prop · GR03126 · 2004-03-31 00:00:00 — För tillämpningen av dessa övergångsregler gäller emellertid att om det i mellan , eller och andra medlemsstater ingångna bilaterala avtal föreskrivs en lägre skattesats än dem som avses i första och andra styckena, skall denna lägre skattesats även fortsättningsvis tillämpas. Före utgången av någon av de övergångsperioder som anges i detta stycke får rådet enhälligt, på förslag av kommissionen, besluta om en eventuell förlängning av nämnda övergångsperioder. 2.Om ett bolag i en medlemsstat, eller ett fast driftställe beläget i den medlemsstaten och tillhörande ett bolag i en medlemsstat, erhåller räntor eller royalties från ett närstående bolag i eller , erhåller royalties från ett närstående bolag i , erhåller räntor eller royalties från ett fast driftställe beläget i eller och tillhörande ett närstående bolag i en medlemsstat, eller 4 EUT L 157, 26.6.2003, s. 38. erhåller royalties från ett fast driftställe beläget i och tillhörande ett närstående bolag i en medlemsstat, skall den förstnämnda medlemsstaten medge en nedsättning, motsvarande den skatt som betalats i , eller på denna inkomst i enlighet med punkt 1, av inkomstskatten för det bolag eller fasta driftställe som erhöll denna inkomst. Den nedsättning som föreskrivs i punkt 2 behöver inte överstiga det lägsta av följande belopp, nämligen a)den skatt som skall erläggas i , eller på denna inkomst på grundval av punkt 1, eller b)den del av den före nedsättningen beräknade inkomstskatt som skall betalas av det bolag eller fasta driftställe som erhöll betalningarna av räntor eller royalties, och som kan hänföras till betalningarna i enlighet med den nationella lagstiftningen i den medlemsstat där bolaget har hemvist eller det fasta driftstället är beläget. 1.Medlemsstaterna skall sätta i kraft de bestämmelser i lagar och andra författningar som är nödvändiga för att följa detta direktiv . De skall genast underrätta kommissionen om detta. När en medlemsstat antar dessa bestämmelser skall de innehålla en hänvisning till detta direktiv eller åtföljas av en sådan hänvisning när de offentliggörs. Närmare föreskrifter om hur hänvisningen skall göras skall varje medlemsstat själv utfärda. 2.Medlemsstaterna skall till kommissionen överlämna texten till de centrala bestämmelser i nationell lagstiftning som de antar inom det område som omfattas av detta direktiv samt en jämförelsetabell över bestämmelserna i detta direktiv och de nationella bestämmelser som antagits. Kommissionen skall överlämna en rapport till rådet om tillämpningen av detta direktiv, särskilt med tanke på en utvidgning av dess tillämpningsområde till andra bolag eller företag än dem som avses i artikel 3 och bilagan. Detta direktiv skall inte påverka tillämpningen av nationella eller avtalsgrundade bestämmelser som går utöver bestämmelserna i detta direktiv och är utformade för att avskaffa eller mildra dubbelbeskattning av räntor och royalties. Detta direktiv träder i kraft som det offentliggörs i Europeiska unionens officiella tidning. Detta direktiv riktar sig till medlemsstaterna. Förteckning över bolag som omfattas av artikel 3 a i direktivet a)Bolag som enligt belgisk rättsordning går under benämningen "naamloze vennootschap"/"anonyme", "commanditaire vennootschap op aandelen"/"en commandite par actions", "besloten vennotschap met beperkte aansprakelijkheid"/"societé privée à responsabilité limitée" samt de offentligrättsliga organ som bedriver verksamhet enligt civilrättsliga regler. b)Bolag som enligt dansk rättsordning går under benämningen "aktieselskab" och "anpartsselskab". c)Bolag som enligt tysk rättsordning går under benämningen "Aktiengesellschaft", "Kommanditgesellschaft auf Aktien", "Gesellschaft mit beschränkter Haftung" och "bergrechtliche Gewerkschaft". d)Bolag som enligt grekisk rättsordning går under benämningen aνώνµη etaιρίa. e)Bolag som enligt spansk rättsordning går under benämningen "sociedad anónima", "sociedad comanditaria por acciones", "sociedad de responsabilidad limitada" samt de offentligrättsliga organ som bedriver verksamhet enligt civilrättsliga regler. f)Bolag som enligt fransk rättsordning går under benämningen "anonyme", "en commandite par actions", "à responsabilité limitée" och industriella och affärsdrivande offentliga organ och företag. g)Bolag som enligt irländsk rättsordning, går under benämningen "public companies limited by shares or by guarantee", "private companies limited by shares or by guarantee", organ registrerade enligt "Industrial and Acts" eller hypotekskassor registrerade enligt "Acts". h)Bolag som enligt italiensk rättsordning går under benämningen "società per azioni", "società in accomandita per azioni", "società a responsabilità limitata" och offentliga och privata företag som bedriver industriell verksamhet eller affärsverksamhet. i)Bolag som enligt luxemburgsk rättsordning går under benämningen "anonyme", "en commandite par actions" och "à responsabilité limitée". j)Bolag som enligt nederländsk rättsordning går under benämningen "naamloze vennootschap" och "besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid". k)Bolag som enligt österrikisk rättsordning går under benämningen "Aktiengesellschaft" och "Gesellschaft mit beschränkter Haftung". l)Handelsföretag eller de bolag som är bildade enligt civillagstiftning och som har handelsföretagsform samt kooperativa och offentliga företag, vilka är bildade i enlighet med portugisisk rättsordning. m)Bolag som enligt finländsk rättsordning går under benämningen "osakeyhtiö/aktiebolagosuuskunta/andelslag", "säästöpankki/spar- bank" och "vakuutusyhtiö/försäkringsbolag". n)Bolag som enligt svensk rättsordning går under benämningen "aktiebolag". o)Bolag som är bildade enligt brittisk rättsordning. Lagförslag i promemoria om undantag från skattskyldighet för vissa ersättningar i form av royalty och avgift (Dnr Fi2003/6617) Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) Härigenom föreskrivs i fråga om inkomstskattelagen (1999:1229) dels att 13 kap. 11 § skall ha följande lydelse, dels att det i lagen skall införas ett nytt kapitel, 6 a kap. samt två nya bilagor, 6 a.1 och 6 a.2, av följande lydelse. Undantag från skattskyldighet för vissa ersättningar i form av royalty och avgift Detta kapitel gäller för vissa juridiska personer som får ersättning i form av royalty eller utgående avgift för att materiella eller immateriella tillgångar utnyttjas. En begränsat skattskyldig juridisk person är inte skattskyldig för sådan ersättning som anges i 6 kap. 11 § andra stycket om de villkor som anges i 36 § är uppfyllda. Betalaren av ersättningen skall vara en sådan person som anges i bilaga 6 a.1, och vara obegränsat skattskyldig, eller ett fast driftställe här. Mottagaren av ersättningen skall vara en sådan juridisk person som anges i bilaga 6 a.1, och 1.enligt skattelagstiftningen i en medlemsstat i Europeiska unionen(EU) anses höra hemma där och inte enligt ett skatteavtal ha hemvist utanför EU, 2.utan rätt till undantag vara skyldig att betala någon av de skatter som anges i bilaga 6 a.2 eller en motsvarande eller i huvudsak likartad skatt och som införts efter , samt 3.ta emot ersättningen för egen Bestämmelserna i detta kapitel gäller inte om mottagaren av ersättningen har ett fast driftställe utanför Europeiska unionen och den rättighet eller tillgång som ersättningen avser faktiskt hänför sig till det fasta driftstället. Betalaren och mottagaren av ersättningen skall vara i intressegemenskap. Med intressegemenskap enligt första stycket avses att 1)ett av företagen direkt innehar av kapitalet i det andra företaget, eller 2)av kapitalet i båda företagen direkt innehas av ett annat företag som hör hemma i en stat som är medlem i Europeiska unionen. Om ersättningen är högre än vad som skulle ha avtalats mellan av varandra oberoende parter tillämpas bestämmelserna i detta kapitel bara på det belopp som hade betalats om företagen inte varit i intressegemenskap. Den som får ersättning i form av royalty eller periodiskt utgående avgift för att materiella eller immateriella tillgångar utnyttjas, anses bedriva näringsverksamhet. Om royaltyn eller avgiften grundar sig på anställning eller på uppdrag eller tillfällig verksamhet som inte ingår i en näringsverksamhet, räknas den dock inte till inkomstslaget näringsverksamhet utan till inkomstslaget tjänst. Den som får ersättning i form av royalty eller utgående avgift för att materiella eller immateriella tillgångar utnyttjas, anses bedriva näringsverksamhet. Om royaltyn eller avgiften grundar sig på anställning eller på uppdrag eller tillfällig verksamhet som inte ingår i en näringsverksamhet, räknas den dock inte till inkomstslaget näringsverksamhet utan till inkomstslaget tjänst. Denna lag träder i kraft och tillämpas på ersättningar som hänför sig till tiden efter utgången av . Bilaga 6 a.1 Prop. 2003/04:126 Bilaga 2 Associationsformer som avses i 6 a kap. 3 och 4 §§: bolag som enligt belgisk rättsordning kallas naamloze vennootschap/anonyme, commanditaire vennootschap op aandelen/en commandite par actions, besloten vennotschap met beperkte aansprakelijkheid/privée à responsabilité limitée och sådana offentligrättsliga organ som fungerar enligt civilrättsliga regler, bolag som enligt dansk rättsordning kallas aktieselskab eller anpartsselskab, bolag som enligt tysk rättsordning kallas Aktiengesellschaft, Kommanditgesellschaft auf Aktien, Gesellschaft mit beschränkter Haftung och bergrechtliche gewerkschaft, bolag som enligt grekisk rättsordning kallas aνώνµη etaιρίa, bolag som enligt spansk rättsordning kallas sociedad anónima, sociedad comanditaria por acciones eller sociedad de responsabilidad limitada och de offentligrättsliga organ som fungerar enligt civilrättsliga regler, bolag som enligt fransk rättsordning kallas anonyme, en commandite par actions eller à responsabilité limitée och industriella och affärsdrivande offentliga organ och företag, bolag som enligt irländsk rättsordning kallas public companies limited by shares or by guarantee, private companies limited by shares or by guarantee, organ registrerade enligt Industrial and Acts eller hypotekskassor registrerade enligt Acts, bolag som enligt italiensk rättsordning kallas società per azioni, società in accomandita per azioni eller società a responsabilità limitata och offentliga och privata organ som bedriver industriell verksamhet eller affärsverksamhet, bolag som enligt luxemburgsk rättsordning kallas anonyme, en commandite par actions eller à responsabilité limitée, bolag som enligt nederländsk rättsordning kallas naamloze vennootschap eller besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid, bolag som enligt österrikisk rättsordning kallas Aktiengesellschaft eller Gesellschaft mit beschränkter Haftung, handelsföretag eller de bolag som är bildade enligt civillagstiftning och som har handelsföretagsform samt kooperativa och offentliga företag, vilka är bildade i enlighet med portugisisk rätt, bolag som enligt finsk rättsordning kallas osakeyhtiö/aktiebolag, osuuskunta/andelslag, säästöpankki/sparbank eller vakuutusyhtiö/försäkringsbolag, bolag som enligt svensk rättsordning kallas aktiebolag och försäkringsaktiebolag, och bolag som är bildade enligt brittisk rättsordning. Bilaga 6 a.2 Prop. 2003/04:126 Bilaga 2 Skatter som avses i 6 a kap. 3 § : impôt des /vennootschapsbelasting eller impôt des non- résidents/belasting der niet-verblijfhouders i , Fόρος eιsοdήµatος νοµικών pροsώpων i , impuesto sobre eller impuesto sobre la renta de no residentes i , impôt sur les i , corporation tax i , imposta sul reddito delle persone giuridiche i , impôt sur le revenu des collectivités i , imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas i , yhteisöjen tulovero/inkomstskatten för samfund i , statlig inkomstskatt i , och corporation tax i . Förteckning över remissinstanser som yttrat sig över promemoria om undantag från skattskyldighet för vissa ersättningar i form av royalty och avgift (DnrFi2003/6617) Efter remiss har yttranden över promemorian kommit in från , Hovrätten för Nedre , Kammarrätten i , Länsrätten i , , , Verket för näringslivsutveckling , vid , Fastighetsägarna , Föreningen , Föreningen , , , , , och . , , i , Centralorganisationen , , för regelgranskning, , , Bokförings- och revisionsbyråers Förbund, har avstått från att yttra sig. Fastighetsägarna , Föreningen och har åberopat ett yttrande från Näringslivets skattedelegation. Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) Härigenom föreskrivs1 i fråga om inkomstskattelagen (1999:1229) dels att 6 kap. 1 § och 13 kap. 11 § skall ha följande lydelse, dels att det i lagen skall införas ett nytt kapitel, 6 a kap., samt två nya bilagor, 6 a.1 och 6 a.2, av följande lydelse. Detta kapitel gäller för juridiska personer. Bestämmelserna i 6 § andra stycket gäller också för fysiska personer. Det finns bestämmelser om obegränsat skattskyldiga i 36 §§, begränsat skattskyldiga i 718 §§, och skattskyldighet för överlåtna periodiska inkomster i 19 §. för vissa ersättningar i form av I 7 kap. finns bestämmelser om royalty och avgift. I 7 kap. finns skattskyldighet för vissa stiftelser, andra juridiska personer. Undantag från skattskyldighet för vissa ersättningar i form av Detta kapitel gäller för vissa ersättning i form av royalty eller utgående avgift för att Jfr rådets direktiv /49/EG av om ett gemensamt system för beskattning av räntor och royalties som betalas mellan närstående bolag i olika medlemsstater (EUT L 157, 26.6.2003, s. 49, Celex 32003L0049). Senaste lydelse 2003:1086. Bestämmelsen i 6 kap. 11 § andra stycket tillämpas inte om de villkor som anges i 36 §§ är uppfyllda. Betalaren av ersättningen skall vara en sådan juridisk person som anges i bilaga 6 a.1, och vara obegränsat skattskyldig, eller begränsat skattskyldig samt bedriva näringsverksamhet från ett fast driftställe här. Mottagaren av ersättningen skall vara en sådan juridisk person som anges i bilaga 6 a.1, samt 1.enligt skattelagstiftningen i en medlemsstat i Europeiska unionen (EU) anses höra hemma där och inte enligt ett skatteavtal ha hemvist utanför EU, 2.utan rätt till undantag vara skyldig att betala någon av de skatter som anges i bilaga 6 a.2, eller en motsvarande eller i huvudsak likartad skatt som införts efter , och 3.ta emot ersättningen för egen Bestämmelserna i detta kapitel gäller inte om mottagaren av ersättningen har ett fast driftställe utanför Europeiska unionen och den rättighet eller tillgång som ersättningen avser faktiskt hänför sig till det fasta driftstället. Betalaren och mottagaren av ersättningen skall vara i intressegemenskap. Med intressegemenskap enligt första stycket avses att 1)ett av företagen direkt innehar av kapitalet i det andra företaget, eller 2)av kapitalet i båda företagen direkt innehas av ett annat företag som hör hemma i en stat som är medlem i Europeiska unionen. Om ersättningen är högre än vad som skulle ha avtalats mellan sinsemellan oberoende parter, tillämpas bestämmelserna i detta kapitel bara på det belopp som hade betalats om företagen inte hade varit i intressegemenskap. Den som får ersättning i form av royalty eller periodiskt utgående avgift för att materiella eller immateriella tillgångar utnyttjas, anses bedriva näringsverksamhet. Om royaltyn eller avgiften grundar sig på anställning eller på uppdrag eller tillfällig verksamhet som inte ingår i en näringsverksamhet, räknas den dock inte till inkomstslaget näringsverksamhet utan till inkomstslaget tjänst. Den som får ersättning i form av royalty eller utgående avgift för att materiella eller immateriella tillgångar utnyttjas, anses bedriva näringsverksamhet. Om royaltyn eller avgiften grundar sig på anställning eller på uppdrag eller tillfällig verksamhet som inte ingår i en näringsverksamhet, räknas den dock inte till inkomstslaget näringsverksamhet utan till inkomstslaget tjänst. Denna lag träder i kraft och tillämpas på ersättningar som hänför sig till tiden efter utgången av . Bilaga 6 a.1 Prop. 2003/04:126 Bilaga 4 Associationsformer som avses i 6 a kap. 3 och 4 §§: bolag som enligt belgisk rättsordning kallas naamloze vennootschap/anonyme, commanditaire vennootschap op aandelen/en commandite par actions eller besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid/privée à responsabilité limitée och sådana offentligrättsliga organ som fungerar enligt civilrättsliga regler, bolag som enligt dansk rättsordning kallas aktieselskab eller anpartsselskab, bolag som enligt tysk rättsordning kallas Aktiengesellschaft, Kommanditgesellschaft auf Aktien, Gesellschaft mit beschränkter Haftung eller bergrechtliche Gewerkschaft, bolag som enligt grekisk rättsordning kallas aνών µη etaιρίa, bolag som enligt spansk rättsordning kallas sociedad anónima, sociedad comanditaria por acciones eller sociedad de responsabilidad limitada och de offentligrättsliga organ som fungerar enligt civilrättsliga regler, bolag som enligt fransk rättsordning kallas anonyme, en commandite par actions eller à responsabilité limitée och industriella och affärsdrivande offentliga organ och företag, bolag som enligt irländsk rättsordning kallas public companies limited by shares or by guarantee eller private companies limited by shares or by guarantee och organ registrerade enligt Industrial and Acts eller hypotekskassor registrerade enligt Acts, bolag som enligt italiensk rättsordning kallas società per azioni, società in accomandita per azioni eller società a responsabilità limitata och offentliga och privata organ som bedriver industriell verksamhet eller affärsverksamhet, bolag som enligt luxemburgsk rättsordning kallas anonyme, en commandite par actions eller à responsabilité limitée, bolag som enligt nederländsk rättsordning kallas naamloze vennootschap eller besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid, bolag som enligt österrikisk rättsordning kallas Aktiengesellschaft eller Gesellschaft mit beschränkter Haftung, handelsföretag eller de bolag som är bildade enligt civillagstiftning och som har handelsföretagsform, kooperativ och offentliga företag, vilka är bildade i enlighet med portugisisk rättsordning, bolag som enligt finsk rättsordning kallas osakeyhtiö/aktiebolag, osuuskunta/andelslag, säästöpankki/sparbank eller vakuutusyhtiö/försäkringsbolag, bolag som enligt svensk rättsordning kallas aktiebolag eller försäkringsaktiebolag, och bolag som är bildade enligt brittisk rättsordning. Bilaga 6 a.2 Prop. 2003/04:126 Bilaga 4 Skatter som avses i 6 a kap. 3 § : impôt des /vennootschapsbelasting eller impôt des non- résidents/belasting der niet-verblijfhouders i , Fόρος eιsοdήµatος νοµικών pροsώpων i , impuesto sobre eller impuesto sobre la renta de no residentes i , impôt sur les i , corporation tax i , imposta sul reddito delle persone giuridiche i , impôt sur le revenu des collectivités i , imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas i , yhteisöjen tulovero/inkomstskatten för samfund i , statlig inkomstskatt i , och corporation tax i . Utdrag ur protokoll vid sammanträde Närvarande: f.d. regeringsrådet , justitierådet Enligt en lagrådsremiss () har regeringen beslutat inhämta Lagrådets yttrande över förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229). Förslaget har inför Lagrådet föredragits av kammarrättsassessorn Lagrådet lämnar förslaget utan erinran. Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde Närvarande: statsministern , ordförande, och statsråden , , , , , , , , , , , , , Andnor, Nuder, , , , , Jämtin Regeringen beslutar proposition 2003/04:126 Undantag från skattskyldighet för vissa ersättningar i form av royalty och avgift.