sou · GQB374d4 · 2003-01-01 00:00:00 — Ett likartat förhållande gäller även andra av FRIIs medlemmar, vars huvudsakliga ändamål inte är att bedriva direkt hjälpverksamhet utan i stället ägnar sig åt opinionsbildning som gagnar det ideella ändamålet. FRIIs uppfattning är att undantaget för social omsorg bör kunna utvidgas än mer, inom ramen för EG:s momsdirektiv, så att även stödjandet av det ideella ändamålet undantas från mervärdesbeskattning. En motsvarande syn kan göras av begreppet social omsorg av barn och ungdom. På sidan 207 del 1 konstaterar utredningen helt kort att det inte är helt klart vilka slags aktiviteter som omfattas av detta underlag för skatteplikten. Man väljer att exemplifiera vad man tror det är med verksamhet som bedrivs av (Barnens Rätt i Samhället). SKK menar att utredningen helt har missat och även underskattat den barn- och ungdomsverksamhet som olika frilufts- och främjande organisationer bedriver och där viktiga delar av detta arbete är en social omsorg. Andra större barn- och ungdomsverksamheter bedrivs t.ex. av scoutrörelsen, m.fl. SKK menar att mycket tydligt måste uttala att tolkningen av detta undantag måste omfatta en stor del av svenskt föreningsliv riktat mot ungdomar. 8.8.5Erikshjälpen, Evangeliska frikyrkan/Bröd till bröder, /Myrorna, Hjärta till hjärta, Human , Läkarmissionen, Praktisk Solidaritet/, SAM-hjälp. , /PMU Interlife Undertecknade organisationer, bedriver olika former av social och humanitär verksamhet såväl i som internationellt. denna verksamhet bedrivs bla med hjälp av gåvor som erhålls från allmänheten. En betydande del av dessa gåvor utgörs av begagnade varor såsom kläder, möbler, antikviteter, husgeråd, böcker, mm. En del av detta, främst kläder, skor, sjukvårdsmaterial o dyl. skickas direkt som bistånd, huvudsakligen till länder i Syd och öst. Andra varor omsätts till kontanta medel för vår sociala och humanitära verksamhet genom försäljning i de secondhandbutiker vi driver runt om i landet. Enligt lämnade förslag skall denna försäljning nu beläggas med moms. Utredningen uppdrag har varit att föreslå nödvändiga förändringar i den svenska lagstiftningen för att denna skall harmonisera med EGs momsdirektiv. Vi kan dock inte se att EGs momsdirektiv skulle kräva att ideella organisationers försäljning av skänkta varor skall beläggas med moms. Enligt det sjätte direktivet 77/388/EEG Artikel 13 A. skall vissa verksamheter undantas skatteplikt med hänsyn till allmänintresset. Enligt punkt A.1.g i denna artikel skall omsättning av varor som är nära kopplade till socialt bistånd undantas beskattning. (Enligt utredningen, sid 263, skall socialt bistånd tolkas i vid mening så att ideella föreningar och stiftelser som enligt bestämmelserna i den svenska inkomstskattelagen bedriver tex. hjälpverksamhet bland behövande och annan social eller välgörande verksamhet skall omfattas av dessa bestämmelser.) Att de intäkter som våra organisationer erhåller från försäljning av skänkta varor används till olika sociala insatser som givarna avser att stödja med sina gåvor innebär att det finns inte bara nära, utan t.o.m. direkt koppling mellan vårt tillhandahållande av varor och vårt sociala bistånd. Anledningen till att allmänheten skänker värdefulla varor till våra organisationer är just att dessa gåvor används direkt för socialt bistånd eller omvandlas till medel för sådan verksamhet. En mer nära koppling mellan tillhandahållande av varor och socialt bistånd är svår att se, varför denna omsättning rimligen bör kunna undantas moms med stöd av denna bestämmelse i direktivet. Utredningen har dock betraktat denna försäljning av gåvor som alla annan försäljning som finansierar allmännyttig verksamhet och vilken enligt bestämmelserna i 13 A1.o är undantagen beskattning, under förutsättning att det inte medför konkurrenssnedvridning. Även om en bedömning av våra organisationers skattskyldighet skulle göras utifrån dessa bestämmelser är utredningens slutsats beträffande skatteplikten för omsättningen av skänkta varor inte rimlig. Utredningen har tolkat direktivet så att der endast är tillfälliga arrangemang som omfattas av undantag fån skatteplikt enligt denna bestämmelse och alltså inte verksamhet som bedrivs på att stadigvarande sätt, t.ex. i butiksliknande former. Vi kan inte finna något stöd för denna slutsats i direktivet. Där fastslås endast att Medlemsländerna får införa nödvändiga restriktioner, i synnerhet vad beträffar antal evenemang eller de intäktsbelopp som kan undantas. Men detta gäller ju endast i de fall då undantaget från skatteplikt kan befaras vålla snedvridning av konkurrensen. Det är alltså endast i de fall då skattebefrielse medför att en motsvarande kommersiell verksamhet missgynnas i konkurrenshänseende, som medlemsländerna har möjlighet att införa begränsningar av skattebefrielsen för de allmännyttiga verksamheter som anges i direktivet. Vad gäller våra organisationers försäljning av skänkta begagnade varor så existerar det inte någon motsvarande kommersiell verksamhet. Det finns inga kommersiella företag som från allmänheten erhåller gåvor av det slag som vi säljer i våra butiker, för att säljas i privat vinstsyfte. Denna grundläggande skillnad mellan försäljning av skänkta varor och försäljning av inköpta varor gör det både orimligt och oriktigt att behandla dessa verksamheter lika i skattehänseende. Detta framstår som särskilt tydligt om man försöker tillämpa EGs sjunde momsdirektiv på en försäljning av det slag vi bedriver, om denna försäljning var mervärdesskattepliktig. Detta direktiv tillkom 1994 just för att eliminera dubbelbeskattning vid omsättningen av begagnade varor. Enligt detta direktiv skall den som köper och säljer begagnade varor endast betala moms på sin vinstmarginal eller sitt påslag, men alltså inte på det belopp som vederbörande själv har betalt i inköp för varorna. Om en sådan regel tillämpas på en skattepliktig omsättning av skänkta varor, skulle hela försäljningssumman komma att beskattas och momsen i praktiken till stor del bli en gåvoskatt. Detta förhållande har också uppmärksammats i förarbeten till direktivet i olika instanser inom EG. Kommissionen gav bl a följande motivering för sitt förslag till det sk sjunde momsdirektivet: Subject of the proposal. The current proposal is founded on the logic which is the basis of a number of rulings of the Court of concerning second-hand goods In these judgements the Court said that the second-hand goods which had already borne VAT when they were first introduced into commerce, could not be , when resold by a taxable person, submitted to a VAT which had been calculated on the base which included the VAT already paid.. The fundamental principle of no double taxation and neutrality applies, and this is essential, also to trade inside a . (COM (88(846 final, 3.2. 1989 sid 3-4) EGs Ekonomiska och sociala kommitté, lämnade i sitt yttrande över Kommissionens förslag bl.a. följande kommentar: The Commission proposal does not completely resolve the double taxations problem raised by the Court of . The principle that VAT can never be charged twice on the same item must be implemented fully. (OJ C 201, 7.8.89, sid 6. (2.5)) Vid behandlingen av förslaget i konstaterades att i de medlemsländer där försäljning av skänkta begagnade varor beskattades skulle denna försäljning komma att utsättas för en fortsatt dubbelbeskattning, i strid med direktivets intention. affairs and Industrial policy redogör för detta i sin rapport till : A particular problem may arise in the case of shops in certain Member states, where the goods on sale have been donated, free of charge. Where such shops are liable to charge VAT on the selling price, the scheme will in fact mean taxation on the full sale price. But this, in turn, will conflict with the principle of eliminating double taxation. the simplest solution would be to remove such shops completely from the scope of this Directive (amendment 3). (PE DOC A 3-70/89, 9.11.1989, sid 11) antog sedan följande tilläggsförslag till direktivet: AMENDMENT No. paragraph 4a (new) the special arrangement shall not apply in the case of items donated to officially recognised organisations for sale where its application would result in tax on the full value of such items and hence to double taxation. (OJ C 323, 27.12.89, sid 122) Detta tillägg fanns dock inte med i det slutliga direktivet som Rådet antog . Rådet och Kommissionen antog däremot en deklaration med följande lydelse: Re Article 1 point 3 (Article 26a(B) The council and Commission state that, for the purposes of applying this directive, they will examine with open mind the problem of the taxable amount for supplies of goods carried out, under the conditions set out in B, by charitable organisations whose operations are exempt in accordance with Article 13(A)(1) of Directive 77/388/EEC where the gooods supplies have been made available to them free of charge, and provided that these provisions* are not liable to entail distortions of competetion. (4797/94 FISC 11 . (A-punkt.)) * Här avses de bestämmelser som medlemsländerna kommer att tillämpa. Detta enligt besked från på danska skatteministeriet. Denna deklaration måste rimligen förstås så att medlemsländerna får tillämpa de regler man finner lämpliga på detta område, förutsatt att de inte leder till konkurrenssnedvridning. Rådet eller Kommissionen kan sedan ta upp frågan på nytt om man finner anledning därtill. Medlemsstaterna uppmanas också att använda eget omdöme vid tillämpningen av direktivet, i det tillägg som Rådet gjorde i det slutliga direktivet. Member States shall take the necessary measures to ensure that the taxable persons concerned do not enjoy unjustified advantages or sustain unjustified loss. (OJ L 60, 3.3.94, sid 19, 3. Article 26a, B.10) I de fall mervärdesbeskattning skulle komma att införas på den typ av försäljning som vi bedriver skulle det röra sig om betydande unjustified loss för våra organisationer och de människor för vilka våra givares gåvor är avsedda. Staten skulle tillgodogöra sig mervärdeskatt som inte skulle komma staten till del om samma varor i stället såldes kommersiellt i privat vinstsyfte. Ideell verksamhet skulle komma att missgynnas i jämförelse med kommersiell i konkurrenshänseende, skänkta varor måste ju då säljas dyrare är inköpta begagnade varor, om inte momsen skall belasta gåvornas värde, vilket ju inte är möjligt. ju fler och värdefullare gåvor som omsätts, desto mer orättfärdig skulle en beskattning bli. Gåvor till allmännyttig verksamhet är undantagen gåvoskatt. Likaså har försäljning av skänkta varor varit undantagen inkomstskatt, eftersom inkomsten träder i stället för gåvorna. Att nu införa gåvoskatt på sådan försäljning genom momsen skulle alltså stå i strid mot en hävdvunnen princip för beskattning här i landet. En princip som har sin grund i den allmänna rättsuppfattningen, att gåvor till allmännyttig verksamhet inte skall beskattas. Denna princip tillämpas också i mervärdelagstiftningen i andra EU- länder. I , , , och t.ex. har våra organisationers systerorganisationer som inte betalar moms på sin butiksförsäljning av skänkta varor. Allt detta visar det inte finns något krav från EU att medlemsländerna skall införa av moms på ideella organisationers försäljning av skänkta varor, i alla händelser om denna försäljning består i att lämna socialt bistånd enligt bestämmelserna i det sjätte direktivets Artikel 13 A.1.g. Vi har här framfört argument för en rättvis skattemässig behandling av våra organisationer. I bifogade öppna brev till politiker och media, Momsen – spiken i kistan för ideell second hand, framför vi ytterligare argument för detta, men också flera skäl till att även ge verksamhet av vårt slag en välvillig behandling i skattehänseende. Vi vill därför slutligen påminna om Regeringens redan deklarerade ståndpunkt i direktivet till utredningen. I likhet med nuvarande regler bör en sådan verksamhet som bedrivs utan vinstintresse av ideella föreningar kunna ges en positiv särbehandling skattemässigt. I finns ett stort antal ideella organisationer som till förmån för humanitära, sociala, miljöfrämjande eller andra insatser bedriver secondhandverksamhet. Hit skänks stora mängder såväl kläder och skor som möbler, husgeråd och böcker, för att bara nämna något. Överskottet av försäljningen kanaliseras sedan till allt från lokala insatser för utslagna, missbrukare eller uteliggare till miljöarbete och internationellt bistånds- och utvecklingsarbete. För stora delar av svenska folket har möjligheten att vara med och skänka kläder och diverse begagnade föremål blivit ett sätt att aktivt delta i ett positivt arbete. En möjlighet att i praktisk handling visa sitt engagemang och sin empati. har, i utredningen (SOU 2002:74), gjord på uppdrag av , ett förslag presenterats som bland annat går ut på att belägga denna typ av secondhandverksamhet med moms. Utredningen har haft regeringens uppdrag att skapa bättre harmoni mellan svensk skattelagstiftning och . Det finns dock inget tvingande direktiv från EU som ålägger att införa moms på ideella organisationers försäljning av skänkta varor. I de olika EU-länderna tillämpas också helt olika regler på detta område. I flera medlemsländer är ideella organisationer befriade från moms på secondhandförsäljning. EU:s direktiv är därför inte något skäl till att införa moms på ideell secondhandförsäljning i heller. Vi förväntar oss att regeringen låter denna verksamhet förbli befriad från moms. Det skulle vara i överensstämmelse med den allmänna rättsuppfattningen, att gåvor till allmännyttig verksamhet inte skall beskattas. Denna rättsuppfattning ligger till grund för den lagstiftning som undantar gåvor till allmännyttig verksamhet från gåvoskatt. Den ligger även till grund för den lagstiftning som undantar inkomsterna från försäljning av skänkta varor från inkomstskatt. Om förslaget om moms på ideell secondhandverksamhet accepteras och genomförs hotas hela den ideella secondhandverksamheten. Vi hävdar att förslaget om momsplikt på ideell secondhandförsäljning inte bör genomföras. Jo, därför ... Att momsplikt på skänkta varor i praktiken innebär en "gåvoskatt". Att skänka till exempel till en hjälp- eller biståndsorganisation är inte momspliktigt. En begagnad soffa som skänks och som kan säljas för och generera intäkt till samma verksamhet skulle däremot belastas med moms. Att moms på skänkta varor innebär en konkurrenssnedvridning i förhållande till den kommersiella handeln med begagnade varor, och detta till den ideella verksamhetens nackdel! Den kommersiella handeln har ju avdragsrätt för de inköpta varorna. För skänkta varor finns det inget värde att beräkna avdragsrätt på. Det innebär att momsen blir högre på de skänkta varorna. Att EU alls inte utfärdat något tvingande direktiv om att moms ska införas på ideella verksamheters secondhandförsäljning. Vissa länder inom EU belägger secondhandverksamheten med moms, andra inte. Även momssatserna varierar mellan länder. Det finns alltså inget som helst tvingande direktiv som måste följa. Att en eventuell momsredovisning skulle innebära att engagemang och resurser binds i en ökad administration för många människor som lägger sin fritid på att helt utan ersättning göra en insats för medmänniskor och miljö. Att ett momsuttag på ideell secondhandförsäljning torde vara en ytterst försumbar skatteintäkt i ett nationellt perspektiv men katastrofal för såväl berörda aktörer som de många människor, för vilka dessa ideella organisationer utgör enda hoppet om ett drägligt liv. Att all secondhandverksamhet också är ett kraftfullt redskap i arbetet för ett ekologiskt hållbart samhälle och att nuvarande momsbefrielse skapar resurser som verkar för en bättre miljö. Att en momsbeskattning av begagnade varor faktiskt innebär dubbel beskattning, vilket strider mot EU:s principer att moms ska tas ut på en vara endast en gång under sin livscykel. Att den ideella secondhandverksamheten drivs för att förmedla sociala hjälpinsatser. Givaren skänker varorna i avsikt att dessa ska förvandlas till hjälp, katastrofinsatser, utvecklingsarbete och liknande. Detta till skillnad från den kommersiella secondhandbutiken som drivs som vilken näringsverksamhet som helst med avsikt att generera vinst till ägaren. Den som lämnar varor till en sådan butik gör det i avsikt att få betalt för varan. Att många människor i vårt land ger av sin tid till ett ideellt arbete som man tror på och anser viktigt. Ett arbete som riskerar att försvinna om momsplikt införs. Den sociala funktion dessa miljöer utgör, såväl för kunder som för frivilligarbetare, bör inte heller underskattas. Ideella second hand i siffror Ideella organisationer som driver second handveksamhet har i runda tal 450 butiker med en gemensam omsättning på . Vid dessa butiker arbetar närmare 9000 personer ideellt. Antalet anställda är ca 650 och antalet anställda i olika arbetsmarknadspolitiska åtgärder uppgår till ca 800 personer. 8.8.6Pingstkyrkans Biståndscenter – , och samt Secondhandbutiken i I vår butik arbetar 20 (antal frivilliga) personer, alla på frivillig basis. Sammantaget lägger personalen ner ca och verksamheten bidrar med ca per år till utvecklingsprojekt, katastrofinsatser samt sociala insatser mm i samt övriga världen. I vår butik arbetar 12 personer, alla på frivillig basis. Sammantaget lägger personalen ner ca 4´500 timmar och verksamheten bidrar med ca 200´000 kronor till utvecklingsprojekt, katastrofinsatser samt sociala insatser m,m, i samt övriga världen. I vår butik arbetar c:a 50 frivilliga, 3 anställda och oftast 3-4 personer som via kriminalvården gör samhällstjänst. Sammantaget lägger personalen ner c:a och verksamheten bidrar med ca till utvecklingsprojekt, katastrofinsatser runt om i vår värld. I vår butik arbetar 6 personer, alla på frivillig basis. Sammantaget lägger personalen ner ca och verksamheten bidrar med ca 100 till utvecklingsprojekt, katastrofinsatser samt sociala insatser mm i andra länder. /// Secondhandbutiken i betänkande Mervärdesskatt i ett EG- rättsligt perspektiv föreslår moms på bland annat secondhandverksamhet. Vi vill fästa departementets uppmärksamhet på det olyckliga i att anta detta förslag. Den ideella verksamhet som bedrivs av Pingstkyrkands Biståndscenter i ///Salig Röra i drivs också i nära samarbete med PMU Interlife, de svenska pingstförsamlingarnas biståndsorganisation. Att momsbelägga ideell secondhandförsäljning innebär stora svårigheter för fortsatt verksamhet och som vi ser det, en bestraffning av ideellt arbete. Momsbeskattningen skulle dessutom innebära dubbel beskattning genom gåvoskatt på skänkta varor, ökad administration, konkurrenssnedvridning i förhållande till den kommersiella handeln med begagnade varor, en nedvärdering av ideellt arbete, minskat engagemang för fattiga länder och, inte minst, det skulle få katastrofala följder för de människor i fattiga länder som sätter sitt enda hopp till de ideella organisationerna. Om momsen genomförs torde det också betyda att fler saker skulle deponeras vid avfallsanläggningarna i stället för att byta ägare, vilket i sin tur innebär att vi skulle gå miste om massor av kulturskatter från vår historia som vi skulle belasta vår miljö ytterligare. Stoppa förslaget om moms på secondhandverksamhet! Ta inte bort den möjlighet vi har att vara med och lindra nöden i världen! Ta inte bort det stora engagemang som finns i vårt land för människor i nöd. Undantag för social omsorg Utredningen är medveten om att det nya undantaget för tillhandahållanden till medlemmar kan bli svårt att tillämpa. Följden av detta blir att olika välgörenhetsorganisationer inte heller kan få rätt att anordna penninginsamlingsevenemang utan att dessa beläggs med moms (se s. 361 f. i betänkandet). Enligt utredningens uppfattning är dessa eventuella följder inte rimliga. Utredningen har därför föreslagit att med social omsorg skall i fortsättningen även avses aktiviteter som utförs av välgörenhets- eller andra humanitära organisationer (kvalificerat allmännyttiga stiftelser och allmännyttiga ideella föreningar som har till ändamål att främja vård och uppfostran av barn eller att bedriva hjälpverksamhet bland behövande). Cancerfonden ifrågasätter emellertid vad för slags varor och tjänster som åsyftas i bestämmelsen. Eftersom undantaget endast föreslås gälla för omsättning av varor och tjänster som direkt syftar till att främja de ovan angivna ändamålen och inte på olika former av aktiviteter som syftar att finansiera ändamålet är det osäkert om detta undantag kommer att kunna tillämpas av Cancerfonden eller någon annan hjälporganisation. Cancerfonden tillhandahåller som bekant inte några varor eller tjänster som direkt syftar att främja ovanstående ändamål mot ersättning. I stället skänker vi pengarna till dessa ändamål och därmed är inte någon omsättning för handen. betänkande Mervärdesskatt i ett EG- rättsligt perspektiv föreslår moms på bland annat secondhandverksamhet. Vi vill fästa departementets uppmärksamhet på de olyckliga konsekvenserna av att anta det här förslaget. Den ideella verksamhet som bedrivs av Hjälpverksamheten Öppen Hand i drivs i nära samarbete med flera biståndsorganisationer såsom PMU Interlife, SAM-hjälpen, Hjärta till Hjärta och Bröd till Bröder. I vår butik arbetar ca 90 personer, varav 75-80 personer på frivillig basis. Enbart den frivilliga personalen lägger ner ca och verksamheten bidrog med 2.900.000 kronor till utvecklingsprojekt, katastrofinsatser samt sociala insatser i samt övriga världen. Att momsbelägga ideell secondhandförsäljning skulle innebär stora svårigheter med ett minskat intresse för och som vi ser det, en bestraffning av vårt ideella arbete. Momsbeskattningen skulle dessutom innebära dubbel beskattning genom gåvoskatt på skänkta varor, ökad administration, konkurrenssnedvridning i förhållande till den kommersiella handeln med begagnade varor, en nedvärdering av ideellt arbete och kraftigt minskat engagemang för fattiga länder. Inte minst skulle det få katastrofala följder för de ideella organisationernas bistånd. En avveckling av vår butik här i skulle också få till följd att ett 10-tal personer som är svårplacerade på den öppna arbetsmarknaden skulle mista sitt jobb och få gå ut i arbetslöshet. Om momsen genomförs skulle det säkert också betyda att fler saker skulle deponeras vid avfallsanläggningarna i stället för att byta ägare, vilket i sin tur innebär att vi skulle gå miste om massor av kulturskatter från vår historia som vi skulle belasta vår miljö med ännu mera sopor. Vår absoluta mening är att förslaget om moms på secondhandverksamhet bara hör hemma på ett ställe och det är i papperskorgen. Ta inte bort den möjlighet vi har att vara med och lindra nöden i världen. Släck inte det stora engagemang som finns i vårt land för människor i nöd. I FRIIs remissvar vill vi särskilt betona de problem som kommer att uppstå för secondhand butiker. Inom Amnestyrörelsen finns tre secondhand butiker. Dessa drivs helt av ideella krafter och hela överskottet går till Amnestyrörelsen. Tillsammans omsätter butikerna omkring 2,t Mkr och eftersom omkostnaderna är låga är bidraget till Amnesty stort. Vid införande av de föreslagna nya momsreglerna skulle butikernas intäkter minska med c a , butikerna har ingen mervärdesskatt att dra av och ingen möjligheter att höja priserna. Än värre är att motivationen för att arbeta frivilligt med butikerna kommer att minska. Ansvariga för den största av butikerna har sagt att man kommer att lägga ned butiken om föreslaget genomförs. Man känner sig inte motiverad att arbeta med insamlingsformen när resultatet av arbetet till en väsentlig del går bort i skatt. Ett ytterligare problem är det administrativa merarbete som mervärdesskatteskyldighet skulle medföra. är det svårt att rekrytera ideellt arbetande kassörer, om dessa får ett ökat ansvar kommer det att bli än svårare. Som exempel kan tas begreppen i artikel 13 A.1 1. arbetar bland annat politiskt och bör därmed omfattas av den bestämmelsen.