prop · GT0315 · 2005-10-20 00:00:00 — Notwithstanding the pre- ceding provisions of this Article, where an enterprise of de- rives insurance premiums, interest, or royalties from the , and, pursuant to a tax convention between and a third state, the income consisting of such premiums, interest, or royalties is exempt from taxation in because it is attributable to a permanent which that enterprise has in that third state, the tax benefits that would otherwise apply under the other provisions of the Convention will not apply to such income if the tax that is actually paid with respect to such income in the third state is less than 60 percent of the tax that would have been payable in if the income were earned in by the enterprise and were not attributable to the permanent in the third state. interest or royal- ties to which the provisions of this paragraph apply may be taxed in the at a rate that shall not exceed 15 percent of the gross amount thereof. in- surance premiums to which the provisions of this paragraph apply will be subject to tax under the provisions of the domestic law of the , notwithstanding any other provision of the Con- vention. The provisions of this paragraph shall not apply if: a) in the case of interest, as de- fined in Article 11 (Interest), the income from the is derived in connection with, or is incidental to, the conduct of a trade or business carried on by the permanent in the och omständigheter, kontrollerar den andra eller om båda perso- nerna kontrolleras av samma per- son eller personer. Om ett företag med hemvist i uppbär försäkringspremi- er, ränta eller royalty från och sådan inkomst, enligt ett dubbelbeskattningsavtal mellan och en tredje stat, är undantagen från beskattning i på grund av att inkomsten är hänförlig till ett fast driftställe som företaget har i denna tredje stat skall utan hinder av föregående bestämmelser i denna artikel de förmåner som annars skulle ha gällt enligt andra bestämmelser i detta avtal inte gälla sådan inkomst om den skatt som betalas för denna inkomst i den tredje staten är lägre än av den skatt som skulle ha betalats i om inkomsten uppburits här och inte var hänförlig till det fasta driftstället i den tredje staten. Ränta eller royalty som omfattas av bestämmelserna i denna punkt får beskattas i med en skatt som inte överstiger av betalningens brutto- belopp. Försäkringspremie som omfattas av bestämmelserna i denna punkt beskattas utan hinder av övriga bestämmelser i detta avtal enligt interna lagstiftning. Bestämmelserna i denna punkt skall inte tillämpas: a) såvitt avser ränta som anges i artikel 11, om inkomsten från är hänförlig till, eller har samband med, en aktiv affärsrörelse som bedrivs från det fasta driftstället i den tredje staten, med undantag för rörelse som third state (other than the business of making, managing, or simply holding investments for the enterprises own account, unless these activities are banking, or securities activities carried on by a bank, or registered securities dealer); or b) in the case of royalties, as defined in Article 12 (Royalties), the royalties are received as compensation for the use of, or the right to use, intangible property produced or developed by the permanent itself. 6.A resident of a that is not entitled to benefits pursuant to the preceding paragraphs of this Article shall, nevertheless, be granted benefits of the Convention if the competent authority of the other determines that the , acquisition, or maintenance of such person and the conduct of its operations did not have as one of its principal purposes the obtaining of benefits under the Convention. The competent authority of the other consult with the competent authority of the first-mentioned State before denying the benefits of the Con- vention under this paragraph. 7.For the purposes of this Article: a) the term principal class of shares means the ordinary or common shares of the company, provided that such class of shares represents the majority of the voting power and value of the company. If no single class of ordinary or common shares rep- resents the majority of the agg- regate voting power and value of the company, the principal class of shares are those that in the aggregate represent a majority of the aggregate voting power and består av att förvalta eller inneha Prop. 2005/06:15 investeringar för företagets egen räkning, om inte rörelsen avser bank- eller värdepappersrörelse som bedrivs av en bank eller registrerad värdepappershandlare, eller b)såvitt avser royalty som anges iartikel 12, om royaltyn betalas som ersättning för nyttjandet av eller för rätten att nyttja immateriella tillgångar som har producerats eller utvecklats vid det fasta driftstället. En person med hemvist i en avtalsslutande stat som i enlighet med bestämmelserna i föregående punkter i denna artikel inte är berättigad till avtalsförmåner skall ändå åtnjuta avtalsförmåner om den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande staten finner att etableringen, förvärvet eller innehavet av en sådan person och bedrivandet av dess verksamhet inte har haft som ett av sina huvudsakliga syften att komma i åtnjutande av avtalsförmåner. Den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande staten skall överlägga med den behöriga myndigheten i den förstnämnda staten innan den vägrar avtalsförmåner enligt denna punkt. Vid tillämpningen av denna artikel: a)avser uttrycket viktigaste aktieslag bolagets stamaktier eller motsvarande, under förutsättning att detta aktieslag representerar majoriteten av rösterna i och värdet av bolaget. Om inget enskilt slag av stamaktier eller motsvarande representerar majoriteten av det sammanlagda röstetalet i och värdet av bolaget, avses med viktigaste aktieslag representerar en majoritet av det value of the company; b)the term disproportionate class of shares means any class of shares of a company resident in a that entitles the shareholder to disproportionately higher participation, through dividends, redemption payments, or otherwise, in the earnings generated in the other by particular assets or activities of the company when compared to its participation in overall assets or activities of such company; c)the term shares shall include depository receipts there- of; d)the term recognized stock exchange means: i)the owned by , Inc. and any stock exchange registered with the U.S. Securities and Exchange Commission as a national securi- ties exchange under the U.S. Secu- rities Exchange Act of 1934; ii)the (Stockholmsbörsen), the Nordic Growth Market, and any other stock exchange subject to regulation by the Swedish Finan- cial Supervisory Authority; iii)the and the stock exchanges of , , Copenha- gen, , , Hel- sinki, , , , , , , , , , , and ; and iv)any other stock exchanges agreed upon by the competent authorities of the Contracting States; e) a class of shares is considered to be regularly traded on one or värdet av bolaget, b)avser uttrycket oproportio- nerligt aktieslag varje aktieslag hos ett bolag med hemvist i en avtalsslutande stat, som berättigar ägaren till en oproportionerligt stor andel, genom utdelning, inlösen eller på annat sätt, av vinster som har genererats i den andra avtalsslutande staten genom vissa av bolagets tillgångar eller verksamheter, i förhållande till ägarens andel av bolagets samtliga tillgångar eller verksamheter, c)avser uttrycket aktier även depåbevis, d)avser uttrycket erkänd aktie- 1)NASDAQ-systemet som ägs av , Inc. och varje aktiebörs, som registrerats hos Värdepappers- och börskom- missionen (the U.S. Securities and Exchange Commission) såsom en inhemsk värdepappers- börs enligt Värdepappersbörslagen (the U.S. 2)Stockholmsbörsen, Nordic Growth Market (NGM), och varje annan aktiebörs som står under tillsyn av , och 3)den irländska aktiebörsen samt aktiebörserna i , , , , , , , , , , , , , , , , och , och 4)varje annan aktiebörs som de behöriga myndigheterna i de av- talsslutande staterna kommer över- ens om, e) anses ett aktieslag under ett beskattningsår vara föremål för more recognized stock exchanges in a taxable year if the aggregate number of shares of that class traded on such stock exchange or exchanges during the preceding taxable year is at least 6 percent of the average number of shares outstanding in that class during that preceding taxable year; f)a companys primary place of management and control will be in the of which it is a resident only if executive offi- cers and senior management em- ployees exercise day-to-day responsibility for more of the strategic, financial, and operational policy decision making for the company (including its direct and indirect subsidiaries) in that State than in any other state, and the staffs conduct more of the day-to-day activities necessary for preparing and making those decisions in that State than in any other state; g)the term equivalent bene- ficiary means a resident of a member state of Union or of any other European Economic Area state or of a party to the North American Free Trade Agreement, or of , but only if that resident: i) A) would be entitled to all the benefits of a comprehensive tax convention between any member state of Union or any other European Economic Area state or any party to the North American Free Trade Agreement, or , and the State from which the benefits of this Convention are claimed under provisions analogous to subpara- graph a), subparagraph b), regelmässig omsättning på en eller Prop. 2005/06:15 flera aktiebörser om det sammanlagda antalet aktier i det aktieslag som omsätts på sådan aktiebörs eller sådana aktiebörser under det föregående beskattningsåret uppgår till av det genomsnittliga antalet utestående aktier i det aktuella aktieslaget för det föregående beskattningsåret, f)anses ett bolags huvudsakliga ledning och kontroll finnas i den avtalsslutande stat där det har hemvist bara om personer i direktörs ställning eller högre tjänstemannaställning inom före- tagsledningen utövar ett löpande ansvar för beslut rörande bolagets strategiska, finansiella och opera- policy, inklusive dess direkt och indirekt ägda dotter- företag, i större utsträckning i denna stat än i någon annan stat, och de anställda utför mer av det löpande arbete som är nödvändigt för att förbereda och fatta dessa beslut i denna stat än i någon annan stat, g)avser uttrycket jämförlig förmånstagare en person med hemvist i en stat som är medlem i Europeiska unionen eller i någon annan stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet eller som är part i Nordameri- kanska frihandelsavtalet () eller i , men endast om denna person: 1) A) skulle vara berättigad till samtliga förmåner enligt ett full- ständigt dubbelbeskattningsavtal mellan en medlemsstat inom Europeiska unionen eller någon annan stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet, eller någon stat som är part i det Nordamerikanska frihandelsavtalet (), eller i , och den stat i vilken avtalsförmåner yrkas enligt bestämmelser som är i) of subparagraph c) or subpara- graph d) of paragraph 2, provided that if such convention does not contain a comprehensive limita- tion on benefits provision, the resident would be entitled to the benefits of this Convention by reason of subparagraph a), sub- paragraph b), i) of subpara- graph c), or subparagraph d) of paragraph 2 if such person were a resident of one of the Contracting States under Article 4 (); and B) with respect to insurance premiums and to income referred to in Article 10 (Dividends), 11 (Interest), or 12 (Royalties), would be entitled under such convention to a rate of tax with respect to the item of income for which benefits are being claimed under this Convention that is at least as low as the rate applicable under this Convention; or ii) is a resident of a that is entitled to the benefits of this Convention by reason of subparagraph a), subparagraph b), i) of subparagraph c), or subparagraph d) of paragraph 2; h) with respect to dividends, interest, or royalties arising in and beneficially owned by a company that is a resident of the , a company that is a resident of a member state of Union will be treated as satisfying the requirements of subparagraph g) i) B) for purposes of determining whether such resident is entitled to benefits under this paragraph if a payment of dividends, interest, or royalties arising in and paid directly to such resident of a member state of Union would have been exempt from tax pursuant to any directive of Union, notwithstanding that the tax con- jämförbara med punkt 2 a), b), c) 1) eller d). Om ett sådant avtal inte innehåller en långtgående bestämmelse om begränsning av förmåner, gäller dock detta endast om personen skulle ha haft rätt till avtalsförmåner enligt punkt 2 a), b), c) 1) eller d) om personen hade haft hemvist i en av de avtalsslutande staterna enligt artikel 4, och B) såvitt avser försäkringspre- mier och inkomst som anges i artikel 10, 11 eller 12, enligt ett sådant avtal hade varit berättigad till en skattesats på sådan inkomst för vilken avtalsförmåner yrkas som är minst lika låg som den skattesats som tillämpas enligt detta avtal, eller 2) är en person med hemvist i en avtalsslutande stat som är be- rättigad till avtalsförmåner enligt punkt 2 a), b), c) 1) eller d), h) såvitt avser utdelning, ränta eller royalty som härrör från och som rätteligen till- kommer ett bolag med hemvist i , anses ett bolag med hemvist i en stat inom Europeiska unionen uppfylla villkoren ovan i g) 1) B) vid be- stämmandet av om bolaget med hemvist i är be- rättigat till förmåner enligt denna bestämmelse, om utdelning, ränta eller royalty som härrör från och betalas direkt till en sådan person med hemvist i en stat inom Europeiska unionen skulle vara undantagen från beskattning enligt något av Europeiska unio- nens direktiv. Detta gäller utan hinder av att vention between and that other member state of the Euro- pean Union would provide for a higher rate of tax with respect to such payment than the rate of tax applicable to such company under Article 10, 11, or 12. dubbelbeskattningsavtalet mellan Prop. 2005/06:15 och den andra medlems- staten inom Europeiska unionen anger en högre skattesats för en sådan betalning än den som gäller för ett bolag med hemvist i enligt artikel 10, 11 eller 12. 1.Notwithstanding the pro- visions of Articles 14 (Indepen- dent personal services) and 15 (Dependent personal services), in- come derived by a resident of a as an entertainer, such as a theatre, motion picture, radio, or television artiste, or a musician, or as an athlete, from his personal activities as such exer- cised in the other , may be taxed in that other State, except where the amount of the gross receipts derived by such entertainer or athlete, including expenses reimbursed to him or borne on his behalf, from such activities does not exceed six thousand dollars (6,000 $) or its equivalent in Swedish kronor for any 12 month period. 2.Where income in respect of activities exercised by an enter- tainer or an athlete in his capacity as such accrues not to the entertainer or athlete but to an- other person, that income of that other person may, notwithstanding the provisions of Articles 7 (Business profits) and 14, be taxed in the in which the activities of the entertainer or athlete are exercised, unless it is established that neither the enter- tainer or athlete nor persons related thereto participate directly or indirectly in any profits of that 1.Utan hinder av bestämmel- serna i artiklarna 14 och 15 får inkomst, som person med hemvist ien avtalsslutande stat förvärvar genom sin personliga verksamhet i den andra avtalsslutande staten i egenskap av artist, såsom teater- eller filmskådespelare, radio- eller televisionsartist eller musiker, eller av idrottsman, beskattas i denna andra stat. Detta gäller dock inte om den bruttoinkomst som en sådan artist eller idrottsman er- håller genom sådan verksamhet, däri inbegripet kostnader som sådan person ersatts för eller som betalats för hans räkning, inte överstiger (6 ) eller motsva- rande belopp i svenska kronor . 2.I fall då inkomst genom per- sonlig verksamhet, som artist eller idrottsman utövar i denna egen- skap, inte tillfaller artisten eller idrottsmannen själv utan annan person, får denna andra persons in- komst, utan hinder av bestäm- melserna i artiklarna 7 och 14, beskattas i den avtalsslutande stat där artisten eller idrottsmannen utövar verksamheten, såvida det inte kan visas att varken artisten eller idrottsmannen eller denne närstående person direkt eller indirekt på något sätt får del av denna persons vinst, häri in- other person in any , including the receipt of deferred remuneration, bonuses, fees, divi- dends, partnership distributions or other distributions. handelsbolag eller annan utdelning av vinst. 1.Subject to the provisions of Article 20 (Government service) and of paragraph 2 of this Article, pensions and other similar remu- neration in consideration of past employment and annuities derived and beneficially owned by a resident of a be taxable only in that . 2.Notwithstanding the pro- visions of paragraph 2 of Article 20, pensions (including the Swedish allmän tilläggspension) and other benefits paid out under provisions of the social security or similar legislation of a to a resident of the other or a citizen of the be taxable only in the first-mentioned State. 3.The term annuities as used in this Article means a stated sum paid periodically at stated times during life or during a specified or ascertainable number of years, under an obligation to make the payments in return for adequate and full consideration (other than services rendered or to be rendered). 4.a) In determining the taxable income of an individual who renders personal services and who is a resident of a but not a national of that State, contributions paid by, or on behalf 1.Om inte bestämmelserna i artikel 20 och punkt 2 i denna artikel föranleder annat, beskattas pension och annan liknande ersättning på grund av tidigare anställning och livränta som upp- bärs av och rätteligen tillkommer person med hemvist i en avtals- slutande stat endast i denna avtalsslutande stat. 2.Pension, svensk allmän tilläggspension däri inbegripen, och andra förmåner som utgår en- ligt bestämmelserna i en avtals- slutande stats socialförsäkrings- eller liknande lagstiftning till per- son med hemvist i den andra av- talsslutande staten eller till person som är medborgare i , beskattas utan hinder av bestämmelserna i artikel 20 punkt 2 endast i den förstnämnda staten. 3.Uttrycket livränta i denna artikel åsyftar ett fastställt belopp, som utbetalas periodiskt på fast- ställda tider under vederbörandes livstid eller under visst angivet eller fastställbart antal år och som utgår på grund av förpliktelse att verkställa dessa utbetalningar så- som ersättning för däremot fullt svarande vederlag (med undantag för redan utförda eller framtida tjänster). 4.a) Vid bestämmandet av den beskattningsbara inkomsten för en fysisk person, som har hemvist i en avtalsslutande stat utan att vara medborgare i denna stat, med an- ledning av dennes tjänsteutövning, of, such individual to a pension or other retirement arrangement that is established and maintained and recognized for tax purposes in the other be treated in the same way for tax purposes in the first-mentioned State as a contribution paid to a pension or other retirement ar- rangement that is established and maintained and recognized for tax purposes in that first-mentioned State, provided that: (i)contributions were paid by, or on behalf of, such individual to such arrangement before he became a resident of the first- mentioned State; and (ii)the competent authority of the first-mentioned State agrees that the pension or other reti- rement arrangement generally corresponds to a pension or other retirement arrangement recognized for tax purposes by that State. b) A pension or other retirement arrangement is recognized for tax purposes in a State if the contri- butions to the arrangement would qualify for tax relief in that State. skall avgifter som betalas av eller Prop. 2005/06:15 för denna person till en pensions- plan eller annan plan för tryggande av ålderdomen, som är grundad i och administreras i den andra avtalsslutande staten och även är erkänd för beskattningsändamål i denna andra stat, vid beskatt- ningen i den förstnämnda staten behandlas på samma sätt som avgift som betalas till en pen- sionsplan eller annan plan för tryggande av ålderdomen, som är grundad i och administreras i den förstnämnda staten och erkänd för beskattningsändamål i denna stat. Detta gäller emellertid endast om 1)avgifter betalades av eller för denna person till sådan plan innan han fick hemvist i den först- nämnda staten, och 2)den behöriga myndigheten i den förstnämnda staten anser att planen motsvarar en sådan plan som vid beskattningen är erkänd i denna stat. b) En pensionsplan eller annan plan för tryggande av ålderdomen anses som erkänd vid beskatt- ningen i en stat om avgifter till sådan plan är avdragsgilla eller eljest medför skattenedsättning i denna stat. 1. a) Remuneration, other than a pension, paid by a or a political subdivision or a local authority thereof to an individual in respect of services rendered to that State or sub- division or authority shall be tax- able only in that State. 1. a) Ersättning, med undantag för pension, som betalas av en avtalsslutande stat, dess politiska underavdelningar eller lokala myndigheter till fysisk person på grund av arbete som utförts i denna stats, dess politiska under- avdelningars eller lokala myndig- 7 Artikel 20.4 har tillagts genom protokollet . b) However, such remuneration shall be taxable only in the other if the services are rendered in that State and the individual is a resident of that State who (i)is a citizen of that State; or (ii)did not become a resident of that State solely for the purpose of rendering the services. 2. a) pension paid by, or out of funds created by, a or a political subdivision or a local authority thereof to an individual in respect of services rendered to that State or subdivision or authority shall be taxable only in that State. b) However, such pension shall be taxable only in the other if the individual is a resident of, and a citizen of, that State. 3.The provisions of Articles 14 (Independent personal services), 15 (Dependent personal services), 16 (Directors fees), 18 (Artistes and athletes) and 19 (Pensions and annuities) shall apply to remune- ration and pensions in respect of services rendered in connection with a business carried on by a or a political subdivision or a local authority thereof. 4.Notwithstanding paragraph 2, not tax a pension, paid by the U.S. Government to Swedish citizens and residents (and those beneficiaries entitled to survivors benefits), if the relevant individual was hired prior to 1978 by the U.S. Government to work for the embassy in or the consulate general in heters tjänst, beskattas endast i denna stat. b) Sådan ersättning beskattas emellertid endast i den andra av- talsslutande staten om arbetet ut- förs i denna stat och personen i fråga har hemvist där och 1)är medborgare i denna stat, 2)inte fick hemvist i denna stat uteslutande för att utföra arbetet. 2. a) Pension som betalas av, eller från fonder inrättade av, en avtalsslutande stat, dess politiska underavdelningar eller lokala myndigheter till en fysisk person på grund av arbete som utförts i denna stats, dess politiska under- avdelningars eller lokala myn- digheters tjänst, beskattas endast i denna stat. b) Sådan pension beskattas emellertid endast i den andra av- talsslutande staten om personen i fråga har hemvist och är med- borgare i denna stat. 3.Bestämmelserna i artiklarna 14, 15, 16, 18 och 19 tillämpas på ersättning och pension som betalas på grund av arbete som utförts i samband med rörelse som bedrivs av en avtalsslutande stat, dess politiska underavdelningar eller lokala myndigheter.