prop · GN0338 · 2000-01-01 00:00:00 — Vid ansökningshandlingen skall fogas intyg eller annan utredning om att kupongskatt innehållits för sökanden liksom utredning till styrkande av att skattskyldighet ej föreligger för honom. Beslut rörande återbetalning får anstå intill dess fråga om skattskyldig- het för utdelningen enligt inkomstskattelagen (1999:000) slutligen prö- vats. Föreligger de förutsättningar för återbetalning som anges i första stycket först sedan länsrätt, kammarrätt eller Regeringsrätten meddelat beslut angående utdelningsbeloppet eller efter det att utdelningsberätti- gad åsatts eftertaxering för detsamma, kan ansökan om återbetalning gö- ras hos beskattningsmyndigheten senast efter det beslutet meddelades eller eftertaxeringen skedde. Är den som har rätt till återbetalning av kupongskatt skyldig att betala skatt enligt denna lag eller skattebetalningslagen (1997:483), gäller 18 kap. skattebetalningslagen i tillämpliga delar. Denna lag träder i kraft och tillämpas på utbetalningar och utdelningar som sker efter ikraftträdandet och på likvidationer som påbörjats före ikraftträdandet men som inte avslutats . Har kupongskatt tagits ut med tillämpning av 2 § i sin äldre lydelse gäller även 27 § i sin äldre lydelse. Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:000) Härigenom föreskrivs i fråga om inkomstskattelagen (1999:000) dels att 39 kap. 14 och 17 §§ samt 57 kap. 2 och 4 §§ skall ha följande lydelse, dels att det i lagen skall införas två nya paragrafer, 48 kap. 6 a § och 57 kap. 4 a §, av följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse 39 kap. 14 § För investmentföretag och svenska värdepappersfonder gäller, utöver vad som följer av övriga bestämmelser i denna lag, följande: 1. Kapitalvinster på delägarrätter skall inte tas upp och kapitalförluster på delägarrätter får inte dras av. Ett belopp som motsvarar för invest- mentföretag och för värdepappersfonder av värdet på deras delägarrätter vid beskatt- ningsårets ingång skall tas upp. Ett belopp som motsvarar för invest- mentföretag och för värdepappersfonder av värdet på deras delägarrätter vid beskatt- ningsårets ingång skall tas upp. Egna aktier eller innehav av optioner, terminer eller liknande instrument vars underliggande tillgångar består av investment- företagets egna aktier skall inte inräknas i underlaget. Utdelning som företaget eller fonden lämnar skall dras av, dock inte med så högt belopp att det uppkommer ett underskott. Sådan utdelning av andelar i ett dotterbolag som avses i 42 kap. 16 § skall dock inte dras av. Svenska värdepappersfonder får dra av utdelning till annan än andels- ägare i fonden med högst ett belopp som motsvarar av fondens värde vid utgången av beskattningsåret. Den utdelning som skall dras av enligt första stycket 3 skall dras av som kostnad det beskattningsår som beslutet om utdelning avser. 17 § Investmentföretaget skall som avskattningsintäkt ta upp 16 pro- cent av marknadsvärdet på de del- ägarrätter som företaget innehar vid ingången av beskattningsåret. Om marknadsvärdet på företagets delägarrätter var högre vid in- gången av något av de fem föregå- ende beskattningsåren och företa- get var investmentföretag det året, skall intäkten i stället beräknas på det högsta av dessa värden. Investmentföretaget skall som avskattningsintäkt ta upp 16 pro- cent av marknadsvärdet på de del- ägarrätter som företaget innehar vid ingången av beskattningsåret. Innehav av egna aktier skall inte beaktas. Inte heller skall innehav av optioner, terminer eller lik- nande instrument vars underlig- gande tillgångar består av invest- mentföretagets egna aktier beak- tas. Om marknadsvärdet på före- tagets delägarrätter var högre vid ingången av något av de fem före- gående beskattningsåren och före- taget var investmentföretag det året, skall intäkten i stället beräk- nas på det högsta av dessa värden. Om någon som äger andelar i investmentföretaget avyttrar andelar i företaget under det beskattningsår för företaget då förändringen inträffar, är avskattningsintäkten så stor andel av avskattningsintäkten enligt första stycket som motsvarar förhållandet mellan icke avyttrade andelar och samtliga andelar i företaget. Andelar i investmentföretaget som ägs av ett investmentföretag vid så- väl ingången som utgången av det förstnämnda investmentföretagets be- skattningsår skall anses ha avyttrats under beskattningsåret. 48 kap. 6 a § Kapitalvinst som uppkommer då ett aktiebolag avyttrar egna aktier som förvärvats med stöd av 7 kap. 3 § första stycket aktiebolagslagen (1975:1385) eller 6 a kap. 3 § första stycket försäkringsrörelse- lagen (1982:713) eller genom ut- nyttjande av optioner, terminer eller liknande instrument skall inte tas upp. Detsamma gäller för vinst då bolaget utfärdar eller avyttrar optioner, terminer eller liknande instrument vars underliggande tillgångar består av egna aktier. 57 kap. 2 § Utdelning och kapitalvinst på kvalificerade andelar skall hos fysiska personer i den omfattning som anges i 7 och 12 §§ tas upp i inkomstslaget tjänst i stället för i inkomstslaget kapital. Som utdel- ning behandlas även vinst vid ned- sättning av aktiekapitalet genom inlösen av aktier. Utdelning och kapitalvinst på kvalificerade andelar skall hos fysiska personer i den omfattning som anges i 7 och 12 §§ tas upp i inkomstslaget tjänst i stället för i inkomstslaget kapital. Som utdel- ning behandlas även vinst vid ned- sättning av aktiekapitalet genom inlösen av aktier och vinst vid överlåtelse till aktiebolaget av dess egna aktier. Vid tillämpning av detta kapitel likställs med andelar andra delägar- rätter som getts ut av företaget och med utdelning ränta på sådana del- ägarrätter. Om en aktieägare som innehar en kvalificerad andel överlåter den till aktiebolaget, skall om aktie- bolaget därefter till aktieägaren överlåter en egen aktie, den anses som kvalificerad andel hos denne i de fall den hade varit kvalificerade om den första överlåtelsen inte hade skett. Denna lag träder i kraft och tillämpas första gången vid taxering. Förslag till lag om ändring i lagen (1999:000) om ikraftträdande av inkomstskattelagen Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (1999:000) om ikraftträdande av inkomstskattelagen dels att 1 kap. 1 och 3 §§ skall ha följande lydelse, dels att det i lagen skall införas ett nytt kapitel, 5 kap., av följande ly- delse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse 1 kap. 1 § Inkomstskattelagen (1999:000) och denna lag träder i kraft och tillämpas första gången vid taxering. Inkomstskattelagen (1999:000) och denna lag träder i kraft och tillämpas första gången vid taxering om inte annat följer av 3 §. 3 § De upphävda lagarna tillämpas alltjämt såvitt avser 2001 och tidigare års taxeringar samt vid senare taxeringar i fråga om skattskyldiga som taxe- ras för beskattningsår som påbörjats före ikraftträdandet till den del detta leder till lägre skatt. Ytterligare bestämmelser om att äldre bestämmelser skall tillämpas finns i 2 4 kap. I 5 kap. finns särskilda bestäm- melser om hur de upphävda lagarna i vissa fall skall tillämpas. Bestämmelser om hur de upphävda lagarna i vissa fall skall tillämpas Förvärv av egna aktier Vid tillämpningen av punkt 1 a av anvisningarna till 22 § i den upphävda kommunalskattelagen (1928:370) skall uttagsbeskattning inte ske om aktiebolaget överlåter egna aktier som det förvärvat med stöd av 7 kap. 3 § första stycket aktiebolagslagen (1975:1385) eller 6 a kap. 3 § första stycket försäkringsrörelselagen (1982:713) eller genom utnyttjande av optioner, terminer eller liknande instrument. Det- samma skall gälla för vinst då bolaget överlåter optioner, termi- ner eller liknande instrument vars underliggande tillgångar består av egna aktier. Utöver vad som anges i 3 § 12 a mom. andra stycket i den upphävda lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt skall vinst som uppkommer vid överlåtelse av en kvalificerad aktie till aktiebolaget av dess egna aktier behandlas som utdelning. Om en aktieägare som innehar en kvalificerad aktie enligt 3 § 12 a mom. i den upphävda lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt överlåter aktien till aktiebolaget, skall om aktiebolaget därefter till aktieägaren överlåter en egen aktie, den anses som kvalificerad aktie hos denne i de fall den hade varit kvalificerad om den första överlåtelsen inte hade skett. Vid tillämpningen av 24 § 2 mom. i den upphävda lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt skall avyttring inte anses föreligga när ett aktiebolag överlåter egna aktier som förvärvats med stöd av 7 kap. 3 § första stycket aktiebo- lagslagen (1975:1385) eller 6 a kap. 3 § första stycket försäk- ringsrörelselagen (1982:713) eller genom utnyttjande av optioner, terminer eller liknande instrument. Detsamma gäller för vinst då bo- laget överlåter optioner, terminer eller liknande instrument vars un- derliggande tillgångar består av egna aktier. Vid tillämpning av bestämmel- serna i 24 § 4 mom. tredje stycket i den upphävda lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt skall skatt- skyldighet inte föreligga för pre- mie som aktiebolaget erhåller vid utfärdandet av en option vars un- derliggande tillgång består av det utfärdande aktiebolagets egna aktier. Om ett aktiebolag förvärvat egna aktier med stöd av 7 kap. 3 § första stycket aktiebolagslagen (1975:1385) eller 6 a kap. 3 § första stycket försäkringsrörelse- lagen (1982:713) eller genom ut- nyttjande av optioner, terminer eller liknande instrument och där- efter överlåter aktierna, skall den upphävda lagen (1999:1600) om beskattningen vid överlåtelser till underpris inte anses tillämplig på överlåtelsen. Detsamma skall gälla då bolaget överlåter optio- ner, terminer eller liknande in- strument vars underliggande till- gångar består av egna aktier. Denna lag träder i kraft och tillämpas på omständig- heter som inträffat efter ikraftträdandet. Lagrådets yttrande Utdrag ur protokoll vid sammanträde Närvarande: f.d. justitierådet , justitierådet , regeringsrådet . Enligt en lagrådsremiss () har regeringen beslutat inhämta Lagrådets yttrande över förslag till 1. lag om ändring i kupongskattelagen (1970:624), 2. lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:000), 3. lag om ändring i lagen (1999:000) om ikraftträdande av inkomst- skattelagen (1999:000). Förslagen har inför Lagrådet föredragits av hovrättsassessorn . Förslagen föranleder följande yttrande av Lagrådet: Förslaget till lag om ändring i inkomstskattelagen 48 kap. 6 a § Under föredragningen inför Lagrådet har upplysts att avsikten är att pa- ragrafen skall täcka alla fall då ett aktiebolag som kunnat förvärva egna aktier med stöd av de angivna lagrummen avyttrar egna aktier, alltså även fall då förvärvet skett i strid med de nämnda bestämmelserna. Lag- rådet förordar att paragrafens första mening ges följande lydelse: Kapitalvinst som uppkommer då ett aktierbolag som avses i 7 kap. 3 § första stycket aktiebolagslagen (1975:1385) eller 6 a kap 3 § första stycket försäkringsrörelselagen (1982:7113) avyttrar egna aktier skall inte tas upp. Förslaget föranleder motsvarande ändring i 1, 4 och 6 §§ i det före- slagna 5 kap. i lagen om ändring i lagen om ikraftträdande av inkomst- skattelagen. 57 kap. 4 a § Enligt förslaget gäller följande. Om en aktieägare som innehar en kvalifi- cerad andel överlåter den till aktiebolaget, skall, om aktiebolaget därefter till aktieägaren överlåter en egen aktie, den anses som kvalificerad andel hos denne i de fall den hade varit kvalificerad om den första överlåtelsen inte hade skett. Förslaget synes sammanhänga med 57 kap. 6 §. Andelar som avses i 57 kap. 4 § är nämligen under där angivna förutsättningar kvalificerade oavsett när eller hur de förvärvats (frånsett tredje stycket som inte är ak- tuellt i sammanhanget). Enligt 57 kap. 6 § gäller, att om ett företag upp- hör att vara fåmansföretag, så anses en andel ändå kvalificerad under fem beskattningsår därefter eller den som följer av 4 §. Detta gäller dock endast om andelsägaren eller någon närstående till honom ägde an- delen när företaget upphörde att vara fåmansföretag och andelen då var kvalificerad eller har förvärvat andelen med stöd av en sådan andel som nämnts. Under föredragningen inför Lagrådet har upplysts att avsikten är att vid överlåtelse och återförvärv som avses i paragrafen skall bara så många andelar som överlåtits anses vara kvalificerade efter återförvärvet. Om exempelvis tre andelsägare överlåter fem kvalificerade andelar var till aktiebolaget och en av dem därefter förvärvar alla femton blir endast fem av dem kvalificerade under återstoden av den i 6 § angivna tiden. Lagrådet förordar att paragrafen ges följande lydelse: Om en aktieägare överlåter en kvalificerad andel i ett aktiebolag till bolaget och bolaget därefter överlåter en egen aktie till honom, skall den från bolaget förvär- vade aktien anses som en kvalificerad andel hos aktieägaren i det fall den till bolaget överlåtna andelen skulle ha varit det om han in- nehaft den. Paragrafen bör därvid ges beteckningen 6 a §. Detta föranleder en änd- ring i ingressen. Förslag till lag om ändring i lagen om ikraftträdande av inkomstskattela- gen 5 kap. 1, 4 och 6 §§ Lagrådet erinrar om vad som anförts under 48 kap. 6 a § förslaget till lag om ändring i inkomstskattelagen. 5 kap. 3 § I enlighet med vad som sagts under 57 kap. 4 a § förslaget till lag om ändring i inkomstskattelagen förordar Lagrådet att paragrafen ges föl- jande lydelse: Om en aktieägare överlåter en kvalificerad aktie som av- ses i 3 § 12 a mom. i den upphävda lagen (1947:576) om statlig inkomst- skatt till aktiebolaget och bolaget därefter överlåter en egen aktie till ho- nom, skall den från bolaget förvärvade aktien anses som en kvalificerad aktie hos aktieägaren i det fall den till bolaget överlåtna aktien skulle ha varit det om han innehaft den. Förslaget till lag om ändring i kupongskattelagen Lagrådet lämnar förslaget utan erinran. Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde Närvarande: statsministern , ordförande, och statsråden , , , , , , , , , , , , , Regeringen beslutar proposition 1999/2000:38 Vissa skattefrågor med anledning av att aktiebolag skall kunna förvärva egna aktier, m.m. Senaste lydelse av lagens rubrik 1974:996. 2 Senaste lydelse 1998:1485. 3 Senaste lydelse 1997:515. Senaste lydelse 1990:1421. Senaste lydelse av lagens rubrik 1974:996. 2 Senaste lydelse 1998:1606. 3 Senaste lydelse 1998:1606. 1 Senaste lydelse av lagens rubrik 1974:996. 2 Senaste lydelse 1998:1485. 3 Senaste lydelse 1994:1868. 4 Senaste lydelse 1997:515. Senaste lydelse av lagens rubrik 1974:996. 2 Senaste lydelse 1998:1485. 3 Lydelse enligt prop. 1999/2000:2. 1999/2000:38 Bilaga 1 1999/2000:38 Bilaga 1 1999/2000:38 Bilaga 2 1999/2000:38 Bilaga 3 1999/2000:38 Bilaga 3 1999/2000:38 Bilaga 4 1999/2000:38 Bilaga 4