prop · GR0364 · 2004-02-03 00:00:00 — I första stycket regleras den situationen att den skattskyldige inte har Prop. 2003/04:64 några andra skattepliktiga tillgångar än reduktionsfastigheten. fall utgör den påförda förmögenhetsskatten underlaget för skattereduk- tion. I andra stycket beskrivs hur underlaget skall beräknas om den skatt- skyldige även har andra skattepliktiga tillgångar än reduktionsfastig- heten. I sådant fall utgörs underlaget för skattereduktion endast av den del av förmögenhetsskatten som hänför sig till reduktionsfastigheten. Detta belopp beräknas genom att den påförda förmögenhetsskatten multipliceras med kvoten mellan reduktionsfastighetens taxeringsvärde och de skattepliktiga tillgångarnas sammanlagda värde. Om t.ex. taxe- ringsvärdet är och de skattepliktiga tillgångarnas sam- manlagda värde är är kvoten två tredjedelar. Av paragrafen framgår att nedsättning av förmögenhetsskatten enligt lagen (1997:324) om begränsning av skatt beräknas först och därefter läggs den nedsatta förmögenhetsskatten till grund för beräkningen av skattereduktion för förmögenhetsskatt. I paragrafen anges hur skattereduktionen skall beräknas och fördelas vid sambeskattning. I paragrafen anges att i fråga om skattereduktion för förmögenhetsskatt tillämpas vad som gäller om bestämmande och debitering av slutlig skatt enligt skattebetalningslagen (1997:483). Det innebär bl.a. att skattebetal- ningslagens regler om omprövning i 21 kap. och om överklagande i 22 kap. skall tillämpas på ärenden och mål om skattereduktion för för- mögenhetsskatt. I paragrafen anges hur skattereduktionen skall utföras. Av andra stycket framgår att skattereduktion för förmögenhetsskatt inte skall påverka rätten till nedsättning av förmögenhetsskatten enligt lagen (1997:324) om begränsning av skatt. Av övergångsbestämmelsen framgår att den nya lagen ges retroaktiv tillämpning. Eftersom lagen är till den skattskyldiges fördel föreligger det inget hinder mot detta. 7.2Förslaget till lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483) Ändringen är en följdändring till det förslag som lades fram i prop. 2002/03:106 Administrativa avgifter på skatte- och tullområdet, m.m. Genom detta flyttades bestämmelserna om kontrollavgift från 15 kap. Prop. 2003/04:64 6 a § till 15 kap. 9 §. Skattereduktion för förmögenhetsskatt enligt den nya lagen har tagits in i en ny punkt, punkt 7. 4 kap. 15 §, 15 kap. 4 § och 17 kap. 6 a § Ändringarna är av endast redaktionell natur och har sin grund i skatteför- valtningens nya organisation (se prop. 2002/03:99, bet. 2003/04:SkU2, rskr. 2003/04:17 och SFS 2003:664). Punkterna 5 och 9 i övergångsbestämmelserna till lagen (2003:664) om ändring i skattebetalningslagen (1997:483) Paragrafhänvisningarna har av misstag blivit felaktiga. Detta rättas nu till. 7.3Förslaget till lag om ändring i taxeringslagen (1990:324) 4 och 19 §§ Ändringarna är av endast redaktionell natur och har sin grund i skatteför- valtningens nya organisation (se prop. 2002/03:99, bet. 2003/04:SkU2, rskr. 2003/04:17 och SFS 2003:655). 7.4Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:466) om särskilda tvångsåtgärder i beskattningsförfarandet Före fanns inte några särskilda överklagandefrister i lagen. Genom SFS 2003:660 infördes emellertid en sådan bestämmelse i fråga om det allmännas överklagande. Detta innebär att det allmänna har fått en väsentligt längre överklagandefrist än den som åtgärden gäller. Genom den nu aktuella ändringen återställs det tidigare rättsläget som innebär att reglerna i förvaltningslagen (1986:223) gäller. Det allmännas överklagande skall alltså ske från det att beslutet med- delades. 7.5Förslaget till lag om ändring i lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter Ändringen är av endast redaktionell natur och har sin grund i skatteför- valtningens nya organisation (se prop. 2002/03:99, bet. 2003/04:SkU2, 2003/04:17 och SFS 2003:674). Förslaget till lag om ändring i lagen (2003:1204) om Prop. skattereduktion för vissa miljöförbättrande I paragrafens tredje stycke görs en rättelse genom att ordet särskild tas bort. Lagförslag i promemorian En begränsningsregel för förmögenhetsskatten Förslag till lag om skattereduktion för förmögenhetsskatt Härigenom föreskrivs följande. 1 § Skattskyldig som vid taxeringen tillgodoräknats skattereduktion enligt bestämmelserna i lagen (2001:906) om skattereduktion för fastig- hetsskatt skall under de förutsättningar och i den omfattning som anges i denna lag vid samma års taxering tillgodoräknas skattereduktion för förmögenhetsskatt. Detsamma gäller en skattskyldig som enligt 21 § lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt sambeskattas med en skattskyldig som tillgodoräknats skattereduktion enligt bestämmelserna i lagen (2001:906) om skattereduktion för fastighetsskatt. 2 § Skattereduktion kan enbart tillgodoräknas skattskyldiga som betalar förmögenhetsskatt som kan hänföras till en fastighet som enligt 5 § lagen (2001:906) om skattereduktion för fastighetsskatt utgör en reduktions- fastighet. 3 § Skattereduktion skall tillgodoräknas den skattskyldige med ett belopp som beräknas enligt följande formel: A = B × D× E där A = skattereduktionen för förmögenhetsskatten = reduktionsfastighetens taxeringsvärde C = den skattskyldiges tillgångar som tagits upp vid beräkningen av den skattepliktiga förmögenheten enligt bestämmelserna i lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt D = den förmögenhetsskatt som påförts den skattskyldige enligt bestäm- melserna i lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt E = den skattereduktion som tillgodoräknats den skattskyldige enligt bestämmelserna i lagen (2001:906) om skattereduktion för fastighetsskatt F = den fastighetsskatt som påförts den skattskyldige för reduktionsfastigheten enligt bestämmelserna i lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt. 4 § Om förmögenhetsskatten har satts ned enligt bestämmelserna i lagen (1997:324) om begränsning av skatt, skall vid tillämpning av 3 § skatte- reduktionen beräknas på förmögenhetsskatten efter nedsättningen. 5 § För personer som sambeskattas enligt 21 § lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt beräknas skattereduktionen gemensamt och fördelas i förhållande till deras skattepliktiga förmögenheter. 6 § Bestämmelser om att hänsyn skall tas till skattereduktion för förmögenhetsskatt vid beslut om slutlig skatt finns i 11 kap. 9 § skatte- betalningslagen (1997:483). 7 § Skattereduktion för förmögenhetsskatt räknas av mot och statlig inkomstskatt enligt inkomstskattelagen (1999:1229) samt mot statlig fastighetsskatt och statlig förmögenhetsskatt. Skattereduktion enligt denna lag tillgodoräknas efter annan reduktion. Denna lag träder i kraft och tillämpas första gången Förslag till lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483) Härigenom föreskrivs att 11 kap. 9 § skattebetalningslagen (1997:483) skall ha följande lydelse. fattar beslut om skattens storlek enligt den årliga taxeringen (grundläggande beslut om slutlig skatt). Slutlig skatt kan be- stämmas också genom omprövningsbeslut och till följd av beslut av domstol. Med slutlig skatt avses summan av skatter och avgifter enligt 10 § minskad med skattereduktion enligt följande ordning 1.lagen (2000:1006) om skattereduktion på förvärvsinkomster vid 2002 och taxeringar, 2.lagen (2003:00) om särskild skattereduktion vid taxering, 3.lagen (2001:906) om skattereduktion för fastighetsskatt, 4.lagen (2000:1380) om skattereduktion för utgifter för vissa anslut- ningar för tele- och datakommunikation, 5.lagen (2003:00) om skattere- duktion för vissa miljöförbättrande installationer i småhus, och 6.65 kap. 912 §§ inkomst- skattelagen (1999:1229). 5.lagen (2003:00) om skattere- duktion för vissa miljöförbättrande installationer i småhus, 6.65 kap. 912 §§ inkomst- skattelagen (1999:1229), och 7.lagen (2004:00) om skatte- reduktion för förmögenhetsskatt. Denna lag träder i kraft . 1 Lydelse enligt prop. 2003/04:19. Är den skattskyldige berättigad till nedsättning av statlig inkomst- skatt, inkomstskatt eller förmögenhetsskatt genom skatte- reduktion som avses i 65 kap. 911 b §§ inkomstskattelagen (1999:1229) eller i lagen (2004:00) om skattereduktion för förmögenhetsskatt eller genom avräkning av utländsk skatt enligt särskilda föreskrifter, beräknas skattebeloppet som om skatte- reduktion eller avräkning av skatt inte hade skett. Förslag till lag om ändring i lagen (1997:324) om begränsning av skatt Härigenom föreskrivs att 4 § lagen (1997:324) om begränsning av skatt skall ha följande lydelse. Spärrbeloppet jämförs med det sammanlagda beloppet av statlig inkomstskatt, inkomstskatt och förmögenhetsskatt som beräk- nats för den skattskyldige på grund av taxeringen (skattebeloppet). För personer som skall sambeskattas enligt 21 § lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt beräknas skattebeloppet som summan av deras sam- manlagda skatter om beskattningsbar förmögenhet uppkommer vid sam- beskattningen. Är den skattskyldige berättigad till nedsättning av statlig inkomst- skatt, inkomstskatt eller förmögenhetsskatt genom skatte- reduktion som avses i 65 kap. 911 b §§ inkomstskattelagen (1999:1229) eller genom avräk- ning av utländsk skatt enligt sär- skilda föreskrifter, beräknas skattebeloppet som om skattere- duktion eller avräkning av skatt inte hade skett. Denna lag träder i kraft . 1 Senaste lydelse 2001:1167. Förteckning över remissinstanser som yttrat sig över promemorian En begränsningsregel för förmögenhetsskatten Efter remiss har yttranden kommit in från Hovrätten för , Kammarrätten i , Länsrätten i , , , i , Juridiska fakultets- nämnden vid , , , , , Lantbru- karnas , Akademikers , Lands- organisationen i , Fastighetsägarna , , SBC Bostadsrättscentrum, Skärgårdens Intresseföreningars kontakt- organisation och . Följande remissinstanser har inte svarat eller angett att de avstår från att lämna synpunkter. , Pensionärsför- bund, , , och . har inhämtat yttrande från skattemyndigheterna i , , och . Yttrande har också kommit in från . Förslag till lag om skattereduktion för förmögenhetsskatt Härigenom föreskrivs följande. Vem som omfattas av lagen 1 § Den som är skattskyldig för förmögenhetsskatt och som tillgodo- räknats skattereduktion enligt bestämmelserna i lagen (2001:906) om skattereduktion för fastighetsskatt skall under de förutsättningar och i den omfattning som anges i denna lag tillgodoräknas skatte- reduktion för förmögenhetsskatt. Detsamma gäller den som enligt 21 § lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt sambeskattas med någon som tillgodoräknats skattereduktion för fastighetsskatt. 2 § Med reduktionsfastighet avses reduktionsfastighet enligt bestämmel- serna i lagen (2001:906) om skattereduktion för fastighetsskatt. Som reduktionsfastighet enligt denna lag räknas enbart den del av fastigheten som är skattepliktig enligt bestämmelserna i lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt. Om reduktionsfastigheten ägs även av delägare som inte sambeskattas med den skattskyldige enligt 21 § lagen om statlig förmögenhetsskatt, skall som reduktionsfastighet enligt denna lag räknas enbart den del av fastigheten som ägs av den skattskyldige. 3 § Skattereduktion skall tillgodoräknas den skattskyldige med ett belopp som motsvarar den förmögenhetsskatt som påförts honom enligt be- stämmelserna i lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt (under- laget för skattereduktion) multiplicerad med kvoten mellan den skatte- reduktion som tillgodoräknats honom för fastighetsskatt och den fastig- hetsskatt som påförts honom för reduktionsfastigheten enligt bestämmel- serna i lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt. Om den skattskyldige utöver reduktionsfastigheten äger andra till- gångar som är skattepliktiga enligt bestämmelserna i lagen om statlig förmögenhetsskatt, utgörs underlaget för skattereduktion av ett belopp som motsvarar den förmögenhetsskatt som påförts honom multiplicerad med kvoten mellan reduktionsfastighetens taxeringsvärde och det sam- manlagda värdet av hans skattepliktiga tillgångar såsom de tagits upp vid beräkningen av den skattepliktiga förmögenheten. 4 § Om förmögenhetsskatten har satts ned enligt bestämmelserna i lagen (1997:324) om begränsning av skatt, skall vid tillämpning av 3 § skatte- reduktionen beräknas på förmögenhetsskatten efter nedsättningen. 5 § För personer som sambeskattas enligt 21 § lagen (1997:323) om stat- lig förmögenhetsskatt beräknas skattereduktionen gemensamt och förde- las i förhållande till deras skattepliktiga förmögenheter. 6 § I fråga om skattereduktion för förmögenhetsskatt tillämpas vad som gäller om debitering av slutlig skatt enligt skattebetalningslagen (1997:483). 7 § Skattereduktion för förmögenhetsskatt räknas av mot statlig förmö- Skattereduktionen skall inte beaktas vid beräkning av skattebeloppet enligt 4 § lagen (1997:324) om begränsning av skatt. Denna lag träder i kraft och tillämpas första gången i fråga om slutlig skatt enligt taxering. Förslag till lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483) Härigenom föreskrivs att 11 kap. 9 § skattebetalningslagen (1997:483) skall ha följande lydelse. fattar beslut om skattens storlek enligt den årliga taxeringen (grundläggande beslut om slutlig skatt). Slutlig skatt kan be- stämmas också genom omprövningsbeslut och till följd av beslut av domstol. Med slutlig skatt avses summan av skatter och avgifter enligt 10 § minskad med skattereduktion enligt följande ordning 1.lagen (2000:1006) om skattereduktion på förvärvsinkomster vid 2002 och taxeringar, 2.lagen (2003:821) om särskild skattereduktion vid taxering, 3.lagen (2001:906) om skattereduktion för fastighetsskatt, 4.lagen (2000:1380) om skattereduktion för utgifter för vissa anslut- ningar för tele- och datakommunikation, 5. lagen (2003:1204) om skatte- 5. lagen (2003:1204) om skatte- reduktion för vissa miljöförbätt- reduktion för vissa miljöförbätt- rande installationer i småhus, och rande installationer i småhus, 65 kap. 912 §§ inkomst- 65 kap. 912 §§ inkomst- skattelagen (1999:1229). skattelagen (1999:1229), och 7. lagen (2004:000) om skatte- reduktion för förmögenhetsskatt. Denna lag träder i kraft och tillämpas första gången i fråga om slutlig skatt enligt taxering. 1 Senaste lydelse 2003:1205. Utdrag ur protokoll vid sammanträde Närvarande: f.d. regeringsrådet , justitierådet och regeringsrådet . Enligt en lagrådsremiss () har regeringen beslutat inhämta Lagrådets yttrande över förslag till 1.lag om skattereduktion för förmögenhetsskatt, och 2.lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483). Förslagen har inför Lagrådet föredragits av kammarrättsassessorn . Lagrådet lämnar förslagen utan erinran. Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde Närvarande: statsministern , ordförande, och statsråden , , , , , , , , , , , , Andnor, Nuder, , , , , Jämtin Regeringen beslutar proposition 2003/04:64 En begränsningsregel för förmögenhetsskatten, m.m.