prop · GQ03106 · 2003-03-17 00:00:00 — 5 Senaste lydelse 1997:492. helt från skattetillägg även när det belopp som kunde ha undandragits underlåtenheten är obetydligt. sedan den skattskyldige avlidit. Bestämmelserna i 6 § skall Bestämmelserna i 6 § skall beaktas även om något yrkande beaktas även om något yrkande om befrielse inte har framställts, i om befrielse inte har framställts, i den mån det föranleds av vad som den mån det föranleds av vad som förekommit i ärendet eller målet förekommit i ärendet eller målet om särskild avgift. Ändras ett beskattningsbeslut i en fråga som föranlett skattetillägg skall beskattningsmyndigheten vidta den ändring av beslutet om skattetillägg som föranleds av beskattningsbeslutet. Denna lag träder i kraft . När en oriktig uppgift har lämnats eller uppskattning enligt 4 kap. 13 § ägt rum före ikraftträdandet tillämpas dock 7 kap. 1, 2, 4, 6 och 8 §§ i sin äldre lydelse. 6 Senaste lydelse 1997:492. Förslag till lag om ändring i taxeringslagen (1990:324) Härigenom föreskrivs i fråga om taxeringslagen (1990:324)1 dels att 5 kap. 24 §§ skall upphöra att gälla, dels att rubriken närmast före 5 kap. 6 § skall utgå, dels att 3 kap. 5, 12 och 13 §§, 5 kap. 1, 6, 7, 12 och 13 §§ och 6 kap. 24 § skall ha följande lydelse. får förelägga den som är eller kan antas vara skattskyldig att lämna uppgift, visa upp handling eller lämna över en kopia av handling som behövs för kontroll av att uppgifterna i hans självdeklaration är riktiga eller annars för hans taxering. Ett föreläggande får förenas med vite om det finns anledning med vite om det finns anledning att anta att det annars inte följs. att anta att det annars inte följs. Finns det anledning att anta att den skattskyldige eller, om den skattskyldige har begått brott, får vid vite att medverka i utredningen av en fråga som har samband med den gärning som brottsmisstanken avser. Vid taxeringsrevision skall den reviderade tillhandahålla revisorn de handlingar och lämna de upplysningar som behövs för revisionen. Han skall också lämna tillträde till utrymmen som huvudsakligen används i verksamheten för sådan åtgärd som avses i 11 § andra stycket och om möjligt ställa en ändamålsenlig arbetsplats till förfogande. Den reviderade skall i övrigt ge den hjälp som behövs vid revisionen. Revisorn skall på begäran ges tillfälle att själv använda terminal eller annat tekniskt hjälpmedel för att ta del av upptagning som kan uppfattas endast med sådant hjälpmedel, om inte den reviderade i stället tillhandahåller en kopia av upptagningen och denna utan svårighet kan granskas med annat tillgängligt tekniskt hjälpmedel. Revisorn får kontrollera att kopian stämmer överens med den upptagning som finns hos den reviderade. 2 a § 1991:1902 4 § 1997:494. 2Senaste lydelse 1997:1028. 3Senaste lydelse 1997:1028. Vid granskning av upptagning som avses i andra stycket får endast de tekniska hjälpmedel och sökbegrepp användas, som behövs för att tillgodose ändamålet med revisionen. Granskningen får inte verkställas Om den reviderade inte fullgör Om den reviderade inte fullgör sina skyldigheter enligt första eller sina skyldigheter enligt första eller honom vid vite att fullgöra dem. honom vid vite att fullgöra dem. Finns det anledning att anta att den reviderade eller, om den ställföreträdare för den reviderade har begått brott, får den reviderade inte föreläggas vid vite att medverka i utredningen av en fråga som har samband med den På den enskildes begäran skall från föreläggande eller revision undantas 1.handling som inte får tas i beslag enligt 27 kap. 2 § , 2.annan handling med ett betydande skyddsintresse om handlingens innehåll på grund av särskilda omständigheter inte bör komma till någon annans kännedom. Den enskilde skall också på begäran befrias från skyldighet att som visar att han har begått brott eller lämnat en oriktig uppgift som kan leda till skattetillägg. Handling som avses i första stycket 2 får undantas endast om handlingens skyddsintresse är större än dess betydelse för kontrollen. Bestämmelserna i första och Bestämmelserna i första tredje andra styckena gäller i tillämpliga styckena gäller i tillämpliga delar delar även föreläggande att lämna Om en skattskyldig på något annat sätt än muntligen under förfarandet har lämnat en uppgift till ledning för taxeringen och uppgiften befinns oriktig, skall en 4Senaste lydelse 1994:467. 5Senaste lydelse 1997:1028. Om skattetillägg finns bestämmelser i lagen (2001:000) om skattetillägg. särskild avgift (skattetillägg) tas ut. Detsamma gäller, om en sådan uppgift har lämnats i ett mål om taxering och uppgiften inte har godtagits efter prövning i sak. Skattetillägg enligt första stycket tas ut med tjugo procent av den mervärdesskatt och av sådan skatt som avses i 1 kap. 1 § första stycket 15 som, om den oriktiga uppgiften hade godtagits, inte skulle ha påförts den skattskyldige eller hans make eller, i fråga om förmögenhetsskatt, person som sambeskattas med honom, eller, vad gäller mervärdesskatt, felaktigt skulle ha tillgodoräknats honom. Skulle den oriktiga uppgiften, om den hade godtagits, ha medfört sådant underskott av en näringsverksamhet eller i inkomstslaget tjänst som inte utnyttjas taxeringsåret, skall skattetillägg i stället beräknas på ett underlag som utgör en fjärdedel av den minskning av underskottet som rättelsen av den oriktiga uppgiften medfört. Avgiftsberäkning enligt andra stycket sker efter tjugo procent eller, vad gäller mervärdesskatt, av underlaget när den oriktiga uppgiften har rättats eller hade kunnat rättas med ledning av kontrollmaterial som normalt är tillgängligt för skattemyndigheten och som varit tillgängligt för myndigheten före utgången av november taxeringsåret. Avgiftsberäkning enligt andra stycket sker efter eller, vad gäller mervärdesskatt, av underlaget, när den oriktiga uppgiften avser periodisering eller därmed jämställd fråga. Den skattskyldige skall befrias från särskild avgift 1.om felaktigheten eller underlåtenheten kan antas ha ett sådant samband med den skattskyldiges ålder, sjukdom, bristande erfarenhet eller liknande förhållande att den framstår som ursäktlig, 2.om felaktigheten eller underlåtenheten framstår som ursäktlig med hänsyn till uppgiftens art eller någon annan särskild omständighet, eller 3.om det framstår som uppenbart oskäligt att ta ut den särskilda avgiften. Den skattskyldige får befrias helt från skattetillägg även när det belopp som kunde ha undandragits genom felaktigheten eller underlåtenheten är obetydligt. Bestämmelserna i 6 § skall beaktas även om något yrkande om befrielse inte har framställts, i den mån det föranleds av vad som förekommit i ärendet eller målet om särskild avgift. Den skattskyldige skall befrias från förseningsavgift 1.om underlåtenheten kan antas ha ett sådant samband med den skattskyldiges ålder, sjukdom, bristande erfarenhet eller liknande förhållande att den framstår som ursäktlig, 2.om underlåtenheten framstår som ursäktlig med hänsyn till någon annan särskild omständighet, eller 3.om det framstår som uppenbart oskäligt att ta ut avgiften. Bestämmelserna i 6 § skall beaktas även om något yrkande om befrielse inte har framställts, i den mån det föranleds av vad som förekommit i ärendet eller målet om förseningsavgift. Särskild avgift får inte påföras Förseningsavgift får inte påföras sedan den skattskyldige avlidit. sedan den skattskyldige avlidit. Vid tillämpning av 7 kap. 4 § får regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer meddela befrielse från särskild avgift. Särskild avgift påförs enligt skattebetalningslagen (1997:483). Skattetillägg som inte uppgår till , påförs inte. Särskild avgift tillfaller staten. Skall någon vid taxering till statlig inkomstskatt på förvärvsinkomst påföras skattetillägg på undandragen skatt efter skilda procentsatser uträknas 6Senaste lydelse 1997:494. 7Senaste lydelse 1997:494. 8Senaste lydelse 1997:328. 9Senaste lydelse 1999:1261. först skatten på summan av de undanhållna beloppen. Skatten fördelas sedan vid tillämpningen av de skilda procentsatserna efter den kvotdel som vart och ett av de undanhållna beloppen utgör av de sammanlagda undanhållna beloppen. Bestämmelserna i andra stycket tillämpas också när någon skall påföras skattetillägg efter skilda procentsatser i annat fall än som avses i andra stycket. Vid beräkning av skattetillägg på minskning av underskott av en näringsverksamhet eller i inkomstslaget tjänst skall underlaget vid tillämpning av de skilda procentsatserna fördelas efter den kvotdel som vart och ett av de undanhållna beloppen utgör av de sammanlagda undanhållna beloppen. Skall skattetillägget påföras efter skilda procentsatser och beräknas på såväl undandragen skatt som minskning av underskott av en näringsverksamhet eller i inkomstslaget tjänst görs beräkningen med tillämpning av andra och tredje styckena på de båda underlagen var för sig. Vid handläggningen i länsrätt och kammarrätt av mål om särskild avgift skall muntlig förhandling hållas, om den skattskyldige begär det. Muntlig förhandling behövs dock inte, om det inte finns anledning att anta att avgift kommer att tas ut. Vid handläggningen i länsrätt och kammarrätt av mål om särskild avgift skall muntlig förhandling hållas, om den skattskyldige begär det. Vid sådan förhandling skall, om det påkallas av den skattskyldige, denne eller ställföreträdare för honom höras personligen. Muntlig förhandling behövs dock inte, om det inte finns anledning att anta att avgift kommer att tas ut. Denna lag träder i kraft . När en oriktig uppgift till ledning för taxeringen har lämnats eller skönstaxering ägt rum före ikraftträdandet tillämpas dock 5 kap. 1, 24, 6, 7, 12 och 13 §§ i sin äldre lydelse. Förslag till lag om ändring av skattebetalningslagen (1997:483) Härigenom föreskrivs i fråga om skattebetalningslagen (1997:483) dels att 15 kap. 25 §§ skall upphöra att gälla, dels att rubrikerna närmast före 15 kap. 1, 2, 3 och 4 §§ skall utgå, dels att 15 kap. 1, 7, 8 och 11 §§, 17 kap. 2 och 3 §§, 22 kap. 11 §, 23 kap. 2 § samt rubriken närmast före 15 kap. 7 § skall ha följande lydelse. Om en skattskyldig på något annat sätt än muntligen under förfarandet har lämnat en uppgift till ledning för beskattningen och uppgiften befinns oriktig, skall en särskild avgift (skattetillägg) tas ut. Detsamma gäller, om en sådan uppgift lämnats i ett mål om beskattning och uppgiften inte har godtagits efter prövning i sak. Skattetillägget är av den skatt som, om den oriktiga uppgiften hade godtagits, inte skulle ha påförts eller felaktigt skulle ha tillgodoräknats den skattskyldige. Skattetillägget är när skattemyndigheten har rättat eller hade kunnat rätta den oriktiga uppgiften med ledning av kontrollmaterial som normalt är tillgängligt för skattemyndigheten och som varit tillgängligt för myndigheten före utgången av året efter beskattningsåret. Skattetillägget är när den oriktiga uppgiften avser periodisering eller en därmed jämställd fråga. Om skattetillägg finns bestämmelser i lagen (2001:000) om skattetillägg. Den skattskyldige skall befrias 1. om underlåtenheten kan antas 1 Senaste lydelse 1997:1029. 1.om felaktigheten eller underlåtenheten kan antas ha sådant samband med den skattskyldiges ålder, sjukdom, bristande erfarenhet eller liknande förhållande att den framstår som ursäktlig, 2.om felaktigheten eller underlåtenheten framstår som ursäktlig med hänsyn till uppgiftens art eller någon annan särskild omständighet, eller 3.om det framstår som uppenbart oskäligt att ta ut skattetillägget eller avgiften. Den skattskyldige får befrias helt från skattetillägg även när det belopp som kunde ha undandragits genom felaktigheten eller underlåtenheten är obetydligt. ha sådant samband med den skattskyldiges ålder, sjukdom, bristande erfarenhet eller liknande förhållande att den framstår som ursäktlig, 2.om underlåtenheten framstår som ursäktlig med hänsyn till någon annan särskild omständighet, eller 3.om det framstår som uppenbart oskäligt att ta ut avgiften. Bestämmelserna i 7 § skall beaktas även om ett yrkande om befrielse inte har framställts, om det föranleds av vad som förekommit i ärendet eller målet om skattetillägg eller förseningsavgift. Bestämmelserna i 110 §§ gäller även den som har lämnat oriktiga uppgifter och därigenom har registrerats som skattskyldig enligt 3 kap. 1 §. Bestämmelserna i 7 § skall beaktas även om ett yrkande om befrielse inte har framställts, om det föranleds av vad som förekommit i ärendet eller målet om förseningsavgift. Bestämmelserna i 610 §§ och lagen (2001:000) om skattetillägg gäller även den som har lämnat oriktiga uppgifter och därigenom har registrerats som skattskyldig enligt 3 kap. 1 §. får bevilja anstånd med inbetalning av skatt 1.om det kan antas att den skattskyldige kommer att få befrielse helt eller delvis från skatten, 2.om den skattskyldige begärt omprövning av eller överklagat ett beskattningsbeslut och det är tveksamt om den skattskyldige kommer att bli skyldig att betala skatten, eller 3.om den skattskyldige begärt omprövning av ett beskattningsbeslut eller ett sådant beslut överklagats och det skulle medföra betydande 2 Senaste lydelse 1998:194. skadeverkningar för den skattskyldige eller annars framstå som oskäligt att betala skatten. Avslår skattemyndigheten en ansökan om anstånd med inbetalning av skattetillägg i fall då den skattskyldige begärt omprövning av eller överklagat beslutet om tillägg, har den skattskyldige likväl anstånd med inbetalningen av skattetillägget till till dess att länsrätten eller, om även dennas beslut överklagas, kammarrätten fattat beslut i frågan. En erinran om vad som sålunda gäller skall tas in i avslagsbeslutet. Vad som har sagts gäller dock inte om den skattskyldige har sökt anstånd med att inbetala skattetillägget. Om ansökt om förhandsbesked enligt lagen (1998:189) om förhandsbesked i skattefrågor får skattemyndigheten bevilja anstånd med inbetalning av den skatt som är beroende av utgången i förhandsbeskedsärendet. Anståndstiden får bestämmas till längst efter den dag då beslut fattades med anledning av begäran om befrielse eller omprövning eller med anledning av överklagandet eller ansökan om förhandsbesked. Om det i fall som avses i 2 § första stycket 2 eller 3 kan antas att skatten inte kommer att betalas i rätt tid, får anstånd beviljas endast om den skattskyldige ställer säkerhet för beloppet genom en av bank utfärdad garantiförbindelse eller någon annan form av borgen. Anstånd får dock beviljas utan att säkerhet ställs, om anståndsbeloppet är förhållandevis obetydligt eller det annars finns särskilda skäl. Ställd säkerhet får tas i anspråk när anståndstiden gått ut. I övrigt skall bestämmelserna om säkerhet i 1012 §§ och 13 § 2 lagen (1993:891) om indrivning av statliga fordringar m.m. tillämpas. Vad som sägs där om kronofogdemyndigheten gäller då i stället skattemyndigheten. Om yrkandet i omprövningsärendet eller målet bifalls, skall kostnad för ställd säkerhet ersättas av staten. Ersättningen skall minskas om endast en del av yrkandet bifalls eller om det skulle vara oskäligt att ersättning lämnas. I övrigt skall bestämmelserna i 611 §§ lagen (1989:479) om ersättning för kostnader i ärenden och mål om skatt m.m. tillämpas. Första och andra styckena gäller inte i fråga om skattetillägg. 11 §3 Överklagande av beslut av länsrätten i fråga om 2.sättet att ta ut preliminär skatt, 3.debitering eller ändring av preliminär skatt, 4.verkställande av skatteavdrag, 5.anstånd med redovisning eller inbetalning av skatt, 6. befrielse från skattetillägg 6. befrielse från avgift enligt 15 och avgift enligt 15 kap. 7, 8 och 8 kap. 7, 8 och 8 a a §§ samt ränta enligt 19 kap. 11 §, enligt 19 kap. 11 §, 7.överföring av skatt till en annan stat, samt 8.beslut enligt lagen (1998:514) om särskild skattekontroll av torg- och marknadshandel m.m. får prövas av kammarrätten endast om den har meddelat prövningstillstånd. Ett föreläggande enligt denna lag får förenas med vite, om det lag får förenas med vite, om det finns anledning att anta att det finns anledning att anta att det annars inte följs. Vite får dock inte annars inte följs. Vite får dock inte föreläggas staten, ett landsting, en föreläggas staten, ett landsting, en kommun eller en tjänsteman i kommun eller en tjänsteman i Finns det anledning att eller, om den deklarationsskyldige brott, får den deklarationsskyldige inte föreläggas enligt 14 kap. 3 § vid vite att medverka i utredningen av en fråga som har samband med den gärning som brottsmisstanken avser. Om vite har förelagts också med stöd av en bestämmelse i taxeringslagen (1990:324) eller lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter, prövas frågan om att döma ut vitet av den länsrätt som är behörig enligt dessa lagar. Vid prövning av en fråga om utdömande av vite får även vitets lämplighet bedömas. Denna lag träder i kraft . När en oriktig uppgift har lämnats eller skönsbeskattning ägt rum före ikraftträdandet tillämpas dock äldre bestämmelser. 3Senaste lydelse 1999:641. 4Senaste lydelse 1997:1029. 2002/03:106 Bilaga 2 Förslag till lag om ändring i tullagen (2000:1281) Härigenom föreskrivs i fråga om tullagen (2000:1281) dels att rubriken närmast före 8 kap. 10 § skall flyttas till närmast före 8 kap. 11 §, dels att 8 kap. 2, 3, 4, 6 och 10 §§ samt 10 kap. 4 § skall ha följande lydelse. Har den som är gäldenär och som är skyldig att lämna skriftlig eller med databehandlingsteknik upprättad tulldeklaration i en deklaration eller ett annat dokument, som under förfarandet lämnats till ledning för fastställande av tull, lämnat en uppgift som befinns vara oriktig, skall han påföras en särskild avgift (tulltillägg). Tulltillägget är tjugo procent av den tull som inte skulle ha påförts, om den oriktiga uppgiften godtagits. Detsamma gäller, om gäldenären skriftligen har lämnat en sådan uppgift i ett ärende som avser omprövning av tulltaxeringsbeslut eller i ett överklagat ärende som avser fastställande av tull. stycket sker efter dels stycket sker efter när när den oriktiga uppgiften har det gäller mervärdesskatt som får rättats eller hade kunnat rättas dras av vid redovisning av skatt (1994:200), under förutsättning att när det gäller mervärdesskatt som sådan rätt till avdrag uppkommit får dras av vid redovisning av skatt eller kan antas uppkomma tidigare än från det att den (1994:200). oriktiga uppgiften lämnats. En uppgift som en gäldenär har fastställande av tull skall aldrig anses vara oriktig, om den ensam procent av den tull som vid eller i förening med de uppgifter utöver vad som annars skulle ha påförs dock tulltillägg enligt första deklarationen har upprättats med hänvisats i deklarationen anses ha Tulltillägg skall påföras om tull skall tas ut på grund av 2.olagligt undandragande av varor från tullövervakning eller 3.förfogande i övrigt över en icke-gemenskapsvara, i strid mot föreskriven inskränkning i förfoganderätten. Första stycket gäller endast om gäldenären rätteligen skulle ha lämnat en skriftlig eller med databehandlingsteknik upprättad tulldeklaration till ledning för fastställande av tull. Tulltillägget enligt första stycket är tjugo procent av den tull som påförs. Tulltillägget enligt 3 § är tjugo procent av den tull som påförs. Även den som förfogat över en förtullad vara i strid mot föreskriven förutsättning för befrielse från eller nedsättning eller återbetalning av tull skall påföras tulltillägg. Tulltillägget är då tjugo procent av den tullförmån som gäldenären går miste om. Tulltillägg skall tas ut endast om felaktigheten eller underlåtenheten måste antas vara att tillskriva uppsåt eller oaktsamhet som inte med hänsyn till omständigheterna är att betrakta som ursäktlig. I enlighet härmed skall tulltillägg inte tas ut, om 1.en oriktig uppgift kan antas bero på att gäldenären eller hans ombud felbedömt tullreglerna eller de faktiska förhållanden som haft samband med uppgiften på ett sätt som inte kan anses oförsvarligt och det inte skäligen kan begäras att han skulle ha lämnat underlag för tulltaxeringen i vidare mån än som skett, 2.felaktigheten eller underlåtenheten kan antas ha ett sådant samband med gäldenärens ålder eller bristande erfarenhet, gäldenärens eller hans ombuds sjukdom eller liknande förhållande eller med den brådska som gällt för uppgiftslämnandet att gäldenären inte skäligen bör lastas för den, 3.det annars finns särskilda skäl som föranleder att gäldenären inte bör lastas för felaktigheten eller underlåtenheten. Tulltillägg skall inte påföras, om samband med rättelse av en 1. faran för ett felaktigt tulltaxeringsbeslut på grund av uppenbart framgår av tulldeklaration eller annat dokument som lämnats till ledning för tulltaxeringen. Tulltillägg påförs inte heller i den mån avvikelsen avser bedömning av ett yrkande, såsom fråga om yrkad förmånsbehandling, anspråk på tullbefrielse eller tullnedsättning eller fråga om skäligheten av en uppskattning eller värdering, och avvikelsen inte gäller uppgift i sak. Om en gäldenär frivilligt har rättat en oriktig uppgift eller anmält förhållande som avses i 3 §, påförs inte tulltillägg. oriktig uppgift har varit ringa med hänsyn till uppgiftens beskaffenhet eller med hänsyn till sådant kontrollmaterial från annan än gäldenären som normalt är och i det särskilda fallet även varit 2.gäldenären frivilligt har rättat en oriktig uppgift eller anmält ett förhållande som avses i 3 §, 3.felaktigheten eller underlåtenheten har lagts till grund för allmänt åtal och åtalet har inte lagts ned eller avvisats, 4.det belopp som kunde ha undandragits genom felaktigheten eller underlåtenheten är obetydligt, 5.det framstår som uppenbart oskäligt att ta ut tulltillägget. Om en beräkning av tulltillägg enligt 2 eller 3 § skulle leda till ett resultat som står i uppenbart missförhållande till den oriktiga uppgiftens art och omständigheterna kring dess lämnande eller gäldenärens för det fall att uppgiften hade godtagits, får tulltillägget jämkas. Detsamma gäller, om utan den skattskyldiges förvållande en osedvanligt har förflutit innan tulltillägget bestäms. deklaranten skall helt eller delvis delvis befrias från förseningsavgift 1. om underlåtenheten kan antas 1.om felaktigheten eller ålder, hans bristande erfarenhet, underlåtenheten kan antas ha ett hans eller hans ombuds sjukdom sådant samband med hans ålder, eller liknande förhållande att den framstår som ursäktlig, eller hans ombuds sjukdom eller 2. om underlåtenheten framstår som ursäktlig med hänsyn till framstår som ursäktlig, annan särskild omständighet, eller 3. om det framstår som uppenbart oskäligt att ta ut ursäktlig med hänsyn till den eller annan särskild omständighet, 3. om det framstår som uppenbart oskäligt att ta ut tillägget eller avgiften. Gäldenären får befrias helt från tulltillägget när det belopp som kunde ha undandragits genom felaktigheten eller underlåtenheten är obetydligt. Deklaranten får helt eller delvis befrias från förseningsavgift även när underlåtenheten är obetydlig. När med stöd av tullagstiftningen förelägger någon att vidta åtgärd som behövs för förtullning eller annan tullklarering eller för kontrollverksamhet, kan sätta ut vite. kan även sätta ut vite, om någon inte har lämnat uppgift eller handling enligt föreskrift i tullagstiftningen eller inte har fullgjort skyldighet som föreskrivs i artikel 14 i förordningen (EEG) nr 2913/92 eller i 6 kap. 16, 17, 22, 23 eller 32 §§ denna lag. Finns det anledning att anta att Den enskilde är aldrig skyldig den som skall föreläggas, eller, om att själv lämna en uppgift eller denne är en juridisk person, tillhandahålla en handling som ställföreträdaren har begått brott, visar att han eller har begått brott får han inte föreläggas vid vite att eller lämnat en oriktig uppgift som medverka i utredningen av en kan leda till tulltillägg. fråga som har samband med den gäller i fråga om juridisk person brott av ställföreträdaren. Denna lag träder i kraft .