prop · GU03105 · 2007-03-28 00:00:00 — Regeringens proposition 2006/07:105 Konkurrens på lika villkor i kontantbranschen Regeringen överlämnar denna proposition till . I propositionen föreslås en ny lag om kassaregister. Förslaget läggs i syfte att skydda seriösa företagare från illojal konkurrens från mindre seriösa företagare och öka legitimiteten för skattesystemet. Den illojala konkurrensen leder till att skattebördan vältras över på andra skattskyldiga vilket i sin tur kan leda till att seriösa näringsidkare riskerar att slås ut. Är dessutom skattekontrollen otillräcklig påverkas också förtroendet för skattesystemet negativt, vilket kan leda till att viljan att följa de beslut som fattats i demokratisk ordning minskar. Vid utarbetandet av förslaget har regeringen beaktat företagens kostnader. Detta har kommit till uttryck bl.a. genom att torg- och marknadshandeln och den som endast i obetydlig omfattning säljer varor eller tjänster mot kontant betalning inte omfattas av den föreslagna lagstiftningen. Lagstiftningen föreslås i huvudsak träda i kraft . Förslag till riksdagsbeslut.................................................................. Förslag till lag om kassaregister m.m ................................ Förslag till lag om ändring i sekretesslagen (1980:100) Förslag till lag om ändring i alkohollagen (1994:1738) 2.4Förslag till lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483)......................................................................... 2.5Förslag till lag om ändring i bokföringslagen (1999:1078)14 Ärendet och dess beredning............................................................. Allmänt om skatteundandragande..................................... Lagstiftning rörande kassaregister m.m............................ Krav rörande taxametrar ................................. Krav rörande icke-automatiska vågar............. Lagstiftningen i andra länder .......................... Krav på kassaregister ........................................................ Fusk med kassaregister ................................... Konsekvenser av manipulerade kassaregister 24 Behovet av krav på kassaregister .................................................... Ett certifierat system och dess utformning ...................................... Ett certifierat system skall införas..................................... Registreringar och behandlingshistorik .......... Funktionskrav i föreskrifter ............................ 7.1Vilken verksamhet skall omfattas av kravet på 7.2Flera olika verksamheter inom ramen för en 7.3Undantag från kraven på kassaregister i enskilda och Förhållandet till alkohollagens regler ............................... Certifiering och återkommande teknisk kontroll............................. Regler om teknisk provning och kontroll ......................... Återkommande teknisk kontroll ....................................... Organ från annat land inom EES eller tredje land ............ Tillsyn av kassaregistren ................................................................. Rätt till tillträde och undersökning ................. Skyldighet att lämna upplysningar m.m. ........ Rätt att begära biträde av polismyndighet ...... Rättssäkerhet och personlig integritet............. Föreläggande att åtgärda brister...................... Närmare om den författningstekniska regleringen.......................... Uppgiftsskyldighet i samband med vitesföreläggande ..... Ikraftträdande och övergångsbestämmelser .................................... Konsekvenser på skatteintäkterna................... Konsekvenser för , polis och Konsekvenser för små företag .......................................... Konsekvenser för den ekonomiska brottsligheten ............ Förslaget till lag om kassaregister m.m. ........................... 16.2Förslaget till lag om ändring i sekretesslagen (1980:100)100 16.3Förslaget till lag om ändring i alkohollagen (1994:1738)100 16.4Förslaget till lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483)....................................................................... 16.5Förslaget till lag om ändring i bokföringslagen (1999:1078)..................................................................... Bilaga 1 Sammanfattning av betänkandets förslag (SOU 2005:35) .. Förteckning över remissinstanser........................................ Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde ....... 1 Förslag till riksdagsbeslut Regeringen föreslår att antar regeringens förslag till 1.lag om kassaregister m.m., 2.lag om ändring i sekretesslagen (1980:100), 3.lag om ändring i alkohollagen (1994:1738), 4.lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483) och 5.lag om ändring i bokföringslagen (1999:1078). Regeringen har följande förslag till lagtext. 2.1Förslag till lag om kassaregister m.m. Härigenom föreskrivsTPF1FPT följande. 1 § I denna lag finns bestämmelser om användning och kontroll av kassaregister. 2 § Den som i näringsverksamhet säljer varor eller tjänster mot kontant betalning omfattas av skyldigheter enligt denna lag, om inte annat följer av 3 §. 3 § Skyldigheterna enligt denna lag gäller inte för den som 1.endast i obetydlig omfattning säljer varor eller tjänster mot kontant betalning, 2.är befriad från skattskyldighet enligt inkomstskattelagen (1999:1229) för inkomst från sådan försäljning som avses i 2 §, 3.bedriver taxitrafik enligt 1 kap. 3 § 2 yrkestrafiklagen (1998:490), 4.säljer varor eller tjänster mot kontant betalning genom sådana distansavtal eller hemförsäljningsavtal som avses i distans- och hemförsäljningslagen (2005:59), 5.säljer varor eller tjänster med hjälp av en varuautomat eller annan liknande automat eller i en automatiserad affärslokal, 6.anordnar automatspel enligt lagen (1982:636) om anordnande av visst automatspel eller enligt lotterilagen (1994:1000), eller 7.bedriver sådan torg- och marknadshandel som avses i lagen (1998:514) om särskild skattekontroll av torg- och marknadshandel m.m. 4 § Vid tillämpning av 2 och 3 §§ skall självständiga inom ramen för en näringsverksamhet bedömas var för sig. 5 § Med kassaregister avses kassaapparat, kassaterminal, kassasystem och liknande apparatur för registrering av försäljning av varor och tjänster mot kontant betalning. 6 § Med kontant betalning likställs betalning med kontokort. 1TP SePT och rådets direktiv /34/EG av om ett informationsförfarande beträffande tekniska standarder och föreskrifter och beträffande föreskrifter för informationssamhällets tjänster (EGT L 204, 21.7.1998, s. 37, Celex 31998L0034 ), ändrat genom och rådets direktiv /48/EG (EGT L 217, , s. 18, Celex 31998L0048). 7 § Med kontrollremsa avses dokumentation av den löpande registreringen i kassaregistret i pappersform. Med journalminne avses dokumentation av den löpande registreringen i kassaregistret i elektronisk form. 8 § Verksamhetslokal har samma betydelse som i lagen (1994:466) om särskilda tvångsåtgärder i beskattningsförfarandet. 9 § All försäljning och annan löpande användning av ett kassaregister skall registreras i ett kassaregister. Vid varje försäljning skall ett av kassaregistret framställt kvitto tas fram och erbjudas kunden. 10 § Kassaregister skall på ett tillförlitligt sätt visa 1.alla registreringar som har gjorts, och 2.programmeringar och inställningar som utgör behandlingshistorik enligt bokföringslagen (1999:1078). 11 § Näringsidkare som omfattas av skyldigheter enligt denna lag skall till anmäla de kassaregister som finns i verksamheten. Vid förändrade förhållanden skall ny anmälan göras. Anmälan skall ha kommit in till inom från den dag då anmälningsskyldigheten har inträtt. Certifiering och återkommande teknisk kontroll 12 § Kassaregister skall vara certifierat av ett organ som är ackrediterat för uppgiften enligt lagen (1992:1119) om teknisk kontroll. 13 § Kassaregister skall genomgå återkommande teknisk kontroll av ett organ som är ackrediterat för uppgiften enligt lagen (1992:1119) om teknisk kontroll. Återkommande teknisk kontroll av kassaregister skall göras 1.senast från det togs i bruk, 2.senast från senaste kontroll av ett ackrediterat organ, 3.efter brytande av föreskriven plombering, eller 4.om vid kontroll har konstaterat brister i kassaregistrets funktion. Protokoll från den tekniska kontrollen skall finnas tillgängligt i verksamhetslokalen. 14 § Certifiering och återkommande teknisk kontroll får utföras även av organ från ett annat land inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet (EES) enligt bestämmelser som meddelas av regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer. Enligt bestämmelser som meddelas av regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer får certifiering utföras även av organ från ett annat land med vilket Europeiska gemenskapen träffat avtal om ömsesidigt erkännande. 15 § utövar tillsyn över att näringsidkare som omfattas eller kan antas omfattas av skyldigheter enligt denna lag har kassaregister och att de kassaregister som används i verksamheten uppfyller föreskrivna krav. Tillsynsåtgärder får vidtas utan att näringsidkaren underrättas om dem i förväg. 16 § Tillsynsåtgärder skall vidtas så att de inte vållar näringsidkaren större kostnader eller olägenheter än nödvändigt. 17 § har rätt att för sin tillsyn enligt 15 § få tillträde till verksamhetslokaler där verksamheten bedrivs. 18 § Näringsidkare som omfattas eller kan antas omfattas av skyldigheter enligt denna lag skall på begäran och i den omfattning det är nödvändigt för tillsynen lämna upplysningar och tillhandahålla handlingar. 19 § får förelägga näringsidkare att fullgöra sina skyldigheter enligt 18 § och att avhjälpa de brister som konstaterats vid tillsynen av kassaregister. 20 § skall på begäran lämna det biträde som behövs för tillsynen. 21 § För kontroll av näringsidkare som omfattas eller kan antas omfattas av skyldigheter enligt denna lag får göra kundräkning, kontrollköp, kvittokontroll och kassainventering. Sådana åtgärder får vidtas i verksamhetslokaler dit allmänheten har tillträde. Kundräkning får även ske på allmän plats i anslutning till sådana lokaler. Kundräkning, kontrollköp och kvittokontroll får vidtas utan att näringsidkaren underrättas i förväg. 22 § Kontrollåtgärder skall vidtas så att de inte vållar näringsidkaren större kostnader eller olägenheter än nödvändigt. 23 § När vidtar åtgärder enligt 21 § skall näringsidkaren på begäran av tillhandahålla kontrollremsa, uppgifter från journalminne eller tömningskvitto för kontroll av hur försäljningar har registrerats i kassaregistret. Om uppgifterna på kontrollremsan eller i journalminnet inte utgör räkenskapsinformation enligt bokföringslagen (1999:1078), skall de bevaras efter utgången av den kalendermånad då uppgifterna registrerades i kassaregistret. får förelägga näringsidkaren att fullgöra sin skyldighet enligt första stycket. 24 § får ta ut en kontrollavgift av näringsidkare som omfattas av skyldigheter enligt denna lag om näringsidkaren 1.inte har ett kassaregister, 2.använder kassaregister som inte uppfyller föreskrivna krav i 10 eller 12 § eller i föreskrifter meddelade med stöd av denna lag, 3.inte anmält kassaregistret i enlighet med 11 §, 4.inte uppfyllt kraven på återkommande teknisk kontroll i 13 §, 5.inte uppfyllt kravet i 23 § andra stycket att bevara uppgifter, eller 6.inte uppfyllt kravet på registrering eller kvitto i 9 §. Kontrollavgiften är och tillfaller staten. 25 § Om kontrollavgift har tagits ut enligt 24 § första stycket 14 och därefter förelagt näringsidkaren att göra rättelse , får ta ut en ny avgift med om föreläggandet inte följs. 26 § Om en kontrollavgift har tagits ut för en överträdelse och näringsidkaren därefter gör sig skyldig till ytterligare en överträdelse, får avgift för den nya överträdelsen tas ut med . 27 § Om överträdelsen är ringa eller ursäktlig eller det annars finns särskilda skäl, får en näringsidkare helt eller delvis befrias från en kontrollavgift. Första stycket skall beaktas även om något yrkande om befrielse inte har framställts. 28 § Kontrollavgift får inte tas ut för överträdelse som omfattas av vitesföreläggande enligt denna lag. 29 § Ett föreläggande enligt denna lag får förenas med vite, om det finns anledning att anta att det annars inte följs. Finns det anledning att anta att näringsidkaren eller, om denne är en juridisk person, ställföreträdare för näringsidkaren har begått en gärning som är straffbelagd eller kan leda till kontrollavgift eller skattetillägg, får näringsidkaren inte föreläggas vid vite att medverka i utredningen av en fråga som har samband med den misstänkta gärningen. Undantag från lagen i enskilda fall 30 § Regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer får i enskilda fall medge undantag från skyldigheter enligt denna lag om 1.behovet av tillförlitligt underlag för skattekontroll kan tillgodoses på annat sätt, eller 2.en viss skyldighet av tekniska orsaker är oskälig. Undantag får förenas med villkor. 31 § Regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer får meddela föreskrifter om krav på kassaregister, teknisk kontroll och användning av kassaregister samt undantag från skyldigheter enligt denna lag. 32 § Beslut om tillsyn och särskilda kontrollåtgärder samt föreläggande vid vite får inte överklagas. Frågor om utdömande av vite och överklagande av övriga beslut enligt denna lag prövas av den länsrätt som är behörig att pröva ett överklagande enligt 22 kap. 1 a1 c §§ skattebetalningslagen (1997:483). Vid prövning av en fråga om utdömande av vite får även vitets lämplighet bedömas. I fråga om kontrollavgift gäller bestämmelserna i skattebetalningslagen om debitering, betalning, överklagande och förfarandet i övrigt. Denna lag träder i kraft i fråga om 18 och 3032 §§ samt i övrigt . 2.2Förslag till lag om ändring i sekretesslagen (1980:100) Härigenom föreskrivs att 9 kap. 2 § sekretesslagen (1980:100)TPF1FPT skall ha följande lydelse. 1.särskilt ärende om revision eller annan kontroll i fråga om skatt, tull eller avgift samt annan verksamhet som avser tullkontroll och som inte faller under 1 §, 2.ärende om kompensation för eller återbetalning av skatt, 3. ärende om anstånd med 3. ärende om anstånd med er- läggande av skatt, (2007:000) om kassaregister m.m. för uppgift om enskilds personliga eller ekonomiska förhållanden. I fråga om sekretess enligt denna paragraf tillämpas 1 § första stycket Sekretessen gäller inte beslut i Sekretessen gäller inte beslut i ärende som avses i första stycket 2 ärende som avses i första stycket 2 eller om undantag från skyldig- heter enligt lagen (2007:000) om kassaregister m.m. eller beslut om (2006:575) om särskild skatte- kontroll i vissa branscher. Utan hinder av sekretessen får uppgift i ärende om revision lämnas till förvaltare i den reviderades konkurs. I förordningen (EG) nr 1383/2003 finns bestämmelser om att uppgift i vissa fall får lämnas till enskild. I fråga om uppgift i allmän handling gäller sekretessen i högst . Denna lag träder i kraft . 1TP PT Lagen omtryckt 1992:1474. 2TP PT Senaste lydelse 2006:577. Anmärkning: En ändring i 9 kap. 2 § sekretesslagen har även föreslagits i prop. 2006/07:99 En fristående kronofogdemyndighet m.m. 2.3Förslag till lag om ändring i alkohollagen (1994:1738) Härigenom föreskrivs att 8 kap. 5 a § alkohollagen (1994:1738)TPF1FPT skall upphöra att gälla vid utgången av . 1TP PT Senaste lydelse av 8 kap. 5 a § 2001:414. 2.4Förslag till lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483) Härigenom föreskrivs att 1 kap. 2 §, 21 kap. 5 § samt 22 kap. 4 och 11 §§ skattebetalningslagen (1997:483) skall ha följande lydelse. Lagen gäller vid bestämmande, debitering och betalning av 1.skattetillägg och förseningsavgift i fråga om sådan skatt eller avgift som avses i 1 §, 2.förseningsavgift enligt fastighetstaxeringslagen (1979:1152), 3.kontrollavgift enligt 15 kap. 9 §, 4.kontrollavgift enligt lagen (1998:514) om särskild skattekontroll av torg- och marknadshandel m.m., 5. kontrollavgift enligt lagen (2006:575) om särskild skatte- kontroll i vissa branscher, och 6. ränta på skatt eller avgift som avses i 1 och 1 a §§ samt på skattetillägg och avgift som avses i 15. 5. kontrollavgift enligt lagen (2006:575) om särskild skatte- kontroll i vissa branscher, 6.kontrollavgift enligt lagen (2007:000) om kassaregister m.m., och 7.ränta på skatt eller avgift som avses i 1 och 1 a §§ samt på skattetillägg och avgift som avses i 16. En begäran om omprövning skall ha kommit in till från den dag då sökanden fick del av beslutet, om det gäller 2.sättet att ta ut preliminär skatt, 3.debitering eller ändring av preliminär skatt, 4.verkställande av skatteavdrag, 5.anstånd med redovisning eller inbetalning av skatt, 6.kostnadsavdrag vid beräkning av skatteavdrag och arbetsgivaravgifter, 7.särskild redovisning av arbetsgivaravgifter enligt 10 kap. 12 §, eller 8.kontrollavgift enligt lagen (2006:575) om särskild skattekontroll i vissa branscher. 7.särskild redovisning av arbetsgivaravgifter enligt 10 kap. 12 §, 8.kontrollavgift enligt lagen (2006:575) om särskild skattekontroll i vissa branscher, eller 9.kontrollavgift enligt lagen (2007:000) om kassaregister m.m. 1TP PT Senaste lydelse 2006:579. TP PT Senaste lydelse 2006:579. Ett överklagande skall ha kommit in från den dag då klaganden fick del av beslutet, om det gäller 2.sättet att ta ut preliminär skatt, 3.debitering eller ändring av preliminär skatt, 4.verkställande av skatteavdrag, 5.anstånd med redovisning eller inbetalning av skatt, 6.kostnadsavdrag vid beräkning av skatteavdrag och arbetsgivaravgifter, 7.särskild redovisning av arbetsgivaravgifter enligt 10 kap. 12 §, 8.återbetalning av mervärdes- skatt eller punktskatt enligt 18 kap. 4 b §, eller 9.kontrollavgift enligt lagen (2006:575) om särskild skattekontroll i vissa branscher. 8.återbetalning av mervärdes- skatt eller punktskatt enligt 18 kap. 4 b §, 9.kontrollavgift enligt lagen (2006:575) om särskild skattekontroll i vissa branscher, eller 10.kontrollavgift enligt lagen (2007:000) om kassaregister m.m. Överklagande av beslut av länsrätten i fråga om 2.sättet att ta ut preliminär skatt, 3.debitering eller ändring av preliminär skatt, 4.verkställande av skatteavdrag, 5.anstånd med redovisning eller inbetalning av skatt, 6.befrielse från ränta enligt 19 kap. 11 §, 7.överföring av skatt till en annan stat, 8. beslut enligt lagen (1998:514) 8. beslut enligt lagen (1998:514) om särskild skattekontroll av torg- om särskild skattekontroll av torg- och marknadshandel m.m., samt och marknadshandel m.m., skattekontroll i vissa branscher, i vissa branscher, (2007:000) om kassaregister m.m., får prövas av kammarrätten endast om den har meddelat prövningstillstånd. Denna lag träder i kraft . 3TP PT Senaste lydelse 2006:579. 4TP PT Senaste lydelse 2006:579. 2.5Förslag till lag om ändring i bokföringslagen (1999:1078) Härigenom föreskrivs att det i bokföringslagen (1999:1078) skall införas en ny paragraf, 5 kap. 12 §, samt närmast före 5 kap. 12 § en ny rubrik av följande lydelse. I lagen (2007:000) om kassa- register m.m. finns bestämmelser om användning av kassaregister i vissa fall. Denna lag träder i kraft . 3 Ärendet och dess beredning Den dåvarande regeringen tillkallade en särskild utredare med uppdrag att utreda om det är möjligt att införa krav på att näringsidkare som säljer varor och tjänster till allmänheten mot kontant betalning (de s.k. kontantbranscherna) skall hålla ett tekniskt system som möjliggör en tillförlitlig efterhandskontroll av omsättningen. I uppdraget ingick också att utreda hur skattebrottsenheternas verksamhet kan effektiviseras och då särskilt kartlägga och analysera skattebrottsenheternas behov av att använda bl.a. processuella tvångsmedel (dir. 2004:26). Utredningen, som antog namnet skattekontrollutredning, överlämnade betänkandet Krav på kassaregister Effektivare utredning av ekobrott (SOU 2005:35). En sammanfattning av betänkandet finns i bilaga 1. Utredningens lagförslag finns i bilaga 2. Betänkandet har remissbehandlats. En förteckning över remissinstanserna finns i bilaga 3. Remissyttrandena finns tillgängliga i (dnr Fi2005/2479). Den dåvarande regeringen beslutade att inhämta Lagrådets yttrande över de lagförslag som finns i bilaga 4. Lagrådets yttrande finns i bilaga 5. I detta lagstiftningsärende behandlas endast förslag om krav på kassaregister. Övriga förslag har behandlats i proposition Effektivare skattekontroll m.m. (2005/06:169). Lagförslagen har i huvudsak utformats i enlighet med vad Lagrådet har förordat. I de fall regeringen gjort en annan bedömning än Lagrådet framgår det av allmänmotiveringen, se avsnitt 7.3 och 9.2.3. Lagrådet har vidare under föredragningen kommit med förslag till justeringar i lagtexten. Dessa har följts utan att det särskilt kommenterats i författningskommentaren. Därutöver har vissa redaktionella ändringar gjorts. Den dåvarande regeringen uppdrog åt att anmäla nu aktuellt lagförslag dels till EG- kommissionen i enlighet med bestämmelserna i och rådets direktiv /34/EG av om ett informations- förfarande beträffande föreskrifter för informationssamhällets tjänster, dels till () sekretariat i enlighet med WTO:s . meddelade att inga reaktioner inkommit med anledning av anmälan och att förslaget därför kan antas. Det finns ett starkt samband mellan skattefusk och annan ekonomisk brottslighet. En stor andel av ekobrotten avser företag som använder svart arbetskraft eller fuskar med skatter och avgifter på annat sätt. De negativa effekterna av skatteundandraganden är många. Förutom att skattebördan vältras över på andra skattskyldiga så medför fusket att konkurrensen snedvrids och att seriösa näringsidkare riskerar att slås ut av skattefuskande konkurrenter. Ytterligare effekter vid utnyttjande av svart arbetskraft är bl.a. att sjukpenning och andra ersättningar inte kan beräknas utifrån lönen. Om vissa skattskyldiga kan skjuta över sin del av skatte- och avgiftsbördan på andra rubbas dessutom respekten för den demokratiska beslutsordningen. För att tilliten till rättssamhället skall kunna upprätthållas krävs att skattefusk och ekonomisk brottslighet bekämpas effektivt. Det är svårt att beräkna storleken på den svarta sektorn eftersom det är fråga om verksamheter och transaktioner som inte redovisas öppet. Olika försök att beräkna denna har dock gjorts. har i betänkandet Våra skatter (SOU 2002:47) beräknat att skattefelet (dvs. det samlade skatteintäktsbortfallet på grund av att gällande skatteregler inte tillämpas fullt ut) uppgår till av bruttonationalprodukten, eller av skatteintäkterna. Två tredjedelar av detta kan hänföras till den svarta sektorn, dvs. oredovisade företagarinkomster och svartarbete. Beräknat på uppgifter från om bruttonationalprodukten (Pressinformation från SCB nr 2005:056) skulle detta innebära att den svarta sektorn uppgår till . Detta innebär att ett genomsnittligt hushåll betalar mer i skatt än vad de annars hade behövt. För att bekämpa skatteundandragandet har olika åtgärder utretts, däribland krav på kassaregister. Särskilda satsningar har gjorts för att bekämpa skattefusket och den ekonomiska brottsligheten. Som exempel kan nämns att kan biträda åklagarna vid utredning av skattebrott. Den brottsutredande verksamheten bedrivs vid särskilda skattebrottsenheter inom . Sådana finns i landets samtliga skatteregioner. Ett antal utredningar, bl.a. som lämnade betänkandet Branschsanering och andra metoder mot ekobrott (SOU 1997:111), har utrett frågor kring krav på ökad kontroll. Trots att många försök gjorts att komma till rätta med problemen kring den svarta sektorn finns det fortfarande många problem kvar att lösa. Med anledning av detta tillsatte den dåvarande regeringen en särskild utredare för att bl.a. utreda frågor avseende kontroll av omsättningen i kontantbranscherna. Utredaren redovisade sitt uppdrag i betänkandet Krav på kassaregister Effektivare bekämpning av ekobrott (SOU 2005:35). Flera utredningar har konstaterat att det finns ett problem med skatteundandragande inom kontantbranscherna.