prop · GS03141 · 2005-04-12 00:00:00 — For the purpose of sub- paragraph (c) of this paragraph, a tax of 15 per cent shall be con- sidered to have been paid for such activities under those conditions mentioned in the previous sen- tence. (e)For the purposes of sub- paragraph (a) of this paragraph the vid fastställandet av Prop. 2004/05:141 skattesatsen för svensk progressiv skatt beakta den inkomst som skall beskattas endast i . c)Utan hinder av bestämmel- serna i a) i denna punkt är utdel- ning från bolag med hemvist i till bolag med hemvist i undantagen från svensk skatt enligt bestämmelserna i svensk lag om skattebefrielse för utdelning som betalas till svenska bolag från bolag i utlandet. d)Vid tillämpningen av a) i denna punkt skall, i fall då ett svenskt bolag har ett fast driftställe iNigeria, uttrycket den nigeri- anska skatt som erlagts innefatta den nigerianska skatt som skulle ha erlagts om inte sådan tids- begränsad befrielse från eller nedsättning av skatt medgivits enligt bestämmelser om skatte- lättnader i nigeriansk lag som syftar till att främja ekonomisk utveckling till den del sådan be- frielse eller nedsättning medgivits för inkomster från export av nigerianska produkter, gruvindu- strin eller för installation, drift eller underhåll av stationära eller mobila telekommunikationssystem och därtill hörande utrustning, industri- och tillverkningsverk- samhet, olje- och gasindustrin samt jordbruk och turism (inklu- sive restauranger och hotell), under förutsättning att verksam- heterna utövats i . Vid tillämpningen av c) i denna punkt skall en skatt om anses ha erlagts för sådana verksamheter och under sådana förutsättningar som anges i föregående mening. e)Vid tillämpningen av a) i denna punkt skall nigeriansk skatt Nigerian tax paid in respect of royalties received as a con- sideration for the use of any patent, design or model, plan, secret formula or process, or for information concerning industrial, commercial or scientific experi- ence, shall, where it has been used in the export of Nigerian products, the mining industry, the in- stallation, operation or main- tenance of fixed or mobile tele- communication systems and re- lated equipment, industrial and manufacturing activities, oil and gas industry as well as agriculture and tourism (including restaurants and hotels), provided that the activities have been carried out in , in addition to the Nigerian tax actually paid be considered to have been paid with an additional amount of 5 per cent, or if no such tax has been charged be con- sidered to have been paid with 5 per cent, of the gross amount of such royalties. (f) The provisions of sub- paragraphs (d) and (e) shall apply only for the first ten years during which this Agreement is effective. This period may be extended by a mutual agreement between the competent authorities. som erlagts med anledning av Prop. 2004/05:141 royalty som tagits emot för nytt- jandet av patent, mönster eller modell, ritning, hemligt recept eller hemlig tillverkningsmetod eller för upplysning om erfaren- hetsrön av industriell, kommersiell eller vetenskaplig natur, där rättigheten använts för export av nigerianska produkter, gruvindu- strin eller för installation, drift eller underhåll av stationära eller mobila telekommunikationssystem och därtill hörande utrustning, industri- och tillverkningsverk- samhet, olje- och gasindustrin samt jordbruk och turism (inklu- sive restauranger och hotell), under förutsättning att verksam- heterna utövats i , anses utgöra utöver den skatt som faktiskt erlagts, eller om ingen skatt erlagts , av royaltyns bruttobelopp. f) Bestämmelserna i d) och e) i denna punkt tillämpas endast under vilka detta avtal tillämpas. Denna tids- period kan utsträckas genom en ömsesidig överenskommelse mel- lan de behöriga myndigheterna. Nationals of a not be subjected in the other to any taxation or any requirement connected therewith, which is other or more burdensome than the taxation and connected require- ments to which nationals of that other State in the same circum- stances are or may be subjected. This provision shall, notwith- standing the provisions of Medborgare i en avtalsslu- tande stat skall inte i den andra avtalsslutande staten bli föremål för beskattning eller därmed sam- manhängande krav som är av annat slag eller mer tyngande än den beskattning och därmed sam- manhängande krav som med- borgare i denna andra stat under samma förhållanden är eller kan bestämmelserna i artikel 1 tilläm- Article 1, also apply to persons who are not residents of one or both of the Contracting States. 2.The taxation on a permanent which an enterprise of a has in the other not be less favourably levied in that other State than the taxation levied on enterprises of that other State carrying on the same activities. This provision shall not be construed as obliging a Con- tracting State to grant to residents of the other any personal allowances, reliefs or reductions for taxation purposes on account of civil status or family responsibilities which it grants to its own residents. 3.Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9, paragraph 7 of Article 11, or paragraph 6 of Article 12, apply, interest, royalties and other disbursements paid by an enterprise of a to a resident of the other , for the purpose of determining the taxable profits of such enterprise, be deductible under the same conditions as if they had been paid to a resident of the first-mentioned State. 4.Enterprises of a , the capital of which is or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one or more residents of the other , shall not be subject in the first-mentioned State to any taxation or any requirement connected therewith which is other or more burden- some than the taxation and con- nected requirements to which other similar enterprises of the first-mentioned State are or may pas denna bestämmelse även på person som inte har hemvist i en avtalsslutande stat eller i båda avtalsslutande staterna. 2.Beskattningen av fast drift- ställe, som företag i en avtals- slutande stat har i den andra avtalsslutande staten, skall i denna andra stat inte vara mindre för- delaktig än beskattningen av före- tag i denna andra stat, som be- driver verksamhet av samma slag. Denna bestämmelse anses inte medföra skyldighet för en avtals- slutande stat att medge personer med hemvist i den andra avtals- slutande staten sådant personligt avdrag vid beskattningen, sådan skattebefrielse eller skattened- sättning på grund av civilstånd eller försörjningsplikt som medges personer med hemvist i den egna staten. 3.Utom i de fall då bestämmel- serna i artikel 9 punkt 1, artikel 11 punkt 7 eller artikel 12 punkt 6 tillämpas, är ränta, royalty och annan betalning från företag i en avtalsslutande stat till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, avdragsgilla vid bestäm- mandet av den beskattningsbara inkomsten för sådant företag på samma villkor som betalning till person med hemvist i den först- nämnda staten. 4.Företag i en avtalsslutande stat, vars kapital helt eller delvis ägs eller kontrolleras, direkt eller indirekt, av en eller flera personer med hemvist i den andra avtals- slutande staten, skall inte i den förstnämnda staten bli föremål för beskattning eller därmed samman- hängande krav som är av annat slag eller mer tyngande än den beskattning och därmed samman- hängande krav som annat liknande företag i den förstnämnda staten är eller kan bli underkastat. The provisions of this Article shall, notwithstanding the pro- visions of Article 2, apply to taxes of every kind and description. Utan hinder av bestämmel- serna i artikel 2 tillämpas bestäm- melserna i denna artikel på skatter av varje slag och beskaffenhet. 1.Where a person considers that the actions of one or both of the Contracting States result or will result for him in taxation not in accordance with the provisions of this Agreement, he may, irrespective of the remedies pro- vided by the domestic law of those States, present his case to the com- petent authority of the of which he is a resident or, if his case comes under paragraph 1 of Article 23, to that of the Con- tracting State of which he is a national. The case must be pre- sented within six years from the first notification of the action resulting in taxation not in accordance with the provisions of the Agreement. 2.The competent authority shall endeavour, if the objection appears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement with the com- petent authority of the other Con- tracting State, with a view to the avoidance of taxation which is not in accordance with the Agreement. agreement reached shall be implemented notwithstanding any time limits in the domestic law of the Contracting States. 3.The competent authorities of the Contracting States shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse 1.Om en person anser att en avtalsslutande stat eller båda av- talsslutande staterna vidtagit åt- gärder som för honom medför eller kommer att medföra beskatt- ning som strider mot bestämmel- serna i detta avtal, kan han, utan att det påverkar hans rätt att använda sig av de rättsmedel som finns i dessa staters interna rätts- ordningar, lägga fram saken för den behöriga myndigheten i den avtalsslutande stat där han har hemvist eller, om fråga är om tillämpning av artikel 23 punkt 1, i den avtalsslutande stat där han är medborgare. Saken skall läggas fram från den tidpunkt då personen i fråga fick vetskap om den åtgärd som givit upphov till beskattning som strider mot bestämmelserna i avtalet. 2.Om den behöriga myndig- heten finner invändningen grundad men inte själv kan få till stånd en tillfredsställande lösning, skall myndigheten söka lösa frågan genom ömsesidig överenskom- melse med den behöriga myndig- heten i den andra avtalsslutande staten i syfte att undvika beskatt- ning som strider mot avtalet. Överenskommelse som träffats genomförs utan hinder av tids- gränser i de avtalsslutande sta- ternas interna lagstiftning. 3.De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall genom ömsesidig överenskommel- se söka avgöra svårigheter eller doubts arising as to the inter- pretation or application of the Agreement. They may also consult together for the elimination of double taxation in cases not pro- vided for in the Agreement. The competent authorities of the Contracting States may com- municate with each other directly for the purpose of reaching an agreement in the sense of the preceding paragraphs. tvivelsmål som uppkommer i fråga Prop. 2004/05:141 om tolkningen eller tillämpningen De kan även överlägga i syfte att undanröja dubbel- beskattning i fall som inte om- fattas av detta avtal. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna kan träda i direkt förbindelse med var- andra i syfte att träffa överens- kommelse i de fall som angivits i föregående punkter. The competent authorities of the Contracting States shall exchange such information as is necessary for carrying out the provisions of this Agreement or of the domestic laws concerning taxes of every kind and description imposed on behalf of the Con- tracting States, or of their political subdivisions or local authorities, insofar as the taxation thereunder is not contrary to the Agreement. The exchange of information is not restricted by Articles 1 and 2. information received by a be treated as secret in the same as information obtained under the domestic laws of that State and shall be disclosed only to persons or authorities (including courts and administrative bodies) concerned with the assessment or collection of, the enforcement or prosecution in respect of, or the determination of appeals in relation to the taxes referred to in the first sentence. Such persons or authorities shall use the information only for such purposes. They may disclose the information in public court pro- ceedings or in judicial decisions. The competent authorities may through consultation, develop De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall utbyta sådana upplysningar som är nödvändiga för att tillämpa be- stämmelserna i detta avtal eller i de avtalsslutande staternas interna lagstiftning i fråga om skatter av varje slag och beskaffenhet som tas ut för de avtalsslutande staterna eller för deras politiska under- avdelningar eller lokala myndig- heter, i den mån beskattningen enligt denna lagstiftning inte stri- der mot avtalet. Utbytet av upplys- ningar begränsas inte av artiklarna 1 och 2. Upplysningar som en av- talsslutande stat mottagit skall behandlas såsom hemliga på samma sätt som upplysningar, som erhållits enligt den interna lag- stiftningen i denna stat och får yppas endast för personer eller myndigheter (däri inbegripet dom- stolar och förvaltningsorgan) som fastställer, uppbär eller driver in de skatter som anges i första me- ningen eller handlägger åtal eller besvär i fråga om dessa skatter. Dessa personer eller myndigheter skall använda upplysningarna endast för sådana ändamål. yppa upplysningarna vid offentliga rättegångar eller i domstolsav- appropriate conditions, methods and techniques concerning the matters in respect of which such exchanges of information shall be made including, where appro- priate, exchanges of information regarding tax avoidance. In no case shall the provisions of paragraph 1 of this Article be construed so as to impose on a the obligation: (a)to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the other Contracting State; (b)to supply information which is not obtainable under the laws or in the normal course of the administration of that or of the other Contracting State; (c)to supply information which would disclose any trade, business, industrial, commercial or pro- fessional secret or trade process, or information, the disclosure of which would be contrary to public policy (ordre public). med varandra för att bestämma förfaringssätt för hur sådant utbyte inklusive, där så anses lämpligt, Bestämmelserna i punkt 1 i denna artikel anses inte medföra skyldighet för en avtalsslutande stat att a)vidta förvaltningsåtgärder som avviker från lagstiftning och administrativ praxis i denna avtalsslutande stat eller i den andra avtalsslutande staten, b)lämna upplysningar som inte är tillgängliga enligt lagstiftning eller sedvanlig administrativ prax- is i denna avtalsslutande stat eller i den andra avtalsslutande staten, c)lämna upplysningar som skulle röja affärshemlighet, indu- stri-, handels- eller yrkeshemlighet eller i näringsverksamhet nyttjat förfaringssätt eller upplysningar, vilkas överlämnande skulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public). Notwithstanding any other pro- visions of this Agreement, where: (a) a company that is a resident of a derives its income primarily from other States (i)from activities such as banking, , financing or insurance or (ii)from being the headquarters, co-ordination centre or similar entity providing administrative services or other support to a group of companies which carry on business primarily in other States; and Utan hinder av övriga bestäm- melser i detta avtal, om: a) bolag med hemvist i en av- talsslutande stat förvärvar sina in- komster huvudsakligen från andra stater 1)från aktiviteter sådana som bank-, sjöfarts-, finans- eller för- säkringsverksamhet, eller 2)genom att vara huvudkontor, coordination centre eller liknande enhet som tillhandahåller admini- strativa eller andra tjänster till en grupp av företag som bedriver rö- relse huvudsakligen i andra stater, (b) such income would bear a significantly lower tax under the laws of that State than income from similar activities carried out within that State or from being the headquarters, co-ordination centre or similar entity providing admi- nistrative services or other support to a group of companies which carry on business in that State, as the case may be, any provisions of this Agree- ment conferring an exemption or a reduction of tax shall not apply to the income of such company or to the dividends paid by such com- pany. väsentligt lägre enligt lagstift- ningen i denna stat än inkomster bedrivs inom denna stat eller coordination centre eller liknande enhet som tillhandahåller admini- strativa eller andra tjänster till en grupp av företag som bedriver sin verksamhet i denna stat, skall de bestämmelser i detta avtal som medger undantag från beskattning eller reduktion av skatt inte tillämpas på inkomst som sådant bolag förvärvar och inte heller på utdelning som betalas av sådant bolag. Members of diplomatic missions Medlemmar av diplomatisk be- Nothing in this Agreement shall affect the fiscal privileges of members of diplomatic missions and consular posts under the general rules of international law or under the provisions of special agreements. Bestämmelserna i detta avtal berör inte de privilegier vid be- skattningen som enligt folkrättens allmänna regler eller bestämmelser i särskilda överenskommelser till- kommer medlemmar av diplo- matisk beskickning eller konsulat. 1.Each of the Contracting States shall notify the other of the completion of the procedures required by its laws for the entry into force of this Agreement. 2.The Agreement shall enter into force on the thirtieth day after the receipt of the later of these notifications and shall thereupon have effect: (a) in : (i) in respect of withholding tax on income and taxes on capital gains derived by a non-resident, in 1.De avtalsslutande staterna skall på diplomatisk väg underrätta varandra om när de åtgärder vidtagits enligt respektive stats lagstiftning som krävs för att detta avtal skall träda i kraft. 2.Avtalet träder i kraft den trettionde dagen efter det att den sista av dessa underrättelser tagits emot och skall därefter tillämpas: a) i : 1) i fråga om källskatter på in- komst och skatter på kapitalvinst som förvärvas av en person som relation to income and capital gains derived on or after the first day of January in the calendar year immediately following that in which the Agreement enters into force; (ii) in respect of other taxes, in relation to income of any basis period beginning on or after the first day of January in the calendar year immediately following that in which the Agreement enters into force; (b) in : (i)in respect of taxes withheld at source, for amounts paid or credited on or after the first day of next following the date on which the Agreement enters into force; (ii)in respect of other taxes on income and on capital gains, on taxes chargeable for any tax year beginning on or after the first day of next following the date on which the Agreement enters into force. som förvärvas det kalenderår som följer närmast då avtalet träder i kraft eller senare, 2) i fråga om andra skatter, såvitt avser inkomster hänförliga till beskattningsperiod som börjar det kalenderår som följer närmast då av- talet träder i kraft eller senare, b) i : 1)i fråga om källskatter, på be- lopp som betalas eller tillgodoförs det år som följer närmast då avtalet träder i kraft eller senare, 2)i fråga om andra skatter på in- komst och kapitalvinst, på skatt som påförs för beskattningsår som börjar det år som närmast följer då avtalet träder i kraft eller . This Agreement shall remain in force until terminated by a Con- tracting State. Either may terminate the Agree- ment, through diplomatic channels, by giving written notice of termination at least six months before the end of any calendar year. In such case, the Agreement shall cease to have effect: (a) in : (i) in respect of withholding tax on income and taxes on capital gains derived by a non-resident, in relation to income and capital gains derived on or after the first day of January in the calendar year immediately following the end of the six-month period; Detta avtal skall förbli i kraft intill dess det sägs upp av en slutande stat kan på diplomatisk väg säga upp avtalet genom att av något kalenderår härom skrift- ligen underrätta den andra staten. sådant fall skall avtalet upphöra att a) i : 1) i fråga om källskatter på in- komst och skatter på kapitalvinst som förvärvas av person som inte har hemvist i , såvitt avser inkomst och kapitalvinst som för- som följer närmast efter utgången (ii) in respect of other taxes, in relation to income of any basis period beginning on or after the first day of January in the calendar year immediately following the end of the six-month period; (b) in : (i)in respect of taxes withheld at source, for amounts paid or credited on or after the first day of next following the end of the six-month period; (ii)in respect of other taxes on income and on capital gains, on income chargeable for any tax year beginning on or after the first day of next following the end of the six-month period. In witness whereof the under- signed being duly authorised thereto have signed this Agree- ment. Done at , this 18th day of , 2004, in duplicate in the English language. 2) i fråga om andra skatter, så- vitt avser inkomster hänförliga till beskattningsperiod som börjar den det kalenderår som följer närmast efter utgången av sex- månadersperioden eller senare, b) i : 1)i fråga om källskatter, på be- lopp som betalas eller tillgodoförs det år som följer närmast efter utgången av sex- månadersperioden eller senare, 2)i fråga om andra skatter på in- komst och kapitalvinst, på skatt som påförs för beskattningsår som börjar det år som närmast följer efter utgången av eller . Till bekräftelse härav har under- tecknade, därtill vederbörligen be- myndigade, undertecknat detta av- tal. Som skedde i i två exemplar på engelska språket. For the Government of the For the Government of the Federal Protocol to the Agreement between the Kingdom of and the Federal Republic of for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and on capital gains At the moment of signing the Agreement for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and on capital gains between the Kingdom of and the Federal Republic of , the Contracting States have agreed that the following provisions shall form an integral part of the Agreement: 1.It is agreed that if any agreement or convention between and a member state of operation and Development () provides for a longer time period than any of those provided for in sub-paragraph (g) or (h) of paragraph 2 of Article 5 (either generally or in respect of specific activities), such longer time period or periods shall automatically apply (either generally or in respect of specific activities) if a resident of on any such activities in or if a resident of on any such activities in , under the same conditions as if such longer time period or periods had been specified in those sub- paragraphs. 2.It is agreed that if in any agreement or convention between and a member state of operation and Development () signed after the signing Protokoll till avtalet mellan och Fede- rala Republiken för undvikande av dubbelbeskatt- ning och förhindrande av skatte- flykt beträffande skatter på inkomst och på kapitalvinst Vid undertecknandet av avtalet för undvikande av dubbelbeskatt- ning och förhindrande av skatte- flykt beträffande skatter på in- komst och på kapitalvinst mellan och Fede- rala Republiken , har de avtalsslutande staterna kommit överens om att följande bestäm- melser skall utgöra en integrerande del av avtalet: 1.Om en överenskommelse eller ett avtal mellan och en medlemsstat i och utveckling () föreskriver än någon av de som föreskrivs i artikel 5 punkt 2