prop · GS03121 · 2005-03-14 00:00:00 — 4.Inkomst hänförs inte till fast driftställe endast av den anled- ningen att varor inköps genom det fasta driftställets försorg för företaget. 5.Vid tillämpningen av före- gående punkter bestäms inkomst som är hänförlig till det fasta driftstället genom samma för- farande år , såvida inte goda och tillräckliga skäl föranleder annat. taxable only in that State unless the enterprise on business in the other through a permanent situated therein. If the enterprise on business as aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the other State but only so much of them as is attributable to that permanent . (2)Subject to the provisions of paragraph (3), where an enterprise of a on business in the other through a permanent situated therein, there shall in each be attributed to that per- manent the profits which it might be expected to make if it were a distinct and separate enterprise engaged in the same or similar activities under the same or similar conditions and dealing independently with the enterprise of which it is a per- manent . (3)In determining the profits of a permanent , there shall be allowed as deductions expenses which are incurred for the purposes of the permanent , including executive and general administrative ex- penses so incurred, whether in the State in which the permanent is situated or else- where. (4)No profits shall be attributed to a permanent by reason of the mere purchase by that permanent of goods or merchandise for the enterprise. (5)For the purposes of the pre- ceding paragraphs, the profits to be attributed to the permanent be determined by the same method year by year unless there is good and sufficient reason to the contrary. Ingår i inkomst av rörelse in- komst som behandlas särskilt i andra artiklar av detta avtal, berörs bestämmelserna i dessa artiklar inte av reglerna i denna artikel. 1.Inkomst, som förvärvas av ett företag i en avtalsslutande stat genom användning av skepp eller luftfartyg i internationell trafik, beskattas endast i denna stat. 2.Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas beträffande inkomst som förvärvas av luftfartskonsortiet () endast i fråga om den del av inkomsten som motsvarar den andel i konsortiet som innehas av , den svenske delägaren i SAS. 3.Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas även på inkomst som förvärvas genom deltagande i en pool, ett gemensamt företag eller en internationell driftsorganisa- tion. a)ett företag i en avtalsslutande stat direkt eller indirekt deltar i ledningen eller kontrollen av ett företag i den andra avtalsslutande staten eller äger del i detta företags kapital, eller b)samma personer direkt eller indirekt deltar i ledningen eller kontrollen av såväl ett företag i en avtalsslutande stat som ett företag iden andra avtalsslutande staten eller äger del i båda dessa företags kapital, iakttas följande. Om mellan företagen i fråga om (6) Where profits include items Prop. 2004/05:121 of income which are dealt with separately in other Articles of this Convention, then the provisions of those Articles shall not be affected by the provisions of this Article. (1)Profits of an enterprise of a from the operation of ships or aircraft in international traffic shall be taxable only in that State. (2)With respect to profits de- rived by the air transport con- sortium () the provisions of paragraph (1) shall apply only to such part of the profits as cor- responds to the participation held in that consortium by , the Swedish partner of SAS. (3)The provisions of paragraph (1)shall also apply to profits from the participation in a pool, a joint business or an international operating agency. (1) Where: (a)an enterprise of a Con- tracting State participates directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of the other , or (b)the same persons participate directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of a and an enterprise of the other , and in either case conditions are handelsförbindelser eller finansi- ella förbindelser avtalas eller före- skrivs villkor, som avviker från dem som skulle ha avtalats mellan av varandra oberoende företag, får all inkomst, som utan sådana vill- kor skulle ha tillkommit det ena företaget men som på grund av villkoren i fråga inte tillkommit detta företag, inräknas i detta före- tags inkomst och beskattas i över- ensstämmelse därmed. 2.I fall då en avtalsslutande stat iinkomsten för ett företag i denna stat inräknar och i överens- stämmelse därmed beskattar in- komst, för vilken ett företag i den andra avtalsslutande staten be- skattats i denna andra stat, samt den sålunda inräknade inkomsten är sådan som skulle ha tillkommit företaget i den förstnämnda staten om de villkor som avtalats mellan företagen hade varit sådana som skulle ha avtalats mellan av varandra oberoende företag, skall denna andra stat genomföra veder- börlig justering av det skatte- belopp som påförts för inkomsten där, om den anser att justeringen är berättigad. Vid sådan justering iakttas övriga bestämmelser i detta avtal och de behöriga myndig- heterna i de avtalsslutande staterna överlägger vid behov med var- andra. 1.Utdelning från bolag med hemvist i en avtalsslutande stat till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten får beskattas i denna andra stat. 2.Utdelningen får emellertid beskattas även i den avtalsslutande stat där det bolag som betalar ut- delningen har hemvist, enligt lag- made or imposed between the two enterprises in their commercial or financial relations which differ from those which would be made between independent enterprises, then any profits which would, but for those conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of those conditions, have not so accrued, may be included in the profits of that enterprise and taxed accordingly. (2) Where a includes in the profits of an enterprise of that State and taxes accordingly profits on which an enterprise of the other has been charged to tax in that other State and the profits so included are profits which would have accrued to the enterprise of the first-mentioned State if the conditions made between the two enterprises had been those which would have been made between independent enterprises, then that other State shall make an appropriate adjustment to the amount of the tax charged therein on those profits, if it considers this adjustment to be justified. In determining such adjustment, due regard shall be had to the other provisions of this Convention and the competent authorities of the Contracting States shall if necessary consult each other. (1)Dividends paid by a com- pany which is a resident of a to a resident of the other may be taxed in that other State. (2)However, such dividends may also be taxed in the Con- tracting State of which the com- pany paying the dividends is a stiftningen i denna stat, men om den som har rätt till utdelningen har hemvist i den andra avtals- slutande staten får skatten inte överstiga: a)av utdelningens bruttobelopp, om den som har rätt till utdelningen är ett bolag (med undantag för handelsbolag) som direkt innehar av det utbetalande bolagets kapital, b)av utdelningens bruttobelopp i övriga fall. Denna punkt berör inte bolagets beskattning för vinst av vilken utdelningen betalas. 3.Med uttrycket utdelning förstås i denna artikel inkomst av aktier eller andra rättigheter, som inte är fordringar, med rätt till an- del i vinst, samt inkomst av andra andelar i bolag, som enligt lag- stiftningen i den stat där det ut- delande bolaget har hemvist vid beskattningen behandlas på samma sätt som inkomst av aktier. 4.Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 tillämpas inte om den som har rätt till utdelningen har hem- vist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtals- slutande staten, där det bolag som betalar utdelningen har hemvist, från där beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkes- verksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande anord- ning, samt den andel på grund av vilken utdelningen betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen. I sådant fall tilläm- pas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. 5.Om bolag med hemvist i en resident and according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the dividends is a resident of the other , the tax so charged shall not exceed: (a)5 per cent of the gross amount of the dividends if the beneficial owner is a company (other than a partnership), which holds directly at least 25 per cent of the capital of the company paying the dividends; (b)15 per cent of the gross amount of the dividends in all other cases. This paragraph shall not affect the taxation of the company in respect of the profits out of which the dividends are paid. (3) The term dividends as used in this Article means income from shares or other rights, not being debt-claims, participating in profits, as well as income from other corporate rights which is subjected to the same taxation treatment as income from shares by the laws of the State of which the company making the distribution is a resident. (4) The provisions of paragraphs (1)and (2) shall not apply if the beneficial owner of the dividends, being a resident of a , on business in the other of which the company paying the dividends is a resident, through a permanent situated therein, or performs in that other State in- dependent personal services from a fixed base situated therein, and the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with such permanent or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. (5) Where a company which is a avtalsslutande stat förvärvar inkomst från den andra av- talsslutande staten, får denna andra stat inte beskatta utdelning som bolaget betalar, utom i den mån ut- delningen betalas till person med hemvist i denna andra stat eller i den mån den andel på grund av vilken utdelningen betalas äger verkligt samband med fast drift- ställe eller stadigvarande anord- ning i denna andra stat, och ej heller på bolagets icke utdelade vinst ta ut en skatt som utgår på bolagets icke utdelade vinst, även om utdelningen eller den icke ut- delade vinsten helt eller delvis utgörs av inkomst som uppkommit i denna andra stat. 1.Ränta, som härrör från en avtalsslutande stat och som betalas till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, be- skattas endast i denna andra stat om personen i fråga har rätt till räntan. 2.Med uttrycket ränta förstås idenna artikel inkomst av varje slags fordran, antingen den säker- ställts genom inteckning i fast egendom eller inte och antingen den medför rätt till andel i gälde- närens vinst eller inte. Uttrycket avser särskilt inkomst av värde- papper som utfärdats av staten och inkomst av obligationer eller debentures, däri inbegripet agio- belopp och vinster som hänför sig till sådana värdepapper, obliga- tioner eller debentures. Straffavgift på grund av sen betalning anses inte som ränta vid tillämpningen av denna artikel. 3.Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas inte om den som har rätt resident of a Contracting State Prop. 2004/05:121 derives profits or income from the other , that other State may not impose any tax on the dividends paid by the com- pany, except insofar as such dividends are paid to a resident of that other State or insofar as the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with a permanent or a fixed base situated in that other State, nor subject the companys undistribut- ed profits to a tax on the companys undistributed profits, even if the dividends paid or the undistributed profits consist or partly of profits or income arising in such other State. (1) Interest arising in a Con- tracting State and beneficially owned by a resident of the other be taxable only in that other State. (2) The term interest as used in this Article means income from debt-claims of every kind, whether or not secured by mortgage and whether or not carrying a right to participate in the debtors profits, and in particular, income from government securities and income from bonds or debentures, in- cluding premiums and prizes attaching to such securities, bonds or debentures. Penalty charges for late payment shall not be regarded as interest for the purpose of this Article. (3) The provisions of paragraph (1) shall not apply if the beneficial till räntan har hemvist i en avtals- slutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, från vilken räntan härrör, från där beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande anordning, samt den fordran för vilken räntan betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den stadig- varande anordningen. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. Då på grund av särskilda förbindelser mellan utbetalaren och den som har rätt till räntan eller mellan dem båda och annan person räntebeloppet, med hänsyn till den fordran för vilken räntan betalas, överstiger det belopp som skulle ha avtalats mellan utbeta- laren och den som har rätt till räntan om sådana förbindelser inte förelegat, tillämpas bestämmelser- na i denna artikel endast på sist- nämnda belopp. I sådant fall be- skattas överskjutande belopp en- ligt lagstiftningen i vardera avtals- slutande staten med iakttagande av övriga bestämmelser i detta avtal. owner of the interest, being a Prop. 2004/05:121 resident of a , on business in the other in which the interest arises, through a per- manent situated therein, or performs in that other State independent personal ser- vices from a fixed base situated therein, and the debt-claim in respect of which the interest is paid is effectively connected with such permanent or fixed base. In such case the pro- visions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. (4) Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the interest, having regard to the debt- claim for which it is paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each , due regard being had to the other provisions of this Convention. 1.Royalty, som härrör från en avtalsslutande stat och som betalas till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. 2.Royaltyn får emellertid även beskattas i den avtalsslutande stat från vilken den härrör och i enlig- het med lagstiftningen i denna avtalsslutande stat men om den som har rätt till royaltyn har (1) Royalties arising in a Con- tracting State and paid to a resident of the other may be taxed in that other State. (2) However, such royalties may also be taxed in the in which they arise and in accordance with the law of that , but if the bene- ficial owner of the royalties is a hemvist i den andra avtalsslutande staten får skatten inte överstiga av royaltyns brutto- belopp. 3.Med uttrycket royalty för- stås i denna artikel varje slags be- talning som tas emot såsom ersättning för nyttjandet av eller för rätten att nyttja upphovsrätt till litterärt, konstnärligt eller veten- skapligt verk, häri inbegripet bio- graffilm och filmer eller band för radio- eller televisionsutsändning, patent, varumärke, mönster eller modell, ritning, hemligt recept eller hemlig tillverkningsmetod samt för nyttjandet av eller för rätten att nyttja industriell, kommersiell eller vetenskaplig utrustning eller för upplysning om erfarenhetsrön av industriell, kom- mersiell eller vetenskaplig natur. 4.Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 tillämpas inte om den som har rätt till royaltyn har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, från vilken royaltyn härrör, från där beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkes- verksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande anord- ning, samt den rättighet eller egen- dom i fråga om vilken royaltyn betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den sta- digvarande anordningen. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. 5.Royalty anses härröra från en avtalsslutande stat om utbetalaren är en person med hemvist i denna stat. Om emellertid den person som betalar royaltyn, antingen han har hemvist i en avtalsslutande stat eller inte, i en avtalsslutande stat har fast driftställe eller stadig- varande anordning i samband var- med skyldigheten att betala resident of the other , the tax so charged shall not exceed 5 per cent of the gross amount of the royalties. (3)The term royalties as used in this Article means payments of any kind received as a consideration for the use of, or the right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work including cinematograph films, or films or tapes for radio or tele- vision broadcasting, any patent, trade mark, design or model, plan, secret formula or process, or for the use of, or the right to use, industrial, commercial, or scienti- fic equipment, or for information concerning industrial, commercial or scientific experience. (4)The provisions of paragraphs (1)and (2) shall not apply if the beneficial owner of the royalties, being a resident of a , on business in the other in which the royalties arise, through a permanent situated therein, or performs in that other State independent personal ser- vices from a fixed base situated therein, and the right or property in respect of which the royalties are paid is effectively connected with such permanent establish- ment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. (5)Royalties shall be deemed to arise in a when the payer is a resident of that State. Where, however, the person pay- ing the royalties, whether a resident of a or not, has in a a permanent or a fixed base in connection with which the obligation to pay the royalties was royaltyn uppkommit, och royaltyn belastar det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen, anses royaltyn härröra från den stat där det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen finns. Då på grund av särskilda för- bindelser mellan utbetalaren och den som har rätt till royaltyn eller mellan dem båda och annan per- son royaltybeloppet, med hänsyn till det nyttjande, den rättighet eller den upplysning för vilken royaltyn betalas, överstiger det belopp som skulle ha avtalats mellan utbetalaren och den som har rätt till royaltyn om sådana för- bindelser inte förelegat, tillämpas bestämmelserna i denna artikel endast på sistnämnda belopp. I så- dant fall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen i var- dera avtalsslutande staten med iakttagande av övriga bestämmel- ser i detta avtal. 1.Vinst, som person med hem- vist i en avtalsslutande stat för- värvar på grund av överlåtelse av sådan fast egendom som avses i artikel 6 och som är belägen i den andra avtalsslutande staten, eller på grund av avyttring av andelar i ett bolag vars tillgångar huvud- sakligen består av sådan egendom, får beskattas i denna andra stat. 2.Vinst på grund av överlåtelse av lös egendom som utgör del av rörelsetillgångarna i fast driftställe, vilket ett företag i en avtals- slutande stat har i den andra avtalsslutande staten, eller av lös egendom hänförlig till stadig- varande anordning för att utöva självständig yrkesverksamhet, som incurred, and such royalties are born by such permanent establish- ment or fixed base, then such royalties shall be deemed to arise in the State in which the permanent or fixed base is situated. (6) Where, by reason of a spe- cial relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the royalties, having regard to the use, right or information for which they are paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the pay- ments shall remain taxable according to the laws of each , due regard being had to the other provisions of this Convention. (1) Gains derived by a resident of a from the alienation of immovable property referred to in Article 6 and situated in the other , or from the alienation of shares in a company the assets of which consist principally of such pro- perty, may be taxed in that other State. (2) Gains from alienation of movable property forming part of the business property of a per- manent which an enterprise of a has in the other or of movable property pertaining to a fixed base available to a resident of a in person med hemvist i en avtals- slutande stat har i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Detsamma gäller vinst på grund av överlåtelse av sådant fast driftställe (för sig eller tillsammans med hela före- taget) eller av sådan stadigvarande anordning. 3.Vinst som person med hem- vist i en avtalsslutande stat förvärvar på grund av överlåtelse av skepp eller luftfartyg som används i internationell trafik eller lös egendom som är hänförlig till användningen av sådana skepp eller luftfartyg, beskattas endast i denna stat. Bestämmelserna i denna punkt tillämpas i fråga om vinst som förvärvas av luftfartskonsortiet (), men endast i fråga om den del av vinsten som motsvarar den andel i konsortiet vilken innehas av , den svenske delägaren i SAS. 4.Vinst på grund av överlåtelse av annan egendom än sådan som avses i punkterna 1, 2 och 3 be- skattas endast i den avtalsslutande stat där överlåtaren har hemvist. 5.Vinst, på grund av avyttring av tillgång, som förvärvas av en fysisk person som har haft hemvist ien avtalsslutande stat och fått hemvist i den andra avtalsslutande staten får utan hinder av bestämmelserna i punkt 4 be- skattas i den förstnämnda avtalsslutande staten om över- låtelsen av tillgången inträffar som följer närmast efter den tidpunkt då personen upphört att ha hemvist iden förstnämnda staten. the other for the Prop. 2004/05:121 purpose of performing in- dependent personal services, in- cluding such gains from the alienation of such a permanent (alone or with the whole enterprise) or of such fixed base, may be taxed in that other State. (3) Gains derived by a resident of a from the alienation of ships or aircraft operated in international traffic or movable property pertaining to the operation of such ships or aircraft, shall be taxable only in that State. With respect to gains derived by the air transport consortium (), the provisions of this paragraph shall apply only to such portion of the gains as corresponds to the participation held in that consortium by , the Swedish partner of SAS. (4)Gains from the alienation of any property other than that referred to in paragraphs (1), (2) and (3), shall be taxable only in the of which the alienator is a resident. (5)Notwithstanding the provi- sions of paragraph (4), gains from the alienation of any property derived by an individual who has been a resident of a and who has become a resident of the other , may be taxed in the first- mentioned State if the alienation of the property occurs at any time during the ten years next following the date on which the individual has ceased to be a resident of the first-mentioned State.