prop · GS03121 · 2005-03-14 00:00:00 — 1.Inkomst, som en fysisk person med hemvist i en avtals- slutande stat förvärvar genom att utöva fritt yrke eller annan själv- ständig verksamhet, beskattas endast i denna stat om han inte i den andra avtalsslutande staten har stadigvarande anordning, som re- gelmässigt står till hans förfogande för att utöva verksamheten. Om han har sådan stadigvarande an- ordning, får inkomsten beskattas i denna andra stat men endast så stor del av den som är hänförlig till denna stadigvarande anord- ning. 2.Uttrycket fritt yrke inbegri- per särskilt självständig vetenskap- lig, litterär och konstnärlig verk- samhet, uppfostrings- och under- visningsverksamhet samt sådan självständig verksamhet som läkare, advokat, ingenjör, arkitekt, tandläkare och revisor utövar. 1.Om inte bestämmelserna i artiklarna 16, 18 och 19 föranleder annat, beskattas lön och annan lik- nande ersättning, som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär på grund av anställning, endast i denna stat, såvida inte arbetet utförs i den andra avtals- slutande staten. Om arbetet utförs i denna andra stat, får ersättning som uppbärs för arbetet beskattas där. 2.Utan hinder av bestämmelser- na i punkt 1 beskattas ersättning, som person med hemvist i en av- talsslutande stat uppbär för arbete som utförs i den andra avtals- (1)Income derived by an individual who is a resident of a in respect of professional services or other acti- vities of an independent character shall be taxable only in that State unless he has a fixed base regularly available to him in the other for the purpose of performing his acti- vities. If he has such a fixed base, the income may be taxed in the other State but only so much of it as is attributable to that fixed base. (2)The term professional ser- vices includes especially in- dependent scientific, literary, artistic, educational or teaching activities as well as the inde- pendent activities of physicians, lawyers, engineers, architects, dentists and accountants. (1)Subject to the provisions of Articles 16, 18 and 19, salaries, wages and other similar re- muneration derived by a resident of a in respect of an employment shall be taxable only in that State unless the employment is exercised in the other . If the employment is so exercised, such remuneration as is derived there- from may be taxed in that other State. (2)Notwithstanding the provi- sions of paragraph (1), re- muneration derived by a resident of a in respect of an employment exercised in the slutande staten, endast i den först- nämnda staten, om: a)mottagaren vistas i den andra staten under tidsperiod eller tids- perioder som sammanlagt inte överstiger som börjar eller slutar under beskattningsåret i fråga, och b)ersättningen betalas av ar- betsgivare som inte har hemvist i den andra staten eller på dennes vägnar, samt c)ersättningen inte belastar fast driftställe eller stadigvarande an- ordning som arbetsgivaren har i den andra staten. Utan hinder av föregående bestämmelser i denna artikel får ersättning för arbete, som utförs ombord på skepp eller luftfartyg som används i internationell trafik av ett företag i en avtalsslutande stat, beskattas i denna stat. Om person med hemvist i uppbär inkomst av arbete, vilket utförs ombord på ett luftfartyg som används i internationell trafik av luftfartskonsortiet (), beskattas inkomsten endast i . other be Prop. 2004/05:121 taxable only in the first-mentioned (a)the recipient is present in the other State for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelve month period commencing or ending in the fiscal year concerned; and (b)the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who is not a resident of the other State; and (c)the remuneration is not borne by a permanent or a fixed base which the employer has in the other State. (3) Notwithstanding the pre- ceding provisions of this Article, remuneration derived in respect of an employment exercised aboard a ship or aircraft operated in inter- national traffic by an enterprise of a may be taxed in that State. Where a resident of derives remuneration in respect of an employment exercised aboard an aircraft operated in international traffic by the air transport consortium (), such remuneration shall be taxable only in . Styrelsearvode och annan lik- nande ersättning, som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär i egenskap av medlem i styrelse eller annat liknande organ i bolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Directors fees and other similar payments derived by a resident of a in his capacity as a member of the board of directors of a company which is a resident of the other may be taxed in that other State. 1.Utan hinder av bestämmel- serna i artiklarna 14 och 15 får inkomst, som person med hemvist ien avtalsslutande stat förvärvar genom sin personliga verksamhet i den andra avtalsslutande staten i egenskap av artist, såsom teater- eller filmskådespelare, radio- eller televisionsartist eller musiker, eller iegenskap av idrottsman, be- skattas i denna andra stat. 2.I fall då inkomst genom per- sonlig verksamhet, som artist eller idrottsman bedriver i denna egen- skap, inte tillfaller artisten eller idrottsmannen själv utan annan person, får denna inkomst, utan hinder av bestämmelserna i artik- larna 7, 14 och 15, beskattas i den avtalsslutande stat där artisten eller idrottsmannen bedriver verksam- heten. 3.Utan hinder av bestämmelser- na i punkterna 1 och 2 skall in- komst som en artist eller idrotts- man förvärvar, vid besök i en av- talsslutande stat, genom personlig verksamhet undantas från beskatt- ning i denna avtalsslutande stat om verksamheten utövas inom ramen för ett besök som till avsevärd del finansieras av den andra avtals- slutande staten, en politisk under- avdelning, lokal myndighet eller allmän institution i denna andra stat. (1)Notwithstanding the provi- sions of Articles 14 and 15, income derived by a resident of a as an artiste, such as a theatre, motion picture, radio or television artiste, or a musician, or as a sportsman, from his personal activities as such exercised in the other , may be taxed in that other State. (2)Where income in respect of personal activities exercised by an artiste or a sportsman in his capacity as such accrues not to the artiste or sportsman himself but to another person, that income may, notwithstanding the provisions of Articles 7, 14 and 15, be taxed in the in which the activities of the artiste or sportsman are exercised. (3)Notwithstanding the provi- sions of paragraphs (1) and (2) income derived by an artiste or sportsman visiting a from his personal activities as such shall be exempt from tax in that where the activities are being exercised, if the activities are exercised within the framework of a visit which is substantially supported by the other , a political subdivision, a local authority or a public institution thereof. Pension, livränta och liknande ersättning Pension och annan liknande ersättning, utbetalning enligt soci- alförsäkringslagstiftningen och liv- ränta, vilka härrör från en avtals- slutande stat och betalas till person Pensions, annuities and similar payments (1) Pensions and other similar remuneration, disbursements under the legis- lation and annuities arising in a and paid to a med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i den förstnämnda avtalsslutande staten. Med uttrycket livränta för- stås ett fastställt belopp, som ut- betalas periodiskt på fastställda tider under en persons livstid eller under angiven eller fastställbar tidsperiod och som utgår på grund av förpliktelse att verkställa dessa utbetalningar som ersättning för däremot fullt svarande vederlag i pengar eller pengars värde. resident of the other Contracting Prop. 2004/05:121 State may be taxed in the first- (2) The term annuity means a stated sum payable periodically at stated times during life or during a specified or ascertainable period of time under an obligation to make the payments in return for ade- quate and full consideration in money or moneys worth. 1. a) Ersättning (med undantag för pension), som betalas av en avtalsslutande stat, en av dess politiska underavdelningar eller lokala myndigheter till fysisk person på grund av arbete som ut- förs i denna stats, underavdelnings eller myndighets tjänst, beskattas endast i denna stat. b) Sådan ersättning beskattas emellertid endast i den andra av- talsslutande staten om arbetet ut- förs i denna stat och personen i fråga har hemvist i denna stat och: 1)är medborgare i denna stat, 2)inte fick hemvist i denna stat uteslutande för att utföra arbetet. 15 och 16 tillämpas på ersättning som betalas på grund av arbete som utförts i samband med rörelse som bedrivs av en avtalsslutande stat, en av dess politiska under- avdelningar eller lokala myndig- heter. (1)(a) Remuneration, other than a pension, paid by a or a political subdivision or a local authority thereof to an individual in respect of services rendered to that State or subdivision or authority shall be taxable only in that State. (b) However, such remuneration shall be taxable only in the other if the services are rendered in that State and the individual is a resident of that State who: (i)is a national of that State; or (ii)did not become a resident of that State solely for the purpose of rendering the services. (2) The provisions of Articles 15 and 16 shall apply to remuneration in respect of services rendered in connection with a business carried on by a or a political subdivision or a local authority thereof. Studerande eller affärsprakti- kant, som har eller före vistelse i en avtalsslutande stat hade hemvist i den andra avtals- slutande staten och som vistas i den förstnämnda staten uteslu- tande för sin undervisning eller praktik, beskattas inte i denna stat för belopp som han erhåller för sitt uppehälle, sin undervisning eller praktik, under förutsättning att be- loppen härrör från källa utanför denna stat. 1.Inkomst som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar och som inte behandlas i föregående artiklar av detta avtal beskattas endast i denna stat, oav- sett varifrån inkomsten härrör. 2.Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas inte på inkomst, med undantag för inkomst av fast egendom som avses i artikel 6 punkt 2, om mottagaren av in- komsten har hemvist i en avtals- slutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från där beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkes- verksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande anord- ning, samt den rättighet eller egen- dom i fråga om vilken inkomsten betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den sta- digvarande anordningen. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. Payments which a student or business apprentice who is or was immediately before visiting a a resident of the other and who is present in the first-mentioned State solely for the purpose of his education or training receives for the purpose of his maintenance, education or training shall not be taxed in that State, provided that such payments arise from sources outside that State. (1)Items of income of a resident of a , wherever arising, not dealt with in the fore- going Articles of this Convention shall be taxable only in that State. (2)The provisions of paragraph (1)shall not apply to income, other than income from im- movable property as defined in paragraph (2) of Article 6, if the recipient of such income, being a resident of a , on business in the other through a per- manent situated therein, or performs in that other State independent personal ser- vices from a fixed base situated therein, and the right or property in respect of which the income is paid is effectively connected with such permanent or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. Undanröjande av dubbelbeskatt- ning I fråga om en person med hemvist i skall dubbel- beskattning undvikas på följande sätt: a)Om person med hemvist i förvärvar inkomst som enligt polsk lagstiftning och i enlighet med bestämmelserna i detta avtal får beskattas i , skall med beaktande av bestämmelserna i svensk lagstift- ning beträffande avräkning av utländsk skatt (även i den lydelse de kan få genom att ändras utan att den allmänna princip som anges här ändras) från den svenska skatten på in- komsten avräkna ett belopp mot- svarande den polska skatt som erlagts på inkomsten. b)Om person med hemvist i förvärvar inkomst, som enligt bestämmelserna i detta avtal beskattas endast i , får vid bestämmandet av svensk progressiv skatt beakta sådan inkomst som beskattas endast i . c)Utan hinder av bestämmel- serna i a) i denna punkt är utdel- ning från bolag med hemvist i till bolag med hemvist i undantagen från svensk skatt enligt bestämmelserna i svensk lag om skattebefrielse för utdelning som erhålls av svenska bolag från bolag utomlands. I fråga om en person med hemvist i skall dubbel- beskattning undvikas på följande sätt: a) Om person med hemvist i Elimination of double taxation (1) In the case of a resident of , double taxation shall be avoided as follows: (a)Where a resident of derives income which under the laws of and in accordance with the provisions of this Convention may be taxed in , allow subject to the provisions of the laws of concerning credit for foreign tax (as it may be amended from time to time without changing the general principle hereof) as a deduction from the tax on such income, an amount equal to the Polish tax paid in respect of such income. (b)Where a resident of derives income which, in accordance with the provisions of this Convention, shall be taxable only in , may, when determining the graduated rate of Swedish tax, take into account the income which shall be taxable only in . (c)Notwithstanding the provi- sions of sub-paragraph (a) of this paragraph, dividends paid by a company which is a resident of to a company which is a resident of be exempt from Swedish tax according to the provisions of Swedish law governing the exemption of tax on dividends paid to Swedish companies by companies abroad. (2) In the case of a resident of , double taxation shall be avoided as follows: (a) Where a resident of förvärvar inkomst, som i enlighet med bestämmelserna i detta avtal får beskattas i , skall , om inte bestämmel- serna i b) i denna punkt föranleder annat, undanta sådan inkomst från beskattning. När skatten på övrig inkomst för sådan person beräknas får tillämpa den skattesats som skulle ha varit tillämplig om den undantagna inkomsten inte undantagits. b) Om person med hemvist i förvärvar inkomst som i enlighet med bestämmelserna i artiklarna 10 och 12 får beskattas i , skall från den polska skatten på sådan persons inkomst avräkna ett belopp mot- svarande den svenska skatten. Avräkningen skall emellertid inte överstiga den del av skatten, be- räknad före avräkning, som är hän- förlig till sådan inkomst som här- rör från . 1.Medborgare i en avtalsslu- tande stat skall inte i den andra av- talsslutande staten bli föremål för beskattning eller därmed samman- hängande krav som är av annat slag eller mer tyngande än den beskattning och därmed samman- hängande krav som medborgare i denna andra stat under samma för- hållanden är eller kan bli under- kastad. Utan hinder av bestäm- melserna i artikel 1 tillämpas denna bestämmelse även på person som inte har hemvist i en avtals- slutande stat eller i båda avtals- slutande staterna. 2.Beskattningen av fast drift- ställe, som företag i en avtals- slutande stat har i den andra av- talsslutande staten, skall i denna accordance with the provisions of this Convention, may be taxed in , , subject to the provisions of subparagraph (b), exempt such income from tax. may in calculating the amount of tax on the remaining income of such resident apply the rate of tax which would have been applicable if the exempted income had not been so exempted. (b) Where a resident of derives items of income which in accordance with the provisions of Articles 10 and 12, may be taxed in , allow as a deduction from the tax on the income of that resident an amount equal to the income tax paid in . Such deduction shall not, however, exceed that part of the tax, as computed before the deduction is given, which is attributable to such items of income derived from . (1) Nationals of a not be subjected in the other to any taxation or any requirement connected therewith, which is other or more burdensome than the taxation and connected require- ments to which nationals of that other State in the same circum- stances are or may be subjected. This provision shall, not- withstanding the provisions of Article 1, also apply to persons who are not residents of one or both of the Contracting States. (2) The taxation on a permanent which an enterprise of a has in the andra stat inte vara mindre för- delaktig än beskattningen av före- tag i denna andra stat, som be- driver verksamhet av samma slag. Denna bestämmelse anses inte medföra skyldighet för en avtals- slutande stat att medge person med hemvist i den andra avtalsslutande staten sådant personligt avdrag vid beskattningen, sådan skatte- befrielse eller skattenedsättning på grund av civilstånd eller försörj- ningsplikt mot familj som medges person med hemvist i den egna staten. 3.Utom i de fall då bestämmel- serna i artikel 9 punkt 1, artikel 11 punkt 4 eller artikel 12 punkt 6 tillämpas, är ränta, royalty och annan betalning från företag i en avtalsslutande stat till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten avdragsgilla vid bestäm- mandet av den beskattningsbara inkomsten för sådant företag på samma villkor som betalning till person med hemvist i den först- nämnda staten. På samma sätt är skuld som företag i en avtals- slutande stat har till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten avdragsgill vid bestämman- det av sådant företags beskatt- ningsbara förmögenhet på samma villkor som skuld till person med hemvist i den förstnämnda staten. 4.Företag i en avtalsslutande stat, vars kapital helt eller delvis ägs eller kontrolleras, direkt eller indirekt, av en eller flera personer med hemvist i den andra avtals- slutande staten, skall inte i den förstnämnda staten bli föremål för beskattning eller därmed samman- hängande krav som är av annat slag eller mer tyngande än den beskattning och därmed samman- hängande krav som annat liknande be less favourably levied in other State than the taxation levied on enterprises of that other State carrying on the same activities. This provision shall not be construed as obliging a Con- tracting State to grant to residents of the other any on account of civil status or family responsibilities which it grants to its own residents. (3) Except where the provisions of paragraph (1) of Article 9, paragraph (4) of Article 11, or paragraph (6) of Article 12, apply, interest, royalties and other dis- bursements paid by an enterprise of a to a resident of the other Contracting State shall, for the purpose of de- termining the taxable profits of under the same conditions as if they had been paid to a resident of Similarly, any debts of an enterprise of a to a resident of the other Contracting State shall, for the purpose of determining the taxable capital of under the same conditions as if they had been contracted to a resident of the first-mentioned (4) Enterprises of a Contracting State, the capital of which is or partly owned or by one or more residents of the other , shall not be subject in the first-mentioned State to any taxation or any which is other or more burden- some than the taxation and företag i den förstnämnda staten är eller kan bli underkastat. Utan hinder av bestämmel- serna i artikel 2 tillämpas bestäm- melserna i denna artikel på skatter av varje slag och beskaffenhet. Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse 1.Om en person anser att en avtalsslutande stat eller båda av- talsslutande staterna vidtagit åt- gärder som för honom medför eller kommer att medföra beskatt- ning som strider mot bestäm- melserna i detta avtal, kan han, utan att detta påverkar hans rätt att använda sig av de rättsmedel som finns i dessa staters interna rätts- ordning, lägga fram saken för den behöriga myndigheten i den av- talsslutande stat där han har hemvist eller, om fråga är om tillämpning av artikel 23 punkt 1, i den avtalsslutande stat där han är medborgare. Saken skall läggas fram från den tidpunkt då personen i fråga fick vetskap om den åtgärd som givit upphov till beskattning som strider mot bestämmelserna i avtalet. 2.Om den behöriga myndig- heten finner invändningen grundad men inte själv kan få till stånd en tillfredsställande lösning, skall myndigheten söka avgöra saken genom ömsesidig överenskommel- se med den behöriga myndigheten iden andra avtalsslutande staten i syfte att undvika beskattning som strider mot avtalet. Överenskom- melse som träffats genomförs utan hinder av tidsgränser i de avtals- slutande staternas interna lag- stiftning. other similar enterprises of the first-mentioned State are or may be subjected. (5) The provisions of this Article shall, notwithstanding the provisions of Article 2, apply to taxes of every kind and de- scription. (1)Where a person considers that the actions of one or both of the Contracting States result or will result for him in taxation not in accordance with the provisions of this Convention, he may, irrespective of the remedies pro- vided by the domestic law of those States, present his case to the com- petent authority of the of which he is a resident or, if his case comes under paragraph (1)of Article 23, to that of the of which he is a national. The case must be pre- sented within three years from the first notification of the action resulting in taxation not in accordance with the provisions of the Convention. (2)The competent authority shall endeavour, if the objection appears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement with the competent authority of the other , with a view to the avoidance of taxation which is not in accordance with the Con- vention. agreement reached shall be implemented notwith- standing any time limits in the domestic law of the Contracting States. 3.De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall genom ömsesidig överenskommel- se söka avgöra svårigheter eller tvivelsmål som uppkommer i fråga om tolkningen eller tillämpningen av avtalet. De kan även överlägga isyfte att undanröja dubbel- beskattning i fall som inte om- fattas av avtalet. 4.De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna kan träda i direkt förbindelse med varandra i syfte att träffa överens- kommelse i den mening som avses 1.De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall utbyta sådana upplysningar som kan antas vara relevanta vid tillämpningen av bestämmelserna i detta avtal eller för administration eller verkställighet av intern lag- stiftning i fråga om skatter av varje slag och beskaffenhet som tas ut för de avtalsslutande staterna eller för deras politiska underavdel- ningar eller lokala myndigheter, om beskattningen enligt denna lag- stiftning inte strider mot avtalet. Utbytet av upplysningar begränsas inte av artiklarna 1 och 2. 2.Upplysningar som en avtals- slutande stat tagit emot enligt punkt 1 skall behandlas som hem- liga på samma sätt som upp- lysningar som erhållits enligt den interna lagstiftningen i denna stat och får yppas endast för personer eller myndigheter (däri inbegripet domstolar och förvaltningsorgan) som fastställer, uppbär eller driver in de skatter som åsyftas i punkt 1 eller handlägger åtal eller över- klagande i fråga om dessa skatter eller som utövar tillsyn över