prop · GS0312 · 2004-09-28 00:00:00 — Inkomst av rörelse, som före- tag i ett territorium förvärvar, beskattas endast i detta territorium, rörelse i det andra territoriet från där beläget fast driftställe. företaget bedriver rörelse på nyss angivet sätt, får företagets inkomst beskattas i det andra territoriet, men endast så stor del av den som är hänförlig till det fasta drift- Om företag i ett territorium bedriver rörelse i det andra territoriet från där beläget fast bestämmelserna i punkt 3 föran- leder annat, i vartdera territoriet the profits which it might be expected to make if it were a distinct and separate enterprise engaged in the same or similar activities under the same or similar conditions and dealing independently with the enterprise of which it is a permanent . 3.In the determination of the profits of a permanent establish- ment, there shall be allowed as deductions expenses which are incurred for the purposes of the business of the permanent , including executive and general administrative expenses so incurred, whether in the territory in which the per- manent is situated or elsewhere. 4.No profits shall be attributed to a permanent by reason of the mere purchase by that permanent of goods or merchandise for the enterprise. 5.For the purposes of the preceding paragraphs, the profits to be attributed to the permanent be determined by the same method year by year unless there is good and sufficient reason to the contrary. 6.Where profits include items of income which are dealt with separately in other Articles of this Agreement, then the provisions of those Articles shall not be affected by the provisions of this Article. komst som det kan antas att drift- Prop. 2004/05:12 stället skulle ha förvärvat, om det varit ett fristående företag, som bedrivit verksamhet av samma eller liknande slag under samma eller liknande villkor och själv- ständigt avslutat affärer med det företag till vilket driftstället hör. 3.Vid bestämmandet av fast driftställes inkomst medges avdrag för utgifter som uppkommit för det fasta driftstället, härunder inbe- gripna utgifter för företagets led- ning och allmänna förvaltning, oavsett om utgifterna uppkommit i det territorium där det fasta drift- stället är beläget eller annorstädes. 4.Inkomst hänförs inte till fast driftställe endast av den anled- ningen att varor inköps genom det fasta driftställets försorg för företaget. 5.Vid tillämpningen av före- gående punkter bestäms inkomst som är hänförlig till det fasta driftstället genom samma för- farande år , såvida inte goda och tillräckliga skäl föranleder annat. 6.Ingår i inkomst av rörelse inkomst som behandlas särskilt i andra artiklar av detta avtal, berörs bestämmelserna i dessa artiklar inte av reglerna i denna artikel. 1.Profits of an enterprise of a territory from the operation of ships or aircraft in international traffic shall be taxable only in that territory. 2.For the purpose of this Inkomst, som förvärvas av ett företag i ett territorium genom användning av skepp eller luft- fartyg i internationell trafik, be- skattas endast i detta territorium. Vid tillämpningen av denna Article, profits from the operation of ships or aircraft in international traffic shall include: (a)profits from the use, maintenance or rental of con- tainers and related equipment; (b)profits from the rental of ships or aircraft on a full time, voyage or bare boat basis; if such use, maintenance or rental is incidental to the operation of ships or aircraft in international traffic. 3.The provisions of paragraph 1 shall also apply to profits from the participation in a pool, a joint business or an international operating agency. 4.Whenever companies have agreed to carry on an air trans- portation business together in the form of a consortium, the pro- visions of paragraphs 1, 2 and 3 shall apply only to such part of the profits of the consortium as relates to the participation held in that consortium by a company that is a resident of a territory. artikel inkluderar inkomst från Prop. 2004/05:12 användning av skepp eller luft- fartyg i internationell trafik: a)inkomst från användning, underhåll eller uthyrning av containrar och därmed samman- hängande utrustning, b)inkomst från tidsbefraktning (full time), resebefraktning (voyage) eller uthyrning av obe- mannade (bare boat) skepp eller luftfartyg, om sådan användning, underhåll eller uthyrning är av underordnad betydelse i förhållande till använd- ningen av skepp eller luftfartyg i internationell trafik. 3.Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas även på inkomst som förvärvas genom deltagande i en pool, ett gemensamt företag eller en internationell driftsorganisa- tion. När två eller flera bolag har kommit överens om att driva en lufttransportverksamhet gemen- samt i form av ett konsortium, tillämpas bestämmelserna i punk- terna 1, 2 och 3 endast i fråga om den del av konsortiets inkomst som motsvarar den andel i konsortiet som innehas av ett bolag som har hemvist i ett territorium. (a)an enterprise of a territory participates directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of the other territory, or (b)the same persons participate directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of a territory and an enterprise of the other territory, a) ett företag i ett territorium direkt eller indirekt deltar i ledningen eller kontrollen av ett företag i det andra territoriet eller äger del i detta företags kapital, b) samma personer direkt eller indirekt deltar i ledningen eller kontrollen av såväl ett företag i ett territorium som ett företag i det andra territoriet eller äger del i and in either case conditions are made or imposed between the two enterprises in their commercial or financial relations which differ from those which would be made between independent enterprises, then any profits which would, but for those conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of those conditions, have not so accrued, may be included in the profits of that enterprise and taxed accordingly. Where a territory includes in the profits of an enterprise of that territory and taxes accordingly profits on which an enterprise of the other territory has been charged to tax in that other territory and the profits so included are profits which would have accrued to the enterprise of the first-mentioned territory if the conditions made between the two enterprises had been those which would have been made between independent enterprises, then that other territory shall make an appropriate adjustment to the amount of the tax charged therein on those profits. In determining such adjustment, due regard shall be had to the other provisions of this Agreement and the competent authorities of the territories shall if necessary consult each other. båda dessa företags kapital, iakttas Prop. 2004/05:12 följande. Om mellan företagen i fråga om handelsförbindelser eller finansi- ella förbindelser avtalas eller före- skrivs villkor, som avviker från dem som skulle ha avtalats mellan av varandra oberoende företag, får all inkomst, som utan sådana villkor skulle ha tillkommit det ena företaget men som på grund av villkoren i fråga inte tillkommit detta företag, inräknas i detta företags inkomst och beskattas i överensstämmelse därmed. I fall då ett territorium i inkomsten för ett företag i detta territorium inräknar och i överensstämmelse därmed be- skattar inkomst, för vilken ett företag i det andra territoriet beskattas i detta andra territorium samt den sålunda inräknade inkomsten är sådan som skulle ha tillkommit företaget i det först- nämnda territoriet om de villkor som avtalats mellan företagen hade varit sådana som skulle ha avtalats mellan av varandra oberoende företag, skall detta andra territorium genomföra vederbörlig justering av det skattebelopp som påförts för inkomsten i detta territorium. Vid sådan justering iakttas övriga bestämmelser i detta avtal och de behöriga myndigheterna i territo- rierna överlägger vid behov med varandra. 1.Dividends paid by a company which is a resident of a territory to a resident of the other territory may be taxed in that other territory. 2.However, such dividends may also be taxed in the territory of Utdelning från bolag med hemvist i ett territorium till person med hemvist i det andra territoriet får beskattas i detta andra territo- rium. beskattas även i det territorium där which the company paying the dividends is a resident and according to the laws of that territory, but if the beneficial owner of the dividends is a resident of the other territory, the tax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the dividends. The competent authori- ties of the territories may by mutual agreement settle the mode of application of this limitation. This paragraph shall not affect the taxation of the company in respect of the profits out of which the dividends are paid. 3.The term dividends as used in this Article means income from shares or other rights, not being debt-claims, participating in pro- fits, as well as income from other corporate rights which is subjected to the same taxation treatment as income from shares by the laws of the territory of which the company making the distribution is a resident. 4.The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the dividends, being a resident of a territory, on business in the other territory of which the company paying the dividends is a resident, through a permanent situated therein, or performs in that other territory independent personal services from a fixed base situated therein, and the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with such permanent or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. 5.Where a company which is a resident of a territory derives pro- fits or income from the other terri- tory, that other territory may not impose any tax on the dividends bolaget som betalar utdelningen har hemvist, enligt lagstiftningen i detta territorium, men om den som har rätt till utdelningen har hemvist i det andra territoriet får skatten inte överstiga av utdelningens bruttobelopp. De behöriga myndigheterna i territo- rierna kan träffa överenskommelse om sättet att genomföra denna begränsning. Denna punkt berör inte bolagets beskattning för vinst av vilken utdelningen betalas. 3.Med uttrycket utdelning förstås i denna artikel inkomst av aktier eller andra rättigheter som inte är fordringar, med rätt till an- del i vinst, samt inkomst av andra andelar i bolag, som enligt lagstift- ningen i det territorium där det utdelande bolaget har hemvist vid beskattningen behandlas på sam- ma sätt som inkomst av aktier. 4.Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 tillämpas inte, om den som har rätt till utdelningen har hem- vist i ett territorium och bedriver rörelse i det andra territoriet, där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, från där beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i detta andra territorium från där belägen stadigvarande anordning, samt den andel på grund av vilken utdel- ningen betalas äger verkligt sam- band med det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen. I sådant fall tillämpas bestämmel- serna i artikel 7 respektive artikel 14. 5.Om bolag med hemvist i ett territorium förvärvar inkomst från det andra territoriet, får detta andra territorium inte beskatta utdelning som bolaget betalar, utom i den paid by the company, except inso- far as such dividends are paid to a resident of that other territory or insofar as the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with a per- manent or a fixed base situated in that other territory, nor subject the companys un- distributed profits to a tax on the companys undistributed profits, even if the dividends paid or the undistributed profits consist or partly of profits or in- come arising in such other territory. mån utdelningen betalas till person Prop. 2004/05:12 med hemvist i detta andra territo- rium eller i den mån den andel på grund av vilken utdelningen be- talas äger verkligt samband med fast driftställe eller stadigvarande anordning i detta andra territo- rium, och inte heller beskatta bo- lagets icke utdelade vinst, även om utdelningen eller den icke utdelade vinsten helt eller delvis utgörs av inkomst som uppkommit i detta andra territorium. 1.Interest arising in a territory and paid to a resident of the other territory may be taxed in that other territory. 2.However, such interest may also be taxed in the territory in which it arises and according to the laws of that territory, but if the beneficial owner of the interest is a resident of the other territory, the tax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the interest. The competent authorities of the territories may by mutual agreement settle the mode of application of this limitation. 3.The term interest as used in this Article means income from debt-claims of every kind, whether or not secured by mortgage and whether or not carrying a right to participate in the debtors profits, and in particular, income from government securities and income from bonds or debentures, including premiums and prizes attaching to such securities, bonds or debentures. Penalty charges for late payment shall not be regarded Ränta, som härrör från ett territorium och som betalas till person med hemvist i det andra territoriet, får beskattas i detta Räntan får emellertid be- skattas även i det territorium från vilket den härrör, enligt lag- stiftningen i detta territorium, men om den som har rätt till räntan har hemvist i det andra territoriet, får behöriga myndigheterna i territo- rierna kan träffa överenskommelse om sättet att genomföra denna Med uttrycket ränta förstås i denna artikel inkomst av varje fast egendom eller inte och antingen den medför rätt till andel i gäldenärens vinst eller inte. Uttrycket avser särskilt inkomst av värdepapper utgivna av offentlig- rättsliga organ och inkomst av obligationer eller debentures, däri inbegripna agiobelopp och vinster as interest for the purpose of this Article. Notwithstanding the provi- sions of paragraph 2, any such interest as is mentioned in paragraph 1 shall be taxable only in the territory of which the recipient is a resident if such recipient is the beneficial owner of the interest and if one of the following requirements is fulfilled: (a)the interest is paid in respect of a loan granted or guaranteed by: (i)in the case of the territory referred to in sub- paragraph 1 (a) of Article 2, or the () or an organization which has replaced any of these organizations, (ii)in the case of the territory referred to in sub- paragraph 1 (b) of Article 2, such agencies and instrumentalities of that territory as may be agreed from time to time between the competent authorities, (b)the interest is paid in respect of a bond, debenture or other similar obligation of a public entity of a territory, or of a sub- division or a local authority there- of, (c)the interest is paid to a public entity of the other territory or a subdivision or a local authority thereof, a central bank of that other territory or to any instru- mentality (including a financial institution) controlled by that entity or subdivision or local authority thereof, or värdepapper, obligationer eller debentures. Straffavgift på grund av sen betalning anses inte som ränta vid tillämpningen av denna artikel. Utan hinder av bestämmel- serna i punkt 2 skall ränta, som avses i punkt 1, beskattas endast i det territorium där mottagaren har hemvist om mottagaren har rätt till räntan och om någon av följande förutsättningar är uppfylld: a)räntan betalas på grund av lån som har beviljats eller garanterats av: 1)i fråga om det territorium som avses i artikel 2 punkt 1 a), Internatio- nal AB eller () eller en organisation som ersatt någon av dessa organisationer, 2)i fråga om det territorium som avses i artikel 2 punkt 1 b), sådana organ i det territoriet som de behöriga myndigheterna kommer överens om, b)räntan betalas på grund av en obligation, debenture eller annan liknande förbindelse från ett offentligrättsligt organ i territoriet, eller från en av dess under- avdelningar eller lokala myndig- heter, c)räntan betalas till ett offentligrättsligt organ i det andra territoriet, eller till en av dess underavdelningar eller lokala myndigheter, eller till central- banken i det andra territoriet eller till någon institution (däri inbegri- pet finansiella institutioner) som kontrolleras av organet eller någon av dess underavdelningar eller lo- (d) the interest is paid between banks. 5.The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the interest, being a resident of a territory, on business in the other territory in which the interest arises, through a permanent situated therein, or performs in that other territory independent personal services from a fixed base situated therein, and the debt-claim in respect of which the interest is paid is effectively connected with such permanent or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. 6.Interest shall be deemed to arise in a territory when the payer is a resident of that territory. Where, however, the person paying the interest, whether he is a resident of a territory or not, has in a territory a permanent establish- ment or a fixed base in connection with which the indebtedness on which the interest is paid was incurred, and such interest is borne by such permanent or fixed base, then such interest shall be deemed to arise in the territory in which the permanent or fixed base is situated. 7.Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the interest, having regard to the debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. kala myndigheter, eller d) räntan betalas mellan banker. 5.Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 tillämpas inte, om den som har rätt till räntan har hemvist i ett territorium och bedriver rörelse i det andra territoriet, från vilket räntan härrör, från där beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i detta andra territorium från där belägen stadigvarande anordning, samt den fordran för vilken räntan betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen. I sådant fall tillämpas bestämmel- serna i artikel 7 respektive artikel 14. 6.Ränta anses härröra från ett territorium om utbetalaren är person med hemvist i detta territorium. Om emellertid den person som betalar räntan, antingen han har hemvist i ett territorium eller inte, i ett territorium har fast driftställe eller stadigvarande anordning i sam- band varmed den skuld upp- kommit på vilken räntan betalas, och räntan belastar det fasta drift- stället eller den stadigvarande anordningen, anses räntan härröra från det territorium där det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen finns. 7.Då på grund av särskilda förbindelser mellan utbetalaren och den som har rätt till räntan eller mellan dem båda och annan person räntebeloppet, med hänsyn till den fordran för vilken räntan betalas, överstiger det belopp som skulle ha avtalats mellan utbetala- ren och den som har rätt till räntan om sådana förbindelser inte före- legat, tillämpas bestämmelserna i denna artikel endast på sistnämnda belopp. I sådant fall beskattas case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each territory, due regard being had to the other provisions of this Agreement. med iakttagande av övriga bestäm- melser i detta avtal. 1.Royalties arising in a territory and paid to a resident of the other territory may be taxed in that other territory. 2.However, such royalties may also be taxed in the territory in which they arise and according to the laws of that territory, but if the beneficial owner of the royalties is a resident of the other territory, the tax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the royalties. The competent authori- ties of the territories may by mutual agreement settle the mode of application of this limitation. 3.The term royalties as used in this Article means payments of any kind received as a con- sideration for the use of, or the right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work including cinematograph films and films or tapes for radio or tele- vision broadcasting, any patent, trade mark, design or model, plan, secret formula or process, or for information concerning industrial, commercial or scientific experi- ence. 4.The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the royalties, being a resident of a territory, on business in the other territory in which the royalties arise, through a permanent situated therein, or Royalty, som härrör från ett territorium och som betalas till person med hemvist i det andra territoriet, får beskattas i detta andra territorium. Royaltyn får emellertid be- skattas även i det territorium från vilket den härrör, enligt lagstift- ningen i detta territorium, men om den som har rätt till royaltyn har hemvist i det andra territoriet, får skatten inte överstiga av royaltyns bruttobelopp. De be- höriga myndigheterna i territori- erna kan träffa överenskommelse om sättet att genomföra denna begränsning. Med uttrycket royalty förstås i denna artikel varje slags betalning som tas emot såsom ersättning för nyttjandet av, eller för rätten att nyttja, upphovsrätt till litterärt, konstnärligt eller veten- skapligt verk, häri inbegripet bio- graffilm och film eller band för radio- eller televisionsutsändning, patent, varumärke, mönster eller modell, ritning, hemligt recept eller hemlig tillverkningsmetod eller för upplysning om erfaren- hetsrön av industriell, kommersiell eller vetenskaplig natur. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 tillämpas inte, om den som har rätt till royaltyn har hemvist i ett territorium och bedriver rörelse i det andra territoriet, från vilket royaltyn härrör, från där beläget fast driftställe eller utövar själv- ständig yrkesverksamhet i detta performs in that other territory independent personal services from a fixed base situated therein, and the right or property in respect of which the royalties are paid is effectively connected with such permanent or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. 5.Royalties shall be deemed to arise in a territory when the payer is a resident of that territory. Where, however, the person paying the royalties, whether he is a resident of a territory or not, has in a territory a permanent or a fixed base in connection with which the obligation to pay the royalties was incurred, and such royalties are borne by such permanent or fixed base, then such royalties shall be deemed to arise in the territory in which the permanent or fixed base is situated. 6.Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other per- son, the amount of the royalties, having regard to the use, right or information for which they are paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each territory, due regard being had to the other provisions of this Agreement. andra territorium från där belägen Prop.