sou · GRB338d1 · 2004-01-01 00:00:00 — With the above distribution, the business sector accounts for some 60 per cent (billion/ 330m) and households for some 40 per cent (SEK 2bn/ 220m) of the financing. On the other hand, the municipal sectors costs diminish by at least 70 per cent of the tax shortfall from the energy-conversion sector (approximately SEK 1bn/ 110m). Municipal residents benefit from this, either directly via lower heating prices or indirectly from lower local income tax. The net financing contribution of the household sector is thus around 20 per cent (SEK 1bn/ 110m). The burden on the household sector will presumably diminish further thanks to price reductions resulting from the lower costs for the service sector. The Committees proposal covers the whole business sector, i.e. all individuals and enterprises engaged in business activities. Accord- ing to available information from Statistics Business Register for 2002, there are 842,358 companies in . Of these, 835,840 companies may be regarded as SMEs (small and medium-sized enterprises, i.e. with fewer than 50 employees). Companies must be enabled in some way to benefit from the lower energy-tax level for the business sector. In brief, the regula- tions proposed by the Committee are intended to function as follows. Initially, companies will, when they purchase energy, pay the same energy taxes (energy tax and CO2 tax) as households and public authorities. Since the overall business-sector level is lower, a refund entitlement thereby arises. Companies must accordingly, in conjunction with regular tax assessment, specify the annual pay- ments of energy tax. By entering this information in their tax returns, a company claims a refund of the difference between the various tax levels. Additional tax reductions granted to companies under the 0.7 per cent rule will also be accounted for within this system. The repayment is thereafter administered by means of a refund through a tax account. The Committees proposal requires companies to specify in their tax returns certain particulars about energy taxes they have paid. If, for liquidity reasons, companies wish to incur a continuously lower energy-tax burden, they must fill in preliminary tax returns enabling the tax authorities to decide on a modified tax computa- tion. Certain companies will be assured of their right to purchase energy (electricity, heat and fuels) at the correct tax rate from the start. Finally, it is proposed that the system of tax-exempt consumers be retained for greenhouse growers, i.e. they will also be able to purchase fuel at the correct rate from the start. In the Committees estimation, the new regulations concerning energy taxation in the business sector will entail some increase in companies obligation to submit information. is aware that all extra information required is a burden, especially on SMEs, but it deems this additional work manageable, especially since the information is to be provided for the purpose of obtain- ing tax reliefs. In environmental terms, the business-sector model is inherently relatively neutral. Its main effect on energy demand would proba- bly consist in, first, rising service-sector competitiveness and relatively falling industrial-sector competitiveness owing to the energy-tax reductions and, secondly, the shift of relative prices in the service sector between electricity and fuel prices, with fuel prices roughly doubling in relation to the price of electricity. Both effects should result in an overall reduction in demand for fuel and, by the same token, somewhat decreased emissions of CO2. The financing of the business-sector model would also help to curb demand for petrol and diesel slightly, which would have a favour- able environmental impact. Here too, however, the effects would be relatively small. It should be possible for the changes proposed by the Committee to enter into force on 1 2004. Förhållandet (kvoten) mellan el- och (Ett alfavärde på 0,5 betyder t.ex. att man får ut 0,5 kWh för varje kWh värme som produceras. Kemisk beteckning för koldioxid. Dela upp i mindre beståndsdelar. Motsats: aggregera. Förkortning för gigawattimmar. kilowattimmar eller 3,6 terajoule. En driftspänning på minst 1 000 V. Korrelationskoefficient Mått på eventuell samvariation mellan olika variabler. Sönderdelning av större organiska molekyler till mindre genom kontrollerad Energianläggning där värme produceras med samtidig generering av el. kilowattimme är tusen wattimmar eller 3,6 Lagen (1994:1776) om skatt på energi En driftspänning understigande 1 000 V. Kemisk beteckning för kväveoxider. (även egenpriselasticitet) Mått på efterfrågans känslighet för förändringar i produktens (varans eller tjänstens) pris. förädlad till mineralkoncentrat, t.ex. kopparsliger från kopparmalm. Matematisk gren som behandlar optimalt beslutsfattande i konflikt- och förhand- (Används ofta vid analyser av oligopolmarknader.) terawattimme är en miljard kilowattimmar. Energianläggning där värme produceras, vanligen till fjärrvärmenät. 1Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (1994:1776) om skatt på energi dels att 6 a kap. 4 § och 11 kap. 10 § skall upphöra att gälla, dels att nuvarande 12 kap. skall betecknas 13 kap., dels att 1 kap. 1-2 och 4 §§, 6 a kap. 1–3 §§, 8 kap. 1 §, 9 kap. 2, 5 och 7–9 b §§, 11 kap. 2, 3, 5, 7–9, 11 och 12 §§ skall ha följande lydelse, dels att punkten 2 i övergångsbestämmelserna till lagen (1997:479) om ändring i nämnda lag skall ha följande lydelse, dels att det i lagen skall införas ett nytt kapitel, 12 kap. och sex nya paragrafer, 1 kap. 4 a §, 11 kap. 5 a och 13–16 §§. Skatt skall betalas till staten Skatt skall betalas till staten enligt denna lag för bränslen och enligt denna lag för bränslen, elektrisk kraft och värme. Energiskatt skall betalas för bränslen som anges i 2 kap. 1, 1 a, 3 och 4 §§. Koldioxidskatt skall betalas för bränslen som anges i 2 kap. 1, 3 och 4 §§. Svavelskatt skall betalas på svavelinnehållet i bränslen som anges i 3 kap. 1 §. Bestämmelser om dessa skatter finns i 2–10 kap. Bestämmelser om skatt på elektrisk kraft finns i 11 kap. 1 Senaste lydelse 1998:1699. Bestämmelser om skatt på värme finns i 12 kap. En verksamhet är yrkesmässig, om den 1.utgör näringsverksamhet enligt 13 kap. inkomstskattelagen (1999:1229), eller 2.bedrivs i former som är jämförliga med en till sådan närings- verksamhet hänförlig rörelse och ersättningen för omsättningen i verksamheten under ett kalenderår överstiger . Utöver vad som följer av första stycket skall, vid tillämpningen av denna lag, verksamhet för el-, gas-, värme- eller vattenförsörj- ning anses utgöra yrkesmässig verksamhet, om verksamheten bedrivs i regi. En verksamhet är energiinten- siv, om 1. kostnaden för bränsle och elektrisk kraft, inklusive energi- och koldioxidskatt, i verksam- heten uppgår till av de framställda produkternas försäljningsvärde, eller 2. koldioxidskatten på bränslet eller, beträffande råtallolja och elektrisk kraft, energiskatten upp- går till av förädlingsvärdet. Med energi- och koldioxidskatt enligt första stycket avses skatt efter avdrag och återbetalningar enligt denna lag. Återbetalning enligt 9kap.9§skall dock inte beaktas. Med bränsle avses bränsle som används för sådana ändamål som anges i 6 a kap. 1 § 8. 2 Senaste lydelse 1999:1289. Bränsle som används för nedan angivna ändamål, i förekom- mande fall med undantag för vissa bränsleslag, skall helt eller delvis befrias från skatt enligt följande, om inte annat anges. för annat ändamål än 2 kap. 1 § första skepp, när skeppet inte används för pri- 2 kap. 1 § första 2 kap. 1 § första gen (1993:787) med- delats, när båten inte 3 Senaste lydelse 2002:1142. a) luftfartyg, nr 2710 00 26) b) luftfartyg, (KN-nr 2710 00 avses i 2 kap. följer av 3 § inte följer av tidigare 2 kap. 1 § första 2 kap. 1 § första 2 kap. 1 § första cesser eller i processer avses i 2 kap. Bränsle som används för nedan angivna ändamål, i förekom- mande fall med undantag för vissa bränsleslag, skall helt eller delvis befrias från skatt enligt följande, om inte annat anges. för annat ändamål än 2 kap. 1 § första inte används för pri- 2 kap. 1 § första 2 kap. 1 § första gen (1993:787) med- delats, när båten inte a) luftfartyg, nr 2710 00 26) b) luftfartyg, (KN-nr 2710 00 ning av produkter av Bränsle som inte Befrielse från ämnen än metaller. 2 kap. 1 § första avses i 2 kap. ändamål som anges i 1 § 9–11 ändamål som anges i 1 § 8 med- medges befrielse från energi- med ett belopp som motsvarar av den koldioxidskatt som av den koldioxidskatt som tas ut tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a. första stycket 3 a. 4 Senaste lydelse 2002:1142. Om bränsle förbrukas för att framställa värme, som inte är skattepliktig enligt 12 kap. skall, för den del av bränslet som gäller skattebefrielsen enligt 1 § 8 endast för den del av bränslet som förbrukats för att framställa frielsen enligt 1 § 7 inte avse koldioxidskatt och när det gäller skall befrielsen utgöra av den energiskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a. Om olika bränslen förbrukas för framställning av värmen skall bränslena fördelas proportionellt mellan värme som förbrukats för yrkesmässig verk- samhet och värme som förbrukats för annan verksamhet. Om värmen framställts sam- tidigt med skattepliktig elektrisk kraft skall, före tillämpning av andra stycket, bränslet fördelas proportionellt mellan den elektriska kraften och värmen. får godkännas den som förbru- får godkännas den som förbru- kar bränsle för ändamål som kar bränsle för ändamål som anges i 6 a kap. 1 § 1–5, 8, 10 anges i 6 a kap. 1 § 2–5, eller i eller 12 om han med hänsyn till han med hänsyn till sina ekono- och omständigheterna i övrigt är miska förhållanden och omstän- 5Senaste lydelse 2001:518. 6Senaste lydelse 2001:518. digheterna i övrigt är lämplig. Ett godkännande enligt första stycket får meddelas eller tills vidare. Godkännande tills vidare får meddelas den som tidigare hanterat obeskattat bränsle utan anmärkning. Ett godkän- nande får förenas med villkor. Den som godkänts som skattebefriad förbrukare har rätt att från en skattskyldig köpa bränsle i de fall där bränslet enligt 6 a kap. är befriat från skatt. Om en skattebefriad förbrukare har meddelats ett beslut om preliminär skattesats enligt 9 kap. 9 b §, får köp enligt tredje stycket ske till den lägre koldioxidskattesats eller, beträffande råtallolja, energiskattesats som följer av beslutet. Om någon som inte är skattskyldig eller skattebefriad förbrukare har förbrukat bränsle på ett sådant sätt som ger rätt till skattebefrielse enligt 6 a kap. medger beskattningsmyndigheten efter ansökan återbetalning av skatten på bränslet. Har beslut om preliminär skattesats meddelats enligt 9 kap. 9 b § får återbetalning enligt första stycket medges enligt den lägre koldioxidskattesats eller, beträffande råtallolja, energi- skattesats som följer av beslutet. Första stycket omfattar inte sådan återbetalning som medges med stöd av 5 §. Om värme har levererats för Om någon som inte är ell verksamhet eller för yrkes- mässig jordbruks-, skogsbruks- på ett sådant sätt som ger rätt till skattebefrielse enligt 6 a kap. 1 § 8 föreligger rätt till återbetalning av efter ansökan av den som fram- skatten på bränslet. ställt värmen återbetalning av 1. energiskatten på 7Senaste lydelse 2001:518. 8Senaste lydelse 2002:1142. 2. energiskatten och dock inte bensin, råtallolja eller bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b, som förbrukats vid framställning av värmen. i 9 § andra– stycket 2 tillämpas även på råtall- fjärde styckena gäller även den olja, dock att återbetalning av som har rätt till återbetalning energiskatt medges till ett belopp enligt första stycket. och av den koldioxid- skatt som tas ut på bränsle som skattesats meddelats enligt 9 kap. 9 b § medges återbetalning enligt den lägre koldioxidskattesats eller, skattesats som följer av beslutet. denna paragraf gäller bestäm- (1990:324). eller kompensation enligt 2–6 §§ eller kompensation enligt 2–4 skall omfatta en period om ett eller 6 §§ skall omfatta en period kalenderkvartal och skall lämnas om ett kalenderkvartal och skall lämnas in till beskattnings- 2–6 §§ kompensation enligt 2–4 föreligger endast när ersättning- 6 §§ föreligger endast när ersätt- en för ett kalenderkvartal upp- a)i fall som avses i 2, 4, 5 eller 6 §, och b)i fall som avses i 3 §. a)i fall som avses i 2, 4 eller 6 §, och b)i fall som avses i 3 §. avdrag enligt 7 kap. 1 § första stycket 4, köp av bränsle befriat enligt 7 kap. 1 § första stycket 4 från skatt enligt 8 kap. 1 § eller eller köp av bränsle befriat från till återbetalning enligt 9 kap. 5 § Har bränsle, dock inte bensin Har bränsle, dock inte bensin eller bränsle som avses i 2 kap. eller bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b, förbru- 1 § första stycket elektrisk kraft förbrukats i en yrkesmässig jordbruks-, skogs- skatten eller, beträffande råtall- digheten efter ansökan nedsätt- olja och elektrisk kraft, energi- skatten för den del av skatten som överstiger av de skatten för den del av skatten som överstiger av de dock inte medges för skatt på bränsle som förbrukats för drift ges med sådant belopp att den av motordrivna fordon. inte överstiger av det inte medges för skatt på bränsle som förbrukats för drift av Bestämmelserna i första stycket gäller även mottagare av värme- 9 Senaste lydelse 2001:518. sen i industriell verksamhet eller i yrkesmässig jordbruks-, skogs- bruks- eller vattenbruksverksam- het. I sådana fall avses med bränsle det bränsle som förbru- kats för framställning av värmen. Vid beräkning av nedsättning enligt första eller andra stycket får den koldioxidskatt som är hänförlig till följande bränslen dock inte sättas ned mer än att den motsvarar minst a)per kubikmeter dieselbrännolja (KN-nr 2710 00 69) eller fotogen (KN- nr 2710 00 51 eller 2710 00 55), b)per kubikmeter eldningsolja (KN-nr 2710 00 74–2710 00 78), och c) per 1 000 kilo- gram gasol som förbrukats för drift av stationära motorer. Vad som i tredje stycket före- skrivs om dieselbrännolja, foto- gen, eldningsolja och gasol tillämpas även på bränsle för vilket motsvarande skatt skall betalas enligt 2 kap. 3 och 4 §§. Ansökan om nedsättning enligt första eller andra stycket skall omfatta en period om ett kalenderår och skall lämnas in till beskattningsmyndigheten senast efter kalen- Vid beräkning av återbetalning enligt första eller andra stycket får den koldioxidskatt eller energiskatt som är hänförlig till följande bränslen och elektrisk kraft dock inte sättas ned med mer än att den motsvarar minst a)per kubikmeter dieselbrännolja (KN-nr 2710 00 69) eller fotogen (KN- nr 2710 00 51 eller 2710 00 55), b)per kubikmeter 2710 00 74–2710 00 78), c)per 1 000 kilo- gram gasol som förbrukats för drift av stationära motorer d)per naturgas, e)per 1 000 kilo- gram kolbränsle, och f)0,per kWh elektrisk kraft. Vad som i tredje stycket före- skrivs om dieselbrännolja, foto- gen, eldningsolja och gasol tillämpas även på bränsle för vilket motsvarande skatt skall betalas enligt 2 kap. 3 och 4 §§. Återbetalning enligt första eller andra stycket medges efter ansökan. Ansökan skall omfatta en period om ett kalenderår och skall lämnas in till beskattnings- myndigheten senast efter kalenderårets utgång. I fall som avses i I fall som avses i ansökan bestämma en prelimi- ansökan bestämma en prelimi- beträffande råtallolja, en preli- beträffande råtallolja och elek- trisk kraft, en preliminär energi- vilken skatt skall tas ut under ett skall tas ut under ett kalenderår. som beslutet avser gått ut, som beslutet avser gått ut, året och försäljningsvärdet på de året och försäljningsvärdet på de produkter som framställts under produkter som framställts under skall för varje sökande fatta skall för varje sökande fatta slutligt beslut om skattened- slutligt beslut om återbetalning sättning för det bränsle som för det bränsle och den elektriska påföras sökanden eller åter- kan skatt påföras sökanden eller betalas till honom. återbetalas till honom. Den komplettering som avses Den komplettering som avses i andra stycket skall ha kommit i andra stycket skall ha kommit före mars månads utgång året före mars månads utgång året Kan sökandens uppgifter inte Kan sökandens uppgifter inte läggas till grund för en tillförlit- läggas till grund för en tillförl- 10 Senaste lydelse 2002:422. slutligt beslut om skattenedsätt- slutligt beslut om återbetalning ning fattas efter skälig grund. fattas efter skälig grund. 2 § Elektrisk kraft är inte skattepliktig om den 1.framställts i i ett vindkraftverk av en producent som inte yrkesmässigt levererar elektrisk kraft, 2.i annat fall framställts i av en producent som förfogar över en installerad generatoreffekt av mindre än och som inte yrkesmässigt levererar elektrisk kraft, 3.till lägre effekt än utan ersättning levererats av en producent eller en leverantör till en förbrukare som inte står i intressegemenskap med producenten eller leverantören, 4.framställts och förbrukats på fartyg eller annat transportme- 5.förbrukats för framställ- ning eller leverans av elektrisk kraft, eller 6.framställts i ett reserv- kraftsaggregat. 5.förbrukats för framställ- ning eller överföring av elektrisk kraft, 6.framställts i ett reserv- kraftsaggregat. för elektrisk kraft som förbrukas i industriell verksamhet i tillverk- ningsprocessen eller vid yrkes- mässig växthusodling, för elektrisk kraft som förbrukas i yrkesmässig verksamhet om a)förbrukaren är skattskyldig enligt 5 § första stycket 1–3, eller b)förbrukningen sker via ett högspänningsabonnemang och förbrukarenharlämnatsådan försäkran som avses i 11 § andra stycket, 2.16,för annan elektrisk kraft än som avses under 1 och som förbrukas i kommuner som anges i 4 § och för elektrisk kraft som förbrukas för el-, gas-, värme- eller vatten- försörjning i andra kommuner än 11 Senaste lydelse 2002:1142. de som anges i 4 §, och för elektrisk kraft som förbru- för elektrisk kraft som förbru- kas i övriga fall. kas i övriga fall. För elektrisk kraft som under Om elektrisk kraft förbrukas tiden –den 31 för att framställa värme som inte mars förbrukas i elektriska pan- är skattepliktig enligt 12 kap. 1 §, nor som ingår i en elpannean- och värmen förbrukas för annan än yrkesmässig verksamhet, utgör som anges i 4 § för annat ända- som anges i 4 §, och mål än industriell verksamhet i yrkesmässig växthusodling, och vid förbrukning för el-, gas-, vid förbrukning i andra kom- värme- eller vattenförsörjning i muner än de som anges i 4 §. andra kommuner än de som anges i 4 §. efterföljande kalenderår skall de efterföljande kalenderår skall de i första och andra styckena i första stycket 2-3 och andra om på det sätt som i fråga om räknas om på det sätt som i skatt på bränslen anges i 2 kap. fråga om skatt på bränslen anges Belopp som anges i tion- i 2 kap. 10 §. Belopp som anges i dels ören skall dock avrundas till hela tiondels ören. avrundas till hela tiondels ören. enligt första stycket 1 avses sådant nätinnehavares eller lokal nät- nominell växelspänning än 1 000 Skyldig att betala energiskatt (skattskyldig) är den som i 1.yrkesmässigt framställer skattepliktig elektrisk kraft (producent), 2.yrkesmässigt levererar av honom framställd skattepliktig elektrisk kraft eller av annan framställd elektrisk kraft (leve- rantör), och Skyldig att betala energiskatt (skattskyldig) är den som 1.i yrkesmässigt framställer skattepliktig elekt- risk kraft (producent), 2.överför skattepliktig elekt- risk kraft med stöd av koncession som meddelats enligt 2 kap. ella- gen (1997:857) (nätinnehavare), godkänts enligt 5 a § (lokal 3. den som för annat ändamål fått elektrisk kraft överförd än som avses i 9 § säljer eller för- brukar elektrisk kraft, som för- värvats utan skatt mot försäkran kraften för annat ändamål än enligt 11 §. som angetts i försäkran, och 5. i annat fall än som avses i 1–3 för in elektrisk kraft till innehas av en nätinnehavare. Den för vars räkning elektrisk kraft förs in till och den stycket 2 föreligger inte för som utan att betala ersättning tar emot skattepliktig elektrisk kraft anses ha framställt den elektriska godkännas den som, utan att vara stycket 2, överför elektrisk kraft underlättar fastställandet av åter- 13 och 15 §§, eller avses i 3 § första stycket 1 b eller 9 § första stycket 1–3 om han med hänsyn till sina lämplig som lokal nätinnehavare. Godkännande av lokal nätin- nehavare skall återkallas om för- inte längre finns eller om den lokala nätinnehavaren begär det. Ett beslut om återkallelse gäller , om inte något annat anges i beslutet. Skyldigheten att betala energiskatt inträder 1. för den som är skattskyldig 1. för den som är skattskyldig enligt 5 § första stycket 1 eller 2, enligt 5 § första stycket 1–3, när a) levereras till en förbrukare som inte är skattskyldig enligt som inte är skattskyldig enligt 5 § första stycket 1 eller 2, eller 5 § första stycket 1–3, eller b) tas i anspråk för annat b) används för annat ändamål ändamål än försäljning, och 2. för den som är skattskyldig 2. för den som är skattskyldig enligt 5 § första stycket 3, när enligt 5 § första stycket 4, när elektrisk kraft levereras till en elektrisk kraft används för annat köpare eller tas i anspråk för ändamål än som angetts i försäk- annat ändamål än försäljning. ran enligt 11 §, och 3. för den som är skattskyldig elektrisk kraft förs in till . 12 Senaste lydelse 2002:422. överföring som sker till Affärs- Energiskatt som skall betalas Energiskatt som skall betalas av den som är skattskyldig av den som är skattskyldig enligt 5 § första stycket 1 eller 2 enligt 5 § första stycket 1–3 skall bestämmas på grundval av skall bestämmas på grundval av mätning av den elektriska kraf- mätning av den elektriska kraf- När det finns särskilda skäl får beskattningsmyndigheten i visst fall medge att energiskatten får bestämmas på annan grund än mät- ning av den elektriska kraften. Om den elektriska kraften inte kan bestämmas på en grund som anges i första eller andra stycket skall den i stället beräknas efter vad som är skäligt. Den som är skattskyldig för energiskatt på elektrisk kraft får göra avdrag för skatt på elektrisk kraft som 1. förbrukats eller sålts för förbrukning i tåg eller annat spårbun- det transportmedel eller för motordrift eller uppvärmning i ome- delbart samband med sådan förbrukning, 2. i huvudsak förbrukats eller sålts för förbrukning i en kemisk än motordrift eller uppvärmning reduktionsprocess, i en elektrolys- eller för användning i process eller i en metallurgisk samband med sådan förbrukning, 3. förbrukats vid sådan fram- förbrukning vid sådan framställ- ställning av produkter som avses ning av produkter som avses i 6 i 6 a kap. 1 § 6 eller 7. a kap. 1 § 6, 4. framställts i en kraftvärme- anläggning och förbrukats för el-, gas-, värme- eller vatten- försörjning i den egna verksam- heten i den mån avdrag inte har gjorts enligt 7kap.1§första stycket 4 i fall som avses i 6 a kap. 1 § 7, 13 Senaste lydelse 2001:518. 5. förbrukats eller sålts för för- brukning vid sådan överföring av elektrisk kraft på det elektriska nätet som utförs av den som ansvarar för förvaltningen av nätet i syfte att upprätthålla nätets funktion. Avdrag enligt första stycket 1–3 för elektrisk kraft som överförs till en förbrukare medges endast om förbrukaren lämnat sådan för- säkran som avses i 11 § första Annan än den som är skatt- Annan än den som är skatt- skyldig enligt 5 § första stycket skyldig enligt 5 § första stycket 1 eller 2 får köpa elektrisk kraft 1–3 kan få elektrisk kraft över- utan energiskatt mot att han förd utan energiskatt mot att lämnar en försäkran till leve- han lämnar en försäkran till rantören att den elektriska nätinnehavare eller lokal nätin- kraften skall användas för ett sådant ändamål som avses i 9 § kraften skall användas för ett första stycket 1–3 eller 5. sådant ändamål som avses i 9 §