prop · GT0365 · 2005-12-22 00:00:00 — Regeringens proposition 2005/06:65 Ny vägtrafikskattelag, m.m. Regeringen överlämnar denna proposition till . I propositionen lämnas förslag till en vägtrafikskattelag och en lag med särskilda bestämmelser om fordonsskatt. Lagarna ersätter fordonsskatte- lagen (1988:327) och lagen (1976:339) om saluvagnsskatt. I syfte att öka miljöstyrningen föreslås att fordonsskatten för person- bilar läggs om till att vara baserad på koldioxidutsläpp. Den koldioxid- baserade fordonsskatten föreslås gälla för personbilar av modellår eller senare samt för personbilar av tidigare modellår som uppfyller miljöklass 2005, miljöklass El eller miljöklass Hybrid. Övriga fordon föreslås kvarstå i dagens viktbaserade fordonsskattesystem. Den koldioxidbaserade fordonsskatten består av ett fiskalt grundbelopp och ett koldioxidbelopp. Koldioxid- beloppet är per gram koldioxidutsläpp överstigande per kilometer. Fordon som är utrustade med teknik för drift med en bränsleblandning som till övervägande del består av alkohol föreslås få en nedsättning av koldioxidbeloppet till per gram koldioxid- utsläpp överstigande per kilometer. Detsamma gäller fordon som är utrustade med teknik för drift helt eller delvis med annan gas än gasol. För elbilar tas inget koldioxidbelopp ut. För fordon som kan drivas med dieselolja föreslås att skatten beräknas genom att summan av grundbeloppet och koldioxidbeloppet multipliceras med en miljö- och bränslefaktor om 3,5. I propositionen föreslås vidare att förfarandereglerna på området för vägtrafikbeskattning i huvudsak anpassas till reglerna i skattebetalnings- lagen (1997:483) och övriga punktskatteförfattningar samt att dessa nya förfaranderegler fogas in i den nya vägtrafikskattelagen. I propositionen föreslås därutöver vissa förändringar i lagen (2001:559) om vägtrafikdefinitioner. Därvid föreslås dels att definitionen av personbil ändras till att även omfatta husbilar, dels att personbilar Prop. 2005/06:65 definitionsmässigt delas in i personbilar klass I och personbilar klass II, där personbilar klass II utgör husbilar och personbilar klass I övriga personbilar. Dessutom föreslås en justering i definitionen av efterfordon. Den koldioxidbaserade fordonsskatten föreslås endast omfatta person- bilar klass I. I propositionen föreslås slutligen en justering i lagen (1972:266) om skatt på annonser och reklam avseende reklamskatt som skall betalas till vid import från tredje land. Lagförslagen, inklusive de nya reglerna för förfarandet och den ändrade beskattningen av husbilar, föreslås träda i kraft . Den nya koldioxidbaserade fordonsskatten skall emellertid, tillsammans med övriga förändringar i reglerna kring skatteplikt och skattens beräk- ning, gälla först fr.o.m. . Ändringen i lagen om skatt på annonser och reklam föreslås tillämpas . Förslag till riksdagsbeslut.................................................................. 2.2Förslag till lag med särskilda bestämmelser om 2.3Förslag till lag om ändring i lagen (1972:266) om skatt på annonser och reklam............................................ 2.4Förslag till lag om ändring i lagen (1972:435) om 2.5Förslag till lag om ändring i konkurslagen (1987:672)......................................................................... 2.6Förslag till lag om ändring i lagen (1993:891) om indrivning av statliga fordringar m.m. .............................. Förslag till lag om ändring i lagen (1994:466) om särskilda tvångsåtgärder i beskattningsförfarandet........... 2.8Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi ................................................................... 2.9Förslag till lag om ändring i lagen (1997:323) om 2.10Förslag till lag om ändring i lagen (1997:1137) om vägavgift för vissa tunga fordon ....................................... 2.11Förslag till lag om ändring i yrkestrafiklagen (1998:490)......................................................................... 2.12Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)....................................................................... 2.13Förslag till lag om ändring i lagen (2001:558) om 2.14Förslag till lag om ändring i lagen (2001:559) om 2.15Förslag till lag om ändring i lagen (2004:629) om Ärendet och dess beredning............................................................. Den svenska personbilsparken.......................................... 4.2Gällande bestämmelser om fordonsskatt och 4.2.1EG-bestämmelser om fordonsskatt för Svenska bestämmelser om fordonsskatt ......... Bestämmelser om saluvagnsskatt ................... Fordonsbeskattningen i EU............................................... EU:s strävan mot koldioxidbaserad fordonsskatt ............. Gemenskapens strategi för minskade koldioxidutsläpp från personbilar ................... Bilindustrins åtaganden när det gäller att göra bilarna bränslesnålare ........................ Skattskyldighet och betalning av skatten ........................................ När skatten skall anses betald ........................................... Beslut om ...................................................vägtrafikskatt Omprövning .......................................................av beslut Befrielse ...........................................från skatt i vissa fall Inget skattekonto ..............................för vägtrafikskatten 7.8Skattebelopp som inte behöver betalas in eller Belopp som styr delad debitering och dygnsskatt............. Användningsförbud och ansvarsbestämmelser................. En reformerad fordonsskatt för lätta fordon.................................... 8.1En koldioxidbaserad fordonsskatt införs för 8.2Uppgift om fordonens koldioxidutsläpp grunden för uttaget av fordonsskatt ................................................ En miljö- och bränslefaktor för 8.4Beskattningen av fordon som kan drivas med 8.4.1Den nuvarande femåriga fordonsskattebefrielsen för el- och 8.5Fordon som inte omfattas av den koldioxidbaserade Fordons- och viktbegrepp ................................................. Beskattning av motorcyklar .............................................. Beskattning av släpvagnar ................................................ Beskattning av traktorer.................................................... Skattefrihet för veteranfordon........................................... Ändrade viktintervall för tunga fordon............................. Svenska bestämmelser om husbilar ................ Ändrad definition av husbilar ....................... Justering i lagen om skatt på annonser och reklam ....................... Ikraftträdande och övergångsbestämmelser .................................. Offentligfinansiella och andra effekter.......................................... Förslaget till vägtrafikskattelag....................................... 15.3Förslaget till lag med särskilda bestämmelser om 15.4Förslaget till lag om ändring i lagen (1972:435) 15.5Förslaget till lag om ändring i konkurslagen (1987:672)....................................................................... 15.6Förslaget till lag om ändring i lagen (1993:891) om indrivning av statliga fordringar m.m....................... 15.7Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:466) om särskilda tvångsåtgärder i beskattningsförfarandet......... Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi ........................................................... 15.9Förslaget till lag om ändring i lagen (1997:323) om 15.10Förslaget till ändring i lagen (1997:1137) om vägavgift för vissa tunga fordon ..................................... 15.11Förslaget till lag om ändring i yrkestrafiklagen (1998:490)....................................................................... 15.12Förslaget till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)..................................................................... 15.13Förslaget till lag om ändring i lagen (2001:558) 15.14Förslaget till lag om ändring i lagen (2001:559) 15.15Förslaget till lag om ändring i lagen (2004:629) Sammanfattning av betänkandet Skatt på väg (SOU 2004:63) vad gäller fordonsskatten och Bilaga 3 Förteckning över remissinstanserna beträffande betänkandet Skatt på väg (SOU 2004:63) ........................... Bilaga 5 Förteckning över remissinstanserna beträffande promemorian Husbilar och efterfordon............................... Minimiskattesatser för tunga fordon ................................... Fordonsskatt för personbilar i några europeiska länder ...... Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde Regeringen föreslår att antar regeringens förslag till 2.lag med särskilda bestämmelser om fordonsskatt, 3.lag om ändring i lagen (1972:266) om skatt på annonser och reklam, 4.lag om ändring i lagen (1972:435) om överlastavgift, 5.lag om ändring i konkurslagen (1987:672), 6.lag om ändring i lagen (1993:891) om indrivning av statliga ford- ringar, 7.lag om ändring i lagen (1994:466) om särskilda tvångsåtgärder i beskattningsförfarandet, 8.lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi, 9.lag om ändring i lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt, 10.lag om ändring i lagen (1997:1137) om vägavgift för vissa tunga fordon, 11.lag om ändring i yrkestrafiklagen (1998:490), 12.lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229), 13.lag om ändring i lagen (2001:558) om vägtrafikregister, 14.lag om ändring i lagen (2001:559) om vägtrafikdefinitioner, och 15.lag om ändring i lagen (2004:629) om trängselskatt. Regeringen har följande förslag till lagtext. Härigenom föreskrivs följande1. 1 § Vägtrafikskatt i form av fordonsskatt och saluvagnsskatt skall betalas till staten för vissa fordon enligt denna lag. För vissa personbilar samt lätta bussar och lätta lastbilar skall fordons- skatt i stället betalas till staten enligt lagen (2006:000) med särskilda bestämmelser om fordonsskatt. 2 § Beslut om vägtrafikskatt enligt 4 kap. 1 § samt beslut om dröjsmåls- avgift fattas av för räkning. Övriga beslut enligt denna lag, med undantag av beslut med stöd av ansvarsbestämmelserna i 6 kap. 46 §§, fattas av . För räkning verkställer debitering och åter- betalning av skatt, avgifter och ränta enligt denna lag. 3 § I denna lag avses med dieselolja: de produkter för vilka skatt skall betalas enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 lagen (1994:1776) om skatt på energi, och räddningstjänst: detsamma som i lagen (2003:778) om skydd mot olyckor samt motsvarande verksamhet som bedrivs av annan än staten eller kommunerna. Fordons- och viktbegreppen samt begreppet bärighetsklass i denna lag har samma betydelse som i lagen (2001:559) om vägtrafikdefinitioner. 4 § Med skatteår avses 1.i fråga om fordonsskatt, tolv kalendermånader i rad, och 2.i fråga om saluvagnsskatt, kalenderåret. Med skatteperiod avses fyra kalendermånader i rad. 5 § Med modellår avses den uppgift i vägtrafikregistret som anger ett fordons årsmodell eller, om sådan uppgift saknas, tillverkningsår. 1 Se och rådets direktiv /34/EG av om ett informa- tionsförfarande beträffande tekniska standarder och föreskrifter och beträffande föreskrifter för informationssamhällets tjänster (EGT L 204, 21.7.1998, s. 37, Celex 31998L0034), ändrat genom rådets direktiv /48/EG (EGT L 217, , s. 18, Celex 31998L0048). båda uppgifterna saknas i registret, avses med modellår det år under vil- Prop. 2005/06:65 ket fordonet första gången togs i bruk. 6 § Med skattevikt avses den vikt efter vilken fordonsskatten beräknas i 1. traktorer och motorredskap, 2. tunga bussar, tunga lastbilar, totalvikten, dock högst den tunga terrängvagnar och andra bruttovikt som fordonet får föras släpvagnar än påhängsvagnar, med på vägar som tillhör bärig- den del av fordonets totalvikt som vilar på dess fasta axel eller fasta axlar, dock högst den brutto- vikt som fordonet får föras med på vägar som tillhör bärighetsklass 1. Om en tung buss, tung lastbil, tung terrängvagn eller släpvagn kan för- ses med två eller flera olika karosserier, beräknas skattevikten efter det karosseri som ger den högsta totalvikten för fordonet. I fråga om lastbilar som kan förses med en anordning för påhängsvagn beräknas dock skatte- vikten efter fordonets totalvikt med en sådan anordning. 7 § Vad som sägs i denna lag om vägtrafikskatt, med undantag av bestämmelserna om användningsförbud i 6 kap. 1 §, gäller även ränta och dröjsmålsavgift. 8 § Vid kontroll av skatt enligt denna lag tillämpas bestämmelserna om föreläggande i 10 kap. 27 §, om utredning i skatteärenden i 14 kap. och om vite i 23 kap. 2 § skattebetalningslagen (1997:483). 1 § Följande fordon är, om annat inte följer av 2 §, skattepliktiga om de är eller bör vara registrerade i vägtrafikregistret och inte är avställda eller endast tillfälligt registrerade: 7.tunga terrängvagnar, och 2 § Följande fordon, vars ålder, beräknad som skillnaden mellan modellåret och innevarande kalenderår, är eller äldre, är inte skattepliktiga (veteranfordon): 1. motorcyklar, och 2.bussar, lastbilar och personbilar som inte används i yrkesmässig tra- fik som avses i yrkestrafiklagen (1998:490). Skattepliktiga enligt denna lag är inte heller 1.personbilar, lätta bussar och lätta lastbilar som beskattas enligt lagen (2006:000) med särskilda bestämmelser om fordonsskatt, 2.traktorer, motorredskap eller tunga terrängvagnar som hör till skatte- klass II enligt 17 §, 3.släpvagnar som dras av tunga terrängvagnar som hör till skatteklass II eller av motorredskap som hör till skatteklass II eller beskattas enligt 19 §, 4.påhängsvagnar med en skattevikt över om de dras uteslutande av bilar som kan drivas med dieselolja eller av traktorer som avses i 16 § 5, och 5.släpvagnar med en skattevikt av högst . 3 § skall efter ansökan från den som är skattskyldig för ett fordon besluta om befrielse från skatteplikten för fordon som används uteslutande eller så gott som uteslutande vid räddningstjänst. Befrielse från skatteplikt får dock inte medges för personbilar och inte heller för sådana bussar eller lastbilar med skåpkarosseri som har en skattevikt av högst . 4 § Skattskyldig är ägaren av fordonet. Som ägare av ett fordon anses den som är antecknad i vägtrafikregist- ret som ägare eller den som bör vara antecknad som ägare. 5 § Fordonsskatten skall betalas för ett skatteår eller, om skatten för ett fordon överstiger för , för en skatteperiod. För en skatteperiod är skatten en tredjedel av skatten för . 6 § Fordonsskatten för motorcyklar är för ett skatteår. 7 § Fordonsskatten tas ut med ett grundbelopp och i förekommande fall ett koldioxidbelopp för personbilar som 1.enligt uppgift i vägtrafikregistret är av modellår eller senare, 2.är av tidigare modellår än 2006, men uppfyller kraven för miljöklass 2005, El eller Hybrid enligt bilaga 1 till lagen (2001:1080) om motorfor- dons avgasrening och motorbränslen. 8 § Grundbeloppet är för ett skatteår. 9 § Koldioxidbeloppet är för ett skatteår per gram koldioxid som fordonet vid blandad körning släpper ut per kilometer utöver . Uppgift om fordonets utsläpp av koldioxid vid blandad körning hämtas i vägtrafikregistret. För fordon som är utrustade med teknik för drift med en bränslebland- ning som till övervägande del består av alkohol, eller helt eller delvis med annan gas än gasol, är koldioxidbeloppet per gram kol- dioxid som fordonet vid blandad körning släpper ut per kilometer utöver . Uppgift om fordonets utsläpp av koldioxid vid blandad körning hämtas i vägtrafikregistret. Om det för fordon som avses i andra stycket finns uppgift om ett sådant fordons utsläpp av koldioxid vid drift med en bränsleblandning som till övervägande del består av alkohol, eller helt eller delvis med annan gas än gasol, skall den uppgiften användas. 10 § För personbilar som kan drivas med dieselolja skall summan av grundbeloppet och koldioxidbeloppet multipliceras med en miljö- och bränslefaktor om 3,5. 11 § För personbilar som hör hemma i en kommun som anges i bilaga 1 till denna lag skall fordonsskatten betalas endast till den del fordons- skatten för skatteår överstiger . En personbil anses höra hemma i den kommun där den skattskyldige har sin adress enligt vägtrafikregistret som anges i 5 kap. 2 §. Första stycket tillämpas endast i samband med att fordons- skatt skall betalas enligt vad som i övrigt gäller i denna lag. 12 § För följande fordon framgår fordonsskattens storlek för ett skatteår av bilaga 2 till denna lag: 1.tunga bussar och tunga lastbilar, 2.traktorer, motorredskap och tunga terrängvagnar, samt I fråga om traktorer, motorredskap och tunga terrängvagnar finns kompletterande bestämmelser i 18 och 19 §§. Skattens storlek för en del av ett skatteår eller en skatteperiod 13 § Om ett fordon är skattepliktigt under endast en del av ett skatteår eller en skatteperiod, tas fordonsskatt ut för den tid då fordonet är skatte- pliktigt. Om skatteplikt föreligger under en del av en kalendermånad, tas dock skatt ut för hela månaden, om inte något annat följer av andra stycket. I fråga om fordon för vilka fordonsskatten uppgår till för ett helt skatteår tas skatt ut per dag för den månad under vil- ken skatteplikten första gången inträder för fordonet eller skatteplikten upphör av annan anledning än avställning. Om ett sådant fordon har varit avställt och avställningstiden har omfattat minst eller om fordo- net har gått över till en ny ägare , tas skatt ut för dag under den månad då avställningen började eller upphörde. För en kalendermånad utgör fordonsskatten en tolftedel och för 1/360 av skatten för . Skattens storlek när ett fordons beskaffenhet eller användning ändras 14 § Om ett fordons beskaffenhet ändras så att fordonsskatt skall tas ut med ett högre belopp än tidigare, tas den högre skatten ut från och med den kalendermånad under vilken registreringsbesiktning med anledning av ändringen skedde eller senast skulle ha skett. Om ändringen medför att fordonsskatt skall tas ut med ett lägre belopp än tidigare, tas den lägre skatten ut från och med kalendermånaden efter den under vilken registre- ringsbesiktning med anledning av ändringen skedde. Om ett fordons användning ändras så att fordonsskatt skall tas ut med ett högre belopp än tidigare, tas den högre skatten ut från och med den kalendermånad då ändringen skedde. Om ändringen medför att fordons- skatt skall tas ut med ett lägre belopp än tidigare, tas den lägre skatten ut från och med kalendermånaden efter den då ändringen skedde. Särskilt om beskattningen av traktorer, motorredskap och tunga terrängvagnar 15 § Traktorer, vissa motorredskap samt tunga terrängvagnar delas i skattehänseende in i skatteklass I och skatteklass II. 16 § Till skatteklass I hör 1.traktorer som har en tjänstevikt över och som används för transport på andra vägar än enskilda, om inte något annat följer av bestämmelserna i 17 §, 2.motorredskap som har en tjänstevikt över och som används för transport av gods på andra vägar än enskilda, om transporterna inte är begränsade till sådana som anges i 17 §, 3.tunga terrängvagnar som används för transport av gods på andra vägar än enskilda, om transporterna inte är begränsade till sådana som anges i 17 § första stycket 1, 2 a, 2 b eller 2 d, 4.en till traktor eller till motorredskap klass II ombyggd bil, och 5.traktorer som är särskilt konstruerade för att användas för på- och avlastning av påhängsvagnar inom hamn- och terminalområden eller andra liknande områden. 17 § Till skatteklass II hör sådana traktorer som avses i 16 § 1, om trak- torerna 1.uteslutande eller så gott som uteslutande används för transport av produkter från eller förnödenheter för lantbruk, skogsbruk, yrkesmässig växtodling eller yrkesmässigt fiske, under förutsättning, när det gäller skogsbruk, att lasten sammanlagt inte överstiger , eller 2.används endast för transporter som är begränsade till a) transport av endast traktorn med förare, b)godstransport vid passage över en väg, c)transport av gods som är lastat på traktorn, d)transport vid färd till eller från en arbetsplats, ett försäljningsställe eller dylikt av redskap som skall drivas med traktorn eller av sådant gods som behövs för driften av traktorn eller redskapet eller som behövs för dess förare. Till skatteklass II hör också 1. traktorer och tunga terrängvagnar som inte hör till skatteklass I, och 2. motorredskap som, utan att höra till skatteklass I enligt 16 § 4, har en tjänstevikt som inte överstiger . Skattens storlek i vissa fall 18 § Om en traktor som hör till skatteklass II tillfälligt skall användas på sådant sätt som avses i 16 § 1, skall fordonsskatten tas ut på det sätt som framgår av C 1 i bilaga 2 till denna lag. Om en tung terrängvagn som hör till skatteklass II tillfälligt skall användas på sådant sätt som avses i 16 § 3, skall fordonskatten tas ut på det sätt som framgår av C 3 i bilaga 2 till denna lag. Fordonsskatten enligt denna paragraf skall betalas för en tidsperiod . 19 § Ett motorredskap som inte hör till skatteklass I eller skatteklass II beskattas på det sätt som framgår av C 2 i bilaga 2 till denna lag. Nedsättning av eller befrielse från fordonsskatt i vissa fall 20 § skall efter ansökan av den som är skattskyldig för ett fordon besluta om nedsättning av eller befrielse från fordonsskatt i fråga om fordon som 1.uteslutande skall användas på sådana öar som saknar bro- eller färje- förbindelser och helt eller nästan helt saknar vägar som bekostas av all- männa medel, eller 2.varaktigt har förts ut ur . Ett beslut enligt första stycket 2 får avse skatt för tid efter det att for- donet har registrerats i ett annat land eller för tid under vilken skatt eller avgift för trafik med eller innehav av fordonet har tagits ut även i ett annat land än . 21 § Om det finns synnerliga skäl skall , självmant eller efter ansökan av den som är skattskyldig för ett fordon, även i annat fall än som avses i 20 § besluta om nedsättning av eller befrielse från fordons- skatt. 22 § Ett beslut enligt 20 eller 21 § får förenas med särskilda villkor. 1 § Motorcyklar och bilar samt släpvagnar med skattevikt över 750 kilo- gram är skattepliktiga för saluvagnsskatt om de får användas med stöd av en saluvagnslicens som har meddelats enligt lagen (2001:558) om vägtra- fikregister. 2 § Skattskyldig är den för vilken saluvagnslicensen har meddelats. 3 § Saluvagnsskatt skall för ett helt skatteår betalas för varje fordon som den skattskyldige önskar använda med stöd av licensen. Skat- ten per fordon uppgår för ett helt skatteår till a)för motorcyklar, b)för bilar, och c)för släpvagnar. 4 § Om skatteplikt gäller under endast en del av ett skatteår, tas salu- vagnsskatt ut för den del av året som återstår när skatteplikten börjar gälla. Om skatteplikt gäller under en del av en kalendermånad, tas dock skatt ut för hela månaden. 1 § Vägtrafikskatt beslutas av genom automatiserad behand- ling med stöd av uppgifter i vägtrafikregistret. Om skatt som har beslutats enligt första stycket har blivit uppenbart oriktig på grund av misstag vid den automatiserade behandlingen, skall rätta beslutet. Beslut som kan omprövas 2 § skall ompröva ett beslut enligt denna lag i en fråga som kan ha betydelse för betalning eller återbetalning av vägtrafikskatt, om den skattskyldige begär det eller om det finns andra skäl. Av 7 kap. 1 och 4 §§ följer att omprövning skall göras när den skatt- skyldige har överklagat ett beslut. Om något beslut i en fråga enligt denna lag inte har fattats, får Skatte- verket besluta i frågan på det sätt och inom den tid som gäller för omprövning. 3 § Om en fråga som avses i 2 § har avgjorts av en allmän förvaltnings- domstol, får inte ompröva frågan. Trots bestämmelsen i första stycket får en fråga som har avgjorts av en länsrätt eller kammarrätt genom beslut som fått laga kraft omprövas, om beslutet avviker från rättstillämpningen i ett regeringsrättsavgörande som har meddelats efter beslutet. Omprövning på initiativ av den skattskyldige