prop · GT0315 · 2005-10-20 00:00:00 — Regeringens proposition 2005/06:15 Ändring i dubbelbeskattningsavtalet mellan Regeringen överlämnar denna proposition till . I propositionen föreslås att godkänner ett protokoll mellan och förenta stater om ändring i avtalet för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatte- flykt beträffande skatter på inkomst samt antar en lag om ändring i lagen (1994:1617) om dubbelbeskattningsavtal mellan och Förenta Stater. Den viktigaste ändringen avser beskattningen av utdelning mellan dotter- och moderbolag. Huvudregeln föreslås bli att någon källskatt inte skall tas ut på sådan utdelning. Dessutom föreslås att pensionsfonder skall bli befriade från kupongskatt på utdelning. I övrigt har vissa artiklar i avtalet moderniserats. De nya bestämmelserna föreslås träda i kraft den dag regeringen bestämmer. När det gäller protokollets viktigaste bestämmelser föreslås att dessa skall bli tillämpliga från och med den första i den kalendermånad som följer närmast efter den månad då lagen träder i kraft. 1 Förslag till riksdagsbeslut.................................................................. 2Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1617) om dubbelbeskattningsavtal mellan och Förenta Ärendet ............................................................och dess beredning Avtalets tillämpningsområde och definitioner70 ............................för de offentliga finanserna m.m Utdrag ur protokoll .....vid regeringssammanträde 1.godkänner protokollet om ändring i avtalet mellan och förenta staters regering för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst (avsnitt 4), 2.antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (1994:1617) om dubbelbeskattningsavtal mellan och Förenta Stater. 2Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1617) om dubbelbeskattningsavtal mellan och Förenta Stater Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (1994:1617) om dubbel- beskattningsavtal mellan och Förenta Stater att 1 och 3 §§ samt bilagan till lagen skall ha följande lydelse. Det avtal för undvikande av dubbelbeskattning och förhind- rande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst som och Förenta Stater undertecknade skall tillsammans med den skriftväxling som är fogad till avtalet och som utgör en del av detta, gälla som lag här i landet. Avtalets och skriftväxlingens inne- håll framgår av bilaga till denna lag. Det avtal för undvikande av dubbelbeskattning och förhind- rande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst som och förenta stater undertecknade , i den lydelse avtalet har genom det protokoll om ändring i avtalet som undertecknades , skall tillsammans med de skriftväxlingar som är fogade till avtalet och protokollet och som utgör en del av dessa, gälla som lag här i landet. Avtalets och skriftväxlingarnas innehåll framgår av bilaga till denna lag. Om en person som är bosatt i förvärvar inkomst som enligt bestämmelserna i avtalet beskattas endast i Förenta Stater, skall sådan inkomst inte tas med vid taxeringen i . Om en obegränsat eller begränsat skattskyldig förvärvar inkomst som enligt bestämmel- serna i avtalet beskattas endast i förenta stater, skall sådan inkomst inte tas med vid taxeringen i . 1.Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. 2.Denna lag tillämpas i fråga om a)skatt på inkomst som avses i artikel 20.4 i avtalet, på inkomst som uppburits eller senare, b)källskatter, på belopp som betalas eller tillgodoförs den första i den kalendermånad som följer närmast efter den kalendermånad då lagen träder i kraft eller senare, och c)andra skatter, för beskattningsår som börjar det år som närmast följer då lagen träder i kraft eller . 2005/06:15 (Översättning) CONVENTION BETWEEN THE GOVERNMENT OF AND THE GOVERNMENT OF THE OF FOR THE AVOID- TAXATION AND THE PREVENTION OF FISCAL EVASION WITH RE- SPECT TO TAXES ON INCOME1 AVTAL MELLAN REGERING OCH FÖRENTA STATERS REGE- RING FÖR UNDVIKANDE AV DUBBELBESKATTNING OCH FÖRHINDRANDE AV SKATTE- FLYKT BETRÄFFANDE SKAT- TER PÅ INKOMST The Government of and the Government of the of , desiring to con- clude a convention for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income, have agreed as follows: och förenta staters regering som önskar ingå ett avtal för undvikande av dubbelbeskattning och förhindran- de av skatteflykt beträffande skatter på inkomst, har kommit överens om följande: 1.This Convention shall apply to persons who are residents of one or both of the Contracting States, except as otherwise provid- ed in the Convention. 2.The Convention shall not restrict in any any ex- clusion, exemption, deduction, credit, or other allowance now or hereafter accorded a)by the laws of either Contracting State; or b)by any other agreement between the Contracting States. Notwithstanding the pro- visions of paragraph 2 b): Personer på vilka avtalet tillämpas Om inte annat anges i detta avtal, tillämpas avtalet på personer som har hemvist i en avtals- slutande stat eller i båda de avtals- slutande staterna. 2.Avtalet begränsar inte på något sätt sådant undantag från beskattning, sådan skattebefrielse, sådant avdrag vid beskattning, sådan avräkning av skatt eller sådan annan skattenedsättning som medges eller senare kommer att medges a) enligt lagstiftningen i endera avtalsslutande staten; eller b) enligt annan överenskom- melse mellan de avtalsslutande staterna. 3.Utan hinder av bestämmel- serna i punkt 2 b) skall följande 1I den nu återgivna avtalstexten har iakttagits de ändringar som skett genom protokollet . 2Artikel 1.4 har fått denna lydelse och artikel 1.6 har tillagts genom protokollet den 30 a)Notwithstanding any other agreement to which the Con- tracting States may be parties, a dispute concerning whether a measure is within the scope of this Convention shall be considered only by the competent authorities of the Contracting States, as defined in subparagraph 1 e) of Article 3 (General ) of this Convention, and the pro- cedures under this Convention exclusively shall apply to the dispute. b)Unless the competent authori- ties determine that a taxation mea- sure is not within the scope of this Convention, the nondiscrimination obligations of this Convention ex- clusively shall apply with respect to that measure, except for such national treatment or most- favored-nation obligations as may apply to trade in goods under the General on Tariffs and Trade. No national treatment or most-favored-nation obligation under any other agreement shall apply with respect to that measure. c)For the purpose of this paragraph, a measure is a law, regulation, rule, procedure, deci- sion, administrative action, or any other form of measure. Notwithstanding any pro- vision of the Convention except paragraph 5, the may tax its residents [as determined under Article 4 ()], and by reason of citizenship may tax its citizens, as if the Convention had not come into effect. Notwithstanding the other provi- sions of this Convention, a former citizen or long-term resident of the may, for the period of ten years following the loss of a)Utan hinder av annat avtal som de avtalsslutande staterna ingått, skall en tvist om huruvida en åtgärd skall anses falla inom ramen för detta avtals tillämp- ningsområde avgöras endast av de behöriga myndigheterna i de av- talsslutande staterna, som anges i punkt 1 e) i artikel 3 i detta avtal, och de förfaranden som föreskrivs idetta avtal skall uteslutande an- vändas avseende denna tvist. b)Såvida inte de behöriga myn- digheterna kommer överens om att en beskattningsåtgärd inte skall anses falla inom ramen för detta avtals tillämpningsområde, skall uteslutande de åtaganden i detta avtal som avser förbud mot diskri- minering tillämpas på sådan åt- gärd, utom såvitt avser sådan för- pliktelse till nationell likabehand- ling eller mest-gynnad-nations- behandling som gäller för varu- handeln enligt . Inga för- pliktelser till nationell likabehand- ling eller mest-gynnad-nations- behandling enligt något annat avtal skall tillämpas såvitt avser sådan åtgärd. c)Med uttrycket åtgärd för- stås i denna punkt lagstiftning, föreskrift, regel, förfarande, beslut, administrativ handling eller varje annan form av åtgärd. Utan hinder av bestämmel- serna i avtalet, utom punkt 5, får beskatta person som enligt artikel 4 har hemvist där och, på grund av med- borgarskap, person som är med- borgare i , som om avtalet inte hade gällt. Utan hinder av övriga bestämmelser i detta avtal får en person som varit medborgare eller långvarigt bosatt i beskattas i enlighet med lagstiftningen i such status, be taxed in accordance with the laws of the . 5.The provisions of paragraph 4 shall not affect a) the benefits conferred by the under paragraph 2 of Article 9 (Associated enterprises), under paragraph 2 of Article 19 (Pensions and annuities), and under Articles 23 (Relief from double taxation), 24 (Non- discrimination) and 25 (Mutual agreement procedure); and b) the benefits conferred by the under Articles 20 (Government service), 21 (Students and trainees) and 28 (Diplomatic agents and consular officers) upon individuals who are neither citizens of, nor have immi- grant status in, the . 6.In the case of an item of income, profit or gain derived by or through a person that is fiscally transparent under the laws of either , such item shall be considered to be derived by a resident of a State to the ex- tent that the item is treated for the purposes of the taxation law of such State as the income, profit, or gain of a resident. av efter det att denna status a)de förmåner som medger enligt artikel 9 punkt 2, artikel 19 punkt 2 och enligt artiklarna 23, 24 och 25, samt b)de förmåner som enligt artiklarna 20, 21 och 28 medger fysiska personer som varken är medborgare eller har immigrantstatus i . Inkomst eller vinst som för- värvas av eller genom en person vars inkomst enligt lagstiftningen i endera avtalsslutande staten är föremål för delägarbeskattning, skall anses förvärvad av en person med hemvist i en av staterna till den del som inkomsten eller vinsten, enligt skattelagstiftningen i denna stat, behandlas som in- komst eller vinst hos en person med hemvist i staten i fråga. The existing taxes to which this Convention shall apply are a) in the : the Federal income taxes imposed by the Internal Revenue Code (but excluding the accumulated earn- ings tax, the personal holding company tax, and social security taxes), and the excise taxes im- Skatter som omfattas av avtalet De utgående skatter, på vilka avtalet tillämpas är: a) i : de federala inkomstskatter som utgår enligt Internal Revenue Code [med undantag för skatten på uppsamlade vinstmedel (the accumulated earnings tax), skatten på icke utdelade 3 Artikel 2.1 har fått denna lydelse genom protokollet . posed on insurance premiums paid to foreign insurers and with respect to private foundations. The Convention shall, however, apply to the excise taxes imposed on insurance premiums paid to foreign insurers only to the extent that the risks covered by such premiums are not reinsured with a person not entitled to the benefits of this or any other convention which exempts these taxes; and b) in : (i)the national income tax; (ii)the withholding tax on dividends; (iii)the income tax on non- residents; (iv)the income tax on non- resident artistes and athletes; (v)for the purpose of paragraph 3 of this Article, the national capital tax; (vi)the excise tax imposed on insurance premiums paid to foreign insurers; and (vii)the municipal income tax. The Convention skall apply also to any identical or substan- tially similar taxes which are im- posed after the date of signature of the Convention in addition to, or in place of, the taxes referred to above. The competent authorities of the Contracting States shall notify each other of any significant changes which have been made in their respective taxation laws and of any officially published mate- rial of substantial significance con- cerning the application of the Con- vention, including explanations, regulations, rulings, or judicial decisions. som betalas till utländsk Avtalet tillämpas dock i fråga om punktskatterna på för- säkringspremier som betalas till utländska försäkringsgivare endast i den mån de risker som täcks av premierna inte återförsäkras hos person som inte är berättigad till de förmåner som medges enligt detta avtal eller annat avtal som undantar dessa skatter, samt b) i : 1)den statliga inkomstskatten, 2)kupongskatten, 3)den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta, 4)den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta artister m.fl., 5)vid tillämpningen av punkt 3 idenna artikel, den statliga för- mögenhetsskatten, 6)skatten på vissa premie- betalningar som betalas till ut- ländska försäkringsgivare, och 7)den kommunala inkomst- skatten. Avtalet tillämpas även på skatter av samma eller i huvudsak likartat slag som efter underteck- nandet av avtalet påförs vid sidan av eller i stället för de ovan an- givna skatterna. De behöriga myn- digheterna i de avtalsslutande sta- terna skall meddela varandra de väsentliga ändringar som vidtagits irespektive skattelagstiftning och om officiellt publicerat material av väsentlig betydelse för avtalets tillämpning, däri inbegripet förkla- ringar, föreskrifter, domstolsutslag och andra rättsliga avgöranden. The following persons shall be subject to the capital tax only in respect of real property situated in and movable property attributable to a permanent of such person in or to a fixed base available to such person in for the purpose of performing independent personal service; a)a resident of the , as determined under Article 4 (), who is a citizen of the but not a citizen of ; b)a resident of the , as determined under Article 4, whether or not a citizen of the , who has been such a resident for three success- ive years prior to the first taxable year for which the provisions of the Convention have effect, and for each taxable year thereafter; c)a citizen of the , who is not a citizen of , who temporarily visits for a period not exceeding two years, and who is, or immediately prior to such visit was, a resident of the , as determined under Article 4; d)an estate of a person de- scribed in subparagraph a), b) or c); or e)a company that is a resident of the , as determined under Article 4. Den svenska statliga förmö- Prop. 2005/06:15 genhetsskatten skall beträffande följande personer utgå endast i fråga om fast egendom belägen i och lös egendom hänförlig till fast driftställe som sådan per- son har i eller till en stadigvarande anordning som står till sådan persons förfogande i för självständig yrkes- utövning: a)person med hemvist i (i enlighet med artikel 4) som är medborgare i utan att vara medborgare i , b)person med hemvist i (i enlighet med artikel 4) som antingen han är medborgare iFörenta staterna eller inte har haft hemvist i under tre på varandra närmast föl- jande år före det första beskatt- ningsår under vilket bestämmel- serna i avtalet skall tillämpas, och under varje beskattningsår där- efter, c)medborgare i Förenta sta- terna, som inte är medborgare i , som tillfälligt vistas i som inte överstiger , och som har, eller före vistelsen hade, hemvist i (i enlighet med artikel 4), d)dödsboet efter sådan person som anges i a), b) eller c), eller e)bolag med hemvist i (i enlighet med artikel 4). For the purposes of this Con- vention, unless the context other- anleder annat, har vid tillämp- ningen av detta avtal följande uttryck nedan angiven betydelse: a) the term person includes an individual, an estate, a trust, a partnership, a company, and any other body of persons; b)the term company means any entity which is treated as a body corporate for income tax purposes; c)the terms enterprise of a and enterprise of the other mean respectively an enterprise carried on by a resident of a and an enterprise carried on by a resident of the other Contracting State; d)the term international traffic means any transport by a ship or aircraft, except where such transport is solely between places within a Contracting State; e)the term competent auth- ority means (i) in the case of the , the Secretary of the Treasury or his delegate; and (ii) in the case of , the Minister of Finance, his authorized representative or the authority which is designated as a com- petent authority for the purposes of this Convention; f)the term means the of , but such term (i) does not include , the , , or other possessions or territories, and (ii) includes (A) the territorial sea of the and (B) the seabed and subsoil of the submarine areas adjacent to the territorial sea, over which the of exercises sovereign rights, in accordance with international law, for the purpose of exploration for and exploitation of the natural re- sources of such areas; g)the term means the Kingdom of and, when person, dödsbo, trust, handels- Prop. 2005/06:15 bolag, bolag och annan person- b)bolag åsyftar den som vid inkomstbeskattningen behandlas som juridisk person, c)företag i en avtalsslutande stat och företag i den andra avtalsslutande staten åsyftar företag som bedrivs av person med hemvist i en avtalsslutande stat, respektive företag som bedrivs av person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, d)internationell trafik åsyftar transport med skepp eller luft- fartyg utom då transporten sker uteslutande mellan platser i en avtalsslutande stat, e)behörig myndighet åsyftar: 1)i , the Secretary of the Treasury eller dennes befullmäktigade ombud, och 2)i , finansministern eller dennes befullmäktigade om- bud eller den myndighet åt vilken uppdragits att vara behörig myn- dighet enligt detta avtal, f)åsyftar förenta stater, men omfattar inte , , eller annan besittning eller annat område som tillhör . Uttrycket omfattar terri- torialvatten samt havsbottnen och dennas underlag i de områden under vattnet som gränsar till territorialvatten över vilka områden förenta stater i överensstämmelse med folkrättens regler utövar suveräna rättigheter i fråga om utforskning och utnyttjande av områdenas naturtillgångar, g)åsyftar Konunga- riket och, när uttrycket used in a geographical sense, in- cludes the national territory, the territorial sea as well as other areas over which , in accordance with inter- national law, exercises sovereign rights or jurisdiction. As regards the application of the Convention by a any term not defined therein shall, unless the context otherwise requires or the competent authori- ties agree to a common meaning pursuant to the provisions of Article 25 (Mutual agreement pro- cedure), have the meaning which it has under the laws of that State concerning the taxes to which the Convention applies. används i geografisk bemärkelse, Prop. 2005/06:15 territorium, dess territo- rialvatten liksom de andra havs- områden över vilka i överensstämmelse med folkrättens regler utövar suveräna rättigheter eller jurisdiktion. Då en avtalsslutande stat tillämpar detta avtal anses, såvida inte sammanhanget föranleder annat eller de behöriga myndig- heterna i enlighet med bestämmel- serna i artikel 25 träffar överens- kommelse om uttryckets innebörd, varje uttryck, som inte definierats i avtalet, ha den betydelse som ut- trycket har enligt den statens lag- stiftning i fråga om sådana skatter på vilka avtalet tillämpas. 1. a) For the purposes of this Convention, the term resident of a means any person who, under the laws of that State, is liable to tax therein by reason of his domicile, , place of management, place of incorporation, or any other crite- rion of a similar nature, and also includes that State and any politi- cal subdivision or local authority thereof. This term, however, does not include any person who is liable to tax in that State in respect only of income from sources in that State or of profits attributable to a permanent in that State. b) A citizen or an alien lawfully admitted for perma- nent in the is a resident of the , but only if such person has a substantial presence, permanent home, or habitual abode in the 1. a) Vid tillämpningen av detta avtal förstås med uttrycket person med hemvist i en avtalsslutande stat person som enligt lagstift- ningen i denna stat är skattskyldig där på grund av domicil, bo- sättning, plats för företagsledning, bolagsbildning eller annan lik- nande omständighet. Uttrycket in- begriper även denna stat samt dess politiska underavdelningar och lo- kala myndigheter. Uttrycket in- begriper emellertid inte person som är skattskyldig i denna stat endast för inkomst från källa i denna stat eller endast för inkomst som är hänförlig till ett fast driftställe i denna stat. b) En medborgare i eller en utlänning som har erhållit tillstånd enligt lag att varaktigt uppehålla sig i , har hemvist i , men endast i det fall sådan person uppehåller sig under 4 Artikel 4.1 har fått denna lydelse genom protokollet . If such person is also a resident of under this paragraph, such person will also be treated as a resident under this paragraph and such persons status shall be deter- mined under paragraph 2. c) The term resident of a includes a legal person organized under the laws of that and that is generally exempt from tax in that State and is established and main- tained in that State either: i)exclusively for religious, charitable, scientific, artistic, cul- tural, or educational purposes; or ii)to provide pensions or other similar retirement benefits pur- suant to a plan. Where by reason of the provisions of paragraph 1 an individual is a resident of both Contracting States, then his status shall be determined as follows a) he shall be deemed to be a resident of the State in which he has a permanent home available to him; if he has a permanent home available to him in both States, he shall be deemed to be a resident of the State with which his personal and economic relations are closer (center of vital interests); b) if the State in which he has his center of vital interests cannot be determined, or if he does not have a permanent home available to him in either State, he shall be deemed to be a resident of the State in which he has an habitual abode; c) if he has an habitual abode in both States or in neither of them, he shall be deemed to be a resident of the State of which he is a betydande tid, har en permanent bostad eller vistas stadigvarande i . Om en sådan person har hemvist även i enligt denna punkt, behandlas han också som person med hemvist i enligt denna punkt och hans hemvist skall bestämmas enligt punkt 2. c) Uttrycket person med hem- vist i en avtalsslutande stat in- begriper en juridisk person som bildats enligt lagstiftningen i denna avtalsslutande stat och som är generellt undantagen från be- skattning i denna stat samt är grun- dad i och administreras i denna stat antingen: 1)i uteslutande religiöst, välgö- rande, vetenskapligt, konstnärligt, kulturellt eller utbildningsfräm- jande syfte, eller 2)för att tillhandahålla pensio- ner eller andra liknande pensions- förmåner enligt en pensionsplan. Då på grund av bestämmel- serna i punkt 1 en fysisk person har hemvist i båda de avtals- slutande staterna, bestäms hans hemvist på följande sätt: a) han anses ha hemvist i den stat där han har en bostad som stadigvarande står till hans för- fogande; om han har en sådan bostad i båda staterna, anses han ha hemvist i den stat med vilken hans personliga och ekonomiska förbindelser är starkast (centrum för levnadsintressena), b) om det inte kan avgöras i vilken stat han har centrum för sina levnadsintressen eller om han inte i någondera staten har en bo- stad som stadigvarande står till hans förfogande, anses han ha hemvist i den stat där han stadig- varande vistas, c) om han stadigvarande vistas i båda staterna eller om han inte vistas stadigvarande i någon av dem, anses han ha hemvist i den