prop · GN0362 · 2000-01-01 00:00:00 — Subject to the provisions of paragraph 3, where an enterprise of a on business in the other through a permanent situated therein, there shall in each be attributed to that per- manent the profits which it might be expected to make if it were a distinct and separate enterprise engaged in the same or similar activities under the same or similar conditions and dealing independently with the enterprise of which it is a per- manent . Bestämmelserna i punkterna 1 och 3 tillämpas även på inkomst av fast egendom som tillhör företag och på inkomst av fast egendom som används vid självständig yrkesutövning. Inkomst av rörelse, som före- tag i en avtalsslutande stat för- värvar, beskattas endast i denna avtalsslutande stat, såvida inte företaget bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från där beläget fast driftställe. Om före- taget bedriver rörelse på angivet sätt, får företagets inkomst beskattas i denna andra avtalsslu- tande stat, men endast så stor del av den som är hänförlig till det fasta driftstället. Om företag i en avtalsslutande stat bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från där belä- get fast driftställe, hänförs, om inte bestämmelserna i punkt 3 föran- leder annat, i vardera avtalsslu- tande staten till det fasta driftstället den inkomst som det kan antas att driftstället skulle ha förvärvat, om det varit ett fristående företag, som bedrivit verksamhet av samma eller liknande slag under samma eller liknande villkor och självständigt avslutat affärer med det företag till vilket driftstället hör. In determining the profits of a permanent , there shall be allowed as deductions expenses which are incurred for the purposes of the permanent estab- lishment, including executive and general administrative expenses so incurred, whether in the State in which the permanent is situated or elsewhere. However, no such deduction shall be allowed in respect of amounts, if any, paid (otherwise than towards reim- bursement of actual expenses) by the permanent to the head office of the enterprise or any of its other offices, by way of royalties, fees or other similar payments in return for the use of patents or other rights, or by way of commission, for specific services performed or for management, or, except in the case of a banking enterprise, by way of interest on moneys lent to the permanent . Likewise, no account shall be taken, in the determination of the profits of a permanent , for amounts charged (otherwise than towards reimbursement of actual expenses), by the permanent to the head office of the enterprise or any of its other offices, by way of royalties, fees or other similar payments in return for the use of patents or other rights, or by way of commission for specific services performed or for management, or, except in the case of a banking enterprise, by way of interest on moneys lent to the head office of the enterprise or any of its other offices. Insofar as it has been customary in a to determine the profits to be attri- buted to a permanent on the basis of an apportionment of the total profits of the enterprise to its various parts, nothing in paragraph 2 shall preclude that from determining the profits to be taxed by such an apportionment as may be customary; the method of apportionment adopted shall, how- ever, be such that the result shall be in accordance with the principles contained in this Article. Vid bestämmandet av fast driftställes inkomst medges avdrag för utgifter som uppkommit för det fasta driftstället, härunder inbe- gripna utgifter för företagets led- ning och allmänna förvaltning, oavsett om utgifterna uppkommit i den stat där det fasta driftstället är beläget eller annorstädes. Avdrag medges emellertid inte för belopp som det fasta driftstället kan ha betalat till företagets huvudkontor eller annat företaget tillhörigt kontor (om inte beloppen utgör ersättning för faktiska kostnader) i form av royalty, avgift eller annan liknande betalning för nyttjandet av patent eller annan rättighet, eller i form av ersättning för särskilda tjänster eller för företagsledning eller - utom i fråga om bankföretag - i form av ränta på kapital utlånat till det fasta driftstället. På samma sätt skall vid bestämmandet av fast driftställes inkomst inte beaktas belopp som det fasta driftstället debiterat företagets huvudkontor eller annat företaget tillhörigt kontor (om inte beloppen utgör ersättning för faktiska kostnader) i form av royalty, avgift eller annan liknande betalning för nyttjandet av patent eller annan rättighet, eller i form av ersättning för särskilda tjänster eller företagsledning eller - utom i fråga om bankföretag - i form av ränta på kapital utlånat till företagets huvudkontor eller annat företaget tillhörigt kontor. I den mån inkomst hänförlig till fast driftställe brukat i en avtalsslutande stat bestämmas på grundval av en fördelning av företagets hela inkomst på de olika delarna av företaget, hindrar be- stämmelserna i punkt 2 inte att i denna avtalsslutande stat den skattepliktiga inkomsten bestäms genom sådant förfarande. Den för- delningsmetod som används skall dock vara sådan att resultatet överensstämmer med principerna i denna artikel. No profits shall be attributed to a permanent by reason of the mere purchase by that permanent of goods or merchandise for the enterprise. For the purposes of paragraphs 1 to 5, the profits to be attributed to the permanent be determined by the same method year by year unless there is good and sufficient reason to the contrary. Where profits include items of income which are dealt with separately in other Articles of this Agreement, then the provisions of those Articles shall not be affected by the provisions of this Article. Profits derived by an enter- prise of a from the operation of ships or aircraft in international traffic shall be taxable only in that . The provisions of paragraph 1 shall also apply to profits from the participation in a pool, a joint business or an international oper- ating agency. Inkomst hänförs inte till fast driftställe endast av den anled- ningen att varor inköps genom det fasta driftställets försorg för före- taget. Vid tillämpningen av punk- terna 1-5 bestäms inkomst som är hänförlig till det fasta driftstället genom samma förfarande år , såvida inte goda och tillräckliga skäl föranleder annat. Ingår i inkomst av rörelse inkomstslag som behandlas särskilt i andra artiklar av detta avtal, berörs bestämmelserna i dessa artiklar inte av reglerna i före- varande artikel. 1.5 Inkomst, som förvärvas av ett företag i en avtalsslutande stat genom användningen av skepp eller luftfartyg i internationell trafik, beskattas endast i denna avtalsslutande stat. Bestämmelserna i punkt 1 till- lämpas även på inkomst som förvärvas genom deltagande i en pool, ett gemensamt företag eller en internationell driftsorganisation. Where (a) an enterprise of a participates directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of the other , or (b) the same persons participate directly or indirectly in the ma- nagement, control or capital of an enterprise of a and an enterprise of the other , and in either case conditions are made or imposed between the two enterprises in their commercial or financial relations which differ from those which would be made between independent enterprises, then any profits which would, but for those conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of those conditions, have not so accrued, may be included in the profits of that enterprise and taxed accordingly. Where a in- cludes in the profits of an enterprise of that - and taxes accordingly - profits on which an enterprise of the other has been charged to tax in that other , and the profits so included are profits which would have accrued to the enterprise of the first-mentioned if the conditions made between the two enterprises had been those which would have been made between independent enterprises, then that other make an appropriate adjust- ment to the amount of the tax charged therein on those profits. In determining such adjustment, due regard shall be had to the other provisions of this Agreement and the competent authorities of the Contracting States shall if necessary consult each other. I fall då a) ett företag i en avtalsslutande stat direkt eller indirekt deltar i ledningen eller övervakningen av ett företag i den andra avtals- slutande staten eller äger del i detta företags kapital, eller b) samma personer direkt eller indirekt deltar i ledningen eller övervakningen av såväl ett företag i en avtalsslutande stat som ett företag i den andra avtalsslutande staten eller äger del i båda dessa företags kapital, iakttas följande. Om mellan företagen i fråga om handelsförbindelser eller finansi- ella förbindelser avtalas eller före- skrivs villkor, som avviker från dem som skulle ha avtalats mellan av varandra oberoende företag, får all inkomst, som utan sådana vill- kor skulle ha tillkommit det ena företaget men som på grund av villkoren i fråga inte tillkommit detta företag, inräknas i detta företags inkomst och beskattas i överensstämmelse därmed. I fall då inkomst, för vilken ett företag i en avtalsslutande stat beskattats i denna avtalsslutande stat, även inräknas i inkomsten för ett företag i den andra avtals- slutande staten och beskattas i överensstämmelse därmed i denna andra avtalsslutande stat samt den sålunda inräknade inkomsten är sådan som skulle ha tillkommit företaget i denna andra avtalsslu- tande stat om de villkor som avtalats mellan företagen hade varit sådana som skulle ha avtalats mellan av varandra oberoende företag, skall den förstnämnda avtalsslutande staten genomföra vederbörlig justering av det skattebelopp som påförts för inkomsten i denna avtalsslutande stat. Vid sådan justering iakttas övriga bestämmelser i detta avtal och de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna över- lägger vid behov med varandra. Dividends paid by a company which is a resident of a to a resident of the other may be taxed in that other . However, such dividends may also be taxed in the of which the company paying the dividends is a resident and according to the laws of that State, but if the recipient is the beneficial owner of the dividends the tax so charged shall not exceed: (a) 5 per cent of the gross amount of the dividends if the beneficial owner is a company (other than a partnership) which holds directly at least 25 per cent of the capital of the company paying the dividends; (b) 10 per cent of the gross amount of the dividends in all other cases. The provisions of this paragraph shall not affect the taxation of the company in respect of the profits out of which the dividends are paid. Utdelning från bolag med hemvist i en avtalsslutande stat till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten får beskattas i denna andra avtalsslutande stat. 2.6 Utdelningen får emellertid beskattas även i den avtalsslutande stat där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, enligt lagstiftningen i denna stat, men om mottagaren har rätt till utdelningen får skatten inte överstiga: a) av utdelningens bruttobelopp om den som har rätt till utdelningen är ett bolag (med undantag för handelsbolag) som direkt innehar av det utbetalande bolagets kapital, b) av utdelningens bruttobelopp i övriga fall. Denna punkt berör inte bolagets beskattning för vinst av vilken utdelningen betalas. 3.The term dividends as used in this Article means income from shares or other rights, not being debt-claims, participating in pro- fits, as well as income from other corporate rights which is subjected to the same taxation treatment as income from shares by the laws of the of which the company making the distribution is a resident. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the dividends, being a resident of a , on business in the other of which the company paying the dividends is a resident, through a permanent situated therein, or performs in that other independent personal services from a fixed base situated therein, and the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with such permanent or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. Med uttrycket utdelning för- stås i denna artikel inkomst av ak- tier eller andra rättigheter, som inte är fordringar, med rätt till andel i vinst, samt inkomst av andra andelar i bolag, som enligt lag- stiftningen i den avtalsslutande stat där det utdelande bolaget har hemvist vid beskattningen behand- las på samma sätt som inkomst av aktier. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 tillämpas inte, om den som har rätt till utdelningen har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, från där beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra avtalsslutande stat från där belägen stadigvarande anordning, samt den andel på grund av vilken utdelningen betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen. I så- dant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. Where a company which is a resident of a derives profits or income from the other , that other may not impose any tax on the dividends paid by the company, except insofar as such dividends are paid to a resident of that other or insofar as the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with a permanent or a fixed base situated in that other Contract- ing State, nor subject the com- pany s undistributed profits to a tax on the company s undistributed profits, even if the dividends paid or the undistributed profits consist or partly of profits or income arising in that other . Interest arising in a Contract- ing State and paid to a resident of the other may be taxed in that other . However, such interest may also be taxed in the in which it arises, and according to the laws of that Con- tracting State, but if the recipient is the beneficial owner of the interest the tax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the interest. Om bolag med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar in- komst från den andra avtals- slutande staten, får denna andra avtalsslutande stat inte beskatta utdelning som bolaget betalar, utom i den mån utdelningen betalas till person med hemvist i denna andra avtalsslutande stat eller i den mån den andel på grund av vilken utdelningen betalas äger verkligt samband med fast driftställe eller stadigvarande anordning i denna andra avtalsslutande stat, och ej heller beskatta bolagets icke utde- lade vinst, även om utdelningen eller den icke utdelade vinsten helt eller delvis utgörs av inkomst som uppkommit i denna andra avtals- slutande stat. Ränta, som härrör från en avtalsslutande stat och som betalas till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra avtalsslutande stat. Räntan får emellertid be- skattas även i den avtalsslutande stat från vilken den härrör, enligt lagstiftningen i denna avtalsslu- tande stat, men om mottagaren har rätt till räntan får skatten inte överstiga av räntans bruttobelopp. Notwithstanding the provi- sions of paragraph 2, interest derived from a is exempt from tax in that State, if it is paid: (a) in the case of : (i) to the Government of the People s Republic of ; (ii) to the People s ; (iii) on a loan directly or in- directly financed or guaran- teed by , the Trust and (), , the or the ; (iv) to a financial institution appointed by the Govern- ment of the People s Republic of and mutually agreed upon by the competent authorities of the two Contracting States; (b) in the case of : (i) to the Government of ; (ii) to ; (iii) on a loan, directly or in- directly financed or guaranteed by the , the National Debt Office, Inter- national AB ( ) or the ( Sida ); (iv) to a financial institution appointed by the Govern- ment of and mutually agreed upon by the competent authorities of the two Contracting States. 3.7 Utan hinder av punkt 2 skall ränta som förvärvas från en avtalsslutande stat undantas från beskattning i denna stat om räntan betalas: a) beträffande : 1) till ; 2) till folkbank; 3) för lån som direkt eller indirekt finansieras eller garanteras av , the Inter- national Trust and Invest- ment Company ( CITIC ), , the eller the Agricultural Develop- ment ; 4) till finansinrättning utsedd av och ömsesidigt överenskommen av de be- höriga myndigheterna i de båda avtalsslutande stater- na; b) beträffande : 1) till ; 2) till riksbank; 3) för lån som direkt eller in- direkt finansieras eller ga- ranteras av , Riksgälds- kontoret, Inter- national AB ( ) eller Styrelsen för inter- nationellt utvecklings- samarbete ( Sida ); 4) till finansinrättning utsedd av och ömsesidigt överenskommen av de behöriga myndig- heterna i de båda avtals- slutande staterna. The term interest as used in this Article means income from debt-claims of every kind, whether or not secured by mortgage and whether or not carrying a right to participate in the debtor s profits, and in particular, income from Government securities and income from bonds or debentures, in- cluding premiums and prizes attaching to such securities, bonds or debentures. Penalty charges for late payment shall not be regarded as interest for the purpose of this Article. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the interest, being a resident of a , on business in the other in which the interest arises, through a permanent situated therein, or performs in that other independent per- sonal services from a fixed base situated therein, and the debt-claim in respect of which the interest is paid is effectively connected with such permanent or fixed base. In such case the pro- visions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. Interest shall be deemed to arise in a when the payer is the Government of that , a local authority thereof or a resident of that Con- tracting State. Where, however, the person paying the interest, whether he is a resident of a or not, has in a a permanent or a fixed base in connection with which the indebtedness on which the interest is paid was incurred, and such interest is borne by such permanent or fixed base, then such interest shall be deemed to arise in the in which the permanent or fixed base is situated Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the interest, having regard to the debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each , due regard being had to the other provisions of this Agreement. Royalties arising in a Con- tracting State and paid to a resident of the other may be taxed in that other . However, such royalties may also be taxed in the in which they arise, and according to the laws of that , but if the recipient is the beneficial owner of the royalties the tax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the royalties. Med uttrycket ränta förstås i denna artikel inkomst av varje slags fordran, antingen den säkerställts genom inteckning i fast egendom eller inte och antingen den medför rätt till andel i gäldenärens vinst eller inte. Uttrycket åsyftar särskilt inkomst av värdepapper som utfärdats av staten och inkomst av obligationer eller debentures, däri inbegripna agiobelopp och vinster som hänför sig till sådana värdepapper, obligationer eller debentures. Straffavgift på grund av sen betalning anses inte som ränta vid tillämpningen av denna artikel. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 tillämpas inte, om den som har rätt till räntan har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, från vilken räntan härrör, från där beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkesverksam- het i denna andra avtalsslutande stat från där belägen stadigvarande anordning, samt den fordran för vilken räntan betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den stadigvarande anordning- en. I sådant fall tillämpas bestäm- melserna i artikel 7 respektive artikel 14. Ränta anses härröra från en avtalsslutande stat om utbetalaren är den statens regering, lokal myndighet eller person med hem- vist i denna avtalsslutande stat. Om emellertid den person som betalar räntan, antingen han har hemvist i en avtalsslutande stat eller inte, i en avtalsslutande stat har fast drift- ställe eller stadigvarande anordning i samband varmed den skuld upp- kommit på vilken räntan betalas, och räntan belastar det fasta drift- stället eller den stadivarande anordningen, anses räntan härröra från den avtalsslutande stat där det fasta driftstället eller den stadig- varande anordningen finns. Då på grund av särskilda för- bindelser mellan utbetalaren och den som har rätt till räntan eller mellan dem båda och annan person räntebeloppet, med hänsyn till den fordran för vilken räntan betalas, överstiger det belopp som skulle ha avtalats mellan utbetalaren och den som har rätt till räntan om sådana förbindelser inte förelegat, tilläm- pas bestämmelserna i denna artikel endast på sistnämnda belopp. I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen i vardera avtalsslutande staten med iakttagande av övriga bestämmelser i detta avtal. Royalty, som härrör från en avtalsslutande stat och som betalas till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra avtalsslutande stat. Royaltyn får emellertid be- skattas även i den avtalsslutande stat från vilken den härrör, enligt lagstiftningen i denna avtalsslu- tande stat, men om mottagaren har rätt till royaltyn får skatten inte överstiga av royaltyns bruttobelopp. The term royalties as used in this Article means payments of any kind received as a consideration for the use of, or the right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work including cinema-tograph films and films or tapes for radio or television broadcasting, any patent, know-how, trade mark, design or model, plan, secret formula or process, or for the use of, or the right to use, industrial, commercial or scientific equipment, or for information concerning industrial, commercial or scientific experience. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the royalties, being a resident of a , on business in the other in which the royalties arise, through a per- manent situated therein, or performs in that other independent personal services from a fixed base situated therein, and the right or property in respect of which the royalties are paid is effectively connected with such permanent or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. Royalties shall be deemed to arise in a when the payer is the Government of that , a local authority thereof or a resident of that Con- tracting State. Where, however, the person paying the royalties, whether he is a resident of a or not, has in a a permanent or a fixed base in connection with which the liability to pay the royalties was incurred, and such royalties are borne by such permanent or fixed base, then such royalties shall be deemed to arise in the Con- tracting State in which the per- manent or fixed base is situated.