prop · GT0397 · 2006-03-01 00:00:00 — Regeringens proposition 2005/06:97 Revisorns oberoende och vissa redovisnings- Regeringen överlämnar denna proposition till . I propositionen föreslås en skärpt jävsregel för revisorn i aktiebolag som enligt aktiebolagslagen (2005:551) skall ha minst en auktoriserad revisor eller godkänd revisor som avlagt revisorsexamen. En sådan revisor skall enligt förslaget inte kunna vara verksam i samma företag som den som yrkesmässigt biträder aktiebolaget vid bokföringen. Detsamma föreslås gälla för revisorn i flertalet finansiella företag samt sådana bokförings- skyldiga fysiska och juridiska personer som enligt lagen om ekonomiska föreningar (1987:667), stiftelselagen (1994:1220) eller revisionslagen (1999:1079) skall ha minst en auktoriserad revisor eller godkänd revisor som avlagt revisorsexamen. Motsvarande bestämmelser föreslås gälla för lekmannarevisorer. De nya bestämmelserna föreslås träda i kraft . I propositionen behandlas också styrelsens och den verkställande direktörens skyldighet att lämna upplysningar och biträde till revisorn. I den delen lämnas inte något förslag. Förslag till riksdagsbeslut.................................................................. Förslag till lag om ändring i aktiebolagslagen (2005:551)........................................................................... 2.2Förslag till lag om ändring i försäkringsrörelselagen (1982:713)........................................................................... Förslag till lag om ändring i sparbankslagen (1987:619) ... 2.4Förslag till lag om ändring i lagen (1987:667) om 2.5Förslag till lag om ändring i lagen (1991:981) om Förslag till lag om ändring i stiftelselagen (1994:1220)... 2.7Förslag till lag om ändring i lagen (1995:1570) om 2.8Förslag till lag om ändring i revisionslagen (1999:1079)....................................................................... 2.9Förslag till lag om ändring i lagen (2004:46) om 2.10Förslag till lag om ändring i lagen (2004:297) om bank- och finansieringsrörelse .......................................... Ärendet och dess beredning............................................................. Allmänt om byråjäv m.m................................................................. Skärpta byråjävsbestämmelser i större icke-finansiella Byråjäv vid revision av mindre icke-finansiella aktiebolag............ Byråjäv vid revision av andra företag ............................................. och skyldighet att lämna upplysningar och biträde till revisorn .......................................................................... 8.2Bör styrelsens upplysnings- och biträdesplikt 8.3Bör styrelsen och VD:n åläggas att självmant lämna revisorn upplysningar?...................................................... Förslaget till lag om ändring i aktiebolagslagen (2005:551)......................................................................... 11.2Förslaget till lag om ändring i försäkringsrörelselagen (1982:713)......................................................................... 11.3Förslaget till lag om ändring i sparbankslagen (1987:619)......................................................................... 11.4Förslaget till lag om ändring i lagen (1987:667) om Förslaget till lag om ändring i lagen (1991:981) om 11.6Förslaget till lag om ändring i stiftelselagen (1994:1220)....................................................................... 11.7Förslag till lag om ändring i lagen (1995:1570) om 11.8Förslaget till lag om ändring i revisionslagen (1999:1079)....................................................................... 11.9Förslaget till lag om ändring i lagen (2004:46) om 11.10Förslaget till lag om ändring i lagen (2004:297) om bank- och finansieringsrörelse .......................................... Lagförslaget i promemorian Några frågor om revision i här aktuell del ........................................................................ Förteckning över remissinstanserna till promemorian Några frågor om revision....................................................... Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde .... Regeringen föreslår att antar regeringens förslag till 1.lag om ändring i aktiebolagslagen (2005:551), 2.lag om ändring i försäkringsrörelselagen (1982:713), 3.lag om ändring i sparbankslagen (1987:619), 4.lag om ändring i lagen (1987:667) om ekonomiska föreningar, 5.lag om ändring i lagen (1991:981) om värdepappersrörelse, 6.lag om ändring i stiftelselagen (1994:1220), 7.lag om ändring i lagen (1995:1570) om medlemsbanker, 8.lag om ändring i revisionslagen (1999:1079), 9.lag om ändring i lagen (2004:46) om investeringsfonder, 10.lag om ändring i lagen (2004:297) om bank- och finansierings- rörelse. 2.1Förslag till lag om ändring i aktiebolagslagen (2005:551) Härigenom föreskrivs att 9 kap. 17 § och 10 kap. 10 § aktiebolagslagen (2005:551) skall ha följande lydelse. Den får inte vara revisor som 1.äger aktie i bolaget eller annat bolag i samma koncern, 2.är ledamot av styrelsen eller verkställande direktör i bolaget eller dess dotterföretag eller biträder vid bolagets bokföring eller medelsför- valtning eller bolagets kontroll däröver, 3.är anställd hos eller på annat sätt har en underordnad eller beroende ställning till bolaget eller någon som avses i 2, 4.är verksam i samma företag som den som yrkesmässigt biträder bolaget vid grundbokföringen eller medelsförvaltningen eller bolagets kontroll däröver, 5.är gift eller sambo med eller är syskon eller släkting i rätt upp- eller nedstigande led till en person som avses i 2, 6.är besvågrad med en person som avses i 2 i rätt upp- eller nedstigan- de led eller så att den ene är gift med den andres syskon, eller 7.står i låneskuld till bolaget eller ett annat bolag i samma koncern eller har en förpliktelse som ett sådant bolag har ställt säkerhet för. Den som enligt första stycket inte är behörig att vara revisor i ett moderbolag får inte heller vara revisor i dess dotterbolag. I fråga om aktiebolag som avses i 13 eller 14 § gäller, i stället för bestämmelsen i första stycket 4, att den inte får vara revisor som är verksam i samma företag som den som yrkesmässigt biträder bolaget vid bokföringen eller medels- förvaltningen eller bolagets kont- roll däröver. Den som enligt första eller andra stycket inte är behörig att vara revisor i ett moderbolag får inte heller vara revisor i dess dotterbolag. 10 § Den får inte vara lekmannarevisor som 1. äger aktie i bolaget eller annat bolag i samma koncern, 2. är ledamot av styrelsen eller verkställande direktör i bolaget eller Prop. 2005/06:97 dess dotterföretag eller biträder vid bolagets bokföring eller medelsför- valtning eller bolagets kontroll däröver, 3.är anställd hos eller på annat sätt har en underordnad eller beroende ställning till bolaget eller någon som avses i 2, 4.är verksam i samma företag som den som yrkesmässigt biträder bolaget vid grundbokföringen eller medelsförvaltningen eller bolagets kontroll däröver, 5.är gift eller sambo med eller är syskon eller släkting i rätt upp- eller nedstigande led till en person som avses i 2, 6.är besvågrad med en person som avses i 2 i rätt upp- eller nedstigan- de led eller så att den ene är gift med den andres syskon, eller 7.står i låneskuld till bolaget eller ett annat bolag i samma koncern eller har en förpliktelse som ett sådant bolag har ställt säkerhet för. Den som enligt första stycket inte är behörig att vara lekmanna- revisor i ett moderbolag får inte heller vara lekmannarevisor i dess dotterbolag. I fråga om aktiebolag som avses i 9 kap. 13 eller 14 § gäller, i stället för bestämmelsen i första stycket 4, att den inte får vara lek- mannarevisor som är verksam i samma företag som den som yrkesmässigt biträder bolaget vid bokföringen eller medelsförvalt- ningen eller bolagets kontroll där- över. Den som enligt första eller andra stycket inte är behörig att vara lekmannarevisor i ett moder- bolag får inte heller vara lek- mannarevisor i dess dotterbolag. 1.Denna lag träder i kraft . 2.Äldre bestämmelser gäller om det yrkesmässiga biträde som annars skulle föranleda jäv för en revisor eller en lekmannarevisor avser ett räkenskapsår som har inletts före . 2.2Förslag till lag om ändring i försäkringsrörelselagen (1982:713) Härigenom föreskrivs att 10 kap. 5 § och 11 kap. 11 § försäkrings- rörelselagen (1982:713)1 skall ha följande lydelse. Den kan inte vara revisor som 1.är styrelseledamot, verkställande direktör eller innehar en befattning iledande ställning i försäkringsbolaget eller dess dotterföretag eller biträder vid bolagets bokföring eller medelsförvaltning eller bolagets kontroll däröver, 2. är anställd hos bolaget eller på något annat sätt intar en under- ordnad eller beroende ställning till detta eller till någon som avses under 1 eller är verksam i samma företag som den som yrkesmässigt biträder bolaget vid grundbokför- ingen eller medelsförvaltningen eller bolagets kontroll däröver, 2. är anställd hos bolaget eller på något annat sätt intar en under- ordnad eller beroende ställning till detta eller till någon som avses under 1 eller är verksam i samma företag som den som yrkesmässigt biträder bolaget vid bokföringen eller medelsförvaltningen eller bolagets kontroll däröver, 3.är gift med eller sammanlever under äktenskapsliknande förhålland- en med eller är syskon eller släkting i rätt upp- eller nedstigande led till en person som avses under 1 eller är besvågrad med en sådan person i rätt upp- eller nedstigande led eller så att den ene är gift med den andres syskon, eller 4.på annat sätt än genom belåning av livförsäkringsbrev med stöd av försäkringsavtal står i låneskuld till bolaget eller något annat företag i samma koncern eller har förpliktelser för vilka ett sådant företag har ställt säkerhet. I dotterföretag kan den inte vara revisor som enligt första stycket inte är behörig att vara revisor i moderbolaget. Revisorerna får vid revisionen inte anlita någon som enligt första eller andra stycket inte är behörig att vara revisor. Har bolagen i sin tjänst anställda med uppgift att uteslutande eller huvudsakligen sköta den interna revisionen får revisorerna dock anlita sådana anställda i den utsträckning det är förenligt med god revisionssed. 1Lagen omtryckt 1995:1567. 2Senaste lydelse 1995:779 (jfr 1999:601). Den får inte vara lekmannarevisor som 1.är styrelseledamot, verkställande direktör eller innehar en befattning iledande ställning i försäkringsbolaget eller dess dotterföretag eller biträder vid bolagets bokföring eller medelsförvaltning eller bolagets kontroll däröver, 2. är anställd hos bolaget eller på något annat sätt intar en under- ordnad eller beroende ställning till detta eller till någon som avses under 1 eller är verksam i samma företag som den som yrkesmässigt biträder bolaget vid grundbokför- ingen eller medelsförvaltningen eller bolagets kontroll däröver, 2. är anställd hos bolaget eller på något annat sätt intar en under- ordnad eller beroende ställning till detta eller till någon som avses under 1 eller är verksam i samma företag som den som yrkesmässigt biträder bolaget vid bokföringen eller medelsförvaltningen eller bolagets kontroll däröver, 3.är gift med eller sammanlever under äktenskapsliknande förhålland- en med eller är syskon eller släkting i rätt upp- eller nedstigande led till en person som avses under 1 eller är besvågrad med en sådan person i rätt upp- eller nedstigande led eller så att den ene är gift med den andres syskon, eller 4.på annat sätt än genom belåning av livförsäkringsbrev med stöd av försäkringsavtal står i låneskuld till bolaget eller något annat företag i samma koncern eller har förpliktelser för vilka ett sådant företag har ställt säkerhet. Den som enligt första stycket inte är behörig att vara lekmannarevisor i ett moderbolag får inte vara lekmannarevisor i dess dotterföretag. 1.Denna lag träder i kraft . 2.Äldre bestämmelser gäller om det yrkesmässiga biträde som annars skulle föranleda jäv för en revisor eller en lekmannarevisor avser ett räkenskapsår som har inletts före . 3 Senaste lydelse 1999:600. Förslag till lag om ändring i sparbankslagen Härigenom föreskrivs att 4 a kap. 5 § och 4 b kap. 11 § sparbankslagen (1987:619)1 skall ha följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse I en sparbank får den inte vara revisor som 1. är styrelseledamot i banken eller dess dotterföretag eller delegat i banken eller biträder vid bankens bokföring eller medelsförvaltning eller bankens kontroll däröver, 2. är anställd hos banken eller på 2. är anställd hos banken eller på något annat sätt intar en under- något annat sätt intar en under- ordnad eller beroende ställning till ordnad eller beroende ställning till banken eller till någon som avses banken eller till någon som avses under 1 eller är verksam i samma under 1 eller är verksam i samma företag som den som yrkesmässigt företag som den som yrkesmässigt biträder banken vid grundbokför- biträder banken vid bokföringen eller bankens kontroll däröver, bankens kontroll däröver, 3.är gift eller sambo med eller är syskon eller släkting i rätt upp- eller nedstigande led till en person som avses under 1 eller är besvågrad med en sådan person i rätt upp- eller nedstigande led eller så att den ene är gift med den andres syskon, eller 4.står i låneskuld till banken eller annat företag i samma koncern eller har förpliktelser för vilka banken eller ett sådant företag har ställt säker- het. Den som är huvudman i en sparbank får inte vara sådan revisor som avses i 4 §. Den som enligt denna paragraf inte är behörig att vara revisor får inte heller vara revisor i ett dotterföretag till banken. En revisor får vid revisionen inte anlita någon som enligt denna para- graf inte är behörig att vara revisor. Har banken anställda eller delegater med uppgift att uteslutande eller huvudsakligen sköta bankens interna revision, får revisorn dock anlita dessa i den utsträckning det är förenligt med god revisionssed. Lagen omtryckt 1996:1005. Senaste lydelse 2004:304. Den får inte vara lekmannarevisor som 1. är styrelseledamot i banken eller dess dotterföretag eller delegat i banken eller biträder vid bankens bokföring eller medelsförvaltning eller bankens kontroll däröver, 2. är anställd hos banken eller på 2. är anställd hos banken eller på något annat sätt har en under- något annat sätt har en under- ordnad eller beroende ställning till ordnad eller beroende ställning till banken eller till någon som avses banken eller till någon som avses under 1 eller är verksam i samma under 1 eller är verksam i samma företag som den som yrkesmässigt företag som den som yrkesmässigt biträder banken vid grundbokför- biträder banken vid bokföringen eller bankens kontroll däröver, bankens kontroll däröver, 3.är gift eller sambo med eller är syskon eller släkting i rätt upp- eller nedstigande led till en person som avses under 1 eller är besvågrad med en sådan person i rätt upp- eller nedstigande led eller så att den ene är gift med den andres syskon, eller 4.står i låneskuld till banken eller annat företag i samma koncern eller har förpliktelser som banken eller ett sådant företag har ställt säkerhet för. Den som enligt denna paragraf inte är behörig att vara lekmannarevisor får inte heller vara lekmannarevisor i ett dotterföretag till banken. 1.Denna lag träder i kraft . 2.Äldre bestämmelser gäller om det yrkesmässiga biträde som annars skulle föranleda jäv för en revisor eller en lekmannarevisor avser ett räkenskapsår som har inletts före . 3 Senaste lydelse 2004:304. Förslag till lag om ändring i lagen (1987:667) om Härigenom föreskrivs att 8 kap. 7 § lagen (1987:667) om ekonomiska föreningar skall ha följande lydelse. Den kan inte vara revisor som 1.är styrelseledamot eller verk- ställande direktör i föreningen eller dess dotterföretag eller bi- träder vid föreningens bokföring eller medelsförvaltning eller fören- ingens kontroll däröver, 2.är anställd hos eller på annat sätt intar en underordnad eller beroende ställning till föreningen eller någon som avses under 1 eller är verksam i samma företag som den som yrkesmässigt biträd- er föreningen vid grundbokföring- en eller medelsförvaltningen eller föreningens kontroll däröver, 3.är gift eller sambo med eller är syskon eller släkting i rätt upp- eller nedstigande led till en person som avses under 1 eller är be- svågrad med en sådan person i rätt upp- eller nedstigande led eller så att den ene är gift med den andres syskon, eller 4.utöver vad som normalt sam- manhänger med medlemskap i föreningen, står i låneskuld till denna eller annat företag i samma koncern eller har förpliktelser för vilka föreningen eller sådant före- tag har ställt säkerhet. Den får inte vara revisor som 1. är ledamot av styrelsen eller verkställande direktör i föreningen eller dess dotterföretag eller bi- träder vid föreningens bokföring eller medelsförvaltning eller fören- ingens kontroll däröver, 2. är anställd hos eller på annat sätt har en underordnad eller bero- ende ställning till föreningen eller någon som avses i 1, 3. är verksam i samma företag som den som yrkesmässigt biträd- er föreningen vid grundbokföring- en eller medelsförvaltningen eller föreningens kontroll däröver, 4. är gift eller sambo med eller är syskon eller släkting i rätt upp- eller nedstigande led till en person som avses i 1, 5. är besvågrad med en person som avses i 1 i rätt upp- eller ned- stigande led eller så att den ene är gift med den andres syskon, eller 6. utöver vad som normalt sam- föreningen, står i låneskuld till I ett dotterföretag kan den inte vara revisor som enligt första stycket inte är behörig att vara revisor i moderföreningen. En revisor får vid revisionen inte anlita någon som enligt första eller andra stycket inte är behörig att vara revisor. eller moderföreningen någon an- ställd i sin tjänst med uppgift att uteslutande eller huvudsakligen ha hand om föreningens interna revis- ion, får revisorn dock anlita en sådan anställd i den utsträckning det är förenligt med god revisions- sed. samma koncern eller har en för- Prop. 2005/06:97 pliktelse som föreningen eller ett sådant företag har ställt säkerhet för. I fråga om föreningar som avses i 5 § första eller tredje stycket gäller, i stället för bestämmelsen i första stycket 3, att den inte får vara revisor som är verksam i samma företag som den som yrkesmässigt biträder föreningen vid bokföringen eller medels- förvaltningen eller föreningens kontroll däröver. Den som enligt första eller andra stycket inte är behörig att vara revisor i en moderförening får inte heller vara revisor i dess dotterföretag. En revisor får vid revisionen inte anlita någon som enligt första, andra eller tredje stycket inte är behörig att vara revisor. Om fören- ingen eller dess moderförening har anställda med uppgift att uteslut- ande eller huvudsakligen sköta den interna revisionen, får revisorn dock vid revisionen anlita sådana anställda i den utsträckning det är förenligt med god revisionssed. 1.Denna lag träder i kraft . 2.Äldre bestämmelser gäller om det yrkesmässiga biträde som annars skulle föranleda jäv för en revisor avser ett räkenskapsår som har inletts före . Förslag till lag om ändring i lagen (1991:981) om Härigenom föreskrivs att det i lagen (1991:981) om värdepappers- rörelse skall införas en ny paragraf, 2 kap. 5 c §, av följande lydelse. Vid tillämpningen av 9 kap. 17 § och 10 kap. 10 § aktiebolagslagen (2005:551) om jäv för revisor och lekmannarevisor skall värde- pappersbolag anses som aktie- bolag som avses i 9 kap. 13 eller 14 § samma lag. Denna lag träder i kraft . 2.6Förslag till lag om ändring i stiftelselagen (1994:1220) Härigenom föreskrivs att 4 kap. 6 § stiftelselagen (1994:1220) skall ha följande lydelse. Den får inte vara revisor som 1.är stiftelsens stiftare eller förvaltare, 2.ensam eller tillsammans med andra företräder stiftelsen enligt 2 kap. 16 eller 23 § eller företräder förvaltaren eller, om stiftelsen förvaltas av ett handelsbolag, är bolagsman i bolaget, 3.ensam eller tillsammans med andra har rätt att företräda ett dotter- företag till stiftelsen eller till förvaltaren eller, om dotterföretaget är ett handelsbolag, är bolagsman i företaget, 4.biträder vid förandet av stiftelsens räkenskaper eller vid stiftelsens förmögenhetsförvaltning eller stiftelsens kontroll däröver, 5.är anställd hos eller på annat sätt intar en underordnad eller beroende ställning till stiftelsen eller till förvaltaren eller till någon annan som avses i 14, 6.är verksam i samma företag som den som yrkesmässigt biträder stiftelsen vid grundbokföringen eller förandet av räkenskaper enligt 3 kap. 2 § eller vid stiftelsens förmögenhetsförvaltning eller stiftelsens kontroll däröver, 7.är gift eller sambo med eller är syskon eller släkting i rätt upp- eller nedstigande led till en person som avses i 14 eller är besvågrad med en sådan person i rätt upp- eller nedstigande led eller så att den ene är gift med den andres syskon, eller 8.står i låneskuld till stiftelsen eller förvaltaren eller till ett dotterföre- tag till stiftelsen eller till förvaltaren eller har förpliktelser för vilka stift- elsen, förvaltaren eller dotterföretag till stiftelsen eller förvaltaren har ställt säkerhet. I fråga om stiftelser som avses i 4 § andra eller tredje stycket gäller, i stället för bestämmelsen i första stycket 6, att den inte får vara revisor som är verksam i samma företag som den som yrkesmässigt biträder stiftelsen vid bokföringen eller förandet av räkenskaper enligt 3 kap. 2 § eller vid stiftelsens förmögenhets- förvaltning eller stiftelsens kont- roll däröver. 1 Senaste lydelse 1999:1106. I ett dotterföretag får inte den vara revisor som enligt första stycket inte är behörig att vara revisor i moderstiftelsen. En revisor får vid revisionen inte anlita någon som enligt första och andra styckena inte är behörig att vara revisor. , stiftaren, förvaltaren eller ett dotterföretag någon anställd i sin tjänst med uppgift att uteslutande eller huvudsakligen ha hand om intern revision eller granskning av liknande slag, får revisorn dock anlita en sådan anställd i den utsträckning som det är förenligt med god revisionssed. I ett dotterföretag får inte den vara revisor som enligt första eller andra stycket inte är behörig att vara revisor i moderstiftelsen. En revisor får vid revisionen inte anlita någon som enligt förstatredje styckena inte är behörig att vara revisor. Har stift- elsen, stiftaren, förvaltaren eller ett dotterföretag någon anställd i sin tjänst med uppgift att uteslutande eller huvudsakligen ha hand om intern revision eller granskning av liknande slag, får revisorn dock anlita en sådan anställd i den utsträckning som det är förenligt med god revisionssed. 1.Denna lag träder i kraft . 2.Äldre bestämmelser gäller om det yrkesmässiga biträde som annars skulle föranleda jäv för en revisor avser ett räkenskapsår som har inletts före . Förslag till lag om ändring i lagen (1995:1570) om föreskrivs att 7 a kap. 5 § och 7 b kap. (1995:1570) om medlemsbanker skall ha följande lydelse. I en medlemsbank får den inte vara revisor som 1. är styrelseledamot i banken eller dess dotterföretag eller delegat i banken eller biträder vid bankens bokföring eller medelsförvaltning eller bankens kontroll däröver, 2. är anställd hos banken eller på 2. är anställd hos banken eller på något annat sätt intar en under- något annat sätt intar en under- ordnad eller beroende ställning till ordnad eller beroende ställning till banken eller till någon som avses banken eller till någon som avses under 1 eller är verksam i samma under 1 eller är verksam i samma företag som den som yrkesmässigt företag som den som yrkesmässigt biträder banken vid grundbokför- eller bankens kontroll däröver, bankens kontroll däröver,