prop · GT0315 · 2005-10-20 00:00:00 — Då på grund av särskilda förbindelser mellan utbetalaren och den som har rätt till royaltyn eller mellan dem båda och annan person royaltybeloppet, med hän- syn till det nyttjande, den rättighet eller den upplysning för vilken royaltyn betalas, överstiger det be- lopp som skulle ha avtalats mellan utbetalaren och den som har rätt till royaltyn om sådana förbin- delser inte förelegat, tillämpas be- stämmelserna i denna artikel endast på sistnämnda belopp. I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen i vardera avtalsslutande staten med iakttagande av övriga bestämmel- ser i detta avtal. 1.Gains derived by a resident of a from the disposition of real property situated in the other may be taxed in that other State. 2.For purposes of paragraph 1 a) the term real property situated in the other , where the is the other , in- 1.Vinst, som person med hem- vist i en avtalsslutande stat för- värvar på grund av överlåtelse av fast egendom som är belägen i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. 2.Vid tillämpningen av punkt 1 a) uttrycket fast egendom som är belägen i den andra avtals- slutande staten, i det fall då cludes real property referred to in Article 6 (Income from real prop- erty) which is situated in the , a real property interest, and an interest in a partnership, trust or estate, to the extent attributable to a real property interest situ- ated in the ; b) the term real property situ- ated in the other , where is the other , includes property that is real property under the law of situated in , and, without limiting the foregoing, shall include (i)real property referred to in Article 6 which is situated in ; and (ii)shares or similar rights in a company the assets of which consist, directly or indirectly, mainly of such real property. Gains from the disposition of movable property which are attri- butable to a permanent establish- ment which an enterprise of a has in the other , or which are attributable to a fixed base avail- able to a resident of a in the other for the purpose of performing independent personal services, and gains from the disposition of such a permanent (alone or with the whole enterprise) or such a fixed base, may be taxed in that other State. Gains derived by an enter- prise of a from the disposition of ships or aircraft operated by the enterprise in international traffic or movable property attributable to the opera- tion of such ships or aircraft shall be taxable only in that State. The provisions of this paragraph shall avtalsslutande stat, inbegripa så- dan fast egendom som avses i artikel 6 och som är belägen i , a real property interest och ett inne- hav i ett handelsbolag, dödsbo eller en trust till den del sådant innehav består av a real property interest som är be- lägen i , b) uttrycket fast egendom som är belägen i den andra avtals- slutande staten, i det fall då är denna andra avtals- slutande stat, inbegripa egendom som är fast egendom enligt svensk rätt och som är belägen i samt skall, utan att inskränka vad som anges ovan, också inbegripa 1)sådan fast egendom som avses i artikel 6 och som är belägen i , och 2)andelar och liknande rättig- heter i bolag vars tillgångar, direkt eller indirekt, huvudsakligen ut- görs av sådan fast egendom. Vinst på grund av överlåtelse av lös egendom som hänför sig till ett fast driftställe, vilket ett företag ien avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, eller till en stadigvarande anordning för att utöva självständig yrkesverk- samhet, som person med hemvist i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, får be- skattas i denna andra stat. Det- samma gäller vinst på grund av överlåtelse av sådant fast drift- ställe (för sig eller i samband med överlåtelse av hela företaget) eller av sådan stadigvarande anordning. Vinst som ett företag i en avtalsslutande stat förvärvar på grund av överlåtelse av skepp eller luftfartyg som används i inter- nationell trafik eller lös egendom som är hänförlig till användningen av sådana skepp eller luftfartyg beskattas endast i denna stat. Bestämmelserna i denna punkt apply to gains derived by the air transport consortium (), but only to such part of the gains as corre- sponds to the participation held in that consortium by AB Aero- transport (ABA), the Swedish partner of (). Gains derived by an enterprise of a from the disposition of containers used in international traffic and movable property attributable to the opera- tion of such containers (including trailers, barges, and related equip- ment for the transport of contai- ners) shall be taxable only in that State. 5.Gains described in Article 12 (Royalties) shall be taxable only in accordance with the provisions of Article 12. 6.Except as provided in para- graph 7, gains from the disposition of any property other than property referred to in paragraphs 1 through 5 shall be taxable only in the of which the person disposing of the prop- erty is resident. 7.In the case of an individual who had been a resident of and who has become a resident of the , the provisions of paragraph 6 shall not affect the right of to tax gains from the disposition of any property derived by such in- dividual at any time during the ten years following the date on which the individual has ceased to be a resident of . tillämpas beträffande vinst som Prop. 2005/06:15 förvärvas av luftfartskonsortiet () men endast i fråga om den del av vinsten som motsvarar den andel i konsortiet som innehas av AB Aerotransport (ABA), den svenske delägaren i (). Vinst som ett företag i en av- talsslutande stat förvärvar på grund av överlåtelse av containrar som används i internationell trafik eller lös egendom som är hänförlig till användningen av sådana con- tainrar (trailers, pråmar och annan därtill hörande utrustning för transport av containrar däri in- begripna) beskattas endast i denna stat. 5.Sådan vinst som anges i artikel 12 skall beskattas endast enligt bestämmelserna i artikel 12. 6.Vinst på grund av överlåtelse av annan egendom än sådan som anges i punkterna 15 beskattas, om inte punkt 7 föreskriver annat, endast i den avtalsslutande stat där överlåtaren har hemvist. 7.Bestämmelserna i punkt 6 inverkar inte på rätt att, i fråga om fysisk person som haft hemvist i och som fått hemvist i , be- skatta vinst som förvärvas av en sådan person på grund av över- låtelse av tillgång vid något till- fälle som följer närmast efter den tidpunkt vid vilken denne person upphört att ha hemvist i . Income derived by an individual who is a resident of a Contracting Inkomst som en fysisk person med hemvist i en avtalsslutande State from the performance of personal services in an indepen- dent capacity shall be taxable only in that State. However, such in- come may also be taxed in the other to the ex- tent that such services are or were performed in that other State and the income is attributable to a fixed base regularly available to the individual in that other State for the purpose of performing his activities. stat förvärvar genom att utöva Prop. 2005/06:15 självständig yrkesverksamhet, be- skattas endast i denna stat. Sådan inkomst får emellertid också be- skattas i den andra avtalsslutande staten till den del verksamheten utövas eller utövats i denna andra stat och inkomsten är hänförlig till en stadigvarande anordning som regelmässigt står till hans för- fogande i denna andra stat för att utöva verksamheten. 1.Subject to the provisions of Articles 16 (Directors' fees), 19 (Pensions and annuities) and 20 (Government service), salaries, wages and other similar remuner- ation derived by a resident of a in respect of an employment shall be taxable only in that State unless the employ- ment is exercised in the other . If the employ- ment is so exercised, such remuneration as is derived therefrom may be taxed in that other State. 2.Notwithstanding the provi- sions of paragraph 1, remuneration derived by a resident of a Con- tracting State in respect of an em- ployment exercised in the other be taxable only in the first-mentioned State if a) the recipient is present in the other State for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days in any consecutive twelve month period; b)the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who is not a resident of the other State; and c)the remuneration is not borne 1.Om inte bestämmelserna i artiklarna 16, 19 och 20 föranleder annat, beskattas lön och annan liknande ersättning, som en person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär på grund av anställ- ning, endast i denna stat, såvida inte arbetet utförs i den andra av- talsslutande staten. Om arbetet ut- förs i denna andra stat, får ersätt- ning som uppbärs för arbetet be- skattas där. 2.Utan hinder av bestämmel- serna i punkt 1 beskattas er- sättning, som en person med hem- vist i en avtalsslutande stat uppbär för arbete som utförs i den andra avtalsslutande staten endast i den förstnämnda staten, om a) mottagaren vistas i den andra staten eller tidsperioder som sammanlagt inte överstiger under en sammanhängande tolvmånaders- period, och arbetsgivare som inte har hemvist i den andra staten eller på dennes c) ersättningen inte belastar by a permanent or a fixed base which the employer has in the other State. Notwithstanding the pre- ceding provisions of this Article, remuneration derived by a resident of a in respect of an employment as a member of the regular complement of a ship or aircraft operated in international traffic, including an aircraft oper- ated in international traffic by the air transport consortium Scandi- navian (), shall be taxable only in that State, except that remuneration derived in respect of an employment as a member of the regular comple- ment of a ship operated in interna- tional traffic by a Swedish enter- prise may be taxed in . fast driftställe eller en stadig- Prop. 2005/06:15 varande anordning som arbets- givaren har i den andra staten. Utan hinder av föregående bestämmelser i denna artikel be- skattas ersättning som uppbärs av person med hemvist i en avtals- slutande stat för arbete som utförs i egenskap av medlem av den re- guljära besättningen ombord på skepp eller luftfartyg som används i internationell trafik, endast i denna stat. Detta gäller även när arbetet utförs ombord på luftfartyg som används i internationell trafik av luftfartskonsortiet (). Ersättning för arbete, som utförs i egenskap av medlem av den reguljära be- sättningen ombord på ett skepp som används i internationell trafik av ett svenskt företag, får dock be- skattas i . Directors fees derived by a resident of a in his capacity as a member of the board of directors of a company which is a resident of the other may be taxed in that other State. However, such fees shall be taxable only in the first-mentioned to the extent such fees are derived in respect of services performed in that State. Styrelsearvode som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär i egenskap av medlem av styrelsen i ett bolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Sådant arvode beskattas emellertid endast i den förstnämnda avtals- slutande staten till den del arvodet uppbärs för arbete som utförts i denna stat. A resident of a be entitled to benefits otherwise accorded to residents of a by this En person med hemvist i en avtalsslutande stat skall vara be- rättigad till förmåner som till- kommer person med hemvist i en 6 Artikel 17 har fått denna lydelse genom protokollet . Convention only to the extent provided in this Article. A resident of a be entitled to all the benefits of this Convention if the resident is: a)an individual; b)a or any political subdivision or local auth- ority thereof; c)a company, if: i)its principal class of shares (and any disproportionate class of shares) is regularly traded on one or more recognized stock ex- changes, and either A) its principal class of shares is primarily traded on a recognized stock exchange located in the of which the company is a resident (or, in the case of a company resident in , on a recognized stock exchange located within Union or in any other European Economic Area state or in or, in the case of a company resident in the , on a recognized stock ex- change located in another state that is a party to the North Ameri- can Free Trade Agreement); or B) the companys primary place of management and control is in the of which it is a resident; or ii)at least 50 percent of the aggregate voting power and value of the shares (and at least 50 percent of any disproportionate class of shares) in the company are owned directly or indirectly by five or fewer companies entitled to benefits under i) of this subparagraph, provided that, in the case of indirect ownership, each intermediate owner is a resident of either Contracting State; avtalsslutande stat enligt detta av- tal endast i den utsträckning som anges i denna artikel. En person med hemvist i en avtalsslutande stat skall vara be- rättigad till samtliga förmåner som följer av detta avtal om personen är: a)en fysisk person, b)en avtalsslutande stat eller en av dess politiska underavdelningar eller lokala myndigheter, c)ett bolag om: aktieslag) regelmässigt omsätts på en eller flera erkända aktiebörser, och antingen A)dess viktigaste aktieslag huvudsakligen omsätts på en erkänd aktiebörs i den avtalsslutande stat där bolaget har hemvist eller, såvitt avser bolag med hemvist i , på en erkänd aktiebörs inom Europeiska unionen eller i en annan stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet eller i eller, såvitt avser bolag med hemvist i , på en erkänd aktiebörs i någon annan stat som är part i Nordamerikanska frihandelsavtalet (), eller B)bolagets huvudsakliga led- ning och kontroll finns i den avtalsslutande stat där bolaget har hemvist, eller 2) av det sam- manlagda röstetalet och värdet av aktierna i bolaget (samt av varje oproportionerligt aktieslag) ägs direkt eller indirekt av fem eller färre bolag som är berättigade till avtalsförmåner enligt 1) ovan i denna bestämmelse, dock, vid indirekt ägande, endast under förutsättning att varje mellanliggande ägare har hemvist i endera avtalsslutande staten, d) a person described in sub- paragraph c) of paragraph 1 of Article 4 (), provided that, in the case of a person described in ii) of that subparagraph, either: (i)more than 50 percent of the persons beneficiaries, members or participants are individuals resi- dent in either Contracting State; or (ii)the organization sponsoring such person is entitled to the bene- fits of this Convention pursuant to this Article; or e) a person other than an indivi- dual, if: i) on at least half the days of the taxable year at least 50 percent of each class of shares or other beneficial interests in the person is owned, directly or indirectly, by residents of the of which that person is a resident that are entitled to the benefits of this Convention under subpara- graph a), subparagraph b), i)of subparagraph c), or subpara- graph d) of this paragraph; and ii) less than 50 percent of the persons gross income for the taxable year, as determined in the person's State of , is paid or accrued, directly or indirectly, to persons who are not residents of either entitled to the benefits of this Convention under subparagraph a), subpara- graph b), i) of subparagraph c), or subparagraph d) of this paragraph in the form of payments that are deductible for purposes of the taxes covered by this Convention in the persons State of (but not including arm's length payments in the ordinary course of business for services or tangible property and payments in respect of financial obligations to a bank that is not related to the payor). d) en person som anges i artikel 4 punkt 1 c), dock, såvitt avser person som anges i artikel 4 punkt 1 c) 2), endast under förutsättning att antingen: 1)av perso- nens förmånstagare, medlemmar eller deltagare är fysiska personer med hemvist i endera avtalsslu- tande staten, eller 2)den organisation som finansi- erar en sådan person är berättigad till avtalsförmåner enligt denna artikel, eller e) en person, som inte är en fysisk person, om: 1)av varje aktieslag eller annat ägarinnehav i personen, under minst hälften av beskattningsårets dagar, ägs direkt eller indirekt av personer med hemvist i den avtalsslutande stat där personen har hemvist och som är berättigade till avtalsförmåner enligt a), b), c) 1) eller d) i denna punkt, och 2) av personens bruttointäkt för beskattningsåret såsom denna bestäms i personens hemviststat, direkt eller indirekt betalas till eller tillkommer personer som inte är personer med hemvist i någon av de avtalsslutande staterna som har rätt till förmåner enligt detta avtal med stöd av a), b), c) 1) eller d) i denna punkt, i form av betalningar som i den stat där personen har hemvist är avdragsgilla vid beräkningen av de skatter som omfattas av detta avtal (detta gäller dock inte betalningar på marknadsmässiga villkor som görs inom ramen för den sedvanliga affärsverksamheten för tjänster eller materiella tillgångar eller betalningar för finansiella förbindelser till en bank som är A company that is a resident of a also be entitled to the benefits of the Convention if: a)at least 95 percent of the aggregate voting power and value of its shares (and at least 50 percent of any disproportionate class of shares) is owned, directly or indirectly, by seven or fewer persons that are equivalent bene- ficiaries; and b)less than 50 percent of the companys gross income, as determined in the companys State of , for the taxable year is paid or accrued, directly or in- directly, to persons who are not equivalent beneficiaries, in the form of payments (but not includ- ing arm's length payments in the ordinary course of business for services or tangible property and payments in respect of financial obligations to a bank that is not related to the payor), that are de- ductible for the purposes of the taxes covered by this Convention in the companys State of re- sidence. 4. a) A resident of a will be entitled to benefits of the Convention with respect to an item of income derived from the other , regardless of whether the resident is entitled to benefits under paragraph 2 or 3, if the resident is engaged in the conduct of a trade or business in the first-mentioned State (other than the business of making or managing investments for the residents own account, unless these activities are banking, insurance, or securities activities carried on by a bank, insurance company or registered securities dealer), and the income derived oberoende av utbetalaren). Ett bolag med hemvist i en avtalsslutande stat skall även vara berättigat till avtalsförmåner om: a)av det sammanlagda röstetalet och värdet av aktierna i bolaget (samt av varje oproportionerligt aktieslag), ägs direkt eller indirekt av sju eller färre personer som uppfyller villkoren för att vara s.k. jämförliga förmånstagare, och b)av bolagets bruttointäkt för beskatt- ningsåret såsom denna bestäms i bolagets hemviststat, direkt eller indirekt betalas till eller tillkommer personer som inte är jämförliga förmånstagare, i form av betalningar som i den stat där bolaget har hemvist är avdragsgilla vid beräkningen av de skatter som omfattas av detta avtal (detta gäller dock inte betalningar på marknadsmässiga villkor som görs inom ramen för den sedvanliga affärsverksamheten för tjänster eller materiella tillgångar eller betalningar för finansiella förbindelser till en bank som är oberoende av utbetalaren). 4. a) En person med hemvist i en avtalsslutande stat är berättigad till avtalsförmåner beträffande in- komst som härrör från den andra avtalsslutande staten, oavsett om personen är berättigad till avtals- förmåner enligt punkt 2 eller 3, om personen bedriver en aktiv affärsrörelse i den förstnämnda staten (med undantag för rörelse som består i att göra kapital- placeringar eller att förvalta in- vesteringar för personens egen räkning, såvida denna rörelse inte utgör bank-, försäkrings- eller värdepappersrörelse som bedrivs av en bank, ett försäkringsföretag eller en registrerad värdepappers- from the other is derived in connection with, or is incidental to, that trade or business. b)If a resident of a or any of its associated enterprises on a trade or business activity in the other which gives rise to an item of income, sub- paragraph a) of this paragraph shall apply to such item only if the trade or business activity in the first-mentioned State is substantial in relation to the trade or business activity in the other State. Whether a trade or business activity is substantial for purposes of this paragraph will be deter- mined based on all the facts and circumstances. c)In determining whether a person is engaged in the conduct of a trade or business in a under subparagraph a) of this paragraph, activities conducted by persons connected to such person shall be deemed to be conducted by such person. A person shall be con- nected to another if one possesses at least 50 percent of the beneficial interest in the other (or, in the case of a company, at least 50 percent of the aggregate voting power and at least 50 percent of the aggregate value of the shares in the company or of the beneficial equity interest in the company) or another person possesses, directly or indirectly, at least 50 percent of the beneficial interest (or, in the case of a com- pany, at least 50 percent of the aggregate voting power and at least 50 percent of the aggregate value of the shares in the company or of the beneficial equity interest in the company) in each person. In any case, a person shall be considered to be connected to handlare, och den inkomst som härrör från den andra avtalsslutande staten förvärvas i samband med eller på grund av denna affärsrörelse. b)Om en person med hemvist i en avtalsslutande stat, eller ett företag i intressegemenskap med denna person, bedriver affärs- rörelse i den andra avtalsslutande staten som ger upphov till inkomst, skall a) i denna punkt gälla sådan inkomst bara om verksamheten i affärsrörelsen i den förstnämnda staten är väsentlig i förhållande till verksamheten i affärsrörelsen i den andra staten. Beslutet huruvida verksamheten är väsentlig vid tillämpningen av denna punkt görs mot bakgrund av samtliga fakta och omständigheter. c)Vid bestämmandet av om en person bedriver en aktiv affärs- rörelse i en avtalsslutande stat enligt a) i denna punkt, skall verksamhet som bedrivs av till denna person närstående personer anses bedrivas av denna person. En person skall anses närstående till en annan om en av personerna är den rättmätige innehavaren till i den andra per- sonen (eller, i fråga om ett bolag, av det samman- lagda röstetalet och minst 50 pro- cent av det sammanlagda värdet av andelarna eller aktiekapitalet i bo- laget), eller någon annan person, direkt eller indirekt, är den rättmätige innehavaren till av båda personerna (eller, i fråga om ett bolag, av det sammanlagda röstetalet och av det sammanlagda värdet av an- delarna eller aktiekapitalet i bo- laget). En person skall dock alltid anses närstående till en annan om den ena personen, med hänsyn tagen till samtliga relevanta fakta another if, based on all the rele- vant facts and circumstances, one has control of the other or both are under the control of the same person or persons.