prop · GS03113 · 2005-04-04 00:00:00 — a)Räntor som betalats till eller krediterats ett konto och som härrör från fordringar av alla slag, med eller utan säkerhet genom inteckning och med eller utan rätt att få del av gäldenärens vinst, särskilt inkomster från statspapper och obligationer eller debentures, inklusive agiobelopp och vinster som är förenade med sådana värdepapper, obligationer eller debentures. Straffavgifter på grund av sen betalning skall inte anses vara räntebetalningar. b)Upplupen eller kapitaliserad ränta från försäljning, återbetalning eller inlösen av fordringar som avses i led a. c)Inkomster som härrör från räntebetalningar antingen direkt eller genom ett subjekt som avses i artikel 7.2 och som delas ut av i)ett fondföretag som auktoriserats i enlighet med rådets direktiv /611/EEG, ii)ett motsvarande företag för kollektiva investeringar etablerat på , iii)subjekt som utnyttjar den rättighet som anges i artikel 7.3, iv) företag för kollektiva investeringar etablerade utanför det Bilaga 6 territorium på vilket Fördraget om upprättandet av Europeiska gemenskapen är tillämpligt enligt artikel 299 i detta och utanför d) Inkomster som realiseras vid försäljning, återbetalning eller inlösen av aktier eller andelar i följande företag och subjekt, om de direkt eller indirekt genom andra företag för kollektiva investeringar eller sådana subjekt som avses nedan investerar av sina tillgångar i fordringar som avses i led a: i) Fondföretag som auktoriserats i enlighet med direktiv /611/EEG, ii) ett motsvarande företag för kollektiva investeringar etablerat på iii) subjekt som utnyttjar den rättighet som anges i artikel 7.3, iv) företag för kollektiva investeringar etablerade utanför det territorium på vilket Fördraget om upprättandet av Europeiska gemenskapen är tillämpligt enligt artikel 299 i detta och utanför De avtalsslutande parterna har dock rätt att i definitionen av ränta inbegripa sådana inkomster som anges i punkt 1 d i denna artikel endast i den mån dessa inkomster svarar mot inkomster som direkt eller indirekt härrör från räntebetalningar i den mening som avses i punkt 1 a och 1 b. När det gäller punkt 1 c och 1 d skall hela inkomstbeloppet anses vara en räntebetalning om betalningsombudet inte har några uppgifter om hur stor andel av inkomsterna som härrör från räntebetalningar. När det gäller punkt 1 d skall den procentuella andelen anses vara , om betalningsombudet inte har några uppgifter om den procentuella andel av tillgångarna som investerats i fordringar eller i aktier eller andelar enligt definitionen i det ledet. inte kan avgöra hur stor inkomst den faktiska betalningsmottagaren har haft, skall inkomsten anses vara det belopp som erhållits vid försäljningen, inlösen eller återbetalningen av aktierna eller andelarna. När ränta enligt definitionen i punkt 1 betalas till eller krediteras ett konto som innehas av ett subjekt enligt artikel 7.2 och om detta subjekt inte utnyttjar den rätt som anges i artikel 7.3, skall räntan anses vara en räntebetalning gjord av det subjektet. När det gäller punkt 1 b och 1 d skall en avtalsslutande part ha rätt att kräva att betalningsombud inom dess territorium beräknar räntan på årsbasis för en period som inte får överstiga och att behandla sådan på årsbasis beräknad ränta som en räntebetalning, även om ingen försäljning, inlösen eller återbetalning sker . Trots vad som sägs i punkt 1 c och 1 d skall en avtalsslutande part ha rätt att från definitionen av räntebetalning undanta inkomster enligt de nämnda bestämmelserna som härrör från företag eller subjekt etablerade inom dess territorium, om dessa subjekts investeringar i fordringar enligt punkt 1 a inte överstiger av deras tillgångar. På samma sätt kan en avtalsslutande part trots vad som sägs i punkt 4, från definitionen av räntebetalningar i punkt 1 undanta sådana räntor som betalas till eller krediteras ett konto som innehas av ett subjekt som avses i artikel 7.2, om detta subjekt inte utnyttjar den rätt som anges i artikel 7.3 och är etablerat på dennes territorium, när dessa subjekts investeringar i sådana fordringar som avses i punkt 1 a inte överstiger av deras tillgångar. Om en avtalsslutande part utövar denna rättighet skall detta vara Bilaga 6 bindande för den andra avtalsslutande parten. 7.Den procentuella andel som avses i punkt 1 d och punkt 3 skall vara . 8.De procentuella andelar som avses i punkt 1 d och punkt 6 skall fastställas med hänvisning till placeringsinriktningen enligt de berörda företagens eller subjektens fondbestämmelser eller bolagsordning eller, i avsaknad av sådana, efter sammansättningen av de berörda företagens eller subjektens tillgångar. Artikel 9 Delning av intäkterna från den särskilda källskatten 1.Guernsey skall behålla av den särskilda källskatt som dras av enligt detta avtal och överföra de återstående av intäkten till den andra avtalsslutande parten. 2.Guernsey skall vid uttagandet av den särskilda källskatten i enlighet med artikel 4.4 i detta avtal behålla av intäkterna och överföra av intäkterna till i samma proportion som de överföringar som görs enligt punkt 1 i den här artikeln. 3.Överföringarna skall göras i form av en enda betalning senast efter utgången av det beskattningsår som fastställs i lagstiftning. 4.Guernsey skall vid uttagandet av den särskilda källskatten vidta nödvändiga åtgärder för att se till att systemet för intäktsdelning fungerar väl. Artikel 10 Undanröjande av dubbelbeskattning En avtalsslutande part i vilken den faktiska betalningsmottagaren har sitt skattemässiga hemvist skall sörja för att sådan dubbelbeskattning som kan uppstå till följd av den särskilda källskatt som tar ut enligt detta avtal undanröjs i enlighet med följande bestämmelse: i) Om de räntor som en faktisk betalningsmottagare erhållit har belastats med särskild källskatt på skall den andra avtalsslutande parten bevilja denne betalningsmottagare ett skatteavdrag motsvarande det uttagna skattebeloppet, i enlighet med den nationella lagstiftningen. Om det uttagna skattebeloppet överstiger det skattebelopp som skall betalas i enlighet med den nationella lagstiftningen, skall den andra avtalsslutande parten återbetala det överskjutande särskilda källskattebeloppet till den faktiska betalningsmottagaren. ii) Om ränta som en faktisk betalningsmottagare erhållit beskattats med någon annan typ av källskatt/särskild källskatt, utöver den särskilda källskatt som avses i artikel 4, och om den avtalsslutande part där den faktiska betalningsmottagaren har sitt skatterättsliga hemvist beviljar avräkning för denna källskatt/särskilda källskatt i enlighet med den nationella lagstiftningen eller enligt dubbelbeskattningsavtal, skall denna källskatt/särskilda källskatt avräknas innan förfarandet enligt punkt 1 i tillämpas. Den avtalsslutande parten i vilken den faktiska betalningsmottagaren har sitt skattemässiga hemvist får ersätta den avräkning som avses i punkt 1 med återbetalning av den särskilda källskatt som avses i artikel 1. Artikel 11 Övergångsbestämmelser om överlåtbara skuldebrev Under den övergångsperiod som avses i artikel 14, men senast till och med , skall inhemska och internationella obligationer och andra överlåtbara skuldebrev som emitterats första gången före eller för vilka de ursprungliga emissionsprospekten har godkänts före den tidpunkten av de behöriga myndigheterna på det sätt som avses i rådets direktiv /390/EEG eller av de ansvariga myndigheterna i ett tredjeland, inte anses vara fordringar enligt artikel 8.1 a i detta avtal, under förutsättning att inga ytterligare emissioner av sådana överlåtbara skuldebrev görs eller . Om emellertid övergångsperioden skulle fortsätta efter skall bestämmelserna i denna artikel fortsätta att gälla endast för sådana överlåtbara skuldbrev som innehåller gross up-klausuler eller klausuler för förtida inlösen, om ett betalningsombud är etablerat i en avtalsslutande part som tillämpar särskild källskatt och det betalningsombudet betalar ränta till, eller sörjer för att ränta betalas direkt till förmån för den faktiska betalningsmottagaren vars hemvist är i den andra avtalsslutande parten. Om ytterligare emissioner görs eller senare av ovan nämnda överlåtbara skuldebrev som emitterats av en regering eller ett närstående rättssubjekt som agerar som myndighet eller vars roll erkänns i ett internationellt avtal enligt definitionen i bilagan, skall emissionen i sin helhet, inbegripet den ursprungliga emissionen och eventuella ytterligare emissioner, anses vara en fordran enligt artikel 8.1 a. Om ytterligare emissioner görs eller senare av ovan nämnda överlåtbara skuldebrev som emitterats av en emittent som inte omfattas av andra stycket, skall sådana ytterligare emissioner anses vara fordringar enligt artikel 8.1 a. Denna artikel skall dock inte hindra de avtalsslutande parterna från att beskatta inkomster från sådana överlåtbara skuldebrev som avses i punkt 1 i enlighet med den nationella lagstiftningen. Artikel 12 Förfarande för ömsesidig överenskommelse Om svårigheter eller tveksamheter uppstår mellan parterna om genomförandet eller tolkningen av detta avtal skall de avtalsslutande parterna göra sitt bästa för att lösa dessa frågor genom ömsesidig överenskommelse. 1.Alla uppgifter som lämnas och mottas av den behöriga myndigheten i en avtalsslutande part skall behandlas konfidentiellt. 2.Utan den andra avtalsslutande partens skriftliga förhandsmedgivande får uppgifter som lämnas till en behörig myndighet i en avtalsslutande part inte användas för andra ändamål än för direkt beskattning. 3.Endast personer eller myndigheter som berörs av direkt beskattning får ta del av de lämnade uppgifterna och dessa får användas av sådana personer eller myndigheter endast för detta ändamål eller för kontrolländamål, inbegripet för avgörande av överklaganden. För dessa Bilaga 6 ändamål får uppgifterna lämnas ut i samband med offentlig domstolsförhandling eller vid andra rättsliga förfaranden. Om en behörig myndighet i en avtalsslutande part anser att den information som den mottagit från den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande parten sannolikt är värdefull för den behöriga myndigheten i en annan medlemsstat, får den överföra den till den senare efter samtycke från den behöriga myndighet som tillhandahöll informationen. Vid utgången av den övergångsperiod som anges i artikel 10.2 i direktivet skall upphöra att tillämpa den särskilda källskatt och den intäktsdelning som föreskrivs i detta avtal och istället med avseende på den andra avtalsslutande parten tillämpa bestämmelserna om automatiskt informationsutbyte på det sätt som föreskrivs i kapitel II i direktivet. Om väljer att tillämpa bestämmelserna om automatiskt informationsutbyte på det sätt som föreskrivs i kapitel II i direktivet skall den inte längre tillämpa källskatt/särskild källskatt och intäktsdelning enligt artikel 9 i detta avtal. Om inte annat följer av bestämmelserna i artikel 17 träder detta avtal i kraft . Artikel 16 Avtalets uppsägning och upphörande 1.Detta avtal gäller till dess att en av de avtalsslutande parterna säger upp det. 2.En av de avtalsslutande parterna får säga upp avtalet genom en skriftlig anmälan till den andra parten om uppsägningen, vari bör anges de omständigheter som lett fram till denna. I så fall skall avtalet upphöra att gälla efter uppsägningen. Artikel 17 Tillämpning och tillfälligt avbrytande av tillämpningen 1.Ett villkor för tillämpningen av detta avtal skall vara att samtliga EU-medlemsstater, , , , , och samt alla relevanta beroende och associerade territorier i EG-medlemsstaterna var och en antar och genomför bestämmelser som är förenliga med eller likvärdiga med bestämmelserna i direktivet eller detta avtal och som föreskriver samma datum för genomförande. 2.De avtalsslutande parterna skall i samförstånd före det datum som anges i artikel 15 besluta om villkoret i punkt 1 kommer att uppfyllas med tanke på tidpunkterna för ikraftträdande av de relevanta bestämmelserna i medlemsstaterna, de berörda namngivna tredjeländerna och beroende eller associerade territorier. 3.Om inte annat följer av tillämpningen av den ömsesidiga 6 överenskommelse som avses i artikel 12 kan tillämpningen av detta avtal eller delar av det avbrytas tillfälligt av en avtalsslutande part med omedelbar verkan genom anmälan till den andra parten, med närmare angivelse om de omständigheter som lett fram till en sådan anmälan, om direktivet upphör att vara tillämpligt antingen tillfälligt eller permanent i enlighet med Europeiska gemenskapens lagstiftning eller om en medlemsstat tillfälligt avbryter tillämpningen av sin genomförandelagstiftning. Tillämpningen av avtalet skall återupptas så snart omständigheterna som ledde fram till att tillämpningen avbröts inte längre föreligger. 4.Om inte annat följer av tillämpningen av den ömsesidiga överenskommelse som avses i artikel 12 får en avtalsslutande part avbryta tillämpningen av detta avtal genom anmälan till den andra parten, med närmare angivelse av de omständigheter som lett fram till en sådan anmälan om ett av de tredjeländer eller territorier som anges i punkt 1 senare slutar tillämpa de bestämmelser som avses i den punkten. Tillämpningen får avbrytas tidigast efter anmälan. Tillämpningen av avtalet skall återupptas så snart som bestämmelserna åter tillämpas av det berörda tredjelandet eller territoriet. Upprättat på svenska och engelska, vilka texter är lika giltiga. Förteckning över närstående rättssubjekt som avses i artikel 11 För tillämpningen av artikel 11 i detta avtal kommer följande organ att anses vara ett närstående rättssubjekt som agerar som myndighet eller vars roll erkänns i ett internationellt avtal: SUBJEKT INOM EUROPEISKA UNIONEN: Vlaams Gewest (regionen ) Région wallonne (regionen ) Région bruxelloise/Gewest (Brysselregionen) Communauté française (den franskspråkiga gemenskapen) Vlaamse Gemeenschap (den flamländska gemenskapen) Deutschsprachige Gemeinschaft (den tyskspråkiga gemenskapen) Xunta de (regionala regering och parlament) Junta de Andalucía (regionala regering och parlament) Junta de (regionala regering och parlament) Junta de Castilla-La Mancha (Castilla-La Manchas regionala regering och parlament) Junta de Castilla-León (Castilla-Leóns regionala regering och parlament) Gobierno Foral de (regionala regering och parlament) Govern de les (Balearernas regionala regering och parlament) Generalitat de Catalunya (regionala regering och parlament) Generalitat de (regionala regering och parlament) Diputación General de Aragón (regionala regering och Gobierno de las Islas (regionala regering och parlament) Gobierno de (regionala regering och parlament) Gobierno de (regionala regering och parlament) Gobierno de la Comunidad Autónoma del País /Euzkadi (regionala regering och parlament) Diputación Foral de Guipúzcoa () Diputación Foral de Vizcaya/Bizkaia () Diputación Foral de Alava () Ayuntamiento de (stad) Ayuntamiento de (stad) Cabildo Insular de (gemensamma kommunstyrelse) Cabildo Insular de (gemensamma de Crédito Oficial () Catalán de Finanzas () Valenciano de Finanzas () Оργaνιsµός Тηλepικοινωνιών Ελλάdος (kontoret för grekisk telekommunikation) Оργaνιsµός Sιdηροdρόµων Ελλάdος (grekiska järnvägsnätsorganisationen) ηµόsιa Εpιχeίρηsη Ηλeκtριsµού (allmänna elbolaget) La Caisse d'amortissement de la dette sociale (CADES) (sociala hetssystemets skuldsättning) L'Agence française de développement (AFD) (franska utvecklingsagenturen) Réseau Ferré de (RFF) (franska järnvägsnätet) Caisse Nationale des Autoroutes (CNA) (nationella motorvägskassan) Assistance publique Hôpitaux de (APHP) (och Charbonnages de (CDF) (kolgruvor) Entreprise minière et chimique (EMC) (gruvbolag och kemiskt bolag) Cassa Depositi e Prestiti (hypoteks- och kreditbank) Pašvaldibas (lokalförvaltningar) gminy (kommuner) powiaty (distrikt) województwa (provinser) zwiazki gmin (kommunalförbund) zwiazki powiatów (distriktsförbund) zwiazki województw (provinsförbund) miasto stoleczne (huvudstaden ) Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa (byrån för jordbrukets omstrukturering och modernisering) Agencja Nieruchomosci Rolnych (byrån för jordbruksegendom) Região Autónoma da (den autonoma regionen ) Região Autónoma dos Açores (den autonoma regionen ) mestá a obce (kommuner) Železnice Slovenskej republiky (det slovakiska järnvägsbolaget) Štátny fond cestného hospodárstva (statens vägförvaltningsfond) Slovenské elektrárne (slovakiska kraftverk) Vodohospodárska výstavba (vattenförvaltningsbolaget) Europeiska banken för återuppbyggnad och utveckling Europeiska kol- och stålgemenskapen Bestämmelserna i artikel 11 påverkar inte tillämpningen av några internationella åtaganden som de avtalsslutande parterna kan ha ingått när det gäller ovan nämnda internationella organ. ORGAN I TREDJE LAND: De organ som uppfyller följande kriterier: 1.Organet anses klart och tydligt vara ett offentligt organ i enlighet med nationella kriterier. 2.Ett sådant offentligt organ är en icke-marknadsproducent som förvaltar och finansierar ett antal verksamheter, som huvudsakligen tillhandahåller icke-marknadsförda varor och tjänster, för det allmännas bästa och som faktiskt kontrolleras av en allmän styrelseform. 3.Ett sådant offentligt organ är en stor och regelbunden emittent av skuldebrev. 4.Den berörda staten kan säkerställa att ett sådant offentligt organ inte kommer att verkställa förtida inlösen vid fall av s.k. gross up-klausuler. VILLKOR FÖR ÄNDRING AV DEN NUVARANDE BILAGAN: Förteckningen över närstående rättssubjekt i denna bilaga kan ändras genom ömsesidig överenskommelse. AVTAL OM BESKATTNING AV INKOMSTER FRÅN SPARANDE MELLAN OCH av följande skäl: 1.I artikel 17 i direktiv /48/EEG ("direktivet") om beskattning av inkomster från sparande som utfärdats av Europeiska unionens råd ("rådet") föreskrivs att medlemsstaterna före skall anta och offentliggöra de bestämmelser i lagar och andra författningar som är nödvändiga för att följa detta direktiv, vars bestämmelser skall tillämpas under förutsättning att "i) , Furstendömet , Republiken , Furstendömet och Furstendömet från och med samma tidpunkt tillämpar bestämmelser likvärdiga med de som finns i detta direktiv i enlighet med de avtal som de ingått med Europeiska gemenskapen, enligt enhälliga beslut av rådet, och ii) alla avtal eller andra arrangemang är klara, i vilka det föreskrivs att alla berörda beroende eller associerade territorier från och med samma tidpunkt tillämpar automatiskt utbyte av information på samma sätt som föreskrivs i kapitel II i detta direktiv, (eller under den övergångsperiod som anges i artikel 10 tillämpar en källskatt på samma villkor som de enligt artiklarna 11 och 12)". 2.Isle of förbindelser med EU är fastställda i protokoll 3 till Fördraget om Förenade anslutning till Europeiska gemenskapen. I enlighet med protokollet ligger utanför EU:s skatteområde. 3.Isle of Man noterar att EU-medlemsstaternas yttersta mål är att möjliggöra faktisk beskattning av räntebetalningar i den medlemsstat där den faktiska betalningsmottagaren har sitt skatterättsliga hemvist genom informationsutbyte om räntebetalningar mellan medlemsstaterna, men tre medlemsstater, nämligen , och skall dock inte vara skyldiga att utbyta information utan skall tillämpa en källskatt på de inkomster av sparande som omfattas av detta direktiv. 4.Den "källskatt" som avses i direktivet skall anges som "särskild källskatt" i Isle of nationella lagstiftning. I detta avtal skall de båda termerna "källskatt/särskild källskatt" därför ses som synonymer. 5.Isle of Man har samtyckt till att tillämpa en särskild källskatt under förutsättning att medlemsstaterna har antagit de bestämmelser i lagar och andra författningar som är nödvändiga för att följa detta direktiv, och att kraven enligt artikel 17 i direktivet och artikel 17.2 i detta avtal i stort sett har uppfyllts. 6.Isle of Man har samtyckt till att tillämpa automatiskt informationsutbyte på det sätt som föreskrivs i kapitel II i direktivet från och med utgången av den övergångsperiod som anges i artikel 10.2 i direktivet. har en lagstiftning som avser företag för kollektiva investeringar och som anses motsvara den EG-lagstiftning som avses i artiklarna 2 och 6 i direktivet. och , nedan kallade avtalsslutande part eller avtalsslutande parter om inte annat framgår av sammanhanget, har enats om att ingå följande avtal som endast för de avtalsslutande parterna innehåller skyldigheter och som föreskriver: a)att information automatiskt skall lämnas från den behöriga myndigheten i till den behöriga myndigheten på på samma sätt som till den behöriga myndigheten i en medlemsstat, b), under den övergångsperiod som anges i artikel 10 i direktivet, skall tillämpa en särskild källskatt från och med och på samma villkor som de som anges i artiklarna 11 och 12 i direktivet, c)att information automatiskt skall lämnas från den behöriga myndigheten på till den behöriga myndigheten i i enlighet med artikel 13 i direktivet, d)att den behöriga myndigheten på till den behöriga myndigheten i skall överföra av intäkterna från den särskilda källskatten, när det gäller räntebetalningar som görs av ett betalningsombud som är etablerat i en avtalsslutande part till en person vars hemvist är i den andra avtalsslutande parten. I detta avtal avses med behörig myndighet när det gäller avtalsslutande parterna Finansministern när det gäller och the Chief Financial Officer of the Treasury or his delegate när det gäller . Artikel 1 Särskild källskatt som innehålls av betalningsombud Under den övergångsperiod som avses i artikel 14 i detta avtal, med början som anges i artikel 15, skall särskild källskatt innehållas från de räntebetalningar som avses i artikel 8 i detta avtal som görs av ett på etablerat betalningsombud till den faktiska betalningsmottagare enligt artikel 5 som har hemvist i , med förbehåll för artikel 3 i detta avtal. Den särskilda källskattesatsen skall uppgå till av övergångsperioden, under de tre därpå följande åren och därefter. Artikel 2 Betalningsombudens uppgiftsrapportering När sådana räntebetalningar som avses i artikel 8 i detta avtal görs av ett betalningsombud etablerat i till den faktiska betalningsmottagaren enligt artikel 5 som har sitt hemvist på , eller om bestämmelserna i artikel 3.1 a i detta avtal är tillämpliga, skall betalningsombudet till sin behöriga myndighet rapportera a) den faktiska betalningsmottagarens identitet och hemvist, fastställda i enlighet med artikel 6 i detta avtal, b) betalningsombudets namn och adress, c)den faktiska betalningsmottagarens kontonummer eller, om sådant saknas, den räntebärande fordrans identifieringsnummer, d)information om räntebetalningar enligt artikel 4.1 i detta avtal; varje avtalsslutande part får dock begränsa de uppgifter som det utbetalande organet skall lämna om räntebetalningar till det totala beloppet på räntan eller inkomsten och det totala beloppet vid försäljning, inlösen eller återbetalning, och kommer att följa bestämmelserna i punkt 2 i denna artikel. efter utgången av beskattningsåret skall den behöriga myndigheten i automatiskt överlämna de upplysningar som avses i punkt 1 a1 d i denna artikel till den behöriga myndigheten på , för samtliga räntebetalningar . Artikel 3 Undantag från förfarandet för den särskilda källskatten Vid uttag av särskild källskatt i enlighet med artikel 1 i detta avtal skall föreskriva ett eller båda av följande förfaranden för att de faktiska betalningsmottagarna skall kunna begära att ingen sådan skatt a) Ett förfarande som gör det möjligt för den faktiska betalningsmottagaren enligt artikel 5 i detta avtal att undvika den särskilda källskatt som avses i artikel 1 genom att uttryckligen bemyndiga sitt betalningsombud att rapportera räntebetalningarna till de behöriga myndigheterna i den avtalsslutande part i vilken betalningsombudet är etablerat. Ett sådant bemyndigande skall gälla betalningsombudets samtliga räntebetalningar till den faktiska