prop · GR0321 · 2003-10-16 00:00:00 — Det förhållandet att vanlig svensk tandvård blivit skattefri är en inte avsedd konsekvens av nuvarande lagstiftning. I promemorian föreslås därför att skattefriheten slopas för förmån av inte offentligt finansierad tandvård i . För att undvika ett kringgående föreslås även att skattefriheten för förmån av tandvård utomlands avskaffas. Som en konsekvens av ett slopande av skattefriheten för förmån av tandvård föreslås dessutom att avdragsförbudet för tandvårdsutgifter i inkomstslaget näringsverksamhet slopas. Lagförslag i promemorian Förmån av tandvård Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) Härigenom föreskrivs att 11 kap. 18 § och 16 kap. 22 § inkomstskattelagen (1999:1229) skall ha följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse 11 kap. 18 § Förmån av hälso- och sjukvård eller tandvård skall inte tas upp om förmånen avser - vård i som inte är offentligt finansierad, och - vård utomlands. Förmån av hälso- och sjukvård skall inte tas upp om förmånen avser vård i som inte är offentligt finansierad eller vård utomlands. Följande förmåner skall inte heller tas upp - läkemedel vid vård utomlands, - företagshälsovård, förebyggande behandling eller rehabilitering, - vaccination som betingas av tjänsten, och - tandbehandling som har bedömts som nödvändig med hänsyn till tjänstens krav för försvarsmaktens submarina eller flygandepersonal och för andra med i huvudsak liknande arbetsförhållanden. 16 kap. 22 § Utgifter för sådan hälso- och sjukvård eller tandvård i som inte är offentligt finansierad får inte dras av. Utgifterna skall dock dras av om de avser en anställd, en enskild näringsidkare eller en delägare i ett svenskt handelsbolag som inte omfattas av den offentligt finansierade vården enligt lagen (1962:381) om allmän försäkring eller någon annan svensk författning. Utgifter för hälso- och sjukvård, tandvård och läkemedel utomlands skall dras av om de uppkommit vid insjuknande i samband med tjänstgöring utomlands. Utgifter för sådan hälso- och sjukvård i som inte är offentligt finansierad får inte dras av. Utgifterna skall dock dras av om de avser en anställd, en enskild näringsidkare eller en delägare i ett svenskt handelsbolag som inte omfattas av den offentligt finansierade vården enligt lagen (1962:381) om allmän försäkring eller någon annan svensk författning. Utgifter för hälso- och sjukvård och läkemedel utomlands skall dras av om de uppkommit vid insjuknande i samband med tjänstgöring utomlands. Denna lag träder i kraft och tillämpas första gången vid taxering. Förteckning över remissinstanser till promemorian Förmån av tandvård Efter remiss har yttranden över promemorian kommit in från , , , , , , , , , , i , för regelgranskning, och . har yttrat sig i stället för . Akademikers har avstått från att yttra sig och har hänvisat till yttrandena från , och . Utöver remissinstanserna har yttrande avgetts av , Vårdföretagarna och Trossamfundet Jehovas Vittnen - Vakttornet. Sammanfattning av promemorian Skatteregler vid övertagande av ansvaret för pensionsutfästelser Enligt nuvarande bestämmelser skall en ersättning som lämnas vid övertagande av ansvaret för pensionsutfästelser dras av hos den som lämnar ersättningen. Ersättningen skall tas upp till beskattning hos mottagaren. Detta gäller oavsett om pensionsutfästelserna har tryggats eller inte. Det finns inte några beloppsmässiga begränsningar. I promemorian föreslås att avdragsrätten för lämnad ersättning vid övertagande av pensionsutfästelser begränsas till att avse ersättning för sådana pensionsutfästelser som tryggats med avdragsrätt. Det innebär att avdrag bara skall göras om och i den mån ersättningen avser pensionsutfästelser som redan tryggats genom överföring till pensionsstiftelse, avsättning i balansräkning i förening med t.ex. kreditförsäkring eller betalning av premie till pensionsförsäkring. Det innebär vidare att det krävs att tryggandet av de aktuella pensionsutfästelserna ryms inom de beloppsmässiga ramar som gäller för avdrag för sådana kostnader. Vidare föreslås en motsvarande begränsning i beskattningen av ersättningen hos mottagaren. Ersättning vid övertagande av pensionsutfästelser skall tas upp till beskattning hos mottagaren i samma utsträckning som ersättningen skall dras av hos den som lämnar ersättningen. Lagförslag i promemorian Skatteregler vid övertagande av ansvaret för pensionsutfästelser Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse 28 kap. 26 § Ersättning som lämnas till den som tar över ansvaret för pensionsutfästelser skall dras av. Ersättning som en skattskyldig får för att ta över ansvaret för pensionsutfästelser skall tas upp. Ersättningen skall bara dras av respektive tas upp, om och i den mån den avser pensionsutfästelser som har tryggats på sådant sätt att tryggandet skall ha dragits av som kostnad enligt bestämmelserna i 3 §. Denna lag träder i kraft och tillämpas på avtal om övertaganden av pensionsutfästelser som ingåtts efter . Förteckning över remissinstanser till promemorian Skatteregler vid övertagande av ansvaret för pensionsutfästelser Efter remiss har yttranden över promemorian kommit in från , , , , i , i , i , i , , , , Föreningen , Akademikers , i , , , , Kooperationens Pensionsanstalt och . Följande remissinstanser har inte svarat eller angett att de avstår från att lämna några synpunkter: , i , för regelgranskning, Utländska försäkringsbolags förening och . Utöver remissinstanserna har yttranden inkommit från Försäkringsbolaget och skattekonsulten . Sammanfattning av promemorian Skatt på ersättning till uppgiftslämnare och informatörer i polisarbetet I promemorian föreslås vissa justeringar när det gäller beskattning av ersättning som betalas till uppgiftslämnare som hjälpt polisen med information m.m. Nuvarande undantag från beskattning gäller ersättning till den som bidragit till att personer som har begått brott avslöjas eller grips. Det föreslås att undantaget också skall omfatta betalning för insatser som lett till att brott har kunnat förhindras eller till att föremål har kunnat tas i beslag. Undantaget bör inte bara gälla om uppgiftslämnarens insats lett till det avsedda resultatet. Det bör också omfatta fall då insatsen inte lett till något resultat, om detta beror på något uppgiftslämnaren inte rått över. Det föreslås också att ett förtydligande införs om att skattefriheten endast gäller om den handling som ligger till grund för ersättningen inte hänför sig till en anställning eller ett uppdrag. Lagtext i promemorian Skatt på ersättning till uppgiftslämnare och informatörer i polisarbetet Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) Härigenom föreskrivs att 8 kap. 30 § inkomstskattelagen (1999:1229) skall ha följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse 8 kap. 30 § Följande ersättningar är skattefria: Följande ersättningar är skattefria om de inte hänför sig till anställning eller uppdrag: - hittelön, - ersättning till den som har räddat personer eller tillgångar i fara, och - ersättning till den som har bidragit till att personer som har begått brott avslöjas eller grips. - ersättning till den som bidragit till eller avsett att bidra till att förhindra brott, att personer som har begått brott avslöjas eller grips, eller att föremål tas i beslag. Denna lag träder i kraft och tillämpas första gången vid taxering. Lagrådsremissens förslag till lagtext 1. Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) Härigenom föreskrivs att 8 kap. 30 §, 11 kap. 18 §, 16 kap. 22 § och 28 kap. 26 § inkomstskattelagen (1999:1229) skall ha följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse 8 kap. 30 § Följande ersättningar är skattefria: - hittelön, - ersättning till den som har räddat personer eller tillgångar i fara, och - ersättning till den som har bidragit till att personer som har begått brott avslöjas eller grips. Följande ersättningar är skattefria om de inte hänför sig till anställning eller uppdrag: 1. hittelön, 2. ersättning till den som har räddat personer eller tillgångar i fara, och 3. ersättning till den som har bidragit till eller avsett att bidra till - att förebygga brott, - att personer som har begått brott avslöjas eller grips, eller - att föremål tas i beslag. 11 kap. 18 § Förmån av hälso- och sjukvård eller tandvård skall inte tas upp om förmånen avser - vård i som inte är offentligt finansierad, och - vård utomlands. Förmån av hälso- och sjukvård skall inte tas upp om förmånen avser vård i som inte är offentligt finansierad eller vård utomlands. Följande förmåner skall inte heller tas upp - läkemedel vid vård utomlands, - företagshälsovård, förebyggande behandling eller rehabilitering, - vaccination som betingas av tjänsten, och - tandbehandling som har bedömts som nödvändig med hänsyn till tjänstens krav för försvarsmaktens submarina eller flygande personal och för andra med i huvudsak liknande arbetsförhållanden. 16 kap. 22 § Utgifter för sådan hälso- och sjukvård eller tandvård i som inte är offentligt finansierad får inte dras av. Utgifterna skall dock dras av om de avser en anställd, en enskild näringsidkare eller en delägare i ett svenskt handelsbolag som inte omfattas av den offentligt finansierade vården enligt lagen (1962:381) om allmän försäkring eller någon annan svensk författning. Utgifter för hälso- och sjukvård, tandvård och läkemedel utomlands skall dras av om de uppkommit vid insjuknande i samband med tjänstgöring utomlands. Utgifter för sådan hälso- och sjukvård i som inte är offentligt finansierad får inte dras av. Utgifterna skall dock dras av om de avser en anställd, en enskild näringsidkare eller en delägare i ett svenskt handelsbolag som inte omfattas av den offentligt finansierade vården enligt lagen (1962:381) om allmän försäkring eller någon annan svensk författning. Utgifter för hälso- och sjukvård och läkemedel utomlands skall dras av om de uppkommit vid insjuknande i samband med tjänstgöring utomlands. 28 kap. 26 § Ersättning som lämnas till den som tar över ansvaret för pensionsutfästelser skall dras av. Ersättning som lämnas vid övertagande av ansvaret för pensionsutfästelser skall dras av om 1. övertagandet sker vid övergång av näringsverksamhet mellan arbetsgivare, och 2. den nya arbetsgivaren övertar ansvaret för pensionsutfästelserna. Ersättning som en skattskyldig får för att ta över ansvaret för pensionsutfästelser skall tas upp. Denna lag träder i kraft och tillämpas första gången vid taxering. De nya bestämmelserna i 28 kap. 26 § tillämpas dock på avtal om övertaganden av pensionsutfästelser som ingåtts efter . Förslag till lag om ändring i lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel Härigenom föreskrivs att 2 § lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel skall ha följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse 2 §1 Skattskyldiga till avkastningsskatt är 1. svenska livförsäkringsföretag, 2. utländska livförsäkringsföretag som bedriver försäkringsrörelse från fast driftställe i , 3. understödsföreningar som bedriver till livförsäkring hänförlig verksamhet, 4. pensionsstiftelser enligt lagen (1967:531) om tryggande av pensionsutfästelse m.m., 5. arbetsgivare som i sin balansräkning redovisar pensionsutfästelse under rubriken till pensioner enligt lagen om tryggande av pensionsutfästelse m.m. eller i sådan delpost som avses i 8 a § samma lag, 6. obegränsat skattskyldiga som innehar pensionssparkonto, 7. obegränsat skattskyldiga som innehar a) kapitalförsäkring som är meddelad i försäkringsrörelse som inte bedrivs från fast driftställe i , eller b) försäkring som anses som pensionsförsäkring enligt 58 kap. 5 § inkomstskattelagen (1999:1229). Med innehavare av en sådan försäkring som avses i första stycket 7 a likställs den som har panträtt i försäkringen, om ingen annan är skattskyldig för försäkringen enligt denna lag. Bestämmelserna i första stycket 7 omfattar inte försäkring som enbart avser olycks- eller sjukdomsfall eller dödsfall senast och som inte är återköpsbar. Denna lag träder i kraft och tillämpas första gången vid taxering. Lagrådets yttrande Utdrag ur protokoll vid sammanträde Närvarande: f.d. regeringsrådet , justitierådet , regeringsrådet . Enligt en lagrådsremiss () har regeringen beslutat inhämta Lagrådets yttrande över förslag till 1. lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229), 2. lag om ändring i lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel. Förslagen har inför Lagrådet fördragits av kammarrättsassessorerna och . Förslagen föranleder följande yttrande av Lagrådet: Förslaget till lag om ändring i inkomstskattelagen 8 kap. 30 § I lagrådsremissen föreslås i en ny punkt 3 till paragrafen bl.a. att ersättning till den som har bidragit till eller avsett att bidra till att föremål tas i beslag också skall omfattas av skattefrihet. I författningskommentaren har uttalats att förslaget gäller föremål som tas i beslag enligt . Enligt den föreslagna lydelsen är bestämmelsen inte begränsad till sådana beslag. Under föredragningen har upplysts att skattefriheten avses omfatta även beslag beslutade enligt annan lag och att skattefriheten inte skall vara begränsad till föremål utan gälla även annat som tagits i beslag (se t.ex. 27 kap. 1 § andra stycket gällande skriftlig handling). Lagrådet utgår därför ifrån att författningskommentaren kommer att ses över så att den svarar mot det avsedda innehållet. Förslaget till lag om ändring i lagen om avkastningsskatt på pensionsmedel I det föreslagna nya andra stycket anges att med innehavare av en sådan försäkring som avses i första stycket 7 a skall likställas den som har panträtt i försäkringen, om ingen annan är skattskyldig för försäkringen enligt den aktuella lagen. Den i förslaget angivna förutsättningen att ingen annan är skattskyldig för försäkringen framstår för Lagrådet som alltför opreciserad. Bestämmelsen skulle enligt Lagrådet vinna i tydlighet om den gavs exempelvis följande lydelse: "Om en sådan försäkring som avses i första stycket 7 a inte innehas av någon som är obegränsat skattskyldig, skall den som har panträtt i försäkringen anses inneha denna". Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde Närvarande: statsrådet , ordförande, och statsråden , , , , , , , , , , , Andnor, Nuder, , , , Jämtin Regeringen beslutar proposition 2003/04:21 Förmån av tandvård och övertagande av pensionsutfästelser, m.m. 1 Senaste lydelse 1999:1264. 1 Senaste lydelse av lagens rubrik 1992:1440 69 § 1992:1440 74 § 1992:1440. 2 Senaste lydelse 2003:215. 1 Senaste lydelse 2000:995. 2 Senaste lydelse 2000:995. 1 Senaste lydelse 1999:1264. 2003/04:21 Bilaga 1 2003/04:21 Bilaga 2 2003/04:21 Bilaga 3 2003/04:21 Bilaga 4 2003/04:21 Bilaga 5 2003/04:21 Bilaga 6 2003/04:21 Bilaga 7 2003/04:21 Bilaga 8 2003/04:21 Bilaga 9 2003/04:21 Bilaga 10