prop · GS0312 · 2004-09-28 00:00:00 — 2004/05:12 stadigvarande anordning, samt den rättighet eller egendom i fråga om vilken royaltyn betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. 5.Royalty anses härröra från ett territorium om utbetalaren är person med hemvist i detta territorium. Om emellertid den person som betalar royaltyn, antingen han har hemvist i ett territorium eller inte, i ett territorium har fast driftställe eller stadigvarande anordning i sam- band varmed skyldigheten att betala royaltyn uppkommit, och royaltyn belastar det fasta drift- stället eller den stadigvarande anordningen, anses royaltyn här- röra från det territorium där det fasta driftstället eller den stadig- varande anordningen finns. 6.Då på grund av särskilda förbindelser mellan utbetalaren och den som har rätt till royaltyn eller mellan dem båda och annan person royaltybeloppet, med hän- syn till det nyttjande, den rättighet eller den upplysning för vilken royaltyn betalas, överstiger det be- lopp som skulle ha avtalats mellan utbetalaren och den som har rätt till royaltyn om sådana förbin- delser inte förelegat, tillämpas bestämmelserna i denna artikel endast på sistnämnda belopp. I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen i vart- dera territoriet med iakttagande av övriga bestämmelser i detta avtal. 1.Gains derived by a resident of a territory from the alienation of immovable property referred to in Article 6 and situated in the other territory, or from the alienation of shares in a company the assets of which consist principally of such property, may be taxed in that other territory. 2.Gains from alienation of movable property forming part of the business property of a permanent which an enterprise of a territory has in the other territory or of movable property pertaining to a fixed base available to a resident of a territory in the other territory for the purpose of performing inde- pendent personal services, in- cluding such gains from the alienation of such a permanent (alone or with the whole enterprise) or of such fixed base, may be taxed in that other territory. 3.Gains derived by a resident of a territory from the alienation of ships or aircraft operated in international traffic or movable property pertaining to the operation of such ships or aircraft, shall be taxable only in that territory. Whenever companies have agreed to carry on an air transportation business together in the form of a consortium, the provisions of this paragraph shall apply only to such part of the gains of the consortium as relates to the participation held in that consortium by a company that is a resident of a territory. 4.Gains from the alienation of Vinst som person med hemvist i ett territorium förvärvar på grund av överlåtelse av sådan fast egendom som avses i artikel 6 och som är belägen i det andra territoriet, eller på grund av överlåtelse av andelar i ett bolag vars huvudsakliga tillgångar består av sådan egendom, får beskattas i detta andra territorium. Vinst på grund av överlåtelse av lös egendom, som utgör del av rörelsetillgångarna i fast driftställe, vilket ett företag i ett territorium har i det andra territoriet, eller av lös egendom, hänförlig till stadig- varande anordning för att utöva självständig yrkesverksamhet, som person med hemvist i ett territo- rium har i det andra territoriet, får beskattas i detta andra territorium. Detsamma gäller vinst på grund av överlåtelse av sådant fast drift- ställe (för sig eller tillsammans med hela företaget) eller av sådan stadigvarande anordning. Vinst som företag med hem- vist i ett territorium förvärvar på grund av överlåtelse av skepp eller luftfartyg som används i internationell trafik eller av lös egendom som är hänförlig till användningen av sådana skepp eller luftfartyg, beskattas endast i detta territorium. När två eller flera bolag har kommit överens om att driva en lufttransport- verksamhet gemensamt i form av ett konsortium, tillämpas bestäm- melserna i denna punkt endast i fråga om den del av konsortiets vinst som motsvarar den andel i konsortiet som innehas av ett bolag som har hemvist i ett territorium. Vinst på grund av överlåtelse any property other than that referred to in paragraphs 1, 2 and 3 shall be taxable only in the territory of which the alienator is a resident. Notwithstanding the provi- sions of paragraph 4, gains from the alienation of shares or other corporate rights in a company resident in a territory, and gains from the alienation of any other securities which are subjected in that territory to the same taxation treatment as gains from the alienation of such shares or other corporate rights, derived by an individual who has been a resident of that territory and who has become a resident of the other territory, may be taxed in the first- mentioned territory if the alienation of the shares, other corporate rights or securities occurs at any time during the ten years next following the date on which the individual has ceased to be a resident of the first-mentioned territory. av annan egendom än sådan som Prop. 2004/05:12 avses i punkterna 1, 2 och 3 be- skattas endast i det territorium där överlåtaren har hemvist. Vinst på grund av avyttring av andelar eller andra rättigheter i bolag som har hemvist i ett territorium, och vinst på grund av avyttring av varje annat värde- papper som vid beskattningen i detta territorium behandlas på samma sätt som vinst vid avyttring av sådana andelar eller andra rättigheter i bolag, som förvärvas av en fysisk person som har haft hemvist i detta territorium och som har fått hemvist i det andra territoriet, får utan hinder av bestämmelserna i punkt 4 beskattas i det förstnämnda territoriet om överlåtelsen av an- delarna, rättigheterna eller värde- papperen inträffar som följer närmast efter det att personen upphört att ha hemvist i det först- nämnda territoriet. 1.Income derived by an individual who is a resident of a territory in respect of professional services or other activities of an independent character shall be taxable only in that territory unless he has a fixed base regularly available to him in the other territory for the purpose of performing his activities. If he has such a fixed base, the income may be taxed in the other territory but only so much thereof as is attributable to that fixed base. 2.The term professional services includes especially Inkomst, som en fysisk person med hemvist i ett territorium förvärvar genom att utöva fritt yrke eller annan självständig verksamhet, beskattas endast i detta territorium om han inte i det andra territoriet har en stadigvarande anordning som regelmässigt står till hans förfo- gande för att utöva verksamheten. Om han har en sådan stadig- varande anordning, får inkomsten beskattas i detta andra territorium men endast så stor del av den som är hänförlig till denna stadig- varande anordning. Uttrycket fritt yrke inbe- griper särskilt självständig veten- independent scientific, literary, artistic, educational or teaching activities as well as the inde- pendent activities of physicians, lawyers, engineers, architects, dentists and accountants. skaplig, litterär och konstnärlig Prop. 2004/05:12 verksamhet, uppfostrings- och undervisningsverksamhet samt sådan självständig verksamhet som läkare, advokat, ingenjör, arkitekt, tandläkare och revisor utövar. 1.Subject to the provisions of Articles 16, 18 and 19, salaries, wages and other similar remu- neration derived by a resident of a territory in respect of an employ- ment shall be taxable only in that territory unless the employment is exercised in the other territory. If the employment is so exercised, such remuneration as is derived therefrom may be taxed in that other territory. 2.Notwithstanding the provi- sions of paragraph 1, remuneration derived by a resident of a territory in respect of an employment exercised in the other territory shall be taxable only in the first- mentioned territory if: (a) the recipient is present in the other territory for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelve- month period commencing or ending in the fiscal year concerned; and (b) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who is not a resident of the other territory; and (c) the remuneration is not borne by a permanent establish- ment or a fixed base which the employer has in the other territory. Notwithstanding the pre- ceding provisions of this Article, remuneration derived in respect of an employment exercised aboard a ship or aircraft operated in inter- 1.Om inte bestämmelserna i artiklarna 16, 18 och 19 föranleder annat, beskattas lön och annan liknande ersättning som person med hemvist i ett territorium uppbär på grund av anställning endast i detta territorium, såvida inte arbetet utförs i det andra territoriet. Om arbetet utförs i detta andra territorium, får ersättning som uppbärs för arbetet beskattas där. 2.Utan hinder av bestämmel- serna i punkt 1 beskattas ersätt- ning, som person med hemvist i ett territorium uppbär för arbete som utförs i det andra territoriet, endast idet förstnämnda territoriet om: a) mottagaren vistas i det andra territoriet under tidsperiod eller tidsperioder som sammanlagt inte överstiger som börjar eller slutar under beskattningsåret i fråga, och b) ersättningen betalas av ar- betsgivare som inte har hemvist i det andra territoriet eller på dennes vägnar, samt c) ersättningen inte belastar fast driftställe eller stadigvarande an- ordning som arbetsgivaren har i det andra territoriet. Utan hinder av föregående bestämmelser i denna artikel får ersättning för arbete som utförs ombord på skepp eller luftfartyg, som används i internationell trafik national traffic by an enterprise of a territory may be taxed in that territory. Where a resident of a territory derives remuneration in respect of an employment exercised aboard an aircraft operated in international traffic by an air transport consortium of which a company which is a resident of that territory is a partner, such remuneration shall be taxable only in that territory. av ett företag i ett territorium, Prop. 2004/05:12 beskattas i detta territorium. person med hemvist i ett territo- rium uppbär inkomst av arbete, vilket utförs ombord på luftfartyg som används i internationell trafik av ett luftfartskonsortium, i vilket ett bolag som har hemvist i detta territorium är delägare, beskattas inkomsten endast i detta territo- rium. Directors fees and other similar payments derived by a resident of a territory in his capacity as a member of the board of directors of a company which is a resident of the other territory may be taxed in that other territory. Styrelsearvode och annan lik- nande ersättning, som person med hemvist i ett territorium uppbär i egenskap av medlem i styrelse eller annat liknande organ i bolag med hemvist i det andra territoriet, får beskattas i detta andra terri- torium. 1.Notwithstanding the provi- sions of Articles 14 and 15, income derived by a resident of a territory as an artiste, such as a theatre, motion picture, radio or television artiste, or a musician, or as a sportsman, from his personal activities as such exercised in the other territory, may be taxed in that other territory. 2.Where income in respect of personal activities exercised by an artiste or a sportsman in his capacity as such accrues not to the artiste or sportsman himself but to another person, that income may, notwithstanding the provisions of Articles 7, 14 and 15, be taxed in the territory in which the activities of the artiste or sportsman are Utan hinder av bestämmel- serna i artiklarna 14 och 15 får inkomst, som person med hemvist i ett territorium förvärvar genom sin personliga verksamhet i det andra territoriet i egenskap av artist, såsom teater- eller film- skådespelare, radio- eller tele- visionsartist eller musiker, eller i egenskap av sportutövare, be- skattas i detta andra territorium. I fall då inkomst genom personlig verksamhet, som artist eller sportutövare bedriver i denna egenskap, inte tillfaller artisten eller sportutövaren själv utan annan person, får denna inkomst, utan hinder av bestämmelserna i artiklarna 7, 14 och 15, beskattas i det territorium där artisten eller Pensions, annuities and similar Pensions and other similar remuneration, disbursements under the social security legi- slation and annuities arising in a territory and paid to a resident of the other territory may be taxed in the first-mentioned territory. The term annuity means a stated sum payable periodically at stated times during life or during a specified or ascertainable period of time under an obligation to make the payments in return for ade- quate and full consideration in money or moneys worth. 1.Pension och annan liknande ersättning, utbetalning enligt soci- alförsäkringslagstiftningen och liv- ränta, vilka härrör från ett territo- rium och betalas till person med hemvist i det andra territoriet, får beskattas i det förstnämnda territo- riet. 2.Med uttrycket livränta förstås ett fastställt belopp, som utbetalas periodiskt på fastställda tider under en persons livstid eller under angiven eller fastställbar tidsperiod och som utgår på grund av förpliktelse att verkställa dessa utbetalningar som ersättning för däremot fullt svarande vederlag i pengar eller pengars värde. Salaries, wages and other similar remuneration, other than a pension, paid by an authority administering a territory or a subdivision of that territory or a local authority of that territory, to an individual in respect of services rendered to that authority, subdivision or local authority shall be taxable only in that territory. However, such salaries, wages, and other similar remuneration shall be taxable only in the other territory if the services are rendered in that other territory and the recipient is a resident of that other territory who: (i)is a national of that territory; or (ii)did not become a resident of that territory solely for Lön och annan liknande ersättning, med undantag för pension, som betalas av en myn- dighet som administrerar ett territorium eller underavdelning i detta territorium eller lokal myn- dighet där, till fysisk person på grund av arbete som utförs i denna myndighets, underavdelnings eller lokala myndighets tjänst, beskattas endast i detta territorium. Sådan lön och annan liknande ersättning beskattas emellertid endast i det andra territoriet om arbetet utförs i detta territorium och mottagaren har hemvist i detta territorium och: 1) är medborgare i detta territorium, eller 2) inte fick hemvist i detta the purpose of rendering att utföra arbetet. The provisions of Articles 15, 16 and 17 shall apply to salaries, 15, 16 och 17 tillämpas på lön och wages and other similar remu- neration in respect of services betalas på grund av arbete som rendered in connection with any utförts i samband med rörelse som trade or business carried on by an bedrivs av en myndighet som authority administering a territory or a subdivision or a local en av dess underavdelningar eller Payments which a student or business apprentice who is or was immediately before visiting a terri- tory a resident of the other terri- tory and who is present in the first- mentioned territory solely for the purpose of his education or training receives for the purpose of his maintenance, education or training shall not be taxed in that territory, provided that such pay- ments arise from sources outside that territory. Belopp som studerande eller affärspraktikant, som har eller före vistelsen i ett territorium hade hemvist i det andra territoriet och som vistas i det förstnämnda territoriet ute- slutande för sin undervisning eller praktik, erhåller för sitt uppehälle, sin undervisning eller praktik, beskattas inte i detta territorium, under förutsättning att beloppen härrör från källa utanför detta territorium. 1.Items of income of a resident of a territory, wherever arising, not dealt with in the foregoing Articles of this Agreement shall be taxable only in that territory. 2.The provisions of paragraph 1 shall not apply to income, other than income from immovable property as defined in paragraph 2 of Article 6, if the recipient of such income, being a resident of a territory, on business in the other territory through a per- manent situated therein, or performs in that other territory independent personal Inkomst som person med hemvist i ett territorium förvärvar och som inte behandlas i före- gående artiklar av detta avtal, beskattas endast i detta territorium oavsett varifrån inkomsten härrör. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas inte på inkomst, med undantag för inkomst av fast egendom som avses i artikel 6 punkt 2, om mottagaren av in- komsten har hemvist i ett terri- torium och bedriver rörelse i det andra territoriet från där beläget fast driftställe eller utövar själv- ständig yrkesverksamhet i detta andra territorium från där belägen services from a fixed base situated therein, and the right or property in respect of which the income is paid is effectively connected with such permanent or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. stadigvarande anordning, samt den Prop. 2004/05:12 rättighet eller egendom i fråga om vilken inkomsten betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen. I sådant fall tilläm- pas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. Methods of elimination of double Metoder för undanröjande av Subject to the provisions of the law of a territory from time to time in force relating to the allowance of a credit against tax payable in that territory of tax paid outside that territory (which shall not affect the general principle of this Article), tax paid under the law of the other territory and in accordance with this Agreement, whether directly or by deduction, in respect of income derived by a person who is a resident of the first-mentioned territory from sources in the other territory shall be allowed as a credit against tax payable in the first-mentioned territory in respect of that income. The amount of the credit, how- ever, shall not exceed the amount of the tax in the first-mentioned territory on that income computed in accordance with its taxation laws and regulations. Med beaktande av bestämmel- serna i lagstiftningen i ett territorium, även i den lydelse de kan få, beträffande avräkning från skatt som påförs i detta territorium, av skatt som erlagts utanför territoriet (vilket inte påverkar den allmänna principen i denna artikel), skall skatt som erlagts enligt lag- stiftningen i det andra territoriet och i överensstämmelse med detta avtal, antingen direkt eller genom skatteavdrag, i fråga om inkomst som förvärvats av en person med hemvist i det förstnämnda terri- , från källor i det andra territoriet, avräknas från skatt som påförs i det förstnämnda territoriet i fråga om den inkomsten. Avräk- ningsbeloppet skall emellertid inte överstiga den skatt i det först- nämnda territoriet som belöper på inkomsten i fråga, beräknad i enlighet med dess skattelagstift- ning och föreskrifter. Nationals of a territory shall not be subjected in the other territory to any taxation or any requirement connected therewith, which is other or more burden- some than the taxation and Medborgare i ett territorium skall inte i det andra territoriet bli föremål för beskattning eller därmed sammanhängande krav som är av annat slag eller mer tyngande än den beskattning och connected requirements to which nationals of that other territory in the same circumstances, in particular with respect to , are or may be subjected. 2.The taxation on a permanent which an enterprise of a territory has in the other territory shall not be less favorably levied in that other territory than the taxation levied on enterprises of that other territory carrying on the same activities. This provision shall not be construed as obliging a territory to grant to residents of the other territory any personal allowances, reliefs or reductions for taxation purposes on account of civil status or family responsibilities which it grants to its own residents. 3.Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9, para- graph 7 of Article 11, or paragraph 6 of Article 12, apply, interest, royalties and other disbursements paid by an enterprise of a territory to a resident of the other territory shall, for the purpose of determining the taxable profits of such enterprise, be deductible under the same conditions as if they had been paid to a resident of the first-mentioned territory. 4.Enterprises of a territory, the capital of which is or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one or more residents of the other territory, shall not be subject in the first- mentioned territory to any taxation or any requirement connected therewith which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which other similar enterprises of the first-mentioned territory are or may be subjected. därmed sammanhängande krav som medborgare i detta andra territorium under samma för- hållanden, särskilt såvitt avser hemvist, är eller kan bli under- kastad. 2.Beskattningen av fast drift- ställe, som företag i ett territorium har i det andra territoriet, skall i detta andra territorium inte vara mindre fördelaktig än beskatt- ningen av företag i detta andra territorium, som bedriver verksam- het av samma slag. Denna bestämmelse anses inte medföra skyldighet för ett territorium att medge person med hemvist i det andra territoriet sådant personligt avdrag vid beskattningen, sådan skattebefrielse eller skattenedsätt- ning på grund av civilstånd eller försörjningsplikt mot familj som medges person med hemvist i det egna territoriet. 3.Utom i de fall då bestämmel- serna i artikel 9 punkt 1, artikel 11 punkt 7 eller artikel 12 punkt 6 tillämpas, är ränta, royalty och annan betalning från företag i ett territorium till person med hemvist idet andra territoriet avdragsgilla vid bestämmandet av den beskatt- ningsbara inkomsten för sådant företag på samma villkor som betalning till person med hemvist i det förstnämnda territoriet. 4.Företag i ett territorium, vars kapital helt eller delvis ägs eller kontrolleras, direkt eller indirekt, av en eller flera personer med hemvist i det andra territoriet, skall inte i det förstnämnda territoriet bli föremål för beskattning eller därmed sammanhängande krav som är av annat slag eller mer tyngande än den beskattning och därmed sammanhängande krav som annat liknande företag i det förstnämnda territoriet är eller kan bli underkastat. The provisions of this Article shall, notwithstanding the pro- visions of Article 2, apply to taxes of every kind and description. Utan hinder av bestämmel- Prop. 2004/05:12 serna i artikel 2 tillämpas bestäm- melserna i denna artikel på skatter av varje slag och beskaffenhet. 1.Where a person considers that the actions of one or both of the territories result or will result for him in taxation not in accordance with the provisions of this Agree- ment, he may, irrespective of the remedies provided by the domestic law of those territories, present his case to the competent authority of the territory of which he is a resident. The case must be presented within three years from the first notification of the action resulting in taxation not in accordance with the provisions of the Agreement. 2.The competent authority shall endeavor, if the objection appears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement with the com- petent authority of the other territory, with a view to the avoidance of taxation which is not in accordance with the Agreement.