prop · GP0325 · 2001-10-25 00:00:00 — Regeringens proposition 2001/02:25 En ny lag om självdeklarationer och kontrolluppgifter Prop. Regeringen överlämnar denna proposition till . Propositionen innehåller ett förslag till en ny lag om självdeklarationer och kontrolluppgifter. Den nya lagen ersätter lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter samt bestämmelser om kontrolluppgiftsskyldighet i lagen (1998:674) om inkomstgrundad ålderspension och lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta. Lagen innehåller bestämmelser om vem som skall lämna självdeklaration, vad den skall innehålla och hur den skall lämnas. Vidare innehåller den bestämmelser om vad en kontrolluppgift skall lämnas om, för vem den skall lämnas och vem som skall lämna den. Syftet med den nya lagen är att bestämmelserna skall bli överskådliga samt språkligt moderniserade och anpassade till inkomstskattelagen (1999:1229). Förslaget innehåller också en del materiella ändringar. Det föreslås en gemensam deklaration för alla fysiska personer och dödsbon med förtryckta kontrolluppgifter. Deklarationstidpunkten föreslås bli gemensam för alla självdeklarationer, . Kontrolluppgiftsskyldigheten föreslås utvidgad bl.a. när det gäller avyttring av andelar i utländska fondföretag och vid avyttring genom inlösen av delägarrätter och fordringsrätter. Kontrolluppgift för begränsat skattskyldiga föreslås redovisa skatteregistreringsnummer. Vidare föreslås att revisorerna skall skicka in vissa orena revisionsberättelser till skattemyndigheten. Den nya lagen föreslås träda i kraft och, med vissa undantag, tillämpas första gången vid taxering. Förslag till riksdagsbeslut ................................................................. Förslag till lag om självdeklarationer och 2.2Förslag till lag om ändring i kupongskattelagen (1970:624) ......................................... Förslag till lag om ändring i aktiebolagslagen (1975:1385) .......................................... Förslag till lag om ändring i fastighetstaxeringslagen (1979:1152) .............................. 2.5Förslag till lag om ändring i lagen (1984:151) om punktskatter och prisregleringsavgifter............................ 2.6Förslag till lag om ändring i lagen (1984:533) om 2.7Förslag till lag om ändring i lagen (1987:667) om 2.8Förslag till lag om ändring i taxeringslagen (1990:324)................................................ 2.9Förslag till lag om ändring i lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster.................. 2.10Förslag till lag om ändring i lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta .................... 2.11Förslag till lag om ändring i lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl........................................................... Förslag till lag om ändring i lagen (1994:466) om särskilda tvångsåtgärder i beskattningsförfarandet .......... 2.13Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1920) om 2.14Förslag till lag om ändring i lagen (1997:297) om försöksverksamhet med samtjänst vid 2.15Förslag till lag om ändring i lagen (1997:323) om 2.16Förslag till lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483) ........................................................................ 2.17Förslag till lag om ändring i lagen (1998:674) om 2.18Förslag till lag om ändring i lagen (1999:265) om särskilt grundavdrag och deklarationsskyldighet för fysiska personer i vissa fall vid 20002003 års 2.19Förslag till lag om ändring i revisionslagen (1999:1079).............................................. 2.20Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) ...................................................................... 2.21Förslag till lag om ändring i lagen (2000:46) om omräkningsförfarande vid beskattning för företag som har sin redovisning i euro, m.m. ............................... Ärendet och dess beredning............................................................ Självdeklaration och förtryckning av kontrolluppgifter för ............... fysiska personer och dödsbon......................................................... 4.2Behovet av en förändrad uppdelning mellan förenklade och särskilda självdeklarationer ....................................... 4.3Skattskyldiga för vilka en utökad förtryckning är av Självdeklaration och förtryckning av uppgifter ............... Undertecknande av självdeklarationen ........................................... Deklaration genom ombud.............................................................. Deklarationsskyldighet för förmögenhet ........................................ Uppgifter i deklarationen ................................................. Överväganden och förslag................................................ Ersättning vid tillfälligt arbete ........................................................ Utdelning och ränta....................................................................... Avstämningsbolag och kupongbolag ............................. Särskild uppgift om utdelning och ränta ........................ Kontrolluppgiftsskyldighet för kupongbolag, m.fl. ....... Andelar i värdepappersfonder och i utländska fondföretag.......... 14.3Begränsad genomsnittsmetod för värdepappersfonder i vissa fall........................................................................ 15 Avyttring av övriga delägarrätter och av fordringsrätter.............. Avyttring genom inlösen................................................ Options- och terminsaffärer ........................................... 15.3Kontrolluppgift vid avyttring av delägarrätter och fordringsrätter genom inlösen ........................................ Kontrolluppgifter på derivat........................................... 15.5Övrigt om kontrolluppgifter vid avyttring av delägarrätter och fordringsrätter..................................... Kontrolluppgiftsskyldigheten vid betalningar till och från utlandet............................................................. Uppgiftsskyldighet för personer bosatta i utlandet....................... Kontrolluppgifter avseende begränsat skattskyldiga...... Utländsk betalningsmottagares skatteregistreringsnummer ......... Förbindelse att lämna kontrolluppgift .......................................... 19.2Förbindelse att lämna kontrolluppgift för fysiska personer och dödsbon..................................................... 19.3Förbindelse av utländska företag att lämna syn på medgivandesystemet.............. Skyldigheten att lämna uppgifter om tredje man ........... ADB-registrering av kontrolluppgifter ......................................... Besked om kontrolluppgiftsskyldighetens omfattning ................. Anstånd med att lämna kontrolluppgifter ..................................... Förseningsavgift på kontrolluppgift ............................................. Förslagens konsekvenser för små företags villkor ......... Offentlig-finansiella och andra effekter ......................... 26.1Förslaget till lag om självdeklarationer och 26.2Förslaget till lag om ändring i kupongskattelagen (1970:624) ...................................................................... 26.3Förslaget till lag om ändring i aktiebolagslagen (1975:1385) .................................................................... 26.4Förslaget till lag om ändring i fastighetstaxeringslagen (1979:1152) .................................................................... 26.5Förslaget till lag om ändring i lagen (1984:151) om punktskatter och prisregleringsavgifter.......................... 26.6Förslaget till lag om ändring i lagen (1984:533) om 26.7Förslaget till lag om ändring i lagen (1987:667) om 26.8Förslaget till lag om ändring i taxeringslagen (1990:324).............................................. 26.9Förslaget till lag om ändring i lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster................ 26.10Förslaget till lag om ändring i lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta .................. Förslaget till lag om ändring i lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl......................................................... Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:466) om särskilda tvångsåtgärder i beskattningsförfarandet ........ 26.13Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1920) om 26.14Förslaget till lag om ändring i lagen (1997:297) om försöksverksamhet med samtjänst vid 26.15Förslaget till lag om ändring i lagen (1997:323) om Förslaget till lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483)................................... 26.17Förslaget till lag om ändring i lagen (1998:674) om 26.18Förslaget till lag om ändring i lagen (1999:265)om särskilt grundavdrag och deklarationsskyldighet för fysiska personer i vissa fall vid 20002003 års 26.19Förslaget till lag om ändring i revisionslagen (1999:1079)............................................ Förslaget till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) .................................... 26.21Förslaget till lag om ändring i lagen (2000:46) om omräkningsförfarande vid beskattning för företag som har sin redovisning i euro, m.m. ............................. Förteckning över remissinstanserna............................... Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde .. 355 Regeringen föreslår att antar regeringens förslag till 1.lag om självdeklarationer och kontrolluppgifter, 2.lag om ändring i kupongskattelagen (1970:624), 3.lag om ändring i aktiebolagslagen (1975:1385), 4.lag om ändring i fastighetstaxeringslagen (1979:1152), 5.lag om ändring i lagen (1984:151) om punktskatter och prisregleringsavgifter, 6.lag om ändring i lagen (1984:533) om arbetsställenummer m.m., 7.lag om ändring i lagen (1987:667) om ekonomiska föreningar, 8.lag om ändring i taxeringslagen (1990:324), 9.lag om ändring i lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster, 10.lag om ändring i lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta, 11.lag om ändring i lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl., 12.lag om ändring i lagen (1994:466) om särskilda tvångsåtgärder i beskattningsförfarandet, 13.lag om ändring i lagen (1994:1920) om allmän löneavgift, 14.lag om ändring i lagen (1997:297) om försöksverksamhet med samtjänst vid medborgarkontor, 15.lag om ändring i lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt, 16.lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483), 17.lag om ändring i lagen (1998:674) om inkomstgrundad ålderspension, 18.lag om ändring i lagen (1999:265) om särskilt grundavdrag och deklarationsskyldighet för fysiska personer i vissa fall vid 2000 taxeringar, 19.lag om ändring i revisionslagen (1999:1079), 20.lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229), 21.lag om ändring i lagen (2000:46) om omräkningsförfarande vid beskattning för företag som har sin redovisning i euro, m.m. 2.1Förslag till lag om självdeklarationer och kontrolluppgifter Härigenom föreskrivs följande. 1 kap. Allmänna bestämmelser 1 § I denna lag finns bestämmelser om skyldighet att lämna självdeklarationer, särskilda uppgifter och kontrolluppgifter. I lagen finns också bestämmelser med anknytning till uppgiftsskyldigheterna. 2 § I självdeklarationerna lämnas uppgifter till ledning för 1.egen taxering enligt taxeringslagen (1990:324), 2.taxering enligt taxeringslagen av delägare i svenska handelsbolag och medlemmar i europeiska ekonomiska intressegrupperingar, 3.beslut om mervärdesskatt i fall som avses i 3 kap. 14 §, 4.bestämmande av underlag för egenavgifter enligt 3 kap. socialavgiftslagen (2000:980), 5.bestämmande av underlag för skatt enligt lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster, 6.bestämmande av underlag för avgift enligt lagen (1994:1920) om allmän löneavgift, samt 7.beräkning av pensionsgrundande inkomst enligt lagen (1998:674) om inkomstgrundad ålderspension. Bestämmelser om skyldighet att lämna självdeklaration finns i 2 kap. 3 § I de särskilda uppgifterna lämnas uppgifter för 1.bedömning av stiftelsers och föreningars skattskyldighet enligt inkomstskattelagen (1999:1229), 2.taxering enligt taxeringslagen (1990:324) av delägare i svenska handelsbolag och medlemmar i europeiska ekonomiska intressegrupperingar, samt 3.bestämmande av vilket fartområde ett fartyg går i. Bestämmelser om skyldighet att lämna särskilda uppgifter finns i 5 kap. 4 § I kontrolluppgifterna lämnas uppgifter om andra än uppgiftslämnaren själv till ledning för 1.taxering enligt taxeringslagen (1990:324), 2.bestämmande av underlag för egenavgifter enligt 3 kap. socialavgiftslagen (2000:980), 3. bestämmande av underlag för skatt enligt lagen (1990:659) om Prop. 2001/02:25 särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster, 4.bestämmande av underlag för avgift enligt lagen (1994:1920) om allmän löneavgift, 5.registrering av skatteavdrag enligt skattebetalningslagen (1997:483), 6.beräkning av pensionsgrundande inkomst enligt lagen (1998:674) om inkomstgrundad ålderspension, 7.beskattning enligt lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta, samt Bestämmelser om skyldighet att lämna kontrolluppgifter finns i 6 13 kap. 5 § Om inget annat anges har termer och uttryck som används i denna lag samma betydelse och tillämpningsområde som i 1.a) taxeringslagen (1990:324), b)inkomstskattelagen (1999:1229), c)lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt, d)lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster, e)lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel i fall som avses i 2 § första stycket 15 och 7 den lagen, f)lagen (1991:687) om särskild löneskatt på pensionskostnader, g)lagen (1994:1744) om allmän pensionsavgift, h)lagen (1994:1920) om allmän löneavgift, i)lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt, och j)3 kap. socialavgiftslagen (2000:980) när det gäller bestämmelser om skyldighet att lämna uppgifter till ledning för taxering och annat bestämmande av underlag för skatt eller avgift, bedömning av skattskyldighet, beskattning enligt lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta eller beskattning utomlands, 2.mervärdesskattelagen (1994:200) när det gäller redovisning av mervärdesskatt, samt 3.skattebetalningslagen (1997:483) när det gäller skyldighet att lämna uppgifter till ledning för registrering av skatteavdrag. Vid användandet i denna lag av termer och uttryck som avses i inkomstskattelagen (1999:1229) skall med juridisk person även avses dödsbon, handelsbolag och europeiska ekonomiska intressegrupperingar men inte värdepappersfonder. 6 § Vad som i denna lag föreskrivs om avgift enligt socialavgiftslagen (2000:980) skall tillämpas även på särskild löneskatt enligt lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster och allmän löneavgift enligt lagen (1994:1920) om allmän löneavgift. 7 § Beslut skall fattas av den skattemyndighet som är behörig enligt 2 kap. 1, 2 eller 5 § skattebetalningslagen (1997:483), om inte annat Ett föreläggande att lämna uppgift om en fysisk eller juridisk persons förhållanden får också beslutas av den skattemyndighet som enligt första stycket är behörig att fatta beslut beträffande den personen. 8 § har samma befogenhet som skattemyndigheterna att besluta om föreläggande. 9 § Uppgifter skall till sina belopp anges i svenska kronor. 2 kap. Skyldighet att lämna självdeklaration Allmän och särskild självdeklaration 1 § Självdeklaration lämnas som allmän självdeklaration eller särskild Allmän självdeklaration lämnas av fysiska personer och Särskild självdeklaration lämnas av andra juridiska personer än Skyldighet att lämna allmän självdeklaration 2 § Fysiska personer skall, om inte annat anges i 6 §, lämna allmän självdeklaration under förutsättning att 1.intäkterna i inkomstslaget tjänst och i inkomstslaget näringsverksamhet i annat fall än som avses i 2 under beskattningsåret har uppgått till sammanlagt av prisbasbeloppet, 2.sådan intäkt i inkomstslaget tjänst som avses i 11 kap. 45 §, 50 kap. 7 § samt 57 kap. 7 och 12 §§ inkomstskattelagen (1999:1229) eller intäkt av passiv näringsverksamhet under beskattningsåret har uppgått till sammanlagt , 3.intäkterna i inkomstslaget kapital, med undantag för sådan ränta eller utdelning för vilken skall lämnas enligt 8 eller 9 kap., har uppgått till 4.den skattepliktiga förmögenheten enligt lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt vid beskattningsårets utgång överstiger fribeloppet en- ligt 19 § den lagen, 5.de är begränsat skattskyldiga och den skattepliktiga intäkten har uppgått till sammanlagt , eller 6.underlag för statlig fastighetsskatt, avkastningsskatt på pensionsmedel eller särskild löneskatt på pensionskostnader skall fastställas. 3 § Om sambeskattning av makar eller föräldrar och barn skall ske enligt Prop. 2001/02:25 21 § lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt, skall vardera ma- kens deklarationsskyldighet bedömas med hänsyn till makarnas sammanlagda skattepliktiga förmögenheter och föräldrarnas deklarationsskyldighet skall bedömas med hänsyn till deras och barnens sammanlagda skattepliktiga förmögenheter. 4 § Dödsbon skall, om inte annat anges i 5 eller 6 §, lämna allmän självdeklaration, om 1.de skattepliktiga intäkterna, med undantag för sådan ränta eller utdelning för vilken kontrolluppgift skall lämnas enligt 8 eller 9 kap., har uppgått till sammanlagt under beskattningsåret, 2.den skattepliktiga förmögenheten enligt lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt vid beskattningsårets utgång överstiger fribeloppet en- ligt 19 § den lagen, eller 3.underlag för statlig fastighetsskatt, avkastningsskatt på pensionsmedel eller särskild löneskatt på pensionskostnader skall fastställas. 5 § Det som skulle ha gällt för den avlidne i fråga om deklarationsskyldighet skall under dödsåret tillämpas på dödsboet. Undantag från skyldighet att lämna allmän självdeklaration 6 § Fysiska personer skall inte lämna allmän självdeklaration enligt 2 § första stycket 1, om 1.de under beskattningsåret inte har haft inkomst av aktiv näringsverksamhet, 2.intäkterna i inkomstslaget tjänst endast består av folkpension och pensionstillskott enligt 2 och 2 b §§ lagen (1969:205) om pensionstillskott eller av allmän tilläggspension som har medfört avräkning av sådant pensionstillskott, och 3.överskottet i inkomstslaget tjänst inte har överstigit följande belopp: a) för gift skattskyldig: av prisbasbeloppet, b) för gift skattskyldig som under någon del av beskattningsåret har fått folkpension som ogift: av prisbasbeloppet, c) för andra skattskyldiga: av prisbasbeloppet. Vid bedömningen av deklarationsskyldigheten skall barnpension inte räknas som folkpension. Bestämmelserna i första och andra styckena skall tillämpas också på dödsbon. Skyldighet att lämna särskild självdeklaration 7 § Särskild självdeklaration skall lämnas av 1.aktiebolag, ekonomiska föreningar och sådana familjestiftelser som avses i 8 § tredje stycket lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt, 2.sådana ideella föreningar som avses i 7 kap. 7 § inkomstskattelagen (1999:1229) och av sådana trossamfund som avses i 7 kap. 14 § den lagen, om intäkterna under beskattningsåret har överstigit grundavdraget Prop. 2001/02:25 enligt 63 kap. 11 § samma lag, 3.andra juridiska personer än sådana som avses i 1 och 2, med undantag av dödsbon, handelsbolag och europeiska ekonomiska intressegrupperingar, om intäkterna som den skattskyldige skall ta upp under beskattningsåret har uppgått till , 4.sådana juridiska personer som är skattskyldiga enligt 6 § lagen om statlig förmögenhetsskatt och vars skattepliktiga förmögenhet vid beskattningsårets utgång överstiger fribeloppet enligt 19 § den lagen, 5.andra juridiska personer än dödsbon för vilka underlag för statlig fastighetsskatt, avkastningsskatt på pensionsmedel eller särskild löneskatt på pensionskostnader skall fastställas, samt 6.fondbolag eller av bolaget eller institutet förvaltad värdepappersfond. Skattefri inkomst och förmögenhet 8 § Vid bedömning av deklarationsskyldighet som enligt detta kapitel är beroende av att intäkterna eller förmögenheten har uppgått till visst belopp skall hänsyn inte tas till sådan intäkt eller förmögenhet som är skattefri eller som den fysiska personen inte är skattskyldig för enligt inkomstskattelagen (1999:1229) eller lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt. Inkomst eller förmögenhet som enligt skatteavtal helt eller delvis skall undantas från beskattning i omfattas inte av första stycket. 3 kap. Självdeklarationens innehåll 1 § En självdeklaration skall innehålla 2.uppgifter om de intäktsposter och kostnadsposter som skall hänföras till respektive inkomstslag, 3.uppgifter om de allmänna avdrag som den skattskyldige har rätt till, 4.uppgifter om den skattskyldiges tillgångar och skulder vid be- skattningsårets utgång under förutsättning att hans eller, om han skall sambeskattas med någon, deras sammanlagda skattepliktiga förmögenhet enligt lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt överstiger fribeloppet enligt 19 § den lagen, 5.de uppgifter som behövs för beräkning av a)fastighetsskatt enligt lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt, b)avkastningsskatt enligt lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel, c)särskild löneskatt enligt lagen (1991:687) om särskild löneskatt på pensionskostnader, d)expansionsfondsskatt enligt 34 kap. inkomstskattelagen (1999:1229), e)egenavgifter enligt 3 kap. socialavgiftslagen (2000:980), f) särskild löneskatt enligt lagen (1990:659) om särskild löneskatt på Prop. 2001/02:25 vissa förvärvsinkomster, g)allmän löneavgift enligt lagen (1994:1920) om allmän löneavgift, h)pensionsgrundande inkomst enligt lagen (1998:674) om inkomstgrundad ålderspension, samt 6. de övriga uppgifter som skattemyndigheten behöver för att fatta riktiga taxerings- och beskattningsbeslut samt beslut om pensionsgrundande inkomst. 2 § Den som skall sambeskattas med ett barn enligt lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt skall även redovisa barnets tillgångar och skulder, om barnet inte skall lämna egen självdeklaration. Om båda föräldrarna skall sambeskattas med barnet, behöver endast en av föräldrarna redovisa barnets tillgångar och skulder. Ändringar och tillägg i allmän självdeklaration 3 § Om någon uppgift på en sådan förtryckt blankett för allmän självdeklaration som avses i 4 kap. 2 § är felaktig eller saknas, skall den skattskyldige göra den ändring eller det tillägg som behövs. 4 § Uppgift om kostnadsersättning som avses i 6 kap. 9 § behöver endast lämnas i den utsträckning avdrag görs för ökade levnadskostnader. 5 § Den som redovisar intäkter i inkomstslaget näringsverksamhet skall, om inte annat framgår av 9 eller 18 § eller av 5 kap. 2 §, för varje näringsverksamhet lämna de uppgifter som behövs för taxeringen. 1.intäkter, kostnader och bokslutsdispositioner, 2.tillgångar, skulder, avsättningar, obeskattade reserver och eget kapital, 3.justeringar i förhållande till bokföringen, samt 4.andra uppgifter om verksamheten av betydelse för taxeringen. Regeringen eller den myndighet regeringen bestämmer meddelar närmare föreskrifter om vilka uppgifter som skall lämnas för varje näringsverksamhet. 6 § Försäkringsföretag, kreditinstitut och värdepappersbolag skall, i de fall som avses i 17 kap. 21 § inkomstskattelagen (1999:1229), lämna uppgift om beslut om eller styrelsens förslag till utdelning eller annat förfogande över uppkommen vinst. 7 § Dotterföretag som redovisar intäkter i inkomstslaget näringsverk- samhet skall lämna 1. identifikationsuppgifter för moderföretaget och, om moderföretaget i . 2001/02:25 sin tur är ett dotterföretag, identifikationsuppgifter för hela koncernens 2. uppgifter om sitt aktie- eller andelsinnehav i moderföretaget och innehavets röstvärde. Ägaruppgifterna skall avse förhållandena vid utgången av det senast avslutade beskattningsåret. 8 § Den som har eller som under beskattningsåret har haft en ersättningsfond skall lämna uppgifter om 3.fondens ianspråktagande, och