prop · GS0320 · 2004-10-12 00:00:00 — 1.Royalties arising in a and paid to a resident of the other may be taxed in that other State. 2.However, such royalties may also be taxed in the in which they arise and according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the hemvist i den andra avtalsslutande staten får skatten inte överstiga: a)av royaltyns bruttobelopp för nyttjandet av eller rätten att nyttja industriell, kommersiell eller vetenskaplig utrustning, b)av royaltyns bruttobelopp i alla andra fall. 3.Med uttrycket royalty för- stås i denna artikel varje slags betalning som tas emot såsom ersättning för nyttjandet av eller för rätten att nyttja upphovsrätt till litterärt, konstnärligt eller veten- skapligt verk, häri inbegripet bio- graffilm eller film, band eller annat medel för bild- eller ljud- återgivning, patent, varumärke, mönster eller modell, ritning, hem- ligt recept eller hemlig tillverk- ningsmetod eller andra immate- riella tillgångar, samt för nytt- jandet av eller för rätten att nyttja industriell, kommersiell eller ve- tenskaplig utrustning eller för upp- lysning om erfarenhetsrön av indu- striell, kommersiell eller veten- skaplig natur. 4.Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 i denna artikel tillämpas inte, om den som har rätt till royaltyn har hemvist i en avtals- slutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, från vilken royaltyn härrör, från där beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkesverksam- het i denna andra stat från där belägen stadigvarande anordning, samt den rättighet eller egendom i fråga om vilken royaltyn betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den stadig- varande anordningen. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14 i detta avtal. 5.Royalty anses härröra från en royalties is a resident of the other , the tax so charged shall not exceed: (a)5 per cent of the gross amount of the royalties for the use of, or the right to use, industrial, commercial or scientific equip- ment, (b)10 per cent of the gross amount of the royalties in all other cases. The term royalties as used in this Article means payments of any kind received as a con- sideration for the use of, or the right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work, including cinematographic films or films, tapes or other means of image or sound reproduction, patent, trade mark, design or model, plan, secret formula or process or other intangible pro- perty, or for the use of, or the right to use, industrial, commercial or scientific equipment, or for in- formation concerning industrial, commercial or scientific experi- ence. 4.The provisions of paragraphs 1 and 2 of this Article shall not apply if the beneficial owner of the royalties, being a resident of a , on business in the other in which the royalties arise, through a permanent situated therein, or performs in that other State independent per- sonal services from a fixed base situated therein, and the right or property in respect of which the royalties are paid is effectively connected with such permanent or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14 of this Convention, as the case may be, shall apply. 5.Royalties shall be deemed to avtalsslutande stat om utbetalaren är en person med hemvist i denna stat. Om emellertid den person som betalar royaltyn, antingen denne har hemvist i en avtals- slutande stat eller inte, i en avtalsslutande stat har fast drift- ställe eller stadigvarande anord- ning i samband varmed skyldig- heten att betala royaltyn upp- kommit, och royaltyn belastar det fasta driftstället eller den stadig- varande anordningen, anses royal- tyn härröra från den stat där det fasta driftstället eller den stadig- varande anordningen finns. 6.Då på grund av särskilda förbindelser mellan utbetalaren och den som har rätt till royaltyn eller mellan dem båda och annan person royaltybeloppet, med hän- syn till det nyttjande, den rättighet eller den upplysning för vilken royaltyn betalas, överstiger det be- lopp som skulle ha avtalats mellan utbetalaren och den som har rätt till royaltyn om sådana för- bindelser inte förelegat, tillämpas bestämmelserna i denna artikel endast på sistnämnda belopp. I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen i var- dera avtalsslutande staten med iakttagande av övriga bestämmel- ser i detta avtal. 7.Bestämmelserna i denna arti- kel skall inte tillämpas om det huvudsakliga syftet eller ett av de huvudsakliga syftena, hos någon av de personer som har inflytande över tillskapandet eller place- ringen av den rättighet i fråga om vilken royaltyn betalas, är att upp- nå fördelarna i denna artikel genom sådant tillskapande eller sådan placering. arise in a when the payer is a resident of that State. Where, however, the person paying the royalties, whether a resident of a or not, has in a a permanent or a fixed base in connection with which the obligation to pay the royalties was incurred, and such royalties are borne by such permanent or fixed base, then such royalties shall be deemed to arise in the State in which the permanent or fixed base is situated. 6.Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the royalties having regard to the use, right or information for which they are paid exceeds the amount that would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each , due regard being had to the other provisions of this Convention. 7.The provisions of this Article shall not apply if it was the main purpose or one of the main purposes of any person concerned with the creation or assignment of the rights in respect to which the royalties are paid to take advantage of this Article by means of that creation or assignment. 1.Vinst, som person med hem- vist i en avtalsslutande stat för- värvar på grund av överlåtelse av fast egendom som är belägen i den andra avtalsslutande staten, får be- skattas i denna andra stat. 2.Vinst på grund av överlåtelse av lös egendom, som utgör del av rörelsetillgångarna i fast driftställe, vilket ett företag i en avtalsslu- tande stat har i den andra avtals- slutande staten, eller av lös egen- dom, hänförlig till stadigvarande anordning för att utöva själv- ständig yrkesverksamhet, som per- son med hemvist i en avtalsslu- tande stat har i den andra av- talsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Detsamma gäller vinst på grund av överlåtelse av sådant fast driftställe (för sig eller tillsammans med hela företaget) eller av sådan stadigvarande an- ordning. 3.Vinst på grund av överlåtelse av skepp eller luftfartyg som används i internationell trafik eller lös egendom som är hänförlig till användningen av sådana skepp eller luftfartyg, beskattas endast i den avtalsslutande stat där över- låtaren har hemvist. 4.Vinst, som person med hem- vist i en avtalsslutande stat för- värvar på grund av överlåtelse av andelar eller andra rättigheter som representerar kapitalet i ett bolag som har hemvist i den andra av- talsslutande staten får beskattas i denna andra avtalsslutande stat om, a) vinsten härrör, direkt eller in- direkt, till från fast egendom som är belägen i denna andra avtalsslutande stat, eller b) mottagaren av vinsten vid 1.Gains derived by a resident of a from the alienation of immovable property situated in the other may be taxed in that other State. 2.Gains from the alienation of movable property forming part of the business property of a permanent that an enterprise of a has in the other or of movable property pertaining to a fixed base available to a resident of a in the other for the purpose of performing in- dependent personal services, in- cluding such gains from the alienation of such a permanent (alone or with the whole enterprise) or of such a fixed base, may be taxed in that other State. 3.Gains from the alienation of ships or aircraft operated in international traffic or from movable property pertaining to the operation of such ships or aircraft shall be taxable only in the of which the alienator is a resident. 4.Gains derived by a resident of a from the alienation of shares or other rights representing the capital of a company that is a resident of the other may be taxed in that other if, (a)the gains derive more than 50 per cent of their value directly or indirectly from immovable property situated in that other Contracting State; or (b)the recipient of the gain at något tillfälle under en tolv- månadersperiod före överlåtelsen, indirekt eller direkt, ägde andelar eller andra rättigheter som mot- svarar av bo- lagets kapital, eller c) mottagaren av vinsten är en fysisk person som har haft hemvist i denna andra avtalsslutande stat och fått hemvist i den förstnämnda avtalsslutande staten och överlåtel- sen av andelarna eller rättigheterna sker som följer närmast efter det att den fysiska personen upphört att ha hemvist i denna andra stat. Annan vinst som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar på grund av överlåtelse av andelar eller andra rättigheter som representerar kapitalet i ett bolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten får beskattas i denna andra avtalsslutande stat, men skatten får inte överstiga av vinstens belopp. Utan hinder av övriga bestäm- melser i denna punkt, skall vinst som pensionsfond med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar på grund av överlåtelse av andelar eller andra rättigheter som repre- senterar kapitalet i ett bolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten, beskattas endast i den först- nämnda avtalsslutande staten. Vinst på grund av överlåtelse av annan egendom än sådan som avses i föregående punkter be- skattas endast i den avtalsslutande stat där överlåtaren har hemvist. any time during the 12-month period preceding such alienation owned, directly or indirectly, shares or other rights consisting of 20 per cent or more of the capital of that company; or (c) the recipient of the gain is an individual who has been a resident of that other and who has become a resident of the first-mentioned and the alienation of the shares or other corporate rights occurs at any time during the ten years next following the date on which the individual has ceased to be a resident of that other State. other gains derived by a resident of a from the alienation of shares or other rights representing the capital of a company resident in the other may be taxed in that other but the tax so charged shall not exceed 16 per cent of the amount of the gain. Notwithstanding any other provision of this paragraph, gains derived by a pension fund that is a resident of a from the alienation of shares or other rights representing the capital of a company that is a resident of the other be taxable only in the first-mentioned . Gains from the alienation of any property other than that referred to in the above mentioned paragraphs, shall be taxable only in the of which the alienator is a resident. Inkomst som fysisk person Income derived by an med hemvist i en avtalsslutande individual who is a resident of a stat förvärvar genom att utöva fritt yrke eller annan självständig verksamhet, beskattas endast i denna stat, utom i följande fall, då inkomsten också får beskattas i den andra avtalsslutande staten: a)om sådan fysisk person i den andra avtalsslutande staten har en stadigvarande anordning, som regelmässigt står till dennes för- fogande för att utöva verksam- heten. I sådant fall får endast den del av inkomsten som är hänförlig till denna stadigvarande anordning beskattas i denna andra stat, b)om sådan fysisk person vistas iden andra avtalsslutande staten under tidsperiod eller tidsperioder som sammanlagt uppgår till eller överstiger . I sådant fall får endast den del av inkomsten som härrör från verksamhet som utövats i denna andra stat be- skattas i denna stat. Uttrycket fritt yrke in- begriper särskilt självständig vetenskaplig, litterär och konst- närlig verksamhet, uppfostrings- och undervisningsverksamhet samt sådan självständig verksamhet som läkare, advokat, ingenjör, arkitekt, tandläkare och revisor utövar. professional services or other activities of an independent character shall be taxable only in that State except in the following circumstances, when such income may also be taxed in the other Contracting State: (a)if such individual has a fixed base regularly available in the other for purpose of performing the activities; in that case, only so much of the income as is attributable to that fixed base may be taxed in that other State; (b)if such individual stays in the other for a period or periods amounting to or exceeding in the aggregate 183 days in any twelve month period; in that case, only so much of the income as is derived from the activities performed in that other State may be taxed in that State. The term professional services includes especially in- dependent scientific, literary, artistic, educational or teaching activities as well as the in- dependent activities of physicians, lawyers, engineers, architects, dentists and accountants. Om inte bestämmelserna i artiklarna 16, 18 och 19 föranleder annat, beskattas lön och annan ersättning som person med hem- vist i en avtalsslutande stat uppbär på grund av anställning, endast i denna stat, såvida inte arbetet utförs i den andra avtalsslutande staten. Om arbetet utförs i denna andra stat, får ersättning som uppbärs för arbetet beskattas där. Subject to the provisions of Articles 16, 18 and 19, salaries, wages and other remuneration derived by a resident of a Con- tracting State in respect of an employment shall be taxable only in that State unless the employ- ment is exercised in the other Con- tracting State. If the employment is so exercised, such remuneration as is derived therefrom may be Utan hinder av bestämmel- serna i punkt 1 beskattas ersätt- ning, som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär för arbe- te som utförs i den andra avtals- slutande staten, endast i den först- nämnda staten, om a)mottagaren vistas i den andra staten under tidsperiod eller tids- perioder som sammanlagt inte överstiger som börjar eller slutar under beskattningsåret i fråga, och b)ersättningen betalas av arbetsgivare som inte har hemvist i den andra staten eller på dennes vägnar, samt c)ersättningen inte belastar fast driftställe eller stadigvarande an- ordning som arbetsgivaren har i den andra staten. Utan hinder av föregående bestämmelser i denna artikel beskattas ersättning, som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär för arbete som utförs ombord på skepp eller luftfartyg som används i internationell trafik, endast i denna stat. taxed in that other State. Notwithstanding the pro- visions of paragraph 1, re- muneration derived by a resident of a in respect of an employment exercised in the other be taxable only in the first-mentioned State if: (a)the recipient is present in the other State for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelve month period commencing or ending in the fiscal year concerned, and (b)the remuneration is paid by, or on behalf of, a person being an employer who is not a resident of the other State, and (c)the remuneration is not borne by a permanent or a fixed base that the person being an employer has in the other State. Notwithstanding the pre- ceding provisions of this Article, remuneration derived by a resident of a in respect of an employment exercised aboard a ship or aircraft operated in international traffic shall be taxable only in that State. Styrelsearvode och annan er- sättning, som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär i egenskap av medlem i styrelse eller i annat liknande organ i bolag med hemvist i den andra avtals- slutande staten, får beskattas i denna andra stat. Directors fees and other pay- ments derived by a resident of a in the capacity as a member of the board of directors or a similar organ of a company which is a resident of the other may be taxed in that other State. Utan hinder av bestämmel- serna i artiklarna 14 och 15 får inkomst, som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar genom sin personliga verksamhet i den andra avtalsslutande staten i egenskap av artist, såsom teater- eller filmskådespelare, radio- eller televisionsartist eller musiker, eller i egenskap av sportutövare, be- skattas i denna andra stat. Inkomst som omfattas av bestämmelserna i denna punkt inbegriper varje in- komst som en person uppbär från personlig verksamhet som utförs i den andra staten som har an- knytning till dennes renommé som artist eller sportutövare. Utan hinder av bestämmel- serna i artiklarna 7, 14 och 15 får, i fall då inkomst genom personlig verksamhet som artist eller sport- utövare bedriver i denna egenskap inte tillfaller artisten eller sport- utövaren personligen utan annan person, denna inkomst beskattas i den avtalsslutande stat där artisten eller sportutövaren bedriver verk- samheten. visions of Articles 14 and 15, in- come derived by a resident of a as an artiste, such as a theatre, motion picture, radio or television artiste, or a musician, or as a sportsperson, from that residents personal activities as such exercised in the other , may be taxed in that other State. The income referred to in this para- graph shall include any income derived from any personal activity exercised in the other State related with that persons renown as an artiste or sportsperson. Notwithstanding the pro- visions of Articles 7, 14 and 15, where income in respect of personal activities exercised by an artiste or a sportsperson in that capacity as such accrues not to the artiste or sportsperson personally but to another person, that income may be taxed in the in which the activities of the artiste or sportsperson are exer- cised. 1.Pension som härrör från en avtalsslutande stat och betalas till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas iden förstnämnda staten. 2.Underhållsbidrag eller annat understöd som betalas till person med hemvist i en avtalsslutande stat beskattas endast i denna stat. Underhållsbidrag eller annat understöd som betalas av person med hemvist i en av de avtals- slutande staterna till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten beskattas, till den del betal- ningen inte är avdragsgill för be- talaren, endast i den förstnämnda 1.Pensions arising in a Con- tracting State and paid to a resident of the other may be taxed in the first- mentioned State. 2.Alimony and other main- tenance payments paid to a resident of a be taxable only in that State. However, any alimony or other maintenance payments paid by a resident of one of the Contracting States to a resident of the other , to the extent it is not allowable as a relief to the payer, be taxable only in the first-mentioned State. 1. a) Lön och annan ersättning (med undantag för pension), som betalas av en avtalsslutande stat, en av dess politiska under- avdelningar eller lokala myndig- heter till fysisk person på grund av arbete som utförts i denna stats, underavdelnings eller myndighets tjänst, beskattas endast i denna stat. b) Sådan lön och annan er- sättning beskattas emellertid endast i den andra avtalsslutande staten om arbetet utförs i denna stat och personen i fråga har hemvist i denna stat och 1)är medborgare i denna stat, eller 2)inte fick hemvist i denna stat uteslutande för att utföra arbetet. Bestämmelserna i artiklarna 15, 16 och 17 tillämpas på lön och annan ersättning som betalas på grund av arbete som utförts i sam- band med rörelse som bedrivs av en avtalsslutande stat, en av dess politiska underavdelningar eller lokala myndigheter. (a) Salaries, wages and other remuneration, other than a pension, paid by a or a political subdivision or a local authority thereof to an individual in respect of services rendered to that State or sub- division or authority shall be taxable only in that State. (b) However, such salaries, wages and other remuneration shall be taxable only in the other if the services are rendered in that State and the individual is a resident of that State who: (i)is a national of that State; or (ii)did not become a resident of that State solely for the purpose of rendering the services. The provisions of Articles 15, 16 and 17 shall apply to salaries, wages and other remuneration in respect of services rendered in connection with a business carried on by a or a political subdivision or a local authority thereof. Studerande, lärling eller affärs- praktikant som har eller omedel- bart före vistelsen i en avtals- slutande stat hade hemvist i den andra avtalsslutande staten och som vistas i den förstnämnda staten uteslutande för sin under- visning eller praktik, beskattas inte i denna stat för belopp som denne erhåller för sitt uppehälle, sin Payments which a student, apprentice or business trainee who is, or was, immediately before visiting a , a resident of the other and who is present in the first-mentioned State solely for the purpose of that individuals education or training receives for the purpose of that individuals undervisning eller praktik, om beloppen härrör från källa utanför denna stat. maintenance, education or training shall not be taxed in that State, if such payments arise from sources outside that State. 1.Inkomst som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar och som inte behandlas i föregående artiklar av detta avtal beskattas endast i denna stat, oav- sett varifrån inkomsten härrör. 2.Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas inte på inkomst, med undantag för inkomst av fast egendom som avses i artikel 6 punkt 2, om mottagaren av in- komsten har hemvist i en av- talsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från där beläget fast drift- ställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande anordning, samt den rättighet eller egendom i fråga om vilken in- komsten betalas äger verkligt sam- band med det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen. I sådant fall tillämpas bestämmel- serna i artikel 7 respektive artikel 14. 3.Utan hinder av bestämmel- serna i punkterna 1 och 2 får inkomst som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar och som inte behandlas i före- gående artiklar av detta avtal och som härrör från den andra av- talsslutande staten, beskattas i denna andra stat. 1.Items of income of a resident of a , wherever arising, not dealt with in the fore- going Articles of this Convention shall be taxable only in that State. 2.The provisions of paragraph 1 shall not apply to income, other than income from immovable property as defined in paragraph 2 of Article 6, if the recipient of such income, being a resident of a , on business in the other through a permanent situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the right or property in respect of which the income is paid is effectively connected with such permanent or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. 3.Notwithstanding the pro- visions of paragraphs 1 and 2, items of income of a resident of a not dealt with in the foregoing Articles of this Convention and arising in the other may also be taxed in that other State. 1.Förmögenhet bestående av fast egendom vilken person med hemvist i en avtalsslutande stat innehar och vilken är belägen i den andra avtalsslutande staten får beskattas i denna andra stat.