prop · GS0327 · 2004-10-20 00:00:00 — g)Bolag som bildats enligt irländsk rätt eller som i irländsk rätt betraktas som bolag, organ som registrerats enligt Industrial and Act, "societies" som bildats enligt Acts samt "trustee savings banks" i den mening som avses i Trustee Savings Banks Act . som enligt italiensk rättsordning kallas "società per azioni", accomandita per azioni", "società a responsibilità limitata", "società cooperativa" eller "società di mutua assicurazione" samt privata och offentliga organ vars verksamhet helt och hållet eller huvudsakligen är av kommersiell karaktär. i)Bolag som enligt luxemburgsk rättsordning kallas "anonyme", "en commandite par actions", "à responsabilité limitée", "coopérative", "coopérative organisée comme une anonyme", "association d'mutuelles", "association d'épargne-pension" eller "entreprise de nature commerciale, industrielle ou minière de l'Etat, des communes, des syndicats de communes, des établissements publics et des autres personnes de droit public" samt andra bolag som bildats i enlighet med luxemburgsk lagstiftning och som omfattas av luxemburgsk bolagsskatt. j)Bolag som enligt nederländsk rättsordning kallas "naamloze vennootschap", "besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid", "open commanditaire vennootschap", "coöperatie", "onderlinge waarborgmaatschappij", "fonds voor gemene rekening", "vereniging op coöperatieve grondslag" eller "vereniging welke op onderlinge grondslag als verzekeraar of kredietinstelling optreedt" samt andra bolag som bildats i enlighet med nederländsk lagstiftning och som omfattas av nederländsk bolagsskatt. k)Bolag som enligt österrikisk rättsordning kallas "Aktiengesellschaft", "Gesellschaft mit beschränkter Haftung", "Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit", "Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaft", "Betrieb gewerblicher des öffentlichen Rechts" eller "Sparkasse" samt andra bolag som bildats i enlighet med österrikisk lagstiftning och som omfattas av österrikisk bolagsskatt. l)Enligt portugisisk rättsordning bildade handelsrättsliga bolag, civilrättsliga bolag i kommersiell form, kooperativ och offentliga företag. m)Bolag som enligt finsk rättsordning kallas "osakeyhtiö/aktiebolag", "osuuskunta/andelslag", "säästöpankki/sparbank" "vakuutusyhtiö/försäkringsbolag". n)Bolag som enligt svensk rättsordning kallas "aktiebolagekonomiska föreningar", "sparbanker" eller "ömsesidiga försäkringsbolag". o)Bolag som bildats enligt lagstiftningen i . p)Bolag som bildats enligt rådets förordning (EG) nr 2157/2001 av om stadga för europabolag och rådets direktiv /86/EG av om komplettering av stadgan för europabolag vad gäller arbetstagarinflytande samt kooperativa föreningar som bildats enligt rådets förordning (EG) nr 1435/2003 av om stadga för europeiska kooperativa föreningar (SCE-föreningar) och rådets direktiv /72/EG av om komplettering av stadgan för europeiska kooperativa föreningar med avseende på arbets- tagarinflytande. Lagförslagen i promemorian Genomförande av ändringar i moder- och dotterbolagsdirektivet (Fi 2004/3211) Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) Härmed föreskrivs16 i fråga om inkomstskattelagen (1999:1229) dels att 24 kap. 13 och 20 §§ skall ha följande lydelse, dels att bilaga 24. 1 till lagen skall ha följande lydelse, dels att det skall införas en ny paragraf, 24 kap. 17 a §, och närmast före den nya paragrafen en ny rubrik av följande lydelse. avses en andel i ett aktiebolag eller avses en andel i ett aktiebolag eller en ekonomisk förening om den en ekonomisk förening om den uppfyller villkoren i 1416 §§ och uppfyller villkoren i 14 § och ägs (ägarföretaget ) som är (ägarföretaget ) som är 1.ett svenskt aktiebolag eller en svensk ekonomisk förening som inte är ett investmentföretag, 2.en svensk stiftelse eller svensk ideell förening och som inte omfattas av bestämmelserna om undantag från skattskyldighet i 7 kap., 3.en svensk sparbank, 4.ett svenskt ömsesidigt försäkringsföretag, eller 5.ett utländskt bolag som hör hemma i en stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet och som motsvarar något sådant svenskt företag som anges i 14. Utdelning på vissa utländska andelar som inte är Utdelning på en andel som inte är näringsbetingad i ett företag som hör hemma i en utländsk stat som är medlem i Europeiska unionen skall inte tas upp i annat fall än som anges i 1820 §§, Jfr rådets direktiv /435/EEG av om ett gemensamt beskattningssystem för moderbolag och dotterbolag hemmahörande i olika medlemsstater (EGT L 225, 20.8.1990, s. 6, Celex 31990L0435) senast ändrat genom rådets direktiv /123/EG av (EUT L 007, , s. 41, Celex 32003L0123). Senaste lydelse 2003:224. Utdelning på en marknadsnoterad andel skall tas upp, om andelen avyttras eller upphör att vara näringsbetingad från det att andelen blivit näringsbetingad hos innehavaren.Utdelningen skall tas upp det beskattningsår då avyttringen sker eller andelen upphör att vara näringsbetingad. Detta gäller också utdelning som avses i 17 a § om andelen avyttras eller om förutsättningarna för skattefrihet enligt nämnda bestämmelse inte längre föreligger, och detta sker från det att förutsättningarna för skattefrihet var uppfyllda. ägs av ett sådant ägarföretag som anges i 13 § och villkoren i 14 § är Första stycket gäller också om villkoren i övrigt är uppfyllda om motsvarar eller mer av Vid bedömningen av om ett företag hör hemma i en utländsk stat som är medlem i Europeiska unionen tillämpas bestämmelsen i 16 § andra stycket. 20 §18 Utdelning på en marknadsnoterad andel skall tas upp, om andelen avyttras eller upphör att vara näringsbetingad från det att andelen blivit näringsbetingad hos innehavaren. Utdelningen skall tas upp det beskattningsår då avyttringen sker eller andelen upphör att vara näringsbetingad. 18 Senaste lydelse 2003:224. Associationsformer som avses i 24 kap. 16 § andra stycket 1: aandelen eller privée à samt offentliga företag som antagit bolag som bildats i enlighet med omfattas av belgisk bolagsskatt. beräknas och beskattas enligt de 19 Senaste lydelse 2004:614. bolag som enligt grekisk rättsordning kallas aνών µη etaιρίa, bolag som enligt spansk rättsordning kallas sociedad anónima, sociedad comanditaria por acciones eller sociedad de responsabilidad limitada och de offentligrättsliga organ som fungerar enligt civilrättsliga regler, bolag som enligt fransk rättsordning kallas à responsabilité limitée och industriella och affärsdrivande offentliga organ och företag, bolag som enligt irländsk rättsordning kallas public companies limited by shares or by guarantee eller private companies limited by shares or by Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit, Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaft eller Betrieb gewerblicher Art von juristischen Personen des öffentlichen Rechts och andra bolag som bildats i enlighet med tysk lagstiftning och som omfattas av tysk bolagsskatt, bolag som enligt grekisk rättsordning kallas avώvυµη etaιρeίa eller etaιρeίa peριωριsµέvης eυθύvης (Ε.Π.Ε.) samt andra bolag som bildats i enlighet med grekisk lagstiftning och som omfattas av grekisk bolagsskatt, bolag som enligt spansk rättsordning kallas sociedad anónima, sociedad comanditaria por acciones eller sociedad de responsabilidad limitada samt de offentligrättsliga organ som fungerar enligt civilrättsliga regler och andra associationsformer som bildats i enlighet med spansk lagstiftning och som omfattas av spansk bolagsskatt (Impuesto sobre ), bolag som enligt fransk rättsordning kallas anonyme, en commandite par actions, à responsabilité limitée, par actions simplifiée, d'mutuelle, caisse d'épargne et de prévoyance, civile, som automatiskt omfattas av bolagsskatt, coopérative eller union de coopératives, samt industriella och affärsdrivande offentliga organ och företag och andra bolag som bildats i enlighet med fransk lagstiftning och som omfattas av fransk bolagsskatt, bolag som bildats enligt irländsk rätt eller som i irländsk rätt betraktas som bolag och organ som registrerats enligt Industrial and Act, guarantee och organ registrerade enligt Industrial and Acts eller hypotekskassor registrerade enligt Acts, bolag som enligt italiensk rättsordning kallas società per azioni, società in accomandita per azioni eller società a responsabilità limitata och offentliga och privata organ som bedriver industriell verksamhet eller affärsverksamhet, bolag som enligt luxemburgsk rättsordning kallas à responsabilité limitée, bolag som enligt nederländsk rättsordning kallas naamloze vennootschap eller besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid, trustee savings banks i den mening som avses i Trustee Savings Banks Act , assicurazione och offentliga och privata organ vars verksamhet helt och hållet eller huvudsakligen är av kommersiell karaktär, bolag som enligt luxemburgsk commandite par actions, à responsabilité limitée, coopérative organisée comme une minière de l'Etat, des communes, des syndicats de communes, des autres personnes de droit public och andra bolag som bildats i enlighet med luxemburgsk lagstiftning och som omfattas av bolag som enligt nederländsk welke op onderlinge grondslag als optreedt och andra bolag som bildats i enlighet med nederländsk andra bolag som bildats i enlighet bolag som bildats enligt lagstiftningen i Förenade komanditná spolocnost, och bolag som bildats enligt rådets förordning (EG) nr 2157/2001 av 2001/86/EG av 2001 om komplettering av stadgan (EG) nr 1435/2003 av 2003 om stadga för europeiska 2003/72/EG av om komplettering av stadgan för Denna lag träder i kraft och tillämpas på beskattningsår som börjar efter . utdelning på andelar tillämpas lagen på utdelning som hänför sig till Förslag till lag om ändring i kupongskattelagen (1970:624) Härigenom föreskrivs20 att 4 § kupongskattelagen (1970:624) skall ha Skattskyldighet föreligger för utdelningsberättigad om denne är fysisk person, som är begränsat skattskyldig, dödsbo efter sådan person eller utländsk juridisk person, och utdelningen ej är hänförlig till inkomst av näringsverksamhet som bedrivits från fast driftställe här i riket. Skattskyldighet föreligger dock inte för utdelningsberättigad utländsk juridisk person för sådan del av utdelningen som motsvarar det belopp som skall beskattas hos delägaren enligt 5 kap. 2 a § eller 39 a kap. 13 § inkomstskattelagen (1999:1229). För handelsbolag, europeisk ekonomisk intressegruppering, kommanditbolag och rederi föreligger skattskyldighet för den del av utdelningen som ej är hänförlig till inkomst av näringsverksamhet som bedrivits från fast driftställe här i riket och som belöper på delägare eller medlem som är begränsat skattskyldig. Skattskyldighet föreligger slutligen för utdelningsberättigad, som innehar aktie under sådana förhållanden, att annan därigenom obehörigen beredes förmån vid taxering till inkomstskatt eller vinner befrielse från kupongskatt. Skattskyldighet föreligger inte för person som avses i 3 kap. 17 § 24 heller för en juridisk person i en heller för en juridisk person i en främmande stat som är medlem i främmande stat som är medlem i Europeiska gemenskapen, om den Europeiska gemenskapen, om den innehar eller mer av innehar eller mer av bolaget och uppfyller villkoren i bolaget och uppfyller villkoren i artikel 2 i det av Europeiska artikel 2 i det av Europeiska 1990 antagna direktivet om en 1990 antagna direktivet om en gemensam ordning för beskattning gemensam ordning för beskattning avseende moder- och dotterbolag i avseende moder- och dotterbolag i (90/435/EEG). (90/435/EEG). Skattskyldighet föreligger inte heller för utländskt bolag som avses i 2 kap. 5 a § inkomstskattelagen och som motsvarar ett sådant svenskt företag som avses i 24 kap. 13 § 14 den lagen, för utdelning på aktie om Jfr rådets direktiv /435/EEG av om ett gemensamt beskattningssystem för moderbolag och dotterbolag hemmahörande i olika medlemsstater (EGT L 225, 20.8.1990, s. 6, Celex 31990L0435) senast ändrat genom rådets direktiv /123/EG av (EUT L 007, , s. 41, Celex 32003L0123). Senaste lydelse 2003:1087. aktien är en sådan näringsbetingad andel som avses i 24 kap. 14 § första stycket 1 eller 2 samma lag. Som förutsättning för skattefrihet enligt sjätte stycket gäller att utdelningen skulle ha omfattats av bestämmelserna om skattefrihet i 24 kap. 1722 §§ eller 25 a kap. 5, 6 och 8 §§ inkomstskattelagen, om det utländska bolaget varit ett svenskt företag. I fråga om innehavstid enligt 24 kap. 20 § samma lag gäller dock att andelen alltid skall ha innehafts vid utdelningstillfället. Denna lag träder i kraft och tillämpas på utdelning som lämnas efter ikraftträdandet. Förteckning över remissinstanser som har lämnat yttrande över promemorian Genomförande av ändringar i moder- och dotterbolagsdirektivet (Fi 2004/3211) , Kammarrätten i , Länsrätten i , Länsrätten i län, , handels- kammare, Verket för näringslivsutveckling , vid , , , , Lant- brukarnas , , , Föreningen , , , redovisningskonsulters Förbund . , , och Föreningen åberopar yttrande från Näringslivets Skattedelegation. Bokförings- och revisionsbyråers Förbund, , , , , , och avstår från att yttra sig. Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) Härigenom föreskrivs22 i fråga om inkomstskattelagen (1999:1229) dels att 24 kap. 13 och 20 §§ skall ha följande lydelse, dels att bilaga 24. 1 till lagen skall ha följande lydelse, dels att det i lagen skall införas en ny paragraf, 24 kap. 17 a §, och närmast före 24 kap. 17 a § en ny rubrik av följande lydelse. avses en andel i ett aktiebolag eller avses en andel i ett aktiebolag eller en ekonomisk förening om den en ekonomisk förening om den uppfyller villkoren i 1416 §§ och uppfyller villkoren i 14 § och ägs (ägarföretaget) som är (ägarföretaget) som är 1.ett svenskt aktiebolag eller en svensk ekonomisk förening som inte är ett investmentföretag, 2.en svensk stiftelse eller svensk ideell förening och som inte omfattas av bestämmelserna om undantag från skattskyldighet i 7 kap., 3.en svensk sparbank, 4.ett svenskt ömsesidigt försäkringsföretag, eller 5.ett utländskt bolag som hör hemma i en stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet och som motsvarar något sådant svenskt företag som anges i 14. Utdelning på vissa utländska andelar som inte är Utdelning på en andel som inte är näringsbetingad i ett företag som hör hemma i en utländsk stat som är medlem i Europeiska unionen skall inte tas upp i annat fall än som anges i 1820 §§, ägs av ett sådant ägarföretag som anges i 13 § och villkoren i 14 § är Jfr rådets direktiv /435/EEG av om ett gemensamt beskattningssystem för moderbolag och dotterbolag hemmahörande i olika medlemsstater (EGT L 225, 20.8.1990, s. 6, Celex 31990L0435) senast ändrat genom rådets direktiv /123/EG av (EUT L 007, , s. 41, Celex 32003L0123). Senaste lydelse 2003:224. Även om villkoret om röstetal i 14 § 2 inte är uppfyllt gäller motsvarar eller mer av Vid bedömningen av om ett företag hör hemma i en utländsk stat som är medlem i Europeiska unionen tillämpas bestämmelsen i 16 § andra stycket. Utdelning på en marknadsnoterad andel skall tas upp, om andelen avyttras eller upphör att vara näringsbetingad från det att andelen blivit näringsbetingad hos innehavaren. Utdelningen skall tas upp det beskattningsår då avyttringen sker eller andelen upphör att vara näringsbetingad. Utdelning på en andel som avses i 17 a § skall tas upp om andelen avyttras från det att förutsättningarna för skattefrihet blivit uppfyllda. Detsamma gäller för sådan utdelning om förutsättningarna för skattefrihet inte föreligger hos innehavaren av andelen. Utdelningen skall tas upp det beskattningsår då avyttring sker eller förutsättningarna för skattefrihet är uppfyllda. 24 Senaste lydelse 2003:224. Associationsformer som avses i 24 kap. 16 § andra stycket 1: aandelen eller privée à samt offentliga företag som antagit bolag som bildats i enlighet med omfattas av belgisk bolagsskatt. beräknas och beskattas enligt de 25 Senaste lydelse 2004:614. bolag som enligt grekisk rättsordning kallas aνών µη etaιρίa, bolag som enligt spansk rättsordning kallas sociedad anónima, sociedad comanditaria por acciones eller sociedad de responsabilidad limitada och de offentligrättsliga organ som fungerar enligt civilrättsliga regler, bolag som enligt fransk rättsordning kallas à responsabilité limitée och industriella och affärsdrivande offentliga organ och företag, bolag som enligt irländsk rättsordning kallas public companies limited by shares or by guarantee eller private companies limited by shares or by Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit, Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaft eller Betrieb gewerblicher Art von juristischen Personen des öffentlichen Rechts och andra bolag som bildats i enlighet med tysk lagstiftning och som omfattas av tysk bolagsskatt, bolag som enligt grekisk rättsordning kallas avώvυµη etaιρeίa eller etaιρeίa peριωριsµέvης eυθύvης (Ε.Π.Ε.) samt andra bolag som bildats i enlighet med grekisk lagstiftning och som omfattas av grekisk bolagsskatt, bolag som enligt spansk rättsordning kallas sociedad anónima, sociedad comanditaria por acciones eller sociedad de responsabilidad limitada samt de offentligrättsliga organ som fungerar enligt civilrättsliga regler och andra associationsformer som bildats i enlighet med spansk lagstiftning och som omfattas av spansk bolagsskatt (Impuesto sobre ), bolag som enligt fransk rättsordning kallas anonyme, en commandite par actions, à responsabilité limitée, par actions simplifiée, d'mutuelle, caisse d'épargne et de prévoyance, civile, som automatiskt omfattas av bolagsskatt, coopérative eller union de coopératives, samt industriella och affärsdrivande offentliga organ och företag och andra bolag som bildats i enlighet med fransk lagstiftning och som omfattas av fransk bolagsskatt, bolag som bildats enligt irländsk rätt eller som i irländsk rätt betraktas som bolag och organ som registrerats enligt Industrial and Act, guarantee och organ registrerade enligt Industrial and Acts eller hypotekskassor registrerade enligt Acts, bolag som enligt italiensk rättsordning kallas società per azioni, società in accomandita per azioni eller società a responsabilità limitata och offentliga och privata organ som bedriver industriell verksamhet eller affärsverksamhet, bolag som enligt luxemburgsk rättsordning kallas à responsabilité limitée, bolag som enligt nederländsk rättsordning kallas naamloze vennootschap eller besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid, trustee savings banks i den mening som avses i Trustee Savings Banks Act , assicurazione och offentliga och privata organ vars verksamhet helt och hållet eller huvudsakligen är av kommersiell karaktär, bolag som enligt luxemburgsk commandite par actions, à responsabilité limitée, coopérative organisée comme une minière de l'Etat, des communes, des syndicats de communes, des autres personnes de droit public och andra bolag som bildats i enlighet med luxemburgsk lagstiftning och som omfattas av bolag som enligt nederländsk welke op onderlinge grondslag als optreedt och andra bolag som bildats i enlighet med nederländsk andra bolag som bildats i enlighet bolag som bildats enligt lagstiftningen i Förenade komanditná spolocnost, och bolag som bildats enligt rådets förordning (EG) nr 2157/2001 av 2001/86/EG av 2001 om komplettering av stadgan (EG) nr 1435/2003 av 2003 om stadga för europeiska 2003/72/EG av om komplettering av stadgan för Denna lag träder i kraft och tillämpas på beskattningsår som börjar efter utgången av om inte annat anges i punkt 2 eller 3. 2.I fråga om utdelning på andelar tillämpas de nya bestämmelserna på utdelning som tas emot efter utgången av . 3.I fråga om utdelning på andelar i företag som anges i bilaga 24.1 i dess lydelse tillämpas de nya bestämmelserna även på utdelning som tagits emot efter . Förslag till lag om ändring i kupongskattelagen (1970:624) Härigenom föreskrivs26 att 4 § kupongskattelagen (1970:624) skall ha Skattskyldighet föreligger för utdelningsberättigad om denne är fysisk person, som är begränsat skattskyldig, dödsbo efter sådan person eller utländsk juridisk person, och utdelningen ej är hänförlig till inkomst av näringsverksamhet som bedrivits från fast driftställe här i riket. Skattskyldighet föreligger dock inte för utdelningsberättigad utländsk juridisk person för sådan del av utdelningen som motsvarar det belopp som skall beskattas hos delägaren enligt 5 kap. 2 a § eller 39 a kap. 13 § inkomstskattelagen (1999:1229). För handelsbolag, europeisk ekonomisk intressegruppering, kommanditbolag och rederi föreligger skattskyldighet för den del av utdelningen som ej är hänförlig till inkomst av näringsverksamhet som bedrivits från fast driftställe här i riket och som belöper på delägare eller medlem som är begränsat skattskyldig. Skattskyldighet föreligger slutligen för utdelningsberättigad, som innehar aktie under sådana förhållanden, att annan därigenom obehörigen beredes förmån vid taxering till inkomstskatt eller vinner befrielse från kupongskatt. Skattskyldighet föreligger inte för person som avses i 3 kap. 17 § 24 heller för en juridisk person i en heller för en juridisk person i en främmande stat som är medlem i främmande stat som är medlem i Europeiska gemenskapen, om den Europeiska gemenskapen, om den innehar eller mer av innehar eller mer av bolaget och uppfyller villkoren i bolaget och uppfyller villkoren i artikel 2 i det av Europeiska artikel 2 i det av Europeiska 1990 antagna direktivet om en 1990 antagna direktivet om en gemensam ordning för beskattning gemensam ordning för beskattning avseende moder- och dotterbolag i avseende moder- och dotterbolag i (90/435/EEG). (90/435/EEG). Skattskyldighet föreligger inte heller för utländskt bolag som avses i 2 kap. 5 a § inkomstskattelagen och som motsvarar ett sådant svenskt företag som avses i 24 kap. 13 § 14 den lagen, för utdelning på aktie om Jfr rådets direktiv /435/EEG av om ett gemensamt beskattningssystem för moderbolag och dotterbolag hemmahörande i olika medlemsstater (EGT L 225, 20.8.1990, s. 6, Celex 31990L0435) senast ändrat genom rådets direktiv /123/EG av (EUT L 007, , s. 41, Celex 32003L0123). Senaste lydelse 2003:1087. aktien är en sådan näringsbetingad andel som avses i 24 kap. 14 § första stycket 1 eller 2 samma lag. Som förutsättning för skattefrihet enligt sjätte stycket gäller att utdelningen skulle ha omfattats av bestämmelserna om skattefrihet i 24 kap. 1722 §§ eller 25 a kap. 5, 6 och 8 §§ inkomstskattelagen, om det utländska bolaget varit ett svenskt företag. I fråga om innehavstid enligt 24 kap. 20 § samma lag gäller dock att andelen alltid skall ha innehafts vid utdelningstillfället. Denna lag träder i kraft och tillämpas på utdelning som lämnas efter utgången av . Utdrag ur protokoll vid sammanträde Närvarande: f.d. justitierådet , justitierådet och regeringsrådet Enligt en lagrådsremiss () har regeringen beslutat inhämta Lagrådets yttrande över förslag till 1.lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229), och 2.lag om ändring i kupongskattelagen (1970:624). Förslagen har inför Lagrådet föredragits av kammarrättsassessorn Per . Lagrådet lämnar förslagen utan erinran. Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde Närvarande: statsministern , ordförande, och statsråden , , , , , , Y. , , , , , , , , Jämtin Regeringen beslutar proposition 2004/05:27 Genomförande av ändringar i moder- och dotterbolagsdirektivet.