sou · GTB364 · 2006-01-01 00:00:00 — However, exemption from this can be made for composting of park- and garden waste that can be permitted a longer treatment period without being subject to tax. Finally, the commission is proposing certain minor adjustments to some of the tax exemptions for so-called industry-specific waste. certificates for waste incineration Although not specifically indicated in its directive, the commission, for particular reasons, has drawn attention to the issue of green certification and waste incineration and has found cause to consider whether waste incineration shall be entitled to green certification for electricity production. Within the parameters of its task, the commission has accordingly defined certain issues that are of particular importance in terms of the principal assessment of whether additional waste categories should be entitled to green certification, or whether general changes from a waste policy perspective should be made to the green certificate system. The commission has therefore taken into consideration the proposal regarding a tax on waste that is incinerated that the commission submitted in its interim report, and the significance of a tax such as this for production of electricity from waste. The green certificate system currently includes, among others, some biofuels which are specified in the ordinance (2003:120) on green certification. In relation to the so-called. RES-E-directives definition of biomass the ordinance has a more limited area of application. One issue is whether this area of application should be expanded to more generally allow the renewable proportion of waste entitlement to green certification. In recent judicial application, the renewable proportion of household waste has been considered to be included in the ordinance, which was probably not the original intention. An additional issue is therefore whether this relationship should remain. Taking into consideration the aim of the green certificate system and the waste policy goals, along with the commissions proposal on a tax on incineration of waste, the commission considers that § 4 of the ordinance on green certification should be supplemented in the following two respects. Animal by-products categories 1 and 2 shall be entitled to green certification, and the concept of refined forms in the provision shall only relate to biological material that is refined with the aim of extracting energy from them. The renewable proportion of mixed household waste shall therefore not be entitled to green certification. Consequences of the proposals In this final report, the commission has not proposed any dramatic changes to an already existing tax and tax structure. It is therefore quite natural that the consequences of the proposals will not be too extensive. The budgetary consequences of the commissions proposal are specified in table 1 below. It should be noted in this context that the calculation of the tax on sorted combustible and organic waste is static in as much as for 2008 and 2009 it is based on unchanged amounts being deposited. If the tax acts in the way intended however, the amounts will decrease. The periodised net revenues for the public sector will be relatively low with regard to contaminated earth and dredged material. The state will receive tax revenues, but, along with the municipalities, will incur increased tax expenses for disposal of contaminated earth and dredged material. The state will incur increased expenses of million (1 772,100 ) while municipalities will incur increased expenses of million (221,500 ). For the increased tax on sorted combustible waste and organic waste, the municipalities might incur increased tax expenses of million (664,500 ). Table 1 Periodised net effects for public sector 2007–2009 and permanent net effect, millions of Swedish krona (euro) From 1/1 Tax on contaminated earth and dredged 6 (0.66) 6 (0.66) 6 (0.66) 6 (0.66) material, (10 Increased tax on sorted combustible and 21 (2.33) 21 (2.33) 21 (2.33) 19 (2.10) organic waste of (11 27 (2.99) 27 (2.99) 27 (2.99) 25 (2.77) Differentiated tax rates and increased administration According to the , a differentiation of the proposed model will not result in any serious obstacles for application and collection. The introduction will naturally involve some programming work etc., with some relatively minor expenses as a consequence. These are calculated provisionally at about (8,800 ). For those who are in possession of waste (and those who are liable to tax) the submission of some additional information may be required. it concerns waste, the quantity and status of which should be well known by involved parties, among others, due to the fact that documentation exists showing that the waste is covered by dispensation, or alternatively that it is exempted from the disposal ban. Other consequences of the proposals for, for example, households and trade and industry, as well as local government etc, are deemed to be extremely minor, and are therefore not referred to here. It should be possible for the changes proposed by the Commission to enter into force on the 1st January 2007. 1Förslag till lag om ändring i lagen (1999:673) om skatt på avfall Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (1999:673) om skatt på avfall dels att rubriken till lagen skall ha följande lydelse Lag om skatt på avfall som deponeras, dels att 4, 5, 6 och 11 §§ samt rubriken närmast före 4 § skall ha följande lydelse, dels att rubriken närmast före 6 § skall sättas närmast före 5 §. Avfallsskatt skall betalas med Avfallsskatt skall betalas med per ton avfall. a) per ton förorenad jord från marksanering och föro- organiskt avfall, och c) per ton övrigt 1 Senaste lydelse 2002:998. Avfallsskatt skall bestämmas på grundval av vägning. Om den mängd avfall som förs in till eller uppkommer vid en anläggning är av mindre om- fattning eller det av någon annan anledning finns särskilda skäl, får avfallsskatten bestämmas på annan grund än vägning. Avfallsskatt skall inte betalas för 1.material som är avsett att användas för driften av en avfallsanläggning eller som förs in till en sådan anläggning utan direkt samband med avfalls- hanteringen, 2.avfall som är avsett att inom en anläggning a) behandlas genom kompos- tering eller reaktorbaserad rötning, b)förbrännas, c)användas för tillverkning av fast lagringsbart bränsle, d)avvattnas, e)renas, under förutsättning att avfallet är flytande, 3. flytande avfall som inom en anläggning är avsett att behand- las i vassbädd. Avfallsskatt skall inte betalas för material som är avsett att användas för driften av en avfallsanläggning eller som förs in till en sådan anläggning utan direkt samband med avfalls- hanteringen. Avfallsskatt skall inte heller betalas för 1. avfall som är avsett att inom en anläggning a)behandlas genom kompos- tering, b)behandlas genom reaktor- baserad rötning, c)förbrännas, d)användas för tillverkning av fast lagringsbart bränsle, e)avvattnas, f)renas, under förutsättning att avfallet är flytande, 2. flytande avfall som inom en anläggning är avsett att behand- las i vassbädd. För kompostering av annat avfall än park- och trädgårds- avfall samt för reaktorbaserad rötning gäller första stycket 1 a 2 Senaste lydelse 2000:1429. Första stycket 2 d, 2 e och 3 gäller endast om det vatten som avgår från behandlingen inte deponeras inom anläggningen. Avfallsskatt skall dock betalas för rester som uppstår efter genomförd åtgärd enligt första stycket 2. och 1 b endast om huvud- processen kan avslutas . Första stycket 1 e, 1 f och 2 gäller endast om det vatten som avgår från behandlingen inte deponeras inom anläggningen. Avfallsskatt skall dock betalas för rester som uppstår efter genomförd åtgärd enligt första stycket 1. Den som är skattskyldig får göra avdrag även för skatt på 1.vatten eller stabiliserande ämnen som utanför anläggningen tillsatts till aska, 2.förorenad jord från mark- 3.muddermassor från sanering och fördjupning av vattenområ- den, 4.avfall från sanering av upp- lag för farligt avfall, 5.slam från behandling av lakvatten från anläggning där gips deponeras, 6.avfall från rening av kom- munalt avloppsslam som föro- renats på grund av verksamhet vid , 8.fluor- och svavelhaltigt avfall från rökgasrening vid till- verkning av järnmalmspellets, 9.grönlutslam från kaustice- ringsprocesser, 10.returfiberavfall och av- svärtningsslam från upparbet- ning av returpapper samt askor från eldning av avsvärtnings- 2.slam från behandling av lakvatten från anläggning där gips deponeras, 3.avloppsslam och gruvslam som förorenats på grund av verksamhet vid Falu koppar- gruva, 5.fluor- och svavelhaltigt avfall från rökgasrening vid till- verkning av järnmalmspellets, 6.grönlutslam från kaustice- ringsprocesser, 7.icke organiskt returfiberav- fall från upparbetning av retur- papper samt askor från förbrän- ning av returfiberavfall och av 3 Senaste lydelse 2001:904. 11. slam från framställning av dikalciumfosfat, kalciumklorid och natriumfosfat, 12. kalciumfluoridslam från framställning av aluminiumfluo- rid, 13. gipsslam från framställ- ning av uppkolningsmedel, 14. elfilterstoft från fram- ställning av kalciumkarbid, 15.slagger från metallurgiska processer, 16.stoft och slam från rening av gaser från framställning av råstål och råjärn, 19.stoft och slam från rening av rökgaser och processvatten vid framställning av koppar, zink och bly, 20.katodrester, blästerstoft, kolavfall samt stoft och slam från rening av rökgaser vid framställning av aluminium, 21.stoft och slam från rening av rökgaser från framställning av ferrolegeringar, 23.avfall från rensprocessen vid upparbetning av återvunnet glas, 24.biobränsleaska, vars halt av cesium-137 uppgår till minst fem kilobecquerel per kilogram och som förts in till en avfalls- anläggning som uppfyller de krav som Statens strålskydds- institut fastlagt för deponering 8.slam från framställning av kalciumklorid, 9.kalciumfluoridslam från framställning av aluminiumfluo- rid, 10.gipsslam från framställ- ning av uppkolningsmedel, 11.elfilterstoft och material- filterstoft från framställning av kalciumkarbid, 12.slagger från metallurgiska processer, 13.stoft och slam från rening av gaser från framställning av råstål och råjärn, 16.stoft och slam från rening av rökgaser och processvatten vid framställning av koppar, zink och bly, 17.katodrester, blästerstoft, kolavfall samt stoft och slam från rening av rökgaser vid framställning av aluminium, 18.stoft och slam från rening av rökgaser från framställning av ferrolegeringar, 20.icke organiskt avfall från rensprocessen vid upparbetning av återvunnet glas, 21.biobränsleaska, vars halt av cesium-137 uppgår till minst fem kilobecquerel per kilogram och som förts in till en avfalls- anläggning som uppfyller de krav som Statens strålskydds- institut fastlagt för deponering av sådan aska. av sådan aska. Vid fastställandet av halten cesium-137 enligt första stycket 24 skall askans torrvikt användas. Denna lag träder i kraft . Äldre föreskrifter gäller fortfarande i fråga om förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet. 2Förslag till förordning om ändring i förordningen (2003:120) om elcertifikat Härigenom föreskrivs att 4 § förordningen (2003:120) om elcertifikat skall ha följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse En produktionsanläggnings innehavare är berättigad att tilldelas elcertifikat enligt 2 kap. 1 § 5 lagen (2003:113) om elcertifikat om det i anläggningen används biobränslen som består av 1.träd, träddelar, avverkningsrester samt andra rest- och biprodukter från skogsbruk, 2.bark, returlutar, slam, tallolja, flis, spån samt andra restmaterial och biprodukter från skogsindustrins processer, 3.energiskog, energigrödor, spannmål, olivkärnor, nötskal, halm och vass, 4.källsorterat träavfall och träavfall som är utsorterat från blandade avfall, eller 5.biogas, som bildats när organiskt material såsom gödsel, slam från kommunala och industriella reningsverk, hushållsavfall samt avfall från livsmedelsproduktion, restauranger och handeln brutits ned av metanproducerande bakterier under syrefria förhållanden. 6.animaliska biprodukter kategori 1 och kategori 2. Detsamma gäller pellets, briketter, pulver och vätskor, eller andra förädlade former av de biologiska material som anges i 1–4. Detsamma gäller pellets, briketter, pulver och vätskor, eller andra för energiutvinning förädlade former av de biolo- giska material som anges i 1–4. Denna förordning träder i kraft . Äldre föreskrifter gäller fortfarande i fråga om förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet. 4 Senaste lydelse 2004:99. Utredningens uppgift i denna del är enligt kommittédirektiven (dir. 2003:96) att genomföra en översyn och utvärdering av lagen (1999:673, LSA) om skatt på avfall. Särskilt skall utredningen beakta vilka effekter avfallsbeskattningen har haft på olika avfallsslag och olika former av avfallsbehandlingar samt i vilken mån beskattningen har bidragit till att uppnå de avfallspolitiska målen. Andra åtgärder som beslutats på avfallsområdet t.ex. förbuden mot att deponera utsorterat brännbart och organiskt avfall skall beaktas. Den nuvarande skattenivåns styreffekter skall analyseras. Förslagen skall utformas så att de på mest ändamålsenliga sätt överensstämmer med EG-fördragets regler om statligt stöd. En viktig uppgift är att analysera de olika fall av skattebefrielse som finns i lagen och i förekommande fall föreslå ändringar. Detta kan gälla såväl enskilda undantag eller avdrag som systemets generella uppbyggnad. Genom tilläggsdirektiv (dir. 2004:153) förlängdes tiden för utredningens uppdrag. Utredningens direktiv och tilläggsdirektiv återges i sin helhet i bilaga 1–2 i betänkandet. Utredningsarbetet har bedrivits i form av en enmansutredning. Det har skett i nära samarbete med sakkunniga och experter, som representerar berörda departement, myndigheter, branschorganisa- tioner och företag. Genomgående används därför termerna utredningen och vi. Utredningsarbetet inleddes och avslutades . Under arbetets gång har utredningen tidigare till regeringen överlämnat delbetänkandet en BRASkatt? – beskattning av avfall som förbränns (SOU 2005:23). Utredningsarbetet har bedrivits på sedvanligt vis. I inledningen till vårt delbetänkande redogör vi särskilt för de kontakter m.m. som förevarit fram till dess att delbetänkandet lämnades. Redogörelsen från delbetänkandet kan nu kompletteras enligt följande. I översynen av de skattebefrielser som ges i LSA har sekretariatet varit i kontakt med berörda företag, kommuner och bransch- organisationer. Dessa har därvid bidragit med material angående de aktuella avfallsslagen. och har bidragit med material och synpunkter utifrån sina verksamhetsfält. Utredningen i sin helhet har haft fyra sammanträden och ett tvådagarsinternat, vid vilka sakkunniga och experter har deltagit. IVL har till utredningen redovisat en rapport omfattande bland annat vilka effekter avfallsskatten har haft på olika avfallsslag och avfallsbehandlingar. Under fram- tagandet av denna rapport har en mindre arbetsgrupp inom utredningen sammanträffat med IVL:s företrädare . Studiebesök har gjorts vid kalciumkarbidproduktion, KUBAL Kubikenborg Aluminium AB:s produktion av aluminium, Superior Graphite Europe Swedish Bransch Ltd:s produktion av uppkolningsmedel och på GANSCA- deponi AB:s deponi i . Det har till utredningen kommit in framställningar från såväl intresseorganisationer och företag som myndigheter. Ett par fram- ställningar har dessutom lämnats över till utredningen från regeringen. I den mån utredningen funnit skäl att uttryckligen bemöta dessa framställningar anges detta i respektive avsnitt. Utredningen har tagit del av framställningarna och vägt in synpunkterna tillsammans med övrigt utredningsmaterial. Fram- ställningarna får anses besvarade med detta betänkande. Avfallspolitiken är en viktig del i miljöpolitiken. Det övergripande målet för miljöpolitiken är att till nästa generation kunna lämna över ett samhälle där de stora miljöproblemen i är lösta. Detta övergripande mål har brutits ner i 15 miljökvalitetsmål som i sin tur brutits ner i strategier och delmål. Avfallspolitiken är främst hänförlig till strategin om giftfria och resurssnåla kretslopp samt delmålet God bebyggd miljö. Den svenska avfallspolitiken styrs av de mål och regler som fastställs på EU:nivå. Ett grunddokument för EU:s avfallspolitik är det så kallade ramdirektivet för avfall som kom redan 1975.1 I ramdirektivet finns bland annat en beskrivning av avfallshierarkin. Avfallshierarkin är grundläggande för avfallspolitiken, den är ett medel för att hantera avfall i enlighet med strategin om giftfria och resurssnåla kretslopp. Avfallshierarkin innebär i första hand att uppkomsten av avfall skall förebyggas och att avfallets farlighet skall minska. Det avfall som ändå uppstår skall återanvändas eller återvinnas genom t.ex. materialåtervinning eller förbränning med energiutvinning. Återvinningsåtgärder rangordnas, varvid material- återvinning prioriteras framför energiåtervinning när detta efter en helhetsbedömning är miljömässigt motiverat. I sista hand skall avfallet tas om hand på annat sätt, t.ex. genom deponering. För att nå de övergripande målen har följande delmål satts med betydelse för avfallshanteringen. Delmål 4: skall uttaget av naturgrus i landet vara högst och andelen återanvänt material utgöra av ballastanvändningen. 1 Rådet direktiv (75/442/EEG) av om avfall (EGT L 194, 25.7.19975, s. 39), senast ändrat genom kommissionens beslut (96/350/EG) av (EGT L 135, , s. 32). Delmål 5: Mängden deponerat avfall exklusive gruvavfall skall minska med räknat års nivå som den totala mängden genererat avfall inte ökar. Delmål 6: Samtliga avfallsdeponier har uppnått en enhetlig standard och uppfyller högt ställda miljökrav enligt EU:s beslutade direktiv om deponering av avfall. Delmål 9: skall av matavfallet från hushåll, restauranger, storkök och butiker återvinnas genom biologisk behandling. Målet avser källsorterat matavfall till såväl hemkompostering som central behandling. Delmål 10: skall matavfall och därmed jämförligt avfall från livsmedelsindustrier m.m. återvinnas genom biologisk behandling. Målet avser sådant avfall som före- kommer utan att vara blandat med annat avfall och är av en sådan kvalitet att det är lämpligt att efter behandling återföra till växtodling. 2.2Föreslagna förändringar av delmålen Regeringen har i propositionen Svenska miljömål – ett gemensamt uppdrag (prop. 2004/05:150) föreslagit följande förändringar av dessa delmål. Delmål 4 skall inskränkas och enbart stadga att uttaget av naturgrus i landet skall vara högst . Denna förändring föreslås för att det har varit svårt att följa utvecklingen vad gäller mängden återanvänt material, eftersom begreppet återanvänt material tolkas på olika sätt. Möjligheten att använda återvunnen ballast styrs dessutom av tillgången till material att återvinna inom miljömässigt och ekonomiskt rimliga transportavstånd. Regeringen konstaterar att förutsättningar kommer att skapas för att öka återvinning och återanvändning av ballastmaterial, bland annat genom de riktlinjer som Natur- vårdsverket tar fram för bedömning av återanvändbarhet av ballastmaterial från miljösynpunkt. För att göra målen om avfall mer överskådliga föreslår regeringen att alla delmål till miljökvalitetsmålet God bebyggd miljö som rör avfall samlas under ett och samma delmål. Delmål 5, 9 och 10 skall därför upphöra att gälla men i stort sett oförändrade infogas i det nya delmålet. Det nya delmålet inleds med följande övergripande inriktning för avfallshanteringen. Den totala mängden genererat avfall skall inte öka och den resurs som avfall utgör skall tas till vara i så hög grad som möjligt som påverkan på och risker för hälsa och miljö minimeras. Regeringen föreslår att fokus i högre grad skall ligga på att minska genereringen av avfall. Det nya i delmålet är att det kompletteras med stadgande om att skall av hushållsavfallet återvinnas genom materialåtervinning, inklusive biologisk behand- ling och att skall av fosfor- föroreningarna i avlopp återföras till produktiv mark, varav minst hälften bör återföras till . Angående materialåtervinning av hushållsavfall skriver regeringen att det ligger väl i linje med den beslutade avfallshierarkin och den svenska avfallspolitiken i stort. Regeringen beskriver att den vidtagit flera åtgärder för att öka materialåtervinningen, bland annat genom att främja fastighetsnära insamling av hushållens källsorterade avfall, införa investeringsstöd till fastighetsägare av flerbostadshus som inrättar källsorteringsutrymmen, besluta utreda möjligheten att ställa krav på fastighetsägare att inrätta utrymmen för källsortering, ställa högre krav på servicenivån i samband med insamling av förpackningar och returpapper, utrett hur en skatt på avfall som förbränns bör utformas, och förbjuda deponering av organiskt avfall. Regeringen förslår att delmål 6 skall utgå eftersom det är formulerat så att det uppnås om deponiförordningen följs och lagstiftning förväntas följas. För att nå de uppställda avfallspolitiska målen används styrmedel. Inom avfallsområdet finns bland annat följande styrmedel. Förordningen om deponering av avfall Skatt på avfall som deponeras Investeringsbidrag (KLIMP) En utförlig redovisning av flertalet av dessa styrmedel återfinns i avsnitt 4 i utredningens delbetänkande, en BRASkatt? – beskattning av avfall som förbränns (SOU 2005:23). 2.4Lagen (1999:673) om skatt på avfall Skatt på avfall som deponeras infördes genom lagen (1999:673, LSA) om skatt på avfall. Avfallsskatten omfattar både konventionellt avfall och branschspecifikt avfall från industrin. Avsikten är att skatten skall bidra till att minska mängden avfall som deponeras. Den skall även bidra till att det blir lönsamt att återanvända, återvinna och genom andra metoder behandla eller utnyttja avfall. Ytterligare ett syfte är att skatten bör bidra till att avfallsmängderna minskar. 2.4.2Kort om lagens uppbyggnad och funktion Skatten tas ut på avfall som förs in till en avfallsanläggning. För att en avfallsanläggning skall vara skattepliktig krävs att farligt avfall eller annat avfall till en mängd av deponeras, dvs. slutligt förvaras, eller förvaras där . Även industrianläggningar kan vara skattepliktiga, under i princip samma förutsättningar. Vissa slag av avfallsanläggningar har dock undantagits från skatteplikt. Det är den som bedriver verksamheten på avfallsanläggningen som är skattskyldig. Skatten tas ut efter en nettodeponimetod. Detta innebär att skatt tas ut för i huvudsak allt avfall som förs in till en skattepliktig avfallsanläggning. Undantag från skatteplikt gäller dock för särskilt angivna avfall, material och behandlingsmetoder, exempelvis kompostering. Vidare medges avdrag för skatt på bland annat avfall som förs ut från an- läggningen. Avdraget görs i deklarationen men förutsätter alltså att detta avfall har tagits upp till beskattning. Förfarandet regleras av skattebetalningslagen (1997:483), dock med det undan- taget att redovisningsperioden är kalenderkvartal. 2.4.3Gjorda utvärderingar av deponiskatten har gjort en utvärdering av avfallsskatten som redovisades i rapporten2 Deponiskatten – tidiga effekter av ett styrmedel. Utvärderingen var en del av arbete med att följa upp och utvärdera miljöpolitiska styrmedel. Analysen begränsades till hushållsavfall, med utblickar mot annat avfall. Sammanfattningsvis fann att deponi- skatten hade skapat incitament att minska deponeringen av hushållsavfall och öka förbränning, materialåtervinning och kompostering. Brister i tillgänglig statistik, bland annat till följd av att utvärderingen gjordes som deponiskatten varit i kraft, förhindrade en kvantifiering av effekterna på nationell nivå. För att exemplifiera olika aktörers resonemang och agerande till följd av deponiskatten genomfördes sex intervjuer med aktörer inom avfallsområdet.