prop · GT0315 · 2005-10-20 00:00:00 — d) if he is a citizen of both States or of neither of them, the competent authorities of the Con- tracting States shall settle the question by mutual agreement. 3.Where by reason of the provisions of paragraph 1 a company is a resident of both Contracting States, then if it is created under the laws of a or a political subdivision thereof, it shall be deemed to be a resident only of that State. 4.Where by reason of the provisions of paragraph 1 a person other than an individual or a company is a resident of both Contracting States, the competent authorities of the Contracting States shall settle the question by mutual agreement. stat där han är medborgare, . 2005/06:15 d) om han är medborgare i båda staterna eller om han inte är medborgare i någon av dem, avgör de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna frågan genom ömsesidig överenskommel- se. 3.Då på grund av bestämmel- serna i punkt 1 ett bolag har hem- vist i båda avtalsslutande staterna, anses bolaget i fråga, om det bildats enligt lagstiftningen i en avtalsslutande stat eller i en av dess politiska underavdelningar, ha hemvist endast i denna stat. 4.Då på grund av bestämmel- serna i punkt 1 annan person än fysisk person och bolag har hem- vist i båda avtalsslutande staterna, avgör de behöriga myndigheterna frågan genom ömsesidig överens- kommelse. avtal åsyftar uttrycket fast drift- ställe en stadigvarande plats för place of business through which the business of an enterprise is or partly carried on. a) a place of management; a) plats för företagsledning, b) a branch; b) filial, c) an office; c) kontor, d) a factory; d) fabrik, e) a workshop; and e) verkstad, och f) a mine, an oil or gas well, a f) gruva, quarry or any other place of stenbrott eller annan plats för ut- extraction of natural resources. plats för byggnads-, constitutes a permanent establish- ment only if it lasts more than installation or drilling rig or ship in a to explore for or exploit natural resources constitutes a permanent establish- ment only if such use is for more than twelve months. 4.Notwithstanding the pre- ceding provisions of this Article, the term permanent establish- ment shall be deemed not to include a) the use of facilities solely for the purpose of storage, display or delivery of goods or merchandise belonging to the enterprise; b) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of storage, display, or delivery; c) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of processing by another enterprise; d) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of purchasing goods or merchandise or of collecting information for the enterprise; e) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of carrying on, for the enterprise, any other activity of a preparatory or auxiliary character; f) the maintenance of a fixed place of business solely for any combination of activities men- tioned in subparagraphs a) to e). 5.Notwithstanding the provi- sions of paragraphs 1 and 2, where a person other than an agent of an independent status to whom paragraph 6 applies is acting on behalf of an enterprise and has and habitually exercises in a Con- tracting State an authority to conclude contracts in the name of the enterprise, that enterprise shall be deemed to have a permanent ningen i en avtalsslutande stat av installation, borrplattform eller skepp för att utforska eller utvinna naturtillgångar utgör fast driftställe endast om användningen pågår . Utan hinder av föregående bestämmelser i denna artikel anses uttrycket fast driftställe inte innefatta: a)användningen av anordningar uteslutande för lagring, utställning eller utlämnande av företaget till- höriga varor, b)innehavet av ett företaget tillhörigt varulager uteslutande för lagring, utställning eller utläm- nande, c)innehavet av ett företaget till- hörigt varulager uteslutande för bearbetning eller förädling genom annat företags försorg, d)innehavet av en stadigva- rande plats för affärsverksamhet uteslutande för inköp av varor eller införskaffande av upplys- ningar för företaget, e)innehavet av en stadigvarande plats för affärsverksamhet ute- slutande för att för företaget be- driva annan verksamhet av för- beredande eller biträdande art, f)innehavet av en stadigvarande plats för affärsverksamhet ute- slutande för att kombinera verk- samheter som anges i punkterna a)e). Om en person, som inte är sådan oberoende representant på vilken punkt 6 tillämpas, är verk- sam för ett företag samt i en avtalsslutande stat har och där regelmässigt använder fullmakt att sluta avtal i företagets namn, anses detta företag utan hinder av bestämmelserna i punkterna 1 och 2 ha fast driftställe i denna stat i fråga om varje verksamhet som in that State in respect of any activities which that person undertakes for the enter- prise, unless the activities of such person are limited to those mentio- ned in paragraph 4 which, if exer- cised through a fixed place of business, would not make this fixed place of business a per- manent under the provisions of that paragraph. 6.An enterprise shall not be deemed to have a permanent in a merely because it on business in that State through a broker, general commission agent or any other agent of an in- dependent status, provided that such persons are acting in the ordinary course of their business. 7.The fact that a company which is a resident of a Con- tracting State controls or is controlled by a company which is a resident of the other , or which on business in that other State (whether through a permanent or otherwise), shall not of itself constitute either company a per- manent of the other. denna person bedriver för före- Prop. 2005/06:15 taget. Detta gäller dock inte, om den verksamhet som denna person bedriver är begränsad till sådan som anges i punkt 4 och som om den bedrevs från en stadigvarande plats för affärsverksamhet inte skulle göra denna stadigvarande plats för affärsverksamhet till ett fast driftställe enligt bestämmel- serna i nämnda punkt. 6.Företag anses inte ha fast driftställe i en avtalsslutande stat endast på den grund att företaget bedriver affärsverksamhet i denna stat genom förmedling av mäklare, kommissionär eller annan obero- ende representant, under förut- sättning att en sådan person därvid bedriver sin sedvanliga affärs- verksamhet. 7.Den omständigheten att ett bolag med hemvist i en avtals- slutande stat kontrollerar eller kontrolleras av ett bolag med hem- vist i den andra avtalsslutande staten eller ett bolag som bedriver affärsverksamhet i denna andra stat (antingen från fast driftställe eller på annat sätt), medför inte i och för sig att någotdera bolaget utgör fast driftställe för det andra. Income from real property 1.Income derived by a resident of a from real property (including income from agriculture or forestry) situated in the other may be taxed in that other State. 2.The term real property shall have the meaning which it has under the law of the in which the property in question is situated. The term shall in any case include property accessory to real property, live- Inkomst av fast egendom hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar av fast egendom belägen i den andra avtalsslutande staten (däri inbegripen inkomst av lant- bruk eller skogsbruk) får beskattas i denna andra stat. Uttrycket fast egendom har den betydelse som uttrycket har enligt lagstiftningen i den avtals- slutande stat där egendomen är alltid tillbehör till fast egendom, stock and equipment used in agri- culture and forestry, rights to which the provisions of general law respecting landed property apply, , usufruct of real property and rights to variable or fixed payments as consideration for the working of, or the right to work, deposits, sources and other natural resources; ships, boats and aircraft shall not be regarded as real property. 3.The provisions of paragraph 1 shall apply to income derived from the direct use, letting, or use in any other form of real property. 4.The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to the income from real property of an enterprise and to income from real property used for the performance of independent personal services. lantbruk och skogsbruk, rättigheter på vilka bestämmelserna i privat- rätten om fast egendom tillämpas, byggnader, nyttjanderätt till fast egendom samt rätt till föränderliga eller fasta ersättningar för nytt- jandet av eller rätten att nyttja mineralförekomst, källa eller annan naturtillgång. Skepp, båtar och luftfartyg anses inte vara fast egendom. 3.Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas på inkomst, som för- värvas genom bru- kande, genom uthyrning eller genom annan användning av fast egendom. 4.Bestämmelserna i punkterna 1 och 3 tillämpas även på inkomst av fast egendom som tillhör före- tag och inkomst av fast egendom som används vid självständig yrkesutövning. 1.The profits of an enterprise of a be taxable only in that State unless the enterprise on business in the other through a permanent situated therein. If the enterprise on business as aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the other State but only so much of them as is attributable to that permanent . 2.Subject to the provisions of paragraph 3, where an enterprise of a on business in the other through a permanent estab- lishment situated therein, there shall in each be attributed to that permanent estab- lishment the profits which it might be expected to make if it were a 1.Inkomst av rörelse, som före- tag i en avtalsslutande stat för- värvar, beskattas endast i denna stat, såvida inte företaget bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från ett där beläget fast driftställe. Om företaget bedriver rörelse på angivet sätt, får företagets inkomst beskattas i den andra staten men endast så stor del därav som är hänförlig till det fasta driftstället. 2.Om ett företag i en avtals- slutande stat bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från ett där beläget fast driftställe, hänförs, om inte bestämmelserna i punkt 3 föranleder annat, i vardera avtals- slutande staten till det fasta driftstället den inkomst som det kan antas att driftstället skulle ha förvärvat, om det hade varit ett fri- distinct and separate enterprise engaged in the same or similar activities under the same or similar conditions. 3.In determining the profits of a permanent , there shall be allowed as deductions expenses which are incurred for the purposes of the permanent , including a reason- able allocation of executive and general administrative expenses, research and development expen- ses, interest, and other expenses incurred for the purposes of the enterprise as a whole (or the part thereof which includes the permanent ), whether incurred in the State in which the permanent is situ- ated or elsewhere. 4.Profits shall not be attributed to a permanent by reason of the mere purchase by that permanent of goods or merchandise for the enterprise. 5.For the purposes of this Convention, the profits to be attributed to the permanent include only the profits derived from the assets or activities of the permanent and shall be determined by the same method year by year unless there is good and sufficient reason to the contrary. 6.Where profits include items of income which are dealt with separately in other Articles of the Convention, then the provisions of those Articles shall not be affected by the provisions of this Article. 7.The term profits as used in this Article means income derived from any trade or business whether carried on by an indivi- dual, company or any other per- son, or group of persons, including the rental of tangible movable stående företag, som bedrivit verk- samhet av samma eller liknande slag under samma eller liknande villkor. 3.Vid bestämmandet av ett fast driftställes inkomst medges avdrag för utgifter som uppkommit för det fasta driftstället, härunder inbe- gripen en skälig del av utgifterna för företagets ledning och all- männa förvaltning, forsknings- och utvecklingskostnader, räntor och andra utgifter som uppkommit för företaget i sin helhet (eller den del därav som inbegriper det fasta driftstället) oavsett om utgifterna uppkommit i den stat där det fasta driftstället är beläget eller annor- städes. 4.Inkomst hänförs inte till ett fast driftställe endast av den anled- ningen att varor inköps för före- taget genom det fasta driftställets försorg. 5.Vid tillämpningen av detta avtal skall endast inkomst som härrör från det fasta driftställets tillgångar eller verksamhet inräk- nas i den inkomst som är hänförlig till det fasta driftstället. Denna in- komst bestäms genom samma förfarande år , såvida inte goda och tillräckliga skäl föran- leder annat. 6.Ingår i inkomst av rörelse inkomster som behandlas särskilt i andra artiklar av detta avtal, berörs bestämmelserna i dessa artiklar inte av reglerna i denna artikel. 7.Uttrycket inkomst i denna artikel avser inkomst som för- värvas genom handel eller affärs- verksamhet, uthyrning av materiell lös egendom häri inbegripen, vare sig verksamheten bedrivs av en fysisk person, ett bolag eller annan 8. a) The tax on insurance premiums paid to foreign insurers shall not be imposed on insurance and reinsur- ance premiums which are the re- ceipts of a business of insurance carried on by a resident of whether or not that business is carried on through a permanent in the (but only to the extent that the relevant risk is not reinsured, directly or indirectly, with a per- son not entitled to relief from such tax). b) The Swedish tax on insurance premiums paid to foreign insurers shall not be imposed on insurance premiums which are the receipts of a business of insurance carried on by a resident of the whether or not that business is carried on through a permanent in . Notwithstanding paragraph 6 of this Article, for the implemen- tation of paragraphs 1 and 2 of this Article, paragraph 3 of Article 13 (Gains), Article 14 (Independent personal services) and Article 22 (Other income) any income, gain, or expense attributable to a permanent or a fixed base during its existence is taxable or deductible in the where such a permanent or fixed base is situated even if the pay-ments are deferred until such per-manent or fixed base has ceased to exist. person eller av en grupp av per- Prop. 2005/06:15 soner. 8.a) Den skatt som i utgår på försäkrings- som betalas till utländska försäkringsgivare skall inte tas ut på försäkrings- eller återförsäk- ringspremier som utgör intäkter i försäkringsrörelse som bedrivs av person med hemvist i oavsett om rörelsen bedrivs genom fast driftställe i eller inte. Sådan skattebefrielse medges dock endast i den mån ifrågavarande risker inte direkt eller indirekt återförsäkrats hos person som inte är berättigad till befrielse från sådan skatt. b) Den skatt som i utgår på försäkringspremier som betalas till utländska försäkringsgivare skall inte tas ut på försäkrings- som utgör intäkter i för- säkringsrörelse som bedrivs av person med hemvist i oavsett om rörelsen bedrivs genom fast driftställe i eller inte. 9.Utan hinder av punkt 6 i denna artikel är vid tillämpningen av punkterna 1 och 2 i denna artikel, artikel 13 punkt 3, artikel 14 och artikel 22 varje inkomst, realisationsvinst eller utgift som hänförs till ett fast driftställe eller en stadigvarande anordning under dess fortbestånd, skattepliktig eller avdragsgill i den avtalsslutande stat där det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen är belägen även om betalningarna har skjutits upp till dess att det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen har avvecklats. Profits of an enterprise of a Inkomst som förvärvas av from the opera- tion of ships or aircraft in interna- tional traffic shall be taxable only in that State. 2.For the purposes of this Article, profits from the operation of ships or aircraft in international traffic include profits derived from the rental of ships or aircraft if such rental profits are incidental to other profits described in para- graph 1. 3.Profits of an enterprise of a from the use, maintenance, or rental of contai- ners (including trailers, barges, and related equipment for the transport of containers) used in international traffic shall be taxable only in that State. 4.The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to profits from participation in a pool, a joint business, or an international operating agency. With respect to profits derived by the air transport consortium () the provisions of paragraphs 1 and 3 shall apply, but only to such part of the profits as corresponds to the participation held in that consortium by AB Aerotransport (ABA), the Swedish partner of (). företag i en avtalsslutande stat . 2005/06:15 genom användningen av skepp eller luftfartyg i internationell tra- fik beskattas endast i denna stat. 2.Vid tillämpningen av denna artikel anses inkomst på grund av uthyrning av skepp eller luftfartyg som inkomst genom användningen av skepp eller luftfartyg i inter- nationell trafik, om uthyrnings- inkomsten äger samband med sådan annan inkomst som anges i punkt 1. 3.Inkomst, som förvärvas av företag i en avtalsslutande stat genom användning, underhåll eller uthyrning av containrar (trailers, pråmar och annan därtill hörande utrustning för transport av con- tainrar däri inbegripna) som används i internationell trafik, be- skattas endast i denna stat. 4.Bestämmelserna i punkterna 1 och 3 tillämpas även på inkomst som förvärvas genom deltagande i en pool, ett gemensamt företag eller en internationell driftsorgani- sation. Bestämmelserna i punkter- na 1 och 3 tillämpas även på in- komst som förvärvas av luftfarts- konsortiet () men endast i fråga om den del av inkomsten som motsvarar den andel i konsortiet som innehas av AB Aerotransport (ABA), den svenske delägaren i (). a)an enterprise of a participates directly or in- directly in the management, con- trol or capital of an enterprise of the other Contracting State; or b)the same persons participate a) ett företag i en avtalsslutande stat direkt eller indirekt deltar i ledningen eller kontrollen av ett företag i den andra avtalsslutande staten eller äger del i detta företags b) samma personer direkt eller directly or indirectly in the mana- gement, control, or capital of an enterprise of a and an enterprise of the other , and in either case conditions are made or imposed between the two enterprises in their commercial or financial relations which differ from those which would be made between independent enterprises, then any profits which would, but for those conditions, have accrued to one of the enterprises, but by reason of those conditions have not so accrued, may be included in the profits of that enterprise and taxed accordingly. 2.Where a includes in the profits of an enterprise of that State, and taxes accordingly, profits on which an enterprise of the other has been charged to tax in that other State, and the profits so included are profits which would have accrued to the enterprise of the first-mentioned State if the conditions made between the two enterprises had been those which would have been made between independent enterprises, then that other State shall make an appropriate adjustment to the amount of the tax charged therein on those profits. In determining such adjustment, due regard shall be paid to the other provisions of this Convention and the competent authorities of the Contracting States shall if necessary consult each other. 3.The provisions of paragraph 1 shall not limit any provisions of the law of either which permit the distribution, apportionment, or allocation of income, deductions, credits, or allowances between persons, indirekt deltar i ledningen eller kontrollen av såväl ett företag i en avtalsslutande stat som ett företag i den andra avtalsslutande staten eller äger del i båda dessa företags kapital, iakttas följande. Om mellan företagen i fråga om deras handelsförbindelser eller finansiella förbindelser avtalas eller föreskrivs villkor, som av- viker från dem som skulle ha avtalats mellan av varandra obero- ende företag, får all inkomst, som utan sådana villkor skulle ha tillkommit det ena företaget men som på grund av villkoren i fråga inte tillkommit detta företag, inräknas i detta företags inkomst och beskattas i överensstämmelse därmed. 2.I fall då inkomst, för vilken ett företag i en avtalsslutande stat beskattats i denna stat, även in- räknas i inkomsten för ett företag i den andra avtalsslutande staten och beskattas i överensstämmelse därmed i denna andra stat samt den sålunda inräknade inkomsten är sådan som skulle ha tillkommit företaget i den förstnämnda staten om de villkor som avtalats mellan företagen hade varit sådana som skulle ha avtalats mellan av var- andra oberoende företag, skall den andra staten genomföra veder- börlig justering av det skatte- belopp som påförts för inkomsten i denna stat. Vid sådan justering iakttas övriga bestämmelser i detta avtal och de behöriga myndig- heterna i de avtalsslutande staterna överlägger vid behov med var- andra. 3.Bestämmelserna i punkt 1 begränsar inte sådana bestämmel- ser i en avtalsslutande stats lag- stiftning som medger fördelning, proportionering eller annan upp- delning av inkomst eller avdrag, avräkning eller betalningar mellan whether or not residents of a , owned or con- trolled directly or indirectly by the same interests when necessary in order to prevent evasion of taxes or clearly to reflect the income of any of such persons. personer vare sig dessa har hem- Prop. 2005/06:15 vist i en avtalsslutande stat eller inte vilka ägs eller kontrolleras, direkt eller indirekt, av samma intressenter, om sådana åtgärder behövs för att förhindra skatteflykt eller för att på ett riktigt sätt be- stämma sådana personers inkomst. 1.Dividends paid by a company that is a resident of a to a resident of the other may be taxed in that other State. 2.However, such dividends may also be taxed in the of which the company paying the dividends is a resident, and according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the dividends is a resident of the other , the tax so charged shall not exceed: a) 5 percent of the gross amount of the dividends if the beneficial owner is a company that owns shares representing at least 10 percent of the voting power in the company paying the dividends; b) 15 percent of the gross amount of the dividends in all other cases. This paragraph shall not affect the taxation of the company in respect of the profits out of which the dividends are paid. 3.Notwithstanding the provi- sions of paragraph 2, such dividends shall not be taxed in the of which the company paying the dividends is a resident if the beneficial owner is: a) a company that is a resident of the other that 1.Utdelning från bolag med hemvist i en avtalsslutande stat till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten får beskattas i denna andra stat. 2.Utdelningen får emellertid beskattas även i den avtalsslutande stat där bolaget som betalar utdel- ningen har hemvist, enligt lagstift- ningen i denna stat, men om mot- tagaren har rätt till utdelningen får skatten inte överstiga: a)av utdelningens bruttobelopp om den som har rätt till utdelningen är ett bolag vilket äger andelar som representerar av röstetalet i det utdelande bolaget, b)av utdelningens bruttobelopp i övriga fall. Denna punkt berör inte bolagets beskattning för vinst av vilken utdelningen betalas. Utan hinder av bestämmel- serna i punkt 2, skall sådan utdel- ning inte beskattas i den avtalsslutande stat där det bolag som betalar utdelningen har hemvist om den som har rätt till utdelningen är: a) ett bolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten som 5 Artikel 10 har fått denna lydelse genom protokollet .