prop · GO037 · 2001-01-01 00:00:00 — ersättning och förmån som redovisas i en förenklad skattedeklaration enligt 10 kap. 17 a § skattebetalningslagen (1997:483) 3. följande slag av ersättningar om det har angetts i kontrolluppgiften att sådan ersättning har lämnats a) kostnadsersättning för resa i tjänsten med allmänt kommunikationsmedel, hyrbil eller taxi, motsvarande gjorda utlägg, b) kostnadsersättning för logi vid sådan resa i tjänsten som avses i punkt 3 av anvisningarna till 33 § kommunalskattelagen, motsvarande gjorda utlägg, c) representationsersättning, motsvarande gjorda utlägg, d) ersättning för ökade levnadskostnader vid sådan resa i tjänsten som avses i punkterna 3 och 3 a av anvisningarna till 33 § kommunalskattelagen eller för kostnader för resa med egen bil i tjänsten eller kostnader för drivmedel för bilförmånhavares resa med förmånsbilen i tjänsten, i den mån ersättningarna enligt 8 kap. 19 och 20 §§ skattebetalningslagen (1997:483) inte skall ligga till grund för beräkning av skatteavdrag. d) ersättning för ökade levnadskostnader vid sådan resa i tjänsten som avses i punkterna 3 och 3 a av anvisningarna till 33 § kommunalskattelagen eller för kostnader för resa med egen bil i tjänsten eller kostnader för drivmedel för bilförmånhavares resa med förmånsbilen i tjänsten, i den mån ersättningarna enligt 8 kap. 19 och 20 §§ skattebetalningslagen inte skall ligga till grund för beräkning av skatteavdrag. Denna lag träder i kraft och tillämpas första gången vid taxering. Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) Härigenom föreskrivs i fråga om inkomstskattelagen (1999:1229) dels att 61 kap 1 § skall ha följande lydelse, dels att det i lagen skall införas en ny paragraf, 61 kap. 22 §, av följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse 61 kap. 1 § I detta kapitel finns bestämmelser om - marknadsvärde i 2 §, - kostförmån i 3 och 4 §§, - bilförmån i 5-11 §§, - reseförmån med inskränkande villkor i 12-14 §§, - ränteförmån i 15-17 §§, och - justering av förmånsvärde i 18-21 §§. I detta kapitel finns bestämmelser om - marknadsvärde i 2 §, - kostförmån i 3 och 4 §§, - bilförmån i 5-11 §§, - reseförmån med inskränkande villkor i 12-14 §§, - ränteförmån i 15-17 §§, och - justering av förmånsvärde i 18-22 §§ 22 § Värdet av en bostads- och kostförmån som utges av en fysisk person till en annan fysisk person och som åtnjuts i utgivarens hushåll skall, om förmånen inte skall hänföras till en av utbetalaren bedriven närings- verksamhet beräknas enligt följande. 1. förmån av fri bostad skall värderas till för hel kalendermånad eller per dag för del av kalendermånad och 2. förmån av fri kost skall värderas till för två eller flera fria måltider per dag. En fri måltid per dag åsätts inget förmånsvärde. Om den skattskyldige lämnar ersättning för förmånen, skall förmånsvärdet beräknas enligt första stycket minskat med vad han har betalat. Denna lag träder i kraft och tillämpas första gången vid taxering. Förteckning över de remissinstanser som har yttrat sig över promemoria Förenklad skattedeklaration (A3000-1017-00/100) Efter remiss har yttrande inkommit över promemoria Förenklad skattedeklaration från Kammarrätten i , Länsrätten i , , vid , vid , , i , , , (sammanslagning av , och Handelsarbetsgivarna), och Byggindustrier (namnändrat från Byggentreprenörerna). Ett gemensamt yttrande har inkommit från och . Lagrådsremissens förslag till lagtext 1. Förslag till lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483) Härigenom föreskrivs i fråga om skattebetalningslagen (1997:483) dels att 8 kap. 8 och 15 §§, 10 kap. 9 §, 11 kap. 19 § och 15 kap. 6 §, skall ha följande lydelse, dels att det i lagen skall införas två nya paragrafer, 10 kap. 13 a och 17 a §§, av följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse 8 kap. 8 § Skatteavdrag skall göras av 1. sådan ersättning för arbete som betalas ut till en juridisk person, 2. sådan ersättning för arbete som betalas ut till en fysisk person och är sidoinkomst för mottagaren, 3. ersättning som inte avser en bestämd tidsperiod eller inte betalas ut vid regelbundet återkommande tillfällen, och 4. ersättning för arbete som är avsett att pågå än . 3. ersättning som inte avser en bestämd tidsperiod eller inte betalas ut vid regelbundet återkommande tillfällen, 4. ersättning för arbete som är avsett att pågå än , och 5. sådan ersättning för arbete som redovisas i en förenklad skattedeklaration enligt 10 kap. 9 § andra stycket. Om ersättning som avses i första stycket 3 betalas ut tillsammans med ersättning som utgör mottagarens huvudinkomst, skall skatteavdrag göras enligt grunder som fastställs av regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer. 15 § Värdet av förmån av någon annan bostad här i landet än semesterbostad skall beräknas enligt värdetabeller. Värdet av förmån av någon annan bostad här i landet än semesterbostad eller bostad som avses i 61 kap. 3 a § inkomst- skattelagen (1999:1229) skall beräknas enligt värdetabeller. Tabellerna skall ha följande grunder. Landet delas in i områden som är väsentligen enhetliga i fråga om boendekostnader. Förmånsvärdet av en bostad skall bestämmas inom varje område till det genomsnittliga värdet beräknat per kvadratmeter bostadsyta för jämförbara bostäder inom området. För en bostad utanför tätort med närmaste omgivning skall dock värdet bestämmas till av det lägsta av nämnda genomsnittsvärden. 10 kap. 9 § En skattedeklaration skall lämnas av 1. den som har varit skyldig att göra skatteavdrag eller betala arbetsgivaravgifter eller som har gjort ett skatteavdrag utan att vara skyldig att göra det, 2. den som har betalat ut sådan ersättning som skatteavdrag skall göras från enligt lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta, 3. handelsbolag som är skattskyldigt enligt mervärdesskattelagen (1994:200), 4. annan som är skattskyldig enligt mervärdesskattelagen med undantag av en sådan mervärdesskattegrupp som avses i 6 a kap. 1 § nämnda lag, allt om inte annat följer av 31 eller 32 §, 5. den som är grupphuvudman, och 6. den som omfattas av beslut enligt 11 §. En fysisk person eller ett dödsbo som har betalat ut ersättning för arbete till en annan fysisk person får lämna en förenklad skatte- deklaration, om ersättningen inte utgör utgift i en av utbetalaren bedriven näringsverksamhet. 13 a § En förenklad skattedeklaration enligt 9 § andra stycket skall lämnas för varje redovisnings- period under vilken ersättning för arbete betalats ut. 17 a § En förenklad skattedeklaration enligt 9 § andra stycket skall ta upp 1. nödvändiga identifikations- uppgifter för både utbetalaren och betalningsmottagaren, 2. uppgift om den redovisnings- period för vilken redovisning lämnas, 3. uppgift om den ersättning för vilken utbetalaren är skyldig att göra skatteavdrag och betala arbetsgivaravgifter, 4. verkställt skatteavdrag, 5. periodens arbetsgivaravgifter, och 6. de ytterligare uppgifter som behövs för beräkning och kontroll av skatteavdrag och arbetsgivar- avgifter. Regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer får meddela närmare föreskrifter om vad en förenklad skattedeklaration skall ta upp. En förenklad skattedeklaration skall lämnas för varje betalnings- mottagare. 11 kap. 19 § Av 21 kap. följer att beslut om skatt kan omprövas av skattemyndigheten. Vid en omprövning skall skatten bestämmas på grundval av tillgängliga uppgifter. Om en tillförlitlig beräkning inte kan göras på ett sådant sätt, skall skatten bestämmas efter vad som framstår som skäligt med hänsyn till vad som har kommit fram (skönsbeskattning). Därvid får, om inte omständigheterna talar för något annat, varje skatt som enligt 18 § har bestämts till noll kronor bestämmas till det högsta av de belopp som har bestämts för den skatten vid någon av de tre närmast föregående redovisningsperioderna. I detta fall skall dock beslut rörande mervärdes- skatt kvarstå, om endast överskjutande ingående skatt har bestämts för de tre perioderna. Bestämmelserna i andra stycket tredje meningen gäller inte i fråga om skatt som har redovisats i en förenklad skattedeklaration enligt 10 kap. 9 § andra stycket. 15 kap. 6 § Förseningsavgift skall tas ut med om den som är skyldig att lämna en skattedeklaration eller en periodisk sammanställning inte gjort detta inom föreskriven tid. Försenings- avgift tas dock inte ut när det är fråga om en särskild skatte- deklaration enligt 10 kap. 32 § första stycket. Förseningsavgift skall tas ut med om den som är skyldig att lämna en skattedeklaration eller en periodisk sammanställning inte gjort detta inom föreskriven tid. Försenings- avgift tas dock inte ut när en förenklad skattedeklaration enligt 10 kap. 9 § andra stycket får lämnas eller när det är fråga om en särskild skattedeklaration enligt 10 kap. 32 § första stycket. Förseningsavgift tas inte ut om den skattskyldige har avlidit. Denna lag träder i kraft . Den nya bestämmelsen i 8 kap. 15 § tillämpas första gången på förmån som getts ut efter ikraftträdandet. Övriga bestämmelser tillämpas första gången i fråga om skatteavdrag och arbetsgivaravgifter som avser . Förslag till lag om ändring i lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter Härigenom föreskrivs att 3 kap. 5 § lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter skall ha följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse 3 kap. 5 § Uppgiftsskyldighet enligt 4 § föreligger först efter föreläggande av skattemyndigheten beträffande 1. ersättning och förmån med anledning av tillfälligt arbete, som getts ut av fysisk person eller dödsbo och inte utgör omkostnad i näringsverksamhet, om skatteavdrag inte har gjorts och det som mottagaren sammanlagt fått haft ett lägre värde än , 2. ersättning och förmån med anledning av tillfälligt arbete i andra fall än som avses i 1 om det som mottagaren sammanlagt fått haft ett lägre värde än samt förmån av fritt logi ombord för arbetstagare som avses i punkt 1 av anvisningarna till 49 § kommunalskattelagen (1928:370), 2 a. ersättning och förmån som redovisats i en förenklad skatte- deklaration enligt 10 kap. 9 § andra stycket skattebetalnings- lagen (1997:483), 3. följande slag av ersättningar om det har angetts i kontrolluppgiften att sådan ersättning har lämnats a) kostnadsersättning för resa i tjänsten med allmänt kommunikationsmedel, hyrbil eller taxi, motsvarande gjorda utlägg, b) kostnadsersättning för logi vid sådan resa i tjänsten som avses i punkt 3 av anvisningarna till 33 § kommunalskattelagen, motsvarande gjorda utlägg, c) representationsersättning, motsvarande gjorda utlägg, d) ersättning för ökade levnadskostnader vid sådan resa i tjänsten som avses i punkterna 3 och 3 a av anvisningarna till 33 § kommunalskattelagen eller för kostnader för resa med egen bil i tjänsten eller kostnader för drivmedel för bilförmånhavares resa med förmånsbilen i tjänsten, i den mån ersättningarna enligt 8 kap. 19 och 20 §§ skattebetal- ningslagen (1997:483) inte skall ligga till grund för beräkning av skatteavdrag. d) ersättning för ökade levnadskostnader vid sådan resa i tjänsten som avses i punkterna 3 och 3 a av anvisningarna till 33 § kommunalskattelagen eller för kostnader för resa med egen bil i tjänsten eller kostnader för drivmedel för bilförmånhavares resa med förmånsbilen i tjänsten, i den mån ersättningarna enligt 8 kap. 19 och 20 §§ skattebetal- ningslagen inte skall ligga till grund för beräkning av skatteavdrag. Denna lag träder i kraft och tillämpas första gången vid taxering. Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) Härigenom föreskrivs i fråga om inkomstskattelagen (1999:1229) dels att 61 kap. 1, 4 och 18 §§ skall ha följande lydelse, dels att rubriken närmast före 61 kap. 3 § skall lyda Kostförmån och bostadsförmån , dels att det i lagen skall införas en ny paragraf, 61 kap. 3 a §, av följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse 61 kap. 1 § I detta kapitel finns bestämmelser om marknadsvärde i 2 §, kostförmån i 3 och 4 §§, bilförmån i 5 11 §§, reseförmån med inskränkande villkor i 12 14 §§, ränteförmån i 15 17 §§, och justering av förmånsvärde i 18 21 §§. I detta kapitel finns bestämmelser om marknadsvärde i 2 §, kostförmån och bostads- förmån i 3 4 §§, bilförmån i 5 11 §§, reseförmån med inskränkande villkor i 12 14 §§, ränteförmån i 15 17 §§, och justering av förmånsvärde i 18 21 §§. 3 a § Värdet av bostadsförmån och kostförmån som en fysisk person får av en annan fysisk person och som utges i dennes hushåll skall beräknas till 1. för hel kalendermånad eller per dag för del av kalendermånad för fri bostad, och 2. för två eller flera fria måltider per dag. En fri måltid per dag skall inte tas upp. 4 § Om den skattskyldige lämnar ersättning för kostförmånen, skall förmånsvärdet beräknas till värdet för kosten enligt 3 § minskat med vad han har betalat. Om den skattskyldige lämnar ersättning för kostförmånen eller bostadsförmånen, skall förmåns- värdet beräknas till värdet för förmånen enligt 3 eller 3 a §§ minskat med vad han har betalat. 18 § Värdet av kostförmån enligt 3 § och bilförmån enligt 5 9 §§ skall justeras uppåt eller nedåt, om det finns särskilda skäl. Värdet av kostförmån enligt 3 och 3 a §§ och bilförmån enligt 5 9 §§ skall justeras uppåt eller nedåt, om det finns särskilda skäl. Denna lag träder i kraft och tillämpas första gången på förmån som getts ut efter ikraftträdandet. Förslag till lag om ändring i socialavgiftslagen (2000:000) Härigenom föreskrivs i fråga om i socialavgiftslagen (2000:000)1 dels att det i lagen skall införas en ny paragraf, 2 kap. 31 §, av följande lydelse, dels att det i ikraftträdande- och övergångsbestämmelserna till lagen skall införas en ny punkt, 6, av följande lydelse. 31 § Vid beräkning av arbetsgivar- avgifter som redovisas i en förenklad skattedeklaration enligt 10 kap. 9 § andra stycket skattebetalningslagen (1997:483), skall avdrag göras av avgiftsunderlaget. Hänsyn skall inte tas till avdrag enligt denna paragraf vid beräkning av avdrag enligt 29 och 30 §§. Bestämmelsen i 2 kap. 31 § skall tillämpas i fråga om avgiftspliktig ersättning som betalas ut . Utdrag ur protokoll vid sammanträde Närvarande: f.d. justitierådet , justitierådet , regeringsrådet . Enligt en lagrådsremiss () har regeringen beslutat inhämta Lagrådets yttrande över förslag till 1. lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483), 2. lag om ändring i lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter, 3. lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229), 4. lag om ändring i socialavgiftslagen (2000:000). Förslagen har inför Lagrådet föredragits av kammarrättsassessorn . Förslagen föranleder följande yttrande av Lagrådet: Förslaget till lag om ändring i skattebetalningslagen 10 kap. 9 § Enligt författningskommentaren skall lagens regler om skattedeklaration även tillämpas på en förenklad skattedeklaration, om inte annat anges eller framgår av sammanhanget. Eftersom det är fråga om två olika begrepp är det anförda inte självklart. Enligt Lagrådets mening bör efter mönster av 10 kap. 32 § fjärde stycket i lagen som en ny andra mening i det föreslagna nya stycket tas in följande föreskrift: "Vad som i denna lag sägs om skattedeklarationer skall, om inte något annat anges, gälla även förenklade skattedeklarationer." Med en sådan lydelse måste bestämmelserna om förenklade skattedeklarationer göras så fullständiga att de åtminstone tolkningsvis omfattar alla undantag från de allmänna reglerna om skattedeklarationer som avses skola gälla. Detta är också rimligt. En viss osäkerhet kan råda om förhållandet mellan systemet med förenklade skattedeklarationer och det vanliga systemet. Om förutsättningar föreligger för att förenklad skattedeklaration skall kunna användas, innebär förslaget att den uppgiftsskyldige kan lämna en sådan deklaration, även om han tidigare lämnat vanliga skattedeklarationer, och att även den som lämnat en vanlig skattedeklaration, ehuru , kan undgå förseningsavgift. Lagrådet har inte något att invända mot sådana lösningar men hemställer att det övervägs under det fortsatta beredningsarbetet, om ytterligare bestämmelser behövs angående förhållandet mellan de båda systemen. 10 kap. 13 a och 17 a §§ Bestämmelsen i 17 a § andra stycket har formulerats som ett bemyndigande. Regeringen får emellertid redan med stöd av 8 kap. 13 § första stycket 1 regeringsformen besluta föreskrifter om verkställighet av lag. Något ytterligare bemyndigande för regeringen i detta avseende är således obehövligt. Vid föredragningen inför Lagrådet har upplysts att avsikten inte heller varit att bestämmelsen skulle innehålla ett formligt bemyndigande utan endast att erinra om förekomsten av ifrågavarande verkställighetsföreskrifter. Det enklaste sättet på vilket detta syfte kan uppnås är, enligt Lagrådets mening, att byta ut orden "får meddela" mot ordet "meddelar". Bestämmelsen i 17 a § tredje stycket har närmare samband med bestämmelsen i 13 a § än med övriga bestämmelser i 17 a § och bör placeras som ett andra stycke i 13 a §. Lagrådet lämnar förslagen utan erinran. Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde Närvarande: statsministern , ordförande, och statsråden , , , , , , , , , , , , , Regeringen beslutar proposition 2000/01:7 Förenklad skattedeklaration Senaste lydelse 1998:347. Senaste lydelse 1997:548. Lydelse enligt prop. 2000/01:8. Lydelse enligt prop. 2000/01:8. 1 Senaste lydelse 1998:347. 2 Senaste lydelse 1997:437. 3 Senaste lydelse 1998:679. 4 Senaste lydelse 1997:548. Senaste lydelse 1998:347. Senaste lydelse 1997:548. 1 Lydelse enligt lagrådsremiss om ny socialavgiftslag. 2000/01:7 Bilaga 1 2000/01:7 Bilaga 2 2000/01:7 Bilaga 3 2000/01:7 Bilaga 4 2000/01:7 Bilaga 5