prop · GR03173 · 2004-06-22 00:00:00 — Regeringens proposition 2003/04:173 Regeringen överlämnar denna proposition till . I propositionen föreslås att godkänner ett nytt skatteavtal mellan och och antar en lag om detta avtal. Avtalet avses bli tillämpligt i på inkomst som förvärvas efter utgången av det år då avtalet träder i kraft. Avtalet ersätter ett avtal . Förslag till riksdagsbeslut.................................................................. Förslag till lag om skatteavtal mellan och ............ Ärendet och dess beredning............................................................. Översiktligt om inkomstskattesystemet i .......... Beskattning av fysiska personer ..................... Metoder för undanröjande av dubbelbeskattning ............. Skattefrihet för utdelning från bolag i till svenskt bolag ............................................. Regler mot offshoreverksamhet m.m................................ Konsekvenser för de offentliga finanserna m.m.............................. Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde ........... 1.godkänner avtalet mellan och för undvikande av dubbelbeskattning och förhind- rande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst, 2.antar regeringens förslag till lag om skatteavtal mellan och . Förslag till lag om skatteavtal mellan Prop. Härigenom föreskrivs följande. 1 § Det avtal för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst som och undertecknade skall, tillsammans med det protokoll och den skriftväxling som är fogade till avtalet och som utgör en del av detta, gälla som lag här i landet. Avtalet och protokollet är avfattade på svenska, malaysiska och engelska. Skriftväxlingen är avfattad på engelska. Den svenska och engelska texten framgår av bilaga till denna lag. 2 § Avtalets beskattningsregler skall tillämpas endast till den del dessa medför inskränkning av den skattskyldighet i som annars skulle föreligga. 3 § Om en person som är bosatt i förvärvar inkomst som enligt bestämmelserna i avtalet beskattas endast i , skall sådan inkomst inte tas med vid taxeringen i . Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer och tillämpas a)beträffande skatt som innehålls vid källan, på inkomst som förvärvas kalenderåret närmast då lagen träder i kraft eller senare, och b)beträffande andra skatter på inkomst, på skatter som tas ut för beskattningsår som börjar kalenderåret närmast då lagen träder i kraft eller . Genom lagen upphävs lagen (1995:542) om dubbelbeskattningsavtal mellan och . Den upphävda författningen skall dock fortfarande tillämpas a)beträffande skatt som innehålls vid källan, på inkomst som förvärvas före kalenderåret närmast då lagen träder i kraft, och b)beträffande andra skatter på inkomst, på skatter som tas ut för beskattningsår som börjar före kalenderåret närmast då lagen träder i kraft. Avtal mellan och för undvikande av dubbelbeskattning och förhind- rande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och , som önskar ingå ett avtal för und- vikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt be- träffande skatter på inkomst, har kommit överens om följande: Personer på vilka avtalet tillämpas Detta avtal tillämpas på per- soner som har hemvist i en avtals- slutande stat eller i båda avtals- slutande staterna. Skatter som omfattas av avtalet De utgående skatter, på vilka avtalet tillämpas, är: a) i : 1)inkomstskatten, och 2)inkomstskatten på , (i det följande benämnd malaysisk skatt), b) i : 1)den statliga inkomstskatten, 2)kupongskatten, 3)den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta, 4)den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta artister Agreement between the Govern- ment of the Kingdom of and the Government of for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income The Government of the Kingdom of and the Government of , desiring to conclude an Agreement for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income, have agreed as follows: This Agreement shall apply to persons who are residents of one or both of the Contracting States. The existing taxes which are the subject of this Agreement are: (a) in : (i)the income tax; and (ii)the income tax; Malaysian tax); (b) in : (i) the national income tax (den statliga inkomstskatten); (ii) the withholding tax on dividends (kupongskatten); (iii) the income tax on non- residents (den särskilda in- (iv) the income tax on non- 5) den kommunala inkomst- skatten, (i det följande benämnd svensk skatt). Detta avtal tillämpas även på skatter på inkomst av samma eller i huvudsak likartat slag, som efter undertecknandet av avtalet påförs vid sidan av eller i stället för de utgående skatterna. De behöriga myndigheterna i de av- talsslutande staterna skall meddela varandra de väsentliga ändringar som gjorts i respektive skattelag- stiftning. Om inte sammanhanget för- anleder annat, har vid tillämp- ningen av detta avtal följande ut- tryck nedan angiven betydelse: a)åsyftar Federa- tionen territorium, dess territorialvatten och territorial- vattnets havsbotten och underlag, och innefattar områden utanför territorialvatten, samt sådant områdes havsbotten och underlag, som är eller kommer enligt malaysisk lag och i enlighet med folkrättens regler att bli ett område över vilket ut- övar suveräna rättigheter att utforska och exploatera naturtill- gångar, levande eller icke levande, b)åsyftar Konunga- riket och innefattar, när uttrycket används i geografisk betydelse, territorium, (den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta artister m.fl.); and (v) the municipal income tax (den kommunala inkomst- skatten); (hereinafter referred to as Swedish tax). This Agreement shall apply also to any identical or sub- stantially similar taxes on income which are imposed after the date of signature of this Agreement in addition to, or in place of, the existing taxes. The competent authorities of the Contracting States shall notify each other of important changes which have been made in their respective taxation laws. For the purposes of this Agreement, unless the context otherwise requires: (a)the term means the territories of the , the territorial waters of and the sea-bed and subsoil of the territorial waters, and includes any area extending beyond the limits of the territorial waters of , and the sea- bed and subsoil of any such area, which has been or may hereafter be designated under the laws of and in accordance with international law as an area over which has sovereign rights for the purposes of exploring and exploiting the natural resources, whether living or non-living; (b)the term means the Kingdom of and, when used in a geographical sense, includes the national territory, the territorialvatten och andra havsområden över vilka , i överensstämmelse med folkrättens regler, utövar suveräna rättigheter eller jurisdiktion, c)en avtalsslutande stat och den andra avtalsslutande staten åsyftar eller , beroende på sammanhanget, d)person inbegriper fysisk person, bolag och annan samman- slutning, e)bolag åsyftar juridisk person eller annan som vid beskattningen behandlas såsom juridisk person, f)företag i en avtalsslutande stat och företag i den andra avtalsslutande staten åsyftar före- tag som bedrivs av person med hemvist i en avtalsslutande stat, respektive företag som bedrivs av person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, g)medborgare åsyftar: 1)fysisk person som har med- borgarskap i en avtalsslutande stat, 2)juridisk person eller annan sammanslutning som bildats enligt den lagstiftning som gäller i en avtalsslutande stat, h)internationell trafik åsyftar transport med skepp eller luft- fartyg som används av företag i en avtalsslutande stat utom då skeppet eller luftfartyget används uteslutande mellan platser i den andra avtalsslutande staten, i) behörig myndighet åsyftar: 1)i : finansministern eller dennes befullmäktigade ombud, och 2)i : finansministern, dennes befullmäktigade ombud eller den myndighet åt vilken uppdras att vara behörig myn- dighet vid tillämpningen av detta avtal. Då en avtalsslutande stat territorial sea of as well as other areas over which in accordance with international law exercises sovereign rights or jurisdiction; (c)the terms a and the other mean or as the context requires; (d)the term person includes an individual, a company and any other body of persons; (e)the term company means any body corporate or any entity which is treated as a body cor- porate for tax purposes; (f)the terms enterprise of a and enterprise of the other mean respectively an enterprise carried on by a resident of a and an enterprise carried on by a resident of the other Contracting State; (g)the term national means: (i)any individual possessing the citizenship of a Contracting State; (ii)any legal person, partnership or association deriving its status as such from the laws in force in a Contracting State; (h)the term international traffic means any transport by a ship or aircraft operated by an enterprise of a , except when the ship or aircraft is operated solely between places in the other Contracting State; (i)the term competent authority means: (i)in the case of , the Minister of Finance or his authorised representative; and (ii)in the case of , the Minister of Finance, his authorised representative or the authority which is designated as a competent authority for the purpose of this Agreement. As regards the application of tillämpar avtalet anses, såvida inte sammanhanget föranleder annat, varje uttryck som inte definierats i avtalet, ha den betydelse som uttrycket har enligt den statens lagstiftning i fråga om sådana skatter på vilka avtalet tillämpas, och den bety- delse som uttrycket har enligt tillämplig skattelagstiftning i denna stat äger företräde framför den betydelse uttrycket ges i annan lagstiftning i denna stat. this Agreement at any time by a Prop. 2003/04:173 , any term not defined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaning that it has at that time under the law of that State for the purposes of the taxes to which this Agreement applies, any meaning under the applicable tax laws of that State prevailing over a meaning given to the term under other laws of that State. 1.Vid tillämpningen av detta avtal åsyftar uttrycket person med hemvist i en avtalsslutande stat person som enligt skattelagstift- ningen i denna stat är skattskyldig där på grund av domicil, bosätt- ning, plats för företagsledning eller annan liknande omständighet och innefattar också denna stat, dess politiska underavdelningar, lokala myndigheter, offentligrätts- liga och statliga organ. Uttrycket inbegriper handelsbolag och döds- bon endast till den del dess in- komst är skattepliktig i denna stat på samma sätt som inkomst som förvärvas av person med hemvist där, antingen hos handelsbolaget eller dödsboet eller hos dess del- ägare eller förmånstagare. 2.Då på grund av bestämmel- serna i punkt 1 fysisk person har hemvist i båda avtalsslutande staterna, bestäms hans hemvist på följande sätt: a) han anses ha hemvist endast i den stat där han har en bostad som stadigvarande står till hans förfogande; om han har en sådan bostad i båda staterna, anses han ha hemvist endast i den stat med vilken hans personliga och For the purposes of this Agreement, the term resident of a person who, under the tax laws of that State, is liable to tax therein by reason of his domicile, , place of management or any other criterion of a similar nature, and also includes that State and a political subdivision, a local authority and any statutory body or governmental agency thereof. However, in the case of a partner- ship or estate the term applies only to the extent that the income derived by such partnership or estate is subject to tax in that State as the income of a resident, either in its hands or in the hands of its partners or beneficiaries. Where by reason of the provisions of paragraph 1 an individual is a resident of both Contracting States, then his status shall be determined as follows: (a) he shall be deemed to be a resident only of the State in which he has a permanent home available to him; if he has a permanent home available to him in both States, he shall be deemed to be a ekonomiska förbindelser är starkast (centrum för levnads- intressena), b)om det inte kan avgöras i vilken stat han har centrum för sina levnadsintressen eller om han inte i någondera staten har en bostad som stadigvarande står till hans förfogande, anses han ha hemvist endast i den stat där han stadigvarande vistas, c)om han stadigvarande vistas i båda staterna eller om han inte vistas stadigvarande i någon av dem, anses han ha hemvist endast i den stat där han är medborgare, d)om han är medborgare i båda staterna eller om han inte är med- borgare i någon av dem, avgör de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna frågan genom ömsesidig överenskom- Då på grund av bestäm- melserna i punkt 1 annan person än fysisk person har hemvist i båda avtalsslutande staterna, skall de behöriga myndigheterna söka avgöra frågan genom ömsesidig överenskommelse. 1.Vid tillämpningen av detta avtal åsyftar uttrycket fast drift- ställe en stadigvarande plats för affärsverksamhet, från vilken ett företags verksamhet helt eller delvis bedrivs. 2.Uttrycket fast driftställe innefattar särskilt: a) plats för företagsledning, b) filial, c) kontor, d) fabrik, e) verkstad, och f) gruva, olje- eller gaskälla, stenbrott eller annan plats för which his personal and economic relations are closer (centre of vital interests); (b)if the State in which he has his centre of vital interests cannot be determined, or if he has not a permanent home available to him in either State, he shall be deemed to be a resident only of the State in which he has an habitual abode; (c)if he has an habitual abode in both States or in neither of them, he shall be deemed to be a resident only of the State of which he is a national; (d)if he is a national of both States or of neither of them, the competent authorities of the Contracting States shall settle the question by mutual agreement. Where by reason of the provisions of paragraph 1 a person other than an individual is a resident of both Contracting States, the competent authorities of the Contracting States shall endeavour to settle the question by mutual agreement. 1.For the purposes of this Agreement, the term permanent means a fixed place of business through which the business of an enterprise is or partly carried on. 2.The term permanent includes especially: (a) a place of management; (b) a branch; (c) an office; (d) a factory; (e) a workshop; and (f) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of utvinning av naturtillgångar. 3.Plats för byggnads-, anlägg- nings-, installations- eller monte- ringsverksamhet utgör fast drift- ställe endast om verksamheten pågår mer än . 4.Utan hinder av föregående bestämmelser i denna artikel anses uttrycket fast driftställe inte innefatta: a)användningen av anordningar uteslutande för lagring, utställning eller utlämnande av företaget till- höriga varor, b)innehavet av ett företaget tillhörigt varulager uteslutande för lagring, utställning eller utläm- nande, c)innehavet av ett företaget tillhörigt varulager uteslutande för bearbetning eller förädling genom annat företags försorg, d)innehavet av stadigvarande plats för affärsverksamhet uteslu- tande för inköp av varor eller inhämtande av upplysningar för företaget, e)innehavet av stadigvarande plats för affärsverksamhet ute- slutande för att för företaget bedriva annan verksamhet av förberedande eller biträdande art, f)innehavet av stadigvarande plats för affärsverksamhet ute- slutande för att kombinera verk- samheter som anges i punkterna a) -e), under förutsättning att hela den verksamhet som bedrivs från den stadigvarande platsen för affärsverksamhet på grund av denna kombination är av för- beredande eller biträdande art. Ett företag i en avtalsslutande stat anses ha ett fast driftställe i den andra avtalsslutande staten om företaget bedriver verksamhet som består av övervakning i den andra staten som extraction of natural resources. 3.A site or con- struction, installation or assembly project constitutes a permanent only if it lasts more than 12 months. 4.Notwithstanding the pre- ceding provisions of this Article, the term permanent establish- ment shall be deemed not to include: (a) the use of facilities solely for the purpose of storage, display or delivery of goods or merchandise belonging to the enterprise; (b) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of storage, display or delivery; (c) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of processing by another enterprise; (d) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of purchasing goods or merchandise, or of collecting information, for the enterprise; (e) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of carrying on, for the enterprise, any other activity of a preparatory or auxiliary character; (f) the maintenance of a fixed place of business solely for any combination of activities mentioned in sub-paragraphs (a) to (e), provided that the overall activity of the fixed place of business resulting from this combination is of a preparatory or auxiliary character. 5.An enterprise of a Con- tracting State shall be deemed to have a permanent in the other if it on supervisory activities in that other State for more than six överstiger i anslut- ning till plats för byggnads-, anläggnings-, installations- eller monteringsverksamhet i den andra staten. Om en person, som inte är sådan oberoende representant på vilken punkt 7 tillämpas, är verk- sam i en avtalsslutande stat för ett företag i den andra avtalsslutande staten, anses detta företag utan hinder av bestämmelserna i punkterna 1 och 2 ha fast drift- ställe i den förstnämnda staten i fråga om varje verksamhet som denna person bedriver för före- taget, om personen: a)har och där regelmässigt använder fullmakt att sluta avtal i företagets namn, om inte den verksamhet som denna person bedriver är begränsad till sådan som anges i punkt 4 och som, om den bedrevs från en stadigvarande plats för affärsverksamhet, inte skulle göra denna stadigvarande plats för affärsverksamhet till fast driftställe enligt bestämmelserna i nämnda punkt, eller b)innehar ett företaget tillhörigt varulager i den förstnämnda staten från vilket han regelmässigt tar emot och expedierar beställningar för företaget. 7.Företag i en avtalsslutande stat anses inte ha fast driftställe i den andra avtalsslutande staten endast på den grund att företaget bedriver affärsverksamhet i denna andra stat genom förmedling av mäklare, kommissionär eller annan oberoende representant, under för- utsättning att sådan person därvid bedriver sin sedvanliga affärsverk- samhet. 8.Den omständigheten att ett bolag med hemvist i en avtals- months in connection with a Prop. 2003/04:173 site or a construction, installation or assembly project which is being undertaken in that other State. Notwithstanding the pro- visions of paragraphs 1 and 2, where a person other than an agent of an independent status to whom paragraph 7 applies is acting in a on behalf of an enterprise of the other , that enterprise shall be deemed to have a permanent in the first-mentioned in respect of any activities which that person undertakes for the enterprise, if such a person: (a)has and habitually exercises in that State an authority to conclude contracts in the name of the enterprise, unless the activities of such a person are limited to those mentioned in paragraph 4 which, if exercised through a fixed place of business, would not make this fixed place of business a per- manent under the provisions of that paragraph; or (b)maintains in the first- mentioned State a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise from which he regularly receives and fills orders on behalf of the enterprise. An enterprise of a Con- tracting State shall not be deemed to have a permanent in the other Contracting State merely because it on business in that other State commission agent or any other agent of an independent status, provided that such persons are acting in the ordinary course of The fact that a company slutande stat kontrollerar eller kontrolleras av ett bolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten eller ett bolag som bedriver affärsverksamhet i denna andra stat (antingen från fast driftställe eller på annat sätt), medför inte i och för sig att någotdera bolaget utgör fast driftställe för det andra. Inkomst av fast egendom 1.Inkomst, som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar av fast egendom (däri inbegripet inkomst av lantbruk eller skogsbruk) belägen i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. 2.a) Uttrycket fast egendom har den betydelse som uttrycket har enligt lagstiftningen i den avtalsslutande stat där egendomen är belägen, om inte bestämmel- serna i b) och c) nedan föranleder annat. b) Uttrycket fast egendom in- begriper dock alltid byggnader, tillbehör till fast egendom, levande och döda inventarier i lantbruk och skogsbruk, rättigheter på vilka bestämmelserna i privaträtten om fast egendom tillämpas, nytt- janderätt till fast egendom samt rätt till föränderliga eller fasta ersättningar för nyttjandet av eller rätten att nyttja mineralförekomst, källa eller annan naturtillgång. c) Skepp, båtar och luftfartyg anses inte vara fast egendom. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas på inkomst som för- värvas genom bru- kande, genom uthyrning eller annan användning av fast egen- tracting State controls or is controlled by a company which is a resident of the other , or which on business in that other State (whether through a permanent or otherwise), shall not of itself constitute either company a permanent of the other. Income from immovable property 1.Income derived by a resident of a from immovable property (including income from agriculture or forestry) situated in the other may be taxed in that other State. (a) The term immovable property shall, subject to the provisions of subparagraphs (b) and (c), have the meaning which it has under the law of the in which the property in question is situated. (b)The term immovable property shall in any case include , property accessory to immovable property, livestock and equipment used in agriculture and forestry, rights to which the provisions of general law respecting landed property apply, usufruct of immovable property and rights to variable or fixed payments as consideration for the working of, or the right to work, deposits, sources and other natural resources. (c)Ships, boats and aircraft shall not be regarded as immovable property. The provisions of paragraph 1 shall apply to income derived from the direct use, letting, or use in any other form of immovable property. Bestämmelserna i punkterna 1 och 3 tillämpas även på inkomst av fast egendom som tillhör företag och på inkomst av fast egendom som används vid självständig yrkesutövning. 1.Inkomst av rörelse, som före- tag i en avtalsslutande stat för- värvar, beskattas endast i denna stat, såvida inte företaget bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från där beläget fast drift- ställe. Om företaget bedriver rörel- se på angivet sätt, får före- tagets inkomst beskattas i den andra staten, men endast så stor del av den som är hänförlig till det fasta driftstället.