prop · GS0319 · 2004-10-13 00:00:00 — 2004/05:19 myndighetens beslut har betalat Bilaga 4 särskild inkomstskatt utan att ha gjort motsvarande skatteavdrag har rätt att kräva den för vars räk- ning skatten har betalats på beloppet. Regressfordran enligt andra stycket får drivas in på det sätt som gäller för indrivning av skatt. Bestämmelsen i 4 § preskriptions- lagen (1981:130) gäller i fråga om sådan regressfordran. Om utbetalaren är hemma- hörande i utlandet, svarar den skattskyldige själv för betalningen av särskild inkomstskatt. Den skattskyldige svarar också själv för betalningen av sådan skatt som inte skall betalas genom skatte- avdrag enligt 9 §. Betalningsskyldighet för den som skall betala någon annans skatt får efterges av beskattnings- myndigheten om det finns sär- skilda skäl. Den som skall vidkännas avdrag för särskild inkomstskatt skall efter det han erhållit beslutet från beskattningsmyndigheten överlämna detta till den som har att göra avdraget. Fullgörs inte skyldigheten enligt första stycket, skall avdrag såsom för preliminär skatt göras i enlig- het med vad som sägs i 8 kap. 6 § skattebetalningslagen (1997:483). Skatt, som skall betalas av den skattskyldige själv, skall erläggas och redovisas senast den 10 efter den månad då inkomsten uppbars. I uppbörds- månaden januari får betalning och Skatt, som skall betalas av den skattskyldige själv, skall redovisas och betalas senast den 12 efter den månad då inkomsten uppbars. I månaderna får redovisning Senaste lydelse 2003:701. Senaste lydelse 1994:1982. redovisning i stället ske senast den Om inbetalningssättet och redovisningen meddelas särskilda föreskrifter av regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer. betalning i stället ske senast Har särskild inkomstskatt inbetalats i strid med bestämmelserna i denna lag har den skattskyldige rätt till återbetalning av vad som inbe- talats för mycket. Ansökan om återbetalning skall göras skriftligen hos beskattnings- myndigheten senast vid utgången av sjätte kalenderåret då inkomsten uppbars. Vid ansökningshandlingen skall fogas intyg eller annan utredning om att särskild inkomstskatt inbetalats för sökanden. På vad som återbetalas enligt första stycket beräknas ränta enligt vad som föreskrivs i 19 kap. 12 och 14 §§ skattebetalnings- Vid återbetalning gäller i lagen (1997:483). I övrigt gäller i tillämpliga delar vad som sägs i tillämpliga delar vad som sägs i 18 kap. 8 och 9 §§ samma lag. 18 kap. 8 och 9 §§ skattebetal- ningslagen (1997:483). Om det följer av avtal för undvikande av dubbelbeskattning att som källstat skall medge avräkning för den skatt som betalats i den andra avtalsslutande staten av skattskyldig med hemvist där för inkomst som är skattepliktig enligt denna lag har den skattskyldige rätt till återbetalning av ett belopp motsvarande den skatt som erlagts i denna andra stat på inkomsten. Detta belopp får dock inte överstiga den särskilda inkomst- skatten på inkomsten i fråga. Vid ansökan om sådan återbetalning av skatt skall fogas intyg eller annan utredning om den särskilda inkomst- skatt respektive den utländska skatt som erlagts på inkomsten. I fråga om särskild inkomstskatt gäller i tillämpliga delar vad som sägs i skattebetalningslagen (1997:483) om 1.skyldighet att lämna deklara- tion i 10 kap., 2.beskattningsbeslut i 11 kap., 3.utredning i skatteärenden i 14 kap., 4.skattetillägg och försenings- avgift i 15 kap., 5.inbetalning av skatt i 16 kap., Senaste lydelse 2003:701. 21 § upphävd genom 2003:701. skatt i 17 kap., 7. ränta i 19 kap., 8. indrivning i 20 kap., 9. omprövning i 21 kap., överklagande i 22 kap., och Vad som i skattebetalningslagen sägs om skattskyldig skall avse så- väl den som är skyldig att göra av- drag för betalning av särskild in- komstskatt som mottagaren av den skattepliktiga ersättningen. Vad som sägs om beskattningsår skall avse det år då ersättningen betalas ut. Denna lag träder i kraft och tillämpas på inkomster som uppbärs efter utgången av . Förslag till lag om ändring i lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl. Härigenom föreskrivs att 8 och 16 §§ lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl. skall ha följande lydelse. 8 §1 Från skatteplikt enligt denna lag undantas 1.frivilliga betalningar som gatumusikanter och liknande får, 2.inkomst av näringsverksamhet som hänför sig till fast driftställe i , 3.inkomst av royalty eller periodiskt utgående avgift för utnyttjande av materiella eller immateriella tillgångar, 4.inkomst som är undantagen från beskattning på grund av bestämmelse i dubbelbeskattningsavtal, 5.vederlag för nödvändig resa eller transport samt förmån av kost och logi i samband med inkomsternas förvärvande eller för styrkta kostnader härför, värdet från en utbetalare under en värdet från en utbetalare under en högst 0,03 basbelopp enligt lagen högst 0,03 basbelopp enligt lagen (1962:381) om allmän försäkring, (1962:381) om allmän försäkring, 7. inkomster enligt 7 § andra stycket, om arrangören i allt vä- sentligt motsvarar en sådan ideell förening som avses i 7 kap. 7 § inkomsterna om arrangören hade varit en sådan förening. Vid tillämpning av första stycket 3 skall ersättning från ljudradio eller television anses som inkomst av royalty eller utgående avgift till den del den inte avser förstagångssändning från sändare här i riket. Om en inkomst på grund av be- Om en inkomst på grund av be- stämmelsen i 8 § 4 inte är skatte- stämmelsen i 8 § 4 eller 7 inte är pliktig är utbetalaren ändå skyldig skattepliktig är utbetalaren respek- att lämna redovisning. tive arrangören ändå skyldig att 1 Senaste lydelse 1996:166. Denna lag träder i kraft och tillämpas på inkomster som uppbärs efter utgången av . 5. ränta på skatt eller avgift som avses i 1 och 1 a §§ samt på skattetillägg och avgift som avses i 14. Förslag till lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483) Härigenom föreskrivs i fråga om skattebetalningslagen (1997:483)1 dels att 1 kap. 1 b § skall upphöra att gälla, dels att 1 kap. 2 §, 5 kap. 4 och 16 §§, 11 kap. 1 § samt 21 kap. 12 och 15 §§ skall ha följande lydelse, dels att det i lagen skall införas en ny paragraf, 21 kap. 7 a §, av följande lydelse. Lagen gäller vid bestämmande, debitering och betalning av 1. skattetillägg och försenings- 1. skattetillägg och försenings- avgift i fråga om sådan skatt eller avgift i fråga om sådan skatt eller avgift som avses i 1 och 1 b §§, avgift som avses i 1 §, 2.förseningsavgift enligt fastighetstaxeringslagen (1979:1152), 3.kontrollavgift enligt 15 kap. 9 §, 4.kontrollavgift enligt lagen (1998:514) om särskild skattekontroll av torg- och marknadshandel m.m., och 5. ränta på skatt eller avgift som avses i 11 b §§ samt på skatte- tillägg och avgift som avses i 14. Skatteavdrag skall inte göras från ersättning som betalas ut till 1.staten, landsting, kommuner eller kommunalförbund, 2.fysiska personer som är begränsat skattskyldiga i , 3.utländska juridiska personer, eller 4.mottagare som visar upp ett sådant beslut om befrielse från skatte- avdrag som avses i 10 eller 11 §. Första stycket 2 och 3 gäller inte, om ersättningen betalas ut för näringsverksamhet som mottagaren bedriver från ett fast driftställe här i landet. Första stycket 2 gäller inte heller om ersättningen skall beskattas enligt in- komstskattelagen (1999:1229), eller 1 Senaste lydelse av 1 kap. 1 b § 2002:400. 2Senaste lydelse 2004:127. 3Senaste lydelse 1999:1300. är skattepliktig enligt lagen (1991:586) om särskild inkomst- skatt för utomlands bosatta och skatteavdrag inte skall göras enligt den lagen. Den som skall ta emot ersättning för arbete är skyldig att på begäran av utbetalaren 1.visa upp sin A-skattsedel, 2.visa upp sin F-skattsedel eller sitt F-skattebevis, 3. lämna en sådan uppgift om 3. lämna en sådan uppgift om innehav av F-skattsedel som enligt innehav av F-skattsedel som enligt 5 § första stycket får godtas, eller 5 § första stycket får godtas, 4. visa upp ett beslut enligt 10 4. visa upp ett beslut enligt 10 eller 11 § eller ett annat beslut eller 11 § eller ett annat beslut eller intyg från om att eller intyg från om att utbetalaren inte är skyldig att göra utbetalaren inte är skyldig att göra skatteavdrag från ersättningen. skatteavdrag från ersättningen, 5. visa upp ett beslut om särskild inkomstskatt enligt 8 § lagen (1991:586) om särskild inkomst- skatt för utomlands bosatta. Den som har fått ett beslut om ändrad beräkning av skatteavdrag skall genast visa upp beslutet för den som skall göra avdraget. Regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer får meddela föreskrifter om att bestämmelserna i första stycket inte skall gälla ett visst slag av ersättningar. Genom beskattningsbeslut bestäms om den som är skattskyldig skall betala skatt eller få tillbaka skatt och skattens storlek. Som beskattningsbeslut anses också 1.beslut om betalningsskyldighet enligt 12 kap., 2.omprövningsbeslut enligt 21 kap., 3.beslut i fråga om återbetalning av ingående skatt enligt 10 kap. 913 §§ mervärdesskattelagen (1994:200), 4.beslut om betalningsskyldighet för arvsskatt och gåvoskatt enligt lagen (1941:416) om arvsskatt och gåvoskatt, 5.beslut om återbetalning av skatt enligt a)24 eller 25 § lagen (1972:266) om skatt på annonser och reklam, b)8 § lagen (1984:409) om skatt på gödselmedel, c)29 eller 30 § lagen (1994:1563) om tobaksskatt, eller d)2830 §§ lagen (1994:1564) om alkoholskatt, 4Senaste lydelse 2003:664. 5Lydelse enligt prop. 2003/04:170. 6. beslut om återbetalning, kom- pensation eller nedsättning enligt 9 kap. 2, 3, 4, 5, 6, 8 a, eller 9 §, 9 b § andra stycket, 10 eller 11 §, 11 kap. 12 eller 13 § lagen (1994:1776) om skatt på energi, och 7. överenskommelse om betal- ningsskyldighet enligt 12 kap. 7 c §, om företrädaren har fullföljt en överenskommelse på överens- kommet sätt inom rätt tid. 6. beslut om återbetalning, kom- pensation eller nedsättning enligt 9 kap. 2, 3, 4, 5, 6, 8 a, eller 9 9 b § andra stycket, 10 eller 11 11 kap. 12 eller 13 § lagen (1994:1776) om skatt på energi, 7. beslut om betalningsskyldig- het för särskild inkomstskatt enligt lagen (1991:586) om särskild in- komstskatt för utomlands bosatta, och 8. överenskommelse om betal- ningsskyldighet enligt 12 kap. 7 c §, om företrädaren har fullföljt en överenskommelse på överens- kommet sätt inom rätt tid. En begäran om omprövning som avser tillämpning av 4 § 2 lagen (1991:586) om särskild inkomst- skatt för utomlands bosatta får prövas även om tiden för ompröv- ning gått ut, om begäran föranleds av eller en allmän förvaltningsdomstols beslut om huruvida inkomstskattelagen (1999:1229) eller lagen om sär- skild inkomstskatt för utomlands bosatta är tillämplig för den aktu- ella inkomsten. En sådan begäran skall ha kommit in till från det att beslutet meddelades. Efterbeskattning får också ske 1. när en felräkning, felskrivning eller något annat uppenbart förbise- ende skall rättas, 2. när en ändring föranleds av 2. när en ändring föranleds av eller en allmän förvaltningsdom- eller en allmän förvaltningsdom- stols beslut i ett mål om betalning stols beslut i ett mål om betalning eller återbetalning av skatt enligt eller återbetalning av skatt enligt denna lag för en annan redovis- denna lag för en annan redovis- ningsperiod än den som ändringen ningsperiod än den som ändringen gäller eller för någon annan skatt- gäller eller för någon annan skatt- 6 Senaste lydelse 2003:664. 3. när en ändring föranleds av 3. när en ändring föranleds av konton för kommuner och lands- konton för kommuner och lands- ting eller av en allmän förvalt- ting eller av en allmän förvalt- ningsdomstols beslut enligt samma ningsdomstols beslut enligt samma 4. när en ändring föranleds av (1991:586) om särskild inkomst- skatt för utomlands bosatta är tillämplig för den aktuella inkom- Beslut om efterbeskattning en- Beslut om efterbeskattning en- ligt 12 § 2 eller 3 får meddelas ligt 12 § 2, 3 eller 4 får meddelas även som anges i 14 § även som anges i 14 § men senast efter det men senast efter det beslut som föranleder ändringen. beslut som föranleder ändringen. Om anstånd har beviljats någon med betalning av skatt i avvaktan på kammarrättens eller Regeringsrättens beslut med anledning av över- klagande, får efterbeskattning i fråga om skatteavdrag ske efter utgången av det kalenderår då domstolens beslut meddelades. Denna lag träder i kraft och tillämpas på inkomster som uppbärs efter utgången av . 7 Senaste lydelse 2002:674. Förslag till lag om ändring i taxeringslagen (1990:324) Härigenom föreskrivs att 4 kap. 11 a, 13 och 17 §§ taxeringslagen (1990:324) skall ha följande lydelse. En begäran om omprövning som avser särskild skatteberäkning för ackumulerad inkomst får göras efter utgången av den tid som anges i 9 §, om denna begäran föranleds av taxeringsbeslut eller av en allmän förvaltningsdomstols beslut i mål om taxering. En sådan begäran skall ha kommit in till från det att beslutet meddelades. Vad som sägs i första stycket gäller även en begäran enligt 4 § 2 lagen (1991:586) om sär- skild inkomstskatt för utomlands bosatta. Omprövar självmant ett taxeringsbeslut, får omprövnings- beslut som är till den skattskyldiges fördel meddelas före utgången av det femte året efter taxeringsåret. Ett sådant omprövningsbeslut får meddelas även efter utgången av det femte året efter taxeringsåret, om det föranleds av 1.Skatteverkets taxeringsbeslut eller allmän förvaltningsdomstols beslut i mål om taxering avseende annat taxeringsår eller annan skatt- skyldig, 2.allmän förvaltningsdomstols beslut om tillägg till eller ändring i fastighetstaxering, 3.Skatteverkets beslut om fastighetstaxering enligt fastighetstaxerings- lagen (1979:1152), 4. beslut om utländsk skatt eller 4. beslut om utländsk skatt eller om obligatoriska avgifter som avses i 62 kap. 6 § inkomstskatte- avses i 62 kap. 6 § inkomstskatte- lagen (1999:1229). lagen (1999:1229), lagen (1991:586) om särskild in- komstskatt för utomlands bosatta är tillämplig för den aktuella in- komsten. Även om tiden för omprövning enligt första stycket har gått ut får till den skattskyldiges fördel självmant ompröva ett beslut Senaste lydelse 2003:655. Senaste lydelse 2003:655. om skattetillägg så länge beslutet i den taxeringsfråga som föranlett skattetillägget inte har vunnit laga kraft. Eftertaxering får också ske 1.vid rättelse av felräkning, misskrivning eller annat uppenbart förbi- seende, 2.när kontrolluppgift som skall lämnas utan föreläggande enligt lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter saknats eller varit felaktig, 3. när en ändring i ett taxerings- beslut föranleds av beslut som anges i 13 § andra stycket 14, 3. när en ändring i ett taxerings- beslut föranleds av beslut som anges i 13 § andra stycket 15, 4.när en förening eller ett registrerat trossamfund inte har genomfört en investering inom den tid som har föreskrivits i ett sådant beslut som avses i 7 kap. 12 § inkomstskattelagen (1999:1229) eller inte har iakttagit ett annat villkor i beslutet, och 5.när en ändring i ett taxeringsbeslut föranleds av en uppgift enligt 3 kap. 9 a §, 19 a § eller 5 kap. 2 § lagen om självdeklarationer och kontrolluppgifter. Denna lag träder i kraft och tillämpas första gången vid taxering. 3 Senaste lydelse 2002:537. Förslag till lag om ändring i lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter Härigenom föreskrivs att 3 kap. 1 § lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter skall ha följande lydelse. 1 §1 En självdeklaration skall innehålla 2.uppgifter om de intäktsposter och kostnadsposter som skall hänföras till respektive inkomstslag, 3.uppgifter om de allmänna avdrag som den skattskyldige har rätt till, 4.uppgifter om den skattskyldiges tillgångar och skulder vid beskatt- ningsårets utgång under förutsättning att hans eller, om han skall sam- beskattas med någon, deras sammanlagda skattepliktiga förmögenhet enligt lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt överstiger fri- beloppet enligt 19 § den lagen, 5.de uppgifter som behövs för beräkning av a)fastighetsskatt enligt lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt, b)avkastningsskatt enligt lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel, c)särskild löneskatt enligt lagen (1991:687) om särskild löneskatt på pensionskostnader, d)expansionsfondsskatt enligt 34 kap. inkomstskattelagen (1999:1229), e)egenavgifter enligt 3 kap. socialavgiftslagen (2000:980), f)särskild löneskatt enligt lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster, g)allmän löneavgift enligt lagen (1994:1920) om allmän löneavgift, h) pensionsgrundande inkomst enligt lagen (1998:674) om in- komstgrundad ålderspension, samt 6. de övriga uppgifter som behöver för att fatta riktiga taxerings- och beskatt- ningsbeslut samt beslut om pensionsgrundande inkomst. h) pensionsgrundande inkomst enligt lagen (1998:674) om in- komstgrundad ålderspension, 6. de uppgifter som behövs för att avgöra om en begränsat skatt- skyldig uppfyller kraven för att erhålla allmänna avdrag enligt 62 kap. 58 §§, grundavdrag enligt 63 kap. och skattereduktion enligt 65 kap. 11 c § inkomstskattelagen (1999:1229), samt 7. de övriga uppgifter som behöver för att fatta riktiga taxerings- och beskatt- ningsbeslut samt beslut om pensionsgrundande inkomst. 1 Senaste lydelse 2003:674. 2004/05:19 Denna lag träder i kraft och tillämpas på inkomster Bilaga 4 som uppbärs efter utgången av . Utdrag ur protokoll vid sammanträde Närvarande: f.d. justitierådet , f.d. regeringsrådet Enligt en lagrådsremiss () har regeringen beslutat inhämta Lagrådets yttrande över förslag till 1.lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229), 2.lag om ändring i lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta, 3.lag om ändring i lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl., 4.lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483), 5.lag om ändring i taxeringslagen (1990:324), 6.lag om ändring i lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter. Förslagen har inför Lagrådet föredragits av kammarrättsassessorn . Lagrådet lämnar förslagen utan erinran. Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde Närvarande: statsrådet , ordförande, och statsråden , , , ., , , , , Andnor, Nuder, ., , Jämtin Regeringen beslutar proposition Beskattning av utomlands bosatta.