prop · GS03141 · 2005-04-12 00:00:00 — 3.Bestämmelserna i punkt 1 i denna artikel tillämpas på inkomst som förvärvas genom brukande, genom uthyrning eller annan användning av fast egen- dom. 4.Bestämmelserna i punkterna 1 och 3 i denna artikel tillämpas även på inkomst av fast egendom som tillhör företag. The profits of an enterprise of a be taxable only in that State unless the enterprise on business in the other through a permanent situated therein. If the enterprise on business as aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the other State but only so much of them as is attributable to: Inkomst av rörelse, som företag i en avtalsslutande stat förvärvar, beskattas endast i denna stat, såvida inte företaget bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från där beläget fast drift- Om företaget bedriver rörel- se på angivet sätt, får före- tagets inkomst beskattas i den andra staten, men endast så stor del därav som är hänförlig till: (a)that permanent establish- ment; (b)sales in that other State of goods or merchandise of the same or similar kind as those sold through that permanent establish- ment; or (c)other business activities carried on in that other State of the same or similar kind as those effected through that permanent . Subject to the provisions of paragraph 3 of this Article, where an enterprise of a on business in the other through a permanent situated therein, there shall in each be attributed to that permanent the profits which it might be expected to make if it were a distinct and separate enterprise engaged in the same or similar activities under the same or similar conditions and dealing independently with the enterprise of which it is a permanent . In determining the profits of a permanent , there shall be allowed as deductions expenses which are shown to have been incurred for the purposes of the business of the permanent , including executive and general administrative ex- penses so incurred, whether in the State in which the permanent is situated or else- where. However, no such de- duction shall be allowed in respect of amounts, if any, paid (otherwise than towards reimbursement of actual expenses) by the permanent to the head office of the enterprise or any of its other offices, by way of royalties, fees or other similar payments in return for the use of patents or other rights, or by way of commission, a) det fasta driftstället, b)försäljning i denna andra stat av varor av samma eller liknande slag som de som säljs genom det fasta driftstället, eller c)annan affärsverksamhet som bedrivs i denna andra stat vilken är av samma eller liknande slag som den som bedrivs genom det fasta driftstället. Om företag i en avtals- slutande stat bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från där beläget fast driftställe hänförs, om inte bestämmelserna i punkt 3 i denna artikel föranleder annat, i vardera avtalsslutande staten till det fasta driftstället den inkomst som det kan antas att driftstället skulle ha förvärvat, om det varit ett fristående företag, som bedrivit verksamhet av samma eller lik- nande slag under samma eller liknande villkor och självständigt avslutat affärer med det företag till vilket driftstället hör. Vid bestämmandet av fast driftställes inkomst medges avdrag för utgifter som kan visas ha uppkommit för det fasta drift- stället, härunder inbegripna ut- gifter för företagets ledning och allmänna förvaltning, oavsett om utgifterna uppkommit i den stat där det fasta driftstället är beläget eller annorstädes. Avdrag medges emellertid inte för belopp, om något, som det fasta driftstället be- talat till företagets huvudkontor eller något av dess andra kontor (om inte beloppen utgör ersättning för faktiska utgifter) i form av royalty, avgifter eller andra lik- nande betalningar för nyttjandet av patent eller andra rättigheter, eller i form av ersättning för särskilda tjänster eller för företagsledning, eller, utom i fråga om bankföretag, for specific services performed or for management, or, except in the case of a banking enterprise, by way of interest on moneys lent to the permanent . Likewise, no account shall be taken, in the determination of the profits of a permanent establish- ment, for amounts charged (otherwise than towards re- imbursement of actual expenses) by the permanent to the head office of the enterprise or any of its other offices, by way of royalties, fees or other similar payments in return for the use of patents or other rights, or by way of commission for specific services performed or for manage- ment, or, except in the case of a banking enterprise, by way of interest on moneys lent to the head office of the enterprise or any of its other offices. 4.No profits shall be attributed to a permanent by reason of the mere purchase by that permanent of goods or merchandise for the enterprise. Provided that where that permanent is also used as a sales outlet for the goods or merchandise so purchased the profits on such sales may be attributed to that per- manent . For the purpose of this paragraph sales outlet shall be deemed to have the same meaning as in paragraph 4 of Article 5. 5.For the purposes of the pre- ceding paragraphs, the profits to be attributed to the permanent be determined by the same method year by year unless there is good and sufficient reason to the contrary. 6.Where profits include items of income which are dealt with separately in other Articles of this Agreement, then the provisions of i form av ränta på kapital utlånat till det fasta driftstället. På samma sätt skall, vid bestämmandet av det fasta driftställets inkomst, inte be- aktas belopp som det fasta drift- stället debiterat företagets huvud- kontor eller något av dess andra kontor (om inte beloppen utgör ersättning för faktiska utgifter) i form av royalty, avgifter eller andra liknande betalningar för nyttjandet av patent eller andra rättigheter, eller i form av ersätt- ning för särskilda tjänster eller företagsledning, eller, utom i fråga om bankföretag, i form av ränta på kapital utlånat till företagets hu- vudkontor eller något annat av dess kontor. 4.Inkomst hänförs inte till fast driftställe endast av den anled- ningen att varor inköps genom det fasta driftställets försorg för före- taget. Detta gäller under förut- sättning att, i fall då det fasta drift- stället även används som för- säljningsställe för de varor som köps in, inkomster som upp- kommer vid sådan försäljning hänförs till det fasta driftstället. Vid tillämpningen av denna punkt skall uttrycket försäljningsställe anses ha samma innebörd som i artikel 5 punkt 4. 5.Vid tillämpningen av före- gående punkter bestäms inkomst som är hänförlig till det fasta driftstället genom samma för- farande år , såvida inte goda och tillräckliga skäl föranleder annat. 6.Ingår i inkomst av rörelse in- komst som behandlas särskilt i andra artiklar av detta avtal, berörs bestämmelserna i dessa artiklar those Articles shall not be affected by the provisions of this Article. inte av bestämmelserna i denna Prop. 2004/05:141 artikel. 1.A resident of a on reciprocal basis be exempt from tax in the other in respect of profits or gains derived from the operations of ships or aircraft in international traffic. 2.With respect to profits de- rived by the air transport consortium (), the provisions of paragraph 1 of this Article shall apply only to such part of the profits as corresponds to the parti- cipation held in that consortium by , the Swedish partner of SAS. 3.The provisions of paragraph 1 of this Article shall also apply to profits from the participation in a pool, a joint business or an inter- national operating agency. 1.En person med hemvist i en avtalsslutande stat skall, under förutsättning av ömsesidighet, undantas från beskattning i den andra avtalsslutande staten på in- komst eller vinst som förvärvas genom användningen av skepp eller luftfartyg i internationell tra- fik. 2.Bestämmelserna i punkt 1 i denna artikel tillämpas på inkomst som förvärvas av luftfarts- konsortiet () men endast i fråga om den del av inkomsten som motsvarar den andel av konsortiet som innehas av , den svenske delägaren i SAS. 3.Bestämmelserna i punkt 1 i denna artikel tillämpas även på inkomster som förvärvas genom deltagande i en pool, ett gemen- samt företag eller en internationell driftsorganisation. (a)an enterprise of a Con- tracting State participates directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of the other , or (b)the same persons participate directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of a and an enterprise of the other , a)ett företag i en avtalsslutande stat direkt eller indirekt deltar i ledningen eller kontrollen av ett företag i den andra avtalsslutande staten eller äger del i detta företags kapital, eller b)samma personer direkt eller indirekt deltar i ledningen eller kontrollen av såväl ett företag i en avtalsslutande stat som ett företag i den andra avtalsslutande staten eller äger del i båda dessa företags kapital, iakttas följande. and in either case conditions are made or imposed between the two enterprises in their commercial or financial relations which differ from those which would be made between independent enterprises, then any profits which would, but for those conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of those conditions, have not so accrued, may be included in the profits of that enterprise and taxed accordingly. Where a in- cludes in the profits of an enter- prise of that State and taxes accordingly profits on which an enterprise of the other has been charged to tax in that other State and the profits so included are profits which would have accrued to the enterprise of the first-mentioned State if the conditions made between the two enterprises had been those which would have been made between independent enterprises, then that other State shall make an appro- priate adjustment to the amount of the tax charged therein on those profits. In determining such adjustment, due regard shall be had to the other provisions of this Agreement and the competent authorities of the Contracting States shall if necessary consult each other. Om mellan företagen i fråga om Prop. 2004/05:141 handelsförbindelser eller finansi- ella förbindelser avtalas eller före- skrivs villkor, som avviker från dem som skulle ha avtalats mellan av varandra oberoende företag, får all inkomst, som utan sådana villkor skulle ha tillkommit det ena företaget men som på grund av villkoren i fråga inte tillkommit detta företag, inräknas i detta före- tags inkomst och beskattas i överensstämmelse därmed. 2.I fall då en avtalsslutande stat iinkomsten för ett företag i denna stat inräknar och i överensstäm- melse därmed beskattar inkomst, för vilken ett företag i den andra avtalsslutande staten beskattats i denna andra stat, samt den sålunda inräknade inkomsten är sådan som skulle ha tillkommit företaget i den förstnämnda staten om de villkor som avtalats mellan före- tagen hade varit sådana som skulle ha avtalats mellan av varandra oberoende företag, skall denna andra stat genomföra vederbörlig justering av det skattebelopp som påförts för inkomsten där. Vid sådan justering iakttas övriga be- stämmelser i detta avtal och de be- höriga myndigheterna i de avtals- slutande staterna överlägger vid behov med varandra. 1.Dividends paid by a company which is a resident of a Con- tracting State to a resident of the other may be taxed in that other State. 2.However, such dividends may also be taxed in the of which the company paying the dividends is a resident 1.Utdelning från bolag med hemvist i en avtalsslutande stat till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten får beskattas i denna andra stat. 2.Utdelningen får emellertid beskattas även i den avtalsslutande stat där bolaget som betalar utdel- ningen har hemvist, enligt lag- and according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the dividends is a resident of the other , the tax so charged shall not exceed: (a)7.5 per cent of the gross amount of the dividends if the beneficial owner is a company (other than a partnership) which holds directly at least 10 per cent of the capital of the company paying the dividends; (b)10 per cent of the gross amount of the dividends in all other cases. The competent authorities of the Contracting States may by mutual agreement settle the mode of application of these limitations. This paragraph shall not affect the taxation of the company in respect of the profits out of which the dividends are paid. The term dividends as used in this Article means income from shares or other rights, not being debt-claims, participating in pro- fits, as well as income from other corporate rights which is subjected to the same taxation treatment as income from shares by the laws of the State of which the company making the distribution is a re- sident. The provisions of paragraphs 1 and 2 of this Article shall not apply if the beneficial owner of the dividends, being a resident of a , on business in the other of which the company pay- ing the dividends is a resident, through a permanent situated therein and the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with such permanent . In such case the provisions of Article 7 shall apply. Where a company which is a resident of a Contracting State stiftningen i denna stat. Om den som har rätt till utdelningen har hemvist i den andra avtalsslutande staten får skatten inte överstiga: a)7,av utdelningens bruttobelopp, om den som har rätt till utdelningen är ett bolag (med undantag för handelsbolag) som direkt innehar av det utbetalande bolagets kapital, b)av utdelningens bruttobelopp i övriga fall. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna kan träffa överenskommelse om sättet att genomföra dessa begränsningar. Denna punkt berör inte bolagets beskattning för den vinst av vilken utdelningen betalas. 3.Med uttrycket utdelning förstås i denna artikel inkomst av aktier eller andra rättigheter, som inte är fordringar, med rätt till an- del i vinst, samt inkomst av andra rättigheter i bolag som enligt lag- stiftningen i den stat där det ut- delande bolaget har hemvist vid beskattningen behandlas på samma sätt som inkomst av aktier. 4.Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 i denna artikel tillämpas inte, om den som har rätt till utdelningen har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, där bolaget som betalar ut- delningen har hemvist, från där beläget fast driftställe, samt den andel på grund av vilken utdelningen betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället. I sådant fall tillämpas bestäm- melserna i artikel 7. 5.Om bolag med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar in- derives profits or income from the other , that other State may not impose any tax on the dividends paid by the com- pany, except insofar as such dividends are paid to a resident of that other State or insofar as the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with a permanent situated in that other State, nor subject the company's undistributed profits to a tax on the company's undistributed profits, even if the dividends paid or the undistributed profits consist or partly of profits or in- come arising in such other State. The provisions of this Article shall not apply if the right giving rise to the dividend was created or assigned mainly for the purpose of taking advantage of this Article and not for bona-fide commercial reasons. komst från den andra avtals- Prop. 2004/05:141 slutande staten, får denna andra stat inte beskatta utdelning som bolaget betalar, utom i den mån utdelningen betalas till person med hemvist i denna andra stat eller i den mån den andel på grund av vilken utdelningen betalas äger verkligt samband med fast drift- ställe i denna andra stat, och ej heller på bolagets icke utdelade vinst ta ut en skatt som utgår på bolagets icke utdelade vinst, även om utdelningen eller den icke utdelade vinsten helt eller delvis utgörs av inkomst som uppkommit i denna andra stat. Bestämmelserna i denna arti- kel skall inte tillämpas om den rättighet som givit upphov till utdelningen bildats eller placerats huvudsakligen i syfte att uppnå fördelar i denna artikel och inte av verkliga affärsmässiga skäl. 1.Interest arising in a Con- tracting State and paid to a resident of the other may be taxed in that other State. 2.However, such interest may also be taxed in the in which it arises, and according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the interest is a resident of the other , the tax so charged shall not exceed 7.5 per cent of the gross amount of the interest. The competent authorities of the Contracting States may by mutual agreement settle the mode of application of this limitation. 3.Notwithstanding the pro- visions of paragraph 2 of this Article, interest mentioned in 1.Ränta, som härrör från en avtalsslutande stat och som betalas till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. 2.Räntan får emellertid be- skattas även i den avtalsslutande stat från vilken den härrör, enligt lagstiftningen i denna stat, men om den som har rätt till räntan har hemvist i den andra avtalsslutande staten får skatten inte överstiga av räntans bruttobelopp. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna kan träffa överenskommelse om sättet att genomföra denna begränsning. 3.Utan hinder av bestämmel- serna i punkt 2 i denna artikel skall ränta som anges i punkt 1 i denna paragraph 1 of this Article shall be taxable only in the where the beneficial owner of the interest is a resident if one of the following requirements is fulfilled: (a)the recipient of the interest is the itself, a statutory body, a political sub- division, a local authority thereof or any other agency or instru- mentality thereof; or (b)the interest is paid in respect of a loan which has been guaranteed by the Government of the where the payer of the interest is a resident; or (c)in the case of , the interest is paid in respect of a loan granted or guaranteed by the Develop- ment (), the (), , () or any other institution of a public character with the objective to promote exports or development. The term interest as used in this Article means income from debt claims of every kind, whether or not secured by mortgage and whether or not carrying a right to participate in the debtor's profits, and in particular, income from government securities and income from bonds or debentures, in- cluding premiums and prizes attaching to such securities, bonds or debentures. Penalty charges for late payment shall not be regarded as interest for the purpose of this Article. The provisions of paragraphs 1, 2 and 3 of this Article shall not artikel beskattas endast i den av- talsslutande stat i vilken den som har rätt till räntan har hemvist om någon av följande förutsättningar är uppfyllda: a)mottagaren av räntan är en avtalsslutande stat, ett av dess offentligrättsliga organ eller en av dess politiska underavdelningar, lokala myndigheter eller någon annan av dess institutioner eller organ, eller b)räntan betalas på grund av ett lån som har garanterats av regeringen i den avtalsslutande stat där den som betalar räntan har hemvist, eller c)beträffande , räntan betalas på grund av ett lån som beviljats eller garanterats av Sty- relsen för internationellt utveck- lingssamarbete (SIDA), AB (), , () eller annan institution av offentlig- rättslig natur med syfte att främja export eller utveckling. 4.Med uttrycket ränta förstås idenna artikel inkomst av varje slags fordran, antingen den säker- ställts genom inteckning i fast egendom eller inte och antingen den medför rätt till andel i gälde- närens vinst eller inte. Uttrycket åsyftar särskilt inkomst av värde- papper som utfärdats av staten och inkomst av obligationer eller debentures, däri inbegripet agio- belopp och vinster som hänför sig till sådana värdepapper, obliga- tioner eller debentures. Straffavgift på grund av sen betalning anses inte som ränta vid tillämpningen av denna artikel. 5.Bestämmelserna i punkterna 1, 2 och 3 i denna artikel tillämpas apply if the beneficial owner of the inte, om den som har rätt till interest, being a resident of a Con- räntan har hemvist i en avtals- tracting State, on business slutande stat och bedriver rörelse i in the other in which the interest arises, through a från vilken räntan härrör, från där beläget fast driftställe, samt den therein and the debt-claim in re- fordran för vilken räntan betalas spect of which the interest is paid äger verkligt samband med det is effectively connected with such case the provisions of Article 7 Ränta anses härröra från en Interest shall be deemed to arise in a when avtalsslutande stat om utbetalaren the payer is a resident of that State. är en person med hemvist i denna Where, however, the person pay- Om emellertid den person ing the interest, whether he is a som betalar räntan, antingen han resident of a or har hemvist i en avtalsslutande stat not, has in a a eller inte, i en avtalsslutande stat har fast driftställe i samband med nection with which the indebted- vilket den skuld uppkommit för ness on which the interest is paid vilken räntan betalas, och räntan was incurred, and such interest is belastar det fasta driftstället, anses räntan härröra från den stat där det fasta driftstället finns. shall be deemed to arise in the State in which the permanent Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between och den som har rätt till räntan both of them and some other per- eller mellan dem båda och annan son, the amount of the interest, person räntebeloppet, med hänsyn having regard to the debt-claim for till den fordran för vilken räntan which it is paid, exceeds the betalas, överstiger det belopp som amount which would have been skulle ha avtalats mellan utbeta- agreed upon by the payer and the laren och den som har rätt till beneficial owner in the absence of räntan om sådana förbindelser inte such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the serna i denna artikel endast på case, the excess part of the pay- enligt lagstiftningen i vardera av- according to the laws of each talsslutande staten med iakt- tagande av övriga bestämmelser i being had to the other provisions of this Agreement. Bestämmelserna i denna arti- The provisions of this Article shall not apply if the right or kel skall inte tillämpas om den property giving rise to the interest rättighet eller den egendom som was created or assigned mainly for givit upphov till räntan tillskapats the purpose of taking advantage of this Article and not for bona-fide commercial reasons. eller placerats huvudsakligen i Prop. 2004/05:141 syfte att uppnå fördelar i denna artikel och inte på grund av verkliga affärsmässiga skäl. 1.Royalties arising in a Con- tracting State and paid to a resident of the other may be taxed in that other State. 2.However, such royalties may also be taxed in the in which they arise and according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the royalties is a resident of the other , the tax so charged shall not exceed 7.5 per cent of the gross amount of the royalties. The competent authori- ties of the Contracting States may by mutual agreement settle the mode of application of this limitation.