prop · GS03113 · 2005-04-04 00:00:00 — Om inte annat följer av tillämpningen av den ömsesidiga överenskommelse som avses i artikel 8 kan tillämpningen av detta avtal eller delar av det avbrytas tillfälligt av en avtalsslutande part med omedelbar verkan genom anmälan till den andra parten, med närmare angivelse om de omständigheter som lett fram till en sådan anmälan, om direktivet upphör att vara tillämpligt antingen tillfälligt eller permanent i enlighet med Europeiska gemenskapens lagstiftning eller om en medlemsstat tillfälligt avbryter tillämpningen av sin genomförandelagstiftning. Tillämpningen av avtalet skall återupptas så snart omständigheterna som ledde fram till att tillämpningen avbröts inte längre föreligger. Om inte annat följer av tillämpningen av den ömsesidiga överenskommelse som avses i artikel 8 får en avtalsslutande part avbryta tillämpningen av detta avtal genom anmälan till den andra parten, med närmare angivelse av de omständigheter som lett fram till en sådan anmälan om ett av de tredjeländer eller territorier som anges i punkt 1 senare slutar tillämpa de bestämmelser som avses Tillämpningen får avbrytas tidigast Tillämpningen av avtalet skall återupptas så snart som bestämmelserna åter tillämpas av det berörda tredjelandet eller territoriet. Artikel 13 Behöriga myndigheter I detta avtal avses med behörig myndighet the Financial Secretary när det gäller och den behöriga myndigheten i enligt artikel 5 i direktivet när det gäller . Före skall de avtalsslutande parterna anta och offentliggöra de lagar och andra författningar som är nödvändiga för att följa detta avtal. Förteckning över närstående rättssubjekt För tillämpningen av artikel 7 i detta avtal kommer följande organ att anses vara ett närstående rättssubjekt som agerar som myndighet eller vars roll erkänns i ett internationellt avtal: SUBJEKT INOM EUROPEISKA UNIONEN: Vlaams Gewest (regionen ) Région wallonne (regionen ) Région bruxelloise/Gewest (Brysselregionen) Communauté française (den franskspråkiga gemenskapen) Vlaamse Gemeenschap (den flamländska gemenskapen) Deutschsprachige Gemeinschaft (den tyskspråkiga gemenskapen) Xunta de (regionala regering och parlament) Junta de Andalucía (regionala regering och parlament) Junta de (regionala regering och parlament) Junta de Castilla-La Mancha (Castilla-La Manchas regionala regering och parlament) Junta de Castilla-León (Castilla-Leóns regionala regering och parlament) Gobierno Foral de (regionala regering och parlament) Govern de les (Balearernas regionala regering och parlament) Generalitat de Catalunya (regionala regering och parlament) Generalitat de (regionala regering och parlament) Diputación General de Aragón (regionala regering och Gobierno de las Islas (regionala regering och parlament) Gobierno de (regionala regering och parlament) Gobierno de (regionala regering och parlament) Gobierno de la Comunidad Autónoma del País /Euzkadi (regionala regering och parlament) Diputación Foral de Guipúzcoa () Diputación Foral de Vizcaya/Bizkaia () Diputación Foral de Alava () Ayuntamiento de (stad) Ayuntamiento de (stad) Cabildo Insular de (gemensamma kommunstyrelse) Cabildo Insular de (gemensamma de Crédito Oficial () Catalán de Finanzas () Valenciano de Finanzas () Оργaνιsµός Тηλepικοινωνιών Ελλάdος (kontoret för grekisk telekommunikation) Оργaνιsµός Sιdηροdρόµων Ελλάdος (grekiska järnvägsnätsorganisationen) ηµόsιa Εpιχeίρηsη Ηλeκtριsµού (allmänna elbolaget) La Caisse d'amortissement de la dette sociale (CADES) (sociala hetssystemets skuldsättning) L'Agence française de développement (AFD) (franska utvecklingsagenturen) Réseau Ferré de (RFF) (franska järnvägsnätet) Caisse Nationale des Autoroutes (CNA) (nationella motorvägskassan) Assistance publique Hôpitaux de (APHP) (och Charbonnages de (CDF) (kolgruvor) Entreprise minière et chimique (EMC) (gruvbolag och kemiskt bolag) Cassa Depositi e Prestiti (hypoteks- och kreditbank) Pašvaldibas (lokalförvaltningar) gminy (kommuner) powiaty (distrikt) województwa (provinser) zwiazki gmin (kommunalförbund) zwiazki powiatów (distriktsförbund) zwiazki województw (provinsförbund) miasto stoleczne (huvudstaden ) Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa (byrån för jordbrukets omstrukturering och modernisering) Agencja Nieruchomosci Rolnych (byrån för jordbruksegendom) Região Autónoma da (den autonoma regionen ) Região Autónoma dos Açores (den autonoma regionen ) mestá a obce (kommuner) Železnice Slovenskej republiky (det slovakiska järnvägsbolaget) Štátny fond cestného hospodárstva (statens vägförvaltningsfond) Slovenské elektrárne (slovakiska kraftverk) Vodohospodárska výstavba (vattenförvaltningsbolaget) Europeiska banken för återuppbyggnad och utveckling Europeiska kol- och stålgemenskapen Bestämmelserna i artikel 7 påverkar inte tillämpningen av några internationella åtaganden som de avtalsslutande parterna kan ha ingått när det gäller ovan nämnda internationella organ. ORGAN I TREDJE LAND: De organ som uppfyller följande kriterier: 1.Organet anses klart och tydligt vara ett offentligt organ i enlighet med nationella kriterier. 2.Ett sådant offentligt organ är en icke-marknadsproducent som förvaltar och finansierar ett antal verksamheter, som huvudsakligen tillhandahåller icke-marknadsförda varor och tjänster, för det allmännas bästa och som faktiskt kontrolleras av en allmän styrelseform. 3.Ett sådant offentligt organ är en stor och regelbunden emittent av skuldebrev. 4.Den berörda staten kan säkerställa att ett sådant offentligt organ inte kommer att verkställa förtida inlösen vid fall av s.k. gross up-klausuler. AVTAL OM BESKATTNING AV INKOMSTER FRÅN SPARANDE MELLAN OCH av följande skäl: 1.I artikel 17 i direktiv /48/EEG ("direktivet") om beskattning av inkomster från sparande som utfärdats av Europeiska unionens råd ("rådet") föreskrivs att medlemsstaterna före skall anta och offentliggöra de bestämmelser i lagar och andra författningar som är nödvändiga för att följa detta direktiv, vars bestämmelser skall tillämpas under förutsättning att "i) , Furstendömet , Republiken , Furstendömet och Furstendömet från och med samma tidpunkt tillämpar bestämmelser likvärdiga med de som finns i detta direktiv i enlighet med de avtal som de ingått med Europeiska gemenskapen, enligt enhälliga beslut av rådet, och ii) alla avtal eller andra arrangemang är klara, i vilka det föreskrivs att alla berörda beroende eller associerade territorier från och med samma tidpunkt tillämpar automatiskt utbyte av information på samma sätt som föreskrivs i kapitel II i detta direktiv, (eller under den övergångsperiod som anges i artikel 10 tillämpar en källskatt på samma villkor som de enligt artiklarna 11 och 12)". 2.Guernseys förbindelser med EU är fastställda i protokoll 3 till Fördraget om Förenade anslutning till Europeiska gemenskapen. I enlighet med protokollet ligger utanför EU:s skatteområde. 3.Guernsey noterar att EU-medlemsstaternas yttersta mål är att möjliggöra faktisk beskattning av räntebetalningar i den medlemsstat där den faktiska betalningsmottagaren har sitt skatterättsliga hemvist genom informationsutbyte om räntebetalningar mellan medlemsstaterna, men tre medlemsstater, nämligen , och skall dock inte vara skyldiga att utbyta information utan skall tillämpa en källskatt på de inkomster av sparande som omfattas av detta direktiv. 4.Den "källskatt" som avses i direktivet skall anges som "särskild källskatt" i nationella lagstiftning. I detta avtal skall de båda termerna "källskatt/särskild källskatt" därför ses som synonymer. 5.Guernsey har samtyckt till att tillämpa en särskild källskatt under förutsättning att medlemsstaterna har antagit de bestämmelser i lagar och andra författningar som är nödvändiga för att följa detta direktiv, och att kraven enligt artikel 17 i direktivet och artikel 17.2 i detta avtal i stort sett har uppfyllts. 6.Guernsey har samtyckt till att tillämpa automatiskt informationsutbyte på det sätt som föreskrivs i kapitel II i direktivet från och med utgången av den övergångsperiod som anges i artikel 10.2 i direktivet. har en lagstiftning som avser företag för kollektiva investeringar och som anses motsvara den EG-lagstiftning som avses i artiklarna 2 och 6 i direktivet. och , nedan kallade avtalsslutande part eller avtalsslutande parter om inte annat framgår av sammanhanget, har enats om att ingå följande avtal som endast för de avtalsslutande parterna innehåller skyldigheter och som föreskriver: a)att information automatiskt skall lämnas från den behöriga myndigheten i till den behöriga myndigheten på på samma sätt som till den behöriga myndigheten i en medlemsstat, b), under den övergångsperiod som anges i artikel 10 i direktivet, skall tillämpa en särskild källskatt från och med och på samma villkor som de som anges i artiklarna 11 och 12 i direktivet, c)att information automatiskt skall lämnas från den behöriga myndigheten på till den behöriga myndigheten i i enlighet med artikel 13 i direktivet, d)att den behöriga myndigheten på till den behöriga myndigheten i skall överföra av intäkterna från den särskilda källskatten, när det gäller räntebetalningar som görs av ett betalningsombud som är etablerat i en avtalsslutande part till en person vars hemvist är i den andra avtalsslutande parten. I detta avtal avses med behörig myndighet när det gäller avtalsslutande parterna Finansministern när det gäller och the Administrator of Income Tax när det gäller . Artikel 1 Särskild källskatt som innehålls av betalningsombud Under den övergångsperiod som avses i artikel 14 i detta avtal, med början som anges i artikel 15, skall särskild källskatt innehållas från de räntebetalningar som avses i artikel 8 i detta avtal som görs av ett på etablerat betalningsombud till den faktiska betalningsmottagare enligt artikel 5 som har hemvist i , med förbehåll för artikel 3 i detta avtal. Den särskilda källskattesatsen skall uppgå till av övergångsperioden, under de tre därpå följande åren och därefter. Artikel 2 Betalningsombudens uppgiftsrapportering När sådana räntebetalningar som avses i artikel 8 i detta avtal görs av ett betalningsombud etablerat i till den faktiska betalningsmottagaren enligt artikel 5 som har sitt hemvist på , eller om bestämmelserna i artikel 3.1 a i detta avtal är tillämpliga, skall betalningsombudet till sin behöriga myndighet rapportera a) den faktiska betalningsmottagarens identitet och hemvist, fastställda i enlighet med artikel 6 i detta avtal, b) betalningsombudets namn och adress, c) den faktiska betalningsmottagarens kontonummer eller, om sådant Bilaga 6 saknas, den räntebärande fordrans identifieringsnummer, d) information om räntebetalningar enligt artikel 4.1 i detta avtal; varje avtalsslutande part får dock begränsa de uppgifter som det utbetalande organet skall lämna om räntebetalningar till det totala beloppet på räntan eller inkomsten och det totala beloppet vid försäljning, inlösen eller återbetalning, och kommer att följa bestämmelserna i punkt 2 i denna artikel. efter utgången av beskattningsåret skall den behöriga myndigheten i automatiskt överlämna de upplysningar som avses i punkt 1 a1 d i denna artikel till den behöriga myndigheten på , för samtliga räntebetalningar . Artikel 3 Undantag från förfarandet för den särskilda källskatten Vid uttag av särskild källskatt i enlighet med artikel 1 i detta avtal skall föreskriva ett eller båda av följande förfaranden för att de faktiska betalningsmottagarna skall kunna begära att ingen sådan skatt tas ut: a) Ett förfarande som gör det möjligt för den faktiska betalningsmottagaren enligt artikel 5 i detta avtal att undvika den särskilda källskatt som avses i artikel 1 genom att uttryckligen bemyndiga sitt betalningsombud att rapportera räntebetalningarna till de behöriga myndigheterna i den avtalsslutande part i vilken betalningsombudet är etablerat. Ett sådant bemyndigande skall gälla betalningsombudets samtliga räntebetalningar till den faktiska betalningsmottagaren. b) Ett förfarande som innebär att den särskilda källskatten inte tas ut om den faktiska betalningsmottagaren för sitt betalningsombud företer ett intyg som den behöriga myndigheten i den avtalsslutande part där den faktiska betalningsmottagaren har sitt skatterättsliga hemvist, utfärdat i dennes namn i enlighet med punkt 2. Om den faktiska betalningsmottagaren begär det skall den behöriga myndigheten i den avtalsslutande part där han eller hon har sitt skatterättsliga hemvist utfärda ett intyg som innehåller följande uppgifter: i) Den faktiska betalningsmottagarens namn, adress och skattenummer eller, om detta saknas, födelsedatum och födelseort. ii) Betalningsombudets namn och adress. iii) Den faktiska betalningsmottagarens kontonummer eller, om sådant saknas, värdepapperets identifieringsuppgifter. Ett sådant intyg skall gälla i högst . Det skall utfärdas till varje faktisk betalningsmottagare som begär det, efter en sådan begäran. Om punkt 1 a i denna artikel tillämpas, skall den behöriga myndigheten på där betalningsombudet är etablerat lämna de uppgifter som avses i artikel 2.1 i detta avtal till den behöriga myndigheten i som är den faktiska betalningsmottagarens hemvist. automatiskt och minst en gång , efter utgången av det beskattningsår som fastställts i den avtalsslutande partens Bilaga 6 lagstiftning, och avse alla räntebetalningar gjorda under . Artikel 4 Bedömningsgrund för innehållande av den särskilda källskatten 1.Ett betalningsombud som är etablerat på skall ta ut särskild källskatt i enlighet med artikel 1 enligt följande: a) är det gäller räntebetalningar enligt artikel 8.1 a: på bruttobeloppet av den betalda eller krediterade räntan. b) När det gäller räntebetalningar enligt artikel 8.1 b eller 8.1 d: på det ränte- eller inkomstbelopp som avses i led b eller d i nämnda punkt eller genom en avgift med samma verkan som påförs mottagaren för hela det belopp som intäkten från försäljningen, inlösen eller återbetalningen uppgår till. c) När det gäller räntebetalningar enligt artikel 8.1 c: på det räntebelopp som avses där. d) När det gäller räntebetalningar enligt artikel 8.4: på det räntebelopp som är hänförligt till var och en av de medlemmar i det subjekt som avses i artikel 7.2, vilka uppfyller villkoren i artikel 5.1. e) När utövar sin rätt enligt artikel 8.5: på beloppet på den på årsbasis beräknade räntan. 2.När det gäller punkt 1 a och 1 b skall den särskilda källskatten dras av i proportion till den tid som den faktiska betalningsmottagaren innehaft fordran. Om betalningsombudet inte kan fastställa tiden för innehavet på grundval av de uppgifter han eller hon erhållit, skall det anses att den faktiska betalningsmottagaren innehaft fordran så länge som den har existerat, om inte den faktiska betalningsmottagaren lägger fram bevis för tidpunkten för förvärvet. 3.Att påför den särskilda källskatten skall inte hindra den andra avtalsslutande parten där den faktiska betalningsmottagaren har sitt skatterättsliga hemvist från att beskatta inkomst i enlighet med nationell lagstiftning. 4.Under övergångsperioden får föreskriva att en ekonomisk aktör som betalar ränta till, eller sörjer för att ränta betalas till, ett subjekt enligt artikel 7.2 skall anses vara betalningsombud i stället för subjektet och skall ta ut den särskilda källskatten på sådan ränta, såvida inte subjektet formellt har godtagit att dess namn och adress samt totalbeloppet på den ränta som betalats till eller vars betalning ombesörjts för subjektet får meddelas i enlighet med artikel 7.2 sista stycket. Artikel 5 Definition av uttrycket faktisk betalningsmottagare I detta avtal avses med faktisk betalningsmottagare varje fysisk person som tar emot en räntebetalning eller varje fysisk person för vilken en räntebetalning ombesörjs, såvida inte denna person kan lägga fram bevis för att betalningen inte har tagits emot eller ombesörjts för hans eller hennes egen räkning. En fysisk person skall inte anses vara den faktiska betalningsmottagaren om han eller hon a) agerar som betalningsombud enligt artikel 7.1, b) handlar på uppdrag av en juridisk person, ett subjekt som beskattas Bilaga 6 för sin vinst enligt den allmänna ordningen för företagsbeskattning, ett fondföretag som auktoriserats i enlighet med direktiv /611/EEG eller ett motsvarande företag för kollektiva investeringar etablerat på , eller ett subjekt som avses i artikel 7.2 i detta avtal, och i det senare fallet, uppger subjektets namn och adress till den ekonomiska aktör som gör räntebetalningen och som i sin tur vidarebefordrar dessa uppgifter till den behöriga myndigheten i den avtalsslutande part där aktören är etablerad, c) handlar på uppdrag av en annan fysisk person som är den faktiska betalningsmottagaren och för betalningsombudet uppger denna faktiska betalningsmottagares identitet. Om ett betalningsombud innehar uppgifter som tyder på att en fysisk person som mottar en räntebetalning eller för vilken en räntebetalning ombesörjs kanske inte är den faktiska betalningsmottagaren, och om vare sig punkt 1 a eller punkt 1 b är tillämplig, skall han eller hon vidta rimliga åtgärder för att fastställa den faktiska betalningsmottagarens identitet. Om betalningsombudet inte kan fastställa den faktiska betalningsmottagarens identitet skall ombudet betrakta den fysiska personen som den faktiska betalningsmottagaren. Artikel 6 Den faktiska betalningsmottagarens identitet och hemvist 1.För tillämpningen av detta avtal skall var och en av parterna inom sina respektive territorier anta och säkerställa tillämpningen av de förfaranden som behövs för att betalningsombudet skall kunna fastställa de faktiska betalningsmottagarnas identitet och hemvist. Dessa förfaranden skall uppfylla de miniminormer som anges i punkterna 2 och 3. 2.Betalningsombudet skall fastställa den faktiska betalningsmottagarens identitet enligt miniminormer som varierar beroende på när förbindelserna upprättades mellan betalningsombudet och mottagaren av räntan, enligt följande: a) När det gäller avtalsförbindelser som upprättats före skall betalningsombudet fastställa den faktiska betalningsmottagarens identitet, bestående av namn och adress, med hjälp av tillgängliga uppgifter, särskilt i enlighet med de föreskrifter som gäller i ombudets etableringsstat och i enlighet med rådets direktiv /308/EEG av , när det gäller , eller motsvarande lagstiftning när det gäller , om åtgärder för att förhindra att det finansiella systemet används för tvättning av pengar. b) När det gäller avtalsförbindelser som upprättats eller, i avsaknad av avtalsförbindelser, en transaktion som utförts eller senare skall betalningsombudet fastställa den faktiska betalningsmottagarens identitet, bestående av namn, adress och i förekommande fall skattenummer som tilldelats av den medlemsstat där den faktiska betalningsmottagaren har sitt skatterättsliga hemvist. Dessa uppgifter skall fastställas på grundval av pass eller officiellt identitetskort som den faktiska betalningsmottagaren uppvisar. Om adressen inte anges i passet eller på det officiella identitetskortet skall den fastställas på grundval av någon annan giltig handling som den faktiska Om skattenumret inte anges i passet, på identitetskortet eller i någon annan giltig handling, till exempel hemvistintyg, som den faktiska betalningsmottagaren uppvisar, skall identitetsuppgifterna kompletteras med uppgift om födelsedatum och födelseort, enligt passet eller det officiella identitetskortet. Betalningsombudet skall fastställa den faktiska betalningsmottagarens hemvist enligt miniminormer som varierar beroende på när förbindelserna upprättades mellan betalningsombudet och mottagaren av räntan. Den faktiska betalningsmottagarens hemvist skall anses vara det land där han har sin fasta adress, dock med beaktande av följande: a)När det gäller avtalsförbindelser som upprättats före skall betalningsombudet fastställa den faktiska betalningsmottagarens hemvist med hjälp av tillgängliga uppgifter, särskilt i enlighet med de föreskrifter som gäller i ombudets etableringsstat och i enlighet med rådets direktiv /308/EEG när det gäller , eller motsvarande lagstiftning när det gäller . b)När det gäller avtalsförbindelser som upprättats eller, i avsaknad av avtalsförbindelser, en transaktion som utförts eller senare skall betalningsombudet fastställa den faktiska betalningsmottagarens hemvist på grundval av den adress som anges i passet eller det officiella identitetskortet eller, vid behov, på grundval av någon annan giltig identitetshandling som den faktiska betalningsmottagaren företer, enligt följande förfarande: för fysiska personer som uppvisar ett pass eller ett officiellt identitetskort utfärdat av en medlemsstat och som förklarar sig ha hemvist i ett tredjeland, skall hemvistet fastställas på grundval av ett hemvistintyg utfärdat av den behöriga myndigheten i det tredjeland där den fysiska personen förklarar sig ha hemvist. Om detta intyg inte företes skall hemvistet anses vara den medlemsstat som har utfärdat passet eller annan officiell identitetshandling. Artikel 7 Definition av uttrycket betalningsombud 1.I detta avtal avses med betalningsombud varje ekonomisk aktör som betalar ränta eller sörjer för att ränta betalas direkt till förmån för den faktiska betalningsmottagaren, oavsett om aktören är gäldenären med avseende på den räntebärande fordran, eller den aktör som av gäldenären eller den faktiska betalningsmottagaren fått i uppdrag att betala räntan eller sörja för att den betalas. 2.Ett subjekt som är etablerat i en avtalsslutande part och till vilket ränta betalas eller för vilket betalning av ränta ombesörjs till förmån för den faktiska betalningsmottagaren, skall också anses vara betalningsombud vid sådan betalning eller vid ombesörjande av sådan betalning. Denna bestämmelse skall inte tillämpas om den ekonomiska aktören på grundval av officiella giltiga uppgifter som lämnats av subjektet har anledning att förmoda att a) subjektet är en juridisk person, med undantag för sådana juridiska personer som anges i punkt 5 i denna artikel, eller b)subjektets vinst beskattas enligt den allmänna ordningen för Bilaga 6 företagsbeskattning, eller c)subjektet är ett fondföretag som auktoriserats i enlighet med rådets direktiv /611/EEG eller motsvarande företag för kollektiva investeringar etablerat på . En ekonomisk aktör som betalar ränta till, eller sörjer för att ränta betalas till, ett subjekt som är etablerat i den andra avtalsslutande parten och som anses vara ett betalningsombud enligt denna punkt skall till den behöriga myndigheten i den avtalsslutande part där aktören är etablerad meddela subjektets namn och adress samt det totala räntebeloppet som betalats till eller vars betalning ombesörjts för subjektet; denna myndighet skall vidarebefordra dessa uppgifter till den behöriga myndigheten i den avtalsslutande part där subjektet är etablerat. 3.Det subjekt som avses i punkt 2 skall emellertid få välja att, när det gäller tillämpningen av detta avtal, bli behandlat som fondföretag eller motsvarande företag enligt punkt 2 c. Om detta alternativ väljs skall ett intyg utfärdas av den avtalsslutande part där subjektet är etablerat och överlämnas av subjektet till den ekonomiska aktören. En avtalsslutande part skall fastställa närmare bestämmelser om denna rätt för subjekt som är etablerade på deras territorium. 4.Om en sådan ekonomisk aktör och ett sådant subjekt som avses i punkt 2 är etablerade i samma avtalsslutande part, skall den avtalsslutande parten vidta nödvändiga åtgärder för att se till att subjektet följer bestämmelserna i detta avtal när det agerar i egenskap av betalningsombud. 5.De juridiska personer som är uteslutna från tillämpningen av punkt 2 a är följande: a) I : avoin yhtiö (Ay) och kommandiittiyhtiö (Ky)/öppet bolag och kommanditbolag. b) I : handelsbolag (HB) och kommanditbolag (KB). Artikel 8 Definition av uttrycket räntebetalning I detta avtal avses med räntebetalning följande: