prop · GR03173 · 2004-06-22 00:00:00 — mellan utbetalaren och den som upon by the payer and the har rätt till royaltyn om sådana beneficial owner in the absence of förbindelser inte förelegat, tilläm- such relationship, the provisions of pas bestämmelserna i denna artikel this Article shall apply only to the endast på sistnämnda belopp. sådant fall beskattas överskjutande case, the excess part of the vardera avtalsslutande staten med according to the laws of each iakttagande av övriga bestämmel- ser i detta avtal. being had to the other provisions of this Agreement. Ersättning för tekniska tjänster 1.Ersättning för tekniska tjänster, som härrör från en avtalsslutande stat och som betalas till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. 2.Ersättningen för tekniska tjänster får emellertid beskattas även i den avtalsslutande stat från vilken den härrör, enligt lagstift- ningen i denna stat, men om den som har rätt till ersättningen för tekniska tjänster har hemvist i den andra avtalsslutande staten får skatten inte överstiga av ersättningens bruttobelopp. 3.Med uttrycket ersättning för tekniska tjänster förstås i denna artikel varje slags betalning till en person, om den inte sker till en anställd hos personen som gör utbetalningen, för tjänster av tek- nisk eller företagsledande art eller för konsulttjänster. 4.Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 tillämpas inte, om den som har rätt till ersättningen för tekniska tjänster har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande Fees for technical services Fees for technical services arising in a and paid to a resident of the other may be taxed in that other State. However, such fees for technical services may also be taxed in the in which they arise and according to the laws of that State, but where the beneficial owner of the fees for technical services is a resident of the other the tax so charged shall not exceed 8 per cent of the gross amount of the fees for technical services. The term fees for technical services as used in this Article means payments of any kind to any person, other than to an employee of the person making the payments, in consideration for any services of a technical, managerial or consultancy nature. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the fees for technical services, being a resident of a , on business in the other Contracting staten, från vilken ersättningen för tekniska tjänster härrör, från där beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande anordning, samt ersättningen för tekniska tjänster äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den stadig- varande anordningen. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 15. 5.Ersättning för tekniska tjänster anses härröra från en avtalsslutande stat om utbetalaren är en person med hemvist i denna stat. Om emellertid den person som betalar ersättningen för tekniska tjänster, antingen han har hemvist i en avtalsslutande stat eller inte, i en avtalsslutande stat har fast driftställe eller stadig- varande anordning i samband var- med skyldigheten att betala ersättningen för tekniska tjänster uppkommit, och ersättningen för tekniska tjänster belastar det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen, anses ersättningen för tekniska tjänster härröra från den stat där det fasta driftstället eller den stadigvarande anord- ningen finns. 6.Då på grund av särskilda förbindelser mellan utbetalaren och den som har rätt till ersättningen för tekniska tjänster eller mellan dem båda och annan person ersättningsbeloppet, med hänsyn till de tjänster för vilken ersättningen för tekniska tjänster betalas, överstiger det belopp som skulle ha avtalats mellan utbetala- ren och den som har rätt till ersättningen om sådana förbindel- ser inte förelegat, tillämpas bestämmelserna i denna artikel endast på sistnämnda belopp. I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen i var- State in which the fees for technical services arise through a permanent situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the fees for technical services are effectively connected with such permanent establish- ment or fixed base. In such a case the provisions of Article 7 or Article 15, as the case may be, shall apply. 5.Fees for technical services shall be deemed to arise in a when the payer is a resident of that State. Where, however, the person paying the fees for technical services, whether he is a resident of a or not, has in a a permanent or a fixed base in connection with which the liability to pay the fees for technical services was incurred, and such fees for technical services are borne by such permanent or fixed base, then such fees for technical services shall be deemed to arise in the in which the permanent or fixed base is situated. 6.Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the fees for technical services having regard to the services for which they are paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the law of each , due regard dera avtalsslutande staten med iakttagande av övriga bestämmel- ser i detta avtal. 1.Vinst, som person med hem- vist i en avtalsslutande stat för- värvar på grund av överlåtelse av sådan fast egendom som avses i artikel 6 och som är belägen i den andra avtalsslutande staten, eller på grund av överlåtelse av aktier i ett bolag vars huvudsakliga till- gångar består av sådan egendom, får beskattas i denna andra stat. 2.Vinst på grund av överlåtelse av lös egendom, som utgör del av rörelsetillgångarna i fast driftställe, vilket ett företag i en avtalsslu- tande stat har i den andra avtals- slutande staten, eller av lös egen- dom, hänförlig till stadigvarande anordning för att utöva själv- ständig yrkesverksamhet, som per- son med hemvist i en avtals- slutande stat har i den andra avtalsslutande staten, får beskattas idenna andra stat. Detsamma gäller vinst på grund av överlåtelse av sådant fast driftställe (för sig eller tillsammans med hela före- taget) eller av sådan stadigvarande anordning. 3.Vinst som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar på grund av överlåtelse av skepp eller luftfartyg som används i internationell trafik, eller lös egendom som är hänförlig till användningen av sådana skepp eller luftfartyg, beskattas endast i den staten. 4.Vinst på grund av överlåtelse av annan egendom än sådan som avses i punkterna 1, 2 och 3 be- skattas endast i den avtalsslutande stat där överlåtaren har hemvist. being had to the other provisions of this Agreement. 1.Gains derived by a resident of a from the alienation of immovable property referred to in Article 6 and situated in the other , or from the alienation of shares in a company the assets of which consist principally of such property, may be taxed in that other State. 2.Gains from the alienation of movable property forming part of the business property of a permanent which an enterprise of a has in the other or of movable property pertaining to a fixed base available to a resident of a in the other for the purpose of performing independent personal services, including such gains from the alienation of such a permanent (alone or with the whole enterprise) or of such fixed base, may be taxed in that other State. 3.Gains derived by a resident of a from the alienation of ships or aircraft operated in international traffic or movable property pertaining to the operation of such ships or aircraft, shall be taxable only in that State. 4.Gains from the alienation of any property other than that referred to in paragraphs 1, 2 and 3, shall be taxable only in the of which the alienator is a resident. Vinst på grund av överlåtelse av egendom, som förvärvas av en fysisk person som har haft hemvist i en avtalsslutande stat och fått hemvist i den andra avtalsslutande staten får utan hinder av bestämmelserna i punkt 4 beskattas i den förstnämnda avtalsslutande staten om över- låtelsen av egendomen inträffar som infaller som följer närmast efter det att personen upphört att ha hemvist i den förstnämnda staten. Inkomst, som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar genom att utöva fritt yrke eller annan självständig verksamhet, beskattas endast i denna stat. Inkomsten får dock beskattas i den andra avtalsslu- tande staten om: a)han i den andra avtalsslutande staten har en stadigvarande anord- ning som regelmässigt står till hans förfogande för att utöva verksamheten, men endast så stor del av inkomsten som är hänförlig till den stadigvarande anordningen får beskattas i denna andra avtals- slutande stat, eller b)han vistas i den andra avtalsslutande staten under tids- period eller tidsperioder som sammanlagt uppgår till eller över- stiger under en tolv- månadersperiod som börjar eller slutar under kalenderåret i fråga, men endast så stor del av in- komsten som är hänförlig till den verksamhet som bedrivs i denna andra stat får beskattas i denna andra stat. Uttrycket fritt yrke inbegri- Notwithstanding the provi- Prop. 2003/04:173 sions of paragraph 4, gains from the alienation of any property derived by an individual who has been a resident of a and who has become a resident of the other , may be taxed in the first- mentioned State if the alienation of the property occurs at any time during the ten years next following the date on which the individual has ceased to be a resident of the first-mentioned State. Income derived by a resident of a in respect of professional services or other activities of an independent character shall be taxable only in that State except in the following circumstances, when such income may also be taxed in the other Contracting State: (a)if he has a fixed base regularly available to him in the other for the purpose of performing his activities; in that case, only so much of the income as is attributable to that fixed base may be taxed in that other Contracting State; or (b)if his stay in the other is for a period or periods amounting to or exceeding in the aggregate 183 days in any twelve month period commencing or ending in the calendar year concerned; in that case, only so much of the income as is derived from his activities performed in that other State may be taxed in that other State. per särskilt självständig veten- skaplig, litterär och konstnärlig verksamhet, uppfostrings- och undervisningsverksamhet samt sådan självständig verksamhet som läkare, advokat, ingenjör, arkitekt, tandläkare och revisor utövar. 1.Om inte bestämmelserna i artiklarna 17, 19, 20 och 21 föranleder annat, beskattas lön och annan liknande ersättning, som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär på grund av anställning, endast i denna stat, såvida inte arbetet utförs i den andra avtalsslutande staten. Om arbetet utförs i denna andra stat, får ersättning som uppbärs för arbetet beskattas där. 2.Utan hinder av bestämmel- serna i punkt 1 beskattas ersätt- ning, som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär för arbete som utförs i den andra avtalsslutande staten, endast i den förstnämnda staten, om: a)mottagaren vistas i den andra avtalsslutande staten under tids- period eller tidsperioder som sammanlagt inte överstiger som börjar eller slutar under kalenderåret i fråga, och b)ersättningen betalas av ar- betsgivare som inte har hemvist i den andra staten eller på dennes vägnar, samt c)ersättningen inte belastar fast driftställe eller stadigvarande an- ordning som arbetsgivaren har i den andra staten. Utan hinder av föregående bestämmelser i denna artikel får services includes especially independent scientific, literary, artistic, educational or teaching activities as well as the independent activities of physicians, lawyers, engineers, architects, dentists and accountants. 1.Subject to the provisions of Articles 17, 19, 20 and 21, salaries, wages and other similar remuneration derived by a resident of a in respect of an employment shall be taxable only in that State unless the employment is exercised in the other . If the employment is so exercised, such remuneration as is derived there- from may be taxed in that other State. 2.Notwithstanding the pro- visions of paragraph 1, remuneration derived by a resident of a in respect of an employment exercised in the other be taxable only in the first-mentioned State if: (a) the recipient is present in the other for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelve month period commencing or ending in the calendar year concerned; and (b) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who is not a resident of the other State; and (c) the remuneration is not borne by a permanent or a fixed base which the employer has in the other State. 3.Notwithstanding the pre- ceding provisions of this Article, ersättning för arbete, som utförs ombord på skepp eller luftfartyg i internationell trafik av ett företag i en avtalsslutande stat, beskattas i denna stat. Styrelsearvode och annan lik- nande ersättning, som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär i egenskap av medlem i styrelse eller annat liknande organ i bolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. 1.Utan hinder av bestämmel- serna i artiklarna 15 och 16 får inkomst, som person med hemvist ien avtalsslutande stat förvärvar genom sin personliga verksamhet i den andra avtalsslutande staten i egenskap av artist, såsom teater- eller filmskådespelare, radio- eller televisionsartist eller musiker, eller iegenskap av sportutövare, be- skattas i denna andra stat. 2.I fall då inkomst genom per- sonlig verksamhet, som artist eller sportutövare bedriver i denna egenskap, inte tillfaller artisten eller sportutövaren själv utan annan person, får denna inkomst, utan hinder av bestämmelserna i artiklarna 7, 15 och 16, beskattas i den avtalsslutande stat där artisten eller sportutövaren bedriver verk- samheten. 3.Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 tillämpas inte på ersättning eller inkomst som förvärvas på grund av verksamhet utövad i en avtalsslutande stat om besöket i remuneration derived in respect of an employment exercised aboard a ship or aircraft operated in international traffic by an enterprise of a may be taxed in that State. Directors fees and other similar payments derived by a resident of a in his capacity as a member of the board of directors of a company which is a resident of the other , may be taxed in that other State. 1.Notwithstanding the pro- visions of Articles 15 and 16, income derived by a resident of a as an artiste, such as a theatre, motion picture, radio or television artiste, or a musician, or as a sportsman, from his personal activities as such exercised in the other , may be taxed in that other State. 2.Where income in respect of personal activities exercised by an artiste or a sportsman in his capacity as such accrues not to the artiste or sportsman himself but to another person, that income may, notwithstanding the provisions of Articles 7, 15 and 16, be taxed in the in which the activities of the artiste or sportsman are exercised. 3.The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply to remuneration or profits derived from activities exercised in a if the visit to that den staten, direkt eller indirekt, finansierats, helt eller nästan helt, av offentliga medel från den andra avtalsslutande staten, en av dess politiska underavdelningar, lokala myndigheter eller offentligrättsliga organ. Pensioner, livräntor och liknande betalningar State is directly or indirectly Prop. 2003/04:173 supported or almost from the public funds of the other , a political subdivision, a local authority or a statutory body thereof. Pensions, annuities and similar payments 1.Pension och annan liknande ersättning, utbetalning enligt socialförsäkringslagstiftningen och livränta, som härrör från en avtals- slutande stat och betalas till person med hemvist i den andra avtals- slutande staten, får beskattas i den förstnämnda avtalsslutande staten. 2.Med uttrycket livränta för- stås ett fastställt belopp, som utbetalas periodiskt på fastställda tider under en persons livstid eller under angiven eller fastställbar tidsperiod och som utgår på grund av förpliktelse att verkställa dessa utbetalningar som ersättning för däremot fullt svarande vederlag i pengar eller pengars värde. 1.Pensions and other similar remuneration, disbursement under the legislation and annuities arising in a and paid to a resident of the other may be taxed in the first-mentioned . 2.The term annuity means a stated sum payable periodically at stated times during life or during a specified or ascertainable period of time under an obligation to make the payments in return for adequate and full consideration in money or moneys worth. 1. a) Lön och annan liknande ersättning (med undantag för pen- sion), som betalas av en avtals- slutande stat, en av dess politiska underavdelningar, lokala myndig- heter eller offentligrättsliga organ till fysisk person på grund av arbete som utförts i denna stats, dess politiska underavdelningars, lokala myndigheters eller offent- ligrättsliga organs tjänst, beskattas endast i denna stat. b) Sådan lön och annan liknande ersättning beskattas emellertid endast i den andra avtalsslutande (a) Salaries, wages and other similar remuneration, other than a pension, paid by a or a political subdivision or a local authority or a statutory body thereof to an individual in respect of services rendered to that State or political subdivision or local authority or statutory body thereof shall be taxable only in that State. (b) However, such salaries, wages and other similar remuneration, shall be taxable staten om arbetet utförs i denna andra stat och personen i fråga har hemvist i denna andra stat och 1)är medborgare i denna andra stat, eller 2)inte fick hemvist i denna andra stat uteslutande för att utföra arbetet. 16 och 17 tillämpas på lön och annan liknande ersättning som betalas på grund av arbete som utförts i samband med rörelse som bedrivs av en avtalsslutande stat, en av dess politiska underavdel- ningar, lokala myndigheter eller offentligrättsliga organ. En fysisk person som har hem- vist i en avtalsslutande stat ome- delbart före en vistelse i den andra avtalsslutande staten och som vis- tas tillfälligt i den andra staten ute- slutande i egenskap av a)studerande vid ett erkänt uni- versitet, skola eller annan liknande erkänd utbildningsinstitution i den andra staten, b)affärs- eller yrkespraktikant, c)mottagare av stipendium, underhåll avsett att täcka specifika utgifter eller premie för det huvud- sakliga syftet att studera, forska eller praktisera och som erhållits från regeringen i någon av staterna eller från en vetenskaplig eller religiös organisation eller en utbildnings- eller välgörenhets- organisation eller enligt ett tek- niskt biståndsprogram som ingåtts av regeringen i en av staterna, skall vara undantagen från beskatt- ning i den andra staten såvitt avser 1) ersättning från utlandet som only in the other Contracting State Prop. 2003/04:173 if the services are rendered in that other State and the individual is a resident of that other State who: (i)is a national of that other State, or (ii)did not become a resident of that other State solely for the purpose of rendering the The provisions of Articles 16 and 17 shall apply to salaries, wages and other similar remuneration in respect of services rendered in connection with a business carried on by a or a political subdivision or a local authority or a statutory body thereof. An individual who is a resident of a immediately before making a visit to the other and is temporarily present in the other State solely: (a)as a student at a recognised university, college, school or other similar recognised educational institution in that other State; (b)as a business or technical apprentice; or (c)as a recipient of a grant, allowances to compensate for specific expenses or award for the primary purpose of study, research or training from the Government of either State or from a scientific, educational, religious or charitable organisation or under a technical assistance programme entered into by the Government of either State, shall be exempt from tax in that other State on: (i) all remittances from abroad avser att täcka kostnader för hans uppehälle, utbildning, studier, forskning eller praktik, 2)tidigare angivet stipendium, underhåll avsett att täcka speci- fika utgifter eller premie, och 3)ersättning för utfört arbete i den andra staten som inte överstiger per kalenderår om arbetet utförts i samband med studier, forskning eller praktik eller är nödvändigt för hans försörjning. Det nämn- da beloppet skall innefatta grundavdrag för kalenderåret i fråga. for the purposes of his Prop. 2003/04:173 maintenance, education, study, research or training; (ii) the amount of such grant, allowances to compensate for specific expenses or award; and (iii) any remuneration not exceeding per annum in respect of services in that other State provided the services are performed in connection with his study, research or training or are necessary for the purposes of his maintenance. The amount stated above shall include the personal allowance for the calendar year in question. Inkomst som person med hem- vist i en avtalsslutande stat för- värvar och som inte uttryckligen behandlas i föregående artiklar av detta avtal beskattas endast i denna avtalsslutande stat. Om sådan in- komst härrör från den andra av- talsslutande staten får den emeller- tid även beskattas i denna andra stat. Undanröjande av dubbelbeskatt- ning I fråga om skall dubbelbeskattning undvikas på följande sätt: Med beaktande av den malay- siska lagstiftning som tillåter att skatt som betalats i ett annat land än avräknas mot malaysisk skatt, skall person med hemvist i som erhållit inkomst som härrör från medges avräkning för den svenska Items of income of a resident of a which are not expressly mentioned in the foregoing Articles of this Agree- ment shall be taxable only in that except that if such income is derived from sources in the other , it may also be taxed in that other State. Elimination of double taxation In the case of , double taxation shall be avoided as follows: Subject to the laws of regarding the allowance as a credit against Malaysian tax of tax payable in any country other than , the Swedish tax payable under the laws of and in accordance with this Agreement by a resident of in skatt som erlagts enligt svensk lagstiftning och i enlighet med bestämmelserna i detta avtal från den malaysiska skatt som betalats på inkomsten. När sådan inkomst utgör utdelning som utbetalats av ett bolag med hemvist i till ett bolag med hemvist i som äger av röstetalet för aktierna i det utde- lande bolaget, skall vid avräkning hänsyn tas till den svenska skatt som det utdelande bolaget erlagt för inkomst av vilken utdelningen betalats. Avräkningen skall emel- lertid inte överstiga den del av den malaysiska skatten, beräknad före avräkning, som är hänförlig till sådan inkomst. I fråga om skall dubbelbeskattning undvikas på följande sätt: