sou · GTB323 · 2006-01-01 00:00:00 — 4The fossil proportion of 14 percent by weight corresponds to the combustible fossil proportion of all the waste that is received for incineration in the waste incineration plants (RVF rapport 2003:12). 90 percent of the proportion consists of fossil carbon. Other formulations that have been considered for a tax on incinerated waste During the work of formulating an appropriate legal solution, the commission has tested several different models on the basis of their respective prerequisites. A tax that is completely straightforward (i.e. without any form of exemption) has been deemed to be unrealistic. The model that represents the other real alternative to a tax on waste that is incinerated is instead the model that the commission has designated the waste tax model. The starting-point for the model is the existing (1999:673) according to which tax is levied on waste that is deposited. According to this model, the tax will be weight-based and it should, in the opinion of the commission, be combined with exemptions for certain types of waste. In comparing it with the energy taxation model, the commission has found that it is appropriate to deal first with the distortion that currently exists within the areas of energy/waste, which is why the commission is recommending the introduction of the energy taxation model. If during a subsequent evaluation the proposed alteration is judged to provide insufficient direction towards waste policy goals, that waste shall be managed in accordance with the waste hierarchy, supplementary policy instruments should be considered. An alternative to introducing supplementary measures in the form of a new policy instrument is to adjust the extended producers responsibility that already exists in order to achieve the objectives that have been set via that route. The commission has discussed a number of different kinds of alternative economic instruments and the forms they might take. It primarily involves the so-called waste charge, recycling certificate and raw material or product taxes. In addition to these policy instruments there is also the possibility, within the framework of the (1999:673) of introducing supplementary measures. certificates for waste incineration? During the commissions work there have been discussions on whether the renewable portion of the waste should be proposed as a fuel that is entitled to green certificates for electricity. This is a highly relevant question, however it is not accommodated within the restrictive framework of the interim report, as is also made clear by the commissions directive. The commission intends however to return to this question in conjunction with submission of its final report. Consequences of the proposals With regard to the scale of the increased material recycling, or more correctly, sorting, it is hard to assess. The commission however estimates that an increase in sorting can amount to about four percent. The proposal represents in this respect a reduction in carbon dioxide emissions of about 65,000 per year, as a result of increased material recycling of plastic. As hot water production, as a consequence of district heating taxation, is expected to be replaced by combined heat and power production, it is assessed that additional long term reductions in carbon dioxide could, in a global perspective, amount to about one million per year. Table 2 below shows an assessment of the budgetary consequences of the commissions proposals. The calculation of periodized net effects does not take into account effects on tax revenues as a result of increased material recycling. The tax revenues can however be expected to be of at least the size indicated in the table. This is due to the fact that it is based on actual waste statistics for 2003. By the time it comes into effect, the incineration capacity will have increased and consequently the size of the possible tax base as well. This effect is expected to be greater than the reduced tax revenues that are anticipated by the proposal (depending on reduced increase of incineration and increased material recycling along with a change-over to combined heat and power production). Periodized net effects for the public sector 2007–2009 and permanent net effects, millions of Swedish krona (euro) Tax on waste that is incinerated, through the fossil portion of the waste that goes for 920 (102) 790 (87) 740 (82) 660 (73) The additional administrative costs for the to expand the energy taxation system to include the fossil components of waste can be calculated at about million (221,500 ) in increased annual operational costs, and about (88,600 ) as an initial investment cost. The calculations are based on the number being liable to tax amounting to a maximum of 100. Cost increases for households and industry Costs to households for waste management are estimated to increase by 3.5–26.5 percent. On average this increased cost will be 50–(5.50–44.30 ) for a household in an individual house, and 30–(3.30–27.70 ) for a household in an apartment block. The increased costs for trade and industry as a result of the tax are significant in those businesses where there are few possibilities for adjustment, and where there are simultaneously large amounts of fossil waste. Even though the overall number of companies that handle large amounts of fossil waste is relatively small, these companies may suffer high costs. It involves a limited number of companies within the chemicals and plastics industries, and also waste paper mills (in particular the two that recycle plastic covered cardboard). In addition there is the so-called plastic reject within the plastic recycling industry. In those cases where the fossil waste is material that is within the extended producers responsibility, it should however be possible to pass on the cost increases. In this context it should be taken into account that the tax will be incorporated into existing legislation that contains certain restrictive rules as protection for businesses that are exposed to competition. As it is an issue concerning the general taxation system, the commission has refrained from proposing that any special rules are introduced into the energy taxation, but have elected to leave the general structure of LSE unchanged. It should be possible for the changes proposed by the Commission to enter into force on the 1st January 2007. Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (1994:1776) om skatt på energi dels att nuvarande 4 kap. 12 a § skall betecknas 4 kap. 13 § och nuvarande 4 kap. 12 b § skall betecknas 4 kap. 15 §, dels att 1 kap. 2 §, 2 kap. 4, 8, 10 och 11 §§, 4 kap. 12 §, 5 kap. 2 § och 9 kap. 9 § skall ha följande lydelse, dels att det i lagen skall införas fem nya paragrafer, 1 kap. 3 b §, 2 kap. 4 a §, 4 kap. 14 §, 5 kap. 4 a § och 6 a kap. 6 § av följande lydelse. Energiskatt skall betalas för bränslen som anges i 2 kap. 1, bränslen som anges i 2 kap. 1, 1 a, 3 och 4 §§. 1 a, 3, 4 och 4 a §§. skall betalas för bränslen som skatt skall betalas för bränslen anges i 2 kap. 1, 3 och 4 §§. som anges i 2 kap. 1, 3, 4 och velskatt skall betalas på svavel- 4 a §§. innehållet i bränslen som anges i 3 kap. 1 §. som anges i 3 kap. 1 §. dessa skatter finns i 2–10 kap. melser om dessa skatter finns i 2–10 kap. Bestämmelser om skatt på elektrisk kraft finns i 11 kap. 1 Senaste lydelse 1998:1699. Med kraftvärmeanläggning avses en enhet inom vilken det i en process sker en integrerad och samtidig produktion av termisk energi och elektrisk eller meka- nisk energi och som uppfyller kraven på högeffektiv kraftvärme enligt bilaga III till Europa- parlamentets och rådets direktiv /8/EG av om främjande av kraft- värme på grundval av efterfrågan på nyttiggjord värme på den inre marknaden för energi och om ändring av direktiv /42/EG.2 Energiskatt och koldioxid- skatt skall betalas även för andra produkter än som avses i 1 och 3 §§, om en sådan produkt Energiskatt och koldioxid- skatt skall betalas även för andra produkter än som avses i 1, 1 a och 3 §§, om en sådan produkt 1.säljs eller förbrukas som motorbränsle eller som tillsats till motorbränsle eller som medel för att öka motorbränslets volym, eller 2.innehåller minst fem viktprocent flytande eller gasformiga kolväten och säljs eller förbrukas för uppvärmning. Skatt skall i fall som avses i första stycket betalas med de skatte- belopp som gäller för motsvarande bränsle enligt 1 §. Skatt enligt första stycket 2 skall dock betalas endast för den del av produkten som består av flytande eller gasformiga kolväten. Förutom för de produkter som avses i 1, 1 a, 3 och 4 §§ skall energiskatt och koldioxidskatt även betalas för innehållet av fossilt kol i avfall om avfallet 2 EUT L 52, 21.2.2004, s. 50, Celex 32004L0008. förbrukas för uppvärmning. Med avfall jämställs även annat material. I fall som avses i första stycket skall energiskatt betalas med per ton fossilt kol och koldioxidskatt med per ton fossilt kol. Skatt enligt andra stycket skall inte tas ut om andelen fossilt kol understiger en viktprocent. Regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer får meddela föreskrifter om märkämnen som avses i 1 § första stycket 3 a. Skatt enligt 1 § första stycket 3 b skall inte tas ut om oljepro- dukten har försetts med märkämnen som avses i 1 § första stycket 1. vid import av den som är 1. vid import av den som är skattskyldig enligt 4 kap. 1 b § skattskyldig enligt 4 kap. 1 b § första stycket 1 eller 2 eller 12 a § första stycket 3 a eller b 13 § första stycket senast när produkten deklareras senast när produkten deklareras för övergång till fri omsättning, för övergång till fri omsättning, 2. i annat fall än som avses under 1 senast när skattskyldighet för produkten inträder enligt 5 kap. Märkning enligt andra stycket får i göras endast på en depå som är godkänd för detta ändamål av i fall som avses i 1 och på ett skatteupplag som är godkänt av beskattnings- myndigheten för märkning i fall som avses i 2. För och efterföljande kalenderår skall energiskatt och koldioxidskatt betalas med belopp som efter en årlig omräkning motsvarar de i För och efterföljande kalenderår skall energiskatt och koldioxidskatt betalas med belopp som efter en årlig omräkning motsvarar de i 3Senaste lydelse 2004:121. 4Senaste lydelse 2004:1038. 1 § angivna skattebeloppen mul- tiplicerade med det jämförelse- tal, uttryckt i procent, som jämförelsetal, uttryckt i procent, anger förhållandet mellan det som anger förhållandet mellan året närmast före det år månad året närmast före det år beräkningen avser och prisläget i beräkningen avser och prisläget i Regeringen fastställer före november månads utgång de omräknade skattebelopp som enligt denna lag skall tas ut för påföljande kalenderår. Beloppen avrundas till hela kronor och ören. Energiskatt och koldioxidskatt skall inte betalas för 1.metan som framställs genom biologiska processer, 2.trädbränsle som säljs eller förbrukas för motordrift vid samti- dig produktion av värme och elektrisk kraft i en kraftvärmeanlägg- ning, 3.bränsle som tillhandahålls i en särskild förpackning om högst en liter, 4. bränsle enligt 1 kap. 3 a § 4. bränsle enligt 1 kap. 3 a § som till följd av bränslets som till följd av bränslets beskaffenhet förlorats i sam- beskaffenhet förlorats i sam- band med att det framställts, band med att det framställts, bearbetats, lagrats eller trans- bearbetats, lagrats eller trans- 5. torvbränsle ur KN-nr 2703. Första stycket 2 gäller dock inte råtallolja. Första stycket 4 gäller dock för varumottagare och skatterepre- sentant som avses i 4 kap. 8 § endast bränsle som förlorats under transport till varumottagaren. Skattskyldig för energiskatt för råtallolja samt för energiskatt, koldioxidskatt och svavelskatt för bränslen som avses i 2 kap. 1 § första stycket 6–8, bränslen enligt 3 och 4 §§ som inte avses i 1 kap. 3 a § samt vad gäller svavelskatt även bränslen som avses i 3 kap. 1 § 1 är den som 5Senaste lydelse 2001:518. 1. godkänts som lagerhållare 1. godkänts som lagerhållare enligt 12 b §, enligt 15 §, 2.i annat fall än som avses i 1, tillverkar eller bearbetar bränsle, 3.i annat fall än som avses i 1 och 2 för in kolbränsle, petrole- umkoks, råtallolja eller torvbränsle till från ett annat EG- land eller tar emot en sådan leverans, och 4.förvärvat bränsle för vilket ingen skatt eller lägre skatt skall betalas när bränslet används för visst ändamål men som använder bränslet för ett ändamål som medför att skatt skall betalas med högre belopp. Som tillverkare anses den som för in naturgas till samt den för vars räkning sådan införsel äger rum. Som tillverkare anses även den som tar upp torvbränsle. Skattskyldig för energiskatt och koldioxidskatt för bränsle som avses i 2 kap. 4 a § är den som förbrukar bränslet för upp- värmning. 1.för varumottagare som är skattskyldig enligt 4 kap. 1 § 2, när han tar emot leverans av bränsle, 2.för skatterepresentant som är skattskyldig enligt 4 kap. 1 § 3, vid mottagandet av bränslet, 3.för den som är skattskyldig enligt 4 kap. 1 § 5 eller 12 § första stycket 3, när bränslet förs in till , och 4. för den som är skattskyldig enligt 4 kap. 1 b § eller 12 a § och som enligt 5 § skall betala skatten till , då skyldighet att betala tull enligt tullagstiftningen inträder eller skulle ha inträtt om skyldighet att betala tull förelegat. I fall som avses i 4. för den som är skattskyldig enligt 4 kap. 1 b § eller 13 § och som enligt 5 § skall betala skat- ten till , vid den tid- punkt då skyldighet att betala tull enligt tullagstiftningen inträder eller skulle ha inträtt om skyldighet att betala tull förelegat. I fall som avses i 7 Senaste lydelse 2004:121. 4 kap. 1 b § första stycket 3 eller 12 a § första stycket 3 c inträder skattskyldigheten vid den tid- punkt då skyldighet att betala tull inträder eller skulle ha inträtt i det andra EG-landet. 4 kap. 1 b § första stycket 3 eller 13 § första stycket 3 c inträder skattskyldigheten vid den tid- punkt då skyldighet att betala tull inträder eller skulle ha inträtt i det andra EG-landet. Skattskyldighet inträder för den som är skattskyldig enligt 4 kap. 14 § när bränslet förbrukas för uppvärmning. Vid samtidig produktion av värme och skattepliktig elektrisk kraft i en kraftvärmeanläggning skall, för den del av bränslet som förbrukas för framställning av värme, skattebefrielsen enligt 1 § 7 när det gäller koldioxidskatt endast utgöra . Såvitt avser råtallolja skall befrielsen utgöra av den energiskatt och av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a. Fördelning av bränslet som förbrukas för framställning av värme respektive elektrisk kraft skall ske genom proportionering i förhållande till respektive energiproduktion. Detsamma gäller om elektrisk kraft framställs i en sammankopplad anläggning vid samtidig kraftvärmerespektive kondenskraftproduktion. Om olika bränslen förbrukas skall proportioneringen avse varje bränsle för sig. Bestämmelserna i första stycket gäller inte för energiskatt och koldioxidskatt på bränslen som förbrukas för framställning av ånga eller hetvatten som tappas av från ång- eller hetvattensystemet före ångturbinen eller annan utrustning för utvinning av mekanisk energi ur ånga eller hetvatten i en kraftvärmeanläggning. Bestämmelserna i första stycket gäller inte heller om förhållandet mellan el- och värmepro- duktionsförmågan (alfavärdet) understiger 0,20. 8 Senaste lydelse 2004:223. Befrielse från energiskatt och koldioxidskatt gäller också för avfall som avses i 2 kap. 4 a §, om detta utgör farligt avfall och förbränns i en högtemperatur- anläggning vars huvudsakliga syfte är att destruera avfall. Utöver möjligheterna till avdrag enligt 7 kap. 1 § första stycket 4, köp av bränsle befriat från skatt enligt 8 kap. 1 § eller till återbe- talning enligt 9 kap. 2 § gäller följande. Har bränsle, dock inte ben- sin eller bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b, förbrukats vid tillverkningsprocessen i industriell verksamhet eller i yrkesmäs- sig jordbruks-, skogsbruks- eller vattenbruksverksamhet, medger beskattningsmyndigheten efter ansökan nedsättning av koldiox- idskatten eller, beträffande råtallolja, energiskatten för den del av skatten som överstiger av de framställda produkternas försäljningsvärde. Nedsättning medges med sådant belopp att den överskjutande skattebelastningen inte överstiger av det överskjutande skattebeloppet för bränslet. Nedsättning får dock inte medges för skatt på bränsle som förbrukats för drift av motor- drivna fordon. Bestämmelserna i första stycket gäller även mottagare av värme- leveranser om värmen har använts vid tillverkningsprocessen i industriell verksamhet eller i yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks- eller vattenbruksverksamhet. I sådana fall avses med bränsle det bränsle som förbrukats för framställning av värmen. Om olika bränslen förbrukas för denna värmeframställning får för- delningen mellan bränslena väljas fritt vid beräkning av nedsätt- ningen. Motsvarande gäller för mottagare av värmeleveranser vid samtidig framställning av värme och elektrisk kraft. Vid beräkning av nedsättning enligt första eller andra stycket får den koldioxidskatt som är hänförlig till följande bränslen dock inte sättas ned mer än att den motsvarar minst a)per kubikmeter dieselbrännolja (KN-nr 2710 00 69)eller fotogen (KN-nr 2710 00 51 eller 2710 00 55), 9 Senaste lydelse 2004:1038. b)per kubikmeter eldningsolja (KN-nr 2710 00 74- 2710 00 78), c)per gasol som förbrukats för drift av stationära motorer, d)per naturgas (KN-nr 2711 11 00 eller 2711 21 00), och e)per kolbränslen (KN-nr 2701, 2702 och 2703) och petroleumkoks (KN-nr 2713 11 00-2713 12 00), varvid det nedsatta skattebeloppet i genomsnitt alltid minst skall motsvara minimiskattenivåerna för de förbrukade energisla- Vad som i tredje stycket före- Vad som i tredje stycket före- skrivs om dieselbrännolja, foto- skrivs om dieselbrännolja, foto- gen, eldningsolja, gasol, natur- gen, eldningsolja, gasol, natur- gas, kolbränslen och petroleum- gas, kolbränslen och petroleum- koks tillämpas även på bränsle koks tillämpas även på bränsle för vilket motsvarande skatt skall betalas enligt 2 kap. 3 och skall betalas enligt 2 kap. 3 och bränsle som avses i 2 kap. 4 a § får skatten inte sättas ned mer än att den motsvarar Ansökan om nedsättning enligt första eller andra stycket skall omfatta en period om ett kalenderår och skall lämnas in till beskattningsmyndigheten senast efter kalenderårets utgång. –––––––––– Denna lag träder i kraft . Äldre bestämmelser gäller fortfarande i fråga om förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet. Utredningens uppgift är enligt kommittédirektiven (dir. 2003:06) att lämna förslag till hur en skatt på avfall som förbränns lag- tekniskt kan utformas och bedöma lämpligheten av att införa en sådan skatt eller om andra ekonomiska styrmedel i stället bör förordas. Utredningen skall också bedöma vilken skattenivå som i så fall är lämplig med hänsyn till de styreffekter som bör uppnås. I arbetet skall bland annat följande beaktas uppfyllandet av relevanta miljömål, förhållandet till energibeskattningen, konsekvenserna för tillvaratagande av möjlig elproduktion i effektiva kraftvärmeprocesser vid avfallsförbränning, energi- och värmeförsörjningen, de samhällsekonomiska konsekvenserna, och om statligt stöd. Lagtekniskt skall lösningen garantera en god funktion, en enkel tillämpning och rimliga kontrollmöjligheter. Resultatet års avfallsskatteutredning som redovisas i betänkandet Skatt på avfall – och (SOU 2002:9) skall beaktas liksom remissyttrandena över betänkandet samt regeringens proposition Ett samhälle med giftfria och resurssnåla kretslopp (prop. 2002/03:117, bet. 2003/04: MJU04, rskr. 2003/04:13). I propositionen anförs bland annat följande angående uppdraget. En effekt av bland annat deponeringsförbuden och avfallsskatten är att avfall kommer att styras bort från deponering mot materialåtervinning, biologisk behandling och förbränning med energiutvinning. En utbyggnad av dessa metoder är därför nödvändig. Avfallet skall styras enligt avfallshierarkin varför den del av det brännbara avfallet som utifrån en helhetsbedömning bättre lämpar sig för materialåtervinning skall materialåtervinnas. Metoder för omhändertagande av avfall såsom återanvändning, materialåtervinning och biologisk behandling har ofta svårt att konkurrera ekonomiskt med avfallsförbränning. Det föreligger därför en stor risk att deponering i första hand ersätts med för- bränning. Det är dock mycket angeläget att kapaciteten för förbränning inte överstiger det behov som finns på . Målet för utredningen är således att främja materialåtervinning inklusive biologisk behandling av avfall i de fall det är miljömässigt motiverat på ett samhällsekonomiskt effektivt sätt. Ett sådant främjande är ett medel för att nå giftfria och resurssnåla kretslopp som i sin tur är en strategi för att nå miljökvalitetsmålen Giftfri miljö, Ingen övergödning, Begränsad klimatpåverkan, Skyddande ozonskikt samt God bebyggd miljö. Genom tilläggsdirektiv (dir. 2004:153) förlängdes tiden för utredningens uppdrag. Utredningens direktiv och tilläggsdirektiv återges i sin helhet i bilaga 1–2 i betänkandet. Utredningsarbetet har bedrivits i form av en enmansutredning. Det har skett i nära samarbete med sakkunniga och experter, som representerar berörda departement, myndigheter, branschorganisa- tioner och företag. Genomgående används därför termerna utredningen och vi. Utredningsarbetet har bedrivits på sedvanligt vis. Utredningen i sin helhet har haft 13 sammanträden och ett tvådagarsinternat, vid vilka sakkunniga och experter har deltagit. Utredningen har uppdragit åt konsultföretaget att analysera vilka styrande effekter en skatt på avfall som förbränns kan få för det avfall som kommunerna hanterar. Utredningen har uppdragit åt konsultföretaget att analysera konse- kvenserna av en skatt på avfall som förbränns för vissa verksamheter och dess avfall. Utredningen har även uppdragit åt METLAB miljö AB att beskriva en metod och ett provtagnings- system för bestämning av andelen fossilt kol i rökgaserna. Under arbetets gång har ordförande och sekretariat haft kontakter med olika berörda parter. Möten har hållits med branschorganisationerna Skogsindustrierna, Återvinnings- industrierna, samt Plast & Kemiföretagen och med följande enskilda företag , , och samt . Möte har även hållits med och (). Studiebesök har gjorts vid SCA:s returpappersbruk, SWEREC:s plaståtervinningsanläggning och . Hela utredningen har gjort ett studiebesök vid SYSAV:s avfallsför- bränningsanläggning i och vid NSR:s återvinnings- anläggningar i samt . En dialog har förts med flera andra utredningar. Här kan särskilt nämnas den täta dialog som förevarit mellan utredningen och Fjärrvärme- utredningen (N 2003:03). Utöver vad som angivits har sekre- tariatet varit i kontakt med finansministerieriet i . skatte- ministeriet i samt med kommunförbundet i . Det har till utredningen kommit in ett flertal framställningar bland annat från , , Plast & Kemiföretagen, SveMin - , mineral- och metallproducenter i , , och med synpunkter på utformning m.m. av en skatt på avfall som förbränns. Utredningen har tagit del av framställningarna och vägt in synpunkterna tillsammans med övrigt utredningsmaterial. Framställningarna får anses besvarade med detta betänkande. I detta delbetänkande lämnar utredningen nu förslag på hur en skatt på avfall som förbränns lagtekniskt kan utformas. Därutöver bedöms lämpligheten av att införa en sådan lag. I detta avsnitt redovisas de viktigaste utgångspunkterna för utredningens arbete. Enligt de allmänna förutsättningarna i direktiven skall utredaren lämna förslag till hur en skatt på avfall som förbränns lagtekniskt kan utformas och bedöma lämpligheten av att införa en sådan skatt eller om andra ekonomiska styrmedel i stället bör förordas.