prop · GQ03127 · 2003-05-27 00:00:00 — I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lag- stiftningen i vardera avtalsslutande staten med iakttagande av övriga bestämmelser i detta avtal. 1.Royalties arising in a and paid to a resident of the other may be taxed in that other State. 2.However, such royalties may also be taxed in the in which they arise, and according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the royalties is a resident of the other the tax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the States may by mutual agreement settle the mode of application of 1.Royalty, som härrör från en avtalsslutande stat och som betalas till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas idenna andra stat. 2.Sådan royalty får emellertid beskattas även i den avtalsslutande stat från vilken den härrör, enligt lagstiftningen i denna stat, men om den som har rätt till royaltyn har hemvist i den andra avtalsslutande staten får skatten inte överstiga av royaltyns bruttobelopp. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna kan träffa överenskommelse om sättet att genomföra dessa begränsningar. The term royalties as used in this Article means payments of any kind received as a consider- ation for the use of, or the right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work including cinematograph films and films or tapes for radio or television broadcasting, any patent, trade mark, design or model, plan, secret formula or process, or for the use of, or the right to use, industrial, commercial, or scientific equip- ment, or for information concern- ing industrial, commercial or scientific experience. The term royalties also includes payments in consideration for technical assistance in connec- tion with the use of, or the right to use, any copyright, goods or information as referred to under this paragraph. 4.The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the royalties, being a resident of a , on business in the other in which the royalties arise, through a permanent situated therein, or performs in that other State independent personal ser- vices from a fixed base situated therein, and the right or property in respect of which the royalties are paid is effectively connected with such permanent or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. 5.Royalties shall be deemed to Med uttrycket royalty förstås i denna artikel varje slags betalning som tas emot såsom ersättning för nyttjandet av eller för rätten att nyttja upphovsrätt till litterärt, konstnärligt eller veten- skapligt verk, häri inbegripet biograffilm och film eller band för radio- eller televisionsutsändning, patent, varumärke, mönster eller modell, ritning, hemligt recept eller hemlig tillverkningsmetod samt för nyttjandet av eller för rätten att nyttja industriell, kommersiell eller vetenskaplig utrustning eller för upplysning om erfarenhetsrön av industriell, kommersiell eller vetenskaplig natur. Uttrycket royalty innefattar också betalningar som utgör ersättning för tekniskt bistånd i samband med nyttjandet av eller i samband med rätten att nyttja sådan upphovsrätt, sådana alster eller upplysningar som anges i denna punkt. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 tillämpas inte, om den som har rätt till royaltyn har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, från vilken royaltyn härrör, från där beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkesverksam- het i denna andra stat från där belägen stadigvarande anordning, samt den rättighet eller egendom i fråga om vilken royaltyn betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den stadig- varande anordningen. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. Royalty anses härröra från en arise in a when the payer is a resident of that State. Where, however, the person paying the royalties, whether he is a resident of a or not, has in a a permanent or a fixed base in connection with which the obligation to pay these royalties was incurred, and such royalties are borne by such permanent or fixed base, then such royalties shall be deemed to arise in the State in which the permanent or fixed base is situated. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the royalties, having regard to the use, right or information for which they are paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each , due regard being had to the other provisions of this Convention. avtalsslutande stat om utbetalaren Prop. 2002/03:127 är en person med hemvist i denna Om, emellertid, den person som betalar royaltyn, antingen han har hemvist i en avtalsslutande stat eller inte, i en avtalsslutande stat har fast driftställe eller stadig- varande anordning i samband varmed skyldigheten att betala royaltyn uppkommit, och royaltyn belastar det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen, anses royaltyn härröra från den stat där det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen finns. Då på grund av särskilda förbindelser mellan utbetalaren och den som har rätt till royaltyn eller mellan dem båda och annan person royaltybeloppet, med hänsyn till det nyttjande, den rättighet eller den upplysning för vilken royaltyn betalas, överstiger det belopp som skulle ha avtalats mellan utbetalaren och den som har rätt till royaltyn om sådana förbindelser inte förelegat, tilläm- pas bestämmelserna i denna artikel endast på sistnämnda belopp. I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen i vardera avtalsslutande staten med iakttagande av övriga bestämmel- ser i detta avtal. 1.Gains derived by a resident of a from the alienation of immovable property referred to in Article 6 and situated in the other may be taxed in that other State. 2.Gains from the alienation of Vinst, som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar på grund av överlåtelse av sådan fast egendom som avses i artikel 6 och som är belägen i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Vinst på grund av överlåtelse movable property forming part of the business property of a permanent which an enterprise of a has in the other or of movable property pertaining to a fixed base available to a resident of a in the other for the purpose of performing independ- ent personal services, including such gains from the alienation of such a permanent (alone or with the whole enter- prise) or of such fixed base, may be taxed in that other State. Gains derived by a resident of a from the alienation of ships or aircraft operated in international traffic or movable property pertaining to the operation of such ships or aircraft, shall be taxable only in that State. av lös egendom, som utgör del av Prop. 2002/03:127 rörelsetillgångarna i fast driftställe, vilket ett företag i en avtals- slutande stat har i den andra avtalsslutande staten, eller av lös egendom, hänförlig till stadig- varande anordning för att utöva självständig yrkesverksamhet, som person med hemvist i en avtals- slutande stat har i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Detsamma gäller vinst på grund av överlåtelse av sådant fast driftställe (för sig eller tillsammans med hela före- taget) eller av sådan stadigvarande anordning. Vinst som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar på grund av överlåtelse av skepp eller luftfartyg som används i internationell trafik, eller lös egendom som är hänförlig till användningen av sådana skepp eller luftfartyg, beskattas endast i denna stat. Gains derived by an individual who is a resident of a from the alienation of shares or other corporate rights in an entity which is a resident of the other , and gains from the alienation of any other securities which are subjected in that other State to the same taxation treatment as gains from the alienation of such shares or other rights, may be taxed in that other , but only if: a) the individual has been a resident of that other at any time during the five years immediately preceding the alienation of the shares, rights or securities; and Vinst, som fysisk person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar på grund av överlåtelse av andelar eller andra rättigheter i företag som har hemvist i den andra avtalsslutande staten och vinst från överlåtelse av varje slag av värdepapper, som i denna andra stat behandlas på samma sätt som vinst vid överlåtelse av sådana andelar och andra rättigheter, får beskattas i denna andra avtals- slutande stat, men endast om a) den fysiska personen har haft hemvist i denna andra avtals- slutande stat före överlåtelsen av andelarna, rättigheterna eller värdepapperna; b) the individual was the owner of the above mentioned shares, rights or securities while he was a resident of that other State. Gains from the alienation of any property other than that referred to in paragraphs 1- 4 shall be taxable only in the of which the alienator is a resident. ägare till ovan nämnda andelar, han hade hemvist i denna andra stat. Vinst på grund av överlåtelse av annan egendom än sådan som avses i punkterna 1- 4 beskattas endast i den avtalsslutande stat där överlåtaren har hemvist. Income derived by a resident of a in respect of professional services or other activities of an independent character shall be taxable only in that State. However, in the following circumstances such income may be taxed in the other Contracting State: a)if he has a fixed base regularly available to him in the other for the purpose of performing his activi- ties; in such case, only so much of the income as is attributable to that fixed base may be taxed in that other Contracting State; or b)if his stay in the other is for a period or periods amounting to or exceeding in the aggregate 183 days in any period of 12 months; in such case, only so much of the income as is attributable to services performed in that other may be taxed in that other State. Inkomst, som en person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar genom att utöva fritt yrke eller annan självständig verksamhet, beskattas endast i denna stat. Sådan inkomst får emellertid beskattas i den andra avtalsslutande staten om a)han i denna andra avtals- slutande stat har en stadigvarande anordning, som regelmässigt står till hans förfogande för att utöva verksamheten. I sådant fall får dock endast den del av inkomsten som är hänförlig till denna stadig- varande anordning beskattas i denna andra avtalsslutande stat; eller b)han vistas i denna andra avtalsslutande stat under tidsperiod eller tidsperioder som sammanlagt uppgår till eller överstiger . I sådant fall får dock endast den del av inkomsten som är hänförlig till den verksamhet som utövats i denna andra avtalsslutande stat beskattas i denna andra stat. independent scientific, literary, artistic, educational or teaching activities as well as the indepen- dent activities of physicians, law- yers, engineers, architects, dentists and accountants. vetenskaplig, litterär och konst- Prop. 2002/03:127 närlig verksamhet, uppfostrings- och undervisningsverksamhet samt sådan självständig verksamhet som läkare, advokat, ingenjör, arkitekt, tandläkare och revisor utövar. 1.Subject to the provisions of Articles 16, 18 and 19, salaries, wages and other similar remuneration derived by a resident of a in respect of an employment shall be taxable only in that State unless the employment is exercised in the other . If the employment is so exercised, such remuneration as is derived there- from may be taxed in that other State. 2.Notwithstanding the provi- sions of paragraph 1, remuneration derived by a resident of a Con- tracting State in respect of an employment exercised in the other be taxable only in the first-mentioned State if: a) the recipient is present in the other State for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelve month period commencing or ending in the fiscal year concerned; and b)the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who is not a resident of the other State; and c)the remuneration is not borne by a permanent or a fixed base which the employer has in the other State. Notwithstanding the preced- ing provisions of this Article, 1.Om inte bestämmelserna i artiklarna 16, 18 och 19 föranleder annat, beskattas lön och annan liknande ersättning som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär på grund av anställ- ning, endast i denna stat, såvida inte arbetet utförs i den andra avtalsslutande staten. Om arbetet utförs i denna andra stat, får ersättning som uppbärs för arbetet beskattas där. 2.Utan hinder av bestäm- melserna i punkt 1 beskattas ersättning, som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär för arbete som utförs i den andra avtalsslutande staten, endast iden förstnämnda staten, om a)mottagaren vistas i den andra staten under tidsperiod eller tids- perioder som sammanlagt inte överstiger under en tolv- månadersperiod som börjar eller slutar under beskattningsåret i fråga, och b)ersättningen betalas av arbetsgivare som inte har hemvist i den andra staten eller på dennes vägnar, samt c)ersättningen inte belastar fast driftställe eller stadigvarande anordning som arbetsgivaren har i den andra staten. Utan hinder av föregående bestämmelser i denna artikel får remuneration derived in respect of an employment exercised aboard a ship or aircraft operated in international traffic by an enterprise of a , may be taxed in that State. ersättning för arbete, som utförs Prop. 2002/03:127 ombord på skepp eller luftfartyg, som används i internationell trafik av ett företag i en avtalsslutande stat, beskattas i denna stat. Directors fees and other similar payments derived by a resident of a in his capacity as a member of the board of directors or supervisory board (in , conselho fiscal) or of another similar organ of a company which is a resident of the other may be taxed in that other State. However, Article 15 shall apply in relation to payments made by such a company to a member of any board or organ referred to above in respect of the exercise of a permanent or regular activity. Styrelsearvode och annan liknande ersättning, som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär i egenskap av medlem i styrelse eller i kontrollorgan (i , conselho fiscal) eller i annat liknande organ i bolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Artikel 15 skall emellertid tillämpas på ersättningar, för utövande av stadigvarande eller regelbunden verksamhet, som betalas av ett sådant bolag till medlem i en sådan styrelse eller ett sådant organ som anges ovan. 1.Notwithstanding the provi- sions of Articles 14 and 15, income derived by a resident of a as an entertainer, such as a theatre, motion picture, radio or television artiste, or a musician, or as an athlete, from his personal activities as such exer- cised in the other , may be taxed in that other State. 2.Where income in respect of personal activities exercised by an entertainer or an athlete in his capacity as such accrues not to the entertainer or athlete himself but to Utan hinder av bestämmel- serna i artiklarna 14 och 15 får inkomst, som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar genom sin personliga verksamhet i den andra avtalsslutande staten i såsom teater- eller filmskåde- spelare, radio- eller televisions- artist eller musiker, eller i egenskap av sportutövare, beskat- tas i denna andra stat. I fall då inkomst genom utövare bedriver i denna egenskap, another person, that income may, notwithstanding the provisions of Articles 7, 14 and 15, be taxed in the in which the activities of the entertainer or athlete are exercised. artisten eller sportutövaren själv Prop. 2002/03:127 utan annan person, får denna inkomst, utan hinder av bestäm- melserna i artiklarna 7, 14 och 15, beskattas i den avtalsslutande stat där underhållningsartisten eller sportutövaren bedriver verksam- heten. Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 19, pensions and other similar remuneration paid to a resident of a in con- sideration of past employment shall be taxable only in that State. Om inte bestämmelserna i artikel 19 punkt 2 föranleder annat, beskattas pension och annan liknande ersättning, som med anledning av tidigare anställning betalas till person med hemvist i en avtalsslutande stat, endast i denna stat. 1. a) Salaries, wages and other similar remuneration, other than a pension, paid by a or a political or admini- strative subdivision or a local authority thereof to an individual in respect of services rendered to that State or subdivision or authority shall be taxable only in that State. b) However, such salaries, wages and other similar remuneration shall be taxable only in the other if the services are rendered in that State and the individual is a resident of that State who: (1)is a national of that State; or (2)did not become a resident of that State solely for the purpose of rendering the services. 1. a) Lön och annan liknande ersättning (med undantag för pen- sion), som betalas av en avtals- slutande stat, en av dess politiska eller administrativa underavdel- ningar eller lokala myndigheter till fysisk person på grund av arbete som utförts i denna stats, underavdelnings eller myndighets tjänst, beskattas endast i denna stat. b) Sådan lön och annan liknande ersättning beskattas emellertid endast i den andra avtalsslutande staten om arbetet utförs i denna stat och personen i fråga har hemvist i denna stat och 1)är medborgare i denna stat, eller 2)inte fick hemvist i denna stat uteslutande för att utföra arbetet. 2. a) pension paid by, or out of funds created by, a or a political or admini- strative subdivision or a local authority thereof to an individual in respect of services rendered to that State or subdivision or authority shall be taxable only in that State. b) However, such pension shall be taxable only in the other if the individual is a resident of, and a national of, that State. The provisions of Articles 15, 16, 17 and 18 shall apply to salaries, wages and other similar remuneration, and to pensions, in respect of services rendered in connection with a business carried on by a or a political or administrative sub- division or a local authority thereof. avtalsslutande stat, en av dess politiska eller administrativa un- deravdelningar eller lokala myn- digheter till fysisk person på grund av arbete som utförts i denna stats, underavdelnings eller myndighets tjänst, beskattas endast i denna stat. b) Sådan pension beskattas emellertid endast i den andra avtalsslutande staten om personen i fråga har hemvist och är med- borgare i denna stat. Bestämmelserna i artiklarna 15, 16, 17 och 18 tillämpas på lön och annan liknande ersättning och på pension som betalas på grund av arbete som utförts i samband med rörelse som bedrivs av en avtalsslutande stat, en av dess politiska eller administrativa un- deravdelningar eller lokala myn- digheter. Payments which a student or business apprentice who is or was immediately before visiting a a resident of the other and who is present in the first-mentioned State solely for the purpose of his education or training receives for the purpose of his maintenance, education or training shall not be taxed in that State, provided that such payments arise from sources outside that State. Studerande eller affärs- praktikant, som har eller omedel- bart före vistelsen i en avtals- slutande stat hade hemvist i den andra avtalsslutande staten och som vistas i den förstnämnda staten uteslutande för sin under- visning eller praktik, beskattas inte i denna stat för belopp som han erhåller för sitt uppehälle, sin undervisning eller praktik, under förutsättning att beloppen härrör från källa utanför denna stat. Items of income of a resident Inkomst som person med of a , wherever arising, not dealt with in the foregoing Articles of this Con- vention shall be taxable only in that State. 2.The provisions of paragraph 1 shall not apply to income, other than income from immovable property as defined in paragraph 2 of Article 6, if the recipient of such income, being a resident of a , on business in the other through a permanent situated therein, or performs in that other State inde- pendent personal services from a fixed base situated therein, and the right or property in respect of which the income is paid is effectively connected with such permanent or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. 3.Notwithstanding the provi- sions of paragraphs 1 and 2, items of income of a resident of a not dealt with in the foregoing Articles of this Convention and arising in the other may also be taxed in that other State. 4.Notwithstanding any other provisions of this Convention, disbursements under the legislation arising in a and paid to a resident of the other may be taxed in the first- mentioned State. hemvist i en avtalsslutande stat . 2002/03:127 förvärvar och som inte behandlas i föregående artiklar av detta avtal beskattas endast i denna stat, oavsett varifrån inkomsten härrör. 2.Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas inte på inkomst, med undantag för inkomst av fast egendom som avses i artikel 6 punkt 2, om mottagaren av in- komsten har hemvist i en avtals- slutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från där beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkesverksam- het i denna andra stat från där belägen stadigvarande anordning, samt den rättighet eller egendom i fråga om vilken inkomsten betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den stadig- varande anordningen. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. 3.Utan hinder av bestämmel- serna i punkterna 1 och 2 får inkomst som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar och som inte behandlas i före- gående artiklar av detta avtal och som härrör från den andra avtalsslutande staten, beskattas i denna andra stat. 4.Utan hinder av övriga bestämmelser i detta avtal får utbetalningar enligt socialförsäk- ringslagstiftningen, som härrör från en avtalsslutande stat och som betalas till en person med hemvist iden andra avtalsslutande staten, beskattas i den förstnämnda staten. METODER FÖR ATT UND- Elimination of double taxation 1.In the case of , double taxation shall be avoided as follows: a) Where a resident of derives income which, in accordance with the provisions of this Convention may be taxed in , allow as a deduction from the tax on the income of that resident an amount equal to the income tax paid in . Such deduction shall not, however, exceed that part of the income tax as computed before the deduction is given, which is attributable to the income which may be taxed in ; b) Where in accordance with any provision of the Convention income derived by a resident of is exempt from tax in this State may nevertheless, in calculating the amount of tax on the remaining income of such resident, take into account the exempted income. 2.In the case of , double taxation shall be avoided as follows: a) Where a resident of derives income which under the laws of and in accordance with the provisions of this Convention may be taxed in , allow - subject to the provisions of the laws of concerning credit for foreign tax (as it may be amended from time to time 1.Beträffande skall dubbelbeskattning undvikas på följande sätt: