prop · GP0336 · 2001-10-24 00:00:00 — Ändringarna är endast en konsekvens av ändringarna i inkomstskatte- lagen (1999:1229). sammanfattning av betänkandet Avdragsrätt för fackföreningsavgifter (SOU 2000:65) Det övergripande uppdraget är enligt direktiven för utredningen att kart- lägga och utvärdera tillämpningen av nu gällande bestämmelser för den skattemässiga behandlingen av avgifterna till fackföreningar och arbets- givarorganisationer. De olika regelsystemen skall jämföras, med särskild tonvikt lagd vid om tillämpningen medför att arbetstagares och arbetsgi- vares avgifter för medlemskap i sina respektive fackliga organisationer blir föremål för skattemässig likabehandling. Om en analys visar att den skattemässiga behandlingen inte är likformig skall utredningen lämna förslag till förändringar av regelsystemen för att uppnå en rättvis och jämställd behandling av avgifterna för respektive organisationsverksam- het. I direktiven pekas särskilt på vikten av att uppnå likställdhet i den skattemässiga behandlingen av medlemsavgifterna. Enligt nu gällande skatterättsliga bestämmelser är utgångspunkten att fackföreningsavgiften utgör en icke avdragsgill privat levnadskostnad, medan avgiften till en arbetsgivarorganisation är avdragsgill till den del den avser medel för konfliktändamål. Vidare skall utredningen redovisa i vilken omfattning arbetsgivarorga- nisationerna utnyttjar möjligheten att bilda särskilda servicebolag samt analysera konsekvenserna av detta med beaktande av att motsvarande möjlighet saknas för fackföreningarna. Resultatet av utredningens enkätundersökningar visar att den genom- snittliga fackliga medlemsavgiften inklusive avgiften till arbetslöshets- kassan uppgår för till . För TCO- förbunden är motsvarande siffra och för SACO-förbunden . Om avgiften till arbetslöshetskassan inte räknas med uppgår den genomsnittliga fackliga medlemsavgiften för till , för TCO-förbunden till och för SACO- förbunden till . Medlemsavgiften till arbetslöshetskassorna uppgår i genomsnitt till för förbundsanslutna och för enskilt an- slutna medlemmar. Arbetslöshetskassornas samarbete med de fackliga organisationerna kommer främst till uttryck genom att den medlemsavgift som en arbetstagare betalar även inkluderar avgiften till arbetslöshetskassan. överför därefter denna avgift till kassan. Medlemsavgiften till arbetsgivarförbunden beräknas i allmänhet till en viss procentuell andel av medlemsföretagens totala lönesumma, i vissa fall kombinerad med en fast avgiftsdel. Företag som är anslutna till SAF betalar av den totala lönesumman som medlemsavgift till SAF och sitt förbund. De flesta förbund på arbetsgivarsidan har bildat servicebolag som är knutna till verksamheten. Huvuddelen eller mellan av den totala medlemsavgiften betalas till servicebolaget och utgörs därmed av avdragsgilla driftkostnader i rörelsen. Resterande icke avdragsgilla del av avgiften täcker själva föreningsverksamheten. Den verksamhet som de fackliga organisationerna bedriver har kartlagts av utredningen. Av den avgift som medlemmarna betalar till sitt fackför- bund beräknas gå till allmänfackligt arbete, dvs. arbete som, enligt utredningen, får anses utgöra sådan verksamhet som om den be- drevs i ett förbund på arbetsgivarsidan hade lagts över i ett servicebolag och därmed utgjorts av avdragsgilla servicekostnader (driftkostnader i en rörelse). Utredningen föreslår att den del av avgiften som avser det allmänfack- liga arbetet, dvs. av avgiften exklusive avgiften till arbetslös- hetskassan, skall berättiga till en skattereduktion. Med en fiktiv skattesats om ger detta en skattereduktion med avrundat av den sammanlagda avgiften som medlemmen under beskattningsåret er- lagt till arbetstagarorganisationen. Utredningen föreslår att en skattelättnad införs för avgift till en arbets- löshetskassa i form av en skattereduktion av den sam- manlagda avgiften som under beskattningsåret erlagts till arbetslöshets- En kontrolluppgiftsskyldighet föreslås för arbetstagarorganisationer och Dessa organisationer skall till skattemyndigheten redovisa de avgifter som en medlem betalat under beskattningsåret. Den del av medlemsavgiften till en arbetsgivarorganisation som avsätts till konfliktfond berättigar till avdrag genom en uttrycklig bestäm- melse i inkomstskattelagen. Genom förekomsten av servicebolag har arbetsgivaren därutöver redan i de allra flesta fall i realiteten en rätt till avdrag för större delen av avgiften till sin arbetsgivarorganisation. redningen föreslår inte någon förändring av dessa regler. Utredningen föreslår inte heller någon förändring i fråga om den skatte- mässiga behandlingen av utbetald konfliktersättning. Den andel av fackförbundens verksamhetskostnader som avsätts till konfliktfonder föreslås inte bli omfattade av någon skattelättnad motsva- rande arbetsgivarens avdragsrätt för avsättning till konfliktändamål. Konsekvenser av förslagen och dess finansiering Utredningens förslag om en skattereduktion av fackföre- ningsavgiften beräknas medföra en statsfinansiell kostnad om 1,62 mil- Kostnaden för förslaget om en skattereduktion med 40 procent av avgiften till en arbetslöshetskassa beräknas uppgå till 1,39 Utredningen föreslår att skattebortfallet finansieras genom en höjning av den allmänna löneavgiften i socialavgifterna . En sådan höjning, dvs. från , ger en beräknad varaktig budgetförstärkning på . Betänkandets Avdragsrätt för fackföreningsavgifter (SOU 2000:65) författningsförslag Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999: 1229) Härigenom föreskrivs i fråga om inkomstskattelagen (1999:1229) dels att 12 kap. 35 § och 16 kap. 33 § skall upphöra att gälla, dels att 1 kap. 11 § och 65 kap. 12 § skall ha följande lydelse, dels att det i lagen skall införas två nya paragrafer, 65 kap. 11 a och 11 b §§, av följande lydelse. Bestämmelser om hur skat- ten skall beräknas samt om skattereduktion för under- skott av kapital, allmän pen- sionsavgift och sjöinkomst finns i 65 kap. Bestämmelser om beräkningen av skatt på ackumulerad inkomst finns i 66 kap. Bestämmelser om hur skat- ten skall beräknas samt om skattereduktion för under- skott av kapital, allmän pen- sionsavgift, sjöinkomst, fackföreningsavgift och av- gift till arbetslöshetskassa finns i 65 kap. Bestämmelser om beräkningen av skatt på ackumulerad inkomst finns i 66 kap. Skattereduktion för fack- föreningsavgift skall göras av den medlemsavgift som den skattskyldige betalar till en arbetstagarorganisation en- ligt 6 § första stycket lagen (1976:580) om medbestäm- mande i arbetslivet, om den sammanlagda avgiften under beskattningsåret uppgår till . Skattereduktion enligt första stycket skall göras även för avgift till en ut- ländsk arbetstagarorganisa- tion, om inkomst av för- värvsarbete i det landet skall tas upp som intäkt under be- skattningsåret. Skattereduk- tion skall göras bara för dem som är obegränsat skattskyl- diga. Om de är obegränsat Skattereduktion skall gö- ras för fackföreningsavgift, avgift till arbetslöshetskassa, sjöinkomst, allmän pen- sionsavgift och underskott av kapital i nu nämnd ord- ning. skattskyldiga bara under en del av beskattningsåret, skall skattereduktion göras för avgifter som avser . Skattereduktion för avgift till arbetslöshetskassa skall gö- ras av den medlemsavgift som den skattskyldige betalar till en svensk arbetslöshetskassa under beskattningsåret. Skattereduktion enligt första stycket skall göras även för avgift till en ut- ländsk arbetslöshetskassa eller motsvarande avgift en- ligt en utländsk stats system för förmåner vid arbetslös- het, om inkomst av förvärvs- arbete i det landet skall tas upp som intäkt under be- skattningsåret och utgiften inte skall dras av enligt 62 kap. 6 §. Skattereduktion skall göras bara för dem som är obegränsat skattskyl- diga. Om de är obegränsat skattskyldiga bara under en del av beskattningsåret, skall skattereduktion göras för avgifter som avser . Skattereduktion skall räknas av mot och statlig inkomst- skatt samt mot statlig fastighetsskatt enligt lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt. Skattereduktion skall gö- ras för sjöinkomst, allmän pensionsavgift och under- skott av kapital i nu nämnd ordning. Denna lag träder i kraft den... Lag om ändring i lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter Härigenom föreskrivs att det i lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter skall införas tre nya paragrafer, 3 kap. 11, 11 a och 12 §§, samt en ny rubrik närmast före 11 §, av följande lydelse. Kontrolluppgifter om fack- föreningsavgift m.m. Kontrolluppgift om de av- gifter som en medlem betalat under beskattningsåret skall lämnas av en sådan arbets- tagarorganisation som avses i 6 § första stycket lagen (1976:580) om medbestäm- mande i arbetslivet. Vad som sägs i första stycket gäller dock inte om en medlem skriftligen hos arbetstagarorganisationen begärt att inte omfattas av kontrolluppgiftsskyldigheten. Kontrolluppgift om de av- gifter som en medlem betalat under beskattningsåret skall lämnas av en svensk arbets- löshetskassa. Kontrolluppgift om de mät- nings- och granskningsarvo- den som för en arbetstagares räkning betalats till en ar- betstagarorganisation som avses i 11 § skall lämnas av den som betalat in beloppet. Denna lag träder i kraft den... Förteckning över remissinstanser till betänkandet Avdragsrätt för fackföreningsavgifter (SOU 2000:65) Följande remissinstanser har yttrat sig över betänkandet. , , Kammarrätten i , Länsrätten i län, Akademikernas erkända arbetslöshetskassa, , Arbetslöshetskassornas , , vid , i , Ledarna, arbetslöshetskassa, , , Akademikers , , . Lagrådsremissens lagförslag (delar av) 1Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) Denna lag träder i kraft och tillämpas första gången vid taxering. 2Förslag till lag om ändring i lagen (2001:000) om självdeklarationer och kontrolluppgifter Härigenom föreskrivs att det i lagen (2001:000) om självdeklarationer och kontrolluppgifter1 skall införas tre nya paragrafer, 11 kap. 9 11 §§, samt närmast före 11 kap. 9 § en ny rubrik av följande lydelse. Kontrolluppgift enligt 9 § skall inte lämnas om medlemmen skrift- ligen hos arbetstagarorganisatio- nen har begärt att avgifterna inte skall omfattas av kontrolluppgifts- skyldigheten. 1 Enligt förslag i lagrådsremiss om en ny lag om självdeklarationer och kontrolluppgifter. Utdrag ur protokoll vid sammanträde Närvarande: f.d. justitierådet , justitierådet , regeringsrådet . Enligt en lagrådsremiss () har regeringen beslutat inhämta Lagrådets yttrande över förslag till 1.lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229), 2.lag om ändring i lagen (2001:000) om självdeklarationer och kontrolluppgifter, 3.lag om ändring i lagen (1997:324) om begränsning av skatt. Förslagen har inför Lagrådet föredragits av departementsrådet . Förslagen föranleder följande yttrande av Lagrådet: Förslaget till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) I remissen föreslås att lagen skall träda i kraft och tillämpas första gången vid taxering. Några övergångs- bestämmelser ingår inte i förslaget. En övergångsbestämmelse synes emellertid vara erforderlig för att klargöra att de tidigare gällande bestämmelserna om avdragsrätt för avgifter till arbetslöshetskassa, vilka föreslås bli upphävda , skall fortsätta att gälla för avgifter som betalats före ikraftträdandet. Bestämmelsen kan lämpligen få följande utformning: Bestämmelserna i 12 kap. 35 § och 16 kap. 33 § skall alltjämt tillämpas i fråga om avgifter till arbetslöshetskassa som betalats före ikraftträdandet. Förslaget till lag om ändring i lagen (2001:000) om självdeklarationer och kontrolluppgifter I paragrafen föreslås att kontrolluppgift om erlagd fackföreningsavgift inte skall lämnas för en medlem som skriftligen begär detta. Lagrådet vill i anslutning till denna bestämmelse framhålla att medlemmen, trots att kontrolluppgift på hans begäran inte lämnats, har möjlighet att erhålla skattereduktion, om han i taxeringsärendet styrker att avgift erlagts och att förutsättningarna för skattereduktion i övrigt är uppfyllda. Förslaget till ny lag om självdeklarationer och kontrolluppgifter har varit föremål för behandling av Lagrådet men har ännu inte föranlett en proposition till . När nu ändringar föreslås i denna lag, måste därför en samordning ske med förslaget i den tidigare lagrådsremissen. I den tidigare remissen föreslogs att den nya lagen skulle träda i kraft . Det fanns emellertid en rad övergångsbestämmelser av innebörd att vissa delar av lagen skulle tillämpas först vid senare års taxeringar och att bestämmelserna, i den mån de innebar en utvidgning av kontrolluppgiftsskyldigheten, inte skulle tillämpas förrän vid taxering. Det är i de nu behandlade paragraferna fråga om en utvidgning av skyldigheten att avge kontrolluppgifter, varför dessa paragrafer enligt de tidigare föreslagna övergångsbestämmelserna skulle bli tillämpliga först vid taxering. Detta torde överensstämma med vad som åsyftats, och någon särskild övergångsbestämmelse utöver de allmänna bestämmelser som avsetts ingå i lagen om självdeklarationer och kontrolluppgifter synes därför inte vara erforderlig. Förslaget till lag om ändring i lagen (1997:324) om begränsning av skatt Lagrådet lämnar förslaget utan erinran. Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde Närvarande: statsministern , ordförande, och statsråden , , , , , , , , , , , , , , Regeringen beslutar proposition 2001/02:36 Skattereduktion för fackföreningsavgifter.