prop · GS0320 · 2004-10-12 00:00:00 — 9.Beträffande förmögenhet som innehas av luftfartskonsortiet () tillämpas bestämmelserna i artikel 22 endast i fråga om den del av förmögenheten som mot- svarar den andel i konsortiet som innehas av , den svenske delägaren i SAS. procedure of Article 25 with a view to amending the Convention, where necessary. 6.Nothing in this Convention shall affect the taxation in of a resident in in respect of profits attributable to a permanent situated in , under both the first category tax and the additional tax but only as long as the first category tax is deductible in computing the additional tax. 7.With respect to profits derived by the air transport consortium () the provisions of Article 8 paragraph 1 shall apply only to such part of the profits as corresponds to the participation held in that consortium by , the Swedish partner of SAS. 8.With respect to gains derived by the air transport consortium (), the provisions of Article 13 shall apply only to such part of the gains as corresponds to the participation held in that consortium by , the Swedish partner of SAS. 9.With respect to capital owned by the air transport consortium (), the provisions of Article 22 shall apply only to such part of the capital as corresponds to the participation held in that con- sortium by , the Swedish partner of SAS. 1.Vardera avtalsslutande staten skall på diplomatisk väg underrätta den andra staten om när de åtgärder vidtagits enligt respektive stats lagstiftning som krävs för att detta avtal skall träda i kraft. Avtalet träder i kraft den dag då den sista av dessa underrättelser tas emot. 2.Bestämmelserna i detta avtal skall tillämpas: a) i , 1) i fråga om skatter på inkomst som förvärvas och belopp som betalas, tillgodoförs ett konto, ställs till förfogande eller redo- visas som kostnad, det kalenderår som närmast följer då avtalet träder i kraft eller senare, 2) i fråga om förmögenhetsskatt, om och i den omfattning sådan skatt införs i efter under- tecknandet av detta avtal, för skatt som tas ut på förmögenhet som innehas det år som närmast följer efter den dag då förmögenhetsskatten införs eller senare, b) i , 1)i fråga om källskatter, på belopp som betalas eller till- godoförs det år som följer närmast då avtalet träder i kraft eller senare, 2)i fråga om andra skatter på inkomst, på inkomstskatt som påförs för beskattningsår som börjar det år som 1.Each of the Contracting States shall notify the other through diplomatic channels of the completion of the procedures required by law for the bringing into force of this Convention. This Convention shall enter into force on the date of the receipt of the later of these notifications. 2.The provisions of this Convention shall have effect: (a) in , (i) in respect of taxes on income obtained and amounts paid, credited to an account, put at the disposal or accounted as an expense, on or after the first day of January in the calendar year next following that in which this Convention enters into force; (ii) in respect of taxes on capital, if and to the extent such tax will be imposed by after the date of signature of this Con- vention, for tax levied in relation to capital owned on or after the first day of next following the date on which tax on capital has been introduced; and (b) in , (i) in respect of taxes withheld at source, for amounts paid or credited on or after the first day of next following the date on which the Convention enters into force; (ii) in respect of other taxes on income, on income tax chargeable for any tax year beginning on or after the first närmast följer då avtalet träder i kraft eller senare, 3) i fråga om förmögenhetsskatt, om och i den omfattning sådan skatt införs i efter under- tecknandet av detta avtal, för skatt som tas ut på förmögenhet som innehas det år som närmast följer efter den dag då förmögenhetsskatten införs eller . day of next following the date on which the Convention enters into force; (iii) in respect of taxes on capital, if and to the extent such tax will be imposed by after the date of signature of this Convention, for tax levied in relation to capital owned on or after the first day of next following the date on which tax on capital has been introduced. 1.Detta avtal förblir i kraft utan tidsbegränsning men endera av- talsslutande staten kan under något kalenderår som börjar efter utgången av året för avtalets ikraftträdande på diplomatisk väg skriftligen säga upp avtalet hos den andra avtals- slutande staten. 2.Bestämmelserna i detta avtal upphör att gälla: a) i , i fråga om skatt på inkomst som förvärvas, belopp som betalas, tillgodoförs ett konto, ställs till förfogande eller redovisas som kostnad, eller på förmögenhet som innehas, det kalenderår som följer närmast då uppsägningen sker eller senare, b) i , 1) i fråga om källskatter, på belopp som betalas eller tillgodoförs det år som följer närmast efter utgången av sexmånaders- perioden eller senare, 2) i fråga om andra skatter på inkomst, på inkomstskatt som påförs för taxeringsår som börjar det år som 1.This Convention shall con- tinue in effect indefinitely but either may, on or before the thirtieth day of in any calendar year beginning after the year in which the Convention enters into force, give to the other a notice of termination in writing through diplomatic channels. 2.The provisions of this Con- vention shall cease to have effect: (a) in , in respect of taxes on income obtained and amounts paid, credited to an account, put at the disposal or accounted as an expense, or on capital owned, on or after the first day of January in the calendar year next following that in which the notice is given; and (b) in , (i) in respect of taxes withheld at source, for amounts paid or credited on or after the first day of next following the end of the six month period; (ii) in respect of other taxes on income, on income tax chargeable for any tax year beginning on or after the first följer närmast efter utgången av eller sena- re, 3) i fråga om förmögenhetsskatt, för skatt som taxeras det andra kalenderåret som följer närmast efter utgången av sexmånaders- perioden eller . Till bekräftelse härav har undertecknade, därtill vederbör- ligen bemyndigade, undertecknat detta avtal. Som skedde i , i två exemplar på spanska, svenska och engelska språken. För den händelse att tvist uppkommer vid tolkningen skall den engelska texten äga företräde. day of next Prop. following the end of the six (iii) in respect of taxes on capital, for tax which is assessed on or after the second calendar year next following the end of the six month period. IN WITNESS WHEREOF the that effect, have signed this this 4th day of 2004, in the Spanish, Swedish and English languages. In case of divergence between the texts the English text shall prevail. For the Government of the For the Government of the Protokoll till avtalet mellan och Republiken för und- vikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och på förmögenhet Vid undertecknandet av avtalet för undvikande av dubbelbeskatt- ning och förhindrande av skatte- flykt beträffande skatter på inkomst och på förmögenhet mellan och Republiken , har de avtals- slutande staterna kommit överens om att följande bestämmelser skall utgöra en integrerande del av avtalet: Protocol to the Convention between the Kingdom of and the Republic of for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and on capital At the moment of signing the Convention for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and on capital between the Kingdom of and the Republic of , the Contracting States have agreed that the following provisions shall form an integral part of the Artiklarna 10, 11 och 12 Articles 10, 11 and 12 Beträffande artikel 10 punkt 6, artikel 11 punkt 7 och artikel 12 punkt 7 skall, när en avtalsslutande stat överväger att neka en person med hemvist i den andra avtals- slutande staten förmåner, de be- höriga myndigheterna överlägga med varandra. In respect of paragraph 6 of Article 10, paragraph 7 of Article 11 and paragraph 7 of Article 12, it is agreed that when a contemplates to deny benefits to a resident of the other , the competent authorities should consult with each other. Artiklarna 11 och 12 Articles 11 and 12 Om en överenskommelse eller ett avtal mellan och en medlemsstat av och utveck- ling föreskriver att undantar från beskattning ränta eller royalty (antingen generellt eller be- träffande vissa typer av ränta eller royalty) som härrör från , eller begränsar skatteuttaget på sådan ränta eller royalty (antingen generellt eller beträffande vissa typer av ränta eller royalty) till en lägre skattesats än som anges i artikel 11 punkt 2 eller artikel 12 punkt 2 i avtalet, skall sådant undantag eller lägre skattesats gälla automatiskt på ränta eller royalty (antingen generellt eller beträffande de särskilda typerna av ränta eller royalty) som härrör från och som rätteligen till- kommer en person med hemvist i samt ränta eller royalty som härrör från och som rätteligen tillkommer en person med hemvist i under samma förhållanden som om undantaget eller den lägre skattesatsen hade föreskrivits i nämnda punkter. Den behöriga myndigheten i skall utan dröjsmål underrätta den behöriga myndigheten i när villkoren för tillämpningen av denna punkt har uppfyllts. It is agreed that if any agree- ment or convention between and a member state of operation and Development pro- vides that exempt from tax interest or royalties (either generally or in respect of specific categories of interest or royalties) arising in , or limit the tax charged in on such interest or royalties (either generally or in respect of specific categories of interest or royalties) to a rate lower than that provided for in paragraph 2 of Article 11 or paragraph 2 of Article 12 of the Convention, such exemption or lower rate shall automatically apply to interest or royalties (either generally or in respect of those specific categories of interest or royalties) arising in and beneficially owned by a resident of and interest or royalties arising in and beneficially owned by a resident of under the same conditions as if such exemption or lower rate had been specified in those para- graphs. The competent authority of inform the com- petent authority of with- out delay that the conditions for the application of this paragraph have been met. Till bekräftelse härav har undertecknade, därtill vederbör- ligen bemyndigade, undertecknat detta protokoll. Som skedde i , i två exemplar på spanska, svenska och engelska språken. För den händelse att tvist uppkommer vid tolkningen skall den engelska texten äga företräde. IN WITNESS WHEREOF the undersigned, duly authorised to that effect, have signed this Protocol. DONE in duplicate at this 4th day of 2004, in the Spanish, Swedish and English languages. In case of divergence between the texts the English text shall prevail. For the Government of the For the Government of the 2.2Förslag till lag om upphävande av förordningen (1977:76) om kupongskatt för person med hemvist i , m.m. Härigenom föreskrivs att förordningen (1977:76) om kupongskatt för person med hemvist i , m.m. skall upphöra att gälla vid utgången av . Ärendet och dess beredning Förhandlingar med om ett skatteavtal har pågått . Ett avtalsutkast paraferades . Utkastet var upprättat på engelska. En svensk och en spansk text har därefter upprättats. Den engelska och den svenska texten har remitterats till Kammarrätten i och . Avtalet undertecknades i . Ett förslag till lag om skatteavtal mellan och har upp- rättats inom . Regeringen utfärdade förordningen (1977:76) om kupongskatt för person med hemvist i , m.m. Förordningen bör nu upphävas. Upphävandet föreslås ske genom en lag om upphävande av förordningen i fråga. Lagförslaget har under hand beretts med Skatte- verket. Ett utkast till propositionen har beretts med . Som framgår av 2 § i den föreslagna lagen om skatteavtal mellan och skall avtalets beskattningsregler tillämpas endast till den del de medför inskränkningar i den skattskyldighet i som annars skulle föreligga. Regeringen anser därför och på grund av förslagens beskaffenhet i övrigt att Lagrådets hörande skulle sakna betydelse. Förslaget om upphävande av förordningen (1977:76) om kupongskatt för person med hemvist i , m.m. är av sådan enkel beskaffenhet att Lagrådets hörande skulle sakna betydelse. Lagrådets yttrande har därför inte inhämtats. Regeringens förslag: godkänner avtalet mellan Konunga- riket och Republiken för undvikande av dubbelbeskatt- ning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och på förmögenhet samt antar regeringens förslag till lag om skatte- avtal mellan och . Remissinstanserna: Den engelska och den svenska texten har remitterats till Kammarrätten i och . Remissinstanserna, som tillstyrker förslaget, har uttryckt önskemål om att vissa avtalsbestämmelser förklaras närmare i propositionen. Skälen för regeringens förslag: Skatteavtalen är viktiga för att undanröja de hinder som en dubbelbeskattning kan medföra för utbyte av varor och tjänster, för kapitalets och arbetskraftens rörlighet och för utvecklingen av ekonomiska förbindelser mellan länder. Avtalen möjlig- gör även ett samarbete mellan skattemyndigheterna i de avtalsslutande staterna. med ger svenska företag som verkar i motsvarande skattemässiga behandling som investerare från andra länder som har skatteavtal med . Lagförslaget består dels av paragraferna 13, dels av en bilaga som innehåller den överenskomna avtalstexten och protokollet. Avtalet är upprättat också på spanska. Endast den svenska och den engelska texten har bilagts lagförslaget. Den spanska texten finns tillgänglig i . I förslaget till lag föreskrivs att avtalet skall gälla som lag här i landet (1 §). Vidare regleras där frågan om hur avtalets beskattningsregler skall tillämpas i förhållande till annan skattelag (2 §). Bestämmelsen innebär att beskattning inte kan ske på grund av avtalets regler. Endast om det i annan skattelag såsom inkomstskattelagen (1999:1229), IL, etc. föreskrivits en skattskyldighet kan beskattning komma i fråga. I fråga om inkomst som skall undantas från svensk skatt har enligt en progressionsregel i avtalet (artikel 23.2 b) rätt att höja skatte- uttaget på den skattskyldiges övriga inkomster. Av flera skäl, bl.a. för att förenkla regelsystemet och minska arbetsbördan för , avstår emellertid regelmässigt från att utnyttja denna möjlighet. Ytterligare ett skäl är att det bortfall av skatt som blir följden av en utebliven progressionsuppräkning är försumbar ur statsfinansiell syn- punkt. Dessa skäl motiverar ett avstående från progressionsuppräkningen även i förhållande till . I 3 § föreskrivs därför att inkomst som enligt avtalet är undantagen från beskattning i inte skall tas med vid taxeringen. Något förordnande om progressionsuppräkning har inte före- slagits i lagen. Sådan uppräkning skall därför inte ske. Enligt artikel 29 i avtalet skall de avtalsslutande staterna underrätta varandra när de åtgärder vidtagits som krävs enligt lagstiftningen i respektive stat för att avtalet skall träda i kraft. Avtalet träder i kraft den dag då den sista av dessa underrättelser tas emot. Det är således inte nu möjligt att avgöra avtalet kommer att träda i kraft. I lagförslaget har därför föreslagits att lagen träder i kraft den dag regeringen bestämmer. 4.2Översiktligt om skattesystemet i Chilensk bolagsskatt tas ut av bolag som är hemmahörande i . bolag anses vara hemmahörande i om det har bildats där. hemmahörande i är skattskyldiga där för all inkomst oavsett varifrån den härrör. Vanligtvis beskattas inkomst och utdelning från utlandet det år då dessa tas emot. Rätt till avräkning för skatt som betalats utomlands föreligger. Bolagsskatt tas ut i två steg. primär bolagsskatt ut på (first category tax) på bolagets förvärvade nettoinkomst varje beskattningsår. Därefter tas en tilläggsskatt ut på (additional tax) på vinst som delas ut från bolaget. för inkomst som är hänförlig till ett utlandsägt fast driftställe i Resultatet blir att ett utländskt bolag med verksamhet i får en sammanlagd skattebörda på (först och därefter ytterligare skatt vid utdelningstillfället). Utländska investerare har möjlighet att i enlighet med en särskild lagstiftning (Statute DL 600) i stället för att bli beskattade enligt detta tvådelade bolagsskattesystem välja en högre Skattesatsen är fastställd för en period om Investeraren kan avstå från denna speciella skatteregim och i stället bli beskattad enligt huvudregeln. I så fall kan investeraren inte återgå till denna särskilda skatteordning. Kapitalvinster är föremål för beskattning, såvida de inte undantas enligt särskilda bestämmelser. Koncerninterna utdelningar beskattas inte. På ränta och royalty som betalas till bolag som inte är hemmahörande i tas källskatt ut. Källskatten på räntebetalningar är normalt men på vissa betalningar avseende lån som är beviljade av utländsk bank eller annan finansiell institution tas källskatt ut . royalty är normalt . Andra skatter än inkomstskatter som tas ut enligt chilensk lagstiftning och som är relaterade till ett bolags verksamhet är normalt avdragsgilla. Beskattning av fysiska personer Fysiska personer bosatta i är skattskyldiga där för all inkomst oavsett varifrån den härrör. Skatterättslig bosättning i föreligger om en person vistas i landet i följd under ett kalenderår eller sammanlagt under två på varandra följande kalenderår. Kapitalvinst beskattas inte särskilt utan som vanlig inkomst. Eventuella ränteinkomster beskattas också som Fysiska personer som är bosatta i beskattas enligt en progressiv skatteskala i intervallet . För fysiska personer som inte är bosatta i tas en källskatt ut för inkomster som härrör från under deras tre första år i landet och därefter för all inkomst oavsett varifrån den härrör. har inte någon allmän förmögenhetsskatt. Avtalet ansluter nära till den modell som Organisationen för ekonomiskt samarbete och utveckling () rekommenderar för bilaterala skatteavtal (Model Tax Convention on Income and on Capital). Artikel 1 anger de personer som omfattas av avtalet. Enligt artikeln, som överensstämmer med motsvarande artikel i modellavtal, skall avtalet tillämpas på personer som har hemvist i en avtalsslutande stat eller i båda avtalsslutande staterna. För att avtalet skall vara tillämpligt krävs dels att fråga är om en sådan person som avses i artikel 3.1 d eller e, dels att denna person i enlighet med bestämmelserna i artikel 4.1 har hemvist i en avtalsslutande stat. Avtalet är enligt dessa bestämmelser endast tillämpligt i fråga om personer som enligt den interna rätten i en avtalsslutande stat är skattskyldig där på grund av domicil, bosättning, plats för företagsledning, bolagsbildning eller annan liknande omständig- Uttrycket innefattar endast person som är obegränsat skattskyldig, en person som är skattskyldig för hela sin världsvida inkomst i denna stat och inte person som är skattskyldig endast för inkomst som har sin källa i staten i fråga. Den skattskyldighet som avses i avtalet är inte någon formell eller symbolisk skattskyldighet. skall i princip innebära en skyldighet att erlägga skatt enligt de inkomst- skattetabeller som normalt tillämpas för personer som är obegränsat skattskyldiga i staten i fråga. För att avtalet skall vara tillämpligt på inkomst som förvärvas av ett svenskt delägarbeskattat subjekt gäller vissa i artikel 4.1 angivna villkor. Ett svenskt delägarbeskattat subjekt är med tillämpning av denna bestämmelse berättigat att få nedsättning av t.ex. kupongskatt på utdel- ning i källstaten enligt reglerna i artikel 10, till den del dess inkomst är skattepliktig i på samma sätt som inkomst som tillfaller en person som har hemvist här. Det har i detta sammanhang ingen betydelse om det är det delägarbeskattade subjektet eller dess delägare som är Har t.ex. ett svenskt handelsbolag tre delägare varav endast två har skatterättslig hemvist i , medan den tredje har hemvist i en tredje stat, har handelsbolaget rätt att erhålla de nedsättningar av källskatt som följer av avtalets regler beträffande två tredjedelar av den inkomst som uppbärs från . Artikel 2 anger de skatter på vilka avtalet är tillämpligt. räknas de utgående skatterna upp som omfattas av avtalet. Denna uppräkning är efter chilenskt önskemål endast exemplifierande. Av artikel 2.4 framgår att avtalet skall tillämpas även på skatter av samma eller i huvudsak likartat slag som efter undertecknandet påförs vid sidan av eller i stället för de skatter som anges i artikel 2.3. inte ut någon allmän förmögenhetsskatt. framgår att avtalets bestämmelser om beskattning av förmögenhet tillämpas först när även tar ut en allmän skatt på förmögenhet. innehåller definitioner av vissa uttryck som förekommer i Innehållet i artikeln överensstämmer i huvudsak med mot- svarande artikel i modellavtal. När det gäller tolkning av skatteavtal och då bl.a. den i artikel 3.2 intagna bestämmelsen hänvisas till vad som anförts i propositionen om dubbelbeskattningsavtal mellan de nordiska länderna (prop. 1989/90:33 s. 42 f.). Här skall endast framhållas att tolkningsreglerna i Wien- konventionen om traktaträtten gäller vid tvist mellan parterna, dvs. de avtalsslutande staterna, om avtalets innebörd. När det gäller förhållandet mellan skattskyldiga och staten skall skatteavtalet i princip tolkas som annan svensk lagstiftning, dvs. enligt sin ordalydelse och med stöd av Artikel 4 innehåller regler som avser att fastställa var en person skall anses ha hemvist vid tillämpning av avtalet. Artikeln avviker från modellavtal på så sätt att punkt 1 andra stycket har utformats i enlighet med önskemål, vilket innebär att även andra delägar- beskattade subjekt än handelsbolag kan omfattas av bestämmelsens tillämpningsområde. I de fall annan person än fysisk person har hemvist i båda avtalsslutande staterna (artikel 4.3) skall personen vid tillämpningen av avtalet anses ha hemvist i den stat enligt vilkens lagstiftning den bildats. Om inte heller detta kan avgöra frågan skall de behöriga myndigheterna söka avgöra frågan genom ömsesidig överenskommelse. Hemvistreglerna i avtalet har inte någon betydelse för var en person skall anses vara bosatt enligt intern skattelagstiftning, utan såsom uttryckligen framgår av avtalstexten regleras endast frågan om hemvist vid tillämpningen av avtalet. Detta innebär att avtalets hemvistregler inte är avgörande t.ex. när det gäller att avgöra om man vid beskattningen i skall ta ut kupongskatt enligt kupongskattelagen (1970:624) eller inkomstskatt enligt bestämmelserna i på utdelning som betalas från . Bestämmelserna i skall tillämpas på utdelning från ett svenskt bolag till en fysisk person som är obegränsat skattskyldig i enligt intern svensk skattelagstiftning, men som har hemvist i en annan stat enligt ett skatteavtal. Reglerna i de avtalsslutande staternas interna lagstiftning får däremot betydelse vid bestämmandet av hemvist enligt avtalet. En förutsättning för att en person skall anses ha hemvist i någon av de avtalsslutande staterna enligt avtalet är att personen i fråga anses bosatt eller hemmahörande, dvs. obegränsat skattskyldig, enligt intern rätt i någon av de avtalsslutande staterna eller i båda. Punkt 2 reglerar dubbel bosättning för fysiska personer, dvs. fall där den skattskyldige enligt svenska regler för beskattning anses obegränsat skattskyldig i och enligt reglerna för beskattning i anses bosatt där. Vid tillämpningen av avtalet skall i sådana fall den skatt- skyldige anses ha hemvist endast i den avtalsslutande stat i vilken han har hemvist enligt nämnda avtalsbestämmelse.