5 har tagits bort då denna reglering återfinns i 43 § lagen (2006:999) med ekonomiadministrativa bestämmelser m.m. för riksdagsförvaltningen, ombudsmän och . Bestämmelserna behandlas i avsnitten 3.2 och 3.3 och överensstämmer med vad som gäller för övriga myndigheter under enligt förslag till ändring av instruktionerna för och ombudsmän samt ändring av riksbankslagen. 7.4 Förslaget till lag om ändring i lagen (2002:1023) med instruktion för Bestämmelsen är ny och reglerar riksrevisorernas övergripande verksamhetsansvar. Bestämmelsen avser de allmänna krav som ställs på riksrevisorerna vid genomförandet av myndighetens verksamhet. Bestämmelserna behandlas i avsnitt 3.2 och överensstämmer med vad som gäller för övriga myndigheter under enligt förslag till ändring av instruktionerna för riksdagsförvaltningen och ombudsmän samt ändring av riksbankslagen, se författningskommentar till 15 § lagen (2000:419) med instruktion för riksdagsförvaltningen. 7 FÖRFATTNINGSKOMMENTARER 2008/09:URF4 I paragrafen finns bestämmelser om att riksrevisorerna gemensamt ska fatta beslut i vissa verksamhetsfrågor. I paragrafen har ett tillägg gjorts enligt vilket riksrevisorerna ska besluta om verksamhetsplan. Vidare anges inte riksrevisorernas beslut om verksamhetens organisation i lag, utan detta beslut följer av deras beslut om arbetsordningen. Bestämmelsen behandlas i avsnitt 3.3 och överensstämmer med vad som gäller för övriga myndigheter under enligt förslag till ändring av instruktionerna för riksdagsförvaltningen och ombudsmän samt ändring av riksbankslagen. I paragrafen lämnas en upplysning om att bestämmelser om internrevision finns i lagen med ekonomiadministrativa bestämmelser för riksdagsförvaltningen, ombudsmän och . Bestämmelserna i den lagen ersätter den tidigare regleringen av internrevision i förevarande lag. 7.5 Förslaget till lag om ändring i lagen (1986:765) med instruktion för ombudsmän I paragrafen finns bestämmelser om chefsjustitieombudsmannens ansvar i verksamheten. I första stycket har en bestämmelse införts som reglerar chefsjustitieombudsmannens övergripande verksamhetsansvar. Bestämmelsen avser de allmänna krav som ställs på chefsjustitieombudsmannen vid genomförandet av myndighetens verksamhet. Bestämmelserna behandlas i avsnitt 3.2 och överensstämmer med vad som gäller för övriga myndigheter under enligt förslag till ändring av instruktionerna för riksdagsförvaltningen och samt ändring av riksbankslagen, se författningskommentar till 15 § lagen (2000:419) med instruktion för riksdagsförvaltningen. I andra stycket har en ändring gjorts angående arbetsordningens innehåll som bättre överensstämmer med den rådande ordningen. Därtill har en bestämmelse införts enligt vilken chefsjustitieombudsmannen, efter samråd med övriga ombudsmän, ska besluta om verksamhetsplan, årsredovisning och förslag till anslag på statsbudgeten för ombudsmän. Bestämmelsen behandlas i avsnitt 3.3 och överensstämmer med vad som gäller för övriga myndigheter under , instruktionerna för riksdagsförvaltningen och ombudsmän samt riksbankslagen. I tredje stycket lämnas en upplysning om att det i lagen med ekonomiadministrativa bestämmelser för riksdagsförvaltningen, ombudsmän och finns bestämmelser om internrevision. Bestämmelserna i den lagen ersätter de tidigare bestämmelserna i andra och tredje styckena i förevarande paragraf. Dnr 049-333-2008/09 Direktiv till utredning om översyn av Lagen (2006:999) om ekonomiadministrativa bestämmelser för riksdagsförvaltningen, ombudsmän samt , med tillhörande föreskrifter Lagen (2006:999) med ekonomiadministrativa bestämmelser m.m. för riksdagsförvaltningen, ombudsmän och (Rea-lagen), och till denna lag hörande föreskrifter reglerar ekonomiadministrationen m.m. inom riksdagsområdet. Rea-lagen och föreskrifterna trädde i kraft . Bestämmelserna är utformade med budgetlagen och regeringens ekonomiadministrativa bestämmelser som förebild. Strävan var att myndigheter så långt möjligt skulle följa samma bestämmelser som regeringens myndigheter. Rea-lagens och föreskrifternas utformning baserar sig främst på de förhållanden som rådde . Sedan Rea-lagen trädde i kraft har regeringen genomfört några större förändringar av de ekonomiadministrativa bestämmelser som rör regeringens myndigheter. finns en ny myndighetsförordning (2007:515) och en ny förordning om intern styrning och kontroll (2007:603). Därtill har regeringen beslutat om ändrade krav på myndigheternas resultatredovisningar . finns det dessutom en internrevisionsförordning (2006:1228). Dessa förändringar medför att det nu finns ett behov av en översyn av Rea-lagen och tillhörande föreskrifter. Vidare finns det hos myndigheter erfarenheter av Rea-lagen och en efterfrågan på att lagen och dess föreskrifter ses över i vissa avseenden. Exempelvis gäller detta reglering av hantering och redovisning av biståndsverksamheten. Det finns även en efterfrågan på bestämmelser om myndigheternas möjlighet att ta emot och disponera ickestatliga medel, bl.a. sponsring i form av varor eller tjänster. Bestämmelser om sponsring infördes i kapitalförsörjningsförordningen (1996:1188) . Nya bestämmelser på regeringens område Behovet av en översyn är främst påkallad av de helt nya bestämmelserna om intern styrning och kontroll i förordningen (2007:603) om intern styrning och kontroll. Förordningen gäller de förvaltningsmyndigheter under regeringen UTREDNINGSUPPDRAGET BILAGA 2008/09:URF4 som har ålagts att inrätta en internrevision. Enligt förordningen ska riskanalyser göras, åtgärder vidtas och en regelbunden uppföljning och bedömning ske av intern styrning och kontroll. Arbetet ska dokumenteras. I förordningen (2000:605) om årsredovisning och budgetunderlag regleras att myndighetens ledning, i anslutning till underskriften i årsredovisningen, ska lämna en bedömning av huruvida den interna styrningen och kontrollen är betryggande. Några motsvarande bestämmelser finns inte på område. Vidare har regeringen beslutat om ändringar i förordningen (2000:605) om årsredovisning och budgetunderlag som innebär ändrade krav på årsredovisningens resultatredovisningsdel. Bland annat är det myndighetens instruktion som huvudsakligen ska ligga till grund för anslagsredovisningen snarare än mål och återrapporteringskrav. Kravet på att redovisa intäkter och kvalitet per prestation har tagits bort. Ändringarna gäller fr.o.m. . De bestämmelser som gäller för myndigheter baserar sig på de tidigare bestämmelserna i förordningen om årsredovisning och budgetunderlag, varför en översyn nu behöver göras. Myndighetsförordningen (2007:515), som trädde i kraft , har ersatt den tidigare verksförordningen. I förordningen finns bestämmelser om myndighetsledningens ansvar m.m. Internrevisionsförordningen (2006:1228), som trädde i kraft , reglerar internrevisionens uppgifter. En översyn bör göras av vilka effekter de nya bestämmelserna får på utformningen av Rea-lagen och tillhörande föreskrifter. För att få en helhetsbild över regleringen på området bör en sådan översyn även, i tillämpliga delar, innefatta myndigheternas instruktioner. Regeringen har i kapitalförsörjningsförordningen (1996:1188) infört bestämmelser om när myndigheter får ta emot och disponera icke-statliga medel. Detta får ske endast om inkomsten är av tillfällig natur eller mindre omfattning, och inkomsten inte rubbar förtroendet för myndighetens opartiskhet i myndighetsutövningen eller annars skadar myndighetens anseende. I Realagen finns liknande bestämmelser avseende mottagande av donationer. En översyn bör göras av behovet att utvidga dessa bestämmelser till att omfatta mottagande av icke-statliga medel. En utredning tillsätts med uppdrag att genomföra en översyn av Rea-lagen och tillhörande föreskrifter med anledning av nya och ändrade förordningar för regeringens myndigheter samt de erfarenheter som vunnits hos myndigheter av Rea-lagens tillämpning. I uppdraget ingår även att se över myndigheternas instruktioner och andra relevanta bestämmelser i tillämpliga delar. Arbetet ska bedrivas i en expertgrupp med representanter för riksdagsförvaltningen, ombudsmän, , och . Utredningen ska ledas av riksdagsförvaltningen. 2008/09:URF4 BILAGA UTREDNINGSUPPDRAGET Utredningens förslag ska lämnas i form av ett särskilt betänkande med lagförslag och tillhörande föreskrifter. Förslagen ska tas fram i samråd med berörda myndigheter. Betänkandet ska överlämnas till riksdagsstyrelsen .