prop · GQ03127 · 2003-05-27 00:00:00 — With respect to gains derived by the air transport consortium SAS, the provisions of this paragraph shall apply only to such part of the gains as corresponds to the parti- cipation held in that consortium by , the Swedish partner of SAS. Beträffande vinst som förvärvas av luftfartskonsortiet SAS tilläm- pas bestämmelserna i denna punkt endast i fråga om den del av vinsten som motsvarar den andel i konsortiet som innehas av , den svenske del- ägaren i SAS. Ad Article 15, paragraph 3 Till artikel 15 punkt 3 Where a resident of derives remuneration in respect of an employment exercised aboard an aircraft operated in interna- tional traffic by the air transport consortium SAS, such remuner- ation shall be taxable only in . Om person med hemvist i uppbär inkomst av arbete, vilket utförs ombord på ett luftfartyg som används i inter- nationell trafik av luftfartskon- sortiet SAS, beskattas inkomsten endast i . V. Ad Article 29 V. Till artikel 29 Notwithstanding the provisions of Article 29, the provisions of Article 8 and paragraph 3 of Article 13 and respective pro- visions of this Protocol shall have effect in both Contracting States with respect to the fiscal years beginning on or after 1 January 1985. Utan hinder av bestämmelserna i artikel 29 skall bestämmelserna i artikel 8 och artikel 13 punkt 3 och respektive bestämmelser i detta protokoll tillämpas i de båda avtalsslutande staterna i fråga om beskattningsår som börjar eller . IN WITNESS whereof the undersigned being duly authorized thereto have signed the present Protocol and have affixed thereto their seals. Done at this 29th day of 2002, in duplicate in the Portuguese, Swedish and English languages, all texts being equally authentic. In case of divergence between the texts the English text shall prevail. For the Kingdom of For the Portuguese Republic Till bekräftelse härav har under- tecknade, därtill vederbörligen bemyndigade, undertecknat detta protokoll och försett detsamma med sina sigill. Som skedde i i två exemplar på svenska, portugisiska och engelska språken. Alla tre språken äger lika vitsord. För den händelse att tvist uppkommer vid tolkningen skall dock den engelska texten äga företräde. 2.2 Förslag till lag om avtal mellan och Prop. 2002/03:127 beträffande skatt på inkomst som härrör från luftfartyg i internationell trafik Härigenom föreskrivs följande. Artikel 10 om undvikande av dubbelbeskattning av inkomst som härrör från luftfartyg i internationell trafik i avtalet mellan och beträffande luftfart som undertecknades skall gälla som lag här i landet. Avtalet är avfattat på engelska. Den engelska texten samt en svensk översättning framgår av bilaga till denna lag. Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer och tillämpas på inkomst som förvärvas samt på förmögenhet som innehas detta datum eller . AGREEMENT BETWEEN THE GOVERNMENT OF THE KINGDOM OF AND THE GOVERNMENT OF THE SPECIAL ADMINISTRATIVE REGION OF THE PEOPLES REPUBLIC OF CONCERNING SCHEDULED AIR SERVICES The Government of the Kingdom of and the Government of Administrative Region of the Peoples Republic of (the Administrative Region), agreed as follows: Avoidance of Double Taxation Income and profits derived from the operation of aircraft in international traffic by an airline of one Contracting Party, including participation in a pool service, a joint air transport operation or an international operating agency, which are subject to tax in the area of that Contracting Party shall be exempt from income tax, profits tax and all other taxes on income and profits imposed in the area of the other Contracting Party. 2002/03:127 (Översättning) och regeringen i särskilda administrativa region (den särskilda administrativa regionen ), har kommit överens om följande: Inkomst som lufttrafikföretag i en avtalsslutande part förvärvar genom användning av luftfartyg i internationell trafik, inklusive genom deltagande i en pool, i ett gemensamt lufttransportföretag eller i en internationell drifts- organisation, undantas från inkomstskatt och all annan skatt på inkomst som påförs i den andra avtalsslutande parten. Capital and assets of an airline of one Contracting Party relating to the operation of aircraft in international traffic shall be exempt from taxes on capital and assets imposed in the area of the other Contracting Party. Förmögenhet som innehas av lufttrafikföretag i en avtalsslutande part och som är hänförliga till användningen av luftfartyg i internationell trafik undantas från skatt på förmögenhet i den andra Gains from the alienation of aircraft operated in international traffic and movable property pertaining to the operation of such aircraft which are received by an airline of one Contracting Party, the income and profits of which according to paragraph 1 are taxable only in the area of that Contracting Party, shall be exempt from any tax on gains imposed in the area of the other Contracting Party. Vinst på grund av överlåtelse av luftfartyg i internationell trafik och lös egendom hänförlig till användning av sådant luftfartyg som tas emot av lufttrafikföretag i en avtalsslutande part, och vars inkomst enligt punkt 1 beskattas endast i denna avtalsslutande part, är undantagen från all skatt på vinst som påförs i den andra avtalsslutande parten. For the purposes of this Article: (a) the term income and profits includes revenues and gross receipts from the operation of aircraft for the carriage of persons, livestock, goods, mail or merchandise in international traffic including: i)the charter or rental of aircraft if such charter or rental is incidental to the operation of aircraft in international traffic; ii)the sale of tickets or similar documents, and the provision of services connected with such carriage, for the airline itself or for other airlines, but in the latter case only if such sales or provisions of services are incidental to the operation of aircraft in international traffic; and Vid tillämpningen av denna artikel: a) innefattar uttrycket inkomst intäkter och bruttoinkomster från användning av luftfartyg för transport i internationell trafik av personer, levande inventarier, varor, post eller handelsvaror inklusive: 1)chartring eller hyra av luftfartyg om sådan chartring eller hyra är av underordnad betydelse i för- hållande till användningen av luftfartyg i internationell trafik, 2)försäljning av biljetter eller motsvarande handlingar samt tillhandahållande av tjänster i samband med sådan transport, för lufttrafikföretaget eller för andra lufttrafikföretag, men i det senare fallet endast om sådan försäljning eller tillhandahållande av tjänster är av underordnad betydelse i förhållande till användningen av luftfartyg i internationell trafik, och iii) interest on funds directly connected with the operation of aircraft in international traffic; 3) ränta på medel som är direkt hänförliga till användningen av luftfartyg i internationell trafik, (b) the term international traffic b) avser uttrycket internationell means any carriage by an aircraft except when such carriage is solely between places in the area of the other Contracting Party; trafik all transport med luftfartyg . 2002/03:127 utom då sådan transport sker uteslutande mellan platser i den andra avtalsslutande parten, (c) the term airline of one c) avser uttrycket lufttrafikföretag Contracting Party means, i en avtalsslutande part, (i)in the case of the Special Administrative Region, an airline incorporated and having its principal place of business in the Special Administrative Region; and (ii)in the case of , any airline which, under the laws of , is liable to tax therein by reason of domicile, , place of management or any other criterion of a similar nature, and includes the joint Swedish, Danish and Norwegian air transport consortium (), but only insofar as profits derived by , the Swedish partner of the (), are in proportion to its share in that consortium; 1)i den särskilda administrativa regionen , ett lufttrafikföretag bildat och med säte i den särskilda administrativa regionen , och 2)i , lufttrafikföretag som enligt lagstiftningen i är skattskyldigt där på grund av domicil, bosättning, plats för företagsledning eller annan liknande omständighet, och omfattar det gemensamma svenska, danska och norska luftfartskonsortiet (), men när det gäller inkomster uppburna av , den svenske delägaren i (), endast till den del inkomsten motsvarar dess andel i konsortiet, d) avser uttrycket behörig (i)in the case of the Special Administrative Region, the Commissioner of Inland Revenue or his authorized representative, or any person or body authorized to perform any functions at present exercisable by the Commissioner or similar functions; and (ii)in the case of , the Minister of Finance, his authorized representative or the authority which is designated as a competent authority for the purposes of this 1) i den särskilda administrativa regionen , the Commissioner of Inland Revenue eller dennes befullmäktigade ombud eller varje annan person eller organ med befogenhet att utföra de funktioner som the Commissioner utför eller liknande funktioner, och 2) i , finansministern, dennes befullmäktigade ombud eller den myndighet åt vilken uppdras att vara behörig myndighet vid tillämpningen av 5.The competent authorities of the Contracting Parties shall, through consultation, endeavour to resolve by mutual agreement any disputes regarding the interpretation or application of this Article. 17(Settlement of Disputes) shall not apply to any such dispute. 6.Notwithstanding Article 21 (Entry into Force) each Contracting Party shall in writing notify the other of the completion of the relevant procedures required by its law to bring this Article into force. The Article shall enter into force on the date of the receipt of the latter of these notifications and shall thereupon have effect in respect of income, profits and gains arising on or after the first day of January 1997 and on capital and assets held on or after that date. 7.Notwithstanding Article 19 (Termination) where notice of termination of this Agreement is given under that Article, this Article shall cease to have effect, in relation to income, profits and gains received as well as capital and assets held on or after the first day of January in the calendar year next following the expiry of a period of six months after the date when such notice is given. 8.This Article shall cease to have effect in the event that an agreement for the avoidance of double taxation with respect to taxes on income, providing for similar exemptions to those in this Article, enters into force between the Contracting Parties. 5.De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande parterna skall, efter samråd, genom ömsesidig överens- kommelse söka avgöra alla tvister beträffande tolkningen eller tillämpningen av denna artikel. Artikel 17 (Tvistlösning) är inte tillämplig på sådana tvister. 6.Utan hinder av bestämmelserna i artikel 21 (Ikraftträdande) skall de avtalsslutande parterna skrift- ligen underrätta varandra när de konstitutionella åtgärder har vidtagits som enligt respektive lagstiftning krävs för att denna artikel skall träda i kraft. Artikeln träder i kraft den dag då den sista av dessa underrättelser tas emot och skall därvid tillämpas på inkomst och vinst som förvärvas eller senare och på förmögenhet som innehas detta datum eller . 7.Utan hinder av bestämmelserna i artikel 19 (Uppsägning) skall, då meddelande om beslut att säga upp detta avtal lämnas enligt nämnda artikel, denna artikel upphöra att gälla beträffande såväl inkomst och vinst som förmögenhet som tas emot respektive innehas det kalenderår som följer närmast efter utgången av då uppsägningen äger rum. 8.Denna artikel skall upphöra att gälla när ett avtal om undvikande av dubbelbeskattning beträffande skatt på inkomst träder i kraft mellan de avtalsslutande parterna, under förutsättning att avtalet innehåller liknade undantag som de i denna artikel. Done, in duplicate at this 14th day of 2000 in the English language. undertecknade, därtill vederbör- Prop. 2002/03:127 ligen bemyndigade av respektive regering, undertecknat detta avtal. Som skedde i i två exemplar på engelska språket. For the Government of the For the Government of the Region of the Peoples Republic of 2.3Förslag till lag om ändring i lagen (1999:1211) om konvention om undanröjande av dubbelbeskattning vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap Härigenom föreskrivs att 1 § lagen (1999:1211) om konvention om undanröjande av dubbelbeskattning vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap samt artikel 20 i bilagan till lagen skall ha följande lydelse. Konventionen av om undanröjande av dubbelbeskattning vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap1, ändrad genom konventionen av om Republiken , Republiken och anslutning till konventionen om undanröjande av dubbelbeskattning vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap2 skall gälla som lag här i landet. Den svenska texten till konventionen av i dess nuvarande lydelse framgår av bilaga till denna lag. Konventionen av om undanröjande av dubbelbeskattning vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap3, ändrad dels genom konventionen av om Republiken , Republiken och anslutning till nämnda konvention4, dels genom protokollet om ändring av nämnda konvention5, skall gälla som lag här i landet. Den svenska texten till konventionen av i dess nuvarande lydelse framgår av bilaga till denna lag. 1EGT L 225, 20.8.1990, s. 10 (Celex 490A0436). 2EGT C 26 1996, s. 1 (Celex 496A0331(01)). 3EGT L 225, 20.8.1990, s. 10 (Celex 490A0436). 4EGT C 26 1996, s. 1 (Celex 496A0331(01)). 5EGT C 202, , s. 1 (Celex 499A0716/01/). Denna konvention ingås för en period av . före utgången av skall de avtalsslutande staterna sammanträda för att besluta om en förlängning av konventionen och om varje annan åtgärd som eventuellt skall vidtas med hänsyn till den. Denna konvention ingås för en period av . Den skall förlängas i taget såvida inte en avtalsslutande stat senast före utgången av den innevarande femårsperioden skriftligen under- rättar generalsekreteraren för Europeiska unionens råd att staten motsätter sig detta. 2.4 Förslag till lag om ändring i lagen (1990:313) om Prop. 2002/03:127 Europaråds- och om ömsesidig Härigenom föreskrivs att bilaga 2 till lagen (1990:313) om Europaråds- och om ömsesidig handräckning i skatteärenden skall ha följande lydelse. Förteckning över de svenska skatter och avgifter som konventionen tillämpas på Konventionen tillämpas på de skatter och avgifter som tas ut enligt följande lagar. Artikel 2 punkt 1 a: i)Lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt, lagen (1958:295) om sjömansskatt, kupongskattelagen (1970:624), lagen (1908:128 s. 1) om bevillningsavgifter för särskilda förmåner och rättigheter, lagen (1933:395) om ersättningsskatt, lagen (1927:321) om utskiftningsskatt och lagen (1983:1086) om vinstdelningsskatt. iii)Lagen (1947:577) om statlig förmögenhetsskatt. Artikel 2 punkt 1 b: i)Kommunalskattelagen (1928:370). ii)Lagen (1981:691) om socialavgifter, lagen (1982:423) om allmän löneavgift, lagen (1984:668) om uppbörd av socialavgifter från arbetsgivare och lagen (1989:484) om arbetsmiljöavgift. iii)A. Lagen (1941:416) om arvsskatt och gåvoskatt. B.Lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt. C.Lagen (1968:430) om mervärdesskatt. D.Lagen (1978:144) om skatt på vissa resor och lagen (1983:1053) om skatt på omsättning av vissa värdepapper. E.Vägtrafikskattelagen (1973:601), lagen (1976:338) om vägtrafikskatt på vissa fordon, som inte är registrerade här i riket, lagen (1976:339) om saluvagnsskatt, vägtrafikskattelagen (1988:327) och lagen (1988:328) om vägtrafikskatt på utländska fordon. G.Lagen (1972:435) om överlastavgift. Förteckning över de svenska skatter och avgifter som konventionen tillämpas på Konventionen tillämpas på de skatter och avgifter som tas ut enligt följande lagar. Artikel 2 punkt 1 a: i) Kupongskattelagen (1970:624), lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster, lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta, lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl., lagen (1991:687) om särskild löneskatt på pensionskostnader, inkomstskattelagen (1999:1229). ii)Lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel. iii)Lagen (1947:577) om statlig förmögenhetsskatt. Artikel 2 punkt 1 b: i)Begravningslagen (1990:1144), lagen (1999:291) om avgift till registrerat trossamfund. ii) Lagen (1994:1920) om allmän löneavgift, lagen (1994:1744) om allmän pensionsavgift, socialavgiftslagen (2000:980). iii)A. Lagen (1941:416) om arvsskatt och gåvoskatt. B.Lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt, lagen (1984:404) om stämpelskatt vid inskrivningsmyndighet. C.Mervärdesskattelagen (1994:200). D.Lagen (1972:266) om skatt på annonser och reklam, lagen (1972:820) om skatt på spel, bilskrotningslagen (1975:343), lagen (1984:409) om skatt på gödselmedel, lagen (1984:410) om skatt på bekämpningsmedel, lagen (1990:613) om miljöavgift på utsläpp av kväveoxider vid energiproduktion, lagen (1990:1427) om särskild premieskatt för grupplivförsäkring, m.m., lagen (1991:1482) om lotteriskatt, lagen (1991:1483) om skatt på vinstsparande m.m., lagen (1994:1563) om tobaksskatt, lagen (1994:1564) om alkoholskatt, lagen (1994:1776) om skatt på energi, lagen (1995:1667) om skatt på naturgrus, lagen (1998:506) om punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och mineraloljeprodukter, lagen (1999:673) om skatt på avfall, lagen (2000:466) om skatt på termisk effekt i kärnkraftsreaktorer. E.Lagen (1976:339) om saluvagnsskatt, fordonsskattelagen (1988:327), lagen (1997:1137) om vägavgift för vissa tunga G.Lagen (1972:435) om överlastavgift. Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. 2002/03:127 föreskrifter gäller fortfarande i fråga om skattefordringar som kan fastställas respektive drivas in med stöd av de lagar som anges i den tidigare lydelsen av bilaga 2. 3 Ärendet och dess beredning Förhandlingar med om ett skatteavtal har pågått under en lång följd av år såväl i som i . Ett avtalsutkast paraferades slutligen i . Utkastet var upprättat på engelska. En svensk och en portugisisk text har därefter upprättats. Den engelska och den svenska texten har remitterats till Kammarrätten i och . Avtalet undertecknades i . Ett förslag till lag om skatteavtal mellan och har upprättats inom . Företrädare för och särskilda administrativa region har kommit överens om ett luftfartsavtal. Artikel 10 i avtalet innehåller bestämmelser om undvikande av dubbelbeskattning av inkomst och vinst som lufttrafikföretag förvärvar genom användning av luftfartyg i internationell trafik. är upprättat på det engelska språket. Ett förslag till lag om avtal mellan och beträffande skatt på inkomst som härrör från luftfart i internationell trafik har upprättats inom . trädde konventionen av om undanröjande av dubbelbeskattning av inkomst mellan företag i intressegemenskap (skiljemannakonventionen) i kraft i förhållande till de tolv stater som var medlemmar i unionen . undertecknades en konvention med anledning av , och anslutning till skiljemanna- konventionen (anslutningskonventionen) av de femton stater som var medlemmar i unionen. Skiljemanna- konventionen är, enligt den lydelse den har efter anslutnings- konventionens ikraftträdande, tidsbegränsad . Den löpte således ut . Medlemsstaterna har undertecknat ett protokoll om ändring av skiljemannakonventionen i syfte att förlänga konventionens giltighetstid. Protokollet fogas som en bilaga till protokollet i detta ärende. har ratificerat anslutningskonventionen och i lagen (1999:1211) om konvention om undanröjande av dubbelbeskattning vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap föreskrivit att skiljemannakonventionen skall gälla som lag här i landet. Anslutningskonventionen trädde i kraft . Det är nu fråga om att godkänna protokollet om ändring av konventionen om undanröjande av dubbelbeskattning vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap samt att införa de följdändringar som är påkallade med anledning av protokollet. Ett förslag till lag om ändring av lagen (1999:1211) om konvention om undanröjande av dubbelbeskattning vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap har därför upprättats inom . I bilaga 2 till lagen (1990:313) om Europaråds- och OECD- konventionen om ömsesidig handräckning i skatteärenden anges de svenska skatter och avgifter som lagen tillämpas på. ändrats sedan lagens tillkomst, vilket innebär att nyare skatter och Prop. 2002/03:127 avgifter faller utanför tillämpningsområdet. Bilagan bör därför ändras. har beretts tillfälle att yttra sig över ett utkast till proposition som i sak överensstämmer med denna proposition beträffande avtalet med , ändringen av skiljemanna- konventionens giltighetstid samt bilaga 2 till lagen om Europaråds- och om ömsesidig handräckning i skatteärenden. Såsom framgår av 2 § i den föreslagna lagen om skatteavtal mellan och skall avtalets beskattningsregler tillämpas endast till den del de medför inskränkning av den skattskyldighet i som annars skulle föreligga. Detsamma gäller i fråga om artikel 10 i avtalet mellan och beträffande beskattning av inkomst från luftfart. Regeringen anser på grund härav och på grund av förslagens beskaffenhet att Lagrådets hörande skulle sakna betydelse. Lagrådets yttrande har därför inte inhämtats. Skiljemannakonventionens regler innebär att en metod för tvistlösning mellan stater anvisas i de fall en fråga om dubbelbeskattning av inkomst föreligger mellan stater då företags inkomster justerats på grund av att prissättningen mellan företag i intressegemenskap anses ha varit felaktig. Tillämpning av konventionen kan endast innebära att skattskyldigheten i inskränks i förhållande till den skattskyldighet som annars skulle föreligga enligt nationell rätt. Den nu föreslagna ändringen innebär att konventionens bestämmelse om giltighetstid ändras med anledning av det protokoll om förlängning av giltighetstiden för konventionen som de avtalsslutande staterna undertecknat. Regeringen anser på grund härav och på grund av förslagets beskaffenhet i övrigt att Lagrådets hörande skulle sakna betydelse. Lagrådets yttrande har därför inte inhämtats. Förslaget om en ny bilaga till lagen om Europaråds- och OECD- konventionen om ömsesidig handräckning i skatteärenden innebär att uppräkningen av de skatter konventionen skall tillämpas på uppdateras. Förslaget är av sådan beskaffenhet att Lagrådets hörande skulle sakna betydelse. Lagrådets yttrande har därför inte inhämtats. Regeringens förslag: Regeringen föreslår att godkänner avtalet mellan och Portugisiska Republiken för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och antar regeringens förslag till lag om skatteavtal mellan och . Remissinstanserna: Den engelska och den svenska texten har remitterats till Kammarrätten i och . Remissinstanserna, som har tillstyrkt förslaget, har uttryckt önskemål om att vissa avtalsbestämmelser närmare förklaras i propositionen. Skälen för regeringens förslag: är den enda medlemsstat inom EU som inte har något skatteavtal med. Skatteavtalen är viktiga för att undanröja de hinder som en dubbelbeskattning kan medföra för utbyte av varor och tjänster, för kapitalets och arbetskraftens rörlighet och för utvecklingen av ekonomiska förbindelser mellan länder. Avtalen möjliggör även ett samarbete mellan skattemyndigheterna i de avtalsslutande staterna. Det är därför angeläget att täcka den brist som avsaknaden av ett skatteavtal med utgör. Lagförslaget består dels av paragraferna 13, dels av en bilaga som innehåller den överenskomna avtalstexten på svenska och engelska språken. Avtalet består förutom av dessa två texter också av en portugisisk text.