prop · GT03169 · 2006-03-20 00:00:00 — Regeringens proposition 2005/06:169 Regeringen överlämnar denna proposition till . Propositionen innehåller förslag till en ny lag om särskild skattekontroll i vissa branscher. Förslaget innebär att det införs ett krav på att föra personalliggare för näringsidkare inom restaurang- och frisörbranschen. får rätt att företa oannonserade kontrollbesök och i samband med dessa utföra en oannonserad begränsad revision samt att ta ut en kontrollavgift vid överträdelser. Lagen föreslås träda i kraft . I propositionen föreslås också att utredare vid skattebrottsenheter ges en lagstadgad rätt att medverka vid husrannsakan och aktivt eftersöka handlingar. Vidare föreslås att utredare vid skattebrottsenheterna skall ges rätt att, efter beslut av åklagare, ta handlingar i beslag i den mån våld mot person inte behöver användas. Skattebrottsenheternas verksamhetsområde föreslås i propositionen utökas till att även omfatta överträdelse av näringsförbud. Skattebrottsenheterna föreslås även medges en mer omfattande direktåtkomst till uppgifter i beskattningsdatabasen. Lagändringarna föreslås träda i kraft . Vidare föreslås att en skyldighet införs för internationella företag att skriftligen dokumentera transaktioner med företag i intressegemenskap. Lagändringen föreslås träda i kraft . I propositionen föreslås dessutom att bestämmelserna i 5 kap. 9 § skattebetalningslagen (1997:483) skall ändras så att det klart framgår att skatteavdrag inte skall göras från sådan kompensation som förvärvaren av en fordringsrätt eller delägarrätt betalar till överlåtaren för upplupen men inte förfallen ränta. Lagändringen föreslås träda i kraft . I propositionen föreslås slutligen att det s.k. innehavsvillkoret för Prop. 2005/06:169 befrielse från kupongskatt vid utdelning sänks i ett andra steg i enlighet med rådets direktiv /123/EG av om ändring i rådets direktiv /435/EEG av om ett gemensamt beskattningssystem för moderbolag och dotterbolag hemmahörande i olika medlemsstater (moder- och dotterbolagsdirektivet). Lagändringarna föreslås träda i kraft . Förslag till riksdagsbeslut.................................................................. Förslag till lag om särskild skattekontroll i vissa branscher8 Förslag till lag om ändring i kupongskattelagen (1970:624)11 Förslag till lag om ändring i sekretesslagen (1980:100) Förslag till lag om ändring i taxeringslagen (1990:324) 2.5Förslag till lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483)......................................................................... 2.6Förslag till lag om ändring i lagen (1997:1024) om medverkan i brottsutredningar.................... 2.7Förslag till lag om ändring i lagen (1999:90) om behandling av personuppgifter vid medverkan i brottsutredningar .......................................... Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)....................................................................... 2.9Förslag till lag om ändring i lagen (2001:181) om behandling av uppgifter i 2.10Förslag till lag om ändring i lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter........................... Ärendet och dess beredning............................................................. Utökad skattekontroll inom vissa branscher..................... 3.2Krav på kassaregister och effektivare utredning av ekobrott27 Uppgiftsskyldighet för internationella företag.................. Räntekompensation och skatteavdrag............................... 3.5Innehavsvillkoret för befrielse från kupongskatt vid utdelning från dotterbolag till moderbolag m.m............... Särskild skattekontroll i vissa branscher ......................................... 4.2En ny kontrollform och utvecklad dokumentation av Oannonserade kontrollbesök och begränsad 5.2Bör skattebrottsutredare ges möjlighet att verkställa beslut om straffprocessuella tvångsmedel? Spärra av lokaler m.m. ...................................................... Överträdelse av näringsförbud.......................................... Skattebrottsenheternas åtkomst till uppgifter i Regleringen av behandling av personuppgifter ................ 6.2Regleringen av behandling av 6.2.1Lagen (2001:181) om behandling av uppgifter i Behandling av uppgifter i Sekretesskydd för uppgifter i Sekretesskydd för uppgifter i Överväganden och förslag ................................................ Direktåtkomst till uppgifter i Uppgiftsskyldighet i samband med Dokumentationsskyldighet vid internprissättning i internationella Arbete inom ramen för EU Reglernas förenlighet med EG - rätten Räntekompensation ...........................................och skatteavdrag Innehavsvillkoret ...........................för befrielse från kupongskatt Särskild skattekontroll i vissa branscher Konsekvenser för små företag ...................... Konsekvenser för den ekonomiska brottsligheten och det brottsförebyggande Effektivare utredning av ekobrott ................................... Dokumentationsskyldighet vid internprissättning .......... Räntekompensation och skatteavdrag............................. Innehavsvillkoret för befrielse från kupongskatt m.m.... 11.1Förslaget till lag om särskild skattekontroll i vissa 11.2Förslaget till lag om ändring i kupongskattelagen (1970:624)....................................................................... 11.3Förslaget till lag om ändring i taxeringslagen (1990:324)131 11.4Förslaget till lag om ändring i sekretesslagen (1980:100)131 11.5Förslaget till lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483)....................................................................... 11.6Förslaget till lag om ändring i lagen (1997:1024) om medverkan i brottsutredningar.................. 11.7Förslaget till lag om ändring i lagen (1999:90) om behandling av personuppgifter vid medverkan i brottsutredningar ........................................ 11.8Förslaget till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)..................................................................... 11.9Förslaget till lag om ändring i lagen (2001:181) om behandling av uppgifter i 11.10Förslaget till lag om ändring i lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter......................... Bilaga 1 Sammanfattning av promemorian Skattefusk, effektivitet och rättvisa utökad skattekontroll i vissa branscher och diskussioner rörande schabloniserade inslag i beskattningen (Ds 2005:28)........................................................................ Bilaga 2 Remitterade lagförslag i promemorian Skattefusk, effektivitet och rättvisa - utökad skattekontroll i vissa branscher och diskussioner rörande schabloniserade inslag i beskattningen (Ds 2005:28)........................................................................ Förteckning över de remissinstanser som yttrat sig över promemorian Skattefusk, effektivitet och rättvisa - utökad skattekontroll i vissa branscher och diskussioner rörande schabloniserade inslag i beskattningen (Ds 2005:28) ......... Sammanfattning av betänkandet Krav på kassaregister Effektivare utredning av ekobrott........................................ Förteckning över remissinstanser över betänkandet SOU 2005:35 Krav på kassaregister Effektivare utredning av Sammanfattning av , RSV Rapport 2003:5 Uppgiftsskyldighet för internationella företag ........ Förteckning över remissinstanser (RSV Rapport 2003:5, Uppgiftsskyldighet för internationella företag)................... Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde ....... Regeringen föreslår att antar regeringens förslag till 1.lag om särskild skattekontroll i vissa branscher, 2.lag om ändring i kupongskattelagen (1970:624), 3.lag om ändring i sekretesslagen (1980:100), 4.lag om ändring i taxeringslagen (1990:324), 5.lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483), 6.lag om ändring i lagen (1997:1024) om medverkan i brottsutredningar, 7.lag om ändring i lagen (1999:90) om behandling av personuppgifter vid medverkan i brottsutredningar, 8.lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229), 9.lag om ändring i lagen (2001:181) om behandling av uppgifter i beskattningsverksamhet och 10.lag om ändring i lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter. Regeringen har följande förslag till lagtext. 2.1Förslag till lag om särskild skattekontroll i vissa branscher Härigenom föreskrivs följande. 1 § I denna lag finns bestämmelser om särskild skattekontroll i vissa branscher. 2 § Bestämmelserna i denna lag tillämpas på näringsverksamhet som avser restaurang, varmed även avses pizzabutik och annat liknande avhämtningsställe, gatukök, kafé, personalmatsal, catering och centralkök, samt Näringsverksamhet som huvudsakligen avser annan verksamhet än sådan som anges i första stycket omfattas dock inte av denna lag. 3 § Termer och uttryck som används i denna lag har samma betydelse som i skattebetalningslagen (1997:483) om inte annat anges eller framgår av sammanhanget. 4 § Verksamhetslokal har samma betydelse som i lagen (1994:466) om särskilda tvångsåtgärder i beskattningsförfarandet. 5 § I verksamheter som omfattas av denna lag skall en personalliggare föras. Skyldigheten att föra personalliggare omfattar dock inte enskild näringsverksamhet där endast näringsidkaren, dennes make eller barn är verksamma. Motsvarande gäller för fåmansföretag eller fåmanshandelsbolag där endast företagsledaren, dennes make eller barn är verksamma. 6 § Personalliggaren skall innehålla uppgifter om näringsidkarens namn och, om sådant nummer finns, personnummer, samordningsnummer eller Därutöver skall för varje verksamhetsdag Prop. 2005/06:169 antecknas 1.namn och, om sådant nummer finns, personnummer eller samordningsnummer på personer som är verksamma i näringsverksamheten, och 2.tidpunkten då respektive persons arbetspass påbörjas och avslutas. Uppgifterna skall antecknas i omedelbar anslutning till att arbetspasset påbörjas respektive avslutas. Uppgifterna i personalliggaren skall bevaras efter utgången av det kalenderår under vilket det för näringsverksamheten gällande beskattningsåret gått ut. 7 § Personalliggaren skall finnas tillgänglig för i verksamhetslokalen. 8 § Regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer meddelar närmare föreskrifter om personalliggarens form och hur den skall föras. 9 § För att identifiera de personer som är verksamma i en näringsverksamhet får besluta om kontrollbesök i verksamhetslokalen. Verket får vid kontrollbesök begära att en person som utför eller kan antas utföra arbetsuppgifter i verksamheten styrker sin identitet. Uppgifterna får stämmas av mot personalliggaren. Ett kontrollbesök får genomföras utan att den kontrollerade underrättas om det i förväg. 10 § Ett kontrollbesök skall genomföras så att det inte vållar näringsidkaren större kostnad eller olägenhet än nödvändigt. 11 § får förelägga en näringsidkare att fullgöra sina skyldigheter enligt 5 § och att avhjälpa de brister som konstaterats vid ett kontrollbesök. 12 § får ta ut en kontrollavgift av näringsidkare som omfattas av skyldigheter enligt denna lag om näringsidkaren 1. inte för en personalliggare, 2. för en personalliggare, men denna är så bristfällig att den inte kan ligga till grund för en kontroll, 3. inte bevarar uppgifterna i personalliggaren enligt 6 § tredje stycket, eller 4. inte håller personalliggaren tillgänglig vid ett kontrollbesök. Kontrollavgiften är och tillfaller staten. 13 § Om det vid ett kontrollbesök påträffas personer som inte har antecknats enligt bestämmelserna i 6 §, får ta ut en kontrollavgift. Kontrollavgiften är för varje sådan person. Detta gäller även i de fall då kontrollavgift tas ut enligt 12, 14 eller 15 §. 14 § Om en kontrollavgift har tagits ut enligt 12 § och därefter har förelagt näringsidkaren att göra rättelse , får ta ut en ny avgift med om föreläggandet inte följs. 15 § Om en kontrollavgift har tagits ut enligt 12 § för en överträdelse och näringsidkaren därefter gör sig skyldig till ytterligare en överträdelse, får avgift för den nya överträdelsen tas ut med . 16 § Om överträdelsen är ringa eller ursäktlig eller det annars finns särskilda skäl, får en näringsidkare helt eller delvis befrias från en kontrollavgift. Första stycket skall beaktas även om något yrkande om befrielse inte har framställts. 17 § Kontrollavgift får inte tas ut för överträdelse som omfattas av vitesföreläggande enligt denna lag. 18 § Ett föreläggande enligt denna lag får förenas med vite om det finns anledning att anta att det annars inte följs. Finns det anledning att anta att näringsidkaren eller, om denne är en juridisk person, ställföreträdare för näringsidkaren har begått en gärning som är straffbelagd eller kan leda till kontrollavgift eller skattetillägg, får näringsidkaren inte föreläggas vid vite att medverka i utredningen av en fråga som har samband med den misstänkta gärningen. 19 § Beslut om kontrollbesök och föreläggande vid vite får inte överklagas. Frågor om utdömande av vite prövas av den länsrätt som enligt 22 kap. 1 a1 c §§ skattebetalningslagen (1997:483) är behörig att pröva ett överklagande. Vid prövning av en fråga om utdömande av vite får även vitets lämplighet bedömas. I fråga om kontrollavgift gäller skattebetalningslagens bestämmelser om debitering, betalning, överklagande och förfarandet i övrigt. Denna lag träder i kraft . 2.2Förslag till lag om ändring i kupongskattelagen (1970:624) Härigenom föreskrivs1 att 4 § kupongskattelagen (1970:624) skall ha följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse Skattskyldighet föreligger för utdelningsberättigad om denne är fysisk person, som är begränsat skattskyldig, dödsbo efter sådan person eller utländsk juridisk person, och utdelningen ej är hänförlig till inkomst av näringsverksamhet som bedrivits från fast driftställe här i riket. Skattskyldighet föreligger dock inte för utdelningsberättigad utländsk juridisk person för sådan del av utdelningen som motsvarar det belopp som skall beskattas hos delägaren enligt 5 kap. 2 a § eller 39 a kap. 13 § inkomstskattelagen (1999:1229). För handelsbolag, europeisk ekonomisk intressegruppering, kommanditbolag och rederi föreligger skattskyldighet för den del av utdelningen som ej är hänförlig till inkomst av näringsverksamhet som bedrivits från fast driftställe här i riket och som belöper på delägare eller medlem som är begränsat skattskyldig. Skattskyldighet föreligger slutligen för utdelningsberättigad, som innehar aktie under sådana förhållanden, att annan därigenom obehörigen beredes förmån vid taxering till inkomstskatt eller vinner befrielse från kupongskatt. Skattskyldighet föreligger inte för person som avses i 3 kap. 17 § 24 heller för en juridisk person i en heller för en juridisk person i en främmande stat som är medlem i främmande stat som är medlem i Europeiska gemenskapen, om den Europeiska gemenskapen, om den innehar eller mer av innehar eller mer av bolaget och uppfyller villkoren i bolaget och uppfyller villkoren i artikel 2 i det av Europeiska artikel 2 i det av Europeiska 1990 antagna direktivet om en 1990 antagna direktivet om en gemensam ordning för beskattning gemensam ordning för beskattning avseende moder- och dotterbolag i avseende moder- och dotterbolag i (90/435/EEG). (90/435/EEG). Jfr rådets direktiv /435/EEG av om ett gemensamt beskattningssystem för moderbolag och dotterbolag hemmahörande i olika medlemsstater (EGT L 225, 20.8.1990, s. 6, Celex 31990L0435), senast ändrat genom rådets direktiv /123/EG (EUT L 007, , s. 41, Celex 32003L0123). Senaste lydelse 2004:1148. Skattskyldighet föreligger inte heller för utländskt bolag som avses i 2 kap. 5 a § inkomstskattelagen och som motsvarar ett sådant svenskt företag som avses i 24 kap. 13 § 14 den lagen, för utdelning på aktie om aktien är en sådan näringsbetingad andel som avses i 24 kap. 14 § första stycket 1 eller 2 samma lag. Som förutsättning för skattefrihet enligt sjätte stycket gäller att utdelningen skulle ha omfattats av bestämmelserna om skattefrihet i 24 kap. 1722 §§ eller 25 a kap. 5, 6 och 8 §§ inkomstskattelagen, om det utländska bolaget varit ett svenskt företag. I fråga om innehavstid enligt 24 kap. 20 § samma lag gäller dock att andelen alltid skall ha innehafts vid utdelningstillfället. Denna lag träder i kraft och tillämpas på utdelning som lämnas efter utgången av . 2.3Förslag till lag om ändring i sekretesslagen (1980:100) Härigenom föreskrivs att 9 kap. 2 § sekretesslagen (1980:100)3 skall ha följande lydelse. Lydelse enligt proposition Föreslagen lydelse 2005/06:89 1.särskilt ärende om revision eller annan kontroll i fråga om skatt, tull eller avgift samt annan verksamhet som avser tullkontroll och som inte faller under 1 §, 2.ärende om kompensation för eller återbetalning av skatt, 3.ärende om anstånd med erläggande av skatt för uppgift om enskilds personliga eller ekonomiska förhållanden. I fråga om sekretess enligt denna paragraf tillämpas 1 § första stycket Sekretessen gäller inte beslut i ärende som avses i första stycket 2 ärende som avses i första stycket 2 Utan hinder av sekretessen får uppgift i ärende om revision lämnas till förvaltare i den reviderades konkurs. I förordningen (EG) nr 1383/2003 finns bestämmelser om att uppgift i vissa fall får lämnas till enskild. I fråga om uppgift i allmän handling gäller sekretessen i högst . Denna lag träder i kraft . 3 Lagen omtryckt 1992:1474. 2.4Förslag till lag om ändring i taxeringslagen (1990:324) Härigenom föreskrivs att 3 kap. 9 § taxeringslagen (1990:324) skall ha följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse Ett beslut om taxeringsrevision skall innehålla uppgift om ändamålet med revisionen och om möjligheten att undanta handlingar och uppgifter enligt 13 och 14 §§. I ett beslut om revision som avses i 8 § andra stycket får , om det finns särskilda skäl, utesluta uppgift om vilken person eller rättshandling granskningen avser. I ett beslut om taxeringsrevision skall en eller flera tjänstemän förordnas att verkställa revisionen (revisor). Den reviderade skall underrättas Den reviderade skall underrättas Är det av betydelse att Är det av betydelse att vidta sådana åtgärder som avses i vidta sådana åtgärder som avses i 11 § andra stycket, får dock 11 § andra stycket, får dock underrättelse ske i samband med underrättelse ske i samband med kontrollen annars kan mista sin kontrollen annars kan mista sin Även i fall där personalen och utförs i samband skattekontroll i vissa branscher får underrättelse ske i samband med att revisionen verkställs. Denna lag träder i kraft . 4 Senaste lydelse 2003:655. 2.5Förslag till lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483) Härigenom föreskrivs att 1 kap. 2 §, 5 kap. 9 §, 21 kap. 5 § samt 22 kap. 4 och 11 §§ skattebetalningslagen (1997:483) skall ha följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse Lagen gäller vid bestämmande, debitering och betalning av 1.skattetillägg och förseningsavgift i fråga om sådan skatt eller avgift som avses i 1 §, 2.förseningsavgift enligt fastighetstaxeringslagen (1979:1152), 3.kontrollavgift enligt 15 kap. 9 §, 4. kontrollavgift enligt lagen (1998:514) om särskild skattekontroll av torg- och marknadshandel m.m., och 5. ränta på skatt eller avgift som avses i 1 och 1 a §§ samt på skattetillägg och avgift som avses i 4.kontrollavgift enligt lagen (1998:514) om särskild skattekontroll av torg- och marknadshandel m.m., 5.kontrollavgift enligt lagen (2006:000) om särskild skattekontroll i vissa branscher, och 6.ränta på skatt eller avgift som avses i 1 och 1 a §§ samt på skattetillägg och avgift som avses i Skatteavdrag skall inte göras från 1.ränta på ett konto, om räntan är , 2.ränta eller utdelning till fysiska personer som är begränsat skattskyl- diga i , 3.ränta eller utdelning som enligt skatteavtal är helt undantagen från beskattning i , 4.ränta på ett förfogarkonto som avses i 8 kap. 6 § andra stycket lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter, om räntan är , 5.ränta på ett konto för klientmedel, 6.ränta som betalas ut tillsammans med ett annat belopp, om det är okänt för utbetalaren hur stor del av utbetalningen som utgör ränta och utbetalaren därför skall redovisa hela beloppet i kontrolluppgift enligt 8 kap. 5 § andra stycket lagen om självdeklarationer och kontrollupp- gifter, Senaste lydelse 2004:1142. Senaste lydelse 2005:922. 7.ränta eller utdelning som ett utländskt företag skall lämna Prop. 2005/06:169 kontrolluppgift för enligt 13 kap. 1 § lagen om självdeklarationer och 8.utdelning på aktier i ett svenskt aktiebolag som inte är avstämnings- bolag enligt 1 kap. 10 § aktiebolagslagen (2005:551) eller 3 kap. 8 § försäkringsrörelselagen (1982:713), 9. utdelning på andelar i en svensk ekonomisk förening, inte har betalats ut genom en inte har betalats ut genom en genom någon som bedriver valu- genom någon som bedriver valu- tahandel eller genom ett värdepap- tahandel eller genom ett värdepap- persinstitut hos vilket ett utländskt persinstitut hos vilket ett utländskt fondpapper förvaras i depå eller fondpapper förvaras i depå eller kontoförs eller en rättighet eller en kontoförs eller en rättighet eller en skyldighet som anknyter till sådant skyldighet som anknyter till sådant fondpapper kontoförs, eller 11. ränta på obligation, förlags- 11. ränta på obligation, förlags- bevis eller någon annan för den bevis eller någon annan för den allmänna rörelsen avsedd för- allmänna rörelsen avsedd för- skrivning som har betalats ut mot skrivning som har betalats ut mot att kupong eller kvitto har lämnats att kupong eller kvitto har lämnats och inte har betalats ut genom en och inte har betalats ut genom en genom ett värdepappersinstitut hos genom ett värdepappersinstitut hos förvaras i depå eller kontoförs förvaras i depå eller kontoförs eller en rättighet eller en skyl- eller en rättighet eller en skyl- dighet som anknyter till sådant dighet som anknyter till sådant fondpapper kontoförs, eller 12. räntekompensation som för- värvaren av en fordringsrätt eller delägarrätt betalar till överlåtaren för upplupen men inte förfallen ränta. En begäran om omprövning skall ha kommit in till från den dag då sökanden fick del av beslutet, om det gäller 2.sättet att ta ut preliminär skatt, 3.debitering eller ändring av preliminär skatt, 4.verkställande av skatteavdrag, 5.anstånd med redovisning eller inbetalning av skatt, 6. kostnadsavdrag vid beräkning 6. kostnadsavdrag vid beräkning 7 Senaste lydelse 2003:664. 12 §, eller Ett överklagande skall ha kommit in från den dag då klaganden fick del av beslutet, om det gäller 2.sättet att ta ut preliminär skatt, 3.debitering eller ändring av preliminär skatt, 4.verkställande av skatteavdrag, 5.anstånd med redovisning eller inbetalning av skatt, 6.kostnadsavdrag vid beräkning av skatteavdrag och arbetsgivaravgifter, 7.särskild redovisning av arbetsgivaravgifter enligt 10 kap. 12 §, eller 8.återbetalning av mervärdes- skatt eller punktskatt enligt 18 kap. 4 b §. 7.särskild redovisning av arbetsgivaravgifter enligt 10 kap. 12 §, 8.återbetalning av mervärdes- skatt eller punktskatt enligt 18 kap. 4 b §, eller 9.kontrollavgift enligt lagen (2006:000) om särskild skattekontroll i vissa branscher. 11 §9 Överklagande av beslut av länsrätten i fråga om 2.sättet att ta ut preliminär skatt, 3.debitering eller ändring av preliminär skatt, 4.verkställande av skatteavdrag, 5.anstånd med redovisning eller inbetalning av skatt, 6.befrielse från ränta enligt 19 kap. 11 §, 7. överföring av skatt till en annan stat, samt 8. beslut enligt lagen (1998:514) 8. beslut enligt lagen (1998:514) om särskild skattekontroll av torg- om särskild skattekontroll av torg- och marknadshandel m.m., och marknadshandel m.m., samt skattekontroll i vissa branscher, får prövas av kammarrätten endast om den har meddelat prövningstillstånd. Senaste lydelse 2004:1156. Senaste lydelse 2003:212. Denna lag träder i kraft i fråga om 5 kap. 9 § och i övrigt . 2.6Förslag till lag om ändring i lagen (1997:1024) om medverkan i brottsutredningar