prop · GS0369 · 2005-01-26 00:00:00 — Regeringens proposition 2004/05:69 Bokföringsbrott och andra brott mot borgenärer Regeringen överlämnar denna proposition till . I propositionen läggs fram förslag som syftar till att underlätta utredning och lagföring av bokföringsbrott och andra brott mot borgenärer. Försla- gen utgör ett led i regeringens handlingsplan mot den ekonomiska brotts- ligheten (skr. 2003/04:178) och markerar en strängare syn på åsidosät- tanden av bl.a. bokföringsskyldigheten. I propositionen föreslås förändringar av bestämmelserna om bokfö- ringsbrott och andra brott mot borgenärer i 11 kap. . Grovt bokföringsbrott ges en egen rubricering. I lagtexten anges vilka omständigheter som skall beaktas vid bedömningen av om brottet är grovt. Dessa omständigheter är om åsidosättandet avsett mycket bety- dande belopp, om gärningsmannen använt falsk handling, om gärningen ingått som ett led i en brottslighet som utövats systematiskt eller om gär- ningen annars varit av särskilt farlig art. Straffskalan för grovt respektive ringa bokföringsbrott skärps också. För grovt brott höjs maximistraffet från fyra till fängelse och för ringa bokföringsbrott från böter till fängelse . Bestämmelsen om oredlighet mot borgenärer utvidgas. Uppsåtlig un- derlåtenhet av en gäldenär att, trots uppmaning av konkursförvaltaren, så långt möjligt medverka till att utländska tillgångar som ingår i konkursen tillförs ett svenskt konkursbo kriminaliseras. Det straffbara området be- gränsas emellertid till sådan passivitet som har ett otillbörligt syfte. Upp- räkningen av omständigheter som skall beaktas vid bedömningen av om ett oredlighetsbrott är grovt kompletteras också med den omständigheten att gärningen varit av särskilt farlig art. Straffansvaret för försök till grov oredlighet mot borgenärer förtydligas. Vidare förenklas och moderniseras straffbestämmelserna i syfte att un- Bestämmelserna om oredlighet och vårdslöshet mot borgenärer renodlas genom att bestämmelserna om uppsåtliga re- Prop. 2004/05:69 spektive grovt oaktsamma brott mot upplysningsplikten förs över till en särskild straffbestämmelse, försvårande av konkurs eller exekutiv för- rättning. Grova brott som begås uppsåtligen ges en egen rubricering, grovt försvårande av konkurs eller exekutiv förrättning. Bestämmelsen om mannamån mot borgenärer moderniseras och förtydligas också språk- ligt. Brottsrubriceringen mannamån mot borgenärer ändras till den mer beskrivande beteckningen otillbörligt gynnande av borgenär. Regleringen av straffansvaret för brott mot upplysningsplikten i kon- kurs anpassas slutligen till . En ansvarsfrihetsgrund införs för det fall att gäldenären vid konkurs haft rätt att vägra yttra sig och omständigheterna innebär en skälig ursäkt för honom eller henne. Vidare införs undantag från reglerna om straffansvar för brott mot upp- lysningsplikten vid konkurs, skuldsanering eller förhandling om offent- ligt ackord, om förtigandet eller uppgiften saknar betydelse för det som saken avser. Lagändringarna föreslås träda i kraft . Förslag till riksdagsbeslut.................................................................. Förslag till lag om ändring i Förslag till lag om ändring i konkurslagen (1987:672) 2.3Förslag till lag om ändring i skuldsaneringslagen (1994:334)......................................................................... 2.4Förslag till lag om ändring i lagen (1996:764) om Ärendet och dess beredning............................................................. Bakgrund och allmänna utgångspunkter ......................................... 5.2Vilka bokföringsskyldiga bör omfattas av 5.4Straffskalorna för grovt bokföringsbrott respektive ringa bokföringsbrott bör skärpas ..................................... Ansvaret för att bokföringen är tillgänglig ....................... Ändringar i preskriptionsbestämmelserna?....................... Oredlighet mot borgenärer .............................................................. Bestämmelsen förenklas och förtydligas .......................... 6.3Underlåtenhet att medverka till att utländska tillgångar Grov oredlighet mot borgenärer........................................ Vårdslöshet mot borgenärer ............................................................ Modernisering av straffbestämmelsen .............................. Ändring av straffskalan? Mannamån mot borgenärer.............................................................. Modernisering av straffbestämmelsen .............................. Försvårande av konkurs eller exekutiv förrättning.......................... Behovet av förändringar ................................................... 9.3En ny bestämmelse om illojala förfaranden vid konkurs och exekutiva förrättningar ............................................... Ansvarsfrihet och rätten att tiga, m.m............................... 9.5Ändringar i omfattningen av revisorns anmälningsplikt?.59 Förslaget till lag om ändring i ...................... 13.2Förslaget till lag om ändring i konkurslagen (1987:672)..68 13.3Förslaget till lag om ändring i skuldsaneringslagen (1994:334)......................................................................... 13.4Förslaget till lag om ändring i lagen (1996:764) om Bilaga 1 Sammanfattning av betänkandet Borgenärsbrotten en översyn av 11 kap. (SOU 1996:30) .................. Bilaga 3 Remissinstanser som yttrat sig över betänkandet Borgenärsbrotten en översyn av 11 kap. (SOU 1996:30) ...................................................................... Bilaga 4 Sammanfattning av departementspromemorian Bokföringsbrott och brott mot borgenärer (Ds 2002:57) ...... Bilaga 5 Promemorians lagförslag....................................................... Remissinstanser som yttrat sig över departements- promemorian Bokföringsbrott och brott mot borgenärer (Ds 2002:57).......................................................................... Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde .... Regeringen föreslår att antar regeringens förslag till 1.lag om ändring i , 2.lag om ändring i konkurslagen (1987:672), 3.lag om ändring i skuldsaneringslagen (1994:334), 4.lag om ändring i lagen (1996:764) om företagsrekonstruktion. Regeringen har följande förslag till lagtext. 2.1Förslag till lag om ändring i Härigenom föreskrivs att 11 kap. 16 och 8 §§ skall ha följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse Den som, när han är på obestånd eller när påtaglig fara föreligger för att han skall komma på obestånd, förstör eller genom gåva eller någon annan liknande åtgärd avhänder sig egendom av betydande värde, döms för oredlighet mot borgenärer till fängelse i högst . Detsamma skall gälla om någon genom sådant förfarande försätter sig på obestånd eller framkallar påtaglig fara för att han skall komma på obestånd. Gäldenär, som vid skuldsane- För oredlighet mot borgenärer döms också en gäldenär som, då (1994:334), konkurs eller förhand- konkurs är förestående, ur riket ling om offentligt ackord förtiger bortför tillgång av betydande vär- tillgång, uppgiver obefintlig skuld de med uppsåt att hålla den undan eller lämnar annan sådan oriktig konkursen, eller gäldenär som i uppgift, skall ock, om ej uppgiften konkurs undandrar eller undanhål- rättas innan den beedigas eller ler konkursförvaltningen tillgång. eljest lägges till grund för förfa- Detsamma skall gälla, om en gäl- randet, dömas för oredlighet mot denär i otillbörligt syfte underlåter Detsamma skall gälla, att, så långt möjligt, medverka till om gäldenär i samband med an- att tillgång i utlandet som ingår i nan exekutiv förrättning åberopar konkursen ställs till konkursför- valtningens förfogande, trots att och därigenom hindrar att erfor- derlig egendom genom förrättning denären att medverka. tages i anspråk för att bereda bor- Om brottet är grovt, döms för genär betalning eller säkerhet. grov oredlighet mot borgenärer Gäldenär som, då konkurs är fö- till fängelse i lägst restående, ur riket bortför tillgång av betydande värde med uppsåt att av om brottet är grovt skall sär- hålla den undan konkursen, eller skilt beaktas om gärningsmannen gäldenär som i konkurs undandrar beedigat oriktig uppgift eller an- vänt falsk handling eller vilsele- ningen tillgång, döms likaledes för dande bokföring eller om brottet oredlighet mot borgenärer. varit av betydande omfattning el- ler om gärningen annars varit av 1 Senaste lydelse 1994:335. Är brott som i 1 § sägs att anse som grovt, skall för grov oredlig- het mot borgenärer dömas till fängelse, lägst och högst . Vid bedömande huruvida brottet är grovt skall särskilt beaktas, om gärningsmannen beedigat oriktig uppgift eller begagnat falsk hand- ling eller vilseledande bokföring eller om brottet varit av betydande omfattning. En gäldenär som vid konkurs, skuldsanering enligt skuldsane- ringslagen (1994:334) eller för- handling om offentligt ackord upp- såtligen eller av grov oaktsamhet förtiger tillgång, uppger obefintlig skuld eller lämnar annan sådan oriktig uppgift, döms, om uppgif- ten inte rättas innan den beedigas eller annars läggs till grund för förfarandet, för försvårande av konkurs eller exekutiv förrättning till fängelse i högst . För försvårande av exekutiv för- rättning döms också en gäldenär som i samband med annan exeku- tiv förrättning uppsåtligen åbero- par oriktig handling eller skenav- tal och därigenom hindrar att er- forderlig egendom genom förrätt- ning tas i anspråk för att bereda borgenär betalning eller säkerhet. Om ett förtigande eller en orik- tig uppgift enligt första stycket är utan betydelse för saken, eller om gäldenären vid konkurs hade rätt att vägra yttra sig och omständig- heterna innebär en skälig ursäkt för honom eller henne, skall han eller hon inte dömas till ansvar. Om ett brott som avses i denna paragraf har begåtts uppsåtligen och är grovt, döms för grovt för- svårande av konkurs eller exekutiv förrättning till fängelse i lägst och högst . Vid bedömande av om brottet är grovt skall särskilt beaktas om gär- ningsmannen beedigat oriktig uppgift eller använt falsk handling eller vilseledande bokföring eller om brottet varit av betydande om- fattning. 2 Senaste lydelse 1986:43. Den som, när han är på obestånd eller när påtaglig fara föreligger för att han skall komma på obestånd, fortsätter rörelse under förbrukande av avsevärda medel utan motsvarande nytta för rörelsen eller lever slösak- tigt eller inlåter sig på äventyrligt företag eller lättsinnig ansvarsförbin- delse eller vidtar annan sådan åtgärd och därigenom uppsåtligen eller av grov oaktsamhet försämrar sin förmögenhetsställning i avsevärd mån, döms för vårdslöshet mot borgenärer till fängelse i högst . Vad som sagts skall gälla även om gärningsmannen inte insåg men hade skälig anledning anta att han var på obestånd eller att påtaglig fara förelåg för att han skulle komma på obestånd. Gäldenär, som vid skuldsane- ring enligt skuldsaneringslagen (1994:334), konkurs eller förhand- ling om offentligt ackord av grov oaktsamhet förtiger tillgång, upp- giver obefintlig skuld eller lämnar annan sådan oriktig uppgift, dö- mes likaledes, om ej uppgiften rät- tas innan den beedigas eller eljest lägges till grund för förfarandet, för vårdslöshet mot borgenärer. Den som, då han är på obestånd, gynnar viss borgenär genom att betala skuld som ej är förfallen, betala med annat än sedvanliga betalningsmedel eller överlämna säkerhet som ej var betingad vid skuldens tillkomst eller genom att vidta annan sådan åtgärd, döms, om åtgärden medför påtaglig fara för att andra borgenärers rätt skall förringas avsevärt, för mannamån mot borgenärer till fängelse i högst . Detsamma skall gälla om någon som är på obestånd i otillbörligt syfte gynnar viss bor- genär på annat sätt än som sagts och detta medför påtaglig fara för att andra borgenärers rätt skall förringas avsevärt. Den som, då han eller hon är på obestånd, gynnar en viss borgenär genom att betala skuld som inte är förfallen, betala med annat än sed- vanliga betalningsmedel eller överlämna säkerhet som inte var betingad vid skuldens tillkomst eller genom att vidta annan sådan åtgärd, döms, om åtgärden medför påtaglig fara för att en annan bor- genärs rätt skall förringas avse- värt, för otillbörligt gynnande av borgenär till fängelse i högst . Detsamma skall gälla, om nå- gon som är på obestånd i otillbör- ligt syfte gynnar en viss borgenär på annat sätt än som sagts och detta medför påtaglig fara för att en annan borgenärs rätt skall förringas avsevärt. 3Senaste lydelse 1994:335. 4Senaste lydelse 1986:43. Gäldenär, som för att främja ac- En gäldenär, som för att främja kord hemligen lämnar eller utlovar ackord i hemlighet lämnar eller betalning eller annan förmån, dö- utlovar betalning eller annan för- mes ock för mannamån mot bor- mån, döms också för otillbörligt gynnande av borgenär. Den som uppsåtligen eller av oaktsamhet åsidosätter bokförings- skyldighet enligt bokföringslagen (1999:1078) genom att underlåta att bokföra affärshändelser eller bevara räkenskapsinformation el- ler genom att lämna oriktiga upp- gifter i bokföringen eller på annat sätt, döms, om rörelsens förlopp, ekonomiska resultat eller ställning till följd härav inte kan i huvudsak bedömas med ledning av bokfö- ringen, för bokföringsbrott till fängelse i högst eller, om brottet är ringa, till böter. Är brot- tet grovt döms till fängelse i lägst och högst . Första stycket gäller inte om bokföringsskyldigheten avser en juridisk person som anges i 2 kap. 2 § bokföringslagen och som inte bedriver näringsverksamhet. Den som uppsåtligen eller av oaktsamhet åsidosätter bokförings- skyldighet enligt bokföringslagen (1999:1078) genom att underlåta att bokföra affärshändelser eller bevara räkenskapsinformation el- ler genom att lämna oriktiga upp- gifter i bokföringen eller på annat sätt, döms, om rörelsens förlopp, ekonomiska resultat eller ställning till följd härav inte kan i huvudsak bedömas med ledning av bokfö- ringen, för bokföringsbrott till fängelse i högst eller, om brottet är ringa, till böter eller fängelse . Om brottet är grovt, döms för grovt bokföringsbrott till fängelse i lägst och högst . Vid bedömande av om brottet är grovt skall särskilt beaktas om åsidosättandet avsett mycket bety- dande belopp eller om gärnings- mannen använt falsk handling el- ler om gärningen ingått som ett led i en brottslighet som utövats systematiskt eller om gärningen annars varit av särskilt farlig art. Första och andra styckena gäller inte om bokföringsskyldigheten avser en juridisk person som anges i 2 kap. 2 § bokföringslagen och som inte bedriver näringsverk- samhet. För försök till oredlighet mot borgenärer enligt 1 § första stycket eller försök till sådan oredlighet enligt 1 § tredje stycket som inne- bär att tillgång bortförs ur riket 5Senaste lydelse 1999:1081. 6Senaste lydelse 1986:43. För försök till oredlighet mot borgenärer enligt 1 § första stycket eller försök till sådan oredlighet enligt 1 § andra stycket som inne- bär att tillgång bortförs ur riket döms till ansvar enligt vad som döms till ansvar enligt vad som föreskrivs i 23 kap. föreskrivs i 23 kap. Detsamma gäller i fall då sådant brott som nu har angetts skall bedömas som grov oredlighet mot borgenärer. Vårdslöshet mot borgenärer en- ligt 3 § första stycket må åtalas av åklagare endast om åtal finnes på- kallat ur allmän synpunkt. Vårdslöshet mot borgenärer får åtalas av åklagare endast om åtal är påkallat från allmän synpunkt. Denna lag träder i kraft . 7 Senaste lydelse 1982:150. På ansökan av en borgenär vars fordran omfattas av ackordet kan rätten förklara att den eftergift som genom ackordet har medgetts gäl- denären förfaller, om gäldenären1. har gjort sig skyldig till ored- lighet mot borgenärer eller i hem- lighet har gynnat någon borgenär i syfte att inverka på ackordsfrå- gan,2. åsidosätter vad som åligger honom enligt 26 § andra stycket eller3. på något annat sätt uppenbart försummar sina åtaganden enligt ackordet. Förslag till lag om ändring i konkurslagen Härigenom föreskrivs att 12 kap. 28 § konkurslagen (1987:672) skall ha följande lydelse. På ansökan av en borgenär vars fordran omfattas av ackordet kan rätten förklara att den eftergift som genom ackordet har medgetts gäl- denären förfaller, om a) har gjort sig skyldig till ored- lighet mot borgenärer, b) har gjort sig skyldig till upp- såtligt försvårande av konkurs eller exekutiv förrättning, eller c) i hemlighet har gynnat någon borgenär i syfte att inverka på ackordsfrågan, 2. gäldenären har åsidosatt vad som åligger honom enligt 26 § andra stycket, eller 3. gäldenären på något annat sätt uppenbart har försummat sina åtaganden enligt ackordet. Förlikning är inte tillåten i en fråga som avses i första stycket. Även om den eftergift som har medgetts gäldenären förklaras förfallen, får borgenärerna göra ackordet i övrigt gällande mot gäldenären eller mot den som har gått i borgen för ackordet. Denna lag träder i kraft . Förslag till lag om ändring i skuldsaneringslagen Härigenom föreskrivs att 27 § skuldsaneringslagen (1994:334) skall ha På ansökan av en borgenär vars fordran omfattas av ett beslut om skuldsanering enligt denna lag kan en tingsrätt som avses i 21 § upphäva eller, i fall som avses i 5, ändra beslutet om 1. gäldenären har gjort sig skyl- dig till oredlighet mot borgenärer a) har gjort sig skyldig till ored- eller i hemlighet gynnat någon lighet mot borgenärer, borgenär för att inverka på skuld- b) har gjort sig skyldig till upp- såtligt försvårande av konkurs eller exekutiv förrättning, eller c) i hemlighet har gynnat någon borgenär för att inverka på skuld- 2.gäldenären i sin ansökan om skuldsanering eller annars under ären- dets handläggning medvetet har lämnat oriktiga uppgifter till men för borgenären, 3.gäldenären lämnat oriktig uppgift till ledning för myndighets beslut i fråga om skatt eller avgift som omfattas av skuldsaneringen eller under- låtit att lämna uppgift trots att han är uppgiftsskyldig och den oriktiga uppgiften eller underlåtenheten medfört att ett beslut blivit felaktigt eller inte fattats, 4.gäldenären inte följer betalningsplanen, såvida avvikelsen inte är ringa eller 5.gäldenärens ekonomiska förhållanden väsentligen förbättrats efter skuldsaneringen. I fall som avses i första stycket 5 skall ansökan ges in för skuldsaneringen. Om betalningsplanen löper gäller i stället . Innan rätten prövar borgenärens ansökan skall gäldenären och de bor- genärer som avses i 19 § höras. I övrigt gäller lagen (1996:242) om dom- stolsärenden för handläggningen. Upphävs ett beslut om skuldsanering, blir en borgen eller annan säker- het som tredje man har ställt för betalning av belopp som avses i 8 § för- sta stycket 3 ogiltig, om inte tredje mannen kände till eller borde känt till de i 27 § första stycket 1 angivna omständigheterna eller medverkade till att gäldenären åsidosatt sina förpliktelser enligt 27 § första stycket 2. Denna lag träder i kraft . 8 Senaste lydelse 1996:267. På ansökan av en borgenär vars fordran omfattas av ackordet kan rätten förklara att den eftergift som genom ackordet har medgetts gäl- denären har förfallit, om gäldenä- ren har1. gjort sig skyldig till oredlig- het mot borgenärer eller i hemlig- het har gynnat någon borgenär för att inverka på ackordsfrågans av- görande,2. åsidosatt vad som åligger ho- nom enligt 26 § andra stycket eller 3. på något annat sätt uppenbart försummat sina åtaganden enligtackordet. Förslag till lag om ändring i lagen (1996:764) om Härigenom föreskrivs att 3 kap. 27 § lagen (1996:764) om företagsre- konstruktion skall ha följande lydelse. På ansökan av en borgenär vars fordran omfattas av ackordet kan rätten förklara att den eftergift som genom ackordet har medgetts gäl- denären har förfallit, om a) har gjort sig skyldig till ored- lighet mot borgenärer, b) har gjort sig skyldig till upp- såtligt försvårande av konkurs eller exekutiv förrättning, eller c) i hemlighet har gynnat någon borgenär för att inverka på ac- kordsfrågans avgörande, 2. gäldenären har åsidosatt vad som åligger honom enligt 26 § andra stycket, eller 3. gäldenären på något annat sätt uppenbart har försummat sina åtaganden enligt ackordet. Förlikning är inte tillåten i en fråga som avses i första stycket. Även om den eftergift som har medgetts gäldenären förklarats förfal- len, får borgenärerna göra ackordet i övrigt gällande mot gäldenären eller mot den som har gått i borgen för ackordet. Denna lag träder i kraft . Ärendet och dess beredning Regeringen bemyndigade det statsråd som har till uppgift att föredra ärenden om skatter att tillkalla en särskild utredare med upp- drag att göra en översyn av skattebrottslagen m.m. (dir. 1993:23). Genom beslut om tilläggsdirektiv utvidgades uppdraget till att även avse en allmän översyn av bestämmelserna i 11 kap. brotts- balken och därmed sammanhängande frågor (dir. 1994:94). Utredningen, som antog namnet skattebrottsutredning, överlämnade delbetänkandet Översyn av skattebrottslagen (SOU 1995:10). Ut- redningen fortsatte därefter sitt arbete enligt det uppdrag som gavs i tilläggsdirektivet under benämningen . Ut- redningen presenterade sina förslag i slutbetänkandet Borge- närsbrotten en översyn av 11 kap. (SOU 1996:30). Utredningens sammanfattning av slutbetänkandet finns i bilaga 1 och dess lagförslag i bilaga 2. Betänkandet har remissbehandlats. En förteck- ning över remissinstanserna finns i bilaga 3. En sammanställning av re- missyttrandena finns tillgänglig i (dnr Ju1996/1648/L5). Som ett led i den fortsatta beredningen av slutbetänkande beslutade chefen för att uppdra åt en utredare att biträda departementet med en översyn av bokföringsbrottet med utgångspunkt i förslagen i betänkandet. Enligt uppdraget skulle, utöver de frågeställningar som Borgenärsbrottsutred- ningen hade behandlat, särskilt uppmärksammas eventuellt ytterligare behov av ändring till följd av den nya bokföringslagen (1999:1078) och utvecklingen i övrigt sedan betänkandet lades fram. Vidare skulle utredas om bestämmelsen om bokföringsbrott kan utformas så att den i större utsträckning kan förebygga ekonomisk brottslighet och så att det blir enklare att uppdaga och beivra bokföringsbrott. I det sammanhanget skulle det bl.a. övervägas om det finns anledning att se strängare på fall av bokföringsbrott som innebär att bokföringsskyldigheten har åsidosatts med avseende på affärstransaktioner som medverkat till att rörelsens ekonomiska ställning kraftigt försämrats. Utredaren överlämnade i no- vember 2002 promemorian Bokföringsbrott och brott mot borgenärer (Ds 2002:57). En sammanfattning av departementspromemorian och dess lagförslag finns i bilaga 4 respektive bilaga 5. En förteckning över remissinstanser- na finns i bilaga 6. En sammanställning av remissyttrandena finns till- gänglig i (dnr Ju2002/8647/L5). Vi avser att i det följande ta upp de frågor som behandlas i departementspromemorian. Propositionen bygger på en överenskommelse mellan den socialdemo- kratiska regeringen och . Regeringen beslutade att inhämta Lagrådets yttran- de över de lagförslag som finns i bilaga 7. Lagrådet har lämnat förslagen utan erinran. Yttrandet finns i bilaga 8. I förhållande till de remitterade förslagen har det gjorts vissa ändringar Prop. 2004/05:69 av redaktionell karaktär. 4 Bakgrund och allmänna utgångspunkter Bestämmelserna i 11 kap. fick sin nuvarande lydelse när kapitlet reviderades (prop. 1985/86:30, bet. 1985/86:JuU12, rskr. 1985/86:66), frånsett några mindre justeringar som har gjorts därefter. Till grund för de lagändringar som då beslutades låg departementspro- memorian Gäldenärsbrott En översyn av 11 kap. med för- slag till ändringar (Ds Ju 1983:17). har bl.a. de brottsutredande myndighe- terna påtalat svårigheter med att utreda och lagföra borgenärsbrott (jfr Riksåklagarens och angående vis- sa frågor om ekonomisk brottslighet samt Riksåklagarens och s.k. .) Ett av skälen till svå- righeterna har ansetts vara att de flesta av dessa brott anknyter till en obeståndssituation.