sou · GRB348d1 · 2004-01-01 00:00:00 — Genom beslut bemyndigade regeringen det statsråd som har till uppgift att föredra ärenden av konkurrens- rättslig art att tillkalla en särskild utredare för att analysera vissa frågor som berör införlivandet av kommissionens direktiv /723/EEG av om insyn i de finansiella förbindelserna mellan medlemsstaterna och offentliga företag samt i vissa företags eko- nomiska förhållanden (dir. 2002:117). Samma statsråd bemyndigades att besluta om sakkunniga, experter och annat biträde åt utredaren. Med stöd av bemyndigandet förordnades genom beslut generaldirektören som särskild utredare. Att som experter biträda utredaren förordnades kanslichefen , departementssekreteraren , konkurrensrådet , ämnes- sakkunnige och professorn . Till sekreterare förordnades juris kandidaten och civilekonomen . Utredningen har antagit namnet . Härmed överlämnas betänkandet Införlivande av transparens- direktivet (SOU 2003:48). Förslag till transparenslag........................................................ Förslag till lag om ändring i konkurrenslagen (1993:20) ...... 3Förslag till lag om ändring i lagen (1997:614) om 4Förslag till lag om ändring i bokföringslagen (1999:1078)............................................................................... Transparensdirektivet och konkurrensrätten......................... 2.1.2 Öppen redovisning av offentliga finansiella 2.1.3 Särskild information om offentliga 2.1.4 Separat redovisning av konkurrensskyddad och Redovisnings- och revisionsregler........................................... Statliga myndigheters redovisning............................... 2.2.3 Redovisning i kommuner och landsting...................... 2.2.4 Offentliga och privata företags redovisning................ Gällande regler om separat redovisning.................................. 2.3.2 Separat redovisning av digitala TV-tjänster................. 2.3.3 Separat redovisning av elnätsverksamhet..................... 2.3.4 Separat redovisning av naturgasverksamhet ................ Vilka företag kan träffas av direktivet ............................ 4Ny lagstiftning med anledning av 4.1 Principiella utgångspunkter..................................................... 4.2Separat redovisning av konkurrensskyddad och annan 4.2.1 Vilka företag skall ha en separat redovisning .............. 4.2.2 Undantag från kravet på en separat redovisning......... 4.2.3 Den separata redovisningens utformning och 4.2.4 Underlaget för den separata redovisningen................. Öppen redovisning av offentliga finansiella förbindelser...... 4.3.1 Vilka skall ha en öppen redovisning............................. 4.3.2 Undantag från krav på öppen redovisning .................. 4.3.3 Den öppna redovisningens utformning och Årlig rapportering om offentliga tillverkningsföretag........... Bevarande av information ........................................................ Kontroll och sanktioner........................................................... Tillsyn och sanktioner .................................................. 4.6.3 Kommissionen möjligheter att direkt inhämta 4.7.1 Vilken myndighet skall fullgöra de nya 4.7.2 Var bör de nya bestämmelserna tas in? 4.7.3 Förordnande om separat redovisning i enskilda Förslaget till transparenslag .................................................. 6.2Förslaget till lag om ändring i konkurrenslagen (1993:20) ................................................................................ 6.3Förslaget till lag om ändring i lagen (1997:614) om 6.4Förslaget till lag om ändring i bokföringslagen (1999:1078)............................................................................. Kommittédirektiv (Dir. 2002:117) ....................................... Kommissionens Direktiv /723/EEG ................................ Utdrag från Nace (Rev 1)...................................................... 4Undersökning: Vilka företag omfattas av Konkurrenslagen (1993:20) I betänkandet föreslås en lag som införlivar /723/EEG av om insyn i de finansiella förbindelserna mellan medlemsstaterna och offentliga företag samt i vissa företags ekonomiska förhållanden, senast ändrat genom direk- tiv 2000/52/EG; det s.k. transparensdirektivet. Direktivet ställer krav på två särskilda redovisningar som skall underlätta kommis- sionens tillämpning av . Lagförslaget i den första delen innebär ett tydliggörande av före- skrifter i direktivet som skall säkerställa kommissionens insyn i de finansiella förbindelserna mellan, å ena sidan, offentliga myndig- heter (stat, kommun och andra territoriella myndigheter) och, å andra sidan, offentlig företagsverksamhet. Det gäller oavsett om verksamheten bedrivs inom myndigheten eller i ett bolag där myn- digheten har ett dominerande inflytande. Bestämmelserna innebär att det tydligt skall redovisas bl.a. vilka offentliga medel som myndigheten har tillfört företagsverksamheten och hur medlen har använts (öppen redovisning). Det gäller särskilt kapitaltillskott och annat som kan vara offentligt stöd. Förslaget i den andra delen innebär att företag som bedriver, å ena sidan, ekonomisk verksamhet med ett legalt monopol eller lik- nande särställning och, å andra sidan, annan affärsverksamhet skall särredovisa intäkter och kostnader för de båda områdena (separat redovisning). Dessa bestämmelser kan omfatta både offentliga och privata företag. I fråga om offentlig företagsverksamhet gäller reglerna oavsett om verksamheten bedrivs inom myndigheten eller i ett bolag. Från de nya bestämmelserna undantas, i enlighet med direktivet, företag vilkas nettoomsättning understiger och företag som inte påverkar handeln med andra EES-länder i nämnvärd omfattning. Bestämmelserna om den separata redovis- ningen skall inte heller gälla för verksamheter som omfattas av andra EG-relaterade bestämmelser om separat redovisning [t.ex reglerna i ellagen (1997:857) om separat redovisning av elnäts- verksamhet]. I huvudsak samma regler om bevarande skall gälla för informa- tionen från den öppna och separata redovisningen som för annan räkenskapsinformation. Informationen skall på begäran ges in till och överlämnas till . För att kontrollera att redovisningskraven uppfylls föreslås att revisor eller annan oberoende sakkunnig skall granska redovisningarna. förslås få en tillsynsroll. Verket skall även vidare- befordra den information från redovisningarna som begär. De nya redovisnings- och rapporteringskraven skall kunna genom- drivas genom vitesföreläggande. Bevarandet av information från redovisningarna föreslås bli straffrättsligt sanktionerat i samma omfattning som gäller för räkenskapsinformation enligt ordinarie redovisningsförfattningar. Det förslås vidare att äldre föreskrifter i direktivet om årlig eko- nomisk rapportering till kommissionen som avser större offentliga företag inom tillverkningsindustrin lagfästs. Här har direktivet fullgjorts genom rapportering av regeringen efter insamling av information i enskilda fall. Uppgiften föreslås nu bli lagd på . The report contains a proposal for a law governing the incorporation of Commission Directive 80/723/EEC of 25, 1980 on the transparency of financial relations between Member States and public undertakings as well as on financial transparancy within certain undertakings, amended most recently through Directive 2000/52/EC, the so-called Transparency Directive. One of the implications of the proposal is that undertakings that carry on reserved operations, i.e. protected against competition, alongside other commercial operations, are required to produce separate accounts for these two areas. Also included in the law are the directive's older provisions that financial relations between public authorities and public undertakings should be shown clearly in so-called open accounts. The law also contains instructions regarding information to be sent to the Commission each year regarding public manufacturing undertakings. According to the proposal, both the open accounts and the separate accounts should be reviewed by the undertakings auditor or another expert. The Authority shall monitor the undertaking´s compliance with the new rules. Authority shall have the authority to require additional details concerning the open accounts and the separate accounts, as well as such additional financial information about undertakings, which Commission could require when applying competition rules. It is proposed that the new law takes legal effect on, and is applied from, 1, 2004. Härigenom föreskrivs1 följande. I denna lag finns bestämmelser som syftar till att ge kon- kurrensmyndigheter insyn i de finansiella förbindelserna mellan offentliga myndigheter och offentliga företag samt i vissa företags ekonomiska verksamhet. I denna lag betyder: 1.Offentliga myndigheter – statliga myndigheter, kommuner, landsting och andra territoriella myndigheter. 2.Offentligt företag – ett företag som offentliga myndigheter direkt eller indirekt har ett dominerande inflytande över på grund av ägarskap, finansiell medverkan eller de regler som gäller för företaget. Om inte annat följer av omständigheterna skall ett dominerande inflytande anses finnas om offentliga myndigheter direkt eller indirekt innehar mer än hälften av rösterna eller kapitalet i företaget eller har rätt att utse mer än hälften av person- 1 Jfr kommissionens direktiv /723/EEG av om insyn i de finansiella förbindelserna mellan medlemsstater och offentliga företag samt i vissa företags ekonomiska verksamhet (EGT L 195, 29.7.1980 s. 35, Celex 31980L0728), senast ändrat genom kom- missionens direktiv /52/EG av (EGT L 193, 29.7.2000, s 75, Celex 300L0052). erna i företagets administrativa eller verkställande ledning eller i dess styrelse. 3.Offentligt företag inom tillverkningsindustrin – ett offentligt företag med en nettoomsättning som till minst hälften hänför sig till verksamhet som anges i Avdelning D: Tillverkning, i bilagan till Rådets förordning (EEG) nr 3037/90 av om statistisk näringsgrensindelning i Europeiska gemenskapen (Nace, rev. 4.Exklusiva rättigheter – rättigheter som en medlemsstat eller en offentlig myndighet genom lag eller annan författning eller något administrativt instrument beviljar ett företag och som ger företaget ensamrätt att bedriva viss verksamhet inom ett geografiskt område. 5.Särskilda rättigheter – rättigheter som en medlemsstat eller en offentlig myndighet genom lag eller annan författning eller något administrativt instrument beviljar ett begränsat antal företag och som inom ett geografiskt område a) begränsar antalet företag som har rätt att bedriva viss verk- samhet till två eller flera, b) beviljar flera konkurrerande företag tillstånd att bedriva viss verksamhet, eller c) ger ett eller flera företag författningsmässiga fördelar som i betydande mån påverkar andra företags möjligheter att bedriva samma verksamhet på i allt väsentligt likvärdiga villkor. Som särskilda rättigheter enligt första stycket 5 anses inte sådana rättigheter som beviljats enligt objektiva, proportionerliga och icke-diskriminerande kriterier. Öppen redovisning av finansiella förbindelser Ett offentligt företag skall redovisa sina finansiella förbindelser med offentliga myndigheter så att det tydligt framgår vilka offent- liga medel som företaget fått direkt eller indirekt, via andra offent- liga företag eller finansiella institut, och hur medlen har använts (öppen redovisning). En offentlig myndighet skall på samma sätt redovisa vilka offentliga medel som myndigheten gett direkt till offentliga företag och hur medlen skall användas. Av den öppna redovisningen skall särskilt framgå finansiella förbindelser som avser kapitaltillskott, förlustbidrag, amorterings- fria eller på annat sätt förmånliga lån, gynnande genom avstående från vinst, fordran eller normal avkastning på offentliga medel samt ersättningar för ekonomiska ålägganden från myndigheter. Redovisningsskyldigheten för företag och myndigheter enligt första stycket omfattar inte myndigheters förbindelser med 1.företag som bedriver verksamhet som inte i nämnvärd omfatt- ning kan påverka handeln med andra EES-länder, 2.företag som är kreditinstitut såvitt avser insättningar på nor- mala affärsmässiga villkor, eller 3.företag med en nettoomsättning som för vart och ett av har understigit eller, om företaget är ett kreditinstitut, en balansomslutning som vid vart och ett av de två senaste räkenskapsårens utgång har understigit . Separat redovisning av olika verksamheter En särskild ekonomisk redovisning (separat redovisning) skall för varje räkenskapsår upprättas för ett företag som har 1.beviljats exklusiva eller särskilda rättigheter, eller 2.anförtrotts att tillhandahålla tjänster av allmänt ekonomiskt intresse enligt artikel 86.2 i EG-fördraget och som fått offentligt stöd i någon form för detta, allt under förutsättning att företaget även bedriver annan eko- nomisk verksamhet. Redovisningsskyldigheten enligt första stycket gäller inte för a) företag som bedriver verksamhet som inte i nämnvärd omfattning kan påverka handeln med andra EES-länder, b) företag med en nettoomsättning som för vart och ett av har understigit eller, om företaget är ett kreditinstitut, en balansomslutning som vid vart och ett av de två senaste räkenskapsårens utgång har understigit , c) företag enligt första stycket 2 som fått det offentliga stödet för en skälig tidsperiod genom ett öppet, genomblickbart och icke- diskriminerande förfarande, eller d) verksamheter som omfattas av särskilda bestämmelser om separat redovisning av motsvarande slag med EG-rättslig grund. I den separata redovisningen skall 1.organisationen och finansieringen av olika verksamheter beskrivas, 2.intäkter och kostnader i företagets verksamheter enligt 4 § första stycket 1 och 2 redovisas skilt från intäkter och kostnader i annan verksamhet, vilket skall göras på ett korrekt och konsekvent sätt enligt sakligt motiverade principer, och 3.principerna och metoderna för beräkningen och fördelningen av intäkter och kostnader för olika verksamheter anges på ett tydligt och fullständig sätt. Händelser av ekonomisk art skall löpande redovisas uppdelat på de olika verksamheter som skall redovisas åtskilda enligt första stycket 2. Företagets revisor eller en annan oberoende sakkunnig person skall för varje räkenskapsår granska om en öppen redovisning och en separat redovisning för ett företag har fullgjorts i enlighet med bestämmelserna i denna lag och i föreskrifter som meddelats med stöd av denna lag. Revisorn eller den sakkunnige skall utfärda ett särskilt intyg över granskningen. Intyget skall lämnas till stämman och styrelsen eller motsvarande lednings- och förvaltningsorgan på samma sätt och som föreskrivs för revisionsberättelsen enligt tillämplig revisionsförfattning för företaget. Årlig rapportering för vissa offentliga tillverkningsföretag och holdingföretag Ett offentligt företag inom tillverkningsindustrin skall för varje räkenskapsår som nettoomsättningen överstiger ge in bestyrkta kopior av följande handlingar till regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer: 2.varje koncernredovisning eller motsvarande sammanställd redovisning som företaget omfattas av, 3.revisionsberättelser som avser redovisningar enligt 1 och 2, 4.kallelse till och protokoll från stämma eller motsvarande sam- manträde där redovisningar enligt 1 och 2 har behandlats, och 5.om det inte framgår av årsredovisningen, en särskild handling med upplysningar om a) mottagna kapitaltillskott och alla väsentliga villkor för till- skotten, b) lån och andra krediter som beviljats av offentliga myndigheter samt alla väsentliga villkor för krediterna, c) garantier och andra säkerheter som ställts av offentliga myn- digheter samt alla väsentliga villkor för säkerheterna, d) utdelning och annan disposition av vinstmedel, samt e) mottagna bidrag, befrielse från skulder och alla andra former av offentligt stöd. Handlingarna skall ges in inom den tid som gäller för redovis- ningarna enligt tillämplig redovisningsförfattning för företaget. Vad som föreskrivs i första och andra styckena gäller även ett holdingföretag som har ett eller flera offentliga företag inom till- verkningsindustrin som dotterföretag, om sådana dotterföretags sammanlagda nettoomsättning överstiger . Regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer får meddela föreskrifter om 1.den öppna redovisningens och den separata redovisningens utformning och innehåll i olika företag samt om att information från sådana redovisningar skall ges in till en eller flera myndigheter, och 2.revisionen av den öppna redovisningen och den separata redovisningen enligt 6 § samt om att revisionsintyget skall ges in till en eller flera myndigheter. Tillsynen över företags efterlevnad av denna lag och av föreskrifter som har meddelats med stöd av lagen utövas av . Verket skall till Europeiska gemenskapernas kommission 1.senast den 31 mars överlämna en förteckning över vilka offentliga företag inom tillverkningsindustrin och holding- företag som omfattas av rapporteringsskyldigheten i 7 §, 2.årligen överlämna handlingar och annan ekonomisk information för sådana företag som avses i 7 §, och 3.om kommissionen begär det, överlämna sådan information från en öppen redovisning eller separat redovisning som är av betydelse för granskningen av företag enligt europeiska gemen- skapernas konkurrens- och statsstödsregler samt annan information som behövs för att utvärdera denna information. Bestämmelser om föreläggande, vite, överklaganden och rättegångs- bestämmelser finns i 45, 46, 54–56 a, 57, 59, 60, 64 och 65 §§ konkurrenslagen (1993:20). Bestämmelser om bevarande av information från en öppen redovisning eller en separat redovisning för verksamheter som bedrivs inom en kommun eller ett landsting finns i 1 kap. 6 § och 2 kap. 14 § lagen (1997:614) om redovisning. Motsvaran- de bestämmelser för verksamheter som bedrivs av en fysisk eller juridisk person som omfattas av bokföringslagen (1999:1078) finns i 1 kap. 2 a § och 7 kap. 2 a § samma lag. 1.Denna lag träder ikraft . 2.Bestämmelserna i 3–6 §§ tillämpas första gången av företag och offentliga myndigheter för det räkenskapsår som inleds närmast efter . lag om ändring i konkurrenslagen (1993:20) Härigenom föreskrivs2 att 45 och 56 §§ konkurrenslagen (1993:20) skall ha följande lydelse. Om det behövs för att Kon- kurrensverket skall kunna full- göra sina uppgifter enligt denna lag, får verket ålägga Om det behövs för att Kon- kurrensverket skall kunna full- göra sina uppgifter enligt denna lag eller 9 § transparenslagen (2004:000), får verket ålägga 1.ett företag eller någon annan att tillhandahålla uppgifter, handlingar eller annat, 2.den som förväntas kunna lämna upplysningar i saken att inställa sig för förhör på tid och plats som verket bestämmer, 3. en kommun eller ett lands- ting som driver verksamhet av ekonomisk eller kommersiell natur att redovisa kostnader och intäkter i verksamheten. 3.en kommun eller ett lands- ting som driver verksamhet av ekonomisk eller kommersiell natur att redovisa kostnader och intäkter i verksamheten, och 4.ett företag att efterleva vad som föreskrivs i 3–7 §§ trans- parenslagen eller i föreskrifter som har meddelats med stöd av den lagen. 2 Jfr kommissionens direktiv /723/EEG av om insyn i de finansiella förbindelserna mellan medlemsstater och offentliga företag samt i vissa företags ekonomiska verksamhet (EGT L 195, 29.7.1980 s. 35, Celex 31980L0728), senast ändrat genom kom- missionens direktiv /52/EG av (EGT L 193, 29.7.2000, s 75, Celex 300L0052). Den som är uppgiftsskyldig enligt denna lag får inte betungas onödigt. Den som är uppgiftsskyldig enligt denna lag eller transparens- lagen (2004:000) får inte betungas onödigt. Denna lag träder ikraft . lag om ändring i lagen (1997:614) om redovisning Härigenom föreskrivs3 att det i lagen (1997:614) om redovisning skall införas två nya paragrafer, 1 kap. 6 § och 2 kap. 14 §, av följande lydelse. Information i en öppen redo- visning och en separat redovisning enligt 3 och 4 §§ transparenslagen (2004:000) samt uppgifter av betydelse för dessa redovisningar skall anses som räkenskapsinfor- mation enligt denna lag även om det inte följer av 5 § första stycket 4. Trots 11 § behöver räkenskaps- information som skall anses som sådan information bara på grund av 1 kap. 6 § endast bevaras fram till och med det femte året efter utgången av det kalenderår då räkenskapsåret avslutades. Denna lag träder ikraft och tillämpas första gången för det räkenskapsår som inleds närmast efter . 3 Jfr kommissionens direktiv /723/EEG av om insyn i de finansiella förbindelserna mellan medlemsstater och offentliga företag samt i vissa företags ekonomiska verksamhet (EGT L 195, 29.7.1980 s. 35, Celex 31980L0728), senast ändrat genom kom- missionens direktiv /52/EG av (EGT L 193, 29.7.2000, s 75, Celex 300L0052). lag om ändring i bokföringslagen (1999:1078) Härigenom föreskrivs4 att det i bokföringslagen (1999:1078) skall införas två nya paragrafer, 1 kap. 2 a § och 7 kap. 2 a §, av följande lydelse. Information i en öppen redo- visning och en separat redovis- ning enligt 3 och 4 §§ transparens- lagen (2004:000) samt uppgifter av betydelse för dessa redovis- ningar skall anses som räkenskaps- information enligt denna lag även om det inte följer av 2 § första stycket 9. Trots 2 § behöver räkenskaps- information som skall anses som sådan information bara på grund av 1 kap. 2 a § endast bevaras fram till och med det femte året efter utgången av det kalenderår då räkenskapsåret avslutades. Denna lag träder ikraft och tillämpas första gången för det räkenskapsår som inleds närmast efter . 4 Jfr kommissionens direktiv /723/EEG av om insyn i de finansiella förbindelserna mellan medlemsstater och offentliga företag samt i vissa företags ekonomiska verksamhet (EGT L 195, 29.7.1980 s. 35, Celex 31980L0728), senast ändrat genom kommissionens direktiv /52/EG av (EGT L 193, 29.7.2000, s. 75, Celex 300L0052). Utredningsuppdraget innebär att göra en samlad analys av i vilken utsträckning gällande rätt tillgodoser kraven i det s.k. transparens- direktivet (80/723/EEG). Vid behov av kompletteringar eller bättre överblick skall ny lagstiftning föreslås. I uppdraget ingår också att överväga behovet av tillsyn och sanktioner. Utredningsuppdraget innefattar också att göra en kartläggning av vilka företag som omfattas av direktivets nya krav på separat redovisning. Undersökningen har, efter utredningens initiativ, gjorts självständigt av utredningen (N1997:08) om ett råd för kon- kurrens på lika villkor mellan offentlig och privat sektor (Kon- kurrensrådet). Det har bedömts lämpligt att behandla vilka företag som omfattas av direktivets äldre krav på öppen redovisning av finansiella förbindelser och den årliga rapport- eringen om offentliga tillverkningsföretag. Kartläggningen har gjorts utifrån officiella ekonomiska uppgifter och fakta som inte alltid ger all den information som behövs för att avgöra om t.ex. vissa myndigheter eller kommuners verksamheter omfattas. Under- sökningen har dessutom fått utföras under förutsättningen att flera centrala begrepp av betydelse för tillämpningen är oklara och måste lösas i den praktiska tillämpningen med hänsyn till utvecklingen inom EG:s konkurrensrätt. Kartläggningen bör därför ses som en exempelsamling på vilka företag som kan komma att omfattas av bestämmelserna. Utredningen gör alltså inte några ställningstag- anden i enskilda fall. Transparensdirektivets nya krav på separat redovisning skulle ha varit införd genom författningar som trätt i kraft och börjat att tillämpas från . Utredningsarbetet har därför fått bedrivas skyndsamt. Utredningen har av detta skäl väsentligen begränsat författningsförslagen till den minimireglering som bedöms nödvändig för att säkert införliva transparens- direktivets regler i svensk rätt och att tillgodose direktivets egentliga syfte, nämligen att skall få den insyn i olika företags ekonomiska förhållanden som kan behövas för tillämpningen av .