prop · GN0317 · 2000-01-01 00:00:00 — Regeringens proposition 1999/2000:17 Avtal mellan och om beskattning av anställda ombord på färjor och tåg m.m. Regeringen överlämnar denna proposition till . Propositionens huvudsakliga innehåll I propositionen föreslås att godkänner ett avtal mellan och om beskattning av anställda ombord på färjor och tåg i reguljär trafik mellan och samt med anledning av avtalet antar lag om ändring i lagen (1996:1512) om dubbelbeskatt- ningsavtal mellan de nordiska länderna. Innehållsförteckning 1 Förslag till riksdagsbeslut 3 2 Lagtext 4 2.1 Förslag till lag om ändring i lagen (1996:1512) om dubbelbeskattningsavtal mellan de nordiska länderna 4 2.2 Förslag till lag om ändring i lagen (1999:639) om ändring i lagen (1996:1512) om dubbelbeskattningsavtal mellan de nordiska länderna 6 3 Ärendet och dess beredning 8 4 mellan de nordiska länderna 8 5 Nordiskt preliminärskatteavdrag 9 Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde 11 1 Förslag till riksdagsbeslut Regeringen föreslår att 1. godkänner avtalet mellan och om beskattning av anställda ombord på färjor och tåg i reguljär trafik mellan och , 2. antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (1996:1512) om dubbelbeskattningsavtal mellan de nordiska länderna, 3. antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (1999:639) om ändring i lagen (1996:1512) om dubbelbeskattningsavtal mellan de nordiska länderna. 2 Lagtext Regeringen har följande förslag till lagtext. 2.1 Förslag till lag om ändring i lagen (1996:1512) om dubbelbeskattningsavtal mellan de nordiska länderna Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (1996:1512) om dubbelbeskatt- ningsavtal mellan de nordiska länderna dels att den nuvarande bilagan till lagen skall betecknas bilaga 1, dels att det till lagen skall fogas en ny bilaga, bilaga 2, av följande lydelse. Bilaga 2 Avtal mellan och om beskattning av anställda ombord på färjor och tåg i reguljär trafik mellan och I förhållandet mellan och skall följande gälla enligt avtalet mellan de nordiska länderna för att undvika dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och på förmögenhet. Utan hinder av bestämmelserna i artikel 15 beskattas inkomst, som person med hemvist i eller förvärvar genom arbete utfört på tåg i reguljär trafik uteslutande mellan och endast i den avtalsslutande stat där arbetsgivaren har hemvist. Sådan inkomst får emellertid även beskattas i den avtalsslutande stat där personen har hemvist. En förutsättning för tillämpning av denna punkt är dock att arbetet utförs på tåg i gränsöverskridande trafik och att personen utför arbetet i båda länderna under en och . Med gränsöverskridande trafik avses trafik som påbörjas i och avslutas i respektive påbörjas i och avslutas i . Utan hinder av bestämmelserna i artikel 15 och artikel 31 punkt 3 beskattas inkomst, som person med hemvist i eller förvärvar genom arbete utfört ombord på danskt eller svenskt skepp i internationell färjetrafik mellan och endast i den avtalsslutande stat där arbetsgivaren har hemvist. Sådan inkomst får emellertid även beskattas i den avtalsslutande stat där personen har hemvist. Med internationell färjetrafik avses befordran av passagerare och gods i reguljär trafik uteslutande mellan hamn i och hamn i . Bestämmelsen i punkt 3 i protokollspunkt V skall inte längre tillämpas. Detta avtal träder i kraft den tjugoförsta dagen efter den dag när de berörda staterna skriftligen har meddelat varandra att de konstitutionella åtgärder som krävs i respektive stat har vidtagits, och dess bestämmelser skall tillämpas i fråga om skatter på inkomst som bestäms för beskattningsår som börjar det kalenderår som följer närmast då avtalet träder i kraft eller . Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer och tillämpas på inkomst som förvärvas som följer närmast då lagen träder i kraft eller . 2.2 Förslag till lag om ändring i lagen (1999:639) om ändring i lagen (1996:1512) om dubbelbeskattningsavtal mellan de nordiska länderna Härigenom föreskrivs att 1 § lagen (1996:1512) om dubbelbeskatt- ningsavtal mellan de nordiska länderna i dess lydelse enligt lagen (1999:639) om ändring i nämnda lag och ikraftträdandebestämmelserna till lagen (1999:639) skall ha följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse 1 § Det avtal för att undvika dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och på förmögenhet som , , , , och undertecknade skall till- sammans med det protokoll som är fogat till avtalet och som utgör en del av detta gälla som lag här i landet. Avtalets bestämmelse i artikel 3 punkt 1 a att uttrycket inte inbegriper landskapet i fråga om den finska kommunalskatten skall inte gälla. Avtalet och protokollet är avfattade på danska, färöiska, finska, isländska, norska och svenska språken. På svenska språket har utfärdats två texter, en för och en för . Samtliga texter har samma giltig- het. Den för utfärdade texten framgår av bilaga till denna lag. Avtalet och protokollet är avfattade på danska, färöiska, finska, isländska, norska och svenska språken. På svenska språket har utfärdats två texter, en för och en för . Samtliga texter har samma giltig- het. Den för utfärdade texten framgår av bilaga 1 till denna lag. Det avtal mellan och om beskattning av anställda ombord på färjor och tåg i reguljär trafik mellan och som undertecknades skall gälla som lag här i landet. Avtalet är avfattat på danska och svenska språken. Den för utfärdade texten framgår av bilaga 2 till denna lag. Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer och tilläm- pas i fråga om från och med den tidpunkt då avtalet som avses i 1 § andra stycket började tilläm- pas och i övrigt på inkomst som förvärvas som följer närmast då lagen träder i kraft eller . 3 Ärendet och dess beredning Ett nytt nordiskt skatteavtal undertecknades . Det nya avtalet trädde i kraft och tillämpas från . Lagen (1996:1512) om dubbelbeskattningsavtal mellan de nordiska länderna trädde i kraft (SFS1997:858). Vissa ändringar i avtalet har gjorts genom ett protokoll som undertecknades (SFS 1997:920). Förhandlingar mellan och i fråga om ändrade regler för beskattning av anställda ombord på färjor och tåg i reguljär trafik mellan och inleddes . Ett förslag till överenskommelse paraferades . Förslaget har remitterats till Kammarrätten i och . Remissinstanserna har tillstyrkt avtalet. Avtalet undertecknades i . Förslag till lag om ändring i lagen om dubbelbeskattningsavtal mellan de nordiska länderna har upprättats inom . Lagrådet Såsom framgår av 2 § i lagen om dubbelbeskattningsavtal mellan de nordiska länderna skall avtalets beskattningsregler endast tillämpas i den mån de medför inskränkning i den skattskyldighet som annars skulle föreligga. Dessutom innebär förslagen till lagändringar endast ändringar av ringa art. Regeringen anser på grund härav att Lagrådets hörande skulle sakna betydelse. Lagrådets yttrande har därför inte inhämtats. 4 mellan de nordiska länderna dubbelbeskattningsavtal mellan de nordiska länderna föreskrivs att lön och liknande ersättning för arbete ombord på svenskt tåg i trafik mellan och som betalas till en person som har hemvist i skall beskattas endast i . Motsvarande gäller för en person med hemvist i . Enligt avtalet får inkomst av arbete som utförs ombord på danskt, färöiskt, finskt, isländskt, norskt eller svenskt skepp i internationell trafik beskattas i den avtalsslutande stat vars nationalitet skeppet har. Denna bestämmelse hindrar inte den anställdes hemviststat från att också beskatta inkomsten. Hemviststaten skall i sådant fall undanröja dubbelbeskattningen. Enligt ikraftträdandebestämmelserna gäller dock att sådan inkomst beskattas endast i den avtalsslutande stat vars nationalitet skeppet har. Denna bestämmelse tillämpas emellertid endast t.o.m. utgången av . () och Danske (DSB) har ingått ett samarbetsavtal om att, i samband med öppnandet av den fasta Öresundsförbindelsen, gemensamt bedriva passagerartågtrafiken över . Det kan därför vara både svensk och dansk personal anställd av SJ eller DSB på samma tåg. Enligt det nu gällande skatteavtalet mellan de nordiska länderna skulle därmed inkomst som uppbärs av en person anställd ombord på ett sådant tåg kunna bli beskattad för en del av inkomsten i och en del i . För att undvika en sådan uppdelning av inkomsten har avtalet mellan och ingåtts. Ändringen innebär att beskattning av inkomst av arbete som uppbärs av person med hemvist i eller för arbete utfört på tåg får ske i den stat där arbetsgivaren har hemvist. Inkomsten får även beskattas i den stat där den anställde har hemvist. Hemviststaten skall i sådant fall undanröja eventuellt uppkommen dubbelbeskattning. En person med hemvist i som är anställd av DSB på ett tåg i reguljär trafik mellan och beskattas således i för hela inkomsten. Detta hindrar inte att även beskattar inkomsten men skall som hemviststat avräkna den danska skatten. Bestämmelserna gäller endast för anställning ombord på tåg i reguljär trafik uteslutande mellan och och avser således regionaltrafiken mellan länderna. En ytterligare förutsättning för tillämpning av de nya bestämmelserna är att den anställde utför arbetet på tåg i gränsöverskridande trafik och att arbetet utförs i båda länderna under en och . I normalfallet innebär de nya reglerna att beskattning sker endast i en av staterna eftersom de allra flesta anställda av SJ har hemvist i och de allra flesta anställda av DSB har hemvist i . På motsvarande sätt som i fråga om tågtrafiken samarbetar danska och svenska rederier i fråga om färjetrafiken över . Besättningen på dessa färjor arbetar ömsom på dansk färja och ömsom på svensk färja och blir beskattad för en del av lönen i och en del i . För att undvika detta har en bestämmelse införts som innebär att inkomst som person med hemvist i eller förvärvar genom arbete ombord på danskt eller svenskt skepp i internationell färjetrafik beskattas endast i den stat där arbetsgivaren har hemvist. Är den anställdes hemviststat en annan än arbetsgivarens får även beskattning ske i den anställdes hemviststat som i sådant fall skall undanröja eventuell dubbelbeskattning. Denna nya bestämmelse är i princip utformad på samma sätt som i fråga om tågtrafiken och gäller internationell färjetrafik som avser befordran av gods och personer uteslutande mellan hamn i och hamn i . Även dessa regler innebär i normalfallet att beskattning sker endast i en av staterna. 5 Nordiskt preliminärskatteavdrag tog (1991/92:SkU29 F-skattebevis nya regler för skatteavdrag och socialavgifter) upp frågan om förutsättningar för en multilateral överenskommelse mellan de nordiska länderna för att förbättra och säkerställa uppbörden av preliminär skatt inom (dnr Fi3102/92). uppdrog åt att utreda förutsättningarna för arbetsgivare att innehålla preliminär skatt för personer med bostad och arbete i olika nordiska länder. lämnade, efter kontakter med skatteförvaltningarna i de nordiska länderna, en rapport till med förslag till hur ett sådant avdrag skulle kunna genomföras. Av redovisningen framgick dock att övriga länders inställning till en sådan ordning inte var odelat positiv. har senare vid upprepade tillfällen tagit upp frågan med de övriga länderna men någon enighet har inte kunnat uppnås. Regeringen gör därför bedömningen att det saknas förutsättningar att tillsammans med de övriga nordiska länderna åstadkomma ett system för ömsesidigt bistånd med uppbörd av preliminär skatt. Ärendet avskrivs därför från vidare handläggning. Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde Närvarande: statsministern , ordförande, och statsråden , , , , , , , , , , , , , , , Regeringen beslutar proposition Avtal mellan och om beskattning av anställda ombord på färjor och tåg m.m.