prop · GS03141 · 2005-04-12 00:00:00 — 3.The term royalties as used in this Article means payments of any kind received as a con- sideration for the use of, or the right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work including cinematograph films and films or tapes for radio or tele- vision broadcasting, any patent, trade mark, design or model, plan, secret formula or process, or for the use of, or the right to use industrial, commercial or scientific equipment, or for information con- cerning industrial, commercial or scientific experience. 4.The provisions of paragraphs 1 and 2 of this Article shall not apply if the beneficial owner of the royalties, being a resident of a , on 1.Royalty, som härrör från en avtalsslutande stat och som betalas till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. 2.Royaltyn får emellertid be- skattas även i den avtalsslutande stat från vilken den härrör, enligt lagstiftningen i denna stat, men om den som har rätt till royaltyn har hemvist i den andra avtalsslutande staten får skatten inte överstiga av royaltyns brutto- belopp. De behöriga myndigheter- na i de avtalsslutande staterna kan träffa överenskommelse om sättet att genomföra denna begränsning. 3.Med uttrycket royalty förstås i denna artikel varje slags betalning som tas emot såsom ersättning för nyttjandet av eller för rätten att nyttja upphovsrätt till litterärt, konstnärligt eller veten- skapligt verk, häri inbegripet bio- graffilm eller film eller band för radio- eller televisionsutsändning, patent, varumärke, mönster eller modell, ritning, hemligt recept eller hemlig tillverkningsmetod eller för nyttjandet av eller för rätten att nyttja industriell, kom- mersiell eller vetenskaplig utrust- ning eller för upplysning om erfarenhetsrön av industriell, kom- mersiell eller vetenskaplig natur. 4.Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 i denna artikel tillämpas inte, om den som har rätt till royaltyn har hemvist i en avtals- slutande stat och bedriver rörelse i business in the other in which the royalties arise, through a permanent situated therein, and the right or property in respect of which the royalties are paid is effectively connected with such permanent . In such case the provisions of Article 7 shall apply. 5.Royalties shall be deemed to arise in a when the payer is a resident of that State. Where, however, the person pay- ing the royalties, whether he is a resident of a or not, has in a a permanent in con- nection with which the liability to pay the royalties was incurred, and such royalties are borne by such permanent , then such royalties shall be deemed to arise in the State in which the per- manent is situated. 6.Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the royalties, having regard to the use, right or information for which they are paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the bene- ficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last- mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each , due regard being had to the other provisions of this Agreement. 7.The provisions of this Article shall not apply if the right or pro- perty giving rise to the royalties was created or assigned mainly for the purpose of taking advantage of this Article and not for bona-fide commercial reasons. den andra avtalsslutande staten, från vilken royaltyn härrör, från där beläget fast driftställe, samt den rättighet eller egendom i fråga om vilken royaltyn betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7. 5.Royalty anses härröra från en avtalsslutande stat om utbetalaren är en person med hemvist i denna stat. Om emellertid den person som betalar royaltyn, antingen han har hemvist i en avtalsslutande stat eller inte, i en avtalsslutande stat har fast driftställe i samband var- med skyldigheten att betala royaltyn uppkommit, och royaltyn belastar det fasta driftstället, anses royaltyn härröra från den stat där det fasta driftstället finns. 6.Då på grund av särskilda för- bindelser mellan utbetalaren och den som har rätt till royaltyn eller mellan dem båda och annan person royaltybeloppet, med hän- syn till det nyttjande, den rättighet eller den upplysning för vilken royaltyn betalas, överstiger det be- lopp som skulle ha avtalats mellan utbetalaren och den som har rätt till royaltyn om sådana för- bindelser inte förelegat, tillämpas bestämmelserna i denna artikel endast på sistnämnda belopp. I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen i var- dera avtalsslutande staten med iakttagande av övriga bestämmel- ser i detta avtal. 7.Bestämmelserna i denna arti- kel skall inte tillämpas om den rättighet eller egendom som givit upphov till royaltyn tillskapats eller placerats huvudsakligen i syfte att uppnå fördelar i denna artikel och inte av verkliga affärs- mässiga skäl. 1.Gains derived by a resident of a from the alienation of immovable property referred to in Article 6 and situated in the other , or from the alienation of shares in a company the assets of which con- sist principally of such property, may be taxed in that other State. 2.Gains from the alienation of movable property forming part of the business property of a per- manent which an enterprise of a has in the other , including such gains from the alienation of such a permanent (alone or with the whole enterprise), may be taxed in that other State. 3.Gains derived by a resident of a from the alienation of ships or aircraft operated in international traffic or movable property pertaining to the operation of such ships or aircraft, shall be taxable only in that State. With respect to gains derived by the air transport consortium (), the provisions of this paragraph shall apply only to such part of the gains as corresponds to the participation held in that consortium by , the Swedish partner of SAS. Subject to the provisions of paragraph 1 of this Article, gains derived by a resident of a Con- tracting State from the alienation of shares in a company shall be taxable only in that State except if the alienator is an individual who has been a resident of the other 1.Vinst, som person med hem- vist i en avtalsslutande stat för- värvar på grund av överlåtelse av sådan fast egendom som avses i artikel 6 och som är belägen i den andra avtalsslutande staten, eller på grund av överlåtelse av andelar iett bolag vars tillgångar huvud- sakligen består av sådan egendom, får beskattas i denna andra stat. 2.Vinst på grund av överlåtelse av lös egendom, som utgör del av rörelsetillgångarna i fast driftställe, vilket ett företag i en avtals- slutande stat har i den andra av- talsslutande staten, häri inbegripet vinst på grund av överlåtelse av sådant fast driftställe (för sig eller tillsammans med hela företaget), får beskattas i denna andra stat. 3.Vinst som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar på grund av överlåtelse av skepp eller luftfartyg som används i internationell trafik eller lös egendom som är hänförlig till användningen av sådana skepp eller luftfartyg, beskattas endast i denna stat. Såvitt avser vinst som förvärvas av luftfartskonsortiet () skall bestämmelserna i denna punkt tillämpas endast i fråga om den del av vinsten som motsvarar den andel av konsortiet som innehas av , den svenske delägaren i SAS. 4.Om inte bestämmelserna i punkt 1 i denna artikel föranleder annat skall vinst som förvärvas av en person med hemvist i en avtalsslutande stat på grund av överlåtelse av andelar i ett bolag beskattas endast i denna stat utom i fall då överlåtaren är en fysisk and who has be- come a resident of the first- mentioned . In such case the gains may be taxed in the other but only if the company, which shares are being alienated, is a resident of that other State and if the alienation of the shares occurs at any time during the ten years next following the date on which the individual has ceased to be a re- sident of that other State. person som har haft hemvist i den Prop. 2004/05:141 andra avtalsslutande staten och fått hemvist i den förstnämnda avtals- slutande staten. I sådant fall får vinsten beskattas i den andra av- talsslutande staten men endast om bolaget, vilkets andelar överlåts, har hemvist i den andra avtals- slutande staten och överlåtelsen sker som följer närmast efter det att den fysiska personen upphört att ha hemvist i denna andra stat. 1.Subject to the provisions of Articles 15, 17 and 18, salaries, wages and other similar re- muneration derived by a resident of a in respect of an employment shall be taxable only in that State unless the employment is exercised in the other . If the employment is so exercised, such remuneration as is derived there- from may be taxed in that other State. 2.Notwithstanding the pro- visions of paragraph 1 of this Article, remuneration derived by a resident of a in respect of an employment exer- cised in the other be taxable only in the first-mentioned State if: (a) the recipient is present in the other State for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelve-month period commencing or ending in the fiscal year concerned; and (b)the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who is not a resident of the other State; and (c)the remuneration is not borne 1.Om inte bestämmelserna i artiklarna 15, 17 och 18 föranleder annat, beskattas lön och annan liknande ersättning som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär på grund av an- ställning, endast i denna stat, så- vida inte arbetet utförs i den andra avtalsslutande staten. Om arbetet utförs i denna andra stat, får ersätt- ning som uppbärs för arbetet beskattas där. 2.Utan hinder av bestämmel- serna i punkt 1 i denna artikel beskattas ersättning, som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär för arbete som utförs i den andra avtalsslutande staten, endast i den förstnämnda staten, om a) mottagaren vistas i den andra staten under tidsperiod eller tids- perioder som sammanlagt inte överstiger som börjar eller slutar under beskattningsåret i fråga, och b) ersättningen betalas av ar- betsgivare som inte har hemvist i den andra staten eller på dennes vägnar, samt c) ersättningen inte belastar fast by a permanent which the employer has in the other State. Notwithstanding the pre- ceding provisions of this Article, remuneration derived in respect of an employment exercised aboard a ship or aircraft operated in inter- national traffic by an enterprise of a may be taxed in that State. Where a resident of derives remuneration in respect of an employment exer- cised aboard an aircraft operated in international traffic by the air transport consortium (), such remuneration shall be taxable only in . driftställe som arbetsgivaren har i Prop. 2004/05:141 den andra staten. Utan hinder av föregående bestämmelser i denna artikel får ersättning för arbete, som utförs ombord på skepp eller luftfartyg som används i internationell trafik av ett företag i en avtalsslutande stat, beskattas i denna stat. Om en person med hemvist i uppbär ersättning för arbete utfört ombord på luftfartyg som används i internationell trafik av luftfarts- konsortiet (), skall sådan er- sättning beskattas endast i . Directors fees and other similar payments derived by a resident of a in his capacity as a member of the board of directors of a company which is a resident of the other may be taxed in that other State. Styrelsearvode och annan lik- nande ersättning, som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär i egenskap av medlem i styrelse eller i annat liknande organ i bolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. 1.Notwithstanding the pro- visions of Article 14, income derived by a resident of a Con- tracting State as an artiste, such as a theatre, motion picture, radio or television artiste, or a musician, or as a sportsperson, from his per- sonal activities as such exercised in the other , may be taxed in that other State. 2.Where income in respect of personal activities exercised by an artiste or a sportsperson in his 1.Utan hinder av bestämmel- serna i artikel 14 får inkomst, som person med hemvist i en avtals- slutande stat förvärvar genom sin personliga verksamhet i den andra avtalsslutande staten i egenskap av artist, såsom teater- eller film- skådespelare, radio- eller televi- sionsartist eller musiker, eller i egenskap av sportutövare, be- skattas i denna andra stat. 2.Utan hinder av bestämmel- serna i artiklarna 7 och 14 får, i fall då inkomst genom personlig capacity as such accrues not to the artiste or sportsperson himself but to another person, that income may, notwithstanding the provi- sions of Articles 7 and 14, be taxed in the in which the activities of the artiste or sportsperson are exercised. verksamhet som artist eller sport- Prop. 2004/05:141 utövare bedriver i denna egenskap inte tillfaller artisten eller sport- utövaren personligen utan annan person, denna inkomst beskattas i den avtalsslutande stat där artisten eller sportutövaren bedriver verk- samheten. Pensions, annuities and similar payments 1.Pensions and other similar re- muneration, disbursements under the legislation and annuities arising in a and paid to a resident of the other may be taxed in the first-mentioned Con- tracting State. 2.The term annuity means a stated sum payable periodically at stated times during life or during a specified or ascertainable period of time under an obligation to make the payments in return for ade- quate and full consideration in money or moneys worth. Pensioner, livräntor och liknande betalningar 1.Pension och annan liknande ersättning, utbetalning enligt soci- alförsäkringslagstiftningen och liv- ränta som härrör från en avtals- slutande stat och betalas till en person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas iden förstnämnda avtalsslutande staten. 2.Med uttrycket livränta för- stås ett fastställt belopp, som utbetalas periodiskt på fastställda tider under en persons livstid eller under angiven eller fastställbar tidsperiod och som utgår på grund av förpliktelse att verkställa dessa utbetalningar som ersättning för däremot fullt svarande vederlag i pengar eller pengars värde. (a) Salaries, wages and other remuneration, other than a pen- sion, paid by a or a political subdivision or a local authority thereof to an individual in respect of services rendered to that State or subdivision or authority shall be taxable only in that State. (b) However, such salaries, wages and other remuneration shall be taxable only in the other if the services 1. a) Lön och annan ersättning, med undantag för pension, som betalas av en avtalsslutande stat, en av dess politiska underavdel- ningar eller lokala myndigheter till fysisk person på grund av arbete som utförts i denna stats, under- avdelnings eller myndighets tjänst, beskattas endast i denna stat. b) Sådan lön och annan ersätt- ning beskattas emellertid endast i den andra avtalsslutande staten om arbetet utförs i denna andra stat are rendered in that other State and the individual is a resident of that State who: (i)is a national of that State; or (ii)did not become a resident of that State solely for the purpose of rendering the services. The provisions of Articles 14, 15 and 16 shall apply to remuneration in respect of services rendered in connection with a business carried on by a Con- tracting State or a political sub- division or a local authority there- of. och personen i fråga har hemvist i Prop. 2004/05:141 denna stat och 1)är medborgare i denna stat, 2)inte fick hemvist i denna stat uteslutande för att utföra arbetet. Bestämmelserna i artiklarna 14, 15 och 16 tillämpas på ersätt- ning som betalas på grund av arbete som utförts i samband med rörelse som bedrivs av en avtals- slutande stat, en av dess politiska underavdelningar eller lokala myndigheter. Payments which a student or business trainee or apprentice who is or was immediately before visiting a a re- sident of the other and who is present in the first-mentioned State solely for the purpose of his education or training receives for the purpose of his maintenance, education or training shall not be taxed in that State, provided that such payments arise from sources outside that State. Studerande, lärling eller prakti- kant som har eller före vistelsen i en avtalsslutande stat hade hemvist i den andra avtals- slutande staten och som vistas i den förstnämnda staten ute- slutande för sin undervisning eller praktik, beskattas inte i denna stat för belopp som han erhåller för sitt uppehälle, sin undervisning eller praktik, om beloppen härrör från källa utanför denna stat. Notwithstanding the pro- visions of Article 14, a professor or teacher who visits a for the purpose of teaching or research at a university or any other similarly recognized edu- cational institution in that State and who, immediately before that visit, was a resident of the other be exempt from tax in the first-mentioned serna i artikel 14 skall en professor eller lärare som vistas i en avtalsslutande stat i syfte att bedriva undervisning eller forsk- ning vid ett universitet eller annan anstalt i denna stat och som hade hemvist i den andra State in respect of any remu- neration for such teaching and research for a period not ex- ceeding one year from the date of his first arrival in the first- mentioned State for such purposes, provided that such remuneration is derived by him from sources in the other . The provisions of this Article shall not apply to income from research if such research is undertaken not in the public interest but or mainly for the benefit of a specific person or persons. från beskattning i den förstnämnda Prop. 2004/05:141 staten för ersättning för sådan undervisning och forskning som inte överstiger för den första ankomsten i sådant syfte till den förstnämnda staten, under förut- sättning att sådan ersättning upp- bärs av honom från källor i den andra avtalsslutande staten. Bestämmelserna i denna arti- kel tillämpas inte på inkomster från forskning om denna forskning inte bedrivs i allmänt intresse utan helt eller huvudsakligen till för- mån för en eller flera specifika personer. 1.Items of income of a resident of a , wherever arising, not dealt with in the foregoing Articles of this Agree- ment shall be taxable only in that State. 2.The provisions of paragraph 1 of this Article shall not apply to income, other than income from immovable property as defined in paragraph 2 of Article 6, if the recipient of such income, being a resident of a , on business in the other through a permanent situated therein, and the right or property in respect of which the income is paid is effectively connected with such permanent . In such case the provisions of Article 7 shall apply. 3.Notwithstanding the pro- visions of paragraphs 1 and 2 of this Article, items of income of a resident of a not dealt with in the foregoing Articles of this Agreement and arising in the other may 1.Inkomst som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar och som inte behandlas i föregående artiklar av detta avtal beskattas endast i denna stat, oav- sett varifrån inkomsten härrör. 2.Bestämmelserna i punkt 1 i denna artikel tillämpas inte på in- komst, med undantag för inkomst av fast egendom som avses i artikel 6 punkt 2, om mottagaren av inkomsten har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från där beläget fast drift- ställe samt den rättighet eller egendom i fråga om vilken inkomsten betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället. I sådant fall tillämpas bestämmel- serna i artikel 7. 3.Utan hinder av bestämmel- serna i punkterna 1 och 2 i denna artikel får inkomst som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar och som inte behandlas i föregående artiklar av detta avtal och som härrör från den also be taxed in that other State. andra avtalsslutande staten, även Prop. beskattas i denna andra stat. Elimination of double taxation In the case of : Subject to the provisions of the laws of regarding the allowance as a credit against Nigerian tax of tax payable in a territory outside (which shall not affect the general prin- ciple thereof) Swedish tax payable under the laws of and in accordance with this Agreement, whether directly or by deduction, on profits, income or chargeable gains from sources within (excluding in the case of a divi- dend, tax payable in respect of the profits out of which dividend is paid) shall be allowed as a credit against any Nigerian tax computed by reference to the same profits, income or chargeable gains by re- to which Swedish tax is computed. In the case of : (a)Where a resident of derives income which under the laws of and in accordance with the provisions of this Agree- ment may be taxed in , allow subject to the provisions of the laws of concerning credit for foreign tax (as it may be amended from time to time without changing the general principle hereof) as a deduction from the tax on such income, an amount equal to the Nigerian tax paid in respect of such income. (b)Where a resident of derives income which, in accordance with the provisions of this Agreement, shall be taxable Undanröjande av dubbelbeskatt- ning I enlighet med nigeriansk lag- stiftning angående avräkning från nigeriansk skatt av skatt som tas ut inom ett territorium utanför Nige- ria (vilket inte skall påverka den allmänna princip som anges här) avräknas svensk skatt som enligt svensk lag och i överensstämmelse med detta avtal tas ut antingen direkt eller genom skatteavdrag, på inkomst eller vinst från källa i (dock inte såvitt avser utdelning, för skatt som tas ut på den vinst av vilken utdelningen betalas), från nigeriansk skatt som tas ut på samma inkomst eller vinst. a)Om en person med hemvist i förvärvar inkomst som en- ligt nigeriansk lagstiftning och i enlighet med bestämmelserna i detta avtal får beskattas i , skall med beaktande av bestämmelserna i svensk lagstift- ning beträffande avräkning av ut- ländsk skatt (även i den lydelse de kan få genom att ändras utan att den allmänna princip som anges här ändras) från den svenska skatten på inkomsten av- räkna ett belopp motsvarande den nigerianska skatt som erlagts på inkomsten. b)Om en person med hemvist i förvärvar inkomst som en- ligt bestämmelserna i detta avtal beskattas endast i , får only in , may, when determining the graduated rate of Swedish tax, take into account the income which shall be taxable only in . (c)Notwithstanding the pro- visions of sub-paragraph (a) of this paragraph, dividends paid by a company which is a resident of to a company which is a resident of be exempt from Swedish tax according to the provisions of Swedish laws governing the exemption of tax on dividends paid to Swedish companies by companies abroad. (d)For the purposes of sub- paragraph (a) of this paragraph, when a Swedish company has a permanent in , the term Nigerian tax paid shall be deemed to include the Nigerian tax which would have been paid but for any reduction or time-limited exemption of tax granted under incentive provisions contained in Nigerian laws designed to promote economic development to the extent that such exemption or reduction is granted for profits from the export of Nigerian products, the mining industry, the installation, operation or maintenance of fixed or mobile telecommunication systems and related equipment, industrial and manufacturing activities, oil and gas industry as well as agriculture and tourism (including restaurants and hotels), provided that the activities have been carried out in .