prop · GS03113 · 2005-04-04 00:00:00 — Regeringens proposition 2004/05:113 Regeringen överlämnar denna proposition till . Propositionen innehåller förslag till kompletteringar av kontrolluppgiftsskyldigheten enligt lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter. Ändringarna avser huvudsakligen kontrolluppgifter i inkomstslaget kapital. Ändringarna föranleds bland annat av genomförandet av rådets direktiv /48/EG av om beskattning av inkomster från sparande i form av räntebetalningar. Ändringarna föreslås träda i kraft . Kontrolluppgifterna föreslås lämnas första gången vid taxering. I propositionen föreslås även att , som en följd av sparandedirektivet, godkänner tio avtal om beskattning av inkomster från sparande med , , , , , , , , och Turks- och samt antar en lag om dessa avtal. Lagen föreslås träda i kraft den dag regeringen bestämmer. Förslag till riksdagsbeslut.................................................................. Förslag till lag om avtal om beskattning av inkomster från sparande med , , , , , , , , och Turks - och Förslag till lag om ändring i lagen (2001:1227) om 2.3Förslag till lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483)......................................................................... Förslag till lag om ändring i lagen (2003:1130) om ändring i lagen (2001:1227) om självdeklarationer och Ärendet och dess beredning............................................................. 4Rådets direktiv om beskattning av inkomster från sparande i form Direktivets inledande bestämmelser, mål, Behörig myndighet och territoriellt Betalningsombudets skyldigheter att lämna Konsekvenser för svensk lagstiftning Konsekvenser för svensk lagstiftning Avtalen om beskattning ......................av inkomster från sparande Avtalens utformning .....................................och innehåll Konsekvenser ...............................för svensk lagstiftning Kontrolluppgift om ..........................ränta, fordringsrätt och skuld Dödsbons skyldighet att lämna kontrolluppgift................ Kontrolluppgift om fordringsrätt ...................................... Kontrolluppgift om avkastning och innehav av delägarrätter ......... Kontrolluppgift om annan avkastning............................................. 9Kontrolluppgift om avyttring av delägarrätter och fordringsrätter..43 Överväganden och förslag ................................................ Kontrolluppgiftsskyldighet för privatbostadsföretag och vissa andra Överväganden och förslag ................................................ Överväganden och förslag ................................................ Sammandrag av kontrolluppgifter................................................... Överväganden och förslag ................................................ Kontrolluppgift .................om vissa intäkter i inkomstslaget tjänst Kontrolluppgift om ersättning på grund av en pensionsförsäkring.54 18.1Förslaget till lag om avtal om beskattning av inkomster från sparande med , , , , , , , , och Turks- och .....58 18.2Förslaget till lag om ändring i lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter........................... 18.3Förslaget till lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483)......................................................................... 18.4Förslaget till lag om ändring i lagen (2003:1130) om ändring i lagen (2001:1227) om självdeklarationer och Rådets direktiv av om beskattning av inkomster från sparande i form av räntebetalningar (2003/48/EG) .................................................................... Avtal med Turks- och ................................. Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde ....... Regeringen föreslår att dels godkänner 1.avtalen om beskattning av inkomster från sparande med , , , , , , , , och Turks- och (avsnitt 5), dels antar regeringens förslag till 2.lag om avtal om beskattning av inkomster från sparande med , , , , , , , , och Turks- och , 3.lag om ändring i lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter, 4.lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483), och 5.lag om ändring i lagen (2003:1130) om ändring i lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter. Regeringen har följande förslag till lagtext. 2.1Förslag till lag om avtal om beskattning av inkomster från sparande med , , , , , , , , och Turks- och Härigenom föreskrivs följande. Följande avtal om beskattning av inkomster från sparande, som finns publicerade i internationella överenskommelser (SÖ), skall gälla som lag här i landet: (SÖ 2005:x), (SÖ 2005:x), (SÖ 2005:x), (SÖ 2005:x), (SÖ 2005:x), (SÖ 2005:x), (SÖ 2005:x), (SÖ 2005:x), (SÖ 2005:x), och Turks- och (SÖ 2005:x). Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. 2.2Förslag till lag om ändring i lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter Härigenom föreskrivs1 i fråga om lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter dels att 6 kap. 1 och 6 §§, 8 kap. 15 och 8 §§, 9 kap. 1, 2 och 4 §§, 10 kap. 7 och 9 §§, 11 kap. 2 §, 12 kap. 2 §, 14 kap. 9 § och 16 kap. 3 § skall ha följande lydelse, dels att rubriken närmast före 11 kap. 1 § skall lyda Andelar i privatbostadsföretag och vissa andra bostadsföretag, dels att det i lagen skall införas två nya paragrafer, 11 kap. 1 a och 2 a §§, av följande lydelse. Kontrolluppgift skall lämnas om utgiven ersättning och förmån som utgör intäkt i inkomstslaget tjänst. Kontrolluppgift skall lämnas om utgiven ersättning och förmån som utgör intäkt i inkomstslaget tjänst. Kontrolluppgift skall inte lämnas om ersättningen eller förmånen är skattefri av annan anledning än förhållanden hos mottagaren. I kontrolluppgiften skall följande uppgifter lämnas: 1.värdet av den ersättning eller förmån som har getts ut, 2.den tid ersättningen eller förmånen avser, om den endast avser del av året, 3.antalet dagar med sjöinkomst samt på vilket fartyg och i vilket fartområde tjänstgöringen ägt rum, om uppgiften avser sjöinkomst, 4.om har bestämt värdet av en förmån enligt 9 kap. 2 § skattebetalningslagen (1997:483), 5.om ersättningen ges ut på grund av tjänstepensionsförsäkring, samt 6.arbetsställenummer enligt lagen (1984:533) om arbetsställenummer m.m., om sådant har tilldelats. I de fall då kontrolluppgiften avser en ersättning med ett sådant engångsbelopp på grund av personskada som avses i 11 kap. 38 § inkomstskattelagen (1999:1229) skall det i kontrolluppgiften anges om engångsbelopp på grund av samma skada har getts ut tidigare samt i så fall med vilket belopp och under vilket utbetalningsår. I de fall kontrolluppgiften avser ersättning på grund av en 1 Jfr rådets direktiv /48/EG av om beskattning av inkomster från sparande i form av räntebetalningar (EUT L 157, 26.6.2003, s. 38, Celex 32003L0048), senast ändrat genom rådets beslut /587/EG (EUT L 257, , s. 7, Celex 2 Senaste lydelse 2003:674. pensionsförsäkring som har tagits på annat sätt än i samband med tjänst skall kontrolluppgiften innehålla uppgift om tidigare och nuvarande ägare till försäkringen samt om hur äganderätten har övergått och vem som har förfoganderätten till försäkringen. Kontrolluppgift skall lämnas om ränteinkomster och fordringsrätter. Kontrolluppgift skall också lämnas om annan avkastning än kapitalvinst som hänför sig till fordringsrätten och som utgör intäkt i inkomstslaget kapital. Kontrolluppgift om ränteinkomster och fordringsrätter skall lämnas för fysiska personer och dödsbon av den som har tillgodoräknat eller betalat ut ränta. Kontrolluppgift om ränteinkomster eller annan avkastning och fordringsrätter skall lämnas för fysiska personer och dödsbon av den som har tillgodoräknat eller betalat ut avkastningen. 1. andra juridiska personer än dödsbon, och 2. fysiska personer, om utbetald 2. fysiska personer och dödsbon, utgift i en näringsverksamhet som en sådan person bedriver. eller dödsboet bedriver. Kontrolluppgift skall, även fordringsrätt skall, även om någon ränta eller annan avkastning inte ut, lämnas av 1. den som för avstämningsregister enligt lagen (1998:1479) om kontoföring av finansiella instrument i vilket fordringsrätten är registrerad samt förvaltare som i sådan egenskap är införd i ett 2. värdepappersinstitut, när det 2. värdepappersinstitut, när det gäller innehav av fordringsrätt som gäller innehav av fordringsrätt som ligger i depå eller är registrerad på ligger i depå eller är registrerad på konto som inte avses i 1, och konto som inte avses i 1, 3. kreditinstitut, för konton där fordringsrättens belopp uppgår till I kontrolluppgiften skall uppgifter lämnas om tillgodoräknad eller utbetald ränta och fordringsrättens belopp vid årets utgång. 3. den som i andra fall än som 4. den som i andra fall än som avses i 1 och 2 för register eller på avses i 13 för register eller på annat liknande sätt har antecknat annat liknande sätt har antecknat den som är innehavare av en den som är innehavare av en Kontrolluppgift om ränta och fordringsrätt behöver inte lämnas 1. för ett konto, för vilket det inte finns personnummer och som har öppnats före , om räntan understiger eller, om kontot innehas av mer än en person, räntan för var och en av dem understiger , 2. om den sammanlagda räntan 2. om den sammanlagda räntan på konton i annat fall än som avses på konton i annat fall än som avses i 1 understiger under i 1 understiger under året för en person, och året för en person, dock skall fordringsrättens belopp uppgår till 3. för skogskonto, skogsskadekonto, upphovsmannakonto och pensionssparkonto. I kontrolluppgiften skall uppgifter lämnas om tillgodoräknad eller utbetald ränta eller annan avkastning än kapitalvinst och fordringsrättens belopp vid årets utgång. Om den uppgiftsskyldige inte kan ange hur stor del av utbetalt belopp som utgör ränta, skall uppgift om det sammanlagda utbetalda beloppet lämnas i kontrolluppgiften. Kontrolluppgift om ränteutgifter och skulder skall lämnas för fysiska personer och dödsbon av den som har mottagit ränta. 1. andra juridiska personer än dödsbon, och 2. fysiska personer, om räntan 2. fysiska personer och dödsbon, om räntan utgör inkomst i en näringsverksamhet som en sådan eller dödsboet bedriver. En enskild person som endast har mottagit dröjsmålsränta behöver inte lämna kontrolluppgift. Kontrolluppgift skall lämnas om utdelning och ränta på samt innehav av delägarrätter. Kontrolluppgift skall också lämnas om annan avkastning än kapitalvinst som hänför sig till delägarrätten och som utgör intäkt i inkomstslaget kapital. Kontrolluppgift om utdelning, eller ränta skall lämnas för sådana ränta eller annan avkastning skall fysiska personer och dödsbon som lämnas för sådana fysiska personer och dödsbon som har mottagit utdelningen eller räntan. eller tillgodoräknats avkastningen. Kontrolluppgiften skall lämnas av 1. den som har betalat ut eller 1. den som har betalat ut eller tillgodoräknat utdelningen, räntan eller annan avkastning, och 2. värdepappersinstitut eller andra hos vilka delägarrätter förvaras i depå eller är registrerade på konto, om inte kontrolluppgift skall lämnas enligt 1. Kontrolluppgift skall lämnas om delägarrätter än som avses i 1 § delägarrätter än som avses i 1 § och av fordringsrätter, samt och av fordringsrätter, om inte kontrolluppgift skall lämnas enligt 2. slutförande av options- och 2. utfärdande av optioner. 3. utfärdande av optioner. I kontrolluppgiften skall följande uppgifter lämnas: utfärdandet av en option, den options- eller terminsaffären eller utfärdandet av en option, den 2.antalet delägarrätter eller fordringsrätter, 3.deras slag och sort, samt 4.den kontanta ersättningen vid sådana byten av andelar som avses i 48 a kap. 2 § och 49 kap. 2 § inkomstskattelagen (1999:1229). 3 Senaste lydelse 2002:1144. Om ett terminsavtal slutförs genom att den ena parten säljer en tillgång som samma part förvärvar en mindre tillgång av samma slag, skall uppgift lämnas om bruttoersättningen vid försäljningen. Om ett terminsavtal slutförs Prop. 2004/05:113 genom att den ena parten säljer en tillgång som samma part förvärvar en mindre tillgång av samma slag, får uppgift lämnas om bruttoersättningen vid försäljningen. Kontrolluppgift skall lämnas om värdet av en medlems eller en delägares andel i en svensk uppfyller villkoren i 2 kap. 17 § byggnader som ägs av föreningen eller bolaget, om det till andelen är knuten en sådan bostad. lämnas om värdet av andelen inte Kontrolluppgift skall lämnas för fysiska personer och dödsbon som vid årets utgång är medlemmar eller delägare i en svensk svenskt aktiebolag som avses i I kontrolluppgiften skall uppgift lämnas om värdet av andelen. Kontrolluppgift skall lämnas om Kontrolluppgift skall lämnas om avyttring av en privatbostadsrätt. överlåtelse av en privatbostadsrätt. Kontrolluppgift skall lämnas för fysiska personer och dödsbon av privatbostadsföretaget. I kontrolluppgiften skall följande uppgifter lämnas: 1. lägenhetens beteckning, 2. tidpunkten för avyttringen 2. tidpunkten för överlåtelsen och för överlåtarens förvärv, och för överlåtarens förvärv, 3. ersättningen vid avyttringen, 3. ersättningen vid överlåtelsen, 4.om överlåtaren förvärvade privatbostadsrätten , Prop. 2004/05:113 ersättningen vid detta förvärv, 5.överlåtarens andel av innestående medel i inre reparationsfond eller liknande fond vid avyttringen och, om överlåtaren förvärvade privatbostadsrätten , vid detta förvärv, 6.om överlåtaren förvärvade privatbostadsrätten , storleken av sådana kapitaltillskott som han enligt 46 kap. 7 § inkomstskattelagen (1999:1229) får räkna in i omkostnadsbeloppet, samt 7.om överlåtaren förvärvade privatbostadsrätten , hans andel av privatbostadsföretagets förmögenhet , beräknad enligt 46 kap. 14 § inkomstskattelagen. Kontrolluppgift skall lämnas om överlåtelse av en medlems eller en delägares andel i en svensk ekonomisk förening eller ett svenskt aktiebolag som inte uppfyller villkoren i 2 kap. 17 § inkomstskattelagen (1999:1229) för att vara ett privatbostadsföretag men som tillhandahåller bostäder åt sina medlemmar eller delägare i byggnader som ägs av föreningen eller bolaget, om det till andelen är knuten en sådan bostad. Kontrolluppgift skall lämnas för fysiska personer och dödsbon av sådana svenska ekonomiska föreningar eller svenska aktiebolag som avses i första stycket. I kontrolluppgiften skall uppgift lämnas om 2.tidpunkten för överlåtelsen och för överlåtarens förvärv, 3.ersättningen vid överlåtelsen, 4.om överlåtaren förvärvade andelen , ersättningen vid detta förvärv. Kontrolluppgifter enligt 6 kap. och 8 kap. 16 §§ skall även lämnas för fysiska personer som är begränsat skattskyldiga. Kontrolluppgifter enligt 6 kap., 8 kap. 16 §§, 9 och 10 kap. samt 11 kap. 2 och 2 a §§ skall även lämnas för fysiska personer som är I kontrolluppgiften skall, utöver de uppgifter som anges i 6 och 8 kap., uppgift lämnas om mottagarens utländska skatteregistreringsnummer eller motsvarande samt i kontrolluppgift enligt 6 kap. om mottagarens medborgarskap. I kontrolluppgiften skall, utöver de uppgifter som anges i 6, 8 och 911 kap., uppgift lämnas om utländska skatteregistrerings- nummer eller motsvarande för dem som kontrolluppgiften avser samt i kontrolluppgift enligt 6 kap. om mottagarens medborgarskap. Uppgift om skatteregistrerings- nummer behöver endast lämnas för 1.avtalsförbindelser som har upprättats eller senare, eller 2.vid avsaknad av avtalsförbindelser, transaktioner som har utförts eller . Den som är skyldig att lämna Den som är skyldig att lämna kontrolluppgift enligt 6, lämnas på blankett. Bestämmelserna i 1 § gäller Bestämmelserna i 1 och 2 §§ även för sådana särskilda uppgifter gäller även för sådana särskilda som skall lämnas enligt 5 kap. 1 uppgifter som skall lämnas enligt och 2 §§. 5 kap. 1 och 2 §§. Denna lag träder i kraft och tillämpas första gången vid taxering såvitt avser 16 kap. 3 § och i övrigt vid taxering. 2.3Förslag till lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483) Härigenom föreskrivs1 att 11 kap. 14 § skattebetalningslagen (1997:483) skall ha följande lydelse. Sedan den slutliga skatten har bestämts skall göra en avstämning av skattekontot. Innan avstämning görs skall 1. från den slutliga skatten göra avdrag för a)debiterad F-skatt och särskild A-skatt, b)avdragen A-skatt, c)A-skatt som skall betalas på grund av beslut enligt 12 kap. 1 § andra stycket, d)skatt som överförts från stat med vilken har ingått överenskommelse om uppbörd och överföring av skatt, e)skatt som betalats enligt lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta eller enligt lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl. för den tid under beskattningsåret då den skattskyldige varit obegränsat skattskyldig i , f)skatt som avser sådana återbetalningar som skall göras enligt rådets direktiv /48/EG av om beskattning av inkomster från sparande i form av räntebetalningar, 2. till den slutliga skatten lägga a)skatt som betalats tillbaka enligt 18 kap. 3 § första stycket, b)skatt som överförts till en annan stat enligt 18 kap. 5 § första stycket, och c)skattetillägg och förseningsavgift enligt taxeringslagen (1990:324). Denna lag träder i kraft . 1Jfr rådets direktiv /48/EG av om beskattning av inkomster från sparande i form av räntebetalningar (EUT L 157, 26.6.2003, s. 38, Celex 32003L0048), senast ändrat genom rådets beslut /587/EG (EUT L 257, , s. 7, Celex 32004D0587). 2Senaste lydelse 2003:664. 2.4Förslag till lag om ändring i lagen (2003:1130) om ändring i lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter Härigenom föreskrivs övergångsbestämmelserna till lagen (2001:1227) om självdeklarationer följande lydelse. Denna lag träder i kraft i fråga om punkt 1 i ikraftträdande- och övergångs- bestämmelserna och i övrigt den dag regeringen bestämmer. att ikraftträdande- och (2003:1130) om ändring i lagen och kontrolluppgifter skall ha Denna lag träder i kraft i fråga om punkt 1 i ikraftträdande- och övergångs- bestämmelserna. I övrigt träder lagen i kraft och tillämpas vid taxering. 3 Ärendet och dess beredning Rådets direktiv /48/EG av om beskattning av inkomster från sparande i form av räntebetalningar skall tillämpas . Direktivet återges i bilaga 1. Direktivet har genomförts genom en bestämmelse i 12 kap. 3 a § lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter om att vissa av direktivets artiklar skall gälla som svensk lag. Det gjordes efter förslag av regeringen i prop. 2003/04:24 Skatteadministrativt samarbete i EU (se även bet. 2003/04:SkU14, rskr. 2003/04:81). I propositionen angav regeringen att den avser att göra en noggrann analys av hur direktivets bestämmelser bättre kan införlivas i svensk lagstiftning och därefter återkomma med förslag till de lagändringar som behövs. En sådan analys gjordes i en promemoria av om Sparandedirektivet och kontrolluppgifter, utarbetad inom (dnr Fi2005/487). I promemorian lämnades förslag till sådan kompletterande lagstiftning som direktivet föranleder. I nämnda promemoria behandlades även två skrivelser från med förslag om ändringar i lagen om självdeklarationer och kontrolluppgifter. Myndigheten är en del av den nya myndigheten . Promemorian om Sparandedirektivet och kontrolluppgifter har remissbehandlats. En förteckning över remissinstanserna finns i bilaga 2. En remissremissammanställning finns tillgänglig i (dnr Fi2005/487). Regeringen tar i detta ärende upp de frågor som har behandlats i promemorian. I propositionen behandlas dessutom de tio bilaterala avtal om beskattning av inkomster från sparande som är en följd av sparandedirektivet. beslutade regeringen att ingå avtal med , , , , och . beslutade regeringen att ingå avtal med , , , och Turks- och . Avtalen har därefter ingåtts. Avtalen skall tillämpas från den tidpunkt då sparandedirektivet skall börja tillämpas. Avtalen finns i bilagorna 312. Ett utkast till proposition i delen som omfattar avtalen har beretts med . Regeringen beslutade att inhämta Lagrådets yttrande över de lagförslag som finns i bilaga 13. Lagrådet lämnade förslagen utan erinran. Lagrådets yttrande finns i bilaga 14. I propositionen har dock vissa redaktionella ändringar gjorts. Förslagen till lag om ändring i lagen (2003:1130) om ändring i lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter och lag om avtal om beskattning av inkomster från sparande med , , , , , , , , och Turks- och har inte remitterats till Lagrådet eftersom det är fråga om förslag av sådan enkel Prop. beskaffenhet att Lagrådets hörande skulle sakna betydelse. 4Rådets direktiv om beskattning av inkomster från sparande i form av räntebetalningar Genom beslut om skattepolitik fick i uppdrag att bl.a. lämna ett förslag till direktiv om beskattning av inkomster från sparande. Som grund för beslutet fanns uppfattningen att det var nödvändigt med samordnade åtgärder på europeisk nivå för att bekämpa skadlig skattekonkurrens i avsikt att förverkliga vissa mål, som att minska snedvridningar som fortfarande förekom på den inre marknaden, att förhindra betydande skattebortfall samt att ge skattestrukturerna en mer sysselsättningsvänlig inriktning. presenterade kommissionen ett förslag till direktiv i syfte att säkerställa en effektiv minimibeskattning av ränteinkomster från sparande i gemenskapen. Förslaget innebar att varje medlemsstat kunde välja mellan att ta ut en källskatt på räntebetalningar till enskilda personer med hemvist i andra medlemsstater eller att lämna uppgifter till den medlemsstat där den faktiska betalningsmottagaren hade sitt hemvist. Vid Europeiska rådets möte i Feira kom dock medlemsstaterna enhälligt överens om att utbyte av information på så bred grund som möjligt skulle vara EU:s yttersta mål i linje med den Vidare kom rådet överens om att endast ett begränsat antal medlemsstater skulle få uppbära källskatt under en Dessa medlemsstater gick med på att inleda informationsutbyte så snart detta var möjligt och under alla omständigheter senast efter det att direktivet hade trätt i kraft. samtyckte även till att överföra en skälig andel av sin intäkt från källskatten till den stat där investeraren hade sitt hemvist. rådet överens om att ordförandeskapet och kommissionen, så snart rådet hade nått en överenskommelse om huvudinnehållet i direktivet, skulle inleda diskussioner med och de i sammanhanget viktigaste s.k. tredje länderna (, , , och ) för att verka för att motsvarande åtgärder vidtogs i dessa förband sig de berörda medlemsstaterna att verka för att samma åtgärder vidtogs i alla berörda beroende eller associerade territorier (, och de beroende eller associerade territorierna i ). Så snart tillräckliga garantier hade erhållits när det gällde tillämpningen av samma åtgärder i beroende eller associerade territorier och av motsvarande åtgärder i de tredje länderna, skulle rådet enhälligt besluta om antagandet och genomförandet av direktivet, dock Vid sitt möte godkände enhälligt huvudinnehållet i direktivet om beskattning av inkomster från samt villkoren för genomförande av direktivet. Överenskommelsen innebar att alla medlemsstater skulle börja utbyta information efter det att direktivet hade trätt i kraft. Endast , och skulle komma att utöva sin rättighet att tillämpa systemet med källskatt . Rådet enades om att den källskattesats som dessa tre medlemsstater skulle tillämpa skulle uppgå till av övergångsperioden och till under resten av perioden. Rådet kom också överens om att dessa medlemsstater skulle överföra av intäkterna från källskatten till den medlemsstat där investeraren hade sitt hemvist. skulle de övriga medlemsstaterna automatiskt vidarebefordra uppgifter till dessa medlemsstater utan att kräva ömsesidighet.