sou · GSB363 · 2005-01-01 00:00:00 — Förkortningar och ordförklaringar ......................................... Förslag till vägtrafikskattelag .................................................. Förslag till lag med särskilda bestämmelser om Förslag till vägtrafikskatteförordning................................... Förslag till lag om ändring i lagen (1972:435) om Förslag till lag om ändring i konkurslagen (1987:672)........ Förslag till lag om ändring i lagen (1993:891) om indrivning av statliga fordringar m.m. .................................. Förslag till lag om ändring i lagen (1994:466) om särskilda tvångsåtgärder i beskattningsförfarandet.............. Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt Förslag till lag om ändring i lagen (1997:323) om statlig Förslag till lag om ändring i lagen (1997:1137) om vägavgift för vissa tunga fordon............................................ Förslag till lag om ändring i yrkestrafiklagen (1998:490).... Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)............................................................................. Förslag till lag om ändring i lagen (2001:558) om Förslag till lag om ändring i lagen (2001:559) om Förslag till lag om ändring i lagen (2004:000) om Förslag till förordning om ändring i förordningen (1982:198) om flyttning av fordon i vissa fall ...................... Förslag till förordning om ändring i yrkestrafikförordningen (1998:779) ..................................... Förslag till förordning om ändring i förordningen (2001:650) om vägtrafikregister ............................................ Förslag till förordning om ändring i förordningen (2001:652) om avgifter inom vägtrafikområdet ................... Kostnadsansvaret i svensk transportpolitik.......................... Vad innebär kostnadsansvaret? 2.2.2 marginalkostnadsuppskattningar – Vad är viktigast att åtgärda? 2.2.3 Kan man lita på marginalkostnadsberäkningar? Ökad effektivitet och stabila skattebaser ............................. Fördelningshänsyn kontra vägtrafikskatter .............. 2.4.1 Vad är grön skatteväxling? 2.4.2 beslut om grön skatteväxling ................. Vägtrafikskatterna och den gröna skatteväxlingen.............. 2.5.1 Utredningens arbete i förhållande till pågående 2.5.2Skatteväxling på kort sikt – ett ökat vägtrafikskatteuttag görs med fördel genom en höjning av skatten på dieselolja.................................. 2.5.3Skatteväxling på – ett ökat vägtrafikskatteuttag görs med fördel genom införande av kilometerskatt ....................................... 2.6Styrmedel inom vägtrafikområdet – Övriga 2.6.1 Vad skall vägtrafikskatterna åstadkomma? 2.6.2 Behovet av ett enkelt och flexibelt skattesystem...... Skatt kontra avgift ...................................................... 2.6.5 Teknikneutralitet – långsiktigt mål att harmonisera lagkrav och skattesatser på fordon 2.6.6 Är det möjligt att bryta sambandet mellan ekonomisk tillväxt och ökade koldioxidutsläpp? 2.6.7 Varför inte bara använda drivmedelsskatter för att minska transportsektorns koldioxidutsläpp? 2.6.8 Direktivet om handel med utsläppsrätter ................. Fordonsskatt för lätta fordon ...................................... Den svenska bilparken – behovet av föryngring .................. Gällande svenska bestämmelser om fordonsskatt................ 3.4Bestämmelser om de lätta fordonens miljöklassning m.m. och dess koppling till fordonsskatten ......................... EG-bestämmelser om fordonsskatt m.m. på lätta fordon... EG-bestämmelser om avgaskrav ................................ 3.5.2 Ekonomiska incitament för fordon som uppfyller 3.5.3 Meddelande från kommissionen till rådet och , KOM(2002) 431 slutlig ............ 3.5.4 Överenskommelse om utsläpp av koldioxid för 3.5.5 Direktivet om bränsleekonomi- och Fordonsbeskattningen i omvärlden ...................................... En miljöinriktad fordonsskatteomläggning för Vad skall fordonsskatten åstadkomma?................................ Strävanden inom EU................................................... Vad avses med lätta fordon?............................................... Överväganden och förslag .......................................... 4.3Skillnader i koldioxidutsläpp mellan diesel- och 4.4 En koldioxidrelaterad fordonsskatt ...................................... 4.5 Den nya fordonsskattens utformning .................................. Den fiskala komponenten .......................................... 4.5.3 Miljö- och bränslefaktor för dieselfordon ................ 4.5.4 Sammanfattning – miljö- och bränslefaktor ............. 4.5.5 Vad blir den totala skattemässiga effekten för dieseldrivna personbilar?............................................ 4.5.6 Tidpunkt för ikraftträdande m.m. ............................. 4.6Den skattemässiga behandlingen av fordon som kan drivas med alternativa drivmedel........................................... Gällande svenska bestämmelser................................. 4.7Andra möjliga utvecklingar av fordonsskatten som utredningen har övervägt....................................................... Bör en miljöskattekomponent för nya fordon fogas in i fordonsskatten? Bör en trafiksäkerhetsskattekomponent för nya fordon fogas in i fordonsskatten?.............................. 4.8Den skattemässiga behandlingen av de fordon som inte omfattas av den nya fordonsskattemodellen........................ Personbilar utan katalysator ...................................... Överväganden och förslag om de äldre fordonen..... Hur skall det s.k. glesbygdsavdraget hanteras...................... Fordonsskatt på motorcyklar och lätta släpvagnar.............. 4.10.2 Lätta släpvagnar .......................................................... Skrivelser med begäran om ändrade regler för 4.12.2 Utredningens överväganden ...................................... EG-bestämmelser om drivmedelsbeskattning m.m. ............ EG-fördragets bestämmelser om statligt stöd .......... Möjligheter i energiskattedirektivet till skattedifferentiering utifrån bränsleslag.................... Möjligheter i energiskattedirektivet till skattedifferentiering utifrån användningsområde..... Möjlighet i energiskattedirektivet till skattedifferentiering i övriga fall ................................ Meddelande från kommissionen till rådet och , KOM (2002) 431 slutlig ........... Kommissionens förslag till nytt direktiv avseende dieselolja som används som motorbränsle för Svenska bestämmelser om drivmedelsbeskattning............... fordonsskatten – den s.k. brytpunkten...................... Skattestrategi för alternativa drivmedel ................................ En likformig drivmedelsbeskattning ............................ 6.1En ny struktur för drivmedelsbeskattningen – bensin 6.1.1 Den fiskala komponenten, energiskatten.................. 6.1.4 En alternativ modell – lika hög beskattning.............. 6.2 Hanteringen av alternativa drivmedel................................... 6.2.1 Regeringens skattestrategi för alternativa 6.2.2 Gasol, metan och naturgas ......................................... 6.2.5 Inom vilken tidsplan kan en likformig 6.3.1 Förslaget till ny drivmedelsbeskattning .................... 6.3.2 Förslaget och de koldioxidneutrala drivmedlen ....... 6.3.3 En möjlig utveckling av drivmedelskatterna............. 6.4Beskattningen av dieselolja för arbetsmaskiner m.m. – frågor om kompensation och skilda 6.4.2 Finns det ett behov av en lägre drivmedelsskattenivå för vissa sektorer?................... 6.4.3 Konkurrenssituationen inom några relevanta Promemorian om arbetsmaskiner.............................. 6.4.6 Lagteknisk lösning m.m. vid val av industriskattenivån för beskattningen av jord- och skogsbrukets arbetsmaskiner.............................. 6.4.7 Statsfinansiella konsekvenser av ett kompensationssystem för vissa sektorer................... 6.5 Inkomna skrivelser................................................................. 6.5.2 Skrivelser om nedsättning av skatten på bensin 6.5.3 Skrivelser om nedsättning av skatten på diesel En miljöinriktad fordonsskatteomläggning för 7.2En miljöinriktad fordonsskatteomläggning för tunga Remissvaren över delbetänkandet.............................. 7.2.2 Beskrivning av dagens skatter och avgifter................ 7.2.5EG-rättsliga synpunkter på miljödifferentieringen av fordonsskatten för 7.2.6 Förslag om en miljöinriktad 7.2.7 Miljöinriktad fordonsskatt och kilometerskatt......... Kilometerskatt för tunga lastfordon............................. Kilometerskatt som styrmedel .............................................. 8.2.1 En effektivare transportpolitik med Kilometerskatt och de transportpolitiska målen.................. 8.3.1 Marginalkostnader och genomsnittskostnader – Vad är skillnaden? Snedvridning eller rättvridning i transportpolitiken?....... Snedvridning och transporter..................................... 8.4.2 Rättvridning och transporter – EG-bestämmelser om vägavgifter ......................................... 8.5.1 och rådets direktiv 1999/62/EG om avgifter på tunga godsfordon för användningen av vissa infrastrukturer ....................... 8.5.2 Kommissionens förslag till förändring av Eurovinjettdirektivet (KOM (2003) 448 slutlig)...... 8.5.4 Pågående standardiseringsarbeten inom EU avseende tekniska lösningar i samband med uttag 8.6 Svenska bestämmelser om vägavgift ..................................... 8.7Äldre svenska bestämmelser om kilometerskatt och konsekvenser av dess upphävande ........................................ Transportarbetet i och i omvärlden ......................... Vägavgifter i omvärlden......................................................... 8.9.8 Sammanfattning av kilometerskattesystem i Utformningen av ett svenskt kilometerskattesystem för Kilometerskatt – sammanfattande utgångspunkter............. Vissa utgångspunkter för systemutformningen................... 9.3Vilka fordon skall omfattas av kilometerskattesystemet?... Vilka vägar skall omfattas? 9.5.1 Sammanställning av marginalkostnader .................... 9.5.2 Externa marginalkostnader i förhållande till kilometerskatt och dieselskatt ................................... 9.5.3 Styrning mot användning av renare fordon .............. 9.5.4 Hur hanteras slitage och deformation i 9.6I framtida utvecklingar av kilometerskattesystemet bör också hänsyn tas till rum och tid för bestämning av 9.7 Förslaget i sammandrag 9.8Kilometerskatten i förhållande till övriga 9.8.1 Jämförelse av de föreslagna skattesatserna med andra länders nivåer..................................................... 9.8.2 Hur påverkas kostnaden för lastbilstransporter av 9.8.3 Högre kostnader för godstrafik på väg, men Slopande av Eurovinjettavgiften ................................ Sänkning av fordonsskatten ....................................... Återbetalning av drivmedelsskatt/skild 9.8.7 Räkneexempel: Det samlade uttaget av vägtrafikskatt vid införande av kilometerskatt.......... Sammanfattning – kompensationsbehov................... 9.9Ytterligare om externa marginalkostnader i förhållande till kilometerskatt och dieselskatt ......................................... Hur har dieselskatten utvecklats ?....478 Vägtrafikbeskattningen i förhållande till Kan nedsättning av kilometerskattesatserna Sammanfattning av diskussion om dieselskatt 9.10 Tekniska lösningar ................................................................. 9.10.1 Behovet av ett öppet och flexibelt system................. 9.10.2 Förutsättningar för val av tekniska lösningar............ 9.10.3 Slutsatser avseende system i omvärlden .................... 9.10.4 Interoperabilitet och harmonisering.......................... 9.10.5 Nödvändiga funktioner i ett svenskt 9.10.6 Det föreslagna systemets tekniska lösning................ 9.10.7 Tre möjliga typfall....................................................... 9.10.8 Övriga systemfrågor ................................................... 9.10.10 Tidsplan för införandeprocessen.............................. Kostnader förknippade med kilometerskattesystemet........ 9.11.7 Sammanställning av kostnader för investering Åkerinäringens konkurrenssituation vid införande av ett Förväntade effekter för näringslivet i övrigt ........................ Vissa övriga effekter av kilometerskattesystemet................ 9.14.1 Kilometerskatten i förhållande till trängselskatt ...... 9.14.2 Kilometerskatten i förhållande till handel med 9.14.3 Kilometerskatten bidrar till att uppfylla Vissa legala frågor kring ett kilometerskattesystem i EURO-klassning av fordon .................................................. Den legala avgränsningen av det skattepliktiga vägnätet..... 10.3.3 Enskilda vägar inom tättbebyggda områden............. 10.3.5 Överväganden och förslag.......................................... 11.2Ytterligare styrmedel som kan användas för att nå ökad trafiksäkerhet och lägre bränsleförbrukning (koldioxideffektivitet) ........................................................... 11.2.1 Vissa fordonsegenskaper eller vissa (försäljningsskatt)....................................................... 11.2.3 Förmånsbeskattning/bilförmåner.............................. 11.2.4 Möjligheter till reformering av 11.2.5 Utredningens sammanfattande bedömning BNP-omräkning av energi- och koldioxidskattesatser? 11.3.1 Allmän bakgrund......................................................... 11.3.2 Vissa allmänna svårigheter med koldioxidskatter ..... 11.3.3 Hur skulle omräkningen gå till?................................. 11.3.4 Vilka problem kan det finnas med att justera energi- och koldioxidskattesatser efter BNP- 12.1.2 Närmare om författningsöversynen .......................... 12.1.3 Avsnittets innehåll ...................................................... Utredningens förslag om en reformerad fordonsskatt för lätta fordon ....................................................................... Fordonsskattens infogande i skattekontosystemet och frågan om ett vägtrafikskattekonto....................................... 12.3.2 Allmänt om skattekontosystemet.............................. 12.3.3 Punktskatternas infogande i skattekontosystemet... 12.3.4 Skattekonto för fordonsskatt m.m. ........................... 12.3.5 Utredningens överväganden....................................... 12.4.1 gällande bestämmelser ......................................... 12.4.2 Behovet av ett förändrat förfarande .......................... 12.4.3 Förslag till nya förfaranderegler ................................ Skattetillägget inom fordonsbeskattningen och behovet av en ny sanktionsform.......................................................... 12.5.2 Överväganden och förslag.......................................... Fordons- och viktbegrepp m.m. ........................................... Skattskyldighet enligt fordonsskattelagen ........................... 12.7.2 Närmare om ägarbegreppet........................................ 12.7.3 Registreringen i vägtrafikregistret ............................. 12.7.6 Utredningens förslag.................................................. Beskattningen av traktorer, motorredskap och tunga 12.8.2 Motorredskap som drar utländska påhängsvagnar ... 12.8.3 Tunga terrängvagnar och dygnsskatt ........................ 12.9 Skattefriheten för fordon som är ................... regeln om skattefrihet för veteranfordon ................. 12.10Bemyndiganden med stöd av lagen....................................... Utredningens bedömning m.m............................ 12.11Befrielse från skatt i vissa fall och hithörande frågor .......... Bakgrund och överväganden................................ 12.12Övriga överväganden kring fordonsskattelagen 12.12.3 När skatten skall anses vara betald....................... 12.12.4 Höjning av vissa belopp........................................ 12.12.5 Något om vissa begrepp i lagen och 12.12.6 Skattebelopp som inte behöver betalas in eller 12.13.3 Några fakta om saluvagnsskatten......................... 12.13.4Hur har skattenivån för saluvagnsskatten Kontroll och administration ................................. Konsekvenser av förslagen ......................................... Statsfinansiella ........................................konsekvenser m.m Förslaget .............................................till vägtrafikskattelag Förslaget till lag med särskilda bestämmelser om Förslaget ................................till vägtrafikskatteförordning Förslaget till lag om ändring i lagen (1972:435) om Förslaget .....till lag om ändring i konkurslagen (1987:672) Förslaget till lag om ändring i lagen (1993:891) om indrivning av statliga fordringar m.m. .................................. Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:466) om särskilda tvångsåtgärder i beskattningsförfarandet.............. Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi ........................................................................ Förslaget till lag om ändring i lagen (1997:323) om 14.10 Förslaget till ändring i lagen (1997:1137) om vägavgift för vissa tunga fordon............................................................ Förslaget till lag om ändring i yrkestrafiklagen (1998:490) .............................................................................. Förslaget till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)............................................................................. Förslaget till lag om ändring i lagen (2001:558) om Förslaget till lag om ändring i lagen (2001:559) om Förslaget till lag om ändring i lagen (2004:000) om Förslaget till förordning om ändring i förordningen (1982:198) om flyttning av fordon i vissa fall ...................... Förslaget till förordning om ändring i yrkestrafikförordningen (1998:779)..................................... Förslaget till förordning om ändring i förordningen (2001:650) om vägtrafikregister............................................ Förslaget till förordning om ändring i förordningen (2001:652) om avgifter inom vägtrafikområdet................... Appendix – paragrafnycklar ............................................... Bilaga 1 Direktiv .............................................................................. Bilaga 2 Tilläggsdirektiv .................................................................. Bilaga 3 Tilläggsdirektiv .................................................................. Bilaga 4 Bensin och diesel – en jämförelse ..................................... Bilaga 5 Trafiksäkerhet.................................................................... Utredaren skall enligt de givna direktiven se över vägtrafikbeskatt- ningens utformning och därvid framför allt beakta miljö-, trafik- säkerhets- och konkurrensaspekter med utgångspunkt i ett fiskalt perspektiv och med hänsynstagande till trafikskatternas påverkan på transportsystemets effektivitet. I uppdraget ingår att analysera för- och nackdelar med en kilo- meterskatt. Uttaget av fordonsskatt skall ses över. Möjligheten att införa ekonomiska incitament för fordon med låga utsläpp skall övervägas. Beskattningen av dieselolja för privatbilism, yrkesmässig trafik och arbetsmaskiner skall utredas. De författningar som regle- rar uttaget av fordonsskatt skall ses över i syfte att förenkla regel- verken och anpassa dem till EG-rättens terminologi. De delar av uppdraget som särskilt påverkar åkerinäringens kon- kurrenssituation skulle med förtur redovisas i ett delbetänkande. Detsamma gällde frågan om skattelättnader för tunga fordon som uppfyller vissa högre krav på utsläpp samt slutsatser avseende införandet av en trafik- och miljöskattekomponent i drivmedels- beskattningen. Även översynen av arbetsmaskinerna skulle behandlas med förtur. Utredaren skall vidare enligt beslutade tilläggsdirektiv analysera hur ett svenskt kilometerskattesystem kan utformas mot bakgrund av pågående lagstiftningsarbete i och utvecklingen av där införda och planerade kilometerskattesystem. Utredningens arbete fram till detta slutbetänkande Utredningen har under arbetets gång lämnat promemorian Beskatt- ning av dieselolja för arbetsmaskiner samt delbetänkandet Vissa väg- trafikskattefrågor (SOU 2002:64). De förslag som lämnades i pro- memorian och delbetänkandet har remissbehandlats men har ännu inte lett till lagstiftning. Utredningen återkommer därför i detta slutbetänkande i relevanta delar till de förslag som tidigare lämnats och gör således , utifrån våra direktiv, en samlad bedömning över hela vägtrafikskatteområdet. Vi har därvid eftersträvat det helhets- perspektiv som av nödvändighet inte kunnat anläggas i utredning- ens tidigare arbeten, vilka också lämnats med detta förbehåll. Utredningens förslag i korthet Utredningen lämnar nu förslag som spänner över stora delar av vägtrafikbeskattningens område. Förslagen omfattar framför allt följande större områden. En likformig drivmedelsbeskattning (i ett första steg skall skat- ten på dieselolja höjas med per liter), en koldioxidrelaterad fordonsskatt för lätta motorfordon, samt en miljöinriktad fordonsskatteomläggning för tunga motor- fordon. Utöver dessa materiella förslag lämnar utredningen också förslag till en modern och förenklad författningsreglering av vägtrafikbeskattningen, bland annat i form av en ny vägtrafikskattelag. De ovan nämnda förslagen har lämnats i syfte att kunna behandlas och leda till omedelbar lagstiftning. Därutöver har vi utrett följande områden som skall ligga till grund för fortsatt arbete inom riksdag och departement. Vissa överväganden kring beskattningen av dieselolja för arbetsmaskiner, samt huvuddragen kring utformningen av ett svenskt kilometer- skattesystem för tunga lastfordon. Såsom ovan anförts spänner utredningens arbete över ett stort område. De ovan redovisade punkterna omfattar därför endast de mera framträdande delarna av utredningens arbete. Därutöver läm- nar utredningen förslag i en rad mindre frågor samt redovisar vissa bedömningar av relevans för det fortsatta arbetet inom vägtrafik- skatteområdet och andra närbesläktade områden. Närmare om utredningens förslag Enligt Skatteväxlingskommitténs principskiss för ett stabilt och överskådligt energiskattesystem med en ökad miljörelatering (SOU 1997:11) skall alla bränslen som används för motordrift beskattas med koldioxidskatt, energiskatt relaterad till bränslets energiinne- håll och svavelskatt. Modellen bygger på att det vid beskattningen av drivmedel därutöver skapas en särskild trafik- och miljöskatte- komponent för att ta hänsyn till de kostnader för samhället som orsakas av miljöpåverkan och andra kostnader som är trafikrelate- rade, s.k. externa kostnader. Vi föreslår att skatten på bensin och dieselolja likställs enligt objektiva kriterier. Detta skall ske genom en höjning av dieselskat- ten, vilket är en följd dels av att vi låter skatten på bensin bilda refe- rensnivå vid omläggningen, dels av att dieselolja har en betyd- ligt lägre skatt än bensin. En likformig beskattning skulle, vid nuva- rande beskattningsförhållanden (), innebära att skatten på dieselolja för transportändamål fick höjas med per liter. Som ett första steg mot en likformig beskattning föreslår vi dock att skatten på dieselolja skall höjas med per liter. För- slaget till en ny drivmedelsbeskattningsmodell omfattar de domine- rande fossila bränslena bensin och dieselolja. Drivmedelsskatten på dessa bränslen föreslås tas ut enligt följande modell. En fiskal komponent, energiskatten, en koldioxidskattekomponent, och Modellen följer principskiss enligt vil- ken bensin och dieselolja bör beskattas efter samma principer. Detta är också en av de tre stora principiella förändringar som förordar. En sådan omläggning av driv- medelsbeskattningen innebär att skatten kommer att tas ut efter bränslets egna meriter och på en teknikneutral grund. Energiskat- ten skall därvid tas ut på grundval av bränslets energiinnehåll.