bet · GT01SfU11 · 2006-04-20 00:00:00 — I betänkandet behandlar utskottet regeringens proposition 2005/06:164 Löneskatter för enmansföretag jämte en motion som väckts med anledning av propositionen. Dessutom behandlas ett antal motionsyrkanden väckta främst under den allmänna motionstiden och som avser frågor om socialavgifter. I propositionen föreslås en ny lag om särskild beräkning av arbetsgivaravgifter, särskild löneskatt och allmän löneavgift för enmansföretag. Förslaget innebär att enmansföretag som anställer en person endast skall betala ålderspensionsavgift på den ersättning som betalas till den anställde. Nedsättningen gäller till den del ersättningen till den nyanställde inte överstiger och . Lagen föreslås vara temporär och tillämpas på ersättningar som betalas ut t.o.m. . Nedsättningen av löneskatterna är ett stöd av mindre betydelse enligt EG-rätten. Av denna anledning föreslås att företag som bedriver fiskeri-, jordbruks- eller transportverksamhet inte skall omfattas av lagen. Lagen föreslås träda i kraft och tillämpas på ersättningar som betalas ut därefter och avser anställningar som inte påbörjats före . Utskottet tillstyrker regeringens lagförslag och avstyrker motionen som har väckts med anledning av propositionen. Utskottet avstyrker även motionsyrkanden väckta under den allmänna motionstiden m.m. och som avser frågor om minskade socialavgifter, avgiftsskyldighet för andra föreningar än idrottsföreningar, sociala avgifter efter , regional nedsättning av socialavgifter m.m. I ärendet finns 9 reservationer och 1 särskilt yttrande. Utskottets förslag till riksdagsbeslut antar regeringens förslag till lag om särskild beräkning av vissa avgifter för enmansföretag . Därmed bifaller proposition 2005/06:164 och avslår motionerna 2005/06:Sf24, 2005/06:T1 yrkande 4 och 2005/06:N308 yrkande 2. Reservation 1 (m, fp, kd, c) avslår motionerna 2005/06:Sf283 och 2005/06:Sf286. Reservation 2 (m, fp, kd, c) avslår motion 2005/06:A245 yrkande 16. Reservation 3 (v) avslår motion 2005/06:Sf381 yrkandena 1 och 2. Reservation 4 (m) - motiveringen Sociala avgifter då uppnåtts avslår motionerna 2005/06:So551 yrkande 5 och 2005/06:A246 yrkande 3. Reservation 5 (m, fp, kd, c) avslår motion 2005/06:Sf210. Regional nedsättning av socialavgifter avslår motion 2005/06:N382 yrkande 4. Socialavgifter för företag med säsongsanställd personal avslår motion 2005/06:MJ445 yrkande 1. Reservation 6 (kd, c) Avgiftsskyldighet för andra föreningar än idrottsföreningar avslår motionerna 2005/06:Sk386 yrkande 1, 2005/06:Sk497 yrkande 3, 2005/06:Sf296, 2005/06:Sf397, 2005/06:Kr334 yrkande 19, 2005/06:Kr382 yrkande 7, 2005/06:Kr411 yrkande 5 och 2005/06:N215 yrkande 7. Reservation 7 (kd, c) Reservation 8 (mp) Reservation 9 (m) - motiveringen Följande ledamöter har deltagit i beslutet: (), (), (), Per (), (), (), (), (), (), (), (), (), (), (), (), () och (). Ärendet och dess beredning För att belysa möjligheterna för fler sysselsatta i små företag gav regeringen Verket för näringslivsutveckling () och i uppdrag att inventera och analysera hinder samt föreslå möjliga åtgärder för att stimulera anställning av en första person i ett företag. avlämnades rapporten Den första anställningen - hinder och möjligheter för soloföretag att anställa en första person (R 2005:01). I budgetpropositionen (prop. 2005/06:1, volym 1, s. 123 f.) aviserade regeringen ett förslag om sänkta arbetsgivaravgifter för enmansföretag som nyanställer. Inom tillsattes därför en arbetsgrupp som redovisade sina förslag i departementspromemorian Löneskatter för enmansföretag (Ds 2005:52). I propositionen behandlas promemorians förslag. Propositionen bygger på en överenskommelse mellan den socialdemokratiska regeringen, och . Regeringen beslutade att inhämta Lagrådets yttrande. Lagrådet har haft synpunkter när det gäller hur förslaget förhåller sig till i fråga om kontroll av att taket för det s.k. försumbara stödet inte överskrids. Dessa synpunkter behandlas i propositionen. Lagrådets granskning har också föranlett vissa redaktionella och språkliga ändringar i lagtexten. Regeringens lagförslag återfinns i bilaga 2. Utskottet behandlar en motion som väckts med anledning av propositionen. Därtill behandlar utskottet ett antal motioner som väckts under den allmänna motionstiden och en motion som väckts med anledning av proposition 2004/05:175. Motionerna avser socialavgifter. Motionerna redovisas i bilaga 1. Socialförsäkringarna finansieras av allmän pensionsavgift, socialavgifter, särskild sjukförsäkringsavgift, statlig ålderspensionsavgift och allmänna skattemedel. Socialavgifter utgörs enligt socialavgiftslagen (2000:980) () av arbetsgivaravgifter och egenavgifter och tas ut för att finansiera systemen för social trygghet. Arbetsgivaravgifter betalas av arbetsgivare och andra personer som ger ut ersättning som är avgiftspliktig enligt 2 kap. . Avgiftspliktig ersättning är främst löner, arvoden och andra skattepliktiga förmåner. Avgiftsunderlaget för beräkning av arbetsgivaravgifter består av summan av de avgiftspliktiga ersättningar som har utgetts under en kalendermånad. Arbetsgivaravgifterna uppgår till av avgiftsunderlaget. Egenavgifter betalas av fysiska personer som har avgiftspliktig inkomst enligt 3 kap. . I första hand betalas egenavgifter för överskott av näringsverksamhet i vilken den som har inkomsten har arbetat i inte oväsentlig utsträckning. Egenavgifterna uppgår till av avgiftsunderlaget. Vid beräkning av arbetsgivaravgifterna gäller att det får göras ett avdrag av avgiftsunderlaget, dock högst med , vilket motsvarar en årlig lönesumma på . När det gäller beräkning av egenavgifter får avdrag göras av avgiftsunderlaget, dock högst med , vilket motsvarar ett avgiftsunderlag på . Genom lagen (2001:1170) om utvidgning av de särskilda avdragen enligt socialavgiftslagen (2000:980), som trädde i kraft , infördes en regional stimulans för företagandet i stödområde A. Lagen är utformad så att den ryms inom ramen för det s.k. försumbara stödet enligt EG-regler. Företag inom sektorerna jordbruk, vattenbruk och fiske samt transport är därmed uteslutna. Stimulansen lämnas genom utvidgade avdrag på , utöver avdragen på , vid beräkningen av arbetsgivaravgifter och egenavgifter. Det utvidgade avdraget avseende arbetsgivaravgifter är maximerat till och avseende egenavgifter till . Arbetsgivare och egenföretagare skall också enligt lagen (1994:1920) om allmän löneavgift betala allmän löneavgift på det underlag som gäller för arbetsgivaravgifter respektive egenavgifter enligt . Enligt 2 kap. 14 § är en ersättning till en person fri från arbetsgivaravgifter om ersättningen till den personen har understigit . Enligt 2 kap. 19 § är en ersättning till en idrottsutövare från en sådan ideell förening som avses i 7 kap. 7-13 §§ inkomstskattelagen (1999:1229) och som har till huvudsakligt syfte att främja idrottslig verksamhet fri från arbetsgivaravgifter om ersättningen från föreningen inte har uppgått till ett halvt prisbasbelopp. betalar arbetsgivare en särskild sjukförsäkringsavgift som utgör av summan av hel sjukpenning som har utgetts till arbetstagare under en kalendermånad. Vissa begränsningar i arbetsgivarnas betalningsskyldighet för den särskilda sjukförsäkringsavgiften finns. Begränsningarna utgörs av ett fribelopp om och ett högkostnadsskydd om av lönesumman för året. I samband med att den särskilda sjukförsäkringsavgiften infördes sänktes sjukförsäkringsavgiften i för samtliga arbetsgivare . Utskottets förslag i korthet bör anta regeringens lagförslag och avslå motionsyrkanden om utvidgad rätt till nedsättning av socialavgifter vid nyanställning. Jämför reservation 1 (m, fp, kd, c). I propositionen föreslås en ny lag om särskild beräkning av löneskatter för enmansföretag som anställer en person. Med löneskatter avses i propositionen socialavgifter, allmän löneavgift och särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster. Regeringen anför attde initiala kostnader som ett enmansföretag får vid den första anställningen i form av nya administrativa rutiner och utbildning av den nyanställde, tillsammans med arbetsgivaravgifterna på ersättningen, verkar återhållande på viljan att anställa. När erfarenheterna av att ha en person anställd väl vunnits är företagen dock mer positiva till att anställa flera. Regeringen bedömeratt en nedsättning av löneskatterna för enmansföretag när de anställer en person ökar incitamenten hos dessa företag att anställa. Nya arbetstillfällen i dessa företag kan leda till minskad arbetslöshet och ökad sysselsättning. Nedsättningen bör vara temporär och tillämpas på ersättningar som betalas ut t.o.m. . Regeringen anser att det i och för sig är viktigt att bibehålla symmetrin mellan socialavgifter och socialförsäkringsförmåner, såtillvida att det finns ett samband mellan å ena sidan arbetsgivarens skyldighet att betala avgifter på en ersättning och å andra sidan de socialförsäkringsförmåner som den anställde får rätt till på grund av ersättningen. Det är emellertid regeringens uppfattning att behovet av stöd till småföretagandet och sysselsättningen är så angeläget att det i begränsad utsträckning kan föranleda ett avsteg från principen. Förslaget innebär att enmansföretag som anställer en person endast skall betala ålderspensionsavgift på den ersättning som betalas till den anställde. En nedsättningsberättigad anställning skall omfatta och en arbetstid på minst . Nedsättningen gäller till den del ersättningen till den nyanställde inte överstiger och . Den maximala nedsättning som kan erhållas är ca . En nedsättning medges bara för en anställd även om anställningens längd inte uppgår . Nedsättningen av löneskatterna kommer att vara ett stöd av mindre betydelse enligt EG-rätten. Av denna anledning föreslås att företag som bedriver fiskeri-, jordbruks- eller transportverksamhet inte skall omfattas av lagen. Lagen föreslås träda i kraft och tillämpas på ersättningar som betalas ut därefter och avser anställningar som inte påbörjats före . I motion Sf24 av m.fl. (c, m, fp, kd) begärs ett tillkännagivande om sänkta arbetsgivaravgifter för nyanställningar i privat sektor. Motionärerna framhåller att finner det intresseväckande att regeringen tillstår att ekonomiska incitament för det privata näringslivet kan underlätta för nya jobb. Den föreslagna skattenedsättningen gäller dock under en alltför och är av för blygsam omfattning för att ge önskvärt resultat. I stället bör nedsättning av arbetsgivaravgifter gälla alla nyanställningar för all verksamhet inom näringslivet och inte vara tidsbegränsad. en person är anställd skall nedsättningen gälla alla löneskatter utom ålderspensionsavgiften. Därefter skall nedsättningen trappas ned med en fjärdedel . Motionärerna framhåller att ett genomförande av Alliansens förslag kommer att ge betydande möjligheter för företag att nyanställa och således ge betydligt fler människor en möjlighet att komma in på arbetsmarknaden. I motion N308 av m.fl. (kd, m, fp, c) begärs i yrkande 2 ett tillkännagivande om sänkta arbetsgivaravgifter och skatter. Motionärerna framhåller bl.a. att en sänkning av arbetsgivaravgifterna för småföretag bör ske vid anställning och att sänkningen bör avse fler småföretag än enmansföretagen. Det bör även vara möjligt att anställa mer än en person med reducerad arbetsgivaravgift, och möjligheten till nedsättning bör inte vara tidsbegränsad. Motion T1 av m.fl. (c, m, fp, kd)yrkande 4 har samma innebörd. Utskottet är av den principiella uppfattningen att det är viktigt att inkomster som grundar rätt till socialförsäkringsförmåner också bör föranleda att socialavgifter erläggs. I enlighet härmed anser utskottet således att indirekta bidrag till vissa regioner, branscher eller grupper i samhället inte bör ges genom olika undantag i lagstiftningen om socialavgifter. När stödbehov föreligger bör stödet således utformas på annat sätt. Regeringen har i propositionen framhållit att det i och för sig är viktigt att bibehålla den försäkringsmässiga symmetrin mellan socialavgifter och socialförsäkringsförmåner, men att behovet av stöd till småföretagandet och sysselsättningen är så angeläget att det i begränsad utsträckning bör kunna föranleda ett avsteg från denna princip. Utskottet, som är införstått med att det är viktigt att skapa förutsättningar för nya arbetstillfällen, noterar att den utredning som ligger till grund för propositionen ger stöd för att företagare som har erfarenhet av att vara arbetsgivare är mer benägna att anställa igen. Det konstateras också i utredningen att har en förhållandevis låg andel företagare med erfarenhet av att ha haft någon anställd. av företagen utan anställda i har tidigare haft anställd personal. Utskottet noterar vidare att den föreslagna nedsättningen skall vara temporär och avse en begränsad krets avgiftsskyldiga. Den skall inte heller avse ålderspensionsavgiften som således betalas för att finansiera den inkomstgrundade delen av det allmänna pensionssystemet. Med hänsyn till det anförda kan utskottet ställa sig bakom regeringens bedömning att fördelarna med att sänka socialavgifterna i detta fall kan motivera ett avsteg från de ovan angivna principiella tankarna bakom finansieringen av socialförsäkringen. Utskottet kan dock inte ställa sig bakom en utvidgning av regeringens förslag. Förslagen i motionerna kan även i vissa fall komma i konflikt med . Med det anförda tillstyrker utskottet regeringens förslag och avstyrker motion Sf24 och motionsyrkandena N308 yrkande 2 och T1 yrkande 4. Utskottets förslag i korthet bör avslå motioner om minskade sociala avgifter. Jämför reservation 2 (m, fp, kd, c). I motion Sf283 av (m) begärs ett tillkännagivande om sänkta arbetsgivaravgifter, bl.a. inom besöksnäringen. Motionären framhåller att en sänkning av svenska arbetsgivaravgifter i kanske lite olika modeller är nödvändig för att främja utvecklingen av svenskt näringsliv och generera nya jobb. I motion Sf286 begär Per () en halvering av egenavgifterna. Motionären anför att om skall bli det innovativa nyföretagarland som är nödvändigt och önskvärt måste villkoren för egenföretagare förbättras. Ett första steg kan vara att halvera egenavgifterna. När det gäller krav på generellt sänkta sociala avgifter prövas detta regelmässigt i samband med det sedvanliga budgetarbetet. Utskottet har i sitt yttrande 2005/06:SfU1y till finansutskottet tillstyrkt regeringens förslag, dock med ändringen att arbetsgivaravgiften sänks 2006 som en del av grön skatteväxling avseende socialavgifter och allmän löneavgift. Utskottet, som således även har ställt sig bakom förslaget om nedsättning av löneskatter för enmansföretag, är inte berett att tillstyrka förslag om ytterligare minskade socialavgifter och avstyrker därmed motionerna Sf283 och Sf286. Utskottets förslag i korthet bör avslå motionsyrkande om arbetsgivaravgift för visstidsanställda. Jämför reservation 3 (v). I motion A245 av m.fl. (v) begärs i yrkande 16 ett tillkännagivande om högre arbetsgivaravgift för visstidsanställda. Motionärerna framhåller att ekonomiska styrmedel bör prövas för att stimulera arbetsgivare till anställningsavtal som gäller tills vidare. Anställningar som gäller bör därför medföra en procentenhet högre arbetsgivaravgift än tillsvidareanställningar. Dessa medel kan bl.a. användas till att förbättra tillsyn, de regionala skyddsombudens arbete m.m. Utskottet är, i enlighet med sin ovan angivna principiella uppfattning, inte heller berett att förorda att vissa anställningsformer skall medföra en högre arbetsgivaravgift som även skall finansiera annat än socialförsäkringsförmåner. Utskottet avstyrker därmed motion A245 yrkande 16. Utskottets förslag i korthet bör avslå motion om differentierade socialavgifter m.m. Jämför reservation 4 (m). I motion Sf381 av och (båda mp) begär motionärerna tillkännagivanden om differentierade och lägre sjukförsäkringsavgifter för småföretag. Motionärerna framhåller att småföretag oftare har mindre antal sjukskrivna än vad storföretagen och arbetsgivare inom den offentliga sektorn har. Differentierade sjukförsäkringsavgifter skulle kunna utgöra ett slags bonus till småföretagen för deras låga antal sjukskrivna och en uppmuntran till att ytterligare minska ohälsan. Utskottet har i sitt betänkande 2004/05:SfU5 Drivkrafter mot ohälsan avstyrkt likalydande motionsyrkanden med hänvisning till att regeringens förslag om nämnda drivkrafter ekonomiskt gynnar företag som har en lägre sjukfrånvaro än genomsnittet. I denna grupp ingår således småföretagare. Även fribeloppet och högkostnadsskyddet gynnar i första hand småföretagare. Utskottet har hållit en offentlig utfrågning angående arbetsgivares medfinansieringsansvar för sjukpenningkostnader (redovisas i bet. 2005/06:SfU16). Av denna framgick att företag inom den privata sektorn betalade i särskild sjukförsäkringsavgift medan den sänkta arbetsgivaravgiften med anledning av reformen uppgick till . Utskottet, som således även har ställt sig bakom förslag om nedsättning av löneskatter för enmansföretag, avstyrker med det anförda motion Sf381. Sociala avgifter då uppnåtts Utskottets förslag i korthet bör avslå motionsyrkanden om sociala avgifter då uppnåtts. Jämför reservation 5 (m, fp, kd, c). För anställda och för andra som erhåller ersättning för arbete och som har passerat 65-årsgränsen skall arbetsgivare betala särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster. Löneskattens storlek beror också på betalningsmottagarens födelseår. För den som är född skall arbetsgivaren betala särskild löneskatt av lönen eller ersättningen förutom ålderspensionsavgift . För personer födda eller tidigare uppgår löneskatten till av underlaget. I motion So551 av m.fl. (c) begärs i yrkande 5 att regeringen återkommer till med ett förslag på ett nytt arbetsmarknadskontrakt för som en stimulans för arbetsgivarna att uppvärdera äldre arbetskraft. Motionärerna anser att den huvudsakliga innebörden av arbetsmarknadskontraktet bör vara att arbetsgivaren skall vara befriad från att betala arbetsgivaravgifter för dessa personer. För den anställde bör gälla att denne inte skall omfattas av turordningsreglerna men ha rätt till en bestämd uppsägningstid. Vid sjukdom eller uppsägning skall den anställde försörja sig på sin ålderspension. Inga ytterligare pensions- eller efterlevandepensionsrättigheter skall tillfalla den anställde förutom de positiva effekterna av ett uppskjutet pensionsuttag. I motion A246 av och (båda c) begärs i yrkande 3 ett tillkännagivande om att löneskatt och ålderspensionsavgift skall slopas för arbetstagare i syfte att stärka företagens incitament till att ha dessa människor anställda. Utskottet anser att det finns anledning att upprätthålla en av grundtankarna skattereform, nämligen att all arbetsersättning och all inkomst av näringsverksamhet skulle beläggas med socialavgifter eller någon motsvarande skatt (jfr prop. 1989/90:110 s. 379). För inkomster som ger rätt till förmåner, bl.a. sjukpenning och ålderspension, skall fulla arbetsgivaravgifter respektive egenavgifter tas ut. För inkomster som inte är förmånsgrundande bör i stället en särskild löneskatt tas ut. Utskottet noterar att nivån på den särskilda löneskatten på vissa förvärvsinkomster, och i förekommande fall sammantaget med ålderspensionsavgiften, gör det mer lönsamt för arbetsgivare att ha äldre arbetskraft anställd. Det av utskottet ovan tillstyrkta förslaget om nedsättning av löneskatter för enmansföretag avser även den särskilda löneskatten på vissa förvärvsinkomster. Utskottet noterar även att det pågår arbeten på bl.a. med avseende på hur arbetsgivare skall förmås att bättre ta till vara äldre arbetskraft. har inrättat en arbetsgrupp med uppgift att fördjupa analysen, lämna rekommendationer samt stimulera debatten om hur arbetsutbudet bland grupper, bl.a. äldre, med lägre arbetsutbud kan ökas. Med det anförda avstyrker utskottet motionsyrkandena So551 yrkande 5 och A246 yrkande 3. Utskottets förslag i korthet bör avslå motionsyrkande om bärplockning. och () begär i motion Sf210 ett tillkännagivande om att göra det möjligt för svenska företag att köpa bär av utländska bärplockare på samma villkor som av svenska bärplockare. Motionärerna framhåller att 6 000 till 8 000 personer plockar och säljer bär , varav är utländska plockare. Enligt en dom av Regeringsrätten tvingades ett företag i bärbranschen att betala sociala avgifter för utländska personer som sålde bär till företaget. Konsekvensen av domen blir sänkta ersättningar och därmed svårigheter att hitta personer som är intresserade av att plocka och sälja bär. i andra länder saknar beskattning på bärplockning. Uppenbart måste en förändring i gällande skattelagstiftning ske för att skapa en rimlig konkurrenssituation för de svenska bärföretagen och för att det skall vara möjligt att bättre nyttja den resurs som de vilda bären innebär. Det noteras att utskottet har tagit del av muntlig och skriftlig information från (). Enligt skall den som betalar ut ersättning för arbete i till en fysisk person, dvs. någon form av ersättning för arbete eller på grund av ett avtal om arbete, betala arbetsgivaravgifter på beloppet om inte ersättningen är helt undantagen från socialavgifter eller mottagaren skall betala egenavgifter. Avgifter skall således inte betalas på ersättningar till den som har F-skatt. Det saknar betydelse för avgiftsplikten om betalningsmottagaren är anställd, uppdragstagare eller egenföretagare. Det görs inte heller någon skillnad om den som fått ersättningen är en svensk eller utländsk person. Utskottet är, i enlighet med vad som anförts tidigare i betänkandet, inte berett att ställa sig bakom förslag om minskade socialavgifter i syfte att åstadkomma kostnadsminskningar inom särskilda branscher. Sådana nedsättningar av socialavgifter som gynnar en viss bransch kan även komma i konflikt med . Om stödbehov föreligger bör stödet således utformas på annat sätt. Med det anförda avstyrker utskottet motion Sf210. Regional nedsättning av socialavgifter Utskottets förslag i korthet bör avslå motionsyrkanden om regional nedsättning av socialavgifter. Jämför särskilt yttrande (m). m.fl. (c) begär i motion N382 yrkande 4 ett tillkännagivande om geografiskt differentierade arbetsgivaravgifter i norra . Motionärerna framhåller att den ekonomiska aktiviteten i glesbefolkade regioner kan stimuleras genom generellt sänkta arbetsgivaravgifter och att erfarenheterna från av detta är mycket positiva. hade tidigare en regional nedsättning av socialavgifterna. Större delen av stödområde A omfattades av nedsättningen. Denna godkändes dock inte av Europeiska kommissionen eftersom den inte var förenlig med . Enligt dessa regler kan dock driftsstöd lämnas inom ramen för s.k. försumbart stöd. Stödet innebär att offentligt stöd till ett enskilt företag inte får uppgå till mer än sammanlagt . Med hänsyn till de särskilda regler som gäller för jordbruks-, fiskeri-, vattenbruks- och transportsektorerna och risken för att även små stödbelopp till vissa företag eller viss produktion kan komma att snedvrida eller hota att snedvrida konkurrensen inom dessa sektorer, gällde det försumbara stödet inte dessa. Regeringen ansåg det angeläget att återinföra en stimulansåtgärd inom stödområde A. Som redovisats ovan har på regeringens förslag fr.o.m. infört en regional stimulans för företagandet i stödområdet genom lagen om utvidgning av de särskilda avdragen enligt . Lagen är utformad i enlighet med det försumbara stödet, varvid nu nämnda sektorer har undantagits. Nya riktlinjer av för statligt stöd för regionala ändamål träder i kraft . Riktlinjerna innebär bl.a. att statligt driftsstöd skall kunna lämnas i områden med den lägsta befolkningstätheten (8 invånare per kvadratkilometer eller lägre). En regional nedsättning av socialavgifter avsedd att bl.a. stimulera småföretagandet i det aktuella stödområdet måste betraktas som en del av regionalpolitiken.