sou · GNB362 · 2000-01-01 00:00:00 — Till statsrådet och chefen för Vid regeringssammanträde beslöts att en särskild utredare skulle tillkallas med uppgift att göra en översyn av vägtrafikens samlade beskattning omfattande såväl lätta som tunga fordon. förordnades ordföranden i till särskild utredare. Utredningen, som antagit namnet trafikbeskattningsutredningen, överlämnade delbetänkandet Bilen, miljön och säkerheten (SOU 1997:126). I arbetet med detta slutbetänkande har som sakkunniga deltagit departementsrådet , departementsrådet , och region- skattechefen . Som experter har deltagit departements- sekreteraren , departementssekreteraren , departementssekreteraren , kanslirådet samt departementssekreteraren . Sekreterare har varit kammarrättsassessorn Per . Härmed överlämnas utredningens slutbetänkande Bilen, miljön och säkerheten (SOU 1999:62). Förslag till Lag om upphävande av lagen (1978:69) ......... om försäljningsskatt på motorfordon Förslag till Lag om ändring i fordonsskattelagen ............. Förslag till Lag om ändring i lagen (1997:1137) om .......... vägavgift för vissa tunga fordon Styrmedel och styreffekter ...................................................... Den ekonomiska grunden för miljöpolitik......................... Viktiga aspekter vid val av styrmedel ............................. Styrmedel på vägtrafikområdet ...................................... 2.4.1När kan drivmedelsbeskattning vara ett bra styrmedel? Studier av bensinskatternas styreffekter ......................... Sammanfattande bedömning av drivmedelsskatternas ..... Fordons- och försäljningsskatt........................................ En empirisk studie av styreffekter på bilparkens ............. Sammanfattande bedömning av fordons- och ................. En samlad bedömning ................................................... Fordonsskatt på lätta fordon ........................................................ Antal registrerade fordon .............................................. Synpunkter från myndigheter m.m. ................................ Om miljöklasser m.m. ................................................... Dieseldrivna lätta fordon ............................................... Fordonsskatt på tunga bussar.................................................... Fordonsskatt på traktorer.......................................................... Införandet av skatt på traktorer ................................... Närmare om betänkande............. Förändringar av skatten på traktorer ............................ Försäljningsskatt på motorfordon.............................................. Inhämtade uppgifter m.m. ........................................... Försäljningsskatten bör avskaffas................................. Skatteregler för veteranfordon .................................................. Gällande bestämmelser m.m........................................ Befrielse från fordonsskatt .......................................... Vägavgiftssystemet för vissa tunga fordon ................... Andra veteranfordon än lastbilar.................................. Avställning av fordon ................................................................. Lagen om vägavgift för vissa tunga fordon ................... Kommittédirektiv (tilläggsdirektiv)................................ Kommittédirektiv (tilläggsdirektiv)................................ Ekonomiska styrmedel på vägtrafikområdet.................. Miljödifferentiering av fordonsskatten i ......... Utredningen har utvärderat styreffekterna av de olika skatterna inom vägtrafikområdet. Denna utvärdering ligger till grund för en stor del av utredningens förslag. Med hänsyn till bland annat det pågående arbetet i energiskattegruppen inom lägger utredningen inte fram egna förslag om energiskatten och koldioxidskatten. Därmed kan utredningen inte göra någon egentlig avvägning mellan de olika skatterna inom vägtrafikområdet. Utredningen lägger inte heller fram förslag rörande fordonsskatten på tunga lastbilar eller tunga släpvagnar (utom beträffande lastbilar som är av en årsmodell som är eller äldre). Förslagen tar i stället sikte på försäljningsskatten, fordons-skatten på lätta fordon, tunga bussar och traktorer samt skattereglerna för veteranfordon. En av utredningens viktigaste uppgifter har varit att utvärdera styr- effekterna av skatterna inom vägtrafikområdet. Denna utvärdering visar att förändringar i drivmedelsbeskattningen påverkar förbrukningen av drivmedel, särskilt på . Vidare tyder resultaten på att både försäljningsskatten och fordonsskatten har haft en inverkan på bil- parkens sammansättning. Detta innebär att miljöklassdifferentieringen av försäljningsskatten liksom fordonsskattebefrielsen för bilar i den bästa miljöklassen har påverkat valet av bilmodell. Fordonsskatt på lätta fordon Det finns varken miljö- eller trafiksäkerhetsskäl för att behålla den nu- varande tjänsteviktsbeskattningen av lätta fordon. Fordonsskatten på lätta fordon bör därför utformas som en enhetsskatt. Härvid bör det årliga fordonsskattebeloppet bestämmas till för lätta släp- vagnar, för motorcyklar samt bensindrivna personbilar, lätta lastbilar och lätta bussar samt för alla dieseldrivna lätta fordon. Sistnämnda enhetsskattebelopp skall även gälla beträff- ande sådana dieseldrivna personbilar för vilka fordonsskatten varit lägre på grund av att de är av modell eller äldre. Vidare kan fordonsskatten ges en miljöstyrande utformning genom att bilar i den bästa miljöklassen befrias från fordonsskatt . Fordonsskatt på tunga bussar Den av beslutade höjningen av fordonsskatten på tunga bussar bör endast omfatta dieseldrivna bussar. Fordonsskatten på dessa bussar bör differentieras efter fordonens vikt och axelkonfiguration på liknande sätt som gäller för tunga lastbilar. Bussarna bör härvid indelas i olika skatteklasser beroende på om de har två, tre, fyra eller flera axlar. Storleken på höjningen av fordonsskatten kan, med vissa undantag, bestämmas utifrån de beräkningar som utförts av För KommunikationsAnalys. beskattas traktorer olika beroende på användningssätt. Bestämmelserna är svåra att tillämpa och fyller i stort sett ingen funktion. Enhetsskatt bör därför införas på så sätt att skatten på sådana traktorer som genom sitt användningssätt anses som trafiktraktorer sänks till samma nivå som för jordbrukstraktorer, . Förslaget innebär oförändrad fordonsskatt för de allra flesta traktorer eftersom det är mycket få som är registrerade som trafiktraktorer. Vidare bör fordonsskatten slopas för sådana släpvagnar som är skattepliktiga på grund av att de dras av trafiktraktorer. Den nuvarande lagen om försäljningsskatt på motorfordon är inte miljöstyrande och bör avskaffas. Miljöklassdifferentierad försäljnings- skatt bör införas så snart nya miljöklasser fastställts i enlighet med EU:s kravnivåer. Om det av administrativa skäl inte anses lämpligt att införa en sådan skatt kan miljöstyrning i stället ske genom att fordon i den bästa miljöklassen befrias från fordonsskatt . För det fall den nuvarande försäljningsskattelagen inte avskaffas bör den åtminstone ändras så att lätta skåplastbilar och lätta flaklastbilar behandlas lika i försäljningsskattehänseende. Gällande befrielse från fordonsskatt för veteranfordon bör kvarstå så- vitt avser motorcyklar, personbilar och bussar. Skattebefrielsen bör där- emot avskaffas beträffande veteranlastbilar eftersom den med nuvar- ande generella utformning inte är förenlig med EU:s direktiv. Veteran- lastbilar bör i stället befrias från både fordonsskatt och vägavgift under förutsättning att de används av personer vars huvudsysselsättning inte är godstransporter samt att de endast tillfälligt körs på allmänna vägar. Utredningen har övervägt frågan om man bör inskränka möjligheten till återbetalning av fordonsskatt vid avställning av fordon. Detta skulle innebära en genomgripande förändring som inte bör föreslås utan starka skäl. Det har dock inte framkommit vare sig miljö- eller trafik- säkerhetsskäl för att inskränka avställningsmöjligheten och utredningen har inte heller kunnat finna tillräckliga förenklingsskäl för en sådan för- ändring. De av utredningen framlagda förslagen beräknas sammantaget medföra ett statsfinansiellt underskott om ca . Detta underskott kan finansieras genom införande av en miljöstyrande försäljningsskatt på motorfordon alternativt inom fordonsskattesystemet genom en marginell uppjustering av enhetsskattebeloppen. om upphävande av lagen (1978:69) om försäljningsskatt på motorfordon Härigenom föreskrivs att lagen (1978:69) om försäljningsskatt på motorfordon skall upphöra att gälla den om ändring i fordonsskattelagen (1988:327) Härigenom föreskrivs i fråga om fordonsskattelagen (1988:327) dels att 23–24 §§ skall upphöra att gälla, dels att 6, 9, 21, 22, 25 och 25 a §§ samt bilaga 1 skall ha följande lydelse. Följande fordon är skattepliktiga, om de är eller bör vara upptagna i bilregistret och inte är avställda, nämligen 1. motorcyklar, 2. person- bilar, 3. lastbilar, 4. bussar, 5. traktorer, 6. tunga terrängvagnar, 7. motorredskap, 8. släpvagnar. Dock är släpvagnar som dras av motorredskap eller tung ter- rängvagn skattepliktiga endast om motorredskapet beskattas som trafiktraktor och terräng- vagnen beskattas enligt bilaga 1, E 4. Släpvagnar som dras av sådan traktor som avses i 22 § är dock inte skattepliktiga och släpvagnar som dras av motor- redskap eller tung terräng- vagn är skattepliktiga endast om motorredskapet beskattas som trafiktraktor och terrängvagnen beskattas enligt bilaga 1, E 4. lastbilar eller bussar som enligt lastbilar eller bussar som enligt bilregistret är av en årsmodell bilregistret är av en årsmodell som är eller äldre är som är eller äldre är dock inte lastbilar som är väg- (1997:1137) om vägavgift för vissa tunga fordon. Påhängsvagnar med en skattevikt över är inte skattepliktiga om de dras uteslutande av personbilar, lastbilar eller bussar som kan drivas med dieselolja eller av sådana fordon som avses i 21 § andra stycket 2. En traktor hänförs, om annat inte sägs i 22 §, till klass I om den har en tjänstevikt över och används för transport på väg som inte är enskild. Som traktor klass I beskattas också en traktor som 1.är en till traktor ombyggd bil, eller, 2.är särskilt konstruerad för att användas för på- och avl- astning av påhängsvagnar inom hamn- och terminalområden eller andra liknande om-råden. En traktor hänförs till klass I om den 1.är en till traktor ombyggd bil, eller, 2.är särskilt konstruerad för att användas för på- och av- lastning av påhängsvagnar inom hamn- och terminalområden eller andra liknande områden. Traktorer som inte skall hän- föras till klass I skall hänföras till klass II. Till klass II hänförs också en traktor enligt 21 § första stycket om den 1.uteslutande eller så gott som uteslutande används för transport av produkter från eller förnödenheter för lant- bruk, skogsbruk, yrkesmässig växt-odling eller yrkesmässigt fiske, under förutsättning, när det gäller skogsbruk, att lasten sam-manlagt inte överstiger , eller 2.används endast för tran- sporter som är begränsade till a. transport av endast traktorn med förare, Traktorer som inte skall hän- föras till klass I skall hänföras till klass II. b.godsbefordran vid passage över väg, c.befordran av gods som är lastat på traktorn, d.befordran vid färd till eller från arbetsplats, försälj- ningsställe eller dylikt av redskap som skall drivas med traktorn eller av sådant gods som behövs för driften av traktorn eller redskapet eller som behövs för dess förare. Ett motorredskap beskattas som en jordbrukstraktor, om det har en tjänstevikt som inte över- stiger . Om en bil har byggts om till motorredskap klass II, beskattas den dock som trafiktraktor. Det- samma gäller för motorredskap med tjänstevikt över 2 000 kilo- gram som används för transport av gods på andra vägar än en- skilda, om transporterna inte är begränsade till sådana som anges i 22 § andra stycket. 5 Senaste lydelse 1996:1409 Ett motorredskap beskattas som en jordbrukstraktor, om det har en tjänstevikt som inte över- stiger . Om en bil har byggts om till motorredskap klass II, beskattas den dock som trafiktraktor. Det- samma gäller för motorredskap med tjänstevikt över 2 000 kilo- gram som används för transport av gods på andra vägar än enskilda, om transporterna inte 1. uteslutande eller så gott som uteslutande används för transport av produkter från eller förnödenheter för lant- bruk, skogsbruk, yrkesmässig växtodling eller yrkesmässigt fiske, under förutsättning, när det gäller skogsbruk, att lasten sammanlagt inte överstiger , eller 2. används endast för tran- sporter som är begränsade till a.transport av endast traktorn med förare, b.godsbefordran vid passage över väg, c. befordran av gods som är lastat på traktorn, d. befordran vid färd till eller från arbetsplats, försälj- ningsställe eller dylikt av red- skap som skall drivas med traktorn eller av sådant gods som behövs för driften av traktorn eller redskapet eller som behövs för dess förare. Andra skattepliktiga motorredskap än de som avses i första och andra styckena beskattas på sätt som framgår av bilaga 1, E 3. En tung terrängvagn beskatt- En tung terrängvagn beskatt- as som en jordbrukstraktor om as som en jordbrukstraktor om den inte används för transport av den inte används för transport av gods på andra vägar än enskilda. gods på andra vägar än enskilda. Detsamma gäller om en tung Detsamma gäller om en tung terrängvagn endast används på sätt som anges i 22 § andra på sätt som anges i 25 § andra stycket 1 eller 2 a, b eller d. stycket 1 eller 2 a, b eller d. I andra fall beskattas en tung terrängvagn på sätt som framgår av bilaga 1, E4. 6 Senaste lydelse 1994:1777 Bilaga 1 till fordonsskattelagen (1988:327)7 Personbil som inte kan 2Personbil som kan drivas med dieselolja Bussar som inte kan drivas Bussar som kan drivas med 7 Senaste lydelse av bilagan 1997:1138 Lastbil som inte kan drivas 2Lastbil som kan drivas med dieselolja lagen (1997:1137) om påhängs-vagn med tre eller lagen (1997:1137) om än anordning för påhängsvagn, än anordning för påhängsvagn, med tre eller flera hjulaxlar lagen(1997:1137) lagen (1997:1137) om vägavgift för (1997:1137) om vägavgift för vissa 2.6 utan draganordning med tre lagen (1997:1137) om vägavgift för 2.6.2 vägavgiftspliktig enligt lagen (1997:1137) om vägavgift för vissa 2.7 utan draganordning med fyra lagen (1997:1137) om vägavgift för 2.7.2 vägavgiftspliktig enligt lagen (1997:1137) om vägavgift för vissa Traktor klass 1 (trafiktraktor) Motorredskap, som inte be- skattas enligt punkterna 1–2 4Tung terrängvagn, som inte be- skattas enligt punkt 2 med tre eller flera hjulaxlar Släpvagnar med skattevikt högst 2Släpvagnar med skattevikt över , som dras av en bil1 som inte kan drivas med dieselolja med tre eller flera hjulaxlar 1 Dras annan släpvagn än påhängsvagn även av en bil som kan drivas med dieselolja, tas skatt ut enligt 3. Dras släpvagn även av en trafiktraktor, av ett motorredskap som beskattas som en trafiktraktor eller av en tung terrängvagn som beskattas enligt E4 tas skatt ut enligt 4. 3Släpvagnar med skattevikt över , som dras av en bil som kan drivas med dieselolja, om det är fråga om 3.1 styraxel för påhängsvagn med två eller flera hjulaxlar med tre eller flera hjulaxlar över , som dras av en trafiktraktor2 eller ett motor-redskap som beskattas som en trafik- traktor eller av en tung terrängvagn2 som beskattas med tre eller flera hjulaxlar 2 Dras annan släpvagn än påhängsvagn även av en bil som kan drivas med dieselolja tas skatt ut enligt 3. BPersonbilar oavsett skatte- vikt samt bussar och last- kan drivas med dieselolja som kan drivas med diesel- Bussar som inte kan drivas 2Bussar som kan drivas med dieselolja 2.1 med två hjulaxlar 2.2 med tre hjulaxlar 2.3 med fyra eller flera DLastbilar med skattevikt över 1 Lastbil som inte kan drivas 2Lastbil som kan drivas med dieselolja 2.1 med anordning för på- hängsvagn med två hjulaxlar lagen (1997:1137) om påhängs-vagn med tre eller lagen (1997:1137) om lagen (1997:1137) om väg- avgift för vissa tunga fordon 2.3 med annan draganordning än anordning för påhängsvagn, med två hjulaxlar lagen (1997:1137) om än anordning för påhängsvagn, med tre eller flera hjulaxlar lagen (1997:1137) om lagen (1997:1137) om (1997:1137) om fyra eller flera hjulaxlar (1997:1137) om Traktor klass 1 (trafiktraktor) skattas enligt punkterna 1–2 4Tung terrängvagn, som inte beskattas enligt punkt 2 med tre eller flera hjulaxlar över , som dras av en bil3 som inte kan med tre eller flera hjulaxlar 3Släpvagnar med skattevikt över , som dras av en bil som kan drivas med dieselolja, om det är fråga om 3.1 styraxel för påhängs- 3 Dras annan släpvagn än påhängsvagn även av en bil som kan drivas med dieselolja, tas skatt ut enligt 3. Dras släpvagn även av en trafiktraktor, av ett motorredskap som beskattas som en trafiktraktor eller av en tung terrängvagn som beskattas enligt E4 tas skatt ut enligt 4. med två eller flera hjulaxlar med tre eller flera hjulaxlar över , som dras av en trafiktraktor4 eller ett motorredskap4 som beskattas som en trafik- traktor eller av en tung terrängvagn4 som beskattas med tre eller flera hjulaxlar Denna lag träder i kraft den 4 Dras annan släpvagn än påhängsvagn även av en bil som kan drivas med dieselolja tas skatt ut enligt 3. om ändring i lagen (1997:1137) om vägavgift för vissa tunga fordon Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (1997:1137) om vägavgift för vissa tunga fordon att 6 § skall ha följande lydelse. Avgiftsplikt gäller inte för Avgiftsplikt gäller inte för 1. försvarsmakten, 1. försvarsmakten, 2. polisväsendet, 2. polisväsendet, 3. civilförsvaret, brandväsendet 3. civilförsvaret, brandväsendet eller annan räddningstjänst, eller annan räddningstjänst eller 4. väghållningen. 4. väghållningen. En förutsättning för undantag enligt första stycket är att fordonet bär yttre kännetecken som visar att fordonet tillhör någon av de angivna kategorierna. Avgiftsplikt gäller inte heller för fordon som är av en årsmodell som är eller äldre om det endast tillfälligt körs på allmänna vägar och används av fysiska eller juri- diska personer vars huvud- sysselsättning inte är gods- transporter. Bevis härom ut- färdas av under förutsättning dels att fordonet uppfyller kravet om årsmodell och dels att fordonsägaren intygar att fordonet inte kommer att användas på annat än ovan angivet sätt. Om ett fordon används i strid med intyget skall fordonet anses som avgiftspliktigt. För fordonskombinationer är det motorfordonet som är avgörande för om kombinationen är undantagen från avgiftsplikt. Denna lag träder i kraft den En betydelsefull del av utredningsuppdraget utgörs av att utvärdera styreffekterna av de skatter som träffar vägtrafiken. I utredningens direktiv uttalas att det är angeläget att en sådan analys kommer till stånd eftersom någon samlad bedömning av dessa styreffekter inte gjorts tidigare. Utredningen skall enligt direktiven göra en avvägning mellan försäljningsskatt, fordonsskatt, energi- och koldioxidskatt så att den samlade styreffekten förbättras ur trafiksäkerhets- och miljösynpunkt. Reglerna om beskattning av bilförmån ingår inte i uppdraget. En annan viktig uppgift för utredningen är att undersöka möjlig- heterna till förenklingar av reglerna för fordonsskatt och försäljnings- skatt. Dessa regler är mycket detaljerade. Vidare skall utredningen enligt direktiven presentera förslag på en skoterskatt vilken skall utformas i enlighet med övriga förslag. Tilläggsdirektiven som beslutades innebär bland annat att utredningen, utöver vad som framgår av de ursprungliga direktiven, skall göra en författningsteknisk översyn av fordons-skattelagen. För- enklingar av fordonsskattereglerna framhålls härvid som eftersträvans- värda och detta gäller särskilt beträffande bestämmelserna om traktorer, motorredskap, tunga terrängvagnar och släpvagnar. Dessutom skall utredningen enligt tilläggsdirektiven föreslå ändringar av författningsteknisk natur för att anpassa fordonsskatten för tunga fordon som används för godstransport på väg, till gällande EU-regler. I samband med införandet av vägavgifter för vissa tunga fordon hade fordonsskatten endast i viss mån anpassats till det tillämpliga EU-direktivet. Vidare innebär tilläggsdirektiven att utredningen skall göra en översyn av de skatteregler som gäller för veteranfordon, dvs. nuvarande bestämmelser om skattebefrielse för fordon som är av en årsmodell som är eller äldre, med syfte att anpassa bestämmel- serna till EU-reglerna. Enligt de senaste tilläggsdirektiven, som beslutades , skall utredningen bland annat lämna förslag om den närmare utform- ningen av en fordonsskattehöjning för tunga bussar. har beslutat om en sådan skattehöjning och utredningens uppgift är alltså inte att utreda om den bör ske utan endast att utforma skatteskalor för tunga bussar på liknande sätt som gäller för tunga lastbilar. Utred- ningen skall med andra ord inte göra några lämplighetsöverväganden när det gäller själva skattehöjningen. Ett ytterligare uppdrag enligt ifrågavarande tilläggsdirektiv är att redovisa hur fordonsskattesystemen i och har ut- formats med avseende på miljödifferentiering. Vidare sägs i tilläggs- direktiven att utredningen skall, utöver vad som framgår av tidigare direktiv, beakta vad som framförts i den transportpolitiska propositionen. Utredningen skall också samråda med energiskattegruppen inom . Slutligen skall utredningen enligt tilläggsdirektiven ta hänsyn till vägavgiftssystemet för vissa tunga fordon vid översynen av vägtrafikens samlade beskattning samt beakta resultatet av Naturvårds- verkets undersökning om miljöeffekterna av en ökad andel dieseldrivna bilar. De ursprungliga direktiven och tilläggsdirektiven återfinns som bilaga 1, 2 respektive 3 till detta betänkande. Utvärderingen av skatternas styreffekter på vägtrafikområdet har varit ett mycket viktigt led i utredningsarbetet. Den har utgått från en under- sökning som för utredningens räkning utförts inom Ekonomiska forsk- ningsinstitutet vid i . Professor har varit ansvarig uppdragsledare för undersökningen som utförts av . Undersökningsrapporten återfinns som bilaga 4 till detta betänkande. Utvärderingen av styreffekterna fanns inte tillgänglig när utred- ningens delbetänkande avlämnades . Med hänsyn härtill valde utredningen att koncentrera delbetänkandet till frågor som inte var beroende av nämnda utvärdering, främst att förenkla reglerna för fordonsskatten på personbilar och motorcyklar samt att utreda möjliga förändringar med hänsyn till EG-rätten. Dessutom föreslogs en tillfällig, kraftig höjning av skrotningspremien på personbilar med syfte att påskynda utskrotningen av gamla bilar med de sämsta miljö- och säkerhetsegenskaperna. Utredningen har därefter fått tillgång till undersökningen av styr- effekterna vilken avrapporterades . Rapporten inne- håller flera intressanta resultat. De tyder bland annat på att miljöklass- differentieringen av försäljningsskatten och fordonsskatten har haft effekt på sammansättningen av bilparken. Vidare framstår det enligt rapporten som att miljöklassdifferentiering av försäljningsskatten bör vara ett mer effektivt styrmedel än motsvarande differentiering av I rapporten görs visserligen kraftiga reservationer i det här avseendet men sammantaget får resultaten ändå anses intressanta. Minst lika intressanta resultat redovisas när det gäller styreffekter av drivmedelsbeskattningen. Dessa resultat grundas bland annat på flera tidigare studier och framstår därmed som mer tillförlitliga än resultaten beträffande fordonsskattens respektive försäljningsskattens styr-effek- ter. Enligt rapporten kan förändringar i beskattningen av drivmedel påverka drivmedelsförbrukningen, särskilt på . Utredningens utvärdering av olika styrmedel och styreffekter, som presenteras i kapitel 2, grundar sig till stora delar på ifrågavarande rapport. I samband med den utvärderingen behandlas rapporten närmare.