prop · GO038 · 2001-01-01 00:00:00 — Regeringens proposition 2000/01:8 Regeringen överlämnar denna proposition till . Propositionens huvudsakliga innehåll I propositionen föreslås en ny socialavgiftslag som är självständig i för- hållande till lagen (1962:381) om allmän försäkring. Den nya lagen inne- bär främst en lagteknisk och språklig bearbetning av nuvarande bestäm- melser om socialavgifter. Skyldigheten att betala socialavgifter anpassas i den nya lagen till socialförsäkringslagen (1999:799) så att avgifter skall betalas på arbetsinkomster för personer som omfattas av den arbetsbase- rade socialförsäkringen. Nuvarande bestämmelser om fördelning av socialavgifterna samlas i en ny lag, lagen om fördelning av socialavgifter. I propositionen föreslås vissa mindre förändringar i skyldigheten att betala socialavgifter. För arbetsgivare som sysselsätter sjömän föreslås att sjömanspensionsavgiften slopas och att nedsättningen av sjukförsäk- ringsavgiften och arbetsmarknadsavgiften upphör. Det innebär sam- mantaget en mindre höjning av arbetsgivaravgifterna för arbetsgivare som sysselsätter sjömän. Det föreslås också att det undantag som gäller för lönetillägg vid ut- landsarbete vid beräkning av pensionsgrundande inkomst och underlaget för arbetsgivaravgifter avskaffas. Dessa ersättningar skall fortsättningsvis vara förmånsgrundande och avgiftspliktiga. Den nya socialavgiftslagen föreslås träda i kraft . Innehållsförteckning 1 Beslut 1 2 Lagtext 1 2.1 Förslag till socialavgiftslag 1 2.2 Förslag till lag om fördelning av socialavgifter 1 2.3 Förslag till lag om ändring i lagen (1962:381) om allmän försäkring 1 2.4 Förslag till lag om ändring i lagen (1999:1366) om ändring i lagen (1962:381) om allmän försäkring. 1 2.5 Förslag till lag om ändring i lagen (1976:380) om arbetsskadeförsäkring 1 2.6 Förslag till lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483) 1 2.7 Förslag till lag om ändring i lagen (1998:674) om inkomstgrundad ålderspension 1 2.8 Förslag till lag om ändring i lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter 1 2.9 Förslag till lag om ändring i lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster 1 2.10 Förslag till lag om ändring i lagen (1990:912) om nedsättning av socialavgifter 1 2.11 Förslag till lag om ändring i lagen (1999:1379) om ändring i lagen (1990:912) om nedsättning av socialavgifter 1 2.12 Förslag till lag om ändring i lagen (1991:1047) om sjuklön 1 2.13 Förslag till lag om ändring i lagen (1999:1271) om ändring i lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta 1 2.14 Förslag till lag om ändring i lagen (1991:687) om särskild löneskatt på pensionskostnader 1 2.15 Förslag till lag om ändring i lagen (1993:16) om försäkring mot vissa semesterlönekostnader 1 2.16 Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1920) om allmän löneavgift 1 2.17 Förslag till lag om ändring i lagen (1995:439) om beskattning, förtullning och folkbokföring under krig eller krigsfara m.m. 1 2.18 Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) 1 2.19 Förslag till lag om ändring i lagen (2000:192) om allmänna pensionsfonder (AP-fonder) 1 2.20 Förslag till lag om ändring i lagen (2000:461) om efterlevandepension och efterlevandestöd till barn 1 3 Ärendet och dess beredning 53 4 Socialavgifterna 1 4.1 Arbetsgivaravgifterna 1 4.1.1 Avgiftsskyldigheten 1 4.1.2 Avgiftsunderlaget 1 4.1.3 Avgifterna 1 4.1.4 Särskilt avdrag från arbetsgivaravgifterna 1 4.2 Egenavgifterna 1 4.2.1 Avgiftsskyldigheten 1 4.2.2 Avgifterna och avgiftsunderlaget 1 4.2.3 Särskilt avdrag från egenavgifterna 1 4.3 Beräkning, redovisning och betalning av socialavgifter 1 4.3.1 Arbetsgivaravgifterna 1 4.3.2 Egenavgifterna 1 5 Socialavgifter i ett internationellt perspektiv 1 5.1 Gemenskapsrätten om social trygghet och avgifter 1 5.2 Avtal med andra stater om social trygghet 1 5.2.1 Det nordiska avtalet 1 5.2.2 Avtal med stater utanför 1 5.3 Socialförsäkringslagen 1 6 En ny socialavgiftslag 1 6.1 Lagförslagets allmänna inriktning 1 6.2 Lagteknisk utformning 1 6.2.1 Disposition 1 6.2.2 Arbetsgivare och arbetstagare 1 6.2.3 Avgiftspliktigt och avgiftsfritt 1 6.2.4 Skattsedelns betydelse 1 6.3 Egenavgifter 1 6.4 Betalningsperioden för arbetsgivaravgifter 1 6.5 Avgiftsskyldigheten i ett internationellt perspektiv 1 6.6 Ersättningar som ges ut av privatpersoner 1 7 Förändringar i skyldigheten att betala socialavgifter 1 7.1 Arbetsgivaravgifter för sjömän 1 7.2 Lönetillägg vid utlandsarbete 1 8 Ekonomiska konsekvenser 91 9 Författningskommentar 1 9.1 Förslaget till socialavgiftslag 1 9.2 Förslaget till lag om fördelning av socialavgifter 1 9.3 Förslaget till lag om ändring i lagen (1962:381) om allmän försäkring 1 9.4 Förslaget till lag om ändring i lagen (1999:1366) om ändring i lagen (1962:381) om allmän försäkring 1 9.5 Förslaget till lag om ändring i lagen (1976:380) om arbetsskadeförsäkring 1 9.6 Förslaget till lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483) 1 9.7 Förslaget till lag om ändring i lagen (1998:674) om inkomstgrundad ålderspension 1 9.8 Förslaget till lag om ändring i lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter 1 9.9 Förslaget till lag om ändring i lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster 1 9.10 Förslaget till lag om ändring i lagen (1990:912) om nedsättning av socialavgifter 1 9.11 Förslaget till lag om ändring i lagen (1999:1379) om ändring i lagen (1990:912) om nedsättning av socialavgifter 1 9.12 Förslaget till lag om ändring i lagen (1991:1047) om sjuklön 1 9.13 Förslaget till lag om ändring i lagen (1999:1271) om ändring i lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta 1 9.14 Förslaget till lag om ändring i lagen (1991:687) om särskild löneskatt på pensionskostnader 1 9.15 Förslaget till lag om ändring i lagen (1993:16) om försäkring mot vissa semesterlönekostnader 1 9.16 Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1920) om allmän löneavgift 1 9.17 Förslaget till lag om ändring i lagen (1995:439) om beskattning, förtullning och folkbokföring under krig eller krigsfara m.m. 1 9.18 Förslaget till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) 1 9.19 Förslaget till lag om ändring i lagen (2000:192) om allmänna pensionsfonder (AP-fonder) 1 9.20 Förslaget till lag om ändring i lagen (2000:461) om efterlevandepension och efterlevandestöd till barn 1 Bilaga 1 Utredningens sammanfattning av betänkandet Socialavgiftslagen (SOU 1998:67) 1 Bilaga 2 Utredningens förslag till socialavgiftslag 1 Bilaga 3 Förteckning över remissinstanser som har yttrat sig över betänkandet Socialavgiftslagen (SOU 1998:67) 1 Bilaga 4 Lagrådremissens förslag till lagtext 151 Bilaga 5 Lagrådets yttrande 177 Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde 182 Rättsdatablad 183 1 Beslut Regeringen föreslår att antar regeringens förslag till 1. socialavgiftslag, 2. lag om fördelning av socialavgifter, 3. lag om ändring i lagen (1962:381) om allmän försäkring, 4. lag om ändring i lagen (1999:1366) om ändring i lagen (1962:381) om allmän försäkring, 5. lag om ändring i lagen (1976:380) om arbetsskadeförsäkring, 6. lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483), 7. lag om ändring i lagen (1998:674) om inkomstgrundad ålders- pension, 8. lag om ändring i lagen (1990:325) om självdeklaration och kontroll- uppgifter, 9. lag om ändring i lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster, 10. lag om ändring i lagen (1990:912) om nedsättning av social- avgifter, 11. lag om ändring i lagen (1999:1379) om ändring i lagen (1990:912) om nedsättning av socialavgifter, 12. lag om ändring i lagen (1991:1047) om sjuklön, 13. lag om ändring i lagen (1999:1271) om ändring i lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta, 14. lag om ändring i lagen (1991:687) om särskild löneskatt på pen- sionskostnader, 15. lag om ändring i lagen (1993:16) om försäkring mot vissa semes- terlönekostnader, 16. lag om ändring i lagen (1994:1920) om allmän löneavgift, 17. lag om ändring i lagen (1995:439) om beskattning, förtullning och folkbokföring under krig eller krigsfara m.m., 18. lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229), 19. lag om ändring i lagen (2000:192) om allmänna pensionsfonder (AP-fonder), 20. lag om ändring i lagen (2000:461) om efterlevandepension och efterlevandestöd till barn. 2 Lagtext Regeringen har följande förslag till lagtext. 2.1 Förslag till socialavgiftslag Härigenom föreskrivs följande. 1 § I denna lag finns bestämmelser om avgifter för finansiering av syste- men för social trygghet (socialavgifter). Bestämmelser om avgifter för finansiering av ålderspensioneringen finns även i lagen (1994:1744) om allmän pensionsavgift och lagen (1998:676) om statlig ålderspensionsavgift. Bestämmelser om fördelning av socialavgifter finns i lagen (2000:000) om fördelning av socialavgifter. 2 § Socialavgifter utgörs av arbetsgivaravgifter enligt 2 kap. eller egen- avgifter enligt 3 kap. 3 § Gemenskapsrätten inom Europeiska unionen (EU) eller Europeiska ekonomiska samarbetsområdet (EES) eller avtal om social trygghet som ingåtts med andra stater kan medföra begränsningar i skyldigheten att betala avgifter enligt denna lag. 4 § Termer och uttryck som används i denna lag omfattar också motsva- rande utländska företeelser, om inte annat anges. 5 § I denna lag avses med F-skattsedel: sådan skattsedel som innebär att innehavaren skall betala F-skatt enligt skattebetalningslagen (1997:483), näringsverksamhet: näringsverksamhet enligt inkomstskattelagen (1999:1229), inkomst av tjänst: inkomst i inkomstslaget tjänst enligt inkomstskatte- lagen. Vad som sägs i denna lag om handelsbolag och om delägare i dem gäller också i fråga om europeiska ekonomiska intressegrupperingar (EEIG) och delägare i dem. 6 § Med arbete i avses förvärvsarbete i verksamhet här i landet. Om en fysisk person som bedriver näringsverksamhet har sådant fast driftställe i som avses i 2 kap. 29 § inkomstskattelagen (1999:1229) skall verksamhet hänförlig dit anses bedriven här i landet. 7 § Arbete på fartyg anses som arbete i i samma utsträckning som enligt 2 kap. 8 § socialförsäkringslagen (1999:799). 8 § Arbete för en arbetsgivare som utförs i ett annat land än det där arbetsgivaren bedriver sin verksamhet anses som arbete i i samma utsträckning som enligt 2 kap. 9 § socialförsäkringslagen (1999:799). 9 § Arbete som utförs av en person som tillhör en utländsk stats beskick- ning eller karriärkonsulat anses som arbete i endast om det är förenligt med bestämmelserna om immunitet och privilegier i de konven- tioner som anges i 2 och 3 §§ lagen (1976:661) om immunitet och privi- legier i vissa fall. Detta gäller även en sådan persons personliga tjänare. Ett sådant arbete som medför att en person på grund av anknytning till en internationell organisation omfattas av bestämmelserna i 4 § lagen om immunitet och privilegier i vissa fall, anses som arbete i endast i den utsträckning det är förenligt med vad som följer av tillämplig stadga eller avtal som anges i bilagan till den lagen. 10 § Med arbete i utlandet avses annat förvärvsarbete än arbete i . 1 § Den som utger avgiftspliktig ersättning skall betala arbetsgivarav- gifter enligt bestämmelserna i detta kapitel. Bestämmelser om avgiftspliktig ersättning finns i 10 och 11 §§. 2 § Bestämmelsen i 1 § första stycket skall inte tillämpas om en av- giftspliktig ersättning utgörs av rabatt, bonus eller annan ersättning på grund av kundtrohet eller liknande. I fråga om sådana avgiftspliktiga er- sättningar skall arbetsgivaravgifter i stället betalas av den som slutligt har stått för de kostnader som ligger till grund för ersättningen. 3 § Bestämmelsen i 1 § första stycket skall inte tillämpas om en av- giftspliktig ersättning utges av en fysisk person som är bosatt utomlands eller en utländsk juridisk person och ersättningen har sin grund i en an- ställning i hos någon annan än den som utgett ersättningen. I så- dant fall skall arbetsgivaravgifter i stället betalas av den hos vilken mottagaren är anställd i . Situationer när avgifter skall betalas 4 § Arbetsgivaravgifter skall, om inte annat följer av 5 9 §§, betalas på avgiftspliktig ersättning för 1. arbete i , och 2. arbete i utlandet till en person som när arbetet utförs omfattas av svensk socialförsäkring enligt gemenskapsrätten inom Europeiska unionen (EU) eller Europeiska ekonomiska samarbetsområdet (EES) eller enligt avtal med andra stater. Mottagaren av ersättningen har F-skattsedel 5 § Arbetsgivaravgifter skall inte betalas om den som tar emot ersättning för arbete har en F-skattsedel antingen när ersättningen bestäms eller när den betalas ut. En uppgift om innehav av en F-skattsedel får godtas om uppgiften lämnas i en anbudshandling, en faktura eller någon jämförlig handling som även innehåller utbetalarens och betalningsmottagarens namn och adress samt betalningsmottagarens personnummer, sam- ordningsnummer eller organisationsnummer. Uppgiften om innehav av en F-skattsedel får dock inte godtas om den som betalar ut ersättningen känner till att uppgiften är oriktig. Om betalningsmottagaren har en F-skattsedel med sådant villkor som avses i 4 kap. 9 § skattebetalningslagen (1997:483), skall arbetsgivar- avgifter inte betalas om F-skattsedeln åberopas skriftligen. Första och andra styckena gäller inte ersättning från semesterkassa. Ersättning som utges av privatpersoner 6 § Arbetsgivaravgifter skall inte betalas av en fysisk person eller ett dödsbo, om det kan antas att den sammanlagda avgiftspliktiga ersätt- ningen till mottagaren kommer att understiga och annat inte anges i 7 §. 7 § Bestämmelserna i 6 § gäller inte om den avgiftspliktiga ersättningen utgör 1. en utgift i en av utgivaren bedriven näringsverksamhet, eller 2. sådan ersättning till en förmyndare, god man eller förvaltare som av- ses i 12 kap. 16 § . Bestämmelserna i 6 § gäller inte heller om utgivaren och mottagaren har kommit överens om att arbetsgivaravgifter skall betalas på ersätt- ningen. En sådan överenskommelse gäller dock inte om mottagaren har en F-skattsedel utan sådant villkor som avses i 4 kap. 9 § skattebetalningslagen (1997:483). Avtal om betalning av socialavgifter 8 § Arbetsgivaravgifter skall inte betalas av en fysisk person som är bo- satt utomlands eller en utländsk juridisk person, om utgivaren och motta- garen har kommit överens om att arbetsgivaravgifter inte skall betalas på ersättningen. Ersättningar från handelsbolag till delägare i bolaget 9 § Ett handelsbolag skall inte betala arbetsgivaravgifter på ersättning till delägare i handelsbolaget. 10 § Löner, arvoden, förmåner och andra ersättningar för arbete är av- giftspliktiga. Detsamma gäller annat som utges med anledning av ett av- tal om arbete, dock inte pension. Bestämmelser om värdering av förmåner finns i 9 kap. 2 § skattebetal- ningslagen (1997:483). 11 § Med ersättning för arbete likställs i denna lag 1. kostnadsersättning, utom sådan som enligt 8 kap. 19 eller 20 § skattebetalningslagen (1997:483) skall undantas vid beräkning av skatte- avdrag, 2. garantibelopp enligt lönegarantilagen (1992:497), 3. ersättning som utges till en allmän försäkringskassa enligt 24 § första stycket lagen (1991:1047) om sjuklön, varvid ersättningen skall anses ha betalats ut till den person som sjuklönen avser, 4. forskarstipendium från Europeiska gemenskaperna (), om stipendiet utges av en fysisk person bosatt i eller av en svensk juridisk person, och 5. ersättning från semesterkassa. 12 § En ersättning är avgiftsfri om den 1. är skattefri enligt inkomstskattelagen (1999:1229), eller 2. undantas från skatteplikt enligt 6 § 2 eller 3 lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta. Ersättning till utomlands bosatta artister 13 § En ersättning, för vilken särskild inkomstskatt skall betalas enligt lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl. eller som enligt den lagen undantas från skatteplikt, är avgiftsfri. Ersättning understigande visst belopp 14 § En ersättning till en person är avgiftsfri om ersättningen till den per- sonen understigit . Vissa ersättningar vid sjukdom m.m. 15 § En ersättning till en person vid sjukdom eller ledighet för vård av barn eller med anledning av barns födelse är avgiftsfri, till den del ersätt- ningen motsvarar sjukpenning, föräldrapenning eller rehabiliteringspen- ning som arbetsgivare får uppbära enligt 3 kap. 16 §, 4 kap. 18 § eller 22 kap. 12 § lagen (1962:381) om allmän försäkring. Vissa ersättningar för vilka särskild löneskatt skall betalas 16 § Ersättningar från avtalsförsäkringar m.m., som enligt 1 § första stycket 1 5 lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvs- inkomster utgör underlag för nämnda skatt, är avgiftsfria. Ersättning för vilken statlig ålderspensionsavgift skall betalas 17 § En ersättning, för vilken statlig ålderspensionsavgift skall betalas enligt lagen (1998:676) om statlig ålderspensionsavgift, är avgiftsfri. 18 § En sådan ersättning från en vinstandelsstiftelse eller från någon an- nan juridisk person med motsvarande ändamål, som enligt 3 kap. 2 § andra stycket lagen (1962:381) om allmän försäkring inte skall beaktas vid beräkningen av sjukpenninggrundande inkomst, är avgiftsfri. 19 § En ersättning till en idrottsutövare från en sådan ideell förening som avses i 7 kap. 7 13 §§ inkomstskattelagen (1999:1229) och som har till huvudsakligt syfte att främja idrottslig verksamhet är avgiftsfri, om er- sättningen från föreningen inte har uppgått till ett halvt pris- basbelopp enligt lagen (1962:381) om allmän försäkring. 20 § En ersättning för skiljemannauppdrag är avgiftsfri om parterna i skiljeförfarandet är av utländsk nationalitet. Ersättning som motsvarar utgifter i arbetet 21 § Om en ersättning till viss del motsvarar utgifter i arbetet är ersätt- ningen till den delen avgiftsfri, om ifrågavarande utgifter kan beräknas uppgå till av ersättningen från utgivaren under . Detta gäller inte ersättning som beskattas enligt lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta. Utgifterna får för bestämda yrkesgrupper beräknas enligt schablon grundad på de genomsnittliga utgifterna inom respektive grupp. Ersättning till barn i vissa fall 22 § Ersättning för arbete till barn är avgiftsfri, om avdrag för utgiften för ersättningen inte får göras enligt 60 kap. 2 § inkomstskattelagen (1999:1229). Vissa förmåner och ersättningar från fåmansföretag och fåmanshandels- bolag 23 § Sådan utdelning och kapitalvinst som enligt 49 kap. 16 §, 50 kap. 7 § eller 57 kap. inkomstskattelagen (1999:1229) skall tas upp i inkomst- slaget tjänst är avgiftsfri. 24 § Underlaget för beräkning av arbetsgivaravgifter (avgiftsunderlaget) är summan av de avgiftspliktiga ersättningar som den avgiftsskyldige har utgett under en kalendermånad. I avgiftsunderlaget skall också ingå tidigare utgiven avgifts- fri ersättning som sammanräknad med en ersättning som utgetts under kalendermånaden blir avgiftspliktig. 25 § När avgiftsunderlaget bestäms skall ersättning till företagsledare, make och barn anses ha utgetts till den som enligt bestämmelserna i 60 kap. 12 14 §§ inkomstskattelagen (1999:1229) skall beskattas för ersättningen. 26 § Arbetsgivaravgifterna är av avgiftsunderlaget och utgörs av 1. sjukförsäkringsavgift 2. föräldraförsäkringsavgift 3. ålderspensionsavgift 4. efterlevandepensionsavgift 5. arbetsmarknadsavgift 6. arbetsskadeavgift Avgifter för personer som har fyllt 27 § På ersättning till personer som vid årets ingång har fyllt skall bara ålderspensionsavgiften betalas. Särskilt avdrag vid avgiftsberäkningen 28 § Vid beräkning av arbetsgivaravgifterna skall avdrag göras av avgiftsunderlaget, dock högst med . 29 § Om flera avgiftsskyldiga ingår tillsammans i en koncern, skall de vid bedömningen av avdragsrätten enligt 28 § anses som en avgiftsskyl- dig. Avdraget skall i sådant fall i första hand göras av moderföretaget. Till den del avdraget inte kan utnyttjas av moderföretaget, får det utnytt- jas av dotterföretagen i den ordning moderföretaget bestämmer 1 § En fysisk person som har avgiftspliktig inkomst skall betala egen- avgifter enligt bestämmelserna i detta kapitel. Bestämmelser om avgiftspliktig inkomst finns i 3 8 §§. Situationer när avgifter skall betalas 2 § Egenavgifter skall betalas på avgiftspliktig inkomst av 1. arbete i , och 2. arbete i utlandet om den avgiftsskyldige när arbetet utförs omfattas av svensk socialförsäkring enligt gemenskapsrätten inom Europeiska unionen (EU) eller Europeiska ekonomiska samarbetsområdet (EES) el- ler enligt avtal med andra stater. Avgiftspliktig inkomst av näringsverksamhet 3 § Överskott av näringsverksamhet är avgiftspliktig, om den som har inkomsten har arbetat i verksamheten i inte oväsentlig omfattning. Avgiftspliktig inkomst av tjänst Inkomst av självständigt bedriven verksamhet 4 § Inkomst av tjänst från verksamhet som bedrivs självständigt men som inte räknas som näringsverksamhet är avgiftspliktig. Ersättning som utges av privatpersoner 5 § En ersättning för arbete som utförts åt en fysisk person eller ett dödsbo är avgiftspliktig, om den skall tas upp i inkomstslaget tjänst och arbetsgivaravgifter enligt 2 kap. 6 § inte skall betalas på ersättningen. Inkomster som omfattas av avtal om betalning av socialavgifter 6 § En ersättning för arbete som utförts åt en fysisk person som är bosatt utomlands eller en utländsk juridisk person är avgiftspliktig, om den skall tas upp i inkomstslaget tjänst och arbetsgivaravgifter enligt 2 kap. 8 § inte skall betalas på ersättningen. 7 § Forskarstipendium från Europeiska gemenskaperna () är avgiftspliktigt. Detta gäller inte om stipendiet utges av en fysisk person bosatt i eller av en svensk juridisk person. Inkomster för den som har F-skattsedel 8 § Löner, arvoden, förmåner och andra ersättningar för arbete är avgiftspliktiga, om den som gett ut ersättningen enligt bestämmelserna i 2 kap. 5 § inte skall betala arbetsgivaravgifter. Detsamma gäller annat som utges med anledning av ett avtal om arbete samt sådan ersättning som enligt 2 kap. 11 § 1, 2 eller 4 likställs med ersättning för arbete. 9 § Sådana ersättningar för arbete från en utbetalare som sammanlagt understiger är avgiftsfria. Detta gäller inte om ersättningen utgör inkomst av näringsverksamhet. 10 § Sjukpenning och rehabiliteringspenning enligt lagen (1962:381) om allmän försäkring är avgiftsfri. Detta gäller också sjukpenning enligt lagen (1976:380) om arbets- skadeförsäkring och motsvarande ersättning som utges enligt annan för- fattning eller på grund av regeringens förordnande. Ersättning till näringsidkare utan F-skattsedel 11 § En ersättning för arbete som utgör inkomst i inkomstslaget näringsverksamhet är avgiftsfri, om den som utger ersättningen skall betala arbetsgivaravgifter på den enligt bestämmelserna i 2 kap. 12 § Underlaget för beräkning av egenavgifter (avgiftsunderlaget) är summan av de avgiftspliktiga nettoinkomsterna vid den avgiftsskyldiges taxering till inkomstskatt. Ett underskott i en näringsverksamhet får inte minska ett överskott i en annan näringsverksamhet. Avgiftsunderlag skall inte fastställas, om den avgiftsskyldige avlidit före taxeringsåret. 13 § Egenavgifterna är av avgiftsunderlaget och utgörs av 1. sjukförsäkringsavgift 2. föräldraförsäkringsavgift 3. ålderspensionsavgift 4. efterlevandepensionsavgift 5. arbetsmarknadsavgift 6. arbetsskadeavgift 14 § Inga egenavgifter skall betalas om avgiftsunderlaget understiger . Avgifter för personer som har fyllt 15 § Den som vid ingången av året före taxeringsåret har fyllt skall bara betala ålderspensionsavgiften. Avgifter för personer som har pension 16 § Den som har haft hel ålderspension enligt lagen (1962:381) om all- män försäkring före taxeringsåret skall bara betala ålderspen- sionsavgiften. Detsamma gäller den som har haft hel förtidspension enligt den lagen någon del av året före taxeringsåret.