prop · GN0362 · 2000-01-01 00:00:00 — 2.13 Vid tillämpningen av avtalet skall luftfartskonsortiet Scandi- navian () anses ha hemvist i men bestämmelserna i artikel 8 punkt 1 och artikel 13 punkt 3 skall endast tillämpas i fråga om den del av vinsten som motsvarar den andel i konsortiet vilken innehas av , den svenske delägaren i (). Om en behörig myndighet i en avtalsslutande stat anser att bestämmelserna i artikel 11 punkt 3 missbrukas kan denna behöriga myndighet begära att överlägg- ningar mellan de behöriga myndig- heterna inleds. For purposes of paragraph 2 of Article 12 it is understood that, in the case of payments received as a consideration for the use of or the right to use industrial, commercial or scientific equipment, the tax shall be imposed on 60 per cent of the gross amount of such payments. It is understood that where a resident of derives remu- neration in respect of an employ- ment exercised aboard an aircraft operated in international traffic by the air transport consortium Scan- dinavian () such remuneration shall be taxable only in . Vid tillämpningen av artikel 12 punkt 2 förutsätts att beträffande betalningar som tas emot såsom ersättning för nyttjandet av eller rätten att nyttja industriell, kom- mersiell eller vetenskaplig utrust- ning skall skatt tas ut på av bruttobeloppet av sådana betal- ningar. Avtalet förutsätter att, när en person med hemvist i förvärvar ersättning på grund av anställning ombord på ett luftfartyg som används i internationell trafik av luftfartskonsortiet (), sådan ersättning beskattas endast i . In witness whereof the under- signed, being duly authorized thereto by their respective Governments, have signed this Protocol. Done at , this 16th day of , 1986, in duplicate in the Chinese, Swedish and English languages, all texts being equally authentic. In the case of doubt, however, the English text shall prevail. For the Government of the Kingdom of For the Government of the People s Republic of Till bekräftelse härav har under- tecknade, därtill vederbörligen be- myndigade av sina respektive regeringar, undertecknat detta protokoll. Som skedde i i två exemplar på kinesiska, svenska och engelska språken vilka texter alla äger lika vitsord. I fall av tvivelsmål äger dock den engelska texten företräde. 3 Ärendet och dess beredning undertecknades nu gällande dubbelbeskattningsavtal mellan och beträffande skatter på inkomst. Avtalet godkändes av (prop. 1986/87:17, 1986/87:SkU 3, rskr. 1986/87:16, SFS 1986:1027) och tillämpades . Reglerna om s.k. matching credit var tidsbegränsade att gälla under vilka avtalet tillämpades, dvs. Förhandlingar om ett tilläggsprotokoll om ändring av avtalet fördes i och i . Omförhandlingarna av avtalet var främst föranledda av behovet av en förlängning av matching credit-bestämmelserna. Ett utkast till tilläggsprotokoll paraferades . Utkastet var upprättat på engelska. Därefter har en svensk och en kinesisk text upprättats. De svenska och engelska texterna remitterades till Kammarrätten i och . Remissinstanserna tillstyrkte protokollet men uttryckte önskemål om att vissa bestämmelser i den svenska texten skulle omformuleras, vilket har tillgodosetts. Protokollet undertecknades i . Ett förslag till lag om ändring i lagen om dubbelbeskattningsavtal mellan och har upprättats inom . Lagrådet Som framgår av 2 § i lagen om dubbelbeskattningsavtal mellan och skall respektive avtals beskattningsregler tillämpas endast om de medför inskränkning i den skattskyldighet i som annars skulle föreligga. Regeringen anser på grund härav och på grund av förslagens beskaffenhet i övrigt att Lagrådets hörande skulle sakna betydelse. Lagrådets yttrande har därför inte inhämtats. 4 mellan och förslag: Tilläggsprotokollet om ändring av dubbelbeskattningsavtalet mellan och godkänns. Bestämmelserna i protokollet medför i huvudsak en retroaktiv förlängning av matching credit-bestämmelserna fr. o. m. t. o. m. samt att reducering sker av källskatten på utdelning mellan bolag. Metodartikeln har ändrats så att en övergång till avräkningsmetoden sker när det gäller inkomst av rörelse eller självständig yrkesutövning. I övrigt har vissa mindre ändringar gjorts. Vidare föreslås att lagen om ändring i lagen om dubbelbeskatt- ningsavtal mellan och antas. Remissinstanserna: Kammarrätten i och tillstyrker förslagen. Remissinstanserna har dock framfört önskemål om att vissa bestämmelser i den svenska texten omformuleras. Skälen för regeringens förslag: dubbelbeskattningsavtal med är relativt modernt. Det främsta skälet till att tog initiativ till ett ändringsprotokoll var att matching credit-bestämmelsernas tillämplighet löpt ut. Någon tvekan om att skulle bevilja fortsatta förmåner i form av regler om matching credit har inte förelegat. Men eftersom policy på detta område har förändrats sedan det nu gällande avtalet undertecknades 1986 innebär de nu överenskomna reglerna vissa inskränkningar i förhållande till tidigare regler. Vidare har källskatten på utdelning mellan bolag i vissa fall begränsats till . Underlaget för beskattning av leasingavgifter sätts ned från av bruttobeloppet av sådana betalningar. Detta innebär i praktiken att källskatten sänks från av leasingavgiftens bruttobelopp. Vad gäller metodval för undvikande av dubbelbeskattning övergår genom bestämmelserna i tilläggsprotokollet från undantagandemetoden till avräkningsmetoden vad gäller inkomst av rörelse och självständig yrkesutövning. Detta är i linje med den policy som tillämpar vid ingående av dubbelbeskattningsavtal. I övrigt har vissa artiklar i avtalet moderniserats. 4.1 Tilläggsprotokollets innehåll Tilläggsprotokollet bör fogas som bilaga till protokollet i detta ärende. 4.1.1 Skatter som omfattas av avtalet Med hänsyn till de förändringar som skett i skattelagstiftningen sedan avtalet undertecknades har en uppdatering av de skatter som omfattas av avtalet skett från såväl kinesisk som svensk sida i artikel 2.1. 4.1.2 Definitioner Eftersom rätten att beskatta inkomst genom användningen av skepp eller luftfartyg i internationell trafik i artikel 8.1 genom protokollet har tillagts endast den stat där företaget som bedriver verksamheten har hemvist, har definitionen av uttrycket internationell trafik i artikel 3.1 ändrats i överensstämmelse därmed. Behörig myndighetsfunktionen har i numera uppdragits åt the vilket har föranlett ändring av artikel 3.1 j. 4.1.3 Sjö- och luftfart Inkomst från användningen av skepp eller luftfartyg i internationell trafik och reavinst vid avyttring av sådant skepp eller luftfartyg har, som tidigare nämnts, tillagts endast den stat där företaget som bedriver verksamheten har hemvist. Dessa ändringar framgår av artiklarna 8.1 och 13.3. 4.1.4 Utdelning I nuvarande lydelse av dubbelbeskattningsavtalet mellan och är källskatten på all utdelning begränsad till högst av utdelningens bruttobelopp. Källskatten på utdelning på portföljinvesteringar kommer även fortsättningsvis att vara (artikel 10.2 b). På utdelning till bolag som direkt innehar av det utbetalande bolagets kapital har källskattesatsen sänkts till högst (artikel 10.2 a). 4.1.5 Ränta Listan på de institutioner i såväl som , som anges i artikel 11.3 har uppdaterats. 4.1.6 Undvikande av dubbelbeskattning Matching credit reglerna enligt tilläggsprotokollet hinnebär att avräkning alltid medges av en räntebetalnings bruttobelopp även om någon skatt inte betalats i eller om skatt betalats med lägre belopp på grund av lag eller bestämmelse i avsedd att främja ekonomisk utveckling. Detta gällde även enligt tidigare lydelse. När det gäller royalty medges avräkning utöver den skatt som betalats i eller om någon skatt inte betalats. Detta gäller emellertid endast för s.k. industriroyalties, dvs. royalties som ersättning för nyttjandet av eller rätten att nyttja patent, know-how, mönster eller modell, ritning, hemligt recept eller hemlig tillverkningsmetod eller för upplysning om erfarenhetsrön av industriell, kommersiell eller vetenskaplig natur. gällde att avräkning medgavs av royaltyns bruttobelopp. Någon garanterad avräkning i samband med att utdelning sker till svenskt bolag - vilket tidigare medgavs - har inte medgivits i detta tilläggsprotokoll. När det gäller svenska företags fasta driftställen i skall avräkning medges för den kinesiska skatt som skulle ha betalats på vinst hänförlig till driftstället, men som inte betalats eller som betalats med lägre belopp på grund av tidsbegränsade bestämmelser i kinesisk lagstiftning avsedda att främja ekonomisk utveckling. Detta gäller dock endast för sådan skattebefrielse eller skattereduktion som avser vissa i artikeln uppräknade verksamheter. Vidare undantas utdelning från bolag i till bolag i från beskattning här under de förutsättningar som gäller mellan svenska företag och under förutsättning att den vinst av vilken utdelningen betalas underkastats den normala bolagsskatten i eller underkastats en därmed jämförlig inkomstskatt i eller någon annanstans. Emellertid skall en skatt på på ett svenskt beskattningsunderlag anses ha betalats för sådana utdelningar ävenom den skatt som betalats i är lägre än . Ett villkor för detta är dock att denna lägre skatt är föranledd av bestämmelser i sådan kinesisk lag som avser att främja ekonomisk utveckling och avser någon av de i artikeln särskilt angivna verksamheterna. Samtliga dessa regler skall tillämpas på vinst, ränta och royalty som förvärvats . Reglerna är således tidsbegränsade men tillämpas retroaktivt eftersom tidigare regler löpte ut . Genom de föreslagna ändringarna i artikel 23 kommer dubbel- beskattning av rörelseinkomst och inkomst av självständig yrkesutövning fortsättningsvis att undvikas med tillämpning av avräkningsmetoden i stället för undantagandemetoden. Härigenom möjliggörs direkt resultat- utjämning för t.ex. det fall att ett svenskt aktiebolag bedriver verksamhet i från där beläget fast driftställe. Förlustbringande verksamhet i kan i detta fall kvittas mot vinstgivande verksamhet i . Detta gäller också för det fall en fysisk person med hemvist i bedriver näringsverksamhet i från där beläget fast driftställe eller från där belägen stadigvarande anordning förutsatt att den i bedrivna näringsverksamheten inte är hänförlig till en särskild förvärvskälla. 4.1.7 Övriga ändringar I protokollet till avtalet har en ny punkt tillagts till artikel 11 i avtalet. Enligt denna punkt kan behörig myndighet i en avtalsslutande stat begära omedelbara överläggningar om bestämmelserna i artikel 11.3 - som avser befrielse i vissa fall från källskatt på ränta - missbrukas. Vidare har i protokollspunkten till artikel 12 underlaget för beräkning vid beskattningen av leasingavgifter reducerats från till av bruttobeloppet av sådana betalningar. 4.1.8 Tilläggsprotokollets ikraftträdande De avtalsslutande staterna skall skriftligen underrätta varandra när de åtgärder vidtagits som krävs enligt respektive stats lagstiftning för att tilläggsprotokollet skall träda i kraft. Tilläggsprotokollet träder i kraft den trettionde dagen efter dagen för den sista av dessa underrättelser. Det är således inte möjligt att nu avgöra tilläggsprotokollet kommer att träda i kraft. I förslaget till lag har därför föreskrivits att lagen träder i kraft den dag regeringen bestämmer samt att vissa bestämmelser skall tillämpas retroaktivt. Tilläggsprotokollet förblir i kraft så länge som avtalet är i kraft. ADDITIONAL PROTOCOL amending the agreement between the Government of the Kingdom of and the Government of the People s Republic of for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income signed at on 16 may 1986 The Government of the Kingdom of and the Government of the People s Republic of , desiring to conclude an Additional Protocol to amend the Agreement for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income signed at on 16 1986 (hereinafter referred to as the Agreement ); agreed as follows: Paragraph 1 of Article 2 of the Agreement shall be deleted and replaced by the following: The existing taxes to which this Agreement shall apply are: (a) in the People s Republic of : (i) the individual income tax; (ii) the income tax for enterprises with foreign investment and foreign enterprises; and (iii) the local income tax (hereinafter referred to as Chinese tax ); (b) in : (i) the National income tax, including the withholding tax on dividends; TILLÄGGSPROTOKOLL om ändring i avtalet mellan och för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffan- de skatter på inkomst undertecknat i och som önskar ingå ett tilläggsavtal om ändring i avtalet för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffande skatter på inkomst undertecknat i (i det följande benämnt avtalet ) har kommit överens om följande: Artikel 2 punkt 1 i avtalet skall utgå och ersättas av följande: De utgående skatter, på vilka avtalet tillämpas, är: a) i : 1) inkomstskatten för fysiska personer; 2) inkomstskatten för företag med utländsk investering och för utländska företag; och 3) den lokala inkomstskatten (i det följande benämnda kinesisk skatt ); b) i : 1) den statliga inkomstskatten, häri inbegripen kupong- skatten; (ii) the income tax on non- residents; (iii) the income tax on non- resident artistes and athletes; (iv) the municipal income tax; and (v) the tax on means intended for expansion purposes (hereinafter referred to as Swedish tax ). Sub-paragraph (i) of paragraph 1 of Article 3 shall be deleted and replaced by the following: (i) the term international traffic means any transport by a ship or aircraft operated by an enterprise of a , except when the ship or aircraft is operated solely between places in the other Contracting State; Sub-paragraph (j) of paragraph 1 of Article 3 shall be deleted and replaced by the following: (j) the term competent authority means, in the case of , the or its authorized repre- sentative and, in the case of , the Minister of Finance, his authorized representative or the authority which is designated as the competent authority for the pur- poses of this Agreement. Paragraph 1 of Article 8 shall be deleted and replaced by the following: 1. Profits derived by an enterprise of a from the operation of ships or aircraft in international traffic shall be taxable only in that . 2) den särskilda inkomst- skatten för utomlands bosatta; 3) den särskilda inkomst- skatten för utomlands bosatta artister m.fl.; 4) den kommunala inkomst- skatten; och 5) expansionsmedelsskatten (i det följande benämnda svensk skatt ). Artikel 3 punkt 1 i) skall utgå och ersättas av följande: i) internationell trafik åsyftar transport med skepp eller luftfartyg som används av företag i en avtalsslutande stat utom då skeppet eller luftfartyget används ute- slutande mellan platser i den andra avtalsslutande staten; Artikel 3 punkt 1 j) skall utgå och ersättas av följande: j) behörig myndighet åsyftar, i , the eller dess befull- mäktigade ombud och, i , finansministern, dennes befullmäk- tigade ombud eller den myndighet åt vilken uppdras att vara behörig myndighet vid tillämpningen av detta avtal. Artikel 8 punkt 1 skall utgå och ersättas av följande: Inkomst, som förvärvas av ett företag i en avtalsslutande stat genom användningen av skepp eller luftfartyg i internationell tra- fik, beskattas endast i denna avtals- slutande stat. Paragraph 2 of Article 10 shall be deleted and replaced by the following: However, such dividends may also be taxed in the of which the company paying the dividends is a resident and according to the laws of that State, but if the recipient is the beneficial owner of the dividends the tax so charged shall not exceed: (a) 5 per cent of the gross amount of the dividends if the beneficial owner is a company (other than a partnership) which holds directly at least 25 per cent of the capital of the company paying the dividends; (b) 10 per cent of the gross amount of the dividends in all other cases. The provisions of this paragraph shall not affect the taxation of the company in respect of the profits out of which the dividends are paid. Sub-paragraphs a) (iii) and b) (iii) of paragraph 3 of Article 11 shall be deleted and replaced by the following: a) in the case of : (iii) on a loan directly or indirectly financed or guaranteed by , the Trust and (), , the or the ; Artikel 10 punkt 2 skall utgå och ersättas av följande: Utdelningen får emellertid beskattas även i den avtalsslutande stat där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, enligt lagstiftningen i denna stat, men om mottagaren har rätt till utdelningen får skatten inte överstiga: a) av utdelningens bruttobelopp om den som har rätt till utdelningen är ett bolag (med undantag för handelsbolag) som direkt innehar av det utbetalande bolagets kapital, b) av utdelningens bruttobelopp i övriga fall. Denna punkt berör inte bolagets beskattning för vinst av vilken utdelningen betalas. a) 3) och b) 3) i artikel 11 punkt 3 skall utgå och ersättas av följande: a) beträffande : 3) för lån som direkt eller indirekt finansieras eller garanteras av , the Trust and (), , the eller the ; b) in the case of : b) beträffande : (iii) on a loan, directly or indirectly financed or guaranteed by the , the National Debt Office, Interna- tional AB ( ) or the ( Sida ); Paragraph 3 of Article 13 shall be deleted and replaced by the following: Gains derived by an enterprise of a from the alienation of ships or aircraft operated in international traffic and movable property, pertaining to the operation of such ships or aircraft, shall be taxable only in that . Paragraphs 2 and 3 of Article 23 shall be deleted and replaced by the following: In the case of , double taxation shall be avoided as follows: (a) Where a resident of derives income which under the laws of and in accordance with the provisions of this Agreement may be taxed in , allow subject to the provisions of the law of concerning credit for foreign tax (as it may be amended from time to time without changing the general principle hereof) as a deduction from the tax on such income, an amount equal to the Chinese tax paid in respect of such income. 3) för lån som direkt eller indirekt finansieras eller garanteras av , Riksgäldskon- toret, Interna- tional AB ( ) eller Styrelsen för interna- tionellt utvecklingssam- arbete ( Sida ); Artikel 13 punkt 3 skall utgå och ersättas av följande: Vinst som företag i en avtalsslutande stat förvärvar på grund av överlåtelse av skepp eller luftfartyg som används i inter- nationell trafik eller av lös egendom som är hänförlig till användningen av sådana skepp eller luftfartyg, beskattas endast i denna avtalsslutande stat. Artikel 23 punkterna 2 och 3 skall utgå och ersättas av följande: Beträffande undviks dubbelbeskattning på följande sätt: a) Om person med hemvist i förvärvar inkomst som enligt kinesisk lagstiftning och i enlighet med bestämmelserna i detta avtal får beskattas i , skall med beaktande av bestämmelserna i svensk lagstift- ning beträffande avräkning av utländsk skatt (även i den lydelse de kan få genom att ändras utan att den allmänna princip som anges här ändras) från den svenska skatten på inkomsten avräkna ett belopp motsvarande den kinesiska skatt som betalats på inkomsten. (b) Notwithstanding the pro- visions of sub-paragraph (a), divi- dends paid by a company being a resident of to a company which is a resident of be exempt from Swedish tax to the extent that the dividends would have been exempt under Swedish law if both companies had been Swedish companies. However, this exemption shall apply only to the extent the profits out of which the dividends are paid have been subjected to the normal corporate tax in or an income tax comparable thereto, either in or elsewhere. (c) Where a resident of derives income or gains which, in accordance with any provision of this Agreement, shall be taxable only in , may take such income or gains into account when determining the graduated rate of Swedish tax. For the purposes of sub- paragraph (a) of paragraph 2, when a Swedish company has a permanent in , the term Chinese tax paid shall be deemed to include the Chinese tax on profits attributable to such permanent which would have been paid but for any time-limited exemption or reduc- tion of tax granted under incentive provisions contained in the laws of designed to promote economic development to the extent that such exemption or reduction is granted for profits from industrial or manufacturing activities or from agriculture, forestry, fishing or tourism (including restaurants and hotels) provided that the activities have been carried out in . b) Utan hinder av bestäm- melserna i a) i denna punkt är utdelning från bolag med hemvist i till bolag med hemvist i undantagen från svensk skatt i den utsträckning utdelningen skulle ha varit undantagen från beskattning enligt svensk lag, om båda bolagen hade varit svenska. Sådan skattebefrielse medges dock endast i den utsträckning som den vinst av vilken utdelningen betalas har underkastats den normala bolagsskatten i eller, i eller någon annanstans, underkas- tats en därmed jämförlig inkomst- skatt. c) Om person med hemvist i förvärvar inkomst eller vinst, som enligt bestämmelserna i detta avtal beskattas endast i , får vid bestämmandet av svensk progressiv skatt beakta sådan inkomst eller vinst. Vid tillämpningen av a) i punkt 2 anses om ett svenskt bolag har ett fast driftställe i uttrycket den kinesiska skatt som betalats innefatta den kinesiska skatt som skulle ha betalats på vinst hänförlig till ett sådant fast driftställe men som inte betalats eller betalats med lägre belopp på grund av tidsbegränsade bestäm- melser om stimulansåtgärder i den lagstiftning i som är avsedd att främja ekonomisk utveckling i den utsträckning sådan skatte- befrielse eller skattereduktion be- viljas för vinst från industriell verksamhet eller tillverknings- verksamhet eller från jordbruk, skogsbruk, fiske eller turistnäring (däri inbegripna restauranger och hotell), under förutsättning att verksamheterna utövats i . For the purposes of sub-para- graph (b) of paragraph 2, a tax of 15 per cent calculated on a Swedish tax base shall be considered to have been paid for such activities and under those conditions mentioned in the previous sentence even if the tax actually paid in is less than 15 per cent. For the purposes of sub- paragraph (a) of paragraph 2, the Chinese tax paid in respect of interest shall be deemed to include the amount of tax which would have been paid in if it had not been exempted or reduced in accordance with the laws and regulations of designed to promote economic development in . The amount of tax deemed to have been paid in be 10 per cent of the gross amount of the interest. For the purposes of sub-para- graph (a) of paragraph 2 the Chinese tax paid in respect of royalties received as a consider- ation for the use of or the right to use any patent, know-how, design or model, plan, secret formula or process, or for information con- cerning industrial, commercial or scientific experience, shall, in addition to the Chinese tax actually paid, be considered to have been paid with an additional amount of 5 per cent, or if no such tax has been charged be considered to have been paid with 5 per cent, of the gross amount of such royalties, provided that the royalties are derived from activities carried out in . The provisions of paragraphs 3 and 4 shall apply only to profits, interests and royalties derived during the years 1997 to 2006. This period may be extended by mutual agreement between the competent authorities of the Contracting States. Vid tillämpningen av b) i punkt 2 skall en skatt på på ett svenskt beskattningsunderlag anses ha betalats för sådana verksam- heter, under de förutsättningar som anges i föregående mening, även om den skatt som faktiskt betalats i är lägre än .