prop · GN032 · 2000-01-01 00:00:00 — Regeringens proposition 1999/2000:2 Regeringen överlämnar denna proposition till . Propositionens huvudsakliga innehåll Propositionen innehåller ett förslag till en ny inkomstskattelag. Den ersätter trettiofem skattelagar, i första hand kommunalskattelag och lag om statlig inkomstskatt. I lagen har samlats i stort sett alla regler om hur man beräknar under- laget för statlig och inkomstskatt och om skatteberäkningen. Syftet med förslaget är att inkomstskattelagstiftningen skall bli överskådlig och språkligt moderniserad. Det är fråga om en omfattande lagteknisk bearbetning. Materialet har redigerats om och bearbetats språkligt. Lagen är indelad i 12 avdelningar med sammanlagt 66 kapitel. Målet med det språkliga arbetet har varit att förenkla meningsbyggnaden och modernisera uttryckssätten. Förslaget innehåller bara få materiella ändringar. Ändringarna syftar i huvudsak till att undanröja inkonsekvenser eller förbiseenden i tidigare lagstiftning. Propositionen innehåller också förslag till en ikraftträdandelag. Propositionen består av tre delar, Del 1 med lagtext och allmänmoti- vering, Del 2 med författningskommentar och Del 3 med bilagor. Del 1 Förkortningar 9 1 Förslag till riksdagsbeslut 10 2 Lagtext 13 2.1 Förslag till inkomstskattelag 13 AVD. I INNEHÅLL OCH DEFINITIONER 13 1 kap. Grundläggande bestämmelser om och statlig inkomstskatt 13 2 kap. Definitioner och förklaringar 16 AVD. II SKATTSKYDLIGHET 24 3 kap. Fysiska personer 24 4 kap Dödsbon 29 5 kap. Svenska handelsbolag 30 6 kap. Juridiska personer 30 7 kap. Vissa stiftelser, ideella föreningar, registrerade trossamfund och andra juridiska personer 35 AVD. III SKATTEFRIA INKOMSTER OCH INTE AVDRAGSGILLA UTGIFTER 40 8 kap. Inkomster som är skattefria 40 9 kap. Utgifter som inte får dras av 45 IV INKOMSTSLAGET TJÄNST 47 10 kap. Grundläggande bestämmelser för inkomstslaget tjänst 47 11 kap. Vad som skall tas upp i inkomstslaget tjänst 50 12 kap. Vad som skall dras av i inkomstslaget tjänst 60 AVD. V INKOMSTSLAGET NÄRINGSVERKSAMHET 69 13 kap. Avgränsningen av inkomstslaget näringsverksamhet 69 14 kap. Beräkning av resultatet av näringsverksamhet 71 15 kap. Vad som skall tas upp i inkomstslaget näringsverksamhet 75 16 kap. Vad som skall dras av i inkomstslaget näringsverksamhet 77 17 kap. och pågående arbeten 85 18 kap. Inventarier 90 19 kap. Byggnader 94 20 kap. Markanläggningar och substansminskning 99 21 kap. Skogsfrågor 104 22 kap. Uttag ur näringsverksamhet 110 23 kap. Underprisöverlåtelser 112 Räntor och utdelningar i inkomstslaget näringsverksamhet 117 25 kap. Kapitalvinster och kapitalförluster i inkomstslaget näringsverksamhet 122 26 kap. Återföring av värdeminskningsavdrag 128 27 kap. Byggnadsrörelse, handel med fastigheter och tomtrörelse 131 28 kap. Arbetsgivares pensionskostnader 134 29 kap. Näringsbidrag 140 30 kap. Periodiseringsfonder 142 31 kap. Ersättningsfonder 145 32 kap. Upphovsmannakonto 150 33 kap. Räntefördelning 152 34 kap. Expansionsfonder 157 35 kap. Koncernbidrag 162 36 kap. Kommissionärsförhållanden 164 37 kap. Fusioner och fissioner 165 38 kap. Verksamhetsavyttringar 171 39 kap. Särskilda bestämmelser för vissa juridiska personer 173 40 kap. Tidigare års underskott 180 AVD 185 41 kap. Grundläggande bestämmelser för inkomstslaget kapital 185 42 kap. Vad som skall tas upp och dras av i inkomstslaget kapital 187 43 kap. Utdelning och kapitalvinst på andelar i onoterade företag 194 AVD 200 44 kap. Grundläggande bestämmelser om kapitalvinster och kapitalförluster 200 45 kap. Avyttring av fastigheter 207 46 kap. Avyttring av bostadsrätter 214 47 kap. Uppskovsavdrag 218 48 kap. Avyttring av delägarrätter samt fordringsrätter 221 49 kap. Uppskov med beskattningen vid andelsbyten 226 50 kap. Avyttring av andelar i svenska handelsbolag 233 51 kap. Beskattning i inkomstslaget näringsverksamhet vid avyttring av andelar i svenska handelsbolag 235 52 kap. Avyttring av andra tillgångar 236 53 kap. Överlåtelse av tillgångar till underpris 237 54 kap. Betalning av skulder i utländsk valuta 240 55 kap. Ersättning på grund av insättningsgaranti och investerarskydd 241 AVD. VIII FÅMANSFÖRETAG OCH FÅMANHANDELSBOLAG 242 56 kap. Vissa förmåner och ersättningar från fåmans- företag och fåmanshandelsbolag 242 57 kap. Utdelning och kapitalvinst på andelar i fåmans- företag 244 AVD. IX PENSIONSSPARANDE 247 58 kap. Pensionsförsäkringar, kapitalförsäkringar och pensionssparkonton 247 59 kap. Pensionssparavdrag 254 AVD. X VISSA GEMENSAMMA BESTÄMMELSER 258 60 kap. Familjebeskattning 258 61 kap. Värdering av inkomster i annat än pengar 260 AVD. XI ALLMÄNNA AVDRAG, GRUNDAVDRAG OCH SJÖINKOMSTAVDRAG 264 62 kap. Allmänna avdrag 264 63 kap. Grundavdrag 267 64 kap. Sjöinkomstavdrag 269 AVD. XII BERÄKNING AV SKATTEN 271 65 kap. Skatteberäkningen 271 66 kap. Skatt på ackumulerad inkomst 274 Bilaga 24.1 280 Bilaga 24.2 281 Bilaga 37.1 282 Bilaga 37.2 283 2.2 Förslag till lag om ikraftträdande av inkomstskattelagen 284 1 kap. Allmänna bestämmelser 284 2 kap. Övergångsbestämmelser om personförsäkringar 286 3 kap. Övriga övergångsbestämmelser som inte är samlade i kapitelordning 291 4 kap. Övergångsbestämmelser som är samlade i kapitelordning 293 2.3 Förslag till lag om ändring i 318 2.4 Förslag till lag om ändring i lagen (1927:77) om försäk- ringsavtal 319 2.5 Förslag till lag om ändring i lagen (1941:416) om arvsskatt och gåvoskatt 320 2.6 Förslag till lag om ändring i lagen (1955:257) om inven- tering av varulager för inkomsttaxeringen 326 2.7 Förslag till lag om ändring i lagen (1962:381) om allmän försäkring 328 2.8 Förslag till lag om ändring i lagen (1962:382) angående införande av lagen om allmän försäkring 332 2.9 Förslag till lag om ändring i lagen (1963:587) om inkomst- beskattning av fideikommissbo, m.m. 333 2.10 Förslag till lag om ändring i lagen (1965:269) med sär- skilda bestämmelser om kommuns och annan menighets utdebitering av skatt, m.m. 336 2.11 Förslag till lag om ändring i lagen (1967:531) om tryggande av pensionsutfästelse m.m. 339 2.12 Förslag till lag om ändring i kupongskattelagen (1970:624) 340 2.13 Förslag till lag om ändring i lagen (1972:266) om skatt på annonser och reklam 343 2.14 Förslag till lag om ändring i lagen (1975:1132) om förvärv av hyresfastighet m.m. 345 2.15 Förslag till lag om upphävande av lagen (1978:401) om exportkreditstöd 346 2.16 Förslag till lag om ändring i lagen (1978:880) om betal- ningssäkring för skatter, tullar och avgifter 347 2.17 Förslag till lag om ändring i lagen (1979:412) om kom- munala indelningsdelegerade 348 2.18 Förslag till lag om ändring i lagen (1979:417) om utdebi- tering och utbetalning av skatt vid ändring i rikets indelning i kommuner och landsting 349 2.19 Förslag till lag om ändring i fastighetstaxeringslagen (1979:1152) 350 2.20 Förslag till lag om ändring i skatteregisterlagen (1980:343) 354 2.21 Förslag till lag om ändring i lagen (1981:691) om social- avgifter 360 2.22 Förslag till lag om ändring i lagen (1984:151) om punkt- skatter och prisregleringsavgifter 364 2.23 Förslag till lag om ändring i lagen (1984:409) om skatt på gödselmedel 365 2.24 Förslag till lag om ändring i lagen (1984:410) om skatt på bekämpningsmedel 366 2.25 Förslag till lag om upphävande av lagen (1984:947) om beskattning av utländska forskare vid tillfälligt arbete i 367 2.26 Förslag till lag om ändring i lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt 368 2.27 Förslag till lag om ändring i lagen (1986:468) om avräkning av utländsk skatt 370 2.28 Förslag till lag om ändring i utsökningsregisterlagen (1986:617) 375 2.29 Förslag till lag om ändring i lagen (1987:813) om homosexuella sambor 376 2.30 Förslag till lag om ändring i lagen (1988:1385) om riksbank 378 2.31 Förslag till lag om ändring i lagen (1989:532) om tillstånd för anställning på fartyg 379 2.32 Förslag till lag om upphävande av i lagen (1989:1035) om särskild insamling av uppgifter från bostadsrättsföreningar m.fl. 380 2.33 Förslag till lag om ändring i taxeringslagen (1990:324) 381 2.34 Förslag till lag om upphävande av i lagen (1990:655) om återföring av obeskattade reserver 388 2.35 Förslag till lag om ändring i lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster 389 2.36 Förslag till lag om ändring i lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel 392 2.37 Förslag till lag om ändring i lagen (1990:676) om skatt på ränta på skogskontomedel m.m. 395 2.38 Förslag till lag om ändring i lagen (1990:692) om upphä- vande av lagen (1978:423) om skattelättnader för vissa sparformer 396 2.39 Förslag till lag om ändring i lagen (1990:912) om ned- sättning av socialavgifter 398 2.40 Förslag till lag om ändring i begravningslagen (1990:1144) 400 2.41 Förslag till lag om ändring i lagen (1990:1427) om särskild premieskatt för grupplivförsäkringar, m.m. 401 2.42 Förslag till lag om ändring i lagen (1991:359) om arvoden till statsråden m.m. 402 2.43 Förslag till lag om ändring i lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta 403 2.44 Förslag till lag om ändring i lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl. 406 2.45 Förslag till lag om ändring i lagen (1991:687) om särskild löneskatt på pensionskostnader 408 2.46 Förslag till lag om ändring i lagen (1992:701) om stadshypotekskassa 409 2.47 Förslag till lag om upphävande (1992:1352) om återföring av allmän investeringsreserv 410 2.48 Förslag till lag om upphävande av lagen (1992:1485) om beräkning av statlig inkomstskatt på förvärvsinkomst vid 1994 och taxeringar 411 2.49 Förslag till lag om upphävande av lagen (1993:672) om skattereduktion för utgifter för byggnadsarbeten på bostadshus 412 2.50 Förslag till lag om ändring i lagen (1993:737) om bostadsbidrag 413 2.51 Förslag till lag om ändring i lagen (1993:931) om indivi- duellt pensionssparande 416 2.52 Förslag till lag om upphävande av lagen (1993:1519) om avdrag för kostnader för bilresor till och från arbetsplatsen vid 1995 taxeringar 417 2.53 Förslag till lag om upphävande av i lagen (1993:1540) om återföring av skatteutjämningsreserv 418 2.54 Förslag till lag om ändring i ordningslagen (1993:1617) 419 2.55 Förslag till lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200) 420 2.56 Förslag till lag om ändring i lagen (1994:308) om bostadstillägg till pensionärer 425 2.57 Förslag till lag om ändring i lagen (1994:466) om särskilda tvångsåtgärder i beskattningsförfarandet 427 2.58 Förslag till lag om upphävande av lagen (1994:760) om inkomst skatteregler vid ombildning av landshypoteks- institutionen 428 2.59 Förslag till lag om upphävande av lagen (1994:774) om beskattning av vinstutdelning vid taxering 429 2.60 Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1065) om ekono- miska villkor för ledamöter 430 2.61 Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1744) om allmän pensionsavgift 431 2.62 Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi 432 2.63 Förslag till lag om upphävande av lagen (1994:1852) om beräkning av statlig inkomstskatt på förvärvsinkomster vid 1996 taxeringar 433 2.64 Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1920) om allmän löneavgift 434 2.65 Förslag till lag om upphävande av lagen (1995:1623) om skattereduktion för riskkapitalinvesteringar 435 2.66 Förslag till lag om upphävande av lagen (1996:725) om skattereduktion för utgifter för byggnadsarbete på bostadshus 436 2.67 Förslag till lag om ändring i lagen (1996:761) om inkomstskatteregler m.m. med anledning av ändrade bestämmelser om aktiekapitalets storlek 437 2.68 Förslag till lag om ändring i lagen (1996:810) om registrering av riksdagsledamöters åtaganden och ekono- miska intressen 440 2.69 Förslag till lag om ändring i lagen (1996:1030) om underhållsstöd 441 2.70 Förslag till lag om upphävande av lagen (1996:1231) om skattereduktion för fastighetsskatt i vissa fall vid 1997 taxeringar 443 2.71 Förslag till lag om ändring i lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt 444 2.72 Förslag till lag om ändring i lagen (1997:324) om begränsning av skatt 452 2.73 Förslag till lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483) 454 2.74 Förslag till lag om ändring i lagen (1998:674) om inkomstgrundad ålderspension 466 2.75 Förslag till lag om ändring i lagen (1998:1620) om beskattning av valutakursreserv 469 2.76 Förslag till lag om ändring i bokföringslagen (1999:000) 471 2.77 Förslag till lag om 472 3 Ärendet och dess beredning 474 4 Lagförslagets allmänna inriktning 476 6 Dispositionen 484 6.1 En eller flera lagar 484 6.2 Inkomstskattelagens indelning 486 7 Språkliga frågor 492 7.1 Allmänna språkfrågor 492 7.2 Vissa skatterättsliga uttryck 497 7.2.1 Inkomst utgift, intäkt kostnad eller intäktspost- kostnadspost 497 7.2.2 Resultat respektive överskott eller underskott 499 7.2.3 Skall eller får dras av 500 7.2.4 Kvantifierande uttryck 502 7.2.5 Realisationsvinst eller kapitalvinst 505 7.2.6 Egendom eller tillgång 506 7.2.7 Omsättningstillgångar eller lagertillgångar 507 7.2.8 Finansiella instrument värdepapper 508 7.2.9 Aktier eller andelar 512 7.2.10 Enskild näringsidkare och enskild närings- verksamhet 513 7.2.11 Uttryck för skattemässig kontinuitet 514 7.2.12 Benefika förvärv 515 8 Utlandsfrågor 517 8.1 Nuvarande oklarheter 517 8.2 Överväganden 518 9 Ikraftträdande och övergångsfrågor 520 9.1 Ikraftträdande 520 9.2 Övergångsbestämmelser 521 11 Offentligfinansiella konsekvenser 527 AvL Lagen (1996:761) om ändrade inkomstskatteregler m.m. med anledning av ändrade bestämmelser om aktiekapitalets storlek ErFL Lagen (1990:663) om ersättningsfonder ExmL Lagen (1993:1537) om expansionsmedel (1998:1603) om beskattningen vid fusioner, fissioner och verksamhetsöverlåtelser GBFL Bokföringslagen (1976:125) IL Inkomstskattelagen ILP Lagen (1999:000) om införande av inkomstskattelagen KapUL Lagen (1994:775) om beräkning av kapitalunderlaget vid beskattning av ägare i fåmansföretag (1928:370) KÖL Lagen (1998:1602) om uppskov med beskattningen vid andelsöverlåtelser inom koncerner (1993:1539) om avdrag för underskott i näringsverksamhet LSII Lagen (1999:199) om skatteregler för ersättning från insättningsgaranti och investerarskydd LSK Lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter NBFL Bokföringslagen (1999:000) OL Lagen (1994:1854) om inkomstbeskattningen vid gräns- överskridande omstruktureringar inom EG PFL Lagen (1993:1538) om periodiseringsfonder RFL Lagen (1993:1536) om räntefördelning vid beskattning SAIL Lagen (1951:763) om statlig inkomstskatt på ackumulerad inkomst SBL Skattebetalningslagen (1997:483) SHBL Lagen (1992:1643) om särskilda regler för beskattning av inkomst från handelsbolag i vissa fall SIL Lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt SkkL Skogskontolagen TL Taxeringslagen (1990:324) UAL Lagen (1993:1469) om uppskovsavdrag vid byte av bostad (1998:1601) om uppskov med beskattningen vid andelsbyten UBL Uppbördslagen (1953:272) UmkL Lagen (1979:611) om upphovsmannakonto UPL Lagen (1998:1600) om beskattningen vid överlåtelser till underpris ÅRL Årsredovisningslagen (1995:1554) 1 Förslag till riksdagsbeslut Regeringen föreslår att antar regeringens förslag till 1. inkomstskattelag, 2. lag om ikraftträdande av inkomstskattelagen, 3. lag om ändring i , 4. lag om ändring i lagen (1927:77) om försäkringsavtal, 5. lag om ändring i lagen (1941:416) om arvsskatt och gåvoskatt, 6. lag om ändring i lagen (1955:257) om inventering av varulager för inkomsttaxeringen, 7. lag om ändring i lagen (1962:381) om allmän försäkring, 8. lag om ändring i lagen (1962:382) angående införande av lagen om allmän försäkring, 9 lag om ändring i lagen (1963:587) om inkomstbeskattning av fideikommissbo, m.m., 10. lag om ändring i lagen (1965:269) med särskilda bestämmelser om kommuns och annan menighets utdebitering av skatt, 11. lag om ändring i lagen (1967:531) om tryggande av pensionsutfästelse m.m., 12. lag om ändring i kupongskattelagen (1970:624), 13. lag om ändring i lagen (1972:266) om skatt på annonser och reklam, 14. lag om ändring i lagen (1975:1132) om förvärv av hyresfastighet m.m., 15. lag om upphävande lagen (1978:401) om exportkreditstöd, 16. lag om ändring i lagen (1978:880) om betalningssäkring för skatter, tullar och avgifter, 17. lag om ändring i lagen (1979:412) om kommunala indelningsdelegerad, 18. lag om ändring i lagen (1979:417) om utdebitering och utbetalning av skatt vid ändring i rikets indelning i kommuner och landsting, 19. lag om ändring i fastighetstaxeringslagen (1979:1152), 20. lag om ändring i skatteregisterlagen (1980:343), 21. lag om ändring i lagen (1981:691) om socialavgifter, 22. lag om ändring i lagen (1984:151) om punktskatter och prisregleringsavgifter, 23. lag om ändring i lagen (1984:409) om skatt på gödselmedel, 24. lag om ändring i lagen (1984:410) om skatt på bekämpningsmedel, 25. lag om upphävande av lagen (1984:947) om beskattning av utländska forskare vid tillfälligt arbete i , 26. lag om ändring i lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt, 27. lag om ändring i lagen (1986:468) om avräkning av utländsk skatt, 28. lag om ändring i utsökningsregisterlagen (1986:617), 29. lag om ändring i lagen (1987:813) om homosexuella sambor, 30. lag om ändring i lagen (1988:1385) om riksbank, 31. lag om ändring i lagen (1989:532) om tillstånd för anställning på fartyg, 32. lag om upphävande av lagen (1989:1035) om särskild insamling av uppgifter från bostadsrättsföreningar m.fl., 33. lag om ändring i taxeringslagen (1990:324), 34. lag om upphävande av lagen (1990:655) om återföring av obeskat- tade reserver, 35. lag om ändring i lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster, 36. lag om ändring i lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel, 37. lag om ändring i lagen (1990:676) om skatt på ränta på skogskontomedel m.m., 38. lag om ändring i lagen (1990:692) om upphävande av lagen (1978:423) om skattelättnader för vissa sparformer, 39. lag om ändring i lagen (1990:912) om nedsättning av socialavgif- ter, 40. lag om ändring i begravningslagen (1990:1144), 41. lag om ändring i lagen (1990:1427) om särskild premieskatt för grupplivförsäkringar, m.m., 42. lag om ändring i lagen (1991:359) om arvoden till statsråden m.m., 43. lag om ändring i lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta, 44. lag om ändring i lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl., 45. lag om ändring i lagen (1991:687) om särskild löneskatt på pensionskostnader, 46. lag om ändring i lagen (1992:701) om stadshypotekskassa, 47. lag om upphävande av lagen (1992:1352) om återföring av allmän investeringsreserv, 48. lag om upphävande av lagen (1992:1485) om beräkning av statlig inkomstskatt på förvärvsinkomst vid 1994 och taxeringar, 49. lag om upphävande av lagen (1993:672) om skattereduktion för utgifter för byggnadsarbeten på bostadshus, 50. lag om ändring i lagen (1993:737) om bostadsbidrag, 51. lag om ändring i lagen (1993:931) om individuellt pensionsspar- ande 52. lag om upphävande av lagen (1993:1519) om avdrag för kostnader för bilresor till och från arbetsplatsen vid 1995 taxeringar, 53. lag om upphävande av lagen (1993:1540) om återföring av skatte- utjämningsreserv, 54. lag om ändring i ordningslagen (1993:1617), 55. lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200), 56. lag om ändring i lagen (1994:308) om bostadstillägg till pensionärer, 57. lag om ändring i lagen (1994:466) om särskilda tvångsåtgärder i beskattningsförfarandet, 58. lag om upphävande av lagen (1994:760) om inkomstskatteregler vid ombildning av landshypoteksinstitutionen, 59. lag om upphävande av lagen (1994:774) om beskattning av vinst- utdelning vid taxering, 60. lag om ändring i lagen (1994:1065) om ekonomiska villkor för ledamöter, 61. lag om ändring i lagen (1994:1744) om allmän pensionsavgift, 62. lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi, 63. lag om upphävande av lagen (1994:1852) om beräkning av statlig inkomstskatt på förvärvsinkomster vid 1996 taxeringar, 64. lag om ändring i lagen (1994:1920) om allmän löneavgift, 65. lag om upphävande av lagen (1995:1623) om skattereduktion för riskkapitalinvesteringar, 66. lag om upphävande av lagen (1996:725) om skattereduktion för utgifter för byggnadsarbete på bostadshus, 67. lag om ändring i lagen (1996:761) om inkomstskatteregler m.m. med anledning av ändrade bestämmelser om aktiekapitalets storlek, 68. lag om ändring i lagen (1996:810) om registrering av riksdags- ledamöters åtaganden och ekonomiska intressen, 69. lag om ändring i lagen (1996:1030) om underhållsstöd, 70. lag om upphävande av lagen (1996:1231) om skattereduktion för fastighetsskatt i vissa fall vid 1997 taxeringar, 71. lag om ändring i lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt, 72. lag om ändring i lagen (1997:324) om begränsning av skatt, 73. lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483), 74. lag om ändring i lagen (1998:674) om inkomstgrundad ålderspension, 75. lag om ändring i lagen (1998:1620) om beskattning av valutakursreserv, 76. lag om ändring i bokföringslagen (1999:000), och 77. lag om forskarskattenämnden 2 Lagtext 2.1 Förslag till inkomstskattelag Härigenom föreskrivs följande. AVD. I INNEHÅLL OCH DEFINITIONER Grundläggande bestämmelser om och statlig inkomstskatt Innehåll 1 § I denna lag finns bestämmelser om och statlig inkomstskatt. I detta kapitel finns grundläggande bestämmelser samt hänvisningar. I 2 kap. finns definitioner av vissa begrepp samt förklaringar till hur vissa termer och uttryck används i denna lag. Skattskyldighet 2 § Bestämmelser om skattskyldighet finns i 3 7 kap. Skatter 3 § Fysiska personer skall betala 1. inkomstskatt och statlig inkomstskatt på inkomster i inkomstslagen tjänst och näringsverksamhet (skatt på förvärvsinkomster), 2. statlig inkomstskatt på inkomster i inkomstslaget kapital (skatt på kapitalinkomster), och 3. statlig inkomstskatt på avsättning till expansionsfond (expan- sionsfondsskatt). Juridiska personer skall betala statlig inkomstskatt på inkomster i inkomstslaget näringsverksamhet. 4 § Fysiska personer som är obegränsat skattskyldiga under någon del av beskattningsåret skall betala inkomstskatt i form av kommunalskatt till hemortskommunen och, om hemortskommunen ingår i ett landsting, landstingsskatt till det . Vad som avses med hemortskommun framgår av 65 kap. 3 §. Fysiska personer som är begränsat skattskyldiga under hela beskattningsåret skall betala inkomstskatt för gemensamt kommunalt ändamål. För sådana begränsat skattskyldiga fysiska personer med anknytning till utländsk stats beskickning eller karriärkonsulat som avses i 3 kap. 17 § 2 4 tillämpas dock bestämmelserna i första stycket. Underlaget för skatten personers skatt på förvärvsinkomster 5 § Fysiska personers skatt på förvärvsinkomster skall beräknas på den beskattningsbara förvärvsinkomsten. Denna skall beräknas på följande sätt. Summan av överskott i inkomstslagen tjänst och näringsverksamhet minskas med allmänna avdrag. Det återstående beloppet avrundas nedåt till helt hundratal kronor och är den taxerade förvärvsinkomsten. Från den taxerade förvärvsinkomsten dras av sådana avgifter enligt lagen (1994:1744) om allmän pensionsavgift som avser beskattningsåret, avrundat uppåt till helt hundratal kronor, samt grundavdrag eller särskilt grundavdrag och sjöinkomstavdrag. Avdragen skall göras i nu nämnd ordning. Det återstående beloppet är den beskatt- ningsbara förvärvsinkomsten. Fysiska personers skatt på kapitalinkomster 6 § Fysiska personers skatt på kapitalinkomster skall beräknas på överskottet i inkomstslaget kapital. Juridiska personers skatt 7 § Juridiska personers skatt skall beräknas på den beskattningsbara inkomsten. Denna skall beräknas på följande sätt. Överskottet i inkomstslaget näringsverksamhet minskas med allmänna avdrag. Det återstående beloppet avrundas nedåt till helt tiotal kronor och är den taxerade och den beskattningsbara inkomsten. För sådana ideella föreningar och registrerade trossamfund som uppfyller kraven i 7 kap. 7 § första stycket minskas den taxerade inkomsten med grundavdrag.