prop · GT03164 · 2006-03-17 00:00:00 — 2 § Termer och uttryck som används i denna lag har samma betydelse och tillämpningsområde som i inkomstskattelagen (1999:1229) och socialavgiftslagen (2000:980). 3 § Bestämmelserna i denna lag tillämpas på avgiftspliktig ersättning enligt 2 kap. socialavgiftslagen (2000:980) som en arbetsgivare ger ut till en person som har anställts i en näringsverksamhet efter den 31 decem- ber 2005 under förutsättning att 7.arbetsgivaren och fram till dess att anställ- ningen påbörjas uppfyller villkoren för enmansföretag enligt 5 §, eller 8.om verksamheten är påbörjad efter , att arbetsgivaren sedan verksamheten påbörjades och fram till dess anställningen påbörjas uppfyller villkoren för enmansföretag enligt 5 §. 4 § Bestämmelserna i denna lag skall inte tillämpas på verksamhet som avser fiskeriverksamhet eller sådan jordbruksverksamhet som avser pro- dukter som anges i bilaga 1 till fördraget om upprättande av Europeiska gemenskapen, eller 5 § Med ett enmansföretag avses 1.en fysisk person som bedriver aktiv näringsverksamhet och som inte är skyldig att betala arbetsgivaravgifter på ersättning till arbetstagare enligt socialavgiftslagen (2000:980) eller löneskatt enligt lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster, 2.ett handelsbolag med högst två delägare som bedriver aktiv närings- verksamhet och som inte är skyldigt att betala arbetsgivaravgifter på ersättning till arbetstagare enligt socialavgiftslagen (2000:980) eller löne- 2 EGT L 10, , s. 30, Celex 32001R0069. skatt enligt lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsin- 3. ett aktiebolag som a)inte är skyldigt att betala arbetsgivaravgifter enligt socialavgifts- lagen eller löneskatt på ersättning till arbetstagare enligt lagen om sär- skild löneskatt på vissa förvärvsinkomster, eller b)har en sådan skyldighet som avses i a) som endast avser ersättning till en person som också äger andelar i aktiebolaget eller är närstående till en sådan person. Ett företag som bedriver verksamhet utomlands är ett enmansföretag om det uppfyller villkoren i första stycket och inte i den utländska verk- samheten har utgett ersättning som skulle ha medfört en skyldighet att betala arbetsgivaravgift eller särskild löneskatt, om ersättningen utgetts för arbete i . Vid bedömningen av om sådan avgiftsskyldighet som avses i första stycket föreligger skall bortses från sådana ersättningar till en och samma person som under de tidsperioder som avses i 3 § 1 eller 2 sammanlagt uppgår till högst . 6 § På ersättning som utges till den som först anställs i ett enmansföretag skall under längst tolv kalendermånader i följd ingen annan avgift eller löneskatt betalas än ålderspensionsavgiften enligt socialavgiftslagen (2000:980), om annat inte följer av 7 eller 8 §. Vad som sägs i första stycket gäller endast till den del den avgiftsplik- tiga ersättningen till den anställde uppgår till högst . 7 § Bestämmelserna i 6 § gäller inte om anställningen avser en person som 1.sedan den 1 juli 2005 är eller har varit anställd i en annan närings- verksamhet som bedrivs eller har bedrivits, direkt eller indirekt, av samma arbetsgivare eller någon närstående till arbetsgivaren, eller 2.är delägare eller företagsledare i enmansföretaget enligt bestämmel- serna i 56 kap. 6 § inkomstskattelagen (1999:1229) eller närstående till en sådan person. 8 § Bestämmelserna i 6 § gäller endast om anställningsavtalet avser en anställning i följd och omfattar en arbetstid på minst . 9 § Om flera avgiftsskyldiga ingår tillsammans i en koncern, skall de vid tillämpningen av bestämmelserna i denna lag ses som en enda arbetsgi- vare. 10 § I stället för vad som föreskrivs om beräkning av särskilt avdrag i 2 kap. 28 § socialavgiftslagen (2000:980) och om utvidgat särskilt avdrag i lagen (2001:1170) om utvidgning av de särskilda avdragen enligt social- avgiftslagen (2000:980) gäller att ersättning som är föremål för särskild beräkning enligt 6 § inte får ingå i underlaget för sådana avdrag. Denna lag träder i kraft och tillämpas i fråga om arbetsgivaravgift, allmän löneavgift och särskild löneskatt på ersättningar som utgetts till och med . Utdrag ur protokoll vid sammanträde Närvarande: f.d. regeringsrådet , regeringsrådet och justitierådet . Enligt en lagrådsremiss () har regeringen beslutat inhämta Lagrådets yttrande över förslag till lag om särskild beräkning av vissa avgifter för enmansföretag . Förslaget har inför Lagrådet föredragits av ämnesrådet . Förslaget föranleder följande yttrande av Lagrådet: För att underlätta för enmansföretag att anställa en person föreslås för sådana fall en temporär sänkning av löneskatter (socialavgifter, allmän löneavgift och särskild löneskatt) för ersättningar som betalas ut . Sänkningen avses inte gälla företag som bedriver fiskeri-, jordbruks- eller transportverksamhet. Enligt förslaget anses nedsättningen av löneskatterna vara sådant stats- stöd av mindre betydelse som är tillåtet enligt kommissionens förordning (EG) nr 69/2001 av om tillämpningen av artiklarna 87 och 88 i EG-fördraget på stöd av mindre betydelse. Lagrådet har i ett yttrande över förslag om regional höj- ning av grundavdraget, vilken åtgärd också bedömdes som statsstöd i EG-rättslig mening, tagit upp frågan om medlemsstatens skyldighet att kontrollera att summan av sådana stöd inte överskrider de tak som före- skrivits. Lagrådet anförde i det sammanhanget bl.a. följande. Statsstöd av begränsad omfattning, med EG-rättens terminologi stöd av mindre betydelse eller försumbart stöd, får ges. Gränserna för sådant stöd anges i kommissionens förordningar (EG) nr 69/2001 och nr 1860/2004. Den förstnämnda förordningen, som gäller generellt med undantag för jordbruks-, fiskeri- och vattenbruks- samt transportsektorerna, föreskriver ett tak vid för varje skattskyldig . För jordbruks- samt fiskeri- och vattenbrukssektorerna är, enligt den sistnämnda förordningen, motsvarande tak . För dessa sektorer finns dessutom nationella tak som begränsar det statsstöd som en medlemsstat totalt får ge. För verksamhet inom transportsektorn får inte något statsstöd ges över huvud taget. Både de individuella och de nationella taken gäller summan av samtliga former av mottaget/utgivet statsstöd av mindre betydelse under angiven period. Det åligger varje medlemsstat att kontrollera att beviljade statsstöd inte överskrider något av taken. En medlemsstat får, enligt artikel 3 respektive 4 i de nämnda EG-förordningarna inte bevilja ett nytt stöd av mindre betydelse förrän staten har kontrollerat att summan av stöd inte överskri- der något av stödtaken. Den kontrollmekanism som anbefalls från EU:s sida bygger antingen på att uppgifter om olika former av stöd inhämtas från varje enskild mottagare i samband med ansökan om stöd eller att samtliga uppgifter om statsstöd samlas i ett centralt, nationellt register med fullständiga uppgifter om samtliga statsstöd av mindre betydelse. Det anförs i den nu aktuella remissen att de automatiskt tillgängliga stöden i form av höjt grundavdrag och sänkta löneskatter kommer att reducera skatten för en företagare med maximalt ca 3 600 respektive för en treårsperiod. Marginalen till taket vid är alltså betydande. Likväl torde det inte vara uteslutet att gränsen i enstaka fall skulle kunna överskridas, eftersom även individuella stöd skall beaktas. Liksom i det ovan nämnda yttrandet anser Lagrådet det därför påkallat med en närmare redogörelse för hur kontrollen av att taket inte överskrids kommer att anordnas. I fråga om den redaktionella utformningen av 1 § andra stycket föreslår Lagrådet, i överensstämmelse med vad som föreslogs i yttrandet över remissen om förhöjt grundavdrag, att bestämmelsen inledningsvis ges följande lydelse: Bestämmelser om stöd av mindre betydelse finns i kommissionens för- ordning (EG) nr 69/2001 . Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde Närvarande: Statsministern , statsråden , , , , Y. , , , , , Andnor, Nuder, M. , , , , , , , Regeringen beslutar proposition 2005/06:164 Löneskatter för enmansföretag