prop · GN0362 · 2000-01-01 00:00:00 — Regeringens proposition 1999/2000:62 Ändring i dubbelbeskattningsavtalet mellan och Regeringen överlämnar denna proposition till . Propositionens huvudsakliga innehåll I propositionen föreslås att godkänner ett tilläggsprotokoll mellan och om ändring i dubbelbeskatt- ningsavtalet och antar en lag om ändring i lagen (1986:1027) om dubbelbeskattningsavtal mellan och Folk- republiken . Genom protokollet har de s.k. matching credit- bestämmelserna förlängts. I övrigt har vissa artiklar i avtalet moderniserats Innehållsförteckning 1 Förslag till riksdagsbeslut 3 2 Lagtext 4 3 Ärendet och dess beredning 45 4 mellan och 45 4.1 Tilläggsprotokollets innehåll 46 4.1.1 Skatter som omfattas av avtalet 46 4.1.2 Definitioner 46 4.1.3 Sjö- och luftfart 46 4.1.4 Utdelning 47 4.1.5 Ränta 47 4.1.6 Undvikande av dubbelbeskattning 47 4.1.7 Övriga ändringar 48 4.1.8 Tilläggsprotokollets ikraftträdande 48 Bilaga Tilläggsprotokoll om ändring i avtalet mellan och för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffande skatter på inkomst undertecknat i 49 Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde 58 1 Förslag till riksdagsbeslut Regeringen föreslår att 1. godkänner tilläggsprotokollet om ändring i avtalet mellan och för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffande skatter på inkomst, 2. antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (1986:1027) om dubbelbeskattningsavtal mellan och . 2 Lagtext Regeringen har följande förslag till lagtext. Förslag till lag om ändring i lagen (1986:1027) om dubbelbeskattningsavtal mellan och föreskrivs i fråga om lagen (1986:1027) om dubbelbeskattningsavtal mellan och dels att 1 § skall ha följande lydelse, dels att bilagan till lagen skall ha följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse 1 § Det avtal för att undvika dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst som och undertecknade skall tillsammans med det protokoll som är fogat till avtalet gälla för del. Avtalet och protokollet är avfattat på kinesiska, svenska och engelska språken. Den svenska och engelska texten framgår av bilaga till denna lag. Den kinesiska texten skall kungöras genom publicering i överenskommelser med främmande makter (SÖ). Det avtal för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffande skatter på inkomst som och Folk- republiken undertecknade tillsammans med det protokoll som är fogat till avtalet, i den lydelse detta har genom det tilläggsprotokoll om ändring i avtalet som underteck- nades , skall gälla som lag här i landet. Avtalet och protokollet är avfattat på kinesiska, svenska och engelska språken. Den svenska och engelska texten, efter den ändring som nämnts i första stycket, framgår av bilagan till denna lag. Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. Denna lag skall tillämpas a) när det gäller källskatter: på belopp som betalats eller tillgodoräknats eller senare, b) när det gäller andra skatter på inkomst: på beskattningsår som börjar det kalenderår som följer närmast efter den dag då lagen träder i kraft eller senare, såvida inte annat särskilt föreskrivs i avtalet. Vid tillämpning av artikel 23 punkt 2 a i avtalets äldre lydelse skall dock bestämmelsen i artikel 23 punkt 4 i avtalets nya lydelse tillämpas på ränta och royalty som förvärvats fr. o. m. Agreement between the Government of the Kingdom of and the Government of the People s Republic of for the Avoidance of Double Taxation and the Prevention of Fiscal Evasion with Respect to Taxes on Income The Government of the Kingdom of and the Government of the People s Republic of , desiring to conclude an Agreement for the avoidance of double tax- ation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income, have agreed as follows: This Agreement shall apply to persons who are residents of one or both of the Contracting States. The existing taxes to which this Agreement shall apply are: (a) in the People s Republic of : (i) the individual income tax; (ii) the income tax for enter- prises with foreign invest- ment and foreign enter- prises; and (iii) the local income tax (hereinafter referred to as Chinese tax ); (b) in : (i) the National income tax, in- cluding the withholding tax on dividends; Avtal mellan och Folk- republiken för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffande skatter på inkomst och som önskar ingå ett avtal för att undvika dubbelbeskattning och för- hindra skatteflykt beträffande skat- ter på inkomst har kommit överens om följande:1 Personer på vilka avtalet tillämpas Detta avtal tillämpas på personer som har hemvist i en avtalsslutande stat eller i båda avtalsslutande sta- terna. Skatter som omfattas av avtalet 1.2 De utgående skatter, på vilka avtalet tillämpas, är: a) i : 1) inkomstskatten för fysiska personer; 2) inkomstskatten för företag med utländsk investering och för utländska företag; och 3) den lokala inkomstskatten (i det följande benämnda kinesisk skatt ); b) i : 1) den statliga inkomstskatten, häri inbegripen kupong- skatten; (ii) the income tax on non- residents; (iii) the income tax on non- resident artistes and athletes; (iv) the municipal income tax; and (v) the tax on means intended for expansion purposes (hereinafter referred to as Swedish tax ). The Agreement shall also apply to any identical or sub- stantially similar taxes which are imposed after the date of signature of the Agreement in addition to, or in place of, the taxes referred to in paragraph 1. The competent auth- orities of the Contracting States shall notify each other of any substantial changes which have been made in their respective taxation laws within a reasonable period of time after such changes. For the purposes of this Agreement, unless the context otherwise requires: (a) the term means the People s Republic of and, when used in geographical sense, means all the territory of the People s Republic of , including its territorial sea, in which the Chinese laws relating to taxation apply, and any area beyond its territorial sea, within which the People s Republic of has sovereign rights of exploration for and exploitation of resources of the seabed and its sub- soil, and superjacent water resources in accordance with international law; (b) the term means the Kingdom of and, when used in a geographical sense, inclu- des the national territory, the terri- torial sea of as well as other areas over which in accordance with inter- national law exercises sovereign rights or jurisdiction; 2) den särskilda inkomstskat- ten för utomlands bosatta; 3) den särskilda inkomstskat- ten för utomlands bosatta artister m.fl.; 4) den kommunala inkomst- skatten; och 5) expansionsmedelsskatten (i det följande benämnda svensk skatt ). Avtalet tillämpas även på skatter av samma eller i huvudsak likartat slag, som efter underteck- nandet av avtalet införs vid sidan av eller i stället för de skatter som anges i punkt 1. De behöriga myn- digheterna i de avtalsslutande sta- terna skall meddela varandra vä- sentliga ändringar som gjorts i re- spektive skattelagstiftning inom rimlig tid efter det att sådan änd- ring skett. Om inte sammanhanget för- anleder annat, har vid tillämpning- en av detta avtal följande uttryck nedan angiven betydelse: a) åsyftar och, när det används i geogra- fisk bemärkelse, åsyftar Folkre- publiken hela territorium, territorialvattnet däri inbegripet, inom vilket kinesisk lagstiftning om beskattning tillämpas, och varje område utanför dess territorial- vatten inom vilket i enlighet med internationell rätt har suverän rätt att utnyttja och utvinna tillgångar på havsbottnen eller i dess underlag och ovanför befintliga vattentillgångar; b) åsyftar Konunga- riket och, när det används i geografisk bemärkelse, innefattar det svenska territoriet och territo- rialvattnet samt andra havsområden över vilka i enlighet med internationell rätt utövar suveräna rättigheter eller jurisdiktion; (c) the terms a and the other mean or as the context requires; (d) the term tax means Chinese tax or Swedish tax, as the context requires; (e) the term person includes an individual, a company and any other body of persons; (f) the term company means any body corporate or any entity which is treated as a body corpor- ate for tax purposes; (g) the terms enterprise of a and enterprise of the other mean, respectively, an enterprise carried on by a resident of a and an enterprise carried on by a resident of the other Contracting State; (h) the term nationals means all individuals possessing the nationality of either and all juridical persons cre- ated or organized under the laws of either and all organizations without juridical personality treated for the purposes of tax as juridical persons created or organized under the laws of either Contracting State; c) en avtalsslutande stat och den andra avtalsslutande staten åsyftar eller beroende på sammanhanget; d) skatt åsyftar kinesisk skatt eller svensk skatt beroende på sammanhanget; e) person inbegriper fysisk person, bolag och annan samman- slutning; f) bolag åsyftar juridisk person eller annan som vid beskattningen behandlas såsom juridisk person; g) företag i en avtalsslutande stat och företag i den andra av- talsslutande staten åsyftar företag som bedrivs av person med hemvist i en avtalsslutande stat, respektive företag som bedrivs av person med hemvist i den andra avtalsslutande staten; h) medborgare åsyftar fysisk person som har medborgarskap i endera avtalsslutande staten och juridisk person som bildats eller organiserats enligt lagstiftningen i endera avtalsslutande staten samt sammanslutning som inte är juri- disk person men som vid beskatt- ningen behandlas såsom juridisk person - vilken bildats eller organi- serats enligt lagstiftningen i endera avtalsslutande staten; (i) the term international traffic means any transport by a ship or aircraft operated by an enterprise of a , except when the ship or aircraft is operated solely between places in the other Contracting State; (j) the term competent authori- ty means, in the case of , the or its authorized representative and, in the case of , the Minister of Finance, his authorized representa- tive or the authority which is des- ignated as the competent authority for the purposes of this Agreement. As regards the application of the Agreement by a , any term not defined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaning which it has under the laws of that concerning the taxes to which the Agreement applies. For the purposes of this Agreement, the term resident of a means any person who, under the laws of that , is liable to tax therein by reason of his domicile, , place of head office or any other criterion of a similar nature. i)3 internationell trafik åsyftar transport med skepp eller luftfartyg som används av företag i en avtalsslutande stat utom då skeppet eller luftfartyget används uteslu- tande mellan platser i den andra avtalsslutande staten; j)4 behörig myndighet åsyftar, i , the eller dess befullmäktigade ombud och, i , finans- ministern, dennes befullmäktigade ombud eller den myndighet åt vilken uppdras att vara behörig myndighet vid tillämpningen av detta avtal. Då en avtalsslutande stat tillämpar avtalet anses, såvida inte sammanhanget föranleder annat, varje uttryck som inte definierats i avtalet ha den betydelse som ut- trycket har enligt den avtalsslutan- de statens lagstiftning i fråga om sådana skatter på vilka avtalet tillämpas. Vid tillämpningen av detta avtal åsyftar uttrycket person med hemvist i en avtalsslutande stat person som enligt lagstiftningen i denna avtalsslutande stat är skatt- skyldig där på grund av hemvist, bosättning, plats för huvudkontor eller annan liknande omständighet. Where by reason of the pro- visions of paragraph 1 an indi- vidual is a resident of both Con- tracting States, then his status shall be determined as follows: (a) he shall be deemed to be a resident of the State in which he has a permanent home available to him; if he has a permanent home available to him in both States, he shall be deemed to be a resident of the State with which his personal and economic relations are closer (centre of vital interests); (b) if the State in which he has his centre of vital interests cannot be determined, or if he has not a permanent home available to him in either State, he shall be deemed to be a resident of the State in which he has an habitual abode; (c) if he has an habitual abode in both States or in neither of them, he shall be deemed to be a resident of the State of which he is a national; (d) if he is a national of both States or of neither of them, the competent authorities of the Contracting States shall settle the question by mutual agreement. Where by reason of the pro- visions of paragraph 1 a person other than an individual is a resi- dent of both Contracting States, then it shall be deemed to be a resident of the State in which its head office is situated. For the purposes of this Agreement, the term permanent means a fixed place of business through which the business of an enterprise is or partly carried on. The term permanent estab- lishment includes especially: (a) a place of management; (b) a branch; (c) an office; (d) a factory; (e) a workshop; and (f) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of extraction of natural resources. Då på grund av bestämmel- serna i punkt 1 fysisk person har hemvist i båda avtalsslutande sta- terna, bestäms hans hemvist på följande sätt: a) han anses ha hemvist i den stat där han har en bostad som stadig- varande står till hans förfogande; om han har en sådan bostad i båda staterna, anses han ha hemvist i den stat med vilken hans personliga och ekonomiska förbindelser är starkast (centrum för levnadsintressena); b) om det inte kan avgöras i vilken stat han har centrum för sina levnadsintressen eller om han inte i någondera staten har en bostad som stadigvarande står till hans förfo- gande, anses han ha hemvist i den stat där han stadigvarande vistas; c) om han stadigvarande vistas i båda staterna eller om han inte vistas stadigvarande i någon av dem, anses han ha hemvist i den stat där han är medborgare; d) om han är medborgare i båda staterna eller om han inte är med- borgare i någon av dem, avgör de behöriga myndigheterna i de av- talsslutande staterna frågan genom ömsesidig överenskommelse. Då på grund av bestämmel- serna i punkt 1 annan person än fysisk person har hemvist i båda avtalsslutande staterna, anses per- sonen i fråga ha hemvist i den stat där den har sitt huvudkontor. Vid tillämpningen av detta avtal åsyftar uttrycket fast drift- ställe en stadigvarande plats för affärsverksamhet, från vilken ett företags verksamhet helt eller del- vis bedrivs. Uttrycket fast driftställe innefattar särskilt: a) plats för företagsledning; b) filial; c) kontor; d) fabrik; e) verkstad; och f) gruva, olje- eller gaskälla, stenbrott eller annan plats för utvinning av naturtillgångar. The term permanent estab- lishment likewise encompasses: (a) a site, a construction, assembly or installation project or supervisory activities in connection therewith, but only where such site, project or activities continue for a period of more than six months; (b) the furnishing of services, including consultancy services, by an enterprise of a through employees or other person- nel in the other , but only where such activities continue (for the same project or a connected project) within the country for a period or periods aggregating more than six months within any twelve-month period. Notwithstanding the provi- sions of paragraphs 1 to 3, the term permanent be deemed not to include: (a) the use of facilities solely for the purpose of storage, display or delivery of goods or merchandise belonging to the enterprise; (b) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of storage, display or delivery; (c) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of processing by another enterprise; (d) the maintenance of a fixed place of business solely for the pur- pose of purchasing goods or mer- chandise, or of collecting infor- mation, for the enterprise; (e) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of carrying on, for the enterprise, any other activity of a preparatory or auxiliary character; (f) the maintenance of a fixed place of business solely for any combination of activities men- tioned in sub-paragraphs (a) to (e), provided that the overall activity of the fixed place of business resulting from this combination is of a preparatory or auxiliary character. Uttrycket fast driftställe innefattar också: a) plats för byggnads-, anlägg- nings-, sammansättnings- eller in- stallationsverksamhet eller överva- kande verksamhet i samband här- med men endast om verksamheten pågår mer än ; b) tillhandahållandet av tjänster, konsulttjänster däri inbegripna, som ett företag i en avtalsslutande stat lämnar genom anställda eller annan personal i den andra avtals- slutande staten, men endast om verksamhet av sådant slag pågår (för samma projekt eller för ett projekt som har samband därmed) inom landet under tidrymd eller tidrymder som sammanlagt över- stiger . Utan hinder av bestämmel- serna i punkterna 1-3 anses uttrycket fast driftställe inte innefatta: a) användningen av anordningar uteslutande för lagring, utställning eller utlämnande av företaget tillhöriga varor; b) innehavet av ett företaget till- hörigt varulager uteslutande för lagring, utställning eller utlämnan- de; c) innehavet av ett företaget till- hörigt varulager uteslutande för bearbetning eller förädling genom annat företags försorg; d) innehavet av stadigvarande plats för affärsverksamhet uteslu- tande för inköp av varor eller inhämtande av upplysningar för företaget; e) innehavet av stadigvarande plats för affärsverksamhet uteslu- tande för att för företaget bedriva annan verksamhet av förberedande eller biträdande art; f) innehavet av stadigvarande plats för affärsverksamhet uteslu- tande för att kombinera verksam- heter som anges i punkterna a) e), under förutsättning att hela den verksamhet som bedrivs från den stadigvarande platsen för affärs- verksamhet på grund av denna kombination är av förberedande eller biträdande art. Notwithstanding the provi- sions of paragraphs 1 and 2, where a person other than an agent of an independent status to whom the provisions of paragraph 6 apply is acting on behalf of an enterprise and has and habitually exercises in a an authority to conclude contracts in the name of the enterprise, that enterprise shall be deemed to have a permanent in that in respect of any activities which that person undertakes for the enterprise, unless his activities are limited to those mentioned in paragraph 4 which, if exercised through a fixed place of business, would not make this fixed place of business a permanent under the provisions of that paragraph. An enterprise of a not be deemed to have a permanent in the other merely because it on business in that other through a broker, general com- mission agent or any other agent of an independent status, provided that such persons are acting in the ordinary course of their business. However, when the activities of such an agent are devoted or almost on behalf of that enterprise, he will not be considered an agent of an independent status within the meaning of this paragraph. Om person, som inte är sådan oberoende representant på vilken punkt 6 tillämpas, är verksam för ett företag samt i en avtalsslutande stat har och där regelmässigt använder fullmakt att sluta avtal i företagets namn, anses detta företag utan hinder av bestämmelserna i punkterna 1 och 2 ha fast driftställe i denna avtalsslutande stat i fråga om varje verksamhet som denna person bedriver för företaget. Detta gäller dock inte, om den verksamhet som denna person bedriver är begränsad till sådan som anges i punkt 4 och som om den bedrevs från en stadigvarande plats för affärs- verksamhet inte skulle göra denna stadigvarande plats för affärsverksamhet till fast driftställe enligt bestämmelserna i nämnda punkt. Företag i en avtalsslutande stat anses inte ha fast driftställe i den andra avtalsslutande staten endast på den grund att företaget bedriver affärsverksamhet i denna andra avtalsslutande stat genom förmed- ling av mäklare, kommissionär eller annan oberoende representant, under förutsättning att sådan person därvid bedriver sin sedvanliga affärsverksamhet. När sådan representant bedriver sin verksamhet uteslutande eller nästan uteslutande för företagets räkning, anses han emellertid inte såsom sådan oberoende representant som avses i denna punkt. The fact that a company which is a resident of a controls or is controlled by a company which is a resident of the other , or which on business in that other Contracting State (whether through a permanent or otherwise), shall not of itself constitute either company a per- manent of the other. Income from immovable property Income derived by a resident of a from immovable property situated in the other may be taxed in that other . The term immovable pro- perty shall have the meaning which it has under the laws of the in which the pro- perty in question is situated. The term shall in any case include property accessory to immovable property, livestock and equipment used in agriculture and forestry, rights to which the provisions of general law respecting landed property apply, usufruct of immov- able property and rights to variable or fixed payments as consideration for the working of, or the right to work, deposits, sources and other natural resources; ships and aircraft shall not be regarded as immovable property. The provisions of paragraph 1 shall apply to income derived from the direct use, letting, or use in any other form of immovable property. Den omständigheten att ett bolag med hemvist i en avtals- slutande stat kontrollerar eller kon- trolleras av ett bolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten eller ett bolag som bedriver affärs- verksamhet i denna andra avtals- slutande stat (antingen från fast driftställe eller på annat sätt), medför inte i och för sig att något- dera bolaget utgör fast driftställe för det andra. Inkomst av fast egendom Inkomst, som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar av fast egendom belägen i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra avtals- slutande stat. Uttrycket fast egendom har den betydelse som uttrycket har enligt lagstiftningen i den avtals- slutande stat där egendomen är belägen. Uttrycket inbegriper dock alltid tillbehör till fast egendom, levande och döda inventarier i lantbruk och skogsbruk, rättigheter på vilka bestämmelserna i privat- rätten om fast egendom tillämpas, nyttjanderätt till fast egendom samt rätt till föränderliga eller fasta ersättningar för nyttjandet av eller rätten att nyttja mineralförekomst, källa eller annan naturtillgång. Skepp och luftfartyg anses inte vara fast egendom. Bestämmelserna i punkt 1 till- lämpas på inkomst som förvärvas genom brukande, ge- nom uthyrning eller annan an- vändning av fast egendom. The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to the income from immovable property of an enterprise and to income from immovable property used for the performance of independent perso-nal services. The profits of an enterprise of a be taxable only in that unless the enterprise on business in the other through a permanent estab- lishment situated therein. If the enterprise on business as aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in that other but only so much of them as is attributable to that permanent .