prop · GQ03127 · 2003-05-27 00:00:00 — Regeringen överlämnar denna proposition till . I propositionen föreslås att godkänner ett avtal om undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt mellan och och antar en lag om detta avtal. Avtalet avses bli tillämpligt på källskatter som avser belopp som förvärvas eller senare och på övriga skatter på inkomst, på skatter som påförs för beskattningsår som börjar eller . har inte tidigare något skatteavtal med . I propositionen föreslås vidare att godkänner ett avtal mellan och beträffande inkomst som härrör från internationell flygtransport och att antar en lag om detta avtal. Avtalet innebär att beskattningsrätten till inkomst från luftfartyg i internationell trafik uteslutande tillfaller den avtalsslutande part där företaget som bedriver verksamheten har hemvist. Vidare föreslås att godkänner det protokoll om ändring av konventionen om undanröjande av dubbelbeskattning vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap (skiljemannakonventionen) som undertecknats av Europeiska unionens medlemsstater och att antar en lag om ändring av lagen (1999:1211) om konvention om undanröjande av dubbelbeskattning vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap. Förslaget innebär att skiljemanna- konventionens giltighetstid förlängs. Slutligen föreslås att antar regeringens förslag om en ny lydelse av bilaga 2 till lagen (1990:313) om Europaråds- och OECD- konventionen om ömsesidig handräckning i skatteärenden. Förslag till riksdagsbeslut.................................................................. Förslag till lag om skatteavtal mellan och 2.2Förslag till lag om avtal mellan och beträffande skatt på inkomst som härrör från luftfartyg i internationell trafik ......................................... 2.3Förslag till lag om ändring i lagen (1999:1211) om konvention om undanröjande av dubbelbeskattning vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap.51 2.4Förslag till lag om ändring i lagen (1990:313) om Europaråds- och om ömsesidig handräckning i skatteärenden............................................ Ärendet och dess beredning............................................................. Översiktligt om inkomstskattesystemet i ............ Beskattning av fysiska personer ...................... Metoder för undanröjande av dubbelbeskattning.............. Skattefrihet för utdelning från bolag i till svenskt bolag ............................................. Regler mot offshoreverksamhet m.m................................ Protokollet .......om ändring av skiljemannakonventionen Europaråds- och om ömsesidig handräckning i om ändring av konventionen av om undanröjande av dubbelbeskattning vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap...78 Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde ........... 1.godkänner avtalet mellan och Portugisiska Republiken för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst, 2.antar regeringens förslag till lag om skatteavtal mellan och , 3.godkänner artikel 10 i avtalet mellan och regeringen i särskilda administrativa region beträffande luftfart, 4.antar regeringens förslag till lag om avtal mellan och beträffande skatt på inkomst som härrör från luftfartyg i internationell trafik, 5.godkänner protokollet om ändring av konventionen av om undanröjande av dubbelbeskattning vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap, 6.antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (1999:1211) om konvention om undanröjande av dubbelbeskattning vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap, 7.antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (1990:313) om Europaråds- och om ömsesidig handräckning i skatteärenden. Regeringen har följande förslag till lagtext. 2.1Förslag till lag om skatteavtal mellan och Härigenom föreskrivs följande. 1 § Det avtal för undvikande av dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och förmögenhet som och undertecknade skall gälla som lag här i landet. Avtalet är avfattat på svenska, portugisiska och engelska. Den svenska och engelska texten framgår av bilaga till denna lag. 2 § Avtalets beskattningsregler skall tillämpas endast till den del dessa medför inskränkning av den skattskyldighet i som annars skulle föreligga. 3 § Om en person som är bosatt i förvärvar inkomst som enligt bestämmelserna i avtalet beskattas endast i , skall sådan inkomst inte tas med vid taxeringen i . Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer och tillämpas, om inte annat följer av punkt V i protokollet till avtalet, beträffande a)källskatter, på belopp som förvärvas eller senare, b)övriga skatter på inkomst, på inkomst som påförs för beskattningsår som börjar eller . Convention between the Kingdom of and the Portuguese Republic for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income Avtal mellan och Portugisiska Republiken för undvikande av dubbelbeskattning och förhind- rande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst The Kingdom of and the Portuguese Republic, desiring to conclude a Convention for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income, have agreed as follows: SCOPE OF THE CONVENTION This Convention shall apply to persons who are residents of one or both of the Contracting States. och Portugisiska Republiken, som önskar ingå ett avtal för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst, har kommit överens om följande: Personer på vilka avtalet tillämpas Detta avtal tillämpas på personer som har hemvist i en avtals- slutande stat eller i båda avtals- slutande staterna. Skatter som omfattas av avtalet 1.This Convention shall apply to taxes on income imposed on behalf of a or of its political or administrative sub- divisions or local authorities, irrespective of the in which they are levied. 2.There shall be regarded as taxes on income all taxes imposed on total income or on elements of income, including taxes on gains from the alienation of movable or Detta avtal tillämpas på skatter på inkomst som påförs för en avtalsslutande stats, dess politiska eller administrativa underavdelningars eller lokala myndigheters räkning oberoende av det sätt på vilket skatterna tas ut. Med skatter på inkomst förstås alla skatter som tas ut på inkomst i dess helhet eller på delar av inkomst, däri inbegripet skatter på vinst på grund av överlåtelse av immovable property as well as taxes on capital appreciation. The existing taxes to which the Convention shall apply are: a)in the case of : (i)Personal income tax (Imposto sobre o Rendi- mento das Pessoas Singu- lares - IRS), (ii)Corporate income tax (Imposto sobre o Rendi- mento das Pessoas Colectivas - IRC), (iii)Local surtax on corporate income tax (Derrama), (hereinafter referred to as Portuguese tax); b)in the case of : (i)The National income tax (den statliga inkomst- skatten), (ii)The withholding tax on dividends (kupongskatten), (iii)The income tax on non- residents (den särskilda inkomstskatten för utom- lands bosatta), (iv)The income tax on non- resident artistes and athletes (den särskilda inkomstskatten för utom- lands bosatta artister m.fl.), (v)The municipal income tax (den kommunala inkomst- skatten), (hereinafter referred to as Swedish tax). The Convention shall apply also to any identical or sub- stantially similar taxes which are imposed after the date of signature of the Convention in addition to, or in place of, the taxes referred to in paragraph 3. The competent authorities of the Contracting lös eller fast egendom, samt skatter Prop. 2002/03:127 på värdestegring. De utgående skatter på vilka detta avtal tillämpas är: a)i : 1.skatten på fysisk persons inkomst ( Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares - IRS), 2.skatten på bolagsinkomst (Imposto sobre o Rendi- mento das Pessoas Colectivas - IRC), och på bolagsskatten (Derrama), (i det följande benämnda portugisisk skatt); b) i : 1. den statliga inkomstskatten, 2. kupongskatten, 3. den särskilda inkomst- skatten för utomlands bo- satta, 4. den särskilda inkomst- skatten för utomlands bo- satta artister m.fl., och 5. den kommunala inkomst- skatten, (i det följande benämnda svensk skatt). Avtalet tillämpas även på skatter av samma eller i huvudsak likartat slag, som efter under- tecknandet av avtalet påförs vid sidan av eller i stället för de skatter som anges i punkt 3. myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall meddela varandra de States shall notify each other of any substantial changes which have been made in their respective taxation laws. väsentliga ändringar som gjorts i Prop. 2002/03:127 respektive skattelagstiftning. For the purposes of this Convention, unless the context otherwise requires: a)the term means the territory of the Portuguese Republic situated in Continent, the Archipelagoes of Azores and , the respective territorial sea and any other zone in which, according to Portuguese and International , the Portuguese Republic has sovereign rights or jurisdiction for the purpose of exploring and exploiting, conserving and manag- ing the natural resources, whether living or non-living, of the waters superjacent to the sea-bed and of the sea-bed and its subsoil; b)the term means the Kingdom of and, when used in a geographical sense, includes the national territory, the territorial sea of as well as other areas over which in accordance with international law exercises sovereign rights or jurisdiction; c)the terms a and the other mean or , as the context requires; the term the Contracting States means and ; d)the term person includes an individual, a company and any Om inte sammanhanget föranleder annat, har vid tillämp- ningen av detta avtal följande uttryck nedan angiven betydelse: a)avser Portugisiska Republikens territorium på den Europeiska kontinenten, och arkipelager, respek- tive territorialvatten och varje annan zon över vilken Portugisiska Republiken i överensstämmelse med portugisisk lag och folkrättens regler äger utöva suveräna rättigheter eller jurisdiktion i syfte att utforska och utnyttja, bevara och förvalta naturtillgångarna, såväl levande som döda, i vattnet ovanför havsbottnen, på havs- bottnen eller i dess underlag; b)avser och innefattar, när uttrycket används i geografisk betydelse, territorium, territorialvatten och andra havsområden över vilka , i överensstämmelse med folkrättens regler, utövar suveräna rättigheter eller jurisdiktion; c)en avtalsslutande stat och den andra avtalsslutande staten avser eller , beroende på sammanhanget; de avtalsslutande staterna avser och ; d)person inbegriper fysisk person, bolag och annan other body of persons; e)the term company means any body corporate or any entity which is treated as a body cor- porate for tax purposes; f)the terms enterprise of a and enterprise of the other mean respectively an enterprise carried on by a resident of a and an enterprise carried on by a resident of the other Contracting State; g)the term international traffic means any transport by ship or aircraft operated by an enterprise of a , except when the ship or aircraft is operated solely between places in the other Contracting State; h)the term national means: (1)all individuals possessing the nationality of a Con- tracting State; (2)any legal person, associa- tion or other entity deriving its status as such from the laws in force in a Con- tracting State; i)the term competent authority means: (1)in the case of , the Minister of Finance, the Director General of Taxation (Director Geral dos Impostos) or their authorized representative; (2)in the case of , the Minister of Finance, his authorized representative or the authority which is designated as a competent authority for the purposes of this Convention. As regards the application of the Convention at any time by a any term not defined therein shall, unless the context otherwise requires, have e)bolag avser juridisk person eller annan som vid beskattningen behandlas såsom juridisk person; f)företag i en avtalsslutande stat och företag i den andra avtalsslutande staten avser företag som bedrivs av person med hemvist i en avtalsslutande stat respektive företag som bedrivs av person med hemvist i den andra avtalsslutande staten; g)internationell trafik avser transport med skepp eller luftfartyg som används av företag i en avtalsslutande stat utom då skeppet eller luftfartyget används uteslutande mellan platser i den andra avtalsslutande staten; h)medborgare avser: 1)fysisk person som har medborgarskap i en avtals- slutande stat, 2)juridisk person, association eller annan sammanslut- ning som bildats enligt den lagstiftning som gäller i en avtalsslutande stat; i)behörig myndighet avser: 1)i : finansministern, för be- skattning (Director Geral dos Impostos) eller deras befullmäktigade ombud, och 2)i : finansministern, dennes befullmäktigade ombud eller den myndighet åt vilken uppdras att vara behörig myndighet vid tillämpningen av detta avtal. Då en avtalsslutande stat tillämpar avtalet vid en viss tid- punkt anses, såvida inte samman- hanget föranleder annat, varje uttryck som inte definierats i the meaning that it has at that time under the law of that State for the purposes of the taxes to which the Convention applies, any meaning under the applicable tax laws of that State prevailing over a meaning given to the term under other laws of that State. avtalet ha den betydelse som Prop. 2002/03:127 uttrycket har enligt den statens lagstiftning i fråga om sådana skatter på vilka avtalet tillämpas och skall den betydelse uttrycket har enligt gällande skattelagstiftning i nämn- da stat äga företräde framför den betydelse uttrycket har enligt någon annan lagstiftning i denna stat. 1.For the purposes of this Convention, the term resident of a means any person who, under the laws of that State, is liable to tax therein by reason of his domicile, , place of management or any other criterion of a similar nature, and also includes that State, any governmental body or agency, political or administrative sub- division or local authority thereof. But this term does not include any person who is liable to tax in that State in respect only of income from sources in that State. However, this term applies also in the case of a Swedish partnership, but only to the extent that the income derived by such partner- ship is subject to tax in as the income of a resident, either in its hands or in the hands of its partners. 2.Where by reason of the provisions of paragraph 1 an individual is a resident of both Contracting States, then his status shall be determined as follows: a) he shall be deemed to be a resident only of the State in which he has a permanent home available Vid tillämpningen av detta avtal avser uttrycket person med hemvist i en avtalsslutande stat person som enligt lagstiftningen i denna stat är skattskyldig där på grund av domicil, bosättning, plats liknande omständighet och inne- fattar också denna stat, dess offentligrättsliga organ eller insti- tutioner, politiska eller administra- griper emellertid inte person som är skattskyldig i denna stat endast för inkomst från källa i denna stat. dock endast i den utsträckning handelsbolagets inkomst är skatte- pliktig i på samma sätt som inkomst som förvärvas av en person med hemvist där, antingen hos handelsbolaget eller hos dess Då på grund av bestämmel- serna i punkt 1 fysisk person har staterna, bestäms hans hemvist på a) han anses ha hemvist endast i den stat där han har en bostad som to him; if he has a permanent home available to him in both States, he shall be deemed to be a resident only of the State with which his personal and economic relations are closer (centre of vital interests); b)if the State in which he has his centre of vital interests cannot be determined, or if he has not a permanent home available to him in either State, he shall be deemed to be a resident only of the State in which he has an habitual abode; c)if he has an habitual abode in both States or in neither of them, he shall be deemed to be a resident only of the State of which he is a national; d)if he is a national of both States or of neither of them, the competent authorities of the Con- tracting States shall settle the question by mutual agreement. Om han har en sådan Prop. 2002/03:127 bostad i båda staterna, anses han ha hemvist endast i den stat med vilken hans personliga och ekono- miska förbindelser är starkast (centrum för levnadsintressena); b)om det inte kan avgöras i vilken stat han har centrum för sina levnadsintressen eller om han inte i någondera staten har en bostad som stadigvarande står till hans förfogande, anses han ha hemvist endast i den stat där han stadigvarande vistas; c)om han stadigvarande vistas i båda staterna eller om han inte vistas stadigvarande i någon av dem, anses han ha hemvist endast i den stat där han är medborgare; d)om han är medborgare i båda staterna eller om han inte är medborgare i någon av dem, skall de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna avgöra frågan genom ömsesidig överens- kommelse. Where by reason of the provisions of paragraph 1 a person other than an individual is a resident of both Contracting States, the competent authorities of the Contracting States shall endeavour to settle the question by mutual agreement. Då på grund av bestäm- melserna i punkt 1 annan person än fysisk person har hemvist i båda avtalsslutande staterna, skall de behöriga myndigheterna söka avgöra frågan genom ömsesidig överenskommelse. For the purposes of this Convention, the term permanent means a fixed place of business through which the business of an enterprise is or partly carried on. Vid tillämpningen av detta avtal avser uttrycket fast driftställe en stadigvarande plats för affärsverksamhet, från vilken ett företags verksamhet helt eller delvis bedrivs. a)a place of management; b)a branch; c)an office; d)a factory; e)a workshop; and f)a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of extraction of natural resources. 3.a) A site or con- struction or installation project constitutes a permanent establish- ment only if it lasts more than six months within any twelve month period. b) Subject to the provisions of paragraphs 4, 6 and 7 of this Article, an enterprise of a which is furnishing services including consultancy services through employees or other personnel in the other be deemed to have a permanent in that other State but only where such activity lasts for more than six months within any twelve month period. 4.Notwithstanding the preced- ing provisions of this Article, the term permanent be deemed not to include: a) the use of facilities solely for the purpose of storage, display or delivery of goods or merchandise belonging to the enterprise; b) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of storage, display or delivery; c) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the pur- pose of processing by another enterprise; d) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of purchasing goods or a)plats för företagsledning, b)filial, c)kontor, d)fabrik, e)verkstad, och f)gruva, olje- eller gaskälla, stenbrott eller annan plats för utvinning av naturtillgångar. 3.a) Plats för byggnads-, anläggnings- eller installations- verksamhet utgör fast driftställe endast om verksamheten pågår . b) Om inte bestämmelserna i punkterna 4, 6 och 7 i denna artikel föranleder annat, skall ett företag, som tillhandahåller tjänster, inklusive rådgivning, genom anställda eller annan personal i den andra avtalsslutande staten, anses ha fast driftställe i denna andra stat men endast om denna verksamhet pågår under en tolvmåna- dersperiod. 4.Utan hinder av föregående bestämmelser i denna artikel anses uttrycket fast driftställe inte innefatta: a) användningen av anordningar uteslutande för lagring, utställning eller utlämnande av företaget tillhöriga varor, b) innehavet av ett företaget tillhörigt varulager uteslutande för lagring, utställning eller utlämnan- de, c)innehavet av ett företaget tillhörigt varulager uteslutande för bearbetning eller förädling genom annat företags försorg, d)innehavet av stadigvarande plats för affärsverksamhet uteslu- tande för inköp av varor eller merchandise or of collecting information, for the enterprise; e)the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of carrying on, for the enterprise, any other activity of a preparatory or auxiliary character; f)the maintenance of a fixed place of business solely for any combination of activities mention- ed in sub-paragraphs a) to e), provided that the overall activity of the fixed place of business resulting from this combination is of a preparatory or auxiliary character. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, where a person - other than an agent of an independent status to whom paragraph 6 applies - is acting on behalf of an enterprise and has, and habitually exercises, in a an authority to conclude contracts in the name of the enterprise, that enterprise shall be deemed to have a per- manent in that State in respect of any activities which that person undertakes for the enterprise, unless the activities of such a person are limited to those mentioned in paragraph 4 which, if exercised through a fixed place of business, would not make this fixed place of business a per- manent under the provisions of that paragraph. An enterprise shall not be deemed to have a permanent in a merely because it on business in that State through a broker, general commission agent or any other agent of an independent status, provided that such persons are acting in the inhämtande av upplysningar för företaget, e)innehavet av stadigvarande plats för affärsverksamhet uteslu- tande för att för företaget bedriva annan verksamhet av förberedande eller biträdande art, f)innehavet av en stadigvarande plats för affärsverksamhet uteslu- tande för att kombinera verksam- heter som anges i punkterna a- e, under förutsättning att hela den verksamhet som bedrivs från den stadigvarande platsen för affärs- verksamhet på grund av denna kombination är av förberedande eller biträdande artikel Om en person, som inte är sådan oberoende representant på vilken punkt 6 tillämpas, är verksam för ett företag samt i en avtalsslutande stat har och där regelmässigt använder fullmakt att sluta avtal i företagets namn, anses detta företag - utan hinder av bestämmelserna i punkterna 1 och 2 - ha fast driftställe i denna stat i fråga om varje verksamhet som denna person bedriver för företaget. Detta gäller dock inte, om den verksamhet som denna person bedriver är begränsad till sådan som anges i punkt 4 och som om den bedrevs från en stadigvarande plats för affärsverk- samhet inte skulle göra denna stadigvarande plats för affärsverk- samhet till fast driftställe enligt bestämmelserna i nämnda punkt. Företag anses inte ha fast driftställe i en avtalsslutande stat endast på den grund att företaget bedriver affärsverksamhet i denna stat genom förmedling av mäklare, kommissionär eller annan obe- roende representant, under förut- sättning att sådan person därvid bedriver sin sedvanliga affärsverk- ordinary course of their business. The fact that a company which is a resident of a Contrac- ting State controls or is controlled by a company which is a resident of the other , or which on business in that other State (whether through a permanent or other- wise), shall not of itself constitute either company a permanent of the other. Income from immovable property