prop · GS0320 · 2004-10-12 00:00:00 — Regeringens proposition 2004/05:20 Skatteavtal mellan och m.m. Regeringen överlämnar denna proposition till . I propositionen föreslås att godkänner ett avtal för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt mellan och och antar en lag om detta avtal. Avtalet avses bli tillämpligt i på källskatter som tas ut på belopp som betalas eller tillgodoförs året då avtalet träder i kraft eller senare och på övriga skatter på inkomst, på skatter som påförs för beskattningsår som börjar året då avtalet träder i kraft eller . På förmögenhetsskatt tillämpas avtalet endast om efter undertecknandet av avtalet inför en allmän förmögenhetsskatt. har inte tidigare något skatteavtal med . I propositionen föreslås också en lag om upphävande av förordningen (1977:76) om kupongskatt för person med hemvist i , m.m. Förslag till riksdagsbeslut.................................................................. Förslag till lag om skatteavtal mellan och 2.2Förslag till lag om upphävande av förordningen (1977:76) om kupongskatt för person med hemvist i Ärendet och dess beredning............................................................. Översiktligt om skattesystemet i ............................. Beskattning av fysiska personer ..................... Beskattning av förmögenhet ........................... Metoder för undanröjande av dubbelbeskattning ............. Skattefrihet för utdelning från bolag i till svenskt bolag ............................................. Upphävande av förordningen (1977:76) om kupongskatt för person med hemvist i , m.m................................................ Konsekvenser för de ..............................offentliga finanserna m.m Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde ....... 1.godkänner avtalet mellan och Republiken för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatte- flykt beträffande skatter på inkomst och på förmögenhet (avsnitt 4), 2.antar regeringens förslag till lag om skatteavtal mellan och , 3.antar regeringens förslag till lag om upphävande av förordningen (1977:76) om kupongskatt för person med hemvist i , m.m. Regeringen har följande förslag till lagtext. 2.1Förslag till lag om skatteavtal mellan och Härigenom föreskrivs följande. 1 § Det avtal för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och på förmögenhet som och undertecknade skall, tillsammans med det protokoll som är fogat till avtalet och som utgör en del av detta, gälla som lag här i landet. Avtalet och protokollet är avfattade på svenska, spanska och engelska. Den svenska och engelska texten framgår av bilaga till denna lag. 2 § Avtalets beskattningsregler skall tillämpas endast till den del dessa medför inskränkning av den skattskyldighet i som annars skulle föreligga. 3 § Om en person som är bosatt i förvärvar inkomst som enligt bestämmelserna i avtalet beskattas endast i , skall sådan inkomst inte tas med vid taxeringen i . Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer och tillämpas i fråga om a)källskatter, på belopp som betalas eller tillgodoförs det år som följer närmast då avtalet träder i kraft eller senare, b)andra skatter på inkomst, på inkomstskatt som tas ut för beskatt- ningsår som börjar det år som närmast följer då avtalet träder i kraft eller senare, och c)förmögenhetsskatt, om och i den omfattning en allmän skatt på förmögenhet införs i efter undertecknandet av avtalet, för skatt som tas ut på förmögenhet som innehas det år som närmast följer efter den dag då en sådan allmän skatt på förmögenhet införs eller . Avtal mellan och Republiken för undvikande av dubbel- beskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och på förmögenhet Convention between the King- dom of and the Republic of for the avoidance of double taxation and the pre- vention of fiscal evasion with respect to taxes on income and on capital och Republiken , som önskar ingå ett avtal för undvikande av dubbelbeskattning och förhind- rande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och på för- mögenhet, har kommit överens om följande: The Kingdom of and the Republic of , desiring to conclude a Convention for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and on capital; agreed as follows: SCOPE OF THE CONVENTION Personer på vilka avtalet tillämpas Persons covered Detta avtal tillämpas på per- soner som har hemvist i en avtals- slutande stat eller i båda avtals- slutande staterna. This Convention shall apply to persons who are residents of one or both of the Contracting States. Skatter som omfattas av avtalet 1.Detta avtal tillämpas på skatter på inkomst och på för- mögenhet som påförs för en avtalsslutande stats, dess politiska underavdelningars eller lokala myndigheters räkning, oberoende av det sätt på vilket skatterna tas ut. 2.Med skatter på inkomst och på förmögenhet förstås alla skatter som tas ut på inkomst eller på förmögenhet i dess helhet eller på delar av inkomst eller för- 1.This Convention shall apply to taxes on income and on capital imposed on behalf of a Con- tracting State or of its political subdivisions or local authorities, irrespective of the in which they are levied. 2.There shall be regarded as taxes on income and on capital all taxes imposed on total income, on total capital, or on elements of income or of capital, including mögenhet, däri inbegripet skatter på vinst på grund av överlåtelse av lös eller fast egendom, samt skatter på värdestegring. De utgående skatter på vilka detta avtal tillämpas är särskilt: a)i , skatter som påförs enligt inkomstskattelagen, sobre Impuesto a la Renta (i det följande benämnda chilensk skatt), och b)i , 1.den statliga inkomstskatten, 3.den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta, 4.den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta artister m.fl., 5.den kommunala inkomst- skatten, och 6.den statliga förmögenhets- skatten (i det följande benämnda svensk skatt). Avtalet tillämpas även på skatter av samma eller i huvudsak likartat slag och på skatter på förmögenhet, som efter underteck- nandet av avtalet påförs vid sidan av eller i stället för de för när- varande utgående skatterna. De behöriga myndigheterna i de av- talsslutande staterna skall i slutet av meddela varandra de väsentliga ändringar som gjorts i respektive skattelagstiftning. taxes on gains from the alienation of movable or immovable pro- perty, as well as taxes on capital appreciation. The existing taxes to which the Convention shall apply are, in particular: (a)in , the taxes imposed under the Income Tax Act, (sobre Impuesto a la Renta) (hereinafter referred to as Chilean tax); and (b)in , (i)the national income tax (den statliga inkomstskatten); (ii)the withholding tax on dividends (kupongskatten); (iii)the income tax on non- residents (den särskilda in- komstskatten för utomlands bo- satta); (iv)the income tax on non- resident artistes and athletes (den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta artister m.fl.); (v)the municipal income tax (den kommunala inkomst- skatten); and (vi)the net wealth tax (den statliga förmögenhetsskatten) (hereinafter referred to as Swedish tax). The Convention shall apply also to any identical or sub- stantially similar taxes and to taxes on capital which are imposed after the date of signature of the Convention in addition to, or in place of, the existing taxes. The competent authorities of the Contracting States shall, at the end of each year, notify each other of any significant changes which have been made in their respective taxation laws. Om inte sammanhanget för- anleder annat, har vid tillämp- ningen av detta avtal följande uttryck nedan angiven betydelse: a)avser Republiken och innefattar utöver territorium, varje annat havs- område över vilket Republiken , i överensstämmelse med folkrättens regler, utövar suveräna rättigheter eller jurisdiktion, b)avser och innefattar territorium, territorial- vatten och andra havsområden över vilka , i överensstäm- melse med folkrättens regler, utövar suveräna rättigheter eller jurisdiktion, c)en avtalsslutande stat och den andra avtalsslutande staten avser eller , beroende på sammanhanget, d)person inbegriper fysisk person, bolag och annan samman- slutning, e)bolag avser juridisk person eller annan som vid beskattningen behandlas såsom juridisk person, f)företag i en avtalsslutande stat och företag i den andra av- talsslutande staten avser företag som bedrivs av person med hem- vist i en avtalsslutande stat re- spektive företag som bedrivs av person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, g)internationell trafik avser transport med skepp eller luft- fartyg som används av företag i en avtalsslutande stat utom då trans- For the purposes of this Convention, unless the context otherwise requires: (a)the term means the Republic of and includes, in addition to the national territory, any other areas over which the Republic of exercises sovereign rights or juris- diction in accordance with inter- national law; (b)the term means the Kingdom of and includes the national territory, the territorial sea of as well as other areas over which in accordance with inter- national law exercises sovereign rights or jurisdiction; (c)the terms a and the other mean, as the context requires, or ; (d)the term person includes an individual, a company and any other body of persons; (e)the term company means any body corporate or any entity which is treated as a body corporate for tax purposes; (f)the terms enterprise of a and enterprise of the other mean respectively an enterprise carried on by a resident of a and an enterprise carried on by a resident of the other Contracting State; (g)the term international traffic means any transport by a ship or aircraft operated by an enterprise of a , porten sker uteslutande mellan platser i den andra avtalsslutande staten, h) behörig myndighet avser: 1)i : finansministern eller dennes befullmäktigade ombud, och 2)i : finansministern, dennes befullmäktigade ombud eller den myndighet åt vilken uppdras att vara behörig myn- dighet vid tillämpningen av detta avtal, i) medborgare avser: 1)fysisk person som har med- borgarskap i en avtalsslutande stat, eller 2)juridisk person eller asso- ciation som bildats enligt den lagstiftning som gäller i en av- talsslutande stat. Då en avtalsslutande stat tillämpar avtalet vid en viss tid- punkt anses, såvida inte samman- hanget föranleder annat, varje ut- tryck som inte definierats i avtalet ha den betydelse som uttrycket har enligt den statens lagstiftning i fråga om sådana skatter på vilka avtalet tillämpas och skall den betydelse uttrycket har enligt gällande skattelagstiftning i nämnda stat äga företräde framför den bety- delse uttrycket har enligt någon annan lagstiftning i denna stat. except when such transport is solely between places in the other Contracting State; (h)the term competent authori- ty means: (i)in the case of , the Minister of Finance or the Ministers authorised repre- (ii) in the case of , the Minister of Finance, his authorised representative or the authority which is designated as a competent authority for the purposes of this Convention; (i)the term national means: (i)any individual possessing the nationality of a , or (ii)any legal person or association constituted in accordance with the laws in force in a . As regards the application of the Convention at any time by a , any term not defined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaning that it has at that time under the law of that State for the purposes of the taxes to which the Convention applies, any meaning under the applicable tax laws of that State prevailing over a meaning given to the term under other laws of that State. Vid tillämpningen av detta avtal avser uttrycket person med hemvist i en avtalsslutande stat person som enligt lagstiftningen i denna stat är skattskyldig där på grund av domicil, bosättning, plats för företagsledning, bolagsbild- ning eller annan liknande For the purposes of this Convention, the term resident of a means any person who, under the laws of that State, is liable to tax therein by reason of the persons domicile, , place of management, place of incorporation or any other omständighet och innefattar också denna stat, dess politiska under- avdelningar och lokala myndig- heter samt dess offentligrättsliga organ eller institutioner. Detta ut- tryck inbegriper emellertid inte person som är skattskyldig i denna stat endast för inkomst från källa i denna stat eller för förmögenhet belägen där. Inkomst, vinst eller realisations- vinst som förvärvas av person som är skattemässigt transparent enligt lagstiftningen i en av de avtalsslu- tande staterna anses förvärvad av person med hemvist i en avtalsslu- tande stat till den del inkomsten eller vinsten enligt skattelagstift- ningen i denna stat behandlas som inkomst, vinst eller realisations- vinst för en person med hemvist där. Då på grund av bestämmel- serna i punkt 1 fysisk person har hemvist i båda avtalsslutande sta- terna, bestäms dennes hemvist på följande sätt: a)fysisk person anses ha hem- vist endast i den stat där personen har en bostad som stadigvarande står till dennes förfogande. Om fysisk person har en sådan bostad i båda staterna, anses hemvist finnas endast i den stat med vilken dennes personliga och ekonomiska förbindelser är starkast (centrum för levnadsintressena), b)om det inte kan avgöras i vilken stat fysisk person har centrum för sina levnadsintressen eller om personen inte i någondera staten har en bostad som stadig- varande står till dennes för- fogande, anses hemvist finnas endast i den stat där personen stadigvarande vistas, c)om fysisk person stadig- varande vistas i båda staterna eller inte vistas stadigvarande i någon criterion of a similar nature and also includes that State, and any political subdivision, local authority, governmental body or agency thereof. This term, how- ever, does not include any person who is liable to tax in that State in respect only of income from sources in that State or of capital situated therein. An item of income, profit or gain derived through a person that is fiscally transparent under the laws of either be considered to be derived by a resident of a to the extent that the item is treated for the purposes of the taxation law of that as the income, profit or gain of a resident. Where by reason of the pro- visions of paragraph 1 an indi- vidual is a resident of both Con- tracting States, then the indi- viduals status shall be determined as follows: (a)the individual shall be deemed to be a resident only of the State in which the individual has a permanent home available; if the individual has a permanent home available in both States, the individual shall be deemed to be a resident only of the State with which the individuals personal and economic relations are closer (centre of vital interests); (b)if the State in which the individuals centre of vital interests cannot be determined, or if there is not a permanent home available to the individual in either State, the individual shall be deemed to be a resident only of the State in which the individual has an habitual abode; (c)if the individual has an habitual abode in both States or in neither of them, the individual av dem, anses hemvist finnas endast i den stat där personen är medborgare, d) om fysisk person är med- borgare i båda staterna eller inte är medborgare i någon av dem, skall de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna avgöra frågan genom ömsesidig överens- kommelse. Då på grund av bestämmel- serna i punkt 1 annan person än fysisk person har hemvist i båda avtalsslutande staterna, anses denne ha hemvist endast i den stat där denne är medborgare. Om personen är medborgare i båda avtalsslutande staterna eller inte i någon av dem skall de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna söka fastställa dennes hemvist genom ömsesidig över- enskommelse. I avsaknad av sådan överenskommelse skall personen inte vara berättigad till någon skattelättnad eller något undantag från skatt enligt detta avtal. shall be deemed to be a resident only of the State of which the individual is a national; (d) if the individual is a national of both States or of neither of them, the competent authorities of the Contracting States shall settle the question by mutual agreement procedure. Where by reason of the pro- visions of paragraph 1 a person other than an individual is a resident of both Contracting States, then it shall be deemed to be a resident only of the State of which it is a national. If the person is a national of both Contracting States or of neither of them the Contracting States shall by mutual agreement procedure endeavour to settle the question. In the absence of a mutual agreement by the competent authorities of the Con- tracting States, the person shall not be entitled to any relief or exemption from tax provided by the Convention. 1.Vid tillämpningen av detta avtal avser uttrycket fast drift- ställe en stadigvarande plats för affärsverksamhet, från vilken ett företags verksamhet helt eller del- vis bedrivs. 2.Uttrycket fast driftställe innefattar särskilt: a) plats för företagsledning, b) filial, c) kontor, d) fabrik, e) verkstad, och f) gruva, olje- eller gaskälla, stenbrott eller annan plats som hänför sig till utforskning eller utvinning av naturtillgångar. 1.For the purposes of this Convention, the term permanent means a fixed place of business through which the business of an enterprise is or partly carried on. 2.The term permanent includes especially: (a) a place of management; (b) a branch; (c) an office; (d) a factory; (e) a workshop; and (f) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place relating to the exploration for or the exploitation of natural resources. skall också innefatta: a)plats för byggnads-, anlägg- nings- eller installationsverksam- het och verksamhet som består av övervakning i anslutning därtill, men endast om verksamheten på- går , och b)tillhandahållandet av tjänster, inklusive konsulttjänster, av ett företag genom anställda eller andra fysiska personer som anlitas av företaget för sådant ändamål, om verksamheten pågår inom en avtalsslutande stat eller tidsperioder som sam- manlagt överstiger . Vid beräkningen av de tids- gränser som anges i denna punkt skall verksamhet som utförs av ett företag i intressegemenskap med ett annat företag på sätt som anges i artikel 9 läggas samman med den period under vilken verksamhet utförs av det sistnämnda företaget om företagens verksamheter är identiska eller väsentligen lik- artade. Utan hinder av föregående bestämmelser i denna artikel anses uttrycket fast driftställe inte innefatta: a)användningen av anordningar uteslutande för lagring, utställning eller utlämnande av företaget till- höriga varor, b)innehavet av ett företaget till- hörigt varulager uteslutande för lagring, utställning eller utläm- nande, c)innehavet av ett företaget till- hörigt varulager uteslutande för bearbetning eller förädling genom annat företags försorg, d)innehavet av stadigvarande plats för affärsverksamhet uteslu- (a)a site or con- struction or installation project and the supervisory activities in con- nection therewith but only if such site, project or activities last more than six months, and (b)the furnishing of services, including consultancy services, by an enterprise through employees or other individuals engaged by the enterprise for such purpose, where activities of that nature continue within a for a period or periods exceeding in the aggregate 183 days within any twelve month period. For the purposes of computing the time limits in this paragraph, activities carried on by an enter- prise associated with another enterprise within the meaning of Article 9 of this Convention shall be aggregated with the period during which activities are carried on by the last mentioned enterprise if the activities of the associated enterprises are identical or sub- Notwithstanding the pre- ceding provisions of this Article, the term permanent establish- ment shall be deemed not to include: (a)the use of facilities solely for the purpose of storage, display or delivery of goods or merchandise belonging to the enterprise; (b)the maintenance of a stock of goods or merchandise be- longing to the enterprise solely for the purpose of storage, display or delivery; (c)the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the pur- pose of processing by another enterprise; (d)the maintenance of a fixed place of business solely for the tande för inköp av varor eller inhämtande av upplysningar för företaget, e) innehavet av stadigvarande plats för affärsverksamhet ute- slutande för reklam, tillhanda- hållande av information eller be- drivande av vetenskaplig forsk- ning för företaget, om verksam- heten är av förberedande eller bi- trädande art. 5.Om en person, som inte är sådan oberoende representant på vilken punkt 6 i denna artikel tillämpas, är verksam för ett företag samt i en avtalsslutande stat har och där regelmässigt använder fullmakt att sluta avtal i företagets namn, anses detta före- tag utan hinder av bestämmel- serna i punkterna 1 och 2 i denna artikel ha fast driftställe i denna stat i fråga om varje verksamhet som denna person bedriver för företaget. Detta gäller dock inte, om den verksamhet som denna person bedriver är begränsad till sådan som anges i punkt 4 och som om den bedrevs från en stadigvarande plats för affärsverk- samhet inte skulle göra denna stadigvarande plats för affärsverk- samhet till fast driftställe enligt bestämmelserna i nämnda punkt. 6.Företag anses inte ha fast driftställe i en avtalsslutande stat endast på den grund att företaget bedriver affärsverksamhet i denna stat genom förmedling av mäklare, kommissionär eller annan obero- ende representant, under förutsätt- ning att sådan person därvid be- driver sin sedvanliga affärsverk- samhet och att de villkor som avtalas eller föreskrivs i personens handelsförbindelser eller finansi- ella förbindelser med företaget inte avviker från dem som skulle ha avtalats med oberoende mäklare, kommissionärer eller represen- tanter. purpose of purchasing goods or merchandise or of collecting information, for the enterprise; (e) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of advertising, supplying information or carrying out scientific research for the enterprise, if such activity is of a preparatory or auxiliary character. 5.Notwithstanding the provi- sions of paragraphs 1 and 2 of this Article where a person (other than an agent of an independent status to whom paragraph 6 of this Article applies) is acting on behalf of an enterprise and has and habitually exercises in a Con- tracting State an authority to conclude contracts on behalf of the enterprise, that enterprise shall be deemed to have a permanent in that State in respect of any activities which that person undertakes for the enter- prise, unless the activities of such person are limited to those mentioned in paragraph 4 which, if exercised through a fixed place of business, would not make this fixed place of business a per- manent under the provisions of that paragraph. 6.An enterprise shall not be deemed to have a permanent in a merely because it on business in that State through a broker, general commission agent or any other agent of an in- dependent status, provided that such persons are acting in the ordinary course of their business, and that the conditions that are made or imposed in their commercial or financial relations with the enterprise do not differ from those which would generally be agreed with independent brokers or agents.