sou · GSB363 · 2005-01-01 00:00:00 — However, we are bringing up the issues to be dealt with, partly so that the body to which the submissions are made will be able to express an opinion on them, partly so that in this way the issues are raised within the Cabinet Office and the Ministries and can thereby become the subject of further discussion. Among others, the following subjects are involved. Possibilities for a differentiated registration and sales tax, Preferential taxation of vehicles as an instrument of control (environmental/traffic safety), GNP recalculation (indexing) of the energy and carbon dioxide tax rates. Consequences of the proposals Overall, the commissions proposals are adjudged to produce a budgetary surplus for each one of the three years that follow their introduction. This is shown by table 1 (Swedish krona) and table 2 (euro) below. The calculations only take into account the first stage of, partly the proposed tax increases on diesel ([0.055] per litre), partly the proposed carbon dioxide differentiated tax for light vehicles. If the second stage follows within these three years, new calculations will have to be carried out based on, among other things, the size of the tax increases. If a kilometre tax – contrary to expectation – is introduced in advance of the time schedule, this too will have a considerable effect on the calculations. All in all, this means that the budgetary consequences that are indicated in the table are those that can be calculated on the basis of the commissions immediate proposals. Periodized net effects for the public sector 2005–2007 and permanent net effects, billions of Swedish krona Environmental differentiation of the vehicle tax for all heavy vehicles weight intervals for all heavy vehicles increase in the vehicle tax for light goods vehicles and light busses Increase in the tax on diesel for hauliers (per litre) Carbon dioxide differentiated vehicle tax for new diesel driven light vehicles higher vehicle tax for petrol vehicles of model year 1988 and earlier lower vehicle tax for diesel driven light vehicles of model year 1989- Unitary tax for motorcycles, Discontinuation of vehicle tax for trailers with a total weight of max. Unitary tax for trailers with a total weight 751–2,, Discontinued vehicle tax subsidy for private cars in countryside Increase in car-for-sale tax Changed limit amounts in various respects, interest effects Periodized net effects for the public sector 2005–2007 and permanent net effects, millions of euro Environmental differentiation of the vehicle tax for all heavy vehicles weight intervals for all heavy vehicles increase in the vehicle tax for light goods vehicles and light busses Increase in the tax on diesel for hauliers (0.055 per litre) Carbon dioxide differentiated vehicle tax for new diesel driven light vehicles higher vehicle tax for petrol vehicles of model year 1988 and earlier lower vehicle tax for diesel driven light vehicles of model year 1989- Unitary tax for motorcycles, 40 Discontinuation of vehicle tax for trailers with a total weight of max. Unitary tax for trailers with a total weight 751–2,, 40 Discontinued vehicle tax subsidy for private cars in countryside Increase in car-for-sale tax Changed limit amounts in various respects, interest effects It is assumed that the combination of increased motor fuel costs (through increased diesel tax) and a carbon dioxide related vehicle tax for light vehicles, along with an environmentally related vehicle tax for heavy vehicles will have positive effects for the environment. Additionally, the proposals may have certain indirect effects for traffic safety, as the combined management measures lead away from older (and as a rule less roadworthy) vehicles. The proposal to put the taxation of light busses and light goods vehicles on an equal footing with that of private cars in the long run can be expected to reduce tax evasion through the reregistering of vehicles between the different categories. It can also be expected to have positive effects for traffic surveillance with regard to these particular vehicles. The consequences for small companies, in terms of operating preconditions, competitiveness or conditions in general in relation to those of larger companies, of the proposed changes to the vehicle tax for heavy vehicles are not clear-cut. Contractors who use light vehicles receive a somewhat higher tax. The increase in vehicle tax for light busses and light goods vehicles will be some (66) per vehicle per year. For some vehicles the increase will however not be more than a few hundred Swedish krona. It should be noted that these small businesses are exposed to international competitive pressures to a lesser extent than businesses that operate heavy vehicles. It should be possible for the changes proposed by the Commission to enter into force on the 1st October 2005. lAssociation Européenne des Autoroutes Conseil Européen pour la Normalisation – Common Electronic Fee Collection System for an ASECAP Road Tolling Kemisk beteckning för koldioxid Conference of Ministers of Enhanced Environmental Friendly Vehicle Förkortningar och ordförklaringar SOU 2004:63 Europeiska unionens officiella tidning (fr.o.m. 2003-02-01) The Internet Task Force Infrastrukturavgifter och skatter för godstrafiken jämförs med de beräknade På så sätt erhålles ett mått på internaliseringsgraden för olika typer av transporter. Intelligent Stöd för Anpassning av Tillämpat körmönster för att återspegla Nytt Juridiskt Arkiv, avdelning I SOU 2004:63 Förkortningar och ordförklaringar Kemisk beteckning för kväveoxider. Generellt godkännande av en viss produkt, utförande eller metod, utfärdat av behörig myndighet eller i särskild ordning utsett 1 Förslag till vägtrafikskattelag Härigenom föreskrivs följande. 1 § Vägtrafikskatt i form av fordonsskatt och saluvagnsskatt skall betalas till staten enligt denna lag. Lagen gäller inte fordon som omfattas av lagen (0000:000) med särskilda bestämmelser om fordonsskatt. 2 § Grundläggande beslut om vägtrafikskatt fattas av enligt 4 kap. 1 §. Verket beslutar också om dröjsmålsavgift. Övriga beslut enligt denna lag fattas av . skall även sköta uppbörden av skatt, avgifter och ränta enligt denna lag. Definitioner och hänvisningar till andra lagar 3 § I denna lag har nedan angivna begrepp följande betydelse. Bussar delas in i lätta bussar och tunga bussar. a) lätta bussar sådana bussar som har en totalvikt av högst , och med b) tunga bussar sådana bussar som har en totalvikt över . totalvikten, dock högst den bruttovikt som fordonet får föras med på vägar som tillhör bärighetsklass 1den del av fordonets totalvikt som vilar på dess fasta axel eller fasta axlar, dock högst den bruttovikt som fordonet får föras med på vägar som tillhör bärighetsklass 1. Övriga fordonsbegrepp samt viktbegreppen har samma betydelse som i lagen (2001:559) om vägtrafikdefinitioner. 2.Med bärighetsklass avses indelning av vägar efter tillåtet axel-, boggi- och trippelaxeltryck samt tillåten bruttovikt. 3.Med dieselolja avses de produkter för vilka skatt skall betalas enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 lagen (1994:1776) om skatt på energi. 4.Med räddningstjänst avses detsamma som i lagen (2003:778) om skydd mot olyckor samt motsvarande verksamhet som bedrivs av annan än staten eller kommunerna. 4 § Med skatteår avses 1.i fråga om fordonsskatt, tolv på varandra följande kalender- månader, och 2.i fråga om saluvagnsskatt, kalenderåret. Med skatteperiod avses fyra på varandra följande kalender- månader. 5 § Med modellår avses den uppgift i vägtrafikregistret som anger ett fordons årsmodell eller, om sådan uppgift saknas, tillverk- ningsår. Om båda uppgifterna saknas i registret avses med modellår det år under vilket fordonet första gången togs i bruk. 6 § Med ett fordons specifika koldioxidutsläpp avses den uppgift om ett fordons utsläpp av koldioxid som framgår av vägtrafik- registret. 7 § Med skattevikt avses den vikt efter vilken fordonsskatten för vissa fordon skall beräknas. 1. traktorer och motorred- tjänstevikten skap, 2. tunga bussar, tunga last- bilar, tunga terrängvagnar eller andra släpvagnar än påhängs- vagnar, Om en tung buss, tung lastbil, tung terrängvagn eller släpvagn förses med två eller flera olika karosserier, beräknas skattevikten efter det karosseri som ger den högsta totalvikten för fordonet. I fråga om lastbilar som kan förses med en anordning för påhängs- vagn beräknas dock skattevikten efter fordonets totalvikt med en sådan anordning. 8 § Vad som sägs i 4–9 kap. om vägtrafikskatt, med undantag för 7 kap. 1 §, gäller även särskild avgift, ränta och dröjsmålsavgift. 9 § Bestämmelserna i 10 kap. 27 §, 14 kap. samt 23 kap. 2 § skatte- betalningslagen (1997:483) om föreläggande, utredning i skatte- ärenden och vite skall tillämpas vid kontroll av skatt enligt denna lag. 10 § Traktorer, motorredskap och tunga terrängvagnar delas in i skatteklasser på det sätt som framgår av 2 kap. 12–14 §§. 1 § Följande fordon är, om annat inte följer av 2 §, skattepliktiga om de är eller bör vara registrerade i vägtrafikregistret och inte är avställda eller endast tillfälligt registrerade, nämligen 7.tunga terrängvagnar, och 2 § Följande fordon, vars ålder, beräknad som skillnaden mellan modellåret enligt uppgift i vägtrafikregistret och innevarande kalenderår, är eller äldre, är inte skattepliktiga, nämligen 1. motorcyklar, 2.personbilar och bussar som inte används i yrkesmässig trafik som avses i yrkestrafiklagen (1998:490), eller 3.lastbilar som inte är vägavgiftspliktiga enligt lagen (1997:1137) om vägavgift för vissa tunga fordon. Skattepliktiga är inte heller 1.traktorer, motorredskap eller tunga terrängvagnar som hör till skatteklass 2 enligt 14 §, 2.släpvagnar som dras endast av tunga terrängvagnar som hör till skatteklass 2 eller av motorredskap som inte hör till skatteklass 1, 3.påhängsvagnar med en skattevikt över om de dras uteslutande av bilar som kan drivas med dieselolja eller av sådana traktorer som avses i 13 § 5, 4.släpvagnar med en skattevikt av högst , eller 5.fordon som enligt 3 § har medgivits befrielse från skatteplikt. 3 § skall efter ansökan medge befrielse från skatte- plikten för fordon som används uteslutande eller så gott som uteslutande vid räddningstjänst. Befrielse får dock inte medges för personbilar och inte heller för sådana bussar eller för sådana last- bilar med skåpkarosseri som har en skattevikt av högst . 4 § Skattskyldig för ett visst fordon är ägaren av fordonet. Som ägare av ett fordon anses 1.den som är antecknad i vägtrafikregistret som ägare, eller 2.den som bör vara antecknad som ägare, om denne är någon annan än den som avses i 1. Närmare bestämmelser om vem som skall betala skatten finns i 6 kap. 2 §. 5 § Fordonsskatten skall betalas för varje fordon för ett skatteår eller, om skatten för ett fordon överstiger för , för en skatteperiod. För en skatteperiod uppgår skatten till en tredjedel av skatten för . 6 § För motorcyklar tas fordonsskatten ut med för ett skatteår. Personbilar, lätta bussar och lätta lastbilar 7 § Fordonsskatten tas ut med ett grundbelopp och i förekom- mande fall ett koldioxidbelopp för personbilar, lätta bussar och lätta lastbilar, som 1.enligt uppgift i vägtrafikregistret är av modellår eller senare, eller 2.är av tidigare modellår än av modellår men uppfyller kraven för miljöklass 2005, El eller Hybrid enligt bilaga 1 till lagen (2001:1080) om motorfordons avgasrening och motorbränslen. Grundbeloppet uppgår för ett skatteår till . Koldioxidbeloppet beror av fordonets specifika koldioxidutsläpp och uppgår för ett skatteår till per gram koldioxid som fordonet släpper ut per kilometer utöver . För fordon som kan drivas med dieselolja skall det enligt andra stycket beräknade skattebeloppet multipliceras med en miljö- och bränslefaktor om 3,5. 8 § För andra personbilar, lätta bussar och lätta lastbilar än de som avses i 7 § framgår fordonsskattens storlek för ett skatteår av bilagan till lagen (0000:000) med särskilda bestämmelser om fordonsskatt. 9 § För följande fordon framgår fordonsskattens storlek för ett skatteår av bilaga 1 till denna lag. 1.Sådana tunga bussar och tunga lastbilar som inte uppfyller kraven för miljöklass 2005 eller högre ställda krav enligt bilaga 1 till lagen (2001:1080) om motorfordons avgasrening och motor- bränslen. 2.Traktorer, motorredskap och tunga terrängvagnar. För sådana tunga bussar och tunga lastbilar som uppfyller kraven för miljöklass 2005 eller högre ställda krav enligt bilaga 1 till lagen om motorfordons avgasrening och motorbränslen framgår fordonsskattens storlek för ett skatteår av bilaga 2 till denna lag. I fråga om traktorer, motorredskap och tunga terrängvagnar finns kompletterande bestämmelser i 15–17 §§. Skattens storlek för en del av ett skatteår eller en skatteperiod 10 § Om ett fordon är skattepliktigt under endast en del av ett skatteår eller en skatteperiod, tas fordonsskatt ut för den tid då fordonet är skattepliktigt. Om skatteplikt föreligger under en del av en kalendermånad, tas dock skatt ut för hela månaden, om inte något annat följer av andra stycket. I fråga om fordon för vilka fordonsskatten uppgår till för ett helt skatteår tas skatt ut för dag beträffande den månad under vilken skatteplikten första gången inträder för fordonet eller skatteplikten upphör av annan anledning än avställ- ning. Om ett sådant fordon har varit avställt och avställningstiden har omfattat minst eller om fordonet har gått över till en ny ägare , tas skatt ut för dag under den månad då avställningen började eller upphörde. För en kalendermånad utgör fordonsskatten en tolftedel och för 1/360 av skatten för . Skattens storlek när ett fordons beskaffenhet eller användning ändras 11 § Om ett fordons beskaffenhet ändras så att fordonsskatt skall tas ut med ett högre belopp än tidigare, tas den högre skatten ut från och med den kalendermånad under vilken registreringsbesikt- ning i anledning av ändringen skedde eller senast skulle ha skett. Om ändringen medför att fordonsskatt skall tas ut med ett lägre belopp än tidigare, tas den lägre skatten ut från och med kalendermånaden efter den under vilken registreringsbesiktning i anledning av ändringen skedde. Om ett fordons användning ändras så att fordonsskatt skall tas ut med ett högre belopp än tidigare, tas den högre skatten ut från och med den kalendermånad då ändringen skedde. Om ändringen medför att fordonsskatt skall tas ut med ett lägre belopp än tidigare, tas den lägre skatten ut från och med kalendermånaden efter den då ändringen skedde. Särskilt om beskattningen av traktorer, motorredskap och tunga terrängvagnar 12 § Traktorer, vissa motorredskap samt tunga terrängvagnar delas i skattehänseende in i två klasser, skatteklass 1 och skatteklass 2. 13 § Till skatteklass 1 hör 1.en traktor som har en tjänstevikt över och som används för transport på andra vägar än enskilda, om inte något annat följer av bestämmelserna i 14 §, 2.ett motorredskap som har en tjänstevikt över och som används för transport av gods på andra vägar än enskilda, om transporterna inte är begränsade till sådana som anges i 14 §, 3.en tung terrängvagn som används för transport av gods på andra vägar än enskilda, om transporterna inte är begränsade till sådana som anges i 14 § första stycket 1, 2 a, b eller 2 d, 4.en till traktor eller till motorredskap klass II ombyggd bil, och 5.en traktor som är särskilt konstruerad för att användas för på- och avlastning av påhängsvagnar inom hamn- och terminalområden eller andra liknande områden. 14 § Till skatteklass 2 hör en sådan traktor som avses i 13 § 1, om traktorn 1.uteslutande eller så gott som uteslutande används för transport av produkter från eller förnödenheter för lantbruk, skogsbruk, yrkesmässig växtodling eller yrkesmässigt fiske, under förutsättning, när det gäller skogsbruk, att lasten sammanlagt inte överstiger , eller 2.används endast för transporter som är begränsade till a)transport av endast traktorn med förare, b)godstransport vid passage över en väg, c)transport av gods som är lastat på traktorn, d)transport vid färd till eller från en arbetsplats, ett försäljningsställe eller dylikt av redskap som skall drivas med traktorn eller av sådant gods som behövs för driften av traktorn eller redskapet eller som behövs för dess förare. Till skatteklass 2 hör också 1. en traktor eller en tung terrängvagn som inte hör till skatteklass 1, och 2. ett motorredskap som, utan att höra till skatteklass 1 enligt 13 § 4, har en tjänstevikt som inte överstiger . Skattens storlek i vissa fall 15 § Om en traktor som hör till skatteklass 1 används för att dra påhängsvagnar som inte är registrerade här i landet, tas fordons- skatt ut med två gånger det belopp som annars skulle ha tagits ut för traktorn. Motsvarande gäller ett motorredskap som hör till skatteklass 1, varvid skatten skall tas ut på det sätt som framgår av C 2 i bilaga 1 till denna lag. Vad som sägs i första stycket gäller inte traktorer som avses i 13 § 5. 16 § Om en traktor som hör till skatteklass 2 tillfälligt skall användas på sådant sätt att den hör till skatteklass 1, skall fordonsskatten tas ut på det sätt som framgår av C 1 i bilaga 1 till denna lag. Motsvarande gäller i fråga om en tung terrängvagn som hör till skatteklass 2, varvid skatten skall tas ut på det sätt som framgår av C 3 i bilaga 1 till denna lag. Fordonsskatten enligt första stycket skall betalas för en tidsperiod . För den tid fordonsskatt har betalats får traktorn eller den tunga terrängvagnen användas som om den hör till skatteklass 1. 17 § Ett motorredskap som inte hör till skatteklass 1 eller skatte- klass 2 beskattas på det sätt som framgår av C 2 i bilaga 1 till denna lag. Nedsättning av eller befrielse från fordonsskatt i vissa fall 18 § får efter ansökan medge nedsättning av eller befrielse från fordonsskatt i fråga om fordon som 1.uteslutande skall användas på sådana öar som saknar bro- eller färjeförbindelser samt helt eller nästan helt saknar vägar som bekostas av allmänna medel, eller 2.varaktigt har förts ut ur . Ett medgivande enligt första stycket 2 får avse skatt för tid efter det att fordonet har registrerats i ett annat land eller för tid under vilken skatt eller avgift för trafik med eller innehav av fordonet har tagits ut även i ett annat land än . 19 § får självmant eller efter ansökan även i övrigt, om det finns synnerliga skäl, medge nedsättning av eller befrielse från fordonsskatt. 20 § Ett medgivande enligt 18 eller 19 § får förenas med särskilda villkor och får avse även särskild avgift, ränta och dröjsmålsavgift som belöper på sådan skatt som omfattas av befrielse eller nedsättning. 1 § Motorcyklar och bilar samt släpvagnar med skattevikt över är skattepliktiga för saluvagnsskatt om de får användas med stöd av en saluvagnslicens som har meddelats enligt lagen (2001:558) om vägtrafikregister. 2 § Skattskyldig är den för vilken saluvagnslicensen gäller. 3 § Saluvagnsskatt skall för ett helt skatteår betalas för det antal fordon av varje slag som den skattskyldige önskar använda med stöd av licensen. Skatten per fordon uppgår för ett helt skatteår till 2.1 500 kronor för bilar, och 4 § Om skatteplikt föreligger under endast en del av ett skatteår tas saluvagnsskatt ut för den del av året som återstår när skatte- plikten inträder. Om skatteplikt föreligger under en del av en kalendermånad, tas dock skatt ut för hela månaden. Grundläggande beslut om vägtrafikskatt 1 § Vägtrafikskatt skall beslutas av genom automati- serad behandling med stöd av uppgifter i vägtrafikregistret. Om skatt som har beslutats enligt första stycket har blivit uppenbart oriktig på grund av misstag vid den automatiserade behandlingen, skall den myndighet som har utfört behandlingen rätta beslutet. Beslut som kan omprövas 2 § skall ompröva ett beslut i en fråga som kan ha betydelse för betalning eller återbetalning av vägtrafikskatt, om den skattskyldige begär det eller om det finns andra skäl för det. Att omprövning skall ske även när den skattskyldige överklagar ett beslut följer av 8 kap. 5 §. Om något beslut i en fråga enligt denna lag inte har fattats, får besluta i frågan på det sätt och inom den tid som gäller för omprövning. 3 § Om en fråga som avses i 2 § har avgjorts av en allmän förvalt- ningsdomstol, får inte ompröva frågan. Trots bestämmelsen i första stycket får en fråga som har avgjorts av en länsrätt eller kammarrätt genom beslut som har fått laga kraft omprövas, om beslutet avviker från rättstillämpningen i ett regeringsrättsavgörande som har meddelats efter beslutet. Omprövning på initiativ av den skattskyldige 4 § En begäran om omprövning skall, om inte något annat följer av tredje stycket, ha kommit in till senast tredje året efter utgången av det kalenderår under vilket skatteåret eller skatte- perioden har gått ut. Även som anges i första stycket får omprövning begäras av ett beslut som är till den skattskyldiges nackdel, om den skattskyldige gör sannolikt att han eller hon inte före utgången av har fått kännedom om beslutet eller om ett skattebesked eller en annan handling som innehåller uppgift om vad som skall betalas. Begäran skall ha kommit in från den dag då den skattskyldige fick sådan kännedom. Om den skattskyldige vill begära omprövning av ett beslut enligt 1 § på den grunden att fordonet före den tidpunkt som är avgörande för skattskyldigheten har gått över till en ny ägare, skall framställningen göras hos senast efter den dag då skatten senast skulle ha betalats. Om den skattskyldige har fått ett krav på skatten först sedan den skulle ha betalats, räknas dock tiden från mottagningsdagen. Omprövning på initiativ av 5 § Om självmant omprövar ett beslut, får ett omprövningsbeslut som är till fördel för den skattskyldige meddelas senast tredje året efter utgången av det kalenderår under vilket skatteåret eller skatteperioden har gått ut. Ett sådant omprövningsbeslut får meddelas även , om det av material som är tillgängligt för framgår att ett beskattningsbeslut är felaktigt. Ett omprövningsbeslut som är till nackdel för den skattskyldige får inte meddelas senare än efter utgången av det kalenderår under vilket skatteåret har gått ut, utom i de fall som avses i 7 §. 6 § får meddela ett omprövningsbeslut som är till nackdel för den skattskyldige efter utgången av den tid som anges i 5 § under de förutsättningar och på det sätt som anges i 7–9 §§ (efterbeskattning). 7 § Efterbeskattning får ske, om ett beskattningsbeslut har blivit felaktigt eller inte har fattats på grund av att den skattskyldige 1.har använt ett fordon i strid mot vad som är föreskrivet om registrering och avställning av fordon, 2.inte har lämnat föreskriven anmälan till registreringsmyndig- heten, 3.har lämnat någon oriktig uppgift i en anmälan eller en ansökan till registreringsmyndigheten eller eller annars under förfarandet till ledning för beskattningen, 4.inte har registreringsbesiktigat fordonet i föreskriven ordning efter en sådan ändring som avses i 2 kap. 11 §, eller 5.har lämnat någon oriktig uppgift i ett mål vid domstol om betalning eller återbetalning av vägtrafikskatt. En uppgift skall anses vara oriktig, om det klart framgår att den är felaktig eller att den skattskyldige har utelämnat en uppgift till ledning för beskattningen som han eller hon har varit skyldig att lämna. En uppgift skall dock inte anses vara oriktig, om uppgiften tillsammans med övriga lämnade uppgifter utgör tillräckligt under- lag för ett riktigt beslut. En uppgift skall inte heller anses vara oriktig, om uppgiften är så orimlig att den uppenbart inte kan läggas till grund för ett beslut. 8 § Efterbeskattning får inte ske, om det skattebelopp som den avser är att anse som ringa eller om det med hänsyn till omständig- heterna skulle framstå som uppenbart oskäligt.