bet · GT01FiU1 · 2005-11-10 00:00:00 — Tabell 5.3 Statsbudgetens inkomster . Regeringens (s, v, mp) och oppositionspartiernas förslag Regeringen föreslår lättnader i beskattningen av förvärvsinkomster under . Det sista steget i kompensationen för egenavgifterna tas, grundavdraget höjs som en del i en grön skatteväxling och en begränsad uppräkning av skiktgränserna genomförs. Den gröna skatteväxlingen finansierar vidare en sänkning av arbetsgivaravgifterna och löneskatterna för enmansföretag som anställer. Milavdraget för resor till och från arbetet och i tjänsten höjs, och förmånsvärdet för vissa miljöbilar reduceras. Vissa tekniska justeringar i uttaget av socialavgifter föreslås, liksom förlängda övergångsbestämmelser vid beskattningen av nordiska sjömän. En bedömning lämnas om ett förhöjt grundavdrag i stödområde A och kring beskattningen av lånedatorer. På området för kapital-, egendoms- och företagsskatter föreslås en förändring i begränsningsregeln för fastighetsskatt och höjningar av fastighetsskatten på vattenkraftverk. fullföljs reformeringen av skattereglerna för fåmansbolag, de s.k. 3:12-reglerna. En utredning om stiftelsebeskattning aviseras liksom kommande förslag om skattereduktion för stormfälld skog och om förändringar i skattereglerna till följd av ändringar i det s.k. fusionsdirektivet. På energi- och miljöskatteområdet föreslås som en del av den fortsatta gröna skatteväxlingen höjda fordonsskatter för lätta lastbilar och lätta bussar, höjningar av skatterna på kärnkraftsel, naturgrus och avfall och höjda elskatter. En skatt på flygresor och en beskattning av avfall som förbränns aviseras. Förslag lämnas om sänkt koldioxidskatt för anläggningar som omfattas av EU:s system för handel med utsläppsrätter. En fortsatt avtrappning av energiskatteavdraget för vindkraft föreslås. Bedömningar lämnas om den fortsatta reformeringen av näringslivets energibeskattning, om en fortsatt anpassning till energiskattedirektivet, om en fortsatt lägre energiskatt på el i norra och om ändringar i reglerna för uppbörd av energiskatten på el. För övriga punktskatter föreslås sänkt reklamskatt samt höjda skatter på cigaretter och rulltobak. Vidare aviseras en tilläggsskatt på vissa alkoholdrycker. Kommande förslag för att motverka skattefusk aviseras. En bedömning av vissa folkbokföringsfrågor lämnas. Förslag om och aviseringar av krediteringar på skattekonton presenteras. Vidare redovisas en bedömning av den administrativa bördan av skattereglerna för företagen. Regeringen har som mål att företagens administrativa börda skall reduceras på skatteområdet till 2010. I motioner från Moderata samlingspartiet förslås ett förvärvsavdrag vid den kommunala inkomstbeskattningen. Avdraget är på och stiger av överskjutande belopp i skiktet . Över detta skikt uppgår avdraget till . utvidgas avdraget till högre skikt. Motionärerna föreslår också ett särskilt arbetsavdrag om till den förälder som har lägst inkomst i ett hushåll om den andre föräldern är föräldraledig. En förutsättning är att den andre föräldern tar ut föräldrapenning minst en månad i sträck. Motionärerna lägger vidare fram ett företagspaket. Medel avsätts för att gå längre än regeringen när det gäller den planerade lättnaden i beskattningen av fåmansbolagens ägare. Anställning i nya och växande företag underlättas genom sänkta arbetsgivaravgifter, och s.k. nystartsjobb införs för att ge den som varit arbetslös, sjukskriven, förtidspensionerad eller beroende av socialbidrag en chans. Förmögenhetsskatten halveras 2006, och avsikten är att den ska avskaffas helt under nästa mandatperiod. Medel avsätts för ett riskkapitalavdrag som ska stimulera framväxten av privat investeringskapital. Kapitalförsörjningen förbättras genom att en fåmansbolagsägare som säljer sitt bolag får möjlighet att skjuta upp kapitalvinstbeskattningen. Uppskov ges för vinster om vinsten investeras i ett nytt onoterat företag. Åtgärder föreslås också mot regelkrångel och byråkrati som motverkar företagande. Räntebeläggningen av periodiseringsfonder utsträcks till att omfatta även andra obeskattade reserver och ett fribelopp på införs. Fribeloppet ger en lättnad jämfört med gällande regler på ca . För större företag leder förslaget till ökade statliga skatteintäkter på . Ett avdrag för hushållstjänster införs och omfattar hushållstjänster som utförs i hemmet, hushållens köp av externa tvätteritjänster samt hämtning och lämning av barn från och till dagis eller motsvarande. För att underlätta transporter och stimulera flexibiliteten på arbetsmarknaden sänks skatten på bensin och diesel med 15 respektive per liter och reseavdraget höjs till per mil. Motionärerna vill avskaffa fastighetsskatten. Detta ska emellertid ske stegvis av statsfinansiella skäl. Som ett första steg föreslås att det samlade skatteuttaget för småhus begränsas genom ett tak för hur hög skatten kan bli. Som högst ska skatten vara per kvadratmeter värdeyta (ungefär lika med boyta) och per kvadratmeter tomt, dock maximalt för tomten. Skattesatsen sänks 2007. Förslaget innebär att skatteuttaget från hushållen hålls oförändrat . Fastighetsskatten på hyresfastigheter sänks 2008 och schablonintäkten för bostadsrättsföreningar avskaffas. På vissa områden skärps beskattningen. Motionärerna föreslår att rätten till avdrag för övriga utgifter i inkomstslaget tjänst begränsas till utgifter som motsvaras av erhållna kostnadsersättningar. Rätten till avdrag för resor och dubbelt boende begränsas till att gälla bara den kommunala beskattningen. Avdraget för förmån av personaldator avskaffas. Skatten på rulltobak höjs till per kilo. Skattereduktionerna för a-kasseavgift och avgift till fackförening slopas. Sammantaget bedöms dessa skatteförändringar stärka den offentliga sektorns finanser med 2006. Ytterligare förslag gäller en höjning av momsen på resor till , upphävd skattereduktion för utländska experter, avskaffad skattebefrielse för torv och slopad miljöbonus till vindkraftverk. Motionärerna vill också sänka skatten på öl och vin för att minska den illegala införsel som skadar svensk bryggerinäring. Skatten på handelsgödsel och bekämpningsmedel avskaffas. Reklamskatten bör avskaffas och trängselskatteförsöket stoppas. I motioner föreslås också ett förvärvsavdrag. Avdraget ska medges mot arbetsinkomster vid den kommunala inkomstbeskattningen. Avdraget är på och stiger av överskjutande belopp i skiktet . Över detta skikt uppgår avdraget till . utvidgas avdraget till högre inkomstskikt. Avdraget ska inte påverka det kommunala skatteunderlaget. Motionärerna vill att inkomstbeskattningen förs tillbaka till de principer som bestämdes vid skattereformen - att de flesta bara ska betala i skatt, och att ingen ska betala av sin inkomst i skatt. De tar därför bort det andra skalsteget i den statliga inkomstskatteskalan 2007. Motionärerna vill också att brytpunkten för statlig skatt flyttas upp med den förväntade löneökningen så att andelen som betalar statlig inkomstskatt inte ökar . Arbetande pensionärer bör enligt motionärerna få bättre villkor, och de föreslår att den särskilda löneskatten sänks . På vissa områden skärps beskattningen. Avdrag för övriga utgifter i inkomstslaget tjänst begränsas till utgifter som motsvaras av erhållna kostnadsersättningar. Avdrag för resor och dubbelt boende medges endast vid den kommunala inkomstbeskattningen. höjs reseavdraget till per mil. Avdraget för förmån av personaldator avskaffas. Skatten på rulltobak höjs till per kilo. Skattereduktionerna för a-kasseavgift och avgift till fackförening slopas. Medel avsätts för att gå längre än regeringen när det gäller den planerade lättnaden i beskattningen av fåmansbolagens ägare. Anställning i nya och växande företag underlättas genom sänkta arbetsgivaravgifter och s.k. nystartsjobb införs för att ge den som varit arbetslös, sjukskriven, förtidspensionerad eller beroende av socialbidrag en chans. Förmögenhetsskatten halveras 2006, och avsikten är att den ska avskaffas helt under nästa mandatperiod. Medel avsätts för ett riskkapitalavdrag som ska stimulera framväxten av privat investeringskapital. Kapitalförsörjningen förbättras genom att en fåmansbolagsägare som säljer sitt bolag får möjlighet att skjuta upp kapitalvinstbeskattningen. Uppskov ges för vinster om vinsten investeras i ett nytt onoterat företag. Åtgärder föreslås också mot regelkrångel och byråkrati som motverkar företagande. Motionärerna vill vidare göra det gynnsammare för enskilda svenskar att äga aktier och sänker därför ägarnas skatt på avkastningen av aktier med 2006. Räntebeläggningen av periodiseringsfonder utsträcks till att omfatta även andra obeskattade reserver, och ett fribelopp på införs. Fribeloppet ger en lättnad jämfört med gällande regler på ca . För större företag leder förslaget till ökade statliga skatteintäkter på . Ett avdrag för hushållstjänster införs och omfattar hushållstjänster som utförs i hemmet, hushållens köp av externa tvätteritjänster samt hämtning och lämning av barn från och till dagis eller motsvarande. Motionärerna anser att fastighetsbeskattningen ska avvecklas och föreslår att borttagandet påbörjas genast, från . De föreslår att skattesatsen på småhus sänks från 2006 och till 2007. Skatten på flerfamiljshus sänks från 2006 och vidare till 2007. Motionärerna anser att reklamskatten bör tas bort helt och hållet och att försöket med trängselskatter i ska avbrytas. I motioner föreslås att ett förvärvsavdrag införs. Avdraget medges mot arbetsinkomster vid den kommunala inkomstbeskattningen. Avdraget är på och stiger av överskjutande belopp i skiktet . Över detta skikt uppgår avdraget till . utvidgas avdraget till högre inkomstskikt. Avdraget ska inte påverka det kommunala skatteunderlaget. Motionärerna avvecklar det andra steget i den statliga inkomstskatteskalan eftersom det är en viktig princip att ingen ska behöva betala mer än hälften av en inkomstökning i skatt. En fjärdedel av skatteuttaget slopas . Pensionärer får en särskild grundavdragshöjning om eftersom de inte får del av förvärvsavdraget. Det förslag om avdrag för hushållstjänster som , utarbetat gemensamt föreslås införas och omfattar hushållstjänster som utförs i hemmet, hushållens köp av externa tvätteritjänster samt hämtning och lämning av barn från och till dagis eller motsvarande. Motionärerna föreslår att den statliga fastighetsskatten slopas helt och att kommunerna får rätt att ta ut en fast avgift per småhus, per bostadslägenhet samt per kvadratmeter lokalyta för kommersiella lokaler och industrienheter. Kapitalvinstskatten vid försäljning av privatbostadsfastighet och bostadsrätt höjs till den generella nivån på , och möjligheten till uppskov med kapitalvinstbeskattningen vid fastighetsförsäljning halveras. Medel avsätts för att gå längre än regeringen när det gäller den planerade lättnaden i beskattningen av fåmansbolagens ägare. Anställning i nya och växande företag underlättas genom sänkta arbetsgivaravgifter och s.k. nystartsjobb införs för att ge den som varit arbetslös, sjukskriven, förtidspensionerad eller beroende av socialbidrag en chans. Förmögenhetsskatten halveras 2006, och avsikten är att den ska avskaffas helt under nästa mandatperiod. Medel avsätts för ett riskkapitalavdrag som ska stimulera framväxten av privat investeringskapital. Kapitalförsörjningen förbättras genom att en fåmansbolagsägare som säljer sitt bolag får möjlighet att skjuta upp kapitalvinstbeskattningen. Uppskov ges för vinster om vinsten investeras i ett nytt onoterat företag. Åtgärder föreslås också mot regelkrångel och byråkrati som motverkar företagande. Ett etableringskonto införs som en komplettering till riskkapitalavdraget och gör det möjligt att sätta av pengar skattefritt för en framtida företagsstart. Härigenom underlättas start av egna företag. Den avgift som betalas av småföretagen vid för sen månatlig deklaration slopas. Räntebeläggningen av periodiseringsfonder utsträcks till att omfatta även andra obeskattade reserver. Ett fribelopp på införs. Detta fribelopp ska omfatta alla obeskattade reserver inklusive periodiseringsfonder, vilket kommer att medföra en lättnad jämfört med gällande regler på ca . För större företag leder förslaget till ökade statliga skatteintäkter på . Även detta förslag har utarbetats av m, fp, kd och c gemensamt. Mervärdesskatten på bensin sänks till . Ytterligare förslag gäller en utredning om en generell sänkning av mervärdesskatten på kultur till , höjd mervärdesskatt på tidskrifter till , sänkt pensionssparbelopp och ett skatteavdrag för gåvor till ideella föreningar och organisationer. Motionärerna anser att måste verka för att alkoholfrågan inom EU ska bli en folkhälsofråga i stället för enbart en jordbruks- och handelsfråga. De föreslår att införselkvoterna sänks till starksprit, vin och starköl. Vissa övriga skatteförändringar bidrar till finansieringen. Avdrag för övriga utgifter i inkomstslaget tjänst begränsas till utgifter som motsvaras av erhållna kostnadsersättningar. Avdrag för resor och dubbelt boende medges endast vid den kommunala inkomstbeskattningen. höjs reseavdraget till per mil. Avdraget för förmån av personaldator avskaffas. Skatten på rulltobak höjs till per kilo. Skattereduktionerna för a-kasseavgift och avgift till fackförening slopas. I motioner minskas skatten för inkomster av förvärvsarbete genom förvärvsavdrag. Avdraget medges mot arbetsinkomster vid den kommunala inkomstbeskattningen. Avdraget är på och stiger av överskjutande belopp i skiktet . Över detta skikt uppgår avdraget till . utvidgas avdraget till högre inkomstskikt. I motionärernas variant utgår förvärvsavdraget som en statlig skattereduktion. Åldersstrukturen på arbetsmarknaden gör att stora grupper snart går i pension. En översyn bör göras i syfte att se hur incitamentsstrukturen kan förändras så att äldre kan lockas att stanna kvar på arbetsmarknaden. Reseavdraget höjs till per mil och året efter till per mil för att kompensera för ökade kostnader och för att de som arbetar inte ska förlora på detta. Avdraget utformas som en skattereduktion. Vissa övriga skatteförändringar bidrar till finansieringen. Avdrag för övriga utgifter i inkomstslaget tjänst begränsas till utgifter som motsvaras av erhållna kostnadsersättningar. Avdrag för resor och dubbelt boende medges endast vid den kommunala inkomstbeskattningen. Avdraget för förmån av personaldator avskaffas. Skatten på rulltobak höjs till per kilo. Skattereduktionerna för a-kasseavgift och avgift till fackförening slopas. Det förslag om avdrag för hushållstjänster som , utarbetat gemensamt föreslås införas och omfattar hushållstjänster som utförs i hemmet, hushållens köp av externa tvätteritjänster samt hämtning och lämning av barn från och till dagis eller motsvarande. Motionärerna anser att nuvarande fastighetsbeskattning är utformad på ett orättvist sätt, främst på grund av taxeringsförfarandet. Även om systemet kan reformeras så att taxeringarna blir mer rättvisa är beskattningen för hög. Ett avskaffande av fastighetsskatten måste dock ske på ett ansvarsfullt sätt så att alla intressen i samhället tas till vara. Motionärerna föreslår att uttagsprocenten för fastighetsskatten sänks från nuvarande till . För hyreshus föreslås en sänkning från till . Beskattningen vid försäljningstillfället ökas något. Kapitalvinstbeskattningen höjs från till och uppskovet minskar till , vilket innebär att av kapitalvinsten beskattas även om ny bostad anskaffas. Medel avsätts för att gå längre än regeringen när det gäller den planerade lättnaden i beskattningen av fåmansbolagens ägare. Anställning i nya och växande företag underlättas genom sänkta arbetsgivaravgifter, och s.k. nystartsjobb införs för att ge den som varit arbetslös, sjukskriven, förtidspensionerad eller beroende av socialbidrag en chans. Förmögenhetsskatten halveras 2006, och avsikten är att den ska avskaffas helt under nästa mandatperiod. Medel avsätts för ett riskkapitalavdrag som ska stimulera framväxten av privat investeringskapital. Kapitalförsörjningen förbättras genom att en fåmansbolagsägare som säljer sitt bolag får möjlighet att skjuta upp kapitalvinstbeskattningen. Uppskov ges för vinster om vinsten investeras i ett nytt onoterat företag. Åtgärder föreslås också mot regelkrångel och byråkrati som motverkar företagande. För att ytterligare öka möjligheten för vanliga människor att starta eget vill motionärerna möjliggöra ett skattefritt starta-eget-sparande. Jordbrukare är enligt vad som anförs företagare som helst vill kunna leva, verka och stå på egna ben. Genom skatter och avgifter är konkurrensvillkoren i sämre än i övriga , även om situationen blivit bättre. Det finns ingen anledning varför just svenska jordbrukare ska ha sämre villkor genom hög dieselskatt m.m. Motionärerna sänker dieselskatten till per liter för jord- och skogsbruk och slopar skatten på bekämpnings- och gödselmedel. I de fall marknaden själv misslyckas med att kombinera en långsiktigt hållbar utveckling med ekonomisk utveckling ska skattesystemet utformas så att samhällets verkliga kostnader återspeglas i de ekonomiska ramarna. Ett av de största miljöhoten är den globala uppvärmningen. I stället för regeringens gröna skatteväxling som bara är fiskal lägger motionärerna fram förslag som har en klar och tydlig klimatprofil. För att öka efterfrågan på drivmedel med inblandning av förnybara bränslen föreslås att man, förutom befrielse från koldioxidskatt och energiskatt på det förnybara bränslet, också bör ge en extra rabatt på energiskatten för den del fossila bränslen som blandas med de förnybara. Nedsättningen av förmånsvärdet för miljöbilar har haft stor effekt på försäljningen av miljöbilar som tjänstebilar. Motionärerna anser att alla bilar som drivs med el, alkohol eller gas bör få en nedsättning till av förmånsvärdet. Som en uppmuntran till privatpersoner som väljer att köpa en miljöbil avsätter motionärerna , vilket ger en möjlighet för ca 5 000 nya miljöbilsägare att få en skattereduktion om . Förslagen från , och förslag med en liknande inriktning återfinns också i ett stort antal enskilda motioner som redovisas mer i detalj i skatteutskottets och socialförsäkringsutskottets yttranden. I motionFi320 av m.fl. (s, v, mp) yrkande 8 begärs beslut om en sänkning av arbetsgivaravgiften med , dvs. I ärendet behandlas vidare fyra motioner om förmögenhetsbeskattningen av överskottslikviditet i onoterade aktier som överlämnats av skatteutskottet. Regeringen föreslår (avsnitten 5.2.1, 5.2.2 och 5.2.4 och punkterna 34 delvis och 38) att skattereduktionen för den allmänna pensionsavgiften höjs från till och att uppräkningen av skiktgränserna begränsas till konsumentprisindex plus . Det allmänna grundavdraget höjs med max för skattskyldiga med en taxerad förvärvsinkomst mellan . För inkomster under respektive över dessa gränser görs ingen förändring. Även den skattefria delen av pensioner m.m. till utomlands bosatta anpassas till höjningen av grundavdraget. Motionärerna föreslår bl.a. ett förvärvsavdrag för arbetsinkomster som startar med och stiger av överskjutande belopp i skiktet . tillstyrker i likhet med skatteutskottet regeringens förslag och avstyrker motionerna Fi258 (m) yrkandena 1, 3 och 21, Fi317 (fp) yrkandena 7, 12-14, Fi309 (kd) yrkandena 2 och 3, Fi321 (kd) yrkandena 20 och 43 samt Fi293 (c) yrkandena 2 och 5. Socialavgifter och allmän löneavgift Regeringen aviserar (avsnitt 5.2.3) ett förslag om sänkta löneskatter för enmansföretag som anställer . Syftet är att öka sysselsättningen och minska arbetslösheten, och förslaget ingår som en del i den gröna skatteväxlingen. Avsikten är att enmansföretag som driver verksamheten utan anställda bara ska behöva betala ålderspensionsavgiften i arbetsgivaravgifterna på lönen till en person som de anställer. Sänkningen av löneskatterna bör avse - uppemot - från anställningens början. Regeringen föreslår (avsnitt 5.2.7 och punkterna 41 och 46) att socialavgiftsnivåerna förändras för att skapa bättre samstämmighet mellan inkomster och utgifter i bl.a. sjukförsäkringssystemet. Det sammanlagda avgiftsuttaget hålls oförändrat genom en höjning av den allmänna löneavgiften. I motion Fi320 av m.fl. (s, v, mp) begärs beslut om en sänkning av arbetsgivaravgiften med , dvs. Motionärerna framhåller att sänkningen ska finansieras genom den gröna skatteväxlingen. I motioner från , motsätter sig motionärerna regeringens förslag om en sänkning av löneskatterna för enmansföretag och lägger bl.a. fram ett eget förslag om en sänkning av arbetsgivaravgifterna för arbetsgivare som nyanställer och ett förslag om nystartsjobb för den som varit arbetslös, sjuk eller uppburit socialbidrag. Ytterligare förslag gäller bl.a. förändringar i uttaget av arbetsgivaravgifter. har i sitt yttrande tillstyrkt regeringens förslag om förändrade nivåer för socialavgifterna och har när det gäller förslaget i motion Fi320 (s, v, mp) yrkande 8 om en nedsättning av arbetsgivaravgifterna tillstyrkt detta under förutsättning att sänkningen görs på annat än de socialavgifter som är till för att finansiera olika sociala förmåner, t.ex. den allmänna löneavgiften. avstyrker övriga motionsförslag. delar socialförsäkringsutskottets bedömning och tillstyrker att regeringens förslag bifalls med den ändring som föranleds av förslaget i motion Fi320 (s, v, mp) om en sänkning av avgiftsuttaget inom ramen för den gröna skatteväxlingen. Med hänsyn till vad socialförsäkringsutskottet anfört bör sänkningen av avgiftsuttaget utformas som en sänkning av den allmänna löneavgiften till . Som motionärerna anför ska sänkningen utgöra en del i den gröna skatteväxlingen. Årets gröna skatteväxling finansierar således dels en sänkning av grundavdraget med , dels den nu aktuella sänkningen av den allmänna löneavgiften med . instämmer i regeringens bedömning att enmansföretag som anställer bör få sänkta löneskatter . I likhet med socialförsäkringsutskottet avstyrker finansutskottet motionerna Fi258 (m) yrkandena 2, 25 och 33-37, Fi296 (c) yrkandena 3, 10 och 11, Fi319 (kd) yrkandena 3 och 13, Fi321 (kd) yrkandena 9, 10, 33 och 34 samt Fi317 (fp) yrkande 10. Avdrag för resor till och från arbetet och i tjänsten m.m. Regeringen föreslår (avsnitt 5.2.5 och punkt 34 delvis) att det avdragsgilla beloppet för kostnader för resor med egen bil mellan bostad och arbetsplats respektive i tjänsten höjs från per mil till per mil fr.o.m. för att anpassa avdraget till de höjda priserna på drivmedel. Motionärerna föreslår bl.a. att reseavdraget höjs till per mil och att avdrag för dubbelt boende, resor m.m. av fördelningspolitiska skäl endast skall medges vid den kommunala inkomstbeskattningen. tillstyrker i likhet med skatteutskottet regeringens förslag (avsnitt 5.2.5 och punkt 34 delvis) och avstyrker förslagen i motionerna Fi258 (m) yrkandena 4 och 6, Fi321 (kd) yrkandena 22, 27, 29 och 30 och Fi293 (c) yrkande 3. Reducerat förmånsvärde för miljövänliga bilar Regeringen föreslår (avsnitt 5.2.6 och punkt 34 delvis) att den tidsbegränsade nedsättningen av förmånsvärdet för miljöbilar förlängs med t.o.m. och att nedsättningen av förmånsvärdet för miljöbilar som är utrustade med teknik för drift med annan gas än gasol ökas från till . Regeringen bedömer att dessa bilar har mer likheter med elhybridbilarna än med alkoholbilarna och att skäl därför finns för att höja nedsättningen till samma nivå som för elbilarna och elhybridbilarna. Motionärerna föreslår att även etanolbilarnas förmånsvärde ska sänkas till denna nivå och att en kontantrabatt ska införas vid inköp av alla typer av miljöbilar. tillstyrker i likhet med skatteutskottet regeringens förslag (avsnitt 5.2.6 och punkt 34 delvis) och avstyrker motion Fi293 (c) yrkandena 7 och 8.