prop · GP03100d12 · 2002-04-15 00:00:00 — Ersättning som inte överstiger ett halvt basbelopp är undantagen från socialavgifter. Eftersom ersättningen inte är förmånsgrundande utgörs avvikelsen av särskild löneskatt. Försäljning av tomtmark och byggnader. Vid försäljning av en- och flerbostadshus är av värdet undantaget från mervärdesskatt. Undantaget gäller i huvudsak tomtmark, byggränta och vinst som enligt borde beskattas. Försäljning av bildkonst som ägs av upphovsmannen eller dennes dödsbo. Undantaget gäller om försäljningssumman understiger . Läkemedel som utlämnas enligt recept eller säljs till sjukhus är kvalificerat undantaget från mervärdesskatt. Däremot utgår mervärdesskatt vid försäljning av icke receptbelagda läkemedel. Som export räknas transport till eller från utlandet. Detta innebär att en resa från ort i till en ort i utlandet i sin helhet är frikallad från skatteplikt. Skattebefrielsen gäller både luft-, vatten- och landtransporter. Beloppen i tabellen avser inrikes del av utrikes buss- och tågtransporter. 2001/02:100 BILAGA 2 All beskattning sker i form av punktskatt. För livsmedel är skattesatsen räknas inte vatten från vattenverk, sprit- drycker, vin och starköl samt tobaksva- Skattesatsen är 12 pro- sänktes skattesatsen från 12 till 6 rocent. Transport i skidliftar. , böcker och tidskrifter, biografföreställningar, entréavgiftsbelagda kulturevenemang, avgifter för idrottsutövning eller till idrottsevenemang som tillhandahålls kommersiellt, samt upphovsrätter. Skattesatsen för dessa grupper är . För böcker och tidskrifter gäller detta från . Försäljning av bildkonst som ägs av upphovsmannen eller dennes dödsbo. Om försäljningssumman överstiger utgår mervärdesskatt . Mervärdesskatt för tillträde till och förevisning av djurparker sänktes fr.o.m. från . Ideella föreningar (exkl. konserter, idrott och utbildning). Omsättning av vara eller tjänst i en ideell verksamhet räknas inte som yrkesmässig verksamhet om föreningen är befriad från inkomstskatt för omsättningen ifråga. 2001/02:100 BILAGA 2 Tidpunkt för redovisningsskyldighetens inträde i byggnads- och annan entreprenadverksamhet. Redovisningsskyldigheten inträder efter det att fastigheten tagits i bruk. Skatteavvikelsen avser räntan på skattekrediten. Avdrag för ingående skatt Ingående skatt på jordbruksarrende. Av- dragsrätten omfattar hela den ingående skatten på jordbruksarrende, även om värdet av bostad ingår i arrendet. Energiskatt på dieselbränsle i motordrivna fordon. Skattesatsen för diesel i olika miljöklasser jämförs med skattesatsen för bensin i miljöklass 1, vilken utgör på hela transportområdet. är skattesatsen för bensin i den främsta miljöklassen /kWh medan diesel beskattas med /kWh i miljöklass /kWh i miljöklass 2 och /kWh i miljöklass 3. Energiskattebefrielse för elförbrukning vid bandrift. Befrielsen gäller elförbrukning för järnväg och tunnelbana. Skatteavvikelsen uppgår till /kWh. Energiskattebefrielse för bränsleförbrukning vid bandrift. Befrielsen gäller bränsleförbrukning i dieseldrivna järnvägsfordon. Skatteavvikelsen uppgår till /kWh. Energiskattebefrielse på bränsle för inrikes yrkesmässig sjöfart. Skatteavvikelsen uppgår till /kWh. Energiskattebefrielse på bränsle för inrikesluftfart. Bränsle som används som flygbränsle beskattas inte. Detta gäller både privat och yrkesmässig förbrukning. Skatteavvikelsen uppgår till /kWh. Elförbrukning i vissa kommuner. för skatt på elektrisk kraft utgörs av den skattesats som merparten av de svenska hushållen betalar. Den uppgår till /kWh . I , och samt kommunerna är dock skattesatsen nedsatt till /kWh. Skatteavvikelsen uppgår till /kWh. Skatt på el som används för gas-, värme-, vatten- och elförsörjning. Skattesatsen för denna förbrukning är med vissa undantag nedsatt till /kWh i de län och kommuner som inte omfattas av den regionala nedsättningen på elförbrukning till /kWh. Undantagen gäller el som förbrukas i elpannor (>2MW) till . I ovannämnda län och kommuner är nedsättningen begränsad till /kWh för sådan förbrukning. I övriga delar av landet gäller i stället normalskattesatsen på /kWh för sådan förbrukning. är som ovan, d.v.s. /kWh. Differentierat energiskatteuttag på fossila som skillnaden mellan skattesatserna på de olika energislagen och normalskatte- satsen på elektrisk kraft. öre/kWh, öre/kWh, för kol /kWh, för tung eldningsolja /kWh samt för villaolja /kWh. Två tredjedelar av den totala avvikelsen beräknas tillfalla hushållen medan resterande del tillfaller företagssektorn. Energiskattebefrielse för biobränslen. Ingen skatt utgår på biobränslen som används för uppvärmning, vilket innebär en avvikelse på /kWh . Halvt avdrag för energiskatt på bränsle. För bränsle som förbrukas vid samtidig produktion av värme och skattepliktig elektrisk kraft i en kraftvärmeanläggning medges avdrag med halva energiskatten. Energiskattebefrielse vid produktion av elkraft. De fossila bränslen som används som insatsvaror vid produktion av elkraft är skattebefriade. Man undviker därmed en dubbelbeskattning eftersom elkraften beskattas i konsumtionsledet. Bränsleförbrukning inom industrin. Industrisektorn är energiskattebefriad för all användning av fossila bränslen. utgörs av full skattesats på dessa bränslen. Bränsleförbrukning inom växthus- och jordbruksnäringarna. Växthusnäringen är skattebefriad från energiskatt för all användning av fossila bränslen. är även övriga delar av jordbruksnäringen skattebefriad. utgörs av full skattesats på dessa bränslen. Elförbrukning inom industrin. Industrisektorn är skattebefriad för all användning av elektrisk kraft. utgörs av normalskattesatsen på el. Elförbrukning inom växthus- och jordbruksnäringarna. Växthusnäringen är skattebefriad för all användning av elektrisk kraft. Fr.o.m. är även övriga delar av jordbruksnäringen skattebefriad. utgörs av normalskattesatsen på el. Miljöbonus för el producerad i vindkraftverk. Ett skatteavdrag motsvarande /kWh får göras för vindkraftsel. Nedsättning av koldioxidskatt som utgår på bränslen inom energiintensiv industri. För företag i den energiintensiva sektorn medges nedsättning av den koldioxidskatt som överstiger av det enskilda företagets omsättning. För det överskjutande beloppet sätts skatten ned till . Företag inom cement-, kalk-, glas- och stenindustri är dock befriade från den del av koldioxidskatten på kol och naturgas som överstiger av omsättningen. 2001/02:100 BILAGA 2 Koldioxidskattebefrielse för bandrift. Befrielsen gäller bränsleförbrukning för järnväg och tunnelbana. Skattebefrielse föreligger för såväl energisom koldioxidskatt. Koldioxidskattebefrielse för produktion av elkraft. För bränsle som åtgår vid produktion av elkraft utgår ingen koldioxidskatt. Skattebefrielse föreligger för såväl energisom koldioxidskatt. Enligt bör skatteuttaget utgöra av de gällande skattesatserna, dvs. den skattesats som gäller för de konkurrensutsatta sektorerna. L20 Koldioxidskattebefrielse för inrikes luftfart. Skatt tas ej ut för flygbränsle. Detta gäller både privat och yrkesmässig förbrukning. Skattebefrielse föreligger för såväl energisom koldioxidskatt. Koldioxidskattebefrielse för inrikes yrkesmässig sjöfart. Skattebefrielse föreligger för såväl energisom koldioxidskatt. Undantag från svavelskatt för vissa transportslag. Bränslen som används för bandrift, yrkesmässig sjöfart och luftfart är undantagna från svavelskatt. Enligt skall samtliga ränteutgifter vara avdragsgilla om lånet avser investeringar. Dock finns en begränsning i lagstiftningen som innebär att avdragseffekten är i de fall nettoränteutgiften (kapitalinkomster fråndragna) överstiger . Begränsning av skattereduktion. I reglerna om skattereduktion för underskott av kapital finns en regel som begränsar reduktionen till summa andra skatter. Skatterestitution medges inte. Avvikelsen avser skatt på kapitalinkomst. 2001/02:100 BILAGA 2 Ränteutgifter för bostadsrättsföreningar. Avdragsrätten för räntor är begränsad och får ett givet år ej överstiga den intäkt på av taxeringsvärdet som föreningen skall ta upp till beskattning. Uppkommer underskott får detta rullas framåt i tiden. Finns ett sådant underskott kvar när fastigheten avyttras får detta kvittas mot en eventuell kapitalvinst. M4-M6.Fastighetsskatt på konventionellt beskattade hyreshus och småhus, lokaler, industri- och elproduktionsenheter. Skatten på dessa fastigheter är en objektskatt som enbart träffar fastighetskapital. Eftersom intäkterna beskattas som inkomst av näringsverksamhet utgör fastighetsskatten (som är avdragsgill mot intäkterna), till den del den inte reducerar inkomstskatten, en skatteavvikelse. tags (äkta bostadsrättsföreningar) fastig- heter beskattas inte konventionellt, utan genom en särskild schablonmetod. gällande regler skall föreningen ta upp en intäkt om av fastighe- tens taxeringsvärde till beskattning. av taxeringsvärdet för fastig- heter som är taxerade som hyreshus och motsvara det sammanlagda marknadsvär- det av bostadsrätterna multiplicerat med () på fastighetens reala direktavkastning och den skatt som betalas enligt gällande regler. Särskild skatt för elektrisk kraft från kärnkraftverk. För elkraft som produceras i kärnkraftverk tas en skatt ut på den tillståndsgivna termiska effekten med per megawatt och månad. Före baserades skatten på antalet kWh. Skatten uppgick då till per kWh. med en extra skatt som lagts på vissa företag och är därför att betrakta som en skattesanktion. Näringsbidrag och EU-bidrag. Med näringsstöd avses stöd som lämnas av stat eller kommun. Beroende på hur stödet hanteras i näringsverksamheten blir effekten olika. Om bidraget används för finansiering av en icke avdragsgill utgift är bidraget i sin helhet att betrakta som en avvikelse. Om bidraget däremot används för finansiering av en tillgång som enligt allmänna regler får skrivas av med årliga värdeminskningsavdrag är avvikelsen enbart en skattekredit. Bidraget fungerar i dessa fall såsom en direktavskrivning. Skatteavvikelsen avser inkomstskatt. Avgångsvederlag till jordbrukare. I vissa fall är avgångsvederlag till jordbrukare inte skattepliktigt. Skatteavvikelsen avser inkomstskatt och särskild löneskatt. Bidrag från och konstnärsnämnden. Ersättningen finansieras med statliga medel och är pensionsgrundande. Eftersom ersättningen är pensionsgrundande bör den betraktas som ersättning för utfört arbete. Från och med beläggs ersättningarna med statlig ålderspensionsavgift. Avvikelsen utgörs av särskild löneskatt med avdrag för den delen av pensionsavgiften som ej grundar förmån. Flyttningsbidrag som utgår p.g.a. att den anställde flyttar till ny bostadsort är i allmänhet skattefri, utom till den del ersättningen väsentligt överstiger belopp som gäller för befattningshavare i offentlig tjänst. Skatteavvikelsen avser inkomstskatt. Värnpliktigas förmåner i form av naturaförmåner, dagersättning, befattningspremie, avgångsvederlag, utbildningspremie, familjebidrag m.m. är skattefri inkomst. Näringsbidrag utgör dock skat- Skatteavvikelsen avser inkomstskatt. Socialbidrag och annan hjälp enligt socialtjänstlagen. Socialbidrag, begravningshjälp samt underhåll som lämnats till intagen på kriminalvårdsanstalt eller patient på sjukhus är ej skattepliktiga, varför inkomstskatt ej utgår. Barnbidrag m.m. Barnbidrag och förlängt barnbidrag samt barnpension enligt lagen om allmän försäkring till den del pensionen efter avliden förälder ej överstiger 0,4 basbelopp är ej skattepliktiga. Skattefriheten för barnpension är begränsad till den garantinivå som gäller för bidragsförskott. Skatteavvikelsen avser inkomstskatt. Underhållsstöd är inte skattepliktigt. Skatteavvikelsen avser inkomstskatt. Handikappersättning m.m. Handikappersättning, sådan del av vårdbidrag som utgör ersättning för merkostnader, merutgifter för resor, särskilt pensionstillägg för långvarig vård av sjukt barn samt hemsjukvårdsbidrag och hemvårdsbidrag som utgår av kommunala eller landstingskommunala medel är skattefria. Skatteavvikelsen avser inkomstskatt. Bidrag till adoption. Bidrag vid adoption av utländska barn är skattefritt. Skatteavvikelsen avser inkomstskatt. Engångsbidrag i samband med arbetsplacering av flyktingar. Ersättningen betalas ut vid den första arbetsplaceringen och bidraget är anpassat till de normer som gäller inom . Skatteavvikelsen avser inkomstskatt. Bostadstillägg till pensionärer (). Er- sättningen är skattefri. Skatteavvikelsen avser inkomstskatt. Ersättningen är skattefri. Skatteavvikelsen avser inkomstskatt. 2001/02:100 BILAGA 2 Studiestöd enligt studiestödslagen är inte skattepliktigt. Skatteavvikelsen avser inkomstskatt. Skatteavvikelsen avser inkomstskatt. Övriga icke skattepliktiga transfereringar som ej redovisas under punkterna N1- N15. Skatteavvikelserna avser inkomstskatt. Särskilt grundavdrag för pensionärer (). Grundavdraget för skattskyldiga med folkpension (förtidspension, änkepension m.m.) avviker från det grundavdrag som aktiva skattskyldiga är berättigade till. Det särskilda grundavdraget är lika med folkpension plus pensionstillskott och reduceras med ökad pensionsinkomst. Avdraget kan dock aldrig vara lägre än det avdrag som aktiva skattskyldiga erhåller. Avvikelsen avser inkomstskatt.