prop · GS03121 · 2005-03-14 00:00:00 — (3)The competent authorities of the Contracting States shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of the Convention. They may also con- sult together for the elimination of double taxation in cases not provided for in the Convention. (4)The competent authorities of the Contracting States may com- municate with each other directly for the purpose of reaching an agreement in the sense of the pre- ceding paragraphs. (1)The competent authorities of the Contracting States shall ex- change such information as is foreseeably relevant for carrying out the provisions of this Convention or of the administra- tion or enforcement of the do- mestic laws concerning taxes of every kind and description im- posed on behalf of the Contracting States, or of their political sub- divisions or local authorities, in- sofar as the taxation thereunder is not contrary to the Convention. The exchange of information is not restricted by Articles 1 and 2. (2)information received under paragraph (1) by a Con- tracting State shall be treated as secret in the same as information obtained under the domestic laws of that State and shall be disclosed only to persons or authorities (including courts and administrative bodies) concerned with the assessment or collection of, the enforcement or prosecution in respect of, the determination of appeals in relation to the taxes referred to in paragraph (1), or the Dessa per- soner eller myndigheter får an- vända upplysningarna bara för sådana ändamål. De får yppa upp- lysningarna vid offentlig rättegång eller i domstolsavgöranden. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 medför inte skyldighet för en avtalsslutande stat att: a)vidta förvaltningsåtgärder som avviker från lagstiftning och administrativ praxis i denna avtals- slutande stat eller i den andra av- talsslutande staten, b)lämna upplysningar som inte är tillgängliga enligt lagstiftning eller sedvanlig administrativ praxis i denna avtalsslutande stat eller i den andra avtalsslutande staten, c)lämna upplysningar som skulle röja affärshemlighet, indu- stri-, handels- eller yrkeshemlighet eller i näringsverksamhet nyttjat förfaringssätt eller upplysningar, vilkas överlämnande skulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public). Då en avtalsslutande stat be- gär upplysningar enligt denna arti- kel skall den andra avtalsslutande staten använda de medel som denna stat förfogar över för att inhämta de begärda upplysning- arna, även om denna andra stat inte har behov av upplysningarna för sina egna beskattningsändamål. Förpliktelsen i föregående mening begränsas av bestämmelserna i punkt 3, men detta medför inte en rätt för en avtalsslutande stat att vägra att lämna upplysningar ute- slutande därför att denna stat inte har något eget intresse av sådana upplysningar. Bestämmelserna i punkt 3 medför inte en rätt för en avtals- slutande stat att vägra att lämna upplysningar uteslutande därför att oversight of the above. Such per- sons or authorities shall use the information only for such pur- poses. They may disclose the in- formation in public court pro- ceedings or in judicial decisions. (3) In no case shall the pro- visions of paragraphs (1) and (2) be construed so as to impose on a the obligation: (a)to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the other Contracting State; (b)to supply information which is not obtainable under the laws or in the normal course of the administration of that or of the other Contracting State; (c)to supply information which would disclose any trade, business, industrial, commercial or pro- fessional secret or trade process, or information the disclosure of which would be contrary to public policy (ordre public). (4)If information is requested by a in accordance with this Article, the other use its information gathering measures to obtain the requested in- formation, even though that other State may not need such information for its own tax pur- poses. The obligation contained in the preceding sentence is subject to the limitations of paragraph (3) but in no case shall such limi- tations be construed to permit a to decline to supply information solely because it has no domestic interest in such information. (5)In no case shall the pro- visions of paragraph (3) be con- strued to permit a to decline to supply in- upplysningarna innehas av en bank, annan finansiell institution, ombud, representant eller för- valtare eller därför att upplys- ningarna gäller äganderätt i en person. Handräckning vid indrivning av skatter 1.De avtalsslutande staterna skall bistå varandra vid indrivning av skattefordringar. Sådant bistånd begränsas inte av artiklarna 1 och 2.De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna kan träffa överenskommelse om tillämpning- en av denna artikel. 2.Med uttrycket skattefordran förstås i denna artikel en fordran på ett belopp avseende skatt av varje slag och beskaffenhet som tas ut för de avtalsslutande sta- terna, deras politiska underavdel- ningar eller lokala myndigheter, om denna beskattning inte strider mot avtalet eller mot något annat instrument till vilket de avtals- slutande staterna är parter, samt ränta, särskilda avgifter och kost- nader för indrivning eller säkrings- åtgärd som hänför sig till sådant belopp. 3.När en skattefordran i en av- talsslutande stat är verkställbar en- ligt denna stats lagstiftning och då gäldenären enligt lagstiftningen i denna stat saknar rätt att förhindra dess indrivning, skall denna skattefordran, på be- gäran av den behöriga myndig- heten i denna stat, erkännas för indrivning av den behöriga myn- digheten i den andra avtalsslutande staten. Denna skattefordran skall drivas in av den andra staten enligt bestämmelserna i denna stats lag- formation solely because the in- formation is held by a bank, other financial institution, nominee or person acting in an agency or a fiduciary capacity or because it relates to ownership interests in a person. Assistance in the collection of taxes (1)The Contracting States shall lend assistance to each other in the collection of revenue claims. This assistance is not restricted by Articles 1 and 2. The competent authorities of the Contracting States may by mutual agreement settle the mode of application of this Article. (2)The term revenue claim as used in this Article means an amount owed in respect of taxes of every kind and description im- posed on behalf of the Contracting States, or of their political sub- divisions or local authorities, in- sofar as the taxation thereunder is not contrary to this Convention or any other instrument to which the Contracting States are parties, as well as interest, administrative penalties and costs of collection or conservancy related to such amount. (3)When a revenue claim of a is enforceable under the laws of that State and is owed by a person who, at that time, cannot, under the laws of that State, prevent its collection, that revenue claim shall, at the request of the competent authority of that State, be accepted for pur- poses of collection by the com- petent authority of the other . That revenue claim shall be collected by that other State in accordance with the stiftning om verkställighet och in- drivning som om denna vore en av dess egna skattefordringar. 4.När en skattefordran i en av- talsslutande stat enligt dess lag- stiftning kan bli föremål för säk- ringsåtgärder i syfte att säkerställa indrivningen skall denna skatte- fordran, på begäran av den behö- riga myndigheten i denna stat, er- kännas för vidtagande av säkrings- åtgärder av den behöriga myndig- heten i den andra avtalsslutande staten. Den andra staten skall vidta åtgärder för säkerställande av denna skattefordran enligt bestäm- melserna i dess lagstiftning som om denna vore en av dess egna skattefordringar. Detta gäller även om skattefordringen vid tid- punkten då sådana åtgärder vidtas inte är verkställbar i den förstnämnda staten eller gälde- nären har rätt att förhindra dess indrivning. 5.Utan hinder av bestämmel- serna i punkterna 3 och 4 skall en skattefordran som erkänns av en avtalsslutande stat enligt punkt 3 eller 4 inte i denna stat beröras av tidsfrister eller åtnjuta någon förmånsrätt som gäller för en skattefordran enligt lagstiftningen idenna stat på grund av ford- ringens art. En skattefordran som erkänts av en avtalsslutande stat enligt punkt 3 eller 4 skall inte heller åtnjuta förmånsrätt som gäller för denna skattefordran enligt lagstiftningen i den andra avtalsslutande staten. 6.Mål eller ärende som rör före- komsten, giltigheten eller beloppet av en skattefordran i en avtals- slutande stat skall inte anhängig- göras vid domstolar eller admi- provisions of its laws applicable to the enforcement and collection of its own taxes as if the revenue claim were a revenue claim of that other State. (4)When a revenue claim of a is a claim in respect of which that State may, under its law, take measures of conservancy with a view to ensure its collection, that revenue claim shall, at the request of the com- petent authority of that State, be accepted for purposes of taking measures of conservancy by the competent authority of the other . That other State shall take measures of con- servancy in respect of that revenue claim in accordance with the provisions of its laws as if the revenue claim were a revenue claim of that other State even if, at the time when such measures are applied, the revenue claim is not enforceable in the first-mentioned State or is owed by a person who has a right to prevent its collection. (5)Notwithstanding the provi- sions of paragraphs (3) and (4) a revenue claim accepted by a for purposes of paragraph (3) or (4) shall not, in that State, be subject to the time limits or accorded any priority applicable to a revenue claim under the laws of that State by reason of its nature as such. In addition, a revenue claim accepted by a for the purposes of paragraph (3) or (4) shall not, in that State, have any priority applicable to that revenue claim under the laws of the other . (6)Proceedings with respect to the existence, validity or the amount of a revenue claim of a not be brought before the courts or nistrativa myndigheter i den andra avtalsslutande staten. Om, efter det att en begäran gjorts av en avtalsslutande stat enligt punkt 3 eller 4 men innan den andra avtalsslutande staten drivit in och överfört skatte- beloppet till den förstnämnda staten, skattefordringen upphör att vara a)i fall som avses i punkt 3, en skattefordran i den förstnämnda staten som är verkställbar enligt denna stats lagstiftning och som gäldenären enligt lagstiftningen i denna stat saknar rätt att förhindra indrivningen av, eller b)i fall som avses i punkt 4, en skattefordran i den förstnämnda staten som enligt dess lagstiftning kan bli föremål för säkrings- åtgärder i syfte att säkerställa in- drivningen, skall den behöriga myndigheten i den förstnämnda staten underrätta den behöriga myndig- heten i den andra staten om detta och i enlighet med vad den andra staten bestämmer skall den förstnämnda staten antingen vilandeförklara eller återkalla sin begäran. Bestämmelserna i denna arti- kel medför inte skyldighet för en avtalsslutande stat att: a)vidta förvaltningsåtgärder som avviker från lagstiftning och administrativ praxis i denna eller den andra avtalsslutande staten, b)vidta åtgärder som står i strid mot allmänna hänsyn (ordre public), c)lämna bistånd om den andra avtalsslutande staten inte uttömt alla rimliga möjligheter till indriv- ning eller säkringsåtgärder som finns tillgängliga enligt dess lag- administrative bodies of the other . (7)Where, at any time after a request has been made by a under paragraph (3)or (4) and before the other has collected and remitted the relevant revenue claim to the first-mentioned State, the relevant revenue claim ceases to be (a) in the case of a request under paragraph (3), a revenue claim of the first-mentioned State that is enforceable under the laws of that State and is owed by a person who, at that time, cannot, under the laws of that State, prevent its collection, or (b) in the case of a request under paragraph (4), a revenue claim of the first-mentioned State in respect of which that State may, under its laws, take measures of con- servancy with a view to ensure its collection the competent authority of the first-mentioned State shall prompt- ly notify the competent authority of the other State of that fact and, at the option of the other State, the first-mentioned State shall either suspend or withdraw its request. (8)In no case shall the pro- visions of this Article be construed so as to impose on a the obligation: (a) to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the other Contracting State; (b) to carry out measures which would be contrary to public policy (ordre public); (c) to provide assistance if the other has not pursued all reasonable measures of collection or conservancy, as the case may be, available under its stiftning eller administrativa praxis, d) lämna bistånd i fall där den administrativa bördan för denna stat uppenbart inte står i pro- portion till den nytta som står att vinna för den andra avtalsslutande staten. Utan hinder av övriga bestäm- melser i detta avtal, om a)bolag med hemvist i en av- talsslutande stat huvudsakligen förvärvar sina inkomster från andra stater 1) från aktiviteter sådana som bank-, sjöfarts-, finans- eller försäkringsverksamhet, eller 2) genom att vara huvudkontor, coordination centre eller liknande enhet som tillhandahåller admini- strativa eller andra tjänster till en grupp av bolag som bedriver rörel- se huvudsakligen i andra stater, och b)sådan inkomst, i andra fall än då tillämpning sker av den metod för undvikande av dubbelbeskatt- ning som normalt tillämpas av denna stat, beskattas väsentligt lägre enligt den statens lagstiftning än inkomst av liknande verk- samhet som bedrivs inom denna stat eller inkomst från verksamhet som huvudkontor, coordination centre eller liknande enhet som tillhandahåller administrativa eller andra tjänster till en grupp av bolag som bedriver rörelse i denna stat, skall de bestämmelser i detta avtal som medger undantag från beskattning eller reduktion av skatt inte tillämpas på inkomst som sådant bolag förvärvar och inte heller på utdelning som betalas av sådant bolag. laws or administrative practice; (d) to provide assistance in those cases where the administrative burden for that State is clearly disproportionate to the benefit to be derived by the other Con- tracting State. Notwithstanding any other pro- visions of this Convention, where (a) a company that is a resident of a derives its income primarily from other States (i)from activities such as banking, , financing or insurance, or (ii)from being the headquarters, co-ordination centre or similar entity providing administrative services or other support to a group of companies which carry on business primarily in other States; and (b) except for the application of the method of elimination of double taxation normally applied by that State, such income would bear a significantly lower tax under the laws of that State than income from similar activities carried out within that State or from being the headquarters, co- ordination centre or similar entity providing administrative services or other support to a group of companies which carry on business in that State, as the case may be, any provisions of this Con- vention conferring an exemption or a reduction of tax shall not apply to the income of such company and to the dividends paid by such company. Medlemmar av diplomatisk beskickning och konsulat Bestämmelserna i detta avtal berör inte de privilegier vid beskattningen som enligt folk- rättens allmänna regler eller be- stämmelser i särskilda överens- kommelser tillkommer medlem- mar av diplomatisk beskickning och konsulat. 1.De avtalsslutande staterna skall underrätta varandra när de konstitutionella åtgärder vidtagits som enligt respektive stats lag- stiftning krävs för att detta avtal skall träda i kraft. 2.Avtalet träder i kraft den trettionde dagen efter den dag då den sista av dessa underrättelser tas emot och dess bestämmelser tillämpas på inkomst som för- värvas det år som följer närmast då avtalet träder i kraft eller . 3.Den dag då detta avtal börjar tillämpas skall Avtalet mellan och rege- ring för undvikande av dubbel- beskattning beträffande skatter på inkomst och förmögenhet, under- tecknat i , upphöra att gälla. Såvitt avser skatt på förmögenhet skall avtal inte längre tillämpas på förmögenhet som innehas det år som följer närmast då det nya avtalet träder i kraft eller . Members of diplomatic missions and consular posts Nothing in this Convention shall affect the fiscal privileges of members of diplomatic missions and consular posts under the general rules of international law or under the provisions of special agreements. (1)Each of the Contracting States shall notify the other of the completion of the procedures required by its law for the entry into force of this Convention. (2)The Convention shall enter into force on the thirtieth day after the receipt of the later of these notifications and shall thereupon have effect on income derived on or after the first day of next following that of the entry into force of the Convention. (3)On the day when this Con- vention shall have effect the Convention between the Govern- ment of the Kingdom of and the Government of the Polish Peoples Republic for the avoid- ance of double taxation with respect to taxes on income and capital, signed in , on 5, 1975, shall cease to have effect. In relation to taxes on capital the Convention of 1975 shall cease to have effect on capital held on or after the first day of next following that of the entry into force of the new Convention. Detta avtal förblir i kraft till dess att det sägs upp av en avtals- slutande stat. Vardera avtals- slutande staten kan på diplomatisk väg skriftligen säga upp avtalet genom underrättelse härom före utgången av något kalenderår. I händelse av sådan uppsägning upphör avtalet att gälla i fråga om inkomst som förvärvas det kalen- derår som följer närmast efter utgången av eller . Till bekräftelse härav har undertecknade, därtill vederbör- ligen bemyndigade, undertecknat detta avtal. Som skedde i , i två exemplar på svenska, polska och engelska. För den händelse att tvist uppkommer vid tolkningen skall den engelska texten ha företräde. This Convention shall remain in force until terminated by a Con- tracting State. Either may terminate the Con- vention, through diplomatic channels, by giving written notice of termination at least six months before the end of any calendar year. In such case, the Convention shall cease to have effect in respect of income derived on or after the first day of January of the calendar year next following the end of the six months period. In witness whereof the under- signed being duly authorized thereto have signed this Con- vention. Done at , this 19th day of , 2004, in duplicate in the Swedish, Polish and English languages. In the case of any divergency of inter- pretation, the English text shall prevail. For the Government of For the Government of Ärendet och dess beredning Förhandlingar med om ett skatteavtal har pågått . Ett avtalsutkast paraferades . Detta utkast har genom skriftväxling varit föremål för ett antal justeringar. Utkastet var upprättat på engelska. En svensk och en polsk text har därefter upprättats. Den svenska och den engelska texten har remitterats till Kammarrätten i och . Avtalet undertecknades i . Ett förslag till lag om skatteavtal mellan och har upprättats inom . Ett utkast till proposition har beretts med . Som framgår av 2 § i den föreslagna lagen om skatteavtal mellan och skall avtalets beskattningsregler tillämpas endast till den del de medför inskränkningar i den skattskyldighet i som annars skulle föreligga. Regeringen anser därför och på grund av förslagens beskaffenhet i övrigt att Lagrådets hörande skulle sakna betydelse. Lagrådets yttrande har därför inte inhämtats. Regeringens förslag: godkänner avtalet mellan och Republiken för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst samt antar regeringens förslag till lag om skatteavtal mellan och . Remissinstanserna: Den svenska och den engelska texten har remitterats till Kammarrätten i och . Remissinstanserna, som tillstyrker förslaget, har uttryckt önskemål om att vissa avtalsbestämmelser förklaras närmare i propositionen. Skälen för regeringens förslag: Skatteavtalen är viktiga för att undanröja de hinder som en dubbelbeskattning kan medföra för utbyte av varor och tjänster, för kapitalets och arbetskraftens rörlighet och för utvecklingen av ekonomiska förbindelser mellan länder. Avtalen möjliggör även ett samarbete mellan skattemyndigheterna i de avtalsslutande staterna och bidrar därför till att bekämpa internationell skatteflykt. Lagförslaget består dels av paragraferna 13, dels av en bilaga som innehåller den överenskomna avtalstexten. Endast den svenska och den engelska texten har bilagts lagförslaget. Avtalet är upprättat också på Prop. 2004/05:121 polska. Den polska texten finns tillgänglig i . I förslaget till lag föreskrivs att avtalet skall gälla som lag här i landet (1 §). Vidare regleras där frågan om hur avtalets beskattningsregler skall tillämpas i förhållande till annan skattelag (2 §). Bestämmelsen innebär att beskattning inte kan ske på grund av avtalets regler. Endast om det i annan skattelag, t.ex. i inkomstskattelagen (1999:1229), IL, föreskrivs en skattskyldighet kan beskattning komma i fråga. I fråga om inkomst som skall undantas från svensk skatt har enligt en progressionsregel i avtalet (artikel 22.1 b) rätt att höja skatteuttaget på den skattskyldiges övriga inkomster. Av flera skäl, bl.a. för att förenkla regelsystemet och minska arbetsbördan för , avstår emellertid regelmässigt från att utnyttja denna möjlighet. Ytterligare ett skäl är att det bortfall av skatt som blir följden av en utebliven progressionsuppräkning är försumbar ur statsfinansiell synpunkt. Dessa skäl motiverar ett avstående från progressions- uppräkningen även i förhållande till . I 3 § föreskrivs därför att inkomst som enligt avtalet är undantagen från beskattning i inte skall tas med vid taxeringen. Något förordnande om progressions- uppräkning har inte föreslagits i lagen. Sådan uppräkning skall därför inte ske. Enligt artikel 29.2 träder avtalet i kraft efter den dag då de avtalsslutande staterna underrättat varandra att de åtgärder vidtagits som krävs enligt lagstiftningen i respektive stat för att avtalet skall träda i kraft. Det är således inte möjligt att nu avgöra avtalet kommer att träda i kraft. I lagförslaget har därför föreslagits att lagen träder i kraft den dag regeringen bestämmer. 4.2Översiktligt om inkomstskattesystemet i Polsk bolagsskatt tas ut av bolag som är hemmahörande i . Ett bolag anses vara hemmahörande i om det har sitt säte eller företagsledning där. Bolag hemmahörande i är skattskyldiga där för all inkomst oavsett varifrån den härrör. Handelsbolag utgör inte skattesubjekt, utan delägarna beskattas för sin andel av vinsten. Vanligtvis beskattas inkomst och utdelning det år då dessa tas emot. Rätt till avräkning för skatt som betalats utomlands föreligger. Vid beskattningen läggs rörelseinkomst och kapitalvinst samman och beskattas . Bolag som inte är hemmahörande i är skyldiga att betala bolagsskatt för inkomst som härrör från enligt samma regler och med samma skattesats som gäller för polska bolag. Kapitalvinst från försäljning av vissa typer av obligationer är undantagen. På utdelning tas slutlig källskatt ut .