prop · GS0320 · 2004-10-12 00:00:00 — Den omständigheten att ett bolag med hemvist i en avtals- slutande stat kontrollerar eller kontrolleras av ett bolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten eller ett bolag som bedriver affärsverksamhet i denna andra stat (antingen från fast driftställe eller på annat sätt), medför inte i och för sig att någotdera bolaget utgör fast driftställe för det andra. The fact that a company which is a resident of a Con- tracting State controls or is controlled by a company which is a resident of the other , or which on business in that other State (whether through a permanent or otherwise), shall not of itself constitute either company a per- manent of the other. Inkomst av fast egendom Income from immovable property 1.Inkomst, som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar av fast egendom (däri inbegripet inkomst av lantbruk eller skogsbruk) belägen i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. 2.Vid tillämpningen av detta avtal har uttrycket fast egendom den betydelse som uttrycket har enligt lagstiftningen i den avtals- slutande stat där egendomen är belägen. Uttrycket inbegriper dock alltid tillbehör till fast egendom, levande och döda inventarier i lantbruk och skogsbruk, rättigheter på vilka bestämmelserna i privat- rätten om fast egendom tillämpas, byggnader, nyttjanderätt till fast egendom samt rätt till föränderliga eller fasta ersättningar för nyttjan- det av eller rätten att nyttja mine- ralförekomst, källa eller annan naturtillgång. Skepp och luftfartyg anses inte vara fast egendom. 3.Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas på inkomst som för- värvas genom bru- 1.Income derived by a resident of a from immovable property (including income from agriculture or forestry) situated in the other may be taxed in that other State. 2.For the purposes of this Convention, the term immovable property shall have the meaning which it has under the law of the in which the property in question is situated. The term shall in any case include property accessory to immovable property, livestock and equipment used in agriculture and forestry, rights to which the provisions of general law respecting landed property apply, , usufruct of immovable property and rights to variable or fixed payments as consideration for the working of, or the right to work, deposits, sources and other natural resources. Ships and aircraft shall not be regarded as immovable property. 3.The provisions of paragraph 1 shall apply to income derived from the direct use, letting, or use in any kande, genom uthyrning eller annan användning av fast egen- dom. Bestämmelserna i punkterna 1 och 3 tillämpas även på inkomst av fast egendom som tillhör företag och på inkomst av fast egendom som används vid själv- ständig yrkesutövning. other form of immovable property. The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to the income from immovable property of an enterprise and to income from immovable property used for the performance of independent personal services. 1.Inkomst av rörelse, som före- tag i en avtalsslutande stat för- värvar, beskattas endast i denna stat, såvida inte företaget bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från där beläget fast drift- ställe. Om företaget bedriver eller har bedrivit rörelse på angivet sätt, får företagets inkomst be- skattas i den andra staten, men endast så stor del därav som är hänförlig till det fasta driftstället. 2.Om företag i en avtalsslu- tande stat bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från där beläget fast driftställe hänförs, om inte bestämmelserna i punkt 3 föranleder annat, i vardera avtals- slutande staten till det fasta drift- stället den inkomst som det kan antas att driftstället skulle ha för- värvat, om det varit ett fristående företag, som bedrivit verksamhet av samma eller liknande slag under samma eller liknande villkor och självständigt avslutat affärer med det företag till vilket drift- stället hör och med alla andra per- soner. 3.Vid bestämmandet av fast driftställes inkomst får avdrag göras för nödvändiga utgifter som uppkommit för det fasta drift- stället, härunder inbegripna ut- 1.The profits of an enterprise of a be taxable only in that State unless the enterprise on business in the other through a permanent situated therein. If the enterprise on or has carried on business as aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the other State but only so much of them as is attributable to that permanent . 2.Subject to the provisions of paragraph 3, where an enterprise of a on business in the other through a permanent situated therein, there shall in each be attributed to that per- manent the profits which it might be expected to make if it were a distinct and separate enterprise engaged in the same or similar activities under the same or similar conditions and dealing independently with the enterprise of which it is a per- manent and with all other persons. 3.In determining the profits of a permanent , there shall be allowed as deductions necessary expenses which are incurred for the purposes of the gifter för företagets ledning och allmänna förvaltning, oavsett om utgifterna uppkommit i den stat där det fasta driftstället är beläget eller annorstädes. 4.Inkomst hänförs inte till fast driftställe endast av den anled- ningen att varor inköps genom det fasta driftställets försorg för före- taget. 5.Vid tillämpningen av före- gående punkter bestäms inkomst som är hänförlig till det fasta drift- stället genom samma förfarande år , såvida inte goda och till- räckliga skäl föranleder annat. 6.Ingår i inkomst av rörelse inkomst som behandlas särskilt i andra artiklar av detta avtal, berörs bestämmelserna i dessa artiklar inte av reglerna i denna artikel. permanent , includ- ing executive and general admi- nistrative expenses so incurred, whether in the State in which the permanent is situated or elsewhere. 4.No profits shall be attributed to a permanent by reason of the mere purchase by that permanent of goods or merchandise for the enterprise. 5.For the purposes of the preceding paragraphs, the profits to be attributed to the permanent be determined by the same method year by year unless there is good and sufficient reason to the contrary. 6.Where profits include items of income which are dealt with separately in other Articles of this Convention, then the provisions of those Articles shall not be affected by the provisions of this Article. 1.Inkomst som förvärvas av företag i en avtalsslutande stat genom användningen av skepp eller luftfartyg i internationell trafik beskattas endast i denna stat. 2.Vid tillämpningen av denna artikel inbegriper uttrycken: a) inkomst: 1)bruttointäkter som direkt härrör från användningen av skepp eller luftfartyg i inter- nationell trafik, och 2)ränta på belopp som direkt förvärvats genom användningen av skepp eller luftfartyg i inter- nationell trafik, men endast om ränteinkomsten i förhållande till verksamheten i övrigt är av underordnad betydelse, b) användningen av skepp eller luftfartyg av ett företag: 1.Profits derived by an enterprise of a from the operation of ships or aircraft in international traffic shall be taxable only in that State. 2.For the purposes of this Article: (a) the term profits includes: (i)gross revenues derived directly from the operation of ships or aircraft in international traffic, and (ii)interest on amounts derived directly from the operation of ships or aircraft in international traffic, but only if such interest is incidental to the operation; (b) the expression operation of ships or aircraft by an enterprise, 1)charter eller uthyrning av skepp eller luftfartyg på s.k. bare boat basis, och 2)uthyrning av containrar och därtill hörande utrustning, under förutsättning att sådan charter eller uthyrning, i för- hållande till företagets användning av skepp eller luftfartyg i inter- nationell trafik, är av underordnad betydelse. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas även på inkomst som förvärvas genom deltagande i en pool, ett gemensamt företag eller en internationell driftsorganisa- tion. (i)the charter or rental on a bare boat basis of ships and aircraft, and (ii)the rental of containers and related equipment; if that charter or rental is incidental to the operation by the enterprise of ships or aircraft in international traffic. The provisions of paragraph 1 shall also apply to profits from the participation in a pool, a joint business or an international operating agency. a)ett företag i en avtalsslutande stat direkt eller indirekt deltar i ledningen eller kontrollen av ett företag i den andra avtalsslutande staten eller äger del i detta företags kapital, eller b)samma personer direkt eller indirekt deltar i ledningen eller kontrollen av såväl ett företag i en avtalsslutande stat som ett företag iden andra avtalsslutande staten eller äger del i båda dessa företags kapital, iakttas följande. Om mellan företagen i fråga om handelsförbindelser eller finansi- ella förbindelser avtalas eller före- skrivs villkor, som avviker från dem som skulle ha avtalats mellan av varandra oberoende företag, får all inkomst, som utan sådana vill- kor skulle ha tillkommit det ena företaget men som på grund av villkoren i fråga inte tillkommit detta företag, inräknas i detta före- tags inkomst och beskattas i över- ensstämmelse därmed. I fall då en avtalsslutande stat (a)an enterprise of a Con- tracting State participates directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of the other , or (b)the same persons participate directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of a and an enterprise of the other , and in either case conditions are made or imposed between the two enterprises in their commercial or financial relations which differ from those which would be made between independent enterprises, then any profits which would, but for those conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of those conditions, has not so accrued, may be included in the profits of that enterprise and taxed accordingly. Where a Contracting State i inkomsten för ett företag i denna stat inräknar och i överens- stämmelse därmed beskattar in- komst, för vilken ett företag i den andra avtalsslutande staten be- skattats i denna andra stat, samt den sålunda inräknade inkomsten är sådan som skulle ha tillkommit företaget i den förstnämnda staten om de villkor som avtalats mellan företagen hade varit sådana som skulle ha avtalats mellan av var- andra oberoende företag, skall denna andra stat, om den sam- tycker, genomföra vederbörlig justering av det skattebelopp som påförts för inkomsten där. Vid sådan justering iakttas övriga be- stämmelser i detta avtal och de be- höriga myndigheterna i de avtals- slutande staterna överlägger vid behov med varandra. includes in the profits of an enterprise of that State and taxes accordingly profits on which an enterprise of the other has been charged to tax in that other State and the profits so included are profits which would have accrued to the enterprise of the first-mentioned State if the conditions made between the two enterprises had been those which would have been made between independent enterprises, then that other State, shall, if it agrees, make an appropriate adjustment to the amount of tax charged therein on those profits. In determining such adjustment, due regard shall be had to the other provisions of this Convention and the competent authorities of the Contracting States shall if necessary consult each other. 1.Utdelning från bolag med hemvist i en avtalsslutande stat till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten får beskattas i denna andra stat. 2.Utdelningen får beskattas även i den avtalsslutande stat där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, enligt lagstiftningen i denna stat. Om den som har rätt till utdelningen emellertid har hemvist i den andra avtalsslutande staten får skatten inte överstiga: a)av utdelningens bruttobelopp, om den som har rätt till utdelningen är ett bolag som, direkt eller indirekt, kontrollerar av det samman- lagda röstvärdet i det utdelande bolaget, och b)av utdelningens bruttobelopp i övriga fall. 1.Dividends paid by a company that is a resident of a to a resident of the other may be taxed in that other State. 2.Such dividends may also be taxed in the of which the company paying the dividends is a resident and according to the laws of that State. However, if the beneficial owner of the dividends is a resident of the other , the tax so charged shall not exceed: (a) 5 per cent of the gross amount of the dividends if the beneficial owner is a company that controls directly or indirectly at least 20 per cent of the voting power in the company paying the dividends, and (b) 10 per cent of the gross amount of the dividends, in all Bestämmelserna i denna punkt berör inte bolagets beskattning för vinst av vilken utdelningen be- talas. Bestämmelserna i denna punkt innebär ingen begränsning vid tillämpning av den tilläggsskatt (the additional tax) som tas ut i under förutsättning att den primära bolagsskatten (the first category tax) fullt ut kan av- räknas från tilläggsskatten. Där- utöver gäller att från sådan tid- punkt då nämnda regelverk upphör att gälla skall de avtalsslutande staterna överlägga med varandra i syfte att ändra avtalet för att åter- upprätta balansen i åtagandena i avtalet. 3.Med uttrycket utdelning förstås i denna artikel inkomst av aktier eller andra rättigheter, som inte är fordringar, med rätt till andel i vinst, samt inkomst av andra rättigheter som enligt lag- stiftningen i den stat där det ut- delande bolaget har hemvist vid beskattningen behandlas på sam- ma sätt som inkomst av aktier. 4.Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 tillämpas inte, om den som har rätt till utdelningen har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, där bolaget som betalar utdelningen har hem- vist, från där beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkes- verksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande anord- ning, samt den andel på grund av vilken utdelningen betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen. I sådant fall tilläm- pas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. The provisions of this paragraph shall not affect the taxation of the company in respect of the profits out of which the dividends are paid. The provisions of this paragraph shall not limit the application of the additional tax to be paid in provided that the first category tax is fully creditable in computing the amount of additional tax. In addition, from such time as this condition ceases to exist the Contracting States shall consult with each other with a view to amending the Con- vention to re-establish the balance of benefits under the Convention. 3.The term dividends as used in this Article means income from shares or other rights, not being debt-claims, participating in pro- fits, as well as income from other rights which is subjected to the same taxation treatment as income from shares by the laws of the State of which the company making the distribution is a re- sident. 4.The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the dividends, being a resident of a , on business in the other of which the company paying the dividends is a resident, through a permanent situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with such permanent or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. 5.Om bolag med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar in- komst från den andra avtals- slutande staten, får denna andra stat inte beskatta utdelning som bolaget betalar, utom i den mån utdelningen betalas till person med hemvist i denna andra stat eller i den mån den andel på grund av vilken utdelningen betalas äger verkligt samband med fast drift- ställe eller stadigvarande anord- ning i denna andra stat, och ej heller på bolagets icke utdelade vinst ta ut en skatt som utgår på icke utdelade vinster, även om utdelningen eller den icke utdelade vinsten helt eller delvis utgörs av inkomst som uppkommit i denna andra stat. 6.Bestämmelserna i denna artikel skall inte tillämpas om det huvudsakliga syftet eller ett av de huvudsakliga syftena, hos någon av de personer som har inflytande över bildandet av bolaget eller placeringen av andelar eller andra rättigheter på grund av vilken utdelningen betalas, är att uppnå fördelarna i denna artikel genom sådant bildande eller sådan place- ring. 5.Where a company that is a resident of a derives profits or income from the other , that other State may not impose any tax on the dividends paid by the com- pany, except insofar as such dividends are paid to a resident of that other State or insofar as the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with a permanent or a fixed base situated in that other State, nor subject the companys undistribut- ed profits to a tax on undistributed profits, even if the dividends paid or the undistributed profits consist or partly of profits or income arising in such other State. 6.The provisions of this Article shall not apply if it was the main purpose or one of the main purposes of any person concerned with the creation or assignment of the shares or other rights in respect of which the dividend is paid to take advantage of this Article by means of that creation or assignment. 1.Ränta, som härrör från en av- talsslutande stat och som betalas till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får be- skattas i denna andra stat. 2.Räntan får emellertid be- skattas även i den avtalsslutande stat från vilken den härrör, enligt lagstiftningen i denna stat, men om den som har rätt till räntan har hemvist i den andra avtalsslutande staten får skatten inte överstiga: a) av räntans brutto- 1.Interest arising in a Con- tracting State and paid to a resident of the other may be taxed in that other State. 2.However, such interest may also be taxed in the in which it arises and according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the interest is a resident of the other , the tax so charged shall not exceed: (a) 5 per cent of the gross belopp om denna utgår på grund av lån som beviljats av bank eller försäkringsbolag, b) av räntans brutto- belopp i alla övriga fall. 3.Med uttrycket ränta förstås idenna artikel inkomst av varje slags fordran, antingen den säker- ställts genom inteckning i fast egendom eller inte, och särskilt inkomst av värdepapper som ut- färdats av staten och inkomst av obligationer eller debentures. Ut- trycket inbegriper även inkomst som enligt den statens lagstiftning från vilken inkomsten härrör be- handlas på samma sätt vid be- skattningen som inkomst från utlåning. Uttrycket ränta inne- fattar inte inkomst som avses i artikel 10. 4.Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 i denna artikel tillämpas inte, om den som har rätt till räntan har hemvist i en avtals- slutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, från vilken räntan härrör, från där beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande anordning, samt den fordran för vilken räntan betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den stadig- varande anordningen. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14 i detta av- tal. 5.Ränta anses härröra från en avtalsslutande stat om utbetalaren är en person med hemvist i denna stat. Om emellertid den person som betalar räntan, antingen denne har hemvist i en avtalsslutande stat eller inte, i en avtalsslutande stat har fast driftställe eller stadig- varande anordning i samband med vilken den skuld uppkommit för amount of the interest derived from loans granted by banks and insurance companies; (b) 15 per cent of the gross amount of the interest in all other cases. 3.The term interest as used in this Article means income from debt-claims of every kind, whether or not secured by mortgage, and in particular, income from govern- ment securities and income from bonds or debentures, as well as income which is subjected to the same taxation treatment as income from money lent by the laws of the State in which the income arises. The term interest shall not include income dealt with in Article 10. 4.The provisions of paragraphs 1 and 2 of this Article shall not apply if the beneficial owner of the interest, being a resident of a , on business in the other in which the interest arises through a permanent situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the debt- claim in respect of which the interest is paid is effectively connected with such permanent or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14 of this Convention, as the case may be, shall apply. 5.Interest shall be deemed to arise in a when the payer is a resident of that State. Where, however, the person pay- ing the interest, whether a resident of a or not, has in a a permanent or a fixed base in connection with which the in- debtedness on which the interest is vilken räntan betalas, och räntan belastar det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen, anses räntan härröra från den stat där det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen finns. 6.Då på grund av särskilda förbindelser mellan utbetalaren och den som har rätt till räntan eller mellan dem båda och annan person räntebeloppet, av någon anledning, överstiger det belopp som skulle ha avtalats mellan utbetalaren och den som har rätt till räntan om sådana förbindelser inte förelegat, tillämpas bestäm- melserna i denna artikel endast på sistnämnda belopp. I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen i vardera avtalsslutande staten med iakt- tagande av övriga bestämmelser i detta avtal. 7.Bestämmelserna i denna arti- kel skall inte tillämpas om det huvudsakliga syftet eller ett av de huvudsakliga syftena, hos någon av de personer som har inflytande över tillskapandet eller place- ringen av den fordran för vilken räntan betalas, är att uppnå för- delarna i denna artikel genom sådant tillskapande eller sådan placering. paid was incurred, and such interest is borne by such per- manent or fixed base, then such interest shall be deemed to arise in the State in which the permanent establish- ment or fixed base is situated. 6.Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the interest exceeds, for whatever reason, the amount that would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each , due regard being had to the other provisions of this Convention. 7.The provisions of this Article shall not apply if it was the main purpose or one of the main purposes of any person concerned with the creation or assignment of the debt-claim in respect of which the interest is paid to take advantage of this Article by means of that creation or assignment. 1.Royalty, som härrör från en avtalsslutande stat och som betalas till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. 2.Sådan royalty får emellertid beskattas även i den avtalsslutande stat från vilken den härrör, enligt lagstiftningen i denna stat, men om den som har rätt till royaltyn har