prop · GT0315 · 2005-10-20 00:00:00 — 4.Utan hinder av punkt 2, skall inte beskatta pension som betalas av till svenska medborgare och personer med hemvist i (och förmånstagare som är berättigade till efterlevandestöd), om den fysiska personen anställ- des av för att arbeta för i and was covered under the Retirement pension plan. 2005/06:15 generalkonsulat i samt omfattades av Retirement pension plan. Payments received for the purpose of maintenance, educa- tion, or training by a student, app- rentice, or business trainee who is or was immediately before visiting a a resident of the other and who is present in the first- mentioned State for the purpose of his full-time education or training shall not be taxed in that State, provided that such payments arise from sources outside that State. En studerande, lärling eller affärspraktikant, som har eller före vistelsen i en avtalsslutande stat hade hemvist i den andra avtalsslutande staten och som vistas i den förstnämnda staten för undervisning eller utbildning på heltid, beskattas inte i denna stat för belopp som han erhåller för sitt uppehälle, sin undervisning eller utbildning, under förutsättning att beloppen härrör från källa utanför denna stat. 1.Items of income of a resident of a , wherever arising, not dealt with in the fore- going Articles of this Convention shall be taxable only in that State. 2.The provisions of paragraph 1 shall not apply to income, other than income from real property as defined in paragraph 2 of Article 6 (Income from real property), if the beneficial owner of the income, being a resident of a , on business in the other through a permanent situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the income is attri- butable to such permanent estab- lishment or fixed base. 1.Inkomst som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar och som inte behandlas i föregående artiklar av detta avtal beskattas endast i denna stat, oavsett varifrån inkomsten härrör. 2.Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas inte på inkomst, med undantag för inkomst av sådan fast egendom som avses i artikel 6 punkt 2, om den som har rätt till inkomsten har hemvist i en avtals- slutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från ett där beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkes- verksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande anord- ning, och inkomsten är hänförlig till det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen. dant fall tillämpas bestämmelserna case the provisions of Article 7 i artikel 7 respektive artikel 14. (Business profits) or Article 14 (Independent personal services), as the case may be, shall apply. Relief from double taxation8 In accordance with the pro- visions and subject to the limita- tions of the law of the (as it may be amended from time to time without changing the general principle hereof), the allow to a resident or citizen of the as a credit against the tax on income a)the income tax paid to by or on behalf of such citizen or resident; and b)in the case of a company owning at least 10 percent of the voting stock of a company which is a resident of and from which the company receives dividends, the income tax paid to by or on behalf of the distributing company with respect to the profits out of which the dividends are paid. For the purposes of this paragraph and paragraphs 3 and 4, the taxes referred to in paragraphs 1 b) and 2 of Article 2 (Taxes covered) shall be considered income taxes except for the taxes referred to in paragraphs 1 b) v) and vi). 2. a) Where a resident of derives income which may be taxed in the in accordance with the provisions Undanröjande av dubbelbeskatt- ning I enlighet med bestämmelser- na i lagstiftning sådan den kan komma att ändras från tid till annan utan att den allmänna princip som anges här ändras och med beaktande av de begränsningar som anges i denna lagstiftning, skall medge person som har hemvist eller är medborgare i avräkning från i utgående skatt på inkomst av a)den inkomstskatt som erlagts iSverige av personen i fråga eller för hans räkning, och b)beträffande bolag i som äger av röstetalet för aktierna i ett bolag som har hemvist i och från vilket förstnämnda bolag erhåller utdelning, den inkomstskatt som erlagts i av eller för det utdelande bolaget på vinst av vilken utdelningen betalas. Vid tillämpningen av denna punkt och punkterna 3 och 4 skall de skatter som anges i artikel 2 punkterna 1 b) och 2 anses vara inkomstskatter utom såvitt avser de skatter som anges i punkt 1 b) 5)och 6). 2.a) I fall då en person med hemvist i förvärvar in- komst, som enligt bestämmelserna i detta avtal får beskattas i Förenta 8 Artikel 23.3 och 23.4 har fått denna lydelse genom protokollet . of this Convention [except when income is taxed only in accord- ance with the provisions of para- graph 4 of Article 1 (Personal scope)], allow subject to the provisions of the law of (as it may be amended from time to time without chang- ing the general principle hereof) as a deduction from Swedish tax on the income of that resident an amount equal to the income tax paid in the . The provisions of this subparagraph shall apply equally to the computation of tax on income of an individual resident of the from gains taxed in in accordance with paragraph 7 of Article 13 (Gains). b)Where a resident of derives income which shall be taxable only in the in accordance with the provisions of paragraph 2 of Article 19 (Pensions and annuities) and Article 20 (Government service) may, when determining the graduated rate of Swedish tax, take into account the income which shall be taxable only in the . c)Dividends paid by a company being a resident of the to a company which is a resident of be exempt from Swedish tax to the extent that the dividends would have been exempt under Swedish law if both companies had been Swedish companies. This provi- sion shall not apply unless the profits out of which the dividends are paid have been subjected to the normal corporate tax in the . Where a citizen or former citizen or former long- term resident is a resident of , the following rules shall apply staterna, skall , utom då inkomsten beskattats endast enligt bestämmelserna i artikel 1 punkt 4, med beaktande av bestämmelserna i svensk lagstiftning såsom de kan komma att ändras från tid till annan utan att den allmänna prin- cip som anges här ändras från denna persons inkomstskatt avräkna ett belopp motsvarande den inkomstskatt som betalats i . Bestämmelserna ovan i denna punkt tillämpas på motsvarande sätt vid beräkningen av skatt på sådan vinst som förvärvas av person med hemvist i och som får beskattas i enligt artikel 13 punkt 7. b)I fall då en person med hemvist i förvärvar in- komst som enligt bestämmelserna iartikel 19 punkt 2 och artikel 20 skall beskattas endast i , får vid faststäl- landet av skattesatsen för svensk progressiv skatt beakta den in- komst som skall beskattas endast i . c)Utdelning från ett bolag med hemvist i till ett bolag med hemvist i skall vara undantagen från svensk skatt iden mån utdelningen skulle ha varit undantagen från beskattning enligt svensk lagstiftning om båda bolagen hade varit svenska. Denna bestämmelse tillämpas endast om den vinst av vilken utdelningen betalas har underkastats allmän bolagsskatt i . I fall då en medborgare i eller tidigare medborgare eller tidigare lång- varigt bosatt person har hemvist i skall följande regler gälla. a)allow, subject to the provisions of the law of (as it may be amended from time to time without changing the general principle thereof), as a deduction from Swedish tax the income tax paid to the in respect of profits, income or gains which arise in the , except that such deduction shall not exceed the amount of the tax that would be paid to the according to this Convention if the resident were not a citizen or former citizen or former long-term resident; b)for the purpose of computing the tax, the allow, subject to the limitations of the law of the (as it may be amended from time to time without changing the general principle hereof), as a credit against income tax the income tax paid or accrued to after the deduction referred to in sub- paragraph a), provided that the credit so allowed shall not reduce that portion of the tax that is deductible from Swedish tax in accordance with subparagraph a); and c)for the purposes of sub- paragraph b) profits, income or gains shall be deemed to arise in to the extent necessary to avoid double taxation of such income. For the purposes of allowing relief from double taxation pur- suant to this Article and subject to such source rules in the domestic laws of the Contracting States as apply for the purpose of limiting the foreign tax credit, income shall be deemed to arise exclusively as follows a) skall i enlighet med Prop. 2005/06:15 bestämmelserna i svensk lagstift- ning såsom de kan komma att ändras från tid till annan utan att den allmänna princip som anges här ändras från den svenska skatten avräkna den inkomstskatt som betalats till på inkomst eller vinst som härrör från . Sådan av- räkning skall dock inte ske med högre belopp än den skatt som enligt detta avtal skulle ha erlagts till om personen inte var medborgare i eller tidigare medborgare eller tidigare långvarigt bosatt där. b)Vid beräkningen av skatten i skall , med beaktande av de begränsningar som finns i lagstiftning såsom den kan komma att ändras från tid till annan utan att den allmänna princip som anges här ändras från den inkomstskatt som utgår i avräkna den inkomstskatt som betalats till eller tillkommer efter det att avräkning medgivits enligt punkt a)ovan. Den sålunda medgivna avräkningen skall dock inte minska den del av skatten i som får avräknas från svensk skatt enligt punkt a) ovan. c)Vid tillämpning av punkt b) ovan skall inkomst eller vinst an- ses härröra från i den om- fattning som behövs för att und- vika dubbelbeskattning av in- komsten. Vid undanröjande av dubbel- beskattning enligt denna artikel och med förbehåll för sådana källregler i en avtalsslutande stats interna lagstiftning som syftar till att begränsa avräkning av utländsk skatt skall frågan varifrån en in- komst anses härröra avgöras ute- slutande enligt följande regler. a)income derived by a resident of a be deemed to arise in the other if it may be taxed in that other State in accordance with this Convention unless it is taxable in that other State solely by reason of (i) citizenship or former citizenship or former long-term residency in accordance with paragraph 4 of Article 1 (Personal scope) or (ii) former residency in accordance with paragraph 7 of Article 13; b)income derived by a resident of a which may not be taxed in the other in accordance with the Convention shall be deemed to arise in the first- mentioned State. The rules of this paragraph shall not apply in determining credits against tax for foreign taxes other than the taxes referred to in paragraphs 1 b) and 2 of Article 2. a)Inkomst, som förvärvas av Prop. 2005/06:15 person med hemvist i en avtals- slutande stat skall anses härröra från den andra avtalsslutande sta- ten om den får beskattas i denna andra stat i enlighet med detta av- tal, såvida den inte får beskattas i denna andra stat endast 1) på grund av medborgarskap eller tidi- gare medborgarskap eller tidigare långvarigt boende enligt artikel 1 punkt 4 eller 2) på grund av tidigare hemvist enligt artikel 13 punkt 7. b)Inkomst som förvärvas av en person med hemvist i en avtals- slutande stat som enligt avtalet inte får beskattas i den andra av- talsslutande staten skall anses här- röra från den förstnämnda staten. Bestämmelserna i denna punkt skall inte tillämpas vid avräkning från skatt i av andra utländska skatter än de som anges i artikel 2 punkterna 1 b) och 2. A citizen of a or a legal person, partnership or association deriving its status as such from the laws in force in a not be subjected in the other to any taxation or any requirement connected therewith which is other or more burden- some than the taxation and connected requirements to which a citizen of that other State or a legal person, partnership or association deriving its status as such from the laws in force in that other State in the same circumstances is or may be subjected. This provision shall, notwithstanding the provisions of Article 1 (Personal scope), also En medborgare i en avtalsslu- tande stat eller en juridisk person bildats enligt den lagstiftning som gäller i en avtalsslutande stat, skall inte i den andra avtalsslutande sta- ten bli föremål för beskattning krav som är av annat slag eller mer tyngande än den beskattning och som en medborgare i denna andra stat, en juridisk person eller en annan sammanslutning som bildats enligt den lagstiftning som gäller i denna andra stat under samma för- hållanden är eller kan bli under- Utan hinder av bestämmel- apply to persons who are not residents of one or both of the Contracting States. However, for the purposes of tax, a citizen who is not a resident of the and a Swedish citizen who is not a resident of the are not in the same circumstances. 2.The taxation on a permanent which an enterprise of a has in the other not be less favorably levied in that other State than the taxation levied on enterprises of that other State carrying on the same activities. This provision shall not be construed as obliging a Con- tracting State to grant to residents of the other any personal allowances, reliefs, and reductions for taxation purposes on account of civil status or family responsibilities which it grants to its own residents. 3.Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9 (Associated enterprises), para- graph 5 of Article 11 (Interest), or paragraph 4 of Article 12 (Royalties) apply, interest, royal- ties, and other disbursements paid by a resident of a to a resident of the other , for the purposes of determining the tax- able profits of the first-mentioned resident, be deductible under the same conditions as if they had been paid to a resident of the first- mentioned State. Similarly, any debts of a resident of a to a resident of the other , for the purposes of determining the bestämmelse även på person som inte har hemvist i en avtalsslu- tande stat eller i båda avtalsslu- tande staterna. Därvid gäller emel- lertid vid beskattning i , att en medborgare i , som inte har hemvist i , inte anses befinna sig under samma förhållanden som en medborgare i , som inte har hemvist i . 2.Beskattningen av ett fast driftställe, som ett företag i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, skall i denna andra stat inte vara mindre för- delaktig än beskattningen av ett företag i denna andra stat, som be- driver verksamhet av samma slag. Denna bestämmelse anses inte medföra skyldighet för en avtals- slutande stat att medge person med hemvist i den andra avtalsslutande staten sådana personliga avdrag vid beskattningen och sådan skattebefrielse eller skattenedsätt- ning på grund av civilstånd eller försörjningsplikt mot familj som medges person med hemvist i den egna staten. 3.Utom i de fall då bestämmel- serna i artikel 9 punkt 1, artikel 11 punkt 5 eller artikel 12 punkt 4 tillämpas är ränta, royalty och andra betalningar från en person med hemvist i en avtalsslutande stat till en person med hemvist i den andra avtalsslutande staten avdragsgilla vid bestämmandet av den beskattningsbara inkomsten för den förstnämnda personen på samma villkor som betalning till person med hemvist i den först- nämnda staten. På samma sätt är skuld som person med hemvist i en avtalsslutande stat har till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten avdragsgill vid bestämmandet av den först- nämnda personens beskattnings- taxable capital of the first- mentioned resident, be deductible under the same conditions as if they had been contracted to a resident of the first-mentioned State. 4.Enterprises of a , the capital of which is or partly owned or con- trolled, directly or indirectly, by one or more residents of the other , shall not be sub- jected in the first-mentioned State to any taxation or any requirement connected therewith which is other or more burdensome than the taxation and connected require- ments to which other similar enter- prises of the first-mentioned State are or may be subjected. 5.Nothing in this Article shall be construed as preventing im- position of a tax described in para- graph 9 of Article 10 (Dividends). 6.The provisions of this Article shall, notwithstanding the pro- visions of Article 2 (Taxes covered), apply to taxes of every kind and description imposed by a or a political subdivision or local authority thereof. bara förmögenhet på samma vill- Prop. 2005/06:15 kor som skuld till person med hemvist i den förstnämnda staten. 4.Ett företag i en avtalsslutande stat, vars kapital helt eller delvis ägs eller kontrolleras, direkt eller indirekt, av en eller flera personer med hemvist i den andra avtals- slutande staten, skall inte i den förstnämnda staten bli föremål för beskattning eller därmed samman- hängande krav som är av annat slag eller mer tyngande än den beskattning och därmed samman- hängande krav som ett annat lik- nande företag i den förstnämnda staten är eller kan bli underkastat. 5.Bestämmelserna i denna artikel hindrar inte uttagande av sådan skatt som anges i artikel 10 punkt 9. 6.Utan hinder av bestäm- melserna i artikel 2 tillämpas be- stämmelserna i förevarande artikel på skatter av varje slag och be- skaffenhet som påförs av en av- talsslutande stat, dess politiska underavdelningar eller lokala myndigheter. Where a person considers that the actions of one or both of the Contracting States result or will result for him in taxation not in accordance with the provisions of this Convention, he may, irres- pective of the remedies provided by the domestic law of those States, present his case to the com- petent authority of the of which he is a resident or citizen. Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse Om en person anser att en av- talsslutande stat eller båda avtalsslutande staterna vidtagit åt- gärder som för honom medför eller kommer att medföra be- skattning som strider mot bestämmelserna i detta avtal, kan han, utan att detta påverkar hans rätt att använda de rättsmedel som finns i dessa staters interna rätts- ordning, framlägga saken för den behöriga myndigheten i den av- talsslutande stat där han har hem- 2.The competent authority shall endeavor, if the objection appears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement with the com- petent authority of the other Con- tracting State, with a view to the avoidance of taxation which is not in accordance with the Conven- tion. agreement reached shall be implemented notwithstanding any time limits or other procedural limitations in the domestic law of the Contracting States. 3.The competent authorities of the Contracting States shall en- deavor to resolve by mutual agree- ment any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of the Convention. In particular the competent authorities of the Contracting States may agree on a)the attribution of income, deductions, credits, or allowances of an enterprise of a to its permanent establish- ment situated in the other Con- tracting State; b)the allocation of income, de- ductions, credits, or allowances between persons; c)the characterization of parti- cular items of income; d)the application of source rules with respect to particular items of income; and e)a common meaning of a term. They may also consult together for the elimination of double taxation in cases not provided for in the Convention. The competent authorities of the Contracting States may communicate with each other directly for the purpose of reach- ing an agreement in the sense of vist eller är medborgare. 2.Om den behöriga myndig- heten finner invändningen grundad men inte själv kan få till stånd en tillfredsställande lösning, skall myndigheten söka lösa frågan genom ömsesidig överenskommel- se med den behöriga myndigheten iden andra avtalsslutande staten i syfte att undvika beskattning som strider mot avtalet. Överenskom- melse som träffats genomförs utan hinder av tidsgränser eller andra processuella begränsningar i de avtalsslutande staternas interna lagstiftning. 3.De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall genom ömsesidig överenskommel- se söka avgöra svårigheter eller tvivelsmål som uppkommer i fråga om tolkningen eller tillämpningen av avtalet. De behöriga myndig- heterna kan även överlägga med varandra i syfte att komma över- ens om a) fördelningen av inkomst, avdrag, avräkning eller betalningar mellan ett företag i en avtals- slutande stat och dess fasta drift- ställe i den andra avtalsslutande staten, b) fördelningen av inkomst, avdrag, avräkning eller betalningar mellan olika personer, c) till vilket inkomstslag viss inkomst skall hänföras, d) tillämpningen av källregler beträffande viss inkomst, samt e) definitionen av ett visst ut- tryck. De kan även överlägga i syfte att undvika dubbelbeskattning i fall som inte omfattas av avtalet. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna kan träda i direkt förbindelse med var- andra i syfte att träffa överens- kommelse i de fall som angivits i the preceding paragraphs. 1.The competent authorities of the Contracting States shall exchange such information as is necessary for carrying out the provisions of this Convention or of the domestic laws of the Contracting States concerning taxes covered by the Convention insofar as the taxation thereunder is not contrary to the Convention. The exchange of information is not restricted by Article 1 (Personal scope). information received by a be treated as secret in the same as information obtained under the domestic laws of that State and shall be disclosed only to persons or authorities (including courts and admini- strative bodies) involved in the assessment, collection, or admini- stration of, the enforcement or pro- secution in respect of, or the deter- mination of appeals in relation to, the taxes covered by the Con- vention. Such persons or autho- rities shall use the information only for such purposes. They may disclose the information in public court proceedings or in judicial decisions. 2.In no case shall the provisions of paragraph 1 be construed so as to impose on a the obligation a) to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the other Contracting State; b) to supply information which is not obtainable under the laws or in the normal course of the administration of that or of the 1.De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall utbyta sådana upplysningar som är nödvändiga för att tillämpa be- stämmelserna i detta avtal eller i de avtalsslutande staternas interna lagstiftning i fråga om skatter som omfattas av avtalet i den mån be- skattningen enligt denna lag- stiftning inte strider mot avtalet. Utbytet av upplysningar begränsas inte av artikel 1. Upplysningar som en avtalsslutande stat mottagit skall behandlas såsom hemliga på samma sätt som upplysningar, som erhållits enligt den interna lag- stiftningen i denna stat, och får yppas endast för personer eller myndigheter (däri inbegripna domstolar och förvaltningsorgan) som fastställer, uppbär, admini- strerar eller driver in de skatter som omfattas av avtalet eller hand- lägger åtal eller besvär i fråga om dessa skatter. Dessa personer eller myndigheter skall använda upp- lysningarna endast för sådana ändamål. De får yppa upplysning- arna vid offentlig rättegång eller i domstolsavgöranden. 2.Bestämmelserna i punkt 1 an- ses inte i något fall medföra skyl- dighet för en avtalsslutande stat att a) vidta förvaltningsåtgärder som avviker från lagstiftning och administrativ praxis i denna avtals-