prop · GP03127 · 2002-04-12 00:00:00 — Regeringens proposition 2001/02:127 Punktskatternas infogning i skattekontosystemet, Regeringen överlämnar denna proposition till . I propositionen föreslås att skattekontosystemet skall utvidgas till att även omfatta punktskatt. I detta sammanhang föreslås bestämmelser om redovisning, registrering, skönsbeskattning m.m. Förfarandet för punkt- skatter kommer alltså i fortsättningen att regleras i skattebetalningslagen. I propositionen föreslås också att återbetalningar av skatt enligt lagarna om skatt på annonser och reklam, gödselmedel, tobak, alkohol och energi skall hanteras enligt förfarandet i skattebetalningslagen. Ett beslut om återbetalning skall anses som ett beskattningsbeslut enligt skattebetal- ningslagen. Dessutom föreslås att det system som ger den som är registrerad som skattskyldig enligt lagen om tobaksskatt, lagen om skatt på energi eller lagen om skatt på gödselmedel rätt att tillverka, lagra, leverera och ta emot varor under skatteuppskov skall ersättas med ett system med godkända lagerhållare. Den som godkänts som lagerhållare skall kunna tillverka, lagra, leverera och ta emot varor under skatteuppskov. Endast den som med hänsyn till sina ekonomiska förhållanden och omständighe- terna i övrigt är lämplig skall kunna godkännas. Den som är registrerad som skattskyldig när ändringarna träder i kraft skall anses godkänd som lagerhållare. I lagarna om skatt på tobak, alkohol och energi föreslås uttryckliga be- stämmelser om när en säkerhet för betalning av skatt skall få tas i an- språk. En säkerhet skall få tas i anspråk om skatten inte betalas i rätt tid. Genom ett antaget EG-direktiv på tobaksskatteområdet har de- finitionerna av skattepliktiga cigarrer och cigariller ändrats. Med anled- ning härav föreslås en ändring i lagen om tobaksskatt. Slutligen föreslås vissa ändringar avseende registrering till och förfa- randet för återbetalning och deklaration av mervärdesskatt i mervärdes- skattelagen och skattebetalningslagen. Ändringarna sammanhänger med de nya reglerna om omvänd skattskyldighet för utländska företagare som trädde i kraft och som tillämpas . Ändringarna avser tekniken för återbetalning av ingå- ende skatt i vissa fall samt ett förslag om att omvänd skattskyldighet inte skall tillämpas när den utländske företagaren skall registreras för uthyrning av verksamhetslokaler i . Punktskatterna skall infogas i skattekontosystemet . Övriga förslag på punktskatteområdet föreslås med ett undantag träda i kraft . Den ändring som görs i lagen om tobaksskatt med anledningen av ett antaget EG-direktiv före- slås nämligen träda i kraft . Ändringarna på mervärdes- skatteområdet föreslås också träda i kraft . Förslag till riksdagsbeslut ................................................................. Förslag till lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483) ........................................................................ 2.2Förslag till lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483) ........................................................................ 2.3Förslag till lag om ändring i lagen (1969:200) om uttagande av utländsk tull, annan skatt, avgift 2.4Förslag till lag om ändring i lagen (1972:266) om skatt på annonser och reklam.................................................... 2.5Förslag till lag om ändring i lagen (1972:435) om 2.6Förslag till lag om ändring i lagen (1972:820) om skatt 2.7Förslag till lag om ändring i bilskrotningslagen (1975:343).......................................... Förslag till lag om ändring i aktiebolagslagen (1975:1385) .......................................... Förslag till lag om ändring i sekretesslagen (1980:100) .. Förslag till lag om ändring i lagen (1982:349) om återvinning av dryckesförpackningar av aluminium........ 2.11Förslag till lag om ändring i lagen (1984:409) om skatt 2.12Förslag till lag om ändring i lagen (1984:410) om skatt 2.13Förslag till lag om ändring i lagen (1985:146) om avräkning vid återbetalning av skatter och avgifter ......... Förslag till lag om ändring i lagen (1987:667) om Förslag till lag om ändring i fordonsskattelagen (1988:327)......................................... 2.16Förslag till lag om ändring i lagen (1990:613) om miljöavgift på utsläpp av kväveoxider vid 2.17Förslag till lag om ändring i lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel.................................. 2.18Förslag till lag om ändring i lagen (1990:1427) om särskild premieskatt för grupplivförsäkring, m.m............ 2.19Förslag till lag om ändring i lagen (1991:1482) om 2.20Förslag till lag om ändring i lagen (1991:1483) om skatt på vinstsparande m.m. ............................................. 2.21Förslag till lag om ändring i lagen (1992:72) om koncessionsavgift på televisionens och radions område.. 80 2.22Förslag till lag om ändring i lagen (1993:891) om indrivning av statliga fordringar m.m. ............................. Förslag till lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200) ........................................................................ Förslag till lag om ändring i lagen (1994:446) om särskilda tvångsåtgärder i beskattningsförfarandet .......... 2.25Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1563) om 2.26Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1564) om 2.27Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1565) om beskattning av viss privatinförsel................................... 2.28Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi................................................................. 2.29Förslag till lag om ändring i lagen (1995:439) om beskattning, förtullning och folkbokföring under krig eller krigsfara m.m. ........................................................ Förslag till lag om ändring i lagen (1995:1667) om skatt på naturgrus ........................................................... 2.31Förslag till lag om ändring i lagen (1998:189) om förhandsbesked i skattefrågor......................................... 2.32Förslag till lag om ändring i lagen (1998:506) om punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och mineraloljeprodukter..... Förslag till lag om ändring i lagen (1999:446) om proviantering av fartyg och luftfartyg. 2.34Förslag till lag om ändring i lagen (1999:673) om skatt på avfall.................................................................. 2.35Förslag till lag om ändring i revisionslagen (1999:1079)............................................ 2.36Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) .................................................................... 2.37Förslag till lag om ändring i lagen (2000:466) om skatt på termisk effekt i kärnkraftsreaktorer .................. 2.38Förslag till lag om ändring i lagen (2001:181) om behandling av uppgifter i skatteförvaltningens 2.39Förslag till lag om ändring i lagen (2001:902) om ändring i skattebetalningslagen (1997:483) ................... 2.40Förslag till lag om upphävande av lagen (1994:1704) om lageravgift på vissa jordbruksprodukter................... Ärendet och dess beredning.......................................................... Punktskatternas infogning i skattekontosystemet......................... En utvidgning av skattekontosystemet........................... Redovisning och betalning av punktskatt....................... Redovisning av skattepliktiga händelser........................ Proportionalitetsregeln i skattebetalningslagen.............. 4.7Återbetalningar av punktskatt skall hanteras enligt förfarandet i skattebetalningslagen................................. 4.9Miljöavgift på utsläpp av kväveoxider vid energiproduktion och avgift enligt lagen om återvinning av dryckesförpackningar av aluminium...... Ikraftträdande- och övergångsregler .............................. 7Vissa justeringar avseende registrering till mervärdesskatt och förfarandet för återbetalning och deklaration av skatten .............. Metod för återbetalning av mervärdesskatt till utländska företagare som är registrerade till 7.2Frivillig skattskyldighet vid uthyrning av Tidpunkt för avlämnande av skattedeklaration .............. Genomförande av ändringar i indrivningsdirektivet..................... Offentlig-finansiella och andra effekter........................................ 11.1Förslaget till lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483) ...................................................................... 11.2Förslaget till lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483) ...................................................................... 11.3Förslaget till lag om ändring i lagen (1969:200) om uttagande av utländsk tull, annan skatt, avgift 11.4Förslaget till lag om ändring i lagen (1972:266) om skatt på annonser och reklam ......................................... 11.5Förslaget till lag om ändring i lagen (1972:435) om 11.6Förslaget till lag om ändring i lagen (1972:28) om skatt på spel .................................................................... 11.7Förslaget till lag om ändring i bilskrotningslagen (1975:343) ...................................................................... 11.8Förslaget till lag om ändring i aktiebolagslagen (1975:1385) .................................................................... 11.9Förslaget till lag om ändring i sekretesslagen (1980:100).............................................. 11.10Förslaget till lag om ändring i lagen (1982:349) om återvinning av dryckesförpackningar av aluminium...... 11.11Förslaget till lag om ändring i lagen (1984:409) om skatt på gödselmedel ...................................................... 11.12Förslaget till lag om ändring i lagen (1984:410) om skatt på bekämpningsmedel ........................................... 11.13Förslaget till lag om ändring i lagen (1985:146) om avräkning vid återbetalning av skatter och avgifter ....... 11.14Förslaget till lag om ändring i lagen (1987:667) om 11.15Förslaget till lag om ändring i fordonsskattelagen (1988:327) ...................................................................... 11.16Förslaget till lag om ändring i lagen (1990:613) om miljöavgift på utsläpp av kväveoxider vid 11.17Förslaget till lag om ändring i lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel................................ 11.18Förslaget till lag om ändring i lagen (1990:1427) om särskild premieskatt för grupplivförsäkring, m.m.......... 11.19Förslaget till lag om ändring i lagen (1991:1482) om 11.20Förslaget till lag om ändring i lagen (1991:1483) om skatt på vinstsparande m.m. ........................................... 11.21Förslaget till lag om ändring i lagen (1992:72) om koncessionsavgift på televisionens och radions 11.22Förslaget till lag om ändring i lagen (1993:891) om indrivning av statliga fordringar..................................... 11.23Förslaget till lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200) ...................................................................... 11.24Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:446) om särskilda tvångsåtgärder i beskattningsförfarandet ........ 11.25Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1563) om 11.26Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1564) om 11.27Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1565) om beskattning av viss privatinförsel................................... 11.28Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi................................................................. 11.29Förslaget till lag om ändring i lagen (1995:439) om beskattning, förtullning och folkbokföring under krig eller krigsfara m.m. ........................................................ 11.30Förslaget till lag om ändring i lagen (1995:1667) om skatt på naturgrus ........................................................... 11.31Förslaget till lag om ändring i lagen (1998:189) om förhandsbesked i skattefrågor......................................... 11.32Förslaget till lag om ändring i lagen (1998:506) om punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och mineraloljeprodukter..... 11.33Förslaget till lag om ändring i lagen (1999:446) om proviantering av fartyg och luftfartyg ............................ 11.34Förslaget till lag om ändring i lagen (1999:673) om skatt på avfall.................................................................. 11.35Förslaget till lag om ändring i revisionslagen (1999:1079)............................................ 11.36Förslaget till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) .................................................................... 11.37Förslaget till lag om ändring i lagen (2000:466) om skatt på termisk effekt i kärnkraftsreaktorer .................. Förslaget till lag om ändring i lagen (2001:181) om behandling av uppgifter i skatteförvaltningens Förslaget till lag om ändring i lagen (2001:902) om ändring i skattebetalningslagen (1997:483) ................... 11.40Förslaget till lag om upphävande av lagen (1994:1704) om lageravgift på vissa jordbruksprodukter................... Förteckning över remissinstanserna................................ Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde ......... Regeringen föreslår att antar regeringens förslag till 1.lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483), 2.lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483), 3.lag om ändring i lagen (1969:200) om uttagande av utländsk tull, annan skatt, avgift eller pålaga, 4.lag om ändring i lagen (1972:266) om skatt på annonser och reklam, 5.lag om ändring i lagen (1972:435) om överlastavgift, 6.lag om ändring i lagen (1972:820) om skatt på spel, 7.lag om ändring i bilskrotningslagen (1975:343), 8.lag om ändring i aktiebolagslagen (1975:1385), 9.lag om ändring i sekretesslagen (1980:100), 10.lag om ändring i lagen (1982:349) om återvinning av dryckesför- packningar av aluminium, 11.lag om ändring i lagen (1984:409) om skatt på gödselmedel, 12.lag om ändring i lagen (1984:410) om skatt på bekämpningsmedel, 13.lag om ändring i lagen (1985:146) om avräkning vid återbetalning av skatter och avgifter, 14.lag om ändring i lagen (1987:667) om ekonomiska föreningar, 15.lag om ändring i fordonsskattelagen (1988:327), 16.lag om ändring i lagen (1990:613) om miljöavgift på utsläpp av kväveoxider vid energiproduktion, 17.lag om ändring i lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pen- sionsmedel, 18.lag om ändring i lagen (1990:1427) om särskild premieskatt för grupplivförsäkring, m.m., 19.lag om ändring i lagen (1991:1482) om lotteriskatt, 20.lag om ändring i lagen (1991:1483) om skatt på vinstsparande 21.lag om ändring i lagen (1992:72) om koncessionsavgift på televi- sionens och radions område, 22.lag om ändring i lagen (1993:891) om indrivning av statliga ford- ringar, 23.lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200), 24.lag om ändring i lagen (1994:446) om särskilda tvångsåtgärder i beskattningsförfarandet, 25.lag om ändring i lagen (1994:1563) om tobaksskatt, 26.lag om ändring i lagen (1994:1564) om alkoholskatt, 27.lag om ändring i lagen (1994:1565) om beskattning av viss privat- införsel, 28.lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi, 29.lag om ändring i lagen (1995:439) om beskattning, förtullning och folkbokföring under krig eller krigsfara m.m., 30.lag om ändring i lagen (1995:1667) om skatt på naturgrus, 31.lag om ändring i lagen (1998:189) om förhandsbesked i skattefrå- 32.lag om ändring i lagen (1998:506) om punktskattekontroll av trans- porter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och mineraloljeprodukter, 33.lag om ändring i lagen (1999:446) om proviantering av fartyg och 34. lag om ändring i lagen (1999:673) om skatt på avfall, 35.lag om ändring i revisionslagen (1999:1079), 36.lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229), 37.lag om ändring i lagen (2000:466) om skatt på termisk effekt i kärnkraftsreaktorer, 38.lag om ändring i lagen (2001:181) om behandling av uppgifter i skatteförvaltningens beskattningsverksamhet, 39.lag om ändring i lagen (2001:902) om ändring i skattebetalningsla- gen (1997:483), 40.lag om upphävande av lagen (1994:1704) om lageravgift på vissa jordbruksprodukter. Regeringen har följande förslag till lagtext. 2.1Förslag till lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483) Härigenom föreskrivs att 3 kap. 1 §, 5 kap. 9 §, 8 kap. 24 §, 10 kap. 9, 18 och 26 §§ samt 16 kap. 6 § skattebetalningslagen (1997:483) skall ha följande lydelse. 1 §1 skall registrera 1.den som är skyldig att göra skatteavdrag enligt 5 kap. eller betala ar- betsgivaravgifter, 2.den som är skattskyldig enligt mervärdesskattelagen (1994:200), med undantag av en sådan mervärdesskattegrupp som avses i 6 a kap. 1 § mervärdesskattelagen och av den som är skattskyldig endast på grund av förvärv av sådana varor som anges i 2 a kap. 3 § första stycket 1 och 2 nämnda lag, 3.den som är grupphuvudman, 4. den som omsätter varor enligt 4. den som har rätt till återbe- 3 kap. 30 a § första stycket 1 och 2 talning av ingående mervärdes- samt andra och fjärde styckena skatt enligt 10 kap. 913 §§ mer- 5. den som gör sådant gemenskapsinternt förvärv som är undantaget från skatteplikt enligt 3 kap. 30 d § första stycket mervärdesskattelagen. En fysisk person skall vara registrerad hos den skattemyn- dighet som enligt 2 kap. 1 § första stycket är behörig att fatta beslut som rör den personen. En juridisk person skall vara registrerad hos den skatte- myndighet som enligt 2 kap. 2 § förstafjärde styckena var behörig att fatta beslut som rör den personen. I samband med ett beslut enligt 2 kap. 5 § får beslutas att registrering- en skall ske hos den skattemyndighet som tar över behörigheten att fatta beslut. Skatteavdrag skall inte göras från 1.ränta på ett konto, om räntan är , 2.ränta eller utdelning till juri- diska personer, med undantag för svenska dödsbon, Senaste lydelse 2001:970. Senaste lydelse 2001:1239. 3. ränta eller utdelning till fysis- ka personer som är begränsat skattskyldiga i , 4. ränta eller utdelning som en- ligt skatteavtal är helt undantagen från beskattning i , 5. ränta på ett förfogarkonto som avses i 8 kap. 6 § andra stycket lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontroll- uppgifter, om räntan är , 6. ränta på ett konto för klient- medel, 7. ränta som betalas ut tillsam- mans med ett annat belopp, om det är okänt för utbetalaren hur stor del av utbetalningen som utgör ränta och utbetalaren därför skall redovisa hela beloppet i kontroll- uppgift enligt 8 kap. 5 § andra stycket lagen om självdeklaratio- ner och kontrolluppgifter, 8. ränta eller utdelning som ett utländskt företag skall lämna kon- trolluppgift för enligt 13 kap. 1 § lagen om självdeklarationer och kontrolluppgifter, 9. utdelning på aktier i ett svenskt aktiebolag som inte är avstämningsbolag enligt 3 kap. 8 § aktiebolagslagen (1975:1385) eller 3 kap. 8 § försäkringsrörelselagen (1982:713), 10. utdelning på andelar i en svensk ekonomisk förening, 11. utdelning från en utländsk juridisk person, om utdelningen inte har betalats ut genom en cen- tral värdepappersförvarare eller genom någon som bedriver valu- tahandel eller genom ett värdepap- persinstitut hos vilket ett utländskt fondpapper förvaras i depå eller kontoförs eller en rättighet eller en skyldighet som anknyter till sådant fondpapper kontoförs, eller 12. ränta på obligation, förlags- bevis eller någon annan för den allmänna rörelsen avsedd för- skrivning som har betalats ut mot 2. ränta eller utdelning till fysis- ka personer som är begränsat skattskyldiga i , 3. ränta eller utdelning som en- ligt skatteavtal är helt undantagen från beskattning i , 4. ränta på ett förfogarkonto som avses i 8 kap. 6 § andra stycket lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontroll- uppgifter, om räntan är , 5. ränta på ett konto för klient- medel, 6. ränta som betalas ut tillsam- mans med ett annat belopp, om det är okänt för utbetalaren hur stor del av utbetalningen som utgör ränta och utbetalaren därför skall redovisa hela beloppet i kontroll- uppgift enligt 8 kap. 5 § andra stycket lagen om självdeklaratio- ner och kontrolluppgifter, 7. ränta eller utdelning som ett utländskt företag skall lämna kon- trolluppgift för enligt 13 kap. 1 § lagen om självdeklarationer och kontrolluppgifter, 8. utdelning på aktier i ett svenskt aktiebolag som inte är avstämningsbolag enligt 3 kap. 8 § aktiebolagslagen (1975:1385) eller 3 kap. 8 § försäkringsrörelselagen (1982:713), 9. utdelning på andelar i en svensk ekonomisk förening, 10. utdelning från en utländsk juridisk person, om utdelningen inte har betalats ut genom en cen- tral värdepappersförvarare eller genom någon som bedriver valu- tahandel eller genom ett värdepap- persinstitut hos vilket ett utländskt fondpapper förvaras i depå eller kontoförs eller en rättighet eller en skyldighet som anknyter till sådant fondpapper kontoförs, eller 11. ränta på obligation, förlags- bevis eller någon annan för den allmänna rörelsen avsedd för- skrivning som har betalats ut mot att kupong eller kvitto har lämnats och inte har betalats ut genom en central värdepappersförvarare eller genom ett värdepappersinstitut hos vilket ett utländskt fondpapper förvaras i depå eller kontoförs el- ler en rättighet eller en skyldighet som anknyter till sådant fondpap- per kontoförs. att kupong eller kvitto har lämnats Prop. 2001/02:127 och inte har betalats ut genom en central värdepappersförvarare eller genom ett värdepappersinstitut hos vilket ett utländskt fondpapper förvaras i depå eller kontoförs el- ler en rättighet eller en skyldighet som anknyter till sådant fondpap- per kontoförs. Vid beräkningen av skatte- avdrag skall hänsyn inte tas till förmån av fri resa inom eller mel- lan Europeiska unionens medlems- länder eller EES-länderna i sam- band med tillträdande eller från- trädande av anställning eller upp- drag eller till ersättning för kost- nader för sådan resa. Vid beräkningen av skatte- avdrag skall hänsyn inte tas till förmån av fri resa inom Europeis- ka ekonomiska samarbetsområdet i samband med tillträdande eller frånträdande av anställning eller uppdrag eller till ersättning för kostnader för sådan resa. 9 §3 En skattedeklaration skall lämnas av 1.den som har varit skyldig att göra skatteavdrag eller betala arbetsgi- varavgifter eller som har gjort ett skatteavdrag utan att vara skyldig att göra det, 2.den som har betalat ut sådan ersättning som skatteavdrag skall göras från enligt lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bo- satta, 3.handelsbolag som är skattskyldigt enligt mervärdesskattelagen (1994:200), 4.annan som är skattskyldig enligt mervärdesskattelagen med undan- tag av en sådan mervärdesskattegrupp som avses i 6 a kap. 1 § nämnda lag, allt om inte annat följer av 31 eller 32 §, 5.den som är grupphuvudman, 6.den som omfattas av beslut enligt 11 §, och 7. den som skall registreras en- ligt 3 kap. 1 § första stycket 4 eller 5. 7. den som skall registreras en- ligt 3 kap. 1 § första stycket 4 eller 5, om inte annat följer av 31 §. Den som är skyldig att redovisa mervärdesskatt på beskattningsunder- lag som exklusive gemenskapsinterna förvärv och import för beskatt- Senaste lydelse 1998:232. ningsåret beräknas sammanlagt uppgå till högst , skall lämna skattedeklaration enligt följande uppställning. skall ha kommit in skall besluta att mervärdesskatt som annars skall redovisas enligt första stycket skall redovisas enligt bestämmelserna i 19 § om den skattskyldige begär det. Beslutet skall, om inte särskilda skäl talar emot det, gälla minst tolv på varandra följande redovisningspe- rioder. Den som är skyldig att redovisa mervärdesskatt skall, om inte annat följer av 1924 §§, lämna skattedeklaration enligt följande uppställning. skall ha kommit in skall besluta att mervärdesskatt som annars skall redovisas enligt första stycket skall redovisas enligt bestämmelserna i 19 § om den skattskyldige begär det. Beslutet skall, om inte särskilda skäl talar emot det, gälla minst tolv på varandra följande Prop. 2001/02:127 redovisningsperioder. Regeringen eller den myndighet